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Normes pour la pratique professionnelle de laudit interne

Normes pour la pratique professionnelle de l'audit interne


Copyright 2001 de The Institute of Internal Auditors, 247 Maitland Avenue, Altamonte Springs, Florida 32701-4201. Tous droits rservs. Conformment aux lois et accords de copyright, aucun partie de cette publication ne peut tre reproduite, inclus dans un systme de recherche documentaire, ou transmise sous quelque forme ou par quelque moyen que ce soit par un procd lectronique, mcanique, par photocopie, enregistrement ou autre sans laccord crit et pralable de lditeur. Pour obtenir lautorisation de traduire, adapter ou reproduire partie de ce document, contacter : IFACI Institut Franais de lAudit et du Contrle Internes 12 bis, place Henri Bergson 75008 Paris Tl. : 01 40 08 48 00 Fax : 01 40 08 48 20 E-mail : institut@ifaci.com ISBN 0-89413-454-X

Introduction
LAudit Interne est une activit indpendante et objective qui donne une organisation une assurance sur le degr de matrise de ses oprations, lui apporte ses conseils pour les amliorer, et contribue crer de la valeur ajoute. Il aide cette organisation atteindre ses objectifs en valuant, par une approche systmatique et mthodique, ses processus de management des risques, de contrle, et de gouvernement dentreprise, et en faisant des propositions pour renforcer leur efficacit.

Les activits daudit interne sont conduites dans diffrents environnements juridiques et culturels, dans des organisations dont l'objet, la taille et la structure sont divers, ainsi que par des professionnels de laudit, internes ou externes lorganisation. Ces diffrences peuvent influencer la pratique de laudit interne dans chaque environnement. Toutefois, le respect des

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Normes pour la pratique professionnelle de laudit interne (ci-aprs "les Normes") est essentiel pour que les auditeurs internes puissent s'acquitter de leurs responsabilits. Les Normes ont pour objet : 1. de dfinir les principes de base que la pratique de laudit interne doit suivre ; 2. de fournir un cadre de rfrence pour la ralisation et la promotion dun large ventail dactivits daudit interne apportant une valeur ajoute ; 3. dtablir les critres dapprciation du fonctionnement de laudit interne ; 4. de favoriser l'amlioration des processus organisationnels et des oprations. Les Normes se composent des Normes de Qualification (srie 1000), des Normes de Fonctionnement (srie 2000) et des Normes de Mise en Oeuvre (srie nnnn.Xn). Les Normes de Qualification noncent les caractristiques que doivent prsenter les organisations et les personnes accomplissant des activits daudit interne. Les Normes de Fonctionnement dcrivent la nature des activits daudit interne et dfinissent des critres de qualit permettant d'valuer les services fournis. Les Normes de Qualification et les Normes de Fonctionnement sappliquent aux travaux daudit interne en gnral. Les Normes de Mise en Oeuvre dclinent les Normes de Qualification et les Normes de Fonctionnement des missions spcifiques (par exemple un audit de conformit, une investigation dans un contexte de fraude ou des travaux dauto-valuation du contrle interne). Alors qu'il existe un seul ensemble de Normes de Qualification et de Normes de Fonctionnement, il peut exister diffrents ensembles de Normes de Mise en Oeuvre, correspondant chacun un grand type d'activit d'audit interne. Dans un premier temps, les Normes de Mise en Oeuvre sont tablies pour les activits dassurance (indiques par la lettre "A" aprs le numro de la Norme, par exemple 1130.A1) et pour les activits de conseil (indiques par la lettre "C" aprs le numro de la Norme, par exemple 1130.C1). Les Normes font partie du Cadre de Rfrence des Pratiques Professionnelles. Ce Cadre de Rfrence a t propos par the Guidance Task Force et approuv par The Board of Directors de l'IIA en juin 1999. Il comprend la Dfinition de lAudit Interne (1), le Code de Dontologie (2), les Normes et d'autres orientations. Les Normes englobent les orientations qui faisaient prcdemment l'objet de The Red Book (3), en leur donnant la nouvelle forme propose par the Guidance Task Force et en les actualisant comme celui-ci l'a recommand dans son rapport intitul A Vision for the Future . Le glossaire contient des termes qui sont utiliss dans des acceptions particulires au sein des Normes. The Internal Auditing Standards Board sest engag mener une large consultation dans le cadre de la prparation des Normes. Avant la publication de tout document, The Internal Auditing Standards Board a prsent des avant-projets au plan international pour commentaires. Au besoin, il a cherch galement consulter des professionnels possdant des comptences ou reprsentant des intrts spcifiques. L'laboration des Normes est un processus continu. The Internal Auditing Standards Board accueille favorablement les contributions apportes par les membres de l'IIA et autres acteurs concerns en vue de relever les problmes

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nouveaux qui ncessitent de nouvelles Normes ou la rvision des Normes existantes. Les suggestions doivent tre adresses :

Institute of Internal Auditors Senior Manager Technical Services 247, Maitland Ave. Altamonte Springs, Florida 32701 USA Courrier lectronique: standards@theiia.org Des orientations complmentaires relatives aux modalits d'application des Normes figurent dans les Modalits Pratiques dApplication ("Practice Advisories") publies par the Professional Issues Committee .
(1) Traduction franaise approuve le 21 mars 2000 par le Conseil dAdministration de lIFACI (2) Traduction franaise approuve le 27 fvrier 2001 par le Conseil dAdministration de lIFACI (3) Normes pour la Pratique Professionnelle de lAudit Interne

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NORMES DE QUALIFICATION 1000 Mission, pouvoirs et responsabilits La mission, les pouvoirs et les responsabilits de laudit interne doivent tre formellement dfinis dans une charte, tre cohrents avec les Normes et dment approuvs par le Conseil (1). 1000.A1 La nature des missions dassurance ralises pour lorganisation doit tre dfinie dans la Charte dAudit. Sil est prvu deffectuer des missions dassurance lextrieur de lorganisation, leur nature doit galement tre dfinie dans la Charte. 1000.C1 La nature des missions de conseil doit tre dfinie dans la Charte dAudit. 1100 Indpendance et objectivit L'audit interne doit tre indpendant et les auditeurs internes doivent effectuer leur travail avec objectivit. 1110 Indpendance dans l'organisation Le responsable de l'audit interne doit relever d'un niveau hirarchique permettant aux auditeurs internes dexercer leurs responsabilits. 1110.A1 Laudit interne ne doit subir aucune ingrence lors de la dfinition de son champ dintervention, de la ralisation du travail et de la communication des rsultats. 1120 Objectivit individuelle Les auditeurs internes doivent avoir une attitude impartiale et dpourvue de prjugs, et viter les conflits dintrts. 1130 Atteintes lindpendance et lobjectivit Si lobjectivit ou lindpendance des auditeurs internes sont compromises dans les faits ou mme en apparence, les parties concernes doivent en tre informes de manire prcise. La forme de cette communication dpendra de la nature de latteinte lindpendance. 1130.A1 Les auditeurs internes doivent s'abstenir d'auditer des oprations particulires dont ils ont t auparavant responsables. L'objectivit d'un auditeur est prsume altre lorsqu'il ralise une mission d'assurance pour une activit dont il a eu la responsabilit au cours de l'anne prcdente. 1130.A2 Les missions d'assurance concernant des fonctions dont le responsable de l'audit a la charge doivent tre supervises par une personne ne relevant pas de l'audit interne.

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1130.C1 Les auditeurs internes peuvent tre amens raliser des missions de conseil lies des oprations dont ils ont t auparavant responsables. 1130.C2 Si lindpendance ou lobjectivit des auditeurs internes sont susceptibles dtre compromises lors des missions de conseil qui leur sont proposes, ils doivent en informer le client donneur dordre avant de les accepter. 1200 Comptence et conscience professionnelle Les missions doivent tre remplies avec comptence et conscience professionnelle. 1210 Comptence Les auditeurs internes doivent possder les connaissances, le savoir-faire et les autres comptences ncessaires l'exercice de leurs responsabilits individuelles. L'audit interne doit possder ou acqurir collectivement les connaissances, le savoir-faire et les autres comptences ncessaires l'exercice de ses responsabilits. 1210.A1 - Le responsable de laudit interne doit obtenir lavis et lassistance de personnes qualifies si les auditeurs internes ne possdent pas les connaissances, le savoir-faire et les autres comptences ncessaires pour s'acquitter de tout ou partie de leur mission. 1210.A2 Lauditeur interne doit possder des connaissances suffisantes pour identifier les indices d'une fraude, mais il n'est pas cens possder lexpertise dune personne dont la responsabilit premire est la dtection et linvestigation des fraudes. 1210.C1 - Le responsable de laudit interne doit dcliner une mission de conseil ou obtenir lavis et lassistance de personnes qualifies si lquipe daudit interne ne possde pas les connaissances, le savoir-faire et les autres comptences ncessaires pour s'acquitter de tout ou partie de la mission. 1220 Conscience professionnelle Les auditeurs internes doivent apporter leur travail la diligence et le savoir-faire que lon peut attendre dun auditeur interne raisonnablement averti et comptent. La conscience professionnelle nimplique pas l'infaillibilit. 1220.A1 - Lauditeur interne doit apporter tout le soin ncessaire sa pratique professionnelle en prenant en considration les lments suivants : l'tendue du travail ncessaire pour atteindre les objectifs de la mission ; la complexit relative, la matrialit ou le caractre significatif des domaines auxquels sont appliques les procdures propres aux missions d'assurance ; la pertinence et l'efficacit des processus de management des risques, de contrle et de gouvernement dentreprise (1);
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la probabilit d'erreurs, d'irrgularits ou de non-conformits significatives ; le cot de la mise en place des contrles par rapport aux avantages escompts.

1220.A2 L'auditeur interne doit exercer une vigilance particulire lgard des risques significatifs susceptibles daffecter les objectifs, les oprations ou les ressources. Toutefois, les procdures d'audit seules, m me lorsqu'elles sont menes avec la conscience professionnelle requise, ne garantissent pas que tous les risques significatifs seront dtects. 1220.C1 - Lauditeur interne doit apporter une mission de conseil toute sa conscience professionnelle, en prenant en considration les lments suivants : Les besoins et attentes des clients, y compris sur la nature, le calendrier et la communication des rsultats de la mission. la complexit de celle-ci, et l'tendue du travail ncessaire pour atteindre les objectifs fixs. son cot par rapport aux avantages escompts. 1230 Formation professionnelle continue Les auditeurs internes doivent amliorer leurs connaissances, savoir-faire et autres comptences par une formation professionnelle continue. 1300 Programme d'assurance et d'amlioration qualit Le responsable de l'audit interne doit laborer et tenir jour un programme d'assurance et d'amlioration qualit portant sur tous les aspects de l'audit interne et permettant un contrle continu de son efficacit. Le programme doit tre conu dans un double but : aider l'audit interne apporter une valeur ajoute aux oprations de lorganisation et les amliorer, et garantir qu'il est men en conformit avec les Normes et le Code de Dontologie.

1310 valuations du programme qualit L'audit interne ncessite l'adoption d'un processus permettant de surveiller et d'valuer l'efficacit globale du programme qualit. Ce processus doit comporter des valuations tant internes qu'externes. 1311 valuations internes Les valuations internes doivent comporter : des contrles continus du fonctionnement de l'audit interne ; des contrles priodiques, effectus par auto-valuation ou par d'autres personnes de l'organisation connaissant les pratiques d'audit interne et les Normes.

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1312 valuations externes Des valuations externes, par exemple des revues d'assurance qualit, doivent tre ralises au moins tous les cinq ans par un valuateur ou une quipe qualifis et indpendants extrieurs l'organisation. 1320 Rapports relatifs au programme qualit Le responsable de l'audit interne doit communiquer au Conseil les rsultats des valuations externes. 1330 Utilisation de la mention "Conduit conformment aux Normes" Les auditeurs internes sont encourags indiquer dans leurs rapports que leurs activits sont "conduites conformment aux Normes pour la pratique professionnelle de l'audit interne". Toutefois, ils ne peuvent utiliser cette mention que si les valuations du programme d'amlioration qualit dmontrent que l'audit interne fonctionne conformment aux Normes. 1340 Indication de non-conformit L'audit interne doit tre exerc dans le parfait respect des Normes et les auditeurs doivent se conformer au Code de Dontologie ; toutefois, il peut arriver que cette pleine conformit ne soit pas ralise. Lorsque la non-conformit a une incidence sur le champ dintervention ou sur le fonctionnement de l'audit interne, la Direction Gnrale et le Conseil doivent en tre informs.

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NORMES DE FONCTIONNEMENT 2000 Gestion de laudit interne Le responsable de l'audit interne doit grer cette activit de faon garantir quelle apporte une valeur ajoute l'organisation. 2010 Planification Le responsable de l'audit interne doit tablir une planification fonde sur les risques afin de dfinir les priorits cohrentes avec les objectifs de lorganisation. 2010.A1 Le programme des missions daudit interne doit s'appuyer sur une valuation des risques ralise au moins une fois par an et tenir compte du point de vue de la Direction Gnrale et du Conseil. 2010.C1 Lorsquon lui propose une mission de conseil, le responsable de l'audit interne, avant de laccepter, doit considrer dans quelle mesure elle est susceptible de crer de la valeur ajoute, damliorer le management des risques et le fonctionnement de lorganisation. Les missions de conseil qui ont t acceptes doivent tre intgres dans le plan daudit. 2020 Communication et approbation Le responsable de l'audit interne doit communiquer la Direction Gnrale et au Conseil son programme et ses besoins, pour examen et approbation, ainsi que tout changement important susceptible dintervenir en cours dexercice. Le responsable de l'audit interne doit galement signaler l'impact de toute limitation de ses ressources. 2030 Gestion des ressources Le responsable de l'audit interne doit veiller ce que les ressources affectes cette activit soient adquates, suffisantes et mises en uvre de manire efficace pour raliser le programme approuv. 2040 Rgles et procdures Le responsable de l'audit interne doit tablir des rgles et procdures fournissant un cadre lactivit daudit interne. 2050 Coordination Le responsable de l'audit interne doit partager les informations et coordonner les activits avec les autres prestataires internes et externes de services dassurance et de conseil, de manire assurer une couverture adquate des travaux et viter dans toute la mesure du possible les double emplois. 2060 Rapports au Conseil et la Direction Gnrale Le responsable de l'audit interne doit rendre compte priodiquement la Direction Gnrale et au Conseil des missions, des pouvoirs et des responsabilits de l'audit interne, ainsi que des rsultats obtenus par rapport au programme prvu. Ces rapports doivent galement porter sur les risques importants, le contrle et sur le gouvernement

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dentreprise (1), ainsi que sur dautres sujets dont le Conseil et la Direction Gnrale ont besoin ou ont demand l'examen.

2100 Nature du travail L'audit interne value les systmes de management des risques, de contrle et de gouvernement dentreprise (1) et contribue leur amlioration. 2110 Management des risques L'audit interne doit aider l'organisation en identifiant et en valuant les risques significatifs et contribuer l'amlioration des systmes de management des risques et de contrle. 2110.A1 L'audit interne doit surveiller et valuer l'efficacit du systme de management des risques de l'organisation. 2110.A2 L'audit interne doit valuer les risques affrents au gouvernement dentreprise (1), aux oprations et aux systmes d'information de l'organisation au regard : de la fiabilit et lintgrit des informations financires et oprationnelles ; de lefficacit et lefficience des oprations ; de la protection du patrimoine ; du respect des lois, rglements et contrats.

2110.C1 Au cours des missions de conseil, les auditeurs internes doivent sintresser lensemble des risques rencontrs, y compris ceux qui nentrent pas dans le primtre de la mission, dans la mesure o ils sont significatifs. 2110.C2 Les auditeurs internes doivent intgrer dans le processus didentification et dvaluation des risques significatifs de lorganisation les risques rvls lors de missions de conseil.

2120 Contrle L'audit interne doit aider l'organisation maintenir un dispositif de contrle appropri en valuant son efficacit et son efficience et en encourageant son amlioration continue. 2120.A1 Sur la base des rsultats de l'valuation des risques, l'audit interne doit valuer la pertinence et l'efficacit du dispositif de contrle portant sur le

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gouvernement dentreprise (1), les oprations et les systmes d'information de l'organisation. Cette valuation doit porter sur les aspects suivants : la fiabilit et lintgrit des informations financires et oprationnelles ; lefficacit et lefficience des oprations ; la protection du patrimoine ; le respect des lois, rglements et contrats. 2120.A2 - Les auditeurs internes doivent dterminer dans quelle mesure des buts et objectifs concernant les oprations et les projets ont t dfinis et si ces buts et objectifs sont conformes ceux de l'organisation. 2120.A3 Les auditeurs internes doivent passer en revue les oprations et les projets afin de dterminer dans quelle mesure les rsultats suivent les buts et objectifs tablis et si ces oprations et projets sont mis en uvre ou raliss comme prvu. 2120.A4 Des critres adquats sont ncessaires pour valuer le dispositif de contrle. Les auditeurs internes doivent dterminer dans quelle mesure le management a dfini des critres adquats pour apprcier si les objectifs et les buts ont t atteints. Si ces critres sont adquats, les auditeurs internes doivent les utiliser dans leur valuation. S'ils sont inadquats, les auditeurs internes doivent travailler avec le management pour laborer des critres d'valuation appropris. 2120.C1 Au cours des missions de conseil, les auditeurs internes doivent examiner le processus de contrle interne en accord avec les objectifs de la mission et tre attentifs lexistence de toute faiblesse de contrle significative. 2120.C2 Les auditeurs internes doivent prendre en compte dans le processus didentification et dvaluation des risques significatifs de lorganisation le dispositif de contrle interne dont ils ont eu connaissance lors de leurs missions de conseil. 2130 Gouvernement dentreprise (1) L'audit interne doit contribuer au processus de gouvernement dentreprise (1) en valuant et en amliorant le processus par lequel (1) on dfinit et on communique les valeurs et les objectifs, (2) on suit la ralisation des objectifs, (3) on en rend compte, et (4) on prserve les valeurs. 2130.A1 Les auditeurs internes doivent revoir les oprations et les projets afin d'assurer leur cohrence avec les valeurs de l'organisation.

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2130.C1 Les objectifs de la mission de conseil doivent tre en cohrence avec les valeurs et objectifs gnraux de lorganisation. 2200 Planification de la mission Les auditeurs internes doivent mettre au point et formaliser un plan pour chaque mission. 2201 Considrations relatives la planification Lors de la planification de la mission, les auditeurs internes doivent prendre en compte : les objectifs de lactivit soumise l'audit et la manire dont elle est matrise ; les risques significatifs lis lactivit, ses objectifs, les ressources mises en uvre et ses tches oprationnelles, ainsi que les moyens par lesquels l'impact potentiel du risque est maintenu un niveau acceptable ; la pertinence et l'efficacit des systmes de management des risques et de contrle de lactivit, en rfrence un cadre ou modle de contrle appropris ; les opportunits damliorer de manire significative les systmes de management des risques et de contrle de lactivit. 2201.C1 Les auditeurs internes doivent tablir avec le client donneur dordre un accord sur les objectifs et le champ de la mission de conseil, les responsabilits de chacun et plus gnralement sur les attentes du client donneur dordre. Pour les missions importantes, cet accord doit tre formalis. 2210 Objectifs de la mission Les objectifs de la mission doivent aborder les processus de management des risques, de contrle et de gouvernement dentreprise (1) associs aux activits soumises l'audit. 2210.A1 En planifiant la mission, l'auditeur interne doit relever et valuer les risques lis lactivit soumise l'audit. Les objectifs de la mission doivent tre dtermins en fonction des rsultats de l'valuation des risques. 2210.A2 En dtaillant les objectifs de la mission, l'auditeur interne doit tenir compte de la probabilit quil existe des erreurs, irrgularits, cas de non-conformit et autres risques importants. 2210.C1 Les objectifs dune mission de conseil doivent porter sur les processus de management des risques, de contrle et de gouvernement dentreprise dans la limite convenue avec le client. 2220 Champ de la mission Le champ doit tre suffisant pour rpondre aux objectifs de la mission. 2220.A1 Le champ de la mission doit couvrir les systmes, les documents, le personnel et les biens concerns, y compris ceux qui se trouvent sous le contrle de tiers.
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2220.C1 Quand ils effectuent une mission de conseil, les auditeurs internes doivent sassurer que le champ dintervention permet de rpondre aux objectifs convenus. Si, en cours de mission, ils mettent des rserves sur ce primtre, ils doivent en discuter avec le client donneur dordre afin de dcider sil y a lieu de poursuivre la mission. 2230 Ressources affectes la mission Les auditeurs internes doivent dterminer les ressources appropries pour atteindre les objectifs de la mission. La composition de lquipe doit sappuyer sur une valuation de la nature et de la complexit de chaque mission, des contraintes de temps et des ressources disponibles. 2240 Programme de travail de la mission Les auditeurs internes doivent laborer un programme de travail permettant d'atteindre les objectifs de la mission. Ce programme de travail doit tre formalis. 2240.A1 Le programme de travail doit dfinir les procdures appliquer pour trouver, analyser, valuer et documenter les informations lors de la mission. Le programme de travail doit tre approuv avant le dbut des travaux. Les ajustements ventuels doivent tre approuvs rapidement. 2240.C1 Le programme de travail dune mission de conseil peut varier, dans sa forme et son contenu, selon la nature de la mission. 2300 Accomplissement de la mission Les auditeurs internes doivent identifier, analyser, valuer et documenter les informations ncessaires pour atteindre les objectifs de la mission. 2310 Identification des informations Les auditeurs internes doivent identifier les informations ncessaires, fiables, pertinentes et utiles pour atteindre les objectifs de la mission. 2320 Analyse et valuation Les auditeurs internes doivent fonder leurs conclusions et les rsultats de leur mission sur des analyses et valuations appropries. 2330 Documentation des informations Les auditeurs internes doivent documenter les informations pertinentes pour tayer les conclusions et les rsultats de la mission. 2330.A1 Le responsable de l'audit interne doit contrler l'accs aux dossiers de la mission. Il doit, si ncessaire, obtenir l'accord de la Direction Gnrale et/ou lavis d'un juriste avant de communiquer ces dossiers des parties extrieures. 2330.A2 Le responsable de l'audit interne doit arrter des rgles en matire de conservation des dossiers de la mission. Ces rgles doivent tre cohrentes avec
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les orientations dfinies par l'organisation et avec toute exigence rglementaire ou autre. 2330.C1 Le responsable de l'audit interne doit dfinir des procdures concernant la protection et la conservation des dossiers de la mission de conseil ainsi que leur diffusion lintrieur et lextrieur de lorganisation. Ces procdures doivent tre cohrentes avec les orientations dfinies par l'organisation et avec toute exigence rglementaire ou autre approprie. 2340 Supervision de la mission Les missions doivent faire l'objet d'une supervision approprie afin de garantir que les objectifs sont atteints, la qualit assure et le dveloppement professionnel du personnel effectu. 2400 Communication des rsultats Les auditeurs internes doivent communiquer rapidement les rsultats de la mission. 2410 Contenu de la communication La communication doit inclure les objectifs et le champ de la mission, ainsi que les conclusions, recommandations et plans d'actions. 2410.A1 La communication finale des rsultats doit, lorsqu'il y a lieu, contenir l'opinion globale de l'auditeur interne. 2410.A2 La communication doit faire tat des forces releves. 2410.C1 La communication sur lavancement et les rsultats dune mission de conseil variera dans sa forme et son contenu en fonction de la nature de la mission et des besoins du client donneur dordre. 2420 Qualit de la communication La communication doit tre exacte, objective, claire, concise, constructive, complte et mise en temps utile. 2421 Erreurs et omissions Si une communication finale contient une erreur ou une omission importante, le responsable de l'audit interne doit faire parvenir les informations corriges toutes les personnes qui ont reu la version initiale. 2430 Indication de non-conformit aux Normes Lorsquune mission donne na pas t conduite conformment aux Normes, la communication des rsultats doit indiquer : la ou les Normes qui n'ont pas t entirement respectes, la ou les raisons de la non-conformit, et l'incidence de la non-conformit sur la mission.

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2440 Diffusion des rsultats Le responsable de l'audit interne doit diffuser les rsultats aux personnes appropries. 2440.A1 Le responsable de l'audit interne est charg de communiquer les rsultats dfinitifs aux personnes mme dassurer que ces rsultats recevront l'attention ncessaire. 2440.C1 Le responsable de laudit interne est charg de communiquer les rsultats dfinitifs des missions de conseil son client donneur dordre. 2440.C2 Au cours des missions de conseil, il peut arriver que des problmes relatifs aux processus de management des risques, de contrle et de gouvernement dentreprise soient identifis. Chaque fois que ces problmes sont significatifs pour lorganisation, ils doivent tre communiqus la Direction Gnrale et au Conseil. 2500 Surveillance des actions de progrs Le responsable de l'audit interne doit mettre en place et tenir jour un systme permettant de surveiller la suite donne aux rsultats communiqus au management. 2500.A1 Le responsable de l'audit interne doit mettre en place un processus de suivi permettant de surveiller et de garantir que des mesures ont t effectivement mises en uvre par le management ou que la Direction Gnrale a accept de prendre le risque de ne rien faire. 2500.C1 Laudit interne doit surveiller la suite donne aux rsultats des missions de conseil conformment laccord pass avec le client donneur dordre. 2600 Acceptation des risques par la Direction Gnrale Lorsque le responsable de l'audit interne estime que la Direction Gnrale a accept un niveau de risque rsiduel qui est inacceptable pour l'organisation, il doit examiner la question avec elle. S'ils ne peuvent arrter une dcision concernant le risque rsiduel, ils doivent soumettre la question au Conseil aux fins de rsolution.

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Glossaire
Activits d'assurance Il s'agit d'un examen objectif d'lments probants, effectu en vue de fournir l'organisation une valuation indpendante des processus de management des risques, de contrle ou de gouvernement dentreprise. Par exemple, des audits financiers, oprationnels, de conformit, de scurit des systmes et de due diligence. Activit d'audit interne Assure par un service, une division, une quipe de consultants ou tout autre praticien, cest une activit indpendante et objective qui donne une organisation une assurance sur le degr de matrise de ses oprations, lui apporte ses conseils pour les amliorer, et contribue crer de la valeur ajoute. Lactivit daudit interne aide cette organisation atteindre ses objectifs en valuant, par une approche systmatique et mthodique, ses processus de management des risques, de contrle, et de gouvernement dentreprise, et en faisant des propositions pour renforcer leur efficacit. Activits de conseil Conseils et services y affrents rendus au client donneur dordre dont la nature et le champ sont convenus au pralable avec lui. Ces activits ont pour objectifs de crer de la valeur ajoute et damliorer le fonctionnement dune organisation. Quelques exemples : consultation, conseil, facilitation, conception de processus et formation. Atteintes Parmi les atteintes l'objectivit individuelle et l'indpendance dans lorganisation peuvent figurer les conflits d'intrts personnels, les limitations du champ d'un audit, les restrictions d'accs aux dossiers, aux biens et au personnel, ainsi que les limitations de ressources. Charte La charte de l'audit interne est un document officiel qui dfinit la mission, les pouvoirs et les responsabilits de cette activit. La charte doit (a) dfinir la position de l'audit interne dans l'organisation ; (b) autoriser l'accs aux documents, aux biens et aux personnes ncessaires la bonne ralisation des missions ; (c) dfinir le champ des activits d'audit interne. Code de Dontologie Le Code de Dontologie de l'Institut a pour but de promouvoir une culture de lthique au sein de la profession d'audit interne. Compte tenu de la confiance place en laudit pour donner une assurance objective sur les processus de management des risques, de contrle et de gouvernement dentreprise, la profession sest dote dun tel code. Le Code de Dontologie s'applique la fois aux personnes et aux organismes qui fournissent des services d'audit interne. Conflit d'intrts Toute relation qui n'est pas ou ne semble pas tre dans l'intrt de l'organisation. Un conflit d'intrts peut nuire la capacit d'une personne assumer de faon objective ses devoirs et responsabilits. Conformit L'aptitude garantir dans des limites raisonnables le respect et l'adhsion aux politiques, plans, procdures, lois, rglements et contrats de l'organisation. Conseil - Un Conseil de Surveillance, un Conseil d'Administration, leur Comit d'Audit ou tout corps auquel rendent compte les auditeurs internes.

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Contrle Toute mesure prise par le management, le Conseil et d'autres parties afin d'amliorer la gestion des risques et d'accrotre la probabilit que les buts et objectifs fixs soient atteints. Les managers planifient, organisent et dirigent la mise en uvre de mesures suffisantes pour donner une assurance raisonnable que les buts et objectifs seront atteints. Contrle satisfaisant Cest le cas lorsque le management sest organis de manire apporter une assurance raisonnable que les risques que court l'organisation ont t grs efficacement et que les buts et objectifs de l'organisation seront atteints d'une manire efficace et conomique. Crer de la valeur ajoute Les organisations existent pour crer de la valeur ou des avantages leurs propritaires, leurs clients et leurs autres parties prenantes. Cette notion est la raison dtre de leur existence. La valeur provient de la mise au point de produits et de services et de l'utilisation de ressources pour promouvoir ces produits et services. En collectant des donnes dans le but de comprendre et d'valuer le risque, les auditeurs internes acquirent une connaissance approfondie des oprations et des possibilits d'amlioration, qui peut tre extrmement utile leur organisation. Ils peuvent alors fournir des informations prcieuses sous la forme d'une consultation, de conseils, de communications crites ou d'autres produits, qui doivent toutes tre correctement communiques au management ou au personnel d'exploitation comptent. Environnement de contrle L'attitude et les actions du Conseil et du management au regard de l'importance du contrle dans l'organisation. L'environnement de contrle constitue le cadre et la structure ncessaires la ralisation des objectifs primordiaux du systme de contrle interne. L'environnement de contrle englobe les lments suivants : intgrit et valeurs thiques, philosophie et style de direction, structure organisationnelle, attribution des pouvoirs et responsabilits, politiques et pratiques relatives aux ressources humaines, comptence du personnel. Fraude Tout acte illgal caractris par la tromperie, la dissimulation ou la violation de la confiance. Les fraudes sont perptres par des personnes et des organisations afin d'obtenir de l'argent, des biens ou des services, ou de s'assurer un avantage personnel ou commercial. Gouvernement dentreprise Les procdures dont disposent les reprsentants des parties prenantes (actionnaires, etc) afin dassurer une surveillance des risques et des processus de contrle mis en uvre par le management.

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Mission Une mission, tche ou activit de rvision particulires telles que un audit interne, une auto-valuation de contrle, linvestigation dune fraude ou une mission de conseil. Une mission peut englober de multiples tches ou activits menes pour atteindre un ensemble dtermin d'objectifs qui sy rapportent. Objectifs de la mission Enoncs gnraux labors par les auditeurs internes et dfinissant ce qu'il est prvu de raliser pendant la mission. Objectivit Attitude intellectuelle impartiale qui requiert une indpendance desprit et de jugement et implique que les auditeurs internes ne subordonnent pas leur propre jugement celui dautres personnes. Leurs apprciations doivent tre fondes sur les faits ou preuves indiscutables et sappuyer sur des travaux incontestables exempts de tout prjug. Prestataire de services extrieur Une personne ou entreprise, indpendante de l'organisation, qui possde des connaissances, un savoir-faire et une exprience particulires dans une discipline donne. Parmi les prestataires de services extrieurs figurent les actuaires, les comptables, les experts, les spcialistes de l'environnement, les spcialistes des enqutes sur les fraudes, les juristes, les ingnieurs, les gologues, les spcialistes de la scurit, les statisticiens, les informaticiens, les auditeurs externes et les autres organisations d'audit. Le Conseil, la Direction Gnrale et le Responsable de l'audit interne peuvent passer contrat avec un prestataire de services extrieur. Processus de contrle Les politiques, procdures et activits faisant partie d'un cadre de contrle, conus pour assurer que les risques sont contenus dans les limites de tolrance fixes par le processus de management des risques. Programme de travail de la mission Un document numrant les procdures suivre en vue de la ralisation de la mission. Responsable de l'audit interne Le poste de plus haut niveau au sein de l'organisation responsable des activits d'audit interne. Dans une activit d'audit interne organise de manire classique, ce serait le Directeur de l'audit interne. Dans le cas o les activits d'audit interne sont confies des prestataires de services extrieurs, le responsable de l'audit interne est la personne charge de surveiller l'excution du contrat de services et l'assurance de la qualit d'ensemble de ces activits, et qui rend compte la Direction Gnrale et au Conseil des activits d'audit interne et du suivi des rsultats des missions. Ce poste peut galement porter le titre d'auditeur gnral, de chef de l'audit interne ou d'inspecteur gnral. Risque Possibilit que se produise un vnement susceptible d'avoir un impact sur la ralisation des objectifs. Le risque se mesure en termes de consquences et de probabilit.

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