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EJEMPLO ESTADOS FINANCIEROS (ESTADO DE RESULTADOS Y BALANCE GENERAL

)
Vamos a realizar un ejemplo donde involucremos temas vistos en los semestres anteriores y terminemos preparando el Estado de Resultados y el Balance General. Enero 01/2010.- Se constituye la CIA BETTA S.A., la cual se dedicará a la compra y venta de Jeans para dama, la sociedad se crea con 1.000 acciones autorizadas a un valor nominal de $10.000 cada una, de las cuales los socios adquieren las siguientes:
SOCIO ACCIONES TOTAL APORTE TIPO DE APORTE MOMENTO DEL PAGO

A B C D E TOTAL

150 300 200 100 100 850

1.500.000 3.000.000 2.000.000 1.000.000 1.000.000 8.500.000

Muebles y enseres 100 jeans para la venta Equipo de cómputo Dinero en Efectivo Dinero en Efectivo

EN LA CONSTITUCIÓN EN LA CONSTITUCIÓN EN LA CONSTITUCIÓN EN LA CONSTITUCIÓN EN LA CONSTITUCIÓN

Enero 03.- Hace apertura de cuenta corriente en el Bancolombia con lo existente en caja Enero 06.- Se contrata el siguiente personal una secretaria con un sueldo de $750.000 mensuales, un Mensajero con el mínimo y un Gerente con $4.500.000. Enero 08.- Compra a Crédito 50 Jeans a régimen común a $35.000 Cada uno. Enero 10.- Vende de contado a Régimen simplificado 5 jeans a $50.000 cada uno Enero 11.- Solicita un crédito al Bancolombia por $20.000.000 para ser pagado con 12 cuotas fijas a una tasa de interés del 15% anual. Enero 16.- Hace apertura de un CDT por valor de $5.000.000 a una tasa del 6% anual pagadera trimestre anticipada. Enero 20.- Paga servicios públicos por valor de $500.000 Enero 23.- Vende de contado a Régimen común 60 Jeans a $45.000 cada uno. Enero 25.- Compra de Contado a Régimen común, 10 Jeans a $40.000 cada uno. Enero 26.- Hace apertura del fondo de caja menor con una base de $500.000. Enero 28.- Hace reembolso de caja menor así: Gastos transportes $120.000, gastos papelería $80.000, elementos de aseo y cafetería $150.000. Enero 31.- Paga la nómina. Teniendo en cuenta que la empresa lleva sus inventarios por el sistema permanente, los valúa con el método promedio ponderado y deprecia en línea recta, se solicita hacer los estados financieros a enero 31/2010. SOLUCIÓN Primero haremos los asientos contables, luego haremos los ajustes necesarios para después hacer un balance de prueba y terminar con el Estado de Resultados y el Balance General
ELABORO: GERARDO MOGOLLON PITA – ( Derechos Reservados)

8. CONTABLEMENTE NO HAY MOVIMIENTO.000 280. MOVIMIENTOS O REGISTROS CONTABLES Enero 01.Vende de contado a Régimen simplificado 5 jeans a $50..000 250.333 Como se vendió a un Régimen simplificado.000 HABER 10.000 2.000 Por la suscripción de acciones CÓDIGO CUENTA 310510 CAPITAL SUSCRITO POR COBRAR 310505 CAPITAL POR SUSCRIBIR DEBE 8.968.000 1.000 HABER 8.000.000 Cuál es el porcentaje de participación que tiene cada socio en la compañía? Paraqué nos sirve conocer el porcentaje de participación de cada socio?. 2.333 HABER 158. de dos ejemplos Enero 03.000 Cada uno.000.000 HABER 2.000 Preguntas Por el pago de capital suscrito CÓDIGO 1105 1435 152405 152805 310510 CUENTA Caja General M/cia No Fabricada por la empresa Equipo de Oficina Equipo de procesamiento de datos CAPITAL SUSCRITO POR COBRAR DEBE 2.000.250 1.750 Ahora tenemos 150 jeans que valen $4.000.Hace apertura de cuenta corriente en el Bancolombia con lo existente en caja CÓDIGO 111005 110505 CUENTA Bancos Nacionales Caja General DEBE 2. Enero 10..000 3..000 HABER 1.000 cada uno CÓDIGO 111005 2408 4135 CÓDIGO 6135 1435 CUENTA Bancos nacionales Iva por pagar (generado) Comercio por mayor y menor CUENTA Costo de Ventas M/cia no fabricada por la empresa DEBE 290. Como el sistema de inventarios es permanente se debe reconocer el costo de ventas usando el promedio ponderado ELABORO: GERARDO MOGOLLON PITA – ( Derechos Reservados) .750.000 HABER 40.000.750.500. Para esto es importante llevar el KARDEX. éste no hace retención.500. además la base es inferior a la estipulada.500. CÓDIGO 1435 2408 2365 2205 CUENTA M/cia no fabricada por la empresa Iva por Pagar (descontable) Retención en la fuente por pagar Proveedores nacionales DEBE 1.000.000 Enero 06.500.000 HABER 61..000.COMO ES SOLO LA CONTRATACIÓN. registro del capital autorizado: CÓDIGO 310510 310505 CUENTA CAPITAL POR SUSCRIBIR CAPITAL AUTORIZADO DEBE 10.Por la constitución.ASIENTOS.Compra a Crédito 50 Jeans a régimen común a $35.000 DEBE 158.. entonces calcula en promedio cuál es el valor de cada un.000. Enero 08.

éste no se puede volver a tocar.900.Hace apertura del fondo de caja menor con una base de $500.250 75. Enero 16.000 a una tasa del 6% anual pagadera trimestre anticipada.930.000 cada uno.000 cada uno. 464. Nales.700..000 Movimiento por el otorgamiento del crédito. ELABORO: GERARDO MOGOLLON PITA – ( Derechos Reservados) .Solicita un crédito al Bancolombia por $20.500 94.Vende de contado a Régimen común 60 Jeans a $45.000 HABER 1.000 HABER 500. nace un pasivo diferido (2705) Enero 20.000 para ser pagado con 12 cuotas fijas a una tasa de interés del 15% anual.000 Recuerde que una vez creado el fondo.500 HABER DEBE 1.250 Los intereses tienen retención del 7 y como nos pagan 3 meses por anticipado. CÓDIGO 110510 1110 CUENTA Caja Menor Bancos Nacionales DEBE 500.000.000 64..Enero 11.Paga servicios públicos por valor de $500. CÓDIGO 1435 2408 1110 CUENTA M/cia no fabricada por la empresa Iva por Pagar (descontable) Bancos Nacionales DEBE 400.900.000 CÓDIGO 5135 1110 CUENTA Gastos por servicios Bancos Nacionales DEBE 500.Se hace apertura de un CDT por valor de $5.000 HABER 4.000 HABER 20.. 10 Jeans a $40.Compra de Contado a Régimen común.000.000 5.000 HABER La base no da para hacer retención en la fuente.000 432.000. CÓDIGO 1225 1110 1355 2705 CUENTA Inversiones en CDT Bancos Nacionales Anticipo de Impuestos Ingresos Recibidos por anticipado DEBE 5. CÓDIGO 111005 2105 CUENTA Bancos Nacionales Obligaciones financieras Bcos.000.000 2.000 Enero 25.. DEBE 20..000.000 HABER 500.000 Enero 26..000.037.000 Enero 23. CÓDIGO 1110 1355 2408 4135 CÓDIGO 6135 1435 CUENTA Bancos nacionales Anticipo de impuestos Iva por Pagar (Generado) Comercio por mayor y menor CUENTA Costo de Ventas M/cia no fabricada por la empresa DEBE 3.

500 25.627 4.853 192.853 FP Y FSP 187. gastos papelería $80. CÓDIGO 519525 519530 519545 1110 CUENTA Gastos elementos de aseo y cafetería Gastos útiles de oficina y papelería Gastos de Transportes Bancos Nacionales DEBE 150.521.333 4.750.127 CALCULO RETENCIÓN EN LA FUENTE DEL GERENTE Salario (-) Aporte Obligatorio a Pensión Base I 8-) 25% Exento Base II (-) Aporte Obligatorio a Salud Base Gravable UVT’S Total UVT’S (-) UVT’S Exentas UVT’S Gravadas % según tabla En Pesos (1.000 499.333 % 8.33% 1% 8.333 EPS 150.F.821. SENA BASE 4. I.821.821.333 4.70 95.000.P. en este caso $36.B.FTE 36.000 35.671.P.625 2.5% 12% 2.821.050 ELABORO: GERARDO MOGOLLON PITA – ( Derechos Reservados) .206 NETO PAGADO 3.R.000.000 25.000 187.000 17.353 RET.000 106. 373.376.000 APORTES A SEGURIDAD SOCIAL Y PARAFISCALES POR PARTE DEL PATRONO CONCEPTO E.S F.333 4.562.46 $35.70 1.617 201.821.555 102.Enero 28.000.927.333 AUXIL TRANS 0 53.000 HABER Observe que si bien se está haciendo reembolso de caja menor.436% 4% 3% 2% VR.821. la caja no se toca. elementos de aseo y cafetería $150.500 890.333 4.617 4.560 117.821.Hace reembolso de caja menor así: Gastos transportes $120.448 192..500 628.000 80.Paga la nómina..521.P.46*24. 350.640 96. A.000 625.333 4.500 50. 0 0 0 0 TOTAL DEVEN 3.500 3.00 7.875 2.821.427 PROVISIONES PARA PRESTACIONES SOCIALES A CARGO DEL PATRONO CONCEPTO CESANTIAS INT/CESANTIAS PRIMA DE SERV VACACIONES BASE 4.333 4.333 4. APORTE 409.333 % PROV 8.853 230.F.821.C.333 4.821.468. PROVISIÓN 401.33% 4.17% VR.000 678. Liquidación de la nómina EMP Gerente Secretaria Mensajero TOTAL SUELDO 3.000 2.813 578.000 Enero 31.850 Recuerde que se aproxima a miles.016 401.333 4. CAJA C.000 17.000 446.555) 3.333 4.875/24.706 459.000 53.000 TOTAL DEDUCC.821.000 120.000 HORAS EXTR.875 150.000 463.750.000 36.750.973 144.

C. Acumulada Equipo de oficina Depr.973 144.016 401.494 602.R. SENA Y C.000.468.050 401.000 12.617 4.560 192.500 ELABORO: GERARDO MOGOLLON PITA – ( Derechos Reservados) .S. Salarios Provisión Cesantías Provisión Intereses/cesantías Provisión Vacaciones Provisión Prima de Servicios Bancos Nacionales TOTALES DEBE 4.000/30 * 15 = 12.000 12.016 201.666 117.448 434.000/5 = 400.B.000 401.S.C.F.617 201.821.F.050 117.000/10 = 150..B.P.F.5% = 25.MOVIMIENTO CONTABLE POR EL REGISTRO DE LA NOMINA (COMPROBANTE DE DIARIO) CÓDIGO 510506 510527 510530 510533 510536 510539 510568 510569 510570 510572 510575 510578 237005 237006 237010 238030 236505 261005 261010 261015 261020 1110 CUENTA Sueldos Auxilio de Transporte Cesantías Intereses sobre Cesantías Prima de Servicios Vacaciones Aportes A. Aportes I.5% = 300.640 96.494 MOVIMIENTO CONTABLE POR EL REGISTRO DE LOS AJUSTES Depreciación del equipo de oficina y del computador: Depreciación Equipo de Oficina Depreciación Equipo de Cómputo Causación de Intereses del préstamo: 20.617 4.000/12 = 12. Aportes E.475. Aportes Sena Aportes E.448 409.913 36.000*0.333 106.127 7.P. Acumulada Equipo de Cómputo Costos y gastos por pagar Ingresos financieros DEBE 45.C.333 200.333 por el mes 12.000 401.500 HABER 1.000.000.500 por el mes 2. Aportes Fondo de pensiones Rete fte.833 200.000 Amortización intereses de la inversión: 5.000*1.P.617 4. Aportes Fondo de Pensiones Aportes Cajas de Compensación Familiar Aportes I.500 33.475.000/12 = 33.500.500 CÓDIGO 5160 5305 2705 159215 159220 2335 4210 CUENTA Gastos depreciación Gastos Financieros Ingresos recibidos por Anticipado Depr.000/30*20 = 200.040 808.427 HABER 7.R.P. Aportes A.813 578.

500 8. OJO!!! NO OLVIDE DEJAR LAS CUENTAS DE RESULTADO EN CERO (CANCELARLAS) ELABORO: GERARDO MOGOLLON PITA – ( Derechos Reservados) .750 200.950.833 350.000 62.000 7.000 2.500.500 1.000 45.154.154 808.936.333 36.300 2.115.667 1.000.COMPAÑÍA BETTA S.250 1.000 14.475.058.500.000 200. BALANCE DE PRUEBA A ENERO 31 DE 2010 CUENTAS CAJA MENOR BANCOS INVERSIONES EN CDT ANTICIPO DE IMPUESTOS MERCANCIA NO FABRIC POR LA EMP EQUIPO DE OFICINA EQUIPO DE PROCESAMIENTO DE DATOS DEPRECIACIÓN ACUMULADA OBLIGACIONES FINANCIERAS PROVEEDORES COSTOS Y GASTOS POR PAGAR RETEFUENTE POR PAGAR APROPIACIONES DE NÓMINA ACREEDORES VARIOS IVA POR PAGAR INGRESOS RECIBIDOS POR ANTICIPADO PASIVOS ESTIMADOS Y PROVISIONES COMERCIO POR MAYOR Y MENOR INGRESOS FINANCIEROS CAPITAL SUSCRITO Y PAGADO GASTOS DE PERSONAL GASTOS POR SERVICIOS GASTOS POR DEPRECIACION GASTOS DIVERSOS GASTOS FINANCIEROS COSTO DE VENTAS TOTALES DEBE 500.000 99.000 12.000.913 128.936.091. A.000 97.000.494 500.750 3.123 5.833 20.000 1.008.000 2.000 HABER 45.200 UNA VEZ CUADRADO EL BALANCE DE PRUEBA PODEMOS PROCEDER A ELABORAR EL ESTADO DE RESULTADO Y EL BALANCE GENERA RECUERDE!!! PRIMERO SE ELABORA EL ESTADO DE RESULTADO Y LUEGO DE OPTENER LA UTILIDAD SI PODEMOS ELABORAR EL BALANCE.200 36.968.

000 (7. A.950.371.327 7.160) Revisor Fiscal COMO NO HUBO UTILIDAD.000 200.000 (7.000 (2. ESTADO DE RESULTADO A ENERO 31 DE 2010 INGRESOS OPERACIONALES Comercio por mayor y menor COSTO DE VENTAS UTILIDAD EN VENTAS GASTOS OPERACIONALES Gastos de Personal Gastos por Servicios Gastos por Depreciación Gastos Diversos UTILIDAD OPERACIONAL (PÉRDIDA) INGRESOS NO OPERACIONALES Ingresos Financieros GASTOS NO OPERACIONALES Gastos Financieros UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS Representante Legal Contador 2.333) 891.475.667.479.000 2. SINO PÉRDIDA ENTONCES NO SE REALIZA PROVISIÓN PARA PAGO DE IMPUESTO DE RENTA ELABORO: GERARDO MOGOLLON PITA – ( Derechos Reservados) .494 500.667 8.058.500 12.COMPAÑÍA BETTA S.000 45.500 200.950.833 350.660) 12.

750 200. Y pagado Pérdida del ejercicio TOTAL PATRIMONIO 25.000 62.427.667 Prop.000 Equ.750 Inventarios M/cia No Fab x Em 3.427.000 (7.115. Pasivos Estimados y Prov.000. A.260.667 3.500 1.300 25. Acumulada ( 45. Pl.260. X Antic.000 1.091.008.00 Dep.615.167 TOTAL ACTIVOS 26.000 Bancos 14. TOTAL PASIVO PATRIMONIO Capital Suscr.667.000 99.750 3. De Imptos 99.000.COMPAÑÍA BETTA S.840 26.707 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO Representante Legal Contador Revisor Fiscal AQUÍ LLEGAMOS AL FINAL DEL ESPACIO ACADÉMICO “ESTADOS FINANCIEROS” MUCHA SUERTE EN EL SU FUTURO ACADÉMICO Y PROFESIONAL!!!!!! ELABORO: GERARDO MOGOLLON PITA – ( Derechos Reservados) .454. y Equipo Equipo de Oficina 1.000.123 Inversiones Invers.913 128.968.154 808.867 8. en CDT 5.500.000 Deudores Ant.833) PASIVOS PASIVOS A CORTO PLAZO Obligaciones Financieras Proveedores Costos y gastos x pagar Retefuente x pagar Aprop. de Computo 2.707 14.000. De Nómina Acreedores Varios Iva por pagar Ingresos Rec.250 1.160) 832.154.123 5.091. ESTADO DE RESULTADO A ENERO 31 DE 2010 ACTIVOS ACTIVOS CORRIENTES Disponible Caja 500.000 97.867 20.500.