Bookbooming

Gii bi tp

Yu cu:
1. Xc nh s thu GTGT nng trng phi np trong thng i vi hot ng trn.
2. Gi s trong thng nng trng xut khu ton b 12 tn ch s ch, gi xut khu II
32.000.000 ng/tn. Xc nh li s thu GTGT nng trng phi np trong thng.
3. Gi s trong thng nng trng xut khu ton b s ch ds dng hp, xc nh li s thu
GTGT nng trng phi np ?
4. Gi nh trong thng nng trng ch xut khu qua cng ty u thc xut khu 000 hp ch.
S en li tiu th trong nc, xc nh li s th GTGT nng trng phi nr 9
Gii:
an v; nghn ng
) 12 tn ch s ch bn ra thuc din khng chu thu GTCT
S dng 6 tn ch a ch bin ng hp, loi hp 0,5kg/hp
r* ong c 12.0Q0 hp
>
-

X VATura:

Bn 8.000 hp trong nc: 80.000 X 30 X 10% = 24.000

Xut khu qua cty y thc XK.: 2.000 X 35 X 0% = 0

Bn hng qua i l: 1.000 30 X 10% = 3.000

=>1 VAT<iiura = 24.000 + 0 + 3.000 m27.000

> XD VATu vo c khu tr:
-

oi vi 12 tn ch s ch bn ra khng chu V A I u ra -* 2.000 vo dng cho si

xut tiu th ch s ch khng c khu tr.

- Doanh th:
12.000 X 30 + 8.000 i 30 +2.000 X 35 + 1.000 X 30p 700.000
Phn b 8.000 i vi tng hot ng xc nh khon c khu tr:

(18.000~8.000-2.000)x

2.000x35+1.000x30 j gQ
700.000

- Cc khon VAT u vo c khu tr:

f.

V A t u vo dng cho hot ng s x tiu th ch hp: 3.890

Page 6

HC VIN NGN HNG

Bookbooming_______ oaiMilto
+ VAT hoa hng y thc: (2.000 * 35 X 5%) X 10% = 350
+ VAT hoa hng i l : (1000 X 30 X3%) X 10% = 90
^

yQ c khutr

12.330

VATp/n = 27.000 -12.330 = 14.670

Bi 3: Mt doanh nghip c tr s chnh H Ni trong k tinh thu c s liu sau:
- Mua 3.000 sn phm, ho om GTGT ghi chp ng quy nh ghi gi chua c thu GTGT
260.000 ng/ sn phm.
- Mua 100 sn phm ca mt h knh doanh qp thu GTGT theo phong php trc tip, tai gi
mua vo ghi trn ho on bn hng 27.500.000 ng.
- Tiu th 10.000 sn phm vi gi chua c thu GTGT 300.000 /Sp
- S dng Phiu xut kho kim vn chuyn ni b km tiieo Lnh iu ng ni b xut cho ca
hng tc thuc ng trn a bn H ni 500 sn phm, cui k ca hng bo v d tiu th
c 400 sn phm vi gi cha c thu GTGT 310.000 /Sp.
- S dng ho on GTGT xut cho c s hch ton ph thuc khng c t cch php nhn,
khng c con du v ti khon tin gi t ngn hng Hi phng 2.000 sn phm; Cui k c
s bo v tiu th c 1.500 sn phm vi gi chua c thu GTGT 310.000 /Sp. C s trc
thuc k khai, np thu GTGT vi c quan thu ti Hi phng.
- Thu GTGT u vo ca cc chi phi mua ngoi khc c khu tr trong k ca doanh nghip
l 5.000.000 ng.
Yu cu: Xc nh thu GTGT doanh nghip phi np ti H Ni, v s thu GTGT c s trc
thuc phi np ti Hi Phng. Doanh nghip np thu GTGT theo phucmg php khu tr, thc
hin tt ch k ton, ho n, chng t. Thu sut thu GTGT ca sn phm tiu th 10%.

Gii:
n v: nghn ng
> X VA Tura:
- Tiu th 10.000 sp:
10.000 X 300

10% = 300.000

- Ca hng trc thuc ti HN tiu th c 400 sp:

400 X 310 X 10%= 12.400
Page 7

HC VIN NGN HNG

Bookbooming
Gii bi t[
- Ca hng hch ton ph thuc ti HP tiu th dc 1.500 sp:
1.500 X 310 X 10% = 46.500
=> ZVATiunl = 358.900
>

X VATu vo c khu tr:

- Mua 3.000 sp: 30.000x260x10% = 78.000

- Ch phi mua ngoi khc: S.000
X VATiu vouc khutr ~ 83.000
C s hch ton ph thuc HP khng c tu cch php nhn, khng c con du v TK
TG ti NH: trch np 2% doanh thu.
- VAT ca hng trc thuc phi np ti HP:
15.000x310 x 2%=9.300
- VAT DN phi np ti HN:
VATp/n =358.900-83.000-9.300 = 266.600
Bi 4: Mt on v X sn xut hng thuc din chu thu TTB trong k tnh thu c ti liu sa' I
1. Nhp kho s sn phm sn xut hon thnh: 5.000 sn phm A v 6.000 sn phm B.
2. Xut kho thnh phm tiu th trong k: 4.000 sn phm A v 5.000 sn phm B trong :
- Bn cho cng ty thong mi 2.000 sn phm A v 4.000 sn phm B vi gi bn cha th
GTGT l 7.800 /1 sn phm A v 24.000 /1 sn phim B.
- Vn chuyn n i l bn hng ng gi Y ca n v l 2.000 sn phm A v 1.000 sti
phm B. n cui k, ca hng i l mi chi bn c 1.500 sn phm A v 800 sn phm J
vi gi bn 7.800 /1 sn phm A v 24.000 d/ 1 sn phm B (chua thu GTGT).
Yu cu: Tnh thu GTGT, thu TTB om v X phi np trong k lin quan n tnh hnh trn
Bit rng:
- Thu sut GTGT ca sn phm A v B l 10%.
- Trong k om v X mua 5.000 lt nguyn vt liu M thuc din chu thu TTB sn xur
sn phm A vi gi mua cha c thu GTGT 2.475 /lt, Thu sut thu TTB i vi nguy'
liu M l 65%. Thu sut TTB ca sn phm A l 30%, sn phm B l 20%. Thu sut thuGTGT nguyn liu M 10%.

Page 8

HC VIN NGN HNG

Bookbooming

Gii bi tp

- an v X khng c nguyn liu v sn phm tn kho u k. Tng s thu QTGT tp hp trn

ho on GTGT ca cc chi ph khc ( bao gm c thu u vo ca hoa hng i l phi b) lin
quan dn sn xut v tiu th trong k l 4.000.000(1
- Khi xut hng giao i l Y, n v X s dng ho omGTGT
on v np thu GTGT theo phong php khu tr, thc hin tt ch k ton,
ho n, chng t.

Gii:
n v: nghn ng
> Thu GTGT:
VATu ra = 4.000X 7,8xl0%+5.000x 24 X10% = 15.120
VATu vo upc khu tr = 5.000x 2,475x10% + 4.000 = 5.237,5
=> VAT". = 15.120 - 5.237,5 = 9.882,5

>

Thu TTB:

- Thu TTB i vi hng ha bn ra:

4.000x x30%+5.000x x20% = 27.300
1+30%

1+20%

- Thu TTB c khu tr:

5.000X

- ^ 2 1 - x 65% = 3.900
5.000 1+65%

s* Thu TTBp/n = 27.200 - 3.900 = 23.300

Bi S: (Ging bi 13 SB'O n v: nghn ng
1) Xc nh s thu DN phi np trong qu:
>

Thu TTB:

- Thuc l gia cng (np h A):

1.700 X

X
65% = 33.150
1+65%

- Tiu th SOOkg huc l si :

500 X

1+65%

X 65% = 6.500

Page 9

HC VIN NGN HNG

Bookbooming
Gii bi tp
Thuc cy sn xut v bn ra:
(5.600 + 2 0 0 ) x - ^ - x 6 5 % = 113.100
,
1+65%
S thuc l si dng sn xut thuc l cy:
200 +2.000 - 50 - 500 = 1.650^
S bao thuc l DN sn xut ra:
0,025

= 66.000 bao =>

10

= 6.600 cy thuc l

Cn 6.600- 5.600 - 200 = 800 cy -+ Trn thu

- Thu TTB i vi 8.000 cy TL:
49 5
800x x65% = 15.600
1+65%
m Z Thu TTBp/n = 33.150 + 6.500+113.100+ 15.600 = 168.350
>

Thu GTGT:
VATium

- VAT trn tin cng gia cng nhn c:

(1.700x 24 - 33.150)x 10% = 765
- Tiu th 500kg thuc l si:
500 x 33x10%=1.650
- Sn xut v bn ra cy thuc l:
6.600 x 4 9 ,5 x 1 0 % = 32.670

& . VATiura = 35.085

V ATu vo uc khu tr = 18.000

=>VATfln =17.085
2) a) Trong k DN trc tip xut khu c 200 cy thuc l. Khi i vi 200 c
thuc l ny khng thuc din chu thu TTB, thu GTGT vi thu sut 0%
**' Thu TTB gim:
200 X 49,5 x 65% = 3.900

1+65%

Page 10

HC VIN NGN HNG

Bookbooming
__ ________ _______________________ ________________________________ Gii bi tp
=> S Thu TTBp/n = 168.350 - 3.900 = 164.450
-

VAT gim: 200 X 49,5 10% = 990

=> VTa = 17.085-990 = 16095

b) Bn cho c s kinh doanh xut khu c 200 cy thuc theo HKT:
vi 200 cy thuc l ny khng chu thu TTB, chu thu GTGT vi thu sut 10%.
=> S Thu TTBp/ = 168.350-3.900 = 164.450

>

VAT

Cch 1:
VAT phi np i vi thuc cy:
(6.6 0 0 - 2 0 0 )x 4 9 ,5 x 1 0 % + 2 0 0 x

- - x 10% = 32 .2 8 0

1+65%

=> I VATau = 765 + 1.650 + 32.280 - 34.695

=> VATpln = 34.695 -18.000 = 16.695
Cch 2:
49 5
VATou = 17.085 - 200 X(49,5 ~ r ) *10% = 16.695
plH
v
1+65%
Ch v:
+ Quy nh ng nhn gia cng phi np thu TTB.
+ Tr hng gia cng -* VAT tnh n tin cng mnh c hng (u ra)
Bi 7: Mt doanh nghip trong k tnh thu c tnh hnh sn xut kinh doanh nh sau:
1. Mua 50.000 cy thuc l t mt c s sn xut X xut khu theo hp ng k kt
vi gi l 35.000d/cy. n v xut khu c 30.000 cy vi gi FOB i
40.000/cy. s cn do khng tiu chun cht lng nn phi tiu th trong nc
vi gi bn 62.700/cy. Doanh nghip nhn c thanh ton ton b bng TGNH v
dng TGNH np cc khon thu lin quan.
2Nhp khu 150 chic iu ho nhit National cng sut 20000 TU, gi mua ti
ca khu nc xut 280 SD/chic, ch ph vn ti v bo him quc t cho ton b l
hng l 1.200 USD. Trong k n v bn c 120 chic vi gi bn 12.000.000
/chc. Doanh nghip dng TGNH np cc loi thu khi nhp khu. i vi hot

Page 11

HC VIN NGN HNG

Bookbooming
Gii bi tp
ng tiu th, doanh nghip nhn c thanh ton ton b bng TGNH v dng
TGNH np cc khon thu lin quan.
Yu cu: Xc nh cc loi thu on v phi k khai, phi np trong k, bit rng:
- Thu sut thu xut khu thuc l l 0%. Thu sut thu nhp khu ca iu ho nhi
l 20%.
- Thu sut thu TTB ca thuc l l 65%. Thu sut thu TTB ca iu ho nhit I
l 10%.
- Th st thu GTGT ca cc sn phm ni n u 10%. Thu GTGT u vo c
cc chi ph kfac coi nh bng khng.
- Gi bn ni trn l gi bn cha c thu GTGT.
* T gi tnh thu: 1USD i 18 000 VND
Gii:
n v: nghn ng
) k khai vi c quan Hi Quan:
* Xut khu 30.000 Cy thuc l:
Thu XK = 30.000 X40 X 0% = 0
- Thu GTOT 30.000 X 40 i 0% = 0
* Nhp khu iu ha:
Gi tnh thu NK:
(15 X 2*0 + 1.200) X 18.000 = 777.600

- Thu NK = 777.60 X20% m 55.520

* Thu TTB = (777.6001 155.520) * 10% = 93.312
- Thu GTGT = 777.600 X + 20%) l, + 10%) X 10% = 102.643,2
2) K khai vi c quan thu:
Thu GTGT:
- u ra:
+ Tiu th thuc l; 200 X 62,7 X 10%= 125.400
f Bn iu ha: 120 i 12.000 X 10% = 144.000
I u vo c khu tr:
Page 12'

HC VIN NGN HNG

Bookbooming
_______________________________________Gii bi tp
+ Mua 50.000 cy thuc l: 50.000 X 35 * 0% = 175.000
+ Nhp khu iu ha: 102.643,2
=> . VATiun, = 269.400
V A T ^ VDc (hiyJr 277.643,2
=>VATelll =-8.243,2

Vy DN s c hon thu nu p ng cc iu kin.

Thu TTB:
- Tiu th c&y thuc l:
20.000X
7 -X65%=494.000
1+65%
=> S Thu TTBpA, - 494.000
Ch : Khi bn iu ha nhit trong nuc th DN khng phi k khai np thu TT
Bi 8: Mt Cng ty kinh doanh xut nhp khu c tnh hnh kinh doanh trong mt k tnh
thu nh sau:
1. Mua 300 tn go 25% tm ca cng ty thng mi xut khu vi gi 5.800.000
ng/tn. an v xut khu c 200 tn vi gi xut bn ti kho l 6.200.000
ng/tn, ch ph vn chuyn, xp d9 ti cng xut l 500.000 ng/tn. s cn li om v
d bn trong nuc vi gi 6.500.0000 ng/tn.
2. Nhp khu 500 sn phm hng tiu dng, tr gi giao dch hng nhp khu c xc
nh l lSO.OOOng/chic. n v s bn c 350 chic vi gi 2S0.000 ng/chic.
3. Nhn nhp khu u thc cho cng ty A 1000 chai ru Vodka, gi nhp l 300.000
ng/chai. Hoa hng u thc (cha c thu GTGT) c xc nh theo hp ng vi tr
gi 5% n gi nhp. Cng ty xut hng v xut chng t theo quy nh.
Yu cu:
1. Tnh cc loi thu n vj phi np trong k tfnh thu bit rng:
- Thu sut thu xut khu go: 0%.
- Thu sut thu nhp khu oi vi ru: 80, hng tiu dng: 20%.
- Thu sut thu GTGT i vi go, hot ng vn chuyn, xp d: 10%, hng tiu dng:
10%, hoa hng u thc: 10%.
Page 13

HC VIN NGN HNG

Bookbooming
Gii bi tp
- Thu sut thu TTB i vi ru: 65%
- Tng s thu GTGT u vo khc (ngoi cc khon ch k trn) tp hp c trong k
5.000.000 ng.
- Cc mc gi ni trn l gi cha c thu GTGT, n v chp hnh tt mi ch ho
n, chng t.
2. Gi s mi iu kin khc khng thay i, nhung trong khi vn chuyn ti khu vc H!
quan qun i, l hng tiu dng nhp khu b ho hon, t l thit hi c ca quan
gim nh hng ho xut nhp khu Vit nam xc nh l 10%. C quan thu a chp
nhn cho gim thu nhp khu. Hy xc nh li s thu nhp khu m doanh nghip phi
np.
Gii:
n v: nghn ng
Gi s DN np y cc loi thu khu NK.
1) K khai vi c quan Hi Quan:
Xut khu go: 200 tn
- Thu XK = 200 X(6.200 + 500) X0% = 0
- Thu GTGT = 200 (6.200 + 500) X 0% = 0
* Nhp khu 500 sp hng tiu dng:
Tri gi NK = 1.000 X 300 = 300.000
- Thu NK = 300.000 X 80% m 240.000
- Thu TTB = 300.000 X(1+80%) X 65% = 351.000
- Thu GTGT = 300.000 *(1+80%) X(1 + 65%) X 10/=89.100
2) K khai vi c quan thu:

Thu GTGT:

u ra:
+ Bn 100 tn go trong nuc: 100 X6.500 X 10% m 65.000
+ Bn sp hng tiu dng: 350 250 X 10% = 8.750
+ Hoa hng y thc: 1.000 X 300 X 5% X 10% = 1.500
=> IV A T ura= 75.250
Page 14 *

HC VIN NGN HNG

Bookbooming
Gii bi tp

- u vo c khu tr:
+ Mua 300 tn go: 300 X 5.800 X 10% = 174.000
+ CF vn chuyn, xp d: 200 I 500 X 10% = 10.000
+ Tng thu GTGT u vo khc: 5.000
+ Nhp khu hng tiu dng: 9.000
198.000
=>VATr,n= -\tl.lS
DN s c hon thu GTGT nu p ng cc iu kin.
Bi 9: Mt doanh ghip c tnh hnh sn xut v tiu th nh sau:
- Dng 30 tn nguyn liu N nhp khu thng trc sn xut hng xut khu,
thu c 10 tn sn phm A v 21 tn sn phm B.
- Trong k, doanh nghip xut khu 10 tan A vi gi FOB ghi trn hp ng
ngoi thng l 3.200 USD/tn.
- Tiu th trong nc ton b s sn phm B vi gi 7.200.000/tn
- Gi nhp khu nguyn liu N sn xut A, B ghi trn hp ng ngoi thng l
3.000 USD/tn (gi tnh n ca khu nhp u tin)
- Xut khu trc tip sang trung quc 500 tn ht iu cha bc v, gi bn ti nh
my l SO.OOO.OOO/tn; phi vn chuyn l hng (cha c thu GTGT) tnh n ca khu
Mng Ci l 20 tr. 15 ngy sau khi xut khu, doanh nghip ny phi NK tr li Vit
Nam 200 tn do khch hng pht hin s ht iu khng m bo cht lng trong hp
ng ngoi thng k kt.
Nhp khu y thc cho cng ty TNHH DIM l ht Saphia (dng ht ri, gia
cng). Tr gi nhp khu ti ca khu VN l 5.200 tr, Hoa hng y thc 2% trn gi NK
- Nhp khu 15 t qua s dng t M, gi FOB ghi n hp ng ngoi
thng l 3.000 USD/chc. Trong k doanh nghip ny tiu th troiig nc 10 chic
vi gi 13.000 USD/chic
1, Tnh cc loi thu m doanh nghip phi np trong k?
Bit rng:

Page 15

HC VIN NGN HNG

Bookbooming
Gii bi tp

+ Thu sut thu xut khu ht iu l 4%, sn phm A l 5%;

+ Thu sut thu NK nguyn liu N l 7%; thu nhp khu t c 500 USD/chic; nhp
khu qu: 10%
+ Thu tiu th c bit p dng cho t c NK k trn l 45%
+ Thu GTGT ca cc hng ha m DN sn xut v kinh doanh l 10%, dch v vn ti l

10%
+ Thu GTGT u vo khc c khu tr trong k l 4.000.000
1? Thu NK nguyn liu N c np trong thi hn qui nh. Thu Xut khu ht in
c doanh nghip np ngay khi xut khu. DN np thu ca hng xut khu troDP.
thi hn qu nh.
T gi tnh thu: 1 SD = 18.000 VND
Doanh nghip s xut trnh cc h sa theo yu cu ca c quan Hi Quan
2, Nu 200 tn ht iu nhp khu tr li Vit Nam m doanh nghip vn chua np thu

xut khu th c vi phm Lut th XK, NK khng?

Gii:
n v: nghn ng

1) a) - Thu XK 10 tn A:
10x3.200x0,018x5% = 28,8
> Thu GTGT (ca XK 10 tn A) = 0 (thu sut 0%)
- VAT u ra (tiu th B) = 21 i i l X 10%= 15,12
b) - Th XK cho ht iu:
{500 X50 + 20) X4% 1,000,8
- Thu GTGT ca CF vn chuyn (u vo c khu tr)
20 X 10% = 2
- NK tr li VN 200 tn I thu NIC c hon li:
2 0 0 x 50 x 4% = 400
c) Nhp khu y thc (Cc khon thu a p h);
- Thu NK = 5.200 X 10% = 520
Thu GTQT 5 .2 0 0 1 (1+10%) i 0% p 572

Page 16

HC VIN NGN HNG

Bookbooming
Gii bi tp
+ VAT hoa hng y thc (u ra):
5.200 X 2% 1 1 0 % = 10,4
d) - Thu NK t = 15 X 500 X 0,018 = 135
- Thu TTB = (15 X 3.0001 0,018 + 135) * 45% = 425,25
- Thu GTGT (u vo e khu tr);
(15x3.000x0,018+135+425,25)x0% = 137,025
- Thu GTGT (u ra):
10x13.000x0,018x10% = 234
2) Khng (c ut -* Xem thi hn np thu)
Ch n - Nhn y thc -* Tnh khon thu np h, np thay.
mKhi no DN phi tnh VAT hoa hng -* tr mi tnh

Sch bi tp:
Bi S: n v: nghn ng
T hp tc np thu theo phong php trc tip:
+ Xc inh gi thanh ton ca hng ha bn ra:
- Tiu th ht s sp A . 4.400 1 12,5 = 55.000
- Bn ton b s cn li nguyn liu Z:
(1,5 + 10 - 4.400 X 0,002) X 2.420 = 6.534
=> Gi thanh ton hng ha bn ra = 61.534
+ Xc nh gi thanh ton hng ha mua vo tcmg ng:
-Nguyn liu Y:
1,2 X1.050+12 X(1.000+100) = 14.460

- Nguyn liu Z:
1,5 X2.000 + l x 1.980 m 22.800

- Cc chi ph mua ngoi khc SX SPA: 3.500

=> z Gi thanh ton HH mua vo = 14.460 + 22.800 + 3.500 = 40.760
I M L ) = (61.534 - 40.7 6 0 )x l0 % = 2.077,4

Page 17

HC VIN NGN HNG

Bookbooming
Gii bi tp
+) Gi s trong thng i vi khng tiu th ht s sp A, cn tn kho 800 sp.
Tiu th 4.400 - 800 = 3.600 sp
sn xut 3.600 sp A cn:
10,8 tn nguyn liu Y (= 3.600 X 0,003)
7,2 tn nguyn liu z (= 3.600 X 0,002)
+ Xc nh gi thanh ton ca hng ha bn ra:
- Tiu th 3.600 sp A:
3.600 X 12,5 = 45.000
- Bn ton b nguyn liu z cn li:
(1,5 + 10 - 7,2) X2.400 = 10.406
=> I Gi thanh ton HH bn ra 55.406
+ Xc nh gi thanh ton ca hng ha mua vo:
- Nguyn liu Y:
1,2x1.050+12x1.100 - 800 x 0,003x1.100 = 11.820
- Nguyn liu Z:
1,5 X2.000+10X1.980 - 800 X0,002 X1.980 = 19.632

- Cc chi ph mua ngoi khc:

3.500*1 ^ = 2.864
4.400
=> z Gi thanh ton HH mua vo = 34.316
Bi 6: n v: nghn ng
1) + Xc nh VA T u ra:
- Bn trong nc 8.000 hp: 8.000 x 30 X 10% = 24.000
- Xut khu 2.000 hp: 2.000 X 35 X 0% = 0
- Giao 2.000 hp cho ca hng: 2.000 X 30 X 10% = 6.000

m IVATiura = 30.000
+ Xc nh VATu vo c khu tr:
- Hoa hng y thc: 2.000 * 35 * 5% * 10% = 350
- Chi ph mua ngoi uc khu tr:
Page 18

HC VIN NGN HNG

Bookbooming
Gii bi tp
18.000*_____L ^ 3 1 1 2,0q0x3_S 2^_x3_____
8.000 X30 + 2.000 X35 + 2.000 X30 +12.000 X30
^ V ATaiu vio dc khiu tr

9.473,29

=> VATpto = VAT(jiura - VATdiuvoucidiutrir 20.526,71

2) XK 12 tn ch sa ch:
V T * - 30.000 + 12 X32.000 X0% = 30.000
Vi chi ph lin quan c khu tr ton b nn:
VATdiuvioduckhutr 'l| 350 + 18.000 18.350

=> VAT phi np = 30.000 - 18.350 = 11.650

3) + Xc nh VAT u ra:
-1.000 hp ch XK.: 10.000 X35 X0% = 0
* 1.000 hp tiu dng ni b: 1.000 X30 X 10% = 3.000
=> VATaiu = 24.000 + 0 + 3.000 + 6.000 = 33.000
+ Xc nh VAT u vo c khu tr:
- Hoa hng y thc: 10.000 X35 X 10%= 175
- Chi ph mua ngoi c khu tr:
10ftnA

8.000x30+1.000x35+1.000x30 + 2.000x30
8.000x30+1.000x35 + 1.000x30 + 2.000x30 + 12.000x30

18.000X--------- ; -------------= 9.062,07

=> VATdiuviodc Ichiutr = 175 + 9.062,07 = 9.237,07

=> VAT phi np = 23.762,93
4) Trong thng nng trng xut khu ton b s ch ng hp
=> VATiu = 12.000 X 35 X 0 % = 0

+ Xc nh VAT u vo c khu tr:

- Hoa hng y thc: 12.000 X 35 X 5% X 10% = 2.100
- Ch ph mua ngoi c khu tr:
18.000 X--------12.000x3S--------= 9.692,31
12.000x35 + 12.000x30

=> VATduviouOTkhuu =2.100 + 9.692,31 = 11.792,31

=> VAT phi np = - 11.792,31

Page 19

HC VIN NGN HNG

Bookbooming
Gii bi tj
Vy DN s c hon thu GTGT nu p ng cc iu ldn.
Bi 9: n v; nghn ng
1) Thu TTB:
- Gia cng 4.000 cy thuc i cho ca s A (np h A)
132
4 ,0 0 0 x = x65/ = 208.000
1+65%

- Bn ra 1,000kg thuc l si:

1.000 X - v -- X65%=13.000

1+65%

- Sn xut, v tiu th 8.000 cy thuc l:

8.000 X

1+65%

X65% = 260.000

- Ca hng hch ton ph thuc bn ra 3.000 cy:

3.000X S U

1+65%

X65%=97.500

=> Thu TTB p/n = 578.500

2) ThuTGT:
) VATura:
- Tin cng gia cng : 4.000x30x10% =512.000
Bn l.OOOkg thuc l si: 1.000 x 33xl0% =3.300

- Sn xut v tiu th trong nc 8.000 cy TL: 8.000 x 82,5x10% = 66.000

Trc ti) XK 2.000 cy thuc M: 2.000x90x0% = 0
- Ca hrtg hch ton ph thuc bn 3.000 cy: 3.000x82,5x10% = 24.750
m EVA Tdiun, 106.050

b) VATu vo c khu tr: 4.500

=> VAT ph np = l l .550
Bi 10: Tm tt:
Mua : + 10 tn thuc l i t nng dn Mi sn xut c 8 tn TL si
/* 2 tin thuc l si t c s s x khc

Page 20

HC VIN NGN HNG

Bookbooming
_________ _________________________ Gii bi tp
=> E = 10 tn TL si : + 4 tn bn ra (u do CSSX ra t s TL l)
+ 6 tn -* SX c 200.000 bao -* Tiu th 180,000 bao
6 tn: + 2 tn c s s x khc

+ 4 tn do c s s x ra t TL l mua ca nng dn
Trong 180.000 bao: + Tiu th trong nuc: 120.000 bao
+ y thc XK: 40.000 bao

+ Bn XK theo H: 20.000 bao

Ch :
- Mua thuc l l t nng dn (khng phi chu thu) -* SX -* Tiu th T* Tnh thu
TTB ca hng ha bn ra, khng c khu tr thu.
-

Mua t c s s x khc -* SX -* Tiu th

Hot ng SXKD - Khng tnh thu TTB

Gii:
n v: nghn ng

1) Thu TTB:
- Tiu th ong nc 120.000 bao:
120.000 X- 66- X65% = 312.000
1+65%
- Xut 4 tn TL si bn cho 1 an v khc:
26 4

4.00X-

-x65% = 41.600

1+65%

=> , Thu TTB hng ha bn ra = 353.600

- Thu TTB ca NLSX tng ng:
2.000 X

24 75
X65% = 19.500

1+65%

=> . Thu TTB c khu tr 19.500

=> Thu TTB p/n = 353.600 - 19.500 = 334.100

2) Thu GTGT:
a) VATu ra:
-T iu th trong nc 120.000 bao: 120.000 x 6 ,6xl0% = 79.200

Page 21

______________ HC VIN NGN HNG

___

Bookbooming
__________

Oii bi tj

- y thc XK. 4 0 .0 0 0 bao: 40 .0 0 0 x i* x 0 % = 0

- Bn cho CSKD XK XK theo hp ng: 20.000 x 4,8xl0%=9.600

- Xut 4 tn thuc l sri cn li bn cho 1 vsxkhc: 4.000x26,4x10% = 10.560

= ZVATunl = 99.360
b) VATu vo c khu tr:
- Mua 2 tn thuc l si: 2.000 X24,75 X10%=4.950
- VAT ca cc loi HH, dch v khc c khu tr: 20.000

^ VATaiu vouvckhiutt 24.950

=> VATp/n VATum VATdu vodc khutr = 74.410

Bi 11: n v: nghn ng
1) Cc khon thu p/n khu NK 2.100 chai ru ngoi:
* Tri gi tnh thu NK theo H =2.100 X 140 = 294.000
- Thu NK thc np = 294.000 X 80% - 100 X 140 X 80% = 224.000
- Thu TTB = (2.100 * 140 + 224.000) X 45% = 233.100
- Thu GTGT = (2.100 M 140 + 224.000 + 233.100) * 10% = 75.110
2) Thu XK= 0 (thu sut 0%)
3) Thu TTB

K khai vi c quan thu:

Ru vang: 200.000 lt
200.000 X X25% m 1.000.000

+ 25%

- Ru Vodka: + 80.000 chai tiu th trc tip

+ 5.000 chai qua i l
80.000X - - X45%+5.000X- ~ v X45% = 4.730.000,31
1+45%
1+45%

=> I Thu TTB DN phi np = 1.000.000 + 4.730.000,31 = 5.730.000,31

4) Thu GTGT - K khai vi c quan thu:
+ VATu ra:
1 Tiu th

ong nc 80.000 chai ru Vodka: 80.000x 58x 10% = 464.000

- Tiu th 200.000 lt ru vang: 200.000 x 25x10% = 500.000

Page 22 "

HC VIN NGN HNG

Bookbooming
____________________________________ Gii bi tp
- Bn cho CSKD XK XK theo H: 10.000x47x10%=47.000
- Xut giao i l bn ng gi: S.000 X58 X10% = 29.000

-Tiu th 1.600 chai nru NK: 1.600x 700xl0% = 112.000

=s> S V A T diu= 1.152.000

+ VATu vo c khu tr : + NK ruu ngoi: 75.110

+ 250.000
VATu VOduc khu

325.110

=> VATpn = VATdiun, - VATiu vio ckhiutr = 826.890

Ch :
- Bn hng qua i l tnh ht k c s hng cha tiu th c.
- Vit ng: S lung XGi tnh thu XThu sut
Bi 12: n v: nghn ng
1) Xc nh thu TTB DN phi np:

>

Thu TTDB ca SP hng ha bn ra l:

+ Bn cho cty thng mi:

2.000x-x50%+3.000x^ X65% = 49.000

1+50%

1+65%

+ Giao cho ca hng hch ton ph thuc:

800X- 5,3 X50%+1.200X 34,65 X65% = 20.460
1+50%

1+65%

=> E Thu TTB ca sp hh bn ra = 69.460

>

Thu TTB c khu tr:

S lng nguyn liu tng ng: 2.000+800 = 2.800 sp A c tiu th l:

2.800x 0,5 = 1.400 kg

=> Thu TTB c khu tr = 1,400x---------X50% = 2.800

1+50%

m Thu TTB p/n = 69.460 - 2.800 = 66.660

2) X thu GTGT DN phi np:
>

u ra:

Page 23

HC VIN NGN HNG

Bookbooming
Gii bi t)'
a

+ Bn cho cty thng mi: 2.000xl5xl0%+3.000 x33xl0% = 12.900

+ Giao cho ca hng hch ton ph thuc: 800xI5,3xl0% +1.200X34,65X10% = 5.382

=> EVATdju[,= 12.900 + 5.382 = 18.282

>

u vo c khu tr:

+ Mua 4.000 kg NVL: 4.000 x 6x5%=1.200

+ CF khc lin quan n s x v TT: 5.000

= > VAT^tivtouc khiu tr = 6.200
=> VATp,n = VATdiun - VATuvio c khiu tr = 12.082
Bi 14: n v: nghn ng

1) Xc nh thu TTB DN phi np:

+ Xut kho A: (1.500 + 200)x

1+65%

x65%=59.200

+ Xut kho tiu th B: (40.000 - 3.600) XM M X65% = 89.908

1+65%

+ Bn qu ca s ph thuc: x(10.000 +40.000 - 40.000 - 6.000)x x65% = 5.200

(Tn K + s x -r TT - Tn CK)
Jax0,025 + 6x0,03 = 1.700

Ja = 20.000

\b = 2a

[>= 40.000

2) Thu OTGT:
a) u ra:
- Xut khu thuc l A: (1.500 + 200)X9,9x10% = 15.048
- Xut kho tiu th B: (40.000 - 3.600)x(6,6 - 0,33)xl0% = 22.822,8
- Trc tip XK thuc l A: (5.000 + 20.000-15.200- 8.000)x7,2x0% =0
- Thuc l B tiu th qua c s ph thuc: x4.000x6,6xl0% = 1.320
=> E VATdiu n = 39.190,8

VAToiu vo uc khu tr = 10.000

Page 24 .

HC VIN NGN HNG

Bookbooming
Gii bi tp
=> VATp/n = VATdiur, - VATdiu vo upc khiu tr = 29.190,8

Bi 15: n v: nghn ng

Gi s DN np y cc loi thu khi NK.

1) Cc loi thu DN phi k khai vi c quan Hi Quan:
Nhp khu 2 chic xe t Toyta:
- Thu NK = 2 X 10.800 X 18 = 388.800
- Thu TTB = [388.800 -I-(8.000 +1.000) X18] X45% = 247.860

- Thu GTGT (u vo c KT) = [388.800+ 247.860+(8.000+1.000)xl]xl0% = 79.866

> Nhp khu l thit b

Thay i mc ich s dng -* Truy thu thu NK

80%X10.000X18X60%=86.400 (7 thng - 80%)

>

NK 6.000 mt vi:

- Thu NK = 6.000x50x30%=90.000
- Thu GTGT (u vo duc KT) = 6.000x50x(l+30% )xl0% = 39.000
DN s c hon thu NK ng vi 3.000 m vi.

6.000

90.000 = 45.000

2) K khai vi c quan thu:

VATiu ra= (8.000x18 + 86.400) X10%=152.640
VATu vo uc khiu tr = 7 9 .8 6 6 + 3 9 .0 0 0 + 6 8 .0 0 0 = 186.866

^ VATp/n VAT|j|ir( VAT(ju vo duc khu tr 34.266

DN s c hon thu nu p ng cc iu kin.
Ch v:
Hng nhp khu c min thu, xt min thu nhng sau thay i mc ch s dng

th phi k khai np thu nhp khu i vi phn gi tai s dng cn li.

Bi 18: n v: nghn ng
1) Thu NK:
- iu ha nhit : (500 X300 +1.000 + 2.000) X1 ^ 5 X40%= 1.101,6

Page 25

HOC VIN NGN HNG

Bookbooming
Gii bi tp
- Nhn y thc NK (np h A)
+ X ev n tii: 6.000x 0,018x10% = 10,8
+ 2.000 chai ru Vodka: 200 x 20 x 0,018x100%=720
* Thu N K p /n * 1.832,4
2) Thu XK = 0 (v thu XK go = 0)

3) Thu TTB:
iu ha nhit cng sut 120.000 BTU khng chu thu TTB.
- Ru Vodka: (720 +2.000 X20X0,018) X65%=936
=> Thu TTB p/n 936
4) Thu GTGT:
>

u ra:

+ Bn iu ha: 280xl6xl0% = 448

+ Hoa hng y thc: 20X10%=2

= > I V A T iur, 450
>

u vo c khu tr:

+ Mua 600 tn go XK: 600x2,2x5% = 66

+ NK iu ha: [(500x300+1.000 + 2.000)x0,018+1.101,6]xl0% = 385,56

+ Chi ph Vn chuyn go n cng: 600x0,3xl0% = 18
+ Hng ha, dch v khc: 5
^

V A T i vo uc khu tr

4 7 4 ,5 6

V A T p /, ~ V A T ,j4 u r a 8? V A I u vo dc khu tr

2 4 ,5 6

Kt lun: b N s c hon thu nu p ng cc iu kin.

Thu GTGT DN np thay cho cty A:
+ Xe vn ti: (10,8 + 6.000 xO, 018) X10% = 11,88
+ Ru Vodka: (2.000 X20* 0,018+720+936) X10% = 237,6
0* I VAT phi np thay cho A = 11,88+237,6 = 249,48
Bi 19; n v: nghn ng

Page 26

HC VIN NGN HNG

Bookbooming
____ _____________________________

Gii bi tp

Gi :
NK 400.000 m vi -> SX qun o:
+ XK trc thi hn: Np thu XK, khng phi np thu NK
+ XK n thi hn - Np thu NK s vi cha XK
+ XK sau thi hn: - Np thu XK
- c hon thu NK cho SL vi XK (thi hn 275 ngy)

Gii:
1) Gia cng XK:
- NK s lng 45 tn si -* Min thu NK
- XK 150.000 m vi tr hng gia cng Hk Min thu XK
NK. my mc, thit b v -> Phi k khai np thu NK
ThuNK= 90.000x18x1% = 16,2
- S vi cn li tiu th trong cc cty phi k khai np thu NK cho sn lng si NK
s dng SX ra s vi ny.
+ Thu NK = (H ^ -I5 0 .0 0 0 )x 0 ,2 x 0,12x30% = 540
0,2
+ Thu GTGT (u ra) = (45 0^ -1 50.000)x 0,2 X0,12 X(1+30%) X10% = 234
2) NK SX hngXK:
- Trong thi hn np thu NK (XK trc thi hn)
+ Thu NK = 400.000x0,045x60% = 10.800
+ Thu NK (khng phi np) = 400000*. 45 X100.000 X60% = 6.750
160.000
n hn -* Thu NK phi np = 10.800 - 6.750 = 4.050
Gi s DN np thu NK ong thi hn quy nh.
-XKthra:
+ Thu NK c hon = (60.000 - 20.000) X400 000 X0,045 X60% = 2.700
160.000
3) Ti xut (Tm nhp, ti xut)

Page 27

HC VIN NGN HNG

Bookbooming
_____ ________ _______ Gii bi tp
- Hng mi 100%, thi hn lu li 15 X < 2 (nm), t hn 70%,
Gi s DN np thu NK trong thi hn quy nh.
- T gi: + 16.000 (khi np thu)
+ 18.000 (khi hon thu)
-

Thu NK = (1.000.000 + 2.000 p 2.200)x 0,016x 70% X1% = 112,470

Thu NK c hon = (1.000.000+ 2.000 + 2.200)X0,018X70%x 1%m 126,529

Bi 21: an v: ngtn ng
1) y thc NK:
- Thu GTGT u vo c khu tr khi y thc NK 3000kg Scla:
(3.000 X5+4.000) X18X(1+75%) X10% = 59.800

- Thu GTGT u ra: tiu th 2.000kg Scla:

2.000x 250x10% = 50.000
2) Thu XK = 0
- Thu GTGT u ra c khu tr ca CF vn chuyn: 50.000 X10% - 5.000
- VAT ca hng ha XK = 0
3) NK 1.200 lt ru:
- Thu NKs 1.200x3x18x100% = 64.800
- Thu TTB * t.200x 3x 18 x(l+100%)x 25% = 32.400
- Thu G T G T = 1.200 X3 X18 X(1+100%) X(1+25%) X10% = 16.200

- VATu ra khi tiu th 2.000 chai: 2.000x175X10% = 35.000

4) VAT u ra:
* Hoa hng i l: 5%x 200.000 = 10.000

Tiu th sa ti VN: 200.000

=>E = 210.000
=> VATaui 210.000 10% = 21.000
5) Thu N K (2 .000.000+ 1.200 + 4.000) X18 X 75% m 27.070.200

Bi 22: n v: nghn ng
I) K khai vi co quan Hi quan:

Page 28 .

HC VIN NGN HNG

Bookbooming
______________________________________Gii bi tp

+ Xut khu 30.000 cy thuc l:

Thu XK. = 30.000x42 X5%=63.000

+ NK 200 chic iu ha:

-

Tr gi tnh thu NK= (200X300+1.000) X18 = 1.098.000

- ThuNK= 1.098.000x20%=219.600
- Thu TTB = 1.098.000 x(l+20%)x 10%=131.760
- Thu GTGT (u vo c KT) = 1,098.000x (1+20%) X(1+10%) X10%= 144.936
2) K khai vi c quan thu:
> Thu TTB:
-

Tiu th trong nc 20.000 cy TL: 20.000 X------ X65% = 520.000

1+65%

> Thu GTGT:

- u ra:
+ Xut khu 30.000 cy TL= 30.000x42 x 0%=0
+ Tiu th 20.000 cy TL = 20.000x 66x10% = 132.000
+ Bn iu ha = 150x14.000x10% = 210.000
=>E VATiur= 342.000
- u vo c khu tr:
+ Mua 50.00 cy TL: 50.000x30xl0%=150.000
+ Thu GTGT trn chng t np thu GTGT khu NK iu ha nhit : 144.936

+ Thu du vo ca hng ha, dch v khc: 3.000

=> V ATdiu vio c khiu trii = 297.936
^ VATp/n VATur, VATiu vo c Ithu tr 44.064

Page 29

HC VIN NGN HNG

Bookbooming
Chutmg 3: Thu TNDN
G iitp b tp:
Bi 10; Mt doanh nghip nh nc sn xut trong nm tnh thu thu nhp doanh nghip
c ti iu sau:
1 Danh thu bn hng: 7.900.000.OOO
2. Chi mua vt t cha c thu G T G T : 4.500.000.000
3. Khu hao TSC: 1.10000000
4. Cc khon chi cho con ngi:
+ Tin lng, tin cng: 200.000.000
+ BHXH, BHYT, KPC phi np 22% qy lng.
+ Ghi cho nghi mt: 20.000.000
5. Chi cho hot ng u t xy dng c bn: 75.000000
6. Vt t tn kho u nm: 200.000.000
Vt t tn kho cui nm: 100.000.000d
7. Cc khon ch khc: 100.700.000 (trong c s thu GTGT c khu tr i:
5.000.000)
8. Cc khon thu, ph phi np trong nm:
- Thu mn bi: 3.000.000
- Tin thu t: 2.500.000
- Ph giao thng: l.OOO.OOO (trong c 200.000 l tin pht vi phm giao
thng pht hin sau khi hch ton vo ph giao thng)
9. Thu sut ca cc oi thu.
+ Thu sut thu GTGT cho hng mua vo, bn ra: 10%
+ Thu sut thu TTB: 25%

+ Thu sut thu thu nhp doanh nghip: 25%

10. Doanh nghip khng c u tin u i khng c min gim thu v thc hin
y ch ho om, chng t, s sch k ton. Hng ho bn ra ca doanh nghip

Page 30 -

HC VIN NGN HNG

Bookbooming
Gii bi tp
chu thu gi tr gia tng. Ho on mua vo, bn ra du l ho an GTGT c ghi ng
theo ch .
11 S l nm trc ng k chuyn sang nm nay: 1.OOO.OOO.OOO.
Yu cu: Tnh thu TNDN m doanh nghip phi np ong n&m.
Gii:
n v: triu ng.
Do DN khng c trch lp qu pht trin khoa hc v cng ngh nn:
Thu TNDN p/n = Thu nhp tnh thu X Thu sut thu TNDN
Thu nhp tnh thu = TN chu thu - TN min thu - Cc khon l c kt chuyn
TN chu thu = (Doanh thu - CF c tr) + TN khc
Trong :
1) Doanh thu =7.900
2) Chi ph c bao gm:
+ Vt t: 200 + 4.500-100 = 4.600
+ Khu hao TSC: 1.100
+ Cc khon chi cho con ngi:
- Tin lng, tin cng: 200
- BHXH, BHYT, BHTN, KPC: 200x 22% =44

+ Chi khc: 100,7-5 = 95,7

+ Cc khon thu, phi phi np trong nim:
- Thu mn bi: 3
- Tin thu t: 2,5
- Ph giao thng: 1-0,2 = 0,8
=> X CF dc tr m 6.046
3) TN khc = 0
4) TN min thu = 0
5) Cc khon l c kt chuyn = 1.000
TNCT = (7.900 - 6.046)+0 = 1.854

Page 31

HC VIN NGN HNG

Bookbooming

a aa

IU............ .. m

Gii bi tp

--

TNTT = 1.854-0-1.000 = 854

Thu TNDN p/n = 854x25% - 213,5
Bi 11: Mt doanh nghip sn xut c ti liu bo co lin quan n quyt ton thu th'>
nhp doarih nghip nh sau (an v tnh: l.OO):
1. Ti liu k khai ca doanh nghip:
l Doanh thu tnh thu thu nhp doanh nghip: 12.860.000. Trong , doanh thu hng
chu thu TTB l: 1.860.000
2. Cc chi ph lin quan ti doanh thu chu thu:
+ Khu hao TSC: 1.650.000
+ Vt t: 3.850.000
+ Tin long: 3.300.000
+ Chi ph nghin cu khoa hc: 220.000
+ Chi o to lao ng, chi cho y t ni b: 330.000
+ Cc khon phi np theo lng (BHXH, BHYT, BHTN, KPC): trch theo ch quy
nh
+ Chi x i nc thi: 40.000
+ Chi ph sa cha ln TSC: 6.000
+ Chi dch v mua ngoi khc: 495.000
+ Li vay phi tr: 165.000
+ Chi phi qung co, tip th, tip khch, tip tn, giao dch, hi ngh: 910.000
+ Cc khon phi np ngn sch: thu nhp khu vt t: 54.560; thu xut khu, thu
mn bi v tin thu t: 165.000
Thu nhp t cc hot ng khc:
+ Li tin gi: 25.000
+ Thu nhp do gp vn lin doanh (bn lin doanh cha np thu): 1S0.000

II. Cc thng tin khc sau khi kim tra:

+ NSNN cp cho n v thc hin ti nghin cu: 110.000
+ Trong s thu gi tr gia tng u vo: 325.000, c 25.000 l s thu gi tr gia tn '
u vo phi np ca vt t khu nhp khu.
Page 32

HC VIN NGN HNG

Bookbooming
Gii bi tp
+ Cc thng tin khc l chnh xc
Yu cu: Tnh cc loi thu n vj phi np trong nSin; bt rng, thu sut thu gi tr
gia tng ca hng ho& m doanh nghip sn xut kinh doanh l 10%; Thu sut thu
TTB: 50%; Thu sut thu thu nhp doanh nghip: 25%. Doanh nghip khng c u
tin iru i khng c min gim thu v thc hin y ch ho an, chng t, s
sch k ton. Ho n mua vo, bn ra u l ho n GTGT c ghi ng theo ch .
Gii:
n v: triu ng
Do DN khng c trch lp qu pht trin khoa hc v cng ngh nn:
Thu TNDN p/n = Thu nhp tnh thu X Thu sut thu TNDN
Thu nhp tnh thu = TN chu thu - TN min thu - Cc khon l dc kt chuyn

TN chu thu - (Doanh thu CF c tr) + TN khc

Trong :
1) Doanh thu =12.860
2) Chi ph c tr bao gm:
+ Khu hao TSC: 1.650
+ Vt tu: 3.850 ( bao gm vt t ca hng NK)
+ Tin lng: 3.300
+ Chi phi nghin cu khoa hc: 220 110 = 110
+ Chi o to lao ng, chi cho y t ni b: 330
+ Cc khon phi np theo lng (BHXH, BHYT, BHTN, KPC): 3.300 x 22%= 726
+ Chi x l nuc thi: 40
+ Chi ph sa cha ln TSC: 6
+ Chi dch v mua ngoi khc: 495
+ Li vay phi tr: 165 25 = 140
+ Cc khon p/n NS: thu XK, thu mn bi v tin thu t: 165; Thu TTB =
-Li 60... X50% = 620
1+50%

=> CF c tr (cha c CF qung co, tip th) = 11.432

Page 33

HC VIN NGN HNG

Bookbooming
Gii bi t|
=> nh mc CF QC, TT c tr = 11.432x10% = 1.143,2
Do , ton b CF QC, TT c tnh vo CF c tr l: 910
= > IC F e tr = 11.432+910 = 12.342
3) TN khc = 150
4) TN min thu = 0
5) Cc khon l c kt chuyn 0
- TNCT = (12.860 -12.342)+150 = 668

-* TNTT = 668
T huT T D N p/n= 668x25% = 167
Chv:
+ Thu NK vt t, nguyn liu hng ha l CF c tr ca DN trong k, tnh vo CT
vt t, nguyn liu, hng ha...
+ Doanh thu tnh thu TNDN ton b tin bn hng, cung cp dch v (bao gm c DT
hng XK, DT hng thuc din chu thu TTB, doanh thu hng khng thuc din chi '
thu GTGT)
+ Thu li tin gi cho vay b tr vi li vay phi tr: Nu > 0 th a vo thu nhp khc,
nu < 0 th a vo CF sn xut kinh doanh.

Bi 12: Ti mt cng ty ong nm tnh thu thu nhp doanh nghip c liu sau:
1. Doanh s bn hng: 90.000.000.000
2. Chi mua vt t: 44.000.000.000 (trong , 4.000.000.000 l thu GTGT u vo)
3. Khau hao TSC: I2.000.000.000
4. Tin lng: 14.000.000.000; Ph cp chc v theo lng 10%.
5 Cc khon phi np theo lng (BHXH, BHYT, BHTN, KPC): trch theo ch r
quy nh (22%)
6. Cc khon chi khc khng c thu GTGT u vo: 7.000.000.000
7. Thu nhp nhn c t hot ng sn xut knh doanh nc ngoi mang v Vit nnm
sau khi np thu thu nhp nc ngoi: 500.000.000
8. Li bn hng tr gp: 100.000.000

Page 34

HC VIN NGN HNG

Bookbooming
____________________________Gii bi tp
9. Thu thu nhp c nhn tm np: 500.000.000
Yu cu: Tnh thu thu nhp doanh nghip thc phi np ong nm. t rng:
+ Thu sut thu TNDN 25%
+ Ton b s vt t mua vo dng sn xut sn phm chu thu gi tr gia tng
bn ra trong nm. u v cui k khng c sn phm v vt t tn kho.
+Thu nhp t nc ngoi ca Cng ty nhn c nc cha k hip nh trnh
nh thu hai ln vi Vit nam, thu sut thu Thu nhp cng ty ca quc ga ny p
dng i vi thu nhp nhn c ca cng ty l 20%.
Gii;
n v: triu ng
Do DN khng c trch p qu pht trin khoa hc v cng ngh nn:
Thu TNDN p/n = Thu nhp tnh thu X Thu sut thu TNDN
Thu nhp tnh thu = TN chu thu - TN min thu - Cc khon l c kt chuyn
TN chu thu = (Doanh thu - CF c tr) + TN khc
Trong :
1) Doanh thu = 90.000
2) Chi ph c tr bao gm:
+ Chi mua vt t: 44.000-4.000 = 40.000
+ Khu hao TSC: 12.000
+ Tin lng + Ph cp: 14.000x(l + 10%)m 15.400
+ Cc khon phi np theo lng (BHXH, BHYT, BHTN, KPC): 15.400x22% = 3.388
+ Cc khon chi khc khng c VAT u vo: 7.000
=> . CF c tr =77.788
3) T N khc:

+ Li bn hng tr gp: 100

+ TN t nc ngoi trc thu: ----0 = 625
1- 20 %

=> . TN khc 725

Thu np nc ngoi: 625 X20% = 125

Page 35

HC VIN NGN HNG

Bookbooming
_____________________________________________ Gii bi tp

4) TN min thu = 0
3) Cc khon l dc kt chuyn * 0
- T N C T = (90.000 - 77.788)+725 = 12.937

-> TNTT= 12.937

ThuTTDN p/n= 12.937 x 25%-125 = 3.109,25
C hv:

- Thu nhp t nc ngoi chuyn v ca DN:

+ Quc gia ni DN u t cha k hip nh trnh nh thu 2 ln vi CP VN th DN
phi tnh vo TN khc, khi x thu TN p/n VN c tr i phn thu np N I

nhng khng qu s thu p/n theo PLVN.

+ Nu k hip nh trnh nh thu 2 ln th thc hin theo ni dung ca hip nh.
Bi 13: Trong nm tnh thu TNDN, Cng ty thng mi v dch v X c tnh hnh san:

(VT: triu ng)

I. Ti liu doanh nghip k khai:
1. Tng doanh thu: 3.550 (cha thu GTGT)
2. Hng ha b tr li do km cht lng: 50
3. Chi ph sn xut, kinh doanh: 3.050.
4. Thu TNCN cng ty np: 120
5. Thu nhp khc: Chnh lch mua bn chng khon; 50; Thu nhp t gp vn ln
doanh trong nc: 128 (an v chia thu nhp np thu ti ni gp vn)

II. Ti liu kim tra ca ca quan Thu:

1. Ton b hng bn b tr li, doanh nghip tiu th ht trong k, thu c: 38 (chca

thu GTGT); Chi y t ni b: 8 (hot ng ny doanh nghip khng k khai)

2. Trong s chi phi sn xut kinh doanh a k khi c:

+ ng h ng bo l tt: 100
+ C 50 l thu GTGT ca nguyn liu dng sn xut sn phm khng chu th
GTGT
+ Trch trc sa cha ln TSC: 55. Tuy nhin tho t pht sinh trong nm l 50
3. Tt c cc ti liu cn li l y v c ha n chng t theo qui nh.
Page 36

_____________HC VIN NGN HNG

Bookbooming
______________________________________Gii bi tp
4. DN ng k kt chuyn l ca nm truc sang nm nay l: 35
Cng ty np thu TNDN theo mc thu sut ph thng. Khng c uu i, min gim
thu. Np thu GTGT theo PPKT
Yu cu: Tnh thu TNDNphi np trong k?
Gii:
n v: triu ng
Do DN khng c trch lp qu pht trin khoa hc v cng ngh nn:
Thu TNDN p/n = Thu nhp tnh thu X Thu sut thu TNDN
Thu nhp tinh thu = TN chu thu - TN min thu - Cc khon l dc kt chuyn
TN chu thu = (Doanh thu - CF c tr) + TN khc
Trong :
1) Doanh thu = 3.550-50+38 = 3.538
2) Chi ph c = CF SXKD - CF khng c tr
Chi ph khng c tr: trch trc CF sa cha ln TSC: 55-50=5
=> E CF c tr = 3.050-5 = 3.045
3) TN khc = 50 (chnh lch do mua bn CK)
4) TN min thu = 0
5) Cc khon l c kt chuyn = 35
-> T N C T = (3 .5 3 8 -3 .0 4 5 )+ 50 = 543

-> TNTT = 5 4 3 -0 -3 5 = 508

Thu TTDN p/n = 508x25%=!27

Bi 14: M t NHTM trong nm tnh thu c ti liu sau:

Tng s tin li cho vay phi thu: 35.600.000; trong c 600.000 c xc nh l

s li phi thu ca n qu hn nm truc

-

S tin thu t dch v bo lnh nhp khu, dch v thanh ton qua ngn hng:

1.764.000
-

Tng s tin thu c t hot dng cho thu ti chinh: 120.000

Thu t dch v chit khu hi phiu: 75.000

Page 37

HC VIN NGN HNG

Bookboomng
_______________________________________ Gii bi tp
-

Tng s tin li phi tr cho rigi gi: 18.300.000

Chnh lch do mua bn chng khon mang li: 650.000

S d trn ti khon n phi thu kh i u nm li: 1.250.000. Trong nm nay ng?"

hng tnh mc d phng n phi thu kh i ca nm sau l: 450.000

-

Chnh lch do bn ngoi t: 2.500.000

Trong s tin n hn tr khch hng c 350.000 l s tin phi tr nhung khng xc

nh c ngi gi
-

Tng cc khon chi cn li c xc nh l cc khon chi hp l: 6.680.000

S thu thu nhp doanh nghip, ngn hng np trong nm: 2.000.000

Yu cu
a, Quyt ton thu TNDN. Bit rng ngn hng khng uc u i g v thu thu nhp
doanh nghip
b, Trong cc khon thu nu trn, khon no phi chu thu GTGT v np thu GTG r
theo phng php no?
Gii:
n v: triu ng
Do DN khng c trch lp qu pht trin khoa hc v cng ngh nn:
Th TNDN p/n = Thu nhp tinh thu X Thu sut thu TNDN
Thu nhp tnh thu = TN chu thu - TN min thu - Cc khon l c kt chuyn
TN chu thu = (Doanh thu CF c tr) + TN khc
Trong, d:
1) Doanh thu:

- Tng s tin li cho vay phi thu: 35.600-600 = 35.000

- Thu t dch v bo lnh nhp khu, dch v thanh ton qua ngn hng: 1.764

- Tng s tin thu c t hot ng cho thu ti chnh: 120

- Thu t dch v chit khu hi phiu: 75
- Tng s tin li phi tr cho ngi gi: 18.300.000
- Chnh lch do bn ngoi t: 2.500
=> Doanh thu = 39.459
Page 38

HC VIN NGN HNG

Bookbooming
G ii bi tp

2) Chi ph c tr
* S tin li phi tr cho ngi gi: 18.300
* Chi khc: 6.680
=*C F c tr =24.980
3) TNkhc:
* Chnh lch do mua bn chng khon mang li: 6S0
- S tin n hn tr khch hng nhung khng xc nh c ngi gi: 350
- Hon nhp d phng: 1.250 - 450 = 800
-> T N C T = (3 9 .4 5 9 -2 4 .9 8 0 )+ 1 .8 0 0 = 16.279

- TNTT m TNCT * 16.279

Thu TTDN p/n = 16.279x25% = 4.069,75
NH np 2.000 -* NH cn phi np thm: 2.069,75

Sch bi tp:
Bi 25: n v: Triu ng
Do DN khng c trch lp qu pht trin khoa hc v cng ngh nn;
Thu TNN p/n = Thu nhp tnh thu X Thu sut thu TNDN
Thu nhp tnh thu ** TN chu thu - TN mn thu I Cc khon l c kt chuyn
TN chu thu = (Doanh thu - CF c tr) + TO khc
Trong :
1) Doanh thu = 7.900
2) Chi ph c tr bao gm:

+ Chi mua vt t cha c VAT: 200 + 4.500-100 = 4.600

+ Khu hao TSC: 1.100
+ Cc khon chi cho con ngi: G i s DN trch lp d phng ti a l 17%.

- Tin lng, tin cng: 160+160x17% = 187,2

- BHXH, BHYT, KPC: 200x 21% = 42
+ Chi khc: 1 0 0 -5 = 95

Page 39

HC VIN NGN HNG

Bookbooming
Gii b it r

+ Cc khon thu, phi:

* - Thu TTB: 3-S-00 x 25% = 700
1+25%

- Thu mn bi: 3
- Tin thu t: 2,5
- Phi giao thng: 1-0,2 = 0,8

-> Cc khon thu, ph 706,3

=> E CF c tr = 6.730,5
3) TNkhc = 0
4) TN min thu = 0

5) Cc khon l c kt chuyn = 0
- TNCT= (7.900 - 6.730,5)+0 = 1.169,5
T N T T = T N C T = 1.169,5

Thu TNDN p/n = 1.169,5x25% = 292,375

Bi 27: n v: Triu ng
Do DN khng c trch lp qu pht trin khoa hc v cng ngh nn:
Thu TNDN p/n = Thu nhp tinh thu X Thu sut thu TNDN

Thu nhp tnh thu = TN chu thu - TN min thu - Cc khon l c kt chuyn
TN chu thu = (Doanh thu - CF c tr) + TN khc
Trong d:
1) Doanh thu =4.000
2) Chi phi c bao gm:
+ Khu hao TSC: 300 - 40 = 260
+ Chi vt t: 45.000x 0,018x120%=972
+ Tin lng CNV: 400
+ BHXH, BHYT, BHTN, KPC: 400 X22% = 88
+ Chi y t trong ni b cty: 60
+ Trch truc CF sa cha ln TSC : 50

Page40

HC VIN NGN HNG

Bookbooming
__________________________ Gii bi tp
+ CF dch v mua ngoi: 15
+ Cc khon thu, ph khc p/n:
- Thu TTB: 1 125 X50% = 375
l+50/
- Thu mi) bi: 3
- Tin thu t, phi, l ph: 25
=> E CF c tr = 2.248
3) TN khc bao gm:
+ Li cho vay: 60
+ TN t hot ng lin doanh trong nc: 120

+ DT nhng bn TSC: 7 0 -3 0 -5 = 35
=>ETN khc = 215
4) TN min thu = 0

5) Cc khon l c kt chuyn = 80
-> TNCT = (4.000 - 2.248)+215 = 1.967
TNTT = 1.967 - 0 - 80 = 1.887
Thu TNDN p/n = 1.887 X25% = 471,75
Bi 28: n v: Triu ng
Do DN khng c trich lp qu pht trin khoa hc v cng ngh nn:
Thu TNDN p/n = Thu nhp tnh thu X Thu sut thu TNDN
Thu nhp tnh thu = TN chu thu - TN min thu - Cc khon l c kt chuyn
TN chu thu = (Doanh thu - CF c tr) + TN khc
Trong :
1) Doanh thu =12.000
2) Chi ph c te bao gm:
+ Khu hao TSC: 1.400
+ Vt tu tiu hao theo nh mc: 4.S00
+ Tin lung, tin cng theo HL: 2.500
+ Chi ng h l lt dng gp qua UBTW MTTQVN: 35
Page 41

HC VIN NGN HNG

Bookbooming
________________________________________________________________Gii bi tp

+ CF dch v mua ngoi: 1.650- 200 - 800+ ^-^+ ^^=956,67

+ Cc chi phi khc: 101
+ Chi ph qun l kinh doanh do cty nc ngoi phn b cho ca s thng tr ti VN
trong k tinh thu: -^52.x 10.000 = 1.000
120.000

=> z CF c tr = 9.492,67
3) TN lehc = 0
4) TN min thu 0
5) Cc khon l c kt chuyn = 0
-> TNCT = (12.000 - 9.492,67)+0 = 2.507,33
TNTT = TNCT = 2.507,33
Thu TNDN p/n = 2.507,33x25% = 626,83
Bi 29: n v: triu ng
Do DN khng c trch lp qu pht trin khoa hc v cng ngh nn:
Thu TNDN p/n = Thu nhp tnh thu X Thu sut thu TNDN
Thu nhp tnh thu = TN chu thu - TN min thu - Cc khon l c kt chuyn
TN chu thu = (Doanh thu CF c tr) + TN khc
Trong d:

1) Doanh thu = 5.570-70+42 = 5.542

2) Chi ph c tr = CF - CF khng c tr
Chi ph khng c tr bao gm:
+ Trch trc sa cha ln TSC: 55 - 50=5

+ Chi s nghip, chi cho m au: 16

=> CF khng c tr = 5+16=31
=>CF uc tr = 4.510-31 = 4.479
3) TN khc = 40+20 = 60
Gi s trong tng TN m DN k khai bao gm 25 l TN t cc hot ng nghin CI!
khoa hc v pht trin CN trong nm u tin trin khai cc hot ng ny.

Page 42

HC VIN NGN HNG

Bookbooming
__________ ____________________________ Gii bi tp
4) TN min thu = 25
5) Cc khon c kt chuyn = 0

TNCT = (5.542- 4.479)+60 = 1.123

-> TNTT - 1.123 - 25 - 0 = 1.098
Thu TTDN p/n = 1.098x25% = 274,5
Bi 30: n v/. triu ng
Do DN khng c trch lp qu pht trin khoa hc v cng ngh nn:
Thu TNDN p/n = Thu nhp tnh thu X Thu sut thu TNDN
Thu nhp tnh thu = TN chu thu - TN min thu - Cc khon l c kt chuyn
TN chu thu = (Doanh thu - CF c tr) + TN khc
Trong :
1) Doanh thu =5.000
2) Chi ph c tr = CF - CF khng c tr
Chi ph khng c tr bao gm:
+ Chi u t xy dng nh n gia ca: 500
120

+ Chi tr li cho ngi lao ng: (10% -15Q % x6% )x-p = 12

10%

+ Trch trc sa cha ln TSC: 120-100 = 20

+ L chnh lch t gi hi oi do nh gi li: 50

=> E CF khng c tr 582

=>CF c tr = 3.500-582 = 2.918
3) TN khc = Thu t nhng bn TS = 1 5 0 -4 5 -5 = 100
4) TN min thu = 0
5) Cc khon l c kt chuyn = 0
- T N C T = (5 .0 0 0 - 2 .9 1 8 )+ 1 0 0 = 2.182

-> TN TT = TN C T

Thu TTDN p/n = 2.182x25% = 545,5

Bi 31; n v: triu ng

Page 43

HC VIN NGN HNG

Bookbooming
__________________________ _____________ Gii bi t;
Do DN khng c trch lp qu pht in khoa hc v cng ngh nn:

Thu TNDN p/n = Thu nhp tnh thu X Thu sut thu TNDN
Thu nhp tnh thu = TN chu thu - TN min thu - Cc khon l c kt chuyn
TN chiu thu = (Doanh thu - CF c tr) + TN khc
Trong d:
1) Doanh thu =10.000
2) Chi phi c tr = CF DN k khai CF khng c tr
Chi phi khng c tr bao gm:
+ Khu hao TSC ht thi hn trch khu bao: 200
+ Chi phi nghin cu khoa hc: 100
+ Chi thu TSC: = 200
2
+ Chi tr li vay ng vi phn VL cn thiu: 500x 10% = 50
+ Chi np pht vi phm php lut v thu: 20
+ Thu TNCN: 100
=>CF khng c tr = 670
=>CF c tr = 8.000-670 = 7.330
3) TN khc bao gm:
+ Thu v cho thu TS: 100
+ Thu nhp t H u t ra nc ngoi:

1- 20%

m 1.500

+ Thu-TNDN np nc ngoi: 1.500x20% = 300

4) TN min thu = 0
5) Cc khon l c kt chuyn = 0
T N C T = (1 0 .0 0 0 -7 .3 3 0 )+ 1 .6 0 0 = 4.270

- TNTT = TNCT
Thu TTDN p/n theo lut VN = 4.270 X25% = 1.067,5
Thu TNDN p/n = Thu TNDN p/n theo lut VN - s thu a np nc ngoi
= 1.067,5-300 = 767,5

Page 44

HC VIN NGN HNG

Bookbooming
________

_________________________

G ib itp

Bi 32: n v: triu ng
Do DN khng c trch lp qu pht trin khoa hc v cng ngh nn:
Thu TNDN p/n ~ Thu nhp tnh thu X Thu sut thu TNDN
Thu nhp tnh thu = TN chu thu - TN min thu - Cc khon l c kt chuyn
TN chu thu - (Doanh thu - CF ttc tr) + TN khc
Trong :
1) Doanh thu = 12.000
2) Chi ph c tr * CF pht sinh - CF khng c tr

Chi ph khng c tr (khng bao gm CF qung co, tip th...): Tin hrng phi chi:
2. 000 - 1.800 = 200

=> CF c tr cha c CF qung c, tip th te C F pht sinh - CF khng c tr

(khng c CF QC, TT) - CF QC, TT = 9.000 - 200 - (1.000 - 40 -100 - 60) = 8'oot)
nh mc CF QC, TT c tr = 8.000 X10% = 800
= > IC F c tr = 8.000 + 800 = 8.800
3) T N khc= 120 - 30 = 90
4) TN min thu = 0
5) Cc khon l c kt chuyn = 0
-> TNCT = (12.000 -8.800)+90 =3.290

-> TNTT = TNCT

Thu TTDN p/n = 3.290 X25% = 822,5
Bi 33: n v! triu ng
Bo DN khng c trch lp qu pht trin khoa hc v cng ngh tin:
Thu TNDN p/n * Thu nhp tnh thu X Thu sut thu TNDN
Thu nhp tnh thu = TN chu thu - TN min thu - Cc khon l c kt chuyn
TN chu thu m (Doanh iu - CF c ) + TN khc
Trong :
1) Doanh th = 20.000

2) Chi ph c = CF tnh TNCT - CF khng c tr

Page 45

HC VIN NGN HNG

Bookbooming
Gii bi t
Chi ph khng c tr bao gm:

+ Khu hao TSC ca xe t 5 ch ngi vt qu 1,6 t: 300^ 5 2 = 71,43

+ Thng t xut khng c ghi c th K c hng toong HL: 100
+ Thu TNCN np: 50

+ Thu GTGT np theo pp khu tr: 250

=>CF khng c tr = 71,43+100+50+250 = 471,43
=>CF c tr = 16.000-471,43 = 15.528,57
3) TN khc bao gm:
+ Thu t hot ng lin kt kinh t toong nuc: 200
+ Tiu th ph phm: 150-18-12 = 120

=>ITN khc = 320

4) TO min thu = 0
5) Cc khon l c kt chuyn = 0
- T N C T = (20.000-15.528,57)+320 = 4.791,43
# TNTT = TNCT

Thu TTN p/n = 4.791,43 x 25% = 1.197,86

Bi 34: n v: triu ng
Do DN khng c trch lp qu pht trin khoa hc v cng ngh nn:

Thu TNDN p/n = Thu nhp tnh thu X Thu sut thu TNDN
Thu nhp tnh thu = TN chu thu - TN min thu - Cc khon l c kt chuyn

TN chu thu = (Doanh thu - CF c tr) + TN khc

Trong d:
> Chi ph khng c tr:

+ Bo him nhn th: 100

+ Chi thng sng kin khng c nghim thu: 50

+ Chi np pht vi phm hnh chinh: 30

=> z CF khng c tr 100 + 50+30 = 180
- CF c tr gim 180 -* TN chu thu tng 180 -* TN tnh thu tng 180
Page 46

HC VIN NGN HNG

Bookbooming
___________________ Gii bi tp
> TN khng c min thu:
Thu nhp t 1 H nghin cu KH: 200 (nm th 3) *4 TN tnh thu tng 200
Vy thu TNDN = 7.500+(180+200)x25"/= 7.595
Bi 40: n v: triu ng
Do DN khng c trch lp qu pht trin khoa hc v cng ngh nn:
Thu TNDN p/n = Thu nhp tinh thu X Thu sut thu TNDN
Thu nhp tinh thu = TN chu thu - TN min thu - Cc khon l c kt chuyn
TN chu thu (Doanh thu - CF c tr) + TN khc
Trong :

1) Doanh thu =12.860

2) Chi phi c tr bao gm:
+ Khu hao TSC: 1650

+ Vt t tiu hao theo nh mc: 3.850

+ Tin lng phi tr (Gi s DN trch lp qu d phng ti a 17%)
(3.300 - 800) X(1+17%) = 2.925

+ Chi ph nghin cu khoa hc: 220 -1 1 0 = 1 1 0

+ Chi o to lao ng, chi cho y t ni b: 330-30 = 300
+ Cc khon phi np theo lng (BHXH, BHYT, BHTN, KPC): 3.300x22% = 726
+ Chi x l nc thi: 40

+ Chi ph sa cha ln TSC: 60

+ Chi dch v mua ngoi: 495

+ Cc khon phi np ngn sch:

- Thu mn bi v tin thu t: 165
- Thu TTB: - l8~ x50% = 620
1+ 50%

r=>CF c tr (cha c CF qung co, tip th) = 11.081

=> nh mc CF QC, TTctr= 11.081xl0% = l. 108,1
=> ECF c tr = 11.081+1.108,1 = 12.189,1
3) TN khc = 150

Page 47

HC VIN NGN HNG

Bookbooming
Gii bi t'
4) TN min thu = 0
5) Cc khon l c kt chuyn = 0
-> T N C T = (1 2 .8 6 0 -1 2 .1 8 9 ,1) + 150 = 820,9

TNTT = TNCT
Thu TTDN p/n = 820,9x 25% = 205,23
Bi 41: n v: triu ong
Do DN khng c trch lp qu pht trin khoa hc v cng ngh nn:
Thu TNDN p/n = Thu nhp tnh thu X Thu sut thu TNDN
Thu nhp tnh thu = TN chu thu - TN min thu - Cc khon l c kt chuyn
TN chu thu = (Doanh thu - CF c tr) + TN khc
Trong d:

1) Doanh thu =219.837

2) Chi phi c tr bao gm:
+ Khu hao TSC: 13.550+10.000+3.000=26.550
+ Chi mua vt tu ong nc: 115.050
+ Cc khon chi cho con ngi:
- Tin lomg: 17.300
- BHXH, BHYT, KPC, BHTN: 17.300x22%=3.806
+ Chi ph nghin cu khoa hc: 220 - 110 = 110
+ Chi ng h bo lt qua i truyn hnh VN: 10

+ CF bn hng, CF mua ngoi: 8.453

+ Chi ph c tr khc: 2.650
+ Cc khon thu:
- Thu mn bi: 3
- Tin thu t: 9,5
I 115.050
x30%rx
x30% = 12.690
5 x 1+30%
- ThuXK: 20.000x 5% = 1.000
- VAT u vo c KT: 500

Page 48

HC VIN NGN HNG

Bookbooming

________________________
=>ECF c tr = 188.021,5

3) TN khc = 0
4) TN min thu =
5) Co khon l c kt chuyn - 0
;-)TNCT = (219.837-188.021,5)+ 0=31.815,5
TNTT = TNCT

Thu TTD N p/n = 31.815,5 X25% =4.705,375

HC VIN NGN HNG

Giibitp

Bookbooming
Gii thiu mt s th

PHN 2: GII THIU MT S TH

HC VIN NGN HNG

THI KT THC H C P r

Khoa ti chnh

Mn: THU

p dng cho h: H, C chinh quy

Thi gian lm bi: 90 pht

Ngi ra 'de: Bi Th Men

Ngi dyt :

Ngy chn : 18/06/2010

i din phng TT - KT:

Phn I: L thuyt
Cfiti : (2 im)
Nu cc hguyn tc xc nh chi ph c tr khi tnh thu TNDN Theo quy nh hin
hnh? Trng hp no chi ph tr li vay khng tnh vo chi ph c tr ca doanh
nghip? Cho v d minh ha?
Cu 2: (1 im)
iu kiri khon thu GTGT u vo ca Doanh nghip pht sinh c khu tr tropg
k tnh thu? Trng hp c s kinh doanh pht hin s thu GTGT u vo khi k dM
khu tr b sai st th x l nh th no?
Phn II: Bi tp
Bi 1: (3 im)
Mt doanh nghip sn xut bia trong k tinh thu c cc hot ng sau:
. Nhp khu thit b dng cho sn xut bia, tr gi tnh thu nhp khu l 15.000 USD.

2. Tiu th trong nc 10.000 lt bia hi, gi bn cha c thu GTGT l 12.000/l

3. Nhp khu 20.000 lt bia ti sn xut bia chai vi gi 2.500/l. Trong k doanh
nghip dng 12.000 lt bia ti sn xut 24.000 chai bia, xut bn 10.000 chai clio
cc ca hng vi gi cha thu GTGT l 14.000d/chai.
4. y thc cho cng ty xut nhp khu A xut khu 5.000 chai bia, gi bn ti ca khn
xut l 14.500/chai. Hoa hng y thc xut khu tr (cha VAT) 5% gi tr l hng
xut khu.
Yu cu: Tnh cc loi thu doanh nghip phi k khai v np trong k.

Page so

HC VIN NGN HNG

Bookbooming
_______________________ Gii thiu mt s thi
Bit rng thu sut thu GTGT cc sn phm kinh doanh v hoa hng l 10%; thu sut
thu TTB ca bia ti, bia hi, bia chai 45%; thu sut thu nhp khu thit b l 5%,
bia l 20%; thu sut thu xut khu bia l 1%. Thu GTGT u vo khc S.OOO.OOO.
Hng xut khu iu kin khu tr thu. Hng ha, dch v mua vo ca doanh nghip
u thanh ton qua Ngn hng v c ha n hp php, ghi chp ng quy nh. DN
np thu kh xut khu. T gi tnh thu 1USD = 18.000 VND
Bi 2: (3 im)
Ti 1 doanh nghip sn xut trong nm tnh thu th 10 k t nm bt u hot ng:
(V tinh: .)
- Doanh thu tnh thu nhp chu thu: 300.000
- Tng chi ph phn b cho doanh thu tiu th, c ha n chng t hp php: 2S0.000,
bao gm:
+ Chi xy dng thm mt nh xng sn xut: 500
+ Chi ph khu hao xe t a n cng nhn: 100
+ Chi ph thu gian hng trng by sn phm tr trc 4 nm: 800
+ Hoa hng tr cho cc i l bn ng gi: 200
+ Khon l chnh lch t gi do nh gi li cc khon n phi bng ngoi t n hn
phi tr trong nm tnh thu l 250
+ Chi ph qung co, hi hp, tip khch: 12.000
+ Cc khon chi phi cn li u c tr theo quy nh ca php lut.
- Doanh thu thu c t chuyn nhng ti sn 120, gi tr cn li n s sch ti thi

im nhung bn 18, chi ph lin quan n nhng bn 2.

Doanh nghip khng c u i thu v p dng thu sut thu TNDN 25%.
Yu cu: Xc nh s thu thu nhp doanh nghip phi np trong nm?

Page 51

HC VIN NGN HNG

Bookbooming
Gii thiu mt s th'
HC VIN NGN HNG

THI KT THC HC PH1N

Khoa ti chnh

Mn: THU

Ap dng cho h: H C chnh quy

Thi gian lm bi: 90 pht

Ngi ra : Bi Th Mn

Ngi duyt :

Ngty chn : 20/08/2010

i din phng TT - KT:

Phn : L thuvt
Cu 1: (2 im)
Xc nh khon chi qung co, tip khch, khnh tit, hi nghi ca doanh nghip '
tnh vo chi ph c tr nh th no? Cho v d minh ha bng s liu c th ? nghn
ca quy nh ny.
CSu 2: (2 im)
Thu nhp t hot ng gp vn, mua c phn, lin doanh lin kt vi t chc, doatii
nghip trong nc phi tinh thu thu nhp doanh nghip trong trng hp no? Cho v

d?
Phn II: Bi tp
Bi 1: (3 im)
Mt doanh nghip trong k tnh thu c cc hot ng sau:
1. Nhp khu 1.500 chai ru, tr gi nhp khu ru 10 USD/chai. Ph vn chuyn v
bo him quc t 1 USD/chai. Cng ty s dng '/2 s ru nhp khu kt hp vi nguyn
liu khc sn xut 2.200 chai ru. Trong k tiu th ong nc 100 chai vi gi ch>r
thu GTT 450.000/chai.
2. Mua 1.000 chai ru t mt doanh nghip sn xut trong nc xut khu theo hp
ng k vi nc ngoi, gi mua cha thu GTGT 120.000/chai. Trong k, cng ty
l xut khu 800 chai vi gi FOB l 160.000/chai. s cn li cng ty tiu th troig
nc vi gi bn cha thu GTGT l 140.000/chai.
3. Xut khu y thc cho cng ty A 5.000 chai ru vi gi FOB 100.000/chai. Hnp
hng y thc tnh bng 3% gi xut
Yu cu: Tnh cc loi thu doanh nghip phi k khai v np trong k.

HC viW klG AN HNG

Bookbooming
___________ _________________ Gii triu mt s thi
Bit rng thu sut thu nhp khu ruu 30%, xut khu ru 2%. Thu sut thu TTB
ca ru l 30%. Thu sut thu GTGT cc mt hng trn ca cng ty l 10%. Thu
GTGT u vo ca cc hng ha, dch v khc c khu tr l 5.000.00& Cng ty np
thu theo phng php khu tr -thu, thc hin ng quy nh v ha an, chng t.
Hng ha mua vo c chng t thanh ton qua ngn hng. Cng ty np cc loi thu
khu nhp khu. T gi tnh thu 1USD = 18.000VND
B ii 2: (3 im)
Mt doanh nghip sn xut ong nm tnh thu c hot ng (n v: triu ng)
- Doanh thu tiu th hng ha: 50.000. Trong DT bn hng chu thu TTB: 22.000
- Tng CF phn b tng ng cho hng tiu th, c ha on chng t hp php: 15.000
+ Mua xe t 7 ch tr bng tin mt, gi tr xe 1.500, thu GTGT 75, l ph ng k xe
v l ph tnrc b 100 (doanh nghip trch khu hao binh qun 10 nm)
+ Chi ti gio dc: 500
+ Pht vi phm hp ng kinh t: 50
+ Trch trc sa cha ti sn c nh 180, thc chi 170
+ Chi tr li vay vn sn xut kinh doanh ca NHTM 200 vi li sut vay
12%/nm
- Thu li chnh lch t gi do nh gi li cc khon n n hn phi tr cui nm: 1so
- Thu nhp t hot ng kinh doanh nc ngi 500. y l thu nhp cn li sau khi
np thu thu nhp nc ngoi vi thu sut 20%.
Yu cu: X ic nh so thu thu nhp doanh nghip phi np trong nm?
B it rng:

- Thu sut thu TNDN: 25%, thu sut thu TTB: 10%
- Li sut c bn ca NHNN 7%/nm. Doanh nghip gp vn iu l.
- Quc gi ni doanh nghip u t cha thc hin k kt hip nh trnh nh thu 2 ln
vi Vit Nam.
- Doanh nghip chp hnh y ch s sch k ton, ha n chng t. Cc chi ph

c ha n chng t hp php. Cc chi ph cn li ca DN c coi l hp l.

Page 53

HC VIN NGN HNG

Bookbooming
__________________________________ Gii thin mt s th

HC VIN NGN HNG

THI KT THC HC PHN

Mn: THU

Khoa ti chnh
p dng cho h: H, C chinh qy

Thi gian lm bi: 90 pht

Ngi ra : Bi Th Men

Ngi duyt :

Ngy chn : 05/2010

i din phng TT - KT:

Phn I; L thuyt
Cu 1: (2 im)
Phn tch ni dung tnh cng bng ca h thng thu. Lin h tiu chun ny vi h thne
thu hin hnh Vit Nam.

Cu 2: (2 im)
Hy phn tch cc nguyn nhn lm cho c s kinh doanh trong 3 thng Hn tc tr ln
(khng phn bit nin k ton) c s thu u vo cha c khu tr ht. H s
ngh hon thu trong trng hp ny? ngha ca vic hon thu GTGT.

Phn II: Bi tp
Mt doanh nghip kinh doanh xut nhp khu, trong nm tnh thu c cc ti liu sau:

. Mua 250 tn go ca mt c s thng mi, gi mua trn ha n (cha c VAT) l 3

triu ng/tn.
2. Mua 10.000 cy thuc l ca mt c s sn xut xut khu theo hp ng k kt.
Gi mua trn ha n (gi cha VAT) l 0,05 triu ng/cy thuc l. Trong nm dai!'i
nghip xut khu c 8.000 cy thuc l; gi bn ti ca khu xut n ha em l
0,08 triu ng/cy thuc l. s thuc cn li, doanh nghip bn trong nc, gi bn tifn

ha n (cha c thu VAT) l 0,09 iu ng/cy.

3. Cc chi ph khc lin quan n hot ng kinh doanh:

- Khu hao ti sn c nh: so triu
- Tin lng c bn: 110 triu; tin lng thc t: 120 triu
- Chi ph bo him x hi; bo him y t, kinh ph cng on trch theo ch quy nh

- Cc chi ph dch v mua ngoi khc ong nm: 75 triu (gi cha c VAT); thu VAI
ca chi ph mua ngoi khc tp hp trn ha n GTGT u vo l 7,5 iu.
- Chi ph tip tn, khuyn mi, giao dch... l 20 triu

HC VIN NGN HNG

Bookbooming

_______________________________________________

Qti thiu mt s thi

*Cc khon thu, phi lin quan n hot ng kinh doanh:

+ Thu mn bi: 3 triu

+ Tin thu t: 20 triu

+ Cc loi ph khc: 10 triu

Yu cu: Xc nh cc khon thu m doanh nghip phii np trong nm lin quan

n s liu trn.

Bit:

- Thu sut thu GTGT i vi go l 5%, thuc l: 10%.

- Thu sut thu tiu th c bit ca thuc l: 43%.
- Thu sut thu xut khu ca go: 0%, ca thuc l: 0%.
- Thu sut thu thu nhp doanh nghip: 28%
- Cc chi ph lin quan n hot ng kin hdoanh k khai trn dc xc nh l hp l

v c phn b ton b cho sn phm tiu th trong nm.

- Hng xut khu iu kin d khu tr thu GTGT u vo.

- Doanh nghip thc hin y ch s sch k ton, ha n, chng t.

HC VIN NGN HNG

Bookboomng
_____________________________Gii thiu mt s t)
HC VIN NGN HNG

THI KT THC HC PHN

Khoati chnh

Mn: THU

Ap dng cho h: H, C chinh quy

Thi gian lm bi: 90 pht

Ngi ra : Nguyn nh Chin

Ngi duyt :

Ngy chn : 18/06/2010

i din phng T KT:

Phn I: L thuyt
Cu 1: (2 im)
Trng hp no thu GTGT u vo trn cc ha n, chng t hp php ca mt oap!>

nghip khng c khu tr khi k khai thu GTGT phi np? Cho v d minh ha?
Cu 2: (2 im)
Chi ph tr li tin vay cua doanh nghip pht sinh trong nm khng c coi l chi ph

c tr khi xc nh thu nhp chu thu TNDN bong nhng trng no? Cho v d
minh ha?
Phn II: Bi tp
Bi 1: (3 im)
Ti mt doanh nghip kinh doanh thng mi, trong k tnh thu c cc s liu sau:
1. Mua 80.000 cy thuc l ca mt Nh my thuc l xut khu theo hp ng k
kt, gi mua trn ha n GTGT l 60.000 ng/cy. Trong k, doanh nghip xut
khu c 60.000 cy, gi bn ti ca khu xut l 90.000 ng/cy; trong nc 15.000
cy, gi bn trn ha n GTGT i 99.000 ng/cy; cn li 5.000 cy vn trong kho.
2. Nhrty thc nhp khu 80 chic iu ha nhit loi 18.000 BTU, gi tnh thu

nhp khu c xc nh l 7.000.000 ng/chic; hoa hng y thc nhp khu cha thu
GTGT c tinh bng 3% gi tnh thu nhp khu ca l hng. Doanh nghip nhp
khu, giao hng v nhn hoa hng y .
Yu cu: Xc nh cc khon thu xut khu, nhp khu, GTGT, TTB donih
nghip phi np trong k lin quan n cc hot ng trn?
Bit rn"'

Page 56

HC VIN NGN HNG

Bookbooming
________________

Gii thiu mt s thi

- Thu sut thu nhp khu iu ha nhit 10%; Thu sut thu xut khu thuc l:
0%; Thu sut thu TTB iu ha nhit 10%; Thu sut thu TTB thuc l 55%;
Thu sut thu GTGT ca tt c cc hng ha, dch v trn 10%,
- Thu GTGT u vo trn cc ha n GTGT khc (khng bao gm ha om GTGT
mua thuc l ni n) pht sinh trong k l 8.000.000 ng. Ton b thu GTGT u vo
u iu kin c khu tr thu.
B i 2: (3 im)
Ti mt doanh nghip sn xut, trong nm tinh thu 2010 c cc s liu sau (n v tnh:
triu dng)
1. Thu TNDN phi np theo k khai quyt ton thu TNDN: 5.000.
2. Tng cc khon chi ph c tr (c ha n, chng t hp php) theo t khai quyt
ton thu: 44.000; toong c cc khon chi sau y:
* Chi khu hao TSC 2.000 bao gm 200 l khu hao ca mt xe t 5 ch ngi (ch
ngui, khng dng cho sn xut, kinh doanh) c nguyn gi l 2.000 ng k trch khu
hao trong 10 nm bt u t nm 2009.
- Li vay phi tr trong nm: 480 (ton b khon tin vay ny doanh nghip u vay ca
cn b cng nhn vin trong doanh nghip phc v sn xut kinh doanh vi li sut
12%/nm)
- Khon chi ti tr c s vt cht cho mt trng hc trn a bn DN ng s: 50
- Khon chi qung co, giao dch, khnh tit, hi ngh: 5.000
- Cc khon chi cn li u iu kin l chi ph c tr khi xc nh TN chu thu.
YU cu: Xc nh thu TNDN m doanh nghip ny thc t phi np trong nim
theo cic s liu trn?
Bit rng: Cc ch tiu trn t khai quyt ton thu TNDN v cc ti liu lin quan khng

lit k trn u y v chnh xc theo quy nh ca php lut thu; Ton b thu nhp
chu thu ca doanh nghip u chu thu sut 25%; Li sut c bn ti thi im vay vn
7%/nm; Doanh nghip hot ng c s nm v vn iu l cn thiu theo tin
g p vn l 2 .0 0 0 .

Page 57

HC VIN NGN HNG

Bookbooming
Gii thiu mt s

HC VIN NN HNG

THI KT THC HC PHr>

Mn: THU

Khoa ti chn)
p dng cho h: H, C chnh quy

Thi gian lm bi: 90 pht

Ngi ra : Bi Thi M in

Ngi duyt :

Ngy chn : 12/06/2010

i din phng TT KT:

Phn I: L thuyt
Cu 1: (2 im)
Nu hi dung ca phng php khu tr thu GTGT ? u nhc im ca phng pb
ny ?

Cu 2: (2 im)
Doanh nghip t nhn A pht sinh s thu GTGT phi np ca thng 4/N l 15 tc
ng. n hn np thu doanh nghip cha np. s thu GTGT phi np ca thng 5/r
l - 2 2 triu ng do thu du vo ln hon thu u ra.
Hi: trong tnh hung ny DN A c c b tr s thu phi np ca 2 thng khng ? 7
sao ?
Phn II: Bi tp
Bi 1: (3 im)
Cng ty X trong k tinh thu c ti liu sau:
1. Nhp khu mt TSC, gi bn ti ca khu xut 5,4 t ng. Ph vn chuyn v M
him quc t bng 1% gi xut, TSC ny c min thu GTGT.
2. Nhp'khu 600 tn nguyn liu M (chu thu TTB) theo gi CIF: 3,8 triu ng/l
sn xt thuc l.
3. Xut kho 480 tn nguyn liu M sn xut ra 30.000 cy thuc l thnh phm. Tro'
k cng ty xut khu uc 15.000 cy vi gi 80.000 ng/cy. s cn li tiu t>
trong nc vi gi 93.000 ng/cy (cha thu GTGT)
4. Thu nhp khu TSC 1%, thu NK M 30%; thu XK thuc l 5%; thu TTB tu>'
l, nguyn liu M l 55%; thu GTGT cc mt hng kinh doanh 10%.
u k cng ty khng c nguyn liu tn kho. nh mc tiu hao nguyn liu l 0,025

thuc l si cho 1 bao thuc l (10 cy/bao). Cng ty chp hnh tt ch k ton, h<
Page 38

HC VIN NGN HNG

Bookbooming

-_________________ Gii thiu mt s thi

n chng t hp php. Np thu GTGT theo phcmg php Khau tr. UN np cc loi
thu khu NK. Tr gi nhp khu xc nh theo phcmg php tr gi giao dch
Yu cu: Xc nh c c loi thu cng ty X p b ii np lin quan n tnh hnh trn ?
Bi 2: (3 im)
Mt doanh nghip trong nm tnh thu c ti li u : (VT: triu ng)
- Doanh thu tiu th sn phm: 152.400 (cha thu GTGT)
- Tng CF phn b cho doanh thu tiu th, c ha n chng t hp php: 133.500, bao
gm:
+ Chi xy dng nh xng sn xut: 300
+ Chi ti tr cho mt d n xy dng co s gio dc di dng gp vn u t: 520
+ Li vay vn php nh: 100
+ Li vay vn sn xut kinh doanh (ca nhn vin cng ty): 200
+ Chi ph qung co, tip th, giao dch....: 150 (doanh nghip d hot ng c 12
nm)

+ Thu, ph phi np ngn sch: 500

+ Cc khon chi khc c coi l hp l.
- Chnh lch t mua bn chng khon: 100
Doanh nghip khng c u i thu v p dng thu sut thu TNDN 25%; Li sut
vay vn ca nhn vin trong doanh nghip l 20%/nm; li sut c bn ca NHNN VN
cng b ti thi im k kt hp ng vay l 8%/nm. DN ng k np thu GTGT theo
PPKT. DN a np vn iu l.
Yu cu: Xc nh s thu TNDN phi np trong n m ?

HC VIN NGN HNG

Bookbooming
Gii thiu mt s thi
THI KT THC HC PHN

HC VIN NGN HNG

Mn: THU (Ca 1)

Khoa ti chinh
p dng cho h: H, C chnh quy

Thi gian lm bi: 90 pht

Ngi ra : Bi Th Mn

Ngi duyt :

Ngy chn : 14/06/2011

i din phng TT KT:

Cu 1: (2 im)
Ti sao ni thu TTB l thu 1 giai on ? Trng hp no c s kinh doanh thng
mi phi np thu TTB ? Cho v d minh ha.
Cu 2: (2 im)
Thu GTGT pht sinh trong nm ca DN c tnh vo chi ph c tr khi tnh thui
TNDN ong trng hp no ? Cho 1 v d minh ha.
C iu 3: (3 im) Mt ca s sn xut thuc l X ong k tnh thu c ti liu sau:
1. Nhp khu 10 tn thuc l si t nc ngoi sn xut thuc l iu. Tr gi tnh thu'NK ca l hng c xc nh 240.000.000 ng.
2. Xut kho 9 tn thuc l si sn xut thuc i iu ng bao.
nh mc 0,03kg thuc l si/bao thuc l.
3. Trc tip tiu th trong nc 200.000 bao thuc l do c s sn xut ra, gi bn trn
ha n (cha thu GTGT) 13.200 ng/bao. Bn cho 1 DN kinh doanh xut khu d
xut khu theo hp ng kinh t 50.000 bao, gi bn cha thu GTGT l 9.500 ng/bao
4. S thuc l bao cn li dng ha n GTGT xut cho i l bn ng gi ca c s y..
gi ghi trn ha n (cha thu GTGT) l 13.200 ng/bao. Trong k i l tiu th

c 30.000 bao. Hoa hng i l tr, tnh bng 8% doanh thu tiu th, chua thu
GTGT.
Yu cu: Xc nh cc loi thu c s X phi k khai, phi np c lin quan n tnh
hnh trn.
Bit rng: u k khng c nguyn liu v sn phm tn kho. Thu sut thu nhp khp"
thuc l si 30%. Thu sut thu TTB ca thuc l iu, thuc l si 65%. Thu sut
thu GTGT ca thuc l, hoa hng i l 10%. Thu GTGT ca cc hng ha, dch v
mua ngoi khc 18.000.000 ng. n v dng k np thu GTGT theo phng php

Page 60

HC VIN NGN HNG

Bookbooming

...

________________ __________________Gii thiumt sdthi

khu tr, chp hnh tt ch k ton, ha n, chng t, np y cc loi thu

khu NK. Thu GTGT u vo d iu kin c khu tr thu.
Cu 4: (3 im) Ti mt doanh nghip sn xut trong nm tinh thu TNDN c ti liu
sau: (an v tnh: triu ng)
l Doanh thu tiu th sn phm 20.000
2. Tng chi phi sn xut kinh doanh do doanh nghip k khai 16.000 (c ha om,
chng t hp php). Trong :
- Khu hao TSC l xe t 5 ch ngi (nguyn gi 2.400, ng k s dng t
1/1/2010, phc v ua n Ban gim c doanh nghip). Doanh nghip trch khu hao 10
nm theo phcmg php khu hao binh qun: 240
- Tin long phi to cho ngi lao ng theo hp ng k: 4.00. Ht thi hn quyt
ton thu nm mi thc chi 3.500.
- Chi thu TSC 800 (DN trc 1 ln cho 4 nm).
- Chi tr li vay vn phc v cho sn xut knh doanh 1.200, vay ca ngn hng thng

mi trong nc vi ISi sut 24%/nm.

- Chi np pht vi phm php lut v s dng lao ng: 20
- Cc khon chi cn li uc tr theo quy nh.
3. Thu nhp t thanh l TSC khng cn dng: so. Trong nm N c mt khon u t
ra nuc ngoi, khon thu nhp nhn c sau khi np thu nc ngoi vi thu sut
18% l 1.968
Yu cu: Xc nh li thu TNDN phi np trong nm ca DN ni trn ?
Doanh nghip khng trch lp qu d phng b sung vo qu tin lng ca nm lin
k. Vn iu l cn thiu theo tin gp vn 800. Quc gia ni DN u t cha k hip
nh trnh nh thu 2 ln vi VN. DN khng c u i v thu TNDN. Thu sut
thu TNDN 25%.

HC VIN NGN HNG

Bookbooming
Gii thiu mt s thi
THI KT THC HC PHN

HC VIN NGN HNG

Mn: THU (Ca 2)

Khoa ti Chnh
p dng cho h: H C chinh quy

Thi gian lm bi: 90 pht

Ngi ra : Bi Th Mn

Ngui duyt :

Ngy chn: 14/06/2011

i din phng TT KT:

Cu 1: (2 im)
Trng hp no hng xut khu c khu ti ton b thu GTGT u vo ? Vic quy
inh thu sut thu GTGT 0% i vi hng xut khu c ngha nh th no ?
Cu 2: (2 im)
Cc nguyn tc xc nh chi ph c tr khi tnh thu TNDN ? Vn dng cc nguyn tc
hy chi ra cc trng hp chi tr li tin vay ca DN khng c tr trong k tn!'
thuTNN?
Cu 3: (3 im)
Ti mt c s kinh doanh xut nhp khu ru X toong k tnh thu c ti liu sau:
1. Tn kho u k 30.000 chai ru vodka v 100.000 lt ru vang.
2. Nhp khu 1.200 chai ru ngoi, gi tnh thu nhp khu c xc nh l 140.000
dng/chai. Trong qu trinh lm th tc ti khu vc Hi Quan qun l, s ru ny b
v hon ton 200 chai, s cn li c k khai v nhp khu y .
3. Mua 50.000 chai ru vodka v 100.000 lit ru vang ca mt c s sn xut trong
nc. Gi mua cha thu GTGT tng ng l 45.000 ng/chai vodka v 15.000 ng/lt
ru vang.
4. Bn trong nc 30.000 chai ru vodka; ton b s ru vang c trong kho v nr'1
ngoi nhp v trong k. Gi bn chua thu GTGT tng ng l 58.000 ng/chai ru
vodka; 25.000 ng/lt ru vang; 750.000 ng/chai ru ngoi.
5. Bn cho c s kinh doanh xt khu Y xut khu theo hp ng kinh t 50.000 chai
ru vodka, gi bn cha thu GTGT l 47.000 ng/chai. Trong k doanh nghip Y it

xut khu c 30.000 chai.

YU cu: Xc nh cc li thu c s X phi k khai, phi np c lin quan n tnh
hnh trn.
Bit rng: Thu sut thu NK nru 80%. Thu sut thu TTB ca ru vodka v rt!
nhp khu l 45%; ca ru vang l 25%. Thu sut thu GTGT ca ru cc loi l
10%.

HC VIN NGN HNG

Bookbooming

Gii thiu mt s thi

Thu GTGT ca cc HH, DV mua ngoi khc c khu tr trong k 10,000.000 ng.
om v ng k np thu GTGT thep PPKT, chp hnh tt ch k ton, ha om,
chng t. np y cc loi thu khu NK. Thu GTGT u vo iu kin
uc khu tr.
Cu 4: (3 im)
Ti mt doanh nghip trong nm tnh thu TNDN c ti liu sau (n v tnh: triu ng)
1. Thu TNDN phi np DN t k khai trong k l 3.250
2. Trong s cc khon chi ph doanh nghip k khai vo chi ph uc tr khi xc nh thu
nhp tinh thu c mt s khon:
- Chi khu hao nh nghi n gia ca theo quy nh 30
- Trch trc sa cha ln TSC 150
- Chi ti tr hc bng cho sinh vin Hc Vin Ngn Hng 20
- Chi np pht vi phm hnh chnh 1S
- Chi khen thng t xut cho ngi lao ng 50
3. Doanh nghip t xc nh cc khon l kt chuyn trong k 200
Yu cu: Xc nh li thu TNDN phi np trong nim ca DN ni trn ?
Bit rng: Chi sa cha ln TSC thc t pht sinh l 100. Khon chi khen thng t
xut khng c ghi c th iu kin c hng trong hp ng lao ng. Trong s l
doanh nghip kt chuyn c 100 l s l ht thi hn c kt chuyn. Cc khon chi

ca DN c chng t hp php, y . Thu sut thu TNDN 25%.

(ps: 3.303,75)

HC VIN NGN HNG

Bookbooming
Gii thiy mt s t'

PHN 3: NI DUNG N TP
CHNG 1: TNG QUAN V THU
NO DUNG CHNH:
1) Thu l gi ? c im ca bn ? L do ra i ?
2) Vai tr iu tit kinh t ca thu ?
V du:
C u 1: Phn tch ni dung tnh cng bng ca h thng thu. Lin h tiu chun ny v
h thng thu hin hnh Vit Nam.

CHNG 2: THU GTGT, TTB, XNK

N DUNG CHNH:
l)ThuG TG T:
+ i tng chu thu v khng chu thu GTGT
+ Gi tnh thu GTGT: nguyn tc c bn da trn gi cha c thu GTGT. Tr:
- DN bn hng np thu theo phng php trc tip.
#. - Bn hng cho DN ghi c gi thanh ton.
+ Thu sut thu GTGT 0%
- Trng hp xut khu c khu tr thu, ngha thu sut 0%.
- u vo c khu tr nu tha mn nhng K g ?
+ Phng php khu tr thu: Cc iu kin khu tr thu u vo

+ Cch thc k khai tnh thu GTGT i vi:

-

Hng bn i l
C s chnh, c s ph thuc (c t cch php nhn khng ? cng a phng ?)
y thc XK, NK (XK y thc cho cty A khng cn n thu sut...)
Gia cng hng ha
Ch : i vi hng ha NK vo VN trnh t cch thc:
, * B l) Tnh thu NK
B2) Tnh thu TTB
B3) Tnh thu GTGT
Nn k khai ring bit c quan Hi Quan, c quan thu.
V du:
Cu 1: Trng hp no hng xut khu c khu tr ton b thu GTGT u vo
Vic quy nh thu sut thu GTGT 0% i vi hng xut khu c ngha nh th no
Tr li:
a. Trng hp hng xut khu c kht tr ton b thu GTGT u vo:
1. Bn thn hng xut khu phi chu VAT = 0%
Hng ho, dch v xut khu c p dng thu sut 0% phi p ng iu kin:

Chc cc bn hc tt!

Page64

HC VIN NGN HNG

Bookbooming
_______ __________________ Gii thiu mt 80 thi
- C hp ng bn, gia cng hng ho xut khu; hp ng u thc xut kh hoc u
thc gia cng hng ho xut khu; hp ng cung ng dch v vi t chc, c nhn
nc ngoi hoc trong khu phi thu quan.
C chng t thanh ton tin hng ho, dch v xut khu qua ngn hng v cc chng t
khc tho quy nh ca php lut.
- C t khai hi quan i vi hng ho xut khu.
Ring i vi dch v sa cha tu bay, tu bin cung cp cho t chc, c nhn nc
ngoi, c p dg thu sut 0%, ngoi cc iu kin nu n, tu by, tu bin a
vo Vit Nam phi lm th tc nhp khu, khi sa cha xong thl phi lm th tc xut
khu.
2. Hng ho mua vo iu kin khau tr:
- L hng ho chu VAT
* Ha n VAT, chng t hp l, hp php.
- Thanh ton qua ngn hng (trn 20triu ng)
b. Vic quy nh VAT 0% vi hng xut khu c ngha:
Khuyn khch xut khu ca nh nc ....
Cu 2: Nu ni dung ca phung php khu tr thu GTGT ? u nhc im ca
phng php ny ?

Cu 3: Trng hp no thu GTGT u vo trn cc ha n, chng t hp php ca

mt doanh nghip khng c khu tr khi k khai thu GTGT phi np? Cho v d
minh ha?
Gi :
L Hng ha, dch v mua vo khng s dng cho sn xut kinh doanh hoc s dng cho
hot ng sn xut kinh doanh khng chu VAT hoc chu VAT theo phng php trc
tip.
2. Mua vo tn tht, mt mt, b hng do thin tai, tai nn bt ng...c tinh vo gi

tn tht ri nn khng c khu tr.

3. Xe t ch ngi t 9 ch ngi xung (tr t s dng vo kinh doanh vn
chuyn hng ha, hnh khch, kinh doanh du lch, khch sn) c gi tr vt trn 1,6 t
ng th s thu GTGT u vo tong ng vi phn gi vt trn 1,6 t ng khng
c khu tr.
4. Khng c chng t thanh ton qua ngn hng i vi hng ha dch v mua vo ( > 2 0
triu ng)

5. Hng ha XK khng c hmg thu sut 0%.

(T cho vi d minh ha)
Cu 4: iu kin khon thu GTGT u vo ca Doanh nghip pht sinh c khu
tr trong k tnh thu? Trng hp c s kinh doanh pht hin s thu GTGT u vo
khi k khai khu tr b sai st th x l nh th no?
2) Thu TTB:

Chc cc bn hc tt!

Page 65

HC VIN NGN HNG

Bookbooming

- .......

------------------,

aaBHBBBBSaia

Gi.'- thiu m t s d thi

III

+ Gi tinh thu
+ Khu tr thu TTB ca nhin liu
Tnrng hp no khu tr ? Khu tr bao nhiu ?
Vi du:
C u 1: Ti sao ni thu TTB l i thu 1 giai on ? Trng hp no c s kinh doanh
thng mi phi np thu TTB ? Cho v d minh ha.
Gi :
- Thu TTB c thu hi 1 ln vo khu sn xut, nhp khu hng ha, hoc kinh
doanh dch v v khng gy nn s trng lp qua cc khu ca qu trinh lun chuyn
hng ha.
-> Thu TTB l thu 1 giai on.
- Trng hp c s kinh doanh thng mi phi np thu TTB: C s kinh doanh mu
hng XK nhng khng xut khu c, em tiu th trong nc.
3) ThuX K , NK
+ Xc nh tr gi tnh thu XK, NK (gi ghi trn hp ng ngoi thng).
+ Nhp khu nguyn liu sn xut hoc gia cng XK (bi tp 18 + 19)
Ch v:
- Thi hn np thu NK l 275 ngy. Ht hn 275 ngy khng np th b truy thu.
- Khng c tr: Tin lng, tin cng tr cho sng lp nu khng tham gia vo ho?*
ng knh doanh.
NK hnh thc i thu - Tm nhp ti xut -> Gi tnh thu l gi i thu.
- Bn cho khu ch xut xe < 24 ch ngi vn chu thu TTB, gi tnh thu l gi ghi tr"

H ngoi thng.

CHNG 3: THU TNDN

NI DUNG CHNH;
1) Hiu th no v thu TNDN ?
2) Ni dung c bn ca lut thu TNDN 2008 ? Doanh thu, chi ph, thu nhp chu thu,
min thu...
+ Doarih thu lm cn c tnh thu l tin bn hng v cung cp dch v phi thu trong k

(ngoi tr: gim gi hng bn, hng bn b tr li, chit khu thng mi, thu GTG
phi np theo pp khu tr)
+ Chi ph dc tr:
- Cc nguyn tc xc nh chi ph c tr, vn dng chi ph li vay u<
tr....cho v d.
- Cc khon chi nh nc quy nh nh mc c tr (VD bng s liu)
+ Chi ph khng c tr (ch : DN khng k khai th khng c tr)
+ Thu nhp khc
+ Thu nhp min thu : Thng t 130
Tng thu nhp pht sinh bao gm c thu nhp min thu v khng min thu.
Chc cc bn hc tt!

___

Page 66

HC VIN NGN HNG

Bookbooming
Gii thiu mt s thi
+ L ket chuiy rinaob nil oiiq o. Sita ,nv 00 k
+ iu 17 v CN.
V du:
^ g (nguyn tc,x<,ih,chi ph c tr khi tinh thu TNDN ? Vn dng cc
ngug^tc^ hy chi ra cc trng hp chi li tin vay ca DN khng c tr ong

ky tnh thue TNDN ?

Tr li:

1. Nguyn tc xc nh chi ph c tr:

- Khon chi thc t pht sinh lin quan n hot ng sn xut knh doanh ca DN
- Khon chi c ha n chng t theo quy nh ca php lut
- Cc khon chi phi c mc chi hp l
- Cc khon chi phi c tinh thu nhp nhiu hn tnh vn.
2. Chi b li vay khng c tr trong cc trng hp sau:
+ Vay khng phc v sn xut kinh doanh.
+ Khng c h s, chng t theo quy nh.
+ Vay gp vn iu l
+ Phn chi tr li tin vay vn s x , KD ca i tng khng phi l TCTD hoc t chc
kinh t vt qu 150% LSCB do NHNN VN cng b ti thi im vay.
+ Chi tr 13 tin vay tucmg ng vi phn vn diu l ng k cn thiu theo tin
gp vn ghi trong iu l ca DN k c trng hp doanh nghip s i vo sn xut kinh
doanh.
+ Doanh nghip khng k khai.
Cu 2: Xc nh khon chi qung co, tip khch, khnh tit, hi ngh ca doanh nghip
khng c tnh vo chi ph c tr nh th no? Cho v d minh ha bng s liu c
th?
Gcri:
Khon chi qung co, tip khch, khnh tit, hi ngh ca doanh nghip khng c tnh

vo chi phi c tr:

+ Khon chi khng c ha n chng t theo quy nh ca php lut
+ Khon chi m DN khng k khai thi khng c tr.
+ Phn chi qung co, tip th, khuyn mi, hoa hng mi gii, chi tip tn, khnh tit,
hi ngh, chi b tr tip th...> 10% tng s chi ph dc tr khng bao gm khon chi
ny.
+ DN thnh lp mi (dc cp giy chng nhn ng k kinh doanh k t 1/1/2009) >
15% trong 3 nm u, k t khi uc thnh lp.
Cu 3: Xc nh khon chi qung co, tip khch, khnh tit, hi ngh ca doanh nghip
c tnh vo chi phi c nh th no? Cho v d minh ha bng s liu c th ?
ngha ca quy nh ny.

Chc cc bn hc tt!

Page 67

__________HC VIN NGN HNG

Bookbooming
----thiA" "lt s ti

Cu 4: Thu nhp t hot ng gp vn* mua c phn, lin doanh Hn kt vi t chc

doanh nghip trong nc phi tinh i'ft^HPBw
trng hp no .
Cho vi d?
Cu 5: Chi ph tr li tin vay ca doanh nghip pht sinh trong nm khng1iTc coi |
chi ph c tr khi xc nh thu nhp chu thu TNDN trong nhng trng ho? Cho vi

d minh ha?
Cu 6: Thu GTGT pht sinh trong nm ca DN c tnh vo chi phl c tr khi tn!
thu TNDN trong trng hp no ? Cho 1 v d minh ha.
Cu 7: Khon thu nhp DN nhn c t HKD nc ngoi sau khi np thu cb'
chnh quyn s ti c x I nh th no ?
Tr li:
Thu nhp t hot ng sn xut kinh doah nc ngoi:
- Doanh nghip VN c TN t HSXKD NN phi k khai np thu TNDN theo th"
sut 25%.
- Trng hp thu nhp NN chu thu TNDN (hoc tng t) NN, khi tnh thi "
TNDN p/n ti VN, DN dc tr s thu np nc ngoi, nhng s thu c tr
khng vt qu s thu TN tnh theo quy nh ca lut thu TNDN ca VN.
S thu TNDN DN VN c min, gim i vi phn li nhun c hng N I!
theo lut php NN cng c tr khi xc nh s thu-TNDN p/n ti VN.
i vi khon TN t HSXKD ti nc a k hip nh trnh nh thu 2 ln V
VN, DN VN k khai v np thu theo quy nh ti hip nh.
Cu 8: Doanh thu tinh thu GTGT v doanh thu tnh thu TNDN c khc nhau hf*v
khng ? Nu c th cho vi d minh ha.
Trlri:
+ C nhng hot ng khng chu thu GTGT nhng chu thu TNDN v ngc li ch
thu GTGT nhng khng chu thu TNDN.
Vi d: Hot ng tn dng l hot ng khng chu thu GTGT nhng chu thu TNP
DT l tin lai cho vay.
+ C nhng hot ng m DT tnh thu GTGT v DT tinh thu TNDN l khc nhau.
Vi d: - Hot ng cho thu ti sn m bn i thu tr tin trc cho nhiu nm, DT ti
thu GTGT th tnh trn ton b s tin thu trc, cn DT tnh thu TNN th c p lri
b cho s nm tr tin truc.
- i vi gia cng hng ha: DT tnh thu GTGT l gi gia cng cha c tb!GTGT, DT tnh thu TNDN l tin thu v gia cng.
- Hot ng i l: DT tnh thu GTGT u ra tnh trn c thu nhp i l v I1
hng i l, DT tnh thu TNDN tinh trn hoa hng i l.

Chc cc bn hc tt!

Page 68

____________ HC VIN NGN HNG