Control interno contable.

1. Depositar diariamente las Ventas, el Dinero. 2. El dinero deber ser utilizado para el fin que indique la empresa. 3. Arqueos peridicos de caja para verificar que las transacciones hechas sean las correctas. 4. Hacer un conteo fsico de los activos que en realidad existen en la empresa y cotejarlos con los que estn registrados en los libros de contabilidad. 5. Tener una numeracin de los comprobantes de contabilidad en forma consecutiva y de fcil manejo para las personas encargadas de obtener informacin de estos. 6. Analizar si los rendimientos financieros e inversiones hechas estn dando los resultados esperados 7. Verificar que se estn cumpliendo con todas las normas tanto tributarias, fiscales y civiles. Control interno administrativo 1.Los recursos de la empresa, no podrn ser utilizados para manejo personal. 2. Cuidar los inventarios y su excelencia para la administracin. 3. Control de asistencia de los trabajadores. 4. Delimitar funciones y responsabilidades en todos los estamentos de la entidad. 5. Analizar si las personas que realizan el trabajo dentro y fuera de la compaa es el adecuado y lo estn realizando de una manera eficaz. 6. Controlar el acceso de personas no autorizadas a los diferentes departamentos de la empresa. Control Interno ejercicio Empresa: XYZ,C.A. Fecha de cierre: 31-12-2011 Fallas detectadas: 1.- los ingresos de la empresa eran por ventas de carteras, estas ventas eran realizadas por el seor Pedro Prez y el mismo cobraba los crditos otorgados por dichas ventas, esta falla se detecto en la cedula de auditoria GP35 2.- se determino que la empresa realizaba gastos extraordinarios los cuales eran cancelados por el seor Pablo Ruiz sin ningn tipo de autorizacin, la cedula de auditora donde esto se determino era la GP5.

 Confirmacin positiva.
Ejemplo de confirmacin positiva: OFICIO REMISORIO
OFIMUEBLES LTDA Avenida 5 No. 11-102 Enero 5 de 2.00B Seores MUEBLES SEORIALES S.A. Santa Fe de Bogot D.C. Estimados seores: En esta poca, nuestra empresa se encuentra llevando a cabo la Auditora anual de sus estados financieros a diciembre 31 de 2.00A, la cual es realizada por la firma AUDITORES ANDINOS LTDA. (Avenida 26 # 1-01). Por esta razn, nos permitimos solicitarles comedidamente, se sirvan enviar con la mayor brevedad posible a estos ltimos, el volante adjunto en el cual se requieren una serie de datos relativos al saldo de su apreciable cuenta, cortado a diciembre 31 de 2.00A, utilizando el sobre porteado que tambin se anexa. Su pronta respuesta nos permitir mantener unas relaciones comerciales beneficiosas para ambas partes. La presente no es una cuenta de cobro (Cuando se circularizan Cuentas por Cobrar) Atentamente, OFIMUEBLES LTDA RAL PATRN Gerente

FORMATO DE RESPUESTA (Incluido en el oficio remisorio):

Ciudad y fecha AUDITORES ANDINOS LTDA. Avenida 26 # 1-01 Ciudad Informamos a Uds. que el saldo a nuestro cargo por valor de QUINIENTOS CUARENTA MIL PESOS ($540.000.oo) que aparece en los libros de OFIMUEBLES LTDA. al 31 de diciembre de 2.00A es: Correcto _____ Incorrecto _____ (En este caso, por favor indicar las causas a continuacin) _____________________________________________________ _____________________________________________________ _____________________________________________________ _____________________________________________________ _____________________________________________________ Atentamente, MUEBLES SEORIALES S.A. GERENTE (Firma y sello)

 Confirmacin negativa.
EJEMPLO DE UNA CONFIRMACION NEGATIVA INDUSTRIAS MIXTECO, S.A. A QUN VA DIRIGIDA (nombre del cliente) Estimado cliente: Por nuestro mutuo inters, una vez al ao, los auditores revisan algunas de nuestras cuentas. Este ao, han escogido la de usted. Le suplicamos que ayude tanto a nosotros como a nuestros auditores a revisar si hemos manejado su cuenta correctamente. Segn nuestro auxiliar al 31 de diciembre de 2009 usted nos deba $135000 sin considerar ningn pago que haya hecho usted despus de esta fecha. Si la cantidad anterior es incorrecta, por favor indique usted la razn al reverso de esta circular y envela a nuestros auditores. Despacho CAMS asesores fiscales y auditores, Apartado postal Mrida, Yucatn 97196, utilizando el sobre adjunto. Atentamente, Industrias MIXTECO S.A. ___________________________ Confirmacin en blanco. Lunes 2 de mayo del 2011 Maderas Finas del Sureste, S.A. Frac. Imperial Av. Del Centro No. 1253 Mrida, Yucatn Estimados Seores:

En esta poca la empresa La Playa Azul, S.A. se encuentra llevando a cabo la Auditora anual de sus estado financieros a diciembre 31 del ao 2010, la cual es realizada por nuestro despacho contable. Por esta razn, nos permitimos solicitarle nos envie un volante a la brevedad posible haciendonos saber cal es el monto del saldo que usted tiene registrado con dicha empresa. Su pronta respuesta nos permitira mantener unas relaciones comerciales beneficiosas para ambas partes. Atentamente: ______________________________ Herrera y Asociados Por: C.P. Gisela Gonzales Soto Viernes 25 de Marzo del 2011

Salas y Recamaras Confortables, S.A. Avenida Paseo de los Leones Int.6-B No.205 Monterrey, Nuevo Len

 Confirmacin bancaria.

Fecha de envi Banco Direccin Localidad Cdigo postal Provincia Muy seores nuestro

Con motivo de la revisin de nuestras cuentas anuales por parte de nuestros auditores, les agradeceramos se sirvan enviar directamente a: <<DIRECCION DEL AUDITOR>> La informacin que seguidamente detallamos referida a 31 de Diciembre de 20XX utilizando para ello el sobre franqueado que les remitimos. Les agradeceramos que su respuesta fuera lo ms detallada posible abordando entre otros los siguientes aspectos: a) Saldos de todas las cuentas abiertas a nuestro nombre, haciendo constar el tipo de cuenta de la que se trata. b) Cualquier restriccin sobre los saldos mencionados en el apartado a), indicando la naturaleza de la misma en caso de que existiera. c) intereses devengados a la aludida fecha y no incluidos en las cuentas referidas en el apartado a). d) Cuentas que hayan sido saldadas en el ejercicio que termina en la fecha arriba citada, indicando el nmero de dichas cuentas y la fecha de cancelacin. e) Detalle de descubiertos, prstamos y crditos concedidos vigentes, sealando condiciones talas como garantas que les afecten, lmites concedidos, importe dispuesto, vencimientos, forma documental (pliza efectos financieros, etc..), y si estn intervenidos por Agentes de cambio y bolsa o Corredores de comercio, tipos de inters que devengan y comisiones y modalidad de su cobro. Intereses y comisiones devengados a la fecha de referencia y pendientes de cargo por Ustedes, e intereses cobrados anticipadamente a dicha fecha.

f) Total de las letras que a la fecha solicitada han sido: - Descontadas y estn pendientes de vencer. - Vencidas pero no pagadas y pendientes de cargar en cuenta - Enviadas en gestin de cobro y en poder de Ustedes. - Enviadas al descuento en poder de Ustedes. g) Limite total de descuento concedido. h) Detalle y pormenores sobre toda clase de valores registrados por Ustedes a nuestro nombre que se encontraban en su poder en custodia o depsito, indicando si son o no de libre disposicin. i) Detalle de los avales, crditos documentarios y cualquier clase de garantas concedidas por nosotros a favor de Ustedes o por Ustedes a favor nuestro. j) Cualquier compromiso pendiente bajo contratos a futuro de compraventa de moneda extranjera. k) Cualquier otra informacin relativa a las operaciones mantenidas con Ustedes, relacionadas con los apartados anteriores o con alguna transaccin incompleta. l) Personas que figuran en sus registros, autorizadas para la firma de cheques, letras, endosos, u otros documentos, indicando cuales de ellas son indispensables y la combinacin de las mismas, as como los lmites para cada una de ellas, si los hubiese. Les agradecemos anticipadamente su colaboracin. Muy atentamente, Gerente o Director

 Declaracin o certificacin.

Mtodo de evaluacin descriptivo.

Ejemplo: La descripcin de la forma en que se manejan las operaciones de caja en una supuesta empresa: Efectivo en caja y bancos. Las principales cuentas bancarias se llevan co0n cuatro bancos. El cajero prepara diariamente un estado de la posicin de efectivo, que se somete, para su revisin, al tesorero. Cada tres meses se hace una estimacin del efectivo de caja que es necesario, tambin para la informacin del tesorero. Los registros de recibos y pagos de caja por el cajero. La principal fuente de ingresos de una compaa esta en las ventas de sus productos. Ocasionalmente se registran ingresos provenientes de ventas

propiedades e inversiones; intereses sobre inversiones y varios cobros de empleados por concepto de llamadas telefnicas y otras diversas causas. Consltese por separado la grafica de ingresos de efectivo. Los desembolsos de caja se describen bajo el captulo de costos y gastos de operacin. En el archivo permanente se incluye una lista de personas autorizadas por el consejo de administracin para firmar cheques. Excepto en el caso de la cuenta bancaria confidencial que se concilia mensualmente por el jefe del departamento del personal, un empleado del departamento de contabilidad recibe del departamento de correo, los estados bancarios, y ese empleado practica las conciliaciones cada mes. Se llevan fondos fijos por cajeros por la planta, en la oficina y en la sucursal de los fondos se reembolsan mensualmente por medio de cheques a la orden de los respectivos cajeros. Los desembolsos se respaldan por comprobantes de caja chica, debidamente aprobados por los jefes de cada departamento con anterioridad al pago. Los comprobantes de caja chica, y los relativos a documentos se cancelan con un sello de Pagado al rembolsarse los fondos. Sin olvidar que los principales objetivos que persigue el control interno son la proteccin de los intereses de la compaa; la promocin de la eficacia en la conduccin de la operaciones, y la prontitud en su registro, consideremos los puntos salientes de la descripcin relativa al manejo del efectivo en el ejemplo. Por ultimo obsrvese que en la descripcin se hace constar que los fondos fijos se rembolsan cada mes, y que los comprobantes se cancelan con un sello al tiempo de rembolsarse para evitar duplicacin de pagos.

Mtodo de evaluacin grafico.

ACCIONISTAS CONSEJO DE ADMINISTRACION GERENCIA GRAL. GERENCIA DE FBRICA GERENCIA DE VENTAS CONTRALOR GERENCIA ADMINISTRATIVA CREDITO Y COBRANZAAS PUBLICIDAD CONTADOR GENERAL

CONTADOR FABRICA CAJERO PLANEACION DE PRODUCCION COMPRAS JEFE DE GERENTES COSTOS EGRESOS INGRESOS GERENTE SUCURSAL CONTROL DE PRODUCCION SUPERVICION EMBARQUE TROL DE P CONTADOR SUCURSAL

Mtodo de evaluacin cuestionario.

Se llevan las plizas en diarios especiales? Si No Llevan mayores auxiliares? Si No 3. Para la contabilidad llevada en equipo electrnico. Descripcin del equipo: Programas en uso: Sistema operativo: Observaciones: 4. Caja y bancos. Nombre del cajero? Desempea el cajero otras labores adems de las relativas a su cargo? Tiene acceso el cajero a cualquier libro o registro de contabilidad que no se refiere a las transacciones de caja? Quin es el jefe inmediato del cajero? Quines estn autorizados para firmar cheques? 5. Fondo de caja chica. 6. Listas de raya. 7. Cuentas de clientes 8. Documentos por cobrar. 9. Prestamos y adelantos a empleados a cuenta de sus sueldos.

Quin autoriza los prstamos o adelantos a empleados? Cmo estn organizados estos prstamos? Se cargan intereses por dichos prstamos? En qu registro de contabilidad constan los prstamos y adelantos a cuenta de sueldos? 10. Inversiones en valores realizables. Quin conserva bajo su responsabilidad las acciones, bonos y otros documentos que constituyan inversiones de ndole semejante? 11. Existencia de mercancas, materiales, etc. 12. Activo fijo. 13. Pasivo. 14. Ventas. 15. Compras. 16. Observaciones generales. EJEMPLO: del cuestionario de caja y bancos. Periodo evaluado: Enero 01-Diciembre 31/20XX Fecha de evaluacin: Enero de 20XX Fecha de elaboracin: Febrero de 20XX Contrato de prestacin de servicios de auditoria. CONTRATO DE PRESTACIN DE SERVICIOS QUE CELEBRAN POR UNA PARTE "_____________ SA DE CV.", REPRESENTADA EN ESTE ACTO POR EL C. __________________________, A QUIEN EN LO SUCESIVO SE LE DENOMINAR "EL PRESTATARIO" Y POR LA OTRA EL C. _________ Y A QUIEN EN LO SUCESIVO SE LE DENOMINARA "EL PRESTADOR" AL TENOR DE LAS SIGUIENTES: DECLARACIONES A) Declara EL PRESTADOR: 1.- Haber nacido el da __ de __ de ___ tener __ aos de edad, de nacionalidad ____, estado civil ____ con domicilio ubicado en ______________ con RFC ___________ y estar dedicado al desarrollo de actividades profesionales. 2.- Que es una persona fsica establecida que cuenta con elementos propios y suficientes y con la capacidad profesional necesaria para ejecutar y/o cumplir las actividades y servicios profesionales que se le encomienden, por lo que est en condiciones de obligarse en este contrato para prestar sus servicios a EL PRESTATARIO con el carcter de ________.

3.- Que hace del conocimiento de EL PRESTATARIO que, para el pago de la contraprestacin de los servicios profesionales que por el presente instrumento se le encomienden, opta por el supuesto previsto en la fraccin V del artculo 110 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, lo que comunica a EL PRESTATARIO para todos los efectos legales a que haya lugar. B) Declara EL PRESTATARIO: 1.- Ser una Sociedad Mercantil Mexicana, constituida de conformidad con la legislacin mexicana. 2.- Tener su domicilio en ____________________________. 3.- Tener por Objeto Social: Todo tipo de servicios profesionales y en especial lo relacionado con la computacin, el estudio de mercado, costos y produccin, la asesora y administracin de empresas, la prestacin de todo tipo de servicios relacionado con toda clase de componentes y equipos elctricos, electrnicos, de computo y en general de computadoras, sus refacciones, accesorios, componentes y programas de cmputo. 4.- Desear utilizar los servicios de EL PRESTADOR, para desempear la actividad de _______ y los dems que sean similares a dicha actividad, como profesional independiente. CLAUSULAS PRIMERA.- En virtud del presente contrato EL PRESTADOR se obliga a prestar a EL PRESTATARIO, los siguientes servicios profesionales independientes: ______________________. Los trabajos resultantes de la prestacin de servicios profesionales independientes antes referidos sern entregados por EL PRESTADOR de acuerdo al plan de actividades y entregas que para tal efecto acuerdan las partes. SEGUNDA.- Los lineamientos, el contenido y la prestacin de los trabajos mencionados en la clusula que antecede, por lo que hace a las caractersticas solicitadas por EL PRESTATARIO estarn sujetos a la aprobacin final de esta ltima. No obstante lo anterior, EL PRESTADOR desarrollar las actividades que por el presente instrumento se le encomiendan en la forma, trminos y con los materiales y/o herramientas que estime convenientes, de acuerdo a los

conocimientos que, como profesional de la materia, ha adquirido y posee. TERCERA.- Como resultado de la manifestacin contenida en la declaracin 3 de este instrumento, EL PRESTATARIO se obliga a pagar a EL PRESTADOR la cantidad de $_______ (_______ PESOS 00/100 M.N.) mensualmente, menos las deducciones correspondientes por I. S. R. Que ser cubierta en dos exhibiciones quincenales, sealando como documento de acuerdo de pago de honorarios el recibo firmado por EL PRESTADOR. ***EL PRESTATARIO acepta que EL PRESTADOR le otorgue los correspondientes recibos de comprobacin, segn lo dispuesto por la fraccin V del artculo 110 de la Ley del Impuesto sobre la Renta. CUARTA.- Se estipula que la vigencia del presente contrato ser por el periodo del ____________, plazo que podr prorrogarse, previo acuerdo entre las partes. CUARTA BIS.- En virtud de ser un contrato por tiempo determinado conforme a la clusula que antecede, se estipula que en caso de que EL PRESTADOR decida terminar la prestacin de servicios para con EL PRESTATARIO de forma unilateral, ste deber informar su decisin con un mes de anticipacin a la fecha en que pretenda terminar con la prestacin del servicio pactado. QUINTA.- EL PRESTATARIO manifiesta que si EL PRESTADOR ha recibido algn tipo de curso o capacitacin para el desarrollo ptimo de su prestacin de servicio, EL PRESTADOR no podr rescindir este contrato sino pasado un trmino de doce meses de tiempo laborado, a partir de la capacitacin recibida o en caso contrario quedar obligado a rembolsar a EL PRESTATARIO el monto erogado por concepto de dicha capacitacin. SEXTA.- EL PRESTATARIO manifiesta que EL PRESTADOR podr tener derecho a recibir un bono equivalente a la cantidad de $ ________ misma que ser pagada en el trmino de treinta das posteriores a la autorizacin del bono por parte de su superior jerrquico. Requisito indispensable para la procedencia del mismo. Bono que ser nico y extraordinario y que de ningn modo ser obligacin de EL PRESTATARIO otorgar como derecho adquirido. Sin que tenga participacin a comisiones o bonos sobre otras cuentas y/o proyectos o ventas desarrollados por EL PRESTATARIO. SEPTIMA.-EL PRESTATARIO se obliga a proporcionar la informacin y documentacin necesaria a EL PRESTADOR con el fin de que ste cumpla eficazmente las obligaciones contenidas en el presente instrumento.

OCTAVA.- Las partes de comn acuerdo convendrn los elementos necesarios que para el cumplimiento de las obligaciones materia de este instrumento deban efectuarse. NOVENA.- Durante la vigencia del presente contrato EL PRESTATARIO podr comunicar a EL PRESTADOR sus comentarios relacionados con la prestacin de los servicios objeto del presente contrato, tendientes a obtener los mejores resultados posibles respecto de los servicios objeto de este instrumento. DECIMA.- Las partes celebrarn reuniones peridicas con el fin de informar, evaluar y analizar los servicios prestados. DECIMO PRIMERA.- Las partes de comn acuerdo, podrn establecer las modificaciones en el contenido del presente contrato que estimen pertinentes. DECIMO SEGUNDA.- En caso de que EL PRESTADOR incumpla con la obligacin de prestar los servicios convenidos en el presente instrumento, EL PRESTATARIO tendr derecho a rescindir el presente contrato, notificando por escrito tal situacin a EL PRESTADOR. DECIMO TERCERA.- EL PRESTADOR se obliga a no divulgar ninguno de los aspectos de los negocios de EL PRESTATARIO, ni proporcionara a tercera persona, verbalmente o por escrito, directa o indirectamente, informacin alguna sobre los sistemas y actividades de cualquier clase que observe de EL PRESTATARIO y no en el desarrollo de sus actividades y no mostrara a terceros los documentos, expedientes, escritos, artculos, contratos, bitcora, estados de cuenta, y de mas materiales e informacin que le proporcione EL PRESTATARIO o que prepare o formule con relacin a sus servicios. DECIMO CUARTA.- EL PRESTADOR se obliga no obstante de la rescisin del presente contrato, a no divulgar ni a servirse personalmente de los negocios de EL PRESTATARIO, que fueren de su conocimiento con motivo de la relacin de trabajo ni a proporcionar a terceros la informacin y documentos sealados en la clusula que antecede. Para el caso contrario EL PRESTADOR quedar sujeta a la responsabilidad civil por daos y perjuicios que causare a EL PRESTATARIO, as como a las sanciones de carcter penal a que se hiciere acreedora. DECIMO QUINTA.- Ambas partes contratantes declaran que respecto a las obligaciones y derechos que mutuamente les corresponde en sus respectivas

calidades de Empresa y Profesionista y que no hayan sido motivo de clusula expresa en el presente contrato, se podr aadir en un anexo presente previo convenio entre las partes. Ledo que fue por ambas partes este documento ante los testigos que tambin firman e impuestos de su contenido y sabedores de las obligaciones que contraen, lo firman por duplicado en la Ciudad de Mxico, Distrito Federal, a los __ das del mes de _____ del ao __. PRESTATARIO PRESTADOR NOMBRE NOMBRE TESTIGO TESTIGO NOMBRE NOMBRE.

Hoja de trabajo de auditoria

 Cedula Sumaria.

 Cedula de detalle.

 Cedula analitica.

Cedula de indices de auditoria.

 Cedula de marcas de auditoria.

Dictamen limpio.
TOLUCA, EDO. DE MEX. A 31 DE MARZO DE 2009 A LOS SEORES ACCIONISTAS DE: COMERCIALIZADORA DE PRODUCTOS METLICOS, S.A. DE C. V. HE EXAMINADO LOS ESTADOS DE SITUACIN FINANCIERA DE COMERCIALIZADORA DE PRODUCTOS METLICOS, S.A. DE C. V. , AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008 Y 2007, Y LOS ESTADOS DE RESULTADOS, DE VARIACIONES EN EL CAPITAL CONTABLE Y DE CAMBIOS EN LA SITUACIN

FINANCIERA, QUE LES SON RELATIVOS, POR LOS AOS QUE TERMINARON EN ESAS FECHAS. DICHOS ESTADOS FINANCIEROS SON RESPONSABILIDAD DE LA ADMINISTRACIN DE LA COMPAA. MI RESPONSABILIDAD CONSISTE EN EXPRESAR UNA OPININ SOBRE LOS MISMOS CON BASE EN MI AUDITORA. MIS EXAMENES FUERON REALIZADOS DE ACUERDO CON LAS NORMAS DE AUDITORA GENERALMENTE ACEPTADAS, LAS CUALES REQUIEREN QUE LA AUDITORA SEA PLANEADA Y REALIZADA DE TAL MANERA QUE PERMITA OBTENER UNA SEGURIDAD RAZONABLE DE QUE LOS ESTADOS FINANCIEROS NO CONTIENEN ERRORES IMPORTANTES, Y DE QUE ESTN PREPARADOS DE ACUERDO CON NORMAS DE INFORMACIN FINANCIERA. LA AUDITORA CONSISTE EN EL EXAMEN, EN BASE A PRUEBAS SELECTIVAS, DE LA EVIDENCIA QUE SOPORTA LAS CIFRAS Y REVELACIONES DE LOS ESTADOS FINANCIEROS, ASIMISMO, INCLUYE LA EVALUACIN DE LAS NORMAS DE INFORMACIN FINANCERA UTILIZADAS, DE LAS ESTIMACIONES SIGNIFICATIVAS EFECTUADAS POR LA ADMINISTRACIN Y DE LA PRESENTACIN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS TOMADOS EN SU CONJUNTO. CONSIDERO QUE MIS EXAMENES PROPORCIONAN UNA BASE RAZONABLE PARA SUSTENTAR MI OPININ. EN MI OPININ, LOS ESTADOS FINANCIEROS ANTES MENCIONADOS PRESENTAN RAZONABLEMENTE , EN TODOS LOS ASPECTOS IMPORTANTES, LA SITUACIN FINANCIERA DE COMERCIALIZADORA DE PRODUCTOS METLICOS, S.A. DE C. V. AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008 Y 2007, Y LOS RESULTADOS DE SUS OPERACIONES, LAS VARIACIONES EN EL CAPITAL CONTABLE Y LOS CAMBIOS EN LA SITUACIN FINANCIERA, POR LOS AOS QUE TERMINARON EN ESAS FECHAS, DE CONFORMIDAD CON NORMAS DE INFORMACIN FINANCIERA. FIRMA DE AUDITOR.

Dictamen con salvedades.

BRONSON & RAY Auditores Alberdi 753 Tel/Fax: 59521445566 www.br.com.py Asuncin, Paraguay

A los Seores Presidente y Miembros del Directorio BEANS S.A.E.C.A. Asuncin, Paraguay 1. Hemos efectuado una auditora al Balance General de BEANS S.A.E.C.A. al 31 de diciembre de 2006 y a sus correspondientes Estados de Resultados, de Cambios en el Patrimonio Neto y de Flujos de Efectivo y las notas aclaratorias a los estados contables correspondientes, por el ejercicio terminado en esa fecha. La preparacin de dichos estados contables y sus notas es responsabilidad de la administracin de BEANS S.A.E.C.A. Nuestra responsabilidad consiste en emitir una opinin sobre los mismos, basados en la auditora que efectuamos. 2. Nuestra auditora fue realizada de acuerdo con la normativa emitida al respecto por el Banco Central del Paraguay y las Normas Internacionales de Contabilidad. Tales normas requieren que planifiquemos y realicemos la auditora con la finalidad de obtener seguridad razonable que los estados contables no contengan errores importantes. Una auditora comprende el examen basado en comprobaciones selectivas de evidencias que respaldan los importes y las divulgaciones reveladas en los estados contables. Una auditora tambin comprende una evaluacin de los principios de contabilidad aplicados y de las estimaciones significativas efectuadas por la administracin de BEANS S.A.E.C.A.; as como la evaluacin de la presentacin general de los estados contables. Consideramos que nuestra auditora constituye una base razonable para fundamentar nuestra opinin. 3. Al 31 de diciembre de 2006, la sociedad ha omitido el registro de aproximadamente G. 350 millones en concepto de facturas por cobrar a las empresas que obtuvieron de parte de BEANS S.A.E.C.A. Certificados de Depsito y Warrant, debido a que adopt como poltica registrar sus ingresos por el mtodo de lo percibido y no por el devengado, contraviniendo de esta manera las Normas Internacionales de Contabilidad y la Normativa Legal al respecto. 4. Debido a que existen errores en el clculo del revalo y la depreciacin del ejercicio, la sociedad ha cargado a resultados en concepto de depreciacin del ao G. 100 millones de ms, originando de esta manera un mayor cargo a resultados por este mismo importe. 5. Teniendo en consideracin lo mencionado en los prrafos 3 y 4 que preceden, el resultado del ejercicio se encuentra subvaluado en G. 450 millones, aproximadamente; el que de haberse corregido arrojara una utilidad de G. 700 millones, aproximadamente. 6. En nuestra opinin, excepto por el efecto de los hechos mencionados en los

prrafos anteriores y que se resumen en el prrafo 5, los estados contables que se acompaan presentan razonablemente en todos sus aspectos de importancia, la situacin patrimonial y financiera de BEANS S.A.E.C.A. al 31 de diciembre de 2006 y los resultados de sus operaciones, por el ao terminado en esa fecha, de conformidad con normas prescriptas por el Banco Central del Paraguay y Normas Internacionales de Contabilidad. 7. Los estados contables al 31 de diciembre de 2005 fueron examinados por otros auditores independientes, quienes en fecha 25 de febrero de 2006 han emitido un dictamen con salvedades debido a errores en el clculo del revalo y depreciacin acumulada. Asuncin, Paraguay 24 de marzo de 2007 BRONSON & RAY Auditores Lic. Roberto J. Bentez, Socio Certificado S.B. S.G. N 00295/04 Mat. CCP N F-11. Resol. 031/04

Dictamen negativo.
COMPAA CONSTRUCTORA DEL PACIFICO, S.A. DE CV., al 31 de Diciembre del 2005, Nuestros exmenes fueron realizados de acuerdo a las leyes fiscales normas de auditora generalmente aceptadas, las cuales requieren que la auditora sea planeada y realizada de tal manera que permita obtener una seguridad razonable de que las declaraciones fueron realizadas de acuerdo a las obligaciones fiscales. La auditora consiste en el examen, con base en pruebas selectivas, de la evidencia que soporta las cifras y revelaciones de las declaraciones fiscales; asimismo, incluye la evaluacin de las bases de impuestos y sus respectivos clculos. Consideramos que nuestros exmenes proporcionan una base razonable para sustentar nuestra opinin. Como se muestra en la carta de observaciones en la nota x existen plizas sin respaldo de factura fiscal, algunos registros no se registraron de la forma adecuada, el catalogo de cuentas no esta estructurado de manera adecuada. En mi opinin, debido a la importancia que tiene el correcto registro de las operaciones financieras para efectos fiscales, es necesario que los usuarios de

dicha informacin tengan conocimientos de la aplicacin de distintas leyes fiscales, como puede ser en la aplicacin del art.29-A del CFF que nos habla de los requisitos fiscales que deben de contener los documentos contables para que puedan tener efectos fiscales. Las personas que realizan la contabilidad de la empresa carecen de conocimiento, segn se muestra en las operaciones realizadas en la CONSTRUCTORA DEL PACIFICO,S.A. DE C.V., S.A al 31 de diciembre de 2005

Dictamen con abstencin de opinin.

AUDITORES ANDINOS LTDA. Avenida El Dorado Santa Fe de Bogot INFORME DEL CONTADOR PBLICO INDEPENDIENTE A los seores Socios de OFIMUEBLES LTDA Fuimos contratados para auditar los Estados de Situacin Financiera de OFIMUEBLES LTDA al 31 de diciembre de 2.00A y 2.00B, los correspondientes Estados de Resultados, de Cambios en el Patrimonio, Cambios en la Situacin Financiera, de Flujos de Efectivo y notas a los mismos por los aos terminados en esas fechas. Estos estados financieros constituyen la responsabilidad de la Gerencia de la Compaa. Nuestra responsabilidad es expresar una opinin sobre estos estados financieros basados en nuestro examen. La compaa no efectu un recuento de su inventario fsico de mercanca tenida para la venta al 31 de diciembre de 2.00A o al 31 de diciembre de 2.00B y los importes del inventario presentados en los estados financieros adjuntos son $150000.000 y $400000.000., respectivamente. Como la Compaa no efectu un recuento de su inventario fsico y no pudimos emplear otros procedimientos para satisfacernos en cuanto a los importes de los inventarios, el alcance de nuestro trabajo no fue suficiente para permitirnos expresar una opinin sobre los estados financieros mencionados anteriormente y no la expresamos. AUDITORES ANDINOS LTDA. CONTADORES PBLICOS RUTH ZOE FONSECA C Tarjeta Profesional 400001-T

Carta de observacin a la gerencia.

San Salvador, 27 de junio de 2010

Seores Inversiones EMECHE, S.A. DE C.V. Presente. Estimados seores Junta Directiva, deseo muchos xitos en sus labores diarias. Mediante esta carta le informo que he efectuado revisin a los Estados Financieros de Inversiones EMECHE al 31 de Diciembre de 2008. La auditoria comprendi anlisis a cada una de las cuentas de Balance. Seguidamente, detallo aquellas reas de las cuales es conveniente efectuar comentarios: I. ASPECTOS LEGALES II. INGRESOS III. EGRESOS IV. OTROS HALLAZGOS Esperando que la presente sirva de gua para determinar la situacin contable y fiscal en la que se encuentra INVERSIONES EMECHE, S.A. DE C.V., me pongo a su disposicin para cualquier ampliacin a la presente ya sea verbal o escrita. Atentamente, Lic. Josu Orlando Hernndez Martnez Registr 1452. I. ASPECTOS LEGALES A continuacin hago referencia a algunos aspectos legales: En cuanto a los asientos contables, estn actualizados al mes de Diciembre 2008, por lo que est dentro del tiempo permitido segn el Reglamento de Aplicacin del Cdigo Tributario que exige que no podr permitirse un atraso mayor a dos meses en las anotaciones. PASIVOS NO DOCUMENTADOS Observacin: La legislacin vigente en nuestro pas establece que los pasivos no documentados se consideraran como ingresos no declarados, la empresa posee pasivos no documentados en la lnea de los Estados Financieros con un monto que asciende a $ 66,125.21. Recomendacin:

Mi recomendacin es que se cumpla con las obligaciones legales establecidas para evitar problemas legales que generen erogaciones futuras. II. INGRESOS COMENTARIOS: Se hizo necesario hacer una comparacin de los ingresos ya que los saldos de los libros de venta y los saldos segn declaraciones varan en algunos en los meses de octubre y noviembre del ao 2008. OBSERVACIONES: A. La diferencia es de $ 25.58 que corresponde a Intereses por depsitos a plazos. III. EGRESOS Revisamos los Egresos de Julio a Diciembre, de los cuales se considero como prueba los el mes de diciembre y se tomo nota de las observaciones siguientes: OBSERVACIONES: A) Falta documento de respaldo. B) No se poseen Voucher que respalden todas las salidas. C) No se ha retenido renta por algunos servicios. RECOMENDACIONES: A) Las partidas deben elaborarse cuando se tengan los documentos de respaldo y cuando se este efectuando el pago, ya que de lo contrario contablemente se esta liquidando la deuda y disminuyendo el banco aunque se tengan las deudas sin liquidar. B) Deben anexarse todos los comprobantes de pago al voucher que respalden el valor pagado en el cheque. C) Se recomienda respaldar con los documentos respectivos los gastos pagados con cheques para justificar los asientos contables de manera razonable. D) Para los servicios que prestan las personas naturales domiciliadas se les debe retener el 10% en concepto de Servicios Profesionales, ya que de no hacerlo, se debe pagar a Impuestos Internos la retencin que se dejo de retener. IV. OTROS HALLAZGOS: a) Dentro de la revisin a la conciliacin bancaria se puede encontrar que se elaboraron cheques los cuales no se hicieron efectivo. b) Cheques anulados sin justificacin.

NOTA: El saldo contable, ha sido reclasificado ordenando sobregiro Bancarios * Las conciliaciones revisadas no tienen las firmas de quien elabora y quien las revisa. RECOMENDACIONES: Los cheques que estn anulados se deben reclasificar para eliminar el movimiento tanto en bancos (Eliminarlos de la Conciliacin) como en la cuenta de gastos que se aplic. Se recomienda firmar las conciliaciones: Quien elabora y quien revisa las conciliaciones, a la vez, registrar contablemente a la brevedad posible los cheques que se anulan y anexar los Voucher y documentos de respaldo a las partidas de diario que correspondan. LIBROS DE IVA OBSERVACIONES: * En cuanto a los libros de IVA actualizar hasta el mes de Abril del presente ao. * Los libros cuando no presentan movimientos como el de Contribuyentes o el Libro de Compras son reportados mes a mes a cero. RECOMENDACIONES DE acuerdo al Art. 141 del Cdigo Tributario, las anotaciones en los libros de IVA, se permite como mximo un atraso de quince das calendario, por lo cual se recomienda mantener al da los registros de los documentos diaria y cronolgicamente. CUENTAS POR COBRAR: Se ha efectuado la revisin de las Cuentas por cobrar a contribuyentes, el cual al final del informe se anexa el cuadro junto con las observaciones de cada uno de ellos, el cual muestra el historial de la deuda y ajustes que se deben efectuar para determinar incobrabilidades y saldos reales al 31 de Diciembre de 2008. RETENCION DE RENTA: OBSERVACIONES: Se ha reportado en concepto de retencin cantidades que contablemente contabilidad se encuentran variaciones por $ 13.11. Y no se ha reportado una

retencin por $ 8.89 segn Voucher . RECOMENDACIONES: Se recomienda declarar los montos retenidos dentro de los 10 das hbiles que inmediatamente sigan al vencimiento del perodo en que se efecte la retencin segn el Artculo 62 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta. CUENTAS POR PAGAR Faltante de registros contables de Cuentas por Pagar acreedores: Falta documento que respaldo por compras realizadas. RECOMENDACIN: Se debe llevar el control de cuentas por pagar con documentos fsicos que respalden las dichas cuentas, as como los pagos parciales y cancelacin de cuentas en falta de este.