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SOMMAIRE

INTRODUCTION

CHAPITRE I : Présentation générale
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Notions fondamentales……………………………………………… Les mécanismes généraux d’imposition…………………………….. Termes techniques……………………………………………………

CHAPITRE II : Le système fiscal algérien
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Impôt sur le revenu global (IRG)……………………………………….. Impôt sur les bénéfices des sociétés (IBS)…………………………….. Taxe sur l’activité professionnelle (TAP)……………………………… Taxe sur la valeur ajoutée (TVA)………………………………………. Autres taxes……………………………………………………………… Les déclarations…………………………………………………………

CONCLUSION.

INTRODUCTION :

L’Algérie est un pays qui vit une phase de transition, veille à l’intégration économique mondiale, durant cette période s’engage dans un processus des réformes macro économiques, pour réussir l’équilibre et le développement économique. La politique fiscale se trouve parmi les instruments les plus utilisés pour orienter l’économie, absorber les flux des I.D.E, le chômage, réaliser l’équité et la justice socio- économique. Le rôle de la fiscalité au niveau économique se développe notamment dans les pays développés, tels que les pays de l’O.D.C.E, mais aussi aux niveaux des pays en développement, comme l’Algérie qui se justifie à travers les différentes mesures fiscales prisent dans chaque loi de finance, ou loi de finance complémentaire. Dans ce rapport on va présenter le système fiscal algérien.

1) NOTIONS FONDAMENTALES : Le droit fiscal peut être défini, comme l'ensemble des règles juridiques relatives à l'impôt. Les impôts sont des prestations pécuniaires mises à la charge des personnes physiques et morales en fonction de leur capacité contributive et sans contrepartie directe en vue de la couverture des dépenses publiques et de la réalisation d’objectifs économiques et sociaux fixés par la Puissance Publique. Les entreprises sont concernées à la fois par une fiscalité qui touche leurs revenus, leurs activités ou encore parce qu’elles interviennent en tant qu’intermédiaires fiscaux ou collecteurs de l’impôt pour le compte du Trésor Public (TVA ou Impôt retenue à la source sur les salaires).  Les caractéristiques de l’impôt : La cause de l’impôt se trouve dans les charges publiques. Le premier objectif de l’impôt est en effet de constituer une ressource prélevée automatiquement, destinée à couvrir les charges publiques. La définition de l’impôt évoquée plus haut révèle les caractères saillants ci-après : - L’impôt est requis par voie d’autorité et à titre définitif ; c’est en ce sens qu’il est différent de l’emprunt ; - L’impôt ne comporte pas de contrepartie directe ; il se distingue ainsi de la taxe qui constitue une rémunération d’un service particulier rendu par la Puissance Publique.  Classification des Impôts : Pour classer les impôts, trois approches sont souvent utilisées : - L’approche dite administrative: Elle fait la différence entre les impôts directs et les impôts indirects. La différence entre ces deux catégories d’impôts réside notamment dans ce que les impôts directs sont considérés comme « voyants », alors que les impôts indirects sont jugés « discrets ». En matière d’impôts indirects, celui qui paie l’impôt, généralement le vendeur, ne le supporte pas. C’est le consommateur final qui le supporte sans trop s’en apercevoir. Sur la base de cette classification, on peut citer parmi les impôts directs l’IS et l’IR. En ce qui concerne les impôts indirects, on cite également la TVA. - L’approche économique : Elle est fondée sur la distinction entre l’origine de la richesse qui se traduit soit par la possession ou la transmission d’un capital ou d’un patrimoine, soit par la perception d’un revenu lié au travail ou à la propriété, et les emplois de ladite richesse qui se traduisent par la dépense soit du revenu, soit du capital lui-même. L’approche économique fait ainsi une distinction entre l’impôt qui frappe le revenu lors de sa formation ou

. Les règles de territorialité précisent les limites spatiales dans lesquelles s’applique une Législation Fiscale Nationale. L’évaluation peut être réelle ou indiciaire ou encore forfaitaire. Son évaluation permet d’établir la base imposable. l’impôt sur la dépense qui appréhende le revenu au moment de la dépense et l’impôt sur le capital qui est assis sur le patrimoine. La liquidation est effectuée soit par le contribuable lui-même (ex : TVA). ou un tarif sur une opération. c’est-à-dire le montant auquel s’applique le tarif de l’impôt.  La Liquidation de l’Impôt : Liquider un impôt consiste simplement à en calculer le montant exigible une fois que la base a été définie et évaluée. ses règles de liquidation. Le fait générateur est l’événement par lequel sont réalisées les conditions nécessaires à l’exigibilité de l’impôt. son assiette. il s’agit le plus souvent d’appliquer un taux sur la base. soit par l’administration fiscale (IS).  Le Champ d’Application : Il vise à préciser : les personnes imposables.  Le Fait Générateur et l’Exigibilité : Le fait générateur et l’exigibilité sont deux notions voisines mais différentes. L’exigibilité est la date à partir de laquelle le Trésor Public est en droit de réclamer au débiteur de l’impôt sa créance. En pratique. La matière imposable est l’élément économique qui est à la source de l’impôt. ou un barème sur le revenu. Les opérations imposables sont les évènements ou actes qui sont soumis à l’impôt relatif soit au revenu soit au capital.L’approche technique : Elle fait la part entre la fiscalité des entreprises et la fiscalité des ménages. les opérations imposables et les règles de territorialité. Les personnes imposables sont celles qui sont désignées par la Loi comme assujetties à l’impôt. .constitution.  L’Assiette de l’Impôt : La détermination de l’assiette d’un impôt consiste à cerner la matière et à fixer les règles d’évaluation correspondantes. le fait générateur et l’exigibilité et enfin ses modalités de recouvrement. 2) LES MECANISMES GENERAUX D’IMPOSITION : L’application d’un impôt nécessite d’en expliciter le mécanisme c’est-àdire de définir : son champ d’application.

C’est à la date du fait générateur qu’il faut se placer pour déterminer le régime fiscal d’une opération donnée. Le recouvrement peut se faire selon trois modalités : .  Exonération : C’est une opération qui se situe dans le champ d’application de l’impôt.Par voie d’Appel : Dans ce cas l’Administration envoie au contribuable un avertissement d’impôt pour lui demander de venir payer sa dette fiscale . aux opérations réalisées sur le territoire. 3) TERMES TECHNIQUES :  Champ d’application : Domaine d’un impôt défini par la loi.  Territorialité : C’est l’application de l’impôt dans l’espace.Spontanément : Le contribuable adresse lui-même sa contribution au Trésor Public sans demande de la part de l’administration .  Exigibilité : C’est la date limite à laquelle l’impôt doit être payé.  Exemption : C’est une opération qui se situe hors du champ d’application de l’impôt. y compris l’espace aérien et les eaux territoriales. C’est à la date de l’exigibilité qu’il faut se placer pour déterminer la date de prescription. L’existence d’un champ d’application territorial de l’impôt dérive de la souveraineté fiscale des Etats qui n’est elle-même qu’un élément de la souveraineté politique. . mais qui en est dispensée par une disposition de la loi. de sa nationalité ou de sa résidence. . des faits sans considération de la personne qui les effectue. . l’impôt dû pour le reverser au Trésor Public (ex : Retenue à la source pour les salaires). Le Recouvrement de l’Impôt : C’est la dernière phase et elle consiste à opérer l’encaissement réel de l’impôt.Par voie de retenue à la source : Un intermédiaire désigné par la loi prélève avant paiement du revenu.  Fait générateur : C’est le fait matériel ou juridique qui donne naissance à la dette envers le Trésor public. La notion de frontière fiscale revêt d’une importance considérable en matière d’impôt parce que celui-ci frappe des actes.

valeur à laquelle sera appliqué le taux de l’impôt fixé par la loi. La base imposable : C’est la valeur exprimée en monnaie des affaires imposables.  Le Redevable : C’est la personne ou l’entreprise qui collecte les impôts et les verse au Trésor sans les supporter. appliqué à la base imposable pour obtenir l’impôt brut.  Le Taux : C’est le pourcentage fixé par loi.  Le Contribuable : C’est la personne qui supporte le coût final de l’impôt. .  Liquidation de l’impôt : C’est l’opération qui consiste à déterminer le montant de l’impôt exigible en appliquant à la base d’imposition le taux ou le tarif de l’impôt à payer.

Remarque : Abattements : . . .Les époux qui optent pour une imposition commune bénéficient d'un abattement de 10% applicable à leur revenu global imposable. des dividendes distribués moins les charges déductibles suivantes : .Intérêts des emprunts et des dettes Contractées à titre professionnel ainsi que ceux contractés au titre de l’acquisition ou La construction de logement . . d'une durée minimale de huit (08) ans bénéficient au .PERSONNES IMPOSABLES Membres de sociétés en Personnes physiques participation indéfiniment et solidairement responsables Membres de sociétés civiles Membre de sociétés de personnes soumises au même régime que les sociétés en nom collectif Associé de sociétés civiles professionnelles .Cotisations d’assurances vieillesses et d’assurances sociales souscrits à titre personnel .Pensions alimentaires .Police d’assurance contractée par le propriétaire bailleur.Les personnes souscrivent volontairement un contrat d'assurance de personnes (individuel ou collectif). .REVENUS IMPOSABLES Bénéfices industriels et commerciaux Bénéfices non commerciaux Revenus agricoles Revenus locatifs Revenus des capitaux mobiliers Plus values de cessions Traitements et salaires  Base imposable : Somme globale des revenus nets catégoriels à l’exclusion des revenus locatifs.1) IMPÔT SUR LE REVENU GLOBAL : Champ d’application : .

dépôts et cautionnements sont soumis à une retenue à la source aux de 10% . b.Bénéfice non commerciaux: . . . Taux 0% 20% 30% 35% . en rémunérations des prestations de services .440 000 Supérieure à 1.  Taux D’imposition : .Taux Des Retenues A La Source a.000 360 001 à 1.Les revenus des créances. ♦ Les produits versés perçus par les inventeurs au titre soit de la concession de licence d'exportation de leurs brevets. . procèdes ou formules de fabrication.Les produits de bons de caisse anonyme sont soumis à une retenue à la source aux taux de 50%.Les revenus distribués aux personnes physiques sont soumis à une retenue à la source libératoire de 10% .000DA.24% applicable aux sommes payées en rémunérations des prestations de services .24% applicable aux sommes payées à des entreprises n'ayant pas d'installation permanente en Algérie.001 à 360. . d’un abattement égal à 25 % du montant de la prime nette versée dans la limite de 20.titre de l'IRG.440 000 .Revenus des capitaux mobiliers : . ♦ Les produits de droits d'auteurs perçus par les écrivains ou compositeurs et par leurs héritiers ou légataires.24% (libératoire) applicable aux revenus versés par des débiteurs établis en Algérie à des bénéficiaires ayant leur domicile fiscal hors d'Algérie en ce qui concerne: ♦ Les sommes versées en rémunération d'une activité déployée en Algérie dans l'exercice d'une profession non commerciale ou revenu assimilé tel que prévu à l'article 22-1 du code des impôts directs et taxes assimilées . Cette retenue revêt un caractère libératoire .Barème Progressif Annuel De L'IRG Fraction du revenu imposable 0 à 120 000 120. soit de la cession ou concession de marques de fabrique.

une activité d'enseignement.Traitements et salaires: .Les revenus provenant de la location à titre civil de biens immobiliers à usage d'habitation sont soumis à l'IRG au taux de 7 %. . ainsi que les rémunérations provenant de toutes activités occasionnelles à caractère intellectuel : 15% sans application d'abattement. c. libératoire d'impôt .Les produits provenant des actions du fonds de soutien à l'investissement pour l'emploi sont soumis à une retenue à la source au taux de : 1 % libératoire pour la fraction des produits qui n'excède pas 50. = 10% pour la fraction du revenu supérieure à 50. d. de surveillance ou d'assistanat à titre vacataire. .Les locaux à usage commercial ou professionnel sont soumis à un taux de 15 % sans application d'abattement (libératoire) .Les locations au profit des étudiants sont exonérées à compter du 1er janvier 2005 ..Les revenus issus de la location de salles des fêtes. en sus de leur activité principale de salarié. .Revenus locatifs : . 10 % non libératoire au-delà de 50. . sauf dans le cas de rémunérations provenant des activités occasionnelles à caractère intellectuel lorsque leur montant annuel excède 500 000DA . ainsi que les rappels y afférents.Les primes de rendement.Les sommes versées à des personnes exerçant.Les traitements et salaires versés par les employeurs sont soumis au barème IRG mensualisé .000DA . gratification ou autres.Les Intérêts produits par les sommes inscrits sur les livrets d'épargne ou les comptes d'épargne des particuliers : = 1% libératoire de l'IRG pour la fraction des intérêts inférieure ou égale à 50.000 DA .Les bénéfices répartis entre les personnes physiques et les personnes morales non résidentes en Algérie sont soumis à une retenue à la source au taux de 15 % libératoire d'impôt .000 DA. . fêtes foraines et de cirques sont soumis à un versement spontané au titre de l'IRG au taux de 15 % . Cette retenue est libératoire de l'IRG. .Les salaires des personnels techniques et d'encadrement de nationalité étrangère employés par les entreprises étrangères en Algérie : 20% sans application d’abattement. .000DA. . d'une périodicité autre que mensuelle servies par les employeurs : 15% sans application d'abattement . de recherche.

Lorsque ces activités sont exercées dans une zone à promouvoir.Les bénéfices imposables tirés des activités de réalisation des logements sociaux. .Bénéficient d'une exonération permanente : ♦ les entreprises relevant des associations de personnes handicapées agrées ainsi que les structures qui en dépendent. lorsque les pays qu’ils représentent concèdent des avantages analogues aux agents diplomatiques et consulaires algériens. ♦ les troupes exerçant une activité théâtrale. . Le versement spontané est acquitté par les bénéficiaires des revenus auprès du receveur des impôts dans les vingt (20) premiers jours du mois qui suit celui durant lequel les sommes ont été encaissées. . les consuls et agents consulaires de nationalité étrangère.Bénéficient d'une exonération totale pendant une période de trois (03) année à compter de leur mise en exploitation. b.Les investissements réalisés par les personnes éligibles au régime de soutien à la création d'activités de production de biens et services régi par la caisse Nationale d'Assurance Chômage. bénéficient au titre des revenus ou bénéfices .  Exonérations : a. au titre des recettes réalisées. Remarque : Les plus.Les ambassadeurs et agents diplomatiques. promotionnels et ruraux aux conditions fixées par un cahier des charges .Personnes exonérées : Sont exonérées de l'impôt sur le revenu global: .Revenus exonérés : Pour les bénéfices industriels et commerciaux: .000 DA. .Les artisans traditionnels ainsi que ceux exerçant une activité d'artisanat d'art bénéficient d'une exonération pour une période de dix (10) ans. les activités exercées par les jeunes promoteurs d'investissement éligible à l'aide du " Fonds National de Soutien à l'Emploi des Jeunes ".libératoire. .values de cession d’actions ou de parts sociales réalisées par des personnes physiques ou morales non résidentes sont soumises à une imposition fixée au taux de 20% libératoire de l’impôt avec application de la procédure du dépôt à la vue et entre les mains du notaire du cinquième (1/5) du montant de la cession.Les personnes dont le revenu net global annuel n'excède par 120. la période d'exonération est portée à six (06) années à compter de la date de mise en exploitation.

Les détenteurs des obligations et titres assimilés d'une échéance inférieure à cinq (05) ans qui optent pour le report de l'échéance de leurs titres sur une période minimale de cinq (05) ans bénéficient du remboursement de l'impôt déjà payé .Les promoteurs d’activités ou de projets éligibles à l’aide du Fonds National de Soutien au Micro Crédit bénéficient d’une exonération totale de l’IRG pour une période de cinq (05) ans. . de légumes secs et des dattes . .Bénéficient d'une exonération pour une période de dix (10) ans: ♦ Les revenus résultant des activités agricoles et d'élevages exercés dans les terres nouvellement mises en valeurs.Bénéficient d'une exonération de cinq (05) ans à compter du 1er janvier 2009 : ♦ Les produits et les plus-values de cession des actions et titres assimilés cotés en bourse ainsi que ceux des actions ou parts d’organismes de placements collectifs en valeurs mobilières . titres assimilés et obligations assimilées du trésor cotés en bourse ou négociés sur un marché organisé. . Cette exonération s'applique aux investissements agréés au plus tard le 31 décembre 2009. les produits des actions du fonds de soutien à l'investissement pour l'emploi. .Bénéficient d'une exonération totale. .Bénéficient d'une exonération de cinq (05) ans à compter du 1er janvier 2005. Cette exonération porte sur toute la durée de validité du titre émis au cours de cette période. Pour les revenus de capitaux mobiliers: . Pour les revenues agricoles: . ♦ Les produits et les plus-values de cession des obligations.des activités agréées de l'exonération de l'IRG pour une période de trois (03) années à compter de l'exercice au cours duquel à débuté l'activité . ♦ Les revenus provenant des activités agricoles et d’élevages exercés dans les Zones de montagne. lors de l'encaissement de l'impôt au titre des produits réalisés durant la période écoulée de conservation de leurs créances. majoré d'un intérêt dont le taux est fixé par voie réglementaire . à titre permanent. . d’une échéance minimale de cinq (05) ans. les revenus issus des cultures de céréales.Les détenteurs des obligations et titres assimilés qui optent pour l'encaissement anticipé de leurs titres avant l'échéance de cinq (05) ans doivent s'acquitter.

. Adrar et Tamanrasset et qui sont fiscalement domiciliées et établies d'une façon permanente. Tindouf. indemnités et prestations servies sous quelque forme que ce soit par l'État. bénéficient d'une réduction de 50% du montant de l’IRG pour une période transitoire de cinq (05) années à compter du 1er janvier 2005. .Les allocations de chômage.Les pensions des moudjahidine. .Les indemnités de zone géographique. . prestations et rentes viagères servies aux victimes d'accidents du travail ou leurs ayant droits . .Les personnes de nationalité étrangère employées dans les magasins centraux d'approvisionnement dont le régime douanier a été crée par le code des douanes. les collectivités et les établissements publics en application des lois et décrets d'assistance et d'assurance . .Les revenus provenant des activités exercées par des personnes physiques dans les wilayas d’Illizi.Les indemnités à caractère familial prévues par la législation sociale telles que notamment : ♦ Salaire unique .Les pensions versées à titre-obligatoire à la suite d'une décision de justice .L'indemnité de licenciement.000 DA).Les salaires et autres rémunérations servis dans le cadre des programmes destinés à l'emploi des jeunes dans les conditions fixées par voie réglementaire.Pour les traitements. mentaux. .Les indemnités allouées pour frais de déplacement ou de mission .Les indemnités temporaires. ainsi que les travailleurs retraités dont les pensions de retraite du régime général sont inférieures à ce montant . . ♦ Allocations de maternité. . . une incapacité permanente totale l'obligeant à avoir recours à l'assistance d'une tierce personne pour effectuer les actes ordinaires de la vie .  Réduction de l'IRG: .Les personnes de nationalité étrangère exerçant en Algérie dans le cadre d'une assistance bénévole prévue dans un accord étatique. . des veuves et des ascendants pour faits de guerre de libération nationale . ♦ Allocations familiales . pour la victime. .Les travailleurs handicapés moteurs. salaires pensions et rentes viagères : Bénéficient d'une exonération permanente : . non voyants et sourds muets dont les salaires ou les pensions sont inférieurs à vingt mille dinars (20.Les rentes viagères servies en représentation de dommages-intérêts en vertu d'une condamnation prononcée judiciairement pour la réparation d'un préjudice corporel ayant entraîne. .

.25% pour les activités de commerce et de services .Les produits réalisés par l’entreprise (Vents. produits exceptionnels. . ne peut être inférieur. SARL.) .19% pour les activités de production de biens. ...  Taux D’imposition : Le taux de l’impôt sur les bénéfices des sociétés est fixé à : .Sociétés civiles ayant opté pour l’assujettissement à l’impôt sur les bénéfices des sociétés. . . ainsi que les activités touristiques .Cette réduction ne s'applique pas aux revenus des personnes exerçant dans le secteur des hydrocarbures à l'exception des activités de distribution et de commercialisation des produits pétroliers et gazeux.. le bâtiment et les travaux publics. Sociétés en commandite par actions. La demande d’option doit être annexée à la déclaration prévue à l’article 151 du code des impôts directs et taxes assimilées.  Base Imposable : Bénéfice net résultant entre : . ..) . et quelque soit le résultat réalisé à 5. . frais financiers.Établissements et organismes publics à caractère industriel et commercial .. .Sociétés coopératives et leurs unions . . pour chaque exercice. .000 DA.Sociétés de capitaux (SPA. ainsi que les sociétés au titre de l’IBS. etc. amortissement.Moins les charges engagées dans le cadre de l’exercice de l’activité (Frais généraux.Sociétés de personnes ayant opté pour leur imposition à l’IBS .Les sociétés qui réalisent les opérations et produits mentionnés à l’article 12 du CIDTA.). 2) IMPOT SUR LES BENEFICES DES SOCIETES :  Champ d’application : .Entreprises unipersonnelles à responsabilité limitée . .Les organismes de placement collectif en valeurs mobiles (OPCVM) constitués et agréés dans la forme et conditions prévues par la législation et la réglementation en vigueur . Remarque : Le montant de l'impôt dû par les personnes physiques au titre de l'IRG catégories BIC et BNC à l'exclusion de celles relevant du régime du l'IFU. impôts et taxes professionnels . provisions. Elle est irrévocable pour la durée de vie de la société .

soit de la concession de licence de l’exploitation de leurs brevets.. . la période d’exonération est portée à six (06) années à compter de la date mise en exploitation.Revenus des entreprises étrangères n’ayant pas d’installation permanente en Algérie réalisés dans le cadre de marchés de prestations de services 24% .Les activités exercées par les jeunes promoteurs d’investissement éligibles à l’aide du « Fonds de Soutien à l’Emploi des Jeunes » bénéficient d’une exonération totale de l’impôt sur les bénéfices des sociétés pendant une période de trois (03) années à compter de la date de mise en exploitation. Si ces activités sont exercées dans une zone à promouvoir. Remarque : Les activités de production de biens s’entendent de celles qui consistent en l’extraction.Les produits versés à des inventeurs situés à l’étranger au titre. Lorsqu’une entreprise dont l’activité est déployée. la fabrication. .Revenus perçus dans le cadre d’un contrat de management 20% (libératoire) .Revenus provenant des bons de caisses anonymes 50% (libératoire) . . soit de la cession ou concession de marque de fabrique.Revenus des créances. . le façonnage ou la transformation de produits à l’exclusion des activités de conditionnement ou de présentation commerciale en vue de la revente. . exerce concurremment une activité dans les zones à promouvoir dont la liste est fixée par voie réglementaire et en dehors de ces zones le bénéfice exonéré résulte du rapport entre le chiffre d’affaires réalisé dans les zones à promouvoir et le chiffre d’affaires global . dépôts et cautionnement 10% (crédit d’impôt) .Bénéfices transférés à une société étrangère non résidente par sa succursale établie en Algérie ou toute autre installation professionnelle au sens fiscal 15%. .25% pour les activités mixtes lorsque le niveau de chiffre d’affaires réalisé au titre du commerce et des services est de plus de 50 % du chiffre d’affaires global hors taxes. par ces jeunes promoteurs.  Taux des retenues à la source : . . La règle de réciprocité s’applique lorsque les dits pays appliquent un taux supérieur ou inférieur à 10%.  Exonérations : . . procédé ou formule de fabrication 24%.Revenus des entreprises étrangères de transport maritime lorsque leurs pays imposent les entreprises algériennes de transport maritime.Les sommes payées en rémunération de prestations de toute nature fournies ou utilisées en Algérie 24% .

ou le transport de céréales. l'activité de l'exonération de l'IBS. sauf pour les opérations désignées ci-après : a) Ventes effectuées dans un magasin de détail distinct de leur établissement principal .Les coopératives de consommation des entreprises et organismes publics sont exonérées de l’impôt sur les bénéfices des sociétés. bénéficient au titre des revenus ou bénéfices des activités agréées. sauf pour les opérations réalisées avec des usagers non sociétaires . . la vente. la transformation. b) Opération de transformation portant sur les produits autres que ceux destinés à l’alimentation de l’homme et des animaux ou pouvant être utilisés à titre de matière première dans l’agriculture ou l’industrie. . Les caisses de mutualité agricole au titre des opérations de banques et d’assurances réalisées exclusivement avec leurs sociétaires . conservation et ventes de produits agricoles et leurs unions agréées dans les même conditions que celles visées ci-dessus et fonctionnant conformément aux dispositions légales ou réglementaires qui les régissent. Cette exonération est applicable aux opérations effectuées par les coopératives de céréales et leurs unions avec l’Office Algérien Interprofessionnel des Céréales (OAIC) relativement à l’achat. transformation. c) Opérations effectuées avec des usagers non sociétaires que les coopératives ont été autorisées ou astreintes à accepter. pour une période de trois (03) années à compter de l'exercice au cours duquel a débuté. Cette exonération s'applique aux investissements agréés au plus tard le 31 décembre 2009 .. Bénéficient également d’une exonération permanente au titre de l’impôt sur le bénéfice de sociétés: ♦ Les entreprises relevant des associations de personnes handicapées agrées ♦ ♦ ♦ ♦ ainsi que les structures qui en dépendent . Le montant des recettes réalisées par les troupes et les organismes exerçant une activité théâtrale . Les sociétés coopératives de production. Les coopératives agricoles d’approvisionnement et d’achat ainsi que leurs unions bénéficiant d’un agrément délivré par les services habilités du Ministère chargé de l’Agriculture et fonctionnant conformément aux dispositions légales et réglementaires qui les régissent.Les investissements réalisés par les personnes éligibles au régime de soutien à la création d'activités de production régi par la caisse nationale d'assurance chômage. il en est de même pour les opérations effectuées par les coopératives des céréales dans le cadre de programmes élaborés par l’office ou avec son autorisation.

. . En cas de cumul des exercices. . ♦ Les produits et les plus-values de cession des obligations. . Cette exonération porte sur toute la durée de validité du titre émis au cours de cette période.Les revenus provenant de la distribution des bénéfices ayant été soumis à l'impôt sur les bénéfices des sociétés ou expressément exonérés ne sont pas compris dans l'assiette de l'impôt sur les bénéfices des sociétés. les dividendes perçus par les sociétés au titre de leur participation dans le capital d’autres sociétés du même groupe . .Les sociétés de capital risque.Les bénéfices réalisés par le Fonds de Soutien à l'Investissement pour l'Emploi ouvrent droit à une exonération de l'IBS et de tout traitement nouveau qui serait à l'avenir plus avantageux . Le réinvestissement doit être réalisé au titre de chaque exercice ou au titre plusieurs exercices consécutifs. Remarque : Les sociétés qui bénéficient d’exonérations ou de réductions de l’IBS dans le cadre des dispositifs de soutien à l’investissement sont tenus de réinvestir la part des bénéfices correspondant à ces exonérations ou réductions dans un délai de quatre (04) ans à compter de la date de la clôture de l’exercice dont les résultats ont été soumis au régime préférentiel. d’une échéance minimale de cinq (05) ans. .Les bénéfices imposables tirés des activités de réalisation des logements sociaux et promotionnels aux conditions fixées par un cahier des charges sont exonérés de l’IBS . de voyage ainsi que les sociétés d’économie mixte exerçant dans le secteur du tourisme Bénéficient d’une exonération de l'IBS pour une période de dix (10) ans .Sont exonérés de l’IBS.♦ Les entreprises touristiques crées par les promoteurs nationaux ou étrangers à l’exception des agences de tourisme. titres assimilés et obligations assimilées du trésor cotés en bourse ou négociés sur un marché organisé. maritimes. ♦ Les opérations de vente et les services destinés à l'exportation à l’exception des transports terrestres. sont exonérées de l'IBS pour une période de cinq (05) années à compter du début de leurs activités . Le bénéfice de ces dispositions n'est accordé que dans le cas des revenus régulièrement déclarés . le délai ci-dessus est décompté à partir de la date de clôture du premier exercice.Bénéficient d'une exonération de cinq (05) ans à compter du 1er janvier 2009 : ♦ Les produits et les plus-values de cession des actions et titres assimilés cotés en bourse ainsi que ceux des actions ou parts d’organismes de placements collectifs en valeurs mobilières. aériens. les réassurances et les banques. .

Pour la détermination de la base imposable.de l’IBS BASE IMPOSABLE Pour Les Assujettis à la TVA : * Chiffre d’Affaires hors TVA Pour Les Non Assujettis à la TVA: * Chiffre d’Affaires TVA comprise.  Réduction : . ainsi qu’aux résultats en instance d’affectation à la date de promulgation de la loi de finances complémentaire pour 2008.Sont exclues de cet avantage les entreprises intervenant dans le secteur des hydrocarbures . Tindouf. Sont exclues de cet avantage les entreprises intervenant dans le secteur des hydrocarbures. .Ces dispositions s’appliquent aux résultats dégagés au titre des exercices 2008 et suivants. .de l’IRG catégorie BIC . il y a lieu de tenir compte des réfactions de 30%. .Les petites et moyennes entreprises implantés et productrices dans les wilayas du sud et éligibles au fond spécial pour le développement des wilayas du grand sud bénéficient à compter du 1er janvier 2004 et pour une période de cinq (05) ans d'un abattement de 20 % sur le montant de l’IBS . Le non respect des présentes dispositions entraînent le reversement de l’avantage fiscal majoré d’une amende fiscale de 30%.Les revenus provenant des activités exercées par des sociétés dans les wilayas d’Illizi.Les petites et moyennes entreprises implantés et productrices dans les wilayas des hauts plateaux éligibles au fonds spécial pour le développement économique des wilayas des hauts plateaux bénéficient à compter du 1er janvier 2004 et pour une période de cinq (05) ans d'un abattement de 15 % sur le montant de l’IBS. . Cette réduction ne s’applique pas aux revenus des sociétés exerçant dans le secteur des hydrocarbures à l’exception des activités de distribution et de commercialisation des produits pétroliers et gazeux . Adrar et Tamanrasset et qui y sont fiscalement domiciliées et établies de façon permanente bénéficient d’une réduction de 50% du montant de l’IBS pour une période transitoire de cinq (05) années à compter du 1er Janvier 2005. 50% et 75% prévues par la loi en faveur de certaines opérations. 3) TAXE SUR L’ACTIVITE PROFESSIONNELLE :  Champ D’application Base Imposable : CHAMP D’APPLICATION Personnes Physiques ou morales exerçant une activité dont les produits relèvent : .

de transport ou de courtage qui portent sur des objets ou marchandises destinés directement à l’exportation. objets. ♦ Le montant des opérations de ventes. Ce taux est ramené à 3% en ce qui concerne le chiffre d'affaires issu de l’activité de transport par canalisations des hydrocarbures. . ou cinquante mille dinars (50 000 DA ).N’est pas compris dans le chiffre d’affaires servant de base à la TAP : ♦ Le chiffre d’affaires n’excédant pas quatre vingt mille dinars (80 000 DA) s’il s’agit de contribuables dont l’activité principale est de vendre des marchandises. .Personnes physiques relevant de l’IRG catégorie des BNC Recettes Professionnelles hors TVA. portant sur les produits de large consommation soutenus par le budget de l’état ou bénéficiant de la compensation . ♦ Le montant des opérations de vente. .Les activités exercées par les jeunes promoteurs d’investissement éligibles à l’aide du « Fonds National de Soutien à l’Emploi des Jeunes » bénéficient d’une exonération de la TAP pendant une période de trois (03) années à compter de la date de mise en exploitation.  Exonérations : . d'une exonération au titre de la taxe sur l'activité professionnelle (TAP). Les personnes physiques doivent pour bénéficier de cet avantage. bénéficient pour une période de trois (03) année à compter de l'exercice au cours duquel a débuté l’activité. travailler seules et n’utiliser le concours d’aucune personne . Cette période est portée à six (06) ans si l’activité est implantée dans une zone à promouvoir . y compris toutes les opérations de processing ainsi que les opérations de traitement pour la fabrication de produits pétroliers destinés directement à l’exportation . fournitures et denrées à importer ou à consommer sur place. s’il s’agit d’autres contribuables prestataires de services.Les investissements réalisés par les personnes éligibles au régime de soutien à la création d'activité de production régi par la Caisse Nationale d'Assurance Chômage.  Taux D’imposition : Le taux de la TAP est fixé à 2%. Cette exonération s'applique aux investissements agréés au plus tard le 31 décembre 2009 .

les prestations de services. .Opérations réalisées à destination: . commerciale ou artisanale effectuées par un assujetti .Opérations réalisées dans l’exercice d’une profession libérale . .Les opérations de ventes faites par les grandes surfaces ainsi que les activités de commerce multiple.♦ Le montant des opérations de vente au détail portant sur les biens stratégiques tels que visés par le décret exécutif N° 96-31 du 15 janvier 1996 portant modalités de fixation des prix de certains biens et services stratégiques lorsque la marge de détail n’excède pas 10% . . ♦ La partie correspondant au remboursement du crédit dans le cadre du contrat de crédit bail financier . .Opérations de banque et d’assurance . Opérations imposables par option : . . . ainsi que le commerce de détail. jeux et divertissements de toute nature organisés par toute personne.Les opérations relatives aux travaux immobiliers . ♦ Libre accès au service.Les spectacles. ♦ Les opérations réalisées entre les sociétés membres relevant d'un même groupe. à l'exclusion des opérations réalisées par des contribuables relavant du régime de l’IFU. . 4) TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE :  Champ d’application : Opérations Obligatoirement Imposables : . . Par commerce multiple il y a lieu d'entendre les commerces d'achat -revente réalisés dans les conditions de détail et qui réunissent les conditions suivantes : ♦ Les articles mis en vente relevant d’au moins quatre catégories de commerces différents quelque soit le nombre d’articles mis en vente .Les opérations de location.Opérations relevant d’une activé industrielle.Les opérations de ventes faites dans les conditions de gros .Affaires faites à l’exportation .Opérations de vente portant sur les alcools spiritueux. . les travaux d’études et de recherches . les vins et autres boissons assimilées .

• Taux normal : 17%. Grossistes. droits et taxe inclus à l’exclusion de la TVA elle-même.  Exonérations : Les exonérations édictées en matière de TVA dans le régime intérieur sont: . ♦ A des entreprises bénéficiant du régime des achats en franchise.  Taux D’imposition • Taux réduit : 7% . le chiffre d’affaires global à considérer chaque année. est celui réalisé durant l’année précédente.  Base imposable : Chiffre d’affaires imposable : prix de marchandises. Les Assujettis : Producteurs . tous frais.Les affaires faites par les personnes dont le chiffre d’affaires global est inférieur ou égal à 100 000 DA pour les prestataires de services et 130 000 DA pour tous les autres assujettis. mais seulement en ce qui concerne la première vente après l’abattage . . ♦ Les dépouilles provenant des animaux soumis à la taxe sanitaire sur les viandes (TSV). .Les opérations réalisées entre les sociétés membres relevant d'un même groupe. si l'intéressé n'a pas exercé son activité durant l'année entière.♦ Des sociétés pétrolières . Détaillants. Pour l’application des dispositions du présent paragraphe. . le montant annuel de son chiffre d’affaires est déterminé proportionnellement au chiffre d'affaires réalisé durant la période d’exploitation. Importateurs .Les affaires de ventes portant sur : ♦ Les produits passibles de la taxe sanitaire sur les viandes (TSV). ♦ D’autres redevables de la taxe . travaux ou services.

Les opérations de vente portant sur les produits pharmaceutiques figurant dans la nomenclature nationale du médicament .Les opérations ayant pour objet exclusif la réalisation de monuments aux martyrs de la révolution de libération nationale ou à la gloire de l’armée de libération nationale conclues avec une collectivité publique ou un groupe régulièrement constitué . Les véhicules susvisés peuvent être cédés. y compris les laits infantiles n°19-01 du TDA. le taux d’invalidité est supérieur ou égal à soixante pour cent (60%) ainsi que les véhicules touristiques tout terrain (4x4) d'une cylindrée n'excédant pas 2500 cm3 acquis par les moudjahidine et les invalides de la guerre de libération nationale résidant dans les wilayas du grand sud et dont le taux d'invalidité est égal ou supérieur à soixante pour cent (60 %). ainsi que les véhicules utilitaires neufs d’un poids en charge total inférieur ou égal à 3 500 Kg. dans les conditions suivantes : . . . non concentrés. . ♦ Lait et crème de lait.Les opérations effectuées par les œuvres ayant pour but l’organisation de restaurants pour servir des repas gratuits ou à bon marché réservés aux nécessiteux.. concentrés ou additionnés de sucre ou d’autres édulcorants (N° TDA 04-02). .Les voitures de tourisme neuves d’une cylindrée n’excédant pas 1600 cm3 pour les véhicules automobiles à moteur à piston à allumage par étincelles (essence) et 2000 cm3 pour les véhicules automobiles à moteur à piston à allumage par compression (diesel). les farines panifiables utilisées à la fabrication de ce pain et les céréales utilisées à la fabrication de ces farines ainsi que celles portant sur les semoules . ni additionnés de sucre ou d’autre édulcorants (N° TDA 04-01) . Les autres invalides dont le taux d’invalidité est inférieur à soixante pour cent (60%) bénéficient d’un abattement des taxes dues égal à leur taux d’invalidité. aux étudiants à condition que l’exploitation de ces restaurants ne donne lieu à aucun bénéfice .Les opérations de vente portant sur les : ♦ Lait et crème de lait. . d'une ancienneté de trois (03) ans maximum d'une cylindrée n'excédant pas 2000 cm3 pour les véhicules automobiles à moteur à piston à allumage par étincelles (essence) et 2500 cm3 pour les véhicules automobiles à moteur à piston à allumage par compression (diesel) acquis tous les cinq (05) ans par les enfants de chouhada handicapés atteints d'une maladie incurable titulaire d'une pension . Les voitures de tourisme neuves ou usagés. après reversement de l’avantage fiscal accordé à cette catégorie de bénéficiaires.Les opérations de vente portant sur le pain.

Ces opérations seront déterminées.Les véhicules spécialement aménagés. en cas de décès du propriétaire pendant la période d’incessibilité conditionnelle précitée. produits ainsi que les travaux et services dont la liste est fixée par la réglementation relative aux activités de prospection. les véhicules visés ci-dessus peuvent être hérités ou cédés après héritage. d’exploitation. lorsque le véhicule est cédé dans un délai ne dépassant pas deux (02) ans à compter de sa date d'acquisition . ♦ aucun reversement n’est exige après trois (03) ans. ♦ reversement de la moitié de l’avantage fiscal octroyé. des sociétés pétrolières qui lui sont associées ou de leurs-traitants intervenant exclusivement dans le secteur. lorsqu’elles sont destinées à être distribuées gratuitement à des sinistrés. après accident ou toute autre cause. Un arrêté conjoint du ministre chargé des finances et du ministre chargé de l’énergie précisera les modalités d’application du présent alinéa . matières. acquis ou réalisés par ou pour le compte de l’entreprise SONATRACH. . de liquéfaction ou de transport par canalisation des hydrocarbures liquides et gazeux. par les services techniques compétents .♦ reversement de la totalité de l’avantage fiscal octroyé. lorsque le véhicule est cédé dans un délai supérieur à deux (02) ans et inférieur ou égal à trois (03) ans . visée ci-dessus. Toutefois.Les biens d’équipement. de recherche. par voie réglementaire . en tant que de besoin.Les fauteuils roulants et véhicules similaires pour invalides même avec moteur ou autres mécanismes de propulsion (position n°87-13 du TDA). au Croissant rouge algérien et aux associations ou œuvres à caractère humanitaire dont la liste est fixée par voie réglementaire. . d’une ancienneté de trois (03) ans maximum et d’une puissance n’excédant pas 2000 cm3 pour les véhicules automobiles à moteur à piston à allumage par étincelles (essence) et 2500 cm3 pour les véhicules automobiles à moteur à piston à allumage par compression (diesel). sans paiement de taxe. La condition de trois (03) ans. acquis tous les cinq (05) ans par les personnes atteintes à titre civil d’une paraplégie ou celles ayant subi l’amputation des deux membres inférieurs ainsi que par les handicapés moteurs titulaires du permis de conduire de la catégorie « F » quel que soit le ou les membre(s) handicapé(s).Les marchandises expédiées. à des nécessiteux ou autres catégories de personnes dignes d’être . . . à titre de dons. n'est pas exigée lorsque la réforme totale et définitive du véhicule est constatée. . les motocycles et vélocipèdes avec moteur auxiliaire spécialement aménagés pour invalides (position N° 87-12-00-90 du TDA) .Nonobstant toute disposition législative contraire. les opérations réalisées par la Banque d’Algérie et liées directement à sa fonction d’émission de monnaie ainsi qu’à ses missions spécifiques.

utilisation des gares maritimes.Prestations de services effectuées pour les besoins directs des navires et de leur cargaison : remorquage. . redevances portuaires. de prestations relatives aux télécommunications. au gaz et à l’électricité et de location de locaux meublés ou non. entretien du navire. les produits acquis localement par les missions diplomatiques ou consulaires ou leurs agents diplomatiques ou consulaires. nettoyage et entretien des aéronefs et des matériels et équipements de bord. ainsi que les dons adressés sous toutes les formes aux institutions publiques. balayage quai. garbage. .Prestations de services effectuées pour les besoins directs des aéronefs et des transports internationaux réalisés par ceux-ci : atterrissage et décollage .secourues. réalisées pour le compte des missions diplomatiques ou consulaires accréditées en Algérie ou leurs agents diplomatiques ou consulaires ainsi que les frais de réception et de cérémonies engagés par ces missions à l'occasion de la célébration de leurs fêtes nationales. fourniture d’eau. saisissage. à l’eau. b. prestations techniques liées à l’arrivée. pilotins.Les manifestations sportives. réparation. expertises maritimes et visites. . ♦ Les prestations de services effectuées pour les besoins directs des navires et aéronefs ci-dessus cités et de leur cargaison : a. Les modalités d’octroi de cette exemption ainsi que la détermination du seuil minimal du prix unitaire desdits produits seront fixées par un arrêté conjoint des ministres chargé respectivement des finances et des affaires étrangères. ou utilisées à des fins humanitaires. transbordement des marchandises. déblastage des navires. amarrage. pilotage. téléphone à bord.A titre de réciprocité : ♦ Les livraisons de biens destinés à l’avitaillement des navires nationaux et étrangers armés en cabotage international et des aéronefs des compagnies de navigation aérienne pour leurs prestations réalisées sur des parcours internationaux. les opérations de travaux immobiliers. Bénéficient également de cette exemption et sous réserve de la réciprocité. location de conteneurs. courtage. consignation du navire. commission de recrutement de fret.Sous réserve de la réciprocité. L’exemption de la TVA est octroyée par décision du directeur général des impôts . utilisation des installations aéroportuaires pour la . mouillage. culturelles ou artistiques et d’une manière générale. au stationnement et au départ des aéronefs. tous les spectacles organisés dans le cadre des mouvements nationaux ou internationaux d’entraide. assurance avaries/navires. opérations de pompage. Les modalités d’application de la présente mesure sont fixées par voie réglementaire . embarquement et débarquement.

. dépôt .Les opérations portant sur le BUPRO. . écoles d'aviation et centres d'entraînement agréés . embarquement et débarquement des passagers et leurs bagages. amarrage et abri des aéronefs. à l'armement.90.00 . ainsi que la monnaie d’or .Les marchandises placées sous des régimes suspensifs des droits de douanes ci-après : entrepôt. A l’importation les opérations exonérées concernent : . .L’or à usage monétaire.Les camélidés.Les opérations de crédits bancaires accordés aux ménages pour l’acquisition ou la construction de logements individuels. à la réparation ou à la transformation des aéronefs.Les affaires de vente et de façon qui portent sur les marchandises exportées . . . réparations et transformations de navires et aéronefs Algériens à l’étranger .21.Les marchandises importées dans le cadre du troc. . . transbordement.Les contrats d'assurance relatifs aux risques de calamités naturelles. . A l’exportation les opérations exonérées concernent : . usage des installations destinées à l’avitaillement des aéronefs . transit. du nombre. .Les opérations de vente portant sur les poches pour stomisés de la sousposition tarifaire N° 90.Les marchandises faisant l’objet d’une admission exceptionnelle en franchise des droits de douanes dans les conditions prévues par le code des douanes .Les opérations de réassurance. . .Le vendeur et/ou le façonnier inscrivent les envois en comptabilité ou.Les aéronefs destinés aux compagnies de navigation aérienne . . à défaut. avec indication de la date de l’inscription. au gréement. . chargement et déchargement des aéronefs. des marques et numéros de colis.Les radoubs. .Les produits dont la vente à l’intérieur est exonérée de la taxe sur la valeur ajoutée. . sur le livre prévu à l’article 72 du CIDTA par ordre de date. de la valeur et de la destination des objets ou marchandises .réception des passagers et des marchandises. stationnement.Les intérêts moratoires résultant de l'exonération des marchés publics nantis au profit de la caisse de garantie des marchés publics . admission temporaire.Les articles et produits bruts ou fabriqués devant être utilisés à la construction.Les contrats d’assurances des personnes tels que définis par la législation relative aux assurances.Les opérations d'acquisition effectuées par les banques et les établissements financiers dans le cadre des opérations de " crédit-bail". de l’espèce. .

comptes et autres documents susceptibles de venir à l’appui des énonciations des registres. au moment du dépôt des plis. les actes de Société (les apports. aquarelles.). mais aussi la valeur vénale réelle d’un bien . dessins.. la joaillerie.Les affaires de vente et de façon qui portent sur les marchandises d’origine nationale livrées aux magasins sous douane légalement institués. paquets ou boites. appeler le service local des douanes ou des impôts à procéder à la vérification du contenu en présence de l’intéressé ou de son représentant. connaissements. bordereau. Cet impôt grève. Les reçus de la poste doivent en toute hypothèse. Toutes vérifications utiles sont effectuées à la sortie des objets ou marchandises par les services des douanes et chez les vendeurs. à l'exception des ventes portant sur les collections d'histoire naturelle. ameublements. gravures ou estampes à émanant d'artistes vivants ou morts depuis moins de vingt ans.. gravures ou estampes. Pour les envois de marchandises effectués par la poste. livres anciens. les peintures.. donc. aquarelles. . sculptures originales. qui accompagnent l’envoi et soient consignés avec le nom de l’expéditeur sur la déclaration en douane par la personne chargée de présenter les objets ou marchandises à l’exportation. cartes postales. La formalité est obligatoire pour certains actes tels que l’enregistrement d’une Société. les fonctionnaires des postes peuvent. objets de collection ainsi que les ventes portant sur les peintures. ainsi que les marques et numéros des colis. traites. être rattachés aux livres d’expéditions tenus par le vendeur ou le façonnier. brutes ou taillées. les perles fines. sont exclus de cette exemption : ♦ Les ventes effectuées à l'exportation par les antiquaires ou pour leur compte et portant sur les curiosités. ♦ Les affaires de ventes portant sur les pierres gemmes. feuille de gros. 5) AUTRE TAXES :  Droit d’Enregistrement : Le droit d’enregistrement est à la fois une formalité et un impôt. la bijouterie. ainsi que les récépissés de transport. l’orfèvrerie et les autres ouvrages en métaux précieux à moins que la loi n’en dispose autrement. ou façonniers par des agents des services des contributions diverse auxquels doivent être présentés les registres et pièces prescrites à l’alinéa ci-dessus. cartes postales.L’exportation ne soit pas contraire aux lois et règlements.La date d’inscription en comptabilité ou au registre en tenant lieu. Antiquités. sculptures originales. dessins. . Toutefois. soient portés sur la pièce (titre de transport. lettres de voitures. . les actes portant cessions d’actions et parts sociales).

5 et 5%. en sus.Les édifices et propriétés affectés à un service public improductifs de revenus. billets et obligations non négociables).000.  Taxe Foncière : C’est un impôt qui s’applique aux propriétés bâties et non bâties. étables et silos). assurance). La TF sur les propriétés bâties est perçu au profit exclusif des communes.00 DA. les papiers d’identité. des frais divers (fret. partage. donation. vignettes sur les véhicules automobiles. 15 % et 30 %. les taux de cet impôt varient entre 0. On note aussi l’application d’un droit d’enregistrement au taux réduit de 2% pour les actes constitutifs et les augmentations de capital. entrant dans le cadre de l’activité de l’investissement. .Pour les investissements réalisés dans les zones à développer. les actes judiciaires.Les installations des exploitations agricoles (hangars. Les taux de droits de douanes sont : 5 %. Les taux de la TF varient entre 3 et 10%. mutation par décès…). notamment : . pour une période de 10 ans à compter de la date de l’acquisition du bien . Les acquisitions immobilières effectuées dans le cadre de la réalisation des investissements sont exonérées du droit de mutation à titre onéreux. Sont exonérés de la TF. Dans le cas du registre de commerce. ainsi qu’aux investissements réalisés par les personnes éligibles au régime de soutien à la création d’activité régi par la « Caisse Nationale d’Assurance Chômage ». registre de commerce.  Droits de Douane : C’est un impôt dû à l’occasion de l’importation des marchandises.Les actes soumis au droit d’enregistrement. le montant du timbre est fixé à 4.  Droits de Timbre : C’est un impôt qui s’applique sur des documents énumérés par la loi.à l’occasion des mutations des propriétés (vente d’immeubles et vente de meubles. parmi lesquels se trouvent : . . le code d’investissement prévoit une exonération de la TF sur les propriétés immobilières. billets à ordre. si l’investissement est localisé dans les zones à développer. La base imposable est la valeur des marchandises. les effets de commerce (lettre de change. . Une exonération de trois (3) ans est appliquée aux jeunes promoteurs éligibles à l’aide du « Fonds National de Soutien à l’Emploi des Jeunes ».

biens et services exclus des avantages fixés par le code des investissements). sont exonérés du paiement de ces droits (à l’exclusion de ceux énumérés par le décret exécutif n° 07/08 du 11 janvier 2007 qui fixe la liste des activités.  Taxe Intérieure de Consommation (TIC) : C’est une taxe qui s’applique sur les achats et les importations des produits suivants : Bières. Certaines marchandises et équipements qui sont importés par les opérateurs.610. tabac à fumer à priser à mâcher.470. gaz oïl. Toutefois. Caviar 50 %. à l’occasion de la réalisation de leur investissement. GPL carburant. les taux applicables sont ceux prévus dans les annexes de l’accord d’association.  Taxe d’Assainissement : La taxe d’assainissement s’applique dans les communes dans lesquelles fonctionne un service d’enlèvement des ordures ménagères.000.  Taxe sur les Produits Pétrolier : C’est une taxe qui s’applique aux achats des produits pétroliers (essence. fuel oïl. à titre d’exemple : Ananas 30%. elle est à la charge . les allumettes … Le taux de la TIC dans ce cas prend la forme d’un droit spécifique qui grève une base. concernant les marchandises originaires de l’Union Européenne. pour chaque variété de marchandises.  Droit de Circulation : C’est un impôt qui s’applique sur les marchands en gros entrepositaires des alcools et vins.00 DA / hl. La TIC prends la forme d’un droit ad valorem (un taux qui s’applique sur la valeur du produit imposable) pour une certaine autre variété de produis.00 DA / hectolitre. propane. Cette taxe prend la forme d’un droit spécifique .Le taux applicable. exprimé en volume (3.00 DA par hectolitre de bière) ou en poids (1.exemple : Apéritifs à base de vin : 70. Kiwis 30%. butane).00 DA par kilogramme de Cigare). Le tarif est de 1. Cette taxe prend la forme d’un droit spécifique (une somme qui s’applique sur une quantité de produit imposable). est requis dans le tarif des douanes.

16. au dessus de 400 grammes.Or : 6.10. artisanal ou assimilé produisant des quantités de déchets à celles des catégories ci-dessus. commercial.000 DA par terrain aménagé pour camping et caravanes. .  Droit de Garantie est d’essai : C’est un impôt spécifique qui s’applique sur les ouvrages d’or.00 DA/hg pour les ouvrages en or .000 DA et 100. .Entre 5000 DA et 20. Chaque commune détermine son tarif. .Platine : 12.du propriétaire ou du locataire.00 DA/hg pour les ouvrages en argent.Platine : 150. Cet impôt est perçu au profit exclusif des communes. Ses montant sont de : a.00 DA par opération.00 DA par décagrammage ou fraction de décagrammage.Entre 500 DA et 1000 DA par local à usage d'habitation.Argent : Jusqu'à 400 grammes:4. . .000 DA par local à usage professionnel.000.150. . artisanal ou assimilé.00 DA par Hectogramme.Entre 1000 DA et 10.00 DA/hg pour les ouvrages en platine . d’argent et de platine.000 DA par local à usage industriel.Or : 100. .000.4. qui doit être compris dans ces fourchettes: . b. ♦ Essai à la coupelle: . . Dans les communes pratiquant le tri sélectif.00 DA par décagrammage . commercial.00 DA par opération. Les tarifs applicables dans chaque commune sont déterminés par arrêté du président sur délibération de l'assemblé populaire communale et après avis de l'autorité de tutelle.Droit de garantie : .00 DA par2 kg ou fraction de Kg.Entre 10. il sera remboursé à chaque ménage jusqu'à concurrence de 15% du montant de la taxe d'enlèvement des ordures ménagères.Droit d’essai : ♦ Essai au toucheau: .

. il remplace les impôts et taxes (IRG. il peut être fait un essai à la coupel le par 120 grammes de platine ou d'or et un essai par voie humide par 2 Kg ou fraction de 2 kg argent. EXONÉRATIONS: Bénéficient d’une exonération permanente: . .000.Argent : 20. Pour les ouvrages présentés en lots provenant e la même fonte. lorsque leur chiffre d’affaire annuel n’excède pas 3. Les taux de cet impôt sont : .Personnes physiques dont le commerce principal est de vendre (en détail) des marchandises et des objets. L’IFU s’applique aux : .  Impôt sur le Patrimoine : .000.♦ Essai par voie humide: .00DA par opération.000.12 % : applicable à l’activité de prestation de services .Personnes physiques exerçant simultanément des activités relevant des deux catégories susvisées. .5 % : applicable à l’activité d’achat revente.  Impôt Forfaitaire Unique (IFU) : C’est un impôt institué par la loi de finance de l’année 2007. TVA et TAP). les contribuables concernés demeurent assujettis au paiement d’un minimum d’imposition de 5000 DA prévu par la législation en vigueur. .Les artisans traditionnels ainsi que ceux exerçant une activité d’artisanat d’art.00 DA.Personnes physiques exerçant les autres activités et prestations de services relevant de la catégorie des bénéfices industriels et commerciaux lorsque leur chiffre d’affaire annuel n’excède pas 3. auxquelles étaient soumis les contribuables du régime du forfait.000. y compris les artisans exerçant une activité artisanale artistique .00 DA. ayant souscrit à un cahier des charges dont les prescriptions sont fixées par voie réglementaire . . Toutefois.Les entreprises relevant des associations de personnes handicapées agrées ainsi que les structures qui en dépendent .Les montants des recettes réalisées par les troupes théâtrales.

00 de 54.000. bateau de plaisance.000. Le taux d’imposition prend la forme d’un barème progressif : Fraction de la valeur nette taxable du patrimoine en DA Inférieur ou égale à 30. yachts.00 à 36.000. Les biens mobiliers : .001.000. chevaux de course et les objets d’art et les tableaux de valeurs estimés à plus de 500.000.C’est un impôt sur la fortune. il est dû par les personnes physiques à raison de leurs patrimoines composés de biens imposables dont la valeur nette excède 30.000.000.00 à 68.75 % 1% 1.000.Propriétés bâties : résidence principale ou secondaire . jardins… .25 % 0. .000.00 à 54.00 à 44.Déclarations mensuelles : GN° 50 : .000. motocycles. .5 % Le produit de cet impôt est réparti entre le budget de l’Etat.000.000.000.000.Propriétés non bâties : terrains.00 DA. des communes et du Fonds National de Logement. Sont imposables : Les biens immobiliers : .001.001.000.Véhicules.00 supérieure à 68.000.001.5 % 0.00 de 30. avions de tourisme.00 DA au 1er janvier de l’année d’imposition.  Différentes Déclarations a.Droits réels mobiliers.00 de 44.000.000.00 Taux 0% 0.00 de 36.000.

artisanale. commerciale. Les salariés qui perçoivent des revenus salariaux ou non salariaux en sus de leur salaire principal. b. Cette déclaration doit être souscrite avant le 1er Avril de chaque année. . GN° 01 : La déclaration globale des revenus série GN°1 doit être souscrite par : . artisanale ou libérale et dont le mode d’imposition relève du régime du bénéfice réel.Les personnes bénéficiant des revenus des capitaux mobiliers.Déclarations annuelles : GN° 11 : Cette déclaration doit être souscrite par les personnes physiques exerçant une profession commerciale.La déclaration mensuelle (Série G n°50) doit être souscrite par : les entreprises relevant du régime réel d’imposition. . Cette déclaration doit être souscrite dans les Vingt Premiers Jours du mois. une activité d’enseignement ou de recherche à titre vacataire ou associé dans les établissements d’enseignement. Cette déclaration doit être souscrite avant le 1er Février de chaque année. industrielle. GN° 12 : La déclaration de l’impôt sur le revenu global catégorie des bénéfices industriels et commerciaux GN° 12 doit être souscrite par les sociétés de personnes n’ayant pas opté pour le régime du réel et par les personnes physiques exerçant une profession commerciale industrielle ou artisanale et dont le bénéfice est déterminé suivant le régime du forfait. non commerciale et agricole. Les personnes physiques qui réalisent des revenus provenant de la location d’immeubles battis ou non battis.Les personnes physiques qui exercent une activité industrielle. y compris les terrains agricole . Cette déclaration doit être souscrite avant le 31 janvier. à l’exception des personnes exerçant en sus de leur activité principale de salarié.

GN° 13 : La déclaration des bénéfices non commerciaux série GN° 13 doit être souscrite par les sociétés n’ayant pas opté pour le régime du réel et par les personnes physiques exerçant une activité non commerciale dont le bénéfice est déterminé par le régime de la déclaration contrôlée pour des recettes annuelles qui excèdent le montant de 300 000 DA. Cette déclaration doit être souscrite avant le 1er avril de chaque année. .GN° 04 : La déclaration GN° 04 représente le bilan des SARL. SPA et EURL Cette déclaration doit être souscrite avant le 31 mars. Le bénéfice imposable du régime la déclaration contrôlée résulte de la tenue d’une comptabilité simplifiée (recette dépenses).

les operateurs économiques qu’ils soient personne physique ou moral doivent respecter la réglementation en vigueur et procéder au paiement de leurs taxes et impôts.CONCLUSION : Le traitement de ce thème m’a permet d’avoir une bonne vision du système fiscal algérien et connaître le rôle important que joue ce dernier dans la politique économique du pays. . De ce fait. A la fin il faut signaler que le taux de certains impôts reste relativement élevé par rapport à d’autres payes ce qui fait fuir les investisseurs parfois. à cet effet je crois que la révision de notre système fiscal est primordiale afin d’attirer plus d’investissement et créer plus de richesse.