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VALORES REPRESENTATIVOS DE DEUDA SEGÚN PGC PYME.

Al igual que comentamos en el boletín procedente (nº 38/2008) hemos de reseñar que según el nuevo PGC, el registro y valoración de las inversiones vendrá determinado por la calificación previa que de las mismas se haga. El Plan General Contable Pyme establece 3 “cestas” donde podrán incluirse las inversiones en este tipo de activos: - A COSTE AMORTIZADO. - MANTENIDAS PARA NEGOCIAR. - A COSTE. * Asiento de compra a más de 12 meses

Valores representativos de Deuda a L/P (251) a x Bancos c/c (572) ---

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1.- A COSTE AMORTIZADO. Las inversiones en valores representativos de deuda (obligaciones, bonos, títulos de renta fija en definitiva) pueden clasificarse dentro del grupo de "ACTIVOS FINANCIEROS A COSTE AMORTIZADO". De hecho, en la diferenciación que realiza la Norma de Valoración 8ª del PGC Pyme, dentro de esta clasificación, entre "créditos por operaciones comerciales" y "créditos por operaciones no comerciales", los incluye explícitamente en estos últimos de la forma: a) Créditos por operaciones comerciales: son aquellos activos financieros (clientes y deudores varios) que se originan en la venta de bienes y la prestación de servicios por operaciones de tráfico de la empresa, y b) Créditos por operaciones no comerciales: son aquellos activos financieros que, no siendo instrumentos de patrimonio ni derivados, no tienen origen comercial, cuyos cobros son de cuantía determinada o determinable y que no se negocian en un mercado activo. No se incluirán aquellos activos financieros para los cuales el tenedor pueda no recuperar sustancialmente toda la inversión inicial, por circunstancias diferentes al deterioro crediticio. Es decir, comprende a los créditos distintos del tráfico comercial, los valores representativos de deuda adquiridos, cotizados o no, los depósitos en entidades de crédito, anticipos y créditos al personal, las fianzas y depósitos constituidos, los dividendos a cobrar y los desembolsos exigidos sobre instrumentos de patrimonio. La valoración de este tipo de activos habrá de realizarse de acuerdo: VALORACIÓN INICIAL.- Los activos financieros incluidos en esta categoría se valorarán inicialmente por su valor razonable, que, salvo evidencia en contrario, será el precio de la transacción, que equivaldrá al valor razonable de la contraprestación entregada más los costes de transacción que les sean directamente atribuibles. VALORACIONES POSTERIORES.-Los activos financieros incluidos en esta categoría se valorarán por su coste amortizado. Los intereses devengados se contabilizarán en la cuenta de pérdidas y ganancias, aplicando el método del tipo de interés efectivo. EJEMPLO La Sociedad RCRCR, SA compra un bono en un mercado secundario en las siguientes condiciones:

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Valor de emisión 4.500 euros. Valor nominal: 5.000 euros. Valor de reembolso: 5.500 euros. Interés explicito: 5% cupón anual vencido. Gastos adquisición 50 euros. Amortización del Bono a los 2 años.

En primer lugar habremos de calcular el tipo de interés efectivo consecuencia de los flujos del contrato de compra del bono. Así: Interés Anual = 5.000 * 5 % = 250 euros. 4.500 + 50 = 250 * (1+tie) + (250 + 5.500) * (1+tie) tie = 15,19% Fecha Año 1 Año 2 508,54 Tie Coste Amortizado Bono Amortizado 15,1968416% 4.550,00 441,46 15,1968416% 4.991,46 5.500 .En el momento de la compra: Interés Dev. 691,46 758,54 Cupón 250 250

4.550 Valores representativos de Deuda a L/P (251) a Bancos c/c (572) 4.550 --x --.Devengo y cobro deaintereses AÑOutilizando cualquier medio que permita acreditar el dirigirse directamente dicha entidad, 1: envío y la recepción de su escrito ejercitando el derecho de cancelación, adjuntando al mismo la copia de su DNI o documento de de identificación. Si se ejercita este derecho a través de representación legal, deberá aportarse, además del DNI o documento de identidad del/a interesado/a, también el DNI o documento de identidad del representante y el documento auténtico acreditativo de la representación que se ostenta del/a interesado/a. El responsable del tratamiento de ese fichero deberá realizar la cancelación interesada en el plazo de 10 días. Si en ese plazo el solicitante no recibe contestación o ésta es insatisfactoria, puede entonces realizar, conforme al Art. 18 de la Ley, una reclamación ante la Agencia Española de Protección de Datos, instando la tutela de la misma y acompañando a su reclamación la documentación acreditativa de haber solicitado la cancelación de datos ante la entidad que se trate. La Agencia de Protección de Datos debe dictar resolución sobre la reclamación de tutela solicitada en el plazo de seis meses; y contra las resoluciones de la Agencia de Protección de Datos podrá interponerse recurso contencioso-administrativo. FORMULARIO DERECHO CANCELACIÓN
Antonio Millán Callado. Abogado ejerciente y Responsable del Departamento Jurídico de RCR Proyectos de Software. La información utilizada en la redacción de este artículo es una cortesía del Programa "ABOGADO PARA COMUNIDADES DE PROPIETARIOS ”.

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