UNEFA Lic.

: Contaduría Pública Auditoría II Profesora: Sari Mena 05/2012 TALLER PRÁCTICO PONDERACION 25% ASIGNACIÓN GRUPAL DE TAREAS (tres personas máximo): CASO PRÁCTICO: Empresa: Distribuidora La Autentica C.A. La empresa contrata a su Sección 701D de Auditoria II, para realizar una auditoría contable y administrativa para el periodo 01/01/07 al 30/04/07, a usted se le asigna realizar la auditoría de la cuenta Inventarios de Mercancías (Caso práctico parte I) y Pagos Anticipados (Caso práctico parte II), para lo cual se le suministra información referida: a los lineamientos de la empresa: ubicación, razón social, organización (organigrama), personal adscrito a cada área, normas, procedimientos, y otros detalles relativos al área a auditar. 3. AUDITORIA DE LA CUENTA INVENTARIO DE MERCANCIAS. El termino Inventarios incluye bienes disponibles listos para la venta, bien sea la mercancía de una empresa comercial, o de los bienes terminados de una fábrica, bienes en proceso de producción, y bienes que serán consumidos directamente o indirectamente en la producción, consistentes en materias primas, partes compradas y suministros; su importancia esta determinada por el hecho que constituye el Activo a Corto Plazo más representativo de una empresa y la determinación de su valor afecta directamente al costo de la mercadería vendida, por lo que tiene un fuerte impacto en la utilidad Neta del Ejercicio Económico. INSTRUCCIONES PARA EL DESARROLLO DEL CASO PRÁCTICO parte I: El siguiente material debe ser entregado en la próxima clase, debidamente presentado en una carpeta por su equipo de trabajo. A.- A continuación se le solicita para la preparación de la Auditoria de Inventario que su firma de Auditores determine: 1.- Introducción de la Auditoria 2.- Objetivo General de la auditoria de inventarios. 3.- Objetivos Específicos en cada área que será auditada. 4.- Describir los siguientes aspectos: 4.1. Objetivos de los auditores en la auditoría de Inventarios. 4.2. Control Interno sobre los Inventarios y Costos de los bienes vendidos. 4.3. Preparar los Papeles de trabajo de auditoría para Inventario y Costos de los bienes vendidos. 4.4. Programa de Auditoría para los Inventario y Costos de los bienes vendidos. 4.5. Pruebas adicionales de control. 4.6. Pruebas sustantivas de los Inventarios y de las transacciones del Costo de los bienes vendidos. 4.7. Procedimientos de auditoría de Inventarios y de las transacciones del Costo de los bienes vendidos. 4.8. Cuestionario de Control Interno para establecer las normas y procedimientos. 4.9. Ejemplos de Asientos de ajuste o reclasificaciones de cuentas más comunes en la auditoria de Inventarios. 4.10. Desarrollar cualquier otro aspecto que considere pertinente para el desarrollo de la Auditoria aquí solicitada. B.- Desarrollo práctico de la Auditoria de Inventarios/Costos.(Este será enviado CASO próximamente por correo).

Los Métodos de Valoración de Inventarios que utiliza son: Primeros en Entrar Primeros en Salir (PEPS) y Método Promedio. quien emite y autoriza la Requisición del producto la cual se envía a la Gerencia de compras y a la Gerencia de Administración. al almacén. Desarrollo práctico de la Auditoria de Inventarios/Costos CASO PRACTICO PARTE I. .B. la cual es aprobada por el Gerente de Administración. . la conforma y luego la envía a Contabilidad 5. quien lo retiene hasta la recepción de la factura para registrar la obligación. Auditoría para el Inventario.Los ingresos por ventas son depositados el mismo día de la venta. La Gerencia de compras Tramita la adquisición del producto. Resumen del procedimiento de Ventas y embarque. obtiene la siguiente información: Resumen del procedimiento de compras y recepción y venta: Resumen del procedimiento de Compras: 1. Las necesidades de productos son detectadas por la División de Almacén a través de la Política de inventarios de máximos y mínimos. El Almacén recibe la mercancía y emite el Informe de Recepción. Los datos del cliente son reunidos por el empleado de pedidos. emite Orden de Compra. especializada en la compra y venta de artículos de limpieza a nivel nacional. . Efectúa el registro de contable. a la división de contabilidad y Administración. 5. de la cual Ud. Se ingresa en un documento de Orden de Venta los datos requeridos del cliente. 4. Utilizando el método Primeros en Entrar Primeros en Salir (PEPS) y el Método Promedio. . 2. si se presentan diferencias con los registros de inventarios se realizan ajustes previo análisis. La Gerencia de ventas tramita la orden del cliente.Realiza inventario físico la primera semana de cada Trimestre. 4.A. Se envía a la División de Almacén para que se atienda la orden con las existencias disponibles. todas las transacciones se realizan de contado a través de la cuenta bancaria. La División de contabilidad recibe la factura y chequea la Factura contra Orden de compra e Informe de Recepción. 3. 2. la conforma y luego la envía a contabilidad. . luego de la aprobación compras envía copias al proveedor. Distribuidora La Autentica C. Se requiere: preparar el flujograma correspondiente a Compras y Ventas y detecte las fallas observadas. Compras y Contabilidad. La Gerencia de compras recibe la factura del Proveedor. 3. envía copias a Administración. Información complementaria. Nota: para efecto de este ejercicio la empresa está exenta de pagar el Impuesto al valor agregado (IVA). 1. La División de contabilidad recibe la factura y chequea la Factura contra Orden de Venta y Orden del cliente. La Gerencia de ventas recibe la factura del Cliente. Efectúa el asiento contable.El Método de Registro Contable del Inventario que utiliza la empresa para su mercancía es el Método Continuo.

Registros Contables a la fecha de la mercancía de acuerdo al Método Continuo. .Presentar ficha de control de inventario ajustada según errores u omisiones cometidas por la empresa.A para el periodo 01/01/07 al 30/04/07. flujograma correspondiente a Compras y Ventas y otros necesarios para la realización de la auditoria. Donde presenten los hallazgos de la auditoría. Formato de Ficha de Control de Inventario utilizado por la empresa. No hay evidencia de análisis realizado sobre cual mercancía tiene poco movimiento. . Para la metodología del conteo físico se pudo constatar que varios productos no tenían la respectiva tarjeta de kardex para realizar el correspondiente cotejo con el listado. Una considerable cantidad de mercancía se encontraba colocada fuera de su sitio asignado. utilizado para tal fin. . Anexos: . que incluye el Cuestionario de Control Interno debidamente desarrollado. A la fecha no hay ningún indicio de la realización del Inventario físico trimestral de la mercancía.Presentar los Asientos de ajuste o reclasificaciones de cuentas que correspondan (en hoja de dos columnas). Se pide: Luego de realizada la auditoria de cada área deberán presentar un informe donde: . Fichas de Control de Inventario de Mercancías de cada producto que la empresa comercializa. irregularidades observadas. las conclusiones y recomendaciones y propuesta de mejoras de procedimientos existentes y propuesta de nuevos procedimientos. .Describan detalladamente el procedimiento que han seguido en relación con la auditoría.Presente los Papeles de trabajo.Operaciones realizadas por la Distribuidora La Autentica C.RESULTADOS EN LA AUDITORIA: Se pudo observar que durante la visita al almacén las señalizaciones en cuanto a seguridad industrial se refiere. eran inexistentes o deficientes.

20.000. Durante el mes de Enero. c/u. . 2. el movimiento fue el siguiente: 05/03/07 Compra 2.000. todas adquiridas SUCIN C.El mismo día realiza una compra de 800 unidades por Bs. Información adicional: La empresa utiliza para esta mercancía el Método de control de inventario Promedio y La política de inventarios requiere que el Nivel mínimo de la mercancía en el almacén debe ser 500 unidades y el máximo de 1. por unidad.El 29 compró la cantidad de unidades requeridas para mantener el nivel de inventario mínimo a Bs.000. . cada una.El 22 se vendió 630 unidades. Información Adicional: La empresa utiliza el método de valoración de inventarios de Costo Promedio para esta mercancia.Al inicio del periodo tenía en existencia de la mercancía Nº 213 3.000. .CASO PRÁCTICO PARTE I. se realizó un gasto por el traslado de dicha mercancía por Bs. Operaciones realizadas por la Distribuidora La Autentica C.600. 3. el 22/12/06. 430. 290 c/u.El día 27 se vendió 520 unidades.000 unidades con un costo total de Bs. 225.000 unidades a Bs.A. Para estos artículos la empresa utiliza el método PESP. 150 c/u.Compró el 02/04 de contado mercancía Nº 213. 205. . Se requiere: Relación de Compras y Relación Ventas. por fecha por Producto y por Proveedor. .A.El día 19 vendió 500 unidades. 2. adquiridos a Oloring C. “Mercancía B”. . 435.500 unidades a Precio de Venta al Publico Bs.000 unidades a Bs. y el resto a Bs. 4. cada una. El inventario del “Mercancía C” de la empresa el cual es adquirido a Puerquing C. realizó en el mes de Abril del 2007 las siguientes operaciones. 1. En el mes de Marzo. .620. .800.800. Igualmente no se encontró la ficha Kardex de esta mercancía.El día 04 compró 500 unidades de la mercancía por Bs. designados con los Nº 213 y Nº 328. . la unidad. el precio de venta al público es determinado cargando un 45% al costo total. . las cuales fueron de 6. entre los que se encuentran palo y cepillo de escoba.800 de la Nº 328 el día 15/04. un primer lote de 1. a un costo total de Bs. 1. 1.820. 27/03/07 Compra 1.200 unidades de las cuales 2. De la mercancía Nº 328 4. 120 c/u. en relación a estos artículos: . al 28/02/07 era de 2. c/u. 18/03/07 Vende 500 unidades a Precio de Venta al Publico Bs. 155. . Información Adicional: El contador de la empresa no realizó ninguno de los registros contables correspondientes a estas mercancías durante el periodo. Se anexa Ficha de registro de inventarios y Registro de los asientos correspondientes.000 fueron adquiridas a un costo por unidad de Bs.A. durante el periodo en estudio (debe preparar formato para tal fin).El día 14 se vendió 280 unidades. 10/03/07 Compra 1. cada una.000. . Auditoría para el Inventario. 23/03/07 De la venta efectuada el 07/03/07 se devolvieron 600 unidades. . 336.El 26 compró unidades para completar el nivel máximo de inventario a Bs. realizo las siguientes operaciones.El 23 por accidente se dañaron 120 unidades de la mercancía. 15/03/07 Se devuelve 200 unidades de la mercancía adquirida el 03/03/07 (reintegran efectivo). Se anexa Ficha de registro de inventarios y Registro de los asientos correspondientes. En este mismo dia compró mercancía Nº 328.800 unidades a Bs. 200.500 por Bs. la unidad. 1..A para el periodo 01/01/07 al 30/04/07: 1.Al final del mes clientes devolvieron 90 unidades de la mercancía Nº 328 (eran parte de las mercancías que integraban el inventario inicial) por encontrarse dañadas las que fueron cambiadas. se desconoce a qué compra pertenecían.200 unidades a Bs.600 unidades de la mercancía Nº 213 y 5.000. 395.El 09 vendió 350 unidades.Sobre el costo de total de unidades vendidas se cargó el 30% para determinar el precio de venta. La empresa posee al 01/01/07 600 unidades de la “Mercancía A”. y un segundo lote por la misma cantidad a Bs. relacionadas con el movimiento de mercancías: . c/u. 1.500 unidades adquiridas en Bs.. 07/03/07 Vende 1.

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