Administración General Jurídica Administración Central de Normatividad de Impuestos Internos Administración de Normatividad de Impuestos Internos “5”

600-04-05-2012-68693 Exp. 12157 Folio: 33874 RFC: FTE0701317T5 Vol. Sup. 201209411

Asunto: Se emite constancia de autorización para recibir donativos deducibles en México y se emite autorización para recibirlos del extranjero conforme a los Convenios celebrados por México para evitar la doble tributación, acorde con el artículo 97 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, vigente a partir del 1 de enero de 2002, antes artículo 70-B del propio ordenamiento legal.

México, D.F., a 04 de octubre de 2012 C. Antonio Rada García, Representante Legal, Fundación Telegenio, A.C. Álvaro Obregón Núm. 73, Col. Roma Norte, 06700, México, Distrito Federal. P r e s e n t e. Me refiero a su escrito de 10 de septiembre de 2012, presentado ante la Administración General Jurídica el 11 del propio mes y año y recibido en esta administración el 12 de los mismos, así como a su escrito de 18 de septiembre de 2012, presentado ante la Oficina de Control de Gestión de la Jefatura del Servicio de Administración Tributaria el 20 de del propio mes y año y recibido en esta administración el 25 de los mismos, mediante los cuales solicita autorización para que la organización que usted representa pueda recibir donativos deducibles del impuesto sobre la renta en México y del extranjero. Sobre el particular, le comunico que de acuerdo con el instrumento notarial número 90,142 de 31 de agosto de 2012, pasado ante la fe del Lic. José Ignacio Sentíes Laborde, Notario Público número 104 del Distrito Federal, los fines sociales de su representada, según se desprende del artículo segundo de sus estatutos, consisten en:
“SEGUNDO.- La asociación tiene por objeto:- 1.- Brindar atención a niños, niñas y jóvenes, de escasos recursos, sin fines de lucro, a través de:- a) La asistencia o
“La presente información se encuentra clasificada como pública en términos de lo dispuesto en los artículos 6 y 7 fracción XII de la Ley Federal de Transparencia y Acceso a la Información Pública Gubernamental.” Av. Hidalgo Núm. 77, Módulo IV, piso 2, Col. Guerrero, 06300, México, D.F., (0155) 58-02-00-00, www.sat.gob.mx Reg. 05241/12 y 13568/12 Vol. Sup. 201209411

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rehabilitación médica y psicológica.- b) Orientación social, educación o capacitación para el trabajo. Entendiendo por orientación social la asesoría en materias tales como la familia, la educación, la alimentación, el trabajo y la salud.c) Apoyo en la defensa y promoción de los derechos humanos.- 2.- Otorgar becas para realizar estudios en instituciones de enseñanza que tengan autorización o reconocimiento de validez oficial de estudios en los términos de la Ley General de Educación o, cuando se trate de instituciones del extranjero éstas, estén reconocidas por el Consejo Nacional de Ciencia y Tecnología, las cuales se otorgarán mediante concurso abierto al público en general y se asignarán con base en datos objetivos relacionados con la capacidad académica del candidato…”

Dichas actividades se ubican en los supuestos previstos por los artículos 95, fracción VI, incisos b), f) y h) y fracción XVII y 98 de la Ley del Impuesto sobre la Renta. Por otra parte, en el instrumento notarial antes citado, se contienen en sus artículos sexto y vigésimo quinto, los requisitos referentes al patrimonio y liquidación de esa organización civil, de conformidad con las fracciones III y IV del artículo 97 de la Ley del Impuesto sobre la Renta y segundo párrafo del mismo, en el entendido de que deberá en todo momento dar cumplimiento a tales disposiciones. Asimismo, con la finalidad de acreditar las actividades asistenciales de su representada, presenta copia simple del oficio de 13 de agosto de 2012, firmado por el Lic. Juan Carlos Cabrera Morales, Director General de Desarrollo Social, del que se desprende que otorga a esa organización el reconocimiento a sus actividades asistenciales, cumpliendo así el requisito previsto en el artículo 111, fracción II del Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta, en relación con la regla I.3.9.8., fracción V, inciso b) de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2012 y ficha 10/ISR “Solicitud de Autorización para Recibir Donativos Deducibles” del Anexo 1-A de la citada Resolución. Adicionalmente y con la finalidad de acreditar las actividades de otorgamiento de becas, la organización que nos ocupa da cumplimiento a lo dispuesto por las fracciones I y II del artículo 98 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, con la inserción en el artículo segundo de sus estatutos sociales, contenidos en el instrumento notarial citado con antelación, cumpliendo así con el requisito previsto en el artículo 111, fracción II del Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta. De acuerdo con lo anterior, esta Administración, con fundamento en lo dispuesto por los artículos 7, fracción XVIII y 8, fracción III de la Ley del Servicio de Administración Tributaria, publicada en el Diario Oficial de la Federación el 15 de diciembre de 1995, en vigor a partir del 1 de julio de 1997; reformada y adicionada mediante Decretos publicados en el mismo medio informativo el 12 de junio de 2003 y 6 de mayo de 2009, vigente a partir del día siguiente al de su publicación y los artículos 9, fracción II y penúltimo párrafo, 10, primer párrafo y fracción I, 22, fracción XXV y 23, Apartado D, fracción II del Reglamento Interior del Servicio de Administración Tributaria,
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600-04-05-2012-68693 Exp. 12157 publicado en el Diario Oficial de la Federación el día 22 de octubre de 2007, aplicable dos meses después del día siguiente al de su publicación, reformado y adicionado mediante Decreto publicado en el citado medio informativo el 13 de julio de 2012, en vigor a partir del 14 de agosto del mismo año, determina lo siguiente:  La organización civil Fundación Telegenio, A.C., reunió los requisitos previstos en los artículos 95, fracción VI, incisos b), f) y h), 97, fracciones III y IV de la Ley del Impuesto sobre la Renta y 111 de su Reglamento, así como las reglas I.3.9.2., I.3.9.8., fracción V, inciso b) de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2012 y ficha 10/ISR “Solicitud de Autorización para Recibir Donativos Deducibles” del Anexo 1-A de la citada Resolución, por lo cual se autoriza a la citada entidad en términos del artículo 36-Bis del Código Fiscal de la Federación, para recibir donativos deducibles de impuestos por el ejercicio fiscal de 2012, en el entendido de que los donativos que reciba se destinarán exclusivamente y en su totalidad a la realización de las actividades precisadas en el presente oficio, las cuales de conformidad con el instrumento notarial antes citado, se desprende que son las que tienen el carácter de preponderantes. Asimismo, la autorización para recibir donativos deducibles en términos de la Ley del Impuesto sobre la Renta, se otorga en el entendido de que esa organización civil cumpla con los requisitos y obligaciones que establecen las disposiciones fiscales relativas al régimen de personas morales con fines no lucrativos, regulado por el ordenamiento legal en comento, apegándose a aquellas inherentes a las organizaciones y/o fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles en términos de las Leyes de la materia, cabe señalar que en caso de que la autoridad competente ejerza sus facultades de comprobación y determine el incumplimiento de requisitos y obligaciones del régimen fiscal a que se encuentra sujeta esa organización o bien, se hagan del conocimiento de esta unidad administrativa, por cualquier otro medio, irregularidades en la operación de esa entidad, la presente quedará sin efectos desde el ejercicio fiscal en el cual se hayan incumplido los requisitos y obligaciones. En términos del artículo 31, fracción I y 176, fracción III de la Ley del Impuesto sobre la Renta, los donativos recibidos por esa organización civil, serán deducibles para los donantes a partir de la fecha en que surta sus efectos la presente autorización, dándose a conocer mediante la próxima publicación en el rubro –A. Organizaciones civiles y fideicomisos asistenciales–, del Anexo 14 de la Resolución Miscelánea Fiscal correspondiente, así como con su inclusión en el directorio de donatarias autorizadas contenido en la página de Internet del Servicio de Administración Tributaria en la siguiente dirección: www.sat.gob.mx. Adicionalmente, en virtud de que ha acreditado la realización de actividades becantes, mismas que se ubican en el supuesto previsto por el artículo 98 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, esta Administración le informa que de conformidad con lo señalado por la fracción II de la regla I.3.9.8. de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2012 y ficha 14/ISR del Anexo 1-A de la citada Resolución, también podrá destinar los donativos que reciba a las
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600-04-05-2012-68693 Exp. 12157 actividades becantes, no siendo necesaria la inclusión de dicha autorización en un nuevo rubro, toda vez que basta la inclusión de su representada como una organización que se dedica a actividades asistenciales, todo ello, en el entendido de que los donativos que reciba se destinarán exclusivamente y en su totalidad a la realización de las actividades enunciadas en el presente oficio y que cumplirá con las diversas obligaciones fiscales previstas en las disposiciones legales. Ahora bien, por lo que respecta a su solicitud para recibir donativos deducibles del extranjero, esta Administración le informa que: 1. El artículo 17 del Protocolo del Convenio suscrito por el Gobierno de los Estados Unidos Mexicanos y el Gobierno de los Estados Unidos de América para Evitar la Doble Imposición e Impedir la Evasión Fiscal en Materia de Impuestos sobre la Renta, publicado en el Diario Oficial de la Federación el 3 de febrero de 1994, prevé lo siguiente:

“b) Los Estados contratantes acuerdan que: (i) el artículo 70-B de la Ley del Impuesto sobre la Renta mexicana y la sección 509 (a) (1) y (2), con excepción de las organizaciones descritas en la Sección 170 (b) (1) (A) (i), del Código de Rentas Internas de los Estados Unidos y conforme a lo establecido en los Reglamentos y reglas generales de carácter administrativo de México y de los Estados Unidos, respectivamente, vigentes a la fecha de firma del presente Convenio, contienen disposiciones sustancialmente equivalentes respecto de las organizaciones a que se refieren dichos preceptos conforme a lo establecido en los párrafos 2 y 3; y por consiguiente, la aceptación por parte de las autoridades de México de que una organización reúne los requisitos establecidos por el Artículo 70-B, o por las autoridades de los Estados Unidos de que una organización reúne los requisitos establecidos por la sección 509 (a) (1) o (2), excepto las organizaciones a que se refiere la sección 170 (b) (1) (A) (i), será aceptada por el otro Estado Contratante a los efectos de otorgar a dichas organizaciones los beneficios previstos en los párrafos 2 y 3. Sin embargo, cuando la autoridad competente del otro Estado Contratante determine que otorgar dichos beneficios es improcedente respecto de una organización en particular o de un tipo de organización, dichos beneficios podrán ser negados, después de consultar con la autoridad competente del primer Estado Contratante”.

(ii)

2. Por su parte, la regla I.3.9.14. de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2012, señala que las organizaciones civiles y fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles en México que se ubiquen en los supuestos de las fracciones VI, X, XI, XII, XIX y XX del artículo 95 de la Ley del Impuesto sobre la Renta podrán también solicitar autorización para recibir donativos deducibles en los términos de los convenios para evitar la doble tributación que México tenga en vigor.

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600-04-05-2012-68693 Exp. 12157 En virtud de lo anterior, al cumplir con los requisitos señalados, esta Administración con fundamento en los artículos 7, fracción XVIII y 8, fracción III de la Ley del Servicio de Administración Tributaria, publicada en el Diario Oficial de la Federación el 15 de diciembre de 1995, en vigor a partir del 1 de julio de 1997; reformada y adicionada mediante Decretos publicados en el mismo medio informativo el 12 de junio de 2003 y 6 de mayo de 2009, en vigor a partir del día siguiente al de su publicación y artílculos 36-Bis del Código Fiscal de la Federación; 9, fracción II y penúltimo párrafo, 10, primer párrafo y fracción I, 22, fracción XXV y 23, Apartado D, fracción II del Reglamento Interior del Servicio de Administración Tributaria, publicado en el Diario Oficial de la Federación el día 22 de octubre de 2007, en vigor dos meses después del día siguiente al de su publicación, reformado y adicionado mediante Decreto publicado en el citado medio informativo el 13 de julio de 2012, en vigor a partir del 14 de agosto del mismo año y dado que se ubica en el supuesto previsto por la regla I.3.9.14. de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2012, le informa lo siguiente:  Procede la autorización en el ejercicio 2012 para que esa organización denominada Fundación Telegenio, A.C., pueda recibir donativos deducibles conforme a los convenios para evitar la doble tributación que México tenga en vigor y así lo prevean, mediante su próxima publicación en el rubro L.–Organizaciones Civiles y Fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles en los términos de los Convenios Suscritos por México para Evitar la Doble Tributación (artículo 97 de la Ley del ISR, vigente a partir del 1 de enero de 2002, antes artículo 70-B y regla I.3.9.14. de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2012) – del Anexo 14 de la Resolución Miscelánea Fiscal correspondiente que al efecto realice este órgano desconcentrado en el Diario Oficial de la Federación, y que se dará a conocer igualmente en la página de Internet del Servicio de Administración Tributaria: www.sat.gob.mx, en el entendido que los donativos que reciba se destinarán exclusivamente y en su totalidad a la realización de las actividades asistenciales, por las que se autorizó a esa organización. Cabe destacar que esta autorización para recibir donativos deducibles en los Estados Unidos de América entraña para esa organización obligaciones fiscales adicionales a las que tendría únicamente como persona moral con fines no lucrativos y como donataria autorizada para recibir donativos deducibles del impuesto sobre la renta. Estas obligaciones fiscales se han establecido con la finalidad de uniformar el régimen fiscal entre ambos países, por lo que resulta importante su cumplimiento para que los donativos puedan ser deducidos en términos del Convenio referido anteriormente.

Para facilitar su conocimiento, en la página de internet del Servicio de Administración Tributaria: www.sat.gob.mx >Terceros Autorizados >Donatarias y Donaciones >Autorización para recibir donativos deducibles, encontrará una lista de las principales obligaciones fiscales que deberá cumplir como donataria autorizada, resultando importante que ello se haga de manera adecuada y oportuna a efecto de que la autoridad fiscal esté en posibilidad de renovar la autorización correspondiente para posteriores ejercicios fiscales.
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600-04-05-2012-68693 Exp. 12157 El Servicio de Administración Tributaria en el ejercicio de sus facultades de comprobación, podrá verificar y revisar que los donativos recibidos se hayan destinado al cumplimiento del objeto social autorizado, ya que en caso de incumplimiento de ésta u otras obligaciones fiscales, será motivo para la revocación de dicha autorización, sin perjuicio de las sanciones que correspondan por las infracciones cometidas de acuerdo a las disposiciones legales aplicables. Cabe señalar que, para efectos de que la presente autorización continúe vigente, su representada deberá presentar durante los meses de enero o febrero de cada año, el aviso a que se refiere el quinto párrafo de la regla I.3.9.2., de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2012, a través del procedimiento previsto en la ficha 12/ISR “Aviso anual de las donatarias autorizadas, donde declaran bajo protesta de decir verdad, seguir cumpliendo con los requisitos y obligaciones fiscales para continuar con ese carácter” del Anexo 1-A de la citada Resolución. El aviso a que se refiere el párrafo anterior, se tendrá por presentado siempre que esa organización civil haya dado cumplimiento a lo establecido en el sexto párrafo de la regla I.3.9.2. de la Resolución Miscelánea Fiscal vigente. Asimismo, en relación con la regla I.3.9.11. de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2012, las donatarias autorizadas para recibir donativos deducibles en los términos de la Ley del Impuesto sobre la Renta, deberán poner a disposición del público en general la información a que se refiere la ficha 15/ISR “Información para garantizar la transparencia, así como el uso y destino de los donativos recibidos”, del Anexo 1-A de la citada Resolución. Ahora bien, de conformidad con el artículo 97, penúltimo párrafo de la Ley del Impuesto sobre la Renta, el Servicio de Administración Tributaria podrá revocar o no renovar las autorizaciones para recibir donativos deducibles en los términos de la Ley del Impuesto sobre la Renta, a las entidades que incumplan los requisitos o las obligaciones que en su carácter de donatarias autorizadas deban cumplir conforme a las disposiciones fiscales, mediante resolución notificada personalmente. Dicho órgano desconcentrado publicará los datos de tales entidades en el Diario Oficial de la Federación y en su página de Internet, de conformidad con lo establecido en la regla I.3.9.13. de la Resolución Miscelánea Fiscal vigente. En relación a lo señalado en el último párrafo del artículo 97 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, tratándose de las personas morales a las que se refieren las fracciones VI y XII del artículo 95 de la citada Ley, salvo las instituciones de asistencia o de beneficencia autorizadas por las leyes de la materia, a las que se les revoque o no se les renueve la autorización, a partir de que surta sus efectos la notificación de la resolución correspondiente y con motivo de ésta, podrán entregar donativos a donatarias autorizadas sin que les sea aplicable el límite establecido por el artículo 31, fracción I, último párrafo del ordenamiento en comento, durante el ejercicio en el que se les revoque o no se les renueve la autorización. Cabe señalar, que conforme al tercer párrafo de la regla I.3.9.2. de la Resolución Miscelánea Fiscal vigente, al recibir la presente constancia de autorización, esa organización se encuentra
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600-04-05-2012-68693 Exp. 12157 en posibilidades de recibir donativos deducibles, así como de expedir los comprobantes fiscales correspondientes, los cuales deberán cumplir con los requisitos previstos en las disposiciones fiscales aplicables. La presente resolución se emite con base en los datos y documentación aportados en su promoción, sin prejuzgar sobre su veracidad o la existencia de algún otro antecedente que no se haya hecho del conocimiento de esta Unidad Administrativa y se limita a las personas y cuestiones que aquí se mencionan, por lo que el Servicio de Administración Tributaria se reserva el derecho de ejercer sus facultades de comprobación conforme a la legislación fiscal aplicable. Finalmente, para obtener cualquier información adicional, ponemos a sus órdenes los teléfonos de la Administración de Normatividad de Impuestos Internos “5”, 01-(55)-58-02-11-43 y 01-(55)58-02-00-00 ext. 56695.

Atentamente
LIC. MARIA VANESSA RIVADENEYRA NAVARRO ADMINISTRADOR DE NORMATIVIDAD DE IMPUESTOS INTERNOS "5" lWmxyQTTL/O6LOOFyOyISCJV8J48OfvczeFcD0/oYKGf5prkN2eXeDT5BdpISvYCD1F2g0 XmHQDvW7uaxB/M+U5V7lMJBS4qMJ6xtMRp8rdU+JWKYF+hsyjZDN1NRh916EjWhHjTqY/t e4HFHLfF3mN3MDXMrrtgL9IyK02pPS4=
El presente acto administrativo ha sido firmado mediante el uso de la firma electrónica avanzada del funcionario competente, amparada por un certificado vigente a la fecha de la resolución, de conformidad con los artículos 38, tercero, cuarto, quinto y sexto párrafos y 17 D, décimo párrafo del Código Fiscal de la Federación. De conformidad con lo establecido en el artículo 38, tercero, quinto y sexto párrafos del Código Fiscal de la Federación y en la regla II.2.10.3. de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2012, publicada en el Diario Oficial de la Federación el 28 de diciembre de 2011, la integridad y autoría del presente documento se podrá comprobar a través de la página electrónica del Servicio de Administración Tributaria www.sat.gob.mx, en el apartado de información y servicios/Verificación de personal y documentos del SAT/Opción D “Para comprobar la integridad y autoría de documentos firmados con la Fiel del funcionario competente”, capturando el número de folio, RFC y los últimos 8 caracteres del sello generado.
C.c.p. Lic. Munir Víctor Kobeh Moctezuma, Secretario Particular del Jefe del Servicio de Administración Tributaria. En relación con el volante superior 201209411 de 20 de septiembre de 2012. Lic. Alejandro Bracho Reyes, Administrador de Normatividad de Comercio Exterior y Aduanal “9”. A fin de que se tenga por descargado el volante superior 201209411 de 20 de septiembre de 2012.

C.c.p.

MAFG/LEC
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