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Lima, julio de 2012 Nuevas modificaciones al Código Tributario, Ley del Impuesto a la Renta y Ley del Impuesto General

a las Ventas

Enviamos adjunto a la presente, la versión actualizada de los 3 cuadros comparativos conteniendo la parte pertinente del dispositivo en referencia con sus correspondientes recientes modificatorias , así como el texto oficial publicado en El Peruano el día de hoy: Código Tributario: Modificado por los Decretos Legislativos N°s 1113, 1117, 1121 y 1123. Ley del Impuesto a la Renta: Modificado por los Decretos Legislativos N°s 1112, 1120, 1124 y 1116. Ley del Impuesto General a las Ventas: Modificado por los Decretos Legislativos N°s 1116, 1119 y 1125.

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D.S. 135-99-EF

Decretos Legislativos N° 1113, 1117, 1121 y 1123

TEXTO COMPARADO DE LAS MODIFICACIONES DEL CÓDIGO TRIBUTARIO
TITULO PRELIMINAR NORMA VII: TRANSPARENCIA PARA LA DACIÓN Norma VII: REGLAS GENERALES PARA LA DE INCENTIVOS O EXONERACIONES DACIÓN DE EXONERACIONES, INCENTIVOS O TRIBUTARIAS BENEFICIOS TRIBUTARIOS (Texto derogado por el D.Leg. 977 del 15/3/2007) La dación de normas legales que contengan incentivos, beneficios o exoneraciones tributarias, se sujetarán a las siguientes reglas: a) La Exposición de Motivos que sustente el Proyecto de Ley deberá contener, entre otros, el objetivo y alcances de la propuesta, el efecto de la vigencia de la norma que se propone sobre la legislación nacional, análisis del costo fiscal estimado de la medida y el beneficio económico, sustentado a través de estudios y documentación que permita su verificación. La dación de normas legales que contengan exoneraciones, incentivos o beneficios tributarios, se sujetarán a las siguientes reglas: a) Deberá encontrarse sustentada en una Exposición de Motivos que contenga el objetivo y alcances de la propuesta, el efecto de la vigencia de la norma que se propone sobre la legislación nacional, el análisis cuantitativo del costo fiscal estimado de la medida, especificando el ingreso alternativo respecto de los ingresos que se dejarán de percibir a fin de no generar déficit presupuestario, y el beneficio económico sustentado por medio de estudios y documentación que demuestren que la medida adoptada resulta la más idónea para el logro de los objetivos propuestos. Estos requisitos son de carácter concurrente. El cumplimiento de lo señalado en este inciso constituye condición esencial para la evaluación de la propuesta legislativa. b) Deberán ser acordes con los objetivos o propósitos específicos de la política fiscal planteada por el Gobierno, consideradas en el Marco Macroeconómico Multianual u otras disposiciones vinculadas a la gestión de las finanzas públicas. c) El articulado de la propuesta legislativa deberá señalar de manera clara y detallada el objetivo de la medida, y a los beneficiarios de la misma; así como fijar el plazo de vigencia de los incentivos o exoneraciones tributarias el cual no podrá exceder de 3 años. b) Deberá ser acorde con los objetivos o propósitos específicos de la política fiscal planteada por el Gobierno Nacional, consideradas en el Marco Macroeconómico Multianual u otras disposiciones vinculadas a la gestión de las finanzas públicas. c) El articulado de la propuesta legislativa deberá señalar de manera clara y detallada el objetivo de la medida, los sujetos beneficiarios, así como el plazo de vigencia de la exoneración, incentivo o beneficio tributario, el cual no podrá exceder de tres (03) años.

D.Leg. 1117

Toda exoneración, incentivo o beneficio tributario d) Se podrá aprobar la prórroga del incentivo o exoneración concedido sin señalar plazo de vigencia, se tributaria, hasta por un plazo máximo adicional de 3 años entenderá otorgado por un plazo máximo de tres (3) contado a partir de la fecha de término de la vigencia de la años. norma legal que lo aprobó. d) Para la aprobación de la propuesta legislativa se Para su aprobación se requiere, entre otros, de la requiere informe previo del Ministerio de Economía evaluación del impacto a través de factores o aspectos y Finanzas. ambientales, sociales, económicos, culturales, administrativos, así como el costo fiscal, su influencia respecto a las zonas, actividades o sujetos no beneficiados, incremento en la magnitud del fomento de inversiones y ejecución de proyectos. e) No podrá concederse incentivos o exoneraciones tributarias sobre tasas y contribuciones. f) Para la aprobación de la propuesta legislativa se requiere 1

D.S. 135-99-EF informe previo del Ministerio de Economía y Finanzas.

Decretos Legislativos N° 1113, 1117, 1121 y 1123

g) Toda norma que otorgue incentivos o exoneraciones e) Toda norma que otorgue exoneraciones, incentivos o tributarias será de aplicación a partir del 1 de enero del año beneficios tributarios será de aplicación a partir del 1 de siguiente, salvo casos de emergencia nacional. enero del año siguiente al de su publicación, salvo disposición contraria de la misma norma. f) Sólo por ley expresa, aprobada por dos tercios de los congresistas, puede establecerse selectiva y temporalmente un tratamiento tributario especial para una determinada zona del país, de conformidad con el artículo 79° de la Constitución Política del Perú. g) Se podrá aprobar, por única vez, la prórroga de la exoneración, incentivo o beneficio tributario por un período de hasta tres (3) años, contado a partir del término de la vigencia de la exoneración, incentivo o beneficio tributario a prorrogar. Para la aprobación de la prórroga se requiere necesariamente de la evaluación por parte del sector respectivo del impacto de la exoneración, incentivo o beneficio tributario, a través de factores o aspectos sociales, económicos, administrativos, su influencia respecto a las zonas, actividades o sujetos beneficiados, incremento de las inversiones y generación de empleo directo, así como el correspondiente costo fiscal, que sustente la necesidad de su permanencia. Esta evaluación deberá ser efectuada por lo menos un (1) año antes del término de la vigencia de la exoneración, incentivo o beneficio tributario. La Ley o norma con rango de Ley que aprueba la prórroga deberá expedirse antes del término de la vigencia de la exoneración, incentivo o beneficio tributario. No hay prórroga tácita. La ley podrá establecer plazos distintos de vigencia respecto a los Apéndices I y II de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo y el artículo 19° de la Ley del Impuesto a la Renta, no siendo de aplicación lo indicado en el inciso d) de la presente norma. Toda exoneración o beneficio tributario concedido sin señalar plazo, se entenderá otorgado por tres (3) años. No hay prórroga tácita. NORMA VIII: INTERPRETACION DE NORMAS NORMA VIII: INTERPRETACIÓN DE NORMAS TRIBUTARIAS TRIBUTARIAS Al aplicar las normas tributarias podrá usarse todos los Al aplicar las normas tributarias podrá usarse todos los métodos de interpretación admitidos por el Derecho. métodos de interpretación admitidos por el Derecho. Para determinar la verdadera naturaleza del hecho imponible, la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria - SUNAT- tomará en cuenta los actos, situaciones y relaciones económicas que efectivamente realicen, persigan o establezcan los deudores tributarios. En vía de interpretación no podrá crearse tributos, En vía de interpretación no podrá crearse tributos, establecerse sanciones, concederse exoneraciones, ni establecerse sanciones, concederse exoneraciones, ni extenderse las disposiciones tributarias a personas o extenderse las disposiciones tributarias a personas o supuestos distintos de los señalados en la ley. Lo dispuesto supuestos distintos de los señalados en la ley. en la Norma XVI no afecta lo señalado en el presente párrafo. (D.Leg. 1121) 2
D.Leg. 1121

h) La ley podrá establecer plazos distintos de vigencia respecto a los Apéndices I y II de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo y el artículo 19º de la Ley del Impuesto a la Renta, pudiendo ser prorrogado por más de una vez.

pérdidas tributarias.SUNAT. 135-99-EF Decretos Legislativos N° 1113.Leg. se entiende por créditos por tributos el saldo a favor del exportador.S. 1121 y 1123 NORMA VIII: INTERPRETACION DE NORMAS NORMA XVI: CALIFICACIÓN. situaciones Administración Tributaria . recuperación anticipada del Impuesto General a las Ventas e Impuesto de Promoción Municipal. ejecutando lo señalado en el primer párrafo. ELUSIÓN DE TRIBUTARIAS NORMAS TRIBUTARIAS Y SIMULACIÓN (…) Para determinar la verdadera naturaleza del hecho Para determinar la verdadera naturaleza del hecho imponible.tomará en cuenta los y relaciones económicas que efectivamente realicen. la Superintendencia Nacional de imponible. créditos por tributos o eliminar la ventaja tributaria. efectivamente realicen. 1117. devolución definitiva del Impuesto General a las Ventas e Impuesto de Promoción Municipal. persigan o establezcan los deudores tributarios. el reintegro tributario. atendiendo a los actos efectivamente realizados. aplicará la norma que hubiera correspondido a los actos usuales o propios. Cuando se evite total o parcialmente la realización del hecho imponible o se reduzca la base imponible o la deuda tributaria. que sean iguales o similares a los que se hubieran obtenido con los actos usuales o propios. 1121 3 . La SUNAT.SUNAT se encuentra facultada para exigir la deuda tributaria o disminuir el importe de los saldos o créditos a favor. restitución de derechos arancelarios y cualquier otro concepto similar establecido en las normas tributarias que no constituyan pagos indebidos o en exceso. En caso que se detecten supuestos de elusión de (…) normas tributarias. D. persigan actos. distintos del ahorro o ventaja tributarios. se aplicará la norma tributaria correspondiente. la SUNAT tomará en cuenta los actos. la Superintendencia Nacional de Aduanas y Administración Tributaria . b) Que de su utilización resulten efectos jurídicos o económicos. situaciones y relaciones económicas que o establezcan los deudores tributarios. sustentadas por la SUNAT: a) Que individualmente o de forma conjunta sean artificiosos o impropios para la consecución del resultado obtenido. según sea el caso. sin perjuicio de la restitución de los montos que hubieran sido devueltos indebidamente. Para tal efecto.D. En caso de actos simulados calificados por la SUNAT según lo dispuesto en el primer párrafo de la presente norma. pérdidas tributarias o créditos por tributos mediante actos respecto de los que se presenten en forma concurrente las siguientes circunstancias. o se obtengan saldos o créditos a favor.

. en los casos que se establezca mediante Resolución de Superintendencia. conforme ésta lo establezca. según el caso. sin perjuicio de la facultad del sujeto obligado a inscribirse ante la Administración Tributaria de señalar expresamente un domicilio procesal al iniciar cada uno de sus procedimientos tributarios. El domicilio procesal deberá estar ubicado dentro del radio urbano que señale la Administración Tributaria. se podrá considerar como domicilio fiscal cualesquiera de los lugares a que se hace mención en los Artículos 12º. a su criterio. b.DOMICILIO FISCAL Y PROCESAL Los sujetos obligados a inscribirse ante la Administración Tributaria de acuerdo a las normas respectivas tienen la obligación de fijar y cambiar su domicilio fiscal. fiscalización o haya a efecto de realizar una verificación. 1117 El domicilio fiscal fijado por los sujetos obligados a El domicilio fiscal fijado por los sujetos obligados a inscribirse ante la Administración Tributaria se considera inscribirse ante la Administración Tributaria se considera subsistente mientras su cambio no sea comunicado a ésta en subsistente mientras su cambio no sea comunicado a ésta la forma que establezca. 1121 y 1123 TITULO II DEUDOR TRIBUTARIO CAPITULO I DOMICILIO FISCAL Artículo 11°. 1117. causa justificada para el cambio. éste se fije un nuevo domicilio fiscal cuando. La Administración Tributaria está facultada a requerir que se La Administración Tributaria está facultada a requerir que fije un nuevo domicilio fiscal cuando. para el caso de la SUNAT. conforme ésta lo establezca. salvo que a juicio de la Administración exista justificada para el cambio. Artículo 11°. dificulte el ejercicio de sus funciones. En aquellos casos en que la Administración Tributaria haya notificado al referido sujeto Administración Tributaria haya notificado al referido sujeto a efecto de realizar una verificación. cuando éste sea: a. El domicilio fiscal es el lugar fijado dentro del territorio nacional para todo efecto tributario. b. se ejercerá por única vez dentro de los tres días hábiles de notificada la Resolución de Ejecución Coactiva y estará condicionada a la aceptación de aquélla.DOMICILIO FISCAL Y PROCESAL Los sujetos obligados a inscribirse ante la Administración Tributaria de acuerdo a las normas respectivas tienen la obligación de fijar y cambiar su domicilio fiscal. En aquellos casos en que la en la forma que establezca. se podrá considerar como domicilio fiscal cualesquiera de los lugares a que se hace mención en los Artículos 12º. sin perjuicio de la facultad del sujeto obligado a inscribirse ante la Administración Tributaria de señalar expresamente un domicilio procesal en cada uno de los procedimientos regulados en el Libro Tercero del presente Código. la que se regulará mediante Resolución de Superintendencia. El domicilio procesal deberá estar ubicado dentro del radio urbano que señale la Administración Tributaria. El domicilio fiscal es el lugar fijado dentro del territorio nacional para todo efecto tributario. El lugar donde se encuentra la dirección o a. a su criterio. éste dificulte el ejercicio de sus funciones. La Administración Tributaria no podrá requerir el cambio de La Administración Tributaria no podrá requerir el cambio domicilio fiscal. La opción de señalar domicilio procesal en el procedimiento de cobranza coactiva. tratándose de personas naturales. la Administración Tributaria podrá considerar como domicilio fiscal los lugares señalados en el párrafo siguiente. 13º. en los casos que se establezca mediante Resolución de Superintendencia. En caso no se cumpla con efectuar el cambio requerido en el plazo otorgado por la Administración Tributaria. 13º. cuando éste sea: de domicilio fiscal. según el caso. La residencia habitual. En caso no se cumpla con efectuar el cambio requerido en el plazo otorgado por la Administración Tributaria.D. Excepcionalmente. la Administración Tributaria podrá considerar como domicilio fiscal los lugares señalados en el párrafo siguiente.S. Dicho domicilio no podrá ser variado por el sujeto obligado a inscribirse ante la Administración Tributaria sin autorización de ésta. La residencia habitual. éste no podrá efectuar el cambio de domicilio fiscal hasta que ésta podrá efectuar el cambio de domicilio fiscal hasta que ésta concluya. previo requerimiento al sujeto obligado a inscribirse. previo requerimiento al sujeto obligado a inscribirse. El lugar donde se encuentra la dirección o 4 . salvo que a juicio de la Administración exista causa concluya. 135-99-EF Decretos Legislativos N° 1113. tratándose de personas naturales. Excepcionalmente. éste no iniciado el Procedimiento de Cobranza Coactiva. 14º y 15º. D.. Dicho domicilio no podrá ser variado por el sujeto obligado a inscribirse ante la Administración Tributaria sin autorización de ésta. fiscalización o haya iniciado el Procedimiento de Cobranza Coactiva.Leg. 14º y 15º.

Los representantes legales y los designados por las personas jurídicas. 2. gestores de negocios y y albaceas. 135-99-EF administración efectiva del negocio.D. con los recursos que administren o que dispongan. notificaciones que correspondan en el domicilio fiscal. por causas imputables al deudor tributario. interventores o liquidadores de quiebras y los de sociedades y otras entidades. administradores. 1. Los mandatarios. salvo prueba en contrario. tratándose de las personas domiciliadas en el extranjero. Artículo 16º . por causas imputables al deudor tributario. 4. jurídica. El de su establecimiento permanente en el país. tutores y curadores de los incapaces. 1121 y 1123 administración efectiva del negocio. salvo prueba en contrario. Los padres. Cuando no sea posible realizar la notificación en el Cuando no sea posible realizar la notificación en el domicilio procesal fijado por el sujeto obligado a inscribirse domicilio procesal fijado por el sujeto obligado a inscribirse ante la Administración Tributaria. c.-REPRESENTANTES RESPONSABLES SOLIDARIOS Están obligados a pagar los tributos y cumplir las obligaciones formales en calidad de representantes. las personas siguientes: 1. A tal efecto. interventores o liquidadores de quiebras y 5. gestores de negocios 4. 3 y 4 existe responsabilidad solidaria cuando por dolo. albaceas. negligencia grave o abuso de facultades. Los síndicos. tratándose de personas jurídicas. CAPITULO I RESPONSABLES Y REPRESENTANTES Artículo 16º . 3 y 4 existe responsabilidad solidaria cuando por dolo. con distintos asientos. El de su establecimiento permanente en el país. Se considera que existe dolo. administradores. Decretos Legislativos N° 1113. dentro de un plazo máximo de 10 (diez) días hábiles. 3. dentro de un plazo máximo de 10 (diez) días hábiles.-REPRESENTANTES RESPONSABLES SOLIDARIOS Están obligados a pagar los tributos y cumplir las obligaciones formales en calidad de representantes. cuando los libros o registros que se encuentra obligado a llevar no son exhibidos o presentados a requerimiento de la Administración Tributaria. A tal efecto. tratándose de las personas domiciliadas en el extranjero. los de sociedades y otras entidades.S. se entiende que el deudor no lleva contabilidad. 1117. 2. ésta realizará las ante la Administración Tributaria. c. Los síndicos. las personas siguientes: 1. se entiende que el deudor no lleva contabilidad. Los administradores o quiénes tengan la disponibilidad 3. negligencia grave o abuso de Se considera que existe dolo. No lleva contabilidad o lleva dos o más juegos de libros o registros para una misma contabilidad. tutores y curadores de los incapaces. Los representantes legales y los designados por las personas jurídicas. ésta realizará las notificaciones que correspondan en el domicilio fiscal. No lleva contabilidad o lleva dos o más juegos de libros o registros para una misma contabilidad. Los mandatarios. negligencia grave o abuso de facultades se dejen de pagar las deudas tributarias. 5. tratándose de personas jurídicas. En los casos de los numerales 1 y 5 dicha responsabilidad surge cuando por acción u omisión del representante se produce el incumplimiento de las obligaciones tributarias del representado. Los administradores o quiénes tengan la disponibilidad de de los bienes de los entes colectivos que carecen de los bienes de los entes colectivos que carecen de personería personería jurídica. cuando los libros o registros que se encuentra obligado a llevar no son exhibidos o presentados a requerimiento de la Administración Tributaria. con distintos asientos. 5 . negligencia grave o abuso de facultades se dejen de pagar las deudas tributarias. En los casos de los numerales 2. cuando el deudor facultades. Los padres. con los recursos que administren o que dispongan. En los casos de los numerales 2. cuando el deudor tributario: tributario: 1. En los casos de los numerales 1 y 5 dicha responsabilidad surge cuando por acción u omisión del representante se produce el incumplimiento de las obligaciones tributarias del representado.

abuso de facultades. Anota en sus libros y registros los comprobantes de pago que recibe u otorga por montos distintos a los consignados en dichos comprobantes u omite anotarlos.. timbres. No se ha inscrito ante la Administración Tributaria. Aquél que ejerza la función de administrador habiendo sido nombrado por un órgano incompetente. 11.Leg. negligencia grave o abuso de facultades. 6. Decretos Legislativos N° 1113. 10. mediante la sustracción a los controles fiscales.D. precintos y demás medios de control. la destrucción o adulteración de los mismos. 8. Elabora o comercializa clandestinamente bienes gravados. cambio de destino o falsa indicación de la procedencia de los mismos. según corresponda. 10. mediante la sustracción a los controles fiscales. órdenes de pago del sistema financiero y/o abono en cuenta corriente o de ahorros u otros similares . En todos los demás casos. 1117. 9. la utilización indebida de sellos. Omite a uno o más trabajadores al presentar las declaraciones relativas a los tributos que graven las remuneraciones de éstos. 1121 . Artículo 16º-A. Emplea bienes o productos que gocen de exoneraciones o beneficios en actividades distintas de las que corresponden. el administrador de hecho. la alteración de las características de los bienes. timbres. Emplea bienes o productos que gocen de exoneraciones o beneficios en actividades distintas de las que corresponden. la ocultación.Leg. Tenga la condición de no habido de acuerdo a las normas que se establezcan mediante decreto supremo.ADMINISTRADOR DE HECHO – RESPONSABLE SOLIDARIO Está obligado a pagar los tributos y cumplir las obligaciones formales en calidad de responsable solidario. 11. Se acoge al Nuevo Régimen Único Simplificado o al Régimen Especial del Impuesto a la Renta siendo un sujeto no comprendido en dichos regímenes en virtud a las normas pertinentes. indebidamente Notas de Crédito Negociables. tales como: 1. 9. Obtiene. 5. por hecho propio.S. negligencia grave o Tributaria probar la existencia de dolo. 6. Para tal efecto.Leg. 4. indebidamente Notas de Crédito Negociables u otros valores similares. Tenga la condición de no habido de acuerdo a las normas que se establezcan mediante decreto supremo. Emite y/u otorga más de un comprobante de pago así como notas de débito y/o crédito. corresponde a la Administración En todos los demás casos. (D. 135-99-EF 2. No ha declarado ni determinado su obligación en el plazo requerido en el numeral 4 del Artículo 78°. cambio de destino o falsa indicación de la procedencia de los mismos. 3. No se ha inscrito ante la Administración Tributaria. corresponde a la Administración Tributaria probar la existencia de dolo. Omite a uno o más trabajadores al presentar las declaraciones relativas a los tributos que graven las remuneraciones de éstos. Obtiene. Anota en sus libros y registros los comprobantes de pago que recibe u otorga por montos distintos a los consignados en dichos comprobantes u omite anotarlos. con la misma serie y/o numeración. 5. la utilización indebida de sellos. siempre que no se trate de errores materiales. Elabora o comercializa clandestinamente bienes gravados. Se acoge al Nuevo Régimen Único Simplificado o al Régimen Especial del Impuesto a la Renta siendo un sujeto no comprendido en dichos regímenes en virtud a las normas pertinentes. 1121) 7. según corresponda. 7. No ha declarado ni determinado su obligación en el plazo requerido en el numeral 4 del Artículo 78°. o 6 D. 1121 y 1123 2. siempre que no se trate de errores materiales. la destrucción o adulteración de los mismos. Emite y/u otorga más de un comprobante de pago así como notas de débito y/o crédito. la ocultación. la alteración de las características de los bienes. 3. 1121 8. por hecho propio. 4. precintos y demás medios de control. D. se considera como administrador de hecho a aquél que actúa sin tener la condición de administrador por nombramiento formal y disponga de un poder de gestión o dirección o influencia decisiva en el deudor tributario. con la misma serie y/o numeración.

Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha de nacimiento de la obligación tributaria. efectuó el pago indebido o en exceso o en que devino en tal. 4. 3. 5. respecto de tributos que deban ser determinados por el deudor tributario no comprendidos en el inciso anterior. 1113 . o haya caducado su condición de administrador formal. respecto de tributos que deban ser determinados por el deudor tributario no comprendidos en el inciso anterior. corresponde a la Administración Tributaria probar la existencia de dolo o negligencia grave. 2. económico o financiero del deudor tributario. En todos los demás casos. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que la obligación sea exigible. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que se 5. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que la obligación sea exigible. Quien actúa frente a terceros con la apariencia jurídica de un administrador formalmente designado. 3. Se considera que existe dolo o negligencia grave. 1121 y 1123 2. 7 D. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha de nacimiento de la obligación tributaria. 6. o que asume un poder de dirección. directamente o a través de terceros. o influye de forma decisiva. o 4. o 3.COMPUTO DE LOS PLAZOS DE PRESCRIPCION El término prescriptorio se computará: 1. Aquél que en los hechos tiene el manejo administrativo.Leg. Desde el día siguiente de realizada la notificación de las Resoluciones de Determinación o de Multa. anual respectiva. tratándose de las originadas por conceptos distintos distintos a los pagos en exceso o indebidos. 4.COMPUTO DE LOS PLAZOS DE PRESCRIPCION El término prescriptorio se computará: Artículo 44º . a la fecha en que la Administración Tributaria detectó la infracción. en los casos de tributos no comprendidos en los incisos anteriores. salvo prueba en contrario. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que se efectuó el pago indebido o en exceso o en que devino en tal. Desde el uno (1) de enero del año siguiente a la fecha en que vence el plazo para la presentación de la declaración que vence el plazo para la presentación de la declaración anual respectiva. 1117. cuando no sea posible establecerla. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que se cometió la infracción o. Aquél que después de haber renunciado formalmente o se haya revocado. 135-99-EF Decretos Legislativos N° 1113. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que se cometió la infracción o. tratándose de las originadas por conceptos solicitar. siga ejerciendo funciones de gestión o dirección. en los casos de tributos no comprendidos en los incisos anteriores. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que nace 6. tratándose de la acción a que se refiere el último párrafo del tratándose de la acción a que se refiere el último párrafo del artículo anterior. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que nace el crédito por tributos cuya devolución se tiene derecho a el crédito por tributos cuya devolución se tiene derecho a solicitar. Existe responsabilidad solidaria cuando por dolo o negligencia grave se dejen de pagar las deudas tributarias.. cuando no sea posible establecerla. a la fecha en que la Administración Tributaria detectó la infracción. Desde el uno (1) de enero del año siguiente a la fecha en 1. a los pagos en exceso o indebidos. 7. artículo anterior. CAPITULO IV PRESCRIPCION Artículo 44º . en las decisiones del deudor tributario.S. cuando el deudor tributario incurra en lo establecido en el tercer párrafo del artículo 16º. 2.D..

1113 d) Por el pago parcial de la deuda. c) Por el pago parcial de la deuda. realice un procedimiento de fiscalización parcial.INTERRUPCIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN 1. 1117. b) Por la presentación de una solicitud de devolución. 135-99-EF Decretos Legislativos N° 1113.Leg. para la determinación de la obligación tributaria.Leg.. para la aplicación de las sanciones. en el ejercicio de la citada facultad. d) Por el pago parcial de la deuda. dentro del Procedimiento de Cobranza del Procedimiento de Cobranza Coactiva. 4. b) Por la presentación de una solicitud de devolución. e) Por la solicitud de fraccionamiento u otras facilidades e) Por la solicitud de fraccionamiento u otras facilidades de pago. b) Por el reconocimiento expreso de la obligación tributaria. c) Por la notificación de cualquier acto de la Administración Tributaria dirigido al reconocimiento o regularización de la obligación tributaria o al ejercicio de la facultad de fiscalización de la Administración Tributaria. 2. c) Por el reconocimiento expreso de la infracción. 1113 . realice un procedimiento procedimiento de fiscalización parcial . e) Por la solicitud de fraccionamiento u otras facilidades de pago. tributaria. dentro deudor. para la determinación de la obligación tributaria. resolución de a) Por la notificación de la orden de pago. de pago. El plazo de prescripción de la acción para exigir el pago 2. a) Por la presentación de una solicitud de devolución. El plazo de prescripción de la acción para solicitar o efectuar la compensación. Coactiva. con excepción de aquellos actos que se notifiquen cuando la SUNAT. e) Por la solicitud de fraccionamiento u otras facilidades de pago. de pago. c) Por la notificación de cualquier acto de la Administración Tributaria dirigido al reconocimiento o regularización de la obligación tributaria o al ejercicio de la facultad de fiscalización de la Administración Tributaria. así como para solicitar la devolución se interrumpe: 4. 3. El plazo de prescripción de la acción de aplicar sanciones sanciones se interrumpe: se interrumpe: a) Por la notificación de cualquier acto de la a) Por la notificación de cualquier acto de la Administración Tributaria dirigido al reconocimiento Administración Tributaria dirigido al reconocimiento o o regularización de la infracción o al ejercicio de la regularización de la infracción o al ejercicio de la facultad de fiscalización de la Administración facultad de fiscalización de la Administración Tributaria. El plazo de prescripción de la acción de aplicar 3. d) Por el pago parcial de la deuda. d) Por el pago parcial de la deuda. b) Por el reconocimiento expreso de la obligación tributaria.S. 1121 y 1123 tratándose de la acción de la Administración Tributaria para exigir el pago de la deuda contenida en ellas.INTERRUPCION DE LA PRESCRIPCION Artículo 45º. c) Por el reconocimiento expreso de la infracción. Tributaria. aplazamiento y/o fraccionamiento. El plazo de prescripción de la facultad de la 1. Artículo 45º. El plazo de prescripción de la acción para exigir el pago de de la obligación tributaria se interrumpe: la obligación tributaria se interrumpe: a) Por la notificación de la orden de pago. con excepción de aquellos actos que se notifiquen cuando la SUNAT. determinación o resolución de multa. en el ejercicio de la citada facultad. d) Por la solicitud de fraccionamiento u otras facilidades d) Por la solicitud de fraccionamiento u otras facilidades de pago. El plazo de prescripción de la acción para solicitar o efectuar la compensación. b) Por el reconocimiento expreso de la obligación b) Por el reconocimiento expreso de la obligación tributaria.. El plazo de prescripción de la facultad de la Administración Tributaria para determinar la obligación Administración Tributaria para determinar la obligación tributaria se interrumpe: tributaria se interrumpe: a) Por la presentación de una solicitud de devolución.D. así como para solicitar la devolución se interrumpe: 8 D. f) Por la notificación del requerimiento de pago de la f) Por la notificación del requerimiento de pago de la deuda tributaria que se encuentre en cobranza deuda tributaria que se encuentre en cobranza coactiva coactiva y por cualquier otro acto notificado al y por cualquier otro acto notificado al deudor. para la aplicación de las sanciones. e) Por la notificación de la resolución de pérdida del e) Por la notificación de la resolución de pérdida del aplazamiento y/o fraccionamiento. D. c) Por el pago parcial de la deuda.

d) Durante el lapso que el deudor tributario tenga la condición de no habido. Por la presentación de la solicitud de devolución o de compensación. c) Durante el lapso que el deudor tributario tenga la condición de no habido. para que el deudor tributario rehaga sus libros y registros. El plazo de prescripción de la acción para solicitar o efectuar la compensación. Por la compensación automática o por cualquier acción de la Administración Tributaria dirigida a efectuar la compensación de oficio. c) Durante la tramitación de la demanda contenciosoadministrativa.Leg. 1113 2. del proceso constitucional de amparo o de cualquier otro proceso judicial. e) Durante el lapso en que la Administración Tributaria esté impedida de efectuar la cobranza de la deuda tributaria por una norma legal. del proceso constitucional de amparo o de cualquier otro proceso judicial.SUSPENSIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN 1. El nuevo término prescriptorio se computará desde el día siguiente al acaecimiento del acto interruptorio. así como para solicitar la devolución se suspende: a) Durante el procedimiento de la solicitud de compensación o de devolución. e) Durante el plazo que establezca la SUNAT al amparo del presente Código Tributario... b) Durante la tramitación de la demanda contenciosoadministrativa. d) Durante la suspensión del plazo para el procedimiento de fiscalización a que se refiere el a) Durante la tramitación del procedimiento contencioso tributario. El plazo de prescripción de la acción para exigir el pago 2. b. del proceso constitucional de amparo o de cualquier otro proceso judicial. d) Durante la suspensión del plazo para el procedimiento de fiscalización a que se refiere el Artículo 62º-A. del proceso constitucional de amparo o de cualquier otro proceso judicial. El nuevo término prescriptorio se computará desde el día siguiente al acaecimiento del acto interruptorio. a) Durante la tramitación del procedimiento contencioso tributario. b. d) Durante el plazo en que se encuentre vigente el aplazamiento y/o fraccionamiento de la deuda tributaria. c) Durante el procedimiento de la solicitud de compensación o de devolución. efectuar la compensación.SUSPENSION DE LA PRESCRIPCIÓN Decretos Legislativos N° 1113. b) Durante la tramitación del procedimiento contencioso tributario. 1117. f) 3. c. e) Durante el plazo que establezca la SUNAT al amparo del presente Código Tributario. 1121 y 1123 a. para que el deudor tributario rehaga sus libros y registros. b) Durante la tramitación de la demanda contenciosoadministrativa. b) Durante la tramitación de la demanda contenciosoadministrativa. del proceso constitucional de amparo o de cualquier otro proceso judicial. Por la compensación automática o por cualquier acción de la Administración Tributaria dirigida a efectuar la compensación de oficio. f) Durante la suspensión del plazo a que se refiere el inciso b) del tercer párrafo del artículo 61º y el artículo 62º-A. Por la notificación del acto administrativo que reconoce la existencia y la cuantía de un pago en exceso o indebido u otro crédito. b) Durante la tramitación del procedimiento contencioso tributario. d) Durante el plazo en que se encuentre vigente el aplazamiento y/o fraccionamiento de la deuda tributaria. Artículo 46º.S. Por la presentación de la solicitud de devolución o de compensación. El plazo de prescripción de las acciones para determinar la obligación y aplicar sanciones se suspende: la obligación y aplicar sanciones se suspende: a) Durante la tramitación del procedimiento contencioso tributario. así como para solicitar la devolución se suspende: a) Durante el procedimiento de la solicitud de compensación o de devolución. f) Durante la suspensión del plazo para el procedimiento de fiscalización a que se refiere el Artículo 62º-A. c) Durante la tramitación de la demanda contenciosoadministrativa. El plazo de prescripción de la acción para exigir el pago de la obligación tributaria se suspende: de la obligación tributaria se suspende: a) Durante la tramitación del procedimiento contencioso tributario. El plazo de prescripción de las acciones para determinar 1. b) Durante la tramitación de la demanda contenciosoadministrativa. c) Durante el lapso que el deudor tributario tenga la condición de no habido.D. e) Durante el lapso en que la Administración Tributaria esté impedida de efectuar la cobranza de la deuda tributaria por una norma legal. c) Durante el procedimiento de la solicitud de compensación o de devolución. Por la notificación del acto administrativo que reconoce la existencia y la cuantía de un pago en exceso o indebido u otro crédito. del proceso constitucional de amparo o de cualquier otro proceso judicial. d) Durante el lapso que el deudor tributario tenga la condición de no habido. D. 135-99-EF a. Artículo 46º. 9 . c. El plazo de prescripción de la acción para solicitar o 3.

. no es afectada por la declaración de nulidad de los actos administrativos o del procedimiento llevado a cabo para la emisión de los mismos.FISCALIZACIÓN O VERIFICACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA EFECTUADA POR EL DEUDOR TRIBUTARIO La determinación de la obligación tributaria efectuada por el deudor tributario está sujeta a fiscalización o verificación por la Administración Tributaria. emitiendo la Resolución de Determinación.FISCALIZACION O VERIFICACION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA EFECTUADA POR EL DEUDOR TRIBUTARIO La determinación de la obligación tributaria efectuada por el deudor tributario está sujeta a fiscalización o verificación por la Administración Tributaria. al inicio del procedimiento.Leg. emitiendo la Resolución de Determinación. Orden de Pago o Resolución de Multa.Leg. no es afectada por la declaración de nulidad de los actos administrativos o del procedimiento llevado a cabo para la emisión de los mismos.. el carácter parcial de la fiscalización y los aspectos que serán materia de revisión. Cuando los supuestos de suspensión del plazo de prescripción a que se refiere el presente artículo estén relacionados con un procedimiento de fiscalización parcial que realice la SUNAT. la SUNAT podrá ampliarlo a otros aspectos que no fueron materia de la comunicación inicial a que se refiere el inciso a) del párrafo anterior. 1121 y 1123 Para efectos de lo establecido en el presente artículo la suspensión que opera durante la tramitación del procedimiento contencioso tributario o de la demanda contencioso administrativa. no alterándose el plazo de seis (6) meses. D. 1117. En este último supuesto se aplicará el plazo de un (1) año establecido en el numeral 1 del artículo 62ºA. en tanto se dé dentro del plazo de prescripción. en tanto se dé dentro del plazo de prescripción.S. el cual será computado desde la fecha en que el 10 D. uno o algunos de los elementos de la obligación tributaria. 1113 . 135-99-EF Artículo 62º-A. Orden de Pago o Resolución de Multa. Decretos Legislativos N° 1113. la que podrá modificarla cuando constate la omisión o inexactitud en la información proporcionada. la que podrá modificarla cuando constate la omisión o inexactitud en la información proporcionada. 1113 TITULO II FACULTADES DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA CAPITULO II FACULTADES DE DETERMINACION Y FISCALIZACION Artículo 61º. Iniciado el procedimiento de fiscalización parcial.D. En el procedimiento de fiscalización parcial se deberá: a) Comunicar al deudor tributario. La fiscalización que realice la Superintendencia Nacional de Aduanas y Administración Tributaria SUNAT podrá ser definitiva o parcial. la suspensión tiene efecto sobre el aspecto del tributo y período que hubiera sido materia de dicho procedimiento. previa comunicación al contribuyente. salvo que se realice una fiscalización definitiva. La fiscalización será parcial cuando se revise parte. con excepción de las prórrogas a que se refiere el numeral 2 del citado artículo. Para efectos de lo establecido en el presente artículo la suspensión que opera durante la tramitación del procedimiento contencioso tributario o de la demanda contencioso administrativa. b) Aplicar lo dispuesto en el artículo 62º-A considerando un plazo de seis (6) meses. Artículo 61º.

b) Durante el lapso que transcurra desde que la 11 . ARTÍCULO 62°-A. Vencimiento del plazo: El vencimiento del plazo establecido en el presente artículo tiene como efecto que establecido en el presente artículo tiene como efecto que la Administración Tributaria no podrá requerir al la Administración Tributaria no podrá requerir al contribuyente mayor información de la solicitada en el contribuyente mayor información de la solicitada en el plazo a que se refiere el presente artículo. De presentarse la información y/o documentación presentarse la información y/o documentación solicitada parcialmente no se tendrá por entregada solicitada parcialmente no se tendrá por entregada hasta que se complete la misma. debido al elevado volumen de operaciones del deudor tributario. hasta que se complete la misma.. 1121 y 1123 deudor tributario entregue la totalidad de la información y/o documentación que le fuera solicitada en el primer requerimiento referido a la fiscalización definitiva. c) Cuando el deudor tributario sea parte de un grupo empresarial o forme parte de un contrato de colaboración empresarial y otras formas asociativas. entre otras circunstancias. b) Exista ocultamiento de ingresos o ventas u otros hechos que determinen indicios de evasión fiscal.Leg. b) Durante el lapso que transcurra desde que la 6. computado a partir de la fecha en que el deudor computado a partir de la fecha en que el deudor tributario entregue la totalidad de la información y/o tributario entregue la totalidad de la información y/o documentación que fuera solicitada por la documentación que fuera solicitada por la Administración Tributaria. sin perjuicio de los demás actos o información que la Administración Tributaria pueda realizar o recibir de terceros o de la información que ésta pueda elaborar. dispersión geográfica de sus actividades. dispersión geográfica de sus actividades. en el primer requerimiento notificado en ejercicio de su facultad de fiscalización. c) Cuando el deudor tributario sea parte de un grupo empresarial o forme parte de un contrato de colaboración empresarial y otras formas asociativas. complejidad del proceso productivo. b) Exista ocultamiento de ingresos o ventas u otros hechos que determinen indicios de evasión fiscal. procedimiento de fiscalización a que se refiere el presente artículo no se podrá notificar al deudor tributario otro acto de la Administración Tributaria en el que se le requiera información y/o documentación adicional a la solicitada durante el plazo del referido procedimiento por el tributo y período materia del procedimiento. de la deuda. sin perjuicio de que luego de transcurrido éste pueda notificar los de que luego de transcurrido éste pueda notificar los actos a que se refiere el primer párrafo del artículo 75º. sin perjuicio de los demás actos o información que la Administración Tributaria pueda realizar o recibir de terceros o de la información que ésta pueda elaborar.S. actos a que se refiere el primer párrafo del artículo 75º. en el primer requerimiento Administración Tributaria. 2.PLAZO DE FISCALIZACIÓN Artículo 62º-A. 3. 6. Efectos del plazo: Un vez transcurrido el plazo para el 4. Prórroga: Excepcionalmente dicho plazo podrá prorrogarse por uno adicional cuando: a) Exista complejidad de la fiscalización. 5. Efectos del plazo: Un vez transcurrido el plazo para el procedimiento de fiscalización a que se refiere el presente artículo no se podrá notificar al deudor tributario otro acto de la Administración Tributaria en el que se le requiera información y/o documentación adicional a la solicitada durante el plazo del referido procedimiento por el tributo y período materia del procedimiento.PLAZO DE LA FISCALIZACIÓN DEFINITIVA 1. 1113 4. Suspensión del plazo: El plazo se suspende: a) Durante la tramitación de las pericias. sin perjuicio plazo a que se refiere el presente artículo. Excepciones al plazo: El plazo señalado en el presente artículo no es aplicable en el caso de fiscalizaciones efectuadas por aplicación de las normas de precios de transferencia. 135-99-EF Decretos Legislativos N° 1113. 3. D. Excepciones al plazo: El plazo señalado en el presente artículo no es aplicable en el caso de fiscalizaciones efectuadas por aplicación de las normas de precios de transferencia. Plazo e inicio del cómputo: El procedimiento de fiscalización que lleve a cabo la Administración fiscalización que lleve a cabo la Administración Tributaria debe efectuarse en un plazo de un (1) año.. Prórroga: Excepcionalmente dicho plazo podrá prorrogarse por uno adicional cuando: a) Exista complejidad de la fiscalización. De notificado en ejercicio de su facultad de fiscalización. 2. dentro del plazo de prescripción para la determinación dentro del plazo de prescripción para la determinación de la deuda.D. Vencimiento del plazo: El vencimiento del plazo 5. entre otras circunstancias. Tributaria debe efectuarse en un plazo de un (1) año. Plazo e inicio del cómputo: El procedimiento de 1. complejidad del proceso productivo. Suspensión del plazo: El plazo se suspende: a) Durante la tramitación de las pericias. 1117. debido al elevado volumen de operaciones del deudor tributario.

El tributo y el período al que corresponda. así como referencia a la infracción. Artículo 76º. Artículo 77º. 2. La base imponible. La cuantía del tributo y sus intereses. 5. 1113 D. salvo en los casos previstos en los numerales 1 y 2 del artículo 108º . 1. Los motivos determinantes del reparo u observación.. 1113 D. existencia del crédito o de la deuda tributaria. Los motivos determinantes del reparo u observación. Los fundamentos y disposiciones que la amparen. Tratándose de un procedimiento de fiscalización parcial expresará. 4. 1113 La Administración Tributaria podrá emitir en un sólo documento las Resoluciones de Determinación y de . c) Durante el plazo en que por causas de fuerza mayor la Administración Tributaria interrumpa sus actividades. 6. así como la referencia a la infracción. e) Durante el plazo de las prórrogas solicitadas por el deudor tributario. 8.. El carácter definitivo o parcial del procedimiento de fiscalización. c) Durante el plazo en que por causas de fuerza mayor la Administración Tributaria interrumpa sus actividades. d) Durante el lapso en que el deudor tributario incumpla con la entrega de la información solicitada por la Administración Tributaria. el monto de la multa y los intereses. 135-99-EF Administración Tributaria solicite información a autoridades de otros países hasta que dicha información se remita.Leg. La base imponible. 2. e) Durante el plazo de las prórrogas solicitadas por el deudor tributario. El deudor tributario. cuando se rectifique la declaración tributaria. 6. g) Durante el plazo en que otras entidades de la Administración Pública o privada no proporcionen la información vinculada al procedimiento de fiscalización que solicite la Administración Tributaria. d) Durante el lapso en que el deudor tributario incumpla con la entrega de la información solicitada por la Administración Tributaria. Los fundamentos y disposiciones que la amparen.RESOLUCIÓN DE DETERMINACIÓN La Resolución de Determinación es el acto por el cual la La Resolución de Determinación es el acto por el cual la Administración Tributaria pone en conocimiento del Administración Tributaria pone en conocimiento del deudor deudor tributario el resultado de su labor destinada a tributario el resultado de su labor destinada a controlar el controlar el cumplimiento de las obligaciones tributarias. La tasa. 7. Las multas que se calculen conforme al inciso d) del artículo 180º y que se notifiquen como resultado de un procedimiento de fiscalización parcial deberán contener los aspectos que han sido revisados. 1121 y 1123 Administración Tributaria solicite información a autoridades de otros países hasta que dicha información se remita. 4.Leg. contendrán necesariamente los requisitos establecidos en los numerales 1 y 7. El deudor tributario. cuando se rectifique la declaración tributaria. 3. Los aspectos revisados en una fiscalización parcial que originan la notificación de una resolución de determinación no pueden ser objeto de una nueva determinación. los aspectos que han sido revisados.REQUISITOS DE LAS RESOLUCIONES DE DETERMINACION Y DE RESOLUCIONES DE DETERMINACION Y DE MULTA MULTA La Resolución de Determinación será formulada por escrito La Resolución de Determinación será formulada por escrito y expresará: y expresará: 1. Tratándose de Resoluciones de Multa contendrán necesariamente los requisitos establecidos en los numerales 1 y 7. La tasa. o cuando ordena la suspensión de la fiscalización. Decretos Legislativos N° 1113. o cuando ordena la suspensión de la fiscalización. y cumplimiento de las obligaciones tributarias. 7. además. el monto de la multa y los intereses.. Tratándose de las Resoluciones de Multa.S.. 1117. 3. g) Durante el plazo en que otras entidades de la Administración Pública o privada no proporcionen la información vinculada al procedimiento de fiscalización que solicite la Administración Tributaria. El tributo y el período al que corresponda. La Administración Tributaria podrá emitir en un sólo documento las Resoluciones de Determinación y de 12 D. y establece la establece la existencia del crédito o de la deuda tributaria.Leg. f) Durante el plazo de cualquier proceso judicial cuando lo que en él se resuelva resulta indispensable para la determinación de la obligación tributaria o la prosecución del procedimiento de fiscalización.RESOLUCION DE DETERMINACION Artículo 76º. 5. La cuantía del tributo y sus intereses.REQUISITOS DE LAS Artículo 77º. f) Durante el plazo de cualquier proceso judicial cuando lo que en él se resuelva resulta indispensable para la determinación de la obligación tributaria o la prosecución del procedimiento de fiscalización.D.

en un plazo de quince (15) días hábiles. ser el caso. libros de actas. 135-99-EF Multa. de ser el caso. asaltos y otros. libros de actas.Leg. (…) (…) D. en las oficinas fiscales o ante los funcionarios autorizados. según señale la Administración. de que deberán ser refrendadas por el sujeto fiscalizado o. D. así como formular las aclaraciones que le sean solicitadas. plazo y condiciones que establezca la SUNAT.Leg. Esta obligación incluye la de proporcionar los datos Esta obligación incluye la de proporcionar los datos necesarios para conocer los programas y los archivos en necesarios para conocer los programas y los archivos en medios magnéticos o de cualquier otra naturaleza. Artículo 84º.ORIENTACION AL CONTRIBUYENTE La Administración Tributaria proporcionará orientación. tributo y período. registros y libros contables y demás documentos relacionados con hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias. La SUNAT podrá desarrollar medidas administrativas para orientar al contribuyente sobre conductas elusivas perseguibles. en un plazo de quince (15) días hábiles. informes. siempre que la infracción esté referida a un mismo deudor tributario. destrucción por siniestro. su representante legal. llevados en sistema 7. en la forma. asaltos y otros. Conservar los libros y registros. educación y asistencia al contribuyente. Permitir el control por la Administración Tributaria. educación y asistencia al contribuyente. libros de actas. así como formular las aclaraciones que le sean solicitadas. siempre que la infracción esté referida a un mismo deudor tributario.ORIENTACION AL CONTRIBUYENTE La Administración Tributaria proporcionará orientación. destrucción por siniestro. así como medios magnéticos o de cualquier otra naturaleza. la pérdida. 1121 y 1123 Multa. 1121 . registros y libros declaraciones. según señale la Administración.D. así como presentar o exhibir. constituyan hechos generadores de obligaciones tributarias. 1117. las cuales podrán impugnarse conjuntamente. Artículo 87º. registros y libros contables y demás documentos relacionados con hechos contables y demás documentos relacionados con hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias. información verbal. Los sujetos exonerados o inafectos también deberán presentar las declaraciones informativas en la forma. Decretos Legislativos N° 1113. así como presentar o exhibir. las mismas susceptibles de generar obligaciones tributarias. en la forma.. mientras el tributo no esté prescrito.S. informes. así como los documentos y antecedentes de las operaciones o situaciones que antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyan hechos generadores de obligaciones tributarias. Conservar los libros y registros. la Tributaria. Permitir el control por la Administración Tributaria. de los pérdida.. su representante legal. libros de actas. las cuales podrán impugnarse conjuntamente.OBLIGACIONES DE LOS DEUDORES TRIBUTARIOS Los deudores tributarios están obligados a facilitar las labores de fiscalización y determinación que realice la Administración Tributaria y en especial deberán: (…) 5. mientras el tributo no esté prescrito. llevados en sistema manual o mecanizado. 1121 7. en las oficinas fiscales o ante los funcionarios autorizados. así como la de proporcionar o facilitar la obtención de copias de las la de proporcionar o facilitar la obtención de copias de las declaraciones. tributo y período. información verbal. las declaraciones. de los 13 D. informes. registros y libros contables y demás documentos relacionados con hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias. informes... plazos y condiciones que le sean requeridos.Leg. TITULO III OBLIGACIONES DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA Artículo 84º. las mismas que deberán ser refrendadas por el sujeto fiscalizado o. 1121 TITULO IV OBLIGACIONES DE LOS ADMINISTRADOS Artículo 87 .Obligaciones de los administrados Los deudores tributarios están obligados a facilitar las labores de fiscalización y determinación que realice la Administración Tributaria y en especial deberán: (…) 5. El deudor tributario deberá comunicar a la Administración El deudor tributario deberá comunicar a la Administración Tributaria. las declaraciones. plazos y condiciones que le sean requeridos. así como los documentos y manual o mecanizado.

archivo y conservación de los mismos. documentos y antecedentes mencionados libros. La Administración Tributaria. 1121 y 1123 libros. la cual podrá constituir la base para la determinación de la obligación tributaria. condiciones que señalen para ello. o por cualquier otro medio que señale. previo electrónica. la declaración podrá ser rectificada. que toda declaración tributaria es jurada.. fax. registros. en forma correcta y sustentada.LA DECLARACIÓN TRIBUTARIA Artículo 88º. 1117. transferencia tributaria por medios magnéticos. La SUNAT también podrá sustituir a los demás sujetos que participan en las operaciones por las que se emitan los mencionados documentos. La declaración referida a la determinación de la obligación tributaria podrá ser sustituida dentro del plazo de presentación de la misma. La declaración tributaria es la manifestación de hechos comunicados a la Administración Tributaria en la forma y lugar establecidos por Ley. presentando para tal efecto la declaración rectificatoria respectiva. transferencia electrónica. Vencido éste. la declaración podrá ser rectificada. sin registros o por emitir de la manera referida los perjuicio de la facultad de la Administración para aplicar documentos que regulan las normas sobre los procedimientos de determinación sobre base presunta a comprobantes de pago o aquellos emitidos por que se refiere el Artículo 64. a solicitud del deudor tributario. La presentación de declaraciones rectificatorias se efectuara en la forma y condiciones que establezca la Administración Tributaria. previo cumplimiento de las condiciones que se establezca cumplimiento de las condiciones que se establezca mediante Resolución de Superintendencia o norma de mediante Resolución de Superintendencia o norma de rango similar. a solicitud del deudor La Administración Tributaria. Transcurrido el plazo de prescripción no podrá presentarse declaración rectificatoria alguna.D. Transcurrido el plazo de prescripción no podrá presentarse declaración rectificatoria alguna.S. Vencido éste.DE LA DECLARACIÓN TRIBUTARIA 88. podrá autorizar la presentación de la declaración tributario. los datos solicitados por la Administración Tributaria.2 De la declaración tributaria sustitutoria o rectificatoria La declaración referida a la determinación de la obligación tributaria podrá ser sustituida dentro del plazo de presentación de la misma. o por cualquier otro medio que señale. Adicionalmente. la cual podrá constituir la base para la determinación de la obligación tributaria. fax. podrá establecer para determinados deudores la obligación de presentar la determinados deudores la obligación de presentar la declaración en las formas antes mencionadas y en las declaración en las formas antes mencionadas y en las condiciones que se señale para ello. documentos y antecedentes mencionados en el párrafo anterior. Reglamento. Resolución de Superintendencia o norma de rango similar. Los deudores tributarios deberán consignar en su declaración. podrá autorizar la presentación de la declaración tributaria por medios magnéticos. La declaración rectificatoria surtirá efecto con su presentación siempre que determine igual o mayor La declaración rectificatoria surtirá efecto con su presentación siempre que determine igual o mayor 14 D. Reglamento. 1113 . 88. presentando para tal efecto la declaración rectificatoria respectiva.. forma y condiciones de presentación La declaración tributaria es la manifestación de hechos comunicados a la Administración Tributaria en la forma y lugar establecidos por Ley. Artículo 88º. en forma correcta y sustentada. Resolución de Superintendencia o norma de rango similar. Los deudores tributarios deberán consignar en su declaración. El plazo para rehacer los libros y registros será fijado por la Cuando el deudor tributario esté obligado o haya Superintendencia Nacional de Administración Tributaria .optado por llevar de manera electrónica los libros. SUNAT mediante Resolución de Superintendencia. Adicionalmente. registros. Se presume sin admitir prueba en contrario. en el párrafo anterior. podrá establecer para rango similar. dentro del plazo de prescripción. disposición de otras normas tributarias. los datos solicitados por la Administración Tributaria.Leg. la SUNAT podrá sustituirlo en el almacenamiento. dentro del plazo de prescripción. 135-99-EF Decretos Legislativos N° 1113.1 Definición.

La declaración rectificatoria presentada con posterioridad a la culminación de un procedimiento de fiscalización parcial que comprenda el tributo y período fiscalizado y que rectifique aspectos que no hubieran sido revisados en dicha fiscalización. 1121 y 1123 obligación. La Sala Plena del Tribunal Fiscal. que toda declaración tributaria es jurada. los procedimientos que permitan el mejor desempeño de las procedimientos que permitan el mejor desempeño de las 15 . Decretos Legislativos N° 1113. los de establecer. TITULO VII TRIBUNAL FISCAL Artículo 98º.COMPOSICION DEL TRIBUNAL FISCAL El Tribunal Fiscal está conformado por: Artículo 98. Es el órgano encargado los Vocales del Tribunal Fiscal. La Presidencia del Tribunal Fiscal.COMPOSICIÓN DEL TRIBUNAL FISCAL El Tribunal Fiscal está conformado por: 1. salvo que esta determine una los tributos y períodos o por los tributos y períodos. salvo que la declaración rectificatoria La presentación de declaraciones rectificatorias se determine una mayor obligación. efectuará en la forma y condiciones que establezca la Administración Tributaria. D. 1113 No surtirá efectos aquella declaración rectificatoria No surtirá efectos aquella declaración rectificatoria presentada con posterioridad al plazo otorgado por la presentada con posterioridad al plazo otorgado por la Administración Tributaria según lo dispuesto en el artículo Administración Tributaria según lo dispuesto en el artículo 75° o una vez culminado el proceso de verificación o 75º o una vez culminado el proceso de verificación o fiscalización por tributos y periodos que hayan sido motivo fiscalización parcial o definitiva. 2. debiendo modificarse o dejarse sin efecto la resolución que la contiene en aplicación de lo dispuesto en el numeral 2 del artículo 108º. mediante acuerdos de Sala Plena. compuesta por todos los Vocales del Tribunal Fiscal. Presidente quien representa al Tribunal Fiscal. lo cual no implicará el desconocimiento de los reparos efectuados en la mencionada fiscalización parcial. sin perjuicio de la facultad de la Administración Tributaria de efectuar la verificación o fiscalización posterior. En caso contrario. sin perjuicio de la facultad de la Administración Tributaria de efectuar la verificación o fiscalización posterior. Cuando la declaración rectificatoria a que se refiere el párrafo anterior surta efectos. La Sala Plena del Tribunal Fiscal. En caso contrario. 135-99-EF obligación.S. mediante acuerdos de Sala Plena. la deuda tributaria determinada en el procedimiento de fiscalización parcial que se reduzca o elimine por efecto de dicha declaración no podrá ser materia de un procedimiento de cobranza coactiva.Leg. Se presume sin admitir prueba en contrario.. mayor obligación. surtirá efectos si dentro de un plazo de cuarenta y cinco (45) días hábiles siguientes a su presentación la Administración Tributaria no emitiera pronunciamiento sobre la veracidad y exactitud de los datos contenidos en ella. integrada por el Vocal Presidente quien representa al Tribunal Fiscal. compuesta por todos 2. 1117. Es el órgano encargado de establecer. por los aspectos de de verificación o fiscalización. surtirá efectos si dentro de un plazo de cuarenta y cinco (45) días hábiles siguientes a su presentación la Administración Tributaria no emitiera pronunciamiento sobre la veracidad y exactitud de los datos contenidos en ella. surtirá efectos desde la fecha de su presentación siempre que determine igual o mayor obligación. La Presidencia del Tribunal Fiscal. sin perjuicio del derecho de la Administración Tributaria de efectuar la verificación o fiscalización posterior que corresponda en ejercicio de sus facultades. respectivamente que hayan sido motivo de verificación o fiscalización.. integrada por el Vocal 1.D. En caso contrario surtirá efectos si dentro de un plazo de sesenta (60) días hábiles siguientes a su presentación la Administración Tributaria no emitiera pronunciamiento sobre la veracidad y exactitud de los datos contenidos en ella.

La Vocalía Administrativa. en su caso. 3. actividades mercantiles e intervenir en entidades vinculadas con dichas actividades. estando presidida por el Presidente del Tribunal Fiscal. La Oficina de Atención de Quejas.NOMBRAMIENTO Y RATIFICACIÓN DEL TRIBUNAL FISCAL DE LOS MIEMBROS DEL TRIBUNAL FISCAL Los miembros del Tribunal serán ratificados cada cuatro (4) años. La especialidad de las Salas será establecida por el Presidente del Tribunal Fiscal. La Vocalía Administrativa. incompetencia o inmoralidad. el Pleno podrá estar integrado exclusivamente por las Salas competentes por razón de la materia. Además contarán con un Secretario Relator de profesión abogado y con asesores en materia tributaria y aduanera. el tributo.D. quien podrá tener en cuenta la materia. Administrativo encargado de la función administrativa. La Sala Plena podrá ser convocada de oficio por el Presidente del Tribunal Fiscal o a pedido de cualquiera de las Salas. el órgano administrador y/o cualquier otro criterio general que justifique la implementación de la especialidad. En caso que el asunto o asuntos a tratarse estuvieran referidos a disposiciones de competencia exclusiva de las Salas especializadas en materia tributaria o de las Salas especializadas en materia aduanera. de los cuales uno ejercerá el cargo de Presidente de Sala. del Vocal Administrativo y de los demás Vocales del Tribunal Fiscal será efectuado por Resolución Suprema refrendada por el Ministro de Economía y Finanzas. cuyo número será establecido 4. en su caso. Las Salas especializadas. con no menos de cinco (5) años de ejercicio profesional o diez (10) años de experiencia en materia tributaria o aduanera. El nombramiento del Vocal Presidente. el Pleno podrá estar integrado exclusivamente por las Salas competentes por razón de la materia.RATIFICACION DE LOS MIEMBROS Artículo 99º. cuyo número será establecido por Decreto Supremo según las necesidades operativas del Tribunal Fiscal. Artículo 99º. integrada por un Vocal 3. 1113 5. Los miembros del Tribunal Fiscal señalados en el presente artículo desempeñarán el cargo a tiempo completo y a dedicación exclusiva. 1113 . con no menos de cinco (5) años de ejercicio profesional o diez (10) años de experiencia en materia tributaria o aduanera. El Vocal Presidente. D. Además contarán con un Secretario Relator de profesión abogado y con asesores en materia tributaria y aduanera. de profesión abogado. 135-99-EF funciones del Tribunal Fiscal así como la unificación de los criterios de sus Salas. serán removidos de sus cargos si incurren en negligencia. disponer la conformación de las Salas y proponer a los Secretarios Relatores. integrada por los Resolutores . Corresponde al Presidente del Tribunal Fiscal designar al Presidente de las Salas Especializadas. La Sala Plena podrá ser convocada de oficio por el Presidente del Tribunal Fiscal o a pedido de cualquiera de las Salas. Las Salas especializadas.Leg. Decretos Legislativos N° 1113. estando presidida por el Presidente del Tribunal Fiscal. Los miembros del Tribunal Fiscal señalados en el presente artículo desempeñarán el cargo a tiempo completo y a dedicación exclusiva.S. que deberán ser profesionales de reconocida solvencia moral y versación en materia tributaria o aduanera según corresponda. Cada Sala está conformada por tres (3) vocales. 1117. salvo el ejercicio de la docencia universitaria. quien tendrá voto dirimente. por Decreto Supremo según las necesidades operativas del Tribunal Fiscal.Secretarios de Atención de Quejas. Cada Sala está conformada por tres (3) vocales. cuyo nombramiento se efectuará mediante Resolución Ministerial. el órgano administrador y/o cualquier otro criterio general que justifique la implementación de la especialidad. 4. estando prohibidos de ejercer su profesión. Vocal Administrativo y los demás Vocales del Tribunal Fiscal son nombrados mediante Resolución Suprema refrendada por el Ministro de Economía y Finanzas. quien deberá tener en cuenta la materia. actividades mercantiles e intervenir en entidades vinculadas con dichas actividades. 1121 y 1123 funciones del Tribunal Fiscal así como la unificación de los criterios de sus Salas. estando prohibidos de ejercer su profesión.. que deberán ser profesionales de reconocida solvencia moral y versación en materia tributaria o aduanera según corresponda. por un período de tres (03) años.. 16 D. La especialidad de las Salas será establecida por el Presidente del Tribunal Fiscal. quien tendrá voto dirimente. Sin embargo. el tributo. salvo el ejercicio de la docencia universitaria. integrada por un Vocal Administrativo encargado de la función administrativa. En caso que el asunto o asuntos a tratarse estuvieran referidos a disposiciones de competencia exclusiva de las Salas especializadas en materia tributaria o de las Salas especializadas en materia aduanera.Leg. de los cuales uno ejercerá el cargo de Presidente de Sala.

FUNCIONAMIENTO Y ATRIBUCIONES DEL TRIBUNAL FISCAL Las Salas del Tribunal Fiscal se reunirán con la periodicidad que se establezca por Acuerdo de Sala Plena. Resolver las cuestiones de competencia que se susciten en materia tributaria. Conocer y resolver en última instancia administrativa las apelaciones contra las Resoluciones que expida la SUNAT.. Para su funcionamiento se requiere la concurrencia de los tres (3) vocales y para adoptar resoluciones. y las correspondientes a las aportaciones a ESSALUD y a la ONP. así como contra las Resoluciones que resuelven solicitudes no contenciosas vinculadas a la determinación de la obligación tributaria. dos (2) votos conformes. Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas se aprueba el procedimiento de nombramiento y ratificación de miembros del Tribunal Fiscal. mediante Acuerdo de Sala Plena se aprobarán las materias consideradas de menor complejidad. sobre los derechos aduaneros. apelaciones contra las Resoluciones de la Administración Tributaria que resuelven reclamaciones interpuestas contra Ordenes de Pago. Conocer y resolver en última instancia administrativa las 1. 4. incompetencia o inmoralidad. disponer la conformación de las Salas y proponer a los Secretarios Relatores. Resoluciones de Multa u otros actos administrativos que tengan relación directa con la determinación de la obligación tributaria. en materia tributaria. Resolver las cuestiones de competencia que se susciten 4. según lo dispuesto en las normas sobre la materia. Conocer y resolver en última instancia administrativa. Para estos efectos. Resoluciones de Multa u otros actos administrativos que tengan relación directa con la determinación de la obligación tributaria. su reglamento y normas conexas y los pertinentes al Código Tributario. su reglamento y normas conexas y los pertinentes al Código Tributario.Leg.D.FUNCIONAMIENTO Y ATRIBUCIONES DEL TRIBUNAL FISCAL Las Salas del Tribunal Fiscal se reunirán con la periodicidad que se establezca por Acuerdo de Sala Plena.. Conocer y resolver en última instancia administrativa. 17 . así como las sanciones que sustituyan a independientes. así como las sanciones que sustituyan a ésta última de acuerdo a lo establecido en el Artículo ésta última de acuerdo a lo establecido en el Artículo 183º. clasificaciones arancelarias y sanciones previstas en la Ley General de Aduanas. Los miembros del Tribunal Fiscal serán ratificados cada tres (03) años. 1121 y 1123 D.S. sobre los derechos aduaneros. sin perjuicio de las faltas de carácter disciplinario previstas en el Decreto Legislativo Nº 276 y su Reglamento. 183º. serán removidos de sus cargos si incurren en negligencia. clasificaciones arancelarias y sanciones previstas en la Ley General de Aduanas. Resoluciones de Determinación. D. Artículo 101º.Leg. 1117. cuyo nombramiento se efectuará mediante Resolución Ministerial. Conocer y resolver en última instancia administrativa las 2. internamiento temporal de vehículos y cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes. Para su funcionamiento se requiere la concurrencia de los tres (3) vocales y para adoptar resoluciones. las apelaciones respecto de la sanción de comiso de las apelaciones respecto de la sanción de comiso de bienes. y las correspondientes a las aportaciones a ESSALUD y a la ONP. Sin embargo. 3. salvo en las materias de menor complejidad que serán resueltas por los vocales del Tribunal Fiscal como órganos unipersonales. según lo dispuesto en las normas sobre la materia. apelaciones contra las Resoluciones que expida la SUNAT. así como contra las Resoluciones que resuelven solicitudes no contenciosas vinculadas a la determinación de la obligación tributaria. 1113 Corresponde al Presidente del Tribunal Fiscal designar al Presidente de las Salas Especializadas. 3. dos (2) votos conformes. Resoluciones de Determinación. 2. Artículo 101º. 1113 Son atribuciones del Tribunal Fiscal: 1. internamiento temporal de vehículos y cierre bienes. 135-99-EF Decretos Legislativos N° 1113. Son atribuciones del Tribunal Fiscal: Conocer y resolver en última instancia administrativa las apelaciones contra las Resoluciones de la Administración Tributaria que resuelven reclamaciones interpuestas contra Ordenes de Pago.

D. denominación o razón social del deudor tributario. La notificación efectuada por medio de este inciso. en el domicilio fiscal. Apellidos y nombres. a fin de realizar la notificación de sus resoluciones. procedimientos que los afecten directamente o infrinjan cuando existan actuaciones o procedimientos que los lo establecido en este Código.Leg. efectuada en el domicilio fiscal. La notificación con certificación de la negativa a la recepción se entiende realizada cuando el deudor 18 . El acuse de recibo deberá contener. v. ii. 6. La notificación efectuada por medio de este inciso.FORMAS DE NOTIFICACIÓN La Notificación de los actos administrativos se realizará. Código. así como otros que permitan el mejor desarrollo de los procedimientos tributarios. así como la contemplada en el inciso f). Uniformar la jurisprudencia en las materias de su competencia. así como la contemplada en el inciso f). iv. 135-99-EF Decretos Legislativos N° 1113. por cualquiera de las siguientes formas: Artículo 104º. 9. a fin de realizar la notificación de sus resoluciones. su reglamento y disposiciones materia aduanera. . Número de RUC del deudor tributario o número del documento de identificación que corresponda. Resolver en vía de apelación las tercerías que se 8. La notificación con certificación de la negativa a la recepción se entiende realizada cuando el deudor El acuse de recibo deberá contener. 1121 y 1123 5.FORMAS DE NOTIFICACIÓN La Notificación de los actos administrativos se realizará. 9. así como los que se afecten directamente o infrinjan lo establecido en este interpongan de acuerdo con la Ley General de Aduanas.. LIBRO TERCERO PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS TITULO I DISPOSICIONES GENERALES Artículo 104°. 6. D. Número de documento que se notifica. o la constancia de la negativa. Celebrar convenios con otras entidades del Sector Público. Número de documento que se notifica. Uniformar la jurisprudencia en las materias de su competencia. Fecha en que se realiza la notificación. iv. Fecha en que se realiza la notificación.. se considera válida mientras el deudor tributario no haya comunicado el cambio del mencionado domicilio. 1113 8. así como otros que permitan el mejor desarrollo de los procedimientos tributarios. Coactiva. o la constancia de la negativa. 7. diligencia. Atender las quejas que presenten los deudores deudores tributarios. por cualquiera de las siguientes formas: a) Por correo certificado o por mensajero. como mínimo: i. iii. La atención de las referidas quejas será efectuada por la Oficina de Atención de Quejas del Tribunal Fiscal. iii. con acuse de recibo o con certificación de la negativa a la recepción efectuada por el encargado de la negativa a la recepción efectuada por el encargado de la diligencia.S. indistintamente. Proponer al Ministro de Economía y Finanzas las normal que juzgue necesarias para suplir las deficiencias en la legislación tributaria y aduanera. como mínimo: i. Celebrar convenios con otras entidades del Sector Público. así como las demás que sean de competencia del Tribunal Fiscal conforme al marco normativo aplicable . administrativas en materia aduanera. Número de RUC del deudor tributario o número del documento de identificación que corresponda. Proponer al Ministro de Economía y Finanzas las normas 7. se considera válida mientras el deudor tributario no haya comunicado el cambio del mencionado domicilio. 1117. Proponer al Ministro de Economía y Finanzas las normas que juzgue necesarias para suplir las deficiencias en la legislación tributaria y aduanera. ii. Resolver los recursos de queja que presenten los 5. Nombre de quien recibe y su firma. con acuse de recibo o con certificación de la fiscal. en el domicilio a) Por correo certificado o por mensajero. indistintamente. las que se interpongan de acuerdo con la Ley su reglamento y disposiciones administrativas en General de Aduanas. contra las actuaciones o tributarios contra la Administración Tributaria. Nombre de quien recibe y su firma. denominación o razón social del deudor tributario. Apellidos y nombres. Resolver en vía de apelación las tercerías que se interpongan con motivo del Procedimiento de Cobranza interpongan con motivo del Procedimiento de Cobranza Coactiva. efectuada en el domicilio fiscal. v.

cuando por cualquier circunstancia el deudor tributario. en uno de mayor circulación de dicha localidad. La SUNAT mediante Resolución de Superintendencia establecerá los requisitos. 140° y 146° podrá efectuarse con la persona que se constituya ante la SUNAT para realizar el referido trámite. 1121 y 1123 tributario o tercero a quien está dirigida la notificación o cualquier persona mayor de edad y capaz que se encuentre en el domicilio fiscal del destinatario rechace la recepción del documento que se pretende notificar o.D. formas. condiciones. los datos indicados en el segundo párrafo del inciso a) y señalar que se utilizó esta forma de notificación. sin que sea relevante el motivo de rechazo alegado. formas y demás condiciones se establecerán mediante Resolución Ministerial del Sector Economía y Finanzas. La SUNAT mediante Resolución de Superintendencia establecerá los requisitos. la Administración Tributaria podrá optar por publicar dicha deuda en el Diario Oficial o en el diario de la localidad encargado de los avisos judiciales o. los requisitos. la notificación por constancia administrativa de los requerimientos de subsanación regulados en los Artículos 23°. así como las demás disposiciones necesarias para la notificación por los medios referidos en el segundo párrafo del presente literal. en su defecto. el procedimiento. como mínimo. Tratándose del correo electrónico u otro medio electrónico aprobado por la SUNAT que permita la transmisión o puesta a disposición de un mensaje de datos o documento. En defecto de dicha publicación. b) Por medio de sistemas de comunicación electrónicos. condiciones. 140° y 146° podrá efectuarse con la persona que se constituya ante la SUNAT para realizar el referido trámite. b) Por medio de sistemas de comunicación electrónicos. así como las demás disposiciones necesarias para la notificación por los medios referidos en el segundo párrafo del presente literal. el procedimiento y los sujetos obligados a seguirlo. el número del RUC o el documento de identidad que corresponda y la numeración del documento en el que consta el acto 19 D. denominación o razón social de la persona notificada. formas. en los casos de extinción de la deuda tributaria por ser considerada de cobranza dudosa o recuperación onerosa. El acuse de la notificación por constancia administrativa deberá contener. recibiéndolo. en uno de mayor circulación de dicha localidad. la Administración Tributaria podrá optar por publicar dicha deuda en el Diario Oficial o en el diario de la localidad encargado de los avisos judiciales o. se haga presente en las oficinas de la Administración Tributaria. La publicación a que se refiere el párrafo anterior deberá contener el nombre. se niegue a suscribir la constancia respectiva y/o no proporciona sus datos de identificación. recibiéndolo.Leg. los datos indicados en el segundo párrafo del inciso a) y señalar que se utilizó esta forma de notificación. el procedimiento y los sujetos obligados a seguirlo. 1113 . d) Mediante la publicación en la página web de la Administración Tributaria. se niegue a suscribir la constancia respectiva y/o no proporciona sus datos de identificación. En el caso del Tribunal Fiscal. Cuando el deudor tributario tenga la condición de no hallado o de no habido. d) Mediante la publicación en la página web de la Administración Tributaria. vía. sin que sea relevante el motivo de rechazo alegado. en los casos de extinción de la deuda tributaria por ser considerada de cobranza dudosa o recuperación onerosa. como mínimo. Decretos Legislativos N° 1113. siempre que se pueda confirmar la entrega por la misma siempre que se pueda confirmar la entrega por la misma vía. su representante o apoderado.S. denominación o razón social de la persona notificada. la notificación se considerará efectuada al día hábil siguiente a la fecha del depósito del mensaje de datos o documento. cuando por cualquier circunstancia el deudor tributario. en su defecto. En defecto de dicha publicación. La publicación a que se refiere el párrafo anterior deberá contener el nombre. la notificación por constancia administrativa de los requerimientos de subsanación regulados en los Artículos 23°. su representante o apoderado. la notificación se considerará efectuada al día hábil siguiente a la fecha del depósito del mensaje de datos o documento. 1117. se haga presente en las oficinas de la Administración Tributaria. Cuando el deudor tributario tenga la condición de no hallado o de no habido. Tratándose del correo electrónico u otro medio electrónico aprobado por la SUNAT o el Tribunal Fiscal que permita la transmisión o puesta a disposición de un mensaje de datos o documento. 135-99-EF tributario o tercero a quien está dirigida la notificación o cualquier persona mayor de edad y capaz que se encuentre en el domicilio fiscal del destinatario rechace la recepción del documento que se pretende notificar o. El acuse de la notificación por constancia administrativa deberá contener. el número del RUC o el documento de identidad que corresponda y la numeración del documento en el que consta el acto c) Por constancia administrativa. c) Por constancia administrativa.

se fijará un Cedulón en dicho domicilio. la SUNAT podrá realizar la notificación por cualquiera de las formas siguientes: 2. La publicación a que se refiere el presente numeral. en el domicilio fiscal. según corresponda. Cuando la notificación no pueda ser realizada en el domicilio fiscal del deudor tributario por cualquier motivo imputable a éste distinto a las situaciones descritas en el primer párrafo de este inciso. en el Diario Oficial o. (iii) Número de documento que se notifica. como mínimo: (i) Apellidos y nombres. 1121 y 1123 administrativo. en uno de mayor circulación de dicha localidad. Tratándose de personas jurídicas o empresas sin personería jurídica. la numeración del documento en el que consta el acto administrativo. así como la mención a su naturaleza. al representante legal o apoderado. personal al deudor tributario. el monto de éstos y el período o el hecho gravado. en su defecto. como mínimo: (i) Apellidos y nombres. la notificación podrá ser efectuada con el representante legal en el lugar en que se le ubique. con el encargado o con algún dependiente de cualquier establecimiento del deudor tributario o con certificación de la negativa a la recepción. o con certificación de la negativa a la recepción efectuada por el encargado de la diligencia. bajo la puerta. entregado de manera 3. (iv) Fecha en que se realiza la notificación. según corresponda. en el caso de la publicación a que se refiere el numeral 2. denominación o razón social del deudor tributario. en el Diario Oficial o. en el domicilio fiscal. en lo pertinente. Sin embargo. en lo pertinente. Mediante la publicación en la página web de la SUNAT o. denominación o razón social de la persona notificada. (iv) Fecha en que se realiza la notificación. Cuando la notificación no pueda ser realizada en el domicilio fiscal del deudor tributario por cualquier motivo imputable a éste distinto a las situaciones descritas en el primer párrafo de este inciso. así como las menciones a otros actos a que se refiere la notificación. entregado de manera personal al deudor tributario. en uno de mayor circulación de dicha localidad.D. así como las menciones a otros actos a que se refiere la notificación. Los documentos a notificarse se dejarán en sobre cerrado. en uno de mayor circulación de dicha localidad. en su defecto. f) Cuando en el domicilio fiscal no hubiera persona capaz alguna o estuviera cerrado. El acuse de la notificación por Cedulón deberá contener. ésta deberá realizarse en la página web de la Administración y además en el Diario Oficial o en el diario de la localidad encargado de los avisos judiciales o. 4. (iii) Número de documento que se notifica. el número de RUC o número del documento de identidad que corresponda. . El acuse de la notificación por Cedulón deberá contener. o con certificación de la negativa a la recepción efectuada por el encargado de la diligencia. Tratándose de personas jurídicas o empresas sin personería jurídica. La publicación a que se refiere el presente numeral. (ii) Número de RUC del deudor tributario o número del documento de identificación que corresponda. el tipo de tributo o multa. podrá emplearse la forma de notificación a que se refiere el numeral 1. f) Cuando en el domicilio fiscal no hubiera persona capaz alguna o estuviera cerrado. al representante legal o apoderado. e) Cuando se tenga la condición de no hallado o no habido o cuando el domicilio del representante de un no domiciliado fuera desconocido. en el diario de la localidad encargado de los avisos judiciales o en su defecto. en el lugar en que se los ubique. podrá emplearse la forma de notificación a que se refiere el numeral 1. e) Cuando se tenga la condición de no hallado o no habido o cuando el domicilio del representante de un no domiciliado fuera desconocido. (ii) Número de RUC del deudor tributario o número del documento de identificación que corresponda. o. 135-99-EF administrativo. con el encargado o con algún dependiente de cualquier establecimiento del deudor tributario o con certificación de la negativa a la recepción. 20 1. bajo la puerta. efectuada por el encargado de la diligencia. deberá contener el nombre. en el caso de la publicación a que se refiere el numeral 2. la SUNAT podrá realizar la notificación por cualquiera de las formas siguientes: Mediante acuse de recibo. se fijará un Cedulón en dicho domicilio. el tipo de tributo o multa. efectuada por el encargado de la diligencia. 1117. Mediante la publicación en la página web de la SUNAT 5. deberá contener el nombre. el monto de éstos y el período o el hecho gravado. Los documentos a notificarse se dejarán en sobre cerrado. denominación o razón social del deudor tributario. en el lugar en que se los ubique. Mediante acuse de recibo. así como la mención a su naturaleza. ésta deberá realizarse en la página web de la Administración y además en el Diario Oficial o en el diario de la localidad encargado de los avisos judiciales o. la notificación podrá ser efectuada con el representante legal en el lugar en que se le ubique. denominación o razón social de la persona notificada. Sin embargo. en el diario de la localidad encargado de los avisos judiciales o en su defecto. la numeración del documento en el que consta el acto administrativo. el número de RUC o número del documento de identidad que corresponda. Decretos Legislativos N° 1113.S. en uno de mayor circulación de dicha localidad.

(vi) Número de Cedulón. sustituir o complementar sus podrá revocar. Se considerará como fecha de la notificación aquélla en que se practique el respectivo acto o gestión. la Administración Tributaria deberá efectuar la notificación dentro de un plazo de quince (15) días hábiles contados a partir de la fecha en que emitió el documento materia de la notificación. (viii) La indicación expresa de que se ha procedido a fijar el Cedulón en el domicilio fiscal. 1117.REVOCACIÓN. SUSTITUCIÓN O COMPLEMENTACIÓN DE LOS SUSTITUCIÓN O COMPLEMENTACIÓN DE LOS ACTOS DESPUÉS DE LA NOTIFICACIÓN ACTOS DESPUÉS DE LA NOTIFICACIÓN Después de la notificación. así como las menciones a otros actos a que se refiere la notificación. así como la mención a su naturaleza. cuando no haya sido posible efectuarla en el domicilio fiscal del deudor tributario por cualquier motivo imputable a éste. Artículo 108º. Artículo 108º. Existe notificación tácita cuando no habiéndose verificado notificación alguna o ésta se hubiere realizado sin cumplir con los requisitos legales. Dicha publicación deberá contener el nombre. el número de RUC o número del documento de identidad que corresponda. Se considerará como fecha de la notificación aquélla en que se practique el respectivo acto o gestión. Existe notificación tácita cuando no habiéndose verificado notificación alguna o ésta se hubiere realizado sin cumplir con los requisitos legales. (vii) El motivo por el cual se utiliza esta forma de notificación. Tratándose de las formas de notificación referidas en los incisos a). la Administración Tributaria sólo sólo podrá revocar. 1121 y 1123 (v) Dirección del domicilio fiscal donde se realiza la notificación. denominación o razón social de la persona notificada. de ser el caso. hubiera negativa a la recepción. Cuando el deudor tributario hubiera fijado un domicilio procesal y la forma de notificación a que se refiere el inciso a) no pueda ser realizada por encontrarse cerrado. el tipo de tributo o multa. así como las menciones a otros actos a que se refiere la notificación. Cuando el deudor tributario hubiera fijado un domicilio procesal y la forma de notificación a que se refiere el inciso a) no pueda ser realizada por encontrarse cerrado. modificar. excepto cuando se trate de la notificación de la Resolución de Ejecución Coactiva en el supuesto previsto en el numeral 2 del Artículo 57°. f) y la publicación señalada en el numeral 2) del primer párrafo y en el segundo párrafo del inciso e) del presente artículo. el monto de éstos y el período o el hecho gravado. bajo la puerta. (vii) El motivo por el cual se utiliza esta forma de notificación. y que los documentos a notificar se han dejado en sobre cerrado.. se fijará en el domicilio procesal una constancia de la visita efectuada y se procederá a notificar en el domicilio fiscal. o no existiera persona capaz para la recepción de los documentos. el tipo de tributo o multa. f) y la publicación señalada en el numeral 2) del primer párrafo y en el segundo párrafo del inciso e) del presente artículo. bajo la puerta. la persona a quien ha debido notificarse una actuación efectúa cualquier acto o gestión que demuestre o suponga su conocimiento. la persona a quien ha debido notificarse una actuación efectúa cualquier acto o gestión que demuestre o suponga su conocimiento. o no existiera persona capaz para la recepción de los documentos.REVOCACIÓN. b). en uno de mayor circulación de dicha localidad. excepto cuando se trate de la notificación de la Resolución de Ejecución Coactiva en el supuesto previsto en el numeral 2 del Artículo 57°. así como la mención a su naturaleza. MODIFICACIÓN. Dicha publicación deberá contener el nombre. d). hubiera negativa a la recepción. la numeración del documento en el que consta el acto administrativo. (viii) La indicación expresa de que se ha procedido a fijar el Cedulón en el domicilio fiscal. modificar.. la Administración Tributaria deberá efectuar la notificación dentro de un plazo de quince (15) días hábiles contados a partir de la fecha en que emitió el documento materia de la notificación. en el que se aplicará el plazo previsto en el citado numeral. sustituir o complementar sus actos actos en los siguientes casos: en los siguientes casos: 21 . de ser el caso. denominación o razón social de la persona notificada. cuando no haya sido posible efectuarla en el domicilio fiscal del deudor tributario por cualquier motivo imputable a éste. (vi) Número de Cedulón. el monto de éstos y el período o el hecho gravado.D. la numeración del documento en el que consta el acto administrativo. 135-99-EF (v) Dirección del domicilio fiscal donde se realiza la notificación. en el diario de la localidad encargado de los avisos judiciales o en su defecto. en uno de mayor circulación de dicha localidad. se fijará en el domicilio procesal una constancia de la visita efectuada y se procederá a notificar en el domicilio fiscal. y que los documentos a notificar se han dejado en sobre cerrado. en el diario de la localidad encargado de los avisos judiciales o en su defecto. en el que se aplicará el plazo previsto en el citado numeral. d). Decretos Legislativos N° 1113. el número de RUC o número del documento de identidad que corresponda. Tratándose de las formas de notificación referidas en los incisos a).S. MODIFICACIÓN. b). la Administración Tributaria Después de la notificación. más el término de la distancia. El Tribunal Fiscal y las Administraciones Tributarias distintas a la SUNAT deberán efectuar la notificación mediante la publicación en el diario oficial o. El Tribunal Fiscal y las Administraciones Tributarias distintas a la SUNAT deberán efectuar la notificación mediante la publicación en el diario oficial o. más el término de la distancia.

En forma de intervención en recaudación. Tratándose de la SUNAT. sustitución o complementación será declarada por la misma área que emitió el acto que se modifica. la revocación. que considere necesarias. siempre que asegure de la forma más adecuada el pago de la deuda tributaria materia de la más adecuada el pago de la deuda tributaria materia de la cobranza. La Administración Tributaria señalará los casos en que La Administración Tributaria señalará los casos en que existan circunstancias posteriores a la emisión de sus actos. el Ejecutor Coactivo podrá disponer se trabe las medidas cautelares previstas podrá disponer se trabe las medidas cautelares previstas en el presente artículo. podrá adoptar otras medidas no contempladas en el presente artículo. En forma de intervención en recaudación. Vencido el plazo de siete (7) días. que considere necesarias. aún cuando se encuentren en poder de un tercero. en el presente artículo. aún cuando se bienes y/o derechos del deudor tributario. Cuando la SUNAT como resultado de un posterior procedimiento de fiscalización de un mismo tributo y período tributario establezca una menor obligación tributaria. 135-99-EF Decretos Legislativos N° 1113. Cuando la Administración detecte que se han presentado 2. Además. con o sin extracción de bienes. cualquiera de las formas de embargo siguientes: cualquiera de las formas de embargo siguientes: 1. En este caso.Leg. encuentren en poder de un tercero. En forma de depósito. en información o en administración de bienes. las que surtirán sus efectos desde el momento de su recepción y señalará cualesquiera de los momento de su recepción y señalará cualesquiera de los bienes y/o derechos del deudor tributario. 3. Cuando se detecten los hechos contemplados en el 1. 1121 y 1123 1. u oficinas de profesionales comerciales o industriales. aún cuando se encuentren en poder de un tercero. aún cuando se encuentren en poder de un independientes. cobranza. supuesto en el cual la declaración será expedida por el superior jerárquico del área emisora del acto. 1117. los reparos que consten en la resolución de determinación emitida en el procedimiento de fiscalización parcial anterior serán considerados en la posterior resolución que se notifique. modificación. u oficinas de profesionales independientes. D. en información o en administración de bienes. podrá adoptar otras medidas no contempladas Además.D. Vencido el plazo de siete (7) días. 1113 TITULO II PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA Artículo 118°. así como los casos de connivencia entre el personal de la Administración connivencia entre el personal de la Administración Tributaria y el deudor tributario. el que se ejecutará sobre los bienes y/o derechos que se que se ejecutará sobre los bienes y/o derechos que se encuentren en cualquier establecimiento. incluso cuando los citados bienes estuvieran siendo 22 . sustitución o complementación será declarada por la misma área que emitió el acto que se modifica. supuesto en el cual la declaración será expedida por el superior jerárquico del área emisora del acto. el Ejecutor Coactivo a. actos. y. las que surtirán sus efectos desde el las medidas cautelares. 2.MEDIDAS CAUTELARES – MEDIDA CAUTELAR GENÉRICA CAUTELAR GENÉRICA a. Cuando la Administración detecte que se han presentado circunstancias posteriores a su emisión que demuestran circunstancias posteriores a su emisión que demuestran su improcedencia o cuando se trate de errores su improcedencia o cuando se trate de errores materiales. siempre que asegure de la forma en el presente artículo. El Ejecutor Coactivo podrá ordenar. con o sin extracción de bienes. Para efecto de lo señalado en el párrafo anterior notificará Para efecto de lo señalado en el párrafo anterior notificará las medidas cautelares. así como en los casos de numeral 1 del Artículo 178°. la revocación. inclusive los encuentren en cualquier establecimiento. tales como los de redacción o cálculo. modificar. Tratándose de la SUNAT. materiales. En forma de depósito. debiendo entenderse con el representante de la empresa o negocio. sin orden de prelación. con excepción del caso de connivencia a que se refiere el numeral 1 del presente Artículo. y dictará el procedimiento para revocar. según corresponda. Cuando se detecten los hechos contemplados en el numeral 1 del Artículo 178°. El Ejecutor Coactivo podrá ordenar. debiendo entenderse con el representante de la empresa o negocio. tales como los de redacción o cálculo.MEDIDAS CAUTELARES – MEDIDA Artículo 118°. incluso cuando los citados bienes estuvieran siendo tercero. existan circunstancias posteriores a la emisión de sus actos. sustituir o complementar sus actos. con excepción del caso de connivencia a que se refiere el numeral 1 del presente Artículo. modificación.. modificar. según corresponda. sin orden de prelación.. el 2. así como errores materiales. y dictará el procedimiento así como errores materiales. sustituir o complementar sus para revocar.S. inclusive los comerciales o industriales. 1. Tributaria y el deudor tributario. 2.

a un tercero o a la Administración Tributaria. Cuando se trate de bienes inmuebles no inscritos en Registros Públicos. el extracción de bienes por haberse frustrado la diligencia. o por el interesado con ocasión del levantamiento de la medida. 1117. 1121 y 1123 transportados. así como sobre los derechos de crédito de los cuales el deudor tributario sea titular. refiere el presente artículo. aisladamente. o por el interesado con ocasión del levantamiento de la medida. según corresponda. Si no se hubiera trabado el embargo en forma de depósito sin no se hubiera trabado el embargo en forma de depósito sin extracción de bienes por haberse frustrado la diligencia. la medida hasta que se realice la misma. custodia y otros. valores y fondos en cuentas corrientes. depósitos. el embargo en forma de depósito con extracción. a efectos que se retenga el pago a la orden de la Administración Tributaria. así como sobre los derechos de crédito de los cuales el deudor tributario sea titular. 4. el tercero se encuentra obligado a poner en conocimiento del Ejecutor Coactivo la retención o la imposibilidad de ésta en el plazo máximo de cinco (5) días hábiles de notificada la resolución. Cuando se trate de bienes inmuebles no inscritos en Registros Públicos. bajo pena de incurrir en la infracción tipificada en el numeral 5) del Artículo 177°. debiendo anotarse en el Registro Público u otro registro. Respecto de los bienes que se encuentren dentro de la Respecto de los bienes que se encuentren dentro de la unidad de producción o comercio. La medida podrá ejecutarse mediante la diligencia de toma de dicho o notificando al tercero. depósitos. desde el de producción o de comercio. En forma de retención. sólo vencidos treinta (30) días de trabada la medida. se podrá trabar. deberá ser pagado por la Administración Tributaria con el producto del remate. el Ejecutor Coactivo podrá adoptar el embargo en forma de depósito con extracción de bienes. luego de obtenido éste. En ambos casos. sólo después de transcurrido quince (15) días desde la fecha en que se frustró la diligencia. 3.D. a adoptar el embargo con extracción de bienes. para lo cual el Ejecutor Coactivo o el Auxiliar Coactivo podrán designar como depositario o custodio de los bienes al deudor tributario. sólo vencidos treinta (30) días de trabada la este supuesto.S. salvo que el forma de depósito con extracción de bienes. 23 . podrá sustituir los bienes por otros de igual o mayor valor. en cuyo caso recae sobre los bienes. salvo que el deudor tributario ofrezca otros bienes o garantías que sean deudor tributario ofrezca otros bienes o garantías que sean suficientes para cautelar el pago de la deuda tributaria. Si suficientes para cautelar el pago de la deuda tributaria. luego de obtenido éste. 4. Decretos Legislativos N° 1113. se podrá trabar. el Ejecutor Coactivo podrá trabar embargo en forma de depósito respecto de los citados bienes. 135-99-EF transportados. En ambos casos. así inicio. a solicitud del deudor tributario. que se encuentren en poder de terceros. El Ejecutor Coactivo. El tercero no podrá informar al ejecutado de la ejecución de El tercero no podrá informar al ejecutado de la ejecución de la medida hasta que se realice la misma. En forma de retención. no afecten el proceso producción o comercio. según corresponda. debiendo nombrarse al deudor tributario como depositario. aisladamente. el Ejecutor Coactivo. debiendo anotarse en el Registro Público u otro registro. El Ejecutor Coactivo. La medida podrá ejecutarse mediante la diligencia de toma de dicho o notificando al tercero. 3. a un tercero o a la Administración Tributaria. valores y fondos en cuentas corrientes. debiendo nombrarse al deudor tributario como depositario. no afecten el proceso de producción o de comercio. En embargo en forma de depósito sin extracción de bienes. se trabará inicialmente unidad de producción o comercio. el tercero se encuentra obligado a poner en conocimiento del Ejecutor Coactivo la retención o la imposibilidad de ésta en el plazo máximo de cinco (5) días hábiles de notificada la resolución. a efectos que se retenga el pago a la orden de la Administración Tributaria. el Ejecutor Coactivo podrá adoptar el embargo en medida. El importe de tasas registrales u otros derechos. En forma de inscripción. en cuyo caso recae sobre los bienes. Cuando los bienes conformantes de la unidad de Cuando los bienes conformantes de la unidad de producción o comercio. En este supuesto. En forma de inscripción. podrá sustituir los bienes por otros de igual o mayor valor. sólo después de transcurrido quince (15) Ejecutor Coactivo. el embargo en forma de depósito con extracción. para lo cual el Ejecutor Coactivo o el Auxiliar Coactivo podrán designar como depositario o custodio de los bienes al deudor tributario. procederá a adoptar el embargo con extracción de bienes. bajo pena de incurrir en la infracción tipificada en el numeral 5) del Artículo 177°. se trabará inicialmente embargo en forma de depósito sin extracción de bienes. deberá ser pagado por la Administración Tributaria con el producto del remate. a solicitud del deudor tributario. así como cualesquiera de las medidas cautelares a que se como cualesquiera de las medidas cautelares a que se refiere el presente artículo. procederá días desde la fecha en que se frustró la diligencia. que se encuentren en poder de terceros. El importe de tasas registrales u otros derechos. desde el inicio. custodia y otros. el Ejecutor Coactivo podrá trabar embargo en forma de depósito respecto de los citados bienes.

1121 y 1123 Si el tercero niega la existencia de créditos y/o bienes. 931 y 932. sin perjuicio de aplicársele la sanción correspondiente a la infracción tipificada en el numeral 6 del Artículo 178°.S. las medidas cautelares trabadas al amparo del presente artículo no están sujetas a plazo de caducidad. podrá comprender nuevas cuentas. estará obligado a pagar el monto que omitió retener. 1117 . sin perjuicio de aplicársele la sanción correspondiente a la infracción tipificada en el numeral 6 del Artículo 178°. Los Ejecutores Coactivos de la SUNAT. quien debe resolver en el término de veinticuatro (24) horas. previa autorización judicial. Para tal efecto. 1117. custodia u otros de propiedad del ejecutado. El tercero que efectúe la retención deberá entregar a la Administración Tributaria los montos retenidos. medio de sistemas informáticos. las medidas cautelares trabadas al amparo del presente artículo no están sujetas a plazo de caducidad. de ser el caso. Para tal efecto. de ser el caso. Si el tercero incumple la orden de retener y paga al ejecutado o a un designado por cuenta de aquél. 931 y 932. sin correr traslado a la otra parte. sin perjuicio de la sanción correspondiente a la infracción tipificada en el numeral 6) correspondiente a la infracción tipificada en el numeral 6) del Artículo 177° y de la responsabilidad penal a que del Artículo 177° y de la responsabilidad penal a que hubiera lugar. sin correr traslado a la otra parte. podrán hacer b. las medidas cautelares previstas en el presente artículo podrán ser trabadas.TASACIÓN Y REMATE La tasación de los bienes embargados se efectuará por un (1) perito perteneciente a la Administración Tributaria o designado por ella. La medida se mantendrá por el monto que el Ejecutor Coactivo ordenó retener al tercero y hasta su entrega a la Administración Tributaria. previa uso de medidas como el descerraje o similares. deberán cursar autorización judicial.D. aún cuando éstos existan. Artículo 121º.Leg. La medida se mantendrá por el monto que el Ejecutor Coactivo ordenó retener al tercero y hasta su entrega a la Administración Tributaria. Sin perjuicio de lo señalado en los Artículos 56° al 58°. Si el tercero incumple la orden de retener y paga al ejecutado o a un designado por cuenta de aquél. responsabilidad. bajo responsabilidad. estará obligado a pagar a la Administración Tributaria el monto que debió retener bajo apercibimiento de declarársele responsable solidario. quien debe resolver en el término de veinticuatro (24) Civil. estará obligado a pagar a la Administración Tributaria el monto que debió retener bajo apercibimiento de declarársele responsable solidario. En caso que el embargo no cubra la deuda. 135-99-EF Decretos Legislativos N° 1113. bajo horas. custodia u otros de comprender nuevas cuentas. plazo y condiciones en que se debe cumplir dicho embargo. depósitos. aún Si el tercero niega la existencia de créditos y/o bienes. deberán cursar solicitud motivada ante cualquier Juez Especializado en lo solicitud motivada ante cualquier Juez Especializado en lo Civil. Artículo 121°. sin perjuicio de la sanción a) del numeral 3 del artículo 18°. plazo y condiciones en que se deberá cumplir el embargo. bajo apercibimiento de declarársele responsable solidario de acuerdo a lo señalado en el inciso responsable solidario de acuerdo a lo señalado en el inciso a) del numeral 3 del artículo 18°. bajo apercibimiento de declarársele responsable solidario según lo dispuesto en el numeral 3 del Artículo 18°. Dicha tasación no se llevará a cabo cuando el obligado y la Administración Tributaria hayan convenido en el valor del bien o éste tenga cotización en el Para efecto de lo dispuesto en el párrafo anterior. bajo apercibimiento de declarársele omitió retener. Dicha tasación no se llevará a cabo cuando el obligado y la Administración Tributaria hayan convenido en el valor del bien o éste tenga cotización en el 24 D. propiedad del ejecutado. c. podrá En caso que el embargo no cubra la deuda. por medio de sistemas informáticos. c.. mediante Resolución de Superintendencia se establecerán los sujetos obligados a utilizar el sistema informático que proporcione la SUNAT así como la forma. Tratándose del embargo en forma de retención. El tercero que efectúe la retención deberá entregar a la Administración Tributaria los montos retenidos. de acuerdo a lo señalado en el numeral 3 del Artículo 18°. d. estará obligado a pagar el monto que cuando éstos existan. Sin perjuicio de lo dispuesto en los Decretos Legislativos d. las medidas cautelares previstas en el Nºs.. depósitos. por presente artículo podrán ser trabadas. de acuerdo a lo señalado en el numeral 3 del Artículo 18°. Sin perjuicio de lo señalado en los Artículos 56° al 58°.TASACIÓN Y REMATE La tasación de los bienes embargados se efectuará por un (1) perito perteneciente a la Administración Tributaria o designado por ella. bajo apercibimiento de declarársele responsable solidario según lo dispuesto en el numeral 3 del Artículo 18°. podrán hacer uso de medidas como el descerraje o similares. Los Ejecutores Coactivos de la SUNAT. b. mediante Resolución de Superintendencia se establecerá los sujetos obligados a utilizar el sistema informático que proporcione la SUNAT así como la forma. Sin perjuicio de lo dispuesto en los Decretos Legislativos Nºs. hubiera lugar.

D.S. 135-99-EF mercado de valores o similares. Aprobada la tasación o siendo innecesaria ésta, el Ejecutor Coactivo convocará a remate de los bienes embargados, sobre la base de las dos terceras partes del valor de tasación. Si en la primera convocatoria no se presentan postores, se realizará una segunda en la que la base de la postura será reducida en un quince por ciento (15%). Si en la segunda convocatoria tampoco se presentan postores, se convocará nuevamente a remate sin señalar precio base.

Decretos Legislativos N° 1113, 1117, 1121 y 1123 mercado de valores o similares. Aprobada la tasación o siendo innecesaria ésta, el Ejecutor Coactivo convocará a remate de los bienes embargados, sobre la base de las dos terceras partes del valor de tasación. Si en la primera convocatoria no se presentan postores, se realizará una segunda en la que la base de la postura será reducida en un quince por ciento (15%). Si en la segunda convocatoria tampoco se presentan postores, se convocará a un tercer remate, teniendo en cuenta que: a. Tratándose de bienes muebles, no se señalará precio base. b. Tratándose de bienes inmuebles, se reducirá el precio base en un 15% adicional. De no presentarse postores, el Ejecutor Coactivo, sin levantar el embargo, dispondrá una nueva tasación y remate bajo las mismas normas .

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El remanente que se origine después de rematados los bienes embargados será entregado al ejecutado.

El remanente que se origine después de rematados los bienes embargados será entregado al ejecutado.

El Ejecutor Coactivo, dentro del procedimiento de cobranza El Ejecutor Coactivo, dentro del procedimiento de cobranza coactiva, ordenará el remate inmediato de los bienes coactiva, ordenará el remate inmediato de los bienes embargados cuando éstos corran el riesgo de deterioro o embargados cuando éstos corran el riesgo de deterioro o pérdida por caso fortuito o fuerza mayor o por otra causa pérdida por caso fortuito o fuerza mayor o por otra causa no no imputable al depositario. imputable al depositario. Excepcionalmente, cuando se produzcan los supuestos previstos en los Artículos 56° ó 58°, el Ejecutor Coactivo podrá ordenar el remate de los bienes perecederos. Excepcionalmente, cuando se produzcan los supuestos previstos en los Artículos 56° ó 58°, el Ejecutor Coactivo podrá ordenar el remate de los bienes perecederos.

El Ejecutor Coactivo suspenderá el remate de bienes El Ejecutor Coactivo suspenderá el remate de bienes cuando se produzca algún supuesto para la suspensión o cuando se produzca algún supuesto para la suspensión o conclusión del procedimiento de cobranza coactiva conclusión del procedimiento de cobranza coactiva previstos en este Código o cuando se hubiera interpuesto previstos en este Código o cuando se hubiera interpuesto Intervención Excluyente de Propiedad, salvo que el Intervención Excluyente de Propiedad, salvo que el Ejecutor Coactivo hubiera ordenado el remate, respecto de Ejecutor Coactivo hubiera ordenado el remate, respecto de los bienes comprendidos en el segundo párrafo del inciso b) los bienes comprendidos en el segundo párrafo del inciso b) del artículo anterior; o cuando el deudor otorgue garantía del artículo anterior; o cuando el deudor otorgue garantía que, a criterio del Ejecutor, sea suficiente para el pago de la que, a criterio del Ejecutor, sea suficiente para el pago de la totalidad de la deuda en cobranza. totalidad de la deuda en cobranza. Excepcionalmente, tratándose de deudas tributarias a favor del Gobierno Central materia de un procedimiento de cobranza coactiva en el que no se presenten postores en el tercer remate a que se refiere el inciso b) del segundo párrafo del presente artículo, el Ejecutor Coactivo adjudicará al Gobierno Central representado por la Superintendencia de Bienes Nacionales, el bien inmueble correspondiente, siempre que cuente con la autorización del Ministerio de Economía y Finanzas, por el valor del precio base de la tercera convocatoria, y se cumplan en forma concurrente los siguientes requisitos: a. El monto total de la deuda tributaria constituya ingreso del Tesoro Público y sumada a las costas y gastos administrativos del procedimiento de cobranza coactiva, sea mayor o igual al valor del precio base de la tercera convocatoria. b. El bien inmueble se encuentre debidamente 25
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Decretos Legislativos N° 1113, 1117, 1121 y 1123 inscrito en los Registros Públicos. c. El bien inmueble se encuentre libre de gravámenes, salvo que dichos gravámenes sean a favor de la SUNAT. Para tal efecto, la SUNAT realizará la comunicación respectiva al Ministerio de Economía y Finanzas para que éste, atendiendo a las necesidades de infraestructura del Sector Público, en el plazo de treinta (30) días hábiles siguientes a la recepción de dicha comunicación, emita la autorización correspondiente. Transcurrido dicho plazo sin que se hubiera emitido la indicada autorización o de denegarse ésta, el Ejecutor Coactivo, sin levantar el embargo, dispondrá una nueva tasación y remate del inmueble bajo las reglas establecidas en el segundo párrafo del presente artículo. De optarse por la adjudicación del bien inmueble, la SUNAT extinguirá la deuda tributaria que constituya ingreso del Tesoro Público y las costas y gastos administrativos a la fecha de adjudicación, hasta por el valor del precio base de la tercera convocatoria y el Ejecutor Coactivo deberá levantar el embargo que pese sobre el bien inmueble correspondiente. Por Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas se establecerá las normas necesarias para la aplicación de lo dispuesto en los párrafos precedentes respecto de la adjudicación.

TITULO III PROCEDIMIENTO CONTECIOSO TRIBUTARIO CAPITULO II RECLAMACIÓN Artículo 137.- REQUISITOS DE ADMISIBILIDAD La reclamación se iniciará de acuerdo a los requisitos y condiciones siguientes: 1. Se deberá interponer a través de un escrito fundamentado y autorizado por letrado en los lugares donde la defensa fuera cautiva, el que, además, deberá contener el nombre del abogado que lo autoriza, su firma y número de registro hábil. A dicho escrito se deberá adjuntar la Hoja de Información Sumaria correspondiente, de acuerdo al formato que hubiera sido aprobado mediante Resolución de Superintendencia. Artículo 137.- REQUISITOS DE ADMISIBILIDAD La reclamación se iniciará de acuerdo a los requisitos y condiciones siguientes: 1. Se deberá interponer a través de un escrito fundamentado y autorizado por letrado en los lugares donde la defensa fuera cautiva, el que, además, deberá contener el nombre del abogado que lo autoriza, su firma y número de registro hábil. A dicho escrito se deberá adjuntar la Hoja de Información Sumaria correspondiente, de acuerdo al formato que hubiera sido aprobado mediante Resolución de Superintendencia.

2. Plazo: Tratándose de reclamaciones contra Resoluciones 2. Plazo: Tratándose de reclamaciones contra Resoluciones de Determinación, Resoluciones de Multa, resoluciones que de Determinación, Resoluciones de Multa, resoluciones que resuelven las solicitudes de devolución, resoluciones que resuelven las solicitudes de devolución, resoluciones que determinan la pérdida del fraccionamiento general o determinan la pérdida del fraccionamiento general o particular y los actos que tengan relación directa con la particular y los actos que tengan relación directa con la determinación de la deuda tributaria, éstas se presentarán determinación de la deuda tributaria, éstas se presentarán en el término improrrogable de veinte (20) días hábiles en el término improrrogable de veinte (20) días hábiles computados desde el día hábil siguiente a aquél en que se computados desde el día hábil siguiente a aquél en que se notificó el acto o resolución recurrida. De no interponerse notificó el acto o resolución recurrida. De no interponerse las reclamaciones contra las resoluciones que determinan las reclamaciones contra las resoluciones que determinan la pérdida del fraccionamiento general o particular y contra la pérdida del fraccionamiento general o particular y contra los actos vinculados con la determinación de la deuda los actos vinculados con la determinación de la deuda 26

D.S. 135-99-EF dentro del plazo antes citado, dichas resoluciones y actos quedarán firmes. Tratándose de las resoluciones que establezcan sanciones de comiso de bienes, internamiento temporal de vehículos y cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes, así como las resoluciones que las sustituyan, la reclamación se presentará en el plazo de cinco (5) días hábiles computados desde el día hábil siguiente a aquél en que se notificó la resolución recurrida.

Decretos Legislativos N° 1113, 1117, 1121 y 1123 dentro del plazo antes citado, dichas resoluciones y actos quedarán firmes. Tratándose de las resoluciones que establezcan sanciones de comiso de bienes, internamiento temporal de vehículos y cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes, así como las resoluciones que las sustituyan, la reclamación se presentará en el plazo de cinco (5) días hábiles computados desde el día hábil siguiente a aquél en que se notificó la resolución recurrida.

En el caso de las resoluciones que establezcan sanciones de En el caso de las resoluciones que establezcan sanciones de comiso de bienes, internamiento temporal de vehículos y comiso de bienes, internamiento temporal de vehículos y cierre temporal de establecimiento u oficina de cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes, de no interponerse el recurso profesionales independientes, de no interponerse el recurso de reclamación en el plazo antes mencionado, éstas de reclamación en el plazo antes mencionado, éstas quedarán firmes. quedarán firmes. La reclamación contra la resolución ficta denegatoria de La reclamación contra la resolución ficta denegatoria de devolución podrá interponerse vencido el plazo de cuarenta devolución podrá interponerse vencido el plazo de cuarenta y cinco (45) días hábiles a que se refiere el segundo párrafo y cinco (45) días hábiles a que se refiere el segundo párrafo del artículo 163. del artículo 163. 3. Pago o carta fianza: Cuando las Resoluciones de Determinación y de Multa se reclamen vencido el señalado término de veinte (20) días hábiles, deberá acreditarse el pago de la totalidad de la deuda tributaria que se reclama, actualizada hasta la fecha de pago, o presentar carta fianza bancaria o financiera por el monto de la deuda actualizada hasta por 6 (seis) meses posteriores a la fecha de la interposición de la reclamación, con una vigencia de 6 (seis) meses, debiendo renovarse por períodos similares dentro del plazo que señale la Administración. 3. Pago o carta fianza: Cuando las Resoluciones de Determinación y de Multa se reclamen vencido el señalado término de veinte (20) días hábiles, deberá acreditarse el pago de la totalidad de la deuda tributaria que se reclama, actualizada hasta la fecha de pago, o presentar carta fianza bancaria o financiera por el monto de la deuda actualizada hasta por nueve (9) meses posteriores a la fecha de la interposición de la reclamación, con una vigencia de nueve (9) meses, debiendo renovarse por períodos similares dentro del plazo que señale la Administración.

D.Leg. 1121

En caso la Administración declare infundada o fundada en En caso la Administración declare infundada o fundada en parte la reclamación y el deudor tributario apele dicha parte la reclamación y el deudor tributario apele dicha resolución, éste deberá mantener la vigencia de la carta resolución, éste deberá mantener la vigencia de la carta fianza durante la etapa de la apelación por el monto de la fianza durante la etapa de la apelación por el monto de la deuda actualizada, y por los plazos y períodos señalados deuda actualizada, y por los plazos y períodos señalados precedentemente. La carta fianza será ejecutada si el precedentemente. La carta fianza será ejecutada si el Tribunal Fiscal confirma o revoca en parte la resolución Tribunal Fiscal confirma o revoca en parte la resolución apelada, o si ésta no hubiese sido renovada de acuerdo a las apelada, o si ésta no hubiese sido renovada de acuerdo a las condiciones señaladas por la Administración Tributaria. Si condiciones señaladas por la Administración Tributaria. Si existiera algún saldo a favor del deudor tributario, como existiera algún saldo a favor del deudor tributario, como consecuencia de la ejecución de la carta fianza, será consecuencia de la ejecución de la carta fianza, será devuelto devuelto de oficio. Los plazos señalados en seis (6) meses de oficio. Los plazos señalados en nueve (9) meses variarán a nueve (9) meses tratándose de la reclamación de variarán a doce (12) meses tratándose de la reclamación resoluciones emitidas como consecuencia de la aplicación de resoluciones emitidas como consecuencia de la aplicación de las normas de precios de transferencia. de las normas de precios de transferencia. Las condiciones de la carta fianza, así como el procedimiento para su presentación serán establecidas por la Administración Tributaria mediante Resolución de Superintendencia, o norma de rango similar. Artículo 141.- MEDIOS PROBATORIOS EXTEMPORÁNEOS No se admitirá como medio probatorio, bajo responsabilidad, el que habiendo sido requerido por la Administración Tributaria durante el proceso de verificación o fiscalización, no hubiera sido presentado y/o exhibido, salvo que el deudor tributario pruebe que la omisión no se generó por su causa o acredite la cancelación Las condiciones de la carta fianza, así como el procedimiento para su presentación serán establecidas por la Administración Tributaria mediante Resolución de Superintendencia, o norma de rango similar. Artículo 141.- MEDIOS PROBATORIOS EXTEMPORÁNEOS No se admitirá como medio probatorio bajo responsabilidad, el que habiendo sido requerido por la Administración Tributaria durante el proceso de verificación o fiscalización no hubiera sido presentado y/o exhibido, salvo que el deudor tributario pruebe que la omisión no se generó por su causa o acredite la cancelación 27
D.Leg. 1121

Asimismo. mediante un escrito fundamentado y autorizado por letrado en los lugares donde la defensa fuera cautiva. o de veinte (20) días hábiles respecto de las resoluciones que establecen sanciones de comiso de bienes. el interesado puede considerar desestimada la reclamación. pudiendo hacer uso de los recursos siguientes: D. no resuelva dentro del plazo a que se refiere el primer párrafo del Artículo 150º. También procede el recurso de queja a que se refiere el Artículo 155° cuando el Tribunal Fiscal. Si existiera algún saldo a favor del deudor tributario. de dos (2) meses respecto de la denegatoria tácita de las solicitudes de devolución de saldos a favor de los exportadores y de pagos indebidos o en exceso. 2. También procede la formulación de la queja a que se refiere el Artículo 155º cuando el Tribunal Fiscal. Interponer apelación ante el Tribunal Fiscal. el cual deberá contener el nombre del abogado que lo autoriza. o presente carta fianza bancaria o financiera por dicho monto. Interponer apelación ante el Tribunal Fiscal. En caso de que la Administración declare improcedente o procedente en parte la reclamación y el deudor tributario apele dicha resolución.D. la hoja de información 28 . será devuelto de oficio. Asimismo. posteriores de la fecha de la interposición de la reclamación. posteriores a la fecha de la interposición de la reclamación. sin causa justificada.. éste deberá mantener la vigencia de la carta fianza durante la etapa de la apelación por el mismo monto. si se trata de una reclamación y la decisión debía ser adoptada por un órgano sometido a jerarquía. 1113 1. o presente carta fianza bancaria o financiera por dicho monto. si se trata de una reclamación y la decisión debía ser adoptada por un órgano respecto del cual puede recurrirse directamente al Tribunal Fiscal. La carta fianza será ejecutada si el Tribunal Fiscal confirma o revoca en parte la resolución apelada. pudiendo hacer uso de los recursos siguientes: 1. La carta fianza será ejecutada si el Tribunal Fiscal confirma o revoca en parte la resolución apelada. de nueve (9) meses tratándose de la reclamación de resoluciones emitidas como consecuencia de la aplicación de las normas de precios de transferencia. Interponer apelación ante el superior jerárquico.. si se trata de una reclamación y la decisión debía ser adoptada por un órgano sometido a jerarquía. el interesado puede considerar desestimada la reclamación. el cual deberá contener el nombre del abogado que lo autoriza. 1121 y 1123 del monto reclamado vinculado a las pruebas presentadas actualizado a la fecha de pago.Leg.REQUISITOS DE LA APELACIÓN La apelación de la resolución ante el Tribunal Fiscal deberá formularse dentro de los quince (15) días hábiles siguientes a aquél en que se efectuó su notificación.RECURSOS CONTRA LA DENEGATORIA FICTA QUE DESESTIMA LA RECLAMACIÓN Cuando se formule una reclamación ante la Administración Tributaria y ésta no notifique su decisión en los plazos previstos en el primer y segundo párrafos del artículo 142º. la hoja de información Artículo 144º. Si existiera algún saldo a favor del deudor tributario. Artículo 146. si se trata de una reclamación y la decisión debía ser adoptada por un órgano respecto del cual puede recurrirse directamente al Tribunal Fiscal. o si ésta no hubiese sido renovada de acuerdo a las condiciones señaladas por la Administración Tributaria. 2. actualizada hasta por nueve (9) meses o doce (12) meses tratándose de la reclamación de resoluciones emitidas como consecuencia de la aplicación de las normas de precios de transferencia. plazos y períodos señalados en el Artículo 137. internamiento temporal de vehículos y cierre. 1117. sin causa justificada. se deberá adjuntar al escrito. no resuelva dentro del plazo de seis (06) o de nueve (9) meses a que se refiere el primer párrafo del Artículo 150°. éste deberá mantener la vigencia de la carta fianza durante la etapa de la apelación por el mismo monto. Decretos Legislativos N° 1113. su firma y número de registro hábil. Interponer apelación ante el superior jerárquico. se deberá adjuntar al escrito.. actualizada hasta por seis (6) meses o nueve (9) meses tratándose de la reclamación de resoluciones emitidas como consecuencia de la aplicación de las normas de precios de transferencia.S. 135-99-EF del monto reclamado vinculado a las pruebas presentadas actualizado a la fecha de pago. su firma y número de registro hábil.RECURSOS CONTRA LA RESOLUCIÓN FICTA DENEGATORIA QUE DESESTIMA LA RECLAMACIÓN Cuando se formule una reclamación ante la Administración Tributaria y ésta no notifique su decisión en el plazo de seis (6) meses. como consecuencia de la ejecución de la carta fianza. o si ésta no hubiese sido renovada de acuerdo a las condiciones señaladas por la Administración Tributaria. como consecuencia de la ejecución de la carta fianza.REQUISITOS DE LA APELACIÓN La apelación de la resolución ante el Tribunal Fiscal deberá formularse dentro de los quince (15) días hábiles siguientes a aquél en que se efectuó su notificación.. Artículo 146. En caso de que la Administración declare improcedente o procedente en parte la reclamación y el deudor tributario apele dicha resolución. mediante un escrito fundamentado y autorizado por letrado en los lugares donde la defensa fuera cautiva. CAPITULO III APELACIÓN Y QUEJA Artículo 144o. plazos y períodos señalados en el Artículo 137. será devuelto de oficio.

pero para que ésta sea aceptada. Los Los plazos señalados en seis (6) meses variarán a nueve (9) plazos señalados en doce (12) meses variarán a dieciocho meses tratándose de la apelación de resoluciones (18) meses tratándose de la apelación de resoluciones emitidas como consecuencia de la aplicación de las normas emitidas como consecuencia de la aplicación de las normas de precios de transferencia. D. término de cinco (5) días hábiles subsane dichas omisiones. Tratándose de la ingreso de los actuados al Tribunal. pero para que ésta sea aceptada. el plazo para apelar será de treinta (30) días hábiles siguientes a aquél en que se efectuó su notificación certificada.D. el la aplicación de las normas de precios de transferencia. condiciones señaladas por la Administración Tributaria. tratándose de apelaciones contra la trámite. internamiento establezcan sanciones de comiso de bienes.PLAZO PARA RESOLVER LA APELACIÓN APELACIÓN El Tribunal Fiscal resolverá las apelaciones dentro del plazo El Tribunal Fiscal resolverá las apelaciones dentro del plazo de doce meses (12) meses contados a partir de la fecha de de doce meses (12) meses contados a partir de la fecha de ingreso de los actuados al Tribunal. La apelación será admitida vencido el plazo señalado en el La apelación será admitida vencido el plazo señalado en el primer párrafo. Vencido dichos términos sin la subsanación correspondiente. Asimismo. internamiento temporal de vehículos y cierre temporal de establecimiento temporal de vehículos y cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes. el apelante de la apelación. o si ésta no hubiese sido renovada de acuerdo a las condiciones señaladas por la Administración Tributaria. La carta fianza será ejecutada si señale la Administración. y se formule dentro del término de seis (6) de la apelación. Las condiciones de la carta fianza. el Tribunal Fiscal resolverá las apelaciones dentro del plazo Tribunal Fiscal resolverá las apelaciones dentro del plazo 29 . el plazo para apelar será de treinta (30) días hábiles siguientes a aquél en que se efectuó su notificación certificada. tratándose de apelaciones contra la resolución que resuelve la reclamación de resoluciones que resolución que resuelve la reclamación de resoluciones que establezcan sanciones de comiso de bienes. de acuerdo al formato que hubiera sido aprobado mediante Resolución de Superintendencia. La referida carta fianza debe otorgarse por un período de seis (6) meses y debe otorgarse por un período de doce (12) meses y renovarse por períodos similares dentro del plazo que renovarse por períodos similares dentro del plazo que señale la Administración. el apelante deberá acreditar que ha abonado la parte no apelada deberá acreditar que ha abonado la parte no apelada actualizada hasta la fecha en que se realice el pago. La Administración Tributaria notificará al apelante para La Administración Tributaria notificará al apelante para que dentro del término de quince (15) días hábiles subsane que dentro del término de quince (15) días hábiles subsane las omisiones que pudieran existir cuando el recurso de las omisiones que pudieran existir cuando el recurso de apelación no cumpla con los requisitos para su admisión a apelación no cumpla con los requisitos para su admisión a trámite. siempre que se acredite el pago de la totalidad de la deuda tributaria apelada actualizada hasta la totalidad de la deuda tributaria apelada actualizada hasta la fecha de pago o se presente carta fianza bancaria o fecha de pago o se presente carta fianza bancaria o financiera por el monto de la deuda actualizada hasta por financiera por el monto de la deuda actualizada hasta por seis (6) meses posteriores a la fecha de la interposición doce (12) meses posteriores a la fecha de la interposición de la apelación. La carta fianza será ejecutada si el el Tribunal Fiscal confirma o revoca en parte la resolución Tribunal Fiscal confirma o revoca en parte la resolución apelada. siempre que se acredite el pago de la primer párrafo. de acuerdo al formato que hubiera sido aprobado mediante Resolución de Superintendencia. Tratándose de la apelación de resoluciones emitidas como consecuencia de la aplicación de las normas de precios de transferencia. 1117. y se formule dentro del término de seis (6) meses contados a partir del día siguiente a aquél en que se meses contados a partir del día siguiente a aquél en que se efectuó la notificación certificada. así como el procedimiento para su presentación serán establecidas por la Administración Tributaria mediante Resolución de Superintendencia o norma de rango similar. Tratándose de la apelación de resoluciones emitidas como consecuencia de apelación de resoluciones emitidas como consecuencia de la aplicación de las normas de precios de transferencia. así como las resoluciones que las sustituyan.. Para interponer la apelación no es requisito el pago previo Para interponer la apelación no es requisito el pago previo de la deuda tributaria por la parte que constituye el motivo de la deuda tributaria por la parte que constituye el motivo de la apelación. Las condiciones de la carta fianza. se declarará inadmisible la apelación.Leg. Tratándose de la apelación de resoluciones emitidas como consecuencia de la aplicación de las normas de precios de transferencia..S. 135-99-EF sumaria correspondiente. se declarará inadmisible la apelación. la Administración resoluciones que las sustituyan. o si ésta no hubiese sido renovada de acuerdo a las apelada. Vencido dichos términos sin la subsanación correspondiente. así como las u oficina de profesionales independientes. de precios de transferencia. actualizada hasta la fecha en que se realice el pago.PLAZO PARA RESOLVER LA Artículo 150º. así como el procedimiento para su presentación serán establecidas por la Administración Tributaria mediante Resolución de Superintendencia o norma de rango similar. la Administración Tributaria notificará al apelante para que dentro del Tributaria notificará al apelante para que dentro del término de cinco (5) días hábiles subsane dichas omisiones. 1121 y 1123 sumaria correspondiente. 1121 Artículo 150º. Asimismo. Decretos Legislativos N° 1113. La referida carta fianza efectuó la notificación certificada.

dentro del mismo.Cuando declare la nulidad del concesorio de la apelación.. el que se haya otorgado a la Administración Tributaria para que dé respuesta a cualquier requerimiento de información. . podrá corregir errores materiales o Fiscal. en tal caso declarará la nulidad e insubsistencia de la resolución. la cual deberá ser formulada por única solicitud de parte. . 1121 y 1123 de dieciocho (18) meses contados a partir de la fecha de ingreso de los actuados al Tribunal. dentro del mismo.Cuando considere que las apelaciones de puro derecho . dicho plazo será de un (1) día.SOLICITUD DE CORRECCIÓN. la Administración Tributaria o el apelante podrán solicitar el uso de la palabra dentro de los cinco (5) días hábiles de interpuesto el recurso de apelación.Cuando considere de aplicación el último párrafo del . Su presentación no interrumpe la En tales casos. la cual deberá ser formulada por única vez por la Administración Tributaria o por el deudor vez por la Administración Tributaria o por el deudor tributario dentro del plazo de cinco (5) días hábiles tributario dentro del plazo de diez (10) días hábiles contados a partir del día siguiente de efectuada la contados a partir del día siguiente de efectuada la notificación de la resolución.Cuando considere que las apelaciones de puro derecho presentadas no califican como tales.D.Leg. En el caso de intervenciones excluyentes de propiedad.SOLICITUD DE CORRECCIÓN. No obstante. 135-99-EF de dieciocho (18) meses contados a partir de la fecha de ingreso de los actuados al Tribunal. Artículo 153. presente artículo. el Tribunal resolverá dentro del quinto día hábil de presentada la solicitud. ampliar su fallo sobre puntos omitidos o aclarar algún concepto dudoso de la resolución. el Tribunal Fiscal. en los expedientes de apelación. . el Tribunal alguno en la vía administrativa. 1117. AMPLIACIÓN O ACLARACIÓN AMPLIACIÓN O ACLARACIÓN Contra lo resuelto por el Tribunal Fiscal no cabe recurso Contra lo resuelto por el Tribunal Fiscal no cabe recurso alguno en la vía administrativa. el que se haya otorgado a la Administración Tributaria para que dé respuesta a cualquier requerimiento de información. de oficio. comiso de bienes y cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes. podrá corregir errores materiales o numéricos. reponiendo el proceso al estado que corresponda. 1113 El Tribunal Fiscal no podrá pronunciarse sobre aspectos que. debiendo el Tribunal Fiscal señalar una misma fecha y hora para el informe de ambas partes.Leg. . La Administración Tributaria o el apelante podrán solicitar el uso de la palabra dentro de los cuarenticinco (45) días hábiles de interpuesto el recurso de apelación. ampliar su fallo sobre puntos omitidos o aclarar numéricos. contados a partir del día de presentación del recurso. Asimismo.En las solicitudes presentadas al amparo del artículo 153º.En las quejas. Su presentación no interrumpe la ejecución 30 D. las partes pueden presentar alegatos dentro de los dos meses siguientes a la presentación de su recurso. . En el caso de intervenciones excluyentes de propiedad. . no hubieran sido examinados y resueltos en primera instancia. El Tribunal Fiscal no concederá el uso de la palabra: El Tribunal Fiscal no concederá el uso de la palabra: . o hacerlo a solicitud de parte. no computándose. debiendo el Tribunal Fiscal señalar una misma fecha y hora para el informe de ambas partes. Asimismo. o hacerlo a algún concepto dudoso de la resolución. notificación de la resolución. no hubieran sido examinados y resueltos en primera instancia. el Tribunal resolverá dentro del quinto día hábil de presentada la solicitud. . Decretos Legislativos N° 1113. así como las resoluciones que las sustituyan. de oficio. El Tribunal Fiscal no podrá pronunciarse sobre aspectos que. en tal caso declarará la nulidad e insubsistencia de la resolución. En el caso de apelaciones interpuestas contra resoluciones que resuelvan las reclamaciones contra aquéllas que establezcan sanciones de internamiento temporal de vehículos. Las partes pueden presentar alegatos dentro de los tres (3) días posteriores a la realización del informe oral. la Administración Tributaria o el apelante podrán solicitar el uso de la palabra dentro de los cinco (5) días hábiles de interpuesto el recurso de apelación. No obstante. En el caso de apelaciones interpuestas contra resoluciones que resuelvan las reclamaciones contra aquéllas que establezcan sanciones de internamiento temporal de vehículos. Artículo 153º.Cuando declare la nulidad del concesorio de la apelación. dicho plazo será de un (1) día. comiso de bienes y cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes. no computándose.. D. en los expedientes de apelación.Cuando considere de aplicación el último párrafo del presente artículo. contados a partir del día de presentación del recurso. considerados en la reclamación. presentadas no califican como tales.En las quejas. así como las resoluciones que las sustituyan. considerados en la reclamación.En las solicitudes presentadas al amparo del artículo 153º. Las partes pueden presentar alegatos dentro de los tres (3) días posteriores a la realización del informe oral.S. reponiendo el proceso al estado que corresponda. las partes pueden presentar alegatos dentro de los dos meses siguientes a la presentación de su recurso y/o hasta la fecha de emisión de la resolución por la Sala Especializada correspondiente que resuelve la apelación. En tales casos. 1123 . La Administración Tributaria o el apelante podrán solicitar el uso de la palabra dentro de los cuarenticinco (45) días hábiles de interpuesto el recurso de apelación.

no Contra las resoluciones que resuelven estas solicitudes.Leg. ampliación o aclaración. por vía reglamentaria o por Ley. interponer demanda contencioso-administrativa. 1121 y 1123 ejecución de los actos o resoluciones de la Administración de los actos o resoluciones de la Administración Tributaria.S. así como las emitidas en virtud del Artículo 102°. 135-99-EF Decretos Legislativos N° 1113.. Artículo 154º.QUEJA La queja se presenta cuando existan actuaciones o procedimientos que afecten directamente o infrinjan lo establecido en este Código. Las solicitudes que incumpliesen lo dispuesto en este Las solicitudes que incumpliesen lo dispuesto en este artículo no serán admitidas a trámite. en la Ley General de Aduanas. En los casos de resoluciones que establezcan jurisprudencia En los casos de resoluciones que establezcan jurisprudencia obligatoria. la Administración Tributaria no podrá obligatoria. En este caso. deberán ser como las que impliquen un cambio de criterio. las emitidas en virtud del Artículo 102º. De presentarse nuevos casos o resoluciones con fallos contradictorios entre sí. tratándose de recursos Fiscal dentro del plazo de veinte (20) días hábiles de contra la Administración Tributaria.RECURSO DE QUEJA El recurso de queja se presenta cuando existan actuaciones o procedimientos que afecten directamente o infrinjan lo establecido en este Código. por vía reglamentaria o por Ley. constituirán jurisprudencia de observancia obligatoria para los órganos de la Administración Tributaria. en la resolución correspondiente el Tribunal Fiscal señalará que constituye jurisprudencia de observancia obligatoria y dispondrá la publicación de su texto en el Diario Oficial. deberán ser publicadas en el Diario Oficial. constituyendo éste precedente de observancia obligatoria en las posteriores resoluciones emitidas por el Tribunal. 1113 La resolución a que hace referencia el párrafo anterior así La resolución a que hace referencia el párrafo anterior así como las que impliquen un cambio de criterio. la Administración Tributaria no podrá interponer demanda contencioso-administrativa. Artículo 154º. La queja es resuelta por: a) El Tribunal Fiscal dentro del plazo de veinte (20) días a) La Oficina de Atención de Quejas del Tribunal hábiles de presentado el recurso. En este caso. mientras dicha interpretación no sea modificada por el mismo Tribunal. Artículo 155º. cabe la presentación de una solicitud de corrección. D. ampliación o aclaración. contenido sustancial de la resolución. mientras dicha interpretación no sea modificada por el mismo Tribunal. De presentarse nuevos casos o resoluciones con fallos contradictorios entre sí. constituirán jurisprudencia de observancia obligatoria para los órganos de la Administración Tributaria. su reglamento y disposiciones administrativas en materia aduanera. artículo no serán admitidas a trámite. así como las emitidas en virtud a un criterio recurrente de las Salas Especializadas. Tributaria. presentada la queja. D. no cabe la presentación de una solicitud de corrección. Por medio de estas solicitudes no procede alterar el Por medio de estas solicitudes no procede alterar el contenido sustancial de la resolución. 1113 31 ... así como en las demás normas que atribuyan competencia al Tribunal Fiscal. tratándose de quejas contra el Tribunal Fiscal. el Presidente del Tribunal deberá someter a debate en Sala Plena para decidir el criterio que deba prevalecer. constituyendo éste precedente de observancia obligatoria en las posteriores resoluciones emitidas por el Tribunal. b) El Ministro de Economía y Finanzas dentro del plazo de b) El Ministro de Economía y Finanzas dentro del plazo de veinte (20) días. en la resolución correspondiente el Tribunal Fiscal señalará que constituye jurisprudencia de observancia obligatoria y dispondrá la publicación de su texto en el Diario Oficial. tratándose de quejas contra la Administración Tributaria.JURISPRUDENCIA DE OBSERVANCIA OBLIGATORIA Las resoluciones del Tribunal Fiscal que interpreten de modo expreso y con carácter general el sentido de normas tributarias. debiendo ser resuelto por: Artículo 155º.JURISPRUDENCIA DE OBSERVANCIA OBLIGATORIA Las resoluciones del Tribunal Fiscal que interpreten de modo expreso y con carácter general el sentido de normas tributarias. Tribunal Fiscal. tratándose de recursos contra el veinte (20) días hábiles.. 1117.D. publicadas en el Diario Oficial.Leg. Contra las resoluciones que resuelven estas solicitudes. el Presidente del Tribunal deberá someter a debate en Sala Plena para decidir el criterio que deba prevalecer.

1121 . 1117. La demanda podrá ser presentada por el deudor tributario ante la Sala Contencioso Administrativa de la Corte Superior respectiva. el Juez podrá aceptar como contracautela la caución juratoria. Ley que regula el Proceso Contencioso Administrativo.Demanda Contencioso Administrativa La resolución del Tribunal Fiscal agota la vía administrativa. D. Dicha resolución podrá impugnarse mediante el Proceso Contencioso Administrativo. la Administración obrar activa.S. 135-99-EF Decretos Legislativos N° 1113. TITULO IV DEMANDA CONTENCIOSO-ADMINISTRATIVA ANTE EL PODER JUDICIAL Artículo 157. por la Ley Nº 27584..MEDIDAS CAUTELARES EN PROCESOS JUDICIALES Cuando el administrado. Artículo 159º. 1121 La presentación de la demanda no interrumpe la ejecución La presentación de la demanda no interrumpe la ejecución de los actos o resoluciones de la Administración Tributaria. En ningún caso. Ley del Procedimiento Administrativo General. cuyo importe sea igual al monto por el cual se concede la medida cautelar actualizado a la fecha de notificación 32 D. 1121 y 1123 No se computará dentro del plazo para resolver. Las partes podrán presentar al Tribunal Fiscal documentación y/o alegatos hasta la fecha de emisión de la resolución correspondiente que resuelve la queja. por la Ley Nº 27584. La Administración Tributaria no tiene legitimidad para La Administración Tributaria no tiene legitimidad para obrar activa. De modo excepcional.D. incluso aquéllas dictadas dentro del procedimiento de cobranza coactiva. supletoriamente. La demanda podrá ser presentada por el deudor tributario ante la autoridad judicial competente. serán de aplicación las siguientes reglas: 1. Para la concesión de la medida cautelar es necesario que el administrado presente una contracautela de naturaleza personal o real. Si se ofrece contracautela de naturaleza personal. solicite una medida cautelar que tenga por objeto suspender o dejar sin efecto cualquier actuación del Tribunal Fiscal o de la Administración Tributaria. aquél que se haya otorgado a la Administración Tributaria o al quejoso para atender cualquier requerimiento de información. dentro del término de tres (3) meses computados a partir del día siguiente de efectuada la notificación de la resolución debiendo contener peticiones concretas. el cual se regirá por las normas contenidas en el presente Código y. Ley que regula el Proceso Contencioso Administrativo. Ley del Procedimiento Administrativo General. de los actos o resoluciones de la Administración Tributaria.Leg. ésta deberá consistir en una carta fianza bancaria o financiera. De modo excepcional.. y/o limitar cualquiera de sus facultades previstas en el presente Código y en otras leyes. supletoriamente..Leg. la Administración Tributaria podrá impugnar la resolución del Tribunal Fiscal Tributaria podrá impugnar la resolución del Tribunal Fiscal que agota la vía administrativa mediante el Proceso que agota la vía administrativa mediante el Proceso Contencioso Administrativo en los casos en que la Contencioso Administrativo en los casos en que la resolución del Tribunal Fiscal incurra en alguna de las resolución del Tribunal Fiscal incurra en alguna de las causales de nulidad previstas en el artículo 10 de la Ley Nº causales de nulidad previstas en el artículo 10 de la Ley Nº 27444. con una vigencia de doce (12) meses prorrogables. 2. 27444. dentro del término de tres (3) meses computados a partir del día siguiente de efectuada la notificación de la resolución debiendo contener peticiones concretas. en cualquier tipo de proceso judicial. el cual se regirá por las normas contenidas en el presente Código y. TITULO IV PROCESOS ANTE EL PODER JUDICIAL Artículo 157. Dicha resolución podrá impugnarse mediante el Proceso Contencioso Administrativo.Demanda Contencioso Administrativa La resolución del Tribunal Fiscal agota la vía administrativa.

3. La Administración Tributaria se encuentra facultada para solicitar a la autoridad judicial que se varíe la contracautela. El Juez deberá disponer que el solicitante cumpla con la adecuación de la contracautela ofrecida. 1117. considerándose para tal efecto el monto actualizado hasta la fecha de la renovación. 1121 y 1123 con la solicitud cautelar.S. al solicitar la concesión de una medida cautelar. para temas tributarios. La carta fianza deberá ser renovada antes de los diez (10) días hábiles precedentes a su vencimiento. 135-99-EF Decretos Legislativos N° 1113. El Juez deberá correr traslado de la solicitud cautelar a la Administración Tributaria por el plazo de cinco (5) días hábiles. 6. bajo sanción de dejarse sin efecto la medida cautelar. Excepcionalmente. con la absolución del traslado o sin ella. el juez que conoce del proceso dispondrá la ejecución de la contracautela presentada. mediante resolución firme. 1121 4. de acuerdo a la actualización de la deuda tributaria que reporte la Administración Tributaria en su solicitud. ésta deberá ser de primer rango y cubrir el íntegro del monto por el cual se concede la medida cautelar actualizado a la fecha de notificación con la solicitud cautelar. cuando se impugnen judicialmente deudas tributarias cuyo monto total no supere las cinco (5) Unidades Impositivas Tributarias (UIT).D. se sujetará a las reglas establecidas en el presente artículo. a efectos que aquélla se pronuncie respecto a los fundamentos de dicha solicitud y señale cuál es el monto de la deuda tributaria materia de impugnación actualizada a la fecha de notificación con la solicitud cautelar. Si se ofrece contracautela real. 5. En el caso que. la contracautela. se declare infundada o improcedente total o parcialmente la pretensión asegurada con una medida cautelar.Leg. en caso ésta haya devenido en insuficiente con relación al monto concedido por la generación de intereses. el administrado podrá ofrecer como contracautela la caución juratoria. bajo responsabilidad. En caso no se renueve la carta fianza en el plazo antes indicado el Juez procederá a su ejecución inmediata. acompañando copia simple de la demanda y de sus recaudos. Esta facultad podrá ser ejercitada al cumplirse seis (6) meses desde la concesión de la medida cautelar o de la variación de la contracautela. destinándose lo ejecutado al pago de la deuda tributaria materia del proceso. 33 . D. Vencido dicho plazo. el Juez resolverá lo pertinente dentro del plazo de cinco (5) días hábiles. Lo dispuesto en los párrafos precedentes no afecta a los procesos regulados por Leyes Orgánicas. En el supuesto previsto en el artículo 615º del Código Procesal Civil.

INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE EMITIR. mediante Resolución de Superintendencia o en la forma y condiciones que ella establezca. situaciones que serán especificadas mediante Resolución de Superintendencia de la SUNAT. que no correspondan al régimen del deudor tributario. SANCIONES Y DELITOS TITULO I INFRACCIONES Y SANCIONES ADMINISTRATIVAS Artículo 166°.S. remisión. 135-99-EF Decretos Legislativos N° 1113. Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos. 1121 y 1123 LIBRO CUARTO INFRACCIONES. Para efecto de graduar las sanciones. de Órdenes de Pago o Resoluciones de Determinación en los casos que estas últimas estuvieran vinculadas con sanciones de multa aplicadas.. distintos a la guía de remisión. norma de rango similar. distintos a la guía de remisión. otorgar y exigir comprobantes de pago: D. los parámetros o criterios objetivos que correspondan. OTORGAR Y EXIGIR COMPROBANTES DE PAGO Y/U OTROS DOCUMENTOS Constituyen infracciones relacionadas con la obligación de emitir. La gradualidad de las sanciones sólo procederá hasta antes que se interponga recurso de apelación ante el Tribunal Fiscal contra las resoluciones que resuelvan la reclamación de resoluciones que establezcan sanciones. así como para determinar tramos menores al monto de la sanción establecida en las normas respectivas. En virtud de la citada facultad discrecional.D. 3. mediante Resolución de Superintendencia o norma de rango similar. Para efecto de graduar las sanciones.. la Administración Tributaria también puede aplicar Administración Tributaria también puede aplicar gradualmente las sanciones. así como para determinar tramos menores al monto de la sanción establecida en las normas respectivas. distintos a la guía de remisión. la Administración Tributaria se encuentra facultada para fijar. No constituyen infracción los incumplimientos relacionados a la modalidad de emisión que deriven de caso fortuito o fuerza mayor. Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos. Transportar bienes y/o pasajeros sin el correspondiente 34 . 1123 4. reglamentos o Resolución de Superintendencia de la SUNAT. 1117. No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos. la Administración Tributaria se encuentra facultada para fijar. la En virtud de la citada facultad discrecional. Emitir y/u otorgar documentos que no reúnen los requisitos y características para ser considerados como comprobantes de pago o como documentos complementarios a éstos.FACULTAD SANCIONATORIA La Administración Tributaria tiene la facultad discrecional de determinar y sancionar administrativamente las infracciones tributarias. distintos a la guía de documentos complementarios a éstos. OTORGAR Y EXIGIR COMPROBANTES DE PAGO Y/U OTROS DOCUMENTOS Constituyen infracciones relacionadas con la obligación de emitir. 1117 1.Leg. distintos a la guía de remisión.. 3. distintos a la guía de remisión. otorgar y exigir comprobantes de pago: Artículo 174. mediante Resolución de Superintendencia o norma de rango similar.FACULTAD SANCIONATORIA La Administración Tributaria tiene la facultad discrecional de determinar y sancionar administrativamente las infracciones tributarias. 2. en la forma y condiciones que gradualmente las sanciones por infracciones tributarias.INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE EMITIR. reglamentos o Resolución de Superintendencia de la SUNAT. Artículo 166°. al tipo de operación realizada o a la modalidad de emisión autorizada o a la que se hubiera acogido el deudor tributario de conformidad con las leyes. mediante Resolución de Superintendencia o norma de rango similar. D. que no correspondan al régimen del deudor tributario o al tipo de operación realizada de conformidad con las leyes.. 2. Artículo 174. Transportar bienes y/o pasajeros sin el correspondiente 4. No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago o 1. los parámetros o criterios objetivos que correspondan.Leg. Emitir y/u otorgar documentos que no reúnen los requisitos y características para ser considerados como comprobantes de pago o como documentos complementarios a éstos. ella establezca.

Usar máquinas automáticas para la transferencia de 13. de emitir y/u otorgar dichos documentos. guía de remisión. No sustentar la posesión de bienes. 9. distintos a la otros documentos complementarios a éstos. pago o documentos complementarios a éstos. Remitir o poseer bienes sin los precintos adheridos a los productos o signos de control visibles. las normas sobre la materia. en las normas tributarias. documento que carezca de validez. guía de remisión y/u otro documento previsto por las normas para remisión y/u otro documento previsto por las normas para sustentar la remisión. mediante los 15. Utilizar máquinas registradoras u otros sistemas de emisión. distintos a la guía de documentos complementarios a éstos. en establecimientos distintos del declarado ante la emisión. guía de remisión. sustentar el traslado. por los servicios que le fueran prestados. por los servicios que le fueran prestados. Transportar bienes y/o pasajeros con documentos que no reúnan los requisitos y características para ser reúnan los requisitos y características para ser considerados considerados como comprobantes de pago o guías de como comprobantes de pago o guías de remisión. en establecimientos distintos del declarado ante la SUNAT para su utilización. 8. la materia. manifiesto de pasajeros y/u otro documento previsto por las normas para pasajeros y/u otro documento previsto por las normas para sustentar el traslado. Remitir bienes con documentos que no reúnan los requisitos y características para ser considerados como requisitos y características para ser considerados como comprobantes de pago. excepto las referidas a la obligación de emitir y/u otorgar dichos documentos. Sustentar la posesión de bienes con documentos que no 16. según lo establecido en las normas tributarias. 1121 y 1123 comprobante de pago. Remitir bienes con documentos que no reúnan los 9. guía de 8. 6. mediante los comprobantes de pago u otro documento previsto por las comprobantes de pago u otro documento previsto por las normas sobre la materia que permitan sustentar costo o normas sobre la materia que permitan sustentar costo o gasto. 7. Utilizar máquinas registradoras u otros sistemas de 11. No obtener el usuario los comprobantes de pago u otros 7. según lo establecido productos o signos de control visibles. Remitir bienes sin el comprobante de pago. 12. Remitir o poseer bienes sin los precintos adheridos a los 14. que acrediten su adquisición. guía de remisión u otros documentos complementarios que no remisión u otros documentos complementarios que no correspondan al régimen del deudor tributario o al tipo de correspondan al régimen del deudor tributario o al tipo de operación realizada de conformidad con las normas sobre la operación realizada de conformidad con las normas sobre materia. guías de remisión y/u otro comprobantes de pago. Remitir bienes con comprobantes de pago. Sustentar la posesión de bienes con documentos que no reúnen los requisitos y características para ser considerados reúnen los requisitos y características para ser comprobantes de pago según las normas sobre la materia 35 . distintos a la guía de remisión. No obtener el comprador los comprobantes de pago u 6. manifiesto remisión. 5. Utilizar máquinas registradoras u otros sistemas de 12.D. normas sobre la materia. 14. 11. gasto. 135-99-EF Decretos Legislativos N° 1113. 15. por las compras efectuadas. SUNAT para su utilización. Remitir bienes con comprobantes de pago. manifiesto de comprobante de pago. No sustentar la posesión de bienes. No obtener el comprador los comprobantes de pago u otros documentos complementarios a éstos. manifiesto de pasajeros y/u otro documento que de pasajeros y/u otro documento que carezca de validez. 16. según normas sobre la materia. Remitir bienes sin el comprobante de pago. Utilizar máquinas registradoras u otros sistemas de emisión no declarados o sin la autorización de la emisión no declarados o sin la autorización de la Administración Tributaria para emitir comprobantes de Administración Tributaria para emitir comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos. carezca de validez. guía de 10. que acrediten su adquisición.S. Transportar bienes y/o pasajeros con documentos que no 5. excepto las referidas a la obligación Comprobantes de Pago. No obtener el usuario los comprobantes de pago u otros documentos complementarios a éstos. distintos a la guía de remisión. 10. 13. según las remisión. 1117. según las normas sobre la materia. guías de remisión y/u otro documento que carezca de validez. según las guía de remisión. sustentar la remisión. Usar máquinas automáticas para la transferencia de bienes o prestación de servicios que no cumplan con las bienes o prestación de servicios que no cumplan con las disposiciones establecidas en el Reglamento de disposiciones establecidas en el Reglamento de Comprobantes de Pago. por las compras efectuadas.

y Resolución de Multa. Una vez culminado el plazo otorgado por la c. La subsanación parcial determinará que se aplique la rebaja en función a lo declarado con ocasión de la subsanación. La subsanación parcial determinará que se aplique la rebaja en función a lo declarado con ocasión de la subsanación. de no haberse otorgado dicho plazo. según corresponda. o Resolución de Multa notificadas. interpone cualquier impugnación. o Resolución de Multa notificadas. de ser el caso.REGIMEN DE INCENTIVOS La sanción de multa aplicable por las infracciones establecidas en los numerales 1. Artículo 179º. Al vencimiento del plazo establecido en el primer párrafo del artículo 117º respecto de la Resolución de Multa o interpuesto medio impugnatorio contra la Orden de Pago o Resolución de Determinación. de no haberse otorgado dicho plazo. relativa al tributo o período a regularizar. interpone cualquier impugnación. Tratándose de tributos retenidos o percibidos. la sanción se reducirá en un Resolución de Multa. c. de ser el caso. siempre que no interponga medio impugnatorio alguno. una vez que surta efectos la notificación dicho plazo. antes de que surta efectos la notificación de la Orden de Pago o que surta efectos la notificación de la Orden de Pago o Resolución de Determinación. según corresponda. según corresponda. antes de defecto. y Resolución de Multa. salvo que el medio impugnatorio esté referido a la aplicación del régimen de incentivos. de no haberse otorgado artículo 75º o en su defecto. se sujetará.REGIMEN DE INCENTIVOS La sanción de multa aplicable por las infracciones establecidas en los numerales 1. siempre que el contribuyente cumpla con cancelar la misma con la rebaja correspondiente: a. salvo que el medio impugnatorio esté referido a la aplicación del régimen de incentivos. notificación de un requerimiento de la Administración. Una vez culminado el plazo otorgado por la Administración Tributaria según lo dispuesto en el Administración Tributaria según lo dispuesto en el artículo 75º o en su defecto. b.D. al siguiente régimen de incentivos. según corresponda.. 4 y 5 del artículo 178°. de la Orden de Pago o Resolución de Determinación. de ser el caso. o la Resolución de Determinación. no procede ninguna rebaja. una vez que surta efectos la notificación de la Orden de Pago o Resolución de Determinación. setenta por ciento (70%). siempre que no interponga medio de Multa. Al vencimiento del plazo establecido en el primer párrafo del artículo 117º respecto de la Resolución de Multa o interpuesto medio impugnatorio contra la Orden de Pago o Resolución de Determinación. pero antes del cumplimiento del plazo otorgado por pero antes del cumplimiento del plazo otorgado por ésta según lo dispuesto en el artículo 75° o en su ésta según lo dispuesto en el artículo 75° o en su defecto.. de no haberse otorgado dicho plazo. o la Resolución de Multa. siempre que el contribuyente cumpla con cancelar la misma con la rebaja correspondiente: Decretos Legislativos N° 1113. 4 y 5 del artículo 178°. Si la declaración se realiza con posterioridad a la notificación de un requerimiento de la Administración. se sujetará. Será rebajada en un noventa por ciento (90%) siempre a. no procede ninguna rebaja. 135-99-EF considerados comprobantes de pago según las normas sobre la materia y/u otro documento que carezca de validez. luego de acogerse a él. 1121 y 1123 y/u otro documento que carezca de validez.Leg. salvo que el medio impugnatorio esté referido a la salvo que el medio impugnatorio esté referido a la aplicación 36 D. el presente régimen será de aplicación siempre que se presente la declaración del tributo omitido y se cancelen éstos o la Orden de Pago o Resolución de Determinación. luego de acogerse a él. El régimen de incentivos se perderá si el deudor tributario. impugnatorio alguno. la sanción será rebajada en un cincuenta por ciento (50%) sólo si el rebajada en un cincuenta por ciento (50%) sólo si el deudor tributario cancela la Orden de Pago o la deudor tributario cancela la Orden de Pago o la Resolución de Determinación y la Resolución de Multa Resolución de Determinación y la Resolución de Multa notificadas con anterioridad al vencimiento del plazo notificadas con anterioridad al vencimiento del plazo establecido en el primer párrafo del artículo 117º del establecido en el primer párrafo del artículo 117º del presente Código Tributario respecto de la Resolución presente Código Tributario respecto de la Resolución de Multa. la sanción será de ser el caso. Será rebajada en un noventa por ciento (90%) siempre que el deudor tributario cumpla con declarar la deuda que el deudor tributario cumpla con declarar la deuda tributaria omitida con anterioridad a cualquier tributaria omitida con anterioridad a cualquier notificación o requerimiento de la Administración notificación o requerimiento de la Administración relativa al tributo o período a regularizar. 1117. de ser el caso. Si la declaración se realiza con posterioridad a la b. o la Resolución de Multa. o la Resolución de Multa.S. de ser el caso. Tratándose de tributos retenidos o percibidos. Artículo 179º. 1117 . el presente régimen será de aplicación siempre que se presente la declaración del tributo omitido y se cancelen éstos o la Orden de Pago o Resolución de Determinación. la sanción se reducirá en un setenta por ciento (70%). al siguiente régimen de incentivos. El régimen de incentivos se perderá si el deudor tributario.

1113 . TITULO II DELITOS Artículo 189º. El presente régimen no es de aplicación para las sanciones que imponga la SUNAT . juzgamiento y aplicación de las penas en los delitos tributarios. Se entiende por regularización el pago de la totalidad de la deuda tributaria o en su caso la devolución del reintegro. alcanzará igualmente a las posibles irregularidades contables y otras falsedades instrumentales que se hubieran cometido exclusivamente en relación a la deuda tributaria objeto de regularización. ni la formulación de denuncia penal por Ministerio Público. El Ministro de Justicia coordinará con el Presidente de la Corte Suprema de la República la creación de Juzgados Especializados en materia tributaria o con el Fiscal de la Nación el nombramiento de Fiscales Ad Hoc.Leg. de conformidad a la legislación sobre la materia.. considere que existen indicios de la comisión de delito tributario y/o 37 D.. 135-99-EF aplicación del régimen de incentivos. de conformidad a la legislación sobre la materia. en relación con las deudas originadas por la realización de relación con las deudas originadas por la realización de algunas de las conductas constitutivas del delito tributario algunas de las conductas constitutivas del delito tributario contenidas en la Ley Penal Tributaria. La Administración Tributaria.FACULTAD DISCRECIONAL PARA DENUNCIAR DELITOS TRIBUTARIOS Y ADUANEROS Cualquier persona puede denunciar ante la Administración Tributaria la existencia de actos que presumiblemente constituyan delitos tributarios o aduaneros. Artículo 189º. Artículo 192°. saldo a favor o cualquier otro beneficio tributario obtenido indebidamente. No procede el ejercicio de la acción penal por parte del No procede el ejercicio de la acción penal por parte del Ministerio Público. cuando las circunstancias especiales lo ameriten o a instancia del Ministro de Economía y Finanzas. en Tributo cuando se regularice la situación tributaria. Artículo 192º. Se entiende por regularización el pago de la totalidad de la deuda tributaria o en su caso la devolución del reintegro. bajo responsabilidad. están obligados a informar de su existencia a su superior jerárquico por escrito. En ambos casos la deuda tributaria incluye el tributo. de constatar hechos que presumiblemente constituyan delito tributario o delito de defraudación de rentas de aduanas..JUSTICIA PENAL Corresponde a la justicia penal ordinaria la instrucción. La improcedencia de la acción penal contemplada en el párrafo anterior. 1113 D.JUSTICIA PENAL Corresponde a la justicia penal ordinaria la instrucción. antes de que se inicie contenidas en la Ley Penal Tributaria. de acuerdo a las normas sobre la materia. o estén encaminados La improcedencia de la acción penal contemplada en el párrafo anterior. La Administración Tributaria.. 1121 y 1123 del régimen de incentivos. cuando las circunstancias especiales lo ameriten o a instancia del Ministro de Economía y Finanzas. ni la comunicación de indicios de delito tributario por parte del Órgano Administrador del delito tributario por parte del Órgano Administrador del Tributo cuando se regularice la situación tributaria. 1117. el Órgano requerimiento en relación al tributo y período en que se Administrador del Tributo inicie cualquier realizaron las conductas señaladas. Decretos Legislativos N° 1113. están obligados a informar de su existencia a su superior jerárquico por escrito. los intereses y las multas. Los funcionarios y servidores públicos de la Administración Pública que en el ejercicio de sus funciones conozcan de hechos que presumiblemente constituyan delitos tributarios o delitos aduaneros. bajo responsabilidad. saldo a favor o cualquier otro beneficio tributario obtenido indebidamente. Los funcionarios y servidores públicos de la Administración Pública que en el ejercicio de sus funciones conozcan de hechos que presumiblemente constituyan delitos tributarios o delitos aduaneros. procedimiento de fiscalización relacionado al tributo y período en que se realizaron las conductas señaladas.Leg. En ambos casos la deuda tributaria incluye el tributo. antes de que se inicie la correspondiente investigación fiscal o a falta de ésta. el la correspondiente investigación dispuesta por el Órgano Administrador del Tributo notifique cualquier Ministerio Público o a falta de ésta. los intereses y las multas. El Ministro de Justicia coordinará con el Presidente de la Corte Suprema de la República la creación de Juzgados Especializados en materia tributaria o con el Fiscal de la Nación el nombramiento de Fiscales Ad Hoc. alcanzará igualmente a las posibles irregularidades contables y otras falsedades instrumentales que se hubieran cometido exclusivamente en relación a la deuda tributaria objeto de regularización. juzgamiento y aplicación de las penas en los delitos tributarios.COMUNICACIÓN DE INDICIOS DE DELITO TRIBUTARIO Y/O ADUANERO Cualquier persona puede denunciar ante la Administración Tributaria la existencia de actos que presumiblemente constituyan delitos tributarios o aduaneros.S.D. cuando en el curso de sus actuaciones administrativas.

. o estén encaminados a dicho propósito. que realizaron la investigación administrativa del presunto delito tributario. emitirá las Resoluciones de Determinación. En caso de iniciarse el proceso penal. que realizaron la investigación administrativa del presunto delito tributario. el valor de informe de peritos de parte. 135-99-EF a dichos propósitos. Dictamen del Ministerio Público e Informe del Juez que se emitan durante la tramitación de dicho proceso.. Artículo 194º. de ser el caso. Resoluciones de Multa. Decretos Legislativos N° 1113. también será de aplicación lo dispuesto en el artículo 62º-A del Código Tributario. el Juez o el Presidente de la Sala Superior competente dispondrá. el valor de pericia institucional. informe de peritos. tendrán.SUNAT. el Juez y/o Presidente de la Sala Superior competente dispondrá. el Fiscal. para todo efecto legal.Requisitos de la Resolución de Determinación Las modificaciones e incorporaciones al artículo 77º del Código Tributario. resoluciones judiciales.S. Resoluciones de Multa. como consecuencia de la verificación o fiscalización. la notificación al Órgano Administrador del Tributo. SEGUNDA. 1123 DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES (D. En los procesos penales por delitos tributarios.D. tramitándose en forma paralela los procedimientos penal y administrativo. la notificación al Órgano Administrador del Tributo. de ser el caso. tendrán. lo comunicará al Ministerio Público. tramitándose en forma paralela los procedimientos penal y administrativo. sin que sea requisito previo la culminación de la fiscalización o verificación. en un plazo que no exceda de noventa (90) días de la fecha de notificación de la Formalización de la Investigación Preparatoria o del Auto de Apertura de Instrucción a la Administración Tributaria. Artículo 194. emitirá las Resoluciones de Determinación. bajo responsabilidad. En caso de incumplimiento el Juez Penal podrá disponer la suspensión del procedimiento penal. de todas las resoluciones judiciales. sin que sea requisito previo la culminación de la fiscalización o verificación. para todo efecto legal. informe de peritos.Leg. el Fiscal o el Juez Penal podrá disponer la suspensión del proceso penal. dictámenes del Ministerio Público e Informe del Juez que se emitan durante la tramitación de dicho proceso.INFORMES DE PERITOS Los informes técnicos o contables emitidos por los funcionarios de la SUNAT. 38 . En caso de iniciarse el proceso penal. sin perjuicio de la responsabilidad a que hubiera lugar.INFORMES DE PERITOS Los informes técnicos o contables emitidos por los funcionarios de la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria . de todas las disposiciones fiscales. aduaneros o delitos conexos. Órdenes de pago o los documentos aduaneros respectivos que correspondan. Órdenes de Pago o los documentos aduaneros respectivos que correspondan. tiene la facultad discrecional de formular denuncia penal ante el Ministerio Público.Leg. En tal supuesto. en un plazo que no exceda de noventa (90) días de la fecha de notificación del Auto de Apertura de Instrucción a la Administración Tributaria. se considerará parte agraviada a la Administración Tributaria. 1113) PRIMERA. bajo responsabilidad. se aplicarán a las Resoluciones de Determinación que se emitan como consecuencia de los procedimientos de fiscalización que se inicien a partir de la entrada en vigencia de la modificación e incorporación del artículo 77º efectuada por la presente norma. En tal supuesto. quien podrá constituirse en parte civil. como consecuencia de la verificación o fiscalización..Aplicación del artículo 62º-A del Código Tributario para las fiscalizaciones de la regalía minera Para la realización por parte de la SUNAT de las funciones asociadas al pago de la regalía minera. 1117. 1121 y 1123 aduanero. sin perjuicio de la responsabilidad a que hubiera lugar.. D. En caso de incumplimiento.

189º y 192º del Código Tributario..Vigencia La presente norma entrará en vigencia a partir del día siguiente al de su publicación. II y III del Código Tributario.Procedimiento de nombramiento y ratificación de miembros del Tribunal Fiscal El Decreto Supremo a que se hace referencia en el último párrafo del artículo 99º del Código Tributario. 77º.Leg. deberá ser emitido dentro de los treinta (30) días hábiles contados a partir de la vigencia de la presente norma. 108º. así como la Primera y Segunda Disposición Complementaria Final. 1117.Atención de quejas Las Salas Especializadas del Tribunal Fiscal tienen competencia respecto de las quejas previstas en el literal a) del artículo 155º del Código Tributario de las que tomen conocimiento. CUARTA. dispuestas por la presente norma. 61º. DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES (D. así como las incorporaciones y modificaciones a las notas correspondientes a dichas Tablas efectuadas por la presente ley.Normas Reglamentarias Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas se establecerán los parámetros para determinar la existencia de un criterio recurrente que pueda dar lugar a la publicación de una jurisprudencia de observancia obligatoria. las cuales entrarán en vigencia a los sesenta (60) días hábiles siguientes a la fecha de su publicación. SEGUNDA.Leg. 135-99-EF Decretos Legislativos N° 1113.S. QUINTA. cuando no sea posible determinar la fecha de comisión. serán aplicables a las infracciones que se cometan o. 88º.. 1113) PRIMERA.D. DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS TRANSITORIAS (D. conforme a lo previsto por el artículo 154º del Código Tributario.. con excepción de las modificaciones e incorporaciones de los artículos 44º. 1121 y 1123 TERCERA. El plazo previsto en el tercer párrafo del artículo 99º del Código Tributario.Tablas de Infracciones y Sanciones Tributarias Las modificaciones introducidas en las Tablas de Infracciones y Sanciones Tributarias I. 45º. será de aplicación para aquéllos vocales nombrados y que con anterioridad a la fecha de entrada en vigencia de la presente norma no hayan cumplido el período para su ratificación. se regirán por el procedimiento a que se refiere el último párrafo del artículo 99º del Código Tributario... 1117) 39 . se detecten a partir de la entrada en vigencia de la presente norma. 46º. hasta la entrada en funcionamiento de la Oficina de Atención de Quejas del Tribunal Fiscal. TERCERA. 76º.Procesos de nombramiento y ratificación de miembros del Tribunal Fiscal pendientes Los procesos de nombramiento y ratificación de miembros del Tribunal Fiscal pendientes a la fecha de entrada en vigencia de la presente norma. 62º-A..

Ratificación Entiéndese que los vocales del Tribunal Fiscal se mantienen en el ejercicio de sus cargos mientras no concluya el procedimiento de ratificación que se efectúa en el marco del artículo 99º del Código Tributario.Vigencia La presente norma entrará en vigencia a partir del día siguiente al de su publicación.. 1117. resulta de aplicación a las exoneraciones. DISPOSICIÓN COMPLEMENTARIA FINAL (D.Aplicación de las Reglas para exoneraciones. SEGUNDA.Vigencia El presente Decreto Legislativo entrará en vigencia al día siguiente de su publicación con excepción de las modificaciones referidas a los artículos 166º y 179º del Código Tributario que entrarán en vigencia a los treinta (30) días calendario y la modificación referida al artículo 11º del referido Código que entrará en vigencia a los noventa (90) días computados a partir del día siguiente de la fecha de publicación del presente Decreto Legislativo. el Texto Único Ordenado del Código Tributario.D. incentivos o beneficios tributarios La Norma VII del Código Tributario incorporada por el presente Decreto Legislativo..Leg.Texto Único Ordenado del Código Tributario Facúltese al Ministerio de Economía y Finanzas a dictar. mantendrán su vigencia hasta la referida fecha. 1121) ÚNICA. 40 . incentivos o beneficios tributarios que hayan sido concedidos sin señalar plazo de vigencia y que se encuentren vigentes a la fecha de entrada en vigencia de la presente norma legal. 135-99-EF Decretos Legislativos N° 1113. DISPOSICIÓN COMPLEMENTARIA TRANSITORIA (D... 1117) ÚNICA. 141º y 146º del Código Tributario. incentivos o beneficios tributarios cuyo plazo supletorio de tres (3) años previsto en la citada Norma VII hubiese vencido o venza antes del 31 de diciembre de 2012.De las cartas fianzas bancarias o financieras Las modificaciones referidas a los artículos 137º. 1121) PRIMERA. 1121 y 1123 PRIMERA.Leg. SEGUNDA..Leg. DISPOSICIÓN COMPLEMENTARIA TRANSITORIA(D. serán de aplicación a los recursos de reclamación o de apelación que se interpongan a partir de la entrada en vigencia de la presente norma. dentro de los ciento ochenta (180) días hábiles siguientes a la fecha de publicación del presente Decreto Legislativo.. En el caso de exoneraciones.S.

Leg..Tablas de Infracciones y Sanciones A partir de la vigencia de la presente norma.. 1117. SEGUNDA. 41 . es la tipificada en el texto de dicho numeral modificado por la presente norma. 135-99-EF Decretos Legislativos N° 1113. la infracción prevista en el numeral 3 del artículo 174º del Código Tributario a que se refieren las Tablas de Infracciones y Sanciones del citado Código.Vigencia La presente norma entrará en vigencia a partir del día siguiente al de su publicación. 1121 y 1123 DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES (D.S. 1123) PRIMERA.D.

distintos a la guía de remisión. distintos a la guía de remisión. Numeral 1 Cierre (3)(3-A) * Sanción anterior: 1 UIT o cierre (3) (4) Notas: (4) (. (. OTORGAR Y EXIGIR COMPROBANTES DE PAGO Y/U OTROS DOCUMENTOS No emitir y/o no otorgar Numeral 1 Cierre comprobantes de pago o (3)(3-A) documentos complementarios a éstos.. (. no se haya cometido o detectado en un establecimiento comercial u oficina de profesionales independientes se aplicará una multa de 1 UIT. no se haya cometido o detectado en un establecimiento comercial u oficina de profesionales independientes se aplicará una multa de 50% de la UIT. * Sanción anterior: 50% de la UIT o cierre (3) (4) Notas: (4) (. 135-99-EF Decretos Legislativos N° 1113.. distintos a la guía de remisión o que la emisión y/u otorgamiento de comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos..) (3-A) En aquéllos casos en que la no emisión y/u otorgamiento de comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos.... EN LO QUE SEA APLICABLE Infracción Referencia Sanción 2. no correspondan al régimen del deudor tributario o al tipo de operación realizada de conformidad con las leyes.. PERSONAS ACOGIDAS AL RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA Y OTRAS PERSONAS Y ENTIDADES NO INCLUIDAS EN LAS TABLAS I Y III..) En aquéllos casos en que la emisión y/u otorgamiento de documentos que no reúnan los requisitos y características para ser considerados como comprobantes de pago o como documentos complementarios a éstos. distintos a la guía de remisión o que la emisión y/u otorgamiento de comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos.. distintos a la guía de remisión. reglamentos o Resolución de Superintendencia de la SUNAT. sólo se aplicará la multa. TABLA II CÓDIGO TRIBUTARIO – LIBRO CUARTO (INFRACCIONES Y SANCIONES) PERSONAS NATURALES.LIBRO CUARTO (INFRACCIONES Y SANCIONES) PERSONAS Y ENTIDADES GENERADORES DE RENTA DE TERCERA CATEGORÍA Infracción Referencia Sanción 2. 1117.. no se haya cometido o detectado en un establecimiento comercial u ofi cina de profesionales independientes.) En aquéllos casos en que la emisión y/u otorgamiento de documentos que no reúnan los requisitos y características para ser considerados como comprobantes de pago o como documentos complementarios a éstos. no se haya cometido o detectado en un establecimiento comercial u oficina de profesionales independientes. sólo se aplicará la multa. 1121 y 1123 TABLA I CÓDIGO TRIBUTARIO . distintos a la guía de remisión.) (3-A) En aquéllos casos en que la no emisión y/u otorgamiento de comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos. (. CONSTITUYEN Artículo 174° INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE EMITIR.) 42 . QUE PERCIBAN RENTA DE CUARTA CATEGORÍA. distintos a la guía de remisión. CONSTITUYEN Artículo INFRACCIONES 174° RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE EMITIR..S.D. distintos a la guía de remisión. reglamentos o Resolución de Superintendencia de la SUNAT .. no correspondan al régimen del deudor tributario o al tipo de operación realizada de conformidad con las leyes.). OTORGAR Y EXIGIR COMPROBANTES DE PAGO Y/U OTROS DOCUMENTOS No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos. (.

distintos a la guía de remisión o que la emisión y/u otorgamiento de comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos. no se haya cometido o detectado en un establecimiento comercial u oficina de profesionales independientes. (. no correspondan al régimen del deudor tributario o al tipo de operación realizada de conformidad con las leyes.. reglamentos o Resolución de Superintendencia de la Superintendencia Nacional de Aduanas y Administración Tributaria .S.)(2-A) En aquéllos casos en que la no emisión y/u otorgamiento de comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos.. * Sanción anterior: 0.) En aquéllos casos en que la emisión y/u otorgamiento de documentos que no reúnan los requisitos y características para ser considerados como comprobantes de pago o como documentos complementarios a éstos.. distintos a la guía de remisión. distintos a la guía de remisión...D. OTORGAR Y EXIGIR COMPROBANTES DE PAGO Y/U OTROS DOCUMENTOS No emitir y/o no otorgar Numeral 1 Cierre comprobantes de pago o (2)(2-A) documentos complementarios a éstos. 1121 y 1123 TABLA III CÓDIGO TRIBUTARIO – LIBRO CUARTO (INFRACCIONES Y SANCIONES) PERSONAS Y ENTIDADES QUE SE ENCUENTRAN EN EL NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO Infracción Referencia Sanción 2.. 135-99-EF Decretos Legislativos N° 1113. sólo se aplicará la multa. CONSTITUYEN Artículo INFRACCIONES 174° RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE EMITIR.) 43 . (.6% de los I. 1117.6% de los Ingresos o cierre (2) (5) Notas: (5) (.SUNAT. distintos a la guía de remisión. no se haya cometido o detectado en un establecimiento comercial u oficina de profesionales independientes se aplicará una multa de 0.

créditos u otra operación financiera. cuando los predios estén situados en el territorio de la República.S. o cuando el pagador sea un sujeto domiciliado en el país.. 179-2004-EF Decretos Legislativos N° 1112. obligaciones al portador u otros valores al portador y otros valores mobiliarios.En general y cualquiera sea la nacionalidad o domicilio de las partes que intervengan en las operaciones y el lugar de celebración o cumplimiento de los contratos. Se incluye dentro del concepto de pagador a la Sociedad Administradora de un Fondo de Inversión o Fondo Mutuo de Inversión en Valores. a la . constituye ganancia de capital cualquier ingreso que provenga de la enajenación de bienes de capital. D. según sea el caso. cuando los predios estén situados en el territorio de la República.En general y cualquiera sea la nacionalidad o domicilio de las partes que intervengan en las operaciones y el lugar de celebración o cumplimiento de los contratos. valores representativos de cédulas hipotecarias. b) Las producidas por bienes o derechos.Para efectos de esta Ley. 1120 Tratándose de las regalías a que se refiere el Artículo 27.. Se entiende por bienes de capital a aquellos que no están destinados a ser comercializados en el ámbito de un giro de negocio o de empresa. títulos. créditos u otra operación financiera. de acciones y participaciones representativas del capital. la renta es de fuente peruana cuando los bienes o derechos por los cuales se pagan las regalías se utilizan económicamente en el país o cuando las regalías son pagadas por un sujeto domiciliado en el país. comisiones. certificados de participación en fondos mutuos de inversión en valores. cuando el capital esté colocado o sea utilizado económicamente en el país. bonos y papeles comerciales. certificados. se encuentran: a) La enajenación. certificados.. acciones de inversión. títulos. incluyendo las que provienen de su enajenación.Leg. Se entiende por bienes de capital a aquellos que no están destinados a ser comercializados en el ámbito de un giro de negocio o de empresa. comisiones. así como los intereses. de acciones y participaciones representativas del capital. Artículo 2. cuando los mismos están situados físicamente o utilizados económicamente en el país. cuando el capital esté colocado o sea utilizado económicamente en el país.D. incluyendo las que provienen de su enajenación. a la Sociedad Titulizadora de un Patrimonio 1 D. se considera rentas de fuente peruana: a) Las producidas por predios y los derechos relativos a los mismos. constituye ganancia de capital cualquier ingreso que provenga de la enajenación de bienes de capital. obligaciones al portador u otros valores al portador y otros valores mobiliarios. se considera rentas de fuente peruana: a) Las producidas por predios y los derechos relativos a los mismos. redención o rescate. se encuentran: a) La enajenación. primas y toda suma adicional al interés pactado por préstamos.Para efectos de esta Ley. Se incluye dentro del concepto de pagador a la Sociedad Administradora de un Fondo de Inversión o Fondo Mutuo de Inversión en Valores. bonos y papeles comerciales. c) Las producidas por capitales. 1120 y 1124 TEXTO COMPARADO DE LAS MODIFICACIONES A LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA Artículo 2. acciones de inversión. Tratándose de las regalías a que se refiere el Artículo 27. Entre las operaciones que generan ganancias de capital. 1120 Artículo 9º. así como los intereses. c) Las producidas por capitales. b) Las producidas por bienes o derechos. de acuerdo a esta Ley. o cuando el pagador sea un sujeto domiciliado en el país. valores representativos de cédulas hipotecarias. de acuerdo a esta Ley.Leg. primas y toda suma adicional al interés pactado por préstamos. redención o rescate. la renta es de fuente peruana cuando los bienes o derechos por los cuales se pagan las regalías se utilizan económicamente en el país o cuando las regalías son pagadas por un sujeto domiciliado en el país. cuando los bienes están situados físicamente o los derechos son utilizados económicamente en el país. (…) (…) Artículo 9. según sea el caso. incluyendo las que provienen de su enajenación.. Entre las operaciones que generan ganancias de capital.

certificados. No se encuentran comprendidas en los incisos e) y f) las rentas obtenidas en su país de origen por personas naturales no domiciliadas. Patrimonios Fideicometidos o el fiduciario bancario que los distribuya. valores representativos de cédulas hipotecarias. obligaciones al portador u otros valores al portador y otros valores Fideicometido y al fiduciario del Fideicomiso Bancario. por la cesión a terceros de un capital. o cuando el Fondo de Inversión. tales como los de recolección de datos o información o la realización de entrevistas con personas del sector público o privado. entre otros. actos relacionados con la firma de convenios o actos similares. e) Las originadas en actividades civiles. Igualmente se consideran rentas de fuente peruana los rendimientos de los ADR’s (American Depositary Receipts) y GDR’s (Global Depositary Receipts) que tengan como subyacente acciones emitidas por empresas domiciliadas en el país. 179-2004-EF Decretos Legislativos N° 1112. que se lleven a cabo en territorio nacional. entre otros. Igualmente se consideran rentas de fuente peruana los rendimientos de los ADR’s (American Depositary Receipts) y GDR’s (Global Depositary Receipts) que tengan como subyacente acciones emitidas por empresas domiciliadas en el país. por la participación en fondos de cualquier tipo de entidad. f) Las originadas en el trabajo personal que se lleven a cabo en territorio nacional. por operaciones de capitalización o por contratos de seguro de vida o invalidez que no tengan su origen en el trabajo personal. o cuando el fondo de inversión. sociedades. e) Las originadas en actividades civiles. por la cesión a terceros de un capital. acciones de inversión. títulos. empresariales o de cualquier índole. por operaciones de capitalización o por contratos de seguro de vida o invalidez que no tengan su origen en el trabajo personal. pague o acredite se encuentren constituidos o establecidos en el país. No se encuentran comprendidas en los incisos e) y f) las rentas obtenidas en su país de origen por personas naturales no domiciliadas. h) Las obtenidas por la enajenación. empresariales o de cualquier índole. que se lleven a cabo en territorio nacional. comerciales. Fondos 2 . bonos y papeles comerciales. actos destinados a supervisar o controlar la inversión o el negocio. Las rentas pueden originarse. actos relacionados con la firma de convenios o actos similares. d) Los dividendos y cualquier otra forma de distribución de utilidades. cuando la empresa o sociedad que los distribuya. d) Los dividendos y cualquier otra forma de distribución de utilidades. comerciales. que ingresan al país temporalmente con el fin de efectuar actividades vinculadas con: actos previos a la realización de inversiones extranjeras o negocios de cualquier tipo. actos relacionados con la contratación de personal local. certificados. Fondo Mutuo de Inversión en Valores. g) Las rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el trabajo personal. bonos y papeles comerciales. h) Las obtenidas por la enajenación. que ingresan al país temporalmente con el fin de efectuar actividades vinculadas con: actos previos a la realización de inversiones extranjeras o negocios de cualquier tipo. patrimonios fideicometidos o el fiduciario bancario que los distribuya. pague o acredite se encuentre domiciliada en el país. pague o acredite se encuentren constituidos o establecidos en el país. redención o rescate de acciones y participaciones representativas del capital. valores representativos de cédulas hipotecarias. obligaciones al portador u otros valores al portador y otros valores mobiliarios cuando las empresas. tales como los de recolección de datos o información o la realización de entrevistas con personas del sector público o privado. por la participación en fondos de cualquier tipo de entidad. actos destinados a supervisar o controlar la inversión o el negocio. actos relacionados con la contratación de personal local. cuando son pagadas por un sujeto o entidad domiciliada o constituida en el país. cuando son pagadas por un sujeto o entidad domiciliada o constituida en el país. g) Las rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el trabajo personal.S. redención o rescate de acciones y participaciones representativas del capital.D. 1120 y 1124 Sociedad Titulizadora de un Patrimonio Fideicometido y al fiduciario del Fideicomiso Bancario. acciones de inversión. Las rentas pueden originarse. títulos. pague o acredite se encuentre domiciliada en el país. cuando la empresa o sociedad que los distribuya. f) Las originadas en el trabajo personal que se lleven a cabo en territorio nacional.

2) Fideicomiso de Titulización Tratándose del Fideicomiso de Titulización a que se refiere la Ley de Mercado de Valores. al originador o fideicomitente o a un tercero. las utilidades. rentas o ganancias de capital serán atribuidas a los partícipes o inversionistas. las utilidades.En el caso de Fondos Mutuos de Inversión en Valores y Fondos de Inversión. empresariales o no. Igualmente se consideran rentas de fuente peruana las obtenidas por la enajenación de los ADR’s (American Depositary Receipts) y GDR’s (Global Depositary Receipts) que tengan como subyacente acciones emitidas por empresas domiciliadas en el país. use o consuma en el país. las utilidades. Entiéndase por Fondo de Inversión Empresarial a aquel fondo que realiza inversiones. cuando ésta se utilice económicamente en el país. use o consuma en el país. rentas o ganancias de capital serán atribuidas a los partícipes o inversionistas. Igualmente se consideran rentas de fuente peruana las obtenidas por la enajenación de los ADR’s (American Depositary Receipts) y GDR’s (Global Depositary Receipts) que tengan como subyacente acciones emitidas por empresas domiciliadas en el país. i) Las obtenidas por servicios digitales prestados a través del Internet o de cualquier adaptación o aplicación de los protocolos. Fondos Mutuos de Inversión en Valores o Patrimonios Fideicometidos que los hayan emitido estén constituidos o establecidos en el Perú. cuando el servicio se utilice económicamente. parcial o totalmente. 1120 y 1124 mobiliarios cuando las empresas. Fondos Mutuos de Inversión en Valores o Patrimonios Fideicometidos que los hayan emitido estén constituidos o establecidos en el Perú. j) La obtenida por asistencia técnica. 1120 . el Impuesto a la Renta será determinado de la siguiente forma: 1) Fideicomiso Bancario Las utilidades. En el caso de fideicomisos. Tal responsabilidad no podrá exceder del importe del impuesto que se habría generado por las actividades del negocio fiduciario. en negocios inmobiliarios o cualquier explotación económica que genere rentas de tercera categoría. en negocios inmobiliarios o cualquier explotación económica que genere rentas de tercera categoría. rentas o ganancias de capital que generen serán atribuidas a los fideicomisarios. en su calidad de administrador del patrimonio fideicometido. de Inversión.. 179-2004-EF Decretos Legislativos N° 1112. Artículo 14-A. rentas o ganancias de capital que se obtengan de los bienes y/o derechos que se transfieran en fideicomiso al amparo de la Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgánica de la Superintendencia de Banca y Seguros. Fondos de Inversión. si así se hubiera estipulada en el acto constitutivo. 3 D. El fiduciario será responsable solidario del pago del impuesto.En el caso de fondos de inversión. en su calidad de administrador del patrimonio fideicometido. serán atribuidas al fideicomitente. Ley Nº 26702. Entiéndese por fondo de inversión empresarial a aquel fondo que realiza inversiones. parcial o totalmente.D. rentas o ganancias de capital que generen serán atribuidas a los fideicomisarios. Artículo 14º-A. empresariales o no. si así se hubiera estipulada en el acto constitutivo. 2) Fideicomiso de Titulización Tratándose del Fideicomiso de Titulización a que se refiere la Ley de Mercado de Valores.. cuando ésta se utilice económicamente en el país. sociedades. i) Las obtenidas por servicios digitales prestados a través del Internet o de cualquier adaptación o aplicación de los protocolos. El fiduciario será responsable solidario del pago del impuesto. plataformas o de la tecnología utilizada por Internet o cualquier otra red a través de la que se presten servicios equivalentes.Leg.S. Ley Nº 26702. plataformas o de la tecnología utilizada por Internet o cualquier otra red a través de la que se presten servicios equivalentes. serán atribuidas al fideicomitente. cuando el servicio se utilice económicamente. Tal responsabilidad no podrá exceder del importe del impuesto que se habría generado por las actividades del negocio fiduciario. En el caso de fideicomisos. las utilidades. j) La obtenida por asistencia técnica. rentas o ganancias de capital que se obtengan de los bienes y/o derechos que se transfieran en fideicomiso al amparo de la Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgánica de la Superintendencia de Banca y Seguros. al originador o fideicomitente o a un tercero. el Impuesto a la Renta será determinado de la siguiente forma: 1) Fideicomiso Bancario Las utilidades.

la condición de contribuyente y los efectos de la transferencia fiduciaria se sujetarán a las disposiciones establecidas en el numeral 1) ó 2) y los literales a) o 4 . No se otorga el tratamiento de fideicomiso de garantía antes señalado a aquel patrimonio fideicometido constituido con flujos futuros de efectivo. ii) El Patrimonio Fideicometido deberá considerar en su activo el valor de los bienes y/o derechos transferidos por el fideicomitente u originador.S. En estos casos. En caso se ejecute la garantía. o se comprueba que dicho retorno no se ha producido efectivamente. caso en el cual el bien transferido deberá mantenerse. en la contabilidad del fideicomitente. en la contabilidad del fideicomitente. caso en el cual el Impuesto a la Renta será de cargo del fideicomitente. filantrópico. b) Si se establece en el acto constitutivo que el bien o derecho transferido no retornará al originador o fideicomitente en el momento de la extinción del Patrimonio Fideicometido. No serán aplicables las disposiciones establecidas en este artículo a los Fideicomisos de garantía por los cuales se constituya un patrimonio fideicometido que sirva de garantía respecto del pago de valores emitidos por personas distintas al fiduciario. serán de aplicación las disposiciones establecidas en el literal b) de este artículo. En estos casos. filantrópico. al mismo costo computable que correspondía a este último. 179-2004-EF Decretos Legislativos N° 1112. caso en el cual el Impuesto a la Renta será de cargo del fideicomitente. serán de aplicación las disposiciones establecidas en el literal b) de este artículo.D. Lo previsto en los numerales ii) y iii) no es aplicable al Fideicomiso bancario cultural. testamentario o vitalicio. la transferencia fiduciaria será tratada como una enajenación desde el momento en que se efectuó dicha transferencia. para efectos tributarios. 1120 y 1124 En el caso del Fideicomiso bancario como en el de titulización deberá tenerse en cuenta las siguientes disposiciones: a) Si se establece en el acto constitutivo que el bien o derecho transferido retornará al originador o fideicomitente en el momento de la extinción del patrimonio fideicometido: i) Los resultados que pudieran generarse en las transferencias que se efectúen para la constitución o la extinción de patrimonios fideicometidos se encuentran inafectos al Impuesto a la Renta. o se comprueba que dicho retorno no se ha producido efectivamente. caso en el cual el bien transferido deberá mantenerse. para efectos tributarios. en las mismas condiciones y por el plazo restante que hubiera correspondido aplicar al fideicomitente como si tales activos hubieran permanecido en poder de este último. la condición de contribuyente y los efectos de la transferencia fiduciaria se sujetarán a las disposiciones establecidas en el numeral 1) ó 2) y los literales a) o En el caso del Fideicomiso bancario como en el de titulización deberá tenerse en cuenta las siguientes disposiciones: a) Si se establece en el acto constitutivo que el bien o derecho transferido retornará al originador o fideicomitente en el momento de la extinción del patrimonio fideicometido: i) Los resultados que pudieran generarse en las transferencias que se efectúen para la constitución o la extinción de patrimonios fideicometidos se encuentran inafectos al Impuesto a la Renta. al mismo costo computable que correspondía a este último. En caso se ejecute la garantía. la transferencia fiduciaria será tratada como una enajenación desde el momento en que se efectuó dicha transferencia. Lo previsto en los numerales ii) y iii) no es aplicable al Fideicomiso bancario cultural. testamentario o vitalicio. en las mismas condiciones y por el plazo restante que hubiera correspondido aplicar al fideicomitente como si tales activos hubieran permanecido en poder de este último. No serán aplicables las disposiciones establecidas en este artículo a los Fideicomisos de garantía por los cuales se constituya un patrimonio fideicometido que sirva de garantía respecto del pago de valores emitidos por personas distintas al fiduciario. b) Si se establece en el acto constitutivo que el bien o derecho transferido no retornará al originador o fideicomitente en el momento de la extinción del Patrimonio Fideicometido. iii) El Patrimonio Fideicometido continuará depreciando o amortizando los activos que se le hubiera transferido. No se otorga el tratamiento de fideicomiso de garantía antes señalado a aquel patrimonio fideicometido constituido con flujos futuros de efectivo. iii) El Patrimonio Fideicometido continuará depreciando o amortizando los activos que se le hubiera transferido. ii) El Patrimonio Fideicometido deberá considerar en su activo el valor de los bienes y/o derechos transferidos por el fideicomitente u originador.

. las sociedades o instituciones religiosas. Artículo 19°. no las distribuyan. científica.Están exonerados del impuesto hasta el 31 de diciembre del año 2011: b) de este artículo. educación. 1120 y 1124 b) de este artículo. (ii) La vinculación con los asociados considerará lo señalado en el acápite precedente y.Leg. o cuando la misma persona o grupo de personas participan directa o indirectamente en la dirección o control de varias personas. política. en el caso de personas naturales. artística. aquellos que no sean 5 a. destinen a la realización de sus fines específicos en el país. 1120 . alguno o varios de los siguientes fines: beneficencia. Artículo 19º. b. Las rentas de fundaciones afectas y de asociaciones sin fines de lucro cuyo instrumento de constitución comprenda exclusivamente. a cualquiera de los fines contemplados en este inciso. asociaciones sin fines de lucro cuyo instrumento de constitución comprenda. no las distribuyan. según corresponda. directa o indirectamente. (iii) También operará la vinculación en el caso de transacciones realizadas utilizando personas interpuestas cuyo propósito sea encubrir una transacción entre partes vinculadas. o aportan significativamente a su patrimonio. y/o de vivienda. según corresponda. el parentesco. Las rentas de fundaciones afectas y de D. asistencia social. siempre que destinen sus rentas a sus fines específicos en el país. deportiva. artística. Se considera que las entidades a que se refiere este inciso distribuyen indirectamente rentas entre sus asociados o partes vinculadas a éstos o aquéllas. y que en sus estatutos esté previsto que su patrimonio se destinará.D. cultural. alguno o varios de los siguientes fines: beneficencia. Las rentas que. científica. en general. entendiéndose como tales aquellos costos y gastos que no sean normales en relación con las actividades que generan la renta que se destina a sus fines o. literaria. cultural. cuando sus costos y gastos: i. empresas o entidades.. gremiales. entre los asociados y que en sus estatutos esté previsto que su patrimonio se destinará.S. 179-2004-EF Decretos Legislativos N° 1112. política. destinen a la realización de sus fines específicos en el país. b. No sean necesarios para el desarrollo de sus actividades. asistencia social. las sociedades o instituciones religiosas. gremiales y/o de vivienda. directa o indirectamente. literaria. deportiva. siempre que destinen sus rentas a sus fines específicos en el país. entre los asociados o partes vinculadas a estos o a aquellas.Están exonerados del Impuesto hasta el 31 de diciembre de 2012: a. exclusivamente. para lo cual tendrá en cuenta lo siguiente: (i) Se considera que una o más personas. en caso de disolución. en caso de disolución. El reglamento establecerá los supuestos en que se configura la vinculación. o aporte significativamente al patrimonio de éstas. Las rentas que. educación. empresas o entidades son partes vinculadas a una fundación o asociación sin fines de lucro cuando una de aquellas participa de manera directa o indirecta en la administración o control. a cualquiera de los fines contemplados en este inciso.

La entrega de dinero o bienes no susceptible de posterior control tributario. De verificarse que una entidad incurre en distribución directa o indirecta de rentas. en actividades no comprendidas en sus fines de las entidades. Los intereses provenientes de créditos de fomento otorgados directamente o mediante proveedores o intermediarios financieros por organismos internacionales o instituciones gubernamentales extranjeras. Los intereses provenientes de créditos de fomento otorgados directamente o mediante proveedores o intermediarios financieros por organismos internacionales o instituciones gubernamentales extranjeras. las que deberán estar inscritas en el Registro de Entidades e Instituciones de Cooperación Técnica Internacional del Ministerio de Relaciones Exteriores. Se entenderá por créditos de fomento aquellas operaciones de endeudamiento que se destinen a financiar proyectos o programas para el desarrollo del país en obras públicas de infraestructura y en prestación de servicios 6 c. ii. La disposición estatutaria a que se refiere este inciso no será exigible a las entidades e instituciones de cooperación técnica internacional (ENIEX) constituidas en el extranjero. El Reglamento establecerá los costos o gastos que serán considerados no susceptibles de posterior control tributario. c. y podrá solicitar una nueva inscripción vencidos esos dos ejercicios. 1120 y 1124 razonables en relación con sus ingresos. Resulten sobrevaluados respecto de su valor de mercado.S.D. las que deberán estar inscritas en el Registro de Entidades e Instituciones de Cooperación Técnica Internacional del Ministerio de Relaciones Exteriores. ii. La disposición estatutaria a que se refiere este inciso no será exigible a las entidades e instituciones de cooperación técnica internacional (ENIEX) constituidas en el extranjero. Asimismo. la SUNAT le dará de baja en el Registro de entidades exoneradas del Impuesto a la Renta y dejará sin efecto la resolución que la calificó como perceptora de donaciones. Se entenderá por créditos de fomento aquellas operaciones de endeudamiento que se destinen a financiar proyectos o programas para el desarrollo del país en obras públicas de infraestructura y en prestación de servicios . 179-2004-EF Decretos Legislativos N° 1112. la SUNAT deberá verificar si las rentas se han distribuido indirectamente entre los asociados o partes vinculadas. excepto cuando la renta generada por dicha utilización sea destinada a tales fines.La utilización de los bienes de la entidad o de aquellos que le fueran cedidos en uso bajo cualquier título. se entiende por distribución indirecta de rentas: i. e ingresos no declarados. La fundación o asociación no gozará de la exoneración del Impuesto en el ejercicio gravable en que se le dio de baja en el referido registro ni en el siguiente. En los demás casos. incluyendo las sumas cargadas como costo o gasto.

económico. ll. excepto cuando dichos ingresos constituyan rentas de tercera categoría. Cualquier tipo de interés de tasa fija o variable. prestados desde el exterior por entidades estatales u organismos internacionales. ll. Las remuneraciones que perciban. j. instituciones oficiales extranjeras y organismos internacionales. . Las remuneraciones que perciban. así como los destinados a financiar los créditos a microempresas. conciertos de música clásica. m. conciertos de música clásica.D. así como los destinados a financiar los créditos a microempresas. Ley Nº 26702. n. así como los incrementos de capital de los depósitos e imposiciones en moneda nacional o extranjera. 7 j. que se pague con ocasión de un depósito o imposición conforme con la Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgánica de la Superintendencia de Banca y Seguros. i. según la definición establecida por la Resolución SBS núm. financiero. Los ingresos brutos que perciben las representaciones deportivas nacionales de países extranjeros por sus actuaciones en el país. en tanto cumplan con los requisitos que señala dicho dispositivo. Las Universidades Privadas constituidas bajo la forma jurídica a que se refiere el Artículo 6º de la Ley Nº 23733. g. Los ingresos brutos que perciben las representaciones de países extranjeros por los espectáculos en vivo de teatro. opereta. 179-2004-EF Decretos Legislativos N° 1112. Cualquier tipo de interés de tasa fija o variable. ópera. h. financiero.S. excepto cuando dichos ingresos constituyan rentas de tercera categoría. los funcionarios y empleados considerados como tales dentro de la estructura organizacional de los gobiernos extranjeros. i. Las rentas a que se refiere el inciso g) del Artículo 24º de la presente Ley. Las rentas de los inmuebles de propiedad de organismos internacionales que les sirvan de sede. Los ingresos brutos que perciben las representaciones de países extranjeros por los espectáculos en vivo de teatro. por el e. zarzuela. o de otra índole. Las regalías por asesoramiento técnico. k. que se pague con ocasión de un depósito o imposición conforme con la Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgánica de la Superintendencia de Banca y Seguros. 1120 y 1124 públicos. g. f. según la definición establecida por la Resolución SBS núm. por el f. h. e. en moneda nacional o extranjera. ejercicio de su cargo en el país. así como los incrementos de capital de los depósitos e imposiciones en moneda nacional o extranjera. Las rentas a que se refiere el inciso g) del Artículo 24º de la presente Ley. l. m. Las regalías por asesoramiento técnico. zarzuela. en moneda nacional o extranjera. 113562008 o norma que la sustituya. k. siempre que los convenios constitutivos así lo establezcan. instituciones oficiales extranjeras y organismos internacionales. ópera. Las Universidades Privadas constituidas bajo la forma jurídica a que se refiere el Artículo 6º de la Ley Nº 23733. en tanto cumplan con los requisitos que señala dicho dispositivo. d. d. públicos. opereta. Las rentas de los inmuebles de propiedad de organismos internacionales que les sirvan de sede. económico. l. n. 113562008 o norma que la sustituya. o de otra índole. prestados desde el exterior por entidades estatales u organismos internacionales. los funcionarios y empleados considerados como tales dentro de la estructura organizacional de los gobiernos extranjeros. ejercicio de su cargo en el país. Ley Nº 26702. siempre que los convenios constitutivos así lo establezcan. Los ingresos brutos que perciben las representaciones deportivas nacionales de países extranjeros por sus actuaciones en el país.

Los intereses que perciban o paguen las cooperativas de ahorro y crédito por las operaciones que realicen con sus socios. b) y m) del presente artículo dará lugar a presumir. 1112 . lo previsto en el segundo párrafo del artículo 55º de esta ley. Artículo 20°. ballet y folclor.S. La verificación del incumplimiento de alguno de los requisitos para el goce de la exoneración establecidos en los incisos a). de ser el caso. ñ.. realizados en el país. 1120 y 1124 ballet y folclor.Leg. p. Cuando tales ingresos provengan de la enajenación de bienes. publicada el 18 de octubre de 2000. Cuando tales ingresos provengan de la enajenación de bienes. DEROGADO D. o. Inciso derogado por el numeral 4. 1120 D. siéndoles de aplicación las sanciones establecidas en el Código Tributario. sucesión indivisa o sociedad conyugal que optó por tributar como tal. Las ganancias de capital provenientes de la enajenación de los bienes a que se refiere el inciso a) del artículo 2 de esta Ley. sin admitir prueba en contrario. Las entidades comprendidas en los incisos a) y b) de este artículo deberán solicitar su inscripción en la SUNAT.1 del artículo 4° de la Ley N° 27356. en el ejercicio gravable materia de fiscalización. siempre que dicho costo esté debidamente sustentado con comprobantes de pago. con arreglo al reglamento. han estado gravadas con el Impuesto a la Renta por los ejercicios gravables no prescritos. la renta bruta estará dada por la diferencia existente entre el ingreso neto total proveniente de dichas operaciones y el costo computable de los bienes enajenados.La renta bruta está constituida por el conjunto de ingresos afectos al impuesto que se obtenga en el ejercicio gravable.La renta bruta está constituida por el conjunto de ingresos afectos al impuesto que se obtenga en el ejercicio gravable. o derechos sobre estos. Inciso derogado por el numeral 4.D. Los intereses que perciban o paguen las cooperativas de ahorro y crédito por las operaciones que realicen con sus socios.. q. resultando de aplicación inclusive. que constituyan renta de fuente peruana de la segunda categoría para una persona natural. realizados en el país. La verificación del incumplimiento de alguno de los requisitos para el goce de la exoneración establecidos en los incisos a). p. que la totalidad de las rentas percibidas por las entidades contempladas en los referidos incisos. b) y m) del presente artículo dará lugar a gravar la totalidad de las rentas obtenidas por las entidades contempladas en los referidos incisos. o. calificados como espectáculos públicos culturales por el Instituto Nacional de Cultura.1 del artículo 4° de la Ley N° 27356. hasta por las primeras cinco (5) Unidades Impositivas Tributarias en cada ejercicio gravable. ñ. 179-2004-EF Decretos Legislativos N° 1112.Leg. calificados como espectáculos públicos culturales por el Instituto Nacional de Cultura. 1120 q. la renta bruta estará dada por la diferencia existente entre el ingreso neto total proveniente de dichas operaciones y el costo computable de los bienes enajenados. con arreglo al reglamento. Las entidades comprendidas en los incisos a) y b) de este artículo deberán solicitar su inscripción en la SUNAT. Artículo 20º.Leg. Los intereses y demás ganancias provenientes de créditos externos concedidos al Sector Público Nacional. En los casos anteriormente mencionados son de aplicación las sanciones establecidas en el Código Tributario. publicada el 18 de octubre de 2000. Los intereses y demás ganancias provenientes de créditos externos concedidos al Sector Público Nacional. No será deducible el costo computable 8 D.

el valor de ingreso al patrimonio o valor en el último inventario determinado conforme a ley. según corresponda. entiéndase: por: 1) Costo de adquisición: la contraprestación pagada por el bien adquirido. incluyendo las pagadas . producción o construcción o. salvo que al 31 de diciembre del ejercicio en que se emitió el comprobante. derechos aduaneros. ajustados de acuerdo a las normas de ajuste por inflación con incidencia tributaria. incrementada en las mejoras incorporadas con carácter permanente y los gastos incurridos con motivo de su compra tales como: fletes. gastos de despacho. el contribuyente haya cumplido con levantar tal condición. Por costo computable de los bienes enajenados. 1120 y 1124 sustentado con comprobantes de pago emitidos por contribuyentes que a la fecha de emisión del comprobante tengan la condición de no habidos. o. 179-2004-EF Decretos Legislativos N° 1112. a efectos de la determinación del impuesto. Si se trata de bienes depreciables o amortizables. se entenderá el costo de adquisición. o. gastos de despacho. El ingreso neto total resultante de la enajenación de bienes se establecerá deduciendo del ingreso bruto las devoluciones. (ii) cuando de acuerdo con el Reglamento de Comprobantes de Pago no sea obligatoria su emisión. instalación.S. ajustados de acuerdo a las normas de ajuste por inflación con incidencia tributaria. comisiones normales. El ingreso neto total resultante de la enajenación de bienes se establecerá deduciendo del ingreso bruto las devoluciones.D. seguros. incluyendo las pagadas por el enajenante con motivo de la adquisición de 9 Para efectos de lo dispuesto en el párrafo anterior. el valor de ingreso al patrimonio o valor en el último inventario determinado conforme a Ley. Si se trata de bienes depreciables o amortizables. Por costo computable de los bienes enajenados. en cuyo caso el costo podrá ser sustentado con tales documentos. según corresponda. más los costos posteriores incorporados al activo de acuerdo con las normas contables. Para efectos de lo dispuesto en el párrafo anterior entiéndase por: 1) Costo de adquisición: la contraprestación pagada por el bien adquirido. descuentos y conceptos similares que respondan a las costumbres de la plaza. comisiones normales. se permita la sustentación del gasto con otros documentos. (iii) cuando de conformidad con el artículo 37º de esta Ley. según publicación realizada por la Administración Tributaria. se entenderá el costo de adquisición. bonificaciones. La obligación de sustentar el costo computable con comprobantes de pago no será aplicable en los siguientes casos: (i) cuando el enajenante perciba rentas de la segunda categoría por la enajenación del bien. bonificaciones. en su caso. En ningún caso los intereses formarán parte del costo computable. descuentos y conceptos similares que respondan a las costumbres de la plaza. a efectos de la determinación del impuesto. el costo computable se disminuirá en el importe de las depreciaciones o amortizaciones que hubiera correspondido aplicar de acuerdo a lo dispuesto por esta Ley. montaje. producción o construcción. el costo computable se disminuirá en el importe de las depreciaciones o amortizaciones que hubiera correspondido aplicar de acuerdo a lo dispuesto por esta Ley. en su caso. instalación. seguros. montaje. y los costos incurridos con motivo de su compra tales como: fletes. derechos aduaneros.

2 Si la adquisición es a título gratuito. sucesión 10 . 3) Valor de ingreso al patrimonio: el valor que corresponde al valor de mercado de acuerdo a lo establecido en la presente Ley.1 Para el caso de inmuebles: a) Si el inmueble ha sido adquirido por una persona natural. redención o rescate cuando corresponda. la mano de obra directa y los costos indirectos de fabricación o construcción.1 Si la adquisición es a título oneroso. sucesión indivisa o sociedad conyugal que optó por tributar como tal. el cual comprende: los materiales directos utilizados. el costo computable será el valor de adquisición o construcción reajustado por los índices de corrección monetaria que establece el Ministerio de Economía y Finanzas sobre la base de los índices de precios al por mayor proporcionados por el Instituto Nacional de Estadística e Informática (INEI). redención o rescate cuando corresponda.. En ningún caso los intereses formarán parte del costo de adquisición. gastos notariales. Artículo 21º. (D. gastos notariales.Tratándose de la enajenación. el costo computable se determinará en la forma establecida a continuación: 21. 2) Costo de producción o construcción: El costo incurrido en la producción o construcción del bien. sucesión b) Si el inmueble ha sido adquirido mediante contrato de arrendamiento financiero o retroarrendamiento financiero o leaseback. Artículo 21º. celebrado por una persona natural. b) Si el inmueble ha sido adquirido mediante contrato de arrendamiento financiero o retroarrendamiento financiero o leaseback. enajenados o aprovechados económicamente. 1112 a. el costo computable será igual a cero.2 Si la adquisición es a título gratuito. 3) Valor de ingreso al patrimonio: el valor que corresponde al valor de mercado de acuerdo a lo establecido en la presente ley.Leg. enajenados o aprovechados económicamente.1 Para el caso de inmuebles: a) Si el inmueble ha sido adquirido por una persona natural. salvo lo dispuesto en el siguiente artículo. la mano de obra directa y los costos indirectos de fabricación o construcción.S. se podrá considerar como costo computable el que correspondía al transferente antes de la transferencia. impuestos y derechos pagados por el enajenante y otros gastos que resulten necesarios para colocar a los bienes en condiciones de ser usados. salvo lo dispuesto en el siguiente artículo. reajustado por los índices de corrección monetaria que establece el Ministerio de Economía y Finanzas en base a los Índices de Precios al por Mayor proporcionados por el Instituto Nacional de Estadística e Informática (INEI).D. impuestos y derechos pagados por el enajenante y otros gastos que resulten necesarios para colocar a los bienes en condiciones de ser usados. siempre que éste se acredite de manera fehaciente. 179-2004-EF Decretos Legislativos N° 1112. entendiéndose por tal el que resulta de aplicar las normas de autoavalúo para el Impuesto Predial. 1120 y 1124 por el enajenante con motivo de la adquisición o enajenación de bienes. incrementado con el importe de las mejoras incorporadas con carácter permanente. bienes.Tratándose de la enajenación. celebrado por una persona natural..Leg. se tendrá en cuenta lo siguiente: a. el costo computable estará dado por el valor de ingreso al patrimonio. salvo prueba en contrario constituida por contrato de fecha cierta inscrito en Registros Públicos y otros que señale el reglamento. el cual comprende: los materiales directos utilizados. 1120) D. se tendrá en cuenta lo siguiente: a. el costo computable se determinará en la forma establecida a continuación: 21. el costo computable será el valor de adquisición o construcción reajustado por los índices de corrección monetaria que establece el Ministerio de Economía y Finanzas en base a los Índices de Precios al por Mayor proporcionados por el Instituto Nacional de Estadística e Informática (INEI). sucesión indivisa o sociedad conyugal que optó por tributar como tal.1 Si la adquisición es a título oneroso. Alternativamente. 2) Costo de producción o construcción: El costo incurrido en la producción o construcción del bien. a.

que no genere rentas de tercera categoría. se podrá considerar como costo computable el que correspondía al transferente antes de la transferencia. entendiéndose como tal al valor de mercado determinado de acuerdo con las disposiciones del artículo 32º de esta ley y su reglamento. el costo computable será igual a cero. que no genere rentas de tercera categoría. c) Acciones recibidas y participaciones reconocidas por capitalización de utilidades y reservas por reexpresión del capital. el costo computable para el arrendatario será el de adquisición.1 Tratándose de una persona natural.2 Tratándose de una persona jurídica. 179-2004-EF Decretos Legislativos N° 1112. b) Si hubieren sido adquiridas a título gratuito: b. 1120 y 1124 indivisa o sociedad conyugal que optó tributar como tal. sea que la adquisición hubiera sido por causa de muerte o por actos entre vivos. c) Si el inmueble ha sido adquirido mediante contrato de arrendamiento financiero o retroarrendamiento financiero o leaseback. reajustados por los índices de corrección monetaria que establece el Ministerio de Economía y Finanzas en base a los Índices de Precios al por Mayor proporcionados por el Instituto Nacional de Estadística e Informática (INEI). celebrado por una persona jurídica antes del 1 de enero de 2001. b) Si hubieren sido adquiridas a título gratuito por causa de muerte o por actos entre vivos. Cuando los contratos de arrendamiento financiero correspondan a una fecha posterior. celebrado por una persona jurídica antes del 1 de enero de 2001. mejoras incorporadas con carácter permanente y otros gastos relacionados.” 21. el costo computable será el valor de ingreso al patrimonio. 1112 2) Participaciones: el valor de ingreso al patrimonio será igual a su valor nominal. siempre que éste se acredite de manera fehaciente. el valor de ingreso al patrimonio estará dado por el valor de la última cotización en Bolsa a la fecha de adquisición. como consecuencia del . el costo computable para el arrendatario será el correspondiente a la opción de compra. disminuido en la depreciación.2 Acciones y participaciones: a) Si hubieren sido adquiridas a titulo oneroso. 21. Cuando los contratos de arrendamiento financiero correspondan a una fecha posterior.Leg. correspondiente a la opción de compra. reajustados por los índices de corrección monetaria que establece el Ministerio de Economía y Finanzas en base a los Índices de Precios al por Mayor proporcionados por el Instituto Nacional de Estadística e Informática (INEI). correspondiente a la opción de compra.2 Acciones y participaciones: a) Si hubieren sido adquiridas a titulo oneroso. sucesión indivisa o sociedad conyugal que optó por tributar como tal. incrementado con los costos posteriores incorporados al activo de acuerdo con las normas contables y los gastos que se mencionan en el inciso 1) del artículo 20º de la presente ley. b. c) Si el inmueble ha sido adquirido mediante contrato de arrendamiento financiero o retroarrendamiento financiero o leaseback.D. será su valor nominal. el costo computable para el arrendatario será el correspondiente a la opción de compra. Alternativamente. el costo computable será el valor de ingreso al patrimonio. indivisa o sociedad conyugal que optó tributar como tal. incrementado en los importes por amortización del capital. determinado de acuerdo a las siguientes normas: 1) Acciones: cuando se coticen en el mercado bursátil.Leg. (D. incrementado en los importes por amortización del capital. mejoras incorporadas con carácter permanente y otros gastos relacionados. el costo computable para el arrendatario será el de adquisición.S. el costo computable para el arrendatario será el costo de adquisición. 1120) c) Acciones recibidas y participaciones reconocidas por capitalización de utilidades y reservas por reexpresión del capital. como consecuencia del 11 D. en su defecto. el costo computable para el arrendatario será el costo de adquisición. incrementado en las mejoras de carácter permanente y los gastos que se mencionan en el inciso 1) del Artículo 20º de la presente ley. el costo computable será el costo de adquisición. el costo computable será el costo de adquisición. disminuido en la depreciación.

su costo computable será el que resulte de dividir el costo total de las acciones o participaciones del contribuyente que se cancelen como consecuencia de la reorganización. En el caso de la reorganización simple. el valor no provisionado del crédito que se capitaliza.S. sucesiones 12 . 21. el costo computable de las acciones o participaciones que se emitan será el que corresponda al activo transferido. entre el número total de acciones o participaciones que el contribuyente recibe. En su defecto. g) Tratándose de certificados de suscripción preferente. que fueron adquiridas o recibidas por el contribuyente en diversas formas u oportunidades. el costo computable será cero (0). f) Tratándose de acciones o participaciones recibidas como consecuencia de una reorganización empresarial. Si la reorganización se produce al amparo de lo señalado en el numeral 2 del artículo 104° de la Ley. e) Tratándose de acciones o participaciones de una sociedad. el costo computable será su valor nominal. g) Tratándose de certificados de suscripción preferente. que fueron adquiridas o recibidas por el contribuyente en diversas formas u oportunidades. el costo computable estará dado por su costo promedio ponderado. El costo computable será el costo de adquisición. todas con iguales derechos. 179-2004-EF Decretos Legislativos N° 1112. el costo computable estará dado por su costo promedio ponderado. Si la reorganización se produce al amparo de lo señalado en el numeral 2 del artículo 104° de la Ley. 1120 y 1124 ajuste integral. el costo computable al momento de su emisión será cero (0). Si el pasivo fuera mayor al activo. todas con iguales derechos. e) Tratándose de acciones o participaciones de una sociedad. d) Acciones y participaciones recibidas como resultado de la capitalización de deudas en un proceso de reestructuración al amparo de la Ley de Reestructuración Patrimonial. si hubieren sido adquiridos a título gratuito por causa de muerte o por actos entre vivos. el costo computable será su valor nominal. el costo computable al momento de su emisión será cero (0). entre el número total de acciones o participaciones que el contribuyente recibe. tales acciones o participaciones tendrán en conjunto como costo computable. Sin embargo. f) Tratándose de acciones o participaciones recibidas como consecuencia de una reorganización empresarial. el costo computable de las acciones o participaciones que se emitan será el que corresponda al activo transferido. 21. El Reglamento establecerá la forma de determinar el costo promedio ponderado. el costo computable será igual a cero si el crédito hubiera sido totalmente provisionado y castigado conforme a lo dispuesto en el numeral 3 del literal g) del Artículo 21° del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta. El costo computable será el costo de adquisición. Tratándose de adquisiciones a título gratuito: a) En el caso de personas naturales.3 Otros valores mobiliarios. el costo computable será la diferencia entre el valor de ambos. no se deberá considerar como parte del costo del activo transferido el mayor valor producto de la revaluación voluntaria que hubiera sido pactada debido a la reorganización. su costo computable será el que resulte de dividir el costo total de las acciones o participaciones del contribuyente que se cancelen como consecuencia de la reorganización. el costo computable será ajuste integral. El Reglamento establecerá la forma de determinar el costo promedio ponderado. d) Acciones y participaciones recibidas como resultado de la capitalización de deudas en un proceso de reestructuración al amparo de la Ley de Reestructuración Patrimonial. no se deberá considerar como parte del costo del activo transferido el mayor valor producto de la revaluación voluntaria que hubiera sido pactada debido a la reorganización. el costo computable será cero (0). el valor no provisionado del crédito que se capitaliza. Si el pasivo fuera mayor al activo. En el caso de la reorganización simple. Si el bloque patrimonial transferido está compuesto por activos y pasivos. Si el bloque patrimonial transferido está compuesto por activos y pasivos. el costo computable será igual a cero si el crédito hubiera sido totalmente provisionado y castigado conforme a lo dispuesto en el numeral 3 del literal g) del Artículo 21° del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.3 Otros valores mobiliarios. En su defecto. tales acciones o participaciones tendrán en conjunto como costo computable. el costo computable será la diferencia entre el valor de ambos.D.

siempre que éste se acredite de manera fehaciente. que fueron adquiridos o recibidos por el contribuyente en diversas formas u oportunidades. 21.5 Reposición de bienes del activo fijo Tratándose del caso a que se refiere el inciso b) del Artículo 3º. que fueron adquiridos o recibidos por el contribuyente en diversas formas u oportunidades. 1120 y 1124 su valor nominal.6. 21.D.4 Valores mobiliarios cuya enajenación genera pérdidas no deducibles El costo computable de los valores mobiliarios cuya adquisición hubiese dado lugar a la no deducibilidad de las pérdidas de capital a que se refiere el numeral 1 del artículo 36º y el numeral 1 del inciso r) del artículo 44º de la Ley.Leg.S. entendiéndose como tal al valor de mercado determinado de acuerdo con las disposiciones del artículo 32º de esta ley y su reglamento. Alternativamente. (D. agregándosele únicamente el importe adicional invertido por la empresa si es que el costo de reposición excede el monto de la indemnización recibida. 21. Tratándose de valores mobiliarios del mismo tipo. agregándosele únicamente el importe adicional invertido por la empresa si es que el costo de reposición excede el monto de la indemnización recibida. 179-2004-EF Decretos Legislativos N° 1112. será incrementado por el importe de la pérdida de capital no deducible. todos con iguales derechos. el costo computable es el que correspondía al bien repuesto. el costo computable se determinará aplicando lo dispuesto en el inciso e) del numeral anterior.Leg. será incrementado por el importe de la pérdida de capital no deducible. 21. El costo computable de los valores mobiliarios que el contribuyente mantenga en su propiedad después de la enajenación que generó la pérdida de capital no deducible a que se refiere el numeral 2 del artículo 36º y el numeral 2 del inciso r) del artículo 44º de la Ley.6 Reposición de bienes del activo fijo Tratándose del caso a que se refiere el inciso b) del Artículo 3º. todos con iguales derechos. el costo computable será igual a cero.5 Intangibles El costo computable será el costo de adquisición disminuido en las amortizaciones que correspondan de acuerdo a Ley. se podrá considerar como costo computable el que correspondía al transferente antes de la transferencia. 1120) 21. 21.7 Permuta de bienes El costo computable de los bienes recibidos en una permuta será el valor de mercado de dichos 13 D. indivisas y sociedades conyugales que optaron por tributar como tales. Permuta de bienes El costo computable de los bienes recibidos en una permuta será el valor de mercado de dichos 21.4 Intangibles El costo computable será el costo de adquisición disminuido en las amortizaciones que correspondan de acuerdo a Ley. el costo computable se determinará aplicando lo dispuesto en el inciso e) del numeral anterior. el costo computable será el valor de ingreso al patrimonio. Tratándose de valores mobiliarios del mismo tipo. 1112 . b) En el caso de personas jurídicas. el costo computable es el que correspondía al bien repuesto.

. En caso de predios amoblados se considera como renta de esta categoría. La presunción establecida en el párrafo precedente. también es de aplicación para las personas jurídicas y empresas a que se hace mención en el inciso e) del Artículo 28º de la presente Ley. la renta bruta está constituida por la diferencia entre la merced conductiva que se abone al arrendatario y la que éste deba abonar al propietario. La presunción prevista en este inciso no será de aplicación cuando se trate de las transacciones previstas en el numeral 4 del artículo 32° de esta ley. Bienes en copropiedad En caso de separación de patrimonios en una sociedad conyugal o partición de una copropiedad. para efectos fiscales. salvo que ello no sea posible por aplicación de leyes específicas sobre arrendamiento.Son rentas de primera categoría: a) El producto en efectivo o en especie del arrendamiento o subarrendamiento de predios. las que se sujetarán a las normas de precios de transferencia a que se refiere el artículo 14 D. deduciéndose solo la parte que corresponda de acuerdo con el procedimiento establecido en el segundo párrafo del numeral 1 del inciso e) del artículo 10. El costo computable de las acciones o participaciones que se enajenen conforme al inciso e) del artículo 10 de la Ley será acreditado con el documento emitido en el exterior de acuerdo con las disposiciones legales del país respectivo o por cualquier otro que disponga la administración tributaria. se presume de pleno derecho que la merced conductiva no podrá ser inferior a seis por ciento (6%) del valor del predio.Son rentas de primera categoría: a) El producto en efectivo o en especie del arrendamiento o subarrendamiento de predios.S. deduciéndose solo la parte que corresponda de acuerdo con el procedimiento establecido en el segundo párrafo del numeral 1 del inciso e) del artículo 10. así como el importe pactado por los servicios suministrados por el locador y el monto de los tributos que tome a su cargo el arrendatario y que legalmente corresponda al locador. 1112 . el costo computable se atribuirá a cada parte en la proporción en que se efectuó la respectiva separación o partición. para efectos fiscales." Artículo 23º..8 Bienes en copropiedad En caso de separación de patrimonios en una sociedad conyugal o partición de una copropiedad. En caso de arrendamiento de predios amoblados o no. bibliotecas o zoológicos. La presunción establecida en el párrafo precedente. se presume de pleno derecho que la merced conductiva no podrá ser inferior a seis por ciento (6%) del valor del predio. bienes. El costo computable de las acciones o participaciones que se enajenen conforme al inciso e) del artículo 10 de la Ley será acreditado con el documento emitido en el exterior de acuerdo con las disposiciones legales del país respectivo o por cualquier otro que disponga la administración tributaria. el íntegro de la merced conductiva. también es de aplicación para las personas jurídicas y empresas a que se hace mención en el inciso e) del Artículo 28º de la presente Ley.7. o que se trate de predios arrendados al Sector Público Nacional o arrendados a museos. incluidos sus accesorios. 21. el íntegro de la merced conductiva. 1120 y 1124 bienes. así como el importe pactado por los servicios suministrados por el locador y el monto de los tributos que tome a su cargo el arrendatario y que legalmente corresponda al locador. Tratándose de subarrendamiento.Leg. En caso de predios amoblados se considera como renta de esta categoría. el costo computable se atribuirá a cada parte en la proporción en que se efectuó la respectiva separación o partición." Artículo 23º. En caso de arrendamiento de predios amoblados o no. o que se trate de predios arrendados al Sector Público Nacional o arrendados a museos. 21. la renta bruta está constituida por la diferencia entre la merced conductiva que se abone al arrendatario y la que éste deba abonar al propietario. bibliotecas o zoológicos. Tratándose de subarrendamiento. incluidos sus accesorios. 179-2004-EF Decretos Legislativos N° 1112.D. salvo que ello no sea posible por aplicación de leyes específicas sobre arrendamiento.

La renta ficta será el seis por ciento (6%) del 15 D. inclusive sobre los comprendidos en el inciso anterior. cuya depreciación o amortización admite la presente Ley. a contribuyentes generadores de renta de tercera categoría o a entidades comprendidas en el último párrafo del Artículo 14° de la presente Ley. d) La renta ficta de predios cuya ocupación hayan cedido sus propietarios gratuitamente o a precio no determinado. (ii) Cuando la cesión se haya efectuado a favor del Sector Público Nacional. efectuada por personas naturales a título gratuito. 179-2004-EF Decretos Legislativos N° 1112. se presume sin admitir prueba en contrario.S. será de aplicación lo dispuesto por el numeral 4) del Artículo 32º de esta Ley.D. (iii) Cuando entre las partes intervinientes exista vinculación. genera una renta bruta anual no menor al ocho por ciento (8%) del valor de adquisición. a que se refiere el inciso a) del Artículo 18º de la Ley. que la cesión de bienes muebles o inmuebles distintos de predios. inclusive sobre los comprendidos en el inciso anterior. b) Las producidas por la locación o cesión temporal de cosas muebles o inmuebles. genera una renta bruta anual no menor al ocho por ciento (8%) del valor de adquisición. 1112 Se presume que los bienes muebles e inmuebles distintos de predios han sido cedidos por todo el ejercicio gravable. no comprendidos en el inciso anterior. Se presume que los bienes muebles e inmuebles distintos de predios han sido cedidos por todo el ejercicio gravable. construcción o de ingreso al patrimonio de los referidos bienes. en tanto constituyan un beneficio para el propietario y en la parte que éste no se encuentre obligado a reembolsar. de conformidad con lo que establezca el Reglamento. En caso de no contar con documento probatorio se tomará como referencia el valor de mercado. producción. La presunción no operará para el cedente en los siguientes casos: (i) Cuando sea parte integrante de las entidades a que se refiere el último párrafo del Artículo 14º de la Ley. a contribuyentes generadores de renta de tercera categoría o a entidades comprendidas en el último párrafo del Artículo 14° de la presente Ley. La renta ficta será el seis por ciento (6%) del . producción. c) El valor de las mejoras introducidas en el bien por el arrendatario o subarrendatario. salvo prueba en contrario a cargo del cedente de los bienes. de conformidad con lo que establezca el Reglamento. Asimismo. salvo prueba en contrario a cargo del cedente de los bienes. En este caso. a precio no determinado o a un precio inferior al de las costumbres de la plaza. d) La renta ficta de predios cuya ocupación hayan cedido sus propietarios gratuitamente o a precio no determinado. las que se sujetarán a las normas de precios de transferencia a que se refiere el artículo 32°-A de esta ley.Leg. (iii) Cuando se trate de las transacciones previstas en el numeral 4 del artículo 32° de esta ley. no comprendidos en el inciso anterior. a que se refiere el inciso a) del Artículo 18º de la Ley. (ii) Cuando la cesión se haya efectuado a favor del Sector Público Nacional. 1120 y 1124 32°-A de esta ley. que la cesión de bienes muebles o inmuebles distintos de predios. se presume sin admitir prueba en contrario. en tanto constituyan un beneficio para el propietario y en la parte que éste no se encuentre obligado a reembolsar. así como los derechos sobre éstos. efectuada por personas naturales a título gratuito. b) Las producidas por la locación o cesión temporal de cosas muebles o inmuebles. Asimismo. así como los derechos sobre éstos. a precio no determinado o a un precio inferior al de las costumbres de la plaza. La presunción no operará para el cedente en los siguientes casos: (i) Cuando sea parte integrante de las entidades a que se refiere el último párrafo del Artículo 14º de la Ley. construcción o de ingreso al patrimonio de los referidos bienes. c) El valor de las mejoras introducidas en el bien por el arrendatario o subarrendatario. cuya depreciación o amortización admite la presente Ley. En caso de no contar con documento probatorio se tomará como referencia el valor de mercado.

también es de aplicación para las personas jurídicas y empresas a que se hace mención en el inciso e) del Artículo 28º de la presente Ley. en cuyo caso las rentas respectivas se incluirán en la categoría correspondiente. c. provenientes de fondos de inversión. tales como los producidos por títulos. tales como los producidos por títulos. salvo que dichas obligaciones consistan en no ejercer actividades comprendidas en la tercera. La diferencia entre el valor actualizado de las primas o cuotas pagadas por los asegurados y las sumas que los aseguradores entreguen a aquéllos al cumplirse el plazo estipulado en los contratos dotales del seguro de vida y los beneficios o participaciones en seguros sobre la vida que obtengan los asegurados. Los intereses originados en la colocación de capitales. provenientes de Fondos Mutuos de Inversión en Valores. h. cualquiera sea su denominación o forma de pago. 1120 . Se presume que los predios han estado ocupados durante todo el ejercicio gravable. Se presume que los predios han estado ocupados durante todo el ejercicio gravable. respecto de predios cuya ocupación hayan cedido a un tercero gratuitamente o a precio no determinado. b. f. Los intereses. La presunción establecida en el párrafo precedente. Artículo 24º. cuarta o quinta categoría.S. Las sumas o derechos recibidos en pago de obligaciones de no hacer. de acuerdo a lo que establezca el Reglamento. valor del predio declarado en el autoavalúo correspondiente al Impuesto Predial. 179-2004-EF Decretos Legislativos N° 1112.Leg. patentes.. así como los incrementos o reajustes de capital. garantías y créditos privilegiados o quirografarios en dinero o en valores. rentas o ganancias de capital. La diferencia entre el valor actualizado de las primas o cuotas pagadas por los asegurados y las sumas que los aseguradores entreguen a aquéllos al cumplirse el plazo estipulado en los contratos dotales del seguro de vida y los beneficios o participaciones en seguros sobre la vida que obtengan los asegurados. b. incluyendo las que resultan de la redención o rescate de valores D. e. regalías o similares. cualquiera sea su denominación o forma de pago. bonos. la renta ficta será determinada aplicando las normas de precios de transferencia a que se refiere el artículo 32°-A de esta ley. de acuerdo a lo que establezca el Reglamento. marcas. cédulas.. g. marcas. patrimonios fideicometidos de sociedades titulizadoras. e. también es de aplicación para las personas jurídicas y empresas a que se hace mención en el inciso e) del Artículo 28º de la presente Ley. debentures. salvo demostración en contrario a cargo del locador. g. c. f. debentures. Las rentas vitalicias. bonos. regalías o similares. respecto de predios cuya ocupación hayan cedido a un tercero gratuitamente o a precio no determinado. excedentes y cualesquiera otros ingresos que reciban los socios de las cooperativas como retribución por sus capitales aportados. patentes. La atribución de utilidades.D. cédulas. La atribución de utilidades. Las sumas o derechos recibidos en pago de obligaciones de no hacer. así como los incrementos o reajustes de capital. con excepción de los percibidos por socios de cooperativas de trabajo. excedentes y cualesquiera otros ingresos que reciban los socios de las cooperativas como retribución por sus capitales aportados. El producto de la cesión definitiva o temporal de derechos de llave. con excepción de los percibidos por socios de cooperativas de trabajo. garantías y créditos privilegiados o quirografarios en dinero o en valores. incluyendo las que resultan de la redención o rescate de valores mobiliarios emitidos en nombre de los citados 16 Artículo 24º. salvo que dichas obligaciones consistan en no ejercer actividades comprendidas en la tercera. no comprendidas en el inciso j) del artículo 28º de la Ley. h. d. cuarta o quinta categoría. Las rentas vitalicias. salvo demostración en contrario a cargo del locador. Los intereses originados en la colocación de capitales. La presunción establecida en el párrafo precedente. El producto de la cesión definitiva o temporal de derechos de llave.Son rentas de segunda categoría: a. rentas o ganancias de capital. Los intereses. Tratándose de las transacciones previstas en el numeral 4 del artículo 32° de esta ley. Fondos de Inversión. en cuyo caso las rentas respectivas se incluirán en la categoría correspondiente. Las regalías. 1120 y 1124 valor del predio declarado en el autoavalúo correspondiente al Impuesto Predial. d. Las regalías.Son rentas de segunda categoría: a. Patrimonios Fideicometidos de Sociedades Titulizadoras. no comprendidas en el inciso j) del artículo 28º de esta ley.

Para los efectos del Impuesto se entiende por dividendos y cualquier otra forma de distribución de utilidades: a) Las utilidades que las personas jurídicas a que se refiere el Artículo 14º de la Ley distribuyan entre sus socios. y de Fideicomisos bancarios. que se realice de manera habitual. ajustes por 17 D. y de fideicomisos bancarios. b) La distribución del mayor valor atribuido por revaluación de activos. excedente de revaluación. c) La reducción de capital hasta el importe equivalente a utilidades. salvo que la reducción se destine a cubrir pérdidas conforme a lo dispuesto en la Ley General de Sociedades. 179-2004-EF Decretos Legislativos N° 1112. Artículo 24º-A. 2.. de acciones y participaciones representativas del capital. valores representativos de cédulas hipotecarias. salvo mediante títulos de propia emisión representativos del capital. Los dividendos y cualquier otra forma de distribución de utilidades.D. Cualquier ganancia o ingreso que provenga de operaciones realizadas con instrumentos financieros derivados. Cualquier ganancia o ingreso que provenga de operaciones realizadas con instrumentos financieros derivados. con excepción de las sumas a que se refiere el inciso g) del Artículo 24º-A de la Ley. excedente de revaluación. Las ganancias de capital. títulos. 1. fondos o patrimonios. según sea el caso..Para los efectos del Impuesto se entiende por dividendos y cualquier otra forma de distribución de utilidades: a) Las utilidades que las personas jurídicas a que se refiere el Artículo 14º de la Ley distribuyan entre sus socios. de acciones y participaciones representativas del capital. redención o rescate. valores representativos de cédulas hipotecarias. salvo mediante títulos de propia emisión representativos del capital. que se realice de manera habitual. titulares. i. i. Hubieran sido capitalizadas con anterioridad. Las rentas producidas por la enajenación. asociados. k.Leg. acciones de inversión. ajuste por reexpresión. redención o rescate. Los dividendos y cualquier otra forma de distribución de utilidades. c) La reducción de capital hasta el importe equivalente a utilidades. bonos y papeles comerciales. Existan al momento de adoptar el acuerdo de reducción de capital. l. o personas que las integran.S. 1120 Artículo 24º-A. Las rentas producidas por la enajenación. 1112 . según sea el caso. titulares. primas y/o reservas de libre disposición que: j. 1120 y 1124 mobiliarios emitidos en nombre de los citados fondos o patrimonios. primas o reservas de libre disposición capitalizadas previamente. ajuste por reexpresión. l. acciones de inversión. ya sea en efectivo o en especie. salvo que la reducción de capital se destine a cubrir pérdidas conforme a lo dispuesto en la Ley General de Sociedades. bonos y papeles comerciales. o personas que las integran. Las ganancias de capital.Leg. asociados. según sea el caso. Si después de la reducción de capital dichas utilidades. certificados. D. según sea el caso. excedentes de revaluación. certificados de participación en fondos mutuos de inversión en valores. j. obligaciones al portador u otros al portador y otros valores mobiliarios. con excepción de las sumas a que se refiere el inciso g) del Artículo 24º-A de la Ley. salvo en títulos de propia emisión representativos del capital. k. en efectivo o en especie. certificados. b) La distribución del mayor valor atribuido por revaluación de activos. títulos. en efectivo o en especie. obligaciones al portador u otros al portador y otros valores mobiliarios. ya sea en efectivo o en especie. salvo en títulos de propia emisión representativos del capital.

cualquiera sea la forma dada a la operación y siempre que no exista obligación para devolver o. con carácter general o particular. f) Todo crédito hasta el límite de las utilidades y reservas de libre disposición. titulares o personas que las integran. cualquiera sea la forma dada a la operación y siempre que no exista obligación para devolver o. con carácter general o particular. el plazo otorgado para su devolución exceda de doce meses. incluyendo las sumas cargadas a gastos e ingresos no declarados. ii) capitalizadas. existiendo. la posterior reducción que corresponda al importe de la referida capitalización no será considerada como dividendo u otra forma de distribución de utilidades. la devolución o pago no se produzca dentro de dicho plazo o. asociados. asociados. otorguen en favor de sus socios. la renovación sucesiva o la repetición de operaciones similares permita inferir la existencia de una operación única. existiendo. d) La diferencia entre el valor nominal de los títulos representativos del capital más las primas suplementarias. acciones del trabajo y otros títulos que confieran a sus tenedores facultades para intervenir en la administración o en la elección de los administradores o el derecho a participar. en efectivo o en especie. cuya duración total exceda de tal plazo. titulares o personas que la integran. según sea el caso. 1120 y 1124 reexpresión. No es de aplicación la presunción contenida en el párrafo anterior a las operaciones de crédito en favor de trabajadores de la empresa que sean propietarios únicamente de acciones de inversión. 18 . incluyendo las sumas cargadas a gastos e ingresos no declarados. en efectivo o en especie. en la oportunidad en que opere la reducción de capital o la liquidación de la persona jurídica. directa o indirectamente. el plazo otorgado para su devolución exceda de doce meses. titulares o personas que las integran. asociados. g) Toda suma o entrega en especie que resulte renta gravable de la tercera categoría.D. que las personas jurídicas que no sean Empresas de Operaciones Múltiples o Empresas de Arrendamiento Financiero. en la oportunidad en que opere la reducción de capital o la liquidación de la persona jurídica. cuya duración total exceda de tal plazo. la devolución o pago no se produzca dentro de dicho plazo o. en tanto signifique una disposición indirecta de dicha renta no susceptible de posterior control tributario. que las personas jurídicas que no sean Empresas de Operaciones Múltiples o Empresas de Arrendamiento Financiero. e) Las participaciones de utilidades que provengan de partes del fundador. en el capital o en los resultados de la entidad emisora. e) Las participaciones de utilidades que provengan de partes del fundador. otorguen en favor de sus socios. d) La diferencia entre el valor nominal de los títulos representativos del capital más las primas suplementarias. asociados. primas y/o reservas de libre disposición fueran: i) distribuidas. tal distribución no será considerada como dividendo u otra forma de distribución de utilidades. en tanto signifique una disposición indirecta de dicha renta no susceptible de posterior control tributario. f) Todo crédito hasta el límite de las utilidades y reservas de libre disposición. directa o indirectamente. no obstante los términos acordados. titulares o personas que la integran. 179-2004-EF Decretos Legislativos N° 1112. según sea el caso. la renovación sucesiva o la repetición de operaciones similares permita inferir la existencia de una operación única. si las hubiere y los importes que perciban los socios. acciones del trabajo y otros títulos que confieran a sus tenedores facultades para intervenir en la administración o en la elección de los administradores o el derecho a participar. g) Toda suma o entrega en especie que resulte renta gravable de la tercera categoría. No es de aplicación la presunción contenida en el párrafo anterior a las operaciones de crédito en favor de trabajadores de la empresa que sean propietarios únicamente de acciones de inversión. en el capital o en los resultados de la entidad emisora. si las hubiere y los importes que perciban los socios.S. no obstante los términos acordados.

deberá determinarse la cantidad correspondiente a estos últimos en el comprobante que expida el acreedor. que se establecerá según lo dispuesto en este artículo y se considerará percibido dicho interés a medida que opera la percepción de las cuotas pagadas para cancelar el saldo. que todo préstamo en dinero. cuando se trate de préstamos destinados a la adquisición o construcción de viviendas de tipo económico. en la parte que exceda al valor de mercado.S. Regirá dicha presunción aún cuando no se hubiera fijado el tipo de interés. se hubiera estipulado que el préstamo no devengará intereses. o se hubiera convenido en el pago de un interés menor. accionista. En todo caso. Tampoco operarán en los casos de El Impuesto a aplicarse sobre estas rentas se regula en el Artículo 55° de esta Ley. deberá determinarse la cantidad correspondiente a estos últimos en el comprobante que expida el acreedor.. así como los préstamos celebrados entre los trabajadores y sus respectivos empleadores en virtud de convenios colectivos debidamente aprobados por la Autoridad Administrativa de Trabajo. naturaleza o forma o razón. en la parte que exceda al valor de mercado. así como los préstamos celebrados entre los trabajadores y sus respectivos empleadores en virtud de convenios colectivos debidamente aprobados por la Autoridad Administrativa de Trabajo. naturaleza o forma o razón. Cuando se efectúe cualquier pago a cuenta de capital e intereses. se considerará interés.. h) El importe de la remuneración del titular de la Empresa Individual de Responsabilidad Limitada. Las presunciones contenidas en este artículo no operarán en los casos de préstamos a personal de la empresa por concepto de adelanto de sueldo que no excedan de una (1) Unidad Impositiva Tributaria o de treinta (30) Unidades Impositivas Tributarias. cualquiera que sea su denominación. se considerará interés. salvo prueba en contrario constituida por los libros de contabilidad del deudor. cuando se trate de préstamos destinados a la adquisición o construcción de viviendas de tipo económico.Para los efectos del impuesto se presume. Tratándose de préstamos en moneda extranjera se presume que devengan un interés no menor a la tasa promedio de depósitos a seis (6) meses del mercado intercambiario de Londres del último semestre calendario del año anterior.D. que todo préstamo en dinero. cualquiera que sea su denominación. participacionista y en general del socio o asociado de personas jurídicas así como de su cónyuge. concubino y familiares hasta el cuarto grado de consanguinidad y segundo de afinidad. salvo prueba en contrario constituida por los libros de contabilidad del deudor. accionista. Cuando se efectúe cualquier pago a cuenta de capital e intereses. En todo caso.Para los efectos del impuesto se presume. la diferencia entre la cantidad que recibe el deudor y la mayor suma que devuelva. concubino y familiares hasta el cuarto grado de consanguinidad y segundo de afinidad. Tampoco operarán en los casos de 19 . se presumirá que el saldo de precios contiene un interés gravado. devenga un interés no inferior a la tasa activa de mercado promedio mensual en moneda nacional (TAMN) que publique la Superintendencia de Banca y Seguros. se hubiera estipulado que el préstamo no devengará intereses. Artículo 26º. Tratándose de préstamos en moneda extranjera se presume que devengan un interés no menor a la tasa promedio de depósitos a seis (6) meses del mercado intercambiario de Londres del último semestre calendario del año anterior. en tanto no se acredite lo contrario. 179-2004-EF Decretos Legislativos N° 1112. en tanto no se acredite lo contrario. participacionista y en general del socio o asociado de personas jurídicas así como de su cónyuge. Artículo 26º. h) El importe de la remuneración del titular de la Empresa Individual de Responsabilidad Limitada. En los casos de enajenación a plazos de bienes o derechos cuyos beneficios no estén sujetos al Impuesto a la Renta. o se hubiera convenido en el pago de un interés menor. Las presunciones contenidas en este artículo no operarán en los casos de préstamos a personal de la empresa por concepto de adelanto de sueldo que no excedan de una (1) Unidad Impositiva Tributaria o de treinta (30) Unidades Impositivas Tributarias. se presumirá que el saldo de precios contiene un interés gravado. Regirá dicha presunción aún cuando no se hubiera fijado el tipo de interés. 1120 y 1124 El Impuesto a aplicarse sobre estas rentas se regula en el Artículo 55° de esta Ley. que se establecerá según lo dispuesto en este artículo y se considerará percibido dicho interés a medida que opera la percepción de las cuotas pagadas para cancelar el saldo. En los casos de enajenación a plazos de bienes o derechos cuyos beneficios no estén sujetos al Impuesto a la Renta. la diferencia entre la cantidad que recibe el deudor y la mayor suma que devuelva. devenga un interés no inferior a la tasa activa de mercado promedio mensual en moneda nacional (TAMN) que publique la Superintendencia de Banca y Seguros.

La presunción no operará para el cedente en los siguientes casos: I. tales como envases retornables. 1112 . Cuando sea parte integrante de las entidades a que se refiere el último párrafo del Artículo 14º de la ley. ajustado. Se presume. a precio no determinado o a un precio inferior al de las costumbres de la plaza. sin admitir prueba en contrario. Se presume. IV. Cuando la cesión se haya efectuado a favor del Sector Público Nacional. a título gratuito. que dicha cesión genera una renta neta anual no menor al seis por ciento (6%) del valor de adquisición producción. Cuando entre las partes intervinientes exista vinculación. 179-2004-EF Decretos Legislativos N° 1112. a otros contribuyentes generadores de renta de tercera categoría o a entidades comprendidas en el último párrafo del Artículo 14° de la presente Ley. tales como envases retornables. cuya depreciación o amortización admite la presente Ley. ajustado. Cuando se trate de las transacciones previstas en el numeral 4 del artículo 32° de esta ley. Artículo 28º. de bienes que contengan dichos productos o que sirvan para expenderlos al consumidor.. que dicha cesión genera una renta neta anual no menor al seis por ciento (6%) del valor de adquisición producción. de ser el caso. las que se sujetarán a las normas de precios de transferencia a que se refiere el artículo 32°A de esta ley. Las disposiciones señaladas en los párrafos precedentes no serán de aplicación cuando se trate de las transacciones previstas en el numeral 4 del artículo 32° de esta ley. construcción o de ingreso al patrimonio. de los referidos bienes. a otros contribuyentes generadores de renta de tercera categoría o a entidades comprendidas en el último párrafo del Artículo 14° de la presente Ley. préstamos del exterior otorgados por personas no domiciliadas a los sujetos previstos en el Artículo 18º ó en el inciso b) del Artículo 19º. a título gratuito. La presunción no operará para el cedente en los siguientes casos: I. Para estos efectos no se admitirá la deducción de la depreciación acumulada. embalajes y surtidores. han sido cedidos por todo el 20 III. efectuada por contribuyentes generadores de renta de tercera categoría. de los referidos bienes. Para estos efectos no se admitirá la deducción de la depreciación acumulada. Artículo 28º. Cuando sea parte integrante de las entidades a que se refiere el último párrafo del Artículo 14º de la ley. Cuando la cesión se haya efectuado a los compradores o distribuidores de productos del cedente.Leg. sin perjuicio de aplicar lo establecido en el artículo 32° de la Ley. será de aplicación lo dispuesto por el numeral 4) del Artículo 32º de esta Ley. Se presume que los bienes muebles e inmuebles distintos de predios.Son rentas de tercera categoría: (…) h. 1112 II. 1120 y 1124 préstamos del exterior otorgados por personas no domiciliadas a los sujetos previstos en el Artículo 18º ó en el inciso b) del Artículo 19º.D. a que se refiere el inciso a) del artículo 18º de la Ley.Son rentas de tercera categoría: (…) h. han sido cedidos por todo el D. La derivada de la cesión de bienes muebles o inmuebles distintos de predios. En este caso. a precio no determinado o a un precio inferior al de las costumbres de la plaza. D. III. sin admitir prueba en contrario. sin perjuicio de aplicar lo establecido en el artículo 32° de la Ley. Se presume que los bienes muebles e inmuebles distintos de predios. De verificarse tal vinculación. embalajes y surtidores. La derivada de la cesión de bienes muebles o inmuebles distintos de predios. las que se sujetarán a las normas de precios de transferencia a que se refiere el artículo 32°-A de esta ley. II.. construcción o de ingreso al patrimonio. efectuada por contribuyentes generadores de renta de tercera categoría. IV.Leg. Cuando la cesión se haya efectuado a favor del Sector Público Nacional. cuya depreciación o amortización admite la presente Ley. a que se refiere el inciso a) del artículo 18º de la Ley. Las disposiciones señaladas en los párrafos precedentes serán de aplicación en aquellos casos en los que no exista vinculación entre las partes intervinientes en la operación de préstamo. Cuando la cesión se haya efectuado a los compradores o distribuidores de productos del cedente. de bienes que contengan dichos productos o que sirvan para expenderlos al consumidor. de ser el caso. será de aplicación lo dispuesto por el numeral 4) del artículo 32° de esta Ley.S.

así como el Impuesto a la Renta abonado en el exterior por rentas de fuente extranjera. salvo prueba en contrario a cargo del cedente de los bienes. luego de las deducciones admitidas para determinar las rentas netas de segunda y de tercera categorías o de fuente extranjera según corresponda. inafecto o exonerado que corresponda de acuerdo a esta Ley. Artículo 29º-A. Sociedad Administradora o el Fiduciario Bancario y la Administradora Privada de Fondos de Pensiones deberán distinguir la naturaleza de los ingresos que componen la atribución. salvo prueba en contrario a cargo del cedente de los bienes. inafecto o exonerado que corresponda de acuerdo con esta Ley. 1120 Asimismo. rentas. así como el Impuesto a la Renta abonado en el exterior por rentas de fuente extranjera. Artículo 29º-A. en general.. cuando las rentas sean percibidas por el contribuyente. de conformidad con lo que establezca el Reglamento. cuando se produzca la redención o el rescate parcial o total de los valores mobiliarios emitidos por los citados fondos o patrimonios. D. se atribuirán las pérdidas netas de segunda y tercera categorías y/o de fuente extranjera. el retiro total o parcial de aportes o.S. sociedad administradora y el fiduciario bancario deberán distinguir la naturaleza de los ingresos que componen la atribución. conforme con esta ley.Leg. incluyendo las que resulten de la redención o rescate de valores mobiliarios emitidos en nombre de los citados fondos o patrimonios. ganancias de capital provenientes de Fondos Mutuos de Inversión en Valores. de conformidad con lo que establezca el Reglamento. cuando se produzca la redención o rescate parcial o total de los valores mobiliarios emitidos por los citados fondos o patrimonios. se atribuirán a los respectivos contribuyentes del Impuesto. 179-2004-EF Decretos Legislativos N° 1112. se atribuirán a los respectivos contribuyentes del Impuesto. incluyendo las que resultan de la redención o rescate de valores mobiliarios emitidos en nombre de los citados fondos o patrimonios. -en la parte que corresponda a los aportes voluntarios sin fines previsionales. La sociedad titulizadora. se atribuirán las pérdidas netas de segunda y tercera categorías y/o de fuente extranjera. La Sociedad Titulizadora. ejercicio gravable. cuando las rentas sean percibidas por el contribuyente. Fondos de Inversión. conforme con esta Ley. 1120 La atribución a que se refiere el presente artículo se efectuará: a) En el caso de los sujetos domiciliados en el país: i) Tratándose de rentas de segunda categoría y rentas y pérdidas netas de fuente extranjera distintas a las que se señala en el acápite siguiente. patrimonios fideicometidos de sociedades titulizadoras y fideicomisos bancarios. rentas.y de Fideicomisos Bancarios. 21 .. los cuales conservarán el carácter de gravado. los cuales conservarán el carácter de gravado. Cada contribuyente determinará el crédito que le corresponda por Impuesto a la Renta abonado en el exterior de acuerdo al inciso e) del Artículo 88° de la Ley. La atribución a que se refiere el presente artículo se efectuará: a) En el caso de sujetos domiciliados en el país: i) Tratándose de rentas de segunda categoría y rentas y pérdidas netas de fuente extranjera distintas a la que se señala en el acápite siguiente. o en general.Leg. Fondos de Pensiones. Cada contribuyente determinará el crédito que le corresponda por Impuesto a la Renta abonado en el exterior de acuerdo con el inciso e) del artículo 88º de esta ley. Patrimonios Fideicometidos de Sociedades Titulizadoras. Asimismo. D.Las utilidades. luego de las deducciones admitidas para determinar las rentas netas de segunda y tercera categorías o de fuente extranjera según corresponda. ganancias de capital provenientes de fondos de inversión. o del retiro de aportes efectuados al Fondo de Pensiones.Las utilidades.D. 1120 y 1124 ejercicio gravable.

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ii) Tratándose de rentas y pérdidas de tercera categoría y de fuente extranjera a que se refiere el inciso c) del artículo 57°de esta Ley: (ii.1) Cuando se produzca la redención o rescate parcial o total de los valores mobiliarios emitidos por los citados fondos o patrimonios, o el retiro parcial o total de aportes. (ii.2) Al cierre de cada ejercicio. b) Tratándose de sujetos no domiciliados en el país, cuando se produzca la redención o el rescate parcial o total de los valores mobiliarios emitidos por los fondos o patrimonios, el retiro total o parcial de los aportes o, en general, cuando las rentas les sean pagadas o acreditadas. Para la determinación de las rentas y pérdidas netas atribuibles en el caso de rentas de segunda categoría, rentas y perdidas de tercera categoría, rentas y perdidas de fuente extranjera a que se refieren los acápites i) y (ii.1) del literal a) del párrafo anterior y rentas de sujetos no domiciliados, se considerarán las utilidades, rentas y ganancias de capital percibidas o devengadas, según corresponda, por los fondos o patrimonios, así como las rentas adicionales que el contribuyente perciba o genere como consecuencia de la redención o rescate de valores mobiliarios emitidos por los fondos y patrimonios, o del retiro de aportes. En el caso de rentas y pérdidas netas a que se refiere el acápite ii.2) del literal a) del párrafo anterior, se considerarán las utilidades, rentas y ganancias de capital devengadas por los fondos y patrimonios durante el ejercicio, excluyendo aquellas que hubieran sido tomadas en cuenta para la determinación de la renta o pérdida neta atribuible al momento de las redenciones, rescates o retiros antes indicados. A efecto de determinar las rentas de segunda categoría a atribuir, se admitirá la compensación de pérdidas que se señalan a continuación, contra las rentas netas de segunda categoría a que se refiere el segundo párrafo del artículo 36° del al Ley: (i) Pérdidas de capital provenientes de la enajenación de bienes a que se refiere el inciso a) del artículo 2° de esta Ley,

ii) Tratándose de rentas y pérdidas de tercera categoría y de fuente extranjera a que se refiere el inciso c) del artículo 57º de esta ley: (ii.1) Cuando se produzca la redención o el rescate parcial o total de los valores mobiliarios emitidos por los citados fondos o patrimonios.

(ii.2) Al cierre de cada ejercicio. b) Tratándose de sujetos no domiciliados en el país, cuando se produzca la redención o el rescate parcial o total de los valores mobiliarios emitidos por los fondos o patrimonios, o en general, cuando las rentas les sean pagadas o acreditadas.

Para la determinación de las rentas y pérdidas netas atribuibles en el caso de rentas de segunda categoría, rentas y pérdidas de tercera categoría, rentas y pérdidas de fuente extranjera a que se refieren los acápites i) y (ii.1) del literal a) del párrafo anterior y rentas de sujetos no domiciliados, se considerarán las utilidades, rentas y ganancias de capital percibidas o devengadas, según corresponda, por los fondos o patrimonios, así como las rentas adicionales que el contribuyente perciba o genere como consecuencia de la redención o rescate de valores mobiliarios emitidos por los fondos y patrimonios. En el caso de rentas y pérdidas netas a que se refiere el acápite ii.2) del literal a) del párrafo anterior, se considerarán las utilidades, rentas y ganancias de capital devengadas por los fondos y patrimonios durante el ejercicio, excluyendo aquellas que hubieran sido tomadas en cuenta para la determinación de la renta o pérdida neta atribuible al momento de las redenciones o rescates antes indicados.

A efecto de determinar las rentas de segunda categoría a atribuir, se admitirá la compensación de pérdidas que se señalan a continuación, contra las rentas netas de segunda categoría a que se refiere el segundo párrafo del artículo 36° del al Ley: (i) Pérdidas de capital provenientes de la enajenación de bienes a que se refiere el inciso a) del artículo 2° de esta Ley, 22

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siempre que estuviera gravada con el Impuesto. (ii) Pérdidas provenientes de contratos de Instrumentos Financieros Derivados con fines de cobertura, siempre que estén vinculadas con operaciones gravadas con el impuesto. (ii)

siempre que estuviera gravada con el Impuesto. Pérdidas provenientes de contratos de Instrumentos Financieros Derivados con fines de cobertura, siempre que estén vinculadas con operaciones gravadas con el impuesto.

Para la determinación de la renta neta atribuible a un sujeto no domiciliado, se admitirá la compensación de pérdidas a que se refiere el párrafo anterior, así como las pérdidas vinculadas a las rentas de tercera categoría, antes de ser deducidas de las rentas netas respectivas, deberán ser reducidas en la parte de correspondan a rentas netas exoneradas o inafectas. Artículo 32º.- En los casos de ventas, aportes de bienes y demás transferencias de propiedad, de prestación de servicios y cualquier otro tipo de transacción a cualquier título, el valor asignado a los bienes, servicios y demás prestaciones, para efectos del Impuesto, será el de mercado. Si el valor asignado difiere al de mercado, sea por sobrevaluación o subvaluación, la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria - SUNAT procederá a ajustarlo tanto para el adquirente como para el transferente. Para los efectos de la presente Ley se considera valor de mercado: 1. Para las existencias, el que normalmente se obtiene en las operaciones onerosas que la empresa realiza con terceros. En su defecto, se considerará el valor que se obtenga en una operación entre partes independientes en condiciones iguales o similares. En caso no sea posible, aplicar los criterios anteriores, será el valor de tasación. 2. Para los valores, cuando se coticen en el mercado bursátil, será el precio de dicho mercado; en caso contrario, su valor se determinará de acuerdo a las normas que señale el Reglamento. Tratándose de valores transados en bolsas de productos, el valor de mercado será aquél en el que se concreten las negociaciones realizadas en rueda de bolsa.

Para la determinación de la renta neta atribuible a un sujeto no domiciliado, se admitirá la compensación de pérdidas a que se refiere el párrafo anterior, así como las pérdidas vinculadas a las rentas de tercera categoría, antes de ser deducidas de las rentas netas respectivas, deberán ser reducidas en la parte de correspondan a rentas netas exoneradas o inafectas. Artículo 32º.- En los casos de ventas, aportes de bienes y demás transferencias de propiedad, de prestación de servicios y cualquier otro tipo de transacción a cualquier título, el valor asignado a los bienes, servicios y demás prestaciones, para efectos del Impuesto, será el de mercado. Si el valor asignado difiere al de mercado, sea por sobrevaluación o subvaluación, la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria - SUNAT procederá a ajustarlo tanto para el adquirente como para el transferente. Para los efectos de la presente Ley se considera valor de mercado: 1. Para las existencias, el que normalmente se obtiene en las operaciones onerosas que la empresa realiza con terceros. En su defecto, se considerará el valor que se obtenga en una operación entre partes independientes en condiciones iguales o similares. En caso no sea posible, aplicar los criterios anteriores, será el valor de tasación. 2. Para los valores, será el que resulte mayor entre el valor de transacción y: a) el valor de cotización, si tales valores u otros que correspondan al mismo emisor y que otorguen iguales derechos cotizan en Bolsa o en algún mecanismo centralizado de negociación; o b) el valor de participación patrimonial, en caso no exista la cotización a que se refiere el literal anterior; u, c) otro valor que establezca el Reglamento atendiendo a la naturaleza de los valores. Tratándose de valores transados en bolsas de productos, el valor de mercado será aquél en el que se concreten las negociaciones realizadas en rueda de bolsa. 23
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3. Para los bienes de activo fijo, cuando se trate de bienes respecto de los cuales se realicen transacciones frecuentes en el mercado, será el que corresponda a dichas transacciones; cuando se trate de bienes respecto de los cuales no se realicen transacciones frecuentes en el mercado, será el valor de tasación. 4. Para las transacciones entre partes vinculadas o que se realicen desde, hacia o a través de países o territorios de baja o nula imposición, los precios y monto de las contraprestaciones que hubieran sido acordados con o entre partes independientes en transacciones comparables, en condiciones iguales o similares, de acuerdo a lo establecido en el Artículo 32º-A. 5. Para las operaciones con Instrumentos Financieros Derivados celebrados en mercados reconocidos, será el que se determine de acuerdo con los precios, índices o indicadores de dichos mercados, salvo cuando se trate del supuesto previsto en el numeral 4. del presente artículo, en cuyo caso el valor de mercado se determinará conforme lo establece dicho numeral. Tratándose de Instrumentos Financieros Derivados celebrados fuera de mercados reconocidos, l valor de mercado será el que corresponde al elemento subyacente en la fecha en que ocurra alguno de los hechos a que se refiere el segundo párrafo del literal a) del Artículo 57° de la Ley, el que ocurra primero. El valor de mercado del subyacente se determinará de acuerdo con lo establecido en los numerales 1. al 4. del presente artículo. Lo dispuesto en el presente artículo también será de aplicación para el Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, salvo para la determinación del saldo a favor materia de devolución o compensación. Mediante decreto supremo se podrá establecer el valor de mercado para la transferencia de bienes y servicios distintos a los mencionados en el presente artículo. Asimismo mediante decreto supremo se determinará el valor de mercado de aquellas transferencias de bienes efectuadas en el país al amparo de contratos cuyo plazo de vigencia sea mayor a quince (15) años, siempre que los bienes objeto de la transacción se destinen a su posterior exportación por el adquirente. El decreto supremo tomará en cuenta los precios con referencia a precios spot de mercados como Henry Hub u otros del exterior distintos a países de baja o nula imposición publicados regularmente en medios especializados de uso común en la actividad correspondiente y en

3.

Para los bienes de activo fijo, cuando se trate de bienes respecto de los cuales se realicen transacciones frecuentes en el mercado, será el que corresponda a dichas transacciones; cuando se trate de bienes respecto de los cuales no se realicen transacciones frecuentes en el mercado, será el valor de tasación.

4. Para las transacciones entre partes vinculadas o que se realicen desde, hacia o a través de países o territorios de baja o nula imposición, los precios y monto de las contraprestaciones que hubieran sido acordados con o entre partes independientes en transacciones comparables, en condiciones iguales o similares, de acuerdo a lo establecido en el Artículo 32º-A. 5. Para las operaciones con Instrumentos Financieros Derivados celebrados en mercados reconocidos, será el que se determine de acuerdo con los precios, índices o indicadores de dichos mercados, salvo cuando se trate del supuesto previsto en el numeral 4. del presente artículo, en cuyo caso el valor de mercado se determinará conforme lo establece dicho numeral. Tratándose de Instrumentos Financieros Derivados celebrados fuera de mercados reconocidos, l valor de mercado será el que corresponde al elemento subyacente en la fecha en que ocurra alguno de los hechos a que se refiere el segundo párrafo del literal a) del Artículo 57° de la Ley, el que ocurra primero. El valor de mercado del subyacente se determinará de acuerdo con lo establecido en los numerales 1. al 4. del presente artículo. Lo dispuesto en el presente artículo también será de aplicación para el Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, salvo para la determinación del saldo a favor materia de devolución o compensación. DEROGADO
D.Leg. 1116 Disp. Compl. Derog.

Asimismo mediante decreto supremo se determinará el valor de mercado de aquellas transferencias de bienes efectuadas en el país al amparo de contratos cuyo plazo de vigencia sea mayor a quince (15) años, siempre que los bienes objeto de la transacción se destinen a su posterior exportación por el adquirente. El decreto supremo tomará en cuenta los precios con referencia a precios spot de mercados como Henry Hub u otros del exterior distintos a países de baja o nula imposición publicados regularmente en medios especializados de uso común en la actividad correspondiente y en contratos 24

control o capital de varias personas.D. o cuando la misma persona o grupo de personas participan directa o indirectamente en la dirección. salvo el Sector Público Nacional. b) Partes vinculadas Se considera que dos o más personas. pertenezca a regímenes diferenciales del Impuesto a la Renta o tenga suscrito un convenio que garantiza la estabilidad tributaria. sólo procederá ajustar el valor convenido por las partes al valor que resulte de aplicar las normas de precios de transferencia en los supuestos previstos en el literal c) de este artículo. resultarán de aplicación en los siguientes supuestos: 1) Cuando se trate de operaciones internacionales en donde concurran dos o más países o jurisdicciones distintas.. En todo caso. al menos. También operará la vinculación cuando la transacción sea realizada utilizando personas interpuestas cuyo propósito sea encubrir una transacción entre partes vinculadas. goce de exoneraciones del Impuesto a la Renta. El reglamento señalará los supuestos en que se configura la vinculación.S. control o capital de varias personas. en el país. Las normas de precios de transferencia también serán de aplicación para el Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo. control o capital de la otra. empresas o entidades. hacia o a través de países o territorios de baja o nula imposición.Leg.En la determinación del valor de mercado de las transacciones a que se refiere el numeral 4) del artículo 32º. salvo para la determinación del saldo a favor materia de devolución o compensación. empresas o entidades son partes vinculadas cuando una de ellas participa de manera directa o indirecta en la administración. suscritos por entidades del sector público no financiero a que se refiere la Ley N° 27245 y normas modificatorias. También operará la vinculación cuando la transacción sea realizada utilizando personas interpuestas cuyo propósito sea encubrir una transacción entre partes vinculadas. D.En la determinación del valor de mercado de las transacciones a que se refiere el numeral 4) del artículo 32º. No son de aplicación para efectos de la valoración aduanera. al menos. 1112 DEROGADO D.. 179-2004-EF Decretos Legislativos N° 1112. El decreto supremo fijará los requisitos y condiciones que deberán cumplir las transacciones antes mencionadas. El decreto supremo fijará los requisitos y condiciones que deberán cumplir las transacciones antes mencionadas. o cuando la misma persona o grupo de personas participan directa o indirectamente en la dirección. 2) Cuando se trate de operaciones nacionales en las que. deberá tenerse en cuenta las siguientes disposiciones: a) Ámbito de aplicación Las normas de precios de transferencia serán de aplicación a las transacciones realizadas por los contribuyentes del impuesto con sus partes vinculadas o a las que se realicen desde. 25 . inferior al que hubiere correspondido por aplicación del valor de mercado. empresas o entidades son partes vinculadas cuando una de ellas participa de manera directa o indirecta en la administración. El reglamento señalará los supuestos en que se configura la vinculación. 3) Cuando se trate de operaciones nacionales en las que. una de las partes haya obtenido pérdidas en los últimos seis (6) ejercicios gravables.Leg. Compl. control o capital de la otra. Artículo 32º-A. empresas o entidades. 1116 Disp. una de las partes sea un sujeto inafecto. deberá tenerse en cuenta las siguientes disposiciones: a) Ámbito de aplicación Las normas de precios de transferencia serán de aplicación cuando la valoración convenida hubiera determinado un pago del Impuesto a la Renta. Derog. b) Partes vinculadas Se considera que dos o más personas. Artículo 32º-A. Sin embargo. 1120 y 1124 contratos suscritos por entidades del sector público no financiero a que se refiere la Ley N° 27245 y normas modificatorias.

en forma proporcional a dicha imputación. al momento de aplicar el método respectivo. será imputado a dicha fecha. Sin embargo. realicen un ajuste a los precios de un contribuyente residente de ese país. El ajuste del valor asignado por la Administración Tributaria o el contribuyente surte efecto tanto para el transferente como para el adquirente. La SUNAT podrá ajustar el valor convenido aun cuando no se cumpla con el supuesto anterior. 2.S.1. siempre que dicho ajuste esté permitido según las normas del propio Convenio y el mismo sea aceptado por la Administración Tributaria peruana. cuando se trate 26 . si dicho ajuste incide en la determinación de un mayor impuesto en el país respecto de transacciones con otras partes vinculadas. Cuando de conformidad con lo establecido en un Convenio internacional para evitar la doble imposición celebrado por la República del Perú. el ajuste por la parte proporcional no percibida a la fecha en que se debía efectuar el único o último pago. y.D. las autoridades competentes del país con las que se hubiese celebrado el Convenio. Tratándose de transacciones a título gratuito. Tratándose de sujetos no domiciliados. 1112 y 1124 D. en forma individual o en conjunto. 1120 y 1124 c) Ajustes El ajuste del valor asignado por la Administración Tributaria o el contribuyente surte efecto tanto para el transferente como para el adquirente. se tomará en cuenta el efecto que. lo dispuesto en este párrafo sólo procederá respecto de transacciones que generen rentas gravadas en el Perú y/o deducciones para la determinación de su impuesto en el país. según corresponda. el ajuste se imputará: 2. Al período o períodos en que se habría devengado el ingreso si se hubiera pactado contraprestación. El ajuste que se efectúe en virtud del presente inciso se imputará al período que corresponda conforme a las reglas de imputación previstas en esta ley. Tratándose de transacciones a título oneroso.Leg. c) Ajustes Sólo procederá ajustar el valor convenido por las partes cuando este determine en el país un menor impuesto del que correspondería por aplicación de las normas de precios de transferencia. cada transacción o conjunto de transacciones -según se haya efectuado la evaluación.genera para el Impuesto a la Renta. el ajuste se imputará en cada período en que se imputase la renta o el gasto del valor convenido. en forma independiente. 179-2004-EF Decretos Legislativos N° 1112. Tratándose de rentas que no sean imputables al devengo. El ajuste por aplicación de la valoración de mercado se imputará al ejercicio gravable en el que se realizaron las operaciones con partes vinculadas o con residentes en países o territorios de baja o nula imposición. la parte vinculada domiciliada en el Perú podrá presentar una declaración rectificatoria en la que se refleje el ajuste correspondiente.Leg. cuando bajo dichas reglas el ajuste no se pueda imputar a un período determinado por no ser posible que se produzca la condición necesaria para ello. A fin de evaluar si el valor convenido determina un menor impuesto. 1112 1. siempre que éstos se encuentren domiciliados o constituidos en el país. se deberá observar además las siguientes disposiciones: D. La presentación de dicha declaración rectificatoria no dará lugar a la aplicación de sanciones.

cuando se cumple al menos una de las dos condiciones siguientes: 1) Que ninguna de las diferencias que existan entre las transacciones objeto de comparación o entre las características de las partes que las realizan pueda afectar materialmente el precio. o 2) Que aún cuando existan diferencias entre las transacciones objeto de comparación o entre las características de las partes que las realizan.D. monto de contraprestaciones o margen de utilidad. dichas diferencias pueden ser eliminadas a través de ajustes razonables. Al período o períodos en que se habría devengado el gasto -aún cuando éste no hubiese sido deducible. la parte vinculada domiciliada en el Perú podrá presentar una declaración rectificatoria en la que se refleje el ajuste correspondiente. dichas diferencias pueden ser eliminadas a través de ajustes razonables.Leg. monto de contraprestaciones o margen de utilidad. será el que hubiese tenido la calidad de agente de retención si hubiese pagado la contraprestación respectiva. 2. D. y siempre que dicho ajuste esté permitido según las normas del propio convenio y el mismo sea aceptado por la administración tributaria peruana. en condiciones iguales o similares. La presentación de dicha declaración rectificatoria no dará lugar a la aplicación de sanciones. cuando se cumple al menos una de las dos condiciones siguientes: 1) Que ninguna de las diferencias que existan entre las transacciones objeto de comparación o entre las características de las partes que las realizan pueda afectar materialmente el precio. o 2) Que aún cuando existan diferencias entre las transacciones objeto de comparación o entre las características de las partes que las realizan. Para determinar si las transacciones son comparables se tomarán en cuenta aquellos elementos o circunstancias que reflejen en mayor medida la realidad económica de las d) Análisis de comparabilidad Las transacciones a que se refiere el numeral 4) del artículo 32º son comparables con una realizada entre partes independientes.S. d) Análisis de comparabilidad Las transacciones a que se refiere el numeral 4) del artículo 32º son comparables con una realizada entre partes independientes. aun cuando con dicho ajuste se determine un menor impuesto en el país. 1112 Para determinar si las transacciones son comparables se tomarán en cuenta aquellos elementos o circunstancias que reflejen en mayor medida la realidad económica de las 27 . monto de contraprestaciones o margen de utilidad. en condiciones iguales o similares. 1120 y 1124 de rentas de sujetos domiciliados en el país. que puedan afectar materialmente el precio. en el caso de rentas de sujetos no domiciliados.si se hubiera pactado contraprestación. monto de contraprestaciones o margen de utilidad. Tratándose de ajustes aplicables a sujetos no domiciliados. las autoridades competentes del país con las que se hubiese celebrado el convenio realicen un ajuste a los precios de un contribuyente residente de ese país. que puedan afectar materialmente el precio. Cuando de conformidad con lo establecido en un convenio internacional para evitar la doble imposición celebrado por la República del Perú.2. 179-2004-EF Decretos Legislativos N° 1112. el responsable de pagar el impuesto por el monto equivalente a la retención que resulte de aplicar el referido ajuste.

entre otros. iii) Los términos contractuales. sean realizadas con una persona.D. 1112 . para cuyo efecto deberá considerarse el que resulte más apropiado para reflejar la realidad económica de la operación: 1) El método del precio comparable no controlado Consiste en determinar el valor de mercado de bienes y servicios entre partes vinculadas considerando el precio o el monto de las e) Métodos utilizados Los precios de las transacciones sujetas al ámbito de aplicación de este artículo serán determinados conforme a cualquiera de los siguientes métodos internacionalmente aceptados. empresa o entidad: (i) que tenga participación directa o indirecta en la administración. 179-2004-EF Decretos Legislativos N° 1112. dependiendo del método seleccionado. considerando. incluyendo los activos utilizados y riesgos asumidos en las operaciones. control o capital tienen participación directa o indirecta la misma persona o grupo de personas que tienen participación directa o indirecta en la administración. iv) Las circunstancias económicas o de mercado. de cada una de las partes involucradas en la operación. 1120 y 1124 transacciones. aun cuando sean realizadas entre partes independientes. transacciones.S. dependiendo del método seleccionado. los siguientes elementos: i) Las características de las operaciones. debiendo hacer los ajustes necesarios para reflejar las diferencias en los mercados. (ii) en cuya administración. iii) Los términos contractuales. Cuando para efectos de determinar transacciones comparables. no se cuente con información local disponible. permanencia y ampliación del mercado. control o capital de las partes intervinientes en la transacción analizada tenga alguna participación directa o indirecta. D. Cuando para efectos de determinar transacciones comparables. los siguientes elementos: i) Las características de las operaciones. v) Las estrategias de negocios. 1124 e) Métodos utilizados Los precios de las transacciones sujetas al ámbito de aplicación de este artículo serán determinados conforme a cualquiera de los siguientes métodos internacionalmente aceptados. debiendo hacer los ajustes necesarios para reflejar las diferencias en los mercados. El reglamento podrá señalar los supuestos en los que no procederá emplearse como comparables las transacciones que. ii) Las funciones o actividades económicas.Leg. v) Las estrategias de negocios. ii) Las funciones o actividades económicas. control o capital de cualquiera de partes intervinientes en la transacción analizada. incluyendo las relacionadas con la penetración. control o capital de cualquiera de las partes intervinientes en la transacción analizada. (iii) en cuya administración. de cada una de las partes involucradas en la operación. entre otros. incluyendo las relacionadas con la penetración. o. considerando. iv) Las circunstancias económicas o de mercado. para cuyo efecto deberá considerarse el que resulte más apropiado para reflejar la realidad económica de la operación: 1) El método del precio comparable no controlado Consiste en determinar el valor de mercado de bienes y servicios entre partes vinculadas considerando el precio o el monto de las 28 D. los contribuyentes pueden utilizar información de empresas extranjeras. no se cuente con información local disponible.Leg. los contribuyentes pueden utilizar información de empresas extranjeras. permanencia y ampliación del mercado. incluyendo los activos utilizados y riesgos asumidos en las operaciones.

harina de pescado. bolsas de comercio o similares. bolsas de comercio o similares (“commodities”). o iii) La fecha de suscripción del contrato. la cotización. dicho valor de cotización. hidrocarburos y sus derivados. 1112 . el precio fijado tomando como referencia el valor de cotización. hacia o a través de países o territorios de baja o nula imposición. se considerará como valor de mercado: (i) Tratándose de bienes con cotización conocida en el mercado internacional.D. Sin perjuicio de lo establecido en el párrafo precedente y de lo señalado en el inciso c) del presente artículo. y concentrados de minerales. contraprestaciones que se hubieran pactado con o entre partes independientes en operaciones comparables. las bolsas de comercio o similares que se tomarán como referencia. (ii) Tratándose de bienes agrarios y sus derivados. cuyo precio se fi je tomando como referencia el precio de un commodity en el mercado internacional. así como los ajustes que se aceptarán para reflejar las 29 D. el mercado internacional. Mediante decreto supremo se señalará la relación de los bienes comprendidos en el segundo párrafo. o en las operaciones de importación o exportación realizadas desde.S. o iv) El promedio de cotizaciones de un periodo comprendido desde el día siguiente de la fecha de suscripción del contrato hasta treinta (30) días calendarios posteriores a dicha fecha.Leg. 179-2004-EF Decretos Legislativos N° 1112. el periodo para la determinación del valor de la cotización o el precio fijado tomando como referencia el valor de cotización. cualquiera sea el medio de transporte. o ii) El promedio de cotizaciones de un periodo comprendido entre ciento veinte (120) días calendarios o cuatro (4) meses anteriores al término del embarque de la mercadería hasta ciento veinte (120) días calendarios o cuatro (4) meses posteriores al término del desembarque de la mercadería. 1120 y 1124 contraprestaciones que se hubieran pactado con o entre partes independientes en operaciones comparables. será el correspondiente a: i) El día de término del embarque o desembarque de la mercadería. en las operaciones de importación o exportación de bienes entre partes vinculadas en las que intervenga un intermediario internacional que no sea el destinatario efectivo de dichos bienes. El valor de cotización o el precio fijado tomando como referencia el valor de cotización.

El contribuyente ha celebrado contratos de futuros con fines de cobertura respecto de los bienes importados o exportados. Los activos. cuenta allí con un establecimiento comercial donde sus negocios son administrados y cumple con los requisitos legales de constitución e inscripción y de presentación de sus estados financieros. el margen de utilidad bruta que habitualmente obtiene el citado comprador en transacciones comparables con partes independientes o en el margen que habitualmente se obtiene en transacciones comparables entre terceros independientes. tercer y cuarto párrafos del presente numeral no será de aplicación cuando: a. ni en la intermediación en la comercialización de bienes con los miembros del mismo grupo económico. b. El margen de utilidad bruta del comprador se calculará dividiendo la utilidad bruta entre las ventas netas. b. de la unidad.D. 2) El método del precio de reventa Consiste en determinar el valor de mercado de adquisición de bienes y servicios en que incurre un comprador respecto de su parte vinculada.S. 3) El método del costo incrementado 2) El método del precio de reventa Consiste en determinar el valor de mercado de adquisición de bienes y servicios en que incurre un comprador respecto de su parte vinculada.1) tiene presencia real en el territorio de residencia. 3) El método del costo incrementado 30 . y. multiplicando el precio de reventa establecido por el comprador por el resultado que proviene de disminuir. los que luego son objeto de reventa a una parte independiente. El procedimiento señalado en el segundo. de la unidad. Se acredite de manera fehaciente que el intermediario internacional reúne conjuntamente los siguientes requisitos: b. multiplicando el precio de reventa establecido por el comprador por el resultado que proviene de disminuir. El margen de utilidad bruta del comprador se calculará dividiendo la utilidad bruta entre las ventas netas. 179-2004-EF Decretos Legislativos N° 1112.2) su actividad principal no consiste en la obtención de rentas pasivas. el margen de utilidad bruta que habitualmente obtiene el citado comprador en transacciones comparables con partes independientes o en el margen que habitualmente se obtiene en transacciones comparables entre terceros independientes. Para estos efectos. se entenderá por actividad principal aquélla que durante el ejercicio gravable anterior representó el mayor monto de sus operaciones. riesgos y funciones asumidos por el intermediario internacional deben resultar acordes al volumen de operaciones negociadas. los que luego son objeto de reventa a una parte independiente. 1120 y 1124 características del bien y la modalidad de la operación.

sin tomar en cuenta la utilización de intangibles significativos. que proviene de la suma de utilidades parciales obtenidas en cada una de las transacciones entre partes vinculadas. 3). en la proporción que hubiera sido distribuida con o entre partes independientes. 1120 y 1124 Consiste en determinar el valor de mercado de bienes y servicios que un proveedor transfiere a su parte vinculada. El margen de costo adicionado se calculará dividiendo la utilidad bruta entre el costo de ventas. 5) El método residual de partición de utilidades Consiste en determinar el valor de mercado de bienes y servicios de acuerdo a lo señalado en el numeral 4) de este inciso. por el resultado que proviene de sumar a la unidad el margen de costo adicionado que habitualmente obtiene ese proveedor en transacciones comparables con partes independientes o en el margen que habitualmente se obtiene en transacciones comparables entre terceros independientes. flujos de efectivo. en la proporción que hubiera sido distribuida con o entre partes independientes. 4) El método de la partición de utilidades Consiste en determinar el valor de mercado de bienes y servicios a través de la distribución de la utilidad global. sin tomar en cuenta la utilización de intangibles significativos. pero distribuyendo la utilidad global de la siguiente forma: (i) Se determinará la utilidad mínima que corresponda a cada parte vinculada. Mediante Decreto Supremo se regularán los criterios que resulten relevantes para establecer el método de valoración más apropiado. costos. gastos. activos implicados y las funciones desempeñadas por las partes vinculadas. La utilidad residual será distribuida entre las partes vinculadas. pero distribuyendo la utilidad global de la siguiente forma: (i) Se determinará la utilidad mínima que corresponda a cada parte vinculada. en la proporción que hubiera sido distribuida con o entre partes independientes. 4) y 6) de este inciso. costos. gastos. teniendo en cuenta. 179-2004-EF Decretos Legislativos N° 1112. entre otros. activos implicados y las funciones desempeñadas por las partes vinculadas. 2). tomando en cuenta. en la proporción que hubiera sido distribuida con o entre partes independientes. tales como activos. costos. gastos. tomando en cuenta. los intangibles significativos utilizados por cada uno de ellos. entre otros elementos. teniendo en cuenta factores de rentabilidad basados en variables. mediante la aplicación de cualquiera de los métodos aprobados en los numerales 1). flujos de efectivo. (ii) Se determinará la utilidad residual disminuyendo la utilidad mínima de la utilidad global. El margen de costo adicionado se calculará dividiendo la utilidad bruta entre el costo de ventas.S. multiplicando el costo incurrido por tal proveedor. Mediante Decreto Supremo se regularán los criterios que resulten relevantes para establecer el método de valoración más apropiado. riesgos asumidos. 3). los intangibles significativos utilizados por cada uno de ellos. que proviene de la suma de utilidades parciales obtenidas en cada una de las transacciones entre partes vinculadas. entre otros. teniendo en cuenta. 6) El método del margen neto transaccional Consiste en determinar la utilidad que hubieran obtenido partes independientes en operaciones comparables. riesgos asumidos. 4) El método de la partición de utilidades Consiste en determinar el valor de mercado de bienes y servicios a través de la distribución de la utilidad global. las ventas. las ventas. 31 . 5) El método residual de partición de utilidades Consiste en determinar el valor de mercado de bienes y servicios de acuerdo a lo señalado en el numeral 4) de este inciso. multiplicando el costo incurrido por tal proveedor. (ii) Se determinará la utilidad residual disminuyendo la utilidad mínima de la utilidad global. teniendo en cuenta factores de rentabilidad basados en variables. 4) y 6) de este inciso. La utilidad residual será distribuida entre las partes vinculadas. ventas. 6) El método del margen neto transaccional Consiste en determinar la utilidad que hubieran obtenido partes independientes en operaciones comparables. mediante la aplicación de cualquiera de los métodos aprobados en los numerales 1). tales como activos. gastos. entre otros elementos. costos. Consiste en determinar el valor de mercado de bienes y servicios que un proveedor transfiere a su parte vinculada. entre otros. 2). por el resultado que proviene de sumar a la unidad el margen de costo adicionado que habitualmente obtiene ese proveedor en transacciones comparables con partes independientes o en el margen que habitualmente se obtiene en transacciones comparables entre terceros independientes. ventas. entre otros.D.

la metodología utilizada y los criterios considerados por los contribuyentes que demuestren que las rentas. Para tal efecto. costos o pérdidas se han obtenido en concordancia con los precios o márgenes de utilidad que hubieran sido utilizados por partes independientes en transacciones comparables. Para tal efecto. Las obligaciones formales previstas en el presente inciso sólo serán de aplicación 32 D.Leg. debidamente traducida al idioma castellano. la metodología utilizada y los criterios considerados por los contribuyentes que demuestren que las rentas. cuando corresponda. El reglamento precisará la información mínima que deberá contener el indicado Estudio según el supuesto de que se trate conforme al inciso a) del presente artículo. gastos. durante el plazo de prescripción. costos o pérdidas se han obtenido en concordancia con los precios o márgenes de utilidad que hubieran sido utilizados por partes independientes en transacciones comparables. g) Declaración Jurada y otras obligaciones formales Los contribuyentes sujetos al ámbito de aplicación de este artículo deberán presentar anualmente una declaración jurada informativa de las transacciones que realicen con partes vinculadas o con sujetos residentes en territorios o países de baja o nula imposición. f) Acuerdos Anticipados de Precios La SUNAT podrá celebrar acuerdos anticipados de precios con contribuyentes domiciliados en el país. La documentación e información detallada por cada transacción. 179-2004-EF Decretos Legislativos N° 1112. si fuera el caso. en la forma.D. en base a los métodos y criterios establecidos por este artículo y el reglamento. Mediante decreto supremo se dictarán las disposiciones relativas a la forma y procedimientos que se deberá seguir para la celebración de este tipo de acuerdos. deberá ser conservada por los contribuyentes. que respalde el cálculo de los precios de transferencia. debidamente traducida al idioma castellano. si fuera el caso. El reglamento precisará la información mínima que deberá contener el indicado Estudio según el supuesto de que se trate conforme al inciso a) del presente artículo. 1112 g) Declaración Jurada y otras obligaciones formales Los contribuyentes sujetos al ámbito de aplicación de este artículo deberán presentar anualmente una declaración jurada informativa de las transacciones que realicen con partes vinculadas o con sujetos residentes en territorios o países de baja o nula imposición. plazo y condiciones que establezca la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria – SUNAT. en la forma. en base a los métodos y criterios establecidos por este artículo y el reglamento. que respalde el cálculo de los precios de transferencia. en los que se determinará el precio de las diferentes transacciones que realicen con sus partes vinculadas.S. cuando corresponda. los contribuyentes deberán contar con un Estudio Técnico que respalde el cálculo de los precios de transferencia. deberá ser conservada por los contribuyentes. Mediante Decreto Supremo se dictarán las disposiciones relativas a la forma y procedimientos que deberán seguirse para la celebración de este tipo de Acuerdos. durante el plazo de prescripción. 1120 y 1124 f) Acuerdos Anticipados de Precios La Superintendencia Nacional de Administración Tributaria – SUNAT solamente podrá celebrar Acuerdos Anticipados de Precios con contribuyentes domiciliados que participen en las operaciones internacionales a que se refiere el numeral 1) del inciso a) de este artículo. plazo y condiciones que establezca la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria – SUNAT. La documentación e información detallada por cada transacción. gastos. los contribuyentes deberán contar con un Estudio Técnico que respalde el cálculo de los precios de transferencia. . 1112 D. en los que se determine la valoración de las diferentes transacciones que se encuentren dentro del ámbito de aplicación a que se refiere el inciso a) del presente artículo.Leg. La SUNAT también podrá celebrar los acuerdos anticipados de precios a que se refiere el párrafo anterior con otras administraciones tributarias de países con los que la República del Perú hubiese celebrado un convenio internacional para evitar la doble imposición.

excepto en los casos de transacciones que se hayan realizado con residentes de países o territorios de baja o nula imposición.S. Al momento de la enajenación o con posterioridad a ella. y costos o gastos no deducibles para la determinación del impuesto. La SUNAT podrá exceptuar de la obligación de presentar la declaración jurada informativa. Mediante resolución de superintendencia.Para establecer la renta neta de la primera y segunda categoría. 2. En este último caso. en tanto las mismas no se opongan a las disposiciones aprobadas por esta Ley. aprobadas por el Consejo de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico – OCDE. D. No será deducible la pérdida de capital originada en la enajenación de valores mobiliarios cuando: 1.SUNAT.. recabar la documentación e información detallada por transacción y/o de contar con el estudio técnico de precios de transferencia. serán de aplicación las Guías sobre Precios de Transferencia para Empresas Multinacionales y Administraciones Fiscales. Dicha deducción no es aplicable para las rentas de segunda categoría comprendidas en el inciso i) del Artículo 24º.Para establecer la renta neta de la primera y segunda categoría. tratándose de enajenación de bienes el valor de mercado no podrá ser inferior al costo computable. 1112 . en tanto las mismas no se opongan a las disposiciones aprobadas por esta Ley. recabar la documentación e información detallada por transacción y/o de contar con el Estudio Técnico de precios de transferencia. aprobadas por el Consejo de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico – OCDE. a efecto de garantizar una mejor administración del impuesto. En estos casos. en un plazo que no exceda los treinta (30) días calendario. se deducirá por todo concepto el veinte por ciento (20%) del total de la renta bruta. tratándose de enajenación de bienes el valor de mercado no podrá ser inferior al costo computable.Leg. Artículo 36º.D. Con anterioridad a la enajenación. 179-2004-EF Decretos Legislativos N° 1112.Leg. en un plazo que no exceda los treinta (30) días calendario. Dicha deducción no es aplicable para las rentas de segunda categoría comprendidas en el inciso i) del Artículo 24º. se produzca la adquisición de valores mobiliarios del mismo tipo que los 33 D.. Las pérdidas de capital originadas en la enajenación de los bienes a que se refiere el inciso a) del artículo 2° de esta Ley se compensarán contra la renta neta anual originada por la enajenación de los bienes antes mencionados. la SUNAT podrá exigir el cumplimiento de las obligaciones formales reguladas en este inciso respecto de las transacciones que generen rentas exoneradas o inafectas. se produzca la adquisición de valores mobiliarios del mismo tipo que los enajenados u opciones de compra sobre los mismos. Las referidas pérdidas se compensarán en el ejercicio y no podrán utilizarse en los ejercicios siguientes. 1112 h) Fuentes de Interpretación Para la interpretación de lo dispuesto en este artículo. La Superintendencia Nacional de Administración Tributaria . se deducirá por todo concepto el veinte por ciento (20%) del total de la renta bruta. Artículo 36º. serán de aplicación las Guías sobre Precios de Transferencia para Empresas Multinacionales y Administraciones Fiscales. Las referidas pérdidas se compensarán en el ejercicio y no podrán utilizarse en los ejercicios siguientes. 1120 y 1124 respecto de transacciones que generen rentas gravadas y/o costos o gastos deducibles para la determinación del impuesto. h) Fuentes de Interpretación Para la interpretación de lo dispuesto en este artículo. podrá exceptuar de la obligación de presentar la declaración jurada informativa. Las pérdidas de capital originadas en la enajenación de los bienes a que se refiere el inciso a) del artículo 2° de esta Ley se compensarán contra la renta neta anual originada por la enajenación de los bienes antes mencionados.

respecto de cada enajenación se deberá considerar únicamente las adquisiciones realizadas hasta treinta (30) días calendario antes o después de la enajenación. fondos de pensiones. así como los vinculados con la generación de ganancias de capital.A fin de establecer la renta neta de tercera categoría se deducirá de la renta bruta los gastos necesarios para producirla y mantener su fuente. se deberá determinar la deducibilidad de las pérdidas de capital en el orden en que se hubiesen generado. luego de la enajenación. en tanto la deducción no esté expresamente prohibida por esta ley.A fin de establecer la renta neta de tercera categoría se deducirá de la renta bruta los gastos necesarios para producirla y mantener su fuente. y fideicomisos bancarios y de titulización. sin incluir los valores mobiliarios adquiridos ni las opciones de compra que hubiesen dado lugar a la no deducibilidad de otras pérdidas de capital. 179-2004-EF Decretos Legislativos N° 1112.. la pérdida de capital no deducible será la que corresponda a la enajenación de valores mobiliarios en un número igual al de los valores mobiliarios adquiridos y/o cuya opción de compra hubiera sido adquirida. en tanto la deducción no esté expresamente prohibida por esta ley. Para la determinación de la pérdida de capital no deducible conforme a lo previsto en el párrafo anterior. No se encuentran comprendidas en los dos párrafos anteriores las pérdidas de capital generadas a través de los fondos mutuos de inversión en valores. así como los vinculados con la generación de ganancias de capital. se tendrá en cuenta lo siguiente: a) Si se hubiese adquirido valores mobiliarios u opciones de compra en un número inferior a los valores mobiliarios enajenados. fondos de inversión. Lo previsto en este numeral no se aplicará si.D. empezando por las adquisiciones más antiguas. en consecuencia son deducibles: Artículo 37º. b) Si la enajenación de valores mobiliarios del mismo tipo se realizó en diversas oportunidades. Artículo 37º. o de opciones de compra sobre los mismos. c) Se entenderá por valores mobiliarios del mismo tipo a aquellos que otorguen iguales derechos y que correspondan al mismo emisor. Para tal efecto..S. se aplicará lo dispuesto en el numeral 1 de producirse una posterior adquisición. 1120 y 1124 enajenados. No obstante. el enajenante no mantiene ningún valor mobiliario del mismo tipo en propiedad. en consecuencia son deducibles: 34 .

(ii) Los centros de investigación científica. La deducción a que se refiere este inciso procederá si. El contribuyente deberá estar debidamente autorizado por las entidades que establezca el reglamento. se cumple con las siguientes condiciones: 1. establezca el reglamento. tecnológica o de innovación tecnológica es realizada por el contribuyente en forma directa o a través de centros de investigación científica. 2.3) Los gastos en investigación científica. Ley Marco de Ciencia. 1120 y 1124 a. La investigación científica. tecnológica o de innovación tecnológica por las entidades que. Tecnología e Innovación Tecnológica. el contribuyente debe contar con recursos humanos y materiales dedicados exclusivamente a la investigación. tecnológica o de innovación tecnológica. El reglamento señalará los requerimientos mínimos que se debe cumplir para recibir la autorización a que se refiere este acápite Las entidades a que se refiere este numeral serán entidades públicas que. se deberá tomar en cuenta lo dispuesto por la Ley Nº 28303. destinada a generar una mayor renta del contribuyente. tecnológica o de innovación tecnológica deben ser debidamente autorizados por las entidades que establezca el reglamento. o a la protección de derechos de propiedad 35 D. su Reglamento o normas que los sustituyan. de manera previa al inicio de la investigación. en cada ejercicio. 179-2004-EF Decretos Legislativos N° 1112. siempre que no excedan. el diez por ciento (10%) de los ingresos netos con un límite máximo de trescientas (300) Unidades Impositivas Tributarias en el ejercicio.S. atendiendo a la naturaleza de la investigación.Leg. por sus funciones. La investigación es calificada como científica. tecnológica o de innovación tecnológica: (i) En caso la investigación sea realizada directamente.D. Para la referida calificación. los cuales cumplan con los requisitos mínimos que establezca el reglamento. estén vinculadas a la promoción de la investigación científica. tecnológica e innovación tecnológica. 1124 .

Leg. y. información tecnológica. tales como arrendamiento. D. siempre que estos últimos sean menores de 18 años. atendiendo a la naturaleza de la investigación. Se considera que la utilización del vehículo resulta estrictamente indispensable y se aplica en forma permanente para el desarrollo de las actividades propias del giro del negocio o empresa.5% de los ingresos netos del ejercicio. la naturaleza de las actividades o la conformación de los activos. serán deducibles los gastos que efectúe el empleador por las primas de seguro de salud del cónyuge e hijos del trabajador. (iii) depreciación por desgaste. así como los gastos de enfermedad de cualquier servidor. o similares.D. con un límite de cuarenta (40) Unidades Impositivas Tributarias.5% de los ingresos netos del ejercicio. representación y administración de la empresa. mantenimiento. arrendamiento financiero y otros. tratándose de (…) intelectual. 179-2004-EF Decretos Legislativos N° 1112. incluidos los de capacitación. se podrá deducir los gastos de dicha investigación en el ejercicio en que las entidades que establezca el reglamento. culturales y educativos. reparación y similares. serán deducibles los gastos que efectúe el empleador por las primas de seguro de salud del cónyuge e hijos del trabajador. En caso culmine la investigación y su resultado no sea aplicado por el contribuyente. lubricantes. También están comprendidos los hijos del trabajador mayores de 18 años que se encuentren incapacitados. seguros. los siguientes conceptos: (i) cualquier forma de cesión en uso. y. Las sumas destinadas a la capacitación del personal podrán ser deducidas como gasto hasta por un monto máximo equivalente a cinco por ciento (5%) del total de los gastos deducidos en el ejercicio. recreativos. los siguientes conceptos: (i) cualquier forma de cesión en uso. (iii) depreciación por desgaste.Leg. seguros. A3 y A4 que resulten estrictamente indispensables y se apliquen en forma permanente para el desarrollo de las actividades propias del giro del negocio o empresa.S. culturales y educativos. Los gastos recreativos a que se refiere el presente inciso serán deducibles en la parte que no exceda del 0. recreativos. tales como arrendamiento. 1120 Adicionalmente. A3 y A4 que resulten estrictamente indispensables y se apliquen en forma permanente para el desarrollo de las actividades propias del giro del negocio o empresa. certifiquen que el resultado de la investigación no es de utilidad. reparación y similares. ll) Los gastos y contribuciones destinados a prestar al personal servicios de salud. La deducción se efectuará a partir del ejercicio en que se aplique el resultado de la investigación a la generación de rentas. (ii) funcionamiento. siempre que estos últimos sean menores de 18 años. 1120 Se considera que la utilización del vehículo resulta estrictamente indispensable y se aplica en forma permanente para el desarrollo de las actividades propias del giro del negocio o empresa. (…) w) Tratándose de los gastos incurridos en vehículos automotores de las categorías A2. 1120 y 1124 (…) ll) Los gastos y contribuciones destinados a prestar al personal servicios de salud. lubricantes. tratándose de 36 . También serán deducibles los gastos referidos a vehículos automotores de las citadas categorías asignados a actividades de dirección. También están comprendidos los hijos del trabajador mayores de 18 años que se encuentren incapacitados. D. entendido como los destinados a combustible. así como los gastos de enfermedad de cualquier servidor. arrendamiento financiero y otros. mantenimiento. (…) w) Tratándose de los gastos incurridos en vehículos automotores de las categorías A2. Los gastos recreativos a que se refiere el presente inciso serán deducibles en la parte que no exceda del 0. de acuerdo con la tabla que fije el reglamento en función a indicadores tales como la dimensión de la empresa. Adicionalmente. (ii) funcionamiento. con un límite de 40 Unidades Impositivas Tributarias. entendido como los destinados a combustible.

(v) científicos. Artículo 41º.. y otras de fines semejantes. Tratándose de los gastos incurridos en vehículos automotores de las categorías A2. y otros de fines semejantes.Leg. al arrendamiento o cualquier otra forma de cesión en uso de automóviles. salvo prueba en contrario. y a entidades sin fines de lucro cuyo objeto social comprenda uno o varios de los siguientes fines: (i) beneficencia. (ix) salud. las comisiones reconocidas a entidades con las que se guarde vinculación que hubieran actuado como intermediarios en la operación de compra. (viii) deportivas. La deducción no podrá exceder del diez por ciento (10%) de la renta neta de tercera categoría. excepto empresas. conforme a los criterios que se establezcan por reglamento. o al valor de ingreso al patrimonio. (iv) culturales. luego de efectuada la compensación de pérdidas a que se refiere el artículo 50º. a menos que se pruebe la efectiva prestación de los servicios y la comisión no exceda de la que usualmente se hubiera reconocido a terceros independientes al adquirente. (vi) artísticos. (vii) literarios. siempre que dichas entidades y dependencias cuenten con la calificación previa por parte del Ministerio de Economía y Finanzas mediante Resolución Ministerial. 1120 x) Los gastos por concepto de donaciones otorgados en favor de entidades y dependencias del Sector Público Nacional. producción o construcción. al transporte turístico. B1.3 y B1. La deducción no podrá exceder del 10% de la renta neta de tercera categoría. excepto empresas. el de las mejoras incorporadas con carácter permanente. (x) patrimonio histórico cultural indígena. representación y administración de la empresa. (vii) literarias. luego de efectuada la compensación de pérdidas a que se refiere el Artículo 50º. D. 1112 D. al arrendamiento o cualquier otra forma de cesión en uso de automóviles. o el valor de ingreso al patrimonio de los bienes. un costo superior al que resulte de adicionar al precio ex fábrica vigente en el lugar de origen. (vi) artísticas. A3. en su caso. 1112 . la naturaleza de las actividades o la conformación de los activos. (iii) educación. o sobre los valores que resulten del ajuste por inflación del balance efectuado conforme a las disposiciones legales en vigencia. No integrarán el valor depreciable. de conformidad con lo dispuesto en las normas contables.4.S. asignados a actividades de dirección. A4. (ii) asistencia o bienestar social. (viii) deportivos.D. al transporte turístico. En el caso de costos posteriores se tendrá en cuenta lo siguiente: a) Se entiende por: (i) Costos iniciales: A los costos de adquisición.Leg.Las depreciaciones se calcularán sobre el costo de adquisición. (ix) salud. incurridos con anterioridad al inicio de la afectación del bien a la generación de rentas gravadas. y de entidades sin fines de lucro cuyo objeto social comprenda uno o varios de los siguientes fines: (i) beneficencia.Leg. serán deducibles los conceptos señalados en el primer párrafo del presente inciso de acuerdo con la tabla que fije el reglamento en función a indicadores tales como la dimensión de la empresa. siempre que dichas entidades y dependencias cuenten con la calificación previa por parte de la SUNAT. 179-2004-EF Decretos Legislativos N° 1112. (ii) asistencia o bienestar social. (ii) Costos posteriores: A los costos incurridos respecto de un bien que ha sido afectado a la generación de rentas gravadas y que.. (iii) educación. (x) patrimonio histórico cultural indígena. A dicho valor se agregará. Artículo 41º. así como de empresas que realicen otras actividades que se encuentren en situación similar. 1120 y 1124 empresas que se dedican al servicio de taxi. x) Los gastos por concepto de donaciones otorgad as en favor de entidades y dependencias del Sector Público Nacional.Las depreciaciones se calcularán sobre el valor de adquisición o producción de los bienes o sobre los valores que resulten del ajuste por inflación del balance efectuado conforme a las disposiciones legales en vigencia. empresas que se dedican al servicio de taxi. se 37 D. en el caso de vehículos automotores cuyo precio exceda el importe o los importes que establezca el reglamento. producción o construcción. conforme a los criterios que se establezcan por reglamento. No serán deducibles los gastos de acuerdo con lo previsto en este párrafo. (iv) culturales. los gastos a que se refiere el inciso 1) del Artículo 20º. (v) científicas. así como de empresas que realicen otras actividades que se encuentren en situación similar. En los casos de bienes importados no se admitirá.

salvo que en el último ejercicio el importe deducible sea mayor que el valor del bien que quede por depreciar. sanciones aplicadas por el Sector Público Nacional.D. 1112 Artículo 44º. procedimientos de fabricación. d) Las donaciones y cualquier otro acto de liberalidad en dinero o en especie. Artículo 44º. juanillos y otros 38 e) e) D. 179-2004-EF Decretos Legislativos N° 1112. a menos que se pruebe la efectiva prestación de los servicios y la comisión no exceda de la que usualmente se hubiera reconocido a terceros independientes al adquirente. patentes. según corresponda. c) Las multas. b) El porcentaje anual de depreciación o el porcentaje máximo de depreciación. un costo superior al que resulte de adicionar al precio ex fábrica vigente en el lugar de origen. sanciones aplicadas por el Sector Público Nacional.Leg. salvo lo dispuesto en el inciso x) del Artículo 37º de la Ley. D. Las sumas invertidas en la adquisición de bienes o costos posteriores incorporados al activo de acuerdo con las normas contables. b) El Impuesto a la Renta. c) El importe resultante de lo dispuesto en el literal anterior será el monto deducible o el máximo deducible en cada ejercicio gravable. o sobre los valores que resulten del ajuste por inflación del balance efectuado conforme a las disposiciones legales en vigencia. salvo lo dispuesto en el inciso x) del Artículo 37º de la Ley.. las comisiones reconocidas a entidades con las que se guarde vinculación que hubieran actuado como intermediarios en la operación de compra. La amortización de llaves. No integrarán el valor depreciable. recargos. marcas. según corresponda a edificios o construcciones u otro tipo de bienes.. juanillos y otros f) g) g) . los gastos a que se refiere el inciso 1) del Artículo 20º. en general.Leg. b) El Impuesto a la Renta. intereses moratorios previstos en el Código Tributario y. c) Las multas. La amortización de llaves. Las asignaciones destinadas a la constitución de reservas o provisiones cuya deducción no admite esta ley. salvo prueba en contrario. patentes. d) Las donaciones y cualquier otro acto de liberalidad en dinero o en especie. Las sumas invertidas en la adquisición de bienes o mejoras de carácter permanente. En los casos de bienes importados no se admitirá. en cuyo caso se deducirá este último. en general. se aplicará sobre el resultado de sumar los costos posteriores con los costos iniciales.No son deducibles para la determinación de la renta imponible de tercera categoría: a) Los gastos personales y de sustento del contribuyente y sus familiares. intereses moratorios previstos en el Código Tributario y. 1120 y 1124 deban reconocer como costo.S.No son deducibles para la determinación de la renta imponible de tercera categoría: a) Los gastos personales y de sustento del contribuyente y sus familiares. procedimientos de fabricación. recargos. marcas. 1112 f) Las asignaciones destinadas a la constitución de reservas o provisiones cuya deducción no admite esta ley.

h) Las comisiones mercantiles originadas en el exterior por compra o venta de mercadería u otra clase de bienes. salvo lo dispuesto en el numeral 1 del Artículo 104° de la ley. tenía la condición de no habidos según la publicación realizada por la Administración Tributaria. El Impuesto General a las Ventas. Lo dispuesto en el párrafo anterior también resulta de aplicación a los bienes que hubieran sido revaluados como producto de una 39 i) j) i) j) l) l) . el Impuesto de Promoción Municipal y el Impuesto Selectivo al Consumo que graven el retiro de bienes no podrán deducirse como costo o gasto. Lo dispuesto en el párrafo anterior también resulta de aplicación a los bienes que hubieran sido revaluados como producto de una k) h) activos intangibles similares. de conformidad con el Artículo 37º de la Ley. El monto de la depreciación correspondiente al mayor valor atribuido como consecuencia de revaluaciones voluntarias de los activos sean con motivo de una reorganización de empresas o sociedades o fuera de estos actos. El monto de la depreciación correspondiente al mayor valor atribuido como consecuencia de revaluaciones voluntarias de los activos sean con motivo de una reorganización de empresas o sociedades o fuera de estos actos. La regla anterior no es aplicable a los intangibles aportados. No se aplicará lo previsto en el presente inciso en los casos en que. cuyo valor no podrá ser considerado para determinar los resultados. La pérdida originada en la venta de valores adquiridos con beneficio tributario. por la parte que exceda del porcentaje que usualmente se abone por dichas comisiones en el país donde éstas se originen. tenía la condición de no habidos según la publicación realizada por la Administración Tributaria. el precio pagado por activos intangibles de duración limitada. el contribuyente haya cumplido con levantar tal condición. La regla anterior no es aplicable a los intangibles aportados. No se aplicará lo previsto en el presente inciso en los casos en que. modificado por la presente norma. salvo que al 31 de diciembre del ejercicio. el contribuyente haya cumplido con levantar tal condición. En el reglamento se determinarán los activos intangibles de duración limitada. Las comisiones mercantiles originadas en el exterior por compra o venta de mercadería u otra clase de bienes. Sin embargo. el Impuesto de Promoción Municipal y el Impuesto Selectivo al Consumo que graven el retiro de bienes no podrán deducirse como costo o gasto. cuando considere que el precio consignado no corresponda a la realidad. el precio pagado por activos intangibles de duración limitada. hasta el límite de dicho beneficio. Los gastos cuya documentación sustentatoria no cumpla con los requisitos y características mínimas establecidos por el Reglamento de Comprobantes de Pago. salvo que al 31 de diciembre del ejercicio. para efectos tributarios. a opción del contribuyente. de conformidad con el Artículo 37º de la Ley. podrá ser considerado como gasto y aplicado a los resultados del negocio en un solo ejercicio o amortizarse proporcionalmente en el plazo de diez (10) años. En el reglamento se determinarán los activos intangibles de duración limitada. cuando considere que el precio consignado no corresponda a la realidad. podrá ser considerado como gasto y aplicado a los resultados del negocio en un solo ejercicio o amortizarse proporcionalmente en el plazo de diez (10) años. hasta el límite de dicho beneficio. se permita la sustentación del gasto con otros documentos. La SUNAT previa opinión de los organismos técnicos pertinentes. k) El Impuesto General a las Ventas. modificado por la presente norma. está facultada para determinar el valor real de dichos intangibles. por la parte que exceda del porcentaje que usualmente se abone por dichas comisiones en el país donde éstas se originen. Tampoco será deducible el gasto sustentado en comprobante de pago emitido por contribuyente que. se permita la sustentación del gasto con otros documentos. a la fecha de emisión del comprobante. salvo lo dispuesto en el numeral 1 del Artículo 104° de la ley.S. cuyo valor no podrá ser considerado para determinar los resultados. La pérdida originada en la venta de valores adquiridos con beneficio tributario. 179-2004-EF Decretos Legislativos N° 1112.D. a la fecha de emisión del comprobante. 1120 y 1124 activos intangibles similares. Tampoco será deducible el gasto sustentado en comprobante de pago emitido por contribuyente que. a opción del contribuyente. está facultada para determinar el valor real de dichos intangibles. La SUNAT previa opinión de los organismos técnicos pertinentes. Sin embargo. para efectos tributarios. Los gastos cuya documentación sustentatoria no cumpla con los requisitos y características mínimas establecidos por el Reglamento de Comprobantes de Pago.

(ii) seguros o reaseguros. no se permitirá la deducción de pérdidas sino hasta que exista reconocimiento de ingresos. incluyendo la pérdida de capital.D. q) Los gastos y pérdidas provenientes de la celebración de Instrumentos Financieros Derivados que califiquen en alguno de los siguientes supuestos: 1) Si el Instrumento Financiero Derivado ha sido celebrado con residentes o establecimientos permanentes situados en países o territorios de baja o nula imposición. así como el alcance de las operaciones indicadas en el párrafo anterior. Adicionalmente. así como el alcance de las operaciones indicadas en el párrafo anterior. (v) derecho de pase por el canal de Panamá. 3) Sin quedar comprendidos en los numerales anteriores. y. Mediante Decreto Supremo se establecerán los criterios de calificación o los países o territorios de baja o nula imposición para efecto de la presente Ley. (iii) cesión en uso de naves o aeronaves. Las pérdidas que se originen en la venta de acciones o participaciones recibidas por reexpresión de capital como consecuencia del ajuste por inflación. 2) Si el contribuyente mantiene posiciones simétricas a través de posiciones de compra y de venta en dos o más Instrumentos Financieros Derivados. ingresos o ganancias a través de un país o territorio de baja o nula imposición. q) Los gastos y pérdidas provenientes de la celebración de Instrumentos Financieros Derivados que califiquen en alguno de los siguientes supuestos: 1) Si el Instrumento Financiero Derivado ha sido celebrado con residentes o establecimientos permanentes situados en países o territorios de baja o nula imposición. 179-2004-EF Decretos Legislativos N° 1112. (v) derecho de pase por el canal de Panamá. Dichos gastos serán deducibles siempre que el precio o monto de la contraprestación sea igual al que hubieran pactado partes independientes en transacciones comparables. (iii) cesión en uso de naves o aeronaves. o. 1120 y 1124 reorganización y que luego vuelvan a ser transferidos en reorganizaciones posteriores. (iv) transporte que se realice desde el país hacia el exterior y desde el exterior hacia el país. entre otros. provenientes de operaciones efectuadas con sujetos que califiquen en alguno de los siguientes supuestos: 1) Sean residentes de países o territorios de baja o nula imposición. conforme a lo indicado en el p) reorganización y que luego vuelvan a ser transferidos en reorganizaciones posteriores. 2) Si el contribuyente mantiene posiciones simétricas a través de posiciones de compra y de venta en dos o más Instrumentos Financieros Derivados. no se permitirá la deducción de pérdidas sino hasta que exista reconocimiento de ingresos. incluyendo la pérdida de capital. obtengan rentas. Mediante Decreto Supremo se establecerán los criterios de calificación o los países o territorios de baja o nula imposición para efecto de la presente Ley. m) Los gastos. y. entre otros. p) Las pérdidas que se originen en la venta de acciones o participaciones recibidas por reexpresión de capital como consecuencia del ajuste por inflación. provenientes de operaciones efectuadas con sujetos que califiquen en alguno de los siguientes supuestos: 1) Sean residentes de países o territorios de baja o nula imposición. (iv) transporte que se realice desde el país hacia el exterior y desde el exterior hacia el país.S. m) Los gastos. obtengan rentas. o. 2) Sean establecimientos permanentes situados o establecidos en países o territorios de baja o nula imposición. conforme a lo indicado en el 40 . 3) Sin quedar comprendidos en los numerales anteriores. Adicionalmente. ingresos o ganancias a través de un país o territorio de baja o nula imposición. No quedan comprendidos en el presente inciso los gastos derivados de las siguientes operaciones: (i) crédito. No quedan comprendidos en el presente inciso los gastos derivados de las siguientes operaciones: (i) crédito. 2) Sean establecimientos permanentes situados o establecidos en países o territorios de baja o nula imposición. (ii) seguros o reaseguros. Dichos gastos serán deducibles siempre que el precio o monto de la contraprestación sea igual al que hubieran pactado partes independientes en transacciones comparables.

provenientes de la celebración de Instrumentos Financieros Derivados que no tengan finalidad de cobertura. en un plazo que no exceda los treinta (30) días calendario. se deberá determinar la deducibilidad de las pérdidas de capital en el orden en que se hubiesen generado. en un plazo que no exceda los treinta (30) días calendario. Para la determinación de la pérdida de capital no deducible conforme a lo previsto en el párrafo anterior. 41 D. de producirse una posterior adquisición. ii.S. 1112 D. Con anterioridad a la enajenación. se produzca la adquisición de valores mobiliarios del mismo tipo que los enajenados.Leg. o de opciones de compra sobre los mismos. r) Las pérdidas de capital originadas en la enajenación de valores mobiliarios cuando: 1. Si la enajenación de valores mobiliarios del mismo tipo se realizó en diversas oportunidades.Leg. Al momento de la enajenación o con posterioridad a ella. luego de la enajenación. el enajenante no mantiene ningún valor mobiliario del mismo tipo en propiedad. Si se hubiese adquirido valores mobiliarios u opciones de compra en un número inferior a los valores mobiliarios enajenados. las pérdidas de fuente peruana. se tendrá en cuenta lo siguiente: i. 2. No obstante. Lo previsto en este numeral no se aplicará si. 179-2004-EF Decretos Legislativos N° 1112. se produzca la adquisición de valores mobiliarios del mismo tipo que los enajenados u opciones de compra sobre los mismos. 1112 . la pérdida de capital no deducible será la que corresponda a la enajenación de valores mobiliarios en un número igual al de los valores mobiliarios adquiridos y/o cuya opción de compra hubiera sido adquirida. tercer párrafo del artículo 50° de esta Ley. provenientes de la celebración de Instrumentos Financieros Derivados que no tengan finalidad de cobertura. sólo podrán deducirse de las ganancias de fuente peruana originadas por la celebración de Instrumentos Financieros Derivados que tengan el mismo fin. las pérdidas de fuente peruana. sólo podrán deducirse de las ganancias de fuente peruana originadas por la celebración de Instrumentos Financieros Derivados que tengan el mismo fin.D. se aplicará lo dispuesto en el numeral 1. 1120 y 1124 tercer párrafo del artículo 50° de esta Ley.

1112 . La renta neta de primera categoría y la renta neta de segunda categoría a que se refiere el segundo párrafo del artículo 36° de esta Ley. fondos de inversión y fideicomisos bancarios y de titulización.. determinándose el impuesto correspondiente a cada Artículo 49º.D.. Se entenderá por valores mobiliarios del mismo tipo a aquellos que otorguen iguales derechos y que correspondan al mismo emisor. 1120 y 1124 Para tal efecto.S. la renta neta de tercera categoría se denominará renta neta empresarial. No serán susceptibles de compensación entre sí los resultados que arrojen las distintas rentas netas de un mismo contribuyente. s) Los gastos constituidos por la diferencia entre el valor nominal de un crédito originado entre partes vinculadas y su valor de transferencia a terceros que asuman el riesgo crediticio del deudor. No se encuentran comprendidas dentro del presente inciso las pérdidas de capital generadas a través de los fondos mutuos de inversión en valores. y la suma de las rentas netas de cuarta y quinta categorías se denominará renta neta del trabajo. iii. respecto de cada enajenación se deberá considerar únicamente las adquisiciones realizadas hasta treinta (30) días calendario antes o después de la enajenación.Las rentas netas previstas en el Artículo 36° de la Ley se denominarán rentas netas del capital. Lo señalado en el presente inciso no resulta aplicable a las empresas del Sistema Financiero reguladas por la Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgánica de la Superintendencia de Banca y Seguros Ley Nº 26702.Las rentas netas previstas en el Artículo 36° de la Ley se denominarán rentas netas del capital. determinándose el impuesto correspondiente a cada 42 D. No serán susceptibles de compensación entre sí los resultados que arrojen las distintas rentas netas de un mismo contribuyente. la renta neta de tercera categoría se denominará renta neta empresarial. La renta neta de primera categoría y la renta neta de segunda categoría a que se refiere el segundo párrafo del artículo 36° de esta Ley. En caso las referidas transferencias de créditos generen cuentas por cobrar a favor del transferente. sin incluir los valores mobiliarios adquiridos ni las opciones de compra que hubiesen dado lugar a la no deducibilidad de otras pérdidas de capital. 179-2004-EF Decretos Legislativos N° 1112. empezando por las adquisiciones más antiguas. y la suma de las rentas netas de cuarta y quinta categorías se denominará renta neta del trabajo. no constituyen gasto deducible para éste las provisiones y/o castigos por incobrabilidad respecto a dichas cuentas por cobrar. Artículo 49º.Leg. se determinarán anualmente por separado. se determinarán anualmente por separado.

1112 . (vii) literarios. la deducción se efectuará en forma proporcional de acuerdo al procedimiento que establezca el Reglamento. siempre que dichas entidades y dependencias cuenten con la calificación previa por parte del Ministerio de Economía y Finanzas mediante Resolución Ministerial.D. sucesiones indivisas o sociedades conyugales que optaron por tributar como tales. (viii) deportivas. La deducción tendrá como límite un monto equivalente a la renta neta de cuarta categoría. b) El gasto por concepto de donaciones otorgadas en favor de las entidades y dependencias del Sector Público Nacional. 1112 D. De igual manera. se deducirá de la renta bruta los gastos necesarios para producirla y mantener su fuente. (ix) salud. Contra las rentas netas distintas a la renta neta de segunda categoría a que se refiere el segundo párrafo del artículo 36° de esta Ley. (vi) artísticas. b) El gasto por concepto de donaciones otorgadas en favor de las entidades y dependencias del Sector Público Nacional. De la renta neta del trabajo se podrá deducir lo siguiente: a) El impuesto a las Transacciones Financieras establecido por la Ley N° 28194. excepto empresas. incidan conjuntamente en rentas de fuente peruana y rentas de fuente extranjera. (v) científicas. Los gastos incurridos en el extranjero se acreditarán con los correspondientes documentos emitidos en el una de éstas en forma independiente. y de entidades sin fines de lucro cuyo objeto social comprenda uno o varios de los siguientes fines: (i) beneficencia. siempre que dichas entidades y dependencias cuenten con la calificación previa por parte de la SUNAT. y otras de fines semejantes..A fin de establecer la renta neta de fuente extranjera. (vi) artísticos. tratándose de personas naturales. se presume que los gastos en que se haya incurrido en el exterior han sido ocasionados por rentas de fuente extranjera. La deducción no podrá exceder del 10% de la suma de la renta neta del trabajo y la renta de fuente extranjera. incidan conjuntamente en rentas de fuente peruana y rentas de fuente extranjera. (ii) asistencia o bienestar social. excepto empresas. Cuando los gastos necesarios para producir la renta y mantener y su fuente. (v) científicos. (ix) salud. Artículo 51°-A. (x) patrimonio histórico cultural indígena. (viii) deportivos. De la renta neta del trabajo se podrá deducir lo siguiente: a) El impuesto a las Transacciones Financieras establecido por la Ley N° 28194. sucesiones indivisas o sociedades conyugales que optaron por tributar como tales. la deducción se efectuará en forma proporcional de acuerdo al procedimiento que establezca el Reglamento.. Salvo prueba en contrario. Salvo prueba en contrario. la renta neta empresarial y la renta de fuente extranjera no podrán deducirse pérdidas. cuando los gastos incidan conjuntamente en rentas de fuente extranjera provenientes de la enajenación de los bienes a que se refiere el inciso a) del artículo 2 de esta Ley. Cuando los gastos necesarios para producir la renta y mantener su fuente. 1120 y 1124 una de éstas en forma independiente. cuando los gastos incidan conjuntamente en rentas de fuente extranjera que deban ser sumadas a distintas rentas netas de fuente peruana. (iii) educación. y demás rentas de fuente extranjera. se deducirá de la renta bruta los gastos necesarios para producirla y mantener su fuente. se presume que los gastos en que se haya incurrido en el exterior han sido ocasionados por rentas de fuente extranjera. (ii) asistencia o bienestar social. De igual manera. (iv) culturales. (iii) educación. (x) patrimonio histórico cultural indígena.A fin de establecer la renta neta de fuente extranjera. y no sean imputables directamente a unas o a otras. tratándose de personas naturales.Leg. La deducción tendrá como límite un monto equivalente a la renta neta de cuarta categoría. la deducción se efectuará en forma proporcional de acuerdo al procedimiento que establezca el Reglamento. Los gastos incurridos en el extranjero se acreditarán con los correspondientes documentos emitidos en el 43 D. La deducción no podrá exceder del diez por ciento (10%) de la suma de la renta neta del trabajo y la renta de fuente extranjera. Artículo 51°-A. y de las entidades sin fines de lucro cuyo objeto social comprenda uno o varios de los siguientes fines: (i) beneficencia. la renta neta empresarial y la renta de fuente extranjera no podrán deducirse pérdidas. y no sean imputables directamente a unas o a otras. 179-2004-EF Decretos Legislativos N° 1112. o derechos sobre éstos. y no sean imputables directamente a unas o a otras. y otros de fines semejantes. (iv) culturales. (vii) literarias. Contra las rentas netas distintas a la renta neta de segunda categoría a que se refiere el segundo párrafo del artículo 36° de esta Ley. la deducción se efectuará en forma proporcional de acuerdo al procedimiento que establezca el Reglamento. y no sean imputables directamente a unas o a otras.Leg.S.

El deudor tributario deberá presentar una traducción al castellano de tales documentos cuando así lo solicite la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria . siempre que conste en ellos.D. El deudor tributario deberá presentar una traducción al castellano de tales documentos cuando así lo solicite la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria . denominación o razón social y el domicilio del transferente o prestador del servicio. el nombre. 1120 y 1124 exterior de conformidad a las disposiciones legales del país respectivo. la naturaleza u objeto de la operación. la fecha y el monto de la misma. por lo menos. la fecha y el monto de la misma. y.S. siempre que conste en ellos. 179-2004-EF Decretos Legislativos N° 1112. 44 . el nombre.SUNAT. la naturaleza u objeto de la operación. exterior de conformidad a las disposiciones legales del país respectivo.SUNAT. y. denominación o razón social y el domicilio del transferente o prestador del servicio. por lo menos.

supere las ciento cuarenta (140) UIT vigentes al momento de su celebración. El usuario local deberá obtener y presentar a la SUNAT un informe de una sociedad de auditoría. con excepción de los dividendos y cualquier otra forma de distribución de utilidades a que se refiere el inciso i) del artículo 24° de esta Ley. siempre que la contraprestación total por los servicios de asistencia técnica comprendidos en un mismo contrato..” Artículo 56°. domiciliadas en el país. 1112 Artículo 56º. constituyen resultados computables a efectos de la determinación de la renta neta. domiciliadas en el país están gravadas con una tasa de seis coma veinticinco por ciento (6. 1120 Artículo 61º.. incluidas sus prórrogas y/o modificaciones.Las diferencias de cambio originadas por operaciones que fuesen objeto habitual de la actividad gravada y las que se produzcan por razones de los créditos obtenidos para financiarlas. en el que se certifique que la asistencia técnica ha sido prestada efectivamente. El usuario local deberá obtener y presentar a la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria . facultadas a desempeñar tales funciones conforme a las disposiciones del país donde se encuentren establecidas para la prestación de esos servicios. 179-2004-EF Decretos Legislativos N° 1112.Las diferencias de cambio originadas por operaciones que fuesen objeto habitual de la actividad gravada y las que se produzcan por razones de los créditos obtenidos para financiarlas.. Para los efectos de la determinación del Impuesto a Artículo 61º.. Para los efectos de la determinación del Impuesto a 45 .S. constituyen resultados computables a efectos de la determinación de la renta neta. (…) D.Leg.25%) sobre sus rentas netas del capital.25%). sucesión indivisa y sociedad conyugal que optó por tributar como tal. Lo previsto en los párrafos precedentes no se aplica a los dividendos y cualquier otra forma de distribución de utilidades a que se refiere el inciso i) del artículo 24º de esta ley. la tasa a que se refiere el párrafo anterior se aplicará a la suma de dicha renta neta y la renta de fuente extranjera a que se refiere el segundo párrafo del artículo 51º de esta ley.. Artículo 52-A°.La renta neta de capital obtenida por persona natural.El impuesto a las personas jurídicas no domiciliadas en el país se determinará aplicando las siguientes tasas: (…) f) Asistencia Técnica: Quince por ciento (15%).1%). El informe a que se refiere el párrafo precedente deberá ser emitido por: i) Una sociedad de auditoría domiciliada en el país que al momento de emitir dicho informe cuente con su inscripción vigente en el Registro de Sociedades de Auditoría en un Colegio de Contadores Públicos.Leg. sucesiones indivisas y sociedades conyugales que optaron por tributar como tales.1%).D. los cuales están gravados con la tasa de cuatro coma uno por ciento (4. se determina aplicando la tasa de seis coma veinticinco por ciento (6. (…) D. Tratándose de la renta neta del capital originada por la enajenación de los bienes a que se refiere el inciso a) del artículo 2º de esta Ley.El impuesto a cargo de personas naturales. 1120 y 1124 Artículo 52-A°.SUNAT una declaración jurada expedida por la empresa no domiciliada en la que ésta declare que prestará la asistencia técnica y registrará los ingresos que ella genere y un informe de una firma de auditores de prestigio internacional en el que se certifique que la asistencia técnica ha sido prestada efectivamente. los cuales están gravados con la tasa de cuatro coma uno por ciento (4. o.El impuesto a las personas jurídicas no domiciliadas en el país se determinará aplicando las siguientes tasas: (…) f) Asistencia Técnica: Quince por ciento (15%).. ii) Las demás sociedades de auditoría.

179-2004-EF Decretos Legislativos N° 1112. se hará en cuotas proporcionales al número de años que falten para depreciarlos totalmente. por operaciones en moneda extranjera. contabilizadas en moneda nacional. deberán afectar el costo del activo. que ejecuten contratos de obra cuyos resultados correspondan a más de un (1) ejercicio 46 .Las empresas de construcción o similares. 1112 g) Las inversiones permanentes en valores en moneda extranjera se registrarán y mantendrán al tipo de cambio vigente de la fecha de su adquisición. d) Las diferencias de cambio que resulten de expresar en moneda nacional los saldos de moneda extranjera correspondientes a activos y pasivos. la Renta. cuando califiquen como partidas no monetarias. contabilizadas en moneda nacional.. Cuando no sea posible identificar los inventarios con el pasivo en moneda extranjera. que se produzcan durante el ejercicio se considerarán como ganancia o como pérdida de dicho ejercicio. Artículo 63º. ya sea que se encuentren en existencia o en tránsito a la fecha del balance general. la diferencia de cambio deberá afectar los resultados del ejercicio. se aplicarán las siguientes normas: a) Las operaciones en moneda extranjera se contabilizarán al tipo de cambio vigente a la fecha de la operación.S. que se produzcan durante el ejercicio se considerarán como ganancia o como pérdida de dicho ejercicio.. deberán ser incluidas en la determinación de la materia imponible del período en el cual la tasa de cambio fluctúa. e) Las diferencias de cambio originadas por pasivos en moneda extranjera relacionados y plenamente identificables. f) Las diferencias de cambio originadas por pasivos en moneda extranjera relacionadas con activos fijos existentes o en tránsito u otros activos permanentes a la fecha del balance general.Las empresas de construcción o similares. c) Las diferencias de cambio que resulten de los pagos o cobranzas por operaciones pactadas en moneda extranjera. 1112 e) f) DEROGADO D. considerándose como utilidad o como pérdida. Las diferencias de cambio se determinarán utilizando el tipo de cambio del mercado que corresponda. DEROGADO D. se considerarán como ganancia o como pérdida del ejercicio en que se efectúa el canje. c) Las diferencias de cambio que resulten de los pagos o cobranzas por operaciones pactadas en moneda extranjera.Leg. Las diferencias de cambio se determinarán utilizando el tipo de cambio del mercado que corresponda. Artículo 63º.Leg. se considerarán como ganancia o como pérdida del ejercicio en que se efectúa el canje. d) Las diferencias de cambio que resulten de expresar en moneda nacional los saldos de moneda extranjera correspondientes a activos y pasivos. deberán afectar el valor neto de los inventarios correspondientes. La depreciación de los activos así reajustados por diferencias de cambio. cuando califiquen como partidas no monetarias. por operaciones en moneda extranjera. deberán ser incluidas en la determinación de la materia imponible del período en el cual la tasa de cambio fluctúa.D. Esta norma es igualmente de aplicación en los casos en que la diferencia de cambio esté relacionada con los pagos efectuados en el ejercicio. se aplicarán las siguientes normas: a) Las operaciones en moneda extranjera se contabilizarán al tipo de cambio vigente a la fecha de la operación. 1120 y 1124 la Renta. b) Las diferencias de cambio que resulten del canje de la moneda extranjera por moneda nacional. que ejecuten contratos de obra cuyos resultados correspondan a más de un (1) ejercicio g) Las inversiones permanentes en valores en moneda extranjera se registrarán y mantendrán al tipo de cambio vigente de la fecha de su adquisición. b) Las diferencias de cambio que resulten del canje de la moneda extranjera por moneda nacional. considerándose como utilidad o como pérdida.

cuando éstas. sin perjuicio de los pagos a cuenta a que se encuentren obligados. en cuyo caso los impuestos que correspondan se aplicarán sobre la ganancia así determinada. los Bonos de Fomento Hipotecario adquiridos por contratistas o industriales de materiales de construcción directamente del Banco 47 . gravable podrán acogerse a uno de los siguientes métodos. Tratándose de bonos dados en pago a los contratistas de obras de edificaciones. en la forma que establezca el Reglamento: a) Asignar a cada ejercicio gravable la renta bruta que resulte de aplicar sobre los importes cobrados por cada obra. En caso que la obra se deba terminar o se termine en plazo mayor de tres (3) años. sólo aquella parte de los mencionados bonos que sea realizada durante el correspondiente ejercicio. dichos contratistas incluirán. en la forma que establezca el Reglamento: a) Asignar a cada ejercicio gravable la renta bruta que resulte de aplicar sobre los importes cobrados por cada obra. los Bonos de Fomento Hipotecario adquiridos por contratistas o industriales de materiales de construcción directamente del Banco En todos los casos se llevará una cuenta especial por cada obra. Tratándose de bonos dados en pago a los contratistas de obras de edificaciones. 179-2004-EF Decretos Legislativos N° 1112. a partir del cuarto año. En los casos de los incisos a) y b) la diferencia que resulte en definitiva de la comparación de la renta bruta real y la establecida mediante los procedimientos a que dichos incisos se contraen. durante el ejercicio comercial. el porcentaje de ganancia bruta calculado para el total de la respectiva obra. siguiendo los métodos a que se refieren los incisos a) y b) de este artículo. obras sanitarias y eléctricas del Sector Público Nacional. se imputará al ejercicio gravable en el que se concluya la obra. c) DEROGADO D. sin perjuicio de los pagos a cuenta a que se encuentren obligados. Se encuentran comprendidos en la regla antes mencionada en este párrafo. la que determinará a partir de qué año podrá efectuarse el cambio. veredas. pistas. Se encuentran comprendidos en la regla antes mencionada en este párrafo. deberá aplicarse uniformemente a todas las obras que ejecute la empresa. y no podrá ser variado sin autorización de la SUNAT. dichos contratistas incluirán. cuando este requisito deba recabarse según las disposiciones vigentes sobre la materia. según lo dispuesto en este artículo.S. para los efectos del cómputo de la renta.Leg. obras sanitarias y eléctricas del Sector Público Nacional. la que determinará a partir de qué año podrá efectuarse el cambio. b) Asignar a cada ejercicio gravable la renta bruta que se establezca deduciendo del importe cobrado o por cobrar por los trabajos ejecutados en cada obra durante el ejercicio comercial. b) Asignar a cada ejercicio gravable la renta bruta que se establezca deduciendo del importe cobrado o por cobrar por los trabajos ejecutados en cada obra durante el ejercicio comercial. El método que se adopte. 1112 En todos los casos se llevará una cuenta especial por cada obra. según contrato.D. el porcentaje de ganancia bruta calculado para el total de la respectiva obra. en el ejercicio comercial en que se concluyan las obras. según lo dispuesto en este artículo. o. deberá aplicarse uniformemente a todas las obras que ejecute la empresa. pistas. veredas. o se recepcionen oficialmente. sólo aquella parte de los mencionados bonos que sea realizada durante el correspondiente ejercicio. En los casos de los incisos a) y b) la diferencia que resulte en definitiva de la comparación de la renta bruta real y la establecida mediante los procedimientos a que dichos incisos se contraen. o. deban ejecutarse dentro de un plazo no mayor de tres (3) años. El método que se adopte. 1120 y 1124 gravable podrán acogerse a uno de los siguientes métodos. durante el ejercicio comercial. la utilidad será determinada el tercer año conforme a la liquidación del avance de la obra por el trienio y. y no podrá ser variado sin autorización de la SUNAT. c) Diferir los resultados hasta la total terminación de las obras. se imputará al ejercicio gravable en el que se concluya la obra. para los efectos del cómputo de la renta. los costos correspondientes a tales trabajos. los costos correspondientes a tales trabajos.

para los efectos de esta ley.. será tratada como renta gravable de aquél.Los perceptores de rentas de tercera categoría cuyos ingresos brutos anuales no superen las 150 UIT deberán llevar como mínimo un Registro de Ventas. se encuentren obligados a llevar. salvo prueba en contrario. el valor que el importador asigne a las mercaderías y productos importados no podrá ser mayor que el precio ex-fábrica en el lugar de origen más los gastos hasta puerto peruano. 179-2004-EF Decretos Legislativos N° 1112.Los perceptores de rentas de tercera categoría cuyos ingresos brutos anuales no superen las 150 UIT deberán llevar como mínimo un Registro de Ventas.Para los efectos de esta ley. en la forma que establezca el reglamento. teniendo en cuenta la naturaleza de los bienes importados y la modalidad de la operación. para los efectos de esta ley. se encuentren obligados a llevar. la diferencia se considerará. Asimismo..SUNAT podrá establecer: a) Otros libros y registros contables que. un Registro de Compras y Libro Diario de Formato Simplificado de acuerdo con las normas sobre la materia. salvo prueba en contrario. el valor que el importador asigne a las mercaderías y productos importados no podrá ser mayor que el precio ex-fábrica en el lugar de origen más los gastos hasta puerto peruano. De verificarse tal vinculación. Las disposiciones señaladas en los párrafos precedentes serán de aplicación en aquellos casos en los que no exista vinculación entre las partes intervinientes en las operaciones de importación o exportación. Si el exportador asignara un valor inferior al indicado. información mínima y demás aspectos relacionados a los libros y registros contables citados en los incisos 48 D. requisitos. c) Las características. Asimismo. teniendo en cuenta la naturaleza de los bienes importados y la modalidad de la operación. Los demás perceptores de rentas de tercera categoría están obligados a llevar contabilidad completa. Artículo 64º.S. c) Las características. la diferencia. será tratada como renta gravable de aquél. requisitos. salvo prueba en contrario. Si el exportador asignara un valor inferior al indicado. Las disposiciones señaladas en los párrafos precedentes no serán de aplicación cuando se trate de las transacciones previstas en el numeral 4 del artículo 32° de esta ley. teniendo en cuenta los productos exportados y la modalidad de la operación. Mediante Resolución de Superintendencia. información mínima y demás aspectos relacionados a los libros y registros contables citados en los incisos de la Vivienda del Perú con motivo de la ejecución de proyectos de vivienda económica mediante el sistema de coparticipación a que se refiere el Artículo 11º del Decreto Ley Nº 17863.Leg. Artículo 65. Si el importador asignara un valor mayor a las mercaderías y productos. Mediante Resolución de Superintendencia. entendiéndose por tal el vigente en el mercado de consumo menos los gastos. Los demás perceptores de rentas de tercera categoría están obligados a llevar contabilidad completa. no podrá ser inferior a su valor real. será de aplicación lo dispuesto por el numeral 4) del artículo 32º de esta ley. no podrá ser inferior a su valor real. los sujetos comprendidos en el numeral 1 del párrafo anterior. en la forma que establezca el reglamento..D. Artículo 64º. la diferencia se considerará. entendiéndose por tal el vigente en el mercado de consumo menos los gastos. como renta gravable de aquél. las que se sujetarán a las normas de precios de transferencia a que se refiere el artículo 32°A de esta ley. el valor asignado a las mercaderías o productos que sean exportados. la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria . la diferencia. Artículo 65. Si el importador asignara un valor mayor a las mercaderías y productos. 1120 y 1124 de la Vivienda del Perú con motivo de la ejecución de proyectos de vivienda económica mediante el sistema de coparticipación a que se refiere el Artículo 11º del Decreto Ley Nº 17863. salvo prueba en contrario. teniendo en cuenta los productos exportados y la modalidad de la operación.SUNAT podrá establecer: a) Otros libros y registros contables que. la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria . en la forma que establezca el reglamento. en la forma que establezca el reglamento. 1112 .Para los efectos de esta ley. los sujetos comprendidos en el numeral 1 del párrafo anterior. el valor asignado a las mercaderías o productos que sean exportados. un Registro de Compras y Libro Diario de Formato Simplificado de acuerdo con las normas sobre la materia. b) Los libros y registros contables que integran la contabilidad completa a que se refiere el presente artículo. b) Los libros y registros contables que integran la contabilidad completa a que se refiere el presente artículo. como renta gravable de aquél..

se dará por aprobada la solicitud. Los contribuyentes que se mencionan a continuación. debiendo a tal efecto. una de ellas podrá llevar la contabilidad del contrato. de ser el caso. redención o rescate de los bienes a que 49 D. debiendo en ambos casos. tratándose de contratos en los que por la modalidad de la operación no fuera posible llevar la contabilidad en forma independiente. b) Los perceptores de rentas de cuarta categoría.SUNAT dentro de los cinco (5) días siguientes a la fecha de celebración del contrato. cada parte contratante podrá contabilizar sus operaciones. deberá tener participación en el contrato como parte del mismo. Quien realice la función de operador y sea designado para llevar la contabilidad del contrato.° 1057 y norma modificatoria. comunidad de bienes.Las personas que abonen rentas de segunda categoría distintas de las originadas por la enajenación. al cabo de dicho plazo. a) y b) precedentes. deberá tener participación en el contrato como parte del mismo. cada parte contratante podrá contabilizar sus operaciones. Se exceptúa de la obligación de llevar el Libro de Ingresos y Gastos a los perceptores de rentas de cuarta categoría cuyas rentas provengan exclusivamente de la contraprestación por servicios prestados bajo el régimen especial de contratación administrativa de servicios CAS. de ser el caso.SUNAT dentro de los cinco (5) días siguientes a la fecha de celebración del contrato. Tratándose de contratos con vencimiento a plazos menores a tres (3) años. joint ventures. cada parte contratante podrá contabilizar sus operaciones o. a que se refiere el Decreto Legislativo N. o de ser el caso. cada parte contratante podrá contabilizar sus operaciones o. comunicarlo a la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria . comunidad de bienes. 1120 y 1124 a) y b) precedentes. hubieran percibido rentas brutas de segunda categoría que excedan veinte (20) unidades impositivas tributarias. una de ellas podrá llevar la contabilidad del contrato. Los contribuyentes que se mencionan a continuación. comunicarlo a la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria . quien la aprobará o denegará en un plazo no mayor a quince días. 1120 Artículo 72º. una de ellas podrá llevar la contabilidad del contrato. Las sociedades irregulares previstas en el Artículo 423 de la Ley General de Sociedades. deberán llevar contabilidad independiente de las de sus socios o partes contratantes.S.Las personas que abonen rentas de segunda categoría distintas de las originadas por la enajenación. Sin embargo. que aseguren un adecuado control de las operaciones de los contribuyentes. debiendo a tal efecto.SUNAT.SUNAT: a) Los que en el ejercicio gravable anterior o en el curso del ejercicio. Sin embargo. Tratándose de contratos con vencimiento a plazos menores a tres (3) años.. De no mediar resolución expresa. quien la aprobará o denegará en un plazo no mayor a quince días. al cabo de dicho plazo. De no mediar resolución expresa. 179-2004-EF Decretos Legislativos N° 1112. solicitar autorización a la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria .. consorcios y demás contratos de colaboración empresarial. b) Los perceptores de rentas de cuarta categoría. se dará por aprobada la solicitud. o de ser el caso. Artículo 72º. debiendo en ambos casos. perceptores de rentas de tercera categoría.Leg.D. que aseguren un adecuado control de las operaciones de los contribuyentes. de acuerdo a lo señalado por Resolución de Superintendencia de la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria . solicitar autorización a la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria . redención o rescate de los bienes a que .SUNAT. hubieran percibido rentas brutas de segunda categoría que excedan veinte (20) unidades impositivas tributarias. deberán llevar un Libro de Ingresos y Gastos.SUNAT: a) Los que en el ejercicio gravable anterior o en el curso del ejercicio. consorcios y demás contratos de colaboración empresarial. perceptores de rentas de tercera categoría. de acuerdo a lo señalado por Resolución de Superintendencia de la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria . deberán llevar contabilidad independiente de las de sus socios o partes contratantes. Quien realice la función de operador y sea designado para llevar la contabilidad del contrato. deberán llevar un Libro de Ingresos y Gastos. tratándose de contratos en los que por la modalidad de la operación no fuera posible llevar la contabilidad en forma independiente. Las sociedades irregulares previstas en el Artículo 423 de la Ley General de Sociedades. una de ellas podrá llevar la contabilidad del contrato. joint ventures.

Las retenciones previstas en este artículo deberán abonarse al fisco dentro de los plazos establecidos por el Código Tributario para las obligaciones de periodicidad mensual. 1120 . redención o rescate de los bienes antes mencionados solo procederá la retención del impuesto correspondiente cuando sean atribuidas por las Sociedades Administradoras de los Fondos Mutuos de Inversión en Valores y de los Fondos de Inversión. Esta retención se efectuará con carácter de pago a cuenta del impuesto que en definitiva le corresponderá por el ejercicio gravable aplicando la tasa de seis coma veinticinco por ciento (6. Las retenciones previstas en este artículo deberán abonarse al fisco dentro de los plazos establecidos por el Código Tributario para las obligaciones de periodicidad mensual. Fondos de Inversión y Patrimonios Fideicometidos de Sociedades Titulizadoras.1%) de las mismas.25%) sobre la renta neta. solo procederá la retención del Impuesto correspondiente cuando tales rentas sean atribuidas. pagadas o acreditadas por las sociedades administradoras de los fondos mutuos de inversión en valores y de los fondos de inversión. En el caso de rentas de segunda categoría originadas por la enajenación. retendrán el 4. Las redistribuciones sucesivas que se efectúen no estarán sujetas a retención. la retención se efectuará conforme con lo señalado por el artículo 73°-A. salvo que se realicen a favor de personas no domiciliadas en el país o a favor de personas naturales. sucesiones indivisas o sociedades conyugales que optaron por tributar como tales. sucesiones indivisas o sociedades conyugales que optaron por tributar como tales. a los fiduciarios de fi decomisos bancarios y a las sociedades titulizadoras de patrimonios fideicometidos.25%) sobre a renta neta. 1120 y 1124 se refiere el inciso a) del artículo 2° de esta Ley retendrán el Impuesto correspondiente con carácter definitivo aplicando la tasa de seis coma veinticinco por ciento (6. se refiere el inciso a) del artículo 2° de esta Ley retendrán el Impuesto correspondiente con carácter definitivo aplicando la tasa de seis coma veinticinco por ciento (6. respecto de las utilidades que se distribuyan a personas naturales o sucesiones indivisas y que provengan de dividendos u otras formas de distribución de utilidades.25%) sobre la renta neta. los Fiduciarios de Fideicomisos Bancarios y las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones –por los aportes voluntarios sin fines previsionales-.1% de las mismas. retendrán el cuatro coma uno por ciento (4. domiciliadas en el país. Artículo 73º-A. Las redistribuciones sucesivas que se efectúen no estarán sujetas a retención. la retención se efectuará conforme con lo señalado por el artículo 73°-A. Tratándose de dividendos o cualquier otra forma de distribución de utilidades. también se aplica a las Sociedades Administradoras de los Fondos Mutuos de Inversión en Valores y de los Fondos de Inversión.. excepto cuando la distribución se efectúe a favor de personas jurídicas domiciliadas. así como a los Fiduciarios de fidecomisos bancarios y a las Sociedades Titulizadoras de Patrimonios Fideicometidos.D. los fiduciarios de fideicomisos bancarios y las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones -por los aportes voluntarios sin fines previsionales-. salvo que se realicen a favor de personas no domiciliadas en el país o a favor de personas naturales.Las personas jurídicas comprendidas en el artículo 14º que acuerden la distribución de dividendos o cualquier otra forma de distribución de utilidades. Artículo 73º-A. La obligación de retener el impuesto se mantiene en el caso de dividendos o cualquier otra forma de distribución de utilidades que se acuerden a favor del Banco Depositario de ADR´s (American Depositary Receipts) y GDR´s (Global Depositary Receipts). 179-2004-EF Decretos Legislativos N° 1112. Tratándose de dividendos o cualquier otra forma de distribución de utilidades. excepto cuando la distribución se efectúe a favor de personas jurídicas domiciliadas.Leg. fideicomisos bancarios y patrimonios fideicometidos de sociedades titulizadoras. Esta retención se efectuará con carácter de pago a cuenta del Impuesto que en definitiva le corresponderá por el ejercicio gravable aplicando la tasa de seis coma veinticinco por ciento (6.Leg. obtenidos por los Fondos Mutuos de Inversión en Valores. las Sociedades Titulizadoras de Patrimonios Fideicometidos.. obtenidos por los fondos de inversión. 50 D. En el caso de rentas de segunda categoría originadas por la enajenación. respecto de las utilidades que distribuyan a personas naturales o sucesiones indivisas y que provengan de dividendos u otras formas de distribución de utilidades. La obligación de retener. domiciliadas en el país. 1120 D. La obligación de retener el impuesto se mantiene en el caso de dividendos o cualquier otra forma de distribución de utilidades que se acuerden a favor del Banco Depositario de ADR´s (American Depositary Receipts) y GDR´s (Global Depositary Receipts). redención o rescate de los bienes antes mencionados.Las personas jurídicas comprendidas en el Artículo 14° que acuerden la distribución de dividendos o cualquier otra forma de distribución de utilidades. para lo cual éstas no deberán considerar la exoneración a que se refiere el inciso p) del artículo 19° de esta Ley. La obligación de retener también se aplica a las sociedades administradoras de los fondos de inversión. las sociedades titulizadoras de patrimonios fideicometidos.25%) sobre la renta neta.S.

Esta retención deberá abonarse al Fisco dentro de los plazos previstos por el Código Tributario para las obligaciones de periodicidad mensual. el pago del cuatro punto uno por ciento (4. para lo cual el contribuyente deberá comunicar tal circunstancia al agente de retención. las sociedades titulizadoras de patrimonios fideicometidos y los fiduciarios de fideicomisos bancarios. Artículo 73-B. procederá una vez deducidos los créditos a que se refiere el artículo 88 de la Ley y se efectuará hasta el vencimiento de las obligaciones tributarias correspondientes al mes de febrero del siguiente ejercicio.1%) deberá ser efectuado por ella y reembolsado por el beneficiario de la distribución. o derechos sobre estos. conforme lo establezca el Reglamento. o de derechos sobre éstos. retendrán el impuesto por las rentas que correspondan al ejercicio y que constituyan rentas de tercera categoría para los contribuyentes.En el caso de la enajenación de los bienes a que se refiere el inciso a) del artículo 2º de esta ley.. Artículo 73-B. efectuada por una persona natural. El monto retenido o los pagos efectuados constituirán pagos definitivos del Impuesto a la Renta de los beneficiarios. los Fondos de Inversión Empresarial o por los Patrimonios Fideicometidos de Sociedades Titulizadoras. El pago del impuesto retenido que corresponde al ejercicio. 1120 y 1124 Cuando la persona jurídica acuerde la distribución de utilidades en especie. D. sucesión indivisa o sociedad conyugal que optó por tributar como tal. El pago de la retención deberá abonarse al Fisco dentro de los plazos previstos por el Código Tributario para las obligaciones de periodicidad mensual. la retención sobre las rentas de tercera categoría a que se refiere este artículo. que sea liquidada por una Institución de 51 . los Fondos de Inversión Empresarial o por los Patrimonios Fideicometidos de Sociedades Titulizadoras.Las sociedades administradoras de los fondos de inversión. Artículo 73º-C. la retención sobre las rentas de tercera categoría a que se refiere este artículo. siempre que las rentas generadas por los Fideicomisos Bancarios. el pago del cuatro punto uno por ciento (4. para lo cual el contribuyente deberá comunicar tal circunstancia al agente de retención. conforme lo establezca el Reglamento. 1120 Si el contribuyente del Impuesto se encontrara sujeto a una tasa distinta al treinta por ciento (30%). El pago del impuesto retenido que corresponde al ejercicio.En el caso de la enajenación de bienes a que se refiere el inciso a) del artículo 2 de esta Ley. domiciliada en el país. siempre que las rentas generadas por los Fideicomisos Bancarios.Leg.. domiciliada en el país. efectuada por una persona natural. deberá efectuarse sobre la renta devengada a tal fecha. El pago de la retención deberá abonarse al Fisco dentro de los plazos previstos por el Código Tributario para las obligaciones de periodicidad mensual. El monto retenido o los pagos efectuados constituirán pagos definitivos del Impuesto a la Renta de los beneficiarios. la retención se efectuará aplicando la tasa a la que se encuentre sujeto.. por las rentas a que se refiere el párrafo anterior. procederá una vez deducidos los créditos a que se refiere el artículo 88 de la Ley y se efectuará hasta el vencimiento de las obligaciones tributarias correspondientes al mes de febrero del siguiente ejercicio. cuando éstos sean personas naturales o sucesiones indivisas domiciliadas en el Perú.S. deberá efectuarse sobre la renta devengada a tal fecha. aplicando la tasa de treinta por ciento (30%) sobre la renta neta devengada en dicho ejercicio. retendrán el Impuesto por las rentas que correspondan al ejercicio y que constituyan rentas de tercera categoría para los contribuyentes. Esta retención deberá abonarse al Fisco dentro de los plazos previstos por el Código Tributario para las obligaciones de periodicidad mensual. Si el contribuyente del Impuesto se encontrara sujeto a una tasa distinta al treinta por ciento (30%).. la retención se efectuará aplicando la tasa a la que se encuentre sujeto. cuando éstos sean personas naturales o sucesiones indivisas domiciliadas en el Perú. sucesión indivisa o sociedad conyugal que optó por tributar como tal. aplicando la tasa de treinta por ciento (30%) sobre la renta neta devengada en dicho ejercicio. 179-2004-EF Decretos Legislativos N° 1112. que sea liquidada por una Institución de Cuando la persona jurídica acuerde la distribución de utilidades en especie.Las Sociedades Administradoras de los Fondos Mutuos de Inversión en Valores y de los Fondos de Inversión así como las Sociedades Titulizadoras de Patrimonios Fideicometidos y los Fiduciarios de Fideicomisos Bancarios. se deriven de actividades que encuadren dentro de los supuestos establecidos en las Leyes que otorgan el beneficio. En el caso de que se efectúen redenciones o rescates con anterioridad al cierre del ejercicio. Artículo 73º-C. por las rentas a que se refiere el párrafo anterior.1%) deberá ser efectuado por ella y reembolsado por el beneficiario de la distribución.D. En el caso de que se efectúen redenciones o rescates con anterioridad al cierre del ejercicio. se deriven de actividades que encuadren dentro de los supuestos establecidos en las Leyes que otorgan el beneficio.

que constituyan renta de fuente peruana o de fuente extranjera. que estén registrados o no en el Registro Público de mercado de Valores. 1112 . el cálculo de la retención deberá efectuarse deduciendo el monto exonerado a que se refiere el inciso p) del artículo 19. La Institución de Compensación y Liquidación de Valores o quien ejerza funciones similares. Cuando la renta del sujeto domiciliado en el país.D. 179-2004-EF Decretos Legislativos N° 1112. en la enajenación de valores emitidos por sociedades constituidas en el país. 1112 D. el Impuesto retenido por la Institución de Compensación y Liquidación de Valores o quién ejerza funciones similares. 1120 y 1124 Compensación y Liquidación de Valores o quién ejerza funciones similares. De las rentas de fuente extranjera compensará las pérdidas de capital originadas en la enajenación de valores mobiliarios emitidos por empresas. constituida en el país. la retención deberá ser efectuada por la Institución de Compensación y Liquidación de Valores o quién ejerza funciones similares. 2. provenientes de la enajenación de los bienes a que se refiere el inciso a) del artículo 2º de esta ley. deberán compensarse las pérdidas de capital registradas por la Institución de Compensación y Liquidación de Valores o quién ejerza funciones similares. La retención sobre intereses que califiquen como renta de fuente extranjera será a cuenta del impuesto definitivo que corresponda por el siguiente ejercicio gravable. que constituyan renta de fuente peruana o de fuente extranjera. que tuviera registradas. el impuesto retenido de acuerdo con la liquidación efectuada en cada mes por la Institución de Compensación y Liquidación de Valores o quien ejerza funciones similares. en relación con dichas rentas tendrá carácter de pago a cuenta. 1112 D. generados por personas naturales. aplicando la tasa del cinco por ciento (5%) sobre la diferencia entre el ingreso producto de la enajenación y el costo computable registrado en la referida institución. En caso de rentas de sujetos domiciliados en el país. en el momento en que se efectúe la liquidación en efectivo. 1120 En el caso de intereses provenientes de operaciones de reporte y de préstamo bursátil y de valores mobiliarios representativos de deuda. De las rentas de fuente compensará las pérdidas de capital originadas en la enajenación de valores mobiliarios emitidos por sociedades constituidas en el país. constituida en el país. Únicamente en estos casos. el que deberá considerar las siguientes deducciones: 1.Leg. aplicando la tasa que se indica en el primer párrafo. Compensación y Liquidación de Valores o quien ejerza funciones similares. se deberá realizar la retención a cuenta del impuesto por rentas de fuente peruana y de fuente extranjera.Leg. cuando se efectúe la liquidación en efectivo de la operación. constituida en el país. El Impuesto Retenido será utilizado como crédito contra los pagos a cuenta de tercera categoría generados a partir del periodo al que corresponde la retención y contra el D. sucesiones indivisas o sociedades conyugales que optaron por tributar como tales. cuando se efectúe la liquidación en efectivo de la operación. o de derechos sobre éstos. deberá liquidar la retención mensual que corresponde a cada contribuyente. en el momento en que se efectúe la liquidación en efectivo. generados por personas naturales. La retención sobre intereses que califiquen como renta de fuente extranjera será a cuenta del impuesto definitivo que corresponda por el siguiente ejercicio gravable. constituida en el país. de acuerdo con el procedimiento establecido en el Reglamento.Leg. el que se aplicará contra las ganancias de capital obtenidas en el orden en que sean percibidas y hasta agotar su importe. El procedimiento para liquidar la retención mensual considerando las deducciones anteriores será establecido en el Reglamento. constituida en el país. aplicando la tasa del cinco por ciento (5%) sobre la diferencia entre el ingreso producto de la enajenación y el costo computable registrado en la referida institución. constituida en el país. sucesiones indivisas o sociedades conyugales que optaron por tributar como tales. que tuviera registradas. en relación con dichas rentas tendrá carácter de pago a cuenta y será utilizado como crédito contra el pago del impuesto que en definitiva corresponda conforme a lo previsto en el artículo 52º-A de 52 D.S. aplicando la tasa que se indica en el primer párrafo. Asimismo. sociedades u otras entidades constituidas o establecidas en el exterior. constituida en el país. la retención deberá ser efectuada por la Institución de Compensación y Liquidación de Valores o quién ejerza funciones similares. sea de segunda categoría o de tercera categoría. o derechos sobre estos. proveniente de la enajenación de los bienes a que se refiere el inciso a) del artículo 2 de esta Ley.Leg. se deberá realizar la retención a cuenta del Impuesto por rentas de fuente peruana y de fuente extranjera. En el caso de intereses provenientes de operaciones de reporte y de préstamo bursátil y de valores mobiliarios representativos de deuda. que estén registrados o no en el Registro Público de mercado de Valores.

A efectos de la determinación del costo computable.Leg. b. se tendrá en cuenta lo siguiente: a) Cuando sean atribuidas por las Sociedades Administradoras de los Fondos Mutuos de Inversión en Valores y de los Fondos de Inversión.. 1120 y 1124 pago a cuenta del Impuesto por rentas de segunda o tercera categoría que en definitiva corresponda por el ejercicio gravable en que se mereció la retención..D. A efectos de la determinación del costo computable. el sujeto no domiciliado deberá registrar ante la referida Institución el respectivo costo computable así como los gastos incurridos que se encuentren vinculados con la adquisición de los valores enajenados. éstas no deberán considerar la exoneración a que se refiere el inciso p) del artículo 19 de la Ley. las personas naturales deberán informar directamente o. Tratándose de rentas de segunda categoría originadas por la enajenación. Las retenciones previstas en este artículo deberán abonarse al Fisco dentro de los plazos establecidos por el Código Tributario para las obligaciones de periodicidad mensual. a la Institución de Compensación y Liquidación de Valores o quién ejerza funciones similares. la retención deberá efectuarse en el momento en que se efectúe la compensación y liquidación de efectivo. los impuestos a que se refieren los artículos 54 y 56 de esta Ley. su condición de domiciliadas en el país. a través de los terceros autorizados. b) En el caso de operaciones que sean liquidadas por una Institución de Compensación y Liquidación de Valores o quien ejerza funciones similares. Si quien paga o acredita tales rentas es una Institución de Compensación y Liquidación de Valores o quien ejerza funciones similares constituida en el país. a través de los terceros autorizados. Artículo 76º.99%).99%). deberán retener abonar al fisco con carácter definitivo dentro de los plazos previstos por el Código Tributario para las obligaciones de periodicidad mensual. 1120 53 . D. Para efectos de las retenciones previstas en el presente artículo. su condición de domiciliadas en el país. en tanto el cambio de esta n o le sea informada de manera expresa por las referidas personas. Si quien paga o acredita tales rentas es una Institución de Compensación y Liquidación de Valores o quien ejerza funciones similares constituida en el país. 179-2004-EF Decretos Legislativos N° 1112. el sujeto no domiciliado deberá registrar ante la referida Institución el respectivo costo computable esta ley por el ejercicio gravable en que se realizó la retención. según sea el caso. Artículo 76. redención o rescate de los bienes a que se refiere el inciso a) del artículo 2 de esta Ley. quedando a cargo del sujeto no domiciliado el pago del mayor Impuesto que resulte de la aplicación a que se refieren el inciso c) del artículo 54° y el inciso j) del artículo 56° de la ley. las personas naturales deberán informar directamente o. en tanto el cambio de esta n o le sea informada de manera expresa por las referidas personas. manteniendo validez ante la referida Institución dicha condición. manteniendo validez ante la referida Institución dicha condición.Las personas o entidades que paguen o acrediten a beneficiarios no domiciliados rentas de fuente peruana de cualquier naturaleza. La retención por concepto de intereses se efectuará en todos los casos con la tasa de cuatro coma noventa y nueve por ciento (4. se tendrá en cuenta lo siguiente: a.S. quedando de cargo del sujeto no domiciliado el pago del mayor Impuesto que resulte de la aplicación a que se refieren el inciso c) del artículo 54 y el inciso j) del artículo 56 de la Ley. redención o rescate de los bienes a que se refiere el inciso a) del artículo 2º de esta Ley. los que deberán estar sustentados con los documentos emitidos por las respectivas entidades o participantes que haya intervenido en la operación de adquisición o enajenación de los valores. la retención por concepto de intereses se efectuará en todos los casos con la tasa de cuatro coma noventa y nueve por ciento (4. a la Institución de Compensación y Liquidación de Valores o quién ejerza funciones similares.Las personas o entidades que paguen o acrediten a beneficiarios no domiciliados rentas de fuente peruana de cualquier naturaleza. las Sociedades Titulizadoras de Patrimonios Fideicometidos. deberán retener y abonar al Fisco con carácter definitivo dentro de los plazos previstos por el Código Tributario para las obligaciones de periodicidad mensual. Las retenciones previstas en este artículo deberán abonarse al Fisco dentro de los plazos establecidos por el Código Tributario para las obligaciones de periodicidad mensual. constituida en el país. Tratándose de rentas de segunda categoría originadas por la enajenación. según sea el caso. Para efectos de las retenciones previstas en el presente artículo. los impuestos a que se refieren los artículos 54° y 56° de esta ley. los Fiduciarios de Fideicomisos Bancarios y las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones -por los aportes voluntarios sin fines previsionales-. la retención deberá efectuarse en el momento en que efectúe la compensación y liquidación de efectivo. sin considerar la exoneración a que se refiere el inciso p) del artículo 19 de esta Ley.

a favor de no domiciliados. los porcentajes que establece dicha disposición. asistencia técnica. c) Los importes que resulten de aplicar sobre las sumas pagadas o acreditadas por los conceptos a que se refiere el Artículo 48. provenientes de la enajenación de bienes o derechos o de la explotación de bienes que sufran desgaste. excepto en los casos a que se refiere el inciso g) del presente artículo. c) Los importes que resulten de aplicar sobre las sumas pagadas o acreditadas por los conceptos a que se refiere el Artículo 48. dentro de los plazos previstos por el Código 54 D. independientemente de si se pagan o no las respectivas contraprestaciones a los no domiciliados. y retribuciones por servicios. Para los efectos de la retención establecida en este artículo. f) La totalidad de los importes pagados o acreditados que correspondan a rentas de la quinta categoría.D. se consideran rentas netas. Dicho pago se realizará en el plazo indicado en el párrafo anterior. salvo los casos a los que se refiere el inciso g) del presente artículo.S. b) La totalidad de los importes pagados o acreditados correspondientes a rentas de la segunda categoría. deberán abonar al fisco el monto equivalente a la retención en el mes en que se produzca su registro contable. 1120 . salvo los casos a los que se refiere el inciso g) del presente artículo. e) El ochenta por ciento (80%) de los importes pagados o acreditados por rentas de la cuarta categoría. f) La totalidad de los importes pagados o acreditados que correspondan a rentas de la quinta categoría. 1120 y 1124 así como los gastos incurridos que se encuentren vinculados con la adquisición de los valores enajenados. a favor de no domiciliados. Artículo 85°. g) El importe que resulte de deducir la recuperación del capital invertido. los porcentajes que establece dicha disposición. en los casos de rentas no comprendidas en los incisos anteriores. d) La totalidad de los importes pagados o acreditados correspondientes a otras rentas de la tercera categoría. Los contribuyentes que contabilicen como gasto o costo las regalías. La deducción del capital invertido se efectuará con arreglo a las normas que a tal efecto establecerá el Reglamento.Leg. b) La totalidad de los importes pagados o acreditados correspondientes a rentas de la segunda categoría. asistencia técnica. d) La totalidad de los importes pagados o acreditados correspondientes a otras rentas de la tercera categoría. Para los efectos de la retención establecida en este artículo.. La deducción del capital invertido se efectuará con arreglo a las normas que a tal efecto establecerá el Reglamento. deberán abonar al fisco el monto equivalente a la retención en el mes en que se produzca su registro contable.. cesión en uso u otros de naturaleza similar. 179-2004-EF Decretos Legislativos N° 1112. Artículo 85. Dicho pago se realizará en el plazo indicado en el párrafo anterior. y retribuciones por servicios. los que deberán estar sustentados con los documentos emitidos por las respectivas entidades o participantes que hayan intervenido en la operación de adquisición o enajenación de los valores. en los casos de rentas no comprendidas en los incisos anteriores. independientemente de si se pagan o no las respectivas contraprestaciones a los no domiciliados. dentro de los plazos previstos por el Código Los contribuyentes que contabilicen como gasto o costo las regalías.Los contribuyentes que obtengan rentas de tercera categoría abonarán con carácter de pago a cuenta del Impuesto a la Renta que en definitiva les corresponda por el ejercicio gravable. provenientes de la enajenación de bienes o derechos o de la explotación de bienes que sufran desgaste. se consideran rentas netas.Los contribuyentes que obtengan rentas de tercera categoría abonarán con carácter de pago a cuenta del Impuesto a la Renta que en definitiva les corresponda por el ejercicio gravable. g) El importe que resulte de deducir la recuperación del capital invertido. sin admitir prueba en contrario: a) La totalidad de los importes pagados o acreditados correspondientes a rentas de la primera categoría. excepto en los casos a que se refiere el inciso g) del presente artículo. cesión en uso u otros de naturaleza similar. e) El ochenta por ciento (80%) de los importes pagados o acreditados por rentas de la cuarta categoría. sin admitir prueba en contrario: a) La totalidad de los importes pagados o acreditados correspondientes a rentas de la primera categoría.

deberán presentar sus estados de ganancias y pérdidas al 31 de julio para determinar o suspender sus pagos a cuenta de los meses de agosto a diciembre conforme a lo 55 . salvo que exista impuesto calculado en el ejercicio gravable anterior. e impuesto calculado al importe determinado aplicando la tasa a que se refiere el primer párrafo del Artículo 55 de esta Ley. se utilizará el coeficiente determinado sobre la base del impuesto calculado e ingresos netos correspondientes al ejercicio precedente al anterior. de no existir impuesto calculado en el ejercicio precedente al anterior se aplicará el método previsto en el inciso b) de este artículo. De no existir impuesto calculado en el referido estado financiero. Los contribuyentes que hubieran ejercido la opción prevista en este acápite. bonificaciones. devengados en cada mes. En caso que el contribuyente obligado se abstenga de elegir uno de los sistemas o elija un sistema que no le sea aplicable. Los contribuyentes a que se refiere el primer párrafo del presente artículo podrán optar por efectuar sus pagos a cuenta mensuales de acuerdo con lo siguiente: i. el coeficiente resultante de dividir el monto del impuesto calculado correspondiente al ejercicio gravable anterior entre el total de los ingresos netos del mismo ejercicio. el coeficiente que se obtenga de dividir el monto del impuesto calculado entre los ingresos netos que resulte de dicho estado financiero. se consideran ingresos netos el total de ingresos gravables de la tercera categoría. no se encuentran obligados a realizar los pagos a cuenta mensuales a que se refiere este artículo por concepto de dichas rentas c) Los operadores de Juegos de Casino y/o Máquinas Tragamonedas. En este caso. Para efecto de lo dispuesto en este artículo. De no existir impuesto calculado en el ejercicio anterior o. a partir del pago a cuenta del mes de mayo y sobre la base de los resultados que arroje el estado de ganancias y pérdidas al 30 de abril.S. en el ejercicio precedente al anterior. los contribuyentes abonarán con carácter de pago a cuenta las cuotas mensuales que se determinen de acuerdo con lo establecido en el inciso siguiente. La modificación del coeficiente o del porcentaje correspondiente a los sistemas de pagos a cuenta se realizará con la presentación de los respectivos balances. En el caso de los pagos a cuenta de los meses de enero y febrero. b) La cuota que resulte de aplicar el uno coma cinco por ciento (1. Los pagos a cuenta por los períodos de enero y febrero se fijarán utilizando el coeficiente determinado en base al impuesto calculado e ingresos netos correspondientes al ejercicio precedente al anterior. se aplicará este último. si el coeficiente resultante fuese inferior al determinado considerando el impuesto calculado y los ingresos netos del ejercicio anterior. en cuyo caso los contribuyentes aplicarán el coeficiente a que se refiere el inciso a) de este artículo. El contribuyente determinará el sistema de pagos a cuenta aplicable con ocasión de la presentación de la declaración correspondiente al mes de enero de cada ejercicio gravable. En base a los resultados que arroje el balance del primer semestre del ejercicio gravable. en la forma y condiciones que establezca el Reglamento. 179-2004-EF Decretos Legislativos N° 1112.5%) a los ingresos netos obtenidos en el mismo mes. los contribuyentes podrán modificar el coeficiente a que se refiere el primer párrafo de este inciso. También deberán acogerse a este sistema quienes no hubieran obtenido renta imponible en el ejercicio anterior. el coeficiente resultante de dividir el monto del impuesto calculado correspondiente al ejercicio gravable anterior entre el total de los ingresos netos del mismo ejercicio. la Administración podrá determinar el sistema que le corresponda. Dicho coeficiente será de aplicación para la determinación de los futuros pagos a cuenta.D. el monto que resulte mayor de comparar las cuotas mensuales determinadas con arreglo a lo siguiente: a) La cuota que resulte de aplicar a los ingresos netos obtenidos en el mes. abonarán como pago a cuenta del impuesto adicional. Los contribuyentes que obtengan las rentas sujetas a la retención del Impuesto a que se refiere el Artículo 73-B de la Ley. descuentos y demás conceptos de naturaleza similar que respondan a la costumbre de la plaza. se suspenderán los pagos a cuenta. aplicar a los ingresos netos del mes. cuotas mensuales que determinarán con arreglo a alguno de los siguientes sistemas: a) Fijando la cuota sobre la base de aplicar a los ingresos netos obtenidos en el mes. b) Aquéllos que inicien sus actividades en el ejercicio efectuarán sus pagos a cuenta fijando la cuota en el dos por ciento (2%) de los ingresos netos obtenidos en el mismo mes. Sin embargo. adicionalmente al pago a cuenta del Impuesto a la Renta que les corresponda. menos las devoluciones. Aquellos que les corresponda abonar como pago a cuenta la cuota determinada de acuerdo con lo dispuesto en el inciso b) de este artículo podrán. en su caso. 1120 y 1124 Tributario. Tributario.

A partir del pago a cuenta del mes de agosto y sobre la base de los resultados que arroje el estado de ganancias y pérdidas al 31 de julio. no se encuentran obligados a realizar los pagos a cuenta mensuales a que se refiere este artículo por concepto de dichas rentas.En el caso previsto en el numeral 2 del artículo anterior. 1120 . los contribuyentes deberán efectuar sus pagos a cuenta de acuerdo con lo previsto en el primer párrafo de este artículo hasta que presenten dicho estado financiero. D. en el plazo. se consideran ingresos netos el total de ingresos gravables de la tercera categoría. para aplicar lo dispuesto en el acápite (i) de este artículo. Se entiende para estos efectos por ingreso bruto. que la ganancia a que se refiere el numeral 2 del artículo 104º de esta ley es distribuida en cualquiera de los siguientes supuestos: 1.. menos las devoluciones. 1120 y 1124 equivalente al 1% de los ingresos brutos obtenidos en el mes. se considerará renta gravada en dicha sociedad o empresa. forma y condiciones que establezca el Reglamento. descuentos y demás conceptos de naturaleza similar que respondan a la costumbre de la plaza. sin admitir prueba en contrario.S. si la ganancia es distribuida en efectivo o en especie por la sociedad o empresa que la haya generado. De no cumplir con presentar el referido estado financiero al 31 de julio. los contribuyentes deberán haber presentado la declaración jurada anual del Impuesto a la Renta. Cuando se reduce el capital dentro de los cuatro (4) ejercicios gravables siguientes 56 Artículo 105. el coeficiente que se obtenga de dividir el monto del impuesto calculado entre los ingresos netos que resulten de dicho estado financiero. si la ganancia es distribuida en efectivo o en especie por la sociedad o empresa que la haya generado. Se presume.Leg. devengados en cada mes. los contribuyentes suspenderán el abono de sus pagos a cuenta.. los contribuyentes no deberán tener deuda pendiente por los pagos a cuenta de los meses de enero a abril del ejercicio a la fecha que establezca el Reglamento. Los contribuyentes que obtengan las rentas sujetas a la retención del impuesto a que se refiere el artículo 73°-B de la Ley. Para efecto de lo dispuesto en este artículo. por la actividad de Juegos de Casino y/o Máquinas Tragamonedas. De no existir impuesto calculado.D. Adicionalmente. se considerará renta gravada en dicha sociedad o empresa. de corresponder. bonificaciones. Para aplicar lo previsto en el párrafo precedente. los contribuyentes podrán aplicar a los ingresos netos del mes.En el caso previsto en el numeral 2 del artículo anterior. Artículo 105°. menos la totalidad de los premios pagados en el mismo mes. ii. al resultado de la diferencia entre el total de las apuestas realizadas en un mes por la actividad de Juegos de Casino y/o Máquinas Tragamonedas. Para efectos de la modificación del referido porcentaje deberán aplicarse las reglas pertinentes establecidas en el inciso b) del artículo 85 y sus normas reglamentarias. dispuesto en el acápite ii) de este artículo. 179-2004-EF Decretos Legislativos N° 1112. e impuesto calculado al importe determinado aplicando la tasa a que se refiere el primer párrafo del artículo 55° de esta ley. así como los estados de ganancias y pérdidas respectivos.

y. 1120 y 1124 al ejercicio en el cual se realiza la reorganización. Lo previsto en este párrafo se aplicará sin perjuicio del impuesto que grave a los socios o accionistas por la transferencia de sus acciones o participaciones. En el supuesto previsto en este numeral. Cuando se acuerde la distribución de dividendos y otras formas de distribución de utilidades. renta gravada de dicha sociedad o empresa. 2. 1120 . 179-2004-EF Decretos Legislativos N° 1112. siempre que: a. se presume que la distribución se efectuó en el momento en que se realizó la transferencia o cancelación con la cual se superó el cincuenta por ciento (50%) antes señalado.Leg. se imputará al ejercicio gravable en que se efectuó la distribución. Cuando una sociedad o empresa realice una escisión y las acciones o participaciones que reciban sus socios o accionistas como consecuencia de la reorganización sean transferidas en propiedad o canceladas por una posterior reorganización. y por tanto. excepto cuando dicha reducción se haya producido en aplicación de lo dispuesto en el numeral 4 del artículo 216º o en el artículo 220º de la Ley General de Sociedades. en capital o en derechos de voto. En el supuesto previsto en el numeral 3 del párrafo anterior.D. La renta gravada a que se refieren los párrafos anteriores. De realizarse la transferencia o cancelación de las acciones en distintas oportunidades. se presume que la ganancia es distribuida por la sociedad o empresa que adquirió el bloque patrimonial escindido. primas y/o reservas de libre disposición. del total de acciones o participaciones que fueron emitidas a los socios o accionistas de la sociedad o empresa escindida como consecuencia de la reorganización. ajustes por reexpresión. dentro de los cuatro (4) ejercicios gravables siguientes al ejercicio en el cual se realiza la reorganización. incluyendo la distribución de excedentes de revaluación. Las acciones o participaciones transferidas o canceladas representen más del cincuenta por ciento (50%). 3.S. 57 D. los socios o accionistas que transfieren en propiedad sus acciones o participaciones serán responsables solidarios del pago del impuesto. b) La transferencia o cancelación de las acciones o participaciones se realice hasta el cierre del ejercicio siguiente a aquél en que entró en vigencia la escisión.

se presume. sin admitir prueba en contrario.Leg. genera renta gravada por la diferencia entre el valor de mercado de los activos transferidos como consecuencia de la reorganización o el importe recibido de la 58 D. se presume que la renta gravada se generó en el momento en que se realizó la transferencia. amortizadas y/o canceladas representen más del cincuenta por ciento (50%). El reglamento podrá establecer supuestos en los que no se aplicarán las presunciones a que se refiere este artículo. siempre que dichos supuestos contemplen condiciones que impidan que la reorganización de sociedades o empresas se realice con la finalidad de eludir el Impuesto. del total de acciones o participaciones emitidas a los socios o accionistas de la sociedad o empresa escindida como consecuencia de la reorganización. amortización y/o cancelación de las acciones o participaciones se realice hasta el cierre del ejercicio siguiente a aquél en que entró en vigencia la escisión. si los socios o accionistas a quienes emitió sus acciones o participaciones por ser socios o accionistas de la sociedad o empresa escindida.D. La sociedad o empresa que adquiere uno o más bloques patrimoniales escindidos por otra. amortización y/o cancelación de las acciones en distintas oportunidades. en capital o en derechos de voto. De realizarse la transferencia. La sociedad o empresa que segrega uno o más bloques patrimoniales dentro de una reorganización simple y amortiza las acciones o participaciones recibidas como consecuencia de la reorganización. Lo previsto en este párrafo se aplicará sin perjuicio del impuesto que grave a los socios o accionistas por la transferencia o amortización de sus acciones o participaciones. 2.En el caso previsto en el numeral 3 del artículo 104º de esta ley. genera renta gravada por la diferencia entre el valor de mercado y el costo computable de los activos recibidos como consecuencia de la reorganización. Artículo 105°-A.S. 179-2004-EF Decretos Legislativos N° 1112. y. siempre que: a) Las acciones o participaciones transferidas. 1120 y 1124 El pago del impuesto en aplicación de lo previsto en este artículo no faculta a las sociedades o empresas a considerar como costo de los activos el mayor valor atribuido como consecuencia de la revaluación. amortización o cancelación con la cual se superó el cincuenta por ciento (50%) antes señalado. que: 1. 1120 .. transfieren en propiedad o amortizan dichas acciones o participaciones. b) La transferencia. o las cancelan por una posterior reorganización.

En la reorganización de sociedades o empresas. no podrá imputar contra la renta de tercera categoría que se genere con posterioridad a la reorganización. en capital o en derechos de voto. y. no podrá ser compensada con las pérdidas tributarias de las partes intervinientes en la reorganización .. CAPITULO XIV DEL REGIMEN DE TRANSPARENCIA FISCAL INTERNACIONAL Artículo 111º. amortizan o cancelan sus acciones o participaciones serán responsables solidarios del pago del impuesto. siempre que: a) Las acciones o participaciones amortizadas representen más del cincuenta por ciento (50%). y sin tomar en cuenta la revaluación voluntaria. el adquirente no podrá imputar las pérdidas tributarias del transferente. un monto superior al 100% de su activo fijo. siempre que se encuentren sujetos al Impuesto en el Perú por sus rentas de fuente extranjera. respecto de las rentas pasivas de éstas.Entidades controladas no 59 D. 1120 D.Leg. D. 1120 Artículo 106. un monto superior al 100% de su activo fijo.S. 1120 . antes de la reorganización. En caso que el adquirente tuviera pérdidas tributarias. propietarios de entidades controladas no domiciliadas. 1120 y 1124 sociedad o empresa cuyas acciones o participaciones se amortizan. y sin tomar en cuenta la revaluación voluntaria.En la reorganización de sociedades o empresas. Artículo 112º. De realizarse la amortización de las acciones o participaciones en distintas oportunidades. 179-2004-EF Decretos Legislativos N° 1112.Leg. se presume que la renta gravada se generó en el momento en que se realizó la amortización con la cual se superó el cincuenta por ciento (50%) antes señalado. el que resulte mayor. del total de acciones o participaciones que fueron emitidas a la sociedad o empresa como consecuencia de la reorganización.D.. La renta gravada determinada como consecuencia de la revaluación voluntaria de activos en aplicación del numeral 1 del artículo 104° de esta ley. En el supuesto previsto en el numeral 1 del párrafo anterior. Artículo 106. En caso que el adquirente tuviera pérdidas tributarias. antes de la reorganización. no podrá imputar contra la renta de tercera categoría que se genere con posterioridad a la reorganización..Leg. y el costo computable de dichos activos. El reglamento podrá establecer supuestos en los que no se aplicarán las presunciones a que se refiere este artículo. el adquirente no podrá imputar las pérdidas tributarias del transferente.. los socios o accionistas que transfieren en propiedad. siempre que dichos supuestos contemplen condiciones que impidan que la reorganización de sociedades o empresas se realice con la finalidad de eludir el Impuesto. b) La amortización de las acciones o participaciones se realice hasta el cierre del ejercicio siguiente a aquél en que entró en vigencia la reorganización.Ámbito de aplicación del régimen El régimen de transparencia fiscal internacional será de aplicación a los contribuyentes domiciliados en el país.

S. Se entenderá que la entidad no domiciliada es de propiedad de un contribuyente domiciliado en el país cuando. 3. en más del cincuenta por ciento (50%) del capital o en los resultados de dicha entidad. el impuesto sea igual o inferior al setenta y cinco por ciento (75%) del Impuesto a la Renta que correspondería en el Perú sobre las rentas de la misma naturaleza. tengan personería distinta de la de sus socios. Para determinar la renta neta pasiva atribuible: 60 D. o de los derechos de voto en ésta. directa o indirectamente.Atribución de rentas Las rentas netas pasivas que obtengan las entidades controladas no domiciliadas. Estén constituidas o establecidas. o se consideren residentes o domiciliadas. en un país o territorio: a) De baja o nula imposición. cualquiera fuese la denominación que se dé a este tributo. b) El ejercicio gravable será el previsto en el artículo 57º de esta ley. no domiciliadas en el país.tengan una participación. Para efecto de lo previsto en el párrafo precedente. Para efecto de lo previsto en el párrafo precedente. de las personas que la integran. de conformidad con las normas del Estado en el que se configure cualquiera de esas situaciones. serán atribuidas a sus propietarios domiciliados en el país que. participacionistas o.. en más del cincuenta por ciento (50%) en los resultados de dicha entidad. Para efectos del Impuesto. que cumplan con las siguientes condiciones: 1. c) Se presume que se tiene participación en una entidad controlada no domiciliada cuando se tenga. al cierre del ejercicio gravable. Sean de propiedad de contribuyentes domiciliados en el país. 2. al cierre del ejercicio gravable. 1120 . tengan una participación.. se tendrá en cuenta lo siguiente: a) Los contribuyentes y sus partes vinculadas domiciliadas en el país a que se refiere el párrafo anterior. no incluyen a aquellos que están sujetos al Impuesto en el Perú sólo por sus rentas de fuente peruana. éste por sí solo o conjuntamente con sus partes vinculadas domiciliadas en el país.D. Artículo 113º.Leg. asociados. 1120 y 1124 domiciliadas Se entenderá por entidades controladas no domiciliadas a aquellas entidades de cualquier naturaleza. se tendrá en cuenta lo siguiente: 1. o estándolo. directa o indirecta. directa o indirecta. una opción de compra de participación en dicha entidad. por sí solos o conjuntamente con sus partes vinculadas domiciliadas en el país. 179-2004-EF Decretos Legislativos N° 1112. o b) En el que sus rentas pasivas no estén sujetas a un impuesto a la renta. en general. ni a aquellas empresas conformantes de la actividad empresarial del Estado.

1120 y 1124 a) Las rentas y los gastos que se deberán considerar son los generados por la entidad controlada no domiciliada durante el ejercicio gravable. 1120 . 179-2004-EF Decretos Legislativos N° 1112. no coincida con el año calendario. salvo que la entidad controlada no domiciliada que las genera sea una entidad bancaria o financiera. siendo de una periodicidad de doce (12) meses. Las rentas netas pasivas se imputarán al ejercicio gravable en que se debe efectuar la atribución y se les aplicará lo dispuesto por el artículo 51º de esta ley. Artículo 114º. 3. utilizando el tipo de cambio compra vigente a la fecha en que debe efectuarse la atribución. b) Se aplicará lo previsto en el artículo 51º-A de esta ley. en moneda nacional. en cuyo caso se considerará como ejercicio gravable el período de dicho país o territorio. 61 D. No se considerará como rentas pasivas a: a) Los conceptos previstos en los incisos g) y h) del artículo 24º-A de esta ley. Los dividendos y cualquier otra forma de distribución de utilidades. ni a aquellas empresas conformantes de la actividad empresarial del Estado. La atribución de las rentas netas pasivas se efectuará en proporción a la participación. b) Los dividendos y otras formas de distribución de utilidades pagadas por una entidad controlada no domiciliada a otra. 2. 4. de los contribuyentes domiciliados en los resultados de la entidad controlada no domiciliada.Rentas pasivas Para efecto de lo dispuesto en el presente capítulo.. Para efecto de este numeral. Cuando los gastos deducibles incidan en la generación de las rentas pasivas y de otras rentas. el ejercicio gravable es el previsto en el artículo 57º de esta ley. salvo que la determinación del Impuesto a la Renta en el país o territorio en el que la entidad esté constituida o establecida. El ejercicio gravable es el previsto en el artículo 57º de esta ley. No se atribuirán las rentas netas pasivas a los contribuyentes domiciliados en el país que estén sujetos al Impuesto en el Perú únicamente por sus rentas de fuente peruana. la deducción se efectuará en forma proporcional de acuerdo con el procedimiento que establezca el Reglamento. o en el que se considere residente o domiciliada. Las regalías. se entenderá por rentas pasivas a: 1. 2.Leg.S. directa o indirecta. 3.D. al cierre del ejercicio gravable. Los intereses y demás rentas a que se refiere el inciso a) del artículo 24º de esta ley. Las rentas netas pasivas serán atribuidas. para lo cual se deberá tomar en cuenta los criterios de imputación aplicable a las rentas de fuente extranjera previstos en el artículo 57º de esta ley.

Las rentas y ganancias de capital provenientes de la enajenación. En caso el país o territorio 62 . o siendo íntegramente de fuente peruana estén sujetas a una tasa del Impuesto menor al treinta por ciento (30%). 179-2004-EF Decretos Legislativos N° 1112. redención o rescate de valores mobiliarios. de los propietarios domiciliados en el país a que se refiere el primer párrafo del artículo 113º de esta ley. salvo que éstos hubieran sido utilizados en el desarrollo de una actividad empresarial. residente o domiciliada en un país o territorio de baja o nula imposición. Las ganancias de capital provenientes de la enajenación de los derechos a que se refiere el artículo 27º de esta ley. el que resulte mayor. 8. que: (i) Todas las rentas obtenidas por una entidad controlada no domiciliada que esté constituida o establecida. 1120 y 1124 4. Las rentas provenientes del arrendamiento o cesión temporal de inmuebles.una renta neta pasiva igual al resultado de multiplicar la tasa de interés activa más alta que cobren las empresas del sistema financiero del referido país o territorio por el valor de adquisición de la participación o el valor de participación patrimonial. b) tales rentas constituyan gasto deducible para los sujetos domiciliados para la determinación de su Impuesto en el país. establecida. genera. salvo que la entidad controlada no domiciliada se dedique al negocio de bienes raíces. Si los ingresos que califican como rentas pasivas son iguales o mayores al ochenta por ciento (80%) del total de los ingresos de la entidad controlada no domiciliada. (ii) Una entidad controlada no domiciliada constituida. Se presumirá. 5. el total de los ingresos de ésta serán considerados como rentas pasivas.D. o sea residente o domiciliada en un país o territorio de baja o nula imposición. 9. Las rentas que las entidades controladas no domiciliadas obtengan como consecuencia de operaciones realizadas con sujetos domiciliados en el país. y c) dichas rentas no constituyan renta de fuente peruana. 6. siempre que: a) éstos y aquéllas sean partes vinculadas. 7.S. 3 y/o 7 del presente artículo. 2. que corresponda a la participación. son rentas pasivas. Las ganancias de capital provenientes de la enajenación de inmuebles. directa o indirecta. o estén sujetas a la presunción prevista en el artículo 48º de esta ley. Las rentas provenientes de la cesión de derechos sobre las facultades de usar o disfrutar cualquiera de los bienes o derechos generadores de las rentas consideradas pasivas de acuerdo con los numerales 1. salvo prueba en contrario. en un ejercicio gravable -de acuerdo con lo establecido en el segundo párrafo del inciso a) del numeral 1 del artículo 113º de esta ley.

sin exceder los límites previstos en el inciso e) del artículo 88º de esta ley.S. 1120 D. Artículo 116º.. 2. b) Los ingresos que califican como rentas pasivas son iguales o menores al veinte por ciento (20%) del total de los ingresos de la entidad controlada no domiciliada.cuando: a) El total de las rentas netas pasivas de dicha entidad no excedan de cinco (5) UIT. con una tasa superior al setenta y cinco por ciento (75%) del Impuesto a la Renta que correspondería en el Perú sobre las rentas de la misma naturaleza. se utilizará dicha tasa.Dividendos que corresponden a rentas pasivas Los dividendos y cualquier otra forma de distribución de utilidades que las entidades controladas no domiciliadas distribuyan a los contribuyentes domiciliados en el país.Crédito por impuesto pagado en el exterior Los contribuyentes domiciliados en el país. 1120 y 1124 publique oficialmente la tasa de interés activa promedio de las empresas de su sistema financiero. Artículo 115º. o sea residente o domiciliada. Para determinar este monto. Para estos efectos. Las obtenidas por una entidad controlada no domiciliada en un ejercicio gravable -según lo establecido en el segundo párrafo del inciso a) del numeral 1 del artículo113º de esta ley. se excluirán las rentas pasivas que se encuentren en los supuestos de los numerales 1 ó 2 de este artículo. 1120 .Leg. se considerará que los dividendos y otras formas de distribución de utilidades distribuidas corresponden a las rentas netas pasivas en forma proporcional a la parte que dichas rentas representan respecto del total de las rentas netas de la entidad controlada no domiciliada. a quienes se les atribuya las rentas netas pasivas de una entidad controlada no domiciliada de acuerdo con lo previsto en este capítulo. Las que hubiesen sido gravadas con un Impuesto a la Renta en un país o territorio distinto a aquél en el que la entidad controlada no domiciliada esté constituida o establecida. 179-2004-EF Decretos Legislativos N° 1112.Leg. deducirán del Impuesto en el país que grave dichas rentas. el impuesto pagado en el exterior por la referida entidad que grave dichas rentas. salvo las previstas en el numeral 9 del artículo 114º de esta ley. de acuerdo al procedimiento que establezca el Reglamento.Leg..Rentas pasivas no atribuibles No se efectuará la atribución a que se refiere el artículo 113º de esta ley de las siguientes rentas pasivas: 1. no estarán gravados con el Impuesto en el país en la parte que correspondan a rentas netas pasivas que hubiesen sido atribuidas conforme a lo previsto en el artículo 113º de esta ley. El referido procedimiento también incluirá la determinación en los casos de distribución de 63 D. 1120 D.D. 3.. Las que sean de fuente peruana. Artículo 116º-A.

sociedades conyugales. Las adquisiciones a las que se hace referencia no incluyen las de los activos fijos.000. sucesiones indivisas y personas jurídicas. de ser el caso. con excepción de los predios y vehículos. los dividendos u otra forma de participación en las utilidades provenientes de su participación en entidades controladas no domiciliadas.00 (Quinientos Veinticinco mil y 00/100 Nuevos Soles).. Se considera que los activos fijos y adquisiciones de bienes y/o servicios se encuentran afectados a la actividad cuando sean necesarios para producir la renta y/o mantener su fuente. No están comprendidas en el presente Régimen las personas naturales. de corresponder. (iii) Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus adquisiciones afectadas a la actividad acumuladas supere los S/.00 (Ciento Veintiséis Mil y 00/100 Nuevos Soles). en forma detallada y permanente. domiciliadas en el país. en forma periódica o no. (ii) El valor de los activos fijos afectados a la actividad. 1120 D.S.000. Tratándose de actividades en las cuales se requiera más de 64 D. Se considera como ingreso neto al establecido como tal en el sexto párrafo del artículo 20º de esta Ley incluyendo la renta neta a que se refiere el inciso h) del artículo 28º de la misma norma.00 (Quinientos Veinticinco Mil y 00/100 Nuevos soles). 126. 1120 y 1124 Artículo 118º. Se considera que los activos fijos y adquisiciones de bienes y/o servicios se encuentran afectados a la actividad cuando sean necesarios para producir la renta y/o mantener su fuente.000.000. 1112 (i) Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus ingresos netos superen los S/. (ii) El valor de los activos fijos afectados a la actividad. 179-2004-EF Decretos Legislativos N° 1112. Tratándose de actividades en las cuales se requiera más de . 126..Sujetos no comprendidos a. que incurran en cualquiera de los siguientes supuestos: utilidades que la entidad que distribuye hubiese recibido a su vez de otras entidades controladas no domiciliadas. con efecto tributario. domiciliadas en el país.. Artículo 118º. que incurran en cualquiera de los siguientes supuestos: (i) Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus ingresos netos superen los S/.D. para el mejor control de lo previsto en el presente capítulo.000.Obligaciones formales Los contribuyentes domiciliados en el país mantendrán en sus libros y registros. La SUNAT podrá establecer el detalle de la información que deben contener los libros y registros a que se refiere el párrafo anterior.Leg. No están comprendidas en el presente Régimen las personas naturales.Leg.00 (Quinientos Veinticinco mil y 00/100 Nuevos Soles). sociedades conyugales. (iv) Desarrollen actividades generadoras de rentas de tercera categoría con personal afectado a la actividad mayor a 10 (diez) personas. las rentas netas que le atribuyan sus entidades controladas no domiciliadas. así como solicitar la presentación de documentación o información. (iv) Desarrollen actividades generadoras de rentas de tercera categoría con personal afectado a la actividad mayor a 10 (diez) personas. así como el impuesto pagado por éstas en el exterior. (iii) Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus adquisiciones afectadas a la actividad acumuladas supere los S/. Artículo 116º-B. de ser el caso. Se considera como ingreso neto al establecido como tal en el cuarto párrafo del artículo 20º de esta Ley incluyendo la renta neta a que se refiere el inciso h) del artículo 28º de la misma norma. 525. Las adquisiciones a las que se hace referencia no incluyen las de los activos fijos.00 (Ciento Veintiséis Mil y 00/100 Nuevos Soles). 525. 525. con excepción de los predios y vehículos. supere los S/.000. 525.Sujetos no comprendidos a. sucesiones indivisas y personas jurídicas. supere los S/.00 (Quinientos Veinticinco Mil y 00/100 Nuevos soles).

(v) Sean titulares de negocios de casinos. Mediante Decreto Supremo se establecerán los criterios para considerar el personal afectado a la actividad. (viii)Realicen venta de inmuebles. (x.5) Actividades de arquitectura e ingeniería y actividades conexas de asesoramiento técnico. (viii)Realicen venta de inmuebles. (vi) Sean titulares de agencias de viaje.1) Actividades de médicos y odontólogos.5) Actividades de arquitectura e ingeniería y actividades conexas de asesoramiento técnico. (iii) Organicen cualquier tipo de espectáculo público. tragamonedas y/u otros de naturaleza similar. de bolsa de valores y/u operadores especiales que realizan actividades en la Bolsa de Productos. (x. (x) Realicen las siguientes actividades. b. (x. de acuerdo con el Reglamento para la Comercialización de Combustibles Líquidos y otros productos derivados de los Hidrocarburos. agentes corredores de productos. 65 . (iii) Organicen cualquier tipo de espectáculo público. (iv) Sean notarios.D.3) Actividades jurídicas. (x. tragamonedas y/u otros de naturaleza similar.2) Actividades veterinarias. (vii)Desarrollen actividades de comercialización de combustibles líquidos y otros productos derivados de los hidrocarburos. propaganda y/o publicidad. (iv) Sean notarios. el número de personas se entenderá por cada uno de estos.2) Actividades veterinarias. (ix) Presten servicios de depósitos aduaneros y terminales de almacenamiento. (vii)Desarrollen actividades de comercialización de combustibles líquidos y otros productos derivados de los hidrocarburos. martilleros. según la revisión de la Clasificación Industrial Internacional Uniforme – CIIU aplicable en el Perú según las normas correspondientes: (x. (x. según la revisión de la Clasificación Industrial Internacional Uniforme – CIIU aplicable en el Perú según las normas correspondientes: (x. teneduría de libros y auditoría. (x. aun cuando no se encuentren gravadas con el referido Impuesto. agentes corredores de productos. teneduría de libros y auditoría. (ii) Presten el servicio de transporte de carga de mercancías siempre que sus vehículos tengan una capacidad de carga mayor o igual a 2 TM (dos toneladas métricas). (vi) Sean titulares de agencias de viaje. el número de personas se entenderá por cada uno de estos. 1120 y 1124 un turno de trabajo. (ix) Presten servicios de depósitos aduaneros y terminales de almacenamiento.S. Tampoco podrán acogerse al presente Régimen los sujetos que: (i) Realicen actividades que sean calificadas como contratos de construcción según las normas del Impuesto General a las Ventas. b. agentes de aduana y los intermediarios de seguros. Mediante Decreto Supremo se establecerán los criterios para considerar el personal afectado a la actividad.3) Actividades jurídicas. (v) Sean titulares de negocios de casinos. y/o el servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros. martilleros. comisionistas y/o rematadores. y/o el servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros. (ii) Presten el servicio de transporte de carga de mercancías siempre que sus vehículos tengan una capacidad de carga mayor o igual a 2 TM (dos toneladas métricas). (x. (x.4) Actividades de contabilidad. asesoramiento en materia de impuestos. de acuerdo con el Reglamento para la Comercialización de Combustibles Líquidos y otros productos derivados de los Hidrocarburos. un turno de trabajo. Tampoco podrán acogerse al presente Régimen los sujetos que: (i) Realicen actividades que sean calificadas como contratos de construcción según las normas del Impuesto General a las Ventas.4) Actividades de contabilidad. aun cuando no se encuentren gravadas con el referido Impuesto. 179-2004-EF Decretos Legislativos N° 1112. de bolsa de valores y/u operadores especiales que realizan actividades en la Bolsa de Productos. comisionistas y/o rematadores. asesoramiento en materia de impuestos. propaganda y/o publicidad. agentes de aduana y los intermediarios de seguros.1) Actividades de médicos y odontólogos. (x) Realicen las siguientes actividades.

c. (x.6) Actividades de informática y conexas. efectuada por una persona natural. 9º.Imputación de resultados en operaciones con valores Lo señalado en el último párrafo del literal a) del numeral 1 y último párrafo del literal a) del numeral 2 de la Segunda Disposición Complementaria Final de la Ley Nº 29645.Leg. Cuarta. teniendo en cuenta la actividad económica y las zonas geográficas. 11º y 14º. pactos de recompra y préstamos bursátiles a los que hace referencia la segunda disposición complementaria final de la Ley Nº 29645. en la parte que modifica el inciso g) del artículo 32º-A de la Ley. domiciliadas en el país. así como por contribuyentes no domiciliados en el país.Ganancia de capital por enajenación de valores mobiliarios La renta de fuente peruana generada por la enajenación de bienes a que se refiere el inciso a) del artículo 2º de la Ley.S. sucesión indivisa o sociedad conyugal que optó por tributar como tal. En el caso de personas 66 c. será de aplicación para la liquidación de la retención mensual del Impuesto que las Instituciones de Compensación y Liquidación de Valores o quien ejerza funciones similares realicen por el mes de agosto de 2012 en adelante.. 1112) Primera. sucesiones indivisas o sociedades conyugales que optaron por tributar como tales. Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas. en tanto dichas operaciones no generan ganancias o pérdidas de capital. Tercera.Vigencia El presente decreto legislativo entrará en vigencia a partir del 1 de enero de 2013. respecto del surgimiento del Impuesto a la Renta. Segunda. y de préstamo bursátil. cuarto y quinto párrafos del artículo 36º e inciso r) del artículo 44º de la Ley no será de aplicación a las operaciones de reporte. (x. en todos los casos es de segunda categoría. . previa opinión técnica de la SUNAT. con excepción de lo siguiente: a) Los artículos 5º. tercer.7) Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestión.. DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES (D. entre otros factores. 179-2004-EF Decretos Legislativos N° 1112. entre otros factores. realizadas por personas naturales. se podrán modificar los supuestos y/o requisitos mencionados en los incisos a) y b) del presente artículo. respectivamente.7) Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestión.D. teniendo en cuenta la actividad económica y las zonas geográficas. será de aplicación a las operaciones de reporte y pactos de recompra.. 1120 y 1124 (x. entrarán en vigencia a partir del día siguiente de su publicación.. se podrán modificar los supuestos y/o requisitos mencionados en los incisos a) y b) del presente artículo. previa opinión técnica de la SUNAT. Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas.Pérdidas de capital y operaciones de reporte Lo previsto en el párrafo 21. (x. b) El artículo 18º.4 del artículo 21º. La renta prevista en el inciso l) del artículo 24° de la Ley se considerará como ganancia de capital.6) Actividades de informática y conexas.

Segunda. Quinta. continuarán rigiéndose por lo establecido en los referidos incisos. el ingreso y el gasto. plazo y condiciones que se establezca mediante decreto supremo.4 del artículo 21º de la Ley. continuarán su trámite ante el Ministerio de Economía y Finanzas según las normas vigentes a la fecha de su presentación. 1112) Primera. DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS TRANSITORIAS (D.. y préstamo bursátil se imputarán de acuerdo con el criterio del devengo. Cuarta.Diferencias de cambio Las diferencias de cambio a que se refieren los incisos e) y f) del artículo 61º de la Ley. las Instituciones de Compensación y Liquidación de Valores o quienes ejerzan funciones similares: a) Deberán incluir como pérdida de capital deducible aquella a que se refiere el tercer párrafo del artículo 36º de la Ley.Aplicación de las diferencias de cambio generadas antes de la entrada en vigencia del presente decreto legislativo Las diferencias de cambio a que se refieren los incisos e) y f) del artículo 61º de la Ley. Sexta. 179-2004-EF Decretos Legislativos N° 1112. 1120 y 1124 jurídicas domiciliadas en el país.S.. hasta el vencimiento del periodo por el que fue otorgada. generadas hasta antes de la derogación de los referidos incisos por el presente decreto legislativo. b) No deberán considerar el incremento del costo establecido en el párrafo 21. según corresponda. acorde con lo dispuesto por el artículo 57º de la Ley. derogados por la presente norma. Tercera..D. se regirán por lo dispuesto en el inciso d) del artículo 61º de la Ley.Pérdidas de capital no deducibles y retenciones del impuesto Para determinar la ganancia de capital sobre la que se efectuará la retención a cuenta del impuesto prevista en el artículo 73º-C de la Ley.Aplicación del método del diferimiento por contratos de construcción iniciados antes de su derogación Las empresas de construcción o similares que hubieran adoptado el método establecido en el inciso 67 .Vigencia de la calificación como entidad perceptora de donaciones otorgada por el Ministerio de Economía y Finanzas La calificación o renovación como entidad perceptora de donaciones que el Ministerio de Economía y Finanzas haya aprobado o apruebe. generadas a partir de la entrada en vigencia de este decreto legislativo.. mantendrá su validez para efectos de lo dispuesto en los incisos x) del artículo 37º y b) del artículo 49º de la Ley. generado por las operaciones de reporte y pactos de recompra...Solicitudes de calificación y renovación como entidad perceptora de donaciones en trámite Las solicitudes de calificación y renovación como entidad perceptora de donaciones presentadas hasta antes de la entrada en vigencia del presente decreto legislativo.Leg. salvo que éste les sea comunicado en la forma.

S. Quinta. con excepción de lo siguiente: a) El acápite a. respectivamente. los cuales serán de aplicación para determinar los pagos a cuenta correspondientes al mes de agosto de 2012 en adelante. modificados e incorporado por la presente norma. DISPOSICIÓN COMPLEMENTARIA DEROGATORIA (D. Segunda.1 del artículo 21º. 1120 y 1124 c) del primer párrafo del artículo 63° de la Ley hasta antes de su derogatoria por el presente decreto legislativo. Tercera.Criterio de generalidad y deducción de los gastos por capacitación del personal El criterio de generalidad establecido en el artículo 37° de la Ley no será aplicable para la deducción de los gastos de capacitación que respondan a una necesidad concreta del empleador de invertir en la capacitación de su personal a efectos que la misma repercuta en la generación de renta gravada y el mantenimiento de la fuente productora.Retenciones del Impuesto por las Instituciones de Compensación y Liquidación de Valores Para efecto de aplicar lo previsto en el numeral 2 del artículo 73°-C de la Ley para la liquidación de la retención mensual del Impuesto que las Instituciones de Compensación y Liquidación de Valores o quienes ejerzan funciones similares deben efectuar correspondiente al mes de agosto y siguientes del ejercicio 2012. b) El inciso c) del artículo 63º de la Ley.. el inciso f) del artículo 56º y el último párrafo del artículo 65º de la Ley. hasta la total terminación de las mismas. 1112) Única. 179-2004-EF Decretos Legislativos N° 1112. b) El artículo 85º de la Ley. éstas deberán considerar las pérdidas de capital de fuente extranjera que se generen a partir del 1 de agosto de 2012..Leg. Ley de Promoción de la Inversión en la Amazonía y norma 68 . los cuales entrarán en vigencia el 1 de agosto de 2012.Deróguense a partir del 1 de enero de 2013: a) Los incisos e) y f) del artículo 61º de la Ley.2 del inciso a) del numeral 21. DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES (D.Leg.Pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de tercera categoría de contribuyentes comprendidos en leyes promocionales Los contribuyentes comprendidos en los alcances del artículo 12° de la Ley N° 27037.Vigencia El presente decreto legislativo entrará en vigencia a partir del 1 de enero de 2013.. modificado por la presente norma..D.. 1120) Primera. y la Tercera disposición complementaria final de este decreto legislativo. seguirán aplicando la regulación establecida en dicho inciso respecto de las rentas derivadas de la ejecución de los contratos de obras iniciadas con anterioridad al 1 de enero de 2013.

1 del artículo 21º de la Ley. a los ingresos netos obtenidos en el mes. Ley que aprueba las normas de Promoción del Sector Agrario y normas modificatorias.2 del inciso a) del numeral 21. será de aplicación respecto de acciones y participaciones. efectuarán sus pagos a cuenta del Impuesto a la Renta. adquiridas con los aportes voluntarios sin fines previsionales.5%). respectivamente.Leg.8%) a los ingresos netos obtenidos en el mes. Segunda.Aportes voluntarios sin fines previsionales Para los efectos del Impuesto a la Renta. aplicarán el cero coma tres por ciento (0.. 1120 y 1124 complementaria. de acuerdo con lo previsto en el artículo 85° de la Ley. 179-2004-EF Decretos Legislativos N° 1112. modificado por la presente norma. serán consideradas como valores mobiliarios. Lo señalado en los párrafos anteriores será de aplicación mientras se encuentren vigentes los beneficios tributarios previstos en las leyes promocionales antes mencionadas. modificado por la presente norma.. 1120) Primera.Costo computable de los certificados de participación en fondos mutuos y de cuotas en fondos adquiridas con aportes voluntarios sin fines previsionales Tratándose de los certificados de participación en fondos mutuos de inversión en valores y de las cuotas en fondos administrados por las Administradoras 69 . y otros valores mobiliarios adquiridos a partir del 1 de enero de 2013. a fi n de determinar la cuota a que se refiere el inciso b) del primer párrafo del artículo 85° de la Ley: a) Los contribuyentes comprendidos en los alcances del artículo 12° de la Ley N° 27037 afectos al Impuesto a la Renta con la tasa del cinco por ciento (5%) o diez por ciento (10%). se considera impuesto calculado al importe determinado aplicando la tasa del Impuesto a la Renta prevista en cada ley promocional.Costo computable de inmuebles y valores adquiridos a título gratuito por personas naturales Lo previsto en el acápite a.S. las cuotas en fondos que administran las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones. Cuarta. Ley de Promoción y Desarrollo de la Acuicultura y normas modificatorias. modificado por la presente norma.D. de la Ley N° 27360. y de la Ley N° 27460. DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS TRANSITORIAS (D. b) Los contribuyentes comprendidos en los alcances de las Leyes Nos 27360 y 27460 aplicarán el cero coma ocho por ciento (0. A su vez. A tal efecto. Lo previsto en el inciso b) del numeral 21..3%) o el cero coma cinco por ciento (0.3 del artículo 21º de la Ley.2 y en el numeral 21. será de aplicación respecto de inmuebles adquiridos a partir del 1 de agosto de 2012.

1120) Única. el costo computable será el costo de adquisición o el valor cuota al 31 de diciembre de 2012. a partir del 1 de enero de 2013: a) El inciso p) del artículo 19º de la Ley. 1124) Primera. hubiese surgido en fecha anterior a la entrada en vigencia del presente decreto legislativo. si la obligación de retener y/o abonar el Impuesto al fisco a que se refiere el artículo 76° de la Ley. los contribuyentes mantendrán la suspensión de sus pagos a cuenta correspondientes al resto de meses del ejercicio gravable 2012.Aplicación del régimen de transparencia fiscal internacional El Capítulo XIV de la Ley. adquiridos con anterioridad al 31 de diciembre de 2012. DISPOSICIÓN COMPLEMENTARIA DEROGATORIA (D.Derogación Deróguense. será de aplicación respecto de las rentas pasivas que obtengan las entidades controladas no domiciliadas a partir del 1 de enero de 2013.Vigencia El presente Decreto Legislativo entrará en vigencia a partir del 1 de enero de 2013.Modificación de los pagos a cuenta en el ejercicio 2012 Por excepción. 1120 y 1124 Privadas de Fondos de Pensiones adquiridas con aportes voluntarios sin fines previsionales.De la aplicación del inciso f) del artículo 56° de la Ley a obligaciones surgidas antes de su modificación por el presente decreto legislativo Tratándose de las operaciones a que se refiere el inciso f) del artículo 56° de la Ley...S. la opción de efectuar los pagos a cuenta por los meses de agosto a diciembre de 2012 de acuerdo con lo previsto en el acápite ii) del segundo párrafo del artículo 85º de la Ley.. con excepción del artículo 5º. DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES (D. las mismas continuarán rigiéndose por las normas vigentes a dicha fecha. Tercera. modificado por la presente norma. “Ley de promoción a la inversión en capital humano”. el que entrará en vigencia a partir del 70 . continuarán determinando sus pagos a cuenta considerando el coeficiente que se obtenga de dividir el monto del impuesto calculado entre los ingresos netos que resulten de dicho estado financiero durante el resto del ejercicio gravable. se hará sobre la base de los resultados que arroje el estado de ganancias y pérdidas al 30 de junio de 2012.. el que resulte mayor. De no existir impuesto calculado.Leg. Quinta. Los contribuyentes que hubiesen presentado su balance al 30 de junio antes de la entrada en vigencia de la modificación del artículo 85° de la Ley por la presente norma. incorporado por el presente decreto legislativo.Leg. b) La Ley N° 29498. Cuarta.. 179-2004-EF Decretos Legislativos N° 1112.D.

1120 y 1124 ejercicio siguiente a aquél en que se dicten todas las normas reglamentarias a que se refiere el inciso a. Tercera..3) del artículo 37º de la Ley. 179-2004-EF Decretos Legislativos N° 1112. incorporado por el presente Decreto Legislativo..Deducción de gastos para certificaciones Los gastos relacionados con la calificación de la investigación.3) del artículo 3º de la Ley.Responsabilidad solidaria Lo previsto en el quinto párrafo del inciso c) del artículo 32º–A de la Ley no enerva la aplicación de lo dispuesto en el artículo 68º de la misma. 71 .S.D. serán deducibles para la determinación de la renta neta de tercera categoría. las autorizaciones y certificación a que se refiere el inciso a. cuando corresponda. Segunda.

.DEFINICIONES Para los efectos de la aplicación del Impuesto se entiende por: a) VENTA: 1. . utilizados por la propia empresa. socio o titular de la empresa o la empresa misma.El retiro de insumos.Leg. . Todo acto por el que se transfieren bienes a título oneroso.. .DEFINICIONES Para los efectos de la aplicación del Impuesto se entiende por: a) VENTA: 1. depósito o garantía que superen el límite establecido en el Reglamento. incluyendo los que se efectúen como descuento o bonificación. debidamente acreditada conforme lo disponga el Reglamento.Bienes no consumibles.S. 055-99-EF Decretos Legislativos N° 1116. También se considera venta las arras. incluyendo los que se efectúen como descuento o bonificación. ARTÍCULO 3º. materias primas y bienes intermedios utilizados en la elaboración de los bienes que produce la empresa. independientemente de la designación que se dé a los contratos o negociaciones que originen esa transferencia y de las condiciones pactadas por las partes.El retiro de bienes como consecuencia de la desaparición. 1119 y 1125 TEXTO COMPARADO DE LAS MODIFICACIONES A LA LEY DEL IGV TITULO I DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS CAPITULO I DEL ÁMBITO DE APLICACIÓN DEL IMPUESTO Y DEL NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA ARTÍCULO 3º. destrucción o pérdida de bienes. materias primas y bienes intermedios utilizados en la elaboración de los bienes que produce la empresa.El retiro de bienes para ser consumidos por la propia empresa.La entrega de bienes a un tercero para ser utilizados en la fabricación de otros bienes que la empresa le hubiere encargado. siempre que sea necesario para la realización de las operaciones gravadas y que dichos bienes no sean retirados a favor de terceros.Bienes no consumibles. debidamente acreditada conforme lo disponga el Reglamento. .D. . . Se encuentran comprendidas en el párrafo anterior las operaciones sujetas a condición suspensiva en las cuales el pago se produce con anterioridad a la existencia del bien. 1 D. con excepción de los señalados por esta Ley y su Reglamento. siempre que sea necesario para la realización de las operaciones gravadas y que dichos bienes no sean retirados a favor de terceros. tales como los siguientes: . El retiro de bienes que efectúe el propietario. siempre que sea necesario para la realización de las operaciones gravadas.El retiro de insumos. destrucción o pérdida de bienes. socio o titular de la empresa o la empresa misma.El retiro de bienes como consecuencia de la desaparición. 2.El retiro de bienes para ser consumidos por la propia empresa. El retiro de bienes que efectúe el propietario. . tales como los siguientes: . con excepción de los señalados por esta Ley y su Reglamento. . 2.La entrega de bienes a un tercero para ser utilizados en la fabricación de otros bienes que la empresa le hubiere encargado. siempre que sea necesario para la realización de las operaciones gravadas.El retiro de bienes por el constructor para ser incorporados a la construcción de un inmueble. 1116 . independientemente de la designación que se dé a los contratos o negociaciones que originen esa transferencia y de las condiciones pactadas por las partes. Todo acto por el que se transfieren bienes a título oneroso. .El retiro de bienes por el constructor para ser incorporados a la construcción de un inmueble.. utilizados por la propia empresa.

así como el de los que se adquieran en el extranjero para ser utilizados desde el país. sea cual fuere el lugar de celebración del contrato o del pago de la retribución. se celebre el contrato. En el caso del servicio de transporte internacional de pasajeros. La entrega a título gratuito que no implique transferencia de propiedad. será de aplicación lo establecido en el Artículo 54º del presente aplicación lo establecido en el Artículo 54º del presente dispositivo. d) CONSTRUCCION: En el caso del servicio de transporte internacional de pasajeros. Entiéndase que el servicio es prestado en el país cuando el sujeto que lo presta se encuentra domiciliado en él para efecto del Impuesto a la Renta.El retiro de bienes para ser entregados a los trabajadores como condición de trabajo. derechos de autor. sea cual fuere el lugar de celebración del contrato o del pago de la retribución. incluidos el arrendamiento de bienes muebles e inmuebles y el arrendamiento financiero. D. salvo en los casos señalados en el Reglamento. 2. las naves y aeronaves. salvo en los casos señalados en el Reglamento. derechos de llave y invenciones.D.El retiro de bienes producto de la transferencia por subrogación a las empresas de seguros de los bienes siniestrados que hayan sido recuperados. depósito o garantía y que superen el límite establecido en el Reglamento. los derechos referentes a los mismos. . independientemente del lugar en que territorio nacional.El retiro de bienes producto de la transferencia por subrogación a las empresas de seguros de los bienes siniestrados que hayan sido recuperados. 2. aún cuando no esté afecto a este último impuesto.S. los Los corporales que pueden llevarse de un lugar a otro.Leg. es consumido o empleado en un sujeto no domiciliado. invenciones. Toda prestación que una persona realiza para otra y por la cual percibe una retribución o ingreso que se considere renta de tercera categoría para los efectos del Impuesto a la Renta. 1116 Entiéndase que el servicio es prestado en el país cuando el sujeto que lo presta se encuentra domiciliado en él para efecto del Impuesto a la Renta. El servicio es utilizado en el país cuando siendo prestado El servicio es utilizado en el país cuando siendo prestado por por un sujeto no domiciliado. 1119 y 1125 . o cuando dicha entrega se disponga mediante Ley. 055-99-EF . el Impuesto General a las Ventas se aplica sobre la venta de pasajes que se expidan en el país o de aquellos documentos que aumenten o disminuyan el valor de venta de los pasajes siempre que el servicio se inicie o termine en el país. b) BIENES MUEBLES: Decretos Legislativos N° 1116. derechos referentes a los mismos. aún cuando no esté afecto a este último impuesto. Toda prestación que una persona realiza para otra y por la cual percibe una retribución o ingreso que se considere renta de tercera categoría para los efectos del Impuesto a la Renta. siempre que sean indispensables para que el trabajador pueda prestar sus servicios. dispositivo. d) CONSTRUCCION: 2 . así como los documentos y títulos cuya transferencia implique la de cualquiera de los títulos cuya transferencia implique la de cualquiera de los mencionados bienes. los signos distintivos. b) BIENES MUEBLES: Los corporales que pueden llevarse de un lugar a otro. c) SERVICIOS: 1. incluidos el arrendamiento de bienes muebles e inmuebles y el arrendamiento financiero. independientemente del lugar en que se se pague o se perciba la contraprestación y del lugar donde pague o se perciba la contraprestación y del lugar donde se celebre el contrato. derechos de autor. Para efecto de establecer la vinculación económica. es consumido o empleado en el el territorio nacional. derechos de llave y similares. mencionados bienes. los signos distintivos. También se considera retribución o ingreso los montos que se perciban por concepto de arras. será de Para efecto de establecer la vinculación económica. . La entrega a título gratuito que no implique transferencia de propiedad. c) SERVICIOS: 1. el Impuesto General a las Ventas se aplica sobre la venta de pasajes que se expidan en el país o de aquellos documentos que aumenten o disminuyan el valor de venta de los pasajes siempre que el servicio se inicie o termine en el país. las naves y aeronaves.El retiro de bienes para ser entregados a los trabajadores como condición de trabajo. de bienes que conforman el activo fijo de una empresa vinculada a otra económicamente. o cuando dicha entrega se disponga mediante Ley. así como el de los que se adquieran en el extranjero para ser utilizados desde el país. siempre que sean indispensables para que el trabajador pueda prestar sus servicios. así como los documentos y similares. de bienes que conforman el activo fijo de una empresa vinculada a otra económicamente.

Sólo otorgan derecho a crédito fiscal las adquisiciones de bienes. o el pagado en la importación del bien o con motivo de la utilización en el país de servicios prestados por no domiciliados.. exterior no gravados con el Impuesto. depósito o garantía que se pacten respecto del mismo y que superen el límite establecido en el Reglamento.Leg. Aquel por el que se acuerda la realización de las actividades señaladas en el inciso d).. 1116 3 . el crédito fiscal mensual se calculará de acuerdo al procedimiento que para mensual se calculará de acuerdo al procedimiento que para tal efecto establezca el Reglamento.S. Artículo 18º. También incluye las arras. aún cuando el contribuyente no esté afecto a este último impuesto. o el pagado en la importación del bien o con motivo de la utilización en el país de servicios prestados por no domiciliados. de acuerdo a la legislación del Impuesto a la Renta. servicios y contratos de construcción. aun cuando el contribuyente no esté afecto a este último impuesto. contratos de construcción o importaciones que reúnan los requisitos siguientes: a) Que sean permitidos como gasto o costo de la empresa. f) CONTRATO DE CONSTRUCCIÓN: D. 1116 Tratándose de gastos de representación.REQUISITOS SUSTANCIALES El crédito fiscal está constituido por el Impuesto General a las Ventas consignado separadamente en el comprobante de pago. 055-99-EF Decretos Legislativos N° 1116. contratos de construcción o importaciones que reúnan los requisitos siguientes: a) Que sean permitidos como gasto o costo de la empresa. Estos servicios prestados en el exterior no gravados con el Impuesto que otorgan derecho a crédito fiscal son aquellos prestados por sujetos generadores de rentas de tercera categoría para efectos del Impuesto a la Renta. servicios y contratos de construcción. b) Que se destinen a operaciones por las que se deba pagar b) Que se destinen a operaciones por las que se deba pagar el el Impuesto o que se destinen a servicios prestados en el Impuesto. e) CONSTRUCTOR: Cualquier persona que se dedique en forma habitual a la venta de inmuebles construidos totalmente por ella o que hayan sido construidos total o parcialmente por un tercero para ella. que respalde la adquisición de bienes. el crédito fiscal Tratándose de gastos de representación. CAPITULO VI DEL CREDITO FISCAL ARTÍCULO 18º. D.Leg.Requisitos Sustanciales El crédito fiscal está constituido por el Impuesto General a las Ventas consignado separadamente en el comprobante de pago. las Naciones Unidas. las prestaciones o utilizaciones de servicios.D. Para este efecto se entenderá que el inmueble ha sido construido parcialmente por un tercero cuando este último construya alguna parte del inmueble y/o asuma cualquiera de los componentes del valor agregado de la construcción. las prestaciones o utilizaciones de servicios. e) CONSTRUCTOR: Cualquier persona que se dedique en forma habitual a la venta de inmuebles construidos totalmente por ella o que hayan sido construidos total o parcialmente por un tercero para ella. de acuerdo a la legislación del Impuesto a la Renta. Sólo otorgan derecho a crédito fiscal las adquisiciones de bienes. que respalde la adquisición de bienes. 1119 y 1125 Las actividades clasificadas como construcción en la Las actividades clasificadas como construcción en la Clasificación Internacional Industrial Uniforme (CIIU) de Clasificación Internacional Industrial Uniforme (CIIU) de las Naciones Unidas. tal efecto establezca el Reglamento. Para este efecto se entenderá que el inmueble ha sido construido parcialmente por un tercero cuando este último construya alguna parte del inmueble y/o asuma cualquiera de los componentes del valor agregado de la construcción.

bienes intermedios y servicios afectos. servicios y contratos de construcción cuyo uso o consumo sea necesario para la realización de las operaciones gravadas y que su importe sea permitido deducir como gasto o costo de la empresa. los descuentos efectuados con posterioridad al pago del Impuesto Bruto. sin perjuicio la devolución del Impuesto pagado en exceso. no procediendo la devolución del Impuesto pagado en exceso. los descuentos efectuados con En el caso de importaciones. materias primas. En el caso de importaciones. piezas.ADQUISICIONES QUE OTORGAN DERECHO A CRÉDITO FISCAL Los bienes. así como sus partes.. Los descuentos a que se hace referencia en el párrafo Los descuentos a que se hace referencia en el párrafo anterior. y cuya adquisición o importación dan derecho a crédito fiscal son: a) Los insumos..Leg. no implicarán posterioridad al pago del Impuesto Bruto.D. 055-99-EF ARTÍCULO 22º-A.S. no procediendo derecho a su utilización como crédito fiscal. 1119 y 1125 DEROGADO D. CAPITULO VII DE LOS AJUSTES AL IMPUESTO BRUTO Y AL CRÉDITO FISCAL ARTÍCULO 26º. servicios y contratos de construcción que se destinen a operaciones gravadas o que se destinen a servicios prestados en el exterior no gravados con el impuesto a los que se refiere el artículo 34°-A de la Ley. Decretos Legislativos N° 1116. se presume sin admitir prueba en contrario que los descuentos operan en proporción a la base imponible que conste en el respectivo comprobante de pago emitido. 1116 c) Los bienes adquiridos para ser vendidos. utilizados en la elaboración de los bienes que se producen o en los servicios que se presten. A efectos de la deducción. b) Los bienes de activo fijo. A efectos de la deducción. son aquellos que no constituyan retiro de bienes. se deducirá: a) El monto del Impuesto Bruto correspondiente al importe de los descuentos que el sujeto del Impuesto hubiere otorgado con posterioridad a la emisión del comprobante de pago que respalde la operación que los origina.DEDUCCIONES DEL IMPUESTO BRUTO BRUTO Del monto del Impuesto Bruto resultante del conjunto de las operaciones realizadas en el período que corresponda. manteniéndose el derecho a su utilización como crédito fiscal. son aquellos que no constituyan retiro de bienes. manteniéndose el deducción alguna respecto del mismo. del Impuesto a la Renta. anterior. sin perjuicio de la determinación del costo computable según las normas de la determinación del costo computable según las normas del Impuesto a la Renta. se deducirá: a) El monto del Impuesto Bruto correspondiente al importe de los descuentos que el sujeto del Impuesto hubiere otorgado con posterioridad a la emisión del comprobante de pago que respalde la operación que los origina. proporcional a la parte del valor de venta o de la retribución del servicio restituido.DEDUCCIONES DEL IMPUESTO ARTÍCULO 26º. La anulación ventas o servicios está condicionada a la correspondiente de las ventas o servicios está condicionada a la 4 . se presume sin admitir prueba en contrario que los descuentos operan en proporción a la base imponible que conste en el respectivo comprobante de pago emitido. Del monto del Impuesto Bruto resultante del conjunto de las operaciones realizadas en el período que corresponda. tratándose de la anulación total o parcial de bienes o de prestación de servicios. d) Otros bienes. tales como inmuebles.. maquinarias y equipos. b) El monto del Impuesto Bruto. La anulación de las ventas de bienes o de prestación de servicios. no implicarán deducción alguna respecto del mismo. repuestos y accesorios. valor de venta o de la retribución del servicio no realizado tratándose de la anulación total o parcial de ventas de restituida. proporcional a la parte del b) El monto del Impuesto Bruto.

presumiéndose. Se considerará exportación de bienes.. Las deducciones deberán estar respaldadas por notas de crédito que el vendedor deberá emitir de acuerdo con las normas que señale el Reglamento.. independientemente de que la transferencia de propiedad ocurra en el país o en el exterior. la deducción estará condicionada a la devolución del monto pagado. son aquellos que no constituyan retiro de bienes. sin admitir prueba en contrario. En el caso que los bienes no se hubieran entregado al adquirente por anulación de ventas. que los descuentos obtenidos operan en proporción a la base imponible consignada en el citado documento. anterior. ARTÍCULO 27º. En el caso de venta de bienes muebles donde la transferencia de propiedad ocurra en el país hasta 5 D. así como los contratos de construcción ejecutados en el exterior. Tratándose de la anulación de ventas de bienes que no se entregaron al adquirente. Decretos Legislativos N° 1116.Leg. salvo en el caso de los servicios prestados y consumidos en el territorio del país a favor de una persona natural no domiciliada.. En este último caso. se deducirá el Impuesto Bruto correspondiente a la parte proporcional del monto devuelto.EXPORTACIÓN DE BIENES Y SERVICIOS La exportación de bienes o servicios. b) El Impuesto Bruto correspondiente a la parte proporcional del valor de venta de los bienes que el sujeto hubiera devuelto o de la retribución del servicio no realizado. así como los contratos de construcción ejecutados en el exterior. 1116 c) El exceso del Impuesto Bruto consignado en los c) El exceso del Impuesto Bruto consignado en los comprobantes de pago correspondientes a las adquisiciones comprobantes de pago correspondientes a las adquisiciones que originan dicho crédito fiscal. 1119 y 1125 correspondiente devolución de los bienes y de la retribución efectuada. siempre que se trate de algunos de los servicios consignados en el literal C del Apéndice V de la Ley.EXPORTACIÓN DE BIENES Y SERVICIOS La exportación de bienes o servicios. según corresponda.DEDUCCIONES DEL CRÉDITO FISCAL Del crédito fiscal se deducirá: a) El Impuesto Bruto correspondiente al importe de los descuentos que el sujeto hubiera obtenido con posterioridad a la emisión del comprobante de pago que respalde la adquisición que origina dicho crédito fiscal. 1116 c) El exceso del Impuesto Bruto que por error se hubiere consignado en el comprobante de pago. CAPITULO IX DE LAS EXPORTACIONES ARTÍCULO 33º. no están afectos al Impuesto General a las Ventas. Los descuentos a que se hace referencia en el párrafo Los descuentos a que se hace referencia en el párrafo anterior. presumiéndose. c) El exceso del Impuesto Bruto que por error se hubiere consignado en el comprobante de pago. son aquellos que no constituyan retiro de bienes.Leg. 055-99-EF devolución de los bienes y de la retribución efectuada. la venta de bienes muebles que realice un sujeto domiciliado en el país a favor de un sujeto no domiciliado. según corresponda. D.. anterior. ARTÍCULO 33º. b) El Impuesto Bruto correspondiente a la parte proporcional del valor de venta de los bienes que el sujeto hubiera devuelto o de la retribución del servicio no realizado restituida. D. sin admitir prueba en contrario.DEDUCCIONES DEL CRÉDITO FISCAL Del crédito fiscal se deducirá: a) El Impuesto Bruto correspondiente al importe de los descuentos que el sujeto hubiera obtenido con posterioridad a la emisión del comprobante de pago que respalde la adquisición que origina dicho crédito fiscal.Leg. que los descuentos obtenidos operan en proporción a la base imponible consignada en el citado documento.S. 1119 . se podrá solicitar la devolución del Impuesto General a las Ventas de cumplirse lo señalado en el artículo 76° de la Ley.D. siempre que dichos bienes sean objeto del trámite aduanero de exportación definitiva. ARTÍCULO 27º. que originan dicho crédito fiscal. no están afectos al Impuesto General a las Ventas. Las deducciones deberán estar respaldadas por las notas de Las deducciones deberán estar respaldadas por las notas de crédito a que se refiere el último párrafo del artículo crédito a que se refiere el último párrafo del artículo anterior. Las deducciones deberán estar respaldadas por notas de crédito que el vendedor deberá emitir de acuerdo con las normas que señale el Reglamento.

según corresponda. nacionales o nacionalizados. la misma que se entidad financiera del exterior. corresponda.Leg. Las operaciones swap con clientes del exterior. Cuando la exportación de servicios se realice: También se consideran exportación. También se considera exportación las siguientes operaciones: 1. nacionales o nacionalizados. encontrándose gravada o exonerada del Impuesto General a las Ventas. Los mencionados documentos deben contener los requisitos que señale el reglamento . el servicio debe estar consignado en el a) Se presten a título oneroso.D. a los establecimientos ubicados en la Zona Internacional de los puertos y aeropuertos de la República. explotación o el aprovechamiento de los servicios por parte del no domiciliado tengan lugar en el extranjero. 1119 Las operaciones consideradas como exportación de servicios son las contenidas en el Apéndice V. Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones. La venta de bienes. con intervención de entidades reguladas por la Superintendencia de de entidades reguladas por la Superintendencia de Banca. 2. lo dispuesto en el párrafo anterior está condicionado a que los bienes objeto de la venta sean embarcados en un plazo no mayor a sesenta (60) días calendario contados a partir de la fecha de emisión del comprobante de pago respectivo. Seguros y Administradoras Privadas de Fondos Banca. Las operaciones swap con clientes del exterior. c) El usuario o beneficiario del servicio sea una persona no domiciliada en el país. Cuando en la venta medien documentos emitidos por un almacén aduanero a que se refiere la Ley General de Aduanas o por un almacén general de depósito regulado por la Superintendencia de Banca. Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones que certificarán la operación en el de Pensiones que certificarán la operación en el momento en que se acredite el cumplimiento del abono momento en que se acredite el cumplimiento del abono del metal en la cuenta del productor minero en una del metal en la cuenta del productor minero en una entidad financiera del exterior. Vencidos los plazos señalados en el párrafo anterior sin que se haya efectuado el embarque. b) El exportador sea una persona domiciliada en el país. el servicio debe estar consignado en Tales servicios se consideran exportados cuando el literal A del Apéndice V de la Ley. con intervención realizadas por productores mineros.S. cumplan concurrentemente con los siguientes requisitos: b) En el territorio del país a un consumidor de servicios no domiciliado. a los establecimientos ubicados en la zona internacional de los puertos y aeropuertos de la República. las siguientes operaciones: 1. 2. 055-99-EF Decretos Legislativos N° 1116. La venta de bienes. la condición será que el embarque se efectúe en un plazo no mayor a doscientos cuarenta (240) días calendario contados a partir de la fecha en que el almacén emita el documento. cualquier otro país. el cual podrá ser modificado mediante decreto supremo a) Desde el territorio del país hacia el territorio de refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas. d) El uso. 1119 y 1125 antes del embarque. D. emitido de acuerdo con el reglamento de la materia y anotado en el Registro de Ventas e Ingresos. 6 . de acuerdo con la normatividad vigente. que garanticen al adquirente la disposición de dichos bienes. a su banco corresponsal en Perú. se entenderá que la operación se ha realizado en el territorio nacional. la misma que se reflejará en la transmisión de esta información vía swift reflejará en la transmisión de esta información vía swift a su banco corresponsal en Perú. realizadas por productores mineros. lo que debe demostrarse con el comprobante de pago que literal B del Apéndice V de la Ley.

no debe ser mayor de sesenta (60) días útiles. el producto terminado no hubiera sido exportado. El plazo que debe mediar entre la operación swap y la exportación del bien. requiriéndose la presentación de la Tarjeta Andina de Migración presentación de la Tarjeta Andina de Migración – (TAM).S.D. en forma individual o a través de un paquete turístico. La venta de los bienes destinados al uso o consumo de 5. podrá modificar dicho plazo. de acuerdo a las condiciones. los insumos utilizados en la fabricación del bien encargado. Ante causal de fuerza mayor contemplada en el Código Civil debidamente acreditada. previa opinión técnica de la SUNAT. el saldo a favor no incluye el impuesto consignado en los comprobantes de pago o declaraciones de importación que correspondan a bienes proporcionados por el cliente del exterior para la elaboración del bien encargado. el exportador del producto terminado podrá acogerse ante Aduanas y la SUNAT a una prórroga del plazo para exportar el producto terminado por el período que dure la causal de fuerza mayor. la responsabilidad por el pago de los impuestos corresponderá al sujeto responsable de la exportación del producto terminado. por el periodo de su permanencia. 3. no mayor de sesenta (60) días por cada ingreso al país. el producto terminado no hubiera sido exportado. a sujetos no domiciliados. La remisión al exterior de bienes muebles a consecuencia de la fabricación por encargo de clientes del exterior. Si por cualquier motivo. objeto de dicha operación como producto terminado. Por decreto supremo se podrá considerar como exportación a otras modalidades de operaciones swap y podrán establecerse los requisitos y el procedimiento necesario para la aplicación de la presente norma. podrá modificar dicho plazo. salvoconducto o Documento Nacional de Identidad que de conformidad Documento Nacional de Identidad que de conformidad con los tratados internacionales celebrados por el Perú con los Tratados Internacionales celebrados por el Perú sean válidos para ingresar al país. así como del pasaporte. el exportador del producto terminado podrá acogerse ante Aduanas y la Sunat a una prórroga del plazo para exportar el producto terminado por el período que dure la fuerza mayor. aún cuando estos últimos hubieran proporcionado. por el individual o a través de un paquete turístico. en todo o en parte. En este caso. Si por cualquier motivo. objeto de dicha operación como producto terminado. quedando expedito su derecho a la devolución del IGV de sus costos. Aduanas. ADUANAS. 5. incluyendo la alimentación. una vez cumplido el plazo. Por decreto supremo se podrá considerar como exportación a otras modalidades de operaciones swap y podrán establecerse los requisitos y el procedimiento necesario para la aplicación de la presente norma. requisitos y procedimientos que se establezcan en el reglamento aprobado mediante se establezcan en el reglamento aprobado mediante decreto supremo refrendado por el Ministerio de Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas. 4. los insumos utilizados en la fabricación del bien encargado. Para efecto de este impuesto se considera exportación 4. aun cuando estos últimos hubieran proporcionado. El plazo que debe mediar entre la operación swap y la exportación del bien. previa opinión técnica de la SUNAT. Ante causal de fuerza mayor contemplada en el Código Civil debidamente acreditada. quedando expedito su derecho a la devolución del IGV de sus costos. registros. Economía y Finanzas. En este caso. La remisión al exterior de bienes muebles a consecuencia de la fabricación por encargo de clientes del exterior. 1119 y 1125 El banco local interviniente emitirá al productor minero la constancia de la ejecución del swap. La venta de los bienes destinados al uso o consumo de los pasajeros y miembros de la tripulación a bordo de 7 . Para efecto de este impuesto se considera exportación la prestación de servicios de hospedaje. en forma la alimentación. no debe ser mayor de 60 (sesenta) días útiles. 3. requiriéndose la días por cada ingreso al país. requisitos y procedimientos que condiciones. en todo o en parte. salvoconducto o TAM. no mayor de sesenta (60) período de su permanencia. así como el pasaporte. en coordinación con la SUNAT. la responsabilidad por el pago de los impuestos corresponderá al sujeto responsable de la exportación del producto terminado. documento que permitirá acreditar ante la SUNAT el cumplimiento de la exportación por parte del productor minero. una vez cumplido el plazo. registros. incluyendo la prestación de los servicios de hospedaje. de acuerdo con las sean válidos para ingresar al país. en coordinación con la SUNAT. 055-99-EF El Banco local interviniente emitirá al productor minero la constancia de la ejecución del swap. documento que permitirá acreditar ante Sunat el cumplimiento de la exportación por parte del productor minero. Decretos Legislativos N° 1116. a sujetos no domiciliados. el saldo a favor no incluye el impuesto consignado en los comprobantes de pago o declaraciones de importación que correspondan a bienes proporcionados por el cliente del exterior para la elaboración del bien encargado.

1125 . según corresponda. guías de turismo.Leg. En caso la presente artículo. Decretos Legislativos N° 1116. combustibles. 1119 y 1125 las naves de transporte marítimo o aéreo. lubricantes y carburantes. Para efecto de lo dispuesto en el párrafo anterior. reparación. según corresponda. en consecuencia. Para efecto de lo dispuesto en el párrafo anterior. opereta. Los servicios de alimentación. La venta de bienes nacionales a favor de un comprador mantenimiento y conservación de naves y aeronaves de del exterior. con el Impuesto entenderá que la operación se ha realizado en el General a las Ventas de acuerdo con la normatividad territorio nacional. incluyendo. entre otros bienes. siempre que su utilización económica se realice General de Aduanas o por un Almacén General de fuera del país. siempre que el vendedor sea Reglamento. conservación y mantenimiento de los referidos medios de transporte. los citados bienes deben ser embarcados por el vendedor durante la permanencia de las naves o aeronaves en la zona primaria aduanera y debe seguirse el procedimiento que se establezca mediante resolución de superintendencia de la SUNAT. Por decreto supremo refrendado por el Ministerio de Economía y Finanzas se establecerá la lista de bienes sujetos al presente régimen. quien realice el trámite aduanero de exportación definitiva de los bienes y que no se utilicen los Los mencionados documentos deberán contener los documentos a que se refiere el tercer párrafo del requisitos que señale el Reglamento. que garanticen a éste la disposición de 8. transporte por la Superintendencia Nacional de Administración turístico. 7. La aplicación del tratamiento dispuesto en el habiendo sido exportados. del comprador del exterior. gravada o plazo sin que se haya efectuado el embarque. conciertos de música clásica. realizada en virtud de un siempre que sea el propio vendedor original el que contrato de compraventa internacional pactado cumpla con realizar el despacho de exportación a favor bajo las reglas Incoterm EXW. perfeccionándose en dicho cuando dichos bienes se encuentren ubicados en momento la exportación. así como los servicios de transporte de carga aérea que se como los servicios de transporte de carga aérea que se realicen desde el país hacia el exterior. no domiciliado. Depósito regulado por la Superintendencia de Banca. Estos servicios se hacen extensivos a todas las partes y Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de componentes de las naves y aeronaves. lubricantes y carburantes. 055-99-EF los pasajeros y miembros de la tripulación a bordo de las naves de transporte marítimo o aéreo. espectáculos de Tributaria (Sunat). Para efectos de este Impuesto se considera exportación 6. encontrándose gravada o vigente. señalada en el contados a partir de la fecha de emisión del primer párrafo. 1119 D. FCA o FAS. a 8 D. efectuado la salida definitiva de los bienes o que. ballet. a personas no domiciliadas a través de establecimientos autorizados para tal efecto 9. plazo no mayor a sesenta (60) días calendario considerará a la primera operación. los citados bienes deben ser embarcados por el vendedor durante la permanencia de las naves o aeronaves en la zona primaria aduanera y debe seguirse el procedimiento que se establezca mediante Resolución de Superintendencia de la SUNAT. realicen del país hacia el exterior. Para efectos de este impuesto se considera exportación los servicios de transporte de pasajeros o mercancías los servicios de transporte de pasajeros o mercancías que los navieros nacionales o empresas navieras que los navieros nacionales o empresas navieras nacionales realicen desde el país hacia el exterior. así nacionales realicen desde el país hacia el exterior. El plazo para la exportación el territorio nacional a la fecha de su del bien no deberá exceder al señalado en el transferencia. se exonerada.Leg. 7. entre otros bienes. así como de los bienes que sean necesarios para el funcionamiento. como una venta realizada dentro del comprobante de pago respectivo. en la que medien documentos emitidos bandera extranjera a favor de sujetos domiciliados en el por un Almacén Aduanero a que se refiere la Ley exterior.S.D. en cuyo caso se aplicará lo administración tributaria verifique que no se ha dispuesto en dicho párrafo. teatro. Vencido dicho territorio nacional y. plata. zarzuela. incluyendo. que conforman el paquete turístico prestado por operadores turísticos domiciliados en el país. Pensiones. Los servicios de transformación. 6. conservación y mantenimiento de los referidos medios de transporte. ópera. La venta de joyas fabricadas en todo o en parte en oro y normatividad vigente. exonerada del Impuesto General a las Ventas. se han remitido a sujetos párrafo anterior está condicionada a que los bienes objeto de la venta sean embarcados en un distintos del comprador del exterior original. así como de los bienes que sean necesarios para el funcionamiento. de acuerdo con la 8. combustibles. Por decreto supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas se establecerá la lista de bienes sujetos al presente régimen. La venta de bienes muebles a favor de un sujeto dichos bienes antes de su exportación definitiva. folclore nacional. así como los artículos de orfebrería y manufactura en oro o plata.

no domiciliados en el país. los siguientes: a. Constituyen servicios complementarios al transporte de carga necesarios para llevar a cabo dicho transporte. sin agregar valor al bien. f. Movilización de carga entre bodegas de la nave. Los servicios complementarios al transporte de carga que se realice desde el país hacia el exterior y el que se realice desde el exterior hacia el país necesarios para llevar a cabo dicho transporte. También a solicitud de parte. 1119 y 1125 favor de agencias. g. n. l. Descarga o embarque de carga o de contenedores vacíos. Practicaje. Transbordo de carga. Estiba y desestiba. registros. ñ. Tracción de carga desde y hacia áreas de almacenamiento. Estacionamiento de la aeronave. se podrán incorporar nuevos servicios al Apéndice V. Navegación aérea en ruta. 055-99-EF Decretos Legislativos N° 1116. El Reglamento establecerá los requisitos que deben cumplir los servicios contenidos en el Apéndice V.Leg. Aterrizaje . 10. m. Apoyo a aeronaves en tierra (rampa). h.D. j. en todos los casos. k. Las operaciones consideradas como exportación de servicios son las contenidas en el Apéndice V. e. operadores turísticos o personas naturales. d. de acuerdo con las condiciones. Manipuleo de carga. 1125 Se considera exportador al productor de bienes que venda sus productos a clientes del exterior a través de comisionistas que operen únicamente como intermediarios encargados de realizar los despachos de exportación. Remolque. c. i. D. siempre que cumplan con las disposiciones establecidas por Aduanas sobre el particular. Alquiler de amarraderos. el solicitante deberá presentar una solicitud ante el Ministerio de Economía y Finanzas y el Ministerio de Comercio Exterior y Turismo para que.S. a través de comisionistas que operen únicamente como intermediarios encargados de realizar los despachos de exportación. 9 . Dicho Apéndice podrá ser modificado mediante decreto supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas y el Ministro de Comercio Exterior y Turismo. mediante decreto supremo. siempre que cumplan con las disposiciones establecidas por Aduanas sobre el particular. dispongan que el servicio objeto de la solicitud califica como exportación bajo alguna de las modalidades señaladas en el Apéndice V de la Ley y sea agregado a dicho Apéndice. Para tal efecto. siempre que se realicen en zona primaria de aduanas y que se presten a trasportistas de carga internacional. Se considera exportador al productor de bienes que venda sus productos a clientes del exterior.despegue. previa opinión técnica de la SUNAT. Uso de área de operaciones. requisitos y procedimientos que se establezcan en el reglamento aprobado mediante decreto supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas. sin agregar valor al bien. Amarre o desamarre de boyas. b.

notas de crédito negociables. el valor del servicio o el valor de la construcción se determinará de acuerdo a los 10 D. En caso el valor de las operaciones entre empresas vinculadas no sea fehaciente o no esté determinado. 1116 D. de acuerdo a la Ley del Impuesto a la Renta. 1119 y 1125 ARTÍCULO 34º-A. el valor del servicio o el valor de la construcción. siéndole de aplicación las disposiciones referidas al crédito fiscal contenidas en la presente Ley. Este reintegro tributario se podrá efectuar mediante cheques no negociables. DE LOS REGISTROS Y LOS COMPROBANTES DE PAGO Artículo 42o.Valor no fehaciente o no determinado DETERMINADO DE LAS OPERACIONES de las operaciones Cuando por cualquier causa el valor de venta del bien. servicios y contratos de construcción por los cuales se les hubiera trasladado el impuesto. A falta de valor de mercado. El monto del reintegro tributario solicitado no podrá ser superior a un porcentaje equivalente a la tasa vigente del Impuesto General a las Ventas aplicado sobre el valor de los citados servicios prestados den el exterior no gravados. domiciliadas en el país.REINTEGRO TRIBUTARIO DEL ARTÍCULO 34º-A. o abono en cuenta corriente o de ahorros.Leg.. Se entiende que se ha prestado servicios con presencia física en el exterior cuando el prestador del servicio se desplaza a un país distinto para prestar un servicio a favor de un sujeto que no reside ni domicilia en el país del prestador del servicio. que adquieran bienes.D E R O G A D O CRÉDITO FISCAL A LOS EXPORTADORES DE SERVICIOS FUERA DEL TERRITORIO DEL PAÍS CONSIGNADOS EN EL LITERAL D DEL APÉNDICE V DE LA LEY Las personas naturales generadoras de rentas de cuarta categoría según la Ley del Impuesto a la Renta.S. la SUNAT lo estimará de oficio tomando como referencia el valor de mercado. la Administración Tributaria considerará el valor de mercado establecido por la Ley del Impuesto a la Renta como si fueran partes independientes. el valor de venta del bien. en lo que corresponda.Leg. 055-99-EF Decretos Legislativos N° 1116. El monto que exceda dicho límite constituirá un saldo por reintegro tributario que se incluirá en las solicitudes siguientes hasta su agotamiento. 1116 . no sean fehacientes o no estén determinados.. el valor del servicio o el valor de la construcción. no siendo de aplicación lo dispuesto en el numeral 4 del artículo 32º de dicha Ley. la SUNAT podrá estimarlos en la forma y condiciones que determine el reglamento en concordancia con las normas del Código Tributario.. emitido de conformidad con las normas sobre la materia. CAPITULO X DE LOS MEDIOS DE CONTROL.D. para ser consumido.VALOR NO FEHACIENTE O NO Artículo 42º. aprovechado o utilizado en el exterior. Cuando por cualquier causa el valor de venta del bien.. según lo dispuesto por la Administración Tributaria para ello. para la prestación de los servicios con presencia física en el exterior consignados en el literal D del Apéndice V de la Ley. tendrán derecho a un reintegro equivalente al monto del impuesto que le hubieran consignado en el respectivo comprobante de pago. por el período que se solicita devolución. no sean fehacientes o no estén determinados.

c) Que los descuentos no se ajusten a lo normado en la Ley c) Que los descuentos no se ajusten a lo normado en la Ley o el Reglamento. valores unitarios o precios. 1116 TITULO II DEL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO CAPITULO III DE LA BASE IMPONIBLE Y DE LA TASA ARTÍCULO 61º. mediante sistemas computarizados. así como los bienes contenidos en los Apéndices III y/o IV. Para este efecto. requiriendo el pago del Impuesto omitido o de las diferencias adeudadas. por los mismos sistemas de procesamiento. se considera como valor de mercado al establecido por la Ley del Impuesto a la Renta. salvo prueba en contrario. las siguientes situaciones: a) Que sea inferior al valor usual del mercado para otros bienes o servicios de igual naturaleza. Se considera que el valor de una operación no está determinado cuando no existe documentación sustentatoria que lo ampare o existiendo ésta. aceites minerales y productos de su destilación. líquidos alcohólicos. se efectúen fuera de los márgenes normales de la actividad. cantidades. los errores e inconsistencias que aparezcan en la revisión de la declaración presentada y reliquidar.MONTOS FIJOS montos fijos Por Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas. cuando no obstante haberse expedido el comprobante de pago o nota de débito o crédito se produzcan. valores unitarios o precios. tabaco y sucedáneos del tabaco 11 . así como los bienes contenidos en los Apéndices III y/o IV. cantidades. A ese efecto. mediante sistemas computarizados. cuando no obstante haberse expedido el comprobante de pago o nota de débito o crédito se produzcan. la modificación de los bienes del Apéndice III sólo podrá comprender combustibles fósiles y no fósiles. entre otras. por los mismos sistemas de procesamiento. el impuesto declarado. razones análogas. unidades de medida. consigne de forma incompleta la información no necesariamente impresa a que se refieren las normas sobre comprobantes de pago. materias bituminosas y ceras minerales. 055-99-EF Decretos Legislativos N° 1116. la modificación de los bienes del Apéndice IV sólo podrá comprender bebidas. el impuesto declarado. A ese efecto. Las operaciones entre empresas vinculadas se considerarán realizadas al valor de mercado.S. líquidos alcohólicos. la modificación de los bienes del Apéndice IV sólo podrá comprender bebidas. 1119 y 1125 antecedentes que obren en poder de la SUNAT. La SUNAT podrá corregir de oficio y sin trámites previos.MODIFICACIÓN DE TASAS Y/O Artículo 61º. referentes a la descripción detallada de los bienes vendidos o servicios prestados o contratos de construcción. salvo prueba en contrario. Se considera que el valor de una operación no está determinado cuando no existe documentación sustentatoria que lo ampare o existiendo ésta. se efectúen fuera de los márgenes normales de la actividad. D. los errores e inconsistencias que aparezcan en la revisión de la declaración presentada y reliquidar. Por su parte. Por su parte. para las operaciones entre empresas vinculadas económicamente. La SUNAT podrá corregir de oficio y sin trámites previos. aceites minerales y productos de su destilación. referentes a la descripción detallada de los bienes vendidos o servicios prestados o contratos de construcción. requiriendo el pago del Impuesto omitido o de las diferencias adeudadas. se podrán modificar las tasas y/o montos fijos. las siguientes situaciones: a) Que sea inferior al valor usual de mercado. entre otras. la modificación de los bienes del Apéndice III sólo podrá comprender combustibles fósiles y no fósiles..D. o el Reglamento. b) Que las disminuciones de precio por efecto de mermas o b) Que las disminuciones de precio por efecto de mermas o razones análogas. No es fehaciente el valor de una operación. consigne de forma incompleta la información no necesariamente impresa a que se refieren las normas sobre comprobantes de pago. No es fehaciente el valor de una operación. se podrán modificar las tasas y/o montos fijos.Leg. unidades de medida. materias bituminosas y ceras minerales. tabaco y Modificación de tasas y/o Por Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas.

S. los cuales serán aplicables aun cuando se modifique el sistema de aplicación del impuesto. que sean llevados al exterior al retorno a su país por vía aérea o marítima. Para ello el turista solicitará a la entidad colaboradora el reembolso del IGV pagado por sus compras de bienes. al momento de su salida del país. vehículos automóviles.DEVOLUCIÓN DE IMPUESTOS A TURISTAS Serán objeto de devolución los Impuestos General a las Ventas y Selectivo al Consumo que graven los bienes adquiridos por no domiciliados que ingresen al país en calidad de turistas para ser llevados al exterior. 055-99-EF sucedáneos del tabaco elaborados. tractores y demás vehículos terrestres sus partes y accesorios. por el equivalente de dichos rangos que resultare aplicable según el sistema adoptado. pudiendo la entidad colaboradora cobrar. debiendo encontrarse dentro de los rangos mínimos y máximos que se indican a continuación. de acuerdo a lo que establezca el Reglamento. La devolución podrá efectuarse también a través de Entidades Colaboradoras de la Administración Tributaria.Devolución de impuestos a turistas RTÍCULO 76º.. lo cual deberá acreditarse con la Tarjeta Andina de Migración y el pasaporte. En ambos casos las tasas y/o montos fijos se podrán fijar por el sistema al valor. por el equivalente de dichos rangos que resultare aplicable según el sistema adoptado. En ambos casos las tasas y/o montos fijos se podrán fijar por el sistema al valor. será objeto de devolución el Impuesto General a devolución.Leg. Para efecto de esta Asimismo. La Administración Tributaria realizará el control de la salida del país de los bienes adquiridos por los turistas en los puestos de control habilitados en los terminales aéreos o marítimos señalados en el reglamento. los cuales serán aplicables aun cuando se modifique el sistema de aplicación del impuesto.D. al turista. se considerará como turista a los las Ventas que haya gravado los servicios prestados y extranjeros no domiciliados que se encuentran en consumidos en el territorio del país. con opinión técnica de la celebrados por el Perú sea válido para ingresar al Sunat. tractores y demás vehículos terrestres sus partes y accesorios. señalados en el literal C del calendario ni mayor a 60 días calendario por cada Apéndice V de la Ley. Artículo 76º. la devolución del importe reembolsado a los turistas. ingreso al país.. vehículos automóviles. en caso el cambio fuera al sistema específico se tomará en cuenta la base imponible promedio de los productos afectos. a favor de una persona territorio nacional por un período no menor a 5 días natural no domiciliada. debiendo encontrarse dentro de los rangos mínimos y máximos que se indican a continuación. Autorízase al Ministerio de Economía y Finanzas para salvoconducto o documento de identidad que de establecer y poner en vigencia el sistema de devolución a conformidad con los tratados internacionales que se refiere el párrafo anterior. específico o al valor según precio de venta al público. El reglamento podrá establecer los requisitos o condiciones que deberán cumplir estas entidades. los cuales deberán encontrarse en el régimen de buenos contribuyentes e inscribirse en el registro que para tal efecto implemente la SUNAT. debiendo cumplirse con las 12 D. específico o al valor según precio de venta al público. La entidad colaboradora solicitará a la Administración Tributaria. país. La devolución se realizará respecto de las adquisiciones de bienes que se efectúen en los establecimientos calificados por la SUNAT como aquellos cuyas adquisiciones dan derecho a la devolución del Impuesto General a las Ventas a los turistas. Será objeto de devolución el Impuesto General a las Ventas que grave la venta de bienes adquiridos por extranjeros no domiciliados que ingresen al país en calidad de turistas. siempre que los traslade el propio turista. El referido registro tendrá carácter constitutivo. Decretos Legislativos N° 1116. 1116 . por la prestación de este servicio. 1119 y 1125 elaborados.

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Decretos Legislativos N° 1116, 1119 y 1125 condiciones y requisitos que señale el Reglamento para inscribirse y mantenerse en el mismo. Adicionalmente, se deberá cumplir con los siguientes requisitos: a) Que el comprobante de pago que acredite la adquisición del bien por parte del turista sea el que establezca el reglamento y siempre que cumpla con los requisitos y características que señalen las normas sobre comprobantes de pago y se discrimine el Impuesto General a las Ventas. b) Que el precio del bien, consignado en el comprobante de pago que presente el turista al momento de salir del territorio nacional, hubiera sido pagado con alguno de los medios de pago que se señalen en el reglamento y no sea inferior al monto mínimo que se establezca en el mismo. c) Que el establecimiento que otorgue el comprobante de pago que sustente la devolución se encuentre inscrito en el registro que para tal efecto establezca la SUNAT. d) Que la salida del país del extranjero no domiciliado que califique como turista se efectúe a través de alguno de los puntos de control obligatorio que establezca el reglamento. El Reglamento establecerá los mecanismos para efectuar la devolución a que se refiere el presente artículo.

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APÉNDICES APÉNDICE II SERVICIOS EXONERADOS DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (…) 3. Servicios de transporte de carga que se realicen desde el país hacia el exterior y los que se realicen desde el exterior hacia el país, y los servicios complementarios necesarios para llevar a cabo dicho transporte, siempre que se realicen en la zona primaria de aduanas, y que se presten a transportistas de carga internacional domiciliados en el país. Los servicios complementarios a que se hace referencia en el primer párrafo son los siguientes: a) b) c) d) e) f) g) Remolque. Amarre o desamarre de boyas. Alquiler de amarraderos. Uso de área de operaciones. Movilización de carga entre bodegas de la nave. Transbordo de carga. Descarga o embarque de carga o de contenedores vacíos. h) Manipuleo de carga. i) Estiba y desestiba. j) Tracción de carga desde y hacia áreas de almacenamiento. 13 (…) 3. Servicios de transporte de carga que se realice desde el país hacia el exterior y el que se realice desde el exterior hacia el país. (…)

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D.S. 055-99-EF k) Practicaje. l) Apoyo a aeronaves en tierra (rampa). m) Navegación aérea en ruta. n) Aterrizaje-despegue. o) Estacionamiento de la aeronave. (…)

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APÉNDICE V OPERACIONES CONSIDERADAS COMO EXPORTACIÓN DE SERVICIOS A. Comercio Transfronterizo 1. Servicios de consultoría y asistencia técnica. 2. Arrendamiento de bienes muebles. 3. Servicios de publicidad, investigación de mercados y encuestas de opinión pública. 4. Servicios de procesamiento de datos, aplicación de programas de informática y similares, entre los cuales se incluyen: a) Servicios de diseño y creación de software de uso genérico y específico, diseño de páginas web, así como diseño de redes, bases de datos, sistemas computacionales y aplicaciones de tecnologías de la información para uso específico del cliente. b) Servicios de suministro y operación de aplicaciones computacionales en línea, así como de la infraestructura para operar tecnologías de la información. c) Servicios de consultoría y de apoyo técnico en tecnologías de la información, tales como instalación, capacitación, parametrización, mantenimiento, reparación, pruebas, implementación y asistencia técnica. d) Servicios de administración de redes computacionales, centros de datos y mesas de ayuda. e) Servicios de simulación y modelamiento computacional de estructuras y sistemas mediante el uso de aplicaciones informáticas. 5. Servicios de colocación y de suministro de personal. 6. Servicios de comisiones por colocaciones de crédito. 7. Operaciones de financiamiento. 8. Seguros y reaseguros. 9. Los servicios de telecomunicaciones destinados a completar el servicio de telecomunicaciones originado en el exterior, únicamente respecto a la compensación entregada por los operadores del exterior, según las normas del Convenio de Unión Internacional de Telecomunicaciones. 10. Servicios de mediación u organización de servicios turísticos prestados por operadores turísticos domiciliados en el país en favor de agencias u operadores turísticos domiciliados en el exterior. 11. Cesión temporal de derechos de uso o de usufructo de obras nacionales audiovisuales y todas las demás obras nacionales que se expresen mediante proceso análogo a la cinematografía, tales como producciones televisivas o cualquier otra producción de imágenes, favor de personas no domiciliadas para ser transmitidas en el exterior. 12. El suministro de energía eléctrica a favor de sujetos domiciliados en el exterior, siempre que sea utilizado fuera del país. El suministro de energía eléctrica comprende todos los cargos que le son inherentes, contemplados en la legislación peruana. 13. Los servicios de asistencia telefónica y de cualquier otra 1. Servicios de consultoría y asistencia técnica. D.Leg. 2. Arrendamiento de bienes muebles. 1119 3. Servicios de publicidad, investigación de mercados y encuestas de opinión pública. 4. Servicios de procesamiento de datos, aplicación de programas de informática y similares, entre los cuales se incluyen: - Servicios de diseño y creación de software de uso genérico y específico, diseño de páginas web, así como diseño de redes, bases de datos, sistemas computacionales y aplicaciones de tecnologías de la información para uso específico del cliente. - Servicios de suministro y operación de aplicaciones computacionales en línea, así como de la infraestructura para operar tecnologías de la información. - Servicios de consultoría y de apoyo técnico en tecnologías de la información, tales como instalación, capacitación, parametrización, mantenimiento, reparación, pruebas, implementación y asistencia técnica. - Servicios de administración de redes computacionales, centros de datos y mesas de ayuda. - Servicios de simulación y modelamiento computacional de estructuras y sistemas mediante el uso de aplicaciones informáticas. 5. Servicios de colocación y de suministro de personal. 6. Servicios de comisiones por colocaciones de crédito. 7. Operaciones de financiamiento. 8. Seguros y reaseguros. 9. Los servicios de telecomunicaciones destinados a completar el servicio de telecomunicaciones originado en el exterior, únicamente respecto a la compensación entregada por los operadores del exterior, según las normas del Convenio de Unión Internacional de Telecomunicaciones. 10. Servicios de mediación u organización de servicios turísticos prestados por operadores turísticos domiciliados en el país en favor de agencias u operadores turísticos domiciliados en el exterior. 11. Cesión temporal de derechos de uso o de usufructo de obras nacionales audiovisuales y todas las demás obras nacionales que se expresen mediante proceso análogo a la cinematografía, tales como producciones televisivas o cualquier otra producción de imágenes, a favor de personas no domiciliadas para ser transmitidas en el exterior. 12. El suministro de energía eléctrica a favor de sujetos domiciliados en el exterior, siempre que sea utilizado fuera del país. El suministro de energía eléctrica comprende todos los cargos que le son inherentes, contemplados en la legislación peruana. 13. Los servicios de asistencia que brindan los centros de 14

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naturaleza que brindan los centros de llamadas y de llamadas y de contactos a favor de empresas o usuarios, contactos a favor de empresas o usuarios, no domiciliados no domiciliados en el país, cuyos clientes o potenciales en el país, cuyos clientes o potenciales clientes domicilien clientes domicilien en el exterior y siempre que sean en el exterior y siempre que sean utilizados fuera del país. utilizados fuera del país. 14. Los servicios de comisión mercantil prestados a 14. Los servicios de apoyo empresarial prestados en el personas no domiciliadas en relación con la venta en el país país a empresas o usuarios domiciliados en el de productos provenientes del exterior, siempre que el exterior; tales como servicios de contabilidad, comisionista actúe como intermediario entre un sujeto tesorería, soporte tecnológico, informático o domiciliado en el país y otro no domiciliado, y la comisión logística, centros de contactos, laboratorios y sea pagada desde el exterior. similares. B. Consumo en el Territorio del País: 1. Servicios de mantenimiento y reparación de bienes muebles. 2. Servicios de administración de carteras de inversión en el país. 3. Los servicios complementarios necesarios para llevar a cabo el servicio de transporte de carga internacional a que se refiere el numeral 3 del Apéndice II de la Ley, siempre que se realicen en la zona primaria de Aduanas, y que se presten a transportistas de carga internacional no domiciliados en el país o a sujetos no domiciliados en el país. Los servicios complementarios a que se hace referencia en el párrafo anterior son los siguientes: a) Remolque. b) Amarre o desamarre de boyas. c) Alquiler de amarraderos. d) Uso de área de operaciones. e) Movilización de carga entre bodegas de la nave. f) Transbordo de carga. g) Descarga o embarque de carga o de contenedores vacíos. h) Manipuleo de carga. i) Estiba y desestiba. j) Tracción de carga desde y hacia áreas de almacenamiento. k) Practicaje. l) Apoyo a aeronaves en tierra (rampa). m) Navegación aérea en ruta. n) Aterrizaje-despegue. o) Estacionamiento de la aeronave. 4. Los servicios de transformación, reparación, mantenimiento y conservación de naves y aeronaves de bandera extranjera a favor de sujetos domiciliados en el exterior, siempre que su utilización económica se realice fuera del país. Estos servicios se hacen extensivos a todas las partes y componentes de las naves y aeronaves. La prestación de dichos servicios no pierde la condición de asistencia técnica a que se refiere el numeral 1 del literal A. 5. Los servicios de apoyo empresarial prestados por empresas de centro de servicios compartidos tercerizados, profesionales o técnicos domiciliados en el país, tales como servicios de contabilidad, tesorería, soporte tecnológico, informático o logística, centros de contactos, laboratorios y similares. Los comprobantes de pago que se emitan por estos servicios a favor de sujetos del exterior no domiciliados no podrán comprender los servicios prestados a sujetos domiciliados en el Perú, los que deberán ser objeto de comprobantes de pago independientes. 6. Los servicios de alimentación, transporte, de guías de turismo, el ingreso a espectáculos de folclore nacional, teatro, conciertos de música, ballet, zarzuela, que 15

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Servicios de expendio de comidas y bebidas. c) y f) del artículo 3º de la Ley modificados por el presente Decreto Legislativo. zarzuela. 1116) ÚNICA. Decretos Legislativos N° 1116.. serán de aplicación los límites señalados en los numerales 3 y 4 del artículo 3º del Reglamento vigente. 1119 y 1125 DISPOSICIÓN COMPLEMENTARIA FINAL (D. 3. operadores turísticos o personas naturales. 1116) ÚNICA. inscritos en el registro creado para este efecto. El Ministerio de Economía y Finanzas establecerá las sanciones correspondientes para aquellas agencias que hagan uso indebido del registro.DE LOS LÍMITES PARA ARRAS.Leg. opereta. DEPÓSITO O GARANTÍA Hasta que el Reglamento de la Ley establezca los límites a que se refieren los incisos a).. DISPOSICIÓN COMPLEMENTARIA TRANSITORIA(D. Servicio de transporte público. Servicios brindado por profesionales y técnicos. Servicios a los que se refiere el segundo párrafo del artículo 76 de la Ley y por los que se puede solicitar la devolución del IGV: Los siguientes servicios personales: 1. D. domiciliados en el país. Guía de turismo. Servicios de salud humana.D. el procedimiento de devolución del impuesto. en todos los casos. conciertos de música clásica. a favor de agencias. Servicios prestados en el exterior a los que se refiere el artículo 34-A de la Ley y por los que se puede solicitar el reintegro tributario del Crédito Fiscal: 1. 055-99-EF conforman el paquete turístico prestado por operadores turísticos domiciliados en el país. DISPOSICIÓN COMPLEMENTARIA DEROGATORIA (D.VIGENCIA El presente Decreto Legislativo entrará en vigencia el primer día calendario del mes siguiente al de su publicación. el cual deberá ser aprobado mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas. ópera. Espectáculos en vivo de teatro. entre otros..Leg. C. conciertos de música clásica. debiendo establecerse en el mismo. no domiciliados en el país. La devolución a que se refiere el artículo 76º de la Ley operará a partir de la entrada en vigencia de su reglamento.S. odontología y los de estética corporal humana. 5. circo y folclore nacional. ballet. ópera. 2. 1116) ÚNICA.DE LAS DEROGACIONES 16 . zarzuela. en un plazo de noventa (90) días hábiles contados a partir de la fecha de publicación del presente Decreto Legislativo.Leg. 4.

aprobado por el Decreto Supremo Nº 055-99EF y normas modificatorias. aprobado por Decreto Supremo Nº 055-99-EF y normas modificatorias.Leg.D. así como los literales C y D del Apéndice V del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto General a la Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo. 3. 2. 1119) VIGENCIA El presente Decreto Legislativo entrará en vigencia el primer día calendario del mes siguiente al de su publicación.. Derógase el segundo párrafo del artículo 3º y el artículo 4º de la Ley Nº 29646. DISPOSICIÓN COMPLEMENTARIA FINAL ÚNICA (D. Ley de Fomento al Comercio Exterior de Servicios.Vigencia El presente Decreto Legislativo entrará en vigencia el primer día calendario del mes siguiente al de su publicación.Leg. 17 . 1119 y 1125 1. 1125) Única.Derógase el artículo 33°-A del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo. 055-99-EF Decretos Legislativos N° 1116. Derógase el tercer párrafo del artículo 32º y el segundo párrafo del inciso a) del artículo 32º-A del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta aprobado por el Decreto Supremo Nº 179-2004-EF y normas modificatorias. Derógase el artículo 22º-A y el artículo 34º-A. 1119) ÚNICA. DISPOSICIÓN COMPLEMENTARIA DEROGATORIA (D..S.Leg. DISPOSICIÓN COMPLEMENTARIA FINAL (D.