Texte original

0.672.928.91

Convention
entre la Confdration suisse et la Rpublique de Cte dIvoire en vue dviter les doubles impositions en matire dimpts sur le revenu
Conclue le 23 novembre 1987 Approuve par lAssemble fdrale le 19 septembre 19881 Instruments de ratification changs le 30 novembre 1990 Entre en vigueur le 30 dcembre 1990

Le Conseil fdral suisse et le Gouvernement de la Rpublique de Cte dIvoire, dsireux de conclure une Convention en vue dviter les doubles impositions en matire dimpts sur le revenu, sont convenus des dispositions suivantes: Art. 1 Personnes vises

La prsente Convention sapplique aux personnes qui sont des rsidents dun Etat contractant ou des deux Etats contractants. Art. 2 Impts viss

1. La prsente Convention sapplique aux impts sur le revenu perus pour le compte dun Etat contractant, de ses subdivisions politiques ou de ses collectivits locales, quel que soit le systme de perception. 2. Sont considrs comme impts sur le revenu les impts perus sur le revenu total ou sur des lments du revenu, y compris les impts sur les gains provenant de lalination de biens mobiliers ou immobiliers, les impts sur le montant global des salaires pays par les entreprises, ainsi que les impts sur les plus-values. 3. Les impts actuels auxquels sapplique la Convention sont notamment: a) en Suisse: les impts fdraux, cantonaux et communaux sur le revenu (revenu total, produit du travail, rendement de la fortune, bnfices industriels et commerciaux, gains en capital et autres revenus); (ci-aprs dsigns par impt suisse);

RO 1991 342; FF 1988 I 1345 1 RO 1991 341

0.672.928.91 b)

Double imposition

en Cte dIvoire: (i) limpt sur les bnfices industriels et commerciaux et sur les bnfices agricoles; (ii) limpt sur les bnfices non commerciaux; (iii) limpt sur les traitements et salaires; (iv) limpt sur le revenu des capitaux mobiliers; (v) limpt gnral sur le revenu; (ci-aprs dsigns par impt ivoirien).

4. La Convention sapplique aussi aux impts de nature identique ou analogue qui seraient tablis aprs la date de signature de la Convention et qui sajouteraient aux impts actuels ou qui les remplaceraient. Les autorits comptentes des Etats contractants se communiquent les modifications apportes leurs lgislations fiscales respectives. 5. La Convention ne sapplique pas aux impts perus la source sur les gains faits dans les loteries. Art. 3 Dfinitions gnrales

1. Au sens de la prsente Convention, moins que le contexte nexige une interprtation diffrente: a) b) le terme Suisse dsigne la Confdration suisse; le terme Cte dIvoire dsigne le territoire national, ainsi que les zones de juridiction nationale en mer de la Rpublique de Cte dIvoire, y compris toute rgion situe hors de la mer territoriale de la Cte dIvoire qui, conformment au droit international, a t, ou peut tre par la suite, dsign, en vertu des lois de la Cte dIvoire concernant le plateau continental, comme rgion lintrieur de laquelle peuvent tre exercs les droits de la Cte dIvoire relatifs au sol et au sous-sol marins ainsi qu leurs ressources naturelles; les expressions un Etat contractant et lautre Etat contractant dsignent, suivant le contexte, la Suisse ou la Cte dNoire; le terme personne comprend les personnes physiques, les socits et tous autres groupements de personnes; le terme socit dsigne toute personne morale ou toute entit qui est considre comme une personne morale aux fins dimposition; les expressions entreprise dun Etat contractant et entreprise de lautre Etat contractant dsignent respectivement une entreprise exploite par un rsident dun Etat contractant et une entreprise exploite par un rsident de lautre Etat contractant; lexpression trafic international dsigne tout transport effectu par un navire ou un aronef exploit par une entreprise dont le sige de direction effective est situ dans un Etat contractant, sauf lorsque le navire ou

c) d) e) f)

g)

Impts sur le revenu Conv. avec la Cte dIvoire

0.672.928.91

laronef nest exploit quentre des points situs dans lautre Etat contractant; h) lexpression autorit comptente dsigne: (i) en Suisse, le directeur de lAdministration fdrale des contributions ou son reprsentant autoris; (ii) en Cte dIvoire, le Ministre des Finances ou son reprsentant autoris.

2. Pour lapplication de la Convention par un Etat contractant, toute expression qui ny est pas dfinie a le sens que lui attribue le droit de cet Etat concernant les impts auxquels sapplique la Convention, moins que le contexte nexige une interprtation diffrente. Art. 4 Rsident

1. Au sens de la prsente Convention, lexpression rsident dun Etat contractant dsigne toute personne qui, en vertu de la lgislation de cet Etat, est assujettie limpt dans cet Etat, en raison de son domicile, de sa rsidence, de son sige de direction ou de tout autre critre de nature analogue. Toutefois, cette expression ne comprend pas les personnes qui ne sont assujetties limpt dans cet Etat que pour les revenus de sources situes dans cet Etat. Lexpression comprend, sagissant de la Suisse, une socit de personnes constitue ou organise daprs le droit suisse. 2. Lorsque, selon les dispositions du paragraphe 1, une personne physique est un rsident des deux Etats contractants, sa situation est rgle de la manire suivante: a) cette personne est considre conne un rsident de lEtat o elle dispose dun foyer dhabitation permanent; si elle dispose dun foyer dhabitation permanent dans les deux Etats, elle est considre comme un rsident de lEtat avec lequel ses liens personnels et conomiques sont les plus troits (centre des intrts vitaux); si lEtat o cette personne a le centre de ses intrts vitaux ne peut pas tre dtermin, ou si elle ne dispose dun foyer dhabitation permanent dans aucun des Etats, elle est considre comme un rsident de lEtat o elle sjourne de faon habituelle; si cette personne sjourne de faon habituelle dans les deux Etats ou si elle ne sjourne de faon habituelle dans aucun deux, elle est considre comme un rsident de lEtat dont elle possde la nationalit; si cette personne possde la nationalit des deux Etats ou si elle ne possde la nationalit daucun deux, les autorits comptentes des Etats contractants tranchent la question dun commun accord.

b)

c)

d)

3. Lorsque, selon les dispositions du par. 1, une personne autre quune personne physique est un rsident des deux Etats contractants, elle est considre comme un rsident de lEtat o son sige de direction effective est situ.

0.672.928.91 Art. 5 Etablissement stable

Double imposition

1. Au sens de la prsente Convention, lexpression tablissement stable dsigne une installation fixe daffaires par lintermdiaire de laquelle une entreprise exerce tout ou partie de son activit. 2. Lexpression tablissement stable comprend notamment: a) b) c) d) e) f) g) h) un sige de direction; une succursale; un bureau; une usine; un magasin de vente; un atelier; une mine, un puits de ptrole ou de gaz, une carrire ou tout autre lieu dextraction de ressources naturelles; une installation fixe daffaires utilise aux fins de runir des informations lorsque cette activit est lobjet mme de lentreprise.

3. Un chantier de construction, une chane temporaire de montage ou des activits de surveillance ne constituent un tablissement stable que si leur dure dpasse six mois. 4. Nonobstant les dispositions prcdentes du prsent article, on considre quil ny a pas tablissement stable si: a) b) c) d) e) il est fait usage dinstallations aux seules fins de stockage, dexposition ou de livraison de marchandises appartenant lentreprise; des marchandises appartenant lentreprise sont entreposes aux seules fins de stockage, dexposition ou de livraison; des marchandises appartenant lentreprise sont entreposes aux seules fins de transformation par une autre entreprise; une installation fixe daffaires est utilise aux seules fins dacheter des marchandises ou de runir des informations, pour lentreprise; une installation fixe daffaires est utilise, pour lentreprise, aux seules fins de publicit, de fourniture dinformations, de recherches scientifiques ou dactivits analogues qui ont un caractre prparatoire; une installation fixe daffaires est utilise aux seules fins de lexercice cumul dactivits mentionnes aux al. a) e), condition que lactivit densemble de linstallation fixe daffaires rsultant de ce cumul garde un caractre prparatoire ou auxiliaire.

f)

5. Une personne agissant dans lun des Etats contractants pour le compte dune entreprise de lautre Etat contractant (autre quun agent jouissant dun statut indpendant, vis au par. 7) est considre comme tablissement stable dans le premier Etat contractant:

Impts sur le revenu Conv. avec la Cte dIvoire

0.672.928.91

a) b)

si elle dispose dans cet Etat de pouvoirs quelle y exerce habituellement lui permettant de conclure des contrats au nom de lentreprise; si elle entretient dans le premier Etat contractant un entrept de marchandises appartenant lentreprise laide duquel elle excute habituellement des commandes et procde des livraisons pour le compte de lentreprise.

6. Nonobstant les dispositions prcdentes du prsent article, une entreprise dassurance dun Etat contractant est considre comme ayant un tablissement stable dans lautre Etat contractant, lexception de ses activits de rassurance, si elle encaisse des primes sur le territoire de cet autre Etat ou y assure des risques locaux par lintermdiaire dune personne autre quun agent jouissant dun statut indpendant auquel sapplique le par. 7. 7. Une entreprise nest pas considre comme ayant un tablissement stable dans un Etat contractant du seul fait quelle y exerce son activit par lentremise dun courtier, dun commissionnaire gnral ou de tout autre agent jouissant dun statut indpendant, condition que ces personnes agissent dans le cadre ordinaire de leur activit. Toutefois, si les activits de cet agent sont exerces exclusivement ou presque exclusivement pour le compte de cette entreprise, il ne sera pas considr comme un agent indpendant au sens de ce paragraphe. 8. Le fait quune socit qui est un rsident dun Etat contractant contrle ou est contrle par une socit qui est un rsident de lautre Etat contractant ou qui y exerce son activit (que ce soit par lintermdiaire dun tablissement stable ou non) ne suffit pas, en lui-mme, faire de lune quelconque de ces socits un tablissement stable de lautre. Art. 6 Revenus immobiliers

1. Les revenus quun rsident dun Etat contractant tire de biens immobiliers (y compris les revenus des exploitations agricoles ou forestires) situs dans lautre Etat contractant, sont imposables dans cet autre Etat. 2. Lexpression biens immobiliers a le sens que lui attribue le droit de lEtat contractant o les biens considrs sont situs. Lexpression comprend en tous cas les accessoires, le cheptel mort ou vif des exploitations agricoles et forestires, les droits auxquels sappliquent les dispositions du droit priv concernant la proprit foncire, lusufruit des biens immobiliers et les droits des paiements variables ou fixes pour lexploitation ou la concession de lexploitation de gisements minraux, sources et autres ressources naturelles; les navires et aronefs ne sont pas considrs comme des biens immobiliers. 3. Les dispositions du par. 1 sappliquent aux revenus provenant de lexploitation directe, de la location ou de laffermage, ainsi que de toute autre forme dexploitation de biens immobiliers. 4. Les dispositions des par. 1 et 3 sappliquent galement aux revenus provenant des biens immobiliers dune entreprise ainsi quaux revenus des biens immobiliers servant lexercice dune profession indpendante.

0.672.928.91 Art. 7 Bnfices des entreprises

Double imposition

1. Les bnfices dune entreprise dun Etat contractant ne sont imposables que dans cet Etat, moins que lentreprise nexerce son activit dans lautre Etat contractant par lintermdiaire dun tablissement stable qui y est situ. Si lentreprise exerce son activit dune telle faon, les bnfices de lentreprise sont imposables dans lautre Etat mais uniquement dans la mesure o ils sont imputables cet tablissement stable. 2. Sous rserve des dispositions du par. 3, lorsquune entreprise dun Etat contractant exerce son activit dans lautre Etat contractant par lintermdiaire dun tablissement stable qui y est situ, il est imput, dans chaque Etat contractant, cet tablissement stable, les bnfices quil aurait pu raliser sil avait constitu une entreprise distincte exerant des activits identiques ou analogues dans des conditions identiques ou analogues et traitant en toute indpendance avec lentreprise dont il constitue un tablissement stable. 3. Pour dterminer les bnfices dun tablissement stable, sont admises en dduction les dpenses exposes aux fins poursuivies par cet tablissement stable, y compris les dpenses de direction et les frais gnraux dadministration ainsi exposs, soit dans lEtat o est situ cet tablissement stable, soit ailleurs. 4. Sil est dusage, dans un Etat contractant, de dterminer les bnfices imputables un tablissement stable sur la base dune rpartition des bnfices totaux de lentreprise entre ses diverses parties, aucune disposition du par. 2 nempche cet Etat contractant de dterminer les bnfices imposables selon la rpartition en usage; la mthode de rpartition adopte doit cependant tre telle que le rsultat obtenu soit conforme aux principes contenus dans le prsent article. 5. Aux fins des paragraphes prcdents, les bnfices imputer ltablissement stable sont dtermins chaque anne selon la mme mthode, moins quil nexiste des motifs valables et suffisants de procder autrement. 6. Lorsque les bnfices comprennent des lments de revenu traits sparment dans dautres articles de la prsente Convention, les dispositions de ces articles ne sont pas affectes par les dispositions du prsent article. Art. 8 Navigation maritime et arienne

1. Les bnfices provenant de lexploitation, en trafic international, de navires ou daronefs ne sont imposables que dans lEtat contractant o le sige de direction effective de lentreprise est situ. 2. Si le sige de direction effective dune entreprise de navigation maritime est bord dun navire, ce sige est considr comme situ dans lEtat contractant o se trouve le port dattache de ce navire, ou dfaut de port dattache, dans lEtat contractant dont lexploitant du navire est un rsident. 3. Les dispositions du par. 1 sappliquent aussi aux bnfices provenant de la participation un pool, une exploitation en commun ou un organisme international dexploitation. Cette disposition sapplique la seule quotit des bnfices attribus au participant ivoirien de la socit multinationale AirAfrique.

Impts sur le revenu Conv. avec la Cte dIvoire

0.672.928.91

Art. 9 Lorsque a)

Entreprises associes une entreprise dun Etat contractant participe directement ou indirectement la direction, au contrle ou au capital dune entreprise de lautre Etat contractant, ou que les mmes personnes participent directement ou indirectement la direction, au contrle ou au capital dune entreprise dun Etat contractant et dune entreprise de lautre Etat contractant,

b)

et que, dans lun et lautre cas, les deux entreprises sont, dans leurs relations commerciales ou financires, lies par des conditions convenues ou imposes, qui diffrent de celles qui seraient convenues entre des entreprises indpendantes, les bnfices qui, sans ces conditions, auraient t raliss par lune des entreprises mais nont pu ltre en fait cause de ces conditions, peuvent tre inclus dans les bnfices de cette entreprise et imposs en consquence. Art. 10 Dividendes

1. Les dividendes pays par une socit qui est un rsident dun Etat contractant un rsident de lautre Etat contractant sont imposables dans cet autre Etat. 2. Toutefois, ces dividendes sont aussi imposables dans lEtat contractant dont la socit qui paie les dividendes est un rsident, et selon la lgislation de cet Etat, mais si la personne qui reoit les dividendes en est le bnficiaire effectif, limpt ainsi tabli ne peut excder 15 % du montant brut des dividendes. Les autorits comptentes des Etats contractants rglent dun commun accord les modalits dapplication de ces limitations. Le prsent paragraphe naffecte pas limposition de la socit au titre des bnfices qui servent au paiement des dividendes. 3. Le terme dividendes employ dans le prsent article dsigne les revenus provenant dactions, actions ou bons de jouissance, parts de mine, parts de fondateur ou autres parts bnficiaires lexception des crances, ainsi que les revenus dautres parts sociales soumis au mme rgime fiscal que les revenus dactions par la lgislation de lEtat dont la socit distributrice est un rsident. 4. Les dispositions des par. 1 et 2 ne sappliquent pas lorsque le bnficiaire effectif des dividendes, rsident dun Etat contractant, exerce dans lautre Etat contractant dont la socit qui paie les dividendes est un rsident, une activit industrielle ou commerciale par lintermdiaire dun tablissement stable qui y est situ, et que la participation gnratrice des dividendes sy rattache effectivement. Dans ce cas, les dispositions de lart. 7 sont applicables. 5. Lorsquune socit qui est un rsident dun Etat contractant tire des bnfices ou des revenus de lautre Etat contractant, cet autre Etat ne peut percevoir aucun impt sur les dividendes pays par la socit, sauf dans la mesure o ces dividendes sont pays un rsident de cet autre Etat ou dans la mesure o la participation gnratrice des dividendes se rattache effectivement un tablissement stable situ dans cet autre Etat, ni prlever aucun impt, au titre de limposition des bnfices non distri7

0.672.928.91

Double imposition

bus, sur les bnfices non distribus de la socit, mme si les dividendes pays ou les bnfices non distribus consistent en tout ou en partie en bnfices ou revenus provenant de cet autre Etat. Art. 11 Intrts

1. Les intrts provenant dun Etat contractant et pays un rsident de lautre Etat contractant sont imposables dans cet autre Etat. 2. Toutefois, ces intrts sont aussi imposables dans lEtat contractant do ils proviennent et selon la lgislation de cet Etat, mais si la personne qui reoit les intrts en est le bnficiaire effectif, limpt ainsi tabli ne peut excder 15 % du montant brut des intrts. Les autorits comptentes des Etats contractants rglent dun commun accord les modalits dapplication de cette limitation. 3. Nonobstant les dispositions du par. 2, les intrts provenant dun Etat contractant et pays un rsident de lautre Etat contractant qui en est le bnficiaire effectif ne sont imposables que dans cet autre Etat dans la mesure o ces intrts sont pays: a) b) en liaison avec le crdit accord par le fournisseur pour la vente dun quipement industriel, commercial ou scientifique, ou en liaison avec le crdit accord par le fournisseur pour la vente de marchandises.

4. Le terme intrts employ dans le prsent article dsigne les revenus des crances de toute nature, assorties ou non de garanties hypothcaires ou dune clause de participation aux bnfices du dbiteur, et notamment les revenus des fonds publics et des obligations demprunts, y compris les primes et lots attachs ces titres. Les pnalisations pour paiement tardif ne sont pas considres comme des intrts au sens du prsent article. 5. Les dispositions des par. 1, 2 et 3 ne sappliquent pas lorsque le bnficiaire effectif des intrts, rsident dun Etat contractant, exerce dans lautre Etat contractant do proviennent les intrts une activit industrielle ou commerciale par lintermdiaire dun tablissement stable qui y est situ, et que la crance gnratrice des intrts sy rattache effectivement. Dans ce cas, les dispositions de lart. 7 sont applicables. 6. Les intrts sont considrs comme provenant dun Etat contractant lorsque le dbiteur est cet Etat lui-mme, une subdivision politique, une collectivit locale ou un rsident de cet Etat. Toutefois, lorsque le dbiteur des intrts, quil soit ou non un rsident dun Etat contractant, a dans un Etat contractant un tablissement stable pour lequel la dette donnant lieu au paiement des intrts a t contracte et qui supporte la charge de ces intrts, ceux-ci sont considrs comme provenant de lEtat o ltablissement stable est situ. 7. Lorsque, en raison de relations spciales existant entre le dbiteur et le bnficiaire effectif ou que lun et lautre entretiennent avec de tierces personnes, le montant des intrts, compte tenu de la crance pour laquelle ils sont pays, excde celui dont seraient convenus le dbiteur et le bnficiaire effectif en labsence de pareilles relations, les dispositions du prsent article ne sappliquent qu ce dernier montant.

Impts sur le revenu Conv. avec la Cte dIvoire

0.672.928.91

Dans ce cas, la partie excdentaire des paiements reste imposable selon la lgislation de chaque Etat contractant et compte tenu des autres dispositions de la prsente Convention. Art. 12 Redevances

1. Les redevances provenant dun Etat contractant et payes un rsident de lautre Etat contractant sont imposables dans cet autre Etat. 2. Toutefois, ces redevances sont aussi imposables dans lEtat contractant do elles proviennent et selon la lgislation de cet Etat, mais si la personne qui reoit les redevances en est le bnficiaire effectif, limpt ainsi tabli ne peut excder 10 % du montant brut des redevances. Les autorits comptentes des Etats contractants rglent dun commun accord les modalits dapplication de cette limitation. 3. Le terme redevances employ dans le prsent article dsigne les rmunrations de toute nature payes pour lusage ou la concession de lusage dun droit dauteur sur une uvre littraire, artistique, ou scientifique, y compris les films cinmatographiques et les films et les bandes de tlvision ou de radio, dun brevet, dune marque de fabrique ou de commerce, dun dessin ou dun modle, dun plan, dune formule ou dun procd secrets, ainsi que pour lusage ou la concession de lusage dun quipement agricole, industriel, commercial ou scientifique et pour des informations ayant trait une exprience acquise dans le domaine agricole, industriel, commercial ou scientifique. 4. Les dispositions des par. 1 et 2 ne sappliquent pas lorque le bnficiaire effectif des redevances, rsident dun Etat contractant, exerce dans lautre Etat contractant do proviennent les redevances une activit industrielle ou commerciale par lintermdiaire dun tablissement stable qui y est situ, et que le droit ou le bien gnrateur des redevances sy rattache effectivement. Dans ce cas, les dispositions de lart. 7 sont applicables. 5. Les redevances sont considres comme provenant dun Etat contractant lorsque le dbiteur est cet Etat lui-mme, une subdivision politique, une collectivit locale ou un rsident de cet Etat. Toutefois, lorsque le dbiteur des redevances, quil soit ou non un rsident dun Etat contractant, a dans un Etat contractant un tablissement stable pour lequel le contrat donnant lieu au paiement des redevances a t conclu et qui supporte la charge de ces redevances, celles-ci sont considres comme provenant de lEtat o ltablissement stable est situ. 6. Lorsque, en raison de relations spciales existant entre le dbiteur et le bnficiaire effectif ou que lun et lautre entretiennent avec de tierces personnes, le montant des redevances, compte tenu de la prestation pour laquelle elles sont payes, excde celui dont seraient convenus le dbiteur et le bnficiaire effectif en labsence de pareilles relations, les dispositions du prsent article ne sappliquent qu ce dernier montant. Dans ce cas, la partie excdentaire des paiements reste imposable selon la lgislation de chaque Etat contractant et compte tenu des autres dispositions de la prsente Convention.

0.672.928.91 Art. 13 Gains en capital

Double imposition

1. Les gains quun rsident dun Etat contractant tire de lalination de biens immobiliers viss lart. 6 et situs dans lautre Etat contractant, sont imposables dans cet autre Etat. 2. Les gains provenant de lalination de biens mobiliers qui font partie de lactif dun tablissement stable quune entreprise dun Etat contractant a dans lautre Etat contractant, y compris de tels gains provenant de lalination de cet tablissement stable (seul ou avec lensemble de lentreprise) sont imposables dans cet autre Etat. 3. Les gains provenant de lalination de navires ou aronefs exploits en trafic international ou de biens mobiliers affects lexploitation de ces navires ou aronefs, ne sont imposables que dans lEtat contractant o le sige de direction effective de lentreprise est situ. 4. Les gains provenant de lalination de tous biens autres que ceux viss aux par. 1, 2 et 3 ne sont imposables que dans lEtat contractant dont le cdant est un rsident. Art. 14 Professions indpendantes et dpendantes

1. Sous rserve des dispositions des art. 15, 17, 18 et 19, les salaires, traitements et autres rmunrations similaires quun rsident dun Etat contractant reoit au titre dun emploi salari, ainsi que les revenus quil retire dune profession librale ou dautres activits indpendantes de caractre analogue, ne sont imposables que dans cet Etat, moins que lemploi, les services ou activits ne soient exercs ou accomplis dans lautre Etat contractant. Si lemploi, les services ou activits y sont exercs ou accomplis, les rmunrations ou revenus reus ce titre sont imposables dans cet autre Etat. 2. Nonobstant les dispositions du par. 1, les rmunrations ou revenus quun rsident dun Etat contractant reoit au titre dun emploi salari, de services ou dactivits exercs ou accomplis dans lautre Etat contractant ne sont imposables que dans le premier Etat si: a) le bnficiaire sjourne dans lautre Etat pendant une priode ou des priodes nexcdant pas au total 183 jours au cours dune priode de douze mois, et les rmunrations ou les revenus sont pays par une personne ou pour le compte dune personne qui nest pas rsident de lautre Etat, et la charge des rmunrations ou des revenus nest pas supporte par un tablissement stable que cette personne a dans lautre Etat.

b) c)

3. Nonobstant les dispositions prcdentes du prsent article, les rmunrations au titre dun emploi salari exerc bord dun navire ou dun aronef en trafic international sont imposables dans lEtat contractant o le sige de la direction effective de lentreprise est situ.

10

Impts sur le revenu Conv. avec la Cte dIvoire

0.672.928.91

Art. 15

Tantimes

Les tantimes, jetons de prsence et autres rtributions similaires quun rsident dun Etat contractant reoit en sa qualit de membre du conseil dadministration ou de surveillance dune socit qui est un rsident de lautre Etat contractant sont imposables dans cet autre Etat. Art. 16 Artistes et sportifs

1. Nonobstant les dispositions de lart. 14, les revenus quun rsident dun Etat contractant tire de ses activits personnelles exerces dans lautre Etat Contractant en tant quartiste du spectacle, tel quun artiste de thtre, de cinma, de la radio ou de la tlvision, ou quun musicien, ou en tant que sportif, sont imposables dans cet autre Etat. 2. Lorsque les revenus dactivits quun artiste du spectacle ou un sportif exerce personnellement et en cette qualit sont attribus non pas lartiste ou au sportif lui-mme mais une autre personne, ces revenus sont imposables, nonobstant les dispositions des art. 7 et 14, dans lEtat contractant o les activits de lartiste ou du sportif sont exerces. 3. Les dispositions des par. 1 et 2 ne sont pas applicables aux revenus provenant des activits dartistes du spectacle qui sont subventionnes, directement ou indirectement, pour une part importante par des allocations provenant de fonds publics. Art. 17 Pensions et rentes

1. Sous rserve des dispositions des par. 1 et 2 de lart. 18, les pensions et autres rmunrations similaires, payes un rsident dun Etat contractant au titre dun emploi antrieur et les rentes payes ce rsident ne sont imposables que dans cet Etat. 2. Le terme rentes dsigne une somme dtermine payable priodiquement termes fixes, pendant la vie entire ou pendant une priode dtermine ou dterminable, en vertu dun engagement deffectuer les paiements en change dune contrepartie pleine et suffisante verse en argent ou valuable en argent. Art. 18 1. a) Fonctions publiques Les rmunrations, autres que les pensions, payes par un Etat contractant ou lune de ses subdivisions politiques ou collectivits locales une personne physique, au titre de services rendus cet Etat ou cette subdivision ou collectivit, ne sont imposables que dans cet Etat. Toutefois, ces rmunrations ne sont imposables que dans lautre Etat contractant si les services sont rendus dans cet Etat et si la personne physique est un rsident de cet Etat qui: (i) possde la nationalit de cet Etat, ou (ii) nest pas devenu un rsident de cet Etat seule fin de rendre les services.

b)

11

0.672.928.91 2. a)

Double imposition

Les pensions payes par un Etat contractant ou lune de ses subdivisions politiques ou collectivits locales, soit directement soit par prlvement sur des fonds quils ont constitus, une personne physique, au titre de services rendus cet Etat ou cette subdivision ou collectivit, ne sont imposables que dans cet Etat. Toutefois, ces pensions ne sont imposables que dans lautre Etat contractant si la personne physique est un rsident de cet Etat et en possde la nationalit.

b)

3. Les dispositions des art. 14, 15 et 17 sappliquent aux rmunrations et pensions payes au titre de services rendus dans le cadre dune activit industrielle ou commerciale exerce par un Etat contractant ou lune de ses subdivisions politiques ou collectivits locales. Art. 19 Etudiants

1. Les sommes quun tudiant ou un stagiaire qui est, ou qui tait immdiatement avant de se rendre dans un Etat contractant, un rsident de lautre Etat contractant, et qui sjourne dans le premier Etat seule fin dy poursuivre ses tudes ou sa formation, reoit pour couvrir ses frais dentretien, dtudes ou de formation ne sont pas imposables dans cet Etat, condition quelles proviennent de sources situes en dehors de cet Etat. 2. Une personne physique qui est ou qui tait auparavant un rsident dun Etat contractant et qui sjourne dans lautre Etat contractant afin dy poursuivre ses tudes, ses recherches ou sa formation ou afin dy acqurir une exprience technique, professionnelle ou commerciale, est exonre dans cet autre Etat contractant de limpt, durant une priode ou des priodes nexcdant pas au total douze mois, pour des rmunrations au titre dun emploi salari dans cet autre Etat, condition que cet emploi soit en relation directe avec ses tudes, ses recherches, sa formation ou son apprentissage et que les rmunrations provenant de cet emploi nexcdent pas 18 000 francs suisses ou leur quivalent en monnaie ivoirienne au taux officiel du change. Art. 20 Autres revenus

1. Les lments du revenu dun rsident dun Etat contractant, do quils proviennent, qui ne sont pas traits dans les articles prcdents de la prsente Convention ne sont imposables que dans cet Etat. 2. Les dispositions du par. 1 ne sappliquent pas aux revenus autres que les revenus provenant de biens immobiliers tels quils sont dfinis au par. 2 de lart. 6, lorsque le bnficiaire de tels revenus, rsident dun Etat contractant, exerce dans lautre Etat contractant une activit industrielle ou commerciale par lintermdiaire dun tablissement stable qui y est situ, et que le droit ou le bien gnrateur des revenus sy rattache effectivement. Dans ce cas, les dispositions de lart. 7 sont applicables.

12

Impts sur le revenu Conv. avec la Cte dIvoire

0.672.928.91

Art. 21

Elimination des doubles impositions

1. En ce qui concerne la Suisse, la double imposition est vite de la manire suivante: a) Lorsquun rsident de Suisse reoit des revenus qui, conformment aux dispositions de la prsente Convention, sont imposables en Cte dIvoire, la Suisse exempte de limpt ces revenus sous rserve des dispositions des al. b) et c), mais peut, pour calculer le montant de limpt sur le reste du revenu de ce rsident, appliquer le taux correspondant au revenu total, sans tenir compte de lexemption. Lorsquun rsident de Suisse reoit des dividendes ou redevances qui, conformment aux dispositions des art. 10 et 12 sont imposables en Cte dIvoire, la Suisse accorde un dgrvement ce rsident, sa demande. Ce dgrvement consiste: (i) en limputation de limpt pay en Cte dIvoire conformment aux dispositions des art. 10 et 12 sur limpt suisse qui frappe les revenus de ce rsident, la somme ainsi impute ne pouvant toutefois excder la fraction de limpt suisse, calcul avant limputation, correspondant aux revenus qui sont imposables en Cte dNoire; ou (ii) en une rduction forfaitaire de limpt suisse; ou (iii) en une exemption partielle des dividendes ou redevances en question de limpt suisse, mais au moins en une dduction de limpt pay en Cte dIvoire du montant brut des dividendes ou redevances. La Suisse dterminera le dgrvement applicable et rglera la procdure selon les prescriptions suisses concernant lexcution des conventions internationales conclues par la Confdration suisse en vue dviter les doubles impositions. c) Lorsquun rsident de Suisse reoit des intrts qui, conformment aux dispositions de lart. 11 sont imposables en Cte dIvoire, la Suisse accorde un dgrvement ce rsident sa demande. Ce dgrvement consiste: (i) en une dduction de 5 % du montant brut des intrts en question, et (ii) en une imputation sur limpt suisse sur le revenu de ce rsident, calcul conformment au dgrvement mentionn lal. c (i), de 10 % du montant brut des intrts; cette imputation est dtermine conformment aux principes gnraux de dgrvement mentionns lal. b).

b)

2. En ce qui concerne la Cte dIvoire, la double imposition est vite de la manire suivante: Les autorits fiscales de Cte dIvoire ne peuvent comprendre dans les bases dimposition les revenus qui sont imposables dans lautre Etat contractant en vertu de la prsente Convention. Toutefois la Cte dIvoire conserve le droit de tenir compte, lors de la dtermination du taux de limpt, des revenus ainsi exclus.

13

0.672.928.91

Double imposition

3. Pour lapplication des par. 1 et 2, les bnfices, revenus ou gains en capital dun rsident dun Etat contractant ayant support limpt de lautre Etat contractant conformment la prsente Convention, sont considrs comme provenant de sources situes dans cet autre Etat contractant. Art. 22 Non-discrimination

1. Les nationaux dun Etat contractant ne sont soumis dans lautre Etat contractant aucune imposition ou obligation y relative, qui est autre ou plus lourde que celles auxquelles sont ou pourront tre assujettis les nationaux de cet autre Etat qui se trouvent dans la mme situation. La prsente disposition sapplique aussi, nonobstant les dispositions de larticle 1, aux personnes qui ne sont pas des rsidents dun Etat contractant ou des deux Etats contractants. 2. Le terme nationaux dsigne: a) b) toutes les personnes physiques qui possdent la nationalit dun Etat contractant; toutes les personnes morales, socits de personnes et associations constitues conformment la lgislation en vigueur dans un Etat contractant.

3. Limposition dun tablissement stable quune entreprise dun Etat contractant a dans lautre Etat contractant nest pas tablie dans cet autre Etat dune faon moins favorable que limposition des entreprises de cet autre Etat qui exercent la mme activit. La prsente disposition ne peut tre interprte comme obligeant un Etat contractant accorder aux rsidents de lautre Etat contractant les dductions personnelles, abattements et rductions dimpt en fonction de la situation ou des charges de famille quil accorde ses propres rsidents. 4. A moins que les dispositions de lart. 9, du par. 7 de lart. 11 ou du par. 6 de lart. 12 ne soient applicables, les intrts, redevances et autres dpenses pays par une entreprise dun Etat contractant un rsident de lautre Etat contractant sont dductibles, pour la dtermination des bnfices imposables de cette entreprise, dans les mmes conditions que sils avaient t pays un rsident du premier Etat. 5. Les entreprises dun Etat contractant, dont le capital est, en totalit ou en partie, directement ou indirectement, dtenu ou contrl par un ou plusieurs rsidents de lautre Etat contractant, ne sont soumises dans le premier Etat aucune imposition ou obligation y relative, qui est autre ou plus lourde que celles auxquelles sont ou pourront tre assujetties les autres entreprises similaires du premier Etat. 6. Les dispositions du prsent article sappliquent, nonobstant les dispositions de larticle 2, aux impts de toute nature ou dnomination. Art. 23 Procdure amiable

1. Lorsquune personne estime que les mesures prises par un Etat contractant ou par les deux Etats contractants entranent ou entraneront pour elle une imposition non conforme aux dispositions de la prsente Convention, elle peut, indpendamment des recours prvus par le droit interne de ces Etats, soumettre son cas lautorit comptente de lEtat contractant dont elle est un rsident ou, si son cas relve du 14

Impts sur le revenu Conv. avec la Cte dIvoire

0.672.928.91

par. 1 de lart. 22 celle de lEtat contractant dont elle possde la nationalit. Le cas doit tre soumis dans les trois ans qui suivent la premire notification de la mesure qui entrane une imposition non conforme aux dispositions de la Convention. 2. Lautorit comptente sefforce, si la rclamation lui parat fonde et si elle nest pas elle-mme en mesure dy apporter une solution satisfaisante, de rsoudre le cas par voie daccord amiable avec lautorit comptente de lautre Etat contractant, en vue dviter une imposition non conforme la Convention. 3. Les autorits comptentes des Etats contractants sefforcent, par voie daccord amiable, de rsoudre les difficults ou de dissiper les doutes auxquels peuvent donner lieu linterprtation ou lapplication de la Convention. Elles peuvent aussi se concerter en vue dliminer la double imposition dans les cas non prvus par la Convention. 4. Les autorits comptentes des Etats contractants peuvent communiquer directement entre elles en vue de parvenir un accord comme il est indiqu aux paragraphes prcdents. Si des changes de vues oraux semblent devoir faciliter cet accord, ces changes de vues peuvent avoir lieu au sein dune Commission compose de reprsentants des autorits comptentes des Etats contractants. Art. 24 Agents diplomatiques et fonctionnaires consulaires

1. Les dispositions de la prsente Convention ne portent pas atteinte aux privilges fiscaux dont bnficient les agents diplomatiques ou les fonctionnaires consulaires en vertu soit des rgles gnrales du droit des gens, soit des dispositions daccords particuliers. 2. Nonobstant les dispositions de larticle 4, toute personne physique qui est membre dune mission diplomatique, dun poste consulaire ou dune dlgation permanente dun Etat contractant qui est situ dans lautre Etat contractant ou dans un Etat tiers est considre comme un rsident de lEtat accrditant, condition: a) b) que, conformment au droit des gens, elle ne soit pas assujettie limpt dans lEtat accrditaire pour les revenus de sources extrieures cet Etat, et quelle soit soumise dans lEtat accrditant aux mmes obligations, en matire dimpts sur lensemble de son revenu, que les rsidents de cet Etat.

3. La prsente Convention ne sapplique pas aux organisations internationales, leurs organes ou leurs fonctionnaires, ni aux personnes qui sont membres dune mission diplomatique, dun poste consulaire ou dune dlgation permanente dun Etat tiers, lorsquils se trouvent sur le territoire dun Etat contractant et ne sont pas traits comme des rsidents dans lun ou lautre Etat contractant en matire dimpts sur le revenu. Art. 25 Entre en vigueur

1. La prsente Convention sera ratifie et les instruments de ratification seront changs Berne aussitt que possible. 2. La Convention entrera en vigueur le trentime jour suivant celui de lchange des instruments de ratification et ses dispositions seront applicables: 15

0.672.928.91 a)

Double imposition

en Suisse: (i) aux impts perus par voie de retenue la source sur les revenus dont la mise en paiement intervient partir du 1er janvier de lanne qui suit celle au cours de laquelle les instruments de ratification auront t changs; (ii) aux autres impts perus pour les annes fiscales commenant le 1er janvier de lanne qui suit celle au cours de laquelle les instruments de ratification auront t changs et aprs cette date. en Cte dIvoire: (i) aux impts sur les bnfices industriels, commerciaux ou agricoles perus pour toute priode imposable commenant le 1er octobre de lanne civile qui suit celle au cours de laquelle les instruments de ratification auront t changs; (ii) aux autres impts sur les revenus perus pour toute priode imposable commenant le 1er janvier de lanne civile qui suit celle au cours de laquelle les instruments de ratification auront t changs; (iii) aux impts perus par voie de retenue la source sur les revenus dont la mise en paiement intervient partir du 1er janvier de lanne qui suit celle au cours de laquelle les instruments de ratification auront t changs. Dnonciation

b)

Art. 26

La prsente Convention demeurera en vigueur tant quelle naura pas t dnonce par un Etat contractant. Chaque Etat contractant peut dnoncer la Convention par voie diplomatique avec un pravis minimum de six mois avant la fin de chaque anne civile. Dans ce cas, la Convention cessera dtre applicable: a) en Suisse: (i) aux impts perus par voie de retenue la source sur les revenus dont la mise en paiement intervient aprs le 31 dcembre de lanne de la dnonciation; (ii) aux autres impts perus pour les annes fiscales prenant fin avant le 31 dcembre de lanne qui suit immdiatement lanne de la dnonciation. en Cte dNoire: (i) aux impts perus par voie de retenue la source sur les revenus dont la mise en paiement intervient aprs le 31 dcembre de lanne de la dnonciation; (ii) aux impts sur les bnfices industriels, commerciaux ou agricoles tablis sur des revenus de priodes imposables prenant fin au plus tard le 30 septembre de lanne qui suit celle de la dnonciation; (iii) aux impts sur les revenus tablis sur des revenus de priodes imposables commenant le 1er janvier de lanne qui suit celle de la dnonciation.

b)

16

Impts sur le revenu Conv. avec la Cte dIvoire

0.672.928.91

En foi de quoi, les soussigns, dment autoriss cette fin, ont sign la prsente Convention. Fait en double exemplaire Abidjan le 23 novembre 1987 en langue franaise.

Pour le Conseil fdral suisse: C. Caratsch

Pour le Gouvernement de la Rpublique de Cte dIvoire: S. Ak

17

0.672.928.91

Double imposition

Protocole

Au moment de la signature de la Convention entre la Confdration suisse et la Rpublique de Cte dIvoire en vue dviter les doubles impositions en matire dimpts sur le revenu, les soussigns sont convenus des dispositions suivantes: Nonobstant les dispositions du par. 2 de lart. 10, aussi longtemps quune socit qui est un rsident de la Cte dIvoire est exonre de limpt ivoirien sur le bnfice ou nacquitte cet impt qu un taux infrieur celui du droit commun, les dividendes pays par cette socit peuvent tre imposs en Cte dIvoire un taux nexcdant pas 18 pour cent du montant brut des dividendes. Dans cette hypothse, le dgrvement accord par la Suisse consiste en une dduction de 18 % du montant brut des dividendes, nonobstant les dispositions de lart. 21 de la Convention. En foi de quoi, les soussigns ont sign le prsent protocole qui aura la mme force et la mme validit que la Convention.

Pour le Conseil fdral suisse: C. Caratsch

Pour le Gouvernement de la Rpublique de Cte dIvoire: S. Ak

18