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CONTABILIDAD Y COSTOS

XIMENA TOLEDO MALDONADO Contador Auditor U de ,TALCA MBA, UTPA-USA MDPT, U DE TALCA Otoo 2013

ESTADOS FINANCIEROS
El Objetivo de los Estados Financieros es proveer informacin acerca de la posicin financiera, resultados y cambios en la posicin financiera de una empresa. Los estados financieros reflejan efectos financieros de eventos pasados.

ESTADOS FINANCIEROS
Caractersticas de la informacin contable para satisfacer las necesidades de informacin de los distintos usuarios:
1. 2. 3. 4.

Los Estados Financieros que son requeridos son:

ESTADOS FINANCIEROS

Balance General: Muestra la posicin financiera de


la empresa afectada por los recursos que controla, por su estructura financiera, liquidez y solvencia y su capacidad para adaptarse a los cambios.

Comprensibilidad Relevancia Confiabilidad Comparabilidad.

Estado de Resultados: La rentabilidad de la


empresa, de la cual derivan los recursos econmicos que la empresa esta controlando o va a controlar en el futuro

Estado de Flujo de Efectivo: La capacidad de la


empresa para generar efectivo y sus equivalentes, y la oportunidad y seguridad en su generacin.

Los elementos de los Estados Financieros son:

ESTADOS FINANCIEROS

ESTADOS FINANCIEROS
Balance General:

Balance General: ACTIVO PASIVO - CAPITAL Estado de Resultados: INGRESOS - GASTOS Estado de Flujo de Efectivo: MOVIMIENTOS
DE EFECTIVO

Los elementos ACTIVO PASIVO CAPITAL se


refieren a la posicin financiera de la empresa.

ACTIVO: Un recurso controlado por la empresa como


resultado de eventos pasados y cuyos beneficios econmicos futuros se espera que fluyan a la empresa.( recursos y derechos que posee)

PASIVO: Una obligacin presente de la empresa,


derivada de eventos pasados, del pago de los cuales se espera resulten beneficios econmicos para la empresa (deudas con terceros)

ESTADOS FINANCIEROS
Balance General:

BALANCE GENERAL CLASIFICADO


El balance general clasificado, como su nombre lo indica, clasifica cada una de las cuentas contables con saldos en funcin de: 1. Su naturaleza: activo, pasivo o patrimonio. 2. Su funcionalidad:
Pasivos 1. Corrientes /Circulantes 2. No corrientes /Largo Plazo 3. Otros Pasivos Patrimonio 1. Capital Neto 2. Reservas 3. Resultados acumulados 4. Resultado del ejercicio

CAPITAL: Es el inters residual en los activos de la


empresa, despus de deducir todos sus pasivos u obligaciones ( deuda con los propietarios)

Activos 1. Corrientes /Circulantes 2. No corrientes /Fijos Fsicos Financieros 3. Otros Activos

BALANCE CLASIFICADO : ECUACION PATRIMONIAL


Cuerpo En el cuerpo se presentan las partidas que componen la ecuacin contable bsica:
Activos = Pasivos + Capital Contable Recursos Fuentes

Son

ACTIVOS

En el cuerpo se presentan las cuentas por rubros; se le llama rubro a cada uno de los renglones o partidas que se presentan en los estados financieros y puede comprender una o varias cuentas, dependiendo de la importancia relativa que tengan.

todos los bienes y derechos que posee la empresa y de los cuales espera obtener un beneficio en el futuro. Un activo debe reunir las siguientes caractersticas: Que se origine como resultado de una transaccin o evento ocurrido en el pasado Que pueda asignrsele un valor monetario Tener un potencial de generar beneficios en el futuro Ser propiedad de la empresa o controlado por sta

CLASIFICACIN DEL ACTIVO


Los activos se clasifican en el balance general atendiendo a su liquidez, es decir, a la facilidad con la que puedan convertirse en efectivo, quedando de esta manera agrupados en dos categoras: Activos circulantes Activos no circulantes Otros Activos

CLASIFICACIN DEL ACTIVO


1. Activos Corrientes /Circulantes: Recursos que posee la Empresa los cuales se espera vender, cobrar, utilizar en un plazo no superior a un ao. Caja, Banco, Existencias o Mercaderias, Cuentas por Cobrar, Clientes, anticipos a proveedores. 2. No corrientes/ Fijos Fijos Fsicos (Inmovilizado Material): Recursos que posee la empresa que no estn destinados a la venta (nimo de compra), sino a apoyar y realizar el giro, es decir en apoyo de los procesos de negocio. Son denominado tambin como Activos de Largo plazo. Ej. Propiedad, Infraestructura, equipamiento. La gran mayora de estos activos esta sujeto a Depreciacin y en este tipo de Balance la Depreciacin Acumulada se presenta restando el Activo Fijo Fsico originando el Activo Fijo Neto

CLASIFICACIN DEL ACTIVO


3. Otros Activos (Inmovilizado Inmaterial) Que pueden clasificarse (actualmente) dentro de los No Corrientes o en forma separada y corresponde a Activos de Largo Plazo no Fsicos ej. Intangibles (Franquicias, Marca), Inversiones en otras Empresas, gastos de puesta en Marcha, etc.. Algunos de estos activos se amortizan.

CLASIFICACIN DEL PASIVO

1. Corrientes /Circulantes: Deudas requeridas en dinero (reales y/o estimadas), productos o servicios con vencimiento mximo a un ao plazo. Se deben incluir la porcin de corto plazo (corriente) de los Pasivos No corrientes (Largo Plazo). 2. No corrientes /Largo Plazo: Deudas requeridas en dinero (reales y/o estimadas), cuyo plazo de vencimiento es mas de un ao. 3. Otros Pasivos: Deudas cuya clasificacin no corresponde a alguna de las clasificaciones anteriores ej. Inters Minoritario

CLASIFICACIN DEL PATRIMONIO


1. Capital Neto (Pagado) 2. Reservas 3. Resultados acumulados 4. Resultado del ejercicio Es el derecho de los propietarios sobre los activos de la empresa, es decir, la parte de los activos que fue financiada por los accionistas. El capital contable nace por aportes de los propietarios as como por otras transacciones o circunstancias.
Estado

ESTADO

DE

RESULTADOS

de Resultados (prdidas y ganancias). muestra en detalle los diferentes gastos e ingresos habidos durante un perodo contable especfico. La diferencia entre estos gastos e ingresos corresponde a la utilidad o prdida del ejercicio, la cual figura en un solo rengln en el balance general. El estado de resultados suele designarse como "estado de operaciones", "estado de prdidas y ganancias" y "estado de rendimientos econmicos".

CONCEPTO Y MEDICIN ESTADO DE RESULTADOS

CONCEPTO Y MEDICIN ESTADO DE RESULTADOS


Ingresos y entradas de dinero. Los ingresos significan aumentos en las participaciones del o de los propietarios, derivados de la operacin de la empresa en un perodo contable especfico. Las entradas de dinero pueden corresponder o no a ingresos del perodo.

Gastos y desembolsos. Los gastos significan reducciones en las participaciones del propietario derivado de la operacin de la empresa en un perodo contable especfico. Los desembolsos ocurren cuando se adquieren servicios o activos mediante pagos en efectivo, la entrega de otros activos o la creacin de pasivos

ESTADO DE RESULTADOS
+ Ingreso por Ventas - Descuentos y bonificaciones = Ingresos operativos netos - Costo de los bienes vendidos o de los servicios prestados = Resultado bruto - Gastos de ventas - Gastos de administracin = Resultado de las operaciones ordinarias + Ingresos financieros - Gastos financieros + Ingresos extraordinarios - Gastos extraordinarios + Ingresos de ejercicios anteriores - Gastos de ejercicios anteriores = Resultado antes de impuesto a las ganancias - Impuesto a las ganancias = Resultado neto Cuentas Contables Las cuentas son registros escritos, separados de cada uno de los elementos del activo, del pasivo y del patrimonio. Las cuentas se llevan para que la informacin financiera se pueda analizar, registrar, clasificar y resumir. Se abren tantas cuentas como sean necesarias para identificar las operaciones que realiza la empresa El ttulo de cada cuenta describe un bien o una participacin financiera distinta. Para cada cuenta se abre un registro o cuenta T
DEBE NOMBRE DE LA CUENTA Saldo Inicial +Movimientos TOTAL DBITOS SALDO FINAL = DEBITOS HABER Saldo Inicial +Movimientos TOTAL CREDITOS CREDITOS (Deudor O Acreedor)

CUENTA DE ACTIVO
+ debe NOMBRE -haber REGISTRA LAS DISMINUCIONES O ABONOS + debe

CUENTA DE GASTO
NOMBRE -haber

REGISTRA LOS AUMENTOS O CARGOS

REGISTRA LOS AUMENTOS O CARGOS

REGISTRA LAS DISMINUCIONES O ABONOS

Total dbitos Total Crditos Diferencia = SALDO DEUDOR

Total dbitos Total Crditos Diferencia = SALDO DEUDOR

CUENTA DE PASIVO
- debe NOMBRE + haber - debe REGISTRA LAS DISMINUCIONES O CARGOS REGISTRA LOS AUMENTOS O ABONOS

CUENTA DE INGRESO
NOMBRE +haber REGISTRA LOS AUMENTOS O ABONOS

REGISTRA LAS DISMINUCIONES O CARGOS

Total dbitos Total Crditos Diferencia = SALDO ACREEDOR

Total dbitos Total Crditos Diferencia = SALDO ACREEDOR