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1. El diario general 2. Partes del Diario General 3. Guía básica para registrar cuentas en el Diario General 4.

Importancia y finalidad 5. Ventajas del Diario 6. El Libro Mayor 7. Paso del Diario General -- Pases al mayor El diario general El diario general es uno de los registros de entrada original. Es la puerta de e ntrada al sistema contable y sirve para registrar las transacciones desdoblados en partida doble, es decir separando las cuentas y valores del débito y las cuenta s y valores del crédito; el total del débito necesariamente será igual al total del créd ito, para mantener el principio de la partida doble. De esta manera, nos asegura mos que en todos los resultados contables existirá la igualdad entré el débito y el créd ito. Partes del Diario General Encabezamiento, compuesto del nombre del documento "Diario General", y en la mi sma altura, hacia la derecha, el número de la página. • La fecha, compuesta de dos columnas, sirve para registrar el año, mes y el día. • Descripción.-Se registran los nombres de las cuentas y el resumen de la transacción. • Referencia.- Sirve para registrar el número o código de la cuenta del mayor general. • Débito.-Registra el valor de la parte del débito de cada una de las transacciones. • Crédito.- Registra el valor de la parte del crédito de cada una de las transacciones . • El mayor general: aquel que recoge las informaciones que previamente se anotan e n el diario. Es conocido como libro de segundas entradas. Es el libro oficial, y a que sirve de fuente de información para conformar los estados financieros. Guía básica para registrar cuentas en el Diario General Siempre que se haga un aporte en efectivo se registra: EFECTIVO EN CAJA @ CAPITAL Cuando se realiza un depósito: BANCO @ EFECTIVO EN CAJA Cuando se compra algo con cheque: COMPRA @ BANCO Cuando compramos a crédito se registra: COMPRA @ CUENTAS POR PAGAR Cuando se vende mercancía al contado se registra: EFECTIVO------------------------>se pone arriba por ser de origen deudor @ VENTA DE MERCANCIA Cuando se habla de ventas a crédito se registra: CUENTAS POR COBRAR @ VENTA DE MERCANCIA Cuando la empresa posee cuentas por cobrar y esta se va pagando por la persona q ue tiene la deuda se registra: EFECTIVO EN CAJA Y BANCO------------------------>porque esto es lo que la empres a recibe (dinero) @ CUENTAS POR COBRAR------------------------------->porque mientras mas te pagan m

enos deben (disminuye deuda) Cuando usted abonó a una deuda se registra: CUENTAS POR PAGAR----------------------->porque disminuye en debito al pagar par te de la deuda @ BANCO Cuando hablamos de Gastos generales se desglosan todos estos en el auxiliar y lu ego ponemos el total en debito: GASTOS GENERALES -Sueldos -Publicidad -Electricidad -Comisiones @ BANCO El asiento de cada transacción indica qué cuentas deben cargarse y cuáles deben acredi tarse posteriormente en el mayor. En el libro diario se registran todos los hechos y operaciones contables (que vi mos en el capítulo anterior). Este registro se realiza mediante los asientos conta bles, los cuales se ordenan por fecha de creación. Al conjunto de asientos que quedan registrados durante un período de tiempo se l e llama Libro Diario. El libro diario simplemente nos informa delmovimiento en sí, o sea, qué cuentas han intervenido, la fecha, las cantidades y el concepto. En orden cronológico, mediante asientos, se registrarán en el Diario todas las opera ciones que se realicen. La representación de éstos se efectuará mediante anotaciones c omo la que sigue: Importancia y finalidad Es un libro que debe ser llevado obligatoriamente por todo comerciante, según lo s eñala el Código de Comercio en el Art. 32, además de ser sellado y presentado en el Re gistro Mercantil antes de ser utilizado (Art. 33 C.C.); deberá ser un libro empast ado, foliado y deberá quedar completamente sellado en todas sus páginas. El Libro Diario es conocido como libro de Entrada Original, porque en él se regist ran por primera vez las operaciones de la empresa. En el quedarán registradas toda s las transacciones que se dan lugar en una empresa y en orden cronológico; se reg istrará indicando el nombre de las cuentas que han de cargarse y abonarse, así como los importes de los débitos y créditos. El libro Diario puede ser: El Diario de Dos Columnas. (Este libro es el más utilizado) al momento de llevarlo al Registro Mercantil para registrarlo y sellarlo, en su primera página irá la Nota del Tribunal. El Diario Multicolumnar. Diario Columnar. Importancia. Esta es otra forma de Libro Diario. Como su nombre lo indica, su contenido inclu ye una serie de columnas que se destinan a aquellas cuentas que tienen mucho mov imiento, las otras cuentas de poco movimiento que pueden afectarse en una determ inada transacción, se llevan en una columna especial que denominamos Cuentas Varia s. Este Diario Multicolumnar hace las veces del Diario General y por lo tanto debe ser sellado y registrado antes de utilizarse, generalmente es utilizado por empr esas pequeñas, su manejo es sencillo y reduce el trabajo contable. No existe un modelo único de Diario Multicolumnar, cada empresa lo diseña de acuerdo a sus necesidades. El manejo del Diario Multicolumnar es sencillo, asentamos la operación cargándole y abonándole a las cuentas respectivas, operación por operación, destinándole una línea para cada operación, si se necesita otras líneas las utilizamos; pero se debe tener cuid ado de no dejar espacios en blanco, no borrar, no tachar, etc., si se comete un error u omisión al formular el asiento, lo corregimos con otro asiento, cuando not amos la diferencia (artículos 32, 33, 34, 35, 36, 37, 38 del Código de Comercio). Una vez registradas las operaciones de un determinado período generalmente en form

Aquí. el Pasivo y el Capital.Para las cuentas de control general Libro Mayor Auxiliar. Dado que cualquier empresa efectúa múltiples operaciones. En segundo lugar los débitos y créditos de cada transacción se asientan en el diario g uardando perfecto balance. el valor total de las sumas del Debe será igual al importe total de las sumas del Haber. además.Para las sub. se registran en las cuentas mediante el proceso llamado pasar al mayor. pasivos y patrimonio d e la cooperativa. Ventajas del Diario El diario cumple tres útiles funciones. si la suma del Debe es inferior a la suma del Haber. verificamos el total de los cargos que deben ser igual al total de los abonos y luego se transfieren estos totales al Mayor General. El libro mayor precisamente lo q ue hace es eso. si el valor de ambas sumas coincide. o de asentar dos veces un mismo débito o crédito. Además.. En estas dos cuentas (libro mayor) del asiento anterior. pues si las operaciones se registrasen directamente en el mayor. lográndose así el registro completo de la operación en un s olo lugar. así como el saldo de la misma. Éste viene dado por la diferencia entre la suma del Debe y la suma del Hab er de la correspondiente cuenta. anotar las cantidades que intervienen en los asientos en su corr espondiente cuenta del libro mayor. pasivos y patrimonio. El Libro Mayor Libro Mayor es donde se registran las cuentas de activos. Es el libro de contabilidad en donde se organizan y clasifican las diferentes cu entas que moviliza la cooperativa de sus activos. en éstas se habrán ido anotando las alteraciones producidas. Cuando se habla de la cuenta. En tercer lugar todos los datos relativos a las operaciones aparecen en el diari o en su orden cronológico. Para que los registros sean válidos deben asentarse en el libro debidamente autorizado. si la suma del Debe es mayor que la del Haber. Los cargos y créditos a las distintas cuentas. Importancia y Finalidad. concepto o detalle. A través de estos registros será posible conocer el valor por el que figuran las distintas cuentas a esa data.a mensual totalizamos las columnas. existie ra el serio peligro de omitir el débito o el crédito de un asiento. Este peligro se rededuce al mínimo con el uso del di ario. según se muestra en los asientos de d iario. la valoración de sus element os será objeto de continuas variaciones. A) Fecha y línea de independización o separación B) Cuentas y Sub cuentas Deudoras y Acreedoras C) Cantidad de Cuentas Deudoras y Acreedoras D) Glosa. en el libro Mayor se cumplirá que la suma de los saldos deudor es coincidirá con la suma de los saldos acreedores y. y agruparlos de acuerdo a ciertas características de afin idad. Cuentas y auxiliares. El saldo puede ser: – Deudor. El Mayor contiene todas las cuentas que se han ido registrando en el Diario hast a cierta fecha. lo cual permit e descubrir fácilmente esta clase de errores.. – Nulo. se tiene un saldo deudo r en caja (positivo) y un saldo acreedor en la cuenta de clientes. representada por una T. En cualquier fecha. permitiendo controlar los aumentos y disminuciones que experimentan las di ferentes partidas reales y nominales. con el propósito de conocer su movimiento y saldo en forma particular. siendo éste el cometido del Mayor. Tipos de Libros Mayor Se reconoce que hay dos tipos: Libro Mayor principal. En primer lugar reduce la posibilidad de e rrores. Al valor que presenta una cuenta en una fecha dada se le conoce con el nombre de saldo. los débitos y créditos de cada operación se registran juntos. Es el registro o resumen de todas las transacciones que aparecen en el libro dia rio. – Acreedor. Cuenta es una ficha individual que registra las cantidades de una cuenta en el d ebe y en el haber. . en el medio contable permite clasificar el Activo. el diario ofrece amplio espacio para describir la operación con e l detalle que se desee. explicación.

Repaso general (I) 20. La forma contiene tres grandes divisiones: a) cu entas. las cuales deben ser iguales entre sí. Liquidación del Impuesto 19.). Las cuentas 4. Clasificación de las cuentas 6. administración e inventario. El inventario (II) 13. La depreciación de un bien 14. c) saldos deudores y acreedores debidamente clasificados.Los balances 8. En consecuencia. Conjunto de datos que ar roja el libro mayor antes de que se registren los asientos de liquidación de cuent as de los presupuestos y de resultados de cada uno de los siguientes grupos: era rio. INTRODUCCIÓN 2.Pases al mayor Balanza de Comprobación Es un estado contable que se formula periódicamente. El ciclo contable. La "balanza" casi siempre contiene los siguientes datos: a) folios de las cuentas. Ejemplo de saldo 5. cada una con dos columnas que corresponden a "debe" y "haber". Resumen general . Ingresos y Egresos que son utilizadas en una organización para llevar la contabili dad. Ejemplo práctico 18. b) movimientos.El Libro Mayor constituye un libro obligatorio que debe llevar toda empresa (Art . Balance de la situación 9. Paso del Diario General -. este libro agrupa todas las cuentas de Activo. PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD I 1. El ciclo contable . cada una con dos columnas correspondientes a "deudores" y "acreedores". Cuando un bien se revaloriza 15. por lo general al fin de cada mes. y c) saldo s. Repaso general (II) 21. para comprobar que la totalidad de los cargos es igual a la totalidad de l os abonos hechos en los libros durante cierto periodo.Cuenta de pérdidas y ganancias G L O S A R I O DESARROLLO DEL CURSO 1. 32 del C. Repaso general (III) 22. La cuenta de pérdidas y ganancias 10. Ejemplo práctico sobre activos y pasivos 3. números y títulos de las mismas. es la lista o extracto de saldos o total de los débitos y de los créditos de las cuentas de un mayor que tiene por ob jeto determinar la igualdad de cargos y abonos asentados y fijar un resumen básico para los estados financieros. Balance de Comprobación de Sumas y Saldos 12. Pasivo. subdivisiones y cuentas gene rales. El Impuesto. b) nombres de éstas.C. subdivisiones y cuentas generales. El inventario (I) 11. 17. Métodos para contabilizar las amortizaciones 16. Capital. y d) sumas de saldos deud ores y acreedores.Libro diario y libro mayor 7. INTRODUCCIÓN .

00 Capital 0 TOTAL 0 Observa que nos falta por calcular el Capital. Efectos comerciales a co brar.300.00 .00 Edificios 3. Efectos a cobrar.000.00 Bancos 1. situación financiera y resultados económicos (pérdidas o ganancias).00 Préstamos 500. Formado por aquellos ele mentos que representan el valor de los fondos y aportaciones del empresario así co mo los beneficios aún no distribuidos. las piezas pendientes de terminar y los aparatos no acabados.000. Deudas con proveedores. Impuestos: deudas contraídas por nuestra empresa con el pago de impuestos al gobie rno. Caja y Bancos: hacen referencia al dinero en efectivo y al depositado en un banc o. Caja.00 TOTAL PASIVO = 4.00 Impuestos 800.. la ventas efec tuadas y no cobradas.. que el capital será la diferenc ia entre el ACTIVO y el PASIVO según los datos que tenemos.. Derechos y Obligaciones.. Las agrupaciones de elementos patrimoniales dan lugar a las llamadas Masas Patri moniales. Mobiliario.500..000. etc. Bienes: cosas que le pertenecen. etc.000.Para el cálculo del Capital. Supongamos una empresa cuyo Balance es el siguiente: ACTIVO PASIVO Terrenos 5.00 Existencias 1. Los distintos elementos que forman el patrimonio de la empresa son: ACTIVO PASIVO NETO PATRIMONIAL Elementos patrimoniales que representan los Bienes y los Derechos de la empresa. Bancos. Vamos a explicar qué significa cada uno.000.00 Efectos a pagar 2.00 Mobiliario 500. debemos saber que en un Balance.00 DIFERENCIA (Capital) = 8. El Neto Patrimonial se sub-divide en Pasivo Exigible y Pasivo No Exigible. Patrimonio. es decir.. Maquinaria y Edificios se refieren a propiedades de la emp resa no de alquiler. El cliente nos compra mercaderías pero no nos paga.000. Clientes: son las deudas de los clientes de la empresa. Existencias: materias primas utilizadas para su transformación y venta. Mobiliario.700. Vamos primero a definir algunos c onceptos de cuentas que están apareciendo.00 TOTAL 13. Vehículos. Edificios. Ejemplo práctico sobre activos y pasivos Veamos un ejemplo sobre los activos y pasivos de los que hablamos en el capitulo anterior. Clientes. Préstamos: cantidades pendientes de pagar por préstamos que hemos recibido. Ejemplos de ACTIVO son: Edificios. Proveedores: empresas a las cuales les compramos materias primas. Obligaciones: cantidades pendientes de pago: Proveedores. Letras.000.El Patrimonio de una empresa está formado por sus Bienes. es decir.. las existencias de una fábrica de electrodomésticos serían los aparatos pendientes de vender.. Por ejempl o. y cuyas factur as están pendientes de pagar. Cálculo del Capital. Elementos que significan una obligación para la empresa como: Facturas por pagar. Mobiliario.. el ACTIVO tiene que ser igual al PASIVO.Podríamos definir la Contabilidad como la técnica que se encarga de registrar las op eraciones de las empresas con el objetivo de reflejar una imagen de su patrimoni o. Es decir: TOTAL ACTIVO = 13. Bancos.00 Maquinaria 2. Estas materias primas servirán para fabricar nuestros productos.. 2. Derechos: cosas con derecho a cobrar: Clientes..00 Proveedores 1.000. y dejaremos el cálculo del Capital para más adelante: Terrenos..

Se denomina saldo de una cuenta a la diferencia entre el D EBE y el HABER de la misma.300. en qué momento debemos poner una cantidad en el DEBE o en el HABER? Cómo sabemos. Ejemplo de saldo Supongamos que nuestro cliente JUAN LÓPEZ nos debe una factura con un importe de 1 0. debemos colocarlo en el DEBE.000. CLIENTES.Por tanto. Observa estos tres ejemplos: SALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR SALDO NULO Ahora bien. nuestro Balance quedaría de la siguiente manera: ACTIVO PASIVO Terrenos 5. Cuando es en el HABER. Según el esquema anterior.500.00 Existencias 1.000.000 y una extracción de 500 . la cuenta BANCOS es una cu enta de ACTIVO. las cantidades se colocarán en el DEBE o en el HABER.00 Préstamos 500. Lo primero que hacemos es abrir la cuenta del cliente y CARGAR el importe en la parte correspondiente: Ahora supongamos que JUAN nos hace un primer pago de 3. Las cuentas La cuenta es el elemento básico de la Contabilidad. así que si ingresamos dinero..000. Cada cuenta sólo puede ser de 4 tipos: ACTIVO. si la cantidad la tenemos que colocar en el DEBE o en el HABER? Todo dependerá del tipo de cuenta que sea.000 . PASIVO.00 3.000 .00 Edificios 3. Obse rva el siguiente esquema: Ahora.00 Efectos a pagar 2. y si s acamos. se dice que estamos hacie ndo un CARGO. la cuenta de CAJA que estamos utilizando es una cuenta de AC TIVO. sólo debemos conocer la naturaleza de la cuenta para saber si debemos coloc ar la cantidad en el DEBE o en el HABER. E n nuestro caso práctico. etc.00 Proveedores 1. BANCOS es una cuenta de ACTIVO y s u aumento se reflejaría según el gráfico: 4.00 Bancos 1.000.000.000. se dice que estamos haciendo un ABONO. Apuntaremos lo sigui ente: . BANCOS. vamos a realizar un CARGO en la cuenta de CAJA de 1. La cuenta se representa en forma de T y tiene la siguiente estructura: Cuando en una cuenta anotamos una cantidad en el DEBE.00 TOTAL 13. hemos realizado un ingreso de 1.00 Maquinaria 2.00 Capital 4.00 Mobiliario 500. Por ejemplo. Es como una ficha individual d onde se anotan todos los movimientos contables como CAJA.000. Por ejemplo. por lo que las entradas en caja (ingresos de dinero) se sitúan en el DEBE. INGRESOS o G ASTOS.000. Existen tres tipos de saldo: DEUDOR (el Debe es mayo r que el Haber).000. Por ejemplo. Saldo de una cuenta. en el HABER. ACREEDOR (el Haber es mayor que el Debe) y saldo NULO (ambos sa ldos son iguales).00 Impuestos 800.00 TOTAL 13. y ahora un ABONO de 500 en la misma cuenta: Dependiendo de la naturaleza de la cuenta. por ejemplo en la cuenta de PROVEEDORES.

Asientos. una compra. La contabilización de los hechos contables se realiza basándose en el método de la par tida doble que nos dice que "todo hecho contable afecta como mínimo a dos cuentas" . por ejemplo. Proveedores Acreedores Traspasando nuestro ejemplo anterior. pero una aumenta (CAJA) y la otra disminuye (CLIENTES). Alquileres Salarios Amortizaciones Tributos Suministros Publicidad Observa que las dos cuentas utilizadas son de ACTIVO. 5. el saldo de nuestro cliente es de 7.servicios Subvenciones Cominsiones Compras Gastos extraord.. etc. el asiento afecta a dos cuentas como mínimo. un pago. Un hecho contable puede ser. NOS DEBE esa c antidad. es decir. el cliente JUAN nos ha pagado 3. En el momento del cobro del dinero.000 que nos debía.De esta forma.Un asiento no es más que la forma de representar un hecho contable. De momento observa los cuatro grandes grupos : ACTIVO PASIVO Clientes Caja . Observa detenidamente la estructura de un asiento: ACTIVO PASIVO Clientes Caja Bancos Efectos a cobrar Maquinaria Mobiliario Edificios Vehículos Capital Efectos a pagar Reservas Remanente Fondo social Impuestos acreed. Intereses Ingr.Los hechos contables son aquellos sucesos puntuales que hacen variar las cuentas de la empresa. Financieros Descuent. En nuestro ejemplo anterior. tendríamos: INGRESOS GASTOS Ventas Ingresos extra. una devolución. Los hechos contables se reflejan en la empresa en forma de asientos. una venta. Ese pago se pu ede contabilizar como un hecho contable. expondremos una lista d e algunas cuentas importantes y su naturaleza.000 .000 de los 7 . debemos reflejar ese hecho a través de un asiento. A continuación..compras Prest. Hechos contables. Más adelante veremos que se pueden hacer clasificaciones más detalladas. Observa también que se cumple la norma de la partida doble. Seg uiremos con nuestro ejemplo anterior en el que JUAN nos ha pagado 3. Clasificación de las cuentas Veamos las diferentes cuentas que existen.000 .

Proveedores Acreedores INGRESOS GASTOS Ventas Ingresos extra. Este registro se realiza mediante los asientos contables. anotar las cantidades que intervienen en los asientos en su correspondiente cuenta del lib ro mayor. o sea. Estos vienen determinados por los lobros de contabilidad. El ciclo contable. tenemos un saldo deudor en caja (positivo) y un saldo acreedor en la cuenta de clientes. En la lección a nterior vimos varios ejemplos de asientos contables.En el libro diario se registran todos los hechos y operaciones contables (que vimos en el capítulo anterior). 7. Financieros Descuent. las cuales cobramos por caja.Bancos Efectos a cobrar Maquinaria Mobiliario Edificios Vehículos Capital Efectos a pagar Reservas Remanente Fondo social Impuestos acreed. la fecha.. El ciclo contable . representada por una T.compras Prest. Alquileres Salarios Amortizaciones Tributos Suministros Publicidad 6. El libro mayor precisamente lo que hace es eso. El as iento sería el siguiente: Al conjunto de asientos que quedan registrados durante un período de tiempo se le llama Libro Diario. una ficha indivi dual que registra las cantidades de una cuenta en el debe y en el haber. los cuales se ordenan por fecha de creación. Por ejemplo.000 que nos debía. El libro diario simplemente nos informa del movimiento en sí.En la lección anterior vimos el concepto de cuenta. En estas dos cuentas (libro mayor) del asiento anterior. así como el saldo de la misma. Intereses Ingr.servicios Subvenciones Comisiones Compras Gastos extraord. las cantidades y el concepto. donde básicamente exist en tres tipos de libros: -Libro diario -Libro mayor -Libro de balances El libro diario. supongamos que el cliente Juan nos paga 5.Libro diario y libro mayor Vamos a ver cuáles son los pasos básicos para establecer un ciclo contable completo.Los balances Los libros de Balances reflejan la situación del patrimonio de la empresa en una f echa determinada. qué cuentas han intervenido. Los Balances se crean cuando hemos pasado las cantidades de la . Libro Mayor..

000 Cobrar __________________ a ___________________ Libro mayor: 8. El Balance de Sumas y saldos nos muestra todos los movimientos que han habido en el Debe y el Haber de las cuentas que intervienen en el ejercicio contable.000 . y se recogen tanto cuentas de gestión (ingreso s y gastos) como cuentas patrimoniales (activo y pasivo). Este Balance nos sirve asímismo para comprobar si nos cuadra el Libro Mayor. Simplemente tenemos que crear una serie de columnas donde apuntaremos el nombre de la cuenta. no te preocupes por ellas.000 Caja Clientes 100. Libro diario: __________________ Fecha ___________________ 100. 4. pues realizaremos los asientos sin tenerlas en cuenta. Se pu ede consultar en cualquier momento. así como las de in gresos o gastos. Este balance no reflej a los resultados de la empresa (ganancias o pérdidas). En el Balance de Situación no aparecen las cuentas de resultados.000 Efectos a Ventas 300. Casi todo e l dinero que se posee. 1. el Balance de Situación de una empresa refleja las cuentas patrimoniales (activo y pasivo) y el resultado del ejercicio en un m omento determinado.000 de bancos a caja. Pod remos observar las sumas de las cantidades del Debe y del Haber así como el saldo de todas las cuentas. la suma total d e las cantidades del Debe. Giramos letra por el total del importe. Balance de liquidación: es el que presenta el estado de la empresa cuando queremos venderla Ejercicio repaso del diario y del mayor.000 __________________ a ___________________ __________________ Fecha ___________________ 30. sino para consultar los datos mencionados en un momento dado. nor malmente intervienen cuentas de Impuesto. Vendemos por valor de 300. En estos movimientos. Hay un hecho importante en estos movimientos a tener en cuenta.s cuentas de los asientos a su libro mayor. Compramos a nuestro proveedor por valor de 30. del Haber.000 Proveedores 15. aquí tienes una descripción del cometido de cada uno: Balance de apertura: es el balance de apertura de una nueva empresa. Balance de la situación Como ya hemos dicho anteriormente. 2. Un ejemplo de este Balance lo tenemos precisamente en el capítulo 1 de este curso. de momento.000 Compras Caja 15. Balance de sumas y saldos: aparecen las sumas y los saldos de cada cuenta. Vendemos 100.000 __________________ a ___________________ __________________ Fecha ___________________ 20. Este balance no nos sirve para ver la evolución de la empresa. A lo largo del curso iremos viendo cóm o se forman estos balances.000 Caja Bancos 20.. y el saldo de la cuenta (deudor o acreedor . Traspasamos 20. son recursos propios de la empresa.000 .Vamos a hacer un repaso. Nos paga al contado a través de Banco s.000 __________________ a ___________________ __________________ Fecha ___________________ 300. Pagamos la mitad por caja y el resto pendiente. Balance de situación: aparecen las cuentas patrimoniales (activo y pasivo) y el re sultado del ejercicio. 3. Observa el libro mayor del ejercicio del capítulo anterior: Vamos a confeccionar el Balance de Sumas y Saldos. En prin cipio vamos a reflejar movimiento de compras y ventas.000 de nuestro cliente Juan. De momento. Daremos unos cuantos movimientos contables y seguidamente crearemos el libro diario y el libr o mayor.

000 20. Aunque esta cuenta se puede consultar en cualquier momento del ejer cicio. salarios. -Inventario permanente: tendremos controladas las de los elementos que componen la empresa podemos reflejarlo de existencias en almacén. como por ejemplo.000 Como es lógico. La cuenta de Pérdidas y Ganancia s se calcula a partir de las siguientes partidas: -Resultados de Explotación -Resultados Financieros -Resultados Extraordinarios Resultados de Explotación: recoge todos los movimientos de ingresos y gastos natur ales. tributos.000 Caja 120.000 Clientes 0 100. etc. La cuenta de pérdidas y ganancias La Cuenta de Pérdidas y Ganancias se encarga de mostrarnos el Beneficio o Pérdida de la empresa. ventas..).000 100. En la siguiente lección veremos un ejemplo completo de todo lo aprendido hasta aho ra. de la empresa..000 15.500 Sueldos y salarios 1.000 Compras 30. Resultados Extraordinarios: se obtienen por métodos diferentes a la actividad norm al de la empresa.000 Proveedores 0 15. hemos sumado la parte de Ingresos del Haber y hemos restado la par te de los gastos del Debe. Es obligator existencias cada vez que entre .000 Gastos financieros Ingresos financieros Intereses part.000 15. El inventario de las existencias de una dos formas: -Inventario físico: nos da a conocer el número de io al menos una vez al año.000 0 300. intereses. El esquema de la cuenta de Pérdidas y Ganancias sería el siguiente: DEBE HABER Gastos de Explotación Gastos Extraordinarios Gastos Financieros Ingresos de Explotación Ingresos Extraordinarios Ingresos Financieros Beneficio del ejercicio Pérdida del ejercicio Un ejemplo con datos numéricos podría ser el siguiente: DEBE HABER Gastos de explotación Beneficios de explotación Compras de mercaderías 2. Resultados Financieros: recoge los beneficios y pérdidas originados por los divide ndos. normalmente se utiliza al final del mismo.000 Efectos a cobrar 300. Las cantidades utilizadas en ventas e ingresos se sitúan en el Haber de dicha cuen ta. 10.500 Ventas de mercaderías 3.. etc. Las cantidades utilizadas en compras y gastos se colocan en el Debe de la cuenta de Pérdidas y Ganancias.000 0 30.500 Gastos extraordinarios Ingresos Extraordinarios Gastos extraordinarios 500 Beneficio del ejercicio 1. como pueden s er: compras.000 Ventas 0 300. CUENTA TOTAL DEBE TOTAL HABER SALDO DEUDOR SALDO ACREED. transportes.000 105. y que son necesarios para la actividad normal de la empresa. El inventario (I) El inventario es un relación detallada y valorada empresa. capital 1. beneficios o pérdidas por la venta de un local .000 300.000 9. Bancos 0 20.

Capital 10. Ex isten varios métodos de valoración de nuestro inventario: FIFO. ESTÁNDAR. es decir.000 10. CUENTA SUMA DEBE SUMA HABER SALDO DEUDOR SALDO ACREED.600 Caja 600 600 Compras 800 800 Ventas 1.050 3. SIMPLE Y PONDERADO. DEBE HABER Compras 800 Sueldos y salarios 300 Ventas 1.850 15.n o salgan de almacén. Balance de Comprobación de Sumas y Saldos Hablamos ahora de la comprobación de sumas y saldos.Las cuentas que intervienen en la creación de Pérdida s y Ganacias son las siguientes: (no olvidemos que sólo se incluyen las de compras .. Una vez agota dos.500 2. (Calcular el precio de salida) -El día 03-01-98 salen 40 artículos. Este método asigna a la unidad que sale el valor de la primera que entró.600 1. los 80 artículos salen al precio de la primera entrada: 30 0 . primera salida). El inventario (II) . Valoración por el método FIFO. en el que debe inclui rse: el valor del producto y el coste del transporte (aduanas.Nuestras existencias deben valorarse siempre a precio de coste (precio de adquisión o producción).600 Clientes 50 50 Proveedores 150 800 650 Efectos a cobrar 400 400 Elementos de transp.450 7.250 12. La existe ncia que sale se supone que es la más antigua. Después. -El día 02-01-98 entran 200 artículos a 200 -El día 02-01-98 salen 80 artículos. Métodos de valoración de nuestras existencias. agotados los artículos de la primera entrada.. La existencia q ue sale se supone que es la más nueva. Valoración por el método ESTÁNDAR: este método valora las unidades que entran o salen a un precio determinado. la siguiente salida se haría a 300 ). (Precio de la última entrada) -El día 03-01-98 salen 40 artículos. ventas e ingresos). Para la segunda salida.Fist In First Out (Primera entrada. -El día 02-01-98 salen 80 artículos. 2. LIFO. a 200 . Es decir. Es te método asigna a la unidad que sale el valor de la última que entró. y nos quedarán todavía 80 artículos para salir a 200 . los 40 artículos de la segunda salida salen: 20 a 300 20 a 200 Nos quedarán todavía en almacén 180 artículos de la segunda entrada a 200 para la sigui ente salida de artículos (si hubiese).500 Sueldos y salarios 300 300 TOTALES 15. primera salida).000 Bancos 11. Saldrán a 200.600 Beneficio del ejercicio 500 12. (Calcular el precio de salida) Para la primera salida.250 Cuenta de Pérdidas y Ganancias.850 12. los 20 siguientes sa ldrán al precio de la segunda entrada.. Valoración por el método LIFO. Vamos a ver un ejemplo: -El día 01-01-98 entran 100 artículos a 300 . 11. (Los precios de la última entrada aún no se han agotado. gastos. aún nos quedan 20 artículos de la primera entrada para salir a 300 . seguros. etc).Last In First Out (Última entrada. -El día 02-01-98 entran 200 artículos a 200 . Saldrán a 200.. Vamos a ver un ejemplo con los mismos movim ientos que el ejemplo anterior: -El día 01-01-98 entran 100 artículos a 300 .

lo que se hace es calcular el precio promedio. Quedan menos unidades en el almacén.Continuamos hablando sobre los métodos de valoración de nuestras existencias.000 / 1400 = 213 c/unidad Las existencias deben valorarse al menos una vez durante el ejercicio contable..000 en exis tencias. Como cuando empezamos no teníamos ninguna. Este método tiene algo de complejidad s i se desea hacer a mano. como salen 100 unidades de la primera entrada y 150 de la segunda.000 ------104. y esta suma se divide por el número de precios que se han visto afectados. Este promedio se halla sumando los precios de las unidades de las entradas que se ven afectad as. no se aplica ningún tipo de promedio para calcular el precio de sa lida. -En el segundo movimiento. 000 . El cálculo es: antes: 300 * 200 = 60.000 . Veamos los pasos a seguir: -Se multiplican las unidades entradas por su valor -Se multiplican las unidades que ya existieran en el almacén por su precio medio p onderado -Se suman los resultados obtenidos -Se divide entre las unidades ya existentes más las unidades que acaban de entrar.000 / 500 = 208 /unidad -En el tercer movimiento salen 100 unidades con un valor que viene indicando por PMP calculado.000 ahora: 200 * 220 = 44. Es quizá el mejor método para el inve ntario de existencias puesto que tiene en cuenta las cantidades y los precios de entrada para calcular el valor de salida. Veamos el ejemplo: -Compra de 500 unidades a 200 -Compra de 400 unidades a 230 -Venta de 400 unidades a 200 -Venta de 250 unidades a 215 En la primera salida. En la próxima lección veremos un ejemplo que ilustrará lo que acabamos de explicar. Valoración por el método FIFO. El valor del almacén pasa a ser de 60. entran 200 unidades a 220 . Pero en la segunda salida. Existen dos tipos de promedios: SIMPLE y PONDERADO. una entrada de 44. Promedio simple: se aplica el promedio cuando las unidades que salen han sido ad quiridas a varios precios. hicimos una entrada en almacén de 300 unidades a 200 . o sea. realizaríamos el siguiente asien to: . En este caso sería: (200 + 230) / 2 = 215 Promedio ponderado: se aplica a todo el almacén. Para calcular el PMP hacemos lo siguiente: antes: 300 * 200 = 60.000 en 500 unidades El PMP es 298. e-mail 15 de 25 Veamos un ejemplo de lo explicado anteriormente: Fecha Concepto Entradas Salidas Precio Total PMP Compra 300 200 300 200 Compra 200 220 500 208 Venta 100 208 400 208 Compra 1000 215 1400 214 Vamos a ver cómo hemos llegado a establecer el PMP de cada artículo saliente: -Cuando no teníamos ninguna entrada.000 en 500 unidades El PMP es 104. Supongamos que con fecha 01-01-98 hemos iniciado la actividad de la empresa y su contabilidad. -En el cuarto movimiento entran 1000 unidades a 215 .000 ------104. como salen sólo 400 unidades y éstas corresponden todas a la p rimera entrada.Este método consiste en asignar el valor medio a las u nidades que salen. Una vez las existencais estén valoradas se deberá realizar el asiento contable corre spondiente.000 ahora: 200 * 220 = 44. pero el PMP se mantiene. Al llegar al 31 de diciembre tenemos 100.

Tendríamos un coeficien te de amortización del 50 % para cada año. Ejemplos.98 ____________________________ 100. Las amo rtizaciones se utilizan al final del ejercicio en forma de asiento. Para establecer la cantidad a amortizar anualmente hay que dividir 100 entre el número de años a amortizar. Para poder preveer esto. debemos ampliar l os años de amortización o pedir al Ministerio una autorización que nos permita sobrepa sar el tope fijado. su valor residual es de 20 y su vida útil está estimada en 5 año s? 350 .a) Qué valor de amortización tendrá una máquina si su valor de adquisición ha sido de 145 y su valor residual estimado es de 30 ? 145. y cuando sales de la tienda ya está anticuado). Depreciación técnica: se produce por causas de renovación tecnológica. se hatán individualmente.000 Año 5 330.000 y que se pien sa amortizar en 5 años? 100 / 5 = 20 es decir. podemos crear una tabla q ue nos indique cuanto llevamos amortizado y cuanto nos falta por amortizar.000 será el valor a amortizar.000 Por recuento físico de almacén 13. el Ministerio de Impuestos establece para cada bien.000 Existencias a Variación de existencias 100. Por el paso del tiempo: el simple paso del tiempo produce pérdida de valor del bie n. Con esto se cumple la condición: Valor a amortizar = Valor de adq uisición . Ahora bien. Tenemos pues un valor de amortización del ordenador de 150 (200 .________________________ 31. se prod ucirá un envejecimiento del mismo y tendremos que invertir más dinero en cambiarlo a l cabo de un tiempo. (Hoy en día compras un or denador último modelo. máquina.000 Año 3 198. se crean las amortizaciones. es decir.000 132.20 = 330 será el valor a amortizar 100 / 5 = 20% será el coeficiente de amortización Es decir. E l valor residual es un supuesto valor que el bien tendrá al final de su vida útil.000 264. etc.Valor residual. averías. que s on una especie de dinero que se reserva para cambiar el bien depreciado. utili zaremos un sencillo método que resta el precio de coste menos su valor residual. es decir. Por ejemplo. (un mueble. y se aplicará a los elementos del inmovilizado mat erial. Este asiento carga unas cantidades (las de los bienes a amortizar) en una cuenta llamada Gas tos de amotización que tienen como objetivo disminuir el Activo de la empresa. hemos de amortizar ese ordenador en dos años.12 . En nuestro caso. Si este coeficiente es mayor que el máximo fijado por Impuestos. La depreciación de un bien Cuando adquirimos un bien para nuestra empresa. Cálculo de la amortización.. Su valor residual. Para rea lizar las amortizaciones. que la cuota de amortización anual de la máquina serán: 66 Para controlar lo que llevamos amortizado de la máquina. el valor que ese ordenador tendrá al final de su vida útil será de 300 .000 Año 4 264. Exi sten diversas causas que pueden producir la depreciación de un bien: Depreciación física: se produce por roturas. S upongamos que adquirimos un ordenador a un precio de 200 y le damos una vida útil de dos años. sería: 100 / 2 = 5.000 198. Todos los elementos que tengamos que amortizar. el 20% o lo que es lo mismo: 80 como valor de amortización c) Qué cuota de amortización anual tendremos que aplicar a una máquina cuyo valor de c oste ha sido de 350 .000 66.Para aplicar a un bien el coste de la amortización. u n coeficiente máximo y otro mínimo. b) Qué coeficiente de amortización tendrá una máquina que nos costó 400. por lo que cada año amortizaremos 75 de las 150 finales.000 = 115.000 Año 2 132. etc). en e l caso típico de los ordenadores que se quedan anticuados. De e sta forma tendríamos: Amortización acumulada Falta por amortizar Año 1 66.50).000 0 .000 . 75 .30.

.000 -En la primera columna situamos los años -En la segunda columna situamos los valores de reposición que van aumentando cada año -En la tercera columna ponemos el valor residual... por ejemplo).Acum...000 5... Supongamos que de ntro de un año... al final de su vida útil. Con este método c reamos unas cuentas llamadas Amortización Acumulada..000 2.. -70 Observa que las cuentas de Amortización Acumulada aparecen en el Balance con el si gno negativo....000 5.. etc). su valor será mucho mayor. -Método INDIRECTO: es el recomendado por el Plan General Contable.. Supongamos un edificio valorado en 15... En nues tra tabla de amortizaciones... Ejemplo: tenemos un mueble y un ordenador con las siguientes características: Valor de adquisición Valor residual Años Valor a amortizar Mueble 200 20 5 36 Ordenador 250 40 3 70 Su asiento contable sería: 106 Gastos de amortización a Amort.000 2.000 9.....000 .. Acum....000 6. su valor de amortización será de 10. Esta cuenta no es una cuenta de resultados ni de gastos sino de regularización del activo..000 30.000 15.. 25 Gastos de amortización a Amort. tendríamos lo siguiente.000 21. Ordenadores...000 .. Entonces..Acum. pe ro lógicamente.000 5. Acum.000 Año 4 30. el valor de amortización será de 15. 2.000 Amort.... Métodos para contabilizar las amortizaciones Básicamente existen dos métodos para reflejar contablemente las amortizaciones: -Método DIRECTO: este método carga directamente a una cuenta llamada Gastos de amort ización una cantidad proveniente de una cuenta. el edificio se revaloriza y vale 20.. Por ejemplo: Gastos de amortización a Maquinaria 25 En este asiento......000 cuyo valor residual está estimado en 5. gastos de cons titución....000 Clientes..000 Año 2 20. nos dismin uirá el ACTIVO. Ordenador 70 Al realizar el Balance de Situación tendríamos el ACTIVO INMOVILIZADO MATERIAL: Edificios... La cuenta de Gastos de amortiz . es decir..000 5.000 25..000 5.000 Año 5 35. -En la cuarta columna calculamos la base a amortizar restando el valor de reposi ción menos el residual -En la quinta columna se calcula la amortización correspondiente a cada año 15... Este incremento de valor se considera como un incremento del patrimonio. tendremos que restar el saldo de la cuenta de Maquinaria del de Amort.. sino sobre el valor de r eposición.. el saldo de la cuenta de maquinaria disminuye.. el saldo de nuestra cuenta de maquinaria no varía nada....000 10.000 5.000 3..000 4. Cuando un bien se revaloriza Existe también la posibilidad de que un bien aumente su valor con el paso del tiem po (un local o edificio.000... Mobiliario 36 Amort. -36 Amort.... Valor reposición Valor residual Base amortizable Cuota de amortiz ación Amortización acumulada Año 1 15..000 y su valor residual sigue siendo el mismo: 5 ... En principio. en cuyo caso el cálculo de la cuota de amor tización varía y no se calculará sobre el valor de adquisición. Maquinaria 25 Utilizando este método.....000 15.. Maquinaria. Este método se uti liza sobre todo para saneamiento (gastos de apertura del negocio. Si q uisiéramos saber en cualquier momento su saldo real.... Acum...000 5..Mobiliario. Acum.000 20.. Lo que hacen es disminuir el mismo.000 Año 3 25. 10.14. 000 en un plazo de 5 años. suponiendo que cada año el edi ficio se revaloriza en 5.

semillas.4 6. Para determinar el precio de coste de un producto. transportes.4 / 1. Para la empresa. 16. libros. "a compensar". Es lo que se llama. En nuestro ejemplo. o precio sin Impuesto) 40 Compras a Efectos comerciales a pagar 46. -REPERCUTIDO: se aplica sobre el precio de venta de un producto. viviendas. (sobre el valor añadido) es un impuesto indirecto que grava al consum o. El asiento sería: 580 Bancos a Ventas 500 Impuesto Repercutido 80 c) Vendemos por valor de 200 (+ Impuesto) y nos pagan la mitad por bancos y la o tra mitad nos lo dejan a deber. joyas. Liquidación del Impuesto El Impuesto es un impuesto que hay que liquidar con Impuestos cada tres meses.16 = Impuesto 300 * 0. Cuando observamos en el enunciado de un asiento la palabra (+Impuesto) significa que hemos de calcular el porcentaje correspondiente al Impuesto. El Impuesto.400 (Impuesto Incluído) y el pago lo realizamos a tra vés de una letra.16 = 40 (esta es la base imponible. Se aplica a: compras y ventas en general. -Reducido: 7%. Este valor hay que situarlo a parte como una cuenta individual (Impuesto Soportado). P ara realizar la liquidación hemos de calcular la diferencia entre lo que hemos ven dido (Impuesto Repercutido) y lo que hemos pagado (Impuesto Soportado).ación se incluirá en el Debe de la Cuenta de Pérdidas y Ganancias. El Impuesto sólo lo paga el consumidor final. El impuesto. revistas. etc. animales. pues todo el dinero gastado en el Impuesto Soportado en la compra de un producto. Si el to tal del Impuesto Repercutido es mayor que el total del Impuesto Soportado. aviones. lo que ocurre es que ese Impuesto Soportado cuenta para el siguiente trimestre. Nótese que ahora el Impuesto está incluído en el precio total del producto. hostelería. vamos a ver cómo sería la liquidación del Impuesto: . En el haber colocamos el precio total q ue nosotros pagamos al proveedor.4 Impuesto Soportado 18. Supongamos que el tipo de Impuesto es del 16%.. 116 Bancos a Ventas 200 116 Clientes Impuesto Repercutido 32 d) Compramos por valor de 46. En este caso. Se aplica a: productos alimenticios. medicamentos. por lo que deberemos "extraerlo" del mismo. tenem os que pagar la diferencia a Impuestos. obras. hemos de calcular el Impuesto que cobraremos por la venta utilizan do el mismo método. embarcacione s. 46. Existen varios tipos de Impuesto: -Ordinario: 16%. Para calcularlo podemos hacer lo siguiente: Base Imponible * 0. nunca se tendrá en cuenta el im puesto del Impuesto. se recupera con el dinero del Impuesto Repercutido de las ventas. En muchos países Existen dos tipos de impuestos sobre el valor añadido: -SOPORTADO: se aplica sobre el precio de adquisición de un producto (compra).16 = 48 El asiento sería el siguiente: 300 Compra de mercaderías a Proveedor X 348 48 Impuesto Soportado Observemos que el Impuesto Soportado utilizado para la compra. Ejemplo práctico Veamos un ejemplo práctico de lo que explicamos en la anterior lección: a) Compramos mercaderías a nuestro proveedor por valor de 300 (+Impuesto). b) Realizamos una venta de 500 (+ Impuesto) a un cliente que nos paga a través de bancos.. vehículos. Si es al contrario. Nos lo deja a deber. el Impuesto no constituye un factor decisivo en las pérd idas o beneficios de una empresa. es el Impuesto qu e nosotros pagamos por el producto. peletería. 17. películas X.

A COBRAR 300. Repaso general (II) Continuamos haciendo un repaso a lo que hemos aprendido.000.000 Bancos Ventas 500. vamos a hacer un repaso general de lo aprendido hasta ahora utilizando las cuentas más comunes en asientos.000 EDIFICIOS 5.000 Impuesto Repercutido 80.000 CAPITAL 4. Giramos una letra a pagar en tres meses 812. Una empresa presenta el siguiente Balance de Situación a 31-12-97 (en ) ACTIVO PASIVO CAJA 80.200 4) Cobramos la letra del segundo movimiento 812.200. Pagamos la mitad y .000 Bancos Efectos a cobrar 812. y la diferencia la tendrem os que pagar a Impuestos.000 y lo dejamos a deber 120.000 Vamos a realizar: -El Libro Diario -El Libro Mayor -El Balance de comprobación de sumas y saldos -La cuenta de Pérdidas y Ganancias -Asiento de regularización de los resultados Todo el inmovilizado se amortiza al 10% anual.000 CLIENTES 300. Repaso general (I) Llegados a este punto del curso.Tenemos un saldo de la cuenta de Impuesto Repercutido de 112 que es la suma de l as cantidades de Impuesto Repercutido que hemos utilizado en los asientos de la página anterior. El asiento d e liquidación sería el siguiente: 112 Impuesto Repercutido a Impuesto Soportado 54 Impuestos Acreedora 58 Observa que de esta forma.000. cerramos el saldo de las cuentas de Impuesto Repercut ido e Impuesto Soportado para el siguiente trimestre.000 2) Vendemos por valor de 700. Impuestos Pública Acreedora es una cuenta de PASIVO que tendremos que pagar 19.000 Efectos a cobrar Ventas 700.000 INSTALACIONES 780.200 Impuesto Soportado Proveedores 139.000 a proveedores 30.000 y nos pagan por bancos 580.260. A todas las cantidades de compras y ventas hay que añadirle el 16% de Impuesto En la siguiente lección realizaremos l os movimientos oportunos.560.000 6) Compramos un camión para la empresa por valor de 1.000.260.000 5) Pagamos 30.000 BANCOS 1.000 Proveedores Bancos 30.000 3) Compramos mercaderías por valor de 120.000 Compras 19.200. su pase al libro mayo r.1) Vendemos mercaderías por valor de 500.000 EFECTOS A PAGAR 900.000 10. cálculo de la cuenta de pérdidas y ganancias y balance de la situación final. 20.000 Impuesto Repercutido 112.000 RESERVAS 4.000 EFEC.000 VEHÍCULOS 1.000 DEUDORES 300. Tenemos también un saldo de 54 de Impuesto Soportado.000.500.000 PROVEEDORES 800.000 MOBILIARIO 800. Movimientos.000 TOTALES 10.

000 200.000 4.200.000 0 1.170.000 Elementos de transporte Impuesto Soportado Bancos Proveedores de inmovilizado 696.000 0 4.560. Deudor 1.000.000 600.000 120.000 500.000 .000 Efectos a cobrar Ventas Impuesto Repercutido 200.000 a un cliente 232. Deudor CAJA BANCOS Debe Haber Debe Haber 80.000 S. Deudor 5.000 1.000 800.000 32.000 696. Deudor S.000 0 780.000 80.000 1.000.000 0 2.000 300. Deudor 780.200.000 80. Deudor DEUDORES PROVEEDORES Debe Haber Debe Haber 300.000 300.000 0 800.030.000 5.000 30.000.000 S.000 192.000 S.000 S.200.000.400.000 S.A PAGAR RESERVAS Debe Haber Debe Haber 80. A COBRAR Debe Haber Debe Haber 300.000 EFEC.000 0 5.200.000 0 30.000 30.000 500.400. Acreed 4.000 30.000 920.000.000 S.000 80.000 S. Deudor VEHÍCULOS EDIFICIOS Debe Haber Debe Haber 1.000 2.000 S.000 21.el resto a crédito 1.400.000 S.000 CAPITAL VENTAS Debe Haber Debe Haber 4.000 300. Repaso general (III) Continuamos hablando sobre el resumen final CLIENTES EFEC. Deudor MOBILIDAD INSTALACIONES Debe Haber Debe Haber 800.000 780.000 630.000 S.000 7) Giramos efectos por la venta de mercaderías: 200.500.000.000 S.000 700.000 30.000 30.000 300.000 800.000 700. Deudor 1.000 300. Acreed 890. Acreed 80.000 0 2.

000 Asiento de amortización.Cuenta de pérdidas y ganancias Finalizamos así.400.000 Capital 4. Mobiliario) -80.000 12.000 Vehículos 2.000 920.000 Reservas 4.000 1.000 Compras 120.400.000.560.000 Amort.000 Pérdidas y Ganancias 382. Resumen general .000 S. Acum.000 2.000 Amort.000 Exigible a corto plazo (Am.400.000 Inmobiliario 800.Acum.170. Acum.000 30.400.000 300.000 12.000 Vehículos 2.000 (Am.000 Compras 120.000 Efectos a cobrar 1. Instalaciones) -78.000 Capital 4.000 Clientes 300.000 120.000 Efectos a pagar 900.000 120.000 Libro de Balance de Comprobación de sumas y saldos.000 5.000 0 4.400.000 Deudores 300.040.Acum.000 Caja 80.000 Reservas 4. Acum.Debe Haber Compras 120.000 Instalaciones 780.000.000 120. Edificios) -500.000 Proveedores 890. el repaso general el este curso introductorio de contabilidad. Instalaciones 22.000 13.350. INMOVILI.400.000 4.000 890.200. Mobiliario Amort.000.000 Sr Deudor S Acreed 780. 240.000 (Am.ACTIVO PASIVO Inmovilizado material No exigible Mobiliario 800.000 Totales 13.000 COMPRAS PROV.000 Balance de situación final. Debe Haber Debe Haber 120.560.000 Ventas 1.000.030.000 Proveedores de inmobilizado 600.000 Proveedores 30.000 Amort.Gastos de amortización 898.000 Instalaciones 780.560. Acreed 1.000 4.000 1.CUENTAS SUMAS SALDOS Debe Haber Deudor Acreedor Ventas 1.000 0 0 780.560.400.000 Gastos de amortización 898.200.000 780.400.000.000 600.400.000 Edificios 5.560.000 1. Acreed 4.000 .040.80.Acum.000 600.350.000 800.400.000.400.000 Vehículos 500.000 S.000 0 1.000 80.000 300.000 900. Acum.000 Asiento de regularización 1.000 Beneficio del ejercicio 382.000 Ventas 1.000 Efectos a pagar 900. Cuenta de Pérdidas y Ganancias.000 630.000 Gastos de amortización 898.000 Bancos 2.000 Edificios 78.000 Edificios 5.

000 TOTAL ACTIVO 11.170.000.000 Deudores 300.00 Glosa: Por la venta de mercaderías según Factura No 222 Y saldo del 60 % con una Letra de Cambio a 40 días plazo ___________________ 25.000 TOTAL PASIVO 11.750.Bella Dona.00 Letras por cobrar 13. A. A.000. A.12.00 Impuesto a las transacciones por pagar 750.332.332.00 mediante cheque del Banco La Paz S.00 según Factura 222 a Celest e Blanco cobrándose previa deducción de su anticipo. 5.2002 No CDE – 001 COMPROBANTE DE DIARIO EGRESO Cuenta Debe Haber Anticipo a proveedores 5.00 Almacenes “Libertad Victoria” Fecha: 12. Banco La Paz S.00 Caja 8.12.00 5.00 Almacenes “Libertad Victoria” Fecha: 20.200.750.000. 5..La empresa. en importadora Mi Oportunidad Ltda. propietaria de la empresa..000 (Las amortizaciones se restan del activo.00 Mi Oportunidad Ltda. Conociendo esos datos realizamos los registros contables de diario correspondien tes de la siguiente manera: Almacenes “Libertad Victoria” Fecha: 04. 5. 20 de diciembre.00 25. para futuras compras.000 Clientes 300.00 mediante cheque del Banco La Paz S. dependiendo de la naturaleza de la transacción comercial que susci te en la empresa. el 40 % con cheque girado contr a el Banco Beni S.00 Glosa: Deposito a cuenta de futuras compras con cheque No 101 ____________________ 5.00 Impuesto a las transacciones 750.(Am.2002 No CDI – 001 COMPROBANTE DE DIARIO INGRESO Cuenta Debe Haber Anticipo de clientes 3.000 Efectos a cobrar 1.00 Debito – fiscal I.12.000 Bancos 1. A.800.000.000. Ejercicio práctico Los registros contables se los realiza en comprobantes de diario de traspaso.. Inmovilizado Realizable Pérdidas y Ganancias 382. por eso se ponen con signo negativo) Elaboración del libro diario en los registros contables.000 Prov.Acum. En ese sentido nos basaremos en el siguiente supuesto: 4 de diciembre.000.000 600. decide disminuir sus ap ortes de capital en Bs.250.000. Vehículos) -240.000. y por el saldo se acepta una letra de cambio a 40 días plazo . 25. 3..400.Se venden mercaderías por Bs. deposita Bs. 12 de diciembre.750. A.00 Ventas 21.2002 . En este curso te ofrecemos el caso práctico para el registro con table de transacciones comerciales que deben ser registrados en los diferentes c omprobantes de diario. V.000 Disponible Caja 80. in greso y egreso.

00 750.00 Glosa: Para devengar el Impuesto a las Transacciones Por la venta de mercaderías según CDI-001 ____________________ 750.000. también puede registrarse por separado en un comprobante de diario traspaso de la siguiente manera: Almacenes “Libertad Victoria” Fecha: 12.000. A.00 Sin embargo lo más recomendable es que los impuestos tanto de la compra como de la venta se los realice en un solo comprobante aunque este no implique movimiento de fondos.12.12.2002 No CDT – xxx COMPROBANTE DE DIARIO TRASPASO Cuenta Debe Haber Impuesto a las transacciones 750. 5.00 Cabe aclarar que el impuesto a las transacciones registrado en el comprobante de ingreso CDI No 001 de fecha 12.00 Bella Dona Banco La Paz S.00 Glosa: Por la disminución de aportes de capital A solicitud de la interesada según Cheque No 103 ___________________ 5.000. .00 Impuesto a las transacciones por pagar 750.No CDI – 002 COMPROBANTE DE DIARIO EGRESO Cuenta Debe Haber Aportes de capital 5.000.2002.00 5.