UCB SAN PABLO – CPA 101                                                                                                               Lic.

 Fernando García Ugarte 

TEMA 2.  ACTIVO DISPONIBLE    1. Concepto    Las disponibilidades representan un recurso de propiedad de la entidad, al cual puede dársele uso  para cualquier fin, por lo que tiene un gran valor para la empresa.    Comúnmente, el saldo final de las cuentas integrantes del rubro de disponibilidades suele ser poco  significativo,  en  cuanto  a  importe,  respecto  del  conjunto  de  los  activos  de  una  empresa.    Sin  embargo, esta situación es engañosa porque si bien el saldo es mínimo al finalizar un determinado  período,  en  el  curso  del  mismo,  el  flujo  y  el  volumen  de  operaciones  relacionadas  con  las  disponibilidades  son  mayores  que  en  cualquier  otro  rubro,  ya  que  en  último  término,  la  mayor  parte  de  las  operaciones  que  ejecuta  una  empresa  están  relacionadas  precisamente  con  las  disponibilidades.    2. El Efectivo    Comprende  los  recursos  disponibles  en  dinero  existentes  en  Caja  y  en  las  cuentas  corrientes  bancarias  que  la  empresa  pueda  tener  en  moneda  nacional  y  extranjera,  y  otros  valores  con  características  similares  para  ser  utilizados  sin  restricciones,  que  se  poseen  a  una  fecha  determinada.  Las características están representadas por la liquidez, la certeza y efectividad que  poseen.    Por  tanto,  en  este  rubro  solamente  se  pueden  incluir  recursos  disponibles,  que  pueden  ser  utilizados en forma inmediata, para el pago de obligaciones o adquisición de bienes y servicios.    3. Caja    Esta  cuenta  constituye  el  efectivo  compuesto  por  billetes  y  monedas  de  curso  legal  que están disponibles para ser utilizados inmediatamente, y por los cheques recibidos  en las operaciones normales de la entidad.   

    4. Arqueo de Caja    Es  una  operación  que  consiste  en  el  reconteo  físico  del  efectivo  en  moneda,  billetes  y  cheques  encontrados a una determinada fecha, los mismos que se deben exponer en una hoja de trabajo  denominada Arqueo de Caja.   

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Dentro de las operaciones habituales realizadas con el efectivo, pueden determinarse faltantes y  sobrantes de fondos, los que se determinan a través de la comparación del importe de recuento  físico y el saldo del mayor de la cuenta Caja.     La empresa también puede mantener una cuenta de Caja en moneda extranjera, constituida por  billetes, monedas y cheques que antes de ser registrados contablemente, se deben convertir a su  equivalente en moneda nacional.    5. Caja Chica    Cantidad  relativamente  pequeña  de  dinero  en  efectivo,  cuyo  manejo  se  asigna  a  una  persona,  disponible para desembolsos menores, que generalmente se lleva bajo el sistema de fondo fijo; los  montos  de  los  gastos  que  se  realizan  con  este  fondo  son  tan  pequeños  que  no  es  conveniente  pagarlos con cheques.    5.1. Creación del fondo fijo    El  funcionamiento  del  fondo  fijo  de  Caja  Chica  implica  la  vigencia  de  un  Reglamento  para  la  administración  de  sus  recursos,  que  entre  otros,  debe  contener  los  procedimientos  para  la  autorización, control y presentación de los descargos.  La creación del fondo fijo implica el giro  de un cheque a la orden de la persona que será la encargada de su manejo.    5.2. Reposición    El denominado fondo fijo debe permanecer, como su nombre lo indica, fijo; esto implica que  conforme se vayan realizando los gastos, el fondo irá disminuyendo y llegará un momento en  el  que  se  debe  realizar  su  reposición  por  el  monto  total  gastado.    Normalmente,  cuando  el  monto gastado alcance el 80% del fondo fijo, se debe realizar la reposición previa presentación  de descargos de la persona encargada de dicho fondo.    5.3. Cierre del fondo fijo    Con fines de presentación de estados financieros, el fondo fijo de Caja Chica debe ser cerrado  al final de cada gestión y reaperturado en la siguiente.  Existirán casos en que se considerará la  disminución o aumento del fondo fijo de Caja Chica.    6. Cuentas bancarias    La empresa genera ingresos operacionales básicamente de dos fuentes: de la venta al contado de  bienes y servicios, y de cobranzas de ventas de bienes y servicios al crédito.  Por razones de control  interno,  las  recaudaciones  diarias  deben  ser  depositadas  en  entidades  bancarias,  esta  situación  hace que las empresas tengan que aperturar cuentas corrientes.    6.1. Cuenta corriente    Las  cuentas  corrientes  bancarias  en  moneda  nacional  o  extranjera,  componen el rubro del efectivo y representan los recursos que están  depositados  en  una  o  varias  cuentas  corrientes.    La  característica  principal de una cuenta corriente es que se pueden efectuar depósitos  en  efectivo,  cheques  propios  y  ajenos.    Se  utiliza  principalmente  el  cheque para mover la cuenta. 

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  6.2. Conciliación bancaria    Es  una  operación  que  consiste  en  determinar  y  justificar  las  diferencias existentes entre los saldos que presentan al final de  un período, el Extracto Bancario y el Libro de Banco, con fines  de exposición correcta de saldos en los estados financieros.