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Casos Prácticos: Liquidación de Beneficios Sociales a Trabajadores contratados en una Pequeña Empresa

1. INTRODUCCIÓN
Se entiende como pequeña empresa a las unidades económicas constituidas como persona natural o jurídica, bajo cualquier forma de organización o gestión empresarial, que tiene como objeto desarrollar actividades de extracción, transformación, producción, comercialización de bienes o prestación de servicios, que cuenta con un máximo de 100 trabajadores y cuyo monto de ventas no supere las 1,700 UIT’s. El D.S. Nº 007-2008-TR y su Reglamento, aprobado por D.S. Nº 008-2008-TR, normas aplicables a la micro y pequeña empresa, establecen beneficios laborales para este sector, siempre que se acojan al régimen especial. El acogimiento es realizado vía web a través del Portal del Ministerio de Trabajo y Promoción del Empleo, utilizando para el acceso el número de R.U.C., usuario y clave SOL brindados por SUNAT. La entidad de trabajo comunicará a la empresa el régimen especial al que ha sido acogido. Luego, a todo trabajador contratado, se aplicará el régimen especial, en este caso de la pequeña empresa, siendo los beneficios para ellos los siguientes:  Remuneración Mínima Vital.  Jornada de Trabajo de 8 horas diarias y 48 semanales.  Descanso semanal de 24 horas a la semana  Descanso vacacional de 15 días remunerados al año.  2 Gratificaciones Legales, una por Fiestas Patrias y otra por Navidad, equivalente a 1/2 remuneración cada una.  Compensación por Tiempo de Servicios, equivalente a 15 remuneraciones diarias por año, hasta alcanzar un máximo de 90 remuneraciones diarias.  Participación en las utilidades.  En caso de despido injustificado, 20 remuneraciones diarias por cada año completo de servicios con un máximo de 120 remuneraciones diarias.  Seguro Social de Salud, a cargo del empleador.  Régimen pensionario, a cargo del trabajador, en el régimen elegido por el trabajador, Sistema Nacional o Privado de Pensiones.  Seguro de Vida Ley, bajo el Decreto Legislativo Nº 688, para los trabajadores a partir de 4 años con vínculo laboral para el mismo empleador. Conforme a lo señalado en los párrafos anteriores, a continuación presento liquidaciones de beneficios, en situaciones diversas, de trabajadores contratados bajo el régimen especial de pequeña empresa, precisando en cada caso la base legal que sustenta la aplicación.

APLICACIÓN PRÁCTICA*
* En los casos se considera como remuneración mínima S/. 600.00 porque hasta la fecha de la edición de este articulo no se publicaba el nuevo monto. CASO Nº 1: TRABAJADOR CONTRATADO A TIEMPO PARCIAL CON REMUNERACIÓN FIJA Información  Fecha de ingreso: 01.10.2008  Fecha de renuncia: 08.08.2011  Jornada laboral: de 9:00 a.m. a 12:30 p.m.  Remuneración: S/. 600.00 mensual  El trabajador cuenta con dos hijos menores de edad  Se le pagó todas sus gratificaciones hasta las de Fiestas Patrias de julio 2011  Trabajador afiliado a la ONP SOLUCIÓN:

como en la mencionada norma no se exige una jornada laboral mínima de cuatro (4) para gozar del derecho. El pago de este beneficio se rige.S.2011 al 31. d) Asignación Familiar No le corresponde a los trabajadores de la pequeña empresa el derecho a la Asignación Familiar.10.2011 al 31.20 f) Resumen CTS S/.S.00 / 6 x 1 = S/. Por tanto.20 Total a pagar 248. por la Ley Nº 27735 y su Reglamento. 139. e) Remuneración Al ser su remuneración mensual S/. 0. 600. pero como el trabajador laboró sólo julio le corresponderá un sexto.Los trabajadores a tiempo parcial tienen derecho a los beneficios laborales.20 CASO Nº 2: TRABAJADOR CON JORNADA COMPLETA Y REMUNERACIÓN FIJA Información  Fecha de ingreso: 01. por el periodo laborado entre el 01. a) Compensación por Tiempo de Servicios El artículo 41º del D. y de 2:00 a 6:00  Remuneración: S/.00 mensual  Descanso vacacional: El trabajador gozó descanso vacacional sólo por el periodo 01. 9. se deberá pagar al trabajador gratificaciones truncas por Navidad.09.2011. si el trabajador no cuenta con una jornada de cuatro (4) horas en promedio diario no tiene derecho a la CTS.00 Gratificación 100.m. Por tanto. en lo que sea aplicable. en aplicación de este dispositivo y del artículo 4º del Decreto Supremo Nº 001-97-TR. c) Gratificaciones Los trabajadores de una pequeña empresa tienen derecho a percibir dos (2) gratificaciones en el año. 139.00. 600.m. Gratific.07. Trunca = S/. en lo que sea aplicable. norma sobre descansos remunerados. TUO de la Ley de CTS. su remuneración por ocho (8) días será S/. 13% ONP 20. 160. el artículo 46º del D. Por las Leyes Nº 29351 y Nº 29714 la inafectación también será aplicable para el periodo 20.00 Vacaciones 0.00 Bonificación Extraodinaria: 9% de Gratif.10. b) Vacaciones Para el caso de las vacaciones.00 Remuneración S/.2014. Es así que el artículo 12º de dicha norma considera que la jornada mínima para determinar el récord vacacional es cuatro (4) horas.2009  Se le pagó todas sus gratificaciones hasta julio 2011  Se depositó CTS hasta el mes de abril de 2011  Trabajador afiliado a la ONP SOLUCIÓN: a) Compensación por Tiempo de Servicios . 160.2008  Fecha de renuncia: 08. 100. 600. a 1:00 p.00 Dcto. establece la inafectación de las gratificaciones y el pago de una Bonificación Extraordinaria.80 Neto S/.08.00 La Ley Nº 29531 prorrogada por Ley Nº 29714.2011  Jornada laboral: de 9:00 a.12. Nº 007-2008-TR señala que los trabajadores de la pequeña empresa tienen derecho a la CTS con arreglo a las normas del régimen común. el trabajador no tendrá derecho al descanso vacacional.00 Remuneración S/.06. monto abonado a los trabajadores que equivale al aporte a ESSALUD que le hubiera correspondido efectuar al empleador si la gratificaciones de Fiestas Patrias y Navidad estuvieran gravadas.2008 al 30. siempre que para su percepción no se exija el cumplimiento del requisito mínimo de cuatro (4) horas diarias de labor. El monto de la gratificación por Navidad equivale a media remuneración. Nº 007-2008-TR establece que rige el Decreto Legislativo Nº 713.07.

2010  Del 01.00 / 360 x 8 = 14.09. En aplicación del artículo 41º del D.00 1/6 de gratificación de Julio 50.2010 al 08.1 Tiempo Computable El tiempo computable para el pago de CTS es 3 meses y 8 días.2011 aun no se cumplía el record vacacional.00 / 12 x 3 = S/. d) Asignación Familiar No les corresponde a los trabajadores de la pequeña empresa el derecho a la Asignación Familiar. 300. la CTS equivale a quince (15) remuneraciones diarias por año completo de servicios.00 Total S/.2010 al 08. es decir. Trunca = S/. Nº 007-2008-TR. por tanto. 160. al trabajador se le adeuda por vacaciones: • Período 01.10.2009 al 30.00 / 6 x 1 = S/.12. 600.50 Por 8 días: S/.94 b) Vacaciones Los trabajadores de la pequeña empresa tienen derecho a quince (15) días calendario de descanso por cada año completo de servicios. Nº 007-2008-TR.S. 300.2011 Conforme al Decreto Legislativo Nº 713:  Por el periodo 01. 600. Conforme al artículo 41º del D.2011.67 Dcto. quedando pendientes los periodos:  Del 01.00 / 360 x 8 6. 300.00. al depositarse por CTS un monto equivalente a noventa (90) remuneraciones básicas.37 Total S/. El descanso vacacional se rige por el Decreto Legislativo Nº 713 en lo que sea aplicable.30 c) Gratificaciones El monto de la gratificación por Navidad equivale a media remuneración. a. 160. 162.2011 al 31. Luego.09. 650.2010 al 08. por tanto se le adeuda las vacaciones truncas.3 CTS Por 3 meses: S/. Remuneración S/.80 . pero como el trabajador laboró sólo julio le corresponderá un sexto. hasta alcanzar un máximo de noventa (90) remuneraciones básicas.44 Total S/.00 La Ley Nº 29531 prorrogada por Ley Nº 29714. Remuneración S/. 176.2010 pudo gozar el descanso hasta el 30.10.06.  Por el periodo 01.09. es decir.08. e) Remuneración Al ser su remuneración mensual S/.00.10.S. En este caso el trabajador gozó de su descanso sólo por el primer año.00 Dcto.00 • Período 01.05. 650.2014. 484. se habrá concluido la obligación de pagar CTS al trabajador. la CTS pendiente de pago corresponde al Periodo 01. ONP 13% 72.08. 650.10.08.2011: 256.10.2009 al 30. Gratific.67 556. Por las Leyes Nº 29351 y Nº 29714 la inafectación también será aplicable para el periodo 20. monto abonado a los trabajadores que equivale al aporte a ESSALUD que le hubiera correspondido efectuar al empleador si la gratificaciones de Fiestas Patrias y Navidad estuvieran gravadas.67 Por 10 meses: S/. se le adeuda 15 días de remuneración.08.2010: S/. 13% ONP 20.2009 al 30.00 Por 8 días: S/. 300.00 / 12 x 10 250.10.00 a.2 Remuneración Computable La remuneración computable será la vigente a la fecha de cese más un sexto de la gratificación percibida por Fiestas Patrias. su remuneración por ocho (8) días será S/.2011 es: a. 50.2011 al 08.09.Si el trabajador cuenta con una jornada de 4 ó más horas en promedio diario tiene derecho a la CTS. aun no vencía el plazo máximo. establece la inafectación de las gratificaciones y el pago de una Bonificación Extraordinaria.

00 Bonificación Extraodinaria: 9% de Gratif. 176.50 Remuneración 139.00  Comisiones 2011: Enero S/.00  Descanso vacacional: El trabajador no gozó nunca descanso vacacional  Se le pagó todas sus gratificaciones hasta julio 2011  Se depositó CTS hasta el mes de abril de 2011  Trabajador afiliado a la ONP  El trabajador a partir de marzo realiza horas extras permanentemente.00 Abril 390. 365.94 Vacaciones 484. Conforme al D. 139.00 Mayo 102. 110.08.S.00 Abril 108.94 CASO Nº 3: TRABAJADOR CON REMUNERACIÓN MIXTA QUE ES DESPEDIDO Información  Fecha de ingreso: 01. la CTS equivale a quince (15) remuneraciones diarias por año completo de servicios.10.2011  Jornada laboral: de 9:00 a.m. 600.20 Total a pagar S/. a 1:00 p.m. 4. La CTS pendiente de pago corresponde al periodo 01. Nº 007-2008-TR.00 Mayo 400. .00 Marzo 450.00 • Horas extras: Marzo S/.05.00 Agosto 100. hasta alcanzar un máximo de noventa (90) remuneraciones básicas. Remuneración Computable La remuneración equivale a la remuneración básica y todas la cantidades que regularmente perciba el trabajador que son de su libre disposición más un sexto de la gratificación percibida.2011 es: Tiempo Computable El tiempo computable para el pago de CTS es 3 meses y 8 días.20 f) Resumen CTS S/.00 Agosto 30.Neto S/. al depositarse por CTS un monto equivalente a noventa (90) remuneraciones básicas. 854.00 Junio 420.08. Además.00 Junio 106.00 Julio 110. y de 2:00 a 6:00  Básico S/.30 Gratificación 50. siendo de Aplicación el Decreto Supremo Nº 001-97-TR.  Gratificación Julio 559.2008  Fecha de despido injustificado: 08.46 SOLUCIÓN: a) Compensación por Tiempo de Servicios El trabajador tiene derecho a la CTS.00 Julio 395.2011 al 08.00 Febrero 460. se habrá concluido la obligación de pagar CTS al trabajador.

al no hacerlo el empleador debe pagar una remuneración por las vacaciones.2008 al 30.09.09.2009 al 30.00 Total 348.10.  Por el periodo 01. por tanto. Las horas extras son remuneración complementaria por lo tanto deben cumplir el criterio de regularidad para ser computables. Sin embargo.64 Total S/. a la fecha de despido aun no vencía el plazo máximo.10. estando pendientes de pago los periodos:  Del 01.10.00 Agosto 30. por tanto se le adeuda las vacaciones truncas. 1.2008 a 30.73 Por 8 días: S/.09.00 PM S/.08.2009  Del 01. 324. Remuneración computable: 600.2011 aun no se cumplía el record vacacional.00 Julio 110.00 / 100 x 30 = 394.14 CTS Por 3 meses: S/.00 Junio 420. según el régimen especial.2010 al 08.10.2010  Del 01.2009.50 Horas Extras: Mayo 102. se le adeuda 15 días de remuneración.14 / 12 x 3 = S/.08.2008 al 30.53 b) Vacaciones Los trabajadores de la pequeña empresa tienen derecho a quince (15) días calendario de descanso por cada año completo de servicios.10. Se entiende aquí que las remuneraciones a la que hace mención en el Decreto Legislativo 713 debe corresponder. Como el tiempo a liquidar es menor a seis meses se considera la remuneración computable en base al promedio diario de lo percibido durante los 3 meses y 8 días. . 1192.1192. El número de días para determinar el promedio mensual (PM) es 100. a 15 días de remuneración. 299. 348.315.00 Total 1315. Las comisiones por ser remuneración principal no requieren cumplir el criterio de regularidad para ser computable.00 PM S/.24 Total S/.2011.2010.2009 al 30. Cuando el tiempo a liquidar es menor a seis meses.00 Agosto 100.40 1/6 de gratificación Julio 93.2010 al 08. una remuneración como indemnización por no gozar del descanso en el plazo establecido y una por el trabajo realizado.09.09. La remuneración equivale a la remuneración básica y todas la cantidades que regularmente perciba el trabajador que son de su libre disposición.2010 pudo gozar el descanso hasta el 30. quedando pendientes de pago dos remuneraciones.Las comisiones por ser remuneración principal no requieren cumplir el criterio de regularidad para ser computable. es decir.  Por el periodo 01. En este caso cumple el criterio de regularidad. 1.2011 Conforme al Decreto Legislativo Nº 713:  Por el periodo 01. está última ya la percibió en el periodo 01. en cada caso.192.00 Junio 106. El descanso vacacional se rige por el Decreto Legislativo Nº 713 en lo que sea aplicable.2009 debió gozar el descanso hasta el 30.09.14 / 360 x 8 = 26. la remuneración computable se establece en base al promedio diario de lo percibido durante el periodo.00 Básico S/.09.10.00 / 100 x 30 = 104.10. Comisiones: Mayo 400. En este caso el trabajador nunca gozó de su descanso vacacional.00 Julio 395.

Remuneración computable: Básico S/.2008 al 30.00 / 6 = 419. Las horas extras son remuneración complementaria por lo tanto deben cumplir el criterio de regularidad para ser computables.10. Cuando el tiempo a liquidar es menor a seis meses se considera las remuneración computable se establece en base al promedio diario de lo percibido durante el periodo.00 Mayo 102.00 PM S/.60 Por 8 días: S/.63 Vacaciones S/.00 Comisiones: 39 días Julio 395.77 Horas extras: 39 días . 600. aprobado por Decreto Supremo Nº 005-2002-TR.00 Total 2.00 Abril 390. 562.63 Luego.08. ONP 13% 281. 600. en lo que le sea aplicable por la Ley Nº 27735 y su Reglamento.00 / 161 x 30 = 105.10. En este caso cumple el criterio de regularidad.04 Dcto.00 Abril 108.85 Total S/ 1.2010 al 08. La remuneración equivale a la remuneración básica y todas la cantidades que regularmente perciba el trabajador que son de su libre disposición.47 Total S/.20 c) Gratificaciones El monto de la gratificación por Navidad equivale a media remuneración.886. 2.32 Indemnización 562.2011: Por 10 meses: S/.515.32 / 12 x 10 468.00 Marzo 450.10 2.00 / 39 x 30 = 380. Las comisiones por ser remuneración principal no requieren cumplir el criterio de regularidad para ser computable.00 Mayo 400.00 Total 566.00 Junio 420. pero como el trabajador laboró sólo julio le corresponderá un sexto de dicho monto.00 Julio 395. 495.00 PM S/.Las horas extras son remuneración complementaria por lo tanto deben cumplir el criterio de regularidad para ser computables.124. 562.32 / 360 x 8 12.2009: 1.2009 al 30.2010: S/.50 481.00 PM S/. 566.00 Julio 110.00 Agosto 30.32 Por el periodo 01.124.168.00 Junio 106. En este caso cumple el criterio de regularidad.515. Remuneración computable: Básico S/. 562.32 Por el periodo 01. 562.00 Agosto 100. El pago de gratificaciones se rige.09.00 495.10. ya que son permanentes. al trabajador se le adeuda por vacaciones: Por el periodo 01. 1.09.17 Horas extras: 161 días Marzo 110.00 Comisiones último semestre: Febrero 460.

La fracción de años se paga por dozavos.06. d) Asignación Familiar No le corresponde a los trabajadores de la pequeña empresa el derecho a la Asignación Familiar.2008 • Fecha de despido injustificado: 08.00 S/.70 Neto 252.515. 140. e) Remuneración La remuneración de Agosto es: Básico: S/.30 f) Indemnización por despido injustificado • Fecha de ingreso: 01. 110.97 . Remuneración computable: Básico diario Comisiones último semestre: Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Total RD = S/.2011 al 31. 460. 10 meses y 8 días Tiempo computable: Las normas para pequeña y microempresa establecen que en caso de despido injustificado se pagará al trabajador como única reparación. S/. 544.10. 600 / 30 x 8 = 160. monto abonado a los trabajadores que equivale al aporte a EsSalud que le hubiera correspondido efectuar al empleador si la gratificaciones de Fiestas Patrias y Navidad estuvieran gravadas. 1.515.00 30. 20 remuneraciones diarias por cada año completo de servicios con un máximo de 120 remuneraciones diarias.00 450.00 13.2014.00 / 39 x 30 = 107. Por lo tanto. 544. la remuneración computable es S/.71 La Ley Nº 29531 prorrogada por Ley Nº 29714.23 Monto a pagar: Luego.69 Total S/.00 395.00 / 6 / 30 = Horas extras: 161 días Marzo S/.00 Dcto. 13% ONP 37.00 400.23/ 6 = S/.00 Horas extras 30. 2.00 PM S/.08. al trabajador se le adeuda por gratificación trunca por Navidad S/.12.00 Comisiones 100. en caso de pequeña empresa.088.46 Como se paga por gratificación el equivalente a 15 días de remuneración. Por las Leyes Nº 29351 y Nº 29714 la inafectación también será aplicable para el periodo 20.00 Total 290. En este caso se indemnizará por dos (2) años y diez (10) meses. 90. Remuneración computable: Para determinar la remuneración diaria (RD) habrá que considerar la remuneración básica.00 20.Julio Agosto 110.00 140.00 390. establece la inafectación de las gratificaciones y el pago de una Bonificación Extraordinaria.00 420. las comisiones y horas extras del último semestre.00 2.2011 • Tiempo de servicios: 2 años. se establece un pago por años y meses laborados.

49 x 20 x 2 = S/. 108.00 566.124.31 4.00 102.30 2.Abril Mayo Junio Julio Agosto Total RD S/.00 30.49 x 20 )/12) x 10 Total g) Resumen CTS Vacaciones Gratificación Bonificación Extraodinaria: 9% de Gratif.31 324. Remuneración Indemnización por despido Total a pagar S/.20 90.51 624.00 110. 37.16 252.499. Por meses: ((S/.886. 37.686.52 37.80 2.124.71 8. 566.00 106.49 1.00 3.00 / 161 = Total Indemnización: Por años: S/.21 .53 1.