P. 1
obligasi

obligasi

|Views: 162|Likes:

More info:

Published by: Liza Al-Haq 'vás Miluju' on May 02, 2012
Copyright:Attribution Non-commercial

Availability:

Read on Scribd mobile: iPhone, iPad and Android.
download as DOC, PDF, TXT or read online from Scribd
See more
See less

11/16/2012

pdf

text

original

MODUL 7

REVIEW DAN KUIS
OBLIGASI YANG DITERBITKAN PADA NIIAI PARI PADA TANGGAL BUNGA Apabila obligasi diterbitkan pada tanggal pembayaran bunga dengan nilai pari (nilai nominal), maka tidak ada bunga akrual dan diskonto atau premi yang diakui. Ayat jurnal akuntansi akan dibuat untuk mencatat hasil kas dan nilai nominal obilgasi tsb. Contoh: Obligasi berjangka 10 tahun dengan nilai pari $800.000 tertanggal 1 Januari 2001, dan

membayar suku bunga tahunan sebesar 10 % secara setengah tahunan setiap tanggal 1 Januari dan 1 Juli. Ayat jurnal yang dibuat pada pembukuan perusahaan penerbit adalah: 1 Januari 2001 Dr. Kas Cr. Hutang Obligasi (untuk mencatat penjualan obligasi) 1 Juli 2001 Dr. Beban Bunga Obligasi Cr. Kas $40.000 $40.000 $800.000 $800.000

Untuk mencatat pembayaran bunga setengah tahunan pada sebesar $40.000 ($800.000 x 0,10 x 6/12) 31 Desember 2001 Dr. Beban Bunga Obligasi Cr. Hutang Bunga Obligasi Untuk mencatat beban bunga akrual 1 Januari 2001 Dr. Hutang Bunga Obligasi Cr. Kas $40.000 $40.000 $40.000 $40.000

Pusat Pengembangan Bahan Ajar - UMB

Adolpino Nainggolan SE,MSi AKUNTANSI KEUANGAN II

Amortisasi ke beban bunga setiap tahun selama 10 tahun adalah $2.97 Diskonto $800.000 : 10 tahun).400 = $ 600 Dr. pada 97 (maksudnya 97 % dari nilai pari).000 diterbitkan pada 1 Januari 2001.400 ($24. Diskonto Obligasi senilai $800.000.600 ($24.000 $ 24. Beban Bunga Obligasi Cr. Hutang Bunga obligasi 2.UMB Adolpino Nainggolan SE. Beban Bunga Obligasi Cr.000 $800. Diskonto atas Hutang Obligasi Cr.000 x 0.400 2. Jumlah yang diamortisasi setiap tahun dapat dihitung dengan metode garis lurus. Diskonto atas Hutang obligasi $2. Kas Dr.400).Obligasi yang Diterbitkan dengan Diskonto atau Premi pada Tanggal Bunga 1. Dr. Hutang Obligasi Perhitungan: Nilai Nominal Harga Jual.$2.000 24. maka diskonto yang diamortisasi selama tahun 2001 adalah: 3/12 x $2.MSi AKUNTANSI KEUANGAN II .000 Diskonto akan diamortisasi dan dibebankan ke beban bunga selama periode waktu obligasi tersebut.000 $776. Jika obligasi dijual pada 1 Oktober 2001 dan tahun fiskal perusahaan berakhir tanggal 31 Desember. Jurnal Dr. Beban Bunga Obligasi Cr. $800. Diskonto atas Hutang obligasi $600 600 Bunga akrual selama tiga bulan juga harus dicatat pada tanggal 31 Desember. maka penerbitan itu akan dicatat sebagai berikut: Dr.400 Saldo Diskonto Hutang Obligasi yang belum diamortisasi adalah $ 21. Premi $600 600 Pusat Pengembangan Bahan Ajar .000 $776.

000 dijual pada 1 Januari 2001 seharga 103. tertanggal 1 Januari 2001. Beban Bunga Obligasi $2.400 Beban bunga obligasi naik dgn amortisasi diskonto dan menurun dgn amortisasi premi. Beban Bunga Obligasi ($800.000 $ 24.000 (untuk mengamortisasi premi menurut metode garis-lurus) Dr.333 $800.MSi AKUNTANSI KEUANGAN II $813.Obligasi berjangka 10 tahun dengan nilai pari sebesar $800.000 x 103 Premi 31 Desember 2001 Dr.333 . Hutang Obligasi Perhitungan: Nilai Nominal Harga Jual: $800.000 $824.000 $ 13.000 $800. Kas Cr.000 $824.10 x 2/12) (Hutang bunga juga dapat dikredit) Perhitungan: Pusat Pengembangan Bahan Ajar . diterbitkan pada tangga 1 Maret 2001 pada nilai pari ditambah bunga akrual.000 x 0. Kas Cr. Premi atas Hutang Obligasi Cr.400 $800. dan membayar bunga tahunan sebesar 10% yang dibayarkan setiap tanggal 1 Januari dan 1 Juli. OBLIGASI YANG DITERBIKAN DI ANTARA TANGGAL BUNGA Obligasi 10 tahun dengan nilai pari $800. Hutang Obligasi Cr.000. Beban Bunga Obligasi $2. maka ayat jurnal berikut dibuat untuk mencatat penerbitan ini: 1 Januari 2001 Dr. Premi Atas Hutang Obligasi Cr.400 2. Premi atas Hutang Obligasi Cr.400 2. maka ayat jurnal pada pembukuan perusahaan yang menerbitkan adalah: Dr.UMB Adolpino Nainggolan SE.000 $ 24.

333).333 Pusat Pengembangan Bahan Ajar .333 (1 Januari s/d 1 Maret) $ 813. Hutang Obligasi Cr. Perusahaan akan membuat ayat jurnal pada tanggal 1 Juli 2001: Dr.MSi AKUNTANSI KEUANGAN II .000 x 102% Bunga Berjalan: 2/12 x 0.000 $ 16.000 $40.333 Pembeli membayar di muka bunga 2 bulan.333 (1 Januari s/d 1 Maret) $829.000-$13.000 $ 13. Akan tetapi jika obligasi 10% diterbitkan pada 102.Nilai Nominal Bunga Berjalan: 2/12 x 0.000 $ 13.000 Uang Kas yang diterima $800. Premi atas Hutang Obligasi Cr. Kas Cr. Beban Bunga Obligasi Perhitungan: Kas Harga Jual $800.333*) $800. Beban Bunga obligasi Cr.10 x $800. Kas $40.UMB Adolpino Nainggolan SE. Contoh2: Obligasi tanggal 1 Januari 2001. yaitu 4 bulan setelah tanggal pembelian.10 x $800.000 $ 13. merupakan jumlah beban bunga untuk 4 bulan. bunga 6 bulan akan diterima dari yang menerbitkan. ($40.000 $829. yang diterbitkan pada tanggal 1 Maret 2001 pada nilai pari.667.333 $816.000 Akun beban bunga obligasi sekarang berisi saldo debet sebesar $ 26. karena pada tanggal 1 Juli 2001. maka ayat jurnal per 1 Maret pada pembukuan perusahaan penerbit adalah: Dr.

614 $92. Diskonto sebesar $7.000 : 118 bln). berhubung Robinson Co. INVESTASI JANGKA PANJANG Contoh: Pada tanggal 1 Janauri 2001 Robinson Co.645 $4. tutup buku 31 Desember Dr.000 $ 645 $. Investasi Obligasi-Dimiliki s/d Jt Tempo Cr.278 $92.UMB Adolpino Nainggolan SE.000 $800. Kas Dr. dengan membayar $92. Pendapatan Bunga 31 Desember 2001 Mencatat Penyesuaian akrual bunga.000. bukan dari tanggal obligasi yaitu 1 Januari 2001.278.000 $16. Pendapatan Bunga $4.000 x 102% Premi $816. menjual obligasi tersebut dengan kurs 99. Investasi Obligasi-Dimiliki s/d Jt Tempo Cr. Ayat jurnal untuk mencatat investasi ini adalah: 1 Januari 2001 Pada Saat Perolehan Obligasi (dicatat berdasarkan harga perehan) Dr. Piutang Bunga Dr. Obligasi ini jatuh tempo tanggal 1 Januari 2006 dan bunga dibayar setiap tgl 1 Januari dan 1 Juli.722 memberikan hasil bunga efektif 10 %.4.000 $ 614 $.MSi AKUNTANSI KEUANGAN II .75 % ditambah bunga akrual.Premi Nilai Nominal Harga Jual: $800. maka perhitungan dan ayat jurnal adalah sbb: Pusat Pengembangan Bahan Ajar .000 Premi akan diamortisasi dari tanggal penjualan 1 Maret 2001 ($16. membeli obligasi 8 % Evermaster Corp bernilai pari $100. Kas 1 Juli 2001 Mencatat Penerimaan Bunga Dr.278 Pada tanggal 1 Nopember 2005 Robinson Co. Investasi Obligasi-Dimiliki s/d Jt Tempo Cr.4.

863 =$ 67 = $99.Mencatat Diskonto Periode Berjalan Amortisasi Diskonto: Diskonto 1 Juli s/d 1 Januari 2006 1 Juli s/d 1 Nopember 2005 Amortisasi 4 bln = 4/6 x $952 Jurnal: Dr.000 Keuntungan atas Penjualan Obligasi Jumlah kas yang diterima Jurnal Dr.75 % x $100. bernilai pari $100.417 =$99.750 $635 $635 =$952 (6 Bln) = 4 Bln = $635 Pusat Pengembangan Bahan Ajar .417 $99.667 =$ 67 =$102.83 $.2.MSi AKUNTANSI KEUANGAN II .000. Keuntungan atas Penjualan Obligasi SEKURITAS YANG TERSEDIA UNTUK DIJUAL Contoh1: Satu Sekuritas Pada tanggal 1 Janauri 2001 Robinson Co. Investasi Obligasi-Dimiliki s/d Jt Tempo Cr.Amortisasi Diskonto (1 Juli s/d 1 Nop 2005) Keuntungan atas Penjualan Obligasi Perhitungan Jumlah Kas Yang Diterima Nilai Buku obligasi + Amortisasi diskonto Pendapatan bunga = 4/6 x $4.863 =$99.000 Dikurangi: Nilai Buku Obligasi per 1 Nopember 2005: .048 =$ 635 =$99. Obligasi ini jatuh tempo tanggal 1 Januari 2006 $102.667 $ 67 (1 Juli s/d Nop 2005) =$ 2. Pendapatan Bunga Perhitungan Keuntungan Atas Penjualan Obligasi Harga jual obligasi= 99. dengan membayar $108. membeli obligasi 10% Evermaster Corp.111. Kas Cr.Jumlah Tercatat . Pendapatan Bunga Cr.UMB Adolpino Nainggolan SE. Investasi Obligasi-Dimiliki s/d Jt Tempo Cr.

Tersedia Utk Dijual Cr. Pendapatan Bunga Perhitungan Keuntungan Atas Penjualan Obligasi Harga jual obligasi= 103 % x $100.000 $570 $570 =$855 = 4 Bln = $570 .dan bunga dibayar setiap tgl 1 Januari dan 1 Juli.4.MSi AKUNTANSI KEUANGAN II = $103. Kas Cr. berhubung Robinson Co. Pendapatan Bunga $5. Premi sebesar $8.UMB Adolpino Nainggolan SE.111 $108.111 Pada tanggal 1 Nopember 2004 Robinson Co.4.000 Dikurangi: Nilai Buku Obligasi per 1 Nopember 2004: Pusat Pengembangan Bahan Ajar . tutup buku 31 Desember Dr.111 memberikan hasil bunga efektif 8 %.Tersedia Utk Dijual Cr.297 $5. maka perhitungan dan ayat jurnal adalah sbb: Mencatat Premi Periode Berjalan Amortisasi Premi: Premi 1 Juli s/d 1 Januari 2005 1 Juli s/d 1 Nopember 2004 Amortisasi 4 bln = 4/6 x $855 Jurnal: Dr. Obligasi-Tersedia Utk Dijual Cr. Obligasi.324 $108. Piutang Bunga Cr. Pendapatan Bunga 31 Desember 2001 Mencatat Penyesuaian akrual bunga. Kas 1 Juli 2001 Mencatat Penerimaan Bunga Dr.000 $ 703 $. Ayat jurnal untuk mencatat obligasi ini adalah: 1 Januari 2001 Pada Saat Perolehan Obligasi (dicatat berdasarkan harga perehan) Dr. Obligasi.000 $ 676 $.Tersedia Utk Dijual Cr. menjual obligasi tersebut dengan kurs 103 % ditambah bunga akrual. Obligasi.

Jumlah Tercatat . Keuntungan atau kerugian Yang belum direalisai (Pasiva) $9.537 $9. 3.063 ($19. Kas Dr..Tersedia Utk Dijual Cr.344 $.537) Dr.333 Pada tanggal 31 Desember 2002 West Corp.000 Rugi atas Penjualan Obligasi Jumlah kas yang diterima Jurnal Dr.333 344) =$106. Asumsikan amortisasi diskonto dan penerimaan bunga yang sudah dicatat sampai 1 Juli 2003 $587 Pusat Pengembangan Bahan Ajar . Rugi atas Penjualan Obligasi Cr.9.333 $106. mempunyai dua sekuritas hutang yang tersedia untuk dijual sebagai berikut: Investasi Biaya Yang Diamortisasi Obligasi 8 % Watson Corp Obligasi 8 % AIC Corp Total portofolio Saldo Penyesuaian nilai wajar sekuritas Penyesuaian nilai sekuritas $93. Obligasi.Amortisasi Premi (1 Juli s/d Nop 2004) Rugi atas Penjualan Obligasi Perhitungan Jumlah Kas Yang Diterima Nilai Buku obligasi + Amortisasi diskonto Pendapatan bunga = 4/6 x $5.344 =$ 344 =$103.MSi AKUNTANSI KEUANGAN II . Penyesuaian Nilai wajar Obligasi-Tersedia Untuk Dijual (Aktiva) Pada tanggal 1 Juli 2003 West Corp menjuala Obligasi 8 % Watson Corp dengan harga Rp.9.400 $284.537 Cr.000 $293.333 $ 344 $103. Pendapatan Bunga Contoh 2: Portofolio Sekuritas (1 Juli s/d Nop 2005) =$102.000.774 =$ 570 =$103.000 Nilai Wajar Keuntungan (kerugian) Blm Direalisasi $10.537 $103.600) ($.537) 0 ($.537 $200.344 =$ =($ 3.UMB Adolpino Nainggolan SE. 90.600 $180.

214 . Rugi atas Penjualan Obligasi Cr.Tersedia Utk Dijual Laporan fortofilio sekuritas per 31 Desember 2003: Investasi Biaya Yang Diamortisasi Obligasi 8 % AIC Corp Saldo Penyesuaian nilai wajar sekuritas Penyesuaian nilai sekuritas Jurnal Penyesuaian Dr. Kas Dr.Perhitungan Penjualan Sekuritas: Nilai Obligasi Yang Diamortisasi Amortisasi diskonto & Penerimaan Bunga Nilai Obligasi yang tersedia untuk dijual Dikurangi: Harga jual obligasi Rugi penjualan obligasi Jurnal Dr.000 $ 4.200 Direalisasi $7.MSi AKUNTANSI KEUANGAN II $51.640 ($9.500 $175.537 $ 587 $94. Penyesuaian Nilai wajar Obligasi-Tersedia Untuk Dijual Cr.000) ($.537 $200.500 $318.030) $5.140 $3.360 $314.537) ($.UMB $43.214 $90.214 $94.537 $4.9. mempunyai dua sekuritas hutang yang tersedia untuk dijual sebagai berikut: Investasi Biaya Nilai Wajar Keuntungan (kerugian) Blm Obligasi 10 % Watson Corp Obligasi 11 % AIC Corp Obligasi 8 % Time Corp Total portofolio Saldo Penyesuaian nilai wajar sekuritas Pusat Pengembangan Bahan Ajar .000 Nilai Wajar Keuntungan (kerugian) Blm irealisasi ($5.200 $91.230 $86.43 0 0 Adolpino Nainggolan SE. Obligasi.000 $ 4. Keuntungan atau kerugian Yang belum direalisai SEKURITAS PERDAGANGAN Contoh: Pada tanggal 31 Desember 2002 West Corp.750 $4.4.537) $90.000 $195.214 $93.860 $184.

750 Pusat Pengembangan Bahan Ajar .UMB Adolpino Nainggolan SE.750 $3.750 $3. Penyesuaian Nilai wajar Obligasi-Perdagangan Cr.Penyesuaian nilai sekuritas Jurnal: Dr.MSi AKUNTANSI KEUANGAN II . Keuntungan atau kerugian Yang belum direalisai-Laba $3.

You're Reading a Free Preview

Download
scribd
/*********** DO NOT ALTER ANYTHING BELOW THIS LINE ! ************/ var s_code=s.t();if(s_code)document.write(s_code)//-->