KİRA GELİRİ ELDE EDENLER İÇİN BEYANNAME DÜZENLEME REHBERİ

ELDE EDENLER İÇİN BEYANNAME DÜZENLEME

KİRA GELİRİ REHBERİ

www.gib.gov.tr

ÜC

RE
1

TS İZ D

İR

ELDE EDENLER İÇİN BEYANNAME DÜZENLEME

KİRA GELİRİ REHBERİ
2011

ÜCRETSİZDİR
Bu rehbere elektronik ortamda www.gib.gov.tr internet sayfasından ulaşabilirsiniz.

Ayrıntılı bilgi için Vergi İletişim Merkezinin (VİMER) 444 0 189 numaralı telefon hattına başvurabilirsiniz

www.gib.gov.tr

Bu rehber, basım tarihinde yürürlükte olan mevzuat dikkate alınarak hazırlanmıştır. Güncel mevzuat bilgilerine ücretsiz olarak ulaşmak için Başkanlığımızın internet sayfası aracılığıyla e-posta bilgilendirme hizmetine abone olabilirsiniz.

GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI Mükellef Hizmetleri Daire Başkanlığı
Yayın No:120 Şubat 2011

MÜKELLEF HAKLARI BİLDİRGESİ Bu bildirge. Bu nedenle. Sürekli olarak kendimizi yenileyecek. daha iyi hizmet sunmanın arayışı içinde olacağız. Şikayetlerinizi gerçek kimlik ve iletişim bilgilerinizle iletmeniz halinde. tarafsız ve rekabeti koruyucu bir şekilde uygulanmasını esas alacağız. Yaptığımız işlemlerde ve gerçekleştirdiğimiz düzenlemelerde vergi kanunlarının adil. • • • • • • • • . Vergi konusundaki gelişmeleri sürekli güncellenen internet sayfamızla ve basılı yayınlarla sizlere en kısa zamanda duyuracağız. • • Açık. Türk Gelir İdaresinin mükellef odaklı. kaliteli hizmet sunma anlayışı içerisinde. saygılı ve dürüst olma temel ilkesiyle çalışmaya. zamanında ve yeterli bilgi ile hizmet vereceğiz. hukuksal. tarafsız ve tutarlı bir şekilde uygulayacağız. Ücretsiz e-posta sistemimize kaydolmanız durumunda vergisel gelişmeleri kaynağından ve anında öğrenmiş olacaksınız. en kısa sürede sonuç ile beraber size döneceğiz. Bu bilgileri Vergi Usul Kanunu’nun öngördüğü haller dışında açıklamayacağız ve kullanmayacağız. Şahsi ve gizli bilgilerinize saygılıyız. vergi ödemenin sadece bir yükümlülük değil vatandaş olma ve sorgulama hakkı olduğu bilinciyle kendisinden hizmet alan herkesi memnun etmeye ve sorunları çözmeye olan bağlılığını onaylar. Bilgi Edinme Hakkı Kanunu çerçevesinde öğrenmek istediğiniz her bilgi için doğru insanlarla temasa geçmeniz konusunda sizleri yönlendireceğiz. güvenilir. Vergi ile ilgili yükümlülüklerinizin yerine getirilmesinde sizlere her türlü kolaylığı sağlayacağız. İncelemenin her aşamasında sizi bilgilendireceğiz. Vergi incelemelerinde kanunları doğru.

tarafsızlık. kavrayan. vergi sisteminin basitleştirilmesi ve uyumun artırılmasına katkıda bulunmak ve mükellefe kaliteli hizmet sunmaktır. güvenilir. şeffaf. etkin. TEMEL DEĞERLERİMİZ Güvenilirlik Adalet Tarafsızlık Etkinlik (Hız.MİSYONUMUZ Toplumsal refahın artırılmasına destek sağlamak üzere yeterli geliri adalet. verimlilik ilkeleri çerçevesinde toplamak. küresel boyutta öncü ve örnek bir idare olmaktır. esneklik ve verimlilik) Saydamlık Sorumluluk Bilinci Çözüm Odaklılık Yetkinlik Sürekli Gelişim Katılımcılık . VİZYONUMUZ Her türlü ekonomik yapı ve aktiviteyi geliştiren.

......... 1 2............... Götürü Gider Yönteminde Gider İndirimi .... Sponsorluk Harcamaları ........................................ Kira Bedelinin Nakden Tahsil Edilmesi ......................................................................................... 1 1.......3..........12 10..... KİRA GELİRİNİN TESPİTİNDE İNDİRİLECEK GİDERLER..4 4......................... 9 8..........................2..7 6............... Bağış ve Yardımlar.2....................2...............1..................... 10 10.. KİRA GELİRİNİN BEYANI .....4 3................4............................................ 4 5. KİRA GELİRİ .............. KİRA GELİRİNE KONU MAL VE HAKLAR ...................................... Gerçek Gider Yönteminde İstisnadan Yararlanılması Halinde İndirilecek Giderin Hesaplanması .........................11 10......................3... KİRA GELİRİNİN ELDE EDİLMESİ ......İÇİNDEKİLER GİRİŞ ........................................................ KİRA GELİRLERİNDE İSTİSNA UYGULAMASI .............................13 ................ YILLIK BEYANNAMEYE DAHİL EDİLEN GELİRLERDEN YAPILACAK İNDİRİMLER .......3 3...1............................... 3 3........................... Gerçek Gider Yönteminde İndirilecek Giderler ....... 5 6.........2...................................................................................... Sınırlı İndirilecekler....2....................12 10...................... Şahıs Sigorta Şirketlerine Ödenen Primler İle Bireysel Emeklilik Sistemine Ödenen Katkı Payları ............................... 9 9...............................12 10............................. Kiraya İlişkin Tahsilat ve Ödemelerin Belgelendirilmesi ... 10 10.............1.............................. 2 3.........8 7................ Kira Bedelinin Ayni Olarak Tahsil Edilmesi .............................1.3.........................1................................ 6 6...............7 6.......................... Eğitim ve Sağlık Harcamaları ......... KİRA BEDELİNİN HİÇ OLMAMASI VEYA DÜŞÜK OLMASI ...................................................................................... ZARAR DOĞMASI HALİ ............................................................................................................... Sınırsız İndirilecekler ..........................................................................................12 10.... KİRA ÖDEMELERİNDE VERGİ KESİNTİSİ ....................................3..

.....................................13 10....................... 18 16................14 11.............. 30 VERGİNİZİ ÖDEYEBİLECEĞİNİZ ANLAŞMALI BANKALAR .......8........... 17 14................ VERGİNİN ÖDENMESİ ..... 17 15.10.. 16 13.... Türkiye Kızılay Derneğine Makbuz Karşılığı Yapılan Nakdi Bağış ve Yardımlar.....13 10...... 31 ........... Doğal Afetler ile İlgili Ayni ve Nakdi Bağışlar................................................................... Diğer Kanunlara Göre Tamamı İndirilecek Bağış ve Yardımlar .......... BEYANNAMENİN VERİLME ZAMANI VE YERİ ................................ KİRA GELİRLERİNİN BEYANINA İLİŞKİN ÖRNEKLER ........... 15 12........................................ 2010 YILI GELİRLERİNE UYGULANACAK VERGİ TARİFESİ ...........14 10....... Yardım ve Sponsorluk Harcamaları .....7.......... YILLIK GELİR VERGİSİ BEYANNAMESİNİN DOLDURULMASINDA DİKKAT EDİLECEK HUSUSLAR ............6........................................................................... KİRA GELİRİ ELDE EDİLDİĞİ HALDE BEYANNAME VERİLMEMESİ VEYA EKSİK BEYAN EDİLMESİ ......................................................................5......... İstanbul 2010 Avrupa Kültür Başkenti Ajansına Yapılan Bağış..................

kira gelirine konu mal ve haklar. KİRA GELİRİ Gelir Vergisi Kanununda belirtilen mal ve hakların kiraya verilmesi karşılığında elde edilen gelirler “gayrimenkul sermaye iradı” olarak ifade edilmektedir ve belli koşullarda gelir vergisine tabi tutulmaktadır. vergiden istisna kira tutarı. 2010 yılında. 1. mesken ve işyeri kira gelirinin hangi hallerde beyan edileceğine ve kira gelirlerinin diğer gelir unsurları ile bir arada elde edilmesi halinde beyan edilmesi gereken tutarın tespitine ilişkin örnekli açıklamalar da yer almaktadır. sahip oldukları mal ve hakları kiraya verenlere. kira ödemelerinde vergi kesintisi ve ödenmesi gereken verginin hesaplanması konularında genel bilgiler sunmak amacıyla hazırlanmıştır. Rehberde. 1 . beyan edilen kira gelirlerinden indirilecek giderler.KİRA GELİRİ ELDE EDENLER İÇİN BEYANNAME DÜZENLEME REHBERİ GİRİŞ Bu rehber. beyan edilecek kira tutarının hesaplanması.

maden suları. 2. zilyedleri. ihtira beratı. plan ile sinema ve televizyon filmleri. model. Gelir Vergisi Kanununun 70 inci maddesinde tanımlanmıştır. ³³ Motorlu nakil ve cer vasıtaları. Bunlar. kira gelirine konu mal ve hakların sahipleri. ³³ Telif hakları.KİRA GELİRİ ELDE EDENLER İÇİN BEYANNAME DÜZENLEME REHBERİ Gayrimenkul sermaye iradının mükellefi. ³³ Arama. tuzlalar ve bunların mütemmim cüzileri ve teferruatı. ayrı olarak kiraya verilen mütemmim cüzileri ve teferruatı ile bilumum tesisatı. madenler. KİRA GELİRİNE KONU MAL VE HAKLAR Kira gelirine konu mal ve haklar. her türlü motorlu araç. Yukarıda yazılı mallar ve haklar. ticarî veya zirai bir işletmeye dahil bulunduğu takdirde bunların iratları ticarî veya zirai kazancın tespitine ilişkin hükümlere göre hesaplanır. ³³ Gayrimenkul olarak tescil edilen haklar. bina. memba suları. mutasarrıfları. desen. irtifak ve intifa hakkı sahipleri ile kiralanmış bir mal veya hakkın kiraya verilmesi durumunda kiracılarıdır. kum ve çakıl istihsal yerleri. işletme ve imtiyaz hakları ve ruhsatları. 2 . ³³ Voli mahalleri ve dalyanlar. ses ve görüntü bantları. ticaret unvanı. ³³ Arazi. makine ve tesisat ile bunların eklentileri olarak ifade edilmektedir. demirbaş eşyası ve döşemeleri. alameti farika. ³³ Gayrimenkullerin. taş ocakları. marka. sanayi ve ticaret ve bilim alanlarında elde edilmiş bir tecrübeye ait bilgilerle gizli bir formül veya bir imalat usulü üzerindeki kullanma hakkı veya kullanma imtiyazı gibi haklar. İhtira beratının mucitleri veya kanunî mirasçıları ile telif haklarının müellifleri veya bunların kanuni mirasçıları tarafından kiralanmasından doğan kazançlar. serbest meslek kazancıdır. her türlü teknik resim. tuğla ve kiremit harmanları. ³³ Gemi ve gemi payları ile bilumum motorlu tahmil ve tahliye vasıtaları.

3 . Tahsil esasına göre kira gelirinin vergilendirilmesi için nakden veya ayni olarak tahsil edilmiş olması gerekmektedir. tahsil esasına bağlanmıştır. işletmeye dahil bulunmayan gayrimenkullerle hakların kiraya verilmesinden elde edilen gelir de gayrimenkul sermaye iradı kabul edilir. Alınan çek bedelleri de nakden tahsilat sayılır. kiranın Türk parası veya yabancı para ile ödenmesini ifade eder.1. 2011 ve 2012 yılları kira gelirleri topluca 2010 yılında tahsil edilirse. 2007. ³³ Gelecek yıllara ait olup.KİRA GELİRİ ELDE EDENLER İÇİN BEYANNAME DÜZENLEME REHBERİ Tüccarlara ait olsa dahi. KİRA GELİRİNİN ELDE EDİLMESİ Kira gelirinde gelirin elde edilmesi. 2010. 2010 yılının geliri olarak dikkate alınacaktır. her yıla ait kira bedeli ilgili yılda beyan edilecektir. Vakfın gelirinden hizmet karşılığı olmayarak alınan hisseler ile zirai faaliyete bilfiil iştirak etmeksizin sadece üründen pay alan arazi sahiplerinin gelirleri de gayrimenkul sermaye iradı kabul edilir. Örneğin. peşin tahsil edilen kira bedelleri. tahsil edildiği yılın hasılatı sayılır. Örneğin. Kira Bedelinin Nakden Tahsil Edilmesi Kira bedelinin nakden tahsil edilmesi. 3. ödemenin yapıldığı yılın değil. 2008 ve 2009 yılları kira gelirleri topluca 2010 yılında tahsil edilirse. gelirin ilgili olduğu yılın hasılatı olarak kabul edilir. ³³ Mükellefler tarafından o yıla veya geçmiş yıllara ait olarak tahsil edilen kira bedelleri. 3.

3. konutlarda her bir konut için 500 TL ve üzerinde kira geliri elde edenlerin.2. 3. Kiraya İlişkin Tahsilat ve Ödemelerin Belgelendirilmesi Maliye Bakanlığına verilen yetkiye istinaden. bu belgeler tevsik edici belge kabul edilecektir.C. Borsada rayici yoksa Maliye Bakanlığı tarafından saptanan kur üzerinden Türk Lirasına çevrilir. Banka. “emsal kira bedeli” esas alınır. Bankaların internet şubeleri üzerinden yapılan ödeme ve tahsilatlar da aynı kapsamdadır. tahsil edilen kiralar Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre emsal bedeli ile paraya çevrilir. Kira Bedelinin Ayni Olarak Tahsil Edilmesi Kiranın ayni olarak alınması halinde. 4. ³³ Kiraya verilen gayrimenkulün kira bedelinin emsal kira bedelinden düşük olması. ³³ Gayrimenkulün bedelsiz olarak başkalarının kullanımına bırakılması. hallerinde emsal kira bedeli esası uygulanacaktır. benzeri finans kurumları veya posta idareleri aracı kılınmak suretiyle. 4 . Vergi Usul Kanununun mükerrer 355 inci maddesinin o yıl için belirlenen özel usulsüzlük cezası miktarından az olmamak üzere her bir işlem için bu işleme konu tutarın %5’idir. işyerini kiraya verenler ile kiracıların miktar sınırlaması olmaksızın kiraya ilişkin tahsilat ve ödemelerinin 01/11/2008 tarihinden itibaren banka.KİRA GELİRİ ELDE EDENLER İÇİN BEYANNAME DÜZENLEME REHBERİ Döviz cinsinden kiraya verme işlemlerinde tahsilatın yapıldığı tarihteki T.3. KİRA BEDELİNİN HİÇ OLMAMASI VEYA DÜŞÜK OLMASI Kira bedelinin hiç olmaması veya düşük olması halinde. Buna göre. Merkez Bankası döviz alış kuru esas alınarak gayri safi hasılat belirlenir. işyerlerinde. para yatırma veya havale. Söz konusu zorunluluklara uymayanlara kesilecek ceza. çek veya kredi kartı gibi araçlar kullanılmak suretiyle yapılan tahsilat ve ödemeler karşılığında dekont veya hesap bildirim cetvelleri düzenlendiğinde. benzeri finans kurumları veya posta idareleri tarafından düzenlenen belgelerle tevsik edilmesi zorunluluğu getirilmiştir.

5. ³³ Binaların mal sahiplerinin çocuklarının. 5 . il özel idareleri ve belediyeler ile diğer kamu kurum ve kuruluşlarınca yapılan kiralamalar. bunların maliyet bedelinin %10’udur. ³³ Mal sahibi ile birlikte akrabaların da aynı evde veya dairede oturması. İstisna tutarının üzerinde mesken kira geliri elde edilmesi halinde ise yıllık beyanname ile beyan edilen kira gelirinden istisna tutarının düşülmesi gerekmektedir. KİRA GELİRLERİNDE İSTİSNA UYGULAMASI Mesken kira geliri elde eden kişilerin. bu kimselerin her birinin ikametine birden fazla konut tahsis edilmişse bu konutların yalnız birisi hakkında emsal kira bedeli hesaplanmaz). ³³ Genel bütçeye dahil daireler ve katma bütçeli idareler. O bina ya da arazi için kira takdiri veya tespiti yapılmamışsa. varsa yetkili özel makamlarca veya mahkemelerce saptanmış kira bedelidir. Meral ÇELİKKOL’un kira geliri elde etmediği halde. Örnek: Meral ÇELİKKOL. anne ve babalarının veya kardeşlerinin ikametine tahsis edilmesi (Ancak. Emsal Kira Bedeli: 100. emlak vergisi değeri 100.) altında kira geliri elde etmesi halinde vergi dairesinde mükellefiyet kaydı açtırmasına ve beyanname vermesine gerek bulunmamaktadır.000 Türk Lirası olacaktır. Vergi Usul Kanununun servetlerin değerlemesi hakkındaki hükümlerine göre belli edilen değerlerinin %10’udur. emsal kira bedeli. yıllık olarak tespit edilen istisna tutarının (2010 yılı için istisna tutarı 2.600 TL.000 Türk Lirası olan bir apartman dairesini arkadaşına bedelsiz olarak kiralamıştır. emsal kira bedeli hesaplaması ve buna göre bulunacak tutar kadar kira geliri elde etmiş sayılması gerekmektedir. Bina veya arazi dışında kalan mal ve haklarda emsal kira bedeli. emlak vergisi değerinin %5’idir. Bu bedel bilinmiyorsa. Aşağıda belirtilen hallerde ise emsal kira bedeli esası uygulanmaz: ³³ Boş kalan gayrimenkullerin korunması amacıyla bedelsiz olarak başkalarının ikametine bırakılması. Bu durumda.KİRA GELİRİ ELDE EDENLER İÇİN BEYANNAME DÜZENLEME REHBERİ Kiraya verilen bina ve arazilerde emsal kira bedeli.000 x %5= 5.

Kira gelirinin yanında ticari. her bir mirasçı istisnadan ayrı ayrı yararlanacaktır. 2. ³³ Mirasın paylaşılmamış olması halinde.KİRA GELİRİ ELDE EDENLER İÇİN BEYANNAME DÜZENLEME REHBERİ İstisna uygulaması sadece konut olarak kiraya verilen gayrimenkullerden elde edilen gelirler için söz konusudur. iki yıl geçmedikçe gerçek gider yöntemine dönemezler. bu konuttan elde edilen kira gelirlerinin vergilendirilmesinde. 6 .600 Türk Liralık istisnadan yararlanamazlar. ³³ Götürü Gider Yöntemi (Hakları kiraya verenler hariç) ³³ Gerçek Gider Yöntemi Götürü veya gerçek gider yönteminin seçimi. diğer kısmı için götürü gider yöntemi seçilemez. ³³ Bir konuta birden fazla kişinin ortak olması halinde. her bir ortak için (2010 yılı için) 2. Götürü gider yöntemini seçen mükellefler.600 Türk Liralık istisna ayrı ayrı uygulanacaktır. Bunlardan bir kısmı için gerçek gider. zirai veya mesleki kazancını beyan etmek zorunda olanlar. istisna sadece mesken kira gelirine uygulanır. elde edilen gelirin safi tutarı iki farklı şekilde tespit edilebilmektedir. istisna kira gelirleri toplamına bir defa uygulanacaktır. mesken ve işyeri kira gelirinin birlikte elde edilip beyan edilmesi halinde. taşınmaz malların tümü için yapılır. Bir mükellefin birden fazla konuttan kira geliri elde etmesi halinde. İşyeri kira gelirine istisna uygulanmaz. 6. KİRA GELİRİNİN TESPİTİNDE İNDİRİLECEK GİDERLER Kira gelirinin vergilendirilmesinde. Örneğin.

sadece ilgili gayrimenkule ait hasılata uygulanacak. 2006 yılından önce iktisap edilen konutlar için indirimden yararlanılması mümkün bulunmamaktadır. resim. ³³ Kiraya verilen malların idaresi için yapılan ve gayrimenkulün önemi ile orantılı olan idare giderleri. ısıtma. ³³ Amortismanlar. su ve asansör giderleri. Götürü Gider Yönteminde Gider İndirimi Götürü gider yöntemini seçen mükellefler. kira gelirlerinden istisna tutarını düştükten sonra kalan tutarın %25’i oranındaki götürü gideri gerçek giderlere karşılık olmak üzere indirebilirler. Gerçek Gider Yönteminde İndirilecek Giderler Gerçek gider yönteminin seçilmesi durumunda. ³³ Konut olarak kiraya verilen bir adet gayrimenkulün iktisap yılından itibaren 5 yıl süre ile iktisap bedelinin %5’i (İktisap bedelinin %5’i tutarındaki bu indirim. ³³ Kiraya veren tarafından kiraya verilen gayrimenkul için yapılan onarım giderleri ile bakım ve idame giderleri. İşyeri olarak kiraya verilen gayrimenkuller %5’lik gider indiriminden yararlanamayacaktır. sadece konut olarak kiraya verilen bir adet gayrimenkul için uygulanacaktır. harç ve şerefiyelerle kiraya veren tarafından belediyelere ödenen harcamalara katılma payları. ³³ Kiraya verilen mal ve haklar dolayısıyla yapılan ve bunlara harcanan borçların faiz giderleri.KİRA GELİRİ ELDE EDENLER İÇİN BEYANNAME DÜZENLEME REHBERİ 6. indirilmeyen kısım gider fazlalığı sayılmayacaktır.2. ³³ Kiraya veren tarafından kiraya verilen gayrimenkul için ödenen aydınlatma. 6. Hakları kiraya verenler. ³³ Kiraya verilen mal ve haklar için ödenen vergi.1.) İktisap bedelinin %5’i tutarındaki bu indirim. götürü gider yöntemini uygulayamazlar. 7 . brüt kira geliri tutarından aşağıdaki giderlerin gerçek tutarları indirilebilir. ³³ Kiraya verilen mal ve haklara ait sigorta giderleri.

4. Türkiye’de yerleşik olmayan mükelleflerin (çalışma veya oturma izni alarak altı aydan daha fazla bir süredir yurt dışında yaşayan Türk vatandaşları dahil). gayri safi hasılattan indirilemeyecektir. Başka geliri bulunmayan Kenan YILDIRAN gayrimenkulü ile ilgili olarak. ziyan ve tazminatlar.400) / 18. sahibi olduğu konutu 2010 yılında kiraya vermiş olup.000 TL kira geliri elde etmiştir. ³³ Kiraya verilen mal ve haklarla ilgili olarak sözleşmeye. 4. Gerçek gider yöntemini seçen mükelleflerin.KİRA GELİRİ ELDE EDENLER İÇİN BEYANNAME DÜZENLEME REHBERİ ³³ Kira ile tuttukları mal ve hakları kiraya verenlerin ödedikleri kiralar ve diğer gerçek giderler.2. gerçek gider tutarının istisnaya isabet eden kısmı. Vergiye tabi hasılata isabet eden indirilebilecek gider kısmı aşağıdaki formül kullanılarak hesaplanabilir.400 TL İndirilebilecek Gider = (4. Gerçek Gider Yönteminde İstisnadan Yararlanılması Halinde İndirilecek Giderin Hesaplanması Gerçek gider yönteminin seçilmesi ve mesken kira gelirlerine uygulanan istisnadan yararlanılması durumunda. 6. Kenan YILDIRAN’ın gerçek gider olarak indirebileceği tutar. ³³ Sahibi bulundukları konutları kiraya verenlerin kira ile oturdukları konut veya lojmanların kira bedeli. kanuna veya ilama istinaden ödenen zarar.500 x 15. yaptıkları giderlerle ilgili belgeleri 5 yıl süresince saklamaları ve vergi dairesince istendiğinde ibraz etmeleri gerekmektedir.000 = 3. 18.Mesken Kira Geliri İstisnası Örnek: Kenan YILDIRAN.500 TL tutarındaki toplam giderin vergiye tabi hasılata isabet eden kısmı kadar olacaktır.1.000 – 2.600 = 15. İndirilebilecek Gider = Toplam Gider x Vergiye Tabi Hasılat* Toplam Hasılat (*) Vergiye Tabi Hasılat = Toplam Hasılat .500 TL harcama yapmış olup.850 TL 8 . Vergiye Tabi Hasılat = 18. gerçek gider yöntemini seçmiştir. yabancı ülkelerde ödedikleri kira bedelleri Türkiye’de elde ettikleri kira gelirinden gider olarak indirim konusu yapılamaz.

9 . 8. Bu durumun iki istisnası vardır: ³³ Sahibi bulundukları konutları kiraya verenlerin kira ile oturdukları konut veya lojmanların kira bedellerini indirim konusu yapmaları durumunda bir zarar doğması halinde. kiralanan yerin tamamı veya bir kısmı işyeri olarak kullanıldığı sürece. Kiracı olan basit usulde vergiye tabi ise. ZARAR DOĞMASI HALİ Gayrimenkul sermaye iradına konu olan sermayenin kendisinde meydana gelen eksilmeler zarar sayılmaz ve iradın gayri safi miktarının tespitinde gider olarak kabul edilmezler. kira bedelinin tamamı vergi kesintisine tabi olacaktır. yaptıkları kira ödemelerinin brüt tutarı üzerinden %20 oranında gelir vergisi kesintisi yapmak zorundadırlar. kurum ve kuruluşlar. kira ödemesi üzerinden vergi kesintisi yapılmayacaktır. Bu vergi kesintisi. 3 aylık veya 2 yıllık işyeri kirası peşin tahsil edildiğinde. Kiracı olan bu kişi ve kuruluşlar. kira ödemeleri üzerinden gelir vergisi kesintisi (tevkifat) yapmak zorundadırlar. Gayrimenkul sermaye iradının safi tutarının hesabında giderlerin fazlalığı dolayısıyla doğan zararlar. Kiraya verilen gayrimenkulün hem mesken hem de işyeri olarak kullanılması halinde ise. KİRA ÖDEMELERİNDE VERGİ KESİNTİSİ Gayrimenkul sermaye iradına konu olan mal ve hakları kiralayan Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesinde sayılan kişi. bu durumda peşin tahsil edilen kiranın tamamı vergi kesintisine tabi tutulacaktır. bu zararın gelecek yıllarda elde edilen gayrimenkul sermaye iradından indirim konusu yapılması söz konusu değildir. gelecek aylara veya yıllara ait olmak üzere peşin ödenen kira bedeli üzerinden de yapılacaktır. Örneğin. ³³ Konut olarak kiraya verilen bir adet gayrimenkule ait hasılattan indirim konusu yapılan iktisap bedelinin %5’i oranındaki tutarın indirilemeyen kısmı gider fazlalığı olarak dikkate alınamaz. beş yılı geçmemek üzere gelecek yıllarda elde edilen kira gelirlerinden gider olarak düşülebilir. ödemelerden vergi kesintisi yapma yükümlülüğü bulunmadığından.KİRA GELİRİ ELDE EDENLER İÇİN BEYANNAME DÜZENLEME REHBERİ 7.

YILLIK BEYANNAMEYE DAHİL EDİLEN GELİRLERDEN YAPILACAK İNDİRİMLER Yıllık beyanname ile bildirilecek gelirlere ilişkin indirimler Gelir Vergisi Kanunu ile diğer kanunlarda belirtilmiştir.KİRA GELİRİ ELDE EDENLER İÇİN BEYANNAME DÜZENLEME REHBERİ 9. Küçük ve kısıtlıların mükellef olması durumunda bunlar adına verilecek olan yıllık gelir vergisi beyannamesi veli. Aile bireylerinin her birinin sahip oldukları mal ve haklardan elde ettikleri kira gelirleri için kendi adlarına ayrı ayrı beyanname vermeleri gerekmektedir.000 Türk Lirasını) aşanlar. beyanname verme sınırıdır. geliri elde eden aile bireyi adına düzenlenerek imzalanacaktır. gelir vergisi kesintisine tabi brüt kira gelirleri ile mesken kira gelirinin gelir vergisinden istisna edilen tutarı aşan kısmı birlikte dikkate alınacaktır. basit usuldeki mükellefe kiraya verilen işyerinden elde edilen kira gelirlerinde olduğu gibi) beyanname vermede esas olan 1. Mal ve haklara hisseli olarak sahip olunması halinde. Vergi kesintisine ve istisna uygulamasına konu olmayan kira gelirlerinde (Örneğin. (Bakınız Örnek:5) 10.090 Türk Lirası ) aşanlar (Bakınız Örnek:8) yıllık beyanname vereceklerdir. ³³ İşyeri kira gelirleri üzerinden vergi kesintisi yapılanlardan.) ³³ Bir takvim yılı içinde mal ve hakların kiralanmasından elde edilen gelirlerden kesinti ve istisna uygulamasına konu olmayan ve tutarı beyanname verme sınırını (2010 yılı için 1. Bu tutarı aşan bir kira geliri olduğunda tamamı beyan edilecektir. vasi veya kayyum tarafından imzalanır. KİRA GELİRİNİN BEYANI Beyana tabi geliri sadece gayrimenkul sermaye iradından ibaret olan mükelleflerden.000 Türk Lirasının aşılıp aşılmadığının tespitinde. Beyanname. kira gelirlerinin brüt tutarı beyanname verme sınırını (2010 yılı için 22.600 Türk Lirasını) aşanlar.090 TL’lik tutar bir istisna olmayıp. ³³ Bir takvim yılı içinde elde ettiği mesken kira geliri. her ortağın sadece kendi hissesine karşılık gelen kira gelirlerini beyan etmesi gerekmektedir. istisna tutarını (2010 yılı için 2. Gelir vergisi matrahının tespitinde gelir vergisi beyannamesinde bildirilecek gelirlerden aşağıda belirtilen indirimlerin 10 . (Bakınız Örnek:7) (Beyanname verme sınırı olan 22.

yardım ve sponsorluk harcamaları.Şahıs sigorta şirketlerine ödenen primler ile bireysel emeklilik sistemine ödenen katkı payları. 2. vergi matrahlarının tespitinde bireysel emeklilik sistemine ödedikleri kendisine.1.Eğitim ve sağlık harcamaları. 4. 11 . asgari ücretin brüt yıllık tutarını aşamaz (2010 yılı gelirlerine ilişkin olarak kullanılacak olan asgari ücretin brüt yıllık tutarı 8. 10. eşine ve küçük çocuklarına ait katkı payının beyan edilen gelirin %10’una kadar olan kısmını gelir vergisi matrahlarının tespitinde indirim konusu yapabileceklerdir. 5. Bireysel emeklilik dışında kalan şahıs sigortaları için ödenen primlerin ise beyan edilen gelirin %5’ine kadar olan kısmı matrahın tespitinde indirim konusu yapılacaktır. Şahıs Sigorta Şirketlerine Ödenen Primler İle Bireysel Emeklilik Sistemine Ödenen Katkı Payları Yıllık beyanname veren mükellefler. 6. aidat ve katkı paylarının toplamı. Buna göre indirim konusu yapılabilecek hususlar şunlardır: 1.937.Doğal afetler ile ilgili ayni ve nakdi bağışlar. 8.Bağış ve yardımlar.İstanbul 2010 Avrupa Kültür Başkenti Ajansına yapılan bağış.Türkiye Kızılay Derneğine makbuz karşılığı yapılan nakdi bağış ve yardımlar. İndirim konusu yapılacak tutarın hesaplamasında beyan edilen gelir olarak beyana tabi geliri sadece gayrimenkul sermaye iradından ibaret olan mükellefler için yıllık gelir vergisi beyannamesinin safi irat satırında yer alan tutar esas alınacaktır. 3.Sponsorluk harcamaları.Diğer kanunlara göre tamamı indirilecek bağış ve yardımlar. Bu durumda şahıs sigorta primleri için %5 oranındaki sınır ayrıca aranacaktır.00 TL’dir). İndirim konusu yapılacak prim.KİRA GELİRİ ELDE EDENLER İÇİN BEYANNAME DÜZENLEME REHBERİ yapılabilmesi için yıllık beyanname ile bildirilecek bir gelirin bulunması ve yapılacak indirimlerin ilgili mevzuatta belirtilen şartları taşıması gerekmektedir. 7. Bireysel emeklilik sistemi ile diğer şahıs sigortaları için ödenen katkı payı ve primlerin birlikte olması halinde matrahtan indirim konusu yapılabilecek tutar beyan edilen gelirin %10’u ile sınırlı olacaktır.

KİRA GELİRİ ELDE EDENLER İÇİN BEYANNAME DÜZENLEME REHBERİ 10. Sınırlı İndirilecekler Gelir vergisi mükellefleri. Sınırsız İndirilecekler a) Genel ve özel bütçeli kamu idarelerine. yetiştirme yurdu. belediyelere ve köylere bağışlanan okul. belediyeler. köyler ile kamu yararına çalışan dernekler ve Bakanlar Kurulunca vergi muafiyeti tanınan vakıflara yıllık toplamı beyan edilecek gelirin % 5’ini (Kalkınmada öncelikli yöreler için %10’unu) aşmamak üzere.2. Okul. eşi ve küçük çocuklarına ilişkin olmalıdır. bakım ve rehabilitasyon merkezi inşası dolayısıyla yapılan harcamalar veya bu tesislerin inşası için bu kuruluşlara yapılan her türlü bağış ve yardımlar ile mevcut tesislerin faaliyetlerini devam ettirebilmeleri için yapılan her türlü nakdi ve ayni bağış ve yardımların tamamı beyan edilen gelirden indirilebilecektir.3. sağlık tesisi ve öğrenci yurdu yapımı veya bu tesislerin faaliyetlerine devam edebilmeleri için yapılan bağış ve yardımların (harcamaların) herhangi bir sınırlamaya tabi olmaksızın vergi matrahının tespitinde dikkate alınabilmesi için 12 .1. genel ve özel bütçeli kamu idareleri. İndirim konusu yapılacak tutarın hesaplanmasında beyan edilen gelir olarak. 10. Eğitim ve Sağlık Harcamaları Aşağıda belirtilen şekilde yapılan eğitim ve sağlık harcamaları beyan edilen gelirin %10’unu aşmaması şartıyla yıllık beyanname ile bildirilecek gelirlerden indirilir: ³³ Eğitim ve sağlık harcamaları Türkiye’de yapılmalıdır.3. il özel idarelerine. ³³ Söz konusu harcamalar mükellefin kendisi. yıllık gelir vergisi beyannamesinde yer alan indirimler ve geçmiş yıl zararları toplamından önceki tutar esas alınacaktır. huzurevi. ³³ Gelir veya kurumlar vergisi mükellefi olan gerçek veya tüzel kişilerden alınacak belgelerle tevsik edilmelidir.3. makbuz karşılığında yaptıkları bağış ve yardımları yıllık beyanname ile bildirilecek gelirlerinden indirim konusu yapabilirler. il özel idareleri.2. Bağış ve Yardımlar 10. sağlık tesisi ve 100 yatak kapasitesinden az olmamak üzere öğrenci yurdu (Kalkınmada Öncelikli Yörelerde 50 yatak kapasiteli) ile çocuk yuvası. 10.

giyecek ve yakacak maddelerinin maliyet bedellerinin tamamı beyan edilecek gelirden indirilebilecektir.6.4. 10. Doğal Afetler ile İlgili Ayni ve Nakdi Bağışlar Bakanlar Kurulunca yardım kararı alınan doğal afetler dolayısıyla Başbakanlık aracılığıyla makbuz karşılığı yapılan ayni veya nakdi bağışların tamamı indirim konusu yapılabilecektir. il özel idareleri. ³³ Amatör spor dalları için tamamı. Türkiye Kızılay Derneğine Makbuz Karşılığı Yapılan Nakdi Bağış ve Yardımlar İktisadi işletmeleri hariç. b) Fakirlere yardım amacıyla gıda bankacılığı faaliyetinde bulunan dernek ve vakıflara Maliye Bakanlığınca belirlenen usul ve esaslar çerçevesinde bağışlanan gıda. Sponsorluk Harcamaları 3289 sayılı Gençlik ve Spor Genel Müdürlüğü’nün Teşkilat ve Görevleri Hakkında Kanun ile 3813 sayılı Türkiye Futbol Federasyonu Kuruluş ve Görevleri Hakkında Kanun kapsamında yapılan sponsorluk harcamalarının. 10. Türkiye Kızılay Derneğine makbuz karşılığı yapılan nakdi bağış ve yardımların tamamı indirim konusu yapılabilecektir. ³³ Profesyonel spor dalları için %50’si yıllık beyanname ile bildirilecek gelirlerden indirim konusu yapılabilecektir. Bakanlar Kurulunca vergi muafiyeti tanınan vakıflar ve bilimsel araştırma faaliyetinde bulunan kurum ve kuruluşlar tarafından yapılan ya da Kültür ve Turizm Bakanlığınca desteklenen veya desteklenmesi uygun görülen çalışmalara ilişkin harcamalar ile bu amaçla yapılan her türlü bağış ve yardımların tamamı beyan edilen gelirden indirim konusu yapılabilecektir.KİRA GELİRİ ELDE EDENLER İÇİN BEYANNAME DÜZENLEME REHBERİ bu bağış ve yardımların genel bütçeye dahil daireler. köyler. temizlik. 13 . 10. c) Genel ve özel bütçeli kamu idareleri. özel bütçeli kamu idareleri. il özel idareleri.5. köylere yapılması gerekmektedir. belediyeler. belediyeler. kamu yararına çalışan dernekler.

Diğer Kanunlara Göre Tamamı İndirilecek Bağış ve Yardımlar a) Umumi hayata müessir afetler dolayısıyla alınacak tedbirlerle yapılacak yardımlara ilişkin 7269 sayılı Kanuna göre oluşturulan fona yapılan nakdi bağışların tümü ile milli yardım komiteleri veya mahalli yardım komitelerine makbuz karşılığı yapılan ayni/nakdi bağışlar. d) Türkiye Bilimsel ve Teknik Araştırma Kurumunun Kuruluşu Hakkındaki Kanuna göre yapılan nakdi bağışlar. Dil ve Tarih Yüksek Kurumu Kanununa göre yapılan ayni/ nakdi bağışlar. g) Türk Silahlı Kuvvetleri Güçlendirme Vakfı Kanununa göre yapılan ayni/ nakdi bağışlar. b) Yüksek Öğretim Kanununa göre üniversitelere ve Yüksek Teknoloji Enstitüsüne makbuz karşılığı yapılan nakdi ve ayni bağışlar ile vakıf üniversitelerine yapılan bağış ve yardımlar. c) Sosyal Yardımlaşma ve Dayanışmayı Teşvik Kanununa göre yapılan bağış ve yardımlar.KİRA GELİRİ ELDE EDENLER İÇİN BEYANNAME DÜZENLEME REHBERİ 10. Yardım ve Sponsorluk Harcamaları 5706 sayılı İstanbul 2010 Avrupa Kültür Başkenti Hakkında Kanun uyarınca kurulan Ajansa yapılan her türlü ayni ve nakdi bağış ve yardımlar ile sponsorluk harcamalarının tamamı gelir vergisi beyannamesinde bildirilecek gelirlerden indirilebilecektir. i) İlköğretim ve Eğitim Kanununun 76 ncı maddesine göre ilköğretim kurumlarına yapılan nakdi bağışların tamamı indirilebilecektir. f) Atatürk Kültür.8. h) Milli Ağaçlandırma ve Erozyon Kontrolü Seferberlik Kanununa göre yapılan ayni/nakdi bağışlar. 10. e) Sosyal Hizmetler ve Çocuk Esirgeme Kurumu Kanununa göre yapılan ayni ve nakdi bağışlar. İstanbul 2010 Avrupa Kültür Başkenti Ajansına Yapılan Bağış.7. 14 .

Beyanname. BEYANNAMENİN VERİLME ZAMANI VE YERİ Mükelleflerin.KİRA GELİRİ ELDE EDENLER İÇİN BEYANNAME DÜZENLEME REHBERİ Bağış ve yardımın nakden yapılmaması halinde. bütün gelirlerin beyanı için kullanılan 1001A nolu Yıllık Gelir Vergisi Beyannamesine dahil edilecektir. 15 . Beyanname verme süresinin son gününün resmi tatil gününe rastlaması halinde. 1001B nolu Yıllık Gelir Vergisi Beyannamesini dolduracaklardır. bağışlanan veya yardımın konusunu teşkil eden mal veya hakkın varsa mukayyet değeri. Gayrimenkul sermaye iradının yanında beyana tabi diğer gelirlerin de olması halinde. istemeleri halinde vergi dairesinden alacakları kullanıcı kodu. mükellefin bağlı olduğu vergi dairesine verilecektir. taahhütlü olarak posta ile gönderilmiş ise zarfın üzerindeki postaya veriliş tarihinde verilmiş sayılır. yoksa Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre Takdir Komisyonunca tespit edilecek değeri esas alınır. 11. Mükellefler normal olarak ikametgahlarının bulunduğu yerin vergi dairesine bağlıdırlar. 1 Ocak 2010 – 31 Aralık 2010 dönemine ait beyana tabi gayrimenkul sermaye iradı gelirleri için 2011 yılının MART ayının 1 inci gününden 25 inci günü akşamına kadar beyannamelerini vermeleri gerekmektedir. Beyana tabi geliri sadece gayrimenkul sermaye iradından ibaret olan mükellefler. elde edilen kira geliri. tatilden sonraki ilk iş gününün tatil saatine kadar beyanname verilebilir. Beyana tabi geliri sadece gayrimenkul sermaye iradından ibaret olan mükellefler. Ölüm halinde ise beyanname ölüm tarihinden itibaren 4 ay içinde mirasçılar tarafından verilir. parola ve şifreyi kullanmak suretiyle yıllık gelir vergisi beyannamelerini elektronik ortamda doğrudan kendileri gönderebilecekleri gibi elektronik beyanname gönderme aracılık yetkisi almış meslek mensubu aracılığıyla da elektronik ortamda gönderebileceklerdir. normal (adi) posta ile veya özel dağıtım şirketleri aracılığıyla gönderilirse. Takvim yılı içinde ülkeyi terk edenler. yurt dışına çıkma tarihinden önceki 15 gün içinde beyanname vermek zorundadırlar. Beyanname. vergi dairesine ulaştığı tarihte.

Takdir edilen gelir üzerinden. sakatlığı veya hastalığı nedeniyle vergi dairesine gelemeyecek durumda olanların. Ayrıca gecikilen her ay için gecikme faizi talep edilir. süresinden sonra verecekleri beyanname ile beyan edenler söz konusu istisnadan yararlanabileceklerdir. bağlı oldukları vergi dairesini aramaları halinde adreslerine gidilerek beyannamelerini doldurmalarına yardımcı olunacaktır. ³³ Geçmiş takvim yıllarına ait kira gelirlerini ilgili beyan döneminde hiç beyan etmeyen veya eksik beyan eden kira geliri sahiplerinin bu gelirlerini. Ancak. vergi dairesine kendiliğinden dilekçe ile bildirilmesi ve dilekçenin verildiği tarihten itibaren 15 gün içerisinde beyannamenin de verilmesi halinde bu mükellefler de mesken istisnasından yararlanacak ve gecikmeden dolayı adlarına Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre vergi ziyaı cezası kesilmeyecektir. 12. 16 . kendiliklerinden. süresinde beyan etmedikleri veya süresinde verdikleri beyannamede yer almayan mesken kirası gelirlerini. ceza ve gecikme faizinin tahakkuk tarihinden itibaren bir ay içinde ödenmesi gerekmektedir. Ay kesirlerine isabet eden gecikme zammı günlük olarak hesap edilir.600 Türk Liralık istisnadan yararlanılamaz. Vergi dairesinin bilgisine girmeden önce. gelir vergisi ile vergi ziyaı cezası hesaplanır. idarece herhangi bir tespit yapılmadan önce. mükellef adına birinci derece iki kat usulsüzlük cezası kesilir ve gelir takdir komisyonunca takdir edilir. KİRA GELİRİ ELDE EDİLDİĞİ HALDE BEYANNAME VERİLMEMESİ VEYA EKSİK BEYAN EDİLMESİ ³³ Konutlardan elde edilen kira gelirleri beyan edilmez veya eksik beyan edilirse. Ödenmediği takdirde. ³³ Beyan edilmesi gereken kira gelirinin bildirilmemesi halinde. ³³ Bu şekilde tahakkuk eden vergi. 2010 yılı için 2. Vergi Usul Kanununda yer alan Pişmanlık ve Islah hükümlerinden yararlanarak beyan etmeleri de mümkündür.KİRA GELİRİ ELDE EDENLER İÇİN BEYANNAME DÜZENLEME REHBERİ Sadece kira geliri elde eden 60 yaş üzeri mükellefler ile özürlü mükelleflerden yaşlılığı. Bu mükellefler hakkında sadece pişmanlık zammı uygulanacak ve birinci derece bir kat usulsüzlük cezası kesilecektir. vergi dairesince ayrıca her ay için ayrı ayrı gecikme zammı hesaplanmak suretiyle cebren tahsil yoluna gidilir.

200 TL’si için 18.594 TL). ³³ Bağlı olunan vergi dairesinin bulunduğu yerin belediye sınırları dışındaki vergi dairelerine. ³³ Mükellefin bağlı bulunduğu vergi dairesine.gov.800 TL'ye kadar 22.200 TL’den fazlasının 76. Hesaplanan vergi.520 TL (ücret gelirlerinde 76. fazlası % 15 % 20 % 27 % 35 14.gib. Ödeyeceğiniz gelir vergisini www.200 TL’si için 3.000 TL'den fazlasının 50. ³³ Tahsile yetkili banka şubelerine ödenebilir.960 TL (ücret gelirlerinde 76. fazlası 50. 8.320 TL.960 TL).tr adresindeki “Kira Geliri Beyanname Yardımı” hesaplama sisteminden yararlanarak hesaplayabilirsiniz.000 TL'si için 3.000 TL'nin 22. 2010 TARİFESİ YILI GELİRLERİNE UYGULANACAK VERGİ Gelir Vergisi Kanununa göre 2010 yılında elde edilen gelirlere aşağıda yer alan vergi tarifesi uygulanarak gelir vergisi hesaplanır. fazlası 50.KİRA GELİRİ ELDE EDENLER İÇİN BEYANNAME DÜZENLEME REHBERİ 13.gov. (www.000 TL'si için 11. VERGİNİN ÖDENMESİ Beyanname üzerinden hesaplanan gelir vergisi MART ve TEMMUZ aylarında olmak üzere iki eşit taksitte ödenir.tr → Ana Sayfa → İnteraktif Eğitim → Kira Geliri Beyanname Yardımı) 17 .000 TL'nin 8.gib.800 TL'si için 1.

400 TL işyeri kira geliri.600 TL’lik istisna düşülecek olup.KİRA GELİRİ ELDE EDENLER İÇİN BEYANNAME DÜZENLEME REHBERİ 15. Örnekte. KİRA GELİRLERİNİN BEYANINA İLİŞKİN ÖRNEKLER Örnek 1: Ali YILMAZ.000 TL ³³ Tevkif yoluyla vergilendirilen mevduat faizi geliri. 18 . 120. 22. 2010 takvim yılında tamamı tevkif yoluyla vergilendirilmiş 20. kalan tutar beyan edilecektir.000 TL mevduat faizi ve konut olarak kiraya verdiği dairesinden 2.000 TL’lik beyan sınırını aşmadığından yıllık beyanname ile beyan edilmeyecektir. tutarı ne olursa olsun beyan edilmeyecektir. İşyeri Kira Geliri (Brüt) Konut Kira Geliri Mevduat Faizi 20. ³³ Tamamı tevkif suretiyle vergilendirilmiş işyeri kira geliri. istisna haddinin altında konut kira geliri elde edildiğinden beyan edilmeyecektir.000 TL 120.000 TL kira geliri elde etmiştir. ³³ Konut kira gelirinden 2.400 TL 2.

Beyana tabi başka geliri olmayan mükellef.400 TL kira geliri elde etmiştir. bu konut ile ilgili gerçek giderleri toplamı 9. vergiden istisna edilen kısma isabet eden giderleri hasılatlarından gider olarak indiremeyecekler.800 TL Toplam Gider x Vergiye Tabi Hasılat Toplam Hasılat 9.400 .KİRA GELİRİ ELDE EDENLER İÇİN BEYANNAME DÜZENLEME REHBERİ Örnek 2: Cenk ŞAHİN.400 İndirilebilecek Gider = = = 8.600 = 29. Bunun için toplam gider tutarının vergiye tabi hasılata isabet eden kısmının hesaplanması gerekir. Vergiye tabi hasılata isabet eden gider aşağıdaki formüle göre hesaplanacaktır.278 TL Mükellefin kira gelirine ilişkin gelir vergisi aşağıdaki gibi hesaplanacaktır.) Vergiye Tabi Hasılat = Toplam Hasılat – Mesken Kira Geliri İstisnası = 32.800 – 8.800 32.000 TL’dir.278 TL 21.522 TL 3. (Gerçek gider usulünü seçen mükellefler. sadece vergiye tabi hasılata isabet eden giderleri indirebileceklerdir.000 x 29.600) İndirilebilecek Gerçek Gider Tutarı Vergiye Tabi Gelir (29. Gayrisafi İrat Toplamı Vergiden İstisna Tutar Kalan (32.400 – 2.400 TL 2.800 TL 8.2.864 TL 19 . gerçek gider yöntemini seçmiş olup. dairesini konut olarak kiraya vermesi sonucu 2010 yılında 32.864 TL 3.600 TL 29.278) Hesaplanan Gelir Vergisi Ödenecek Gelir Vergisi 32.

400 x %25) Vergiye Tabi Gelir (27.600 TL 27. götürü gider yöntemini seçmiştir. 30.000 – 2.000 TL kira geliri elde etmiştir.6.670 TL (*) Hesaplanan gelir vergisi.850) Hesaplanan Gelir Vergisi (*) Ödenecek Gelir Vergisi yer alan oranların uygulanması ile bulunacaktır.600) %25 Götürü Gider (27. Mükellefin kira gelirine ilişkin gelir vergisi aşağıdaki gibi hesaplanacaktır. vergiye tabi gelire (matraha) 2010 takvim yılı gelirleri için uygulanacak vergi tarifesinde 20 .550 TL 3. 2010 yılında dairesini konut olarak kiraya vermesi sonucu 30.400 TL 6. Gayrisafi İrat Toplamı Vergiden İstisna Tutar Kalan (30.850 TL 20.400 .KİRA GELİRİ ELDE EDENLER İÇİN BEYANNAME DÜZENLEME REHBERİ Örnek 3: Burcu KAYA.670 TL 3.000 TL 2. Beyana tabi başka geliri bulunmayan mükellef.

KİRA GELİRİ ELDE EDENLER İÇİN BEYANNAME DÜZENLEME REHBERİ 21 .

200 TL tevkifat yapılmıştır. Gayrisafi İrat Toplamı (28.000 Türk Lirasını aştığından. buna ilişkin gelir vergisi aşağıdaki gibi hesaplanacaktır.350) Hesaplanan Gelir Vergisi Kesinti Yoluyla Ödenen Vergiler Ödenecek Gelir Vergisi 64. Beyana tabi başka geliri olmayan mükellef.600) %25 Götürü Gider (61.000 TL ve işyeri olarak kiraya verdiği dairesinden ise 36.400 TL 15.400 . mesken ve işyeri kira gelirleri birlikte beyan edilecek olup.350 TL 46.200 TL 3. götürü gider yöntemini seçmiştir.50 TL 7.400 x %25) Vergiye Tabi Gelir (61.253.50 TL 22 .2. Mesken kirası gelirinin istisna haddini aşan kısmı ile tevkifata tabi tutulan işyeri kirasının toplamı 22. İşyeri için ödenen kira bedelleri üzerinden 7.KİRA GELİRİ ELDE EDENLER İÇİN BEYANNAME DÜZENLEME REHBERİ Örnek 4: Derya ÇELİK.453.15.000 .000 + 36.000) Vergiden İstisna Tutar Kalan (64.000 TL brüt kira geliri elde etmiştir.050 TL 10. 2010 yılında konut olarak kiraya verdiği dairesinden 28.000 TL 2.600 TL 61.

KİRA GELİRİ ELDE EDENLER İÇİN BEYANNAME DÜZENLEME REHBERİ 23 .

975) Hesaplanan Gelir Vergisi Ödenecek Gelir Vergisi 10.000/2) 10. İşyeri için ödenen kira bedeli üzerinden 2. 10.75 TL 888. Mükelleflerin hesaplanacaktır.925 TL 888.900 TL 1.900 x %25) Vergiye Tabi Gelir (7. Gayrisafi İrat Toplamı Vergiden İstisna Tutar Kalan (10.000 TL serbest meslek kazancı elde etmiştir.500 TL 2.600 TL) 7.500 . 21.KİRA GELİRİ ELDE EDENLER İÇİN BEYANNAME DÜZENLEME REHBERİ Örnek 5: Esra AYDIN ve eşi Ömer AYDIN.000 TL’yi aşmadığından. Her iki mükellef de götürü gider yöntemini seçmiştir. sadece hissesine düşen 10. Ömer AYDIN aynı zamanda doktorluk faaliyetinden dolayı 2010 yılında 36.500 TL mesken kira geliri beyan edilecektir.75 TL 24 .000 TL ile hissesine düşen mesken kira gelirinin gelir vergisinden istisna tutarı aşan kısmı (10.000 TL kira gelirinin (21.500 TL’sini de Ömer AYDIN ayrı ayrı beyan edecektir.500 TL –2.000 TL kira geliri elde etmişlerdir.000 TL brüt kira geliri elde etmiştir. kira gelirlerine ilişkin gelir vergisi aşağıdaki gibi Esra AYDIN’ın Beyanı: Örnekte kiraya verilen konut 1/2 hisseli olduğundan elde edilen 21.200 TL gelir vergisi tevkifatı yapılmıştır.2.500 TL’ sini Esra AYDIN.975 TL 5.600) %25 Götürü Gider (7. 2010 yılında ayrı ayrı 1/2 hissesine sahip oldukları dairelerini konut olarak kiraya vermeleri sonucu.900 – 1. işyeri kira geliri beyannameye dahil edilmeyecek olup. Esra AYDIN ayrıca 2010 yılında işyeri olarak kiraya verdiği gayrimenkulünden 12. 22.900 TL birlikte dikkate alındığında.600 TL 7. Esra AYDIN’ın gelir vergisi tevkifatına tabi tutulan işyeri kira geliri 12.

KİRA GELİRİ ELDE EDENLER İÇİN BEYANNAME DÜZENLEME REHBERİ Ömer AYDIN’ın Beyanı: Ömer AYDIN’ın. Konut Kira Geliri %25 Götürü Gider (10.625 TL 7.875 TL 43. 2.500 TL 2.600 TL’lik mesken kira geliri istisnasından yararlanamazlar.25 TL 9. Yıllık gelir vergisi beyannamesinde serbest meslek kazancıyla birlikte kira gelirini de beyan etmek zorundadır.875 TL 9. gerçek usulde vergilendirilen serbest meslek kazancı bulunduğundan dolayı mesken kira geliri istisnasından yararlanamayacaktır. konut olarak kiraya verilen daireden hissesine düşen kira geliri 10. zirai veya mesleki kazancını beyan etmek zorunda olan mükellefler.000 TL 43. Ömer AYDIN’ın. Kira gelirinin yanında ticari.000+7.25 TL 25 .866.866.500 TL’dir.875 TL 36.875) Vergiye Tabi Gelir Hesaplanan Gelir Vergisi Ödenecek Gelir Vergisi 10.500 x %25) Safi İrat Serbest Meslek Kazancı Beyan Edilen Gelirler Toplamı (36.

bazı bağış ve yardımlar ile harcamaların ise beyan edilen gelirin (safi iradın) belirlenen oranına kadar olan kısmı indirim konusu yapılabilmektedir. il özel idarelerine. dairesini konut olarak kiraya vermesi sonucu 2010 yılında 30.000 . Gayrisafi İrat Toplamı Vergiden İstisna Tutar Kalan (30.600) %25 Götürü Gider (27.000 TL nakit olarak bağışta bulunmuştur.25 TL Vergiye tabi gelirden yapılacak indirimlerde bazı bağış ve yardımlar ile harcamaların tamamı indirim konusu yapılabilirken.000 TL bağışın tamamı indirim konusu yapılabilecektir. yurt.850 TL 20. 2010 yılı içinde bireysel emeklilik sistemine 4.2010 tarihinde 15.600 TL 27.055 TL 15. devlete ait huzurevine nakit olarak yapılan 15. götürü gider yöntemini seçmiştir.495 TL 524.400 .550-17.6.055 TL’yi aşamayacağından sadece 2.055) Hesaplanan Gelir Vergisi Ödenecek Gelir Vergisi 30.400 TL 6. Mükellefin kira gelirine ilişkin gelir vergisi aşağıdaki gibi hesaplanacaktır. Mükellef.000 TL 2.055) Vergiye Tabi Gelir (20.000+2.055 TL 3. Bu nedenle örneğimizdeki. Bağış ve Yardımlar** Katkı Payı ve Bağış ve Yardımlar Toplamı (15.550 TL x %10) olan 2.KİRA GELİRİ ELDE EDENLER İÇİN BEYANNAME DÜZENLEME REHBERİ Örnek 6: Funda DEMİR.550x%10)* Okul. sağlık tesisleri ve huzurevleri için genel ve özel bütçeli kamu idarelerine.400 x %25) Safi İrat (27.000 TL 17.000 TL katkı payı ödemiş ve devlete ait bir yetiştirme yurduna 15. Beyana tabi başka geliri bulunmayan mükellef.09. belediyelere ve köylere yapılan bağışların tamamı indirim konusu yapılabilecektir. Yurt ve Sağlık Tesisleri İçin Yap.550 TL 2.850) Bireysel Emeklilik Sistemine Ödenen Katkı Payı (20.000 TL kira geliri elde etmiştir. 26 .) %10’u (20.055 TL’lik kısmı indirim konusu yapılabilecektir. (*) Bireysel emeklilik sistemine ödenen katkı payının asgari ücretin bir yıllık tutarını aşmamak üzere indirim konusu yapılabilecek yıllık toplam tutarı. (**) Okul.2.25 TL 524. beyan edilen gelirin (Beyana tabi geliri sadece gayrimenkul sermaye iradından ibaret olan mükellefler için yıllık gelir vergisi beyannamesinin safi irat satırında yer alan tutar esas alınacaktır.

600) %25 Götürü Gider (22.400-5.2. Konut kira gelirinin istisnayı aşan tutarı ile işyeri kira geliri toplamı 2010 yılı için beyan sınırı olan 22.000 TL tevkifat yapılmıştır.600 TL 22.000 . götürü gider yöntemini seçmiştir.000 TL 1.000 TL brüt kira geliri elde etmiştir. Gayrisafi İrat Toplamı (20.000+ 5.400 TL 5. tevkifata tabi tutulmuş olan işyeri kira geliri de konut kira geliri ile birlikte beyan edilecektir.000) Vergiden İstisna Tutar Kalan (25.800 TL 2. İşyeri için ödenen kira bedelleri üzerinden 1.KİRA GELİRİ ELDE EDENLER İÇİN BEYANNAME DÜZENLEME REHBERİ Örnek 7: Arzu YILDIZ.000 TL 2. Mükellefin kira gelirine ilişkin gelir vergisi aşağıdaki gibi hesaplanacaktır.920 TL 1.000 TL’yi aştığı için. Beyana tabi başka geliri bulunmayan mükellef.400 x %25) Vergiye Tabi Gelir (22.920 TL 27 .600) Hesaplanan Gelir Vergisi Kesinti Yoluyla Ödenen Vergiler Ödenecek Gelir Vergisi 25.600 TL 16. 2010 yılında konut olarak kiraya verdiği dairesinden 20.000 TL ve işyeri olarak kiraya verdiği dairesinden ise 5.

Götürü gider yöntemini seçen mükellefin kira gelirine ilişkin gelir vergisi aşağıdaki gibi hesaplanacaktır. sahibi bulunduğu işyerini 2010 yılında basit usulde vergilendirilen bir mükellefe kiralamış ve 1.600 .600 TL tutarındaki işyeri kira gelirinin 2010 yılı için beyanname verme sınırı olan 1.400) Hesaplanan Gelir Vergisi Ödenecek Gelir Vergisi 1. Basit usuldeki mükelleflerden elde edilen ve vergi kesintisi ile istisna uygulamasına tabi olmayan işyeri kira gelirlerinde.600 x %25) Vergiye Tabi Gelir (1.600 TL işyeri kira geliri elde etmiştir.090 TL’dir. 1. Hüseyin ÇETİN’in. beyanname verme sınırı 1. İşyeri Kira Geliri %25 Götürü Gider (1.600 TL 400 TL 1.KİRA GELİRİ ELDE EDENLER İÇİN BEYANNAME DÜZENLEME REHBERİ Örnek 8: Hüseyin ÇETİN.200 TL 180 TL 180 TL 28 .090 TL’yi aşması nedeniyle tamamı beyan edilecektir.

000 TL 76. Beyana tabi başka geliri olmayan mükellef.000 . dairesini konut olarak kiraya vermesi sonucu 2010 yılında 24. tevkifata tabi olarak iki ayrı işverenden 35.000 + 16.350 TL 16.400-5. götürü gider yöntemini seçmiştir. Bununla birlikte bir firmada yöneticilik yapan Murat YILDIRIM.637.000 TL ve 25.000 TL’yi aştığından ücret gelirlerinin tamamını da beyannameye dahil edecektir.000 + 25.050 TL 60.637.50 TL 20.000 TL ücret geliri elde etmiştir.400 TL 5.KİRA GELİRİ ELDE EDENLER İÇİN BEYANNAME DÜZENLEME REHBERİ Örnek 9: Murat YILDIRIM.000 TL 2.000 TL konut kira geliri elde etmiştir.050 TL 20.000 TL beyan sınırı olan 22.600 TL 21.50 TL 29 .050) Vergiye Tabi Gelir Hesaplanan Gelir Vergisi Ödenecek Gelir Vergisi 24.000) Beyan Edilen Gelirler Toplamı (60. Konut Kira Geliri Vergiden İstisna Tutar Kalan (24. Mükellefin gelir vergisi aşağıdaki gibi hesaplanacaktır.050 TL 76.2.400 x %25) Safi İrat (21. Murat YILDIRIM.350) Ücret Geliri(35.600) %25 Götürü Gider (21. yıllık gelir vergisi beyannamesinde kira gelirinin yanında birden sonraki işverenden aldığı ücret geliri olan 25.

sayısal karakterler sağa yanaşık olarak ³³ Elektronik ortamda beyanname verecek olan mükellefler beyannamelerini. 30 .tr adresinde yer alan kılavuza uygun olarak dolduracaklardır. ³³ Alfabetik karakterler sola. ³³ Okunaklı bir şekilde silinti ve kazıntı yapılmadan düzenlenmesine özen gösterilecektir. ³³ Beyanname bir örnek doldurulacaktır. YILLIK GELİR VERGİSİ BEYANNAMESİNİN DOLDURULMASINDA DİKKAT EDİLECEK HUSUSLAR Beyanname ve gelir elde edilen gayrimenkul sayısının beşten fazla olması halinde kullanılacak ek föy. ³³ Rakamlar arasına herhangi bir işaret konulmayacaktır. yazılacaktır.gib. ³³ Mavi veya siyah tükenmez kalem kullanılarak BÜYÜK MATBAA HARFLERİ ile doldurulacaktır.gov.KİRA GELİRİ ELDE EDENLER İÇİN BEYANNAME DÜZENLEME REHBERİ 16. https://ebeyanname. ³³ Sayısal ifadeler romen rakamı ile yazılmayacaktır.

Ş. DENİZBANK A.Ş. FORTISBANK A.Ş.Ş.Ş.Ş. TÜRKİYE VAKIFLAR BANKASI T.Ş.Ş TÜRKİYE FİNANS KATILIM BANKASI A.C. 31 .O.Ş. ZİRAAT BANKASI A.A.Ş. ASYA KATILIM BANKASI A. EUROBANK TEKFEN A.Ş.Ş.Ş.Ş.A. TEKSTİLBANK A.KİRA GELİRİ ELDE EDENLER İÇİN BEYANNAME DÜZENLEME REHBERİ VERGİNİZİ ÖDEYEBİLECEĞİNİZ ANLAŞMALI BANKALAR AKBANK T.Ş.Ş. HSBC BANK A.A. T.Ş.Ş. TÜRKİYE GARANTİ BANKASI A. TÜRKİYE HALK BANKASI A. CITIBANK A. TÜRKİYE İŞ BANKASI A. TÜRK EKONOMİ BANKASI A.Ş.Ş. TURKISHBANK A. ALTERNATİFBANK A. YAPI KREDİ BANKASI A. FİNANSBANK A. KUVEYT TÜRK KATILIM BANKASI A. ALBARAKA TÜRK KATILIM BANKASI A. ANADOLUBANK A.Ş.Ş. TURKLAND BANK A.Ş.Ş. ING BANK A. ŞEKERBANK T.

gib.gov. www.tr .Vergi ile ilgili tüm sorularınızda size bir telefon kadar yakınız.

Sign up to vote on this title
UsefulNot useful