You are on page 1of 5

APUNTE TRIBUTARIO

NOVEDADES WEB

Gastos de viaje y viáticos
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
En cumplimiento de la finalidad de realizar actividades propias del giro del negocio, muchas empresas se ven en la imperiosa necesidad de enviar a sus representantes hacia determinado lugar a efectos de cumplir con la labor encomendada. En tal sentido, la Ley del Impuesto la Renta nos establece pautas y límites a considerar para la calificación de los gastos incurridos por motivos de viaje, a efectos de su deducción como gasto para el cálculo de la renta de Tercera Categoría, aspectos que serán materia de desarrollo en el presente apunte.

––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––

1. Introducción

–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
2. Incidencia tributaria
2.1. Criterio de causalidad y necesidad del viaje En virtud al articulo 37º del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta (LIR), a efectos de determinar la deducibilidad de los gastos de viaje y viáticos se debe tener en cuenta el criterio de causalidad, en virtud al cual los gastos serán deducibles en la medida que sean necesarios para producir la renta gravada y/o mantener la fuente productora de rentas. De esta manera, como primer aspecto a observar a fin que los gastos de viaje y viáticos contemplados en el inciso r) del referido artículo resulten deducibles es acreditar la necesidad del viaje con la correspondencia y con la documentación pertinente indicando la duración del mismo, dicho criterio se puede apreciar en la RTF Nº 01601-3-2010 que se pronuncia del siguiente modo: (...) los gastos de viaje materia de reparo se encuentran ligados a su actividad comercial, toda vez que al tratarse de una empresa multinacional realiza sus actividades en base a políticas regionales que se dictan prácticamente para todas sus actividades, siendo necesario efectuar coordinaciones con otras sucursales o subsidiarias y que los destinos usuales,(..) toda vez que la entidad es una sucursal de una multinacional, resulta razonable que sus funcionarios que figuran en su planilla hayan efectuado viajes a las distintas (…), para efectuar reuniones de coordinación, (…), así como a recibir diversos cursos de capacitación necesarios para la mejor gestión de las actividades propias de la sucursal, determinándose por lo tanto la necesidad del viaje y con ello la causalidad. 2.2. Acreditación de la realización del viaje Una vez acreditada la necesidad del viaje, se deberá sustentar la realización del viaje con el pasaje respectivo. 2.2.1 Requisitos que deben contener los Boletos de viaje – Transporte terrestre Este tipo de documentos son considerados como Comprobantes de Pago de acuerdo a lo dispuesto en el inciso l) del numeral 6.1. del artículo 4º del Reglamento de la materia, los mismos que son utilizados para sustentar costo o gasto y crédito deducible mas no crédito fiscal del IGV dado que dicho servicio se encuentra exonerado. Dichos comprobantes deben contener los siguientes requisitos:

Boletos de transporte terrestre (1) –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Deberá contener los siguientes requisitos: Información impresa – Datos de identificación del transportista: (i) apellidos y nombres, denominación o razón social, (ii) Número de RUC, (iii) Dirección de la casa matriz y del establecimiento donde esta consignando el punto de emisión. – Denominación del comprobante: Boleto de viaje. – Numeración: serie y Nº correlativo. – Datos de la imprenta o empresa gráfica que efectuó la impresión. – Numero de autorización otorgado por la SUNAT. – Destino del original y copia(s): – El boleto de viaje en original y copia se emitirá de acuerdo al siguiente detalle: original, pasajero y copia transportista. – El boleto de viaje en original y dos (2) copias se emitirá de acuerdo al siguiente detalle: original: usuario; primera copia: pasajero y segunda copia: transportista. Información no necesariamente impresa – Fecha de emisión. – Datos de identificación del usuario; apellidos y nombres, denominación o razón social y numero de RUC. – Datos de identificación del pasajero. – Datos del servicio de transporte. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– (1) Según los requisitos previstos en la Resolución de Superintendencia Nº 1562003/SUNAT (16.08.2003).

2.2.2. Requisitos que deben contener los Boletos de viaje – Transporte aéreo Respecto a los boletos de transporte aéreo de pasajeros, éstos deben cumplir con los requisitos establecidos en la Resolución de Superintendencia Nº 166-2004/SUNAT (04.07.2004), los mismos que podrán ser emitidos también a través de medios electrónicos. 2.3. Composición de los Gastos por Viáticos El mencionado inciso r) del artículo 37º del TUO de la LIR. Respecto a los gastos de viáticos establece que estos están compuestos por los gastos de alojamiento, alimentación y movilidad, cabe precisar que éste último concepto fue incorporado por el artículo 14º del Decreto Legislativo Nº 970 (24.12.200), vigente a partir del 1 de enero del 2007. 2.4. Límite deducible de los Gastos por Viáticos Además de lo ya señalado dispone, que el importe del viático que se conceda no podrá exceder del doble del monto, que por este concepto concede el Gobierno Central a sus funcionarios de carrera de mayor jerarquía. 2.4.1. Límite deducible por viajes al interior del país Mediante el Decreto Supremo Nº 028-2009-EF (05.02.2009) se deroga la escala de viáticos del sector público regulada por el Decreto Supremo Nº 181-86-EF (31.05.1986), disponiendo la siguiente escala:
Nivel de Funcionarios Públicos, Empleados de Escala de Viáticos Confianza, Servidores Públicos y CAS –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Directores generales, Jefes de Oficina General, Gerentes Generales, Gerentes Regionales, Asesores de Alta Dirección, Directores Ejecutivos y Directores, Funcionarios que desempeñen cargos equivalentes y las personas contratadas bajo la modalidad de Contratos Administrativos de Servicios - CAS que desempeñen funciones equivalentes. S/. 210.00 Fuente: www.caballerobustamante.com.pe Derechos Reservados

Informativo Caballero Bustamante

En estos casos.2. GASTOS DE VIAJE Y VIÁTICOS Comprende: – Alimentación – Hospedaje – Movilidad 2. Nº 047-2002-PCM (06. 210 x 2 = S/. en concordancia con lo regulado en el inciso r) del artículo 37º de la LIR. Límite deducible para viáticos por viajes al exterior Para determinar el límite máximo deducible de viáticos por viajes al exterior. tal como lo dispone el inciso n) del artículo 21º del reglamento de la Ley. los cuales. la Administración Tributaria en el Informe Nº 022-2009-SUNAT/2B0000.3.2009 asciende a S/.4.2. Por otra parte. el Tribunal Fiscal al emitir la RTF Nº 04096-4-2010.00. únicamente bajo una de las formas previstas anteriormente señaladas.S. En el Extranjero Alojamiento: Deberá sustentarse únicamente de acuerdo al artículo 51-A de la LIR. se debe considerar lo regulado en el D. 2. • Los gastos de alimentación y movilidad.06.1. sino que el contribuyente sustente los importes incurridos con documentos autorizados por la normatividad vigente. Posibilidad de acreditar los gastos de viáticos registrándolo en la planilla de remuneraciones (1) Al respecto. c) La naturaleza u objeto de la operación. América Central y América del Sur US$ 200 US$ 400 US$ 120 América del Norte US$ 220 US$ 440 US$ 132 Caribe y Oceanía US$ 240 US$ 480 US$ 144 Europa y Asia US$ 260 US$ 520 US$ 156 (*) Constituye el doble del monto que corresponde a los funcionarios de mayor jerarquía.5. deberán estar a nombre de la empresa y cumplir con todos los requisitos previstos en el Reglamento de la materia. al incluir estos gastos como un costo del servicio tiene el efecto de hacer deducible los gastos asumidos.pe Derechos Reservados Informativo Caballero Bustamante . Cabe resaltar que. De plano estos gastos serán reparados en razón a que el referido personal no mantienen una relación laboral con la empresa. denominación o razón social. que en el caso que dichos gastos no se sustenten. Gastos de pasajes y viáticos incurridos en favor de sujetos no domiciliados Otro aspecto importante relacionado con el tema del presente apunte es el relacionado con los gastos de pasajes y viáticos asumidos por la empresa por terceros no domiciliados que brindarán servicios a la empresa (domiciliado). Esta postura es reforzada por la RTF Nº 03103-4-2010. e) Monto. únicamente con una de las formas previstas antes señaladas. los gastos asumidos representan para el no domiciliado mayor renta.02. No es posible justificar para fines del Impuesto a la Renta el gasto por los viáticos que requiere el personal desplazado para el cumplimiento de sus funciones mediante la anotación en la planilla de remuneraciones del pago de una cantidad con el detalle del concepto y días del desplazamiento efectuado por el personal. hospedaje y viáticos asumidos por un sujeto domiciliado (…) de un sujeto no domiciliado constituyen renta gravable de éste último.Límite máximo deducible = S/.3. estipula que: Los gastos por concepto de viáticos no se acreditan con la anotación de los mismos en la planilla de remuneraciones. Esta postura es sostenida por la RTF de observancia obligatoria N° 07645-4-2005. hasta el 30% referido en el numeral 2. Interior del País Deberán ser sustentados con comprobantes de pago conteniendo los requisitos que establece el Reglamento de Comprobantes de Pago. Gastos de Terceros 2. Fuente: www. En tal sentido. Es así. Gastos de acompañantes El inciso n) del artículo 21º del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta señala de manera expresa que no será deducible como gasto. Documentación sustentatoria En el caso de viajes realizados en el interior del país. o – Con una Declaración Jurada la cual no deberá exceder del 30% de límite diario.2. que advierte: Los gastos por concepto de pasajes. sólo procederá la deducción de aquellos gastos que se encuentren acreditados con documentos emitidos en el exterior de conformidad a las disposiciones legales del país respectivo.5.caballerobustamante. en virtud a lo establecido en el inciso r) del artículo 37ºdel TUO de la Ley del Impuesto a la Renta el límite será el doble de lo que se le otorgue a dichos servidores tal como se muestra en el siguiente cuadro: Importe por viáticos al exterior deducible tributariamente por día –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Zona Límite viáticos Límite Límite que puede que el Gobierno aplicable ser declarado Central otorga a sus para con Declaración de funcionarios el sector Jurada mayor jerarquía privado (*) (C) (A) (B) (30% x B ) –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– África. 420. dispone que: • Los gastos de alojamiento se sustentarán únicamente con los documentos emitidos en el exterior referidos en el artículo 51º-A. que se detallada a continuación: a) El nombre. 2.5.4. 420 Nuevos soles En consecuencia el límite diario máximo deducible para el sector privado a partir del 06. respecto de una misma persona. siempre que conste en ellos la información señalada el artículo 51º-A de la LIR tal como lo señala el inciso o) del artículo 21º del Reglamento de la LIR.4. los gastos por viáticos deberán sustentarse con los respectivos comprobantes de pago.1. 2.1. El inciso n) del artículo 21º del Reglamento establece que con ocasión de cada viaje se puede sustentar los gastos por concepto de alimentación y movilidad. el contribuyente deberá presentar una traducción al castellano cuando así lo solicite la SUNAT. Finalmente cabe indicar que tanto para los viáticos al exterior como dentro del país no le resulta aplicable la regulación dispuesta en el inciso a1) del artículo 37º del TUO de la LIR. Asimismo si dichos documentos se encontrasen en un idioma distinto al castellano.2002) que establece la escala de viáticos que se le otorga a los funcionarios y servidores del sector público en función a la zona geográfica.com. Alimentación y movilidad – Deberá sustentarse de acuerdo al artículo 51-A de la LIR. Gastos de pasajes y viáticos incurridos en favor de perceptores de renta de cuarta categoría Considerando que los gastos de pasajes y viáticos que se conside- Documentación Sustentatoria El inciso n) del Reglamento del TUO de la LIR.5. 2. b) El domicilio del transferente o prestador del servicio. con apropiado criterio manifiesta que no resulta relevante para efectos del Impuesto a la Renta si dicho importe ha sido aprobado por la Junta General. se sustentarán con los comprobantes de pago o con una declaración jurada. aquellos que correspondan a los acompañantes de la persona a la que la empresa encomendó su representación. d) Fecha de la operación. 2.

.00 1.A. equivalente en soles según el siguiente detalle: Concepto/días 02.00 460.11.00 – Gasto de alojamiento sustentado con documentos que cumplen rormalidades.N.) 1. identificada con DNI Nº 06664124.00 1..C... la empresa ha proporcionado los datos siguientes: Boletos de transporte áereo por el importe de US$ 420 Persona autorizada: Rosa Carrillo Día de partida : 02. El viaje fue realizado durante el período comprendido entre el 02.. declaro bajo juramento haber realizado el viaje al exterior a la ciudad de Bogotá en el país de Colombia durante el periodo comprendido desde el 2 hasta el 4 del mes de noviembre de 2010.580. . se determina que dichos gastos serán deducibles en tanto se consideren como parte de la retribución a percibir por el profesional independiente.. según corresponda. Determinación del importe máximo aceptable por viáticos incurridos en el exterior – Máximo aceptable (400 x 3) US$ 1.2010 y el 04..11....00 ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Movilidad 130.00 El importe total por los gastos de alimentación y movilidad sin sustento ascienden a US$ 540..150..00 Exceso del Límite deducible US$ 180.11.APUNTE TRIBUTARIO ran aceptables para fines del Impuesto a la Renta.00 Exceso del Límite deducible US$ 60.. Aplicación Práctica DECLARACIóN JURADA PARA SUSTENTAR GASTOS POR VIAJES AL EXTERIOR (*) (Base Legal: Inciso r) del artículo 37º del TUO de Ley del Impuesto a la Renta e inciso n) del artículo 21º de su Reglamento) Rosa Carrillo.....) 1...2010 03..00 Los desembolsos anteriormente señalados han sido necesarios para la realización de la labor encomendada a mi persona. Sin embargo. con número de RUC Nº 20123451510.. a los 05 días del mes de noviembre de 2010... el mismo que deberá incluir en el recibo por honorarios y sobre la cual deberá aplicarse la retención del IR de cuarta categoría a efectos de su deducción como gasto..00 Informativo Caballero Bustamante Fuente: www.00 – Importe total de los gastos de alimentación y movilidad US$ 540..2010 04.00 ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Total S/.200..00 130... funcionario de la empresa NUEVO HORIZONTE S. Gastos de Movilidad (**) Fecha Monto del gasto incurrido diariamente (dd/mm/aa) (S/.00 ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– TOTAL GASTOS INCURRIDOS (S/. por lo que existe la necesidad que un funcionario de dicha empresa se traslade a dicho país para concretar acuerdos comerciales con posibles clientes.00 III...I Nº 06664124 (*) Comprende únicamente los gastos de viáticos por alimentación y movilidad.580.00 US$ 60.00 x 3 días) US$ 360.. Resumen Fecha Monto del gasto incurrido diariamente (dd/mm/aa) (S/. b.11..6..00 US$ 240.00 450.2010. en señal de lo cual firmo el presente documento en la ciudad de Lima..) ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Alimentación 1. podrán ser deducibles en su totalidad siempre y cuando se acredite la causalidad con las operaciones del negocio y éstos se encuentren sustentados en el respectivo comprobante de pago o documento que haga sus veces en el caso de gastos realizados en el exterior.00 430.00 1.2010 Gastos de alojamiento: US$ 900 = S/.. Me afirmo y me ratifico en lo expresado..00 ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 03/11/2010 130.00 –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– CASO PRÁCTICO Nº 1 VIAJES AL EXTERIOR Enunciado La empresa NUEVO HORIZONTE SAC realiza operaciones de exportación hacia Colombia.00 360.. Gastos de Alimentación (**) Fecha Monto del gasto incurrido diariamente (dd/mm/aa) (S/..11.) 430.. 2. artículo 51°-A US$ 900.) ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 02/11/2010 380. Para tal efecto a fin de terminar la deducibilidad de los gastos incurridos por motivo de este viaje..150.00 ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 04/11/2010 360..) ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 02/11/2010 130.caballerobustamante. Determinación del Importe reparable – Gastos por alimentación y movilidad sustentada con Declaración Jurada que excede el máximo aceptable – Exceso de límite de viaticos (alojamiento.. incurriendo en los gastos que se detallan a continuación.00 3.... 2..530.11. Determinación del importe de los gastos de alimentación y movilidad no deducibles Para la deducción del gasto mediante la Declaración Jurada..00 ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Total gasto de movilidad (S/. Rosa Carrillo D......11. En tal sentido se excluye liminarmente a los trabajadores independientes.00 ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Total gasto de alimentación (S/.. alimentación y movilidad) Total gastos reparables MODELO DE LA DECLARACIóN JURADA US$ 180. Solución a. los cuales no han podido ser sustentados con documentos emitidos por el prestador del servicio: I..260. Otros gastos efectuados en el viaje Aquellos gastos efectuados por teléfono y otros que guarden relación directa con el viaje efectuado.2010 Resumen ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Alimentación 380.00 – Importe deducible (límite diario US$ 120..pe Derechos Reservados ... (**) La falta de alguno de los datos señalados en los rubros I y II sólo inhabilita la sustentación del gasto por movilidad o alimentación.00 170.150. 510.com.00 ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Movilidad 430.00 – Alimentación y movilidad sustentada con Declaración Jurada US$ 360..00 c..2010 Día de regreso: 04....00 410.. corresponden a los realizados por el personal con el cual mantiene una relación laboral (relación de dependencia). se deberá verificar si excede o no el límite máximo aceptable tal como se detalla a continuación: Límite máximo: 30% de US$ 400 = US$ 120. sea al interior o al exterior del país.00 II..00 ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 04/11/2010 170.00 ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 03/11/2010 410..

210. en este caso la necesidad del viaje además del acuerdo adoptado por los accionistas.00 Importe deducible por viáticos Para determinar el monto deducible tributariamente. Asimismo. Por la entrega sujeta a rendición de cuenta El monto entregado al personal no es un beneficio (por lo tanto no califica como mayor retribución) sino constituye una condición o elemento necesario para que efectúe sus labores en un lugar distinto al que desarrolla sus funciones. según lo dispuesto en el inciso j) del artículo 44º del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.CASO PRÁCTICO Nº 2 VIAJES AL INTERIOR Enunciado A fin de poder supervisar las obras de construcción de la nueva planta de producción ubicado en la ciudad de Piura. se deberá efectuar una comparación entre el monto límite determinado en base a los días de duración del viaje y los gastos desembolsados: Límite Días Monto máximo Gastos incurridos Monto diario deducible por viáticos reparable ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 420.00 (*) (S/. comprende a los conceptos siguientes: Conceptos Importe deducible ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Pasajes 780. correos y gastos de viaje Alojamiento 1100 Alimentación 550 Otros gastos de viaje Movilidad 150 Subdivisionarias sugerida Otros-sustentados 320 TRIBUTOS. 280 S/. Por lo tanto.caballerobustamante.400 Importe reparable Considerando que los gastos de viáticos incurridos en el interior. 550 S/.120. Fuente: www. Por la rendición de los gastos Al retorno del viaje el trabajador deberá efectuar una liquidación donde informará el destino de los fondos entregados. el registro contable que se debe realizar por dicha operación será el siguiente: REGISTRO CONTABLE –––––––––––––––– x –––––––––––––– 14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL. Solución Tal como ya lo hemos desarrollado. CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PEN- Importe total deducible El importe deducible para efectos de Impuesto a la Renta.800.00 Transporte.800. ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––– ––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––– ––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––– ––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––– ––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––– ––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––– ––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––– ––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––– ––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––– ––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––– ––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––– ––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––– ––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––– ––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––– ––––––––– 2.00 1.00 Límite diario: S/. tal como sería el informe emitido por el funcionario. la empresa le hizo entrega de S/. realice un viaje a dicha ciudad desde el 2 al 5 de noviembre 2010. por acuerdo de los accionistas se decidió que el Sr.00 Otros 280. A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS).com. Para efectos tributarios.800 con cargo a rendir cuenta.". 1. 320 S/. serán deducibles los gastos de viaje que sean indispensables de acuerdo a la actividad productora de renta gravada.00 Viáticos 1. Respecto a aquellos gastos incurridos que no se encuentran sustentados con el respectivo comprobante de pago. se deberá sustentar los gastos realizados durante su permanencia en la ciudad de Piura con los respectivos comprobantes de pago.680. 2. 150 S/.00 (*) Otros gastos sustentados 320. no podrán ser deducibles para efectos del Impuesto a la Renta.100 + 550 + 150) se considera el importe de la movilidad dado que dicho gasto se encuentra debidamente sustentado.00 (*) 120.680. 780. Una vez acreditada la necesidad de dicho viaje. deberá acreditarse fehacientemente a través de la documentación complementaria. DIRECTORES Y GERENTES 2. Miguel Rodríguez. 420.pe Derechos Reservados ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––– ––––––––– 63 ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––– ––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––631––––––– –– ––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––– ––––––––– 6313 ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––– ––––––––– 6314 ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––– ––––––––– 6315 ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––– ––––––––– 63151 ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––– ––––––––– 63152 ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––– ––––––––– 40 ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––– ––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––– ––––––––– Informativo Caballero Bustamante . 2. por lo tanto únicamente se considerará deducible hasta el importe de dicho límite. La realización del viaje se sustenta en los boletos de transporte aéreo adquiridos por la empresa ascendente a S/.00 4 días 1. Conceptos Importe reparable ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Viáticos que exceden el límite 120. dicho exceso debe ser considerado como gasto reparable. Por consiguiente. 1. De acuerdo a la documentación presentada y la rendición de cuentas del trabajador. –––––––––––––––– x –––––––––––––– Determinar el importe máximo deducible por concepto de viáticos.800.00 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas x/x Por la entrega del dinero a rendir al Sr.00 ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Importe total deducible 2.00 ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Total 400.00 (*) El monto de los viáticos incurridos excede el límite máximo aceptado.780. respecto a la supervisión realizada. los gastos se sustentan con los comprobantes de pago emitidos de conformidad con lo dispuesto en el Reglamento de Comprobantes de Pago. REGISTRO CONTABLE –––––––––––––––– x –––––––––––––– GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 2. Miguel Rodríguez. exceden el límite deducible. para cubrir los gastos de estadía en dicha ciudad.00 Tratamiento Contable 1.00 141 Personal 1413 Entregas a rendir cuentas Subdivisionaria 14133 Funcionarios sugerida 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 2. se efectuaron los siguientes gastos: – – – – – Gastos de hospedaje Alimentación Movilidad con sustento (factura de taxi) Otros gastos sustentados con factura Otros gastos sin sustento Total de gastos efectuados Valor S/.A. Límite máximo a deducir por viáticos Límite diario = 2 x S/. funcionario de la empresa "FOR LIFE S.100 S/.

70–––––– ––––––––––– ––– ––––– ––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––101––––––– –– EFECTIVO ––––––––– Caja ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––– POR PAGAR COMER––––––––– 42 CUENTAS ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––– ––––––––– CIALES ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––– . 1.pe Derechos Reservados .00 ––––––––––– DIRECTORES Y GERENTES ––––––––– –––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––141––––––– –– CIOS).2.––––––––– 63 GASTOS ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––– POR TERCEROS ––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––631––––––– correos y gastos de viaje 280. ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––– por pagar ––––––––– bantes ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––– ––––––––– 4212 Emitidas ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– –––––––––x/x–Por el registro de gastos de viaje ––––––––– – ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––– ––––––––– del funcionario.TERCEROS compro. ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––– ––––––––– financieras ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––– gastos de viaje ––––––––– 6315 Otros Subdivisionaria ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––– .30–––––– ––– 421 Facturas.––sugerida––– –––– 14 CUENTAS ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––– A LOS ACCIONISTAS (SO. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––2.––––––––– SONAL.com.caballerobustamante.00–––––– –– DOS ––– Transporte. ––––––––– viáticos ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––– ––––––––– –––––––––––––––– x –––––––––––––– Informativo Caballero Bustamante Fuente: www.800.494.494.APUNTE TRIBUTARIO / COMENTARIOS ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––401––––––– Y Central POR PAGAR 374.30–(*)–––– –– SIONES DE SALUD ––– – Gobierno ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––– General a las Ventas ––––––––– 4011 Impuesto –––––––––IGV-–––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––– Cuenta propia –– ––––––––– 40111 ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––– POR PAGAR COMER––––––––– 42 CUENTAS –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––2.100 + 550 + 320) x 19%.sin sustento ––––––––– 63159 Otros ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––– POR COBRAR AL PER. ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––– ––––––––– –––––––––––––––– x –––––––––––––– (*) (S/.30 ––––––––––– .TERCEROS ––––––––– –––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––421––––––– boletas y otros compro–– CIALES ––––––––– Facturas. boletas y otros ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––– por pagar ––––––––– bantes ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––– ––––––––– 4212 Emitidas ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––– DE SERVICIOS PRESTA. –––––––––––––––– x –––––––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––– Y EQUIVALENTES DE ––––––––– 10 EFECTIVO –––––––––––––––––––––––––––––––––––25. ––––––––– Personal ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––– a rendir cuenta ––––––––– 1413 Entregas ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––– ––––––––– 14133 Funcionarios ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––– la rendición de gastos por ––––––––– x/x Por ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––– y devolución de la diferencia.