TRIBUTACION

Son prestaciones establecidas por Ley, La obligacin tributaria deben Esta definida como la relacin de ser cumplidas por los deudores Derecho Pblico entre el tributarios a Acreedor (a favor del cual favor de los entes pblicos para el debe de realizarse la cumplimientos de sus fines prestacin tributaria y el Comprende los siguientes conceptos: Deudor (quien realizar la prestacin tributaria a favor Impuestos.- Los impuestos se dividen en Directos (Impuesto a del Acreedor). la Renta) e Indirecto (IGV) Contribucin.-. Aqu estn las Nacimiento de la obligacin contribuciones ONP, ESSALUD, tributaria.- Nace cuando se SCTR. realiza un hecho previsto ante Tasa.- Es el tributo que se (Municipalidades, Registros) la Ley como generador de pagando para tramites de dicha obligacin. Licencia, Derechos, Arbitrios.
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TRIBUTO

TRIBUTACION
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
Impuesto que se genera ante la emisin de una venta grabada con IGV.
Tasa aplicable Se aplica el 19% de la base imponible Como se consigna el IGV en los comprobantes de pago Se debe de considerar en forma discriminada en los comprobantes que dan derecho al crdito fiscal como son Facturas, Notas de Dbito Ejemplo: Base imponible S/ 1000.00 IGV S/ 190.00 Valor venta S/ 1190.00

Estn obligados al pago del IGV los contribuyentes que: Venden dentro del pas Prestan servicios Importan bienes Operaciones exoneradas del IGV Venta de oro Venta de Libros Productos agropecuarios nativos

TRIBUTACION
IMPUESTO A LA RENTA

Impuesto que se genera por la transaccin de un productor bien mueble o inmueble, prestacin de servicios, arrendamientos, prestacin de servicios al estado
Primera Segunda Tercera Cuarta Quinta

Rentas producidas por arrendamientos, subarrendamientos y cesin de bienes Rentas de otros capitales (intereses por prestamos) Rentas del comercio, la industria y otras establecidas por Ley. Rentas por trabajo independiente Rentas del trabajo en relacin de dependencia.
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Registro Unico del Contribuyente (RUC)

RUC.- Es el registro informtico que contiene los datos de identificacin de una persona natural o jurdica que adquiere la condicin de contribuyente ya que realiza actividades de comercio, industria, servicios personales y todas las previstas ante Ley.

Como se debe de inscribir: Una vez constituido la empresa (persona jurdica) se realiza el trmite ante la SUNAT (Superintendencia de Administracin Tributaria), llevando la constitucin de inscripcin, vigencia de Gerente General, copia del DNI del representante legal, recibo de un servicio (telfono, luz, agua) del lugar del domicilio fiscal. Esta trmite es gratuito.

SUNAT

REGIMEN

Se puede acoger a un rgimen. Tenemos los siguientes:

REGIMEN

REGIMEN GENERAL

REGIMEN ESPECIAL A LA RENTA

REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO

REGIMEN GENERAL
Se pueden acoger al rgimen general las personas naturales y jurdicas y otras entidades que generen rentas de tercera categora. Sus obligaciones son: 1. Inscribirse en el RUC 2. Solicitar autorizacin para imprimir los comprobantes de pago 3. Llevar contabilidad 4. Declarar y pagar sus obligaciones tributarias 5. Comunicar cualquier cambio en la informacin que proporcion en el RUC, como fecha de inicio de actividades, cambio de domicilio, cambio de representante lega, denominacin social. Documentos de pago que debe de emitir Facturas, Boleta de Venta, Tikect, Liquidacin de Compra, Guas de Remisin, Notas de Crdito y Notas de Dbito. Libros contables a llevar: Persona Jurdica.- Contabilidad completa. Persona natural con negocio: - Registro de Ventas e Ingresos - Registro de Compras - Libro de Inventario y Balances - Libro caja y Bancos - Libro de Planilla de Sueldo y Salarios.
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REGIMEN GENERAL

TRIBUTOS AFECTOS
TRIBUTO
Impuesto a la Renta Tercera Categora

TASA
2% De la base imponible

MEDIO DE DECLARACION Y PAGO

PDT 621 IGV Renta o Formulario N 119 (*) PDT 621 IGV Renta o Formulario N 119 (*)

Impuesto General a las Ventas (IGV)

19% De la base imponible

Impuesto Selectivo al Consumo (si estuviera afecto)

De acuerdo a las tasas PDT - ISC anexas de la Ley del IGV e ISC
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(*) Podr usar el Formulario N 118 siempre que no se encuentre obligado a usar el PDT

REGIMEN GENERAL
SI TUVIERA TRABAJADORES DEPENDIENTES

TRIBUTO

TASA

MEDIO DE DECLARACION Y PAGO

PDT 600 Remuneraciones Formulario N 402 (*)

Contribuciones al ESSALUD

9% Del sueldo a pagar

(*) Podr usar el Formulario N 402, siempre que no se encuentre obligado a usar el PDT
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REGIMEN GENERAL
RETENCIONES A EFECTUAR
TRIBUTO TASA MEDIO DE DECLARACION Y PAGO PDT 600 Remuneraciones PDT Otras retenciones PDT 621 IGV- Renta (mensual)

Aportaciones a la ONP Impuesto a la Renta de Segunda Categora Impuesto a la Renta Cuarta Categora (*)

13% Del ingreso neto 13.5 % (tasa efectiva)

10 % De la base imponible

(*) a la retribucin pagada por servicios prestados por trabajadores y profesionales independientes
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REGIMEN ESPECIAL IMPUESTO A LA RENTA (RER)

1. 2. 3. 4.

Quienes pueden acogerse al Es un rgimen especial dirigido a personas naturales, juridicas, RER sociedades y otras domiciliadas en Los contribuyentes que se dediquen a las el pas, que generen rentas de actividades mencionadas y que tercera categora prevenientes de cumplan las siguientes condiciones: actividades de comercio y/o Hayan obtenido ingresos netos industria y actividades de servicios. 1. no mayores a S/ 240,000 Sus obligaciones son: durante el ejercicio anterior. Solicitar autorizacin para imprimir comprobantes de pago 2. Desarrollan sus actividades con Llevar los libros contables que un mximo de 8 trabajadores. correspondan a su rgimen 3. Desarrollan sus actividades en un Declarar y pagar sus obligaciones mximo de dos locales tributarias. 4. El valor de activos no superen las Comunicar cualquier cambio en la 15 UIT informacin que proporcion en el RUC (domicilio, razn social, cambio 5. El precio unitario de venta en su de representante, otros)

negocio no supere los S/ 3,000.00

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REGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA (RER)

TRIBUTOS AFECTOS
TRIBUTO TASA MEDIO DE DECLARACION Y PAGO

Impuesto a la Renta 2% Tercera Categora Del ingreso neto

Impuesto General a las Ventas (IGV) 19% De la base imponible

PDT 621 IGV Renta o Formulario N 118 (*)

PDT 621 IGV Renta o Formulario N 118 (*)

Impuesto Selectivo al Consumo (si estuviera afecto)

De acuerdo a las tasas anexas de la Ley del IGV e ISC

PDT - ISC

(*) Podr usar el Formulario N 118 siempre que no se encuentre obligado a usar el PDT
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REGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA (RER)

SI TUVIERA TRABAJADORES DEPENDIENTES

TRIBUTO

TASA

MEDIO DE DECLARACION Y PAGO

PDT 600 Remuneraciones Formulario N 402 (*)

Contribuciones al ESSALUD

9% Del sueldo a pagar

(*) Podr usar el Formulario N 402, siempre que no se encuentre obligado a usar el PDT

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REGIMEN GENERAL
RETENCIONES A EFECTUAR
TRIBUTO TASA MEDIO DE DECLARACION Y PAGO PDT 600 Remuneraciones

Aportaciones a la ONP

13% De neto a pagar

Impuesto a la Renta 13.5 % (tasa efectiva) de Segunda Categora

Impuesto a la Renta 10 % Cuarta Categora De la base imponible (*)

PDT Otras retenciones

PDT 621 IGV- Renta (mensual)

(*) a la retribucin pagada por servicios prestados por trabajadores y profesionales independientes

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REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO (RUS)

Es un rgimen tributario dirigido a personas naturales, jurdicas, asociaciones que realicen actividades de comercio y/o industria. Quienes pueden incorporarse al RUS Realicen sus actividades en un solo local El rea donde realicen sus operaciones no exceda a 100 metros Tenga activos fijos cuyo valor no supere las 10 UIT No exceda el mximo establecido por tipo de parmetro (nmero de trabajadores, consumo de energa elctrica, consumo telefnico, precio unitario de los bienes, etc.

OBLIGACIONES DEL CONTRIBUYENTE:

Pagar mensualmente la cuota del RUS de acuerdo al cronograma de vencimiento aprobado por la SUNAT. Emitir y entregar los comprobantes de pago autorizados para este rgimen tributario. Comunicar a la SUNAT cualquier cambio que modifique los datos declarados en el RUC, como domicilio fiscal, inicio de actividades, cambio de representante legal, razn social. Si tiene trabajadores dependientes debe de declarar y pagar la contribucin a ESSALUD, as como declarar y retenerles el Impuesto a la Renta de Quinta Categora y sus aportaciones a la ONP.
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REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO (RUS)

TABLA 1 (SOLO ACTIVIDADES DE COMERCIO)
Total ingresos brutos (hasta S/) Total adquisi.
(hasta S/)

Consumo de energa elctrica

(hasta Kw-h)

Consumo de servicio telefnico (hasta S/)

Precio unitario mximo de venta (hasta S/

Nmero mximo de trabajad (hasta)

Cuota mensual (S/.)

14,000

14,000

2.00

1,200

250

20.00

24,000

24,000

2.00

1,200

250

50.00

36,000

36,000

3.00

2,000

500

140.00

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REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO (RUS)

Ventajas del RUS Ubicarse en una categora: ejemplo Solo actividades de comercio: como son las bodegas, farmacias, es decir generan rentas de tercera categora Solo actividades de servicio: como son: electricistas, gasfiteros, es decir obtienen rentas de cuarta categora No hay obligacin de llevar libros No hay obligacin de declarar o para el impuesto a la Renta, ni el impuesto General a las Ventas. Permite realizar el pago sin formulario, por este concepto, a travs del sistema de PAGO FACIL
FARMACIA

SERVICIOS

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ONP - ESSALUD
EMPLEADOR A quin se le llama empleador? A la persona natural o jurdica, que remunera a cambio de un servicio prestado en condiciones de subordinacin o que pague pensiones de cesanta, incapacidad o sobrevivencia Cules son las obligaciones del empleador relacionadas con la Seguridad Social? 1-. Registrar a sus trabajadores y pensionistas y a los derechohabientes que estos declaren. El empleador deber inscribirlos a travs del PDT 600--Remuneraciones . 2.- Pagar los aportes al EsSalud. En el caso de empleadores de trabajadores activos corresponde pagar por concepto de contribucin al EsSalud el equivalente al 9% de la remuneracin mensual del trabajador. (9% de S/500.00 = S/ 45.00). 3.- Retener a los trabajadores el aporte para el Sistema Nacional de Pensiones. Los empleadores de trabajadores activos debern efectuarles la retencin del 13% de su ingreso mensual por su aporte al Sistema Nacional de Pensiones. Alternativamente, el trabajador puede optar por afiliarse al Sistema Privado de Pensiones (ms conocido como AFP).
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INFRACCIONES
TENEMOS ALGUNOS EJEMPLOS DE INFRACCIONES QUE OCASINAN MULTAS:

Omitir llevar libros Llevar libros sin las formas ni las condiciones No presentar dentro del plazo establecido la informacin ante SUNAT Presentar declaraciones incompletas No pagar dentro de los plazos

Entidades generadoras de rentas de Tercera categoria Entidades generadoras de rentas de Tercera categoria Entidades generadoras de rentas de Tercera categoria

60% UIT = S/ 2,070.00 20% UIT = S/ 690.00 60% UIT = S/. 2,070.00

Entidades generadoras de rentas de Tercera categoria

80% UIT = S/. 2,760.00 50% del tributo omitido

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