Audit financier et comptable

ENCG

1

Plan
• Introduction générale à l’audit • Le contrôle interne • Méthodologie générale de l’audit financier • Audit et contrôle des comptes • Evaluation du CI des principaux cycles comptables • Contrôle des comptes des principaux cycles :
• • • • • • 1 - IMMOBILISATIONS 2 - CYCLE : ACHATS –FOURNISSEURS 3 - STOCKS 4 - CYCLE : VENTES –CLIENTS 5 - PAIE -PERSONNEL 6 – TRÉSORERIE ENCG

2

Schéma général du processus d’information
normes

Langage

Faits

Émetteur

Message

Récepteur

Image des faits

ENCG

3

Schéma général du processus d’information financière normes comptables Langage Faits ÉconFinanciers Émetteur: dirigeants comptables Message comptes annuels Récepteur : actionnaires fisc. banquiers Image des faits économiques et financiers ENCG 4 .

banquiers Image des faits économiques et financiers Audit Normes ENCG 5 .processus information financière / Audit normes comptables Langage Faits ÉconFinanciers Émetteur: dirigeants comptables Message comptes annuels Récepteur : actionnaires fisc.

Audit :  Concepts et définitions  L’Audit  L’Audit financier  Le commissariat aux comptes  L’Audit interne  Le conseil  L’inspection  Le contrôle de gestion  Le contrôle interne  Normes d’audit financier  Questions clés ENCG 6 .

cette opinion doit accroître l’utilité de l’information » ENCG 7 .Définition générale de l’audit « L’audit est l’examen professionnel d’une information en vue d’exprimer sur cette information une opinion responsable et indépendante par référence à un critère de qualité .

de la situation financière et du résultat de l’entreprise à la fin de l’exercice » ENCG 8 .Audit financier (OEC) Ordre des experts comptables « L’audit financier a pour objectif de permettre à l’expert comptable d’attester de la régularité et de la sincérité des comptes annuels et de l’image fidèle du patrimoine .

Audit financier (FEE) Fédération des experts comptables européens « l’objet de l’audit des comptes annuels est d’exprimer une opinion sur le fait de savoir si ceux-ci traduisent fidèlement la situation de la société à la date du bilan et de ses résultats pour l’exercice examiné » ENCG 9 .

sa taille et sa forme juridique n’entrent pas en ligne de compte ) effectué en vue d’exprimer une opinion sur cette information »… ENCG 10 ..Audit financier (IFAC) International Federation of ACcountants ..« contrôle de l’information financière émanant d’une entité juridique (le but lucratif ou non lucratif de l’organisation .

II est également chargé par la loi de certaines vérifications spécifiques et de certaines missions connexes. Le commissaire aux comptes a pour mission permanente de vérifier les comptes de la société.Le commissariat aux comptes Le commissariat aux comptes est une mission d'audit à caractère légal dans la mesure où elle est imposée par la loi sur les sociétés. ( Voir articles 159 à 181 sociétés anonymes) ENCG 11 de la loi N° 17/95 relative aux . en vue d'émettre son avis sur leur régularité et leur sincérité.

des appréciations et des recommandations concernant les activités examinées ENCG 12 . Dans ce cadre l’audit interne fournit des analyses..L’audit interne L’audit interne est une activité indépendante et exercée à l’intérieure de l’entreprise afin d’apprécier le contrôle des opérations. son objectif est d’assister les membres de l’entreprise dans l’exercice efficace de leur fonction.

Audit interne et Audit financier externe Périodicité Indépendance Statut Les différences Objectifs ENCG Champ d’application Bénéficiaires 13 .

Contrôle de gestion Objectifs : Fournir des informations pour apprécier le niveau de maîtrise de l'entreprise. Domaine de compétence Axe : Objectifs à atteindre / Résultats ENCG 14 .

Le Conseil  Le consultant est appelé pour un problème particulier  Il est missionné pour un objectif bien précis  Il travaille pour un responsable déterminé  La mission du consultant peut diagnostic à la préconisation organisation ou moyens aller du simple de nouvelles ENCG 15 .

alors que l’Audit n’intervient que sur un mandat.  Elle va se saisir des révélations de l’Audit pour inspecter les opérateurs impliqués ou susceptibles de l’être.Inspection  L’inspection n’a pas pour vocation d’interpréter ou de remettre en cause les règles et directives  L’inspection réalise plus de contrôles exhaustifs que de simples tests aléatoires.  L’inspection peut intervenir spontanément et de son propre chef. ENCG 16 .

ENCG 17 . Il a pour but d'assurer : * La protection et la sauvegarde du patrimoine * La qualité de l'information comptable et financière . * L'application des instructions de la direction • Le contrôle interne se manifeste par l'organisation. les méthodes et les procédures de chacune des activités de l'entreprise pour maintenir la pérennité de celle-ci.Le contrôle interne • Le contrôle interne peut être défini comme l'ensemble des sécurités contribuant à la maîtrise de l'entreprise.

• assurer un enregistrement correct en comptabilité de toutes les opérations.Le contrôle interne. suite D'un point de vue comptable. ENCG 18 . • gérer rationnellement les biens de l'entreprise. le contrôle interne doit tendre principalement à: • prévenir les irrégularités comptables (erreurs et fraudes…) • protéger l'intégrité des biens et des ressources de l'entreprise.

omissions graves et répétées au niveau des enregistrements. • Absence de pièces justificatifs. suite Exemples d’irrégularités comptables: • Défaut de présentation d’une comptabilité conforme au normes comptables.Le contrôle interne. • Non comptabilisation d’opérations réalisées. • Erreurs. • Comptabilisation d’opérations fictives… ENCG 19 . • Absence ou insuffisance des inventaires de stocks • Dissimulation d’achats ou de ventes.

AUDIT EXTERNE Fiabilité des comptes AUDIT INTERNE Maîtrise des risques CONTROLE DE GESTION CONTROLE INTERNE Amélioration des performances CONSEIL Assistance au management INSPECTION Détection de fraude et d’anomalies ENCG 20 .

NORMES D’AUDIT ENCG 21 .

Indépendance  3.Normes relatives aux comportement professionnel en audit 1.Acceptation et maintien des missions ENCG 22 . 110.Compétence  2. 111. 112. 113.Secret professionnel  5. 114.Qualité de travail  4.

de gestion et de la pratique des affaires d’une manière générale. ENCG 23 . fiscal.Compétence Le commissaire aux comptes et ses collaborateurs complètent régulièrement et mettent à jour leurs connaissances et notamment dans les domaines comptable.110. juridique.

111. ENCG 24 . Il doit non seulement conserver une attitude d’esprit indépendante lui permettant d’effectuer sa mission avec intégrité et objectivité. font une obligation au commissaire aux comptes d’être et de paraître indépendant. mais aussi être libre de tout lien réel qui pourrait être interprété comme constituant une entrave à cette intégrité et objectivité. les règlements et la déontologie.Indépendance  • La loi.

112.Qualité de travail  • Le commissaire aux comptes exerce ses fonctions avec conscience professionnelle et avec la diligence permettant à ses travaux d’atteindre un degré de qualité suffisant compatible avec son éthique et ses responsabilités. ENCG 25 . • Le commissaire aux comptes s’assure que ses collaborateurs respectent les mêmes critères de qualité dans l’exécution des travaux qui leur sont délégués.

113. • Il s’assure également que ses collaborateurs sont conscients des règles concernant le secret professionnel et les respectent.Secret professionnel  • Le commissaire aux comptes est astreint au secret professionnel pour les faits. actes et renseignements dont il a pu avoir connaissance à raison de ses fonctions. ENCG 26 .

périodiquement. si des événements remettent en cause le maintien de sa mission. pour chacun de ses mandats.114. d’une appréciation de sa part de la possibilité d’effectuer cette mission. ENCG 27 . avant acceptation du mandat.Acceptation et maintien des missions • Toute mission proposée au commissaire aux comptes fait l’objet. • Le commissaire aux comptes examine en outre.

Objectif de l’auditeur financier en 7 Questions clés L’auditeur doit poser sept grandes questions qui en cas de vérification permettent de penser que les comptes sont réguliers et sincères ENCG 28 .

Question : 1 Les opérations devant être comptabilisées ont-elles fait l'objet d'un enregistrement dans les comptes ? L’objectif est de vérifier l’exhaustivité des enregistrements ENCG 29 .

Question : 2 Les opérations enregistrées sont-elles la traduction correcte d'une opération réelle ? L’objectif est de vérifier la réalité des enregistrements ENCG 30 .

Question : 3 Les opérations enregistrées durant l'exercice concernent-elles le même exercice ? L’objectif est de vérifier que le principe de spécialisation des exercices est respecté ENCG 31 .

créances …) ENCG 32 .Question : 4 Les soldes du bilan représentent-ils des éléments existant réellement ? L’objectif est vérifier l’existence des soldes ( stocks.

Question : 5 Ces éléments du bilan sont-ils évalués correctement ? L’objectif est vérifier les règles d’évaluation des soldes ENCG 33 .

Question : 6 Les documents financiers sont-ils correctement présentés ? L’objectif est vérifier le respect des règles de présentation ENCG 34 .

Question : 7 Ces documents sont-ils accompagnés d'autres informations nécessaires ? L’objectif est vérifier l’existence des informations annexes nécessaires à la bonne compréhension des documents financiers. ENCG 35 .

Sign up to vote on this title
UsefulNot useful

Master Your Semester with Scribd & The New York Times

Special offer for students: Only $4.99/month.

Master Your Semester with a Special Offer from Scribd & The New York Times

Cancel anytime.