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Renta de Tercera Categoría.

Período fiscal: El período fiscal es el Ejercicio Económico, y la presentación de la DDJJ se debe realizar 5 meses después del cierre. Sujetos: Cualquier tipo societario que reúna el carácter de SPT y SPOT. (o sea que determina su impuesto y lo paga). Son: - SA, SRL - Todos LOS DEMAS TIPOS SOCIETARIOS que representan R3° para la p. física. - Rentas obtenidas por COMISIONISTAS, CONSIGNATARIOS, REMATADORES - FIDEICOMISOS, FONDOS COMUNES DE INVERSION - ESTABLECIMIENTOS PERMANENTES o FILIALES correspondientes a casas matrices ubicadas en el exterior (por las rentas que obtiene en el país independientemente de su casa matriz). Como requisitos debe llevar contabilidades separadas (caso contrario el fisco puede intentar gravar aún las rentas del exterior). Art 14. Determinación del impuesto: Rtdo Contable + Ajustes que hayan generado una disminución en el Res Contable y que NO sean conceptos deducibles fiscalmente. - Ajustes que generaron incremento del Res Contable y que fiscalmente son deducibles Rtdo Impositivo + Ajustes…. COL II - Ajustes…. COL I Si Col I > Col II  Quebranto Si Col I < Col II  Hay base sujeta a impuesto. Si hay base sujeta a impuesto, deja de aparecer la tabla progresiva (aplicable a las personas físicas) de ganancia. La alícuota es proporcional. Hoy en día la misma es del 35% (hay un proy de reforma para llevarla al 40%). A partir de ese 35% va a surgir el impuesto determinado (Base sujeta a impuesto x 35%). A su vez, puede que tengamos: Retenciones de ganancia y /o anticipos. Impuesto determinado -Retenciones de ganancia -Anticipos Impuesto a pagar Deducciones Especiales de la 3° Categoria (Art 87) 1. Gastos necesarios para mantener y conservar la renta gravada. Puedo deducir todos los gastos inherentes al giro del negocio.

. Amortizaciones. 5. Amortizaciones de bienes inmuebles: se realizan por TRIM DE ALTA COMPLETO. si el precio de la venta es mayor al valor residual del bien.Un valor en cabeza de cada director ($12500). 9. la diferencia será NO computable para la determinación del gravamen). Venta y reemplazo.El 25% del Rtdo Contable en moneda constante. 8. Si no se tendrá que esperar hasta el siguiente ejercicio para poder deducirlo. Gastos de organización. Amortizaciones Podemos encontrarnos con: a. Gastos de personal (gastos a favor del personal) como ser: capacitación. Aportes patronales. impositivamente no se puede modificar (excepto que se venda el bien o que se suspenda su amortización hasta el momento de su venta). De esta forma se permite diferir el pago del impuesto a lo largo de la vida útil del nuevo bien adquirido (lo que no pago de ganancia. Amortizaciones de bienes muebles: se realizan por AÑO DE ALTA COMPLETO. los honorarios no serán deducibles en este ejercicio. Se puede hacer por años de vida útil (generalmente se usa este método). una vez definida la misma. Hay un recálculo permanente de las amortizaciones que tienen relación con las reservas calculadas en cada período fiscal. Honorarios de síndicos. Comisiones y gastos por importación y exportación incurridos en el extranjero. Problemática. Si esto no sucede. Impositivamente es la UNICA amortización que se puede alterar. los cuales son pérdida en el ejercicio en que se provoca ese interés. En caso de hacerse con años de vida útil. 11. Puede darse 1° la venta y 2° la compra o al revés (en ese caso se debe rectificar la DDJJ anterior). Tiene 2 TOPES: . vamos a tener una ganancia. El costo del bien se calculara en base a su “costo de adquisición + los gastos necesarios para ponerlo en funcionamiento”. apoyo cultural… 4. c. Honorarios de directores y miembros del consejo de vigilancia. Sueldos al personal. “Roll out” (Art 67) Cuando se realiza la venta de un BIEN MUEBLE AMORTIZABLE. 6. . 10. El “Roll out” permite reconocer la ganancia cuando adquiramos un nuevo bien (en vez de reconocerla en el momento de la venta). en caso de superarlo. o mineros.2. Gastos de representación. Los cuales se pueden computar todo en el año en que se efectuaron o amortizarlo en hasta 5 períodos fiscales. Se permite la deducción con un TOPE del 1. cantidad de hs trabajadas o por cantidad de unidades producidas. lo pago en la menor amortización del nuevo bien). Bienes de uso. La asignación de honorarios debe ser INDIVIDUALIZADA y realizada antes de la fecha de presentación de la DDJJ. 7. NO se debe considerar los intereses financieros. b. De los topes se debe tomar el mayor y compararlo con el monto ASIGNADO (no lo puede superar. El excedente es un concepto no deducible (se debe ajustar en Col II). La norma estableces que las mismas deberán estar PAGADAS antes de la presentación de la DDJJ. Es requisito que entre una operación y la otra NO puede haber transcurrido más de 1 año. En general la vida útil es de 50 años (excepto que se pueda justificar una vida útil inferior. en cuyo caso se deberá presentar una explicación a la AFIP). Gratificaciones al personal. Amortización de bienes agotables: como ser los yacimientos petrolíferos. Bienes de uso.5% del total de los sueldos pagados en el ejercicio al personal en relación de dependencia. 3.

Bienes de cambio. se tomará el MENOR. en vez de efectuar $12000/10 = $1200. Hay 2 condiciones: que sean VOLUMENES NORMALES DE OPERACIÓN y que las operaciones sean de CONTADO. Disminuye el resultado sujeto a impuesto. (Art 52 a 56) a. el Rtdo del ejercicio será mayor. Si valuación impositiva < valuación contable  Disminuye el costo. Al tener menor amortización. Compramos una nueva maquinaria en $12000 Su vida útil es de 10 años. En caso de tratarse de un INMUEBLE afectado a la explotación como bien de uso (Ej: Oficina). Para el caso de las EF: Si valuación impositiva > valuación contable  Aumenta el costo.Ejemplo: Vendemos una maquinaria en $3000. Si en ese ejercicio no hubo compras tomo la última compra del ejercicio anterior actualizada al cierre de dicho ejercicio y actualizada nuevamente al cierre del ejercicio actual. Por lo tanto. Si no hubo compras en ese periodo tomo la última compra actualizada al cierre. al momento de amortizar. Ese valor obtenido hay que compararlo con el de mercado y de los dos. dicha opción será aplicable si el destino del bien tiene una antigüedad de 2 años al momento de la enajenación y en la medida que la ganancia se reinvierta en el bien de reemplazo o en otros bienes de uso afectados a la explotación. Materia prima y mercaderías de reventa: Tenemos que tomar el precio de la ULTIMA COMPRA efectuada en los 2 meses anteriores al cierre del ejercicio. vamos a hacer ($12000-$2500)/10 = $950. Ejemplo: CONTABL E 10 5 -3 12 18 -12 6 IMPOSITIV O 10 5 -2 13 18 -13 5 EI Ing EF CMV Venta CMV Utilida d  Val Imp < Val Cont  Tributo menos . Tenemos una ganancia de $2500. Su Valor Residual impositivo era de $500. La amortización deberá practicarse sobre el costo del nuevo bien disminuido en el importe de la ganancia afectada. Aumenta el resultado sujeto a impuesto.

Productos en curso de elaboración: Se aplica el porcentaje de avance sobre el valor del producto terminado. Disminuye el resultado sujeto a impuesto. Previsiones por deudores incobrables (Art 87 inc B): debe cumplir con ciertas condiciones: . Cereales: si tienen cotización conocida se valúan al precio de plaza menos los gastos de venta a la fecha de cierre del ejercicio. Toman un monto de las utilidades del ejercicio.b. obteniendo la diferencia por su peso. Las provisiones son DEDUCIBLES. Las UNICAS previsiones que son DEDUCIBLES son: Previsiones para reserva matemática o para riesgos en curso o similares (Art 87 inc D): trata de cubrir los quebrantos que puedan tener las compañías de seguros por los siniestros que puedan ocurrir (son para compañías de seguros). en el mercado que acostumbre operar. c. y a ese promedio se le aplica una tabla de relación de la AFIP) TERNERO OREJANO  NO TIENE VALOR. pero al cierre no se tiene la cuantificación de la misma (no tenemos la certeza del monto pero se puede estimar). Ejemplo: gasto de luz que la empresa puede tener en el último mes y aun no tiene la factura. a la fecha de cierre del ejercicio. De CRIA: se valúan al costo estimativo por revaluación anual (se saca un promedio de los precios de las ultimas ventas de las categorías más vendidas. No hay que confundir con PROVISIÓN que son las obligaciones que la sociedad va a tener que hacer frente en el futuro. Debe cumplir las mismas condiciones que en el caso de las materias primas y las mercaderías de reventa. Reservas Son fondos que se constituyen a los efectos patrimoniales. menos los gastos de venta. Si NO tienen cotización conocida. e. De INVERNADA: son aquellos establecimientos que se usan para engordar al animal y venderlo. 2. Se tiene que descontar del precio: el margen de utilidad sobre la venta y los gastos de venta. Hacienda: hay 2 tipos de establecimientos: 1. y por ende le genere un gasto a la empresa. se valúan al precio de venta fijado por el contribuyente. Si valuación impositiva < valuación contable  Disminuye el costo. NO son deducibles (Art 88 inc G) Previsiones Se constituyen para hacer frente a una FUTURA CONTINGENCIA que tiene un cierto grado de PROBABILIDAD que la misma ocurra. menos los gastos de venta. Aumenta el resultado sujeto a impuesto. Para el caso de las EF: (idem anterior) Si valuación impositiva > valuación contable  Aumenta el costo. d. Se valúan a su precio de plaza a la fecha de cierre del ejercicio. Productos elaborados: Se tiene que tomar el precio de la ULTIMA VENTA efectuada en los 2 meses anteriores al cierre del ejercicio.

Que el incobrable CORRESPONDA AL EJERCICIO. c) DESAPARICION DEL DEUDOR. Que la INCOBRABILIDAD esté JUSTIFICADA 4. Hay que relacionar el SALDO INICIAL de Créditos por Ventas contra los Deudores Incobrables de los últimos 3 años incluyendo el de la constitución de la previsión. Debe poder probarse. la parte garantizada solo se podrá deducir si se iniciaron acciones judiciales. por ejemplo con cartas devueltas indicando que no hay nadie en el domicilio del mismo. 3. Debe cumplir con el INDICE DE INCOBRABILIDAD: a) Verificación del crédito en CONCURSO PREVENTIVO y que el síndico lo haya declarado VERIFICADO (se puede deducir en el ejercicio que se tiene la aprobación).1. Voy a poder deducir a todos aquellos incobrables del ejercicio que cumplan con las condiciones (se puede deducir por el monto original). 2. d) Iniciación de ACCIONES JUDICIALES. 4) Se debe dejar de operar con ese deudor. Hay 2 formas de deducir las previsiones para deudores incobrables. SI Cred por Vtas 2005 $ 2006 $ 2007 $ Ds Vs Incobrables $ $ $ Constituyo la Previsión  . Si tengo un crédito garantizado. Para AYSA este punto no se aplica ya que no puede dejar de brindar servicio. f) Para el caso de CREDITOS DE ESCASA SIGNIFICACION se deben cumplir 4 condiciones: 1) El monto del crédito NO puede superar los $10000. Ejemplo: INCOBRABLES DEL EJERCICIO A $ 40 B $ 50 C $ 10 COL I 100 COL II 90 Ds Incob Cont Ds Incob Imp C no cumple con INDICE DE INCOB Deducción por Sistema de Previsión. Deducción por Cargo Real. e) PRESCRIPCION DEL CRÉDITO. b) Si el deudor entró en QUIEBRA y el crédito fue APROBADO. 3) Se debe haber notificado fehacientemente al deudor como moroso (mediante el envío de cartas documento). 2) Debe haber morosidad mayor o igual a los 180 días a partir del vencimiento de la fecha de pago de la factura o a partir de la fecha de la factura. Debe tener ORIGEN EN OPERACIONES COMERCIALES propias del giro normal de la empresa. mostrando las acciones de las empresas recaudadoras.

. Según Jarach. Si Ds Incobrables ($300) < Previsión impositiva ($1000)  Voy a tener que reconocer una ganancia (Col II) por la diferencia ($700) y podré deducir la Previsión Impositiva de 2008 (Col I) Sociedades. Separación: Cuando el impuesto alcanza las rentas de la sociedad Y también alcanza las rentas obtenidas por los accionistas vía dividendos. Los sistemas tributarios a lo largo de la historia pueden ir variando. Integración: El sistema alcanza en forma total y SOLAMENTE las rentas de las sociedades.2 El accionista especulador: entra y sale del mercado tratando de obtener un rendimiento de la compra – venta de acciones. o las de los accionistas vía dividendos (gravo una u otra. b. Hace una apuesta a futuro. .1 El accionista inversor: compra acciones de una determinada compañía porque está convencido de los resultados de esa empresa. Entonces se aplica al saldo AL CIERRE de 2007 de Créditos por Vtas y lo que me de va a ser la PREVISIÓN IMPOSITIVA (por ejemplo $1000) En 2007 NO voy a poder deducir la previsión impositiva. que decía que había 3 TIPOS DE ACCIONISTAS: . .$______ $______ Supongamos que los Deudores Incobrables son el 10% de los Créditos por Vtas. pero todo de una). la cual se obtiene con el mismo mecanismo antes mencionado. Disponen de la renta de una manera más independiente que la de los socios que la integran. ¿CON personalidad Fiscal o SIN personalidad Fiscal? Desde el punto de vista doctrinario hay 2 posiciones antagónicas. Y a su vez tengo que comparar los Ds Incobrables con la Previsión Impositiva 2007: Si Ds Incobrables ($5000) > Previsión impositiva ($1000)  Voy a poder deducir (Col I) la diferencia ($4000) y también la Previsión Impositiva de 2008 (Col I). en muchas de estas situaciones esa modificación va formando parte de la política económica. Por otro están quienes defienden la postura OTORGAR PERSONALIDAD FISCAL A LAS SOCIEDADES y por lo tanto considerarla SPOT y SPT. Sostienen como punto de defensa: Que son las sociedades los reales sujetos que se benefician con las utilidades que perciben. Se facilita la integración. Se facilita la redistribución de riqueza. se podría afectar el principio de igualdad en la determinación de la riqueza. En 2008 voy a tener la previsión impositiva ($1000) la cual tengo que comparar con los Ds Incobrables. al haber disparidad de accionistas.3 El accionista empresario: es el que participa y administra el negocio. Hay 2 criterios para gravar Impuesto a las ganancias: a. solo voy a poder deducirme los GASTOS REALES. Por un lado están los que opinan que NO SE DEBE OTORGAR PERSONALIDAD FISCAL A LAS SOCIEDADES. Que si se aplicara a las sociedades un sistema progresivo de impuestos. se debía dar personalidad fiscal a las sociedades. Esgrimen como justificación: Que en realidad el tributo lo terminan soportando los accionistas. Dentro de este segundo grupo se encuentra JARACH.

Por ejemplo. Se define bajo este concepto a todas aquellas actividades económicas que generan RFA y que son prestadas por sujetos que NO tienen residencia en el país. Ese año. lo que se trata es fomentar el vuelco de dinero hacia el accionista (se fomenta la redistribución de dividendos). para que no estén alcanzados por el impuesto. En nuestra legislación. hasta 1998. neta del impuesto a las ganancias. Si se da el caso contrario. Sujetos beneficiarios del Exterior. Ante esta situación aparece lo que técnicamente se conoce como “GROSSING UP” o “WITH HOLDING TAX”. se realizó una reforma (IMPUESTO DE IGUALACION). Ganancia neta sujeta a impuesto Impuesto a las ganancias Dividendos no computables Ganancia a considerar +  Ejemplo: Dividendos en efectivo Si la ganancia a considerar < distribución de dividendos. Ejemplo: Col I Resultado Contable … Dividendos en efectivo Totales Base Imponible Alicuota 35% Col II 100000 12000 12000 100000 88000 30800 88000 – 30800 + 12000 = 69200  Ganancia a considerar Si 69200 > distribución de dividendos  no hay que pagar impuesto de igualación Si 69200 < distribución de dividendos  por la diferencia hay que pagar impuesto de igualación. la diferencia tributa el 35%. Tributan vía RETENCIÓN del sujeto pagador. Estos sujetos deben tributar impuesto a las ganancias por aplicación del Art. 8 a 13. 5 (Territorialidad). y 93) . Impuesto de Igualación. que establecía que al distribuir dividendos. se debían cumplir ciertos requisitos. (Art 69. (Art. Presunciones de RFA.1) En la medida en que la sociedad distribuya resultados vía dividendos. y el monto distribuido supere la ganancia neta acumulada impositiva. la diferencia deberá tributar el 35% de impuesto de igualación. que no están identificados por el organismo fiscalizador. lo que se fomenta es la reinversión de las utilidades. si la política tributaria implica establecer alícuotas para las sociedades y no gravar los dividendos. no existían limitaciones en la distribución de dividendos.

La obra pertinente debe estar inscripta en la Dirección Nacional de Derechos de Autor. Si el banco tiene su casa matriz en un país con el que se firmó CDII. se deben cumplir una serie de requisitos: . la RETENCIÓN será del 10%. .8 Todas aquellas actividades NO detalladas precedentemente: se presume que el 90% es RFA. Hay responsabilidad solidaria por parte de la entidad bancaria.1 Prestaciones de asistencia técnica NO obtenibles en el país y que cumplen con los requisitos de la ley de transferencia de tecnología: se presume que el 60% es RFA. . . Si se encuentra en un país con CDII. (Art 81 inc.Se debe presentar certificado de residencia de la compañía del país extranjero para demostrar que NO tiene ningún tipo de representación directa en el país (y que tiene residencia en el país con el que hay firmado un CDII). perteneciente a un sujeto del exterior: el 40% será RFA.. el 90% es RFA.7 Locación de inmuebles. . Para este ultimo caso. Si el préstamo lo da otra empresa (esté o no en país de baja o nula tributación e independientemente de si están vinculadas o no) el 100% será RFA. El pagador se hace cargo del pago de la retención.5 Prestación de servicios efectuados por intelectuales o profesionales: se considera que el 70% es RFA. la presunción de RFA será del 100%. Si el titular del derecho fuese una persona jurídica. Lo que se hace es “grosear” el precio a pagar.3 Explotación en el país de derechos de autor: si el titular del derecho es una persona física. Retención 100% . “Grossing Up”. a) . .4 Pago de intereses por endeudamiento: si quien otorga el préstamo es una entidad bancaria NO ubicada en países de baja o nula tributación. .2 Cesión de derechos o licencias para la explotación de patentes de invención: se presume que el 80% es RFA. el 35% es RFA. Si esa empresa está en país con el que se firmó CDII. . (no deben permanecer en el país por un período superior a los 6 meses en el año fiscal) . Hay 2 caminos: lo puede retener uno y presentar el comprobante de retención o lo puede retener directamente el banco. perteneciente a un sujeto del exterior: el 60% será RFA. se presume que el 43% es RFA.6 Locación de una cosa mueble ubicada en el país. Los pagos se hacen vía transferencia bancaria.Retención = Grossing Capitalización Exigua. Si en cambio está ubicado en algún país de baja o nula tributación. la RETENCIÓN será del 12%. la RETENCIÓN es del 12%.

2 Escisión: división de una empresa en otra u otras. y ese porcentaje no va a poder ser deducible. . el 100% es deducible. Luego de la reforma  limitación: El pasivo financiero no debía superar a 2. el porcentaje que lo supere NO será deducible y tomarán el carácter de dividendo (es una diferencia permanente. el resto si. los resultados que pudieran surgir como consecuencia de la reorganización no estarán alcanzados por el impuesto a las ganancias. (Art 77. Reorganización Societaria. . el total de los intereses era deducible. o si el préstamo es otorgado por una entidad bancaria que pertenezca al mismo grupo económico.5 veces el Patrimonio Neto Los intereses no debían superar el 50% de la renta neta. Necesita previamente autorización de la AFIP. Comunicar al organismo fiscalizador en la forma establecida ésta. Si ambos parámetros resultan adversos se debe tomar el porcentaje mayor que supere a la limitación.1 Fusión: dos empresas se fusionan para continuar operando bajo una nueva. Cuando se reorganicen sociedades. Para que se pueda deducir. Se busca medir la capacidad contributiva del contribuyente teniendo en cuenta su patrimonio. la capitalización exigua se aplica si el préstamo es otorgado por una entidad NO bancaria y la misma se encuentra en un país con CDII. Debe haber mantenimiento de al menos un 80% de los accionistas en los dos años previos y 2 años posteriores a la fecha de reorganización societaria. A la fecha de reorganización. Impuestos patrimoniales.3 Transferencia de fondo de comercio: cuando solamente se separa una parte / actividad del negocio. no se recupera mas). Si no se supera ninguno de los límites. la reorganización societaria NO se cae. las empresas que se reorganizan deben estar en marcha. la diferencia entre su A y su P. deben cumplir con los siguientes requisitos. Hasta la reforma de 1998 no había limitación.Limita la posibilidad de deducir los intereses o un porcentaje de los mismos como gastos necesarios para mantener y conservar la renta gravada. y por lo tanto tendrá que pagar impuesto a las ganancias por los resultados que pudieron haber surgido como consecuencia de la reorganización. DR Art 105 y 107 a 109) Se entiende por reorganización societaria: . Si el pasivo del endeudamiento NO supera a 2 veces el Patrimonio Neto. es decir. En la actualidad. En el caso de fusiones o escisiones. si cae desde el punto de vista tributario. Deben continuar realizando alguna de las actividades de la o las empresas reestructuradas al menos por 2 años desde la fecha de reorganización. siempre que se cumplan una serie de requisitos. o por absorción de una de ellas. . Deben haber desarrollado actividades iguales o vinculadas en los 12 meses anteriores a la fecha de reorganización Comunicación a medios masivos. tienen que estar pagadas las operaciones. Si lo supera. Si no se cumplen estos requisitos.

En Dic – 1999 se produce una reforma en los impuestos patrimoniales que afectó tanto al Impuesto sobre el patrimonio neto como al Impuesto sobre los activos. Con posterioridad. Se determina la capacidad contributiva sin tener en cuenta la situación pasiva que puede afectar al contribuyente. El impuesto sobre los capitales alcanzaba a las personas jurídicas y la base imponible estaba constituida por la diferencia entre el A y el P de esa sociedad. pero la base imponible no consideraba la situación pasiva del sujeto contribuyente (grava solo el Activo). Objeto: Forman parte del objeto. Puede suceder por ejemplo que un contribuyente tenga un gran activo. . Los sujetos RESIDENTES EN EL EXTERIOR. Para los sujetos empresas aparece el IMPUESTO SOBRE LA GANANCIA MINIMA PRESUNTA y para los sujetos personas físicas aparece el IMPUESTO SOBRE BIENES PERSONALES. el tributo se proporcionará al período irregular citado. Cuotas partes de fondos comunes de inversión. las PERSONAS FISICAS TITULARES DE INMUEBLES RURALES. Bienes exentos: Todos los bienes situados en Tierra del Fuego (por la ley 19640). (Ley 25. Ganancia Mínima Presunta. para el caso de sujetos contribuyentes RESIDENTES EN EL PAÍS. todos los tipos de sociedades ubicados en el país (SA. otros tipos de explotaciones favorecidas por leyes que así lo establezcan). y en el caso de existir un ejercicio irregular. Se rige por el total del activo que surja dek balance o de un armado de un activo en caso de no existir balance. los FIDEICOMISOS constituidos de acuerdo a la ley 24441. todos los bienes que tenga en el país y en el exterior. las EMPRESAS UNIPERSONALES. Sujetos: Son sujeto de este impuesto. que haga presumir que tiene una gran capacidad contributiva y que en realidad. SRL. Todas las actividades favorecidas por regímenes de promoción (Ej: minería.063) Período fiscal: Es el ejercicio económico. el Impuesto sobre los capitales fue reemplazado por el IMPUESTO SOBRE LOS ACTIVOS que era un tributo conceptualmente muy similar al anterior.Históricamente en nuestro país existieron distintos impuestos patrimoniales. todos los ESTABLECIMIENTOS ESTABLES DE COMPAÑIAS EXTRANJERAS CONSTITUIDOS EN EL PAIS. SM. Acciones y participaciones en sociedades ubicadas en el país (paga la sociedad). En 1985 aparecen el IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO NETO y el IMPUESTO SOBRE LOS CAPITALES. tributan por los bienes que posean en el país. Ambos tributos tienen la peculiaridad e irrazonabilidad de NO considerar el pasivo del sujeto contribuyente. El primero de ellos era un tributo que alcanzaba a los sujetos personas físicas y la base imponible está constituida por la diferencia entre el A y el P. S Colectiva). y las administradoras de FONDOS COMUNES DE INVERSION. las ASOCIACIONES CIVILES y FUNDACIONES. ese activo esté apalancado por un gran endeudamiento.

Generalidades: La alícuota del tributo es del 1%. Si lo supera (Ej: $200. Tampoco generan activos los saldos a favor técnicos de IVA porque son activos en expectativa.000. Período fiscal: Año calendario. Se considera que es un impuesto mínimo a las ganancias que paga el contribuyente teniendo en cuenta el activo que tiene.000.010) debe pagar por el TOTAL del activo. Esto genera evasión (para no superar el tope). Inmuebles: costo del terreno + gastos + actualización – amortización.000 x Alícuota (1%) Impuesto determinado Bienes no computables: No se considerarán activos el valor de las inversiones en bienes inmuebles o muebles efectuadas en el año de adquisición y en el siguiente (se restan del activo contable). Dinero en ME: TCC del Banco Nación. Dividendos: los dividendos que tenga una sociedad como activo no se computan y tampoco se consideran integrantes los saldos pendientes de integración de los accionistas que la sociedad pueda tener en el activo contable. de los dos el mayor. se toma la valuación impositiva). al cierre. Impuesto sobre bienes personales. En el caso de establecimientos agropecuarios se puede deducir de la base imponible determinada. Determinación del impuesto: Activo Contable + Ajustes / .Ajustes Total Activo sujeto a impuesto Si supera los $200. el sujeto contribuyente queda exento del impuesto. el 25% de lo que se llame “tierra libre de mejora” (valuación fiscal del inmueble) o $200. Es un tributo que tiene 11 anticipos del 9% del impuesto determinado del ejercicio anterior. Si el activo NO alcanza ese importe.El mínimo exento establecido por la ley es de $200. Valuación de bienes: La base de valuación de estos tributos es la del impuesto a las ganancias. Mercaderías de reventa: Art 56 de la Ley de Ganancias. al igual que el saldo generado por el pago de GMP. Este impuesto es pago a cuenta del impuesto a las ganancias durante 10 períodos fiscales (tenga o no ganancia impositiva). Sujetos: - . El valor de ese inmueble NO puede ser menor al valor de la valuación impositiva (en caso de ser así. Rodado u otro: costo de adquisición + gastos – amortización.

excepto que sea la mujer la que tenga la administración o que exista separación judicial de bienes.Los sujetos pasivos son las PERSONAS FÍSICAS. Obra de arte: valor de mercado. Rodados: costo de adquisición – amortización = valor residual  hay que compararlo con un valor que surja de una tabla de valuación que es brindada anualmente por la AFIP. Depósitos en bancos: al valor del depósito mas los intereses devengados al cierre. deberían ser declarados por cada uno de los integrantes. ya sean del país o del exterior. Las personas físicas residentes en el país deben tributar por los bienes que tengan en el país Y en el exterior. En cambio. En la sociedad conyugal. Acciones: a su valor de cotización. En el caso de los bienes propios adquiridos con el ejercicio de su profesión. Las sucesiones indivisas son contribuyentes de este tributo por el porcentaje correspondiente al sujeto fallecido hasta la declaratoria de herederos. Valuación de bienes: Se valúan igual que en el impuesto a las ganancias. las SUCESIONES INDIVISAS y las SOCIEDADES CONYUGALES. y por lo tanto debería declarar la totalidad de los bienes correspondientes a la misma. el marido es cabeza de la sociedad. Dinero en ME: TCC del Banco Nación. De los dos valores se debe tomar el mayor. al cierre. Inmuebles: la valuación no puede ser menos a la valuación fiscal impositiva. (En realidad lo que importa no es la residencia sino el domicilio). los residentes en el exterior deben pagar por los bienes que tengan en el país. Objeto: Son todos los bienes que posea el sujeto contribuyente sin considerar su situación pasiva. excepto la deuda hipotecaria (no precisamente bancaria) por vivienda. Los 5 años de vida útil los tengo que computar desde la fecha en que el bien entra en el patrimonio (por más que sea un usado). en donde se establece de acuerdo al tipo de rodado y modelo una valuación mínima. .