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Universit degli Studi di Siena

Facolt di Economia

Richard Goodwin

Ragioneria Generale ed Applicata


Corso 00-49 Lezione 15
Prof.ssa Anna Paris
paris@unisi.it

Processo interno di creazione di valore


- Dal patrimonio delle conoscenze
Retribuzione del personale dipendente Contributi assistenziali e previdenziali

- Dal patrimonio finanziario


Interessi

- Dal patrimonio ambientale


Imposte

- Dal patrimonio strumentale


Fitti passivi e canoni di leasing Plus-minus valenze cessioni immobilizzazioni

Retribuzione del personale dipendente e contributi assistenziali e previdenziali


Il 20/10/n vengono liquidate da ALFA S.p.a. retribuzioni lorde ai dipendenti per 30.000; le ritenute fiscali e previdenziali a carico dei dipendenti risultano, rispettivamente, di 7.000 ed 6.000. Lazienda ALFA S.p.a. sostiene contributi previdenziali ed assistenziali a proprio carico per 2.000. 3

Retribuzione del personale dipendente e contributi assistenziali e previdenziali

I pagamenti delle retribuzioni al personale al 27/10/n ed i versamenti delle ritenute al 15/11/n sono tramite banca.
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Calcolo delle retribuzioni nette


+ Retribuzioni lorde

( 30.000) ( 7.000) ( 6.000) = ( 17.000)

- ritenute fiscali - ritenute previdenziali Retribuzioni nette

a) Fase di liquidazione 20.10

Salari e stip.

a a a a

Diversi Erario c/ ritenute Enti previd.li c/ contributi Dipendenti c/ retribuzioni

30.000 7.000 6.000 17.000

b) Fase di pagamento delle retribuzioni nette


27.10

Dipendenti c/ retribuz.

Banca X c/c

17.000

Calcolo del debito vs/ Enti previdenziali


Oneri previdenziali a carico dipendenti 6.000 Oneri previdenziali a carico azienda Totale 2.000 = 8.000

c) Fase di liquidazione del debito verso gli Enti previdenziali ed assistenziali 20/10 Oneri sociali Enti prev. c/ contributi 2.000

d) Fase di pagamento del debito verso gli Enti previdenziali ed assistenziali 15/11 Enti prev. c/ contributi Banca X c/c 8.000

e) Fase di pagamento del debito verso lErario 15/11

Erario c/ritenute

Banca X c/c n. .

7.000

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Retribuzione del personale dipendente e contributi assistenziali e previdenziali


Il 20/10/n vengano liquidati da GAMMA S.p.a. salari (retribuzioni nette) per 17.000, contributi per 8.000 (di cui 6.000 a carico dei dipendenti) e ritenute fiscali per 7.000. I pagamenti delle retribuzioni al personale al 27/10 ed i versamenti delle ritenute previdenziali e fiscali al 15/11 sono tramite banca. 11

a) Fase di liquidazione 20.10

Diversi Salari e stip. Oneri sociali

Diversi 30.000 2.000

32.000

a a a

Erario c/ ritenute Enti previd.li c/ contributi Dipendenti c/ retribuzioni

7.000 8.000 17.000

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b) Fase di pagamento delle retribuzioni nette 27.10

Dipendenti a c/retribuzioni

Banca X c/c

17.000

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Retribuzione del personale dipendente con assegni familiari


Il 20/05/n vengano liquidate da ... S.p.a. retribuzioni lorde ai dipendenti per 70.000; le ritenute fiscali e previdenziali a carico dei dipendenti risultano, rispettivamente, 12.000 ed 9.000. Lazienda ... S.p.a. sostiene contributi previdenziali ed assistenziali a proprio carico per 5.000. Le retribuzioni liquidate sono integrate da assegni familiari, erogati dall'azienda per conto degli enti previdenziali e assistenziali, per 2.500. I pagamenti delle retribuzioni al personale al 27/05/n ed i versamenti delle ritenute al 15/06/n sono tramite banca. 14

Calcolo delle retribuzioni nette


+ Retribuzioni lorde

70.000 12.000 9.000

- ritenute fiscali

- ritenute previdenziali + assegni familiari Retribuzioni nette

2.500 51.500 15

a) Liquidazione delle retribuzioni 20.05 Salari e stip. a Diversi a Erario c/ ritenute a Enti previd.li c/ contributi a Dipendenti c/ retribuzioni 70.000 12.000 9.000 49.000

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b) Liquidazione degli assegni familiari ____________20.05__________________ Enti previd.li a Dipendenti c/ c/contributi retribuzioni

2.500

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Calcolo del debito vs/ Enti previdenziali


+ Oneri previdenziali a carico dipendenti + Oneri previdenziali a carico azienda - Assegni familiari Totale 9.000 5.000 2.500= 11.500

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c) Liquidazione degli oneri sociali a carico dell'azienda __________20/05_____________ Oneri sociali a Enti previd.li c/ contributi 5.000 d) pagamento delle retribuzioni nette __________27/05_____________ Dipendenti c/ a Banca X c/c retribuzioni

51.500
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e) pagamento del debito verso enti prev. e erario __________15/06_____________ Diversi a Banca X c/c 23.500 Enti prev.li c/ contributi 11.500 Erario c/ ritenute 12.000

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a) Fase di liquidazione delle retribuzioni ___________20.05______________ Diversi a Diversi 75.000 Salari e stip. 70.000 Oneri sociali 5.000 a Erario c/ ritenute 12.000 a Enti previd.li c/ contributi 14.000 a Dipendenti c/ retribuzioni 49.000
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b) Liquidazione degli assegni familiari ____________20.05__________________ Enti previd.li a Dipendenti c/ 2.500 c/contributi retribuzioni

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Spese di consulenza
Lazienda DELTA S.p.a., in data 18/10/n, riceve la parcella del professionista per la consulenza prestata nel II trim. dellesercizio per 600 + IVA. La parcella pagata il 28/10/n. La ritenuta fiscale 120 ed versata il 15 del mese succesivo a quello del pagamento. 23

18/10/n Diversi a Professionisti c/ consulenze Consulenze tecniche Iva a credito 720 600 120

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28/10/n Professionisti c/ consulenze a Diversi a Banca X c/c 600 a Erario c/ ritenute 120 15/11/n Erario c/ ritenute a Banca X c/c 120
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720

VERSAMENTO DEGLI ACCONTI SULLE IMPOSTE (IRES E IRAP)


20/06/2007 Versamento della prima rata di acconto IRES 2007 di 2.000.

20-06-2007 Erario c/ a Banca X c/c acconto Ires n. . 2.000

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VERSAMENTO DEGLI ACCONTI SULLE IMPOSTE (IRES E IRAP)


30/11/2007 Versamento della seconda rata di acconto IRES 2007 di 1.800.

30/11/2007 Erario c/ a Banca X c/c Acconto Ires 1.800

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Dal patrimonio strumentale


Fitti passivi
Lazienda DELTA S.p.a. in data 1/10/n stipula un contratto di locazione per l'uso di un immobile per 4 anni. Il canone mensile di 800 corrisposto anticipatamente entro il 5 di ogni mese. In data 05/10/n, lazienda effettua il pagamento tramite assegno bancario del canone di ottobre.

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05/10 Fitti Passivi a Banca X c/c 800

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Dal patrimonio strumentale


Canoni di leasing
Lazienda DELTA S.p.a., in data 1/10/n, acquista un impianto in leasing. In data 5/11/n, lazienda riceve la fattura del canone di leasing per il mese di novembre ( 100 + IVA). In data 15/11/n viene effettuato il pagamento tramite banca. 30

05/11/n Diversi Canoni di leasing Iva a credito a Debiti vs/ forn 100 20 120

15/11/n Debiti vs /forn. a Banca X c/c 120

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Acquisto di partecipazioni

Partecipazioni in imprese controllate Partecipazioni in imprese collegate Partecipazioni in altre imprese Partecipazioni in controllanti

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Acquisto di partecipazioni
Il 18/10/n lazienda ALFA S.p.a. acquista tramite banca n. 20.000 azioni Tiscali con quotazione 5,59.

Costo partecipazione 5,59 x 20.000 = 111.800.

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Acquisto di partecipazioni
Il 18/10/n lazienda ALFA S.p.a. acquista tramite banca n. 20.000 azioni Tiscali con quotazione 5,59.

Costo partecipazione 5,59 x 20.000 = 111.800.

Partecipazioni in altre imprese

a Banca X c/c

111.800 34

Vendita di partecipazioni
Il 15/12/n lazienda ALFA S.p.a. vende tramite banca n. 20.000 azioni Tiscali con quotazione 6,05.
Ricavo partecipazione 6,05 x 20.000 Costo partecipazione Plusvalenza patrimoniale = 121.000 = 111.800 = 9.200

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Vendita di partecipazioni
Il 15/12/n lazienda ALFA S.p.a. vende tramite banca n. 20.000 azioni Tiscali con quotazione 6,05.
Ricavo partecipazione 6,05 x 20.000 Costo partecipazione Plusvalenza patrimoniale = 121.000 = 111.800 = 9.200

Banca X c/c

a Diversi 121.000 a Partecipazioni 111.800 in altre imprese a Plusval patrim. 9.200 36

Vendita di partecipazioni
Il 15/12/n lazienda ALFA S.p.a. vende tramite banca n. 20.000 azioni Tiscali con quotazione 5,40.
Ricavo partecipazione 5,40 x 20.000 Costo partecipazione Minusvalenza patrimoniale = 108.000 = 111.800 = 3.800

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Vendita di partecipazioni
Il 15/12/n lazienda ALFA S.p.a. vende tramite banca n. 20.000 azioni Tiscali con quotazione 5,40.
Ricavo partecipazione 5,40 x 20.000 Costo partecipazione Minusvalenza patrimoniale = 108.000 = 111.800 = 3.800

Diversi Banca Minusvalenza patrimoniale

a Partecipazioni in altre imprese 108.000

111.800

38 3.800