Trabajo de Grado

UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL
DE LOS LLANOS OCCIDENTALES

EZEQUIEL ZAMORA
VICE-RECTORADO DE PLANIFICACIN Y DESARROLLO SOCIAL
PROGRAMA DE CIENCIAS SOCIALES
SUB-PROGRAMA DE CONTADURA

LINEAMIENTOS CONTABLES PARA EL FORTALECIMIENTO DEL
CONTROL INTERNO DEL EFECTIVO APLICADO A LA EMPRESA
INVERSIONES HJC C.A, BARINAS ESTADO BARINAS.

Autoras:
Gonzlez Keila C.I.: N V-18.289.677
Martnez Luz C.I.: N V-20.867.467
Palma Johana C.I.: N V- 16.792.722
Tutor: Douglas Contreras

BARINAS, FEBRERO DE 2013.

EZEQUIEL ZAMORA
VICE-RECTORADO DE PLANIFICACIN Y DESARROLLO SOCIAL


Trabajo de Grado presentado como requisito para optar al Ttulo de Licenciada en
Contadura Pblica

Autoras:
Gonzlez Keila C.I.: V-18.289.677
Martnez Luz C.I.: V-20.867.467
Palma Johana C.I.: V- 16.792.722
Tutor: Douglas Contreras

BARINAS, JULIO DE 2011.

EZEQUIEL ZAMORA
VICERRECTORADO DE PLANIFICACIN Y DESARROLLO SOCIAL

Aceptacin del Tutor

Por medio de la presente hago constar que he ledo el Proyecto del Trabajo de
Aplicacin, tituladoLINEAMIENTOS CONTABLES PARA EL
FORTALECIMIENTO DEL CONTROL INTERNO DEL EFECTIVO APLICADO
A LA EMPRESA INVERSIONES HJC C.A, BARINAS ESTADO BARINAS,
presentado por las bachilleres: Gonzlez Keila, Martnez Luz y Palma Johana,cedula de
identidad NV-18.289.677,V-20.867.467 y V-16.792.722,respectivamente,para optar al
ttulo de Licenciada en Contadura Pblica y que estoy dispuesto asesorar y supervisar en
calidad de Tutor, durante la etapa de desarrollo del Trabajo hasta su presentacin y
evaluacin. En tal sentido, solicito la aprobacin de la Comisin Asesora el Programa de
Ciencias Sociales.
As mismo hago constar que he ledo las Normas para la elaboracin y presentacin del
Trabajo de Aplicacin para las carreras Licenciatura en Administracin y Licenciatura en
Contadura Publica del Programa Ciencias Sociales de la UNELLEZ y estoy conforme con
la responsabilidad que me corresponde asumir.
En la ciudad de Barinas a los ______ das del mes de ______________ de dos mil doce
(2012).
Lcdo. Douglas Contreras
CI. N V-4.260.144

EZEQUIEL ZAMORA
VICERRECTORADO DE PLANIFICACIN Y DESARROLLO SOCIAL

Aprobacin del Tutor

Yo, Lcdo. Douglas Contreras, titular de la cedula de identidad N V-4.260.144, en mi
carcter de Tutor del Trabajo de Aplicacin titulado LINEAMIENTOS CONTABLES
PARA EL FORTALECIMIENTO DEL CONTROL INTERNO DEL EFECTIVO
APLICADO A LA EMPRESA INVERSIONES HJC C.A, BARINAS ESTADO
BARINAS, presentado por las bachilleres:Gonzlez Keila, Martnez Luz y Palma
Johana, cedula de identidad NV-18.289.677,V-20.867.467 y V-16.792.722,
respectivamente para optar al Ttulo de Licenciada Contadura Pblica, por medio de la
presente certifico que he ledo el Trabajo y considero que rene los requisitos y meritos
suficientes para ser sometido a la presentacin pblica y evaluacin por parte del jurado
asignado para tal efecto.
Asimismo me comprometo como tutor, a estar presente en la defensa del Trabajo de
Aplicacin, en la fecha, hora y lugar que se establezca para tal fin.

En la ciudad de Barinas a los _________ das del mes de _______________ de dos mil
doce (2012).

Douglas Contreras
CI. N V-4.260.144

AGRADECIMIENTOS

DEDICATORIA


RESUMEN
El presente trabajo de investigacin se realizo con el objetivo de proponer lineamientos
contables para el fortalecimiento del control interno del efectivo aplicado a la empresa
Inversiones HJC C.A, Barinas estado Barinas,como una alternativapara solucionar la
problemtica relacionada a la falta de control del efectivo en dicha organizacin. La
investigacin estuvo enmarcada bajo la modalidad de proyecto factible, por tanto conto
con tres fases de desarrollo: diagnostico, elaboracin de la propuesta y estudio de
factibilidad.La poblacin objeto de estudio estuvo conformada por seis personas que
laboran en la empresa; a la misma se le aplic una encuesta tipo cuestionario contentivo de
48 tems con respuestas dicotmicas, que sirvi como instrumento para la recoleccin de
datos siendo validado por expertos y altamente confiable de acuerdo al coeficiente
AlphaCronbach. Para el anlisis de los resultados los datos fueron distribuidos en las tablas
estadsticas y representadas grficamente con sus respectivos anlisis. A partir de este
anlisis se concluye la necesidad de disear los lineamientos contables para el control
interno del efectivo y se recomienda a la empresa a la ejecucin e implementacin de la
propuesta que se desarrollo.

Descriptores: lineamientos contables, control interno, efectivo.

NDICE GENERAL

AGRADECIMIENTOS ................................................................................................ v
DEDICATORIA ......................................................................................................... vii
RESUMEN .............................................................................................................. .. ix
INTRODUCCIN ....................................................................................................... 13

CAPTULO I. EL PROBLEMA
Planteamiento del problema ................................. Error! Bookmark not defined.
Objetivos de la investigacin ................................ Error! Bookmark not defined.
Justificacin de la investigacin ........................... Error! Bookmark not defined.
Delimitacin y alcance ........................................ Error! Bookmark not defined.

CAPITULO II. MARCO TERICO
Antecedentes de la investigacin .......................... Error! Bookmark not defined.
Bases tericas ........................................................ Error! Bookmark not defined.
Bases legales ......................................................... Error! Bookmark not defined.
Operacionalizacion de variables ........................... Error! Bookmark not defined.

CAPITULO III. MARCO METODOLGICO
Tipo de investigacin ............................................ Error! Bookmark not defined.
Diseo de la investigacin .................................... Error! Bookmark not defined.
Poblacin y muestra ............................................. Error! Bookmark not defined.
Tcnicas e instrumentos de recoleccin de datos . Error! Bookmark not defined.

Validez .................................................................. Error! Bookmark not defined.
Confiabilidad ...................................................... Error! Bookmark not defined.7

CAPITULO IV. ANALISIS DE LOS RESULTADOS
Analisis de los Resultados ................................................................................... 45

CAPITULO V. PROPUESTA
Justificacion ........................................................................................................ 54
Objetivos de la Propuesta .................................................................................... 54
Diseo de la Propuesta ......................................................................................... 56

CAPITULO VI. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
Conclusiones ........................................................................................................ 60
Recomendaciones ................................................................................................ 61

REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS ....................................................................... 62
ANEXOS .................................................................................................................... 65

Lista de Cuadros

Cuadro pp.
1 .................................................................................................................................. 44
2 .................................................................................................................................. 49
3 .................................................................................................................................. 50
4 .................................................................................................................................. 50
5 .................................................................................................................................. 51
6 .................................................................................................................................. 51
7 .................................................................................................................................. 52
8 .................................................................................................................................. 52
9 .................................................................................................................................. 52
10 ................................................................................................................................ 52
11 ................................................................................................................................ 52
12 ................................................................................................................................ 52
13 ................................................................................................................................ 52
14 ................................................................................................................................ 52
15 ................................................................................................................................ 52
16 ................................................................................................................................ 52
17 ................................................................................................................................ 52
18 ................................................................................................................................ 52
19 ................................................................................................................................ 52
20 ................................................................................................................................ 52
21 ................................................................................................................................ 52

22 ................................................................................................................................ 52
23 ................................................................................................................................ 52
24 ................................................................................................................................ 52
25 ................................................................................................................................ 52
26 ................................................................................................................................ 52
27 ................................................................................................................................ 52
28 ................................................................................................................................ 52
28 ................................................................................................................................ 52
30 ................................................................................................................................ 52
31 ................................................................................................................................ 52
32 ................................................................................................................................ 52
33 ................................................................................................................................ 52
34 ................................................................................................................................ 52
35 ................................................................................................................................ 52
36 ................................................................................................................................ 52
37 ................................................................................................................................ 52
38 ................................................................................................................................ 52
39 ................................................................................................................................ 52
40 ................................................................................................................................ 52
41 ................................................................................................................................ 52
42 ................................................................................................................................ 52
43 ................................................................................................................................ 52
44 ................................................................................................................................ 52
45 ................................................................................................................................ 52

46 ................................................................................................................................ 52
47 ................................................................................................................................ 52
48 ................................................................................................................................ 52

Lista de Grficos

Grafico pp.
1 .................................................................................................................................. 44
2 .................................................................................................................................. 49
3 .................................................................................................................................. 50
4 .................................................................................................................................. 50
5 .................................................................................................................................. 51
6 .................................................................................................................................. 51
7 .................................................................................................................................. 52
8 .................................................................................................................................. 52
9 .................................................................................................................................. 52
10 ................................................................................................................................ 52
11 ................................................................................................................................ 52
12 ................................................................................................................................ 52
13 ................................................................................................................................ 52
14 ................................................................................................................................ 52
15 ................................................................................................................................ 52
16 ................................................................................................................................ 52
17 ................................................................................................................................ 52
18 ................................................................................................................................ 52
19 ................................................................................................................................ 52
20 ................................................................................................................................ 52
21 ................................................................................................................................ 52

22 ................................................................................................................................ 52
23 ................................................................................................................................ 52
24 ................................................................................................................................ 52
25 ................................................................................................................................ 52
26 ................................................................................................................................ 52
27 ................................................................................................................................ 52
28 ................................................................................................................................ 52
28 ................................................................................................................................ 52
30 ................................................................................................................................ 52
31 ................................................................................................................................ 52
32 ................................................................................................................................ 52
33 ................................................................................................................................ 52
34 ................................................................................................................................ 52
35 ................................................................................................................................ 52
36 ................................................................................................................................ 52
37 ................................................................................................................................ 52
38 ................................................................................................................................ 52
39 ................................................................................................................................ 52
40 ................................................................................................................................ 52
41 ................................................................................................................................ 52
42 ................................................................................................................................ 52
43 ................................................................................................................................ 52
44 ................................................................................................................................ 52
45 ................................................................................................................................ 52

46 ................................................................................................................................ 52
47 ................................................................................................................................ 52
48 ................................................................................................................................ 52

4

Introduccin

Toda empresa mercantil, cual fuese objeto, est orientada a la generacin de
efectivo, lo que le permitir no solo cumplir con los compromisos y obligaciones propias
de la operatividad de la organizacin, sino adems obtener la mayor rentabilidad financiera,
es decir, consolidar una empresa con liquidez y utilidad que pueda hacer frente a cualquier
imprevisto que atente contra el funcionamiento de sus actividades.
Tal es el caso de la empresa Inversiones y Servicios Majoly, C.A. una firma
mercantil con fines de lucro, privada y con recursos propios que tiene como objeto la
prestacin de servicio para la construccin de obras civiles en cualquier parte del territorio
venezolano, as como tambin el servicio de mecnica, compra y venta de repuestos,
servicios de pintura, pulitura y autolavado de vehculos y otros servicios a fines; la cual ha
tenido su mayor desempeo los ltimos 2 aos, generando entrada de efectivo, suficiente
para cumplir con los compromisos y obligaciones con el personal, clientes y proveedores; y
adems realizar otras inversiones dentro de las instalaciones.
Sin embargo, actualmente dicha empresa presenta debilidades en el manejo del
efectivo, situacin de preocupacin debido a que el efectivo es el activo circulante de
mayor liquidez con el que cuenta una organizacin para cubrir sus inmediatas obligaciones
y por consiguiente, depender de su debido manejo que la empresa sea rentable y efectiva
en el presente y en el tiempo.

4

En busca de esa rentabilidad y con miras a mantener activa y operacional la empresa, se
requiere la aplicacin de lineamientos contables para el control del efectivo; lo que adems
permitir tener un registro oportuno de las transacciones financieras de la empresa para
corregir las debilidades de control interno en pro de optimizar los resultados usados en la
toma de decisiones.
Por consiguiente; esta investigacin esta contenida en cinco (5) captulos donde esta
enmarcada toda la informacin para su desarrollo:

Capitulo I. Describe el problema, as como los objetivos de la investigacin, su
justificacin, delimitacin y alcance.
Capitulo II. Contiene los antecedentes de la investigacin, el marco terico donde se
trata lo relativo al control del efectivo, as como las bases legales que apoyan la
investigacin y la operacionalizacion de las variables.
Capitulo III. Se expone todo lo referente a la metodologa empleada en la realizacin
del presente trabajo; tipo y diseo de investigacin, descripcin de la poblacin sujeta a
estudio, las tcnicas e instrumentos de recoleccin de datos.
Capitulo IV. Muestra el anlisis e interpretacin de los resultados obtenidos a travs de
tablas estadsticas y representacin grafica de los datos.
Capitulo V. Propone los lineamientos contable para el control del efectivo en la
Empresa Inversiones y Servicios Majoly C.A. ubicada en el Barrio el Cambio de la
Parroquia El Carmen del Municipio Barinas, Estado Barinas.
Capitulo VI. Contiene las conclusiones y recomendaciones derivadas de la
investigacin.
5

Para finalizar se incluye en el trabajo las referencias bibliogrficas y los anexos.
6

Captulo I
El Problema
Planteamiento del Problema
La importancia de tener un buen sistema de control interno en las organizaciones, se ha
incrementado en los ltimos aos, esto debido a lo prctico que resulta al medir
la eficiencia y la productividad al momento de implantarlos; en especial si se centra en las
actividades bsicas que ellas realizan, pues de ello dependen para mantenerse en
el mercado.Cabe sealar, que la empresa que aplique controles internos en sus operaciones,
conducir a conocer la situacin real de las mismas, es por eso, la importancia de tener
una planificacin que sea capaz de verificar que los controles se cumplan para darle una
mejor visin sobre su gestin.
Para una empresa es de gran importancia la proteccin de sus activos y el buen
desempeo de los departamentos que la conforman. Respecto a los activos, estos se refieren
al conjunto de cuentas que representan los bienes y derechos tanto tangibles como
intangibles de la organizacin, ste a su vez se divide en activo circulante que representan
los recursos disponibles o convertibles en efectivo de manera inmediata.
Por lo tanto, el departamento que no aplique controles internos adecuados, puede correr
el riesgo de tener desviaciones en sus operaciones y las decisiones tomadas seran errneas,
porque estaran basadas en informacin poco confiable. El control interno no est diseado
para detectar errores, sino para reducir la oportunidad que ocurran errores o fraudes.
(Snchez: 2008)
7

A tal efecto, algunas medidas de control interno del efectivo son tomar todas las
precauciones necesarias para prevenir los fraudes y establecer un mtodo adecuado para
presentar el efectivo en los registros de contabilidad. Un buen sistema de contabilidad
separa el manejo del efectivo de la funcin de registrarlo, hacer pagos o depositarlo en el
banco. Todas las recepciones de efectivo deben ser registradas y depositadas en forma
diaria y todos los pagos de efectivo se deben realizar mediante cheques.La buena
administracin del efectivo es la que le va a permitir a la empresa obtener los resultados
ms factibles. Por esto la contabilizacin del mismo debe ser llevada de una manera
cautelosa para evitar que sea mal utilizado, es decir que la administracin se centra en el
control del efectivo, con el fin de asegurarse que los fondos de la empresa sean utilizados
para los propsitos que fueron asignados y as prevenir futuros fraudes.
No obstante, actualmente el sistema empresarial venezolano,enfrenta da a da una serie
de situaciones conflictivas que afecta su rendimiento y en muchos casos puede amenazar su
supervivencia. Estas crisis tienen que ver con su desarrollo interno, as como tambin con
el contexto, sobre las cuales el empresario no tiene un determinado control. Por tal razn,
llevar un control interno del efectivo ayuda al logro de los objetivos de una organizacin,
pues ste proporciona informacin sobre el progreso que va obteniendo, si es favorable o
no, sin embargo, a pesar de esto, existen organizaciones que no llevan un control de la
misma o lo llevan de manera inadecuada.
Basados en lo antes descrito, el sector empresarial del Estado Barinas, no escapa
de esta realidad, porque presentan fallas y debilidades en su gestin, las cuales deben ser
solventadas en la medida de sus posibilidades. En tal sentido, la presente investigacin se
enfoca en el diseo de lineamientos que fortalezcan el control internodel efectivo aplicado
8

a la empresa Inversiones HJC C.A, ubicada en el Municipio Barinas Estado Barinas.
Esta organizacin es de carcter privado dedicada a la rama de la construccin, la cual,
maneja un movimiento considerable del efectivo debido a las actividades que realiza.
Dicha institucin debe profundizar sus actividades con la finalidad de obtener resultados
favorables exitosos eficaces y eficientes, ya que, segn entrevista realizada se logr
conocer que no lleva un control interno de este activo circulante (efectivo). Se evidencia
que hay un dficit de personal para realizar labores de fiscalizacin y control del mismo,
existe un inadecuado uso de la caja chica, caja y banco, adems se constat lafalta de un
certificado de retiro de dinero y de un programa sistematizado para el control del registro
contable (entrada y salida de dinero), no se realiza conciliacin bancaria.
Igualmente, en estaempresa no existen lineamientos que establezcan las normas y
procedimientos debidamente aprobados que regule el funcionamiento del efectivo,
inexistencia de poltica de control y resguardo de los registros contables, aunado a esto los
objetivos y metas alcanzadas no estn definidas, no se describe claramente a nivel de
detalle, los recursos materiales, humanos y financieros ni existe una formulacin de
indicadores de gestin en el uso de los recursos
Por tal razn, el presente estudio se enmarca dentro de la investigacin cuantitativa bajo
la modalidad de proyecto factible, denominado: Propuesta de Lineamientos para el
Fortalecimiento de Control Interno del Efectivo aplicado a la Empresa Inversiones HJC
C.A, Barinas Estado Barinas.
Por lo tanto, surgen las siguientes interrogantes:
Qu procedimiento de Control Interno del Efectivo utiliza el personal que labora en la
Empresa Inversiones HJC C.A, Barinas Estado Barinas?
9

Qu factibilidad tendra el diseo de lineamientos contables para el fortalecimiento del
Control Interno del Efectivo de la Empresa Inversiones HJC C.A, Barinas Estado
Barinas?
Qu lineamientos podran disearse para fortalecer el control interno del efectivo
aplicado a la empresa Inversiones HJC C.A, Barinas Estado Barinas?

Objetivos de la Investigacin

Objetivo General.
Proponer lineamientos contables para el fortalecimiento del control interno del efectivo
aplicado a la empresa Inversiones HJC C.A, Barinas Estado Barinas.

Objetivos Especficos.
Determinar los procedimientos de control interno del efectivo utilizados en la empresa
Inversiones HJC C.A, Barinas Estado Barinas
Conocer la factibilidad del diseo de lineamientos contables para el fortalecimiento de
control interno del efectivoaplicado en la empresa Inversiones HJC C.A, Barinas Estado
Barinas.
Disear lineamientos contables para el fortalecimiento del control interno del efectivo
aplicado la empresa Inversiones HJC C.A, Barinas Estado Barinas.

10

Justificacin e Importancia de la Investigacin
El presente estudio es importante; pues el control interno es el sistema conformado
por un conjunto de procedimientos (reglamentaciones y actividades) que interrelacionadas
entre s, tienen por objetivo proteger los activos de la organizacin. Segn Montilla (2005)
El control interno es un proceso llevado a cabo por las personas de una
organizacin, diseado con el fin de proporcionar un grado de seguridad
"razonable" para la consecucin de sus objetivos, dentro de las siguientes
categoras: Eficiencia y eficacia de la operatoria; Fiabilidad de la informacin
financiera; Cumplimiento de las leyes y normas aplicables. (p. 14)

Por tal motivo, se necesita orientar las organizaciones que poseen necesidades de
rendimiento, eficacia en sus labores y eficiencia al momento de rendir sus cuentas a otros
organismos adscritos. Al respecto, Montilla (2005) plantea:
El control interno posee cinco componentes que pueden ser
implementados en todas las compaas de acuerdo a las caractersticas
administrativas, operacionales y de tamao; los componentes son: un
ambiente de control, una valoracin de riesgos, las actividades de control
(polticas y procedimientos), informacin y comunicacin y finalmente el
monitoreo o supervisin (p. 18)

La implementacin del control interno implica que cada uno de sus componentes est
aplicado a cada categora esencial de la empresa convirtindose en un proceso integrador y
dinmico permanentemente, como paso previo cada entidad debe establecer los objetivos,
11

polticas y estrategias relacionadas entre s con el fin de garantizar el desarrollo
organizacional y el cumplimiento de las metas corporativas; aunque el sistema de control
interno debe ser intrnseco a la administracin de la entidad y busca que esta sea ms
flexible y competitiva en el mercado se producen ciertas limitaciones inherentes que
impiden que el sistema como tal sea 100% confiable y donde cabe un pequeo porcentaje
de incertidumbre.
Por esta razn se hace necesario un estudio adecuado de los riesgos internos y
externos con el fin de que el control provea una seguridad razonable para la categora a la
cual fue diseado, estos riesgos pueden ser atribuidos a fallas humanas como la toma de
decisiones errneas, simples equivocaciones o confabulaciones de varias personas, es por
ello que es muy importante la contratacin de personal con gran capacidad profesional,
integridad y valores ticos as como la correcta asignacin de responsabilidades bien
delimitadas donde se interrelacionan unas con otras con el fin de que no se rompa la cadena
de control fortaleciendo el ambiente de aplicacin del mismo, cada persona es un eslabn
que garantiza hasta cierto punto la eficiencia y efectividad de la cadena, cabe destacar que
la responsabilidad principal en la aplicacin del control interno en la organizacin debe
estar siempre en cabeza de la administracin o alta gerencia con el fin de que exista un
compromiso real a todos los niveles de la empresa.
De esta manera, se justifica la presente investigacin, en la bsqueda de estrategias
para solucionar la problemtica, ya que la institucin en estudio, atraviesa por una crisis
interna, pues, no tiene claro las caractersticas que debe poseer un sistema de control
interno del efectivo, debido a que no lo cumplen formalmente porque aplican
12

procedimientos de trabajo empricos, conllevando a la ineficiencia en el manejo de los
activos circulantes (efectivo)
Es por ello, la importancia de la presente propuesta; pues con la utilizacin de
lineamentos contables se fortalecer el control interno del efectivode la empresa
Inversiones HJC C.A, Barinas Estado Barinas, beneficindose directamente con una
mejor gestin. Igualmente, con su desarrollo se espera que este estudio sirva de base para
futuras investigaciones, enmarcadas dentro del mismo contexto y en la misma rea de
investigacin Diseo de Sistemas Administrativos y Contables, bajo la lnea control del
efectivo

Alcances y Limitaciones

Alcances
El alcance de esta investigacin se orienta para brindarle una alternativa de solucin a la
Empresa Inversiones HJC, c.a en lo que respecta a la creacin de una propuesta de
lineamientos contables que fortalezcan en control interno del efectivo. La investigacin se
desarrolla con la participacin del personal que hace vida en la institucin antes
mencionada.

Limitaciones
Dentro de las limitaciones se encontraron las expectativas del personal, y lo limitado del
tiempo para brindar informacin sobre la gestin organizacional.

13

Captulo II
Marco Terico
En este captulo, se hace un esbozo de los antecedentes, bases tericas y legales que
sustentan la investigacin a la luz de la revisin bibliogrfica que permiti la mejor
comprensin del objeto de estudio

Antecedentes de la Investigacin
Harold A. (2006) realiz el trabajo de grado titulado Diseo de un Manual de
Normas y Procedimientos para el Control Interno de los Bienes Nacionales de las Oficinas
Tcnicas Auxiliares del Consejo Nacional de Universidades, presentado en la Universidad
Lisandro Alvarado convenio UCLA UNELLEZ, cuyo objetivo general fue proponer el
Diseo de un Manual de Normas y Procedimientos para el Control Interno de los Bienes
Nacionales de las Oficinas Tcnicas Auxiliares del Consejo Nacional de Universidades. La
metodologa aplicada se ubic en un proyecto factible apoyado en una investigacin
descriptiva bajo un diseo de campo con base documental, donde se lleg a las siguientes
conclusiones: Se evidenci carencia de segregacin de funciones debido a que las personas
involucradas en las actividades de la coordinacin de Bienes son las mismas que realiza la
toma fsicas de bienes ratificndose la carencia de un sistema de control interno eficaz; el
personal que labora en la Coordinacin de Bienes en su mayora es gente joven con ganas
de capacitarse para realizar las encomendadas con eficiencia y eficacia con el fin de lograr
los objetivos de la institucin; se determin la carencia de un manual de normas y
14

procedimientos que le permita a la Coordinacin de Bienes adoptar polticas, normas y
procedimientos, que permita lograr el cumplimiento de su misin, objetivos y metas.
Dicha investigacin se relaciona con el presente estudio, pues se evidencia la
necesidad de proponer lineamientos que contribuyan a mejorar los objetivos empresariales.
Igualmente, Humbra C. (2007) realiz el trabajo de grado titulado El Control Interno como
Herramienta de Evaluacin Gerencial en la Administracin del Recurso Humano caso:
Polica Municipal de transito Municipio Curirubana, presentado en la Universidad Lisandro
Alvarado convenio UCLA-LUZ, cuyo objetivo general fue, Evaluar el proceso de
administracin del recurso humano, en cuanto al perfil reclutamiento, seleccin,
adiestramiento y el rgimen de ascenso en la Divisin de la Polica Municipal de Trnsito,
el cual desarroll una metodologa cuantitativa donde se determin la necesidad de
implementar estrategias que permitan el mejoramiento de los procedimientos
administrativos, con la finalidad de aprovechar debidamente los recursos humanos,
brindndoles las posibilidades de crecer y desarrollarse, lo cual redundar de manera
positiva en el crecimiento organizacional de la Polica Municipal de Trnsito. Siendo este
elemento considerado como aporte para el desarrollo de esta investigacin.
Por otro lado, Lpez J (2009) en su trabajo de grado titulado Control Interno del
Activo Circulante en las Sociedades de Corretaje de Seguros del Municipio Valera, Estado
Trujillo, presentado en la Universidad de los Andes, ncleo Rafael Rangel, tuvo como
objetivo describir los beneficios del control interno contable del activo circulante exigible
en las sociedades de corretaje del municipio Valera, Estado Trujillo; el estudio se desarroll
bajo la metodologa cuantitativa, empleando un diseo descriptivo y de campo, donde
concluy lo siguiente: el control interno contable del activo circulante exigible es
15

adecuando, aunque pudiera ser totalmente efectivo y eficiente, ,pues es necesario que exista
una cultura de control interno en toda la organizacin, que permita el cumplimiento de los
objetivos generales de control, reducir costos, evitar desperdicios, simplificar tramites,
generar ahorros, evitar fraudes. Dichos resultados, fueron de gran aporte al presente estudio
pues es necesario tomar acciones efectivas que garanticen la calidad en toda institucin.
A nivel regional, se cita a Camacho K. (2010), quin realiz el trabajo especial de grado
titulado Propuesta de Estrategias de Control Interno para mejorar la Gestin en el
Departamento de Bienes de la Comandancia General de la Polica General del Estado
Barinas, presentado a la Universidad Fermn Toro, para optar al ttulo de Magister
Mencin: Gerencia Empresarial, el objetivo general fue Proponer Estrategias de Control
Interno para mejorar la Gestin en el Departamento de Bienes de la Comandancia General
de la Polica General del Estado Barinas, el estudio se desarroll bajo la metodologa
cuantitativa, bajo la modalidad de proyecto factible, desarrollado en tres fases: Diagnostico,
factibilidad y diseo de la propuesta, llegando a las siguientes conclusiones: Falta de
actividad del comit de control; Insuficiente personal para llevar a cabo la misin de la
entidad; falta de apoyo de la mxima direccin en cuanto a los recursos materiales y
econmicos; poca ejecucin de auditoras a la entidad; falta de seguridad fsica a los
equipos de informacin.
Las investigaciones anteriormente sealadas estn relacionadas con la presente
investigacin, en virtud de mejorar los procesos administrativos a travs de implementacin
de control interno, as como la utilizacin de estrategias e indicadores de gestin, con la
finalidad de corregir las fallas y debilidades que se presenten en la administracin de los
16

recursos de la organizacin y de esta manera poder alcanzar las metas y resultados
deseados.

Bases Tericas

Lineamientos

Un lineamiento es el programa o plan de accin que rige a cualquier institucin. De
acuerdo a esta aceptacin, se trata de un conjunto de medidas, normas y objetivos que
deben respetarse dentro de una organizacin. Si alguien no respeta estos lineamientos,
estar en falta e incluso puede ser sancionado, dependiendo de la gravedad de su accin. El
trmino tambin puede ser utilizado como un conjunto de rdenes o directivas que un lder
realiza a sus seguidores o subordinados. Siguiendo con el ejemplo poltico, un mandatario
puede pedir la renuncia a un ministro que acta en forma contraria a su lineamiento.
(Escobar, 2008)
Por lo tanto, un lineamiento es tambin una explicacin o una declaracin de principios.
Cuando un grupo poltico presenta sus lineamientos, est dando a conocer su postura sobre
ciertos temas. Sus afiliados estarn en condiciones entonces de decidir si estn de acuerdo
con dichas ideas o, de lo contrario, si prefieren quedar fuera de los lineamientos.

El Sistema Nacional de Control Fiscal

17

Segn la Ley Orgnica de la Contralora General de la Repblica y del Sistema
Nacional de Control Fiscal (LOCGRSNCF, 2001), lo define como un sistema
conformado por un conjunto de rganos, estructuras, recursos y procesos que, integrados
bajo la rectora de la Contralora General de la Repblica, interactan coordinadamente a
fin de lograr la unidad de direccin de los sistemas y procedimientos de control que
coadyuven al logro de los objetivos generales de los distintos entes y organismos del sector
pblico, as como tambin al buen funcionamiento de la Administracin Pblica. Es por
ello que sus objetivos se basan en fortalecer la capacidad del Estado para ejecutar
eficazmente su funcin de gobierno, lograr la transparencia y la eficiencia en el manejo de
los recursos del sector pblico y establecer la responsabilidad por la comisin de
irregularidades relacionadas con la administracin, manejo o custodia de bienes o fondos
pblicos, por parte de los rganos y entes pblicos y de las personas jurdicas o naturales
que seala la Ley.

Contralora General de la Repblica de Venezuela

Es el mximo ente de control fiscal externo en nuestro pas. A fin de que la
Contralora ejerciera el control externo, el artculo 287 del vigente texto de la constitucin
se refiere la Contralora General de la Republica es el rgano de control, vigilancia y
fiscalizacin de los ingresos, gastos, bienes pblicos y bienes nacionales, as como de las
operaciones relativas a los mismos.
Es decir goza de autonoma funcional, administrativa y organizativa, y orienta su
actuacin a las funciones de inspeccin de los organismos y entidades sujetas a su control.
18

El Control

Es una etapa primordial en la administracin de toda empresa, por lo que se hace
presente en las diferentes actividades encaminadas a la obtencin de los objetivos de una
organizacin. Chiavenato (2000:395), define el control como la funcin administrativa
que trata de garantizar que lo planeado, organizado y dirigido cumpla realmente los
objetivos previstos. De la definicin sealada se desprende que no debe considerarse al
control como una fase aislada del proceso administrativo, sino que interacta con las otras
cuatro. No se puede concebir una buena planeacin, ni una organizacin eficiente, ni captar
recursos (humanos, materiales y financieros), con una administracin sin control. El
control, en resumen, es una fase del proceso administrativo y, a su vez, forma parte de las
otras cuatro fases.

Importancia del Control

Segn Chiavenato (ob.cit)
- Compara los resultados con los planes generales.
- Evala los resultados contra los estndares de desempeo.
- Idea las medidas efectivas para medir las operaciones.
- Comunica cuales son los medios de medicin.
- Transfiere datos detallados de manera que muestren las comparaciones y las
variaciones.
19

- Sugiere las acciones correctivas cuando sean necesarias.
- Informa a los miembros responsables de las interpretaciones.
- Ajusta el control a la luz de los resultados del control.

Control Interno

Es el que realizan las personas vinculadas totalmente a la empresa. Al respecto,
Santillana (2001), define el control interno
Como aquel que comprende el plan de organizacin de todos los mtodos,
procedimientos que en forma coordinada son adoptados por una entidad para
salvaguardar sus activos, verificar la razonabilidad y confiabilidad de su
informacin financiera, la complementaria administrativa y operacional, as
como promover la eficiencia operativa y estimular la adhesin a las polticas
prescritas por la administracin. (p.2)

Igualmente, el control interno se realiza englobando todos los servicios contables,
estadsticos, de impresin y similares, sirviendo estos para controlar la actuacin de la
empresa, y poder as, realizar planes de futuro con una base documental slida.
En tal sentido, el control interno es un proceso ejecutado por la Direccin,
Administracin y todo el personal de la unidad, diseado para proporcionar mayor
seguridad y confianza en la ejecucin de los procesos misionales, de apoyo y de apoyo
estratgico con miras a la consecucin de objetivos en las siguientes reas:
- Confiabilidad en la informacin administrativa y financiera de la Unidad.
20

- Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables para los procesos
misionales, de apoyo y de apoyo estratgico de la Unidad.
- Efectividad y eficiencia en las operaciones con el fin de lograr el
cumplimiento de las metas, polticas y objetivos programados.

Sistema de control interno

El sistema de control interno comprende el plan de la organizacin y todos los mtodos
coordinados y medidas adoptadas dentro de una empresa con el fin de salvaguardar sus
activos y verificara la confiabilidad de los datos contables. Santillana (ob. cit), define el
sistema de control interno como el Conjunto ordenado, concatenado e interactuante de los
objetivos que persigue el control interno para el logro de la misin y objetivos ms
importantes de la entidad (p. 2). Es por ello que la sistematizacin de las actividades
dentro de la institucin, llevar ms claramente a la gerencia a la consecucin de los
objetivos establecidos.

Responsable del sistema de control interno

21

La responsabilidad de contar con un eficiente sistema de control interno recae en la
ms alta autoridad de la organizacin. En tal sentido, se presentan unas sugerencias para
lograr y mantener dentro de la unidad con un buen control interno:
- Delimitacin de responsabilidades de cada funcionario.
- Prcticas sanas en el desarrollo del ejercicio de las actividades y funciones.
- Seleccin de funcionarios idneos, hbiles, capaces y de moralidad.
- Instrucciones por escrito (Manuales).
- Orden y aseo.
- Identificacin de puntos claves de control en cada actividad, proceso o ciclo.
- Inspecciones e inventarios fsicos frecuentes.
- Conservacin adecuada de documentos (Archivo).
- Uso de indicadores.
- Aplicar prcticas de autocontrol.
- Definicin de metas y objetivos claros dentro de cada una de las
dependencias.
- Auditoras internas. Santillana (ob.cit)

Control Contable

El control contable segn Gmez (1999:23), comprende el plan de organizacin y los
procedimientos y registros relativos a la seguridad de los activos y a la confiabilidad de los
registros financieros: por consiguiente, estn destinados a proporcionar una garanta
razonable de que:
22

- Las transacciones se registren segn lo requerido para:
a. Permitir la preparacin de los estados financieros de conformidad con
los principios contables generalmente aceptados o en cualquier criterio aplicable
a tales estados, y
b. Mantener datos relativos a la custodia de los activos.
- Las transacciones se ejecuten de acuerdo con la autorizacin general o
especfica de la gerencia.
- El acceso a los activos slo se permite con la autorizacin de la gerencia.
- El registro de la contabilidad para los activos se compara con los activos
existentes a intervalos razonables y se toman medidas apropiadas en relacin con
cualquier diferencia que se encuentre.
El control contable intenta adems recoger toda clase de informacin posible a fin de
formular una crtica del pasado y proponer para el futuro las modificaciones que se juzguen
necesarias, en cualquiera de las funciones de la institucin o sea, en sus polticas de
produccin, aprovisionamiento, comercial, de inversiones, administrativa, financiera, entre
otros.

Principios del Control Contable

Gmez (ob. cit), seala los siguientes principios:
1. La justificacin por escrito de los hechos sujetos a registro
2. Registro cronolgico de las cosas
3. Divisin del trabajo y mutuo control
23

4. Especializacin y control del personal
5. Contabilizacin rpida y metdica de toda la operacin.

Sistema de Control Interno Contable

Catcora (1996:26) define el sistema de control interno contable como un conjunto de
elementos o entidades que se caracterizan por ciertos atributos identificables que tienen
relacin entre s y que funcionan para lograr un objetivo comn; en palabras de estos autor
unos de los objetivos principales de los sistema de control interno es verificar que la
informacin procesada por el sistema se est efectuando de acuerdo con los estndares
establecidos por la organizacin.
Cuando se nombran los estndares establecidos se refiere a cualquier via de
informacin, donde se plasman algunas polticas que de alguna forma pudiera afectar el
desempeo de los empleados en relacin con el procesamiento de la informacin contable.
El sistema de control tiende a dar seguridad a las funciones que cumplan de acuerdo con las
expectativas planeadas. Igualmente, seala las fallas que puedan existir con el fin de tomar
medidas y as su reiteracin.

Control Contable del Activo Circulante

El activo circulante de acuerdo con Redondo (2000: 93) son las cuentas que
representan efectivo u otros activos y recursos que razonablemente se consideran
24

susceptibles de convertirse en efectivo o de transformarse en el prximo ejercicio
econmico. Estos representan la mayor movilidad dentro de la empresa.
Para el citado autor los activos circulantes comprenden varios rubros; entre los
cuales cabe mencionar el disponible (tomado para la presente investigacin) ste se refiere
al grupo que comprende las cuentas que registran los recursos de liquidez, inmediata, total
o parcial, con que cuenta el ente econmico y puede utilizar para fines generales o
especficos, dentro de los cuales se puede mencionar la caja, los depsitos en banco, y otras
entidades financieras. Segn Redondo (2000: 100) es el efectivo que maneja la
organizacin: cuentas bancarias, caja menor y cuentas de ahorro.
Conforme a lo antes argumentado por el autor, el control contable del activo
circulante en el rubro amerita la consideracin de aspectos tales como: estimar el control
interno sobre las transacciones en efectivo, comprobar la existencia de efectivo registrado,
establecer la totalidad del efectivo registrado, determinar si el cliente tiene derechos sobre
el efectivo registrado, establecer la precisin numrica de las planillas sumarias del
efectivo, determinar si la presentacin y revelacin del efectivo, incluidos fondos
restringidos son apropiados.

Activo Circulante

25

Es aquel que comprende los grupos de disponibles realizables y existencia, es decir, el
conjunto de los elementos de activo que estn en continua relacin o cambio, consta de los
renglones de inversin a corto plazo, cuenta por cobrar y efectivo. Segn Lpez (2009:26)
se llama de esta forma al efectivo o cualquier Activo que se espera, se va a realizar en
efectivo, o Bien que se va a consumir dentro de un ao o dentro de un ciclo de operacin
del negocio
Es por ello que, son de principal importancia en cualquier negocio porque es el medio
para obtener mercanca y servicios. Se requiere una cuidadosa contabilizacin de las
operaciones con activos, debido a que estos pueden ser mal invertidos.
Segn el autor antes sealado, la administracin de activos generalmente se centra
alrededor de dos reas:
El presupuesto de efectivo: Muchos negocios preparan presupuesto de efectivo
detallado que incluyen proyecciones de los ingresos y gastos mensuales de efectivo de cada
departamento dentro de la organizacin. Por lo tanto, cada gerente de departamento debe
responder contablemente por las transacciones de efectivos que ocurran dentro de su
departamento.
El control contable: Se considera como un medio de evitar el fraude y el robo. Un buen
sistema de control interno tambin ayudara a alcanzar los otros objetivos del manejo
eficiente del efectivo, incluyendo la contabilizacin precisa de las transacciones de
efectivo, la anticipacin de la necesidad de endeudamiento y el mantenimiento de saldos de
efectivos adecuados, pero no excesivos. (p.36)

El Efectivo en las Operaciones de la Empresa
26

El efectivo es el dinero depositado en banco y cualquier rengln que se busquen, que los
bancos acepten en depsitos. La mayora de los empresarios diran, el nmero mnimo
necesario.
Todo negocio necesita suficiente efectivo para pagar sus cuentas. Al respecto, Lpez
(2009:37) seala un negocio que se queda sin efectivo se ver forzado a cerrar sus puertas.
Pero, el efectivo no es un activo muy productivo, es decir, ste genera poco o ningn
ingreso. De hecho, la ley prohbe a los bancos el pago de intereses sobre cuentas corrientes
empresariales. Muchas compaas financieramente slidas guardan sus recursos financieros
en forma diferente al efectivo.
Una compaa bien manejada, las entradas diarias de efectivo se depositan rpidamente
en el banco. Con frecuencia una fuente principal de estas entradas diarias es el cobro de las
cuentas por cobrar.
Si el negocio necesita ms efectivo del que tiene en sus cuentas bancarias, este puede
convertir fcilmente parte de sus ttulos-valores negociables nuevamente en efectivo.

Flujo de Efectivo

Las transferencias de dinero entre las cuentas bancarias y los equivalentes a efectivos no
aparecen en un estado de flujo de efectivo, porque estas transacciones no cambian el valor
del efectivo que se tiene. (Lpez, 2009)

Manejo Del Efectivo
27

Segn Harold (2006: 87) este trmino se refiere a la plantacin, control y
contabilizacin de las transacciones y de los saldos de efectivo. Debido a que el efectivo se
mueve tan fcilmente entre las cuentas bancarias y otros activos financieros.
El manejo del efectivo significa realmente el manejo de todos los recursos financieros.

Resea Histrica de la Empresa Inversiones HJC, C.A

En Julio del ao 2006 surge la empresa Inversiones HJC C.A, sociedad de carcter
familiar donde el Sr. Hilario Jos Cabello Daz ocupaba el cargo de Director Ejecutivo y su
hijo Hilario Jnior Cabello Santarrosa se desempeaba como Director Gerente.
El Capital Social de la empresa en sus inicios fue de Trescientos Diez Mil Bolvares
Fuertes (Bs. F. 310.000,00), pero en el ao 2008 se realiz un aumento de dicho capital
hasta un monto de Un Milln Quinientos Diez Mil Bolvares Fuertes (Bs. F. 1.510.000,00),
cuando el joven empresario Hilario Jnior Cabello compra la totalidad de las acciones de la
Compaa. En Inversiones HJC C.A, aportamos una serie de valores y principios que nos
diferencian de otras empresas del ramo, tales como:
- Confianza, brindando a nuestros clientes la seguridad de estar en
buenas manos
- Responsabilidad, esforzndonos por ejecutar nuestras actividades
observando las normativas en seguridad industrial, conservacin ambiental,
estndares de calidad y cumplimiento de los tiempos de entrega establecidos
28

- Compromiso, manteniendo un trato honesto y justo con nuestros
clientes y colaboradores
- Tolerancia, conservando la flexibilidad para encontrar la mejor
solucin a las necesidades de los clientes
Desde sus inicios Inversiones HJC C.A, se orient a la construccin de Obras de
Transporte y Movimiento de Tierras, Construccin Civil y Obras Electromecnicas.
Nuestros principales clientes son:
- Complejo Azucarero Agroindustrial Ezequiel Zamora (CAAEZ)
- Gobernacin del Estado Barinas.
- Instituto Nacional de Desarrollo Rural (INDER)
- Ministerio Del Poder Popular para el Ambiente.
- BZS Venezuela, S.A.
- PDVSA PETROLEOS S.A.

Visin

Ser una empresa lder en el sector de la construccin, reconocida por nuestra capacidad,
calidad, eficiencia, crecimiento empresarial, confiabilidad y las excelentes relaciones con
nuestros proveedores y consumidores, en armona con nuestra Salud y Medio Ambiente.

Misin
29

Mediante la integracin de talento humano con capacitacin constante, tecnologa e
innovacin, satisfacer las necesidades particulares a cada uno de nuestros clientes,
asesorndolos y proporcionando un valor agregado a su inversin procurando conservar la
integridad de nuestro personal y el medio ambiente

Bases Legales

La presente investigacin se fundamenta en un conjunto de leyes y normativas las
cuales se nombraran a continuacin:

La Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela establece que:

La Administracin Pblica est al servicio de los ciudadanos y ciudadanas y se
fundamenta en los principios de honestidad, participacin, celeridad, eficacia, eficiencia,
transparencia, rendicin de cuentas y responsabilidad en el ejercicio de la funcin pblica,
con sometimiento pleno a la ley y al derecho.
Los Gobernadores o Gobernadoras rendirn, anual y pblicamente, cuenta de su
gestin ante el Contralor o Contralora del Estado y presentarn un informe de la misma
ante el Consejo Legislativo y el Consejo de Planificacin y Coordinacin de Polticas
Pblicas.

30

La Ley Orgnica de la Contralora General de la Republica y del Sistema Nacional de
Control Fiscal (Gaceta Oficial N 37.347, de Fecha 17/12/2001). Del Sistema Nacional de
Control Fiscal. Captulo I. Disposiciones Generales, reza lo siguiente:
El Sistema Nacional de Control Fiscal tiene como objetivo fortalecer la capacidad del
Estado para ejecutar eficazmente su funcin de gobierno, lograr la transparencia y la
eficiencia en el manejo de los recursos del sector pblico y establecer la responsabilidad
por la comisin de irregularidades relacionadas con la gestin de las entidades aludidas en
el artculo 9, numerales 1 al 11, de esta Ley.
El Control Interno es un sistema que comprende el plan de organizacin, las polticas,
normas, as como los mtodos y procedimientos adoptados dentro de un ente u organismo
sujeto a esta Ley, para salvaguardar sus recursos, verificar la exactitud y veracidad de su
informacin financiera y administrativa, promover la eficiencia, economa y calidad en sus
operaciones, estimular la observancia de las polticas prescritas y lograr el cumplimiento de
su misin, objetivos y metas.
Corresponde a las mximas autoridades jerrquicas de cada ente la responsabilidad
de organizar, establecer, mantener y evaluar el sistema de control interno, el cual debe ser
adecuado a la naturaleza, estructura y fines del ente.

Ley Orgnica de la Administracin. Financiera del Sector Pblico, seala:
El sistema de control interno del sector pblico, cuyo rgano rector es la
Superintendencia Nacional de Auditora Interna, comprende el conjunto de normas,
rganos y procedimientos de control, integrados a los procesos de la administracin
financiera as como la auditora interna. El sistema de control interno actuara
31

coordinadamente con el sistema de control externo a cargo de la contralora General de la
Repblica tiene por objeto promover la eficiencia en la captacin y usos de los recursos
pblicos, el acatamiento de las normas legales en las operaciones del Estado, la
confiabilidad de la informacin que se genere y divulgue sobre los mismos; as como
mejorar la capacidad administrativa para evaluar el manejo de los recursos del Estado y
garantizar razonablemente el cumplimiento de la obligacin de los funcionarios de rendir
cuenta de su gestin.
El sistema de control interno tiene por objeto asegurar el acatamiento de las normas
legales, salvaguardar los recursos y bienes que integran el patrimonio pblico, asegurar la
obtencin de informacin administrativa, financiera y operativa til, contable y oportuna
para la toma de decisiones, promover la eficiencia de las operaciones y lograr el
mantenimiento de los planes, programas y presupuestos, en concordancia con las polticas
prescritas y con los objetivos y metas propuestas, as como garantizar razonablemente la
rendicin de cuenta.
El sistema de control interno de cada organismo ser integral e integrado, abarcar los
aspectos presupuestarios, econmicos, financieros, patrimoniales, normativo y de gestin,
as como la evaluacin de programas y proyectos.

La Gaceta Oficial de la Repblica de Venezuela. Numero 36.229. Normas Generales de
Control Interno contempla que:
El control interno de cada organismo est constituido por polticas y normas
formalmente dictadas, los mtodos y procedimientos efectivamente implantados y los
Recursos Humanos, financieros y materiales, se deben orientar por los objetivos siguientes:
32

a. Salvaguardar el patrimonio pblico.
b. Garantizar la exactitud, cabalidad, veracidad y oportunidad de la
informacin presupuestara, financiera, administrativa y tcnica.
c. Procurar la eficiencia, eficacia, economa y legalidad de los procesos
y operaciones institucionales y el acatamiento de las polticas establecidas por
las mximas autoridades del organismo o entidad.

33

Definicin de Trminos Bsicos

Activo Circulante: son los derechos, Bienes materiales o crditos que estn destinados
a la operacin mercantil o procedente de sta, que se tienen en operacin de modo ms o
menos continuo y que, como operaciones normales de una negociacin pueden venderse,
transformarse, convertirse en efectivo, darse en pago de cualquier clase de Gastos u
obligaciones. Lpez (2009)
Calidad: Capacidad de un conjunto de caractersticas inherentes de un producto,
sistema o proceso para cumplir los requisitos de los clientes y de otras partes interesadas. El
trmino Calidad puede utilizarse acompaado de adjetivos tales como pobre, buena o
excelente. Harold A.(2006)
Capacidad: Aptitud de una organizacin, sistema o proceso para realizar un producto
que cumple con los requisitos para ese producto. Escobar L. (2008)
Control: Cualquier medida que tome la direccin, la gerencia y otros, para mejorar la
gestin de riesgos y aumentar la probabilidad de alcanzar los objetivos y metas
establecidos. La direccin planifica, organiza y dirige la realizacin de las acciones
suficientes para proporcionar una seguridad razonable de que se alcanzarn los objetivos y
metas. Escobar L. (2008)
Controles: Medios a travs de los cuales la gerencia de una entidad asegura que el
sistema es efectivo y es manejado en armona con eficiencia y economa, dentro del marco
legal vigente. Escobar L. (2008)
34

Efectividad: Se refiere al grado en el cual un programa o actividad gubernamental logra
sus objetivos y metas u otros beneficios que pretendan alcanzarse, previstos en la
legislacin o fijados por otra autoridad. Harold A. (2006)
Efectivo: Cualquier forma de dinero ampliamente aceptado, generalmente bajo la forma
de billetes de Banco y monedas acuadas de curso legal. Lpez (2009)
Estrategia: Accin de largo y mediano plazo necesaria para alcanzar la visin. Camino
a seguir por la organizacin para garantizar su supervivencia en el largo plazo. Medios o
caminos escogidos (necesarios) para alcanzar posiciones futuras favorables (metas) con
relacin a otros competidores en determinado mercado. Camacho C.(2010)
tica: Conjunto de principios o valores morales. Evaluacin del riesgo por parte de la
administracin. Identificacin y anlisis que hace la administracin de los riesgos
pertinentes a la preparacin de estados financieros de acuerdo con los principios de
contabilidad generalmente aceptados. Escobar L. (2008)
Gestin: La gestin es un proceso de coordinacin de los recursos disponibles que se
lleva a cabo para establecer y alcanzar objetivos y metas precisos. Camacho C. (2010)
Implementacin: Se refiere a la forma como se lleva a la prctica cotidiana el enfoque,
as como a su alcance y extensin dentro de la organizacin. Se evala su incorporacin en
las diferentes reas y procesos de la organizacin de acuerdo con la realidad, as como la
permanencia en la aplicacin del enfoque. Harold A. (2006)
Lineamientos: Es el programa o plan de accin que rige a cualquier institucin.
Escobar L. (2008)
Objetividad: Es una actitud mental independiente, que exige que los auditores internos
lleven a cabo sus trabajos con honesta confianza en el producto de su labor y sin
35

comprometer de manera significativa su calidad. La objetividad requiere que los auditores
internos no subordinen su juicio al de otros sobre temas de auditora. Camacho C.(2010)
Propuesta: Idea, accin, plan o proyecto que se somete al juicio de alguien,
particularmente al de una autoridad. WEB (2008)
Riesgo: Es la incertidumbre de que ocurra un acontecimiento que pudiera pueda afectar
el logro de los objetivos. El riesgo se mide en trminos de consecuencias y probabilidad.
Camacho C. 2010)
Sistema de Control Interno: El sistema de control interno comprende el plan de la
organizacin y todos los mtodos coordinados y medidas adoptadas dentro de una empresa
con el fin de salvaguardar sus activos y verificara la confiabilidad de los datos contables.
Santillana (2001)

Sistema de Variable

Arias (2006), define la variable como una caracterstica, cualidad o medida que puede
sufrir cambios y que es objeto de anlisis, medicin o control en una investigacin. La
variable de investigacin se centra en la propuesta de lineamientos contables para el
fortalecimiento del control interno aplicado a la empresa Inversiones HJC C.A, Barinas
Estado Barinas.

Operacionalizacin de la Variable

36

Una definicin acertada de la operacionalizacin de variables, consiste en un enunciado
de las operaciones necesarias para producir el fenmeno. Una vez que el mtodo de registro
y de medicin de un fenmeno se ha especificado, se dice que ese fenmeno se ha definido
operacionalmente. Por tanto, cuando se define operacionalmente un trmino, se pretende
sealar los indicadores que van a servir para la realizacin del fenmeno que nos ocupa; de
ah que, en lo posible, se deban utilizar trminos con posibilidad de medicin. Las
definiciones operacionales establecen un puente entre los conceptos o construcciones
hipotticas y las observaciones, comportamientos y actividades reales.
37

A continuacin se definen las variables en cuestin de esta investigacin, teniendo en cuenta la coordinacin directa de las
mismas, dependiendo de cada objetivo en estudio.
Cuadro N1 Operacionalizacin de la Variable
Variable
Nominal
Definicin Operacional

Dimensin Indicador tems

Control
interno

Es un proceso llevado a cabo por las personas de una
organizacin, diseado con el fin de proporcionar un grado
de seguridad razonable para la consecucin de sus
objetivos, dentro de la siguiente categoras: eficiencia y
eficacia de la operatoria; fiabilidad de la informacin
financiera; cumplimiento de las leyes y normas aplicable.
Manual
Normas

Procedimiento
s

Actividad
Sistema de
control
Caja chica
Caja
Banco

Arqueos
Conciliaciones

Reportes diarios

1
2-10
11-24
25-36

37-39
40-47

48
38

Factibilida
d del diseo

Indica la posibilidad de desarrollar un proyecto,
tomando en consideracin la necesidad detectada,
beneficios, recursos humanos, tcnicos, financieros,
estudio de mercados y beneficiarios
Econmica
Tcnica
Operativa

Nota: Elaboracin Propia (2012)
27

Captulo III

Marco Metodolgico

En toda investigacin, se hace necesario que los hechos estudiados, as como las
relaciones que se establecen entre stos, los resultados obtenidos y las evidencias
significativas encontradas en relacin al problema investigado, adems de los nuevos
conocimientos que sea posible situar, renan las condiciones de fiabilidad, objetividad y
validez interna; para lo cual se requiere definir y delimitar los procedimientos de orden
metodolgico, a travs de los cuales se intenta dar respuestas a las interrogantes objeto de la
investigacin.

Tipo y Diseo de Investigacin

El presente estudio segn su propsito, est enmarcado dentro de la modalidad de
Proyecto Factible, que de acuerdo a la Universidad Pedaggica Experimental Libertador
(UPEL, 2006) consiste en:
La investigacin, elaboracin y desarrollo de una propuesta de un modelo
operativo viable para solucionar problemas, requerimientos o necesidades de
organizaciones o grupos sociales; puede referirse a la formulacin de polticas,
programas, tecnologas, mtodos o proceso. El proyecto debe tener apoyo en
una investigacin de tipo documental y de campo o en un diseo que incluya
ambas modalidades (p. 16).
28

En ese sentido, se pretende el diseo de lineamientos contables para el fortalecimiento
del control interno del efectivo aplicado a la empresa Inversiones HJC C.A, Barinas
Estado Barinas.
29

Por otra parte, el estudio se apoya en una investigacin de campo de carcter
descriptiva. Es descriptiva en virtud de que no existe manipulacin y control de variables,
sino que constituye un anlisis de sus elementos y relaciones. Al mismo tiempo, buscan
especificar las propiedades importantes de personas, grupos, comunidades o cualquier otro
fenmeno que sea sometido a anlisis, al respecto Arias (2006), afirma que la misma
consiste:
En la caracterizacin de un hecho, fenmeno o grupo con el fin de
establecer sus estructura o comportamiento. Los estudios descriptivos miden en
forma independiente las variables y an cuando no se formulen hiptesis, las
primeras aparecen enumeradas en los objetivos de investigacin (p. 48).

De igual manera, al referirse a las investigaciones de campo, Arias (2006:31), seala
que son aquellas que consisten en la recoleccin de datos directamente de los sujetos
investigados o de la realidad donde ocurre el hecho (datos primarios). De all su carcter de
investigacin no experimental. Es decir, se recolectaran datos directamente de la realidad
de los trabajadores de la empresa objeto de estudio.

Fases de la Investigacin

Segn la UNELLEZ (2006:17), el desarrollo de proyecto factible comprende cinco
etapas diagnostico, factibilidad, elaboracin de la propuesta ejecucin de la propuesta y
evaluacin de la misma
30

Dentro de la modalidad de proyecto factible, para este estudio se conciben tres (3) fases,
que se desarrollaran de la siguiente manera: Diagnstico, Elaboracin de la Propuesta y el
Estudio de Factibilidad. A continuacin se describen cada una de las fases.
FASE I: Se realiza a travs del presente estudio, un diagnstico sobre los
procedimiento de Control Interno del Efectivo utilizados por el personal que labora en la
Empresa Inversiones HJC C.A, Barinas Estado Barinas.
FASE II: En esta fase se determina si existe una estructura funcional y/o divisional de
tipo formal o informal que apoye y facilite las relaciones entre personal, sean empleados o
gerentes, de tal manera que provoquen un mejor aprovechamiento de los recursos y una
mayor eficiencia y coordinacin entre los que procesan y realizan las actividades en dicha
empresa, para tal fin se describe la factibilidad del diseo de lineamientos contables para el
fortalecimiento de control interno del efectivo aplicado en la empresa Inversiones HJC
C.A, Barinas Estado Barinas
FASE III: En esta fase se elabora la propuesta como producto de las necesidades
detectadas en el diagnstico;es decir; atendiendo a los resultados, se formula el modelo
operativo propuesto, referido al diseo de lineamientos contables para el fortalecimiento del
control interno del efectivo aplicado en la empresa Inversiones HJC C.A, Barinas Estado
Barinas.

Poblacin y Muestra

Poblacin
31

La poblacin para Arias (2006:81), representa un conjunto finito o infinito de
elementos con caractersticas comunes para los cuales sern extensivas las conclusiones de
la investigacin. En este caso se toma la Gerencia Administrativa de la empresa
Inversiones HJC C.A, dedicada al control de Bienes y activos, integrada por 30
funcionarios. Por lo tanto, la poblacin est representada por todo el personal que labora
en dicha Gerencia en su totalidad que representan el 100% respectivamente.

Cuadro 2

Informantes Internos de la Investigacin
reas Funcionarios de Nivel
Gerencia Gerente 0
2
Unidad de Administracin Administrador y Asistente
Administrativo
0
2
Unidad de Operaciones Jefe y Tcnicos 0
1
Unidad de Contabilidad Jefe y Profesionales 0
1
Total 6
Nota: Gerencia Recursos Humanos de la Empresa Inversiones HJC C.A,
Muestra

32

En el caso de la presente investigacin se considera innecesario delimitar la muestra
debido a que el universo en estudio constituye una poblacin finita y muy reducida que est
conformada en su totalidad por 30 funcionarios

Tcnicas e Instrumentos de Recoleccin de Datos

Estas tcnicas e instrumentos de recoleccin, sern las bases primordiales que dirigieron
los pasos en esta investigacin y permitieron, el cumplimiento de la descripcin exhaustiva
de este proyecto, para demostrar con objetivos concretos la necesidad de proponer
lineamientos contables para el fortalecimiento del control interno del efectivo aplicado a la
empresa Inversiones HJC C.A, Barinas Estado Barinas.
Dada la naturaleza de la investigacin, y en funcin de los datos que se requieren, tanto
del momento terico, como del momento metodolgico de la investigacin; se sitan en
primer lugar, las tcnicas, emplendose para el anlisis de las fuentes documentales, que
permitieron abordar y desarrollar los requisitos del momento terico, la observacin
documental, de presentacin resumida, resumen analtico y anlisis crtico. Dentro de este
mbito, tambin se usaran segn Hernndez S. (2000), una serie de tcnicas operacionales
para el manejo de las fuentes documentales, entre ellas, la presentacin de cuadros, grficos
e ilustraciones.
Para la recoleccin de los datos se utiliza como tcnica una encuesta, que segn
Hernndez, Fernndez y Baptista. (2003:248), consiste en un conjunto de preguntas
respecto a una o ms variables a medir. La recoleccin de la informacin se lleva a
efecto mediante la aplicacin de una encuesta tipo cuestionario, contentivo de 11 tems con
33

escalamiento Likert (Ver anexo A). Dicha escala es definida por el mismo autor como: un
conjunto de tems presentados en forma de afirmacin o juicios donde se le pide al sujeto
que exprese su reaccin eligiendo una alternativa de acuerdo a la escala presentada; con lo
cual se determina los objetivos del diagnstico.

Validez y Confiabilidad del Instrumento

Validez

Hernndez y otros, (ob. cit) definen la validez como el grado en que un instrumento
realmente mide la variable que pretende medir. (p. 243). La validez tiene que ver con lo
que mide el cuestionario y cun bien lo hace, es una condicin necesaria de toda
investigacin, y significa que permite detectar la relacin real que se pretende analizar, es
decir, que sus resultados deben contestar las preguntas formuladas y no otro asunto.
El instrumento se someter a la prueba de validez de contenido a travs del
procedimiento denominado juicio de expertos en la materia, quienes examinaran los tems
y su relacin con los objetivos, interrogantes, variables e indicadores que se formulan en la
investigacin.
Es por esa razn, que para dar cumplimiento a lo antes expuesto se consultar la
asesora de tres (03) especialistas en investigacin quienes emitirn su opinin a travs de
otro instrumento estructurado para la verificacin del mismo, la versin final se redactar
tomando como base la opinin solicitada a los expertos. A cada experto se le suministrar:
34

carta de presentacin, objetivos, interrogantes, variables de la investigacin y tabla de
especificaciones, el cuestionario a ser evaluado y la hoja de experto con la finalidad que se
realizara la evaluacin de los mismos. (Ver Anexo B)

Confiabilidad

La confiabilidad del instrumento se refiere al grado en que su aplicacin repetida al
mismo sujeto u objeto produce iguales resultados. Para Bernal (2000), la confiabilidad de
un instrumento se refiere a las puntuaciones obtenidas por las mismas personas, cuando se
examinan en diferentes ocasiones con el mismo instrumento. Es decir, que el cuestionario
arroja medidas congruentes de una medicin a la siguiente. La confiabilidad vara de
acuerdo con el nmero de items que incluya el instrumento de medicin.
Para establecer la confiabilidad se aplicar una prueba piloto a diez (10) sujetos, con la
finalidad de determinar el estadstico de Alfa de Cronbach que segn Hernndez y otros,
(ob.cit), dice:
Este concepto, requiere una sola administracin del instrumento de medida
y produce valores que oscilan entre 0 y 1. Su ventaja reside en que no es
necesario dividir en dos mitades a los tems del instrumento de medicin,
simplemente se aplica y calcula el coeficiente (p. 251).

Por consiguiente, para hallar el valor del coeficiente de Cronbach (Alfa) se aplica la
(
(
=

2
t
2
i
s
s
1
1 k
K
o
35

siguiente frmula:

Donde:
o = Coeficiente de confiabilidad de Cronbach.
K = Nmero de tems
2
t
s
= Varianza total del instrumento.

Tabla de confiabilidad
Valores Magnitudes
0,81-1,00 Muy alta
0,61-0,80 Alta
0,41-0,60 Moderada
0,21-0,40 Baja
0,01-0,20 Muy baja

Procesamiento y Anlisis de los Datos

Para la recoleccin de los datos de inters, una vez aplicado el instrumento se proceder
a tabular y organizar la informacin de acuerdo a la secuencia de los objetivos
=
2
i
s
Sumatoria de la Varianza por tem
36

desarrollados. Para ello, se utilizar el anlisis porcentual en cuadros de frecuencia.
Hurtado (2003), define el anlisis como:
Un proceso que involucra la clasificacin, procesamiento e interpretacin
de la informacin precedente de la recoleccin de datos, con el objetivo de
hacer conclusiones especficas relacionadas con el evento de estudio y de esa
manera responder a las interrogantes de investigacin (p. 118).

Se puede decir que el anlisis y entendimiento de los datos es una parte fundamental de
toda institucin moderna en prcticamente cualquier sector. Una vez realizada la recogida
de datos a travs del cuestionario descrito, comienza una fase esencial para toda
investigacin, referida a la clasificacin o agrupacin de los datos referentes a cada variable
objetivo de estudio y su presentacin conjunta.

37

Captulo IV
Anlisis y Presentacin de los Datos
En este captulo se presentan los datos obtenidos a travs de la aplicacin del
instrumento a los empleados de la Empresa Inversiones HJC,C.A del Estado Barinas,
conforman la poblacin objeto de estudio; esto con la finalidad de dar respuestas a las
dimensiones e indicadores propuestos en el cuadro de operacionalizacin de variables.
Para la recoleccin de los datos de inters, una vez aplicado el instrumento se proceder
a tabular y organizar la informacin de acuerdo a la secuencia de los objetivos
desarrollados. Para ello, se utilizar el anlisis porcentual en cuadros de frecuencia.
Hurtado (2003), define el anlisis como:
Un proceso que involucra la clasificacin, procesamiento e interpretacin de
la informacin precedente de la recoleccin de datos, con el objetivo de
hacer conclusiones especficas relacionadas con el evento de estudio y de
esa manera responder a las interrogantes de investigacin (p. 118).
Se puede decir que el anlisis y entendimiento de los datos es una parte fundamental
de toda institucin moderna en prcticamente cualquier sector. Una vez realizada la
recogida de datos a travs del cuestionario descrito, comienza una fase esencial para toda
investigacin, referida a la clasificacin o agrupacin de los datos referentes a cada variable
objetivo de estudio y su presentacin conjunta.

38

Cuadro 2
tem 1. Existe un sistema de control interno del efectivo en la empresa?
Indicador: Sistema de control
CATEGORA f %
Si 2 33
No 4 67
Total 6 100

Grafico N 1.Distribucin de la frecuencia y porcentaje correspondiente a la
variable: Control Interno. Dimensin: Normas. Indicador: Caja Chica.

De los resultados obtenidos de la aplicacin del instrumento se puede observar que
el 33% de la poblacin reconoce la existencia de un manual de control interno de le
empresa; sin embargo el 67% restante, un poco ms de la mayora del personal, niega la
existencia de dicho manual, por tanto no se lleva un procedimiento adecuado para el control
del efectivo.
33%
67%
Si
No
39

Cuadro 3
tem 2. Estn separadas las funciones de custodia y manejo del fondo fijo de caja de
las autorizaciones de pagos y registros contables?
Indicador: Caja Chica
CATEGORA f %
Si 3 50
No 3 50
Total 6 100

Grafico N2. Estn separadas las funciones de custodia y manejo del fondo fijo de
caja de las autorizaciones de pagos y registros contables?

Los resultados de este tem se encuentran divididos en un 50%, es decir, que la
mitad de los empleados encuestados aseguran que si estn separadas las funciones de
custodia y manejo del fondo fijo de caja de las autorizaciones de pagos y registros
contables, mientras que la otra mitad considera todo lo contario, lo cual se pudo constatar
con el estudio por parte de las investigadoras.
50% 50%
Si
No
40

Cuadro 4
tem 3. Los gastos respectivos son autorizados por funcionarios encargados para tal
fin?
CATEGORA f %
Si 2 33
No 4 67
Total 6 100

Grafico N 3. Los gastos respectivos son autorizados por funcionarios encargados
para tal fin?

Respecto a este tem el 33% de los encuestados respondieron que los gastos
respectivos de caja chica no se encuentran autorizados por los funcionarios encargados para
tal fin, ya que no se estn separadas las funciones de custodia y manejo del fondo fijo de
caja chica.

33%
67%
Si
No
41

Cuadro 5
tem 4. Existen formatos especficos para relacionar los gastos de caja chica?
CATEGORA f %
Si 0 0
No 6 100
Total 6 100

Grafico N 4. Existen formatos especficos para relacionar los gastos de caja
chica?
Al preguntar a los encuestados si existen formatos especficos para relacionar los
gastos de caja chica estos respondieron en un 100% no, lo cual deja en evidencia las
debilidades que presenta la empresa para el control interno del efectivo, en el rea de caja
chica.

100%
Si
No
42

Cuadro 6
tem 5. Son archivados y sellados de manera adecuada los recibos de caja chica?
CATEGORA f %
Si 2 33
No 4 67
Total 6 100

Grafico N 5. Son archivados y sellados de manera adecuada los recibos de caja
chica?
Segn los resultados que se muestran en el grafico el 67% respondi que los
recibos de caja chica no son archivados y sellados de manera adecuada, esto como
resultado de la falta de formatos para relacionar los gastos de caja chica; sin embargo existe
un 33% de los empleados que respondieron s, lo que atenta con la veracidad de la
informacin dentro de la organizacin.

33%
67%
Si
No
43

Cuadro 7
tem 6. Antes de pagar cualquier comprobante, se revisa el cumplimiento de
polticas y disposiciones administrativas para este trmite?
CATEGORA f %
Si 4 67
No 2 33
Total 6 100

Grafico N 6. Antes de pagar cualquier comprobante, se revisa el cumplimiento de
polticas y disposiciones administrativas para este trmite?

En relacin al tem 6, los resultados obtenidos demuestran que segn el 67% de los
empleados afirman que antes de realizar algn pago, se revisa el cumplimiento de polticas
y disposiciones administrativas para este trmite, mientras que el 33% restante, no
comparte esta respuesta, dejando ver la falta supervisin para hacer cumplir los
procedimientos administrativos pertinentes para el buen funcionamiento de la empresa.
67%
33%
Si
No
44

Cuadro 8
tem 7. Se cancelan los comprobantes con sello de pagado en el momento de ser
cubiertos con recursos del fondo de caja chica?
Indicador: Caja chica
CATEGORA f %
Si 3 50
No 3 50
Total 6 100

Grafico N 7. Se cancelan los comprobantes con sello de pagado en el momento de
ser cubiertos con recursos del fondo de caja chica?

La tabulacin de los resultados obtenidos en el tem 7, permiti observar que el 50%
de los empleados encuestados realizan pago con recursos del fondo de caja chica sin
cumplir con el procedimiento de colocar el sello de pagado al comprobante que se est
cancelando; una situacin delicada, ya que coloca en riesgo el debido uso del efectivo.

50% 50%
Si
No
45

Cuadro 9
tem 8. Est prohibido que los fondos de caja chica sirvan, para cambiar cheques a
empleados clientes o proveedores?
CATEGORA f %
Si 3 50
No 3 50
Total 6 100

Grafico N 8. Est prohibido que los fondos de caja chica sirvan, para cambiar
cheques a empleados clientes o proveedores?
Una vez obtenidas las respuestas del tem 8 del cuestionario aplicado a la poblacin es
estudio, se observa que el 50% de la poblacin encuestada, afirma que est prohibido que
los fondos de caja chica sirvan para cambiar cheques a empelados clientes o proveedores,
sin embargo, tal parece que el otro 50% desconoce esta prohibicin, al responder de manera
negativa esta pregunta, lo que deja ver la falta de conocimientos de las normas de control
interno del efectivo.
50% 50%
Si
No
46

Cuadro 10
tem 9. Se expiden cheques de reembolso a favor de la persona encargada de la caja
chica?
CATEGORA f %
Si 4 67
No 2 33
Total 6 100

Grafico N 9. Se expiden cheques de reembolso a favor de la persona encargada
de la caja chica?

Los resultados a este tem, reflejan que el 67% de los empleados encuestados
afirman que en la empresa se expiden cheques de reembolso a favor de la persona
encargada de la caja chica, lo cual puede considerarse procedente, lo preocupante de esta
situacin, es que no se lleva un procedimiento adecuado o mejor dicho no existe ninguno
que asegure la utilizacin correcta de los fondos de caja chica.
67%
33%
Si
No
47

Cuadro 11
tem 10. Existen topes mximos para ser destinados por gastos de caja chica?
CATEGORA f %
Si 4 67
No 2 33
Total 6 100

Grafico N 10. Existen topes mximos para ser destinados por gastos de caja
chica?

Al igual que los resultados anteriores el 67% del total de la poblacin encuestada
afirman que existen topes mximos para ser destinados por gastos de caja chica, es decir, se
designa un monto fijo para cubrir los gastos menores de caja chica. Solo un 33%,
equivalente a 2 empleados dicen no existir tal lineamiento, quizs por desconocimiento de
los procedimientos administrativos y contables de la empresa.

67%
33%
Si
No
48

Cuadro 12
Item11. La dependencia de caja es un rea restringida para el personal ajeno a la
dependencia?
Indicador: Caja
CATEGORA f %
Si 1 17
No 5 83
Total 6 100

Grafico N 11. La dependencia de caja es un rea restringida?
Las respuestas a este tem, permiten apreciar un problema de funcionalidad en la
empresa, ya que el 83% expresan a travs de la encuesta que la dependencia de caja no es
un rea restringida; lo que evidentemente permite apreciar la falta de proteccin y
resguardo del activo circulante, ya que de acuerdo a los lineamientos generales de control
interno la caja debe estar a cargo de una persona y supervisado por un superior, de esta
manera se evita la perdida y uso indebido del efectivo por personas ajenas a la empresa.
17%
83%
Si
No
49

Cuadro 13
tem 12. Existe caja fuerte para la custodia del efectivo y sus documentos?
Indicador: Caja
CATEGORA f %
Si 2 33
No 4 67
Total 6 100

Grafico N 12. Existe caja fuerte para la custodia del efectivo y sus documentos?
Indicador: Caja

De acuerdo a los datos recolectados a travs de la aplicacin del instrumento el 67%
desconoce la existencia de caja fuerte para la custodia del efectivo y sus documentos,
mientras que el 33%, afirma que si existe tal equipo de seguridad. Por lo que se puede
deducir que esto se deba a la confidencialidad de la informacin, pero sin embargo no
resulta suficiente mecanismo para salvaguardar el efectivo

67%
33%
Si
No
50

Cuadro 14
Item13. Se conservan en la caja fuerte los ingresos del da, hasta su depsito en
bancos?
Indicador: Caja
CATEGORA f %
Si 1 17
No 5 83
Total 6 100

Grafico N 13. Se conservan en la caja fuerte los ingresos del da, hasta su
depsito en bancos?

Los resultados obtenidos en este tem, respaldan las suposiciones sobre la falta de
mecanismos de seguridad para la custodia del efectivo dentro de la empresa HJC, C.A., ya
que el 83% de los encuestados dicen que los ingresos del da pendiente por depositar al
banco, no se conservan en la caja fuerte.

17%
83%
Si
No
51

Cuadro 15
tem 14. Se cuenta con plizas de manejo de efectivo para el tesorero y para el
cajero?
Indicador: Caja
CATEGORA f %
Si 0 0
No 6 100
Total 6 100

Grafico N 14. Se cuenta con plizas de manejo de efectivo para el tesorero y para
el cajero?

Evidentemente las respuestas de los encuestados fue un rotundo No, es decir el
100% de la poblacin dice que no se cuenta con plizas de manejo de efectivo para el
tesorero y para el cajero, esto debido a que no existen personas ocupando tales cargos en la
empresa, lo que aumenta el riesgo de perdidas irremediables de efectivo.

0%
100%
Si
No
52

Cuadro 16
tem 15. Se archivan en un lugar seguro y apropiado todos los comprobantes que
soportan tanto ingresos como egresos?
Indicador: Caja
CATEGORA f %
Si 4 67
No 2 33
Total 6 100

Grafico N 15. Se archivan en un lugar seguro y apropiado todos los
comprobantes que soportan tanto ingresos como egresos?

El 67% de la poblacin encuestada afirma que todos los comprobantes que soportan
tanto ingresos como egresos son archivados en un lugar seguro y apropiado, mientras que
un 33% afirma lo contrario, lo que genera una situacin de contradiccin en la empresa, al
parecer no todos estn involucrados con las actividades administrativas y contables dentro
de la organizacin.
67%
33%
Si
No
53

Cuadro 17
tem 16. Los valores recaudados diariamente son ingresados a caja?
Indicador: Caja
CATEGORA f %
Si 3 50
No 3 50
Total 6 100

Grafico N 16. Los valores recaudados diariamente son ingresados a caja?

Al preguntarle a la poblacin en estudio si los valores recaudados diariamente son
ingresados a caja, nos encontramos que el 50% respondi si, mientras que el otro 50% de la
poblacin respondi no. En este caso la mitad del personal de la empresa desconoce de los
riesgos y consecuencias que esto podra acarrear a la empresa, de all la necesidad de la
aplicacin de lineamientos que permitan el correcto proceder de las actividades
administrativas y contables, especficamente las relacionadas con el control del efectivo.

50% 50%
Si
No
54

Cuadro 18
tem 17. Los ingresos son registrados en el respectivo libro a medida que se reciben?
Indicador: Caja
CATEGORA f %
Si 2 33
No 4 67
Total 6 100

Grafico N 17. Los ingresos son registrados en el respectivo libro a medida que se
reciben?

Los resultados que se presentan en el grfico permiten apreciar fcilmente que del
100% de los encuestados el 67% respondieron que los ingresos no son registrados en el
respectivo libro a medida que se reciben, y al tomar en cuenta que los valores recaudados
diariamente no son ingresados a caja, se complica la situacin en la empresa, ya que no
podr contar con informacin financiera veraz y oportuna.

33%
67%
Si
No
55

Cuadro 19
tem 18. Se expiden los respectivos recibos de caja cada vez que hay un ingreso?
Indicador: Caja.
Categora Frecuencia %
Si 3 50
No 3 50
Total 6 100

Grafico N 18.Se expiden los respectivos recibos de caja cada vez que hay un
ingreso?

Con respecto a este tem se pregunta a la poblacin encuestada si se expiden los
respectivos recibos de caja cada vez que hay un ingreso, para lo que respondieron en un
50% que si y el otro 50% que no, es decir, que no hay unanimidad en torno a cmo es el
deber ser de este procedimiento, redundando en debilidad a la falta de soportes para cotejar
los ingresos de caja.

50% 50%
Si
No
56

Cuadro 20
tem 19.Se endosan los cheques al momento de ser recibidos para evitar que se
cobren en efectivo?
Indicador: Caja.
Si 2 33
No 4 67
Total 6 100

Grafico N 19.Se endosan los cheques al momento de ser recibidos para evitar que
se cobren en efectivo?

De acuerdo a los resultados obtenidos y reflejados grficamente se puede observar
que el 67% responde que no se endosan los cheques al momento de ser recibidos para
evitar que se cobren en efectivo, aumentando as el riesgo de prdida de este activo
circulante si no se toman las medidas necesarias.

33%
67%
Si
No
57

Cuadro 21
tem 20. Se depositan intactos los ingresos, es decir se cuida de no disponer de
ingresos para efectuar gastos?
Indicador: Caja.
Si 4 67
No 2 33
Total 6 100

Grafico N 20.Se depositan intactos los ingresos, es decir se cuida de no disponer
de ingresos para efectuar gastos?

En cuanto a si se depositan intactos los ingresos de manera de no disponer de ellos
para efectuar gastos de la empresa, el 67% de los encuestados respondi si a esta pregunta,
aun sin embargo existe un 33% restante que respondi no. Por lo tanto se siguen
encontrando fallas en cuanto a la proteccin del efectivo.

67%
33%
Si
No
58

Cuadro 22
Item 21. Se listan los cheques y otros valores recibidos por correspondencia por una
persona diferente al cajero antes de entregrselos a este?
Indicador: Caja
Si 2 33
No 4 67
Total 6 100

Grafico N 21.Se listan los cheques y otros valores recibidos por correspondencia
por una persona diferente al cajero antes de entregrselos a este?

Los resultados obtenidos con la aplicacin del instrumento arrojaron que el 67% de
la poblacin encuestada niega que en la empresa se listen los cheques y otros valores
recibidos por correspondencia por una persona diferente al cajero antes de entregrselos a
esto, mientras que el 33% opina lo contrario.

67%
33%
Si
No
59

Cuadro 23
tem 22. Se expiden los recibos de caja al momento de efectuarse la recepcin de
valores?
Indicador: Caja.
Si 3 50
No 3 50
Total 6 100

Grafico N 22.Se expiden los recibos de caja al momento de efectuarse la
recepcin de valores?

En este tem al medir la respuesta de los encuestados, se observa que el 50% de estos
afirman que si se expiden los recibos de caja al momento de efectuarse la recepcin de
valores. Mientras que el mismo porcentaje de encuestados (50%) no comparte esta
respuesta. En tal caso se refleja un inconsistencia en la informacin administrativa
manejada en la empresa.
50% 50%
Si
No
60

Cuadro 24
Item 23. Existe numeracin consecutiva y prenumerada de los recibos de caja?
Indicador: Caja
Si 2 33
No 4 67
Total 6 100

Grfico N 23.Existe numeracin consecutiva y prenumerada?

En relacin al tem 23, los resultados obtenidos demuestran en no existe numeracin
consecutiva y prenumerada de los recibos de caja, ya que el 67% de los encuestados
respondieron no a esta pregunta, quedando solo un 33% en contradiccin a esta respuesta.

67%
33%
Si
No
61

Cuadro 25
Item24. Los recibos anulados son conservados en forma consecutiva?
Indicador: Caja
Si 3 50
No 3 50
Total 6 100

Grfico N 24. Los recibos anulados son conservados en forma consecutiva?

El anlisis del tem anterior se sobre la inexistencia de numeracin consecutiva de
los recibos de cajas, se puede deducir que tampoco existir un orden para archivarlos, sin
embargo, el 50% de la poblacin respondio que los recibos anulados son conservados en
foma consecutiva, pero aun asi es evidente la falta de control de efectivo.

50% 50%
Si
No
62

Cuadro 26
Item25. Los recibos en blanco son guardados en la caja fuerte?
Indicador: Caja
Si 1 17
No 5 83
Total 6 100

Grafico N 25.- Los recibos en blanco son guardados en la caja fuerte?

De acuerdo a los resultados obtenidos en un 83% de la poblacin encuestada se tiene
que los recibos en blanco no son guardados en la caja fuerte, por lo se evidencia otra falla
para el control del efectivo, en cuanto a su proteccin, custodia y salvaguardo.

17%
83%
Si
No
63

Cuadro 27
Item 26. Son autorizadas por la junta directiva cada una de las cuentas corrientes?
Indicador: Banco
CATEGORA F %
Si 2 33
No 4 67
Total 6 100

Grafico N 26. Son autorizadas por la junta directiva cada una de las cuentas
corrientes?

En relacin al conocimiento de que si las cuentas bancarias corrientes son
autorizadas por la Junta Directiva, la poblacin encuestada permiti medir en un 67% que
las cuentas no est debidamente autorizadas por la Junta Directiva lo que va en contra de
los estatutos de la empresa.

67%
33%
Si
No
64

Cuadro 28
27. Estn registradas a nombre de la entidad las cuentas de cheques que se manejan
en ella?
Indicador: Banco
Si 4 67
No 2 33
Total 6 100

Grafico N 27. Estn registradas a nombre de la entidad las cuentas de cheques que
se manejan en ella?

En relacin a este tem, un 67 % de la poblacin estudiada afirma que la empresa
hace uso de cuentas corrientes debidamente registradas a su nombre, en cumplimiento de
los estatutos para el funcionamiento administrativo de la organizacin. Mientras que un
33% expresa su respuesta como no.

67%
33%
Si
No
65

Cuadro 29
Item 28. Las firmas giradoras estn debidamente autorizadas?
Indicador: Banco
Si 3 50
No 3 50
Total 6 100

Grafico N 28. Las firmas giradoras estn debidamente autorizadas?

De acuerdo a los resultados obtenidos, presentados en el cuadro y el grafico se
observa que un 50% asegura que las firmas giradoras estn debidamente autorizadas,
porque as lo establece el estatuto de la empresa; sin embargo, tambin se puede observar
que el otro 50% afirma que lo contario. Esta situacin permite apreciar que hay un
desconocimiento de las funciones administrativas porque al momento de apertura una
cuenta corriente de persona jurdica la entidad bancaria se basa en lo establecido en la Acta
Constitutiva o sus estatutos.
50% 50%
Si
No
66

Cuadro 30
Item 29. Son guardadas en caja de seguridad las chequeras en blanco?
Indicador: Banco
CATEGORA f %
Si 2 33
No 4 67
Total 6 100

Grafico N 29.Son guardadas en caja de seguridad las chequeras en blanco?
. Distribucin Porcentual de la aplicacin del cuestionario a los trabajadores de la
Empresa Inversiones HJC, C.A, primer semestre del ao 2012

67%
33%
Si
No
67


Cuadro 31.- Distribucin de la frecuencia y porcentaje correspondiente a la
Variable: Control Interno. Dimensin Normas. Indicador: Banco.

30- Se encuentran debidamente protegidos los cheques girados y no cobrados?

Si 4 67
No 2 33
Total 6 100

67%
33%
Si
No
68

Grafico N 6. Distribucin Porcentual de la aplicacin del cuestionario a los
trabajadores de la Empresa Inversiones HJC, C.A, primer semestre del ao 2012


69


31- Se encuentran archivados en orden secuencial los cheques anulados?

Si 4 67
No 2 33
Total 6 100


67%
33%
Si
No
70


71


32- Los cheques se giran en orden secuencial?

Si 5 83
No 1 17
Total 6 100


83%
17%
Si
No
72



33.- Se lleva su registro de los cheques emitidos en libros auxiliares de bancos?

Si 6 100
No 0 0
Total 6 100

73




34.- Se realiza verificacin de cifras en letras y nmeros antes de su firma?

83%
17%
Si
No
74

Si 4 67
No 2 33
Total 6 100



67%
33%
Si
No
75


35.- Se expiden cheques con firmas mancomunadas?

Si 2 33
No 4 67
Total 6 100


67%
33%
Si
No
76



36.- Se evita firmar cheques en blanco, al portador o a la vista?

Si 4 67
No 2 33
Total 6 100

77




37.- Se utiliza sello protector de cheques?

67%
33%
Si
No
78

Si 4 67
No 2 33
Total 6 100



67%
33%
Si
No
79


38.- Se realizan arqueos sorpresivos a los fondos recaudados en caja y
caja chica?

Si 2 33
No 4 67
Total 6 100


33%
67%
Si
No
80



39.- Existen formatos apropiados para realizar los arqueos de caja y
caja chica?

Si 0 0
No 6 100
Total 6 100

81




40.- Existen medidas correctivas cuando se presentan inconsistencias
derivadas de los arqueos?

0%
100%
Si
No
82

Si 1 17
No 5 83
Total 6 100



Cuadro 42
17%
83%
Si
No
83

tem 41. Se realizan conciliaciones bancarias de manera peridica en todas las
cuentas de la empresa?
Indicador: Conciliaciones

Si 2 33
No 4 67
Total 6 100

Grafico N 41.Se realizan conciliaciones bancarias de manera peridica en todas
las cuentas de la empresa?

En cuanto a si se realizan conciliaciones bancarias de manera peridica en todas las
cuentas de la empresa, la poblacin en estudio respondi en un 67% de manera negativa,
33%
67%
Si
No
84

mientras que el 33% restante, dice que si a esta pregunta, lo que sin duda refleja empleados
afirman que antes de realizar algn pago, se revisa el cumplimiento de polticas y
disposiciones administrativas para este trmite, mientras que el 33% restante, no comparte
esta respuesta, dejando ver la falta supervisin para hacer cumplir los procedimientos
administrativos pertinentes para el buen funcionamiento de la empresa.


42.- Se descuentan oportunamente las notas de dbito?

Si 1 17
No 5 83
Total 6 100

85




43.- Son archivadas en orden secuencial las conciliaciones bancarias?

17%
83%
Si
No
86

Si 3 50
No 3 50
Total 6 100



50% 50%
Si
No
87

Cuadro 45

tem 44. El funcionario que realiza el pago y el que concilia es diferente?

Si 1 17
No 5 83
Total 6 100

Grafico N 44.El funcionario que realiza el pago y el que concilia es diferente?

De a cuerdo a los resultados obtenidos, el 83% del personal encuestado respondi
que el funcionario que realiza el pago y el que concilia es diferente; lo que efectivamente
coincide con los observado en la empresa, debido a que las conciliaciones son llevadas.
17%
83%
Si
No
88

Cuadro 46

tem 45. Se realizan los ajustes necesarios luego de elaborar las conciliaciones
bancarias?

Si 0 0
No 6 100
Total 6 100

0%
100%
Si
No
89

Grafico N 45.Se realizan los ajustes necesarios luego de elaborar las
conciliaciones bancarias?

Los resultados presentados en tabla y el grafico, resultan obvios de apreciar, el total
de la poblacin (100%) dice que en la empresa en estudio no se realizan los ajustes
necesarios luego de elaborar las conciliaciones bancarias, algo sumamente delicado, ya que
se est dejando de reflejar informacin importante en los libros legales y puede causar
inconvenientes en el futuro.

Cuadro 47.

tem 46. Se elaboran diariamente los boletines de caja y bancos?
Indicador: Conciliacin

Si 1 17
No 5 83
Total 6 100

90

Grafico N 46.Se elaboran diariamente los boletines de caja y bancos?

La aplicacin del instrumento a la poblacin en estudio permiti obtener como
resultado que en la empresa HJC, C.A. no se elaboran diariamente los boletines de caja y
banco, de acuerdo al 83% de los encuestados; solo el 17%, equivalente a un 1 empleado
respondi lo contrario; sin embargo esta respuesta no se ajusta a la realidad que presenta
dicha organizacin.

Cuadro 48.
Item 47. Existe soporte documental sobre todo ingreso o egreso para conocer su
origen y autorizacin?

17%
83%
Si
No
91

Si 2 33
No 4 67
Total 6 100

Grafico N 47.Existe soporte documental sobre todo ingreso o egreso para conocer
su origen y autorizacin?

En este tem, donde se pregunto a la poblacin en estudio sobre la existencia de
documentos que soportaran todos los ingresos o egresos de la empresa a fin de conocer su
origen y autorizacin, el 83% respondi No. Estos resultados permitan identificar las
debilidades que se presenta la empresa en cuanto a la falta de disposicin de informacin
contable y financiera veraz y oportuna.

17%
83%
Si
No
92

Cuadro 49.
Item 48. Estn separadas adecuadamente las actividades de ingresos y egresos?
Indicador: Reportes Diarios

Si 1 17
No 5 83
Total 6 100

Grafico N 48.Estn separadas adecuadamente las actividades de ingresos y
egresos?

De los resultados obtenidos el 83% de los encuestados respondieron que no estn
separadas adecuadamente las actividades de ingresos y egresos, lo que confirma una vez
ms la falta de procedimientos administrativos y contables para la generacin de reportes
17%
83%
Si
No
93

diarios que permitan cotejar de manera fidedigna la entrada y salida de efectivo en la
empresa.

94

Capitulo V
La Propuesta
Presentacin
El Control Interno es entendido como un sistema integrado por el esquema de
organizacin y el conjunto de los planes, mtodos, principios, normas, procedimientos y
mecanismos de verificacin y evaluacin adoptados por una entidad, con el fin de procurar
que todas las actividades, operaciones y actuaciones, as como la administracin de la
informacin y los recursos, se realicen de acuerdo con las normas constitucionales y legales
vigentes, dentro de las polticas trazadas por la direccin y en atencin a las metas u
objetivos previstos; sin embargo desde el punto de vista contable, conviene diferenciarlo
como el conjunto de mtodos, medidas y procedimientos que tienen que ver
principalmente con la proteccin de los activos y a la confiabilidad de los datos de
contabilidad.
Toda organizacin, est destinada al manejo del efectivo, aunque algunas con mayor
grado que otras; como es el caso de Inversiones HJC, que por su actividad comercial
registra en su cuenta de activo circulante amplia cantidad de dinero, lo que genera un flujo
de informacin administrativa y financiera vital para la operatividad de la empresa; sin
embargo no siempre esa informacin se obtiene en el tiempo requerido; ni cuenta con la
suficiente veracidad y confiabilidad que se requiere.
En tal sentido, la presente propuesta que se presenta a continuacin est basada en el
estudio del control interno del efectivo de la empresa inversiones HJC; orientada
fundamentalmente al fortalecimiento de los lineamientos contables que permita a la
empresa el correcto registro y control de todas las transacciones y operaciones relacionadas
95

con la entrada y salida de efectivo, fundamentado en las bases tericas acerca del control
interno, sus objetivos y las medidas de control interno de efectivo, con el propsito de
reducir los errores y prdidas, y dotar a la empresa de mecanismos eficiente y eficaces para
la obtencin de informacin financiera razonable y oportuna.

Justificacin
Con el desarrollo de la propuesta de disear lineamientos contables para el control del
efectivo, fundamentada en las bases tericas y en las exigencia misma de toda organizacin
en cuanto a llevar y mantener controles internos; se pretende dar solucin y mejoramiento a
las diferentes situaciones que han venido afectando el desenvolvimiento de Inversiones
HJC, en las cuales se ha venido suscitando una serie de irregularidades en cuanto al manejo
del efectivo de acuerdo a que existe un inadecuado uso de la caja chica, caja y banco;
adems de la falta de registro de las transacciones de entrada y salida de efectivo, entre
otras como la inexistencia de personal calificado para cumplir con estas actividades; lo que
ocasiona grandes errores y perdidas del activo (efectivo) que si no se corrigen puede afectar
la operatividad de la empresa.
De acuerdo a todos estos elementos, esta propuesta planteada se justifica debido a la
necesidad que tiene la organizacin de corregir sus errores y mejorar el control interno del
efectivo; respaldados por los resultados obtenidos mediante la aplicacin del instrumento
de recoleccin de datos. Esta mejora est orientada a satisfacer las necesidades de la
empresa, mantener el control de los ingresos y egresos, detectar alguna inconsistencia en
las operaciones para as corregirla a tiempo; salvaguardar el efectivo y disponer de
informacin contable fidedigna, razonable y oportuna para el mejor funcionamiento
96

administrativo, contable y financiero de la empresa que contribuye al cumplimiento de las
polticas trazadas por la gerencia, en atencin a las metas y objetivos previstos.

Fundamentacin Terica

Lineamientos
Un lineamiento es el programa o plan de accin que rige a cualquier institucin. De
acuerdo a esta aceptacin, se trata de un conjunto de medidas, normas y objetivos que
deben respetarse dentro de una organizacin.

Control Interno
Cepeda (1999), establece que "el control es una comprobacin, intervencin o
inspeccin. El propsito final del control es, en esencia, preservar la existencia de cualquier
organizacin y apoyar su desarrollo; su objetivo es contribuir con los resultados esperados".
(p.3)
Por otro lado, el autor antes mencionado define el control interno como:
El conjunto de planes, mtodos y procedimientos adoptados por una
organizacin con el fin de asegurar que los activos estn debidamente
protegidos, que los registros contables sean fidedignos y que la entidad se
desarrolla eficazmente de acuerdo con las polticas trazadas por la gerencia,
en atencin a las metas y los objetivos previstos. (p.4).

97

De igual manera, Cepeda (1999), establece que "debe tenerse en cuenta que el sistema
de control interno no es una oficina, es una aptitud, un compromiso de todas y cada una de
la personas de la organizacin, desde la gerencia hasta un nivel organizacional ms bajo".
(p.4).
En tal sentido, el control interno es un proceso ejecutado por la Direccin,
Administracin y todo el personal de la unidad, diseado para proporcionar mayor
seguridad y confianza en la ejecucin de los procesos misionales, de apoyo y de apoyo
estratgico con miras a la consecucin de objetivos en las siguientes reas:
- Confiabilidad en la informacin administrativa y financiera de la Unidad.
- Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables para los procesos
misionales, de apoyo y de apoyo estratgico de la Unidad.
- Efectividad y eficiencia en las operaciones con el fin de lograr el
cumplimiento de las metas, polticas y objetivos programados.

Objetivos de Control Interno
- Salvaguardar los recursos
- Verificar la exactitud y veracidad de la informacin financiera y
administrativa
- Promover la eficiencia, economa y calidad de las operaciones
- Estimular la observancia de las polticas prescritas
- Lograr el cumplimiento de la misin, objetivos y Metas

98

Importancia del control Interno
Sirve de apoyo para evaluar los resultados, medir la eficiencia y coadyuva a la direccin
en el proceso de rendicin de cuentas, es decir, es la base o soporte sobre el cual descansa
la confiabilidad de las operaciones que realiza la organizacin.

Tipos de Control Interno
En las Normas Generales del Control Interno (1997), se definen dos tipos de control
interno: el control interno administrativo y el control interno contable.
Artculo 5. El control interno administrativo, lo conforman las normas,
procedimientos y mecanismos que regulan los actos de administracin,
manejo y disposicin del patrimonio pblico y los requisitos y condiciones
que deben cumplirse en la autorizacin de las transacciones presupuestarias y
financieras.

Articulo 6. El control interno contable, comprende las normas,
procedimientos y mecanismos, concernientes a la proteccin de los recursos y
la confiabilidad de los registros de las operaciones presupuestaria y
financieras, as como a la produccin de informacin atinente a las mismas.

Sistema de Control Interno Contable

99

Catcora (1996:26) define el sistema de control interno contablecomo un conjunto de
elementos o entidades que se caracterizan por ciertos atributos identificables que tienen
relacin entre s y que funcionan para lograr un objetivo comn. En palabras de estos autor
unos de los objetivos principales de los sistema de control interno es verificar que la
informacin procesada por el sistema se est efectuando de acuerdo con los estndares
establecidos por la organizacin.

Cuando se nombran los estndares establecidos se refiere a cualquier va de
informacin, donde se plasman algunas polticas que de alguna forma pudiera afectar el
desempeo de los empleados en relacin con el procesamiento de la informacin contable.
El sistema de control tiende a dar seguridad a las funciones que cumplan de acuerdo con las
expectativas planeadas. Igualmente, seala las fallas que puedan existir con el fin de tomar
medidas y as su reiteracin.

Control Interno del Efectivo

El efectivo es el activo circulante de la empresa y de a cuerdo con Redondo (2000), son
los valores en moneda curso legal o su equivalente contenido por:
- Efectivo en caja
- Cuentas bancarias
- Todo aquello disponible para pagos sin restriccin.

Medidas de Control Interno del Efectivo
100

Las medidas de control interno de efectivo estn orientadas a reducir los errores y
prdidas. La recepcin del efectivo, puede hacerse por tres vas:
- Operaciones en el mostrador (ventas)
- Ingresos ejecutados por cobradores
- Remesas por correos
Las operaciones en el mostrador son realizadas por las empresas en la tienda. Entre las
medidas de control se puede mencionar: Uso de mquinas registradoras y facturas de
manera que se facilite el cuadre diario de estos ingresos. La conciliacin debe ser realizada
por un solo empleado que no pertenezca al rea de caja. Toda recepcin debe ser
respaldada por un recibo de ingreso. El cajero no debe tener acceso a los libros de
contabilidad.Los ingresos realizados por cobradores se controlan manteniendo una
vigilancia estricta a todos los cobradores de manera que:
- Diariamente sea preparada una relacin de todas las facturas o documentos
al cobro.
- Que al final del da, estos entreguen el dinero cobrado junto con la relacin
antes mencionada.
- Que estos documentos estn bajo la responsabilidad de una sola persona o
preferiblemente por el departamento de cobros y crditos.
- Las remesas recibidas por correo se le encomienda a una persona de
confianza que los reciba y prepare una relacin la cual se mandar posteriormente al
departamento de contabilidad.
Se puede establecer que el rea de efectivo comprende: Caja y Banco
101

La caja se divide en dos:
a. Caja menor
b. Caja general
La caja menor es el fondo que la empresa emplea para los gastos menores dentro de la
misma que no requiere uso de un cheque.
La caja general es aquella donde se guarda todo el dinero diario recibido por diferentes
conceptos. Entre las medidas de control estn:
Tener volantes, ya sean de ingreso a caja o desembolso, que estos volantes estn
numerados, manejados por una sola persona. La caja general no debe utilizarse para
propsitos y retiros operacionales, para esto fue creada la caja chica, depositar el dinero de
la caja general. Todo depsito debe tener anexo los recibos de caja.

Fundamentacin Legal

La Gaceta Oficial de la Repblica de Venezuela. Numero 36.229. Normas Generales de
Control Interno contempla que:

El control interno de cada organismo est constituido por polticas y normas
formalmente dictadas, los mtodos y procedimientos efectivamente implantados y los
Recursos Humanos, financieros y materiales, se deben orientar por los objetivos siguientes:
a) Salvaguardar el patrimonio pblico.
b) Garantizar la exactitud, cabalidad, veracidad y oportunidad de la
informacin presupuestara, financiera, administrativa y tcnica.
102

c) Procurar la eficiencia, eficacia, economa y legalidad de los procesos y
operaciones institucionales y el acatamiento de las polticas establecidas por las
mximas autoridades del organismo o entidad.

Factibilidad de la Propuesta

De acuerdo a la definicin de la UPEL (1998) el proyecto factible es un estudio "que
consiste en la investigacin, elaboracin y desarrollo de una propuesta de un modelo
operativo viable para solucionar problemas, requerimientos o necesidades de
organizaciones o grupos sociales". Es decir, que el diseo de esta propuesta es factible
siempre y cuando disponga de los recursos necesarios para llevar a cabo los objetivos
sealados, para ello la factibilidad se apoya en tres aspectos: operativo, tcnico y
econmico.

Estudio de Factibilidad

El estudio de factibilidad, sirve para recopilar datos relevantes sobre el desarrollo de un
proyecto y en base a ello tomar la mejor decisin, si procede su estudio, desarrollo o
implementacin, es por ello que debe realizarse una vez se haya definido el problema

Como seala Ramrez (2008) el estudio de factibilidad:
Consiste en ordenar las alternativas de solucin para el proyecto (que se
aspira a ejecutar), segn los criterios elegidos para asegurar la optimizacin
103

de los recursos econmicos, tcnicos y humanos, empleados, y los efectos del
proyecto en el rea o sector de destino. (p.21)

De acuerdo a estos planteamientos la presente investigacin toma en cuenta los
siguientes aspectos:

Factibilidad Tcnica

Se refiere a los recursos necesarios como herramientas, conocimientos, habilidades,
experiencia, etc., que son necesarios para efectuar las actividades o procesos que requiere el
proyecto. Kendall y K. (1997), explica que "gran parte de la determinacin de recursos
tiene que ver con la evaluacin de la viabilidad tcnica." (p. 55).
En orden a estas ideas se puede decir que tcnicamente el proyecto es factible, debido a
que se poseen los conocimientos y herramientas necesarias para su desarrollo, entre las
herramientas se conto con el equipo de computacin necesario para la redaccin terica del
proyecto.

Factibilidad Econmica

El estudio de la factibilidad econmica "es la segunda parte de la determinacin de
recursos". (Kendall y K, 1997, p. 56). Se refiere a los recursos econmicos y financieros
necesarios para desarrollar o llevar a cabo las actividades o procesos.Se debe estudiar todos
los costos de la inversin para tener una proyeccin de las ganancias, de manera que los
104

costos operativos no sean superiores y as obtener nuestra viabilidad econmica esperada en
cuanto tiempo, el costo del estudio de sistemas, el costo del tiempo que los empleados
dedicaran al estudio, el costo estimado del hardware, y el costo de software.
En este sentido, el proyecto se considera viable econmicamente para la empresa, ya
que la misma no tendr que disponer de sus recursos econmicos para el desarrollo del
mismo, aunado a estocuenta con los equipos de computacin y el recursos humano
necesario para lograr su ejecucin. Los costos de inversin, al considerarse bajos, son
asumidos completamente por las responsables o autoras de esta investigacin.

Factibilidad Operativa

Se refiere a todos aquellos recursos donde interviene algn tipo de actividad, depende
de los recursos humanos que participen durante la operacin del proyecto (su ejecucin).
Kendall y K.(1997), explica que "depende de los recursos humanos disponibles para el
proyecto e implica determinar si el sistema funcionar; ser utilizado una vez que se
instale." (p. 56).
En esta parte del estudio, se considera el proyecto operativamente factible, ya que como
se mencion la empresa cuenta con el personal para poner en marcha esta propuesta y
aplicar los lineamientos contables que se describen.

Objetivos de la Propuesta

Objetivo General
105

Fortalecer el control interno del efectivo de la empresa Inversiones HJC C.A,
mediante la implementacin de los lineamientos contables que permitan obtener
informacin financiera razonable y oportuna.

Objetivos Especficos

Implementar un procedimiento adecuado para el control del efectivo.
Determinar una adecuada segregacin de funciones para el registro y control de
las operaciones relacionadas con la entrada y salida de efectivo
Establecer parmetros para realizar correctamente las conciliaciones bancarias y
arqueos de caja.
Maximizar los mecanismos de proteccin y resguardo del efectivo.

106

LINEAMIENTOS CONTABLES PARA EL CONTROL DEL EFECTIVO DE LA
EMPRESA INVERSIONES HJC C.A,

Control del efectivo Caja y Banco

Entrada de efectivo

Debe existir una persona responsable del rea de caja, distinta al Administrador.
Efectuar el registro en un libro auxiliar de los movimientos diarios del efectivo.
El efectivo que se reciba en caja debe esta soportado por copia de la factura emitida a
los clientes.
Debe constatarse que el monto recibido (cheque, monedas y/o billetes) coincida con el
monto que aparece en la factura.
En caso de recibir pagos en cheques debe verificarse que el mismo contenga los datos
necesarios para su validez, de ser necesario proceder a su conformacin.
Cuando se reciban billetes y/o monedas, debe verificarse que sean de curso legal y estn
en condiciones de seguir circulando.
Realizar arqueos de caja peridicamente.
El efectivo que se reciba en caja posterior a su cierre, debe resguardarse en un lugar
seguro, hasta el momento de su depsito en la cuenta bancaria de la empresa.
Los sobrantes de caja deben contabilizarse como otros ingresos.
Los cheques recibidos preferiblemente deben llevar el o la palabra NO
ENDOSABLE a nombre de la empresa.
107

No permitir el acceso de personas ajenas a la administracin al rea de caja.

108

109

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UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL

DE LOS LLANOS OCCIDENTALES

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