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Nova Friburgo, 13 de janeiro de 2013 Aos Senhores Clientes : Ref.

: ICMS de 4% Incidentes nas Operações Interestaduais com produtos Importados Prezados Clientes Este trabalho fora elaborado pela Secretaria de Fazenda do estado de São Paulo e traz as principais duvidas sobre a aplicação da alíquota de 4% sobre as operações interestaduais com bens com conteúdo de importação superior a 40% com base na Resolução do Senado Federal 13/2012 e servirá para nossa orientação junto a nossos
parceiros.

PERGUNTAS FREQUENTES

1) APLICAÇÃO – Para quais OPERAÇÕES, MERCADORIAS e BENS e será utilizada a alíquota de 4% ? A alíquota de 4%, conforme definida pela Resolução do Senado Federal n.º 13/2012, será aplicada apenas para as operações INTERESTADUAIS. Será aplicada para bens e mercadorias importados do exterior que, após o desembaraço aduaneiro: I - não tenham sido submetidos a processo de industrialização; II - ainda que submetidos a processo de transformação, beneficiamento, montagem, acondicionamento, reacondicionamento renovação ou recondicionamento, resultem em mercadorias ou bens com Conteúdo de Importação superior a 40% (quarenta por cento). Observação 1: a alíquota de 4%, conforme definida pela Resolução do Senado Federal n.º 13/2012, será aplicada para bens e mercadorias importadas ou que possuam Conteúdo de Importação superior a 40%. Entretanto, nas operações de IMPORTAÇÃO, continuará a ser aplicada a alíquota definida pelo Estado sujeito ativo da obrigação tributária. Exemplo: uma empresa importa determinada mercadoria e a deposita em seu estoque. Posteriormente a empresa vende a mercadoria importada para contribuinte situado em outro Estado. Ocorreram duas operações: importação e interestadual. A importação utilizará a alíquota de ICMS determinada pelo Estado sujeito ativo da obrigação tributária. Já a operação subsequente (interestadual) utilizará a alíquota de 4%. Observação 2: mesmo que a operação interestadual não seja imediatamente subsequente à operação de importação, deverá ser utilizada a alíquota de 4%. A Res. SF 13/2012 é aplicável em todas as operações interestaduais subsequentes à importação. Observação 3: a alíquota de 4% da Resolução do Senado Federal n.º 13/2012 é aplicável a todas as operações interestaduais a partir de 1º de janeiro de 2013 com bens e mercadorias importadas ou com Conteúdo de Importação maior que 40%, independentemente da sua data de importação. Ou seja, valerá inclusive para todos os bens e mercadorias existentes em estoque no dia 31 de dezembro de 2012.

Av. Governador Roberto Silveira, 2060 – 1º Andar – Prado – Nova Friburgo-RJ – Cep.: 28.635-000 – Tel.: ( 22 ) 2523-0822 Site: www.tavaresgarcia.com.br e-mail : tavaresgarcia@tavaresgarcia.com.br

484. .com. nenhum benefício fiscal poderá ser aplicado à operação interestadual com bem ou mercadoria importados do exterior.º 19/2012. Observação: Conforme o disposto no Convênio ICMS 123/2012.248. Exemplo: Mercadoria com benefício fiscal de redução de base de cálculo de maneira que a carga tributária resultante da aplicação da alíquota de 12 % seja 6%. de 31 de maio de 2007.: ( 22 ) 2523-0822 Site: www.635-000 – Tel.com. sujeitos à alíquota do ICMS de 4%. para cálculo do valor de ICMS devido na operação.CAMEX .º 123/2012. . Referências: . benefícios fiscais como este não mais poderão ser utilizados. 8. 2060 – 1º Andar – Prado – Nova Friburgo-RJ – Cep. e as Leis nºs 8.para os fins da Resolução do Senado Federal nº 13/2012. 10. Para estas situações deverá ser mantida a carga tributária (menor que 4%) que esteja em vigor em 31/12/2012. a partir de 01/01/2013. II – quando se tratar de isenção. ao aplicarmos a alíquota de 4% tenhamos a mesma carga tributária que esteja em vigor em 31/12/2012.Convênio ICMS n.tavaresgarcia. III .Convênio ICMS n. ou com conteúdo de importação.br e-mail : tavaresgarcia@tavaresgarcia.gás natural importado do exterior. Portanto novo valor da base de cálculo deverá ser estipulado de maneira que. definidos em lista editada pelo Conselho de Ministros da Câmara de Comércio Exterior . Para estas situações. devendo.br . II . de 23 de outubro de 1991.bens e mercadorias importados do exterior que não tenham similar nacional. Referências: .bens e mercadorias produzidos em conformidade com os processos produtivos básicos de que tratam o Decreto-Lei nº 288.º 123/2012. A partir de 01/01/13. 2) BENEFÍCIO FISCAL – Não aplicação nas operações interestaduais Nos termos do Convênio ICMS 123/2012.176.387. continuarão sendo utilizadas as alíquotas de 7% ou 12% nas operações interestaduais. de 30 de dezembro de 1991. ser aplicada a alíquota de 4% sobre o valor total da operação de saída interestadual.Resolução do Senado Federal n. a depender dos estados de origem e destino da mercadoria. Av. Governador Roberto Silveira. sem a aplicação do benefício fiscal. e 11. haverá duas situações nas quais benefícios fiscais concedidos poderão ser aplicados: I – quando a mercadoria possuir benefício fiscal que resulte em carga tributária interestadual inferior a 4%. de 11 de janeiro de 2001.Ajuste SINIEF n. de 28 de fevereiro de 1967.Exceções: Não se aplica a alíquota do ICMS de 4% (quatro por cento) nas operações interestaduais com: I .º 13/2012.: 28.

Se o Conteúdo de Importação for superior a 40%.Ajuste SINIEF n.br e-mail : tavaresgarcia@tavaresgarcia.br .Definição. que corresponde ao valor da base de cálculo do ICMS incidente na operação de importação. da Lei Complementar nº 87. salvo exceções previstas na legislação.com. 4) CONTEÚDO DE IMPORTAÇÃO . Conteúdo de Importação é o percentual correspondente ao quociente entre o valor da parcela importada do exterior e o valor total da operação de saída interestadual da mercadoria ou bem submetido a processo de industrialização. O valor da parcela importada do exterior é o valor da importação.º 19/2012. O valor total da operação de saída interestadual é o valor total do bem ou da mercadoria. Governador Roberto Silveira.635-000 – Tel.aplica-se o percentual de conteúdo físico no produto resultante ou o percentual do valor do produto importado? A Resolução do Senado Federal 13/2012 é clara ao definir o conteúdo de importação: é o percentual correspondente ao quociente entre o valor da parcela importada do exterior e o valor total da operação de saída interestadual da mercadoria ou bem. incluídos os tributos incidentes na operação própria do remetente.3) CONTEÚDO DE IMPORTAÇÃO . Referências: . de 13 de setembro de 1996. após sua última aferição. a mercadoria ou bem objeto de operação interestadual tenha sido submetido a novo processo de industrialização.º 19/2012. 2060 – 1º Andar – Prado – Nova Friburgo-RJ – Cep. 13.: ( 22 ) 2523-0822 Site: www.: 28. deverá ser utilizada a alíquota de 4% nas operações interestaduais.Ajuste SINIEF n. O Conteúdo de Importação deverá ser recalculado sempre que.com.tavaresgarcia. Av. inciso V. Referências: . conforme descrito no art.

10. conforme descrito no art. Av. .: 28.º 19/2012.484. de 31 de maio de 2007. Para estas situações.gás natural importado do exterior. incluídos os tributos incidentes na operação própria do remetente. que corresponde ao valor da base de cálculo do ICMS incidente na operação de importação.635-000 – Tel. da Lei Complementar nº 87. de 28 de fevereiro de 1967.º 13/2012.br e-mail : tavaresgarcia@tavaresgarcia.bens e mercadorias produzidos em conformidade com os processos produtivos básicos de que tratam o Decreto-Lei nº 288.387.º 123/2012. 6) CONTEÚDO DE IMPORTAÇÃO . II .Como é apurado o VALOR DA PARCELA IMPORTADA do exterior? O valor da parcela importada do exterior é o valor da importação.Como é apurado o VALOR TOTAL DA OPERAÇÃO DE SAÍDA INTERESTADUAL? O valor total da operação de saída interestadual é o valor total do bem ou da mercadoria. 13. de 13 de setembro de 1996. 8.br .Ajuste SINIEF n. definidos em lista editada pelo Conselho de Ministros da Câmara de Comércio Exterior .Resolução do Senado Federal n. Referências: . III . e as Leis nºs 8.Ajuste SINIEF n.Convênio ICMS n. e 11. inciso V. .para os fins da Resolução do Senado Federal nº 13/2012. Referências: .tavaresgarcia.248.com. Referências: .: ( 22 ) 2523-0822 Site: www.Ajuste SINIEF n. 2060 – 1º Andar – Prado – Nova Friburgo-RJ – Cep.5) CONTEÚDO DE IMPORTAÇÃO .º 19/2012. Governador Roberto Silveira. continuarão sendo utilizadas as alíquotas de 7% ou 12% nas operações interestaduais. de 30 de dezembro de 1991.176. de 11 de janeiro de 2001. de 23 de outubro de 1991. a depender dos estados de origem e destino da mercadoria.º 19/2012.com.bens e mercadorias importados do exterior que não tenham similar nacional.CAMEX . 7) EXCEÇÕES – Quais são as exceções à aplicação da alíquota interestadual de 4% ? Exceções: Não se aplica a alíquota do ICMS de 4% (quatro por cento) nas operações interestaduais com: I .

III – código do bem ou da mercadoria. A recepção do arquivo digital da FCI não implicará reconhecimento da veracidade e legitimidade das informações prestadas. com utilização de software desenvolvido ou adquirido pelo contribuinte ou disponibilizado pela administração tributária. o contribuinte industrializador deverá preencher a Ficha de Conteúdo de Importação . VIII – conteúdo de importação calculado nos termos da cláusula quarta do Ajuste SINIEF n.br e-mail : tavaresgarcia@tavaresgarcia. II . Com base nas informações descritas nos incisos I a VIII do caput. A informação prestada pelo contribuinte será disponibilizada para as unidades federadas envolvidas na operação. conforme modelo do Anexo Único do Ajuste SINIEF n. VII – valor total da saída interestadual.º 19/2012. que será calculado pela média aritmética ponderada. praticado no último período de apuração. Av. certificada por entidade credenciada pela Infra-Estrutura de Chaves Públicas Brasileira .8) FICHA DE CONTEÚDO DE IMPORTAÇÃO (FCI) – Informações Gerais No caso de operações com bens ou mercadorias importados que tenham sido submetidos a processo de industrialização. V – unidade de medida. O arquivo digital de que trata o parágrafo anterior deverá ser enviado via internet para o ambiente virtual indicado pela unidade federada do contribuinte por meio de protocolo de segurança ou criptografia. ficando sujeitas à homologação posterior pela administração tributária.: ( 22 ) 2523-0822 Site: www.o código GTIN (Numeração Global de Item Comercial). O contribuinte sujeito ao preenchimento da FCI deverá prestar a informação à unidade federada de origem por meio de declaração em arquivo digital com assinatura digital do contribuinte ou seu representante legal. Governador Roberto Silveira. IV . 2060 – 1º Andar – Prado – Nova Friburgo-RJ – Cep.: 28. será automaticamente expedido recibo de entrega e número de controle da FCI.com.tavaresgarcia. VI – valor da parcela importada do exterior .º 19/2012.descrição da mercadoria ou bem resultante do processo de industrialização. Uma vez recepcionado o arquivo digital pela administração tributária.º 19/2012. Deverá ser apresentada nova FCI toda vez que houver alteração em percentual superior a 5 % (cinco por cento) no Conteúdo de Importação ou que implique alteração da alíquota interestadual aplicável à operação. a FCI deverá ser preenchida e entregue: I .utilizando-se o valor unitário. o qual deverá ser indicado pelo contribuinte nos documentos fiscais de saída que realizar com o bem ou mercadoria descrito na respectiva declaração.635-000 – Tel. No preenchimento da FCI deverá ser observado ainda o disposto em Ato COTEPE/ICMS.o código de classificação na Nomenclatura Comum do MERCOSUL . quando o bem ou mercadoria possuir. na qual deverá constar: I .de forma individualizada por bem ou mercadoria produzidos.ICP-Brasil.FCI.NCM/SH.com.br . Observação: um modelo da FCI pode ser consultada no Anexo Único do Ajuste SINIEF n. II .

Av. . .º 13/2012: Resolução do Senado Federal n. pode ser consultado no site do CONFAZ (www.com. .com.tavaresgarcia. 9) IMPORTAÇÃO .gov.br .º 27/2012 adiou para 01/05/2013 o início da obrigatoriedade de preenchimento e entrega da Ficha de Conteúdo de Importação (FCI).A alíquota de 4% também será aplicada na importação dos produtos que serão objeto de operações interestaduais? Não. Importante: Houve adiamento somente da entrega da Ficha de Conteúdo de Importação (FCI) e a inclusão do seu número de controle na NF-e.Ajuste SINIEF n.º 20/2012: Altera o Convênio s/nº. . de 25 de abril de 2012.SINIEF -. Governador Roberto Silveira.br e-mail : tavaresgarcia@tavaresgarcia.fazenda.: ( 22 ) 2523-0822 Site: www. A alíquota deverá ser aplicada apenas nas operações interestaduais. .Resolução do Senado Federal n. nas operações interestaduais com bens e mercadorias importados do exterior.Ajuste SINIEF n.Convênio ICMS n. com especificação do leiaute dos arquivos digitais.º 27/2012:Adia o início da obrigatoriedade de preenchimento e entrega da Ficha de Conteúdo de Importação. nas condições especificadas na Res. . e dá outras providências.O Manual de Orientação para entrega da Ficha de Conteúdo de Importação – FCI.º 123/2012: Dispõe sobre a não aplicação de benefícios fiscais de ICMS na operação interestadual com bem ou mercadoria importados submetidos à tributação prevista na Resolução do Senado Federal nº 13/12. As demais informações (valor da parcela importada e o conteúdo de importação) deverão constar da NF-e a partir de 01/01/2013. O Ajuste SINIEF n. 10) LEGISLAÇÃO – Quais são os dispositivos legais referentes à alíquota interestadual de 4% ? . relativamente ao Anexo Código de Situação Tributária.Ajuste SINIEF n. que deve ser observado pelos contribuintes do ICMS. disponível no mesmo site.º 61/2012.º 27/2012.635-000 – Tel. Adiou para a mesma data o início da indicação do número da FCI na nota fiscal eletrônica (NF-e) emitida para acobertar as operações a que se refere Ajuste SINIEF 19/2012.Ajuste SINIEF n.º 19/2012: Dispõe sobre procedimentos a serem observados na aplicação da tributação pelo ICMS prevista na Resolução do Senado Federal nº 13.Ajuste SINIEF n. Referências: . Na importação deverá ser utilizada a alíquota interna correspondentes a cada mercadoria.br/confaz) e também no Anexo Único do Ato COTEPE ICMS nº 61/2012.º 13/2012: Estabelece alíquotas do Imposto sobre Operações Relativas à Circulação de Mercadorias e sobre Prestação de Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicação (ICMS).º 19/2012. que instituiu o Sistema Nacional Integrado de Informações Econômico-Fiscais . 2060 – 1º Andar – Prado – Nova Friburgo-RJ – Cep. SF 13/2012.: 28. prevista no Ajuste SINIEF 19/12.Ato COTEPE ICMS n.

Observação 2: Foi adiada. e dá outras providências.387/91. 10.com. exceto a indicada no código 6. e as Leis nºs 8.: ( 22 ) 2523-0822 Site: www. 6 . 1 . por mercadoria ou bem o valor da parcela importada. de 25 de abril de 2012.248/91.484/07. Governador Roberto Silveira. Valor da Importação R$ ____________”.Adquirida no mercado interno. Atenção: houve adiamento somente da entrega da Ficha de Conteúdo de Importação (FCI) e a inclusão do seu número de controle na NF-e. o número da FCI e o Conteúdo de Importação expresso percentualmente.Operação interestadual com bens e mercadorias importados do Exterior.: 28. constante em lista de Resolução CAMEX. mercadoria ou bem com Conteúdo de Importação inferior ou igual a 40% (quarenta por cento). As demais informações (valor da parcela importada e o conteúdo de importação) deverão constar da NF-e a partir de 01/01/2013. Valor da Parcela Importada R$ ________.Resolução Camex nº 79/2012: Dispõe sobre a lista de bens sem similar nacional a que se refere o inciso I do § 4º do art. Número da FCI_______. calculado nos termos da cláusula quarta. Enquanto não forem criados campos próprios na NF-e. deverão ser informados no campo “Informações Adicionais”.Nacional.635-000 – Tel. no caso de bens ou mercadorias importados que não tenham sido submetidos a processo de industrialização no estabelecimento do emitente. 1º da Resolução do Senado nº 13.176/01 e 11. . sem similar nacional. exceto a indicada no código 7.Adquirida no mercado interno. 11) NOTA FISCAL ELETRÔNICA – NF-e .Nota Técnica 2012. 5 . conforme previsto nas cláusulas quinta e sexta do Ajuste SINIEF 19/12.o valor da parcela importada do exterior.br .Nacional. Observação 1: A Tabela A . 2060 – 1º Andar – Prado – Nova Friburgo-RJ – Cep. de 15 de dezembro de 1970 passa a ter novos códigos. do Anexo Código de Situação Tributária do Convênio s/nº. 8.Estrangeira .Nacional. de que trata o parágrafo anterior.Nacional.tavaresgarcia. Conteúdo de Importação ___%. cuja produção tenha sido feita em conformidade com os processos produtivos básicos de que tratam o Decreto-Lei nº 288/67. 7 . a geração de arquivo digital. mercadoria ou bem com Conteúdo de Importação superior a 40% (quarenta por cento).005:Nota Fiscal Eletrônica .Estrangeira . .Importação direta. 2 .Estrangeira . o número da FCI e o Conteúdo de Importação ou o valor da importação do correspondente item da NF-e com a expressão: “Resolução do Senado Federal nº 13/12. 4 .. a indicação do número da FCI na nota fiscal eletrônica (NF-e) emitida para acobertar as operações a que se refere Ajuste SINIEF 19/2012.Ato Cotepe n.Informações Gerais da NF-e: Deverá ser informado em campo próprio da Nota Fiscal Eletrônica .com. e do software de autenticação e transmissão via internet.Importação direta. no caso de bens ou mercadorias importados que tenham sido submetidos a processo de industrialização no estabelecimento do emitente. exceto as indicadas nos códigos 3 a 5. Av.NF-e:/p> I .º 61/2012: Dispõe sobre as especificações técnicas para o preenchimento da Ficha de Conteúdo de Importação – FCI.Estrangeira . até 01/05/2013. sem similar nacional. conforme relação a seguir: 0 . constante em lista de Resolução CAMEX.o valor da importação. 3 .Origem da Mercadoria ou Serviço. II .br e-mail : tavaresgarcia@tavaresgarcia.

Ajuste SINIEF n.com. .º 13/2012. independentemente da sua data de importação. Deverá ser utilizada a alíquota interestadual de 4% ? A alíquota de 4% da Resolução do Senado Federal n.br e-mail : tavaresgarcia@tavaresgarcia.Resolução do Senado Federal n.º 20/2012. independentemente de publicação de legislação estadual adicional.º 13/2012 é aplicável a todas as operações interestaduais a partir de 1º de janeiro de 2013 com bens e mercadorias importadas ou com Conteúdo de Importação maior que 40%.º 19/2012. Governador Roberto Silveira. Ou seja. .Resolução do Senado Federal n. valerá inclusive para todos os bens e mercadorias existentes em estoque no dia 31 de dezembro de 2012.: ( 22 ) 2523-0822 Site: www.tavaresgarcia.635-000 – Tel.Ajuste SINIEF n.º 19/2012.º 13/2012. A partir de 01/01/2013. os contribuintes de todas as Unidades da Federação deverão observar as disposições previstas na Resolução SF n° 13/2012.br .Ajuste SINIEF n. Referências: . Ou seja. 12) QUANDO – a partir de quando será utilizada a alíquota de 4% ? A alíquota de 4% da Resolução do Senado Federal n. 2060 – 1º Andar – Prado – Nova Friburgo-RJ – Cep. Referências: .com.: 28.Referências: . valerá inclusive para todos os bens e mercadorias existentes em estoque no dia 31 de dezembro de 2012.º 13/2012 é aplicável a todas as operações interestaduais a partir de 1º de janeiro de 2013 com bens e mercadorias importadas ou com Conteúdo de Importação maior que 40%.º 19/2012. . Av. 13) QUANDO – Importação ocorreu anteriormente a 1º de janeiro de 2013.Ajuste SINIEF n. independentemente da sua data de importação.

º 13/2012.br e-mail : tavaresgarcia@tavaresgarcia.: ( 22 ) 2523-0822 Site: www.635-000 – Tel. nas situações mencionadas na Resolução do Senado Federal n. As demais informações (valor da parcela importada e o conteúdo de importação) deverão constar da NF-e a partir de 01/01/2013. As empresas optantes do Simples Nacional fazem seu recolhimento do ICMS segundo alíquotas de 1. Também foi adiada para a mesma data o início da indicação do número da FCI na nota fiscal eletrônica (NF-e) emitida para acobertar as operações a que se refere Ajuste SINIEF 19/2012. A alíquota de 4% nas operações interestaduais.A Resolução do Senado 13/2012 altera a forma de apuração? A publicação da Resolução do Senado Federal n.25 a 3. tornando desnecessária qualquer alteração no sistema PGDAS.com. .Ajuste SINIEF n.: 28. 15) ADIAMENTO FICHA DE CONTEÚDO DE IMPORTAÇÃO – FCI para 01/05/2013 – Informações Gerais O Ajuste SINIEF n. Na certeza de oferecer sempre serviços especializados e qualificados colocamo-nos à disposição para os esclarecimentos que se fizerem necessários . Tavares Garcia Consultoria Rafael Tavares Garcia Este material é um estudo dos profissionais do escritório e não deverá ser utilizado isoladamente para a tomada de decisões. Referências: .º 27/2012 adiou para 01/05/2013 o início da obrigatoriedade de preenchimento e entrega da Ficha de Conteúdo de Importação (FCI). .º 13/2012 não afeta a forma de apuração do ICMS nas saídas efetuadas pelo optante do Simples Nacional.14) SIMPLES NACIONAL . Av.Ajuste SINIEF n.com. Atenção: houve adiamento somente da entrega da Ficha de Conteúdo de Importação (FCI) e a inclusão do seu número de controle na NF-e.Resolução do Senado Federal n.95% variáveis conforme o faturamento auferido nos últimos doze meses anteriores ao da referência em questão.º 13/2012. Atenciosamente.tavaresgarcia. sendo o recolhimento de ICMS efetuado através de uma única DAS calculada pela multiplicação desta respectiva base de cálculo com a alíquota do Simples Nacional correspondente.º 27/2012. Devem ser computadas neste faturamento a soma de todas as operações internas e interestaduais. Governador Roberto Silveira. 2060 – 1º Andar – Prado – Nova Friburgo-RJ – Cep. subscrevemo-nos.º 19/2012. começa a vigorar em 01/01/2013. Aconselhamento legal específico poderá ser prestado por um de nossos advogados.br .