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Cdigo Fiscal del Estado de Chihuahua


ltima Reforma POE 2012.10.06/No.80

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Ley publicada en el Peridico Oficial de Estado No. 104 del 30 de diciembre de 1970 Decreto No. 489-70 EL CIUDADANO LICENCIADO OSCAR FLORES, GOBERNADOR CONSTITUCIONAL DEL ESTADO LIBRE Y SOBERANO DE CHIHUAHUA, A SUS HABITANTES SABED: Que el Honorable Congreso del Estado, decreta el siguiente:

CDIGO FISCAL DEL ESTADO DE CHIHUAHUA


LIBRO PRIMERO
RGIMEN FINANCIERO DEL ESTADO

TITULO PRIMERO
CAPITULO NICO INGRESOS Y EGRESOS ARTCULO 1o. El Secretario de Hacienda presentar a la consideracin del Gobernador, antes del 15 de octubre de cada ao, el proyecto de Ley de Ingresos para que de conformidad con el mismo, pueda enviarse al Congreso del Estado el Presupuesto de Egresos, que regir para el siguiente ao. [Artculo reformado mediante Decreto No. 532-2011 l P.O. publicado en el P.O.E. No. 103 del 24 de diciembre de 2011] ARTCULO 2o. Todas las Dependencias del Gobierno del Estado, las oficinas o servicios sujetos a convenios de coordinacin y en general todas las Instituciones cuyo sostenimiento permanente dependa en forma total del Gobierno del Estado, debern enviar al Gobernador por conducto de la Secretara de Hacienda, a ms tardar el 15 de octubre de cada ao, el Proyecto de su Presupuesto de Egresos para el siguiente ao, exponiendo el programa de trabajo que vaya a realizarse y las razones que en su concepto justifiquen el proyecto. [Artculo reformado mediante Decreto No. 532-2011 l P.O. publicado en el P.O.E. No. 103 del 24 de diciembre de 2011] ARTCULO 3o. El Secretario de Hacienda dar cuenta al Gobernador de todos los proyectos de presupuestos a que se refiere el artculo anterior, y de conformidad con las instrucciones del Ejecutivo Estatal, formular el Presupuesto de Egresos, que ser enviado a ms tardar el 30 de noviembre de cada ao al Congreso del Estado, para su anlisis y aprobacin en su caso. [Artculo reformado mediante Decreto 532-2011 I P.O. publicado en el P.O.E. No. 103 del 24 de diciembre de 2011] ARTCULO 4o. Si el Congreso dejare de expedir oportunamente el presupuesto de Egresos o la Ley de Ingresos, continuarn rigiendo en esta materia la ley y el presupuesto que hubieren estado vigentes el ao anterior. ARTCULO 5o. El Ejecutivo promulgar y publicar la Ley de Ingresos y el Presupuesto de Egresos a ms tardar el ^31 de diciembre del ao y entrarn en vigor el da 1o. de enero de cada ao. ARTCULO 6o. A la Secretara de Hacienda, sus unidades y oficinas autorizadas ingresarn todos los caudales pblicos del Estado.

Edificio Legislativo Libertad No.9 Col. Centro C.P. 31000 Chihuahua, Chih. Tel: (614) 412-32-00 http://congresochihuahua.gob.mx/

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Los ingresos destinados a la Universidad Autnoma de Chihuahua y a la Universidad Autnoma de Ciudad Jurez, sern recaudados por las oficinas receptoras y simultneamente con las dems contribuciones, y se concentrarn en la Secretara de Hacienda, la que los entregar a dichas instituciones educativas. [Artculo reformado mediante Decreto 532-2011 I P.O. publicado en el P.O.E. No. 103 del 24 de diciembre de 2011] ARTCULO 7o. Todo egreso deber hacerse por acuerdo del Gobernador del Estado dado por escrito a la Secretara de Hacienda, para que sta expida las rdenes de pago correspondientes. Cuando estuviere por agotarse alguna partida contable del presupuesto, el Secretario de Hacienda deber dar aviso al Gobernador para que ste, conforme a las necesidades y problemas que confronte el Poder Ejecutivo, solicite del Congreso del Estado las ampliaciones o modificaciones que procedan. [Artculo reformado mediante Decreto No. 532-2011 l P.O. publicado en el P.O.E. No. 103 del 24 de diciembre de 2011] ARTICULO 8o. Todas las erogaciones se harn por la Secretara de Hacienda de acuerdo con las rdenes de pago que expidan, las que sern acompaadas de los respectivos comprobantes, y con sujecin estricta a la distribucin de partidas contenidas en el Presupuesto de Egresos. El Secretario de Hacienda autorizar directamente las erogaciones y gastos extraordinarios o imprevistos de recaudacin, contra la partida presupuestal que se designe como gastos de recaudacin. Las Recaudaciones de Rentas sern dotadas de fondos fijos de caja para su administracin y manejo; su cuanta amparada por orden de pago, la fijar prudentemente el Secretario de Hacienda, quien ordenar peridicamente el reembolso de las disposiciones del fondo fijo. [Artculo reformado mediante Decreto No. 532-2011 l P.O. publicado en el P.O.E. No. 103 del 24 de diciembre de 2011] ARTCULO 9o.- El Secretario de Hacienda ser responsable personal o pecuniariamente por los pagos que hiciere u ordenare sin estar autorizados en el Presupuesto, por Ley posterior o por el Gobernador del Estado. El Secretario de Hacienda tendr derecho a hacer observaciones a las rdenes de pago, pero deber cumplirlas sin su responsabilidad si el Gobernador insistiere en ellas. [Artculo reformado mediante Decreto No. 532-2011 l P.O. publicado en el P.O.E. No. 103 del 24 de diciembre de 2011] ARTCULO 10. La cuenta general de ingresos y egresos del erario deber publicarse mensualmente dentro de los primeros veinte das siguientes al mes que corresponda. El Secretario de Hacienda formular trimestralmente y anualmente la cuenta general para que se enve oportunamente al Congreso. [Artculo reformado mediante Decreto 532-2011 I P.O. publicado en el P.O.E. No. 103 del 24 de diciembre de 2011] ARTCULO 11. Compete a la Secretara de Hacienda: [Prrafo reformado mediante Decreto No. 5322011 l P.O. publicado en el P.O.E. No. 103 del 24 de diciembre de 2011] I. Intervenir en toda clase de actos financieros y juicios, salvo disposicin expresa del Gobernador, representando el inters de la Hacienda Pblica Estatal por s o por conducto de delegado. En este caso, siempre y cuando la funcin sea delegable; [Fraccin reformada mediante Decreto No. 277-02 II P.O. publicado en el P.O.E. No. 94 del 23 de noviembre del 2002] Autorizar las erogaciones extraordinarias o imprevistas de recaudacin y el pago por la adquisicin de bienes o servicios que con carcter urgente sea necesario para el cumplimiento de las atribuciones, con cargo a las partidas que corresponda; 2 de 131

II.

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III.

Declarar de oficio la caducidad de conformidad con las normas de este ordenamiento, y disponer de los depsitos que hubiere exigido por propia determinacin, aplicando su importe en beneficio del erario estatal. Cuando no sea posible determinar la fecha en que legalmente pueda exigirse su devolucin o aplicacin, se tomar como base la de la constitucin del depsito para los mismos efectos;

IV.

Cuidar, administrar, aplicar, destruir, rematar o vender, segn proceda, conforme a las disposiciones legales aplicables, los bienes embargados o decomisados a favor del Gobierno Estatal por las autoridades judiciales o administrativas; Estudiar y formular los proyectos de leyes y disposiciones impositivas; Practicar visitas, inspecciones y reconocimientos, con objeto de asegurar el cumplimiento de las disposiciones fiscales; Establecer y revisar los precios y tarifas de los bienes y servicios de la administracin pblica estatal, con la participacin de las dependencias que corresponda; Cobrar los impuestos, derechos, contribuciones especiales, productos y aprovechamientos, en los trminos de las leyes que los establezcan; y Las dems que le atribuyan expresamente las leyes o reglamentos. [Fraccin reformada mediante Decreto 77-86 publicado en el P.O.E. No. 105 del 31 de diciembre de 1986]

V. VI.

VII.

VIII.

IX.

TITULO SEGUNDO
DISPOSICIONES SUSTANTIVAS
CAPITULO I DISPOSICIONES GENERALES ARTCULO 12. La Hacienda Pblica del Estado de Chihuahua, para hacer frente a los egresos percibir en cada ejercicio fiscal los impuestos, derechos, contribuciones especiales, productos, aprovechamientos, participaciones y dems ingresos que sealen las leyes. [Artculo reformado mediante Decreto No. 235-72 publicado en el P.O.E. No. 105 del 30 de diciembre de 1972] ARTCULO 13. Son disposiciones fiscales del Estado: I. Las de este Cdigo y sus reglamentos; [Fraccin reformada mediante Decreto No. 427-73 publicado en el P.O.E. No. 103 del 26 de diciembre de 1973] Las leyes de ingresos y egresos. Las que establezcan o limiten especialmente uno o varios ingresos. Las que autoricen ingresos ordinarios y extraordinarios y las que organicen los servicios administrativos necesarios para la recaudacin, distribucin y control de los ingresos y egresos del Estado, y Las que reformen, adicionen o deroguen las anteriores.

II. III. IV.

V.

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ARTCULO 14. Las disposiciones fiscales que establezcan cargas a los particulares y las que sealen excepciones a las mismas, sern de aplicacin estricta. Todas las disposiciones fiscales debern aplicarse conforme a su letra o a su interpretacin jurdica. Al interpretarlas se tomar preferentemente en cuenta su particular significacin y finalidad econmica. ARTCULO 15. Las disposiciones del Derecho Privado no son aplicables a las instituciones y relaciones jurdicas reguladas ^por la Legislacin fiscal; no obstante, cuando sta no prevea determinados casos ni sea posible resolverlos por la interpretacin, debern aplicarse, como supletorias, aquellas disposiciones. ARTCULO 16. No debern eludirse, total o parcialmente las prestaciones impuestas por las disposiciones fiscales, mediante abuso o uso indebido del derecho privado. Se entiende que hay abuso o uso indebido del derecho privado, en todos los casos en que debiendo causarse una prestacin fiscal en razn de la forma jurdica de determinados actos, hechos o relaciones econmicas, se empleen formas o actos jurdicos diversos de los que no deriven prestaciones fiscales o deriven menores. ARTCULO 17. En los casos en que se cometa abuso o uso indebido de las formas de derecho privado, debern satisfacerse las prestaciones fiscales correspondientes a las formas jurdicas fiscalmente adecuadas a los actos, hechos o relaciones sin perjuicio de la aplicacin de las sanciones en que pueda haberse incurrido. ARTCULO 18. Cuando las autoridades fiscales de acuerdo con una disposicin legal, deban dictar una resolucin que se apoye en las apreciaciones de determinados hechos y circunstancias, la resolucin se fundar en el derecho y la equidad. ARTCULO 19. Las autoridades fiscales no podrn modificar ni revocar sus resoluciones favorables a los particulares, pero el Secretario de Hacienda podr promover, ante el Supremo Tribunal de Justicia del Estado, la nulidad total o parcial de dichas resoluciones mediante juicio de oposicin. [Artculo reformado mediante Decreto No. 532-2011 l P.O. publicado en el P.O.E. No. 103 del 24 de diciembre de 2011] ARTCULO 20. Las leyes, reglamentos y dems disposiciones fiscales entrarn en vigor en toda la entidad 30 das despus de que se publiquen en el P.O.E. del Estado, excepto cuando expresamente se fije la fecha de iniciacin de su vigencia. En los trminos sealados por das, slo se computarn los das hbiles. En los no fijados por das sino por perodos como aos, meses, quincenas o decenas, o bien en aquellos en que se seale una fecha determinada para la extincin del trmino, se computarn tambin los inhbiles pero si el ltimo da no estn abiertas al pblico las oficinas receptoras concluir al da siguiente hbil. Los trminos principiarn a correr el da siguiente a la fecha en que surta sus efectos la notificacin, en que se realicen los hechos o las circunstancias que las disposiciones legales o las resoluciones administrativas prevengan. Son das inhbiles los sealados como de descanso obligatorio, el 1o. de enero, el primer lunes de febrero, en conmemoracin del 5 de febrero; el tercer lunes de marzo, en conmemoracin del 21 de marzo; el 1o. y 5 de mayo, 16 de septiembre, 12 de octubre, el tercer lunes de noviembre, en conmemoracin del 20 de noviembre; 1. de diciembre de cada seis aos, cuando corresponda a la transmisin del Poder Ejecutivo Federal; 25 de diciembre de cada ao, as como los sbados y domingos; y todos aquellos en que no se encuentren abiertas al pblico las recaudaciones de rentas y dems oficinas en que deba hacerse el pago, aun cuando se dejen guardias en ellas. Las autoridades fiscales podrn habilitar mediante acuerdo escrito, horas y das inhbiles para la prctica de actuaciones 4 de 131

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determinadas o para recibir pagos. [Prrafo reformado mediante Decreto No. 209-08 II P.O. publicado en el P.O.E. No. 33 del 23 de abril del 2008] Das hbiles son todos aquellos no mencionados en el prrafo anterior. Horas hbiles son las comprendidas entre las 7:00 y las 19:00 horas. [Artculo reformado mediante Decreto No. 435-81 publicado en el P.O.E. No. 104 del 30 de diciembre de 1981] ARTCULO 21. La ignorancia de las leyes y disposiciones fiscales, no podr aducirse como excusa de su incumplimiento. No obstante, las autoridades fiscales competentes en aquellos casos en que se trate de personas notoriamente incultas, que habiten lejos de las poblaciones y que no tengan a su servicio a personas instruidas podrn conceder a los interesados un trmino de gracia para el cumplimiento de las leyes y disposiciones relativas, as como eximirlos de las sanciones que debieran imponrseles, por las infracciones en que hubieran incurrido. ARTCULO 22. El Ejecutivo del Estado, por conducto del Secretario de Hacienda, es la autoridad competente, en el orden administrativo, para interpretar la legislacin fiscal, dictar las disposiciones que se requieran para su mejor aplicacin, as como para cuidar de su exacta observancia. [Artculo reformado mediante Decreto No. 532-2011 l P.O. publicado en el P.O.E. No. 103 del 24 de diciembre de 2011] ARTCULO 23. La Secretara de Hacienda podr determinar estimativamente los ingresos totales de los causantes en los siguientes casos: I. Cuando omitan presentar sus declaraciones se opongan u obstaculicen la iniciacin o desarrollo de una visita domiciliaria ordenada por la Tesorera General del Estado o se nieguen a recibir la orden respectiva. Cuando no lleven o no presenten los libros de contabilidad, documentacin comprobatoria de las operaciones que hubieren efectuado, o de los renglones de las declaraciones, o no proporcionen los informes que se les soliciten o cuando a requerimiento de la Tesorera General del Estado, los causantes no exhiban en su domicilio dichos libros. Cuando la contabilidad del negocio del causante adolezca de alguno de los siguientes vicios: a) b) Que omita ingresos que excedan del 3% de los declarados. Que omita o altere el registro de existencias que deben figurar en los inventarios, o se registren dichas existencias a precios distintos de los de costo, siempre que en ambos casos el importe exceda del 3% de los ingresos declarados. Que aparezca con alteraciones; Que existan variantes de ms de un 10% entre el inventario de las mercancas declaradas o registradas y las existencias reales. Que existan asientos falsos en la contabilidad de los causantes. Que omita el registro de facturacin de compras, cuyo monto exceda de 3% del importe total de las efectuadas en el ejercicio.

II.

III.

c) d)

e) f)

IV.

Cuando los causantes tengan libros o registros fuera de su contabilidad autorizada, en los cuales hagan anotaciones distintas a las de sta. 5 de 131

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V.

Por otras irregularidades en la contabilidad que imposibiliten el conocimiento de las operaciones del causante.

La determinacin estimativa de los ingresos proceder independientemente de las sanciones a que haya lugar. La Secretara de Hacienda, estimar los ingresos de los contribuyentes por los medios indirectos de la investigacin econmica o de cualquier otra clase. [Artculo reformado en su primer y tercer prrafo mediante Decreto No. 532-2011 l P.O. publicado en el P.O.E. No. 103 del 24 de diciembre de 2011] ARTCULO 24. Los interesados directamente en situaciones reales y concretas que planteen consultas sobre la aplicacin que a las mismas deba hacerse de las disposiciones fiscales, tendrn derecho a que la Secretara de Hacienda dicte resolucin sobre tales consultas. Si no se plantean situaciones reales y concretas, la Secretara de Hacienda se abstendr de resolver consultas relativas a la interpretacin general abstracta e impersonal de las disposiciones fiscales. [Prrafo reformado mediante Decreto No. 532-2011 l P.O. publicado en el P.O.E. No. 103 del 24 de diciembre de 2011] Las instancias o peticiones que se formulen a las autoridades fiscales debern ser resueltas en los trminos que la ley fija o, a falta de trmino establecido, en 90 das. El silencio de las autoridades fiscales se considerar como resolucin negativa cuando no den respuesta en el trmino que corresponda. ARTCULO 25. Para determinar la preferencia respecto de los crditos fiscales, se estar a las siguientes reglas: I. Los crditos del ^Gobierno del Estado provenientes de impuestos, derechos, productos, aprovechamientos o participaciones, son preferentes a cualesquiera otros, con excepcin de los crditos con garanta hipotecaria o prendaria, por alimentos, por salarios o sueldos devengados en el ltimo ao o por indemnizaciones a los obreros de acuerdo con la Ley Federal del Trabajo. Para que sea aplicable la excepcin a que se refiere la fraccin anterior, ser requisito indispensable que las garantas hipotecarias y las prendarias, se encuentren debidamente inscritas en el Registro Pblico que corresponda antes de que se hubiere notificado al deudor el crdito fiscal y, respecto de los crditos por alimentos, que se haya presentado la demanda ante las autoridades competentes, tambin antes de que se hubiere notificado al deudor el crdito fiscal. La vigencia y exigibilidad por cantidad lquida del crdito cuya preferencia se invoque, deber comprobarse en forma fehaciente al hacerse valer la tercera de preferencia. El Fisco del Estado, para el cobro del Impuesto Predial y prestaciones accesorias a ste, tendr garanta real sobre el bien materia del impuesto. En consecuencia la accin fiscal del Estado es preferente a cualquier crdito de terceros, inclusive los fiscales federales, e independientemente de quien sea o se ostente como propietario o poseedor de los bienes. En este caso no son aplicables las excepciones sealadas en la fraccin primera. ARTCULO 26. La preferencia de derechos entre el Fisco del Estado, el Fisco Federal y Fiscos Municipales, se determinar mediante tercera que estos ltimos debern hacer valer en el procedimiento coactivo que el primero siga, de acuerdo con las siguientes reglas: 6 de 131

II.

III.

IV.

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I.

La preferencia en el pago corresponder al primer embargante si ninguno de los crditos tiene garanta real; La preferencia corresponder al titular del crdito con garanta real en caso de que el otro acreedor no la tenga; Si ambos o todos los acreedores pblicos poseen garantas reales, la preferencia corresponder al primer embargante. CAPITULO II FUENTES DE INGRESOS

II.

III.

ARTCULO 27. Los ingresos del Estado son ordinarios y extraordinarios. ARTCULO 28. Los ingresos ordinarios son aquellos que se obtienen normalmente para la atencin del gasto pblico. Con este mismo carcter se establece a cargo de los contribuyentes, el impuesto adicional del 4% sobre todos los impuestos ordinarios y derechos a que se refiere este artculo, cuyo rendimiento ser destinado al sostenimiento de la Universidad Autnoma de Chihuahua y de la Universidad Autnoma de Ciudad Jurez, por partes iguales. [Prrafo reformado mediante Decreto No. 171-01 I P.O. publicado en el P.O.E. No. 42 del 25 de mayo del 2002] ARTCULO 29. Son ingresos extraordinarios, aquellos cuya percepcin se decreta excepcionalmente para proveer al pago de gastos o inversiones eventuales o extraordinarios del Estado. Los ingresos que se obtengan por emprstitos contratados sobre el crdito del Estado, quedarn sujetos en cuanto a su percepcin y aplicacin a las bases que fije el Congreso del Estado, de conformidad con lo que dispone el artculo 64 fraccin IX Inciso B de la Constitucin Poltica y a los convenios que para su contratacin celebre el Poder Ejecutivo. ARTCULO 30. Los ingresos ordinarios se dividen en: impuestos, derechos, contribuciones especiales, productos, aprovechamientos y participaciones. [Artculo reformado mediante Decreto No. 235-72 publicado en el P.O.E. No. 105 del 30 de diciembre de 1972] ARTCULO 31. Son impuestos las prestaciones en dinero o en especie que fija la Ley con carcter general y obligatorio, a cargo de personas fsicas, morales y unidades econmicas, para cubrir los gastos pblicos. Son derechos las contraprestaciones establecidas por el Poder Pblico, conforme a la Ley, en pago de un servicio. Tambin son derechos las contribuciones aprobadas anualmente por la Junta Central de Agua y Saneamiento a sus organismos operadores, publicadas en el Peridico Oficial del Estado, con motivo de la prestacin del servicio pblico de agua potable, drenaje, alcantarillado, tratamiento de aguas residuales y disposicin final de lodos. [Prrafo reformado mediante Decreto No. 492-2011 I P.O. publicado en el P.O.E. No. 26 del 31 de marzo de 2012] Son contribuciones especiales las prestaciones legalmente obligatorias que se establecen a cargo de las personas que se benefician de manera especial con alguna obra o servicio pblico, destinadas a cubrir los gastos que requiera la propia obra o servicio. En consecuencia la contribucin estar en relacin con el monto del beneficio obtenido y el costo de la obra.

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Son productos los ingresos que percibe el Estado por actividades que no corresponden al desarrollo de sus funciones propias de derecho pblico o por la explotacin de sus bienes patrimoniales. Son aprovechamientos: Los recargos, las multas, los gastos de ejecucin y los dems ingresos de derecho pblico no clasificables como impuestos, derechos, contribuciones especiales o participaciones. [Artculo reformado mediante Decreto No. 787-06 I P.O. publicado en el P.O.E. No. 103 del 27 de diciembre de 2006] ARTCULO 32. Son participaciones las que con tal carcter concedan las leyes federales o locales al Fisco del Estado, sobre los rendimientos federales o municipales, de acuerdo con las disposiciones especiales que las regulan. ARTCULO 33. Slo mediante Ley podr afectarse un ingreso a un fin especial. CAPITULO III AUTORIDADES FISCALES ARTCULO 34. La determinacin y liquidacin de los crditos fiscales corresponden a los sujetos pasivos, salvo disposicin expresa en contrario. Su recaudacin y administracin corresponder a las autoridades fiscales. Cuando la determinacin o liquidacin deban ser hechas por las autoridades fiscales, los sujetos pasivos informarn a las mismas de la realizacin de los hechos que hubieren dado nacimiento a la obligacin fiscal y los que sean pertinentes para la liquidacin del crdito en los trminos que establezcan las disposiciones relativas y, en su defecto, por escrito, dentro de los quince das siguientes al nacimiento de la obligacin fiscal. Los responsables solidarios proporcionarn, a solicitud de las autoridades, la informacin que tengan a su disposicin. ARTCULO 35. Los funcionarios fiscales facultados debidamente, podrn expedir circulares para dar a conocer a las diversas dependencias el criterio de la autoridad superior que debern seguir, en cuanto a la aplicacin de las normas tributarias. De dichas circulares no nacen obligaciones ni derechos para los particulares. Los documentos, datos e informacin que obran en los archivos fsicos y electrnicos de la Secretara de Hacienda tendrn valor probatorio pleno. Sus reproducciones, impresiones y constancias, tendrn el mismo valor probatorio, sin necesidad de cotejo, siempre y cuando sean certificados por funcionario competente. [Prrafo reformado mediante Decreto 532-2011 I P.O. publicado en el P.O.E. No. 103 del 24 de diciembre de 2011] ARTCULO 36. Las autoridades fiscales, a fin de determinar la existencia del crdito fiscal, dar las bases de su liquidacin o fijarlo en cantidad lquida, cerciorarse del cumplimiento a las disposiciones fiscales y comprobar la comisin de infracciones a dichas disposiciones, estarn facultadas para: I. Practicar visitas en el domicilio o dependencia de los sujetos pasivos, de los responsables solidarios o de los terceros para revisar sus libros, documentos y correspondencia que tengan relacin con las obligaciones fiscales. Proceder a la verificacin fsica, clasificacin, valuacin o comprobacin de toda clase de bienes.

II.

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III.

Solicitar de sujetos pasivos, responsables solidarios o terceros, datos o informes relacionados con el cumplimiento de las disposiciones fiscales. Estos estn obligados a atender los citatorios que les giren las autoridades fiscales. [Fraccin reformada mediante Decreto No. 235-72 publicado en el P.O.E. No. 105 del 30 de diciembre de 1972] Recabar de los funcionarios y empleados pblicos y de los fedatarios, los informes y datos que posean con motivo de sus funciones. Verificar el trnsito o en los lugares de almacenamiento los vehculos o mercancas que deban ser amparados por documentacin prevista en las leyes fiscales. En estos casos el inspector deber estar facultado expresamente y por escrito por las autoridades fiscales, para la vigilancia del cumplimiento de los ordenamientos relativos dentro de la zona en que se haga la verificacin. Allegarse las pruebas necesarias para denunciar al Ministerio Pblico la posible comisin de delitos fiscales, o en su caso, para formular la querella respectiva. Las actuaciones que practique la Secretara de Hacienda tendrn el mismo valor probatorio que la Ley relativa concede a las actas de la polica ministerial; y la propia Secretara de Hacienda, a travs de los agentes hacendarios que designe, ser coadyuvante del Ministerio Pblico, en los trminos del Cdigo de Procedimientos Penales. Efectuar la comprobacin de los ingresos totales o gravables de los causantes, en cuyo caso se presumir, salvo prueba en contrario: A) Que la informacin contenida en libros, registros, sistemas de contabilidad, documentacin comprobatoria y correspondencia que se encuentre en poder del contribuyente, corresponde a operaciones celebradas por l, aun cuando aparezcan sin su nombre, o a nombre de otra persona. Se presumen operaciones celebradas por el causante las manifestadas por terceros en sus informes que rindan a solicitud de las autoridades fiscales. De estos informes se dar conocimiento al contribuyente una vez que sean recibidos, para que tengan oportunidad de formular objeciones en los trminos del artculo 37 Fraccin IX de este Cdigo. [Fraccin reformada mediante Decreto No. 476-76 publicado en el P.O.E. No. 104 del 29 de diciembre de 1976] B) Que la informacin contenida en libros, registros y sistemas de contabilidad, a nombre del contribuyente localizados en poder de personas a su servicio o de accionistas o propietarios de la empresa, corresponde a operaciones del causante. Que la informacin escrita o documentos de terceros relacionados con el contribuyente, corresponden a operaciones realizadas por ste, en cualquiera de los casos siguientes: a) Cuando se refieran al causante designado por su nombre, denominacin, o razn social. Cuando sealen como lugar para la entrega o recibo de bienes o prestacin de servicios cualquiera de los establecimientos del causante, aun cuando exprese el nombre, denominacin o razn social de un tercero real o ficticio.

IV.

V.

VI.

VII.

C)

b)

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c)

Cuando sealen el nombre o domicilio de un tercero real o ficticio, si se comprueba que el causante entrega o recibe bienes o servicios a ese nombre o en ese domicilio. Cuando se refieren a cobros o pagos efectuados por el causante o por su cuenta, por persona interpsita o ficticia. [Fraccin reformada mediante Decreto No. 476-76 publicado en el P.O.E. No. 104 del 29 de diciembre de 1976]

d)

D)

Que las diferencias ente los activos registrados en contabilidad y las existencias reales corresponden a ingresos gravables del ltimo ejercicio que se revise.

VIII.

En el caso de que los contribuyentes se coloquen en alguna de las causales de estimativa a que se refieren las leyes fiscales y no puedan comprobar su ingreso por el periodo objeto de revisin, se presumir que el ingreso es igual al resultado de alguna de las siguientes operaciones: A) Si con base en la contabilidad y documentacin del causante o informacin de terceros pudieran reconstruirse las operaciones normales correspondientes cuando menos a treinta das, el ingreso diario promedio que resulte se multiplicar por el nmero de das que corresponda al periodo objeto de revisin. Si la contabilidad y documentacin del causante no permite reconstruir las operaciones de treinta das, la Secretara de Hacienda tomar como base los ingresos que observe durante tres das, cuando menos, de operaciones normales y el promedio diario resultante se multiplicar por el nmero de das que comprenda el periodo objeto de revisin. Al ingreso estimado presuntivamente por alguno de los procedimientos anteriores, se le aplicar la tasa o tarifa impositiva que corresponda. [Fraccin reformada mediante Decreto No. 476-76 publicado en el P.O.E. No. 104 del 29 de diciembre de 1976]

B)

[Artculo reformado en su fraccin Vl y en el inciso B de su fraccin Vlll, mediante Decreto No. 532-2011 l P.O. publicado en el P.O.E. No 103 del 24 de diciembre de 2011] ARTCULO 37. Las visitas domiciliarias para comprobar que se han acatado las disposiciones fiscales se sujetarn a lo siguiente: I. Slo se practicarn por mandamiento escrito de autoridad fiscal competente que expresar: a) El nombre de la persona que debe recibir la visita y el lugar donde sta deba llevarse a cabo. Cuando se ignore el nombre de la persona que deba ser visitada se sealarn datos suficientes que permitan su identificacin. El nombre de las personas que practicarn la diligencia, las cuales podrn ser substituidas por la autoridad que expidi la orden, y en este caso se comunicar por escrito al visitado el nombre de los substitutos. Los impuestos o derechos de cuya verificacin se trate y, en su caso, los ejercicios, a los que deber limitarse la visita. Esta podr ser de carcter general para verificar el 10 de 131

b)

c)

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cumplimiento de las disposiciones fiscales durante cierto tiempo, concretarse nicamente a determinados aspectos; II. Al iniciarse la visita se entregar la orden al visitado a su representante y si no estuvieren presentes, a quien se encuentre en el lugar en que debe practicarse la diligencia. En el mismo acto se identificarn los visitadores; El visitado ser requerido para que proponga dos testigos y en su ausencia o negativa de aqul, sern designados por el personal que practique la visita; Los libros, registros y documentos sern examinados en el establecimiento, domicilio u oficina del visitado. Los libros slo podrn recogerse cuando se descubra ms de un juego y los asientos no coincidan para una misma contabilidad; Los visitadores harn constar en el acta los hechos u omisiones observados. Las opiniones de los visitadores sobre el cumplimiento o incumplimiento de las disposiciones fiscales o obre la situacin financiera del visitado, no producirn efecto de resolucin fiscal, Al concluirse la visita se levantar acta en la que se harn constar los resultados en forma circunstanciada. El visitado o cualquiera de sus empleados podr expresar en el acta si est conforme con su contenido o los motivos de su inconformidad, expresados en forma tambin circunstanciada; El visitado, los testigos y los visitadores firmarn el acta. Si el visitado o los testigos se niegan a firmar, as lo harn constar los visitadores, sin que esta circunstancia afecte el valor probatorio del documento. Un ejemplar del acta se entregar en todo caso al visitado o a la persona con la que se entienda la diligencia, y Con las mismas formalidades indicadas en el inciso anterior, se levantarn actas previas, o complementarias para hacer constar hechos concretos en el curso de una visita o despus de su conclusin. El visitado, o quien lo represente, deber expresar dentro de los 20 das siguientes a la conclusin de las actas ante la Secretara de Hacienda, las razones de su inconformidad, en forma circunstanciada, ofreciendo las pruebas pertinentes. [Fraccin reformada mediante Decreto No. 532-2011 l P.O. publicado en el P.O.E. No. 103 del 24 de diciembre de 2011] En caso de que no ofrezcan pruebas, se perder el derecho de hacerlo posteriormente y se tendr al visitado conforme con los hechos asentados en las actas. Para la substanciacin del presente recurso se estar a lo dispuesto en el artculo 397 de este Cdigo. [Artculo reformado mediante Decreto No. 476-76 publicado en el P.O.E. No. 104 del 29 de diciembre de 1976] ARTCULO 38. Los actos y resoluciones de las autoridades fiscales se presumirn legales. Sin embargo, dichas autoridades debern probar los hechos que motiven los actos o resoluciones cuando el afectado los niegue lisa y llanamente, a menos que la negativa implique la afirmacin de otro hecho. ARTCULO 39. Los actos o disposiciones que obliguen econmicamente al Estado, debern ser autorizados por el Gobernador Constitucional del Estado y el Secretario de Hacienda. Este depender directa y exclusivamente de aqul en el desempeo de las funciones inherentes a su cargo. 11 de 131

III.

IV.

V.

VI.

VII.

VIII.

IX.

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Las dems autoridades fiscales quedan sometidas al Secretario de Hacienda. [Artculo reformado mediante Decreto No. 532-2011 l P.O. publicado en el P.O.E. No. 103 del 24 de diciembre de 2011] ARTCULO 40. La Secretara de Hacienda, para el desempeo de sus funciones, tendr las direcciones, los departamentos y secciones que fije el reglamento respectivo. Son autoridades fiscales: I. II. III. La Secretara de Hacienda; Las Recaudaciones de Rentas y Colecturas; Los organismos fiscales descentralizados.

Todas las autoridades judiciales, administrativas y municipales del Estado, tienen el carcter de auxiliares de las autoridades fiscales, estando obligadas a prestarles el auxilio y cooperacin que soliciten, de acuerdo con las disposiciones de este Cdigo y sus reglamentos. [Artculo reformado en su prrafo primero y en su fraccin l, mediante Decreto No. 532-2011 l P.O. publicado en el P.O.E. No. 103 del 24 de diciembre de 2011] ARTCULO 41. Las autoridades fiscales para hacer cumplir sus determinaciones, cualquiera que sea su naturaleza, podrn emplear cualquiera de los siguientes medios de apremio: a) b) c) Multa hasta de $3,000.00, El auxilio de la fuerza pblica; El arresto hasta por 15 das.

Si agotados los medios de apremio que en el caso concreto procedieren, no se obtuviere el cumplimiento de la resolucin que motiv el uso de ellos, el contumaz ser consignado al Ministerio Pblico. [Artculo reformado mediante Decreto No. 235-72 publicado en el P.O.E. No. 105 del 30 de diciembre de 1972] CAPITULO IV NACIMIENTO, EXIGIBILIDAD Y EXTINCIN DE LOS CRDITOS FISCALES ARTCULO 42. La obligacin fiscal nace cuando se realizan las situaciones jurdicas o de hecho previstas en las leyes fiscales. Dicha obligacin se determinar y liquidar conforme a las disposiciones vigentes en el momento de su nacimiento; pero les sern aplicables las normas sobre procedimiento que se expidan con posterioridad. ARTCULO 43. Crdito fiscal es la obligacin fiscal determinada en cantidad lquida y debe pagarse en la fecha o dentro del trmino sealado en las disposiciones respectivas. A falta de disposicin expresa, el pago deber hacerse: I. Si es a las autoridades a las que corresponde formular la liquidacin, dentro de los quince das siguientes a la fecha en que haya surtido efectos su notificacin. 12 de 131

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II.

Si es a los sujetos pasivos o responsables solidarios a quien corresponde determinar en cantidad lquida la prestacin, dentro de los 20 das siguientes al nacimiento de la obligacin fiscal, y Si se trata de obligaciones derivadas de contratos o concesiones que no sealen la fecha de pago, ste deber hacerse dentro de los quince das siguientes a la fecha de su celebracin u otorgamiento.

III.

ARTCULO 44. El pago de impuestos, derechos y contribuciones especiales, as como los productos y aprovechamientos, debern efectuarse en las oficinas recaudadoras del Estado o en los establecimientos que autorice la Secretara de Hacienda, a travs de los siguientes medios: I. II. III. IV. Efectivo; Giros postales, telegrficos o bancarios; Cheques certificados, de caja, de cuentas personales o empresariales; Tarjetas de crdito o de dbito. As mismo, podrn efectuar los pagos mediante transferencias de fondos a travs de la red electrnica mundial, en cuyo caso se debern observar los requisitos y procedimientos que establezca la Secretara de Hacienda, mediante acuerdo que publique en el Peridico Oficial del Estado.

As mismo, podrn efectuar los pagos mediante transferencias de fondos a travs de la red electrnica mundial, en cuyo caso se debern observar los requisitos y procedimientos que establezca la Secretara de Hacienda, mediante Acuerdo que publique en el Peridico Oficial del Estado. El pago as efectuado y la presentacin de declaraciones por el mismo medio no generarn cargo alguno por parte del Estado; tampoco la primera certificacin que se solicite por el usuario, respecto de cada operacin que haya realizado utilizando la red. El uso de las claves de identificacin personal que se establezca para la presentacin de declaraciones y la realizacin de pagos a travs de la red electrnica mundial, sustituye a la firma autgrafa y producir los mismos efectos que las leyes otorgan a las declaraciones y pagos efectuados en las recaudaciones o establecimientos autorizados; en consecuencia, las declaraciones y pagos realizados mediante el uso de la red electrnica mundial tendrn el mismo valor probatorio. La falta de pago inmediato de un cheque expedido para cubrir un crdito fiscal, por parte de la institucin a cuyo cargo se hubiere librado, dar derecho a la Secretara de Hacienda a exigir del librador el pago del importe del mismo y una indemnizacin del 20% del valor del cheque, en atencin a las causas que originaron la falta de pago. La autoridad fiscal recibir el pago efectuado por el sujeto pasivo, responsable solidario o por terceros, reservndose la facultad de revisar, en el acto del entero o con posterioridad, la veracidad de los datos que se consignan y el efectivo cumplimiento de las obligaciones establecidas en este Cdigo y dems disposiciones fiscales aplicables y en su caso, formular las liquidaciones por concepto de los ingresos omitidos. Las manifestaciones y declaraciones de los notarios, jueces que acten por receptora y contadores, salvo el caso del artculo 81, se entendern hechas bajo su estricta responsabilidad, siendo 13 de 131

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solidariamente responsables del pago del impuesto omitido sin perjuicio de las sanciones a que se hagan acreedores en los trminos de este mismo Cdigo. Cuando se omita la presentacin de declaraciones para el pago de impuestos propios o retenidos, la Secretara de Hacienda podr hacer efectivo por concepto del impuesto, una cantidad igual a la de la ltima declaracin, con las modificaciones que en su caso hubiere tenido con motivo de la revisin. El impuesto determinado podr ser rectificado por la citada Secretara. Los contribuyentes o retenedores continuarn obligados a presentar las declaraciones, caso en que el impuesto pagado se acreditar contra el que resulte de stas, sin perjuicio de las facultades de la autoridad para proceder a su revisin. Los pagos a que se refiere este artculo que se enteren mediante declaracin, debern presentarse en los formatos oficiales aprobados por la Secretara de Hacienda. Las declaraciones podrn ser normales o complementarias. La complementaria slo podr presentarse cuando exista error en la base de determinacin de la normal hasta por dos ocasiones, siempre y cuando no hayan iniciado las facultades de comprobacin por parte de la Secretara de Hacienda. [Artculo reformado mediante Decreto 532-2011 I P.O. publicado en el P.O.E. No. 103 del 24 de diciembre de 2011] ARTCULO 45. La falta de pago de un crdito fiscal en la fecha o trminos establecidos en disposiciones respectivas, determina que el crdito sea exigible. las

ARTCULO 46. El Secretario de Hacienda podr conceder prrrogas para el pago de los crditos fiscales o para que los mismos sean cubiertos en parcialidades. La prrroga o el trmino dentro del cual deben pagarse las parcialidades no exceder de un ao, salvo que se trate de adeudos cuantiosos correspondientes a ejercicios fiscales anteriores, o de situaciones excepcionales, casos en los cuales el trmino podr ser hasta de tres aos. [Prrafo reformado mediante Decreto 532-2011 I P.O. publicado en el P.O.E. No. 103 del 24 de diciembre de 2011] En los casos a que se refiere este precepto deber garantizarse el inters fiscal, salvo que proceda dispensar la garanta. El Congreso del Estado fijar anualmente la tasa de inters que causarn los crditos fiscales en los que se haya concedido prrroga para su pago o para que sean cubiertos en parcialidades. [Prrafo adicionado mediante Decreto No. 365 90 II P.O. publicado en el P.O.E. No. 104 del 29 de diciembre de 1990] ARTCULO 47. Vencern anticipadamente los trminos y la autorizacin para pagar en parcialidades y el crdito fiscal ser inmediatamente exigible: I. II. Cuando desaparezca o resulte insuficiente la garanta del inters fiscal. Cuando el deudor sea declarado en quiebra, solicite su liquidacin judicial o su suspensin de pagos, y Cuando deje de cubrirse alguna de las parcialidades.

III.

ARTCULO 48. Cuando el crdito fiscal est constituido por diversos conceptos, los pagos que se hagan se aplicarn a cubrirlos en el siguiente orden: I. Los gastos de ejecucin; 14 de 131

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II. III.

Los recargos y las multas, y Los impuestos, derechos, productos y los aprovechamientos distintos de los sealados en la fraccin anterior.

ARTCULO 49. Podr hacerse el pago de crditos fiscales "bajo protesta" cuando la persona que los haga se proponga intentar recursos o medios d defensa. El pago as efectuado extingue el crdito fiscal y no implica consentimiento con la disposicin o resolucin a la que se de cumplimiento. Las autoridades, a solicitud del interesado expresada en el momento de hacer el pago, debern hacer constar que ste se efecta bajo protesta. A falta de esta constancia bastar que el interesado, previa o simultneamente al pago, exprese por escrito a la Oficina receptora o a la Secretara de Hacienda que el pago se efecta bajo protesta. [Prrafo reformado mediante Decreto No. 532-2011 l P.O. publicado en el P.O.E. No. 103 del 24 de diciembre de 2011] La protesta quedar sin efecto y el pago se considerar definitivo desde la fecha en que se hizo el entero respectivo, cuando no se promuevan dentro del trmino legal los recursos o medios de defensa o fueren rechazados o sobresedos o cuando de la resolucin que se dicte resultare la procedencia del pago ARTCULO 50. Los contribuyentes y responsables solidarios que no paguen los crditos fiscales que les sean exigibles, debern cubrir recargos por la mora, de acuerdo a la tasa que fije anualmente el Congreso del Estado, la cual se aplicar por cada mes o fraccin que transcurra a partir de la fecha de exigibilidad hasta que se efecte el pago. Los recargos se causarn hasta por 5 (cinco) aos y se calcularn sobre el total del crdito fiscal, excluyendo los propios recargos, los gastos de ejecucin y las multas por infracciones a disposiciones fiscales. [Prrafo reformado mediante Decreto No. 365 90 II P.O. publicado en el P.O.E. No. 104 del 29 de diciembre de 1990] Cuando el contribuyente pague en forma espontnea las contribuciones omitidas y los recargos, en los trminos del artculo 87 fraccin IX de este Cdigo, dichos recargos no excedern del 100% del monto de las contribuciones. ARTCULO 51. El fisco estatal est obligado a devolver las cantidades que se le paguen indebidamente, conforme a las reglas que siguen: I. Cuando el pago se hubiere efectuado en cumplimiento de resolucin de autoridades que determinen la existencia de un crdito fiscal, lo fijen en cantidad lquida o den las bases para su liquidacin, el derecho a la devolucin nace cuando dicha resolucin hubiere quedado insubsistente; Tratndose de crditos fiscales cuyo importe hubiere sido efectivamente retenido a los sujetos pasivos, el derecho a la devolucin slo corresponder a stos; No proceder la devolucin de cantidades pagadas indebidamente cuando el crdito fiscal haya sido recaudado por responsables solidarios o repercutido o trasladado por el causante que hizo el entero correspondiente. Sin embargo, si la repercusin se realiza en forma expresa, mediante la indicacin en el documento respectivo del monto del crdito fiscal cargado, el tercero que hubiere sufrido la repercusin, tendr derecho a la devolucin, y En los casos no previstos en las fracciones anteriores, tendrn derecho a la devolucin de lo pagado indebidamente, quienes hubieren efectuado el entero respectivo.

II.

III.

IV.

ARTCULO 52. Para que se haga la devolucin de cantidades pagadas indebidamente ser necesario: 15 de 131

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I.

Que se dicte acuerdo de la Secretara de Hacienda; [Fraccin reformado mediante Decreto No. 532-2011 l P.O. publicado en el P.O.E. No. 103 del 24 de diciembre de 2011] Que el derecho para reclamar la devolucin no se haya extinguido; Que si se trata de ingresos correspondientes a ejercicios fiscales anteriores, exista partida que reporte la erogacin en el Presupuesto de Egresos del Estado y saldo disponible. Si no existiere dicha partida o fuere insuficiente, el Ejecutivo promover que se autorice el gasto en el Presupuesto.

II. III.

La devolucin deber hacerse a peticin del interesado y dentro del trmino de noventa das siguientes a la fecha en que quede reconocido el derecho del peticionario. ARTCULO 53. La condonacin o reduccin de impuestos solamente podr concederse por decreto del Congreso del Estado expedido con aplicacin general, y nicamente en los casos en que por fuerza mayor o por accidentes naturales ocurridos en el Estado, los causantes hayan sufrido perjuicios considerables que afecten tanto su situacin econmica como los diversos elementos que haya tenido en cuenta la ley para establecer los impuestos de que se trate. Sin embargo, tratndose de rezagos, o sea de ingresos que se perciban en aos posteriores al en que el crdito se haya generado, el Gobernador del Estado y el Secretario de Hacienda podrn condonarlos o reducirlos cuando lo consideren justo y equitativo en los trminos de la fraccin XXVI del artculo 93 de la Constitucin Poltica del Estado. El acuerdo en que se autorice esta medida deber precisar su aplicacin y alcance, as como la regin o regiones en cuyo beneficio se dicte y ser publicado en el Peridico Oficial del Estado. [Prrafo reformado mediante Decreto 532-2011 I P.O. publicado en el P.O.E. No. 103 del 24 de diciembre de 2011] ARTCULO 54. Las multas por infracciones fiscales debern ser revocadas totalmente si por pruebas diversas de las presentadas ante las autoridades fiscales, se demuestra que no se cometi la infraccin o que la persona a la que se atribuye no es la responsable. Las multas por infracciones a las disposiciones fiscales y la indemnizacin por falta de pago inmediato de un cheque expedido para cubrir un crdito fiscal, podrn ser condonados por la Secretara de Hacienda, quien apreciar discrecionalmente los motivos que tuvo la autoridad que impuso la sancin y las dems circunstancias del caso; as mismo y por razones plenamente justificadas, podrn ser condonados los derechos por servicios que preste el Estado. Las condonaciones anteriormente mencionadas slo podrn realizarse de manera particular en cada caso que especficamente le sea planteado a la Secretara mencionada, y nunca con efectos generales. Contra estas resoluciones no cabr recurso alguno. [Prrafo reformado mediante Decreto 532-2011 I P.O. publicado en el P.O.E. No. 103 del 24 de diciembre de 2011] ARTCULO 55. Las autoridades fiscales no podrn declarar de oficio la prescripcin; en todo caso los causantes debern hacerla valer mediante memorial presentado en cualquier momento antes del requerimiento que se les haga, o quince das despus del mismo, siempre y cuando se garantice el inters fiscal si as lo estima conveniente la Secretara de Hacienda. Cumplidos los requisitos anteriores, si el crdito fiscal efectivamente prescribi, deber declararse as y reintegrarse al causante la cantidad exhibida sin hacer deducciones por ningn concepto. [Prrafo reformado mediante Decreto No. 5322011 l P.O. publicado en el P.O.E. No. 103 del 24 de diciembre de 2011]

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La prescripcin es personal para los sujetos del crdito fiscal. [Artculo reformado mediante Decreto No. 476-76 publicado en el P.O.E. No. 104 del 29 de diciembre de 1976] ARTCULO 56. Las facultades de las autoridades fiscales para determinar la existencia de obligaciones fiscales, sealar las bases de su liquidacin o fijarlas en cantidad lquida, para imponer sanciones por infracciones a las disposiciones fiscales, as como las facultades de verificar el cumplimiento o incumplimiento de dichas disposiciones, se extinguen en el trmino de cinco aos, no sujeto a interrupcin ni suspensin. Dicho trmino empezar a correr a partir: I. Del da siguiente al en que hubiere vencido el plazo establecido por las disposiciones fiscales para presentar declaraciones, manifestaciones o avisos; Del da siguiente al en que se produjo el hecho generador del crdito fiscal, si no existiere obligacin de presentar declaraciones, manifestaciones o avisos; Del da siguiente al en que se hubiere cometido la infraccin a las disposiciones fiscales, pero si la infraccin fuere de carcter continuo el trmino correr a partir del da siguiente al en que hubiere cesado.

II.

III.

Las facultades de la Secretara de Hacienda para investigar hechos constitutivos de delito en materia fiscal, no se extinguirn conforme a este artculo. [Prrafo reformado mediante Decreto No. 532-2011 l P.O. publicado en el P.O.E. No. 103 del 24 de diciembre de 2011] ARTCULO 57. Los crditos fiscales prescriben en el trmino de cinco aos. En el mismo plazo se extingue, por caducidad, el derecho de los particulares a exigir la devolucin de las cantidades pagadas indebidamente, contndose a partir del da en que el causante pudo haber exigido la devolucin. La prescripcin del crdito principal produce la prescripcin simultnea de los recargos, los gastos de ejecucin, sanciones y, en su caso, los intereses. La prescripcin se inicia a partir de la fecha en que el crdito pudo ser legalmente exigido. ARTCULO 58. La prescripcin se interrumpe por gestin de cobro del acreedor, notificada al deudor o por el reconocimiento de ste, expreso o tcito, respecto de la existencia del crdito fiscal. De los requisitos sealados en este artculo deber existir constancia por escrito. ARTCULO 59. El trmino de la prescripcin de los crditos fiscales se suspender durante la vigencia de la autorizacin para el pago en parcialidades; en estos casos comenzar a correr el trmino de la prescripcin desde el da siguiente al en que venzan los trminos respectivos. ARTCULO 60. La caducidad en favor del Fisco del Estado a que se refiere el artculo 57 se interrumpir por cualquier gestin de cobro formulada por escrito, que los interesados hagan ante la autoridad competente. ARTCULO 61. Los crditos y deudas del fisco, nicamente podrn compensarse cuando provengan de la aplicacin de leyes tributarias y se satisfagan los requisitos que para esta forma de extincin seala el derecho comn. Cuando el crdito y la deuda no provengan de la aplicacin del mismo tributo, la deuda del fisco slo se considerar lquida y exigible si previamente ha sido reconocida por la autoridad que corresponda. La compensacin ser declarada por la Secretara de Hacienda a peticin del interesado. Si dicha Dependencia tiene conocimiento de que se han satisfecho los requisitos para que opere la 17 de 131

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compensacin, podr declararla de oficio. [Prrafo reformado mediante Decreto No. 532-2011 l P.O. publicado en el P.O.E. No. 103 del 24 de diciembre de 2011] La cancelacin de crditos fiscales en las cuentas por incosteabilidad en el cobro y por insolvencia del sujeto pasivo o de los responsables solidarios, no liberan a uno y otros de su obligacin. [Artculo reformado mediante Decreto No. 235-72 publicado en el P.O.E. No. 105 del 30 de diciembre de 1972] ARTCULO 62. Descubierta alguna evasin fiscal, se har la estimacin correspondiente por la Recaudacin de Rentas y se proceder a requerir el pago con un recargo del 50%, sin perjuicio de que tambin se impongan las sanciones previstas en este Cdigo. CAPITULO V GARANTAS EN MATERIA FISCAL. ARTCULO 63. Los crditos fiscales podrn garantizarse en alguna de las formas siguientes: I. II. III. Depsito de dinero; Prenda o hipoteca; Fianza otorgada por compaa autorizada la que no gozar de los beneficios de orden y excusin; Secuestro convencional, y Obligacin solidaria asumida por tercero que compruebe su idoneidad y solvencia.

IV. V.

La garanta de un crdito fiscal comprender adems del crdito principal la de los posibles recargos, multas y gastos de ejecucin. La Secretara de Hacienda vigilar que las garantas sean suficientes tanto en el momento de su aceptacin como con posterioridad y, si no lo fueren, exigir su ampliacin o proceder al secuestro de bienes. El Secretario podr dispensar la garanta del inters fiscal cuando, en relacin con el monto del crdito respectivo, sea notoria la amplia solvencia del deudor o la insuficiencia de su capacidad econmica. [Artculo reformado en su tercer y cuarto prrafo mediante Decreto No. 532-2011 l P.O. publicado en el P.O.E. No. 103 del 24 de diciembre de 2011] ARTCULO 64. El depsito en dinero se har nicamente en la Secretara de Hacienda o en las oficinas Recaudadoras, las cuales debern remitir la garanta a la Secretara. [Artculo reformado mediante Decreto No. 532-2011 l P.O. publicado en el P.O.E. No. 103 del 24 de diciembre de 2011] ARTCULO 65. La devolucin del depsito que se hubiere constituido para garantizar el inters fiscal, slo podr hacerse por orden de la autoridad fiscal competente. ARTCULO 66. Cuando se trate de garanta prendaria, el valor comercial de la misma, a juicio de peritos designados por la autoridad fiscal, deber ser cuando menos el doble del importe del inters fiscal que trate de asegurarse. 18 de 131

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ARTCULO 67. La hipoteca deber constituirse sobre bienes ubicados en el territorio del Estado, que tengan un valor libre de responsabilidad por lo menos equivalente al doble del inters fiscal que trate de asegurarse. ARTCULO 68. Para la aplicacin del artculo anterior, se tendr como valor del inmueble, el mismo que tenga asignado en los padrones de Catastro. ARTCULO 69. Cuando deba constituirse una garanta para asegurar el inters fiscal y el obligado no la otorga y manifiesta ante la autoridad fiscal competente la imposibilidad de hacerlo, se asegurar el inters del fisco mediante embargo, suspendindose el procedimiento de remate de los bienes hasta la poca en que legalmente deba exigirse el adeudo y no se efecte el pago. CAPITULO VI SUJETOS ARTCULO 70. Las personas fsicas o morales, mexicanas o extranjeras; la Federacin, el Estado, los municipios y sus organismos descentralizados y dems entidades paraestatales, as como las personas de derecho pblico con autonoma derivada de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos o de la Constitucin Poltica del Estado de Chihuahua, estn obligadas a contribuir para los gastos pblicos conforme a este Cdigo y dems disposiciones fiscales estatales. Tambin es sujeto pasivo cualquier agrupacin que constituya una unidad econmica diversa de la de sus miembros. Para la aplicacin de las leyes fiscales, se asimilas estas agrupaciones a las personas morales. [Artculo reformado en su primer prrafo mediante Decreto No. 1058-10 ll P.O. publicado en el P.O.E No. 31 de fecha 17 de abril de 2010] ARTCULO 71. Son responsables solidariamente: I. II. Quienes manifiesten su voluntad de asumir responsabilidad solidaria. Las personas a quienes se imponga la obligacin de retener o recaudar crditos fiscales a cargo de sujetos pasivos. Los que adquieran negociaciones comerciales, industriales, agrcolas, ganaderas o pesqueras, crditos o concesiones respecto de las prestaciones fiscales que en cualquier tiempo se hubieran causado en relacin con dichas negociaciones, crditos o concesiones, sin que la responsabilidad exceda del valor de los bienes. El administrador nico, los miembros del consejo de administracin, los comisarios en las sociedades annimas y los miembros del consejo de vigilancia en las sociedades de responsabilidad limitada. [Fraccin reformada mediante Decreto No. 235-72 publicado en el P.O.E. No. 105 del 30 de diciembre de 1972] Los terceros que para garantizar obligaciones fiscales de otros, constituyan depsito, prenda o hipoteca o permitan el secuestro de bienes, hasta por el valor de los dados en garanta. Los funcionarios pblicos y notarios que autoricen algn acto jurdico o den tramite a algn documento si no se cercioran de que se han cubierto los impuestos o derechos respectivos, o no den cumplimiento a las disposiciones correspondientes que regulan el pago del gravamen, y 19 de 131

III.

IV.

V.

VI.

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VII.

Las dems personas que sealen las leyes.

ARTCULO 72. Para los efectos fiscales se considera domicilio de los sujetos pasivos o responsables solidarios, el que establezcan las disposiciones fiscales respectivas y, a falta de disposicin los siguientes: I. Tratndose de personas fsicas: a). b). La casa en que habiten. El lugar en que habitualmente realicen actividades o tengan bienes afectos a obligaciones fiscales, en todo lo que se relacione con stas. En dichos casos las autoridades fiscales podrn considerar tambin como domicilio la casa habitacin de la persona fsica. A falta de domicilio, en los trminos indicados en los incisos anteriores, el lugar en el que se encuentren.

c)

II. Tratndose de personas morales: a). b). El lugar en el que est establecida la administracin principal del negocio. En defecto del indicado en el inciso anterior, el lugar en el que se encuentre el principal establecimiento. A falta de los anteriores el lugar en el que se hubiere realizado el hecho generador de la obligacin fiscal.

c).

III.

Si se trata de sucursales o agencias de negociaciones extranjeras, el lugar donde se establezcan; pero si varias dependen de una misma negociacin, debern sealar a una de ellas para que haga las veces de matriz y, de no hacerlo en un trmino de quince das a partir de la fecha en que presenten su aviso de iniciacin de operaciones, lo har la Secretara de Hacienda. [Fraccin reformada mediante Decreto No. 532-2011 publicado en el P.O.E. No. 103 del 24 de diciembre de 2011] Tratndose de personas fsicas o morales, residentes fuera del Estado, que realicen actividades gravadas en la Entidad a travs de representantes, se considerar como su domicilio el del representante. [Fraccin reformada mediante Decreto No. 235-72 publicado en el P.O.E. No. 105 del 30 de diciembre de 1972] Las personas domiciliadas fuera del Estado que perciban ingresos cuya fuente se localice en el territorio de la Entidad o realicen actos u operaciones en el Estado o que surtan sus efectos dentro de l, estn obligadas a pagar las contribuciones establecidas en este Cdigo. Los sujetos residentes en la Entidad que con ellos contraten o intervengan en la relacin jurdica o econmica correspondiente, estarn obligados a retener el gravamen que se cause.

IV.

V.

[Artculo reformado mediante Decreto No. 587-71 publicado en el P.O.E. No. 67 del 21 de diciembre de 1971]

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ARTCULO 73. Las personas fsicas y morales y los entes pblicos a que se refiere el artculo 70 de este Cdigo, son sujetos de impuestos, contribuciones especiales o extraordinarias, derechos, aprovechamientos y dems obligaciones que prevean las disposiciones fiscales del Estado. Tratndose de impuestos y contribuciones especiales o extraordinarias a cargo de los entes pblicos a que se refiere el artculo 70 de este Cdigo, deber estarse a lo que establezcan las disposiciones aplicables a cada impuesto y contribucin especial o extraordinaria en particular. Estn exentos del pago de impuestos: a) b) c) Las instituciones y asociaciones de beneficencia pblica y privada; Las sociedades cooperativas, de acuerdo con las disposiciones fiscales del Estado, y Las dems personas que expresamente sealen las disposiciones fiscales del Estado.

[Artculo reformado mediante Decreto No. 1058-10 ll P.O. publicado en el P.O.E. No. 31 del 17 de abril de 2010] ARTCULO 74. Los contribuyentes debern inscribirse en el Padrn Estatal de Causantes. Cuando un mismo causante tenga diversos giros, sucursales, bodegas o dependencias, deber empadronar cada uno de ellos por separado. Asimismo deber empadronarse en cada uno de los padrones especiales que lleva la Secretara, cuando sea sujeto de varios impuestos. [Prrafo reformado mediante Decreto No. 532-2011 l P.O. publicado en el P.O.E. No. 103 del 24 de diciembre de 2011] [Artculo reformado mediante Decreto No. 427-73 publicado en el P.O.E. No. 103 del 26 de diciembre de 1973] ARTCULO 75. Para el efecto de su inscripcin en el Padrn Estatal de Causantes, los contribuyentes presentarn su solicitud en las formas autorizadas por la Secretara de Hacienda expresando, bajo protesta de decir verdad, los datos e informes que en las mismas se precisen. Darn aviso igualmente de los cambios de domicilio, razn o denominacin social, caso en el que exhibirn copia de la escritura en que consten estos datos, del de sus actividades cuando aumenten o disminuyan sus obligaciones fiscales y del traspaso de la negociacin, clausura definitiva o cesacin de operaciones. [Prrafo reformado mediante Decreto No. 532-2011 l P.O. publicado en el P.O.E. No. 103 del 24 de diciembre de 2011] Tendrn igualmente la obligacin de citar el nmero de registro que les sea asignado, en toda declaracin, manifestacin, promocin, solicitud o gestin que hagan ante cualquiera oficina o autoridad, indicando si estn al corriente en el pago de sus impuestos. Los retenedores de impuestos debern exigir a las personas a quienes deban enterar cualquier prestacin, que comprueben estar inscritos en el Padrn Estatal de Causantes. El Ejecutivo reglamentar estos preceptos. ARTCULO 76. Los causantes presentarn sus solicitudes de empadronamiento dentro de los 10 das hbiles siguientes a la fecha de la iniciacin de sus operaciones. Para los efectos fiscales se considerar como fecha de iniciacin de operaciones, aquella en que se realice cualquiera de los siguientes hechos: I. Iniciacin de las actividades o prestacin de servicios; 21 de 131

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II. III. IV. V. VI.

Primera explotacin o percepcin del primer ingreso; Contratacin de las operaciones que originen el impuesto; Apertura de establecimiento; Cuando se trate de bodegas de almacenamiento, el da en que se pongan en servicio; y La fecha de la autorizacin definitiva de la escritura notarial independientemente del registro de dicha escritura o de otras circunstancias. constitutiva,

ARTCULO 77. Las oficinas Recaudadoras expedirn, dentro de los 45 das siguientes a la fecha de presentacin de las solicitudes, las cdulas de empadronamiento. Los causantes debern colocarlas en lugar visible de sus establecimientos. [Artculo reformado mediante Decreto No. 81-74 publicado en el P.O.E. No. 104 del 28 de diciembre de 1974] ARTCULO 78. Mientras las cdulas de empadronamiento no sean canceladas por autoridad competente, tendrn duracin y vigencia indefinida y no requerirn ser renovadas sino en los casos del artculo siguiente, en los que deber expedirse nueva cdula. Cuando se cancele la cdula de empadronamiento el interesado deber entregarla a la oficina recaudadora de su jurisdiccin. ARTCULO 79. En los casos de cambio de objeto, actividad, nombre, denominacin o razn social, as como los de traspaso, cambio de domicilio, traslado, clausura del negocio, los causantes debern dar aviso dentro de los diez das siguientes a la fecha en que se hayan realizado las modificaciones expresadas. Las oficinas recaudadoras expedirn, en su caso, las nuevas cdulas de empadronamiento. Estas no sern transferibles ni en los casos de traspaso y slo ampararn la actividad a que corresponda en el lugar y dentro de las caractersticas que la misma cdula de empadronamiento indique. ARTCULO 80. Los sujetos que nicamente perciban ingresos exentos, tienen obligacin de empadronarse y fundar su exencin ante la Recaudacin de Rentas respectiva; reconocida la exencin se les entregar la cdula de causantes exentos. En el mes de enero de cada ao declararn el importe de los ingresos que hayan percibido durante el ao anterior, declaracin que tambin llevarn a cabo dentro de los 15 das siguientes en casos de clausura, traspaso o cambio de actividad. ARTCULO 81. Los hechos afirmados en los dictmenes que formulen contadores pblicos sobre los estados financieros y su relacin con el cumplimiento de las obligaciones tributarias de los contribuyentes, se presumirn ciertos por las autoridades fiscales del Estado, salvo prueba en contrario, si se renen los siguientes requisitos: I. Que el Contador Pblico que dictamine est inscrito en el Registro de la Oficina Estatal de Profesiones y haya obtenido de la misma, patente de ejercicio en los trminos del artculo 1082 del Cdigo Administrativo del Estado. Que el dictamen que emita el Contador Pblico se formule conforme a las normas y procedimientos de auditora generalmente aceptados. La Secretara de Hacienda podr cerciorarse, mediante revisin y pruebas selectivas, del cumplimiento de esta fraccin.

II.

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III.

Que los contribuyentes comuniquen por escrito a la Secretara de Hacienda que sus estados financieros sern dictaminados por Contador Pblico para los fines de este artculo, proporcionando los datos de identificacin del profesionista, as como constancia expresa de la aceptacin del mismo, y entreguen a la Secretara de Hacienda una copia del dictamen, dentro de los 180 das siguientes a la fecha de la comunicacin aludida. Que el dictamen presentado a la Secretara de Hacienda se acompae de una declaracin del contador pblico, referida al propio dictamen, en la que establezca si el contribuyente de que se trate ha cumplido con las obligaciones tributarias que le impone este Cdigo, o en su defecto, deber establecer las salvedades correspondientes precisando las omisiones en que haya incurrido cuantificando en cada caso su monto.

IV.

Los contribuyentes que utilicen los servicios de Contador Pblico para dictaminar sus estados financieros con fines fiscales federales, estn obligados a entregar invariablemente, a la Secretara de Hacienda, una copia del dictamen correspondiente. No estn sujetos a esta obligacin, las sucursales, agencias o cualquiera otra dependencia de negociaciones radicadas fuera del Territorio del Estado. Las diferencias de impuestos a cargo de los contribuyentes determinadas por el Contador Pblico, sern recibidas por la Secretara de Hacienda como manifestaciones espontneas y, por lo tanto, no se aplicarn sanciones, salvo los recargos correspondientes establecidos en este Cdigo. Las opiniones o interpretaciones contenidas en los dictmenes no obligan a las autoridades fiscales, las que podrn ejercer directamente sus facultades de vigilancia y comprobacin sobre los sujetos pasivos o responsables solidarios y expedir las liquidaciones de impuestos omitidos que correspondan. En caso de falsedad en las declaraciones del Contador Pblico, determinada por la Secretaria de Hacienda, el hecho ser comunicado al colegio profesional al que pertenezca. Para establecer la sancin que corresponda al Contador Pblico, se oir previamente la opinin del organismo profesional mencionado y al propio contador. En todo caso los contadores pblicos al dictaminar los estados financieros de contribuyentes del Estado, debern observar lo dispuesto por el artculo 234 en materia de Impuesto sobre el Comercio y la Industria. La Secretara de Hacienda estar facultada para expedir los instructivos que sean necesarios para el adecuado cumplimiento de las disposiciones de este artculo. [Artculo reformado mediante Decreto No. 532-2011 l P.O. publicado en el P.O.E. No. 103 del 24 de diciembre de 2011] ARTCULO 82. Los notarios y en general los funcionarios encargados de llevar la fe pblica, no podrn autorizar ninguna escritura o documento en que consten actos, contratos, convenios o resoluciones judiciales o administrativas gravados por este Cdigo o cuyo objeto sean inmuebles ubicados en el Estado de Chihuahua, mientras no se haya hecho el pago de los impuestos que se causen y en general sin comprobar que los otorgantes estn al corriente en el pago de todos los impuestos que al Fisco del Estado causen los bienes materia de dichos actos o resoluciones, o que los negocios comerciales o industriales por los cuales hayan de autorizarse actos estn al corriente en el pago de los impuestos estatales. Tampoco podrn ratificar firmas y el contenido de documentos en los cuales consten actos que causen algn gravamen sin comprobar que el mismo ha sido cubierto. 23 de 131

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Los fedatarios pblicos, dentro de los treinta das hbiles siguientes a la fecha en que se firme la escritura respectiva, debern presentar ante la Recaudacin de Rentas que corresponda, nota con tres copias, en la que harn constar el nmero y fecha de la escritura, nombre de los otorgantes, naturaleza del acto, valor de la operacin y del avalo en su caso, ubicacin de los bienes inmuebles si fueren materia del acto o resolucin y liquidacin de los impuestos que se causen a juicio del fedatario. No ser necesaria la presentacin de la nota tratndose de actos en que se consignen testamentos y mandatos, de los que no causen impuesto conforme a la ley y de aquellos en los que se cause el Impuesto sobre Actos Jurdicos con base en valor indeterminado. [Prrafo reformado mediante Decreto No. 758/00 publicado en el P.O.E. No. 103 del 23 de diciembre de 2000] Las autoridades correspondientes, si el objeto de la operacin son bienes inmuebles, harn constar en la nota los datos catastrales relativos y si se encuentran al corriente en el pago de las contribuciones ordinarias y extraordinarias. El original de la nota se devolver con la certificacin de que se cubri el impuesto conforme a la liquidacin formulada bajo la responsabilidad del Notario, facultndolo para la autorizacin de la escritura. En los testimonios que expidan, debern insertar la nota y el comprobante del pago de los impuestos respectivos. Cuando el entero de los impuestos se realice por medio de la red electrnica mundial, bastar se inserte en los testimonios el nmero de operacin que le haya correspondido. La Secretara de Hacienda formular el modelo de las notas que deben presentar los notarios. [Prrafo reformado mediante Decreto 532-2011 I P.O. publicado en el P.O.E. No. 103 del 24 de diciembre de 2011] ARTCULO 83. Los Encargados del Registro Publico de la Propiedad y del Comercio no inscribirn ninguna escritura o documento en que consten actos, resoluciones judiciales o administrativas gravadas por este Cdigo, si no se les comprueba fehacientemente el pago de los impuestos que dichos actos generen y que los interesados estn al corriente en el pago de los dems impuestos de que, con respecto al Fisco del Estado, son objeto los bienes materia de aquellos, que existe prrroga legalmente concedida para su pago, que ste fue garantizado o que estn exentos por disposicin de la Ley. ARTCULO 84. Los funcionarios y empleados fiscales del Estado y los encargados de llevar la fe pblica, estn obligados bajo su inmediata responsabilidad personal, a guardar el secreto de los negocios que hayan llegado a su conocimiento en actos de servicio, y les est prohibido explotar y aprovecharse en cualquier forma, sin la autorizacin expresa y escrita del interesado, de los datos que les hayan sido proporcionados con propsitos fiscales. Queda terminantemente prohibido a los funcionarios y empleados fiscales proporcionar datos escritos y verbales relativos a la situacin de los causantes. Esta informacin slo podr facilitarse a los interesados o a sus representantes legtimos y a las autoridades judiciales o administrativas competentes. Podr proporcionarse tambin a los Notarios, a juicio de la autoridad fiscal, si formulan su solicitud por escrito y fundan y motivan suficientemente su peticin. [Prrafo reformado mediante Decreto No. 427-73 publicado en el P.O.E. No. 103 del 26 de diciembre de 1973] La prohibicin a que se refiere esta disposicin, no ser aplicable tratndose de los servicios pblicos prestados por la Secretara de Hacienda, por la expedicin de constancias relativas al Padrn Vehicular. [Prrafo reformado mediante Decreto 532-2011 I P.O. publicado en el P.O.E. No. 103 del 24 de diciembre de 2011] ARTCULO 85. Las obligaciones y responsabilidades de que se ocupa el artculo anterior no se extinguen por la separacin del cargo, empleo o comisin, sino hasta pasado un ao contado a partir de 24 de 131

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la fecha en que ocurra esta circunstancia. [Artculo reformada mediante Decreto No. 427-73 publicado en el P.O.E. No. 103 del 26 de diciembre de 1973] CAPITULO VII INFRACCIONES, SANCIONES Y DELITOS DE CARCTER FISCAL [Ttulo reformado mediante Decreto No. 235-72 publicado en el P.O.E. No. 105 del 30 de diciembre de 1972] ARTCULO 86. La aplicacin de las sanciones administrativas que procedan se har por las autoridades fiscales sin perjuicio de que se exija el pago de las prestaciones fiscales respectivas; de recargos en su caso y de las penas que impongan las autoridades judiciales cuando se incurra en responsabilidad penal. ARTCULO 87. En cada infraccin de las sealadas en este Cdigo se aplicarn las sanciones correspondientes, conforme a las reglas siguientes: I. La autoridad fiscal, al imponer la sancin que corresponda, tomar en cuenta la gravedad de la infraccin, las condiciones del causante y la conveniencia de destruir prcticas establecidas, tanto para evadir un crdito fiscal cuanto para infringir, en cualquiera otra forma, las disposiciones legales o reglamentarias; La autoridad fiscal deber fundar y motivar debidamente su resolucin siempre que imponga sanciones: Cuando sean varios los responsables, cada uno deber pagar el total de la multa que se le imponga; Cuando por un acto o una omisin se infrinjan diversas disposiciones fiscales a las que seale este Cdigo una sancin, slo se aplicar la que corresponda a la infraccin ms grave; En el caso de infracciones continuas y de que no sea posible determinar el monto de la prestacin evadida, se impondr segn la gravedad, una multa hasta del triple del mximo de la sancin que corresponda. Cuando las infracciones no se estimen leves y consistan en hechos, omisiones o faltas de requisitos en documentos o libros pero no traigan como consecuencia la evasin del impuesto, se considerar el conjunto como una infraccin y se impondr solamente una multa que no exceder del lmite mximo que fija este Cdigo para sancionar cada hecho, omisin o falta de requisito; Cuando se estime que la infraccin cometida es leve y que no ha tenido como consecuencia la evasin del impuesto, se impondr el mnimo de la sancin que corresponda, apercibindose al infractor de que se le castigar como reincidente si volviese a incurrir en la infraccin. Cuando se omita una prestacin fiscal que corresponda a los actos o contratos que se hagan constar en escrituras pblicas, la sancin se impondr exclusivamente a los Notarios y los otorgantes slo quedarn obligados a pagar los impuestos omitidos. Si la infraccin se cometiere por inexactitud o falsedad de los datos proporcionados por los interesados al Notario, la sancin se aplicar entonces a los mismos interesados;

II.

III.

IV.

V.

VI.

VII.

VIII.

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IX.

La autoridad fiscal se abstendr de imponer sanciones, cuando se haya incurrido en infraccin a causa de fuerza mayor o de caso fortuito o cuando se enteren en forma espontnea los impuestos o derechos no cubiertos dentro de los plazos sealados por las disposiciones fiscales. No se considerar que el entero es espontneo cuando la omisin sea descubierta por las autoridades fiscales o medie requerimiento, visita, excitativa o cualquiera otra gestin efectuada por las mismas.

ARTCULO 88. Las infracciones y sanciones que no estn expresamente determinadas en otra parte de este Cdigo, quedan sujetas a las disposiciones de este Captulo. ARTCULO 89. Son infracciones cuya responsabilidad recae sobre los sujetos pasivos o presuntos sujetos pasivos de una prestacin fiscal: I. No cumplir con las obligaciones que sealan las disposiciones fiscales de inscribirse o registrarse o hacerlo fuera de los trminos legales en el Padrn Estatal; no citar su nmero de registro en las declaraciones, manifestaciones, promociones, solicitudes o gestiones que hagan ante cualesquiera oficinas o autoridades; usar ms de una clave de registro. Utilizar interpsita persona para manifestar negociaciones propias o para percibir ingresos gravables, dejando de pagar los impuestos correspondientes No obtener oportunamente los permisos, placas, boletas de registro, libros o cualquier otro documento exigido por las disposiciones fiscales; no tenerlos en los lugares que sealen dichas disposiciones o no devolverlos oportunamente dentro del plazo que las mismas disposiciones establecen; Permitir sacar o mandar sacar de las fbricas, almacenes, bodegas o de las zonas sealadas, artculos o productos, sin haberse cumplido antes las disposiciones fiscales relativas; Poseer, almacenar o transportar productos gravables sin haber cumplido con las disposiciones fiscales aplicables; Infringir las disposiciones fiscales relativas en alguna de las siguientes formas: a) b) c) d) e) VII. No usar los envases que se prescriban. Usarlos de capacidad distinta a la permitida. Hacerlos aparecer como de capacidad diversa a la que realmente tengan. Anunciar en ellos productos diferentes de los que contengan. No marcarlos o no ponerles las anotaciones que deben llevar.

II.

III.

IV.

V.

VI.

Perforar o destruir sin estar facultados, los cierres de control que determinen las leyes fiscales, o desprenderlos de los barriles, botellas, botes o dems vasijas que contengan los productos gravados; o alterar o destruir los sellos Oficiales No llevar los libros y registros contables que requieran las disposiciones fiscales; llevarlos en forma distinta a como stas prescriben; no hacer los asientos correspondientes a las operaciones efectuadas, hacerlos incompletos o inexactos o fuera de los plazos respectivos; 26 de 131

VIII.

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IX. X.

Llevar doble juego de libros; Hacer, mandar hacer o permitir en su contabilidad, anotaciones, asientos, cuentas, nombres, cantidades o datos falsos; alterar, raspar o tachar en perjuicio del fisco, cualquiera anotacin, asiento o constancia hecha en la contabilidad; o mandar o consentir que se hagan esas alteraciones, raspaduras o tachaduras; Destruir o inutilizar los libros y documentacin cuando no haya transcurrido el trmino durante el cual, conforme a la ley, los deban conservar; [Fraccin reformada mediante Decreto No. 235-72 publicado en el P.O.E. No. 105 del 30 de diciembre de 1972] No presentar para su autorizacin, o hacerlo extemporneamente, los libros y registros de contabilidad, cuando lo exijan las disposiciones fiscales No devolver oportunamente a las autoridades los comprobantes de pago de las prestaciones fiscales, cuando lo exijan las disposiciones relativas.

XI.

XII.

XIII.

XIV. Faltar a la obligacin de extender recibos, facturas o cualesquiera otros documentos que sealen las leyes fiscales o extenderlos sin los requisitos fiscales. No exigirlos cuando tengan obligacin de hacerlo. No consignar por escrito los actos, convenios o contratos que de acuerdo con las disposiciones fiscales deban constar en esa forma; XV. No presentar, o no proporcionar o hacerlo extemporneamente, los avisos, declaraciones, solicitudes, datos, informes, copias, libros o documentos que exijan las disposiciones fiscales. No comprobarlos o aclararlos cuando las autoridades fiscales lo soliciten;

XVI. Presentar los avisos, declaraciones, solicitudes, datos, informes, copias, libros y documentos a que se refiere la fraccin anterior, incompletos o con errores que traigan consigo la evasin de una prestacin fiscal; XVII. Presentar los avisos, declaraciones, solicitudes, datos, informes, copias, libros y documentos a que se refieren las dos fracciones anteriores, alterados o falsificados, incluidas las declaraciones presentadas a travs de la red electrnica mundial; [Fraccin reformada mediante Decreto No. 551-02 I P.O. publicado en el P.O.E. No. 103 del 25 de diciembre del 2002] XVIII. Declarar ingresos menores de los percibidos; hacer deducciones falsas; ocultar u omitir bienes o existencias que deban figurar en los inventarios, o registrarlos a precios inferiores de los reales; no practicar los inventarios que prevengan las disposiciones fiscales o hacerlo fuera de los plazos que estas dispongan; XIX. No pagar en forma total o parcial, los impuestos o derechos dentro de los plazos sealados por las leyes fiscales; XX. Eludir el pago de las prestaciones fiscales como consecuencia de inexactitudes, simulaciones, falsificaciones y otras maniobras;

XXI. Resistirse por cualquier medio a las visitas de inspeccin; no suministrar los datos e informes que legalmente puedan exigir los inspectores; no mostrar los registros de contabilidad, 27 de 131

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documentos, estados de cuenta bancarios, talonarios de cheques, registros o impedir el acceso a los almacenes, depsitos, tinacales, bodegas o cualquier otra dependencia, y en general negarse a proporcionar los elementos que se requieren para comprobar la situacin fiscal del visitado, en relacin con el objeto de la visita; XXII. Violar otras disposiciones fiscales en forma no prevista en las fracciones precedentes. ARTCULO 90. Son infracciones cuya responsabilidad corresponde a los jueces, encargados de los Registros Pblicos, Notarios y en general a los funcionarios que lleven la fe pblica: I. No presentar o hacerlo extemporneamente para su revisin las declaraciones para el pago de impuestos cuando la ley les atribuya esta obligacin o fueren comisionados por los interesados para hacerlo; No pagar el impuesto o hacerlo extemporneamente, cuando la ley les atribuya esta obligacin o fueren comisionados y expensados por los interesados para tal fin; Omitir insertar en los testimonios que expidan, el comprobante de pago del impuesto causado o la mencin del nmero de operacin si el entero se realiza a travs de la red electrnica mundial o cuando omitan hacer constar que existe exencin del impuesto y el fundamento legal de la misma; [Fraccin reformada mediante Decreto No. 551-02 I P.O. publicado en el P.O.E. No. 103 del 25 de diciembre del 2002] No poner a las escrituras o minutas las notas de "no pas", en los casos en que deban ponerse de acuerdo con las leyes. No expedir las notas de liquidacin de alguna prestacin fiscal aun en los casos de exencin; Expedir las notas a que se refiere la fraccin anterior, en forma que d lugar a la evasin total o parcial del gravamen. Autorizar actos, o contratos de enajenacin o traspaso de negociaciones; de disolucin de sociedades, u otros relacionados con fuentes de ingresos gravadas por la ley, sin cerciorarse plenamente de que se est al corriente en las obligaciones fiscales, o sin dar avisos que prevenga este Cdigo; Inscribir o registrar documentos que carezcan de la constancia de haberse pagado el gravamen fiscal correspondiente o de la insercin del nmero de operacin cuando el pago se realice a travs de la red electrnica mundial. En caso de prrroga, condonacin o exencin, debern citar la disposicin legal o resolucin que haya concedido. [Fraccin reformada mediante Decreto No. 551-02 I P.O. publicado en el P.O.E. No. 103 del 25 de diciembre del 2002] No proporcionar informes o datos o no exhibir documentos cuando deban hacerlo, en el plazo que fijen las disposiciones fiscales, o cuando lo exijan las autoridades competentes, o presentarlos incompletos o inexactos; Proporcionar los informes, datos o documentos a que se refiere la fraccin anterior, alterados o falsificados; Extender constancia de haberse cumplido con las obligaciones fiscales en los actos en que intervengan, cuando no proceda su otorgamiento. 28 de 131

II.

III.

IV.

V. VI.

VII.

VIII.

IX.

X.

XI.

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XII.

Cooperar con los infractores o facilitarles en cualquier forma la omisin total o parcial del impuesto, mediante alteraciones, ocultaciones u otros hechos u omisiones; Resistirse por cualquier medio a las visitas de inspectores. No suministrar los datos o informes que legalmente puedan exigir los inspectores. No mostrarles los libros, documentos, registros, y en general los elementos necesarios para la prctica de la visita, y

XIII.

XIV. Violar otras disposiciones fiscales en forma no prevista en las fracciones precedentes. ARTCULO 91. Incurren en responsabilidad los funcionarios y empleados que cometan las siguientes faltas: I. Dar entrada o curso a documentos o libros que carezcan en todo o en parte de los requisitos exigidos por las disposiciones fiscales, y en general no cuidar el cumplimiento de las mismas. Esta responsabilidad ser exigible aun cuando los funcionarios o empleados no hayan intervenido directamente en el trmite o resolucin respectiva, si les corresponda hacerlo por razn de su cargo; II. III. IV. Recibir el pago de una prestacin fiscal y no enterar su importe en el plazo legal. No exigir el pago total de las prestaciones fiscales. No presentar ni proporcionar, o hacerlo extemporneamente, los informes, avisos, datos o documentos que exijan las disposiciones fiscales, o presentarlos incompletos o inexactos. No prestar auxilio a las autoridades fiscales para la determinacin y cobro de las prestaciones tributarias. Presentar los informes, avisos, datos o documentos a que se refiere la fraccin anterior, alterados o falsificados. Alterar documentos fiscales que tengan en su poder. Asentar falsamente que se ha dado cumplimiento a las disposiciones fiscales, que se practicaron visitas de inspeccin o incluir en las actas relativas datos falsos; certificar falsamente el entero de impuestos pagados o realizados a travs de la red electrnica mundial; [Fraccin reformada mediante Decreto No. 551-02 I P.O. publicado en el P.O.E. No. 103 del 25 de diciembre del 2002] No practicar las visitas de inspeccin cuando tengan obligacin de hacerlo. Intervenir en la tramitacin o resolucin de algn asunto, cuando tengan impedimento de acuerdo con las disposiciones fiscales. Faltar a la obligacin de guardar secreto respecto de los asuntos que conozcan; revelar los datos declarados por los causantes o aprovecharse de ellos. Facilitar o permitir la alteracin de las declaraciones, de datos, avisos o cualquier de documento, incluidas las declaraciones presentadas a travs de la red electrnica mundial, y en general, cooperar en cualquier forma para que se eludan las prestaciones fiscales; 29 de 131

V.

VI. VII.

VIII. IX.

X.

XI.

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[Fraccin reformada mediante Decreto No. 551-02 I P.O. publicado en el P.O.E. No. 103 del 25 de diciembre del 2002] XII. Resistirse por cualquier medio a las visitas de inspeccin; no suministrar los datos o informes que legalmente puedan exigir los inspectores; no mostrar los libros, documentos, registros, bodegas o locales y en general negarse a proporcionar los elementos que se requieran en relacin con el objeto de la visita. Exigir bajo el ttulo de cooperacin o colaboracin u otro semejante, cualquier prestacin que no est expresamente prevista en la Ley, an cuando se aplique a la realizacin de las funciones propias de su cargo, y

XIII.

XIV. Infringir disposiciones fiscales en forma distinta de las previstas en las fracciones precedentes. ARTCULO 92. Son infracciones cuya responsabilidad recae sobre terceros: I. Consentir o tolerar que se inscriban a su nombre en el Padrn Estatal de Causantes, negociaciones ajenas o percibir a su nombre ingresos gravables que correspondan a otra persona, cuando esto ltimo traiga como consecuencia omisin de impuestos; No proporcionar avisos, informes, datos o documentos, o no exhibirlos en el plazo fijado por las disposiciones fiscales, cuando las autoridades lo exijan con apoyo en sus facultades legales. No aclararlos cuando las mismas autoridades los soliciten; Presentar los avisos, informes, datos y documentos de que se habla en la fraccin anterior, incompletos o inexactos; Proporcionar los avisos, informes, datos o documentos a que se refieren las fracciones anteriores, alterados o falsificados; Autorizar o hacer constar documentos, inventarios, estados financieros, asientos o datos falsos, cuando acten como contadores, peritos o testigos; Asesorar o aconsejar a los causantes para evadir el pago de una prestacin fiscal o para infringir las disposiciones fiscales; contribuir a la alteracin, inscripcin de cuenta, asientos o datos falsos en los libros de contabilidad o en los documentos que se expidan; Ser cmplice en cualquier forma no prevista, en la comisin de infracciones fiscales; No enterar, total o parcialmente, dentro de los plazos que establezcan las disposiciones fiscales, el importe de las prestaciones fiscales retenidas, recaudadas o que debieron retener o recaudar, incluidas las realizadas a travs de la red electrnica mundial; [Fraccin reformada mediante Decreto No. 551-02 I P.O. publicado en el P.O.E. No. 103 del 25 de diciembre del 2002] Presentar los documentos relativos al pago de las prestaciones retenidas, alterados, falsificados, incompletos o con errores que traigan consigo la evasin parcial o total de las mismas prestaciones, incluidos los presentados a travs de a red electrnica mundial; [Fraccin reformada mediante Decreto No. 551-02 I P.O. publicado en el P.O.E. No. 103 del 25 de diciembre del 2002] 30 de 131

II.

III.

IV.

V.

VI.

VII. VIII.

IX.

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X.

Adquirir, ocultar, retener o enajenar, productos, mercancas o artculos, a sabiendas de que no se cubrieron los impuestos que en relacin con los mismos se hubieran debido pagar; No cerciorarse, al transportar artculos gravados, del pago de los impuestos que se hayan causado cuando las disposiciones fiscales impongan esta obligacin, o hacer el transporte sin la documentacin que exijan las mismas disposiciones. No prestar a las autoridades fiscales el auxilio necesario para la determinacin y cobro de una prestacin fiscal, en los casos en que tengan obligacin de hacerlo, de acuerdo con las disposiciones fiscales. Alterar o destruir sellos Oficiales.

XI.

XII.

XIII.

XIV. Resistirse por cualquier medio a las visitas domiciliarias, no suministrar los datos e informes que legalmente puedan exigir los visitadores, no mostrar los libros, documentos, registros, bodegas, depsitos, locales o cajas de valores, y en general negarse a proporcionar los elementos que se requieran para comprobar la situacin fiscal del visitado o la de los causantes con quienes haya efectuado operaciones, en relacin con el objeto de la visita, y XV. Infringir disposiciones fiscales en forma distinta de la prevista en las fracciones precedentes.

ARTCULO 93. Las infracciones sealadas en los artculos anteriores de este captulo se sancionarn como sigue: GRUPO PRIMERO.- Con multa de quinientos a veinticinco mil pesos los casos comprendidos en los artculos 89 fracciones II y IX y 91 fraccin XIII. GRUPO SEGUNDO.- Con multa de $100.00 a $10,000.00 los casos comprendidos en los artculos 89 fracciones V, VII, VIII, X, XI, XIV y XXI; 90 fracciones IV, V, VI, X y XII; 91 fracciones II, III, VI, VII y X; 92 fracciones I, V, VIII, IX, XIV y XV. GRUPO TERCERO.- Con multa de $50.00 a $5,000.00 los casos comprendidos en los artculos 89 fracciones IV y VI; 90 fracciones VII, VIII y XIII; 91 fracciones IV, V, IX, XI y XII; 92 fracciones VI y VII. GRUPO CUARTO.- Con multa de $50.00 a $1,000.00 los casos comprendidos en los artculos 89 fracciones I, III, XII, XIII y XXII; 90 fracciones I, III, IX, XI y XIV; 91 fracciones I, VIII y XIV; 92 fracciones II, III, IV, X, XI, XII y XIII. GRUPO QUINTO.- Con multa hasta de tres tantos de la prestacin fiscal omitida, en los casos de las fracciones XV, XVI, XVII, XVIII, XIX y XX del artculo 89 y fraccin II del artculo 90. Cuando la infraccin no traiga como consecuencia omisin de la prestacin fiscal, se impondr multa de $100.00 a $10,000.00, segn la gravedad de la falta. Tratndose del Impuesto sobre la Ganadera relacionada con la infraccin prevista en la fraccin XX del artculo 89, en todo caso la multa ser de $100.00 a $1,000.00 por cada cabeza de ganado, a juicio de la Secretara de Hacienda. [Prrafo reformado mediante Decreto No. 532-2011 l P.O. publicado en el P.O.E. No. 103 del 24 de diciembre de 2011] ARTCULO 94. Tratndose de infracciones al Impuesto sobre el Comercio y la Industria, se observarn particularmente, las siguientes reglas, sin perjuicio de que en caso de omisin se apliquen las disposiciones de los artculos anteriores; I. Si la infraccin consiste en no presentar declaraciones dentro de los plazos legales, omitindose as el pago del impuesto; si las declaraciones se presentan con omisiones o 31 de 131

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falsedades; si se comprueba que el causante ha realizado maniobras tendientes a ocultar sus ingresos verdaderos o si la falta es la prevista en la fraccin I del artculo 89, adems de la multa se clausurar preventivamente el establecimiento y de no ser posible esto por la naturaleza del negocio o por la situacin del local, todos los bienes del mismo sern secuestrados y depositados en el lugar que designe el ministro ejecutor bajo su ms estricta responsabilidad. II. Independientemente de las medidas de carcter administrativo a que se refiere la fraccin anterior, se impondr por la autoridad judicial, en su caso, una pena de tres meses a tres aos de prisin al causante que deliberadamente y con el fin de defraudar al fisco, falsee sus declaraciones o realice maniobras tendientes a ocultar sus verdaderos ingresos, sin perjuicio de exigirse el pago del adeudo y de las sanciones fiscales procedentes. No se llevar a cabo la clausura a que se refiere la fraccin I, si el causante paga el importe del impuesto que adeude, ms el monto de las sanciones y recargos a que se haya hecho acreedor. Tambin sern a cargo del causante los gastos de ejecucin ocasionados por esta diligencia. Cuando ante la autoridad correspondiente se solicite la suspensin provisional o definitiva de una orden de clausura, adems de garantizar el inters fiscal en la forma que establece el artculo 63 de este Cdigo, la Secretara de Hacienda podr ordenar la inspeccin permanente del establecimiento, la que subsistir hasta la terminacin del juicio. Esta inspeccin estar a cargo de contadores designados y removidos libremente por la Secretara; sus sueldos o remuneraciones sern pagados por el causante dentro de los diez primeros das de cada mes y por conducto de la oficina recaudadora de la jurisdiccin del contribuyente. Los contribuyentes tendrn derecho a la restitucin de los sueldos o remuneraciones pagadas en los casos en que se nulifique la resolucin. IV. En caso de reincidencia o negativa a formular declaraciones o manifestaciones, se dictar orden definitiva de clausura, y el fisco proceder a suplir las declaraciones omitidas con las informaciones y datos que pueda recabar, para el efecto de practicar la liquidacin del adeudo y proceder a su cobro. Las rdenes de clausura preventiva o definitiva, en su caso, se dictarn por el Secretario de Hacienda o por los Recaudadores de Rentas en sus respectivas jurisdicciones bajo su ms estricta responsabilidad y se ejecutarn por las autoridades que los mismos sealen, a ms tardar al da siguiente de la fecha en que les sean entregadas. La clausura preventiva se practicar en cualquier tiempo despus de los 15 das siguientes a la fecha en que debieron presentarse las declaraciones. La autoridad que orden la clausura deber levantarla en la misma fecha en que se presenten las declaraciones y se haga el pago del impuesto, de los recargos, sanciones y de los gastos de ejecucin o, en su caso, se asegure el inters fiscal. Se deroga. [Fraccin derogada mediante Decreto No. 476-76 publicado en el P.O.E. No. 104 del 29 de diciembre de 1976]

III.

V.

VI.

VII.

[Artculo reformado en su fraccin V y en los prrafos segundo y tercero de su fraccin lll, mediante Decreto No. 532-2011 l P.O. publicado en el P.O.E. No. 103 del 24 de diciembre de 2011] 32 de 131

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ARTCULO 95. Tratndose de infracciones al Impuesto sobre Produccin y Venta de Bebidas Alcohlicas y Alcohol, se observarn, particularmente, las siguientes reglas, sin perjuicio de que en caso de omisin se apliquen las disposiciones de los artculos anteriores: I. Se estimarn, especficamente como infracciones: a) Trasladar o traspasar el negocio sin la autorizacin de la Secretara de Hacienda que previene el artculo 274, fraccin IV; Remitir o transportar bebidas alcohlicas en recipientes con capacidad mayor de 5 litros, sin el permiso de la Secretara de Hacienda; Expender bebidas alcohlicas en envases con capacidad mayor a 5 litros, segn lo previene el artculo 277; No dar aviso a la Recaudacin de Rentas de su jurisdiccin, dentro de las 72 horas siguientes al da en que se reciba cualquiera remesa de alcohol: Recibir alcohol que no venga acompaado de la documentacin respectiva; La produccin o venta clandestina de bebidas alcohlicas o alcohol. Que un productor remita bebidas alcohlicas para su venta, distribucin o consignacin fuera del Estado, sin la autorizacin de la Secretara de Hacienda exigida por el artculo 299, Inciso b; No presentar facturas u otros comprobantes de adquisicin de bebidas alcohlicas o alcohol; Consignar hechos o datos falsos en facturas originales o notas de remisin que amparen la venta o posesin de bebidas alcohlicas; Descargar bebidas alcohlicas o alcohol en lugares distintos al consignado en las facturas o notas de remisin; Transportar o descargar mayor cantidad de bebidas alcohlicas o alcohol que las amparadas en las facturas o notas de remisin o cuando stas no estn fechadas el mismo da del envo; No manifestar a la Secretara de Hacienda los contratos a que se refiere el artculo 301 de este Cdigo; Emplear para el pago de una prestacin fiscal, marbetes de clase o leyenda distinta de las previstas en las disposiciones respectivas: y Poseer envases con bebidas alcohlicas sin marbete, con marbete de valor inferior al que corresponda o marbetados en forma distinta a la establecida por la Ley.

b)

c)

d)

e) f) g)

h)

i)

j)

k)

l)

m)

n)

II.

Las infracciones sealadas en la fraccin anterior, se sancionarn como sigue:

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a)

Con multa de $500.00 a $5,000.00 en los casos de los incisos a), d), e), h), i), j), k) y l). Con multa hasta de $100.00 por cada envase en el caso de los incisos m) y n). Con multa de $1,000.00 a $10,000.00 en los casos de los incisos b), c), f) y g).

b) c) III.

El inspector o auditor de la Secretara de Hacienda que encuentre un vehculo no registrado transportando alcohol o bebidas alcohlicas; que descubra a expendedores con bebidas alcohlicas a granel, en envases mayores de 5 litros o que carezcan del marbete que evidencie el pago del impuesto, levantar acta para consignar los hechos y embargar precautoriamente el vehculo, el alcohol o las bebidas alcohlicas, depositndolos en las bodegas habilitadas al efecto por la autoridad. El Secretario de Hacienda, con base en el acta, podr ordenar la clausura provisional del establecimiento durante 15 das o la definitiva en caso de reincidencia. Tambin, si lo juzga conveniente, podr autorizar que se nombre depositario al propietario o poseedor de los bienes secuestrados.

[Artculo reformado en su fraccin lll y en los incisos a), b), g) y l) de su fraccin l, mediante Decreto No. 532-2011 l P.O. publicado en el P.O.E. No. 103 del 24 de diciembre de 2011] ARTCULO 96. En los casos de reincidencia en alguna infraccin fiscal, se aplicar la sancin que corresponde a dicha infraccin ms un veinticinco por ciento la primera vez, y as sucesivamente, aumentando un veinticinco por ciento en cada caso de reincidencia, salvo que se encuentre establecida una sancin especfica para el caso. Se entiende que hay reincidencia, cuando en el trmino de 5 aos la misma persona incurriere por segunda o ms veces en otra responsabilidad igual o anloga a aquella por la que se hubiere aplicado la sancin. [Artculo reformado mediante Decreto No. 291-75 publicado en el P.O.E. No. 105 del 31 de diciembre de 1975] ARTCULO 97. Las autoridades judiciales, administrativas o municipales del Estado que tengan conocimiento de alguna infraccin, debern hacerlo saber inmediatamente a la autoridad fiscal correspondiente. Tratndose de funcionarios o empleados pblicos que cometan infracciones graves, la falta podr castigarse, tambin, con la destitucin del cargo o empleo que ocupen. [Artculo reformado mediante Decreto No. 235-72 publicado en el P.O.E. No. 105 del 30 de diciembre de 1972] ARTCULO 98. Para incoarse el procedimiento penal por los delitos previstos en este Cdigo, es necesario denuncia precisamente del Secretario de Hacienda. Se extinguir la accin penal y la Secretara de Hacienda otorgar el perdn al presunto responsable, si antes de que se haya dictado sentencia de primera instancia se pagan las prestaciones fiscales originadas por el hecho imputado, o si a juicio de la Secretara de Hacienda se ha garantizado debidamente el inters fiscal. En los delitos fiscales no se aplicarn sanciones pecuniarias en el procedimiento penal; las autoridades fiscales harn efectivas las prestaciones omitidas y las sanciones administrativas correspondientes, con arreglo a las disposiciones de este Cdigo.

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Para que se otorgue el beneficio de la libertad caucional, de la condena condicional o del juicio sumario, adems de los requisitos sealados en el Cdigo de la materia deber acreditarse que el inters fiscal est satisfecho o garantizado. En todo lo no previsto en este artculo y el siguiente, sern aplicables las reglas de los Cdigos de Defensa Social y de Procedimientos en Materia de Defensa Social. [Artculo reformado en su primer y segundo prrafo mediante Decreto No. 532-2011 l P.O. publicado en el P.O.E. No. 103 del 24 de diciembre de 2011] ARTCULO 99. Habr lugar al procedimiento penal en los trminos sealados en el artculo anterior, cuando se realicen las conductas que a continuacin se describen: I. Comete el delito de defraudacin fiscal el contribuyente que realice cualquier hecho, asercin, omisin, simulacin, ocultacin o maniobra que tenga por objeto producir o facilitar la evasin total o parcial de los tributos, siempre y cuando el perjuicio resentido por el fisco exceda de veinticinco mil pesos. Salvo prueba en contrario, la intencin de defraudar al fisco se presume en los casos siguientes: a) Cuando haya contradiccin entre los datos que consten en libros, documentos o dems antecedentes relativos, con los datos que surjan de las declaraciones fiscales. Cuando las declaraciones fiscales contengan datos falsos, incluidas las presentadas por medio de la red electrnica mundial; [Inciso reformado mediante Decreto No. 551-02 I P.O. publicado en el P.O.E. No. 103 del 25 de diciembre del 2002] Proporcionar con falsedad, a las autoridades fiscales que lo requieran, los datos que sean necesarios para determinar la produccin, el ingreso gravable o las contribuciones que se causen. Excluir algn bien, actividad u operacin gravable, que impliquen una declaracin fiscal incompleta. Informar inexactamente sobre negocios o actividades concernientes a ventas, compras, existencia o valuacin de mercanca, capitales o factores anlogos y similares. No llevar o no exhibir a las autoridades fiscales los libros de contabilidad o documentos de comprobacin suficiente, cuando la naturaleza o volumen de las operaciones desarrolladas no justifiquen esa omisin. Llevar dos o ms libros similares con distintos asientos o datos, aun cuando se trate de libros no autorizados. Destruir, ordenar o permitir la destruccin total o parcial dejndolos ilegibles, de los libros de contabilidad que prevengan las disposiciones fiscales. No enterar a las autoridades fiscales, dentro del plazo del requerimiento que se le haga, las cantidades que haya retenido o recaudado de los causantes, por concepto de contribuciones. 35 de 131

b)

c)

d)

e)

f)

g)

h)

i)

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El delito de defraudacin fiscal se sancionar con prisin de tres das a dos aos de reclusin, si el monto de lo defraudado o de lo que se intent defraudar importa de veinticinco mil pesos un centavo hasta cien mil pesos. Si es mayor de esta cantidad, se aplicarn de seis meses a diez aos. Cuando no se pueda determinar la cuanta de lo que se defraud o intent defraudar, la pena ser de tres das a tres aos de prisin. II. Se sancionar con prisin hasta de tres aos, a los funcionarios o empleados pblicos que practiquen o pretendan practicar visitas domiciliarias sin mandamiento escrito de la autoridad fiscal competente. Se sancionar con prisin de seis meses a seis aos, al que sin derecho o autorizacin oficial, imprima, grave, manufacture, altere, destruya o mutile, compre, venda, posea, ponga en circulacin, realice cualquier hecho jurdico o utilice, marbetes, calcomanas, placas o tarjetones, formas valoradas o numeradas y en general cualquier valor fiscal o documento comprobatorio de pago, exencin, cancelacin o reduccin de algn tributo. Se sancionar con prisin de tres das a seis meses: a) Al que sin causa justificada, por vas de hecho se oponga o resista a las visitas de inspeccin o a proporcionar datos, informes o documentos que soliciten las autoridades fiscales en el desempeo de sus funciones. Al que viole, deteriore o destruya los sellos o marcas colocados con finalidad fiscal, con el propsito de que dejen de cumplir el objeto para el que fueron destinados.

III.

IV.

b)

[Artculo reformado mediante Decreto No. 235-72 publicado en el P.O.E. No. 105 del 30 de diciembre de 1972]

TITULO TERCERO
INGRESOS ORDINARIOS
CAPITULO I IMPUESTO SOBRE HOSPEDAJE ARTCULO 100. Es objeto de este impuesto la prestacin de servicios de hospedaje, que realicen personas fsicas o morales en el Estado de Chihuahua. El 95% de los ingresos obtenidos por concepto de este impuesto, sern destinados para la promocin y difusin de la actividad turstica en el Estado. ARTCULO 101. Son sujetos de este impuesto, los usuarios de los servicios de hospedaje sealados en el artculo anterior, mediante las retenciones que debern efectuarles los prestadores de los mismos. ARTCULO 102. La base para el clculo del impuesto se integra con el valor total de la contraprestacin pactada a favor de quien preste el servicio de hospedaje. En el caso de que el servicio se preste bajo el sistema normal de hospedaje no se considerar para el clculo del impuesto de los servicios de alimentacin y dems distintos al hospedaje ni el impuesto al Valor Agregado. 36 de 131

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En tanto por el servicio para el sistema de tiempo compartido, integrar la base para el clculo del impuesto, adems de la sealada en el primer prrafo de este artculo, las cantidades que se carguen o cobren por intereses normales o moratorios, penas convencionales, mantenimiento, cuotas ordinarias o extraordinarias por administracin, gasto de toda clase y cualquier otro concepto inherente al mismo. ARTCULO 103. El monto del impuesto se determinar aplicando a la base gravable a que alude el artculo anterior la tasa del 3%. [Artculo reformado mediante Decreto No. 183-08 I P.E. publicado en el P.O.E. No. 6 del 19 de enero de 2008] ARTCULO 104. El pago del impuesto se har mediante el entero de las retenciones que debi efectuar el prestador que seale esta ley, cada mes y dentro de los 15 das siguientes al mismo. ARTCULO 105. Para efectos de este impuesto se entiende por prestacin de servicios de hospedaje, el otorgamiento de albergue a cambio de una contraprestacin, as como: I. La prestacin de servicios bajo el sistema de tiempo compartido o de cualquier otra denominacin, mediante el que se conceda el uso, goce y dems derechos que se convengan sobre un bien o parte del mismo, ya sea una unidad cierta, considerada en lo individual o una unidad variable dentro de una clase determinada, durante un perodo especfico, a intervalos previamente establecidos, determinado o determinables. La prestacin de servicios paraderos de casa rodantes, mviles o autotransportables, mediante los que se otorga el espacio e instalaciones para estacionamiento temporal de stas; as como los servicios de campamento a travs de los que se otorga espacio para acampar.

II.

ARTCULO 106. Para efectos de este impuesto, se entiende que los servicios de hospedaje se prestan en el Estado de Chihuahua, siempre que por lo menos uno de los inmuebles destinados para tales fines se encuentre dentro de su territorio. ARTCULO 107. El impuesto se causar y retendr en el momento en que se preste el servicio, debiendo efectuar los prestadores la separacin expresa de aqul en el comprobante de la operacin, as como el desglose de los dems servicios prestados. Cuando en los servicios de hospedaje, se incluyan servicios accesorios tales como alimentacin, transportacin, uso de instalaciones y otros similares y el comprobante fiscal no rena los requisitos a que se refiere el prrafo anterior, se entender que la base gravable se integra con el costo de todos los servicios. ARTCULO 108. Las personas fsicas y las morales que presten los servicios de hospedaje aqu sealados, as como las que tengan a su cargo la administracin de sistemas de tiempo compartido, su mantenimiento u operacin del establecimiento, estarn obligadas a lo siguiente: I. Solicitar su inscripcin en el Registro Estatal de Contribuyentes ante la autoridad fiscal que le corresponda dentro de los 15 das siguientes al inicio de sus operaciones, mediante la forma Oficial del caso y proporcionando la informacin relacionada con su identidad, su domicilio y aquella que le sea solicitada. Retener a los usuarios de sus servicios el impuesto correspondiente y enterarlo a las oficinas autorizadas por los perodos y en las fechas a que se refiere el artculo 104.

II.

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ARTCULO 109. Los retenedores de este impuesto estn obligados a enterar una cantidad equivalente a la que debieron retener an cuando no hubieren hecho la retencin o no hayan recibido el grado de las contraprestaciones relativas al servicio prestado. ARTCULO 110. La autoridad fiscal podr determinar en forma presuntiva la base de este impuesto para su clculo y pago, en los casos en que los retenedores se ubiquen en alguno de los supuestos establecidos para tales efectos en el Cdigo Fiscal del Estado. [Se adicionan los artculos del 100 al 110 mediante Decreto No. 483-96 I P.O. publicado en el P.O.E. No. 104 del 28 de diciembre de 1996] ARTCULO 111. Derogado. [Artculo derogado mediante Decreto No. 93-83 publicado en el P.O.E. No. 105 del 31 de diciembre de 1983] SECCIN SEXTA CATASTRO Derogada. ARTCULO 112 al 131 Derogados [SECCIN SEXTA y artculos 112 al 131 derogados mediante Decreto No. 532-2011 l P.O. publicado en el P.O.E. No. 103 del 24 de diciembre de 2011]

TITULO TERCERO
INGRESOS ORDINARIOS
CAPITULO II DEL IMPUESTO SOBRE ADQUISICIN DE VEHCULOS AUTOMOTORES Y OTROS BIENES MUEBLES USADOS [Captulo II artculos 132 al 139 adicionados mediante Decreto No. 561 94 publicado en el P.O.E. No. 14 publicado el 18 de febrero de 1995] ARTCULO 132. Es objeto de este impuesto la adquisicin de la propiedad, por cualquier ttulo o causa, de vehculos automotores y de otros bienes muebles usados que se realice o surta sus efectos en el territorio del Estado, a excepcin de los enajenados por empresas en los trminos de la Ley del Impuesto al Valor Agregado. ARTCULO 133. En las permutas se considerar que se efectan dos adquisiciones. ARTCULO 134. Son sujetos de este impuesto quienes adquieran el dominio de bienes muebles, en los trminos a que se refiere el artculo 132. ARTCULO 135. Se tomar como base para la aplicacin de este impuesto, la tabla de valores que fijar anualmente la Secretara de Hacienda o el valor resultante del avalo que al efecto practique. [Artculo reformado mediante Decreto 532-2011 I P.O. publicado en el P.O.E. No. 103 del 24 de diciembre de 2011] ARTCULO 136. El impuesto se causar aplicando la tasa del 2% a la base sealada en el artculo anterior por la adquisicin de toda clase de automviles, camiones y dems vehculos de motor usados y en general por cualquier otro bien mueble usado.

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Quedan exceptuados del pago de este impuesto las adquisiciones que efecten los distribuidores de automviles autorizados en el Estado y los comerciantes en el ramo de vehculos. ARTCULO 137. El impuesto establecido en este captulo deber pagarse dentro de los 15 das hbiles siguientes a la fecha de adquisicin del vehculo, en las oficinas recaudadoras correspondientes. ARTCULO 138. Son responsables solidarios del pago de este impuesto: I. Los adquirentes, aun tratndose de los sujetos exentos del pago de este impuesto, por los crditos fiscales que se adeuden con motivo de operaciones celebradas con anterioridad. Quienes transmitan la propiedad, cuando los adquirentes no cumplan con la obligacin sealada en el artculo anterior. Los servidores pblicos que en ejercicio de sus funciones autoricen el cambio de propietario de un vehculo, sin cerciorarse del pago de impuesto y Los consignatarios o comisionistas en cualquier operacin de adquisicin de vehculos automotores usados.

II.

III.

IV.

ARTCULO 139. Cuando en las operaciones que se lleven a cabo con motivo de la adquisicin de vehculos automotores u otros bienes muebles usados, intervengan personas domiciliadas fuera del Estado, el impuesto ser retenido y enterado por aquella que sea residente del mismo, que haya intervenido o sea intermediario en la operacin. CAPITULO II - BIS IMPUESTO SOBRE LOTERAS, RIFAS Y SORTEOS ARTCULO 140. Son objeto de este impuesto los ingresos percibidos por la obtencin de premios, derivados de la participacin en loteras, rifas, sorteos, juegos con apuestas y concursos de toda clase, independiente de donde se celebre el evento. Para efectos de este Impuesto no se considera como premio el reintegro correspondiente al billete que permiti participar en loteras. [Artculo adicionado en su segundo prrafo mediante Decreto No. 82097 I P.O. publicado en el P.O.E. No. 105 del 31 de diciembre de 1997] ARTCULO 141. Son sujetos de este impuesto las personas fsicas o morales, que compren o adquieran en el territorio del Estado, billetes, boletos, contraseas o cualquier otro comprobante que permita participar en los respectivos eventos y que resulten premiados, independientemente del lugar donde se celebre el evento. Las personas o instituciones que organicen o celebren los eventos correspondientes, estn obligados a retener el impuesto que se cause. ARTCULO 142. La base para el clculo del impuesto se integra con el valor total determinado o determinable del premio que se obtenga. Tratndose de premios en especie, ser base del impuesto el valor con el que se promocione cada uno de los premios, en su defecto, el valor de facturacin y en ausencia de ambos, el de avalo comercial. No se aplicar el Impuesto Adicional del 4% contemplado en el Prrafo Segundo del artculo 28 de este Cdigo, al Impuesto sobre Loteras, Rifas y Sorteos. [Artculo adicionado en su segundo prrafo mediante Decreto No. 820-97 I P.O. publicado en el P.O.E. No. 105 del 31 de diciembre de 1997]

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ARTCULO 143. El monto del impuesto se calcular aplicando a la base gravable a que alude el artculo anterior la tasa del 6%. Para el clculo del Impuesto derivado de juegos con apuestas, se aplicar a la base gravable la tasa del 2%. [Artculo reformado mediante Decreto No. 820-97 I P.O. publicado en el P.O.E. No. 105 del 31 de diciembre de 1997] ARTCULO 144. El impuesto se causar en el momento en que se pague el premio respectivo, independientemente del lugar donde se realiza el evento. ARTCULO 145. Los retenedores efectuarn el pago del impuesto a ms tardar el da 15 del mes siguiente a aquel al que corresponda el pago, presentndose la declaracin aprobada en la oficina recaudadora que corresponda. Dicho pago se entender como definitivo. ARTCULO 146. Los retenedores de este impuesto tendrn las siguientes obligaciones: 1. Solicitar su inscripcin en el Registro Estatal de Contribuyentes, utilizando las formas aprobadas para tales efectos; las personas morales estarn obligadas a entregar una copia del acta o documento consultivo. Presentar ante la Recaudacin de Rentas que corresponda, los avisos y declaraciones a que se encuentren obligados, dentro de los plazos establecidos para tales efectos. Retener y enterar el impuesto que se cause conforme a estas disposiciones. Conservar a disposicin de las autoridades fiscales y exhibir cuando se les solicite la documentacin comprobatoria de los eventos realizados y del pago del impuesto.

2.

3. 4.

ARTCULO 147. Los retenedores de este impuesto estn obligados a enterar una cantidad equivalente a la que debieron retener conforme a esta ley, aun cuando no hubieren efectuado la retencin. ARTCULO 148. El Gobierno Federal, el del Distrito Federal, los Gobiernos de los Estados, los Municipios, el Patronato de Ahorro Nacional, la Lotera Nacional y Pronsticos Deportivos para la Asistencia Pblica y los Partidos Polticos; as como las instituciones de asistencia privada, instituciones educativas y las de beneficencia social, retendrn y enterarn el impuesto que se cause por la obtencin de premios que se entreguen, a quienes compren o adquieran en el territorio del Estado los billetes, boletos, contraseas o cualquier otro comprobante que les permita participar en los correspondientes eventos. En ningn caso quedarn exentos del pago del impuesto los premios obtenidos. [Se adicionan los artculos del 140 al 148 mediante Decreto No. 484-96 I P.O. publicado en el P.O.E. No. 104 del 28 de diciembre de 1996]

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IMPUESTO SOBRE TENENCIA O USO DE VEHCULOS ARTCULOS DEL 149 AL 165 [Artculos Derogados mediante Decreto No. 209-2010 l P.O. publicado en el P.O.E. No. 103 del 25 de diciembre del 2010] CAPITULO IV IMPUESTO SOBRE NOMINAS DEL OBJETO ARTCULO 166. Son objeto de este impuesto los egresos en efectivo o en especie, que habitual o accidentalmente, se realicen por concepto de remuneracin al trabajo personal, prestado bajo la subordinacin a un patrn, siempre y cuando se generen dentro del territorio del Estado o los perciban personas domiciliadas en el mismo. Para los efectos de este impuesto quedan comprendidas en el concepto de remuneraciones al trabajo personal, todas las contraprestaciones cualquiera que sea el nombre con el que se les designe, ordinarias o extraordinarias, incluyendo sobresueldos, viticos, gastos de representacin, comisiones, primas, gratificaciones, rendimientos y otros conceptos anlogos que se deriven de una relacin laboral. [Artculo reformado mediante Decreto No. 430-79 publicado en el P.O.E. No. 78 del 29 de septiembre de 1979] DEL SUJETO ARTCULO 167. Son sujetos de este impuesto las personas fsicas y morales, mexicanas o extranjeras; la Federacin, el Estado, los municipios, sus organismos descentralizados y dems entidades paraestatales, as como los entes de derecho pblico con autonoma derivada de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos y de la Constitucin Poltica del Estado de Chihuahua y las unidades econmicas que realicen pagos por concepto de remuneracin al trabajo personal subordinado en los trminos a que se refiere el artculo 166 de este Cdigo. [Artculo reformado mediante Decreto No. 1058-10 ll P.O. publicado en el P.O.E. No. 31 del 17 de abril de 2010] DE LA BASE ARTCULO 168. Se tomarn como base para la aplicacin de este gravamen el monto total de los pagos a que se refiere el artculo 166. [Artculo reformado mediante Decreto No. 430-79 publicado en el P.O.E. No. 78 del 29 de septiembre de 1979] DE LA TASA ARTCULO 169. El monto mensual de las erogaciones a que se refiere el artculo 168, excepto las exentas que seala el artculo 171, se ubicar dentro de los lmites establecidos en las columnas A y B de la tarifa contenida en el presente artculo. Al monto que se obtenga conforme a este procedimiento se le restar la cantidad prevista en el rengln correspondiente de la columna A, y a la diferencia obtenida se le aplicar el por ciento del rengln respectivo de la columna D. Al resultado de esta ltima operacin se le sumar la cuota mnima que para ese mismo rengln se establece en la columna C y el importe obtenido ser el impuesto a pagar.

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La tarifa aplicable es la siguiente: A De (en pesos) B Hasta (en pesos) C Cuota Mnima (en pesos) D Por ciento para aplicarse al excedente de la cantidad consignada en la columna A 1.0% 1.1% 1.2% 1.3% 1.4% 1.5% 1.6% 1.7% 1.8% 1.9% 2.0% 2.1% 2.2% 2.3% 2.4% 2.5% 2.6%

0.00 16,000.01 32,000.01 48,000.01 64,000.01 80,000.01 96,000.01 112,000.01 128,000.01 144,000.01 160,000.01 176,000.01 192,000.01 208,000.01 224,000.01 240,000.01 256,000.01

16,000.00 32,000.00 48,000.00 64,000.00 80,000.00 96,000.00 112,000.00 128,000.00 144,000.00 160,000.00 176,000.00 192,000.00 208,000.00 224,000.00 240,000.00 256,000.00 En adelante

0.00 160.00 336.00 528.00 736.00 960.00 1,200.00 1,456.00 1,728.00 2,016.00 2,320.00 2,640.00 2,976.00 3,328.00 3,696.00 4,080.00 4,480.00

[Artculo reformado mediante Decreto No. 321-99 I P.O. publicado en el P.O.E. No. 95 del 27 de noviembre de 1999] ARTCULO 169-Bis. Las cantidades establecidas en cada rengln de las columnas A, B y C de la tarifa contenida en el artculo anterior, se actualizarn en la misma fecha y proporcin en que se incremente el salario mnimo general que rija en la capital del Estado. Si en un mes rigen dos o ms salarios mnimos generales en la capital del Estado, el clculo del impuesto causado en dicho perodo se har conforme a la tarifa obtenida de la ltima actualizacin efectuada durante ese mes en los trminos del prrafo anterior. El Ejecutivo del Estado, por conducto de la Secretara de Hacienda, har las operaciones aritmticas que se deriven del incremento al salario mnimo de referencia y publicar en el Peridico Oficial del Estado la tarifa actualizada, dentro de los diez das naturales siguientes al de la publicacin del nuevo salario mnimo general en el Diario Oficial de la Federacin. [Prrafo reformado mediante Decreto 532-2011 I P.O. publicado en el P.O.E. No. 103 del 24 de diciembre de 2011] ARTCULO 170. El impuesto se causar mensualmente y el pago deber efectuarse dentro de los das 1 al 20 del mes siguiente a aquel en que se hayan efectuado las erogaciones por concepto de remuneracin al trabajo personal, presentndose al efecto una declaracin en la oficina recaudadora correspondiente, en las formas oficialmente aprobadas por la Secretara de Hacienda, debiendo anexarse copia de la declaracin del pago provisional del Impuesto sobre la Renta. [Artculo reformado mediante Decreto 532-2011 I P.O. publicado en el P.O.E. No. 103 del 24 de diciembre de 2011] 42 de 131

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DE LAS EXENCIONES ARTCULO 171. Estn exentas del pago de este impuesto las erogaciones que se cubran por concepto de: a) b) c) d) e) f) g) Participacin de los trabajadores en las utilidades de las empresas; Indemnizaciones por riesgos y enfermedades profesionales; Pagos por jubilaciones en los casos de invalidez, vejez, cesanta y muerte; Indemnizaciones por cese o separacin; Pagos por gastos funerarios; Pagos por primas de antigedad; Gastos de representacin y viticos que renan los mismos requisitos que para su deducibilidad requiera la Ley del Impuesto sobre la Renta. Prestaciones de servicio de comedor, bono de transporte, uniformes de trabajo y deportivos, festejos y convivios, becas para los trabajadores y sus familias, que se otorguen con carcter general y sean pagadas totalmente por el patrn. [Inciso adicionado mediante Decreto No. 561 94 publicado en el P.O.E. No. 14 publicado el 18 de febrero de 1995] Los provenientes de los fondos de ahorro cuando las aportaciones de la empresa sean iguales las de los trabajadores. En los casos en los que el patrn aporte una cantidad superior, el excedente ser considerado para integrar la base gravable del impuesto. [Inciso adicionado mediante Decreto No. 561 94 publicado en el P.O.E. No. 14 publicado el 18 de febrero de 1995] Las despensas que se otorguen a travs de vales a los trabajadores, siempre y cuando su importe no rebase el cuarenta por ciento del salario mnimo general vigente en el Distrito Federal, y stos sean otorgados en forma general. [Inciso adicionado mediante Decreto No. 826-97 I P.O. publicado en el P.O.E. No, 104 del 27 de diciembre de 1997]

h)

i)

j)

Para que los conceptos anteriores se excluyan como integrantes de la base del impuesto, debern ser erogados por el patrn y estar debidamente registrados en contabilidad. [Prrafo adicionado mediante Decreto No. 826-97 I P.O. publicado en el P.O.E. No, 104 del 27 de diciembre de 1997] [Artculos 166 al 172 reformados mediante Decreto No. 430-79 publicado en el P.O.E. No. 78 del 29 de septiembre de 1979] ARTCULO 172. La Secretara de Hacienda podr determinar estimativamente las erogaciones de los sujetos de este impuesto, cuando se den cualquiera de las hiptesis sealadas en el artculo 23 de este Cdigo. [Artculo reformado mediante Decreto 532-2011 I P.O. publicado en el P.O.E. No. 103 del 24 de diciembre de 2011]

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ARTCULOS 173 - 174. Derogados. [Artculos derogados mediante Decreto No. 430-79 publicado en el P.O.E. No. 78 del 29 de septiembre de 1979] CAPITULO V IMPUESTO SOBRE PROFESIONES Y EJERCICIOS LUCRATIVOS SECCIN PRIMERA OBJETO Y SUJETO ARTCULO 175. Son objeto de este impuesto los ingresos que en efectivo o en especie se perciban en el libre ejercicio de una profesin, arte, oficio, actividad tcnica, deportiva o cultural, como agente de instituciones de crdito, seguros o fianzas, mediante la explotacin de una patente aduanal o en cualquier otra forma anloga a las anteriores. [Artculo reformado mediante Decreto No. 217 93 I P.O. publicado en el P.O.E. No. 12 del 9 de febrero de 1994] ARTCULO 176. Son sujetos de este impuesto las personas fsicas que perciban ingresos por los conceptos sealados en el artculo anterior, por actividades efectuadas dentro del Estado de Chihuahua. Cuando dichas personas operen organizadas en agrupaciones profesionales, asociaciones o sociedades de carcter civil, sern dichas personas fsicas sujetos del impuesto, por la participacin que les corresponda en los ingresos de la organizacin. SECCIN SEGUNDA TASA, BASE Y DEDUCCIONES ARTCULO 177. El impuesto se causar mensualmente, aplicando la tasa del 2% sobre total de los ingresos obtenidos con motivo de las actividades a que se refiere este captulo. [Artculo reformado mediante Decreto No. 661 92 XIV P.E. publicado en el P.O.E. No. 50 del 20 de junio de 1992] ARTCULO 178. Se deroga. [Artculo derogado mediante Decreto No. 661 92 XIV P.E. publicado en el P.O.E. No. 50 del 20 de junio de 1992] ARTCULO 179. Se deroga. [Artculo reformado mediante Decreto No. 661 92 XIV P.E. publicado en el P.O.E. No. 50 del 20 de junio de 1992] ARTCULO 180. La Secretara de Hacienda, podr estimar los ingresos brutos de los sujetos de este impuesto, en los siguientes casos: [Prrafo reformado mediante Decreto 532-2011 I P.O. publicado en el P.O.E. No. 103 del 24 de diciembre de 2011] I. II. Cuando no presenten la declaracin mensual o no lleven los libros a que estn obligados. Cuando por los informes que se obtengan se ponga de manifiesto la percepcin de un promedio de ingresos brutos superior al declarado en un 3%. Para practicar las estimaciones a que se refiere este precepto se tendrn en cuenta las actividades realizadas por el causante, los honorarios usuales por servicios similares, la renta del local que ocupa, sueldos y honorarios pagados, gastos fijos y otros datos que puedan utilizarse, as como los gastos de carcter privado en que haya incurrido el causante y constituyan un ndice para los efectos de este artculo. [Fraccin formada mediante Decreto No. 273-78 publicado en el P.O.E. No. 104 del 30 de diciembre de 1978] 44 de 131

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Sobre los ingresos brutos estimados, se reconocer como deduccin nica, el importe del 20% de dichos ingresos. SECCIN TERCERA OBLIGACIONES DE LOS CAUSANTES. ARTCULO 181. Los causantes de este impuesto estn obligados: I. A efectuar el pago del impuesto dentro de los das 1o. al 20 de cada mes, mediante una declaracin de los ingresos que se hayan obtenido en el mes inmediato anterior. [Fraccin reformada mediante Decreto No. 366 90 II P.O. publicado en el P.O.E. No. 104 del 29 de diciembre de 1990] A firmar los documentos previstos por este Captulo bajo protesta de decir verdad. A recibir las visitas de inspeccin y proporcionar a los visitadores de la Secretara de Hacienda comisionados para efectuarlas, todos los informes y documentos que pidan para el desempeo de sus funciones. [Fraccin reformada mediante Decreto 532-2011 I P.O. publicado en el P.O.E. No. 103 del 24 de diciembre de 2011] A proporcionar a las autoridades fiscales los datos e informes que se les soliciten, dentro del plazo que para ello se les fije. Cuando se trate de agrupaciones profesionales, asociaciones o sociedades de carcter civil, debern stas empadronarse en lugar de las personas fsicas que las integren. En este caso, todas las dems obligaciones a que se refiere este artculo debern cumplirse por la agrupacin u organizacin de que se trate, inclusive la relativa al pago del impuesto, para cuyo efecto se deber presentar una declaracin en los trminos de la fraccin I listando los ingresos que correspondan a cada uno de los socios en el mes inmediato anterior y los impuestos que deban enterar. Si la asociacin o sociedad no cumple con estas obligaciones, los socios o asociados debern cumplir con las mismas. VI. Se deroga. [Fraccin derogada mediante Decreto No. 476-76 publicado en el P.O.E. No. 104 del 29 de diciembre de 1976] Sealar nombre y domicilio del depositario de los libros y en general de toda la documentacin del causante, en caso de clausura, traslado y cambio de denominacin social. Conservar 5 aos los libros de contabilidad, libros especiales fiscales y dems documentos probatorios y relativos a las operaciones efectuadas.

II. III.

IV.

V.

VII.

VIII.

ARTCULO 182. Las declaraciones de los contribuyentes sern revisables por la Secretara de Hacienda. Cuando de su estudio resulte que no manifiestan los ingresos realmente percibidos, se proceder a hacer efectivas las diferencias del impuesto que corresponden, sin perjuicio de las sanciones a que haya lugar. [Artculo reformado mediante Decreto No. 532-2011 I P.O. publicado en el P.O.E. No. 103 del 24 de diciembre de 2011]

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SECCIN CUARTA OBLIGACIONES DE TERCEROS ARTCULO 183. Quienes hagan pagos a causantes del impuesto que establece este Captulo estn obligados: I. A retener el impuesto cuando se trate de causantes accidentales de este tributo, o exigir que los sujetos del mismo les presenten el original del recibo Oficial que les expida la Recaudacin de Rentas correspondiente, en el que conste el pago del impuesto. A exigir que los causantes habituales de este tributo establezcan en los recibos que les expidan, el registro de empadronamiento estatal que se les tenga otorgado. Si los causantes no cumplen con los requisitos que establece el prrafo anterior, los terceros retendrn el importe del impuesto enterndolo en la Recaudacin de Rentas respectiva. Si no lo hicieren se harn acreedores a la sancin establecida en el artculo 93 segundo Grupo de este Cdigo. SECCIN QUINTA CONVENIOS DE LOS CAUSANTES ARTCULO 184. Se deroga. [Artculo derogado mediante Decreto No. 366 90 II P.O. publicado en el P.O.E. No. 104 del 29 de diciembre de 1990] ARTCULO 185. Se deroga. [Artculo derogado mediante Decreto No. 366 90 II P.O. publicado en el P.O.E. No. 104 del 29 de diciembre de 1990] CAPITULO VI DE LOS IMPUESTOS CEDULARES A LOS INGRESOS DE LAS PERSONAS FISICAS SECCIN PRIMERA DISPOSICIONES GENERALES ARTCULO 186. Estn obligadas al pago de los impuestos cedulares establecidos en este Cdigo, las personas fsicas que perciban ingresos: [Prrafo reformado mediante Decreto No. 146-05 II P.E. publicado en el P.O.E. No. 17 del 26 de febrero del 2005] I. Por el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes inmuebles, ubicados en el territorio del Estado. Por la enajenacin de bienes inmuebles, ubicados en el territorio del Estado. SECCIN SEGUNDA IMPUESTO CEDULAR A LOS INGRESOS POR ARRENDAMIENTO Y EN GENERAL POR OTORGAR EL USO O GOCE TEMPORAL DE INMUEBLES ARTCULO 187. Estn obligados al pago del impuesto establecido en esta Seccin, las personas fsicas que perciban ingresos por otorgar el uso o goce temporal de bienes inmuebles, ubicados en territorio del Estado, con independencia de la Entidad Federativa en la que el contribuyente tenga su domicilio fiscal. Se consideran ingresos por otorgar el uso o goce temporal de bienes inmuebles los siguientes:

II.

II.

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I.

Los provenientes del arrendamiento o subarrendamiento y en general, por otorgar a ttulo oneroso el uso o goce temporal de bienes inmuebles en cualquier otra forma. Los rendimientos de certificados de participacin inmobiliaria no amortizables.

II.

Para los efectos de esta Seccin, se consideran ingresos los percibidos en efectivo, bienes, servicios y crdito. Los ingresos en crdito se declararn y se calcular el impuesto que les corresponda hasta el mes de calendario en el que sean cobrados. ARTCULO 188. Las personas que obtengan ingresos por los conceptos a que se refiere esta Seccin, podrn efectuar las siguientes deducciones: I. Los pagos efectuados por el Impuesto Predial correspondiente al ao de calendario sobre dichos inmuebles, as como por las contribuciones especiales sealadas en este Cdigo que afecten a los mismos; Los gastos de mantenimiento que no impliquen adiciones o mejoras al bien de que se trate y por consumo de agua, siempre que no los paguen quienes usen o gocen del inmueble; Los intereses reales efectivamente pagados por prstamos utilizados para la compra, construccin o mejoras de los bienes inmuebles. Se considera inters real, el monto en el que los intereses excedan al ajuste por inflacin. Para estos efectos, el ajuste por inflacin se determinar multiplicando el saldo promedio diario del prstamo o financiamiento que genere los intereses, por el factor que se obtenga de restar la unidad del cociente que resulte de dividir el ndice nacional de precios al consumidor del mes ms reciente del perodo de la inversin, entre el citado ndice correspondiente al primer mes del perodo. Cuando el clculo a que se refiere este prrafo se realice por un perodo inferior a un mes o abarque fracciones de mes, el incremento porcentual del citado ndice para dicho perodo o fraccin de mes se considerar en proporcin al nmero de das por el que se efecta el clculo. El saldo promedio diario del prstamo o financiamiento que genere los intereses ser el saldo que se obtenga de dividir la suma de los saldos diarios del prstamo o financiamiento que genere los intereses entre el nmero de das del perodo; IV. Los salarios, comisiones, honorarios, as como los impuestos, cuotas o contribuciones que conforme a la ley les corresponda cubrir sobre dichos salarios, efectivamente pagados y que sean relacionadas con las actividades que generan los ingresos gravados por el Impuesto Cedular; El importe de las primas de seguros que amparen los bienes inmuebles; Las inversiones en construcciones, incluyendo adiciones y mejoras, en los trminos que prevn la Ley del Impuesto Sobre la Renta federal y sus disposiciones reglamentarias para las personas fsicas que otorguen el uso o goce temporal de bienes inmuebles.

II.

III.

V. VI.

Los contribuyentes podrn optar por deducir el 35% de los ingresos a que se refiere esta Seccin, en substitucin de las deducciones autorizadas por este artculo. Quienes ejerzan esta opcin podrn deducir, adems, el monto de las erogaciones por concepto del Impuesto Predial de dichos inmuebles 47 de 131

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correspondientes al ao de calendario o al perodo durante el cual obtuvieron los ingresos en el ao calendario segn corresponda. Los contribuyentes que opten por efectuar la deduccin a que se refiere el prrafo que antecede lo debern hacer por todos los inmuebles por los que otorguen el uso o goce temporal, incluso por aquellos en los que tengan el carcter de copropietarios, a ms tardar en la fecha en la que se presente la primera declaracin que corresponda al ao de calendario de que se trate, y una vez ejercida no podr variarse en los pagos de dicho ao, pudiendo cambiarse la opcin al presentar la primera declaracin del ao siguiente. Tratndose de subarrendamiento, slo se deducir el importe de las rentas que pague el arrendatario al arrendador. Cuando el contribuyente ocupe parte del bien inmueble del cual derive el ingreso por otorgar el uso o goce temporal del mismo u otorgue su uso o goce temporal de manera gratuita, no podr deducir la parte de los gastos, as como tampoco el Impuesto Predial y contribuciones especiales que correspondan proporcionalmente a la unidad por l ocupada o de la otorgada gratuitamente. En los casos de subarrendamiento, el subarrendador no podr deducir la parte proporcional del importe de las rentas pagadas que correspondan a la unidad que ocupe o que otorgue gratuitamente. La parte proporcional a que se refiere el prrafo que antecede, se calcular considerando el nmero de metros cuadrados de construccin de la unidad por l ocupada u otorgada de manera gratuita en relacin con el total de metros cuadrados de construccin del bien inmueble. Los contribuyentes al efectuar los pagos a que se refiere el artculo 190 de este Cdigo, harn las deducciones a que se refiere el mismo, que correspondan al perodo por el que se presente la declaracin. Cuando las deducciones no se efecten dentro del perodo al que corresponden, se podrn efectuar en los siguientes perodos del mismo ao calendario. Tratndose de inversiones, los contribuyentes de este impuesto podrn deducir de los ingresos del perodo, la cuarta parte de la deduccin que corresponda al ao calendario, independientemente del uso que se d al inmueble de que se trate. En el caso de que los ingresos percibidos sean inferiores a las deducciones del perodo, los contribuyentes podrn considerar la diferencia que resulte entre ambos conceptos, como deducible en los perodos siguientes, siempre y cuando dichas deducciones correspondan al mismo ao calendario. Las deducciones a que se refiere este artculo debern estar relacionadas con los inmuebles por los que se obtengan los ingresos materia de este impuesto. Cuando el uso o goce temporal del bien de que se trate no se hubiese otorgado por todo el ao calendario, las deducciones a que se refieren las fracciones I a V de este artculo se aplicarn nicamente cuando correspondan al perodo por el cual se otorg el uso o goce temporal del bien inmueble o a los tres meses inmediatos anteriores al en que se otorgue dicho uso o goce. [Artculo reformado mediante Decreto No. 146-05 II P.E. publicado en el P.O.E. No. 17 del 26 de febrero del 2005] ARTCULO 189. En las operaciones de fideicomiso por las que se otorgue el uso o goce temporal de bienes inmuebles, se considera que los rendimientos son ingresos del fideicomitente aun cuando el fideicomisario sea una persona distinta, a excepcin de los fideicomisos irrevocables en los cuales el fideicomitente no tenga derecho a readquirir del fiduciario el bien inmueble, en cuyo caso se considera que los rendimientos son ingresos del fideicomisario desde el momento en que el fideicomitente pierda el derecho a readquirir el bien inmueble. 48 de 131

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La institucin fiduciaria efectuar los pagos de este impuesto por cuenta de aquel a quien corresponda el rendimiento en los trminos del prrafo anterior, mediante declaracin mensual que presentar conforme al artculo siguiente. ARTCULO 190. Los contribuyentes que obtengan ingresos de los sealados en esta Seccin efectuarn pagos trimestrales a una tasa del 5% que se aplicar a los ingresos por arrendamiento y en general por otorgar el uso o goce temporal de bienes inmuebles, disminuyendo las deducciones autorizadas en esta Seccin en el perodo declarado. La declaracin y entero de los pagos se realizar en los trminos del artculo 44 de este Cdigo, teniendo como fecha lmite del da 17 del mes inmediato siguiente al en que corresponda el pago. Para efectos de este impuesto, el ao calendario se dividir en cuatro perodos, de la siguiente manera: el primero, con los meses de enero, febrero y marzo; el segundo, con los meses de abril, mayo y junio; el tercero, con los meses de julio, agosto y septiembre; y el cuarto, con los meses de octubre, noviembre y diciembre. [Artculo reformado mediante Decreto No. 146-05 II P.E. publicado en el P.O.E. No. 17 del 26 de febrero del 2005] ARTCULO 190-A. Los contribuyentes que obtengan ingresos de los sealados en esta Seccin, adems de efectuar los pagos del impuesto, tendrn las siguientes obligaciones: I. II. Solicitar su inscripcin en el Registro Estatal de Contribuyentes. Llevar contabilidad, cuando obtengan ingresos superiores a $50,000.00 por los conceptos a que se refiere esta Seccin, en el ao calendario anterior. No quedan comprendidos en lo dispuesto en esta fraccin quienes opten por la deduccin del 35% a que se refiere el artculo 188 de este Cdigo. [Fraccin reformada mediante Decreto No. 146-05 II P.E. publicado en el P.O.E. No. 17 del 26 de febrero del 2005] Expedir comprobantes por las contraprestaciones recibidas. Presentar declaraciones en los trminos de esta Seccin.

III. IV.

Cuando los ingresos a que se refiere esta Seccin sean percibidos a travs de operaciones de fideicomiso, ser la institucin fiduciaria quien lleve los libros, expida los recibos y efecte los pagos de este impuesto. SECCIN TERCERA DEL IMPUESTO CEDULAR A LOS INGRESOS DERIVADOS DE LA ENAJENACIN DE INMUEBLES ARTCULO 190-B. Pagarn este impuesto las personas fsicas que perciban ingresos por la enajenacin de inmuebles que se ubiquen en el territorio del Estado. Para los efectos de esta Seccin, se consideran ingresos por enajenacin de inmuebles, los que deriven de: I. Toda transmisin de propiedad, an en la que el enajenante se reserve el dominio del bien enajenado. Las adjudicaciones, an cuando se realicen a favor del acreedor. La aportacin a una sociedad o asociacin. 49 de 131

II. III.

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IV.

La que se realiza a travs del fideicomiso, en los siguientes casos: a) En el acto en el que el fideicomitente designe o se obliga a designar fideicomisario diverso de l y siempre que no tenga derecho a readquirir del fiduciario los bienes. En el acto en el que el fideicomitente pierda el derecho a readquirir los bienes del fiduciario, si se hubiera reservado tal derecho.

b)

V.

La cesin de los derechos que se tengan sobre los bienes afectos al fideicomiso, en cualquiera de los siguientes momentos: a) En el acto en el que el fideicomisario designado ceda sus derechos o d instrucciones al fiduciario para que transmita la propiedad de los bienes a un tercero. En estos casos se considerar que el fideicomisario adquiere los bienes en el acto de su designacin y que los enajena en el momento de ceder sus derechos o de dar dichas instrucciones. En el acto en el que el fideicomitente ceda sus derechos si entre stos se incluye el de que los bienes se transmitan a su favor.

b)

VI.

La transmisin de dominio de un bien tangible o del derecho para adquirirlo que se efecte a travs de enajenacin de ttulos de crdito, o de la cesin de derechos que los representen. Lo dispuesto en esta fraccin no es aplicable a las acciones o partes sociales. En los casos de permuta se considerar que hay dos enajenaciones. Se considerar como ingreso el monto de la contraprestacin obtenida en efectivo, bienes, servicio, inclusive en crdito, con motivo de la enajenacin; cuando por la naturaleza de la transmisin no haya contraprestacin, se atender al valor de avalo practicado, previa autorizacin de las autoridades fiscales. No se considerarn ingresos por enajenacin, los que deriven de la transmisin de propiedad de inmuebles por causa de muerte o por donacin.

ARTCULO 190-C. Para los efectos de la determinacin de la base gravable y de las exenciones de este impuesto, se atender a lo establecido en las Disposiciones Generales y en el Captulo IV, del Ttulo IV de la Ley del Impuesto Sobre la Renta Federal y a sus disposiciones reglamentarias. Los contribuyentes que obtengan ingresos por la enajenacin de bienes inmuebles, efectuar el pago del impuesto por cada una de las operaciones que realicen, aplicando la tasa del 5% sobre la base gravable determinada de acuerdo con el prrafo que antecede y se enterar mediante declaracin que se presentar dentro de los 15 das siguientes a la fecha de enajenacin, de conformidad con el artculo 44 de este Cdigo. En el caso de operaciones consignadas en escritura pblica, los fedatarios, bajo su responsabilidad calcularn y retendrn el impuesto a que se refiere esta Seccin y lo enterarn dentro de los 15 das siguientes a la fecha en que se firme la escritura o minuta, en los trminos del artculo 44 de este Cdigo. Los fedatarios quedan relevados de la obligacin de efectuar el clculo y entero del impuesto a que se refiere esta Seccin, cuando la enajenacin de inmuebles se realice por personas fsicas dedicadas a actividades empresariales, debiendo observarse al efecto lo dispuesto por la Ley del Impuesto Sobre la Renta federal y sus disposiciones reglamentarias. 50 de 131

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[Artculo reformado mediante Decreto No. 146-05 II P.E. publicado en el P.O.E. No. 17 del 26 de febrero del 2005] ARTCULO 190-D. Los contribuyentes podrn solicitar la prctica de un avalo por corredor pblico titulado, institucin de crdito especializada en valuacin debidamente acreditados ante el Departamento Estatal de Profesiones. La Secretara de Hacienda estar facultada para practicar, ordenar o tomar en cuenta el avalo del bien objeto de la enajenacin. [Artculo reformado mediante Decreto No. 532-2011 I P.O. publicado en el P.O.E. No. 103 del 24 de diciembre de 2011] ARTCULO 190-E al 190- J. Derogados. [Artculos derogados mediante Decreto No. 146-05 II P.E. publicado en el P.O.E. No. 17 del 26 de febrero del 2005] CAPITULO VII IMPUESTO SOBRE PRODUCTOS O RENDIMIENTOS DE CAPITALES INVERTIDOS SECCIN PRIMERA OBJETO Y SUJETO ARTCULO 191. Son objeto del impuesto a que se refiere este Captulo, sin deduccin alguna, los ingresos en efectivo o en especie que se perciban como productos o rendimientos de capitales invertidos, por los siguientes conceptos: I. Intereses simples o capitalizados sobre prstamos en general, provenientes de toda clase de actos, convenios o contratos; Prestaciones que se obtengan con motivo del otorgamiento de fianzas o garantas, cuando no se presten por instituciones legalmente autorizadas: Descuentos de toda clase de ttulos o documentos; Rendimientos de toda clase de bonos y obligaciones emitidos por sociedades mercantiles; Ingresos que obtengan los fideicomitentes o los fideicomisarios a travs de instituciones fiduciarias como consecuencia de contratos de fideicomiso que generen los productos o rendimientos sealados en las fracciones anteriores; Productos de inversiones u operaciones de cualquier clase siempre que los mismos no se encuentren gravados conforme a otras disposiciones de este Cdigo, ni expresamente exceptuados por el mismo.

II.

III. IV. V.

VI.

ARTCULO 192. Son sujetos del impuesto las personas fsicas o morales que perciban en el Estado o de fuentes de riqueza ubicadas en el mismo, ingresos de los mencionados en el artculo anterior, independientemente del lugar donde se otorguen los documentos en que se haga constar el acto generador de crdito fiscal.

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SECCIN SEGUNDA BASE, TASA Y PAGO ARTCULO 193. El impuesto se causar a razn de 3% (tres por ciento) sobre el importe total de los ingresos que se obtengan. ARTCULO 194. El pago del impuesto deber efectuarse en la Recaudacin de Rentas correspondiente dentro de los das 1o. al 20 del mes siguiente a aquel en que se haya obtenido el ingreso. ARTCULO 195. El contribuyente radicado en el Estado est obligado a indicar en el recibo que al efecto deber expedir, el nmero del Registro Estatal de Causantes que para este impuesto le corresponda. Quien realice el pago est obligado a recabar dicho recibo. Los causantes de este impuesto estn obligados a presentar para su registro, en las Recaudaciones de Rentas respectivas y dentro del trmino de diez das siguientes a su otorgamiento, los documentos en que consten los actos, convenios o dems operaciones de las que se deriven ingresos gravables por este Captulo. ARTCULO 196. Para los efectos del pago del impuesto se considera que las cantidades abonadas por el deudor o que en cualquiera otra forma obtenga el acreedor por concepto de pago total o parcial del adeudo, se aplican en primer trmino al pago de los productos o rendimientos del capital invertido. SECCIN TERCERA RESPONSABILIDAD DE TERCEROS ARTCULO 197. Estn obligados a retener el impuesto las personas que hagan pagos de los gravados en este Captulo a contribuyentes radicados dentro o fuera del Estado. Las personas que efecten retenciones harn los enteros relativos en el plazo establecido en el artculo 194, mediante una declaracin en la que expresarn el concepto y monto de las cantidades retenidas. ARTCULO 198. Los notarios pblicos estn obligados a dar aviso a las Recaudaciones de Rentas correspondientes, dentro de los treinta das siguientes a la fecha de su intervencin, de cualquier acto en que intervengan del cual puedan derivarse ingresos de los gravados en este Captulo. ARTCULO 199. Los directores y encargados de las oficinas del Registro Pblico de la Propiedad en el Estado, estn obligados a remitir a las Recaudaciones de Rentas correspondientes, dentro de los diez das siguientes a la fecha de su intervencin, una copia autorizada de todos los documentos donde consten actos jurdicos de los cuales se deriven ingresos gravados en este Captulo. As mismo les queda prohibido registrar o cancelar inscripciones de actos jurdicos o de gravmenes de cualquier naturaleza, en los que se haya generado la obligacin de pago de este impuesto, sin que previamente el interesado acredite fehacientemente haber hecho el entero correspondiente. ARTCULO 200. Los jueces del Estado estn obligados a remitir a las Recaudaciones de Rentas correspondientes, dentro de los diez das siguientes a la fecha en que sean dictadas, una copia certificada de las sentencias ejecutoriadas en las que se condene el pago de alguno o algunos de los conceptos gravados en este Captulo. La Secretara de Hacienda est, a travs del representante de la Hacienda Pblica Estatal que se designe, facultada para intervenir en los juicios, en que exista o se presuma la existencia de actos que generen crditos fiscales comprendidos en este Captulo. [Prrafo reformado mediante Decreto No. 532-2011 l P.O. publicado en el P.O.E. No. 103 del 24 de diciembre de 2011] 52 de 131

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SECCIN CUARTA EXENCIONES ARTCULO 201. Estn exentos del pago del impuesto a que se refiere este Captulo: I. Los intereses percibidos con motivo de aceptaciones, prstamos u otros crditos a cargo de instituciones de crdito o de organizaciones auxiliares, nacionales y del extranjero; Los intereses percibidos por las instituciones de crdito o por organizaciones auxiliares, nacionales y del extranjero; Los intereses provenientes de bonos y obligaciones que emitan instituciones de crdito internacionales, de las que sean accionistas el Gobierno Mexicano o alguna institucin nacional de crdito, as como de los que emita el propio Gobierno Federal: Los rendimientos de los valores a que se refiere la fraccin IV del artculo 191, cuando la tasa no exceda de 10 % anual sobre el valor nominal del ttulo; Los dividendos o utilidades que distribuyan las sociedades establecidas en el Pas; Derogada; [Fraccin derogada mediante Decreto No. 235-72 publicado en el P.O.E. No. 105 del 30 de diciembre de 1972] Los intereses que perciban las fundaciones de Asistencia Pblica y Beneficencia Privada constituidas legalmente; Los intereses obtenidos por la enajenacin a plazo de inmuebles urbanos y rsticos; Los intereses, el sobreprecio, o cualquier otra prestacin que aumente los ingresos gravados por el Impuesto sobre el Comercio y la Industria establecido en este Cdigo. Los intereses que perciba el Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores, con motivo de los financiamientos que otorgue a sus derechohabientes para construir, mejorar o ampliar sus viviendas, as como para pagar el pasivo de las mismas.

II.

III.

IV.

V. VI.

VII.

VIII. IX.

X.

[Artculo reformado mediante Decreto No. 291-75 publicado en el P.O.E. No. 105 del 31 de diciembre de 1975] CAPITULO VIII IMPUESTO SOBRE EL COMERCIO Y LA INDUSTRIA SECCIN PRIMERA OBJETO ARTCULO 202. El Impuesto sobre el Comercio y la Industria grava, en los trminos de los artculos siguientes, los ingresos que se obtengan: I. II. III. Por enajenacin de bienes; Por prestacin de servicios; Por comisiones y mediaciones mercantiles, 53 de 131

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IV.

Por explotacin de aparatos fonoelectromecnicos, de diversin y bsculas que funcionen con monedas o sin ellas; y Derogada. [Fraccin derogada mediante Decreto No. 235-72 publicado en el P.O.E. No. 105 del 30 de diciembre de 1972]

V.

ARTCULO 203. Es ingreso toda percepcin en efectivo, en bienes, en servicios, en valores, en ttulos de crdito, en crdito en libros, o en cualquiera otra forma que lo obtengan los sujetos de este impuesto, como resultado de las operaciones gravadas por este Captulo. ARTCULO 204. El impuesto se causa sobre el ingreso total de las operaciones gravadas por este Captulo, en el momento en que se realicen, aun cuando sean a plazo o a crdito, incluyendo el sobreprecio, los intereses ordinarios y moratorios o cualquiera otra prestacin que lo aumente. ARTCULO 205. Para los efectos del artculo 202 se considera: I. Como enajenacin, toda traslacin de dominio de carcter mercantil por la cual se perciba un ingreso; Como prestacin de servicios, los de ndole mercantil; Como comisin mercantil, el mandato otorgado al comisionista para ejecutar actos de comercio por cuenta del comitente, y como mediacin mercantil la actividad que desarrolla el mediador para relacionar a los contratantes. Quedan comprendidas en esta fraccin entre otras, las actividades que por cuenta ajena desarrollan los consignatarios, agentes, representantes, corredores y distribuidores quienes debern cumplir los requisitos que seala el artculo siguiente; IV. Derogada.

II. III.

ARTCULO 206. El ingreso gravable de los comisionistas estar formado por la cantidad que perciban por concepto de remuneracin por la comisin desempeada, siempre que se satisfagan los requisitos siguientes: I. Que exista contrato escrito en el que se estipule la comisin, ya sea en una cantidad fija o en un porcentaje sobre el precio de la operacin. Que el comisionista ponga a disposicin de las autoridades fiscales, cuando stas lo soliciten, los comprobantes de las cuentas rendidas a su comitente y de las comisiones percibidas.

II.

De no satisfacer los requisitos anteriores se estimar, que el comisionista ha obrado en su nombre y por cuenta propia y el impuesto se causar sobre el ingreso total de la operacin. El ingreso gravable del propietario de las mercancas, estar formado por el total de los ingresos obtenidos con motivo de las operaciones celebradas por el comisionista, agente, consignatario, representante, corredor o distribuidor, sin que sea deducible, para este efecto, la retribucin estipulada.

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SECCIN SEGUNDA SUJETO Y DOMICILIO ARTCULO 207. Es sujeto de este impuesto la persona fsica o moral que habitual o accidentalmente obtiene el ingreso con motivo de operaciones gravadas por este Captulo, realizadas o que surtan sus efectos en territorio del Estado. Los comerciantes ambulantes que no estn exentos del gravamen estn obligados a presentar declaraciones mensuales ante la Oficina receptora dentro de cuya jurisdiccin hayan operado, cubriendo el impuesto correspondiente. Los sujetos del impuesto podrn trasladarlo expresamente al comprador o usuario del servicio. Cuando lo hagan, consignarn por separado, en las facturas o notas de venta que expidan, el importe de la operacin y el monto del impuesto, que se calcular exclusivamente sobre dicho importe. Esta disposicin no ser aplicable a quienes obtengan ingresos provenientes de la explotacin de hoteles, casas de huspedes, restaurantes, campos de turismo o negocios similares. La expedicin de facturas ser obligatoria cuando el importe de la enajenacin o de los servicios prestados exceda de $1,000.00 (Mil Pesos), o cuando tales documentos sean exigidos por los interesados, debiendo expedirse dentro de los sesenta das siguientes a la fecha de la operacin. Los sujetos del impuesto radicados en el Estado, debern consignar en las facturas que expidan el nmero de su registro estatal de causante. ARTCULO 208. Para los efectos de este Captulo se considera percibido el ingreso en el lugar donde el contribuyente establezca su negocio, industria o comercio y que est obligado a manifestar al empadronarse, debiendo llevar en el mismo, el control de sus ingresos. Cuando el ingreso se perciba fuera del Territorio del Estado, con motivo de operaciones realizadas o que surtan sus efectos en esta Entidad, el impuesto ser retenido y enterado por la persona residente en el Estado que haya intervenido o sea intermediaria en la operacin gravada. Para este efecto, los retenedores enterarn el impuesto mediante declaracin adicional, con su mismo nmero de empadronamiento en la que se manifestarn los ingresos obtenidos, el monto del impuesto retenido el nombre o razn social y el domicilio del causante. ARTCULO 209. Los contribuyentes que tengan sucursales, despachos, bodegas o dependencias que operen en lugares distintos de la matriz, siempre dentro del Estado, estn obligados a manifestar el lugar de ubicacin de cada uno de ellos y a efectuar el pago en la Recaudacin de Rentas de su jurisdiccin conforme a las reglas siguientes: I. La matriz declarar y pagar el impuesto exclusivamente respecto de los ingresos que perciba directamente, es decir sin mediacin de ninguna de sus sucursales, despachos, bodegas o dependencias obligados a pagar el gravamen. Las sucursales, despachos, bodegas o dependencias que perciban ingresos, cubrirn el impuesto que se cause sobre esos ingresos, en la oficina en que estn empadronados. Las sucursales, despachos, bodegas o dependencias que no perciban ingresos, presentarn dentro de los 15 das siguientes a su establecimiento una declaracin por una sola vez en la oficina que los haya empadronado, manifestando que no obtienen ingresos gravables. 55 de 131

II.

III.

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IV.

Los contribuyentes radicados fuera del Estado manifestarn directamente o por conducto de sus representantes en el Estado, el lugar de ubicacin de sus sucursales, despachos, bodegas o dependencias que operen en territorio de esta Entidad y cubrirn sus impuestos y presentarn sus declaraciones en los trminos previstos en las fracciones II y III de este artculo.

ARTCULO 210. Se considera que los vendedores ambulantes tienen su domicilio en el lugar que como tal hayan sealado en su solicitud de empadronamiento. ARTCULO 211. En todas las operaciones gravadas por este captulo en que intervengan personas fsicas o morales no empadronadas para el pago del Impuesto, ser responsable del pago el enajenante y solidariamente el adquiriente de los bienes o servicios. SECCIN TERCERA GRUPOS Y TASAS ARTCULO 212. Los ingresos se clasificarn en cinco grupos y causarn el Impuesto conforme a las tasas que a continuacin se indican: PRIMER GRUPO. 1.8% sobre los ingresos provenientes de la prestacin o enajenacin de: I. Servicios prestados en laboratorios de anlisis clnicos, sanatorios, clnicas, casas de maternidad y salud, bancos de sangre y huesos y hospitales, exceptuando a las instituciones de beneficencia pblica o privada que funcionen de acuerdo con la ley de la materia, las cuales estn exentas del pago del impuesto. Perfumes, cosmticos, joyas y dems artculos de lujo. Fertilizantes, insecticidas y productos anlogos. Caf, golosinas, aguas gaseosas y sodas: Pasteles y pastelillos. Productos avcolas. Frutas Derivados de la leche; Manta y mezclilla; Los actos comerciales derivados directamente de la produccin agrcola, siempre y cuando no la realicen directamente los productores. Medicinas, productos medicinales, qumico-medicinales y farmacuticos; Servicios prestados en restaurantes, cafs, fondas y loncheras. Si venden bebidas alcohlicas, sobre estas pagarn el impuesto de acuerdo con las tasas que seala el segundo grupo; y

II. III. IV. V. VI. VII. VIII. IX. X.

XI. XII.

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XIII.

En general sobre todos los artculos, mercancas y servicios, que no estn grabados en los grupos siguientes, ni expresamente exentos. [Fraccin reformada mediante Decreto No. 241-72 publicado en el P.O.E. No. 105 del 30 de diciembre de 1972]

XIV. La explotacin de aparatos fonoelectroomecnicos, de diversin y bsculas que funcionen con monedas o sin ellas. [Fraccin adicionada mediante Decreto No. 291-75 publicado en el P.O.E. No. 105 del 31 de diciembre de 1975] SEGUNDO GRUPO. El impuesto se causar a razn de: I. 2.5% sobre los ingresos que se obtengan en establecimientos que alcohlicas al copeo. expendan bebidas

II.

1.8% sobre los ingresos correspondientes a las ventas de bebidas alcohlicas por botella cerrada, que efecten las personas, establecimientos o empresas que las distribuyan. 2.5% cuando en un mismo negocio se vendan bebidas alcohlicas en botella cerrada y al copeo. [Fraccin reformada mediante Decreto No. 241-72 publicado en el P.O.E. No. 105 del 30 de diciembre de 1972]

III.

TERCER GRUPO. 2% sobre la gasolina y dems derivados del petrleo en ventas de primera mano. [Grupo reformado mediante Decreto No. 241-72 publicado en el P.O.E. No. 105 del 30 de diciembre de 1972] CUARTO GRUPO. Los ingresos procedentes de la venta de automviles y camiones, causarn el impuesto conforme a las siguientes tasas: I. II. 3% sobre toda clase de automviles no armados en el Pas, si la venta es de primera mano. 2% sobre toda clase de camiones de pasajeros o de carga no armados en el Pas, si la venta es de primera mano. 3% sobre toda clase de automviles armados en el Pas, si la venta es de primera mano y la operacin no se realiza por agencia establecida en el Estado. Si sta la lleva a cabo, se causar el impuesto a razn del 1.8%. 2% sobre toda clase de camiones de pasajeros o de carga, armados en el Pas, si la venta es de primera mano y la operacin no se realiza por agencia establecida en el Estado. Si sta la lleva a cabo se causar el impuesto a razn del 1.8%. 1.8% en las ventas de segunda mano o posteriores de toda clase de automviles y camiones, armados o no en el Pas. Para los efectos de este grupo se considerarn ventas de primera mano, todas las que se verifiquen con automviles o camiones nuevos o usados que por primera vez sean motivo de una transaccin comercial dentro del territorio del Estado. El valor gravable se determinar con base en la tabla de valores que anualmente fijar la Secretara de Hacienda o, a juicio de esta Autoridad, sobre el valor resultante del avalo que al efecto practique. [Prrafo reformado mediante Decreto No. 532-2011 publicado en el P.O.E. No. 103 del 24 de diciembre de 2011]

III.

IV.

V.

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QUINTO GRUPO. $0.02 (Dos centavos) por kilo sobre las ventas de primera mano de azcar realizadas por los productores, introductores y comerciantes mayoristas de ese producto. [Grupo reformado mediante Decreto No. 241-72 publicado en el P.O.E. No. 105 del 30 de diciembre de 1972] SEXTO GRUPO. Derogado [Grupo derogado mediante Decreto No. 291-75 publicado en el P.O.E. No. 105 del 31 de diciembre de 1975] SPTIMO GRUPO. 3% sobre los ingresos que se obtengan por concepto de la explotacin de aparatos fonoelectromecnicos de diversin y bsculas que funcionen con monedas o sin ellas. OCTAVO GRUPO. El impuesto se causar a razn del 1.2% sobre ingresos provenientes de la prestacin o enajenacin de: I. II. III. IV. V. Servicios prestados en laboratorios de anlisis clnicos; Perfumes, cosmticos, joyas y dems artculos de lujo; Fertilizantes, insecticidas y productos anlogos; Caf, golosinas, aguas gaseosas y sodas; y En general sobre todos los artculos, mercancas y servicios que no estn gravados en los grupos anteriores ni expresamente exentos.

ARTCULO 213. En todas aquellas operaciones que sean realizadas en forma accidental, por sujetos no empadronados, el impuesto se pagar aplicando la tasa que corresponda conforme al artculo anterior. ARTCULO 214. Cuando un causante tenga ingresos procedentes de dos o ms actividades, comerciales o industriales, deber llevar en sus registros contables la separacin por tasas. Para la presentacin de las declaraciones se aplicarn las reglas siguientes: I. Si todos los ingresos son gravables en una sola de las tasas establecidas en el artculo 212 sta se aplicar sobre el monto total, despus de deducir los gastos, descuentos, devoluciones y bonificaciones que autoriza este Captulo. Si los ingresos no son gravables, por razn de su diversa ndole, de acuerdo con una sola de las tasas establecidas, sino que son aplicables dos o ms de stas o adems se obtienen ingresos exentos, debern: 1. Manifestar el total de sus ingresos, de acuerdo con la separacin por tasas que debern llevar en sus registros contables, incluyendo los exentos. Deducirn del monto de cada grupo de ingresos gravados: los gastos, descuentos, devoluciones y bonificaciones que autoriza este Captulo. Aplicarn el remanente de cada grupo las tasas del artculo 212 segn proceda.

II.

2.

3.

ARTCULO 215. En caso de que el contribuyente no lleve la separacin de ingresos, se causar ntegramente el impuesto sobre el total de los mismos, sin la deduccin de los exentos, aplicando una sola tasa, que en el caso ser la mayor de las aplicables.

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SECCIN CUARTA INGRESOS EXENTOS ARTCULO 216. No causan el impuesto: I. Las siguientes enajenaciones: a) b) c) d) e) f) g) Maquinaria y equipo para fines agropecuarios y fertilizantes. Maz, frijol, arroz y sal. Verduras, legumbres, lea y carbn vegetal. Leche, pan, huevo, pescados y mariscos. Carne sin procesar, vendida al menudeo en carniceras. Pollo y gallina vendidos directamente al consumidor. Tortillas, masa de maz, harina de maz y harina de trigo. Esta ltima, slo pagar el impuesto cuando se realice la venta por molinos. [Inciso reformado mediante Decreto No. 720-80 publicado en el P.O.E. No. 31 del 16 de abril de 1980]

II.

Las enajenaciones de primera mano que se verifiquen con algodn y su semilla o avena, cuyas operaciones son motivo de los impuestos especiales que establecen los captulos respectivos del presente libro. Alimentos balanceados para animales y las materias primas necesarias para producirlos, productos de medicina veterinaria, as como insecticidas, herbicidas y fungicidas. [Fraccin reformada mediante Decreto No. 522-79 publicado en el P.O.E. No. 104 del 29 de diciembre de 1979] Previa declaracin de la autoridad fiscal, los ingresos que obtengan los causantes empadronados cuyos ingresos gravables, en conjunto, no excedan de la cantidad de $1,000.00 mensuales. Previa declaracin de la autoridad fiscal, las ventas accidentales cuyo importe no exceda de $400.00 en una sola operacin; Las operaciones comerciales de primera mano que realicen directamente los agricultores con los productos por ellos mismos cosechados, con excepcin de la avena, el algodn y su semilla, que son motivo de impuestos especiales. Tampoco quedan comprendidos en esta fraccin los ingresos que obtengan los fruticultores, floricultores y arboricultores. Las operaciones comerciales que se verifiquen con las distintas especies de ganado, por ser motivo de impuesto especial previsto en este Cdigo. Los ingresos que procedan: de la enajenacin de bienes que representen inversiones de activo fijo; de aportaciones de capital en dinero; de la enajenacin de porciones en las sociedades de personas y de la distribucin entre los socios del haber social en los casos de disolucin de sociedades o disminucin del capital social. 59 de 131

III.

IV.

V.

VI.

VII.

VIII.

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IX. X.

Los ingresos procedentes de la enajenacin de ttulos de crdito; Los ingresos que provengan de operaciones efectuadas por Instituciones de crdito y organizaciones auxiliares, de seguros y de fianzas, siempre que sean propias de su objeto directo. La prestacin de los servicios siguientes: a) Los prestados directamente a los agricultores y ganaderos por concepto de perforacin de pozos; alumbramiento y formacin de retenes de agua; desmontes y caminos en el interior de las fincas; preparacin de terrenos; riego y fumigacin agrcola; cosecha y recoleccin; as como vacunacin e inseminacin artificial de ganado, siempre que sean indispensables para la realizacin de actividades agrcolas o ganaderas. Transporte de personas o cosas, para el que se requiera concesin estatal. Maquila de nixtamal. Pasteurizacin de leche. [Fraccin reformada mediante Decreto No. 522-79 publicado en el P.O.E. No. 104 del 29 de diciembre de 1979]

XI.

b) c) d)

XII.

Los ingresos percibidos por los constructores de inmuebles para obras publicas, derivados de contratos celebrados con la Federacin, Estados, municipios y organismos descentralizados. Esta exencin no es aplicable a los ingresos obtenidos por el suministro, enajenacin de bienes y prestacin de servicios a las entidades y organismos mencionados, aun cuando se relacionen con la ejecucin de obras pblicas y se elaboren o adapten con sujecin a determinadas especificaciones. La exencin tampoco ampara a los subcontratistas.

XIII.

Los ingresos que procedan de la prestacin de servicios profesionales afectos al pago del Impuesto sobre Profesiones y Ejercicios Lucrativos. No favorece esta exencin a las empresas formadas por profesionistas que se encuentren organizados en forma mercantil.

XIV. Los ingresos provenientes de la venta de bebidas alcohlicas que estn sujetos al Impuesto sobre la produccin y venta de Bebidas Alcohlicas y Alcohol y que hayan sido obtenidos por los productores, mezcladores, ampliadores y embasadores del Estado de Chihuahua. XV. Los ingresos que procedan de la explotacin y aprovechamiento de los recursos naturales comprendidos en los prrafos IV y V del artculo 27 constitucional.

XVI. Los ingresos provenientes de la produccin y consumo de cerveza, de la explotacin forestal, de la energa elctrica, de la explotacin de vas generales de comunicacin cuando solamente stas se utilicen y en general aqullos provenientes de ramos que el artculo 73 de la Constitucin General de la Repblica reserva como exclusivos de la Federacin.

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XVII. Los ingresos obtenidos por empresas que se dediquen a la edicin e impresin y venta o alquiler de libros, peridicos, revistas o de lminas geogrficas, anatmicas o artsticas, de msica impresa que no sea en discos o cintas, nicamente por los ingresos provenientes de la produccin, distribucin y venta de las publicaciones. Asimismo los ingresos obtenidos por establecimientos penitenciarios, de beneficencia, los de enseanza pblica o privada reconocidos por la autoridad competente y los que procedan de cuotas de los miembros de asociaciones sin fines lucrativos. XVIII. Las operaciones celebradas por las agencias automotrices establecidas en el Estado en las cuales reciban como parte del precio un vehculo usado, operando la exencin nicamente por lo que a ste se refiere. XIX. Los ingresos que perciban los ejidatarios por los productos obtenidos en sus parcelas. XX. Los ingresos que se perciban por la venta del hielo. En los casos en que los causantes se amparen en las exenciones de este artculo y obtengan ingresos gravables sin presentar sus declaraciones ni pagar el impuesto que a ellos corresponde, se presumir que han obtenido dichos ingresos gravables desde que iniciaron sus operaciones o desde la fecha de vigencia de este precepto, y debern pagar el impuesto sobre la totalidad de sus ingresos incluyendo los que pudieran haber estado exceptuados. [Fraccin reformada mediante Decreto No. 522-79 publicado en el P.O.E. No. 104 del 29 de diciembre de 1979] SECCIN QUINTA DEDUCCIONES Y RECTIFICACIONES ARTCULO 217. Para los efectos de este impuesto no se considerarn ingresos gravables, en los trminos de la fraccin I del artculo 202: I. Los gastos por seguros, acarreos, fletes, empaques, envolturas, envases exteriores, impuestos, derechos y otros semejantes que haga el vendedor con motivo del envo de las mercancas, siempre que stos se carguen al comprador, sin que se altere el importe de dichos gastos complementarios. No se aplicar lo dispuesto en esta fraccin cuando el precio se pacte libre de gastos para el comprador. Los descuentos y bonificaciones hechos por el vendedor al comprador, siempre que estn debidamente comprobados. Los que se reintegren con motivo de la devolucin de mercancas, en los casos en que las enajenaciones se rescindan total o parcialmente.

II.

III.

ARTCULO 218. No se consideran ingresos gravables los que provengan del reintegro o del anticipo que haga la persona que reciba el servicio a quien lo presta, de los gastos que sean ocasionados por servicios complementarios del principal, siempre que se hagan por cuenta del cliente y renan los requisitos siguientes: I. Que el prestador del servicio principal no pueda proporcionar directamente los servicios complementarios. Que el prestador del servicio principal no altere los precios de los servicios complementarios al cargarlos en cuenta al cliente. 61 de 131

II.

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ARTCULO 219. Las personas que perciban ingresos por operaciones comprendidas en la fraccin III del artculo 202, no podrn verificar deduccin alguna por gastos en la realizacin de la comisin, mediacin, consignacin, agencia, representacin, corretaje o distribucin y se consideran como ingresos los gastos y erogaciones que por cualquier concepto cargue o cobre el agente o representante al comitente o a su representante, incluso los viticos y gastos de viaje o de oficina. Los causantes sealados en el prrafo anterior pagarn el impuesto sobre el importe de sus comisiones o corretajes, con la sola deduccin de las comisiones cedidas a otros agentes. ARTCULO 220. Los contribuyentes que como consecuencia de las operaciones que realicen, registren en sus libros autorizados asientos que comprueben aumentos o disminuciones de los ingresos declarados y, consecuentemente, afecten el monto del impuesto pagado, podrn hacer el aumento a su cargo o la disminucin a su favor del impuesto rectificado, en la declaracin mensual siguiente al mes en que efectivamente hayan registrado dichos asientos. Tambin podrn hacer rectificaciones cuando descubran errores en las declaraciones presentadas que motiven una diferencia de ms o menos en el impuesto pagado, siempre que las hagan en la declaracin mensual siguiente a aquella que se rectifique. Estas rectificaciones solamente podrn hacerse a las declaraciones presentadas durante un ejercicio fiscal y en los plazos establecidos en los prrafos anteriores. Cumplindose con los requisitos establecidos no se cobrarn recargos ni se impondrn sanciones por los impuestos omitidos declarados. ARTCULO 221. Cuando los contribuyentes no hayan hecho uso de las prerrogativas que les concede el artculo anterior, en los meses de enero, febrero y marzo, o dentro de los tres meses siguientes a la fecha de su balance anual, podrn proponer rectificaciones de las declaraciones mensuales presentadas en el ejercicio fiscal anterior, que motiven omisin de impuestos, siempre que pongan en conocimiento de la autoridad fiscal de su jurisdiccin los asientos que las comprueben y que esta dicte resolucin aprobndolos. En este caso pagarn el impuesto omitido ms los recargos correspondientes mediante declaracin complementaria. Si a travs de las rectificaciones se comprueba que los contribuyentes pagaron impuestos en mayor cantidad que la que corresponda, ejercitarn la accin procedente para obtener su devolucin en los trminos previstos en este Cdigo. ARTCULO 222. Los contribuyentes por iniciativa propia no podrn hacer las rectificaciones a que se refieren los artculos anteriores: cuando se descubra falsedad en los asientos de su contabilidad; cuando la omisin del impuesto haya sido descubierta de antemano por alguna autoridad, funcionario o empleado; cuando la haya precedido denuncia; cuando con anterioridad se haya iniciado una auditora al responsable, o presunto responsable, o haya sido requerido del pago de alguna prestacin fiscal derivada de este gravamen. SECCIN SEXTA DECLARACIONES Y PAGO DEL IMPUESTO ARTCULO 223. El pago del Impuesto deber hacerse dentro de los das 1o. al 20 de cada mes, mediante una declaracin de los ingresos que se hayan obtenido en el mes inmediato anterior. Salvo prueba en contrario, se presume que el ingreso mensual gravable, hechas las deducciones autorizadas por la Ley, no puede ser menor de $1,000.01 (Un mil pesos un centavo). 62 de 131

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Los causantes no empadronados que obtengan ingresos provenientes de operaciones comerciales accidentales, debern pagar el impuesto dentro de las cuarenta y ocho horas siguientes a la operacin. Cuando la autoridad fiscal lo considere conveniente podr exigir, de inmediato, se garantice el inters fiscal Los causantes que tengan establecida liquidacin a cuota fija en los trminos del artculo 240, debern pagar el impuesto bimestralmente, dentro de la ltima quincena del bimestre correspondiente. [Prrafo reformado mediante Decreto No. 154 - 80 publicado en el P.O.E. No. 105 del 31 de diciembre de 1980] Para efectuar el pago se presentar la declaracin a que se refiere este artculo, manifestando separadamente los ingresos que correspondan a cada una de las tasas comprendidas en los grupos a que se refiere el artculo 212. Las declaraciones debern ser firmadas: I. Por el propietario o su apoderado y por el contador si lo hubiere, cuando se trate de negociaciones propiedad de personas fsicas; Por el contador de la empresa y por el gerente, director o administrador y en defecto de stos, por el funcionario de la empresa autorizado por el consejo de administracin, o si no existe consejo por el administrador nico, cuando se trate de sociedades; y Por el gerente o encargado de la sucursal y por el contador si lo hubiere, cuando se trate de sucursales ubicadas en jurisdiccin fiscal distinta a la de la matriz. Si la sucursal se encuentra en la misma jurisdiccin fiscal de la matriz, las declaraciones sern firmadas en su caso, por las personas a que se refieren las dos fracciones anteriores.

II.

III.

ARTCULO 224. Los causantes presentarn sus declaraciones y efectuarn el pago del impuesto, en la oficina recaudadora de la jurisdiccin en que estn empadronados. Los causantes que no hayan obtenido ingresos gravables; presentarn sus declaraciones expresando la causa de ello, dentro del plazo establecido en el artculo 223. [Artculo reformado mediante Decreto No. 60-71 publicado en el P.O.E. No. 98 del 8 de diciembre de 1971] ARTCULO 225. No se admitirn las declaraciones si stas no se consignan en las formas aprobadas por la Secretara de Hacienda y si en el mismo acto de su presentacin no se paga ntegramente el impuesto y los recargos causados. Este ltimo requisito, el pago del impuesto y recargos, no se exigir en el caso previsto en la segunda parte del artculo anterior. [Artculo reformado mediante Decreto No. 532-2011 l P.O. publicado en el P.O.E. No. 103 del 24 de diciembre de 2011] ARTCULO 226. Las sociedades no podrn presentar sus declaraciones mensuales sin que sean aprobadas expresamente por la persona a quien corresponda la representacin de la sociedad. En el documento en que se apruebe la presentacin de las declaraciones se har constar el monto de los ingresos que deban declararse. Este artculo tiene como excepcin lo dispuesto por el artculo 231. ARTCULO 227. Los causantes del impuesto y los gerentes, administradores o apoderados y los contadores de las sociedades, declararn bajo protesta de decir verdad, al hacer las manifestaciones, que los ingresos que declaran son los realmente obtenidos en el perodo de que se trate, y se harn 63 de 131

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sabedores de que en caso de falsedad u ocultacin incurrirn en las penas establecidas en este Cdigo o, en su caso, en el Cdigo Penal de Estado. [Artculo reformado mediante Decreto No. 532-2011 l P.O. publicado en el P.O.E. No. 103 del 24 de diciembre de 2011] ARTCULO 228. Las declaraciones de los causantes sern revisables en cualquier tiempo en los trminos del artculo 239, y cuando aparezca que no se manifiestan los ingresos realmente percibidos, se proceder a hacer efectivas las diferencias que corresponda, sin perjuicio de las sanciones a que haya lugar. SECCIN SPTIMA OBLIGACIONES DE LOS CAUSANTES ARTCULO 229. Son obligaciones de los causantes: I. II. III. Declarar sus ingresos y pagar el impuesto en los trminos de los artculos anteriores; Firmar todos los documentos previstos por este captulo bajo protesta de decir verdad; Cuando sus ingresos anuales sean de $500,000.00 o mayores de esta cantidad, debern llevar por lo menos los siguientes libros autorizados de contabilidad: libro de inventarios y balances, libro general de diario y libro mayor o de cuentas corrientes; Cuando sus ingresos anuales sean inferiores a $500,000.00 debern llevar solamente un libro de ingresos y egresos debidamente autorizado; Los causantes comprendidos en la fraccin III del artculo 202 debern llevar nicamente el libro de ingresos y egresos, cualquiera que sea el monto de sus percepciones; Los asientos correspondientes a las operaciones efectuadas, debern registrarse en los libros autorizados dentro de los 60 das siguientes a la fecha en que hayan sido realizadas, designando las circunstancias y carcter de cada operacin y monto de las mismas. Los ingresos obtenidos de las operaciones antes mencionadas debern ser registrados dentro de los das 1o. al 20 del mes siguiente al en que se hayan percibido; sta ltima obligacin podr ser cumplida potestativamente por los contribuyentes en un libro auxiliar que se denominar "Libro Especial de Ingresos" y que deber ser autorizado gratuitamente por la oficina recaudadora en la jurisdiccin del causante. En las sucursales, dependencias o agencias de los contribuyentes deber llevarse el "Libro Especial de Ingresos", salvo que en los auxiliares que lleven se cumpla con la obligacin de registrar los ingresos dentro del plazo sealado; VII. Conservar los libros que estn obligados a llevar de acuerdo con esta Ley y la documentacin relativa, en el domicilio sealado en la cdula de empadronamiento. Consignar en las facturas que expidan el registro estatal de causantes. Igual anotacin debern hacer en toda promocin, gestin o solicitud que hagan ante las autoridades fiscales del Estado, indicando tambin expresamente si estn al corriente en el pago de este gravamen; 64 de 131

IV.

V.

VI.

VIII.

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IX.

Proporcionar a las autoridades fiscales del Estado, los datos e informaciones que se les soliciten, dentro del plazo que para ello se les fije; Recibir las visitas de inspeccin y proporcionar a los auditores o a los investigadores, los datos, informes y documentos que soliciten para el desempeo de sus funciones; Presentar por triplicado dentro de los cuatro meses siguientes a la fecha en que termine el ejercicio fiscal del causante, en la Recaudacin de Rentas de su jurisdiccin, utilizando las formas especiales que para este objeto apruebe la Secretara de Hacienda, una declaracin anual de los ingresos y egresos, en los trminos que sealan las formas respectivas a las cuales debern anexarse los siguientes documentos: [Fraccin reformada mediante Decreto No. 532-2011 publicado en el P.O.E. No. 103 del 24 de diciembre de 2011] a) Se deroga; [Fraccin derogada mediante Decreto No. 720-80 publicado en el P.O.E. No. 31 del 16 de abril de 1980] Se deroga; [Fraccin derogada mediante Decreto No. 720-80 publicado en el P.O.E. No. 31 del 16 de abril de 1980] Copia en que aparezca el sello de recibido de la Oficina Federal de Hacienda, de la cartula de la declaracin y anexos presentados para el pago del Impuesto sobre la Renta Federal; Relacin de intereses pagados sobre prstamos, indicando el nombre, domicilio de la persona o Institucin con quien se celebr la operacin, importe del prstamo, plazo e intereses pactados. Bajo protesta de decir verdad, el causante har constar en la relacin mencionada, si los impuestos correspondientes a estas operaciones fueron pagados o retenidos en los trminos de este Cdigo; e) Relacin de las comisiones pagadas indicando nombre, domicilio, concepto, comisin y en su caso nmero del registro estatal de causantes de cada una de las personas a quienes se hayan efectuado pagos por este concepto. Bajo protesta de decir verdad el causante har constar, en relacin mencionada, si los impuestos correspondientes a estos pagos fueron retenidos de acuerdo con lo establecido en este Cdigo; f) g) Relacin de sueldos pagados; Relacin de honorarios pagados a personas afectas al Impuesto sobre Profesiones y Ejercicios Lucrativos, sealando el nombre, domicilio, concepto, honorarios y registro estatal de causantes de cada uno de ellos; Relacin conteniendo todos los datos respecto a contratos de arrendamiento de bienes muebles e inmuebles, indicando el nmero de registro de los mismos ante las Oficinas Recaudadoras de Rentas: Copia del balance y estado de prdidas y ganancias correspondientes al ejercicio fiscal a que se refiere la declaracin; 65 de 131

X.

XI.

b)

c)

d)

h)

i)

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j)

Relacin detallando todos los dems gastos propios del negocio (luz, telfono, gas, etc.). La certificacin de los documentos que deban ser anexados a la declaracin a que se refiere este artculo, podr ser hecha ante la Recaudacin de Rentas respectiva, sin causar derechos;

XII.

Sealar nombre y domicilio del depositario de los libros y en general de toda la documentacin del causante, en casos de clausura, traspaso, traslado, cambio de objeto, actividad, nombre o razn social. Conservar 5 aos los libros de contabilidad, libros especiales fiscales y dems documentos probatorios y relativos a las operaciones efectuadas.

XIII.

XIV. En el caso de inspeccin permanente, quedan obligados los contribuyentes a proporcionar al personal designado los libros, documentos, informes y dems elementos necesarios para el desahogo de la diligencia. XV. Los contribuyentes de este impuesto estn obligados, cuando as lo solicite la Secretara de Hacienda, a proporcionar los informes del transporte de mercancas, movimiento de cuentas, compras efectuadas, as como copias o relaciones de las facturas, notas de venta o notas de servicio que hayan expedido, en las que expresarn los nmeros de empadronamiento de los compradores, de acuerdo con los datos que stos les hayan proporcionado. [Fraccin reformada mediante Decreto No. 532-2011 l P.O. publicado en el P.O.E. No. 103 del 24 de diciembre de 2011] Con los datos y documentos a que se refiere el prrafo anterior se ordenarn las auditoras, a efecto de hacer las investigaciones generales que procedan en la contabilidad de los causantes y dems elementos de juicio que puedan allegarse. XVI. Las dems que establezcan las leyes. SECCIN OCTAVA OBLIGACIONES DE TERCEROS Y RESPONSABILIDAD SOLIDARIA ARTCULO 230. Estn obligados a retener y enterar el impuesto en los trminos de los artculos 208 y 223 las personas residentes en el Estado que paguen comisiones o remuneraciones por servicios prestados por comisionistas, agentes o representantes radicados fuera del Territorio del Estado. La retencin se har sobre el monto total de los ingresos que perciban los comisionistas, agentes o representantes. Los retenedores debern presentar ante las Recaudaciones de Rentas, en el momento de efectuar el pago, una declaracin que contenga los siguientes datos: a) Nombre, domicilio, actividad y en su caso, registro estatal de quien retenga el impuesto. Nombre, domicilio, actividad y en su caso registro estatal de las personas a las que se haya retenido el impuesto. Cantidad total pagada en el mes a cada una de ellas y concepto de la misma. 66 de 131

b)

c)

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d) e) f) g)

Impuestos retenidos. Lugar y fecha. Nombre y firma. Los dems que establezcan las formas aprobadas por la Secretara de Hacienda. [Inciso reformado mediante Decreto No. 532-2011 l P.O. publicado en el P.O.E. No. 103 del 24 de diciembre de 2011]

ARTCULO 231. Cuando el administrador nico o los administradores de las sociedades autoricen al gerente, al director o apoderado de la empresa para que presenten las manifestaciones mensuales, sin previa aprobacin expresa, asumirn para los efectos legales las responsabilidades que puedan derivarse de la falsedad o inexactitud de dichas declaraciones. ARTCULO 232. Los administradores sern solidariamente responsables con los que les hayan precedido, por las irregularidades en que stos hubieren incurrido con relacin a este Captulo, si conocindolas no las denunciaren por escrito a las autoridades competentes. ARTCULO 233. Los representantes legales, los comisionistas y mandatarios sern solidariamente responsables del pago del impuesto que dejen de cubrir por sus representados, cuando stos radiquen fuera del Estado. Si radican dentro del Estado, los representantes legales, los comisionistas y mandatarios debern exigirles la comprobacin de estar empadronados; si no lo estn surtir efectos la responsabilidad solidaria prevista en el prrafo anterior. ARTCULO 234. Los contadores pblicos al dictaminar los estados financieros de los contribuyentes, harn constar si el ingreso ha sido declarado en los trminos de este Captulo. En caso de falsedad, se harn acreedores a las sanciones correspondientes. ARTCULO 235. En el caso de traslacin de dominio, a cualquier ttulo, de establecimientos en los cuales se perciban ingresos gravados, los negocios sern objetivamente responsables de los crditos fiscales insolutos. ARTCULO 236. Las personas fsicas o morales que tengan relacin con alguno o algunos de los causantes de este impuesto, debern auxiliar a las autoridades fiscales, suministrndoles los informes y datos que soliciten en relacin con la aplicacin de este impuesto. ARTCULO 237. Las personas fsicas o morales que mantengan o hayan tenido relaciones con los contribuyentes de este impuesto, estn obligadas, al ser requeridas para ello por las autoridades fiscales, a exhibir su contabilidad, documentacin y la correspondencia que se refiera a las operaciones realizadas con dichos causantes. SECCIN NOVENA VIGILANCIA ARTCULO 238. La vigilancia de este impuesto se ejercer por la Secretara de Hacienda, tanto directamente como por conducto de las Recaudaciones de Rentas. La Secretara de Hacienda es la autoridad ampliamente facultada para exigir de los causantes la adopcin y establecimiento de medidas de control; ordenar la prctica de auditoras, efectuar las investigaciones que procedan; obtener los datos e informes que tengan relacin con el objeto de la auditora; exigir de los contribuyentes la exhibicin de 67 de 131

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los libros de contabilidad, auxiliares y documentos comprobatorios de los asientos respectivos, y en general solicitar los elementos necesarios para comprobar el cumplimiento de las disposiciones de este Captulo. Cuando con apoyo en las investigaciones practicadas no sea posible determinar el monto de los ingresos reales del causante, las autoridades fiscales podrn estimarlos tomando en cuenta para ello, entre otros, los elementos a que se refiere el artculo 23. El Secretario de Hacienda podr delegar el ejercicio de esta facultad en la autoridad que estime conveniente. Los contribuyentes a quienes se les practique una auditora debern dar aviso por escrito a la Secretara de Hacienda o a la autoridad fiscal correspondiente, de cualquier acto indebido que cometan o pretendan cometer los funcionarios designados para efectuarla. [Artculo reformado mediante Decreto No. 532-2011 l P.O. publicado en el P.O.E. No. 103 del 24 de diciembre de 2011] ARTCULO 239. Para la mejor administracin y control de este impuesto, se proceder a revisar las declaraciones de los causantes cuando existan indicios de que no cubren el Impuesto de acuerdo con los ingresos realmente percibidos. Para tal revisin se estar a lo dispuesto por el artculo 23 de este ordenamiento. [Artculo reformado mediante Decreto No. 235-72 publicado en el P.O.E. No. 105 del 30 de diciembre de 1972] SECCIN DCIMA LIQUIDACIONES A CUOTA FIJA ARTCULO 240. Cuando se trate de causantes que en el ltimo ejercicio fiscal de doce meses, hubieren obtenido ingresos anuales hasta de $1'500,000.00 (Un milln quinientos mil pesos 00/100 M.N.) y no hubieren llevado los libros, registros contables, no presenten los comprobantes de las operaciones registradas en ellos en la forma requerida por la Ley, la Secretara de Hacienda podr determinar estimativamente el ingreso gravable, tomando en cuenta para ello lo previsto por los artculos 23, 36 fraccin VIII, 238 y 239 de este ordenamiento. A los ingresos gravables estimados, se aplicarn las tasas establecidas en esta Ley, y el resultado ser el impuesto a pagar, a partir del mes en que se haga la determinacin estimativa y hasta el final del ao de que se trate. Esa misma cantidad ser el impuesto que deber pagar el causante por los doce meses anteriores a aqul en que se hubiere fijado la cuota. Cuando los ingresos totales percibidos en un ejercicio excedan en ms de un 20% de los que hubieren estimado, las liquidaciones de impuesto formuladas quedarn sin efecto y el causante estar obligado a dar aviso a la Tesorera de esta circunstancia y a pagar las diferencias que resulten de la comprobacin de los ingresos reales. Los causantes a los cuales se les practique la determinacin estimativa de ingresos a que alude este precepto: a) No estn obligados a llevar los libros de contabilidad a que se refiere el artculo 229 de este Cdigo, salvo el de ingresos y egresos, debiendo conservar la documentacin comprobatoria de sus operaciones. No estn obligados a presentar las declaraciones mensuales que menciona el artculo 223 de este Cdigo. Estarn sujetos a cumplir con las dems obligaciones que a los causantes de este impuesto fije este ordenamiento, con excepcin de aquellas de que expresamente estn liberados. 68 de 131

b)

c)

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d)

Presentarn en el mes de abril de cada ao, en la forma aprobada, una manifestacin que contenga el importe de los ingresos y egresos habidos en el negocio durante el ao anterior, a la que se acompaar una copia de la declaracin anual que sirvi de base para el pago del Impuesto sobre la Renta. Recibirn las visitas de inspeccin que ordena la Secretara de Hacienda. La determinacin estimativa practicada, tiene la vigencia sealada en este artculo, pero se entender prorrogada mientras la Secretara de Hacienda no la modifique.

e) f)

[Artculo reformado en su primer prrafo y en los incisos e) y f) de su segundo prrafo, mediante Decreto No. 532-2011 l P.O. publicado en el P.O.E. No. 103 del 24 de diciembre de 2011]

CAPITULO IX IMPUESTO SOBRE LA GANADERA SECCIN PRIMERA OBJETO Y SUJETO ARTCULO 241. Este impuesto grava las operaciones de compraventa, permuta, fideicomiso, cesin, donacin, compensacin, dacin en pago, traspaso, aportacin a sociedades, consignacin, remates y en general cualquier acto por el cual se trasmita el dominio del ganado; tambin causar el impuesto la disposicin del ganado al remitirse fuera del Estado o a rastros y empacadoras, casos en los cuales se presumir, sin que se admita prueba en contrario que se verific dentro del Estado operacin gravada por este captulo. [Artculo reformado mediante Decreto No. 79-71 publicado en el P.O.E. No. 102 del 22 de diciembre de 1972] ARTCULO 242. Es sujeto del impuesto la persona fsica o moral propietaria del ganado, que realice cualquiera de los actos sealados en el artculo anterior. SECCIN SEGUNDA TARIFA ARTCULO 243. El impuesto se causar de acuerdo con la siguiente Tarifa:

I. II. III. IV. V. VI. VII. VIII.

Por cada cabeza de ganado bovino Por cada cabeza de ganado porcino Por cada cabeza de ganado mular Por cada cabeza de ganado caballar Por cada cabeza de ganado ovino Por cada cabeza de ganado caprino Por cada cabeza de ganado asnal Por cada cabeza de becerro mamn con 69 de 131

$110.00 $ 24.00 $ 40.00 $ 34.00 $ 10.00 $ 6.00 $ 6.00

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edad mxima de 30 das IX. Por cada cabeza de cabrito con edad mxima de 30 das.

$ 60.00

$ 1.50

[Artculo reformado mediante Decreto No. 273-78 publicado en el P.O.E. No. 104 del 30 de diciembre de 1978] SECCIN TERCERA PAGO ARTCULO 244. El impuesto se causar por cada cabeza de ganado y por una sola vez, en la ltima operacin que con el se realice dentro del Estado. No causa el impuesto el trnsito de ganado proveniente de otra entidad federativa destinado al extranjero, siendo indispensable que se acredite fehacientemente que el poseedor del ganado es su propietario, que los semovientes estn protegidos con pases y guas sanitarias de autoridades de otros Estados y que la exportacin se lleve a cabo a nombre del propietario. De no cumplirse estos requisitos se har efectiva la presuncin del artculo 241. ARTCULO 245. El pago del Impuesto deber hacerse: I. En la Recaudacin de Rentas a cuya jurisdiccin corresponda el Municipio donde se realice cualquiera de los actos previstos en el artculo 241 de este Cdigo. En la Recaudacin de Rentas a cuya jurisdiccin corresponda el Municipio donde se embarque el ganado, cuando salga del Estado pero no de la Repblica. En las Recaudaciones de Rentas de Ciudad Jurez, Ciudad Ojinaga, Ascensin y Janos cuando el ganado se remita al extranjero. El impuesto se pagar antes de realizar cualquiera de los actos a que se refiere el artculo 241. [Artculo reformado mediante Decreto No. 79-71 publicado en el P.O.E. No. 102 del 22 de diciembre de 1971] SECCIN CUARTA OBLIGACIONES DE LOS CAUSANTES ARTCULO 246. Al enterarse el impuesto, el causante deber cumplir los siguientes requisitos: I. Presentar las facturas que acrediten la propiedad del ganado en las cuales si se trata de ganado bovino, asnal, mular o caballar, debern figurar dibujados los fierros con que estn marcados los animales. En caso de que el ganadero criador venda directamente no ser necesaria la presentacin de factura anterior, bastando nicamente que el animal lleve el fierro que tenga registrado el citado criador. Tratndose de ganado menor el causante deber acreditar los derechos de propiedad con una certificacin, expedida por la Presidencia Municipal del lugar de donde procede el ganado. 70 de 131

II.

III.

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II.

Los dems que establezcan las leyes correspondientes.

ARTCULO 247. Los certificados de pago del impuesto se expedirn en la forma que lo determinen las disposiciones administrativas, entregndole el original al interesado. [Artculo reformado mediante Decreto No. 476-76 publicado en el P.O.E. No. 104 del 29 de diciembre de 1976] ARTCULO 248. Las Recaudaciones expedirn el certificado de pago correspondiente, haciendo las anotaciones respectivas en el documento que ampare la operacin o en el certificado de propiedad extendido por las autoridades estatales o municipales. ARTCULO 249. Los causantes de este impuesto estn obligados a empadronarse en la Recaudacin de Rentas de la jurisdiccin de su domicilio particular. Los que residan fuera del Estado se empadronarn en la Recaudacin del domicilio que sealen convencionalmente. SECCIN QUINTA OBLIGACIONES DE LOS TERCEROS ARTCULO 250. Todas las personas que realicen operaciones gravadas en este Captulo estn obligadas por si o por conducto de sus administradores, representantes o empleados a exigir la comprobacin del pago de este impuesto. Tratndose de rastros municipales o empacadoras tendrn adems la obligacin de entregar a la Recaudacin de Rentas de su jurisdiccin, una relacin del ganado sacrificado con especificacin de marcas, valores, nombre del propietario, lugar y fecha en que fueron pagados los impuestos. ARTCULO 251. Son solidariamente responsables del pago del impuesto: I. II. III. IV. Los adquirentes del ganado. Los introductores o intermediarios. Los representantes legales, mandatarios y comisionistas. Las personas que adquieran empresas ganaderas respecto de las prestaciones fiscales que hayan quedado insolutas. CAPITULO X IMPUESTO SOBRE LA ENAJENACIN DE ALGODN Y SU SEMILLA SECCIN PRIMERA OBJETO, SUJETO Y BASE ARTCULO 252. Constituye el objeto de este impuesto la enajenacin de primera mano que se realice con el algodn y su semilla; no causando por consiguiente ningn otro impuesto establecido en este Cdigo. Para los efectos fiscales se presumen verificadas en el Estado, sin que se admita prueba en contrario, todas las enajenaciones del algodn y su semilla producido en el Estado. ARTCULO 253. El impuesto se causa: a) Al verificarse la primera operacin con el algodn o su semilla aun cuando las pacas o el grano no hayan salido de los patios de los despepitadores; y 71 de 131

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b)

Al salir las pacas de algodn o la semilla de los patios de los despepitadores, si antes no han sido motivo de operaciones comerciales. Si existen pacas de algodn o semilla dentro de los lmites de las plantas despepitadoras, la Secretara de Hacienda podr ordenar que se practique una inspeccin fiscal a los libros de contabilidad de la empresa, con objeto de determinar si los citados productos han sido motivo de operaciones comerciales en los trminos del inciso a) de este artculo. [Prrafo reformado mediante Decreto No. 532-2011 l P.O. publicado en el P.O.E. No. 103 del 24 de diciembre de 2011]

ARTCULO 254. Son sujetos de este impuesto las personas fsicas o morales que con establecimiento fijo o sin l verifiquen operaciones comerciales con el algodn y su semilla en los trminos del artculo anterior. ARTCULO 255. La base de este impuesto ser el valor de los productos, segn las tarifas oficiales que para tal efecto apruebe el Ejecutivo del Estado para cada zona productora. SECCIN SEGUNDA TASA, PAGO Y OBLIGACIONES ARTCULO 256. A los ingresos totales que se perciban con motivo de operaciones comerciales efectuadas con el algodn y su semilla, se les aplicar la tasa del 3%. ARTCULO 257. El pago del impuesto deber hacerse en la fecha en que se realice la operacin gravada ARTCULO 258. Los propietarios, administradores, o encargados de los despepitadores de algodn estn obligados: I. A empadronarse y a retener el impuesto al causarse ste, en los trminos del artculo 253; [Fraccin reformada mediante Decreto No. 60 -71 publicado en el P.O.E. No. 98 del 8 de diciembre de 1971] A llevar un libro especial en el que se detallen los movimientos de algodn referentes a entradas, salidas y existencias mensuales del producto. Se podr cumplir con esta obligacin con el mismo libro a que se refiere el artculo 7 fraccin II de la Ley del Impuesto sobre Despepite de Algodn en Rama. [Fraccin reformada mediante Decreto No. 96-77 publicado en el P.O.E. No. 105 del 31 de diciembre de 1977] A entregar los das 15 y ltimo de cada mes en la Recaudacin de Rentas de su jurisdiccin, el impuesto total cobrado, de acuerdo con las liquidaciones que por el mismo periodo presenten en las formas Oficiales que proporcionar la misma Oficina Recaudadora. [Fraccin reformada mediante Decreto No. 81-74 publicado en el P.O.E. No. 104 del 28 de diciembre de 1974] A no permitir la salida del algodn y su semilla de sus locales o almacenes, si no est debidamente pagado el impuesto; A colocar en los patios de los despepitadores las pacas de algodn de modo que queden visibles los nmeros de identificacin que a cada una se les hayan sealado, a fin de que las inspecciones fiscales se practiquen sin dificultad;

II.

III.

IV.

V.

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VI.

A dar aviso inmediato y por escrito a la Recaudacin de Rentas respectiva, para efectos de la autorizacin de la salida de los despepitadores del algodn y su semilla, con expresin del nombre del propietario, cantidad de pacas, peso de cada una de ellas, de la semilla en su caso y fecha de salida. Este aviso autorizado deber exhibirse a requerimiento de las autoridades fiscales. [Fraccin reformada mediante Decreto No. 96-77 publicado en el P.O.E. No. 105 del 31 de diciembre de 1977]

ARTCULO 259. Es solidariamente responsable del pago del impuesto el adquirente. ARTCULO 260. Los causantes y los terceros que intervengan en toda clase de operaciones gravadas por este Captulo, que infrinjan las disposiciones contenidas en el mismo, se harn acreedores a las sanciones previstas en el Captulo VII del Ttulo Segundo de este libro. CAPITULO XI IMPUESTO SOBRE LA ENAJENACIN DE AVENA. ARTCULO 261. Es objeto de este impuesto la enajenacin de primera mano que se realice con la avena ya sea en grano o achicalada. Para los efectos de esta disposicin se consideran enajenaciones de primera mano las que realicen los productores. Toda enajenacin se presume verificada dentro del Estado, sin que se admita prueba en contrario. ARTCULO 262. Son sujetos de este impuesto las personas fsicas o morales que con establecimiento fijo o sin el verifiquen operaciones de enajenacin con el citado producto. ARTCULO 263. La base de este impuesto ser el valor del producto de acuerdo con las tarifas oficiales que para tal efecto apruebe el Ejecutivo del Estado. ARTCULO 264. El impuesto se causar a razn del 3% sobre el valor que tenga en el mercado o en su caso, sobre el valor Oficial que al respecto se le fije. [Artculo reformado mediante Decreto No. 476-76 publicado en el P.O.E. No. 104 del 29 de diciembre de 1976] ARTCULO 265. El pago del impuesto deber hacerse en la fecha en que se realice la operacin gravada. ARTCULO 266. Los propietarios, administradores o encargados de las fbricas industrializadoras de la avena y las personas fsicas o morales que comercien con este cereal, estn obligados a retener el impuesto que establece este Captulo, en todos aquellos casos en que los productores de avena no les comprueben, con los recibos Oficiales que al efecto les expidan las Recaudaciones de Rentas, haber pagado el tributo. En caso de que acrediten tal extremo, el adquiriente deber recabar y conservar en su poder el recibo que se le expidi al propietario al momento de efectuar el pago. [Artculo reformado mediante Decreto No. 81-74 publicado en el P.O.E. No. 104 del 28 de diciembre de 1974] CAPITULO XII IMPUESTO SOBRE PRODUCCIN Y VENTA DE BEBIDAS ALCOHLICAS Y ALCOHOL SECCIN PRIMERA IMPUESTO SOBRE PRODUCCIN DE BEBIDAS ALCOHLICAS ARTCULO 267. Constituye el objeto de este Impuesto la produccin, mezcla y ampliacin de vinos, aguardientes y otras bebidas alcohlicas en el Estado de Chihuahua. 73 de 131

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ARTCULO 268. Los productores, mezcladores y ampliadores de vinos, aguardientes y otras bebidas alcohlicas en el Estado de Chihuahua, pagarn un impuesto sobre la produccin a razn de las siguientes cuotas: a) b) Produccin de vinos $0.10 por litro, sea a granel o embotellado para su consumo como tal: Produccin de aguardientes y bebidas alcohlicas $ 0.20 por litro, embotellado: sea a granel o

c)

Mezcla y ampliacin de vinos, aguardientes y cualquier otra bebida alcohlica $0.30 por litro, sea a granel o embotellado.

ARTCULO 269. Son bebidas alcohlicas para los efectos de esta Ley, los lquidos que tengan una graduacin alcohlica superior a tres grados Gay Lussac. Cuando en lo sucesivo se aluda a la graduacin se entender referida a la escala Gay Lussac. ARTCULO 270. Para los efectos del impuesto a que se refiere este Captulo, se entender por productor toda persona fsica o moral que habitual o accidentalmente produzca, obtenga, mezcle o ample bebidas alcohlicas. ARTCULO 271. El pago del impuesto se har mediante declaracin mensual, la que se presentar del da 1o. al da 20 de cada mes en las formas que autorizar la Secretara de Hacienda. [Artculo reformado mediante Decreto No. 532-2011 l P.O. publicado en el P.O.E. No. 103 del 24 de diciembre de 2011] ARTCULO 272. La Secretara de Hacienda tiene facultades para comprobar la veracidad de la declaracin a que se refiere el artculo anterior, para lo cual podr practicar las investigaciones y auditoras que sean necesarias. [Artculo reformado mediante Decreto No. 532-2011 l P.O. publicado en el P.O.E. No. 103 del 24 de diciembre de 2011] ARTCULO 273. Las personas fsicas o morales que tengan la propiedad o posesin de fbricas o instalaciones productoras de cualquiera de los artculos gravados por este ordenamiento, tienen la obligacin de empadronarse en la Recaudacin de Rentas de su jurisdiccin en un plazo de diez das que se computar a partir de la fecha en que se hubieren concluido las instalaciones o hubieren adquirido la propiedad o posesin. El empadronamiento se har en las formas que para el caso autorice la Secretara de Hacienda. [Prrafo reformado mediante Decreto No. 532-2011 l P.O. publicado en el P.O.E. No. 103 del 24 de diciembre de 2011]

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Los productores cubrirn, en la Recaudacin de Rentas respectiva, al empadronamiento, el derecho correlativo con arreglo a las siguientes cuotas: 1 2 3 Los productores comprendidos en la Categora A. de 300,000 litros de produccin anual en adelante Productores comprendidos en la Categora B. de 100,000 litros a 300,000 de produccin anual Productores comprendidos en la Categora C. hasta 100,000 litros de produccin anual

presentar la solicitud de

$ 500.00 300.00 200.00

ARTCULO 274. Los productores de bebidas alcohlicas estarn obligados: I. A llevar los libros de contabilidad necesarios para establecer en forma clara el registro de la produccin y control de almacn; A conservar en el domicilio legal toda su documentacin contable y comprobatoria por el trmino de cinco aos; A facilitar a las autoridades fiscales, en cualquier momento, la inspeccin de la fbrica, equipo, instalaciones y vehculos, y proporcionar los datos y documentos que le soliciten, A solicitar de la Secretara de Hacienda la autorizacin correspondiente para trasladar o traspasar el negocio con diez das de anticipacin; A no permitir que salgan de sus fbricas las bebidas envasadas que causen el impuesto a que se refiere la seccin segunda de este Captulo, sin previo pago del mismo, con la excepcin de aquellas que se remitan a otras Entidades para su venta, en cuyo caso as se har constar en la factura correspondiente. En este caso se requiere permiso de la Secretara de Hacienda, expedido por la Recaudacin de Rentas de su jurisdiccin; A envasar las bebidas en recipientes con una capacidad mxima de cinco litros, a los cuales se adherir una etiqueta en la que aparezca la graduacin alcohlica del producto. Cuando se trate de alcohol, podr ser envasado en recipientes hasta de veinte litros; A registrar en la Recaudacin de Rentas respectiva, los vehculos que se dediquen al transporte de alcohol y bebidas alcohlicas. Al darse de baja el vehculo o al cambiar de placas, deber darse el aviso correspondiente a la Recaudacin de Rentas en que est registrado. [Fraccin reformada mediante Decreto No. 60 -71 publicado en el P.O.E. No. 98 del 8 de diciembre de 1971] A recabar en cada caso un permiso de la Secretara de Hacienda, a travs de la Recaudacin de Rentas correspondiente, para remitir o transportar bebidas alcohlicas en recipientes con capacidad mayor de cinco litros. Dicho transporte slo podr ser realizado por personas y vehculos registrados como porteadores ante las autoridades fiscales estatales; A declarar en la Recaudacin de Rentas de su jurisdiccin dentro de los das 1o. al 20 de cada mes, las ventas en litros que de sus bebidas alcohlicas hayan llevado a cabo dentro de la Entidad, indicando el nombre y domicilio de los compradores y la graduacin alcohlica del producto.

II.

III.

IV.

V.

VI.

VII.

VIII.

IX.

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[Artculo reformado en sus fracciones lV, V y Vlll, mediante Decreto No. 532-2011 l P.O. publicado en el P.O.E. No. 103 del 24 de diciembre de 2011] SECCIN SEGUNDA IMPUESTO SOBRE VENTA DE BEBIDAS ALCOHOLICAS. ARTCULO 275. Es objeto de este impuesto la primera venta de bebidas alcohlicas que se realice o que surta sus efectos dentro del Estado de Chihuahua. Son sujetos de este impuesto los productores, los ampliadores y los mezcladores de bebidas alcohlicas que se coloquen en la situacin jurdica a que se refiere el prrafo anterior. Son retenedores y en consecuencia responsables solidarios del pago de este impuesto, los comisionistas, almacenistas, distribuidores, mayoristas, expendedores, consignatarios y las personas y empresas a que se refiere el artculo 289, que adquieran o reciban dentro del Estado de Chihuahua, a cualquier ttulo, productos gravados por este Impuesto, estando obligados a enterar el impuesto adhiriendo el marbete que corresponda y que d fe de dicho pago. Siempre se presumir que la recepcin o adquisicin de bebidas alcohlicas efectuadas en el Estado, por cualquier persona, sin que los envases que las contenga ostenten el correspondiente marbete, constituye un acto jurdico que implica la venta posterior de las mismas bebidas dentro del territorio del Estado de Chihuahua. ARTCULO 276. Los productores, los ampliadores, los mezcladores, los mayoristas, los distribuidores y los expendedores de bebidas alcohlicas presentarn dentro de los cinco das siguientes al en que reciban las bebidas, una solicitud de compra de marbetes por la cantidad que se requiera para el pago del impuesto a efecto de adherirlos inmediatamente a los envases. Los expendedores de bebidas alcohlicas al copeo no pueden recibir, en ningn caso, bebidas envasadas sin el marbete correspondiente. Se conceder a los almacenistas y mayoristas, autorizacin para adquirir marbetes con anticipacin. A los productores, ampliadores y mezcladores de bebidas alcohlicas en el Estado, al adquirir los marbetes que estn obligados a adherir a los envases, se les bonificar el importe que hayan cubierto por concepto del Impuesto de Produccin a que se refiere el artculo 268 que corresponda precisamente al que se haya pagado por la produccin que se venda envasada, dentro del territorio del Estado de Chihuahua. ARTCULO 277. Las bebidas debern ser vendidas en envase cerrado, no mayor de cinco litros, y slo se causar el Impuesto sobre la primera venta de cada envase conteniendo la bebida alcohlica respectiva que se efecte en el Estado o que surta sus efectos dentro del mismo. El pago del impuesto se har adhiriendo los marbetes adecuados a cada envase, segn la tarifa establecida en esta seccin. ARTCULO 278. Los marbetes debern ser adquiridos por los causantes habituales o accidentales en las Recaudaciones de Rentas del Estado, llenando al efecto los formularios que la Secretara de Hacienda proporcione. Los productores, mezcladores, ampliadores, mayoristas, distribuidores y expendedores de bebidas alcohlicas podrn canjear en las Recaudaciones de Rentas respectivas o en el lugar que la Secretara de Hacienda seale para tal efecto, los marbetes que hayan adquirido con anterioridad, por otros de distintos valores, siempre y cuando equivalgan a la misma cantidad en su conjunto. 76 de 131

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[Artculo reformado mediante Decreto No. 532-2011 l P.O. publicado en el P.O.E. No. 103 del 24 del diciembre de 2011] ARTCULO 279. Todas las personas que habitual o accidentalmente se dediquen a la venta de bebidas alcohlicas, debern vender debidamente marbetados los envases que las contengan, con excepcin del productor, ampliador y mezclador, que remita para su venta fuera del Estado productos amparados con la correspondiente factura y carta de porte. ARTCULO 280. Son solidariamente responsables del pago del Impuesto los compradores de bebidas alcohlicas cuando las adquieran en envases que carezcan del marbete adecuado. ARTCULO 281. Son solidaria y objetivamente responsables del Impuesto los poseedores de envases que contengan bebidas alcohlicas sin marbetar. ARTCULO 282. En el exterior de los envases se expresar el nombre, denominacin o razn social del productor, ampliador o mezclador de las bebidas alcohlicas, as como la graduacin alcohlica del producto y la capacidad del envase. ARTCULO 283. Los marbetes se adherirn de acuerdo con las siguientes normas: a) Sobre el cierre o tapn del envase de tal manera que los dos extremos del marbete queden pegados al envase, de tal forma que al quitarse el cierre o tapn se rompa el marbete pero quedando los extremos que permitan identificar su valor. En cada envase se adherir solamente un marbete del valor que corresponda, el cual podr ser colocado antes o despus, arriba o abajo de cualquier otro marbete que exijan otras disposiciones legales.

b)

ARTCULO 284. El impuesto sobre la venta de bebidas alcohlicas se causar conforme a la siguiente tarifa:
Capacidad del envase en centmetros cbicos hasta: GRUPO I.- Bebidas alcohlicas con una graduacin hasta de doce grados G.L.: GRUPO II.- Vinos de mesa, generosos, aperitivos y otras bebidas alcohlicas, con una graduacin mayor de doce y hasta de diecinueve grados, G.L. GRUPO III.Destilados de uva o de manzana, tales como brandis y destilados de uva tipo cognac, con graduacin mayor de diecinueve y hasta 40 grados, G.L. 50 125 250 500 750 1000 2000 3000 5000

$0.03

0.08

0.15

0.30

0.45

0.60

1.20

1.80

3.00

$0.05

0.12

0.23

0.45

0.69

0.90

1.80

2.70

4.50

$0.08

0.20

0.40

0.80

1.20

1.60

3.20

4.80

8.00

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GRUPO IV.- Bebidas alcohlicas, con ms de 20 grados G.L. tales como guardientes regionales, sotoles, tequilas, mezcales, bacanoras, comiteco, vodkas, ginebras, rones, habaneros, whiskies (salvo los indicado en el grupo siguiente) cremas, etc., igualmente destilados de uva o manzana cuya graduacin exceda de 40 grados G.L. GRUPO V.- Whiskies elaborados de centeno y cualesquiera otras bebidas alcohlicas con ms de tres grados G.L. [Fraccin reformada mediante Decreto No. 285-73 publicado en el P.O.E. No. 33 del 25 de abril de 1973]

$0.10

0.25

0.50

1.00

1.50

2.00

4.00

6.00

10.00

$0.30

0.75

1.50

3.00

4.50

6.00

12.00

18.00

30.00

ARTCULO 285. Quedan exentos del Impuesto los productos medicinales que contengan alcohol, registrados en la Secretara de Salubridad y Asistencia, la cerveza, el aguamiel y los productos de su fermentacin. ARTCULO 286. Se tendr por no marbetado un envase: 1. 2. Cuando el marbete se adhiera en forma distinta a lo dispuesto en el artculo 283. Cuando el marbete adherido sea de valor inferior al que proceda.

ARTCULO 287. Cuando el material de los recipientes impida la adhesin de los marbetes se podrn pegar con una fajilla de plstico transparente. ARTCULO 288. En los expendios autorizados para vender bebidas alcohlicas al copeo, nicamente se podrn tener envases hasta de cinco litros. Queda prohibido, en consecuencia, la prctica de rellenar botellas con bebidas provenientes de otros envases. ARTCULO 289. Se entienden por expendios de bebidas alcohlicas y tienen, para los fines de control de este impuesto, la obligacin de empadronarse ante las Recaudaciones de Rentas: a) Los establecimientos que vendan al menudeo bebidas alcohlicas ya sea en botella cerrada o al copeo. La sola posesin de dichas bebidas alcohlicas dentro de los establecimientos o dentro de locales que estn comunicados, dar lugar a que se considere a unos y otros como expendios de bebidas alcohlicas.

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b)

Los cabarets, clubes nocturnos y establecimientos en que se expendan bebidas alcohlicas, independientemente del ttulo de la licencia de funcionamiento que tengan o de que carezcan de ella. Los hoteles y hospederas en que se expendan bebidas alcohlicas sea al copeo o en botella cerrada. Si el hotel tiene diversos expendios de bebidas alcohlicas que no slo vendan a los huspedes, sino al pblico en general, deber empadronar cada expendio por separado, aun cuando estn dentro del mismo local ocupado por el hotel.

c)

d)

Los restaurantes, fondas y cafs en que se vendan bebidas alcohlicas, sea en botella cerrada o al copeo. Las tiendas de abarrotes y supermercados donde se expendan bebidas alcohlicas en botella cerrada. Los clubes deportivos, casinos y centros recreativos, que den acceso a sus locales nicamente a socios y, excepcionalmente a personas invitadas, siempre que expendan bebidas alcohlicas. Las cantinas o expendios al copeo de bebidas alcohlicas. Los locales o lugares donde eventualmente se expendan bebidas alcohlicas como ferias, romeras o kermesses. Los salones destinados al alquiler para la celebracin de reuniones sociales como bailes, sesiones, comidas, etc., en que se efecte la venta de bebidas alcohlicas sea que dicha venta se haga por cuenta de los propietarios de los salones o de los organizadores de los actos.

e)

f)

g) h)

i)

ARTCULO 290. El empadronamiento a que se refiere el artculo anterior, causar un derecho de $25.00 por una sola vez. ARTCULO 291. La vigilancia del cumplimiento de esta Ley, estar a cargo de la Secretara de Hacienda. [Artculo reformado mediante Decreto No. 532-2011 l P.O. publicado en el P.O.E. No. 103 del 24 de diciembre de 2011] ARTCULO 292. La facultad para declarar que se ha cometido una infraccin y para imponer las sanciones que corresponden, es de la Secretara de Hacienda. La aplicacin de las sanciones, se har sin perjuicio del cobro de los impuestos o derechos omitidos. [Artculo reformado mediante Decreto No. 532-2011 l P.O. publicado en el P.O.E. No. 103 del 24 de diciembre de 2011]

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SECCIN TERCERA IMPUESTO SOBRE VENTA DE ALCOHOL OBJETO Y SUJETO DEL IMPUESTO ARTCULO 293. Es objeto de este impuesto la venta de alcohol efectuada en el Estado o que surta efectos en el mismo, entendindose por alcohol la sustancia qumica conocida como alcohol etlico o etanol. ARTCULO 294. Son sujetos del impuesto sobre venta de alcohol las personas fsicas o morales que por cuenta propia o ajena distribuyan, vendan o negocien en el Estado con alcohol. Este impuesto se causar tantas veces como se trasmita la propiedad del alcohol. PAGO DEL IMPUESTO ARTCULO 295. Quienes realicen operaciones de venta de alcohol etlico para cualquier uso, pagarn $1.30 por litro. Los causantes de este impuesto debern presentar una declaracin dentro de los das 1o. al 20 de cada mes, correspondiente a los litros de alcohol que hayan distribuido o vendido en el mes anterior, acompaada de copia de las facturas o notas de venta correspondientes. El pago del impuesto se har en el momento de presentar la declaracin mensual a que se refiere el prrafo anterior. ARTCULO 296. Queda exento el alcohol desnaturalizado no potable. OBLIGACIONES DE LOS CAUSANTES ARTCULO 297. Son obligaciones de los comerciantes en alcohol etlico: I. Observar para el legal funcionamiento de estos negocios, todas las reglas y obligaciones que a los productores de bebidas alcohlicas les impone el artculo 274 de este ordenamiento.[Fraccin reformada mediante Decreto No. 60-71 publicado en el P.O.E. No. 98 del 8 de diciembre de 1971] Dar aviso por escrito a la Recaudacin de Rentas de su jurisdiccin, con copia para la Secretara de Hacienda, dentro de las 72 horas siguientes al da en que se reciba cualquier remesa de alcohol. [Fraccin reformada mediante Decreto No. 532-2011 l P.O. publicado en el P.O.E. No. 103 del 24 de diciembre de 2011] En el aviso se sealar el nombre del vendedor, el litraje, la procedencia, marca del alcohol y nmero de la factura. III. IV. No recibir el alcohol que no venga acompaado de la documentacin respectiva; Cuidar bajo su responsabilidad, que no se violen las marcas, sellos, etiquetas y dems medios de identificacin o control de la mercanca: No permitir, bajo su responsabilidad, que se altere la graduacin del contenido alcohlico de los envases; 80 de 131

II.

V.

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VI.

Las dems que establezcan las leyes. SECCIN CUARTA DISPOSICIONES COMUNES A LA PRODUCCIN Y VENTA DE BEBIDAS ALCOHLICAS Y ALCOHOL

ARTCULO 298. Se considera como produccin y venta clandestina de bebidas alcohlicas y alcohol: I. La omisin de la obligacin de empadronarse y de solicitar los permisos a que se refieren los artculos 273, 274, 289 y 297; La omisin en los libros de contabilidad del registro de las operaciones efectuadas con productos gravados; Transportar el alcohol o bebidas alcohlicas sin que el porteador o tenedor exhiba en el momento preciso de la fiscalizacin, la documentacin que ampara sus productos o que los mismos no vayan marbetados. En este caso, si no es posible identificar al productor de las bebidas alcohlicas que se lleven en trnsito o al destinatario de las mismas, el poseedor de ellas ser responsable del pago de los impuestos y de las sanciones que correspondan; IV. En general se estimar como clandestina toda fabricacin o venta de bebidas alcohlicas y alcohol que se realice sin que el productor o vendedor est empadronado en las oficinas rentsticas.

II.

III.

ARTCULO 299. El transporte de alcohol y bebidas alcohlicas deber hacerse exclusivamente utilizando vehculos registrados en la Secretara de Hacienda. El transporte de bebidas alcohlicas se har en la siguiente forma: a) En los envos de bebidas alcohlicas que haga un productor a un expendedor, se har necesario que los envases lleven adherido el marbete correspondiente. Cuando un productor remita bebidas alcohlicas para su venta fuera del Estado de Chihuahua, en el recorrido de los vehculos desde las bodegas de los remitentes hasta la estacin del ferrocarril o de cualquier otra empresa de transportes, o en sus propios vehculos, el envo se amparar con la factura o nota de remisin respectiva, que para el efecto del transporte previamente autorizar la Secretara de Hacienda o sus rganos de recaudacin. Las bebidas que procedan de fuera del Estado de Chihuahua debern venir amparadas con la documentacin que expidan los remitentes a los porteadores, de manera que se pruebe plenamente que dichas bebidas y alcohol proceden del exterior del Estado de Chihuahua.

b)

c)

[Artculo reformado en su primer prrafo y en su inciso b), mediante Decreto No. 532-2011 l P.O. publicado en el P.O.E. No. 103 del 24 de diciembre de 2011] ARTCULO 300. Se faculta al Secretario de Hacienda para que, por conducto de los Auditores e Inspectores a sus rdenes, clausure o levante la clausura de los establecimientos que hayan incurrido en infraccin cuando las circunstancias en cada caso as lo requieran; dicha facultad se ejercer sin perjuicio de la imposicin de las multas correspondientes. 81 de 131

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[Artculo reformado mediante Decreto No. 532-2011 l P.O. publicado en el P.O.E. No. 103 del 24 de diciembre de 2011] ARTCULO 301. Todos los propietarios que celebren contratos de arrendamiento respecto de inmuebles, en los que opere una fbrica, almacn, oficina distribuidora o expendio de alcohol o bebidas alcohlicas, estarn obligados, dentro del plazo de 15 das siguientes a la fecha del contrato respectivo, a manifestarlo a la Secretara de Hacienda, para efectos de registro fiscal. [Artculo reformado mediante Decreto 532-2011 l P.O. publicado en el P.O.E. No. 103 del 24 de diciembre de 2011] ARTCULO 302. Cualquiera infraccin a lo dispuesto por este Captulo se regular y sancionar en los trminos del Captulo VII, Ttulo Segundo de este libro. CAPITULO XIII IMPUESTO SOBRE ACTOS JURDICOS [Ttulo reformado mediante Decreto No. 60 -71 publicado en el P.O.E. No. 98 del 8 de diciembre de 1971] ARTCULO 303. Son objeto de este impuesto todos los actos jurdicos, de cualquier naturaleza, que se otorguen en escritura pblica o privada. ARTCULO 304. Son sujetos de este impuesto las personas que celebren los actos jurdicos que se otorguen en la forma prevista en el artculo anterior. ARTCULO 305. El impuesto se causar de acuerdo con la siguiente Tarifa: I. Por la constitucin de sociedades civiles o mercantiles, y en general cualquier agrupacin con fines lucrativos, sobre el capital de las mismas se pagar $0.75 % por cada un mil pesos o fraccin. [Fraccin reformada mediante Decreto No. 561 94 publicado en el P.O.E. No. 14 publicado el 18 de febrero de 1995 Por el aumento, por cualquier causa, del capital social de sociedades civiles o mercantiles o cualquier agrupacin con fines preponderantemente econmicos, sobre el importe del capital aumentado se pagar $0.75 por cada un mil pesos o fraccin. [Fraccin reformada mediante Decreto No. 561 94 publicado en el P.O.E. No. 14 publicado el 18 de febrero de 1995] Por los actos tendientes a garantizar obligaciones, tales como fianzas, hipotecas, etc., sobre el importe de lo garantizado, se pagar $0.37.5 por cada cien pesos o fraccin. [Fraccin reformada mediante Decreto No. 561 94 publicado en el P.O.E. No. 14 publicado el 18 de febrero de 1995] El mandato que se haga constar en escritura pblica o en escrito privado ratificado ante Notario o ante autoridad judicial, pagar el equivalente al 85% sobre el salario mnimo diario correspondiente a la zona econmica de la Capital del Estado. En el caso de escritura pblica, el entero del impuesto se comprobar con el original del certificado de pago que se agregar al apndice de protocolo correspondiente.

II.

III.

IV.

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Tratndose de escritos privados ratificados el certificado de pago se anexar a la copia autntica que se agregue al apndice del libro de registro de actos fuera de protocolo, y en el documento que se entregue al interesado se har constar el nmero del certificado. En ambos casos, si el pago se realiz por conducto del Notario a travs de la red electrnica mundial, bastar que el fedatario pblico asiente el nmero de operacin que le correspondi. Si el mandato fuese judicial, deber agregarse el certificado de ingresos a las actuaciones conducentes.[Fraccin reformada mediante Decreto No. 551-02 I P.O. publicado en el P.O.E. No. 103 del 25 de diciembre de 2002] V. En los contratos de aparcera, el propietario pagar el 1% del precio de los frutos percibidos, segn declaracin que deber formular dentro de los primeros 20 das del mes siguiente a aqul en que los obtenga. [Fraccin reformada mediante Decreto No. 96-77 publicado en el P.O.E. No. 105 del 31 de diciembre de 1977] Por los actos jurdicos no previstos en las fracciones anteriores, se pagar $0.75 por cada un mil pesos o fraccin sobre el valor de la operacin. [Fraccin reformada mediante Decreto No. 561 94 publicado en el P.O.E. No. 14 publicado el 18 de febrero de 1995] Cuando por la naturaleza del acto Jurdico no pueda determinarse el valor de la operacin, se pagar el equivalente al 125% sobre el salario mnimo diario que rija en la Capital del Estado. En este caso para el pago del impuesto la autoridad fiscal podra expedir certificados preimpresos, que se agregarn al apndice del protocolo correspondiente, o a la copia autntica que se agregue al apndice del Libro de Registro de Actos Fuera de Protocolo, si el acto se otorg ante fedatario pblico. En el documento que se entregue al interesado se pondr razn del pago en la que conste el nmero del certificado. [Fraccin reformada mediante Decreto No. 758-00 publicado en el P.O.E. No. 103 del 23 de diciembre de 2000] Cuando en un mismo instrumento se consignen diversos actos, a cada uno de stos se aplicar la tarifa que le corresponda. [Fraccin reformada mediante Decreto No. 96-77 publicado en el P.O.E. No. 105 del 31 de diciembre de 1977] Los actos jurdicos celebrados fuera del Estado y que surtan sus efectos dentro del territorio del mismo as como los que se registren o deban registrarse en las oficinas del Registro Pblico de la Propiedad estatales, causarn el Impuesto sobre Actos Jurdicos conforme a las disposiciones de este Captulo. [Fraccin reformada mediante Decreto No. 96-77 publicado en el P.O.E. No. 105 del 31 de diciembre de 1977]

VI.

VII.

VIII.

IX.

ARTCULO 306. No causan el impuesto: I. II. III. Los actos del estado civil; Los actos cuyo valor no exceda de $500.00 (Quinientos pesos). Los actos que consignen fianzas que se extiendan para excarcelacin de presos insolventes y para caucionar el manejo de fondos de empleados pblicos. Los actos que contengan operaciones cuyo gravamen corresponda exclusivamente a la Federacin: 83 de 131

IV.

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V. VI.

Los actos relativos a la asistencia pblica y de la beneficencia privada; Los actos relativos a la adquisicin de muebles destinados a escuelas, colegios o bibliotecas pblicas; Los actos en que se revoquen mandatos; Los que consignen la resolucin de actos jurdicos; Los actos en cuya virtud se cancele otro, salvo lo previsto en la fraccin III del artculo 133; Los actos mediante los cuales se reduzca el capital social o se disuelvan personas jurdicas colectivas o sociedades conyugales; Los actos en que se consignen disposiciones testamentarias, as como en los que se tramiten testamentarias o intestamentarias, se constituya o se cancele el rgimen de patrimonio familiar. [Fraccin reformada mediante Decreto No. 1175-04 XVI P.E. publicado en el P.O.E. No. 79 del 2 de octubre de 2004] Los actos que contengan operaciones gravadas con algn otro impuesto establecido por este Cdigo, o por el Impuesto Municipal Sobre Traslacin de dominio de Bienes Inmuebles, siempre y cuando el importe a pagar por stos sea mayor al que resultara de aplicar las tasas del artculo 305. [Fraccin reformada mediante Decreto No. 758/00 publicado en el P.O.E. No. 103 del 23 de diciembre de 2000]

VII. VIII. IX. X.

XI.

XII.

[Artculo reformado mediante Decreto No. 60-71 publicado en el P.O.E. No. 98 del 8 de diciembre de 1971] ARTCULO 307. Los causantes, tratndose de escrituras privadas estn obligados: I. A presentar ante la Recaudacin de Rentas respectiva, los documentos originales en que consten actos, contratos u obligaciones, para los efectos del registro y control del impuesto. A enterar el impuesto dentro de los ocho das siguientes a la fecha de la operacin. CAPITULO XIV DERECHOS ARTCULO 308. Los derechos por la prestacin de los servicios pblicos que realizan las dependencias de Gobierno del Estado, se causarn en el momento en que el particular reciba la prestacin del servicio o en el momento que provoquen por parte del Estado el gasto que deba ser remunerado por aqul. Los derechos de control vehicular por canje o dotacin de placas incluirn la tarjeta de circulacin, la cual tendr la misma vigencia de las placas; cuando el canje deba realizarse con carcter general, se causar dentro de los tres primeros meses del ao, salvo que la disposicin que fije el derecho seale un plazo distinto. [Artculo reformado mediante Decreto No. 787-06 I P.O. publicado en el P.O.E. No. 103 del 27 de diciembre de 2006] ARTCULO 308A. Los derechos que seale la Ley de Ingresos del Estado, debern ser cubiertos en la recaudacin de rentas de la jurisdiccin donde se preste el servicio o en el lugar que al efecto seale la Secretara de Hacienda. 84 de 131

II.

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[Artculo reformado mediante Decreto No. 532-2011 I P.O. publicado en el P.O.E. No. 103 del 24 de diciembre de 2011] ARTCULO 308B. El funcionario o empleado que preste el servicio, proceder a su realizacin al presentarle el particular el recibo que acredite su pago. [Artculo reformado mediante Decreto No. 135-05 I P.E. publicado en el P.O.E. No. 6 del 19 de enero del 2005] ARTCULO 308C. El funcionario o empleado pblico que preste algn servicio por el cual se cause un derecho, en contravencin a lo dispuesto en los artculos anteriores, ser solidariamente responsable en su pago, sin perjuicio de las dems sanciones que procedan. [Artculo reformado mediante Decreto No. 638 88 III P.O. publicado en el P.O.E. No. 105 del 31 de diciembre de 1988] ARTCULO 308D. En caso de existir discrepancia en cuanto a la procedencia o cuanta del derecho, cuando de su pago dependa la prestacin del servicio, la consignacin del importe fijado por el rgano recaudador en los trminos establecidos por las leyes fiscales, dar lugar a la prestacin de dicho servicio. [Artculo reformado mediante Decreto No. 638 88 III P.O. publicado en el P.O.E. No. 105 del 31 de diciembre de 1988] ARTCULO 308E al 309 Se Derogan [Se derogan los Artculos del 308E al 308Q y 309 mediante Decreto No. 787-06 I P.O. publicado en el P.O.E. No. 103 del 27 de diciembre de 2006] ARTCULO 310. No causan los derechos a que se refiere este Captulo: I. La legalizacin de firmas y la expedicin de certificados o certificaciones en los procesos civiles, penales y laborales, que lleven a cabo los tribunales judiciales o del trabajo; Se deroga. [Fraccin derogada mediante Decreto No. 291-75 publicado en el P.O.E. No. 105 del 31 de diciembre de 1975] La legalizacin de firmas y la expedicin de certificados y certificaciones solicitadas por las Dependencias de la Federacin, Estado o municipios, para asuntos Oficiales de su competencia, siempre que la solicitud no implique relevo de la obligacin a cargo de un particular para exhibir el documento respectivo; El registro de actas de nacimiento en las oficinas pblicas; La expedicin de actas de nacimiento, defuncin y matrimonio a los miembros del Ejrcito Nacional; Las certificaciones o copias certificadas que expida el Registro Pblico de la Propiedad o el de Comercio, a solicitud de las autoridades judiciales para que obren en causa criminal o para acreditar la solvencia de fiadores que propongan los procesados o sentenciados; pero en el segundo caso slo se expedirn gratuitamente cuando los interesados, de manera notoria, carezcan de recursos;

II.

III.

IV. V.

VI.

VII. La expedicin de certificados o copias certificadas del Registro Pblico de la Propiedad, sobre bienes o derechos de la Federacin, de los Estados y los municipios, as como la inscripcin o anotacin de documentos relativos a bienes o derechos de las mismas entidades, siempre que ellas sean las directamente interesadas en asegurar para s esos mismos bienes o 85 de 131

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derechos. Cuando tal servicio derive de la aplicacin de la facultad econmico-coactiva en el cobro de adeudos fiscales, los gastos sern a cargo de los causantes remisos si no ocurriere la adjudicacin al Fisco de los bienes embargados; VIII. Los certificados o copias certificadas del Registro Pblico de la Propiedad, que se expidan con relacin a la dotacin o restitucin de ejidos, siempre que los peticionarios sean autoridades o los comisariados ejidales; La inscripcin en el Registro Pblico de la Propiedad de las resoluciones presidenciales sobre dotacin o restitucin de ejidos, as como las inscripciones que se realicen de ttulos de propiedad de solares expedidos por el Registro Agrario Nacional. [Fraccin reformada mediante Decreto No. 267-02 II P.O. publicado en el P.O.E. No. 62 del 3 de agosto del 2002] Las inscripciones preventivas a que se refiere el artculo 309 del Cdigo Administrativo. [Fraccin reformada mediante Decreto No. 291-75 publicado en el P.O.E. No. 105 del 31 de diciembre de 1975] CAPITULO XV PRODUCTOS Y CONTRIBUCIONES ESPECIALES ARTCULO 311. Los ingresos que el Estado obtenga por la explotacin de sus bienes patrimoniales o por actividades que no correspondan al desarrollo de sus funciones propias de derecho pblico, se fijarn y recaudarn de acuerdo con las reglas que establezcan las leyes o reglamentos respectivos o, en su defecto, conforme a las bases generales establecidas por el Ejecutivo del Estado en las licencias, concesiones o contratos respectivos. Los ingresos que el Estado obtenga por contribuciones especiales, se fijarn y liquidarn de acuerdo con las reglas que establezcan las leyes o reglamentos respectivos, y se destinarn a cubrir las erogaciones de las obras pblicas que las motive. Se harn efectivas por medio del procedimiento de ejecucin. [Artculo reformado mediante Decreto No. 235-72 publicado en el P.O.E. No. 105 del 30 de diciembre de 1972] CAPITULO XVI APROVECHAMIENTOS ARTCULO 312. Son aprovechamientos los ingresos a que se refiere el cuarto prrafo del artculo 31 de este Cdigo y en ellos quedan comprendidos: los recargos; las multas, herencias, legados y donaciones a favor de la Hacienda Pblica y en general cualquier otro ingreso no clasificable como impuesto, derecho o producto. ARTCULO 313. Los aprovechamientos se harn efectivos, segn proceda en cada caso, atendiendo a la naturaleza y origen del crdito, por medio del procedimiento de ejecucin o por la va judicial. CAPITULO XVII PARTICIPACIONES ARTCULO 314. Quedan comprendidas en este Captulo, las participaciones a municipios derivadas de los ingresos provenientes de la Participacin Federal al Estado, correspondientes al Fondo General de Participaciones y al Impuesto sobre Tenencia o Uso de Vehculos, as como las derivadas de los Impuestos Estatales. [Artculo reformado mediante Decreto No. 337 90 II P.O. publicado en el P.O.E. No. 102 del 22 de diciembre de 1990] 86 de 131

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ARTCULO 315. Las participaciones a los municipios del Estado se integrarn de la siguiente forma: I. 20% sobre la participacin Federal del Estado, por concepto de Fondo General de Participaciones, as como las que se deriven del Impuesto sobre Tenencia o Uso de Vehculos. La participacin total a que se refiere esta fraccin, as como la referente al fondo de Fomento Municipal se distribuir entre los municipios, de conformidad con los estudios econmicos que al efecto se elaboren, pudiendo atenderse, entre otros, a los siguientes elementos; nmero de habitantes, importe de su presupuestos de egresos, gasto pblico municipal por habitante y nmero de localidades en su jurisdiccin. II. 20% sobre el ingreso del Estado, por concepto de impuestos estatales no destinados a un fin especfico. La participacin total a que se refiere esta fraccin, se distribuir entre los municipios de la siguiente manera: A) B) El 50% de dicho fondo, en proporcin directa a la poblacin de cada municipio.

El 50% restante, de acuerdo a los factores de incremento en la Recaudacin del Impuesto Predial que se determine anualmente. [Artculo reformado mediante Decreto No. 337 90 II P.O. publicado en el P.O.E. No. 102 del 22 de diciembre de 1990] ARTCULO 316. Como resultado de los procedimientos de distribucin de participaciones, a que se refiere el artculo anterior, anualmente fijar el Congreso del Estado. en la Ley de Ingresos para los Municipios los porcentajes de participacin sobre el producto total que les corresponda. [Artculo reformado mediante Decreto No. 337 90 II P.O. publicado en el P.O.E. No. 102 del 22 de diciembre de 1990] ARTCULO 317. El importe de las participaciones a que se contrae la fraccin II del artculo 315, se destinar en un ciento por ciento a programas de obra pblica. En condiciones excepcionales plenamente justificadas ante la Secretara de Hacienda, podrn destinarse a otros fines. [Artculo reformado mediante Decreto No. 863-2012 VII P.E. publicado en el P.O.E. No. 80 del 6 de octubre de 2012]

LIBRO SEGUNDO
PROCEDIMIENTOS FISCALES

TITULO PRIMERO
PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO
CAPITULO I DISPOSICIONES GENERALES ARTCULO 318. La representacin de las personas fsicas o morales ante las autoridades fiscales, se acreditar en los trminos que establezcan el Cdigo Civil o el Cdigo de Procedimientos Civiles del Estado, con las facultades que este ltimo confiere en materia de personalidad y representacin. En ningn procedimiento fiscal se admitir la gestin de negocios. 87 de 131

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[Artculo reformado mediante Decreto No. 361/05 I P.O. publicado en el P.O.E. No. 13 del 15 de febrero de 2006] ARTCULO 319. Se deroga. [Artculo derogado mediante Decreto No. 361/05 I P.O. publicado en el P.O.E. No. 13 del 15 de febrero de 2006] ARTCULO 320. Las notificaciones de los citatorios, emplazamientos, solicitudes de informes o documentos y las de acuerdos administrativos, destinados a los particulares, se harn: I. Personalmente los requerimientos de pago y la notificacin del crdito determinado por la autoridad fiscal. Mediante oficio entregado por mensajero o por correo certificado con acuse de recibo los restantes actos. Por edictos que se publiquen por dos veces consecutivas en el P.O.E. del Estado, nicamente en los casos en que la persona a quien deba notificarse haya desaparecido, se ignore su domicilio, se encuentre fuera del Estado sin haber dejado representante legal acreditado ante las autoridades fiscales o hubiere fallecido y no se conozca el albacea de la sucesin. En estos casos los edictos contendrn un resumen de las resoluciones por notificar. Por estrados, cuando la persona a quien deba notificarse desaparezca despus de iniciadas las facultades de comprobacin, se oponga a la diligencia de notificacin, desocupe el local donde tenga su domicilio fiscal sin presentar el aviso de cambio de domicilio al registro estatal de contribuyentes, despus de la notificacin de la orden de visita y antes de un ao contado a partir de dicha notificacin o bien, despus de que se le hubiera notificado un crdito fiscal y antes de que ste se haya garantizado, pagado o quedado sin efectos; o tratndose de personas morales que hubieran realizado actividades por las que deban pagar contribuciones, haya transcurrido ms de un ao contado a partir de la fecha en que legalmente se tenga obligacin de presentar dicho aviso y en los dems casos que seale este Cdigo. Las notificaciones por estrados se harn fijando durante quince das consecutivos el documento que se pretenda notificar en un sitio abierto al pblico de las oficinas de la autoridad fiscal que efecte la notificacin. La autoridad dejar constancia de ello en el expediente respectivo. En estos casos, se tendr como fecha de notificacin la del dcimo quinto da siguiente al primer da en que se hubiera fijado el documento. [Prrafo adicionado mediante Decreto No. 787-06 I P.O. publicado en el P.O.E. No. 103 del 27 de diciembre de 2006] ARTCULO 321. Los acuerdos distintos a los sealados en el artculo anterior, se notificarn por medio de oficio o telegrama. ARTCULO 322. Las notificaciones a las autoridades se harn por medio de oficio; excepcionalmente por la va telegrfica cuando se trate de resoluciones o acuerdos que exijan cumplimiento inmediato. ARTCULO 323. Las notificaciones personales se harn en el ltimo domicilio que la persona a quien se deba notificar haya sealado ante las autoridades fiscales en el procedimiento administrativo de que se trate; a falta de sealamiento, se estar a las reglas del artculo 72 de este Cdigo.

II.

III.

IV.

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Se entendern con la persona que deba ser notificada o su representante legal; a falta de ambos, el notificador dejar citatorio con cualquier persona que se encuentre en el domicilio, para que se le espere a una hora fija del da siguiente. Si el domicilio se encontrare cerrado, el citatorio se dejar con el vecino ms inmediato o con un agente de polica. Si la persona a quien haya de notificarse no atendiere el citatorio, la notificacin se le har por conducto de cualquier persona que se encuentre en el domicilio en que se realice la diligencia y, de negarse sta a recibirla, se realizar por instructivo que se fijar en la puerta del domicilio. En el momento de la notificacin se entregar al notificado o a la persona con quien se entienda la diligencia, copia del documento a que se refiere la notificacin. De las diligencias en que conste la notificacin o cita, el notificador tomar razn por escrito. ARTCULO 324. Las notificaciones por oficio se harn en el domicilio que el interesado haya sealado para el efecto de iniciar alguna instancia, y slo por lo que toca al trmite y resolucin de esta. Bastar para considerar que se ha sealado domicilio para recibir notificaciones en instancias administrativas, el que la direccin del interesado aparezca impresa en la promocin respectiva. A falta de domicilio designado se tendr en cuenta el que resulte de las disposiciones fiscales. ARTCULO 325. Todas las notificaciones surtirn sus efectos el mismo da en que se practiquen con el interesado, representante o la persona con quien se entendi la diligencia, se fije el instructivo, se reciba el telegrama u oficio, o se haya hecho la ltima publicacin de los edictos, en su caso. Finalmente, desde la fecha en que el interesado o su representante manifiesten que conocen la resolucin o acuerdo respectivo si lo hacen con anterioridad a la fecha en que la notificacin deba surtir sus efectos. ARTCULO 326. Cuando una notificacin se haga en forma distinta a la sealada en los artculos anteriores ser nula y as deber declararse de oficio o a peticin de parte; la nulidad deber reclamarse en la actuacin o promocin subsecuente en que intervenga el interesado; si as no lo hiciere la notificacin quedar convalidada. ARTCULO 327. La declaratoria de nulidad de notificaciones, traer como consecuencia la nulidad de las actuaciones posteriores a la notificacin anulada y que tengan relacin con ella. ARTCULO 328. Al trmite de la solicitud de nulidad se aplicarn, en lo conducente, las disposiciones del artculo 397. Mientras se resuelve quedar en suspenso el trmino legal para impugnar la resolucin de fondo. Cuando se haya iniciado el juicio de oposicin o interpuesto los recursos que prev este Cdigo, ser improcedente la solicitud de nulidad de actuaciones ante la autoridad administrativa y se har valer mediante ampliacin de la demanda respectiva. CAPITULO II PROCEDIMIENTO DE EJECUCIN SECCIN PRIMERA REQUERIMIENTO DE PAGO Y EMBARGO ARTCULO 329. Para el cobro de los crditos fiscales exigibles por concepto de impuestos, derechos, contribuciones especiales, as como los productos y aprovechamientos, la Secretara de Hacienda y las oficinas recaudadoras de la misma estn investidas de la facultad econmica-coactiva. [Prrafo 89 de 131

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reformado mediante Decreto No. 532-2011 I P.O. publicado en el P.O.E. No. 103 del 24 de diciembre 2007] Tambin ejercern la facultad econmico-coactiva, de acuerdo con las disposiciones de este captulo, para hacer efectivas: I. II. La responsabilidad civil en que incurran los manejadores de fondos pblicos del Estado. Las fianzas u otras garantas constituidas por disposicin de ley o por acuerdo ante las autoridades judiciales o administrativas, cuando sean exigibles y cuyo cobro ordene la autoridad competente. [Fraccin reformada mediante Decreto No. 787-06 I P.O. publicado en el P.O.E. No. 103 del 27 de diciembre de 2006] Las sanciones pecuniarias impuestas por las autoridades judiciales o administrativas. Los adeudos derivados de concesiones o contratos celebrados con el Gobierno del Estado, salvo pacto expreso en contrario. El caso previsto en el artculo 69 de este cdigo.

III. IV.

V.

ARTCULO 330. Podrn cobrarse por el procedimiento que establece este Captulo, siempre que haya pacto expreso entre las partes: I. II. Las rentas o productos de los bienes propiedad del Estado o de sus establecimientos. Las rentas o productos de bienes administrados por el Gobierno del Estado.

ARTCULO 331. No satisfecho un crdito fiscal dentro del trmino que para su pago sealan las disposiciones legales que lo regulen, o en su defecto el establecido en el artculo 43 de este Cdigo, se exigir su pago mediante el procedimiento administrativo de ejecucin. [Artculo reformado mediante Decreto No. 235-72 publicado en el P.O.E. No. 105 del 30 de diciembre de 1972] ARTCULO 332. Para los efectos del artculo anterior la autoridad liquidar el crdito fiscal, cuando a ella corresponda practicarla, y la notificar al deudor o responsable solidario expresndole el concepto, monto y trmino para su pago. Esta notificacin iniciar el procedimiento de ejecucin. Si es a los sujetos pasivos o responsables solidarios a quienes corresponde fijar en cantidad lquida la prestacin, no se precisar de notificacin al deudor y se proceder conforme al artculo siguiente. [Artculo reformado mediante Decreto No. 235-72 publicado en el P.O.E. No. 105 del 30 de diciembre de 1972] ARTCULO 333. El Jefe de la Oficina Recaudadora a la que corresponde el cobro, dictar mandamiento de ejecucin, debidamente fundado y motivado, en el que ordenar que se requiera al deudor para que en el acto de la diligencia haga pago de su adeudo y, de no hacerlo, se le embarguen bienes de su propiedad bastantes para cubrirlo, despus de lo cual se le prevendr que dentro del plazo de 5 das siguientes a la fecha del embargo deber hacer el pago en la caja de la Oficina citada, a percibido que de no hacerlo se proceder al remate de los bienes secuestrados, para cubrir con su producto el crdito insoluto, as como los accesorios, gastos y vencimientos futuros en su caso. Si el pago se hiciere en el trmino indicado no se causarn honorarios por la diligencia de embargo. ARTCULO 334. Los vencimientos que ocurran durante el procedimiento administrativo de ejecucin, incluso recargos, gastos de ejecucin y cualesquiera otros, se harn efectivos juntamente con el crdito 90 de 131

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inicial, sin necesidad de emplazamiento ni de otras formalidades, salvo las necesarias en su caso, para garantizar el inters fiscal y la formulacin de las liquidaciones respectivas. Por las diligencias de requerimiento y de embargo, se causar por concepto de gastos de ejecucin a cargo del deudor, un 5% sobre el monto del crdito fiscal por cada una de dichas diligencias, pero en ningn caso podr ser, en total, ni menor del importe de un da de salario mnimo, ni mayor del monto de diez das del citado salario; por la notificacin de un crdito fiscal se causar el importe de un da de salario mnimo por concepto de gastos de ejecucin. [Artculo reformado mediante Decreto 77-86 publicado en el P.O.E. No.105 del 31 de diciembre de 1986] ARTCULO 335. El requerimiento y, en su caso, el embargo, ordenados en el mandamiento de ejecucin, los llevar a cabo el jefe de la oficina recaudadora o la persona que l en el mismo mandamiento designe y que podr ser alguno de los empleados subalternos de la misma oficina o cualquiera otra persona. Los nombramientos de ejecutores se comunicarn al Secretario de Hacienda, quien podr removerlos libremente y designar otros. [Artculo reformado mediante Decreto No. 532-2011 l P.O. publicado en el P.O.E. No. 103 del24 de diciembre de 2011] ARTCULO 336. En cumplimiento del mandamiento de ejecucin, el jefe de la oficina recaudadora o, en su caso, la persona designada como ejecutor se presentar en el lugar que deba tenerse como domicilio del deudor, de acuerdo con el artculo 323 y si est presente se le notificar el mandamiento de ejecucin, requirindolo para que haga pago de su adeudo. Si no paga en el acto de la diligencia, se proceder desde luego al embargo de bienes de su propiedad bastantes para cubrir el crdito insoluto. Efectuado el embargo, se prevendr al deudor que dentro de los cinco das siguientes deber pagar dicho crdito en la caja de la oficina recaudadora y se le har el apercibimiento que seala el artculo 333. Si no encuentra al deudor, el ejecutor le dejar citatorio para que espere al da siguiente, a la hora que le fije. El citatorio se le dejar con algn familiar o con cualquiera otra persona que se encuentre en el lugar en que se practique la diligencia y si no hay ninguna, con el vecino ms prximo o con un polica, para que se lo entregue. Adems se fijar copia del citatorio en la puerta del domicilio del deudor. Al da siguiente, a la hora sealada en el citatorio, se presentar nuevamente el ejecutor en el domicilio del deudor y si este est presente le har el requerimiento. Si no paga en ese acto, se le embargarn desde luego bienes de su propiedad suficientes para cubrir su adeudo y se le har la prevencin a que se refiere la ltima parte del prrafo primero de este artculo. Cuando el deudor, al ser requerido de pago, cubra la totalidad de su adeudo, el ejecutor le extender el recibo correspondiente, entregar la cantidad que reciba el mismo da en la oficina recaudadora y dar por concluido el procedimiento dando cuenta con ello, en su caso, al Jefe de la Oficina Recaudadora. Cuando el deudor haga pago de su adeudo en la caja de la oficina recaudadora, se dar por cumplido el procedimiento de ejecucin y en su caso se ordenar que desde luego se levante el embargo, si se hubiere practicado, y se entreguen los bienes secuestrados. En los casos en que se ignore el domicilio del deudor; se encuentre fuera del Estado sin haber dejado representante legal acreditado ante las autoridades fiscales correspondientes; o hubiere fallecido y no tenga representante legal su sucesin; o se ignore quin es o dnde tenga su domicilio, sin perjuicio de que las notificaciones que deban hacrsele en los trminos que dispone el artculo 320, el requerimiento y, en su caso, el embargo, se entender con la autoridad municipal del lugar. [Prrafo reformado mediante Decreto No. 427-73 publicado en el P.O.E. No. 103 del 26 de diciembre de 1973]

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[Artculo reformado mediante Decreto No. 60 -71 publicado en el P.O.E. No. 98 del 8 de diciembre de 1971] ARTCULO 337. El Secretario de Hacienda o el jefe de la oficina recaudadora podrn ordenar que se practique embargo precautorio siempre que hubiere peligro de que se ausente el deudor o de que enajene u oculte sus bienes, cuando se trate de exigir cualquier crdito fiscal. [Prrafo reformado mediante Decreto No. 532-2011 l P.O. publicado en el P.O.E. No. 103 de 24 de diciembre de 2011] Las citadas autoridades debern iniciar el procedimiento tendiente a determinar y liquidar el crdito en un plazo que no exceder de 30 das. [Artculo reformada mediante Decreto No. 291-75 publicado en el P.O.E. No. 105 del 31 de diciembre de 1975] ARTCULO 338. El deudor o la persona con quien se entienda la diligencia tendr derecho a sealar los bienes que deban embargarse, en el orden siguiente: I. II. En los casos de secuestro convencional los que convengan las partes. En cualquier otro caso; a) b) Dinero y metales preciosos Acciones, bonos, cupones vencidos, valores negociables y, en general, crditos de inmediato y fcil cobro, a cargo de instituciones o empresas particulares de reconocida solvencia. Alhajas y objetos de arte. Frutos o rentas de toda especie. Semovientes y otros bienes muebles no comprendidos en los incisos anteriores. Bienes inmuebles. Negociaciones comerciales, industriales o agrcolas. Crditos de todas clases o derechos no realizables en el acto.

c) d) e) f) g) h)

ARTCULO 339. El ejecutor podr sealar bienes sin sujetarse al orden establecido en la fraccin II del artculo anterior: I. Si el deudor no ha sealado suficientes a juicio del mismo ejecutor, o si no ha seguido dicho orden al hacer el sealamiento Si el deudor, teniendo otros bienes susceptibles de embargo sealare: a) b) Bienes ubicados fuera de la jurisdiccin de la oficina recaudadora; Bienes que ya reportaren cualquier gravamen.

II.

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ARTCULO 340. Estn exceptuados de embargo: I. El lecho cotidiano, los vestidos y los muebles de uso ordinario del deudor, de su cnyuge o de sus hijos, siempre que no sean de lujo, a juicio del ejecutor, que quedar sujeto a la aprobacin del Secretario de Hacienda. Los instrumentos, aparatos y tiles necesarios para el arte u oficio a que el deudor est dedicado; La maquinaria, instrumentos y animales propios para el cultivo agrcola, en cuanto sean necesarios para el servicio de la finca, a juicio del ejecutor, que quedar sujeto a la aprobacin del Secretario de Hacienda. Los libros, aparatos, instrumentos y tiles de las personas que ejerzan o se dediquen al estudio de profesiones liberales. Las armas y caballos que deban usar los militares del servicio. Los efectos, maquinaria o instrumentos propios para el fomento y giro de las negociaciones mercantiles, en cuanto sean necesarias para su servicio y funcionamiento, a juicio del ejecutor: pero si podrn embargarse con la negociacin a que estn destinadas. Las mieses, antes de ser cosechadas, pero no los derechos sobre las siembras. El derecho de usufructo, pero no los frutos de ste: Los derechos de uso y habitacin: Las servidumbres, cuando no se embargue tambin el fundo en cuyo favor estn constituidos. La renta vitalicia y la pensin alimenticia, en los trminos establecidos en el Cdigo Civil. La produccin agrcola ejidal slo ser embargable en los trminos del artculo 106 fracciones VII y VIII de la Ley Federal de Reforma Agraria. [Fraccin reformada mediante Decreto No. 291-75 publicado en el P.O.E. No. 105 del 31 de diciembre de 1975] El salario mnimo de los trabajadores.

II.

III.

IV.

V. VI.

VII. VIII. IX. X.

XI. XII.

XIII.

XIV. El patrimonio de familia en los trminos que establezcan las leyes, desde su inscripcin en el Registro Pblico de la Propiedad. XV. Las pensiones civiles y militares.

[Artculo reformado en sus fracciones l y lll, mediante Decreto No. 532-2011 l P.O. publicado en el P.O.E. No. 103 del 24 de diciembre de 2011] ARTCULO 341. El embargo de bienes inmuebles comprender siempre la propiedad y los frutos, rentas o productos de los mismos, sin necesidad de que ello se exprese. Si las rentas, frutos o productos de esos bienes, correspondientes a un ao, son suficientes para cubrir el crdito fiscal insoluto los accesorios del mismo y, en su caso, los ven cimientos futuros que se causen 93 de 131

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durante ese mismo perodo, se cubrir con ellos. En caso contrario, se proceder desde luego al remate de los bienes secuestrados. Lo mismo se har cuando no se obtenga con toda puntualidad el pago de las rentas o de los frutos o productos embargados. ARTCULO 342. Tratndose de negociaciones comerciales, industriales o agrcolas, cuando el crdito fiscal sea de poca cuanta, en relacin con la importancia econmica de la empresa, se podrn embargar mercancas, artculos manufacturados, productos o frutos de la negociacin, o bien un veinticinco por ciento del importe de las ventas o ingresos diarios. ARTCULO 343. Practicado el embargo, el ejecutor nombrar depositario de los bienes embargados, de preferencia al deudor, a quien se los entregar, hacindole saber las obligaciones que como depositario tiene y las responsabilidades en que incurren los depositarios infieles. El depositario podr ser nombrado por la autoridad ejecutora antes de que se practique el embargo y en cualquier tiempo podr removerlo libremente, haciendo nueva designacin. Lo mismo podr hacerse respecto al nombrado por el ejecutor. De los nombramientos y de las remociones de los depositarios e interventores se dar cuenta, para su aprobacin, al Secretario de Hacienda, quien podr removerlos libremente y designar a otras personas. [Prrafo reformado mediante Decreto No. 532-2011 l P.O. publicado en el P.O.E. No. 103 del 24 de diciembre de 2011] ARTCULO 344. Cuando se embarguen negociaciones mercantiles, industriales o agrcolas, el depositario tendr el carcter de interventor con cargo a la caja y estar a su cuidado la vigilancia de la contabilidad. ARTCULO 345. El depositario, sea administrador o interventor, desempear el cargo con sujecin a las disposiciones legales vigentes, y tendr todas las facultades, obligaciones y responsabilidades que le correspondan y en particular las siguientes: I. Garantizar su manejo a satisfaccin de la oficina ejecutora y con aprobacin del Tesorero General. Poner en conocimiento de la autoridad ejecutora el lugar de su residencia y la ubicacin del local en que se encuentren depositados los bienes embargados, si son muebles, as como los cambios de ubicacin de los mismos. Recaudar las rentas, frutos y productos de los bienes embargados, depositndolos el mismo da en la caja de la oficina receptora. Ejercitar oportunamente ante las autoridades competentes, las acciones necesarias para hacer efectivos los crditos embargados, que sean objeto del depsito, as como las rentas, productos y cualesquiera otras prestaciones en numerario o en especie. Erogar los gastos de administracin necesarios autorizados por la autoridad ejecutora, con aprobacin del Secretario de Hacienda, si se trata de depositarios administradores y comprobarlos debidamente. Ministrar los gastos de administracin autorizados por la autoridad ejecutora, con aprobacin del Secretario de Hacienda, previa la comprobacin correspondiente, si se trata de depositarios interventores. 94 de 131

II.

III.

IV.

V.

VI.

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VII.

Rendir a la autoridad ejecutora y a la Secretara de Hacienda, mensualmente, cuentas de su gestin, debidamente comprobadas. Dictar las medidas provisionales urgentes que estime necesarias para proteger los intereses del fisco si se trata de depositarios interventores cuando tengan conocimiento de irregularidades en el manejo de las negociaciones embargadas, o de operaciones que puedan lesionar esos intereses, dando cuenta desde luego a la oficina ejecutora y a la Secretara de Hacienda, las que las aprobarn o modificarn, segn proceda, de acuerdo con los intereses de la Hacienda Pblica Estatal. Si las medidas dictadas por los interventores, en el caso a que se refiere el prrafo anterior, no fueren obedecidas por el deudor o por el personal de la negociacin, la autoridad ejecutora con aprobacin del Secretario de Hacienda, podr ordenar que el interventor se convierta en administrador y entre desde luego al desempeo de su cargo, o podr designar a otra persona para el mismo.

VIII.

[Artculo reformado en sus fracciones V a la Vlll, mediante Decreto No. 532-2011 l P.O. publicado en el P.O.E. No. 103 del 24 de diciembre de 2011] ARTCULO 346. Cuando los bienes embargados hayan sido muebles la autoridad ejecutora, con aprobacin del Secretario de Hacienda, podr ordenar que sean extrados y depositados bajo su custodia, en los almacenes de la misma oficina, o puestos en depsito en persona designada por l. [Artculo reformado mediante Decreto No. 532-2011 l P.O. publicado en el P.O.E. No. 103 del 24 de diciembre de 2011] ARTCULO 347. Cuando lo embargado sea dinero, se entregar inmediatamente a la oficina recaudadora, la que lo aplicar desde luego para cubrir, hasta donde alcance, el crdito fiscal. Si los bienes embargados son alhajas, metales preciosos y objetos de arte, se depositarn en la caja de la oficina recaudadora. Cuando se embarguen valores mobiliarios, se enviarn para su venta a la institucin de crdito que designe la Secretara de Hacienda, si sta lo estima conveniente. [Prrafo reformado mediante Decreto No. 532-2011 l P.O. publicado en el P.O.E. No. 103 del 24 de diciembre de 2011] Cuando el secuestro recaiga en otros bienes muebles, no mencionados en el artculo anterior, que no puedan guardarse con la debida seguridad en alguna dependencia de la oficina correspondiente, se nombrar depositario de los mismos, quien los guardar a disposicin de dicha oficina. ARTCULO 348. Cuando los bienes embargados se encuentren arrendados, practicado el embargo el ejecutor notificar personalmente a los arrendatarios que debern pagar las rentas, en los trminos de sus respectivos contratos, en la caja de la oficina recaudadora, apercibidos de doble pago en caso de desobediencia. Adems, se les har saber las responsabilidades en que incurren quienes disponen de bienes sujetos a secuestro. De la notificacin que ordena el prrafo anterior se pondr constancia en el expediente de ejecucin, respecto a cada arrendatario, la que ser firmada por el ejecutor y por aquel si supiere y quisiere hacerlo. ARTCULO 349. Cuando se embarguen crditos el ejecutor notificar desde luego, personalmente, a los deudores del embargado para que hagan pago de ellos en la caja de la oficina recaudadora, en los 95 de 131

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trminos en que estn obligados, apercibidos de doble pago en caso de desobediencia; adems, se les har saber las responsabilidades en que incurren quienes disponen de bienes secuestrados. Si los crditos embargados se encuentran inscritos en el Registro Publico de la Propiedad o en el de Comercio, una vez que se hayan cubierto a la oficina recaudadora, a peticin de los deudores que los hayan pagado, el jefe de dicha oficina requerir al acreedor embargado para que dentro de los tres das siguientes al pago extienda el documento que contenga el finiquito de la obligacin, para que pueda gestionarse que se cancele la inscripcin. Si el acreedor no cumple con el requerimiento dentro del plazo sealado, el jefe de la oficina recaudadora, con aprobacin del Secretario de Hacienda, extender el finiquito y lo comunicar al Registro Pblico de la Propiedad o al de Comercio, segn proceda, para los efectos a que legalmente haya lugar. [Prrafo reformado mediante Decreto No. 532-2011 l P.O. publicado en el P.O.E. No. 103 del 24 de diciembre de 2011] De la notificacin que dispone el prrafo primero se pondr constancia en el expediente de ejecucin, que firmarn el ejecutor y el deudor del crdito embargado, si supiere y quisiere hacerlo. ARTCULO 350. Si el deudor o cualesquiera otra persona impidiere al ejecutor la entrada al domicilio de aquel o el lugar en que se presuma que existen bienes de su propiedad que puedan ser embargados para responder del pago del crdito fiscal, deban entregarse a un depositario o adjudicatario o valorarse por peritos, o se negare a abrir las puertas de la casa o local embargados o de los muebles dentro de los que suponga que existen bienes susceptibles de embargo, solicitar sin demora de la autoridad judicial, civil o penal, orden de cateo, para el efecto de poder llevar a cabo la diligencia solicitando en su caso, el auxilio de la polica para llevar adelante el procedimiento de ejecucin. ARTCULO 351. Cualquiera otra dificultad que se suscite tampoco impedir la prosecucin de la diligencia de embargo; el ejecutor la solucionar discrecionalmente a reserva de lo que disponga la autoridad ejecutora. ARTCULO 352. Los embargos de bienes inmuebles, de derechos reales o de negociaciones mercantiles o industriales, debern registrarse en el Registro Pblico de la Propiedad o en el de Comercio, segn proceda. ARTCULO 353. Cuando los bienes sealados para el secuestro se encuentren ya embargados por otras autoridades, se embargarn tambin por el ejecutor. En estos casos la diligencia se entender con el interventor o depositario de los bienes y con el deudor. ARTCULO 354. La autoridad ejecutora, previa autorizacin de la Secretara de Hacienda, podr celebrar contratos con terceras personas para la explotacin de las negociaciones industriales o agrcolas, improductivas o abandonadas que hubieren sido secuestradas, siempre que el arrendatario sea experto en la administracin de las negociaciones de que se trate. [Prrafo reformado mediante Decreto No. 532-2011 l P.O. publicado en el P.O.E. No. 103 del 24 de diciembre de 2011] El deudor embargado tendr preferencia en igualdad de circunstancias. ARTCULO 355. Toda clase de secuestros administrativos podrn ampliarse a otros bienes, en cualquier momento del procedimiento de ejecucin, cuando la autoridad ejecutora estime que los bienes embargados no responden cumplidamente de las prestaciones fiscales insolutas y de los vencimientos inmediatos.

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SECCIN SEGUNDA REMATES ARTCULO 356. Transcurrido el trmino de cinco das, despus de efectuado el embargo, sin que se haga pago del crdito fiscal insoluto, se proceder al remate de los bienes embargados. ARTCULO 357. El remate de los bienes embargados se har en pblica almoneda, que se efectuar en el local de la autoridad ejecutora. La Secretara de Hacienda, a fin de obtener un mayor rendimiento, podr acordar, por s o a solicitud de la autoridad ejecutora, que se lleve a cabo en otro lugar la venta de los bienes secuestrados, o que se vendan en lotes o fracciones, cuando esto lo permita la naturaleza de los bienes. Cuando los bienes embargados fuesen semovientes o artculos de fcil descomposicin o deterioro, o se trate de sustancias o materias peligrosas, la autoridad ejecutora queda facultada para proceder de inmediato a su venta, fuera de subasta y a los precios de mercado, dando aviso a la Secretara de Hacienda. [Artculo reformado en su segundo y tercer prrafo mediante Decreto No. 532-2011 l P.O. publicado en el P.O.E. No. 103 del 24 de diciembre de 2011] ARTCULO 358. Servir de base para el remate de los bienes embargados su valor catastral si se trata de inmuebles; si son muebles el valor que se les fije por medio de avalo pericial. ARTCULO 359. Para la prctica de avalos se observarn las siguientes reglas: I. La oficina que deba proceder al remate nombrar un perito y lo har saber al interesado para que, de no estar conforme con la designacin, nombre el suyo dentro del trmino de tres das. El deudor deber ponerse de acuerdo con la oficina sobre el nombramiento de un tercer perito, que intervendr si hubiere desacuerdo entre los dos antes mencionados; Si el deudor no se pone de acuerdo, para los efectos de la fraccin que antecede, con la autoridad ejecutora, sta nombrar como perito tercero a alguna institucin de crdito o a un especialista en valuacin debidamente acreditado ante el Departamento Estatal de Profesiones. [Fraccin reformada mediante Decreto No. 573-02 I P.O. publicado en el P.O.E. No. 20 del 8 de marzo del 2003]

II.

III.

ARTCULO 360. El avalo pericial deber quedar terminado dentro del trmino fijado por la autoridad ejecutora, de acuerdo con las circunstancias del caso. ARTCULO 361. El remate deber ser convocado para una fecha fija dentro de los treinta das siguientes a la determinacin del precio que deber servir de base. La publicacin de la convocatoria se har cuando menos diez das antes de la fecha del remate. La convocatoria se fijar en el sitio visible y usual de la oficina ejecutora y en los lugares pblicos que se juzgue conveniente si el valor de los bienes no excede de $8,000.00. Cuando el valor de los bienes muebles o inmuebles exceda de la citada cantidad, la convocatoria se publicar en el P.O.E. del Estado dos veces con intermedio de siete das.

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En todo caso, a peticin del deudor y previo pago del costo, la autoridad ejecutora puede ordenar una publicidad ms amplia, dentro del plazo sealado en el primer prrafo de este artculo. ARTCULO 362. Los acreedores que aparezcan del certificado de gravmenes correspondientes a los ltimos diez aos, el cual deber obtenerse oportunamente, sern citados al procedimiento, y en caso de no ser factible por alguna de las causas a que se refiere la fraccin III del artculo 320, se tendr como citacin la que se haga en las convocatorias en que se anuncie el remate, en las que deber expresarse el nombre de los acreedores. Los acreedores a que alude el prrafo anterior, tendrn derecho a concurrir al remate y hacer las observaciones que estimen del caso, las cuales sern resueltas por la respectiva oficina en el acto de la diligencia. ARTCULO 363. Mientras no se finque el remate, el deudor puede hacer el pago de las cantidades reclamadas, de los vencimientos ocurridos y de los gastos de ejecucin, en cuyo caso se levantar el embargo administrativo. ARTCULO 364. Es postura legal la que cubra las dos terceras partes del valor sealado como base para el remate. ARTCULO 365. En toda postura deber ofrecerse de contado a lo menos, la parte suficiente para cubrir el inters fiscal, si este es superado por la base fijada para la venta, la diferencia podr reconocerse en favor del deudor ejecutado, con los intereses correspondientes, hasta por un ao de plazo si la cantidad es menor de diez mil pesos, y hasta por un plazo de dos aos de esa suma en adelante. Los bienes, fraccin o lote de bienes, cuya base para la venta sea igual o inferior al inters fiscal, slo podrn rematarse de contado. El acreedor hipotecario, en todo caso, deber ofrecer de contado lo que corresponda al total del adeudo fiscal y gastos de ejecucin. ARTCULO 366. Al escrito en que se haga la postura se acompaar necesariamente un certificado de depsito por un importe cuando menos del 10% por ciento del valor fijado a los bienes en la convocatoria, expedido por la Recaudacin de Renta respectiva. El importe de los depsitos que se constituyan de acuerdo con lo que establece el presente artculo, servir de garanta para el cumplimiento de las obligaciones que contraigan los postores por las adjudicaciones que se les hagan de los bienes rematados. Inmediatamente despus de fincado el remate, previa orden de la autoridad ejecutora, se devolvern los certificados de depsito a los postores, excepto el que corresponda al postor admitido, cuyo valor continuar como garanta del cumplimiento de su obligacin y, en su caso, como parte del precio de venta. ARTCULO 367. Cuando el postor en cuyo favor se hubiere fincado un remate no cumpla con las obligaciones que contraiga y las que este Cdigo le seala, perder el importe del depsito que hubiere constituido y se aplicar, de plano, por la oficina recaudadora en abono del crdito fiscal. En este caso se reanudarn las almonedas en la forma y plazos que sealan los artculos respectivos. ARTCULO 368. Las posturas debern contener los siguientes datos: I. Nombre, edad, nacionalidad, capacidad legal, estado civil, profesin y domicilio del postor. Si fuere una sociedad, los datos principales de su constitucin; 98 de 131

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II. III. IV.

Las cantidades que se ofrezcan; Lo que se ofrezca de contado y los trminos en que haya de pagarse la diferencia. El inters que debe causar esa diferencia, que no podr ser menor del nueve por ciento anual.

ARTCULO 369. El da y hora sealados en la convocatoria, la autoridad ejecutora, despus de pasar lista de las personas que hubieren presentado posturas, har saber a las que estn presentes cuales posturas fueron calificadas como legales y les dar a conocer cual es la mejor, concediendo plazos sucesivos de cinco minutos cada uno, hasta que la ltima postura no sea mejorada. La autoridad ejecutora fincar el remate en favor de quien hubiere hecho la mejor postura. Si en la ultima postura se ofrece igual suma de contado, por dos o ms licitantes, se designar por suerte la que deba aceptarse, salvo lo dispuesto en la fraccin III del artculo 377. ARTCULO 370. Fincado el remate de bienes muebles, se aplicar el depsito constituido y el postor, dentro de los tres das siguientes a la fecha del remate, enterar en la caja de la oficina recaudadora el saldo de la cantidad de contado ofrecida en su postura o mejora, y constituir las garantas a que se hubiere obligado por la parte del precio que quedare adeudando. Tan pronto como el postor hubiere cumplido con los requisitos a que se refiere el prrafo anterior y el remate sea aprobado por la Secretara de Hacienda, si este requisito fuese necesario conforme al artculo siguiente, la autoridad ejecutora proceder a entregarle los bienes que se le hubiere adjudicado. [Prrafo reformado mediante Decreto No. 532-2011 l P.O. publicado en el P.O.E. No. 103 del 24 de diciembre de 2011] ARTCULO 371. Si los bienes rematados fueren races, o muebles cuyo valor exceda de $8,000.00 la autoridad ejecutora dentro de un plazo de cinco das enviar el expediente a la Secretara de Hacienda para que previa revisin, apruebe el remate si el procedimiento se apeg a las normas que lo rigen. Si la resolucin es negativa, el fincamiento que haya hecho la autoridad ejecutora quedar sin efecto y el postor slo tendr derecho a que se le devuelva el depsito que hubiere constituido. [Prrafo reformado mediante Decreto No. 532-2011 l P.O. publicado en el P.O.E. No. 103 del 24 de diciembre de 2011] Aprobado el remate de bienes races, se le comunicar al postor para que, dentro del plazo de diez das, entere en la caja de la oficina recaudadora la cantidad de contado ofrecida en su postura aceptada. Hecho el pago a que se refiere el prrafo anterior, y cuando proceda, designado el Notario por el postor, se citar al deudor para que, dentro del plazo de tres das, otorgue y firme la escritura de venta correspondiente, apercibido de que si no lo hace, la autoridad ejecutora la otorgar y firmar en su rebelda. En la misma escritura se otorgar por el adquirente en su caso, garanta hipotecaria respecto a la parte de precio que quedare adeudando. El deudor, an en el caso de rebelda, responde por la eviccin pero no por vicios ocultos de los bienes rematados. ARTCULO 372. Los bienes inmuebles pasarn a ser propiedad del postor libres de todo gravamen, y a fin de que se cancelen los que reportaren la autoridad ejecutora que finque el remate deber comunicar al Registro Pblico de la Propiedad respectivo la transmisin de dominio de los inmuebles. 99 de 131

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Los Directores o Encargados del Registro Pblico de la Propiedad debern inscribir las transmisiones de dominio de bienes inmuebles que resulten de los remates celebrados por las autoridades ejecutoras y procedern a hacer las cancelaciones de gravmenes que sean procedentes como consecuencia de la transmisin o adjudicacin. El incumplimiento de lo ordenado en este precepto se castigar en los trminos que establece este Cdigo. ARTCULO 373. Tan luego como se hubiere otorgado y firmado la escritura en que conste la adjudicacin de un inmueble, la autoridad ejecutora dispondr que se entregue al adquirente, dando las rdenes necesarias, aun las de desocupacin, si estuviere habitado por el deudor o por terceros que no tuvieren contrato para acreditar el uso en los trminos que establece el Cdigo Civil. Si el adquiriente lo solicita, se le dar a conocer como dueo del inmueble a las personas que designe. ARTCULO 374. Queda estrictamente prohibido adquirir los bienes objeto de un remate, por si o por medio de interpsita persona, a los jefes de las oficinas ejecutoras y personal de las mismas y a las personas que hubieren intervenido por parte del fisco del Estado en los procedimientos de ejecucin. El remate efectuado con infraccin a este precepto ser nulo y los infractores sern castigados de acuerdo con lo que establece este Cdigo. ARTCULO 375. Con el producto del remate se pagar el inters fiscal consistente: I. En los gastos de ejecucin que comprendern: a) b) Los honorarios a que se refiere el artculo 334. Los honorarios del depositario y peritos, que se regularn con arreglo a lo dispuesto en el arancel de abogados, depositarios, intrpretes y peritos valuadores que establece la disposicin legal respectiva. Los de impresin y publicacin de convocatorias; Los de transporte del personal ejecutor y de los bienes muebles embargados; Los dems que con el carcter de extraordinarios eroguen las oficinas ejecutoras, con motivo del procedimiento de ejecucin.

c) d) e)

II. III. IV.

Los recargos y multas. Los impuestos, derechos, productos y aprovechamientos que motivaron el embargo. Los vencimientos ocurridos durante el procedimiento administrativo. Cuando hubiere varios crditos, la aplicacin se har por orden de antigedad de los mismos.

ARTCULO 376. Si hubiese otros acreedores los derechos del Fisco Estatal se determinarn de acuerdo con la prelacin que establecen los artculos 25 y 26.

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ARTCULO 377. El Fisco Estatal tendr preferencia para adjudicarse, en cualquier almoneda, los bienes ofrecidos en remate: I. A falta de postores, por la base de la postura legal que habra de servir para la almoneda siguiente; A falta de pujas, por la base de la postura legal no mejorada; En caso de posturas o pujas iguales, por la cantidad en que se haya producido el empate;

II. III.

La adjudicacin regulada en este artculo, slo ser vlida si la aprueba el Secretario de Hacienda. [Prrafo reformado mediante Decreto No. 532-2011 l P.O. publicado en el P.O.E. No. 103 del 24 de diciembre de 2011] ARTCULO 378. Cuando no se hubiere fincado el remate en la primera almoneda, se fijar nueva fecha y hora para que, dentro de los treinta das siguientes, se lleve a cabo una segunda almoneda, cuya convocatoria se har en los trminos del artculo 361 con la salvedad de que la publicacin se har por una sola vez. La base para el remate en la segunda almoneda se determinar deduciendo un 20% de la sealada para la primera. Si tampoco se fincare el remate en la segunda almoneda, se convocar a una tercera, conforme a las mismas reglas que la segunda. La base para el remate en tercera almoneda ser el 20% menos del sealado para la segunda. [Artculo reformado mediante Decreto No. 291-75 publicado en el P.O.E. No. 105 del 31 de diciembre de 1975] ARTCULO 379. Las cantidades excedentes despus de haber hecho la aplicacin del producto del remate, venta fuera de subasta o adjudicacin de los bienes secuestrados, se entregarn al embargado, salvo que medie orden escrita de autoridad competente o que el propio embargado acepte, tambin por escrito, que se haga entrega total o parcial del saldo a un tercero. ARTCULO 380. La autoridad ejecutora podr vender fuera de subasta cuando se trate de bienes de fcil descomposicin o deterioro, o de materias inflamables o de semovientes y, cuando despus de celebrada una almoneda declarada desierta, se presente con posterioridad un comprador que satisfaga en efectivo el precio ntegro que no sea inferior a la base de la ltima almoneda. Cuando se trate de bienes races o de bienes muebles que habiendo salido a subasta por lo menos en dos almonedas y no se hubieren presentado postores la autoridad ejecutora solicitar de la Secretara de Hacienda autorizacin para su venta al mejor comprador. [Prrafo reformado mediante Decreto No. 532-2011 l P.O. publicado en el P.O.E. No. 103 del 24 de diciembre de 2011] Tambin proceder la venta fuera de subasta, cuando el embargado seale al presunto comprador y acepte el precio que dicho comprador proponga, siempre que lo que se pague de contado cubra cuando menos la totalidad de los crditos fiscales. Sin embargo si en el certificado de gravmenes aparecieren terceros, ser indispensable su consentimiento para la enajenacin. ARTCULO 381. Las disposiciones del Cdigo de Procedimientos Civiles del Estado, relativas a remates, sern aplicables supletoriamente a lo dispuesto en el presente Cdigo. 101 de 131

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En caso de que los deudores de prestaciones fiscales tengan su residencia fuera del Estado, podr el Secretario de Hacienda hacer efectivos los crditos fiscales mediante juicio ejecutivo civil que promover ante los Juzgados de Primera Instancia Civil de la Ciudad de Chihuahua. En estos casos, la liquidacin que formule la autoridad fiscal, se considerar un ttulo ejecutivo. [Prrafo reformado mediante Decreto No. 532-2011 l P.O. publicado en el P.O.E. No. 103 del de diciembre de 2011] SECCIN TERCERA TERCERA ARTCULO 382. Cuando se hubieren embargado bienes propiedad de tercero que no tenga responsabilidad solidaria en el adeudo por el que se siga el procedimiento de ejecucin, podr promoverse ante la autoridad ejecutora que siga dicho procedimiento, en cualquier tiempo, mientras no se haya fincado el remate, tercera excluyente de dominio. La tercera excluyente de dominio slo podr fundarse en la propiedad que tenga el tercerista sobre los bienes embargados, pero si se trata de inmuebles debern adems estar inscritos en el Registro Pblico de la Propiedad.

ARTCULO 383. La persona que tenga derecho preferente al de la Secretara de Hacienda, para ser pagada con el producto del remate, podr promover ante la autoridad ejecutora que lo haya practicado, tercera de preferencia, siempre que no se haya aplicado dicho producto al pago del crdito fiscal. [Artculo reformado mediante Decreto No. 532-2011 l P.O. publicado en el P.O.E. No. 103 del 24 de diciembre de 2011] ARTCULO 384. Las terceras debern promoverse por escrito ante la autoridad ejecutora, acompaando el ttulo que compruebe la propiedad de los bienes objeto del embargo, tratndose de tercera excluyente de dominio, o los que acrediten el derecho preferente del tercerista para ser pagado con el producto del remate. Recibido el escrito y examinadas las pruebas que el tercerista ofrezca en el mismo para acreditar el derecho que cita, y que en ningn caso podrn consistir en la confesin del ejecutado recibida con posterioridad al nacimiento del crdito fiscal y que, en su caso, se calificar discrecionalmente conforme a las disposiciones del Cdigo de Procedimientos Civiles del Estado; la autoridad ejecutora dictar la resolucin que corresponda en un trmino no mayor de diez das hbiles, contados a partir de la fecha en la que se hubiere promovido la tercera. ARTCULO 385. Si la resolucin dictada en la tercera excluyente de dominio reconoce la propiedad de los bienes a favor del tercerista, ordenar que se levante el embargo, se entreguen los bienes en caso de que hayan sido depositados por la autoridad fiscal, y se embarguen otros bienes del deudor suficientes para cubrir el crdito fiscal. Si se declara improcedente la tercera; se ordenar que contine el procedimiento de ejecucin. ARTCULO 386. Si se trata de terceras de preferencia y la resolucin que en ella se dicte reconoce el derecho preferente del tercerista para ser pagado con el producto del remate, se mandar que al efectuarse se cubra en primer lugar el crdito del tercerista y el remanente, si lo hay, se aplique para cubrir el crdito fiscal. Si dicho remanente no es suficiente para cubrir el crdito fiscal, se ordenar que se embarguen nuevos bienes del deudor que sean suficientes para cubrirlo. 102 de 131

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ARTCULO 387. Los promoventes de tercera excluyentes de dominio, podrn sealar otros bienes del deudor libres de todo gravamen y suficientes para responder del adeudo fiscal. Si se prueba que los bienes sealados son propiedad del deudor y bastan para cubrir el crdito fiscal, la autoridad ejecutora podr ordenar que se embarguen y que se levante el secuestro de los que el tercerista sostiene que son de su propiedad. ARTCULO 388. En las terceras excluyentes de dominio se suspender la diligencia de remate si el tercerista asegura el inters fiscal a satisfaccin de la autoridad ejecutora, en cualquiera de las formas que seala el artculo 63. ARTCULO 389. Las autoridades del Estado no fiscales y las municipales, en ningn caso podrn sacar a remate bienes embargados por las oficinas fiscales. Los remates que se lleven a cabo en contravencin a lo dispuesto en el prrafo anterior, sern nulos de pleno derecho y las adjudicaciones que en ellos se hagan carecern de todo valor y eficacia jurdica. Las citadas autoridades locales no fiscales y municipales, podrn embargar el remanente que resulte del producto del remate, despus de cubierto el crdito fiscal del Estado. ARTCULO 390. Si al designarse determinados bienes para el secuestro administrativo se opusiere un tercero fundndose en el dominio sobre ellos, no se practicar el embargo si demuestra en el mismo acto su propiedad con prueba documental suficiente a juicio del ejecutor, en cuyo caso los documentos exhibidos se acompaarn al acta que se levante a fin de que la autoridad ejecutora confirme o revoque la decisin del ejecutor. Cuando la autoridad ejecutora encuentre que los documentos presentados por el tercerista no bastan para acreditar su derecho de propiedad, ordenar inmediatamente al ejecutor que trabe embargo sobre los bienes objeto de la operacin y que notifique en la misma diligencia de embargo al opositor, para que, si conviene a sus derechos, ejercite en forma la tercera excluyente de dominio. ARTCULO 391. Para que pueda cumplirse la resolucin dictada por la autoridad ejecutora en una tercera, sea excluyente de dominio o de preferencia, es necesario, en todo caso que, previa revisin del expediente respectivo, la apruebe el Secretario de Hacienda. [Artculo reformado mediante Decreto No. 532-2011 l P.O. publicado en el P.O.E. No. 103 del 24 de diciembre de 2011] ARTCULO 392. Si la resolucin del Secretario de Hacienda es contraria al tercerista podr ste ocurrir ante el Supremo Tribunal de Justicia a promover el juicio de oposicin a que se refiere este Cdigo o interponer el recurso de reconsideracin. [Artculo reformado mediante Decreto No. 532-2011 l P.O. publicado en el P.O.E. No. 103 del 24 de diciembre de 2011] SECCIN CUARTA SUSPENSIN DEL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCIN ARTCULO 393. Se suspender el procedimiento a administrativo de ejecucin durante la tramitacin de los recursos administrativos, juicios de nulidad o terceras, cuando lo solicite el interesado y garantice el crdito fiscal de que se trate y los posibles recargos, en alguna de las formas sealadas por el artculo 63 103 de 131

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de este Cdigo. Sin embargo cuando por la cuanta del crdito pueda afectarse el equilibrio del presupuesto a juicio del Secretario de Hacienda, podr ste ordenar que se constituya depsito en la oficina recaudadora. [Prrafo reformado mediante Decreto No. 532-2011 l P.O. publicado en el P.O.E. No. 103 del 24 de diciembre de 2011] La suspensin podr ser solicitada en cualquier tiempo ante la oficina ejecutora, acompaando copia del escrito con el que se hubiere iniciado el recurso administrativo o el juicio de que se trate. La autoridad ejecutora suspender provisionalmente el procedimiento y conceder un plazo de 15 das para el otorgamiento de la garanta. Constituida sta la ejecutora suspender de plano el procedimiento hasta que se le comunique la resolucin definitiva en el recurso o juicio respectivos. No se exigir garanta adicional si en el procedimiento administrativo de ejecucin se hubieren ya secuestrado bienes suficientes para garantizar los intereses fiscales.

TITULO SEGUNDO
DEFENSA JURDICA DEL PARTICULAR EN MATERIA FISCAL Y PROCESO DE LESIVIDAD
CAPITULO I MEDIOS DE IMPUGNACIN ARTCULO 394. Los actos en materia fiscal pueden impugnarse mediante los recursos de revisin y reconsideracin o por medio de juicio de oposicin promovido ante la autoridad judicial, pudiendo elegirse cualquiera de esos medios. La resolucin que se dicte en los recursos administrativos ser tambin impugnable en el juicio de oposicin. Tratndose de nulidad de notificaciones, terceras, prescripcin; caducidad e inconformidades contra las actas de visita, es obligatorio para el particular agotar los procedimientos respectivos antes de iniciar el recurso o el juicio. [Prrafo reformado mediante Decreto No. 273-78 publicado en el P.O.E. No. 104 del 30 de diciembre de 1978] El Secretario de Hacienda igualmente podr impugnar mediante juicio de oposicin, las resoluciones de las autoridades fiscales que hayan sido favorables a los particulares. [Prrafo reformado mediante Decreto No. 532-2011 l P.O. publicado en el P.O.E. No. 103 del 24 de diciembre de 2011] ARTCULO 395. El particular afectado podr emplear cualesquiera de los medios de impugnacin que establece el artculo anterior: I. Contra las resoluciones y liquidaciones de las autoridades fiscales que determinen la existencia de un crdito fiscal, lo fijen en cantidad lquida o den las bases para su liquidacin. Contra el procedimiento administrativo de ejecucin siempre que afirme: 1o. 2o. 3o. 4o. Que el crdito que se le exige se ha extinguido legalmente; Que el monto del crdito es inferior al exigido; Que no es deudor del crdito que se le exige o no es responsable de su pago; Que es propietario de los bienes embargados o acreedor preferente al Fisco, para ser pagado con el producto de los mismos.

II.

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5o.

Que el procedimiento coactivo no se ha ajustado a la Ley. En este caso la oposicin slo podr hacerse valer en contra de la resolucin que apruebe el remate, salvo que se trate de resoluciones cuya ejecucin material sea de imposible reparacin o de actos de ejecucin sobre bienes legalmente inembargables.

III.

Contra la negativa de una autoridad competente para ordenar la devolucin de un impuesto, derecho o aprovechamiento ilegalmente percibido. Contra los acuerdos que impongan sanciones por infraccin a las leyes fiscales. CAPITULO II RECURSOS DE REVISIN Y RECONSIDERACIN

IV.

ARTCULO 396. El recurso ser de revisin cuando el Secretario de Hacienda resuelva inconformidades de los particulares respecto a actos dictados por otras autoridades fiscales. Ser de reconsideracin cuando el Secretario de Hacienda resuelva inconformidades de particulares respecto de actos dictado por el mismo. [Artculo reformado mediante Decreto No. 532-2011 l P.O. publicado en el P.O.E. No. 103 del 24 de diciembre de 2011] ARTCULO 397. La tramitacin de los recursos administrativos en materia fiscal se sujetar a las normas siguientes: I. Se interpondrn ante el Secretario de Hacienda precisamente por escrito, en el que se expresar: El nombre del recurrente; domicilio para ser notificado en el Estado; el acto impugnado; los agravios que ste le cause y el ofrecimiento de las pruebas que pretende rendir. Si dentro del trmite que haya dado origen a la resolucin o acto recurrido, el interesado tuvo oportunidad razonable de rendir pruebas, slo se considerarn en el recurso las que hubiere allegado en tal oportunidad y las supervenientes. El escrito ser presentado dentro de los quince das siguientes al en que surta efectos la notificacin del acto que se impugna. Si el recurrente tiene su domicilio en poblacin distinta del lugar de residencia de la Secretara de Hacienda, podr enviar su escrito, dentro del mismo trmino, por correo certificado con acuse de recibo, o bien presentarlo ante la autoridad que le haya notificado la resolucin. En estos casos, se tendr como fecha de presentacin del escrito respectivo, el del da en que se haga la entrega en la Oficina de Correos o a la autoridad que efectu la notificacin. III. Recibida la instancia, el Secretario de Hacienda recabar de oficio las constancias necesarias para determinar la existencia del acto impugnado y la fecha de su notificacin: en vista de lo anterior acordar si es de admitirse o desecharse el recurso, segn que se haya interpuesto dentro o fuera del trmino legal. El Secretario de Hacienda, en su caso, proveer desde luego a la recepcin de las pruebas ofrecidas. Al efecto sealar un trmino de quince das dentro del cual los interesados debern exhibir todos los documentos que hubieren ofrecido, presentar a sus testigos y peritos exhibiendo previamente los cuestionarios que estos ltimos deban resolver.

II.

IV.

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Para el examen de los testigos slo ser necesario acompaar por escrito los interrogatorios, cuando residan fuera de la ciudad de Chihuahua, caso en el cual el Secretario de Hacienda sealar la autoridad fiscal ante la que deba desahogarse la probanza. V. Si por la naturaleza de las pruebas ofrecidas o porque su recepcin dependa de terceros, el Secretario de Hacienda considera insuficiente el trmino de quince das, podr ampliarlo hasta por quince das ms. Para la resolucin del recurso, el Secretario de Hacienda pedir, en su caso, a las autoridades fiscales que hayan intervenido en la formacin del acto impugnado los informes que estime pertinentes y en general todos los elementos que sirvieron de base para dictarlo. Recibidas las pruebas y los informes se abrir un perodo de alegatos de 5 das, dictndose resolucin dentro de un trmino que no exceder de 30 das. [Fraccin reformada mediante Decreto No. 427-73 publicado en el P.O.E. No. 103 del 26 de diciembre de 1973] Los acuerdos que se dicten se notificarn por correo certificado con acuse de recibo o personalmente en la Tesorera si los interesados se presentan. Si no se hubiere sealado domicilio se tendr por practicada la notificacin el da siguiente en que se hubiere dictado el acuerdo. Los casos de improcedencia y causas de sobreseimiento previstos para el juicio de oposicin se aplicarn a los recursos administrativos en cuanto no se opongan a su naturaleza. Contra los acuerdos dictados durante el procedimiento, no proceder ningn recurso. La resolucin que le ponga fin ser impugnable en el juicio de oposicin.

VI.

VII.

VIII.

IX.

X.

[Artculo reformado en sus fracciones l a la Vl, mediante Decreto No. 532-2011 l P.O. publicado en P.O.E. No. 103 del 24 de diciembre de 2011] CAPITULO III JUICIO DE OPOSICIN SECCIN PRIMERA DISPOSICIONES GENERALES ARTCULO 398. El Supremo Tribunal de Justicia del Estado conocer en nica instancia de los juicios de oposicin: La tramitacin de dichos juicios se llevar ante las Salas de lo Civil, por riguroso turno, en la forma y trminos que especfica este Cdigo. ARTCULO 399. Los Magistrados del Supremo Tribunal de Justicia del Estado, no podrn ser recursados sin causa en los juicios de oposicin, pero debern excusarse y podrn ser recusados en la forma y trminos que seala el Cdigo de procedimientos Civiles del Estado. ARTCULO 400. Sern partes en el procedimiento: I. El actor, que podr ser, segn el caso, el Secretario de Hacienda o el particular afectado con el acto. 106 de 131

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II.

El demandado, teniendo tal carcter: a) La Autoridad Fiscal que dicte y ordene, ejecute o trate de ejecutar la resolucin impugnada o la que legalmente la substituya. El particular a quien favorezca la resolucin cuya nulidad pida el Secretario de Hacienda.

b)

III.

El tercero que aparezca como titular de un derecho incompatible con el que pretenda el actor. El Secretario de Hacienda, quien ser representado en la forma que sealen los ordenamientos, an cuando no sea actor ni demandado.

IV.

[Artculo reformado en sus fracciones l, lV y en el inciso b) de su fraccin ll, mediante Decreto No. 532-2011 l P.O. publicado en el P.O.E. No. 103 del 24 de diciembre de 2011] ARTCULO 401. Las autoridades que figuren como parte en los juicios de oposicin, podrn acreditar delegados con facultades para ofrecer y rendir pruebas, interponer recursos y para alegar. [Artculo reformado mediante Decreto No. 60 -71 publicado en el P.O.E. No. 98 del 8 de diciembre de 1971] ARTCULO 402. Las mismas facultades tendr el abogado patrono que el particular autorice para or notificaciones. ARTCULO 403. Las diligencias que deban practicarse fuera del local de la Sala, podrn encomendarse a los Secretarios de las mismas, o al Juez de Primera Instancia o Menor de la circunscripcin, salvo cuando se trate de inspeccin judicial que deba de realizarse dentro de la Ciudad de Chihuahua. ARTCULO 404. En los juicios de oposicin no habr condenacin en costas. Cada parte ser responsable de sus propios gastos y los que originen las diligencias que promuevan. Los honorarios del perito tercero sern pagados por las partes. ARTCULO 405. Toda promocin ser firmada por quien la formule y sin ste requisito se tendr por no presentada, a menos que el promovente no sepa o no pueda firmar, caso en que se aplicar el derecho comn. En el juicio de oposicin no proceder la gestin de negocios. ARTCULO 406. Los juicios de oposicin se substanciarn y resolvern con arreglo al procedimiento que determina este Cdigo. A falta de disposicin expresa se aplicarn las disposiciones del Cdigo de Procedimientos Civiles del Estado. SECCIN SEGUNDA NOTIFICACIONES Y TRMINOS ARTCULO 407. Toda resolucin debe ser notificada dentro de las veinticuatro horas siguientes a la en que fuere dictada y se asentar la razn respectiva en el expediente a que pertenezca, inmediatamente despus de la resolucin misma. ARTCULO 408. Las notificaciones se harn:

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I.

A las autoridades fiscales por oficio con acuse de recibo, o por oficio y telegrama a la vez en casos urgentes y cuando se trate de resoluciones que exijan cumplimiento inmediato; [Fraccin reformada mediante Decreto No. 273-78 publicado en el P.O.E. No. 104 del 30 de diciembre de 1978] Personalmente a los particulares, en la forma sealada por el Cdigo de Procedimientos Civiles del Estado, o por correo registrado con acuse de recibo, cuando se trate de alguna de las siguientes resoluciones: a) b) La que deseche la demanda; Se deroga. [Inciso derogado mediante Decreto No. 235-72 publicado en el P.O.E. No. 105 del 30 de diciembre de 1972] La de sobreseimiento y la de la sentencia; La que manda citar a un tercero por lo que a ste se refiere. El requerimiento de un acto a la parte que deba cumplirlo; En cualquier otro caso, si as lo ordena la Sala; [Inciso reformado mediante Decreto No. 235-72 publicado en el P.O.E. No. 105 del 30 de diciembre de 1972]

II.

c) d) e) f)

III.

Fuera de los casos sealados en la fraccin anterior las notificaciones se harn personalmente en la Sala a los particulares, si se presentan dentro de las veinticuatro horas siguientes a la en que se haya dictado la resolucin, y si no se presentan con oportunidad por lista autorizada que se fijar en sitio visible, al da siguiente del acuerdo.

ARTCULO 409. Las notificaciones surtirn sus efectos al da hbil siguiente al en que se haya hecho la notificacin personal, entregado el oficio que contenga copia de la resolucin que se notifica, por el empleado del Tribunal o por el correo, o fijado la lista respectiva. ARTCULO 410. Las notificaciones que no fueren hechas en la forma que establecen las disposiciones precedentes, sern nulas. Las partes perjudicadas podrn pedir la nulidad a que se refiere este artculo, antes de dictarse resolucin que ponga fin al negocio, para que se reponga el procedimiento desde el punto en que se incurri en la violacin correspondiente. Este incidente, que se considerar como de especial pronunciamiento, se substanciar en una sola audiencia en la que se recibirn las pruebas de las partes, se oirn sus alegatos que no excedern de media hora cada uno, y se dictar la resolucin que fuere procedente. Las promociones de nulidad notoriamente infundadas se desecharn de plano. ARTCULO 411. Los trminos sern improrrogables y su cmputo se sujetar a las reglas siguientes: I. Se incluir en ellos el da del vencimiento y empezar a correr el da siguiente al en que surta efectos la notificacin, pero si fueren varias las partes los trminos comunes corrern desde el da siguiente a la fecha en que haya surtido sus efectos la notificacin a la ltima de ellas; 108 de 131

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II.

Se contarn los das naturales, excluyendo los inhbiles y aqullos en los que se suspendan las labores del Tribunal; Los trminos sern comunes con excepcin de los que se conceden para la interposicin de recursos y para contestar la demanda. SECCIN TERCERA CASOS DE IMPROCEDENCIA Y SOBRESEIMIENTO

III.

ARTCULO 412. Es improcedente el juicio de oposicin ante el Supremo Tribunal de Justicia: I. II. Contra actos que no afecten los intereses jurdicos del actor; Contra actos que sean materia de otro juicio que se encuentre pendiente de resolucin ante el Tribunal de Justicia, o que hayan sido materia de sentencia pronunciada por el mismo Tribunal, siempre que hubiere identidad de partes y se trate del mismo acto impugnado, aunque las violaciones alegadas sean diversas. Tambin contra los actos o resoluciones respecto de los cuales se est tramitando algn recurso administrativo; Contra actos consentidos, expresa o tcitamente, entendindose por estos ltimos aqullos contra los que no se promovi el juicio dentro del trmino sealado en este Cdigo; Contra actos respecto de los cuales conceda este Cdigo algn recurso, medio de defensa ante las autoridades fiscales o deban ser revisadas de oficio, por virtud del cual puedan ser modificadas, revocadas o nulificadas, an cuando la parte interesada no la hubiere hecho valer oportunamente. No operar esta causa de improcedencia cuando las disposiciones respectivas declaren expresamente que es optativa la interposicin de algn recurso o medio de defensa ante las autoridades administrativas Contra resoluciones o actos administrativos que hayan sido impugnados en un procedimiento judicial; Contra ordenamientos que den normas o instrucciones de carcter general y abstracto sin haber sido aplicados concretamente al promovente; Cuando de las constancias de autos apareciere claramente que no existe el acto impugnado; En los dems casos en que la improcedencia resulte de alguna otra causa.

III.

IV.

V.

VI.

VII. VIII.

ARTCULO 413. El sobreseimiento del juicio es de orden pblico, en consecuencia se har valer de oficio tanto por el Magistrado instructor cuanto por el Tribunal en pleno aun cuando aqul hubiese negado su procedencia. Procede el sobreseimiento del juicio: I. II. Cuando el demandante desista del juicio. Cuando durante el juicio apareciere o sobreviniese alguna de las causas de improcedencia a que se refiere el artculo anterior. Cuando, cualquiera que sea el estado del juicio, no se haya efectuado ningn acto procesal durante el trmino de ciento ochenta das, incluyendo los inhbiles y el demandante no haya promovido en ese mismo lapso. [Fraccin reformada mediante Decreto No. 427-73 publicado en el P.O.E. No. 103 del 26 de diciembre de 1973] 109 de 131

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IV.

En los dems casos en que por disposicin legal haya impedimento para emitir resolucin en cuanto al fondo.

[Artculo reformado mediante Decreto No. 235-72 publicado en el P.O.E. No. 105 del 30 de diciembre de 1972] SECCIN CUARTA DEMANDA ARTCULO 414. La demanda deber presentarse directamente al Tribunal de Justicia o enviarse por correo certificado, dentro de los quince das siguientes al en que surta efectos la notificacin del acto impugnado, al en que haya tenido conocimiento de ellos o de su ejecucin o al en que se hubiese ostentado sabedor de los mismos. Cuando la notificacin no sea necesaria, el plazo contar a partir del da siguiente al en que se haya practicado el requerimiento de pago. [Prrafo reformado mediante Decreto No. 291-75 publicado en el P.O.E. No. 105 del 31 de diciembre de 1975] En los casos de negativa ficta, el interesado no est obligado a interponer la demanda dentro del trmino a que se refiere este artculo, pudiendo presentarla en cualquier tiempo mientras no se dicte resolucin expresa y siempre que haya transcurrido el trmino respectivo. Cuando se pida la nulidad de una resolucin favorable a un particular, la demanda deber presentarse dentro de los cinco aos siguientes a la fecha en que sea notificada la resolucin, salvo que dicha resolucin haya originado efectos de tracto sucesivo caso en el cual la autoridad podr demandar la nulidad en cualquier poca, pero los efectos de la sentencia, en caso de nulificarse la resolucin favorable, slo se retrotraern a los cinco aos anteriores a la presentacin de la demanda. ARTCULO 415. La demanda deber contener: I. El nombre del actor y el domicilio en la ciudad de Chihuahua que seale para recibir notificaciones; El nombre y el domicilio del particular demandado, cuando el juicio sea promovido por el Secretario de Hacienda y los del tercero interesado, cuando lo haya; [Fraccin reformada mediante Decreto No. 532-2011 l P.O. publicado en el P.O.E. No. 103 del 24 de diciembre de 2011] La autoridad fiscal que emiti el acto impugnado; El acto que se impugne; Los hechos y los fundamentos de derecho en que se apoya la reclamacin; El ofrecimiento de las pruebas que el actor se proponga rendir. Cuando ofrezca pruebas pericial o testimonial el actor deber indicar desde luego los nombres de los peritos o testigos y acompaar los interrogatorios que los peritos deban contestar; para el examen de los testigos slo ser necesario acompaar a la demanda los interrogatorios escritos, cuando residan fuera de la Ciudad de Chihuahua.

II.

III. IV. V. VI.

Se presentar una copia de la demanda y documentos anexos, para cada una de las partes.

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ARTCULO 416. El particular demandante tendr derecho de ampliar la demanda dentro de los quince das siguientes al en que surta efectos el acuerdo recado a la contestacin de la misma, cuando se demanda una negativa ficta o cuando el actor no conozca los fundamentos de la resolucin impugnada sino hasta que la demanda est contestada. ARTCULO 417. El actor deber acompaar con su instancia los documentos justificativos de su personalidad cuando no gestione en nombre propio, a menos que compruebe que dicha personalidad le ha sido reconocida en el procedimiento dentro del cual haya emanado la resolucin que reclame. Igualmente deber presentar los documentos en que funde la accin, salvo que bajo protesta de decir verdad manifieste que no los tiene en su poder, ni estn a su disposicin, casos en los cuales indicar el archivo, lugar en que se encuentren o persona que los detente. Si se demanda la nulidad de una negativa ficta, deber exhibirse copia de la instancia no resuelta por la autoridad acreditando que fue recibida por sta. ARTCULO 418. Si la demanda fuere obscura, irregular o no llenare los requisitos del artculo 415, el magistrado instructor deber prevenir al actor que la aclare, corrija o complete dentro del trmino de tres das, expresando las deficiencias de que adolezca. Si dentro de ese trmino no se subsanan los defectos, la demanda ser desechada. Se notificar a las autoridades demandadas la resolucin por la que se deseche la demanda, remitindoseles copia de sta. SECCIN QUINTA CONTESTACIN ARTCULO 419. Admitida la demanda, se correr traslado de ella a la parte demandada para que la conteste dentro del trmino de diez das y se emplazar en su caso al tercero interesado, quien gozar de igual trmino para contestarla. ARTCULO 420. El demandado, en su contestacin, expresar: I. II. Las cuestiones de previo y especial pronunciamiento Las causas de improcedencia y los hechos que demuestren que no ha nacido o se ha extinguido el derecho en que el actor apoya su demanda; Se referir concretamente a cada uno de los hechos que el actor le impute de manera expresa, afirmndolos, negndolos, expresando que los ignora por no ser propios o exponiendo cmo ocurrieron; Los fundamentos de derecho que considere aplicables para apoyar la validez del acto impugnado; Las pruebas que se proponga rendir. Cuando se trate de prueba pericial o testimonial, indicar los nombres de los peritos o de los testigos y acompaar los interrogatorios para el desahogo de la primera. Si la prueba testimonial debe desahogarse fuera de la ciudad deber acompaar los interrogatorios correspondientes. Se presentar copia, para cada una de las partes, del escrito de contestacin y su omisin dar lugar a que el magistrado instructor requiera al demandado para que exhiba las copias 111 de 131

III.

IV.

V.

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necesarias dentro del plazo de tres das, apercibindolo de que se tendr por no contestada la demanda en caso de incumplimiento. ARTCULO 421. Se presumirn ciertos, salvo que por las pruebas rendidas resulten desvirtuados, los hechos que el actor impute de manera precisa al demandado, en los siguientes casos: a) b) Cuando no se produzca la contestacin dentro del plazo a que alude el artculo 419. Cuando la contestacin no se refiera concretamente a los hechos afirmados por el actor, que sean propios del demandado. Cuando sin causa justificada el demandado no exhiba la prueba que le haya sido requerida. SECCIN SEXTA INCIDENTES ARTCULO 422. En los juicios de oposicin no se dar entrada a ningn incidente de previo y especial pronunciamiento, con excepcin de los relativos a la acumulacin de autos, la nulidad de actuaciones y la recusacin por causa de impedimento. Todas las dems cuestiones que las partes susciten se reservarn para la audiencia. ARTCULO 423. Procede la acumulacin aunque las partes sean diversas y se invoquen distintas violaciones legales, cuando estn pendientes de resolucin dos o ms juicios intentados contra el mismo acto o contra varios puntos decisorios de una misma resolucin o contra actos que, aunque diversos, sean unos antecedentes o consecuencia de los otros. Tambin proceder la acumulacin cuando las partes sean las mismas y se invoquen idnticas violaciones legales. ARTCULO 424. La acumulacin se tramitar de oficio o a peticin de parte ante la Sala que conoce del juicio que se haya promovido primero, en una sola audiencia en la que se har la relacin de los autos, se oirn los alegatos y se dictar la resolucin que corresponda. Entre tanto se resuelve sobre la acumulacin, se suspender el procedimiento en los juicios respectivos. Las solicitudes de acumulacin notoriamente infundadas se desecharn de plano. Decretada la acumulacin pasarn todos los autos a la Sala que conozca el asunto ms antiguo. ARTCULO 425. Si la autoridad niega la suspensin del procedimiento de ejecucin o rechaza la garanta ofrecida, podr promoverse, hasta antes de notificarse la resolucin que ponga fin a la instancia ante el Supremo Tribunal de Justicia, el incidente respectivo ante la Sala en que est radicado el juicio. El Secretario de Hacienda podr promover el mismo incidente para combatir las decisiones dictadas por las autoridades fiscales en materia de suspensin, que no se ajusten a las normas legales aplicables. [Prrafo reformado mediante Decreto No. 532-2011 l P.O. publicado en el P.O.E. No. 103 del 24 de diciembre de 2011] ARTCULO 426. Promovido el incidente a que se refiere el artculo anterior, el magistrado instructor correr traslado a la autoridad que haya negado la suspensin, rechazado la garanta o dictado la decisin impugnada por el trmino de tres das y citar, a una audiencia de pruebas y alegatos para dentro del decimoquinto da, en la que la Sala dictar resolucin que corresponda.

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Si la autoridad no contesta el traslado o no se refiere a todos los hechos en su contestacin, se presumirn ciertos, salvo prueba en contrario, los hechos que el promovente le impute de manera precisa. SECCIN SPTIMA RECURSOS ARTCULO 427. Todos los autos dictados dentro del procedimiento sern reclamables mediante el recurso de revocacin. Este deber interponerse a ms tardar dentro del siguiente da al en que surta efectos la notificacin del auto que se va a impugnar, excepto los acuerdos que se dicten dentro de la audiencia que debern ser reclamados y resueltos de plano en ella. Interpuesto en tiempo el recurso el Tribunal suspender la ejecucin del auto recurrido y ordenar correr traslado del escrito del recurrente a la parte contraria por el trmino de tres das. Evacuado que sea o concluido el plazo para hacerlo, sin ms trmite se dictar resolucin dentro de las 24 horas siguientes. No ser necesario cumplir estas formalidades si el recurso se interpone contra acuerdos dictados dentro de la audiencia. [Artculo reformado mediante Decreto No. 235-72 publicado en el P.O.E. No. 105 del 30 de diciembre de 1972] SECCIN OCTAVA AUDIENCIA Y FALLO ARTCULO 428. En el mismo auto en que se d entrada a la demanda se citar para la audiencia del juicio, que deber celebrarse dentro de un trmino que no exceder de un mes. El orden de la audiencia ser el siguiente: I. II. Se dar lectura a la demanda, a la contestacin y al escrito del tercero interesado. Se dictarn, an de oficio, los sobreseimientos que procedan respecto de las cuestiones que impidan se emita una decisin en cuanto al fondo y se resolver cualquiera otra cuestin incidental que se presente, recibindose previamente las pruebas y escuchando las alegaciones que formulen las partes sobre el particular. Se recibirn las pruebas que hayan sido ofrecidas con relacin a la validez o nulidad del acto impugnado. La Sala gozar de la ms amplia facultad para obtener la prctica de cualquier diligencia que tenga relacin con los puntos controvertidos y para pedir la exhibicin de cualquier documento. El magistrado podr formular a las partes o a sus representantes toda clase de preguntas respecto de las cuestiones debatidas, as como a los testigos y peritos. IV. Se oirn los alegatos del actor, de la parte demandada y del tercero interesado que se formularan en ese orden. Las partes podrn presentar tales alegatos por escrito. Cuando se formulen verbalmente, cada parte dispondr hasta de media hora para ese efecto. Las peticiones que las partes formulen en la audiencia, se resolvern de plano. V. Concluida la audiencia, el Magistrado de la Sala formular su dictamen dentro del trmino de ocho das, pasando los autos con la ponencia al Tribunal Pleno para su decisin. 113 de 131

III.

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ARTCULO 429. Sern admisibles toda clase de pruebas excepto la de confesin de las autoridades y las que no hayan sido ofrecidas ante la autoridad demandada en la fase oficiosa del procedimiento o durante la substanciacin del recurso administrativo, salvo que no hubiere habido oportunidad legal de hacerlo. No se considerar comprendida en esta prohibicin la peticin de informes a las autoridades fiscales respecto de hechos que consten en sus expedientes o de documentos agregados a ellos. Cuando se planteen cuestiones de carcter absolutamente tcnico la Sala, de oficio, podr ordenar el desahogo de prueba pericial. ARTCULO 430. La audiencia podr suspenderse o diferirse de oficio o a solicitud de las partes, cuando exista motivo fundado a juicio de la Sala. ARTCULO 431. La recepcin de las pruebas se har de acuerdo con lo que establece el Cdigo de Procedimientos Civiles del Estado en cuanto no se oponga a las siguientes reglas: I. Las posiciones se articularn precisamente en el acto de la audiencia. Cuando la persona que deba absolver las posiciones radique fuera de la Ciudad de Chihuahua, y no tenga constituido en ste apoderado con la facultad de absolverlas, la diligencia se encomendar al juez que corresponda. II. La impugnacin de los documentos puede hacerse en cualquier tiempo hasta concluida la recepcin de las pruebas. Los peritos dictaminarn por escrito. Las partes y la Sala les pueden formular observaciones y las preguntas que estimen pertinentes. La prueba pericial se rendir en la audiencia. No ser impedimento para intervenir como testigo el hecho de desempear un empleo o cargo pblico.

III.

IV.

ARTCULO 432. La valorizacin de las pruebas se har de acuerdo con las disposiciones del Cdigo de Procedimientos Civiles, con las siguientes modificaciones: I. Se apreciar la resolucin impugnada tal como aparezca probada ante la autoridad fiscal, a menos que sta se haya negado a admitir pruebas que se le ofrecieron, o que en la parte oficiosa del procedimiento tributario no haya tenido el actor oportunidad de ofrecerlas. Siempre se admitirn las supervenientes. El valor probatorio de todos los dictmenes periciales, inclusive el de los avalos, ser calificado segn las circunstancias; Cuando por el enlace de las pruebas rendidas y de las presunciones formadas, el Tribunal adquiere conviccin distinta acerca de los hechos materia del litigio, podr no sujetarse a los preceptos del Cdigo; pero deber entonces fundar cuidadosamente esta parte de su sentencia; Se presumirn validos los actos y resoluciones de la autoridad administrativa no impugnados de manera expresa en la demanda o aquellos respecto de los cuales, aunque impugnados, no se allegaren elementos de prueba bastantes para acreditar su ilegalidad.

II.

III.

IV.

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ARTCULO 433. Sern causas de anulacin de una resolucin o de un procedimiento administrativo; a) Incompetencia del funcionario o empleado que haya dictado el acuerdo o que haya tramitado el procedimiento impugnado. Omisin o incumplimiento de las formalidades que legalmente deba revestir la resolucin o el procedimiento impugnado. Violacin de la disposicin aplicada, o no haberse aplicado la disposicin debida. Desvo de poder, tratndose de sanciones.

b)

c) d)

ARTCULO 434. Los fallos del Tribunal tendrn fuerza de cosa juzgada. Se fundarn en la Ley y examinarn todos y cada uno de los puntos controvertidos. En sus puntos resolutivos se expresar con claridad los actos cuya nulidad se declare o cuya validez se reconozca. Si la sentencia declara la nulidad del acto impugnado, indicar las bases conforme a las cuales deber dictar nueva resolucin la autoridad fiscal, la que se pronunciar en un trmino no mayor de quince das.

LIBRO TERCERO TITULO UNICO


[Ttulo reformado mediante Decreto No. 235-72 publicado en el P.O.E. No. 105 del 30 de diciembre de 1972] CAPITULO NICO FOMENTO A LA VIVIENDA ARTCULOS 435 - 480.- [Artculos derogados mediante Decreto 93-83 publicado en el P.O.E. No. 105 del 31 de diciembre de 1983] ARTCULOS 481 - 497.- [Artculos derogados mediante Decreto 93-83 publicado en el P.O.E. No. 105 del 31 de diciembre de 1983]

TRANSITORIOS
PRIMERO.- Este Cdigo entrar en vigor en todo el Estado el da 1o. de enero de 1971. SEGUNDO.- Se derogan las siguientes disposiciones: a) Los libros Segundo, Tercero, Cuarto y Quinto, de la Decimasegunda parte del Cdigo Administrativo del Estado. El Reglamento de la Ley de Organizacin Fiscal del Estado de fecha 22 de julio de 1943. El Reglamento del Captulo nico, Libro Quinto, de la Decimasegunda parte del Cdigo Administrativo del Estado, relativo al Fomento de la Industria de fecha 15 de abril de 1959, publicado en el P.O.E. nmero 34 correspondiente al 29 de abril de 1959. Ley de Fomento a la Construccin de Viviendas Populares, de fecha 16 de diciembre de 1960, publicada en el P.O.E. nmero 103 de fecha 24 de diciembre de 1960. 115 de 131

b)

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d)

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e)

Todas las disposiciones legales, circulares y acuerdos que se opongan a los preceptos contenidos en este Cdigo Fiscal.

TERCERO.- Queda en vigor el Reglamento Interior de las Oficinas de Hacienda del Estado de fecha 5 de octubre de 1956 en cuanto no se oponga a lo dispuesto por este Cdigo. Las disposiciones de dicho Reglamento que remitan al Cdigo Administrativo del Estado se entendern referidas, en lo conducente, a las disposiciones correspondientes de este Cdigo Fiscal. CUARTO.- Todas las disposiciones del Cdigo Administrativo del Estado que hagan referencia a los Libros Segundo, Tercero, Cuarto y Quinto de la Decimasegunda parte del mismo ordenamiento, se entendern referidas a las disposiciones correspondientes de este Cdigo Fiscal. QUINTO.- Las normas procesales que establece este Cdigo para la determinacin del crdito fiscal, para el ejercicio de la facultad econmico coactiva o para la fase contenciosa, se aplicarn desde luego a los procedimientos en trmite pero respetando las actuaciones ya realizadas. SEXTO.- La Decimosegunda Parte del Cdigo Administrativo del Estado llevar el enunciado siguiente: Rgimen Patrimonial del Estado, Libro nico: Rgimen Patrimonial del Estado. Dado en el Saln de Sesiones del Poder Legislativo, en la Ciudad de Chihuahua a los veintids das del mes de diciembre de mil novecientos setenta. Diputado Presidente, Roberto Delgado Uras. Diputado Secretario Homero Chvez Vsquez Diputado Secretario Salvador de la Torre Grajales

Por lo tanto mando se imprima, publique, circule y se le d el debido cumplimiento. Palacio de Gobierno del Estado de Chihuahua, a veintitrs de diciembre de mil novecientos setenta. El Gobernador Constitucional del Estado, Lic. Oscar Flores. El Secretario General de Gobierno, Lic. Ramiro Cota Martnez. El Tesorero General del Estado, C.P. Jorge Navarro Ayala.

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DECRETO No. 551-02 I P.O. por el que se reforman los artculos 35 segundo prrafo, 44, 82 penltimo y ltimo prrafo; 89 fraccin XVII, 90 fracciones III y VIII, 91 fracciones VII y XI, 92 fracciones VIII y IX, 99 fraccin I en su inciso b) y 305 fraccin IV, del Cdigo Fiscal del Estado.
Publicado en el P.O.E. No. 103 del 25 de diciembre del 2002

ARTCULO NICO.- Se reforman los artculos 35 segundo prrafo, 44, 82 penltimo y ltimo prrafo;
89 fraccin XVII, 90 fracciones III y VIII, 91 fracciones VII y XI, 92 fracciones VIII y IX, 99 fraccin I en su inciso b) y 305 fraccin IV, del Cdigo Fiscal del Estado.

TRANSITORIOS
ARTCULO PRIMERO.- El presente Decreto entrar en vigor el da siguiente al de su publicacin en el P.O.E. del Estado. ARTCULO SEGUNDO.- A la entrada en vigor del presente Decreto, la opcin de presentar declaraciones y realizar pagos a travs de la red electrnica mundial, estar sujeta a la expedicin de las reglas de operacin por parte de la Secretara de Finanzas y Administracin. Las reglas debern publicarse en el P.O.E. del Estado y expresar, como mnimo: las contribuciones cuya declaracin y pago puedan efectuarse por conducto de la red electrnica, la fecha a partir de la cual podr utilizarse este medio, as como los requisitos y procedimientos a los que debern sujetarse los contribuyentes que opten por el mismo. DADO En el Saln de Sesiones del Poder Legislativo, en la Ciudad de Chihuahua, Chih., a los diecisiete das del mes de diciembre del ao dos mil dos.

DIPUTADO PRESIDENTE.- MANUEL GUILLERMO MARQUEZ LIZALDE; DIPUTADO SECRETARIO.JESS ROBERTO CORRAL ORDEZ; DIPUTADO SECRETARIO.- PEDRO MARTNEZ CHIREZ. Por tanto mando se imprima, publique, circule y se le de el debido cumplimiento. En la Ciudad de Chihuahua, Palacio de Gobierno del Estado, a los dieciocho das del mes de diciembre del ao dos mil dos. EL GOBERNADOR CONSTITUCIONAL DEL ESTADO.- C.P. PATRICIO MARTNEZ GARCA; EL SECRETARIO GENERAL DE GOBIERNO.- LIC. SERGIO ANTONIO MARTNEZ GARZA.

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DECRETO No. 573-02 I P.O. por medio del cual se modifica el prrafo del Artculo 331 del Cdigo de Procedimientos Civiles del Estado; el prrafo primero del Artculo 980 del Cdigo Civil del Estado; la fraccin II del Artculo 25 de la Ley de Catastro del Estado de chihuahua; la Fraccin II del inciso A del artculo 102 de la Ley de Adquisiciones, Arrendamientos, Contratacin de Servicios y Obra Pblica del Estado; la fraccin I del Artculo 158 del Cdigo Municipal del Estado; la fraccin III del Artculo 359 del Cdigo Fiscal del Estado y el Artculo 1678 del Cdigo Administrativo del Estado.
Decreto publicado en el Peridico Oficial del Estado no. 20 del 8 de marzo de 2003. ARTCULO SEXTO.- Se modifica la fraccin lll del artculo 359, del Cdigo Fiscal del Estado. TRANSITORIOS ARTCULO PRIMERO.- El presente decreto entrar en vigor al da siguiente de su publicacin en el Peridico Oficial del Estado. ARTCULO SEGUNDO.- Todos aquellos especialistas en valuacin que cuenten con ttulo que los acredite como tales, podrn ejercer dicha especialidad en los trminos de los anteriores preceptos legales, por los siguientes seis meses despus de su publicacin del presente decreto, siempre y cuando su registro ante el Departamento Estatal de Profesiones se encuentre en trmite se comprobar con oficio expedido por el Departamento Estatal de Profesiones. ARTCULO TERCERO.- Para efecto del presente Decreto, se considerar especialista a todo profesionista con estudios de postgrado en materia de valuacin y, para el caso, el Departamento Estatal de Profesiones podr apoyarse en las comisiones tcnicas que se sealan en la Ley de Profesiones para el Estado de Chihuahua. [Artculo adicionado mediante Decreto No. 786-03 IX P.E. publicado en el P.O.E. No. 85 del 22 de octubre de 2003] DADO en el Saln de Sesiones del poder Legislativo, en la Ciudad de Chihuahua, Chihuahua, a los veinte das del mes de diciembre del ao dos mil dos. DIPUTADO PRESIDENTE. MANUEL GUILLERMO MARQUEZ LIZALDE. Rbrica. DIPUTADO SECRETARIO. ROBERTO CORRAL ORDEZ. Rbrica. DIPUTADO SECRETARIO. PEDRO MARTINEZ CHAIREZ. Rbrica.

Por tanto mando se imprima, publique, circule y se le d el debido cumplimiento. En la Ciudad de Chihuahua, Palacio de Gobierno del Estado, a los veinticinco das del mes de febrero del ao dos mil tres. EL GOBERNADOR CONSTITUCIONAL DEL ESTADO. C.P. PATRICIO MARTNEZ GARCA. Rbrica. EL SECRETARIO DE GOBIERNO. LIC. SERGIO ANTONIO MARTINEZ GARZA. Rbrica.

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DECRETO No. 146-05 II P.E. por el que se derogan los artculos 190-E, 190-F, 190G, 190-H, 190-I y 190-J y se reforma la primera parte del artculo 186, los artculos 188, 190, la fraccin II del artculo 190-A y los artculos 190-C y 190-D, todos del Cdigo Fiscal del Estado de Chihuahua.
Publicado en el P.O.E. No. 17 del 26 de febrero del 2005

ARTCULO NICO.- Se derogan los artculos 190-E, 190-F, 190-G, 190-H, 190-I y 190-J y se reforma
la primera parte del artculo 186, los artculos 188, 190, la fraccin II del artculo 190-A y los artculos 190C y 190-D, todos del Cdigo Fiscal del Estado de Chihuahua.

TRANSITORIOS
ARTCULO PRIMERO.- El presente Decreto entrar en vigor el da siguiente al de su publicacin en el P.O.E. del Estado de Chihuahua. ARTCULO SEGUNDO.- Los contribuyentes del Impuesto Cedular a los Ingresos por Arrendamiento y en general por otorgar el uso o goce temporal de inmuebles que hubieran presentado declaracin mensual del impuesto, presentarn la declaracin trimestral en los trminos del presente Decreto y disminuirn del impuesto que resulte a cargo el importe pagado en la declaracin mensual. ARTCULO TERCERO.- Se otorga un estmulo fiscal a los contribuyentes del Impuesto Cedular a los Ingresos Derivados de la Enajenacin de Bienes Inmuebles, consistente en la reduccin de un 50% en el pago del impuesto determinado, cuya causacin se realice en el ao calendario de 2005. Tratndose del Impuesto Adicional del 4% a que se refiere el segundo prrafo del artculo 28 del Cdigo Fiscal del Estado, se determinar tomando como base el Impuesto Cedular a los Ingresos Derivados de la Enajenacin de Inmuebles a pagar, una vez aplicado el estmulo. ARTCULO CUARTO.- Los contribuyentes que antes de la entrada en vigor del presente Decreto hayan efectuado pagos por concepto del Impuesto a los Ingresos Derivados de la Enajenacin de Inmuebles, tendrn derecho al estmulo fiscal a que se refiere el artculo tercero transitorio que antecede, para lo cual debern solicitar la devolucin o compensacin, a travs de los procedimientos que para tal efecto establece el Cdigo Fiscal del Estado. DADO en el Saln de Sesiones del Poder Legislativo, en la ciudad de Chihuahua, Chih., a los veinticuatro das del mes de febrero del ao dos mil cinco. PRESIDENTE.- DIP. CSAR CABELLO RAMREZ; SECRETARIA.- DIP. ALMA YOLANDA MORALES CORRAL; SECRETARIA.- DIP. VICTORIA ESPERANZA CHAVIRA RODRIGUEZ. Por tanto mando se imprima, publique, circule y se le d el debido cumplimiento. En la Ciudad de Chihuahua, Palacio de Gobierno del Estado, a los veinticinco das del mes de febrero del ao dos mil cinco. EL GOBERNADOR CONSTITUCIONAL DEL ESTADO.- LIC. JOSE REYES BAEZA TERRAZAS; EL SECRETARIO GENERAL DE GOBIERNO.- LIC. FERNANDO RODRIGUEZ MORENO. 119 de 131

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DECRETO No. 965-07 II P.O. por medio del cual se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de diferentes ordenamientos legales a efecto de fusionar las Secretaras de Finanzas y la de Administracin en una sola.
Publicado el Peridico Oficial del Estado No. 52 del 30 de junio de 2007

ARTCULO SEGUNDO.- Se reforman los artculos 3, 6, 10, 35, segundo prrafo; 44, primer prrafo, fraccin IV, prrafos quinto, octavo y noveno; 46, primer prrafo; 53, segundo prrafo; 54, segundo prrafo; 82, ltimo prrafo; 84, ltimo prrafo; 135, 169 bis, ltimo prrafo; 170, 172, 180, primer prrafo; 181, fraccin III; 182, 190 D, 308-A y 329 del Cdigo Fiscal.
ARTCULO DECIMOCTAVO.- Cuando en alguna ley o decreto no comprendidos en el presente, expedidos con anterioridad a ste para la creacin de organismos descentralizados y empresas de participacin estatal, se haga referencia a la Direccin General de Finanzas, a la Direccin General de Administracin o a la Direccin General de Finanzas y Administracin, o a las unidades orgnicas de dichas dependencias, como miembros del rgano de Gobierno, cualquiera que sea la denominacin de ste, se entender que se refieren a la Secretara de Finanzas y Administracin. Tratndose de fideicomisos, las referencias mencionadas se entendern hechas a la Secretara de Finanzas y Administracin, facultndose a esta Dependencia para convenir las modificaciones contractuales que, en su caso, se requieran al efecto.

TRANSITORIOS
ARTCULO PRIMERO.- El presente Decreto entrar en vigor al da siguiente de su publicacin en el Peridico Oficial del Estado. ARTCULO SEGUNDO.- Para el cumplimiento del presente Decreto, se faculta al Ejecutivo para organizar la estructura administrativa de la Secretara de Finanzas y Administracin y redistribuir las partidas del Presupuesto de Egresos que les fueron asignadas a las Secretaras de Finanzas y de Administracin para el ejercicio 2007. ARTCULO TERCERO.- Se transfieren a la Secretara de Finanzas y Administracin los bienes muebles e inmuebles, documentos y, en general, archivos que tena destinado a su servicio, manejo y resguardo la Secretara de Administracin. ARTCULO CUARTO.- El trmite de los asuntos iniciados con anterioridad a la entrada en vigor del presente Decreto ante la Secretara Administracin, sern continuados por la Secretara de Finanzas y Administracin. ARTCULO QUINTO.- Las funciones, facultades, derechos y obligaciones establecidas a cargo de la Secretara de Administracin en cualquier ordenamiento legal, as como en contratos, convenios o acuerdos celebrados con dependencias o entidades del Gobierno del Estado de Chihuahua, o con dependencias o entidades de la Administracin Pblica Federal, y de los Municipios, as como con cualquier persona fsica o moral, sern asumidas por la Secretara de Finanzas y Administracin a partir de la entrada en vigor del presente Decreto. Lo mismo se observar respecto a la intervencin que otorgan a la ya inexistente Secretara de Administracin, las Condiciones Generales de Trabajo que regulan las relaciones laborales entre el Gobierno del Estado de Chihuahua y sus trabajadores a travs del Sindicato de Trabajadores al Servicio 120 de 131

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del Gobierno del Estado, as como a la intervencin que le otorguen las leyes, reglamentos, convenios y acuerdos respecto a los trabajadores de la educacin estatal. ARTCULO SEXTO.- Cuando en cualquier otro ordenamiento legal, acuerdo, convenio o contrato de la naturaleza que fuere, se haga referencia a la Tesorera General del Estado, a la Direccin General de Finanzas, a la Direccin General de Finanzas y Administracin o a la Secretara de Finanzas, se entender citada a la Secretara de Finanzas y Administracin; de igual manera, se entender citada sta cuando se haga mencin a la Oficiala Mayor, a la Direccin General de Administracin o a la Secretara de Administracin. DADO en el Saln de Sesiones del Poder Legislativo, en la ciudad de Chihuahua, Chih., a los veintin das del mes de junio del ao dos mil siete. PRESIDENTE.- DIP. JOEL ARANDA OLIVAS. Rbrica. SECRETARIO.- DIP. SALVADOR GMEZ RAMREZ. Rbrica. SECRETARIA.- DIP. OBDULIA MENDOZA LEN. Rbrica. Por tanto mando se imprima, publique, circule y se le d el debido cumplimiento. En la Ciudad de Chihuahua, Palacio de Gobierno del Estado, a los veintisis das del mes de junio del ao dos mil siete. EL GOBERNADOR CONSTITUCIONAL DEL ESTADO. LIC. JOSE REYES BAEZA TERRAZAS. Rbrica. EL SECRETARIO GENERAL DE GOBIERNO INTERINO. LIC. HCTOR H. HERNNDEZ VARELA. Rbrica.

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DECRETO 209-08 II P.O. por medio del cual se reforma el artculo 69 prrafo primero del Cdigo de Procedimientos Civiles del Estado, el Artculo 5 Bis de la Ley Orgnica del Poder Legislativo, se adiciona un quinto prrafo al Artculo 60 del Cdigo de Procedimientos Penales del Estado, se reforma el Artculo 93 prrafo primero del Cdigo Administrativo del Estado y se reforma el Artculo 20 prrafo tercero del Cdigo Fiscal del Estado, con el fin de adecuar la Legislacin Local que regula los das hbiles e inhbiles de labores, congruente con la Ley Federal del Trabajo.
Publicado en el Peridico oficial del Estado No. 33 del 23 de abril de 2008

ARTCULO QUINTO.- Se reforma un artculo 20, prrafo tercero del Cdigo Fiscal del Estado.

TRANSITORIOS
ARTCULO PRIMERO.- El presente Decreto entrar en vigor inmediatamente despus de su aprobacin, con independencia de su publicacin en el Peridico Oficial del Estado. ARTCULO SEGUNDO.- Para el cmputo de los plazos que rijan en los procedimientos dentro del Sistema de Justicia Penal Tradicional, se ajustarn a lo que establezca el artculo 69 del Cdigo de Procedimientos Civiles, nicamente para el cmputo de stos, hasta que dichos procesos se concluyan en forma definitiva. DADO en el Saln de Sesiones del Poder Legislativo, en la ciudad de Chihuahua, Chih., a los once das del mes de marzo del ao dos mil ocho. PRESIDENTE DIP. JORGE ALBERTO GUTIRREZ CASAS. Rbrica. SECRETARIA DIP. MARA VILA SERNA. Rbrica. SECRETARIO DIP. JORGE ALEJANDRO ESPINO BALAGUER. Rbrica. Por tanto mando se imprima, publique, circule y se le d el debido cumplimiento. En la Ciudad de Chihuahua, Palacio de Gobierno del Estado, a los diez das del mes de abril del ao dos mil ocho. EL GOBERNADOR CONSTITUCIONAL DEL ESTADO. LIC. JOS REYES BAEZA TERRAZAS. Rbrica. EL SECRETARIO GENERAL DE GOBIERNO. LIC. SERGIO GRANADOS PINEDA. Rbrica.

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DECRETO No. 1058-2010 lI P.O., mediante el cual se reforman y adicionan los artculos 70, 73 y 167 del Cdigo Fiscal del Estado.
Publicado en el P.O.E. No. 31 del 17 de abril del 2010

ARTCULO NICO.- Se reforman y adicionan los artculos 70, 73 y 167 del Cdigo Fiscal del Estado.

TRANSITORIOS
ARTCULO PRIMERO.- El presente Decreto entrar en vigor el da primero de abril del ao 2010. ARTCULO SEGUNDO.- Se otorga un estmulo fiscal por el ejercicio fiscal de 2010, al Estado y los Municipios, as como a sus organismos descentralizados y dems entidades paraestatales y entes de derecho pblico con autonoma derivada de la Constitucin Poltica del Estado de Chihuahua, consistente en el no pago de impuestos estatales y contribuciones extraordinarias o especiales establecidas en las disposiciones fiscales del Estado. DADO en el Saln de Sesiones del Poder Legislativo, en la ciudad de Chihuahua, Chih., a los veintitrs das del mes de marzo del ao dos mil diez. PRESIDENTE DIP. HCTOR ARCELUS PREZ. Rbrica. SECRETARIO DIP. JESUS JOSE DIAZ MONARREZ. Rbrica. SECRETARIO DIP. JUAN MANUEL DE SANTIAGO MORENO. Rubrica. Por tanto mando se imprima, publique, circule y se le d el debido cumplimiento. En la Ciudad de Chihuahua, Palacio de Gobierno del Estado, a los veinticinco das del mes de marzo del ao dos mil diez. El Gobernador Constitucional del Estado. LIC. JOS REYES BAEZA TERRAZAS. Rbrica. El Secretario General de Gobierno. LIC. SERGIO GRANADOS PINEDA. Rbrica.

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DECRETO 209-2010 l P.O., mediante el cual se abroga del Decreto 187/78 de fecha 6 de octubre de 1978, por el cual se suspendi en el Estado de Chihuahua la aplicacin de las disposiciones del Cdigo Fiscal del Estado, que graban con un impuesto estatal la tenencia o uso de vehculos, como consecuencia de lo dispuesto por el Artculo Primero del presente Decreto los Artculos 149 al 165 del Cdigo Fiscal del Estado de Chihuahua, relativos al impuesto sobre Tenencia o Uso de Vehculos recuperan su aplicacin y vigencia en el Estado de Chihuahua con plenitud de efectos jurdicos, por lo que se derogan dichos artculos.
Publicado en el Peridico oficial del Estado No. 103 del 25 de diciembre de 2010

ARTCULO PRIMERO.- Se abroga el Decreto No. 187-78 de fecha 6 de octubre de 1978, mediante el
cual se suspendi en el Estado de Chihuahua, la aplicacin de las disposiciones del Cdigo Fiscal del Estado, que gravan con un impuesto estatal la tenencia o uso de vehculos.

ARTCULO SEGUNDO.- Como consecuencia de lo dispuesto por el Artculo Primero del presente Decreto, los artculos 149 al 165 del Cdigo Fiscal del Estado de Chihuahua, relativos al impuesto sobre Tenencia o Uso de Vehculos, recuperan su aplicacin y vigencia en el Estado de Chihuahua con plenitud de efectos jurdicos. ARTCULO TERCERO.- Se derogan los artculos 149 a 165 del Cdigo Fiscal del Estado de
Chihuahua, a que se refiere el Artculo Segundo de este Decreto.

TRANSITORIOS
ARTCULO PRIMERO.- Una vez publicado el presente Decreto en el Peridico Oficial del Estado, sus disposiciones entrarn en vigor el primer da del mes de enero del ao 2011. ARTCULO SEGUNDO.- Los adeudos de los contribuyentes obligados al pago del impuesto federal sobre la tenencia o Uso de Vehculos por el ejercicio fiscal 2010 y anteriores, sern exigibles hasta su liquidacin y pago en los trminos de los convenios de coordinacin y colaboracin administrativa en materia en materia fiscal federal, celebrados entre el Gobierno Federal y el Poder Ejecutivo del Estado, vigentes hasta antes de la entrada en vigor de presente Decreto. ARTCULO TERCERO.- La Secretara de Hacienda del Gobierno del Estado, deber continuar con la actualizacin de los datos del Padrn Estatal Vehicular, a fin de generar certidumbre jurdica a los tenedores o propietarios de vehculos, en los trminos del Decreto Federal del 21 de diciembre de 2007, as como de los convenios y leyes que resulten aplicables. DADO en el Saln de Sesiones del Poder Legislativo, en la ciudad de Chihuahua, Chih., a los veinte das del mes de diciembre del ao dos mil diez. PRESIDENTE DIP. ENRIQUE SERRANO ESCOBAR. Rbrica. SECRETARIO DIP. RAL GARCA RUZ. Rbrica. SECRETARIA DIP. LIZ AGUILERA GARCA. Rbrica. Por tanto mando se imprima, publique, circule y se le d el debido cumplimiento. En la Ciudad de Chihuahua, Palacio de Gobierno del Estado, a los veintidos das del mes de diciembre del ao dos mil diez. 124 de 131

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EL GOBERNADOR CONSTITUCIONAL DEL ESTADO. LIC. CSAR HORACIO DUARTE JQUEZ. Rbrica. LA SECRETARIA GENERAL DE GOBIERNO. LIC. GRACIELA ORTIZ GONZLEZ. Rbrica.

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DECRETO N 492/2011 I P.O, mediante el cual se expi de la LEY DEL AGUA DEL ESTADO DE CHIHUAHUA; se reforman los artculos 42 y 43 de la Ley Orgnica del Poder Ejecutivo del Estado; Se reforma el artculo 31, segundo prrafo, del Cdigo Fiscal del Estado; se adiciona un artculo 5 bis a la Ley de Entidades Paraestatales del Estado de Chihuahua; y se deroga la Dcima Primera Parte, Libro nico, Ttulo nico, con sus Captulos I, II, III, IV, V y VI, inmersos en los mismos los artculos 1548 al 1604, todos del Cdigo Administrativo del Estado.
Decreto Publicado en el Peridico Oficial del Estado No. 26 del 31 de marzo de 2012

ARTCULO TERCERO.- Se reforma el artculo 31, segundo prrafo, del Cdigo Fiscal del Estado.

TRANSITORIOS
ARTCULO PRIMERO.- El presente Decreto entrar en vigor treinta das naturales posteriores a aqul de su publicacin en el Peridico Oficial del Estado. ARTCULO SEGUNDO.- Con motivo de la vigencia del presente Decreto quedan derogados los siguientes ordenamientos: Reglamentacin Local relativa a las Descargas de Aguas Residuales no Domsticas al Sistema de Drenaje, del 18 de octubre de 1997, publicada en el Peridico Oficial del Estado No. 84; Reglamento de Juntas Rurales de Agua Potable de 1987; Reglamento del Consejo Estatal para el Uso Inteligente y Responsable del Agua, del 15 de septiembre de 1994, publicado en el Peridico Oficial del Estado No. 74, y el Reglamento para la Construccin de Edificaciones y sus Instalaciones Hidrulicas y Sanitarias y Fraccionamientos para el Municipio de Chihuahua. As mismo, se deroga cualquier disposicin que se oponga a la presente Ley. ARTCULO TERCERO.- La Junta Central, as como las juntas municipales y rurales, no se vern afectadas con motivo de la entrada en vigor del presente Decreto, por lo que cualquier derecho u obligacin asumido con anterioridad, con motivo de alguna disposicin legal, de convenio o contrato o de cualquier otro origen, subsistirn en tanto no se opongan a lo previsto por la Ley. ARTCULO CUARTO.- El Ejecutivo del Estado dispone de hasta 180 das contados a partir de la entrada en vigor de la presente Ley, para expedir el Reglamento correspondiente. D A D O en el Saln de Sesiones del Poder Legislativo, en la ciudad de Chihuahua, Chih., a los treinta y un das del mes de octubre del ao dos mil once. PRESIDENTE DIP. GABRIEL HUMBERTO SEPLVEDA REYES. Rbrica. SECRETARIO DIP. JAIME BELTRN DEL RO BELTRN DEL RO. Rbrica. SECRETARIA DIP. GLORIA GUADALUPE RODRGUEZ GONZLEZ. Rbrica. Por tanto mando se imprima, publique, circule y se le d el debido cumplimiento. En la Ciudad de Chihuahua, Palacio de Gobierno del Estado, a los veintinueve das del mes de marzo del ao dos mil doce. EL GOBERNADOR CONSTITUCIONAL DEL ESTADO. LIC. CSAR HORACIO DUARTE JQUEZ. Rbrica. EL SECRETARIO GENERAL DE GOBIERNO. RAYMUNDO ROMERO MALDONADO. Rbrica. 126 de 131

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DECRETO No. 863-2012 VII P.E., mediante el cual se derogan los artculos 13 y 14 de la Ley de Presupuesto de Egresos, Contabilidad y Gasto Pblico del Estado de Chihuahua; se reforma el artculo 317 del Cdigo Fiscal del Estado de Chihuahua; se reforman la fraccin XIX del artculo 26 de la Ley Orgnica del Poder Ejecutivo del Estado de Chihuahua.
Publicado en el Peridico Oficial del Estado No. 80 del 6 de octubre de 2012

ARTCULO SEGUNDO.- Se reforma el artculo 317 del Cdigo Fiscal del Estado de Chihuahua.

TRANSITORIOS
ARTCULO PRIMERO.- El presente Decreto entrar en vigor al da siguiente de su publicacin en el Peridico Oficial del Estado. ARTCULO SEGUNDO.- El trmite de los asuntos en la materia, solicitado ante la Comisin Estatal de Gasto Financiamiento, sern continuados por la Secretara de Hacienda, a travs de la Direccin General de Egresos. ARTCULO TERCERO.- Las funciones, facultades, derechos y obligaciones establecidos en cualquier ordenamiento legal, as como los acuerdos celebrados con dependencias o entidades del Gobierno del Estado, establecidos a cargo de la Comisin Estatal de Gasto Financiamiento, sern asumidos por la Secretara de Hacienda. ARTCULO CUARTO.- Cuando en cualquier otro instrumento jurdico se haga referencia a la Comisin Estatal de Gasto Financiamiento, se entender a la Secretara de Hacienda. DADO en el Saln de Sesiones del Poder Legislativo, en la ciudad de Chihuahua, Chih., a los diez das del mes de septiembre de dos mil doce. PRESIDENTE. DIP. FRANCISCO GONZLEZ CARRASCO. Rbrica. SECRETARIO. DIP. JAIME. BELTRN DEL RO BELTRAN DEL RO. Rbrica. SECRETARIA. DIP. GLORIA GUADALUPE RODRGUEZ GONZLEZ. Rbrica. Por tanto mando se imprima, publique, circule y se le d el debido cumplimiento. En la Ciudad de Chihuahua, Palacio de Gobierno del Estado, a los veinticinco das del mes de septiembre del ao dos mil doce. EL GOBERNADOR CONSTITUCIONAL DEL ESTADO. LIC. CSAR HORACIO DUARTE JQUEZ. Rbrica. EL SECRETARIO GENERAL DE GOBIERNO. RAYMUNDO ROMERO MALDONADO. Rbrica.

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NDICE POR ARTCULOS


NDICE LIBRO PRIMERO RGIMEN FINANCIERO DEL ESTADO TITULO PRIMERO CAPITULO NICO INGRESOS Y EGRESOS TITULO SEGUNDO DISPOSICIONES SUSTANTIVAS CAPITULO I DISPOSICIONES GENERALES CAPITULO II FUENTES DE INGRESOS CAPITULO III AUTORIDADES FISCALES CAPITULO IV NACIMIENTO, EXIGIBILIDAD Y EXTINCIN DE LOS CRDITOS FISCALES CAPITULO V GARANTAS EN MATERIA FISCAL CAPITULO VI SUJETOS CAPITULO VII INFRACCIONES Y SANCIONES Y DELITOS DE CARCTER FISCAL TITULO TERCERO INGRESOS ORDINARIOS CAPITULO I IMPUESTO SOBRE HOSPEDAJE SECCIN SEXTA CATASTRO TITULO TERCERO INGRESOS ORDINARIOS CAPITULO II BIS IMPUESTO SOBRE LOTERAS, RIFAS Y SORTEOS CAPITULO III IMPUESTO SOBRE TENENCIA O USO DE VEHCULOS CAPITULO IV IMPUESTO SOBRE NOMINAS DEL OBJETO DEL SUJETO DE LA BASE DE LA TASA DE LAS EXENCIONES CAPITULO V IMPUESTO SOBRE PROFESIONES Y EJERCICIOS LUCRATIVOS SECCIN PRIMERA OBJETO Y SUJETO SECCIN SEGUNDA TASA, BASE Y DEDUCCIONES SECCIN TERCERA 128 de 131 No. ARTCULOS DEL 1 AL 11

DEL 12 AL 26

DEL 27 AL 33 DEL 34 AL 41 DEL 42 AL 62

DEL 63 AL 69 DEL 70 AL 85 DEL 86 AL 99

DEL 100 AL 111

DEL 112 AL 131 DEL 132 AL 139 DEL 140 AL 148 DEL 149 AL 165 166 167 168 DEL 169 AL 170 DEL 171 AL 174 DEL 175 AL 176

DEL 177 AL 180 DEL 181 AL 182

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OBLIGACIONES DE LOS CAUSANTES SECCIN CUARTA OBLIGACIONES DE TERCEROS SECCIN QUINTA CONVENIOS DE LOS CAUSANTES CAPITULO VI IMPUESTO SOBRE ARRENDAMIENTO Y SUBARRENDAMIENTO DE BIENES MUEBLES E INMUEBLES CAPITULO VII IMPUESTO SOBRE PRODUCTOS O RENDIMIENTOS DE CAPITALES INVERTIDOS SECCIN PRIMERA OBJETO Y SUJETO SECCIN SEGUNDA BASE, TASA Y PAGO SECCIN TERCERA RESPONSABILIDAD DE TERCEROS SECCIN CUARTA EXENCIONES CAPITULO VIII IMPUESTO SOBRE EL COMERCIO Y LA INDUSTRIA SECCIN PRIMERA OBJETO SECCIN SEGUNDA SUJETO Y DOMICILIO SECCIN TERCERA GRUPOS Y TASAS SECCIN CUARTA INGRESOS EXENTOS SECCIN QUINTA DEDUCCIONES Y RECTIFICACIONES SECCIN SEXTA DECLARACIONES Y PAGO DEL IMPUESTO SECCIN SPTIMA OBLIGACIONES DE LOS CAUSANTES SECCIN OCTAVA OBLIGACIONES DE TERCEROS Y RESPONSABILIDAD SOLIDARIA SECCIN NOVENA VIGILANCIA SECCIN DCIMA LIQUIDACIONES A CUOTA FIJA CAPITULO IX IMPUESTO SOBRE GANADERA SECCIN PRIMERA OBJETO Y SUJETO SECCIN SEGUNDA TARIFA SECCIN TERCERA PAGO 129 de 131

183 184 DEL 186 AL 190

DEL 191 AL 192

DEL 193 AL 196 DEL 197 AL 200 201 DEL 202 AL 206

DEL 207 AL 211 DEL 212 AL 215 216 DEL 217 AL 222 DEL 223 AL 228 229 DEL 230 AL 237

DEL 238 AL 239 240 DEL 241 AL 242

243 DEL 244 AL 245

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SECCIN CUARTA OBLIGACIONES DE LOS CAUSANTES SECCIN QUINTA OBLIGACIONES DE LOS TERCEROS CAPITULO X IMPUESTO SOBRE LA ENAJENACIN DE ALGODN Y SU SEMILLA SECCIN PRIMERA OBJETO, SUJETO Y BASE SECCIN SEGUNDA TASA, PAGO Y OBLIGACIONES CAPITULO XI IMPUESTO SOBRE LA ENAJENACIN DE AVENA CAPITULO XII IMPUESTO SOBRE PRODUCCIN Y VENTA DE BEBIDAS ALCOHLICAS Y ALCOHOL SECCIN PRIMERA IMPUESTO SOBRE PRODUCCIN DE BEBIDAS ALCOHLICAS SECCIN SEGUNDA IMPUESTO SOBRE VENTAS DE BEBIDAS ALCOHLICAS SECCIN TERCERA IMPUESTO SOBRE VENTA DE ALCOHOL OBJETO Y SUJETO DEL IMPUESTO PAGO DEL IMPUESTO OBLIGACIONES DE LOS CAUSANTES SECCIN CUARTA DISPOSICIONES COMUNES A LA PRODUCCIN Y VENTA DE BEBIDAS ALCOHLICAS Y ALCOHOL CAPITULO XIII IMPUESTO SOBRE ACTOS JURDICOS CAPITULO XIV DERECHOS CAPITULO XV PRODUCTOS Y CONTRIBUCIONES ESPECIALES CAPITULO XVI APROVECHAMIENTOS CAPITULO XVII PARTICIPACIONES LIBRO SEGUNDO PROCEDIMIENTOS FISCALES TITULO PRIMERO PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO CAPITULO I DISPOSICIONES GENERALES CAPITULO II PROCEDIMIENTO DE EJECUCIN SECCIN PRIMERA REQUERIMIENTO DE PAGO DEL EMBARGO SECCIN SEGUNDA 130 de 131

DEL 246 AL 249 DEL 250 AL 251 DEL 252 AL 255

DEL 256 AL 260 DEL 261 AL 266 DEL 267 AL 274

DEL 275 AL 292

DEL 293 AL 294

DEL 295 AL 296 297 DEL 298 AL 302

DEL 303 AL 307 DEL 308 AL 310 311 DEL 312 AL 313 DEL 314 AL 317 DEL 318 AL 328

DEL 329 AL 355

DEL 356 AL 381

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REMATES SECCIN TERCERA TERCERA SECCIN CUARTA SUSPENSIN DEL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCIN TITULO SEGUNDO DEFENSA JURDICA DEL PARTICULAR EN MATERIA FISCAL Y PROCESO DE LESIVIDAD CAPITULO I MEDIOS DE IMPUGNACIN CAPITULO II RECURSOS DE REVISIN Y RECONSIDERACIN CAPITULO III JUICIO DE OPOSICIN SECCIN PRIMERA DISPOSICIONES GENERALES SECCIN SEGUNDA NOTIFICACIONES Y TRMINOS SECCIN TERCERA CASOS DE IMPROCEDENCIA Y SOBRESEIMIENTO SECCIN CUARTA DEMANDA SECCIN QUINTA CONTESTACIN SECCIN SEXTA INCIDENTES SECCIN SPTIMA RECURSOS SECCIN OCTAVA AUDIENCIA Y FALLO LIBRO TERCERO TITULO NICO CAPITULO NICO FOMENTO A LA VIVIENDA TRANSITORIOS TRANSITORIOS DEL DECRETO No. 551-02 I P.O. TRANSITORIOS DEL DECRETO No. 573-02 l P.O. TRANSITORIOS DEL DECRETO No. 146-05 II P.E. TRANSITORIOS DEL DECRETO No. 965-07 II P.O. TRANSITORIOS DEL DECRETO No. 209-08 II P.O. TRANSITORIOS DEL DECRETO No. 1058-10 ll P.O. TRANSITORIOS DEL DECRETO No. 209-2010 l P.O. TRANSITORIOS DEL DECRETO No. 492-2011 I P.O. TRANSITORIOS DEL DECRETO No. 863-2012 VII P.E.

DEL 382 AL 392 393

DEL 394 AL 395

DEL 396 AL 397 DEL 398 AL 406

DEL 407 AL 411 DEL 412 AL 413 DEL 414 AL 418 DEL 419 AL 421 DEL 422 AL 426 427 DEL 428 AL 434 DEL 435 AL 497

DEL PRIMERO AL SEXTO DEL PRIMERO AL SEGUNDO DEL PRIMERO AL SEGUNDO DEL PRIMERO AL CUARTO DEL PRIMERO AL SEXTO DEL PRIMERO AL SEGUNDO DEL PRIMERO AL SEGUNDO DEL PRIMERO AL TERCERO DEL PRIMERO AL CUARTO DEL PRIMERO AL CUARTO

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