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Profª. Drª.

Carmen Fernández Cuesta

CONTABILIDAD FINANCIERA (AMPLIACIÓN) 2º ADE. Curso 2011-2012

8.1. Concepto y clasificación 8.2. Reconocimiento y valoración 8.3. Información en las Cuentas anuales Supuestos prácticos 8.1. Concepto y clasificación

TEMA 8 PATRIMONIO NETO

El Patrimonio Neto es la parte residual de los activos de la empresa, una vez deducidos los pasivos, es decir: PN = A - P. De acuerdo con el modelo de Balance del PGC de PyMEs, el Patrimonio Neto incluye: A) Fondos propios: I. Capital = Capital escriturado – Capital no exigido II. Prima de emisión. III. Reservas. IV. (Acciones y participaciones en patrimonio propias). V. Resultados de ejercicios anteriores. VI. Otras aportaciones de socios. VII. Resultado del ejercicio. VIII. (Dividendo a cuenta). B) Subvenciones, donaciones y legados recibidos Los Fondos Propios reflejan la participación de los propietarios en la financiación de la empresa, es decir, la inversión que han realizado los propietarios en la empresa, junto con los resultados obtenidos por dicha empresa y que no se han repartido entre los propietarios. Estas fuentes de financiación están formadas por el capital (aportaciones de los propietarios), las reservas (beneficios obtenidos por la empresa y reinvertidos en dicha empresa) y otros elementos patrimoniales asimilados como pueden ser los beneficios pendientes de distribuir, las pérdidas acumuladas, etc. Las subvenciones, donaciones y legados recibidos no reintegrables que, o bien son ingresos del ejercicio en que se obtienen (subvenciones a la explotación) o bien se registran inicialmente en el patrimonio neto para, posteriormente, trasladarse a los resultados de cada ejercicio paulatinamente, según la finalidad de dicha subvención (subvenciones en capital). a) Capital El Capital es una fuente de financiación propia y externa, que refleja las aportaciones de los propietarios a la entidad realizadas al crear la empresa y, posteriormente, en cada ampliación de capital por aportaciones de los propietarios. Su denominación depende de la forma jurídica de la empresa: Capital en las empresas individuales y Capital social en las sociedades mercantiles. La forma de suscripción y desembolso también depende de la forma jurídica adoptada por la empresa. Cuando se trata de Sociedades Anónimas, al constituir la sociedad o ampliar su capital, éste ha de ser suscrito en su totalidad, y desembolsado, al menos, en un 25%
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de su valor nominal + 100% prima de emisión (si la hubiera), pudiendo dejar el resto del desembolso para fechas posteriores. En las empresas individuales y las Sociedades de Responsabilidad Limitada, al constituir la empresa o ampliar su capital, dicho capital ha de ser suscrito y desembolsado en su totalidad. El movimiento de esta cuenta, reflejada en el PGC de PyMEs con el número 100 ó 102 según sea una sociedad o una empresa individual respectivamente es el siguiente: 100 Capital Social / 102 Capital Reducciones de capital Capital inicial al crear la empresa Capital final al extinguirse la empresa Ampliaciones de capital En el Balance de situación figura, minorando el importe del capital, la parte pendiente de desembolso no exigido aún a los socios o accionistas, reflejado en la cuenta 103.Socios por desembolsos no exigidos, que tiene saldo deudor. b) La autofinanciación La autofinanciación es una fuente de financiación propia e interna, es decir, generada por la propia empresa. Su origen pueden ser los resultados generados por la actividad de la empresa o las reservas procedentes de las aportaciones de los accionistas a través de las primas de emisión de acciones u otros conceptos. El PGC PyMEs clasifica las reservas como sigue: 110. Prima de emisión o asunción. Aportación realizada por los accionistas o socios en el caso de emisión y colocación de acciones o participaciones a un precio superior a su valor nominal. En particular, incluye las diferencias que pudieran surgir entre los valores de escritura y los valores por los que deben registrarse los bienes recibidos en concepto de aportación no dineraria, de acuerdo con lo dispuesto en las normas de registro y valoración. Ejemplo: Una SA realiza una ampliación de capital al 120%, emitiendo pare ello 10.000 acciones de 100 € nominales cada una. La emisión es suscrita totalmente y desembolsada en la c/c bancaria de la empresa por el mínimo legal. 100 Capital social 10.000 acciones x 100 €/acción x 100% 110 Prima de emisión o asunción 10.000 acciones x 100 €/acción x 20% 572 Banco c/c Desembolso prima 100% = 200.000,00 Desembolso capital 25% = 250.000,00 103 Sócios desembolsos no exigidos Capital pendiente de desembolsar 75% 1.000.000,00 200.000,00 450.000,00 750.000,00

112. Reserva legal. Reserva establecida por el artículo 214 del TRLSA, de acuerdo con el cual: En todo caso, una cifra igual al 10% del beneficio del ejercicio se destinará a la reserva legal hasta que ésta alcance, al menos, el 20% del capital social. Es decir, cuando
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129 Resultado del ejercicio X1X 112 Reserva legal Acuerdo. Resultados negativos de ejercicios anteriores. salvo que supere ese límite del 20% del capital. Pérdidas acumuladas obtenidas en ejercicios anteriores. tomado en X2. en cuyo caso el exceso está disponible para compensar pérdidas (siempre que no se puedan compensar con otras reservas) o para ampliar el capital de la sociedad. por los socios de distribución del resultado obtenido en X1 112 Reserva legal ……. En caso de que se trate de un dividendo a cuenta se emplea la cuenta 557. Resultado del ejercicio. Beneficios o pérdidas del último ejercicio cerrado y pendientes de aplicación. Drª. distintas de las incluidas en otras cuentas del subgrupo 11. Remanente. Forma parte de los fondos propios con signo negativo. 114. por lo que no puede tener registrados resultados de ejercicios anteriores. ya que se trata de una cantidad distribuida antes de la aprobación de las Cuentas Anuales por parte de la Junta general de accionistas. Curso 2011-2012 la empresa obtiene beneficios. Reservas especiales: establecidas por cualquier disposición con carácter obligatorio. …… A medida que se disponga de la reserva legal DEBE HABER DEBE HABER 113. hasta que se produzca la entrega del efectivo. respectivamente. Incluyen. Es la cuenta que se utiliza para trasladar el saldo deudor de la cuenta 129. con signo positivo o negativo. momento en que se carga contra la salida de tesorería. ECONÓMICAS Y EMPRESARIALES 184 . cuando se hayan producido pérdidas. Beneficios no repartidos ni aplicados específicamente a ninguna otra cuenta. Como se recordará. 129. la cuenta 129. Esta reserva es indisponible (no se puede repartir como beneficio entre los socios). tras la aprobación de las Cuentas Anuales y de la distribución de resultados. 121. entre otras. Reservas voluntarias: constituidas libremente por la empresa. Carmen Fernández Cuesta CONTABILIDAD FINANCIERA (AMPLIACIÓN) 2º ADE.Dividendo activo a pagar. que figura en el patrimonio neto minorando los fondos propios. las establecidas por los estatutos de la sociedad. UNIVERSIDAD DE LEÓN FACULTAD DE CC. Resultado del ejercicio. Dividendo activo a cuenta. las Reservas estatutarias. Resultado del ejercicio se utiliza en la regularización de ingresos y gastos de cada ejercicio. la parte que se decida entregar a los accionistas se refleja como un pasivo a través de la cuenta 526. para los que utiliza las cuentas siguientes: 120. el 10% de dicho beneficio ha de destinarse a dotar la reserva legal hasta que la cuantía de esta reserva sea igual al 20% del capital social.Profª. En el acuerdo definitivo de distribución del resultado. es decir. El PGC de PyMEs diferencia las reservas de los resultados pendientes de aplicación. Se utilizan también ante cambios en criterios contables o subsanación de errores.

00 1.500. Dichas cuentas presentan una pérdida de 5. 129 Resultado del ejercicio 112 Reserva legal 10%15.00 UNIVERSIDAD DE LEÓN FACULTAD DE CC.000.00 10. Curso 2011-2012 557 Dividendo activo a cuenta 526 Dividendo activo a pagar Cuando se acuerde la distribución del dividendo a cuenta del que apruebe posteriormente la Junta General de Accionistas 129 Resultado del ejercicio 557 Dividendo activo a cuenta Cuando se tome la decisión sobre la distribución y aplicación de beneficios 526 Dividendo activo a pagar 57. 40% Reserva voluntaria y el resto sin asignar.00 2. tras respetar la reserva mínima legal.00 Una S.000.000 = 1. 121 Resultados negativos de ejercicios anteriores 129 Resultados del ejercicio 8. celebrada en 2011.00 13.000 € y.A. presentadas por el Consejo de Administración. Tesorería Al efectuar el pago a los socios Ejemplos DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER La Junta General de Accionistas.000. decide repartir el resto a los accionistas.400.00 18. 129 112 113 120 Resultado del ejercicio Reserva legal Reserva voluntaria Remanente 20.00 8. ECONÓMICAS Y EMPRESARIALES 185 .00 Una SA aumenta su capital con cargo a reservas voluntarias en 18.500 526 Dividendo activo a pagar 15.00 5. logra un beneficio de 15.000 € obtenidos como beneficio en el ejercicio 2010: 10% Reserva legal.000 € 113 Reserva voluntaria 100 Capital Social 18.Profª. Reconocimiento y valoración Las NRV específicas del patrimonio neto son: 5.000.000. Drª.000.400.000.400 €.00 En la reunión de la Junta General de Accionistas se aprueban las Cuentas Anuales del ejercicio anterior. Carmen Fernández Cuesta CONTABILIDAD FINANCIERA (AMPLIACIÓN) 2º ADE. acuerda la siguiente distribución de los 20.500.2.

tributos. Los gastos derivados de una transacción de patrimonio propio. tales como honorarios de letrados. asumiendo unos gastos de notaría y registro de 100 € pagados por banco. incluidos los gastos de emisión de estos instrumentos. SL ha adquirido a un socio 100 participaciones propias por 2. comisiones y otros gastos de colocación. siendo el precio de venta de 15 €/acción 10 marzo 109 Acciones o participaciones propias reducción de capital 572 Banco c/c. El 10 de marzo. FACULTAD DE CC. vende 50 de estas participaciones por 1. se registrarán directamente contra el patrimonio neto como menores reservas. y en ningún caso podrán ser reconocidos como activos financieros de la empresa ni se registrará resultado alguno en la cuenta de pérdidas y ganancias.Profª. Los gastos derivados de estas transacciones. Ejemplos1: El capital de la sociedad Zeta.200 € y por el resto reduce su capital.000 acciones de 10 € de nominal. El 25 de mayo. se reconocerán en la cuenta de pérdidas y ganancias. boletines y títulos. el importe de estos instrumentos se registrará en el patrimonio neto. siendo el valor nominal de cada título de 10 €. 1 UNIVERSIDAD DE LEÓN GOMEZ. ECONÓMICAS Y EMPRESARIALES 186 .00 240.00 300. Curso 2011-2012 NRV 11. € 20 acciones x 12 €/acción = 240 € Por la compra de las acciones propias 25 mayo 109 Acciones o participaciones propias reducción de capital 20 acciones x 12 €/acción = 240 € 113 Reservas voluntarias 20 acciones x (15 – 12) €/acción = 60 € 572 Banco c/c.00 60. notarios.000 €. € 20 acciones x 15 €/acción = 300 € Por la venta de las acciones propias para 240. 2009. Cit. Drª. decide vender las acciones anteriores. o refleja. y registradores. como una variación de los fondos propios. publicidad. impresión de memorias. una vez reunida la Junta General de Accionistas extraordinaria.00 Ulises.00 para 240. En el caso de que la empresa realice cualquier tipo de transacción con sus propios instrumentos de patrimonio. adquiere 20 acciones propias a un precio de 12 € cada una. Ob. RODRIGUEZ Y ALCARAZ. una participación residual en los activos de la empresa que los emite una vez deducidos todos sus pasivos. de la que se haya desistido o se haya abandonado. Días mas tarde. Carmen Fernández Cuesta CONTABILIDAD FINANCIERA (AMPLIACIÓN) 2º ADE. SA está formado por 1. con el objetivo de amortizarlas. Instrumentos de patrimonio propio Un instrumento de patrimonio es cualquier negocio jurídico que evidencia.

000.Profª. Drª. de acuerdo con los criterios que se detallan en el apartado 1.00 1.200 € Por la venta de participaciones 108 Acciones o participaciones propias en situaciones especiales 50 participaciones x 20 €/partic = 1. donaciones y legados recibidos 1. se considerará no reintegrable cuando exista un acuerdo individualizado de concesión de la subvención. Subvenciones. Subvenciones.000.00 NRV 18. donaciones y legados no reintegrables se contabilizarán inicialmente. Las subvenciones.2 Valoración Las subvenciones.200.000 € 114 Reservas especiales 50 participaciones x (24 – 20) €/partic = 200 € 572 Banco c/c 50 participaciones x 24 €/partic = 1. donación o legado. Curso 2011-2012 108 Acciones o participaciones propias en situaciones especiales 572 Banco c/c. donación o legado a favor de la empresa.00 600. donaciones y legados que tengan carácter de reintegrables se registrarán como pasivos de la empresa hasta que adquieran la condición de no reintegrables. con carácter general.000. donaciones y legados de carácter monetario se valorarán por el valor razonable del importe concedido. donación o legado.3 de esta norma.000 € 100 Capital Social 50 participaciones x 10 €/partic = 500 € 114 Reservas especiales 50 particip x (20-10) €/partic + 100 = 600 € 572 Banco c/c Por la reducción de capital 2.00 100. se hayan cumplido las condiciones establecidas para su concesión y no existan dudas razonables sobre la recepción de la subvención. como ingresos directamente imputados al patrimonio neto y se reconocerán en la cuenta de pérdidas y ganancias como ingresos sobre una base sistemática y racional de forma correlacionada con los gastos derivados de la subvención. donaciones y legados otorgados por terceros distintos a los socios o propietarios 1. € 100 participaciones x 20 €/partic = 2. ECONÓMICAS Y EMPRESARIALES 187 .00 1.00 1. y las de carácter no monetario o en especie se UNIVERSIDAD DE LEÓN FACULTAD DE CC.000 € Por la compra de participaciones propias 108 Acciones o participaciones propias en situaciones especiales 50 participaciones x 20 €/partic = 1.00 2.00 200.000. A estos efectos.00 500.1 Reconocimiento Las subvenciones. Carmen Fernández Cuesta CONTABILIDAD FINANCIERA (AMPLIACIÓN) 2º ADE. 1.

Se considerarán en todo caso de naturaleza irreversible las correcciones valorativas por deterioro de los elementos en la parte en que éstos hayan sido financiados gratuitamente. el criterio de imputación a resultados de una subvención.Profª. corrección valorativa por deterioro o baja en balance. salvo cuando se otorguen en relación con una financiación específica. se pueden distinguir los siguientes casos: Activos del inmovilizado intangible. d) Los importes monetarios que se reciban sin asignación a una finalidad específica se imputarán como ingresos del ejercicio en que se reconozcan. habrá que distinguir entre los siguientes tipos de subvenciones. en cuyo caso la imputación se realizará en función del elemento financiado. Cancelación de deudas: se imputarán como ingresos del ejercicio en que se produzca dicha cancelación. Carmen Fernández Cuesta CONTABILIDAD FINANCIERA (AMPLIACIÓN) 2º ADE. salvo si se destinan a financiar déficit de explotación de ejercicios futuros. A efectos de su imputación en la cuenta de pérdidas y ganancias. material e inversiones inmobiliarias: se imputarán como ingresos del ejercicio en proporción a la dotación a la amortización efectuada en ese periodo para los citados elementos o. donaciones y legados: a) Cuando se concedan para asegurar una rentabilidad mínima o compensar los déficits de explotación: se imputarán como ingresos del ejercicio en el que se concedan. referenciados ambos valores al momento de su reconocimiento. En este sentido. 1. Activos financieros: se imputarán como ingresos del ejercicio en el que se produzca su enajenación. donaciones y legados que tengan el carácter de no reintegrables se efectuará atendiendo a su finalidad. ECONÓMICAS Y EMPRESARIALES 188 . corrección valorativa por deterioro o baja en balance. en su caso. donación o legado recibido en especie. Drª. b) Cuando se concedan para financiar gastos específicos: se imputarán como ingresos en el mismo ejercicio en el que se devenguen los gastos que estén financiando. corrección valorativa por deterioro o baja en balance.3 Criterios de imputación a resultados La imputación a resultados de las subvenciones. donación o legado de carácter monetario deberá ser el mismo que el aplicado a otra subvención. Curso 2011-2012 valorarán por el valor razonable del bien recibido. UNIVERSIDAD DE LEÓN FACULTAD DE CC. cuando se refieran a la adquisición del mismo tipo de activo o a la cancelación del mismo tipo de pasivo. en cuyo caso se imputarán en dichos ejercicios. Existencias que no se obtengan como consecuencia de un rappel comercial: se imputarán como ingresos del ejercicio en que se produzca su enajenación. c) Cuando se concedan para adquirir activos o cancelar pasivos. cuando se produzca su enajenación.

donaciones y legados otorgados por socios o propietarios Las subvenciones. baja o corrección valorativa por deterioro. si bien empieza a funcionar el 1/10/2011. corrección valorativa o baja Cancelar deudas Ingresos del ejercicio en el que se produzca la cancelación de la dauda. independientemente del tipo de subvención. No obstante. Drª. Curso 2011-2012 En resumen: Finalidad de la subvención Imputación a Resultados del Ejercicio Asegurar una rentabilidad Ingresos del ejercicio en que se obtienen mínima o compensar déficits de explotación Financiar determinados gastos Ingresos del ejercicio en que se devenguen los gastos que financia la subvención Adquirir inmovilizados Ingresos del ejercicio en proporción a la amortización efectuada. donaciones o legados de la entidad pública dominante para financiar la realización de actividades de interés público o general. no constituyen ingresos. la contabilización de dichas ayudas públicas se efectuará de acuerdo con los criterios contenidos en el apartado anterior de esta norma. El cobro de la subvención tiene lugar el 1/05/2011 y la máquina se adquiere el 20/08/2011. Las correcciones valorativas por deterioro de estos inmovilizados son irreversibles en la parte subvencionada. La valoración de estas subvenciones.2 de esta norma. 10-3-2011 4708 HP. Obtener existencias por una Ingresos del ejercicio en el que se produzca su operación diferente a un rappel enajenación. Ejemplos: El 10/03/2011 se comunica a una empresa la concesión de 10. debiéndose registrar directamente en los fondos propios. o cuando se produzca su enajenación. Carmen Fernández Cuesta CONTABILIDAD FINANCIERA (AMPLIACIÓN) 2º ADE. en el caso de empresas pertenecientes al sector público que reciban subvenciones. ECONÓMICAS Y EMPRESARIALES 189 . Se considera una amortización constante del 10% anual. Subvenciones. donaciones y legados es la establecida en el apartado 1.000.Profª. donación o legado de que se trate. corrección valorativa o baja comercial Adquirir activos financieros Ingresos del ejercicio en el que se produzca su enajenación.000 € de subvención de la comunidad autónoma para la adquisición de una máquina.00 Al recibir la comunicación de concesión de la subvención UNIVERSIDAD DE LEÓN FACULTAD DE CC.000. excepto en financiación específica (en función del elemento financiado Sin finalidad específica Ingresos del ejercicio en que se reconozca la subvención 2. deudora por subvenciones concedidas 10.00 130 Subvenciones oficiales de capital 10. donaciones y legados no reintegrables recibidos de socios o propietarios.

retención IRPF 330 €.000. € 1.000(3/12) 281 Amortiz. Francis Lefebvre. J.000.00 Subvenciones oficiales de capital Al recibir la comunicación de concesión de la subvención Banco c/c.00 Amortización de la máquina y traspaso de la subvención a resultados El 1/01/2011. deudora por subvenciones concedidas 12. € 10.00 Adquisición de la máquina 31-12-2011 681 Amortización inm.00 Organismos Seguridad Social acreedores 617. 2007: Nuevo Plan General Contable.000 €. Serie Sistemática Memento.000(3/12) 746 Subvenciones transferidas a resultados del ejercicio 250. Pp.00 Banco c/c.00 HP. € 12. Este asiento se repite cada mes por el importe de la nómina de dicho mes Subvenciones oficiales de capital 500.00 572 Banco c/c 11.200.material 250. Curso 2011-2012 1-5-2011 572 Banco c/c.. deudora por subvenciones concedidas 10.000 € para reducir las cotizaciones a la Seguridad Social de un empleado durante los próximos dos años. Los datos de la nómina mensual del empleado son: Sueldo bruto 2.00 12.800.800. IVA soportado 1.000. Ed. para compensar el déficit de explotación que se estima tendrá en el ejercicio 2011. 304 y siguientes.00 Traspaso de la subvención a resultados El 15/12/2010 RED. ECONÓMICAS Y EMPRESARIALES 190 .000. SA recibe una subvención del INEM de 12.00 HP acreedora por retenciones practicadas 330.000. por la realización de una actividad 2 Adaptado de: FERNÁNDEZ GONZÁLEZ.00 12. Drª.00 4708 HP. 4708 130 572 4708 640 642 4751 476 572 130 746 10-1-2011 HP.00 Cobro de la subvención Sueldos y salarios 2. deudora por subvenciones concedidas 12. SL obtiene una subvención de 50. Carmen Fernández Cuesta CONTABILIDAD FINANCIERA (AMPLIACIÓN) 2º ADE.Profª.material 250. Acumulada del inmov.00 Cobro de la subvención 2-8-2011 213 Maquinaria 10.000.00 Por el pago de la nómina mensual. Nave.000.00 Seguridad Social a cargo de la empresa 515.00 130 Subvenciones oficiales de capital 250.00 10% 10.200 €.00 10% 10. seguridad social cuota obrera 102 € y cuota patronal 515 €2. UNIVERSIDAD DE LEÓN FACULTAD DE CC.000 €/24 meses Subvenciones transferidas a resultados del ejercicio 500. F. Madrid. 205 Supuestos Prácticos.768.00 472 HP.

(Acciones y participaciones en patrimonio propias). VIII. deudora por subvenciones concedidas 50.00 Subvenciones. VI. con la denominación «Imputación de subvenciones. Fondos propios 1. se imputarán a resultados. deudora por subvenciones concedidas 50. mientras que las subvenciones.000. la correspondiente partida.00 HP. Drª. así como los derechos otorgados a las mismas y las restricciones que puedan tener. Memoria 8. «Imputación de subvenciones de inmovilizado no financiero y otras». El 20/05/2011 RED. el ingreso correspondiente se incluirá en el resultado financiero incorporándose. FACULTAD DE CC.00 Cobro de la subvención 8. Capital escriturado 2. Resultado del ejercicio. se indicará el número y el valor nominal de cada una de ellas. Curso 2011-2012 subvencionada por una administración pública. «Otros ingresos de explotación». de acuerdo con la norma de registro y valoración. € 50. donaciones y legados que financien activos del inmovilizado intangible. Carmen Fernández Cuesta CONTABILIDAD FINANCIERA (AMPLIACIÓN) 2º ADE.000. (Capital no exigido) II. Otras aportaciones de socios. Reservas.000. donaciones y legados a la explotación 50. A-2) Subvenciones.00 Al recibir la comunicación de concesión de la subvención Banco c/c. (Dividendo a cuenta). «Imputación de subvenciones de inmovilizado no financiero y otras». ECONÓMICAS Y EMPRESARIALES 191 . V. IV.3. en caso de que sea significativa. III. se imputarán igualmente a la partida 9. donaciones y legados concedidos para cancelar deudas que se otorguen sin una finalidad específica. donaciones y legados recibidos Cuenta de Pérdidas y Ganancias Las subvenciones. Prima de emisión.000. Información en las Cuentas anuales Balance A-1) Fondos propios: I. Las subvenciones. También. distinguiendo por clases. VII. SL cobra la subvención obtenida3.Profª. a través de la partida 9. Capital 1. material o inversiones inmobiliarias. Cuando existan varias clases de acciones o participaciones en el capital. donaciones y legados recibidos que financien activos o gastos que se incorporen al ciclo normal de explotación se reflejarán en la partida 5. Resultados de ejercicios anteriores. 4708 740 572 4708 15-12-2010 HP. donaciones y legados de carácter financiero». en su 3 UNIVERSIDAD DE LEÓN Idem. Si se financiase un gasto o un activo de naturaleza financiera.

la diferencia entre inventarios iniciales y finales aparecerá en la Cuenta de Pérdidas y Ganancias. relacionados con subvenciones. También se informará sobre el número.Profª. ECONÓMICAS Y EMPRESARIALES 192 . indicando. autonómica. e) Las restantes variaciones que se produzcan en el patrimonio neto. El importe y características de las subvenciones. valor nominal e importe de la reserva correspondiente a las acciones propias aceptadas en garantía. donaciones y legados recibidos que aparecen en el balance. conlleve otros ingresos o gastos imputados directamente al patrimonio neto. SUPUESTO 8. f) También se informará de los ajustes al patrimonio neto debidos a cambios en criterios contables y correcciones de errores. se incorporará la correspondiente fila y columna con la denominación apropiada y con un contenido similar al establecido en el apartado anterior. indicando el saldo inicial y final así como los aumentos y disminuciones. Carmen Fernández Cuesta CONTABILIDAD FINANCIERA (AMPLIACIÓN) 2º ADE. donaciones y legados. 3. estatal o internacional. el Ente público que las concede. Circunstancias específicas que restringen la disponibilidad de las reservas. el importe. b) El importe de los ingresos o gastos reconocidos en patrimonio neto. Información sobre el origen de las subvenciones. En particular. Estado de cambios en el patrimonio neto4 Esta Cuenta Anual informa de todos los cambios habidos en el patrimonio neto derivados de: a) El resultado del ejercicio de la cuenta de pérdidas y ganancias. b) Los descuentos sobre compras posteriores a la fecha de compra figurarán en cuentas de gastos con saldo acreedor. Análisis del movimiento del contenido de la subagrupación correspondiente del balance. 11. Drª. así como la fecha de exigibilidad. valor nominal y precio medio de adquisición de las acciones o participaciones propias en poder de la sociedad o de un tercero que obre por cuenta de ésta. Para las operaciones con mercaderías: a) Al final de cada ejercicio. de los ingresos y gastos imputados directamente al patrimonio neto de la empresa. c) En caso de que la empresa tenga ingresos fiscales a distribuir en varios ejercicios o realice una operación que por aplicación de los criterios contenidos en el Plan General de Contabilidad.1 1. especificando su destino final previsto e importe de la reserva por adquisición de acciones de la sociedad dominante. 3. 2. Subvenciones. neto del efecto impositivo. precisando si la otorgante de las mismas es la Administración local. se indicará para cada clase los desembolsos pendientes. d) Las variaciones originadas en el patrimonio neto por operaciones con los socios o propietarios de la empresa cuando actúen como tales. 2. 4 UNIVERSIDAD DE LEÓN Véase en el propio PGC de PyMEs el formato de esta Cuenta Anual FACULTAD DE CC. c) Cuando se reciben envases con facultad de devolución. para las primeras. donaciones o legados no reintegrables otorgados por terceros distintos a los socios o propietarios. Número. se registra el correspondiente IVA soportado. así como los imputados en la cuenta de pérdidas y ganancias. Curso 2011-2012 caso. donaciones y legados Se informará sobre: 1.

b) La cuenta 5201. c) La liquidación de IVA del último trimestre puede hacerse antes o después de la regularización de ingresos y gastos. por lo que forman parte del resultado de explotación de la Cuenta de Pérdidas y Ganancias. En el balance de saldos de la compañía A figuran Clientes. efectos comerciales en gestión de cobro. que se registran por aplicación del principio de prudencia b) Sólo se producen en los activos y pasivos no corrientes del balance. de 5. por importe de 3.000 €. b) Los efectos nunca resultarán impagados. que vencen el 12 de octubre. 4. simultáneamente se registrará el deterioro de valor. lo hará la entidad financiera. Drª.Deudas por crédito dispuesto se abonará por las retiradas de fondos y se cargará por los ingresos de fondos en los créditos de cuenta corriente. c) Las fianzas entregadas forman parte del pasivo. Las amortizaciones: a) Son pérdidas de valor posibles. dan lugar a Partidas pendientes de aplicación. a la espera de su cobro al vencimiento. c) El importe de sus ventas a crédito ha sido. c) La empresa B recoge los efectos en su contabilidad como Clientes. deudor por IVA aparecerá en el activo del Balance de situación. UNIVERSIDAD DE LEÓN FACULTAD DE CC. c) Si posteriormente se dan por perdidos. girados a la empresa B y aceptados por ésta. Cuando el riesgo de insolvencia en los derechos de cobro sobre clientes se estima globalmente: a) Durante el ejercicio contable. c) Como consecuencia de la conciliación bancaria. en todo caso.000 €. IVA repercutido es un pasivo b) HP. ECONÓMICAS Y EMPRESARIALES 193 . 5. 6. Curso 2011-2012 2. El 12 de septiembre una empresa lleva al descuento a una entidad financiera efectos de 5. 7. c) Habitualmente se registran al cierre del ejercicio. la empresa A deberá esperar al vencimiento para el posible cobro de la letra. efectos descontados. salvo que el elemento afectado abandone antes el patrimonio. Carmen Fernández Cuesta CONTABILIDAD FINANCIERA (AMPLIACIÓN) 2º ADE. b) Los deterioros de valor y/o reversión de los mismos se registrarán al cierre del ejercicio. Respecto al registro del IVA: a) HP. cuando se reconozca el dudoso cobro. ya que si el cliente no los atiende. la empresa debe registrar las operaciones que aparecen en el extracto bancario pero no en su libro mayor. como mínimo. se registrará una pérdida definitiva.Profª. Señala la/s afirmaciones correcta/s sobre la estructura financiera de la empresa: a) Las provisiones son pasivos.000 € de nominal girados a sus clientes y aceptados por éstos. a) La cuenta Efectos comerciales descontados permanecerá en la contabilidad de dicha empresa hasta el 12 de octubre. Señala las afirmaciones correctas sobre la tesorería: a) Los saldos que la forman son ingresos. b) A diferencia del descuento de efectos. a) La empresa A es el tenedor de la letra. b) Para el control de caja se realizan arqueos que. 3. 8.

Las subvenciones oficiales en capital. ECONÓMICAS Y EMPRESARIALES 194 .00 40. se dedica a la compra-venta de ropa de baño para niños.000.000 acciones de 7 € de valor nominal cada una. c) No todos los inmovilizados intangibles se amortizan.895.00 ¿?????? ¿?????? 4.200. si se compra.500.Profª. ya que mientras se construye y/o monta se están asumiendo gastos.00 85. Curso 2011-2012 9. UNIVERSIDAD DE LEÓN FACULTAD DE CC.00 ¿?????? ¿?????? 8.560.00 1. S.00 4.500.00 370. se imputan al resultado del ejercicio en proporción a: a) La cantidad cobrada a los organismos públicos en cada ejercicio b) La amortización del bien subvencionado c) Los pagos a realizar a los proveedores del inmovilizado subvencionado SUPUESTO 8. no habiéndose producido desde entonces ampliaciones ni reducciones de capital.00 7. 10.00 82. b) El inmovilizado en curso no aparece en el Balance de situación. Señale la/s afirmaciones correctas sobre el inmovilizado: a) El inmovilizado material se valora inicialmente al precio de adquisición.00 2.00 13.400. deudor por IVA Ingresos anticipados Banco c/c.00 5. y se amortiza de forma constante en 20 años.660. Drª.800.00 500. euros Compras de mercaderías Arrendamientos Transportes Suministros Sueldos y salarios Seguridad social a cargo de la empresa Ventas de mercaderías Rappel sobre ventas Ingresos por servicios diversos SALDO ¿?????? 12.00 60.000.2 La empresa comercial Costa Azul.000.200. pero sí debe analizarse su posible deterioro de valor. Carmen Fernández Cuesta CONTABILIDAD FINANCIERA (AMPLIACIÓN) 2º ADE.200. efectos comerciales en cartera Embalajes a devolver por clientes HP.500.00 10. si se fabrica.00 7. o valor razonable si se recibe gratuitamente.A.280.00 Información adicional al balance de saldos: a) El mobiliario se adquirió al iniciarse la actividad de la empresa.200.000. Se creó el 1/12/2010 con la emisión a la par de 10.00 3. coste de producción. A 1/10/2011 presenta el siguiente balance de saldos: Nº 100 170 216 217 281 300 400 407 430 4310 437 4700 485 572 600 621 624 628 640 642 700 709 759 DENOMINACIÓN Capital social Deudas a largo plazo con entidades de crédito Mobiliario Equipos para procesos de información Amortización acumulada inmovilizado material Mercaderías Proveedores Anticipos a proveedores Clientes Clientes.

Al habla con el cliente. 8.Profª. concediendo el proveedor un descuento del 5% debido a que no se correspondían con las tallas y/o colores solicitados.000 €. Otra información complementaria: a) Amortizaciones: además de lo indicado anteriormente sobre otros elementos del inmovilizado.200 €. b) Mercaderías: las unidades a 31 de diciembre se obtienen de la ficha de almacén. ascenderán a 600 €. 10. El 15 de octubre se compra una furgoneta. con una vida útil de 4 años. la entidad financiera cobra una comisión de 300 €. Los clientes se quedan con embalajes por valor de 1. c) Mercaderías: al inicio del ejercicio la empresa contaba con 500 unidades valoradas a 6. amortizándose según el método de cálculo de números dígitos decreciente. la cuota patronal a la Seguridad Social asciende a 3. y por eso la empresa les concede un descuento del 4%.000 km.500 € y devuelven el resto de los indicados en el balance de saldos.8 €. Gracias a los múltiples cursos de natación organizados en Navidad.000 udes.400 prendas de baño a un conjunto de piscinas municipales. Las ventas comenzaron en marzo. en noviembre se logran vender a crédito 1. Operaciones del último trimestre de 2011: 1. De los 150. 6. totalizando 19. Interés de la operación 6%. Se estima que las facturas de electricidad y teléfono de diciembre. Los clientes entregan un cheque ese mismo día por la mitad del importe. debido al aplazamiento. Llegado el vencimiento de las letras en gestión de cobro. Drª. en el ejercicio 2011 ha recorrido 30. El 1 de noviembre la empresa lleva al descuento efectos por valor de 32. todos resultan atendidos excepto uno por nominal de 14.900 € por Seguridad Social. Además. Se trata del proveedor al que se había entregado el anticipo que figura en el balance de saldos. el banco comunica que el librado las ha atendido en su totalidad. Las nóminas del último trimestre suponen ingresar en las cuentas bancarias de sus trabajadores 15.000 €. en las fechas previstas.400 €. Los efectos anteriores se llevan en gestión de cobro. 7. Mensualmente se pagan las cuotas del alquiler. el proveedor gira una letra que la empresa acepta. el 29 de diciembre se paga la cuota del mes de enero de 2012. se decide girar una nueva letra con un recargo de 250 € sobre la anterior.000 unidades a 7 €/u. por cuya devolución el banco cobra 200 €. ECONÓMICAS Y EMPRESARIALES 195 . llegado el vencimiento de los efectos descontados. después de retenerles 3. 9. e ingresa en la cuenta corriente la cantidad respectiva. 3. El precio de venta es de 23. Por la cantidad que se queda a deber. que vencen el 15 de diciembre.65 €/u. 2. para la furgoneta se utilizará un criterio funcional. y que se aplica ahora. (IVA incluido). Durante enero-febrero se han comprado 20. Curso 2011-2012 b) El ordenador se compró el 1/03/11. El precio en factura es de 15. 5. además de asumir gastos de transporte por 600 €.100 € mensuales. Quedan pendientes de pago las cantidades a los organismos públicos. que se espera recorra en total.000 prendas hasta ahora. Por el resto se giran letras que los clientes aceptan y cuyo vencimiento tendrá lugar el 20 de diciembre próximo.500 € mediante transferencia bancaria. necesaria para transportar las prendas de baño.000 km. paga el día 2 de cada mes.2 €/u. En este momento se pagan sólo 2. de 1. En octubre se compran 2. Por la gestión.250 €. 4. 11. Las previsiones para la campaña del próximo verano de 2012 hacen considerar que las UNIVERSIDAD DE LEÓN FACULTAD DE CC.040 € por IRPF y 2. El precio de compra unitario es de 6. Además. 15/12/11. Se considera que tiene un valor residual de 3.600 €. Carmen Fernández Cuesta CONTABILIDAD FINANCIERA (AMPLIACIÓN) 2º ADE. que aún no se han recibido. d) La empresa desarrolla su actividad en un local cuyo alquiler. Comisión bancaria 1%.

1/05 compra mobiliario a la empresa El ocho. Curso 2011-2012 prendas de baño no podrán venderse por encima de 18 €/u. 8. SL gira un efecto que Millenium acepta. S. Se devuelven todos los embalajes a Amanecer. efectuando una transferencia de 472 € en pago de un tercio de la factura. y un valor residual del 20%. 9. Carmen Fernández Cuesta CONTABILIDAD FINANCIERA (AMPLIACIÓN) 2º ADE. siendo todas suscritas y desembolsando los accionistas el mínimo legal en la cuenta corriente bancaria abierta por la empresa. FACULTAD DE CC. Se hace una transferencia bancaria por la parte que había quedado pendiente. que se pagará dentro de 7 meses. 3. 1/04 recibe el ordenador. SL. y con un tipo de interés del 5% anual pagadero por años vencidos. decide devolver 400 pijamas debido a que no corresponden al modelo solicitado.500 € (+ IVA). 7. Compra a crédito 8. Firma un contrato por 15 meses y un importe total de 7. 5. Se estima una vida útil de 120..000 acciones de 20 € cada una emitidas al 125%. c) La cuenta Ingresos anticipados corresponde al servicio de transporte prestado al Ayuntamiento de León durante enero-junio de 2011. Por la parte restante. Diez días más tarde. Llegado el plazo. En marzo se solicita a los accionistas el desembolso pendiente. El criterio de valoración de las existencias es el precio medio ponderado. entregando entonces 200 € más. El mobiliario se amortiza linealmente en 10 años. que entrega en ese momento mediante cheque. El 1/02 alquila un local para desarrollar su actividad. que deberán realizar un mes más tarde. SA. debiendo amortizarse el 31/12/2012. TRABAJO A REALIZAR Completar el balance de saldos inicial y realizar las anotaciones en el libro diario correspondientes al último trimestre de 2011. En el ejercicio se han devengado por importe de 360 €. SUPUESTO 8. El 15/02 compra un vehículo de reparto. Se estima su utilización durante 4 años. SA.000 km. También recibe embalajes retornables valorados en 295 € (IVA incluido). dedicada a la comercialización de pijamas. se constituye el 15/01/2011 con un capital formado por 10. los accionistas realizan el ingreso en la cuenta bancaria de la entidad. además su instalación supone otros 50 €. La parte pendiente la paga mediante cheque un mes antes de lo pactado.Profª. Una semana después se atiende el efecto con un cheque. UNIVERSIDAD DE LEÓN . El precio de compra es de 820 €. 6. por lo que Amanece SAr le concede un descuento del 4%. El ocho.000 € a devolver íntegramente dentro de 2 años. d) El préstamo se obtuvo el 1/07/2011. Durante el ejercicio 2011 Millenium realiza las siguientes operaciones (IVA 18%): 1. 2.3 Millenium.000 pijamas a 15 € cada uno a Amanecer. Ese mismo día entrega un cheque de 590 € a cuenta de un ordenador que recibirá próximamente. cuyo precio de adquisición es de 14. Amortización método números dígitos creciente. ECONÓMICAS Y EMPRESARIALES 196 4.000 €. que se cobró por adelantado en las Navidades de 2010. obteniendo además un descuento proporcional del 3% incluido en la factura. Los intereses se pagan semestralmente por vencido. El 30/01 obtiene un préstamo de 50. incluido el cierre del ejercicio. Entrega también otro cheque de 450 € en concepto de fianza. Drª.A.

por lo que cobra al contado a los clientes 177 €. Por su parte. • D.40 € que no se recoge en la contabilidad de Millenium. Al acabar octubre. 17. 13. Precio de venta: 750 €. A mediados de septiembre se paga el vehículo entregando un cheque. 14. El 30/05 vende a crédito 5.000 € e ingresa 50. que el 30/06 aceptan letras con vencimiento dos meses más tarde. Su capital social asciende a 480. 16. SA correspondiente al ejercicio 2011. RODRIGUEZ Y ALCARAZ. Se estima que el valor de mercado es de 25 €/pijama. El 30/10/11 vende la mitad del mobiliario. Curso 2011-2012 10. 11. que posee una marisquería en Gijón. Drª. el banco cobra 500 € de comisión. fijando la entidad bancaria un interés del 6% anual. El resto de su aportación lo hará mediante transferencia bancaria. una cámara frigorífica cuyo valor razonable se estima en 20. Por la parte impagada.000 € constituido por la aportación. asi como un derecho de cobro de 15.000 €. Su objeto social es la explotación de un restaurante de alta cocina. Seguridad Social a cargo de la empresa 10. El 30/07 Millenium lleva al descuento las letras de Oxford. 12. Los efectos con Ágora se llevan en gestión de cobro. Gastos del personal del ejercicio: Sueldo Bruto 45. Las retenciones practicadas en las nóminas fueron: IRPF 18%.000 €. Millenium se encarga del transporte.000 €.Profª. Ed. Quedan pendientes todas las cuotas con organismos públicos.000 €. con recargo de 100 € y vencimiento a 2 meses. El resto de su aportación lo hará mediante transferencia bancaria. Chemari Atac aporta 70. Cobro por banco.5%. El resto de su aportación lo hará mediante transferencia bancaria. se giran efectos nuevamente. Información adicional: El vehículo ha recorrido 15.000 €. Pearson Prentice Hall. Se estima en un 5% de los derechos de cobro al final de cada ejercicio. así como un 10% con los trabajadores que se pagaran el próximo enero. 50 bueyes de mar valorados en 3. UNIVERSIDAD DE LEÓN FACULTAD DE CC. Ágora ha atendido toda su deuda. 2009: Supuestos de Contabilidad para PyMEs. TRABAJO A REALIZAR Libro Diario de Millenium. de sus cuatro socios fundacionales.45 La empresa Gran Paladar. Françoise de la Champagne. P. que ingresa en la c/c de la empresa. • Dña. Adaptado de: GOMEZ. se dan por perdidas definitivamente las letras de Oxford. En las semanas siguientes los clientes pagan la mitad de su deuda. ECONÓMICAS Y EMPRESARIALES 197 5 . SUPUESTO 8. Madrid. El riesgo de insolvencias se trata por el método global. a partes iguales. 221-248.000 kms hasta la fecha. Las aportaciones iniciales de los socios y sus compromisos futuros son los siguientes: • D.000 € en la c/c de la empresa. Recibido el extracto bancario. SA se constituye el 01/09/2008.000 pijamas a 40 € cada uno. aporta 200 langostas del Cantábrico congeladas y valoradas en 10. Tina Casal aporta una vajilla de Limoges valorada en 40. Carmen Fernández Cuesta CONTABILIDAD FINANCIERA (AMPLIACIÓN) 2º ADE. 18. Seguridad Social 6.000 €. se observa que en él figura un cargo correspondiente al consumo de luz de 94.000 €. 15. aceptados por Oxford.000 €. A finales de agosto.000 € y una cubertería de plata cuyo valor razonable es de 10. el banco comunica que Oxford ha atendido letras por 40. La parte pendiente corresponde a partes iguales a las empresas Oxford y Ágora.

SL que factura 300 € + IVA y que se satisfacen al mes siguiente. dos ayudantes de cocina y tres pinches extranjeros que no tienen permiso de trabajo. D. El importe de esta compra asciende a 50. con un IVA deducible de 320 € y unas retenciones por IRPF a profesionales de 300 €. instalación de extractores de aire. 17/10/2008. 05/09/2008.000 € + 16% IVA. notaría e inscripción en el Registro Mercantil. Drª.000 € + IVA que pagará en 90 días. ECONÓMICAS Y EMPRESARIALES 198 6 . Paga una mensualidad por adelantado y una fianza de 6. Adquiere el derecho de traspaso de un restaurante en una zona céntrica de la capital.000 €. Carmen Fernández Cuesta CONTABILIDAD FINANCIERA (AMPLIACIÓN) 2º ADE. 15/10/2008. de la Comunidad de Madrid. IVA general: 16% . Realiza la declaración de IVA del tercer trimestre del 2008 01/10/2008. 15/09/2008. Finalizan las obras del local y abona mediante transferencia la parte pendiente de pago. Adquiere en Subastas Durán varios muebles y cuadros para la decoración del comedor por un importe de 20. Encarga a una gestoría la obtención de estos permisos. un cargado de sala. Recibe la subvención anterior mediante transferencia bancaria. Concluyen los trabajos de pintura y paga mediante transferencia bancaria. Javier se traslada a una central de compras para empresas de hostelería.000 € + IVA. Realiza trabajos de remodelación del local (tabiques de división de espacios. con una retención al arrendador del 18%. 10/10/2008.000 € + IVA. 16/10/2008. Contrata a D. La gestoría factura 160 € + 16% IVA que se abonaran posteriormente. La empresa que realiza esta remodelación factura 20. Ya To Yi ingresa en la c/c de la empresa 70. En 2008. pagando con la tarjeta VISA de la empresa 6.000 € y aporta para la bodega 120 botellas de vino de Rioja gran reserva valoradas en 26 € cada una. Los gastos de instalación y montaje ascienden a 1. El alquiler asciende a 3. Curso 2011-2012 • • D.000 €. Las operaciones que realiza la empresa durante el ejercicio 2008 son las siguientes6: 02/09/2008. etc). Javier Campano como encargado de compras y conductor de la furgoneta (que se adquiere días después). tres camareros. 30/09/2008. El desglose de la factura es el siguiente: Menaje 600 € + 16% IVA.000 € + IVA. Los gastos de constitución (impuestos. Obtiene una subvención. asi como la confección de todos los contratos de trabajo de los empleados y la confección de las nóminas. Productos alimenticios 1. Bebidas 4. 29/09/2008. etc. Chemari Atac.000 €.) ascienden a 9. para la adquisición de una cocina industrial de última tecnología que permite reducir su impacto ambiental frente a las cocinas convencionales. En su primer día de trabajo. Contrata los servicios de un chef.Profª. 08/10/2008. El resto de su aportación lo hará mediante transferencia bancaria. Cobra a través del banco el importe del crédito aportado por el socio D. Productos alimenticios 400 € + 4% IVA. pagando el 30% mediante transferencia bancaria y firmando dos letras de igual importe por el resto. IVA reducido para alimentación: 7% y IVA productos de primera necesidad: 4% UNIVERSIDAD DE LEÓN FACULTAD DE CC. pintura. Contrata los servicios de limpieza por fin de obra de la empresa Sin Rastro.500 € + 7% IVA. Ese mismo día adquiere los diversos elementos de la cocina.000 € pagados mediante transferencia.000 € + IVA con la siguiente forma de pago: 20% al inicio de las obras mediante transferencia bancaria. 60% al concluir los trabajos de pintado y el resto al finalizar la obra. 30/09/2008. abonando por este concepto 100.000 € + IVA. de 20. La duración de este contrato es de 10 años. una a 90 días y la otra a 120 días.

El actor factura 200 € + 16% IVA.68 1.5%.761.41 175.890 1. Seguridad Social de los trabajadores 875 € y de la empresa 4.55 147. La imprenta cobra 300 € + 16% IVA por la confección de las tarjetas. 29/10/2008. 30/10/2008.890 €.890 1.045. 31-10-2008 30-11-2008 31-12-2008 31-1-2009 28-2-2009 31-3-2009 30-4-2009 31-5-2009 30-6-2009 31-7-2009 31-8-2009 30-9-2009 31-10-2009 30-11-2009 31-12-2009 31-1-2010 28-2-2010 1.424.14 1.28 23.890 1.771. 15. Como publicidad para la inauguración del restaurante. 4. por valor de 2.44 89.40 34. 26/10/2008. una impresora y una caja registradora.687. 6.890 1. 3.752. de acuerdo con el modelo 110 de Hacienda.63 1.17 37.107.375 € 31/10/2008.000 € + 16% IVA que satisface mediante cheque. José Motero. Opción de compra: 1.088 €. 14. 16.00 1.63 1.26 14. ECONÓMICAS Y EMPRESARIALES 199 . José Motero que. Cuota mensual: 1.733. Curso 2011-2012 18/10/2008. Drª. Gastos de rotulación con el nombre del restaurante: 600 € + 16% IVA pagados con cheque.500 €.84 25.780.12 1. 9.72 128.68 109. Vida útil: 8 años.74 193.13 39.776.678.45 27.07 1.32 1.89 156.56 16.139. servilletas y velas perfumadas. 7. disfrazado de percebe. Con estos datos.890 € + 16% IVA.436.21 1.000 €.13 40.59 32.73 1.54 1.75 1.Profª.724.23 118.87 220. El IVA de la operación es del 16% 21/10/2008.26 35.000 € + 7% IVA.81 1.669. 20/10/2008.86 1.660.60 184. 8.672.890 1. pendiente de cobro a diversos clientes 3.890 1. La facturación del mes de octubre ha sido: cobrado por Caja 8. reteniendo 30 € por IRPF.16 137.358. 11. Su detalle es el siguientes: Sueldos y salarios 12.890 1.09 99. asi como al actor D. Inaugura el local.088. Carmen Fernández Cuesta CONTABILIDAD FINANCIERA (AMPLIACIÓN) 2º ADE.000 € + 7% IVA.767.429.714.340. 13.910.167.82 30. Paga mediante transferencia la deuda contraída con al actor D. fecha en que los clientes deben hacer efectivo el importe que adeuden a la empresa mediante transferencia bancaria. Contabiliza la nómina y abona a los trabajadores el importe líquido.375 € y retenciones por IRPF 1. Se recibe la factura de la empresa Suministros de Hostelería.890 1. Dicha factura asciende a 2. 28/10/2008.890 1. Paga por banco el IRPF que ha retenido. por una compra de manteles.800.74 Amortización Pendiente 44. 17. 12.87 211. 5.77 21.55 1. Valor al contado: 44.890 1.890 Interés 238. con un descuento comercial del 5%.625.91 18.568. Adquiere dos furgonetas firmando un contrato de leasing que presenta los datos siguientes: Duración del contrato: 2 años.890 1. el cuadro de amortización del leasing que se incorpora al contrato es el siguiente: Nº Vencimiento Cuota sin IVA 1.651. de acuerdo con lo pactado tres días antes. TIE: 6. 31/10/2008.705.19 42. Adquiere un ordenador.83 202.696.890 1. 2.890 1.901.742. El plazo de cobro de la facturación pendiente de cobro asciende a 30 días.890 1. paga a la floristería Tulipán Negro 200 € + 16% IVA por la confección de centros de flores para las mesas y también paga 2.82 UNIVERSIDAD DE LEÓN FACULTAD DE CC.000 € + 16% IVA al cuarteto El Calamar por amenizar la velada.18 165. recorre las calles adyacentes ofreciendo tarjetas del local. 10.11 28.890 1.890 1.81 229.790. satisface diversas cuñas publicitarias por importe de 200 €.32 20.91 1.742.38 1.

29/11/2008. Curso 2011-2012 31-3-2010 1. a quien se considera accionista moroso.890 40.619. Se adquieren 150 kg de marisco a la empresa La Chalana que factura 3. ECONÓMICAS Y EMPRESARIALES 200 18.829.00 31/10/2008. 16/11/2008.138. El banco carga en la c/c el importe de la tarjeta de crédito correspondiente al mes anterior.33 1. Se solicita a los socios el desembolso de los dividendos pasivos pendientes.890 79.Profª. Françoise de la Champagne hace efectiva su aportación junto con los gastos ocasionados por su morosidad. para instalar una terraza en el bulevar adyacente al restaurante. 20. 20/11/2008. 21/11/2008.869. pendiente de cobro a diversos clientes 9. Se obtiene una concesión del Ayuntamiento de Madrid. Productos alimenticios 500 € + 4% IVA. los dividendos pasivos solicitados a los socios dentro del plazo que se les ha dado. Ante el requerimiento por vía judicial.198. .00 31-5-2010 1. con un descuento comercial de 50 € y otro por pronto pago de 20 €.849. La facturación del mes de noviembre ha sido: cobrado por Caja 35. mediante cheque.000 € + 16% IVA.81 11. emprendiendo las acciones judiciales oportunas.67 9.957. Françoise de la Champagne 200 €.20 31-8-2010 1.000 €.200 € + 7% IVA. el socio D. Françoise de la Champagne.58 7.890.468. Cotilla del Visillo que denunció este hecho el día de la inauguración. satisfechos por transferencia bancaria. El pago se efectúa mediante transferencia bancaria. 01/11/2010.859. El asesor jurídico de la empresa factura 500 € + 16% IVA por los siguientes conceptos: Interposición del recurso frente a la Comunidad de Madrid 300 €. 05/11/2008. La Comunidad de Madrid abre un expediente a nuestra empresa por contaminación acústica. otro por pronto pago del 2% y otro por volumen del 6%.580 € + 7% IVA. SA 10 jamones por importe de 500 € + 7% IVA. siendo ésta la valoración del solar aportado por el nuevo socio de acuerdo con la valoración realizada por un perito independiente designado por el Registrador Mercantil. 19.01 42. 25/11/2008. Bebidas 2. Carmen Fernández Cuesta CONTABILIDAD FINANCIERA (AMPLIACIÓN) 2º ADE. si bien el asesor jurídico de nuestra empresa estima que puede recurrirse para rebajarla.36 1. 15/11/2008.99 1.000 € + 7% IVA con un descuento comercial del 5%. El desglose por mercancías adquiridas y pagadas con la tarjeta VISA de la empresa es el siguiente: Productos alimenticios 1. Cobra.890 79.500 € + 180 € IVA y unas retenciones a profesionales de 140 €. 24/11/2008. 24.819. 03/11/2008.890 50.64 30-9-2010 1. 21. 16/11/2008. 22.44 1.430 € + 7% IVA. a fin de adquirir nuevos activos. UNIVERSIDAD DE LEÓN FACULTAD DE CC.46 1. ingresando en la C7c bancaria las cuantías correspondientes. SL el 30/09/2008. Paga.759. Entre las facturas pendientes de cobro se encuentra una por 850 € (IVA incluido) correspondiente a un cliente declarado en concurso de acreedores. a instancia del vecino que vive encima del restaurante Sr.54 5.839.810. mediante transferencia bancaria.162.000 €. La sanción prevista es de 6. 15/11/2008.360. La ampliación asciende a 200.308. 23. reclamación al accionista D. Drª. Dicha concesión asciende a 58. la deuda contraída con la empresa Sin Rastro. en el que se desea establecen una zona recreativa para niños. excepto a D.01 12.890 60. Se adquiere a la empresa Jabuguito.64 1. Los gastos de ampliación de capital.00 3.56 3.890 20. ascienden a 3.42 1.75 31-7-2010 1. Se amplía capital para dar entrada a un nuevo socio cuya aportación será un solar colindante al restaurante.33 30-6-2010 1.81 30-4-2010 1.890 30. 30/11/2008.19 1. por un plazo de 5 años. Se abona por banco la seguridad social del mes anterior.00 Sumas 45.000 € que se pagarán un mes mas tarde.

Se abona por banco la segunda cuota del leasing 30/11/2008.375 €. planchado y lavado 15 14 Lencería. La facturación del mes de diciembre ha sido hasta esta fecha: cobrado por Caja 35. UNIVERSIDAD DE LEÓN FACULTAD DE CC. 31/12/2008. Se cierra el primer ejercicio contable de la empresa. Seguridad Social de los trabajadores 875 € y de la empresa 4. El desglose de las compras satisfecha con la tarjeta VISA de la empresa es el siguiente: Productos alimenticios 1.375 €. Para aquellas que no se ha indicado. Bebidas 2.290 € y 2. pendiente de cobro a diversos clientes 30.210 € correspondientes a facturas por ventas del mes anterior. retenciones por IRPF 2. salones. La nómina mensual presenta el detalle siguiente: Sueldos y salarios 12. según los datos que se desprenden de las operaciones indicadas anteriormente. Balance de Situación y Cuenta de Pérdidas y Ganancias correspondiente al ejercicio 2008. retenciones por IRPF 1.375 €. 16/12/2008. Carmen Fernández Cuesta CONTABILIDAD FINANCIERA (AMPLIACIÓN) 2º ADE. 15/12/2008. Se paga por banco la 3ª cuota del leasing. 31/12/2008.Profª. TRABAJO A REALIZAR Libro Diario. Seguridad Social de los trabajadores 875 € y de la empresa 4. Se liquida el IVA del 4º trimestre. Curso 2011-2012 30/11/2008.500 €. 31/12/2008. El banco carga en cuenta el importe de la tarjeta de crédito correspondiente al mes anterior. cuyo desglose para este tipo de empresa es el siguiente: Elemento a amortizar Coeficiente Periodo máximo máximo % Años Maquinaria de cocina.000 € + 7% IVA. 31/12/2008. La nómina presenta los siguientes conceptos: Sueldos y salarios 22. 31/12/2008. Productos alimenticios 500 € + 4% IVA. Información complementaria para la regularización del ejercicio: a) La empresa amortizará de acuerdo con el método de cálculo de cuota constante. Drª.500 €. salas y despachos 10 20 Equipos para tratamiento de la información 25 8 Elementos de transporte 16 14 b) Las existencias finales de alimentos y bebidas valoradas al coste ascienden a 11. se aplican los máximos establecidos en las tablas de amortización fiscales. vajilla y cubertería 25 8 Mobiliario de habitaciones.710 € respectivamente no estando previsto ningún deterioro de las mismas. Se abona la seguridad social del mes anterior.200 € + 7% IVA.500 € + 7% IVA 31/12/2008.375 €. ECONÓMICAS Y EMPRESARIALES 201 . 30/11/2008. Se cobra por banco 3.000 € + 16% IVA 16/12/2008. Se satisface por banco la deuda con el Ayuntamiento de Madrid contraída en 15/11/2008.