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CASO PRACTICO SOBRE LIQUIDACIN DE UNA SOCIEDAD ANNIMA La empresa Textiles de San Cristbal, S.A. de C.V.

decide disolver la sociedad merca ntil en el ao de 2009, y nos solicita en nuestro carcter de contador general de la empresa lo siguiente: I. Aspecto Jurdico a) Redaccin de la convocatoria para la disolucin de la empresa (Primera y Seg unda Convocatoria). b) Acta de Asamblea Extraordinaria de Accionistas. II. Aspecto Contable c) Formule el balance inicial de liquidacin d) Operaciones realizadas en las operaciones de liquidacin e) Asientos contables de las operaciones en liquidacin III. Aspecto Fiscal f) Estado de Resultado de Liquidacin g) Esquemas de mayor de las operaciones de liquidacin h) Determinacin del resultado fiscal e impuesto a cargo. i) Conciliacin del resultado fiscal e impuesto a cargo j) Balance final de liquidacin k) Obligaciones fiscales. Datos adicionales de suma importancia: 1) Fecha en que decide disolver y entrar en liquidacin: 31 de marzo de 2009. 2) Fecha de presentacin del aviso de liquidacin: 5 de abril 2009. 3) La empresa se mantuvo cerrada por los meses de enero a marzo de 2009, po r lo tanto no obtuvo ingresos por venta. RESOLUCIN: a) AVISO A LOS ACCIONISTAS Con fundamento en lo dispuesto por los artculos Dcimo Primero del Estatuto Social y 182, 183, 186 y 187 de la Ley General de Sociedades Mercantiles se convoca a l os seores accionistas de la sociedad Textiles de San Cristbal, S.A. de C.V, a la A samblea General Extraordinaria que se llevar a cabo el da 31 de marzo de 2008 a la s 9:00 hrs. en la Primera Convocatoria y la Segunda a las 11:00 hrs., en el domi cilio social de la sociedad, ubicado en calle San Carlos No. 14, colonia Centro, d e la ciudad de San Cristbal de las Casas, Chiapas, Asamblea que se desarrollar baj o la siguiente: ORDEN DEL DIA 1. Designacin de dos escrutadores para verificar la asistencia e instalacin d e la Asamblea. 2. Proposicin, discusin y aprobacin, en su caso, sobre la disolucin y liquidacin de la sociedad. 3. Designacin en su caso, de liquidador de la sociedad. 4. Bases de la liquidacin y aprobacin de los estados financieros. 5. Clausura de de la Asamblea. San Cristbal de las Casas, Chiapas, 21 de marzo de 2009 F.M. Miguel Lara Ruiz, Comisario, Rbrica. b) ACTA DE ASAMBLEA EXTRAORDINARIA DE ACCIONISTAS Siendo las 9:00 hrs. a.m., del 31 de marzo de 2009, se llev a cabo la Asamblea Ex traordinaria de Accionistas que fue convocada en los trminos del Artculo Decimo d e Primero del Estatuto Social y articulo 182 al 187 de la Ley General de Socieda des Mercantiles, para lo cual se remiti la convocatoria respectiva enviada a los socios por correo certificado cumpliendo con los trminos estatutarios se public en el D.O.F. (Peridico Oficial en los Estados) la convocatoria de la presente Asa mblea segn se aprecia en el ejemplar no. 23 de fecha 27 de mayo de 2009 del Peridi co Oficial de Chiapas, tambin se public en peridicos locales de mayor circulacin de estado, con esto quedan cumplidas las formalidades de la convocatoria a esta As amblea. Reunindose el quorum estatutario para celebrarse legalmente la Asamblea, se llev a cabo de conformidad con lo siguiente: ORDEN DEL DIA 1. Designacin de dos escrutadores para verificar la asistencia e instalacin d e la Asamblea.

2. Proporcin, discusin y aprobacin en su caso sobre la disolucin y liquidacin de la sociedad. 3. Designacin, en su caso, del liquidador de la sociedad. 4. Bases de la liquidacin y aprobacin de los estados financieros. 5. Clausura de la Asamblea. PRIMER PUNTO La Asamblea inici con la designacin de los escrutadores para verificar la asistenc ia e instalacin de la Asamblea, y fueron propuestos los seores: Manuel Lara Ruiz y Sonia Elizabeth Jimnez Ruiz, siendo aprobada por unanimidad dicha propuesta. Los escrutadores de inmediato realizaron el escrutinio de Ley, informando que en esta Asamblea se encuentran representadas las siguientes acciones: Accionistas No. De acciones Psic. Concepcin Jimnez Ruiz 100 C.P. Ma. Elena Ruiz Molina 100 Dra. Consuelo Jimnez Ruiz 100 Profr. Jos A. Ruiz Molina 100 Dr. Manuel Lara Ruiz 100 Ing. Sonia E. Jimnez Ruiz 100 C.P. Ricardo R. Ruiz Molina 100 700 Los ttulos de las acciones estn debidamente registrados en libros de accionistas q ue lleva la sociedad. Acto seguido se proponen candidatos para la designacin del Presidente de la Asamb lea, as como Secretario, contando con una sola propuesta de las seoras Mara Elena Ruiz Molina y Sonia Elizabeth Jimnez Ruiz, Presidente y Secretario respectivament e, aprobado por unanimidad, quienes adems declaran legalmente instalada y apta pa ra tomar los acuerdos en la orden del da. SEGUNDO PUNTO La C.P. Mara Elena Ruiz Molina, en su carcter de Presidente de la Asamblea expone a los presentes que los resultados de los ejercicio s han sido con prdidas fisca les en 2007 y 2008, producto de la recesin economa que sufre la ciudad de San Cris tbal de las Casas, Chiapas, y en su momento que se vive, lo ms prudente en esta fe cha es de acordar su disolucin y posteriormente su liquidacin. Considerando lo antes expuesto, los accionistas presentes votaron por unanimidad de votos bajo los siguientes: ACUERDOS Primero. Se acuerda la disolucin anticipada de la sociedad por las razones expues tas por el Presidente de la Asamblea, por razones conocidas y aceptadas plenamen te por todos los accionistas presentes. Segundo. A partir de esta fecha la sociedad entra en liquidacin. TERCE PUNTO El Presidente de la Asamblea, dado que ya fue aceptado el proceso de liquidacin, propuso que es necesario que se designe de inmediato al liquidador, por lo que s e propone al C.P. Ricardo R. Ruiz Molina, sometindolo a votacin, en quien por unan imidad de votos recae dicha responsabilidad y se tom el siguiente: ACUERDO UNICO: Se designa al C.P. Ricardo R. Ruiz Molina como liquidador de la sociedad . El Presidente la Asamblea propuso que a partir de este momento se revoquen los n ombramientos de los Consejeros y los dems poderes que tenga la sociedad, ahora l a representacin social recae en el liquidador, segn lo establece el artculo 235 de la LGSM. Despus de haber discutido dicho nombramiento as como las funciones que desempea el liquidador, al final se tom el siguiente: ACUERDO: UNICO: Se revocan los nombramientos del Consejo de Administracin y se disuelve po r consecuencia ese rgano colegiado; por ello, se dejan sin efecto los nombramien tos del Presidente el Consejo, Secretario, Tesorero, y tambin se revocan los nomb

ramientos como Apoderados Legales, Patronales y en general, quedan sin efecto di chos nombramientos. CUARTO PUNTO El Presidente de la Asamblea propuso que se lleve a cabo la liquidacin acordada y que se realice con estricto apego a los leyes Fiscales, Mercantiles y Laborales . Tambin se orden suspender las operaciones normales y slo se llevan a cabo aquellas que tienda a liquidar el Patrimonio Social, por lo que el liquidador recibe en e ste acto un cuadernillo, que contiene el Balance General de inicio de liquidacin as como sus anexos. En usos de sus facultades y derecho el liquidador manifiesta, que una vez que ha ya efectuado una revisin al 100% proceder a la liquidacin de los bienes. Una vez que el liquidador se comprometi a efectuar la revisin de los Estados Finan cieros, pidi al Presidente y a la Asamblea que se establezcan las bases de la liq uidacin, quienes votarn por unanimidad, bajo los siguientes: ACUEDOS PRIMERO: Se aprueban los Estados Financieros al 31 de marzo de 2009, siendo este el Estado que sirva de base para iniciar la liquidacin de la sociedad, con los ajustes y reclasificaciones que el caso requiere. SEGUNDO: Las bases de liquidacin tendrn por objeto lograr la realizacin del mayor remanente en el menor plazo. La venta de mercancas tendr que ser de efectivo o ri guroso contado, rescatando las anticipos a proveedores. QUINTO PUNTO El Presidente de la Asamblea agradeci a los socios su asistencia, y se le interro ga en algn punto que no est plasmado en la presente acta, contestando los socios a sistenciales a la Asamblea que no tienen ningn asunto que tratar, por lo que se d a por concluida a las 13:00 horas del da treinta y uno de marzo de dos mil nueve, en la ciudad de San Cristbal de las Casas, Chiapas y quienes de conformidad firm an la presente acta.

c) BALANCE INICIAL DE LIQUIDACION TEXTILES SAN CRISTOBAL, S.A. DE C.V. ACTIVO PASIVO Circulante: A corto plazo: Bancos 100,000.00 Impuestos por pagar 178,000.00 Clientes 95,650.00 Proveedores 141,000.00 Deudores diversos 95,350.00 Suma pasivo 319,000.00 Suma Circulante 291,000.00 Fijo: Edificios 600,000.00 Capital Contable: Dep. Acum. Edificio - 60,000.00 Capital Social 700,000.00 Equipo de oficina 50,000.00 Prd. Ejerc. Ant. - 28,000.00

Dep. Acum. Eq. Oficina - 10,000.00 Eq. De Transporte 200,000.00 Dep. Acum. Eq. Trans. - 80,000.00 Suma Fijo 700,000.00 Suma ACTIVO 991,000.00

Suma el capital Suma PASIVO Y CAPITAL

672,000.00 991,000.00

d) OPERACIONES DE LA LIQUIDACIN 1. Se efecta el cobro de los clientes y deudores diversos en su totalidad. 2. Se efectuaron gastos de cobranza, pagados al abogado Carlos Selvas Montesinos por $15,000.00 (ms IVA y menos 10% retencin). 3. Se enajenan el edificio en $750,900.00, teniendo un costo fiscal de $675,250. 00. 4. Se enajena el equipo de oficina por $40,000.00 ms IVA, teniendo un costo fisca l de $60,000.00. 5. Se enajena el equipo de transporte por $180,000.00 ms IVA teniendo un costo f iscal de $175,575.00. 6. Se pagan los impuestos por $179,500.00. 7. Se pagan a los proveedores obteniendo un 10% por liquidacin en efectivo siendo el descuento neto $126,900.00. 8. La compaa incurre en diversos gastos de liquidacin $15,000.00 9. Las declaraciones anuales presentadas por la empresa reflejan la siguiente in formacin: Ejercicio Resultado Fiscal PTU ISR No. Deduc. Dividend os 2007 ($ 12,178,000.00) -0-0-0-02008 ($15,822.00) -0-0-0-0e) ASIENTOS CONTABLES DE LAS OPERACIONES EN LIQUIDACIN 1 Bancos $191,000 Clientes $95,650 Deudores diversos $95,350 Recuperacin de la cartera y deudores diversos 2 Gastos de liquidacin $15,000 IVA por acreditar $1,500 Bancos $15,000 Impuestos por pagar (RET) $1,500 Liquidacin al abogado por recuperacin de cobros 3 $750,000 Edificio Ingresos por liquidacin Por la enajenacin del edificio 4 Bancos $44,000 Dep. acum. Eq. Oficina $10,000 Equipo de oficina $50,000 IVA trasladado $4,000 Venta del equipo de oficina $540,000 $210,000

Banco

Bancos

5 $198,000 Equipo de Transporte $120,000 IVA trasladado $18,000 Ingresos por liquidacin $60,000

Por venta del equipo de transporte 6 Impuesto por pagar Bancos $179,500 $179,500

Se liquidan los impuestos 7 Proveedores $141,000 Bancos $126,900 Ingresos por liquidacin

$14,100

Liquidacin a proveedores, obteniendo un 10% de bonificacin por pronto pago 8 Gastos de liquidacin Bancos $15,000 $15,000

Por gastos de liquidacin del personal de la empresa 9 Dep. acumulada de edif. $60,000 Dep. acumulada de eq. Transp. $80,000 Edificios $60,000 Equipo de transporte $80,000 Cancelacin de las cuentas de depreciaciones acumuladas 10 IVA Trasladado $22,000 Bancos $20,500 IVA por acreditar $1,500 Pago del IVA trasladado en la venta de activos fijos y el acreditamiento 11 Capital social $700,000 Prdida de ejerc. Ant. Accionistas cta. De liq.

$28,000 $672,000

Asientos para integrar la cuenta de accionistas.

12 Ingresos por liquidacin $284,100 Gastos de liquidacin $30,000 Accionistas cta. de liquidacin $254,100 Asiento para cancelar las cuentas de resultados A continuacin presentamos los esquemas de mayor de las operaciones de liquidacin: f) ESQUEMAS DE MAYOR

BANCOS S) 95,650 2) 3) 4) 5) 100,000 95,650 (1 191,000 750,000 44,000 198,000 1,283,000 $ 926,100.00 Deudores Diversos 95,350 540,000 (3

Clientes 15,000 179,500 126,900 15,000 20,500 356,900.00 (2 (6 (7 (8 (10 S)

S)

953,500 (1

Edificios S) 600,000

600,000 60,000 (9 600,000

9) 000.00

Dep. Acum. Edificio 60,000.00 5,000.00

60,000.00 (4

Equipo de Oficina (S S)

50,

4) 200,000

Dep. Acum. De Eq. De Oficina 10,000 120,000

10,000 (5 200,000

Equipo de Transporte (S S) 80,000 (9 200,000

9)

Dep. Acum. Eq. De Transporte 80,000.00 80,000.00 1,500 1,500.00 (10

IVA por Acreditar S) 2)

6) 141,000

Impuestos x Pagar 179,500 141,000 1,500.00 179,500

Proveedores 178,000 (S (S (2 179,500

7)

11)

Capital Social 700,000 28,000 28,000 700,000

Prdida Ejerc. Anterior 700,000 (S S) (11 700,000

2) 284,100

Gastos de Liquidacin 15,000 210,000

Ingresos por Liquidacin 30,000 (12 12) (3

8) 000

15,000 (5 14,100 30,000 (7 30,000 284,100

60,

284,10

0 IVA Trasladado 4,000 (11 10) 254,100 22,000 (12 22,000 926,100 Accionistas Cta. De Liq. (4 672,000 18,000 22,000 (5

g) ESTADO DE RESULTADOSS DE LIQUIDACIN (CONTABLE ) DEL 1 DE ABRIL AL 31 DE MAYO DE 2009 Ingresos de liquidacin $284,100 Venta del edificio (ganancia en la enajenacin) $210,000 Utilidad en venta del Eq. De transporte $60,000 Utilidad en liq. De proveedores $14,100 Menos: Gastos de liquidacin Honorarios del abogado Diversos gta. Administrativos UTILIDAD EN LIQUIDACIN (CONTABLE) $30,000 $15,000 $15,000 $254,100 ABRIL AL 31 DE MAYO DE 2009 $74,750 -$20,000 $4,425 $73,275

h) DETERMINACIN DEL RESULTADP FISCAL DEL 1 DE Ingresos: Ganancia en enaj. De Eq. Oficina Prdida fiscal en enaj. De Eq. Oficina Ganancia en la enajenacin de transp. Ganancia en liq. De pasivos $14,100 Menos: Deducciones: Gastos de liquidacin Honorarios (abogado) RESULTADO FISCAL Menos: ISR 28% RESULTADO NETO i)

$ $ $12,117 $31,158

15,000 15,000 $ $43,275 (1

30,000

CONCILIACION DEL RESULTADO CONTABLE FISCAL antes de ISR fiscales en enaj. De edif. en enaj. De transp. $254,100 74,750.00 4,425.00

Utilidad Mas: Ingresos Ganancia Ganancia

Ganancia en liq. De pasivos 14,100.00 Prdidas fiscal en enaj. eq. of - 20,000.00 73,275.00 SUBTOTAL $327,375.00 Menos: Ingresos contables

Venta del edificio (ganancia cont.) 210,000.00 Utilidad en venta del eq. Transp. 60,000.00 Utilidad en liq. De proveedores 14,100.00 284,100.00 RESULTADO FISCAL $43,275.00 (1 J) BALANCE GENERAL FINAL DE LIQUIDACIN TEXTILES DE SAN CRISTOBAL, S.A. DE C.V. En cumplimiento del artculo 247 de la Ley General de Sociedades Mercantiles, se h ace del conocimiento del pblico en general, que por Acta de Asamblea General Extr aordinaria de Accionistas de fecha 31 de marzo de 2009, se acord liquidar a la so ciedad Textiles de San Cristbal, S.A. de C.V. BALANCE FINAL DE LIQUIDACIN DEL 29 DE ABRIL DE 2009 ACTIVO PASIVO Accionista cta. De liquidacin Bancos $926,100 $926,100

C.P. R. RICARDO RUIZ MOLINA LIQUIDADOR RUBRICA