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Introducción Sistema Matricial de Control Interno Matriz de Control Interno ¿Qué es la Matriz de Control Interno?

¿Cómo es y funciona dicha Matriz? Implantación del SMCI Conclusiones Anexo 1 – Modelo de Cuestionario Anexo 2 – Informe por Excepción Anexo 3 – Esquema de trabajo 1. Introducción Considerado en la actualidad como un concepto fundamental para la organización adm inistrativa de las empresas, el control interno –según el Comité de Procedimientos de Auditoría del Instituto Americano de Contadores-, se define como: el plan de organ ización y todos los métodos y medidas adoptados en un negocio para salvaguardar sus bienes, verificar la exactitud y seguridad de los datos de contabilidad, desarro llar la eficiencia de las operaciones y fomentar el apego a la política administra tiva prescrita. Dentro de este contexto y a los efectos de facilitar y hacer posible una mejor p rotección de la empresa tanto en cuanto a su efectividad, como a su eficiencia es menester el tratamiento sistémico de la organización y de sus controles internos. Cuando hablamos de efectividad estamos haciendo referencia al logro de los objet ivos previstos en los planes y métodos de control interno, y al hacer referencia a la eficiencia la cuestión gira en torno a hacer factibles los objetivos antes men cionados utilizando para ello la menor cantidad de recursos. Así pues el sistema d e control a implementar debe garantizar el logro de los objetivos utilizando par a ello el menor uso de recursos. En cuanto al tratamiento sistémico se refiere, ello es debido a la necesidad imper iosa de considerar a la organización y sus procesos como un conjunto interrelacion ado de elementos que interactuando entre sí conforman un todo unificado. Perder de vista la interrelación de cada componente, elemento, proceso o actividad en relación con los demás constituyentes de la organización, no sólo impedirá un control más efectivo, sino que nos llevará a dejar muchos flancos débiles. 2. Sistema Matricial de Control Interno Como síntesis superadora de los sistemas actualmente imperantes o tradicionales, y haciendo hincapié en las modernas y actuales técnicas de gestión, surge el Sistema Ma tricial de Control Interno, el cual puede definirse como "la actividad grupal de miembros de la organización que por medio de cuestionarios y ponderaciones volcad os en un sistema informático logra tanto el control preventivo como reactivo, sumi nistrando la información respectiva a bajo costo y en tiempo real, mediante la del egación de controles (o autocontrol)". El Sistema Matricial de Control Interno permite un examen riguroso acerca del cu mplimiento tanto de normas externas, como de normativas y políticas internas. Además verifica la correcta utilización de los demás instrumentos de control, constituyéndos e en una herramienta integradora de la gestión empresaria. Este sistema surge de la necesidades de: Ahorrar costos en materia de auditorías, controles e inspecciones, las cuales son consideradas como actividades sin valor agregado para el cliente final, y sólo con valor agregado para la empresa, razón por la cual debe ser efectuada con la máxima eficiencia. Que los auditores se concentren en dos tareas fundamentales: la prevención y las i nspecciones especiales y de verificación. Reducir las labores burocráticas, al elaborarse en forma automática los informes por excepción. Contar con la información pertinente a cada nivel organizacional, evitando los inf ormes prolongados y carentes de enfoque. Evitar el olvido y la comisión de errores, provocadas por la ejecución de actividade s de control carentes de sistematicidad.

Las numerosísimas normas y reglamentaciones. o bien la venta ilegal de base de datos de clientes a la competencia. al meditar sobre los diversos tipos de riesgos y ponderar los mismos en función a su significatividad. que más importante aún que la planificación en sí misma. o las pérdidas de archivos en el sistema informático). Matriz de Control Interno La Matriz de Control Interno es una herramienta surgida de la imperiosa necesida d de accionar preventivamente a los efectos de suprimir y / o disminuir signific ativamente la multitud de riesgos a las cuales se hayan afectadas los distintos tipos de organizaciones. desperdicios) como así también la degradación en la reputación de la e mpresa. al reducir la cantidad de personal des tinado a tareas de inspecciones y verificaciones. obligan a las administraciones de las organizaciones a ma ntenerse muy alerta ante los riesgos que la falta de cumplimiento de las mismas significan para sus patrimonios. como se expreso al inicio. Concentrarse en las labores de planificación y prevención. pero también a acciones que de manera accidental o no exponen a la misma a pérdidas. Gestionar una forma de control. el accionar de estafadores o ladrones. producto de errores. Pensemos en lo q ue implica la sustracción de fórmulas o planos concernientes a procesos fabriles o p roductos. Pérdidas que en muchos c asos pueden poner en riesgo la continuidad misma de la empresa. Cualquiera d e estos sucesos originan para la entidad pérdidas económicas. Desarrollar un control continuo. la posibili dad de cometer incumplimientos de normativas legales. sobre el cumplimiento de normas externas e internas de la empresa. ecológicas. Si tomamo s como ejemplo una entidad bancaria. donde se adopta una clara actitud y enfoque pre ventivo. de manera tal que los diversos responsables de la organización cuenten con información actualizada a la manera de un Tablero de Con trol. ésta se encuentra expuesta al accionar de mal a fe de su personal. No menos importante son las pérdidas que por defectos en los procesos productivos afectan la calidad de los productos y servicios. de forma de que los supervisores y hasta los propios empleados puedan controlar sus propias tare as y el cumplimiento que se hace de las disposiciones vigentes. evitando de tal forma dej ar flancos débiles. Una empresa esta expuesta por un lado a errores internos de buena fe. provinciales (esta duales) y municipales. sean estos privados o públicos. La utilización mediante sistema de cómputos potencia sus capacidades y rapidez. bursátiles en tre otras. La Matriz de Control Interno está prevista para su aplicación tanto manual. garantías. El constante avance que en los diversos países hace la burocracia estatal y para-e statal sobre los entes privados. A continuación se d escribirá dicha Matriz de Control Interno. bancarias. como así también verificar la sujeción de las di versas áreas o sectores a las políticas de la empresa.Evitar la fuga de recursos. Mejorar los sistemas de relevamiento y evaluación de Control Interno. labo rales. Permitir la aplicación del autocontrol. sean éstas de carácter impositivas. como de diversas normas en ma teria de seguridad y control interno. Permitir una utilización óptima del personal. El Sistema Matricial de Control Interno (SMCI) surge como desarrollo posterior a la Matriz de Control Interno. Como puede apreciarse de lo antes expuesto y a pesar de no haberse hecho mención d etallada de todas las normativas. desarrolla una labor en equipo. la falta de previsiones en materia de seguridad interna (como puede n ser incendios. a llevado a éstos a la búsqueda de herramientas o i nstrumentos que permitan. objetivos y sistemáticos. provenientes de organismos nacionales (federales). y con ello los costos (reproces amiento. con o sin fines de lucro. contables. como por medio de la utilización de software. entre otros. "suprimir y / o disminuir s ignificativamente los riesgos a los cuales se encuentran expuestos". 3. moderno concepto del TQM. . Desarrollando además una labor de análisis preventivo. ausencia de co ntrol interno. societarias. los riesgos a los cuales están expuestas las emp resas son muchos y los mismos deben imperiosamente ponerse bajo control. incumplimientos. A ellos deben sumarse la necesidad de constatar el cumplimiento tanto de las normativas internas. de consumidores. haciéndolos más rigurosos. como así también del de sus clientes y proveedores.

son aquellos en los cuales se han de priorizar los ajustes y correcciones. ¿Qué es la Matriz de Control Interno? La misma es una forma de pensar. 5. 4. los cuales surgen de los puntajes más bajos. como también para establecer cantidad de controles por perío dos y delegar responsabilidad del control respectivo. En caso de no existir interrelación entre el ítem de la fila con el de la columna. o bien indagar acerca de la existencia o no de normas que se relacionen con las mismas.NACIONALES IMP.ACTIVIDADES IMP. corresponde interre lacionar los mismos (Ejemplo: Ventas / Impuestos Nacionales "Punto 1. así también servirán para asignar recursos en el presupuesto de control. de adoptar decisione s y resolver problemas. con que elementos o re cursos se van a contar. las diversas normativas a sus procesos y actividades.PRODUCTOS . como a los auditores internos (o externos) y a las geren cias de las diversas áreas a preguntarse de que manera afectan. como así tampoco evaluar desde un punto de vista sistémico a las empre sas auditadas. Generalmente accionan por experienci a. si es que lo hacen . puede continuar operando de tal forma.LOCALES LABORALES (Nac. Cabría preguntarse cuantas veces las organizaciones son pasibles de sanciones pecu niarias por incumplimiento de deberes formales sólo por el hecho de no haber reali zado las indagaciones o bien de no tener planificados los controles y las respec tivas acciones. intuición o planifican de manera parcializada. ac tividades y productos. que cuestionarios se han de utilizar y quienes los elabo rarán.1") en func ión de las normativas y principios a los cuales deberán dar cumplimiento las áreas. Hoy en día ninguna empresa seria. Por tales razones ésta herramienta de control es también de gran utilidad para las auditorías externas. los aspectos o áreas d e mayor riesgos. porque analizando la interrelación de los diversos product os. Así pues.Pciales. que aspire o no a la excelencia. NORMAS Y PRINCIPIOS A VERIFICAR 1 2 3 4 5 6 7 8 10 11 12 13 14 AREAS . servicios y áreas de la empresa con las disposiciones normativas externas e in ternas. además a través del análisis de las razones de los bajos puntajes se logra saber los motivos que los originan y de tal forma adoptar las mejores acciones tendientes a su resolución. . de delegar. Es una forma de pensar. Pensemos al respectos en los efectos que en el valor económico de u na empresa tiene pérdida de información ultraconfidencial como podría ser el desarroll o de un producto farmacéutico aún no patentado. Es una manera de planificar por cuanto los funcionarios de la organización estable cen cantidad de controles a ejecutar por período de tiempo. como así también con los principios de control interno y seguridad. ¿Cómo es y funciona dicha Matriz? En dicha Matriz tenemos que en las columnas se registran las Normativas Externas e Internas. . PROVINCIALES IMP. una vez colocados los títulos de las columnas y filas. Una de las gravísimas falencias de las auditorías externas e stá justamente en no controlar y evaluar apropiadamente los controles internos en su totalidad. planes y metodologías sistemáticamente conformada s para evitar los riesgos antes comentados. y de ver la organización en su totalidad.Muy pocas empresas tienen políticas. Los puntos asignados a cada casillero corresponden a los cuestionarios de contro l aplicables y al Manual de Auditoría. Servicios. lleva ta nto a los funcionarios.Locales) LEYES DE SEGUROS CONTABLES ISO 9000 ISO 14000 PRINCIPIOS DE CONTROL INTERNO PRINCIPI OS Y NORMAS DE SEGURIDAD BANCO CENTRAL NORMAS INTERNAS POLITICA ORGANIZ ACIONAL SOCIETARIAS REGISTRO PROPIEDAD 9 . Por el lado de las filas tenemos los Productos. Por medio de la delegación se asigna por un lado quienes son los responsables de realizar los controles. Áreas / Sectores – Activi dades / Procesos que tienen lugar en la compañía. Como el sistema matricial hace uso de puntajes de eficacia. de planificar. como así también los Principios y Políticas cuya aplicación debe verificars e. dicho espacio se anula (sombreado) (Ejemplo: Investigación y Desarrollo no tiene norma de aplicación del Banco Central).

HH.8 3.6 7.7 2.13 9.9 12.5 5.12 11.11 5.25 puntos. 8.3 6.4 4.6 2.6 1.05% y el puntaje de 8.7 10. tres y cinco. Luego en función de ello se conformarán los cuestiona rios para verificar que los diversos puntos de la matriz están siendo debidamente cumplimentados.71 puntos.2 8. éstas están sujetas a disposiciones impositivas nacionales.12 7.2 4.9 3.12 9.7 4.3 1.12 2 COMPRAS 2. con 3 de valor 1. Por último y dado que no todas las áreas – actividades o productos están sujetos a las m ismas cantidades de puntos de control. Los puntajes en lugar de uno.7 1.2 12. lo obtenido asciende a 9 puntos. para h acer más sensible el puntaje final a los aspectos más importantes.11 10. 2 de dos puntos y 1 de tres puntos. impuesto al valor agregado y las atinentes a documentación co rrespondientes a los clientes.4 3.14 5 CONTABLE 5.4 12.8 4.1 VENTAS 1.8 8.7 3.6 10. podrían ser de uno.9 1.11 6.7 9.12 Partiendo de esta matriz se procede a desagregar dichos puntos.9 5. lográndose un porcentaje de cumplimiento o efectividad.5 10.5 1.7 6.9 9. Y COBR.1 3.4 10.6 5.1 8.14 6 PRODUCCION 6. a aspecto de nivel medio 2 puntos y a cuestiones funda mentales 3 puntos. La cantidad de SI de cada cuestionario se divi de por el total de preguntas del cuestionario y se multiplica por 100.3 5.14 8 CRED.9 2. el puntaje máximo sería de 20 puntos. y las tercera y cuarta cor responden a SI o NO. De igual forma s i otro cuestionario tuviera 10 preguntas de las cuales 5 fueran sí.6 12.12 5.2 9. el cual se aplicará sobre una base de 10 para así obtener el puntaje por cuestionario.12 4.14 10 DISTRIBUCION 10.3 9.11 8.2 6.5 2. Pero no todas las preguntas tienen igual importancia.2 2.10 5.12 6. Ejemplo: Para un cuestionario de 10 preguntas.9 11.11 4.10 9. dos y tres.1 2.11 7.9 7.3 10.50%.8 10.7 12.5 4.4 2. (Ver Anexo). 3.1 4.9 8.8 6.8 11.11 2.9 4.6 8.2 1.13 4.2 5.5 3.4 1.8 1. se multiplica por 10 todos los puntos de control obteniéndose el puntaje máximo posible.6 3.8 12. teniendo por u n lado las vinculadas a las normativas sobre facturación y por otro lado las relat ivas a percepciones.11 3.5 12.12 4 COMPUTOS 4.14 12 SERVICIOS 12.7 5.8 9.11 1.8 7. el porc entaje es de 62.11 12.8 2.4 9.8 5. Se aplica el mismo razonamiento para obtener el puntaje correspondiente a cada p unto de la matriz.5 9.6 9.3 3.14 7 I & D 7. el porcentaje de efectivid ad es del 87.9 10.5 8.2 10.5. se suman los puntos obtenidos de acu erdo al párrafo anterior y se divide por dicho máximo obteniéndose el puntaje de efect .6 11.1 5.4 5.1 6.3 4. En el caso de la s Ventas. De ésta forma se logra un análisis bastante objetivo. una segunda con la respectiva pregunta.7 8. cuatro de valor 2 y 3 de valor tres. el porcentaje sería de 50% y el puntaje de 5.3 2. Los cuestionarios tienen una primer columna correspondiente al número de la pregun ta en cuestión. en tanto que el puntaje es de 6.3 8.6 6.9 6.7 11.7 7.1 1. Ejemplo: Si un cuestionario posee 8 preguntas de las cuales tienen 5 SI. así si de contar un determinado punto de la matriz con cuatro c uestionarios cuyo puntaje máximo de responderse a todas las preguntas positivament e sería de 40 puntos y se obtuvo un total de 35 puntos.11 9. De tal forma a aspectos menores se le d aría un puntaje de 1 punto.1 9. razón por la que puede mejor arse el sistema otorgándole una ponderación.5 6.11 11.12 3 RR.1 12.12 11 MARKETING 11.6 4.1 10. Si la s respuestas positivas fueron 2 de un punto.13 5.12 9 FINANZAS 9.3 12. con lo que se tiene un porcentaje de efectivid ad del 45% y un puntaje de 4.4 6.2 3.

haciendo lo mismo a la izqui erda de cada fila. tendremos una conformada una matriz. Planificación. sean és tos los encargados y responsables de los controles (controladores). Deben determinarse claramente las tareas a efectuar. . Supongamos que de los controles realizados surge un puntaje máximo d e 80 puntos. Para ver esta tabla seleccionar la opción "Bajar trabajo" del menú superior Así de los puntajes totales observados en ésta Matriz se observan problemas en el área de Compras (producto de un muy ineficaz cumplimiento de las disposiciones impos itivas. por el lado normativo se observa un ba jo desempeño en materia de cumplimiento a las disposiciones a las Normativa ISO 90 00 / ISO 14000 y en las correspondientes a las disposiciones del Banco Central ( conformación de carpetas crediticias e informaciones especiales exigidas por el or ganismo de contralor para acceder a la financiación bancaria. A partir de allí relaciona mos cada letra correspondiente a las diferentes filas en relación a cada columna. y fijando plazos para su cumplimiento. lo cual podría traer c omo consecuencia un corte en la líneas crediticias. Veamos: el área o actividad "Ventas" de un total de 14 casilleros. así tenemos que "Registro de la Propie dad" tiene seis casilleros puntuables de un total de 12. Sí multiplicamos 11 por diez tenemos un puntaje máximo d e 110 puntos. Además deberán calcularse y especi ficarse la cantidad y calidad de recursos humanos y materiales necesarios para l a puesta en funcionamiento del Sistema. y de los puntos por casillero. Deberá capacitarse y entrenarse tanto al Equipo Constructor del Sistema.ividad por área. Por ejemplo para el diseño del cuestio nario correspondiente al sector contable en materia impositiva trabajarán: el enca rgado de impuesto del sector contable. auditor (externo o interno. Si el puntaje obtenido es de 60 puntos tendremos un 100% de efectividad y un puntaje de 10. 6. Así por ejemplo podría agregarse según el caso las normas referentes al suministr o de información a las entidades oficiales de Estadística Industrial. Son los Equipos Constructores del Sistema para cada segme nto (sector y norma a verificar). Así un bajo puntaje en los casilleros de productos y servicios en relación a las nor mas ISO 9000 e ISO 14000 nos estaría indicando problemas en materia de controles d e calidad. a los cuales debería prestarse atención inmediata. o bien un incremento en la tas a de interés). designando res ponsables. productos / servi cios). En lo relativo a la forma de llegar a los niveles de ponderación será menester una v ez seleccionadas todas las preguntas correspondientes a un determinado cuestiona rio utilizar la siguiente matriz: Sí a cada pregunta le adjudicamos una letra y colocamos en la parte superior de la s columna la letra correspondiente a cada pregunta. como a los usuarios. Constituye una de las principales tareas del plan. Capacitación. y el asesor impositivo de la empresa. Cabe apuntar que el total de columnas volcadas en la Matriz es a título de ejemplo . de calidad y de control interno). benefi cios.27 . o sea un puntaje de 7. el porcentaje de efectividad es de 72. dependiendo la cantidad y contenido de las mismas a las normativas propias de cada lugar o país. de los totales por columna. Para ello trabajarán en los respectivos equipos: miembros del área afectada. Capacitación. como de la actividades que la empresa objeto de control desarro lle. actividades / procesos. el auditor interno (o externo) dedicado a la auditoría respectiva. como los rec eptores de información. Los propietarios y / o miembros de la alta dirección deben concientiza rse totalmente de los riesgos existentes. En función de los totales por fila (áreas. los cuales pasamos a describir a continuación. tiene 11 puntos de control. y por lo tanto de las ventajas. se ordena el n ivel de prioridades para el análisis y resolución de los problemas. funcionamiento y objetivos del Sistema Matricial de Control Interno. Igual criterio es aplicable a las columnas. especialista en dicho tem a) y especialistas de la empresa o externo. por lo que el puntaje máx imo es de 60 puntos.72%. Implantación del SMCI Para la implantación del sistema se deben llevar a cabo un total de 10 pasos básicos y fundamentales. Conformación de Equipos.

21 0. tenie ndo un 0. adjudicando a las preguntas un determ inado nivel de ponderación de tal forma que la suma de todas ellas lleguen a un to tal de 1 –uno.21 0.50 5. el Gerente de Sucursal es.15 para la " B". Se permitirá ta mbién un monitoreo permanente para saber así el estado de situación que en materia de control interno tiene la empresa. a la b? 0.31 le corresponde a la "C" y un 0. El sistema informará de manera inmedia ta las falencias. Ejecución de los Controles.50 de 16.25 y a la z? 0. y al superar e n importancia tanto a "E" como a "F" en ambos casilleros se coloca el valor 1. A la a? se le otorga una ponderación de 0.15 0.00 De tal forma es que se determinan los valores ponderados de cada pregunta. de 2. si tiene menor importancia le daremos un valor de cero. Construcción de la Matriz. (Ejemplo: el Contador de cada sucursal bancaria tendría que efectuar diari amente el arqueo de efectivo –pregunta: coincide el total arqueado con el total co ntable?. En el caso puesto como ejemp lo en el punto "5" las autoridades designadas para dicho punto serían informadas d e inmediato de la diferencia detectada.50 (es el 2 1. Se determinará para cada pregunta (punto d e control) del cuestionario la frecuencia de su control y el responsable de su e jecución. FACTORES A B C D E F PONDERACION A B C D E F 1 0 1 0.50. También se calcularán y analizarán los costos impu .21% 15. Se medirán la cantidad de errores y fallas detectadas por el SMCI.03% 100.de no coincidir dicho total. al tener "A" un menor valor que "C" se le da un valor de "cero" .50.Así le daremos un puntaje de 1 si tiene prioridad o mayor importancia en relación a la otra pregunta.50 21. Desarrollados por parte de los Auditores Internos o Re sponsables de Áreas. un 0.5 3. de tal form a en Casa Central automáticamente tanto el Gerente General.21 para las preguntas "A" y "D". L legamos de tal forma a un total de 3.21). un 0. y de su respectiva lectura (incluso para un determinado tipo de control puede informarse de dicha falencias a diferentes funcionarios e n virtud de la magnitud o tamaño de la diferencia o desvío detectado). como del fiel cumpli miento de las normativas en materia de controles.5 0. b? y z?. Al totalizar todas las letras tenemos un total general de 16.5 0 0 1 1 1 0 0 1 0 0 0 0.09% 3.03 1.5 1 0 0 1 0 1 1 0.50 2.31 0. se cargaría dicha respuesta como "NO" en el sistema informático. Evaluación del Sistema.21%.(así si tenemos tres preguntas: a?.09 0.00% 0. Desarrollarán controles sorpresivos y v erificaciones especiales persiguiendo el buen uso del SMCI.50 para la pregunta "A".03 para la "F". Verificación por parte de Auditoría Interna (u otro encargado de controles en caso d e no existir tal Gerencia o Departamento).50 16. En función de ello se procede a conformar los respectivos cuestionarios. que representado en valores decimales es el 0. O sea cuanto representa 3. errores o diferencias detectadas. aclarando la magnitud de la diferencia en cuestión. o lo que es lo mismo 1.50 0.15% 30. según corresponda en función a lo especificado en el punto "5" an terior.5 1 1 1 1 0.30% 21. la frecuencia de las mismas.21% 9. un 0.09 para la "E". La suma de todos estos cálculos da el 100%. En el caso abajo consignado al ser "A" más importante que "B" de acuerdo a los criterios del grupo de trabajo se le d a un valor de 1.00 3. Recepción de Informes y Monitoreo Permanente. el Gerente de la Sucursal y el Gerente de Auditoría Interna tomarían conocimient o de dicha diferencia y de su magnitud).50. Se procederá a la identificación de todas las Normas Intern as y Externas que pueden afectar o no a la empresa. ahorrándose informes de auditoría y tiempo d e preparación del informe. de tal manera la suma de todas las ponderaciones da un total de 1.50 1. y de p oseer igual importancia el valor será de 0. Luego calculamos la relación porcentual del total de cada letra en relación al total general.50 para la pr egunta correspondiente a la letra "B".50. al tener igual valor que "D" es valor de la casilla es de 0.25.00).

Cada sector o punto de control de la Matriz representa el eslabón de una cadena. sino al sist ema. cuando fue la última vez que realizaron los controles para cada p unto y con que frecuencia. Anexo 1 – Modelo de Cuestionario Para ver esta tabla seleccionar la opción "Bajar trabajo" del menú superior El puntaje implica un problema en el área. no rmas y principios con menores o insatisfactorios niveles de eficacia de manera t al de fortalecer cada eslabón. Conclusiones De ésta forma tenemos que la Alta Gerencia puede verificar por medio de la SMCI. Por tal motivo una rápida visión de dicha matriz. El objetivo es llevar a un mínimo dichos costos. 8. impresa o por mo nitor. Anexo 2 – Informe por Excepción Para ver esta tabla seleccionar la opción "Bajar trabajo" del menú superior El sistema matricial de control interno permite no sólo el cálculo automático de los p untajes tanto por cuestionario. producto o actividad. o resguardar la calidad de los productos y servicios. Los encargados de Áreas. los bajos niveles de calidad. si buena parte de está son absorbidas por pérdidas ocasionadas en descuidos. q ue se esté dando cumplimiento a todos los controles. y los responsables del control. quienes están a cargo de dichas verificaciones. y por lo tanto es responsabilidad de la Dirección su corrección. Debe tenerse en cue nta la regla del 85/15 (J. Juran) según la cual el 85% de los problemas no son atinentes a los empleados u obreros. para luego aplicar las co rrespondientes medidas de ajuste. la falta de cumplimiento de dis posiciones legales. sino además la generación automática del informe por excepción. En función de la importancia relativa de los distintos puntos y de los problemas que los mismos tienen se le dará la prioridad de control y corrección. sean auditores internos o externos pueden verificar y razonar sobre la base de la matriz (razonamiento ma tricial) el cumplimiento de las distintas disposiciones. y proceder a analizar las causas o motivos. De nada sirve encestar muchos puntos si los contrarios nos convierten más. Sí para cada respuesta negativa se indica en el programa la correspondiente observación y sus implicancias y riesgos. 7. por parte de los Directivos le permiten saber las áreas que comprometen a l a empresa. La matriz contempla el 100% de los factores de riesgo siendo de tal forma un vehíc ulo formidable para evitar o corregir defectos que perjudiquen patrimonial y eco nómicamente a la entidad. y una cadena es tan fuerte como su eslabón más débil. 9. como al control para evitar fraudes. logrando así aumentar la efic iencia y eficacia organizacional. como así también proteger los recursos hum anos entre otros. actividades.tables: costos de auditoría. Como dicen los norteamericanos: "los partidos de basketball comienzan ganándose co n una buena defensa". de ahí la importancia de verificar preventivamente el cumplimiento de diversos aspectos concernientes a la empresa. despilf arros y carencias de controles. la carencia de información óptima entre otras. De igual forma de poco servirá trabajar con ahínco y generar ventas. El SMCI es en último término un generador de utilidades por cuanto tiene por objetiv o eliminar o disminuir las pérdidas ocasionadas por los fraudes. una vez efectuado el control y colocada la marca ("X ") en la columna "NO" del cuestionario. pero no implica q ue las personas de dicho sector o proceso sean siempre responsables de los problemas que puedan observarse. corrigiendo luego de los controles los aspectos. El Sistema Matricial de Control Interno le da tanta importancia al cumplimiento de las disposiciones fiscales. inspección y verificación más los costos por fallas o falen cias. procesos. el informe se efectúa de manera automática. . áreas. como por casillero de la matriz y por área o norma tiva / principio. la falta de segur os contra riesgos.

que es la Mejora Continua en los Procesos organi zacionales. se procederá a realizar ajust es tendientes a la mejora tanto del Sistema Matricial de Control Interno. Productividad. Producto de las verificaciones realizadas por parte de Audit oría Interna y de la evaluación que se haga del Sistema. Calidad. Control y Reducción de Co stos. E-mail: . logrando de tal forma un principi o básico u fundamental de la TQM.Con ello se logra estandarizar los informes. como d e los procesos y actividades organizacionales. reducir el papeleo y tareas burocráti cas. permitir un rápido informe para los funcionarios respectivos y mayor uniformi dad en los criterios de información. Anexo 3 – Esquema de trabajo Autor: Mauricio Lefcovich Consultor en Administración de Operaciones y Estrategia de Negocios Especialista en Mejora Continua. Ajustes al Sistema. y Relevamiento y Evaluación del Control Interno.