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Honorarios Asimilados a Salarios

DEFINICIÓN
Como su nombre lo dice son los ingresos que perciben personas que preponderantemente obtienen de un tercero (> al 50%) o en el domicilio del prestatario. La ley de ISR lo define en el artículo 110 el cual trascribimos aquí para no tener que ir a buscar a otro lado. ---

CAPÍTULO I DE LOS INGRESOS POR SALARIOS Y EN GENERAL POR LA PRESTACIÓN DE UN SERVICIO PERSONAL SUBORDINADO
Artículo 110. Se consideran ingresos por la prestación de un servicio personal subordinado, los salarios y demás prestaciones que deriven de una relación laboral, incluyendo la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas y las prestaciones percibidas como consecuencia de la terminación de la relación laboral. Para los efectos de este impuesto, se asimilan a estos ingresos los siguientes: I. Las remuneraciones y demás prestaciones, obtenidas por los funcionarios y trabajadores de la Federación, de las Entidades Federativas y de los Municipios, aún cuando sean por concepto de gastos no sujetos a comprobación, así como los obtenidos por los miembros de las fuerzas armadas. II. Los rendimientos y anticipos, que obtengan los miembros de las sociedades cooperativas de producción, así como los anticipos que reciban los miembros de sociedades y asociaciones civiles. III. Los honorarios a miembros de consejos directivos, de vigilancia, consultivos o de cualquier otra índole, así como los honorarios a administradores, comisarios y gerentes generales. IV. Los honorarios a personas que presten servicios preponderantemente a un prestatario, siempre que los mismos se lleven a cabo en las instalaciones de este último. Para los efectos del párrafo anterior, se entiende que una persona presta servicios preponderantemente a un prestatario, cuando los ingresos que hubiera percibido de dicho prestatario en el año de calendario inmediato anterior, representen más del 50% del total de los ingresos obtenidos por los conceptos a que se refiere la fracción II del artículo 120 de esta Ley. Antes de que se efectúe el primer pago de honorarios en el año de calendario de que se trate, las personas a que se refiere esta fracción deberán comunicar por escrito al prestatario en cuyas instalaciones se realice la prestación del servicio, si los ingresos que obtuvieron de dicho prestatario en el año inmediato anterior excedieron del 50% del total de los percibidos en

los servicios de comedor y de comida proporcionados a los trabajadores ni el uso de bienes que el patrón proporcione a los trabajadores para el desempeño de las actividades propias de éstos siempre que. 113 de la ley de ISR. los ingresos en crédito se declararán y se calculará el impuesto que les corresponda hasta el año de calendario en que sean cobrados. VII. V. no tienen derecho a subsidio para el empleo siendo esta una de las grandes diferencias. recibos simples y acumular todo lo pagado y retenido durante el ejercicio. sin costo alguno o a un precio menor o igual al de mercado que tengan dichas acciones o títulos valor al momento del ejercicio de la opción. Fracción adicionada DOF 01-12-2004 Se estima que estos ingresos los obtiene en su totalidad quien realiza el trabajo. entre otras. segmentado un grupo de personas que reciban honorarios asimilados a salarios y poder emitir. el recibo puede ser simple y no con todos los requisitos de los honorarios. independientemente de que las acciones o títulos valor sean emitidos por el empleador o la parte relacionada del mismo. acciones o títulos valor que representen bienes. por las actividades empresariales que realicen. Los ingresos que perciban las personas físicas de personas morales o de personas físicas con actividades empresariales. No se considerarán ingresos en bienes. en este último caso. hacer ajuste anual cuando no supere los $400. En el caso de que se omita dicha comunicación. También se deberá de entregar constancia de percepciones y deducciones. como pudiera ser la prima vacacional. o una parte relacionada del mismo. cuando comuniquen por escrito a la persona que efectúe el pago que optan por pagar el impuesto en los términos de este Capítulo.dicho año de calendario por los conceptos a que se refiere la fracción II del artículo 120 de esta Ley.000. --De acuerdo con esto. el prestatario estará obligado a efectuar las retenciones correspondientes. incluso mediante suscripción. Los honorarios que perciban las personas físicas de personas morales o de personas físicas con actividades empresariales a las que presten servicios personales independientes.00 en un año a menos que el prestador emita carta solicitando que el hará su declaración anual por así convenir a sus intereses. VI. Para los efectos de este Capítulo. Los ingresos obtenidos por las personas físicas por ejercer la opción otorgada por el empleador. para adquirir. cuando comuniquen por escrito al prestatario que optan por pagar el impuesto en los términos de este Capítulo. entonces podemos resumir que el prestatario está obligado a retener el impuesto conforme al art. . el aguinaldo y la prima dominical. los mismos estén de acuerdo con la naturaleza del trabajo prestado. Por ser un asimilado a salario si tendrá derecho en caso de recibir prestaciones a las deducciones o exenciones que hace la ley al respecto. En Fortia podemos tener además de una nómina tradicional.

. VI. cual seria procedimiento y la carga fiscal para ellos? el el Respuesta : De entrada debe cumplir con los supuestos que señala cualquiera de las fracciones del artículo 110 de la ley del ISR para que se pueda establecer la opción de pago de asimilables a salarios como lo son: I. IV.. sin olvidar que la aplicación de las tarifas se puede realizar en función de la frecuencia de pago convenida. La ley no dispone la forma en la cual se deben realizar los pagos pero una vez que haya sido convenida la frecuencia de pago al momento de efectuar cada uno de ellos. No hay que olvidar que a este tipo de contribuyentes no se les efectúa cálculo de tarifa de crédito al salario ya que ésta es de aplicación exclusiva para quienes perciben conceptos de salario (trabajadores) y no así para quienes se asimilan ya que así lo establece expresamente el primer párrafo del artículo 115 de la ley del ISR..Honorarios cobrados a personas morales o a personas físicas con actividades empresariales.Honorarios Asimilados a Salario Pregunta: Tenemos tres personas que queremos pagarles con procedimiento de honorarios asimilables a salarios. quien paga tiene la obligación de efectuar la retención de ISR correspondiente aplicando para tal efecto la tarifa de impuesto señalada en el artículo 113 de la ley del ISR y aplicando también la tarifa de subsidio acreditable del artículo 114 de la misma ley con proporción de subsidio al 100% ya que no son trabajadores salvo que también se les paguen conceptos exentos de ISR en términos de lo que dispone el artículo 138-A del reglamento de la ley del ISR. De los ingresos señalados en las fracciones IV a VI se debe contar con el comunicado por escrito de la persona física que desea que le sea aplica esta opción de asimilables a salarios.Ingresos derivadas de la realización de actividades empresariales y percibidos de personas morales o de personas físicas con actividades empresariales. comisarios..Rendimientos y anticipos de sociedad cooperativas o de SC o AC.. .Honorarios por servicios prestados preponderantemente a un prestatario V. III.Honorarios a consejeros.Remuneraciones y prestaciones a empleados públicos II. administradores y gerentes de sociedades..

• Deben comunicar a la persona que les efectúa los pagos que deciden ejercer la opción de asimilables a salarios en términos de lo que disponen las fracciones IV a VI del artículo 110 de la ley del ISR.Para efectos de comprobante de pago se puede expedir un recibo simple elaborado en computadora en el cual se contengan los conceptos de pago. • La obligación que pudiera presentarse es la de que en caso de haber percibido más de $400.00 pesos en el ejercicio tendría la obligación de presentar la declaración anual por su cuenta y efectuar el cálculo del impuesto anual que le corresponda. enero Solicitar comunicado para no duplicar la aplicación de subsidio. Presentar declaraciones informativas de asimilables pagados.000. Las obligaciones que tiene quien paga los asimilables son casi las mismas que las de tener pagos por salarios y que consisten en: • • • • • Efectuar retenciones de ISR Efectuar cálculo anual ISR cuando sus ingresos en el ejercicio no rebasen de $400. Quizás también le interese: .000.00 Expedir constancias de retenciones forma 37. • No tienen obligación de llevar contabilidad por este tipo de ingresos ni de expedir recibos correspondientes. los periodos. las frecuencias. • Deben comunicar a la persona que les efectúa los pagos antes del 31 de diciembre de cada ejercicio si van a presentar declaración anual por su cuenta por obtener ingresos distintos de asimilables a salarios. 15 feb. las fechas y las retenciones efectuadas así como los datos que permitan identificar a la persona que percibe el ingreso sin olvidar que debe indicar que el pago es por concepto de asimilable a salario en términos de la fracción que corresponda del artículo 110 de la ley del ISR. DIMM internet La carga fiscal que tienen las personas que perciben ingresos asimilables a salarios son: • Asumir el costo del impuesto retenido y en su caso el impuesto qu e resulte con motivo del cálculo anual.

. Tipo de contrato que aplica: Contrato civil Impuesto. Artículo 113 L.R.R.L.I. Honorarios Persona física con actividad empresarial Los honorarios que perciban las personas físicas de personas morales o de personas físicas con actividades empresariales a las que presten servicios personales independientes. V. 110 Frac.S. .I.Art. cuando comuniquen por escrito al prestatario que optan por pagar el impuesto en los términos de este capítulo.S.