28 Desember 2007

No : 054/XII/KA/07 Hal : Proposal Audit Kep ada

Yth. PT ETSA Jl. Nirwana No. 9 Bogor, Jawa Barat up. Para Pemegang Saham, Komisaris dan Direksi

Sehubungan dengan rencana penunjukan akuntan public untuk memeriksa laporan keuangan dari PT ETSA tahun buku 2007, bersama ini kami sampaikan Proposal Audit untuk mendapatkan persetujuan dan korfirmasi dari Bapak. 1 Kami akan memeriksa laporan keuangan PT. ETSA untuk tahun buku 2007. Pemeriksaan tersebut akan kami lakukan sesuai dengan Standar Profesional Akuntan Publik dan mencakup evaluasi terhadap pengendalian internal, uji terhadap catatan pembukuan beserta bukti pendukungnya dan prosedur audit lainnya yang kami pandang perlu, seperti observasi atas stock opname, konfirmasi utang piutang, pemeriksaan notulen rapat, kontrak-kontrak, dan lain-lain.piutang, pemeriksaan notulen rapat, kontrak-kontrak, dan lain-lain Tujuan pemeriksaan tersebut adalah untuk dapat memberikan pendapat mengenai kewajaran dari laporan keuangan yang telah disusun oleh manajemen. Pemeriksaan kami bukan ditujukan untuk mencari adanya kecurangan-kecurangan (fraud), tetapi seandainya kami menemukan hal-hal tersebut atau hal-hal yang perlu mendapat perhatian Manajemen, kami akan memberitahu Manajemen. 2 Agar pemeriksaan kami dapat berjalan lancer, kami sangat mengharapkan kerja sama yang baik dari seluruh Manajemen dan staf perusahaan serta kami mengharapkan agar perlu perusahaan menyiapkan neraca saldo serta perincian-perincian yang diperlukan. Selain itu sebelum laporan audit diserahkan, kami meminta supaya Direksi bersedia menandatangani “Surat Pernyataan Klien” (Client Representation Letteri) seperti yang dinyatakan dalam Stamdar Profesional Akuntan Publik. 3 Untuk tugas-tugas tersebut di atas, kami mengajukan audit fee sebesar Rp 10.000.000 (sepuluh juta rupiah) ditambah PPN 10% yang akan kami tagih sebagai berikut: 30% pada saat proposal disetujui 50% pada saat penyerahan konsep laporan audit 20% pada saat penyerahan final laporan audit PPh 23 sebesar 4,5% bisa dipotong dari jumlah fee tersebut. Seandainya usulan kami bisa disetujui, mohon agar salinan surat ini ditandatangani dan dikembalikan kepada kami. Terima kasih atas kepercayaan yang diberikan kepada kantor kami dan semoga kita dapat membina kerja sama yang baik.

Disetujui oleh, PT ETSA

(Yesaya) Tanggal: 28 Desember 2007

8 Desember 2007

ublic untuk memeriksa laporan keuangan mpaikan Proposal Audit untuk mendapatkan

SA untuk tahun buku 2007. i dengan Standar Profesional ap pengendalian internal, uji ndukungnya dan prosedur audit vasi atas stock opname, konfirmasi trak-kontrak, dan lain-lain.piutang,

at memberikan pendapat mengenai susun oleh manajemen. cari adanya kecurangan-kecurangan (fraud), sebut atau hal-hal yang perlu mendapat

kami sangat mengharapkan kerja sama yang aan serta kami mengharapkan agar perlu incian-perincian yang diperlukan. mi meminta supaya Direksi bersedia nt Representation Letteri) seperti yang

ajukan audit fee sebesar Rp 10.000.000 akan kami tagih sebagai berikut:

n konsep laporan audit

dipotong dari jumlah fee tersebut.

agar salinan surat ini ditandatangani dan epercayaan yang diberikan kepada kantor

Hormat kami,

Kantor Akuntan Publik Margaret & Rekan

(Margaret) Akuntan. Reg. Neg D. 30372

Hanya orang tertentu yang berhak mengotorisasi? c. Apakah diguanakan formulir pesanan penjualan yang diberi nomor urut cetak (prenumbered )? 7.Penjualan dan Piutang M &rekan Margaret & Rekan Kantor Akuntan Publik Y = Ya T= Tidak TR = Tidak Relevan Y T TR . Barang yang dikirm terlebih dahulu dicocokkan dengan SJ? d.SJ (delivery order . Apakah perusahaan mempunyai pedoman pemberian potongan secara tertulis? 4. Apakah perusahaan menggunakan daftar harga (price list )? 2. Apakah setiap pengiriman barang didasarkan pada surat jalan . Bagian akuntansi cukup mengawasi urutan SJ dan isinya? e. Apakah penyimapangan dari daftar harga harus disetujui oleh pejabat perusahaan yang berwenang? 3. Apakah order pembelian dari pelanggan harus disetujui oleh pejabat perusahaan yang berwenang mengenai harga. Langsung dikirim kepada pembuat faktur? f. dan syarat lainnya? 6. Terkontrol dengan pemberian nomor urut tercetak (prenumbered ) b. Apakah untuk setiap penjualan diminta surat pesanan (purchase order ) dari pembeli ? 5. Dikaitkan dengan faktur untuk menjamin SJ telah dibuatkan fakturnya?              Klien Dibuat Oleh : Diperiksa Oleh: Indeks Periode 31/12/2007 PT ETSA Skedul Micha Tanggal 14/12/2007 Sumarno Tanggal 18/12/2007 ICQ .DO)? 8.M &rekan Margaret & Rekan Kantor Akuntan Publik Y = Ya T= Tidak TR = Tidak Relevan Y T TR PENJUALAN 1. syarat kredit. Apakah SJ: a.

Penjualan dan Piutang Margaret & Rekan Kantor Akuntan Publik Y = Ya T = Tidak TR = Tidak Relevan Y T TR 17 Retur Penjualan: a. Terkontrol dengan pemberian nomor urut tercetak? b. Apakah harus mendapatkan persetujuan pejabat perusahaan yang berwenang? b. Penjualan barang rusak? 13. Hasil penjualan diterima dengan baik b. Pesanan penjualan? b. Surat jalan? c. Apakah faktur yang batal tersimpan untuk pemeriksaan? 11. Apakah fungsi penjualan terpisah dari Bagian keuangan? Bagian akuntansi? Bagian penyimpanan? 12. apakah apakah dicatat secara mutakhir (up-to-date )? Klien Dibuat Oleh : Diperiksa Oleh:                        Indeks Periode 31/12/2007 PT ETSA Skedul Micha Tanggal 14/12/2007 Sumarno Tanggal 18/12/2007 ICQ . Apakah dibuat berita acara penerimaan kembali barang?   . Bagian akuntansi cukup mengawasi urusan faktur ? c.9. apakah prosedur cukup meyakinkan bahwa a. Dibukukan sebagaimana seharusnya? 14. Apakah faktur penjualan: a. Bagian akuntansi memeriksa ketepatan: Jumlah kuantitas yang dikirim? Harga? Perhitungan? Syarat kredit? 10. Penjualan tunai? b. Nota kredit? 16 Bila "Ya". Blanko yang belum digunakan terkontrol dengan baik 15 Apakah dibuat daftar formulir-formulir: a. Penjualan kepada karyawan? d. Apakah nota kredit: a. Penjualan Cash on Delivery (COD)? c. Terkontrol dengan pemberian nomor urut tercetak (prenumbered) ? b. Bila "Tidak". Apakah penjualan tersebut di bawah ini prosedurnya sama dengan penjualan kredit a. Diotorisasi dengan orang tertentu? c. Faktur? d.

Anggaran penjualan?  b. Grafik tren penjualan?  c. Apakah hanya orang tertentu yang memegangnya?  21 Apakah pencatatan di kartu piutang: a. Apakah pengamanan fisik kartu piutang cukup?  c. Bukti adanya salah pembebanan? c. Penjelasan atas penyimpangan-penyimpangan?  19 Apakah prosedur penjualan tampak cukup efisien?  Piutang 20 Apakah dibuat kartu piutang?  Bila "Ya": a.Kartu gudang?  . Apakah bagian akuntansi mencocokkan nota kredit dengan berita acara penerimaan kembali barang?  18 Apakah sistem informasi penjualan meliputi: a. Bukti adanya pelunasan sebagian-sebagian?  d. Sesuatu ketidaklaziman? Klien Dibuat oleh: Diperiksa Oleh:      Indeks Periode: 31/12/2007 PT ETSA Skedul Tanggal: Micha Sunarno Tanggal: 18/12/2007 ICQ . Apakah barang yang dikembalikan dibukukan dalam: . Apakah secara bulanan atau kuartalan diadakan pencocokkan saldo akun kontrol (buku besar piutang) dengan kartu piutang?  b.Buku persediaan?  d. pengeluaran uang dan  . Bukti adanya penghapusan yang tidak dilaporkan?  e.Penjualan dan Piutang 14/12/2007 Margaret & Rekan Kantor Akuntan Publik Y = Ya T = Tidak TR = Tidak Relevan Y T TR 23 Apakah setiap bulan dikirimkan rekening koran (statement of account ) kepada pelanggan? Bila "Ya": a. Laporan tertulis penjualan?  d.c. Terpisah dari yang mengerjakan buku besar? 22 Apakah akun piutang per pelanggan secara periodik diteliti mengenai: a. Sering bergilir? b. Pelanggan yang sering terlambat? b. Dicocokkan dengan kartu piutang oleh orang yang tidak berhubungan dengan penerimaan uang.

Terkontrol atas kemungkinan diubah sebelum dikirim? c.Penjualan dan Piutang 14/12/2007 M &rekan Margaret & Rekan Kantor Akuntan Publik Y = Ya T= Tidak TR = Tidak Relevan Y T TR 31. apakah harus mendapatkan persetujuan khusus dari pejabat perusahaan yang berwenang?  26 Apakah koreksi atas faktur dan penghapusan piutang harus disetujui pejabat perusahaan yang berwenang?  Sebutkan siapa? Bapak Daniel 27 Apakah bukti untuk penagihan atas piutang yang telah dihapuskan selalu diamankan untuk mencegah penyalahgunaan?  28 Apakah secara periodik dibuat analisis umur piutang (aging analysis ) dan yang sudah jatuh tempo ditindaklanjuti? 29 Apakah terdapat kebijakan manajemen tentang penghapusan piutang? 30 Apakah untuk penagihan dibuatkan bukti kuitansi? Bila "Ya": a.nota kredit? b. Apakah pada cek mundur yang diterima telah dicantumkan nama perusahaan/klien? 34. Apakah bagian akuntansi mengadakan jurnal khusus untuk    . Apakah kuitansi tersebut memiliki nomor urut tercetak? b. Apakah hasil penagihan langsing diserahkan kepada kasir dalam waktu yang tidak terlalu lama dan dalam jumlah yang seharusnya diterima? 33. Diposkan/dikirim oleh orang lain dan bukan petugas administrasi piutang? 24 Apakah perselisihan dengan pelanggan ditangani oleh bagian kredit atau atasan atau orang lain yang dikuasakan dan tidak dilakukan oleh kasir atau petugas administrasi piutang? 25 Bila perusahaan memberikan potongan yang lebih besar dari biasanya. Apakah bagian akuntansi memerhatikan urutan nomornya? Klien Dibuat oleh: Diperiksa Oleh:           Indeks Periode: 31/12/2007 PT ETSA Skedul Tanggal: Micha Sunarno Tanggal: 18/12/2007 ICQ . Apakah penerimaan berupa cek mundur/giro (post dated cheque ) diberikan ke bagian akuntansi? 32. Apakah kuitansi dibuat setelah diperiksa lebih dahulu ke masinmasing saldo piutang? c.

Kelemahan-kelemahan lain yang tidak tercantum pada pernyataan di atas:  B. Kesimpulan penilaian (Baik.penerimaan cek mundur? A. Catatan lain: C.Penjualan dan Piutang . Buruk) D. Sedang. Revisi kesimpulan penilaian (lampirkan alasannya): Klien Dibuat Oleh : Diperiksa Oleh: Indeks Periode 31/12/2007 PT ETSA Skedul Micha Tanggal 14/12/2007 Sumarno Tanggal 18/12/2007 ICQ .

NERACA SALDO 31 DESEMBER 2007 DAN 2006 NO. AKUN 101-01 101-02 102-01 102-02 102-03 103-01 104-01 104-02 105-01 106-01 106-02 106-03-1 106-03-2 106-03-3 106-03-4 108-00 111-00 201-01 202-01 202-02 203-01 203-02 204-01 204-02 301-01 302-01 303-01-1 303-01-2 303-01-3 303-01-4 304-01 310-01 310-02 311-00 410-01 410-02 501-00 601-00 701-00 702-00 703-00 801-00 830-01 830-02 830-03 830-04 830-05 830-06 KETERANGAN Kas besar (cash on hand) Kas kecil (petty cash) Bank Bini Bank Mama Bank CAB Deposito berjangka (time deposits) Piutang usaha (trade receivables) Piutang lain-lain (other receivables) Persediaan barang dagang (merchandise inventories) Sewa dibayar di muka (prepaid rent) Asuransi dibayar di muka (prepaid insurance) Pajak dibayar di muka-22 (prepaid taxes-22) Pajak dibayar di muka-23 (prepaid taxes-23) Pajak dibayar di muka-25 (prepaid taxes-25) PPN masukan (Value Added Tax-in) Perlengkapan kantor (office supplies) Investasi (investment) Tanah (landrights) Bangunan dan prasarana (building and improvement) Akumulasi penyusutan (accumulated depreciation) Kendaraan bermotor (transportation equipments) Akumulasi penyusutan (accumulated depreciation) Peralatan kantor dan toko (office and store equipment) Akumulasi penyusutan (accumulated depreciation) Utang usaha (account payables) Utang lain-lain (other payables) Utang pajak-21 (taxes payables-income tax 21) Utang pajak-23 (taxes payables-income tax 23) Utang pajak-25/29 (taxes payables-income tax 25/29) PPN keluaran (Value Added Tax-out) Beban yang masih harus dibayar (accrued expenses) Utang sewa guna usaha—jangka pendek (obligation under capital lease—current term) Utang bank—jangka pendek (bank loans—current term) Kewajiban pajak tangguhan (deferred tax liabilities) Utang sewa guna usaha—jangka panjang (obligation undocapital lease—long term) Utang bank—jangka panjang (bank loans—long term) Modal saham (share capital) Saldo laba (retained earnings) Penjualan (sales) Retur penjualan (sales return and allowance) Diskon penjualan (discount) Biaya pokok penjualan (cost of sale) Gaji (salaries) Promosi (promotion) Perjalanan dinas dan akomodasi (travel and accomodation) Pemeliharaan dan reparasi (repair and maintenance) Jasa profesional (professional fee) Asuransi (insurance) Ref C C C C C C E E F G G G H J J J J J J J M M N PL 1 PL 1 PL 1 PL 3 PL 3 PL 3 PL 3 PL 3 PL 3 .

and postage) Listrik dan air (electricity and water) Penyusutan (depreciation) Piutang tak tertagih (bad debts) Sewa (rent) Lain-lain (others) Beban bunga (interest expenses) Laba/rugi aset tetap (gain/loss of fixed assets) Laba/rugi valuta asing (gain/loss on foreign exchanges) Pendapatan bunga (interest incomes) Beban pajak penghasilan (corporate income tax) Beban/pendapatan pajak tangguhan (deferred tax expense/ income) Dividen (dividends) PL 3 PL 3 PL 3 PL 3 PL 3 PL 3 PL 3 PL 3 PL 3 . faks dan pos (telephone.830-07 830-08 830-09 830-10 830-11 830-12 830-13 830-14 830-15 902-01 910-00 920-00 901-01 930-01 930-02 605-00 Jamuan dan representasi (entertainment and representation) Sewa guna usaha (leasing) Perlengkapan kantor (office supplies) Telepon. facsimile.

000 3.125.593.000 975.000 (156.101.000 11.000 975.900) 630.500.000.000.348.NERACA SALDO 1 DESEMBER 2007 DAN 2006 2007 Dr(Cr) 23.000.937.100) (8.875.000.750.443 1.250.466.000 1.000 3.250.508.750.773.000 27.000.274.000) (3.000 (136.900) 29.000 7.500.936) (139.641.262.000 156.876.888.222.293 600.500.043.500.000 300.000) (168.000 30.000 4.509) (144.410.000 1.750.850) (28.508.750.710.750.000 1.000 (245.625.000.500.162.280.943.125.046.450) 432.250 6.500.000) (168.000 8.370.000 1.989.000 24.036.000) 111.000 7.100 2006 Dr(Cr) 12.280.250.919.900) 57.507.000.262.914.000 PARE DEBET 80.480.489) (1.000.500 3.000 615.544.875.885) (38.250.000 31.000 86.500.000.185.274.000 27.100) (431.000 PER AUDIT 31-Dec-07 23.150 (136.863.500.150.087.500.000 1.000 (15.250.000 4.593.380 1.250.329.000 17.000 144.000 KREDIT 311.562.875 22.641.000 1.000 235.500 16.000.256) (8.570.000 14.750.688.225 37.865.250 515.422.000 (18.000 30.000 15.250.000.025) 23.950) 432.000 24.000) (5.000 8.000) 82.375.825.000) (3.000.025 150.100 - .542.000.000 6.000 1.938 191.900.653.876.000 1.900.447 35.046.125.000) (8.000) (3.625.750.000.000 (136.875.950) 432.249.931.800.410.000 291.100) (352.422.000 (101.000 975.000 3.500.000.875.875 22.900) (9.450.000) (8.500 16.000 28.000 615.500.989.542.467.000 6.877.000 15.250.000 7.024.500.162.850) (136.075.101.750.000 1.937.500) (631.750.000.000 236.000 291.841.256) (8.000 386.000.162.863.274.859.250 515.489) (1.938 191.000.500 30.000 78.000.900) 57.850) (28.000 (18.779) (8.000) (12.000.000 1.400.000 1.389.500.605.000 (245.412.500.294) (1.704.653.225 37.000) (12.085) (10.800.000.524.580.249.500 30.

388.300 3.583.080.000 Kredit 436.37.400.877.684.195 Debet 15.000 Debet 436.195 Debet 14.000 10.250 3.000 5.833) 8.000 (43.058.964.900 (12.651.000 10.080.900 2.000 5.000 2.250 843.250 843.213) Selisih - 41.983) .083.270.292.750 127.995.000 1.250 1.900 750.100 41.270.500.538) 118.981.250.766.900 2.213 Kredit (14.525.500.500.292.704.250.483.651.826.983 Kredit (14.250.950.000 3.000 37.875.995.375 Debet 14.796.271.250 1.058.964.750) 273.750 1.059.000 (43.100 2.538) 118.900 97.271.822.388.750 127.500 2.704.250.483.833 Kredit (15.500.

Faks dan Pos Kas Kecil .Bahtera (koreksi untuk mencatat penerimaan piutang PT. Bahtera yang diselundupkan dan retur penjualan yang belum dicatat) JP 4 830-13 104-01 Piutang Tak Tertagih Piutang Usaha (koreksi untuk menghapus piutang PD Moni karena telah pailit dan menutup usahanya sejak Desember 2007) Modul 3 JP 5 830-02 105-01 Beban Promosi Persediaan Barang Dagangan (Untuk mencatat biaya promosi pada acar 3 Diva) JP 6 105-01 801-00 Persediaan Barang Dagangan Biaya Pokok Penjualan (koreksi untuk barang yang dikembalikan sebanyak 10 unit) JP 7 301-01 105-01 106-03-4 Utang Usaha Persediaan Barang Dagangan PPN-Masukan (koreksi untuk barang dalam perjalanan sebanyak 50 unit atas pembelian dari PT.Ket. Modul 2 JP 1 Kode Akun Jurnal Penyesuaian 102-01 104-01 Bank BINI Piutang Usaha-Toko Horas (koreksi untuk mencatat penerimaan piutang dari toko Horas yang diselundupkan) JP 2 701-00 303-01-4 104-01 Penjualan PPN-Keluaran Piutang Usaha (untuk mencatat koreksi atas penjualan yang seharusnya belum diakui karena barang belum tiba ke pelanggan) JP 3 102-01 702-00 303-01-4 104-01 Bank BINI Retur Penjualan PPN Keluaran Piutang Usaha-PT. Sunny) 106-03-4 303-01-4 PPN-Masukan PPN-keluaran (koreksi atas PPN masukan yang telah dioffset) Modul 4 JP 8 830-03 830-15 830-10 101-02 Perjalanan Dinas dan Akomodasi Lain-Lain Telepon.

perangko & materai) JP 9 102-01 301-01 Bank BINI Utang Usaha (untuk mengkoreksi BG no.(untuk mengkoreksi pengeluaran kas kecil yang belum dipertanggungjawabkan (di-reimburse) atas beban bensin dan tol.100958 yang dibawa PT Sunny belum dicairkan hingga tanggal 31 Desember 2007) JP 10 102-01 830-15 901-01 Bank BINI Lain-Lain Pendapatan Bunga (untuk mencatat biaya administrasi dan pendapatan jasa giro Bank BINI bulan Desember 2007) JP 11 102-02 830-15 901-01 Bank Mama Lain-Lain Pendapatan Bunga (untuk mencatat biaya administrasi dan pendapatan jasa giro Bank Mama bulan Desember 2007) JP 12 102-03 830-15 901-01 920-00 Bank CAB Lain-Lain Pendapatan Bunga Laba Valuta Asing (untuk mencatat biaya administrasi dan pendapatan jasa giro Bank CAB bulan Desember 2005 (dalam kurs tengah BI dan laba atas selisih kurs yang terjadi) JP 13 920-00 103-01 Rugi Valuta Asing Deposito Berjangka (untuk mencatat Rugi atas selisih kurs tengah BI yang diakui sebesar Rp 9.410) MODUL 5 JP 14 830-06 106-02 Asuransi (insurance) Asuransi Dibayar di Muka (prepaid insurance) (koreksi untuk mencatat pembebanan asuransi tahun 2007) JP 15 830-14 106-01 Sewa (rent) Sewa dibayar di muka (prepaid rent) (koreksi untuk mencatat pembebanan sewa tahun 2007) JP 16 106-01 106-03-4 Sewa dibayar di muka (prepaid rent) PPN masukan (Value Added Tax-in) (untuk mengkoreksi kesalahan penjurnalan) 106-03-4 303-01-4 PPN-Masukan PPN-keluaran JP 17 104-02 Piutang lain-lain (other receivables) . ongkos angkut.

Gracia tahun 2007 yang belum dicatat) Modul 7 JP 21 204-01 830-09 Peralatan Kantor dan Toko Beban Perlengkapan Kantor (untuk mengkoreksi pencatatan pembelian filling cabinet yang dicatat sebagai beban perlengkapan kantor) JP 22 830-12 202-02 Beban Penyusutan Akumulasi Penyusutan (untuk mengkoreksi beban penyusutan bangunan dan prasarana yang disajikan terlalu rendah) JP 23 830-12 204-02 Beban Penyusutan Akumulasi Penyusutan (untuk mengkoreksi beban penyusutan peralatan kantor yang disajikan terlalu rendah) JP 24 203-02 830-12 Akumulasi Penyusutan Beban Penyusutan (untuk mengkoreksi beban penyusutan kendaraan bermotor yang terlalu tinggi) JP 25 204-01 204-02 910-00 204-01 Peralatan Kantor dan Toko Akumulasi Penyusutan Rugi Aktiva Tetap Peralatan Kantor dan Toko (untuk menghapus akumulasi penyusutan komputer dan printer yang dipertukarkan) JP 26 204-01 101-01 Peralatan Kantor dan Toko Kas besar (untuk mencatat pembelian mesin fotoopy yang belum dibukukan) JP 27 203-01 830-04 Kendaraan Bermotor Pemeliharaan dan Reparasi (untuk mengalokasikan kembali beban pemeliharaan dan perawatan kendaraan bermotor yang seharusnya .302-01 Utang Lain-Lain (untuk mencatat kelebihan pembayaran pada Ekalokasari dan utang PPh Pasal 4 Ayat 2) Modul 6 JP 18 111-00 830-15 Investasi Lain-Lain (untuk koreksi terhadap pencatatan transaksi pembelian saham tersebut) JP 19 104-02 901-01 Piutang Lain-Lain Pendapatan Lain-Lain (untuk koreksi terhadap pencatatan transaksi pendapatan lain-lain yang belum dicatat) JP 20 830-15 111-00 Lain-Lain Investasi (untuk koreksi pencatatan pembagian kerugian PT.

menambah harga perolehan aktiva tetap) JP 28 203-01 104-02 410-01 Kendataan Bermotor Piutang Lain-Lain Hutang Sewa Guna Usaha-Jangka Panjang (untuk mencatat perolehan truk Fuso dengan cara leasing disertai dengan hak opsi) JP 29 410-01 902-01 830-08 Hutang Sewa Guna Usaha-Jangka Panjang Beban Bunga Sewa Guna Usaha (untuk mengalokasikan kembali akun beban sewa guna usaha yang seharusnya dicatat sebagai angsuran pelunasan hutang leasing dan beban sewa guna usaha/leasing) JP 30 410-01 310-01 Hutang Sewa Guna Usaha-Jangka Panjang Hutang Sewa Guna Usaha-Jangka Pendek (Untuk mereklasifikasi utang sewa guna usaha jangka panjang menjadi utang sewa guna usaha jangka pendek) Modul 8 JP 31 830-04 830-05 Beban Pemeliharaan & Reparasi Beban Jasa Profesional (Untuk mencatat beban pemeliharaan dan reparasi yang dicatat sebagai beban jasa profesional) JP 32 830-03 101-01 Beban Perjalanan Dinas dan Akomodasi Kas Besar (untuk mencatat beban voucher hotel untuk akomodasi karyawan) TOTAL .

.

000 7.680.000 - 41.000 15.000 7.000.000 14.000 78.000 7.Ref Debet (Rp) Kredit (Rp) 20.250.000.000 24.000 60.000 .000 - 20.000.000 - 91.250.000 15.400.000.000 71.880.125.000 41.375.000.250.400.125.000 2.000 28.250.125.000 24.000.000 - 158.800.250.000 144.

.

.

000 436.080.000 .080.436.

.

.

.

.

.

Keterangan ASET Aset Lancar Kas dan setara kas Piutang usaha Piutang lain-lain

Ref. KK

Per Audit 31/12/2006

Per Klien 31/12/2007

PARE Dr Cr

C E E

730,418,025 1,274,688,447 35,389,443

701,881,163 1,348,087,875 22,410,000 34,500,000 8,876,250 3,888,830,288 ^ 515,625,000

    

80,250,000 -

311,580,000 -

Persediaan
Beban dibayar dimuka Perlengkapan Total Aset Lancar Investasi Aset Tetap Harga perolehan Akumulasi penyusutan Nilai buku

F
G

1,704,000,000
11,250,000 3,755,745,915 ^ 386,250,000

1,773,075,000 

24,000,000
-

86,250,000
7,125,000 -

H J

-

-

2,599,500,000 (272,999,850) 2,326,500,150 ^ 6,468,496,065 ^ Dibuat oleh: Hizkia Tanggal: 27/12/2007

2,628,000,000 (400,387,950) 2,227,612,050 ^ 6,632,067,338 ^

  #REF!

#REF!

-

Total Aset Klien

104,250,000 Diperikasa oleh:

404,955,000

PT ETSA
Skedul: Kertas Kerja Neraca Keterangan : : diambil dari general ledger ^ : penjumlahan dicek

Kelompok 2
Tanggal: 14/03/2007

Per Audit 31/12/2007

782,131,163 1,036,507,875 22,410,000

1,710,825,000
27,375,000 8,876,250 3,588,125,288 515,625,000 2,628,000,000 (400,387,950) 2,227,612,050 6,331,362,338 Indeks

A2.1
Periode: 31/12/2007

Keterangan KEWAJIBAN DAN EKUITAS PEMEGANG SAHAM Kewajiban jangka pendek

Ref. KK

Per Audit 31/12/2006

Per Klien 31/12/2007

PARE Dr Cr

M

Utang usaha
Utang lain-lain Utang pajak Beban yang masih harus dibayar Utang jangka panjang yang jatuh tempo dalam waktu 1 tahun Utang sewa guna usaha-jangka pendek Total kewajiban Jangka Pendek Kewajiban jangka panjang Kewajiban pajak ditangguhkan Utang jangka panjang yang telah dikurangi bagian yang jatuh tempo dalam waktu 1 tahun Utang sewa guna usaha-jangka panjang Total kewajiban Jangka panjang EKUITAS PEMEGANG SAHAM Modal saham - Rp 10.000 per lembar Saldo laba Total Ekuitas Pemegang saham TOTAL KEWAJIBAN DAN EKUITAS PEMEGANG SAHAM

M1

(631,888,509)
(144,931,085) (57,530,921) (139,500,000) (973,850,515) ^

(431,250,000) 
(168,750,000)  (50,490,600)  (136,500,000) 

78,375,000
17,280,000 95,655,000

7,125,000 7,125,000

(786,990,600) ^ (8,508,489) 

N (5,544,294) -

(5,544,294) ^ R (1,500,000,000) (3,989,101,256) (5,489,101,256) ^ (6,468,496,065) ^ ^

(8,508,489)

-

-

(1,500,000,000)  (4,336,568,249)  (5,836,568,249) ^ (6,632,067,338) ^

#REF! #REF! #REF! #REF!

-

Klien

PT ETSA
Skedul: Kertas Kerja Neraca Keterangan : : diambil dari general ledger ^ : penjumlahan dicek

Dibuat oleh: Hizkia Tanggal: 27/12/2007

Diperiksa oleh: Kelompok 2 Tanggal: 14/03/2008

600) (136.000) #REF! #REF! #REF! Indeks A2.875.Per Audit 31/12/2007 (352.000) (698.000) (168.489) (1.508.460.000) (40.750.600) (8.508.2 Periode: 31/12/2007 .000.500.335.500.489) (8.

995.059.900 (12.466.257.538)  (43.000.513.DITANGGUHKAN PL2 PL3 6.684.375 276.195  121.775) Per Klien 31/12/2007 (8. KK PL1 Per Audit 31/12/2006 (8.675 (708.288.582.152) ^ 273.743.716.000  (1.950  (424.500)  PARE Dr #REF! Cr #REF! BEBAN PENJUALAN LABA KOTOR BEBAN USAHA LABA USAHA PENDAPATAN DAN BEBAN LAIN-LAIN LABA/RUGI VALUTA ASING LABA/RUGI ASET TETAP PENDAPATAN BUNGA BEBAN BUNGA BEBAN(PENDAPATAN )LAIN-LAIN.000 (8.900  2.180 (977.650.292.BERSIH LABA SEBELUM PAJAK BEBAN PAJAK-TAHUN BRJALAN BEBAN PAJAK .750) 2.981.993) ^ #REF! Diperiksa oleh: Kelompok 2 Tanggal: 14/03/2008 - PL5 PL5 LABA BERSIH Klien #REF! PT ETSA Skedul: KERTAS KERJA LABA RUGI Keterangan : : diambil dari general ledger ^ : penjumlahan dicek .482) ^ 739.550) #REF! - 24.159.724.477) ^ Dibuat oleh: Hizkia Tanggal: 27/12/2007 (43.538) ^ (468.Keterangan PENJUALAN Ref.293 (1.914.230.095 (347.500) ^ 862.950.728.943.323.287.396.796.000 #REF! PL4 1.046.394.234.482.964.242.850) ^ (985.302) ^ 6.300 3.865.088) ^ 118.995.

538) #REF! 118.Per Audit 31/12/2007 #REF! 6.995.1 Periode: 31/12/2007 .257.900 2.538) (43.095 #REF! Indeks A3. Bahtera (43.964.995.292.046.000 #REF! #REF! #REF! <==== koreksi atas pengembalian barang dari PT.919.195 121.

571.302) ^ Per Klien 31/12/2007 (3.450.989.249) ^ PARE Dr #REF! #REF! ^ #REF! #REF! ^ Cr - Per Audit 31/12/2007 (3.101.477) (2.101.280.Keterangan SALDO AWAL TAHUN LABA BERSIH TAHUN BERJALAN SALDO AKHIR TAHUN Ref.2 Periode: 31/12/2007 .800.779) (708.650.466.256) #REF! #REF! ^ Klien Dibuat oleh: Hizkia Tanggal: 27/12/2007 Diperiksa oleh: Kelompok 2 Tanggal: 14/03/2008 Indeks PT ETSA Skedul: KERTAS KERJA LABA RUGI Keterangan : : diambil dari general ledger ^ : penjumlahan dicek A3.993)  (4.336.989.256)  (347.568. KK Per Audit 31/12/2006 (3.

000 (400.628.100) 155.387.326.612.000 3.Keterangan ASET Aset Lancar Kas dan setara kas Piutang usaha Piutang lain-lain Ref.46% 33.065 Dibuat oleh: Hizkia Tanggal: 27/12/2007 6.447 35.625.1 Periode: 31/12/2007 .410.443 782.025 1.507.572) (12.755.375.713.00% -21.500.125.338 Diperiksa oleh: Indeks: Kelompok 2 Tanggal: 14/03/2008 117.50% H J 2.375.050 28.362.468.627) 129.979.000 1.250 3.131.373.750) (167.000 11.250.036.000.227.66% 6.000 6.375.443) 7.875 22.950) 2.496.500.40% 100.000 8.10% 46.599.745.000 51.000 0.331.688.000 27.000 27.10% -4.473 1.500.70% Total Aset Klien 6.825.000 (127.288 515.000 (2.418.68% Persediaan Beban dibayar dimuka Perlengkapan Total Aset Lancar Investasi Aset Tetap Harga perolehan Akumulasi penyusutan Nilai buku F G 1.620.999.388.163 1.138 (238.180. KK Per Audit 31/12/2006 Per Klien 31/12/2007 Naik (Turun) Rp % C E E 730.888.000 (272.389.710.150 2.08% -18.69% -36.642.825.588.704.274.876.850) 2.100 1.000.82% PT ETSA Skedul: Prosedur Penelaahan Analitis Neraca ARP1.915 386.250.

00% 8.931.500.28% N 5.000 per lembar Saldo laba Total Ekuitas Pemegang Saham TOTAL KEWAJIBAN DAN EKUITAS PEMEGANG SAHAM Klien M1 631.256 5.600 136.460.321) (3.00% -2.Keterangan KEWAJIBAN DAN EKUITAS PEMEGANG SAHAM Kewajiban jangka pendek Ref.530.000 698.000 973.013.46% 6.nilai nominal Rp 10.000) (275.989.000.489 8.489.468.544.915) -44.850.964.750.46% 100.294 R 1.101.294 5.964.496.000 168.389.875.544.000 #REF! #REF! #REF! #REF! #REF! Indeks: #REF! #REF! #REF! 100.195 53.195.508.15% -28.500.16% 16. KK Per Audit 31/12/2006 Per Klien 31/12/2007 Naik (Turun) Rp % M Utang usaha Utang lain-lain Utang pajak Utang Sewa Guna Usaha-Jangka Pendek Beban yang masih harus dibayar Total Kewajiban Jangka Pendek Kewajiban Jangka Panjang Kewajiban Pajak Ditangguhkan Utang Sewa Guna Usaha-Jangka Panjang Total Kewajiban Jangka Panjang EKUITAS PEMEGANG SAHAM Modal saham .085 57.2 Periode: 31/12/2007 .43% -29.515 352.256 1.600 (279.065 #REF! Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Hizkia Tanggal: 27/12/2007 Kelompok 2 Tanggal: 14/03/2008 PT ETSA Skedul: Prosedur Penelaahan Analitis Neraca ARP1.915 (17.000.000.500.888.500.000 3.000 40.921 139.508.195 2.89% 100.818.489 2.335.101.00% 53.509 144.509) 23.

000) 26.3 Periode: 31/12/2007 .675 708.500 862.993 (1.538 43.995.100) (154.743.257.32% PL4 1.375 276.707 (429.981.90% -100.500 Naik (Turun) Rp Presentase(%) (352.095 347.183.964.582.796.230.650.00% 148.293 1.159.538 380.770 (306.775 Per Klien 31/12/2007 8.477 43.68% -19.396.982) 123.550 77.323.914.180) (155.652 PL5 PL5 273.400) (720.900) 31.943.900 2.DITANGGUHKAN PL2 PL3 6.16% -34.059. KK PL1 Per Audit 31/12/2006 8.580) (361.292.013.430.212) 1.716.64% -56.108.650 959.466.01% 16.012 118.888 (332.865.12% -25.000 1.18% -50.239.513.287.482 739.000 17.950.766.00% #DIV/0! 238.131.482.288.316.486.750 2.302 6.950.180 977.Keterangan PENJUALAN Ref.195 121.049.950 424.66% -31.684.733.275) -4.788 (2.728.300 3.10% BEBAN PENJUALAN LABA KOTOR BEBAN USAHA LABA USAHA PENDAPATAN DAN BEBAN LAIN-LAIN LABA/RUGI VALUTA ASING LABA/RUGI AKTIVA TETAP PENDAPATAN BUNGA BEBAN BUNGA PENDAPATAN LAIN-LAIN BERSIH LABA SEBELUM PAJAK BEBAN PAJAK-TAHUN BERJALAN BEBAN PAJAK.242.55% -56.97% LABA BERSIH Klien PT ETSA Skedul: Prosedur Penelaahan Analitis Laba Rugi Dibuat oleh: Hizkia Tanggal: 27/12/2007 Diperiksa oleh: Kelompok 2 Tanggal: 14/03/2008 Indeks: ARP1.046.728.484) -100.190.796.266.995.900 12.

<=== Prosedur 3.1 2006 80.00% rasio hpp terhadap penjualan 2007 84.36% . HPP No.

152 ˄ 273.675 708.914.716.095 #REF! ˄     LABA BERSIH Keterangan : : diambil dari general ledger ^ : penjumlahan dicek .159.650.775 6.750) 2.394.059.293 1.900 (12.477 ˄ 2007  #REF! 6.046.538 43.582.302 ˄ 1.743.995.396.538 ˄ #REF! ˄ 118.981.000  #REF! ˄  #REF! #REF! ˄ 43.323.300 3.995.950.180 977.482.292.964.257.796.234.LAPORAN LABA RUGI KOMPARATIF KETERANGAN PENJUALAN BEBAN PENJUALAN LABA KOTOR BEBAN USAHA LABA USAHA BEBAN (PENDAPATAN) LAIN-LAIN.BERSIH LABA/RUGI VALUTA ASING LABA/RUGI ASET TETAP PENDAPATAN BUNGA BEBAN BUNGA BEBAN (PENDAPATAN) LAIN-LAIN BERSIH LABA SEBELUM PAJAK BEBAN PAJAK-TAHUN BERJALAN BEBAN PAJAK-DITANGGUHKAN 2006 8.000 (8.850) ˄ 985.375 276.195 121.482 ˄ 739.684.865.919.900 2.

163 1.489.875 22.Rp 10.496.410.500.704.387.628.036.000 11.710.888.745.931.131.500.256 5.150 ˄ 6.294 ˄ 1.125.250.389.000 2006 973.000  Modal saham .544.000.338 TOTAL KEWAJIBAN DAN EKUITAS ˄ 631.688.588.850 2.000     2006 2007 KEWAJIBAN DAN EKUITAS PEMEGANG SAHAM KEWAJIBAN JANGKA PENDEK Utang usaha Utang lain-lain Utang pajak Beban yang masih harus dibayar Utang jangka panjang yang jatuh tempo 27.000 3.227.950  Saldo laba 2.000.294 INVESTASI ASET TETAP Harga perolehan Akumulasi penyusutan Nilai buku TOTAL ASET Keterangan : : diambil dari general ledger ^ : penjumlahan dicek 386.509 144.999.500.000 3.447 35.274.989.755.000  dalam waktu 1 tahun 8.101.375.256 ˄ 6.085 57.288 TOTAL KEWAJIBAN JANGKA PENDEK ˄ KEWAJIBAN JANGKA PANJANG Kewajiban pajak ditangguhkan Utang jangka panjang setelah dikurangi bagian yang jatuh tempo dalam waktu satu tahun Utang sewa 515.612.000 5.876.101.050 TOTAL EKUITAS PEMEGANG SAHAM ˄ 6.000 per lembar 400.625.496.418.326.500.850.468.515 5.599.443 1.025 1.065 ˄ .065 ˄ 2.000  TOTAL KEWAJIBAN JANGKA PANJANG EKUITAS 2.825.915 ˄ 782.921 139.544.530.250  Utang sewa guna usaha-jangka pendek 3.000 1.468.362.250.000 272.000.507.331.NERACA KOMPARATIF ASET ASET LANCAR Kas dan setara kas Piutang usaha Piutang lain-lain Persediaan Beban dibayar dimuka Perlengkapan TOTAL ASET LANCAR 730.

600     8.508.489 ˄ 1.000   #REF! #REF! ˄ #REF! ˄ .500.335.750.460.600 136.500.000.000 168.508.000 40.2007 352.000 698.875.489  8.

Perhatikan retur penjualan yang besar sesudah tanggal neraca. Uji pisah batas penjualan (sales cut-off) dengan memeriksa faktur penjualan beberapa hari sesudah dan sebelum tanggal neraca. nomor faktur.No. Lakukan analisis rasio mengenai perputaran piutang (receivable turnover) dan √ Mc Mc 2 √ 3 perosedur analitis mengenai fluktuasi piutang dengan perbandingan tahun sebelumnya. Prosedur Audit PIUTANG USAHA Dikerjakan Oleh Indeks Paraf 1 Minta daftar piutang terdiri atas nama. lakukan alternatif prosedur lainnya (misalnya dengan memeriksa bukti dasar pencatatan dan uji penerimaan pembayaran piutangnya). Lakukan konfirmasi dengan memilih sampel yang representatif . Pelajari kebijakan akuntansi perusahaan mengenai pengakuan pendapatan dan cocokkan apakah sesuai dengan prinsip akuntansi yang berlaku umum serta pelajari juga kebijakan pemberian kredit dan jangka waktu pembayarannya. Teliti perjanjian-perjanjian yang berkaitan dengan penjaminan piutang usaha. - 4 EE Mc 5 √ Mc Mc Mc Mc Mc 6 EE1 7 8 9 Lakukan subsequent receipt test terhadap pembayaran piutang setelah tanggal neraca.1 10 misalnya kredit bank dan anjak piutang. alamat pelanggan. Waspadalah terhadap saldo-saldo lama yang masih terutang (outsanding) . Bila dalam pemeriksaan ditemukan ada hal-hal yang perlu perhatian dari para 12 partner. ETSA Skedul: Siklus Penjualan dan Penagihan Piutang Usaha Tanggal: 4-Jan-08 Tanggal: 8-Jan-08 Periode: 31-Dec-07 . Verifikasi apakah pencadangan piutang tak tertagih sudah cukup memadai dan EE PL1. serta sajikan informasi yang memadai - 11 sesuai dengan kebijakan perusahaan. Bila konfirmasi yang dikirim tidak diterima jawaban atau tidak dapat dilakukan konfirmasi. lakukan prosedur tambahan (misalnya dengan melakukan penelitian pada buku besar atas transaksi yang terjadi antara tanggal yang saldonya dikonfirmasi dengan tanggal neraca). Dibuat oleh: Hizkia - √ Mc Mc Indeks - 13 Klien E & E1 Diperiksa oleh: Kelompok 2 PT. Pemilihan tanggal konfirmasi dapat dilakukan juga atas saldo sebelum tanggal neraca dan untuk mendapatkan keyakinan atas kebenaran saldo piutang per tanggal neraca. mengenai hal tersebut pada laporan keuangan. Tindak lanjuti setiap jawaban konfirmasi dan apabila terdapat selisih diminta atau teliti keterangan dari klien. Buatlah daftar koreksi dan kesimpulan hasil pemeriksaan serta saran-saran untuk pihak manajemen. ungkapkanlah hal-hal tersebut dalam "HAL-HAL YANG PERLU PERHATIAN PARA PARTNER [MAP's]". tanggal faktur dan jumlahnya. serta cocokkan dengan saldo di buku besar.

Minta buku penjualan/jurnal penjualan serta cocokkan dengan buku besar. Pastikan metode pengakuan pendapatan telah sesuai dengan kebijakan akuntansinya. Minta informasi ke pihak manajemen tentang siapa yang berwenang menetapkan 4 harga jual. ETSA Skedul: Siklus Penjualan dan Penagihan Piutang Usaha Tanggal: 4-Jan-08 Tanggal: 8-Jan-08 Periode: 31-Dec-07 . Sampling tersebut bisa dilakukan dengan memeriksa beberapa bukti penjualan setiap bulannya atau secara penuh untuk beberapa bulan terutama yang mempunyai tingkat penjualan yang tinggi. Periksa apakah klien telah melaporkan PPN secara bulanan ke kantor pajak melalui mekanisme SPM bulanan. Prosedur Audit PAJAK PERTAMBAHAN NILAI (PPN)-KELUARAN Dikerjakan Oleh Indeks Paraf 1 2 3 Periksa apakah klien telah dikukuhkan sebagai Pengusaha Kena Pajak (PKP). Lakukanlah penelaahan analitis (analytical review) untuk mengetahui sebab-sebab naik 3 turunnya penjualan selama periode berjalan/fluktuasi penjualan untuk klasifikasi produk yang dijual serta bandingkan dengan hasil tahun sebelumnya. bukti 5 penerimaan kas/bank. 6 Untuk kepentingan neraca lakukan set-off antara PPN masukan dengan keluaran. Minta daftar rekonsiliasi PPN antara menurut SPM bulanan dengan buku besar. hubungkan 6 pemeriksaan tersebut dengan pergerakan persediaan untuk mendeteksi adanya penjualan yang tidak dibukukan. surat jalan. Klien Dibuat oleh: Hizkia Diperiksa oleh: Kelompok 2 Indeks - PT. dan teliti penyebabnya apabila ada perbedaan. PENJUALAN 1 2 Siapkan skedul utama dari penjualan. Yakinkan bahwa semua penjualan telah dicatat dengan lengkap dan tepat dengan memeriksa secara sampling bukti penjualan seperti faktur. dan apakah klien mempunyai suatu standar harga serta bandingkan kebijakan harga tersebut dengan tahun sebelumnya.3 √ Mc TOC1 Mc Waspada terhadap dokumen penjualan yang tidak berurut. √ G & M2 PL1 √ ARP1. khususnya untuk bulan penutup buku. apa dasarnya.No. Test Check secara sampling faktur pajak masukan yang asli yang akan M2 4 √ 5 dikompensasikan dengan PPN keluaran khususnya untuk jumlah yang material. Lakukan rekonsiliasi antara penjualan yang menjadi objek PPN dengan jumlah PPN √ M2 Mc Mc Mc Mc Mc Mc Mc Mc Mc yang dipungut menurut Surat Perintah Membayar (SPM) atau buku besar.

ETSA Skedul: Siklus Penjualan dan Penagihan Piutang Usaha Tanggal: 4-Jan-08 Tanggal: 8-Jan-08 Periode: 31-Dec-07 . pemborongan dengan jangka pembayaran/penyerahan lebih dari satu tahun. bandingkan buku penjualan dan transfer pembukuannya ke jurnal dan buku besar serta 9 yakinkan bahwa semua pencatatan telah dilakukan dalam periode yang bersangkutan. PL1 Mc Mc PL1 Klien Dibuat oleh: Hizkia Diperiksa oleh: Kelompok 2 Indeks - PT. Pastikan bahwa semua hal-hal yang perlu diungkapkan dalam laporan 12 keuangan telah diperoleh informasi secukupnya pada saat kerja lapangan (field work) . Waspada terhadap retur penjualan yang besar apabila terjadi setelah tanggal neraca. Waspada juga terhadap kemungkinan adanya harga transfer (transfer pricing) TOC1 Mc 8 untuk penjualan ke perusahaan afiliasi. juga terhadap penjualan yang tidak dipungut PPN. cocokkan dengan kontrak penjualan yang telah dibuat √ Mc - - dan bandingkan realisasi dengan kontrak tersebut. penjumlahan dan pengurangan/potongan. serta penerimaan kas/bank sehubungan dengan retur penjualan tersebut. Prosedur Audit Periksa secara sampling harga satuan yang tercantum dalam faktur/nota Dikerjakan Oleh Indeks Paraf 7 debit dengan daftar harga/kontrak (bila ada). lakukan rekonsiliasi penjualan menurut buku besar dan yang M2 Mc dilaporkan menurut SPT masa PPN. Adakan pengujian untuk pendekatan akun persediaan. Periksa kecermatan pembukuan hasil penjualan cicilan. perkalian banyaknya barang dengan harga satuan. Setelah beberapa hari sebelum dan setelah penutupan tahun. serta persetujuan atas syarat-syarat penjualannya. Buat daftar koreksi yang diperlukan serta kesimpulan dan komentar hasil 13 pemeriksaan. konsinyasi. 11 penjualan sewa beli.No. piutang 10 usaha.

ETSA Skedul: Piutang Tanggal: 10-Feb-08 Tanggal: 10-Feb-08 Periode: 31-Dec-07 .000 Λ Per Audit 31/12/2007 1.688.389.410.580.058.000 < 1.580.507.Keterangan Piutang Usaha Piutang Lain-lain Ref.274.447 35.310.497.443 1.036. KK E1 Per Klien 31/12/2007 1.875 22.348.410.875 < Λ Per Audit 31/12/2006 1.370.890 Λ Klien Dibuat oleh: Hizkia Diperiksa oleh: Kelompok 2 Indeks E PT.875 < 22.917.077.000 1.087.000 311.875 Λ PARE Dr Λ Cr 311.

Klien Dibuat oleh: Hizkia Diperiksa oleh: Kelompok 2 Indeks E PT.036. 311.Terdapat perbedaan piutang sebesar Rp.580.Catatan pemeriksaan: .507.000. 1. sehingga total piutang yang dikonfirmasi sebesar Rp. saldo piutang telah disajikan secara wajar dan sesuai dengan Standar Akuntansi Keuangan yang berlaku Umum. ETSA Skedul: Piutang Keterangan : ^ : footing verified < : cross footing verfied Tanggal: 10-Feb-08 Tanggal: 10-Feb-08 Periode: 31-Dec-07 .875 (Lihat Skedul E1) Kesimpulan pemeriksaan: Menurut pendapat kami.

000 < < < < < < < < < < < < < < < < (1) (2) (3) (4) 1.500.100.875 < Λ Ke A2.125.000 28.362. Benua Toko Delman PD.000 111.000 82. Eka Toko Murti Toko Sinar PT.750.600. Asia PT.036. Elang Toko Flamingo Toko Horas PT.875 55.087.062. Balige PD Moni Ref. Candy PT.850.712.500 248.1 Ke A2.250. KK Per Klien 31/12/2007 89.000 183.500 77.000 63.507.100.000 63. Jati PT.000 41.000 Λ Per Audit 31/12/2007 89.750.625. ETSA Skedul: Piutang Usaha Tanggal: 10-Feb-08 Tanggal: 10-Feb-08 Periode: 31-Dec-07 .125.000 131.1 Klien Dibuat oleh: Hizkia Diperiksa oleh: Kelompok 2 Indeks E1 PT.580.500 248.000 1.750.625.250.875 55.000 183.382.250.500.875 Λ PARE Dr Cr 20.362.348.680. Bahtera Toko Ratna PD Harapan PT.400.000 158.Nama Pelanggan PT.000 82.000 188.312.000 96.750.000 186.000 311.000 41.500 77.000 91.

400.000 (koreksi untuk mencatat penjualan yang seharusnya belum diakui karena berdasarkan syarat penjualan FOB Destination.750.000 (koreksi untuk mencatat penghapusan piutang PD Moni yang telah menutup usahanya sejak Desember 2007 karena telah bangkrut) 3.000 pada tanggal 30 Desember 2007) (4) Kerugian piutang tak tertagih Rp 41.000 melalui transfer bank. Berdasarkan konfirmasi. Bahtera telah melakukan pembayaran sebesar Rp. Kami telah melakukan konfirmasi piutang pada tanggal 4 Januari 2008 (lihat skedul EE) (1) Bank BINI Rp 20.Bahtera Rp 91.800.000 PPN-Keluaran 2.000 Piutang Usaha-PT.680. Kami telah melakukan subsequent collection sampai dengan tanggal 31 Januari 2008 (lihat skedul EE) Kesimpulan pemeriksaan: Lihat skedul E Klien Dibuat oleh: Skedul: PT.000 Piutang Usaha-PT Jati Rp 158. Bahtera yang hilang dan atas retur penjualan yang belum dicatat.000. 60.250. 198.000. penjualan baru akan diakui pada saat barang diterima oleh pelanggan. sampai dengan tanggal konfirmasi.000 Piutang Usaha-Toko Horas Rp 20.000) (2) Penjualan Rp 144.000 (koreksi untuk mencatat penerimaan piutang dari PT. PT.250. berdasarkan konfirmasi Toko Horas telah melakukan pembayaran melalui Bank BINI sebesar Rp.000 PPN-Keluaran 14.880. serta melakukan retur sebesar Rp. barang tersebut belum diterima ) (3) Bank BINI Rp 60. 31. namun Bukti Penerimaan Kas perusahaan hanya mencatat sebesar Rp. ETSA Diperiksa oleh: Kelompok 2 Indeks E1 Hizkia Piutang Usaha Tanggal: 10-Feb-08 Tanggal: 10-Feb-08 Periode: 31-Dec-07 Keterangan : ^ : footing verified .Catatan Pemeriksaan: 1.400. Kami telah melakukan compliance test atas piutang usaha dengan memeriksa bukti penerimaan kas dengan mencocokkan pada buku penerimaan kas secara detail untuk Desember 2007 (lihat skedul TOC 2) Pemeriksaan dilakukan dengan memerhartikan: # Kebenaran jurnal dan kelengkapan dokumen # Pengawasan terhadap piutang yang telah jatuh tempo dan batas kredit 2.000.000 Piutang Usaha-PD Moni Rp 41. Berdasarkan konfirmasi PT. 168. Jati.000.250.000.250.000 (koreksi untuk mencatat penerimaan piutang Toko Horas yang dihilangkan.680.000 Retur penjualan 28.

< : cross footing verfied .

100.348.88 Jakarta Jl.750.362.875 ^ Hasil Konfirmasi CB NR RD RD CB NR RD RD CB Via Telepon NR Perbedaan 20. Hutan No. Bahtera PD Harapan PT.000 150. ETSA Skedul: Tanggal: Tanggal: . Penyu No.500. Paku No.625. 28 Bandung Jl.500 248. 7 Cianjur Jl.875 55.000 1. Balige PD Moni Alamat Jl. Timur No. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 Klien PT.000 41. Lautan No. Barat No.062. Klien Dibuat oleh: Hizkia Diperiksa oleh: Kelompok 2 PT.000 472.000 131.087.750.305. 1 Sukabumi Jl.000. 100 Jakarta Jl.000 91.000 82.680.000 188. 8 Cirebon Jl. 183.712.No.850. Sukasuki No.250. 25 Surabaya Jl.000 51.975.000 186. Bumi No. Burung No.000 158. Balige dengan nomor konfirmasi 01/KP/2007/ETSA diterima lewat telepon tanggal 12 Januari 2008 oleh Ririe dengan jawaban konfirmasi sebesar Rp. 5 Bandung Jl.125. 21 Jakarta Nomor Faktur Tanggal Faktur Jumlah per Klien (Rp) 89. Benua Toko Horas PT. Eka Toko Murti Toko Sinar PT.000.750.000 183. Alam No.250.400. Delima No. 19 Jakarta α = Penelusuran terhadap bukti penerimaan kas/bank Jawaban Konfirmasi dari PT.000 63.500 77.000 ^ Toko Flamingo Jl. 171 Jakarta Jl. Jati PT.

Daftar Konfirmasi dan Penerimaan Tagihan Setelah Tanggal Neraca 10-Feb-08 10-Mar-08 .

500 α 240.500 α ^ TSA diterima lewat telepon tanggal 12 Januari 2008 Indeks EE Periode .000 α 684.000.d.000 α 28.000.000 α 105.000 α 60.000 α 93.312.750. Januari 2008 82.500.Penerimaan setelah Tanggal Neraca s.000.000 α 75.000.562.

31-Dec-07 .

000 832.00 100 Klien Dibuat oleh: Hizkia Diperiksa oleh: Kelompok 2 Indeks PT.975.000) 187.06) 18.33 (30.507.000 1.32 14.76) 14.875 (311.500.612.09 100 Persentase (%) Tahun Lalu 72.036.64 80. ETSA Skedul: Ringkasan Hasil dari Konfirmasi Positif Piutang Usaha EE1 Periode 31-Dec-07 Tanggal: 14-Jan-08 Tanggal: 25-Feb-08 .507.73 (1.71 100 Saldo menurut konfirmasi Selisih yang dilaporkan: Hasil konfirmasi Selisih dengan catatan klien Kembali melalui pos Tidak kembali Total yang dikirim Total piutang usaha Persentase konfirmasi yang dikirim terhadap total piutang usaha 100.875 Persentase (%) Tahun Berjalan 31.875 1.036.Tanggal pengiriman konfirmasi: ( X ) Pengiriman pertama : 4 Januari 2008 ( ) Pengiriman kedua : ______________ Jumlah Konfirmasi 3 4 0 3 11 Jumlah (Rp) 327.580.

1 2 3 4 5 6 No.400.000 63.000 Bukti Otorisasi Footing Pendukung √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ Periksa pencatatan ke Buku Penj. 133 134 135 136 137 138 Tanggal No.370.Surat Jalan No.360. ETSA Skedul: Uji Transaksi Penjualan dan Piutang Tanggal: 12-Jan-08 Tanggal: 12-Mar-08 Periode 31-Dec-07 .000 158. Faktur Tanggal Nama Pelanggan Jumlah (Rp) 62. √ √ √ √ √ √ Kartu Piutang √ √ √ √ √ √ Buku Besar √ √ √ √ √ √ 07/12/2007 133 10/12/2007 134 15/12/2007 135 22/12/2007 136 28/12/2007 137 29/12/2007 138 07/12/2007 Toko Horas 10/12/2007 PT Benua 16/12/2007 PD Harapan 22/12/2007 PT Eka 28/12/2007 PT Bahtera 29/12/2007 PT Jati Klien Dibuat oleh: Hizkia Diperiksa oleh: Kelompok 2 Indeks TOC1 PT.000 158.475.000 75.400.240.000 200.

400. Harapan sampai dengan tanggal konfirmasi.000 Vo 51.975. terdapat pergeseran pencatatan penjualan yaitu penjualan kepada PD. dan perhitungannya.400. Kesimpulan: Berdasarkan hasil pemeriksaan transaksi penjualan sebelum dan sesudah tanggal neraca (tanggal pisah batas). Klien Dibuat oleh: Hizkia Tanggal: 12-Jan-08 Diperiksa oleh: Kelompok 2 Tanggal: 12-Mar-08 Indeks PT.000 Vo 158. Harapan sebesar Rp. 51.000 pada tanggal 29 Desember 2007 yang belum diterima oleh PD. Bahtera F-138/12/207 PT. Asia 29. Vo = Periksa Surat Jalan. ETSA Skedul: Uji atas Pisah Batas Penjualan PL1. Nama Pelanggan Jumlah (Rp) 158.700. Faktur.400.975. dibukukan ke kartu piutang dan buku besar.Surat Jalan (SJ) Tanggal No. Selain itu. diperiksa pencatatan di buku penjualan.000 Vo 1/5/2008 1/5/2008 1/5/2008 Catatan : Syarat penjualan adalah FOB destination point. ETSA. Penjualan tersebut memang tidak dicatat sebagai penjualan tahun 2007 oleh PT.000 Vo 356.000 Vo 158.000 Vo Tanggal Pencatatan 12/28/2007 12/29/2007 12/29/2007 28/12/2007 137/12/07 28/12/2007 29/12/2007 138/12/07 29/12/2007 29/12/2007 139/12/07 29/12/2007 F-137/12/207 PT.1 Periode 31-Dec-07 . Jati F-139/12/207 PD Harapan 05/01/2008 001/01/08 05/01/2008 05/01/2008 002/01/08 05/01/2008 05/01/2008 003/01/08 05/01/2008 F-001/01/208 Toko Murti F-002/01/208 Toko Sinar F-003/01/208 PT. Tanggal Faktur No. penjualan akan diakui dan dicatat pada saat barang diterima oleh pembeli.400.

641.500) (16.000) 8.Keterangan Penjualan Retur Penjualan Diskon Penjualan Ref KK Per Klien 31/12/2007 Dr 8.800.877.185.500.500 Λ PARE Cr Λ Per Audit 31/12/2007 Per Audit 31/12/2006 8. ETSA Skedul: Penjualan Tanggal: 10-Jan-08 Tanggal: 10-Feb-08 Periode 31-Dec-07 .480.329.000 (82.775 Λ A2.1 Klien Dibuat oleh: Kelompok 2 Diperiksa oleh: Sunarno Indeks PL1 PT.288.250) 8.488.000 28.000 (111.396.582.500 Λ 144.025 (23.000 Λ 8.605.570.000 172.057.500.800.500) (16.000.000) 8.641.370.230.

Pemeriksaan tersebut dilakukan dengan memerhatikan: # Kebenaran jurnal dan kelengkapan dokumen # Pengawasan terhadap penjualan kredit. pemberian diskon dan retur # Kebenaran dalam pelaporan PPN dalam SPN dan SSP 2. Klien Dibuat oleh: Hizkia Tanggal: 10-Jan-08 Diperiksa oleh: Kelompok 2 Tanggal: 10-Feb-08 Indeks PT. Setelah dilakukan vouching atas transaksi penjualan pada tanggal pisah batas. Kami telah melakukan uji ketaatan (compliance test) dan uji substantif (substantive test) atas penjualan secara bersamaan dengan memeriksa faktur penjualan dan surat jalan dengan mencocokkan dari buku penjualan secara detail untuk bulan Desember 2007 (lihat skedul TOC 1). penentuan harga jual. ETSA Skedul: Piutang Keterangan : ^ : footing verified PL1 Periode 31-Dec-07 . saldo penjualan telah disajikan secara wajar sesuai dengan Standar Akuntansi Keuangan yang berlaku umum.Catatan Pemeriksaan: 1.1) Kesimpulan pemeriksaan: Menurut pendapat kami. penjualan telah dilakukan dengan pisah batas yang tepat (Lihat Skedul PL1.

< : cross footing verfied .

Pastikan bahwa semua instruksi dalam pengambilan persediaan telah dilaksanakan dengan baik. Sebelum kegiatan penghitungan dilakukan. Apabila pengambilan persediaan dilakukan sebelum tanggal neraca. dan harga per tanggal neraca serta cocokkan dengan buku besar. g.No Prosedur Audit Indeks FF1 √ √ Dikerjakan Oleh Paraf 1 Salah satu cara untuk meyakinkan nilai persediaan per tanggal neraca adalah dengan melakukan pengambilan persediaan (inventory taking). b. sedangkan apabila pengambilan persediaan dilakukan setelah tanggal neraca maka lakukan prosedur penarikan mundur (trace back) ke tanggal neraca dan buat kertas kerjanya. lakukan prosedur penarikan maju (trace forward) ke tanggal neraca. 3 Perhatikan kemungkinan perubahan sistem dari metode tahun lalu. waspada juga terhadap barang-barang yang tidak termasuk dalam kategori persediaan h. Hal-hal yang perlu diperhatikan dalam pengambilan persediaan: a. c. 4 Periksa kemungkinan perubahan sistem dari metode tahun lalu 5 Siapkan skedul utama 6 Minta daftar persediaan yang mencakup nama barang. atau kurang baik. kuantitas. i. Apabila selama pengambilan persediaan aktivitas berlangsung terus. Penggudangan. kuantitas. pelajari instruksi penghitungan persediaan perusahaan dan nilai kelayakannya. amore amore amore amore amore amore amore amore amore amore √ √ √ f. j. Surat Jalan. Waspada dengan penumpukan barang. e. periksa ketelitian pelaksanaan prosedur pisah batas (cut-off) untuk penerimaan dan pengiriman barang dengan mencatat nomor terakhir dari Laporan Pnerimaan Barang. ETSA Skedul: Siklus Persediaan. √ √ √ √ - 2 Uji penilaian harga persediaan dengan membandingkan pada faktur atau data lain dari pelanggan. kemungkinan adanya lubang dalam tumpukan. Untuk itu. lokasi. minta daftar posisi persediaan yang mencakup nama barang. dan Pembayaran Utang Usaha . dan persediaan yang terlihat sudah rusak. Pastikan bahwa tidak ada pengiriman dan penerimaan setelah tanggal pisah batas berikut sertakan dalam penghitungan persediaan persediaan tersebut. tidak laku. d. dan Faktur Penjualan. pisahkan persediaan yang mungkin akan dikirim hari itu. Bandingkan barang-barang yang dihitung/dilihat dengan saldo kartu gudang dan daftar persediaan menurut akuntansi. dan harga per tanggal pengambilan persediaan. Lakukan observasi atas kegiatan penghitungan di seluruh gudang. Klien: √ F √ Dibuat oleh: Hizkia Tanggal 23-Jan-2008 amore amore amore Diperiksa oleh: Kelompok 2 Tanggal 23-Jan-2008 PT. pilih barang yang bernilai material dalam daftar persediaan. Penghitungan dapat dilakukan secara sampling terutama untuk barang yang pokok (material) dan mahal. Disamping itu.

Nomor Pengusaha Kena Pajak (PKP). Dikerjakan Oleh ARP1. dan besarnya PPN yang dipungut. 3 Pastikan bahwa pajak masukan tersebut telah dilaporkan/dikreditkan secara teratur dalam SPT Masa dan dikompensasikan dengan pajak keluaran. 11 Yakinkan bahwa perusahaan telah mengadakan penyisihan yang cukup untuk barang-barang yang penjualannya lambat.No Prosedur Audit 7 Lakukan penelaahan analitis (analytical review) untuk melihat kewajaran dari nilai persediaan. 10 Pelajari kecukupan pertanggungan asuransi. pelajarilah sebab-sebabnya terutama untuk saldo per tanggal neraca. barang yang penjualannya lambat (slow moving). 8 Pastikan bahwa barang dalam perjalanan telah dibukukan sesuai dengan statusnya yaitu syarat pembelian seperti pembelian franko gudang si penjual (free on boardFOB shipping point) atau pembelian franko gudang si pembeli (free on boardFOB destination point). Apabila pajak keluaran lebih besar dari pajak masukan. ETSA Skedul: Siklus Persediaan. Penggudangan. 2 Yakinkan bahwa semua pajak masukan telah didukung dengan bukti pajak. Klien: Dibuat oleh: Hizkia Tanggal 23-Jan-2008 Diperiksa oleh: Kelompok 2 Tanggal 23-Jan-2008 PT. Pastikan apakah semua permohonan tersebut disetujui dan bila ada faktur pajak yang tidak disetujui oleh kantor pajak pelajari sebab-sebabnya. Nomor Wajib Pajak (NPWP). atau sisa (scrap). pastikan juga apakah ada bagian dari persediaan yang dijaminkan. 5 Pelajari semua surat koresponden dengan kantor pajak terutama untuk permohonan restitusi karena kelebihan pembayaran pajak masukan. usang. atau usang (obsolate). dan Pembayaran Utang Usaha . Dasar Pengenaan Pajak (DPP). 12 Pelajari semua perjanjian pinjaman dengan kreditor. misalnya dengan adanya kelebihan persediaan yang disebabkan pembelian yang berlebihan. 9 Dapatkan konfirmasi untuk persediaan di luar kompleks perusahaan. pastikan bahwa kekurangan pembayaran tersebut telah dilunasi sesuai batas waktunya. PAJAK PERTAMBAHAN NILAI (PPN)-MASUKAN 1 Minta daftar pajak pertambahan nilai-masukan (value added tax-VAT-in) yang meliputi iformasi tanggal faktur pajak. yang semuanya merupakan pajak masukan yang dapat dikreditkan sesuai dengan peraturan perpajakan. Perhatikan apakah ada persediaan yang dijadikan jaminan dalam rangka mendapatkan pinjaman dari kreditor.1 amore amore amore √ √ - - √ amore √ amore 4 Apabila ada perbedaan saldo bersih/pajak masukan dikurangi pajak keluaran antara buku besar dengan SPT Masa.

Catat nomor dan tanggal dari Laporan Penerimaan Barang dan bandingkan dengan yang tercatat pada buku pembelian b. ETSA Skedul: Siklus Persediaan. dan faktur pembelian. Penggudangan.No Prosedur Audit Indeks Dikerjakan Oleh Paraf BEBAN POKOK PENJUALAN 1 Lakukan perbandingan setiap jenis dan struktur beban yang termasuk harga pokok penjualan (cost of good sold-COGS) dalam tahun yang diperiksa dengan tahun lalu. 7 Lakukan pemeriksaan atas pembelian secara acak (random) pada tahun berjalan dengan memerhatikan Faktur Pembelian baik jumlah.3 - amore amore amore TOC3 - TOC3 - - F Dibuat oleh: Hizkia Tanggal 23-Jan-2008 amore Diperiksa oleh: Kelompok 2 Tanggal 23-Jan-2008 PT. Analisis sebab naik/turun yang mencolok. 11 Apabila pembelian telah dicatat untuk barang yang masih berada pada gudang penjual maka periksa kontrak pembeliannya. 10 Lakukan pisah batas atas pembelian dan retur pembelian selama tujuh hari sebelum dan setelah tanggal neraca dan yakinkan bahwa transaksi telah dicatat pada periode yang tepat: a. Klien: - ARP1. syarat pembelian dengan mencocokkan pada pesanan Pembelian (Purchase Order) dan laporan Penerimaan Barang (Receiving Report). perhatikan Memo Debit baik jumlah maupun harga dengan mencocokkan pada pesanan pembelian. Catat nomor dan tanggal dari Laporan Pengiriman Barang Retur dan bandingkan dengan yang tercantum pada buku retur pembelian. 8 Periksa kebenaran perhitungan matematis pada Faktur Pembelian dan Memo Debit. dan Pembayaran Utang Usaha No Prosedur Audit Dikerjakan Oleh . 5 Lakukan pemeriksaan kebijakan dan prosedur pembelian dan retur pembelian. 12 Buat kesimpulan dan komentar hasil pemeriksaan. 9 Periksa kebenaran PPN-masukan atas pembelian barang/jasa kena pajak. perhatikan klasifikasi beban yang dilakukan oleh perusahaan dan minta penjelasan bila terdapat perubahan yang material. apakah ada penyimpangan (compliance test). Sedangkan untuk retur pembelian. laporan penerimaan barang. 6 Lakukan pemeriksaan terhadap pembelian dari pihak yang mempunyai hubungan istimewa/afiliasi terutama untuk penetapan harga beli dan jumlah transaksi selama tahun berjalan. 2 Hitung rasio dari COGS dan bandingkan dengan tahun lalu serta tulis kesimpulannya 3 Yakinkan bahwa harga pokok produksi (cost of good manufactured-COGM) dicatat berdasarkan perhitungan yang didukung bukti-bukti PEMERIKSAAN PEMBELIAN 4 Bandingkan pembelian tahun berjalan dengan tahun lalu serta dapatkan penjelasan bila terdapat perbedaan yang material. harga.

c. b. dan Pembayaran Utang Usaha . Bila pengendalian internal (internal control) atas pembelian dianggap terlalu lemah. dan cocokkan jumlahnya dengan saldo menurut akun kontrol buku besar. Periksa Saldo masing-masing kreditor ke buku utang.1 amore amore amore amore amore amore amore Diperiksa oleh: Kelompok 2 Tanggal 23-Jan-2008 - b. 7 Bila konfirmasi tidak dijawab. Penggudangan. 2 Tentukan saldo yang akan dikonfirmasi dan kirimkan surat konfirmasi kepada kreditor. √ - MM1. c.No Prosedur Audit Indeks Paraf UTANG USAHA 1 Minta daftar utang usaha. maka lakukan alternatif prosedur dengan memeriksa faktur/daftar mutasi dari pemasok serta melakukan uji terhadap pembayaran setelah tanggal neraca 8 Bila konfirmasi dilakukan atas saldo sebelum tanggal neraca. 3 Catat utang bersaldo debit. √ MM1. 10 Lakukan test subsequent payment dan uji pisah batas (test cut-off) untuk pisah batas tanggal neraca.1 amore amore - 5 Minta daftar mutasi penjual sebagai pelengkap/pengganti surat konfirmasi saldo akhir dalam keadaan sebagai berikut: a. Klien: MM1. maka perlu dilakukan prosedur tambahan seperti: a.1 MM1. 6 Teliti setiap selisih yang ada antara balasan surat konfirmasi dengan saldo menurut buku utang.1 M1 Dibuat oleh: Hizkia Tanggal 23-Jan-2008 PT. Terdapat pemasok penting yang saldonya tidak diketahui per tanggal neraca konirmasi. Lakukan rekonsiliasi dengan saldo buku besar. Periksa penyebabnya dan teliti sejak kapan terjadinya serta lakukan konfirmasi atas saldo tersebut. 11 Buat kertas kerja dan kesimpulan hasil pemeriksaan. Periksa terhadap saldo yang besar dan tidak lazim atau yang bersaldo debit. periksa penjumlahan. agar mendapatkan keyakinan tentang kebenaran saldo utang usaha pada neraca. ETSA Skedul: Siklus Persediaan. Bila saldo akhir akun utang diragukan. 4 Pisahkan antar utang pada perusahaan afiliasi. 9 Periksa persoalan lama yang belum terselesaikan dan selidiki mengapa sampai terjadi persoalan tersebut. utang untuk pembayaran pembelian aset tetap. utang kepada direksi/pemegang saham. dan lain-lain. Minta daftar utang per tanggal neraca. Periksa akun kontrol pada buku besar atas transaksi yang terjadi antara tanggal neraca dan periksa transaksi yang tidak lazim.

erjakan Oleh Paraf amore amore amore amore amore amore amore amore amore amore amore amore amore Indeks Periode 31-Dec-2007 .

erjakan Oleh amore amore amore amore amore Indeks Periode 31-Dec-2007 .

erjakan Oleh Paraf amore amore amore amore Indeks Periode 31-Dec-2007 erjakan Oleh .

Paraf amore amore amore amore amore amore amore amore amore Indeks Periode 31-Dec-2007 .

750.375.500.250.DAFTAR RINCIAN UTANG USAHA PER 31 DESEMBER 2007 PT. 0 187. Bukti BPB-01/XII BPB-04/XII FF-177/12/04 - Keterangan Saldo Awal Pelunasan Pelunasan Pembelian Saldo Akhir Dr.000 279.125.000.500. Bukti BPB-02/XII - Keterangan Saldo Awal Pelunasan Saldo Akhir Dr. 0 206.000 0 Cr.000 56. 0 0 0 Saldo (Rp) 486.375.750.500.000 279.250.000 151.000 151. 0 0 0 78.000 .000 73.000 0 0 Cr.000 129.000 0 Saldo (Rp) 316.000 PT. Moon Tanggal 01/12/07 22/12/07 31/12/07 No.875. Sunny Tanggal 01/12/07 11/12/07 29/12/07 31/12/07 31/12/07 No.

000.000 1.000.000 24.000 15.075.000 Persediaan 71.000 231.125.000 247. 71. KK Per klien 31/12/2007 530. kerugian ini akan dibebankan dalam laporan keuangan. Kami telah melakukan uji ketaatan (compliance test) dengan memeriksa secara detail untuk bulan Oktober. da Desember 2007 (lihat skedul TOC 3) # Buku pembelian dengan mencocokkan jurnal voucher yang dilengkapi dengan pesanan pembelian.675.250.000 (2) Klien Tanggal: Hizkia Tanggal: 2-Jan-2008 PT. ditemukan adanya persediaan yang rusak karena terkena air hujan & tidak dapat d menurut pihak manajemen.000.000 (koreksi untuk barang dalam perjalanan sebanyak 50 unit atas pembelian dari PT Sunny) . Jurnal Penyesuaian: (1) Utang usaha PT Sunny 78. ETSA Skedul: Persediaan Catatan Pemeriksaan: 1.000.375.Keterangan Phillips MCD 139B Sony Portable Audio CFD-CFD .750. Kami telah melakukan pengambilan stok untuk persediaan PT ETSA pada tanggal 2 Januari 2008 & telah dibuatkan beri acara pemeriksaan tersebut (lihat skedul FF 1).000 PPN-Masukan 7.000 Cr.000 86.F17 CP Sony Micro HIFI CMT-NEZ33 Phillips PET 702 Phillips MCM 149 Sony Micro HIFI CMT-BX3 Phillips AZ 1037 Boombox Phillips DVP 4050 Ref.000 129.000 204.600.773.000 21. 24.250.000.550.000 267. November. 2. laporan penerimaan dan faktur.500.000 141. Berdasarkan hasil pengambilan stok.000.250.000 PARE Dr.

yang belum ada otorisasi dari Manajer Pembelian dan Persedi Klien Dibuat oleh: Hizkia Tanggal: 2-Jan-2008 PT.(2) Persediaan Phillips PET 702 24.000 (3) Persediaan Sony Micro HIFI CMT-GX3 15.000.000 (untuk mencatat biaya promosi pada acara 3 Diva.000 Beban Pokok Penjualan 24. ETSA Skedul: Persediaan . Bahtera sebanyak 10 unit) Beban 15.000 (koreksi untuk barang yang dikembalikan oleh PT.000.000.000.

000 21.000 1.000.550. 08 & telah dibuatkan berita air hujan & tidak dapat dijual .000 1. November.600.000.000 1.000 141.000 197.000.000 216.600.000 247.500.675.000 Diperiksa Oleh: Kelompok 2 Tanggal: 14-Jan-2008 Indeks F Periode: 31-Dec-2007 Neraca Saldo an Oktober.000 141.000 900.000 129.625.400.000.000 135.000.000 247. Per Audit 31/12/2007 530.000 228.000 58.000.000 121.000.000 267.500.000 750.750.550.000 232.000.425.000 per audit 550.750.710.000.1 Per Audit 31/12/2006 487.000 1.000 247.000 per klien 530.500.875.000 58.000 21.000 204.000 2.500.000.000 267.000 141.075.000.000 3.000 1.825.704.000 1.025.000 228.075.000 216.000 1.000. laporan penerimaan barang.200. dan lian.575.600.000 231.500.000 ^ ke A2.000 21.000.425.773.000 73.E Cr.000 267.731.750.425.800.500.000 231.000 (1) (3) kartu fisik 262 272 170 170 91 41 85 95 118 118 77 72 275 275 28 28 harga 2.000.000 225.

er Pembelian dan Persediaan) Dibuat oleh: Hizkia Tanggal: 2-Jan-2008 Diperiksa oleh: Kelompok 2 Tanggal: 14-Jan-2008 Indeks F Periode: 31-Des-07 .

ETSA Jl. Dengan syarat FOB Destination Point. Jawa barat Fisik 272 170 41 95 118 72 275 28 Jumlah Kartu 262 170 91 85 118 77 275 28 Selisih 10 0 -50 10 0 -5 0 0 Jumlah Menurut Audit 262 170 41 95 118 77 275 28 Catatan 1 2 3 4 - Keterangan 1 Kartu Stok sudah benar. 2 50 unit barang belum diterima sampai dengan tanggal 31 Desember 2007. Klien Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks PT ETSA Skedul: Perhitungan Fisik Persediaan Hizkia Tanggal: 2-Jan-08 Kelompok 2 Tanggal: 14-Jan-08 FF1 Periode 31-Des-07 . 4 Pengambilan 5 unit atas perintah Bapak Deddy Juanda belum dicatat di kartu persediaan. Belum ada memo dari Bapak Deddy Juanda (Manajer Pemasaran). Bahtera belum dicatat di kartu persediaan. 3 10 unit barang cacat yang dikembalikan oleh PT.jika ada) Philips MCD 139B (CL08) Sony Portable Audio CFD-F17 CP (CH31) Sony Micro HIFI CMT-NEZ 33 (BS19) Philips PET 702 (BK26) Philips MCM 149 (OC42) Sony Micro HIFI CMT-BX3 (OC41) Philips AZ 1037 Boombox (WD 29) Philips DVP 4050 (AN18) Unit Untuk Lokasi di: PT. 9 Bogor. dan otorisasi dari Bapak Sugeng Utomo (Manajer Pembelian dan Persediaan) untuk pengeluaran barang tersebut). Nirwana No. 10 unit barang adalah barang konsinyasi.Pengambilan Persediaan pada tanggal : 2 Januari 2008 Nama Barang (persediaan/nomor kode. seharusnya 50 unit barang tersebut tidak boleh dicatat ke dalam kartu persediaan.

OP OP 00061 00069 00071 00081 00085 Tanggal RR 19/10/2007 16/11/2007 22/11/2007 11/12/2007 31/12/2007 PT. Moon PT.000 A √ √ √ √ √ Catatan pemeriksaan: * Sampel dipilih secara random dalam bentuk Order Pembelian (PO) bulan Oktober. hanya Order Pembelian dan Receiving Report) C) Otorisasi (diambil dari Buku 1 halaman 86-88) D) Posting kartu stok (diambil dari Buku 1 halaman 81) E) Posting ke buku besar persediaan dan utang (tidak ada data buku besar persediaan dan utang) F) Posting ke buku pembantu utang (diambil dari Buku 1 halaman 83) Kesimpulan: transaksi pembelian bahan baku telah dilaksanakan dan dicatat sesuai dengan sistem dan prosedur yang tela Klien Dibuat oleh Hizkia Tanggal 2 Januari 2008 PT. ETSA Skedul Uji Transaksi Pembelian .Tanggal No.250. Wawa PT. surat permintaan penawaran harga. Sunny Nama Pelanggan Jumlah (dalam Rp) 156. Sunny PT.000 71.000 120. dan Jurnal Pembelian.000 3. dan Desember 2007.000. Sansan PT.750.750. A) Akurasi matematika (diambil dari Buku 1 halaman 86-88) B) Kelengkapan bukti pendukung (diambil dari Buku 1 halaman 86-91. * Bukti pendukung terdiri dari surat permintaan pembelian (PR).000 15. order pembelian (P laporan penerimaan barang (RR). November.750.

250.B √ √ √ √ √ C √ √ √ √ √ D √ √ √ √ √ E X X X X X F √ √ √ √ √ Order non PPN 156.000 71.000 71. arga.750.750.000 3.000 9. order pembelian (PO).000 Total Terima 156.000 120.000 120.750.750. an Receiving Report) ) m dan prosedur yang telah ditetapkan perusahaan Dibuat oleh Hizkia Tanggal 2 Januari 2008 Diperiksa oleh: Kelompok 2 Tanggal: 14 januari 2008 Indeks TOC3 Periode 31/12/2007 .750.000.250.000.000 3.000 (1) dan Desember 2007.000 15.750.

000 151. 78.375.250. (1) pada skedul F d selisih sebesar Rp 78. Klien PT ETSA Skedul: Utang Usaha Keterangan: ^ = footing verified < = cross footing verified Catatan Pemeriksaan: 1.000 PARE Dr 78.Nama Pelanggan PT Moon PT Sunny Ref. KK Per Klien 31/12/2007 279.000 ^ Keterangan: ^ = footing verified < = cross footing verified (1) Pembelian dari PT. Kesimpulan Pemeriksaan: . PT Sunny melaporkan besarnya utang PT. Sunny Saldo utang per 31 Desember 2007 menurut auditor 3.375. 2.000 sebagai koreksi atas pembelian 50 unit persediaan dari PT Sunny.1) dan ditemukan selisih karena berdasarkan jurnal no.375. Sunny sebanyak 50 unit Sony Micro HIFI CMT-NEZ 33 dengan harga total Rp. Etsa Pembelian yang seharusnya belum diakui sebagai utang Pelunasan yang kemungkinan belum dicatat PT. barang belum diterima sampai dengan tanggal neraca.000 ^ 78.000 (1) 431.500. Kami telah melakukan konfirmasi utang pada tanggal 4 Januari 2008 dan subsquent payment sampai dengan ta 22 Januari 2008 (lihat skedul MM1.375.750.

menurut pendapat kami. saldo utang usaha telah disajikan secara wajar dan sesuai dengan Standar Akuntansi Keuangan yang Berlaku Umum Klien PT ETSA Skedul: Utang Usaha .

000 (jawaban surat konfirmasi utang) (pembelian belum diterima) (tanggal pelunasan 29 desember 2007) .943.250.509 ^ NEZ 33 dengan harga total Rp.000.509 375.125. 78.945.000 < 73.000 56.888.000 352. (1) pada skedul F diperoleh rsediaan dari PT Sunny.375.000 73.000 ^ 631.125.750.000 78. 207.750.PARE Cr - Per Audit 31/12/2007 279.375. Dibuat oleh: Hizkia Tanggal: 4-Jan-08 Diperiksa oleh: Kelompok 2 Tanggal: 4-Jan-08 Indeks M1 Periode: 31-Des-07 Neraca Saldo n subsquent payment sampai dengan tanggal dasarkan jurnal no.875.000 < Per Audit 31/12/2006 255.

dan sesuai dengan Standar Dibuat oleh: Hizkia Tanggal: 22-Jan-08 Diperiksa oleh: Kelompok 2 Tanggal: 22-Jan-08 Indeks M1 Periode: 31-Des-07 .

000 ^ Hasil Konfirmasi CB RD Perbedaan 56.250. 3 Jakarta Jl. Sunny sampai dengan tanggal konfirmasi pada 14 Januari 2008. belum dicairkan oleh PT.000 (1) 1 PT Moon 2 PT Sunny Keterangan: r = Periksa bukti pengeluaran kas/ bank ^ = footing verified (1) Perbedaan disebabkan karena pembayaran utang dengan BG 100958 pada tanggal 29 Desember 2007. Mangga No.750.No. Pisang No.500. 2 Jakarta Jumlah per Klien 279.250. Klien Dibuat Oleh : Diperiksa Oleh : PT ETSA Skedul : Hizkia Tanggal : 22-Jan-08 Kelompok 2 Tanggal : 22-Jan-08 Daftar Konfirmasi dan Pengeluaran Setelah Tanggal .000 151. Nama Pelanggan Alamat Jl.000 431.

250.750.000 r r 207.000. Indeks MM1.000 60.750.000 56.000 29 Desember 2007.1 Periode : 31-Des-07 . 2008.Pengeluaran setelah Tanggal Neraca 279.

250.17% -13.87% 48.000 207.00% 100.04% Persentase Tahun Lalu 44.2 Periode : 31-Des-07 .000) 431.95% -10.750.00% 100.750.90% 65.00% Klien Dibuat Oleh : Hizkia Tanggal : 22-Jan-08 Diperiksa Oleh : Kelompok 2 Tanggal : 22-Jan-08 Indeks PT ETSA Skedul : Ringkasan Hasil Konfirmasi Positif Utang Dagang MM1.000 100.85% Jumlah (Rp) 279.000 431.250.000 (56.00% 100.250.Tanggal Pengiriman Konfirmasi : (x) Pengiriman pertama : 4 Januari 2008 (x) Pengiriman kedua : Jumlah Konfirmasi Saldo menurut konfirmasi Selisih yang dilaporkan : Hasil konfirmasi Selisih dengan catatan klien Kembali melalui pos Tidak kembali Total yang dikirim Total utang usaha Persentase konfirmasi yang dikirim terhadap total utang usaha 1 1 0 0 2 Persentase (%) Tahun Berjalan 64.

Sign up to vote on this title
UsefulNot useful