You are on page 1of 22

Bi 1 : cng ty A bn mt l hng X cho cng ty B vi gi bn c thu GTGT ca c l hng l 22 triu,

thu sut thu GTGT l 10%. Vy gi tnh thu ca l hng ny l bao nhiu?
Bi lm
Gi tr tnh thu giao tng ca l hng :

Gi tnh thu gi tr gia tng cho l hng l 20.000.000 ()


Bi 2: Ca hng kinh doanh thng mi in t Hng Ph xut bn mt l hng ni cm in vi gi
bn 800.000 /ci vi s lng l 5.000 ci. khuyn mi nhn dp khai trng ca hng quyt nh
gim gi bn i 5%. Vy gi tnh thu ca l hng ny l bao nhiu?
Gii:
Gi tnh thu ca mt ni cm in:
800.000 (800.000 x 0.05) = 760.000 .
Gi tnh thu ca l hng 5.000 ci:
760.000 x 5.000 = 3.800 tr..
Vy gi tnh thu ca c l hng ny l 3.800.000.000 ng.
Bi 3: DN thng mi Hng H c ti liu nh sau :
DN sn xut 4 sp A,B,C,D v tnh thu GTGT theo phng php khu tr :
Gi mua cha thu SP A : 9000 /sp, sp B 15.000 /sp, sp C 20.000 /sp, sp D 25.000 /sp. Vi thu sut
thu GTGT sp A 5%, sp B 10%,sp C 5%, sp D 0 %
Gi bn cha thu SP A : 15.000 /sp, sp B 20.000 /sp, sp C 30.000 /sp, sp D 35.000 /sp. Thu sut l 10
% trn mi mt hng. Hy tnh thu GTGT phi np ca tng mt hng
SP`
Gi mua Thu GTGT Tng Gi
Thu GTGT Tng Thu
cha
u vo
gi
bn
u ra
gi bn phi
thu
mua
cha
np
Thu Thu
Thu Thu
GTGT sut khu phi thu sut np
thanh GTGT
tr
ton
X
1
2
3=1*2 4=1+3 5
6
7=5*6 8=5+7 9=7-3
A
9 000
0,05 450
9 450 15 000 0,1
1 500 16 500 1 050
B
15 000 0,1
1500 16 500 20 000 0,1
2 000 22 000 500
C
20 000 0,05 1000 21 000 30 000 0,1
3 000 33 000 2000
D
25 000 0
0
25 000 35 000 0,1
3 500 38 500 3 500
Bi 5

Trong thng 12/2009 ti mt DN SX hng tiu dng c cc s liu sau:


I - Hng ha, dch v mua vo trong thng
1. s dng cho vic SX sp A:
a. Mua t cty X 15.000 kg nguyn liu vi gi cha thu GTGT l 70.000/kg
b. Mua t cty Y cn c theo ha n GTGT th tin thu GTGT l 370.000
c. Tp hp cc ha n bn hng trong thng tr gi hng ha, dich v mua vo l 500.000.000
2. s nh cho vic SX sp B:
a. Mua t cty M: tr gi hng ha, dch v mua vo cha thu GTGT l 120 triu
b. Mua t cty N: tr gi hng ha, dch v mua vo bao gm c thu GTGT l 330 triu
c. Tp hp cc ha m bn hng trong thng: tr gi hng ha, dch v mua vo l 350 triu
3. s dng chung cho SX 2 sp A v B th tp hp cc ha n GTGT, tr gi hng ha, dch v
mua vo cha thu GTGT l 510 triu
Tnh thu GTGT ca DN phi np trong thng.
I.Hng ha, dch v mua vo trong thng:
1. sn xut cho sn phm A:
Mua t cng ty X => thu phi np l

15000 x 70000 x 10% =105000000( ng)


Mua t cng ty Y => Thu GTGT phi np : 370000000(ng)
Tp hp ha n=> thu GTGT phi np l:
500000000x 10%= 50000000( ng)
Tng GTGT vo ca sn phm A l:
105 + 137 +50 =525 (triu)
2. sn xut sn phm B:
a.Mua t cng ty M => thu phi np l:
120 x 10%= 12(triu)
b.Mua t cng ty N => thu phi np l:
Gi tnh thu : = 300( triu)
=>Thu GTGT phi np : 300 x 10% = 30 (triu)
c. Tp hp ha n=> thu GTGT phi np l:
120 x 10% = 35 (triu)
=>Tng GTGT vo ca sn phm B l:
12 +30+ 35 = 77 (triu)
3.Dng chung cho c sn phm A v B l=> thu GTGT phi np l?
510 x 10%= 51(triu )
Vy tng thu GTGT vo = 525 + 77 +51= 653 ( triu)
II.Tiu th trong thng :
1.Sn phm A:
a. Thu GTGT ra phi np l:
120000x 130000x 10%= 1560000000( ng)
b.Trc tip xut khu => GTGT ra =0
c. Bn cho DN ch sut => GTGT =0
=>
2. Sn phm B
a.Bn cho cc i l bn l
Gi tnh thu GTGT =
Thu GTGT phi np l:
60000x 120000x 10%= 720( triu)
b.Bn cho cng ty XNK:
Gi tnh thu GTGT =
=>Thu GTGT phi np l:
136363,64 x 5000x10%= 68181818,18(ng)
Tng thu GTGT ra phi np ca sn phm B l 788181818,2 ( ng)
Tng thu GTGT u ra ca DN l:
1560000000+788181818,2=2348181818 ( ng)
Vy thu GTGT ca DN phi np l:
GTGTp= GTGTr GTGTv
= 2348181818 653000000= 1695181818 (ng)
Bi 8:
Trong k tnh thu, cng ty Imexco VN c cc ti liu sau:

Xut khu 15.000 sp X, gi FOB ca 1 n v sn phm l 5 USD. Thu GTGT u vo ca s sp


trn tp hp t cc ha n mua vo l 24 tr.

Nhn y thc XNK 1 l thit b ng b thuc loi trong nc cha sx c dng lm TSC cho d
n u t cu DN b tnh theo gi CIF l 20 triu USD, ton b l hng ny c min thu NK. Hoa
hng y thc l 5% tnh trn gi CIF

NK 500 sp Y, tr gi l hng trn hp ng ngoi thng v cc ha n chng t l 10.00 USD.


Trong thng cty tiu th ht s hng ny vi doanh thu cha thu l 180 tr.
Yu cu:
1. Xc nh xem n v trn phi np nhng loi thu g cho c quan no, vi s lng bao nhiu?
Bit: Thu sut thu XK sp X l 6%
Thu sut thu NK sp Y l 50%
Thu sut thu GTGT i vi hoa hng y thc l 10%
T gi 1USD = 19.000
2. Gi sa trong qu trnh bc xp khu vc Hi quan ca khu, s hng Y ni trn b va p v h hng.
Gi tr thit hi l 3000 USD, c Vinacontrol gim nh v xc nhn, c quan thu chp nhn, cho
gim thu v n v vn bn c ton b l hng vi doanh thu nh c. Hy tnh li s thu cty phi np?
Bi lm
1.
*
Thu XK phi np cho 15.000 spX l:
(15.000 x 5 x 19.000) x 0,06 = 85,5 tr.
Thu GTGT u vo c khu tr cho s sp X l 24 tr.
*
Thu GTGT tnh cho hoa hng y thc :
(20.000.000 x 0,05 x 19.000) x 0,1 = 1.900 tr.
Thu GTGT u vo phi np cho l hng XNK:
(20.000.000 x 19.000) x 0,1 = 38.000 tr.
*
Thu NK ca 500 sp Y l:
(10.000 x 19.000) x 0,5 = 95 tr.
Thu GTGT ca 500 sp Y nhp khu:
(10.000 x 19.000 + 95.000.000) x 0,1 = 28,5 tr.
Thu GTGT u ra ca 500 sp Y:
180.000.000 x 0,1 = 18 tr.
Vy thu XK phi np: 85,5 tr.
Thu NK phi np: 95 tr.
Thu GTGT phi np: (1900 + 38.000 + 28,5 + 18) 24 = 39.922,5 tr.
2.
Do s hng Y b h hng c gi tr thit hi 3000 USD nn:
Thu NK tnh cho l hng Y:
[(10.000 3000) x 19.000] x 0,5 = 66,5 tr.
Thu GTGT ca l hng Y nhp khu:
[(10.000 3000) x 19.000 + 66.500.000] x 0,1 = 19,95 tr.
Thu GTGT u ra ca l hng Y:
180.000.000 x 0,1 = 18 tr.
Vy Thu NK phi np: 66,5 tr.
Thu GTGT phi np: (1900 + 38.000 + 19,95 + 18) 24 = 30.913,95 tr.
Bi 9 :
Mt doanh nghip nh nc kinh doanh XNK c tnh hnh kinh doanh trong k tnh thu nh sau :
-Mua 200 tn go 5% tm ca cng ty thng mi d xut khu vi gi 3 tr/tn. n v xut khu uc
150 tn vi gi xut bn ti kho l 3,5tr/tn . chi ph vn chuyn xp d ti cng xut l 400.000 / tn .
ng thi s go cn li n v dng i 100 b linh kin xe my Dream II dng CKD1 t quc gia M
vi gi C l 900 USD/b .
-NK t quc gia N 500 chic iu ho nhit cng sut 90.000 BTU , gi FOB ti cng N l 400 USD /
chic , mua bo him ti cng ty bo him Bo Minh vi s tin l 1100USD cho ton b l hng , tin cc
vn ti hng t nc N v Si Gn l 1000 USD . n v bn c 200 chic vi gi 15 triu / chic.

-Nhn u thc XNK cho cng ty A 2 xe vn ti chuyn dng theo hnh thc i thu v 2000 chai ru
Vodka . Gi CIF ca ru l 30 USD / chai v ca xe l 125.000 USD / chic .Hp ng thu cng ty A
k vi nc ngoi trong 1 nm vi gi 5.500 USD . Ton b hoa hng u thc DN nhn c l 21 tr .
Yu cu :
1.Tnh cc loi thu n v phi np trong k bit rng:
Thu sut thu XK go l 0 %
Thu sut thu NK i vi ru l 150% , i vi iu ho nhit l 60% , linh kin xe my l 150 %
Thu sut thu GTGT i vi go l 5% , i vi cc hng ho v dch v khc l 10%
Thu sut thu TTB i vi ru l 75% , i vi iu ho nhit l 15%
Tng s thu GTGT u vo khc lin quan n cc hot ng trn l 3 tr ng .
Linh kin xe my l mt hng nh nc qun l gi , gi ti thiu cho 1 b linh kin xe my trn trong bng
gi ti thiu do b ti chnh ban hnh l 910 USD .
Hng ho NK t cc quc gia m VN cha cam kt thc hin gi tr tnh thu theo GATT.
Gi bn l gi cha c thu GTGT , n v chp hnh tt ch k ton ho n chng t .
T gi 1USD= 19.000 VND
2.Lp t khai hng ho XK i vi l hng go ni trn
Bi lm :
-Mua 200 tn go :
Tr gi mua vo : 200 x 3 = 600 triu
Thu GTGT u vo : 600 x 5% = 30 triu
-Xut khu 150 tn go :
Thu XK = 0
Thu GTGT c khu tr : 150 / 200 x 30 = 22,5 triu
-Dng s go cn li i 100 b linh kin xe my :
Thu XK go = 0
Thu GTGT c khu tr : 50/200 x 30 = 7,5 triu
Tr gi linh kin NK = 100 x 910 x19000 = 1729 triu
Thu NK linh kin = 1729 x 150% = 2593,5 triu
Thu GTGT khu nk = (1729 + 2593,5) x 10% = 432,25 triu
NK t quc gia N 500 chic iu ho :
Gi CIF 1 chic iu ho :
Tr gi 500 chic iu ho NK :
500 x 404,2 x 19000 =3839,9 triu
Thu NK iu ho :
3839,9 x 60% = 2303,94 triu
Thu TTB khu NK :
(3839,9 + 2303,94 ) x 15% = 921,576 triu
Thu GTGT khu NK :
( 3839,9 + 2303,94 + 921,576 ) x 10% = 706,5416 triu
-n v bn 200 chic :
Thu GTGT u ra tiu th :
200x15 x 10% = 300 triu
Thu TTB u ra :
200 x

Bai 10:

15
x0,15 = 391,3tr
1 + 0,15

Mt doanh nghip san xut hang thuc din chiu thu TTB trong ky tinh thu co tai liu sau:
1.Nhp kho s san phm hoan thanh: 6000 sp A va 8000 sp B
2.Xut kho thanh phm tiu thu trong ky: 4000 sp A va 7000 sp B, trong o:
- Ban cho cng ty thng mai 3000 sp A va 6000 sp B vi gia ban trn hoa n la 20.000/ sp A va
45.000/sp B.
- Vn chuyn n ai ly ban hang cua n vi la 1000 sp A va 1500 sp B. n cui ky ca hang ai ly mi
chi ban c 800 sp A va 1200 sp B vi gia 21.000/sp A va 42.500/sp B.
Yu cu:
Tinh thu GTGT, thu TTB ma n vi va ai ly trn phai np trong ky lin quan n tinh hinh trn. Bit
rng: Thu sut thu GTGT cua sp A va B la 10%. Trong ky n vi a mua 5000kg nguyn liu thuc din
chiu thu TTB san xut sp A vi gia mua 10.000/kg. Thu sut thu TTB i vi nguyn liu X la
55%, thu sut thu TTB cua sp A la 75%, sp B la 65%. Thu sut thu GTGT nguyn liu la 5%. inh
mc tiu hao 0,8kg nguyn liu/ 1 sp A.
n vi khng co nguyn liu va sp tn u ky.Tng s thu GTGT tp hp trn hoa n GTGT cua cac
chi phi khac lin quan n san xut va tiu thu trong ky la 6 triu ng.
ai ly ban hang la ai ly ban hang ung gia, np thu GTGT theo phng phap khu tr. Hoa hng ai ly
5% trn gia ban. Thu sut thu GTGT cua mt hang ai ly kinh doanh la 10%.
n vi thc hin nghim chinh ch s sach k toan ; s dung hoa n theo ung quy inh
Li giai:
1.Thu TTB u vao i vi 5000kg nguyn liu san xut sp A:
Thu GTGT u vo i vi 5000kg NL sx sp A:
5000x10.000x0,05 = 2,5 tr
2.Bn hng cho cng ty thng mi
Thu TTB u ra phi np i vi 3000 sp A tiu th
Thu TTB c khu tr i vi NL sx 3000 sp A:
=> Thu TTB phai np i vi 3000 sp A tiu thu
25,714 - 8,516 = 17,198 ( triu)
Thu GTGT u ra phai np i vi 3000 sp A tiu thu
3000 x20.000x 0,1 = 6 (triu)
Thu GTGT u vao c khu tr i vi nguyn liu san xut 3000 sp A:
Thu GTGT phai np i vi 3000 sp A tiu thu
Thu GTGT phai np = Thu GTGT u ra Thu GTGT u vao
= 6 1,2 = 4,8 ( triu)
Thu TTB u ra phai np i vi 6000 sp B tiu th:
Thu GTGT u ra phai np i vi 6000sp B tiu thu
6000 x45.000 x0,1 = 27 ( triu)
3. Tiu thu qua ai ly ban hang cua n vi
Thu TTB u ra phai np i vi 800 sp A tiu thu
Thu TTB u vao c khu tr i vi nguyn liu san xut 800 sp A :
Thu TTB phai np i vi 800 san phm A tiu thu

7,2 2,271 = 4,929 ( triu)


Thu GTGT u ra phai np i vi 800 sp A tiu thu
800x20.000x0,1=1,68tr
Thu GTGT u vao c khu tr i vi nguyn liu san xut 800 sp A:
Thu GTGT phai np i vi 800 san phm A tiu thu
Thu GTGT phai np = Thu GTGT u ra Thu GTGT u vao
= 1,68 0,32 = 1,36 (triu)
Thu TTB u ra phai np cho 1200 sp B tiu thu
Thu GTGT u ra phai np cho 1200 sp B tiu thu
1200x42.500x0,1=5,1tr
ai ly la ai ly ban hang ung gia nn khng phai chiu thu i vi hoa hng nhn c, thu GTGT
hang hoa ban ra do chu hang k khai va np.
Vy DN phai np cac loai thu sau:
Thu TTB phai np i vi 3000 sp A tiu thu 17,198 triu
Thu TTB phai np i vi 6000 sp B tiu thu 106,363 triu
Thu TTB phai np i vi 800 sp A tiu thu 4,929 triu
Thu TTB phai np i vi 1200 sp B tiu thu 20,091 triu
=> Tng Thu TTB phai np
17,198 + 106,363 + 4,929 + 20,091 = 148,581( triu)
Thu GTGT phai np i vi 3000 sp A tiu thu 4,8 triu
Thu GTGT phai np i vi 6000 sp B tiu thu 27 triu
Thu GTGT phai np i vi 800 sp A tiu thu 1,36 triu
Thu GTGT phai np i vi 1200 sp B tiu thu 5,1 triu
Thu GTGT phai np i vi cac chi phi khac lin quan 6 triu
=> Tng thu GTGT phai np
4,8 + 27 + 1,36 + 5,1 + 6 = 44,26 ( triu)
Bi 11:
Mt c s sn xut thuc l trong qu I c tnh hnh sn xut nh sau:
1. Ti liu x nghip k khai:
- Trong qu n v tin hnh gia cng cho n v A 2.000 cy thuc l, n gi gia cng ( c thu
TTB ) l 29.000 /cy. n v A nhn hang.
- C s tiu th 700 kg thuc l si, gi bn 35.000/kg.
- C s sn xut v bn ra 5.600 cy thuc l, gi bn ghi trn ha n l 50.500/cy, c s nhn
tin.
- Trong qu c s sn xut bn cho ca hang thng nghip 200 cy thuc l, nhn tin.
2. Ti liu kim tra ca c quan thu:
- S thuc l si tn kho u qu l 200 kg, s thuc l si sx trong qu l 2.000kg, cui qu cn tn
kho 50 kg.
- S thuc l si bn ra ngoi v s thuc l bao bn cho ca hang thng nghip l chnh xc.
Yu cu:
1. Gi s DN khng cung cp thm c thng tin g khc, hy xc nh s thu DN phi np trong qu
bit:
- u v cui qu khng tn kho thuc l bao, nh mc tiu hao nguyn liu l 0,025kg thuc l si
cho 1 bao thuc l.
-Thu sut thu TTB vi thuc l l 45%, thu sut thu GTGT i vi ton b mt hang ni trn
l 10%, s thuc l sn xut, bn ra v gia cng l cng loi.
- S thu GTGT tp hp c trn ha n ca hang ha vt t mua vo trang thit b l
15.000.000.

- Trong k DN khng c hot ng xut khu sn phm.


2. Gi s trong k DN trc tip XK 200 cy thuc l hoc bn cho n v kinh doanh XK theo hp ng
kinh t 200 cy thuc l, mi iu kin khc khng thay i. Hy xc nh li s thu GTGT, thu TTB
m DN phi np trong mi trng hp trn.
Bi lm
1. Xc nh thu phi np:
* C s gia cng cho n v A 2.000 cy thuc l.
Thu TTB tnh cho 2.000 cy thuc l gia cng:
2.000 * [ 29.000 : ( 1 + 45% ) ] * 45%
= 18.000.000 ()
Thu GTGT tnh cho 2.000 cy thuc l:
( 2.000 * 29.000 ) * 10% = 5.800.000 ()
* C s trn tiu th 700 kg thuc l si
Thu TTB tnh cho 700 kg thuc l si:
700 * [ 35.000 : ( 1 + 45% ) ] * 45%
= 7.603.448,276 ()
Thu GTGT tnh cho 700 kg thuc l si:
( 700 * 35.000 ) * 10% = 2.450.000 ()
* C s sn xut v bn ra 5.600 cy thuc l:
Thu TTB tnh cho 5.600 cy thuc l bn ra:
5.600 * [ 50.500 : ( 1 + 45% ) ] * 45%
= 87.765.517,24 ()
Thu GTGT tnh cho 5.600 cy thuc l bn ra:
( 5.600 * 50.500 ) * 10% = 127.260.000 ()
* C s xut bn cho ca hang thng nghip 200 cy thuc l.
Thu TTB tnh cho 200 cy thuc l:
200 * [ 50.500 : ( 1 + 45% ) ] * 45%
= 3.134.482,759 ()
Thu GTGT tnh cho 200 cy thuc l:
( 200 * 50.500 ) * 10% = 1.010.000 ()
Vy:
Tng thu TTB m DN phi np l:
18.000.000 + 7.603.448,276 + 87.765.517,24 + 3.134.482,76
= 116.503.448,3 ().
Tng thu GTGT m DN phi np l:
( 5.800.000 + 2.450.000 + 28.280.000 + 1.010.000 ) 15.000.000
= 22.540.000 ()
2. Gi s trong k c xut khu:
Gi s DN trc tip xut khu c 200 cy thuc l: trng hp ny c thu TTB v thu GTGT
u bng 0.
DN bn cho n v kinh doanh xut khu theo hp ng kinh t 200 cy thuc l: cc loi thu c
tnh trong trng hp ny nh sau:
Thu TTB i vi vic tiu th 200 cy thuc l :
200 * [ 50.500 : ( 1+ 45% ) ] * 45%
= 3.134.482,75 ()
Thu GTGT i vi vic tiu th 200 cy thuc l:
200 * 50.500 * 10% = 1.010.000 ()

Vy, xc nh li tng thu phi np nh sau:


Tng thu TTB m DN phi np l:
116.503.448,3 + 3.134.482,75 = 119.637.931,1 ()
Tng thu GTGT m DN phi np l:
22.540.000 + 1.010.000 = 23.550.000 ()
Bi 12:
Cng ty thc phm X co s liu trong thang 3 nm N nh sau:
- Uy thac NK4500kg Socola cac loai, gia FOB tai ca khu xut la 6,75 USD/1kg. Chi phi bao him va vn
chuyn cho ca l hang khi v n Vit Nam la 6 750USSD. Trong thang cng ty a tiu thu c 3 000 kg
vi gia la 375 000 /kg.
- San xut va XK c 1 500 ket bia lon vi gia xut ban tai xng cua nha may la 148 500/ket bia. Tng
chi phi vn chuyn n cang xut la 18 tr.
- NK 1800 lit ru vang 11,50 v ong chai ban. Gia nhp khu la 5,25 USD. Cng ty a dung toan b
s ru trn ong c 3 600 cha. Trong thang cng ty a tiu thu c 2 952chai vi gia 262 500
ng/chai.
- Lam ai ly c quyn ban sa cho mt cng ty nc ngoai theo ung gia quy inh. Trong thang cng ty a
ban c s hang tri gia 300 tr. Hoa hng ai ly la 7,5% doanh s ban cha thu. Chng t np thu GTGT
khu NK ghi s thu GTGT a np la 18 triu ng.
- Trong thang,cng ty cung a NK 1 dy chuyn sx Socola (khng thuc din c min giam thu NK) t
cng ty Itochu Nht Ban theo hinh thc tam nhp tai xut gia cng sp cho phia NB isgias FOB tai ca
khu xut la 3 triu USD, chi phi vn chuyn t NB n cang Hai Phong la 1 800 USD, chi phi bao him
quc t cho l hang la 6 000 USD.
2) S dung dy chuyn sx Socola a c cng ty NK v t trc y, nay ht thi han tam nhp phai tai
xut nhng cng ty c phia NK nhng lai theo gia tri con lai,cng ty a ban thanh ly trong ky tinh thu
nay vi gia la 18 ty ng.
Hay tinh lai s thu ma cng ty phai np. Bit rng gia tri s dung con lai cua tai san nay tai thi im
thanh ly a c xac inh con 82,5%
3) Nu dy chuyn sx trn cNK theo hinh thc tam nhp tai xut v phuc vu cho vic sxsp cua cng ty
nay em ban thanh ly cho mt doanh nghip trong nc thi nghia vu thu cua cng ty co thay i khng?
Bai giai:
Thu GTGT u ra cho 3000kg socola tiu thu trong nc
VAT = 3000 x 375 000 x 0,1 =112 500 000 ng
Thu XK tinh cho 1500 ket bia lon = 0
Thu NK tinh cho 1800 lit ru vang
TNK = 1800 x 5,25 x 19000 x 1,5 = 269 325 000 ng
Thu TTB tinh cho 1800 lit ru vang NK
TTTB = (1800 x 5,25 x 19000 + 269 325 000) x 0,2 = 89 775 000 ng
Thu TTB tinh cho 2925 chai a tiu thu
TTTB = 2925 x 262 500/(1 + 0,2) x 0,2 = 127 968 750 ng
Thu TTB c khu tr cho 1800 lit ru dung sx ra 2925 chai ru
TTTB = 89 775 000/3 600 x 2925 = 72 942 187,5 ng
Thu GTGT tinh cho 1800 lit ru NK
VAT = (1800 x 5,25 x 19000 + 269 325 000 + 89 775 000) x 0,1
= 53 865 000 ng
Thu GTGT tinh cho 2925 chai tiu thu
VAT = 2925 x 262 500 x 0,1 = 76 781 250 ng
Thu GTGT c khu tr cho NL SX ra 2 925 chai
VAT = (53 865 000/3 600) x 2 925 = 43 765 312,5 ng
Thu GTGT khu NK a np 18 000 000 ng

Thu GTGT np cho khu tiu thu hang:


VAT =3 00 000 000 x 0,1 = 30 000 000 ng
Thu NK tinh cho mt dy chuyn sx
TNK = (3 000 00 + 1800 + 6 000) x 19 000 x 0,005
= 285 741 000 ng
Thu NK tinh trn 82,5% gia tri s dung
TNK = (3 000 00 + 1800 + 6 000) x 19 000 x 0,825 x 0,005
= 235 736 325 ng
Thu NK c hoan lai
285 741 000 - 235 736 325 = 50 004 675 ng
Thu GTGTcho 18 ty ng t vic ban dy chuyn sx
VAT = 18 000 000 000 x 0,1 = 1 800 000 000 ng
3) Nu dy chuyn sx c nhp khu theo hinh thc tam nhp tai xut v phuc vu cho vic sxsp cua cng
ty nay em ban thanh ly cho 1 dn trong nc thi nghia vu np thu cua cng ty khng thay i
Mt ca hng kinh doanh thng mi trong thng tnh thu c tnh hnh nh sau:
1.Gi tr hng tn kho u thng:
- Nc ngt, bnh ko v thc phm hp: 7500000
- Ru cc loi: 12000000
- chi tr em: 900000
- Dng c v dng hc tp: 1500000
2.Gi tr hng nhp khu vo trong thng:
- Nc ngt, bnh ko v thc phm hp: 37500000
- Ru cc loi: 75000000
- chi tr em: 3750000
- Dng c v dng hc tp: 7500000
3.Gi tr hng tn kho cui thng:
- Nc ngt, bnh ko v thc phm hp: 5250000
- Ru cc loi: 9000000
- chi tr em: 450000
- Dng c v dng hc tp: 2250000
(S liu trn c hch ton theo gi mua vo trn ha n mua hng)
4.Doanh s bn hng trong thng:
- Nc ngt, bnh ko v thc phm hp:47250000
- Ru cc loi: 86250000
- chi tr em: 4500000
- Dng c v dng hc tp: 9000000
Yu cu: tnh thu GTGT ca hng phi np. Bit rng ca hng np thu theo phng php trc tip trn
GTGT. Thu sut thu GTGT ca cc mt hng nh sau:
- Nc ngt, bnh ko v thc phm hp:10%
- Ru cc loi: 5%
- chi tr em: 10%
- Dng c v dng hc tp: 5%

Lp t khai thu GTGT ca ca hng


Gi s ca hng khng hch ton ring doanh s bn hng ca tng loi hng ha. Hy tnh li s
thu GTGT ca hng phi np.Gi s ca hng k khai doanh s bn ru khng ng s thc bn,
cn b thu pht hin iu chnh li doanh s. Ca hng s phi np thu trn doanh s no v trnh
t xc nh s thu phi np.
Tnh thu GTGT phi np:

Thu GTGT phi np = (Gi TT ca HH&DV bn ra Gi TT ca HH&DV mua vo tng ng) * thu
sut.
Gi TT ca HH&DV mua vo tng ng = Gi tr HH& DV tn u k + Gi tr HH&DV mua vo trong
k - Gi tr HH&DV tn cui k
i vi nc ngt, bnh ko v thc phm:

Thu GTGT tnh cho nc ngt, bnh keo v thc phm:


i vi ru cc loi:

Thu GTGT tnh cho ru cc loi:

i vi chi tr em:

Thu GTGT tnh cho chi tr em:

i vi dng c v dng hc tp:

Thu GTGT tnh cho dng c v dng hc tp:

Tng thu GTGT ca hng phi np l:


(trn)
2.Gi s ca hng khng hch ton ring doanh s bn:
Thu GTGT phi np cho hng c thu sut 10% :

Thu GTGT phi


hng c thu sut 5%:

np cho

Vy:

Thu GTGT phi np cho hng ha c thu sut 10% l: 1575000


Thu GTGT phi np cho hng ha c thu sut 5% l: 127500
Bi 14 :
Mt t hp tc sxsp A trong thng c tnh hnh sau :
Tn kho u thng
Nguyn liu Y: 1,8 tn, gi nhp kho 1 575 000 /tn
Nguyn liu Z: 2,25 tn, gi nhp kho 3 000 000 /tn
Mua vo trong thng :
Nguyn liu Y: 18 tn, gi mua cha c thu GTGT l 1 500 000 /tn thu
GTGT l
150.000 /tn
Nguyn liu Z 5 tn, gi mua 2 970 000 /tn, gi c thu GTGT
Sn xut trong thng :
T 2 nguyn liu Y v Z, DN sn xut spA. nh mc sx 1 sp A ht 4,5 kg nguyn liu Y v 3 kg
nguyn liu Z. S sp A sx l 4 400 sp
Cc chi ph mua ngoi khc sxsp A l 5 250 000
Tiu th trong thng :
- Trong thng DN tiu th ht s sp A vi gi thanh ton l 18 750 /sp
bn ton b nguyn liu Z cn li cho 1 c s khc vi gi thanh ton l
3 630 000 /tn
Yu cu :
+ Xc nh s thu GTGT c s phi np trong thng lien quan n tnh hnh trn
Bit rng : - T hp tc np thu GTGT theo pp trc tip trn gi tr gia tng
- thu sut thu GTGT ca sp A v nguyn liu Z l 10%
+ Gi s trong thng n v khng tiu th ht s sp A cn tn kho l 1 200 sp. Hy xc nh li s
thu GTGT n v phi np .
Bi gii:
1, Tnh thu GTGT theo phng php trc tip :
Ta c s lng NVL sx ra 4 400 sp A trong thng l
= nh mc sx 1 spA x s spA sx
+ Lng nguyn liu Y l : 4,5 x 4 400 = 19 800 kg = 19.8 tn
+ Lng nguyn liu Z l : 3 x 4 400 = 13 200 kg = 13,2 tn
Nh vy s NLZ sxsp A l t 2,25 tn tn u thng v 13,2-2,25=10,95 tn mua vo trong thng
Gi tr hng ha mua vo tng ng sx sp A l
= Gi tr ca 19,8t ngliu Y + gi tr ca 13,2 t ngliu Z + ph mua ngoi khc
= [1,8 x 1 575 000+18 x (1 500 000 + 150 000)] + (2,25 x 3 000 000
+ 10,95 x 2 970 000) + 5 250 000
= 77 056 500
Gi tr hng ha ca spA bn ra l = s lng bn ra x gi bn
= 4 400 x 18 750
= 82 500 000
Ta c thu GTGT phi np l
T = (gi tr hng ha bn ra gi tr hng ha mua vo tng ng)x thu sut
=> thu GTGT phi np cho spA l : (82 500 000 77 056 500 ) x 0,1
= 544 350
(*) i vi nguyn liu Z cn li
Lng nguyn liu Z cn li tiu th l : 15 + 2,25 13,2 = 4,05 tn
Gi tr hng ha mua vo : 4,05 x 2 970 000 = 12 028 500
Gi tr hng ha bn ra : 4,04 x 3 630 000 = 14 701 500
=> Thu GTGT v NLZ cn li tiu th l: (14 701 500 + 12 028 500)x 0,1= 267 300
Vy thu GTGT c s phi np trong thng l : 544 350 + 267 300 = 811 650
2, Gi s trong thng DN khng tiu th ht s SPA cn tn kho l 1 200 sp

Ta c gi thnh n v sp A l = gi tr hng ha mua vo : s lng spAsx


= 77 056 500 : 4 400
= 17 512,84
Gi tr ca s SPA tiu th l = s SPA tiu th x gi thnh n v
= (4 400 1 200) x 17 512,84
= 56 041 088
Gi tr hng ha ca spA bn ra l = s lng bn ra x gi bn
= (4 400 1 200)x 18 750
= 60 000 000
=> Thu GTGT ca SPA : [60 000 000- 56 041 088 ]x 0,1 = 395 891,2
(*) i vi nguyn liu Z cn li tiu th
Gi tr hng ha mua vo : 4,05 x 2 970 000 = 12 028 500
Gi tr hng ha bn ra : 4,04 x 3 630 000 = 14 701 500
=> Thu GTGT v NL Z cn li l = (14 701 500 + 12 028 500)x 0,1= 267 300
Vy thu GTGT c s phi np trong thng l : 395 891,2 + 267 300 = 663 191,2
Bi 1:
Tnh thu xut nhp khu ca cng ty kinh doanh xut nhp khu nh sau:1, Trc tip xut khu l hng
gm 500 SPA hp ng gi FOB l 10USD/SP. T gi tnh thu l 18.000/USD2, Nhn nhp khu y thc
l hng B theo tng gi tr mua vi gi CIF l l 30.000USD. T gi tnh thu l 18.500/ USD3, Nhp khu
5000 SP C gi hp dng theo gi FOB l 8 USD/ SP, ph vn chuyn vo bo him quc t l 2 USD/SP. T
gi tnh thu l 18.000/USD4, Trc tip xut khu 10.000 SP D theo iu ki CIF l 5USD/SP, ph vn
chuyn v bo him quc t l 5000/SP. T gi tnh thu l 16.500/USD5, Nhp khu nguyn vt liu E
gia cng cho pha nc ngoi theo hp ng gia cng k, tr gi l hng theo iu kin CIF quy ra tin
VN l 300 Bit rng : Thu xut nhp khu SP A l 2%, SP B v E l 10%, SP C l 15%, SP D l 2%
S thu m doanh nghip phi np l:
- NV1: xut khu 500 sp A
S thu phi np =
- NV2: Nhp khu l hng B
S thu phi np =
-NV3: Nhp khu 5000sp C
S thu phi np =
NV4: Xut khu 10000 sp D
S thu phi np =
NV5: NVL E c min thu.
Vy: - Tng s thu XK phi np l:

Tng s thu NK phi np l:

Cu 2:
1, Nhp khu 3 l hng xut x ti M, c 3 l hng u mua theo iu kin FOB. Tng chi ph chuyn
ch cho 3 l hng t cng nc M ti Vit Nam l 10.000 USD.
- L hng A c tng gi tr l 18.000 USD, mua bo him l 2% gi FOB

- L hng B gm 15.000 SP, n gi 5 USD/SP, mua bo him 1,5% gi FOB - L hng C gm


2.000 SP, n gi 100 USD/SP, mua bo him 1% gi FOB 2, Cng ty k hp ng gia cng cho nc
ngoi, theo hp ng cng ty nhp khu 50.000kg nguyn liu theo gi CIF quy ra ng VN l 20.000/kg.
Theo nh mc c giao th pha VN phi hon thnh 5.000 SP t s nguyn liu ni trn . Tuy nhin khi
giao hng th c 1.000 SP khng t yu cu cht lng nn bn nc ngoi tr li phi tiu dng ni a
vi gi bn cha thu GTGT l 300.000/ SP.
Yu cu :
Hy tnh thu XNK, thu GTGT m danh nghip phi np. Bit rng thu sut thu XNK ca A l 10%,
ca B l 15%, ca C l 12%. Nguyn liu 10%, thnh phm 2%, thu GTGT l 10%, 1USD = 20.000.
1.
*) L hng A
- Gi FOB:

Ph bo him:

Ph vn chuyn:

Gi tnh thu =

*) L hng B
- Gi FOB:

Ph bo him:

Ph vn chuyn:

Gi tnh thu =

Thu NK phi np ca tng l hng l:


-L hng A:

-L hng B:

-L hng A:

Vy tng s thu NKphi np l:

Bi 3:
Ti cng ty xut nhp khu X trong k c cc ti liu nh sau :
1, Nhp khu 3 l hng xut x ti Hn Quc, c 3 l hng u mua theo iu kin FOB. Tng chi ph
chuyn ch cho 3 l hng t cng Hn Quc ti Vit Nam l 15.000 USD.
- L hng A gm 150 SP, n gi 3.000 USD/SP, mua bo him 5% gi FOB
- L hng B gm 5.000 SP, n gi 35 USD/SP, mua bo him 3% gi FOB
- L hng C gm 10.000 SP, n gi 10 USD/SP, mua bo him 2,5% gi FOB
2, Cng ty k hp
ng gia cng cho nc ngoi, theo hp ng cng ty nhp khu 120.000kg nguyn liu theo gi CIF quy
ra ng VN l 40.000/kg. Theo nh mc c giao th pha VN phi hon thnh 5.000 SP t s nguyn
liu ni trn . Tuy nhin khi giao hng th c 500 SP khng t yu cu cht lng nn bn nc ngoi tr
li phi tiu dng ni a vi gi bn cha thu GTGT l 100.000/ SP.
Yu cu :
Hy tnh thu XNK, thu GTGT t cc hot ng trn. Bit rng gi tnh thu nhp khu l
18.500/USD. Thu sut thu NK ca A l 10%, ca B l 15%, ca C l 20%. Thu sut thu NK i vi
NVL : 10%. Thu GTGT l 10%
*) Phn b chi ph vn chuyn cho 3 l hng.

L A :

+
=> Thu nhp khu phi np l:

L B:

+
=> Thu nhp khu phi np l:

L C:

+
=> Thu nhp khu phi np l:

2. Nhp khu gia cng cho nc ngoi th c min thu NK. Khi giao hng th c 500 thnh phm khng
t yu cu nn b tr li. Thu N pht sinh l:

=> Tng thu NK phi np l:

Bi 4:
Ti cng ty kinh doanh XNK Hng H trong k c cc nghip v nh sau:

1. NK 20.000sp A gi CIF l 60USD/sp. T gi tnh thu l 18.000/USD.


2. NK 8.000sp B gi hp ng theo gi FOB l 8USD/sp, ph vn chuyn v ph bo him quc t l
2USD/sp, t gi tnh thu 17.000/USD.
3. XK 200 tn sp C. gi xut bn ti kho l 3.000.000/tn, chi ph vn chuyn t kho n cng l
180.000/tn.
4. NK 5 l hng trong c 2 l hng xut x t nc o. Hai l hng ny u mua theo iu kin CIF:
L hng 1: c tng gi tr l 10.000USD.
L hng 2: c 3.500sp n gi 85USD/sp.
Ba l hng cn li mua theo iu kin FOB:
* L hng 1: gm 15.000sp n gi 8USD/sp c mua bo him vi gi 2,5% trn gi FOB
* L hng 2: gm 7.000 sp n gi 15USD/sp c mua bo him vi gi 2% trn gi FOB.
* L hng 3: gm 2.000 sp n gi 30USD/sp, c mua bo him vi gi 2% trn gi FOB.
Tng chi ph chuyn ch cho 3 l hng l 9.500USD, t gi tnh thu NK ca 5 l hng ny l
18.500/USD. Thu sut 2 loi hng u tin l 10%, hai loi sau l 15%.
5. Trc tip XK 10.000sp D theo iu kin CIF l 10USD/sp, ph vn chuyn v bo him quc t l
8.000/sp, t gi tnh thu l 18.000/sp.
Bit thu sut sp A l 10%, sp B l 12%, sp C l 15%, sp D l 10%. Hy xc nh thu XK, NK,
GTGT?
Thu nhp khu bng = Q x CIF x t
Thay s vo ta c:
TNK = 20.000 x 60 x 10% = 120.000 USD
= 120.000 x 180.000 = 2160 x 106 ng
Ta c CIF = FOB + I + F = 8 + 2 = 10 USD
Thu nhp khu bng
TNK = 8.000 x 10 x 12% = 9.600 USD
= 9.600 x 17.000 = 163,2 x 10 6 ng
Thu XK
= Q x FOB x t
= 200 x 3.180.000 x 15% = 95,4 x 10 6 ng
Thu phi np
L hng 1: 10.000 x 18.500 x 10% = 18.500.000 ng
L hng 2: 3.500 x 85 x 18.500 x 10 % = 550.375.000 ng
Ta c tng gi tr 3 l hng l:
15.000 x 8 + 7.000 x 15 + 2.000 x 30 = 285.000 USD
Phn b chi ph cho 3 l cn li
L 1: (15.000 x 8 x 9.500)/285.000 = 4.000 USD = 74 x 10 6
L 2: (7.000 x 15 x 9.500)/285.000 = 3.500 USD = 64,75 x 106
L 3: (2.000 x 30 x 9.500) 285.000 = 2.000 USD = 37 x 106
Thu nhp khu phi np
L hng 1:
= [15.000 x 8 x 18.500 x (1 + 0,025) + 74 x 106] x 15% = 352.425.000
L hng 2:
= [7.000 x 15 x 18.500 x (1 + 0,02) + 64,75 x 106] x 15% = 306.915.000
L hng 3:
= [2.000 x 30 x 18.500 x (1 + 0,02) + 37 x 106] x 15% = 175.380.000
Tng thu nhp khu phi np ca 5 l hng l: 1.403,595 triu ng
Thu xut khu = Q x FOB x t
Vi FOB
= CIF F I
= 10 x 18.000 8.000 = 172.000

Thu xut khu phi np l


10.000 x 172.000 x 10% = 172 x 106
Tng s thu nhp khu doanh nghip phi np l 3.726,795 (triu ng)
Tng s thu xut khu doanh nghip phi np l 267,4 (triu ng)
Bi 5:
Cng ty kinh doanh XNK Z trong k c cc nghip v kinh t pht sinh nh sau:
1. NK 180.000 sp A, gi CIF quy ra vn l 100.000/sp. Theo bin bn gim nh ca cc c quan
chc nng th c 3000 sp b hng hon ton l do thin tai trong qu trnh vn chuyn. S sp ny cng ty
bn c vi gi cha thu GTGT l 150.000/sp.
2. NK 5.000sp D theo gi CIF l 5USD/sp. Qua kim tra hi quan xc nh thiu 300 sp. T gi tnh
thu l 18.000/USD. Trong k cng ty bn c 2.000sp vi gi cha thu l 130.000/sp.
3. XK 1.000 tn sp C gi bn xut ti kho l 4.500.000/tn, chi ph vn chuyn t kho n cng l
500.000/tn.
Yu cu: Xc nh thu XNK v thu GTGT u ra phi np cho cng ty bit sp A: 10%, B: 15%,
C: 5%. Thu GTGT l 10%.
1. Nhp khu 180.000 sn phm A. Theo bin bn gim nh ca c quan chc nng th c 3000 sn phm
b hng hon ton do thin tai trong qu trnh vn chuyn:
* Tnh thu nhp khu cho 180.000 3000 = 177.000 sp.
- Thu NK phi np l:

TNK = QNK * CIF * t


= 177.000 * 100.000 * 10%
= 1.770.000.000 ()
Thu GTGT phi np l:
VATp

= 177.000 * 150.000 * 10%


= 2.155.000.000 ()
. Nhp khu 5.000 sn phm B, qua kim tra hi quan xc nh thiu 300 sn phm:
* Tnh thu NK cho 5.000 300 = 4.700 sp.
- Thu NK cho 4.700 sp B l:
TNKB = 4.700 * 5 * 18.000 * 15%
= 63.450.000 ()
- S thu GTGT phi np l:
VATPB
= 2.000 * 130.000 * 10%
= 26.000.000 ()
3. S thu XK np cho sn phm C l:
TXKC = QXK * FOB * t
= 1.000 * ( 4.500.000 + 500.000 ) * 5%
= 250.000.000 ()
Vy tng cc loi thu phi np ln lt l:
Tng thu xut khu :
TXK = 250.000.000 ().
Tng thu nhp khu :
TNK = 2.655.000.000 + 63.450.000
= 2.718.450.000 ().

Tng thu GTGT phi np l :


VAT = 225.000.000 + 26.000.000
= 251.000.000 ().
Bi 1:
Ca hng Nam Hi chuyn sn xut A l mt hng chu thu TTB. Nm 2009 sn xut c 1.500 sp
vi gi bn cha c thu GTGT l 1.200.000/sp. Hy tnh thu TTB phi np ca DN ny. Bit rng thu
sut thu TTB l 45%.

Gi tnh thu TTB =

= 827,58 (1.000

Thu TTB phi np = S lng hng ha tnh thu TTB * Gi tnh


thu TTB *Thu sut thu TTB
1.500 827,58 0,45 = 558.616(1000 )
Vy thu TTB m DN phi np l 558.616 ( 1.000)
Bi 2 :
Cng ty Halida sn xut mt hng bia lon vi s lng 2.800.000 hp/ nm. Gi tr v hp c khu tr l
3.800 /v. Gi bn cha c thu GTGT l 15.000 /hp. Thu sut thu TTB l 65%. Tnh thu TTB
m DN phi np.
Gi tnh thu TTB =

6,78 ( 1.000)

Thu TTB phi np = S lng hng ha tnh thu TTB*Gi tnh


thu TTB*Thu sut thu TTB
= 2.800.000 6,78 0,65
=12.339.600 (1.000)
Vy thu TTB m DN phi np l 12.339.600 ( 1.000 )
Bi 3:
Cng ty A nhp khu mt mt hng vi s lng l 5.000 sp theo gi CIF l 54USD/sp, theo t gi hi oi
18.500/USD. Hy tnh thu TTB m cng ty ny phi np. Bit rng thu sut thu TTB l 35%, thu
sut thu NK l 10%.
S thu NK phi np = S lng hng ha thc t NK*Gi tnh thu
NK* Thu sut thu NK
=
= 499.500 (1.000)
Gi tnh thu TTB = Gi tnh thu NK + Thu NK
= 5.494.500 (1.000)

S thu TTB phi np = Gi tnh thu TTB*Thu sut thu TTB

Vy s thu TTB m DN phi np l 1.923.075 ( 1.000)


Bi 4: Doanh nghip A c ti liu nh sau:
1. NK 1.000 lt ru 42 sn xut ra 200.000 sn phm A thuc din chu thu TTDB gi tnh thu
nhp khu l 30.000 /lt, thu sut thu NK l 65%.
2. XK 150.000 sp A theo gi FOB l 200.000 /sp.
3. Bn trong nc 1.000 sp A vi n gi cha thu GTGT l 220.000 /sp.
Yu cu : Hy tnh thu TTDB phi np v thu NK phi np.
Bit rng thu sut thu TTDB ca ru 42 l 65% , Thu XK : 2%.
Bi gii :
1. ADCT:
Thu NK phi np = S lng x gi TT x thu sut
=1.000 x 30.000 x 0,65 = 19.500.000 (ng)
Gi tnh thu TTB = gi tnh thu nhp khu + thu nhp khu
= 1.000 x 30.000 + 19.500.000 = 49.500.000 (ng)
Thu TTB phi np = Gi tnh thu TTDB x thu sut
= 49.500.000 x 0,65 = 32.175.000 (ng)
2. ADCT:
Thu XK phi np = S lng x gi TT x thu sut
=150.000 x 250.000 x 0,02 = 750.000.000 (ng)
Thu TTBr = 0
Thu TTB u vo ca 150.000 sn phm:

Thu TTB u vo ca 1.000 sn phm:

Gi tnh thu TTB =

Thu TTB u ra ca 1.000 sn phm :


TTBr = 1.000 x 133.334 x 0,65 = 86.667.100 (ng)
Thu TTB phi np ca 1.000 sn phm:
TTBp = 86.667.110 160.875 = 86.506.225 (ng)
KL:
+)Thu XK phi np trong k:
XKp = 750.000.000 (ng)
+)Thu NK phi np trong k:
NKp = 19.500.000 (ng)
+)Thu TT B doanh nghip phi np trong k:
TTBp = 32.175.000 - 24.131.250 + 86.506.225 = 94.549.975 (ng)
Bi 5:
Ti nh my thuc l Thng Long c cc ti liu:
1. NK thuc l si lm nguyn liu sx thuc l iu c u lc. Tng gi tr hng NK theo k CIF quy ra
tin VN l 20 t. Nh my s dng 60% nguyn liu a vo ch bin to ra 500.000 cy thuc l thnh
phm.
2. XK 180.000 cy thuc l thnh phm vi gi CIF quy ra tin VN l 150.000/cy.
3. Bn trong nc 120.000 cy vi gi bn cha thu GTGT l 120.000/cy.
Yu cu: Tnh thu XNK, thu TTB. Bit thu TTB ca thuc l l 55%; thu XK thuc l thnh phm
l 2%; thu NK thuc l si 30%; ph vn chuyn v bo him quc t chim 2% trn gi CIF.
Bi 6: Mt doanh nghip trong nc trong qu I nm 2009 c tnh hnh sn xut KD nh sau:
1.Mua 100.000 cy thuc l t 1 c s sn xut X XK theo hp ng k kt vi gi mua l
100.000/cy, s cn li do khng tiu chun cht lng nn phi tiu th trong nc vi gi bn
140.000/cy.
2.Nhp khu 200 chic iu ha nhit hiu National cng sut 20000 BTU gi mua ti ca khu nc
xut l 300 USD/chic, chi ph vn chuyn v bo him quc t cho ton b l hng l 1.200 USD. Trong
k n v bn c 120 chic vi gi 12tr ng/ chic.
Yu Cu: Tnh thu xut nhp khu, thu tiu th c bit. bit rng Thu XK l 5% i vi thuc l,
Thu sut thu XK i vi iu ha nhit l 20%. Thu sut thu TTB ca thuc l l 45%, ca
iu ha l 15%. Thu NK l 35%, t gi 18.500/USD
Bi gii
1. Thu xut khu tnh cho 50.000 cy thuc l xut khu l:
50.000 x 120.000 x 5% = 300.000.000
Thu TTB tnh cho 50.000 cy thuc l tiu th trong nc l:
140.000 x50.000
x0,45 = 2.172.413.793
1 + 0,45
12.000.000
x 2.000 = 4.800.000
5.000
Vn chuyn n i l bn hng ca n v
Thu TTB tnh cho 800 sp A bn c:
Thu TTB= gi tnh thu TTB thu sut thu TTB
ThuTTBThuTTB
14.000
=
800 65%
= 4.412.121,21( )
1 + 65%

Thu TTB

12.000.000
1500 55%
5000

thu TTB doanh nghip phi np cho sn phm A l:


11.030.303,03 + 4.412.121,21 4.800.000 1.920.000

Thu TTB doanh nghip phi np cho sn phm B l:


38.322.580,65 + 19.161.290,32 = 57.483.370,97( )
Vy tng thu TTB doanh nghip phi np l:
8.722.424,242 + 57.483.370,97 = 66.206.295,21( )

2. Gi tnh thu nhp khu ca 200 chic iu ha l:


(200 x 300 + 1.200) x 18.500 = 1.132.200.000
Thu nhp khu tnh cho 200 chic iu ha l:
1.132.200.000 x 35% = 396.270.000
Thu TTB tnh cho 200 chic iu ha nhp khu l:
(1.132.200.000 + 396.270.000) x 15% = 229.270.500
Thu TTB tnh cho 120 chic iu ha tiu th trong nc l:
(12.000.000 x 120)
x0,15 = 187.826.086
1 + 0,15
Vy:
Thu xut khu DN phi np l: 300.000.000
Thu xut khu DN phi np l: 396.270.000
Thu TTB cho hng trong nc: 2.172.413.793 + 187.826.086 = 2.360.239.880
Thu TTB cho hang xut khu: 229.270.500
Thu TTB c khu tr cho nguyn liu dung sx ra 2000 sp A la:
12.000.000
x 2.000 = 4.800.000
5.000
Thu TTB tinh cho 3000 sp B ban cho Cng Ty TM:

Xc nh thu GTGT phi np


PP khu tr)
S thu GTGT phi np = Thu GTGT u ra - Thu GTGT u vo c khu tr Trong :
a/ Thu GTGT u ra bng (=) gi tnh thu ca hng ha, dch v chu thu bn ra nhn vi (x) thu
sut thu GTGT ca hng ha, dch v .
b/ Thu GTGT u vo bng (=) tng s thu GTGT ghi trn ho n GTGT mua hng ha, dch v
(bao gm c ti sn c nh) dng cho sn xut, kinh doanh hng ha, dch v chu thu GTGT, s
thu GTGT ghi trn chng t np thu ca hng ho nhp khu hoc chng t np thu GTGT thay
cho pha nc ngoi theo hng dn ca B Ti chnh p dng i vi cc t chc, c nhn nc ngoi
c hot ng kinh doanh ti Vit Nam khng thuc cc hnh thc u t theo Lut u t nc ngoi
ti Vit Nam.

Xc nh thu GTGT phi np: (PP Trc tip)


S thu GTGT phi np = Gi tr gia tng ca hng ha, dch v chu thu x Thu sut thu GTGT ca
hng ha, dch v
GTGT ca hng ha, dch v=
Doanh s ca hng ha, dch v bn ra
Gi vn ca hng ha, dch v bn ra
Gi tr gia tng xc nh i vi mt s ngnh ngh kinh doanh nh sau:
- i vi hot ng sn xut, kinh doanh bn hng l s chnh lch gia doanh s bn vi doanh s
vt t, hng ho, dch v mua vo dng cho sn xut, kinh doanh. Trng hp c s kinh doanh
khng hch ton c doanh s vt t, hng ho, dch v mua vo tng ng vi doanh s hng bn
ra th xc nh nh sau:
Gi vn hng bn ra bng (=) Doanh s tn u k, cng (+) doanh s mua trong k, tr (-) doanh s
tn cui k.
V d: Mt c s A sn xut g, trong thng bn c 150 sn phm, tng doanh s bn l 25 triu
ng.
- Gi tr vt t, nguyn liu mua ngoi sn xut 150 sn phm l 19 triu ng, trong :
+ Nguyn liu chnh (g): 14 triu.
+ Vt liu v dch v mua ngoi khc: 5 triu.
Thu sut thu GTGT l 10%, thu GTGT c s A phi np c tnh nh sau:
+ GTGT ca sn phm bn ra:
25 triu ng - 19 triu ng = 6 triu ng.
+ Thu GTGT phi np:
6 triu ng x 10% = 0,6 triu ng.

You might also like