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Convention entre la Confdration suisse et la Jamaque en vue dviter les doubles impositions en matire dimpts sur le revenu
Conclue le 6 dcembre 1994 Approuve par lAssemble fdrale le 14 dcembre 19951 Entre en vigueur par change de notes le 27 dcembre 1995

Le Conseil fdral suisse et le Gouvernement de la Jamaque, dsireux de conclure une Convention en vue dviter les doubles impositions en matire dimpts sur le revenu, sont convenus des dispositions suivantes: Art. 1 Personnes vises

La prsente Convention sapplique aux personnes qui sont des rsidents dun Etat contractant ou des deux Etats contractants. Art. 2 a) Impts viss en Jamaque: (i) limpt sur le revenu; (ii) limpt de transfert sur les gains provenant de lalination de biens mobiliers ou immobiliers (transfer tax) (ci-aprs dsigns par impt jamaquain); en Suisse: les impts fdraux, cantonaux et communaux sur le revenu (revenu total, produit du travail, rendement de la fortune, bnfices industriels et commerciaux, gains en capital et autres revenus) (ci-aprs dsigns par impt suisse). 2. La Convention sapplique aussi aux impts de nature identique ou analogue qui seraient tablis par un Etat contractant aprs la date de signature de la Convention et qui sajouteraient aux impts actuels ou qui les remplaceraient. Les autorits comptentes des Etats contractants se communiquent les modifications importantes appor-

1. Les impts actuels auxquels sapplique la Convention sont notamment:

b)

RO 1996 923; FF 1995 III 680 1 RO 1996 922

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tes leurs lgislations fiscales respectives concernant les impts auxquels sapplique la Convention. Art. 3 Dfinitions gnrales

1. Au sens de la prsente Convention, moins que le contexte nexige une interprtation diffrente: a) le terme Jamaque dsigne lle de Jamaque, les les de Morant (Morant Cays), les les de Pedro (Pedro Cays) et leurs dpendances, y compris les eaux territoriales jamaquaines, ainsi que toutes les zones en dehors desdites eaux territoriales sur lesquelles la Jamaque exerce ses droits souverains ou une comptence en accord avec le droit international; le terme Suisse dsigne la Confdration suisse; le terme personne comprend les personnes physiques, les socits et tous autres groupements de personnes; le terme socit dsigne toute personne morale ou toute entit qui est considre comme une personne morale aux fins dimposition; les expressions entreprise dun Etat contractant et entreprise de lautre Etat contractant dsignent respectivement une entreprise exploite par un rsident dun Etat contractant et une entreprise exploite par un rsident de lautre Etat contractant; lexpression trafic international dsigne tout transport effectu par un navire ou un aronef exploit par une entreprise dont le sige de direction effective est situ dans un Etat contractant, sauf lorsque le navire ou laronef nest exploit quentre des points situs dans lautre Etat contractant; le terme nationaux dsigne: (i) toutes les personnes physiques qui possdent la nationalit dun Etat contractant; (ii) toutes les personnes morales, socits de personnes, associations ou autres entits constitues conformment la lgislation en vigueur dans un Etat contractant; lexpression autorit comptente dsigne: (i) en Jamaque, le Ministre des finances ou son reprsentant autoris; (ii) en Suisse, le Directeur de lAdministration fdrale des contributions ou son reprsentant autoris.

b) c) d) e)

f)

g)

h)

2. Pour lapplication de la Convention par un Etat contractant, toute expression qui ny est pas dfinie a le sens que lui attribue le droit de cet Etat concernant les impts auxquels sapplique la Convention, moins que le contexte nexige une interprtation diffrente.

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Art. 4

Rsident

1. Au sens de la prsente Convention, lexpression rsident dun Etat contractant dsigne toute personne qui, en vertu de la lgislation de cet Etat, est assujettie limpt dans cet Etat, en raison de son domicile, de sa rsidence, de son sige de direction ou de tout autre critre de nature analogue. 2. Lorsque, selon les dispositions du par. 1, une personne physique est un rsident des deux Etats contractants, sa situation est rgle de la manire suivante: a) cette personne est considre comme un rsident de lEtat o elle dispose dun foyer dhabitation permanent; si elle dispose dun foyer dhabitation permanent dans les deux Etats, elle est considre comme un rsident de lEtat avec lequel ses liens personnels et conomiques sont les plus troits (centre des intrts vitaux); si lEtat o cette personne a le centre de ses intrts vitaux ne peut pas tre dtermin, ou si elle ne dispose dun foyer dhabitation permanent dans aucun des Etats, elle est considre comme un rsident de lEtat o elle sjourne de faon habituelle; si cette personne sjourne de faon habituelle dans les deux Etats ou si elle ne sjourne de faon habituelle dans aucun deux, elle est considre comme un rsident de lEtat dont elle possde la nationalit. si cette personne possde la nationalit des deux Etats ou si elle ne possde la nationalit daucun deux, les autorits comptentes des Etats contractants tranchent la question dun commun accord.

b)

c)

d)

3. Lorsque, selon les dispositions du par. 1, une personne autre quune personne physique est un rsident des deux Etats contractants, elle est considre comme un rsident de lEtat o son sige de direction effective est situ. Art. 5 Etablissement stable

1. Au sens de la prsente Convention, lexpression tablissement stable dsigne une installation fixe daffaires par lintermdiaire de laquelle une entreprise exerce tout ou partie de son activit. 2. Lexpression tablissement stable comprend notamment: a) b) c) d) e) f) g) un sige de direction, une succursale, un bureau, une usine, un atelier, des locaux de vente, un entrept en relation avec une personne fournissant des installations de stockage pour des tiers,

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une mine, un puits de ptrole ou de gaz, une carrire ou tout autre lieu dextraction de ressources naturelles.

3. Lexpression tablissement stable comprend galement un chantier de construction, de montage ou dassemblage, une installation ou une opration de dragage ou une plate-forme de forage ou un navire utilis pour la prospection ou lexploitation de ressources naturelles ou des activits de surveillance y relatives, mais seulement si la dure de ces chantier, opration, ou activits dpasse une priode, ou des priodes excdant au total six mois, au cours dune priode de douze mois. 4. Nonobstant les dispositions prcdentes du prsent article, on considre quil ny a pas tablissement stable si: a) il est fait usage dinstallations aux seules fins de stockage, dexposition ou de livraison de marchandises appartenant lentreprise, autres que des marchandises offertes la vente par cette entreprise dans des locaux de vente; des marchandises appartenant lentreprise, autres que des marchandises offertes la vente par cette entreprise dans des locaux de vente, sont entreposes aux seules fins de stockage, dexposition ou de livraison; des marchandises appartenant lentreprise sont entreposes aux seules fins de transformation par une autre entreprise; une installation fixe daffaires est utilise aux seules fins dacheter des marchandises ou de runir des informations, pour lentreprise; une installation fixe daffaires est utilise aux seules fins dexercer, pour lentreprise, toute autre activit de caractre prparatoire ou auxiliaire.

b)

c) d) e)

5. Nonobstant les dispositions des par. 1 et 2, lorsquune personne autre quun agent jouissant dun statut indpendant auquel sapplique le par. 6 agit dans un Etat contractant pour le compte dune entreprise de lautre Etat contractant, cette entreprise est considre comme ayant un tablissement stable dans cet Etat pour toutes les activits que cette personne exerce pour lentreprise, si cette personne: a) dispose dans cet Etat de pouvoirs quelle y exerce habituellement lui permettant de conclure des contrats au nom de lentreprise, moins que les activits de cette personne ne soient limites celles mentionnes au par. 4 et qui, si elles taient exerces par lintermdiaire dune installation fixe daffaires, ne permettraient pas de considrer cette installation comme un tablissement stable selon les dispositions de ce paragraphe; ou ne dispose pas de tels pouvoirs mais entretient habituellement dans cet Etat un stock de biens ou marchandises lui permettant de livrer rgulirement ces biens ou marchandises pour le compte de lentreprise.

b)

6. Une entreprise nest pas considre comme ayant un tablissement stable dans un Etat contractant du seul fait quelle exerce son activit dans cet Etat par lentremise dun courtier, dun commissionnaire gnral ou de tout autre agent jouissant dun statut indpendant, condition que ces personnes agissent dans le cadre ordinaire de leur activit. Toutefois, si les activits de cet agent sont exerces totalement ou presque totalement pour le compte de cette entreprise, il ne sera pas considr comme un agent indpendant au sens du prsent paragraphe. 4

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7. Le fait quune socit qui est un rsident dun Etat contractant contrle ou est contrle par une socit qui est un rsident de lautre Etat contractant ou qui y exerce son activit (que ce soit par lintermdiaire dun tablissement stable ou non) ne suffit pas, en lui-mme, faire de lune quelconque de ces socits un tablissement stable de lautre. Art. 6 Revenus immobiliers

1. Les revenus quun rsident dun Etat contractant tire de biens immobiliers (y compris les revenus des exploitations agricoles ou forestires) situs dans lautre Etat contractant, sont imposables dans cet autre Etat. 2. Lexpression biens immobiliers a le sens que lui attribue le droit de lEtat contractant o les biens considrs sont situs. Lexpression comprend en tout cas les accessoires, le cheptel mort ou vif des exploitations agricoles et forestires, les droits auxquels sappliquent les dispositions du droit priv concernant la proprit foncire, lusufruit des biens immobiliers et les droits des paiements variables ou fixes pour lexploitation ou la concession de lexploitation de gisements minraux, sources et autres ressources naturelles; les navires, bateaux et aronefs ne sont pas considrs comme des biens immobiliers. 3. Les dispositions du par. 1 sappliquent aux revenus provenant de lexploitation directe, de la location ou de laffermage, ainsi que de toute autre forme dexploitation de biens immobiliers. 4. Les dispositions des par. 1 et 3 sappliquent galement aux revenus provenant des biens immobiliers dune entreprise ainsi quaux revenus des biens immobiliers servant lexercice de services professionnels. Art. 7 Bnfices des entreprises

1. Les bnfices dune entreprise dun Etat contractant ne sont imposables que dans cet Etat, moins que lentreprise nexerce son activit dans lautre Etat contractant par lintermdiaire dun tablissement stable qui y est situ. Si lentreprise exerce son activit dune telle faon, les bnfices de lentreprise sont imposables dans lautre Etat, mais uniquement dans la mesure o ils sont imputables cet tablissement stable. 2. Sous rserve des dispositions du par. 3, lorsquune entreprise dun Etat contractant exerce son activit dans lautre Etat contractant par lintermdiaire dun tablissement stable qui y est situ, il est imput, dans chaque Etat contractant, cet tablissement stable les bnfices quil aurait pu raliser sil avait constitu une entreprise distincte exerant des activits identiques ou analogues dans des conditions identiques ou analogues et traitant en toute indpendance avec lentreprise dont il constitue un tablissement stable. 3. Pour dterminer les bnfices dun tablissement stable, sont admises en dduction les dpenses de lentreprise (y compris les dpenses de direction et les frais gnraux dadministration) qui seraient dductibles si ltablissement stable tait une entreprise indpendante et qui peuvent tre quitablement attribues cet tablisse-

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ment stable, que ces dpenses aient t faites dans lEtat contractant o est situ ltablissement stable, ou ailleurs. 4. Sil est dusage, dans un Etat contractant, de dterminer les bnfices imputables un tablissement stable sur la base dune rpartition des bnfices totaux de lentreprise entre ses diverses parties, aucune disposition du par. 2 nempche cet Etat de dterminer les bnfices imposables selon la rpartition en usage; la mthode de rpartition adopte doit cependant tre telle que le rsultat obtenu soit conforme aux principes contenus dans le prsent article. 5. Aucun bnfice nest imput un tablissement stable du fait quil a simplement achet des marchandises pour lentreprise. 6. Aux fins des paragraphes prcdents, les bnfices imputer ltablissement stable sont dtermins chaque anne selon la mme mthode, moins quil nexiste des motifs valables et suffisants de procder autrement. 7. Lorsque les bnfices comprennent des lments de revenu traits sparment dans dautres articles de la prsente Convention, les dispositions de ces articles ne sont pas affectes par les dispositions du prsent article. Art. 8 Navigation maritime et arienne

1. Les bnfices provenant de lexploitation, en trafic international, de navires ou daronefs ne sont imposables que dans lEtat contractant o le sige de direction effective de lentreprise est situ. 2. Si le sige de direction effective dune entreprise de navigation maritime est bord dun navire, ce sige est considr comme situ dans lEtat contractant o se trouve le port dattache de ce navire, ou dfaut de port dattache, dans lEtat contractant dont lexploitant du navire est un rsident. 3. Les dispositions du par. 1 sappliquent aussi aux bnfices provenant de la participation un pool, une exploitation en commun ou un organisme international dexploitation. Art. 9 1. Lorsque a) une entreprise dun Etat contractant participe directement ou indirectement la direction, au contrle ou au capital dune entreprise de lautre Etat contractant, ou que les mmes personnes participent directement ou indirectement la direction, au contrle ou au capital dune entreprise dun Etat contractant et dune entreprise de lautre Etat contractant, Entreprises associes

b)

et que, dans lun et lautre cas, les deux entreprises sont, dans leurs relations commerciales ou financires, lies par des conditions convenues ou imposes, qui diffrent de celles qui seraient convenues entre des entreprises indpendantes, les bnfices qui, sans ces conditions, auraient t raliss par lune des entreprises mais nont

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pu ltre en fait cause de ces conditions, peuvent tre inclus dans les bnfices de cette entreprise et imposs en consquence. 2. Lorsque des bnfices sur lesquels une entreprise dun Etat contractant a t impose dans cet Etat sont aussi inclus dans les bnfices dune entreprise de lautre Etat contractant et imposs en consquence, et que les bnfices ainsi inclus sont des bnfices qui auraient t raliss par cette entreprise de lautre Etat si les conditions convenues entre les deux entreprises avaient t celles qui auraient t fixes entre des entreprises indpendantes, les autorits comptentes des Etats contractants peuvent se consulter en vue de parvenir un accord sur les ajustements des bnfices dans les deux Etats contractants. 3. Un Etat contractant ne rectifiera pas les bnfices dune entreprise dans les cas viss au paragraphe 1 aprs lexpiration des dlais prvus par sa lgislation nationale et, en tout cas, aprs lexpiration de cinq ans dater de la fin de lanne au cours de laquelle les bnfices qui feraient lobjet dune telle rectification auraient t raliss par une entreprise de cet Etat. Le prsent paragraphe ne sapplique pas en cas de fraude ou domission volontaire. Art. 10 Dividendes

1. Les dividendes pays par une socit qui est un rsident dun Etat contractant un rsident de lautre Etat contractant sont imposables dans cet autre Etat. 2. Toutefois, ces dividendes sont aussi imposables dans lEtat contractant dont la socit qui paie les dividendes est un rsident, et selon la lgislation de cet Etat, mais si la personne qui reoit les dividendes en est le bnficiaire effectif, limpt ainsi tabli ne peut excder: a) 10 % du montant brut des dividendes si le bnficiaire effectif est une socit (autre quune socit de personnes) qui dtient directement au moins 10 % des voix de la socit qui paie les dividendes; 15 % du montant brut des dividendes, dans tous les autres cas.

b)

Les autorits comptentes des Etats contractants rglent dun commun accord les modalits dapplication de ces limitations. Le prsent paragraphe naffecte pas limposition de la socit au titre des bnfices qui servent au paiement des dividendes. 3. Le terme dividendes employ dans le prsent article dsigne les revenus provenant dactions, parts de mine, parts de fondateur ou autres parts bnficiaires lexception des crances, ainsi que les revenus dautres parts sociales soumis au mme rgime fiscal que les revenus dactions par la lgislation de lEtat dont la socit distributrice est un rsident. 4. Les dispositions des par. 1 et 2 ne sappliquent pas lorsque le bnficiaire effectif des dividendes, rsident dun Etat contractant, exerce dans lautre Etat contractant dont la socit qui paie les dividendes est un rsident, une activit industrielle ou commerciale par lintermdiaire dun tablissement stable qui y est situ et que la participation gnratrice des dividendes sy rattache effectivement. Dans ce cas, les dispositions de lart. 7 sont applicables. 7

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5. Lorsquune socit qui est un rsident dun Etat contractant tire des bnfices ou des revenus de lautre Etat contractant, cet autre Etat ne peut percevoir aucun impt sur les dividendes pays par la socit, sauf dans la mesure o ces dividendes sont pays un rsident de cet autre Etat ou dans la mesure o la participation gnratrice des dividendes se rattache effectivement un tablissement stable, ni prlever aucun impt, au titre de limposition des bnfices non distribus, sur les bnfices non distribus de la socit, mme si les dividendes pays ou les bnfices non distribus consistent en tout ou en partie en bnfices ou revenus provenant de cet autre Etat. 6. Nonobstant les dispositions du par. 5, lorsquune socit, qui est rsident dun Etat contractant et qui entretient un tablissement stable dans lautre Etat contractant, tire des bnfices ou des revenus de cet tablissement stable, tous transferts de ces bnfices de ltablissement stable un rsident du premier Etat peuvent tre imposs selon la lgislation de lautre Etat, mais le taux de limpt peru sur ces transferts ne peut excder 10 %. Art. 11 Intrts

1. Les intrts provenant dun Etat contractant et pays un rsident de lautre Etat contractant sont imposables dans cet autre Etat. 2. Toutefois, ces intrts sont aussi imposables dans lEtat contractant do ils proviennent et selon la lgislation de cet Etat, mais si la personne qui reoit les intrts en est le bnficiaire effectif, limpt ainsi tabli ne peut excder 10 % du montant brut des intrts. Les autorits comptentes des Etats contractants rglent dun commun accord les modalits dapplication de cette limitation. 3. Nonobstant les dispositions du par. 2: a) les intrts provenant dun Etat contractant et pays un rsident de lautre Etat contractant, qui en est le bnficiaire effectif, ne sont imposables que dans cet autre Etat sils sont pays en relation avec une obligation, un billet ou autre titre semblable du gouvernement du premier Etat ou de lune de ses subdivisions politiques ou collectivits locales, et les intrts provenant dun Etat contractant et pays lautre Etat contractant, ou une institution agissant pour le compte de cet Etat ou un rsident de cet Etat, au titre de prts accords, garantis ou assurs, ou crances approuves, garanties ou assures par cet Etat ou par toute institution agissant pour le compte de cet Etat, ne sont imposables que dans cet Etat.

b)

4. Le terme intrts employ dans le prsent article dsigne les revenus des crances de toute nature, assorties ou non de garanties hypothcaires ou dune clause de participation aux bnfices du dbiteur, et notamment les revenus des fonds publics et des obligations demprunts, y compris les primes et lots attachs ces titres. Les pnalisations pour paiement tardif ne sont pas considres comme des intrts au sens du prsent article.

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5. Les dispositions des par. 1, 2 et 3 ne sappliquent pas lorsque le bnficiaire effectif des intrts, rsident dun Etat contractant, exerce dans lautre Etat contractant do proviennent les intrts, une activit industrielle ou commerciale par lintermdiaire dun tablissement stable qui y est situ et que la crance gnratrice des intrts sy rattache effectivement. Dans ce cas, les dispositions de lart. 7 sont applicables. 6. Les intrts sont considrs comme provenant dun Etat contractant lorsque le dbiteur est cet Etat lui-mme, une subdivison politique, une collectivit locale ou un rsident de cet Etat. Toutefois, lorsque le dbiteur des intrts, quil soit ou non un rsident dun Etat contractant, a dans un Etat contractant un tablissement stable pour lequel la dette donnant lieu au paiement des intrts a t contracte et qui supporte la charge de ces intrts, ceux-ci sont considrs comme provenant de lEtat o ltablissement stable est situ. 7. Lorsque, en raison de relations spciales existant entre le dbiteur et le bnficiaire effectif ou que lun et lautre entretiennent avec de tierces personnes, le montant des intrts, compte tenu de la crance pour laquelle ils sont pays, excde celui dont seraient convenus le dbiteur et le bnficiaire effectif en labsence de pareilles relations, les dispositions du prsent article ne sappliquent qu ce dernier montant. Dans ce cas, la partie excdentaire des paiements reste imposable selon la lgislation de chaque Etat contractant et compte tenu des autres dispositions de la prsente Convention. Art. 12 Redevances

1. Les redevances provenant dun Etat contractant et payes un rsident de lautre Etat contractant sont imposables dans cet autre Etat. 2. Toutefois, ces redevances sont aussi imposables dans lEtat contractant do elles proviennent et selon la lgislation de cet Etat, mais si la personne qui reoit les redevances en est le bnficiaire effectif, limpt ainsi tabli ne peut excder 10 % du montant brut des redevances. Les autorits comptentes des Etats contractants rglent dun commun accord les modalits dapplication de cette limitation. 3. Le terme redevances employ dans le prsent article dsigne les rmunrations de toute nature payes pour lusage ou la concession de lusage dun droit dauteur sur une uvre littraire, artistique ou scientifique (y compris les films cinmatographiques, les bandes magntoscopiques pour la tlvision ou la radiodiffusion), dun brevet, dune marque de fabrique ou de commerce, dun dessin ou dun modle, dun plan, dune formule ou dun procd secrets, ainsi que pour lusage ou la concession de lusage dun quipement industriel, commercial ou scientifique et pour des informations ayant trait une exprience acquise dans le domaine industriel, commercial ou scientifique. 4. Les dispositions des par. 1 et 2 ne sappliquent pas lorsque le bnficiaire effectif des redevances, rsident dun Etat contractant, exerce dans lautre Etat contractant do proviennent les redevances, une activit industrielle ou commerciale par lintermdiaire dun tablissement stable qui y est situ, et que le droit, le bien ou le 9

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contrat gnrateur des redevances sy rattache effectivement. Dans ce cas, les dispositions de lart. 7 sont applicables. 5. Les redevances sont considres comme provenant dun Etat contractant lorsque le dbiteur est cet Etat lui-mme, une subdivision politique, une collectivit locale ou un rsident de cet Etat. Toutefois, lorsque le dbiteur des redevances, quil soit ou non un rsident dun Etat contractant, a dans un Etat contractant un tablissement stable pour lequel lobligation de payer des redevances a t contracte et qui supporte la charge de ces redevances, celles-ci sont considres comme provenant de lEtat o ltablissement stable est situ. 6. Lorsque, en raison de relations spciales existant entre le dbiteur et le bnficiaire effectif ou que lun et lautre entretiennent avec de tierces personnes, le montant des redevances, compte tenu de la prestation pour laquelle elles sont payes, excde celui dont seraient convenus le dbiteur et le bnficiaire effectif en labsence de pareilles relations, les dispositions du prsent article ne sappliquent qu ce dernier montant. Dans ce cas, la partie excdentaire des paiements reste imposable selon la lgislation de chaque Etat contractant et compte tenu des autres dispositions de la prsente Convention. Art. 13 Rmunrations des prestations de services

1. Les rmunrations des prestations de services provenant dun Etat contractant et payes un rsident de lautre Etat contractant sont imposables dans cet autre Etat. 2. Toutefois, ces rmunrations sont aussi imposables dans lEtat contractant do elles proviennent et selon la lgislation de cet Etat, si les prestations de services sont fournies dans cet Etat par une entreprise, par lintermdiaire demploys ou de toute autre personne engags par lentreprise cette fin et si ces activits se poursuivent dans cet Etat pour une priode ou des priodes excdant six mois au cours dune priode de douze mois; mais limpt ainsi tabli ne peut excder 10 % du montant brut de ces rmunrations. 3. Lexpression rmunrations des prestations de services employe dans le prsent article dsigne les rmunrations des prestations de services de toute sorte, y compris les services de consultation quune entreprise fournit par lintermdiaire demploys ou de toute autre personne engage par lentreprise cette fin, mais lexclusion des rmunrations pour des services professionnels ou pour dautres activits indpendantes de caractre analogue mentionnes lart. 15. 4. Les dispositions des par. 1 et 2 ne sappliquent pas lorsque le bnficiaire effectif des rmunrations des prestations de services, rsident dun Etat contractant, exerce dans lautre Etat contractant do proviennent les rmunrations des prestations de services, une activit industrielle ou commerciale par lintermdiaire dun tablissement stable qui y est situ, et que lactivit gnratrice des rmunrations sy rattache effectivement. Dans ce cas, les dispositions de lart. 7 sont applicables. 5. Les rmunrations des prestations de services sont considres comme provenant dun Etat contractant lorsque le dbiteur est cet Etat lui-mme, une subdivision politique, une collectivit locale ou un rsident de cet Etat. Toutefois, lorsque le dbiteur des rmunrations, quil soit ou non un rsident dun Etat contractant, a 10

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dans un Etat contractant un tablissement stable pour lequel lobligation de rmunrer la prestation de services a t contracte et qui supporte la charge de ces rmunrations, celles-ci sont considres comme provenant de lEtat o ltablissement stable est situ. 6. Lorsque, en raison de relations spciales existant entre le dbiteur et le bnficiaire effectif ou que lun et lautre entretiennent avec de tierces personnes, le montant des rmunrations des prestations de services, compte tenu de la prestation pour laquelle elles sont payes, excde celui dont seraient convenus le dbiteur et le bnficiaire effectif en labsence de pareilles relations, les dispositions du prsent article ne sappliquent qu ce dernier montant. Dans ce cas, la partie excdentaire des rmunrations reste imposable selon la lgislation de chaque Etat contractant et compte tenu des autres dispositions de la prsente Convention. 7. Si un rsident dun Etat contractant qui reoit des rmunrations de prestations de services provenant de lautre Etat contractant en fait la demande pour une anne de taxation, limpt d sur ces rmunrations dans cet autre Etat peut tre calcul comme si ce rsident entretenait dans cet Etat un tablissement stable et que ces rmunrations y taient imposables selon les dispositions de lart. 7. Art. 14 Gains en capital

1. Les gains quun rsident dun Etat contractant tire de lalination de biens immobiliers viss lart. 6 et situs dans lautre Etat contractant ou de lalination dactions ou de droits de caractre analogue dans une socit dont les actifs sont principalement constitus par de tels biens immobiliers, sont imposables dans cet autre Etat. 2. Les gains provenant de lalination de biens mobiliers qui font partie de lactif dun tablissement stable quune entreprise dun Etat contractant a dans lautre Etat contractant, ou des biens mobiliers dont un rsident dun Etat contractant dispose dans lautre Etat pour lexercice de services professionnels, y compris de tels gains provenant de lalination de cet tablissement stable (seul ou avec lensemble de lentreprise), sont imposables dans cet autre Etat. 3. Les gains provenant de lalination de navires ou aronefs exploits en trafic international, ou de biens mobiliers affects lexploitation de ces navires ou aronefs, ne sont imposables que dans lEtat contractant o le sige de direction effective de lentreprise est situ. 4. Les gains provenant de lalination de tous biens autres que ceux viss aux par. 1, 2 et 3 ne sont imposables que dans lEtat contractant dont le cdant est un rsident. Art. 15 Services professionnels

1. Sous rserve des dispositions des art. 16, 17, 19 et 20, les salaires, traitements et autres rmunrations similaires quun rsident dun Etat contractant reoit au titre dun emploi salari ainsi que les revenus quil retire dune profession librale ou dautres activits indpendantes de caractre analogue ne sont imposables que dans cet Etat, moins que lemploi, les services ou activits ne soient exercs ou accomplis dans lautre Etat contractant. Si lemploi, les services ou activits y sont exercs 11

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ou accomplis, les rmunrations ou revenus reus ce titre sont imposables dans cet autre Etat. 2. Nonobstant les dispositions du paragraphe 1 du prsent article, les rmunrations ou revenus quun rsident dun Etat contractant reoit au titre dun emploi salari, de services ou dactivits exercs ou accomplis dans lautre Etat contractant ne sont imposables que dans le premier Etat si: a) le bnficiaire sjourne dans lautre Etat pendant une priode ou des priodes nexcdant pas au total au cours dune priode de douze mois: (i) 183 jours dans le cas dun emploi salari, ou (ii) 30 jours dans le cas de services professionnels ou dautres activits indpendantes, et les rmunrations ou les revenus sont pays par une personne ou pour le compte dune personne qui nest pas un rsident de lautre Etat, et la charge des rmunrations ou des revenus nest pas supporte par un tablissement stable que cette personne a dans lautre Etat.

b) c)

3. Lexpression services professionnels comprend notamment les activits indpendantes dordre scientifique, littraire, artistique, ducatif ou pdagogique, ainsi que les activits indpendantes de mdecins, avocats, ingnieurs, architectes, dentistes et comptables. 4. Nonobstant les dispositions prcdentes du prsent article, les rmunrations reues au titre dun emploi salari exerc bord dun navire ou dun aronef exploit en trafic international sont imposables dans lEtat contractant o le sige de direction effective de lentreprise est situ. Art. 16 Tantimes

Les tantimes, jetons de prsence et autres rtributions similaires quun rsident dun Etat contractant reoit en sa qualit de membre du conseil dadministration dune socit qui est un rsident de lautre Etat contractant sont imposables dans cet autre Etat. Art. 17 Artistes et sportifs

1. Nonobstant les dispositions de lart. 15, les revenus quun rsident dun Etat contractant tire de ses activits personnelles exerces dans lautre Etat contractant en tant quartiste du spectacle, tel quun artiste de thtre, de cinma, de la radio ou de la tlvision, ou quun musicien, ou en tant que sportif, sont imposables dans cet autre Etat. 2. Lorsque les revenus dactivits quun artiste du spectacle ou un sportif exerce personnellement et en cette qualit sont attribus non pas lartiste ou au sportif lui-mme mais une autre personne, ces revenus sont imposables, nonobstant les dispositions des art. 7 et 15, dans lEtat contractant o les activits de lartiste ou du sportif sont exerces.

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3. Les dispositions du par. 2 ne sappliquent pas sil est tabli que ni lartiste du spectacle ou le sportif, ni des personnes qui lui sont associes ne participent directement ou indirectement aux bnfices de la personne vise dans ce paragraphe. 4. Les dispositions des par. 1 et 2 ne sont pas applicables aux rmunrations ou bnfices, salaires, traitements et autres revenus similaires provenant dactivits exerces dans un Etat contractant par des artistes du spectacle ou des sportifs lorsque leur visite dans cet Etat est soutenue dans une large mesure par des allocations provenant de fonds publics ou gouvernementaux de lautre Etat contractant ou de lune de ses subdivisions politiques ou collectivits locales ou dun tablissement de droit publie de cet autre Etat. Dans ce cas, les dispositions des art. 7 ou 15, selon les cas, sappliquent. Art. 18 Pensions et rentes

1. Sous rserve des dispositions du par. 2 de lart. 19, les pensions, rentes et autres rmunrations similaires, dont la source se trouve dans un Etat contractant et que touche une personne physique qui est un rsident de lautre Etat contractant, ne sont imposables que dans cet Etat. 2. Au sens du prsent article, le terme rentes dsigne une somme dtermine, payable priodiquement termes fixes pendant la vie entire ou pendant une priode dtermine ou dterminable, au titre de contrepartie dune prestation adquate et entire en argent ou apprciable en argent. Art. 19 1. a) Fonctions publiques Les rmunrations, autres que les pensions, payes par un Etat contractant ou lune de ses subdivisions politiques ou collectivits locales une personne physique, au titre de services rendus cet Etat ou cette subdivision ou collectivit, ne sont imposables que dans cet Etat. Toutefois, ces rmunrations ne sont imposables que dans lautre Etat contractant si les services sont rendus dans cet Etat et si la personne physique est un rsident de cet Etat qui: (i) possde la nationalit de cet Etat, ou (ii) nest pas devenu un rsident de cet Etat seule fin de rendre les services. Les pensions payes par un Etat contractant ou lune de ses subdivisions politiques ou collectivits locales, soit directement soit par prlvement sur des fonds quils ont constitus, une personne physique, au titre de services rendus cet Etat ou cette subdivision ou collectivit, ne sont imposables que dans cet Etat. Toutefois, ces pensions ne sont imposables que dans lautre Etat contractant si la personne physique est un rsident de cet Etat et en possde la nationalit.

b)

2. a)

b)

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Double imposition

3. Les dispositions des art. 15, 16 et 18 sappliquent aux rmunrations et pensions payes au titre de services rendus dans le cadre dune activit industrielle ou commerciale exerce par un Etat contractant ou lune de ses subdivisions politiques ou collectivits locales. Art. 20 Etudiants

1. Les sommes quun tudiant ou un stagiaire, qui est, ou qui tait immdiatement avant de se rendre dans un Etat contractant, un rsident de lautre Etat contractant et qui sjourne dans le premier Etat seule fin dy poursuivre ses tudes ou sa formation, reoit pour couvrir ses frais dentretien, dtudes ou de formation ne sont pas imposables dans cet Etat. 2. Une personne physique qui est, ou qui tait immdiatement avant de se rendre dans un Etat contractant, un rsident de lautre Etat contractant et qui sjourne dans le premier Etat afin dy poursuivre ses tudes, ses recherches ou sa formation ou afin dy acqurir une exprience technique, professionnelle ou commerciale et qui, pour une priode ou des priodes nexcdant pas au total douze mois, exerce une activit rmunre dans cet Etat, est exonre de limpt dans cet Etat pour des rmunrations au titre de cette activit, condition que cette activit soit en relation directe avec ses tudes, ses recherches, sa formation ou son apprentissage et que les rmunrations provenant de cette activit nexcdent pas 18 000 francs suisses ou leur quivalent en monnaie de la Jamaque au taux officiel du change. Art. 21 Autres revenus

1. Les lments du revenu dun rsident dun Etat contractant, do quils proviennent, qui ne sont pas traits dans les articles prcdents de la prsente Convention ne sont imposables que dans cet Etat. 2. Les dispositions du par. 1 ne sappliquent pas aux revenus autres que les revenus provenant de biens immobiliers tels quils sont dfinis au par. 2 de lart. 6, lorsque le bnficiaire de tels revenus, rsident dun Etat contractant, exerce dans lautre Etat contractant une activit industrielle ou commerciale par lintermdiaire dun tablissement stable qui y est situ, et que le droit ou le bien gnrateur des revenus sy rattache effectivement. Dans ce cas, les dispositions de lart. 7 sont applicables. Art. 22 Elimination des doubles impositions

1. Conformment aux dispositions de la lgislation de la Jamaque qui concernent limputation sur limpt de la Jamaque des impts perus dans un territoire situ hors de la Jamaque (et qui ne peuvent porter atteinte aux principes gnraux suivants), lorsquun rsident de Jamaque reoit des revenus qui, conformment aux dispositions de la prsente Convention, sont imposables en Suisse, la Jamaque accorde sur limpt quelle peroit sur le revenu de ce rsident une imputation dun montant gal limpt sur le revenu pay en Suisse; et lorsquune socit, qui est rsidente de Suisse, paie un dividende une socit rsidente de Jamaque qui contrle directement ou indirectement au moins 10 % des voix de la socit qui paie les

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dividendes, limputation tiendra compte de limpt suisse que la premire socit doit payer sur les bnfices servant au paiement des dividendes en question. 2. a) Lorsquun rsident de Suisse reoit des revenus qui, conformment aux dispositions de la Convention, sont imposables en Jamaque, la Suisse exempte de limpt ces revenus, sous rserve des dispositions du sousparagraphe b), mais peut, pour calculer le montant de limpt sur le reste des revenus de ce rsident, appliquer le mme taux que si les revenus en question navaient pas t exempts. Lorsquun rsident de Suisse reoit des dividendes, intrts, redevances ou rmunrations des prestations de services qui, conformment aux dispositions des art. 10, 11, 12 et 13 sont imposables en Jamaque, la Suisse accorde un dgrvement ce rsident sa demande; ce dgrvement consiste: (i) en limputation de limpt pay en Jamaque conformment aux dispositions des art. 10, 11, 12 et 13 sur limpt qui frappe les revenus de ce rsident; la somme ainsi impute ne peut toutefois excder la fraction de limpt suisse, calcul avant limputation, correspondant aux revenus imposables en Jamaque, ou (ii) en une rduction forfaitaire de limpt suisse, ou (iii) en une exemption partielle des dividendes, intrts, redevances ou rmunrations des prestations de services en question de limpt suisse, mais au moins en une dduction de limpt pay en Jamaque du montant brut des dividendes, intrts, redevances ou rmunrations des prestations de services. La Suisse dterminera le genre de dgrvement et rglera la procdure selon les prescriptions suisses concernant lexcution des conventions internationales conclues par la Confdration en vue dviter les doubles impositions. c) Pour lapplication des dispositions de ce paragraphe, limpt sur le revenu payable en Jamaque sur les intrts, redevances ou rmunrations des prestations de services pays un rsident de Suisse, comprend tout montant qui, conformment la prsente Convention, aurait t d au titre de limpt jamaquain pour une priode de taxation, mais qui a t lobjet dune exemption, ou qui a t peru un taux dimposition rduit, conformment la lgislation concernant la promotion du dveloppement conomique en vigueur en Jamaque au moment de la signature de la Convention, ou conformment dautres dispositions lgales qui pourraient tre introduites ultrieurement en Jamaque, sajoutant ou modifiant les prcdentes, pour autant que les Etats contractants saccordent pour considrer ces dernires comme ayant substantiellement le mme contenu. Toutefois, limputation dimpt accorde par la Suisse ne peut excder le montant dimpt tel quil est dtermin conformment aux art. 11, 12 et 13. Une socit qui est un rsident de Suisse et reoit des dividendes dune socit qui est un rsident de Jamaque bnficie, pour lapplication de limpt suisse frappant ces dividendes, des mmes avantages que ceux dont elle bnficierait si la socit qui paie les dividendes tait un rsident de Suisse. 15

b)

d)

0.672.945.81 Art. 23 Non-discrimination

Double imposition

1. Les nationaux dun Etat contractant ne sont soumis dans lautre Etat contractant aucune imposition ou obligation y relative, qui est autre ou plus lourde que celles auxquelles sont ou pourront tre assujettis les nationaux de cet autre Etat qui se trouvent dans la mme situation. 2. Limposition dun tablissement stable quune entreprise dun Etat contractant a dans lautre Etat contractant nest pas tablie dans cet autre Etat dune faon moins favorable que limposition des entreprises de cet autre Etat qui exercent la mme activit. 3. A moins que les dispositions du par. 1 de lart. 9, du par. 7 de lart. 11 ou du par. 6 de lart. 12 ou du par. 6 de lart. 13 ne soient applicables, les intrts, redevances, rmunrations des prestations de services et autres dpenses pays par une entreprise dun Etat contractant un rsident de lautre Etat contractant sont dductibles, pour la dtermination des bnfices imposables de cette entreprise, dans les mmes conditions que sils avaient t pays un rsident du premier Etat. 4. Les entreprises dun Etat contractant, dont le capital est en totalit ou en partie, directement dtenu ou contrl par un ou plusieurs rsidents de lautre Etat contractant, ne sont soumises dans le premier Etat aucune imposition ou obligation y relative, qui est autre ou plus lourde que celles auxquelles sont ou pourront tre assujetties les autres entreprises similaires du premier Etat. 5. Les dispositions du prsent article ne peuvent tre interprtes: a) comme obligeant un Etat contractant accorder des personnes physiques qui ne sont pas des rsidents de cet Etat les dductions personnelles, abattements et rductions dimpt que la lgislation rserve seulement aux personnes physiques qui sont des rsidents de cet Etat; comme empchant la Jamaque dappliquer, conformment la section 48 (5) de la Loi fiscale de la Jamaque, une socit suisse dassurance sur la vie un taux dimposition sur les bnfices plus lev que celui applicable une socit rgionale dassurance sur la vie.

b)

6. Les dispositions du prsent article sappliquent, nonobstant les dispositions de larticle 2, aux impts de toute nature ou dnomination. Art. 24 Procdure amiable

1. Lorsquune personne estime que les mesures prises par un Etat contractant ou par les deux Etats contractants entranent ou entraneront pour elle une imposition non conforme aux dispositions de la prsente Convention, elle peut, indpendamment des recours prvus par le droit interne de ces Etats, soumettre son cas lautorit comptente de lEtat contractant dont elle est un rsident ou, si son cas relve du par. 1 de lart. 24, celle de lEtat contractant dont elle possde la nationalit. Le cas doit tre soumis dans les trois ans qui suivent la premire notification de la mesure qui entrane une imposition non conforme aux dispositions de la Convention.

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2. Lautorit comptente sefforce, si la rclamation lui parat fonde et si elle nest pas elle-mme en mesure dy apporter une solution satisfaisante, de rsoudre le cas par voie daccord amiable avec lautorit comptente de lautre Etat contractant, en vue dviter une imposition non conforme la Convention. Laccord est appliqu en conformit avec le droit interne des Etats contractants. 3. Les autorits comptentes des Etats contractants sefforcent, par voie daccord amiable, de rsoudre les difficults ou de dissiper les doutes auxquels peuvent donner lieu linterprtation ou lapplication de la Convention. Elles peuvent aussi se concerter en vue dliminer la double imposition dans les cas non prvus par la Convention. 4. Les autorits comptentes des Etats contractants peuvent communiquer directement entre elles en vue de parvenir un accord comme il est indiqu aux paragraphes prcdents. Elles peuvent, par voie de consultation, dvelopper toutes procdures, mthodes ou techniques, quelles estiment appropries pour la mise en uvre de la procdure amiable prvue dans le prsent article. Art. 25 Agents diplomatiques et fonctionnaires consulaires

1. Les dispositions de la prsente Convention ne portent pas atteinte aux privilges fiscaux dont bnficient les agents diplomatiques ou les fonctionnaires consulaires en vertu soit des rgles gnrales du droit des gens, soit des dispositions daccords particuliers. 2. Nonobstant les dispositions de lart. 4, toute personne physique, qui est membre dune mission diplomatique, dun poste consulaire ou dune dlgation permanente dun Etat contractant qui est situ dans lautre Etat contractant ou dans un Etat tiers, est considre comme un rsident de lEtat accrditant, condition: a) b) que, conformment au droit des gens, elle ne soit pas assujettie limpt dans lEtat accrditaire pour les revenus de sources extrieures cet Etat, et quelle soit soumise dans lEtat accrditant aux mmes obligations, en matire dimpts sur lensemble de son revenu, que les rsidents de cet Etat.

3. La prsente Convention ne sapplique pas aux organisations internationales, leurs organes ou leurs fonctionnaires, ni aux personnes qui sont membres dune mission diplomatique, dun poste consulaire ou dune dlgation permanente dun Etat tiers, lorsquils se trouvent sur le territoire dun Etat contractant et ne sont pas traits comme des rsidents dans lun ou lautre Etat contractant en matire dimpts sur le revenu. Art. 26 Entre en vigueur

1. Les Etats contractants se notifieront que les mesures ncessaires selon leur droit interne pour la mise en vigueur de la Convention ont t prises. La Convention entrera en vigueur la date laquelle la seconde de ces deux notifications a t reue.

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0.672.945.81 2. Les dispositions de la Convention seront applicables: a) b)

Double imposition

aux impts retenus la source sur des montants pays ou crdits partir du 1er janvier 1995; aux autres impts, pour les revenus des annes fiscales dbutant le 1er janvier 1995 ou aprs cette date. Dnonciation

Art. 27

1. La prsente Convention demeurera en vigueur pour une dure illimite, mais chacun des Etats contractants peut, jusquau 30 juin de chaque anne civile, remettre lautre Etat contractant, par voie diplomatique, un pravis de dnonciation. 2. Dans ce cas, la Convention cessera dtre applicable: a) aux impts retenus la source, pour des montants pays ou crdits le 1er janvier de lanne civile suivant celle au cours de laquelle lavis de dnonciation aura t donn, ou aprs cette date; aux autres impts, pour les revenus des annes fiscales dbutant le 1er janvier de lanne civile suivant celle au cours de laquelle lavis de dnonciation aura t donn, ou aprs cette date.

b)

En foi de quoi les soussigns, dment autoriss, ont sign la prsente Convention. Fait en deux exemplaires Kingston, le 6 dcembre 1994, en langues franaise et anglaise, chaque texte faisant galement foi.

Pour le Conseil fdral suisse: Nicolas Imboden

Pour le Gouvernement de la Jamaque: Omar Davies

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Protocole

Le Conseil fdral suisse et le Gouvernement de la Jamaque sont convenus lors de la signature Kingston, le 6 dcembre 1994, de la Convention entre les deux Etats en vue dviter les doubles impositions en matire dimpts sur le revenu, des dispositions suivantes qui font partie intgrante de la Convention. 1. Ad art. 4 Les socits qui bnficient de privilges fiscaux spciaux aux termes de lInternational Finance Companies Act ou du Foreign Sales Corporations Act, ou qui bnficient de privilges analogues aux termes de toutes autres lois fiscales de mme nature introduites en Jamaque, sajoutant ou modifiant les lois susmentionnes, ne sont pas considres comme des rsidents de Jamaque au sens de lart. 4. 2. Ad art. Il Nonobstant les dispositions du par. 2 de lart. 11, limpt peru sur des intrts qui ont leur source dans un Etat contractant et qui sont pays une banque ou une autre institution financire qui en est le bnficiaire effectif et qui est un rsident de lautre Etat contractant ne peut excder 5 % du montant brut des intrts. 3. Ad art. 12 Il est entendu que pour lapplication du taux dimpt mentionn au par. 2, soixante pour cent du montant brut des redevances payes pour lusage, ou la concession de lusage, de tout quipement industriel, commercial ou scientifique, seront pris comme base dimposition. 4. Ad art. 13 Nonobstant les dispositions du par. 2, aussi longtemps que la Confdration suisse na pas introduit dans sa lgislation interne une imposition la source sur les rmunrations des prestations de services payes des non rsidents, le taux de limpt peru sur ces rmunrations ne peut excder 5 % du montant brut de ces rmunrations. 5. Ad art. 14 En ce qui concerne la Jamaque, limpt auquel sont soumis les gains en capital au sens du prsent article est la transfer tax mentionne lart. 2, par. 1, let. (a) (ii).

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Fait en deux exemplaires Kingston, le 6 dcembre 1994, en langues franaise et anglaise, chaque texte faisant galement foi.

Pour le Conseil fdral suisse: Nicolas Imboden

Pour le Gouvernement de la Jamaque: Omar Davies

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