PAMELA ESTAS SON TUS PREGUNTAS 1. Que es el rol único tributario y que son los registros especiales 2.

Indique las categorías de capacidad en el D° tributario y define C/U de ellas 3. Cual es la situación de los absolutamente incapaces o incapaces relativos respecto a los impuestos 4. Que se entiende en materia tributaria por el “representante” 5. Cual es el requisito esencial para que surta efecto la representación en materia tributaria 6. Defina Comparencia ante el SII 7. Defina Comparencia administrativa 8. Podrá el SII solicitar ratificación de la representación 9. Bajo que circunstancias se extinguirá el titulo de representación 10. Mencione las excepciones para comparecer personalmente ante el TTA que tienen las partes 11. Defina el concepto jurídico de tributo 12. Mencione y explique los elementos del tributo 13. Cual es la relación tributo-impuesto 14. Cual es la finalidad de los impuestos 15. Cual es la clasificación de los tributos 16. Que es el impuesto 17. Cuales son los elementos del impuesto 18. Clasificación de los impuestos 19. Que es la obligación tributaria 20. Mencione y explique los elementos de la obligación tributaria 21. Quienes son administradores y tenedores de bienes ajenos 22. Mencione las causas de la obligación tributaria 23. Cual es el objeto en la obligación tributaria

RGE 24. Clasificación de la obligación tributaria a) Obligación principal: Consiste en una obligación de dar una cantidad de dinero al Estado, distinguiéndose en la obligación principal los siguientes elementos: - Sujeto pasivo obligado - Base imponible sobre la cual se aplica la tasa - Tasa o factor que recae sobre la base imponible - Hecho gravado con impuesto b) Obligación accesoria: es la que accede o complementa la obligación de pagar el tributo (obligación principal), obligaciones muy variadas. En cuanto al momento en que se deben cumplir, podemos decir que un contribuyente desde que inicia sus actividades hasta que termina su giro, tiene una serie de obligaciones accesorias como son avisar el inicio de actividades, declarar impuestos, retener (sustituto), llevar libros de contabilidad, otorgar documentos como facturas, boletas, entre otras muchas obligaciones accesorias. Incluso cuando termina sus actividades debe dar aviso de término de giro. 25. Cual es la fuente de la obligación tributaria En materia tributaria, la única fuente es la ley: sólo por mandato de esta puede surgir la obligación tributaria, ya que la voluntad jurídica de los particulares es inepta para crearla.

que puede ser de dos formas: . Que es la medida del impuesto Es el monto adeudado que determina la ley según la naturaleza del hecho tributario. reducirse al siguiente esquema: “quien cumple cierta acción debe pagar una determinada suma de dinero a título de impuesto” . Que es el efecto jurídico tributario Es aquella que permite determinar si estamos frente a una obligación tributaria o no. Sin embargo a veces. resolución a las controversias a que puede dar a lugar se aplican las normas que son propias de los impuestos. Que es la previsión legal Es un requisito esencial del hecho jurídico tributario. hecho generador. 31.La ley tributaria puede.graduándola según ciertas cualidades del hecho tributario o de sus elementos. Que es el hecho jurídico tributario El hecho jurídico tributario es aquel que permite el nacimiento de la obligación tributaria. 29. del hecho tributario mismo. 32. porque el dato numérico proporcionado por ella varía conforme a cada hecho individual o concreto. en otras oportunidades. Que es la vinculación personal Es aquella en la cual el hecho tributario debe ser atribuido a uno o más sujetos que a consecuencia de esta atribución. es decir es un tipo de magnitud propio del hecho tributario. Sin embargo. al cual el derecho atribuye trascendencia jurídica. es la misma ley que específica el monto debido. sin esta previsión o definición en la ley no se configura el hecho tributario. de otro modo no. aplicación. también puede denominársele como un hecho de contenido económico que en virtud de la ley se atribuye a una persona y produce un efecto jurídico tributario. Que es la base imponible La base imponible es la dimensión del aspecto real o material del hecho tributario y consecuencialmente. En resumen el hecho tributario es un hecho económico.indicando la suma de dinero que debe pagarse por cada hecho tributario o . determinación. para lo cual se debe examinar de qué forma ha sido regulada por la ley: . Este tiene una característica particular que le es propia que es la de constituir un indicio demostrativo de la capacidad económica o contributiva del sujeto (s) a quienes se les atribuye. 28. Refiérase al contenido económico del hecho tributario El hecho tributario es un hecho jurídico (en sentido estricto) y en ningún caso. en base a determinados elementos establecidos por la ley. 30. La base imponible además la podemos definir como un factor individual de determinación de la magnitud del impuesto. algunos autores le han dado diversas denominaciones (hecho imponible. salvo rarísimas excepciones.si esta declara expresamente que esa obligación es un impuesto y que en consecuencia se le aplican todas las normas que las obligaciones tributarias o bien establece que para la fiscalización. en cada caso. . resultan obligados al pago del tributo. la suma a pagar debe ser calculada. un acto con características de negociación (negocio jurídico). 26. 27. esa obligación será un impuesto. hecho gravado).

38. Imp.Subjetivas: estas tienen su justificación en elementos de naturaleza política. rectifique.Tasa alícuota o ad valorem: tasa que se aplica a una base imponible constituida por una cantidad expresada en dinero. Ej.Objetivas: están tienen relación solamente con los elementos objetivos del hecho tributario. Defina actuaciones del SII y su oportunidad Es todo acto o gestión que sus funcionarios competentes efectúen en cumplimiento de las funciones que el código tributario y demás leyes impositivas les han entregado para la aplicación y fiscalización de los impuestos.Sobre la base de la declaración del sujeto pasivo y de los elementos recogidos de oficio. no representan un privilegio y no contradicen el principio de igualdad tributaria. corresponden aumentos crecientes de impuestos. Dentro de los poderes de la administración financiera podemos mencionar los siguientes: . . Ej. La oportunidad para practicar las actuaciones del servicio: la regla general es que por mandato del código tributario (art 10 inc 1°). Liberar de IVA al pago de Libros. permite determinar el monto de la obligación tributaria. de manera que el monto del tributo adeudado crece en proporción constante con el crecimiento de la base. Se le define como una magnitud exterior que combinada con la base imponible. amplié o confirme la anterior. la autoridad financiera “liquida” unilateralmente el impuesto adeudado y notifica su liquidación al deudor. 39. Que son las exenciones Son la liberación del impuesto en virtud de una norma especial.33. 2da Categoría. Ej. ZOFRI .El jefe de la oficina del SII respectiva podrá citar al contribuyente para que en el plazo de 1 mes. Los Combustibles.Tasa específica: tasa que se aplica a una base imponible constituida por una cantidad expresada en peso. 34. 36.Progresiva: cuando aumenta con el crecimiento de la base. EJ. 35. Ej. . Discotheque. Ej. . las actuaciones del servicio deben practicarse el día y horas hábiles. Pubs. . Como se subclasifica la tasa variable .Tasa Variable (o móvil): presupone la existencia de una base imponible y consiste en un coeficiente que se aplica en relación a dicha base. volumen.Proporcional: cuando no varía con el variar de la base imponible. El IVA. de modo que su eficacia es independiente de la persona en relación a la cual el presupuesto mismo se realiza. Cuales son los poderes de la administración financiera Son aquellos que la ley otorga a la autoridad financiera cuando el sujeto pasivo omita su declaración o presente una declaración incompleta o inexacta. etc. presente una declaración. Que es la tasa Es un factor estable y genérico. de manera que a sucesivos aumentos crecientes de la base. aclare. Cuales son los tipos de exenciones . Clasificación de las tasas La tasa puede consistir una suma fija de dinero (tasa fija) o bien en un valor que puesto en relación con el hecho tributario o con su base imponible nos da en cada caso la suma adeudada. numero de unidades.Tasa Fija: indica taxativamente el monto adeudado por un determinado hecho tributario. . 37. Esta se clasifica en: . a menos que por la naturaleza de los actos fiscalizados deban realizarse en días u horas inhábiles. Casinos. Esta a su vez se sub divide en: . económica y social que están fuera de los individuos declarados exentos.

Refiérase a las normas comunes de la notificaciones 1. . exceptuando domingos y festivos. y se aplica a todas las resoluciones que se dicten en el proceso con excepción de las siguientes: 1.00 am y 20.. la parte se entiende notificada de la resolución o actuación desde que el interesado haga cualquier gestión que suponga su conocimiento.. 41.Practicada en días y horas hábiles: lunes a sábado.00 hrs. .Notificación por aviso postal simple: es la entrega de la resolución que modifica los avalúos y/o contribuciones de bienes raíces.las que declaren inadmisible un reclamo. debiendo el notificado o persona adulta firmar el recibo. . exceptuándose domingos y festivos.Notificación Personal: consiste en entregar personalmente al notificado copia integra de la resolución o instrumento que contenga la actuación de que trate.00 am y las 20. Este debe ser enviado con 1 mes de anticipación a la fecha de inicio del periodo de pago del impuesto territorial.se puede notificar desde las 06.. Las actuaciones del SII que requieren ser puestas en conocimiento del interesado sólo producen efecto en virtud de la notificación hecha con arreglo a la ley..-Notificada en domicilios hábiles: son domicilios hábiles: . que no sea alegar la nulidad de la notificación.la sentencia definitiva .Notificación tácita: en el caso que no se haya notificado gestión alguna o se hizo en forma distinta a la legal. osea que estén dirigidas a grupos más o menos extensos. .que sean de carácter general. . contribuyente o no.Notificación por Cédula: aquella que se practica dejando copia integra de la actuación o resolución de que se trate.Notificación por carta certificada: es la entrega de la carta por el funcionario del correo en el domicilio del notificado a cualquier persona adulta que se encuentre en él. La notificación personal tiene reglas especiales que son: .00 hrs.las que recibe la causa a prueba . .traslado del reclamo al SII por correo electrónico al director regional 2.Notificación por publicación en la página de internet del TTA: es una especie de estado diario virtual y ha sido establecido por la ley. Las horas hábiles serán las que median entre las 08. . En cuanto a las horas hábiles son aquellas que median entre las 08. situación que certifica el funcionario de correos. El cómputo de los plazos empieza a correr al 3er día hábil después de su envío. Los tipos de notificaciones son: .el que conste en la última declaración de impuestos respectiva. .Notificación por avisos en los diarios: es una forma muy excepcional de notificación que se hará en los casos que el director estime necesario. se puede notificar en cualquier lugar en que fuere habido.el señalado por el interesado en la presentación o actuación de que se trate.el que indique el contribuyente en su declaración de inicio de actividades. 2. incluyendo los datos necesarios para su acertada inteligencia a cualquier persona adulta (hombre mayor 14. Refiérase a los tipos de notificaciones Notificación es una actuación que tiene por objeto poner en conocimiento de una persona.que sea preciso se notifiquen a dichos contribuyentes a fin de que ajusten su conducta tributaria.las siguientes resoluciones que se notificaran por carta certificada: . 2. . una determinada actuación o resolución del SII.Notificación en el Diario Oficial: es aquel que se practica haciendo publicar un aviso por 1 vez en el diario oficial.las que se dirijan a terceros (testigos) .00 hasta las 22. 3. mujer mayor de 12). los requisitos de las actuaciones del SII para que proceda este tipo de notificación deben cumplir 2 requisitos: 1. .00 hrs.No se requiere consentimiento del notificado: para que esta quede perfecta no requiere que el notificado consienta en ella ni estampe su firma. .Los días hábiles serán de lunes a sábado. 40...en recintos de libre acceso al público. ponen termino al juicio o hacen imposible su continuación.

a quien debe pagar el tributo en calidad de contribuyente. . . La declaración tributaria cumple principalmente una función informativa.Firma y timbre del funcionario que practicó la notificación..Personas naturales: se le notifica al contribuyente.Practicada por ministro de fe: esto es por funcionario del SII que tenga calidad de ministro de fe. Cual es la importancia de la declaración del impuesto: La declaración es el punto de partida de todo el proceso de aplicación del impuesto y produce importantes consecuencias jurídicas. ya que tal deuda está reconocida de antemano por escrito y por el propio deudor en su declaración. administrador. 5. En cuanto a la forma. señalando la casilla o apartado postal u oficina de correos donde deberá remitirse la carta certificada. salvo que exista mandato constituido ante el SII.Sujeto de las notificaciones: . pero la falta de ellos no exime a los contribuyentes de la obligación de presentarlas dentro de plazo (Art.. Por su contenido ella debe proporcionar todos los elementos necesarios para la determinación del impuesto.Notificación por carta certificada . 33). Quien tiene la obligación de presentar la declaración de impuestos: La obligación de presentar la declaración corresponde por regla general.Datos que debe consignar la notificación: .Notificación Personal . en este caso no se justificaría la práctica de una liquidación y de otros actos cuyo objeto es provocar una aceptación expresa o tácita de la deuda o su determinación mediante una sentencia. sin más trámite.Notificación por avisos en los diarios .Lugar. como a la liquidación. .Resolución o actuación que se notifica y el tipo de notificación por la cual se evacuó. Regla especial subsidiaria para las notificaciones por cedula o carta certificada: en caso que falten todos los domicilios anteriores las notificaciones por cedula y carta certificada podrán practicarse en la habitación del contribuyente o de su representante o en lugares en que cualquiera de estos ejerzan su actividad. 6. Además.Notificación en el Diario Oficial . 32). ella constituye una prueba de la autenticidad de la declaración y normalmente está acompañada por una expresa afirmación de la exactitud objetiva de la declaración. las declaraciones se presentan normalmente en formularios que proporciona el SII.Circunstancia de haber entregado copia integra de la resolución o documento al notificado. además es un antecedente básico en la fijación de varias infracciones y sanciones tributarias. 4. tanto en cuanto a la determinación del hecho tributario y de la base imponible.Personas jurídicas: se entienden notificadas cuando se le notifique al gerente.La notificación por carta certificada se podrá hacer en un domicilio postal que el contribuyente designe. 45. salvo en la carta certificada. fecha y hora en que se notifico.Notificación por Cédula . 42. de sustituto o de responsable.Notificación tácita . Mencione los tipos de notificaciones en materia tributaria: .Notificación por aviso postal simple . Especial importancia tiene la suscripción o firma del formulario. 44.Nombre completo del notificado y el hecho de si firmó o no . los contribuyentes deberán presentar los documentos y antecedentes que la ley.. junto con sus declaraciones. los reglamentos o las instrucciones de la Dirección Regional les exijan (Art. presidente de la persona jurídica de que se trate. Cuales son los efectos de la declaración y de su incumplimiento: El cumplimiento de la obligación de declarar por parte del contribuyente produce. giro y extinción del impuesto. los siguientes efectos: a) Permite a la autoridad financiera girar los impuestos declarados. pues en este caso se notificará al representante. . .Notificación por publicación en la página de internet del TTA 43. En efecto.

intereses. 47. a menos que esas declaraciones. el SII previo los trámites de rigor. O dicho de otra forma tiene por objeto verificar que los impuestos pagados se acerquen lo más posible a la realidad de los hechos económicos realizados por los contribuyentes. c) El plazo de 3 años de que dispone el SII para liquidar un impuesto. 21). 22). cuando esta no se hubiere presentado o la presentada fuere maliciosamente falsa (art. El incumplimiento de la obligación de declarar por parte del contribuyente. sea que se trate de una omisión de la declaración o de una declaración que no se ajusta a la verdad. 200 inc. 200 inc.b) SII no puede prescindir de las declaraciones y antecedentes presentados o producidos por el contribuyente y liquidar o cobrar otro impuesto que el que de ellos resulte. tasando la base imponible con los antecedentes que obren en su poder. practicará las liquidaciones o reliquidaciones que procedan. para los impuestos sujetos a declaración. por lo tanto es necesario que se dote a la Administración de las facultades para poder examinar. 2) 46. Evitar la evasión: cerciorándose del cumplimiento cabal y oportuno de las obligaciones tributarias. 2. revisar cualquier diferencia en su liquidación y girar los impuestos a que hubiere lugar. cuando esta no se hubiere presentado o la presentada fuere maliciosamente falsa (art. se amplía a 6 años para la revisión de impuestos sujetos a declaración. Desde esta perspectiva. produce los siguientes efectos: a) Si un contribuyente no presentare declaración. Que es la fiscalización: Es el conjunto de actividades desarrolladas por el SII. se amplia a 6 años. Cuales son los objetivos de la fiscalización En nuestra legislación. podrá fijar los impuestos que adeude con el sólo mérito de los antecedentes que disponga (art. 201 inc. cuya finalidad es obtener y/o comprobar que la recaudación obtenida por el Fisco corresponde a la totalidad de los hechos gravados realizados. revisar y verificar las determinaciones impositivas o declaraciones de impuestos por ellos presentadas. sanciones y demás recargos que por regla general es de 3 años. libros o antecedentes no sean fidedignos (art. Detectar las infracciones a las normas tributarias: para así hacer posible la aplicación de las sanciones que correspondan. b) Si un contribuyente presenta declaraciones que no son fidedignas. estando obligado a hacerlo. la regla general es la autodeterminación del impuesto por arte del contribuyente.1° en relación al art. el SII previo los trámites de rigor. 2°) d) El plazo de prescripción de la acción del Fisco para perseguir el pago de los impuestos. como la adopción de las medidas necesarias para reparar los incumplimientos detectados. los objetivos de la fiscalización son: 1. .

libros de contabilidad y DOCUMENTOS cualquier otro documento del contribuyente. créditos. b) Establecer si las bases imponibles. 200. exenciones. 60 establece algunos de los medios de fiscalización: definición MEDIOS EXAMEN DE Constituidos por balances. los MODIFICACION DE INVENTARIOS son confeccionados o modificados INVENTARIOS por el CONTRIBUYENTE. están debidamente determinados y de existir diferencias. Además el Código Tributario incluye la factibilidad e poder examinar los libros y documentos de las personas obligadas a retener un impuesto. Cuáles son los propósitos del procedimiento de auditoría según Circular 58 del sii? a)Verificar que las declaraciones de impuestos sean expresión fidedigna de las operaciones registradas en sus libros de contabilidad y de la documentación soportante. c) Detectar oportunamente a quienes no cumplen con sus obligaciones tributarias. “el Servicio hará uso de todos los medios legales…” en el ejercicio de sus funciones de revisión. se pueden citar las siguientes: 1. 45.43. sólo podrán ejercerse dentro de los plazos de caducidad contemplados en el art. como también de aquellas accesorias o formales contenidas en la normativa legal y administrativa vigente 44. 3. 4. sólo se ejercen en materia de tributación fiscal interna y que según la ley quede entregada al SII. en cuanto se relacione con los elementos que deben servir de BASE ya sea para la determinación del IMPUESTO o con otros puntos que figuren o debieren figurar en la declaración. 5. proceder a efectuar el cobro de los tributos con los consecuentes recargos legales. (no más allá de la Ley) 2. Entre las limitaciones existentes. del Código Tributario y otras leyes tributarias. Oportunidad: en días y horas hábiles. Legalidad: De acuerdo al artículo 63 inciso 1° del Código Tributario. salvo que por la naturaleza de la actividad a fiscalizar. Tiempo: Las facultades de fiscalización del SII. Materia: Las facultades de fiscalización del SII. pudiendo ser presenciada esa actuación por FUNCIONARIOS del SII. 46. Como define el SII al Procedimiento de Auditoría según Circular 58? la define “un procedimiento destinado a fiscalizar el correcto cumplimiento por parte de los contribuyentes de su obligación tributaria principal. quienes además pueden confeccionar inventarios o confrontar en cualquier momento los del . tasas e impuestos. PETICION DE ESTADOS No hay explicación DE SITUACION CONFECCIONDe acuerdo a lo señalado en la norma legal. Cuales son los limites de la fiscalización del SII La facultad fiscalizadora tributaria. Secreto de la cuenta corriente bancaria: Está establecida en la Ley General de Bancos y la regla según el art. 61 del Código Tributario es que los preceptos de dicho Código no modifican las normas que regulan la reserva de la cuenta corriente y demás operaciones confidenciales. franquicias. Cuáles son los medios de fiscalización general en que se materializa la acción fiscalizadora del SII: el art. se encuentra limitada por diversas disposiciones de la Constitución Política del Estado. esta deba realizarse en días y horas inhábiles. y que reflejen todas las transacciones económicas efectuadas.

especie corporal. . CITACION • Indicación determinada de la declaración o partida que el contribuyente debe presentar. LIQUIDACION DEL IMPUESTO El SII queda en posición de tasar la base imponible "con los antecedentes que tenga en su poder. rectificar o confirmar. intereses y multas. El artículo 1. el pago se verifica precisamente de esta forma. Tributario. GIRO DEL IMPUESTO 5. o al cumplir con ellas no subsanare las deficiencias comprobadas o que en definitiva se comprueben". el pago se cumplirá cuando se entregue el dinero. etc. es una actuación de la administración tributaria.C. 4.560 del Código Civil define el pago efectivo expresando que es la prestación de lo que se debe. reajustes. cuya finalidad es la de determinar un impuesto . 64º.Tributario. ampliar. ampliar o confirmar lo declarado anteriormente. Art. Cual será el CONTENIDO de la citación: Según Art. documento de pago. la citación debe: • especificar las materias sobre las que el contribuyente tiene obligación de declarar o rectificar. del C. modifique o confirme una declaración anterior. aclarar. ampliar. Cuáles son los MEDIOS DE FISCALIZACION EN PARTICULAR : 1. con base a las declaraciones y antecedentes que presente el contribuyente. 1° y 2°. Que es la citación: Regulada por el artículo 63 del C. Según Art. Considerando que la obligación tributaria es de DAR una suma de dinero.(Sg. que se adeude. inc. PAGO DE LOS IMPUESTOS 48. 63 C. rectificar o confirmar. 49. fiscalización o investigación del cumplimiento de las leyes tributarias. 47..63 inciso tercero y 200 inciso tercero.contribuyente con las existencias reales. Y PETICION DE datos o antecedentes de cualquier naturaleza DECLARCIONES relacionados con terceras personas. el giro es la orden competente que la administración tributaria extiende al contribuyente para que ingrese en arcas fiscales un valor determinado por concepto de impuestos. de lo allí señalado se puede decir que la CITACION es: • Indicación determinada de la declaración o partida que el contribuyente debe presentar. con la limitación de que con ello no se interfiera el normal desenvolvimiento de la actividad correspondientes. • También se dice que es el llamado que hace la administración a un contribuyente para que este amplíe. Según C. (hacer cotejo físico) CITACION DE TESTIGOS A toda persona que tenga conocimiento de hechos. a través de un funcionario competente. en caso que el contribuyente no concurriere o no cumpliere las exigencias que se le formulen. en cuanto sea JURADAS necesario para la aplicación. : Si la obligación es de dar. o derivada de la facultad de ésta para fiscalizar y aplicar los impuestos con los antecedentes que obren en su poder. TASACION 3.Trib) 2.

pues delimita el ámbito de aplicación de la liquidación. No es necesario que el SII deba tachar como no fidedigna toda la contabilidad o toda la documentación del contribuyente. documentos u otros antecedentes del contribuyente. en su inc. La calificación de no ser fidedigna puede afectar no solo a las declaraciones. El art. 51. 2°): Se entiende por contabilidad fidedigna aquella que registra en forma fiel y por orden cronológico y por los verdaderos montos. haciendo uso del procedimiento contemplado en el art. estando obligado a presentar una declaración de impuestos. las operaciones.Tribut) Las situaciones en que las liquidaciones (NO ES CITACION) deben practicarse obligatoriamente como trámite previo a una liquidación son: a) CONTABILIDAD NO FIDEDIGNA: Cuando las declaraciones. inversiones. 52. agregando más adelante que esta facultad podrá ser delegada en otros jefes de las respectivas oficinas. según lo estime conveniente. Cuáles son las situaciones en que las CITACIONES deben practicarse obligatoriamente ANTES de una liquidación: REGLA GENERAL: La citación es un trámite que el SII podrá practicar o no. 21 inc. Quien formula la citación: La ley ha señalado que la citación puede hacerla: • el Jefe de la oficina respectiva del Servicio. es decir. documentos. se esté a los antecedentes proporcionados por el contribuyente. que dan como resultado las rentas efectivas que la ley obliga a declarar. puede fijar los impuestos que adeude. gastos o compras. “previos los trámites establecidos en los arts. ingresos. no la hubiera presentado . Qué se entiende por Jefe de Oficina respectiva: Por Jefe de oficina respectiva se ha entendido que son los Directores Regionales. 2º C.• Dicha especificación es de vital importancia. c) PRORRATEO DE VALOR BIENES RAICES Y MUEBLES Y OTROS TIPOS DE PRORRATEO DE INGRESOS O GASTOS PARA LOS QUE NO ESTEN OBLIGADOS A LLEVAR CONTABILIDAD SEPREADA: El art. existencia de bienes correspondientes a las actividades del contribuyente. normalmente será facultativa para el SII practicarla o no. A falta de . en la jurisdicción de sus respectivos territorios. con la sola excepción de aquellas partidas que la ley permite no anotar. Es perfectamente factible que califique de este modo alguna parte de la contabilidad y documentación y en lo demás. o sus anotaciones no aparecen respaldadas por la documentación probatoria respectiva. libros de contabilidad o antecedentes presentados por el contribuyente. 50. EXCEPCION: Cuando deba por LEY practicarse la citación como un trámite previo (art. 22 del Código Tributario dispone que el SII.1° contempla diversos casos en que es necesario prorratear el valor de bienes raíces y muebles y en su inciso 2° establece: Cuando para otros efectos tributarios sea necesario separar o prorratear diversos tipos de ingresos o de gastos y el contribuyente no esté obligado a llevar una contabilidad separada. 27 del Có. el Servicio pedirá a éste los antecedentes que correspondan. por ejemplo. Diversas resoluciones de delegación de facultades han autorizado a : • Jefes de Fiscalización. • jefes de Grupos de Fiscalización • y Jefe de Unidad para practicar estas citaciones. 63. sean tachados como NO FIDEDIGNOS por el SII (Art. Así la contabilidad podrá ser calificada como NO FIDEDIGNA. b) NO PRESENTACION DE DECLARACION DE IMPUESTO OPORTUNO :Cuando el contribuyente. cuando no se ajusta a las disposiciones de orden formal que se establecen en el Código de Comercio o en el Código Tributario o se omite registrar ingresos o no registra determinadas inversiones. 63 y 64”. ajustándose a las normas legales y reglamentarias vigentes. egresos.Tributario. 63 inc.

e. Lo mismo puede ocurrir cuando la discrepancia se produzca en relación al modo de contabilizar ciertas partidas.Tributario. por lo tanto durante los días FERIADOS este plazo de un mes no se suspende. Señale las formalidades de la citación Formalidades de la citación: Es una COMUNICACIÓN ESCRITA que se realiza al contribuyente. 4. d. Resulta importante esta exigencia. Debe señalar el PERIODO TOTAL comprendido en la revisión. 5. c. De acuerdo a lo dispuesto en el inciso 12 del art. 2. 55. 1. se debe indicar en forma determinada y especifica los antecedentes que digan relación directa con la operación fiscalizada. por cuanto el que tales antecedentes no se acompañen al darse respuesta a la citación. • El plazo es prorrogable por un mes a solicitud del contribuyente.antecedentes o si ellos fueren incompletos. señalando en cada período todas las observaciones (fundamentos de hecho y de derecho) que hayan surgido de la revisión practicada. . a menos que se pruebe que no acompaño la documentación indicada en el plazo de respuesta a la citación por causa que no le hayan sido imputables. Cuáles son los efectos de la omisión cuando esta es obligatoria En tales casos el practicar o no la liquidación (NO DEBIERA DECIR CITACION) no obedecerá a un acto de mera discrecionalidad de la Administración. señalándose el libro de contabilidad y numero de folio en que aparezcan contabilizadas. Debe indicar con toda claridad cada una de las partidas que a juicio de los funcionarios fiscalizadores hayan merecido reparos: 1. el SII debe señalar en la citación cuales son las razones que lo inducen a gravar tales partidas y a sustentar una opinión distinta a la del contribuyente. 3. a. b. por una sola vez. Pueden también referirse las objeciones a una distinta interpretación legal entre el contribuyente y el SII. indicándose el valor o cantidad a que asciende el reparo y una explicación de las verificaciones hechas y de los motivos por los cuales se incluyen tales partidas en la citación. la omisión del trámite de la citación. • Es un plazo de MESES no de días. Cuál es el plazo para dar respuesta a la citación: Plazo para dar respuesta a la citación: • El plazo es de un MES por el que dispone el contribuyente para DAR RESPUESTA SOLICITADA. 53. deberá indicarse la fuente de información. Debe ser FIRMADA por el jefe de la Oficina respectiva del Servicio o por el Jefe de Grupo de Fiscalización autorizado debidamente mediante resolución de delegación de facultades. ya que de no efectuarse el procedimiento que conduzca a la liquidación adolecerá de un vicio que acarreará la nulidad de las liquidaciones. la que puede producirse sea que haya o no diferencia de opinión sobre determinados hechos. en aquellos casos en que la ley la ha establecido como un trámite obligatorio previo a la liquidación acarrea la nulidad de la tasación y liquidación de los respectivos impuestos 54. 132 del C. sino que será necesario realizarla. Debe numerarse y confeccionarse por años o períodos tributarios. Estas partidas deben ser identificadas en forma clara. En definitiva. privarán al contribuyente de dicha prueba durante el procedimiento de reclamación que intente en contra de las liquidaciones a que de lugar la citación. el que comienza a correr a partir de la fecha de notificación de la citación. 5. junto al monto de las operaciones omitidas. En tal caso. SII hará directamente al separación o prorrateo pertinente. Si se trata de partidas que se ha omitido contabilizar. El efecto de que los reparos que se efectúan producen en la determinación de renta imponible.

por haber sido probada la corrección de la posición del contribuyente. 3. sino que dicho detalle se incorpora en los "Antecedentes" de las Liquidaciones practicadas. Que por consiguiente. 59. no se debe emitir un Acta de Conciliación Parcial. 2. los que deberán ser estudiados por el SII. . el Servicio deberá proceder al estudio de tales antecedentes. sólo en parte (parcial). Es indudablemente. • dentro del plazo primitivo o prorrogado de que dispone. dentro del plazo primitivo.56. partidas que han sido aclaradas por el contribuyente. cuando sus funcionarios solo deben otorgar esta ampliación: 1. Una vez transcurrido el plazo. mediante la agregación o exhibición de documentos o antecedentes que desvirtúen los reparos o la exposición de argumentos o razones que demuestren la improcedencia de los cobros que se querían efectuar. En este caso se generará un Acta de Conciliación que deja sin efecto todas las partidas y elementos citados originalmente. el Servicio podrá : a. 58. e incluso acompañando documentos o antecedentes para apoyar su posición. El contribuyente da respuesta por escrito. El contribuyente no da respuesta a la citación. 2. del que podrá resultar variadas posibilidades. resultando variadas posibilidades ¿cuáles serían estas posibilidades?: 1. Que se haga la petición por escrito antes del vencimiento del plazo primitivo. Cuando el contribuyente se encuentre en una situación de imposibilidad absoluta de cumplir con lo que se le ha pedido. tasar la base imponible con los antecedentes de que disponga . y presenta antecedentes que avalan su posición. 2. (parcial)Dar por justificadas determinadas partidas. o bien. En cuanto a la ampliación del plazo que es facultativo del SII. 2. b. La prórroga sólo puede otorgarse por una vez. También puede oponerse a los reparos que se le hayan formulado. Este documento se compone de todos aquellos elementos. con lo cual éste quedará en situación de incluir los respectivos reparos en la liquidación que se practique. pueden darse las siguientes situaciones: 1. aunque se haya dado por un lapso inferior de un mes. En tal evento será el saldo no justificado el que deberá ser tomado en cuenta por el Servicio para la liquidación que va a practicar. El contribuyente habrá perdido una oportunidad de desvirtuar determinados cobros o la forma de efectuarlos. según los casos. Cuál es la posición del contribuyente frente a la citación: Posición del contribuyente ante la citación: El contribuyente puede: 1. c. Las partidas en cuestión no serán objeto de liquidación. por lo tanto su construcción es sobre la base de los elementos de la citación de la cual es producto. aceptar en forma expresa o tácita la objeción o reparo efectuado por el Servicio. En este caso. la forma más aconsejable de responder. proceder a efectuar una liquidación en que se incluirán todas las partidas agregadas según la citación. En este caso. (total) Dar la razón al contribuyente y estimar improcedentes los reparos efectuados . 57. Cuando el contribuyente se opone a los reparos formulados por SII. ya que se evita la posibilidad de tergiversaciones e interpretaciones. Cual puede ser la actitud del contribuyente frente a la citación Actitudes del contribuyente frente a la citación: El contribuyente puede: • dar o no respuesta a la citación. sin tener que entrar a discutirlos en un juicio con el Fisco.

"la citación produce el efecto de aumentar los plazos de prescripción en los términos del inciso 3° del artículo 200 respecto de los impuestos derivados de las operaciones que se indiquen determinadamente en ella". 61. 60. 62. con base a las declaraciones y antecedentes que presente el contribuyente. o al cumplir con ellas no subsanare las deficiencias comprobadas o que en definitiva se comprueben". Que puede ocurrir ante una controversia en las partidas entre contribuyente y SII : Puede ocurrir que la controversia quede centrada en torno a la diferente interpretación contable entre el contribuyente y el Servicio. por la sola citación al contribuyente. estos plazos se aumentan por el término de tres meses. Por lo tanto. una vez que ha cumplido con citar al contribuyente y se ha dado a él la oportunidad de dar su respuesta a la citación. a petición del contribuyente. Si el Jefe de la Oficina. los plazos de prescripción del Servicio. Que es la liquidación del impuesto: La liquidación del impuesto es una actuación de la administración tributaria. éste recién queda en condiciones de practicar liquidaciones y tasar la base imponible de los impuestos. el Servicio podrá proceder a la tasación de la base imponible de los impuestos. respecto de algunas partidas. el Servicio queda en posición de tasar la base imponible "con los antecedentes que tenga en su poder. Al respecto. como cuando hay controversia respecto del impuesto aplicable o de la procedencia o improcedencia de una exención tributaria que invoque el contribuyente. "Asimismo. cuya finalidad es la de determinar un impuesto. como cuando uno sostenga que se trata de un gasto y el otro. El Servicio. aumentan por el mismo plazo de la prórroga (hasta un mes más). se producen los efectos que se analizan a continuación: 1. en aquellos casos en que la citación constituye un trámite previo obligatorio para el Servicio. incisos 1° y 2°. Cuando procederá la tasación: LA TASACION: De conformidad a lo dispuesto en el artículo 64º. (negativo)No se desvirtúan los reparos efectuados por el Servicio . Del estudio cuidadoso de la respuesta que el contribuyente dé a la citación deberán resultar liquidaciones ajustadas a la realidad y debidamente fundamentadas. del Código Tributario. Cuáles son los efectos de la citación: Efectos que produce la citación: Por el hecho de citarse al contribuyente. Cada liquidación se refiere a un determinado impuesto y a un determinado período tributario. que constituye una inversión o que deba agregarse a la renta imponible en todo o en parte. cabe señalar. en caso que el contribuyente no concurriere o no cumpliere las exigencias que se le formulen. prorroga el plazo de contestación de la citación. considerando las razones del contribuyente. El mismo Servicio ha dicho en sus Circulares que “la liquidación es toda determinación de impuesto que el Servicio hace a los contribuyentes. incluidas las determinaciones que se hacen sobre la base de tasaciones. aún cuando en la práctica esta liquidación vaya comprendida en un cuerpo o legajo de liquidaciones . En uno y otro caso. 63. que las facultades fiscalizadoras del Servicio se encuentran limitadas en el tiempo. ellas deben ejercerse dentro de los plazos de prescripción. así como también deberían omitirse liquidaciones excesivas o faltas de la debida fundamentación legal o de hecho. o derivada de la facultad de ésta para fiscalizar y aplicar los impuestos con los antecedentes que obren en su poder.3.-Aumento de los plazos de prescripción: De acuerdo con lo dispuesto en el inciso final del artículo 63 del Código Tributario. Estos plazos son de 3 años en el caso de la prescripción ordinaria y de 6 años cuando se trate de la revisión de impuestos sujetos a declaración. puede insistir en su posición o rectificarla. en los casos del inciso 2° del artículo 21 y del artículo 22". También puede centrarse la discrepancia en una diferente interpretación legal. caso en el cual se procederá a la emisión de las liquidaciones respectivas. cuando esta no se hubiera presentado o la presentada fuera maliciosamente falsa. ya que de acuerdo con el artículo 200° del Código Tributario.

Asimismo. En este caso. y en ella se fija la posición de la administración respecto del cumplimiento tributario. se determinare que éste adeuda diferencias de impuesto. del Código Tributario. con la tasa de impuesto correspondiente. 4. inciso 2°. Dirección completa del contribuyente. En este sentido. de no existir respuesta a la citación. dentro del plazo de un mes (o de hasta dos meses en caso de haber solicitado prórroga). por lo tanto. en su inciso 1°. En caso de haberse prescindido de la contabilidad y demás antecedentes del contribuyente por considerarse que no son fidedignos. que deberá darse en cada Unidad. Con la liquidación culmina el proceso de determinación de diferencias de impuesto. Firma y timbre del o los funcionarios liquidadores. esta determinación se hace en una liquidación. podrá fijar los impuestos adeudados con el solo mérito de los antecedentes de que disponga. Lugar y fecha en que se practique. dentro del plazo. para liquidar otro impuesto que el que resulte de ellos. compeliendo al contribuyente a aceptar la obligación señalada. Base imponible o partidas gravadas. 3. En todos los demás casos. Una vez que el contribuyente ha dado respuesta a la citación. 5. el Servicio debe citar al contribuyente al tenor del artículo 63º. Cual es la finalidad de la liquidaciones: Finalidad de las liquidaciones: Como ya hemos señalado. o en su defecto a impugnarla mediante la deducción del reclamo respectivo. conforme a lo que establece el artículo 24º. Constituye la etapa final en el proceso de determinación -no de cobro ni de pago. o en su defecto. hechos y antecedentes en que . Recordemos que. deberán asignarse tantos números correlativos como impuestos y años tributarios se hayan liquidado en dicho legajo. De acuerdo con lo anterior.de impuestos efectuada por el Servicio de Impuestos Internos. Fija la pretensión de la administración respecto de la correcta determinación y monto de un impuesto. Este número correlativo deberá asignarse respecto de cada liquidación. cuando se trate de una personal jurídica. 8. en que producto de la revisión y examen de las declaraciones y antecedentes producidos por el contribuyente. Cuales son los requisitos formales que deben contener las liquidaciones: Requisitos Formales que deben contener las liquidaciones: De acuerdo a lo dispuesto en el artículo 24 del Código Tributario. procede que el SII practique liquidaciones en los siguientes casos: a) Incumplimiento o respuesta no satisfactoria a la citación efectuada por el SII. 3. Monto de los impuestos determinados. y en los casos en que el contribuyente no de respuesta. el Servicio puede representarlas emitiendo una liquidación. el Servicio analizará estos nuevos antecedentes y generará una liquidación que da la calidad de cobro civil a todas las partidas y elementos citados originalmente y no aclarados. para cuyo efecto se llevará un Registro Especial. no obstante que. Número correlativo. esta liquidación pueda estar incluida en un cuerpo de liquidaciones correspondientes a distintos impuestos y a diversos años tributarios. 7. este documento se compone de todos aquellos elementos y partidas que no han sido aclarados por el contribuyente. 65. con indicación del representante. En que casos puede practicarse la liquidación: Casos en que pueden practicarse liquidación: de acuerdo con lo dispuesto en distintas disposiciones del Código Tributario. o ésta es insatisfactoria. o razón social completa. con la liquidación se termina el proceso de determinación del impuesto. su construcción deriva de la citación de la cual es producto. 9. 2. 66. si se trata de una persona natural. 6. 2. deberá expresarse en la liquidación esta circunstancia. Determinación de las multas que proceden y de los intereses penales al último día del mes en que se practique la liquidación. como ya se ha dicho. se debe practicar la liquidación conforme a todas las partidas y elementos citados. podemos decir que la liquidación juega los siguientes roles: 1. señalando concreta y específicamente las razones. Antecedentes precisos que sirvieron de base para practicarla. 22º y 27º del Código Tributario. 64. de conformidad con lo prevenido en los artículos 21º. y en ella se manifiesta la posición de la administración en cuanto al verdadero monto del tributo. se desprenden que los requisitos que una liquidación son: 1. en forma previa al cálculo de la renta imponible y del impuesto. b) Determinación de diferencias de impuestos. Compete al contribuyente aceptar la determinación de la obligación.correspondientes a diversos impuestos y a distintos períodos tributarios. a impugnarla mediante la deducción del reclamo respectivo. Individualización precisa del contribuyente con sus dos apellidos.

se fundamente la calificación de no fidedigna de la contabilidad y documentos del contribuyente. a menos que esas declaraciones. pudiendo efectuarse el giro respectivo. en este último evento jamás la notificación podrá ser por carta certificada. Esta última consiste en volver a determinar la obligación tributaria respecto de impuestos y períodos ya liquidados. y que tales funcionarios hayan sustentado su criterio en circulares. ella debe ser puesta en conocimiento de los contribuyentes conforme a lo que señaláramos al referirnos a los artículos 11° al 15°. Interrumpe los plazos de prescripción que tiene la administración tributaria para revisar y liquidar los impuestos (Art. La limitación dispuesta por el artículo 26° del Código Tributario. resultando ineficaz si proviene de otro funcionario o Unidad del Servicio. Sin perjuicio de lo señalado por el Código Tributario. De conformidad a lo que dispone el artículo 21° del Código Tributario. el Servicio no podrá prescindir de las declaraciones y antecedentes presentados o producidos por el contribuyente y liquidar otro impuesto que el que de ellos resulte. cuando el contribuyente se haya ajustado de buena fe a una determinada interpretación de las leyes tributarias y que esa interpretación de la ley tributaria emane del Director del Servicio de Impuestos Internos o de sus Directores Regionales. deberá cumplir con el trámite de la citación que consagra el artículo 63° del mismo texto legal. Tratándose de las situaciones contempladas en los artículos 21°. 69. deja a firme la liquidación. el Servicio previo a la liquidación que practique. Por su parte el mismo Código en su artículo 25° consagra igual limitación. De no procederse de la manera señalada. se notifique por carta certificada. del Código Tributario. 4. Empieza a correr el plazo de 60 días que tiene el contribuyente para reclamar la liquidación. 67. . No debe confundirse la liquidación de impuestos con la reliquidación. indicando las razones que se tuvieron para la desestimación. documentos. libros o antecedentes no sean fidedignos. invalidándose la liquidación practicada. Cuales son las limitaciones para liquidar Limitaciones para liquidar: 1. En efecto. la Dirección Nacional del Servicio de Impuestos Internos ha instruido que. por regla general. las que pueden ser personalmente. Cómo deben ser las notificaciones de las liquidaciones de impuestos: Notificación de las liquidaciones: Siendo las liquidaciones de impuesto una de las actuaciones que realiza el Servicio de Impuestos Internos. 22° y 27° del Código Tributario. 68. Respecto de aquellas partidas que con motivo de la citación el contribuyente hubiere dado explicaciones o presentado antecedentes probatorios. 2. La oportunidad de practicar la liquidación es dentro de los plazos de prescripción . produce los siguientes efectos: 1. y que excepcionalmente se efectúe personalmente o por cédula cuando falte menos de treinta para que se cumpla el plazo de prescripción. el artículo 59º y 200° del Código Tributario señala que el Servicio podrá liquidar un impuesto y revisar cualquiera deficiencia ocurrida en ella. 1. Cuáles son los efectos de las liquidaciones una vez notificada: Efectos de las liquidaciones: Una vez notificada la liquidación. (Art. 3. 3 ó 6 años. dentro de los términos que se disponen. 201 Nº2 del Código Tributario). el peso de la prueba recae en el Servicio en esta situación. por cédula o por carta certificada. Que es el giro de impuestos: GIRO DE LOS IMPUESTOS. 2. informes u otros documentos oficiales destinados a impartir instrucciones a los funcionarios del Servicio o a ser conocidos de los contribuyentes en general o de uno o más de éstos en particular. pero que el funcionario fiscalizador mantuviere en la liquidación por desestimar dichas explicaciones o antecedentes. se recuerda que según lo previsto en el artículo 21° del Código Tributario. según el caso. dictámenes. La no presentación del reclamo o la presentación del mismo fuera de plazo antes señalado. 124 inciso tercero del Código Tributario). se habrá infringido el citado artículo 21°. deberá expresarse esta circunstancia en la misma liquidación. que se refieren a las notificaciones. Al respecto. Tiene lugar más frecuentemente cuando el juez acoge parcialmente un reclamo y ordena volver a liquidar impuestos y partidas de un período ya anteriormente liquidado. en cuanto a que no procede el cobro con efecto retroactivo y por consiguiente liquidar impuestos en tal forma.

determina el inicio del plazo de prescripción para la emisión de los giros. los cuales serán emitidos mediante roles u órdenes de ingreso. recalculados. si la declaración o petición del contribuyente es formulada una vez vencido el plazo legal en que debió efectuarse el pago. lo contrario le significar tener que quedar afecto a los recargos legales por el cumplimiento extemporáneo. conforme a lo que dispone el artículo 200°. los que contendrán las mayores diferencias de contribuciones provenientes de modificaciones de los inmuebles y que importen una mayor contribución a la que figuran en los roles semestrales. reajustes. el Servicio se encuentra facultado para girar los impuestos en forma inmediata. c) Giro derivado de una liquidación de impuestos: En su oportunidad. expresa que: "Los tributos. Ello en atención a que. con la que el contribuyente puede enterar en arcas fiscales el monto del tributo. las que deben ser pagadas retroactivamente. será la oportunidad o momento en que el Servicio debe o queda habilitado para practicar esta actuación. Aunque en el evento de producirse tal situación. siendo el giro la orden competente. reajustes. lo constituye una declaración o petición del contribuyente y ésta ha sido formulada con anterioridad al vencimiento del plazo legal en que el tributo resultante debe ser pagado. el Servicio dispone del plazo de tres años para girar impuestos. como ocurre con el Impuesto Territorial. la oportunidad en que se debe emitir el giro o rol. En todo caso." En consecuencia. dando lugar a este nuevo término de prescripción. intereses y multas. en el caso del artículo 19° de la Ley sobre Impuesto Territorial. la que además. Cual es la oportunidad en que el servicio puede girar impuestos: Oportunidad en que el Servicio puede girar impuestos: Dependiendo del hecho o circunstancia que hace procedente la emisión del giro. precisando que éste lo era para que se giraran los impuestos determinados en la liquidación. con la declaración o petición del contribuyente debemos tener por interrumpido el término de prescripción iniciado al vencimiento del plazo legal en que debía efectuarse el pago. El Director dictará las normas administrativas que estime más convenientes para el correcto y expedito giro de los impuestos. y que por otra parte determina el vencimiento del plazo de tres años que tiene para hacerlo. persona respecto de la que se produjo. valorización de tal hecho y aplicación de la tasa-. retroactividad que no podrá ser superior a tres años. el cual será el único habilitado para emitir los duplicados o copias de los documentos mencionados precedentemente hasta que Tesorería inicie la cobranza administrativa o judicial. desde la fecha de la actuación del contribuyente y no del vencimiento del plazo legal de pago. salvo los que deban pagarse por medio de timbres o estampillas. dando origen a un nuevo término. contenidas en el artículo 24 del Código Tributario. actualizados o anulados sino por el organismo emisor. al contribuyente le beneficiaría lo que dispone el inciso cuarto. es indudable que el Servicio deberá emitir el giro antes de que se produzca tal vencimiento. para que el contribuyente pueda enterar en arcas fiscales. 2. La razón de lo anterior radica en que. b) Giro de impuestos determinados por la administración : Tratándose de aquellos impuestos cuya determinación corresponde a la administración. rectificados.El artículo 37º del Código Tributario. los giros no podrán ser complementados. intereses y sanciones deberán ser ingresados al Fisco mediante giros que se efectuarán y procesarán por el Servicio. Ahora. Con todo. del Código Tributario. señalamos que la acción fiscalizadora del Servicio de Impuestos Internos generalmente detectaba diferencias de impuestos que culminaba con la formulación de la respectiva liquidación. el giro es la orden competente que la administración tributaria extiende al contribuyente para que ingrese en arcas fiscales un valor determinado por concepto de impuestos. del Código Tributario. sin que medie previamente citación ni liquidación alguna: . con prescindencia del contribuyente -entendiendo la determinación como la realización de los actos y procedimientos destinados a precisar la ocurrencia de un hecho gravado. d) Giros emitidos sin trámite previo: en las siguientes situaciones. mediante roles suplementarios de contribuciones. Pues bien. el Servicio dispondrá del plazo de tres años contados. formulada una liquidación corresponde precisar el momento en que el Servicio queda habilitado para poder proceder al giro del impuesto. contados desde la expiración del plazo legal en que debe efectuarse el pago. en este caso. Así es como podemos distinguir las siguientes situaciones: a) Giro a base de una declaración o petición del contribuyente: Si el antecedente que sirve de base a la emisión del giro. debe permitírsele hacerlo dentro del plazo. la administración puede emitir giros para hacer efectivas las variaciones que se determinen respecto de los impuestos girados en los roles semestrales de contribuciones. Señalamos también que tal actuación producía el efecto de interrumpir el plazo de prescripción. del artículo 53º. es con anterioridad a la expiración del plazo legal en que debe efectuarse el pago.

(Art. conforme a lo dispuesto en el inciso 3°.2) A su vez la Ley N° 19. a petición del reclamante. Pues bien. Por último. no produce el efecto de suspender el término de prescripción.d. pero que por alguna circunstancia. cuando así lo solicitare el contribuyente. debe ser computado de la siguiente manera: primero debe computarse el período comprendido entre la notificación de la liquidación y la interposición del reclamo -momento en que se suspende el plazo de prescripción. se cuenta desde la fecha de notificación de la resolución que tienen por rechazado el reclamo.506. Señalamos también que tal actuación producía el efecto de interrumpir el plazo de prescripción. sea de temporalidad. del artículo 24º. Esto es. la resolución que tenga por rechazado el reclamo. el impedimento de girar mientras transcurra el plazo en que se puede deducir reclamación en contra de la liquidación. el giro puede ser emitido con anterioridad a las oportunidades que hemos señalado. A este respecto. En consecuencia. se cuenta desde el momento en que la liquidación fue notificada al contribuyente puesto que. Debe tratarse de impuestos de recargo. señalamos que la acción fiscalizadora del Servicio de Impuestos Internos generalmente detectaba diferencias de impuestos que culminaba con la formulación de la respectiva liquidación. de tres años. Cuáles son las situaciones que se pueden presentar respecto a la oportunidad de girar impuestos: c) Giro derivado de una liquidación de impuestos: En su oportunidad. éste se tiene por no presentado. Habiendo sido practicada una liquidación de impuestos. ello de conformidad a lo que dispone el artículo 135º del Código Tributario.3) Las cantidades que hubieren sido devueltas o imputadas y en relación con las cuales se haya interpuesto acción penal por delito tributario. Esto es se autoriza para que el Servicio pueda girar de inmediato y sin otro trámite previo reintegros contabilizados. Ahora bien. cabe precisar la situación de liquidaciones respecto de las que se ha deducido reclamo. en esta primera situación deben concurrir los siguientes hechos: 1. que no hayan sido declarados oportunamente. para que el contribuyente pueda enterar en arcas fiscales. y que por otra parte determina el vencimiento del plazo de tres años que tiene para hacerlo. en el caso que proceda y una vez transcurrido dicho plazo sin que se haya dictado sentencia y dictada. formalidad u otra. d. 2. produce los mismos . Esto es. Que los impuestos deriven de sumas contabilizadas. dando origen a un nuevo término. el término de tres años de que el Servicio dispone para girar. correspondientes a cantidades respecto de las cuales haya obtenido devolución o imputación serán consideradas como impuestos sujetos a retención para los efectos de su determinación.1) Impuestos de recargo. fijación de un plazo para fallar. (sin perjuicio de la verificación que en la quiebra respectiva debe efectuar el fisco de conformidad con las normas generales). Si el contribuyente no dedujere reclamación dentro del plazo fatal de sesenta días hábiles. 3.continuando con su cómputo una vez que se pronuncia el Director Regional y hasta completar los tres años. d. puede procederse al giro de los impuestos una vez que sobre él se pronuncie el Juez de Primera Instancia que es el pertinente Juez Tributario. 3. del Código Tributario. reajustes. 4º del C. conforme a todo lo señalado anteriormente. Respecto del término dentro del cual el Servicio debe emitir el giro. contados desde la notificación de la liquidación: Sólo se podrá girar una vez transcurrido dicho término. precisando que éste lo era para que se giraran los impuestos determinados en la liquidación. 24. intereses y sanciones que procedan y para la aplicación de lo dispuesto en la primera parte del inciso anterior". Si el contribuyente hubiere formulado reclamo en contra de la liquidación. como ningún otro.4) Todos los impuestos adeudados por el fallido. No estar declarados: 3. como hemos visto. podemos distinguir las siguientes situaciones: 1. en el que establece "las sumas que un contribuyente deba legalmente reintegrar. el cómputo del plazo de tres años dentro del cual debe emitirse el giro es igual al caso que hemos señalado precedentemente. agregó un inciso 5° al Artículo 24 del Código Tributario. 4. por aquella persona declarada en quiebra. 2.T). pueden girarse sin trámite previo los impuestos correspondientes sobre las sumas contabilizadas. En este evento estimamos que la sentencia interlocutoria que tiene por no presentado el reclamo. retención o traslación. d. formulada una liquidación corresponde precisar el momento en que el Servicio queda habilitado para poder proceder al giro del impuesto. Si el contribuyente reclamare y solicitare además. inc. publicada en el Diario Oficial del 30 de Julio de 1997. retención o traslación.

respecto de la oportunidad en que debe el Servicio de Impuestos Internos emitir el giro. intereses y multas. por lo que nos remitimos a lo indicado en el número 1. ya sean órdenes de ingreso o roles . constituyen el título ejecutivo para ejecutar el crédito respectivo. Fija la suma debida por el contribuyente por concepto de impuestos. asume esta calidad la nómina de deudores morosos. Interrumpe la prescripción. Cuáles son los efectos del giro: Efectos del Giro: 1. Los giros. 4. 2. . 4. Permite efectuar el pago correspondiente 3.efectos que la sentencia definitiva. En rigor.