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11 MARCAS DE AUDITORIA Todo hecho, técnica o procedimiento que el Auditor efectúe en la realización del examen debe quedar consignado en la respectiva cédula (analítica o su analítica generalmente), pero esto llenaría demasiado espacio de la misma haciéndola prácticamente ilegible no solo para los terceros, sino aún para el mismo Auditor. Para dejar comprobación de los hechos, técnicas y procedimientos utilizados en las cédulas o planillas, con ahorro de espacio y tiempo, se usan marcas de Auditoría, las cuales son símbolos especiales creados por el Auditor con una significación especial. Por ejemplo al efectuar una reconciliación bancaria, los cheques pendientes de cobrar y las consignaciones bancarias deben ser cotejadas con el libro de bancos para comprobar que están bien girados y elaboradas, en cuanto al importe, número, fecha, beneficiario, número de cuenta etc. Cada uno de los cheques y consignaciones cotejadas debe tener una descripción de lo realizado. En lugar de escribir toda esta operación junto a cada cheque y consignación, se utiliza un símbolo o marca de comprobación, cuyo significado se explica una sola vez en el lugar apropiado de la cédula a manera de convención detallando todo el procedimiento realizado. Para las marcas de Auditoría se debe utilizar un color diferente al del color del texto que se utiliza en la planilla para hacer los índices. Las marcas deben ser sencillas, claras y fáciles de distinguir una de otra. El primer papel de trabajo del Archivo de la Auditoría debe ser la cédula de la Marcas de Auditoría. ESQUEMA DE MARCAS DE AUDITORIA

AUDITORES ANDINOS LTDA.

CLIENTE:

AUDITORIA A:

MARCA ¥ § µ ¢ ¶ © ^ « Ø

SIGNIFICADO Confrontado con libros Cotejado con documento Corrección realizada Comparado en auxiliar Sumado verticalmente Confrontado correcto Sumas verificadas Pendiente de registro No reúne requisitos

se acostumbra ponerles una clave a todos y cada uno de ellos en lugar visible que se escribe generalmente con un lápiz de color denominado "lápiz de Auditoría" por lo regular de color rojo. En la auditoria estas abreviaciones se conocen como índices y los símbolos que se utilizan son conocidos como marcas de auditoria.S SI SIA SC S ã Æ Y Solicitud de confirmación enviada Solicitud de confirmación recibida inconforme Solicitud de confirmación recibida inconforme pero aclarada Solicitud de confirmación recibida conforme Totalizado Conciliado Circularizado Inspeccionado Índices y Marcas de los Papeles de Trabajo del Auditor Dentro de la realización de los papeles de trabajo de un auditor este se ve en la obligación de incluir dentro de estos una serie de símbolos o abreviaciones alfabéticas que permitan que su trabajo se encuentre más organizado y con una clara relación entre ambos al igual que un ahorro de tiempo. . En teoría no importa qué sistema se escoja como índice. a continuación incluyo una explicación y muestro cuales son los más usados. Las cuentas de Resultado llevarían números arábigos ascendentes. Espero sean de gran utilidad para sus papeles de trabajo ÍNDICES Para facilitar el ordenamiento y archivo de los papeles de trabajo y su rápida localización. pero el elegido debe proveer un ordenamiento lógico y ser suficientemente elásticos para posibles modificaciones. Los principales sistemas de indexación utilizados en Auditoría son los siguientes:  Índice Numérico Alfabético: Se le asigna una letra mayúscula a las cuentas de Activo y dobles letras mayúsculas a las cuentas de Pasivo y Capital. Esta clave recibe el nombre de índice y mediante él se puede saber de qué papel se trata y el lugar que le corresponde en su respectivo archivo.

Las cuentas de Resultados se indexan con números arábigos en múltiplos de 10 en forma ascendente. y a las cédulas analíticas dos letras mayúsculas. Pasivo. Índice Alfabético Doble Numérico: Es una combinación de los sistemas Numérico Alfabético y Alfabético Doble. Bancos 111005. Ingresos 4: Gastos 5. En Colombia resulta muy apropiado usar como índice numérico el código asignado a las cuentas por el Plan Único de Cuentas PUC Índice Decimal: A las cédulas sumarias de Activo. Pasivo. Costo de Ventas 6 y Costos de Producción o de Operación 7. Pasivo 2. Este sistema tiene la ventaja de no necesitar un documento que explique el significado del índice por ser suficientemente conocido por todos.     Ejemplo del índice Alfabético Doble Numérico y el índice Numérico: ÍNDICE ALFABETICO DOBLE NUMERICO BG/1 BG/2 BG/3 ÍNDICE NUMERICO PUC 1 2 3 NOMBRE DE LA CÉDULA Balance General Activo Balance General Pasivo Balance General Patrimonio TIPO DE CÉDULA Hoja de Trabajo Hoja de Trabajo Hoja de Trabajo . Índice Numérico: A las cédulas sumarias de Activo. Inversiones en Acciones 120505 etc. pues se le asigna una letra mayúscula a las cédulas sumarias de Activo y doble letra mayúscula a las sumarias de Pasivo y Capital. Este es el sistema de mayor utilización por la facilidad de su uso y su popularidad a nivel nacional e internacional. Las cédulas analíticas se indexan con la letra o letras de la respectiva sumaria y un número arábigo progresivo. Inversiones 12. cuentas y subcuentas del Plan Único de Cuentas. grupos. Deudores 13 etc. Capital y Resultados se le asignan números arábigos progresivos y las cédulas analíticas números fraccionarios. Índice Alfabético Doble: A las cédulas sumarias se les asigna una letra mayúscula. Índice del Plan Único de Cuentas: Este método consiste en asignar como índice el código correspondiente a las clases. El índice de las cédulas sumarias tendría dos dígitos: Disponible 11. Patrimonio 3. pero tiene la gran desventaja de usar índices con demasiados dígitos en los niveles de cédulas analíticas y subanalíticas lo que dificulta hacer las referencias cruzadas. El índice de las hojas de trabajo tendría un dígito: Activo 1. Capital y Resultados se le asignan números arábigos en múltiplos de 1000 y a las cédulas analíticas números arábigos dependientes de los de las sumarias en múltiplos de 100. El índice de las cédulas analíticas puede tener de 4 a 6 dígitos: Caja 110505.

Estado de Resultados Ingresos Estado de Resultados Egresos Estado de Resultados Costo de Ventas DISPONIBLE CAJA GENERAL Caja General Oficina Principal Caja General Sucursal A CAJAS MENORES (Fondos Fijos) Caja Menor Oficina Principal Caja Menor Sucursal A BANCOS Banco X Cuenta nnnnn1 Banco X Cuenta nnnnn2 Banco Y INVERSIONES ACCIONES Acciones Z DEUDORES CLIENTES Cliente A Cliente B INVENTARIOS MERCANCIAS NO FABRICADAS POR LA E. Articulo M Articulo N PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPOS TERRENOS Terreno P Terreno Q CONSTRUCCIONES EN CURSO Construcción W CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES Edificio R INTANGIBLES CRÉDITO MERCANTIL Hoja de Trabajo Hoja de Trabajo Hoja de Trabajo Sumaria Analítica Sub-analítica Sub-analítica Analítica Sub-analítica Sub-analítica Analítica Sub-analítica Sub-analítica Sub-analítica Sumaria Analítica Sub-analítica Sumaria Analítica Sub-analítica Sub-analítica Sumaria Analítica Sub-analítica Sub-analítica Sumaria Analítica Sub-analítica Sub-analítica Sumaria Analítica Sumaria Analítica Sumaria Analítica PyG/1 PyG/2 PyG/3 A A1 A1/1 A1/2 A2 A2/1 A2/2 A3 A3/1-1 A3/1-2 A3/2-1 B B1 B1/1 C C1 C1/1 C1/2 D D1 D1/1 D1/2 E E1 E1/1 E1/2 E2 E2/1 E3 E3/1 F F1 4 5 6 11 110505 110505-01 110505-02 110510 110510-01 110510-02 111005 11100501-01 11100501-02 11100502-01 12 120505 12050501 13 130505 130505-001 130505-002 14 1435 143505-001 143505-002 15 150405 150405-01 150405-02 150805 150805-01 151605 15160501 16 160505 .

MARCAS Marca Alfa Marca Beta DIFERIDOS GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO Intereses Seguros y Fianzas VALORIZACIONES DE INVERSIONES EN ACCIONES OBLIGACIONES FINANCIERAS SOBREGIROS BANCO X Cuenta nnnnnn1 Cuenta nnnnnn2 SOBREGIROS BANCO Y PAGARÉS BANCO X PAGARÉS BANCO Y PROVEEDORES PROVEEDORES NACIONALES PROVEEDOR A PROVEEDOR B PROVEEDOR C CUENTAS POR PAGAR COSTOS Y GASTOS POR PAGAR RETENCION EN LA FUENTE IVA RETENIDO RETENCIONES Y APORTES DE NOMINA ACREEDORES VARIOS IMPUESTOS GRAVÁMENES Y TASAS DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS VFC IMPUESTO A LAS VENTAS POR PAGAR Analítica Sub-analítica Sub-analítica Sumaria Analítica Sub-analítica Sub-analítica Sumaria Analítica F2 F2/1 F2/2 G G1 G1/1 G1/2 H H1 AA AA1 AA1/1 AA1/2 AA2 AA3 AA4 BB BB1 BB1/1 BB1/2 BB1/3 CC CC/1 CC/2 CC/3 CC/4 CC/5 DD DD/1 DD/2 160510 160510-01 160510-02 17 1705 170505 170520 19 190505 21 21050101 21050101-01 21050105-05 21050102 210510-01 210510-02 22 220505 220505-01 220505-02 220505-03 23 2335 2365 2367 2370 2380 24 240405 2408 .

SUPERAVIT POR VALORIZACIONES MARCAS DE AUDITORIA DD/3 EE EE/1 EE/2 EE/3 EE/4 EE/5 EE/6 FF FF1 FF2 FF3 FF4 GG GG1 GG2 GG3 GG4 GG5 GG6 2412 25 2505 2510 2515 2520 2525 2540 26 201005 201010 201015 201020 31 32 33 34 36 37 38 Todo hecho. con ahorro de espacio y tiempo. se usan marcas de Auditoría. Para dejar comprobación de los hechos. técnicas y procedimientos utilizados en las cédulas o planillas. técnica o procedimiento que el Auditor efectúe en la realización del examen debe quedar consignado en la respectiva cédula (analítica o subanalítica generalmente).DE INDUSTRIA Y COMERCIO OBLIGACIONES LABORALES SALARIOS POR PAGAR CESANTÍAS CONSOLIDADAS INTERESES SOBRE CESANTÍAS PRIMA DE SERVICIOS VACACIONES CONSOLIDADAS INDEMNIZACIONES LABORALES PASIVOS ESTIMADOS Y PROVISIONES CESANTÍAS INTERESES SOBRE CESANTÍAS VACACIONES PRIMA DE SERVICIOS CAPITAL SOCIAL SUPERAVIT DE CAPITAL RESERVAS REVALORIZACIÓN DEL PATRIMONIO RESULTADOS DEL EJERCICIO RESULTADOS DE EJERCICIOS ANT. pero esto llenaría demasiado espacio de la misma haciéndola prácticamente ilegible no solo para los terceros. sino aún para el mismo Auditor. . las cuales son símbolos especiales creados por el Auditor con una significación especial.

Por ejemplo al efectuar una reconciliación bancaria. claras y fáciles de distinguir una de otra. los cheques pendientes de cobrar y las consignaciones bancarias deben ser cotejadas con el libro de bancos para comprobar que están bien girados y elaboradas. beneficiario. en cuanto al importe. Las marcas deben ser sencillas. En lugar de escribir toda esta operación junto a cada cheque y consignación. fecha. se utiliza un símbolo o marca de comprobación. número de cuenta etc. Para las marcas de Auditoría se debe utilizar un color diferente al del color del texto que se utiliza en la planilla para hacer los índices. cuyo significado se explica una sola vez en el lugar apropiado de la cédula a manera de convención detallando todo el procedimiento realizado. Cada uno de los cheques y consignaciones cotejadas debe tener una descripción de lo realizado. El primer papel de trabajo del Archivo de la Auditoría debe ser la cédula de la Marcas de Auditoría. ESQUEMA DE MARCAS DE AUDITORIA AUDITORES COSTA LTDA. CLIENTE: MARCA ¥ § µ ¢ ¶ © ^ « Ø S SI SIA SC S ã Æ Y SIGNIFICADO Confrontado con libros Cotejado con documento Corrección realizada Comparado en auxiliar Sumado verticalmente Confrontado correcto Sumas verificadas Pendiente de registro No reúne requisitos Solicitud de confirmación enviada Solicitud de confirmación recibida inconforme Solicitud de confirmación recibida inconforme pero aclarada Solicitud de confirmación recibida conforme Totalizado Conciliado Circularizado Inspeccionado AUDITORIA A: . número.