You are on page 1of 5

INFORME FINAL DE LA AUDITORIA TRIBUTARIA Para realizar el informe de Auditora Tributaria, se debe tener en cuenta los siguientes parmetros

generales que constituyen la gua para la elaboracin del documento definitivo. Que debe realizarse bajo los principios de contabilidad generalmente aceptados y de acuerdo con lo establecido por las normas de auditora generalmente aceptadas. Todo el contenido del informe final debe estar condensado y soportado en los papeles de trabajo. De ellos se extraern los aspectos ms importantes para incluirlos en el informe final que ser presentado a la empresa. Los aspectos generales del informe deben ser los siguientes: 1. Objetivo del Informe La finalidad de la auditora tributaria enmarcada en las condiciones contractuales y la forma como se llev a cabo la misma, indicando bsicamente el tiempo y los profesionales dedicados a la auditora. En este punto debe expresarse la colaboracin prestada por la empresa y los recursos que se emplearon para el desarrollo de la auditora. 2. Desarrollo de la Auditora Deben indicarse los temas generales que fueron objeto de la auditora, los cuales deben ser concordantes con el alcance del contrato suscrito con la empresa. En este punto se debe presentar una sntesis de los temas importantes analizados en la auditora; deben resaltarse los hallazgos de mayor significado que posteriormente se tendrn en cuenta en las recomendaciones finales. 3. Conclusiones Se debern sealar cada uno de los aspectos analizados, indicando los aspectos ms relevantes y con mayor incidencia en la tributacin de la empresa o en el cumplimiento de las obligaciones fiscales. El sealamiento debe realizarse cuantificando los hechos en valores y cuando sea posible de manera porcentual. 4. Recomendaciones Sobre los temas de mayor importancia e incidencia en la empresa, se realizarn recomendaciones puntuales, indicando simultneamente la forma ms conveniente de realizarlas.

SERVICIOS QUE OFRECE LA AUDITORA TRIBUTARIA

El objetivo de la auditora tributaria es el de identificar la existencia de contingencias y valorar su importancia econmica, a partir de una evaluacin de cumplimiento de las diversas obligaciones tributarias. En este campo se ofrece los siguientes servicios:

Revisin de cuentas de ingresos y gastos: asesoramiento a la compaa, respecto a ingresos no afectos, exentos, gravados, y cuales ya tributaron el impuesto mediante retencin definitiva, asi como la verificacin de la deducibilidad de costos y gastos. Evaluacin de documentos de respaldo de libros oficiales: verificacin mediante muestras un criterio de la documentacin de soporte que debn tener los registros contables que reflejan los ingresos costos y gastos de las compaas segun los requerimientos establecidos por la legislacin tributaria vigente. Revisin de procedimientos prr reducir riesgos fiscales: apoyo a las compaas, en el anlisis de los procesos contables que se llevan a cabo (inventarios, facturacin, cortes de caja, ventas y compras), prr identificar deficiencias de control interno, contingencias, o exposiciones fiscales en los casos que el tratamiento aplicado por las compaas de se desva de la normativa vigente. Revisin del cumplimiento de las obligaciones fiscales y formularios: apoyo a las compaas en la revisin posterior la fecha de su presentacin ante l administracin tributaria de sus declaraciones de impuestos con el objetivo de alcalde tener confianza en su nivel de cumplimiento de las obligaciones fiscales e identificar oportunidades de mejora. Acompaamiento en procesos con el fisco, en auditoras fiscales: apoyo a las compaas en la atencin y recopilacin de informacin requerida por las autoridades tributarias al momento de una fiscalizacin, y aclaracin respecto a la misma durante o posterior de las auditoras de la administracin tributaria. Verificar el correcto cumplimiento de las declaraciones y pagos de impuestos; como por ejemplo, procedimientos por rubros de cuentas, cuyo objetivo es validar las cuentas que componen el estado de resultado y las cuentas del balance general que tengan incidencias en el resultado tributario afecto a tributacin.

RIESGO EN AUDITORIA TRIBUTARIA Definicin de Riesgo La probabilidad que un peligro (causa inminente de prdida), existente en una actividad determinada durante un periodo definido, ocasione un incidente con consecuencias factibles de ser estimadas. Tambin lo podemos entender como, el potencial de prdidas que existe asociado a una operacin productiva, cuando cambian en forma no planeada las condiciones definidas como estndares para garantizar el funcionamiento de un proceso o del sistema productivo en su conjunto.

Es responsabilidad de los auditores obtener evidencia adecuada de las informaciones de la direccin contenidas en las cuentas anuales, mediante la realizacin y

evaluacin de las pruebas de auditora que se consideren adecuadas, al objeto de obtener una base de juicio razonable sobre los datos contenidos en las cuentas anuales que se examinan y poder expresar una opinin respecto a las mismas.

Libros contables principales y auxiliares tales como son : Registro de Ventas Registro de Compra Libro Planilla y Remuneracin Libro Diario Libro Mayor Libro Caja Bancos Libro de inventario y balances. Libro de Inventarios Permanentes * Declaraciones Juradas mensuales del impuesto a la renta del ao 2008 * Declaracin jurada anual del ao 2008 * Inventario fsico valorado al 31/12/2008 * Nmeros de autorizaciones de comprobantes de pagos. * Comprobantes de pagos de compra y gasto tales como son facturas, guas de remisin del remitente y transportistas, notas de dbito, notas de crdito, liquidaciones de compra, recibos por honorarios, etc.

En lo concerniente al desarrollo de una Auditoria Tributaria, es vlido sealar que ella est sustentada en las mismas tcnicas, procedimientos y normas de una Auditoria Financiera tradicional, solo que las finalidades son obviamente diferentes.; ya que, la Auditoria Tributaria est encaminada a determinar el correcto cumplimiento, tanto de la obligacin principal como de las accesorias que afecten a un contribuyente determinado.

El riesgo inherente

Est totalmente fuera de control por parte del auditor. Difcilmente se puede tomar acciones que tiendan a eliminarlo porque es propio de la operatoria del ente. Para evaluar el riesgo inherente, el auditor usa juicio profesional para evaluar numerosos factores, cuyos ejemplos son: A nivel del estado financiero - La integridad de la administracin - La experiencia y conocimiento de la administracin y cambios en la administracin durante el periodo, por ejemplo, la inexperiencia de la administracin puede afectar la preparacin de los estados financieros de la entidad. - Presiones inusuales sobre la administracin, por ejemplo, circunstancias que podran

predisponer a la administracin a dar una representacin errnea de los estados financieros, tales como el que la industria est pasando por un gran nmero de fracasos de negocios o una entidad que carece de suficiente capital para continuar operaciones. - La naturaleza del negocio de la entidad, la complejidad de su estructura de capital, la importancia de las partes relacionadas y el nmero de locaciones y diseminacin geogrfica de sus instalaciones de produccin. - Factores que afectan la industria en la que opera la entidad,

A nivel de saldo de cuenta y clase de transacciones - La complejidad de transacciones subyacentes y otros eventos que podran requerir usar el trabajo de un experto. - Cuentas de los estados financieros probables de ser susceptibles a representacin errnea, por ejemplo, cuentas que requirieron ajuste en el periodo anterior o que implican un alto grado de estimacin. - El grado de juicio implicado para determinar saldos de cuenta. - Susceptibilidad de los activos a prdida o malversacin, por ejemplo, activos que son altamente deseables y movibles como el efectivo. - La terminacin de transacciones inusuales y complejas, particularmente en o cerca del fin del periodo. - Transacciones no sujetas a procesamiento ordinarias

Riesgo de control.

En la auditoria tributaria la evaluacin del control interno est ligada a lo que es el riegos de auditora, debido a que el control interno le permite al auditor obtener una visin general sobre el grado de confiabilidad que le ofrece la informacin acerca de la determinacin y pago de la obligacin tributaria, la declaracin del hecho imponible y el cumplimiento de los deberes formales por parte del contribuyentes, aspectos de suma importancia en el rea tributaria y por lo tanto en la auditoria tributaria. Sin embargo segn la expresa Alvarado (2006) es necesario revisar el grado de correspondencia entre la informacin financiera de la entidad que se evala y los principios de contabilidad generalmente aceptados; debido que lo que se conoce como base imponible, de acuerdo a la norma jurdica del tributo en Venezuela se basa las operaciones normales realizadas por la entidad. Algunos casos en donde se d a lugar al riesgo de control La ausencia de polticas y prcticas tributarias formalizadas en un manual o instructivo para el cabal cumplimiento de las obligaciones fiscales, evidencia un riesgo de control que posibilita la aplicacin de sanciones por parte de la administracin tributaria. La carencia de un calendario de obligaciones tributarias conlleva a dejar a la memoria las fechas mximas establecidas para la presentacin oportuna de las obligaciones

fiscales, lo cual es un riesgo de control que posibilita la aplicacin de sanciones por ilcitos cometidos. Personal poco preparado y actualizado en cuanto a la aplicacin de la normativa tributaria vigente

El Riesgo de Deteccin

Es aquel que se asume por parte de los auditores que en su revisin no detecten deficiencias en el Sistema de Control Interno. Es el riesgo que se produce cuando los procedimientos sustantivos de Auditor no detectan un error que podra ser material, individualmente o en combinacin con otros. El criterio del auditor en relacin con la extensin e intensidad de las pruebas, tanto de cumplimiento como sustantivas, se encuentra asociado al riesgo de que queden sin detectar errores o desviaciones de importancia, en la contabilidad de la empresa y no los llegue a detectar el auditor en sus pruebas de muestreo. El riesgo tiende a minimizarse cuando aumenta la efectividad de los procedimientos de auditora aplicados.