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COMPROBACIÓN DE HONORARIOS ASIMILADOS PARA EFECTOS DE LA LEY DEL SEGURO SOCIAL

Los pagos por estos conceptos deben cumplir con requisitos para no ser objeto de integración al Salario Base de Cotización Ante la falta de la definición de este concepto, es importante aclarar su distinción con la Relación Laboral para evitar que el Instituto Mexicano del Seguro Social obligue a su afiliación y pago de cuotas.

Una de las facultades del Instituto Mexicano del Seguro Social, es la inscripción de trabajadores asalariados aún sin previa gestión de los interesados y a los trabajadores independientes a su solicitud, sin que ello libere a los obligados de las responsabilidades y sanciones por infracciones en que hubiesen incurrido. Por otra parte el artículo 12 de la Ley del Seguro Social establece la obligación de los sujetos de aseguramiento al régimen obligatorio, entre los que se encuentran los que tengan un vínculo laboral de conformidad con el artículo 20 de la Ley Federal del Trabajo. Conforme a lo anterior, no existe obligación de afiliación para los honorarios asimilados a salarios.

QUE SE CONSIDERA HONORARIOS ASIMILADOS? Aunque no existe una definición, se considera los pagos efectuados a personas físicas que se comprenden en el artículo 110 de la ley del Impuesto sobre la Renta, misma que los clasifica en obligatorios y optativos de la siguiente manera:

INGRESOS POR CONCEPTOS ASIMILADOS A SUELDOS Y SALARIOS (OBLIGATORIOS) SUJETOS Personas Físicas Fracc I. Los funcionarios y trabajadores de la Federación, Entidades Federativas y Municipios Los miembros de las fuerzas armadas. II. Los miembros de las Sociedades Cooperativas de Producción. Los miembros de Sociedades y Asociaciones Civiles. III. Miembros de consejo directivos, de vigilancia, consultivos o de cualquier otra índole, así como administradores, comisarios y gerentes generales. IV. Personas físicas que presten un servicio preponderantemente a un prestatario, siempre que se presten en las instalaciones de este último. OBJETO Ingresos por: Remuneraciones, gastos no sujetos a comprobación, y demás prestaciones obtenidas. Se requiere de solicitud por escrito: NO

Rendimientos o anticipos de los mismos. Los anticipos de rendimientos Honorarios

NO

NO

Honorarios

SI VER MODELO

se tengan los elementos para desvirtuar dichas presunciones. OBJETO Ingresos por: Honorarios Se requiere de solicitud por escrito: SI VER MODELO Actividades empresariales. artesanos y demás trabajadores no asalariados. . Mantenimiento. por lo que de conformidad con el artículo 12 de esta Ley. etc. no quedan comprendidos como sujetos de afiliación al régimen obligatorio del Seguro Social.. DEFINICIÓN DE HONORARIOS ASIMILADOS PARA EFECTOS DE LA LEY DEL SEGURO SOCIAL No existe definición en la Ley del Seguro Social. y sustentarlo de tal manera que cuando exista a una visita domiciliaria. Arrendamiento de bienes muebles. Fletes. un requerimiento o aplique sus facultades el Instituto Mexicano del Seguro Social. y de disminución de obligaciones fiscales para las personas que los perciben. Es importante hacer un análisis de este concepto no definido en ninguna ley. ejemplo Comisiones. Maquila. fue otorgar facilidades administrativas de comprobación y retención del impuesto para las personas que los paguen. comerciantes en pequeño. Personas físicas que presten servicios independientes a personas morales o físicas con actividades empresariales VI. Para efectos de comprobar al Instituto Mexicano del Seguro Social los pagos efectuados por los conceptos enumerados. ni en sus reglamentos. las personas físicas que perciben ingresos por “HONORARIOS ASIMILADOS” a salarios. se establece que voluntariamente podrán ser sujetos de aseguramiento al régimen obligatorio los trabajadores en industrias familiares.Se considera que se presta un servicio preponderantemente a un prestatario cuando los ingresos obtenidos por éste último representan más del 50% de sus ingresos totales. por las actividades empresariales que realicen. como profesionales. SI VER MODELO La intención del legislador al establecer esta figura. INGRESOS POR CONCEPTOS ASIMILADOS A SUELDOS Y SALARIOS (OPTATIVOS) SUJETOS Personas Físicas Fracc V. es necesario cumplir con los requisitos que establece la ley del Impuesto sobre la Renta y tener la seguridad de que no existe una relación laboral entre los prestadores de los servicios y los prestatarios. Compra venta. los independientes. Cabe mencionar que en el artículo 13 fracción I de la ley referida. Personas físicas que perciban ingresos de personas morales o de personas físicas con actividades empresariales.

El Instituto Mexicano del Seguro Social presume que los pagos por honorarios preponderantes. prima vacacional. a través de otros elementos como son: la categoría. honorarios independientes. obligatoriamente deberán ser afiliados al Seguro Social..PARA EFECTOS DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA El artículo 110 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta. esa relación de subordinación debe ser permanente durante la jornada de trabajo e implica estar bajo ladirección del patrón o su representante. del trabajador. A continuación se transcribe el criterio de los tribunales federales sobre la diferencia que existe entre la relación laboral y la prestación de servicios profesionales para efectos de desvirtuar la relación laboral: RELACION LABORAL REQUISITO DE LA. además. el contrato o la relación de trabajo se manifiestan generalmente. de vacaciones. sino que esa prestación debe reunir como requisito principal la subordinación jurídica. Por lo tanto. liquidación. para efectos de no ser sujetos de presunciones ni de obligaciones que no correspondan en materia del Seguro Social. sí se dan en el contrato ordinario como requisitos secundarios. son trabajadores de la empresa. y cumplir con los requisitos de la ley. PARA EFECTOS DE LA LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO El artículo 14 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado establece que no son sujetos de este impuesto los actos o actividades que se realicen de manera subordinada mediante el pago de remuneración. con recibo o factura consecutiva. y se deben afiliar al Seguro Social. finiquito. el salario. no deberán tener ningún vínculo laboral con el prestatario. que implica que el patrón se encuentra en todo momento en posibilidad de disponer del esfuerzo físico. según la relación convenida. Las personas comprendidas en la fracción I a VI del artículo 110 de la Ley del Impuesto sobre la Renta. RELACION LABORAL PRESUNTA Si las personas que perciben ingresos por honorarios asimilados llegarán a cumplir con los elementos de la relación de trabajo que establece el artículo 20 de la Ley Federal del Trabajo. tomando en consideración lo que dispone el Artículo 21 de la Ley Federal del Trabajo. salvo que se compruebe la no relación laboral. etc. mental o de ambos géneros. condiciones de descanso del séptimo día. además tendrán derecho a todas las prestaciones de ley como son: aguinaldo. no es factible confundir la prestación de un servicio subordinado. ni los servicios por los que se perciban ingresos que la Ley del Impuesto sobre la Renta asimile a dicha remuneración. para que se dé la relación laboral. se deberá identificar a las personas que perciban estos ingresos. vacaciones. esto es. y los de actividad empresarial.. SU DIFERENCIA CON LA PRESTACION DE SERVICIOS PROFESIONALES. el horario. horas extras. etc. elementos que si bien no siempre se dan en su integridad ni necesita acreditar el trabajador. sin embargo no define el concepto aludido. "No basta la prestación de un servicio personal y directo de una persona a otra. que exista por parte del patrón un poder jurídico de mando correlativo a un deber de obediencia por parte de quien presta el servicio. que da origen a la relación laboral . los pagos por honorarios asimilados no causan este impuesto. establece quienes son las personas físicas que se consideran como asimilados para efectos de este impuesto. Por lo tanto. Al no existir una definición de “HONORARIOS ASIMILADOS”.

. gratificación. no recibe órdenes precisas y no existe el deber de obediencia. cuándo y cómo realizar lo que es materia de la relación laboral. El servicio deberá ser prestado en forma personal e individual. etc. ya que el servicio se presta en forma independiente. resoluciones o acuerdos en donde aparezcan los socios. Las personas que la ley les permite optar por asimilar sus honorarios a sueldos y salarios. premio. Lo anterior deja aclarado la diferencia entre la relación laboral y la prestación de servicios personales independientes y se puede complementar con lo siguiente: ELEMENTOS DE LA RELACION LABORAL EL ACTO. Debe existir la subordinación. como ya se dijo.. etc. ) Conforme al derecho del trabajo se deben cumplir los elementos de la relación de trabajo para que exista un vinculo laboral. gerentes. corresponder a un favor. ( El contrato de prestación de servicios personales independientes. Tribunales Colegiados de Circuito). el prestatario del mismo lo hace generalmente con elementos propios.DEPENDENCIA O DIRECCION. o sea una orden. representante de dicho patrón. y en la prestación de servicios profesionales. Tomo XII página 945. honorario. con el servicio profesional que regulan otras disposiciones legales. el acta constitutiva.PERSONAL. órdenes que da el patrón directamente o un superior jerárquico.- Es la obligación de una persona de prestar un servicio a otra. u optar por que se les aplique la retención en términos del capítulo I del título IV de la ley del Impuesto sobre la Renta. salario y otras. ( Acto de remunerar. un mandato.HORARIO O JORNADA. consejeros. en aquél." (Semanario Judicial de la Federación. LOS PAGOS EFECTUADOS POR ESTE CONCEPTO. NO DEBERAN CONSIDERARSE COMO UNA ALTERNATIVA FISCAL Las erogaciones por este concepto no deberán utilizarse como una opción o alternativa para justificar los pagos a personas físicas que han prestado un servicio personal subordinado. etc. administradores. comisarios. REQUISITOS PARA QUIEN LOS PAGA: 1. Es el pago del salario. Obtener el Contrato o Actas. deberán evaluar la conveniencia de seguir cumpliendo con las obligaciones del capitulo II del título IV y aprovechar sus deducciones. sin sujeción a las condiciones ya anotadas de horario. el contrato de comisión mercantil. Época 8A.REMUNERACION. dispone aquél dónde. Es el tiempo en el cual se podrá disponer de una persona. La ley del Impuesto sobre la Renta aclara los supuestos en que la retención del impuesto deberá ser obligatoria y en su caso optativa. el patrón da y el trabajador recibe órdenes precisas relacionadas con el contrato.regulada por la Ley Federal del Trabajo.

RETENER LA TASA DEL 28 % ( PARA EL AÑO 2013 ) SOBRE EL MONTO DE LOS HONORARIOS ASIMILADOS. Retener el impuesto en los términos del artículo 113. ) 2. Solicitarles su aviso R-1 ( Solicitud de inscripción al registro federal de contribuyentes) y en su caso el Anexo 3. CONSEJEROS. COMISARIOS. Elaborar un recibo de libre impresión. 2. MIEMBROS DE CONSEJOS DIRECTIVOS. Ver modelo de escrito al final 5. Solicitarles a los prestadores de servicios la apertura de su establecimiento o local comercial. para efectos de distinguirlos ante los trabajadores. ( Tratándose de la fracción IV del articulo 110 de la ley del Impuesto sobre la Renta ( honorarios independientes preponderantes ). Proporcionarle la documentación que demuestre la total independencia del prestador del servicio a través de los contratos y requisitos mencionados en el punto anterior. . 4.S. Presentar declaración informativa de las personas a las que se les efectúo retenciones de impuesto sobre la renta. Proporcionarles un gafete de visitante a los prestadores de servicios. Art. En caso de rentar instalaciones independientes a las de la empresa para que los prestadores de servicios realicen sus actividades. ( Tratándose de las fracciones V y VI del articulo 110 de la ley del Impuesto sobre la Renta. CONSULTIVOS O DE CUALQUIER OTRA INDOLE. Elaborar el cheque para abono en cuenta del beneficiario ( puede ser al portador ) 6. Obtener el escrito de solicitud de la retención. anexar contrato de arrendamiento. etc. Ver modelo de escrito al final 4. SALVO QUE EXISTA RELACION LABORAL. 8. Ver modelo de escrito al final 3. 5. Llevar una lista de asistencia en donde firmen o “chequen” los trabajadores y un registro de visitas en donde firmen los prestadores de servicios. 3. 86 fracción IX de la ley del I. GERENTES GENERALES.miembros de sociedades o asociaciones civiles. así como la comprobación y existencia de su domicilio fiscal. Obtener el escrito de solicitud o comunicación de la retención. 6. Ejemplo: Honorarios independientes y actividad empresarial. Solicitarles sus declaraciones fiscales cuando estén obligados. PARA ADMINISTRADORES.R. 7. DE VIGILANCIA. miembros de sociedades cooperativas. COMPROBACIÓN ANTE EL Instituto Mexicano del Seguro Social Para efectos de poder desvirtuar ante el Instituto Mexicano del Seguro Social la presunción de que las personas a las que les hacemos pagos por honorarios asimilados se consideren nuestros trabajadores será necesario comprobar lo siguiente: 1.

México.C. IV de la Ley del Impuesto sobre la Renta.F. PERSONAS FÍSICAS CON INGRESOS POR HONORARIOS INDEPENDIENTES QUE SE PRESTEN PREPONDERANTEMENTE A UN PRESTATARIO. DF C. : DOMICILIO FISCAL: NOMBRE DEL PRESTADOR DEL SERVICIO: R. ENERO 2013 $ 5.F. DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA. 110 Fracc. JUAN PEREZ AAAA-000000-000 MARIANO ESCOBEDO No 20. RECIBO NUMERO 001 NOMBRE DEL PRESTATARIO : R. y hasta la imposición de multas por supuestas infracciones a la ley del Seguro Social.00 ( CUATRO MIL SEISCIENTOS VEINTE PESOS 00/100 M. ART. ) Se extiende este recibo en términos del Artículo 78. .00 $ 4.000. : DOMICILIO FISCAL: HONORARIOS DEL MES DE: EJERCICIO: IMPORTE DE HONORARIOS ASIMILABLES MENOS: RETENCION DE ISR IMPORTE NETO A RECIBIR: $ 280. G N A. AAAA-000000-000 REFORMA 76. A 31 DE ENERO 2013 ORIGINAL / COPIA FIRMA Te presentamos ejemplos de cartas a presentar para solicitar la retención del impuesto sobre la renta por ingresos asimilados a sueldos y salarios.C. capitales constitutivos.N. IV. penúltimo párrafo.C. D. ya que éstos últimos deberán estar identificados con las personas físicas que realizan actos totalmente independientes.720. EJEMPLO DEL MODELO DE RECIBO DE HONORARIOS ASIMILADOS. S. MÉXICO. MODELO DE CARTA 1.00 GNA. Fracc.F. S. Exento del Impuesto al Valor Agregado de conformidad con el artículo 14. evitándose pago de cuotas obrero patronales. MÉXICO.C.. D. a 01 de Enero del 2013. PISO 10. MEXICO.F.CONCLUSIÓN No deberá existir confusión entre las erogaciones por sueldos y salarios y los pagos por concepto de HONORARIOS ASIMILADOS. por los que podemos comprobar ante el Instituto Mexicano del Seguro Social la inexistencia de la relación laboral.P.F.. D.

. representan más del 50% del total de mis ingresos por los conceptos a que se refiere la fracción II del articulo 120 de la ley del Impuesto sobre la Renta.P. fracción IV tercer párrafo de la Ley del Impuesto Sobre la Renta. en esta Ciudad.F. Presente. México. -------------------------C. ------------------------- . V. vengo a solicitar que a partir de esta fecha se asimilen a salarios los ingresos que percibo de ustedes por la prestación de los servicios personales independientes que consisten en contaduría y auditoria. TRATÁNDOSE DE PERSONAS FÍSICAS CON INGRESOS POR HONORARIOS QUE PRESTEN SERVICIOS A UNA PERSONA MORAL O PERSONA FÍSICA CON ACTIVIDAD EMPRESARIAL.F. C. Atentamente . S.F. DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA. ART. por lo que eximo a esta empresa de cualquier responsabilidad laboral o legal que pudiera surgir. se realizan directamente en las instalaciones de la empresa. México. manifiesto que dicha solicitud no dará lugar a ningún cambio en la relación contractual.F. ante esta empresa comparezco y expongo lo siguiente: Manifiesto a ustedes que la totalidad de los ingresos por honorarios independientes que durante el año anterior percibí de ésta empresa. D. 110 Fracc. G N A. Contador Público Independiente MODELO DE CARTA 2. con domicilio fiscal para oír y recibir toda clase de notificaciones y documentos. ASUNTO: Solicitud de retención de ISR opcional.C. a 01 de Enero del 2013.Paseo de la Reforma No. número de teléfono.P. 76. Colonia Cuauhtémoc. D. piso 10. 76. Presente. piso 10 Colonia Cuauhtémoc. México.. Paseo de la Reforma No. y con R. JUAN PEREZ.C. JUAN PÉREZ. agradezco de antemano sus finas atenciones. ASUNTO: Comunicación de Dependencia Económica. Código Postal _______. ___ Colonia _______. mismos que por su naturaleza. Asimismo. Por lo anterior y con fundamento en el Artículo 110. el ubicado en las calles _____________ No. No habiendo otro asunto que tratar y esperando verme favorecido en mi petición. AAAA-000000-XXX y CURP _________________ . ni tampoco generará ninguna relación laboral. D.

------------------------C. D.F. y con R.P. por lo que eximo a esta empresa de cualquier responsabilidad laboral o legal que pudiera surgir.P. JUAN PÉREZ. S. VI. con domicilio fiscal para oír y recibir toda clase de notificaciones y documentos el ubicado en las calles de __________________ No. manifiesto que dicha solicitud no dará lugar a ningún cambio en la relación contractual. 110 Fracc. ante esta empresa comparezco y expongo lo siguiente: De conformidad con el Artículo 110 fracción VI de la Ley del Impuesto Sobre la Renta.C. Empresa comparezco y expongo lo siguiente: De conformidad con el Artículo 110 fracción V. AAAA-000000-XXX y CURP ____________________. número de teléfono. Colonia _________. en esta Ciudad. Atentamente . ante esta H. se asimilen a salarios los ingresos que percibo de ustedes porconcepto de comisión mercantil. Asimismo.P.F.C. Presente. JUAN PÉREZ. No habiendo otro asunto que tratar y esperando verme favorecido en esta petición. ASUNTO: Solicitud de retención de ISR opcional.F. se asimilen a salarios los ingresos que percibo de ustedes por laprestación de los servicios personales independientes . a 01 de Enero del 2013. de la Ley del Impuesto Sobre la Renta. JUAN PÉREZ. Código Postal________. DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA. D. Contador Público Independiente MODELO DE CARTA 3. solicito atentamente que a partir de esta fecha. y me retengan el Impuesto sobre la Renta de conformidad Capítulo I del Título IV de la Ley mencionada. Colonia _________. con domicilio fiscal para oír y recibir toda clase de notificaciones y documentos el ubicado en las calles de __________________ No.F. solicito atentamente que a partir de esta fecha.. Paseo de la Reforma No. G N A. ART.. en esta Ciudad. C. TRATÁNDOSE DE PERSONAS FÍSICAS CON INGRESOS POR ACTIVIDAD EMPRESARIAL QUE PRESTEN SERVICIOS A UNA PERSONA MORAL O A OTRA PERSONA FÍSICA CON ACTIVIDAD EMPRESARIAL. número de teléfono. piso 10 Colonia Cuauhtémoc. 76. ( ).C. ni tampoco generará ninguna relación laboral. y me retengan el Impuesto sobre la Renta de conformidad Capítulo I del Título IV de la Ley mencionada. México.C. y con R. ( ). Código Postal________. agradezco de antemano sus finas atenciones. México. . AAAA-000000-XXX y CURP ____________________.

Atentamente . manifiesto que dicha solicitud no dará lugar a ningún cambio en la relación contractual.Asimismo. ni tampoco generará ninguna relación laboral. C. agradezco de antemano sus finas atenciones.P. por lo que eximo a esta empresa de cualquier responsabilidad laboral o legal que pudiera surgir. JUAN PÉREZ Comisionista Independiente . No habiendo otro asunto que tratar y esperando verme favorecido en esta petición.