UNIVERSIDAD DEL VALLE – SEDE PALMIRA PROGRAMA DE CONTADURIA PÚBLICA

FUNDAMENTOS DE CONTABILIDAD

NORLES GONZALEZ CALDERON

INTRODUCCION Las organizaciones han requerido siempre de una herramienta que satisfaga sus necesidades de manejo de la información. Esa herramienta es la contabilidad, disciplina que sirve para proporcionar información útil en la toma de decisiones económicas. La Contabilidad se define como un sistema adaptado para clasificar los hechos económicos que ocurren en un negocio, de tal manera que, se constituya en el eje central para llevar a cabo los diversos procedimientos que conducirán a la obtención del máximo rendimiento económico que implica el constituir una empresa determinada. La contabilidad es una técnica que se ocupa de registrar, clasificar y resumir las operaciones mercantiles de un negocio con el fin de interpretar sus resultados. Por consiguiente, los gerentes o directores a través de la contabilidad podrán orientarse sobre el curso que siguen sus negocios mediante datos contables y estadísticos. Estos datos permiten conocer la estabilidad y solvencia de la compañía, la corriente de cobros y pagos, las tendencias de las ventas, costos y gastos generales, entre otros, de manera que se pueda conocer la capacidad financiera de la empresa. En consideración a que el nivel tecnológico requiere de la mayor atención posible en cuanto al grado de detalle de los conocimientos, este documento ilustrará los modelos fundamentales que se vislumbran en la práctica profesional, y vincularán la referencia bibliográfica que el estudiante deberá abordar para la profundización y aprendizaje de cada uno de los temas. El módulo contempla los elementos prácticos relacionados con los fundamentos contables y registra la elaboración básica de los estados financieros en su forma más básica. CAPITULOS Para el estudio de Contabilidad I, se toman en consideración los siguientes temas:

1. ASPECTOS GENERALES DE LA CONTABILIDAD
2. 3. 4. 5. 6. 7. REGISTRO DE LAS TRANSACCIONES DE UN NEGOCIO EL PROCESO DE AJUSTE TERMINACIÓN DEL CICLO CONTABLE OPERACIONES DE COMERCIO INVENTARIO DE MERCANCIAS NOMINA Y PRESTACIONES SOCIALES

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UNIDAD DE APRENDIZAJE No. 1: GENERALIDADES DE LA CONTABILIDAD Introducción Esta unidad de aprendizaje, es la puerta de entrada al estudio de la contabilidad; su origen y evolución, importancia y objetivos. Se expondrán conceptos y términos necesarios para el completo entendimiento del tema contable. Justificación Es necesario que el estudiante comprenda y contextualice el concepto de empresa y la necesidad de información que tienen las mismas, la cual suplen a través de una herramienta estratégica como la contabilidad. Objetivo General Conocer y analizar las diferentes acepciones de contabilidad y la importancia que tiene para las empresas y los empresarios, iniciando a los estudiantes en el marco teórico de la contabilidad. Específicos • • • • • • • Conocer el concepto de empresa y empresario Conocer el concepto de sociedad mercantil o comercial Conocer las diferentes definiciones de contabilidad Conocer la reseña histórica de la contabilidad y su evolución y desarrollo Emplear el vocabulario contable Emplear conceptos y principios de contabilidad Identificar los objetivos de la contabilidad

Marco de referencia La contabilidad es una disciplina cuyo origen se remonta al inicio del intercambio comercial entre los pueblos y la necesidad de dejar memorias de las transacciones realizadas. Se da inicio a los primeros registros. La contabilidad evoluciona de la mano con el desarrollo industrial hasta lo que tenemos hoy en día en materia de Normas internacionales relacionadas con finanzas y contabilidad. Estructura de la unidad de análisis Concepto de Empresa La empresa es la unidad económico-social, con fines de lucro, en la que el capital, el trabajo y la dirección se coordinan para realizar una actividad socialmente útil, de

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acuerdo con las exigencias del bien común. Los elementos necesarios para formar una empresa son: capital, trabajo y recursos físicos o materiales. En general, se entiende por empresa al organismo social integrado por elementos humanos, técnicos y materiales cuyo objetivo natural y principal es la obtención de utilidades, o bien, la prestación de servicios a la comunidad, coordinados por un administrador que toma decisiones en forma oportuna para la consecución de los objetivos para los que fueron creadas. Para cumplir con este objetivo la empresa combina naturaleza y capital. Concepto de empresario Actualmente el concepto de empresario recoge a aquella persona que de forma individual o también aquellos órganos de carácter colegiado, que toman las decisiones oportunas para la consecución de objetivos previamente fijados que dependerán de los grupos de interés presentes en las empresas. En las empresas privadas estos grupos de presión están formados por los propietarios o accionistas, los directivos o administradores y los trabajadores. Concepto de sociedad La sociedad mercantil (o sociedad comercial) es aquella sociedad que tiene por objeto la realización de uno o más actos de comercio o, en general, una actividad sujeta al derecho mercantil. Se opone a la sociedad civil. Como toda sociedad, son entes a los que la ley reconoce personalidad jurídica propia y distinta de sus miembros, y que contando también con patrimonio propio, canalizan sus esfuerzos a la realización de una finalidad lucrativa que es común, con vocación tal que los beneficios que resulten de las actividades realizadas , solamente serán percibidos por los socios. Concepto de contabilidad La contabilidad es una herramienta empresarial que permite el registro y control sistemático de todas las operaciones que se realizan en la empresa, por ende no existe una sola definición concreta de contabilidad, aunque todas las definiciones tienen algo en común. A continuación se presentan algunas acepciones de contabilidad que han sido definidas por diferentes autores y cuerpos colegiados de la profesión contable: 1. “La contabilidad es el arte de registrar, clasificar y resumir en forma significativa y en términos de dinero, las operaciones y los hechos de carácter financiero, así como el de interpretar sus resultados” (Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados). 2. “La contabilidad es el sistema que mide las actividades del negocio, procesa esa información convirtiéndola en informes y comunica estos hallazgos a los encargados de tomar las decisiones” (Horgren & Harrison 1991)

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control y toma de decisiones. Finalmente y con las anteriores definiciones. Importancia de la contabilidad El objetivo primordial de la contabilidad es el de proporcionar información financiera de la organización a personas naturales y jurídicas interesadas en sus resultados operacionales y en su situación económica. 5 . razonable u oportuna. La contabilidad tiene diversas funciones. el gobierno. pero su principal objetivo es suministrar cuando sea requerida o en fechas determinadas. la situación financiera de las empresas. podríamos deducir que la contabilidad es una técnica para registrar. 2001). cuando el hombre se ve obligado a llevar registros y controles de sus propiedades porque su memoria no era suficiente para guardar la información requerida. la solvencia y la capacidad financiera de la empresa. los libros de contabilidad más antiguos que se conservan provienen de la ciudad de Génova y datan del año 1340 y muestran técnicas relativamente avanzadas para la época. Fernando. Los administradores de la empresa. clasificar y resumir las operaciones mercantiles de un negocio con el fin de interpretar sus resultados para que los administradores a través de ella puedan orientarse sobre el curso que siguen sus negocios mediante datos confiables. las entidades crediticias. comprensible. Reseña histórica de la contabilidad La contabilidad se remonta a tiempos muy antiguos. 1998) 5. objetiva. Se tienen evidencias por historiadores que en épocas como la romana y egipcia se empleaban técnicas contables que se derivan del intercambio comercial. y de los ábacos durante los primeros siglos de nuestra era permitieron el progreso de las técnicas contables en oriente. los proveedores y los empleados. “ La contabilidad es el lenguaje que utilizan los empresarios para poder medir y presentar los resultados obtenidos en el ejercicio económico. son personas e instituciones que constantemente requieren información financiera de la organización para sus respectivos análisis. La contabilidad suministra información de la empresa a los administradores como una contribución a sus funciones de planeación. “La Contabilidad es el arte de interpretar. los mismos requieren de información financiera confiable.3. La contabilidad de doble entrada se inicio en las ciudades comerciales italianas. El desarrollo en china de los primeros formularios de tesorería. información razonada con base en registros técnicos de las operaciones realizadas por un ente público o privado” (Redondo A. los cambios en la posición financiera y/o en el flujo de efectivo” (Catacora. permitiendo así conocer la estabilidad. los accionistas. medir y describir la actividad económica” (Meigs. Robert. 1992) 4.

Ante un ambiente de globalización. La Contabilidad Como Herramienta Estratégica La empresa de hoy no puede ser competitiva si no cuenta con sistemas de información eficientes de todo tipo. El gobierno también hace uso de la información suministrada por contabilidad cuando determina el monto de los impuestos de renta y complementarios y otros tributos a cargo de la empresa. La importancia se basa en unos propósitos principales como: • • • Para el uso en la planeación y control de las operaciones normales de la empresa. Sin la información proporcionada por la contabilidad sería muy difícil tomar las decisiones como: o o o o ¿A qué precio vender los productos? ¿A qué precio es conveniente comprar la materia prima? ¿Cuánto cuesta lo que vendo? ¿Cuánto gasto para vender? 6 . Esta técnica desempeña un papel importantísimo en la vida económica de un negocio. Será necesario que se conozca el conjunto de bienes y derechos con que cuenta la empresa y los accionistas para el desarrollo de sus actividades. El conocimiento del patrimonio de la empresa. su estimación lo más exacta posible es de gran importancia para el empresario. La complejidad y gran número de transacciones comerciales han presentado la necesidad de registrar todas las operaciones comerciales. El registro de las operaciones que realice la empresa en el curso de sus actividades. El cálculo de los resultados de la actividad. así como las obligaciones a que debe hacer frente. por tanto. la contabilidad cumple con tres misiones: 1. cualquiera que sea su naturaleza. se necesita un flujo de datos constante y preciso para tomar las decisiones correctas y llevar a la entidad al logro de sus objetivos. Rendir informes externos a la empresa. 3. incluyendo un sistema de contabilidad. Los acreedores y entidades crediticias solicitan a la empresa información financiera con el fin de determinar su capacidad de pago y decidir la autorización de un préstamo.Los accionistas o propietarios de la empresa requieren de información financiera con el fin de determinar el rendimiento de su capital invertido y confiado a la administración. del tamaño que sean. 2. La obtención de un beneficio es la razón por la que actúa un empresario. En síntesis. acuerdos con sus patronos. donde la competencia es intensa entre todo tipo de organizaciones. Para seleccionar alternativas que permitan la toma de decisiones y la formulación de las políticas. Los empleados y organizaciones sindicales necesitan de información contable de la empresa. la cual les permite fundamentar sus peticiones laborales y lograr así.

La magnitud del valor de la información es incalculable. Sus clientes se irán con otras empresas que puedan cubrir sus expectativas. Es decir. Qué pasaría si una de las empresas tiene problemas en el flujo de información: 1. sino que ésta sea aprovechada para lograr la misión del negocio y para realizar los objetivos. A los clientes les interesan cuatro atributos de lo que compran: precio. se percibirá inmediatamente que la contabilidad estará apoyando o será de hecho una clara herramienta de competitividad para los negocios. ya que aquellas empresas que cuenten con la mayor cantidad y calidad de datos. Supongamos una situación muy común hoy en día: existen dos. mantener y ganar clientes. desde ese punto de vista. por lo tanto se le asigna uno no exacto. El fin de la contabilidad no es tan sólo generar la información. planes y proyectos de los diferentes usuarios de la misma. Acerca de las necesidades del cliente y su grado de satisfacción. se pueden evitar los problemas anteriores y. la información es una herramienta de competencia que marca la diferencia a la hora de realizar acciones que impactarán en la salud financiera de una organización. servicio y tiempo de entrega. Sobre el control de calidad y por lo tanto produce bienes defectuosos. Sin embargo. tanto internos como externos. Sobre la fecha estimada de entrega del bien a vender y proporcionando como resultado una entrega tardía o inoportuna. calidad. Es decir. Sólo así se puede dar a la contabilidad un sentido y un uso verdaderamente útil. Tan pronto como se le dé este tipo de uso a la contabilidad. la información no es un fin en sí mismo. Acerca de la determinación del costo del producto y no está disponible. 3. resultando en una pérdida del mercado. un uso estratégico. tres o más empresas que producen o venden los mismos productos o servicios. 4.o o o o o o o o o o o o o ¿Cuánto es el costo de administración? ¿Cuánto cuesta el dinero que se pidió prestado? ¿Cuándo debo pagar por los recursos que necesito adquirir? ¿Cuánto se supone que deben generar como rendimiento dichos recursos? ¿Cuánto dinero. debo pedir prestado? ¿Qué capacidad de pago puedo tener? ¿Cuánto está ganando o perdiendo la empresa? ¿Cuál opción de financiamiento es más conveniente? ¿Cuánto se puede repartir como utilidades a los accionistas? ¿Cuándo es conveniente pedir un financiamiento adicional? ¿Cuánto valen las acciones de los socios? ¿Cuál es la situación financiera de la compañía? ¿Es recomendable vender una parte de las acciones a nuevos socios? Lo anterior es tan sólo una breve muestra de los diferentes tipos de decisiones que se pueden tomar basándose en la información proporcionada por la contabilidad. le sirve como herramienta estratégica para luchar contra la competencia. 2. si es necesario. en una empresa donde la información antes mencionada es preparada correctamente y llega a las manos de las personas que la necesitan. en consecuencia. podrán tomar las mejores decisiones. Vale la pena aclarar que. 7 .

¿Cuáles son los libros oficiales de contabilidad? 11.1 Consulte la bibliografía y los sitios web recomendados y elabore las respuestas a las siguientes preguntas: 1. ¿Qué es la partida doble? 3. 2: REGISTRO DE LAS TRANSACCIONES DE UN NEGOCIO Introducción Esta unidad de aprendizaje. 8 . ¿Qué es un activo? 5. ¿Qué es una cuenta de balance y que es una cuenta de resultados? Cuáles son sus principales diferencias? UNIDAD DE APRENDIZAJE No. su clasificación como cuentas de balance y de resultados. que resumen la situación financiera de la empresa. nos introduce en el manejo propiamente dicho de las cuentas identificando la naturaleza de las mismas (débito y crédito). el ejemplo anterior permite remarcar que la contabilidad proporciona la información para que los usuarios internos y externos de una organización tomen decisiones adecuadas con el objetivo de que la entidad económica como un todo pueda competir en el contexto en que se desenvuelve. 1 . Justificación El correcto registro de las transacciones en las cuentas respectivas y la comprobación de sus saldos. ¿Qué es el patrimonio? 7. ¿Qué importancia tiene la contabilidad para las organizaciones? 2. es fundamental para iniciar la preparación de los estados financieros. ¿Qué significa que una cuenta sea de naturaleza débito? 14. ¿Qué es un pasivo? 6. ¿Qué significa que una cuenta sea de naturaleza crédito? 15. Objetivo General Registrar correctamente las transacciones en los libros diario y mayor de acuerdo con las reglas del débito y el crédito. su movimiento y la comprobación de los saldos a través de las sumas iguales de los débitos y créditos. ¿Qué son estados financieros de propósito general? 8. ¿Qué es la ecuación patrimonial o la ecuación contable? 4. ¿Qué es el Plan Único de Cuentas para Comerciantes? 13. ¿Cuáles son los estados financieros básicos? 10. ¿Qué son estados financieros de propósito especial? 9. ¿Qué es una cuenta? 12. Taller No.En síntesis.

000 500. Sus obligaciones con terceros se definen como pasivos y el derecho de los propietarios en los activos se define como patrimonio. Las transacciones comerciales realizadas por la empresa afectan a uno o varios elementos de la ecuación contable. La ecuación contable puede expresarse de la siguiente manera: PROPIEDADES Bienes poseídos PARTICIPACIONES Acreedores y propietarios Todos los bienes que posee la empresa provienen de dos fuentes: las personas naturales o jurídicas que otorgan crédito al negocio. supóngase que Juan y Jorge deciden establecer una compañía de fabricación de calzado y cuentan con los siguientes recursos: Efectivo Maquina guarnecedora Mesa para corte Juego de hormas Desbastadora de corte Efectivo proveniente de un préstamo bancario $500.Específicos • • • • Definir y utilizar los términos contables básicos Aplicar la regla del débito y el crédito Registrar transacciones en el libro diario Registrar transacciones en el libro mayor Preparar y usar un balance de comprobación • Estructura de la unidad de análisis Relación entre las transacciones económicas y la ecuación contable. Los recursos.000 9 . y los propietarios que aportan capital.000 250. proveedores y propietarios del negocio. Estas definiciones se pueden expresar mediante la siguiente ecuación: ACTIVO PASIVO PATRIMONIO Para ilustrar la ecuación.000 180. propiedades o derechos que tiene la organización para llevar a cabo sus operaciones se denominan activos.000 15. Recordemos que en el lado izquierdo de la ecuación contable figuran los recursos o propiedades que posee la empresa y en el derecho las participaciones constituidas por los acreedores.000 80.

pasivos y patrimonio de la siguiente manera: Pasivo 500.025. o sea.000 80. la empresa posee un total de activos por valor de $1.000 Patrimonio 525.000 = = Pasivo 500.000 $1.Según esta información.000 250.000 representado en un préstamo obtenido del banco industrial.000 15.000 = = Activo 1. la ecuación permite calcular los otros componentes.000 = = Activo 1.025.000 En el siguiente cuadro se presenta una lista con algunos ejemplos de los elementos constitutivos de la ecuación contable: Caja Obligaciones Capital social Bancos financieras P Reservas A Inversiones P Proveedores A Utilidades C Clientes A Cuentas por pagar T ejercicio T Mercancías S Impuestos por pagar R Utilidades I Terrenos I Obligaciones laborales I acumuladas V Edificios V Provisiones M Superávit O Equipo de oficina O Ingresos recibidos por O valorizaciones S Gastos pagados por S anticipado N anticipado I Intangibles O Valorizaciones del por 10 .025.000 Mediante un simple manejo matemático.000 Pasivo 500. $525.000 180. La anterior información representada en forma de ecuación contable se expresa así: Activo 1.000 y el patrimonio: Patrimonio 525.000 El pasivo asciende a $500.025. discriminados así: Caja Maquina guarnecedora Mesa para corte Juego de hormas Desbastadora de corte Total activos $500.000 + + Patrimonio 525.000.025.000. por tanto el patrimonio estará constituido por la diferencia entre el activo y el pasivo.

Cada uno aporta un millón en efectivo.500. Disminución en activo y disminución en pasivo Ejemplo: Cancelación de un préstamo bancario Disminución en activo y disminución en patrimonio Ejemplo: Retiro de un socio con pago en efectivo de sus aportes. Ejemplo: Supóngase que la compañía González Hermanos realizó las siguientes transacciones durante enero de 2011: Enero 3: Constitución de la sociedad con dos socios. con un aporte en efectivo. Pasivo + Patrimonio ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------2.000. El efecto de la transacción en la ecuación contable es: Aumenta un activo: CAJA Aumenta patrimonio: APORTES SOCIALES No afecta pasivo.000.000 Aumenta un activo: BANCOS Activo = 11 .000 Enero 4: Apertura de cuenta corriente en el banco de Occidente mediante depósito de $1.000 = 0 + 2.Los efectos de las transacciones comerciales en la ecuación contable pueden generalizarse en los siguientes casos: Aumento en activo y disminución en activo Ejemplo: La empresa compra un vehículo de contado Aumento en activo y aumento en pasivo Ejemplo: La empresa compra maquinaria a crédito Aumento en activo y aumento en patrimonio Ejemplo: Ingresa un nuevo socio a la empresa.

000 Activo = Enero 14: Recibo del pago de la venta del terreno: Aumenta un activo: CAJA O BANCOS Disminuye un activo: DEUDORES No afecta pasivo: No afecta patrimonio Activo = Pasivo Patrimonio + 12 .000.000 se recibe un pagaré.800.000 = 0 + 2. Aumenta un activo: TERRENOS Aumenta un pasivo: OBLIGACIONES FINANCIERAS No afecta patrimonio Pasivo + Patrimonio ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------2.000 + 2.000 = 800.000 Enero 8: Compra de un terreno por $800.000 = 800. Disminuye un activo: TERRENOS Aumenta un activo: DEUDORES No afecta pasivo: No afecta patrimonio Pasivo + Patrimonio ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------2.000 Activo = Activo = Enero 9: Venta a crédito de la mitad del terreno por $400.000 + 2.000.Disminuye un activo: CAJA No afecta pasivo.000.000 a través de un préstamo bancario.800.000. No afecta patrimonio Pasivo + Patrimonio ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------2.

000.000 = 800.500.000 + 2.800.000 = 5.800.000 + 2.000 Enero 16: Consecución de préstamo con el banco de Bogotá por $5.000 = 5.800.000.000. El banco consigna en la cuenta corriente de la empresa. Aumento de los aportes de capital en $500.------------------------------------------------------------------------------------------------------------------2.000.000 Activo = Enero 18.000 + 2.800. recibidos en efectivo.000 Registros en los libros de contabilidad: Libro diario.000 = 5. Activo = Activo = 13 .000 + 2.000. Aumenta un activo: CAJA O BANCOS Aumenta un pasivo: OBLIGACIONES FINANCIERAS No afecta patrimonio Pasivo + Patrimonio ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------7.300.500.500. Aumenta un activo: CAJA Aumenta patrimonio: APORTES SOCIALES No afecta pasivo Pasivo + Patrimonio ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------8.000 Enero 20: Cancelación del préstamo bancario por la compra del lote Disminuye un activo: CAJA o BANCOS Disminuye un pasivo: OBLIGACIONES FINANCIERAS No afecta patrimonio: Pasivo + Patrimonio ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------7.000.

Numero de página: ____ Débito Crédito 4. Para cada transacción el asiento contable debe precisar los nombres de las cuentas que se debitan y acreditan.000 1.000. mes y día de la transacción.000.000. Descripción: Se registra la cuenta o cuentas debitadas y debajo.000 1. el valor de cada débito y crédito y cualquier explicación relevante en la transacción.000 3.300.000 14 .000 1.000. De esta forma se cumple con la referencia cruzada entre el libro diario y el mayor.600.000. Débito: Valor de la cuenta debitada Crédito: Valor de la cuenta acreditada.000 2.000 2. aunque para esquematizar mejor. Diario General Fecha Descripción 2011 Mayo 4 Caja Aportes sociales Inversión de capital en la empresa 10 Terrenos Caja Compra de terreno 14 Caja Obligaciones financieras Obtención de préstamo bancario 20 Equipo de oficina Caja Cuentas por pagar 22 Clientes Ingresos operacionales Venta de servicios a crédito 28 Caja Ref. El diario es el libro de contabilidad en el que se registran en orden cronológico los hechos económicos en términos de débito y crédito. la cuenta o cuentas que se acreditan.000.En un sistema contable.000.000 2.000 3. A continuación se registran las transacciones de Servicios Integrales Ltda. con una sangría hacia la derecha.000.600. Fecha: Se anota año.000 5. hayamos iniciado señalando los registros en cuentas del mayor. Referencia: Se anota el número de código de cada cuenta del mayor afectada con la transacción. El modelo de libro diario es Diario General Fecha Numero de página: ____ Débito Crédito Descripción Ref.000 4. las transacciones deben registrarse primero en un libro diario.000.000 5.

Aumentos ciones. se ha denominado CUENTA T.000 130.Ingresos operacionales Venta de servicios de contado 30 Gastos de personal Gastos por servicios Caja Costos y gastos por pagar Nómina y servicios públicos causados 800. 15 . patrimonio.000 800. que va a afectarse. El lado izquierdo se conoce como DEBITO y el lado derecho se denomina CREDITO y a la diferencia entre los dos lados (izquierdo y derecho) se le llama SALDO.Aumentos Disminu. Esquemáticamente y para fines didácticos. por tanto. Deben emplearse registros similares para cada una de las partidas de los estados financieros. ingresos. es decir. pasivo. El conjunto de cuentas se denomina LIBRO MAYOR. El formato en que se registran los aumentos o disminuciones se denomina CUENTA. Estos registros implican cambios en la ecuación contable por aumentos o disminuciones en los renglones que componen los estados financieros. el lado izquierdo. ciones. costos. activo.000 Libro Mayor Los hechos económicos (transacciones) deben registrarse para que sirvan de base para la preparación de los estados financieros. etc. El nombre corresponde a cualquiera de las partidas que conforman las nueve clases del PUC (Plan Único de Cuentas). gastos. el lado derecho y el saldo.000 1.000 130. una cuenta se asemeja a una letra T. Nombre de la cuenta Débito Crédito Una forma simple de presentar los aumentos y disminuciones en las cuentas del balance general consiste en ubicar una cuenta T para cada uno de los tres elementos de la ecuación contable así: Activo Débito Aumentos Crédito Disminu- = Pasivo Débito Crédito + Patrimonio Débito Crédito Disminu.300. EL débito se conoce también como CARGO O DEBE y el crédito como ABONO O HABER. Esta cuenta T consta de el nombre de la cuenta. ciones.

Para ilustrar esto. CUOTAS O PARTES DE INTERÉS SOCIAL RESULTADOS DEL EJERCICIO PASIVO PATRIMONIO 16 . : Plan único de cuentas Balance general: Clase 1 Clase 2 Clase 3 Clase 4 Clase 5 Clase 6 Clase 7 Clase 8 Clase 9 1 11 12 13 14 15 16 17 18 19 2 21 22 23 24 25 26 27 28 29 3 31 32 33 34 35 36 Activo Pasivo Patrimonio Ingresos Gastos Costos Costos de producción Cuentas de orden deudoras Cuentas de orden acreedoras Estado de resultados De orden ACTIVO ACTIVO DISPONIBLE INVERSIONES DEUDORES INVENTARIOS PROPIEDADES. GRAVÁMENES Y TASAS OBLIGACIONES LABORALES PASIVOS ESTIMADOS Y PROVISIONES DIFERIDOS OTROS PASIVOS BONOS Y PAPELES COMERCIALES PATRIMONIO CAPITAL SOCIAL SUPERAVIT DE CAPITAL RESERVAS REVALORIZACIÓN DEL PATRIMONIO DIVIDENDOS O PARTICIPACIONES DECRETADOS. los registros del diario de Servicios Integrales Ltda. ACCIONES.Las transacciones asentadas en el libro diario. traslademos a cuentas del mayor. deben trasladarse a las cuentas del libro mayor respectivas. PLANTA Y EQUIPO INTANGIBLES DIFERIDOS OTROS ACTIVOS VALORIZACIONES PASIVO OBLIGACIONES FINANCIERAS PROVEEDORES CUENTAS POR PAGAR IMPUESTOS.

37 38 INGRESOS 4 41 42 47 5 51 52 53 54 59 COSTOS DE VENTAS 6 61 62 COSTOS DE PRODUCCIÓN 7 71 72 73 74 RESULTADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES SUPERAVIT POR VALORIZACIONES INGRESOS OPERACIONALES NO OPERACIONALES AJUSTES POR INFLACIÓN GASTOS OPERACIONALES DE ADMINISTRACIÓN OPERACIONALES DE VENTAS NO OPERACIONALES IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS GANANCIAS Y PERDIDAS COSTOS DE VENTAS COSTOS DE VENTAS Y DE PRESTACIÓN DE SERVICIOS COMPRAS COSTOS DE PRODUCCIÓN MATERIA PRIMA MANO DE OBRA DIRECTA COSTOS INDIRECTOS CONTRATOS DE SERVICIOS GASTOS Esquema del plan de cuentas Clase Activo 1 Grupo Disponible 11 Cuenta Caja 1105 Subcuenta Caja general 110505 A la subcuenta de pasivo servicios de mantenimiento le corresponde el código 233555. el cual se explica así: 2 23 2335 233535 Clase Pasivo 2 Asientos débito y crédito. Cualquier valor registrado en el lado izquierdo de la cuenta se denomina asiento DEBITO y cualquier valor registrado en el lado derecho de la cuenta se denomina asiento CREDITO. Pasivo Cuentas por pagar Costos y gastos por pagar Servicios de mantenimiento Grupo Cuentas por pagar 23 Cuenta Costos y gastos por pagar 2335 Subcuenta Servicios de mantenimiento 233535 17 .

La empresa compra un terreno en efectivo por $3. Las cuentas afectadas son Terrenos y Caja: el activo disminuye en $3.000.000.000 (1) Transacción 2.000. Ejemplo: Transacción 1. La cuenta de Patrimonio – Aportes Sociales también aumenta en $4.000 (2) Terrenos 3.000.000 3.000 Obligaciones financieras 5.000 Aportes Sociales 4.000. Servicios Integrales Ltda.000. Las cuentas afectadas son Caja y Aportes Sociales. aumenta en $3.000 3.000.000 (2) (3) 5.000. Un incremento en patrimonio es un crédito y origina un asiento crédito.000 del banco.000 en efectivo como aporte de capital de sus socios.000 originando un asiento débito. Las cuentas T aparecerían así: Caja 4.000 en mayo 10.000 (1) (2) Transacción 3.000 (3) 18 .000.000. para definir si se trata de un débito o un crédito. El aumento en Caja origina un débito y el aumento en el pasivo Obligaciones financieras un crédito así: Caja (1) 4.000. b) Analizar si el efecto en cada cuenta constituye un aumento o disminución. La cuenta Terrenos también es un activo.Registro de transacciones en las cuentas: a) Identificar las cuentas que se afectan en cada transacción.000 y una disminución en un activo genera un crédito y se registra como asiento crédito.000.000.000. El activo Caja. aumenta en $4.000. El registro de la transacción en cuentas T (libro mayor) sería: Caja (1) 4. c) Registrar la transacción en las respectivas cuentas.000. Las cuentas afectadas son Caja y Obligaciones financieras. recibe el 4 de mayo $4.000. Un incremento en un activo es un débito y se registra como asiento débito. La empresa obtuvo el 14 de mayo un préstamo por $5.000.

el cual se basa en el principio de la ECUACION CONTABLE.000. el total de débitos es de $9.000 Aportes Sociales 4.000.000.000 (2) (3) 5.000 (4) Registradas las cuatro transacciones.000 Obligaciones financieras 5.000 (3) Las cuentas anteriores con sus respectivos saldos.000. las cuatro transacciones comerciales originaron movimientos en las cuentas Caja.000 5.000 PASIVO Obligaciones Financieras 5.000.000 el 20 de mayo.000.000.000 3.000.000.000.000 (4) 4.000. Caja y Cuentas por pagar se acreditan así: Equipo de oficina (4) 2. Equipo de oficina se debita. pero si los créditos exceden los débitos.000 19 . que pertenecen al activo. Caja y Cuentas por pagar.000 (4) Cuentas por pagar 1.000. Si los débitos superan a los créditos.Transacción 4.000.000. En la cuenta Caja. el saldo será crédito.000 9.000 (3) 5. Terrenos y Equipo de oficina.000 Equipo de oficina (4) 2.000.000.000. pagando en efectivo la mitad y el resto a 30 días: Las cuentas afectadas son Equipo de oficina.000.000.000 (1) Terrenos (2) 3. Cuentas por pagar y obligaciones financieras que son del pasivo y Aportes sociales que corresponde a cuentas del patrimonio. Este es el punto inicial del sistema de contabilidad por PARTIDA DOBLE.000. el saldo será débito. La diferencia de los totales permite determinar el saldo de caja. La empresa adquiere muebles y enseres por $2.000 Caja (1) 4.000 y el total de créditos es de $4.000. $5.000 3. El cálculo de los saldos para las seis partidas anteriores se presenta así en cuentas T: Caja (1) 4.000. se observa que en cada una de ellas intervienen al menos dos cuentas y que el asiento DÉBITO siempre es igual al CRÉDITO.000 (2) 1.000 1.000. permiten estructurar el siguiente balance general: SERVICIOS INTEGRALES LTDA. Balance General ACTIVO Caja 5.000. En el ejemplo de Servicios Integrales.000.

000 Total activo 10. la ecuación se convierte en: Activo A + + Gastos G = = Pasivo P + + Capital Social CS + + Ingresos I La ecuación contable ampliada en términos de débitos y créditos puede formularse así: Activo Débito Crédito Aumentos Disminu- + Gastos Débito Crédito Aumentos Disminu- = Pasivo Débito Crédito DisminuAumentos ciones.000. la ecuación podría plantearse así: Activo A = = Pasivo P + + Capital Social CS + + Ingresos I .Terrenos Equipo de Oficina 3.000. deben utilizarse cuentas que proporcionen información útil relacionada con la medición de la utilidad del ejercicio.000.Gastos G Al trasladar de manera algebraica los gastos al lado del activo. al igual que los activos.000 2. al igual que los pasivos y el patrimonio.000. la ecuación contable puede ampliarse incluyendo las cuentas de ingresos y gastos: Activo A = = Pasivo P + + Capital Social CS + + Resultados del ejercicio RE Si los resultados del ejercicio provienen de enfrentar ingresos con gastos. ciones.000 4.000 Total pasivo y patrimonio El registro de las transacciones anteriores solo ha afectado cuentas del balance general. ciones.000. pero como existen hechos económicos que comprometen partidas del estado de resultados.000.000 6. estos deben registrarse en el DÉBITO.000.000 10. De esta manera. Como los ingresos originan aumentos en el patrimonio. deben registrarse en el CRÉDITO. Capital social + Ingresos 20 .000 Cuentas por pagar Total pasivo PATRIMONIO Aportes sociales 1. Por su parte como los gastos causan disminuciones en el patrimonio.

a saber. Los gastos de personal y de servicios se debitan.600.000. $130.000 Caja 3.000 (6) Transacción 7.600.000 (6) 1.000 (2) 1.000. gastos por servicios.000. Clientes 2. Caja y Costos y gastos por pagar. se presentan algunos ejemplos ilustrativos de transacciones que involucran ingresos y gastos: Transacción 5.000. La empresa vendió el 22 de mayo servicios a crédito a sus clientes por valor de $2.300.000.600. La nómina se pagó de contado y los servicios públicos se acumularon para el mes siguiente.000 (4) Ingresos operacionales 2.300.000 (7) Gastos servicios Costos y gastos por pagar 21 . ciones.000 (2) 1. Servicios Integrales vendió servicios de contado por $1.000 el 28 de mayo.000.000 (5) Ingresos operacionales 2.Débito Disminu- Crédito Aumentos Débito Disminu- Crédito Aumentos ciones.000 (5) 1. La empresa registró el último día del mes los siguientes gastos correspondientes a mayo: nómina. Al retomar el caso analizado de Servicios Integrales Ltda.000. Gastos de personal (7) 800.000 (4) 800.000 (5) Transacción 6.. Caja y Costos y Gastos por pagar.000 y servicios públicos.000.000.000 (3) 5.300.000. se acreditan. Caja (1) 4. $800.000 3.600.000 (1) 4.000 (3) 5.300. El activo Clientes aumenta por el débito y la cuenta Ingresos se incrementa por el crédito.000 (6) 1. Las cuentas que se afectan son Gastos de personal. Las cuentas afectadas son Clientes e Ingresos operacionales.

000. la utilidad operacional que muestra el estado de resultados.(7) 130.000 (3) 22 . es decir.000 (4) 800. Con los saldos de las cuentas de ingresos y gastos se puede elaborar el estado de resultados y de esta manera medir la utilidad operacional del mes.000 (6) 1.000 (5) Terrenos (2) 3.300.600.300.000.000.000 Equipo de oficina (4) 2.000 10.000 4.000 (7) Clientes 2.000. Las cuentas del balance general con sus respectivos saldos se muestran así: Caja (1) 4.800.000. SERVICIOS INTEGRALES LTDA. Estado de Resultados del 1 al 31 de mayo INGRESOS OPERACIONALES Menos: GASTOS OPERACIONALES De personal Servicios 3.000 3.000 Cuentas por pagar 1.000 (2) 1.900.000.000 930.500.000 130.000.000 UTILIDAD OPERACIONAL 2.000 800. originaron movimientos en las siguientes cuentas: Clientes y Costos y Gastos por pagar del balance general e Ingresos Operacionales.000.000.900.000 (7) Las tres nuevas transacciones de Servicios Integrales Ltda..000 La cuenta utilidad del ejercicio absorberá el resultado de enfrentar los ingresos de $3.970.000 y los gastos de $930.000 5.000 (3) 5. Gastos de personal y Gastos por servicios del estado de resultados.000 (4) Obligaciones financieras 5.000 130.

000 PASIVO Obligaciones Financieras Costos y gastos por pagar Cuentas por pagar 5.500.Costos y gastos por pagar 130.000 6.000 Total pasivo PATRIMONIO Aportes sociales Utilidad del ejercicio Total patrimonio Total activo 13.000.000. Costo o Gasto. pasivo (P) o patrimonio (Pt) y las de Resultados como de Ingreso.100.000 1. refleja ahora la utilidad obtenida en el estado de resultados y puesto que es una cuenta del patrimonio se incorpora al mismo equilibrando el balance.600.000 2. SERVICIOS INTEGRALES LTDA.100.000 (7) Aportes Sociales 4.000 2.000 3.000.000 Total pasivo y patrimonio 13. Taller Nº 2 .000 130.000 (1) Con los saldos de las cuentas del mayor de la empresa Servicios Integrales Ltda. Las cuentas de balance clasifíquelas como de activo (A).000. B-R A-P–Pt–I-C-G 23 .1 1.000 Obsérvese que la cuenta Utilidad del ejercicio. se puede preparar el siguiente balance general al 31 de mayo de 2011.000.970. Balance General ACTIVO Caja Clientes Terrenos Equipo de Oficina 5.970. Clasifique las siguientes cuentas como de balance (B) o de resultados (R).000 4.130.000 6.000.000 2.

en términos de aumento (A).Gastos de Arrendamiento Rendimientos financieros Inversión en acciones Impuesto de renta por pagar Cuentas por cobrar a socios Alquiler pagado por anticipado Utilidades del ejercicio Equipo de cómputo Salarios por pagar Gastos financieros Capital suscrito y pagado Comercio al por mayor y menor Inventario de producto terminado ________ ________ ________ ________ ________ ________ ________ ________ ________ ________ ________ ________ ________ _______ _______ _______ _______ _______ _______ _______ _______ _______ _______ _______ _______ _______ 2. Para cada uno de los siguientes eventos. Si el patrimonio de una sociedad es de 17 millones y su pasivo de 6 millones. cuál es el valor de su activo. Si el activo de una empresa asciende a 35 millones y su pasivo a 16 millones. Algunas cuentas aumentan por el lado izquierdo y otras cuentas por el lado derecho. 4. señalar con una X si los valores deben anotarse en el lado izquierdo o en el derecho. mitad crédito mitad contado Constitución de una sociedad con aportes en efectivo y en equipos Venta del equipo de cómputo a crédito Recibo del pago por la venta del equipo de cómputo Consecución de préstamo en un banco local Aumento de aportes sociales en efectivo Activo Pasivo Patrimonio 5. disminución (D) o sin efecto (S): Transacción Compra de un computador a crédito Cancelación de una obligación bancaria Compra de maquinaria de contado Aporte en efectivo de un socio Compra de un terreno. Señalar el efecto de los siguientes hechos económicos en la ecuación contable. determine el valor de su patrimonio. 24 . 3.

¿Cuál de las siguientes cuentas se acreditan cuando aumentan? SI Obligaciones financieras Gastos de personal .IZQUIERDO Aumento en cuentas por pagar Aumento en caja Aumento en salarios por pagar Aumento en mercancías no fabricadas por la empresa Aumento en aportes sociales Aumento en gastos pagados por anticipado Disminución en bancos Disminución en ingresos recibidos por anticipado Disminución en reservas ocasionales Disminución en gastos pagados por anticipado Disminución en inventario de mercancías DERECHO 6. En el proceso de mayorización de las cuentas.sueldos Terrenos Utilidades acumuladas Cargos diferidos .Elementos de aseo Ingresos recibidos por anticipado Reservas obligatorias Patentes Inversiones en bonos Ingresos por cobrar 7. los débitos también deben coincidir con los créditos. Indicar en qué lado de la cuenta T deben registrarse las siguientes situaciones: DEBITO Aumento en patrimonio Aumento en gastos Disminución en activo Disminución en pasivo Aumento en activo Aumento en ingresos Aumento en pasivo Disminución en patrimonio Balance de prueba En la contabilidad siempre debe existir igualdad entre el valor débito y el valor crédito para cada transacción. y para verificar esta igualdad se elabora el CRÉDITO NO 25 .

por su naturaleza deberían ubicarse en la columna débito y los saldos de las cuentas de pasivos. Balance de Prueba Diciembre 31 de 2010 Nombre de la cuenta Débito Caja Clientes Terrenos Equipo de oficina Obligaciones financieras Proveedores Costos y gastos por pagar Aportes sociales Ingresos operacionales Gastos de personal Gastos por servicios Sumas iguales 550. como se mencionó. el cual compara en forma de lista y a dos columnas los saldos débito y crédito de todas las cuentas del mayor.000 300. errores como registros en cuentas equivocadas pero de la misma naturaleza.000 500. Los nombres de las cuentas se presentan en el orden numérico como figuren en el libro mayor.000 100. pero solo los que tienen que ver con la igualdad de las columnas.403.403.000 1. Ejemplo: EMPRESA LTDA. sirve para detectar errores. son más difíciles de detectar.000 13. El balance de prueba como tal no constituye un estado financiero. localizar los errores que pudieran presentarse y servir de fuente para la preparación de los estados financieros.000 1.000 80. Una vez relacionadas todas las cuentas deben sumarse las columnas y el saldo en ambas (débito y crédito) debe ser igual.000 400. se recomienda ejecutar algunos pasos para detectarlos como: 26 .000 260.000 13.000 Código 1105 1305 1504 1524 2105 2205 2335 3115 4170 5105 5135 Crédito El balance de prueba.balance de prueba o de comprobación de saldos. con el objeto de comprobar la igualdad débitos – créditos en el mayor. patrimonio e ingresos en la columna crédito. Los saldos de las cuentas de activos y gastos. Preparación del balance de prueba: El balance de prueba se prepara antes de elaborar los estados financieros y es recomendable hacerlo al final de cada mes. los saldos débito se ubican en la columna izquierda del balance de prueba y los saldos crédito en la columna derecha del mismo.000 200.000 390. De presentarse errores en la igualdad.

esta se divide por 9. 100.• • • • • • • Determinar el valor de la diferencia Probar las sumas.820 1.250 9. Las diferencias divisibles por 9 0 99 sugieren errores de transposición o punto corrido. efectuándolas en sentido contrario al utilizado inicialmente.000 el error radica en sumas mal efectuadas. Con los siguientes saldos de la empresa El Caracol Ltda.200 7.600 5. o viceversa. Si persiste la diferencia.500 27 .Seguros Gastos operacionales – Servicios Gastos operacionales depreciación 10. previa rectificación del saldo de cada cuenta. prepare el balance de prueba: Caja Bancos Clientes Inventario de mercancía para la venta Equipo de oficina Depreciación acumulada .intereses Gastos operacionales de personal . Si el descuadre es de 10.500 14. esto implica que un valor débito se ha trasladado al lado crédito. a diciembre 31 de 2011.550 22.Sueldos Gastos operacionales .000 18.000 10. 1. Si la diferencia es divisible entre 2.seguros Obligaciones financieras Proveedores nacionales Cuentas por pagar Cesantías consolidadas por pagar Capital social Utilidades acumuladas Reserva legal Ventas de mercancía Ingresos no operacionales .equipo de oficina Gastos pagados por anticipado . 2-2 A.500 9.100 13.100 2.000 14. Comparar las cifras del balance de prueba con los saldos de las cuentas del mayor (cuentas T) y constatar que los saldos de las cuentas figuren en la respectiva columna del balance de prueba.000 51. Revisar los asientos de diario Revisar los traslados al mayor en términos de valores débitos y créditos registrados Revisar las transacciones Taller No.820 3.600 12.000 12.250 2.600 70.950 32.

000 6.900 1.500 14.000 por ventas de contado Compra mercancía para la venta por $10. Amortiza $800 de seguros pagados por anticipado Se pide: • Registrar el movimiento del mes de enero en cuentas T • Diligenciar una hoja de trabajo de 6 columnas con: saldos iniciales. (En miles de pesos) COD CUENTA SALDO 1105 1110 1305 1435 1516 1528 1592 1705 2105 2205 2335 2365 2505 2705 3115 3705 4135 4210 5105 5110 5130 5135 5160 5305 6135 CAJA BANCOS CLIENTES MERCANCIA NO FABRICADA POR LA EMPRESA CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES EQUIPOS DE COMPUTACION DEPRECIACION ACUMULADA GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO OBLIGACIONES FINANCIERAS . Factura $22.INTERESES GASTOS DE PERSONAL HONORARIOS SEGUROS SERVICIOS DEPRECIACIONES GASTOS FINANCIEROS COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR MENOR 10.200 1. 3.000 3. 2.400 70.700 100.200 1.000 28 .200 6.200 7.000 2.500 10.200 14.B.800 60. Paga salarios del mes por $12. Factura $8. El siguiente es el movimiento del mes de enero de 2012 de la empresa El Caracol Ltda.700 37.000. C.200 8.600 100.700 9. cuyos saldos iniciales se presentan en el punto A.200 1. Abona a proveedores $8.900 4.600 185.900 por ventas a crédito 10.250 26.000 para pagar en tres años Compra un vehículo a Autosuper por $15. Los siguientes son los saldos de la Comercializadora Oasis Ltda. Paga 50% de contado y 50% a crédito 5.000 39.000 12.BANCOS PROVEEDORES NACIONALES COSTOS Y GASTOS POR PAGAR RETENCION EN LA FUENTE POR PAGAR SALARIOS POR PAGAR INGRESOS RECIBIDOS POR ANTICIPADO APORTES SOCIALES UTILIDADES ACUMULADAS COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR MENOR INGRESOS FINANCIEROS .000 6. movimiento y balance de prueba. Recibe abono de clientes por $17.900 32. 4. : 1.150 55. Registra el gasto por depreciación del mes por $3.200 9.700 a crédito El banco Nacional le otorga un préstamo por $20. al 31 de julio de 2011.

Agosto 8: El banco Nacional le otorga un préstamo por $20.200 142.000 48.000 356.000 542.000 360.000 y se lo acredita a su cuenta.500 96. el estado de resultados y el balance general al 31 de agosto de 2011.500 750.200 125. Aportes sociales Caja Cesantías consolidadas por pagar Clientes Cuentas por pagar Depreciación acumulada equipo de oficina Dividendos por pagar Equipo de oficina Gastos de viaje Gastos operacionales .500 136.depreciaciones Gastos operacionales .900 por ventas a crédito.000 186.200 y el mismo día consigna en el banco lo recaudado. preparar el balance de prueba clasificado y con este.800 211. A partir de las siguientes cuentas del Consultorio Veterinario el Gran Can.000 Agosto 18: Cancela a los proveedores el saldo pendiente del mes anterior con cheque. Agosto 25: Factura $18. Agosto 12 Compra un computador por $15.000. movimiento y balance de prueba D.servicios veterinarios Inventario de materiales Obligaciones financieras Patentes 500.000 25.000 47. Agosto 21: Recauda de clientes $27.servicios Gastos operacionales de personal .Honorarios Gastos operacionales .El siguiente es el movimiento del mes de agosto de 2011: Agosto 2: Factura $42. Paga 70% de contado con cheque y el resto a crédito Agosto 15: Paga servicios públicos por $3.seguros Ingresos financieros .intereses Ingresos operacionales .000 29 .000 98.700 a crédito.000 mediante transferencia bancaria a las cuentas de los empleados Se pide: • • Registrar el movimiento del mes de agosto en cuentas T Diligenciar una hoja de trabajo de 6 columnas con: saldos iniciales.000 por ventas de contado.000 156.sueldos Gastos pagados por anticipado .000 300.300 75. Agosto 3: Consigna lo recaudado por ventas del día 2 más el saldo del mes anterior.seguros Gastos operacionales . Agosto 5: Compra mercancía para la venta por $20.000 32. Agosto 30: Paga salarios del mes por $18.000 15.

803 900.020 5.000 30 .000 8.655 304.676.144.000 354.450 1.000 5.Utilidades acumuladas 161. La señora Teresa Quintero posee un negocio de distribución de productos importados para la salud y la belleza.030.442.193 200. Al 31 de mayo su balance de prueba muestra los siguientes saldos: Bancolombia BBVA Ahorros Inversiones (póliza capitalización) Cuentas por cobrar Cuentas por cobrar empleados Anticipo impuesto de renta Inventarios de mercancía para la Equipo de oficina Muebles y enseres Gastos diferidos Obligaciones financieras 362.000.231 3.428.716 12.000 CODIGO CONSULTORIO VETERINARIO EL GRAN CAN BALANCE DE PRUEBA AL 31 DE AGOSTO DE 2008 CUENTAS DEBE HABER 1105 1305 1405 1524 1592 1615 1705 2105 2335 2360 2510 3105 3705 4165 4205 5105 5110 5130 5135 5155 5160 SUMAS IGUALES E.

Obligaciones con particulares Cuentas por pagar Retención en la fuente por pagar Capital Ventas Costo de mercancía vendida Gastos operacionales Rendimientos financieros Gastos financieros e intereses Utilidad de ejercicios anteriores 8.704 1.785.890.590. 10: Se compran detergentes y otros suministros por $372.000 182.196.663.000.060.000 120. prepara estados financieros mensualmente y presenta los siguientes saldos en sus cuentas al 31 de julio de 2011 Caja Edificios Inversiones Terrenos Capital Utilidades acumuladas Cuentas por pagar Inventario de suministros Equipo de lavado Clientes Depreciación acumulada Salarios por pagar 319.702 Prepare el estado de resultados y el balance general de acuerdo con la información del anterior balance de prueba.000.000 1. 17: Se cancelan $90.000 600.800 Agt.500 Agt. 28: Se envía una nueva factura a la Clínica Palmira por $185. 5: Se reciben $60.000 12.642 550.810 159. 26: Se recibe un abono de la clínica del pacífico por $79. Agt.015 6. 23: Los ingresos en efectivo por lavado durante los últimos quince días son de $651. F.000 463.500 Agt.300 Durante el mes de agosto la empresa realizó las siguientes transacciones: Agt. 8: Los ingresos en efectivo por lavado durante la primera semana ascienden a $277. La Lavandería Técnica S.600 a la Clínica Palmira por servicios prestados Agt.000 9.600 cancelando la mitad de contado y el resto a 30 días Agt.450. 27: Se pagan servicios de energía.000 4. 15: Se pagan los sueldos de la primera quincena por valor de $170.000 1.876. acueducto y teléfono por $229.000 a las deudas que habían pendientes de pago en julio 31 Agt.A.900 Agt.920. 13: Se facturan $159. 25: Se abonan $396.100 Agt.600 por la reparación de una de las máquinas de lavandería Agt.300 220. 3: Se cancelan salarios pendientes de pago del periodo anterior Agt.016 152.617 3.000 240. 1: Se reciben $282.000 9.000 por servicios prestados en el mes anterior Agt.000 1.000 755.400 31 .000 de contado por el alquiler de unas oficinas localizadas en el segundo piso de la lavandería.245.205.

Sin embargo. reconocerse o causarse. en atención al principio de la causación1 algunos hechos económicos no se originan en transacciones con terceros y no media un documento soporte. Este reconocimiento en la contabilidad de dichos hechos económicos se conoce como ajustes. costos o gastos que deben reconocerse en el periodo contable. Cuentas que se deben ajustar: Ingresos acumulados: Se acumulan ingresos. independiente de que se envíe o no una factura al receptor de los bienes o servicios.Agt. 3: EL PROCESO DE AJUSTE Asientos de ajuste: Los asientos ordinarios corresponden a los registros de la mayoría de las transacciones soportadas por los documentos. deben contabilizarse justo en el periodo en que se recibieron efectivamente. por razones contractuales. La contabilización se hace con un crédito a la cuenta de ingresos respectiva y un débito a una cuenta por cobrar. 30: Se causan los sueldos de la segunda quincena por $189. cuando los bienes son entregados físicamente o los servicios son prestados. se debe tener presente que pueden existir ingresos. más no se facturan en el periodo respectivo. 1 Los hechos económicos deben ser reconocidos en el período en el cual se realicen y no solamente cuando sea recibido o pagado el efectivo o su equivalente.300. pero bajo el mismo principio del reconocimiento de los hechos económicos. Art. recibidos en la última semana del mes por $363. La contabilización se hace con un débito a la cuenta de gastos respectiva y un crédito a una cuenta por pagar. Los suministros utilizados durante el mes valen $384.300. incluso por olvido.800 por concepto de recolección y reparto de ropa Agt. el ingreso debe contabilizarse. Gastos acumulados En sentido inverso. 48 Dec. 29: Se pagan $79. los cuales son necesarios para que la contabilidad refleje razonablemente la situación financiera de la empresa.000 Se pide: • • • Registrar en el diario las transacciones de agosto de 2011 Trasladar los asientos al libro mayor y preparar el balance de prueba Preparar el estado de resultados y el balance general UNIDAD DE APRENDIZAJE No.900 y se registran los ingresos en efectivo por lavado. administrativas. 2649/93 32 . por lo tanto. En este caso. los gastos que no han sido cobrados a la empresa por sus prestadores o que se hace en periodos posteriores o acumulados. El gasto por depreciación del mes fue de 55.

pierden valor a medida que pasa el tiempo y estos bienes son usados en las operaciones del negocio. maquinarias. Esta cuenta corresponde a un pasivo que se amortiza o disminuye a medida que se entregan los bienes o servicios y se reconoce el ingreso respectivo. intereses. honorarios. vehículos. entonces. porque tienen la característica de cubrir periodos futuros. Si la empresa ajusta sus cuentas cada mes. La vida útil de un activo fijo.000. El registro se hace debitando la cuenta de gasto respectiva y acreditando la cuenta de activo diferido. deben manejarse como cuentas del activo (activos diferidos. los 2 Se disminuye su valor proporcionalmente durante el tiempo de vigencia del activo diferido. Estos gastos no se registran directamente en la cuenta de gastos al momento de su adquisición.Ingresos diferidos Corresponden a los ingresos recibidos por anticipado para la entrega posterior de bienes o servicios. Algunos ejemplos de este tipo de activos son: seguros. Gastos diferidos Corresponden a gastos pagados por anticipado y cargos diferidos. equipo de oficina Cinco años: vehículos y equipos de cómputo. etc. pero para efectos de este curso. se supone es el tiempo durante el cual dicho activo está en capacidad de producir o prestar su servicio en condiciones normales de funcionamiento. El ajuste se hace con un crédito a la cuenta de ingresos y un débito a ingresos diferidos por el mismo valor. reconociendo en la contabilidad el incremento del gasto y la disminución del activo diferido. con un plazo de tres meses y un interés simple del 12% anual pagaderos junto con el capital. solo se tratará el sistema de depreciación por línea recta. etc. el 1 de octubre del año pasado. lo cual nos daría el valor a depreciar anual o mensualmente. se han establecido tres grupos de vida útil en los cuales se deben clasificar los bienes por asociación: Veinte años: construcciones y edificaciones Diez años: Maquinaria y equipo. es decir que de ellos se espera obtener un beneficio en el futuro. comisiones. computadores. el cual consiste en dividir el costo de adquisición del activo entre la vida útil del mismo. Los edificios. equipos de oficina. La depreciación representa una pérdida teórica de valor de un bien (activo fijo) debido a su uso. cuenta 17) los cuales se amortizan 2 periódicamente. Depreciaciones. como se desee. Ejemplos de ajustes: Ingresos acumulados 1. arrendamientos. desgaste u obsolescencia. prestó a uno de sus socios la suma de $210. Existen diferentes métodos para depreciar los activos fijos. G&C Ltda. Para efectos contables y tributarios. Dichas erogaciones. 33 .

000 Ajuste el 31 de julio Julio 31 Gastos no operacionales – Intereses Costos y gastos por pagar – Intereses $3.000 $1.000 $ 2. El dinero le fue entregado a la empresa el 15 de junio del presente año.000 $210.000.100 Este asiento sería igual en octubre 31 Si el socio cancela la deuda el 30 de noviembre el asiento sería: Noviembre 30 Caja Ingresos por cobrar . Junio 15 Bancos Obligaciones financieras $120.000 $3.500.intereses Cuentas por cobrar socios Ingresos no operacionales financieros $216.200 $210. en forma de diario.asientos contables.500.300 $ 4.000.000 $120.000.000 34 .100 Gastos acumulados 2.000 Ajuste el 30 de junio: Junio 30 Gastos no operacionales – Intereses Costos y gastos por pagar – Intereses $1.000.000.000 $3.100 $2. para registrar el hecho económico y los ajustes a final de cada mes son los siguientes: Septiembre 1 Cuentas por cobrar socios Bancos $210.00 Septiembre 30 Ingresos por cobrar -intereses Ingresos no operacionales financieros $2.000.000 Ajuste el 31 de agosto Agosto 31 Gastos no operacionales – Intereses Costos y gastos por pagar – Intereses $3. Industrias Xara solicitó un crédito bancario por $120 millones a doce meses con una tasa de interés del 30% anual mes trimestre vencido.

000.000.Intereses Gastos no operacionales – Intereses Bancos $120.000 $ 1.000 $200.500.000 $1.000. por concepto de contrato de servicios de mantenimiento de computadores por tres meses.000 $1. Cómputo Ltda. Mtto.A.000 $1.Pago intereses primer trimestre Septiembre 15 Sept. 15 Costos y gastos por pagar – Intereses Gastos no operacionales – Intereses Bancos $7.500.000.500. recibió el 1 de junio la suma de 3.000 Ingresos diferidos 3. El 15 de marzo la financiera ABC prestó a la empresa XYZ $20.000 Paga la deuda en Junio 15 del año 2 Junio 15 Obligaciones financieras Costos y gastos por pagar .000.000 de Serviser S.200.000 Ajuste marzo 30 Marzo 15 Ingresos recibidos por anticipado – int Ingresos operacionales $200.000.000 Ajuste mes 1 al 3 Junio 30 Ingresos recibidos por anticipado Ingresos operacionales – serv.000 $ 7.800.500.000 a tres meses.000.000. $1.000 4. con un interés del 24% anual trimestre anticipado. La financiera prepara informes mensuales: Marzo 15 Clientes Ingresos recibidos por anticipado – int Bancos $20.000 $129.000 18.000 $3.000.000 $9.000 35 .000. Registro inicial: Junio 1 Bancos Ingresos recibidos por anticipado $3.

200.Ajuste Abril 30 Abril 30 Ingresos recibidos por anticipado – int Ingresos operacionales $400. La Nacional adquirió un seguro contra terremoto el 1 de febrero. la empresa de servicios Colo Colo Ltda.000 Amortización mensual Febrero 28 Gastos amortización .000 Gasto depreciación Depreciación acumulada Taller 3 .000 Ajuste Mayo 30 Mayo 30 Ingresos recibidos por anticipado – int Ingresos operacionales $400.000 con una cobertura de un año..seguro Gastos pagados por anticipado .seguro Bancos $1. presentó el siguiente balance general: 36 .000 Gastos diferidos 5.000 Depreciación Costo histórico vehículo Método depreciación Vida útil activo Fecha $12.000.000 $100.000 Se recibe el pago de la deuda junio 15 Junio 15 Bancos Ingresos recibidos por anticipado – int Ingresos operacionales Clientes $20.000 $20.000 $400.000 $ 200.000 $1.000 $100. por el cual pagó una prima de $1. Febrero 1 Gastos pagados por anticipado .000 $400.1 A.200.000 Línea recta 10 años $100.200.000.000 200.seguro $100.000. A junio 30.

650.000 150. (Crédito) Julio 7 Pagó publicidad por $240.000 de comisiones a vendedores Jul. Elaborar el estado de resultados y el balance general B.000 Jul.000.170.500. por $270.000 Total pasivo y patrimonio 4.ACTIVO Caja Clientes Inversiones Terrenos Equipo de Oficina Total activo 1. La siguiente información de viajes Armenia corresponde al segundo semestre de 2011. por $180. 15 Pagó sueldos de administración por $240. Balance de prueba al 31 de diciembre de 2011 Cifras en miles de pesos Caja Debito 20. la suma de $120.000 del saldo de proveedores Jul. Registrar las transacciones en forma de diario b.000 420.000 por servicios prestados.000 por servicios que se prestarán en el próximo mes. Con base en esos datos. Jul.000 Las transacciones de julio fueron las siguientes: Julio 5 Envió una factura a Pérez Ltda. 30.000 PASIVO Y PATRIMONIO Proveedores Costos y gastos por pagar Aportes sociales Utilidades acumuladas 240. 18 Recibió de Calderón Ltda. Jul 11 Pago la mitad del saldo de costos y gastos por pagar.000 por tres meses. Jul. 24 Recibió del Ingenio del Cauca un anticipo de $450. y $150.000 de inicial y firmó una letra por el resto con intereses de financiación del 1. se debe completar el ciclo contable del semestre y preparar el estado de resultados y el balance general Viajes Armenia Ltda.000 4. 14 Recibió el pago total de las cuentas por cobrar que figuran a junio 30 Jul.000 y $60. abonó $90. Trasladar los asientos al mayor y preparar el balance de prueba c.000 780.170.000 600.000 1. 21 Compró un computador por $300.5% mensual pagadera mes vencido.000 3.350 Crédito 37 .000 por servicios prestados y un abono de Pérez Ltda. Pago gastos de administración por $300.000 Se pide: a.000.

C. no reconocidas a la fecha.000. al 31 de diciembre de 2011.000 18. REPUESTOS Y ACCESORIOS TERRENOS OBLIGACIONES FINANCIERAS PROVEEDORES CAPITAL RESERVAS OBLIGATORIAS 200.000 600.000 25.000.700 14.000 22.500.000.800. A la fecha no se han reconocido los intereses del último trimestre sobre las inversiones en bonos. El pagaré tiene plazo de un año.000 17.260 9. Este conteo arrojó existencias por valor de $7. Las prestaciones sociales causadas para el semestre.000 5.000 2. El valor pagado inicialmente por la prima fue de $28.000 42.000. El anticipo tiene vigencia por cuatro meses.500.000 El saldo de ingresos recibidos por anticipado corresponde a un anticipo por concepto de arrendamiento de un piso que la empresa subarrendó el 1 de noviembre de 2007 y por el cual recibió $24.000 4.000 1. Ltda.Bancos Clientes Inventario de materiales Gastos pagados por anticipado Cuentas por cobrar socios Inversiones en bonos Gastos de arrendamiento Gastos de personal Gastos por servicios Proveedores Impuestos por pagar Ingresos operacionales Ingresos financieros Ingresos recibidos por anticipado Aportes sociales Utilidades acumuladas Sumas iguales Información para los asientos de ajuste • 95.850 982.000.000 38 . ascienden a $10. La tasa de interés es del 10% trimestral simple.000 10.000 Los gastos pagados por anticipado representan el saldo de una póliza de seguros contra incendio.110 • • • • • El 31 de diciembre se realizó un inventario físico de materiales.860 11.000 750.000 6.000 Las cuentas por cobrar a socios están representadas por un pagaré fechado el 1 de octubre de 2007 con un interés de 36% anual pagadero a la fecha de vencimiento.000 18.000.800 31.000. Los siguientes son los saldos de las cuentas para el balance de prueba preajustado de López Ospina y Cia.110 982. CAJA BANCOS INVERSIONES – PAPELES COMERCIALES CLIENTES MATERIALES.500.000 144.800.000 7.000 24.500. tomada el 1 de julio de 2006 con una vigencia de dos años.400 150.000.000 3.000 2.

250. repuestos y accesorios. E. De los ingresos no operacionales – arrendamientos. Al 31 de diciembre están pendientes por cobrar y contabilizar los del último trimestre del año.000 84.000 30.000.000 3. Registrar los asientos de ajuste en cuentas T 2.000 750.000.000 420.000 $ 6.000 5. se han extractado los siguientes saldos a octubre 30 de 2011: (cifras en miles de pesos) Propiedad planta y equipo Terrenos Construcciones y edificaciones Depreciación acumulada C y E Maquinaria y equipo Depreciación acumulada M y E Gastos pagados por anticipado Seguros Arrendamientos Suscripción a revistas y diarios Ingresos recibidos por anticipado Intereses Honorarios $100.300 900 3.000 600. Del balance de prueba antes de ajustes de La Empresa S.000 17.000 de gastos por seguros debe diferirse para el próximo año la quinta parte.250.000.000 500.000.A.000 corresponden a la próxima vigencia (año 2008). estado de resultados y balance general.000 5. ajustes. balance de prueba ajustado.750 44.UTILIDADES ACUMULADAS INGRESOS POR SERVICIOS INGRESOS NO OPERACIONALES .800 $ 39 .000 6.000 Datos para ajustes al 31 de diciembre de 2011: • • • • • Los papeles comerciales devengan un interés mensual del 2%. Este arrojó existencias por valor de un millón de pesos De los $5.500.500. Se pide: 1.FINANCIEROS GASTOS DE PERSONAL GASTO HONORARIOS GASTO SEGUROS GASTOS SERVICIOS GASTOS DIVERSOS 7.000 240.000 Al 31 de diciembre se hizo un conteo físico de materiales. $500.ARRENDAMIENTOS INGRESOS NO OPERACIONALES . Diligenciar la hoja de trabajo con: balance de prueba preajustado. Al 31 de diciembre quedan pendientes por pagar los sueldos de la última quincena por un monto de $335.750 10.

900.000. Se pide: 1. Su fecha de vencimiento es 30 de noviembre de 2012.869.000 700. elaborar los asientos de ajuste al 31 de diciembre de 2011.. La maquinaria y equipo se compró el 1 de agosto de 2009 y su vida útil es de 10 años.000 900. Calcular el valor de los ajustes de las cuentas que lo requieran a octubre 30 de 2011. (Puede hacerlo frente a la columna de los saldos antes de ajuste).000. El saldo de la cuenta intereses recibidos por anticipado.000 2.000 100.000 40 . La suscripción a revistas se hizo el 1 de octubre de 2011 y su vigencia es de un año.200.000.000 3.000.000 48.000. 2. La póliza de seguros se adquirió el 1 de diciembre de 2011 y se pagó por ella una prima de $27.000 900.000 correspondientes a cuatro meses de arrendamiento por anticipado. corresponde al primer trimestre pagado por el banco nacional sobre una inversión que se hizo el 16 de agosto de 2011. y elaborar los asientos de diario pertinentes para su contabilización.000.000 CADA UNA) EQUIPO DE OFICINA FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE DEPRECIACION ACUMULADA Equipo de oficina Flota y equipo de transporte BANCO NACIONALES (Pagaré) PROVEEDORES NACIONALES IMPUESTO A LAS VENTAS POR PAGAR INGRESOS RECIBIDOS POR ANTICIPADO APORTES SOCIALES GASTOS DE PERSONAL 491.400. Determinar los nuevos saldos de las cuentas después de ajustes. el estado de resultados y el balance general.000 25.600. 1105 1110 1705 170525 1305 1365 1435 1524 1540 1592 159215 159235 2105 2205 2408 2705 3115 5105 CAJA BANCOS GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO Arrendamientos CLIENTES CUENTAS POR COBRAR A TRABAJADORES MERCANCIA NO FABRICADA POR LA EMPRESA (50 UNIDADES A $500. El 1 de agosto se pagaron $20.000. La Empresa S. El 1 de julio de 2011. F.000 5. firmó un contrato de asesoría por seis meses con Ramos & Cia.A.200.000 3. preparar un balance de prueba ajustado.000 630.000 76.600.000 5. Ramos canceló el valor total del contrato por anticipado. Con los siguientes saldos del libro mayor de la empresa Aliadas Ltda.000 13.Las construcciones y edificaciones se adquirieron en julio 1 de 2004 y se estima que tienen una vida útil de 20 años.000 mensuales. A razón de $11.000 400. depreciando por el método de línea recta.000 5.

Se desconoce la razón del faltante. Se realizó arqueo de caja y se halló un valor en efectivo de $443. Se causa un mes.000 y que el faltante es responsabilidad del almacenista. Con el método de línea recta se deprecian los activos fijos por un mes.400. se causan 27 días y los ingresos recibidos por anticipado corresponden a intereses por 100 días. Se amortizan los diferidos.000.000 450. Al realizar el conteo físico de la mercancía se determina que el valor real es de $24. En el extracto del banco aparece nota débito por $140.000 correspondiente al impuesto del 4 por mil no registrado por la empresa.4135 4210 5305 6135 COMERCIO AL POR MAYOR Y POR MENOR FINANCIEROS FINANCIEROS COMERCIO AL POR MAYOR Y POR MENOR 32. f.000 Datos para realizar los ajustes: a.000. b.500.500. c.000 280. Al finalizar el periodo contable se ha dejado de pagar el servicio de energía a EPSA por $210. 41 . d. e. teniendo en cuenta que los gastos pagados por anticipado corresponden a tres meses de arrendamientos.000 17.

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