You are on page 1of 48

Índice

INTRODUCCIÓN ............................................................................................................................................... 1 Propósito general del curso. ...................................................................................................................... 1 Competencia del curso ............................................................................................................................... 1 UNIDAD 1 .......................................................................................................................................................... 2 PÓLIZAS ........................................................................................................................................................ 3 Concepto y características de las pólizas ................................................................................... 3 Procedimientos de las pólizas ..................................................................................................... 3 Diagrama de flujo de las pólizas ...................................................................................................... 4 Registro de pólizas ............................................................................................................................. 5 Formatos y elementos de las pólizas .............................................................................................. 5 Los elementos que contiene son: .................................................................................................... 5 Pólizas de ingresos, egresos y diario .............................................................................................. 6 Póliza de ingresos. .............................................................................................................. 6 Póliza de egresos. ............................................................................................................... 7 Póliza de diario. ................................................................................................................... 8 CUESTIONARIO EN CLASE/GUÍA .......................................................................................................... 9 MÉTODO ELECTRÓNICO ........................................................................................................................... 11 Características ........................................................................................................................... 11 Hardware y Software ................................................................................................................. 11 Hardware ........................................................................................................................................... 11 Software ............................................................................................................................................. 11 Software sistema operativo ............................................................................................... 12 Software de usurario ......................................................................................................... 12 Disposiciones legales ................................................................................................................ 12 Diagrama de flujo de las operaciones financieras: ................................................................... 13 Elementos para su selección .................................................................................................... 14 Versión seleccionada ....................................................................................................................... 14 Programas contables ....................................................................................................................... 14 Ventajas y desventajas .................................................................................................................... 15 ANEXOS ......................................................................................................................................................... 16 TAREAS, PRÁCTICAS, GUÍAS Y EXÁMENES ................................................................................................. 16 Tarea de 12 asientos con ajustes de La Traviata S. A. de C. V. del 11-8-11 ........................... 16

Hoja de trabajo de La Traviata S. A. de C. V. del 17-8-11 ........................................................ 16 Hoja de trabajo de La Traviata S. A. de C. V. del 23-8-11 con edos. Financieros ................... 16 Practica con pólizas de La Traviata S. A. de C. V. esquemas de mayor, hojas de trabajo tabular de registro de pólizas y estados financieros por método analítico y perpetuo. ............ 16 Practica de requisito para el primer examen parcial. ............................................................... 16 Guía 1
er

parcial ......................................................................................................................... 16
er

Examen 1 parcial ..................................................................................................................... 16 UNIDAD 2 ........................................................................................................................................................ 17 CONCILIACIONES BANCARIAS Y DE OTRAS CUENTAS ....................................................................... 18 Concepto: .................................................................................................................................. 18 Importancia: ............................................................................................................................... 18 Generalidades: .......................................................................................................................... 18 Conciliación bancaria aritmética: ............................................................................................... 19 Conciliación cuadrática ............................................................................................................. 19 Formato ..................................................................................................................................... 19 ANEXOS ......................................................................................................................................................... 20 TAREAS, PRÁCTICAS, Y EXÁMENES ............................................................................................................ 20 Tarea; conciliación bancaria: del día 8-9-11 ............................................................................. 20 Tarea: conciliación bancaria de: La moderna S. A. de C. V. del 15-9-11 ................................. 20 Tarea: conciliación bancaria de: La Perla S. A. del 22-9-11 ..................................................... 20 Practica: conciliación bancaria, La Perla S. A. con pólizas, edo. De cuenta, auxiliar de bancos y tabular de registro de pólizas ................................................................................................. 20 Examen 2º parcial ..................................................................................................................... 20 UNIDAD 3 ........................................................................................................................................................ 21 OPERACIONES EN MONEDA EXTRANJERA ........................................................................................... 22 Generalidades ........................................................................................................................... 22 Valuación ................................................................................................................................... 23 Características ........................................................................................................................... 23 Tipos de cambio en el que se informa ...................................................................................... 23 Registro ..................................................................................................................................... 24 Método variable. ............................................................................................................................... 24 Método fijo. ........................................................................................................................................ 25 Método al 1X1. .................................................................................................................................. 27 Presentación de estados financieros. ....................................................................................... 27 ANEXOS ......................................................................................................................................................... 28 TAREAS, PRÁCTICAS, GUÍAS Y EXÁMENES ................................................................................................. 28

Practica en clase número 1; 6 de octubre de 2011 .................................................................. 28 Primer Tarea del día 11-Oct-11................................................................................................. 28 Tarea Operaciones en moneda extranjera; generalidades, valuación, reglas de registro etc. 28 Tarea sobre ventas en abonos; tipo de cambio en que se informan, del 6-10-11 .................... 28 Tarea de 5 asientos, hacer pólizas y operaciones en moneda extranjera por método variable ................................................................................................................................................... 28 Tarea de los 5 mismos asientos pero con método variable con pólizas.................................. 28 Tarea de los 5 mismos asientos pero por método fijo y con pólizas ........................................ 28 Tarea de los 5 mismos asientos pero por método 1X1 y con pólizas ....................................... 28 Guía 3 parcial .......................................................................................................................... 28 Examen 3 parcial ..................................................................................................................... 28 UNIDAD 4 ........................................................................................................................................................ 31 VENTAS EN ABONOS ..................................................................................................................................... 32 Procedimiento de Registros ...................................................................................................... 32 ANEXOS ......................................................................................................................................................... 34 TAREAS, PRÁCTICAS, GUÍAS Y EXÁMENES ................................................................................................. 34 Primer práctica en clase; Venta de refrigerador del día 20-10-11 ............................................ 34 Primer tarea Concepto de ventas en abonos del día 20-10-11 ................................................ 34 Segunda tarea Venta Juego de sala; del día 25-Oct-11 ........................................................... 34 Práctica del 27 de octubre; registro de moneda extranjera al método 1x1, realización de ventas en abonos ...................................................................................................................... 34 Guía del 3 parcial .................................................................................................................... 34 Examen 3 parcial ..................................................................................................................... 34 UNIDAD 5 ........................................................................................................................................................ 43 MÉTODO DE ASIGNACIÓN DE COSTOS ................................................................................................... 44 Método detallista: ...................................................................................................................... 44 Ejemplo en clase: ............................................................................................................................. 44 ANEXOS ......................................................................................................................................................... 45 TAREAS, PRÁCTICAS, GUÍAS Y EXÁMENES ................................................................................................. 45 Primer tarea: método detallista; del día 1-11-11 ....................................................................... 45 Segunda tarea; código de barras del día 3-11-11..................................................................... 45
er er er er

INTRODUCCIÓN El presente trabajo es con el objetivo de evidenciar todo lo visto en la materia de registros especiales impartida por la maestra; C. P. María de Lourdes Ramírez Suarez, del periodo 2011-2 de la licenciatura en administración de empresas, con motivo de evidenciar todo lo que realizo el alumno Jesus Ariel Bravo Balderrama en este trabajo se ha capturado y anexado toda la información que realizo en clase, así como las de tareas, los exámenes y los cuestionarios de las unidades 1, 2, 3, 4 y 5, a continuación se mostrara todo el trabajo por orden de unidades, empezando por la primera unidad hasta terminar en la quinta unidad.

Propósito general del curso.

Aplicar la técnica contable en el registro de las transacciones de ventas en abonos, las generadas en moneda extranjera, de conciliaciones bancarias y de procedimiento detallista y analizar su impacto en la situación financiera de la entidad.

Competencia del curso

Identificar el impacto en la situación financiera de las ventas en abonos las generadas en moneda extranjera, las generadas por conciliaciones bancarias y el procedimiento detallista para opinar sobre su aplicación haciendo de una manera objetiva y prepositivamente.

Jesús Ariel Bravo Balderrama | INTRODUCCIÓN

1

UNIDAD 1
Pólizas

Jesús Ariel Bravo Balderrama |

2

PÓLIZAS Concepto y características de las pólizas Son documentos de carácter interno, en las que se registran las operaciones y se anexan los documentos fuente o comprobantes que justifiquen las anotaciones y cantidades en ellas registradas. Sus características son las siguientes:
           Son una evolución del método de registro manual Permite una mayor división del trabajo Es un documento individual para registrar cada operación Evolución del método del registro manual. Documento individual para registrar cada operación. Permite una mayor división del trabajo. Agiliza el proceso de registro del trabajo. Tiene el rayado del diario continental. Se hacen en hojas sueltas. Documentos internos a los que se anexan los documentos fuente de información contable. Paso hacia los métodos de registro mecánico, electromecánico o electrónico.

Procedimientos de las pólizas El método de registro de una póliza es manual en la cual se anotan las operaciones que se realicen en la empresa, se registran individualmente, es decir, se hace una póliza por cada operación. Las pólizas se hacen con un original y con los ejemplares según las necesidades de la empresa.
   En las pólizas se debe hacer constar las firmas de las personas que intervienen en su formulación, revisión y autorización con el fin de fijar responsabilidades. Concluida la anotación de los registros de las pólizas se debe de archivar en numeración progresiva con el objeto de poder localizarla con mayor facilidad. Cada fin de mes se suman los cargos y abonos que reciben las cuentas en los registros de las pólizas y con los totales se forman un solo asiento de concentración que pasa al diario general.  Los asientos de concentración que recibe el diario general se pasan al libro mayor y de este se toman los datos para la elaboración de los estados financieros.

Jesús Ariel Bravo Balderrama |

3

Diagrama de flujo de las pólizas

Jesús Ariel Bravo Balderrama |

4

Registro de pólizas

1. Se elabora la póliza por duplicado 2. El original se anexa los comprobantes 3. Se registra una operación tomando la información directamente de los documentos comprobatorios 4. Se elabora asiento; se anota quien lo hizo y se somete a autorización 5. Una vez autorizado y verificado se permite paso a diarios tabulares y auxiliares 6. Se firma quien registro en tabulares y auxiliares 7. se archivan en forma progresiva 8. Al finalizar el mes se elabora asiento de concentración 9. Se registra en pólizas de diario al libro diario 10. Se registra en libro mayor.

Formatos y elementos de las pólizas

Las pólizas contables se pueden clasificar en: Póliza de ingresos. Póliza de egresos. Póliza de diario.

Los elementos que contiene son: Especificación del tipo de póliza que se elabora.       Nombre del ayuntamiento. Columnas para el número de cuenta, subcuenta y nombre. Columnas para el parcial, el debe y el haber. Renglón para sumas iguales. Espacios para anotar quién la formuló, quién la revisó y quién la autorizó. Espacios para señalar la fecha y número de póliza.

Jesús Ariel Bravo Balderrama |

5

Pólizas de ingresos, egresos y diario

Póliza de ingresos. Se anotan diariamente las operaciones que representan ingresos, es decir, entradas de dinero en efectivo para el municipio.

Los elementos que la póliza de ingresos debe contener son:  Especificación del tipo de póliza.  Nombre del ayuntamiento.  Columnas para el número de cuenta, número de subcuenta y nombre de las cuentas.  Columnas para el parcial, el debe y el haber.  Renglón para sumas iguales.  Espacio para anotar el concepto.  Espacios para anotar quién la formuló, quién la revisó y quién la autorizó.  Espacio para señalar la fecha y número de póliza.

Para elaborar este tipo de pólizas se deben tomar en cuenta todos los documentos que comprueben los ingresos del municipio; asimismo, se deben anotar las claves numéricas correspondientes al catálogo de cuentas.

Jesús Ariel Bravo Balderrama |

6

Póliza de egresos. Sirve para anotar las operaciones que impliquen egresos o salidas de dinero en efectivo para el municipio. Los elementos de la póliza de egresos son:  Especificación del tipo de póliza que se elabora.  Nombre del ayuntamiento.  Copia(s) del cheque(s) expedido(s) o recibos, notas, etc.  Columna para el número de cuenta.  Columnas para el parcial, el debe y el haber.  Renglón para sumas iguales.  Espacios para señalar quién la formuló, quién la revisó y quién la autorizó.  Espacios para la fecha y el número de póliza. La póliza de egresos se elabora cada vez que se expida un cheque o haya salida de dinero en efectivo (una póliza por cada gasto realizado). Debe contener los datos de la aplicación contable de acuerdo a las claves del catálogo de cuentas.

Jesús Ariel Bravo Balderrama |

7

Póliza de diario. Sirve para anotar las operaciones que realiza el municipio y que implican entradas o salidas de dinero en efectivo. Los elementos que contiene son:  Especificación del tipo de póliza que se elabora.  Nombre del ayuntamiento.  Columnas para el número de cuenta, subcuenta y nombre.  Columnas para el parcial, el debe y el haber.  Renglón para sumas iguales.  Espacios para anotar quién la formuló, quién la revisó y quién la autorizó.  Espacios para señalar la fecha y número de póliza. La póliza de diario se elabora para anotar operaciones tales como: pago de un pasivo a otro, adquisiciones a crédito, cobro de documentos descontados, etcétera.

Jesús Ariel Bravo Balderrama |

8

Libro de Registro de Pólizas. El libro de registro sirve para establecer un control y llevar un buen manejo de las pólizas. Se utiliza un libro de registro por cada tipo de póliza. En ellos se anotan en forma progresiva y cronológica cada una de las pólizas. CUESTIONARIO EN CLASE/GUÍA

1. ¿Qué son las pólizas? Son documentos de carácter interno, en las que se registran las operaciones y se anexan los documentos fuente o comprobantes que justifiquen las anotaciones y cantidades en ellas registradas. 2. ¿Cuáles son sus características? Son una evolución del método de registro manual Permite una mayor división del trabajo Es un documento individual para registrar cada operación 3. ¿Cuál es el procedimiento para el registro de pólizas? 1. Se elabora la póliza por duplicado 2. El original se anexa los comprobantes 3. Se registra una operación tomando la información directamente de los documentos comprobatorios 4. Se elabora asiento; se anota quien lo hizo y se somete a autorización 5. Una vez autorizado y verificado se permite paso a diarios tabulares y auxiliares 6. Se firma quien registro en tabulares y auxiliares
Jesús Ariel Bravo Balderrama | 9

7. se archivan en forma progresiva 8. Al finalizar el mes se elabora asiento de concentración 9. Se registra en pólizas de diario al libro diario 10. Se registra en libro mayor. 4. ¿Cuál es el formato de la póliza?

Póliza de
cuenta Subcuenta Nombre de la cuenta

Fecha:

Parcial

Debe

Haber

Sumas Concepto

Hecho por Revisado por Autorizado por

Diario

Auxiliares Póliza No.

5. ¿Cómo se clasifican las pólizas? Pólizas de ingresos (entradas de efectivo o equivalente) Pólizas de egresos (salidas de efectivo [póliza de efectivo]) Pólizas de diario (ni entrada ni salida de efectivo o equivalente)

Jesús Ariel Bravo Balderrama |

10

MÉTODO ELECTRÓNICO Este método hace uso de la computadora, con el se logra mayor velocidad, este método permite registrar volúmenes mayores de transacciones; facilita la división de trabajo, reducción de errores y la protección contra estos, las operaciones automáticas como el pase al mayor y auxiliares, así como la preparación e impresión de estados financieros, informes, reportes y documentos.

Características La computadora es una maquina que procesa información cuyas características mas importantes son la alta velocidad y la precisión que alcanza en la realización de operaciones. Es el equipo cuyos elementos incluyen una unidad central de procesamiento, una memoria, una unidad aritmeticologica, interfaces básicas que le permiten comunicarse con el mundo a su alrededor y una fuente de alimentación eléctrica.

Hardware y Software

Hardware Parte física y electrónica de una computadora, que permite ejecutar el software componentes lógicos, los elementos básicos de una computadora se compone de un monitos, un teclado una unidad de disquete y una unidad de sistema.

Software Esta constituido por todos los programas e instrucciones que utilizan para entablas comunicación con la computadora, es la parte lógica.

Jesús Ariel Bravo Balderrama |

11

Software sistema operativo

Es el conjunto de programas necesarios para poder trabajar, que se encarga de manejar las operaciones de la computadora y controlar los dispositivos periféricos

Software de usurario

Son órdenes lógicas escritas en un lenguaje de programación, creadas para resolver diferentes tareas.

Disposiciones legales El articulo 27 del reglamento del código fiscal de la federación, señala; “los contribuyentes, para cumplir con los dispuesto en el articulo anterior, podrán usar indistintamente los sistemas de registro manual, mecanizado o electrónico, siempre que se cumpla con los requisitos para cada caso se establece en este reglamento.”

Jesús Ariel Bravo Balderrama |

12

Diagrama de flujo de las operaciones financieras:
Ciclo contable de un sistema manual 1. Comienza con los saldos de las cuentas en el mayor, al inicio del periodo 2. Analiza y registra en el diario las operaciones según ocurren 3. Pasar los asientos de diario a las cuentas de mayor 4. Determinar los saldos, sin ajustar, en cada cuenta al final del periodo 5. Registrar el balance de comprobación en la hoja de trabajo y terminarla 6. a) Preparar estados financieros b) asentar en el libro diario y pasar a mayor los asientos de ajuste c) lo mismo que en el “b)” pero con los asientos de cierre 7. Preparar el balance de comprobación posterior al cierre. Ciclo contable en un sistema computarizado 1. Igual que en el asiento manual 2. Analizar las operaciones y registrarlas en una computadora, de manera que prepare automáticamente un diario que se pueda imprimir en cualquier momento 3. La computadora hace, en forma automática, los pases del diario al mayor 4. La computadora automáticamente determina el saldo de cada cuenta 5. La computadora prepara automáticamente un balance de comprobación, se registran los asientos de ajuste, no se necesita de la hoja de trabajo 6. La computadora prepara automáticamente los estados financieros y pasa al mayor los asientos de ajuste y cierre 7. La computadora prepara automáticamente el balance de comprobación posterior al cierre

Jesús Ariel Bravo Balderrama |

13

Elementos para su selección

En la selección del equipo de cómputo para implantar el método electrónico, debemos tener siempre presente la utilidad de la información financiera, ya que en la actualidad tanto el hardware como el software brindan una serie de ventajas tanto en capacidad de almacenamiento de datos como la rapidez y posibilidad de expansión

Versión seleccionada

Esta debería de ser de primera instancia la más actualizada, pero desde luego es conveniente adquirir aquel que mejor satisfaga las necesidades de la información financiera dentro de las posibilidades económicas de la entidad. Ya que no resulta lógico ni práctico comprar la más completa y avanzada paquetería si se trata de una micro, pequeña o mediana empresa, que no emplee cierto tipo de información financiera que la entidad no manejara de manera continua, pues el costo del software sobrepasaría los beneficios esperados.

Programas contables

Este software, normalmente es comercializado en módulos independientes y cada uno de estos controla una sección especifica de la contabilidad, como: paquetes de diario general, mayor general, auxiliares, pólizas, estaos financieros, oros. También disponen de módulos para actividades o funciones específicas tales como facturación, producción, órdenes de producción, control de activos fijos y otros usos administrativos.

Jesús Ariel Bravo Balderrama |

14

Ventajas y desventajas Una de las principales ventajas del método electrónico es la velocidad para registrar, procesar, y obtener la información financiera. En la actualidad el uso de esta herramienta es cotidiano desde los estudios de primaria, lo que aunado a la sencillez con que ha sido diseñada la papelería, confiere a los métodos de registro electrónico un papel preponderante en las prácticas de contabilidad financiera de la actualidad. Una de las desventajas es el costo del software y hardware para los micro, pequeños y medianas empresas y de igual forma, la posibilidad de que el equipo y los programas queden obsoletos si no se adquieren vistas a la expansión.

Jesús Ariel Bravo Balderrama |

15

ANEXOS TAREAS, PRÁCTICAS, GUÍAS Y EXÁMENES
Tarea de 12 asientos con ajustes de La Traviata S. A. de C. V. del 11-8-11 Hoja de trabajo de La Traviata S. A. de C. V. del 17-8-11 Hoja de trabajo de La Traviata S. A. de C. V. del 23-8-11 con edos. Financieros Practica con pólizas de La Traviata S. A. de C. V. esquemas de mayor, hojas de trabajo tabular de registro de pólizas y estados financieros por método analítico y perpetuo. Practica de requisito para el primer examen parcial. Guía 1er parcial Examen 1er parcial

Jesús Ariel Bravo Balderrama | ANEXOS

16

UNIDAD 2
Conciliaciones bancarias y de otras cuentas

Jesús Ariel Bravo Balderrama |

17

CONCILIACIONES BANCARIAS Y DE OTRAS CUENTAS Concepto: Es un procedimiento del que resulta un reporte financiero mensualmente con la finalidad de ajustar el saldo de las cuentas bancarias que están registradas en las cuentas de banco y el saldo que el banco registra en el estado de cuenta para determinar la razón de cualquier diferencia entre el saldo que aparece el libro y el que muestra el estado de cuenta del banco.

Importancia:     Preparar una conciliación bancaria puede confirmarle que el balance en su cuenta bancaria es verdadero lo que le dará tranquilidad. Da la oportunidad a compañías e individuos para que puedan encontrar discrepancias entre sus estados de cuenta bancarios y los registros contables. Nos permite disposiciones fiscales. Nos facilita el control de gastos autorizados.

Generalidades: Cuando se procesa a explicar y efectuar la conciliación en términos generales bastara que:  Al saldo de la cuenta auxiliar de bancos se le sumen o aumenten todos aquellos importes que el banco sumo o aumento y se le reste o disminuya todos aquellos importes que el banco resto o disminuyo.  Al saldo según estado de la cuenta de banco, se le sumen o aumenten todos los importes que la empresa sumo aumento y se le reste o disminuya todas aquellas pastes que la empresa resto o disminuyo. Después de estas operaciones el saldo quedaría debidamente condicionado.

Jesús Ariel Bravo Balderrama | Unidad 2

18

Conciliación bancaria aritmética: Actividad previa a la conciliación bancaria, tiene por objetivo hacer coincidir el importe del saldo según auxiliar de la empresa con el importe del saldo según estado de cuenta del banco, antes de correr los asientos de ajustes.

Conciliación cuadrática Es muy usada en auditoría y se le llama prueba de efectivo bancaria a cuatro columnas.

o conciliación

Primera columna: Se concilian los saldos de efectivo de principio del periodo del estado de cuenta banco con los libros. Segunda columna: Se concilian los egresos del periodo en curso, según el estado de cuenta bancaria, con los que registran los libros. Tercera columna: se concilian los egresos del periodo, según el estado cuenta del banco con los libros. Formato de

Jesús Ariel Bravo Balderrama | Unidad 2

19

ANEXOS TAREAS, PRÁCTICAS, Y EXÁMENES
Tarea; conciliación bancaria: del día 8-9-11 Tarea: conciliación bancaria de: La moderna S. A. de C. V. del 15-9-11 Tarea: conciliación bancaria de: La Perla S. A. del 22-9-11 Practica: conciliación bancaria, La Perla S. A. con pólizas, edo. De cuenta, auxiliar de bancos y tabular de registro de pólizas Examen 2º parcial

Jesús Ariel Bravo Balderrama | ANEXOS

20

UNIDAD 3
Operaciones en moneda extranjera

Jesús Ariel Bravo Balderrama |

21

OPERACIONES EN MONEDA EXTRANJERA La definición de Conciliación Bancaria es la comparación entre las cifras que tienen las cuentas de la contabilidad con las cifras que aparecen en los estados de cuenta del banco. Para que una conciliación bancaria esté correcta, el balance en los libros de contabilidad debe ser igual al balance en el estado de cuenta bancario de una persona o compañía. Esto no incluye artículos que no tengan que ver con el estado de cuenta bancario. El balance en sus libros para dinero en efectivo puede que nunca sea igual al balance en su estado de cuenta bancario. Esto se debe a depósitos pendiente, retiros recientes pero no registrados aún y a errores de su parte o de su banco. Incluso compras automáticas vía bancos, pude ser que no se registren de inmediato, como también ocurre con compras hechas usando tarjetas de debito. Preparar una conciliación bancaria puede confirmarle que el balance en su cuenta bancaria es verdadero lo que le dará tranquilidad. Generalidades El Sistema Monetario Internacional nació en el año de 1944 juntamente con el fondo Monetario Internacional y el Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento. México es uno de sus miembros. El fondo utiliza el patrón oro y la creación de reservas, regula, entre otras, las disposiciones generales del Sistema y adopta mecanismos y políticas que permitan lograr a corto, mediano o largo plazo una razonable estabilidad monetaria y equilibrio en las balanzas de pago. Los factores económicos que vive cada país obligan a devaluar o revaluar sus monedas o a dejar que flote su tipo de cambio para mantener su economía. El registro de las transacciones en moneda extranjera requiere la selección del método y el tipo de cambio a ser utilizado.

Jesús Ariel Bravo Balderrama | Unidad 3

22

Valuación La norma internacional de contabilidad NIC 21 establece que las transacciones en moneda extranjera deben contabilizarse “aplicando al importe en moneda extranjera, el tipo de cambio vigente a la fecha de la operación o a un tipo que se aproxime al tipo actual” y, a la fecha de la información financiera deben evaluarse “al tipo de cambio vigente al cierre”, excepto cuando se tienen contratos de cambio a futuro que garantizan un tipo de cambio, que debe emplearse para cuantificar y las operaciones la NIF B 15 Aplicando el tipo de cambio a la fecha de balance.

Características

Para los efectos del presente numeral se entenderá por Moneda Extranjera, al dólar de los EE.UU.A. Y a cualquier otra moneda con la que se pueda comprar y vender libremente dólares de los EE.UU.A. Por no existir restricciones para las operaciones de cambios, pagos y transferencias internacionales en dicha moneda. Las instituciones en la contratación de estas operaciones a través de sus oficinas en México habrán de sujetarse a los términos y condiciones que a continuación se indican y a las demás disposiciones que resulten aplicables.

Tipos de cambio en el que se informa

Las compras hechas en mercados extranjeros se deben registrar tanto en moneda extranjera como en moneda nacional, porque los proveedores, regularmente exigen el pago en la moneda de su país, el registro en moneda nacional se hace porque la ley así lo exige.

Jesús Ariel Bravo Balderrama | Unidad 3

23

Registro

El registro de los créditos diferidos se hace generalmente destinando una cuenta de mayor para cada uno de los conceptos que integran los créditos diferidos. Las cuentas más usuales son: • Utilidad por realizar en ventas de abonos. • Impuesto sobre la renta diferido. • Participación de los trabajadores en la utilidad. • Exceso del valor en libros sobre el costo de las acciones de subsidiarias.

Las cuentas de mayor deben tener las subcuentas necesarias para cada evento específico que se quiera controlar, por ejemplo: El impuesto sobre la renta diferido debe registrarse y controlarse a través de una cuenta de mayor con subcuentas que indiquen que partidas integran su saldo. La participación diferida de los trabajadores en la utilidad se registra y controla de la misma manera. Método variable.

Este procedimiento consiste en registrar las operaciones en moneda extranjera (compras, gastos de compra, devoluciones sobre compra, remesas de dinero, etc.) al tipo de cambio del día en que se hayan efectuado dichas operaciones. El procedimiento de tipo variable es conveniente implantarlo cuando el tipo de cambio de la moneda con que se opera sufre frecuentes variaciones o fluctuaciones; es decir, cuando la moneda extranjera no guarda, con relación a la moneda nacional, cierta estabilidad. Las operaciones efectuadas con proveedores del extranjero no se deben registrar en la misma cuenta en donde se anotan las transacciones celebradas con proveedores nacionales, sino en una cuenta colectiva denominada "proveedores

Jesús Ariel Bravo Balderrama | Unidad 3

24

extranjeros", cuyo movimiento es preciso que se lleve, tanto en moneda extranjera como en nacional. En el procedimiento de tipo variable, durante el ejercicio realmente no se presenta ningún desajuste, debido a que todas las operaciones en moneda extranjera se registran al mismo tipo de cambio del día en que se efectúan. Sólo al terminar el ejercicio, antes de la presentación del balance general, es necesario hacer un ajuste para valuar al tipo del día el monto del pasivo y, a la vez, determinar la utilidad o pérdida cambiaria.

Cuando resulte una utilidad o pérdida de variación en los tipos de cambio, su importe no debe abonarse a las cuentas de gastos y productos financieros, pues no por el hecho de que la fluctuación del día del balance haya sido favorable para la empresa, debe considerarse como una utilidad positivamente realizada, por esta razón el abono se debe hacer a la cuenta de reserva para fluctuaciones de cambios (capital) la cual constituye una separación de utilidades para un propósito determinado en alguna ocasión para absorber las pérdidas por cambios que se llegasen a obtener, y en otras, para registrar la ganancia favorable por fluctuación. Sin embargo, cuando la utilidad por fluctuación en los tipos de cambio es de poca cuantía, su importe se puede abonar en la cuenta de gastos y productos financieros, pero nunca en los casos de fuertes o bruscas fluctuaciones en los tipos de cambio, puesto que ello obligaría a la empresa a declarar utilidades que realmente no se han percibido. En estos asientos, la diferencia entre el tipo de cambio originalmente pactado y el de pago se carga o abona a la reserva de fluctuación.

Método fijo. El procedimiento de tipo fijo tiene tres variantes que son:
Jesús Ariel Bravo Balderrama | Unidad 3 25

Tipo fijo con cuenta complementaria de resultados. Tipo fijo con cuenta complementaria de balance Tipo fijo con cuenta complementaria de balance al 1 x 1. El procedimiento de tipo fijo, en todas sus variantes, consiste en abonar o cargar a la cuenta de proveedores extranjeros a un tipo fijo arbitrario, previamente establecido, y en registrar la diferencia entre los tipos fijos y reales en una cuenta complementaria.

El procedimiento de tipo fijo es conveniente implantarlo cuando las variaciones y fluctuaciones no sean tan fuertes o bruscas, ni frecuentes, o sea, cuando la moneda extranjera guarda con relación a la moneda nacional cierta estabilidad. El tipo fijo se establece para hacer los abonos y cargos a la cuenta de proveedores extranjeros, por las compras, remesas de dinero, devoluciones sobre compras, etc., debe ser una cantidad cerrada, con objeto de facilitar el cálculo de equivalencias, y los más apegado posible al tipo real, con el fin de que el saldo de la cuenta de proveedores extranjeros coincida en gran parte, con el pasivo real. El procedimiento tipo fijo tiene la ventaja, con respecto al tipo variable de que la cuenta y las subcuentas únicamente se llevan a moneda nacional, lo cual representa, indudablemente, un gran ahorro de tiempo. El procedimiento de tipo fijo con cuenta complementaria en resultados consiste simplemente en abonar o cargar a una cuenta de resultados las diferencias de operación efectuadas al tipo fijo contra el tipo de cambio real. Este método no es recomendable en épocas de grandes fluctuaciones, pues nos obliga a registrar como utilidades las ganancias que se tengan por las diferencias en el tipo de cambio, cuando estas son a la baja, y pérdidas cuando están a la alza, lo

Jesús Ariel Bravo Balderrama | Unidad 3

26

que en su caso nos hace pagar impuestos por utilidades que realmente no se han obtenido. El mismo procedimiento se sigue en el caso del balance, añadiendo una cuenta complementaria a la de proveedores extranjeros llamada pérdida o utilidad por cambios, donde se anota la diferencia entre el tipo de cambio real y las operaciones efectuadas en el tipo de cambio fijo.

Método al 1X1.

El procedimiento de tipo fijo al 1 x 1 consiste en que se considerará que existe una paridad peso - moneda extranjera de 1 a 1 y la diferencia por el tipo de cambio real se anotará en otra cuenta complementaria de proveedores extranjeros. El tipo fijo al 1 x 1 tiene la ventaja de que, para determinar el pasivo en moneda extranjera, no es necesario hacer ninguna operación aritmética, debido a que dicho pasivo aparece como saldo de esta cuenta, para conocer el pasivo en moneda extranjera.

Presentación de estados financieros. Las operaciones que se realizan en moneda extranjera cualquiera que sea deberán expresarse en moneda nacional de los estados financieros. Y en las notas a los estados financieros se mencionara el detalle de la operación, tipo de cambio y método empleado para su registro.

Jesús Ariel Bravo Balderrama | Unidad 3

27

ANEXOS TAREAS, PRÁCTICAS, GUÍAS Y EXÁMENES
Practica en clase número 1; 6 de octubre de 2011 Primer Tarea del día 11-Oct-11 Tarea Operaciones en moneda extranjera; generalidades, valuación, reglas de registro etc. Tarea sobre ventas en abonos; tipo de cambio en que se informan, del 6-10-11 Tarea de 5 asientos, hacer pólizas y operaciones en moneda extranjera por método variable Tarea de los 5 mismos asientos pero con método variable con pólizas Tarea de los 5 mismos asientos pero por método fijo y con pólizas Tarea de los 5 mismos asientos pero por método 1X1 y con pólizas Guía 3er parcial Examen 3er parcial

Jesús Ariel Bravo Balderrama | ANEXOS

28

Practica en clase número 1; 6 de octubre de 2011 Asientos de diario: 1. El día primero de junio recibimos mercancías por $6000 dlls. Con Tc de $12.51 pesos 2. El día 6 de junio le giramos un cheque por 2 mil dlls adquiridos con un tc de $12.52 pesos 3. El día 9 de junio recibimos la factura de gastos del flete que el proveedor hizo por nuestra cuenta y ascendió el importe a $1000 dlls, el Tc de las facturas era de $12.512 pesos 4. El día de cierre del 8 de junio el Tc era de $12.508 pesos 5. El 15 de junio le enviamos un cheque por el importe del saldo a su favor con un Tc de $12.51 pesos
Nombre: ABD OMG Direccion: abdf 213 Pais: U. S. A. MONEDA EXTRANJERA FECHA 01/06 06/06 09/06 30/06 15/07 15/07 CONCEPTO compras s/factura cheque 73 aprov Gasto s/fact ajuste por tc cht-aprov ajuste por tc 7000 7000 87590 5000 0 REF 26 42 CH 2000 1000 DEBE HABER 6000 SALDO 6000 4000 5000 TC 12.51 12.52 12.515 12.508 12.51 62550 10 87590 25040 12515 5 DEBE Subcuenta No.: proveedores dlls Moneda: dollars Condiciones: credito MONEDA NACIONAL HABER 75060 SALDO 75060 50020 62532 62540 -10 0

Jesús Ariel Bravo Balderrama | ANEXOS

29

Primer Tarea del día 11-Oct-11

Asientos de diario: 1. El proveedor extranjero nos envía mercancía por $8000 dlls con Tc del día: $12.50 pesos 2. El día 8 de noviembre le enviamos un cheque al mismo proveedor por $4000 dlls. Con un TC de $12.51 pesos 3. El día 10 de noviembre recibimos comprobante de gastos por $500 dlls que el proveedor pago por nuestra cuenta con un Tc de $12.505 pesos 4. El 31 de diciembre se practica balance con un TC de $12.4975 pesos 5. El 4 de enero enviamos un cheque al proveedor para liquidar el saldo a su favor, con un TC del día; $12.50 pesos
Nombre: ABD OMG Direccion: abdf 213 Pais: U. S. A. MONEDA EXTRANJERA dolares FECHA 09/nov CONCEPTO compras/factura 4000 500 4500 0 REF DEBE HABER 4000 SALDO 8000 4000 TC 12.5 12.51 12.505 12.4975 12.5 56250 11.25 8500 8500 0 106290 106290 50040 6252.5 26.25 Subcuenta No.: proveedores dlls Moneda: dollars Condiciones: credito MONEDA NACIONAL pesos DEBE HABER 100000 SALDO 100000 49960 56212.5 56238.75 -10.25 0 0

Jesús Ariel Bravo Balderrama | ANEXOS

30

UNIDAD 4
Ventas en abonos

Jesús Ariel Bravo Balderrama | ANEXOS

31

VENTAS EN ABONOS Concepto Venta de bienes muebles o inmuebles por la cual se hace una serie de pagos iguales durante un periodo de semanas o meses. El precio de venta puede incluir un recargo y comúnmente se exige un pago inicial al contado (enganche) al efectuar la venta. El título de propiedad puede conferirse al transmitir la propiedad, quedando sujeto a una hipoteca o garantía prendaría otorgada a favor del vendedor, o quedar sujeto a gravamen únicamente por el saldo del precio de la compra, o bien, el título de propiedad puede conferirse a una tercera persona durante el periodo de pago.

Procedimiento de Registros 1. Para que sean oponibles frente a terceros las reservas de dominio o las prohibiciones de disponer que se inserten en los contratos sujetos a la presente Ley, será necesaria su inscripción en el Registro a que se refiere el párrafo siguiente. La inscripción se practicará sin necesidad de que conste en los contratos nota administrativa sobre su situación fiscal. El Registro de Venta a Plazos de Bienes Muebles se llevará por los Registradores de la Propiedad y Mercantiles y se sujetará a las normas que dicte el Ministerio de Justicia. 2. A todos los efectos legales se presumirá que los derechos inscritos en el Registro existen y pertenecen a su titular en la forma determinada por el asiento respectivo. Igualmente se presumirá, salvo prueba en contrario, que los contratos inscritos son válidos. Como consecuencia de lo dispuesto anteriormente, no podrá ejercitarse ninguna acción contradictoria del dominio de bienes muebles o de derechos inscritos a nombre de persona o entidad determinada sin que, previamente, o a la vez, se entable demanda de nulidad o cancelación de la inscripción correspondiente. Si la demanda contradictoria del dominio inscrito va dirigida contra el titular registral, se entenderá implícita la demanda aludida en el inciso anterior.

Jesús Ariel Bravo Balderrama | Ventas en abonos

32

3. En caso de embargo preventivo o ejecución forzosa respecto de bienes muebles se sobreseerá todo procedimiento de apremio respecto de dichos bienes o sus productos o rentas tan pronto como conste en autos, por certificación del registrador, que sobre los bienes en cuestión constan inscritos derechos en favor de persona distinta de aquella contra la cual se decretó el embargo o se sigue el procedimiento, a no ser que se hubiese dirigido contra ella la acción en concepto de heredera de quien aparezca como dueño en el Registro. Al acreedor ejecutante le quedará reservada su acción para perseguir en el mismo juicio otros bienes del deudor y para ventilar en el juicio correspondiente el derecho que creyere asistirle en cuanto a los bienes respecto de los cuales se suspenda el procedimiento. El que remate bienes sujetos a prohibición de disponer inscrita en el Registro en los términos de esta Ley los adquirirá con subsistencia de la obligación de pago garantizada con dicha prohibición, de la que responderá solidariamente con el primitivo deudor hasta su vencimiento.

Jesús Ariel Bravo Balderrama | Ventas en abonos

33

ANEXOS TAREAS, PRÁCTICAS, GUÍAS Y EXÁMENES
Primer práctica en clase; Venta de refrigerador del día 20-10-11 Primer tarea Concepto de ventas en abonos del día 20-10-11 Segunda tarea Venta Juego de sala; del día 25-Oct-11 Práctica del 27 de octubre; registro de moneda extranjera al método 1x1, realización de ventas en abonos Guía del 3er parcial Examen 3er parcial

Jesús Ariel Bravo Balderrama | Ventas en abonos

34

Tarea numero 1; 20-10-11 Venta de un refrigerador por $5000 más IVA a 6 meses con tasa de interés mensual del 11%, previa factura cuenta de ventas: 60%, anticipo del 10%.
MES RESTA DEL DEPOSITO 5000-500 1 4500-900 2 3600-900 3 2700-900 4 5 1800-900 6 900-900 TOTAL % INTERES TOTAL DE INTERES 4500 1 45 3600 1 36 2700 1 27 1800 1 18 900 1 9 0 135

$5,000 X 135 5135 565 IVA 11% 5700

Póliza de ingresos
Nombre de la cuenta
Bancos Clientes IVA por trasladar ventas credito IVA por trasladar IVA trasladado Productos financieros

Fecha: 1-1-11

Parcial

Debe
555 5700 55

Haber

555

5000 565 55 135

Sumas Concepto

6310

6310

Deposito de un anticipo por 5000 mas iva de una venta a credito de un refrigerador

Hecho por Revisado por Autorizado por Auxiliares Póliza No.
A R I L

1

Jesús Ariel Bravo Balderrama | Ventas en abonos

35

Póliza de ingresos
Nombre de la cuenta
Bancos Iva por trasladar clientes IVA trasladado

Fecha: 1-2-11

Parcial

Debe
1049 104

Haber

1049 104

Sumas Concepto

1153

1153

Deposito a nuestra cuenta del primer pago de una venta de refrigerador
a credito Con plazo de 6 meses, 900 pesos por mes.

Hecho por Revisado por Autorizado por Auxiliares Póliza No.
A R I L

2

Póliza de ingresos
Nombre de la cuenta
Bancos Iva por trasladar clientes IVA trasladado

Fecha: 1-3-11

Parcial

Debe
1040 104

Haber

1040 104

Sumas Concepto

114

1144

Deposito a nuestra cuenta del segundo pago de una venta de refrigerador
a credito Con plazo de 6 meses, 900 pesos por mes.

Hecho por Revisado por Autorizado por Auxiliares Póliza No.
A R I L

3

Jesús Ariel Bravo Balderrama | Ventas en abonos

36

Póliza de ingresos
Nombre de la cuenta
Bancos Iva por trasladar clientes IVA trasladado

Fecha: 1-4-11

Parcial

Debe
1029 102

Haber

1029 102

Sumas Concepto

1132

1132

Deposito a nuestra cuenta del tercer pago de una venta de refrigerador
a credito Con plazo de 6 meses, 900 pesos por mes.

Hecho por Revisado por Autorizado por Auxiliares Póliza No.
A R I L

4

Póliza de ingresos
Nombre de la cuenta
Bancos Iva por trasladar clientes IVA trasladado

Fecha: 1-5-11

Parcial

Debe
1019 101

Haber

1019 101

Sumas Concepto

1120

1120

Deposito a nuestra cuenta del cuarto pago de una venta de refrigerador
a credito Con plazo de 6 meses, 900 pesos por mes.

Hecho por Revisado por Autorizado por Auxiliares Póliza No.
A R I L

5

Jesús Ariel Bravo Balderrama | Ventas en abonos

37

Póliza de ingresos
Nombre de la cuenta
Bancos Iva por trasladar clientes IVA trasladado

Fecha: 1-6-11

Parcial

Debe
1009 100

Haber

1009 100

Sumas Concepto

1109

1109

Deposito a nuestra cuenta del quinto pago de una venta de refrigerador
a credito Con plazo de 6 meses, 900 pesos por mes.

Hecho por Revisado por Autorizado por Auxiliares Póliza No.
A R I L

6

Tarea número 2 Venta de juego de sala en plazos de 8 meses por $8000 con anticipo del 30%, con un interés del 1.5% mensual más IVA, factura previa a cuenta de ventas por el 60%
MES RESTA DEL DEPOSITO 8000-2400 1 5600-800 2 4800-800 3 4000-800 4 3200-800 5 2400-800 6 7 1600-800 8 800-800 TOTAL % INTERES TOTAL DE INTERES 5600 1.5 84 4800 1.5 72 4000 1.5 60 3200 1.5 48 2400 1.5 36 1600 1.5 24 800 1.5 12 1.5 336

$8,000 336 8336 917 IVA 11% 9253

Jesús Ariel Bravo Balderrama | Ventas en abonos

38

Póliza de ingresos
Nombre de la cuenta
Bancos Proveedores IVA por trasladar Ventas a credito IVA por trasladar IVA trasladado Productos financieros

Fecha: 1-1-11

Subcuenta

Parcial

Debe
2664 9253 264

Haber
2664 8000 917 264 336

Sumas Concepto

12181

12181

Pago de un anticipo por una venta de un juego de salaa a credito, con un monto de
$2400 pesos mas iva con un interes del 1.5% mensual por cada abono

Hecho por evisado por R Autorizado por Diario
A R I E

Auxiliares Póliza No.
L

1

Póliza de ingresos
Nombre de la cuenta
Bancos Iva por trasladar clientes IVA trasladado

Fecha: 1-2-11

Subcuenta

Parcial

Debe
981 97

Haber

981 97

Sumas Concepto

1078

1078

Deposito a nuestra cuenta del primer abono de una venta de un juego de sala
a credito Con plazo de 6 meses, 900 pesos por mes.

Hecho por evisado por R Autorizado por Diario
A R I E

Auxiliares Póliza No.
L

2

Jesús Ariel Bravo Balderrama | Ventas en abonos

39

Póliza de ingresos
Nombre de la cuenta
Bancos Iva por trasladar clientes IVA trasladado

Fecha: 1-3-11

Subcuenta

Parcial

Debe
968 96

Haber

968 96

Sumas Concepto

1064

1064

Deposito a nuestra cuenta del segundo abono de una venta de un juego de sala
a credito Con plazo de 6 meses, 900 pesos por mes.

Hecho por evisado por R Autorizado por Diario
A R I E

Auxiliares Póliza No.
L

3

Póliza de ingresos
Nombre de la cuenta
Bancos Iva por trasladar clientes IVA trasladado

Fecha: 1-4-11

Subcuenta

Parcial

Debe
955 95

Haber

955 95

Sumas Concepto

1050

1050

Deposito a nuestra cuenta del tercer abono de una venta de un juego de sala
a credito Con plazo de 6 meses, 800 pesos por mes.

Hecho por evisado por R Autorizado por Diario
A R I E

Auxiliares Póliza No.
L

4

Jesús Ariel Bravo Balderrama | Ventas en abonos

40

Póliza de ingresos
Nombre de la cuenta
Bancos Iva por trasladar clientes IVA trasladado

Fecha: 1-5-11

Subcuenta

Parcial

Debe
941 93

Haber

941 93

Sumas Concepto

1031

1031

Deposito a nuestra cuenta del cuarto abono de una venta de un juego de sala
a credito Con plazo de 6 meses, 800 pesos por mes.

Hecho por evisado por R Autorizado por Diario
A R I E

Auxiliares Póliza No.
L

5

Póliza de ingresos
Nombre de la cuenta
Bancos Iva por trasladar clientes IVA trasladado

Fecha: 1-6-11

Subcuenta

Parcial

Debe
928 92

Haber

928 92

Sumas Concepto

1020

1020

Deposito a nuestra cuenta del quinto abono de una venta de un juego de sala
a credito Con plazo de 6 meses, 800 pesos por mes.

Hecho por evisado por R Autorizado por Diario
A R I E

Auxiliares Póliza No.
L

6

Jesús Ariel Bravo Balderrama | Ventas en abonos

41

Póliza de ingresos
Nombre de la cuenta
Bancos Iva por trasladar clientes IVA trasladado

Fecha: 1-7-11

Subcuenta

Parcial

Debe
915 91

Haber

915 91

Sumas Concepto

1000

1000

Deposito a nuestra cuenta del sexto abono de una venta de un juego de sala
a credito Con plazo de 6 meses, 800 pesos por mes.

Hecho por evisado por R Autorizado por Diario
A R I E

Auxiliares Póliza No.
L

7

Póliza de ingresos
Nombre de la cuenta
Bancos Iva por trasladar clientes IVA trasladado

Fecha: 1-8-11

Subcuenta

Parcial

Debe
901 89

Haber

901 89

Sumas Concepto

990

990

Deposito a nuestra cuenta del ultimo abono de una venta de un juego de sala
a credito Con plazo de 6 meses, 800 pesos por mes.

Hecho por evisado por R Autorizado por Diario
A R I E

Auxiliares Póliza No.
L

8

Jesús Ariel Bravo Balderrama | Ventas en abonos

42

UNIDAD 5
Procedimiento Y MÉTODO Detallista

Jesús Ariel Bravo Balderrama | Ventas en abonos

43

MÉTODO DE ASIGNACIÓN DE COSTOS

Método detallista:

Es un método de asignación de costos donde partimos del precio de venta deduciéndole los factores de margen de utilidad bruta para obtener el costo de un grupo de artículos

Ejemplo en clase: Botella de agua Marca; bonafont Depto.: 1 Precio: $5.00 pesos Precio de venta $5.00 %costo=50% $2.50 5 Método detallista: asignación de costo Procedimiento detallista: es como vamos a controlar el inventario. + + %utilidad=10% .50% 3= $2.00 pesos de ut.

Jesús Ariel Bravo Balderrama | Ventas en abonos

44

ANEXOS TAREAS, PRÁCTICAS, GUÍAS Y EXÁMENES
Primer tarea: método detallista; del día 1-11-11 Segunda tarea; código de barras del día 3-11-11

Jesús Ariel Bravo Balderrama | Ventas en abonos

45