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CASOS PRÁCTICOS DEL CÁLCULO ANUAL DE LOS IMPUESTOS DE LAS PERSONAS FÍSICAS 2008

INDICE
PÁGINA NOTAS CASO CASO CASO CASO CASO CASO CASO CASO CASO 1 INGRESOS POR SALARIOS UN SOLO PATRÓN 2 INGRESOS POR SALARIOS CON JUBILACIÓN (PAGO ÚNICO) 3 INGRESOS POR SALARIOS DOS PATRONES 4 INGRESOS POR ACTIVIDAD PROFESIONAL (HONORARIOS) 5 INGRESOS POR ACTIVIDAD PROFESIONAL (HONORARIOS) Y DERECHOS DE AUTOR 6 INGRESOS POR ACTIVIDAD PROFESIONAL (SERVICIOS MÉDICOS) Y DERECHOS DE AUTOR 7 INGRESOS POR ACTIVIDADES EMPRESARIALES 3 5 6 7 8 10 12 13

8 INGRESOS POR ACTIVIDADES EMPRESARIALES (AUTOTRANSPORTE) CONTABILIDAD SIMPLIFICADA 17 9 INGRESOS POR ACTIVIDAD EMPRESARIAL RÉGIMEN INTERMEDIO 19 22 23 25 27 29 30 31 32 33 34 35 36 ...37 40 42 43

CASO 10 INGRESOS POR ACTIVIDAD EMPRESARIAL RÉGIMEN INTERMEDIO CASO 11 INGRESOS POR ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES CASO 12 INGRESOS POR ENAJENACIÓN DE BIENES INMUEBLES CASO 13 INGRESOS POR ENAJENACIÓN DE BIENES INMUEBLES (TERRENO) CASO 14 INGRESOS POR ADQUISICIÓN DE BIENES CASO 15 INGRESOS POR INTERESES CASO 16 INGRESOS POR INTERESES CASO 17 INGRESOS POR OBTENCIÓN DE PREMIOS CASO 18 INGRESOS POR DIVIDENDOS CASO 19 DE LOS DEMÁS INGRESOS (REGALÍAS) CASO 20 INGRESOS POR SALARIOS DOS PATRONES E INTERESES CASO 21 INGRESOS POR SALARIOS DOS PATRONES E INTERESES CASO 22 INGRESOS POR ACTIVIDAD PROFESIONAL Y ENAJENACIÓN DE BIENES INMUEBLES (TERRENO) CASO 23 INGRESOS POR SALARIOS Y ACTIVIDAD PROFESIONAL CASO 24 INGRESOS POR SALARIOS Y ACTIVIDAD PROFESIONAL CASO 25 INGRESOS POR SALARIOS Y ACTIVIDAD PROFESIONAL

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CASO 26 INGRESOS POR SALARIOS Y ACTIVIDAD PROFESIONAL CASO 27 INGRESOS POR SALARIOS Y ACTIVIDAD PROFESIONAL CASO 28 INGRESOS POR ACTIVIDAD PROFESIONAL Y ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES CASO 29 INGRESOS POR SALARIOS Y DIVIDENDOS CASO 30 INGRESOS POR SALARIOS DOS PATRONES, INDEMNIZACIÓN Y ACTIVIDAD PROFESIONAL CASO 31 INGRESOS POR SALARIOS CON JUBILACIÓN EN PAGO ÚNICO, ACTIVIDAD, PROFESIONAL Y ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES

45 47 49 51 52 55

CASO 32 INGRESOS POR SALARIOS, ACTIVIDAD PROFESIONAL, ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES 58 CASO 33 INGRESOS POR ACTIVIDAD PROFESIONAL, Y ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES CASO 34 INGRESOS POR SALARIOS, ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES E INTERESES CASO 35 INGRESOS POR INTERESES, PREMIOS Y DIVIDENDOS 60 61 63

CASO 36 INGRESOS POR SALARIOS, RÉGIMEN INTERMEDIO, PREMIOS Y DE LOS DEMÁS INGRESOS 64 CASO 37 INGRESOS POR SALARIOS, ACTIVIDAD PROFESIONAL, INTERESES Y PREMIOS 67 CASO 38 INGRESOS POR ACTIVIDAD PROFESIONAL, ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES, DIVIDENDOS Y DE LOS DEMÁS INGRESOS CASO 39 INGRESOS POR SALARIOS, RÉGIMEN INTERMEDIO, ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES, INTERESES Y ADQUISICIÓN DE BIENES 69 71

CASO 40 INGRESOS POR SALARIOS, ACTIVIDAD PROFESIONAL, ARRENDAMIENTO DE, BIENES INMUEBLES, PREMIOS Y DE LOS DEMÁS INGRESOS 74 CASO 41 INGRESOS POR SALARIOS, ACTIVIDAD PROFESIONAL, PREMIOS, DIVIDENDOS Y ENAJENACIÓN DE BIENES INMUEBLES 76

CASO 42 INGRESOS POR SALARIOS, ACTIVIDAD PROFESIONAL, ARRENDAMIENTO DE, BIENES INMUEBLES, INTERESES, DIVIDENDOS Y PREMIOS 80 CASO 43 INGRESOS POR SALARIOS, ACTIVIDAD PROFESIONAL, INTERESES, DIVIDENDOS Y ADQUISICIÓN DE BIENES 82

CASO 44 INGRESOS POR SALARIOS, RÉGIMEN INTERMEDIO, ARRENDAMIENTO DE, BIENES INMUEBLES, ENAJENACIÓN DE BIENES INMUEBLES, PREMIOS Y DE LOS DEMÁS INGRESOS 85 CASO 45 INGRESOS POR SALARIOS, ACTIVIDAD PROFESIONAL, ENAJENACIÓN DE BIENES, (TERRENO) ADQUISICIÓN DE BIENES, INTERESES, PREMIOS, DIVIDENDOS Y DE LOS DEMÁS INGRESOS 90 CASO 46 INGRESOS POR ENAJENACIÓN DE ACCIONES 94

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000 $100. PTU y prima vacacional) no deberán duplicarlos cuando ya se incluyeron en el primer patrón.85 764. Cuando la constancia de percepciones y retenciones no especifique los ingresos exentos.00 742.50 742. 109 LISR. el acreditamiento se deberá realizar contra el ISR causado con independencia de las actividades que lo hubieran originado.577.000 Declaración anual SÍ SÍ SÍ SÍ SÍ SÍ. IETU  Aplicación del crédito fiscal por exceso de deducciones: Al no existir una disposición que establezca que el crédito fiscal a que se refiere el artículo 11 de la LIETU se deba aplicar sólo al ISR causado por las mismas actividades afectas al IETU. para los subsecuentes patrones sólo deben considerarse los demás ingresos exentos que se señalen en las constancias correspondientes sin incluir los ya mencionados. siempre será la cantidad menor entre el ingreso gravado y el último sueldo mensual ordinario (USMO).00 Más de $400. ISR acreditable contra el IETU con ingresos no sujetos del IETU en declaración anual: Ante la falta de aclaración en la ley. no deben ser superiores al límite establecido en el Art. Casos en que presenta declaración anual cuando obtiene ingresos por salarios e intereses: Salarios $400.96 1. Personas físicas. Cuando se tengan ingresos por jubilación o indemnización el ingreso acumulable por dichos conceptos.NOTAS: Salarios  Los ingresos exentos vigentes a partir del 1 de enero de 2008 aplicables a salarios.000 $100.59 50.  4 . esta cantidad se deberá disminuir del importe de las retenciones efectuadas acreditables en dicho año.70 1.000 $ 0. Ingresos exentos por salarios vigentes en el 2008 Aguinaldo PTU Prima Vacacional 30 VSMG 15 VSMG 15 VSMG Área geográfica A B 52.528.000 mayor a $400. cuando la suma de ambos sea $100.85 764. no deberán considerarse los ingresos exentos mínimos establecidos en la LISR (aguinaldo.50  Cuando se tengan dos o más patrones los ingresos exentos antes citados (aguinaldo. puede tomarse el total del ISR para llevar a cabo el acreditamiento correspondiente.000    $400. es decir.000 $100.485.40 788.000 Más de $400.50 1. excepto el ISR por salarios.000 Menos de  Subsidio al Empleo con dos o más patrones: En el caso de que el contribuyente haya tenido durante el año dos o más patrones y cualquiera de ellos le haya entregado diferencias de subsidio para el empleo.000 Más de Menos de Interés real Más de Menos de Más de Más de $ 0.00 $100.40 C 49. PTU y prima vacacional) para la determinación del ISR anual. hasta por el importe de las mismas.580 788.000 Menos de $400.

    5 .IVA  Cuando en las declaraciones mensuales del IVA se hayan realizado acreditamientos indebidos del citado impuesto pagado en deducciones personales.  DIVERSOS  Los contribuyentes que obtengan saldo a favor de ISR por cantidad igual o superior a $ 10. con la limitante que se establece para el ISR y que se señala en el punto que antecede. El monto de los donativos otorgados a las Instituciones autorizadas durante el 2008. que se pretendan deducir en la determinación del ISR anual del citado año. no debe exceder del 7% de los ingresos acumulables que sirvieron de base para calcular el ISR en el 2007 antes de aplicar las deducciones personales. En este sentido.000. para lo cual deberá presentarse la declaración complementaria correspondiente señalando la opción de devolución y la cuenta CLABE del contribuyente. se considera que son deducibles los intereses reales efectivamente pagados en el ejercicio por uno o más créditos hipotecarios destinados a casa habitación siempre y cuando no se rebase del límite de un millón quinientas mil unidades de inversión. con los integrantes del sistema financiero y siempre que el monto del crédito otorgado no exceda de un millón quinientas mil unidades de inversión.  Se presentará cuando no se encuentren obligados a presentar la declaración informativa múltiple (DIM) y se tenga registrada la clave de IVA o sea sujeto del citado impuesto. Se podrá efectuar el cambio de opción de compensación a devolución cuando se haya marcado erróneamente el recuadro de compensación. La información del IVA en la declaración anual:  No deberá presentarse si no tiene registrada la clave de IVA en el RFC y no se es sujeto del citado impuesto. Se podrán considerar como deducción personal los intereses reales efectivamente pagados en el ejercicio por créditos hipotecarios destinados a casa habitación contratados. Los donativos otorgados se consideran deducción autorizada para la determinación del IETU.00 deberán presentar declaración anual con Firma Electrónica Avanzada (FIEL). se deberán presentar declaraciones complementarias debido a que el IVA se considerará parte de la deducción personal para efectos de ISR.

CASO 1 INGRESOS POR SALARIOS UN SOLO PATRÓN Datos obtenidos de la constancia de percepciones y retenciones del trabajador Total de ingresos por salarios percibidos en el 2008 450.00 12.59 x 15 = 788.97 0.97 41.59 1.283.97 75.00 3.156.00 81.844.000.40 81.00 0.578.000.156.800.00 12.000. el monto que por concepto de subsidio para el empleo le correspondió en el ejercicio.00 500.00 *Prima vacacional 1.620.03 28.00 3.282.282.57 69.500.70) Prima vacacional exenta (*52.000.00 *Estas cantidades ya se encuentran incluidas en el total de ingresos por salarios Retención del ISR Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio Subsidio para el empleo entregado (diferencias) Deducciones personales Gastos médicos Donativo a Cruz Roja Total de deducciones personales 75.59 x 15 = 788.662.85) Total de ingresos exentos *Salario mínimo vigente en 2008 en el área geográfica "A" 52.502.00 Determinación del ISR del ejercicio 2008 (Artículo 177 de la LISR) (-) (=) (-) (=) (-) (=) (x) (=) (+) (=) (-) (=) (-) (=) Total de ingresos por salarios percibidos en el 2008 Ingresos exentos Ingresos acumulables Deducciones personales Base del ISR Límite inferior Excedente del límite inferior % Sobre el excedente del límite inferior Impuesto marginal Cuota fija ISR determinado Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio ISR causado del ejercicio Retención del ISR ISR a cargo del ejercicio 2008 ** 450.00 (+) (+) (=) Determinación de los ingresos exentos Gratificación anual exenta (*52.00 *Gratificación anual 2.00 446. 6 .85) Participación de utilidades exenta (*52.00% 11.59 x 30 = 1.000.00 0. sin exceder del monto del impuesto del ejercicio determinado.200.00 6.577.00 789. acreditarán contra el ISR determinado del ejercicio conforme al artículo 177 de la citada Ley.500.00 *Participación de utilidades 1.841.00 12.00 392.00 ** Los contribuyentes que perciban ingresos por salarios y que se encuentren obligados a presentar declaración anual en los términos de la LISR.00 434.00 789.344.500.

347.22 146.200.0 Ingresos por salarios 0 Ingreso acumulable por jubilación 28.40 por ser menor que el ingreso gravado.662.00 1’732.685.240.0 Base del ISR 0 392.300.347.400.244.0 Ingresos acumulables 0 Deducciones personales 19.00 3.00 1’950.200.40 28.000.0 Excedente del límite inferior 3 % Sobre el excedente del límite inferior 28.00 105.40% 7 .156.00 siempre será el que resulte menor entre el ingreso 1’732.10 366 1’732.285.314.00 189.60 60.00 789.00 (x) (=) (x) (=) (+) (+) (=) *Salario mínimo vigente en 2008 en el área geográfica "A" 52.77 531.00 789.156.162.22 (+) (-) (=) (-) (=) (-) (=) (x) (=) (+) (=) (+) (=) (-) Determinación del ISR del ejercicio 2008 (Artículo 177 de la LISR) 525.314.000.00 *Prima vacacional 4.000.00 0.59 x 15 = 788. 1’950.614.CASO 2 INGRESOS POR SALARIOS CON JUBILACIÓN (PAGO ÚNICO) Datos obtenidos de la constancia de percepciones y retenciones del trabajador Total de ingresos por salarios percibidos en 2008 525.00 Determinación de la tasa ISR sobre ingresos acumulables (/) (=) Base del ISR Tasa expresada en % 108. Para este ejemplo el ingreso acumulable es el USMO 217.59 x 15 = 788.40 20.00 *Gratificación anual 15.733.685.7 ISR sobre ingresos acumulables 7 ISR sobre ingresos NO acumulables 38.00 0.00% Impuesto marginal 38.9 Límite inferior 7 138.85) Participación de utilidades exenta (*52.00 Ingresos exentos 3.000.59 90 4.577.70) Prima vacacional exenta (*52.00 *Participación de utilidades 8. Cálculo del ISR sobre ingresos NO acumulables Ingresos por jubilación (-) (=) (-) (=) (x) (=) Ingresos exentos Ingresos gravados Ingresos acumulables (USMO) Ingresos no acumulables Tasa ISR sobre acumulables ingresos no 1’950.240.00 *Estas cantidades ya se encuentran incluidas en el total de ingresos por salarios Retención del ISR Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio Subsidio para el empleo entregado (diferencias) Pago único por jubilación Último sueldo mensual ordinario (USMO) Retención del ISR Deducciones personales Gastos hospitalarios Determinación del ingreso exento por jubilación Salario mínimo del área geográfica del contribuyente Noventa Cantidad exenta por jubilación diaria Días del año Cantidad exenta por jubilación *52.00 19.00 Determinación de los ingresos exentos por salarios Gratificación anual exenta (*52.841.00 531.000.40% 38.004.400.00 550.37 Cuota fija 69.59 Determinación de los ingresos gravados por jubilación (-) Ingresos por jubilación Ingresos exentos ( = ) Ingresos gravados Ingresos acumulables por jubilación El ingreso acumulable por jubilación en pago único.578.614.60 217.00 20.00 28.004.685.9 ISR causado del ejercicio 9 Subsidio para el empleo correspondiente 0.400.59 x 30 = 1.85) Total de ingresos exentos por salarios 1.314.60 gravado y el último sueldo mensual ordinario (USMO).000.961.40 108.000.

00 185.95% 27.000.60 65.000.00 185.250.000.00 0.644.300.00 *Prima vacacional 550.578.00 789.00 1.00 8 .000.00 11.51 21.00 388.000.961.59 x 15 = 788.300.00 (+) (+) (+) (=) Determinación de los ingresos exentos Gratificación anual exenta (*52.en el ejercicio ( = ) ISR a cargo (-) Retención del ISR 146.00 *Estas cantidades ya se encuentran incluidas en el total de ingresos por salarios Retención del ISR Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio Subsidio para el empleo entregado (diferencias) Deducciones personales Gastos dentales 35.85) Participación de utilidades exenta (*52.00 26.445.70) Prima vacacional exenta (*52.400.139.350.00 23.59 x 15 = 788.00 789.500.00 15.577.00 450.656.85) Otros ingresos exentos Total de ingresos exentos *Salario mínimo vigente en 2008 en el área geográfica "A" 52.500.9 9 165.00 ( = ) ISR a favor del ejercicio 2008 CASO 3 INGRESOS POR SALARIOS DOS PATRONES Datos obtenidos de la constancia de percepciones y retenciones del trabajador PATRON "A" PATRON "B" Total de ingresos por salarios 230.0 0 18.300.00 15.000.00 0.59 x 30 = 1.243.000.00 25.00 *Participación de utilidades 400.305.00 *Otros ingresos exentos 12.00 0.49 124.038.91 38.656.00 373.00 0.00 249.00 415.000.00 26.00 Determinación de los ingresos por salarios (+) (=) Salarios patrón "A" Salarios patrón "B" Total de ingresos por salarios 230.300.00 *Gratificación anual 1.00 500.00 (-) (=) (-) (=) (-) (=) (x) (=) (+) (=) (-) Determinación del ISR del ejercicio 2008 (Artículo 177 de la LISR) Total de ingresos por salarios Ingresos exentos Ingresos acumulables Deducciones personales Base del ISR Límite inferior Excedente del límite inferior % Sobre el excedente del límite inferior Impuesto marginal Cuota fija ISR causado del ejercicio Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio 415.644.59 1.51 0.

446.00 5.(-) (=) Retención del ISR ISR a cargo del ejercicio 2008 60.000.00 9 .

CASO 4 INGRESOS POR ACTIVIDAD PROFESIONAL (HONORARIOS)

Actividad profesional Total de ingresos P. Moral 150,000.00 P. Física 200,000.00 Deducciones autorizadas Pagos provisionales del IETU Pagos provisionales de ISR Retención del IDE Retención del ISR Deducciones personales Honorarios médicos 8,000.00 Gastos funerarios 15,800.00 Gastos dentales 1,500.00

350,000.00

60,000.00 770.00 32,080.00 960.00 15,000.00 25,300.00

Datos para IVA IVA causado Retenciones de IVA IVA acreditable Pagos mensuales de IVA

52,500.00 15,000.00 9,000.00 28,500.00

Determinación de la base para el ISR (-) (=) (-) (=) Total de ingresos *Deducciones autorizadas Ingresos acumulables Deducciones personales Base del ISR 350,000.00 60,000.00 290,000.00 25,300.00 264,700.00

Determinación de la base para el IETU Total de ingresos 350,000.00 ( - ) *Deducciones autorizadas 60,000.00 ( = ) Base del IETU 290,000.00 *Para efectos del ejemplo, se considera que el total de deducciones autorizadas son aplicables tanto para la determinación del ISR como del IETU Determinación del IETU del ejercicio 2008 (Artículo 8 de la LIETU) Base del IETU 290,000.00 ( x ) Tasa de impuesto 16.5% ( = ) IETU causado del ejercicio 47,850.00 (-) (-) ISR retenido en el ejercicio 15,000.00 26,532.00 6,318.00 770.00 5,548.00

Determinación del ISR del ejercicio 2008 (Artículo 177 de la LISR) Base del ISR 264,700.00 ( - ) Límite inferior 249,243.49 ( = ) Excedente del límite inferior 15,456.51 % sobre el excedente del límite (x) 21.95% inferior ( = ) Impuesto marginal ( + ) Cuota fija ( = ) ISR causado del ejercicio ( - ) Pagos provisionales del ISR ( - ) Retención del ISR ( = ) ISR a favor del ejercicio 2008 3,392.70 38,139.60 41,532.30 32,080.00 15,000.00 5,548.00

ISR propio efectivamente pagado en el ejercicio ( = ) Resultado Pagos provisionales del IETU (-) en el ejercicio IETU a cargo del ejercicio (=) 2008

NOTAS: Para efectos de este ejemplo:

 

En la determinación del ISR, al resultar un saldo a favor no fue necesario efectuar el acreditamiento de las retenciones del IDE realizadas durante el ejercicio, por lo que se tiene un IDE por aplicar de 960.00. Por lo que respecta a la determinación del IETU, el ISR causado del ejercicio acreditable contra IETU es de 41,532.00, mismo que incluye de manera específica el monto de acreditamiento del ISR retenido que en este

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caso es de 15,000.00; y por lo tanto la diferencia entre las cantidades citadas, se captura como ISR propio efectivamente pagado en el ejercicio, (41,532.00 – 15,000.00 = 26,532.00).

INFORMACIÓN DEL IDE

MES Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Total

DEPÓSITOS EN MONTO EXENTO MONTO GRAVADO EFECTIVO 0.00 0.00 0.00 20,000.00 20,000.00 0.00 0.00 0.00 0.00 35,000.00 25,000.00 10,000.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 28,000.00 25,000.00 3,000.00 5,000.00 5,000.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 60,000.00 25,000.00 35,000.00 148,000.00 100,000.00 48,000.00

IDE RETENIDO 0.00 0.00 0.00 200.00 0.00 0.00 60.00 0.00 0.00 0.00 0.00 700.00 960.00

INFORMACIÓN DEL IVA DEL EJERCICIO

PERIODO Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Total

IVA CAUSADO IVA RETENIDO (A) 4,375.00 4,375.00 4,375.00 4,375.00 4,375.00 4,375.00 4,375.00 4,375.00 4,375.00 4,375.00 4,375.00 4,375.00 52,500.00 (B) 1,250.00 1,250.00 1,250.00 1,250.00 1,250.00 1,250.00 1,250.00 1,250.00 1,250.00 1,250.00 1,250.00 1,250.00 15,000.00

IVA ACREDITABLE PAGO MENSUAL (C) 1,500.00 750.00 0.00 0.00 2,250.00 750.00 2,250.00 750.00 250.00 0.00 0.00 500.00 9,000.00 (A-B-C) 1,625.00 2,375.00 3,125.00 3,125.00 875.00 2,375.00 875.00 2,375.00 2,875.00 3,125.00 3,125.00 2,625.00 28,500.00

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CASO 5 INGRESOS POR ACTIVIDAD PROFESIONAL (HONORARIOS) Y DERECHOS DE AUTOR
Actividad profesional Ingresos por actividad profesional P. Moral P. Física Ingresos por derechos de autor Deducciones autorizadas Pagos provisionales del ISR Pagos provisionales del IETU Retención del ISR Retención del IDE 411,000.00 90,000.00 321,000.00 92,000.00 150,000.00 28,000.00 21,245.00 9,000.00 1,000.00 Datos para IVA IVA causado Retenciones de IVA IVA acreditable Pagos mensuales del IVA 61,725.00 9,900.00 22,500.00 29,325.00

Deducciones personales Honorarios médicos 20,000.00

(-) (=)

Determinación de los ingresos acumulables por actividad profesional Ingresos por servicios profesionales 411,000.00 Deducciones autorizadas 150,000.00 Ingresos acumulables por servicios profesionales 261,000.00

Determinación de los ingresos acumulables por derechos de autor Ingresos por derechos de autor 92,000.00 (-) Exentos * 92,000.00 ( = ) Ingresos acumulables por derechos autor 0.00 * Tope de ingresos exentos 20 salarios mínimos generales del área geográfica del contribuyente elevados al año (52.59 x 20 = 1,051.80 x 366 = 384,958.80) Determinación de la base para el ISR Ingresos acumulables por A. Profesional Ingresos acumulables por derechos de autor Total de ingresos acumulables Deducciones personales Base del ISR 261,000.00 0.00 261,000.00 20,000.00 241,000.00 (-) Determinación de la base para el IETU Total de ingresos *Deducciones autorizadas 503,000.00 150,000.00

(+) (=) (-) (=)

( = ) Base del IETU 353,000.00 *Para efectos del ejemplo, se considera que el total de deducciones autorizadas son aplicables tanto para la determinación del ISR como del IETU Determinación del IETU del ejercicio 2008 (Artículo 8 de la LIETU) Base del IETU 353,000.00 ( x ) Tasa de impuesto 16.5% ( = ) IETU causado del ejercicio 58,245.00 (-) (-) ISR retenido en el ejercicio 9,000.00 27,501.00 21,744.00 21,245.00 499.00

Determinación del ISR del ejercicio 2008 (Artículo 177 de la LISR) Base del ISR 241,000.00 ( - ) Límite inferior 123,580.21 ( = ) Excedente del límite inferior 117,419.79 % sobre el excedente del límite (x) 19.94% inferior ( = ) Impuesto marginal ( + ) Cuota fija ( = ) ISR causado del ejercicio ( - ) Pagos provisionales de ISR ( - ) Retención del ISR ( = ) ISR a favor del ejercicio 2008 23,413.50 13,087.44 36,500.94 28,000.00 9,000.00 499.00

ISR propio efectivamente pagado en el ejercicio ( = ) Resultado Pagos provisionales del IETU (-) en el ejercicio IETU a cargo del ejercicio (=) 2008

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00 10.501.875.00 0.00 1.75 2.00 5.00 825.00 – 9.875.00 5.00 IDE RETENIDO 100.00.00).443.000. por lo que se tiene un IDE por aplicar de 1.000.00 5.443. Por lo que respecta a la determinación del IETU.00 0.144.00 22.443.75 2.325.00 50.00 50.00 1.501.144.00 61.00 5.00 30.00 0.00 25.00 0.00 25.000.144.000.00 825.900.00 0.00 825.00 0.875.00 0.875.00 300.00 0.875.00 IVA RETENIDO (B) 825.501.000.000.00 15.443.00 0.00.00 18.00 40.00 ACRE DITAB LE (C) 1.00 18.000.00 0.00 1.000.00 825.00 0.00 5.00 0. al resultar un saldo a favor no fue necesario efectuar el acreditamiento de las retenciones del IDE realizadas durante el ejercicio.00 0.00.00 25.75 2.443.443.00 21.000.00 5.000.00 825.00 825.00 500.75 2. INFORMACIÓN DEL IDE MES Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Total DEPÓSITOS EN MONTO EXENTO MONTO GRAVADO EFECTIVO 30.00 1.00 5.443.00 0.75 2.443.875.00 1.00 = 27.000.000.00 0.00 Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Total 13 .144.75 29.000.00 0.875.000.00 0.875.875.75 2.000.00 5.143.000.143.000.443.144.875.000.00 0.00 149.75 2. (36.000.00 0.00 9.00 825.00 825. toda vez que no se encuentran como tales en el artículo 4 de la LIETU.00 0.00 5.00 1.00 1.00 0.500.00 0.00 1.000.75 2.00 5.00 825.144.75 2.443.144.875.00 PAGO MENSUAL (A-B-C) 2.00 5.00 825.00 INFORMACIÓN DEL IVA DEL EJERCICIO IVA PERIODO IVA CAUSADO (A) 5.000.00 25.875. El ISR causado del ejercicio acreditable contra IETU es de 36.00 100.000. y por lo tanto la diferencia entre ambas cantidades se anotará como ISR propio efectivamente pagado en el ejercicio.00 1.00 5.00 199.00 10.144. mismo que incluye el monto del ISR retenido por la cantidad de 9.000.00 25.144.443.75 2.443.NOTAS: Para efectos de este ejemplo:    En la determinación del ISR.75 2.00 1.725.143.00 21.00 0.00 1.00 0.00 0.000.00 0.000. es importante recordarle que para este impuesto no existe ninguna exención para los ingresos por derechos de autor.00 825.00 1.00 5.

14 .

950.00 450.00 en cada uno de los meses del 2008.504. 15 .00 ( .041.CASO 6 INGRESOS POR ACTIVIDAD PROFESIONAL (SERVICIOS MÉDICOS) Y DERECHOS DE AUTOR Actividad profesional Ingresos por servicios médicos recibidos de personas morales P.615. se considera que el total de deducciones autorizadas son aplicables tanto para la determinación del ISR como del IETU Determinación del IETU del ejercicio 2008 (Artículo 8 de la LIETU) Base del IETU 830.00 Deducciones autorizadas 520.) Retenciones del ISR ( = ) ISR a cargo del ejercicio 2008 14.000.000.12 7.000.000.72 69.00 Ingresos por derechos de autor Deducciones Autorizadas Pagos Provisionales del ISR Pagos Provisionales del IETU Retención del ISR por servicios médicos Retención del ISR por derechos de autor 900.000.000.) Límite inferior 392.00 Determinación de los ingresos acumulables por derechos de autor Ingresos por derechos de autor 450.00 ( x ) Tasa de impuesto 16.5% ( = ) IETU causado del ejercicio 136.80 ( = ) Ingresos acumulables por derechos autor 65.00 0.00 76.00 520.00 52.00 65.20 0.278.041.000.00 0.20 * Tope de ingresos exentos 20 salarios mínimos generales del área geográfica del contribuyente elevados al año (52. Moral 700.000.504.80) Determinación de la base para el ISR Ingresos acumulables por servicios médicos Ingresos acumulables por derechos de autor Total de ingresos acumulables Deducciones personales Base del ISR 380.00 52.000.00 (-) (=) Determinación de los ingresos acumulables por actividad profesional Ingresos por servicios médicos 900.000.000.00 52.000.03 % sobre el excedente del límite (x) 28% inferior ( = ) Impuesto marginal ( + ) Cuota fija ( = ) ISR causado del ejercicio ( .051.20 445.00 Ingresos acumulables por servicios médicos 380.00 520.00 7.041.00 (+) (=) (-) (=) ( = ) Base del IETU 830.041.958.00 (-) Exentos * 384.59 x 20 = 1.672.) Pagos provisionales del ISR ( .000.774.662.00 Determinación del ISR del ejercicio 2008 (Artículo 177 de la LISR) Base del ISR 445.041.841.672. Física 200.000.000.000.97 ( = ) Excedente del límite inferior 52.00 (-) (-) ISR retenido en el ejercicio 76.00 445.958.00 70.00 7.20 (-) Determinación de la base para el IETU Total de ingresos *Deducciones autorizadas 1’350.00 P.00 6.40 84.00 ISR propio efectivamente pagado en el ejercicio ( = ) Resultado Pagos provisionales del IETU (-) en el ejercicio IETU a cargo del ejercicio (=) 2008 NOTAS: Para efectos de este ejemplo:  El contribuyente no realizó ni le realizaron depósitos en efectivo mayores a 25.80 x 366 = 384.774.774.504.00 *Para efectos del ejemplo.672.199.

00 222.00 14’432.618.00 30.00 0.738.00 1’217.00 6’946.087.740.000. CASO 7 INGRESOS POR ACTIVIDADES EMPRESARIALES NOTA: Toda vez que el contribuyente realiza pagos por concepto de salarios.328. En lo referente a IVA.331.00 0.00 Estado de posición financiera del 1 de enero al 31 de diciembre de 2008 Efectivo en caja y depósitos en 7’959.00 1’503.00 Capital Utilidades acumuladas Utilidades del ejercicio Pérdidas acumuladas Pérdidas del ejercicio Actualización de capital Otras cuentas de capital Suma capital Suma pasivo y capital 5’319.579.659.00 61.580.00 0.446.00 Otros pasivos 0.00 0.300.00 16 . Deducciones personales Honorarios médicos (+) (+) (=) Gastos dentales Primas de gastos médicos Total deducciones personales 15.00 0.00 0.00 10.00 314. al estar obligado a presentar la declaración anual de salarios y conceptos asimilados.00 (-)7’438.755.659. los ingresos por concepto de servicios médicos y de derechos de autor.00 0.00 24’621.00 780.00 0.00 11’163.00 Cuentas y documentos por pagar instituciones de crédito Inversiones en valores Cuentas y documentos por cobrar Contribuciones a favor Inventarios Otros activos circulantes Inversiones en acciones Terrenos Construcciones Maquinaria y equipo Mobiliario y equipo de oficina Equipo de transporte Otros activos fijos Depreciación acumulada Cargos y gastos diferidos Amortización acumulada Suma activo 0.00 0. a través del DIM la información sobre el IVA la presenta también a través de la Declaración Informativa Múltiple (DIM).00 Pagos provisionales efectuados durante 2008 Pagos provisionales del ISR Pagos provisionales del IETU Retención del IDE 3’880.006. Deducción fiscal en el ejercicio Construcciones (+) (+) (=) Mobiliario y equipo de oficina Equipo de transporte de automóviles Total de deducción fiscal 2’202.00 17’674.00 146.280.709.448.864.518.00 1’739.486.00 24’621. se encuentran exentos del pago de dicho impuesto.00 0.00 0.00 Suma pasivo 3’792.00 2’663.00 Contribuciones por pagar 7’146.893.749.467.00 5.00 Inversiones.600.795.896.00 1’404.00 0.

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Análisis de ingresos para ISR Ingresos Ingresos totales propios de actividades nacionales (+) (+) (=) Intereses devengados a favor y ganancia cambiaria Otros ingresos Total de ingresos Contables 44’749,254.00 4’442,553.00 236,895.00 49’428,702.00 Fiscales 44’749,254.00 0.00 4’679,448.00 49’428,702.00

Análisis de egresos para ISR Egresos Adquisiciones netas de mercancía Costo de ventas Depreciación o deducción de inversiones Aportaciones al SAR, Infonavit, jubilaciones y pensiones Cuotas al IMSS Sueldos, salarios y conceptos asimilados Viáticos y gastos de viaje Intereses devengados a cargo e intereses moratorios Honorarios Regalías y asistencia técnica Uso o goce temporal de bienes Seguros y fianzas Fletes y acarreos Contribuciones pagadas excepto ISR, IETU e IVA Otros gastos y deducciones Total de deducciones autorizadas Contables 0.00 26’346,272.00 889,906.00 14,868.00 42,306.00 343,375.00 38,615.00 1’521,884.00 1,042.00 1’636,089.00 17,210.00 6,478.00 29,501.00 7,770.00 4’100,941.00 34’996,257.00 Fiscales 27’282,627.00 0.00 2’663,755.00 14,868.00 42,306.00 343,375.00 38,615.00 1’521,884.00 1,042.00 1’636,089.00 17,210.00 6,478.00 29,501.00 7,770.00 1’820,255.00 35’425,775.00

Análisis de ingresos para IETU Ingresos Ingresos totales propios de actividades nacionales (+) (+) (=) Intereses devengados a favor (derivados de la actividad empresarial) Otros ingresos Total de ingresos Contables 44’749,254.00 4’442,553.00 236,895.00 49’428,702.00 Fiscales 44’749,254.00
0.00

4’679,448.00 49’428,702.00

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Análisis de egresos para IETU Egresos Adquisiciones netas de mercancía Costo de ventas Depreciación o deducción de inversiones Aportaciones al SAR, Infonavit, jubilaciones y pensiones Cuotas al IMSS Sueldos, salarios y conceptos asimilados Viáticos y gastos de viaje Intereses devengados a cargo e intereses moratórios, derivados de la actividad empresarial Honorarios Regalías y asistencia técnica Uso o goce temporal de bienes Seguros y fianzas Fletes y acarreos Contribuciones pagadas excepto ISR, IETU e IVA Otros gastos y deducciones Total de deducciones autorizadas Contables 0.00 26’346,272.00 889,906.00 14,868.00 42,306.00 343,375.00 38,615.00 1’521,884.00 1,042.00 1’636,089.00 17,210.00 6,478.00 29,501.00 7,770.00 4’100,941.00 34’996,257.00 Fiscales 27’282,627.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 38,615.00 1’521,884.00 1,042.00 1’636,089.00 17,210.00 6,478.00 29,501.00 7,770.00 1’820,255.00 32’361,471.00

Determinación de acreditamiento por sueldos y salarios para IETU Concepto Pagos efectuados por salarios (-) (=) (x) (=) Exentos por salarios Total de de pagos por salarios gravados Factor Acreditamiento por sueldos y salarios Datos del ejemplo 343,375.00 43,375.00 300,000.00 0.165 49,500.00

Determinación de acreditamiento por aportaciones de seguridad social para IETU Concepto Pagos efectuados por aportaciones de seguridad social (x) (=) Factor Acreditamiento por aportaciones de seguridad social Datos del ejemplo 57,174.00 0.165 9,434.00

Determinación de la base para el ISR (-) (=) (-) (=) Total de ingresos Deducciones autorizadas Ingresos acumulables Deducciones personales Base del ISR 49’428,702.00 35’425,775.00 14’002,927.00 30,580.00 13’972,347.00

Determinación de la base para el IETU Total de ingresos ( - ) Deducciones autorizadas ( = ) Base del IETU 49’428,702.00 32’361,471.00 17‘067,231.00

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929.000.00 600.00 2.00 0.929.) Pagos provisionales del ISR ( . En la determinación del ISR.80 3’880.929.00 176.000.000.000.923.00 562.928.00 562.00 2.00 176.00 3’080.486.00 61.00 25. al resultar un saldo a favor no fue necesario efectuar el acreditamiento de las retenciones del IDE realizadas durante el ejercicio.000.000.00 562.841.00 176.00 0.00 562.000.000.500.00 2’816.000.03 % sobre el excedente del límite (x) 28% inferior ( = ) Impuesto marginal ( + ) Cuota fija ( = ) ISR causado del ejercicio ( .000.00 25.00 25.00 (-) (-) ISR retenido en el ejercicio 0.505.00 8.398.000.600.327.00 385.000.00 0.326.327.00 385.00 175.327.00 100.00 125.00 Determinación del IETU del ejercicio 2008 (Artículo 8 de la LIETU) Base del IETU 17‘067.00 ISR propio efectivamente pagado en el ejercicio ( = ) Resultado Pagos provisionales del IETU (-) en el ejercicio IETU a cargo del ejercicio (=) 2008 NOTAS: Para efectos de este ejemplo:   En la determinación del IETU.00 0.000.398.149.00 385.500.000.000. por lo que se tiene un IDE por aplicar de 61.00 200.00 6.00 0.00 562.000.123.00 562.928.929.00 0.398.00 3’330.00 PAGO MENSUAL (A-B) 176.398.00 176.624.00 562.) Límite inferior 392.00 176.00 50.00 150.000.00 562.00 562.000.00 11.000.327.500.00.327.747.00 0.000.00 19.930.00 IDE RETENIDO 5.) Retención del ISR ( = ) ISR a favor del ejercicio 2008 3’802.600.00 100.00 250.00 575.00 385.397.00 1’000.398. únicamente se acredita contra el ISR propio efectivamente pagado en el ejercicio hasta el tope del IETU causado.000.327.00 (B) 385.000.000.398.00 176.327.929.00 25.093.Determinación del ISR del ejercicio 2008 (Artículo 177 de la LISR) Base del ISR 13’972.00 25.00 500.326.500.397.00 1.00 0.00 385.00 INFORMACIÓN DEL IVA DEL EJERCICIO PERIODO Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Total IVA CAUSADO IVA ACREDITABLE (A) 562.00 ( x ) Tasa de impuesto 16.773.000.662.327.000.00 385.00 0.000.00 25.00 176.000.000.00 25.000.00 385.500.00 5.930.397.930.00 25.00 562.398.00 9.500.500.00 ( .00 500.261.40 3’871.562.000.231.00 176.00 475.00 25.929.97 ( = ) Excedente del límite inferior 13’579.00 176.000.5% ( = ) IETU causado del ejercicio 2’816.398.398.00 385.00 25.000.922.327.00 20 .00 0.00 400. INFORMACIÓN DEL IDE MES Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Total DEPÓSITOS EN MONTO EXENTO MONTO GRAVADO EFECTIVO 300.00 176.929.00 3.00 30.00 4.00 275.00 975.40 69.347.327.00 0.00 176.00 385.00 7.093.00 75.00 385.00 25.500.00 0.000.00 375.00 385.00 562.

757.CASO 8 INGRESOS POR ACTIVIDADES EMPRESARIALES (AUTOTRANSPORTE) CON CONTABILIDAD SIMPLIFICADA Actividad empresarial Total de ingresos Deducciones autorizadas Pagos provisionales del ISR Pagos provisionales del IETU Retención del IDE Pagos mensuales del IVA IVA causado IVA acreditable Deducciones personales Honorarios médicos 439.400.843.700.00 1.02 ISR propio efectivamente (-) 44.541.5% ( = ) IETU causado del ejercicio 47.600.400.00 151.00 279.800.485.00 ( + ) Cuota fija ( = ) ISR causado del ejercicio ( .00 2008 NOTAS: Para efectos de este ejemplo:  En la determinación del ISR.00 *Para efectos del ejemplo.00 8.00 22.00 Límite inferior 249. 21 .00.) *Deducciones autorizadas 151.95% inferior Impuesto marginal 6.970.785.273.00 ( x ) Tasa de impuesto 16.315.00 Determinación de la base para el ISR (-) (=) (-) (=) Total de ingresos Deducciones autorizadas Total de ingresos acumulables Deducciones personales Base del ISR 439.800.86 38.00 288.703.00 46.00 Determinación de la base para el IETU Total de ingresos 439.697. por lo que se tiene un IDE por aplicar de 1.485.00 IETU en el ejercicio IETU a cargo del ejercicio (=) 1.243. se considera que el total de deducciones autorizadas son aplicables tanto para la determinación del ISR como del IETU (-) (=) (x) (=) Determinación del ISR del ejercicio 2008 (Artículo 177 de la LISR) Base del ISR 279.51 % sobre el excedente del límite 21.843.315.139.49 Excedente del límite inferior 30.00 43.60 44.753.910.46 46.485.00 ( .800.785.00 ( = ) Base del IETU 288.00 151.00 847.) Pagos provisionales del ISR ( = ) ISR a favor del ejercicio 2008 Determinación del IETU del ejercicio 2008 (Artículo 8 de la LIETU) Base del IETU 288.910. al resultar un saldo a favor no fue necesario efectuar el acreditamiento de las retenciones del IDE realizadas durante el ejercicio.02 Pagos provisionales del (-) 847.00 65.00 1.700.00 8.753.00 pagado en el ejercicio ( = ) Resultado 2.315.

00 0.00 ACR EDIT ABL E (B) 2.00 25.691.00 3.386.00 400.00 813.00 25.889.00 Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Total 22 .00 3.00 0.613.00 45.00 100.00 70.00 2.712.000.00 20.00 0.050.00 10.962.150.00 173.00 2.741.212.00 5.00 2.00 0.912.00 0.00 3.250.00 960.00 6.00 5.785.326.00 40.00 2.00 0.00 25.365.00 6.000.697.000.00 30.273.00 0.00 18.000.00 6.00 812.00 INFORMACIÓN DEL IVA DEL EJERCICIO IVA PERIODO IVA CAUSADO (A) 4.00 0.00 0.000.00 25.970.635.00 1.000.000.00 0.00 1.00 43.00 0.000.00 243.00 22.00 20.INFORMACIÓN DEL IDE DEPÓSITOS EN MONTO EXENTO MONTO GRAVADO EFECTIVO 0.000.000.866.00 4.796.00 0.00 3.00 18.003.00 300.00 5.00 MES Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Total IDE RETENIDO 0.045.00 0.00 5.00 0.000.560.00 25.00 3.00 3.00 6.000.000.547.000.00 0.263.000.655.00 10.00 20.00 4.00 0.00 2.000.00 0.00 5.00 0.00 65.984.000.598.000.00 50.00 1.400.000.00 2.00 30.000.000.261.257.00 0.00 7.123.00 25.00 2.00 PAGO MENSUAL (A-B) 2.00 500.652.218.173.00 7.00 1.00 3.00 15.000.000.675.000.00 5.00 100.00 0.00 1.

23 .

661. mismo que debe reflejarse en el cálculo del IETU.CASO 9 INGRESOS POR ACTIVIDAD EMPRESARIAL RÉGIMEN INTERMEDIO Actividad empresarial régimen intermedio 568.00 2008 NOTAS: Para efectos de este ejemplo:   En la determinación del ISR.00 33.683. por lo que se tiene un IDE por aplicar de 1.00 *Para efectos del ejemplo.087.00.0 Pagos a la Entidad 0 Pagos provisionales del IETU 3.00 Determinación de la base para el ISR (-) (=) (-) (=) Total de ingresos Deducciones autorizadas Total de ingresos acumulables Deducciones personales Base del ISR 568. en acreditamiento de ISR propio efectivamente pagado en el ejercicio.67 32.00 Retención del IDE 1.0 Pagos a la Federación 0 11.00 IETU en el ejercicio IETU a cargo del ejercicio (=) 3.44 29.00 Determinación de la base para el IETU Total de ingresos 568.658.00 3.21 Excedente del límite inferior 83.00 ( + ) Cuota fija ( = ) ISR causado del ejercicio ( .541.678.00 207.322.79 % sobre el excedente del límite 19.00 ( = ) Base del IETU 222.00 51.200. se considera que el total de deducciones autorizadas son aplicables tanto para la determinación del ISR como del IETU (-) (=) (x) (=) Determinación del ISR del ejercicio 2008 (Artículo 177 de la LISR) Base del ISR 207.5% ( = ) IETU causado del ejercicio 36. al resultar un saldo a favor no fue necesario efectuar el acreditamiento de las retenciones del IDE realizadas durante el ejercicio.000.00 ( x ) Tasa de impuesto 16.745.031.00 pagado en el ejercicio ( = ) Resultado 6.200.00 Datos para IVA Retención del IVA IVA causado IVA acreditable Pagos mensuales del IVA 0.122.746.678.031.0 Total de ingresos cobrados 0 345.) Pagos provisionales del ISR ( = ) ISR a favor del ejercicio 2008 Determinación del IETU del ejercicio 2008 (Artículo 8 de la LIETU) Base del IETU 222.00 222.777.851.678.000.000.00 15.116.23 13.00 ( .937.13 Pagos provisionales del (-) 3.920.746.122.00 Límite inferior 123.580.906.00 21.00.322. 24 .777.13 ISR propio efectivamente (-) 29.00 345.349.00 85. El ISR causado del ejercicio acreditable contra IETU es de 29.00 Deducciones Personales Honorarios médicos 15.94% inferior Impuesto marginal 16.920.200.) *Deducciones autorizadas 345.0 Deducciones autorizadas 0 Pagos provisionales del ISR 32.322.906.

25 .

00 3.00 15.070.00 20.000.623.00 6.00 8.328.920.00 0.00 6.712.00 15.00 13.00 0.00 10.00 1.000.00 2.910.00 0.00 0.00 0.00 0.00 26 .00 4.000.236.698.00 0.00 33.871.538.000.851.002.00 2.000.852.167.00 15.861.00 6.000.00 5.00 5.00 0.00 5.00 0.981.00 25.00 200.00 25.00 0.203.00 9.00 25.00 80.00 0.00 4.00 9.391.000.00 0.641.00 4.201.00 0.998.00 0.000.00 0.00 INFORMACIÓN DEL IVA DEL EJERCICIO PERIODO Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Total IVA CAUSADO (A) 6.00 5.00 85.00 0.00 0.00 2.471.000.00 0.000.00 7.000.00 1.100.00 3.000.000.00 5.000.000.00 1.00 0.00 IVA RETENIDO (B) 0.912.00 IVA PAGO ACREDITABL MENSUAL E (C) (A-B-C) 5.101.000.00 2.00 51.321.00 0.00 260.00 55.982.000.00 10.795.00 7.000.200.00 1.00 0.00 96.00 IDE RETENIDO 0.00 266.00 60.00 28.349.574.919.00 5.00 0.00 40.00 35.000.00 0.00 300.069.00 0.00 4.00 1.00 25.00 2.00 1.231.278.00 0.INFORMACIÓN DEL IDE MES Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Total DEPÓSITOS EN MONTO EXENTO MONTO GRAVADO EFECTIVO 20.287.302.00 170.000.00 5.00 0.00 4.000.397.638.00 0.000.000.00 38.481.00 4.00 0.00 1.00 0.00 0.00 1.000.00 10.00 0.359.00 25.00 0.00 0.00 5.

00 34.621.116.00 39.793.626.734.740.INFORMACION DE LOS PAGOS PROVISIONALES DEL ISR A LA ENTIDAD FEDERATIVA Y A LA FEDERACIÓN EN EL REGIMEN INTERMEDIO Mes Enero Acumulado Febrero Acumulado Marzo Acumulado Abril Acumulado Mayo Acumulado Junio Acumulado Julio Acumulado Agosto Acumulado Septiembre Acumulado Octubre Acumulado Noviembre Acumulado Diciembre Acumulado Ingresos 44.00 14.00 39.881.00 9.269.207.071.00 32.967.010.00 84.092.472.00 375.553.777.35 356.972.607.00 62.874.00 35.00 28.015.300.00 141.00 11.00 17.00 1.981.00 6.224.972.929.558.609.00 17.00 568.521.683.00 19.00 59.468.00 44.421.472.496.585.00 46.807.30 1.874.977.35 636.661.00 31.004.05 880.00 6.00 39.260.116.464.00 1.498.411.00 35.05 880.248.00 35.00 6.65 4.00 89.40 1.112.70 3.00 26.873.606.536.35 3.00 2.167.00 270.00 64.647.987.071.008.683.P.050.00 ISR 127 antes de P.109.00 23.198.00 7.00 411.30 521.65 939.336.20 9.75 1.35 7.00 256.70 3.00 32.50 4.00 16.00 136.35 7.00 240.25 3.75 858.00 28.35 5.944.05 846.626.00 100.65 102.00 14.153.944.00 3.00 3.954.490.220.00 4.441.70 493.975.436.95 1.520.00 228.459.P.565.00 4.929.00 210.671.00 Gastos 34.00 660.00 7.568.881.329.929.347.10 Pago al SAT 521.85 21.00 52.269.00 57.00 26.161.00 158.534.269.075.962.00 27 .55 5.094.65 10.95 3.907.587.748.00 4.00 283.00 1.667.974.00 28.35 1.187.75 30.400.70 598.00 459.595.00 16.00 175.616.00 48.10 2.329.777.00 8.920.45 3.40 1.00 4.160.00 2.05 1.062.733.00 11.472.116.00 660.728.547.00 5% antes de P.00 Pago Entidad Federativa 493.00 42.012.65 12.00 457.00 4.00 13.75 1.440.828.00 ISR Determinado 1.95 47.616.10 3.00 11.05 1.747.00 72.00 12.120.015.065.224.00 8.092.536.995.35 636.80 17.35 5.15 11.586. 493.00 62.05 1.490.00 188.609.95 1.140.00 159.95 1.134.95 7.70 493.161.581.95 1.00 6.020.841.995.35 3.20 9.00 22.00 34.40 11.576.00 65.887.00 8.70 7.977.015.65 2.435.30 1.00 17.00 8.00 78.75 1.473.00 11.601.00 21.45 9.65 2.35 356.00 34.00 26.00 148.075.400.461.444.35 1.786.05 17.00 21.00 519.00 21.60 2.962.723.00 2.35 9.00 52.071.873.70 598.972.25 1.00 318.429.286.374.00 45.447.00 13.974.747.75 38.00 109.500.680.15 11.00 12.893.00 1.873.70 1.351.733.293.109.75 858.004.015.00 32.65 1.00 19.197.05 846.00 222.609.786.70 3.621.00 7.094.00 8.092.180.413.30 5.780.056.678.00 6.661.480.797.40 23.987.00 Total de ISR pagado durante el 2008 Pagos efectuados a la Federación (SAT) durante el 2008 (+) (=) Pagos efectuados a la Entidad Federativa durante el 2008 Total de ISR pagado durante el 2008 21.35 3.10 58.322.00 Base de ISR 9.626.00 1.00 2.490.553.00 16.05 13.50 5% Determinado 493.00 2.599.00 332.00 42.548.000.580.70 493.962.414.00 186.329.00 29.00 298.980.00 119.00 27.35 3.05 4.777.00 39. 1.387.00 345.00 4.254.116.00 1.720.429.30 815.00 127.

00 0.P.00 3.280 PAGO MENSUAL 0 0 Diciembre Total NOTAS: Para efectos de este ejemplo:  El contribuyente no realizó ni le realizaron depósitos en efectivo mayores a 25.00 15.CASO 10 INGRESOS POR ACTIVIDAD EMPRESARIAL RÉGIMEN INTERMEDIO Régimen intermedio Total de ingresos Deducciones autorizadas Pagos provisionales del ISR Pagos a la Federación Pagos a la Entidad Pagos mensuales del IVA IVA causado IVA acreditable 20.00 35.00 5.200.00 35.000. En lo referente a IVA.00 0.00 en cada uno de los meses del 2008.000. ISR 0.00 0.00 20.200.P.000. se considera que el total de deducciones autorizadas son aplicables tanto para la determinación del ISR como del IETU.000.00 (-) Determinación de la base para el IETU Total de ingresos *Deducciones autorizadas Exceso de deducciones en (=) el ejercicio 20.000.  28 .00 P.000.200. resultó un IVA acreditable mayor que el causado.200.00 35.00 INFORMACIÓN DEL IVA DEL EJERCICIO SALDO A FAVOR DE IVA 2280 2280 PERIODO IVA CAUSADO (A) 3000 3.000.00 GASTOS 35.00 0.00.280. por lo que en el ISR se determina una pérdida fiscal y en el IETU un exceso de deducciones lo que origina que no haya base para la determinación de los citados impuestos.00 0.200. al ser mayores las deducciones que los ingresos.00 15.00 P.280.00 Determinación de la base para el ISR (-) (=) Total de ingresos Deducciones autorizadas Pérdida fiscal del ejercicio 20.00 0. FED.00 0. originando un saldo a favor en el citado impuesto por la cantidad de 2.00 *Para efectos del ejemplo.000 IVA ACREDITABLE (C) 5280 5.00 35. 0.200.200.00 BASE ISR-IETU 0. ENT. DETERMINACIÓN DE LOS PAGOS PROVISIONALES DE REGIMEN INTERMEDIO MES DICIEMBRE ACUMULADO INGRESOS 20.

29 .

) Retenciones de ISR 3.00 – 3.00).00 3.662.000.00 14.00 pagado en el ejercicio ( = ) Resultado 11.500.00 Pago de honorarios por el mantenimiento de los locales 15.00 42.000.500.000.900.238.00 3.68 2.000.) Retención del ISR ( = ) ISR a favor del ejercicio 2008 2.00 90.44 3.00 de Retenciones de ISR. (5.000.000.500.500.000.000.500.  30 .500. se considera que el total de deducciones autorizadas son aplicables para la determinación del IETU.500.500.00 10.00. Física 0 Deducción opcional Deducciones autorizadas (para IETU) Gastos de mantenimiento de los locales 20.500.00 52.337.500.00 ( . y por lo tanto la diferencia entre ambas cantidades se anotará como ISR propio efectivamente pagado en el ejercicio.500.500.524.00 52.00 Determinación de la base para el ISR (-) (-) (=) (-) (=) Total de ingresos Deducción opcional Pago del impuesto predial Total de ingresos acumulables Deducciones personales Base del ISR 150.500.966.00 Pagos provisionales del ISR Pagos provisionales del IETU Retención del ISR Retención del IDE Retención del IVA Pagos Mensuales del IVA Deducciones personales Honorarios médicos Gastos dentales Total de deducciones personales 150.000.00 ( x ) Tasa de impuesto 16.662.CASO 11 INGRESOS POR ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES Arrendamiento de bienes inmuebles Total de ingresos por renta de locales P.76 5.475. Moral 35.00 76. Por lo que respecta a la determinación del IETU.500.500.50 Pagos provisionales del (-) 10.00 = 2.00 19. mismo que incluyen 3.93 ( = ) Excedente del límite inferior 25.5% ( = ) IETU causado del ejercicio 17.238.738.) Límite inferior 50.000.50 ( .00 0.00.771.00 3. el ISR causado del ejercicio acreditable contra el IETU es de 5.00 Pago por concepto de impuesto predial 7.00 1.738.000.737.00 IETU en el ejercicio IETU a cargo del ejercicio (=) 1.00 2008 Determinación del ISR del ejercicio 2008 (Artículo 177 de la LISR) Base del ISR 76.00 14.00 en cada uno de los meses del 2008.337.00 ( = ) Base del IETU *Para efectos del ejemplo.00 2.900.500.00 ISR propio efectivamente (-) 2.00 3.000.00 (-) Determinación de la base para el IETU Total de ingresos * Deducciones autorizadas 150.000. por lo que en el campo de Retenciones de ISR se anotará la cantidad de 3. Determinación del IETU del ejercicio 2008 (Artículo 8 de la LIETU) Base del IETU 107.00 7.88% ( = ) Impuesto marginal ( + ) Cuota fija ( = ) ISR causado del ejercicio ( .999.00 11.00 42.00 115.000.0 P.500.00 NOTAS: Para efectos de este ejemplo:  El contribuyente no realizó ni le realizaron depósitos en efectivo mayores a 25.) Pagos provisionales del ISR ( .738.07 ( x ) % sobre el excedente del límite inferior 10.00 107.

875.00 292.875.00 292.00 IVA RETENIDO (B) 292.00 1.00 1.584.00 292.00 31 .00 292.875.00 292.00 22.00 291.875.583.00 1.875.00 1.00 1.00 1.00 1.583.00 291.00 1.875.875.583.584.00 1.875.583.500.00 PAGO MENSUAL (A-B) 1.875.00 1.00 292.583.000.500.875.00 291.583.584.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.875.584.00 1.00 1.00 1.00 3.00 1.00 19.00 1.875.00 1.583.00 1.INFORMACIÓN DEL IVA DEL EJERCICIO PERIODO Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Total IVA CAUSADO (A) 1.583.00 291.00 292.

00 ( = ) Base del ISR * 77.688.59 ( .00 52.76 ( = ) ISR determinado 5.CASO 12 INGRESOS POR ENAJENACIÓN DE BIENES INMUEBLES Enajenación de bienes (tipo de integrado) Costo de adquisición del inmueble Fecha de adquisición Precio de enajenación Fecha de enajenación Mejoras Fecha de gasto de mejoras Gastos notariales Fecha de gastos notariales ISR pagado por terceros Deducciones personales Honorarios médicos Determinación del ISR sin deducciones personales del art.00 01-Feb-99 1’300.0760 (-) (=) (-) (=) (x) (=) (+) (=) (+) (=) (-) (=) Determinación del ISR del ejercicio 2008 (Artículo 177 de la LISR) Total de ingresos acumulables Deducciones personales Base del ISR Límite inferior Excedente del límite inferior % sobre el excedente límite inferior Impuesto marginal Cuota fija ISR sobre ingresos acumulables ISR sobre ingresos NO acumulable ISR causado en el ejercicio ISR pagado por terceros ISR a cargo del ejercicio 2008 77.00 72.76 5.53 46.00 32 .000. (-) (=) (x) (=) Cálculo del ISR sobre ingresos NO acumulables Ingresos acumulables por enajenación de 695.932.174.000.000.873.362.66 10.00 03-May-99 14.241.300.53 14.77 2.825. 176 fracción I. Total de ingresos acumulables 77.000.34 inmueble Ganancia acumulable 77.716.88% 2.524.241.241.874.966.00 10-May-03 25.) Límite inferior 50.688.59 Ganancia no acumulable 617.77 ( + ) Cuota fija 2.000.241.53 77.241.000.59 50.) Deducciones autorizadas 604. III.34 ( / ) * Años transcurridos 9 ( = ) Ganancia acumulable 77.906.00 Determinación de la ganancia acumulable por enajenación de bienes Total de ingresos 1.00 37.) Deducciones personales 0.93 21.59 * Años transcurridos entre la adquisición y hasta la enajenación del bien inmueble.66 ( x ) % sobre el excedente del límite inferior 10.963.00 5.0760 ISR sobre ingresos NO acumulables 46.00 Determinación de la tasa Impuesto determinado (/) (=) Base del ISR * Tasa 5.88% ( = ) Impuesto marginal 2.66 ( = ) Ingresos acumulables 695.75 Tasa 0.966.00 ( .241.716.329.59 ( . II.174.292.963.59 0.524.00 01-Abr-08 115.00 350.93 ( = ) Excedente del límite inferior 26.241.000.59 5.605.

66 NOTAS: Para efectos de este ejemplo:  El contribuyente no realizó ni le realizaron depósitos en efectivo mayores a 25.4380 81.000.674.5709 ( = ) Gastos notariales actualizados 39.825.672.000.672.600.00 ( .00 ( x ) Factor de actualización 1.00 actualizado del terreno Costo comprobado de (=) 441.) Depreciación acumulada * 75.000.1220 1.00 ( x ) % de la construcción 80% ( = ) Costo de la construcción 280..272.200.600.00 1.4380 104.002..5709 ( + ) Gasto de mejora actualizado ( + ) Gastos notariales actualizados (=) Total de autorizadas deducciones 123.000.00 13.Determinación del valor de los gastos notariales Gastos notariales 25.1020 1.50 * 4 años x 3%= 12% x 115.2241 123.002.000 = 13..00 ( x ) Factor de actualización 1.92 39.000.878.272.000.Total de deducciones autorizadas Costo comprobado de adquisición 441.4380 79.00 Factores de actualización INPC mes inmediato anterior al que se efectúa la enajenación (marzo 2008) INPC mes en que se realizó el gasto (/) de mejora (mayo 2003) ( = ) Factor de actualización INPC mes inmediato anterior al que se efectúa la enajenación (marzo 2008) INPC mes en que se realizó el gasto (/) notarial (mayo 1999) ( = ) Factor de actualización 5.Determinación de deducciones autorizadas 2.24 actualizado de la construcción * (9 años x 3%) = 27% x 280..00 ( = ) Costo por depreciar 204.000 = 75.800.00 Factor de actualización INPC mes inmediato anterior al que se efectúa la enajenación (marzo 2008) ( / ) INPC mes de adquisición (feb 1999) ( = ) Factor de actualización 127.Determinación del costo de adquisición actualizado de la construcción Costo de adquisición del inmueble 350.00 1. 33 .6096 3.6096 112.24 de la construcción Costo comprobado de adquisición (+) 112.24 adquisición actualizado 1..50 604.00 Costo de adquisición actualizado 329.1690 1.878.800.92 4.24 actualizado 127.000.Determinación del valor promedio del terreno Costo de adquisición del inmueble ( x ) % para el terreno ( = ) Costo del terreno ( x ) Factor de actualización Costo comprobado de adquisición (=) actualizado del terreno 350.6096 Costo de adquisición (=) 329.00 20% 70.00 en cada uno de los meses del 2008.674.400.2241 127.Determinación del valor de gasto de mejoras (-) (=) (x) (=) Gasto de la mejora Depreciación acumulada * Monto por depreciar de la mejora Factor de actualización Gasto de mejora actualizado 115.00 101.

000.000.23 ( + ) Cuota fija 38.565.00 335.087.51 ( x ) % sobre el excedente del límite inferior 21.742.00 03-Dic-03 320.740. (área geográfica “A” 52.00 83.00 0.307.207.00 * Años transcurridos entre la adquisición y hasta la enajenación del bien inmueble.94 130.1700 ISR sobre ingresos NO acumulables 222.00 ( = ) Base del ISR * 335.00 27-Sep-03 1.00 19.960.000.500.996.CASO 13 INGRESOS POR ENAJENACIÓN DE BIENES INMUEBLES (TERRENO) Enajenación de bienes (terreno) Costo de adquisición del terreno Fecha de adquisición Precio de enajenación Fecha de enajenación Gastos notariales Fecha de gastos notariales ISR pagado por terceros 120.92 13.00 304.240.59 x 366 = 19.0 Ganancia no acumulable 0 Tasa 0.580.94 * Para la deducción de los gastos funerarios existe el tope de 1 salario mínimo general del área geográfica del contribuyente elevado al año.60 ( = ) ISR determinado 57.740.00 (-) (=) (x) (=) Cálculo del ISR sobre ingresos NO acumulables Ingresos acumulables por enajenación de 1.40 Determinación de la tasa Impuesto determinado (/) Base del ISR * ( = ) Tasa 57.747.243.94% 1.000.00 Interés real crédito hipotecario 100.227. Determinación del ISR sin deducciones personales del art.950.740.876. Total de ingresos acumulables 435.040.139.742.0 inmueble 0 Ganancia acumulable 435.21 7.00 ( = ) Ingresos acumulables 1.00 ( .00 34 .00 1.220.00 ( / ) * Años transcurridos 4 ( = ) Ganancia acumulable 435. 176 fracción I.960.00 ( .36 222.85 19. II.747.950.227.016.00 * 150.) Deducciones personales 100.0 0 13-Ago-08 10.477.76 320.06 123.44 14.) Límite inferior 249.000.40 236.992.792.94 Gastos hospitalarios 35.94) Determinación de la ganancia acumulable por enajenación de bienes Total de ingresos 1. III.49 ( = ) Excedente del límite inferior 85.00 Deducciones personales Honorarios médicos Gastos funerarios por 29.00 ( .95% ( = ) Impuesto marginal 18.411.) Deducciones autorizadas 207.500.240.000.740.016.500.1700 (-) (=) (-) (=) (x) (=) (+) (=) (+) (=) (-) (=) Determinación del ISR del ejercicio 2008 (Artículo 177 de la LISR) Total de ingresos acumulables Deducciones personales Base del ISR Límite inferior Excedente del límite inferior % sobre el excedente límite inferior Impuesto marginal Cuota fija ISR sobre ingresos acumulables ISR sobre ingresos NO acumulable ISR causado en el ejercicio ISR pagado por terceros ISR a favor del ejercicio 2008 435.247.00 Total de deducciones personales 304.000.000.247.

00 ( .00).8320 106.000.040..00 autorizadas NOTAS: Para efectos de este ejemplo:  El contribuyente no realizó ni le realizaron depósitos en efectivo mayores a 25. para efectos de determinar el total de las deducciones autorizadas se tomará por este concepto la cantidad de 195.000.2237 146.2750 1.00 2.2040 ( = ) Gastos notariales actualizados 12. el costo comprobado de adquisición actualizado será cuando menos el 10% del monto de la enajenación (1.2040 (+) (=) 3. por lo que al resultar en este caso práctico de 146.Determinación del valor promedio del terreno Costo de adquisición del inmueble ( x ) Factor de actualización Costo comprobado de adquisición (=) actualizado del terreno 120.00.Determinación del valor de los gastos notariales Gastos notariales 10.2237 128.040.000.000.000.00 Total de deducciones 207.00 en cada uno de los meses del 2008.000.00 Factores de actualización INPC mes inmediato anterior al que se efectúa la enajenación (julio 2008) ( / ) INPC mes de adquisición (sep 2003) ( = ) Factor de actualización INPC mes inmediato anterior al que se efectúa la enajenación (julio 2008) INPC mes en que se realizó el gasto (/) notarial (dic 2003) ( = ) Factor de actualización 128.00 actualizado del terreno Gastos notariales actualizados 12.00 Costo comprobado de adquisición 195.8320 105.844.844..Total de deducciones autorizadas De conformidad con la fracción I del artículo 148 de la LISR.000.040.00 x 10% = 195. 35 .) Factor de actualización 1..9960 1.950.Determinación de deducciones autorizadas 1.00 1.

000.000.00 1’057.000.00 Determinación del ISR del ejercicio 2008 (Artículo 177 de la LISR) (-) (=) (x) (=) (+) (=) (-) (=) Base del ISR Límite inferior Excedente del límite inferior % sobre el excedente del límite inferior Impuesto marginal Cuota fija ISR causado del ejercicio Pago provisional del ISR ISR a cargo del ejercicio 2008 1’057.64 246.00 22.841.00 150.000.658.03 28.00 9.662.00 392.500.104.00 150.00 36 .97 664.500.24 69.500.500.767.00 22.766.00 (-) (=) (-) (=) Determinación de la base de ISR Ingresos por adquisición de bienes Gastos notariales Ingresos acumulables Deducciones personales Base del ISR 1’230.00 1’080.000.00% 186.40 255.000.000.CASO 14 INGRESOS POR ADQUISICIÓN DE BIENES Adquisición de bienes Inmueble adjudicado por prescripción con valor de avalúo Gastos notariales Pago provisional del ISR Deducciones personales Gastos médicos 1’230.00 246.

310.00% 1.00 Determinación del ISR del ejercicio 2008 (Artículo 177 de la LISR) (-) (=) (x) (=) (+) (=) (-) (=) Base del ISR Límite inferior Excedente del límite inferior % sobre el excedente del límite inferior Impuesto marginal Cuota fija ISR causado del ejercicio Retención del ISR ISR a favor del ejercicio 2008 397.CASO 15 INGRESOS POR INTERESES Intereses provenientes del sistema financiero Intereses nominales Intereses reales Retención del ISR Deducciones personales Gastos médicos 611.29 406.03 28.00 * Para este caso se considero que las inversiones que tuvo fueron del 1 de Enero al 31 de Diciembre 2008 (-) (=) Determinación de la base de ISR Ingresos por intereses reales Deducciones personales Base del ISR 406.936.04 69.391.500.310.97 4.00 37 .883.500.968.936.053.00 397.00 8.841.662.810.747.44 76.00 5.40 71.13 76.13 8.00 392.810.

750.A.88 9.00 13.700.00 Intereses obtenidos de un préstamo otorgado a la empresa “X S.000.273.00 (-) (=) (-) (=) 145.CASO 16 INGRESOS POR INTERESES Intereses obtenidos por sociedades de inversión de HSBC Intereses nominales 152.700.00% 2.11 7.000.000.00 25.00 Intereses reales 82.000.05 14.346. de C.00 Intereses obtenidos de una cuenta de inversión de HSBC Intereses nominales Intereses reales Retención del ISR Intereses obtenidos de sociedades de inversión de BBVA Intereses nominales Intereses reales (pérdida) Retención del ISR 75.500.250.95 16.000.” Intereses nominales 50.000.000.130.00 Retención del ISR 8.99 22.793.00 9.00 51.00 38 .00 18.00 24.000.206.500.000.200.000.00 103.00 24.V.000.00 5.700. Deducciones personales Gastos médicos Donativos Total de deducciones personales Determinación de la base del ISR Ingresos por intereses reales Pérdida Ingresos acumulables Deducciones personales Base del ISR 19.700.00 Para este caso se consideró que las inversiones que tuvo el contribuyente fueron del 1 de enero al 31 de diciembre de 2008.00 -18.00 127.00 1.200.500.00 88.00 Retención del ISR 4.00 Determinación del ISR del ejercicio 2008 (Artículo 177 de la LISR) (-) (=) (x) (=) (+) (=) (-) (=) Base del ISR Límite inferior Excedente del límite inferior % sobre el excedente del límite inferior Impuesto marginal Cuota fija ISR causado del ejercicio Retención del ISR ISR a favor del ejercicio 2008 103.403.00 Intereses reales 12.

000.000.CASO 17 INGRESOS POR OBTENCIÓN DE PREMIOS Premios Ingresos por obtención de premios Retención del ISR Deducciones personales Donativos (+) (=) Gastos médicos Total de deducciones personales 1’300.00 392. no hay impuesto local sobre premios (-) (=) Determinación de la base de ISR Ingresos por obtención de premios Deducciones personales Base del ISR 1’300.000.97 822.000.00 85.866.00 60.000.867.204.00 130.64 130.00 1’215.00 25.03 28.00 169.000.841.000.662.00% 230.00 39 .00 Determinación del ISR del ejercicio 2008 (Artículo 177 de la LISR) (-) (=) (x) (=) (+) (=) (-) (=) Base del ISR Límite inferior Excedente del límite inferior % sobre el excedente del límite inferior Impuesto marginal Cuota fija ISR causado del ejercicio Retención del ISR ISR a cargo del ejercicio 2008 1’215.000.40 299.158.24 69.00 Para este ejemplo se consideró que en la Entidad Federativa donde obtuvo sus ingresos el contribuyente.00 85.000.000.

314.29 392.923.223.609.00 132.800.00% 21.29 3.29 474.00 40 .726.662.02 Tasa del ISR 28% ISR acumulable pagado por la sociedad 132.923.923.16 132.800.946.500.223.00 (x) (=) (x) (=) Determinación del ISR acumulable pagado por la sociedad Ingresos por dividendos 341.76 69.40 91.00 132.CASO 18 INGRESOS POR DIVIDENDOS Dividendos Ingresos por dividendos ISR pagado por la sociedad Deducciones personales Gastos médicos 3.800.3889 Ingresos 474.00 41.381.29 (+) (=) (-) (=) Determinación de la base del ISR Ingresos por dividendos ISR acumulable pagado por la sociedad Total de ingresos acumulables por dividendos Deducciones personales Base del ISR 341.97 78.29 Determinación del ISR del ejercicio 2008 (Artículo 177 de la LISR) (-) (=) (x) (=) (+) (=) (-) (=) Base del ISR Límite inferior Excedente del límite inferior % sobre el excedente del límite inferior Impuesto marginal Cuota fija ISR causado del ejercicio ISR pagado por la sociedad ISR a favor del ejercicio 2008 471.500.923.32 28.00 341.00 471.841.00 Factor de acumulación 1.723.

24 69.00 392.00 (-) (=) Determinación de la base del ISR Ingresos por regalías Deducciones personales Base del ISR 500.00 500.000.97 97.CASO 19 DE LOS DEMÁS INGRESOS (REGALÍAS) Demás ingresos (regalías) Ingresos por regalías Retención del ISR Deducciones personales Donativos 10.866.000.64 145.158.662.00 41 .000.204.000.000.000.03 28.000.00 Determinación del ISR del ejercicio 2008 (Artículo 177 de la LISR) (-) (=) (x) (=) (+) (=) (-) (=) Base del ISR Límite inferior Excedente del límite inferior % sobre el excedente del límite inferior Impuesto marginal Cuota fija ISR causado del ejercicio Retención del ISR ISR a favor del ejercicio 2008 490.00 48.00 145.841.00 10.00% 27.40 96.00 490.133.000.

59 (-) (=) (+) (=) (-) (=) Determinación de la base del ISR Ingresos por salarios Ingresos exentos Ingresos acumulables por salarios Ingresos acumulables por intereses Total de ingresos acumulables Deducciones personales Base del ISR Determinación del ISR del ejercicio 2008 (Artículo 177 de la LISR) Base del ISR Límite inferior Excedente del límite inferior % sobre el excedente del límite inferior Impuesto marginal Cuota fija ISR determinado Subsidio para el empleo ISR causado del ejercicio Retención del ISR ISR a favor del ejercicio 2008 573.500.577.97 160.59 x 15 = 788.841.00 29.00 (+) (+) (+) (=) Determinación de los ingresos exentos por salarios Gratificación anual exenta (*52.467.00 600.00 635.673.00 *Participación de utilidades 400.00 *Estas cantidades ya se encuentran incluidas en el total de ingresos por salarios Retención del ISR Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio Subsidio para el empleo entregado (diferencias) Deducciones personales Gastos médicos Interese reales por crédito hipotecario Total de deducciones personales Ingresos por intereses Sistema financiero 52.00 20.820.500.753.800.00 73.800.00 1.70) Prima vacacional exenta (*52.683.00% 45.00 1.202.800.03 28.520.000.84 69.00 32.467.CASO 20 INGRESOS POR SALARIOS DOS PATRONES E INTERESES Datos obtenidos de la constancia de percepciones y retenciones del trabajador PATRON "A" PATRON "B" Total de ingresos por salarios 245.00 18.500.00 114.24 116.40 114.821.00 541.85) Participación de utilidades exenta (*52.00 48.529.85) Otros ingresos exentos Total de ingresos exentos *Salario mínimo vigente en 2008 en el área geográfica "A" 52.200.00 63.00 0.568.00 600.595.595.00 *Otros ingresos exentos 12.673.578.00 0.00 328.333.00 (-) (=) (x) (=) (+) (=) (-) (=) (-) (=) 553.00 702.00 59.00 2.59 x 15 = 788.662.00 392.088.00 Interese nominales Intereses reales Retención del ISR Sistema no financiero 95.00 5.00 *Gratificación anual (aguinaldo) 1.00 42 .00 789.59 x 30 = 1.452.24 0.010.00 82.000.00 553.00 3.529.00 *Prima vacacional 0.250.00 94.000.00 82.350.00 17.088.600.00 32.

00 36.500.85) Participación de utilidades exenta (*52.CASO 21 INGRESOS POR SALARIOS DOS PATRONES E INTERESES Datos obtenidos de la constancia de percepciones y retenciones del trabajador PATRON "A" PATRON "B" Total de ingresos por salarios 255.235.102.00 33.00 *Gratificación anual (aguinaldo) 1.00 107.000.00 789.00 700.00 94.00 *Estas cantidades ya se encuentran incluidas en el total de ingresos por salarios Retención del ISR Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio Subsidio para el empleo entregado (diferencias) 40.00 0.867.164.00 1.00 Interese nominales Intereses reales Retención del ISR Sistema no financiero 95.97 134.40 107.778.00 = total de ingresos acumulables 625.00 *Participación de utilidades 0.00 19.585.00 18.59 x 30 = 1.00 312.00 650.235.501.24 69.247.867.806.00 73.529.00 531.00 1.577.821.44 Deducciones personales Gastos médicos Gastos funerarios por 25.56 (-) (=) (x) (=) (+) (=) (-) (-) (=) 527.85) Otros ingresos exentos Total de ingresos exentos *Salario mínimo vigente en 2008 en el área geográfica "A" 52.600.00 700.00 20.50 13.59 x 15 = 788.778.200.350.00 *Otros ingresos exentos 15. sin que exceda la cantidad de 5 SMGAGC elevados al año: ingresos acumulables por salarios 531.578.800.550.250.50) Intereses hipotecarios en sociedad conyugal (la esposa no percibe ningún ingreso) Total de deducciones personales Ingresos por intereses Sistema financiero 52.806.00% 37.00 36.00 12.00 x tope del 10% = 62.59 x 366 = 19.00 0.59 x 15 = 788.00 + ingresos acumulables por intereses 94.44 527.500.782.00 (+) (+) (+) (=) Determinación de los ingresos exentos por salarios Gratificación anual exenta (*52.800.00 (tope hasta el 10% de los ingresos acumulables.350.814.800.00 625.936.800.00 2.94) Aportación Voluntaria por 66.00 (tope 1 SMGAGC elevado al año 52.59 28.558.00 97.841.00 0.00 *Prima vacacional 550.64 0.820.500.00 97.00 4.247.00 369.70) Prima vacacional exenta (*52.444.585.00 43 .558.662.601.56 392.000.94 62.00 50.00 0.59 (-) (=) (+) (=) (-) (=) Determinación de la base del ISR Ingresos por salarios Ingresos exentos Ingresos acumulables por salarios Ingresos acumulables por intereses Total de ingresos acumulables Deducciones personales Base del ISR Determinación del ISR del ejercicio 2008 (Artículo 177 de la LISR) Base del ISR Límite inferior Excedente del límite inferior % sobre el excedente del límite inferior Impuesto marginal Cuota fija ISR causado del ejercicio Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio Retención del ISR ISR a favor del ejercicio 2008 568.

00 13-Ago-91 900.00 0.79 por enajenación Determinación de la ganancia acumulable por enajenación de bienes inmuebles (terreno) Ingresos por enajenación de bienes 900.900.201.823.00 79.00 Determinación de los ingresos acumulables por actividad profesional Ingresos por actividad profesional 158.36 enajenación de bienes inmuebles Determinación de la base para el ISR Ingresos acumulables por actividad profesional Ingresos acumulables por enajenación de bienes Total de ingresos acumulables Deducciones personales Base del ISR 88.00 03-Oct-91 0.36 enajenación Ingresos NO Acumulables (=) 241.36 ( = ) Tasa para ingreso no acumulable ( x ) 100 ( = ) Tasa expresada en % 0.00 0.033.000. de años transcurridos * 17 Ganancia acumulable por (=) 15.15 Ganancia acumulable por (-) 15.00 23.162.00 70.837.00 *Para efectos del ejemplo.85 ( = ) Ganancia por enajenación 256.101.00 ( .36 23.68% ISR sobre ingresos NO (=) 18.00 88.00 Determinación de los ingresos NO acumulables por enajenación de bienes inmuebles Ganancia por enajenación 256.CASO 22 INGRESOS POR ACTIVIDAD PROFESIONAL Y ENAJENACIÓN DE BIENES INMUEBLES (TERRENO) Enajenación de bienes (terreno) Costo de adquisición del terreno Fecha de adquisición Precio de enajenación Fecha de enajenación Gastos notariales Fecha de gastos notariales ISR pagado por terceros Deducciones personales Intereses reales por crédito hipotecario para casa habitación 101.00 8.00 ( .00 Actividad profesional Ingresos por actividad profesional obtenidos de PF’s Deducciones autorizadas Pagos provisionales del ISR Pagos provisionales del IETU Retención del ISR Retención del IDE Pagos mensuales del IVA IVA causado IVA acreditable 158.00 35.00 15.00 15.068.086.79 ( x ) Tasa 7.00 0.787. Determinación de la base para el IETU Total de ingresos (-) *Deducciones autorizadas 158.068. se considera que el total de deducciones autorizadas son aplicables tanto para la determinación del ISR como del IETU Determinación del ISR sobre ingresos NO acumulables por enajenación de bienes Ingresos NO acumulables 241.) Deducciones autorizadas (=) Ingresos acumulables por actividad profesional 70.093.338.033.) Deducciones autorizadas 643.000.068.201.15 ( / ) No.162.033.00 23.900.00 27-Sep-08 1.820.485.000.516.787.093.500.787.000.0768 100 7.75 ( / ) Base del ISR 79.820.820.00 (+) (=) (-) (=) ( = ) Base del IETU 88.36 * Años transcurridos entre la adquisición y hasta la enajenación del bien inmueble.00 70.00 acumulables Determinación de la tasa aplicable a los ingresos NO acumulables por enajenación de bienes ISR sobre ingresos acumulables 6.68% 44 .36 103.

2833 634.6220 6.000.88% inferior ( = ) Impuesto marginal ( + ) Cuota fija ( = ) ISR sobre ingresos acumulables ( + ) ISR sobre ingresos NO acumulables (=) (-) (-) (-) (=) ISR causado en el ejercicio Pagos provisionales del ISR Retención del ISR ISR pagado por terceros ISR a favor del ejercicio 2008 3.   Determinación de deducciones autorizadas 1.55 643.613.75 35.1497 45 .00 0.93 ( = ) Excedente del límite inferior 28.00 Determinación del IETU del ejercicio 2008 (Artículo 8 de la LIETU) Base del IETU 88.44. derivado de ello.5760 21.36 ( ..00 en cada uno de los meses del 2008.00 0.44 0. por concepto de pagos provisionales de ISR se tiene la cantidad de 35.224.44.00 6.44 (-) (-) Retenciones de ISR 0. conforme al punto que antecede.Determinación del valor de los gastos notariales Gastos notariales 1.201.5760 20.00 ( .119.676. pero el IETU causado es por la cantidad de 14.99 2..000.033.000. en el apartado de ISR propio efectivamente pagado en el ejercicio se anotará únicamente hasta el tope del IETU causado.43 % sobre el excedente del límite (x) 10.525.524.00 0.2008) ( / ) INPC mes de adquisición (ago – 1991) ( = ) Factor de actualización INPC mes inmediato anterior al que se efectúa la enajenación (ago .) Límite inferior 50.85 129. puede considerarse el total del ISR para llevar a cabo el acreditamiento correspondiente.55 3.76 6.00 ISR propio efectivamente pagado en el ejercicio ( = ) Resultado Pagos provisionales del (-) IETU en el ejercicio IETU a cargo del ejercicio (=) 2008 NOTAS: Para efectos de este ejemplo:  El contribuyente no realizó ni le realizaron depósitos en efectivo mayores a 25.00.) Factor de actualización 6.00 10.525.000.30 2. Para el acreditamiento del ISR contra el IETU.086. la cantidad de 14.0700 6.2833 (+) (=) 101.75 18.2008) INPC mes en que se realizó el gasto (/) notarial (oct .613.00 14.397.Total de deducciones autorizadas Costo comprobado de adquisición actualizado del terreno Gastos notariales actualizados Total de deducciones autorizadas 634.Determinación del valor promedio del terreno Costo de adquisición del inmueble ( x ) Factor de actualización Costo comprobado de adquisición (=) actualizado del terreno Factores de actualización INPC mes inmediato anterior al que se efectúa la enajenación (ago .1497 ( = ) Gastos notariales actualizados 9.1991) ( = ) Factor de actualización 129.525.00 0.500. ante la falta de aclaración en la LIETU. Por lo que respecta a la determinación del IETU.525.30 9.837. es decir..516.5% ( = ) IETU causado del ejercicio 14.00 24.602.224.Determinación del ISR del ejercicio 2008 (Artículo 177 de la LISR) Base del ISR 79.966.00 ( x ) Tasa de impuesto 16.

00 PERIODO Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Total 46 .83 694.00 1.00 1.25 1.291.00 IVA ACREDITABLE (B) 694.00 1.25 1.83 694.290.83 694.00 PAGO MENSUAL (A-B) 1.985.25 1.00 15.83 694.25 1.25 23.INFORMACIÓN DEL IVA DEL EJERCICIO IVA CAUSADO (A) 1.290.290.290.290.00 1.83 694.290.83 694.823.292.985.83 694.83 694.290.00 1.25 1.290.985.25 1.338.00 1.25 1.00 1.25 1.00 1.87 8.985.985.25 1.25 1.00 1.985.25 1.00 1.985.291.83 694.83 694.985.985.985.985.00 1.485.291.83 694.985.

500.000.00 0.5% ( = ) IETU causado del ejercicio 0.00 3.) *Deducciones autorizadas 125.422.00 1.00 167.500.00 20.00 Deducciones personales Gastos médicos 3.000. 180.000.70) Prima vacacional exenta (*52.000.000.00 ( x ) Factor 0.00 *Para efectos del ejemplo.59 x 30 = 1.0 0 1.00 0.00 11.00 0.85) Otros ingresos exentos Total de ingresos exentos *Salario mínimo vigente en 2008 en el área geográfica "A" 52.00 ISR propio efectivamente pagado en el ejercicio ( = ) Resultado Pagos provisionales del (-) IETU en el ejercicio IETU a cargo del ejercicio (=) 2008 ( = ) ISR a favor del ejercicio 2008 Determinación del crédito por exceso de deducciones Exceso de deducciones 5.890.79 % sobre el excedente del límite (x) 19.59 0.00 12.890.578.00 Ingresos acumulables por (=) 0.922.15 13.000.000.270.341.00 17.000.000.59 861.00 18.00 0.00 167.087.00 125.131.00 11.000.165 Crédito fiscal por exceso (=) 825.750.00 (-) (-) Retenciones de ISR 0.422.00 ( .044.59 x 15 = 788.578.44 21. Profesional 5.000.00 0.00 ( .00 ( = ) Exceso de deducciones 5.00 Determinación de la base para el IETU Total de ingresos 120.00 Determinación del IETU del ejercicio 2008 (Artículo 8 de la LIETU) Base del IETU 0.00 12.00 *Estas cantidades ya se encuentran incluidas en el total de ingresos por salarios IVA acreditable 18.00 12.00 Total de ingresos acumulables Deducciones personales Base del ISR Determinación del ISR del ejercicio 2008 (Artículo 177 de la LISR) Base del ISR 163.922.000.00 0.00 A.00 37.59 Determinación de la base para el ISR (-) (=) (+) (=) (-) (=) Total de ingresos por salarios Ingresos exentos por salarios Ingresos acumulables por salarios Ingresos acumulables Profesional por A.CASO 23 INGRESOS POR SALARIOS Y ACTIVIDAD PROFESIONAL Salarios Total de ingresos por salarios *Aguinaldo *Prima vacacional *Participación de utilidades *Otros ingresos exentos Retención del ISR Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio Subsidio para el empleo entregado (diferencias) 180.00 ( x ) Tasa de impuesto 16.578.578.00 0.00 (+) (+) (+) (=) Determinación de los ingresos exentos por salarios Gratificación anual exenta (*52.00 Actividad profesional Ingresos por actividad profesional Deducciones autorizadas Pagos provisionales del ISR Pagos provisionales del IETU Retención del ISR Retención del IVA IVA causado 120.) *Deducciones autorizadas 125.59 x 15 = 788.00 0. Profesional Ingresos por A.00 0.00 163. se considera que el total de deducciones autorizadas son aplicables tanto para la determinación del ISR como del IETU Ingresos acumulables por A.00 ( . Profesional Pérdida fiscal por A.000.00 de deducciones 47 .580.000.) Límite inferior 123.619.577.00 25.000.00 0.94% inferior ( = ) Impuesto marginal ( + ) Cuota fija ( = ) ISR causado del ejercicio (-) (=) (-) (-) (-) Crédito por exceso de deducciones en IETU ISR a cargo Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio Pagos provisionales de ISR Retención del ISR 8. Profesional 120.00 0.00 0.00 0.85) Participación de utilidades exenta (*52.00 12.000.21 ( = ) Excedente del límite inferior 40.00 0.

00 1.00 1062.00 1.500. El crédito fiscal de $ 825.000.562. mismo que conforme al artículo 11 de la LIETU puede acreditar contra el ISR causado del mismo ejercicio.562. La perdida generada por actividad profesional.00 1.0440 ( x ) Crédito fiscal por exceso de deducciones 825.000.00 0.761 ( / ) INPC del último mes de la primera mitad del ejercicio (junio 2008) 128.00 1.00 1. sin considerar los percibidos por concepto de salarios en el ejercicio. en este ejemplo el contribuyente acreditó el citado crédito. así como contra los pagos provisionales en los 10 ejercicios siguientes hasta agotarlo.00 1.500. El exceso de deducciones en el IETU.00 0.500.00 1.00 1.00 12.00 en cada uno de los meses del 2008.00 1063.00 SALDO A FAVOR DE IVA (A-B-C) 1063.00 1.562.563.562.00 0.750.00 PAGO MENSUAL (A-B-C) 0.00 1. respecto del total de los ingresos acumulables obtenidos en el mismo ejercicio.00 1063.00 1.00 1.00 1.NOTAS: Para efectos de este ejemplo:  El contribuyente no realizó ni le realizaron depósitos en efectivo mayores a 25.750.000.00 1.00 1.500. obtenidos por el contribuyente.000. Por otra parte si el contribuyente no opta por acreditar el crédito en la misma declaración.500.00.00 1.562.00 IVA ACREDITABLE (C) 1.00 1. las personas físicas que estén obligadas al pago del IETU y además perciban ingresos por salarios.000. da como resultado un crédito fiscal por la cantidad de 825.00 1. para efectos del ISR. tendrá un crédito fiscal por exceso de deducciones por la cantidad de 825.000.00 0.00 0.00 0. considerarán el ISR propio en la proporción que representen el total de ingresos acumulables.563.00 que podrá acreditar posteriormente contra el IETU del ejercicio.00 0.00 PERIODO Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Total 48 .563.500.00 18.00 0.500.00 0.00 1.000.000. al tener exceso de deducciones no se determina base gravable para este impuesto.562.563.00 1063.00 1.00 ( = ) Crédito fiscal por exceso de deducciones actualizado 861.00 0.000.500.000. Por lo que respecta a la determinación del IETU.00 1.00 1.563. solo se podrá aplicar contra utilidades generadas en el mismo régimen en los 10 años siguientes hasta agotarla.00 IVA RETENIDO (B) 1.00 1.00 1.00 1062.00 1.00 determinado por el exceso de deducciones en el IETU.000.00 1062.00 1.118 ( = ) Factor de actualización 1.00 1062.00 1062.000.00 1.500.000.500.00 1.00 18.000.00 1063.500. Para el acreditamiento del ISR efectivamente pagado contra el IETU.00 12.00 1.563. se actualiza de la siguiente manera: Determinación de la actualización del crédito fiscal por exceso de deducciones INPC del último mes del ejercicio (diciembre 2008) 133.00      INFORMACIÓN DEL IVA DEL EJERCICIO IVA CAUSADO (A) 1.00 0.000.500.00 1.00 1063.00 0.00 1.00 1.00 1.00 1062.

00 NOTAS: Para efectos de este ejemplo:  El contribuyente no realizó ni le realizaron depósitos en efectivo mayores a 25.) Límite inferior 123.CASO 24 INGRESOS POR SALARIOS Y ACTIVIDAD PROFESIONAL Salarios Total de ingresos por salarios *Aguinaldo *Prima vacacional *Participación de utilidades *Otros ingresos exentos Retención del ISR Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio Subsidio para el empleo entregado (diferencias) 180.578.00 0.00 25.15 13.) *Deducciones autorizadas 0.00 0.00 ( = ) Base del IETU 0.00 ( .00 0.00 0.922.00 Determinación de la base para el IETU Total de ingresos 0.00 A.578.00 Pagos provisionales del (-) 0.00 en cada uno de los meses del 2008.922.00 Ingresos acumulables por (=) 0.758.00 0.00 *Estas cantidades ya se encuentran incluidas en el total de ingresos por salarios (+) (+) (+) (=) Determinación de los ingresos exentos por salarios Gratificación anual exenta (*52.00 4.00 Actividad profesional Ingresos por actividad profesional Deducciones autorizadas Pagos provisionales del ISR Pagos provisionales del IETU Retención del ISR Retención del IDE IVA causado IVA acreditable Deducciones personales Gastos médicos 1.00 0.00 IETU en el ejercicio (=) IETU a cargo del ejercicio 2008 0.59 x 15 = 788.0 0 1.00 pagado en el ejercicio ( = ) Resultado 0.00 163.00 167.00 0.79 ( x ) % sobre el excedente del límite inferior 19.00 12.85) Participación de utilidades exenta (*52.890.890.59 x 15 = 788.000.00 ( x ) Tasa de impuesto 16.00 0.000.00 3.00 ( .000.00 0.00 Determinación del ISR del ejercicio 2008 (Artículo 177 de la LISR) Base del ISR 163.) Pagos provisionales de ISR ( .00 0.44 21.500.94% ( = ) Impuesto marginal ( + ) Cuota fija ( = ) ISR causado del ejercicio Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio ( .131. Profesional Ingresos por A.00 *Para efectos del ejemplo.000.422.85) Otros ingresos exentos Total de ingresos exentos *Salario mínimo vigente en 2008 en el área geográfica "A" 52.000.341.422.00 167.00 ISR propio efectivamente (-) 0.00 0.) *Deducciones autorizadas 0.578.00 ( .) Retención del ISR ( = ) ISR a favor del ejercicio 2008 (-) 8.00 11.) Retenciones de ISR 0.59 Determinación de la base para el ISR (-) (=) (+) (=) (-) (=) Total de ingresos por salarios Ingresos exentos por salarios Ingresos acumulables por salarios Ingresos acumulables por actividad profesional Total de ingresos acumulables Deducciones personales Base del ISR 180. Profesional Determinación del IETU del ejercicio 2008 (Artículo 8 de la LIETU) Base del IETU 0. se considera que el total de deducciones autorizadas son aplicables tanto para la determinación del ISR como del IETU Ingresos acumulables por A.70) Prima vacacional exenta (*52.577. Profesional 0.59 0.580. 49 .21 ( = ) Excedente del límite inferior 40.59 x 30 = 1.00 3.00 0.00 0.00 11.00 25.500.00 ( .00 12.087.00 0.044.00 0.5% ( = ) IETU causado del ejercicio 0.578.00 0.

59 x 15 = 788.578.00 98.000.656.000.00 Pagos provisionales del IETU en (-) 0.100.577.5% ( = ) IETU causado del ejercicio 0.70) Prima vacacional exenta (*52.648.00 Actividad profesional Ingresos por actividad profesional Deducciones autorizadas Pagos provisionales del ISR Pagos provisionales del IETU Retención del ISR Retención del IDE IVA causado 50.00 A.00 789.851.500.000.500.00 0.06 38.243.00 0.344.000.500.00 52.00 ISR propio efectivamente pagado (-) 0.00 ( .500.00 Deducciones personales Gastos médicos 5.00 en el ejercicio ( = ) Resultado 0.00 1.344.00 320.00 *Estas cantidades ya se encuentran incluidas en el total de ingresos por salarios IVA acreditable 7.00 el ejercicio ( = ) IETU a cargo del ejercicio 2008 0.00 (+) (+) (+) (=) Determinación de los ingresos exentos por salarios Gratificación anual exenta (*52.00 5.00 ( .) Retenciones de ISR 0.00 320.00 789.139.85) Participación de utilidades exenta (*52.00 7.000.00 31.) Límite inferior 249.000.00 ( .0 0 1.59 x 15 = 788.00 ( .00 ( x ) Tasa de impuesto 16.00 0.00 50.00 315.00 Determinación de la base para el IETU Total de ingresos 50.00 Ingresos acumulables por (=) 0.66 0.344.648.00 28.509.00 28.59 x 30 = 1.66 0.00 31.95% ( = ) Impuesto marginal ( + ) Cuota fija ( = ) ISR determinado (-) (=) (-) (-) (=) Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio ISR causado del ejercicio Pagos provisionales de ISR Retención del ISR ISR a favor del ejercicio 2008 14.00 0.) *Deducciones autorizadas 50.500. Profesional Ingresos por A.00 789.000.000. Profesional Determinación del IETU del ejercicio 2008 (Artículo 8 de la LIETU) Base del IETU 0.00 789.51 ( x ) % sobre el excedente del límite inferior 21.000.00 98.578.00 Determinación del ISR del ejercicio 2008 (Artículo 177 de la LISR) Base del ISR 315.000.) *Deducciones autorizadas 50. Profesional 50.60 52.CASO 25 INGRESOS POR SALARIOS Y ACTIVIDAD PROFESIONAL Salarios Total de ingresos por salarios *Aguinaldo *Prima vacacional *Participación de utilidades *Otros ingresos exentos Retención del ISR Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio Subsidio para el empleo entregado (diferencias) 352.500.49 ( = ) Excedente del límite inferior 66.00 ( = ) Base del IETU 0.00 *Para efectos del ejemplo. se considera que el total de deducciones autorizadas son aplicables tanto para la determinación del ISR como del IETU Ingresos acumulables por A.00 50 .656.59 Determinación de la base para el ISR (-) (=) (+) (=) (-) (=) Total de ingresos por salarios Ingresos exentos por salarios Ingresos acumulables por salarios Ingresos acumulables actividad profesional Total de ingresos acumulables Deducciones personales Base del ISR por 352.00 0.344.00 0.00 0.00 45.85) Otros ingresos exentos Total de ingresos exentos *Salario mínimo vigente en 2008 en el área geográfica "A" 52.

51 .

00 625.500.00 625.00 52 .500.00 7. INFORMACIÓN DEL IVA DEL EJERCICIO IVA ACREDITABLE (B) 625.00 PAGO MENSUAL (A-B) 0.00 0.00 0.00 0.00 625.00 625.00 625.00 625.00 625.00 0.00 0.00 625.00 0.00 PERIODO Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Total IVA CAUSADO (A) 625.00 625.000.00 625.00 0.00 0.00 0.00 en cada uno de los meses del 2008.00 625.00 625.00 625.00 625.00 0.00 625.00 625.00 625.00 625.00 625.00 625.00 0.00 625.00 0.NOTAS: Para efectos de este ejemplo:  El contribuyente no realizó ni le realizaron depósitos en efectivo mayores a 25.00 625.00 7.

00 31.00 28. Profesional Pérdida fiscal por A.656.00 0.) Límite inferior 249.00 ( .00 Deducciones personales Gastos médicos 5.51 ( x ) % sobre el excedente del límite inferior 21.00 320.00 28.000.578.500.00 *Para efectos del ejemplo.577.00 0.064.00 Determinación de la base para el IETU Total de ingresos 0.578.00 2008 Determinación del crédito por exceso de deducciones Exceso de deducciones 15.000.5% ( = ) IETU causado del ejercicio 0.00 789.000.00 ( x ) Factor .00 50.584.00 Ingresos acumulables por (=) 0.000.) *Deducciones autorizadas 15. se considera que el total de deducciones autorizadas son aplicables tanto para la determinación del ISR como del IETU Ingresos acumulables por A.60 52.00 ( = ) Exceso de deducciones 15.00 ( .243.59 x 15 = 788.00 ( .00 0.435.0 0 1.500.344. Profesional Ingresos por A.000.59 x 15 = 788.500.00 789.250.CASO 26 INGRESOS POR SALARIOS Y ACTIVIDAD PROFESIONAL Salarios Total de ingresos por salarios *Aguinaldo *Prima vacacional *Participación de utilidades *Otros ingresos exentos Retención del ISR Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio Subsidio para el empleo entregado (diferencias) 352.100.00 0.00 48.00 de deducciones Determinación del ISR del ejercicio 2008 (Artículo 177 de la LISR) Base del ISR 315.00 Pagos provisionales del (-) 0.648.500.00 0.00 0. Profesional 15.85) Otros ingresos exentos Total de ingresos exentos *Salario mínimo vigente en 2008 en el área geográfica "A" 52.00 0.00 5.00 pagado en el ejercicio ( = ) Resultado 0.00 0.95% ( = ) Impuesto marginal ( + ) Cuota fija ( = ) ISR causado del ejercicio (-) (=) (-) (-) (-) Crédito por exceso de deducciones en IETU ISR a cargo Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio Pagos provisionales de ISR Retención del ISR 14. Profesional 0.139.49 ( = ) Excedente del límite inferior 66.00 1.000.00 (+) (+) (+) (=) Determinación de los ingresos exentos por salarios Gratificación anual exenta (*52.59 x 30 = 1.00 98.475.00 320.66 2.000.000.59 Determinación de la base para el ISR (-) (=) (+) (=) (-) (=) Total de ingresos por salarios Ingresos exentos por salarios Ingresos acumulables por salarios Ingresos acumulables actividad profesional Total de ingresos acumulables Deducciones personales Base del ISR por 352.000.06 38.344.85) Participación de utilidades exenta (*52.) *Deducciones autorizadas 15.509.) Retenciones de ISR 0.656.344.00 ( x ) Tasa de impuesto 16.00 31.00 *Estas cantidades ya se encuentran incluidas en el total de ingresos IVA acreditable 2.00 15.000.00 789.00 Actividad profesional Ingresos por actividad profesional Deducciones autorizadas Pagos provisionales del ISR Pagos provisionales del IETU Retención del ISR Retención del IDE IVA causado 0.00 789.00 98.00 ISR propio efectivamente (-) 0.70) Prima vacacional exenta (*52.66 0.00 IETU en el ejercicio IETU a cargo del ejercicio (=) 0.165 Crédito fiscal por exceso (=) 2.00 Determinación del IETU del ejercicio 2008 (Artículo 8 de la LIETU) Base del IETU 0.00 A.00 315.00 0.00 ( = ) ISR a favor del ejercicio 2008 53 .344.00 ( .

La perdida generada por actividad profesional.000.50 187.00 0.118 ( = ) Factor de actualización 1. Por lo que respecta a la determinación del IETU. El exceso de deducciones en el IETU.00 0. respecto del total de los ingresos acumulables obtenidos en el mismo ejercicio.50 2. mismo que conforme al artículo 11 de la LIETU puede acreditar contra el ISR causado del mismo ejercicio.00 en cada uno de los meses del 2008. en este ejemplo el contribuyente acreditó el citado crédito.50 187. para efectos del ISR.00 0.00 0.50 187.00 0.00 0.250.00 0. así como contra los pagos provisionales en los 10 ejercicios siguientes hasta agotarlo. solo se podrá aplicar contra utilidades generadas en el mismo régimen en los 10 años siguientes hasta agotarla.50 187.475.00 0.50 187.475.00 0.00 0.475. sin considerar los percibidos por concepto de salarios en el ejercicio. considerarán el ISR propio en la proporción que representen el total de ingresos acumulables.0440 ( x ) Crédito fiscal por exceso de deducciones 2.00 54 .00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 PAGO MENSUAL (A-B) 0.00. El crédito fiscal de $ 2.00 0.50 187.50 187.NOTAS: Para efectos de este ejemplo:  El contribuyente no realizó ni le realizaron depósitos en efectivo mayores a 25. Por otra parte si el contribuyente no opta por acreditar el crédito en la misma declaración.00 0. al tener exceso de deducciones no se determina base gravable para este impuesto.00 0.50 187.00 0. Para los efectos del acreditamiento del ISR efectivamente pagado contra el IETU.50 187.584.50 187.761 ( / ) INPC del último mes de la primera mitad del ejercicio (junio 2008) 128.00 PERIODO Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Total IVA CAUSADO (A) 0.00 ( = ) Crédito fiscal por exceso de deducciones actualizado 2. tendrá un crédito fiscal por exceso de deducciones por la cantidad de 2. las personas físicas que estén obligadas al pago del IETU y además perciban ingresos por salarios.50 187.00 0.00 0.00 determinado por el exceso de deducciones en el IETU.00 0.00 0.00 0.00      INFORMACIÓN DEL IVA DEL EJERCICIO IVA ACREDITABLE (B) 187.00 que podrá acreditar posteriormente contra el IETU del ejercicio. da como resultado un crédito fiscal por la cantidad de 2.475. se actualiza de la siguiente manera: Determinación de la actualización del crédito fiscal por exceso de deducciones INPC del último mes del ejercicio (diciembre 2008) 133. obtenidos por el contribuyente.

00 700.145.705.00 Determinación de la base para el ISR (-) (=) (+) (=) (-) (=) Total de ingresos por salarios Ingresos exentos por salarios Ingresos acumulables por salarios Ingresos acumulables actividad profesional Total de ingresos acumulables Deducciones personales Base del ISR por 150.00 Ingresos acumulables por (=) 90. Profesional Ingresos por A.087.000.646.200.00 21.00 0.000.145.00 0.646.00 9.) Retenciones de ISR 12.00 0.800.00 13.850.000. Profesional 120.000.94% ( = ) Impuesto marginal ( + ) Cuota fija ( = ) ISR causado del ejercicio Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio ( .580.850.00 ISR propio efectivamente (-) 1.00 700.00 5.00 *Estas cantidades ya se encuentran incluidas en el total de ingresos por salarios (+) (+) (+) (=) Determinación de los ingresos exentos por salarios Gratificación anual exenta (*52.00 ( .00 Determinación del ISR del ejercicio 2008 (Artículo 177 de la LISR) Base del ISR 231.00 0.000.) *Deducciones autorizadas 30.52 0.00 Determinación de la base para el IETU Total de ingresos 120.000.00 ( .000.700.00 ( = ) Base del IETU 90.00 30.850.000.) *Deducciones autorizadas 30.00 2.21 ( = ) Excedente del límite inferior 108.000.000.00 0.400.000.577.119.00 700.200.700.800.00 A.79 ( x ) % sobre el excedente del límite inferior 19.000.000.500.00 ( .00 pagado en el ejercicio ( = ) Resultado 1.00 0.00 12.59 1.000.59 x 15 = 788.00 2.52 55 .59 x 15 = 788.00 700.000.559.00 Actividad profesional Ingresos por actividad profesional (PM’s) Deducciones autorizadas Pagos provisionales del ISR Pagos provisionales del IETU Retención del ISR Retención del IDE Retenciones de IVA IVA causado IVA acreditable Deducciones personales Gastos médicos 120.00 Pagos provisionales del (-) 2.000. se considera que el total de deducciones autorizadas son aplicables tanto para la determinación del ISR como del IETU Ingresos acumulables por A.00 IETU en el ejercicio (=) IETU a favor del ejercicio 2008 1.000.00 4.5% ( = ) IETU causado del ejercicio 14.00 5.59 x 30 = 1.44 34.500.00 231.00 18.0 0 1. Profesional Determinación del IETU del ejercicio 2008 (Artículo 8 de la LIETU) Base del IETU 90.00 ( .00 2.400.85) Participación de utilidades exenta (*52.00 147.CASO 27 INGRESOS POR SALARIOS Y ACTIVIDAD PROFESIONAL Salarios Total de ingresos por salarios *Aguinaldo *Prima vacacional *Participación de utilidades *Otros ingresos exentos Retención del ISR Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio Subsidio para el empleo entregado (diferencias) 150.500.) Límite inferior 123.00 90.00 12.000.08 13.00 ( x ) Tasa de impuesto 16.70) Prima vacacional exenta (*52.00 237.) Retención del ISR ( = ) ISR a cargo del ejercicio 2008 (-) 21.85) Otros ingresos exentos Total de ingresos exentos *Salario mínimo vigente en 2008 en el área geográfica "A" 52.00 0.00 *Para efectos del ejemplo.) Pagos provisionales de ISR ( .

00 125.500.00 1.000.145.00 375. mismo que incluye los 12.00 375.000.000.00 1.00 ( / ) Total de ingresos acumulables 0.00 en cada uno de los meses del 2008.000.00 1.000.00 12.00 1.00 125.00 125.00 375.000. Por lo que respecta a la determinación del IETU.00 1.00 1.00 375.00 1.00 237.500.00 375.500.00 125.000.00 – 12. respecto del total de los ingresos acumulables obtenidos en el mismo ejercicio. los cuales se anotarán en el campo Retenciones de ISR.00 1.000.00 1.00 1.500.500.000. conforme al punto que antecede.000.00 1.00 1.000.646.00 IVA RETENIDO (B) 1.500.00 125.3794 ( = ) Proporción ISR causado en el ejercicio 34.500.52 (x) ISR proporcional efectivamente pagado en el ejercicio 13. obtenidos por el contribuyente.00 18.000.00 375.000.500.00 1.000.00 1.00 1.500.00 125. las personas físicas que estén obligadas al pago del IETU y además perciban ingresos por salarios.00 PERIODO Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Total IVA CAUSADO (A) 1.00 375.00 1.00 125.Determinación del ISR efectivamente pagado en el ejercicio acreditable contra el IETU (Artículo 8 de la LIETU) Total de ingresos acumulables sin incluir salarios 90. para efectos del ISR.00 1.500. por lo que únicamente se acredita contra el IETU como ISR propio efectivamente pagado en el ejercicio. considerarán el ISR propio en la proporción que representen el total de ingresos acumulables.00 375.500.000. sin considerar los percibidos por concepto de salarios en el ejercicio.00.000.00 4.00 1.500.00 125.00 125.00 375.500.00 retenidos por concepto de honorarios.  INFORMACIÓN DEL IVA DEL EJERCICIO IVA PAGO ACREDITABL MENSUAL E (C) (A-B-C) 375.145.00). la diferencia entre el ISR proporcional efectivamente pagado y las retenciones de ISR (13.000.00 125.000.200.00 125.00 1.500.00 56 .00 ( = ) acreditable contra el IETU NOTAS: Para efectos de este ejemplo:   El contribuyente no realizó ni le realizaron depósitos en efectivo mayores a 25.145.00 375.00 1.00 1.00 125.00 375.00 1. Para el acreditamiento del ISR efectivamente pagado contra el IETU.00 = 1.145. el ISR proporcional efectivamente pagado resulta de 13.00 1.

00 2008 57 .00 4.00 117.00 25.000.000.920.) Retenciones de ISR 25.00 (-) Determinación de la base para el IETU Total de ingresos *Deducciones autorizadas 730.00 Deducciones autorizadas Pagos provisionales del ISR Pagos provisionales del IETU Retención del ISR Retención del IDE Retención del IVA Pagos mensuales del IVA IVA acreditable IVA causado 550.000.00 Pagos provisionales del ISR 15.00 Determinación del IETU del ejercicio 2008 (Artículo 8 de la LIETU) Base del IETU 600.000.24 69.00 ( .000.000.00 ( .00 25.800.700.662.000. Física 300.880.300.00 25.00 arrendamiento Determinación de la base para el ISR Ingresos acumulables por actividades profesionales Ingresos acumulables por arrendamiento Total de ingresos acumulables Deducciones personales Base del ISR 465.00 Deducciones autorizadas 45.000.97 ( = ) Excedente del límite inferior 163.00 130.00 15.000.000.858.64 95.) Deducción opcional 63.00 Ingresos acumulables por (=) 117.00 0.000.000.00 1.00% ( = ) Impuesto marginal ( + ) Cuota fija ( = ) ISR causado del ejercicio ( .000.00 ISR propio efectivamente (-) 74.00 (+) (=) (-) (=) ( = ) Base del IETU 600.000.00 44.00 1.00 Arrendamiento de bienes inmuebles Total de ingresos por casa habitación a 180.00 25.00 ( x ) Tasa de impuesto 16.000.00 80.000.00 Deducciones personales Honorarios médicos Gastos dentales Gastos Funerarios Total de deducciones personales 8.00 12.) Deducciones autorizadas 85.700.00 ( .000.000.300.5% ( = ) IETU causado del ejercicio 99.000.00 pagado en el ejercicio ( = ) Resultado 0.) Límite inferior 392.500.00 Ingresos acumulables por (=) 465.00 556.750.000.000.00 85.841.000.000.03 ( x ) % sobre el excedente del límite inferior 28.000. se considera que el total de deducciones autorizadas son aplicables para la determinación del IETU.000.00 82.000.) Pagos provisionales del ISR ( . Moral 250.457.00 Determinación del ingreso acumulable por actividades profesionales para el ISR Total de ingresos 550.542.00 ( .00 actividades profesionales Determinación del ingreso acumulable por arrendamiento de bienes inmuebles para el ISR Total de ingresos 180.000.00 25.40 115.000.000.) Retención del ISR ( = ) ISR a favor del ejercicio 2008 45.00 IETU en el ejercicio IETU a cargo del ejercicio (=) 0.500.CASO 28 INGRESOS POR ACTIVIDAD PROFESIONAL Y ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES Actividad profesional Total de ingresos P.000.750.00 *Para efectos del ejemplo.00 personas físicas Deducción opcional 63.00 Pagos provisionales del (-) 0.00 P.00 582. Determinación del ISR del ejercicio 2008 (Artículo 177 de la LISR) Base del ISR 556.

00 6.00 1.00 3.00 0.875.729.00 25.00 3.00 0.063.084.00 3.062.00 2.00 1.00 15.875.00 10.00 CANTIDAD PAGADA (A-B-C) 3.000.00 200.000.000.062.00 96.00 38.00 IVA ACREDITABLE (C) 1.875.000.500.00 25.00 25.00 1.730.00 2.00 6.00 12.00 0.083.063.000.00 0.00 1.00 15.750.000.00 0.00 6.729.729.00 2.00 3.000.00 25.000.00 2.00 55.00 80.000.100.00 44.729.084. INFORMACIÓN DEL IVA DEL EJERCICIO IVA CAUSADO (A) 6. el ISR propio efectivamente pagado en el ejercicio.00 6.000.00 40.083.729.000.00 6.00 1.920.062.00 0.000. en el campo de ISR propio efectivamente pagado en el ejercicio se anotará la cantidad de 74.NOTAS: Para efectos de este ejemplo:   En la determinación del ISR.00 2.00 28.729.00 2.00 15.00 2.00 0.063.00 0.00 6.000.00 1.00.729.00 13.083.729.00.920.00 0.00 1.084.00 0.875.00 3.000.875.875.00 6.750.875.000.00 25.00 58 .00 3.00 MES Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Total IDE RETENIDO 0. al resultar un saldo a favor no fue necesario efectuar el acreditamiento de las retenciones del IDE realizadas durante el ejercicio. por lo que se tiene un IDE por recuperar de 1.00 0.00 6.875.00 266.729.062.00 3.00 1.00 3.00 3.00 0.00 0.000.00 0.00 300.00 1.00 3.00 1.00 PERIODO Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Total INFORMACIÓN DEL IDE DEPÓSITOS EN MONTO EXENTO MONTO GRAVADO EFECTIVO 20.000.00 3.875.00 10.00 2.00 25.00 6.00 20.00 2.063.00 60.00 1.875.00 0.062.00 170.000.000.00 0.00 260.00 10.000.000. Por lo que respecta a la determinación del IETU.875.00 0.083.000.730.00 2.00 0.063.00 2.00 6.00 6.00 IVA RETENIDO (B) 2.00 1.000.083.00 35.00 0.084.000.00 1.729.000.00 3.083.062.000.00 0.00 0.083. únicamente se acredita hasta el tope de la diferencia entre el IETU causado y las retenciones del ISR efectuadas es decir.875.063.083.00 82.

398.00 800.578.438.00 22.00 6.00 (-) (=) Ingresos exentos por salarios Ingresos salarios acumulables por 6.22 la sociedad Ingresos acumulables por (=) 22.500.398.859.92% 1.703.907.22 Determinación de los ingresos acumulables por salarios Ingresos por salarios 99.00 789.300.991.430.414.20 9.00 789.85) Otros ingresos exentos Total de ingresos exentos *Salario mínimo vigente en 2008 en el área geográfica "A" 52.00 6.493.00 1.578.850.991.414.083.907.70) Prima vacacional exenta (*52.01 9.00 (x) (=) (x) (=) Determinación del ISR acumulable pagado por la sociedad Ingresos por dividendos Factor de acumulación Ingresos Tasa de ISR ISR acumulable pagado por la sociedad 16.60 ISR acumulable pagado por (+) 6.00 15.59 x 30 = 1.82 (+) (=) (-) (=) Determinación de la base del ISR Ingresos acumulables por salarios Ingresos acumulables por dividendos Total de ingresos acumulables Deducciones personales Base del ISR Determinación del ISR del ejercicio 2008 (Artículo 177 de la LISR) (-) (=) (x) (=) (+) (=) (-) (-) (-) (=) Base del ISR Límite inferior Excedente del límite inferior % Sobre el excedente del límite inferior Impuesto marginal Cuota fija ISR causado del ejercicio Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio Retención del ISR ISR pagado por la sociedad ISR a favor del ejercicio 2008 112.82 dividendos 92.22 Deducciones personales Gastos médicos 3.80 800.22 11.59 x 15 = 788.96 28% 6.850.59 1.500.3889 22.00 3.60 1.82 115.81 17.00 15.00 92.00 Determinación de los ingresos acumulables por dividendos Ingresos por dividendos 16.414.00 *Estas cantidades ya se encuentran incluidas en el total de ingresos por (+) (+) (+) (=) Determinación de los ingresos exentos por salarios Gratificación anual exenta (*52.414.85) Participación de utilidades exenta (*52.00 789.00 112.577.82 103.00 3.00 500.CASO 29 INGRESOS POR SALARIOS Y DIVIDENDOS Salarios Total de ingresos por salarios *Aguinaldo *Prima vacacional *Participación de utilidades *Otros ingresos exentos Retención del ISR Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio Subsidio para el empleo entregado (diferencias) salarios 99.60 6.493.703.00 Dividendos Dividendos obtenidos ISR pagado por la sociedad 16.300.645.859.82 3.00 789.60 11.00 59 .898.180.218.59 x 15 = 788.907.493.

00 5.814.85) Participación de utilidades exenta (*52.250.000.500.270.00 147.00 0.00 55.00 Ingresos acumulables por (=) 55.470.00 400.000.00 0.85) Otros ingresos exentos Total de ingresos exentos *Salario mínimo vigente en 2008 en el área geográfica "A" 52.500.00 3.500. para efectos de este ejemplo el ingreso acumulable es el USMO (3.59 x 30 = 1.500.) Ingresos exentos por salarios 3.250.00 IVA causado Retención del ISR 8.970. Física 40.00 35.00 *Ingresos exentos por (-) 75.59 7.00 (+) (+) (+) (=) Determinación de los ingresos acumulables por salarios Ingresos por salarios 99.00 35.59 x 15 = 788. Moral 50.59 x 90 x 16 = 75.00 0.00 720.000.000.00 en el total de ingresos por Ingresos por indemnización del patrón A 95.00 0.00 PATRON "B" 9.500. Profesional 90. siempre será la cantidad menor entre el ingreso gravado y el último sueldo mensual ordinario (USMO).00 ( .00 55.577.000.00 11.00 3.000.500.729.000.00 0.00 5.00 789.) Deducciones autorizadas 35.729.00 ( .814.000.00 1.314.CASO 30 INGRESOS POR SALARIOS DOS PATRONES.00 600.000.000.00 0.00 (+) (+) (=) (-) (=) ( = ) Base del IETU *Para efectos del ejemplo.000.00 1.156.00 Deducciones autorizadas Pagos provisionales del ISR Pagos provisionales del IETU Retención del ISR Retención del IDE Retención del IVA Pagos mensuales del IVA 90.814.000.00 actividad profesional * 52.00 7.00) por ser menor que el ingreso gravado. 60 .70) Prima vacacional exenta (*52.00 155.00 Ingresos acumulables por (=) 96.00 13.00 0.40 indemnización Determinación de la base para el ISR Ingresos acumulables por salarios Ingresos acumulables por actividad profesional Ingresos acumulables por Indemnización Total de ingresos acumulables Deducciones personales Base del ISR 96.00 789.000. se considera que el total de deducciones autorizadas son aplicables para la determinación del IETU.00 P.000.60 indemnización Ingresos gravados por (=) **19.500.00 0.500.00 5.00 Total de ingresos P.075.00 Determinación de los ingresos acumulables por actividad profesional Ingresos por A. INDEMNIZACIÓN Y ACTIVIDAD PROFESIONAL Salarios Total de ingresos *Aguinaldo *Prima vacacional *Participación de utilidades *Otros ingresos exentos Retención del ISR Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio Subsidio para el empleo entregado (diferencias) *Estas cantidades ya se encuentran incluidas salarios Actividad profesional PATRON "A" 90.59 x 15 = 788.156.000.00 IVA acreditable Último Sueldo Mensual Ordinario (USMO) **3.00 600.000.00 0.578.00 salarios Determinación de los ingresos gravados por indemnización Ingresos por indemnización 95.00 1.00 800.00 4.60 **Los ingresos acumulables por indemnización. Determinación de la base para el IETU Total de ingresos (-) *Deducciones autorizadas 90.00 Trabajo del 1 de enero de 1993 al 28 de agosto de 2008 Deducciones personales Honorarios médicos Determinación de los ingresos exentos por salarios Gratificación anual exenta (*52.00 **3.900.000.

Determinación del ISR del ejercicio 2008 (Artículo 177 de la LISR) Determinación del IETU del ejercicio 2008 (Artículo 8 de la LIETU) 61 .

739. considerarán el ISR propio en la proporción que representen el total de ingresos acumulables.000.000. el ISR proporcional efectivamente pagado resulta de 6.00 de subsidio para el empleo que le fueron entregados en efectivo al trabajador.911.00 pagado en el ejercicio ( = ) Resultado 2.00). obtenidos por el contribuyente. En la determinación de los ingresos exentos por indemnización.00 ISR propio efectivamente (-) 1. Para el acreditamiento del ISR efectivamente pagado contra el IETU.21 24.900. para efectos del ISR.37 acumulables (/) ( = ) Tasa ( x ) 100 ( = ) Tasa expresada en % Determinación del ISR efectivamente pagado en el ejercicio acreditable contra el IETU (Artículo 8 de la LIETU) Total de ingresos acumulables sin incluir salarios 55.) Retenciones de ISR 5. conforme al punto que antecede.00 .00 Determinación de la tasa ISR sobre acumulables Base del ISR ingresos 17.739.12% ISR sobre ingresos NO 1.00 2008 * El total de las retenciones por salarios es de 11.900.233.770. mismo que incluye los 5.500.00 que sumada a la retención por actividad profesional (5.12% (-) (=) (-) (=) (x) (=) Determinación del ISR sobre ingresos NO acumulables 95.02 Pagos provisionales del ISR 0.031.00 = 1.580.65 ISR sobre ingresos NO acumulables 1.) Límite inferior ( = ) Excedente del límite inferior ( x ) % sobre el excedente del límite inferior ( = ) Impuesto marginal ( + ) Cuota fija ( = ) ISR sobre ingresos acumulables (-) (=) (+) (=) (-) (-) 147. toda vez que del 1 de enero de 1993 al 1 de enero de 2008 son 15 años y del 1 de enero de 2008 al 28 de agosto de 2008 son 7 meses con 27 días y como lo establece el artículo 109.00 en cada uno de los meses del 2008.00 = 19. los cuales se anotarán en el campo de Retenciones de ISR.4 Ingresos no acumulables 0 Tasa 12.00 15. se consideran 16 años laborados.739.    62 .44 17. Por lo que respecta a la determinación del IETU.739.500.087.00 0.00 123.00 retenidos por concepto de actividad profesional.000.21 13.00 ( = ) ISR a favor del ejercicio 2008 Base del IETU 55.00 Pagos provisionales del (-) 4.60 Ingresos exentos por indemnización 19.314.814.37 ISR causado del ejercicio 19.336.031.00 ( = ) contra el IETU NOTAS: Para efectos de este ejemplo:  El contribuyente no realizó ni le realizaron depósitos en efectivo mayores a 25.00 + 8.814.1212 100 12. se obtiene un total de Retención del ISR por la cantidad de 23.739.000.00 correspondiente en el ejercicio ISR determinado 17.270.075.00).00 ( x ) Tasa de impuesto 16.79 19.729.119.832. fracción X de la LISR.00 155.000.000. por esos meses se debe computar 1 año de más.000.00.00 4.02 ( x ) ISR causado en el ejercicio ISR efectivamente pagado en el ejercicio acreditable 6.869.00 Retención del ISR * * 23.00 IETU en el ejercicio IETU a favor del ejercicio (=) 1.919.94% 4. las personas físicas que estén obligadas al pago del IETU y además perciban ingresos por salarios.65 147.00 ( / ) Total de ingresos acumulables 0.Base del ISR ( .00 ( . por lo que en el campo ISR propio efectivamente pagado en el ejercicio se captura únicamente la diferencia (6. toda vez que establece que por toda fracción de más de 6 meses se considerará un año completo.3541 ( = ) Proporción 19. sin considerar los percibidos por concepto de salarios en el ejercicio.5% ( = ) IETU causado del ejercicio 9.075.919. respecto del total de los ingresos acumulables obtenidos en el mismo ejercicio.65 Subsidio para el empleo 800.500.4 Ingresos gravados por indemnización 0 Último sueldo mensual ordinario 3.5.000.739.00 pero al restarle los 600.900.0 Ingresos por indemnización 0 75.911. queda una retención neta de 18.000.

125.125.00 427.00 240.00 458.00 IVA ACREDITABLE (C) 407.00 94.00 416.00 5.00 417.00 417.00 339.00 282.00 1.125.00 369.250.00 417.250.00 416.125.125.00 1.00 453.00 1.00 1.00 500.500.00 3.125.00 1.00 322.125.00 615.00 5.00 309.00 250.00 468.00 13.00 417.00 417.00 702.00 400.00 417.00 1.00 416.00 93.125.125.00 208.00 CANTIDAD PAGADA (A-B-C) 301.00 417.00 63 .125.00 614.00 387.00 1.125.00 6.00 416.00 1.00 1.00 256.00 IVA RETENIDO (B) 417.125.INFORMACIÓN DEL IVA DEL EJERCICIO PERIODO Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Total IVA CAUSADO (A) 1.00 1.00 1.000.

00 Ingresos acumulables por (=) 78.000.00 Deducciones autorizadas Pagos provisionales del ISR Pagos provisionales del IETU Retención del ISR Retención del IDE Retención del IVA IVA causado IVA acreditable Pagos mensuales del IVA 98.00 Deducciones opcional 31.00 3.60) **Los ingresos acumulables por jubilación en pago único.000.685.00 *Estas cantidades ya se encuentran incluidas en el total de ingresos por salarios Arrendamiento de bienes inmuebles Total de ingresos por arrendamiento de 90.000.59 x 15 = 788.85) Otros ingresos exentos Total de ingresos exentos *Salario mínimo vigente en 2008 en el área geográfica "A" 52.000.59 x 30 = 1.00 Deducciones personales Gasto médicos 6. Profesional 98.500.00 6.000.00 Determinación de los ingresos acumulables por salarios Ingresos por salarios 80.700.00 8.00 0.00 salarios Determinación de los ingresos gravados por jubilación Ingresos por jubilación 1’850.900.00 3.000.00) por ser menor que el ingreso gravado.000.00 3.00 0.00 arrendamiento * Salario mínimo vigente en 2008 en el área geográfica "A" 52.000.) Ingresos exentos por salarios 3.) Deducciones autorizadas 20.00 **15.00 P.314.59 x 90 x 366 = 1´732.00 0.000.156.85) Participación de utilidades exenta (*52.100.00 Pagos provisionales del ISR 4.577.578. ACTIVIDAD PROFESIONAL Y ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES Salarios Total de ingresos por salarios *Aguinaldo *Prima vacacional *Participación de utilidades *Otros ingresos exentos Retención del ISR Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio Subsidio para el empleo entregado (diferencias) Pago único por jubilación Último Sueldo Mensual Ordinario (USMO) Retención del ISR 80.00 (+) (+) (+) (=) Determinación de los ingresos exentos por salarios Gratificación anual exenta (*52.000.000.00 ( . Profesional P.00 789.00 ( .500.000.00 casa habitación a personas físicas.00 actividad profesional Determinación de los ingresos acumulables por arrendamiento de bienes inmuebles Ingresos por arrendamiento 90.00 1’850.000.40 indemnización Determinación de los ingresos acumulables por actividad profesional Ingresos por A.00 ( .00 10. Deducciones autorizadas 25.00 1.800.00 900.00 2.59 1.00 1.000.00 14.00 Actividad profesional Total de ingresos por A.156.00 ( .100.59 x 15 = 788. Física 68.00 Ingresos acumulables por (=) 58.) *Ingresos exentos por jubilación 1’732.800.000.000.500.314.000.000. Moral 30.000.00 1.844. para efectos de este ejemplo el ingreso acumulable es el USMO (15.59 (52.00 3.700.500.000.60 Ingresos gravados por (=) **117.) Deducción opcional 31. 64 .000.00 789.500.00 Ingresos acumulables por (=) 76.00 0.00 3. siempre será la cantidad menor entre el ingreso gravado y el último sueldo mensual ordinario (USMO).CASO 31 INGRESOS POR SALARIOS CON JUBILACIÓN EN PAGO ÚNICO.00 20.70) Prima vacacional exenta (*52.

693.000.94% ( = ) Impuesto marginal ( + ) Cuota fija ( = ) ISR sobre ingresos acumulables ( + ) ISR sobre ingresos NO acumulables ( = ) ISR determinado Subsidio para el empleo (-) correspondiente en el ejercicio ( = ) ISR causado en el ejercicio ( .763.000.463.93 15.) Límite inferior 123.000.00 6.00 Pagos provisionales del (-) 0.00 78.6 0 117.00 228.512.344.00 ( .75 27.00 (+) (+) (+) (=) (-) (=) ( = ) Base del IETU *Para efectos del ejemplo.Determinación de la base para el ISR Ingresos acumulables por salarios Ingresos acumulables por jubilación Ingresos acumulables por actividad profesional Ingresos acumulables por arrendamiento Total de ingresos acumulables Deducciones personales Base del ISR 76.844.00 222.800.512.400.49 13.917.780.916.344.00 46.00 19.500.000.00 58.500.00 (-) Determinación de la base para el IETU Total de ingresos *Deducciones autorizadas 188.00 0.580.087.93 222.74% NO 15.5% ( = ) IETU causado del ejercicio 23. se considera que el total de deducciones autorizadas son aplicables para la determinación del IETU.00 **15.75 8.75 1.00 65 .79 ( x ) % sobre el excedente del límite inferior 19.000.82 47.00 Determinación del IETU del ejercicio 2008 (Artículo 8 de la LIETU) Base del IETU 142.00 228.00 ISR propio efectivamente (-) 20.00 IETU en el ejercicio IETU a cargo del ejercicio (=) 0.344.00 ( x ) Tasa de impuesto 16.685.000.0 0 1’732.135.116.800.74% ( = ) Tasa ( x ) 100 ( = ) Tasa expresada en % Determinación del ISR efectivamente pagado en el ejercicio acreditable contra el IETU (Artículo 8 de la LIETU) (/) (=) (x) (=) Total de ingresos acumulables sin incluir salarios Total de ingresos acumulables Proporción ISR causado en el ejercicio ISR efectivamente pagado en el ejercicio acreditable contra el IETU 136.82 Determinación de la tasa ISR sobre acumulables (/) Base del ISR ingresos 32.00 0.000.00 45.314.500.685.44 32.00 142.) Pagos provisionales del ISR ( .40 14.) Retención del ISR ( = ) ISR a cargo del ejercicio 2008 19.000.344.00 pagado en el ejercicio ( = ) Resultado 0.00 2008 Determinación del ISR sobre ingresos NO acumulables Ingresos por jubilación (-) (=) (-) (=) (x) (=) Ingresos exentos por jubilación Ingresos gravados por jubilación Último sueldo mensual ordinario Ingresos no acumulables Tasa ISR sobre ingresos acumulables 1’850.5955 46.00 17.500.21 ( = ) Excedente del límite inferior 98.00 ( .116.) Retenciones de ISR 3.344. Determinación del ISR del ejercicio 2008 (Artículo 177 de la LISR) Base del ISR 222.780.40 15.00 102.1474 100 14.135.

00 725.00 – 3.225.00 725.00). los cuales se anotarán en el campo de Retenciones de ISR.00 725.000.00 250.225.NOTAS: Para efectos de este ejemplo:   El contribuyente no realizó ni le realizaron depósitos en efectivo mayores a 25.00 250.225.700. para efectos del ISR.00 1. considerarán el ISR propio en la proporción que representen el total de ingresos acumulables.00 1.00 1. mismo que incluye 3.00 250.00. las personas físicas que estén obligadas al pago del IETU y además perciban ingresos por salarios. obtenidos por el contribuyente.00 66 .00 250.00 3.225.00 250.00 = 24.00 (A-B-C) 725.00 725.00 250.00 1. por lo que se podrá acreditar contra el IETU como ISR propio efectivamente pagado en el ejercicio la diferencia entre las citadas cantidades (27.00 250.463.00.00 725.00 250.225.00 250.00 1.00 250.00 250.00 250.00 (B) 250.  INFORMACIÓN DEL IVA DEL EJERCICIO PERIODO Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Total IVA IVA IVA CANTIDAD CAUSADO RETENIDO ACREDITABLE PAGADA (A) 1.000.00 250.00 14.00 retenidos por concepto de actividad profesional.00 250.225.00 1.225.00 725.00 250.463.00 1.00 en cada uno de los meses del 2008. sin considerar los percibidos por concepto de salarios en el ejercicio.00 250.225.00 1.00 250.512.225.463.00 725.00 1.000.00 1.00 250.700.225. Por lo que respecta a la determinación del IETU.225.00 725.00 250.00 8.000.00 725.00 250. el ISR proporcional efectivamente pagado resulta de 27.00 250. Para el acreditamiento del ISR efectivamente pagado contra el IETU. conforme al punto que antecede.00 250. respecto del total de los ingresos acumulables obtenidos en el mismo ejercicio.00 1.00 3.000.00 725.00 (C) 250.00 725.225. pero en este caso práctico únicamente se acredita hasta el tope del IETU a cargo (IETU causado menos Retenciones de ISR) que es la cantidad de 20.

59 x 15 = 788.00 42.000.500.00 ( .00 Ingresos acumulables por (=) 42.00 actividad profesional Determinación de la base para el IETU Total de ingresos (-) *Deducciones autorizadas 140.00 2.00 46.000.00 2.000.00 10.000.00 (+) (+) (+) (=) Determinación de los ingresos exentos por salarios Gratificación anual exenta (*52.000.00 ( .00 Ingresos acumulables por (=) 52.) Deducciones autorizadas 18.00 13.00 Deducciones autorizadas Pagos provisionales del ISR Pagos provisionales del IETU Retención del ISR Retención del IDE 60.00 789.00 789.900.00 8.00 196.000.000.) Deducción opcional 28.00 18.844.00 5.85) Otros ingresos exentos Total de ingresos exentos *Salario mínimo vigente en 2008 en el área geográfica "A" 52.00 (+) (+) (=) (-) (=) ( = ) Base del IETU *Para efectos del ejemplo. Profesional 60.00 28.844. Profesional P.00 P.000.844.000.0 0 5.00 Deducciones autorizadas Retención del ISR Pagos provisionales del ISR 120.000.00 Actividad profesional Total de ingresos por A.000.00 3.578.59 1.000.000.00 0. Moral 30.00 Determinación de los ingresos acumulables por actividad profesional Ingresos por A.000.000.577.00 Determinación de los ingresos acumulables por salarios Ingresos por salarios 120.CASO 32 INGRESOS POR SALARIOS.00 Deducciones personales Gasto médicos 4.100.000.000.85) Participación de utilidades exenta (*52.000.500.00 Ingresos acumulables por (=) 106.) Ingresos exentos por salarios 13. Moral local comercial 60. Física casa habitación 20.00 52. ACTIVIDAD PROFESIONAL.59 x 15 = 788.00 salarios Determinación de los ingresos acumulables por arrendamiento de bienes inmuebles Ingresos por arrendamiento 80.000.59 x 30 = 1.000.000.00 arrendamiento Determinación de la base para el ISR Ingresos acumulables por salarios Ingresos acumulables por actividad profesional Ingresos acumulables por arrendamiento Total de ingresos acumulables Deducciones personales Base del ISR 106.000.00 1.00 0.900.00 P. se considera que el total de deducciones autorizadas son aplicables para la determinación del IETU.000.000. ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES Salarios Total de ingresos por salarios *Aguinaldo *Prima vacacional *Participación de utilidades *Otros ingresos exentos Retención del ISR Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio Subsidio para el empleo entregado (diferencias) Arrendamiento de bienes inmuebles Total de ingresos P.000.156.00 6.00 10.00 3.00 200.00 94.000.000.00 4.00 *Estas cantidades ya se encuentran incluidas en el total de ingresos por salarios 80.000.00 ( .844.00 0.156. Física 30. 67 .548.70) Prima vacacional exenta (*52.

00 17. obtenidos por el contribuyente.00)  68 .962. los cuales se anotarán en el campo Retenciones de ISR.00 ( x ) Tasa de impuesto 16.087.23 4.510. Por lo que respecta a la determinación del IETU.44 27.696.00 – 9.Determinación del ISR del ejercicio 2008 (Artículo 177 de la LISR) Base del ISR 196.608.00 IETU en el ejercicio IETU a cargo del ejercicio (=) 0.23 0.00 ( .00 27.5% ( = ) IETU causado del ejercicio 15. conforme al punto que antecede.00 retenidos por concepto de actividad profesional y arrendamiento.900.844.00 ( .00 ISR propio efectivamente (-) 3.796.79 ( x ) % sobre el excedente del límite inferior 19.23 Determinación del IETU del ejercicio 2008 (Artículo 8 de la LIETU) Base del IETU 94.) Límite inferior 123.696.00 = 3.000.00 2008 Determinación del ISR efectivamente pagado en el ejercicio acreditable contra el IETU (Artículo 8 de la LIETU) (/) (=) (x) (=) Total de ingresos acumulables sin incluir salarios Total de ingresos acumulables Proporción ISR causado en el ejercicio ISR efectivamente pagado en el ejercicio acreditable contra el IETU 94. para efectos del ISR.580. sin considerar los percibidos por concepto de salarios en el ejercicio.000.00 0.00 NOTAS: Para efectos de este ejemplo:   El contribuyente no realizó ni le realizaron depósitos en efectivo mayores a 25.962.00 5.000.000. por lo que se podrá acreditar contra el IETU como ISR propio efectivamente pagado en el ejercicio la diferencia (12.4680 27. considerarán el ISR propio en la proporción que representen el total de ingresos acumulables.00 Pagos provisionales del (-) 2.00 pagado en el ejercicio ( = ) Resultado 2.962.000.548.00 200. mismo que incluye los 9.94% ( = ) Impuesto marginal ( + ) Cuota fija ( = ) ISR determinado (-) (=) (-) (-) (=) Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio ISR causado en el ejercicio Pagos provisionales del ISR Retención del ISR ISR a cargo del ejercicio 2008 14.23 12.000.79 13.00 en cada uno de los meses del 2008.263.962.548.000. respecto del total de los ingresos acumulables obtenidos en el mismo ejercicio.21 ( = ) Excedente del límite inferior 73.962.00. Para el acreditamiento del ISR efectivamente pagado contra el IETU. el ISR proporcional efectivamente pagado resulta de 12.844.) Retenciones de ISR 9.696. las personas físicas que estén obligadas al pago del IETU y además perciban ingresos por salarios.

69 .500.00 *Para efectos del ejemplo. se considera que el total de deducciones autorizadas son aplicables para la determinación del IETU.00 106.500.00 ( .99 ( x ) % sobre el excedente del límite inferior 17.00 NOTAS: Para efectos de este ejemplo:  El contribuyente no realizó ni le realizaron depósitos en efectivo mayores a 25.758.781.000.500.) Deducción opcional 38.60 9.00 Ingresos acumulables por (=) 35.000.500.757.000.217.000.00 ( x ) Tasa de impuesto 16.000.00 en cada uno de los meses del 2008. Determinación del IETU del ejercicio 2008 (Artículo 8 de la LIETU) Base del IETU 115.00 45.00 0.) Deducciones autorizadas 15.00 1.438.00 * Deducciones opcional 38.00 105.541.00 Pagos provisionales del ISR 5.000.00 Ingresos acumulables por (=) 71.00 2.218.758.00 (-) Actividad profesional Total de ingresos pagados por PF’s Deducciones autorizadas Pagos provisionales del ISR Pagos provisionales del IETU Retención del ISR Retención del IDE Deducciones personales Gasto médicos 50.00 ( .00 0.975.217.00 Pagos provisionales del (-) 11.00 IETU en el ejercicio IETU a favor del ejercicio (=) 2.00 * Para efectos de la determinación del ISR anual el contribuyente elige la deducción opcional en los ingresos por arrendamiento Determinación de los ingresos acumulables por arrendamiento Ingresos por arrendamiento 110.33 9.00 Determinación de los ingresos acumulables por actividad profesional Ingresos por A.00 ( .93 7.01 ( = ) Excedente del límite inferior 1.500.) Retenciones de ISR 0.92% ( = ) Impuesto marginal ( + ) Cuota fija ( = ) ISR causado en el ejercicio ( .00 arrendamiento Determinación de la base para el ISR Ingresos acumulables por arrendamiento Ingresos acumulables por actividad profesional Total de ingresos acumulables Deducciones personales Base del ISR 71.000.000.5% ( = ) IETU causado del ejercicio 18.500.541.00 pagado en el ejercicio ( = ) Resultado 9.CASO 33 INGRESOS POR ACTIVIDAD PROFESIONAL Y ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES Arrendamiento de bienes inmuebles Total de ingresos casa habitación PF’s 110.244.000.00 1.000.00 15.00 ISR propio efectivamente (-) 9.000.) Límite inferior 103.00 0. Profesional 50.00 2008 Determinación del ISR del ejercicio 2008 (Artículo 177 de la LISR) Base del ISR 105.758.00 Deducciones autorizadas 30.) Pagos provisionales del ISR ( .00 35.00 11.00 ( .00 actividad profesional Determinación de la base para el IETU Total de ingresos *Deducciones autorizadas 160.000.00 (+) (=) (-) (=) ( = ) Base del IETU 115.000.) Retención del ISR ( = ) ISR a cargo del ejercicio 2008 319.000.000.500.973.00 1.000.

00 30.00 2. Física 45.000.000.000.59 1.000.0 0 1.500.00 salarios Determinación de los ingresos acumulables por intereses Intereses reales 30.844.00 0.00 304.00 15.00 Intereses del sistema financiero Total de intereses nominales Total de intereses reales Retención del ISR 50.156.00 789.00 ( .00 789.000.00 9.00 (+) (+) (=) (-) (=) ( = ) Base del IETU *Para efectos del ejemplo.000.00 P.00 789.156.000.00 4.000.00 Deducciones autorizadas Pagos provisionales del ISR Pagos provisionales del IETU Retención del ISR Retención del IDE Pagos mensuales del IVA Retenciones de IVA IVA causado IVA acreditable Deducciones personales Gasto médicos 145.844.00 9.000.00 Arrendamiento de bienes inmuebles Total de ingresos local comercial P.750.00 12. ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES E INTERESES Salarios Total de ingresos por salarios *Aguinaldo *Prima vacacional *Participación de utilidades *Otros ingresos exentos Retención del ISR Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio Subsidio para el empleo entregado (diferencias) 175.00 (-) Determinación de la base para el IETU Total de ingresos *Deducciones autorizadas 145. se considera que el total de deducciones autorizadas son aplicables para la determinación del IETU.00 5.85) Participación de utilidades exenta (*52.85) Otros ingresos exentos Total de ingresos exentos *Salario mínimo vigente en 2008 en el área geográfica "A" 52.00 Ingresos acumulables por (=) 115.00 12.000.00 7.CASO 34 INGRESOS POR SALARIOS.000.00 789.544.000.000.00 30.00 10.00 21.500.00 10.578.59 x 15 = 788.00 Determinación de los ingresos acumulables por salarios Ingresos por salarios 175.844.00 115.00 45.00 295.00 115.00 intereses Determinación de los ingresos acumulables por arrendamiento Ingresos por arrendamiento 145.00 Ingresos acumulables por (=) 159. Moral 100.00 (+) (+) (+) (=) Determinación de los ingresos exentos por salarios Gratificación anual exenta (*52.70) Prima vacacional exenta (*52. 70 .000.00 1.59 x 30 = 1.000.000.578.) Ingresos exentos por salarios 15.00 Ingresos acumulables por (=) 30.00 30.) Deducciones autorizadas 30.000.000.000.00 ( .000.000.00 arrendamiento Determinación de la base para el ISR Ingresos acumulables por salarios Ingresos acumulables por arrendamiento Ingresos acumulables por intereses Total de ingresos acumulables Deducciones personales Base del ISR 159.000.00 0.577.250.000.00 0.00 *Estas cantidades ya se encuentran incluidas en el total de ingresos 30.844.000.500.59 x 15 = 788.000.

00 13.475. excepto el ISR retenido por salarios.00 833.00 retenidos por concepto de arrendamiento e intereses los cuales se capturan en el apartado de Retenciones de ISR.00.500.00 714.00 48.813.812.00 pagado en el ejercicio ( = ) Resultado 0.00 604.00 203.00 834.00 en cada uno de los meses del 2008. la diferencia entre el IETU causado y las Retenciones de ISR (18.00 1.00 393.00 537.500.00 ( x ) Tasa de impuesto 16. es decir.51 ( x ) % sobre el excedente del límite inferior 21.00 0.00 833.00 441. ante la falta de aclaración en la LIETU.00).4756 48.00 Pagos provisionales del (-) 2.00 1. por lo que se podrá acreditar contra el IETU como ISR propio efectivamente pagado en el ejercicio hasta el tope del IETU a cargo.00 758.475.00 21.41 0.813.500.750.00 723.00 398.975.000.41 1.95% ( = ) Impuesto marginal ( + ) Cuota fija ( = ) ISR determinado (-) (=) (-) (-) (=) Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio ISR causado en el ejercicio Pagos provisionales del ISR Retención del ISR ISR a favor del ejercicio 2008 10.00 834.00 868.000.   INFORMACIÓN DEL IVA DEL EJERCICIO PERIODO Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Total IVA CAUSADO (A) 1. Por lo que respecta a la determinación del IETU.544.844.Determinación del ISR del ejercicio 2008 (Artículo 177 de la LISR) Base del ISR 295.813. El contribuyente no realizó ni le realizaron depósitos en efectivo mayores a 25.812.00 1.00 833.00 834.812.00 834.00 IVA RETENIDO (B) 833.00 304.00 10.00 7.00 1.00 .600.000.00 256.00 2008 Determinación del ISR efectivamente pagado en el ejercicio acreditable contra el IETU (Artículo 8 de la LIETU) (/) (=) (x) (=) Total de ingresos acumulables sin incluir salarios Total de ingresos acumulables Proporción ISR causado en el ejercicio ISR proporcional efectivamente pagado en el ejercicio acreditable contra el IETU 145.15.844.500.00 376.500.00 266.49 ( = ) Excedente del límite inferior 46.00 582.00 1.5% ( = ) IETU causado del ejercicio 18.368.60 48.004.00 587.500.813.00 1.00 ( .00 1.500.81 38.00 ISR propio efectivamente (-) 3.00 1.368.676.00 111.00 220. puede tomarse el total del ISR para llevar a cabo el acreditamiento correspondiente.) Límite inferior 249.228. el ISR proporcional efectivamente pagado resulta de 23.00 602.00 71 .975.00 777.00 375.41 23.00 1.00 833.00 IETU en el ejercicio IETU a favor del ejercicio (=) 2.813.00 ( .00 60.250.00 833.243.004.00 = 3.00 1.00 833.00 288.00 833. mismo que incluye los 15.812.00 4.00 NOTAS: Para efectos de este ejemplo:   El contribuyente para determinar sus ingresos acumulables por los ingresos de arrendamiento.813.812.139.00 1.812.00 691.) Retenciones de ISR 15.368. Para el acreditamiento del ISR contra el IETU.00 CANTIDAD PAGADA (A-B-C) 230.00 Determinación del IETU del ejercicio 2008 (Artículo 8 de la LIETU) Base del IETU 115. conforme al punto que antecede.00 IVA ACREDITABLE (C) 750. elige las deducciones autorizadas.000.

Determinación del ISR acumulable pagado por la sociedad Ingresos por dividendos 536.000.816.721. por lo tanto la retención del premio obtenido es del 21%.765.3889 Ingresos 745.000.175.950.00 Retención del ISR 6.00 208.815.00 37. PREMIOS Y DIVIDENDOS Intereses del sistema financiero Intereses nominales 251.00 315.00 (-) (=) (x) (=) (+) (=) (-) (-) (=) Determinación del ISR del ejercicio 2008 (Artículo 177 de la LISR) Base del ISR Límite inferior Excedente del límite inferior % sobre el excedente del límite inferior Impuesto marginal Cuota fija ISR causado del ejercicio Retención del ISR ISR pagado por la sociedad ISR a cargo del ejercicio 2008 2’333.00 25.55 745.765.879.00 745.00 208.12 69.00 Para este caso se consideró que las inversiones que tuvo el contribuyente fueron del 1 de enero al 31 de diciembre del 2008.950.950.00 83.55 2’370.97 1’940.500.00 Dividendos Ingresos por dividendos ISR pagado por la sociedad 536.40 613.00 208.769.55 (+) (+) (=) (-) (=) 125.00 37.00 72 .108.00 Intereses reales 125.259.500.841.52 321.220.00 (+) (=) Deducciones personales Donativos Gasto médicos Total de deducciones personales 11.220.500.941.816.721.662.03 28% 543.00 2’333.55 (x) (=) (x) (=) Determinación de los ingresos acumulables por dividendos (+) (=) Ingresos por dividendos ISR acumulable pagado por la sociedad Ingresos acumulables por dividendos Determinación de la base del ISR Ingresos acumulables por intereses Ingresos acumulables por premios Ingresos acumulables por dividendos Total de ingresos acumulables Deducciones personales Base del ISR 536.CASO 35 INGRESOS POR INTERESES.815.00 Premios Ingresos por premios Retención del ISR 1.720. En este caso práctico se consideró que en la Entidad Federativa donde obtuvo el premio el contribuyente si existe impuesto local del 6%.00 Factor de acumulación 1.000.00 392.85 Tasa de ISR 28% ISR acumulable pagado por la sociedad 208.034.00 1’500.446.175.259.

85) Participación de utilidades exenta (*52.00 0.000.00 63.000.000.550.578.00 0.00 9.00 15.00 12.59 x 15 = 788.450.00 12.00 Determinación de los ingresos de intermedio Ingresos por intermedio Deducciones autorizadas Ingresos acumulables (=) intermedio (-) 100.00 premios Determinación de la base para el ISR Ingresos acumulables por salarios Ingresos acumulables por intermedio Ingresos acumulables por premios Demás ingresos acumulables Total de ingresos acumulables Deducciones personales Base del ISR 146.400. RÉGIMEN INTERMEDIO.00 6.578.500.00 3.000.00 63.00 37.00 1.00 Intermedio Total de ingresos por intermedio Deducciones autorizadas Pagos provisionales del ISR Pagos provisionales del IETU Retención del ISR Retención del IDE Información de IVA Pagos mensuales de IVA Retención del IVA IVA causado IVA acreditable Demás ingresos 15.000. PREMIOS Y DE LOS DEMÁS INGRESOS Salarios Total de ingresos por salarios *Aguinaldo *Prima vacacional *Participación de utilidades *Otros ingresos exentos Retención de ISR Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio Subsidio para el empleo entregado (diferencias) 150.00 5.00 4.00 37.59 x 30 = 1.000.000.00 5.156.844.70) Prima vacacional exenta (*52.00 salarios Determinación de los ingresos acumulables por premios Ingresos por premios 15.00 por 63.000.00 Determinación de la base para el IETU Total de ingresos (-) *Deducciones autorizadas 100.577.00 789.CASO 36 INGRESOS POR SALARIOS.00 Demás ingresos Retención de ISR 12.156.000.00 9.000.324.00 Determinación de los demás ingresos Demás ingresos (=) Demás ingresos acumulables 12.000.844.00 0.000.59 x 15 = 788.00 5.00 0.00 Determinación de los ingresos acumulables por salarios Ingresos por salarios 150.00 Ingresos acumulables por (=) 15.85) Otros ingresos exentos Total de ingresos exentos *Salario mínimo vigente en 2008 en el área geográfica "A" 52. 73 .00 2.00 37.00 100.) Ingresos exentos por salarios 3.844.00 236.00 0.00 789.000.59 1.00 0.000.00 (+) (+) (+) (=) (-) (=) ( = ) Base del IETU *Para efectos del ejemplo.000.600.00 789.00 *Estas cantidades ya se encuentran incluidas en el total de ingresos por salarios Premios Total de ingresos por premios Retención de ISR Deducciones personales Gastos médicos (+) (+) (+) (=) Determinación de los ingresos exentos por salarios Gratificación anual exenta (*52.000.000. se considera que el total de deducciones autorizadas son aplicables para la determinación del IETU.00 Ingresos acumulables por (=) 146.000.000.344.071.00 ( .500.00 3.00 789.00 231.00 15.00 0.000.000.

250.575.00 852.00 654.00.76 ( x ) % sobre el excedente del límite inferior 19. puede considerarse el total del ISR para llevar a cabo el acreditamiento correspondiente.00 IETU en el ejercicio IETU a favor del ejercicio (=) 6.250.575.00 159.550. es decir.00 ISR propio efectivamente (-) 4. conforme al punto que antecede.344.00 687.00 pagado en el ejercicio ( = ) Resultado 0.071.00 15.000.250.00 1.00).000.250. excepto el retenido por salarios.395.00 398.00 ( .53 0.575. (IETU causado – Retenciones de ISR: 10.53 4.00 1.00 ( x ) Tasa de impuesto 16.00 942.00 9.00 354.071. Por lo que respecta a la determinación del IETU. cantidad que incluye las retenciones por 6.00 0.00 realizadas en los premios y demás ingresos.) Retenciones de ISR 6.395.00 CANTIDAD PAGADA (A-B) 930. ante la falta de aclaración en la LIETU.00 563.00 466.00 – 6.09 13.000.395.00 896.00 357.00 825.395.00 Determinación del IETU del ejercicio 2008 (Artículo 8 de la LIETU) Base del IETU 63.250.000.00 1.252.250.00 794.00 1.135.087.000.00 15.250.00 1.580.000.00 = 4.21 ( = ) Excedente del límite inferior 107.44 34.00 Pagos provisionales del (-) 6.00.00 1.   INFORMACIÓN DEL IVA DEL EJERCICIO IVA CAUSADO (A) 1. hasta el tope del IETU a cargo.00 15.00 y en el campo de ISR propio efectivamente pagado en el ejercicio se anotará la cantidad de 4.00 IVA ACREDITABLE (B) 320.53 13. por lo que en el apartado de Retenciones de ISR se anotará la cantidad de 6.00 893.000.00 ( .00 PERIODO Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Total 74 .091.250.324.00 5.00 456.00 308.00 1.00 NOTAS: Para efectos de este ejemplo:  El contribuyente no realizó ni le realizaron depósitos en efectivo mayores a 25.395.135.000.00 34.00 425. el ISR proporcional efectivamente pagado resulta de 13. Para el acreditamiento del ISR contra el IETU.00 784.5% ( = ) IETU causado del ejercicio 10.Determinación del ISR del ejercicio 2008 (Artículo 177 de la LISR) Base del ISR 231.250.00 en cada uno de los meses del 2008.250.94% ( = ) Impuesto marginal ( + ) Cuota fija ( = ) ISR determinado (-) (=) (-) (-) (=) Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio ISR causado en el ejercicio Pagos provisionales del ISR Retención del ISR ISR a cargo del ejercicio 2008 21.450.00 512.00 596.488.763.00 1.000.) Límite inferior 123.00 1.844.00 1.00 1.00 1.00 738.00 2008 Determinación del ISR efectivamente pagado en el ejercicio acreditable contra el IETU (Artículo 8 de la LIETU) (/) (=) (x) (=) Total de ingresos acumulables sin incluir salarios Total de ingresos acumulables Proporción ISR causado en el ejercicio ISR proporcional efectivamente pagado en el ejercicio acreditable contra el IETU 90.00 236.250.250.3799 34.

50 1.666.99 3.083.575.34 360.333.050.999.100.404.450.33 3.083.00 5.050.333.50 1.00 9.00 3.00 42.33 9.603.00 1.00 63.00 263.00 902.33 8.00 15.33 24.00 2.249.00 788.INFORMACION DE LOS PAGOS PROVISIONALES DEL ISR A LA ENTIDAD FEDERATIVA Y A LA FEDERACIÓN EN EL REGIMEN INTERMEDIO Mes Enero Acumulado Febrero Acumulado Marzo Acumulado Abril Acumulado Mayo Acumulado Junio Acumulado Julio Acumulado Agosto Acumulado Septiembre Acumulado Octubre Acumulado Noviembre Acumulado Diciembre Acumulado Ingreso 8.089.50 17.174.50 2.882.999.583.250.00 685.000.00 21.00 1.50 7.441.00 2.081.72 2.801.333.083.166.312.00 120.00 2.963.00 262.00 1.66 8.31 3.00 2.00 787.00 14.67 1.250.50 787.522.33 1.67 360.00 2.083.00 Gastos 3.36 360.50 2.50 262.50 2.71 23.00 5% Determin ado 262.00 783.00 720.575.083.50 11.839.02 7.50 1.833.50 787.99 8.79 16.00 47.00 98.00 263.50 525.00 Pago al SAT 98.01 2.150.00 360.324.63 3.250.01 360.625.P.00 4.68 360.70 2.00 5.00 57.00 1.00 294.33 16.50 3.00 5.79 338.00 52.324.350.00 10.264.801.00 3.00 525.971.00 5. 360.00 76.00 36.33 83.999.083.00 20.04 5% antes de P.34 1.00 263.916.566.250.00 391.00 98.69 382.00 263.37 100.10 3.00 5.150.250.666.00 263.324.63 8.34 2.00 263.333.00 Total de ISR pagado durante el 2008 Pagos efectuados a la Federación (SAT) durante el 2008 (+) (=) Pagos efectuados a la Entidad Federativa durante el 2008 Total de ISR pagado durante el 2008 1.000.00 98.325.31 8.250.00 1.67 720.02 360.37 19.33 4.888.333.162.98 3.71 360.00 26.312.97 8.666.00 360.00 263.68 ISR Determinad o 360.64 4.812.00 262.32 8.250.333.50 1.00 31.083.50 262.33 66.500.333.34 3.161.68 1.250.33 27.50 2.100.65 8.33 21.33 24.50 1.363.362.333.33 2.00 98.333.666.00 98.083.00 262.963.64 8. 262.00 5.150.127.522.313.67 1.083.749.603.37 37.000.00 263.333.33 49.937.750.00 489.37 360.00 Pago entidad federativa 263.33 18.500.750.437.00 5.00 263.33 3.575.887.33 91.00 263.150.475.77 3.33 74.264.666.34 3.625.000.50 262.00 196.33 33.50 2.250.100.00 263.00 1.00 98.50 262.50 3.625.33 15.00 ISR 127 antes de P.00 98.30 8.162.000.33 58.00 978.00 262.441.30 3.36 10.083.34 2.575.083.33 33.050.174.250.750.00 1.080.333.076.00 3.00 98.250.P.04 28.32 3.083.333.00 587.50 262.081.00 Base 5.50 262.500.250.803.333.08 2.00 5.00 2.56 3.33 30.68 5.250.333.00 5.97 3.512.34 1.499.00 262.64 3.333.00 360.362.33 12.00 263.02 1.50 525.250.00 5.58 3.333.50 2.00 5.00 98.00 75 .00 5.00 2.50 262.33 8.625.838.98 8.33 6.00 5.50 1.33 41.603.083.93 3.50 262.250.882.66 3.416.69 12.837.00 1.50 1.65 3.333.00 98.887.837.236.

000.000.00 15.578. se considera que el total de deducciones autorizadas son aplicables para la determinación del IETU.00 premios Determinación de la base para el IETU Total de ingresos (-) *Deducciones autorizadas 150.59 x 15 = 788.00 35.00 789.000.500.00 789.00 800.00 105.000.476.000.000.524.476.400.320.320. ACTIVIDAD PROFESIONAL.000.600.00 4.00 intereses Determinación de la base para el ISR Ingresos acumulables por salarios Ingresos acumulables por actividad profesional Ingresos acumulables por intereses Ingresos acumulables por premios Total de ingresos acumulables Deducciones personales Base del ISR 220.524.00 83.450.000.500.00 Ingresos acumulables por (=) 35.577.00 8.600.00 22.00 105.000.00 (+) (+) (+) (=) (-) (=) ( = ) Base del IETU *Para efectos del ejemplo.00 ( .) Deducciones autorizadas 83.000.70) Prima vacacional exenta (*52.000.00 67. Profesional 150.00 0.00 405.00 15.000.00 35.000.00 13. INTERESES Y PREMIOS Salarios Total de ingresos por salarios *Aguinaldo *Prima vacacional *Participación de utilidades *Otros ingresos exentos Retención del ISR Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio Subsidio para el empleo entregado (diferencias) 234.00 789.000.00 Determinación de los ingresos acumulables por actividad profesional Ingresos por A.59 x 15 = 788.950.00 salarios Determinación de los ingresos acumulables por intereses Intereses reales 105.00 427.00 Ingresos acumulables por (=) 67.00 0.00 83.) Ingresos exentos por salarios 13.00 0.00 Actividad profesional Total de ingresos por actividad profesional pagados por PM’s Deducciones autorizadas Pagos provisionales del ISR Pagos provisionales del IETU Retención del ISR Retención del IDE Retención del IVA Pagos mensuales del IVA IVA causado IVA acreditable Premios Total de ingresos por premios Retención del ISR 150.00 53.59 (+) (+) (+) (=) 1.00 ( .00 Determinación de los ingresos acumulables por salarios Ingresos por salarios 234.59 x 30 = 1.000.578.00 21.00 actividad profesional Determinación de los ingresos acumulables por premios Ingresos por premios 35.0 0 1.00 *Estas cantidades ya se encuentran incluidas en el total de ingresos por salarios Intereses del sistema financiero Total de intereses nominales Total de intereses reales Retención del ISR 205.000.600.85) Participación de utilidades exenta (*52.00 5.924.000.00 Determinación de los ingresos exentos por salarios Gratificación anual exenta (*52.000.000.85) Otros ingresos exentos Total de ingresos exentos *Salario mínimo vigente en 2008 en el área geográfica "A" 52. 76 .00 12.00 0.00 Ingresos acumulables por (=) 105.00 10.00 Ingresos acumulables por (=) 220.00 10.000.250.00 Deducciones personales Gastos médicos 21.000.524.CASO 37 INGRESOS POR SALARIOS.00 67.00 789.

055.00 1.150.00 987.111.  INFORMACIÓN DEL IVA DEL EJERCICIO PERIODO Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Total IVA IVA IVA CAUSADO RETENIDO ACREDITABLE (A) (B) (C) 1.875.00 12.000.00 Pagos provisionales del (-) 800.36 35. cantidad que incluye las retenciones realizadas por las actividades distintas a salarios.00 ISR propio efectivamente (-) 0. por lo que en el apartado de Retenciones de ISR se anotará hasta el tope del IETU causado.00 789.662.00 SALDO A FAVOR (A-B-C) 1.36 0.00 1.00 1. Para el acreditamiento del ISR contra el IETU.) Retenciones de ISR 11.220.325.00 15.875.500.00 1.497.288.00 262. Por lo que respecta a la determinación del IETU.00 1.00 1.250.875.00 NOTAS: Para efectos de este ejemplo:   El contribuyente no realizó ni le realizaron depósitos en efectivo mayores a 25.00 1.875.4841 73.00 987.825.680.055.00 4.00 Determinación del IETU del ejercicio 2008 (Artículo 8 de la LIETU) Base del IETU 67. la cantidad de 11.250.00 1.00 663.00% ( = ) Impuesto marginal ( + ) Cuota fija ( = ) ISR determinado (-) (=) (-) (-) (=) Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio ISR causado en el ejercicio Pagos provisionales del ISR Retención del ISR ISR a favor del ejercicio 2008 3.00 66.00 8.00 2008 Determinación del ISR efectivamente pagado en el ejercicio acreditable contra el IETU (Artículo 8 de la LIETU) (/) (=) (x) (=) Total de ingresos acumulables sin incluir salarios Total de ingresos acumulables Proporción ISR causado en el ejercicio ISR proporcional efectivamente pagado en el ejercicio acreditable contra el IETU 207.841.000.00 887.250. es decir.00 1.00 pagado en el ejercicio ( = ) Resultado 0.662.00 427.00 1.950.00 362.875.00.000.00 1.) Límite inferior 392.00 ( .00 1.00 691.524.00 164.875.00 ( .250. puede tomarse el total del ISR para llevar a cabo el acreditamiento correspondiente.000. el ISR proporcional efectivamente pagado resulta de 35.00 1.36 0.00 1.00 73.250.96 69.055.325.00.875.00 1.00 82.00 578.875.00 1.055.450.875.497. conforme al punto que antecede.250.00 1.00 362.00 1.03 ( x ) % sobre el excedente del límite inferior 28.00 687.00 1.00 77 .082.875.00 1.00 IETU en el ejercicio IETU a favor del ejercicio (=) 800.00 595.00 1.00 1.250.00 1.875.00 1.250.203.00 22.875.250.40 73.00 62.00 1.00 0.00 en cada uno de los meses del 2008.250.250.325.00 1.00 1.97 ( = ) Excedente del límite inferior 13. excepto el ISR retenido por salarios.00 486.00 1.Determinación del ISR del ejercicio 2008 (Artículo 177 de la LISR) Base del ISR 405.00 ( x ) Tasa de impuesto 16. ante la falta de aclaración en la LIETU.924.5% ( = ) IETU causado del ejercicio 11.250.00 295.00 920.

600.00 Determinación de los ingresos acumulables por actividad profesional Ingresos por actividad profesional 130. ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES.00 Deducciones autorizadas 15.000.000.900.00 Determinación de la base para el ISR Ingresos acumulables actividad profesional Ingresos acumulables por arrendamiento Ingresos acumulables por dividendos Demás ingresos acumulables Total de ingresos acumulables Deducciones personales Base del ISR 51.00 arrendamiento Determinación del ISR acumulable pagado por terceros en dividendos Ingresos por dividendos 750.669.669. Física local comercial 18.CASO 38 INGRESOS POR ACTIVIDAD PROFESIONAL.000.00 25.000.000.00 (-) Determinación de la base para el IETU Total de ingresos *Deducciones autorizadas 184.00 Deducción opcional 18.00 0.00 Pagos provisionales del ISR 840.769. DIVIDENDOS Y DE LOS DEMÁS INGRESOS Actividad profesional Total de ingresos por actividad profesional.100.600.00 ( x ) Factor de acumulación 1.000.000.00 P.000.000.00 58.000. 78 .000.600.00 14.00 Retención del ISR 3.3889 ( = ) Ingresos 1’041.000.675.669.00 Arrendamiento de bienes inmuebles Total de ingresos por arrendamiento 54.00 5.769.00 Ingresos acumulables por (=) 35.00 291.00 ( .000.00 25.) Deducciones autorizadas 79.00 1’041.00 58.00 291.00 actividad profesional Determinación de los demás ingresos acumulables (=) Demás ingresos Demás ingresos acumulables 25.00 79.000.00 1’094.000.00 (+) (+) (+) (=) (-) (=) ( = ) Base del IETU *Para efectos del ejemplo.00 0.000.500.00 1’152.00 P.100.00 0.00 13.00 Ingresos acumulables por (=) 51. Moral local comercial 36.000.000.00 16.00 (x) Tasa de ISR 28% (=) ISR acumulable pagado por terceros 291.00 ( .00 1.00 Determinación de los ingresos acumulables por dividendos Ingresos por dividendos (+) (=) ISR acumulable pagado terceros Ingresos acumulables dividendos por por 750.000.00 94.00 90.000. se considera que el total de deducciones autorizadas son aplicables para la determinación del IETU.000.900.00 Determinación de los ingresos acumulables por arrendamiento de bienes inmuebles Ingresos por arrendamiento 54.00 25.00 (+) (=) 3.000.00 55.00 27.00 3.669. todos pagados por PM’s Deducciones autorizadas Retención del ISR Pagos provisionales del ISR Retención del IDE Pagos provisionales del IETU Dividendos Total de ingresos por dividendos ISR pagado por la sociedad Información de IVA IVA causado IVA acreditable Retención del IVA Pagos mensuales del IVA Saldo a favor del IVA 130.000.00 1’041.000.00 Demás ingresos Total demás ingresos Retención del ISR Deducciones personales Gastos médicos Gasto aparatos de rehabilitación Total de deducciones personales 750.100.000.669.00 35.) Deducción opcional 18.000.000.100.

conforme al punto que antecede.00 27.201.00 NOTAS: Para efectos de este ejemplo:   El contribuyente no realizó ni le realizaron depósitos en efectivo mayores a 25. puede tomarse el total del ISR para llevar a cabo el acreditamiento correspondiente.600.000.383.600.00 1.300.00 258.841.00 2.175.850.387.539.00 1.383.97 ( = ) Excedente del límite inferior 701. en el apartado de Retenciones de ISR se anotará únicamente hasta el tope del IETU causado.00 258.383.00 1.300.00 2.300.00 262.96 840. ante la falta de aclaración en la LIETU.00 1.300.907.00 1.00 1.00 79 .Determinación del ISR del ejercicio 2008 (Artículo 177 de la LISR) 1’094. la cantidad de 14.00 313.00.00 2.00 1.) Pagos provisionales del ISR ( .00 0.300.00 47.00 258.00 1.300.383.) Retención del ISR ( = ) ISR a favor del ejercicio 2008 196.000.00 258.383.850.00 1.383.00 1.00 Determinación del IETU del ejercicio 2008 (Artículo 8 de la LIETU) Base del IETU ( x ) Tasa de impuesto ( = ) IETU causado del ejercicio ( .00 258.00 258.00 1.56 69.383.00 1.00 1.175.175.769.00 258.175.662.) Retenciones de ISR ISR propio efectivamente (-) pagado en el ejercicio ( = ) Resultado Pagos provisionales del (-) IETU en el ejercicio IETU a favor del ejercicio (=) 2008 90.00.00 2.00 14.00% ( = ) Impuesto marginal ( + ) Cuota fija ( = ) ISR causado en el ejercicio ( .00 16.100.0 Base del ISR 0 ( .300. Por lo que respecta a la determinación del IETU.383.5% 14.175.927. derivado de ello.00 1.00 2.175.40 266.300.00 1.269.00 16.00 14.00 2.00 en cada uno de los meses del 2008. por concepto de ISR retenido se tiene la cantidad de 21.00 258.850.175.383.00 1.175.300.175.00 1.500.383.00 2.383.300.) Límite inferior 392.00 0.03 ( x ) % sobre el excedente del límite inferior 28.00 1. pero el IETU causado es por la cantidad de 14.600.175.00 258.00 1. Para el acreditamiento del ISR contra el IETU.175.00 1.00 2.500.00 258.00 2.100. es decir.00 1.00 1.00 3.175.00 1.00 2.850.300.00 1.00 1.00 1.  INFORMACIÓN DEL IVA DEL EJERCICIO SALDO A FAVOR DE IVA (D) (A-B-C) PERIODO IVA CAUSADO (A) IVA RETENIDO (B) IVA ACREDITABLE (C) Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Total 2.00 2.00 258.300.00.

000.00 ( .00 Deducciones autorizadas 30.00 intermedio Determinación de los ingresos acumulables por adquisición de bienes Ingresos por adquisición 950.780.500.00 (=) Ingresos acumulables adquisición de bienes por 847.00 *Estas cantidades ya se encuentran incluidas en el total de ingresos por salarios Arrendamiento de bienes inmuebles Total de ingresos por arrendamiento 95.85) Otros ingresos exentos Total de ingresos exentos *Salario mínimo vigente en 2008 en el área geográfica "A" 52.00 0.000.00 789.00 ( .000.00 5.350.00 Deducción opcional 33.00 Ingresos acumulables por (=) 152.00 ( .59 x 15 = 788.200.00 3.59 1.) Deducciones 103.00 180.00 Pagos provisionales de ISR 2.00 1.730.200.700.300. Moral 15.00 P.400.00 16.304.700.00 (+) (+) (+) (=) Determinación de los ingresos exentos por salarios Gratificación anual exenta (*52.200.) Deducciones autorizadas 180.00 80 .250.027.580.00 Intereses del sistema financiero Total de intereses nominales 235.) Impuesto predial 6. Física 80.00 Determinación de los ingresos acumulables por salarios Ingresos por salarios 160.00 Ingresos acumulables por (=) 55.00 P.00 arrendamiento Determinación de los ingresos acumulables por intermedio Ingresos por intermedio 318. ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES.396.00 Determinación de los ingresos acumulables por intereses Ingresos por intereses 150.00 0.85) Participación de utilidades exenta (*52.500.000.00 Retención del IVA 0.240.00 Ingresos acumulables por (=) 138.030.00 Total de intereses reales 150.00 0.760.00 IVA causado 47.00 0.) Ingresos exentos por salarios 8.70) Prima vacacional exenta (*52.000.00 Intermedio Total de ingresos por intermedio Deducciones Autorizadas Retención del ISR Retención del IDE Pagos provisionales del ISR Pagos provisionales del IETU 318.000.59 x 15 = 788.400.00 Retención del ISR 30.00 8.00 ( .00 90.578.400.003.000.943. REGIMEN INTERMEDIO.00 789.59 x 30 = 1.00 Retención del ISR 1.00 103.000.156.00 789.400.00 12.000.00 29.00 5.780.250.00 Adquisición de bienes Inmueble por prescripción con valor de avalúo Deducciones (gastos notariales) ISR pagado por terceros 950.578.00 Deducciones personales Gastos médicos 80.00 ( = ) Ingresos acumulables por intereses 150.600.00 salarios Determinación de los ingresos acumulables por arrendamiento Ingresos por arrendamiento 95.00 IVA acreditable 27.200.500.577.CASO 39 INGRESOS POR SALARIOS.240.00 Información de IVA Pagos mensuales del IVA 20.200.00 ( .396. INTERESES Y ADQUISICIÓN DE BIENES Salarios Total de ingresos *Aguinaldo *Prima vacacional *Participación de utilidades *Otros ingresos exentos Retención del ISR Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio Subsidio para el empleo entregado (diferencias) 160.00 Impuesto predial 6.) Deducción opcional 33.

500.288. Para el acreditamiento del ISR contra el IETU.00 1’262. por otra parte. en el apartado de ISR propio efectivamente pagado en el ejercicio se anotará la cantidad hasta el tope del IETU a cargo (IETU causado – Retenciones de ISR).600.00 138.00% ( = ) Impuesto marginal ( + ) Cuota fija ( = ) ISR determinado (-) (=) (-) (-) (=) Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio ISR causado en el ejercicio Pagos provisionales del ISR Retención del ISR ISR a cargo del ejercicio 2008 243.841.00 151.00 972.288. Por lo que respecta a la determinación del IETU.130.   81 . cantidad que incluye las retenciones realizadas en los ingresos distintos a salarios. puede considerarse el total del ISR para llevar a cabo el acreditamiento correspondiente.000.800.76 69. por lo que en el apartado de Retenciones de ISR se anotará la cantidad de 31.00 (-) Determinación de la base para el IETU Total de ingresos *Deducciones autorizadas 413.00 196.761.200.00 12.5% 32.00 en cada uno de los meses del 2008. ante la falta de aclaración en la LIETU.) Límite inferior 392.434.00.934.943.00. Determinación del ISR del ejercicio 2008 (Artículo 177 de la LISR) 1’262. conforme al punto que antecede. es decir.000.16 18.00 1’343.304.00 847.8866 313.434. se considera que el total de deducciones autorizadas son aplicables para la determinación del IETU e incluye el impuesto predial pagado por el arrendamiento de bienes inmuebles.97 ( = ) Excedente del límite inferior 870.16 277.500. excepto el retenido por salarios.00 80.00 Determinación del ISR efectivamente pagado en el ejercicio acreditable contra el IETU (Artículo 8 de la LIETU) (/) (=) (x) (=) Total de ingresos acumulables sin incluir salarios Total de ingresos acumulables Proporción ISR causado en el ejercicio ISR proporcional efectivamente pagado en el ejercicio acreditable contra el IETU 1´191.00 144.472.00 0.625.943.00 216.00 55.500.00 + retención por intereses 30.580.00 16.288.0 Base del ISR 0 ( . el ISR proporcional efectivamente pagado resulta de 277.400.00 NOTAS: Para efectos de este ejemplo:  El contribuyente no realizó ni le realizaron depósitos en efectivo mayores a 25.Determinación de la base para el ISR Ingresos acumulables por salarios Ingresos acumulables por intermedio Ingresos acumulables por arrendamiento Ingresos acumulables por intereses Ingresos acumulables por adquisición Total de ingresos acumulables Deducciones personales Base del ISR 152.156.03 ( x ) % sobre el excedente del límite inferior 28.102.00 313.00 (retención por arrendamiento 1.00).) Retenciones de ISR ISR propio efectivamente (-) pagado en el ejercicio ( = ) Resultado Pagos provisionales del (-) IETU en el ejercicio IETU a favor del ejercicio (=) 2008 196.00 150.800.350.16 0.092.00 31.40 313.662. la cantidad de 972.934.500.00 (+) (+) (+) (+) (=) (-) (=) ( = ) Base del IETU *Para efectos del ejemplo.00 0.761.00 12.00 Determinación del IETU del ejercicio 2008 (Artículo 8 de la LIETU) Base del IETU ( x ) Tasa de impuesto ( = ) IETU causado del ejercicio ( .030.00 1’343.000.

67 69.65 8.P.334.00 6.607.516.910.730.335.016.55 4.56 10.002.980.67 80.879.199.183.56 14.42 48.52 1.637.00 Pago entidad federativa 576.10 1.733.00 4.00 3.910.0 3 11.455.33 26.00 IVA ACREDITABLE (B) 2.00 1.66 26.30 5.21 1.83 575.01 5% Determin ado 575.273.00 5.67 575.333.002.67 20.50 20.50 575.96 15.00 2.00 3.35 14.151.35 11.02 11.83 575.667.00 758.116.50 1.516.00 44.66 30.33 106.335.727.50 1.727.63 138.66 60.003.50 1.533.727.758.00 3.062.55 12.66 15.33 575.758.86 37.00 5.94 15.00 758.86 1.9 7 26.009.00 6.915.151.00 576.83 13.599.031.980.33 53.333.00 758.00 9.516.00 1.333.252.00 758.00 5.0 0 Gastos 15.33 185.00 576.333.00 3.016.912. 1.60 15.50 2.455.252.00 758.00 758.980.3 2 26.00 INFORMACION DE LOS PAGOS PROVISIONALES DEL ISR A LA ENTIDAD FEDERATIVA Y A LA FEDERACIÓN EN EL REGIMEN INTERMEDIO ISR 127 antes de P.266.980.727.092.666.001.01 6.333.33 132.50 1.016.66 75.67 46.27 8.30 15.83 6.980.516.727.83 1.00 7.515.001.016.133.910.252.55 13.34 2.727.100.INFORMACIÓN DEL IVA DEL EJERCICIO PERIODO Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Total IVA CAUSADO (A) 3.533.34 31.01 5.56 5.728.50 575.55 9.83 5.980.00 2.533.83 6.67 57.28 15.00 Mes Enero Acumulado Febrero Acumulado Marzo Acumulado Abril Acumulado Mayo Acumulado Junio Acumulado Julio Acumulado Agosto Acumulado Septiembre Acumulado Octubre Acumulado Noviembre Acumulado Diciembre Acumulado Ingreso 26.83 575.758.016.3 1 26.333.00 2.303.760.030.86 12.00 576.533.00 758.97 1.50 3.333.00 576.123.334.3 7 11.67 11.83 1.66 150.016.50 1.66 135.54 16.08 88.030.67 1.650.00 47.67 103.67 575.83 4.066.533.727.55 1.182.667.66 105.66 120.00 8.980.00 2.17 38.00 3.334.133.031.50 2.004.00 576.533.33 159.000.799.533.583.400.668.606.34 11.50 2.727.67 115.333.50 1.66 90.17 8.093.50 2.50 1.00 758.83 5.879.000.P.50 4.00 6.533.50 2.516.819.252.333.200.727.83 3.066.00 758.00 576.55 1.030.31 1.789.334.516.667.303.00 576.50 1.50 3.3 0 26.34 4.37 318.016.879.014.00 3.533.303.00 3.83 4.08 1.17 575.9 8 26.133.01 11.83 2.76 20.083.668.007.83 1.683.50 1.516.166.97 60.21 13.65 4.00 3.669.00 576.26 15.52 73.252.183.00 3.74 180.616.65 1.31 28.33 5.50 2.00 576.34 575.516.83 575.980.58 9.533.335.727.55 2.6 3 26.758.033.049.001.550.17 575.50 2.00 Pago al SAT 758.149.016.252.334.334.516.727.50 2.455.68 11.51 6.980.43 16.252.727.66 45.516.516.339.00 CANTIDAD PAGADA (A-B) 1.67 34.55 8.980.36 11.516.00 575.67 11.00 758.333.69 11.44 10.516.64 15.252.016.00 6.00 576.455.62 15.51 5.333.00 3.980.50 25.50 1.33 265.00 576.727.00 82 .333.33 79.7 0 11.33 26.00 3.55 6.667.670.33 212.50 1.50 1.866.33 291.727.99 26.6 4 26.66 15.335.00 4.76 1.066.50 2.727.533.577.50 2.016.182.333.152.42 1.200.333.546.334.00 3.50 2.0 5 ISR Determina do 1.333.66 165.093.016.67 126.333.98 15.83 2.345.10 4.00 4.00 576.84 6.0 0 Total de ISR pagado durante el 2008 Pagos efectuados a la Federación (SAT) durante el 2008 9.00 12.00 3.252.730.669.55 2.016.6 5 26.55 1.67 92.016.017.005.252.00 3.00 Base 11.83 16.62 5% antes de P.33 238.000.00 758.533.304.50 27.252.166.252.62 104.67 23.606.001.533.00 758. 575.00 1.001.32 15.033.980.099.

00 16.(+) (=) Pagos efectuados a la Entidad Federativa durante el 2008 Total de ISR pagado durante el 2008 6.910.00 83 .003.

000.00 Determinación de los ingresos acumulables por salarios Ingresos por salarios 245.59 x 30 = 1.000.000. Profesional 180.800.CASO 40 INGRESOS POR SALARIOS.000.500.200.00 0.200.00 9.578.600.00 (+) (+) (+) (=) Determinación de los ingresos exentos por salarios Gratificación anual exenta (*52.00 Deducciones personales Gastos médicos 24.00 0.0 0 1.00 salarios Determinación de los ingresos acumulables por premios Ingresos por premios 540.506.00 Demás ingresos Demás ingresos Retención del ISR 180.00 P.000.00 Deducción opcional 70.577.85) Otros ingresos exentos Total de ingresos exentos *Salario mínimo vigente en 2008 en el área geográfica "A" 52.00 789.420.00 Pagos provisionales del ISR 11.00 Ingresos acumulables por (=) 138.70) Prima vacacional exenta (*52.00 Retención del ISR 0.000.00 36. Física 50.578.00 540.000.000.00 ( .000.00 12.00 actividad profesional Determinación de los ingresos acumulables por arrendamiento de bienes inmuebles Ingresos por arrendamiento 201.000.230.000.00 789.000. Moral 130. ACTIVIDAD PROFESIONAL.800.00 9.00 Deducciones autorizadas Pagos provisionales del ISR Pagos provisionales del IETU Retención del ISR 180.00 789. ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES.00 42.000.00 Premios Total de ingresos por premios Retención del ISR Total de ingresos A.230.00 *Estas cantidades ya se encuentran incluidas en el total de ingresos por Arrendamiento de bienes inmuebles Total de ingresos casa habitación PF’s 201.000.214.59 x 15 = 788.00 789.000.386.000.00 Ingresos acumulables por (=) 540.420.00 Deducciones autorizadas 50.00 10.00 84 .980.85) Participación de utilidades exenta (*52.00 Impuesto predial 10.59 1.000. PREMIOS Y DE LOS DEMAS INGRESOS Salarios Total de ingresos por salarios *Aguinaldo *Prima vacacional *Participación de utilidades *Otros ingresos exentos Retención del ISR Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio Subsidio para el empleo entregado (diferencias) salarios Actividad profesional 245.000.00 ( .00 (-) (-) (=) Deducción opcional Impuesto predial Ingresos acumulables arrendamiento por 70. profesional P.653.00 42.00 Determinación de los ingresos acumulables por actividad profesional Ingresos por A.00 180.) Deducciones autorizadas 42.000.00 15.00 Ingresos acumulables por (=) 233.00 premios Determinación de los demás ingresos acumulables (=) Demás ingresos Demás ingresos acumulables 180.386.00 119.) Ingresos exentos por salarios 12.600.00 81.59 x 15 = 788.00 13.00 2.

800.) Límite inferior 392.Determinación de la base para el ISR Ingresos acumulables por salarios 233.000.00 278.000. se considera que el total de deducciones autorizadas son aplicables para la determinación del IETU. conforme al punto que antecede.5% 45.826. por lo que en el apartado de Retenciones de ISR se anotará hasta el tope del IETU causado.00 172. excepto el ISR retenido por salarios.00 1’187.006.00 2.194.936.00 en cada uno de los meses del 2008.00 .56 69.200.00 Determinación del ISR efectivamente pagado en el ejercicio acreditable contra el IETU (Artículo 8 de la LIETU) (/) (=) (x) (=) Total de ingresos acumulables sin incluir salarios Total de ingresos acumulables Proporción ISR causado en el ejercicio ISR proporcional efectivamente pagado en el ejercicio acreditable contra el IETU 977. puede tomarse el total del ISR para llevar a cabo el acreditamiento correspondiente. ante la falta de aclaración en la LIETU.00.936.) Retenciones de ISR ISR propio efectivamente (-) pagado en el ejercicio ( = ) Resultado Pagos provisionales del (-) IETU en el ejercicio IETU a favor del ejercicio (=) 2008 278.00 2.841.194.00 Determinación del IETU del ejercicio 2008 (Artículo 8 de la LIETU) Base del IETU ( x ) Tasa de impuesto ( = ) IETU causado del ejercicio ( .000.00 92.00 Total de ingresos acumulables 1’211.00 292.980.  85 . es decir.000.214.194.352.000.080.03 ( x ) % sobre el excedente del límite inferior 28.662.97 ( = ) Excedente del límite inferior 794.00 0.000.194.00 16.96 0.000.00% ( = ) Impuesto marginal ( + ) Cuota fija ( = ) ISR determinado (-) (=) (-) (-) (=) Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio ISR causado en el ejercicio Pagos provisionales del ISR Retención del ISR ISR a cargo del ejercicio 2008 222.40 292.00 10.00 0.96 27.0 Base del ISR 0 ( .00 92.96 235. la cantidad de 45.080. Determinación del ISR del ejercicio 2008 (Artículo 177 de la LISR) 1’187.00 Deducciones personales 24.400.00.400.8074 292.00 NOTAS: Para efectos de este ejemplo:   El contribuyente no realizó ni le realizaron depósitos en efectivo mayores a 25.00 (+) (+) (+) (=) (-) (=) ( = ) Base del IETU *Para efectos del ejemplo. el ISR proporcional efectivamente pagado resulta de 235.653.00 45.080.826. Para el acreditamiento del ISR contra el IETU.00 1’211.936.00 profesional Ingresos acumulables por 119.00 Demás ingresos acumulables 180.00 Ingresos acumulables actividad 138. cantidad que incluye las retenciones realizadas por las actividades distintas a salarios.422.418.980.000. Por lo que respecta a la determinación del IETU.00 arrendamiento Ingresos acumulables por premios 540.0 Base del ISR 0 Determinación de la base para el IETU Total de ingresos (-) (-) *Deducciones autorizadas *Impuesto predial 381.

59 1.00 actividad profesional (x) (=) (x) (=) Determinación del ISR acumulable pagado por la sociedad Ingresos por dividendos 198.690.00 2.00 Ingresos acumulables por (=) 311.00 *Estas cantidades ya se encuentran incluidas en el total de ingresos Premios Total de ingresos por premios Retención del ISR Dividendos Total de ingresos por dividendos ISR pagado por la sociedad Deducciones personales Gastos médicos 840.00 789.) Deducciones autorizadas 170.578.CASO 41 INGRESOS POR SALARIOS.020.156.00 Fecha del gasto notarial 30-Abr-93 ISR pagado por terceros 14.00 (+) (+) (+) (=) Determinación de los ingresos exentos por salarios Gratificación anual exenta (*52.00 Actividad profesional Total de ingresos por actividad profesional de PF´s Deducciones autorizadas Pagos provisionales del ISR Pagos provisionales del IETU Retención del ISR Retención del IDE Pagos mensuales del IVA Retención del IVA IVA causado IVA acreditable 250.000.620.800.900.00 Factor de acumulación 1.577.466.00 80.520.59 x 15 = 788.00 0.603.00 Ingresos acumulables por (=) 79.983.00 Enajenación de bienes inmuebles Costo de adquisición del inmueble 9.600.00 salarios Determinación de los ingresos acumulables por actividad profesional Ingresos por A.00 ( .70) Prima vacacional exenta (*52.890.00 198.649.00 37.156.00 18.000. PREMIOS.85) Participación de utilidades exenta (*52.00 789.0 0 1.400.00 60.) Ingresos exentos por salarios 3.466.578.864. ACTIVIDAD PROFESIONAL.59 x 30 = 1.00 3.500.020.00 789.00 Determinación de los ingresos acumulables por salarios Ingresos por salarios 315.00 0.182.688.00 Fecha de adquisición 30-Abr-93 Precio de enajenación 1.00 0.000.85) Otros ingresos exentos Total de ingresos exentos *Salario mínimo vigente en 2008 en el área geográfica "A" 52.00 0.690.00 ( .250.00 0.84 86 .59 x 15 = 788.00 25.800.00 Fecha de enajenación 01-May-08 Mejoras 1.00 Fecha del gasto de mejora 10-Ago-99 Gastos notariales 1.00 170. Profesional 250.42 Tasa de ISR 28% ISR acumulable pagado por la sociedad 77.3889 Ingresos 275.409.500.00 0.00 8.181.00 789.00 0.00 77. DIVIDENDOS Y ENAJENACIÓN DE BIENES INMUEBLES Salarios Total de ingresos por salarios *Aguinaldo *Prima vacacional *Participación de utilidades *Otros ingresos exentos Retención del ISR Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio Subsidio para el empleo entregado (diferencias) 315.00 11.

840.715.900.05 Determinación de la base para el ISR Ingresos acumulables por salarios Ingresos acumulables por actividad profesional Ingresos acumulables por dividendos Ingreso acumulable por premios Ingreso acumulable por enajenación Total de ingresos acumulables Deducciones personales Base del ISR 311.182.115.900.00% ( = ) Impuesto marginal 333.500.647.00 79.05 1’582. se considera que el total de deducciones autorizadas son aplicables tanto para la determinación del ISR como del IETU Determinación del ISR sin deducciones personales de las fracciones I.00 840.690.155.89 (-) Determinación de la base para el IETU Total de ingresos *Deducciones autorizadas 250.84 sociedad Ingresos acumulables por (=) 275.85 Determinación de la tasa aplicable a los ingresos NO acumulables por enajenación de bienes ISR determinado 402.682.73 ( .00 ( = ) Base del ISR * 1.381.40 ( = ) ISR determinado 402.00 79.89 80.) Límite inferior 392.97 ( = ) Excedente del límite inferior 1.019.334.00 (-) (=) (-) (=) Determinación de la ganancia acumulable por enajenación de bienes inmuebles Ingresos por enajenación 1.00 170.05 ( = ) Ingreso NO acumulable 1’041.800.00 ISR acumulable pagado por la (+) 77.181.Determinación de los ingresos acumulables por dividendos Ingresos por dividendos 198.27 Ganancia por enajenación 1.89 ( . de años transcurridos desde la adquisición hasta la enajenación 15 Ganancia acumulable por enajenación 74.900.85 ( / ) Base del ISR * 1’582.89 ( .662.582.84 840.381.582.00 74.73 No.817.864.284.89 ( = ) Tasa para ingreso no acumulable 0.67 acumulables 87 .250.45% Determinación del ISR sobre ingresos NO acumulables por enajenación de bienes Ganancia por enajenación 1’115.00 1’502.000.682.841.) Ganancia acumulable 74.68 ( x ) Tasa 25.45 ( + ) Cuota fija 69.682.890. II y III del artículo 176 de la LISR Total de ingresos acumulables 1.00 Deducciones autorizadas 134.715.466.647.) Deducciones personales 0.189.84 dividendos Determinación de los ingresos acumulables por premios Ingresos por premios (=) Ingresos premios acumulables por 840.381.2545 ( x ) 100 100 ( = ) Tasa expresada en % 25.817.45% ISR sobre ingresos NO (=) 265.890.00 275.00 (+) (+) (+) (+) (=) (-) (=) ( = ) Base del IETU *Para efectos del ejemplo.682.92 ( x ) % sobre el excedente del límite inferior 28.

682.000.00 Determinación del IETU del ejercicio 2008 (Artículo 8 de la LIETU) Base del IETU 79.85).00 2.Determinación del ISR del ejercicio 2008 (Artículo 177 de la LISR) Base del ISR 1’502.00 4.00 NOTAS: Para efectos de este ejemplo:   El contribuyente no realizó ni le realizaron depósitos en efectivo mayores a 25.109. por lo que en el apartado de Retenciones de ISR se anotará la cantidad de 8.97 ( = ) Excedente del límite inferior 1’109.409.00 ( = ) Costo por depreciar 4.599.841. Por lo que respecta a la determinación del IETU.277.224.920. IETU causado .00 20% 1.) Límite inferior 392..85 0.297.00 ( x ) Tasa de impuesto 16. Para el acreditamiento del ISR contra el IETU.5% ( = ) IETU causado del ejercicio 13.456..181. es decir.00.52 18.85 .89 1’582.680.8029 645. cantidad que incluye 8.85 0.619.00 ISR propio efectivamente pagado en el ejercicio ( = ) Resultado Pagos provisionales del (-) IETU en el ejercicio IETU a favor del ejercicio (=) 2008 Determinación del ISR efectivamente pagado en el ejercicio acreditable contra el IETU (Artículo 8 de la LIETU) (/) (=) (x) (=) Total de ingresos acumulables sin incluir salarios Total de ingresos acumulables Proporción ISR causado en el ejercicio ISR proporcional efectivamente pagado en el ejercicio acreditable contra el IETU 1’270.52 518.85 265.000.67 645.400.00% inferior ( = ) Impuesto marginal ( + ) Cuota fija ( = ) ISR sobre ingresos acumulables (-) (=) (-) (=) (-) (-) (-) (-) (=) Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio ISR determinado ISR sobre ingresos NO acumulables ISR causado en el ejercicio Pagos provisionales del ISR Retención del ISR ISR pagado por la sociedad ISR pagado por terceros ISR a cargo del ejercicio 2008 310.00 ( x ) % de la construcción 80% ( = ) Costo de la construcción 7.Determinación del costo de adquisición actualizado de la construcción Costo de adquisición del inmueble 9.818.00 y en el apartado de ISR propio efectivamente pagado en el ejercicio se anotará hasta el tope del IETU a cargo.92 % sobre el excedente del límite (x) 28.9995 Costo de adquisición (=) 21.688.00 = 4.00 por concepto de retenciones realizadas en los ingresos por premios. puede tomarse el total del ISR para llevar a cabo el acreditamiento correspondiente.89 ( .662.409.600.182.9995 9.00 en cada uno de los meses del 2008.117.00 68. ante la falta de aclaración en la LIETU.00 380.019.615.109.) Depreciación acumulada * 3. el ISR proporcional efectivamente pagado resulta de 518. Determinación de deducciones autorizadas 1.340.00 14.04 88 .Determinación del valor promedio del terreno 2.85 (-) (-) Retenciones de ISR 8.772.181.89 0.409.600.890.000.00 2.772. excepto el ISR retenido por salarios.182. conforme al punto que antecede.40 380.297.00 ( x ) Factor de actualización 4.409.00 4.409. cantidad que se toma de los pagos provisionales de ISR que se realizaron por las actividades distintas a salarios.8.277.00 466.45 69.88 actualizado de la construcción  Costo de adquisición del inmueble ( x ) % para el terreno ( = ) Costo del terreno ( x ) Factor de actualización Costo comprobado de adquisición (=) actualizado del terreno 9.00 ( .00 77.Retenciones de ISR (13.

00 2.5452 1.915.00 3.996.00 2.6580 1.284.00 Costo de adquisición actualizado de la construcción Costo comprobado de adquisición (+) actualizado del terreno Costo comprobado de (=) adquisición actualizado 21.785.2003) ( = ) Factor de actualización 127.2008) ( / ) INPC mes de adquisición (abr .845.716.00 71.25 * De conformidad con la fracción I del artículo 148 de la LISR.00 4.00 670.5480 4.00 2.386.00 364.217.00 2.00 3.80 Factores de actualización INPC mes inmediato anterior al que se efectúa la enajenación (abr – 2008) INPC mes en que se realizó el gasto (/) de mejora (ago .00 3.305.9995 ( = ) Gastos notariales actualizados 7.074.005.92.00 1.00 1.00 2. para efectos de determinar el total de las deducciones autorizadas se tomará por este concepto la cantidad de 125.520 = 364.00).00 3.00 1.04 30.5480 4.000.00 1.02 4.056.00 1.456. el costo comprobado de adquisición actualizado será cuando menos el 10% del monto de la enajenación (1.599.Determinación del valor de gasto de mejoras (-) (=) (x) (=) Gasto de la mejora Depreciación acumulada * Monto por depreciar de la mejora Factor de actualización Gasto de mejora actualizado 1.2003) ( = ) Factor de actualización 5.9995 * (15 años x 3%) = 45% x 7.415.00 2.999.7280 25.603.698..983.00 25.80 1.00 x 10% = 125.006.056..981.88 9.250..785.818.002.001.2008) INPC mes en que se realizó el gasto (/) notarial (abr .987.7280 25.155.064.02 7.20 1.00 3.1999) ( = ) Factor de actualización INPC mes inmediato anterior al que se efectúa la enajenación (abr .00 * 8 años x 3%= 24% x 1.92 3.500.000.234.00 2.003.5452 127.680 = 3.561.Determinación del valor de los gastos notariales Gastos notariales 1.00 14.00 2.00 adquisición actualizado 127.442.907.581.00 11.27 INFORMACIÓN DEL IVA DEL EJERCICIO IVA PERIODO IVA CAUSADO (A) 2.874.00 AC CANTIDAD RED PAGADA ITA BLE (B) (A-B) 2.000.25 134.00 ( x ) Factor de actualización 4.499.Total de deducciones autorizadas * Costo comprobado de 125.00 Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Total 89 .00 1.00 3.00 1.031.716.085.00 2.00 2.00 3.520.00 814.117. por lo que al resultar en este caso práctico de 30.000.00 1.9995 ( + ) Gasto de mejora actualizado ( + ) Gastos notariales actualizados (=) Total de autorizadas deducciones 1.620.00 9.00 37.00 2.499.7280 82.00 497.00 1.Factor de actualización INPC mes inmediato anterior al que se efectúa la enajenación (abr .587.

) Ingresos exentos por salarios 25.59 x 15 = 788.00 salarios Determinación de los ingresos acumulables por dividendos Ingresos por dividendos 1’000.00 Determinación de los ingresos acumulables por salarios Ingresos por salarios 250. INTERESES.500.500.00 Pagos provisionales del ISR 0.59 x 30 = 1.00 ( .000.00 *Estas cantidades ya se encuentran incluidas en el total de ingresos por salarios Arrendamiento de bienes inmuebles Total de ingresos por arrendamiento de 30.200.800.000.578.00 7. ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES.) Deducciones autorizadas 75.000.00 22.00 dividendos 90 .00 Retención del ISR 10.00 22.000.00 Impuesto predial 1.00 Ingresos acumulables por (=) 25.000.00 42.900.00 789.578.00 1’000.00 0.00 sociedad Ingresos acumulables por (=) 1’388.00 789.000.00 (+) (+) (+) (=) Determinación de los ingresos exentos por salarios Gratificación anual exenta (*52.00 Retención del ISR 850.00 50. ACTIVIDAD PROFESIONAL.85) Participación de utilidades exenta (*52.000.200.59 (x) (=) (x) (=) Determinación del ISR acumulable pagado por la sociedad Ingresos por dividendos 1’000.000.00 789.00 Deducciones personales Gastos médicos 15.00 50.00 casa habitación a personas físicas Deducciones autorizadas 13.00 Deducciones opcional 10.000. DIVIDENDOS Y PREMIOS Salarios Total de ingresos por salarios *Aguinaldo *Prima vacacional *Participación de utilidades *Otros ingresos exentos Retención del ISR Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio Subsidio para el empleo entregado (diferencias) 250.471.00 Pagos provisionales del ISR 790 Dividendos Total de ingresos por dividendos ISR pagado por la sociedad Intereses del sistema financiero Intereses nominales 20.00 ISR acumulable pagado por la (+) 388.00 25.00 1.000.00 actividad profesional Determinación de los ingresos acumulables por premios Ingresos por premios (=) Ingresos premios acumulables por 50.00 Profesional pagados por PM’s Deducciones autorizadas 75.00 Ingresos acumulables por (=) 224.471.85) Otros ingresos exentos Total de ingresos exentos *Salario mínimo vigente en 2008 en el área geográfica "A" 52.892.000.00 388.00 Premios Total de ingresos por premios Retención del ISR 1.750.00 0.00 Factor de acumulación 1.00 Intereses reales 15.3889 Ingresos 1’388.59 x 15 = 788.00 Retención del IDE 0.00 ( . 100.892.00 Actividad profesional Total de ingresos por A.00 Tasa de ISR 28% ISR acumulable pagado por la sociedad 388.000.892.000.577.00 789. Profesional 100.627.CASO 42 INGRESOS POR SALARIOS.373.00 Determinación de los ingresos acumulables por actividad profesional Ingresos por A.892.200.000.00 Pagos provisionales del IETU 1.70) Prima vacacional exenta (*52.000.000.000.627.

00 en cada uno de los meses del 2008.00 1.550.200.881.00 Determinación del IETU del ejercicio 2008 (Artículo 8 de la LIETU) Base del IETU ( x ) Tasa de impuesto ( = ) IETU causado del ejercicio Retenciones de ISR ISR propio efectivamente (-) pagado en el ejercicio ( = ) Resultado Pagos provisionales del (-) IETU en el ejercicio IETU a favor del ejercicio (=) 2008 (-) 40.058.) Límite inferior 392.842.00 60.058.00 Ingresos acumulables por intereses 15.015.892.44 69.200. se considera que el total de deducciones autorizadas son aplicables para la determinación del IETU.00 16.00% ( = ) Impuesto marginal ( + ) Cuota fija ( = ) ISR determinado (-) (=) (-) (-) (-) (=) Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio ISR causado en el ejercicio Pagos provisionales del ISR ISR pagado por la sociedad Retenciones de ISR ISR a favor del ejercicio 2008 367.00 17.00 88.00 (-) (-) (=) Deducción opcional Impuesto predial Ingresos acumulables arrendamiento por 10.00 arrendamiento Ingresos acumulables por 1’388.00 Determinación de los ingresos acumulables por intereses Intereses reales 15.373.800.215.000.84 0.641.0 Base del ISR 0 ( .00 1.200. el ISR proporcional efectivamente pagado resulta de 380.00 12.00 dividendos Ingresos acumulables por premios 50. Por lo que respecta a la determinación del IETU.00 0. ante la falta de aclaración en la LIETU.350.800.84 790.00 NOTAS: Para efectos de este ejemplo:   El contribuyente no realizó ni le realizaron depósitos en efectivo mayores a 25.200.00 Determinación del ISR efectivamente pagado en el ejercicio acreditable contra el IETU (Artículo 8 de la LIETU) (/) (=) (x) (=) Total de ingresos acumulables sin incluir salarios Total de ingresos acumulables Proporción ISR causado en el ejercicio ISR proporcional efectivamente pagado en el ejercicio acreditable contra el IETU 1’496.000.662.000.00 437. Para el acreditamiento del ISR contra el IETU.00 intereses Determinación de la base para el ISR Ingresos acumulables por salarios 224.00 (+) (+) (+) (+) (+) (=) (-) (=) ( = ) Base del IETU *Para efectos del ejemplo.750.00 Ingresos acumulables actividad 25.688. puede tomarse el total del ISR para llevar a cabo el acreditamiento correspondiente.00 1’706.84 380.25 0.25 6.000.00 Ingresos acumulables por (=) 15.97 1’313. cantidad que incluye las retenciones realizadas en los ingresos  91 .250.841.00 Total de ingresos acumulables 1’721.00 0.500.750.173.750.00 profesional Ingresos acumulables por 17.641.750.350.00 40.250.0 ( = ) Excedente del límite inferior 3 ( x ) % sobre el excedente del límite inferior 28. excepto el ISR retenido por salarios.Determinación de los ingresos acumulables por arrendamiento de bienes inmuebles Ingresos por arrendamiento 30.00.015.350.00 Deducciones personales 15.8696 437.0 Base del ISR 0 Determinación de la base para el IETU Total de ingresos (-) (-) *Deducciones autorizadas *Impuesto predial 130.000.00 1.000.215.00 1’721.00 388.892. Determinación del ISR del ejercicio 2008 (Artículo 177 de la LISR) 1’706.00 1.5% 6. conforme al punto que antecede.40 437.

00 Retención del ISR 1.000.70) Prima vacacional exenta (*52.000. es decir.00 22.59 x 15 = 788.00 (+) (+) (+) (=) Determinación de los ingresos exentos por salarios Gratificación anual exenta (*52.00 789. DIVIDENDOS Y ADQUISICIÓN DE BIENES Salarios Total de ingresos por salarios *Aguinaldo *Prima vacacional *Participación de utilidades *Otros ingresos exentos Retención del ISR Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio Subsidio para el empleo entregado (diferencias) *Estas 250.00 42.00 789.00 0.) Deducciones autorizadas 180.000.00 Ingresos acumulables por (=) 224.00 Retención del IVA 10.00 IVA causado 37.000.00 1.00 789.00 Dividendos Total de ingresos por dividendos ISR pagado por la sociedad 1. CASO 43 INGRESOS POR SALARIOS.00 388.) Ingresos exentos por salarios 25.25.000.00 ( .000.373.000.00 Pagos provisionales del ISR 15.200.500.59 x 15 = 788. Profesional 250. INTERESES. ACTIVIDAD PROFESIONAL.00 Adquisición de bienes Ingresos por adquisición de bienes Deducciones autorizadas ISR pagado por terceros 300.00 Pagos provisionales del IETU 1.00 cantidades ya se encuentran incluidas en el total de ingresos por salarios Intereses del sistema financiero Intereses nominales 52.471. por lo que en el apartado de Retenciones de ISR se anotará la cantidad hasta el tope del IETU causado.59 1.000.00 Deducciones personales Gastos médicos 15.000.59 x 30 = 1.000. la cantidad de 6.00 ( .578.00 Retención del IDE 160.00 Retención del ISR 10.00 Pagos mensuales del IVA 500.00 P.000.000. Moral 100.00 60.distintos a salarios.000.85) Otros ingresos exentos Total de ingresos exentos *Salario mínimo vigente en 2008 en el área geográfica "A" 52.000.00 789.000.200.200.200.00 55.00 actividad profesional Determinación de los ingresos acumulables por adquisición de bienes Ingresos por adquisición de bienes (-) (=) Deducciones autorizadas Ingresos acumulables adquisición de bienes por 300.000.471.000.600.200.000.577.000.00 Intereses reales 25.000.641.00 245.00 22.578.00 Ingresos acumulables por (=) 25.00 IVA acreditable 27.000.00 Deducciones autorizadas 180.000.00 25. Física 150.00 Determinación de los ingresos acumulables por salarios Ingresos por salarios 250.00 intereses Determinación de los ingresos acumulables por actividad profesional Ingresos por A.00 0.00 profesional P.050.627.627.00 salarios Determinación de los ingresos acumulables por intereses Ingresos por intereses 25.892.00 55.00 92 .00 Ingresos acumulables por (=) 70.85) Participación de utilidades exenta (*52.00 Actividad profesional Total de ingresos por actividad 250.

93 .

380.423.00 dividendos Ingresos acumulables por 245.00 11.657.0 Base del ISR 0 ( .84 444.5% 11.373.600.00 94 . se considera que el total de deducciones autorizadas son aplicables para la determinación del IETU.00 180.465.465.00% ( = ) Impuesto marginal ( + ) Cuota fija ( = ) ISR determinado (-) (=) (-) (-) (-) (=) Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio ISR causado en el ejercicio Pagos provisionales del ISR ISR pagado por la sociedad Retención del ISR ISR a favor del ejercicio 2008 432.00 0.092.00 Determinación del ISR efectivamente pagado en el ejercicio acreditable contra el IETU (Artículo 8 de la LIETU) (/) (=) (x) (=) Total de ingresos acumulables sin incluir salarios Total de ingresos acumulables Proporción ISR causado en el ejercicio ISR proporcional efectivamente pagado en el ejercicio acreditable contra el IETU 1’729.00 adquisición de bienes Total de ingresos acumulables 1’953.00 0.200.00 388.3889 1’388.900.000.84 0.00 1.380.000.00 14.44 69.00 ISR acumulable pagado por la (+) 388.265.050.000.000.892.938.892.00 1.00 Ingresos acumulables actividad 70.761.662.380.00 1’953.250.97 1’545.Determinación de los ingresos acumulables por dividendos Ingresos por dividendos 1’000.84 75.841.00 70.00 sociedad Ingresos acumulables por (=) 1’388.000.718.892.600.00 Ingresos acumulables por 1’388.8851 502. Determinación del ISR del ejercicio 2008 (Artículo 177 de la LISR) 1’938.892.00 500.00 (x) (=) (x) (=) Factor de acumulación Ingresos Tasa de ISR ISR acumulable pagado por la sociedad 1.) Límite inferior 392.00 28% 388.000.00 profesional Ingresos acumulables por intereses 25.00 53.550.00 Determinación de la base para el ISR Ingresos acumulables por salarios 224.00 Deducciones personales 15.0 ( = ) Excedente del límite inferior 3 ( x ) % sobre el excedente del límite inferior 28.00 dividendos Determinación del ISR acumulable pagado por la sociedad Ingresos por dividendos 1’000.00 Determinación del IETU del ejercicio 2008 (Artículo 8 de la LIETU) Base del IETU ( x ) Tasa de impuesto ( = ) IETU causado del ejercicio Retenciones de ISR ISR propio efectivamente (-) pagado en el ejercicio ( = ) Resultado Pagos provisionales del (-) IETU en el ejercicio IETU a favor del ejercicio (=) 2008 (-) 70.00 (+) (+) (+) (+) (=) (-) (=) *Para efectos del ejemplo.265.00 16.000.40 502.000.200.00 502.0 Base del ISR 0 Determinación de la base para el IETU Total de ingresos (-) *Deducciones autorizadas ( = ) Base del IETU 250.000.00 1.892.

95 .

00 160.00 0.458.00 4. al resultar un saldo a favor no fue necesario efectuar el acreditamiento de las retenciones del IDE realizadas durante el ejercicio.00 833.00.00 0.199.00 CANTIDAD PAGADA (A-B-C) 39.00 0.000.821.00 5.00 2. cantidad que incluye las retenciones realizadas en los ingresos distintos a salarios.00 MES Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Total IDE RETENIDO 0.000.000.201.00 88.000. por lo que se tiene un IDE por aplicar de 160.00 833.00 0.00 36.00 0.00 0. Para el acreditamiento del ISR contra el IETU.00 3. la cantidad de 11.00 0.00 0.000.00 834. conforme al punto que antecede.00 IVA RETENIDO (B) 833.00 833.326.00 0.00 96 .068.00 0.00 833. ante la falta de aclaración en la LIETU.00 834.00 1.00 2.000.00 0.00 0.00 3.00 2.00 80.00 0.698.00 0.00 0.00 0.00 3.000.000.00 0.00 0. es decir.035.00 0. el ISR proporcional efectivamente pagado resulta de 444.00 IVA ACREDITABLE (C) 3.123.00 1.000.864.287.00 84.000.000.698.00 834.054.569.00 25. excepto el ISR retenido por salarios.000.00 3.00 1.200.00 2.00 1.00 10.00 0.00 0.00 8.00 0.00 2.657.00 833.00 25.00 1.00 10.025.654.00 0.999.00 833.00 3.00 0.00 3.00 833. puede tomarse el total del ISR para llevar a cabo el acreditamiento correspondiente.00 834.251.00 0.00 0.NOTAS: Para efectos de este ejemplo:   En la determinación del ISR.00 2.00 0.500.00 37.00 10.00 0.00 60.00 500.050.000.00 0.00 3.166.00 0.00 95.00 0.408.00 PERIODO Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Total INFORMACIÓN DEL IDE DEPÓSITOS EN MONTO EXENTO MONTO GRAVADO EFECTIVO 10. Por lo que respecta a la determinación del IETU.320.000.215.00 30.00 1.000.00 137. por lo que en el apartado de Retenciones de ISR se anotará la cantidad hasta el tope del IETU causado.00 100.000.861.00 0.00.00 3.00 2.00 4.  INFORMACIÓN DEL IVA DEL EJERCICIO IVA CAUSADO (A) 4.00 2.00 0.00 1.00.00 10.00 27.00 0.00 10.00 1.00 56.000.00 10.00 28.00 48.00 0.

00 75.500.00 0. PREMIOS Y DE LOS DEMÁS INGRESOS Salarios Total de ingresos por salarios *Aguinaldo *Prima vacacional *Participación de utilidades *Otros ingresos exentos Retención del ISR Subsidio para el empleo entregado (diferencias) Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio 325.623.00 Fecha del gasto de mejoras 10-May-02 ISR pagado por terceros 14.000.00 Pagos provisionales del IETU 11.000.000. ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES.00 Ingresos acumulables por (=) 249.00 *Estas cantidades ya se encuentran incluidas en el total de ingresos por salarios Demás ingresos Total demás ingresos Retención del ISR 300.59 1.00 789.00 25.0 Precio de enajenación 0 Fecha de enajenación 01-Abr-08 Gastos notariales 25.620.00 IVA causado 34.00 10.00 0.00 (+) (+) (+) (=) Determinación de los ingresos exentos por salarios Gratificación anual exenta (*52.575.00 IVA acreditable 27. REGIMEN INTERMEDIO.) Deducciones autorizadas 185.00 Fecha de adquisición 01-Feb-98 1.0 0 1.877.00 2.500.100.00 72.500.00 Ingresos acumulables por (=) 45.00 ( .00 72.000.688.59 x 15 = 788. ENAJENACIÓN DE BIENES INMUEBLES.300.577.500.877.000.00 Deducciones personales Gasto médicos 52.400.85) Otros ingresos exentos Total de ingresos exentos *Salario mínimo vigente en 2008 en el área geográfica "A" 52.00 Pagos mensuales del IVA 6.765.00 intermedio 97 .810.721.0 0 55.500.00 Retención del IDE 0.750.00 Fecha del gasto notarial 03-May-98 Gastos de mejoras 115.) Ingresos exentos por salarios 75.000.00 Intermedio Total de ingresos por intermedio 230.00 Enajenación de bienes inmuebles Costo de adquisición del inmueble 350.59 x 30 = 1.00 789.00 789.00 Pagos provisionales del ISR 2.00 Retención del ISR Premios Total de ingresos por premios 70.721.197.00 0.062.00 Determinación de los ingresos acumulables por salarios Ingresos por salarios 325.70) Prima vacacional exenta (*52.00 Deducciones autorizadas 185.00 ( .00 salarios Determinación de los ingresos acumulables por intermedio Ingresos por intermedio 230.00 3.000.578.00 Arrendamiento de bienes inmuebles Total de ingresos por arrendamiento 85.800.500.00 72.000.500.CASO 44 INGRESOS POR SALARIOS.000.578.00 789.85) Participación de utilidades exenta (*52.400.59 x 15 = 788.00 casa habitación PF’s Deducción opcional Deducciones autorizadas Impuesto predial Pagos provisionales de ISR Retención del ISR 29.

000.50 No.750.65 ( = ) Tasa para ingreso no acumulable 0.841.65 ( .255.755.00 213.000.00 102. mismas que incluyen el pago del impuesto predial en arrendamiento de bienes inmuebles.00 (-) (=) (/) (=) Determinación de la ganancia acumulable por enajenación de bienes inmuebles Ingresos por enajenación 1’300.00 Deducciones autorizadas 679.00 62.858.65 Determinación de la base para el ISR Ingresos acumulables por salarios Ingresos acumulables por intermedio Ingresos acumulables por arrendamiento Ingreso acumulable por enajenación Ingreso acumulable por premios Demás ingresos acumulables Total de ingresos acumulables Deducciones personales Base del ISR ** 249.662.00 52.40 ( = ) ISR determinado 177.000.000. de años transcurridos desde la adquisición hasta la enajenación 10 Ganancia acumulable por enajenación 62.00 726.743.00 premios Determinación de los demás ingresos Demás ingresos ( = ) Demás ingresos acumulables 300.450.) Ganancia acumulable 62.00 45.34 acumulables 98 .000.2282 ( x ) 100 100 ( = ) Tasa expresada en % 22. se considera que el total de deducciones autorizadas son aplicables para la determinación del IETU.000.082.826.082.500.082.195.858.23 ( / ) Base del ISR * 779.00 300.23 Determinación de la tasa aplicable a los ingresos NO acumulables por enajenación de bienes ISR determinado 177.623.65 52.173. II y III del artículo 176 de la LISR Total de ingresos acumulables 779.50 ( .100.00 Ingresos acumulables por (=) 70.450.00% ( = ) Impuesto marginal 108.00 (+) (+) (+) (+) (+) (=) (-) (=) ( = ) Base del IETU *Para efectos del ejemplo.50 Ganancia por enajenación 620.800.826. Determinación del ISR sin deducciones personales de las fracciones I.413.500.) Deducciones personales 0.82% ISR sobre ingresos NO (=) 127.) Límite inferior 392.65 70.65 (-) Determinación de la base para el IETU Total de ingresos *Deducciones autorizadas 315.00 2.00 779.00 (-) (-) (=) Deducción opcional Impuesto predial Ingresos acumulables arrendamiento por 29.255.85 ( x ) Tasa 22.65 ( = ) Ingreso NO acumulable 558.83 ( + ) Cuota fija 69.00 Determinación de los ingresos acumulables por premios Ingresos por premios 70.00 300.255.00 ( = ) Base del ISR * 779.255.000.300.97 ( = ) Excedente del límite inferior 386.200.505.65 ( .68 ( x ) % sobre el excedente del límite inferior 28.Determinación de los ingresos acumulables por arrendamiento de bienes Ingresos por arrendamiento 85.000.00 52.82% Determinación del ISR sobre ingresos NO acumulables por enajenación de bienes Ganancia por enajenación 620.

00 ( x ) Tasa de impuesto 16.000.00 ( x ) Factor de actualización 1.000.Determinación del ISR del ejercicio 2008 (Artículo 177 de la LISR) Base del ISR ** 726.632.663.879.00 20% 70. es decir. Determinación de deducciones autorizadas 1.) Límite inferior 392.00 Determinación del IETU del ejercicio 2008 (Artículo 8 de la LIETU) Base del IETU 102. ante la falta de aclaración en la LIETU.000.00 2. el ISR proporcional efectivamente pagado resulta de 197.5% ( = ) IETU causado del ejercicio 16.23 0.00 ( .00 ISR propio efectivamente pagado en el ejercicio ( = ) Resultado Pagos provisionales del (-) IETU en el ejercicio IETU a favor del ejercicio (=) 2008 Determinación del ISR efectivamente pagado en el ejercicio acreditable contra el IETU (Artículo 8 de la LIETU) (/) (=) (x) (=) Total de ingresos acumulables sin incluir salarios Total de ingresos acumulables Proporción ISR causado en el ejercicio ISR proporcional efectivamente pagado en el ejercicio acreditable contra el IETU 529.662. por lo que en el apartado de Retenciones de ISR se anotará la cantidad hasta el tope del IETU causado.57 197.9081 133.00 1.) Depreciación acumulada * 84.000.60 actualizado de la construcción  99 .000.987.83 69.00 en cada uno de los meses del 2008.57 5.879.535. puede considerarse el total del ISR para llevar a cabo el acreditamiento correspondiente.00 132.817.879. Por lo que respecta a la determinación del IETU.97 ( = ) Excedente del límite inferior 333.65 ( .663..Determinación del costo de adquisición actualizado de la construcción Costo de adquisición del inmueble 350.50 (-) (-) Retenciones de ISR 16.000.00 11.158.00.00 11.535.00 ( x ) % de la construcción 80% ( = ) Costo de la construcción 280.062.00% inferior ( = ) Impuesto marginal ( + ) Cuota fija ( = ) ISR sobre ingresos acumulables (-) (=) (-) (=) (-) (-) (=) Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio ISR determinado ISR sobre ingresos NO acumulables ISR causado en el ejercicio Pagos provisionales del ISR Retención del ISR ISR a cargo del ejercicio 2008 93.00 NOTAS: Para efectos de este ejemplo:   El contribuyente no realizó ni le realizaron depósitos en efectivo mayores a 25..65 0. cantidad que incluye las retenciones realizadas en los ingresos distintos a salarios.062.159.688.Determinación del valor promedio del terreno Costo de adquisición del inmueble ( x ) % para el terreno ( = ) Costo del terreno ( x ) Factor de actualización Costo comprobado de adquisición (=) actualizado del terreno 350.9081 Costo de adquisición (=) 373.40 163.495. conforme al punto que antecede.00 163.68 % sobre el excedente del límite (x) 28.000.23 127. Para el acreditamiento del ISR contra el IETU.255.841.300.50.00 0.34 290.567. la cantidad de 16.755.50 0.6796 290.913.00 152.00 ( = ) Costo por depreciar 196. excepto el retenido por salarios.505.158.65 779.

00 1.317.317.50 563.Total de deducciones autorizadas Costo comprobado de adquisición 507.4320 1.810.342.317.25 2.276.1998) ( = ) Factor de actualización 5.000.25 2.25 2.25 2.Factor de actualización INPC mes inmediato anterior al que se efectúa la enajenación (mar .000.2816 125.881.40 46.75 2.317.50 679.40 * 5 años x 3%= 15% x 115.75 2.50 563.00 Costo de adquisición actualizado 373.000.2002) ( = ) Factor de actualización INPC mes inmediato anterior al que se efectúa la enajenación (mar .75 2.881.25 2.567.554.173.1998) ( = ) Factor de actualización 127.60 actualizado 127.881.25 34.765.881.50 563.75 2.4380 99.250.00 ( x ) Factor de actualización 1.00 ACRE CANTIDAD DITA PAGADA BLE (B) (A-B) 2.881.987.881.75 2.881.50 563.317.7450 1.8537 ( + ) Gasto de mejora actualizado ( + ) Gastos notariales actualizados (=) Total de autorizadas deducciones 125.881.25 2.2008) ( / ) INPC mes de adquisición (feb .50 563.00 Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Total 100 .317.00 = 17.000.00 6.317.75 27.276.317.50 563.342.25 2.75 2.60 adquisición actualizado 4.50 563.50 563.50 563.75 2.00 17.000.881.25 2.50 563.Determinación del valor de gasto de mejoras (-) (=) (x) (=) Gasto de la mejora Depreciación acumulada * Monto por depreciar de la mejora Factor de actualización Gasto de mejora actualizado 115.50 INFORMACIÓN DEL IVA DEL EJERCICIO IVA PERIODO IVA CAUSADO (A) 2.25 2.60 de la construcción Costo comprobado de adquisición (+) 133.25 2.8537 ( = ) Gastos notariales actualizados 46.575.7870 1.881.00 97.75 2.4380 68.50 563.317.75 2..250.2816 127.2008) INPC mes en que se realizó el gasto (/) notarial (mayo .75 2.317.881..Determinación del valor de los gastos notariales Gastos notariales 25.750.317.25 2.50 563..317.554.4380 66.881.00 actualizado del terreno Costo comprobado de (=) 507.00 = 84.9081 * (10 años x 3%) = 45% x 280.00 Factores de actualización INPC mes inmediato anterior al que se efectúa la enajenación (mar – 2008) INPC mes en que se realizó el gasto (/) de mejora (mayo .50 3.75 2.

92 1.127.42 5.74 218.25 187.3 1 3.30 1. 218.00 188.00 188.17 1.758.33 115.5 6 ISR Determi nado 218.75 563.879.208.00 123.401.00 15.450.50 751.00 30.00 122.450.INFORMACION DE LOS PAGOS PROVISIONALES DEL ISR A LA ENTIDAD FEDERATIVA Y A LA FEDERACIÓN EN EL REGIMEN INTERMEDIO Mes Enero Acumulado Febrero Acumulado Marzo Acumulado Abril Acumulado Mayo Acumulado Junio Acumulado Julio Acumulado Agosto Acumulado Septiembre Acumulado Octubre Acumulado Noviembre Acumulado Diciembre Acumulado Ingreso 19.00 15.00 365.758.874.00 15.00 77.P.00 188.9 7 19.21 2.92 1.402.00 30.619.067.112.274.00 30.308.00 61.33 187.249.00 30.00 15.75 1.35 1.17 10.00 15.583.416.067.758.315.0 0 15.315.00 Total de ISR pagado durante el 2008 Pagos efectuados a la Federación (SAT) durante el 2008 (+) (=) Pagos efectuados a la Entidad Federativa durante el 2008 Total de ISR pagado durante el 2008 365.255.67 187.666.92 2.00 154.00 188.92 751.833.33 96.0 0 15.341.33 30.208.516.00 92.00 188.66 19.091.22 1.758.208.30 436.75 1.00 108.33 41.450.66 1.758.58 2.255.9 7 3.00 30.083.65 19.92 375.25 1.92 1.00 188.00 152.401.946.309.9 8 19.9 8 3.050.127.208.92 187.40 1.450.00 376.92 563.00 169.758.0 0 Base 3.619.92 1.800.82 218.38 3.208.335.450.500.964.33 192.92 1.00 188.00 30.208.00 752.183.0 0 15.66 3.04 218.208.30 2.00 30.6 5 3.3 2 3.0 0 15.33 57.950.08 12. 187.600.92 939.503.67 1.691.6 3 19.208.41 2.758.60 654.99 19.30 218.818.33 37.315.00 188.00 188.208.00 14.00 182.450.027.81 873.503.00 304.291.49 5% Determin ado 187.33 18.00 15.208.758.450.624.041.528.35 218.00 213.33 172.309.791.6 4 19.25 8.006.92 187.858.00 1.0 0 ISR 127 antes de P.309.33 153.00 273.38 218.00 31.274.150.458.83 187.250.450.00 101 .74 9.30 2.00 1.00 Pago entidad federativa 188.21 218.65 5% antes de P.3 0 3.0 0 Gastos 15.261.92 187.00 188.37 230.50 3.500.00 185.00 30.99 1.758.091.82 4.00 1.65 17.33 19.33 26.50 187.00 2.43 218.33 22.33 76.P.13 218.13 6.33 211.6 4 3.37 45.33 7.450.17 187.033.00 2.00 188.183.758.549.9 9 3.78 1.33 11.691.17 939.92 2.31 2.33 19.33 38.33 3.92 375.824.33 15.400.758.255.700.08 187.00 2.584.30 436.00 30.00 243.43 7.450.691.52 2.00 334.407.02 1.00 30.00 15.758.879.04 12.42 187.657.067.91 218.00 1.33 6.450.33 33.0 0 15.208.127.00 46.3 0 19.31 1.00 61.30 873.879.58 187.00 188.6 3 3.528.83 563.456.33 3.32 19.746.208.9 1 2.208.35 14.758.00 139.30 218.5 6 2.91 1.24 1.255.44 1.49 2.450.33 134.127.90 654.450.00 564.00 30.60 218.00 Pago al SAT 30.764.900.620.3 1 19.066.31 654.00 940.75 187.31 1.183.00 30.823.00 91.100.00 2.00 1.964.879.350.746.30 218.503.

102 .

000.000.500.00 Fecha de adquisición 27-Sep-03 Precio de enajenación 1’950.00 Total de deducciones personales 304.000.500.85) Participación de utilidades exenta (*52.00 0.000.00 25.00 Fecha de enajenación 13-Ago-08 Gastos notariales 10.000.59 1. ENAJENACIÓN DE BIENES (TERRENO).000.00 Deducciones personales Gasto Médicos 150.00 premios Determinación de los ingresos acumulables por actividad profesional Ingresos por A.000.00 actividad profesional Determinación de los ingresos acumulables por adquisición de bienes Ingresos por adquisición 250.247.000.00 Actividad profesional Total de ingresos A.00 3. INTERESES. DIVIDENDOS Y DE LOS DEMÁS INGRESOS Salarios Total de ingresos por salarios *Aguinaldo *Prima vacacional *Participación de utilidades *Otros ingresos exentos Retención del ISR Subsidio para el empleo entregado (diferencias) Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio 150. financiero 25.00 (+) (+) (+) (=) Determinación de los ingresos exentos por salarios Gratificación anual exenta (*52.00 Retención del IDE 0.00 * (-) 55.) Ingresos exentos por salarios 5.000.00 ( . no financiero 30.94) área geográfica “A” Adquisición de bienes Total de ingresos por adquisición 250.000.000.892.00 Intereses S.00 IVA acreditable 25.00 0.000.20 salarios Determinación de los ingresos acumulables por premios Ingresos por premios 100.200.747. Profesional 450.529.00 0.00 adquisición 103 . PREMIOS.125.000.00 Enajenación de bienes inmuebles (terreno) Costo de adquisición del inmueble 120.375.59 x 15 = 788.00 Pago provisional del ISR 50.578.00 Pagos provisionales del IETU 5.000.00 Pagos provisionales del ISR 58.00 0.00 388.000.000.000.80 Determinación de los ingresos acumulables por salarios Ingresos por salarios 150.000.80 5. ADQUISICIÓN DE BIENES.59 x 15 = 788.00 5. Profesional 450.00 3.500.500. ACTIVIDAD PROFESIONAL.59 x 366 = 19.00 1.000.247.0 0 90.00 Fecha del gasto 03-Dic-03 ISR pagado por terceros 320.000.70) Prima vacacional exenta (*52.000.00 1.00 *Estas cantidades ya se encuentran incluidas en el total de ingresos por salarios Demás ingresos Total de los demás ingresos Retención del ISR 500.000.0 0 1.94 * Tope 1 salario mínimo elevado al año (52.00 0.000.00 Interés real hipotecario por crédito 100.00 0.80 25.000.577.00 Ingresos acumulables por (=) 282.892.892.) Deducciones autorizadas 167.59 x 30 = 1.00 Pagos mensuales del IVA 42.00 pagados por PF’s Deducciones autorizadas 167.200.00 S.100.80 Ingresos acumulables por (=) 144.85) Otros ingresos exentos Total de ingresos exentos *Salario mínimo vigente en 2008 en el área geográfica "A" 52.00 Intereses nominales Intereses reales Retención del ISR Premios Total de ingresos por premios Retención del ISR * Pérdida 100.00 *Gasto Funerarios por 20.94 Gastos dentales 35.00 Dividendos Total de ingresos por dividendos ISR pagado por la sociedad 1’000.470.00 IVA causado 67.000.00 Ingresos acumulables por (=) 250.578.00 Ingresos acumulables por (=) 100.000.470.00 ( .CASO 45 INGRESOS POR SALARIOS.000.500.00 19.000.

00 3’071.00 (x) (=) (x) (=) Factor de acumulación Ingresos Tasa del ISR ISR acumulable pagado por la sociedad 1.200.662.892.00% ( = ) Impuesto marginal 721.892.38 ( + ) Cuota fija 69.Determinación de los ingresos acumulables por intereses Por intereses no hay ingresos acumulables.841.00 (+) (+) (+) (+) (+) (+) (+) (=) (-) (=) (-) (=) ( = ) Base del IETU *Para efectos del ejemplo.00 500.960.20 304.000.000.200.747.00 100.40 ( = ) ISR determinado 791.500.20 282.00 (-) (=) (/) (=) Determinación de la ganancia acumulable por enajenación de bienes inmuebles Ingresos por enajenación 1’950.00 500.20 ( .000.00 3’101.740.00 Determinación de los ingresos acumulables por dividendos Ingresos por dividendos 1’000.23 ( x ) % sobre el excedente del límite inferior 28.535.873.892.20 ( .20 30.500.500.000.000.00 435.00 Determinación de la base para el ISR Ingresos acumulables por salarios Ingresos acumulables por actividad profesional Ingresos acumulables por enajenación Ingreso acumulable por adquisición Ingreso acumulable por intereses Ingreso acumulable por premios Ingreso acumulable por dividendos Demás ingresos acumulables Ingresos acumulables Perdida en intereses Total de ingresos acumulables Deducciones personales Base del ISR ** 144.00 dividendos Determinación del ISR acumulable pagado por la sociedad Ingresos por dividendos 1’000.94 2’766. de años transcurridos desde la adquisición hasta la enajenación 4 Ganancia acumulable por enajenación 435.00 167.900.661.) Deducciones personales 100.3889 1’388.00 282.000.713.97 ( = ) Excedente del límite inferior 2’578.00 1’388.00 ISR acumulable pagado por la (+) 388.461.961.00 (=) Determinación de los demás ingresos acumulables Demás ingresos Demás ingresos acumulables 500.740.00 28% 388.119.) Límite inferior 392.26 (-) Determinación de la base para el IETU Total de ingresos *Deducciones autorizadas 450.040. se considera que el total de deducciones autorizadas son aplicables para la determinación del IETU Determinación del ISR sin deducciones personales de las fracciones I.00 Ganancia por enajenación 1’742.78 104 . hay pérdida por 30.00 Deducciones autorizadas 207.461. II y III del artículo 176 de la LISR Total de ingresos acumulables 3’071.00 sociedad Ingresos acumulables por (=) 1’388.529.500.00 ( = ) Base del ISR * 2’970.000.000.00 No.00 250.00 0.000.892.

713.683.961.40 1’082.763.000.589.00 ISR propio efectivamente pagado en el ejercicio ( = ) Resultado Pagos provisionales del (-) IETU en el ejercicio IETU a favor del ejercicio (=) 2008 Determinación del ISR efectivamente pagado en el ejercicio acreditable contra el IETU (Artículo 8 de la LIETU) (/) (=) (x) (=) Total de ingresos acumulables sin incluir salarios Total de ingresos acumulables Proporción ISR causado en el ejercicio ISR proporcional efectivamente pagado en el ejercicio acreditable contra el IETU 2’926.50.64% Determinación del ISR sobre ingresos NO acumulables por enajenación de bienes Ganancia por enajenación 1’742.00 ( x ) Tasa 26.535.00 734.95 1’020.96 69.20 ( = ) Tasa para ingreso no acumulable . es decir.50 (-) (-) Retenciones de ISR 46.00% inferior ( = ) Impuesto marginal ( + ) Cuota fija ( = ) ISR sobre ingresos acumulables (-) (=) (-) (=) (-) (-) (-) (-) (=) Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio ISR determinado ISR sobre ingresos NO acumulables ISR causado en el ejercicio Pagos provisionales del ISR Retención del ISR ISR pagado por la sociedad ISR pagado por terceros ISR a cargo del ejercicio 2008 664.000.20 0.00 388.) Ganancia acumulable 435. por lo que en el apartado de Retenciones de ISR se anotará la cantidad hasta el tope del IETU causado.461.40 acumulables Determinación del ISR del ejercicio 2008 (Artículo 177 de la LISR) Base del ISR ** 2’766.00 5.598.871.00. puede considerarse el total del ISR para llevar a cabo el acreditamiento correspondiente. Por lo que respecta a la determinación del IETU.2664 ( x ) 100 100 ( = ) Tasa expresada en % 26.612.26 ( .000.00 ( = ) Ingreso NO acumulable 1’307. Para el acreditamiento del ISR contra el IETU.36 0.00 320.00 5. cantidad que incluye las retenciones realizadas en los ingresos distintos a salarios.00 ( . el ISR proporcional efectivamente pagado resulta de 1’020.00 en cada uno de los meses del 2008.000.40 734.00 Determinación del IETU del ejercicio 2008 (Artículo 8 de la LIETU) Base del IETU 282.9529 1’071.892.841.243.   105 .000.97 ( = ) Excedente del límite inferior 2’373.960.00 172.346.) Límite inferior 392.220. ante la falta de aclaración en la LIETU.100.346.00 0.243.932.740.00 3’071.00 ( x ) Tasa de impuesto 16.78 ( / ) Base del ISR * 2’970.00 143.662.00 NOTAS: Para efectos de este ejemplo:  El contribuyente no realizó ni le realizaron depósitos en efectivo mayores a 25.Determinación de la tasa aplicable a los ingresos NO acumulables por enajenación de bienes ISR determinado 791.36 348.216. excepto el retenido por salarios.612. la cantidad de 46.76 58.64% ISR sobre ingresos NO (=) 348.612.29 % sobre el excedente del límite (x) 28.763.50 0.5% ( = ) IETU causado del ejercicio 46.500. conforme al punto que antecede.

000.093..Total de deducciones autorizadas * Costo comprobado de adquisición 195.2040 12. el costo comprobado de adquisición actualizado será cuando menos el 10% del monto de la enajenación (1.531. para efectos de determinar el total de las deducciones autorizadas se tomará por este concepto la cantidad de 195.75 3.25 2.Determinación del valor de los gastos notariales Gastos notariales ( x ) Factor de actualización ( = ) Gastos notariales actualizados 10.2008) ( / ) INPC mes de adquisición (sep .625.00 * De conformidad con la fracción I del artículo 148 de la LISR.25 2.625.625.75 3.00 5.625.75 3.75 3.093.040.625.093.093.531.125.00 42.00 67.00 IVA IVA PAGADO ACREDITABLE (C) (A-B-C) 2.2750 1.531.25 2.00 5.625.2040 3.531.625.25 2.000.040.093.625.093.093.00 5.500.25 2.2237 Factor de actualización INPC mes inmediato anterior al que se efectúa la enajenación (jul 2008) INPC mes de adquisición (dic (/) 2003) ( = ) Factor de actualización 128.25 25.75 3.00 x 10% = 195.093.75 3. por lo que al resultar en este caso práctico de 146.625.75 3.625.25 2.531.00 Factor de actualización INPC mes inmediato anterior al que se efectúa la enajenación (jul .00 5.531.625.093.00 5.00).000.25 2.00 5.093.844.950.00 5.00 PERIODO Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Total 106 .625.531.000.040.75 3.75 3.00 5.25 2.00 5.9960 1.00 5.000.00 5.093.25 2.00 actualizado ( + ) Gastos notariales actualizados 12.00.75 3.Determinación de deducciones autorizadas 1.531.75 3.75 3.375.2003) ( = ) Factor de actualización 128.844.531.531.8320 106.25 2.00 ( = ) Total de deducciones autorizadas 207.531.00 2.00 INFORMACIÓN DEL IVA DEL EJERCICIO IVA CAUSADO (A) 5..531.Determinación del valor promedio del terreno Costo de adquisición del inmueble ( x ) Factor de actualización Costo comprobado de adquisición (=) actualizado del terreno 120.000.00 1..2237 146.25 2.093.00 1.8320 105.

00 520. el costo promedio por acción de las acciones que enajenen.000.000 x acción) 120. S. conforme a lo siguiente: I.00 Fecha de movimiento 06 de enero de 1999 25 de mayo de 2001 01 de septiembre 2003 21 de mayo de 2005 Total Capital social 1´000. de C.000.936.00 UFIN por ejercicio 6.000.00 Incremento de capital 15 20. y proporciona la siguiente información para realizar el cálculo anual: Fecha de adquisición Número de acciones 20 de enero de 2000 20 25 de mayo de 2001 6* Total 26 * Acciones adquiridas vía capitalización de utilidades. en la empresa “La magnífica fiscal. Determinación del costo promedio por acción Monto original ajustado de las acciones Número total de acciones del enajenante a la fecha de enajenación Costo Promedio por Acción 941.000.A. S.624. de las cuales enajenó 18.000. El costo promedio por acción.216.000.000 x acción) 400.A.000.33 26 36. Fecha de enajenación 10 de abril de 2008 Número de acciones 18 Costo de adquisición (20.000.00 Artículo 24 LISR. incluirá todas las acciones que el contribuyente tenga de la misma persona moral en la fecha de la enajenación.000. V.00 2´000.000. V.756.00 Saldos de CUFIN actualizados A la fecha de adquisición (enero de 2000) A la fecha de enajenación (abril de 2008) DESARROLLO 476.00 400.00 850.000 x acción) 810.000.000.00 (20.00 Partidas No deducibles 6. Para determinar la ganancia por enajenación de acciones cuyo periodo de tenencia haya sido superior a 12 meses. los contribuyentes disminuirán del ingreso obtenido por acción.32 (/) (=) 107 .00 Incremento de capital 20 20. Para efectos de que no le retuvieran el 20%.000. dictaminó la enajenación de las 18 acciones.000.” tiene un total de 26 acciones.00 Información proporcionada por la empresa “La magnífica fiscal.00 Pérdida fiscal Ejercicio 2005 Pérdida fiscal 100. Dicho costo se obtendrá dividiendo el monto original ajustado de las acciones entre el número total de acciones que tenga el contribuyente a la fecha de la enajenación.000.00 100 20. aun cuando no enajene todas ellas.000.00 300.”: Movimientos accionarios en la empresa Número de Valor nominal Conceptos acciones por acción Constitución 50 20.00 300.00 Capitalización 15 20.CASO 46 INGRESOS POR ENAJENACIÓN DE ACCIONES DATOS GENERALES: Raymundo Pérez Castañeda.000.00 Valor de venta (45. de C.

00 INPC último mes del mismo 116.5810 INPC de Enajenación Abril-08 127.00 373.121.624.936.2005) 0 ( x ) 1er factor de actualización 1.155.00 (+) Diferencias de CUFIN actualizadas 373.137. las pérdidas fiscales pendientes de disminuir.301 ejercicio (dic .67 fecha de enajenación (-) Reembolsos pagados actualizados 0.00 fiscales (=) Monto original ajustado de las acciones propiedad del enajenante 941.820.0211 1.20 INPC fecha de enajenación (abr 127.00 (-) UFIN negativa a la fecha de enajenación 0.37 Número de acciones del enajenante 26 Proporción de la pérdida pendiente de amortizar 29. 24.301 ejercicio (dic .00 (-) (=) b) Al resultado que se obtenga conforme al inciso a) que antecede.000.728 2008) 0 1.00 INPC de Adquisición DIC-99 85. y disminuida de utilidades (+) 0.00 596.960.2005) 0 ( x ) 2o factor de actualización 1.155.7280 F.0982 INPC último mes del mismo 116.67 1er (/) 2o (/) (/) (=) (x) (=) Determinación del monto original ajustado de las acciones propiedad del enajenante Costo comprobado de adquisición actualizado 596.000.00 INPC 1er mes de la 2a mitad del 113.756.20 Número de acciones de la empresa 100 Pérdida por acción 1.0211 ( = ) Pérdida actualizada 102.33 108 . la diferencia que resulte de restar al saldo de la cuenta de utilidad fiscal neta.960.A. Se obtendrá el monto original ajustado de las acciones conforme a lo siguiente: a) Se sumará al costo comprobado de adquisición actualizado de las acciones que tenga el contribuyente de la misma persona moral.00 476. fracción IV LISR) Fecha de Adquisición 01/01/2000 30/05/2001 Total Número de Acciones 20 *6 26 Costo de Adquisición 400.00 Pérdida fiscal a la fecha de adquisición act. Determinación del costo comprobado de adquisición actualizado (Art.820. se le restarán.960.137.891 ejercicio (jul .4924 (/) (=) Determinación de las diferencias de CUFIN a la fecha de enajenación Mes en que se enajenan las acciones Mes en que se efectuó última actualización previa a la adquisición o enajenación Factor de actualización Diferencia de CUFIN a la fecha de enajenación y de adquisición Proporción de CUFIN actualizada por acción del contribuyente a la fecha de enajenación Proporción de CUFIN actualizada por acción del contribuyente a la fecha de adquisición Diferencia de CUFIN actualizada 850.00 Proporción de pérdidas fiscales actualizadas pendientes de disminuir la (-) 29. Determinación de las pérdidas fiscales pendientes de disminuir a la fecha de enajenación Actualización de pérdidas Factor de actualización Actualización de pérdidas Pérdida 100.110.0982 ( = ) Pérdida actualizada 112. Costo de Adquisición 596.00 1.2005) 0 Determinación de la proporción de la pérdida pendiente de amortizar Pérdida actualizada 112.II.

84 13.763.952.106.00 ( = ) ISR a cargo del ejercicio 2008 0.) Deducciones Personales 0.) Retención del ISR 0.763.68 18 158.984.763.) Ganancia acumulable 19.41 ( .80 109 .763.24 8 19.952.24 ( .342.96 ( x ) Tasa 5.44 ( x ) % sobre el excedente del límite inferior 6.00 ( = ) Base del ISR 19.05% ISR sobre ingresos NO (=) 6.986.) Límite inferior 5.10 ( / ) Base del ISR 19.86 114.000.28 ( .28 Determinación de la tasa aplicable a los ingresos NO acumulables por enajenación de acciones ISR sobre ingresos acumulables 998.28 5.32 8.984.40% ( = ) Impuesto marginal 883.40% 883.106.80 ( .10 8 7.763.(-) (=) (x) (=) Determinación de la ganancia por la enajenación de las 18 acciones Precio de venta por acción Costo promedio por acción Resultado por acción Acciones enajenadas Ganancia por enajenación de las 18 acciones Determinación de la ganancia o ingresos acumulables Ganancia por enajenación de acciones Años transcurridos desde la adquisición y hasta la enajenación Ganancia o ingresos acumulables Determinación del ISR del ejercicio 2008 por enajenación de acciones (Artículo 177 de la LISR) Ingresos acumulables 19.986.28 ( = ) Ganancia NO acumulable 138.28 ( = ) Tasa para ingreso NO acumulable 0.00 45.216.05% Determinación del ISR sobre ingresos NO acumulables por enajenación de acciones Ganancia por enajenación 158.10 ( + ) ISR sobre ingresos NO acumulables 6.86 ( + ) Cuota fija 114.763.810.84 ( = ) Excedente del límite inferior 13.24 998.28 ( .) Pagos provisionales del ISR 7.31 ( = ) ISR causado en el ejercicio 7.783.24 (/) (=) 158.106.24 ( = ) ISR sobre ingresos acumulables 998.810.00 36.31 acumulables Determinación del pago provisional del ISR determinado por dictamen (-) (=) (x) (=) (+) (=) (x) (=) Ganancia por enajenación de acciones acumulable Límite inferior Excedente del límite inferior % sobre el excedente del límite inferior Impuesto marginal Cuota fija ISR determinado Número de años de tenencia accionaría Pago provisional de ISR enterado por dictamen 19.44 6.0505 ( x ) 100 100 ( = ) Tasa expresada en % 5.984.