You are on page 1of 6

TATARU STEFANEL COSMIN STAGIAR CA AN II SEM.

I NR MATRICOL A 25084

FISCALITATE_an2 Exercitii 2009 B Impozite indirecte an II 1. Taxa pe valoarea adugat


3. Ce operaiuni sunt asimilate livrrilor de bunuri efectuate cu plat din punctul de vedere al TVA. Raspuns: n conformitate cu prevederile art. 128, alin. 4 din Codul Fiscal, n categoria operaiunilor asimilate livrrilor de bunuri efectuate cu plat, din punct de vedere al TVA, sunt menionate urmtoarele: preluarea de ctre o persoan impozabil a bunurilor mobile achiziionate sau produse de ctre aceasta pentru a fi utilizate n scopuri care nu au legtur cu activitatea economic desfurat, dac taxa aferent bunurilor respective sau prilor lor componente a fost dedus total sau parial; preluarea de ctre o persoan impozabil a bunurilor mobile achiziionate sau produse de ctre aceasta pentru a fi puse la dispoziie altor persoane n mod gratuit, dac taxa aferent bunurilor respective sau prilor lor componente a fost dedus total sau parial; preluarea de ctre o persoan impozabil de bunuri mobile corporale achiziionate sau produse de ctre aceasta, altele dect bunurile de capital prevzute la art. 149 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, pentru a fi utilizate n scopul unor operaiuni care nu dau drept integral de deducere, dac taxa aferent bunurilor respective a fost dedus total sau parial la data achiziiei; bunurile constatate lips din gestiune, n condiiile menionate de lege. 5. Care este locul achiziiei intracomunitare de bunuri. RASPUNS Locul achiziiei intracomunitare de bunuri - se consider a fi locul unde se gsesc bunurile n momentul n care se ncheie expedierea sau transportul bunurilor (n statul membru n care se ncheie expedierea sau transportul bunurilor) n cazul achiziiei intracomunitare de bunuri, dac cumprtorul i comunic furnizorului un cod de nregistrare n scopuri de TVA valabil, emis de autoritile unui stat membru, altul dect cel n care are loc achiziia intracomunitar, locul respectivei achiziii intracomunitare se consider n statul membru care a emis codul de nregistrare n scopuri de TVA. Prevederea nu se va aplica: - n cazul operaiunilor triunghiulare, atunci cnd cumprtorul revnztor nregistrat n scopuri de TVA n Romnia face dovada c a efectuat o achiziie intracomunitar neimpozabil pe teritoriul altui stat membru, n vederea efecturii unei livrri ulterioare n acel alt stat membru.

TATARU STEFANEL COSMIN STAGIAR CA AN II SEM. I NR MATRICOL A 25084

- dac cumprtorul face dovada c achiziia intracomunitar a fost supus la plata taxei pe valoarea adugat n statul membru n care are loc achiziia intracomunitar. 11. Dai un exemplu de ajustare a TVA n cazul unui bun imobil ce este folosit n alte scopuri dect activitile cu drept de deducere dac la achiziionare s-a dedus TVA. RASPUNS O persoana impozabila inregistrata in scopuri de taxa conform art. 153 din Codul Fiscal achizitioneaza un imobil in anul 2007 in vederea desfasurarii de operatiuni cu drept de deducere si deduce integral taxa pe valoarea adaugata in suma de 30.000 lei la data achizitionarii. In ianuarie 2011 solicita scoaterea din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA, deci trebuie sa efectueze ajustarea taxei deduse initial intrucat va desfasura operatiuni pentru care nu are drept de deducere a TVA. Perioada de ajustare este de 20 de ani, cu incepere de la 1 ianuarie 2007 si pana in anul 2026, inclusiv. Ajustarea trebuie sa se efectueze pentru toata taxa aferenta perioadei ramase din perioada de ajustare (2011 - 2026) si persoana respectiva trebuie sa restituie 16 doua zecimi din TVA de dupa initial, in decontul aferent lunii ianuarie 2011, astfel: 30.000 lei : 20 ani = 1.500 lei/an si 1.500 lei/an x 16 ani = 24.000 lei TVA deductibila de ajustat. Ramane deductibila TVA aferenta anilor 2007, 2008, 2009 si 2010. 18. Un importator primete din strintate (din afara UE) marf n valoare de 1000 lei. Taxele vamale sunt de 25%, iar accizele sunt de 150 lei. S se calculeze taxa pe valoarea adugat n vam aferent mrfii (cota TVA = 19%). RASPUNS TAXA VAMA = 1000*25% = 250 ACCIZE = 150 TVA = (1000+250+150)*19%=266 LEI

2.

Accizele

TATARU STEFANEL COSMIN STAGIAR CA AN II SEM. I NR MATRICOL A 25084

3.

Precizai care sunt condiiile pentru antrepozitul fiscal n cazul accizelor. Raspuns:

Temeiul legal: Capitolul VII Accize i alte taxe speciale din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare Directiva Europeana nr. 91/12 privind regimul general, deinerea , circulaia i controlul produselor supuse accizelor Definirea conceptului Antrepozitul fiscal este locul aflat sub controlul autoritii fiscale competetnte, unde produsele accizabile sunt produse, transformate, deinute , primite sau expediate n regim suspensiv de ctre antrepozitarul autorizat, n exerciiul activitii, n anumite condiii. Sistemul de antrepozitare fiscal este aplicabil urmtoarelor categorii de produse: -alcool i produse alcoolice, -produse din tutun, -uleiuri minerale. De asemenea, sistemul de antrepozitare fiscal presupune deplasarea n regim suspensiv de la plata accizelor a produselor menionate anterior. Astfel, orice micare a produselor accizabile este nsoit de un document numit Document administrativ de nsoire (DAI) i se ntocmete n 5 exemplare. Condiiile antrepozitului fiscal n vederea autorizrii, agentul economic solicitant al autorizaiei de antrepozit fiscal trebuie s ndeplineasc o serie de condiii, precum: -depunerea unei garanii financiare care s acopere riscul neplii accizelor pentru produsele fabricate, depozitate sau expediate din antrepozitul fiscal; -existena unui sistem de securitate, administrare i contabilitate care s permit evidenierea stocurilor de materii prime, lucrrilor n desfurare, a recepiilor de materii prime i a livrrilor de produse accizabile; -raportarea ctre autoritatea fiscal a oricror pierderi sau lipsuri privind produsele accizabile; -ntiinarea autoritii emitente a autorizaiei cu privire la orice modificare intervenit n structura antrepozitului fiscal. 8. Un agent economic import o cantitate de 10 videorecordere. Acestea au un pre extern unitar de 50 euro, iar cheltuielile efectuate cu transportul pe parcursul extern sunt de 100 euro. Taxa vamal aferent acestui import este 10%, accizele sunt 20%. Cursul de schimb este 1 euro = 4 lei. S se determine Accizele. Rezolvare: Pentru a determina acciza pe care trebuie s o plteasc agentul economic va trebui s determinm baza de impozitare a accizei. Aceasta este format din valoarea n vam, taxa vamal i comisionul vamal.

TATARU STEFANEL COSMIN STAGIAR CA AN II SEM. I NR MATRICOL A 25084

VV = (preul x cantitatea x cursul de schimb) + (cheltuieli de transport pe parcursul extern x cursul de schimb) = (10 buc x 50 EUR / buc x 4 lei /EUR) + (100EUR x4 lei /EUR) = 2.400 LEI. TV = 10% x VV =10% x 2.400 LEI =240 lei. Baza de impozitare a accizei = (VV + TV) = 2.400+240=2.640 LEI Acciza o vom determina dup formula: A = Bi x cota, unde: - A = acciza; - Bi = baza de impozitare. Acciza = 2.640 x 20% =528 lei. 10. Un agent economic este ncadrat la nceputul anului n categoria micilor productori independeni. Capacitatea sa de producie la nceputul anului era de 190.000 hl. n luna iulie pune n funciune o nou capacitate de producie de 30.000 hl. Producia sa cumulat pentru lunile ianuarie august este de 170.000 hl, din care 20.000 hl n luna iulie i 50.000 hl n luna august. Berea produs are 10 grade Plato. Folosinbd acciza unitar i cursul de schimb prevzute n Codul fiscal s se determine acciza datorat n luna iulie i acciza datorat n luna august. Raspuns: Avind in vedere ca a fost depasita capacitatea de productie de 200.000 Hl in cursul anului ,agentul economic va calcula si va varsa la bugetul de stat accizele,in cuantumul noii capacitate de productie,incepind cu luna imediat urmatoare celei in care a avut loc punerea in functiune a acesteia. Pentru luna iulie ag.economic datoreaza acciza standard de 0,43 euro/Hl/1 grad plato,calculate astfel: 20.000 hl x 10grade plato x 0,43 euro x 4,2688 lei = 367.116,8 lei Pentru luna august ag.economic datoreaza acciza specifica este de 0,748 euro/Hl./1grad plato,calculate astfel: 50.000 hl x 10 grade plato x 0,748 euro x 4,2688 lei= 1.596.531 lei 12. S se determine acciza pentru o cantitate de 20.000 sticle de alcool etilic a 0,5 litri fiecare ce are o concentraie alcoolic de 93%. Acciza unitar i cursul de schimb sunt cele prevzute de codul fiscal. RASPUNS CANTITATEA PRODUSA 20.000 X 0,5/100=100 HL ACCIZA= 100 X 93% X 750EUR X 4,34= 302.715

FISCALITATE_an2 Exercitii 2010

Problema 2. S se determine acciza datorat, n 2 octombrie 2006, pentru igri Marlboro. Se cunosc urmtoarele date:

TATARU STEFANEL COSMIN STAGIAR CA AN II SEM. I NR MATRICOL A 25084

- acciza minim este de 31,25 euro/1000 igarete; 1 - preul maxim este de 5,1 RON/pachet (20 igarete); 2 - curs euro este: 1 euro = 4,10 RON. RASPUNS Pentru tigarete, acciza datorata este egala cu suma dintre acciza specifica si acciza ad valorem, dar nu mai putin de 96% din acciza totala pentru tigarete, care reprezinta acciza minima. Cand suma dintre acciza specifica si acciza ad valorem este mai mica decat acciza minima, se plateste acciza minima. Acciza ad valorem/1.000 igarete = 50*5,1*96% = 244,80lei Acciza minim = 31,25 * 4,10 = 128,13 Problema 4. Universitatea X dispune de o cantin proprie. n cursul lunii trecute aceasta a realizat din activitatea principal desfurat de cantin (servirea prnzului) venituri de 25.000 lei. Se tie c proporia veniturilor realizate de la studeni / persoane din afara universitii, clieni ai cantinei, a fost de 75% / 25%. De asemenea, n cadrul cantinei s-au organizat pe parcursul lunii trecute 2 nuni, n urma crora s-au realizat venituri de 35.000 lei. Datoreaz TVA Universitatea X pentru activitatea desfurat de cantin? Dac da, s se calculeze mrimea obligaiei datorate bugetului. 25.000 * 75% = 18.750 lei venit neimpozabil d.p.d.v. TVA 25.000 * 25% = 6.250 lei taxabil TVA 24% = 1.500 lei 35.000 *100%= 35.000 lei taxabil TVA 24% = 8.400 lei Total TVA datorat 9.900 lei

Problema 7. Casa de producie Tudor a realizat ntr-o perioad fiscal, de pe urma produciei de programe de televiziune, venituri de 890.000 lei. n aceeai perioad s-a ncasat de la diverse firme beneficiare suma de 563.000 lei pentru spoturi publicitare realizate. Pentru desfurarea activitii casa de producie a achiziionat bunuri i a beneficiat de servicii n valoare de 486.000 lei, TVA 19%. tiind c pro-rata definitiv a anului precedent a fost de 0,2 se cere: 1 s se calculeze mrimea TVA colectat de unitate; 2 s se precizeze valoarea TVA datorat sau achitat pentru bunurile i serviciile achiziionate; 3 s se stabileasc i nregistreze n contabilitate decontul de TVA. Persoanele impozabile cu regim mixt sunt acelea care desfasoara activitati cu drept de deduceresi fara drept de deducere, in cazul in care nu se poate tine evidenta separata pe activitati TVA-ulse deduce pe baza de prorata.

TATARU STEFANEL COSMIN STAGIAR CA AN II SEM. I NR MATRICOL A 25084

Pro-rata = raport intre suma totala (fara TVA) a livrarilor de bunuri si prestari de servicii cu drept de deducere si suma totala (fara TVA) a livrarilor de bunuri si prestari de servicii cu si fara dreptde de ducere.Conform art. 141 lit. o) din CF activitatile specifice posturilor publice de radio si Tv, altele dectactivitile de natur comercial sunt scutite de taxa. Venituri din productie programe: 890.000 lei, TVA 169.100 lei Venituri din servicii prestate: 563.000 lei, TVA 106.970 lei Total Venituri 1.453.000 lei din care 276.070 lei TVA Cheltuileli cu bunuri si servicii:486.000 lei, TVA 92.340 lei Pro -rata definitiva pentru anul precedent = 20% TVA colectata de unitate = 169.000 lei + 106.970 lei = 276.070 lei TVA datorata/achitata = 92.340 lei TVA cu drept de deducere = 20% x 92.340 lei = 18.468 lei Problema 9. Un Grup colar a realizat n atelierele proprii geamuri i ui din lemn n valoare total de 26.000 lei. Acestea au rezultat ca urmare a orelor practice efectuate de elevi i sunt destinate vnzrii, fiind produse finite. Datoreaz TVA aceast unitate de nvmnt pentru produsele realizate? Dac da, care este mrimea acesteia? Art 141 CF - scutiri -activitatea de invatamant prevazuta in Legea invatamantului nr. 84/1995, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, formarea profesionala a adultilor, precum si prestarile de servicii si livrarile de bunuri strans legate de aceste activitati, efectuate de institutiile publice sau de alte entitati autorizate