RENTAS DE TERCERA CATEGORIA PRINCIPALES GASTOS SUJETOS A LIMITES

Las Primas de seguro de inmueble: Viv. y Negocio
El contribuyente Paty Maurtua PN con negocio ha registrado en sus libros contables S/. 9,600 como gasto del S/ 9 600 ejercicio, monto correspondiente a las primas de seguro contra incendio del inmueble, allí funciona su negocio a la vez vive. vive

PRIMA DE SEGURO CONCEPTO
Monto cargado al gasto del ejercicio Limite: 30% de 9,600 te: 30% de 9,600

S/.
9,600 2,070 ,0 0

Adición por Exceso de  Adi ió E d primas cargadas a gastos

7,530

Gastos Recreativos
La empresa Tributo SAC durante el ejercicio 2011 ha efectuado gastos recreativos (día del trabajo, Navidad y año nuevo) para sus trabajadores por la suma de S/. 11,450. La empresa tiene registrado ingresos netos por la suma de S/. 945,250.

 144. 945.GASTOS RECREATIVOS GASTOS RECREATIVOS CONCEPTO Ingresos netos del ejercicio 2011 Gastos recreativos contabilizados Monto Deducible el menor: a) El 0.5% = S/ 4.727 / / b) 40 UIT 40 x 3600 = S/.5% de los ingresos netos  S/. / 945.177 .200 x 0.727 Adición por Exceso de gastos  p g recreativos 16.000 b) 40 UIT 40 x 3600 = S/ 144 000 S/.200 11.450 ‐4.

530 .600. además tiene contabilizados como gastos de representación por el mismo ejercicio la suma de 148. 25’850.Gastos de Representacion La empresa el Sabor de mi Tierra SAC en el ejercicio 2011 obtuvo ingresos brutos por S/.

530 ‐129. 25 850.GASTOS DE REPRESENTACION CONCEPTO Ingresos brutos del ejercicio 2011 Gastos de representación contabilizados Monto Deducible el menor: ‐ El 0.5% = 129.253 a) S/ 25'850 600 x 0 5% = 129 253 b) 40 UIT 40 x 3600 = S/.253 ‐129 253 Adición por Exceso de gastos de  ó representación 19.600 148.277 . 25’850.000 S/.600 x 0. 144.5% de los ingresos brutos a) S/.

categoría o nivel jerárquico equivalente í i lj á i i l dentro de la estructura organizacional de la empresa. La remuneración del trabajador mejor remunerado que realice funciones similares dentro de l d t d la empresa. entre aquellos que se ubiquen dentro del grado. En caso de no existir referente señalado anteriormente. anteriormente será la remuneración del trabajador mejor remunerado. .Remuneración del Titular de una EIRL 1. 2.

a los siguientes importes: . Para estos efectos se considera valor de mercado de la remuneración del titular de una EIRL.Remuneración del Titular de una EIRL Solo será deducible hasta el límite de su valor de mercado. socio o de la remuneración que corresponda al cónyuge. concubino a pariente hasta el cuarto grado de consanguinidad y segundo de afinidad del propietario de la empresa.

En caso de no existir los referentes anteriormente señalados será el doble de la remuneración del trabajador mejor remunerado entre aquellos que se ubiquen dentro del grado. categoría o nivel jerárquico inmediato inferior. .Remuneración del Titular de una EIRL 3. dentro de la estructura organizacional de la empresa.

categoría o nivel jerárquico inmediato superior dentro de la estructura organizacional de la empresa. De no existir los referentes anteriores. .Remuneración del Titular de una EIRL 4. será la remuneración del trabajador de menor remuneración dentro de aquellos ubicados en el grado.

sin que exceda de 95 UIT t i d d anuales (S/. De no existir ninguno de los referentes señalados anteriormente el valor de mercado será el que resulte mayor entre la remuneración convenida entre las l partes. .5. 342.000) y la remuneración del trabajador mejor remunerado de la empresa multiplicado por el factor 1.Remuneración del Titular de una EIRL 5.

Remuneración del Titular de una EIRL La remuneración del trabajador elegido como referente deberá corresponder a un trabajador que no guarde relación de parentesco hasta el 4º grado de consanguinidad y 2º de afinidad. con diciembre motivo de la regularización anual de las retenciones de renta de 5º categoría 5 . i id d d fi id d El valor de mercado de las remuneraciones se determinará en el mes de diciembre.

1%.Remuneración del Titular de una EIRL Todo exceso al valor de mercado será ( p considerado dividendo (solo para efectos del imp. para efectos del impuesto a la renta no se encuentra sujeto a retenciones de 5º categoría. 5 .) del titular de la EIRL. Dicho exceso. por lo tanto esta sujeto a una retención por parte d l empleador t ió t del l d con una tasa de 4. A la Rta.

500 Juan Gómez Rey Titular Gerente Alberto Gómez Serrano Sub Gerente Claudia Muñiz López Secretaria .NOMBRE CARGO REMUNERACION MENSUAL 25.000 8.000 8 000 2.

Juan Gomez Rey es padre de Alberto Gómez Serrano S J G R d d Alb t Gó S .I.R.000 2.Remuneración del titular Gerente: La empresa J.La Srta. NOMBRE CARGO REMUNERACION MENSUAL 25. Muñiz López no tiene Relación de parentesco o afinidad con la familia Gomez.El Sr. Tiene la siguiente información obtenida de su planilla: Información adicional: . Gomez E.500 Juan Gómez Rey Titular Gerente Alberto Gómez Serrano Sub Gerente Claudia Muñiz López Secretaria .L.000 8.

000 342.600 C. 25.Determinación del Valor de Mercado en i ió d l l d d Exceso del Titular Gerente CONCEPTO A. 2..Límite Máximo anual (95 UIT)=95*3..Remuneración Anual de la Secretaria * Factor 1.A .000 52.500 * 14 * 1.500 S/.5 (S/.Remuneración total anual del titular Gerente (S/.5) Adición por exceso sobre el valor de mercado de la remuneración (A-B) 8.000 350 000 .000 * 14) B. 350.

DETERMINACION DEL VALOR DE MERCADO DEL PARIENTE ALTERNAT. EVALUACION 1 2 3 OBSERVACIONES No Aplicable No existe función similar No Aplicable No existe función similar Aplicable La secretaria esta en el nivel inmediato inferior .

000 112 000 70.000 . Doble de la remuneración anual de la secretaria (S/.000 42.Determinación del valor de mercado en excso del pariente CONCEPTO A.500 X 14 X 2) (*) Adición por exceso sobre el valor de mercado de la remuneración (A . 2. A Remuneración total anual del pariente (S/ 8000 X 14) (S/. B. 112.B) (**) ( ) S/.

Gastos de viajes al interior del país La empresa comercial Tumi SAC por el ejercicio 2011 ha registrado gastos por viáticos al interior del país por la suma de S/.400 (del 3 al 6 de mayo a Tumbes. del 5 al 9 de julio a Cajamarca y del 11 al 15 de octubre a Piura). 9. Dichos gastos se encuentran registrados y sustentados con los C/P. .

 420 b) gastos contabilizados 14 420 5.880 9.400 S/.GASTOS DE VIAJES GASTOS DE VIAJES CONCEPTO Gastos de viajes al interior del país  Gastos de viajes al interior del país días de viaje Gasto Maximo aceptado por dia Gasto Maximo aceptado por dia a) Total: 14 x S/. Adición por Exceso de viáticos 3.520 .

250 (del 9 al 13 de agosto a la ciudad de Bogota Colombia).Gastos de viajes al exterior La empresa comercial Tumi SAC por el ejercicio 2011 ha registrado gastos por viáticos al exterior del país por la suma de S/. 8. El objetivo del viaje es colocar sus productos los mismos que se encuentran sustentados con C/P emitidos del exterior de acuerdo a las normas. .

ZONA GEOGRAFICA MAXIMO DEDUCIBLE PARA EL IMPUESTO África América Central América del Norte América d l Sur é del Asia Caribe Europa Oceanía US$ US$ US$ US$ $ US$ US$ US$ US$ 400 400 440 400 520 480 520 480 .

128.GASTOS DE VIAJES CONCEPTO Gastos de viajes a la ciudad de  Bogotá Colombia Limite por día: imite por día: Día 9: US$ 400 Día 10: US$ 400 Día 11: US$ 400 í $ Día 12: US$ 400 Día 13: US$ 400 Día 13: US$ 400 a) Limite acumulado b) gastos contabilizados T/C S/.00 1.820 2.128.00 1.129.820 2.00 Adición por Exceso de viáticos 2.60 5.640.00 8.824 1.821 2.815 2.126.00 1.610 .40 1.128. 2.250.

Gastos de movilidad La empresa de servicios Dunkal SAC en el ejercicio 2011 ha registrado gastos por movilidadad por la suma de S/. . 180 por los meses de noviembre y diciembre. estos se encuentran sustentados con la planilla de movilidad llevado de acuerdo a lo establecido por la norma.

8 8.2 22 22 21 23.2 6 10 0 14.2 23.8 5.6 134.4 .2 23. S/ 26/11/2011 29/11/2011 30/11/2011 01/12/2011 03/12/2011 06/12/2011 Juan Pérez Juan Pérez Pedro Reyes David Luyo Daniel Soto Joel Milla Jean Calle 28 32 21 38 29 32 22 22 22 23. S/.2 23.Gastos de Movilidad Fechas Nombre y  Limite  Gasto  Importe  Apellidos del  p máximo   deducible  S/.6 45.2 23.8 Totales 180 135. Exceso  S/. S/ trabajador S/.

40 .Determinación del exceso  deducible Concepto C a) Monto cargado a gastos a) Monto cargado a gastos b) ‐ Gastos de movilidad deducible ) S/.60 Adición por exceso de movilidad 45.00 180 00 134. S/ 180.

46. 635.900 de los cuales S/ 46 500 corresponden a l S/. El total de C/P que otorgan d t derecho a d d i costo o h deducir t gasto es de S/.500 d sujetos del NRUS.000 anotados en el Reg. d C R de Compras. . 46.GASTOS SUSTENTADOS CON BOLETAS DE VENTA La L empresa comercial Tit SAC en el i l Tito l ejercicio 2011 ha efectuado gastos sustentados con b l t d ventas y/o t t d boletas de t / ticket por la suma de S/.

1) 6% de S/. Concepto a) Gastos y /o costo sustentando  con Boletas de Venta y/o ticket b) ‐ Máximo Deducible: El importe  que reulte menor entre: b.000  Adición por exceso de gastos 78.400  46.900  38. 3.500  6.000 40. 38.600 = S/.  720.GASTOS SUSTENTADOS CON BOLETA DE VENTA GASTOS SUSTENTADOS CON BOLETA DE VENTA Emitidos  por  p Emitidos por  E itid Sujetos del  otros sujetos NRUS  Total          T t l S/. 635.400  84.900  .000  ‐ 38.000 b.500  6.000 = S/.2) 200 UIT = 200 x S/.

960  Total de gastos del ejercicio . Represent. Direcc. Gastos del Ejercicio 4. Direcc Direcc. administración y representación: Placa ASP 234 PQA 345 PQA 345 AST 023 ASC 554 Datos del vehículo Categoría Destino A2 A3 A3 A2 Adminit.780  2 780 3.Gastos de vehículos Categ. A1.560  2.220  5.400  15. A2 y A3 La empresa comercial Tumi SAC presenta la siguiente información de vehículos designados a actividades de  dirección.

960 e) Monto deducible: el menor entre (c) y (d) Adición por Exceso de gastos de Vehículos S/.2) Total de gastos de vehículos d.1) % de Deducción máxima d 1) % de Deducción máxima d.3) Máximo deducible: 50% de S/.960 9 960 50% 15.980 7. 15.980 . 28'345.000 .GASTOS DE VEHICULOS CONCEPTO Ingresos netos ejercicio 2010 g j a) Total de vehículos (propios y otros) b) Numero máximo de vehículos deducibles c) Gastos de vehículos declarados (ASP 234 Y ASC  554) d) Determinación del gasto máximo deducible: d. 4 2 9.980 7.960 7.

Deducción adicional sobre las remuneraciones que se q paguen a personas con discapacidad. (Inciso z) del Artículo 37° de la Ley) .

200 Nuevos soles. Candela de enero a junio cuenta con 9 trabajadores a su cargo. La empresa no ha cumplido con efectuar el abono correspondiente a las gratificaciones de navidad. respectivamente. 2. . siendo sus remuneraciones S/. 1.400 y S/.Deducción adicional sobre las remuneraciones que se paguen a personas con discapacidad (Inciso z) del Artículo 37° de la Ley El restaurante “Sabor de mi Pueblo” de Pedro Candela. dentro de los cuales uno es discapacitado y en el mes de julio p j contrata a un nuevo trabajador discapacitado.

200 7.200 Limite máximo: Trabajador 1: 24 x 580 (**) j Trabajador 2: 2 x 580 (**) x 6 Deducción adicional por trabajador (Menor valor entre Deducción adicional Límite máximo) TOTAL DEDUCCIÓN ADICIONAL (***) 13.520 (*) 15. 2. 31.600 3.920 6.920 17.200 Deducción adicional: 50% 50% de S/. 7.200 50% de S/.79% Trabajador 1 con antigüedad mayor a 1 año Trabajador 2 con antigüedad menor a 1 año Remuneraciones Pagadas: Trabajador 1: S/.Concepto Determinación del porcentaje de trabajadores discapacitados: di it d a) Número de trabajadores durante el ejercicio 2007: (9 x 6) + (10x 6) = 54 + 60 = 114 b) Número de trabajadores discapacitados: (1 x 6) + (2 x 6) = 6 + 12 = 18 c) Porcentaje de trabajadores discapacitados: 18 x 100 = 114 15.200 7 200 13.400 x 13 Trabajador 2: S/ 1 200 x 6 S/.960 3. 1.600 31.600 .

. Ministerio de Salud.Acreditación de la condición de Discapacidad La condición de discapacidad se deberá acreditar con el certificado correspondiente p que aquellos les deberán presentar. legalizado por notario durante el ado. expedido por las entidades a que se refiere el artículo 11° d l l N° 27050 (E l d Mi i t i d de la ley (Essalud. ga ado po o a o du a plazo de prescripción. deberá conservar una copia del citado certificado. de Defensa y del Interior a través de sus centros hospitalarios) El empleador hospitalarios).

ARRASTRE DE PÉRDIDAS .

Dos sistemas de arrastre Sistema A Plazo límite de arrastre: 4 años contados desde la generación de cada pérdida. . Se aplica contra el 100% de la renta neta de cada ejercicio. í Se aplica hasta el 50% de la renta neta de cada ejercicio. Sistema B No tiene plazo límite de arrastre.

000 105.000 ‐245 000 245.000 175.000 0 350.000 350.000 ‐175 000 175. S/ SIATEMA B) S/.ARRASTRE DE PERDIDAS  ARRASTRE DE PERDIDAS TRATAMIENTO GENERAL CONCEPTO SISTEMA A) S/.000 .000(*) 70. S/ Renta neta del ejercicio 2010 ( ) Perdida compensable 2009 (‐) Perdida compensable 2009 Renta Neta Imponible: Saldo de perdidas compensables  Saldo de perdidas compensables para ejercicios siguientes: (*) Solo hasta el 50% de 350.

las rentas exoneradas sólo p . Para la determinación de la pérdida neta compensable. .Sistema A La compensación de pérdidas se hace por la más antigua. se compensan contra la pérdida del ejercicio y no contra las p j pérdidas de ejercicios anteriores.

Se arrastra una pérdida de 15.800) 2012 950 (12.800) 0 0 0 (300) Los 1.000 generada en el 2009 .000 (15.500 450 Cumplido los 4 años el saldo de pérdida no puede arrastrarse más .Sistema A: Ejemplo Supuestos: .000) 2011 1.Tiene renta exonerada de 1.000) (15 000) 0 0 (14.800) (12 800) 0 0 2013 (1.200 (14.500 en el 2013 2010 Renta Neta del ejercicio Pérdidas de ejercicios anteriores Renta Neta Imponible Impuesto a la Renta (t=30%) Renta Neta Compensable 1.800 (300) 1.500 de renta exonerada compensa las pérdida del ejercicio 2014 1.000) (14 000) 0 0 (12.

Sistema B La pérdida sólo se compensa hasta el 50% de la renta neta. Para la determinación de la pérdida neta p compensable. por lo que se tributa por el otro 50%. las rentas exoneradas sólo se compensan contra la p p pérdida del ejercicio y no contra las pérdidas de ejercicios anteriores. j .

Tiene renta exonerada de 4.500) 2012 (2.200 (6.500 1.350 (1.000) 4.000) 4.000) (1.000) 2011 9.350 0 2014 8.400 0 .000 8.000 2.000 1.000 en el 2012 Renta Neta del ejercicio Pérdidas de ejercicios anteriores Renta Neta Imponible Impuesto a la Renta (t=30%) Renta Neta Compensable 2010 8.500 4.000 (1.500) 0 0 (1.500) 2013 16.000 (10.500) 14.000 (6.Ejemplo del Sistema B Supuestos: .

Correspondiente al ejercicio en que se genera dicha pérdida. Una vez elegido no podrá cambiarse el sistema por otra alternativa alternativa.Opción de Elegir el Sistema Se ejercita en la oportunidad de la presentación de la DDJJ anual del Imp. Ambos sistemas son excluyentes . A la Rta.

261. c) Pago efectuado sin utilizar dinero en efectivo ni  medio de pago (a ‐ b) d) 15% sobre el total de pagos realizados en el  eje c c o g a ab e ( 5% de (a)) ejercicio gravable (15% de (a)) e) Base imponible ‐ Alícuota del ejercicio exceso  de 15% del total de pagos (c‐d) S/ S/.05% x 2) 26 .413 39.IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERA ‐ ITF CO C O CONCEPTO a) Monto total de pago realizado en el ejercicio b) Monto de pagos realizados en el ejercicio  b) Monto de pagos realizados en el ejercicio utilizando dinero en efectivo o medios de pago. 8 39.654 196.248 26.241 65.165  ITF Impuesto a pagar: (e x 0.

GRACIAS .

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