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GOVERNO DO ESTADO DE MATO GROSSO SECRETARIA DE ESTADO DE FAZENDA SECRETARIA ADJUNTA DA RECEITA PBLICA SUPERINTENDNCIA DE NORMAS DA RECEITA PBLICA

GERNCIA DE CONTROLE DE PROCESSOS JUDICIAIS INFORMAO N013/2012 GCPJ/SUNOR

Informao n: Assunto:

013/2012-GCPJ/SUNOR Gs Liquefeito de Petrleo (GLP) Substituio Tributria ICMS Estimativa Simplificado excluso.

..., empresa estabelecida na ...em So Paulo SP, inscrita no CNPJ sob o n ..., por meio de sua filial estabelecida na ...Cuiab-MT, inscrita no CNPJ sob o n ... e no Cadastro de Contribuintes do Estado sob o n ..., formula consulta sobre o tratamento tributrio conferido s demais mercadorias comercializadas e aquisies de bens para o ativo imobilizado e para uso e consumo. A Consulente expe que o principal produto que comercializa GLP, que normalmente recebido em transferncia de filiais estabelecidas no Estado de So Paulo, onde o GLP adquirido das refinarias de petrleo (Petrobrs) e est sujeito Substituio Tributria, cujo ICMS recolhido antecipadamente repassado a este Estado pelo SCANC Sistema de Captao e Auditoria dos Anexos de Combustveis, conforme Convnio ICMS 110/2007. Comenta que, de acordo com o 2, inciso IV, do artigo 87-J-6 do Decreto 392/2011, o Regime de Estimativa Simplificado no se aplica s operaes com combustveis arrolados nos incisos do caput do art. 297 do RICMS/MT. Acrescenta que de acordo com o inciso II, do art. 87-J-10, esse regime no se aplica ao cdigo de atividade econmica CNAE 4682-6/00, no qual a Consulente est classificada. Anota que esse mesmo CNAE consta no Anexo XVI, que trata dos percentuais de carga tributria mdia, para fins de aplicao do regime de estimativa simplificado, o qual foi acrescentado ao RICMS/MT pelo Decreto n 392/2011. Explica que recolhe o ICMS Garantido por ocasio das outras entradas de mercadorias de revenda sujeitas tributao normal (quase inexistente), e o ICMS Diferencial de Alquotas para os recebimentos de bens para o ativo imobilizado e para uso e consumo. Por fim, faz os seguintes questionamentos: 1) Est correto o procedimento da Consulente em recolher como ICMS Garantido as eventuais entradas de mercadorias para revenda e, como ICMS Diferencial de Alquotas os recebimentos de bens para o ativo imobilizado e para uso e consumo?
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2) No estando correto o procedimento adotado pela Consulente, qual procedimento deve adotar?
3) Caso tenha que recolher o ICMS pelo Regime de Estimativa

Simplificado, com aplicao da carga mdia, a porcentagem (%) para recolhimento do ICMS a mesma para as entradas de revenda, consumo e ativo imobilizado? 4) Nesse caso, no estaria conflitante com o constante no art. 87-J-10 do Anexo XVI do RICMS/MT? a consulta. Inicialmente, cabe esclarecer que conforme dados extrados do Sistema de Cadastro desta Secretaria de Fazenda, verifica-se que as atividades da consulente esto enquadradas na CNAE principal 4682-6/00- comrcio atacadista de gs liquefeito de petrleo (GLP). O Regime de Estimativa Simplificado encontra-se disciplinado nos artigos 87-J-6 a 87-J-17 do Regulamento do ICMS deste Estado, aprovado pelo Decreto n 1.944, de 06/10/89 RICMS/MT, que em relao aos casos de excluso os artigos 87-J-6, 2 e 87-J-10 inc.II, estabelecem:
Art. 87-J-6 (...) (...) 2 Ficam excludas do regime de estimativa simplificado as operaes adiante arroladas, em relao s quais devero ser observadas as disposies do artigo 87-J-16: (efeitos em relao aos fatos geradores ocorridos a partir de 1 de agosto de 2011) (...) IV operaes com combustveis arrolados nos incisos do caput do artigo 297 das disposies permanentes e com biodiesel B100;

(...)
Art. 87-J-10 O regime de que trata esta seo no se aplica s operaes que destinarem bens e mercadorias aos estabelecimentos mato-grossenses: (efeitos a partir de 1 de junho de 2011) (...)

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II cuja atividade econmica principal esteja enquadrada na CNAE 20193/01 ou em subclasse integrante das Divises 19 ou 61, ou dos Grupos 35.1, 35.2 ou 47.3, ou das Classes 46.81-8 ou 46.82-6 da Classificao Nacional de Atividades Econmicas CNAE.

Da anlise dos dispositivos acima transcritos verifica-se que o 2 do art. 87-J-6 remete as hipteses de excluso para a observncia das disposies do art. 87J-16, sendo assim, importa reproduzir o inciso III do referido preceito, que trata da excluso das operaes com combustveis:
Art. 87-J-16 Para fins de tributao, em relao s operaes arroladas nos incisos I a VI do 2 do artigo 87-J-6, dever ser atendido o que segue: (efeitos a partir de 1 de agosto de 2011) (...) III em relao s operaes arroladas nos incisos IV e V do 2 do artigo 87-J-6, aplicam-se as disposies especficas deste regulamento que regem as operaes com as referidas mercadorias.

Dessa forma, com relao s operaes realizadas com GLP a tributao ser por substituio tributria. Por outro lado, no que tange aos demais produtos comercializados e ainda em relao aos produtos adquiridos para uso consumo ou para integrao no ativo imobilizado, uma vez excluda do regime de Estimativa simplificado, em razo de sua CNAE estar arrolada no inciso II do art. 87-J-10 do Regulamento do ICMS, a Consulente dever apurar e recolher o imposto pelo regime normal, com exceo das mercadorias submetidas ao regime de substituio tributria, nos termos dos 1 a 4 do art. 87-J-12:
Art. 87-J-12 (...) 1 Efetuada a excluso do regime de estimativa simplificado, fica o contribuinte includo no regime de apurao normal do imposto, assegurada a fruio do tratamento tributrio pertinente s respectivas operaes, na forma, limites e condies previstos na legislao tributria. (efeitos em relao aos fatos geradores ocorridos a partir de 1 de junho de 2011) 2 O valor do imposto recolhido nos termos do pargrafo anterior no poder ser inferior ao montante que resultar da aplicao da alquota prevista para as operaes internas com o bem ou mercadoria adquirido(a) para revenda, sobre o valor da Nota Fiscal que acobertou a respectiva entrada no estabelecimento, acrescido do percentual de margem de lucro fixado no Anexo XI para a CNAE em que estiver enquadrado o contribuinte,
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diminudo do valor do crdito de origem correspondente. (efeitos em relao aos fatos geradores ocorridos a partir de 1 de junho de 2011) 3 Sero observadas no clculo do valor do crdito a ser deduzido nos termos do pargrafo anterior as disposies previstas na legislao tributria pertinentes ao respectivo aproveitamento, relativas a vedaes, limites e glosas. (efeitos em relao aos fatos geradores ocorridos a partir de 1 de junho de 2011) 4 O disposto nos 1 a 3 no afasta a aplicao do preconizado nos 2-A e 2-B do artigo 87-J-6 destas disposies permanentes, para fins de clculo do imposto a ser recolhido antecipadamente na entrada da mercadoria no territrio mato-grossense. (efeitos em relao aos fatos geradores ocorridos a partir de 1 de junho de 2011)

Aps as consideraes supra, passa-se a responder os questionamentos da Consulente na ordem em que foram propostos:
1) No, quanto aos demais produtos adquiridos para revenda, ou seja,

aqueles que no esto sujeitos ao regime de substituio tributria, o ICMS deve ser apurado e recolhido pelo regime normal, observadas as regras preconizadas nos 1 a 3 do art. 87-J-12 do Regulamento do ICMS. J, em relao s mercadorias adquiridas para uso ou consumo ou para integrao no ativo imobilizado est correto o procedimento da consulente ao efetuar o recolhimento a ttulo de ICMS Diferencial de Alquotas. 2) J respondida no item anterior.
3) No presente caso, considerando que a CNAE da Consulente est

expressamente excluda do Regime de Estimativa Simplificado, conforme art. 87-J-10, inciso II, do Regulamento do ICMS deste Estado, o recolhimento do imposto no ser por esse regime, e sim pelo regime normal, portanto no haver aplicao de carga mdia.
4) Conforme j mencionado anteriormente, por fora do art. 87-J-10 do

RICMS/MT, a CNAE da Consulente est excluda do Regime de Estimativa Simplificado independentemente de constar no Anexo XVI. a informao, ora submetida superior considerao. Gerncia de Controle de Processos Judiciais da Superintendncia de Normas da Receita Pblica, em Cuiab MT, 15 de fevereiro de 2012.
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Marilsa Martins

INFORMAO N013/2012 GCPJ/SUNOR

Pereira FTE De acordo: Andra Martins Monteiro da Silva Gerente de Controle de Processos Judiciais

Mara Sandra Rodrigues Campos Zandona Superintendente de Normas da Receita Pblica

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