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IMPUESTOS EMPRESARIALES ISR a partir del segundo ejercicio de operaciones Se debe de presentar Mensuales mismas que se presentan a más

tardar el 17 del mes siguiente al que corresponde el pago y anuales que se presentan a mas tardar el dia 31 de Marzo, que habitualmente se presentan, al año siguiente de haber obtenido sus ingresos por las actividades realizadas y se presenta ISR - Comenzaremos describiendo que el nombre completo de este impuesto es Impuesto Sobre la Renta (I. S. R.) y obtiene este nombre, porque grava la utilidad obtenida producto de realizar una actividad, es decir, en un sentido muy amplio le llama RENTA a la Utilidad que se obtenga.

Ejemplo del cálculo de ISR

Concepto Ingresos acumulados

Resultado $10,700

- Deducciones acumuladas $3,800 = Base - Límite inferior = Excedente x Tasa % = Impuesto + Cuota fija = Impuesto Causado - Pagos anteriores - Retenciones = Impuesto a pagar $6,900 $4,210.42 $2,689.58 10.88 $292.62 $247.23 $539.85 $0 $200 $339.85

Con motivo de la reforma fiscal: Se ajustan durante los años del 2010 al 2012 las tasas marginales para el ISR, con objeto de ubicar la tasa marginal máxima en 30%. IVA en forma mensual - Se debe de presentar Mensuales mismas que se presentan a más tardar el 17 del mes siguiente al que corresponde el pago y anuales que se presentan a mas tardar el dia 31 de Marzo, que habitualmente se presentan, al año siguiente de haber obtenido sus ingresos por las actividades realizadas y se presenta Se modifica la tasa general del IVA de 15 a 16%. De 10 a 11% en el caso de operaciones realizadas por residentes en la región fronteriza.
De una manera muy breve explicaremos que es el IVA, empezaremos diciendo que es un impuesto al consumo y su nombre completo es Impuesto al Valor Agregado y esto significa que justamente es un impuesto que se estará pagando por el valor que agreguemos a los productos o servicios que hayamos adquirido. Más adelante en este mismo artículo nos referiremos a detalle en este punto muy en particular.

Como todo buen impuesto debe tener Sujeto, Base y Tasa sin estos requisitos no estaríamos tratando con un impuesto propiamente dicho. El sujeto de este impuesto es el siguiente: "Están obligados al pago del impuesto al valor agregado establecido en esta ley, las personas físicas y morales que en territorio nacional realicen los actos o actividades siguientes:" (Art. primero de esta Ley.)
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La enajenación de bienes. La prestación de servicios independientes. El arrendamiento de bienes. La importación de bienes y servicios.

Esto significa que si nos dedicamos o llevamos a cabo alguna de estas actividades, entonces seremos contribuyentes de este impuesto y tenemos que dar de alta esta obligación ante la S.H.C.P. ojo, se trata de dar de alta esta obligación porque al situarnos en estos casos nos convertimos, como acabamos de señalar, en contribuyentes de este impuesto y esto es muy diferente a que si ya estamos inscritos al padrón de contribuyentes de la S.H.C.P. generalmente llamado Registro Federal de Contribuyentes (R.F.C. ). La tasa de este impuesto, como es de todos bien sabido es del 15% no obstante que hay una tasa especial en las zonas fronterizas de nuestro país en la cual aplica la tasa del 10% y hay una tasa más que es del 0% a la cual en notas más específicas no referiremos a esta tasa. Este impuesto acepta el acreditamiento, es decir, que del impuesto que nos trasladen se podrá restar del mismo el que por la misma ley tengamos derecho a disminuir de acuerdo a nuestra actividad, más claro aún, podemos restar del IVA que hemos cobrado a este IVA se le llama " IVA Trasladado ", el IVA que hayamos pagado en nuestros gastos a este IVA

se le llama " IVA Acreditable " y la diferencia entre estos dos IVA´s será el IVA que tengamos que pagar. Ejemplo del cálculo del IVA Una persona física cobra honorarios mensuales por la cantidad de $ 10,000 y desea saber cual es el IVA que le trasladarán. Ingresos Cobrados: $ 10,000 Tasa General del IVA Resultado: X 16% = $1,600 (IVA)

Hasta aquí de una manera breve hemos visto como es el manejo del IVA, por lo que para ampliar los conocimientos de este impuesto recomendamos ver las notas que a continuación ponemos a su disposición con la observación de que los temas tratados son mucho más complejos y se requiere de más tiempo para su comprensión. Esperamos que toda esta información le sea de gran utilidad. Como indicamos al principio de esta artículo, este impuesto es llamado impuesto al valor agregado y esto significa lo siguiente: Ejemplo 1.- Supongamos que usted compra un artículo en $ 100 más $ 15 pesos correspondiente el 15% del IVA y resulta que usted vende este mismo artículo en el mismo precio que lo adquirió, la pregunta es ¿cuál es el IVA por pagar por esta operación? Para responder a esta pregunta realizaremos las siguiente tabla para mostrar el comportamiento de de esta operación: Ingresos: menos Gastos: = Utilidad o Pérdida: $ 100 IVA Trasladado (cobrado): $ 16

- $ 16 menos IVA Acreditabe (pagado): - $ 16 =$ 0 = IVA por Pagar: =$ 0

La respuesta a la anterior preguntas es: $ 0 debido a que no se le aumentó el precio del artículo adquirido, es decir se vendió al mismo precio en que se adquirió por lo que no hubo un valor agregado, y por lo mismo no resultó IVA a pagar.

Para demostrar que este impuesto se paga por el valor que agreguemos y por eso recibe ese nombre, realizaremos el siguiente ejemplo: Ejemplo 2.-Tomaremos el mismo ejemplo anterior con la diferencia que en esta ocasión vedemos este artículo en $ 200 más el IVA correspondiente, luego entonces veamos cual es el IVA por pagar por esta operación. Realizaremos la misma tabla del ejemplo anterior pero con los datos de esta operación, para quedar como sigue: Ingresos: menos Gastos: = Utilidad o Pérdida: $ 200 IVA Trasladado (cobrado): $ 30

- $ 100 menos IVA Acreditabe (pagado): - $ 16 =$ 100 = IVA por Pagar: = $ 16

La respuesta a la pregunta de cuanto es el IVA por pagar es $ 16, que no es más que el 16% de la diferencia entre lo que se adquirió el artículo y en cuanto lo vendimos, en este caso se adquirió en $ 100 y se vendió en $ 200 la diferencia de $ 100 es el valor agregado y por esta diferencia se pagará $ 16 de IVA. Y así es como demostramos porque se llama Impuesto al VALOR AGREGADO.

IETU a la tasa del 17.5% - El Impuesto Empresarial a Tasa Única es un gravamen aplicable en México que forma parte del paquete de Reforma Fiscal. El Impuesto Empresarial a Tasa Única impuesto se pagaría sobre el excedente, entre éste impuesto y el impuesto sobre la renta propio, es decir, se pagaría el mayor como sucedía con el impuesto al activo. Cabe recalcar que el I.E.T.U. viene a sustituir el impuesto al activo.

Ejemplo del cálculo de IETU Ingresos percibidos en el periodo (-) Deducciones autorizadas por la LIETU pagadas en el mismo periodo (=) Base gravable del IETU (X) Tasa (=) IETU mensual determinado (-) Crédito fiscal (deducciones superiores a los ingresos) 50,000.00 15,000.00 35,000.00 16.5% 5,775.00 0.00

(-) Acreditamiento por salarios y aportaciones de seguridad social (-) Crédito fiscal por inversiones de 1998 a 2007 (-) Otros créditos fiscales (-) ISR propio del mes de que se trate (pagado) (-) ISR retenido del mismo periodo por el que se efectúa el pago provisional (=) IETU a pagar (-) Pagos provisionales del IETU pagados con anterioridad en el mismo ejercicio

0.00 0.00 0.00 1,000.00

4,775.00 2,000.00 2,775.00

(=) IETU a cargo

Además se deben de presentar declaraciones "informativas" de manera mensual tales como. d) Informativa de operaciones con terceros (DIOT) en forma mensual e) Informativa de conceptos que sirvieron debase para el cálculo del IETU

IMPUESTO IDE - El impuesto solamente es porque les depositen más de 15 mil pesos en efectivo durante un mes. Si los 15 mil pesos ya los tienes, ya no tienes porque pagar este impuesto. Ejemplo del Calculo EL IDE se calcula como el 3% del excedente del monto exento del pago del impuesto. Ejemplo de Cálculo del IDE Suma de depósitos en efectivo en todas las cuentas en las $ 16,000 que sea titular. - monto exento $ 15,000 = excedente $1,000 X % de tasa 3% IDE que se debe recaudar $30

El IDE es retenido por los bancos y otras instituciones del sistema financiero el último día del mes de que se trate, indistintamente de cualquiera de las cuentas que tenga abiertas el contribuyente en la institución del sistema financiero. En caso de existir IDE no pagado por falta de fondos, se intentará realizar la recaudación diariamente en la cuenta correspondiente. Tratándose de varios depósitos en efectivo a cuentas de cheques y/o Tarjeta de Crédito (con las consideraciones anteriores), cuyo monto acumulado exceda $15,000 pesos en un mes, el IDE se recaudará en primera instancia en la cuenta que haya generado el mayor porcentaje de depósitos en efectivo; en caso de no contar con fondos suficientes en esa cuenta, se continuará con las siguientes utilizando el mismo criterio. Si no existiesen fondos para recaudar durante todo el año, el cliente será reportado al SAT como deudor. Se entregará al contribuyente de forma mensual y anual (este último únicamente por solicitud del cliente) las constancias que acrediten el entero o, en su caso, el importe no recaudado del impuesto a los depósitos en efectivo, las cuales contendrán la información que establezca el Servicio de Administración Tributaria mediante reglas de carácter general.

Pago de Seguro Social, RCV e Infonavit: Este impuesto Se debe de presentar Mensual mismo que se presenta a más tardar el 17 del mes siguiente al que corresponde el pago generando un archivo especial que contiene a todos los trabajadores daods de alta y baja y modificaciones de salario llamado (SUA).

IEPS El Impuesto Especial sobre Producción y Servicios tiene varias modificaciones en algunos productos. Tales variaciones se concentran en una tasa más alta para la cerveza, de 25 a 26.5%, bebidas alcohólicas, de 50 a 53%, los juegos y sorteos de 20 a 30%, los tabacos labrados subirán 0.80 pesos por gramo de tabaco o cajetilla, además se gravan con IEPS los servicio de las telecomunicaciones (televisión de paga, telefonía fija y celular) con una tasa de 3% (excepto Internet, y telefonía fija pública y rural). Algunas empresas como Cablevisión de servicio de televisión de paga informaron que el costo de sus paquetes de telecomunicaciones subirán su precio en aproximadamente 21 pesos a partir de este uno de enero. Por su parte la industria cervecera ha dicho que este cambio provocará que el producto incremente de precio en un 11%.