Expatriados en México, ¿Sujetos de Afiliación?

Por: C.P. Ivonne Molina Ugalde queretaro@horwath.com.mx

Introducción No es raro que se nos presente en México el hecho de que las empresas reciban personal de otros países y que presten sus servicios por varios años. Es, en ese momento, que nos preguntamos si dichas personas son sujetas de afiliación ante el Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS), lo cual, obviamente, genera costos importantes, adicionales a los que ya conlleva el que una persona que no reside en México venga a prestar servicios a la empresa, como sería el caso de las ayudas de traslado, el pago de rentas por determinado tiempo, sueldos que se encuentran estipulados en monedas distintas al peso mexicano, etc.

“Las personas que de conformidad con los artículo 20 y 21 de la Ley Federal del Trabajo (LFT), presten, en forma permanente o eventual, a otras de carácter físico o moral o unidades económicas sin personalidad jurídica, un servicio remunerado, personal y subordinado, cualquiera que sea el acto que le de origen y cualquiera que sea la personalidad jurídica o la naturaleza económica del patrón aun cuando éste, en virtud de alguna ley especial, esté exento del pago de contribuciones”. En éste orden de ideas, tendríamos que analizar si el expatriado cumple con las tres características fundamentales que nos menciona la fracción I del artículo 12 de la Ley del SS, a efectos de poder determinar la afiliación o no afiliación del expatriado. Característica: Servicio Remunerado Queda por demás decir que el expatriado al venir a vivir a México no deja de recibir las remuneraciones que le correspondían en su lugar de residencia o donde se encontraba prestando sus servicios. Estos servicios pudieran ser pagados directamente por la empresa mexicana o bien, por la empresa residente en el extranjero que le venía pagando sus prestaciones antes del cambio de residencia.

Ley del Seguro Social Para estos efectos, tendríamos que definir si se encuentra dentro del supuesto establecido por la fracción I del artículo 12 de la Ley del Seguro Social (SS), el cual dice a la letra lo siguiente:

Si el expatriado recibe directamente de la empresa mexicana las remuneraciones y prestaciones acordadas, estaríamos en la situación de que cumple con una de las características de una relación de trabajo conforme lo establecen las disposiciones mexicanas, siendo éstas, las de un servicio remunerado.

expatriado la exacta manera de cómo lleve a cabo el servicio encomendado, debido a que él debe contar con el “know how” suficiente para la realización del mismo, es más bien, en el sentido de que él se encuentre al mando de una persona a quien entregarle los resultados de su trabajo, reportes y demás información que le requieran. En este orden de ideas, si el expatriado presta de manera personal los servicios a la empresa mexicana, sigue ciertos lineamientos para la exacta observancia de su trabajo y recibe una remuneración de los mismos por parte de la empresa mexicana, está de conformidad con lo establecido en la fracción I del artículo 12 de la Ley del SS, y se encontraría obligada a la afiliación de dicha persona ante el instituto, debido a que cumple con las tres características esenciales de un trabajador; es decir, es una persona física que presta servicios personales subordinados a cambio de un salario. Es indispensable tener en cuenta que, los expatriados por las condiciones de su trabajo, reciben, como se mencionó, además de su sueldo, prestaciones que permitan que sus ingresos no se vean disminuidos por gastos adicionales en los que tuviera que incurrir por el cambio de residencia, como por ejemplo, la ayuda para la renta. Todo ello conlleva, a que al momento de llevar a cabo su inscripción ante el instituto, de conformidad con el artículo 28 de la Ley en comento, se establece un límite superior del salario base de cotización a veinticinco salario mínimos generales que rijan en el Distrito Federal, por lo que únicamente cotizaría hasta dicho importe.

Característica: Servicio Personal Esta es la característica que se da sin lugar a dudas en el trabajo a realizar en México por el expatriado, ya que no es prestado por un tercero, si no que directamente la persona física es quien presta el servicio a la empresa mexicana. Característica: Servicio Subordinado El concepto de subordinación, significa por parte del patrón un poder jurídico de mando, correlativo a un deber de obediencia por parte de quien presta el servicio; es decir, se trata de una obligación de desempeñar un servicio bajo la dirección de un patrón o su representante, a cuya autoridad estarán subordinados los trabajadores en todo lo concerniente al trabajo. Bajo esta temática, si el expatriado que se encuentra trabajando en México, presenta sus resultados a la empresa mexicana, o bien, ésta le da directrices de en dónde llevarlo a cabo, bajo qué condiciones y, principalmente se le asigna un horario de trabajo, estaríamos en la situación en la que el expatriado está prestando un servicio subordinado a la empresa mexicana. La característica de subordinado no debiera considerarse en el sentido de indicarle al

Ahora bien, que pasa si la empresa extranjera es la que le efectúa el pago de sus remuneraciones en forma directa al expatriado. Estaríamos en el caso de no cumplir con una de las características, la de remunerado. Esto debido a que es un tercero en la relación de trabajo quien se encarga de efectuar el pago de las remuneraciones; por lo tanto, no se cumpliría con lo establecido en la Ley del SS y no se reunirían las condiciones que sujetan a la empresa mexicana a llevar a cabo su afiliación y a efectuar el pago de las cuotas obreropatronales. Tratados internacionales Es de todos conocido que nuestro país ha celebrado diversos tratados que evitan la doble imposición en materia tributaria al realizar actos de comercio con los países con quienes se han firmado; en el supuesto que nos ocupa, únicamente se han celebrado dos convenios en materia de Seguridad Social, con el Reino de España y con Canadá. Pero para efectos de poder evitar la doble tributación en materia de Seguridad Social, es necesario que sea tramitado por parte del expatriado un “certificado de desplazamiento”, con lo cual a la empresa mexicana se le exime de llevar a cabo su afiliación. El certificado se expide a petición de la autoridad competente del país en donde se encuentra la empresa que envía al trabajador y, es el medio por el cual la empresa mexicana, garantiza que en el país de origen se están cubriendo las prestaciones en materia de Seguridad Social. Conclusiones Si el expatriado cumple con las características de prestar un servicio personal, subordinado y la retribución del mismo se lleva a cabo directamente por la empresa mexicana, ésta tiene la obligación de llevar a cabo su afiliación ante el SS, considerando para estos

efectos el tope de veinticinco veces el salario mínimo del Distrito Federal que rija al momento de su inscripción. Ahora bien, si el expatriado es residente de alguno de los países con los que tenemos convenio (Reino de España o Canadá) tendría que solicitar su “certificado de desplazamiento” a efectos de que la empresa mexicana quede cubierta en caso de que el instituto pretenda llevar a cabo la inscripción del mismo, o bien, cobrar las cuotas obrero-patronales ya cubiertas en su país de origen.

### La C.P. Ivonne Molina Ugalde es Gerente de Impuestos de Horwath Castillo Miranda Querétaro.

© 2008 Castillo Miranda y Compañía, S.C. es miembro de
Horwath International Association, una asociación Suiza. Cada firma miembro de Horwath es una entidad legal separada e independiente. El contenido de esta publicación es de carácter general. Si desea obtener mayor información, por favor contacte a nuestros especialistas.

Nuestra Presencia en México
México
Paseo de la Reforma 505-31 06500 México, D.F. Tel. +52 (55) 8503-4200 Fax +52 (55) 8503-4299 Carlos Garza y Rodríguez mexico@horwath.com.mx

Guadalajara
Mar Báltico 2240-301 44610 Guadalajara, Jal. Tel. +52 (33) 3817-3747 Fax +52 (33) 3817-0164 Carlos Rivas Ramos guadalajara@horwath.com.mx

Monterrey
Batallón de San Patricio 111-20 66269 San Pedro Garza García, N.L. Tel. +52 (81) 8262-0800 Fax +52 (81) 8363-0050 José Luis Jasso González monterrey@horwath.com.mx

Aguascalientes
Av. Aguascalientes Norte 512-401 20120 Aguascalientes, Ags. Tel. +52 (449) 996-6600 Fax +52 (449) 996-6600 Alejandro Ibarra Romo aguascalientes@horwath.com.mx

Cancún
Cereza 37-401 77500 Cancún, Q. Roo Tel. +52 (998) 884-0112 Fax +52 (998) 887-5239 Luis Fernando Méndez cancun@horwath.com.mx

Ciudad Juárez
Av. de la Raza 5385-204 32350 Ciudad Juárez, Chih. Tel. +52 (656) 611-5080 Fax +52 (656) 616-6205 José Martínez Espinoza cdjuarez@horwath.com.mx

Hermosillo
Paseo Valle Verde 19-A 83200 Hermosillo, Son. Tel. +52 (662) 218-1007 Fax +52 (662) 260-2176 Humberto García Borbón hermosillo@horwath.com.mx

Mérida
Calle 60-474 97000 Mérida, Yuc. Tel. +52 (999) 923-8011 Fax +52 (999) 923-8011 Manlio Díaz Millet merida@horwath.com.mx

Mexicali
Reforma 1507 21100 Mexicali, B.C. Tel. +52 (686) 551-9624 Fax +52 (686) 551-9824 Ramón Espinoza Jiménez mexicali@horwath.com.mx

Puerto Peñasco
Boulevard Freemont 269-204 83550 Puerto Peñasco, Son. Tel. +52 (638) 388-7372 Fax +52 (638) 388-7372 Ramón Espinoza Jiménez penasco@horwath.com.mx

Querétaro
Amealco 114 76030 Querétaro, Qro. Tel. +52 (442) 183-0990 Fax +52 (442) 183-0990 Aurelio Ramírez Orduña queretaro@horwath.com.mx

Tijuana
Germán Gedovius 10411-204 22320 Tijuana, B.C. Tel. +52 (664) 634-6110 Fax +52 (664) 634-6114 Javier Almada Varona tijuana@horwath.com.mx

horwath.com.mx

Sign up to vote on this title
UsefulNot useful