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CARTILLA DE FINANZAS PBLICAS Vigente a partir del 22 de marzo del 2011 CARRERA: CONTADOR PUBLICO 4 AO 1er CUATRIMESTRE ALUMNO:

: TARIFA, LUIS ADRIAN L.U.N: 8.356 Ao de cursada: 2.009 adriantarifa@hotmail.com Profesor adjunto: CPN Berta Susana Acua J.T.P.: Alejandra Bidondo

1) Problemtica que tratan de resolver los modelos de decisin social. Condiciones bsicas que deben cumplir los modelos de decisin social. Investigue nuevas propuestas de las democracias modernas. La problemtica que tratan de resolver los modelos de decisin social es la provisin de bienes pblicos, es decir lograr una adecuada provisin a travs de mecanismos alternativos, que necesariamente implicara la utilizacin de coaccin y poder. Esto se debe al hecho de que las preferencias por bienes sociales no son reveladas a medida que el grupo de consumidores del bien pblico comienza a ser mayor y no se puede aplicar las soluciones de provisin que podran ser factibles para grupos pequeos, para alcanzar una dimensin mxima de consumo conjunto para toda la colectividad nacional son necesarios otros mecanismos, los llamados modelos de decisin social. Condiciones bsicas de todo modelo social: Todo modelo social debe buscar la construccin de una funcin de bienestar social teniendo siempre en cuenta o partiendo de las funciones individuales de preferencia para encontrar un punto de tangencia entre la frontera de produccin de bienes pblicos y privados y la curva de indiferencia social ms alta, que le permita al estado seleccionar el tamao optimo del gasto pblico y elaborar un esquema concreto de distribucin entre las personas de la carga tributaria requerida para financiar el bien pblico. El modelo de la democracia representativa: En una democracia Directa todos los votantes participan directamente en cada una de las decisiones. En una democracia moderna las decisiones son adoptadas a travs de un sistema representativo, los ciudadanos eligen peridicamente representantes, y son estos los que se renen habitualmente para formar las decisiones, es mas complejo que el directo, llamado el modelo de la democracia representativa. Visualizando el funcionamiento poltico a travs de la vinculacin de elites, cada una de las cuales llega al poder tras el fracaso de la minora anterior, para a su vez dar paso mas adelante a una nueva minora que partiendo de la oposicin llega a reunir suficiente apoyo para desalojar a la camarilla en el poder. En la analoga del sistema poltico con el econmico, los polticos buscan el poder y para ello deben reunir el suficiente numero de votos, pueden ser concebidos como empresarios que a travs de plataformas reflejan las preferencias del mayor numero de votantes, cada empresa en competencia es un partido poltico, y de la mayor habilidad para disear las plataformas resultara el mayor xito. Los votantes son los consumidores, que votan de acuerdo a sus preferencias individuales. Gana el partido que rene el mximo apoyo. Una vez en el poder tienen incentivos de cumplir con sus promesas preelectorales para ser reelegidos, porque sino perderan el apoyo y los votantes se volcaran al partido opositor y lo convertirn en gobierno.

Segn el marco institucional, el Parlamento de gobierno, como en Europa, el poder ejecutivo se forma por mayora de parlamento, en cambio, en un rgimen presidencialista como Argentina el poder ejecutivo esta desempeado por un presidente elegido por el pueblo en forma independiente del congreso. Si se aplica este a las decisiones fiscales los votantes determinan con sus decisiones peridicas la composicin del congreso y del poder ejecutivo, este influye en mayor o menor grado, segn la composicin de los cuerpos de funcionarios de la Administracion Publica y otras posiciones; sindicatos, grupos empresarios, grupos culturales e ideolgicos, etc. Intentan influir en las decisiones, ya sea directamente a travs de los representantes elegidos, o indirectamente a travs de campaas sobre los votantes. La caracterstica fundamental del sistema Representativo es que el votante no es enfrentado con cada uno de los asuntos por separado, sino que debe votar por plataformas, es decir, simultneamente por varios asuntos. Tambin puede aplicarse la formacin de Coaliciones a travs de un sistema representativo proporcional para la formacin de los cuerpos colegiados para la aprobacin de distintas alternativas.

2) Investigue datos de la Cuenta Ahorro- Inversin y Financiamiento para ao 2008 en la Unidad de gobierno que Ud. desee- Seale la fuente utilizada. Cuenta Ahorro-Inversin y Financiamiento 2005 y 2008 de la Nacin Anexo 1 y 2 FUENTE: Ministerio de Economa y Finanzas Pblicas de la Nacin Pagina web: www.mecon.gov.ar/hacienda/cgn/cuenta/2005/tomoi/02intro.htm www.mecon.gov.ar/hacienda/cgn/cuenta/2008/tomoi/02intro.htm

De acuerdo con lo prescrito por la Ley N 24.156 se presenta la Cuenta AhorroInversin-Financiamiento de la Administracin Pblica Nacional. La misma permite apreciar los resultados econmico y financiero de la gestin presupuestaria para el ejercicio 2005 Y 2008 por nivel institucional, as como los orgenes y aplicaciones de los fondos surgidos de las operaciones financieras que permitieron solventarlo.

A)

B)

Resultado Primario Lo obtenemos por diferencia entre los ingresos totales (ingresos corrientes + recursos de capital) y los gastos totales (gastos corrientes + gastos de capital), excluyendo las erogaciones correspondientes a intereses de la deuda. Resultado sobre la lnea. Lo obtenemos teniendo solo en cuenta la contratacin de recursos corrientes (ingresos tributarios y no tributarios, rentas de la propiedad) recursos de capital (transferencias de capital, recursos propios de capital) y gastos corrientes (gastos de consumo, transferencias corrientes) gastos de capital

C)

(inversin financiera) que corresponden solamente a la poltica presupuestaria. Generalmente tambin se expresa el resultado sobre la lnea como resultado financiero, mostrando si existi inversin o desinversin. Resultado bajo la lnea. Lo obtenemos luego de incorporar las fuentes financieras (incremento del patrimonio, inversiones temporarias, aportes no reintegrables, uso del crdito, remanentes de ejercicios anteriores, aportes reintegrables) y las aplicaciones financieras (disminuciones del patrimonio, inversiones financieras, erogaciones para atender la amortizacin de la deuda pblica o para atender adelantos a proveedores y contratistas) y que sirve para determinar el nivel, composicin de la deuda.

EVOLUCION DE LAS CUENTAS: Resultado Primario o Financiero antes de contribuciones. El resultado primario en el ejercicio 2008 tuvo un incremento del 349% respecto del ejercicio 2005. Los recursos corrientes aumentaron un 227% respecto del ao 2005 y sus partidas ms significativas son: Ingresos tributarios que incremento un 203%, Contribucin a la seguridad social con un incremento del 322%y Rentas a la propiedad con un incremento del 1231%. Los gastos corrientes tambin incrementaron su participacin en un 223% respecto del ao 2005, destacndose las partidas: Gastos de consumo que incremento un 200%, Rentas a la propiedad que incremento un 211%. El resultado econmico obtenido en ambos ejercicios fue un ahorro y este se incremento un 250% respecto al ao 2005. Los recursos de Capital mostraron una disminucin del 83% respecto al ao 2005 debido a la disminucin de inversiones financieras y las transferencias de capital. Los gastos de Capital se incrementaron un 215% debido principalmente al aumento de transferencias de capital a provincias y municipios. Tanto las contribuciones figurativas como las erogaciones figurativas aumentaron un 283% respecto al ejercicio 2005, es sabido que estas transferencias entre organismos del estado deben anularse para evitar duplicaciones, de all que su aumento sea el mismo. Resultado sobre la lnea o Financiero. Con los datos analizados anteriormente arribamos al Resultado sobre la lnea, que tiene un incremento del 350% respecto del ejercicio 2005 Resultado bajo la lnea.

Ahora debemos tener en cuenta las fuentes financieras y las aplicaciones financieras para obtener el resultado final. Las fuentes financieras tuvieron un incremento del 159% respecto al ejercicio 2005, donde se destacan las cuentas: Endeudamiento Publico e incremento de otros pasivos que tuvo un incremento del 165%, pudiendo decirse que el estado coloco mas deuda en el mercado para obtener financiamiento, Otra cuenta que se destaca es Incremento del patrimonio que sufri una disminucin del 100% respecto del ejercicio 2005, es decir que el estado no incremento su patrimonio para el desenvolvimiento de sus funciones. Las aplicaciones financieras tuvieron un incremento del 164% respecto del ejercicio 2005, las partidas que se destacan son: Inversin financiera con un incremento del 240% y Amortizacin de Deudas con un incremento del 134% donde se puede apreciar que el estado ha pagado los servicios correspondientes a la deuda pblica y prstamos. Resultado Final. El resultado final obtenido es un Dficit, el cual ha sufrido un incremento del 350% respecto del ejercicio 2005, es decir que se deber buscar mayor financiamiento para cubrir el dficit, ya sea de fuentes internas o externas.

3) Cite el concepto de equivalencia de impuestos indicando que datos deben analizar para saber si existe esta o no. Desarrolle grficamente un caso donde exista equivalencia y otro en que no se produzca. Explique. Si se consigue demostrar que un cierto impuesto tiene exactamente los mismos efectos econmicos que otro impuesto ello simplifica el anlisis, pues permite ahorrar trabajo y atribuir al primer impuesto todos los resultados conocidos para el ultimo; en este caso se habla de equivalencia tributaria. En todos los casos, para que pueda demostrarse la equivalencia deben compararse dos impuestos que generan la misma recaudacin. En casos mas complicados, se puede demostrar la equivalencia entre un impuesto y una combinacin de otras medidas tributarias. Por ejemplo, la equivalencia entre un impuesto a la exportacin (aranceles aduaneros) y la combinacin de un impuesto al consumo nacional del bien exportable y un subsidio a la produccin nacional de dicho bien. Impuesto a la produccin de un bien exportable GRFICO A

Efectos: 1-El precio pagado por los consumidores es el mismo 2-La cantidad consumida es la misma, invariable 3-Se contrae la curva de oferta 4-El precio neto recibido por los productores disminuye de P1 a P2 5-La cantidad producida despus del impuesto disminuye, como respuesta al menor precio recibido. 6- Los saldos o cantidad exportada disminuyen de A-B a A-C Por lo tanto un impuesto a la produccin incide totalmente sobre el productor Impuesto al consumo de un bien exportable GRFICA B

Efectos: 1-El precio de venta internacional de los productores se mantiene invariable (P2=P0) 2-La cantidad consumida disminuye 3- Se contrae la curva de demanda 4-El precio total pagado por los consumidores es mayor (P1=P2+u), paga el precio internacional ms el impuesto. 5-La cantidad producida despus del impuesto es la misma 6-Los saldos o cantidad exportada aumenta por la disminucin del consumo nacional de A-B a A-C Por lo tanto un impuesto sobre el consumo incide totalmente sobre el consumidor, el precio y la cantidad exportada aumenta. Por lo tanto no existe equivalencia econmica al aplicarse un impuesto sobre la produccin y el consumo de un bien exportable.

4) Diferencia entre sistema cedular y global El sistema cedular analiza los ingresos netos provenientes de la propiedad de sociedades de capital con el mismo rgimen que las dems rentas netas recibidas por las persona, y luego se explica el sistema global, que justifica la existencia simultanea e independiente de los dos impuestos.

Impuesto a las Rentas Conceptos: Ley de Impuestos a la Ganancias n 20628 Para esta ley son ganancias los rendimientos, rentas o enriquecimientos susceptibles de una periodicidad que implique la permanencia de la fuente que los produce y su habilitacin. Como as tambin los resultados obtenidos por la enajenacin de bienes muebles amortizables, acciones, ttulos, bonos y dems ttulos valores, cualquiera sea el sujeto que las obtenga. Haig y Simons (H-S) Haig y Simons (H-S) dicen que renta es el valor monetario del incremento neto del poder de consumo de una persona en un perodo de tiempo determinado. Criterio Amplio o Criterio de Acrecentamiento: El criterio de acrecentamiento o definicin econmica de la renta neta, proviene del clsico enfoque de Simons y responde a la idea ms propiamente econmica: La renta de una persona es el flujo de un perodo que mide el consumo de dicho perodo ms el acrecentamiento del capital a lo largo del mismo perodo. Y=C+ W Dnde: Y= Renta C= Consumo W= W1 W2 = Aumento (neto) del capital (riqueza) La renta sera el mximo consumo que la persona puede realizar durante el perodo sin disminuir el valor de su capital. Esta definicin es muy amplia porque dentro del consumo, no solamente se incluyen las compras monetarias de bienes efectuadas por la persona, sino incluso el consumo en especie de bienes de propia produccin: a) Utilizacin de los servicios de las viviendas ocupadas por sus propietarios. b) Consumo de bienes agropecuarios de produccin propia. c) Servicios prestados por las amas de casa. d) Bienes y servicios producidos por las personas en sus ratos libres. En el acrecentamiento del capital no solamente se incluyen las ganancias realizadas sino tambin las no realizadas (aumento de una propiedad aunque no se haya vendido, al igual que el incremento del valor de las acciones societarias)

Criterio Restringido o de la Fuente:

La renta es concebida como el fruto derivado de una fuente permanente, distinta de ella y medida en forma tal de no afectar la permanencia de la fuente. Por lo tanto, se excluye: a) Las ganancias de los juegos de azar, as como las herencias y donaciones. b) Las diferencias de valor en la compra-venta de inmuebles, debido a que no se trata de una actividad habitual y permanente. c) Las ganancias de capital no realizadas, como el incremento de valor de las acciones de sociedades. El Impuesto Sobre la Renta en nuestro pas grava la renta, es decir, la ganancia que produce una inversin o la rentabilidad del capital. Tambin puede ser el producto del trabajo bajo relacin de dependencia o lo producido por el ejercicio de una profesin liberal. Alcuota: Toda persona fsica con residencia en el pas deber presentar una declaracin jurada anual. Todo anticipo a dicho impuesto ser considerado como pago a cuenta del impuesto. Toda suma pagada en el exterior por gravmenes similares puede ser considerada como pago a cuenta del presente impuesto. La alcuota ser del 9 al 35% segn corresponda en el caso de personas fsicas y del 35% para empresas. Para la aplicacin de la carga tributaria la ley 20.628 establece una categora de ganancias, es as que divide en cuatro categoras de rentas. Ganancias de la primera categora: O tambin llamada renta del suelo, ya que deben ser declaradas por el propietario de los bienes races. Ya sea por la locacin o arrendamiento, uso, usufructo y los valores de mejoras introducidas por el dueo o inquilino de inmuebles urbanos y rurales. Tributan por el sistema de lo devengado. Ganancias de la segunda categora: O denominadas rentas de capital, son aquellas que provienen de la colocacin de un capital, cosa mueble o derechos situado, colocado o utilizado econmicamente en la republica Argentina. Tributan por el sistema de lo percibido.

Ganancias de la tercera categora:

Son las obtenidas por sociedades, empresas y determinados auxiliares de comercio, como ser S.A.,S.R.L., Asociaciones civiles, Fundaciones, Sociedades de economa mixta, aun cuando sean rentas del suelo o de capitales. Tributan por el sistema de lo devengado. Ganancias de la cuarta categora: O denominada renta del trabajo personal, son ganancias las provenientes del desempeo de cargos pblicos, del trabajo personal en relacin de dependencia, de las jubilaciones, pensiones, de los servicios personales prestados por los socios de las sociedades cooperativas, del ejercicio de profesiones liberales, sndicos, corredor, viajante y despachante de aduana. Tributan por el sistema de lo percibido. Tabla vigente:
Ganancia neta imponible acumulada
De ms de $ 0 10.000,00 20.000,00 30.000,00 60.000,00 90.000,00 120.000,00 A$ 10.000,00 20.000,00 30.000,00 60.000,00 90.000,00 120.000,00 en adelante $ 0 900 2.300,00 4.200,00 11.100,00 19.200,00 28.500,00

Pagarn
Mas el % 9 14 19 23 27 31 35

Sobre el excedente de $ 0 10.000,00 20.000,00 30.000,00 60.000,00 90.000,00 120.000,00

a)

Grafico del Efecto econmico del impuesto a las ganancias.

Efecto en el consumo de bienes:

El consumidor enfrenta antes del impuesto una recta del presupuesto LL, si gasta todo su ingreso en el bien 2, puede comprar la cantidad OL del bien 2, tambin puede elegir alternativamente combinaciones de cantidades de ambos bienes segn diferentes puntos sobre la recta LL, la pendiente de la recta LL indica el precio relativo del bien 2 respecto del bien 1. El consumidor maximiza su utilidad en el punto A de tangencia de la recta de presupuesto con la curva de indiferencia U y consume las cantidades OX1 del bien 1 y OX2 del bien 2. Un impuesto a la renta neta en este caso disminuye la recta de presupuesto hasta MM, manteniendo el precio relativo entre los bienes, y el mismo ve reducido su bienestar a U y si ambos bienes son superiores (elasticidad-ingreso superior a cero) se reducirn ambas cantidades. Teniendo en cuenta que el nuevo nivel de ingreso pasara de Y a Y(1-t) donde t es la alcuota y la misma est representada por la brecha BB.

5) Investigue que instrumentos utiliza el estado para hacer frente a la amortizacin y pago de intereses de la deuda pblica. (Interna y Externa). Partiendo de su respuesta anterior analice los efectos de redistribucin del ingreso producidos en consecuencia de los mecanismos aplicados. La deuda pblica de acuerdo a criterio jurdico o econmico puede denominarse interna o externa. El estado para hacer frente al pago de la misma intenta financiarla aplicando: Una poltica fiscal: Tratando de modificar el nivel de recursos y erogaciones por un monto igual y buscando que la deuda permanezca invariable.

Una poltica monetaria: Es decir variando la cantidad de dinero circulante pero sin modificar ninguna otra variable. Una permutacin en la composicin de la deuda: Es decir documentando una deuda flotante y transformndola en consolidada o reemplazando un titulo o bono por otro de mayor tasa y plazo de vencimiento. Fuentes de Financiamiento: Existen distintas fuentes de financiamiento de las que se vale el Estado para sanear la Deuda. -Aportes no reintegrables (aportes del tesoro de la nacin) -Aportes reintegrables (aportes del gobierno nacional) -Uso del crdito (programa de asistencia financiera, crditos del BCRA) -Remanentes de ejercicios anteriores -Financiamiento de los individuos -Financiamiento de bancos comerciales e instituciones financieras Efectos de redistribucin del ingreso como consecuencia de los mecanismos aplicados. Diferenciacin de rentas: Si los tenedores de los ttulos o bonos son integrantes del sector de mayores ingresos, la redistribucin hacia esos sectores es mayor y profundiza la diferenciacin de rentas. Si el sector tenedor de la deuda no es el mismo que el que paga los impuestos que sern utilizados para la cancelacin de la deuda, veremos que hay un efecto redistributivo. Si quienes son tenedores a su vez son contribuyentes que abonan el impuesto destinados al pago de la deuda este efecto redistributivo puede ser neutralizado. Estructura impositiva: La mayor presin tributaria desalentara la inversin que depende de la confianza y optimismo de la poblacin, la imposicin altamente progresiva atenta contra ambos. Consumo: Ante la tenencia de ttulos el individuo considera un aumento de su patrimonio, ese aumento de riqueza aumenta su consumo. Hubiera ocurrido totalmente lo contrario si hubiera pagado un impuesto mayor. Inversin: Ante una tasa de inters baja se ve estimulada la inversin, pero si la deuda es grande, puede generar dudas en el inversor y desalentarlo a concretar. Monetarios: Toda venta de ttulos o bonos en el mercado produce expansin monetaria, as como conversin de los mismos aumentara la oferta monetaria, por ello se debe tratar que esa conversin sea gradual y alentar a la tenencia de los ttulos y bonos a travs de una mantencin alta de su cotizacin para evitar corridas por motivos de especulacin o precaucin.

6) Conceptos a tener en cuenta para Centralizar el Gasto o lo Recursos. Los conceptos a tener en cuenta o que se aconseja analizar para llevar a cabo una centralizacin de los Gastos o Recursos siempre se deben relacionar con los efectos que se obtendra al llevar una centralizacin o descentralizacin de las funciones de Asignacin, distribucin y de estabilizacin, teniendo presente que todo sistema fiscal debe buscar o tratar de satisfacer los conceptos de Eficiencia y Equidad. Funcin Asignacin: Como conclusin podra decir que los servicios pblicos con beneficios de mbito nacional, deben ser asignados al gobierno central, mientras que aquellos cuyos beneficios estn limitados regionalmente tienen que ser provistos por los niveles de gobierno inferiores. Esto porque si bien los beneficios de un bien pblico son indivisibles, pero estn sujetos a limitaciones espaciales, es decir que cada servicio debera ser decidido y pagado dentro de la jurisdiccin en la que se producen los beneficios. Ahora apuntando a los conceptos de eficiencia y equidad, al aplicar un sistema fiscal se debe buscar que las medidas impacten realmente en la jurisdiccin que corresponde y no afecte a jurisdicciones vecinas, porque muchas veces la difusin de beneficios provoca externalidades que exigirn una correccin posterior, ya que una jurisdiccin podr tener una ventaja social-fiscal respecto a otra y motivar la migracin de factores e individuos. La financiacin de los servicios nacionales se realizara a travs de impuestos de mbito nacional, mientras que la financiacin de los servicios locales-regionales se realizara a travs de impuestos cuya carga ser soportada por los individuos de la jurisdiccin beneficiada. Funcin de Distribucin: Aqu no podemos delegar dicha funcin a los gobiernos locales, debe ser llevada a cabo a nivel central, debido a que al existir una fcil movilidad de factores entre jurisdicciones, se producirn desplazamientos de poblacin buscando ser beneficiados las personas de rentas alta con bajas tasas de impuestos a las rentas que pueden imponer ciertas jurisdicciones para obtener recursos, es por ello que la distribucin y su correccin debe ser realizada por el gobierno central mediante polticas dirigidas a la distribucin entre los individuos que forman parte de la nacin. Es decir que el sistema fiscal debe tener en cuenta el concepto de equidad distributiva, nuestro gobierno nacional debe tener en cuenta las posiciones relativas de las provincias. Funcin de Estabilizacin:

Esta funcin es imposible que sea llevada a cabo por gobiernos locales o regionales, ya que no serian eficaces en el tratamiento del desempleo o de la inflacin, porque los mercados estn interrelacionados, de forma que se produciran filtraciones entre las regiones. La responsabilidad de la poltica de estabilizacin debe ser llevada a cabo de forma centralizada y el principal instrumento mediante el cual el gobierno central puede afectar a la estructura fiscal de los gobiernos locales es a travs de un sistema de subvenciones o subsidios que pueden tener o no un destino especifico o condicionado, estos subsidios solo son decididos o seleccionados de acuerdo a los objetivos de la poltica del gobierno central.

Sistemas de coordinacin financiera Son cinco los mecanismos alternativos de coordinacin financiera: 1).Mtodo de concurrencia de fuentes A travs de este mtodo no existen distintas fuentes de recursos, cada nivel de gobierno utiliza las mismas fuentes, y la recaudacin que obtiene la aplica a la financiacin completa de sus propias erogaciones. Cada nivel de gobierno establece su propio rgimen legal independiente (base imponible, alcuota) y decide el tipo y nivel de prestacin de cada servicio y el tipo y nivel de utilizacin de cada fuente de recurso, en este mtodo no se produce transferencias de fondos entre los niveles de gobierno. 2).Mtodo de separacin de fuentes A travs de este mtodo se limita el acceso a un conjunto de tributos a cada nivel de gobierno (por va constitucional o por acuerdo). Cada nivel de gobierno decide dentro de sus recursos exclusivos, la utilizacin de cada uno de los recursos, aqu tampoco hay transferencias de fondos entre los niveles de gobierno. 3).Mtodo de cuotas adicionales Es una variante del mtodo de concurrencia de fuentes, ya que cada nivel de gobierno tiene poder tributario sobre los recursos. Pero el nivel inferior ejerce su poder a travs de la fijacin de alcuotas suplementarias al tributo legislado y recaudado por el nivel superior. Ahora existen dos metodologas, el nivel inferior puede recaudar directamente su tributo pero la base imponible es fijada por el gobierno superior o el tributo puede ser recaudado por el gobierno superior y distribuido a los gobiernos inferiores de acuerdo a lo que produjeron estos. El gobierno inferior nicamente podra variar las alcuotas adicionales de cada tributo. 4).Mtodo de la participacin A travs de este mtodo se produce una unificacin de la recaudacin tributaria o unin tributaria en cabeza del gobierno superior, con participacin de las recaudaciones

obtenidas a los gobiernos inferiores, es decir, se distribuye a los gobiernos inferiores una devolucin segn los montos recaudados en cada jurisdiccin o gobierno inferior. 5).Mtodo de asignaciones. A travs de este mtodo se unifica tambin en cabeza del gobierno superior lo recaudado, pero el gobierno superior destina asignaciones de fondos a los gobiernos inferiores en forma global o condicionales, al hablar de condicin nos referimos a que el destino que el gobierno inferior debe dar a estos fondos est condicionado. 7) Elabore cuadros del presupuesto consolidado por los aos 2003 y 2008, explicando que evolucin encuentra respecto a conceptos de Federalismo y cambios que sugerira. Las cuentas de gastos tanto de nacin como de provincias respondern a la clasificacin funcional. Esquema pag.139 gua de estudio. (expresado en $ y/o %). Las cuentas de ingresos tanto de nacin como de provincias respondern a la clasificacin Econmica. Idem. Pag 141 gua estudio. (expresado en $ y/o %). EVOLUCION Permitir una adecuada provisin de bienes pblicos a cargo de cada nivel de gobierno. Contemplar principios de equidad y solidaridad interjurisdiccional. Garantizar la estabilidad macroeconmica. Brindar competitividad en un mundo cada da mas integrado. CAMBIOS SUGERIDOS Reglas fiscales para limitar el uso del endeudamiento. Coordinar el endeudamiento pblico en Nacin y Provincias. Creacin de un fondo anticclico. Fondo que asegure inversiones de capital especialmente en los perodos recesivos. Redistribucin de potestades tributarias incrementando la correspondencia fiscal en provincias. Reforma integral del sistema de coparticipacin federal. 8) Curva de Laffer anlisis grafico y terico. Relaciona el monto absoluto de las recaudaciones con la altura de la alcuota impositiva, a medida que la alcuota aumenta la recaudacin tributaria sube hasta alcanzar un mximo, para luego comenzar a descender ante alcuotas aun superiores.

9)

Criterios personas.

alternativos de Justicias distributiva del ingreso de las

A) Criterio basado en dotaciones: aceptan como socialmente justo que cada persona reciba en proporcin a la dotacin de factores productivos que aporta. Distintas variantes: _ aceptar las remuneraciones que fija el mercado, por lo cual nunca se justificara la intervencin del estado. _ aceptar las remuneraciones de los factores siempre que se trate de mercados competitivos; intervencin estatal limitada a remover los apartamentos de la competencia. _ en una posicin mas extrema, se justifica nicamente las remuneraciones provenientes del aporte de trabajo personal. _ igualdad de oportunidades. B) Los criterios utilitarios: parten de la base de que es posible medir la utilidad de cada persona y comparar la utilidad entre personas; asi como la utilidad de una persona mide el bienestar individual, la suma de todas las utilidades mide el bienestar social; la distribucin socialmente deseable es aquella que permitira maximizar la utilidad total de la

comunidad y se justificara todas las redistribuciones de ingreso entre los integrantes de la comunidad que permitan acrecentar ese total. C) Criterios de equidad: pone el acento en la comparacin de bienestar de los distintos componentes de la comunidad. Variantes _ bienestar igual _ bienestar minimo para todos _ maximizar el bienestar del grupo mas bajo. 10) Analice los ingresos y gastos de los presupuestos de alguno de los siguientes municipios desde el ao 2006 en adelante y la ley impositiva correspondiente. Municipalidad de San Salvador de Jujuy, Palpal, libertador General San Martn, Purmamarca y Tilcara. Agregue el presupuesto analizado y comente en que consisten los principales recursos tributarios y no tributarios que se calculan en el mismo. PROVINCIA DE JUJUY

AO 2008: Recursos 2.538.916 millones


Gastos 2.538.679 millones

AO 2009: Recursos 3.359.979 millones


Gastos 3.358.850 millones

AO 2010: Recursos 4.172.710 millones


Gastos 4.463.330 millones Tanto los ingresos como los gastos tuvieron un importante crecimiento desde el 2008 de alrededor del 200%, generado principalmente por la inflacin y la crisis financiera mundial del 2008, en la cual el Estado para evitar los efectos recesivos de la crisis aumento considerablemente el gasto publico. PRINCIPALES RECURSOS TRIBUTARIOS: PROVINCIAL: Los mas importantes son los impuestos sobre la produccin, el consumo y las transacciones, siendo los mas relevantes el impuestos a los ingresos brutos y el impuesto a los sellos. NACIONAL: Se destacan los impuestos a las ganancias, los impuestos a los bienes personales, a los combustibles y la ley de financiamiento educativo. Los recursos provinciales son mayores a los nacionales.

PRINCIPALES RECURSOS NO TRIBUTARIOS: Los derechos a la explotacion de minerales, los derechos de energia, los derechos de explotacin de aridos, las regalias y multas son las mas importantes. LOS RECURSOS TRIBUTARIOS SON MAS IMPORTANTES QUE LOS NO TRIBUTARIOS.
Ley 4652/92 y modificatorias 5088/98 y 5021/98

LEY IMPOSITIVA ARTICULO 1. - Fjase para la percepcin a partir del 1 de Enero de 1.992 de los tributos establecidos en el Cdigo Fiscal, las alcuotas, importes, valores mnimos y fijos que se determinan en los Anexos que forman parte de la presente Ley. ARTICULO 2. - Fjase a los efectos de la percepcin del Impuesto Inmobiliario establecido en el Cdigo Fiscal, y todo otro efecto los coeficientes de reexpresin de valuaciones fiscales determinadas de acuerdo con del Decreto Ley 3623/79 (Base 1.978), que regirn a partir del 1 de enero de 1.992 que se detallan en el anexo A y que forma parte de la presente Ley. ARTICULO 3. - El cargo por mora a que se refieren el artculo 43 del Cdigo Fiscal, ser fijado con carcter general por la Direccin Provincial de Rentas, no pudiendo ser mayor del que se encuentre vigente para crditos no preferenciales del Banco de la Provincia de Jujuy. ARTICULO 4. - El inters a que se refiere el artculo 44 del Cdigo Fiscal, ser establecido con carcter general por la Direccin Provincial de Rentas, no pudiendo ser mayor del que se encuentre vigente para crditos no preferenciales del Banco de la Provincia de Jujuy. ARTICULO 5. - Las Municipalidades y Comisiones Municipales no podrn establecer Tributo sobre igual base imponible gravada por tributo establecido en Jurisdiccin Provincial o Nacional, en particular en lo concerniente a Impuesto Automotor e Impuesto a los Ingresos Brutos. ARTICULO 6. - Comunquese al Poder Ejecutivo. 11) Economa urbana: Importancia, principios, algunas consideraciones respecto al rol de los municipios para Amrica Latina. IMPORTANCIA. La economa urbana no hace otra cosa que estudiar las relaciones que surgen desde la aglomeracin y ordenamiento de un grupo de personas y su urbanizacin, es decir el paso de una sociedad rural a una sociedad urbana, consecuencia de un desarrollo econmico, para Mario Polese para que exista urbanizacin son necesarias tres condiciones: -Un incremento sostenido y prolongado del ingreso per cpita -Una elasticidad del ingreso inferior a 1,0 para los productos del campo

-La existencia de economas de aglomeracin para la produccin de bienes no agrcolas En sntesis la economa urbana estudia las relaciones y variables (demanda, consumo, produccin, cambios tecnolgicos, demogrficos) emanadas de la urbanizacin y cuya base existencial es la ciudad. PRINCIPIOS. Para Roberto Camagni los principios de organizacin territorial son: 1-Principio de Aglomeracin o de la Sinergia El elemento de la aglomeracin es una caracterstica fundamental de la ciudad. Las ciudades existen y han existido en la historia porque los hombres han encontrado ms ventajoso y eficiente gestionar las propias relaciones personales, sociales, econmicas y de poder de forma espacialmente concentrada. Esta aglomeracin genera economas de escala, es decir se genera una escala de actividad o energa necesaria, que sirve para utilizar los procesos productivos en forma ms eficiente y observar con ello un aumento del producto o de la eficacia de la actividad desarrollada. La aglomeracin tambin presenta costos, como ser el transporte de los productos de las empresas que aumentan a medida que aumenta el rea trabajada. Otro costo son las deseconomias como el precio de los factores (tierra, trabajo) y los costos de congestin (trfico, estrs). La aglomeracin tambin genera economas de aglomeracin para las empresas, familias y son todas las ventajas que se pueden extraer de una concentracin y que son: Economas internas a la empresa: Son las economas de escala de tipo productivo, distributivo y financiero. Economas externas a la empresa, pero internas a la industria: Ventajas por la localizacin concentrada de empresas de la misma industria. Economas externas a la empresa y a la industria: Ventajas que ofrece un polo de produccin por su infraestructura a empresas de distintas industrias.

2-Principio de Accesibilidad. Este principio busca superar las barreras impuestas por el espacio al movimiento de las personas y cosas y al intercambio de bienes y servicios e informaciones. Busca la rpida disponibilidad de factores de produccin y bienes intermedios para la empresa sin tener que soportar un costo de transporte. Para las personas significa poder disfrutar de servicios infrecuentes (museos, teatros) y a maravillas de la naturaleza sin tener que pagar grandes costos de desplazamiento. En resumen es el emplazamiento de la ciudad en lugares que garantizan mltiples ventajas localizativas como cercana a fuentes de materias primas y a mercados de distribucin de productos. 3-Principio de Interaccin espacial. Toda ciudad desarrolla con el entorno que lo rodea una compleja red de relaciones bidireccionales a mltiples niveles, atraccin, repulsin, cooperacin que brindan la

energa de base para el funcionamiento del sistema (ciudad). Todas las actividades localizadas en el entorno ejercen a su vez una influencia sobre la ciudad, a travs de relaciones comerciales de importacin y exportacin de bienes y servicios, movimientos de factores de produccin, todo a travs de redes de comunicacin y de transporte. 4-Principio de Jerarqua. Este principio se basa en el tamao de la ciudad, su economa de escala y la distancia geogrfica entre las ciudades. Se observa que coexisten diversas dimensiones urbanas, las pequeas que tienen limitadas economas de escala y de produccin que son consumidas en su totalidad por la demanda local y la distancia geogrfica entre ciudades de igual tamao es ms prxima. Las ciudades poseen funciones escasas y ms especializadas y mayores economas de escala. 5-Principio de Competitividad. Dentro de una sociedad se debe distinguir las funciones que se desarrollan para satisfacer la demanda externa y cual para la demanda interna. Pero no toda ciudad puede producir toda la gama de bienes y servicios, muchas veces para ello necesita importar bienes primarios, pero para exportar (competir) toda ciudad debe especializar sus funciones de produccin, llegando al punto de dedicarse a la produccin y exportacin de un nico producto o las industrias realizar integraciones verticales u horizontales de produccin. Todo esto buscando que estas actividades bases sean el motor de la economa urbana. Rol de los Municipios de Amrica Latina. (Mario Polese) Como sabemos toda unidad de gobierno tiene gastos y para cubrirlos obtiene recursos, ya sean tributarios o no. La principal fuente de recursos son los tributos, a nivel de municipio se tienen las tasas, impuestos y contribuciones, generalmente por el pago de rentas, servicios y cnones. Todo esto con el fin de cubrir la ampliacin de los radios urbanos nacidos a partir de un xodo masivo rural, que eleva los costos a medida que se expande el rea que debe ser atendida por las autoridades. Esto obliga a contemplar un requerimiento adicional de transporte, mltiples inversiones, recoleccin de residuos, la adecuada provisin de agua potable, alumbrado pblico y seguridad personal. En Amrica del Sur este proceso adquiere caractersticas singulares pues el 82% de la poblacin total es urbana. Esto exige una amplia descentralizacin en la prestacin de servicios tales como los de salud, educacin, sanitarios e infraestructura vial. Ahora si el estado Central otorgara mayor autonoma fiscal a los municipios, estos podran fijar y modificar las tasas y aqu surgira la desigualdad entre territorios. Los municipios ms ricos podran imponer tasas ms bajas y mantener el nivel de servicios brindado, lo que generara movimientos migratorios por razones fiscales interregionales tanto a nivel de personas, intercambio comercial y de empresas, lo que reforzara su base fiscal pero debilitara la de otro municipio. En Amrica latina los municipios tienen a su cargo los servicios de recoleccin de residuos, cuidado de parques, transporte de pasajeros y seguridad vial. Su principal fuente de recursos son los tributos y los aportes y contribuciones del Estado Central que

son volcados a la administracin y ordenamiento del territorio. En Amrica latina es comn que los ingresos de los municipios sean escasos y no pueden brindar por ello correctamente sus servicios, por ello se recurre a transferencias del Estado Central, pero que vienen acompaadas de medidas y condiciones para que dichos fondos sean empleados de manera eficaz a lo cual es una tradicin de los municipios latinos buscar la forma de no rendir cuenta de su utilizacin, un mal que aqueja a toda Amrica Latina. 12) Evolucin histrica del concepto de Estado de Bienestar. El estado de bienestar o welfare state describen a un gobierno grande y costoso, responsable de brindar servicios de educacin, salud, pensiones, habitacin, energa, seguro de desempleo y dems a la poblacin a la que gobierna. Muchos de estos servicios podran ser ofrecidos por empresas particulares, pero en el caso de un estado de bienestar, es el gobierno quien lo hace, generalmente como monopolio, o al menos como proveedor muy dominante. En una visin tradicional de las funciones de un gobierno, ellas incluiran responsabilidades de proteccin a la persona y sus propiedades dentro de una estructura de gobierno de poder dividido en ejecutivo, legislativo y judicial. Un estado de bienestar no slo tiene la responsabilidad normal de un gobierno que cuida los derechos de los ciudadanos, especialmente sus libertades tambin se adjudica la responsabilidad de brindarle servicios adicionales como seguridad social, vivienda, educacin y otros, como pensiones, energa, diversin pblica, transporte, guarderas infantiles y otros ms, con la idea de que eso logra elevar la calidad de vida de las personas. La consecuencia lgica de esa ampliacin de las responsabilidades gubernamentales y del nmero de burcratas, es la necesidad de mayores recursos propiedad del gobierno, cosa que requiere necesariamente de impuestos ms altos a los que se pagaran dentro de un sistema que no fuera de bienestar. Los ciudadanos pagan altos impuestos, los que sirven para pagar a la burocracia que despus da el servicio al ciudadano, como atencin mdica o educacin. Orgenes y evolucin del trmino La nocin actual de "estado del bienestar" corresponde al trmino ingls welfare state (del que es traduccin literal), cuyo uso qued acuado a partir de 1945, en la posguerra de la Segunda Guerra Mundial, a partir de una expresin original de William Temple, entonces Arzobispo de Canterbury, en la que contrapona las polticas keynesianas de posguerra al warfare state ("estado de guerra") de la Alemania Nazi. Sin embargo con anterioridad ya se venan utilizando otros trminos que expresan aproximadamente las mismas aspiraciones. En Inglaterra se hablaba de asistencia social o asistencia pblica (social assistance o public assistance) organizada bajo las "leyes de pobres" (poor laws). En Francia, durante el Segundo Imperio (1852-1870), el trmino "Estado-providencia" (tat-providence) fue acuado por los republicanos que preconizaban un "Estado social" (tat social) y criticaban la filosofa individualista de ciertas leyes (como la Ley Le Chapelier, que prohiba los sindicatos).

Pasada la Segunda Guerra Mundial el Estado de Bienestar tuvo un gran consenso entre las diferentes tendencias ideolgicas y polticas, las cuales hicieron valiosos aportes a su construccin. El Estado dej de ser "no intervencionista" y consider que era su responsabilidad conseguir: 1. Una situacin de plena ocupacin. 2. Un sistema de seguridad social que cubriera la totalidad de la poblacin. 3. La generalizacin de un alto nivel de consumo 4. La garanta de un nivel de vida mnimo incluso para los ms desfavorecidos. 5. Intervino en el mercado laboral regulando las condiciones de seguridad y de higiene en el trabajo y el salario mnimo; 6. La aceptacin del papel de los sindicatos en las empresas y la obligatoriedad de una negociacin colectiva. Estas intervenciones en muchas ocasiones fueron el resultado de la presin del movimiento obrero para salir de las condiciones de explotacin del siglo XIX, que fueron muy conocidas.

CUADROS ANEXOS:
Anexo 1 Cuenta Ahorro, Inversin y Financiamiento ao 2005 (adjunto en hoja de Excel) Anexo 2 - Cuenta Ahorro, Inversin y Financiamiento ao 2008 (adjunto en hoja de Excel) Anexo 3 Estructura Funcional del Gasto Consolidado ao 2003 (adjunto en hoja de Excel) Estructura de los Recursos del Sector Publico Consolidado ao 2003 (adjunto en hoja de Excel)

Anexo 4 Estructura Funcional del Gasto Consolidado ao 2008 (adjunto en hoja de Excel) Estructura de los Recursos del Sector Publico Consolidado ao 2008 (adjunto en hoja de Excel)