RETENES DA CSLL, PIS E COFINS SOBRE SERVIOS A partir de 01.02.

2004, os pagamentos efetuados pelas pessoas jurdicas a outras pessoas jurdicas de direito privado, pela prestao de servios de limpeza, conservao, manuteno, segurana, vigilncia, transporte de valores e locao de mo-de-obra, pela prestao de servios de assessoria creditcia, mercadolgica, gesto de crdito, seleo e riscos, administrao de contas a pagar e a receber, bem como pela remunerao de servios profissionais, esto sujeitos reteno na fonte da Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (CSLL), da Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social (COFINS) e da Contribuio para o PIS. O valor da CSLL, da COFINS e do PIS retidos ser determinado mediante a aplicao, sobre o montante a ser pago, do percentual total de 4,65%, (quatro inteiros e sessenta e cinco centsimos por cento), correspondente soma das alquotas de 1% (um por cento), 3% (trs por cento) e 0,65% (sessenta e cinco centsimos por cento), respectivamente. Base: arts. 30, 31, 32, 34 a 36, da Lei 10.833/2003. COMPENSAO DO VALOR RETIDO Os valores retidos sero considerados como antecipao do que for devido pelo contribuinte que sofreu a reteno, em relao s respectivas contribuies. Desta forma as contribuies retidas na pessoa jurdica prestadora do servio, assumem caractersticas de um direito a ser compensvel, e assim sendo ser classificado no Ativo Circulante como tributos a recuperar. Na pessoa jurdica tomadora do servio, que tem a obrigatoriedade de reter e recolher as contribuies devidas sobre o valor do servio a ser pago, as retenes sero tratadas como uma obrigao, e assim ser classificado no Passivo Circulante como Tributos a recolher. Exemplo: Empresa "A" emitiu Nota Fiscal de prestao de servios para seu cliente, empresa "B", com os seguintes dados: Valor da Nota Fiscal - R$ 1.000,00 Retenes: CSLL: 1% = R$ 10,00 COFINS: 3% = R$ 30,00 PIS: 0,65% = R$ 6,50 Total das Retenes - R$ 46,50 Valor Lquido a Receber: R$ 1.000,00 R$ 46,50 = R$ 953,50 1) Contabilizao na pessoa jurdica "A" - prestadora do servio: a) Pelo registro da Nota Fiscal: D - Clientes (Ativo Circulante) R$ 953,50 D CSLL a Recuperar (Ativo Circulante) R$ 10,00 D COFINS a Recuperar (Ativo Circulante) R$ 30,00 D PIS a Recuperar (Ativo Circulante) R$ 6,50 C - Receitas de Servios (Resultado) R$ 1.000,00

b) Pelo recebimento do valor do cliente: D Bancos Cta. Movimento (Ativo Circulante) C - Clientes (Ativo Circulante) R$ 953,50 c) Pela compensao das contribuies retidas com o valor devido: D - CSLL a Recolher (Passivo Circulante) C - CSLL a Recuperar (Ativo Circulante) R$ 10,00 D COFINS a Recolher (Passivo Circulante) C - COFINS a Recuperar (Ativo Circulante) R$ 30,00 D PIS a Recolher (Passivo Circulante) C - PIS a Recuperar (Ativo Circulante) R$ 6,50 2) Tratamento contbil na empresa "B" - tomadora do servio: a) Pelo registro da Nota Fiscal: D - Despesas Administrativas (Resultado) R$ 1.000,00 C Contribuies Retidas a Recolher (Passivo Circulante) R$ 46,50 C - Fornecedores (Passivo Circulante) R$ 953,50 b) Pelo pagamento do valor ao fornecedor: D - Fornecedores (Passivo Circulante) C Bancos Cta. Movimento (Ativo Circulante) R$ 953,50 c) Pelo recolhimento das contribuies retidas: D - Contribuies Retidas a Recolher (Passivo Circulante) C - Bancos Cta. Movimento (Ativo Circulante) R$ 46,50