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ARQUIVOATUALIZADOAT31/12/2011

001 Oquelucroarbitrado?
Oarbitramentodelucroumaformadeapuraodabasedeclculodoimpostoderendautilizada pelaautoridadetributriaoupelocontribuinte. aplicvel pela autoridade tributria quando a pessoa jurdica deixar de cumprir as obrigaes acessriasrelativasdeterminaodolucrorealoupresumido,conformeocaso. Quando conhecida a receita bruta, e, desde que ocorrida qualquer das hipteses de arbitramento previstas na legislao fiscal, o contribuinte poder efetuar o pagamento do imposto de renda correspondentecombasenasregrasdolucroarbitrado.

002 Qual a legislao que atualmente disciplina as regras


aplicveisaoarbitramento?
Lein8.981,de1995,art.47eseguintes; Lein9.064,de1995,art.2,3e5; Leisn9.065,de1995,art.1; Lein9.249,de1995,arts.2,3,16e24; Lein9.430,de1996,arts.1,4,27,48e51a54; Lein9.779,de1999,art.22; RIR/1999,arts.529a539;e Lei n 11.941, de 27.05.2009, art.40.

003 Aquemcabeaaplicaodoarbitramentodelucro?
Ocorridas quaisquer das hipteses que ensejam o arbitramento de lucro, previstas na legislao fiscal,poderoarbitramento: 1) seraplicadopelaautoridadefiscal,emqualquerdoscasosprevistosalegislaodoimpostode renda; 2) seradotadopeloprpriocontribuinte,quandoconhecidaasuareceitabruta. Vejaainda: OpoporregimedeapuraodoIRPJ:
Perguntas004e009docaptuloXIII(LucroPresumido);e Pergunta008docaptuloXV(LucroRealEstimado). Hiptesesdearbitramentoprevistasnalegislao: Pergunta008destecaptulo.

Normativo: RIR/1999,arts.530e531.

004 Como ser exercida pelo contribuinte a tributao com


basenolucroarbitrado?
A tributao com base no lucro arbitrado ser manifestada mediante o pagamento da primeira quotaoudaquotanicadoimpostodevido,correspondenteaoperododeapuraotrimestralem queocontribuinte,pelasrazesdeterminantesnalegislao,seencontraremcondiesdeproceder aoarbitramentodoseulucro. Vejaainda: MomentodaopopeloregimedeapuraodoIRPJ:
Pergunta003docaptuloXIII(LucroPresumido); Pergunta009docaptuloXV(LucroRealEstimativa).

005 Poderhavermudanadoregimedetributaoduranteo
anocalendrio para o contribuinte que j efetuou o recolhimentocombasenolucroarbitrado?
A pessoa jurdica que, em qualquer trimestre do anocalendrio, tiver seu lucro arbitrado poder optar pela tributao com base no lucro presumido nos demais trimestres, desde que no esteja obrigadaapuraopelolucroreal. Notas:

Mudana Pergunta

de 006

regime deste

durante captulo

anocalendrio: Arbitrado); e

Perguntas 010 e 012 do captulo XIII (Lucro Presumido); (Lucro Pergunta010docaptuloXV(LucroRealEstimado).

Normativo: RIR/1999,art.531,incisoI,eINSRFn93,de1997,art.47.

006 Apessoajurdicaquetenhaadotadooregimedetributao
combasenolucrorealpodermudaraformadetributao paraolucroarbitradonocursodomesmoanocalendrio?
A adoo do regime de tributao com base no lucro arbitrado s cabvel na ocorrncia de qualquerdashiptesesdearbitramentoprevistasnalegislaotributria. Ocorrendotalsituaoeconhecidaareceitabruta,ocontribuintepoderarbitrarolucrotributvel do respectivo anocalendrio, ou somente de um trimestre, sendolhe assegurado o direito de permanecernoregimedolucrorealnosdemaisperodosdeapuraotrimestrais.

Vejaainda:

MudanaderegimedeapuraodoIRPJ: Perguntas010e012docaptuloXIII(LucroPresumido); Pergunta005destecaptulo(LucroArbitrado);e Pergunta010docaptuloXV(LucroRealEstimado).

Normativo:

RIR/1999,art.531,incisoI,eINSRFn93,de1997,art.47.

007 Emcasodearbitramentodelucroficamaspessoasjurdicas
liberadasdacomprovaodaorigemdasreceitasrecebidase daaplicaodepenalidades?
No. Mesmo sendo tributadas com base no lucro arbitrado persiste a obrigatoriedade de comprovaodasreceitasefetivamenterecebidasouauferidas. O arbitramento de lucro em si por no ser uma sano, mas uma forma de apurao da base de clculodoimposto,noexcluiaaplicaodaspenalidadescabveis. Normativo: RIR1999,art.538.

008 Quais as hipteses de arbitramento do lucro previstas na


legislaotributria?
O imposto de renda devido trimestralmente ser determinado com base nos critrios do lucro arbitradoquando: 1) a escriturao a que estiver obrigado o contribuinte revelar evidentes indcios de fraudes ou contivervcios,errosoudeficinciasqueatornemimprestvelpara: a) identificaraefetivamovimentaofinanceira,inclusivebancria;ou b) determinarolucroreal; 2) o contribuinte deixar de apresentar autoridade tributria os livros e documentos da escriturao comercial e fiscal, ou deixar de apresentar o Livro Caixa, no qual dever estar escriturada toda a movimentao financeira, inclusive bancria, quando optar pelo lucro presumidoenomantiverescrituraocontbilregular;

3) ocontribuinteoptarindevidamentepelolucropresumido; 4) o comissrio ou representante da pessoa jurdica estrangeira deixar de escriturar e apurar o lucro da sua atividade separadamente do lucro do comitente, residente ou domiciliado no exterior; 5) o contribuinte no mantiver, em boa ordem e segundo as normas contbeis recomendadas, LivroRazooufichasutilizadaspararesumir,totalizar,porcontaousubconta,oslanamentos efetuadosnoDirio; 6) o contribuinte no mantiver escriturao na forma das leis comerciais e fiscais, ou deixar de elaborarasdemonstraesfinanceirasexigidaspelalegislaofiscal,noscasosemqueomesmo seencontreobrigadoaolucroreal; 7)ocontribuinte no escriturar ou deixar de apresentar autoridade tributria os livros ou registros auxiliares de que trata o 2 do artigo 177 da Lei n 6.404/76 e 2 do artigo 8 do Decreto-Lei n 1.598/77. Notas:

Aspessoasjurdicas,cujasfiliais,sucursaisoucontroladasnoexteriorno dispuserem de sistema contbil que permita a apurao de seus resultados, tero os lucros decorrentes de suas atividades no exterior determinados, por arbitramento, segundo as disposies da legislao brasileira(INSRFn213,de2002,art.5).

Normativo: RIR/1999,art.530eLei n 11.941, de 27.05.2009, art.40.

009 Qualoperododeapuraodolucroarbitrado?
O imposto de renda com base no lucro arbitrado determinado por perodos de apurao trimestraisencerradosem31demaro,30dejunho,30desetembroe31dedezembrodecadaano calendrio.

Vejaainda: Perododeapurao(LucroPresumido): Pergunta002docaptuloXIII. Normativo: Lein9.430,de1996,art.1;e RIR/1999,art.220e530.

010 Qual o critrio a ser utilizado para apurao do lucro


arbitrado?
Olucroarbitradoserapuradomedianteaaplicaodepercentuais: a) sobreareceitabrutaquandoconhecida,segundoanaturezadaatividadeeconmicaexplorada; b) quando desconhecida receita bruta, sobre valores (bases) expressamente fixados pela legislaofiscal. Vejaainda: Percentuaisaplicveisreceitapara
obtenodabasedeclculo: Pergunta012destecaptulo(LucroArbitradoreceita conhecida).

Normativo: RIR/1999,arts.532e535.

011 Como se obtm a base de clculo para tributao das


pessoasjurdicaspelolucroarbitrado,quandoconhecidaa receitabruta?
A base de clculo do lucro arbitrado ser o montante determinado pela soma das seguintes parcelas: 1) o valor resultante da aplicao dos percentuais variveis relacionados na pergunta 012, conforme o tipo de atividade operacional exercida pela pessoa jurdica, sobre a receita bruta auferidanosrespectivostrimestres; 2) ao resultado obtido na forma do item 1 devero ser acrescidos os ganhos de capital, os rendimentos e ganhos lquidos auferidos em aplicaes financeiras (renda fixa e varivel), as

variaes monetrias ativas, as demais receitas e todos os resultados positivos obtidos pela pessoajurdica,inclusiveosjurosrecebidoscomoremuneraodocapitalprprio,osdescontos financeiros obtidos, os juros ativos no decorrentes de aplicaes e os demais resultados positivosdecorrentesdereceitasnoabrangidasnoitemanterior; 3) tambm devero ser includos os valores recuperados correspondentes a custos e despesas inclusive com perdas no recebimento de crditos, salvo se o contribuinte comprovar no ter deduzidotaisvaloresemperodoanteriornoqualtenhasesubmetidotributaocombaseno lucro real, ou que se refiram a perodo a que tenha se submetido ao lucro presumido ou arbitrado. Notas:

Os lucros, rendimentos e ganhos de capital oriundos do exterior sero adicionadosaolucroarbitradoparadeterminaodabasedeclculodo imposto(RIR/1999,art.536,5).


A parcela das receitas, apurada segundo o disposto na Instruo Normativa n 243, de 2002, que exceder ao valor j apropriado na escriturao da empresa dever ser adicionada ao lucro lquido, para fins de determinao do lucro real e da base de clculo da CSLL, bem assim ser computada na determinao do lucro presumido ou arbitrado.

O Regime Tributrio de Transio RTT de que trata o art. 15 da MP n 449, de 2008, ser obrigatrio a partir do ano-calendrio de 2010, inclusive para a apurao do imposto sobre a renda com base no lucro arbitrado (MP n 449, de 3 de dezembro de 2008, art. 15, 3). Osrendimentosauferidosemaplicaesfinanceirasseroadicionadosao lucropresumidoouarbitradosomenteporocasiodaalienao,resgate ousessodottuloouaplicaoregimedecaixa

Vejaainda: Basedeclculo:
Pergunta014docaptuloXIII(LucroPresumido);e Pergunta012docaptuloXV(LucroRealEstimado). Percentuaisaplicveissobreoutrosvalores, p/clculodoLucroArbitrado(receitanoconhecida): Pergunta019destecaptulo.

Normativo: RIR/1999,art.532e536eINSRFn243,de11.11de2002,art.21e InstruoNormativan1.022,de2010,inc.II,9,art.55.

012 Conhecidaareceitabrutadeumapessoajurdicaquaisos
percentuais que devem ser aplicados para apurao do lucroarbitrado?
Os percentuais a serem aplicados sobre a receita bruta, quando conhecida, so os mesmos aplicveis para o clculo da estimativa mensal e do lucro presumido, acrescidos de20%, exceto quantoaofixadoparaasinstituiesfinanceiras,conformetabelaaseguir:

Atividades

Percentuais

Atividadesemgeral(RIR/1999,art.532)

9,6%

Revendadecombustveis

1,92%

Serviosdetransporte(excetotransportedecarga)

19,2%

Serviosdetransportedecargas

9,6%

Serviosemgeral(excetoservioshospitalares) Servioshospitalares,serviosdeauxliodiagnsticoe terapia; patologia clnica, imagenologia, anatomia patolgicaecitopatologia,medicinanucleareanlises epatologiasclnicas. Intermediaodenegcios Administrao,locaooucessodebensedireitosde qualquernatureza(inclusiveimveis) Factoring

38,4%

9,6%

38,4%

38,4%

38,4%

Bancos,instituiesfinanceiraseassemelhados

45%

Vejaainda: Percentuaisaplicveisreceita,
p/obtenodabasedeclculo: Pergunta015docaptuloXIII(LucroPresumido); Pergunta013e014docaptuloXV(LucroRealEstimativa). Percentuaisaplicveissobreoutrosvalores, p/clculodoLucroArbitrado(receitanoconhecida): Pergunta019destecaptulo.

Normativo: RIR/1999,arts.532e533.

013 Os percentuais sero sempre os mesmos ainda que a


pessoa jurdica venha a ser tributada reiteradamente atravs do arbitramento de lucro em mais de um perodo deapurao?
Sim.Inexisteprevisolegalparaseagravaremospercentuaisdearbitramento.

014 Como dever ser apurado o lucro arbitrado da pessoa


jurdica com vrias atividades como, por exemplo, posto de gasolina que alm de revender combustveis derivados de petrleo, obtm receita de mercadorias adquiridas para revendaedeprestaodeservios?
Quando se tratar de pessoa jurdica com atividades diversificadas sero adotados os percentuais especficos para cada uma das atividades econmicas, cujas receitas devero ser apuradas separadamente. Vejaainda: Percentuaisaplicveisreceita,
p/obtenodabasedeclculo(PJcomatividades diversificadas): Pergunta016docaptuloXIII(LucroPresumido); Pergunta014docaptuloXV(LucroRealEstimativa).

Normativo: RIR/1999,art.223,3.

015 Como dever ser apurado o lucro arbitrado das pessoas


jurdicasqueexercematividadesimobilirias?
Aspessoasjurdicasquesedediquemvendadeimveis,construdosouadquiridospararevenda, loteamentose/ouincorporaodeprdiosemcondomnioteroseuslucrosarbitradosdeduzindo sedareceitatotalovalordocustodoimveldevidamentecomprovado,corrigidomonetariamente at31/12/1995. O lucro arbitrado ser tributado na proporo da receita recebida ou cujo recebimento esteja previstoparaoprpriotrimestre. Normativo: RIR/1999,art.534.

016 As empresas exclusivamente prestadoras de servios


podem usufruir a reduo do percentual de arbitramento, assimcomoacontececomaestimativaeolucropresumido jqueospercentuaisparaclculodolucrosoosmesmos?
Sim.Paraaspessoasjurdicasexclusivamenteprestadorasdeservio,cujareceitabrutaanualseja deR$120.000,00,opercentualserde19,2%. Casoareceitabrutaacumuladaatumdeterminadotrimestredoanocalendrioexcederestelimite ficar a pessoa jurdica sujeita ao pagamento da diferena do imposto postergado, apurada em relaoacadatrimestretranscorrido,emquotanicaatoltimodiatildomssubseqenteao trimestreemqueocorreroexcesso,semacrscimos. Notas:

Tal prerrogativa no se aplica s pessoas jurdicas que prestam servios hospitalaresetransporte,bemcomossociedadesprestadorasdeservio deprofisseslegalmenteregulamentadas.

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Vejaainda: Reduodepercentuais,
PJexclusivamenteprestadoradeservios: NotasPergunta015docaptuloXIII(LucroPresumido).

Normativo: Lein9.250,de1995,art.40;e
INSRFn93,de1997,art.41,6ao9.

017 Qual o conceito de receita bruta para fins do lucro


arbitrado?
Compreendesenoconceitodereceitabrutaoprodutodavendadebensnasoperaesdeconta prpria,opreodosserviosprestadoseoresultadoauferidonasoperaesdecontaalheia. Na receita bruta se inclui o ICMS e devero ser excludas as vendas canceladas, os descontos incondicionaisconcedidoseosimpostosnocumulativoscobradosdestacadamentedocomprador dosquaisovendedorouprestadormerodepositrio(exemplo:IPI). Vejaainda: Conceitodereceitabruta:
Pergunta006docaptuloXIII(verificaodolimiteparaLucro Presumido); Pergunta021docaptuloXIII(basedeclculodoLucro Presumido);e Pergunta015docaptuloXV(basedeclculodoLucroReal Estimativa).

018 O que se considera ganho de capital para fins de


tributaopelolucroarbitrado?
Nasalienaesdebensclassificveisnoativopermanenteedeaplicaesemouronotributadas comorendavarivelourendafixa,oganhodecapitalcorresponderdiferenapositivaverificada entreovalordaalienaoeorespectivocustocontbil.

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Notas:

Nocasodenohavercomprovaodoscustospelapessoajurdica implicaraadiointegraldareceitabasedeclculodolucroarbitrado. Parafinsdeapuraodoganhodecapitalaspessoasjurdicas deveroconsiderar,quantoaosbensedireitosadquiridosatofinal de1995(RIR/1999,art.536,6): a)sedoativopermanente,ovalordeaquisio,corrigido monetariamenteat31/12/1995,diminudodosencargosdedepreciao, amortizao ouexaustoacumulada; b)se,emboranoclassificadosnoativopermanente,sujeitoscorreo monetriaat31/12/1995,ovalordeaquisiocorrigidoatessadata. Casonaalienaodebemoudireitosejaverificadaperda,estanoser computadaparafinsdolucroarbitrado. Naapuraodeganhodecapital,osvaloresacrescidosemvirtudede reavaliaosomentepoderosercomputadoscomoparteintegrante doscustosdeaquisiodosbensedireitosseapessoajurdica comprovarqueosvaloresacrescidosforamcomputadosnadeterminao dabasedeclculodoimposto(RIR/1999,art.536,2).

Vejaainda: Custoouvalorcontbildebensedireitos,
paraapuraodeganhosdecapital: Pergunta024docaptuloXIII. Ganhosdecapitalparaefeitosdetributao: Perguntas023e024docaptuloXIII(LucroPresumido); Pergunta016docaptuloXV(LucroRealEstimativa).

019 Quais os coeficientes aplicveis com vistas a apurao do


lucroarbitrado,quandonoforconhecidaareceitabruta?
O lucro arbitrado das pessoas jurdicas, quando no conhecida a receita bruta, ser determinado por meio de procedimento de ofcio, mediante a utilizao de uma das seguintes alternativas de clculo:

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BasesAlternativas Lucrorealreferenteaoltimoperodoemqueapessoa jurdica manteve escriturao de acordo com as leis comerciaisefiscais. Somadosvaloresdoativocirculante,realizvelalongo prazo e permanente, existentes no ltimo balano patrimonialconhecido. Valor do capital, inclusive correo monetria contabilizada como reserva de capital, constante do ltimobalanopatrimonialconhecidoouregistradonos atosdeconstituiooualteraodasociedade. Valor do patrimnio lquido constante do ltimo balanopatrimonialconhecido. Valordascomprasdemercadoriasefetuadasnoms Soma,emcadams,dosvaloresdafolhadepagamento dos empregados e das compras de matriasprimas, produtosintermediriosemateriaisdeembalagem Somadosvaloresdevidosnomsaempregados Valormensaldoaluguel

Coeficiente

1,5

0,04

0,07

0,05 0,4

0,4

0,8 0,9

Notas:

1)Oart.535,1,RIR/1999estabeleceque,acritriodaautoridade lanadora,poderoseradotadoslimiteseprefernciasnaaplicao dospercentuais,levandoemconsideraoaatividadedaempresa: a)atividadeindustrialsomadafolhadepagamento dosempregados,dascomprasdematriasprimas, produtosintermediriosemateriaisdeembalagem; b)atividadecomercialvalordascompras; c)atividadedeprestaodeserviosomadosvalores devidosaosempregados. 2)DeacordocomaINSRFn93,de1997,art.43,deveserobservado: a)nocasodeempresacomatividademista,seradotados isoladamenteemcadaumadelas;

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b)seocritrioeleitoforolucroreal,quandoestefordecorrente deperodobaseanualoumensal,ovalorqueservirde baseaoarbitramentoserproporcionalaonmerodemeses doperodobaseconsiderado; c)aovalordeterminadodeacordocomestespercentuaissero adicionados,paraefeitosdesedeterminarolucroarbitrado, outrosresultados.

Vejaainda: BasedeclculodoLucroArbitrado:
Pergunta011destecaptulo(receitaconhecida). Percentuaisaplicveisreceita, p/obtenodabasedeclculodoLucroArbitrado: Pergunta012destecaptulo(receitaconhecida).

Normativo: RIR/1999,art.535.

020 Qual o regime de reconhecimento de receitas quando


apessoajurdicaoptapelolucroarbitrado?
Regrageral,apessoajurdicaapuraabasedeclculodosimpostosecontribuiespeloregimento decompetncia,sendoexceoosrendimentosauferidosemaplicaesderendafixaeosganhos lquidos em renda varivel, os quais devem ser acrescidos base de clculo do lucro arbitrado quandodaalienao,resgateoucessodottuloouaplicao. Notas:

1)Tambmconstituiexceoregrageral(regimede competncia),oslucrosderivadosnasempresasimobilirias,os quaisserotributadosnaproporodareceitarecebidaoucujo recebimentoestejaprevistoparaoprpriotrimestre;

2)Relativamenteaosganhoslquidos,oimpostoderendasobreos resultadospositivosmensaisapuradosemcadaumdosdoismeses imediatamenteanterioresaodoencerramentodoperododeapurao serdeterminadoepagoemseparado,nostermosdalegislao especfica,dispensadoorecolhimentoemseparadorelativamenteao terceiromsdoperododeapurao.Oimpostopagoemseparadoser

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consideradoantecipao,compensvelcomoimpostoderendadevido noencerramentodoperododeapurao;

3)Apessoajurdicapoderexcluiraparceladasreceitasfinanceiras decorrentesdavariaomonetriaativadosdireitosdecrditoedas obrigaes,emfunodataxadecmbio,submetidatributao, segundoregimedecompetncia,relativoaperodoscompreendidosno anocalendriode1999,excedenteaovalordavariaomonetria efetivamenterealizada,aindaqueaoperaotenhasidoliquidada (MPn2.15835,de2001,art.31).

Vejaainda: Reconhecimentodereceitas:
Pergunta038docaptuloXIII(LucroPresuido).

Normativo: MPn2.15835,de2001,art.31;
INSRFn93,de1997,art.412,art.42e43.

021 Qual o procedimento a ser adotado na hiptese de


arbitramento quando at o anocalendrio anterior a pessoajurdicapagouimpostoderendacombasenolucro real e tinha valores diferidos controlados na Parte B do Lalur?
Noperododeapuraoemqueapessoajurdicativerseulucroarbitradodeveroseradicionados basedeclculotrimestraldoimpostoossaldosdosvaloresconstantesnaParteBdoLalur,cuja tributaohaviasidoanteriormentediferida,aplicandoseesseentendimento,inclusive,aosaldodo lucroinflacionriodiferido. Notas:

Valoresdiferidos,controladosnaParteBdoLalur: Pergunta033docaptuloXIII(LucroPresumido);e Pergunta018docaptuloXV(LucroRealEstimativa).

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Normativo: RIR/1999,art.536,4.

022 Qual a alquota de imposto e qual o adicional a que


esto sujeitas as pessoas jurdicas tributadas com base nolucroarbitrado?
Aalquotadoimpostoderendaqueincidirsobreabasedeclculoarbitradade15%. O adicional do imposto de renda devido pelas pessoas jurdicas tributadas com base no lucro arbitrado ser calculadomedianteaaplicao do percentual de10%sobreaparcela dolucro que exceder ao valor de R$60.000,00 em cada trimestre. O valor do adicional dever ser recolhido integralmente, no sendo admitida quaisquer dedues. Na hiptese de perodo de apurao trimestralinferioratrsmeses(inciodeatividade,porexemplo),deverserconsiderado,parafins doadicional,ovalordeR$20.000,00multiplicadopelonmerodemesesdoperodo. Vejaainda: Alquotaaplicveleadicional:
Perguntas028e029docaptuloVI(LucroReal); Pergunta025docaptuloXIII(LucroPresumido); Pergunta019docaptuloXV(LucroRealEstimativa).

Normativo: RIR/1999,arts.541,542e543

023 Aspessoasjurdicasqueoptarempelatributaocombase
nolucroarbitradoestoobrigadasaapresentaraDIPJ?
A pessoa jurdica tributada com base no lucro arbitrado dever apresentar, anualmente, a DIPJ, institudaporintermdiodaINSRFn127,de1998. Na hiptese de adoo do lucro arbitrado apenas em alguns dos perodos de apurao, e nos demaisoregimedetributaopelolucrorealoupresumido,deverinformarnaDIPJ,juntamente comasdemaisinformaesexigidaspeloregimeescolhido,emquadrooufichaespecficautilizada

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paraaquelaformadetributao,o(s)perodo(s)deapuraoarbitrado(s). Normativo: INSRFn127,de1998.

024 Qual o tratamento tributrio aplicvel aos lucros,


rendimentos e ganhos de capital oriundos do exterior, no casodepessoajurdicasubmetidaaoregimedetributao combasenolucroarbitrado?
Os lucros, rendimentos e ganhos de capital oriundos do exterior sero adicionados ao lucro arbitradoparadeterminaodabasedeclculodoimposto.

025 Como se dar a distribuio do lucro arbitrado ao titular,


scio ou acionista da pessoa jurdica e sua respectiva tributao?
Poder ser distribudo a ttulo de lucros, sem incidncia do imposto de renda (dispensada, portanto, a reteno na fonte), ao titular, scio ou acionista da pessoa jurdica, o valor correspondente ao lucro arbitrado, diminudo de todos os impostos e contribuies (inclusive adicionaldoIR,CSLL,Cofins,PIS/Pasep)aqueestiversujeitaapessoajurdica. Acimadessevalor,apessoajurdicapoderdistribuir,semincidnciadoimpostoderenda,ato limitedolucrocontbilefetivo,desdequeelademonstre,viaescrituraocontbilfeitadeacordo comasleiscomerciais,queesseltimomaiorqueolucroarbitrado. Todavia, se houver qualquer distribuio de valor a ttulo de lucros, superior quele apurado contabilmente, dever ser imputada conta de lucros acumulados ou de reservas de lucros de exerccios anteriores. Na distribuio incidir o imposto de renda com base na legislao vigente nosrespectivosperodos(correspondentesaosexercciosanteriores),comacrscimoslegais. Notas:

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Inexistindolucrosacumuladosoureservasdelucrosemmontante suficiente,bemassimquandosetratardelucroquenotenhasido apuradoembalano,aparcelaexcedentesersubmetidatributao, que,nocasodebeneficiriopessoafsica,darsecombasenatabela progressivaaplicvelaosrendimentosdotrabalhoassalariado.

Vejaainda: Distribuiodelucros(LucroPresumido): Pergunta029docaptuloXIII. Normativo: Lein9.249,de1995,art.10;


INSRFn93,de1997,art.48,4);e ADNCositn4,de1996.

026 Aisenodoimpostoderendaparaoslucrosdistribudos
pelapessoajurdicatributadacombasenolucroarbitrado abrange os demais valores por ela pagos ao titular, scio ouacionista?
No. A iseno somente abrange os lucros distribudos, no alcanando valores pagos a outros ttulos, como por exemplo: prlabore, aluguis e servios prestados, os quais se submetero tributaoconformealegislaoqueregeamatria. No caso desses rendimentos serem percebidos por pessoas fsicas sero submetidos tributao combasenatabelaprogressiva;nocasodebeneficiriospessoasjurdicasseroconsideradoscomo receitaoperacional,sendopassveisounodetributaonafonte,conformeahiptese. Vejaainda: Valoresnocompreendidosnadistribuiodelucros: Pergunta030docaptuloXIII(LucroPresumido). Normativo: INSRFn93,de1997,art.48.

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027 Quais os incentivos fiscais ou dedues do imposto de


renda que as empresas que optarem pelo lucro arbitrado poderoutilizar?
Doimpostoapuradocombasenolucroarbitradonoserpermitidaqualquerdeduoattulode incentivofiscal. Entretanto,poderserdeduzido,doimpostoapuradoemcadatrimestre: 1) oimpostoderendapagoouretidonafontesobrereceitasqueintegraramabasedeclculodo imposto devido, desde que pago ou retido at o encerramento do correspondente perodo de apurao; 2) oimpostoderendapagoindevidamenteemperodosanteriores. Vejaainda: Incentivosoudedues:
Pergunta032docaptuloXIII(LucroPresumido); Pergunta021e022docaptuloXV(LucroRealEstimativa).

Normativo: RIR/1999,art.540e614,II;e
INSRFn93,de1997,art.44.

028 Comopodersercompensadooimpostopagoamaiorno
perododeapurao?
Nocasoemqueovalorretidonafonteoujpagopelocontribuinteformaiorqueoimpostoaser pagonoperododeapuraotrimestral,adiferenaamaiorpodersercompensadacomoimposto relativoaosperodosdeapuraosubseqentes. Notas:

Oimpostoderendaretidonafontemaiorqueoimpostoderenda apuradonoperodotrimestralcompensvelcomoimpostoderenda negativodeperodosanteriores.

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Vejaainda:

Compensaodeimpostoretidooupagoamaior: Pergunta034docaptuloXIII(LucroPresumido);e Pergunta024docaptuloXV(LucroRealEstimativa).

029 A pessoa jurdica que for tributada com base no lucro


arbitradoemalgumperododeapuraoperdeodireito compensaodosprejuzosfiscaisverificadosemperodo anterior?
No.Observesequeoregimedetributaocombasenolucroarbitradonoprevahiptesede compensar prejuzos fiscais apurados em perodos de apurao anteriores nos quais a pessoa jurdicatenhasidotributadacombasenolucroreal. Entretanto,tendoemvistaquenoexistemaisprazoparaacompensaodeprejuzosfiscais,caso a pessoa jurdica retorne ao sistema de tributao com base no lucro real poder nesse perodo compensar, desde que mantenha o controle desses valores no Lalur, Parte B, os prejuzos fiscais anteriores,obedecidasasregrasvigentesnoperododecompensao. Vejaainda:
Prejuzosfiscaisdeexercciosanteriores: Pergunta035docaptuloXIII(LucroPresumido).

030 Qual o tratamento a ser dado pelo fisco s pessoas


jurdicas que optarem pela tributao com base no lucro arbitrado, no caso de ser constatada receita bruta (operacional ou no) no oferecida tributao (omisso dereceita)?
Os valores apurados em procedimento de ofcio sero tributados de acordo com o regime de tributaoaqueestiversubmetidaapessoajurdicanoperododeapuraocorrespondenteaoda omisso, devendo o montante omitido ser computado para determinao da base de clculo do impostoderendaedoadicional,bemcomodaCSSL,PISeCofins. Desse modo, no caso de ser apurada omisso de receita em pessoa jurdica que no perodo de apurao fiscalizado houver adotado a forma de tributao com base no lucro arbitrado, a

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autoridadefiscaldeverrecomporarespectivabasedeclculo,incluindoomontanteomitido. A receita assim tributada, considerada distribuda ao titular, scio ou acionista, no mais sofrer tributao,sejanafonte,sejanadeclarao. No caso de pessoa jurdica com atividades diversificadas, no sendo possvel a identificao da atividade a que se refere a receita omitida, esta ser adicionada quela que corresponder o percentualmaiselevado. Vejaainda: Omissodereceitas:
Pergunta036docaptuloXIII(LucroPresumido);e Pergunta029docaptuloXV(LucroRealEstimativa).

Normativo: RIR/1999,art.537. NDICEREMISSIVOCAPTULOXIV IRPJLucroArbitrado(CaptuloXIV) AlquotaeAdiciona[Pergunta022], 17 Arbitramento AQuemCabeArbitrar[Pergunta003], 2 ExercciodaFormadeApurao(peloContribuinte)[Pergunta004], 2 ExercciopeloContribuinte(Cabimento),AdooAnteriordeOutroRegime[Pergunta006], 3 Hipteses[Pergunta008], 4 RegimedeReconhecimentodeReceitas[Pergunta020], 15 RetornoaoLucroRealouPresumido,MesmoAnoCalendrio(TrimestreSubseqente) [Pergunta005], 3 TributaoDiferida(LucroReal),AdiodosValoresControladosnaParteBdoLalur [Pergunta021], 16 BasedeClculo ApuraoCritrios[Pergunta010], 6 Apurao,Montante(Valores)[Pergunta011], 6

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AtividadesImobilirias[Pergunta015], 10 GanhosdeCapital[Pergunta018], 12 ReceitaBruta[Pergunta017], 11 CompensaodoImposto PrejuzoFiscalAcumulado(Lalur),CompensaonoRetornoaoLucroReal[Pergunta029], 21 RetidoouPagoaMaior[Pergunta028], 20 Conceitos GanhosdeCapital[Pergunta018], 12 LucroArbitrado[Pergunta001], 1 ReceitaBruta[Pergunta017], 11 IncentivosFiscais Deduo(Proveito),Impossibilidade[Pergunta027], 20 LegislaoAplicvel [Pergunta002], 1 LucroApurado DistribuioaTitular/Scio/Acionista,DispensadeRetenonaFonte[Pergunta025], 18 OutrosValoresPagosaTitular/Scio/Acionista,RetenonaFonte[Pergunta026], 19 ObrigaesAcessrias ApresentaodaDIPJ,Obrigatoriedade[Pergunta023], 17 ComprovaodeReceitas,Obrigatoriedade[Pergunta007], 4 OmissodeReceitas Tratamento[Pergunta030], 21 PercentuaisAplicveis,ReceitaConhecida AtividadesDiversificadas[Pergunta014], 10 ConformeaAtividadeExercida[Pergunta012], 8 Reduo,PJExclusivamentePrestadoradeServios[Pergunta016], 11 ReiteraodoArbitramento,Agravamento(Inexistncia)[Pergunta013], 9 PercentuaisAplicveis,ReceitaNoConhecida AlternativasdeClculo(Coeficientes),ProcedimentodeOfcio[Pergunta019], 13 PerododeApurao

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[Pergunta009], 5 ResultadosnoExterior [Pergunta024], 18

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