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IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
¿Quiénes deben pagar el impuesto? ¿ Quiénes deben actuar como Agentes de Retención ? ¿Cuáles son los plazos para el pago del impuesto? ¿ Cuánto se Paga? ¿ Qué puede deducirse ? ¿ Cómo se Paga ? ¿ Cuáles son las informaciones requeridas para la emisión de facturas >o comprobantes de ventas ?
¿ Cuáles son los requisitos exigidos para la confección de las facturas ?

¿ Cómo Facturar el I.V.A. ? __________________________________________________________________

¿ Qué grava ?

La enajenación de bienes.

La prestación de servicios, excluidos los de carácter personal que se presten en relación de dependencia; con excepción de los servicios profesionales.

La importación de bienes.

¿Quiénes deben pagar el impuesto?

Las personas físicas por la prestación de servicios personales, cuando los ingresos brutos del año civil anterior sean superiores a Gs. 17.509.793.

cuando realicen actividades comerciales. se deberá tributar en las Aduanas en forma previa al retiro de los mismos. cualquiera sea el monto de sus ingresos. cuando realicen las actividades mencionadas en el punto 2. las entidades privadas en general. Quienes introduzcan definitivamente bienes al país y no se encuentren comprendidos en los puntos anteriores. entidades descentralizadas y sociedades de economía mixta. empresas públicas.208. así como las personas domiciliadas o entidades constituidas en el exterior o sus sucursales. para el uso o consumo personal.310. que desarrollen actividades comerciales. precedente y quienes realicen actividades de importación o exportación. Los entes autárquicos. Dicho pago tendrá carácter de definitivo.2.2.1. y 2.2 Las empresas unipersonales domiciliadas en el país. Nota: Cuando se introduzcan en forma definitiva bienes al país. ¿ Quiénes deben actuar como Agentes de Retención ? .U. Las sociedades con o sin personería jurídica. industriales o de servicios. precedentes. Nota: Los montos establecidos en los numerales 2. industriales o de servicios. siempre que sus ingresos brutos del año civil anterior sean superiores a Gs. variarán anualmente en función del índice de precios al consumo proporcionado por el Banco Central del Paraguay.C. que no van a ser afectados por los actos comprendidos en este impuesto. agencias o establecimientos. Quienes realicen los actos mencionados no necesitan inscribirse en el R. 37.

A.A. El importe a retener será el 100% (cien por ciento) del I. debiendo pagarse el mes siguiente al que se obtuvieron los ingresos. Empresas Públicas y de Economía Mixta.V. - EJEMPLO: Factura por servicio I. Nota: En el parrafo mencionado precedentemente la retención se realizará por el total del I.100. TOTAL FACTURADO 100% Retención del I.000 100.. las Municipalidades y demás Entidades del Sector Público. Se deberá presentar declaraciones juradas en forma mensual.V. de acuerdo a la última posición del identificador R.A.V.A. las entidades Descentralizadas.U.. incluido en la factura.000 1.V.A. siempre que actúen sin sucursal.C. en todos los casos deberán actuar como agentes de retención cuando sean usuarios de servicios o adquirentes de bienes gravados por el I.A. GUARANÍES 1.3 Los organismos de la Administración Central.000 También se designan agentes de retención a quienes paguen o acrediten retribuciones por operaciones gravadas prestadas por personas domiciliadas o constituidas en el exterior. según el siguiente calendario: 0 a 9Décimo día hábil del mes siguiente al período fiscal que se declara.V. K aDecimocuarto día hábil del mes siguiente al período Q fiscal que se declara R aDecimosexto día hábil del mes siguiente al período .000. ¿Cuáles son los plazos para el pago del impuesto? Vencimiento para presentación y pago del I.V. A a J Decimosegundo día hábil del mes siguiente al período fiscal que se declara.000 100. agencia o establecimiento en el país y cuando la casa matriz actúe directamente sin intervención de la sucursal o agencia.

5.000 y las compras de mercaderías y otros gastos relacionados con la operación alcanzan Gs.000 menos el 10% de Gs. Retenciones I. pero lo que en realidad se paga es la diferencia entre el Débito y el Crédito Fiscal. Se deberán presentar declaraciones juradas por períodos que abarcan del primero al décimo día.000. lo que en realidad se paga de I.000. o sea Gs. Las referidas declaraciones juradas se deberán presentar conjuntamente con el pago correspondiente. del décimo primero al vigésimo día y del vigésimo primero al último día del mes calendario.V. alcanzan Gs. OPERACIONES DEL GUARANÍES IVA MES DE MAYO/98 . 5. Ejemplo: Si las ventas de una empresa XX por el mes de mayo de 1998. es el 10% de Gs.V. 3.000.000.4 Z fiscal que se declara. en el transcurso de los 5 (cinco) días hábiles siguientes al de la finalización de cada uno de los períodos mencionados.000.A. 200. 3. 0a9 y AaZ Quinto día hábil siguiente al período fiscal que se declara ¿ Cuánto se Paga? La alícuota del impuesto es del 10% (diez por ciento). El Débito Fiscal equivale al 10% (diez por ciento) de las ventas o servicios facturados y el Crédito Fiscal equivale al 10% (diez por ciento) de las compras relacionadas con la actividad gravada.A.000.000.

En caso de que en cualquiera de los meses del año. 827 y 829 Retención Nota: Los contribuyentes que realicen exclusivamente operaciones exoneradas por este impuesto. .5 Ventas mes de mayo 5. RENTA e IMAGRO Agentes de F. para quienes realizan exclusivamente operaciones gravadas.000.000 Compras mes de mayoI.A.Crédito 3.A.000 I. . Nota: La dedución del crédito fiscal está condicionada a que los documentos demuestren los gastos y compras efectuados.V.000 ¿ Qué puede deducirse ? Pueden deducirse: La suma del impuesto incluído en los comprobantes de compras en plaza realizadas en el mes. a pagar del mes (a-b) 200.V. ¿ Cómo se Paga ? A través del formulario N° 800.000 Total I.V. .V.000 (b) ………… 300.V.Débito (a) ………… 500. 800 u 801 I. quedan eximidos de la obligación formal de presentar declaraciones juradas.A. IMPUESTO DECLARACIÓN JURADA I. realizare operaciones .A.000. El impuesto pagado en el mes al importar bienes.A. y que se relacionen directa o indirectamente con las operaciones gravadas por el impuesto. F. Quienes realicen operaciones gravadas y exoneradas al mismo tiempo deberán utilizar el formulario N° 801.

fecha de la impresión de las facturas y numeración que abarca cada block.Las exportaciones.Los servicios gravados.Lugar y fecha de expedición. "Duplicado".U. .U.Domicilio principal y de sus agencias o sucursales.La individualización del adquirente con su identificador R. como crédito fiscal por parte de los contribuyentes.Identificador R.A. con indicación de su domicilio.C.C.Individualización de la empresa impresora de los comprobantes. .Las enajenaciones gravadas.Serie y numeración correlativa a partir del número uno. .6 gravadas en forma ocasional deberán presentar la declaración jurada mensual a partir de dicho mes hasta la finalización del ejercicio fiscal correspondiente. cuando no sea consumidor final. "Triplicado".C. el restante orden correlativo en las demás copias que se emitan. ¿ Cuáles son las informaciones requeridas para la emisión de facturas o comprobantes de ventas ? .. .Los servicios exentos.Lugar para consignar la fecha de la expedición del comprobante. talonario o similar. .Nombre y Apellido o razón social del vendedor. ¿ Cuáles son los requisitos exigidos para la confección de las facturas ? Las facturas deberán especificar con claridad y discriminadarnente: . . .Las enajenaciones exentas. En caso de extravío de la misma se deberá obtener una fotocopia certificada por el contribuyente que la emitió. identificador R..V.U. Nota: La factura original será la única documentación válida para deducir el I. . . . . .En la parte inferior derecha la leyenda: "Original" en el primer ejemplar. .

37.000 I.000 Productos 220.V.09% 29.000 250. I. sin embargo.7 ¿ Cómo Facturar el I.003 VENTAS 143.V.000 MERCADERIAS Total Porcentaje IVA a descontar Total I.37. x 9.000 Productos 200. SIN DISCRIMINAR O I.V.000 x 9.09% .29. para las ventas al por mayor. a descontar Monto Imponible 330.A.000 418.997 300. PAGAR (a .000.000 .000 . INCLUIDO COMPRAS Bebidas gaseosas 110.000 LIQUIDACION DEL IMPUESTO TOTAL I.996 380.A.b) A 8.000 VENTAS 130.V.00 alimenticios Total 330.A.A. DISCRIMINADO COMPRAS Bebidas gaseosas 100. cuando es al detalle. x Tasa del I.004 x10% 38. ? Este impuesto debe estar incluido en el precio total de ventas sin discriminar. x 10% = Débito Fiscal (a) ……… = Crédito Fiscal (b) 30.A. dicho impuesto deberá liquidarse por separado en la factura.……….V.000 .996 418.000 275.V.997 330-000 .A.000 418.A.V.

000 100 mayor 5ª Etapa Venta consumidor final I.10)10 3ª Etapa Venta de700 Productos terminados 70 (70 . Etapas 1ª Etapa Venta materias primas 2ª Etapa Venta Productos Semitransformados A Precio I.8 alimenticios Sub-total I.V.000 38.000 418.10% DEDUCC INGRESAR de100 de200 10 20 10 (20 .000 380. ……….A.V. = Crédito (b) Fiscal30.A.V.b) A8. = Débito Fiscal (a) ……….A.A.20)50 (100 70) (120 100) -30 -20 120 4ª Etapa Venta al por1.A. PAGAR (a .000 30.000 330.000.200 120 120 .V.V. ACUMULADO a1.000 38.000 ESQUEMA DE FUNCIONAMIENTO DEL I. .10% Total a pagar MERCADERIAS LIQUIDACION DEL IMPUESTO 300.000 TOTAL I.