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U N I V E R S I D A D

D E

SAN MARTIN DE PORRES
USMP - FIA

FACULTAD DE INGENIERÍA Y ARQUITECTURA
ESCUELA PROFESIONAL DE INGENIERÍA INDUSTRIAL

CURSO :

CICLO

CONTABILIDAD

VI
Elaborado por:

LUIS ALBERTO LI PEREZ Profesor del Curso

Facultad de Ingeniería y Arquitectura Av. La Fontana 1250 – 2da Etapa. Urb. Santa Patricia La Molina – Telef.: 348 – 0394 - 348 – 0395 Fax: 348 - 0398

Coordinación Académica Anexo : 1117 E – mail : coord_academica_fia@usmp.edu.pe Material didáctico para uso exclusivo en clase

CONTABILIDAD GENERAL ÁREA CURRICULAR: GESTION

El presente material solo representa el material de apoyo al alumno, no es un resumen del curso, por tanto para llevar exitosamente el curso se recomienda leer y tomar nota de la siguiente bibliografía, ya que las evaluaciones, vienen de la bibliografía, lo realizado en clases mas una parte del material de apoyo. BIBLIOGRAFIA PEREIRA, Fernando y otros, “Contabilidad para Dirección” Ediciones Univ. Navarra S.A. España 1,993. ANTHONY Robert N., “La Contabilidad en la Administración de Empresas” Editorial Limusa S.A. México, 1,996. HONGREN Charles T. – SUNDEM Gary L. “Contabilidad Administrativa” Prentice-Hall Hispanoamericana S.A. México, 1,994.

MANUAL DE CONTABILIDAD

MANUAL DE CONTABILIDAD GENERAL ¿QUÉ ES CONTABILIDAD? i La contabilidad es simplemente el medio por el cual medimos y describimos el resultado de una actividad económica. Propósito de la contabilidad1 El propósito fundamental de la contabilidad es suministrar información valiosa para la toma de decisiones económicas a las personas encargadas de tomarlas. los departamentos. gerente y quien toma decisiones comerciales necesita entender claramente los términos y conceptos contables para participar y comunicarse efectivamente con la comunidad comercial. Un reciente descubrimiento indica que los administradores de negocios creen que es más importante para los estudiantes universitarios aprender la contabilidad que cualquier otra materia de negocios. un programa social o una iglesia. los estados financieros le permite a las personas tomar decisiones de negocios bien informadas. Vivimos en una era contable. como para una organización comercial. un individuo debe suministrar información contable personal con el objeto de calificar para un préstamo. Un producto clave de un sistema de información contable. las ciudades y los municipios usan la información contable como la base para controlar sus recursos y medir sus realizaciones. El gobierno central. obtener una tarjeta de crédito o una beca escolar. La contabilidad es tan importante para el éxito de la operación de la administración pública. No obstante. Los estados financieros son los documentos que informan sobre los negocios de un individuo o de una organización en cantidades monetarias. La contabilidad 2 Es el sistema que mide las actividades del negocio. A menudo. Luis Lí 1 . Una persona debe contabilizar su ingreso y tener un archivo para su declaración de impuestos sobre la renta. Todo inversionista. el uso de la información contable no está limitado sólo al mundo de los negocios. El proceso empieza y termina con las personas que toman decisiones. la contabilidad es llamada “lenguaje de los negocios” debido a que es muy usada en la descripción de todo tipo de actividades comerciales. procesa dicha medición en informes y comunica los resultados a los que toman decisiones. Prof. A menudo.

MANUAL DE CONTABILIDAD GENERAL Usuarios de la información contable: los que toman decisiones. evaluar prospectos de trabajo. El proceso contable Actividades económicas Información contable Acciones (decisiones) Toma de decisiones Con el fin de usar efectivamente la información contable. Luis Lí 2 . mayor será la necesidad de información precisa. se debe entender: • • • La naturaleza de la actividad económica descrita en los informes contables.ii Los que toman decisiones necesitan información. Para decidir si ayudan a empezar un nuevo negocio. Los supuestos y técnicas de medición involucrados en el proceso contable. Mientras más importante sea la decisión. los posibles inversionistas evalúan qué utilidades pueden esperar de su inversión. evaluar su progreso en el logro de dichos objetivos y para tomar acciones correctivas si es necesario. Inversionistas y Acreedores Los inversionistas proporcionan el dinero que necesita un negocio para iniciar sus operaciones. Negociantes Los administradores de negocios usan la información contable para establecer objetivos para sus organizaciones. Cómo relacionar la información contable para tomar decisiones inmediatas. Prof. Personas Usan información contable en asuntos diarios para manejar cuentas e banco. hacer inversiones y para decidir si se alquila o se compra una casa.

El gerente y los empleados de una compañía necesitan constantemente tal información con el propósito de revisar y controlar diariamente las operaciones comerciales. El proceso de suministrar información financiera de propósito general para personas de fuera de la organización es llamado “informe financiero”. INFORME FINANCIERO Toda información contable desarrollada dentro de una organización es valiosa para la administración. analistas financieros. Prof. Estos “extraños” pueden ser inversionistas.. contabilidad gerencial. contabilidad tributaria son utilizados frecuentemente para describir los tipos de información contable más extensamente usados en la comunidad comercial. Luis Lí 3 . Cada uno de estos grupos suministran dinero para los negocios o tiene otro interés en las actividades financieras de la compañía. público en general y hasta la competencia de la compañía. Esta permite anticipar los “efectos tributarios” de las transacciones comerciales y estructurarlas de manera que se minimice el gravamen del impuesto a la renta. obligaciones y actividades de una entidad económica (ya sea de una organización o de un individuo). Contabilidad tributaria . El aspecto de mayor desafío de la contabilidad tributaria no es la preparación de la declaración de renta sino la planeación tributaria.La contabilidad gerencial (o administrativa) involucra el desarrollo o interpretación de la información contable con el deseo de ayudar específicamente a la administración en la marcha de los negocios.La preparación de la declaración del impuesto sobre la renta es un área especializada de la contabilidad. Contabilidad gerencial .. No obstante.MANUAL DE CONTABILIDAD GENERAL Tipos de información contable1 Las expresiones contabilidad financiera. acreedores. La información de la contabilidad financiera se diseña inicialmente para ayudar a los inversionistas y acreedores a decidir dónde colocar sus recursos de inversión. sindicalistas. Contabilidad financiera La contabilidad financiera se refiere al proceso de describir los recursos financieros. gran parte de la información financiera de la compañía también es distribuida a personas por fuera de la organización.

Los estados financieros y la declaración de impuestos sobre la renta. los dispositivos y los registros utilizados por una entidad en el desarrollo de su información contable y en la comunicación de esta información para la toma de decisiones. 3. las obligaciones que debe y el monto del capital propio (inversión) en el negocio. la información es resumida en Prof. 1. el estado de cambios en el patrimonio es reemplazado por un “estado de ganancia retenidas”). Un “estado de flujos de efectivos” que resume el efectivo recibido y los pagos del negocio respecto del mismo periodo cubierto por el estado de resultados. los informes a la gerencia. 2. Finalmente. la declaración de impuestos sobre la renta. Un sistema de contabilidad comprende el personal. Un “estado de resultados” que indica la rentabilidad del negocio con relación al año anterior (u otro periodo). las actividades económicas de la organización son registradas en los asientos contables. Un “balance general” que muestra los datos específicos de la posición financiera de la compañía para indicar los recursos que posee.MANUAL DE CONTABILIDAD GENERAL ESTADOS FINANCIEROS El principal medio para reportar información financiera de propósito general a las personas externas a la organización comercial es un conjunto de informes llamados “estado financieros”. En seguida los datos registrados son clasificados bajo el sistema de acumular subtotales por grupos de actividades económicas. la facturación a clientes y otros tipos de información contable. Funciones de un sistema de contabilidad Muchas organizaciones comerciales tienen un “sistema de contabilidad” para preparar los estados financieros. 4. el sistema de contabilidad de cualquier negocio grande incluye todos estos componentes. Luis Lí 4 . Un “estado de cambio en el patrimonio” (“capital propio”) que explica ciertos cambios en el monto del patrimonio en el negocio. (En los negocios que están organizados como compañía por acciones. los procedimientos. De hecho. En todo sistema de contabilidad. El gobierno requiere que las empresa y las personas presenten la declaración anual de impuesto sobre la renta para medir la renta gravable. El sistema de contabilidad hace uso tanto de computadoras y otros dispositivos electrónicos como formas manuales y registros o asientos.

el gobierno y la educación contable. los comités del AICPA eran los responsables de la definición de los principios de contabilidad generalmente aceptados. la fuente más autorizada de los principios de contabilidad generalmente aceptados es la “Junta de Normas de Contabilidad Financiera”. muchas organizaciones juegan un papel importante en le desarrollo de los principios de contabilidad generalmente aceptados y en el mejoramiento de la calidad de los informes financieros. Antes de la creación de la FASB. Es un cuerpo altamente independiente que desarrolla las normas. el Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados. Estos principios suministran el marco general determinando qué información deberá ser incluida en los estados financieros y cómo se debe presentar esta información. Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados (American Institute of Certified Public Accountants -–ICPA-) El “AICPA” s la asociación de contadores públicos certificados. Entre las más influyentes de estas organizaciones están: la Junta de Normas de Contabilidad Financiera. estudios y monografías en las cuales autores individuales y comités de la Asociación han tomado posición sobre varias declaraciones contables. Ha manejado un sinnúmero de investigaciones. existe un consejo asesor y un gran staff de investigadores. la Comisión de Valores y Cambios y la Asociación Americana de Contabilidad. Junta de Normas de Contabilidad Financiera (Financial Accouting Standards Board –FASB). Prestando apoyo a estos miembros. tales como los inversionistas. PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS (PCGA) Los principios de contabilidad generalmente aceptados (o “PCGA”) son las “reglas fundamentales” para los informes financieros. los gerentes y el gobierno. se compone de siete miembros de la profesión contable. Hoy. La “AAA” se compone primordialmente de profesores de contabilidad. No obstante. conocida como FASB. la industria. Influencias de las organizaciones en la práctica contable En los Estados Unidos. la AAA no Prof. Asociación Americana de Contabilidad (American Accounting Association –AAA).MANUAL DE CONTABILIDAD GENERAL informes contables diseñados para conocer la información que necesitan quienes toman los decisiones.. Luis Lí 5 .

............000 Características del balance general.......... Cada cuenta mayor del pasivo (tal como documentos por pagar........................... La fecha del balance general es muy importante.. 90.........000 Terreno............000 Salarios por pagar.. seguido por los documentos por cobrar...........000 Cuentas por pagar.. 80......000 Pasivos y patrimonio Pasivos Documentos por pagar.. cuentas por cobrar...................... cuentas por pagar y salarios por pagar) se presenta separadamente.000 Total.000 Pasivos totales..................... Primero................. 60..... 100..$ 300. AGENCIA DE VIAJES DE VAGABUNDO Balance General (Diciembre 31 del 2006) Activos Efectivo ..............................000 Edificios. edificios y equipos. Obsérvese que el efectivo siempre está primero en el activo... los pasivos y el patrimonio de un negocio..... Prof...............000 Total........ EL BALANCE GENERAL El propósito del balance general es mostrar la “posición financiera” de un negocio dado.. 220.... El siguiente balance general muestra la posición financiera al 31 de diciembre del 2002 la Agencia de Viajes Vagabundo.... (2) el nombre del estado financiero (balance general) y (3) la fecha del balance general.. 10.......... Un balance general es más usado si es relativamente reciente.... Todas las empresas preparan un balance de fin de año y la mayoría prepara uno al fin de cada mes.. 2.... Los pasivos se presentan antes del patrimonio...000 Patrimonio Capital.........MANUAL DE CONTABILIDAD GENERAL tiene autoridad oficial para imponer sus criterios: su influencia se basa sólo en el prestigio de sus autores y la persuasión de sus argumentos....... 3.....000 Cuentas por cobrar ....... en una fecha determinada................................ El cuerpo del balance general también consta de tres secciones distintas: activos..500 Documentos por cobrar.. tales como terreros.... El balance general comprende una relación de los activos....... pasivos y patrimonio.... el encabezamiento comprende tres aspectos..... 36.000 Equipo de oficina................. (1) el nombre de la empresa..500 Suministros.... Luis Lí 6 ... 15..$41.. ya que la posición financiera de un negocio puede cambiar rápidamente... suministros y otros activos que pronto se convertirán en efectivo o se usen en la operación.$300. seguida por la cifra total del pasivo... Después de estos activos relativamente “líquidos” están los activos más “permanentes”...$ 22.

Todas las empresas tiene pasivos: hasta las más grandes y más exitosas compañías a menudo adquieren mercancías. En efecto. Los principios específicos de contabilidad que fundamentan el costo como base para la valuación de un activo. De otra parte. Prof. las sumas adeudadas por los clientes. El concepto de entidad comercial Una “entidad comercial” es una unidad económica que se dedica a actividades comerciales identificables. Para el propósito de la contabilidad.000).000) es igual al monto total del pasivo más el patrimonio (también $300. Los activos pueden tener forma física definida como los edificios. algunos activos no existen en forma física o tangible. El principio del costo El supuesto de empresa en marcha El principio de objetividad El supuesto de “moneda” estable PASIVOS Los “pasivos” son deudas.MANUAL DE CONTABILIDAD GENERAL Finalmente. Debido a que los derechos de los acreedores tienen prioridad legal sobre los del propietario. ACTIVOS Los “activos” son los recursos económicos de propiedad de una empresa y que se espera beneficien las operaciones futuras. la igualdad de estos totales es la razón para que este estado financiero sea llamado balance general. Luis Lí 7 . suministros y servicios “a crédito”. obsérvese que el monto total del activo ($300. como por ejemplo. pero sí en forma de títulos valores o derechos legales. la maquinaria o las mercancías. el patrimonio se convierte en una cantidad residual. la entidad comercial está separada de las actividades personales de su propietario. las inversiones en bonos del gobierno y los derechos de patentes. PATRIMONIO El “patrimonio” representa los derechos del propietarios sobre los activos de la empresa. Los pasivos por tales adquisiciones son llamados cuentas por pagar. Esta relación existe siempre. La persona o empresa a quien se debe la cuenta se llama acreedor.

Por ejemplo. en el que se muestran todos los aumentos y disminuciones que pueden resultar de las numerosas transacciones en las que se recibe o se paga en efectivo.MANUAL DE CONTABILIDAD GENERAL La Ecuación Contable Una característica fundamental de todo balance general es que el total que aparece por activos siempre es igual al total de los pasivos más el patrimonio. que se destina al “Debe” y la del lado derecho para el “Haber”. se mantiene un registro separado para el efectivo. El grupo total de cuentas se guarda conjuntamente en un registro contable llamado “mayor general”. Prof.000 Forma alternativa de la ecuación contable Activos $300. El registro utilizado para hacer seguimiento de los aumentos y disminuciones en un solo ítem del balance general se denomina cuenta del mayor.000 - Pasivos $80.000 = $80. Luis Lí 8 .000 = Patrimonio = $220. y en medio de las 2 páginas se anota el nombre de la cuenta. o simplemente “cuenta”. La ecuación contable Activos = Pasivos + Patrimonio $300. „ Se le conoce también como cuentas “T”. porque consta de 2 páginas la del lado izquierdo.000 + $220.000 EL LIBRO MAYOR Un sistema contable incluye un registro por separado para cada rubro que aparece en el balance general.

La información registrada sobre cada transacción incluye la fecha de ésta.000. y una breve explicación de la transacción. DIARIO GENERAL Fecha 2002 Nov. 22 1 30 36.000.MANUAL DE CONTABILIDAD GENERAL Utilización de las cuentas del mayor Una cuenta del mayor es un medio para registrar en un solo lugar toda la información referente a los cambios en un activo específico.000. Después de que la transacción se ja realizado en el diario. un pasivo o el patrimonio del propietario.00 80. El diario es un registro cronológico (día por día) de las transacciones comerciales.00 52.00 1 50 80.000. los cambios débitos y créditos en las cuentas individuales se registran en el libro mayor. Luis Lí 9 .00 6. Cuenta “T”: cuenta del mayor en su forma simplificada.00 Nombre de la cuenta y detalles PM Débito Página 1 Crédito Prof.000. los cambios e el débito y en el crédito en cuentas específicas del mayor.000.00 20 1 52.00 30. 1 Efectivo Capital de Pedro Centeno el propietario invirtió efectivo en el negocio 3 Terreno Efectivo Se adquirió terreno para la sede de la empresa 5 Edificio Efectivo Documentos por pagar Se compró edificio a MTA. Nombre de la cuenta Lado izquierdo o débito Lado derecho o crédito EL DIARIO La información sobre cada transacción comercial se registra inicialmente en un asiento contable denominado “diario”. Pago parcial de contado Saldo por pagar con vencimiento a 90 días.000.

. Auxiliares del Mayor: una fuente de más detalles Un auxiliar del mayor muestra separadamente los ítems individuales que componen el saldo de una cuenta mayor. Por ejemplo.Una redacción concreta y precisa que explique con claridad la operación que se haya efectuado. una cuenta por cobrar en el auxiliar del mayor contiene una cuenta separada para cada cliente a crédito. 5. El saldo de estas 500 cuentas se suma al saldo de la cuenta mayor Cuentas por cobrar.El nombre e importe de la cuenta o cuentas de “Crédito”.Fecha en que se hace la operación. Si la empresa tiene 500 clientes a crédito.El nombre e importe de la cuenta o cuentas de “Cargo”.El número del asiento que se le asigne a la operación registrada.-) Asientos Compuestos „ Los asientos que se formulen en el Libro Diario deberán tener los siguientes datos: 1. Los asientos de Diario se clasifican en 2 grupos: a. Las anotaciones que se hacen en el Diario se denominan “Asientos”. 4. 3... habrá 500 cuentas separadas en el auxiliar del mayor cuentas por cobrar.MANUAL DE CONTABILIDAD GENERAL „ „ Al “Libro Diario” se le llama así por ser en el que se anotan las operaciones a medida que se van efectuando.. Prof.. Luis Lí 10 . 2.-) Asientos Simples b.

que muestra la suma adeudada a cada acreedor. CUENTAS POR PAGAR AUXILIARES DEL MAYOR (Cuentas individuales por pagar) XXX XXX Cuentas por pagar XXX Cable y Cía Total representado en la cuenta control Cuentas por pagar Bolívar y Cía AAA y Cía AUXILIAR DEL MAYOR INVENTARIOS (tipos individuales de productos) XXX XXX Inventarios XXX Producto 3 Producto 2 Producto 1 MAYOR GENERAL (incluye el total de activos. pasivos. Luis Lí 11 . ingresos y cuentas de gastos) Cuentas por cobrar Efectivo Total representado en la cuenta control Cuentas por cobrar XXX Castro Baquero Total representado en la cuenta control Cuentas por cobrar Abril Prof. Además del auxiliar del mayor para cuenta por cobrar. cada empresa comercial mantiene un auxiliar del mayor cuentas por pagar. patrimonio.MANUAL DE CONTABILIDAD GENERAL Auxiliares del mayor no necesarios para las transacciones comerciales.

MANUAL DE CONTABILIDAD GENERAL

AUMENTOS Y DISMINUCIONES EN LAS CUENTAS El tipo de una cuenta determina cómo se registran en ella los aumentos y las disminuciones. Para cualquier cuenta dada, todos los aumentos se registran en un lado y todas las disminuciones se registran al otro lado. Los aumentos en los activos se registran en el lado izquierdo (debe) de la cuenta. Las disminuciones en los activos se registran en el lado derecho (haber). A la inversa, los aumentos en los pasivos y en el capital contable se registran como abonos. Las disminuciones en los pasivos y en el capital contable se registran como cargos. Éstas son las reglas de cargos y abonos.

Debe = lado izquierdo Haber = lado derecho

La ecuación contable y las reglas del cargo y del abono (los efectos de cargos y abonos sobre los activos, pasivos y capital contable).

Ecuación Contable : Reglas de cargos y abonos

Activos

Pasivos

Capital contable

=

+

Cargo +

Abono -

Cargo -

Abono +

Cargo -

Abono +

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MANUAL DE CONTABILIDAD GENERAL

SESION 1
ÁMBITO DE LA CONTABILIDAD:

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A menudo, la contabilidad es llamado El “Lenguaje de los Negocios”, debido a que es muy usada, en la descripción de todo tipo de empresa y organización. Todo inversionista, Gerente y quien toma Decisiones Comerciales necesita entender claramente que los términos y conceptos contables participar y comunicarse efectivamente con la Comunidad Comercial. El ámbito de la contabilidad, llega a todos los Estratos de nuestra sociedad.

USO DE LA INFORMACIÓN CONTABLE: El uso de la información contable no solo está limitado solo al mundo de los negocios. Una persona debe contabilizarse su ingreso y tener un archivo para ser Impuesto a la Renta. A menudo un individuo debe suministrar información contable personal con el objeto de calificar para con préstamo, obtener una tarjeta de crédito, ó una Beca escolar. El Gobierno Central Regional, los Municipios, usan la información contable como la base para controlar sus recursos y medir sus realizaciones. La información Contable están importante para el éxito de la operación de la administración pública, una ONG’S, Programa Social, o una Iglesia, como una Organización Comercial.

TIPOS DE INFORMACIÓN CONTABLE Así como hay muchos tipos de decisiones económicos, también hay muchos tipos de información contable. Las expresiones “Contabilidad Financiera” “Contabilidad Gerencial” y “Contabilidad Tributaria” son utilizadas frecuentemente para describir los tipos de Información Contable más usados en la Comunidad Comercial.

Contabilidad Financiera: es la “Posición Financiera”, que describir los recursos y obligaciones de una entidad financiera, a una fecha determinada.

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MANUAL DE CONTABILIDAD GENERAL

Contabilidad Gerencial: La Contabilidad Gerencial (o Administrativa) involucra el desarrollo o interpretación de la Información Contable, con el deseo de ayudar específicamente a la administración, en la marcha de la Empresa (Meigs y Meigs).

Contabilidad Tributaria: La preparación de la declaración del Impuesto a la Renta, es un área especializada de la contabilidad. El mayor desafío de la Contabilidad Tributaria, no es la preparación de la Declaración del Impuesto a la Renta, sino “La Planeación Tributaria”. Esta permite anticipar los Efectos Tributarios de las Transacciones Comerciales y Estructurales de manera que se minimice el gravamen del Impuesto a la Renta.

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Luis Lí 15 . Prof.MANUAL DE CONTABILIDAD GENERAL El Proceso Contable Actividades Económicas Comerciales Información Contable Acciones (Decisiones) Toma de Decisiones * La Contabilidad vincula a quien toma las decisiones con las actividades “económicas y comerciales” con los resultados de sus decisiones.

Los datos ingresan originalmente en la base de datos. Prof. TERMINOLOGÍA CONTABLE - Principios de Contabilidad Generalmente Aceptadas (PCGA). los procedimientos. de las Reglas de Valuación (RV) y del Criterio Prudencial (CP). Financial Accounting Standards Board (FASB). escoge la información adecuada y la dispone en el formato deseado. ¿Qué es una base de datos? Una “base de datos “ es una bodega de información almacenada dentro de un sistema computarizado. como formas manuales y registros o asientos. Luego a medida que se necesita esta información. Generally Accepted Accounting Principles (GAAP).MANUAL DE CONTABILIDAD GENERAL SISTEMA DE CONTABILIDAD: - Un Sistema de Contabilidad comprende el personal. es el punto de partida obligado de la Contabilidad Financiera que hemos de conocer. los dispositivos y los Registros utilizados por una Entidad. American Institute of Certified Public Accounts (AICPA) PRINCIPIO Y NORMAS CONTABLES - Hablar de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptadas (PCGA). nos encaminamos hacia una Globalización. La Facturación a los Clientes y otros tipos de Información Contable. Los Informes a la Gerencia. el computador acude a la base de datos. comprender y aprender. -En la actualidad el mundo de los negocios es caracterizado por una apertura económica a nivel internacional. Un Sistema de Contabilidad hace uso tanto de tanto de Computadoras y otros dispositivos electrónicos. Casi todas las Organizaciones tienen un “Sistema de Contabilidad”. La Declaración del Impuesto a la Renta. Colegio de Contadores Públicos del Perú (CCPP). entender. Normas Internacionales de Contabilidad (NIC). El propósito de una base de datos es permitir que la información que se va a utilizar en diversas aplicaciones se registren en el sistema computarizado una sola vez. Luis Lí 16 . para preparar los Estados Financieros. en el desarrollo de su información contable y en la comunicación de esa información para la Toma de Decisiones.

Luis Lí 17 . Prof. principios y las políticas contables aceptadas a nivel internacional para proporcionar información financiera útil para los usuarios a nivel nacional e internacional.MANUAL DE CONTABILIDAD GENERAL - Lo cual impulsa a conocer las normas.

Negocio en Marcha.MANUAL DE CONTABILIDAD GENERAL PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS Delimitación e Identificación del Ente Económico - Entidad Realización Período Contable Establecimiento de Bases para la cuantificación de las operaciones de la Entidad y su presentación. Valor Histórico Original. Dualidad Económica Bases para la presentación de la Información Financiera. - Revelación Suficiente Requisitos Generales del Sistema - Importancia Relativa Comparabilidad Prof. Luis Lí 18 .

en forma común. Razón o Denominación Social. cada una personalidad jurídica propia y ajena a las demás. identificar y delimitar entidades independientes. b) Domicilio c) Nacionalidad d) Patrimonio REALIZACIÓN: Las empresas realizan o celebran una serie de operaciones o transacciones. es decir asignarles valores expresados en moneda. aquello que tiene ser. • • • • • • • • 2) Personas Naturales: a) Nombre b) Domicilio c) Estado Civil d) patrimonio Personas Jurídicas: a) Nombre. Pregunta: ¿Si la Empresa efectuó una transacción? ¿qué debo hacer? Respuesta: “Registrarla” Prof. es decir aquello que existe. Luis Lí 19 .MANUAL DE CONTABILIDAD GENERAL 1) ENTIDAD: Se entiende por entidad o ente. y a la contabilidad le interesa cuantificarlas. a la contabilidad le interesa conocer.

Importaciones Entidad Exportaciones Inversionistas Servicios Profesionistas ENTIDAD * Pago de Sueldos Producción Transacciones realizadas dentro de la Entidad.MANUAL DE CONTABILIDAD GENERAL Clientes Bancos Proveedores * Transacciones efectuadas hacia fuera de la Entidad. Luis Lí 20 . Uso de Activos Mantenimiento Depreciaciones Faltantes Prof.

debe indicar claramente el período a que se refiere. * Período Contable Periodo Contable Periodo Contable Periodo Contable . Luis Lí 21 . por lo tanto cualquier información contable. se identifican en el período en que ocurren.. Vida de la Entidad Negocio en Marcha Prof.MANUAL DE CONTABILIDAD GENERAL 3) PERIODO CONTABLE: Se entiende que las operaciones y eventos comerciales..

Prof.000. sin intenciones de liquidar o de reducir sustancialmente la escala de sus operaciones. Costo de la Mercadería según factura Costo de Fletes y Acarreo Costo de Maniobras de Carga y Descarga = Costo de Adquisición de la Mercancía $ 20. ya que en el transcurso de la misma recuperaran la inversión que efectuaron. La NIC 1: “Revelación de Políticas de Contabilidad”. y además obtendrán un beneficio económico representado por utilidades.000 2. se tuvieron que pagar ciertos gastos de fletes y acarreos que importan $2. Luis Lí 22 . siempre se mantiene. que se afecten al momento que se consideren realizadas contablemente”. debe tener una procedencia. como una operación continua. Ejemplo: Compramos mercancías con un precio según factura de $20.Esto nos hace entender que cada vez que un recurso “Ingrese” o “Salga” de la Empresa.000 y se pagó a los empleados que efectuaron las maniobras de carga y descarga $500. Aquí lo que es importante tener en cuenta y entender desde este momento es que la “Dualidad” de la Entidad. o que a toda acción corresponde una reacción.MANUAL DE CONTABILIDAD GENERAL 4) VALOR HISTÓRICO ORIGINAL: Al concepto de Asignar Valor. los conocemos y denominamos como Activo. ósea.000 500 ________ $ 22. con la idea de que la Empresa tiene una larga vida por delante (“es un negocio en marcha”). dice: en el sentido de que la “ENTIDAD” se considera como un negocio en marcha. 6) DUALIDAD ECONÓMICA: Son aquellos recursos con los que las entidades han de realizar sus actividades de negocios. . lo denominamos Valor Histórico Original y decimos: “Las Transacciones y Eventos Comerciales que la Contabilidad Cuantitativa se Registran según las cantidades de efectivo. como el principio que dice: “A toda causa tiene un efecto”.500 ________ 5) NEGOCIO EN MARCHA: Los empresarios invierten cantidades fuertes d dinero. Toda la transacción anterior se pagó en efectivo. externa o interna.

MANUAL DE CONTABILIDAD GENERAL

-

Expresado en otros términos: Cada vez que aumenten o disminuyan nuestros recursos (Activos); se experimenta un aumento o disminución en las fuentes de nuestros recursos, ya sean externas (Pasivo) o internas (Capital Contable).

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MANUAL DE CONTABILIDAD GENERAL

7) REVELACIÓN SUFICIENTE: La información proporcionada debe reunir los requisitos de utilidad y confiabilidad, por lo que para lograr este objetivo: “La Información Contable presentada en los Estados Financieros debe contener en forma clara y comprensible todo lo necesario para juzgar los Resultados de Operación y la Situación Financiera de la Entidad.

B.G. “COMERCIAL XYZ Balance General al 31 de Diciembre del 20XX

Activo Circulante Caja y bancos Mercancías Fijo Terrenos Equipo de Transporte Total Activo

$

100 500 1,000 200 1,800

Pasivo Circulante Proveedores Acreedores Patrimonio Capital Social Pasivo + Patrimonio

$

400 400 1,000

$

$

1,800

* Nota: Balance General, muestra los Recursos de que dispone la Entidad a una fecha determinada.

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MANUAL DE CONTABILIDAD GENERAL

8)

IMPORTANCIA RELATIVA: Este principio es igual que el de “Consistencia”. Abarca desde el momento que una operación entra al sistema, hasta que se produce la información. - La NIC 1: Expresa lo siguiente: “Los estados Financieros, deben revelar todas las partidas que son de suficiente importancia para efectuar evaluaciones o decisiones”. - La FASB: establece que un concepto es de importancia sí: “A la luz de las circunstancias presentes, la magnitud de dicho aspecto estar que sea probable, que como consecuencia de su inclusión o corrección dentro de un informe se modifique o cambie el juicio de una persona razonable que se base en él”. - La Asociación Norteamericana de Contabilidad declaró en 1957 que “una partida debe considerarse importante si hay razón, para creer que su conocimiento, influirá en las decisiones de un inversionista informado”.

9)

COMPARABILIDAD: Las decisiones económicas basadas en la información financiera requieren en la mayoría de casos, la posibilidad de comparar la Situación Financiera y los Resultados de Operación de una Entidad en épocas diferentes de su vida y con otras entidades, consecuentemente es necesario que los principios y reglas particulares sean aplicados en forma uniforme y consistente.

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DIARIO GENERAL Estados financieros Inventarios Provisiones LIBROS PRINCIPALES Prof.MANUAL DE CONTABILIDAD GENERAL PROCESO CONTABLE L I B R O S A U X I L I A R E S Compras Ventas MAYOR GENERAL Caja y bancos Balance de Comprobación Planillas de remuneraciones. Luis Lí 26 .

es un año calendario. Patrimonio: Es el Capital aportado por los Accionistas. ν ν ν Costo: Total de desembolsos efectuados para la obtención de un bien o servicio. Pasivo: Conjunto de Obligaciones que tiene una Empresa. Venta: Contrato por la cual una persona(vendedor) se compromete a entregar un bien o servicio a otra (comprador) que se obliga a pagar el precio convenido. y que para efectos legales. Costos de Ventas: Costo de Producción o adquisición de los bienes vendidos. Resultados Acumulados: Aquellos que se obtienen de sumar las utilidades y perdidas. ν Estados Financieros: Son cuadros que presentan. ν Ejercicio Contable: Periodo en que se mide la actividad financiera y económica de una Empresa. Luis Lí 27 . ν ν Resultado del Ejercicio: Utilidad o Pérdida que corresponde a un determinado. ν Estado de Ganancias y Pérdidas: Estado Financiero que presenta la Utilidad y/o Pérdida a una fecha de la Empresa. Prof. Balance General: Estado Financiero que presenta a una fecha determinada las operaciones realizadas de una Empresa.MANUAL DE CONTABILIDAD GENERAL TERMINOLOGIA CONTABLE ν ν ν ν Activo: Conjunto de Bienes y Derechos que posee una Empresa. de varios Ejercicios. por no haber sido distribuidos. en forma sistemática y ordenada diversos aspectos de la situación Financiera y económica de una Empresa.

C. Luis Lí 28 .A.MANUAL DE CONTABILIDAD GENERAL Registro Contable P.G. Normas legales Análisis de la operación ASIENTO CONTABLE Partida doble Plan contable Prof.

15.600 Haber S/. 5. 5. 189 -----------------.X ---------------- Prof. Luis Lí 29 . 15.X ---------------- ASIENTO CONTABLE DIARIO AUXILIAR DE CAJA Y BANCOS Cuenta Descripción Debe S/.MANUAL DE CONTABILIDAD GENERAL ASIENTO CONTABLE DIARIO AUXILIAR DE CAJA Y BANCOS Cuenta Descripción Debe S/. 189 -----------------.600 42 Proveedores 10 Caja y bancos Por los egresos del día 10/09/2000 según planilla de Caja Nro.200 10 Caja y bancos 12 Clientes Por las cobranzas del día 10/09/2000 según planilla de cobranzas Nro.200 Haber S/.

MANUAL DE CONTABILIDAD GENERAL

Partida Doble
• Es un sistema de registro, por medio del cual se ven afectadas por lo menos 2 cuentas por cada
transacción.

• Cada transacción (evento) produce cambios en las cuentas, se debe analizar si las cuentas
afectadas aumentan o disminuyen y cuál es el importe del cambio.

• Los aumentos o disminuciones se registran en las columnas del DEBE o HABER según la
naturaleza de la cuenta.

Debe Aumento de los activos Disminución de los pasivos y patrimonio Aumento de los costos y gastos Disminución de los ingresos y ganancias

Haber Disminución de los activos Aumento de los pasivos y patrimonio Disminución de los costos y gastos Aumento de los ingresos y ganancias

DIARIO AUXILIAR Cuenta Descripción Debe S/. Haber S/.

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MANUAL DE CONTABILIDAD GENERAL

Registro de gastos
DIARIO AUXILIAR

Cuenta

Descripción

Debe S/.

Haber S/.

62 Cargas de personal 46 AFP por pagar 41 Remunerac.por pagar Provisión de la planilla de sueldos de set 2000 ---------- x -----------92 Gastos de administración 79 Cargas imp.a ctas. C. Y g. Por el destino de los gastos de planilla

10,000 1,300 8,700

10,000 10,000

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MANUAL DE CONTABILIDAD GENERAL

SESION 2

Balance General
ACTIVO a.-Activo Circulante b.-Activo Fijo c.-Activo Diferido PASIVO a.-Pasivo Circulante b.-Pasivo Fijo c.- Pasivo Diferido PATRIMONIO a.-Capital Social b.-Utilidad del Ejercicio

LA FÓRMULA DEL BALANCE

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

Prof. Luis Lí

32

♦ CARGAR (o Debitar): Significa escribir una cantidad en el “Debe”. ♦ ABONAR (o Acreditar): Significa escribir una cantidad en el “Haber”.A Mov.A Saldo Deudor Saldo Acreedor Saldo Acreedor ♦ DEBE: Significa únicamente la columna izquierda. Acreedor. Luis Lí 33 . ♦ MOVIMIENTO ACREEDOR: Significa la suma de todas las cantidades anotadas en el “Haber”. Prof. Deudor.A Mov. ♦ HABER: Significa únicamente la columna derecha.MANUAL DE CONTABILIDAD GENERAL LAS CUENTAS DE BALANCE ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO Debe Haber Debe Haber Debe Haber Cargar Abonar Cargar Abonar Cargar Abonar Mov.D Mov. siendo mayor el Mov. ♦ Saldo Acreedor: Es la diferencia entre el movimiento deudor y acreedor.D Mov. ♦ Saldo Deudor: Es la diferencia entre el movimiento deudor y acreedor.D Mov. ♦ MOVIMIENTO DEUDOR: Significa la suma de todas las cantidades anotadas en el “Debe”. siendo Mayor el Mov.

LAS CUENTAS DE BALANCE ACTIVO Activo Circulante - PASIVO Pasivo Circulante . Div. Prof.Tributos por Pagar .MANUAL DE CONTABILIDAD GENERAL NATURALEZA DE LAS CUENTAS ♦ Cuentas de Activo: Las cuentas de Activo tiene naturaleza Deudora. Dep. Y Eq. ♦ Cuentas de Pasivo: Las cuentas de Pasivo tienen naturaleza Acreedora.Ctas.Ut. Luis Lí 34 .Acreedores Caja y Bancos Clientes Ctas. ASIENTO DE CIERRE: Es aquel registro con el que se cierra las actividades de un Ejercicio Contable. PATRIMONIO .Maq.P.por Cob. y/o Perd. Del Ejercicio Activo Fijo - Imm.Proveedores .y Amort.Capital Social .xPagar a L.Acum Activo Diferido - Cargas Diferidas ASIENTO DE APERTURA: Es aquel registro con el que se inicia las actividades de un Periodo Contable. ♦ Cuentas de Patrimonio: Las Cuentas generalmente tienen naturaleza Acreedora. Mercancias Pasivo Fijo .

800 soles.000 soles al crédito.5.MANUAL DE CONTABILIDAD GENERAL CUENTAS DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS Ventas Netas Menos: Costo de Ventas Igual : Utilidad Bruta Menos: Gastos de Operación Gastos de Administración Gastos de Ventas Gastos Financieros Otros Gastos Mas : Mas : Igual : Menos: Igual : Ingresos Financieros Otros Ingresos Utilidad antes de I.  Compramos Muebles y Enseres por S/800 soles. 70% al contado.000 soles. Prof.  Vendemos mercancías por un valor de S/8.000 soles  Vendemos una Balanza para pesar en S/200 soles al crédito.R. 80% al crédito y el resto en efectivo.  Los socios aportaron en efectivo S/10. Luis Lí 35 . 50% al contado y 50% al crédito.000 soles como inicio de las actividades.000 soles. Impuesto a la Renta Utilidad del Ejercicio PRACTICA DE ASIENTOS DE DIARIO  Se compra mercancías por S/2.000 soles.000.  Compramos mercancías por S/3.  Se vende mercancías por S/. cuyo costo es de S/4.  El Banco nos otorga un préstamo de S/1. y el resto al crédito. cuyo costo es de S/1.

M.A Gastos D H Carg Abo M.A Otros Ing D H Carg Abo M.D.D. Luis Lí 36 .A Saldo Acreedor Saldo Deudor Saldo Deudor Saldo Acreedor Saldo Deudor y Saldo Acreedor Resumen z z z Resuma lo aprendido Defina cómo se puede aplicar lo aprendido Pida la opinión de su profesor sobre la sesión de aprendizaje.D.deVta.D.D.GASTOS CUENTAS DE RESULTADO Ventas D H Carg Abo M. M. M. M.A C. M. D H Carg Abo M. Prof.MANUAL DE CONTABILIDAD GENERAL SESION 3 FÓRMULA RESULTADO = INGRESOS .A Resultado D H Carg Abo M.

moras. Gastos de Administración: Representan todos los gastos operativos de la Empresa por conceptos administrativos. vendedor. etc. agua. agua. etc.MANUAL DE CONTABILIDAD GENERAL SESION 4 Las Cuentas de Pérdidas y Ganancias z Venta: Contrato por la cual una persona(vendedor) se compromete a entregar un bien o servicio a otra(comprador) que se obliga a pagar el precio convenido. luz. que nos muestra los movimientos y saldos de las cuentas de Balance y Resultado. Prof. luz. pero el momento más común es al final del periodo. mantenimiento de cuenta corriente. secretaria. z z Otros Gastos: Representan aquellos gastos NO especificados en los rubros anteriores. Ésta proporciona una verificación cuidadosa al mostrar si el total de los cargos es igual al total de los abonos. de Ventas. z z Costo de Ventas: Costo de Producción o adquisición de los bienes vendidos. Ingresos Financieros: Representan aquellos ingresos relacionados con intereses. teléfono. portes. z La Balanza de Comprobación es una Hoja Tabular. de Administración. Que cobramos por préstamos. los activos primero. etc. Una balanza de comprobación puede hacerse en cualquier momento en que los pases estén actualizados. moras. del Dpto. teléfono del Dpto. marketing de nuestros productos o servicios. BALANZA DE COMPROBACIÓN La balanza de comprobación es una lista de todas las cuentas con sus saldos. Luis Lí 37 . Por medio de la cual nos ayuda a “comprobar” si las operaciones comerciales se encuentran bien registradas. auxiliar de los Estados Financieros. ejemplo: sueldo al gerente de ventas. z Otros Ingresos: Representan aquellos ingresos NO especificados en el rubro anterior. publicidad. seguidos por los pasivos y luego por el capital contable. z Gastos Financieros: Representan aquellos gastos relacionados con intereses. ejemplo: salario del gerente. propaganda. z Gastos de Venta: Representan aquellos gastos relacionados con la publicidad. z Generalmente se usa hojas de 8 o más columnas para su elaboración.

.... RESULTADOS PERDIDAS GANANCIAS Prof.... N° DE CTAS CUENTAS MOVIMIENTOS DEBE HABER SALDOS DEUDOR ACREEDOR BALANCE ACTIVO P + PAT..........MANUAL DE CONTABILIDAD GENERAL Formato de BALANZA DE COMPROBACIÓN al ..de. Luis Lí 38 .... del 20XX......

300. y por el cual nos cobran 500 soles de intereses por el préstamo. Utilice el Material expuesto por su profesor en clase..-) Nos hacemos un préstamo bancario por 20.000 soles.000 soles.-) Hacemos cobranza a nuestros Clientes por 140.A.A. 500. 200. cuyo costo de ventas es de 200. Luis Lí 39 .. 100.000 soles.-) Pagamos a nuestros Proveedores la cantidad de 80...000 soles en efectivo.. y realice un aprendizaje teórico y práctico. Clientes.. Inm.-) Se compra una camioneta para el Dpto..... Acreedores. 5.-)Pagamos al Banco el total del préstamo anterior..000 soles. -----Total Activo 1’200.. inicia sus operaciones el 2 de Enero del 2007 con el siguiente Estado Financiero: Caja y Bcos. 4.MANUAL DE CONTABILIDAD GENERAL Caso: La Comercial Monterrico S. 9. 6. 2.000 soles.-) Compramos mercaderías por el importe de 120... 7.. y el de Ventas por 4.-) Se pagan sueldos de personal Administrativo por 3. y Eq. Cap. 400.000 soles.... 1. Social.. 10. Proveedores.. Mercaderias.-) Vendemos mercancías por 400.000... 8. Ctas. RESÚMEN z z z Resuma lo aprendido en Clase Aplique lo aprendido en clase y resuelva el caso para la Empresa Comercial Lima S.-) La Empresa Comercial Monterrico S.-) Se realiza Ventas por 200.. 50% al contado y el resto le quedamos a deber en 3 años..A. 30% contra-entrega y el saldo a crédito. El costo de lo vendido es de 100.. 100.000 soles en efectivo. 1’200. 700. Prof..000 soles.. 100.000 soles en efectivo..por Cob. de Ventas por 4...Maq. 3. ----P + Pat.. 50% al crédito y el resto en efectivo..

7. 300..A.-) Compramos mercadería por 80.Hacer los asientos de Diario 2.Hacer la Balanza de Comprobación. 50. Total de Activo 80. Ctas. en efectivo y cuyo costo es de 100.-) Pagamos sueldos al personal de Administración por 3. Proveedores. ----750... 6. con el siguiente Estado Financiero: Caja y Bco.000 soles.por Cob. P + Patrim.000 soles. 5.-) La Empresa Comercial Lima S. Mercaderías.. 4.000 soles..-) Pagamos a nuestros Proveedores por 80.y Eq..000 soles.. 60% al contado. por 2. 300..000 soles y nos cobran 1. 400.... 50% al contado y el resto le quedamos a deber. 50% al crédito y el resto en efectivo. 2. Se Pide: 1. 3.Hacer el Balance General. El costo de ventas es de 50. Clientes. Prof.Maq.000 soles.. 4.000 soles en efectivo. Cap. 8.. 50. 1. 120..-) Se realiza ventas por 100.. de Admón.MANUAL DE CONTABILIDAD GENERAL Caso:Empresa Comercial Lima S.000 soles todo en efectivo..000 por intereses.. 200. inicia sus operaciones el 2 de Marzo del 2007. 5.-) Compramos Muebles de Oficina para el Dpto.-) Vendemos mercadería por 200.... y el resto a crédito.A.-)Pagamos al banco el total del préstamo hecho.000 soles. Luis Lí 40 . 9.000 y al de Ventas por 3.000 soles. ----750.. Acreedores..Hacer el Estado de Ganancias y Pérdidas. Social.. 10.-) Hacemos Cobranza a nuestros Clientes por 100. Inm..-) El Banco Financiero nos hace un préstamo por 50.Hacer el Libro Mayor 3.

50% en efectivo y el resto a 30 días. 7. Prof.-) El 17 de Enero. 80% al contado. Compramos mercadería por 20. Compramos una PC para la Contabilidad. y es de S/.000 y al Dpto. 3. inicia sus operaciones el 2 de Enero del 2007.MANUAL DE CONTABILIDAD GENERAL SESION 5 EMPRESA COMERCIAL SAN BORJA S. 1. 4. cuyo costo es de S/20. Luis Lí 41 . Hacemos una donación en efectivo por S/ 500 soles a la Parroquia Sagrado Corazón de Jesús.-) El 29 de Enero.A.000 soles. 11. 8. 3. por 6.-) Elabore el Estado de Ganancias y Pérdidas 5.-) El 31 de Enero. Pagamos a nuestros Proveedores la cantidad de S/ 8. De los cuales el 30% son Gatos de Administración y el resto son Gastos de Venta. Hacemos cobranza a nuestros Clientes por S/30. 2.-) Elabore el Balance General..-) El 27 de Enero. Uno de nuestros amigos nos hace una donación en efectivo por S/1. es Lineal. se dedica a la compra y venta de Mercaderías en General. Se realizan ventas por S/90. Juntos se unieron y decidieron poner en marcha su negocio.-) El 22 de Enero. Se Pide: 1.000 en efectivo.000 soles para capacitar a nuestros empleados.000 en efectivo.-) La depreciación de los Activos Fijos.000 soles. de Ventas por 4. con las siguientes aportaciones: El socio 1 : Aportó Mercadería por un valor de S/100.000 en efectivo. de Admón. que le debíamos.-) El 24 de Enero.000 soles El socio 3 : Aportó los Muebles del negocio valorizado en S/50. 9. Pagamos los sueldos del Dpto.000 soles. El socio 2 : Aportó la Cartera de sus Clientes por un valor de S/50. Hacemos una venta de mercancías por S/40.000 soles. por S/ 1000 soles en efectivo. 5.000 soles. y el resto a 30 días.000 soles.000 soles y en efectivo. El costo de la mercancía vendida es de S/45.-) El 8 de Enero. 10.A.-) El 19 de Enero.000 soles.-) Elabore el Libro Mayor 3.-) El 30 de Enero.-) La Empresa Comercial San Borja S.-) Elabore la Balanza de Comprobación 4.-) Elabore los asientos de Diario 2. 6.

impuestos de mora pagados por el comprador y comisiones por la inspección. Estos costos adicionales pueden incluir comisiones a los agentes de finca raíz. Las reparaciones realizadas bajo estas circunstancias se cargan a la cuenta Edificaciones. Equipo. Mejoras al Terreno. la limpieza y la calificación de la propiedad. Cuando la edificación se empieza a utilizar. Cuando se compran terrenos.consideran como gasto del periodo corriente. las reparaciones ordinarias se consideran como un gasto de mantenimiento en el momento en el cual se incurre en éstas. cercas. Cuando se compra equipo. éstas deben ser registradas en una cuenta separada. tarifas de licitaciones. Las mejoras a los bienes raíces tales como calles. los costos mantenimiento –incluidos los intereses. Una vez que el equipo se pone en marcha. Las edificaciones viejas algunas veces son compradas con la intención de repararlas antes de empezar a utilizarlas. Edificaciones. ala acción del tiempo. todos los impuestos de ventas. parqueaderos. Activos Fijos: Depreciación y Amortización „ A. o la obsolescencia. los costos despachos y los costos en que se incurre para que el equipo “funcione bien” se consideran parte del costo del activo. tarifas legales para examinar y asegurar el título. el drenaje.MANUAL DE CONTABILIDAD GENERAL ACTIVOS FIJOS Terrenos.-Depreciación: Es la Pérdida o Disminución de Valor de un Activo Fijo (Excepto Terrenos). Luis Lí 42 . „ B. generalmente se incurre en diversos costos incidentales. Prof. por consiguiente están sujetas a depreciación. titulada mejoras al terreno. adicionalmente al precio de compra. Reducción gradual de una deuda. paisajes y sistemas de riego tienen una vida limitada y.-Amortización: Aplicación de la Pérdida o Disminución de Valor del Activo a los Resultados de un periodo determinado. el seguro y los impuestos a la propiedad . Todo estos gastos hacen parte del costo del terreno. Por esta razón. debido al uso.

Durante toda la vida del activo. el método en línea recta. „ B.-Depreciación Acelerada: Estima que el activo Fijo es mas útil en sus primeros años de vida.MANUAL DE CONTABILIDAD GENERAL MÉTODOS PARA CALCULAR LA DEPRECIACIÓN „ A. presta un servicio idéntico durante cada uno de los años de su vida útil. y por tanto considera en éstos primeros años unos Gastos de Depreciación y Amortización Mayor. Las diferencias entre los métodos en línea recta y los métodos acelerados se ilustran en las siguientes gráficas. El término depreciación acelerada significa que en los primeros años de la vida del activo se reconocen sumas más altas de depreciación y en los últimos años.-Depreciación Uniforme o Lineal: Considera que el Activo Fijo. El método de depreciación en línea recta asigna una porción igual del gasto de depreciación a cada periodo de la vida útil del activo. por lo que los Gastos de Depreciación y Amortización deben también ser iguales. Luis Lí 43 . al igual que los métodos acelerados reconocen el mismo monto total de depreciación. sin embargo. se reconocen sumas menores. Método de línea recta Un método acelerado Gasto de depreciación anual Gasto de depreciación anual Ambos métodos reconocen igual depreciación total 1 2 3 4 Años 5 1 2 3 4 Años 5 Prof.

..000 X 1/5 Tercero .. La mayoría de las compañías de propiedad pública desean aparecer lo más rentables posible- Prof.000 15.000 $3........000 $3......000 X 1/5 Quinto ....000 $3..000 por año 5 años Tabla de depreciación: método de línea recta Año Cálculo Gasto de depreciación $3.....000 X 1/5 Segundo ..000 5...000 X 1/5 Total ........ El gasto de depreciación anual se calcula deduciendo el “valor residual” (o valor de salvamento) del costo del activo y dividiendo el costo depreciable por los años de vida útil estimada.............000 2...... Método de línea recta Bajo este método se reconoce como gasto de depreciación una porción igual del costo del activo en cada periodo de su vida útil. $15......... $15... El deterioro físico de un activo fijo resulta del uso.000 Primero . lo mismo que de la exposición al sol.. $15.. una utilidad neta reportada más baja que la depreciación en línea recta...$2.000 6.. $15...........000 $3.. Las razones para estas selecciones son fáciles de entender..000 .. al viento y a otros factores climáticos.000 ¿Cuál método de depreciación que utilizan la mayoría de los negocios? La mayoría de los negocios utilizan de depreciación en línea recta en sus estados financieros y métodos acelerados en el cálculo de sus deducciones al impuesto sobre la renta. El deterioro físico...000 X 1/5 Cuarto ........MANUAL DE CONTABILIDAD GENERAL Causas de la depreciación Las dos principales causas de la depreciación son el deterioro físico y la obsolescencia.......000 Depreciación acumulada $3...... Luis Lí 44 ....000 12.......000 14...000 11.........000 = $3.... por consiguiente.000 8..000 $15.. $15. Los métodos de depreciación acelerada producen en cargos más altos al gasto de depreciación y......... La depreciación anual en línea recta se calcula de la siguiente manera: Costo – Valor residual = Años de vida útil $17....000 9.... Valor en libros $17..

Y Eq. por lo que se puso en contacto con la firma fabricante. trabajar durante el año 2005 a base de las importaciones de las máquinas. la mayoría de las compañías de propiedad pública utilizan depreciación en línea recta en sus estados financieros. Ernesto Bosch conoció un tipo de Vibrador (Taladro) para hormigón recientemente aparecido en el Mercado Alemán. asiento 1a 92 Costos de Producción 2. Amortización El término “amortización” se utiliza para describir una eliminación sistemática a gastos del costo de un activo intangible durante su vida útil.000 Por la Depreciación de la Maq.MANUAL DE CONTABILIDAD GENERAL ciertamente. Los Gastos de Constitución de la Empresa "ABC" fueron por un total de S/ 1. El asiento contable usual para la amortización consiste de un débito a Gasto de amortización y un crédito a la cuenta de Activos intangibles. Pensó que la máquina podría tener una excelente acogida en el mercado Español.000 soles.? N° CONCEPTO DEBE HABER Cta asiento 1 68 Provisiones del Ejercicio 2. tan rentables como sus competidores. Acum.000 Por la transferencia a los Costos de Resultados. 2. ¿Cuál será la depreciación de una Maquinaria Industrial Cuyo costo Histórico fue de: S/ 20. para comenzar el año 2006 su fabricación en Barcelona. Luis Lí 45 . Por consiguiente. N° CONCEPTO DEBE HABER Cta asiento 1 68 Provisiones del Ejercicio 100 682 Amortización de Intangibles 39 Depreciación y Amort.000 6812 Maq. asiento 1a 95 Gastos de Administración 100 79 Cargas imputables a ctas de costos 100 Por la transferencia a los Resultados. Acum. 39 Depreciación y Amort. Prof.000 79 Cargas imputables a ctas de costos 2.000 soles y la tasa de amortización es del 10% anual.004. TAREA PARA ENTREGAR: LECTURA: “Caso Práctico Ernesto Bosch” - Con ocasión de un viaje a Alemania en 2. En el curso de las conversaciones mantenidas al efecto se decidió como procedimiento más conveniente para introducirse en España. 100 Por la amortización del gasto de constitución de la Empresa.

.El Mobiliario supondría unos S/ 100.000 soles restantes el 30 de Noviembre de 2005.000 soles. Ernesto Bosch carecía de los medios Financieros necesarios para poner en marcha él Negocio en marcha que decidió estructurar en forma de Sociedad Anónima. Bosch convino entregarle ésta información lo antes posible. Por Ello Ernesto Bosch decidió aprovechar la ocasión y comprarla de inmediato.Los Gastos de constitución y viajes a Alemania: S/ 360.. El 30 de Noviembre de 2004 se debían pagar S/ 2’000.El Capital de la Sociedad sería de S/ 3’000.... 3.000 soles. 2. 5. así como para la posterior diversificación de la Producción. así como el Balance al 31 de Diciembre de 2005.000 soles resultantes se adeudarían S/90. 4. Ernesto Bosch tuvo conocimiento de una nave Industrial cuyo propietario José Guzmán.MANUAL DE CONTABILIDAD GENERAL Mas adelante se emprendería la fabricación de otros tipos de maquinaria para la construcción que producía también la casa Alemana. había puesto en venta.Se gestionaría un préstamo bancario de S/. de los S/ 180. momento de su eventual puesta en marcha. Esta nave reunía condiciones ideales para la segunda etapa de fabricación de los Vibradores en España.Al 31 de Diciembre de 2004 habría en Almacén una existencia de 30 vibradores cuyo precio de costo de Importación (todo incluido) sería de S/ 6..000 nuevos soles. Prof.000 soles que se pagarían al contado. de las que cada uno de los propietarios desembolsaría (aportaría) S/ 1’500.000 soles por unidad. 400.000 de soles corresponderían al Terreno en el que se edificó la nave. Además deseaba se presentara la previsión de las Pérdidas y Ganancias correspondiente a 2005. 6. A continuación Bosch. Román Soler.000 de soles completando los S/ 500.000 soles a la casa Alemana. en el mismo año 2004. Por ello en Septiembre de 2004 planteó el asunto a su tío. aunque probablemente durante el año 2005 se utilizaría solamente como almacén de los vibradores Importados. Román Soler manifestó que para poder tomar una decisión necesitaba un mínimo de información financiera sobre el negocio. que contaba con amplias posibilidades financieras.000 de soles.000 nuevo soles de los que S/ 1’000. Por una serie de coincidencias.La nave industrial antes mencionada se compraría por S/ 2’500. Redactó la siguiente lista de datos referentes a las actividades de la sociedad durante 2004: 1. Luis Lí 46 . En particular deseaba conocer el Balance de la Sociedad al 31 de Diciembre de 2004.

Prof. (Se le aconseja utilizar lápiz y borrador). y que emplee los que le parezcan más descriptivos (que pueden NO coincidir con los que aparecen en el cuadro I). Para facilitar este trabajo.000 Constitución y Viajes 2’000..000 400.000 ______________________________ 850. Luis Lí 47 . donde el lector puede preparar su solución. También le aconsejamos que se despreocupe de utilizar términos contables.MANUAL DE CONTABILIDAD GENERAL 7.000 1’500.000 2’550.000 Caja A partir de estos datos Bosch preparó el Balance al 31/12/04.000 Pago a Guzmán 90.000 Compra de Mobiliario ______________________________ 3’400.000 1’500.000 Pagos a Casa Alemana 100. se acompaña un borrador del cuadro I.Finalmente Bosch estableció la Previsión de Entradas y Salidas de dinero hasta el 31/12/2004 de la forma siguiente: (Cobros) Aportación por Soler Aportación por Bosch Préstamo Bancario Saldo al 31/12/04 (Pagos) 360. Nota: Aconsejamos al lector que trate de calcular el Balance al 31 de Diciembre de 2004 antes de consultar la solución que se propone en el cuadro I. Oportunamente iremos indicando al lector como debe preparar su solución antes de compararla con la propuesta en el texto.

000 soles correspondientes a la compra de la nave.000 soles ( ya que en 31/12/2004 se le adeudaban 15 vibradores).000 soles (1’500. 5.Se devolverían los S/ 400. 6. 6. Bosch decidió a continuación reflejar las modificaciones que en el Balance del cuadro I.Se pagarían los S/ 500. En estas previsiones Bosch había decidido prescindir de consideraciones fiscales: 1.. 75. Bosch esperaba vender al crédito 300 vibradores en 2005 a 30 días de plazo. disminuyó en S/. introducirían cada uno de los once acontecimientos anteriores. 3’000. En dicha fecha se adecuaría. Prof. 10..Decidió disminuir el valor contable de los gastos del 1er establecimiento en S/. 1’800.Se importarían 310 vibradores (cuyo costo total sería por consiguiente de S/ 1’860. 8. 4.000 soles del crédito bancario. lo que supondría que al cabo de 5 años dicho valor contable sea nulo..000 soles anuales.. Por ello decidió reflejar contablemente el paso de un año de ésta vida estimada disminuyendo en S/.000 soles (la 5ta parte de su costo) la traducción en soles de los muebles.000 soles) que se pagarían a 90 días.El 31/12/2005 se habrían cobrado a los Clientes 2’700. 3.Bosch suponía que el mobiliario tendría una vida de y unos 5 años. 72. superpuestas y relacionadas entre sí. 1’740.000 soles pagados al contado. 500. La compra de éstos 300 vibradores vendidos habría supuesto. sino que resumen una serie de operaciones sucesivas.Los intereses del crédito bancario supondrían unos S/. 10.000 soles que se pagarían a fines de 2005.000 soles.000 soles (300 vibradores a S/. un costo de S/.000 soles por unidad). por tanto el importe de 35 vibradores. por consiguiente. 30.000 por el 5% anual) la traducción en soles del Edificio..000 de soles. 11. es decir S/. Luis Lí 48 . 7. Por ello y análogamente al caso anterior.. 20.El 31/12/2005 se habría pagado al proveedor el importe de 290 vibradores es decir S/.El precio de venta del vibrador sería de S/. reseñados por orden cronológico.... 9.. lo que supondría unas ventas de S/.000 soles.Los Gastos Comerciales y de Administración supondrían S/.MANUAL DE CONTABILIDAD GENERAL LECTURA N°1 2da Parte: Ernesto Bosch (B) A continuación.000 soles.Asimismo pensaba que la nave industrial estaría en condiciones satisfactorias de utilización durante unos 20 años.. 2. Bosch resumió las previsiones para 2005 como 1er paso para elaborar el resto de la información solicitada de la forma que se indica seguidamente: Los acontecimientos indicados NO están desde luego. 210.

la igualdad precedente NO se podría seguir cumpliendo). ha llevado a la utilización del nombre de Contabilidad por partida Doble. En dicho borrador del cuadro II se ha indicado como ejemplo la anotación correspondiente a la previsión (1) del texto. Para facilitar el trabajo del Lector se incluye un borrador del cuadro II que se propone. Este hecho de que el registro contable de un acontecimiento deba afectar a dos (2) partidas de Balance como mínimo. Los números que figuran entre paréntesis en el cuadro II corresponden a cada una de dichas previsiones. por ejemplo: por la disminución de una partida de Activo o por el aumento de una partida de Pasivo. trate de introducir en el cuadro I las modificaciones que en el Balance representado por dicho cuadro I.MANUAL DE CONTABILIDAD GENERAL Cada uno de las once anotaciones a de respetar la igualdad ACTIVO TOTAL = PASIVO TOTAL. que antes de consultar con el cuadro II y los comentarios que sobre el mismo se hacen en el Capitulo V. suponen cada uno de las once (11) precisiones enumeradas anteriormente. Luis Lí 49 . Nota: Aconsejamos de nuevo al lector. Cuadro I (Borrador) Balance General al 31/12/2004 (en miles de nuevos soles) Recursos al 31/12/2004 ¿Cómo están Utilizados? ¿De Dónde Proceden? Prof. El aumento de una partida del Activo debe venir equilibrado. Para que ello pueda cumplirse es necesario que cada una de dichas anotaciones afecte a dos(2) de la partida de Balance como mínimo (sí solo modificara una partida.

000. Bosch 1.000.000.990.000.000.000.000.00 100.00 1.000.500.MANUAL DE CONTABILIDAD GENERAL CUADRO I (SOLUCIÓN) Balance General al 31/12/2004 (en miles de nuevos soles) Recursos al 31/12/2004 ¿Cómo están Utilizados? ¿De Dónde Proceden? En Caja En Vibradores En Muebles En Edificio En Terreno En 1er Establecimiento 850.00 1.00 De Banco 400.000.00 Prof.000.00 ACTIVO TOTAL 3.500.00 1.990.00 PAS + PATRI 3.000.000.00 De José Guzmán 500. Luis Lí 50 .000.00 (Vibradores) (Dinero) (Terreno y Edificio) (En dinero) De Propietarios: Sr.00 180.00 De Casa Alemana 90.00 360.500.000. Soler Sr.

500.000.000.000 (1) 100.000.000.000 (1) 400.000.MANUAL DE CONTABILIDAD GENERAL CUADRO II (BORRADOR) Representación Contable de los Acontecimientos previstos para 2005 (en miles de nuevos soles) Recursos Utilizados en: Recursos Procedentes en: En Caja y Bancos En Clientes En Vibradores mas: En Muebles En Edificio En Terreno En 1er Establecimiento 850.00 1.000.00 500.000.500.00 1'860. Soler Sr. Bosch 90. Luis Lí 51 .00 De Casa Alemana De Banco De José Guzmán De Propietarios: Sr.000.000.00 1'860.000.000.500.00 (Vibradores) mas: (Dinero) (Terreno Edificio) (En dinero) y 180.00 360.000.00 Prof.00 1.00 1.00 1.

000 72.000 (9) menos menos menos menos 30.000 (2) (2) En Muebles 100.000 (4) 500.000 400.000 (6) (1) (4) (7) mas menos 3'000.000 (8) (9) (10) (11) En Edificio menos 1'500. menos Recursos Procedentes en: 90.MANUAL DE CONTABILIDAD GENERAL CUADRO II Representación Contable de los Acontecimientos previstos para 2005 (en miles de nuevos soles) Recursos Utilizados en: En Caja y Bancos mas menos menos menos menos menos 850.000 (5) menos 20.000 72.000 (3) De Propietarios En Vibradores mas menos 180.000 (1) 1'800.000 400. De Comerc y Admón.000 (6) 400.000 500.000 20.000 (2) De Operaciones: Ventas de Vibradores Costo de Vibra.000 menos 500. vendidos Gts.000 (11) Prof.000 (5) 500.000 (10) En Terreno En 1er Establecimiento menos 1'000.000 1'860.000 500.000 75.000 3'000.000 1'860.000 1'740. Luis Lí 52 .000 75. Financieros Amortz Mobiliario Amortz Edificio Amortz 1er Establec.000 2'700. Gts.000 1'800.000 (2) 2'700.000 360.000 (3) 1'740.000 (8) De Proveedores mas menos De Banco menos De José Guzmán En Clientes mas menos 3'000.000 (7) 30.

Luis Lí 53 .00 -30. Ejemplo: La Venta de Mercancías por un precio superior a su “Costo”. Edificio Amortz.00 igual: -167. Utilidad/Perdida de Opón 3.00 503. representan una Disminución de Capital de Trabajo. Fuentes y Usos del Capital de Trabajo z Cualquier transacción que aumente el valor del Capital de trabajo.00 -75. ósea es la diferencia entre los Activos Corrientes.000. y los Pasivos Corrientes.000. Ejemplo: Por la Compra de un Activo Fijo.800. Gastos Financieros Otros Gastos: Amortz. por el pago de Gastos.00 1.MANUAL DE CONTABILIDAD GENERAL Estado de Ganancias y Pérdidas Correspondiente al 31/12/2005 Ventas Costo de Ventas Utilidad bruta Gastos de Operación: Gastos de Vtas y Admón.000. Prof. 1er Establec.000.000.000.00 Menos: igual: menos: -500. Constituye una Fuente de Capital de Trabajo.000.200. Mobiliario Amortz. z Cualquier transacción que disminuya el Capital de Trabajo. al crédito. constituye una Fuente de Capital de Trabajo.00 -72.00 Capital de Trabajo - Capital de Trabajo son los fondos disponibles en una Empresa.000.000.000. - Esto explica porque es natural considerar el Capital de Trabajo como un “Fondo” de recursos líquidos disponibles en un determinado momento.000.00 -1. constituye un Uso de Capital de Trabajo.00 -20.

Compras de M.000 ÷ 30unidades). Adquirida I. menos “ 1. Mediana o gran Empresa.PC SESION 6 COSTO PROMEDIO El costo promedio se determina dividiendo el costo total de los bienes disponibles para la venta durante el año.M. Edo. el precio del inventario final se fijaría en $ 1. Luis Lí I. Total de M. Consumo de M.MANUAL DE CONTABILIDAD GENERAL FÓRMULA Cap.P. De Trabajo = AC . 54 . P.D.200 (12 unidades X $100 por unidad) y el costo de la mercancía vendida sería de $ 1. (Pymes).I.O.P. el costo unitario promedio es $100 ($3.P. Bajo el método de costo promedio.P.800 ($3.M. Total I. Total Gastos de Fabricación Total I. a aquella institución creada para la producción o transformación de la Materia Prima en un Producto y/o Artículo Terminado. De Costo Prod’n y Venta Mas: Igual: Menos: Igual : Mas : Igual : Mas : Igual : Mas : Igual : Menos Prof. Pequeña.P. Empresa Industrial z Se denomina Empresa Industrial.I.00 costo de los bienes disponibles para la venta. por el número total de unidades disponibles para la venta. Una Empresa Industrial puede ser.F.P. M.P.F.P.200 en costos asignados al inventario final). Por lo tanto.

00 520.MANUAL DE CONTABILIDAD GENERAL Igual : Mas : Igual : Menos : Igual : Total I.800. De Ganancias y Pérdidas por cada artículo y en Total (Valor 5 puntos).00 9.00 10.00 2.00 400.00 150. Gastos de Venta son un 10% de las Ventas Gastos de Administración son un 3% de las Ventas Gastos Financieros son el 1% de las Ventas La Tasa del Impuesto a la Renta anual para Régimen General es el 27% SE PIDE: 1) Elabore el Edo.F.P.00 Prof. Costo de Prod’n y Venta RESUELVA LOS SIGUIENTES CASOS PRACTICOS La Empresa Industrial Nº 1 Fabrica 2 tipos de Productos: "a" . Y cuenta con la siguiente Información: "A" Inventario Final de Productos Terminados Inventario Inicial de Materia Prima Mano de Obra Indirecta Inventario Inicial de Prod'n en Proceso Consumo de Materia Prima Materia Prima Indirecta Mano de Obra Directa Inventario Inicial de Productos Terminados Gastos de Fabricación Inventario Final de Prod'n en Proceso Artículos Producidos………………………………………………….700.00 60.T. "b".T.800.I. Luis Lí 55 .P. De Costo Prod'n y Venta por cada Articulo y en Total.00 300.00 850. Precio de Venta Unitario…………………………………………….00 "B" 350.00 350.00 3.00 500..00 100.00 380.00 2. La Educación es la mejor herencia del ser Humano! ! CAMINA DE LA MANO CON LA EXCELENCIA ¡ 300. Total I.00 50.00 500. (Valor 5 puntos) 2) Elabore el Edo.00 300.00 500.00 300.200.00 900.50 4.

00 300. Gastos de Venta son un 10% de las Ventas Gastos de Administración son un 3% de las Ventas Gastos Financieros son el 1% de las Ventas La Tasa del Impuesto a la Renta anual para Régimen General es el 27% SE PIDE: 1) Elabore el Edo.00 1200.00 100. (Valor 5 puntos) 2) Elabore el Edo.50 "D" 0.00 2.00 300.00 2. Precio de Venta Unitario…………………………………………….00 750.00 11000 5. Y cuenta con la siguiente Información: "C" Inventario Final de Productos Terminados Inventario Inicial de Materia Prima Mano de Obra Indirecta Inventario Inicial de Prod'n en Proceso Consumo de Materia Prima Materia Prima Indirecta Mano de Obra Directa Inventario Inicial de Productos Terminados Gastos de Fabricación Inventario Final de Prod'n en Proceso Artículos Producidos…………………………………………………. De Ganancias y Pérdidas por cada artículo y en Total (Valor 5 puntos).20 Prof. Luis Lí 56 .00 1050..00 300.00 150.00 300.00 350.00 120. De Costo Prod'n y Venta por cada Articulo y en Total. "d".800.00 500. La Educación es la mejor herencia del ser Humano! ! CAMINA DE LA MANO CON LA EXCELENCIA ¡ 0.00 800.00 100.700.MANUAL DE CONTABILIDAD GENERAL La Empresa Industrial Nº 2 Fabrica 2 tipos de Productos: "c" .00 200.00 380.00 10000 5.

00 250.00 300. De Ganancias y Pérdidas por cada artículo y en Total (Valor 5 puntos).MANUAL DE CONTABILIDAD GENERAL La Empresa Industrial Nº 3 Fabrica 2 tipos de Productos: "e" .800.00 50.00 12.700. (Valor 5 puntos) 2) Elabore el Edo. Gastos de Venta son un 10% de las Ventas Gastos de Administración son un 3% de las Ventas Gastos Financieros son el 1% de las Ventas La Tasa del Impuesto a la Renta anual para Régimen General es el 27% SE PIDE: 1) Elabore el Edo. De Costo Prod'n y Venta por cada Articulo y en Total. Y cuenta con la siguiente Información: "E" Inventario Final de Productos Terminados Inventario Inicial de Materia Prima Mano de Obra Indirecta Inventario Inicial de Prod'n en Proceso Consumo de Materia Prima Materia Prima Indirecta Mano de Obra Directa Inventario Inicial de Productos Terminados Gastos de Fabricación Inventario Final de Prod'n en Proceso Artículos Producidos………………………………………………….50 "F" 100.00 100. Luis Lí 57 .00 300.00 300.00 12.00 400.00 600..00 300.00 400.00 3.00 3.800 6.00 850. 50.60 Prof.00 70.200 6.00 500.00 280.00 900. Precio de Venta Unitario…………………………………………….00 120. "f".

800.00 1000.700. Y cuenta con la siguiente Información: "G" Inventario Final de Productos Terminados Inventario Inicial de Materia Prima Mano de Obra Indirecta Inventario Inicial de Prod'n en Proceso Consumo de Materia Prima Materia Prima Indirecta Mano de Obra Directa Inventario Inicial de Productos Terminados Gastos de Fabricación Inventario Final de Prod'n en Proceso Artículos Producidos…………………………………………………. Luis Lí 58 .00 100.00 330.. De Costo Prod'n y Venta por cada Articulo y en Total. Gastos de Venta son un 10% de las Ventas Gastos de Administración son un 3% de las Ventas Gastos Financieros son el 1% de las Ventas La Tasa del Impuesto a la Renta anual para Régimen General es el 27% SE PIDE: 1) Elabore el Edo. Precio de Venta Unitario…………………………………………….00 150.00 "H" 70.00 750.00 9. (Valor 5 puntos) 2) Elabore el Edo.20 Prof. De Ganancias y Pérdidas por cada artículo y en Total (Valor 5 puntos).00 150.000 7.00 700.00 330.00 60.00 800. "h".00 400.00 400.00 65.MANUAL DE CONTABILIDAD GENERAL La Empresa Industrial Nº 4 Fabrica 2 tipos de Productos: "g" .00 1.00 1. 80.00 180.00 9000 7.00 950.00 800.

000 15.200 acciones ……… CC .150 acciones ……… DD .-) La Empresa Industrial “ A&B” SA. Luis Lí 59 .007 ante notario público Julio Meza Valdés. 2.000 15.000 BB .51 c/u 300 5000 3000 IIMP MPI MOD MOI IIMP IFMP IIPP IFPP IIPT IFPT PRODUCCIÓN COMPRAS DE MP VENTAS GASTOS DE VENTA GASTOS DE ADMINISTRACIÓN GASTOS FINANCIEROS SE PIDE: 1.-) Elabore el Estado de Costo de producción y Venta para cada producto y Total. se constituye el 2 de Enero del 2.000 El monto de los aportes se deposita en el banco de acuerdo a Ley de Sociedades. quien cobra por todo concepto S/ 1500 soles: El Capital está constituido por 1000 acciones de S/100 cada una.23 c/u 400 5000 2500 5000 art a 15 soles c/u PRODUCTO "C" 130 260 5500 500 800 kgr a 10 c/kgr 150 kgr a 10 c/kgr 2200 850 700 art a 4.22 c/u 300 5000 2000 5000 art a 11 5000 art a 13 soles c/u soles c/u 10% DE LAS VENTAS 8% DE LAS VENTAS 3% DE LAS VENTAS PRODUCTO "B" 150 230 6000 300 500 kgr a 10 c/kgr 50 kgr a 9.-) Elabore el Estado de Ganancias y Pérdidas para cada producto y Total CASO PRACTICO Empresa Industrial (EJEMPLO) 1.150 acciones ……… 20.75 c/kgr 2000 900 500 art a 4. habiendo sido suscrito y pagado por los señores socios: AA – 500 acciones …… … S/ 50.80 c/kgr 1800 800 600 art a 4. Prof.MANUAL DE CONTABILIDAD GENERAL CASO PRACTICO DE ESTADO DE COSTO DE PRODUCCION Y VENTA PRODUCTO "A" 100 280 5000 200 1000 kgr a 10 c/kgr 200 kgr a 9.

Alva (Gerente General)………………. es bajo el método lineal.S/ 3..000 soles más el IGV. Contreras (Jefe de Personal ) ………… .-) Se Hacen pagos de planillas a los siguientes trabajadores: . S/ 30 soles diario Sr.-) Se pagan los siguientes Gastos: .Consumo de Luz y Agua de fábrica ….Sr. Luis Lí 60 .Elabore el Balance General Prof.000 soles 700 soles 400 soles 40 soles 5.Elabore el Libro Diario 2.000 2.Alquiler del local de la fábrica………… S/ 5. Rivera (Vendedor )…………………….-) Se compra materiales para la producción por un monto de S/ 80.Alquiler del local de la tienda ………. Granda (Ayudante Fabrica)… 25 soles diario 2. . El 40% le corresponde al Costo de Producción. cuyo valor residual es de S/.Consumo de luz y agua de las Oficinas.Operarios: Sr. con una vida útil de 10 años (La depreciación corresponde al 3er..Consumo de Luz y agua de tienda…… .000 soles. Año). al crédito 20% y el resto en efectivo..000 .-) La depreciación de los Activos Fijos de la empresa.Elabore el Estado de Ganancias y Pérdidas 5... de Admón.Sr. . 23 soles diario 4.-) Se realizan Ventas por un total de S/ 102. Y el resto al Dpto... 6. Mantenimiento………………..Elabore la Balanza de Comprobación 4.Sr.000 soles más el IGV el mismo que se deposita en el banco.Sr.. ..Elabore el Libro Mayor 3.Sr..000 soles . de Ventas.000 2. 2. Pérez (Jefe de Tienda ) ………………… . Se Pide: 1. Paredes (Jefe de Planta )……………….MANUAL DE CONTABILIDAD GENERAL 2. . 10. 3.000 700 Sr. Merino (Soldadura)………. 15% al Dpto.

500 1.000 1.Durante el ejercicio se paga con cheque: .000 1.Estaño ……….Hojalata……….000 Combustible 1..000 50 Capital ………. No distribuidas 212 envases“B” 5.700 3.000 soles .700 1...000 soles __________ S/ 26.000 591 Ut.. Maq.Se Efectuaron los siguientes pagos con cheques: Concepto Importe C.000 Agua …… .500 6.La Compañía Industrial “ Oleotécnica” SA. Luis Lí 61 .500 1.000 soles .000 3.000 4.000 ________ Total 30.000 Total del Pasivo más Patrim 180..soldadura …….000 soles . 3.000 IGV 19% 5..000 33 Inmb. Ctes 421 Facturas por Pagar 12 Clientes 40.Acido ……….000 soles (Empleados) .500 500 Movilidad .000 soles .000 1. 100.200 500 _______________________________________________________________________ 14. 5. de Prd’n Gts de Adm’n Gts de Venta Teléfono…… 1.000 59 Resultados Acum 30..Eq..000 1. Terminados 10.300 600 700 Manto de Ofc 1. 5.MANUAL DE CONTABILIDAD GENERAL Caso Practico Empresa Industrial 1. 2. 1.000 42 Proveedores ………..500 4..5..Darex ………. 180. 10. 4.000 700 300 Seguridad … 2.. 1. al 31 de Diciembre del 2005 cuenta con el siguiente Estado Financiero: “Empresa Industrial Oleotécnica SA” 10 Caja y Bancos ….700 ________ Total de Compras S/ 35.000 211 envases “A”.planilla de salarios 1.000 104 Ctas.000 _______ _________ Total del Activo….Las Compras de Materia Prima al crédito fueron : . 80. 50.500 800 700 E eléctrica. 2.000 soles . 50.000 1.planilla de sueldos 2.000 121 Facturas por Cob 501 Capital Social 21 Prod.500 soles (Obreros) Prof..000 Periódicos … 1.000 2..000 Flete…. 3.Alambre ……...

.4.Se Vendieron Productos Terminados durante el ejercicio por S/ 150...Elabore el Libro Mayor o cuentas “T” 3. Y Eq. Todo lo que se puso a producir se vendió..-Elabore el Estado de Costo Prod’n y Venta 5.Elabore el Estado de Ganancias y Pérdidas 6. mas el IGV de ley.Compramos Materia Primas al crédito. Maq..000 20. 25% al Dpto.000 23 Productos en Proceso 5.000 soles Jefe de RRHH …………………… 3.. Luis Lí 62 . es bajo el método acelerado.000 soles Contador General ………………. Se Pide: 1. De la Planta ………………… 3. y tiene una vida útil de 4 años (La depreciación corresponde al 1er.Elabore el Balance General RESUELVA EL SIGUIENTE CASO PRACTICO HACIENDO LO QUE SE LE PIDE: La Empresa Industrial “Rubber Sheet” se dedica a la fabricación de implementos de jebe para autopartes y cuenta con la siguiente información: 1..000 nuevos soles.-) La depreciación de los Activos Fijos de la empresa..000 5. El 50% le corresponde al Costo de Producción. de Ventas.10 Caja y Bancos S/ 10.Elabore el Libro de Diario 2.000 incluido el IGV de ley. Año).Elabore la Balanza de comprobación 4.000 90.. 3.000 40 Tributos por Pagar 42 Proveedores 50 Capital 59 Resultados Acumulados S/ 5.000 21 Productos Terminados 5.000 2.000 33 Inmuebles.MANUAL DE CONTABILIDAD GENERAL 5. Y el resto al Dpto.000 soles Ing. 100..Se elaboró la planilla de los Sueldos y Salarios: Gerente General………………….000 al contado.000 soles Prof. por S/ 59.000 soles Director de Ventas ……………… 3. La Materia Prima consumida fue de S/ 48. 6. de Admón. 3..

500 500 G.200 soles incluido el IGV de ley. Combustible ………. El 55% le corresponde al Costo de Producción.-) La depreciación de los Activos Fijos de la empresa.-) Elabore los Asientos de Diario 2.-) Elabore el Libro Mayor 3. se pagaron las nominas a los trabajadores.. de Vta 1. 7. 2.. Se Pide: 1.000 soles para cada uno. con una vida útil de 10 años (La depreciación corresponde al 3er. Año). de Adm’n 500 500 5..-) Elabore el Estado de Ganancias y Pérdidas después del Impuesto a la Renta Prof.000 soles. 25% al Dpto. con cheque de Banco N° 0289765.-) Elabore el Estado de Costo de Producción y Ventas 4. Luis Lí 63 . cuyo valor residual es de S/.000 500 500 0 0 C. 6.000 soles 500 soles 500 soles 500 soles 4.MANUAL DE CONTABILIDAD GENERAL Vendedor ………………………..000 500 500 3.000 4.Pagamos los siguientes Gastos en efectivo: Importe Teléfono…………… Luz y Agua ……… Mantenimiento……. 10. Maestro de soldadura …………… Maestro de Maquinarias………… 1. de Ventas.Vendemos Productos Terminados al contado por S/ 106. es bajo el método lineal.Prod’n G.El día 30 del mes. Y el resto al Dpto. Se desea mantener un Inventario Final de Prod’n en Proceso y Prod’n Terminada de S/ 1. de Admón. Maestro de Diseño……………….

000 90.000 33 Inmuebles..000 soles incluido el IGV de ley. Maestro de soldadura …………… Maestro de Maquinarias………… 1.Prod’n G..10 Caja y Bancos S/ 10. Luis Lí 64 . de Vta 1. 2.000 soles para cada uno..Se elaboró la planilla de los Sueldos y Salarios: Gerente General………………….000 21 Productos Terminados 5.000 20.000 4. La Materia Prima consumida fue de S/ 50.000 soles Jefe de RRHH …………………… 3.500 500 G. por S/ 69. de Adm’n 500 500 5. Prof.000 soles Director de Ventas ……………… 3. 3.4.000 soles Contador General ……………….Pagamos los siguientes Gastos en efectivo: Importe Teléfono…………… Luz y Agua ……… Mantenimiento……. Y Eq.000 soles Ing.000 23 Productos en Proceso 5.... 100. Maestro de Diseño……………….000 soles 500 soles 500 soles 500 soles 4. 3.000 incluido el IGV de ley.000 nuevos soles.000 5...000 500 500 3. Combustible ……….000 soles Vendedor ……………………….MANUAL DE CONTABILIDAD GENERAL RESUELVA EL SIGUIENTE CASO PRACTICO HACIENDO LO QUE SE LE PIDE: La Empresa Industrial “Lima Caucho” se dedica a la fabricación de implementos de jebe para autopartes y cuenta con la siguiente información: 1.Vendemos Productos Terminados al contado por S/ 200.000 2.000 500 500 0 0 C. De la Planta ………………… 3. Maq. Se desea mantener un Inventario Final de Prod’n en Proceso y Prod’n Terminada de S/ 3.000 40 Tributos por Pagar 42 Proveedores 50 Capital 59 Resultados Acumulados S/ 5.Compramos Materia Primas al crédito.

50% le corresponde a las maquinarias de la fábrica.-) Elabore los Asientos de Diario 2. de Ventas. se pagaron las nominas a los trabajadores.Pagamos el 80% de Compras hechas al Crédito. es la versión en inglés: First in – First out).La Depreciación de los Inmuebles es el 20% anual. Primeras Salidas: sigue el criterio donde la última entrada es la 1ra.-UEPS : Ultimas Entradas.-PEPS: Primeras Entradas.(LIFO... (FIFO. 3.El día 30 del mes. en inglés: Last in – First out). Unidad que se vende es la 1ra. Se Pide: 1. es aquel que valora las unidades existentes en el almacén al promedio de su costo. Luis Lí 65 .-) Elabore el Balance General SESION 7 Métodos de Valorización de Inventarios 1. 7.Pagamos a nuestros proveedores S/18. y el resto al Dpto. 9. Que entró en el almacén.-) Elabore el Libro Mayor 3. Salida. Prof. Primeras Salidas: Se considera que la 1ra.-) Elabore el Estado de Costo de Producción y Ventas 4.000 de nuestras deudas. de Administración..-) Elabore el Estado de Ganancias y Pérdidas después del Impuesto a la Renta 5.MANUAL DE CONTABILIDAD GENERAL 6.-PP : Precio Promedio. 30% al Dpto.. 2. con cheque de Banco N° 0289765. 8.

70 centavos c/u 17/4/05 vendemos 200 lapiceros a el Colegio Nacional Sebastián Barranca a1.85 c/u 22/4/05 Vendemos 50 lapiceros a la Empresa SA a 1. por el Método UEPS 3. y le pide a Ud.50 el kilo 16/4/05 Se envía para Producción en Proceso 200 kgr de Materia Prima 25/4/05 Se utilizan 280 kgr de Materia Prima y se ponen a Procesar Se Pide: 1. Utiliza Hojalata de aluminio como materia prima para la fabricación de latas de cerveza (envases). Caso2 La Empresa Comercial..Elabore el Kardex de los Inventarios. Caritas 350 lapiceros a 1..Elabore el Kardex de los Inventarios. por el método PEPS 2.. para luego venderlas a las Empresas Productoras de cerveza.A..60 c/u 13/4/05 Compramos 130 lapiceros a S/ 0.MANUAL DE CONTABILIDAD GENERAL RESUELVA LOS SIGUIENTES CASOS PRACTICOS DE VALORIZACIÓN DE INVENTARIOS: Caso1 La Empresa Industrial S. 7/4/05 Se compra Materia prima 500 kgr a 4 soles el kilo 8/4/05 Se ponen en proceso de producción 380 kgr de Materia Prima 10/4/05 Compramos Materia Prima 100 kgr a 4.80 soles c/u 8/4/05 Se vende al Colegio V.Elabore el Kardex de los Inventarios.80 c/u Prof. que le ayude. A continuación se detalla las operaciones ocurridas para el mes de Abril: 5/4/05 F/Nª 0001-85 Compro 500 lapiceros a S/ 0. por el Método de Precio Promedio. Durante el mes de Abril la Empresa realizó las siguientes operaciones: 3/4/05 Compramos Materia prima 300 kgr a 5 soles el kilo. y está necesitando una persona para que se haga cargo del control del almacén y su valorización. Compra y Vende Bolígrafos. Luis Lí 66 .

por el método PEPS 2. por el Método UEPS 3...Elabore el Kardex de los Inventarios.MANUAL DE CONTABILIDAD GENERAL Se Pide: 1. Luis Lí 67 .Elabore el Kardex de los Inventarios. por el Método de Precio Promedio..Elabore el Kardex de los Inventarios. Prof.

0 0 SALDOS 3.MANUAL DE CONTABILIDAD GENERAL METODO PEPS (FIFO) Ejemplo: KARDEX MÉTODO: RESPONSABLE: PROVEEDOR ESPECIE PRECIO UNITARIO VALORES MERCANCIA : PRODUCTO: FECHA COMPROBANTE NUMERO CLIENTE 2/1/03 F/N° 001-38945 AMERICA S.000.00 1. Luis Lí 68 .00 10.000.000.00 3.000.A.00 12.000.00 9.00 19.000.00 Prof.00 6.C VENDEN 16/1/03 16/1/03 16/1/03 ENTRADAS SALIDAS EXISTENCIA COMPRA 200 200 15.00 SALIDA DEBE HABER 3.00 6.500.00 8.00 10.00 10.000.000.00 10.500.00 16.A. 6/1/03 F/N° 003-4678 INDEX SAC 8/1/03 F/N° 002-470 FAMOSA S.000.000.00 1500 1000 850 15.00 500 1000 850 200 500 150 700 1700 12.

C 500 200 ESPECIE SALIDAS EXISTENCIA 1000 1500 1700 PRECIO COMPRA 10.000.A.00 12.00 12.00 16.000.00 6.000.500.000 .00 Prof. Luis Lí 69 .00 1.000.000.000.00 UNITARIO SALIDA DEBE HABER 10. 1000 6/1/03 8/1/03 F/N° 003-4678 F/N° 002-470 VENDEN 16/1/03 16/1/03 16/1/03 INDEX SAC FAMOSA S.000.MANUAL DE CONTABILIDAD GENERAL METODO UEPS (LIFO)Ejemplo KARDEX MÉTODO: RESPONSABLE: VALOR ES SALDOS 10. 00 3.00 8.000.00 10.A.00 10.00 19.00 MERCANCIA : PRODUCTO: FECHA COMPROBANTE PROVEEDOR NUMERO CLIENTE ENTRADAS 2/1/03 F/N° 001-38945 AMERICA S.00 6.00 3.00 850 200 500 150 1500 1000 850 16. 00 15.500.00 15.000.

MANUAL DE CONTABILIDAD GENERAL METODO PRECIO PROMEDIO Ejemplo MERCANCIA : PRODUCTO: FECHA COMPROBANTE NUMERO 2/1/03 F/N° 001-38945 6/1/03 F/N° 003-4678 10/1/03 salida 16/1/03 F/N° 002-4578 17/1/03 salida KARDEX MÉTODO: RESPONSABLE: PROVEEDOR ESPECIE PRECIO UNITARIO VALORES CLIENTE ENTRADAS SALIDAS EXISTENCIA COMPRA SALIDA DEBE HABER SALDOS AMERICA S.00 1.600.087.40 1. 100 100 10.60 Prof.00 1.499.586.000.60 FAMOSA EIRL 200 330 11.00 1.00 2.00 2.87 1. Luis Lí 70 .00 20 130 10.000.00 600.00 3.67 213.60 100 230 10.200.00 INDEX SAC 50 150 12.386.A.

100 soles por acción.000/ 500= 200 acciones. Valor nominal. que éste valor de mercado coincida con el Valor Contable o el Valor Nominal de la Acción. Activo Fijo (neto) 220. 50. Luis Lí 71 . Prof. ____ Total Activo 410. P + Patrim 140. será una coincidencia que en rarísimas ocasiones se dará. Empresa “ABC” Activo Circulante 190. Ejemplo: S/220. ƒ ƒ Valor Bursátil: Es cuando la Empresa se cotiza en Bolsa. El valor nominal (o par) representa el “capital legal” por acción – el monto por debajo del cual el patrimonio de accionistas no puede ser reducido excepto por pérdidas de las operaciones del negocio (o por acción legal especial). 120. ____ 410. NOTA: „ El Capital Social está representado por títulos denominados “ACCIONES” de un determinados Valor Nominal. „ Valor Contable: Es Aquel que resulta dividir la Totalidad de los recursos propios a (LP) de una Empresa por el número de acciones. 100. Pasivo Circulante Pasivo Fijo Capital Social Utilidad Acum.MANUAL DE CONTABILIDAD GENERAL SESION 8 . El poseedor de una acción es propietario de 1acción/200 de la Empresa.000/200 acciones a S/1. „ Suponiendo que el Valor Nominal de cada Acción de la Empresa “ABC” es de S/ 500 soles cada una. es lo que el público está dispuesto a pagar por ella. „ Valor Nominal: Es Aquel Valor suscrito en el título de cada acción. Ejemplo: Capital Social S 100.Recursos Permanentes: Son los recursos propios (LP) mas Terceros (Capital Social) a (LP) de una Empresa.

Reconociendo que a la Venta de Acciones al crédito se le llama "Dividendo Pasivo".000 más más 8. 14 Ctas. ¿Cómo se registra el Ingreso? .MANUAL DE CONTABILIDAD GENERAL Emisión de acciones de valor nominal La sola autorización de una emisión de acciones no genera la existencia de un activo.000 2. Balance General al 31 de Dic.000 SOLUCION: Suponiendo que el Comprador nos hace el desembolso 80% al contado y el 20% al crédito. Luis Lí 72 .000 420.000 120. Del 2006 Activo Circulante Dividendo Pasivo Activo Fijo (Neto) 190.000 220. Vendemos las acciones a su valor Nominal (Este tipo de operación se denomina “emisión a la par”). A Accion. Cte. N° CONCEPTO DEBE HABER Cta asiento 1 10 Caja y Banco 8.000 Socios) y Personal 144 Accionistas (o Socios)suscrip- Prof. a las ventas al crédito de acciones se le llama “DIVIDENDO PASIVO”. Reconocimiento Contable de los Ingresos „ Caso Practico (Ejemplo) La Empresa “ABC” emite 20 acciones de S/500 soles de Valor Nominal ( 20xS/500= 10.000 50.000 1 Pasivo Circulante 1 Pasivo Fijo Capital Social Utilidad Acumulada Total P + Patrimonio 140.x Cob.000 1 Total de Activo 420. Supongamos que el comprador nos hace el desembolso del 80% y el 20% al crédito. La obtención de autorización por parte del estado para una emisión de acciones simplemente constituye una oportunidad legal de obtener activos mediante la venta de acciones.000 soles) equivalente a la ampliación del Capital Social de un 10%. ni da a la corporación capital alguno.000 100.(o 2.000 104 Cta. Empresa " ABC " S.000 más 10.A.

10. A Accion. Luis Lí 73 .x Cob.000 2.MANUAL DE CONTABILIDAD GENERAL ciones pendientes de cancelación. Cte 14 Ctas.000 Prof.(o Socios) y Personal 144 Accionistas (o Socios)suscripciones pendientes de cancelación. Por la cancelación de las acciones pendientes de pago. 50 Capital Social 501 Capital por aportes Por la venta de acciones al contado y al crédito asiento 2 10 Caja y Banco 104 Cta.000 2.

un estado de flujos de efectivo debe ayudar a los inversionistas. Dinero en efectivo b) Recursos que obtiene la organización por conceptos de los accionistas y de los acreedores. (El término “flujo de efectivo” incluye tanto los cobros como los pagos de efectivo). Maq. Prof. Adicionalmente. (Menos): Pagos por compras de Inm.MANUAL DE CONTABILIDAD GENERAL SESION 9 ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO El propósito básico de un estado de flujos de efectivo es proporcionar información sobre los cobros y pagos de efectivo de un a empresa durante un periodo contable. y Equipo Otros Ingresos de Efectivo Relativos a la Actividad. Luis Lí 74 . c) Por concepto de capital de trabajo neto El Estado de Flujo de Fondo (o de efectivo) Actividad de Operación Cobranza a los clientes Otros cobros de efectivo relativo a la actividad (menos): Pago a Proveedores Pago de Remuneraciones y Beneficios Sociales Pago de Tributos Otros pagos de efectivo relativos a la actividad Aum. (Dism) Efectivo y Equivalente de Efectivo provenientes de actividades de operación Actividad de Inversión Ingresos por ventas de valores Ingresos por ventas de Inm. Maq. el estado tiene por objeto proporcionar información sobre todas las actividades de inversión y de financiación de la compañía durante el periodo. Flujo de Fondos o de Efectivo (Cash Flow) Flujo de Fondo: El termino “Fondo” se utiliza como: a) Caja. acreedores y a otros usuarios en la evaluación de factores tales como: • • • Capacidad de la compañía de generar flujos de efectivo positivos en periodos futuros Capacidad de la compañía de cumplir con sus obligaciones y de pagar dividendos Necesidad de la compañía de obtener financiación externa. y Eq. Por lo tanto.

(Menos): Amortización de Prestamos obtenidos Redención de Emisión de Títulos y Valores.000 Pagos para saldar deudas de corto plazo -55. Ejemplo de un estado de flujos de efectivo COMPAÑÍA ALLISON Estado de flujos de efectivo para el año terminado el 31 de diciembre del 20XX $870.000 Efectivo desembolsados para actividades de operación $50. Otros Ingresos Relativos a la actividad. Aum. Otros pagos de efectivos relativos a la actividad Aum.000 Intereses y dividendos recibidos $880.MANUAL DE CONTABILIDAD GENERAL Pagos por compra de Valores. Pago de dividendos y otras distribuciones. Ingresos Provenientes de la Emisión de Bonos.000 Compra de activos de planta -160. Otros pagos de efectivo relativo a la actividad.000 Prof.000 Intereses pagados -38.000 Efectivo provenientes de las actividades de operación -$764.000 Préstamos otorgados a prestatarios -17.000 Impuestos sobre la renta pagados -$830.000 Efectivo neto utilizado en actividades de inversión -$115.000 Efectivo neto proveniente de las actividades de operación Flujos de efectivo provenientes de actividades de inversión: Compras de títulos-valores negociables -$65.000 Flujos de efectivo provenientes de actividades de financiación: Producto de préstamos de corto plazo $45.000 Venta de activos de planta 75. (Dism) del Efectivo y Equivalente de Efectivo proveniente de actividades de inversión.000 Efectivo pagado a proveedores y empleados -28. Ingresos por Prestamos Bancarios a Corto y Largo Plazo.000 Ventas de títulos-valores negociables 40.000 Cobro de préstamos 12. Hipotecas y otros títulos.000 Flujos de efectivo provenientes de actividades de operación: Efectivo recibido de los clientes 10. Actividad de Financiamiento Ingresos por emisión de acciones o nuevos portes. Luis Lí 75 . (Dism) de Efectivo y Equivalente de Efectivo proveniente de actividades de financiamiento.

al final del año 100.000 20.MANUAL DE CONTABILIDAD GENERAL Producto de la emisión de bonos por pagar Producto de la emisión de acciones Dividendos pagados Efectivo neto proveniente de las actividades de financiación Aumento (disminución) neta en el efectivo Efectivo y equivalentes a efectivo.000 -40. al principio del año Efectivo y equivalente a efectivo.000 $100.000 $35.000 $55. Luis Lí 76 .000 50.000 Prof.

Principales Fuentes y Aplicación de Efectivo (Fondos) MANUAL DE CONTABILIDAD GENERAL Origenes de Fondos Aplicación de los Fondos Fondos Autogenerados Aumento del Fondo de la actividad de Operación Aumentos de Capital Nuevos Fondos Inversiones en activos Fijos Prestamos: Deudas Corto y Largo Plazo Dividendos para los accionistas Prof. Luis Lí 77 .

Luis Lí 78 .Por qué? : Para poder determinar si se a obtenido efectivo (liquidez). . La Respuesta es NO . activos fijos. mercaderías.En su mayoría los empresarios consideran que si la empresa obtiene “Utilidades”. Resumen z z z Resuma lo aprendido Defina cómo se puede aplicar lo aprendido Pida la opinión de su profesor en el aula.Por otro lado la utilidad de la Empresa no se encuentra disponible en efectivo.MANUAL DE CONTABILIDAD GENERAL Si Hay Utilidad no quiere decir que hay liquidez . quiere decir que tienen “Liquidez”?. y que en un futuro le permitirá generar efectivo. debemos analizar el flujo de efectivo (Cash Flow). ya que estos se encuentran reflejados en las cuentas por cobrar. etc. acerca de la sesión de aprendizaje Prof.

ya que un presupuesto es sólo un plan escrito expresado en términos cuantitativos. el mes constituye. se refiere a la proyección de las actividades generales de la compañía en términos de costos y de ingresos. o en otros términos no monetario. aunque algunos presupuestos se expresan en unidades de producción. Aquí nos interesa especialmente los presupuestos que se expresan en términos monetarios. es decir. y los totales se presentan por trimestre para el resto del año. Además de su uso en la planeación. por un período futuro de tiempo específico. La planeación de proyectos especiales viene a ser el análisis que se hace necesario a fin de llegar a una decisión sobre un proyecto o una proposición específica. por costumbre. el presupuesto también se utiliza para control y para coordinación. el período de tiempo básico para la comparación de los resultados con los presupuestos. y en forma ordenada y sistemática.MANUAL DE CONTABILIDAD GENERAL SESION 10 PRESUPUESTOS La planeación periódica y la planeación de proyectos especiales. viene a ser meramente un núcleo incoherente y sin dirección. Todas las administraciones formulan planes. que. No podemos concebir un organismo de cualquier índole cuyos directivos no tuvieran en estudio los objetivos de la negociación. por lo general. La planeación periódica. Frecuentemente se muestran en detalle solamente los siguientes tres meses o los siguientes seis meses. unidades de tiempo. la mejor manera de llegar a esos objetivos. Un grupo de personas que no encamine sus esfuerzos guiado por algún plan. y no un organismo. es de un año. y otros más llevan sus planes a un documento. Prof. la tarea de presupuestos. durante la vida total del proyecto. El trabajo de este último grupo es el que se llama “presupuesto”. Período presupuestales. La mayor parte de los presupuestos cubre un período de un año. otros toman notas y hacen estimaciones rudimentarias en cualquier papel a la mano. l presupuesto usualmente se fracciona por meses. que incluye el estudio en cuanto a cómo se afectarán los costos y los ingresos futuros. Algunas personas hacen todos sus planes en la mente. o sea. Luis Lí 79 . Durante el año. número de empleados. y desde luego.

000 3) Otros Ingresos por: 21.000 20.500 a fines de Marzo.3.000 5) Se pidió un préstamo a COFIDE de S/.006 se comportan como sigue: (en soles) COMPRAS 2. y en acuerdo de directivos se desea mantener saldo inicial un mínimo de S/. Luis Lí 80 . TRIM 34. 25.000 4TO. por cobrar al 31/12/06 ascienden a S/.660 10. Las ctas.800.150 12.000.120 1.007 se comportan como sigue: (En nuevos soles) 1ER TRIM. Se pide elaborar: a) Cédula de Cobranzas de las Ventas a Crédito b) Cédula de entradas de efectivo c) Cédula de salidas de efectivo d) Presupuesto de efectivo Prof.MANUAL DE CONTABILIDAD GENERAL La Cía.420 compramos computadoras: Compra de Maquinaria: 7) El Balance General al 31/12/06. Políticas de Ventas: 70% de las ventas son a crédito y el 30% restante al contado de la ventas a crédito 90% se cobra en el mes o trimestre que corresponda.960 5. 2DO TRIM.006 fueron de S/. 2.A.1.280 9. 8.000 3ER TRIM. Política de Compras: Las compras de Diciembre del 2. Comercial S.600.840 18.De las ventas al contado les hacemos rebajas sobre ventas del 2%.000 2) Las compras presupuestadas para el año 2.880 14.910 4) La Nómina que se pagará durante el año presupuestado será: (En soles) NOMINA 10.970 1. o trimestre.400 11.2. el 10% restante durante el siguiente mes. que será otorgado en Agosto. Se paga a los proveedores durante los siguientes 30 días después de la compra.980 3. 800 en efectivo. presente la siguiente información: 1) Las ventas presupuestadas para el año 2.400 10. muestra S/.300. VENTAS 30.900 11. 8) El impuesto sobre la renta a pagar será S/. lo mismo se aplica para los trimestres puesto que se pagarán a los siguientes 90 días.800 2.000 16. 6) Otros Gastos : 8.

17.000 30. Se paga dividendos a los accionistas en el mes de Marzo por US$ 12.500 4to TRIM 50.000 y se cobró en el mismo mes. y en acuerdo de directivos se desea mantener saldo inicial un mínimo de $600.000 VENTAS 2) Las compras presupuestadas para el año 2. 43.200 8. “XYZ” S.000.007 se comportan como sigue: (en miles de USD) 38.600 12.007 se comportan como sigue: (en miles de USD) 1ER TRIM.000 COMPRAS 3) En el mes de Febrero vendimos maquinarias y equipo por US$ 15.006 fueron de US$ 9. 7) El Balance General al 31/12/06. presente la siguiente información: 1) Las ventas presupuestadas para el año 2. El impuesto sobre la renta a pagar será US$ 16.700.000 NOMINA 5) 6) Se pidió un préstamo hipotecario de US$ 50.950. Luis Lí 81 .300.480 en la primera semana de Abril. por cobrar al 31/12/06 ascienden a US$ 7. Política de Compras: Las compras de Diciembre del 2. Se pide : (resolverlo en su cuaderno) a) Cédula de Cobranzas de las Ventas a Crédito b) Cédula de entradas de efectivo Prof.900 40. Las ctas.000 2DO TRIM. y el 5% durante el siguiente. muestra $ 500 en efectivo. 4) La Nómina que se pagará durante el año presupuestado será: (En miles de USD) 9.800 10.MANUAL DE CONTABILIDAD GENERAL Resolver el siguiente caso práctico La CIA. Se paga a los proveedores durante el siguiente trimestre después de la compra. Políticas de Ventas: 80% de las ventas son a crédito y el 20% restante al contado de la ventas a crédito 90% se cobra en el trimestre que corresponda.500 19.A.300 3ER TRIM. que será otorgado en Julio. y el 5% restante durante el subsiguiente trimestre. 48.

4) En el mes de Abril compramos Maquinaria y Equipo por S/ 5. 2) Las Ventas Proyectadas son como sigue: 2006 2007 Oct. y el 10% en 60 días de las Ventas al contado le hacemos rebaja del 1% por pronto pago.000 soles mensuales. SE PIDE: 1) Cédula de Cobranzas de las Ventas a Crédito 2) Cédula de Entradas de Efectivo 3) Cédula de Salidas de Efectivo 4) Presupuesto de efectivo 5) Con el dinero excedente.MANUAL DE CONTABILIDAD GENERAL c) Cédula de salidas de efectivo d) Presupuesto de efectivo RESUELVA EL SIGUIENTE CASO PRACTICO.000 A 9.000 8) El Balance General al 31/12/06. De las Ventas al crédito. ¿Cuál es el monto a recibir al cabo del 5to año? Prof.000 M 40. Luis Lí 82 .000 A 40.800 F 8.000 soles en Abril.000 soles que nos será otorgado en Marzo. las que se pagan en el mismo mes de las compras. 5) La Nómina que se pagará durante el año presupuestado será en miles de soles.800 Oct….000 soles.000 N 44.500 M 8.000 6) Se pidió un préstamo a COFIDE de S/ 10.200 N 8.000 Nov 30.000 A 35.200 en efectivo y en acuerdo de Directorio se desea mantener un saldo mínimo deseado de S/ 1.000 J 16. 10) El alquiler del establecimiento es de S/ 1.000 Dic 38.000 soles.800 D 16.400 M 8.000 D 70. por pronto pago. 9) El impuesto a la renta a pagar será de 2. 8. el 70% se cobran en el mismo mes. 20% a 30 días.000 soles y se pagó en el mes de Junio.4. invertir en el Banco a una tasa del 2% anual a 5 años.000 O 7. Al 31/12/06 existe un saldo en Cuentas x Cobrar Diversas de 20. muestra S/.000 E 40. A continuación se presenta la información relacionada con la tienda comercial “ DON JOSÉ” : 1) Las Ventas son 60% a crédito y 40% al contado.600 S 8. 25.000 J 52. E 8. obteniendo un 3% de descuentos.2.500 J 8.000 Jun….000 S 60.000 O 32. y compra mercaderías un mes antes de su venta proyectada. 7) Pagamos Préstamos Hipotecarios en: Mar:…S/ 2.000 F 45.000 M 48.000 3) La Compañía tiene un margen de ganancias del 50% de las ventas.800 A 8.000 J 70.

.. NOMINA ..000 20.. A continuación se presenta la información relacionada con la tienda “ DON ALFONSO” : 1) Las Ventas son 60% a crédito y 40% al contado... Trimestre.000 70.000 15.... 3. ¿Cuál es el monto a recibir al cabo del 5to año? Prof... 20% en el sgte.000 6) Se pidió un préstamo a COFIDE de S/ 5. 1erTRIM 2doTRIM 3erTRIM 4to TRIM VENTAS .MANUAL DE CONTABILIDAD GENERAL RESUELVA EL SIGUIENTE CASO PRACTICO.200 en efectivo y en acuerdo de Directorio se desea mantener un saldo mínimo deseado de S/ 1.000 soles que nos será otorgado en Marzo.. SE PIDE: 1. Las devoluciones sobre ventas representan el 1% de las ventas presupuestadas... 7) Pagamos Préstamos Dividendos por 4... y compra mercaderías un trimestre antes de su venta proyectada.. De las Ventas al crédito. 4. 9) El impuesto a la renta a pagar será de 3.... invertir en el Banco a una tasa del 2% anual a 5 años. el 80% se cobran en el mismo Trimestre. 5) La Nómina que se pagará durante el año presupuestado será en miles de soles....000 45. las que se pagan el trimestre siguiente de comprarlas.-) Cédula de Cobranzas de las Ventas a Crédito 2.-) Cédula de Entradas de Efectivo 3. S/..000 soles.000 nuevos soles.000 soles en Abril. 8) El Balance General al 31/12/06. muestra S/. Luis Lí 83 ...000 18.. 10) El alquiler del establecimiento es de S/ 400 soles mensuales.-) Con el dinero excedente.000 40.000 soles y se cobró en el mes de Junio.000 soles en Abril... 10... 4) En el mes de Abril vendemos 2 Computadoras por S/ 2..000 3) La Compañía tiene un margen de ganancias del 60% de la ventas..-) Presupuesto de efectivo 5. 2) Las Ventas Proyectadas son como sigue: Saldo de Cuentas x Cobrar Diversas al 31/12/06 es de S/. 42...-) Cédula de Salidas de Efectivo 4.....

ejecución presupuestal. situación de liquidez. etc. LA MEMORIA ANUAL • Es el informe ante el consejo directivo institucional sobre la gestión administrativa y contable. y cuadro de resumen.MANUAL DE CONTABILIDAD GENERAL SESION 11 MEMORIA Es un documento que se elabora para informar a la asamblea o consejo directivo sobre las políticas y procedimientos. cuadros estadísticos. imagen institucional. informática. Luis Lí 84 . información de la gestión financiera. y otras actividades realizadas en la empresa o institución durante un período de tiempo. Prof. • La memoria anual consta de la siguiente información: Políticas administrativas y contables. bienestar social. que se realizaron y ejecutaron durante un año calendario. gestión de cobranza. • En este informe anual se colocan las acciones realizadas por la administración en cada una de las áreas antes mencionadas y se ayuda por gráficas de pie.

4to trim.MANUAL DE CONTABILIDAD GENERAL Ejemplo Gráfico de Barras: 90 80 70 60 50 40 30 20 10 0 1er trim. Este Oeste Norte Prof. 2do trim. 3er trim. Luis Lí 85 .

3er trim. Prof. 4to trim. 2do trim. Luis Lí 86 .MANUAL DE CONTABILIDAD GENERAL Ejemplo pie: 1er trim.

errores sustanciales y cambios en las políticas contables. Luis Lí 87 . NIC N° 28: Tratamiento contable de las inversiones en compañías asociadas NIC N° 29: Presentación de la información Financiera en ambientes de economía Hiperinflacionaria NIC N° 30: Revelación en los Estados Financieros de Bancos e Instituciones financieras similares NIC N° 31: Información financiera sobre participaciones en asociaciones en participación NIC N° 32: Instrumentos (Títulos) Financieros: Revelaciones y Presentación Prof. NIC N° 10: Sucesos posteriores a la fecha del Balance General NIC N° 11: Contratos de construcción NIC N° 12: Impuesto a la Renta NIC N° 14: Información por segmentos NIC N° 15: Información que refleja los efectos de los precios cambiantes NIC N° 16: Inmuebles Maquinaria y Equipo NIC N° 17: Arrendamientos (Leasing) NIC N° 18: Ingresos NIC N° 19: Beneficio a los trabajadores NIC N° 20: Tratamiento contable de los subsidios Gubernamentales y Revelaciones Referentes a la Asistencia Gubernamental NIC N° 21: Efectos de las variaciones en los tipos de cambio.MANUAL DE CONTABILIDAD GENERAL SESION 12 NIC’s NIC N° 1: Presentación de Estados Financieros NIC N° 2: Existencias NIC N° 7: Estado de Flujo de Efectivo NIC N° 8: Utilidad o Perdida Neta del Ejercicio. NIC N° 22: Fusión de negocios NIC N° 23: Costo de financiamiento NIC N° 24: Revelaciones sobre entes vinculadas (Filial o Afiliada) NIC N° 25: Tratamiento contable de las inversiones NIC N° 26: Tratamiento contable y presentación de información sobre planes de prestaciones de jubilación NIC N° 27: Estados Financieros Consolidados y tratamiento contable de las inversiones en subsidiarias.

Luis Lí 88 . . así como a entidades religiosas y fundaciones. .La transferencia de bienes usados que efectúen las personas naturales o jurídicas que no realizan acción empresarial.Los contratos de construcción .Las Importaciones de bienes .La transferencia de bienes que se realice como consecuencia de la reorganización o traspaso de empresas. . siempre que el Ingreso constituya Renta de 1ra. activos contingentes y pasivos contingentes NIC N° 38: Activos Intangibles NIC N° 39: Instrumentos Financieros: Reconocimiento y medición NIC N° 40: Inversión Inmobiliaria NIC N° 41: Agricultura IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV) ¿Qué operaciones grava el IGV? . o 2da.La prestación o utilización de los servicios en el país . centros educativos exclusivamente para sus fines propios. tecnológicos .El arrendamiento de bienes muebles e inmuebles.MANUAL DE CONTABILIDAD GENERAL NIC N° 33: Utilidad por Acción NIC N° 34: Informes Financieros Intermedios NIC N° 35: Operaciones discontinuas NIC N° 36: Desvalorización de Activos NIC N° 37: Provisiones. Prof.Equipos y materiales destinados al Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Perú. .La venta en el país de Bienes Muebles .Bienes donados por personas o entidades del extranjero a favor de entidades del sector público. excepto empresas.La primera venta de inmuebles que realizan los constructores de los mismos ¿Qué operaciones no están gravadas con el IGV? . Categoría Gravadas con el Impuesto a la Renta. institutos superiores. La importación de: .La transferencia o importación de bienes y prestación de servicios que efectúen las universidades.

015.00 800. CASO PRÁCTICO DE (IGV) El contribuyente "Kinota" SAC .679. ¿Qué se entiende por Servicios ? Es toda acción prestación de servicios que una persona realiza para otra y por la cual percibe una retribución o ingreso que se considere Renta de 3ra.00 250. Prof.00 836.00 SE PIDE: a) Determinar el crédito fiscal y el impuesto a pagar SOLUCIÓN: IGV VENTAS IGV COMPRAS IMPUESTO A PAGAR 3.679. Luis Lí 89 . Categoría para los efectos del Impuesto a la Renta.00 3.00 14.00 Agua Teléfono Luz IGV TOTAL VENTAS : Ventas de Feb del 2004 IGV TOTAL 18.500.515.000.00 1.MANUAL DE CONTABILIDAD GENERAL ¿Qué se entiende por Bienes Muebles ? Son los corporales que pueden llevarse de un lugar a otro así como las naves y aeronaves.779. con Ruc N° 017490617688.00 -2.050.00 22.515. ¿Qué se entiende por Constructor ? Es cualquier persona que se dedique en forma habitual a la venta de Inmuebles construidos totalmente por ella o que hayan sido construidos en parte por un tercero para ella.00 16.00 b) Determinar el crédito fiscal y el impuesto a pagar.00 2. a realizado los ingresos y gastos según los siguientes datos que se detallan: GASTOS : Compras de Feb del 2004 Servicios : 12.100.

800.00 -6. Para mantener su estabilidad necesita poder hacer frente a sus deudas a corto plazo con sus recursos a corto plazo. Luis Lí 90 .500. Situación de Máxima Estabilidad •En ésta situación no existen recursos ajenos.00 SESION 13 Equilibrio Financiero z Desde el punto de vista financiero se dice que existe equilibrio financiero cuando la Empresa es capaz de satisfacer sus deudas y obligaciones en sus respectivos vencimientos. Prof. z Clasificación de las Situaciones Financieras se pueden clasificar en cuanto a su Estabilidad. Inestabilidad o Suspensión de Pagos •El Pasivo a Corto Plazo.00 -1. es decir. Situación Normal •A medida que la Empresa va desarrollando su actividad. circulante.300. la Empresa no tiene ninguna deuda contraida con terceros. pasando a Financiar parte del Activo Fijo. crece desmesuradamente. 4) Estado de Quiebra. en los siguientes casos típicos: 1) Situación de Máxima Estabilidad 2)Situación Normal 3)Inestabilidad o Suspensión de Pagos. suele recurrir al Crédito a (CP) y a (LP). Esto quiere decir que el Activo Circulante debe ser mayor que el Pasivo Circulante.MANUAL DE CONTABILIDAD GENERAL cuando en el mes de Marzo del 2004 el monto de las compras es mayor que las ventas ? SOLUCIÓN: IGV VENTAS IGV COMPRAS CRÉDITO FISCAL 4.

• Esto significa que el Activo Circulante es menor que el Pasivo Circulante. Es decir. conseguir nuevos créditos. aumentar el Capital).MANUAL DE CONTABILIDAD GENERAL • La Empresa no Puede Hacer Frente a sus deudas a Corto Plazo con sus recursos a corto plazo. Que una Empresa se encuentre momentáneamente en ésta situación no significa necesariamente que tenga que declarar legalmente la suspensión de pagos. sino que tendrá que acudir a otros mecanismos (Vender parte de su Activo Fijo. Estado de Quiebra •Las Deudas que tienen contraídas la Empresa superan el Valor de su Activo Real. por lo que éstos procederán al Reparto de los Bienes Disponibles. • Ahora bien. el Activo con Valor de Liquidación no llega para Pagar a los Acreedores. Obviamente. para que el Activo Real sea Menor que el Pasivo Exigible. el Activo Ficticio se ha ido engrosando por Acumulación sucesiva de Pérdidas en los Ejercicios. Prof. Luis Lí 91 .

MANUAL DE CONTABILIDAD GENERAL CICLO DE EXPLOTACIÓN El Ciclo de Explotación de una Empresa Típica se puede observar en la siguiente gráfica: Tesoreria Cobros Compras Proveedores Clientes Producción Stocks Ventas Prof. Luis Lí 92 .

xPagar + Sobregiros d. Negoc. Negoc.-) Endeudamiento Patrimonial = PT Patrimonio d.-) Prueba del Ácido = AC – Mercancías –Gts. e Indican el respaldo con que éstas cuentan frente a sus deudas Totales.-) Endeudamiento del Activo = PT / AT b.-) Endeudamiento de Activo Fijo = Pasivo (LP) AF Neto c.-) Liquidez General = AC / PC b.MANUAL DE CONTABILIDAD GENERAL INDICES DE LIQUIDEZ Son aquellos que evalúan la Capacidad de la Empresa para hacer frente a sus Obligaciones a Corto Plazo.-) Endeudamiento Patrimonial Corriente = PC / Patrimonio f. x 360 Ventas Netas Prof.-) Liquidez de Caja = CyB + Val.-) Liquidez de Caja Efectiva = CyB + Valores Negociables Sobregiros Indices de Solvencia Son aquellos que miden la Capacidad de Endeudamiento de las Empresas.-) Rotación de Caja y Banco = CyB + Val.Pag.-) Respaldo de Endeudamiento = AF Neto / Patrimonio Indices de Gestión Son Aquellos que Indican las políticas seguidas en la Utilización de los Fondos de la Empresa. (Liquidez Inmediata) PC c. a. a. a. + Ctas. Luis Lí 93 .-) Endeudamiento Patrimonial a (LP) = Pasivo (LP) Patrimonio e.xAntic.xCobrar Ctas.

X Cobrar c.-) Margen Bruto = Ventas Netas – Costo de Ventas Ventas Netas g.Laborales c. = Ut. AT d.Patr.R.MANUAL DE CONTABILIDAD GENERAL b. por Cobrar x 360 Ventas Netas d.-) Rentabilidad por Acción = Utilidad Neta N°deAcc.Trab b. a.R. Financieros a ventas = Gastos Financieros / Ventas Netas Indices de Rentabilidad Es aquella que permite evaluar el Resultado de Gestión de la Empresa.-) Rentabilidad de Ventas Netas = Utilidad Neta Ventas Netas f.Adic+Partic.-) Gts. Antes de I.-) Costo de Ventas = Costo de Ventas / Ventas Netas f. Ventas Netas e.-) Rotación de Ventas = Ventas Netas / Ctas.-) Rentabilidad Neta de Capital = Utilidad Neta Capital+Cap.-) Rentabilidad Neta del Patrimonio = Utilidad Neta Patrimonio Prof.-) Rotación de Cobranzas = Ctas.-) Rotación de Inventarios = Costo de Ventas Mercaderías e.R. Antes de I.-) Rentabilidad antes de I.-) Rentabilidad Bruta del Activo = Ut. Luis Lí 94 .Comunes+N°Acc.

Luis Lí 95 . C) El Estado de Resultados revela SI se emplearon adecuadamente estos recursos durante un periodo determinado. Prof. G) Mediante el registro de los Costos el Contador. F) El Sistema de Contabilidad de Costos NO es independiente de las cuentas Financieras. Objetivos de la Contabilidad de Costos 1. D) La Contabilidad de Costos..Ofrecer Información para el control Administrativo de las Operaciones y actividades de la Empresa. Activo de la Planta. B) El Balance General nos indica la medida en que la administración de una Empresa a conservado los lineamientos que se le ha confiado. en la Empresa (Balance).Proporcionar Informes relativos a Costos para medir la Utilidad y evaluar el Inventario.MANUAL DE CONTABILIDAD GENERAL SESION 14 Diferencias entre la Contabilidad de Costos y La Contabilidad Financiera A) La Contabilidad Financiera tiene 2 objetivos: Informar acerca de la naturaleza y “STATUS” del Capital Invertido. (Estado de Resultados y el Balance General). (Informes de Control). mas bien proviene de un Sistema de Contabilidad Financiera dentro del cuál está integrado. 2. donde el Contador lleva registros y cuentas especiales que en su conjunto se le denominan Sistemas de Costos. se basa en informes relativos sobre el costo del Producto. Evaluar los cambios que se producen en el Capital como Resultado de las actividades de Operación (Estado de Resultados). y Fondos gastados en actividades funcionales. ayuda a controlar los Recursos de la Empresa. Diferencias entre la Contabilidad de Costos y La Contabilidad Financiera E) Las características de los Sistemas de Contabilidad de Costos difieren según sean las actividades y Objetivos de la Administración.. H) El Sistema de Contabilidad de Costos se ocupa directamente del Control de los Inventarios.

Los Gastos: Son Costos que se han aplicado contra el ingreso de un periodo determinado.Las Pérdidas: Son Reducciones en la participación de la Empresa por los que no se ha recibido ningún valor compensatorio. Los Costos. terremoto o incendio es un caso de “Pérdida”. y los Inventarios son ejemplos.MANUAL DE CONTABILIDAD GENERAL 3.Los Costos: Representan una porción del Precio de adquisición de artículos. Las planillas de Oficina son Gastos que se aplican al periodo durante el cual se producen. Luis Lí 96 . Prof.. son ejemplos de Costos Diferidos. el AF. sin incluir los retiros de Capital. propiedades o servicios que todavía no se ha aplicado a la realización de Ingresos. Gastos y Pérdidas 1.Proporcionar Información a la Administración para fundamentar la Planeación y la Toma de Decisiones. 2. por huracán. Por ejemplo: La destrucción de una fábrica. 3.

MANUAL DE CONTABILIDAD GENERAL COSTOS “ABC” (Activity Based Costing) Determinación de los Costos de forma Tradicional Investigación de Mercado Ideas del Producto o Servicio Diseño del Producto o Servicio Fabricación Determinar el Precio del Proveedor COSTOS (Si el Costo es demasiado alto vuelve a la fase de Diseño) Fabricación Control de Costos Habitual Prof. Luis Lí 97 .

dentro de la cifra “admisible” Fabricación La Reducción de Costos Continua Prof. Ingenieros y Proveedores a llegar a un acuerdo entre ellos. Luis Lí 98 .FAB’N . obligan a los diseñadores.MANUAL DE CONTABILIDAD GENERAL COSTOS “ABC” (Activity Based Costing) Determinación de los Costos por OBJETIVOS Investigación del Mercado Ideas del Producto o Servicio Precio de Venta (Previsto menos el Beneficio deseado) Costos por Objetivos DISEÑO .Precio de1 Proveedor Los Costos por OBJETIVOS.

es una proyección de las expectativas de utilidades de la compañía durante un periodo de tiempo determinado.Términos Financieros: Indica la importancia de que el presupuesto sea representado en la unidad monetaria.Propicia que se defina una estructura organizacional adecuada. .Recursos: No es suficiente determinar los Ingresos y Gastos del futuro. . . G. Presupuestos de adiciones de Activos (Inventarios. Principales Elementos de un Presupuesto A. F.Presiona para que la Alta Gerencia. defina los objetivos básicos de la Empresa.El Presupuesto de Operación (Anual).La contabilidad Presupuestal consiste en un plan para mejorar las Utilidades de la Empresa.SESION 15 Fundamentos .Un presupuesto es un plan coordinado. Activos Fijos).Operaciones: Uno de los objetivos fundamentales de un presupuesto es la determinación de los Ingresos que se obtendrán. C. que se expresa en términos financieros respecto de las operaciones y recursos que forman parte de una empresa para un periodo determinado. B. . E. la Empresa también debe planear los recursos necesarios para realizar sus planes de operación. con el fin de lograr los objetivos fijados por la Alta Gerencia. así como de los gastos que se van a producir.Coordinado: Significa que los planes de los departamentos de la Empresa ser preparados conjuntamente en armonía.Plan: Significa que el presupuesto expresa lo que la Administración tratará de realizar de tal forma que la Empresa logre un cambio ascendente en un periodo de tiempo.Integrado: Indica que toma en cuenta todas las áreas y actividades de la empresa. D. determinando la responsabilidad y la autoridad de cada uno de las partes que integran la organización. Ventajas que Brindan los Presupuestos .Periodo Futuro Determinado: Un Presupuesto siempre tiene que estar e3laborado en función de un cierto periodo de tiempo. como: Presupuesto de Efectivo (Cash Flow). Cuentas por Cobrar. es un plan visto como un todo.

3. Beneficiados.Su Ejecución no es automática: Se necesita que el RR. .. o durante su Ejecución: 1.MANUAL DE CONTABILIDAD GENERAL .Es un instrumento que no debe tomar el lugar de la Gerencia: Creyendo que por si solas pueden llevar el éxito a la organización.. Limitaciones de los Presupuestos Como toda herramienta.Facilita el Control Administrativo. .Están basados en estimaciones: Esto Obliga a la Administración utilice herramientas estadísticas para lograr que la incertidumbre se reduzca al mínimo. .Debe ser adaptado Constantemente: a todos los cambios importantes que surjan. Luis Lí 100 .Es un Reto que constantemente se presenta a los Ejecutivos de una Organización para ejercitar su capacidad y criterio profesional a fin de mejorar la Empresa.. Prof. Comprenda la utilidad de esta herramienta y que sientan ellos que son los 1ros. el Presupuesto tiene ciertas limitaciones que deben ser consideradas al elaborarlo. .Facilita la participación e integración de las diferentes áreas de la compañía. 2. 4.Ayuda a lograr mayor eficiencia en las operaciones.Obliga a Realizar un auto análisis periódico.HH..

317. Suministros diversos. Descuentos. Trabajos en curso. Envases y embalajes. 49.3 Seguridad y Previsión social 925.(ACM). Mercaderías. CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS 798. 924. Préstamos de terceros. Provisión para autoseguro. 6275. 693. 632. Edificios y otras construcciones. Otros títulos representativos de acreencias. ajuste por corrección monetaria. Provisión por fluctuación de inmuebles. (ACM).2 Compensación por Tiempo 943. 319. Pérdida por diferencia de cambio. maquinaria y equipo . 604. Equipos diversos. GASTOS FINANCIEROS 971. Otros ingresos financieros. PROVISIONES DIVERSAS 481. ACCIONARIADO LABORAL (Acciones de Inversión). Cargas financieras. Depreciación inmueble. Servicios de terceros.3 Seguros 915.3 Comunicaciones 955. 323. 6253. Remuneraciones al Directorio. 6212. Devolución de impuestos. 683. Capital Social. 408. 628. desechos y desperdicios. 552. Fluctuación de valores. Cobranza dudosa. 342. Subproductos. Subsidios recibidos. Seguros de vida. ajuste por corrección monetaria. BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES 471. 21. 756. (ACM). Existencias por recibir. 969. 662. 682. y amortización acumulada 946. Concesiones y derechos. . Transporte y almacenamiento.1 Depreciaciones Activo fijo 927. VARIACION DE EXISTENCIAS 611. PRODUCTOS TERMINADOS 211. ajuste por corrección monetaria. 316. 389. Amortización de intangibles.3 Seguros 926. 904. 228.4 Gastos Notariales 944. Ganancia por diferencia de cambio. Cargas diversas de ejercicios anteriores. 666.CLASE1 ACTIVO CORRIENTE 10.3 Tributos Municipales 944.2 Publicidad 952. Costo neto de enajenación de intangibles. 69. 686. Adelanto de compensación por tiempo de servicios. Incremento por AFP. 633. Unidades de reemplazo. 499. Gastos Generales. 951. Provisiones del ejercicio 945. CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS (O SOCIOS) Y PERSONAL 141. 41.2 Maquinaria y Equipo Recibidas con Garantía 006. PROVISIONES DEL EJERCICIO 681. Productos Terminados. 326. maquinaria y equipo. MAQUINARIAS Y EQUIPO . Tributos. 752. COSTO DE PRODUCCIÓN 921. ajuste por corrección monetaria. 322. Otras provisiones de¡ ejercicio.(ACM). ESSALUD 4033. Intereses diferidos 498. Cargas de gestión reflejos. Intereses y Gastos de Préstamos. Gastos de personal. 163. Materias primas y auxiliares. ajuste por corrección monetaria. 218. desechos y 738.4 Vacaciones 951. Resultado por exposición a la inflación del ejercicio. 68. SCTR 405. Sueldos. RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES 86. CUENTAS REFLEJAS 901. 369. Anticipos de clientes. 55. maquinaria y equipo. 376.2 Gastos de Representación 944. Asignación Familiar. 972. 6279. 965. 502. 6272. ajuste por corrección monetaria. Provisión por fluctuación de valores. 492. Edificios y otras construcciones. Enajenación de valores. Desvalorización de existencias. 003.1 Depreciación de Activo Fijo 945. Anticipos otorgados. 912. Cuentas de cobranzas dudosas.LEYES DE PROMOCION 360. Remuneraciones y participaciones al directorio. 638. 95. Almacén. Vacaciones. 385. Remuneraciones en especie. Suministros diversos 609. 637. Fondos Fijos 103. Depósitos en garantía 165. 667. Equipos diversos. 372. 336. 423. 765. 767.1 Fletes y Gastos de transporte 925. Servicios de personal. Cédulas hipotecarias. 66.(ACM). 967. Tributos 953. Provisión por fluct. Compensación por tiempo de servicios. Remuneraciones por pagar. CLASE 5 PATRIMONIO 50. Servicios de terceros reflejos. equipo y otras unidades de explotación 334. 269. maquinarias y equipo. 288. 325. Acciones. ajuste por corrección monetaria.2 Salarios 913. tributos 926. 28. 664. 692. equipo y otras unidades de explotación. Tributos 943.2 Gastos de Representación 954. Maquinarias. 606.1 Letras descuentos. ajuste por corrección monetaria. 956. PROVISION PARA DESVALORIZACIONES DE LOS BIENES DEL ACTIVO FIJO 321.(ACM). 626. Amortización intangibles . 394. INVENTARIOS PERMANENTES 961. Gastos extraordinarios.(ACM). Regalías. ACM. CARGAS EXCEPCIONALES 661. maquinaria y equipo. INGRESOS FINANCIEROS 771. Repuestos. Electricidad y agua.2 Derechos Aduaneros 916. Provisión para pérdidas por litigio. 698. Aplicaciones al AFP. 368. ajuste por corrección monetaria. 128. 962. 914. 413. Suscripciones y cotizaciones. ajuste por corrección monetaria. 314. 312. Subproductos. 924. Provisiones del Ejercicio 917. INGRESOS DIVERSOS 751. REIE. Comisiones. Ingresos excepcionales. Gastos de promoción y preoperativos. CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 161.leyes de promoción. ajuste por corrección monetaria. 397. Otras cargas diferidas. Participación e inversión de trabajo. 89. Concesiones y derechos. 677.2 Salarios 924. Materias Primas. Otros Gastos. Explotación de servicios en beneficio del personal. Suministros diversos. 503. Facturas por pagar. 624. ajuste por corrección monetaria.(ACM). Bonos u obligaciones. ajuste por corrección monetaria.(ACM). Terrenos. 509. PRODUCCION DEL EJERCICIO 82. 485. Compensación por tiempo de servicios. De inmuebles. Materias Auxiliares. COMPRAS 601. Unidades de transporte. Otras cuentas por cobrar diversas 169.2 Letras con cobranzas 003. Otros ingresos diversos. Gastos de exploración y desarrollo. 773. Desechos y Defectuosos. Seguridad y previsión social. Intereses y gastos de préstamos. Gratificación. 75.(ACM). Mantenimiento y reparación. GANANCIAS DIFERIDAS 491. Impuesto a la renta. Otras cuentas por pagar diversas. Otros ingresos excepcionales. COSTOS POR DISTRIBUIR 911. Suministros diversos.2 Cuentas de Cobranza Dudosa 945.(ACM). 422. Intereses por cobrar 164. 913.1 Alquileres 916. CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES 788. Jubilación.1 Valores con Custodia 005. Cargas diversas de gestión. 668. Garantía sobre ventas. relaciones públicas. 48. ajuste por corrección monetaria. VENTAS 701. 653. 002. 003. 954.Devolución de Embalajes. Depósitos en garantía. Reservas estatutarias.3 Regalías 952. Muebles y enseres. 636.(ACM). Préstamos de accionistas (o socios). Otras cargas diversas de gestión. (ACM). Descuentos. 616. Depósitos de Títulos y Valores con Garantía 006. 462. Terrenos. 004. Reserva. 34. 585.1 Alquileres 954. Desechos y Defectuosos. Materiales Aux. 758. 963. REBAJAS Y BONIFICACIONES CONCEDIDOS 748. Amortización intangibles. Seguros pagados por adelantado 383. 339. CLASE 4 4032. Envases y embalajes.. Otras cargas de personal. Gastos de personal reflejos.1 Impuestos 926. Remesas en tránsito 104. Productos en Proceso. Préstamos a terceros. ajuste por corrección monetaria. 674. 388. Cuentas corrientes 105. Intereses y gastos de sobregiros. Existencias por Recibir 966. 652. 769. DISTRIBUCION LEGAL DE LA RENTA NETA E IMPUESTOS impuestos. 162.(ACM). 6274.3 Comisiones 951. 629. 925. 678. 3301. Depósitos a plazos 108. (ACM). 4691. CLIENTES 121. Ganancias diferidas. Gastos de exploración y desarrollo. 467. 909. CAPITAL 501. 588. maquinaria y equipo leyes de promoción. Mercaderías. 36. ajuste por corrección monetaria.(ACM). Anticipos a Proveedores. lnmuebles. 508. 14. INGRESOS EXCEPCIONALES 761. maquinarias y equipo. Almacén 208. Muebles y enseres. 412. 61. Productos en proceso. 753. VALOR AGREGADO 83. Publicidad. 344. 622. 362. 673.3 Comunicaciones 944.3 Valores Recibidos con Garantía 006. Envases y Embalajes. MERCADERIAS 201. Reservas contractuales. ACM. Edificios. Maquinarias.1 Alquileres 944. 687. 768. (ACM). ACM 341.(ESSALUD).5 Cotizaciones 945.3 Seguridad y Previsión Social 914. Costos diferidos.1 Depreciaciones y Amortizaciones Activo fijo 917. Otros Gastos. 463.Inmuebles. Intereses percibidos sobre bonos y otros títulos similares. Préstamos al personal 142. ajuste por corrección monetaria. 466. 776. 689. maquinaria y equipo. COSTO DE VENTAS 691. 398. 6271. ajuste por corrección monetaria. Inmuebles. PROVISION PARA DEVALORIZACION DE EXISTENCIAS CLASE 3 ACTIVO NO CORRIENTE 31. 38. Muebles y enseres. Costos de ventas. Almacén. 143. 364. Gastos de Personal. 331.1 Sueldos 913.6 Mercaderías Recibidas con Garantía. Tributos 915. Existencias iniciales. Pérdidas acumuladas. 384.(ACM). publicaciones. 3602. Costo neto de enajenación de inmuebles.(ACM).5 Cartas – Fianza 006. 363. Materias auxiliares (envases y embalajes). Recuperación de impuestos. 679. Correos y telecomunicaciones. 922. 672. ajuste por corrección monetaria. Participaciones por pagar. Alquileres de terrenos. Maquinarias. Cargas excepcionales. ajuste por corrección monetaria. (ACM).2 Derechos Aduaneros 927. 324. EXISTENCIAS POR RECIBIR 281. Intereses sobre depósitos. Fondos sujetos a restricción 12. 375. 23.2 Compensación por Tiempo de Servicios 92. Reclamaciones a terceros. 665. Provisiones del ejercicio 955. Ventas diferidas. 910. maquinaria y equipo – leyes de promoción. ajuste por corrección monetaria. 396. INTANGIBLES – LEYES DE PROMOCION 371. Unidades de transporte. Letras (o efectos) por cobrar. 367. PROVISION PARA CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA 192. Honorarios. Facturas por cobrar. Utiles de escritorio. 944.2 Comunicaciones 917. Intereses relativos a bonos emitidos y otras obligaciones a plazos. Ingresos extraordinarios.1 Derechos Aduaneros 954. Gastos de investigación. ACM. Provisión para pérdidas en ventas a futuro.(ACM). Producción encargada a terceros. Capital personal. 551. 337. Dividendos percibidos.2 Jornales 951. Accesorios y Herramientas. 377. 903. Mercaderías. RESULTADO DEL EJERCICIO 898. CLASE 7 CUENTAS DE GESTION INGRESOS 70.1 Fletes y Gastos de transporte 952. maquinaria y equipo – Leyes de promoción. 6273. ajuste por corrección monetaria. 229. Ingresos diversos.(ACM). DEPRECIACION Y AMORTIZACION ACUMULADA 393. Gobierno(s) Local(es). Otros títulos representativos de derecho patrimonial 315.(ACM). 669. CARGAS DE PERSONAL 620 Carga de personal. (ACM). 908. Ingresos financieros. 905. 684.(ACM).2 Amortización 947. ajustes por corrección monetaria. 627. 29. CARGAS FINANCIERAS 671. Materias primas.5 Seguros 953. IMPUESTO A LA RENTA 888. 757. Documentos en Descuento y Cobranza 002. DESECHOS Y DESPERDICIOS 221. Devoluciones. 777. ajuste por corrección monetaria. 685. Devolución de provisiones de ejercicios anteriores. 658. Accionariado laboral por aportes. Otras remuneraciones.(ACM).(ACM). ajuste por corrección monetaria. Valores. Reservas facultativas. 615. (ACM). 688. Cobranzas dudosas 19.(ACM). ajuste por corrección monetaria. 6254. Subproductos. Accidentes de trabajo y enfermedades profesionales. SUBPRODUCTOS. DESCUENOS. Cargas cubiertas por provisiones. 483. 332. Régimen de prestaciones de salud. RESULTADOS ACUMULADOS 591. (ACM). Equipos diversos. 9610.(ACM). Variación de existencia. 676.leyes de promoción. 948. 366. 379. Provisión por fluctuación de mercaderías. 414. REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 411. Resultado por exposición a la inflación acumulada. Vacaciones por pagar. EXCEDENTE (O INSUFICIENCIA) BRUTO DE EXPLOTACION 84. 663.leyes de promoción. 361. Clientes 196.(ACM). SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 630. ajuste CUENTAS DE BALANCE 268. 654. Cuenta personal del propietario. 209. Capital por valorización adicional. ajuste por corrección monetaria. Gastos Generales. CLASE 8 SALDOS INTERMEDIARIOS DE GESTION 80. Depreciación y amortización acumulada. 63. 482. Bonificaciones. 772. Inmuebles. Intereses y Gastos de 002. Donaciones. ACM. Comunidades laborales. Seguros particulares de prestaciones de salud. 122. 97.(Riesgo de Trabajo). rebajas y bonificaciones obtenidos. 755. 39. Servicios de Terceros 952. 88. (Trabajos en Curso). Provisión por fluctuación de suministros diversos. Almacén 238. 6252. Entregas a rendir cuenta. 621.1 Depreciación de Activo Fijo 955. Provisión para investigación científica y tecnológica. 79. Unidades de transporte 365. Horas Extras. Depreciación de inmuebles.1 Hipotecas Recibidas con Garantía 006. Cargas financieras reflejas. Existencias finales reflejas. 959. ajuste por corrección monetaria. 584. VALORES 311. 335. Alquileres. Anticipos recibidos. 754. 6213. (ACM). ajuste por corrección monetaria. Otros. 129. 473. Provisiones reflejas. Unidades por recibir. Préstamos a accionistas (o socios). INMUEBLES. 32. Gastos de personal 913. 605. Resultado del ejercicio (pérdidas y ganancias). Provisiones del Ejercicio 927. GASTOS DE VENTAS 951. 949. ajuste por corrección monetaria. 598. 333. Reclamaciones a terceros. 96. Bonos diversos. 493.(ACM). 625. Terrenos. MAQUINARIA Y EQUIPO 330. Ventas reflejas. Subproductos. 618. 468. rebajas y bonificaciones concedidos. 469. Seguros. 778. 623. Salarios. 968. Gastos de emisión de acciones y obligaciones 378. ajuste por corrección monetaria. Unidades por recibir. comisiones y corretajes. Cargas Diversas de Gestión. Gastos de compra de valores. Intereses sobre préstamos otorgados. 779. INMUEBLES. Gastos de estudios y proyectos. DIVIDENDOS POR PAGAR 46. ajuste por corrección monetaria. ajuste por corrección monetaria. desechos y desperdicios. Gastos vinculados con las compras. CARGAS DIVERSAS DE GESTION 651. 3601. RESULTADO DE eXPLOTACIÓN 85. Intereses por devengar. 22. 45. Provisión por fluctuación de inmuebles. Compras reflejas. 703.leyes de promoción. Productos terminados. Provisión por fluctuación de productos terminados. Enajenación de intangibles. 762.(ACM). Mercaderías.(ACM). 77. 373. Utiles de Escritorio.2 Maquinaria y Equipo con Custodia 006. 3302. Capital ajuste por corrección monetaria. Bonos del tesoro. Regalías. 78. equipos y otras unidades de explotación.2 Energía y Agua 914. Cargas imputables a cuentas de costos. Cargas Diversas de Gestión.4 Avales 006. 957. 47. suscripciones pendientes de cancelación 16. 631. 219. Impuestos atrasados y/o adicionales. Enajenacion de inmuebles. 614. 763. 635. Accionistas (o socios). 484. 964. Productos terminados. Provisión por fluctuación de subproductos. 37. CARGAS DIFERIDAS 381. Otras reservas. PROVEEDORES 421.4 Honorarios profesionales 952. 589. 766. Servicios de Terceros. Alquileres diversos. 328. Otros depósitos 109. Mercaderías remitidas en consignación 005. Caja 102.3 Títulos de interés social.2 Compensación por Tiempo de Servicios. Provisiones del ejercicio. Otras cargas financieras. SENATI 4034.1 Sueldos 924. CLASE 9 CUENTAS ANALITICAS DE EXPLOTACION APLICABLES AL SISTEMA MONISTA 90.1 Depreciaciones 946. Productos terminados. Adelanto de remuneraciones. Títulos y Valores con Garantía 005. 659. 76. 003. 42. 6251. Intereses sobre cuentas por cobrar mercantiles. 382. 65.1 Sueldos 951. Descuentos obtenidos por pronto pago. maquinaria y equipo. (ACM). Cargas Diversas de Gestión 916. ajuste por corrección monetaria.(ACM). Provisiones para desvalorización de los inmuebles. Alquileres pagados por adelantado. Cuentas por cobrar diversas CLASE 2 ACTIVO CORRIENTE EXISTENCIAS 20. 472. 675. Maquinaria y equipo. Comisiones y corretajes. 764. Depreciaciones. 74. CAJA Y BANCOS 101. CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 461. REIA. ajuste por corrección monetaria. 759. (ACM). ajuste por corrección monetaria. Materias primas y auxiliares. Unidades de reemplazo 338. Básico. Otras cargas excepcionales. Préstamos a Directores 144. Depreciación inmuebles. Provisión por fluctuación de intangibles . maquinaria y equipo.6 Seguro de Vida 952. Gastos de investigación.2 Bancos de trabajo. 67. Remanente para acciones 583.1 Fletes y Gastos de transporte 914. 774. 374.2 Impuestos al Patrimonio empresarial 943. Patentes y marcas.5 Seguridad y Previsión social 951. CLASE 6 CUENTAS DE GESTION EGRESOS 60. PRODUCTOS EN PROCESO 231. 465. Materias primas. Régimen de pensiones. Gastos anticipados. Descuentos concedidos por Pronto pago.1 Impuestos 915. 33. ajuste por corrección monetaria. 91. MARGEN COMERCIAL 81.1 Acciones laborales. Otras ganancias diferidas. Patentes y marcas 343. Sanciones administrativas fiscales. desechos y desperdicios. 592. 906. Mercaderías. 907.1 Impuestos 943.(ACM). 123.2 Energía y Agua 925. Existencias por Recibir. 313. Costo neto de enajenación de valores. 6211.3 Compensación por Tiempo de Servicios 946. Intangibles . 634. ajuste por corrección monetaria. Provisión para fluctuación de valores. Letras (o efectos) por pagar 428. Intereses y gastos de documentos descontados. Certificados Bancarios 106. 775. 923. 59. Envases y Embalajes. 702. 318. INTANGIBLES 340 Intangible. Recuperación de castigos de cuentas incobrables. Incremento por SNP. 902. Jubilación. 62. Intereses por pagar. Utilidades no distribuidas.

Almacén. 929. Impuesto a las remuneraciones. 64. Créditos Indirectos 001. 563. 6491. Gobierno Central – Certificados Tributarios 4021. 558. Extraordinario de Solidaridad.3 cartas – Fianzas. 639. Certificados provisionales de participación patrimonial. (ACM). Devolución sobre ventas. Donaciones. (ACM). desechos y desperdicios.(ACM). 4031. Extraordinario a los Activos Netos. 355. 349. ajuste por corrección monetaria. Unidades de transporte. Prima de emisión. ajuste por corrección monetaria. SENATI. 239.CERTEX 4022.1 Fletes y Gastos de transporte 942. SUMINISTROS DIVERSOS 261.(ACM). Impuesto al patrimonio empresarial. Descuentos concedidos por pronto pago.MANUAL DE CONTABILIDAD GENERAL por corrección monetaria. 72. Excedente (o insuficiencia) bruto de explotación. 875. 646. 718. 645. Envases y embalajes. Capital adicional. Muebles y Enseres 356. 975. Producción del ejercicio. 346. 649. TRIBUTOS 641. Provisión por fluctuación de materias primas. Contribuciones a Instituciones Públicas. 562. 4016. Resultado de explotación. PRODUCCION ALMACENADA (O DESALMACENADA) 711. Variación de productos en proceso. 25. Otros Tributos. Equipos diversos. 872. Certificados de Reintegro Tributario . Gobierno Central 4011. Impuesto a las ventas. maquinaria y equipo. Tributos a gobiernos locales. Gastos de emisión de acciones y obligaciones. Materiales para Trabajos en Curso. 876. ajuste por corrección monetaria. 35. Gastos de Personal. Intereses y Gastos de Documentos Descontados. Otros tributos. Cánones. 354. 559. (ACM). desperdicios. TRIBUTOS POR PAGAR 401. Productos almacenada (o desalmacenada). Impuesto a las ventas. 642. 709. 4018. Ventas. Provisión por fluctuación de intangibles. PRODUCCION INMOVILIZADA 721. 874.5 Seguro de Vida 942. Prof. Otros servicios. Provisión por fluctuación de envases y embalajes. 648. Productos “C”. Otros certificados tributarios. 4012. 932. 6398. ajuste por corrección monetaria. Gastos de estudios y proyectos. ajuste por corrección monetaria.4 Seguridad y Previsión social 941. Productos “B” 933. 712. 868. 26. Derechos aduaneros por ventas. Accionariado laboral por valorización adicional 557. 001. 928. 347. Servicios prestados por terceros. Valorización adicional del I. Pérdida por Diferencia de Cambio. Intereses Relativos a Bonos emitidos y otras Obligaciones a Plazos. 345. Terrenos. 708. 941. 87. ajuste por corrección monetaria. 402. 352. (ACM). EXCEDENTE DE REEVALUACIÓN 573. Accionariado laboral. 976. ajuste por corrección monetaria. (ACM). Participación patrimonial de los trabajadores. (ACM). 553. 71. Derechos aduaneros. Certificado de devolución de crédito fiscal. CENTRO DE COSTOS 931. 713. 348. 249. Intangibles. VALORIZACION ADICIONAL DEL INMUEBLE MAQUINARIA Y EQUIPO 351. 24. 4015. 578. 979.3 Energía y Agua 942. Participación de la comunidad laboral. Servicios de Terceros 942. 863.Productos “A”. 4017. Valor agregado. 647. Producción inmovilizado. ONP laborales. 722. 403. 728. Variación de productos terminados. 978. 6472.5 Seguros Sobregiro. lnmuebles. ajuste por corrección monetaria. 873. (ACM). equipos y otras unidades de explotación. Impuesto al patrimonio empresarial. Maquinarias. 568. Almacén. 258. Resultado antes de participaciones e de Servicios. 94. Gastos de Compra de Valores. Equipo ACM. 259. 715. Impto.1 Créditos documentarios. GASTOS ADMINISTRATIVOS 941.2 Avales.4 Honorarios profesionales 942.1 Sueldos 941. ajuste por corrección monetaria. Prestación de servicios. ajuste por corrección monetaria. 582. 707.(ACM). ajuste por corrección monetaria.(ACM). Materias primas y auxiliares. ajuste por corrección monetaria. Tributos ajuste por corrección monetaria. 643. Extraordinario de Solidaridad (IES). Gastos de Fabricación.(ACM). Edificios u otras construcciones 353.(ACM). 58. RESERVAS 581. Otros aportes de accionistas (o socios). 4019. Cotizaciones con carácter de tributo. ajuste por corrección monetaria. Variación de subproductos. PASIVO CORRIENTE Y NO CORRIENTE 40. Reserva legal. 248. 974. Cánones. Intangibles. Luis Lí 102 . 6471. 4013. 93. Impuesto a la renta. 001.(ACM). 644.. 973. ENVASES Y EMBALAJES 251. Excedente de revaluación. ajuste por corrección monetaria. MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES 241. Provisión por fluctuación de productos en proceso.(IAN). 358.M. Impto. DESCUENTOS.(ACM). Participación de los trabajadores. SALDOS INTERMEDIARIOS DE GESTION 871. Otras Cargas Financieras. SENCICO.3 Vacaciones 941. Distribución legal de la renta neta. 864. 56. Gastos de promoción y preoperativos. Cargas Financieras. 57. CLASE 0 CUENTAS DE ORDEN 001.2 Jornales 941. Impto.(ACM). 73. 4014. CAPITAL ADICIONAL 561.(ACM). 862. REBAJAS Y BONIFICACIONES OBTENIDOS 861. Impuesto a las remuneraciones. 4029. ajuste por corrección monetaria.2 Trabajos Efectuados por Terceros 942. Variación de envases y embalajes. Investigación científica y tecnológica. Valorización Adicional. Margen comercial. 977. Acciones laborales por emitir. Reservas para reinversiones. Almacén.

Autor: Oceano.-) Contabilidad Administrativa Autor: Charñles Hamgren & Gary Sundem Edit. Mc Graw Hill – Colombia 5. Universidad Navarra – España 2. Bhimane. 12. R. la Base para las decisiones gerenciales.-) La Contabilidad en la Administración de Empresas Autor: Robert Anthony Edit. y Juan Vasquez. Eduardo Ballarin.-) Contabilidad de Costos: Un Enfoque Administrativo para la Toma de Decisiones. Kaplan.) The Design of Cost Management Systems. & Walter Meigs Edit. HAKA.-) Los Directores de Explotación. Mc Graw Hill – México 6. BETTENER WHITTINGTON.-) Costos “ABC” : La Información Horizontal y la Planeación Estratégica.-) Contabilidad de Gestión: Presupuestaria y de Costos. Cooper & R.. Prentice-Hall Hispanoamericana – México 4. Autor: MEIGS Y MEIGS.-) Contabilidad para Dirección Autor: Fernando Pereira. Autor: Miguel Bravo Cervantes 7. Jacobsen y Ramirez Padilla Edit. WILLIAMS.Bromwich y A. Edit. Autor: HORGREN/HARRISON/ROBINSON. Contabilidad. Código USMP-FIA 657/M38/1998. Autor: Baker. acorde con la Tecnología de Punta”. & BETTNER 9. Limusa – México 3.-) Nuevo Plan Contable Peruano 10. Código USMP-FIA 657/H76/1997 i . Josep Rosanas.-) Contabilidad: La Base para las Decisiones Gerenciales Autor : MEIGS. ii Contabilidad.BIBLIOGRAFIA ( Consultada) 1.-) Contabilidad La Base para las decisiones Gerenciales Autor: Robert Meigs. Harvard Business Review.CENTRUM 8. 11-) La Obtención y el Análisis de la Información Financiera M.

Luis Lí 104 .MANUAL DE CONTABILIDAD GENERAL Prof.

CONTABILIDAD GENERAL Unidad: Fundamentos de la Contabilidad Finamciera. Estado de Ganancias y Pérdidas y Balance de una Empresa Comercial. USMP Facultad de FIA Profesor: CPC Luis Alberto Lí Pérez 1ra. SESIÓN : - AMBITO DE LA CONTABILIDAD TIPOS DE INFORMACIÓN CONTABLE PRINCIPIOS Y NORMAS DE CONTABILIDAD CASO PRÁCTICO: PRESENTACIÓN BALANCE GENERAL DEL .

El mayor desafío de la Contabilidad Tributaria. a una fecha determinada. Esta permite anticipar los Efectos Tributarios de las Transacciones Comerciales y Estructurales de manera que se minimice el gravamen del Impuesto a la Renta. .El Gobierno Central Regional. con el deseo de ayudar específicamente a la administración. es un área especializada de la contabilidad. los Municipios. también hay muchos tipos de información contable. Gerente y quien toma Decisiones Comerciales necesita entender claramente que los terminos y conceptos contables participar y comunicarse efectivamente con la Comunidad Comercial. .La información Contable están importante para el éxito de la operación de la administración pública. o una Iglesia. debido a que es muy usada. Las expresiones “Contabilidad Financiera” “Contabilidad Gerencial” y “Contabilidad Tibutaria” son utilizadas frecuentemente para describir los tipos de Información Contable más usados en la Comunidad Comercial. sino “La Planeación Tributaria”.A menudo un individuo debe suministrar información contable personal con el objeto de calificar para con préstamo. . USO DE LA INFORMACIÓN CONTABLE: . . Programa Social. obtener una tarjeta de crédito. usan la información contable como la base para controlar sus recursos y medir sus realizaciones. como una Organización Comercial. • • . .El uso de la información contable no solo está limitado solo al mundo de los negocios. la contabilidad es llamado El “Lenguaje de los Negocios”.A menudo. que describr los recursos y obligaciones de una entidad financiera. ó una Beca escolar. una ONG’S. TIPOS DE INFORMACIÓN CONTABLE Así como hay muchos tipos de decisiones económicos.El ámbito de la contabilidad. Contabilidad Gerencial: La Contabilidad Gerencial (o Administrativa) involucra el desarrollo o interpretación de la Información Contable. 1) Contabilidad Financiera: es la “Posición Financiera”.ÁMBITO DE LA CONTABILIDAD: . llega a todos los Estratos de nuestra sociedad. no es la preparación de la Declaración del Impuesto a la Renta. .Todo inversionista. en la marcha de la Empresa (Meigs y Meigs). Contabilidad Tributaria: La preparación de la declaración del Impuesto a la Renta. en la descripción de todo tipo de empresa y organización.Un persona debe contabilizarse su ingreso y tener un archivo para ser Impuesto a la Renta.

los dispositivos y los Registros utilizados por una Entidad. Los Informes a la Gerencia. La Declaración del Impuesto a la Renta. SISTEMA DE CONTABILIDAD: - Un Sistema de Contabilidad comprende el personal. como formas manuales y registros o asientos. - - . los procedimientos. para preparar los Estados Financieros. Un Sistema de Contabilidad hace uso tanto de tanto de Computadoras y otros dispositivos electrónicos. Casi todas las Organizaciones tienen un “Sistema de Contabilidad”. en el desarrollo de su información contable y en la comunicación de esa información para la Toma de Decisiones.El Proceso Contable Actividades Económicas Comerciales Información Contable Acciones (Decisiones) Toma de Decisiones * La Contabilidad vincula a quien toma las decisiones con las actividades “económicas y comerciales” con los resultados de sus decisiones. La Facturación a los Clientes y otros tipos de Información Contable.

American Institute Of Certified Public Accounts (AICPA) PRINCIPIO Y NORMAS CONTABLES .Comparabilidad . Financial Accounting Standars Board (FASB).Lo cual impulsa a conocer las normas. comprender y aprender.Negocio en Marcha. principios y las políticas contables aceptadas a nivel internacional para proporcionar información financiera útil para los usuarios a nivel nacional e internacional. .Normas Internacionales de Contabilidad (NIC).-En la actualidad el mundo de los negocios es caracterizado por una apertura económica a nivel internacional. . de las Reglas de Valuación (RV) y del Criterio Prudencial (CP). .Entidad .Período Contable . . Generally Accepted Accounting Principles (GAAP).Realización . .Colegio de Contadores Públicos del Perú (CCPP).Principios de Contabilidad Generalmente Aceptadas (PCGA). entender.Importancia Relativa . es el punto de partida obligado de la Contabilidad Finannaiera que hemos de conocer. PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS . . nos encaminamos hacia una Globalización. Bases para la presentación de la Información Financiera. .Valor Histórico Original.Revelación Suficiente Requisitos Generales del Sistema .Hablar de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptadas (PCGA).TERMINOLOGÍA CONTABLE .Dualidad Económica Delimitacion e Identificación del Ente Económico Establecimiento de Bases para la cuantificación de las operaciones de la Entidad y su presentación.

Uso de Activos Mantenimiento Depreciaciones Faltantes . Razón o Denominación Social. es decir aquello que existe. Personas Naturales: a) Nombre b) Domicilio c) Estado Civil d) patrimonio Personas Jurídicas: a) Nombre.1) ENTIDAD: Se entiende por entidad o ente. Inversionistas Servicios Profesionistas ENTIDAD Pago de Sueldos Producción * Transacciones realizadas dentro de la Entidad. Pregunta: ¿Si la Empresa efectuó una transacción? ¿qué debo hacer? Respuesta: “Registrarla” Clientes Bancos Proveedores * Transacciones efectuadas Importaciones Entidad Exportaciones hacia fuera de la Entidad. a la contabilidad le interesa conocer. cada una personalidad jurídica propia y ajena a las demás. es decir asignarles valores expresados en moneda. aquello que tiene ser. en forma común. y a la contabilidad le interesa cuantificarlas. b) Domicilio c) Nacionalidad d) Patrimonio 2) REALIZACIÓN: Las empresas realizan o celebran una serie de operaciones o transacciones. identificar y delimitar entidades independientes.

000 500 ________ $ 22. debe indicar claramente el período a que se refiere. Costo de la Mercadería según factura Costo de Fletes y Acarreo Costo de Maniobras de Carga y Descarga = Costo de Adquisición de la Mercancía $ 20. se identifican en el período en que ocurren..3) PERIODO CONTABLE: Se entiende que las operaciones y eventos comerciales. lo denominamos Valor Histótico Original y decimos: “Las Transacciones y Eventos Comerciales que la Contabilidad Cuantitativa se Registran según las cantidades de efectivo. Vida de la Entidad Negocio en Marcha 4) VALOR HISTÓRICO ORIGINAL: Al concepto de Asignar Valor. por lo tanto cualquier información contable. que se afecten al momento que se consideren realizadas contablemente”.000 2.500 ________ .000. se tuvieron que pagar ciertos gastos de fletes y acarreos que importan $2.000 y se pagó a los empleados que efectuaron las maniobras de carga y descarga $500. Toda la transacción anterior se pagó en efectivo. * Período Contable Periodo Contable Periodo Contable Periodo Contable .. Ejemplo: Compramos mercancías con un precio según factura de $20.

externa o interna. B.000 1. Expresado en otros términos: Cada vez que aumenten o disminuyan nuestros recursos (Activos). y además obtendrán un beneficio económico representado por utilidades. . siempre se mantiene. con la idea de que la Empresa tiene una larga vida por delante (“es un negocio en marcha”). Aquí lo que es importante tener en cuenta y entender desde este momento es que la “Dualidad” de la Entidad. “COMERCIAL XYZ Balance General al 31 de Diciembre del 20XX Activo Circulante Caja y bancos Mercancías Fijo Terrenos Equipo de Transporte Total Activo Pasivo Circulante Proveedores Acreedores Patrimonio Capital Social Pasivo + Patrimonio $ $ 100 500 $ 400 400 1. debe tener una procedencia. sin intenciones de liquidar o de reducir sustancialmente la escala de sus operaciones. ya sean externas (Pasivo) o internas (Capital Contable). Esto nos hace entender que cada vez que un recurso “Ingrese” o “Salga” de la Empresa. por lo que para lograr este objetivo: “La Información Contable presentada en los Estados Financieros debe contener en forma clara y comprensible todo lo necesario para juzgar los Resultados de Operación y la Situación Financiera de la Entidad. 6) 7) REVELACIÓN SUFICIENTE: La información proporcionada debe reunir los requisitos de utilidad y confiabilidad. DUALIDAD ECONÓMICA: Son aquellos recursos con los que las entidades han de realizar sus actividades de negocios. se experimenta un aumento o disminución en las fuentes de nuestros recursos.800 1. ósea. La Nic 1: “Revelación de Políticas de Contabilidad”.5) NEGOCIO EN MARCHA: Los empresarios invierten cantidades fuertes d dinero.800 * Nota: Balance General. los conocemos y denominamos como Activo. como el principio que dice: “A toda causa tiene un efecto”. muestra los Recursos de que dispone la Entidad a una fecha determinada. o que a toda acción corresponde una reacción.000 200 $ 1. dice: en el sentido de que la “ENTIDAD” se considera como un negocio en marcha. como una operación continua. ya que en el transcurso de la misma recuperaran la inversión que efectuaron.G.

para creer que su conocimiento. hasta que se produce la información. la posibilidad de comparar la Situación Financiera y los Resultados de Operación de una Entidad en épocas diferentes de su vida y con otras entidades. La Asociación Norteamericana de Contabilidad declaró en 1957 que “una partida debe considerarse importante si hay razón. La FASB: establece que un concepto es de importancia si: “A la luz de las circunsatancias presentes. 9) . influirá en las decisiones de un inversionista informado”. Abarca desde el momento que una operación entra al sistema. deben revelar todas las partidas que son de suficiente importancia para efectuar evaluaciónes o decisiones”. COMPARABILIDAD: Las decisiones económicas basadas en la información financiera requieren en la mayoría de casos. la magnitud de dicho aspecto estar que sea probable. que como consecuencia de su inclusión o corrección dentro de un informe se modifique o cambie el juicio de una persona razonable que se base en él”. consecuentemente es necesario que los principios y reglas particulares sean aplicados en forma uniforme y consistente.8) IMPORTANCIA RELATIVA: Este principio es igual que el de “Consistencia”. La NIC 1: Expresa lo siguiente: “Los estados Financieros.

CONTABILIDAD GENERAL PROCESO CONTABLE USMP Facultad de FIA Profesor: CPC Luis Alberto Lí Pérez Proceso contable L I B R O S A U X I L I A R E S Compras Ventas Caja y bancos Planillas de remunerac. Inventarios Provisiones MAYOR GENERAL Balance de Comprobación DIARIO GENERAL Estados financieros LIBROS PRINCIPALES .

„ Pasivo: Conjunto de Obligaciones que tiene una Empresa. en forma sistemática y ordenada diversos aspectos de la situación Financiera y económica de una Empresa. Estado de Ganancias y Pérdidas: Estado Financiero que presenta la Utilidad y/o Pérdida a una fecha de la Empresa. „ „ Balance General: Estado Financiero que presenta a una fecha determinada las operaciones realizadas de una Empresa. „ „ . „ Patrimonio: Es el Capital aportado por los Accionistas.TERMINOLOGIA CONTABLE Activo: Conjunto de Bienes y Derechos que posee una Empresa. Estados Financieros: Son cuadros que presentan.

por no haber sido distribuidos. „ . „ Ejercicio Contable: Periodo en que se mide la actividad financiera y económica de una Empresa. es un año calendario. „ Costos de Ventas: Costo de Producción o adquisición de los bienes vendidos. „ Resultados Acumulados: Aquellos que se obtienen de sumar las utilidades y perdidas. „ Resultado del Ejercicio: Utilidad o Pérdida que corresponde a un periodo determinado. de varios Ejercicios. y que para efectos legales.Costo: Total de desembolsos efectuados para la obtención de un bien o servicio. „ Venta: Contrato por la cual una persona(vendedor) se compromete a entregar un bien o servicio a otra (comprador) que se obliga a pagar el precio convenido.

Registro contable P. 189 S/.G.C. 5. Normas legales Partida doble Plan contable Análisis de la operación ASIENTO CONTABLE ASIENTO CONTABLE DIARIO AUXILIAR DE CAJA Y BANCOS Cuenta Descripción Debe Haber 10 Caja y bancos 12 Clientes Por las cobranzas del día 10/09/2000 según planilla de cobranzas Nro.A .200 -----------------.200 S/. 5.X ---------------- .

15. por medio del cual se ven afectadas por lo menos 2 cuentas por cada transacción. .600 S/. •Los aumentos o disminuciones se registran en las columnas del DEBE o HABER según la naturaleza de la cuenta.ASIENTO CONTABLE DIARIO AUXILIAR DE CAJA Y BANCOS Cuenta Descripción Debe Haber 42 Proveedores 10 Caja y bancos Por los egresos del día 10/09/2000 según planilla de Caja Nro.X ---------------- Partida doble •Es un sistema de registro. 15. se debe analizar si las cuentas afectadas aumentan o disminuyen y cuál es el importe del cambio. 189 S/. •Cada transacción (evento) produce cambios en las cuentas.600 -----------------.

.Debe . Haber S/.Haber Debe Aumento de los activos Disminución de los pasivos y patrimonio Aumento de los costos y gastos Disminución de los ingresos y ganancias Haber Disminución de los activos Aumento de los pasivos y patrimonio Disminución de los costos y gastos Aumento de los ingresos y ganancias DIARIO AUXILIAR Cuenta Descripción Debe S/.

700 62 Cargas de personal 46 AFP por pagar 41 Remunerac.000 Haber S/. 1.por pagar Provisión de la planilla de sueldos de set 2000 ---------.x -----------92 Gastos de administración 79 Cargas imp.Registro de gastos DIARIO AUXILIAR Cuenta Descripción Debe S/. Por el destino de los gastos de planilla 10.000 10.300 8. 10.a ctas. C. Y g.000 .

De Ganancias y Pérdidas -Las Cuentas y sus movimientos -Lecturas y Casos Prácticos -USMP -FIA -CPC Luis Alberto Lí Pérez Balance General { ACTIVO PASIVO a.Pasivo Diferido PATRIMONIO a.-Activo Fijo c.Balance General y Edo.-Utilidad del Ejercicio a.-Activo Circulante b.de Ganancias y Pérdidas -Balance General -Edo.-Pasivo Circulante b..-Pasivo Fijo c.-Activo Diferido .-Capital Social b.

D Abonar Cargar Abonar Mov.D Mov.A Mov.LA FÓRMULA DEL BALANCE ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO LAS CUENTAS DE BALANCE ACTIVO Debe Cargar Mov.A Saldo Deudor Saldo Acreedor Saldo Acreedor .D = PASIVO Debe + Haber PATRIMONIO Debe Haber Haber Abonar Cargar Mov.A Mov.

NATURALEZA DE LAS CUENTAS { Cuentas de Activo: Las cuentas de Activo tiene naturaleza Deudora. Cuentas de Patrimonio: Las Cuentas generalmente tienen naturaleza Acreedora. MOVIMIENTO DEUDOR: Significa la suma de todas las cantidades anotadas en el “Debe”. Acreedor. Saldo Deudor: Es la diferencia entre el movimiento deudor y acreedor. CARGAR (o Debitar): Significa escribir una cantidad en el “Debe”. MOVIMIENTO ACREEDOR: Significa la suma de todas las cantidades anotadas en el “Haber”. Saldo Acreedor: Es la diferencia entre el movimiento deudor y acreedor. Cuentas de Pasivo: Las cuentas de Pasivo tienen naturaleza Acreedora.{ { { { { { { { DEBE: Significa únicamente la columna izquierda. siendo Mayor el Mov. { { . HABER: Significa únicamente la columna derecha. ABONAR (o Acreditar): Significa escribir una cantidad en el “Haber”. Deudor. siendo mayor el Mov.

Cargas Diferidas PASIVO Pasivo Circulante .Acum Activo Diferido . Asiento de Cierre: Es aquel registro con el que se cierra las actividades de un Ejercicio Contable.Capital Social .y Amort. y/o Perd.Tributos por Pagar -Proveedores -Acreedores Pasivo Fijo -Ctas. . .LAS CUENTAS DE BALANCE ACTIVO Activo Circulante .Mercancias Activo Fijo . PATRIMONIO .Dep.P.por Cob.Clientes .Caja y Bancos .Imm.Ctas.Ut. . Y Eq. Del Ejercicio { Asiento de Apertura: Es aquel registro con el que se inicia las actividades de un Periodo Contable.xPagar a L.Maq. Div.

Compramos Muebles y Enseres por S/800 soles. cuyo costo es de S/4.5. . cuyo costo es de S/1. 50% al contado y 50% al crédito.000 soles. y el resto al crédito. 80% al crédito y el resto en efectivo.800 soles. 70% al contado. El Banco nos otorga un préstamo de S/1. Impuesto a la Renta Utilidad del Ejercicio Mas : Mas : Igual : Menos: Igual : PRACTICA DE ASIENTOS DE DIARIO { { { { { { { { Se compra mercancías por S/2. Vendemos mercancías por un valor de S/8. Los socios aportaron en efectivo S/10.R.000. Se vende mercancías por S/.000 soles.000 soles al crédito. Compramos mercancías por S/3.000 soles Vendemos una Balanza para pesar en S/200 soles al crédito.000 soles.000 soles como inicio de las actividades.CUENTAS DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS Menos: Igual : Menos: Ventas Costo de Ventas Utilidad Bruta Gastos de Operación Gastos de Administración Gastos de Ventas Gastos Financieros Otros Gastos Ingresos Financieros Otros Ingresos Utilidad antes de I.

“ RESULTADO CONTABLE ” USMP FIA CPC Luis Alberto Lí Pérez 1 07/12/2007 FÓRMULA RESULTADO = INGRESOS .GASTOS Ventas Otros Ingresos Gastos de Administración Gastos de Ventas Gastos Financieros Otros Gastos Resultado Contable 2 07/12/2007 .

A C. D H Carg Abo M.D.CUENTAS DE RESULTADO Ventas D H Carg Abo M.deVta. z Elabore las Lectura N° 1 y 2 .A Gastos D H Carg Abo M. z 4 07/12/2007 . M. M. M. M.A Resultado D H Carg Abo M. M.D.D.D.A Saldo Deudor y Saldo Acreedor 3 07/12/2007 Saldo Acreedor Saldo Deudor Saldo Deudor Saldo Acreedor Resumen Resuma lo aprendido z Defina cómo se puede aplicar lo aprendido z Pida la opinión de su profesor sobre la sesión de aprendizaje. y aplique lo aprendido.D.A Otros Ing D H Carg Abo M.

USMP . agua. secretaria. 2 07/12/2007 . telefono. luz. Costo de Ventas: Costo de Producción o adquisición de los bienes vendidos. de Administración. ejemplo: salario del gerente. del Dpto. etc.A.FIA CPC Luis Alberto Lí Pérez 1 07/12/2007 Las Cuentas de Pérdidas y Ganancias z z z Venta: Contrato por la cual una persona (vendedor) se compromete a entregar un bien o servicio a otra (comprador) que se obliga a pagar el precio convenido. Gastos de Administración: Representan todos los gastos operativos de la Empresa por conceptos administrativos.Cuentas de Pérdidas y Ganancias Balanza de Comprobación Caso Práctico: Los Estados de una Empresa Comercial Monterrico S.

etc. mantenimiento de cuenta corriente. publicidad. z Ingresos Financieros: Representan aquellos ingresos relacionados con intereses. agua. z Otros Ingresos: Representan aquellos ingresos NO especificados en el rubro anterior. marketing de nuestros productos o servicios. vendedor. Que cobramos por préstamos. luz. moras. etc. portes. z 3 07/12/2007 z Otros Gastos: Representan aquellos gastos NO especificados en los rubros anteriores. 4 07/12/2007 .Gastos de Venta: Representan aquellos gastos relacionados con la publicidad. propaganda. de Ventas. moras. telefono del Dpto. ejemplo: sueldo al gerente de ventas. z Gastos Financieros: Representan aquellos gastos relacionados con intereses.

.. inicia sus operaciones el 2 de Enero del 2005 con el siguiente Estado Financiero: Caja y Bcos.. Social... Mercaderias. 100. 300..Balanza de Comprobación La Balanza de Comprobación es una Hoja Tabular. y Eq. Ctas..... Por medio de la cual nos ayuda a “comprobar” si las operaciones comerciales se encuentran bien registradas.. 6 07/12/2007 . P + Pat..... Cap. 500. Proveedores. 400. auxiliar de los Estados Financieros. z 5 07/12/2007 Caso:La Comercial Monterrico S... ---------Total Activo 1’200. 1’200. z Generalmente se usa hojas de 8 o mas columnas para su elaboración.-) La Empresa Comercial Monterrico S. Acreedores.A.. Inm.. 200...A...Maq. 700.. z 1.por Cob.. 100..... 100. Clientes.... que nos muestra los movimientos y saldos de las cuentas de Balance y Resultado.

z 10.-) Vendemos mercancias por 400.000 soles en efectivo.000 soles. z 9.-) Se realiza Ventas por 200.000 soles. 4.-)Pagamos al Banco el total del préstamo anterior.000 soles.000 soles en efectivo. y el de Ventas por 4. 50% al crédito y el resto en efectivo.000 soles.-) Nos hacemos un préstamo bancario por 20.000 soles. 50% al contado y el resto le quedamos a deber en 3 años.-) Compramos mercaderias por el importe de 120.-) Hacemos cobranza a nuestros Clientes por 140. 3.000. cuyo costo de ventas es de 200. 7 07/12/2007 z 8.000 soles. y por el cual nos cobran 500 soles de intereses por el préstamo. 8 07/12/2007 .-) Se pagan sueldos de personal Administrativo por 3.000 soles.000 soles en efectivo.z z z z z z 2. 6.-) Se compra una camioneta para el Dpto.-) Pagamos a nuestros Proveedores la cantidad de 80. 7. 5. de Ventas por 4. El costo de lo vendido es de 100. 30% contra-entrega y el saldo a crédito.

.. 750. inicia sus operaciones el 2 de Marzo del 2005. 10 07/12/2007 .. 120. 400... 50.A.RESÚMEN z Resuma lo aprendido en Clase z Aplique lo aprendido en clase y resuelva el caso para la Empresa Comercial Lima S.A.por Cob. Inm. y realice un aprendizaje teórico y práctico.-) La Empresa Comercial Lima S. Ctas... z Utilice el Material expuesto por su profesor en clase.y Eq. 200. con el siguiente Estado Financiero: Caja y Bco... Mercaderías. Social.Maq.A. 300. 9 07/12/2007 Caso:Empresa Comercial Lima S.. Proveedores. Clientes.300. Cap... 50... P + Patrim. 80. --------Total de Activo 750... Acreedores.... z 1.

000 soles.Hacer el Estado de Ganancias y Pérdidas 5. de Admon por 2. 60% al contado.z z z z z z z 2. 7. 4.-)Pagamos al banco el total del préstamo hecho.Hacer el Libro Mayor 3. 3.000 soles. y el resto a crédito.Hacer la Balanza de Comprobación 4.000 soles. 8.000 soles y nos cobran 1. 5.Hacer el Balance General 12 07/12/2007 . Se Pide: 1.000 soles todo en efectivo. 50% al contado y el resto le quedamos a deber..000 soles.. 11 07/12/2007 z z z z z z z z 9..000 y al de Ventas por 3.-) Pagamos a nuestros Proveedores por 80. 6. 10.-) El Banco Financiero nos hace un préstamo por 50.-) Compramos Muebles de Oficina para el Dpto.-) Compramos mercaderia por 80.-) Se realiza ventas por 100..-) Vendemos mercadería por 200. 50% al crédito y el resto en efectivo.Hacer los asientos de Diario 2.000 soles en efectivo. El costo de ventas es de 50. en efectivo y cuyo costo es de 100.000 por intereses.-) Hacemos Cobraza a nuestros Clientes por 100.000 soles..-) Pagamos sueldos al personal de Administración por 3.000 soles.000 soles.

“LA EDUCACION Y EL CONOCIMIENTO ES EL MEJOR DE LAS HERENCIAS” ¡ CAMINO A LA EXCELENCIA ! 13 07/12/2007 .

CAPITAL DE TRABAJO
USMP - FIA CPC Luis Alberto Lí Pérez

1 07/12/2007

Capital de Trabajo
de Trabajo son los fondos disponibles en una Empresa, o sea es la diferencia entre los Activos Corrientes, y los Pasivos Corrientes.
-Esto -Capital

explica porque es natural considerar el Capital de Trabajo como un “Fondo” de recursos líquidos disponibles en un determinado momento.

2 07/12/2007

Fuentes y Usos del Capital de Trabajo
z

z

Cualquier transacción que aumente el valor del Capital de trabajo, constituye una Fuente de Capital de Trabajo, Ejemplo: La Venta de Mercancías por un precio superior a su “Costo”; Constituye una Fuente de Capital de Trabajo. Cualquier transacción que disminuya el Capital de Trabajo, constituye un Uso de Capital de Trabajo, Ejemplo: Por la Compra de un Activo Fijo, al crédito, por el pago de Gastos, representan una Disminución de Capital de Trabajo.

3 07/12/2007

Fuentes y Usos del Capital de Trabajo
z

z

Cualquier transacción que aumente el valor del Capital de trabajo, constituye una Fuente de Capital de Trabajo, Ejemplo: La Venta de Mercancías por un precio superior a su “Costo”; Constituye una Fuente de Capital de Trabajo. Cualquier transacción que disminuya el Capital de Trabajo, constituye un Uso de Capital de Trabajo, Ejemplo: Por la Compra de un Activo Fijo, al crédito, por el pago de Gastos, representan una Disminución de Capital de Trabajo.

4 07/12/2007

FÓRMULA

Cap. De Trabajo = AC - PC

5 07/12/2007

Balanza de Comprobación USMP . Ordenación y Clasificación de Cuentas.-) Asientos Compuestos 07/12/2007 2 . Las anotaciones que se hacen en el Diario se denominan “Asientos”.El Balance.FIA CPC Luis Alberto Lí Pérez 07/12/2007 1 Libro Diario „ Al “Libro Diario” se le llama así por ser en el que se anotan las operaciones a medida que se van efectuando.Libro Mayor .-) Asientos Simples b.Libro Diario . . „ Los asientos de Diario se clasifican en 2 grupos: a.

„ Los asientos que se formulen en el Libro Diario deberán tener los siguientes datos: 1.El nombre e importe de la cuenta o cuentas de “Crédito”.. 4. que se destina al “Debe” y la del lado derecho para el “Haber”. y en medio de las 2 páginas se anota el nombre de la cuenta. porque consta de 2 páginas la del lado izquierdo. 07/12/2007 3 Libro Mayor „ Se le conoce también como cuentas “T” .El número del asiento que se le asigne a la operación registrada.. 07/12/2007 4 . 5. 2..Una redacción concreta y precisa que explique con claridad la operación que se haya efectuado. 3...Fecha en que se hace la operación.El nombre e importe de la cuenta o cuentas de “Cargo”.

para su elaboración.Un Libro Mayor de 50 hojas. el cual nos ayuda a comprobar si las operacionesestán bien registradas.2 hojas Tabulares de 8 o mas columnas 4. 3. de las cuentas de Resultado y de Balance..1 Hoja para Edo.. 07/12/2007 5 Resumen Para la Elaboración de los casos prácticos se necesitaran la compra de los siguientes útiles de Contabilidad: 1.. 07/12/2007 6 .1 Hoja para Balance.Balanza de Comprobación „ Es una Hoja auxiliar. „ Generalmente se utilizan hojas de 8 o más columnas. saldos.Un Libro Diario de 50 hojas. que nos muestra los movimientos. De Ganacias y Pérdidas. 2. 5...

el alumno deberá resolverlo en casa. utilizando la Teoría y la Práctica vista en clase.A. 07/12/2007 7 .Caso Práctico „ El Caso Práctico de la Empresa Comercial San Borja S. „ Cualquier Pregunta o duda consultar con su profesor..

El Plan Contable General .F.I.M.P.P.P.F. Igual: Total de M.Flujo contable de existencias USMP .P. Mas : M.T. Igual : Total Mas : I.P. P.P. Igual : Total Menos : I. Igual : Total Menos I.P. Igual : Total Mas : Gastos de Fabricación Igual : Total Mas : I.O.P.P. De Costo Prod’n y Venta I.FIA CPC Luis Alberto Lí Pérez 1 07/12/2007 Edo.M.I.D.I.P. Adquirida Menos: I. Igual : Consumo de M. Mas: Compras de M.F. Igual : Costo de Prod’n y Venta 2 07/12/2007 .T.Los Estados Contables en una Empresa Industrial .Los Costos de un Producto .

Una Empresa Industrial puede ser.Empresa Industrial z Se denomina Empresa Industrial. 3 07/12/2007 . (Pymes). Pequeña. Mediana o gran Empresa. a aquella institución creada para la producción o transformación de la Materia Prima en un Producto y/o Artículo Terminado.

Unidad que se vende es la 1ra. (FIFO. es la versión en inglés: First in – First out).-PP : Precio Promedio. Primeras Salidas: Se considera que la 1ra. es aquel que valora las unidades existentes en el almacén al promedio de su costo.-PEPS: Primeras Entradas. 2 07/12/2007 . 3.-UEPS : Ultimas Entradas. -Activos Fijos: Depreciación y Amortización USMP – FIA CPC Luis Alberto Lí Pérez 1 07/12/2007 Métodos de Valorización de Inventarios „ 1. Primeras Salidas: sigue el criterio donde la última entrada es la 1ra.(LIFO. Que entró en el almacén. Salida. en inglés: Last in – First out).-Métodos de Valorización de Inventarios. 2.

debido al uso. o la obsolescencia. 4 07/12/2007 „ . B. pag.(Ver ejemplos en. Reducción gradual de una deuda. ala acción del tiempo.-Amortización: Aplicación de la Pérdida o Disminución de Valor del Activo a los Resultados de un periodo determinado. de word) 3 07/12/2007 Activos Fijos: Depreciación y Amortización „ A.-Depreciación: Es la Pérdida o Disminución de Valor de un Activo Fijo (Excepto Terrenos).

-Depreciación y Amortización Acelerada: Estima que el activo Fijo es mas útil en sus primeros años de vida. presta un servicio idéntico durante cada uno de los años de su vida útil. por lo que los Gastos de Depreciación y Amortización deben también ser iguales.-Depreciación y Amortización Uniforme o Lineal: Considera que el Activo Fijo.Métodos de Depreciación y Amortización „ A. 5 07/12/2007 „ . y por tanto considera en éstos primeros años unos Gastos de Depreciación y Amortización Mayor. B.

Empresa “ABC” Activo Circulante 190. Capital Social 100. Utilidad Acum.-Recursos Permanentes: Son los recursos propios (LP) mas Terceros (Capital Social) a (LP) de una Empresa. 120. ____ ____ Total Activo 410. P + Patrim 410. Pasivo Circulante 140. Activo Fijo (neto) 220. Pasivo Fijo 50.-Recursos Permanentes. -El Reconocimiento Contable USMP – FIA CPC Luis Alberto Lí Pérez 1 07/12/2007 Recursos Permanentes 1. 2 07/12/2007 .

Ejemplo: S/220. 4. es lo que el público está dispuesto ella. será una coincidencia que en rarísimas dará. 3 07/12/2007 „ „ 2.Suponiendo que el Valor Nominal de cada Acción de la Empresa “ABC” es de S/ 500 soles cada una.000/ 500= 200 acciones.-Valor Nominal: Es Aquel Valor suscrito en el título de cada acción.100 soles por acción. que éste valor de mercado coincida Contable o el Valor Nominal de la Acción.NOTA: „ A. 4 se cotiza en a pagar por ocasiones se con el Valor „ 07/12/2007 ..-Valor Bursátil: Es cuando la Empresa Bolsa. 3. Ejemplo: Capital Social S 100.-Valor Contable: Es Aquel que resulta dividir la Totalidad de los recursos propios a (LP) de una Empresa por el número de acciones..El Capital Social está representado por títulos denominados “ACCIONES” de un determinados Valor Nominal. El poseedor de una acción es propietario de 1acción/200 de la Empresa.000/200 acciones.= a S/1. B.

a las ventas al crédito de acciones se le llama “DIVIDENDO PASIVO”. Vendemos las acciones a su valor Nominal (Este tipo de operación se denomina “emisión a la par”). 5 07/12/2007 .Reconocimiento Contable de los Ingresos „ Caso Practico (Ejemplo) La Empresa “ABC” emite 20 acciones de S/500 soles de Valor Nominal ( 20xS/500= 10.000 soles) equivalente a la ampliación del Capítal Social de un 10%. Supongamos que el comprador nos hace el desembolso del 80% y el 20% al crédito.

Flujo de Fondo ( Efectivo ) USMP – FIA CPC Luis Alberto Lí Pérez 1 07/12/2007 Flujo de Fondos Flujo de Fondo: El termino “Fondo” se utiliza como: a) Caja. c) Por concepto de capital de trabajo neto z 2 07/12/2007 . Dinero en efectivo b) Recursos que obtiene la organización por conceptos de los accionistas y de los acreedores.

El Estado de Flujo de Fondo (o de efectivo) Actividad de Operación Cobranza alos clientes Otros cobros de efectivo relativo a la actividad (menos): Pago a Proveedores Pago de Remuneraciones y Beneficios Sociales Pago de Tributos Otros pagos de efectivo relativos a la actividad Aum. Aum. (Dism) del Efectivo y Equivalente de Efectivo proveniente de actividades de inversión. Pagos por compra de Valores . 4 07/12/2007 . Otros pagos de efectivo relativo a la actividad. y Equipo Otros Ingresos de Efectivo Relativos a la Actividad. (Dism) Efectivo y Equivalente de Efectivo provenientes de actividades de operación 3 07/12/2007 Actividad de Inversión Ingresos por ventas de valores Ingresos por ventas de Inm. y Eq. Maq. Maq. (Menos): Pagos por compras de Inm.

Actividad de Financiamiento Ingresos por emisión de acciones o nuevos portes. Ingresos Provenientes de la Emisión de Bonos. 5 07/12/2007 Principales Fuentes y Aplicación de Efectivo (Fondos) Origenes de Fondos Fondos Autogenerados Aplicación de los Fondos Aumento del Fondo de la actividad de Operación Aumentos de Capital Nuevos Fondos Inversiones en activos Fijos Prestamos: Deudas Corto y Largo Plazo Dividendos para los accionistas 6 07/12/2007 . (Menos): Amortización de Prestamos obtenidos Redención de Emisión de Títulos y Valores. Ingresos por Prestamos Bancarios a Corto y Largo Plazo. Otros pagos de efectivos relativos a la actividad Aum. Hipotecas y otros títulos. Otros Ingresos Relativos a la actividad. Pago de dividendos y otras distribuciones. (Dism) de Efectivo y Equivalente de Efectivo proveniente de actividades de financiamiento.

y que en un futuro le permitirá generar efectivo. 7 07/12/2007 Resumen z z z Resuma lo aprendido Defina cómo se puede aplicar lo aprendido Pida la opinión de su profesor en el aula.Si Hay Utilidad no quiere decir que hay liquidez .Por qué? : Para poder determinar si se a obtenido efectivo (liquidez).En su mayoria los empresarios consideran que si la empresa obtiene “Utilidades”. . etc. quiere decir que tienen “Liquidez” ?. mercaderias. activos fijos. debemos analizar el flujo de efectivo (Cash Flow).Por otro lado la utilidad de la Empresa no se encuentra disponible en efectivo. La Respuesta es NO . acerca de la sesión de aprendizaje 8 07/12/2007 . ya que estos se encuentran reflejados en las cuentas por cobrar.

A.000.000 3)Otros Ingresos por: 21.910 4) La Nómina que se pagará durante el año presupuestado será: (En soles) NOMINA 10.400 2 07/12/2007 .960 5.001 se comportan como sigue: (en soles) COMPRAS 2.880 14. TRIM 1ER TRIM.000 5) Se pidió un préstamo a COFIDE de S/.280 9.000 25.400 10.800 Compra de Maquinaria: 2.005 se comportan como sigue: (En nuevos soles) 3ER TRIM. 2DO TRIM.150 12. 8.980 3. que será otorgado en Agosto.900 11. 6) Otros Gastos : 8.000 20.840 18.970 1. Comercial S. 4TO.420 compramos computadoras: 1.000 34.120 11. VENTAS 30.000 2) Las compras presupuestadas para el año 2.000 16. presente la siguiente información: 1) Las ventas presupuestadas para el año 2.CASO PRÁCTICO DE FLUJO DE EFECTIVO USMP – FIA CPC Luis Alberto Lí Pérez 1 07/12/2007 La Cia.660 10.

500 19.De las ventas al contado les hacemos rebajas sobre ventas del 2%.300 17.000.000 3) En el mes de Febrero vendimos maquinarias y equipo por US$ 15. Las ctas. y en acuerdo de directivos se desea mantener saldo inicial un mínimo de S/.200 8.000 5) Se pidió un préstamo hipotecario de US$ 50. 8) El impuesto sobre la renta a pagar será S/.000 30. o trimestre.1.800. presente la siguiente información: 1) Las ventas presupuestadas para el año 2. Se pide elaborar: a) Cédula de Cobranzas de las Ventas a Crédito b) Cédula de entradas de efectivo c) Cédula de salidas de efectivo d) Presupuesto de efectivo 3 07/12/2007 Resolver el siguiente caso práctico: La Cia.3. Política de Compras: Las compras de Diciembre del 2.500 a fines de Marzo. el 10% restante durante el siguiente mes.004 fueron de 2. 6) Se paga dividendos a los accionistas en el mes de Marzo por US$ 12. 2DO TRIM. 800 en efectivo.600 12. 4to TRIM 1ER TRIM.2.900 40. “XYZ” S. Políticas de Ventas: 70% de las ventas son a crédito y el 30% restante al contado de la ventas a crédito 90% se cobra en el mes o trimestre que corresponda.700. 4) La Nómina que se pagará durante el año presupuestado será: (En miles de USD) NOMINA 9.A. VENTAS 48. por cobrar al 31/12/04 ascienden a S/.800 10. 4 07/12/2007 . muestra S/.600. lo mismo se aplica para los trimestres puesto que se pagarán a los siguientes 90 días.000 y se cobró en el mismo mes.7) El Balance General al 31/12/04.005 se comportan como sigue: (en miles de USD) 3ER TRIM.001 se comportan como sigue: (en miles de USD) COMPRAS 38.300.000 43.500 50. que será otorgado en Julio.000 2) Las compras presupuestadas para el año 2. Se paga a los proveedores durante los siguientes 30 días después de la compra.

8) El impuesto sobre la renta a pagar será US$ 16. y en acuerdo de directivos se desea mantener saldo inicial un mínimo de USD$ 800.7) El Balance General al 31/12/04. por cobrar al 31/12/04 ascienden a US$ 7. y el 5% restante durante el subsiguiente trimestre. Políticas de Ventas: 80% de las ventas son a crédito y el 20% restante al contado de la ventas a crédito 90% se cobra en el trimestre que corresponda. y el 5% durante el siguiente. Las ctas.950. Se pide elaborar: (resolverlo completamente en su cuaderno) a) Cédula de Cobranzas de las Ventas a Crédito b) Cédula de entradas de efectivo c) Cédula de salidas de efectivo d) Presupuesto de efectivo 5 07/12/2007 . muestra US$ 2.500 en efectivo.004 fueron de US$ 9. Se paga a los proveedores durante el siguiente trimestre después de la compra. Política de Compras: Las compras de Diciembre del 2.480 en la primera semana de Abril.300.

LA MEMORIA USMP – FIA CPC Luis Alberto Lí Pérez 1 07/12/2007 MEMORIA Es un documento que se elabora para informar a la asamblea o consejo directivo sobre las políticas y procedimientos. y otras actividades realizadas en la empresa o institución durante un período de tiempo. 2 07/12/2007 .

•En este informe anual se colocan las acciones realizadas por la administración en cada una de las áreas antes mencionadas y se ayuda por gráficas de pie. cuadros estadísticos. • La memoria anual consta de la siguiente información: Políticas administrativas y contables. y cuadro de resumen. imagen institucional. gestión de cobranza. ejecución presupuestal.LA MEMORIA ANUAL • Es el informe ante el consejo directivo instituional sobre la gestión administrativa y contable. que se realizaron y ejecutaron durante un año calendario . información de la gestión financiera. bienestar social.4to trim. 2do 3er trim. Este Oeste Norte 4 07/12/2007 . informática. situación de liquidez. trim. etc. 3 07/12/2007 Ejemplo Gráfico de Barras: 90 80 70 60 50 40 30 20 10 0 1er trim.

3er trim. 4to trim. 2do trim.Ejemplo pie: 1er trim. 5 07/12/2007 .

NORMAS CONTABLES Y FISCALES USMP – FIA CPC Luis Alberto Lí Pérez 1 07/12/2007 NIC’s NIC N° 1: Presentación de Estados Financieros NIC N° 2: Existencias NIC N° 7: Estado de Flujo de Efectivo NIC N° 8: Utilidad o Perdida Neta del Ejercicio. errores sustanciales y cambios en las políticas contables. NIC N° 10: Sucesos posteriores a la fecha del Balance General NIC N° 11: Contratos de construcción NIC N° 12: Impuesto a la Renta NIC N° 14: Información por segmentos NIC N° 15: Información que refleja los efectos de los precios cambiantes NIC N° 16: Inmuebles Maquinaria y Equipo NIC N° 17: Arrendamientos (Leasing) NIC N° 18: Ingresos NIC N° 19: Beneficio a los trabajadores 2 07/12/2007 .

N IC N° 28: Tratamiento contable de las inversiones en co mpañías asociadas N IC N° 29: Presentación de la información Financiera en am bientes de eco nomía Hiperinflacionaria N IC N° 30: R evelación en los Estados Financieros de B ancos e Instituciones financieras similares 3 07/12/2007 NIC’s NIC N° 31: Información financiera sobre participaciones en asociaciones en participación NIC N° 32: Instrumentos (Títulos) Financieros: Revelacio nes y Presentación NIC N° 33: Utilidad por Acció n NIC N° 34: Informes Financieros Intermedios NIC N° 35: Operaciones disco ntinuas NIC N° 36: Desvalorizació n de Activos NIC N° 37: Provisiones. activos contingentes y pasivos contingentes NIC N° 38: Activos Intangibles NIC N° 39: Instrumentos Financieros: Reconocimiento y medición NIC N° 40: Inversió n Inmo biliaria NIC N° 41: Agricultura 4 07/12/2007 . N IC N° 22: Fusión de negocios N IC N° 23: Costo de financiamiento N IC N° 24: R evelaciones so bre entes vinculadas (Filial o Afiliada) N IC N° 25: Tratamiento contable de las inversiones N IC N° 26: Tratamiento contable y presentación de inform ación sobre planes de prestacio nes de jubilació n N IC N° 27: Estados Financieros Consolidados y tratamiento contable de las inversio nes en su bsidiarias.NIC’s N IC N° 20: Tratamiento co ntable de los subsidios Gubernam entales y R evelaciones R eferentes a la Asistencia Gubernamental N IC N° 21: Efectos de las variaciones en los tipos de cam bio.

Las Importaciones de bienes .La primera venta de inmuebles que realizan los constructores de los mismos 5 07/12/2007 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV)  Qué operaciones no estan gravadas con el IGV? .La transferencia de bienes que se realice como consecuencia de la reorganización o transpaso de empresas. Categoría Gravadas con el Impuesto a la Renta.El arrendamiento de bienes muebles e inmuebles.Los contratos de construcción . . .La venta en el país de Bienes Muebles . siempre que el Ingreso constituya Renta de 1ra. o 2da.IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV)  Qué operaciones grava el IGV? . 6 07/12/2007 .La prestación o utilización de los servicios en el país .La transferencia de bienes usados que efectuen las personas naturales o jurídicas que no realizan accción empresarial.

Qué se entiende por Servicios ? Es toda acción prestación de servicios que una persona realiza para otra y por la cual percibe una retribución o ingreso que se considere Renta de 3ra. Qué se entiende por Constructor ? Es cualquier persona que se dedique en forma habitual a la venta de Inmuebles construidos totalmente por ella o que hayan sido construidos en parte por un tercero para ella. 7 07/12/2007 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV)  Qué se entiende por Bienes Muebles ? Son los corporales que pueden llevarse de un lugar a otro así como las naves y aeronaves . Categoría para los efectos del Impuesto a la Renta. centros educativos exclusivamente para sus fines propios. .IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV) La importación de: . así como a entidades religiosas y fundaciones. excepto empresas.Equipos y materiales destinados al Cuerpo General de Bomberos Volumtarios del Perú. tecnológicos . .La transferencia o importación de bienes y prestación de servicios que efectuen las universidades. 8 07/12/2007 .Bienes donados por personas o entidades del extranjero a favor de entidades del sector público. institutos superiores.

500.00 16.00 SE PIDE: a) Determinar el crédito fiscal y el impuesto a pagar 9 07/12/2007 CASO PRÁCTICO DE (IGV) SOLUCIÓN: IGV VENTAS IGV COMPRAS IMPUESTO A PAGAR 3.00 -6.00 10 07/12/2007 .330.300.515.00 -2.100.500. con Ruc N° 01749061768 y gastos según los siguientes datos que se detallan: GASTOS : Compras de Marzo del 2003 Servicios : Agua Teléfono Luz IGV TOTAL VENTAS : Ventas de Marzo del 2003 IGV TOTAL 18.00 b) Determinar el crédito fiscal y el impuesto a pagar.00 792.679.00 14.00 800.00 1.CASO PRÁCTICO DE (IGV) El contribuyente "Kinota" SAC .00 22.00 -1.779.00 12.00 2.800.015.000.00 3. cuando en el mes de A el monto de las compras es mayor que las ventas ? SOLUCIÓN: IGV VENTAS IGV COMPRAS CRÉDITO FISCAL 4.050.00 250.538.

NIC N° 22: Fusión de negocios NIC N° 23: Costo de financiamiento NIC N° 24: Revelaciones sobre entes vinculadas (Filial o Afiliada) NIC N° 25: Tratamiento contable de las inversiones NIC N° 26: Tratamiento contable y presentación de información sobre planes de prestaciones de jubilación NIC N° 27: Estados Financieros Consolidados y tratamiento contable de las inversiones en subsidiarias. errores sustanciales y cambios en las políticas contables. activos contingentes y pasivos contingentes NIC N° 38: Activos Intangibles NIC N° 39: Instrumentos Financieros: Reconocimiento y medición NIC N° 40: Inversión Inmobiliaria NIC N° 41: Agricultura .NIC N° 1: Presentación de Estados Financieros NIC N° 2: Existencias NIC N° 7: Estado de Flujo de Efectivo NIC N° 8: Utilidad o Perdida Neta del Ejercicio. NIC N° 10: Sucesos posteriores a la fecha del Balance General NIC N° 11: Contratos de construcción NIC N° 12: Impuesto a la Renta NIC N° 14: Información por segmentos NIC N° 15: Información que refleja los efectos de los precios cambiantes NIC N° 16: Inmuebles Maquinaria y Equipo NIC N° 17: Arrendamientos (Leasing) NIC N° 18: Ingresos NIC N° 19: Beneficio a los trabajadores NIC N° 20: Tratamiento contable de los subsidios Gubernamentales y Revelaciones Referentes a la Asistencia Gubernamental NIC N° 21: Efectos de las variaciones en los tipos de cambio. NIC N° 28: Tratamiento contable de las inversiones en compañías asociadas NIC N° 29: Presentación de la información Financiera en ambientes de economía Hiperinflacionaria NIC N° 30: Revelación en los Estados Financieros de Bancos e Instituciones financieras similares NIC N° 31: Información financiera sobre participaciones en asociaciones en participación NIC N° 32: Instrumentos (Títulos) Financieros: Revelaciones y Presentación NIC N° 33: Utilidad por Acción NIC N° 34: Informes Financieros Intermedios NIC N° 35: Operaciones discontinuas NIC N° 36: Desvalorización de Activos NIC N° 37: Provisiones.

Clasificación de las Situaciones Financieras se pueden clasificar en cuanto a su Estabilidad. 4) Estado de Quiebra. z 2 07/12/2007 . en los siguientes casos típicos: 1) Situación de Máxima Estabilidad 2)Situación Normal 3)Inestabilidad o Suspensión de Pagos.Indices Financieros USMP – FIA CPC Luis Alberto Lí Pérez 1 07/12/2007 Equilibrio Financiero z Desde el punto de vista financiero se dice que existe equilibrio financiero cuando la Empresa es capaz de satisfacer sus deudas y obligaciones en sus respectivos vencimientos.

Esto quiere decir que el Activo Circulante debe ser mayor que el Pasivo Circulante. ACTIVO AC PATRIMONIO (Recursos Propios) PASIVO AF • Activo Total = Patrimonio 3 07/12/2007 Situación Normal • A medida que la Empresa va desarrollando su actividad. Para mantener su estabilidad necesita poder hacer frente a sus deudas a corto plazo con sus recursos a corto plazo. la Empresa no tiene ninguna deuda contaida con terceros. es decir.Situación de Máxima Estabilidad • En ésta situación no existen recursos ajenos. ACTIVO AC PASIVO PC PF AF PATRIMONIO 4 07/12/2007 . suele recurrir al Crédito a (CP) y a (LP).

•Ahora bien. • La Empresa no Puede Hacer Frente a sus deudas a Corto Plazo con sus recursos a corto plazo. Que una Empresa se encuentre momentáneamente en ésta situación no significa necesariamente que tenga que declarar legalmente la suspensión de pagos. aumentar el Capital). • Esto significa que el Activo Circulante es menor que el Pasivo Circulante.Inestabilidad o Suspensión de Pagos • El Pasivo a Corto Plazo. conseguir nuevos créditos. circulante. pasando a Financiar parte del Activo Fijo. crece desmesuradamente. 5 07/12/2007 Inestabilidad o Suspensión de Pagos • ACTIVO AC PASIVO PC PF PATRIMONIO AF 6 07/12/2007 . sinó que tendrá que acudir a otros mecanismos (Vender parte de su Activo Fijo.

el Activo Ficticio se ha ido engrosando por Acumulación sucesiva de Pérdidas en los Ejercicios. ACTIVO ACTIVO REAL ACTIVO FICTICIO PASIVO PC PF PATRIMONIO 7 07/12/2007 Ciclo de Explotación • El Ciclo de Explotación de una Empresa Típica se puede observar en la siguiente gráfica: Tesoreria Compras Cobros Proveedores Producción Stocks Ventas Clientes 8 07/12/2007 . el Activo con Valor de Liquidación no llega para Pagar a los Acreedores. por lo que éstos procederán al Reparto de los Bienes Disponibles.Estado de Quiebra • Las Deudas que tienen contraídas la Empresa superan el Valor de su Activo Real. Obviamente. para que el Activo Real sea Menor que el Pasivo Exigible. Es decir.

Indices de Liquidez Son aquellos que evalúan la Capacidad de la Empresa para hacer frente a sus Obligaciones a Corto Plazo.-) Liquidez de Caja = CyB + Val. (Liquidez Inmediata) PC c.-) Prueba del Ácido = AC – Mercancías –Gts.-) Respaldo de Endeudamiento = AF Neto / Patrimonio 10 07/12/2007 .-) Endeudamiento de Activo Fijo = Pasivo (LP) AF Neto c. a. + Ctas.-) Endeudamiento Patrimonial Corriente = PC / Patrimonio f.xPagar + Sobregiros d.-) Endeudamiento del Activo = PT / AT b.-) Liquidez de Caja Efectiva = CyB + Valores Negociables Sobregiros 9 07/12/2007 Indices de Solvencia Son aquellos que miden la Capacidad de Endeudamiento de las Empresas. Negoc. a.Pag.-) Endeudamiento Patrimonial = PT Patrimonio d. e Indican el respaldo con que éstas cuentan frente a sus deudas Totales.xAntic.xCobrar Ctas.-) Endeudamiento Patrimonial a (LP) = Pasivo (LP) Patrimonio e.-) Liquidez General = AC / PC b.

-) Rentabilidad por Acción = Utilidad Neta N°deAcc.-) Rentabilidad Bruta del Activo = Ut.Patr. Neta del Patrim. Ventas Netas e. Neta / Patrimonio 12 07/12/2007 . por Cobrar x 360 Ventas Netas d. = Gts.-) Margen Bruto = Ventas Netas – Costo de Ventas Ventas Netas g.-) Rentabilidad de Ventas Netas = Utilidad Neta Ventas Netas f.R.-) Gts. = Ut. X Cobrar c. AT d.-) Rentab.-) Rotación de Ventas = Ventas Netas / Ctas.-) Rotación de Caja y Banco = CyB + Val.Adic+Partic. Antes de I.-) Costo de Ventas = Costo de Ventas / Ventas Netas f.R. = Ut. X 360 Ventas Netas b. Financiero a Vtas. Antes de I. a. Netas 11 07/12/2007 Indices de Rentabilidad Es aquella que permite evaluar el Resultado de Gestión de la Empresa.-) Rotación de Inventarios = Costo de Ventas /Mercaderías e.-) Rentabilidad Neta de Capital = Utilidad Neta Capital+Cap.-) Rentabilidad antes de I.Comunes+N°Acc.Trab b.Laborales c. Financieros / Vtas.-) Rotación de Cobranzas = Ctas.R. Negoc. a.Indices de Gestión Son Aquellos que Indican las políticas seguidas en la Utilización de los Fondos de la Empresa.

en la Empresa (Balance).Contabilidad de Costos “Un Enfoque Administrativo para la Toma de Decisiones” USMP – FIA CPC Luis Alberto Lí Pérez 1 07/12/2007 Diferencias entre la Contabilidad de Costos y La Contabilidad Financiera A) La Contabilidad Financiera tiene 2 objetivos : Informar acerca la naturaleza y “STATUS” desl Capital Invertido. D) La Contabilidad de Costos. donde el Contador lleva registros y cuentas especiales que en su conjunto se le denominan Sistemas de 2 Costos. 07/12/2007 . B) El Balance General nos indica la medida en que la administración de una Empresa a conservado los lineamientos que se le ha confiado. se basa en informes relativos sobre el costo del Producto. C) El Estado de Resultados revela SI se emplearon adecuadamente estos recursos durante un periodo determinado. Evaluar los cambios que se producen en el CapitaL como Resultado de las actividades de Operación (Estado de Resultados).

Ofrecer Información para el control Administrativo de las Operaciones y actividades de la Empresa.- Proporcionar Información a la Administración para fundamentar la Planeación y la Toma de Decisiones. H) El Sistema de Contabilidad de Costos se ocupa directamente del Control de los Inventarios. mas bien proviene de un Sistema de Contabilidad Financiera dentro del cuál está integrado.Diferencias entre la Contabilidad de Costos y La Contabilidad Financiera E) Las características de los Sistemas de Contabilidad de Costos difieren según sean las actividades y Objetivos de la Administración. y Fondos gastados en actividades funcionales. G) Mediante el registro de los Costos el Contador. F) El Sistema de Contabilidad de Costos NO es independiente de las cuentas Financieras.Proporcionar Infirmes relativos a Costos para medir la Utilidad y evaluar el Inventario. ayuda a controlar los Recursos de la Empresa. 3 07/12/2007 Objetivos de la Contabilidad de Costos 1. (Estado de Resultados y el Balance General). (Informes de Control). 4 07/12/2007 . 3.. Activo de la Planta. 2..

terremoto o incendio es un caso de “Pérdida”. 5 07/12/2007 COSTOS “ABC” (Activity Based Costing) Determinación de los Costos de forma Tradicional Investigación de Mercado Ideas del Producto o Servicio Diseño del Producto o Servicio Fabricación Determinar el Precio del Proveedor COSTOS (Si el Costo es demasiado alto vuelve a la fase de Diseño) Fabricación Control de Costos Habitual 6 07/12/2007 . sin incluír los retiros de Capital.Los Gastos: Son Costos que se han aplicado contra el ingreso de un periodo determinado. 2. son ejemplos de Costos Diferidos. el AF.Los Costos. y los Inventarios son ejemplos. por huracán.Las Pérdidas: Son Reducciones en la participación de la Empresa por los que no se ha recibido ningún valor compensatorio. Por ejemplo: La destrucción de una fábrica. propiedades o servicios que todavía no se ha aplicado a la realización de Ingresos.Los Costos: Representan una porción del Precio de adquisición de artículos. Gastos y Pérdidas 1. Las planillas de Oficina son Gastos que se aplican al periodo durante el cual se producen. 3.

3.-) Los Directores de Explotación. obligan a los diseñadores.) The Design of Cost Management Systems. Harvard Business Review. R..-) La Obtención y el Análisis de la Información Financiera M.FAB’N . 8 07/12/2007 . Kaplan. 2. Ingenieros y Proveedores a llegar a un acuerdo entre ellos.Precio de1 Proveedor Los Costos por OBJETIVOS.Bromwich y A.COSTOS “ABC” (Activity Based Costing) Determinación de los Costos por OBJETIVOS Investigación del Mercado Ideas del Producto o Servicio Precio de Venta (Previsto menos el Beneficio deseado) Costos por Objetivos DISEÑO . Bhimane. dentro de la cifra “admisible” Fabricación La Reducción de Costos Continua 7 07/12/2007 Bibliografia 1. Cooper & R.

2 07/12/2007 .El Presupuesto de Operación (Anual).Un presupuesto es un plan coordinado.Contabilidad Presupuestal USMP – FIA CPC Luis Alberto Lí Pérez 1 07/12/2007 Fundamentos . es una proyección de las expectativas de utilidades de la compañía durante un periodo de tiempo determinado. . que se expresa en términos financieros respecto de las operaciones y recursos que forman parte de una empresa para un periodo determinado. con el fin de lograr los objetivos fijados por la Alta Gerencia.La contabilidad Presupuestal consiste en un plan para mejorar las Utilidades de la Empresa. .

Propicia que se defina una estructura organizacional adecuada. Presupuestos de adiciones de Activos (Inventarios. es un plan visto como un todo. como: Presupuesto de Efectivo (Cash Flow). 4 07/12/2007 . . B. . C. . defina los objetivos básicos de la Empresa. Cuentas por Cobrar.Facilita la participación e integración de las diferentes áreas de la compañía. . F. así como de los gastos que se van a producir. E.Recursos: No es suficiente determinar los Ingresos y Gastos del futuro. . la Empresa también debe planear los recursos necesarios para realizar sus planes de operación.Ayuda a lograr mayor eficiencia en las operaciones.Facilita el Control Administrativo. 3 07/12/2007 Ventajas que Brindan los Presupuestos .Coordinado: Significa que los planes de los departamentos de la Empresa ser preparados conjuntamente en armonía.Plan: Significa que el presupuesto expresa lo que la Administración tratará de realizar de tal forma que la Empresa logre un cambio ascendente en un periodo de tiempo. . D.Principales Elementos de un Presupuesto A. Activos Fijos).Operaciones: Uno de los objetivos fundamentales de un presupuesto es la determinación de los Ingresos que se obtendrán. determinando la responsabilidad y la autoridad de cada uno de las partes que integran la organización.Integrado: Indica que toma en cuenta todas las áreas y actividades de la empresa.Presiona para que la Alta Gerencia.Periodo Futuro Determinado: Un Presupuesto siempre tiene que estar e3laborado en función de un cierto periodo de tiempo.Es un Reto que constantemente se presenta a los Ejecutivos de una Organización para ejercitar su capacidad y criterio profesional a fin de mejorar la Empresa.Obliga a Realizar un auto análisis periódico.Términos Financieros: Indica la importancia de que el presupuesto sea representado en la unidad monetaria. G.

2.Su Ejecución no es automática: Se necesita que el RR.. Beneficiados.HH.. El Presupuesto tiene ciertas limitaciones que deben ser consideradas al elaborarlo. 5 07/12/2007 . o durante su Ejecución: 1. Comprenda la utilidad de esta herramienta y que sientan ellos que son los 1ros...Limitaciones de los Presupuestos Como toda herramienta.Debe ser adaptado Constantemente: a todos los cambios importantes que surjan.Es un instrumento que no debe tomar el lugar de la Gerencia: Creyendo que por si solas pueden llevar el éxito a la organización. 3. 4.Están basados en estimaciones: Esto Obliga a la Administración utilice herramientas estadísticas para lograr que la incertidumbre se reduzca al mínimo.