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100 CASOS PRÁCTICOS de la Ley del IGV (Impuesto General a las Ventas ) www.estudiosaavedrat.

com A B O G A D O S A U D I T O R E S CONTADORES ECONOMISTAS I NG ENIER OS 100 CASOS PRÁCTICOS de la Ley del IGV (Impuesto General a las Ventas ) www.estudiosaavedrat.com A B O G A D O S A U D I T O R E S CONTADORES ECONOMISTAS I NG ENIER OS

MODULO II CAPITULO VI: IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS INDICE Pag. Caso Práctico Nº 01 : La Venta en el País de los Bienes Muebles a un Consumidor final 02 Caso Práctico Nº 02 : La Venta en el país de Bienes Muebles que Constituyen Activo Fij o de la empresa. 02 Caso Práctico Nº 03 : Prestación a Utilización de Servicios en el país por un no domicilia do, implicancia tributaria y contable. 03 Caso Práctico Nº 04 : Operaciones Gravadas la presentación o utilización de Servicios en el Pais de un No Domiciliado. 04 Caso Práctico Nº 05 : Arrendamiento y gestión de Bienes muebles e Inmuebles 05 Caso Práctico Nº 06 : Arrendamiento de Naves y aeronaves prestados por Sujetos No Do miciliados que son Utilizados Parcialmente en el Pais. 06 Caso Práctico Nº 07 : Contratos de Construcción cuya Condición de Pago se da a través de P agos Parciales. 06 Caso Práctico Nº 08 : Contratos de Construcción cuya percepción de ingresos se da por Av ance de Obra. 08 Caso Práctico Nº 09 : La Primera Venta de Inmuebles que Realizan los Constructores d e los mismos. 08 Caso Práctico Nº 10 : Primera Venta Efectuada entre Empresas Constructoras Vinculada s. 08 Caso Práctico Nº 11 : Primera Venta de Inmuebles que Realizan los Constructores de l os Mismos. 08 Caso Práctico Nº 12 : Venta Posterior a la Primera Venta Efectuada por Empresas Vinc uladas a Constructor (Persona Natural). 09 Caso Práctico Nº 13 : Venta Posterior a las Primera Venta Efectuada por Empresas Vin culadas a Constructor (Persona Natural). 09 Caso Práctico Nº 14 : Venta Posterior a la Primera Venta. 10 Caso Práctico Nº 15 : Venta de Inmuebles por Empresas Funcionales. 10 Caso Práctico Nº 16 : Venta de Inmuebles en los que se haya realizado Trabajos de Ap licación. 10 Caso Práctico Nº 17 : Operaciones Gravadas Importación de Bienes 10 Caso Práctico Nº 18 : Operaciones No Gravadas concepto no gravado el Arrendamiento y de mas Formas de Cesión. 11 Caso Práctico Nº 19 : Concepto No Gravado. El Arrendamiento de Bienes Muebles. 11 Caso Práctico Nº 20 : Transferencia de Bienes Usados que Efectúan las Personas Natural es que no Realizan Actividad Empresarial. 11 Caso Práctico Nº 21 : Concepto No Gravado Transferencia de Bienes Usados que efectúen las personas Jurídicas que no realizan Actividad Empresarial. 11 Caso Práctico Nº 22 : Operaciones no Gravadas Bienes y Servicios Inafectos al pago d el I.G.V. por parte de las instituciones Educativas Particulares y Publicas. 11 Caso Práctico Nº 23 : Concepto Gravado Transferencia de Bienes por Traspaso de empre sas. 12 Caso Práctico Nº 24 : Concepto no gravado Transferencia de Bienes antes de haber sol icitado su despacho a consumo. 12

Caso Práctico Nº 25 : Definición de Venta, Caso de Retiro de Bienes producto de un Mov imiento Sísmico. 12 Caso Práctico Nº 26 : Retiro de Bienes Efectuado por uno de los Socios. 13 Caso Práctico Nº 27 : Retiro de Bienes no Considerados como venta, Retiro de Bienes como Consecuencia de la Desaparición, Destrucción o Perdida de Bienes debidamente acreditada. 14 Caso Práctico Nº 28 : Perdida por Existencias Siniestradas no Aseguradas 14 Caso Práctico Nº 29 : No Constituye venta el Consumo que realice la Empresa de los B ienes del Giro de su Negocio. 15 Caso Práctico Nº 30 : Constituye Venta la entrega de Bienes a los Trabajadores de la Empresa, Remuneraciones Canceladas en Especie. 15 Caso Práctico Nº 31 : Tratamiento de Cesión Gratuita o Retiro de Bienes 16 Caso Práctico Nº 32 : Entrega a Título Gratuito de Bienes que Efectúan las Empresas con la finalidad de Promocionar venta de Bienes. 17 Caso Práctico Nº 33 : Entrega a Titulo Gratuito de Material Documentario que efectúan las empresas con la Finalidad de Promocionar la Venta de Bienes Retiro de Bienes no Considerados como Venta. 17 Caso Práctico Nº34 : Nacimiento de la Obligación Tributaria en Anticipo Oportunidad de entrega de los Comprobantes de Pago por Pagos Parciales Anticipados a la Transferencia del Bien. 17 Caso Práctico Nº 35 : Nacimiento de la Obligación Tributaria en el caso de los Consign atarios. 18 Caso Práctico Nº 36 : Del Nacimiento de la Obligación Tributaria en el caso de Pagos P arciales. 20 Caso Práctico Nº 37 : Sobre Comisiones Mercantiles Considerados como Servicios Exone rados del I.G.V. 21 Caso Práctico Nº38 : Contribuyente del I.G.V. Por los Productos Comprendidos en el A péndice I del T.U.O. del I.G.V. e I.S.C. 21 Caso Práctico Nº 39 : Aplicación de la Renuncia a la Exoneración del I.G.V. si ser Efect iva Previamente la Renuncia de la Exoneración. 21 Caso Práctico Nº 40 : Renuncia de la Exoneración. 22 Caso Práctico Nº 41 : De los Sujetos el Impuesto Empresa comercializadora que efectúa ventas en el Pais de Bienes Afectos en la etapa del Cielo de distribución. 23 Caso Práctico Nº 42 : Sujetos que Utilicen en el País Servicios Prestados por No Domic iliados. 23 Caso Práctico Nº 43 : Utilización de Servicios prestados por No Domiciliados. 23 Caso Práctico Nº 44 : El Comprador de los Bienes Cuando el Vendedor no tenga Domicil io en el Pais. 24 Caso Práctico Nº 45 : De los Sujetos del Impuesto Responsables Solidarios. 24 Caso Práctico Nº 46 : De los Sujetos del Impuesto. 24 Caso Práctico Nº 47 : Determinación del Impuesto. 24 Caso Práctico Nº 48 : Determinación del Impuesto Bruto de las Importaciones. 25 Caso Práctico Nº 49 : El Cálculo del Impuesto, Determinación del Impuesto 25 Caso Práctico Nº 50 :Base Imponible en la Primera Venta de Inmuebles Realizada por e l Constructor a favor de una Persona Natural sin Negocio. 25 Caso Práctico Nº 51 :De la Base Imponible del Impuesto Bruto en Caso de Comerciantes Minoristas. 26 Caso Práctico Nº 52 :Permuta. 27 Caso Práctico Nº 53 :Sobre Transferencia de Bienes Antes de su Despacho a Consumo. 2 7 Caso Práctico Nº 54 :No se Consideran Ventas las Entregas de Bienes Muebles que Efec túen las Empresas como Bonificaciones al Cliente sobre Ventas Realizadas. 28

com . Natalio Sanchez Nº 220 .5 de Av.com estudio_saavedrat@hotmail.: 9999-74215/9927-60346 Informes@estudiosaavedrat.Of.TeleFax: 332-7881-Cel. Cdra. Arenales y/o Arequipa) Tel.com .com / estudio_saavedraya sociados@hotmail.Jr. Jesus Maria (Alt.estudiosaavedrat.:330-0074 .1006.www.

41 Caso Práctico Nº 80 : Deducciones al Crédito Fiscal. Requisitos y Características de los comprobantes de Pago.G. 38 Caso Práctico Nº 76 : Utilización del crédito Fiscal en el Caso de Reorganización de Empre sas. 28 Caso Práctico Nº 56 : Implicaciones Tributarias por las Bonificaciones Otorgadas a l os Clientes. 39 Caso Práctico Nº 77 : Ajuste al Impuesto Bruto. 40 Caso Práctico Nº 79 : Del Impuesto Bruto. 34 Caso Practico Nº 68 : Retiros no Considerados como Ventas o Desmedros Debidamente Acreditados. 44 Caso Práctico Nº 86 : Sobre Impuesto Extraordinario de Solidaridad y su compensación c ontra Ingresos del Tesoro Público. 30 Caso Práctico Nº 60 : Sobre Requisitos Formales. 37 Caso Práctico Nº 74 : Operaciones Gravadas y no Gravadas. 35 Caso Práctico Nº 69 : Reintegro del I. 35 Caso Práctico Nº 71 : Operaciones Gravadas y no Gravadas. en la Venta de Bienes Depreciables que no Requieren d e Reposición en un Plazo Menor.V. 37 Caso Práctico Nº 73 : Sujetos que realizan Operaciones Gravadas y no Gravadas. 38 Caso Práctico Nº 75 : Del Crédito Fiscal Sujetos que realizan Operaciones Gravadas y n o gravadas. 31 Caso Práctico Nº 62 : Impuesto que Figura en el Comprobante de pago con un Monto Men or. por Destrucción de Mercaderías. 45 Caso Práctico Nº 89 : De los Medios de Control. 30 Caso Práctico Nº 58 : Del Crédito Fiscal Requisitos Formales 30 Caso Práctico Nº 59 : Sobre Requisitos Sustanciales. 31 Caso Práctico Nº 63 : Características Formales de los Registros de Compras. Agua Potable y Servicios T elefónicos. 33 Caso Practico Nº 66 : Reintegro del crédito Fiscal por la venta de Bienes. 33 Caso Practico Nº 64 : I. 36 Caso Práctico Nº 72 : Operaciones no Gravadas. 40 Caso Práctico Nº 78 : De los Ajustes al Impuesto Bruto y el Crédito Fiscal. Yde los Comprobantes de Pago.G. 43 Caso Práctico Nº 85 : Determinación del Saldo a Favor por Exportaciones. 43 Caso Práctico Nº 84 : Reexportación: Devolución de Mercaderías Deficientes a Proveedores d el Exterior. 35 Caso Práctico Nº 70 : Dación en Pago: Venta de un Activo Fijo antes de haber Transcurr ido dos años de haber sido puesto en Funcionamiento. 31 Caso Práctico Nº 61 : Comprobantes de Pago Emitidos Consignando Monto del Impuesto E quivocado.MODULO II CAPITULO VI: IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS INDICE Caso Práctico Nº55 : Ámbito de Aplicación del impuesto y del nacimiento de la Obligación t ributaria Tratándose de la Perdida Desaparición o Destrucción de los Bienes. 42 Caso Práctico Nº 82 : Ventas Negativas 43 Caso Práctico Nº 83 : Liquidación de Compras. 29 Caso Práctico Nº 57 : Del crédito Fiscal Requisitos Sustanciales. 42 Caso Práctico Nº 81 : Determinación del Impuesto a pagar.V. que Grava Retiro no Genera Crédito Fiscal. 33 Caso Practico Nº 65 : Sobre servicios de Energía Eléctrica. 34 Caso Practico Nº 67 : I. De los Registros Contables.V. 45 . 44 Caso Práctico Nº 88 : De las Exportaciones. Telefax y Telegráficos.G.

49 Caso Práctico Nº 96 : De las Empresas Ubicadas en la Región de la Selva. 52 Caso Práctico Nº 100: Empresa vinculada Económicamente.1006.com . 49 Caso Práctico Nº 97 : Tratamiento de Operaciones Gravadas y no Gravadas sobre Amazon ia. Jesus Maria (Alt. 47 Caso Práctico Nº 93 : Obligación de conservar los Comprobantes de Pago. 50 Caso Práctico Nº 98 : Operaciones Gravadas y no Gravadas en la Amazonia. 48 Caso Práctico Nº 95 : De las Empresas Ubicadas en la Región de la Selva.TeleFax: 332-7881-Cel.estudiosaavedrat.5 de Av.www. Natalio Sanchez Nº 220 .Of.:330-0074 .: 9999-74215/9927-60346 Informes@estudiosaavedrat. Arenales y/o Arequipa) Tel. Cdra.com estudio_saavedrat@hotmail. 47 Caso Práctico Nº 92 : Presunción de Venta Omitidas por diferencias entre los Bienes re gistrados y los Inventarios. 51 Caso Práctico Nº 99 : Requisitos para poder Aplicar el Beneficio de la Exoneración.com . 48 Caso Práctico Nº 94 : Comprobante de pago Emitidos por operaciones no Reales. 53 Jr. Una Empresa que posee más del 30 % del capital de la Otra Empresa Directamente.Caso Práctico Nº 90 : Sobre Registro de Operaciones. 46 Caso Práctico Nº 91 : Retiro de Bienes Pago de Dividendos en Especie.com / estudio_saavedraya sociados@hotmail.

vende un equipo por: Valor de venta S/.Nº055-9-EF y Articulo 2º. En consecuencia. CASO Nº 01 LA VENTA EN EL PAIS DE BIENES MUEBLES A UN CONSUMIDOR FINAL (Base Legal: Articulo1º.2.S. 1. del D. Nº 136-96-EF) COMENTARIO LA VENTA EN EL PAÍS DE BIENES MUEBLES UBICADOS EN EL TERRITORIO NACIONAL QUE SE REALICE EN CUALQUIERA DE LAS ETAPAS DEL CICLO DE PRODUCCIÓN Y DISTRIBUCIÓN SEAN ESTOS NUEVOS O USADOS INDEPENDIENTEMENTE DEL LUGAR EN QUE SE CELEBRE EL CONTRATO O DEL LUGAR EN QUE SE REALICE ALPAGO .S.00 IGV 475. serán considerados como sujeto del impuesto en tanto sean habituales en dichas operaciones (Art.S. Nº 005-99-EF). Nº 029-94-EF modificado por D. Articulo 2º Numeral 1 inciso a) dispone que: son consideradas como operaciones gravadas la venta en el país de bienes muebles ubicados en el territorio nacional que se realice en cualquiera de las etapas del ciclo de producción y distribución sean estos nuevos o usados independientemente del lugar en que se celebre el contrato o del lugar en que se realice el pago .S. Nº 13696. Nº 13669E) LA MODENA S.00 . Nº 136-96-EF. la venta en el país de bienes muebles son consideradas como OPERACIONES GRAVADAS. inciso a) del D. la venta en el país de bienes muebles. inciso a) del D.EF del impuesto general a las ventas.S. Nº 055-99-EF y articulo 2º numeral 1. De otro lado tratándose de personas que no realicen actividad empresarial y realicen venta de bienes afectos. Nº 029-94-EF Modificado por D. Dedicada a la comercialización de equipos de computo.Nº 029-94-EF modificado por D. Primer párrafo.S.MODULO II CAPITULO VI: IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS 02 CASOS PRACTICOS DEL AMBITO DE APLICACIÓN DEL IMPUESTO Y DEL NACIMIENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA OPERACIONES GRAVADAS (Base Legal: Articulo 1º del D. En virtud al Articulo1º.A.S.S.500.S.S. numeral1. ya sean nuevos o usados se encontrara gravada con el impuesto general de las ventas. inciso a). inciso a). del D. 9º penúltimo párrafo del D. Asimismo el D. Están consideradas como operaciones gravadas la venta en el país de bienes muebles.

el reglamento del impuesto general de las ventas. la empresa LA MODERNA S.I.Larco 1550 Miraflores Lima 12 de febrero de 2009 Señor(es): Augusto Salas Perez Dcto.2. 20100222554 BOLETA DE VENTA 055-Nº 03800 Cant .190. En vista que se trata de un consumidor final que realiza la compra de equipo de computo.975 CASO Nº 02 LA VENTA EN EL PAIS DE BIENES MUEBLES QUE CONSTITUYEN ACTIVO FIJO DE LA EMPRESA (Base Legal: Articulo 1º. la venta en el país de bienes muebles sean estos nuevos o usados se encuentran gravadas en el impuesto general a las ventas. inciso a) del D.C. Nº055-99-EF y articulo 2º. De otro lado.A.00 la venta en el país de bienes muebles usados en una operación gravada .8.2.2.A Debe emitirse un boleta de venta consignado para ello los datos completos de don Augusto Salas Pérez que ya se trata de una venta por una venta por un monto superior al 50 % de la UIT (S/.S Nº 136-96-ef) La CIA.500.000. Nº 029-94-EF modificado por D. De Identidad: D. sean estos nuevos o usados.S. Nº 07320651 Direccion Av.10).Art.1. establece como OPERACIONES GRAVADAS la venta en el país de bienes muebles ubicados en el territorio nacional que se realice en cualquiera de las etapas del ciclo de producción y distribución.975.Precio de venta S/.N.U.00 Precio de venta US$ 1. Detalle Precio Unitario Precio de Venta 01 Equipo de computo -marca TEM Son: Dos mil novecientos cincuenta y 00/100 Nuevos Soles S/. 190. En consecuencia.los Jazmines Nº 820-Ate R. numeral 1.G.00 I.975 S/. . Av.V.00). subnumeral 3. Venta a un consumidor final LA MODERNA S.A tiene como activo fijo equipos de computo y vende un equipo que está totalmente depreciado por: Valor de venta US$ 1. inciso a) del D. COMPUTRONICS S.00 La venta en el país de viene muebles nuevos ubicados en el territorio nacional es una operación gravada .S. esto en cumplimiento del reglamento de comprobantes de pago (Resolucion de superintendencia Nº 007-99/ SUNAT.

com estudio_saavedrat@hotmail. Jr. Cdra.: 9999-74215/9927-60346 Informes@estudiosaavedrat.com .TeleFax: 332-7881-Cel.5 de Av.com .estudiosaavedrat. Natalio Sanchez Nº 220 .www. Jesus Maria (Alt.com / estudio_saavedraya sociados@hotmail.independientemente del lugar en que se celebre el contrato o del lugar en que se realice el pago.Of. Arenales y/o Arequipa) Tel.1006.:330-0074 .

adiestramiento del personal y de instalación de hornos industriales de secado servicio que se presta parte en el país y parte en el exterior .U.S. Detalle Precio Unitario Precio de Venta 01 Equipo de computo -marca TEM Son: Mil ciento ochenta Dólares Americanos US$. 50. A.A Av.000 Valor de Venta US$.000 IGV 19% 190 TOTAL US$.09 Fecha de registro del servicio en el libro de compras: 28.MODULO II CAPITULO VI: IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS 03 CIA COMPUTRONICS S.06. Nº 029-94-EF Modificado por D. Servicio prestado. EMPRESA NO DOMICILIADA QUE PRESTA SUS SERVICIOS EN EL PAIS: BONUS S.1.Valle 853 Lima R.A.S. Fecha de emisión del comprobante emitido por la empresa NO DOMICILIADA: 28. IMPLICANCIA TRIBUTARIA Y CONTABLE (Base Legal: Articulo 1º inciso b) articulo 4º inciso d) y articulo21º del D.1. Articulo 2º Numeral 1 inciso b) y Articulo6º Numeral 11 de D.C.000.06.190 CASO Nº 03 PRESTACION O UTILIZACION DE SERVICIOS EN EL PAIS POR UNO NO DOMICILIADO. 20880222559 FACTURA 055-Nº 03500 Cant . Nº 055-99-EF.A.S.1.Tomas Marsano Nº 801 -Surco Lima 15 de febrero de 2009 Señor(es): Carlota Perez Ore Direccion Av. (DOMICILIARIO ).00 . Nº 054-99-EF).09 MONTO DELSERVICIO : S/. Cuáles serán las implicancias tributarias y contables cuando se toman los servicios de una empresa no domiciliada con el fin de que presente servicios dentro del país Datos adicionales EMPRESA USUARIA DEL SERVICIO: ARMAS S.

S.INCIDENCIAEN EL IMPUETSO GENERALALAS VENTAS En virtud del articulo1º inciso b) del D. será una operación gravada con el impuesto general de las ventas. Numeral 1.99)los deudores tributarios están eximidos de presentar declaración del IGV por el concepto de la utilización en el país de los servicios prestados por no domiciliados dicho concepto deberá ser pagado utilizando las boleta de pago 1062 ( para medianos contribuyentes ) 0 1262(para principales contribuyentes ).50. De otro lado de acuerdo al Articulo2º.00 19% IGV RESULTANTE S/. S.V. Determinación delIGV RETENCIONES NO DOMICILIADOS: MOTO DEL SERVICIO S/.00 De acuerdo al articulo 5º de la resolución de superintendencia Nº 087-99/SUNAT (25. Nº 055-99-EF. Nº029-94-EF modificado por D.G. del lugar en que se abone o se perciba la contraprestación y del lugar donde se pueda celebrar el contrato.S. inciso b) del D.000. Nº 055-99-EF y el articulo 1º inciso b) del reglamento la. al fisco en el mes siguiente de originada d ela obligación tributaria respetando pata ello el cronograma de vencimiento de obligaciones tributarias establecidas en la Resolución de Superintendencia Nº 1382000/ SUNAT. Nº 055-99-EF y del articulo6º Numeral 11 del D.9.500. lo que ocurra primero en concordancia con el artículo 4º inciso d) del D. En la utilización en el país por servicios prestados por no domiciliados la obligación tributaria se origina en la fecha en que se anota el comprobante de pago en el registro de compras o en la fecha en que se pague la retribución. Independientemente.S.S. Ahora dado que el servicio del no domiciliado ha sido realizado en el país. prestación y utilización de servicios en general prestados en territorio nacional están están gravados con el impuesto general a las ventas.07. Es asi como el contribuyente del impuesto será aquel que utilice el servicio en el país quedando este obligado a cumplir con el pago del I. CREDITO FISCAL En concordancia con el articulo 21º del D.S.EF se establece que tratándose de la utilización de servicios prestados por no domiciliados el crédito fiscal podrá utilizarse únicamente cuando el . Nº 136-96. Nº 064-2000-EF el servicio es presentado en el país cuando es prestado por un sujeto NO DOMICILIADO y es consumido o empleado en el territorio nacional.

1006.:330-0074 .estudiosaavedrat. Cdra.V.000.00 será considerado en el PDT IGV Renta Mensual IEV Formulario Virtual Nº 621.com / estudio_saavedraya sociados@hotmail.TeleFax: 332-7881-Cel. Natalio Sanchez Nº 220 .impuesto correspondiente hubiera sido pagado al fisco motivo por el cual se permitirá hacer uso del crédito al crédito fiscal a partir de la declaración correspondiente al periodo tributario e el que se realizo el pago del impuesto siempre que ese se hubiere efectuado en el formulario que para tal efecto apruebe la SUNAT vale decir el formulario 1062 o 1262 dependiendo del tipo de contribuyente. Nº 029-94-EF modificado por D.5 de Av. por tratarse de una persona jurídica (Base legal: Articulo1º inciso f) de la Resolución de la Superintendencia Nº 143-2000/SUNAT). Jesus Maria (Alt.Of.com . El crédito fiscal del I.com estudio_saavedrat@hotmail.S.Nº 136-96-EF se establece que el derecho al crédito fiscal se ejercerá únicamente con el original de: El comprobante de pago en el cual conste el valor del servicio prestado por el NO DOMICILIADO y el documento donde coste el pago del impuesto respectivo en la utilización de servicios en el país .www.G.com . inciso c) del D.S. Jr.: 9999-74215/9927-60346 Informes@estudiosaavedrat. Arenales y/o Arequipa) Tel. que asciende a S/ 9. DEL DOCUMENTO QUE DEBE RESPALDAR EL CREDITO FISCAL De acuerdo a lo dispuesto en el Articulo6º Numeral 2.

S/.000.MODULO II CAPITULO VI: IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS 04 En los casos de utilización de servicios en el país que hubieren sido prestados por sujetos NO DOMICILIADOS en los que por tratarse de operaciones que de conformidad con .000.S.000. Nº 054-99-EF el articulo 76º establece que las personas o entidades que paguen o acrediten a beneficios no domiciliados en el país rentas de cualquier naturaleza deberán retener y empozar al SUSTE O FORMAL FISCO con carácter definitivo y cancelatorio y dentro del cronograma de obligaciones tributarias según la resolución de superintendencia Nº 138. S/.00 633 producción encargada a terceros 6331 Servicios NO DOMICILIADOS 44Cuentas por pagar diversas 50. 63 Servicios prestados por terceros 50. Nº 04-99-EF es del 40% de los ingresos brutos y el impuesto el 30% de la base imponible.00) Monto neto a pagar S/. DEL IMPUESTO ALARENTA Para efectos del impuesto a la renta dispuesto en el D.2000/SUNAT dichas retenciones efectuadas.000.00 Retencion por Impuesto a la Renta 40% de S/. .S.50.00 Dicha retención que hacienda a S/ 6. Incidencia contable Asiento por el impuesto general a las ventas _____________x_______________ S/. vale decir el formulario 1062 o 1262 .00 x 30% (6.50.00 se declara y se pagara mediante PDT Otras retencionesFormulario Virtual Nº 617. La base imponible conforme al inciso d) dl articulo 48º del D.000. 44.os usos y costumbres internacionales no se emitan los comprobantes de pago. el crédito fiscal se sustentara con el documento en donde conste el pago del impuesto.000. Total monto del servicio S/.000.00 469 Otras cuentas por pagar X/x por el servicio en el país de o domiciliado _____________x________________ S/.

500.00 469 otras cuentas por pagar diversas 40 Tributos por pagar 6. S/.V.000.500.00 943 servicios no domiciliados 95 Gastos de ventas 35.94 Gastos administrativos 15.00 953 servicios no domiciliados ONCILIACION ENTRE TRATAMIENTO CONTAB 79 cargas imputables a la cuenta de costos 50. 40 Tributos por pagar 9.G.00 401 gobierno central .V pagado __ ____________x_____________ Incidencia contable Por la cancelación del impuesto a la renta y la retención del impuesto a la renta ______________x______________ 46 Cuentas por pagar diversas 50. 40 Tributos por pagar 9. 10 caja y banco 9.G.G.V.000.I. por aplicar X/X por la utilización del crédito fiscal y registro en el libro de compras del I.00 x/x por el pago del IGV forma 2062 y/o 1262 pendiente de aplicar ______________x_______________ 40 Tributos por pagar 9.00 4011 I.V.G.00 401 gobierno central 401 I.00 401 gobierno central 4011 I.G.V.G.000.000.000.500.500.V. 4011.2 I.00 x/x por el destino de la clase 6 a la clase 9 . 4011 II. ______________x_______________ S/.

inciso b) del D.TeleFax: 332-7881-Cel.S.9.4017 impuesto a la renta 4017 Retenc.2009 f) FECHA DE REGISTRO EN EL LIBRO DE COMPRAS: AGOSTO 2009 Jr. Renta de no domiciliado _______________x______________ 40 Tributos por pagar 6.500.com .877 e) FECHA DE EMISION DEL COMPROBANTE: 3.1006.000. Nº 029-94-EF modificado por D.Of.00 101 Caja X/X por el pago de la retención del impuesto a la renta PDT.9500.G.com estudio_saavedrat@hotmail. Arenales y/o Arequipa) Tel.5 de Av.000) d) TIPO DE CAMBIO DEL 12.500.000.07.: 9999-74215/9927-60346 Informes@estudiosaavedrat.com / estudio_saavedraya sociados@hotmail.000. No domiciliados 10 Caja y banco 6. _________x____________________ DE LA MAYORIZACION DE LA CUENTA 40 TRIBUTOS POR PAGAR 40112 I.000. Nº 064-2000-EF) Datos del caso planteadoa) SUJETO QUE PRESTA EL SERVICIO: NO DOMICILIADO b) USUARIO DEL SERVICIO:DOMICILIADO EN EL PAIS c) COMPROBANTE DEPAGO QUE HACIENDE AL MONTO DE PAGO DE: MIL DOLARES AMERICANOS(US$ 1.GV s/.estudiosaavedrat.00 401 Gobierno central 4017 Impuesto a la renta 4017 Retenc.6. Jesus Maria (Alt.S Nº 055-99-EF y Articulo2º. Numeral 1. Cdra.00 | s/. No domiciliados 10 caja y banco 44.www.:330-0074 .00 101 caja X/X por la cancelación de los servicios y retenc. Natalio Sanchez Nº 220 .V.00 s/.6.000.00 | s/.00 CASO Nº 04 OPERACIONES GRAVADAS LA PRESTACION O UTILIZACION DE SERVICIOS EN EL PAIS (Base Legal: Articulo 1º inciso b) del D. POR APLICAR 4011 I.00 40171 RETENCIONES NO DOMICILIADOS s/.S.com .07.9.2009: 2.

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no interesando el lugar en que se pague o se perciba la contraprestación ni el lugar donde se celebre el contrato.00x 19% S/.G.S.S. se establece que que tratándose de la utilización de servicios prestados por no domiciliados podrá deducirse como crédito fiscal a partir de la declaración correspondiente al periodo tributario en que se realizo el pago del impuesto . haciendo uso del formulario 1062 o 1262 .501 = S/.V Renta Mensual IEV Formulario Virtual Nº 621 y a su vez deberá ser presentado dentro del cronograma de obligaciones tributarias dispuestas en la resolución de superintendencia Nº 138-2000/SUNAT .MODULO II CAPITULO VI: IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS 05 g) FECHA DE CANCELACION DEL SERVICIO AL SUJETO NO DOMICILIADO: 12. la presentación o utilización de servicios en el país. 665. que de acuerdo a lo dispuesto a lo dispuesto en el articulo 6º numeral 11 del D.S Nº 055-99-EF menciona que el crédito fiscal por el servicio prestado por un no domiciliado podrá aplicarse únicamente cuando el impuesto correspondiente hubiera sido pagado. 630. Monto del servicio del no domiciliado $ 1 000 x 3. Regresando a nuestro caso. del 19% sobre los US$ 1. Este crédito será considerado en el PDT I.000 una vez que efectivamente lo haya podido cancelar en el formulario 1062 o 1262 (Pequeño o principal contribuyente respectivamente ) y siempre que lo haya registrado en su libro de compras podrá hacer uso del crédito fiscal. 3.G. Asimismo el articulo21º del D. Cabe recordar. vale decir efectivamente cancelado .19 Para efecto del pago del impuesto este se redondea y la suma de S/.2009 En concordancia con el articulo2º numeral 1.S. Nº 136-96-EF.00 deberá ser pagada al fisco . En nuestro caso es el usuario del servicio quien tiene la obligación de abonar al fisco el I. Nº 029-94-EF y modificado por D. inciso b) del D.501.V.501. se consideran como operaciones gravadas. Nº 064-2000EF .00 Determinación de a retención IGV : S/ 3. el crédito fiscal será utilizado en el periodo tributario agosto 2009 precisamente en el mes en que lo registro en el libro de compras.07.

En efecto la suma de S/.50 (19% de $ 250) TOTAL $ 297.S. el mismo que es expedido por un sujeto no domiciliado. Base imponible $ 250. SOLUCCION: CONCEPTO GRAVADO CON EL I. debiendo emitir la empresa arrendadora el correspondiente comprobante de pago es decir debe entregar una factura a la empresa arrendatari. estamos frente a un arrendamiento de bienes inmuebles. CASO Nº 05 ARRENDAMIENTO Y CESION DE BIENES MUEBLES E INMUEBLES (Base Legal: Articulo 1º.G. PRESENTACION DE SERVICIOS EN EL PAIS (Operaciones Gravadas) Supongamos que la empresa Luz de Ángel S.R Ltda. cuyo inmueble cuyo ingreso para el propietario empresa Luz de Ángel S. Nº 055-99-EF). Arrienda un local comercial de su propiedad ubicado en el pleno centro de lima a otra empresa jurídica. Ltda. constituye renta de tercera categoría consecuentemente par a efectos del impuesto general a las ventas se considera como operación gravada. Con este certificado de inspección se podrá avalar el verdadero precio de los bienes que hayamos importado y así evitar la su valuación.00 Impuesto bruto $ 47. S/.630 será utilizado como crédito fiscal en el periodo tributario agosto 2009 que vence en 09/2009.dentro del periodo tributario julio 2009 que vence en el mes de agosto.V En el presente caso.50 Asiento contable Para la empresa arrendadora: ____________x_____________________ S/. inciso b) y articulo 2º . Generalmente .R.. inciso a) del D. las empresas dedicadas ala importación de bienes requieren el certificado de ingreso de los bienes A que importen. mediando el acto de contrato de arrendamiento en el cual se estipula una renta de $250 sin incluir impuestos. .

:330-0074 .com .V.TeleFax: 332-7881-Cel.12 clientes 1.1006.G.com . Cdra.35 121 Factura por cobrar 40 Tributos por pagar 164.35 401 Gobierno nacional 4011 I.www.029. Jesus Maria (Alt. Natalio Sanchez Nº 220 .5 de Av.00 707 Arrendamiento de inmuebles X/x por el arrendamiento del inmueble en el centro de lima a la empresa x ____________x____________________ Jr.Of.estudiosaavedrat. 70 Ventas 865.com / estudio_saavedraya sociados@hotmail.com estudio_saavedrat@hotmail. Arenales y/o Arequipa) Tel.: 9999-74215/9927-60346 Informes@estudiosaavedrat.

31. Nº 136-96-EF) En el caso de operaciones realizadas en moneda extranjera.S Nº 029-94-EF modificado por D.00 Base imponible a gravar con el IGV S/.00 .S. contribuyente domiciliado en el país.A. Nº 064-2000-EF precisa que: en los casos de arrendamiento de naves y aeronaves y otros medios de transporte prestados por sujetos no domiciliados que son utilizados parcialmente en el país se entenderá que solo es sesenta por ciento (60%) es prestado en el territorio nacional gravandose con el impuesto solo dicha parte .00 x 19% Impuesto general a las ventas S/. publicado por la Superintendencia de Banca y Seguro en la fecha de nacimiento de la obligación tributaria.52.EF.PAGO POR IGV POR LA UTILIZACION DE SERVICIOS PRESTADOS POR NO DOMICILIADOS.A. CASO Nº 06 ARRENDAMIENTO DE NAVES Y AERONAVES PRESTADOS POR SUJETOS NO DOMICILIADOS QUE SON UTILIZADOS PARCIALMENTE EN EL PAIS (Base Legal: Articulo 2º último párrafo del D.S Nº 029-94 -EF modificado por D. inciso b) del D.En virtud a lo dispuesto por el articulo5º del D.017.S. De otro lado el articulo2º inciso b) del D. La conversión en moneda nacional se efectuara al tipo de cambio promedio ponderado venta. Nº 055-99-EF) La CIA.668.180.MODULO II CAPITULO VI: IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS 06 (*) Operaciones en moneda extranjera (Numeral 17.668.S Nº08799/ SUNAT se establece que los deudores tributarios. sujeto no domiciliado a prestado los servicios de arrendamiento de naves a la empresa las rocas S. Nº 0642000EF. estarán eximidos de presentar declaración del IGV por el concepto de la utilización en el país de los servicios .780. Nº 055-99. 6.S. articulo1º.00 se determina si la prestación de dicho servicio se encuentra afecto al impuesto general a las ventas. inciso b) del D. Reinoso flores S. En aplicación a lo dispuesto en el articulo1º. En consecuencia procederemos a determinar lo siguiente: Calculo de base imponible S/. articulo5º del D.31.S.S. se considera como operación gravada en el impuesto general de las ventas la prestación o utilización de servicio en el país . Se sabe que dicho servicio es utilizado parcialmente en el país el mismo que haciende a la suma de S/. 52.00 x 60% Base imponible S/.

Nº 29-94-EF. en calidad de constructor debe emitir el respectivo comprobante de pago(factura ) por el pago parcial considerado como valor de la construcción los S/.25. inciso c) del D. deberá ser pagado utilizando las boletas de pago Nº 10 62º 1262. podrá ser considerado como crédito fiscal a partir del periodo al que corresponde dicho pago. dicho concepto deberá ser pagado utilizando las boletas de pago Nº 1062 o 1262. para tal efecto deberán considerar como código de tributo: -1041: IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS . CUYA CONDICION DE PAGO SE DAA TRAVES DE PAGOS PARCIALES (Base legal: Articulo1. según corresponde a lo dispuesto en la resolución de superintendencia Nº 079-99-SUNAT. Nº 055-99-EF y de acurdo al articulo2º numeral 1 inciso c) del D.-El impuesto General a las ventas pagado por la utilización de los servicios prestados por no domiciliados.A. El periodo tributario que deben consignar en la boleta es el que corresponde a la fecha (*)la base imponible está conformado por los servicios prestados o utilizados en el país independientemente del lugar en que se pague o se perciba la contraprestación y del lugar donde celebre el contrato en que realiza el pago.S.S Nº 029-94-EF) CONTRIBUYENTE CONSTRUCTOR: Inmobiliaria constructores S.S.S. Para ello inmobiliaria Constructores S:A.prestados por no domiciliados. CASO Nº 07 CONTRATOS DE CONSTRUCCION. Nº 055-99-EF articulo 2º inciso c) del D. OBRA : Construcción de un edificio CIIU : 4520-7 CONDICIONES DE PAGO PRIMER PAGO PARCIAL FECHADEL PAGO PARCIAL :Diez (10) pagos parciales : S/. del D.000. de celebración del contrato o de percepción de los ingresos .00 : 28. se establece que se encuentran comprendidos: los contratos de construcción que se ejecuten en el territorio nacional cualquiera sea su denominación sujeto que lo realice.25. en el caso de contratos de construcción la obligación tributaria nace en la fecha de emisión del pago por el monto consignado en el mismo o en la fecha de percepción del ingreso por el monto percibido lo que ocurra primero sea este por concepto de adelanto de valorización periódica por avance de obra a los saldos respectivos en consecuencia el nacimiento de la obligación tributaria se produce en el periodo tributario ENERO-2009.09 Cabe recordar que los contratos de construcción son considerados como OPERACIONES GRAVADAS con el Impuesto General a las Ventas según lo establece el articulo1º inciso c).00 y como IGV la suma de .000.Utilización Servicios Prestados No Domiciliados .02.UTILIZACION DEL CREDITO FISCAL.

según la REVISION III del Instituto Nacional de Estadística1 e informática esta codificado en 4 dígitos según la actividad económica de la empresa podemos determinar las CIIU para el caso de COSTRUCCION Jr. Es más.:330-0074 .750.estudiosaavedrat.5 de Av.00. Cdra. Natalio Sanchez Nº 220 . Arenales y/o Arequipa) Tel.Of.www.com . OPORTUNIDAD DE LAENTREGA DELCOMPROBANTE DE PAGO El articulo5º.: 9999-74215/9927-60346 Informes@estudiosaavedrat.1006.com .com / estudio_saavedraya sociados@hotmail.A deberá emitir el respectivo comprobante de pago.750 por lo tanto el valor total asciende a S/29.com estudio_saavedrat@hotmail.4. de acuerdo a la CLASIFICACION INTERNACIONAL INDUSTRIAL UNIFORME DE LAS NACIONES UNIDAS CIIU. de la Resolución de Superintendencia Nº 007-99/SUNAT establece que: Los comprobantes de pago serán entregados en la oportunidad que se indica: En los contratos de construcción en la fecha de percepción del ingreso sea total o parcial y por el monto efectivamente percibido por lo tanto inmobiliaria constructores S.TeleFax: 332-7881-Cel. numeral 6. Jesus Maria (Alt.

U.C. 20421391012 R. Iquitos nº 1690 La Victoria Lima 28 de enero de 2009 Señor(es): Los Rosales S.C. INCIDENCIAEN EL IMPUESTO ALARENTA En virtud al Artículo 63º del D. Nº 054-99-EF las empresas de construcción que realicen contratos de obra cuyos resultados corresponden a más de un (1) ejercicio gravable podrán tener la opción de acogerse a uno de los siguientes métodos: A) Podrán asignar a cada ejercicio gravable la renta bruta que resulte de aplicar sobre los importes cobrados por cada obra durante el ejercicio gravable el .000 Valor de Venta S/.MODULO II CAPITULO VI: IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS 07 4510-6 Preparación del terreno 4520-7 Construcción de edificios completos o de partes de edificio. 20857792269 FACTURA 055-Nº 03440 Cant Descripcion o Concepto Precio Unitario Precio de Venta Equipo de computo -marca TEM POR EL PRIMER PAGO PARCIAL SEGÚN CONTRATO DE CONSTRUCCION Nº A-580 CUOTA: 1/10 Son: Veintinueve mil quinientos y 00/100 nuevos soles S.29. Precisamente este CIIU es un dato importante que va consignado en la FICHA RUC (información registrada por el contribuyente) y así sucesivamente en cada pago parcial la obligación tributaria nacerá en el momento de percibir el ingreso y por cada pago parcial deberá emitir el comprobante de pago respectivo (factura).U. 4530-8 Acondicionamiento de edificios 4540-9 Terminación del edifico 4550-0 Alquiler de equipo de construcción demolición dotado de operarios.O Son: Mil ciento ochenta y 00/100 Nu evos Soles S/.25.25.750 La parte de ADQUIRIENTE y SUNAT será entregada a los rosales S. Av. obras de ingeniería civil. y la inmobiliaria se quedara con la de emisor.U. INMOBILIARIA CONSTRUCTORES S:A.A.000 IGV 19% 4.E.750. R.S.A.00 TOTAL S/.

C ) Definir los resultados hasta la total terminación de las obras cuando estas según contrato deban ejecutarse dentro del plazo no mayor de cinco (5) años.00 491 ventas diferidas X/x por la provisión del primer .00 121 Facturas por Cobrar 40 Tribtos por pagar 4.000. S/. En todos los casos se llevara una cuenta especial por cada obra. B ) Podrán asignar a cada ejercicio gravable la renta bruta que se establezca deduciendo del importe cobrado o por cobrar por los trabajadores ejecutados en cada obra durante el ejercicio los costos correspondientes a tales trabajos. _____________x___________ S/.750.750. En virtud a lo dispuesto en el inciso a) articulo 36 del D. y las empresas que hubieran optado por el método c) solo consideran como ingresos netos los importes cobrados en cada mes por avance de las obras que se encontraran en el último ejercicio de su ejecución y de esas obras superiores a cinco (5) años los pagos a cuenta se efectuaran de acuerdo al método descrito e n c). 12 Clientes 29.S. El método que se escoja deberá aplicarse uniformemente a todas las obras que ejecute la empresa y no podrá ser variado sin autorización de la SUNAT.00 401 gobierno central 4011 IGV 49 Ganancias deferidas 25.porcentaje de utilidad bruta calculado para el total de la respectiva obra . Implicancia Contable POR ELPRIMER PAGO PARCAL Libro diario de Inmobiliaria Constructores S. la que determina a partir de que año podrá efectuarse el cambio de método. Nº 122-94-EF reglamento de la ley del impuesto a la Renta se establece que a fi de determinar sus pagos a cuneta mensuales las empresas que se hubieran acogido al método a) y C9 arriba mencionado solo consideran como ingresos netos los importes cobrados en cada mes por avance de obra. A. en cuyo caso los impuestos que correspondan se aplicaran sobre las ganancias así determinadas en el ejercicio en que se terminen las obras y en caso que la obra se deba terminar o se termine en un plazo mayor de cinco (5) años la utilidad será determinada a partir del quinto año siguiendo los procedimientos en a) y en b) previa LIQUIDACION POR AVANCE DE OBRA por esos cinco (5)años.

S/.00 101 caja 12 clientes 29.com .com estudio_saavedrat@hotmail.TeleFax: 332-7881-Cel.estudiosaavedrat.Of.:330-0074 . 10 caja y bancos 29.750.00 401 gobierno central 4911 IGV 10 Caja y Bancos 4. Jesus Maria (Alt. Arenales y/o Arequipa) Tel.750.www.com / estudio_saavedraya sociados@hotmail.00 101 caja X/x por la cancelación del impuesto general a las ventas ______________x_________________ Jr.5 de Av. Natalio Sanchez Nº 220 .750.pago parcial según CONTRATO DE OBRANº A580 POR EL INGRESO DEL PRIMER PAGO PARACIAL ______________x____________S/.00 121 Facturas por cobrar x/x por el ingreso del 1er.com .750. 40 Tributos a pagar 4. Pago parcial según contrato de obra Nº A-580 ______________x________________ POR EL PAGO DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS ______________x_____________S/. S/. Cdra.: 9999-74215/9927-60346 Informes@estudiosaavedrat.1006.

000 y percibe por avance de obra la suma de: Monto US$50.029-24-EF modificado por D.650.A. Nº 136-96-EF).029-24-EF La empresa la Luna S.00 Precio de venta de departamento US$ 46.S.500.00 .650.000. CASO Nº 09 LA PRIMERA VENTA DE INMUEBLES QUE REALICEN LOS CONTRUCTORES DE LOS MISMOS (Base Legal: Articulo1º.G. La misma empresa construyo un edificio de cuarto departamento con las mismas características O efectuando la venta de un departamento al Sr.S Nº 055-99-EF) y articulo 2º numeral 1. por $ 25. Base imponible construcción US$ 35. Constructora La Luna S.00 La primera venta de inmuebles ubicados en el territorio nacional que realicen los constructores de los mismos en una operación gravada CASO Nº 10 PRIMERA VENTA EFECTUADA ENTRE EMPRESAS CONSTRUCTORAS VINCULADAS. inciso c) del D.G. Calderón por US$ 40 000(incluye terreno $5. inciso d) del D.V. 9. Nº 055-99-EF). inciso c) del D.500.S Nº 055-99-EF y articulo 2º numeral 1.00 Los contratos de construcción que se ejecuten en el territorio nacional cualquiera sea el sujeto que lo realice lugar de celebración del contrato o de percepción de los ingresos es una operación gravada.000. inciso d) del D.. inciso d) del D.000.G..00 I.MODULO II CAPITULO VI: IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS 08 CASO Nº 08 CASO Nº 11 CONTRATOS DE CONSTRUCCION CUYA PERCEPCION DE INGRESOS SE DA POR AVANCE DE OBRA (Base Legal: Articulo1º.00 Valor de adquisición actualizando de Acuerdo al ajuste por inflación US$ 5.S Nº .00 I.A.V 6.A.000. vende un segundo departamento a Los Eucaliptos S. realiza un contrato de construcción por US$2000.00 US$ 41.000)mas I. (Base Legal: Artículo 1º.V.S.S Nº .00 Total US$59.650.

Construcción : 60. Constructora La Luna S.A. tal como lo señala el inciso d) del Artículo 1ºde la Ley del IGV D.000.Se pide determinar la incidencia tributaria con respecto al I.800.. tiene el 40% del capital de Eucaliptos S.G.00 La primera venta del segundo departamento de Constructora La Luna S.A.00 Precio de Venta US$ 28.300.00). siempre que sean destinadas exclusivamente a viviendas y que cumplan con las características técnicas establecidas en el Reglamento. SOLUCION: DE LAOPERACIÓN GRAVADAEN LAPRIMERAVENTADE INMUEBLES Respecto al IGV.G.Valor Venta : S/.000.1.00 2.S. Nº 055-99EF Debiendo recordar que según el literal B del Apéndice I del Texto Único Ordenado del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo.800. cuyo valor de venta no supere las 35 Unidades Impositivas Tributarias.00 2. lo cuales se encuentran independizados desde el 20 de junio de 2000.Antigüedad : 11meses 4..S.000.00 3. Se realiza la venta de uno de los departamentos a una persona natural.00 Valor de adquisición actualizado de acuerdo a ajuste por inflación 5.A.Terreno : 15.375. la primera venta de inmuebles que realicen S DE TITULAR. Nº 119-99EF.000.(incluye terreno $ 5. PRIMERA VENTA DE INMUEBLES QUE REALIZAN LOS CONSTRUCTORES DE LOS MISMOS (BASE LEGAL: Artículo 1º. la primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismo.00 23.V. la operación se realizó al contado. es una operación gravada . Base Imponible Construcción IGV US$ 20. 100. (Artículo 1º inciso b) del D. ACCIONISTAS O SOCIOS Y PARIENTES los constructores de los mismos. .A.00 2.S. DATOS: 1..075. Nº 055-99EF) La empresa Inmobiliaria Bet S. se encontrara con el mencionado Impuesto.Valor de Autovalúo : 75.2. construyó un inmueble conformado por siete (7) departamentos.00 I.800.V 3. inciso d) del D.

estudiosaavedrat. Jesus Maria (Alt.:330-0074 . Jr.99).Of. para considerar exonerada la primera venta de inmuebles a la que se refiere el literal B del Apéndice I del Texto Único Ordenado del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo aprobado por el Decreto Supremo Nº 55-99-EF y sustituido por el D.com .5 de Av. Nº 053-98-PCM.com / estudio_saavedraya sociados@hotmail.com .: 9999-74215/9927-60346 Informes@estudiosaavedrat.publicado el 11. Natalio Sanchez Nº 220 .S.S. b)Modalidad o Tipo de Vivienda: Puede ser viviendas bajo la modalidad de Conjuntos Residenciales Económicos de acuerdo a lo dispuesto por el Artículo 4º del D.99) Según Decreto Supremo nº 122-99-EF (16.com estudio_saavedrat@hotmail. los inmuebles al momento de su venta deben tener las siguientes características técnicas: a)De la Ubicación: El Inmueble deberá estar ubicado en zonas para uso de vivienda.TeleFax: 332-7881-Cel. de acuerdo a lo dispuesto en los planes urbanos y de zonificación vigentes en cada jurisdicción municipal. Nº 119-99-EF.1006. viviendas multifamiliares.www.07. Arenales y/o Arequipa) Tel.07. Cdra.

S. desagüe y energía eléctrica.91. DEL NACIMIENTO DE LAOBLIGACION TRIBUTARIAEN LA PRIMERAVENTADE INMUEBLES Para el caso de la primera venta de inmuebles. cocina y un baño. -Toda unidad de vivienda debe contar por lo menos con ventanas de fierro y vidrio crudo. El valor de las Unidades Impositivas Tributarias a utilizar para efecto de determinar el límite a que se refiere el párrafo anterior. Asimismo mediante D.09. que deberán ser contra placadas o de fierro.MODULO II CAPITULO VI: IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS 09 viviendas unifamiliares. Para efecto de cálculo de las 35 Unidades Impositivas Tributarias a que se refiere el literal B del Apéndice I del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo. lavadero de cocina y lavadero de ropa. tipo quinta o la combinación de éstas. -Instalaciones eléctricas y sanitarias empotradas. c)Previa Instalación de Suministros: deberán contar con servicios de agua potable. -Acabado impermeabilizado en la zona de ducha.S.08. será el que se encuentre vigente al 01 de enero. por unidad de vivienda (Artículo 1º del D.35 m2 y un máximo de 100 m2. es aplicable respecto de aquellos cuya construcción se haya iniciado a partir del 10. . sea parcial o total. Nº 122-99-EF). la obligación tributaria por pagar del IGV nace en la fecha de percepción del ingreso: por el monto que se perciba. debiendo contar como mínimo con los siguientes acabados: -Muros interiores y exteriores terminados. un star comedor.S.96. con un área mínima de construcción de 32. en este caso es por el total. Nº 053-98-PCM. así como dos puertas: la principal y la del baño. e) De los Compartimientos en la Vivienda: La vivienda deberá contar como mínimo con un dormitorio. Los ambientes deben tener las dimensiones mínimas establecidas en el Artículo 9º del D. Nº 088-96-EF del 12. se debe incluir en el Numeral 9 del Artículo 5º del Reglamento. -Pisos de cemento pulido. d)Convencional Material Noble: La construcción deberá realizarse con materiales y sistemas convencionales. se precisó que el IGV que grava la primera venta de inmuebles.

IGV S/. cuando el inmueble haya sido adquirido directamente de este o de empresas vinculadas económicamente con el mismo . que publica el INEI.00 38.00 100. 100.00 ---. la deducción antes referida será equivalente al valor arancelario oficial del ejercicio en que se efectúe la venta. actualizado de acuerdo a las normas correspondientes referidas al ajuste por inflación.080.00 IGV 6.S. CASO Nº 13 VENTA POSTERIOR A LA PRIMERA VENTA POR .000 (incluye terreno US$ 5. Nº 055-99-EF. CASO Nº 12 VENTA POSTERIOR A LA PRIMERA VENTA EFECTUADA POR EMPRESAS VINCULADAS Al CONSTRUCTOR (Persona Natural) Los Algarrobos S. BASE IMPONIBLE DEL IGV Valor venta del Inmueble (A)Precio de Venta del Dpto. actualizado con la variación experimentada por el IPM.--Precio de Venta S/. Sánchez por US$ 37. En aquellos casos en los que no se acredite la contabilización del valor de adquisición o de ingreso al patrimonio en los libros y registros contables. ocurrida entre el primero de enero del año al que corresponde el Arancel y el ultimo día del mes anterior a aquél en el cual se efectúe la venta .000) BASE IMPONIBLE CONSTRUCCIÓN US$ 32.080. Nº 150-2000-EF) Para determinar la Base Imponible en la primera venta de inmuebles realizada por el constructor. ARTICULO 5º.000. SUSTITUIDO POR D. NUMERAL 9 DEL REGLAMENTO DEL IGV.S. posteriormente vende el departamento al Sr.000.A. Valor de venta S/. se excluirá del monto de la transferencia el valor del terreno. se entiende que el valor del terreno está conformado por el valor de adquisición o ingreso al patrimonio debidamente registrado en los libros contables. Para tal efecto.000.080.00) por lo tanto se trata de una venta exonerada.00 TERRENO 5.000.00 Se considera operaciones gravadas la posterior venta del inmueble que realicen las empresas vinculadas con el constructor.00 PRECIO DE VENTA US$ 43.000. 100.000.DEL CALCULO DEL IGV EN LA PRIMERA VENTA DE INMUEBLES (ARTICULO 12º D.00 No supera las 35 UIT (105.

.00 41.:330-0074 .A.com .650.: 9999-74215/9927-60346 Informes@estudiosaavedrat..www.650. vende un tercer departamento a El Arbolito S. por la venta realizada por US$ 40.A.000...A. Arenales y/o Arequipa) Tel.5 de Av.Of.TeleFax: 332-7881-Cel.EMPRESAS VINCULADAS AL CONSTRUCTOR (Persona Constructora La Luna S.00 PRECIO DE VENTA US$ 46.000.00 La primera venta del tercer departamento de Constructora La Luna S.estudiosaavedrat.00 VALOR DEL TERRENO 5.1006. Natalio Sanchez Nº 220 .000) valor de Tasación del Inmueble US$ 32.000 (incluye terreno US$ 5.00 IGV 6.00 BASE IMPONIBLE CONSTRUCCIÓN US$35.A.650. empresa vinculada donde el 45% del capital es de constructora La Luna S. Jesus Maria (Alt.com estudio_saavedrat@hotmail.000. en una operación gravada Jr. Cdra.com .com / estudio_saavedraya sociados@hotmail.

S.000. A. 100..00 44.030.030. en diciembre de 2007 compró un inmueble con un área construida de 400 mts.00 La venta del cuarto departamento efectuada con posterioridad a la fusión se considera primera venta y por lo tanto es una operación gravada z CASO Nº 16 VENTA DE INMUEBLES EN LOS QUE HAYA REALIZADO TRABAJOS DE AMPLIACION (BASE LEGAL: Artículo 2º. posteriormente Constructora Pardos S. inciso d) del D.A.MODULO II CAPITULO VI: IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS 10 CASO Nº 14 VENTA POSTERIOR A LA PRIMERA VENTA El Arbolito S.00 VALOR DEL TERRENO 5.000.000 (incluye terreno US$ 5.934146 = 3. por US$ 42.030.--VALOR DEL TERRENO 5.A.. 5.367869 .000. 08 521.00 (incluye terreno S/. 15. se fusiona por absorción con la empresa Constructora Pardo S..000 (incluye terreno US$. La Empresa Ortega Hrnos S.000.00 PRECIO DE VENTA US$ 45. posteriormente vende el departamento al Sr.00 US$ 49.000 de octubre 2008 a mayo 2009 efectúa trabajos de ampliación y construye 400 metros adicionales por S/..000) BASE IMPONIBLE CONSTRUCCIÓN US$37.000) BASE IMPONIBLE CONSTRUCCIÓN US$40.000 En el mes de enero de 2010 vende el inmueble por S/. En S/.00 IGV ---.00 CASO Nº 15 VENTA DE INMUEBLES POR EMPRESA FUSIONADA La Empresa Constructora La Luna S.000).00 IGV 7.000.142 DIC.S. Numeral l. 700.A. Nº 136-96-EF). 300.Actualización IPM del Valor del Inmueble IPM SET. Sotomayor por US$ 45. vende departamento a Cherry S.000.A.A. Nº 029-24-EF modificado por D.A.000 (incluye terreno S/. 100.08 1637.

inciso e) del D.00 Total Venta Valor de Venta IGV TOTAL VENTA S/.00 = S/.00 = 52.000.000.00 La importación de bienes.142 = S/.A.792.306. la venta se encuentra gravada por el valor de la ampliación.320.B.00 Ad.9% de S/. Nº 029-94-EF modificado por D.070. el resultado se multiplicará por cien y se expresará hasta con dos decimales.400.S.00 TOTAL PRECIO IMPORTACION US$ 21. Nº 029-94-EF modificado por el D.400.00 IGV 19% de 317.625.UU. 85. Nº 055-99-EF.S.00 En los inmuebles en que se efectúen trabajos de ampliación. Para determinar el valor de la ampliación debe establecer la proporción entre el costo de la ampliación y el de adquisición del inmueble actualizado con el IPM hasta el último día del mes precedente al inicio de los trabajos. según el siguiente detalle: Valor de Compra US$ 1.00 Gastos de Aduana US$ 700.000.00 Base Imponible IGV US$ 17. Numeral 9 del D.00 Seguro marítimo 200.00 = S/. Artículo 2º. 567.00 C.00 Valor CIF US$ 15. Nº 075-99-EF y Artículo 2º.S.S. inciso e) del D.00 60.00 US$ 20.200 c/u =US$ 14.306.600 1. realiza la Importación de doce (12) equipos de cómputo. 317.Determinación de la Base Imponible IGV 52.472.070. al Callao 1.00 Flete de EE.S.000.00 760.00 = 100% Valor d venta de la construcción S/.400.600. aún cuando se realice conjuntamente con el inmueble del cual forma parte.9% S/.000. como operación gravada CASO Nº 17 OPERACIONES GRAVADAS IMPORTACION DE BIENES (BASE LEGAL: Artículo 1º.00 = 47. Estos porcentajes se aplican al valor de venta del bien resultando así la base imponible de la ampliación.00 IGV 3. 600.00 IGV 133. Valorem 12% de 15. Nº 136-96-EF y D. Nº 136-96-EF) La Moderna S.306. Numeral 1.000. 700.00 x 3.1% -Valor de la Ampliación 300.872.Porcentaje de Adquisición Actualizada y Ampliación -Valor de Adquisición de la Construcción actualizada S/.S. 60. cualquiera sea el sujeto que . 600. 267.

1006.Of.estudiosaavedrat. el Impuesto se aplicará de acuerdo a las reglas de utilización de servicios en el país y en el caso que la Superintendencia Nacional de Aduanas ADUANAS hubiere efectuado la liquidación y el cobro del impuesto. Arenales y/o Arequipa) Tel. éste se considerará como anticipo del Impuesto que en definitiva corresponda.com / estudio_saavedraya sociados@hotmail. inciso a) del D.TeleFax: 332-7881-Cel.com . Nº 055-99-EF) Jr.:330-0074 . OPERACIONES NO GRAVADAS CON EL IMPUESTO A LAS VENTAS (BASE LEGAL: Artículo 2º. Natalio Sanchez Nº 220 .www.com estudio_saavedrat@hotmail.com . Jesus Maria (Alt.S. Cdra.5 de Av.la realice (habitual o no) es una operación gravada COMENTARIO: Tratándose del caso de bienes intangibles provenientes del exterior.: 9999-74215/9927-60346 Informes@estudiosaavedrat.

utiliza como vivienda el segundo piso y tercer piso. siempre que el ingreso constituya renta de 1ra.S. Motivo por el cual vende ciertos bienes de su propiedad. Guillermo Camino alquila su vehículo a la Empresa Andes S. No constituye operación gravada el arrendamiento de bienes muebles siempre que el ingreso constituye rentas de 1ra y 2da categoría gravada con el Impuesto a la Renta. propietario de un predio de tres pisos. 900. ni pedir Autorización de Impresión a fin de expedir comprobante de pago para el adquiriente de sus bienes. inciso a) del D. pero de una u otra forma no estará afecto al Impuesto General a las Ventas. (BASE LEGAL: Artículo 2º.00 mensuales.MODULO II CAPITULO VI: IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS 11 CASO Nº 18 CONCEPTO NO GRAVADO EL ARRENDAMIENTO Y DEMAS FORMAS DE CESION El Sr. Juan Pérez con domicilio en la Av. Nº 055-99-EF) Una persona natural de profesión Economista. Venezuela 1024 Breña. No constituye operación gravada el arrendamiento de bienes inmuebles.00 mensuales.A. en S/. inciso a) del D.S.A. SOLUCION: Este profesional no tendrá ninguna obligación de inscribirse ante la SUNAT. 800. la transferencia de bienes usados. Nº 055-99-EF) CASO Nº 20 TRANSFERENCIA DE BIENES USADOS QUE EFECTUAN LAS PERSONAS NATURALES QUE NO REALIZAN ACIVIDAD EMPRESARIAL (BASE LEGAL: Artículo 2º inciso b) del D. En estos casos. Nº 055-99-EF) CASO Nº 19 CONCEPTO NO GRAVADO EL ARRENDAMIENTO DE BIENES MUEBLES El Sr. salvo que venda estos bienes a una persona jurídica. efectuado por personas naturales o jurídicas que no . decide realizar estudios de Maestría en Argentina por un periodo de tres (3) años.S. Categoría gravada con el Impuesto a la Renta (BASE LEGAL: Artículo 2º. debiendo en estos casos solicitar el formulario Nº 820 adecuado para sustentar costo o gasto para el adquiriente del bien. EN s/. utiliza el primer piso para su negocio de venta de artículos de oficina. lo alquila a la Empresa El Rápido S.

.N..S..N. (Base Legal: Articulo 2º.000. CASO Nº 22 OPERACIONES NO GRAVADAS BIENES Y SERVICIOS INFECTOS AL PAGO DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS POR PARTE DE LAS INSTITUCIONES EDUCATIVAS PARTICULARES Y PÚBLICAS.M realiza la venta de algunos equipos de cómputo fuera de uso como sigue: Valor de ventas US$ 3.N. (cifras y letras) Lima.. estarán afectos al IGV. (Base Legal: D.00 IGV Precio de venta US$ 3. Nº . MODELO DE SOLICITUD PARA OBTENER EL FORMULARIO 820 Solicitud que deberá pedir LA PERSONA NATURA SIN NEGOCIO A LA SUNAT a fin de emitir a la empresa adquiriente de sus bienes.000. Señores de la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria Yo . Nº EMPLEADOR: Nº DE RUC: CASO Nº 21 CONCEPTO NO GRAVADO TRANSFERENCIA DE BIENES USADOS QUE EFECTÚAN LAS PERSONAS JURÍDICAS QUE NO REALICEN ACTIVIDAD EMPRESARIAL La U.I. de realizar ACTIVIDAD EMPRESARIAL. dedicada a la actividad de Le comunico la venta de por el monto de S/.I.I.009 FIRMA DEL EMISOR FIRMA DEL ADQUIRIENTE O REPRESENTANTE LEGAL D.M..realicen actividad empresarial de ninguna manera estarán afectos al Impuesto General a las Ventas. identificado con D.S.de 2. inciso g) de la ley). con RUC Nº . exclusivamente para sus fines propios. Sin embargo. el comprobante que le permita sustentar COSTO o GASTO a la EMPRESA. . de .N. la transferencia de bienes nuevos o usados de su empresa. Nº 046-97-EF del 30-04-97) D. Nº Domiciliado en Considerando las necesidades de sustentar el gasto de la empresa .00 No se considera operación gravada con el impuesto la trasferencia de bienes que efectúen las instituciones educativas publicas o particulares.

com estudio_saavedrat@hotmail.com . Arenales y/o Arequipa) Tel.:330-0074 .www.estudiosaavedrat.com / estudio_saavedraya sociados@hotmail.TeleFax: 332-7881-Cel. Jesus Maria (Alt. Natalio Sanchez Nº 220 .1006.5 de Av. Cdra.Of.Jr.com .: 9999-74215/9927-60346 Informes@estudiosaavedrat.

Nº 055-99-EF).880. diplomas y similares se encuentran gravada en el impuesto General a las Ventas? Con la dación del D. inciso d) del D.S.V.00 Activos fijos diversos según relación (Hornos eléctricos y otros equipos) 175. Prima y suministros S/. 35.G.A.000. Se condiciona continuar la explotación de la actividad económica a cual estaban destinadas.G.000.00 Total valor de la operación S/.A. 213.000.00.S. 56.00 Otros bienes del activo Valor de activo 266.00 El traspaso de una sola operación a un único adquiriente del total de activos y pasivos de la empresa unipersonales es considerada como una operación no gravada según articulo 2º Numeral 7 del Reglamento.00 (-) Cuentas por pagar diversas 52. Nº 046-97-EF de fecha 30-04-97 en su anexo I se publico la Relación de servicios y bienes infectos al impuesto general al impuesto general a las ventas que en su segundo párrafo considere a la expedición de constancias. así tenemos: Existencia de mat.000.00. valor CIF US$ 27. Cabe recordar que estas operaciones infectas al I. CASO Nº 23 CONCEPTO NO GRAVADO: TRANSFERENCIA DE BIENES POR TRASPASO DE EMPRESAS (Base Legal: Articulo 2º.120.00 .00 transfiere los bienes antes de solicitar su despacho a consumir a Tacna S.00 CASO Nº 24 CONCEPTO NO GRAVADO: TRANSFERENCIA DE BIENES ANTES HABER SOLICITADO SU DESPACHO A CONSUMO (Base Legal:Articulo 2º.000.MODULO II CAPITULO VI: IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS 12 ¿un Centro Educativo particular nos consulta si la expedición de constancias. Luis Morales propietario de una panadería traspasa al señor Alberto Lazo L. Nº 882 que establece la ley de Promoción en el sector Educativo. además el flete y seguro por US$ 2. El Sr. certificados.000.S. realiza una importación de Canadá de 48 impresoras por un valor de adquisición (FOB) de US$ 25.V.000. por US$ 32. certificados de estudios. diplomas y similares como operaciones infectas al I. inciso c) del D.Nº 055-97-EF) La moderna S. si se encuentran gravadas con el Impuesto a la Renta en virtud al D.000. su negocio para que la nueva empresa continúe su actividad.L.

I.800. sobre el monto adicional Valor de venta US$ 32.650. Nº 055-97-EF Articulo2º.00 Total US$ 32. .00 Monto adicional US$ 5. De acuerdo al reglamento de comprobantes de pago el vendedor debe emitir un comprobante de pago el cual presentara el adquiriente ante la autoridad aduanera al solicitar el despacho a consumo. Nº 064-2000-EF).G. CASO Nº 25 DEFINICION DE VENA CASO DE RETIRO DE BIENES PRODUCTO DE UN MOVIMIENTO SÍSMICO (Base Legal: Articulo 3º.000.00 I. Nº 029-94-EF Modificado por D.00 US$ 950. US$ 950.000. en comprobante de pago de consignar el valor CIF. dedicada a la comercialización de telas al por menor y mayor sufrió la perdida de su mercadería a causa de un movimiento sísmico que destruyo sus bienes. .700.S.000.00 Lanilla 220. 5to.00 S.S.G.700.800.00 261. Párrafo del inciso a) del D.00 S/.150.00 Valor CIF de los bienes 27.00 No se considera operación gravada con el impuesto al monto de la transferencia de bienes por el valor C.000. Numeral 2.000.00 S/101.00 41.535. Los mismos cuyo valor fue reintegrado e un un 80% por la Cia de seguros (LASEGUR.00 Total S/. 24. 636.650.V.000.A.V PRECIO DE COMPRA Orduroy S/ 130. 154.950.00 Se pide conocer la implicancias constables y tributarias SOLUCION Incidencia tributaria en el impuesto general a las ventas Para los efectos de la aplicación del impuesto general a las ventas se efectúa del concepto de ventas el retiro de bienes consecuencia d la depreciación destrucción o perdida de bienes debidamente acreditada con el informe emitido por la CIa de seguros de ser el caso y con el respectivo documento o denuncia policial.000.00 I.00 35.00 220.00 Paño 185. antes de haber solicitado su derecho a consumo considerándose operación gravada el monto adicional que corresponde a la transferencia.F.S. La compañía CASANOVA S. Numeral 4 D. el mismo que deberá ser tramitado de os diez días hábiles de producido los hechos.Procedimiento Valor de venta de bienes no nacionalizados US$ 32.150. e l valor de la transferencia y la diferencia entre el valor de la transferencia y el valor CIF./.000.G.) Acontinuación detallamos las mercaderías destruidas: TIPO VALOR DE COMPRA I.V.00 S/.

Nº 02994EF modificado por D. Cdra.: 9999-74215/9927-60346 Informes@estudiosaavedrat.estudiosaavedrat. (Base Legal: Articulo 37º inciso d) del D.1006.Of.S. Jesus Maria (Alt.S.Incidencia tributaria en el impuesto a la renta En el plazo planteado podemos ver que se trata de pérdidas extraordinarias por caso fortuito de los bienes productores de la renta gravada pero solo constituirá gasto para efectos de determinar la renta neta en parte que tales perdidas no resulten ser cubiertos por indemnizaciones o seguros. Nº 054-99-EF). Natalio Sanchez Nº 220 .:330-0074 .5 de Av.TeleFax: 332-7881-Cel.S. Nº 064-2000-EF la baja de los bienes deberá contabilizar en la fecha en que se produjo la perdida desaparición o destrucción de los mismos Jr.www. Arenales y/o Arequipa) Tel. Incidencia contable En virtud a lo estudiado en el articulo 2º numeral 4 del D.com estudio_saavedrat@hotmail.com / estudio_saavedraya sociados@hotmail.com .com .

S. CASO Nº 26 . del siniestro de nuestro almacén ____________x__________________ Las segura EXCLUSIÓN DE REINTEGRO DEL CRÉDITO FISCAL A través del Artículo 22º del D.000. Nº 054-99-EF.00 201 Almacén X/x por el costo de las mercaderías destruidas en el almacén de la compañía _____________x_______________ 10 Caja y banco 428. se consideran como gastos deducibles: las perdidas extraordinarias sufridas por caso fortuito o fuerza mayor en los bienes productores de renta gravada o por delitos cometidos en perjuicio del contribuyente por sus dependientes o terceros.000.MODULO II CAPITULO VI: IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS 13 _______________x_____________ S/.000. se deberá tener en cuenta lo establecido en el Reglamento de la presente ley y en las normas del impuesto a la renta.S Nº 055-99-EF se establece lo siguiente: Se incluye de la OBLIGACION DELREINTEGRO: A ) La desaparición. S/ 16 Cuentas por cobrar 428.000.00T 162 Reclamaciones a terceros 66 Cargas Excepcionales 107.A. Cabe recordar que de acuerdo al inciso d) artículo 37 del D. destrucción. en la parte que tales perdidas no resulten cubiertas por indemnizaciones o seguros y siempre que se hay probado judicialmente el hecho delictuoso o que se acredite que es inútil ejercitar la acción judicial correspondiente .00 104 cuenta corriente 16 Cuentas por cobrar diversas 428.00 162 reclamaciones a terceros X/x por el reintegro de la Cia de seg.00 669 otras cargas excepcionales 6691 perdida de mercaderías 20 Mercaderías 535.000. S. para efecto de lo dispuesto. o perdida de bienes que se produzcan por caso fortuito o fuerza mayor.

S. Fecha de retiro : 15.G. 2. Asimismo el necesario resaltar que si el retiro de bienes del activo fijo se realiza antes de haber transcurrido el periodo de dos (2) años de haberlo puesto en funcionamiento el crédito fiscal utilizado en la compra de dichos bienes deberá reintegrarse en el mes de la venta por la diferencia de precio siempre que se haya vendido a un precio. Numeral 3. Maq. Maq.V. Acum. Nº 02994EF modificado por D. Contabilización: __________________x____________ S/.712.200. La base imponible será fijado de acuerdo con las operaciones onerosas que el contribuyente efectué con terceros.V. Precio de mercado : S/.00 al 31 de diciembre de 2009 3.800. R FERENTE en consecuencia .3.00 lo que resulta S/.09 4 .G. Inciso c) 2do.00 (incluye I.4. en el comprobante de pago se indicara transferencia a título gratuito . Teniendo el retiro del bien la característica de donación.00 y una depreciación de S/.00 2. Se considera retiro de bienes y como tal efecto al I. Con respecto al impuesto a la renta el I. Nº 005-99-EF y el articulo 2º. el retiro o apropiación de bienes por parte de uno de los socios. Párrafo del D.01. Efectos tributarios 1 .). De Inm.RETIRO DE BIENES EFECTUADO POR UNO DE LOS SOCIOS (Base Legal: Articulo 3º Numeral2 del D.G. fecha de adquisición del bien:02. B .S. SOLUCION: A.160.V. de Inm. 2. Nº 136-96-EF). la empresa deberá emitir el correspondiente comprobante de pago que para el caso será una boleta de venta acompañado por una guía que sustente el traslado del bien retirado. Supongamos el retiro de bienes que efectúa uno de los socios de una empresa y para ello tenemos los siguientes datos: 1. debe agregarse via declaración jurada del impuesto a la renta el valor de mercado por ser superior al costo computable. que grava el retiro de bienes no podrá ser considerado como costo o gasto.06. debiendo constituir un reparo tributario. y equipo .S. Bienes retirados : 01 computadoras cuyo valor en libros es de S/. 2. 393 Deprec. S/. y equipo 39 Depreciación y amort. 515.28. Como el caso se trata de retiro de un activo fijo considerado como una operación no frecuente el contribuyente deberá usar como base imponible el valor de mercado y para ello aplicara el 19% sobre S/. 66 cargas excepcionales (***) 662 Enaj.

00 488. Arenales y/o Arequipa) Tel.:330-0074 .TeleFax: 332-7881-Cel.1006.5169.00 x 19% = S/.9 (***)Gasto aceptable tributariamente sin embargo se repara el valor de venta del mercado S/.estudiosaavedrat. Natalio Sanchez Nº 220 .com . dicho gasto no es deducible para efectos del impuesto a la renta.com / estudio_saavedraya sociados@hotmail.: 9999-74215/9927-60346 Informes@estudiosaavedrat.002. A cuenta de costo 15/02 por el destino de los gastos ___________________x____________ (*) El I. Cdra.2. que grava el reitero deberá constituir un reparo tributario.V.004. ___________________x___________ 64 Tributos (*) 641 Impuesto a las ventas 40 Tributos a pagar (**) 401 Gobierno central 4011 I. maquinaria y equipo 336 Equipos diversos 15/02 por el reitero del activo fijo.00 79 Cargas Imp.www. Jesus Maria (Alt. (**) Resulta de aplicar el 19% sobre el valor del mercado S/.G.V.800.640. ___________________x____________ 94 Gastos de administración 488.00488.00 Jr.Of.33 Inmuebles.com .G.G. 2.00 15/02 Por el I.5 de Av. Que grava el retiro de bienes.160.721.com estudio_saavedrat@hotmail. 2.721.V.

00 de la cuales el seguro al que se encuentra afiliado.S.Of.www.00 162 Reclamaciones a terceros _________________x____________________ MODULO II CAPITULO III: REGIMEN GENERAL 01 Jr.5 de Av.com . Cdra.000. y con el respectivo documento policial el cual deberá sr tramitado dentro de los días hábiles de producido los hechos.com estudio_saavedrat@hotmail. Nº 055-99-EF y articulo 2º.:330-0074 .: 9999-74215/9927-60346 Informes@estudiosaavedrat.com . Nº 064-2000-EF que modifica el numeral 4) articulo 2 del D. 50.com / estudio_saavedraya sociados@hotmail.S Nº 029-94-EF reglamento del impuesto general a las vetas dice: la perdida desaparición de los bienes por siniestro se acreditara con el informe emitido por la compañía de seguros de se el caso. Mercaderías por S/. Trataremos sobre el procedimiento contable tributario que se debe realizar para reponer existencias siniestradas lo mismo que para nuestro supuesto se encuentren aseguradas. Por la baja de nuestros stocks de las mercaderías siniestradas: ___________x___________ S/ S/. punto 4 del D.00 104 Cuentas Corrientes 16 Cuentas por cobrar diversas 50.000.TeleFax: 332-7881-Cel.00 162 Reclamaciones a terceros 20 Mercaderías 50.1006.00 201 Almacén ____________x___________ 2 . desaparición. De otro lado el numeral 4 del artículo 6º del D.S. Procedimiento contable: 1 .S.S.MODULO II CAPITULO VI: IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS 14 (Base Legal: Articulo 3º. Por el reintegro del seguro para reposición de mercaderías: ___________x___________ S/ S/. el contribuyente le reintegra en el mes de julio 2009. Nº 029-94-EF modificado por el D. Numeral 2. Por su parte el artículo 5º del D. Natalio Sanchez Nº 220 . Arenales y/o Arequipa) Tel.000.000. Numeral 4 del D. destrucción de los mismos . La baja de los bienes deberá contabilizarse en la fecha en que se produjo perdida. Nº 055-99-EF exceptúa del concepto de venta el retiro de bienes como consecuencia de la desaparición destrucción o perdida de bienes debidamente acreditada conforme lo disponga el Reglamento. 10 Caja y Bancos 50.000. Nº 02994-EF Modificado por D.S. Nº 064-2000-EF).S. Jesus Maria (Alt. inciso a).estudiosaavedrat. SOLUCION Procedimiento Tributario: El numeral 2) del articulo3º del D.S Nº 136-96 determina la pérdida del crédito fiscal que origina las adquisiciones de los bienes siniestrados debiendo reintegrarse el mismo en el mes que se producen tales hechos. 16 Cuentas por cobrar diversas 50.

2. siempre que no participe en la gestión de las referidas entidades ya que en estos casos les correspondería una participación en la utilidades y ya no una retribución por sus servicios prestados.4. Nº 123-2004-EF establece que en tanto la SUNAT no emita la resolución de superintendencia que regule el procedimiento correspondiente será de aplicación lo dispuesto por la resolución de la superintendencia Nº 036-98/SUNAT en lo que resulte pertinente. participacioncita socio o asociado de la personas jurídicas y ellos implican que se produzcan retenciones en exceso por rentas de quinta categoría estas se sujetan a las disposiciones que la SUNAT establezca para tal efecto. accionista. Calculo del porcentaje adicional El porcentaje adicional aplicable a las remuneraciones . 2. Remuneración en exceso por rentas de quinta categoría el inciso c) articulo 42º del reglamento regula que si parte de la remuneración que ha sido puesta a disposición del trabajador constituye dividendo del propietario del a empresa titular de la EIRL.5 Normas vinculadas a. será calificado como renta de la tercera categoría con lo cual se considera que el empresario por todo concepto que provenga del desarrollo de las actividad empresarial.5Remuneración que se paguen a las personas discapacitadas Base Legal: Inciso z) articulo 37º TUO LIR. obtiene renta de la tercera categoría incluyendo el monto que se pueda asignar. b. la carga impositiva del exceso del valor de mercado de la remuneración en el caso de los 2. 2. Exclusión de la renta que constituye dividendo de la declaración anual el segundo párrafo del artículo 49º del reglamento regula que los perceptores de rentas de quinta categoría que resulten obligados a presentar declaración jurada anual (supuesto que se produce cuando percibe adicionalmente otro tipo de rentas ) no incluirán en la misma los importes correspondientes a remuneraciones percibidas pero que para el impuesto a la renta constituyen dividendos al haber excedido el valor de mercado. cuando se emplean en la respectivas empresas a las mencionadas personas. Tratamiento de las asignaciones mensuales que se atribuye al titular de una empresa unipersonal Las atribuciones de ingresos que el titular del negocio se asigne.S. Se admite la deducción de un monto adicional sobre las remuneraciones que se paguen a las personas con discapacidad. Sobre el particular de la quinta deposición final del D. 2.c. arte ciencia u oficio en virtud al trabajo personal que desarrollen.3 ingresos percibidos por los asociados a las sociedades civiles o de hecho También es permitida la deducción para efectos tributarios de los ingresos percibidos por asociados a las sociedades civiles o de hecho o miembros de asociaciones que ejerzan cualquier profesión. inciso x) articulo 21º RLIR.

1006.: 9999-74215/9927-60346 Informes@estudiosaavedrat. Arenales y/o Arequipa) Tel.no retiene la empresa . Art 37ª LIR) Cosntituye divideno que debe ser rwetenido por la empresa(4.www.com estudio_saavedrat@hotmail. Natalio Sanchez Nº 220 .concubino. accionista participacioncita. socio o asociado de las personas jurídica s. socio o accionista (Inc. El segundo párrafo del inicio ñ) del articulo 37º de la ley del impuesto a las rentas. Cdra.famili ar (Inc. En tal sentido el pago de los dividendos no estará a cargo de quien realmente genera la remuneración (pariente) si no se traslada a los sujetos detallados en el párrafo anterior estos deberá pagar el 4.en este caso el titular particionista o socio vinculado con este paga. Jesus Maria (Alt.com .com / estudio_saavedraya sociados@hotmail.pagada por cada persona con discapacidad que se debe calcular por cada ejercicio gravable.TeleFax: 332-7881-Cel.n arte 37º LIR Remuneracion del conyuge. Jr.1% sobre el exceso de las remuneraciones dentro del plazo de correspondientes al mes de diciembre. CARGA IMPOSITIVA DEL EXCESO DEL VALOR DE MERCADO DE LAS REMUNERACIONES Remuneracion del titular participacionista.Of.1 % sobre elexceso) y en caso no pueda retenerse el total por ser insufiente la diferencia deberá ser pagada por el titular particionista. n.estudiosaavedrat. se determina de la siguiente manera. No obstante en relación con este caso debemos que presionar que si bien el pago del tributo calculado sobre el exceso de las remuneraciones esta a cargo del titular del EIRL o el socio o accionista de las personas jurídicas en el supuesto de producirse un exceso en las retenciones de rentas de quinta categoría de devolución de la misma o su aplicación contra las futuras retenciones operara a favor del pariente que obtiene la citada renta.:330-0074 .com CASO Nº 27 RETIRO DE BIENES NO CONSIDERADOS COMO VENTA EN RETIRO DE BIENES COMO CONSECUENCIA DE LA DESAPARICIÓN DESTRUCCIÓN O PERDIDA DE BIENES DEBIDAMENTE ACREDITADA . socio accionista Constitye dividendo pero no de quien percibe la remuneracion. prescribe que en el supuesto que las citadas remuneraciones excedan el valor del mercado la diferencia será considerada dividendo a cargo del titular de la EIRL.5 de Av.

Tratamiento Tributario: A ) Se acepta como gasto para efecto del impuesto a la renta por cumplir los requisitos del articulo d) del articulo 37º del D.000. Nº 064-2000). 2 . SOLUCION 1 .S Nº 055-99-EF . S/.REPOSICIÓN DE EXISTENCIAS SINIESTRADAS ASEGURADAS CASO Nº 28 PERDIDA POR EXISTENCIAS SINIESTRADAS NO ASEGURADAS (Base Legal: Articulo 3. B ) No se reintegra el crédito fiscal utilizando en la compra de mercaderías siniestradas con la explicación siguiente: Articulo 22º inciso a) del D. Nº 054-99-EF. Tratemos sobre la incidencia contable y tributaria de mercaderías que por caso fortuito fueron destruidos señalando que durante el mes de julio 2009 fueron siniestrados por causa de un incendio de uno de sus almacenes.00 669 otras cargas excepcionales 20 Mercaderías 60. Nº 029-94-EF modificado por D. Contabilización: ___________x_____________ S/. Nº 055-99-EF articulo 5 del D. las cuales no estaban aseguradas. 60.000.S.S. destrucción o perdida de bienes que se produzcan por caso fortuito o fuerza mayor siempre que cumpla los requisitos del inciso d) del articulo 37 e la ley del impuesto a la renta es decir que se haya probado judicialmente el hecho delictuoso o que se acredite que es inútil ejercitar la acción judicial correspondiente.S. se excluye de la obligación del reintegro la desaparición. .00 x/x por la perdida de las mercaderías . inciso a) numeral 2 del D.S. la acción judicial es inútil ya que la investigación policial acredito el techo.000.00. ____________x____________ 3 . La mercadería tenían un valor de S/. Explicación: La empresa el mismo dia del incendio prestando la denuncia policial la investigación policial determino que el siniestro fue consecuencia de un corto circuito y que no existe responsable alguno. 66 Cargas excepcionales (*) 60.

S Nº 0055-99-EF el cual señala que no se considera como retiro de bienes aquellos que van a ser consumidos por la propia empresa.S.00.G.S. numeral 2 del D. SOLUCION: 1 . S/. maquinaria y equipo.800. aplicándose este ultimo párrafo considerando que las oficinas a construir serán necesarias para el desenvolvimiento de las operaciones de la empresa. el costo total de los inmuebles. Contabilización: ______________x___________ S/.S.00 201 Almacén x/x por el consumo de los materiales de construcción _______________x___________ .800. 2 . Aspecto contable: De acuerdo a la norma internacional de contabilidad Nº 16 inmuebles. inciso c) del D. Por lo tanto. Supongamos que se trata de una empresa dedicada a la venta de materiales de construcción la misma que ha dispuesto la construcción de una oficina utilizando los materiales que ella misma vende cuyo importe asciende a S/.MODULO II CAPITULO VI: IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS 15 CASO Nº 29 NO CONSTITUYE VENTA EL CONSUMO QUE REALICE LA EMPRESA DE LOS BIENES DEL GIRO DE SU NEGOCIO (Base Legal: Articulo 3º. Nº 029-94-EF modificado por D. 61 Variación de existencias 21. Nº 136-96-EF). Aspecto tributario: En principio se trata de un retiro de bienes para ser consumidos por la propia empresa y como cualquier retiro de bienes este se considera como venta a excepción de lo depuesto en el quinto párrafo del articulo3º del D. Nº 055-99EF articulo 2º numeral 3.800. el consumo de sus bienes propios del giro de negocio. maquinaria y equipo construidos por la entidad incluirán todos los costos directamente atribuibles a poner el activo en las condiciones de operación necesarias para su uso.V. inciso a). la empresa tendrá que gravar con el I. siempre que sea necesario para la realización de las operaciones gravadas. 3 . 21.00 611 existencias 20 Mercaderías 21.

800.3 .800.00): (3. Nº 136.00) 2 .33 Inmuebles maquinaria yequipo 21.700.800.700.09 dichas remuneraciones de la siguiente manera: el 50% efectivo y la diferencia en mercaderías que la empresa posee para el desarrollo de su actividades productora de ingresos?.00 339 Trabajos en curso 72 producción Inmovilizada 21. Contabilización: _______________x__________S/.00 y que al 30 . SOLUCION: 1 .350.00 401 Gobierno central 4011 IGV . Calculo de la forma a pagar: Remuneraciones del mes de junio 2009 :S/6.1 Inmuebles maquinaria y equipo x/x Por los trabajos realizados por la empresa para si misma ______________x____________ 33 Inmuebles maquinaria y equipo 21.00) : (3.350.700.00 Pago en efectivo (50% de 6.00 72.96-EF) ¿Existirá alguna incidencia tributaria en el pago de remuneraciones del mes de junio 2009 las cuales ascienden a S/ 6.S.S.00) Pago en mercaderías (50% de 6. habiendo llegado a un acuerdo con el personal por el cual se ha establecido cancelar con fecha 15. S/ 12 Clientes 3. inciso c) del D.08.350. Nº 029-94-EF modificado por el D.S. 07.00 126 Boletas por cobrar 40 Tributos a pagar 511. Nº 05599EF articulo 2º numeral.00 339 Trabajos en curso x/x por el traslado de la sub cuenta especifica de los trabajos en curso ____________________x___________________ CASO Nº 30 CONSTITUYE VENTA LA ENTREGA DE BIENES A LOS TRABAJADORES DE LA EMPRESA: REMUNERACIONES CANCELADAS EN ESPECIE (Base Legal: Articulo 3º inciso a) numerl2 punto 7 del D.00 332 Edificios y otras construcciones 33 Inmuebles maquinaria y equipo 21.09 no han sido canceladas por falta de liquidez.700.800.

com / estudio_saavedraya sociados@hotmail.839.Of.com .com estudio_saavedrat@hotmail. Natalio Sanchez Nº 220 .G:V la entrega de mercaderías destinadas a los trabajadores de la empresa cuando sea de su libre disposición es considerado como retiro de bienes y como tal efecto al impuesto general a las ventas la base imponible para el impuesto será el valor considerado al realizar operaciones con terceros o en su efecto el valor de mercado.700. ________________x____________ 41 Remun.estudiosaavedrat. Jesus Maria (Alt. _________________x____________ Notas explicativas: (1)Obviamente para efectos del I.00 101 Caja 15/08 Por el pago de las remuneraciones pendientes. Jr. Y part.350. Por pagar 12 Clientes 3. Por pagar 6. Cdra.00 701 Mercaderías 15/08 por el retiro de mercaderías para ser entregadas a los trabajadores.1006.00 126 Boletas por pagar 10 Caja y Bancos 3. Arenales y/o Arequipa) Tel.: 9999-74215/9927-60346 Informes@estudiosaavedrat. (2)El pago de remuneraciones podrá realizarse en efecto o en especie.5 de Av. Así mismo por dicho retiro de bienes se deberá emitir el correspondiente comprobante de pago que para el caso a tratarse de trabajadores serán boletas de venta.www.TeleFax: 332-7881-Cel.70 Ventas 2.00 411 Resum.350.:330-0074 .com .

Nº 136-96-EF).S. el cual se determina en cada periodo tributario.010.000.000. 50.S. Nº 055-99-EF articulo 2º numeral 3 inciso c) penúltimo párrafo del D. Nº 029-94EF modificado por D.MODULO II CAPITULO VI: IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS 16 CASO Nº 31 TRATAMIENTO DE CESIÓN GRATUITA O RETIRO DE BIENES (Base Legal: Articulo 3 numeral 2.00 Limite aceptado = 60. solo se encontrara gravado dicho exceso.G.100.00 .00 (limite máximo) (20 x 3. 3'010. EJEMPLO: Supongamos que la empresa MZ S.A.S.000.V. S/.000.000.00 Limites: 1% de 3.000. del D. A fin de promocionar sus ventas ha dedicado regalar a sus distribuidores para lo cual las ha comprado por un importe de S/. Datos adicionales: Promedio de ingresos brutos de los últimos 12 meses: (de febrero 2008 a enero 2009) S/.000 = 30.000.00) Valor de mercado = 50. 60 compras 50. La entrega a título gratuito de bienes que efectúen en las empresas con la finalidad de promocionar la venta de bienes muebles inmuebles prestación de servicios o contratos de servicios o contratos de construcción siempre que el valor de mercado de la totalidad de dichos bienes no exceda del uno por ciento (1%) de sus ingresos brutos promedios mensuales de los últimos doce (12) meses con un límite de veinte (20) unidades impositivas tributarias. Los casos en que se exceda ese límite.00 mas I.00 601 Mercaderías 40 Tributos por pagar 9.00 Por el ingreso de las mercaderías al almacén: ______________x_________ S/. Entiéndase que para efecto del computo de los ingresos brutos promedios mensuales deben incluirse los ingresos correspondientes al mes respecto del cual será de aplicación dicho limite.

401 Gobierno central 4011 I:G:V 10 Caja y Bancos 59.100. 20 Mercaderías 50.00) 30.00 401 Gobierno central 4011 I.900.00 Asiento contable: ________________x__________ S/ .781.000.G.00 201 Almacén 61 Variación de existencias 50. 40 Tributos por pagar 3. Valor del mercado de la promoción 50.000.PP.00 Limite máximo deducible (1% de 30.000.00 611 Mercaderías x/x por el ingreso de las merc. S/.G.00 19% Repara del I. 64 Tributos 3. al almacén _____________x____________ 63 Servicios prestados por terceros 50.781.781.100.V 3.00 637 Publicidad. Y RR.000. el retiro de las mismas se encuentra gravado por el exceso.00 201 Almacén x/x Por cesión gratuita de golosinas ______________x______________ Como el valor del mercado de las golosinas excedan los limites establecidos.V.00 641 I.000.000.V x/x por el IGV que grava el retiro de bienes .00 101 Caja x/x Por las compras de golosinas _____________x___________ 20 Mercaderías 50.G. Publicac.00 Exceso 19.

781.3.: 9999-74215/9927-60346 Informes@estudiosaavedrat. por lo cual se considera vida declaración jurada como repara tributario. Cdra.G.com .:330-0074 .com estudio_saavedrat@hotmail.00 considerando contablemente como gasto para efectos del impuesto a la renta no es deducible.00 101 Caja x/x por la cancelación del I. 40 Tributos por pagar 3. S/.com .V.781.estudiosaavedrat. Jesus Maria (Alt._______________x___________ Asimismo deberá emitirse el correspondiente comprobante de pago con la leyenda(entrega de bienes a título gratuito). ________________x____________ Jr.G. el importe de S/.V 10 Caja y Bancos 3.1006.00 401 Gobierno Central 4011 I. Por otro lado.www.781.5 de Av. _______________x____________ S/. Natalio Sanchez Nº 220 .Of. Arenales y/o Arequipa) Tel.com / estudio_saavedraya sociados@hotmail.TeleFax: 332-7881-Cel.

El valor en mercado del total de los gorros es de S/.S.S. 68.00 mas el impuesto general a las ventas y los ingresos brutos de los últimos doce (12) meses asciende a S/.00 Limite = S/.S. A fin de poder determinar si dicho retiro contribuye venta procederemos a determinar el LIMITE TRIBUTARIO. lino y polyester.208. 52.00 /12 Limite = 1% x 4'404.EF.320. Nº 064-2000-EF se establece por qué no se considera venta el retiro por concepto de la entrega a titulo gratuito de bienes que efectúan las empresas con la finalidad de promocionar la venta de bienes muebles.320. SOLUCION: IMPLICANCIATRIBUTARIA En aplicación a lo dispuesto en el artículo 4 del D.00 Tributariamente: .042. Según el informe de sus distribuidores en el mes de julio se obsequiaran entre los clientes el total de gorros. En los casos en que se exceda este límite solo se encontrara gravado dicho exceso el cual se determina en cada periodo tributario Para efecto del cómputo de los ingresos brutos promedios mensuales. Primer Límite: Limite = 1% de los ingresos brutos promedios mensuales Limite = 1% de S/. 44. 52'850. en el mes de julio por fiestas patrias con el fin de promocionar sus productos e incrementar su ventas compra mil quinientos gorros con el logo de la empresa y los reparte entre sus principales distribuidores para que estos a su vez los regalen a los clientes. articulo 2º numeral 3 del D.S. San José S. deben incluirse los ingresos correspondientes al mes respecto del cual será de aplicación dicho limite.00 Comprobante: Valor en mercado del total de los garros = S/.MODULO II CAPITULO VI: IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS 17 CASO Nº 32 ENTREGA A TITULO GRATUITO DE BIENES QUE EFECTÚEN LAS EMPRESAS CON LA FINALIDAD DE PROMOCIONAR LA VENTA DE BIENES (Base Legal: Articulo 3º inciso a) numeral 2 del D. inmuebles prestación de servicio a contratos de construcción siempre que el valor de mercado de la totalidad de dichos bienes no exceda del uno por ciento (1%) de sus ingresos brutos promedios mensuales de los últimos doce (12) meses con un límite máximo de veinte (20) unidades impositivas tributarias .Nº029-94-EF modificado por D. Nº 029-94-EF modificado por D.S. Nº 064-2000-EF).A. La Cía.850. 68.00 se pide determinar el tratamiento tributario y contable. 055-99. Contribuyente del régimen general y cuy actividad es la fabricación de polos de algodón.

00 En vista que el valor en mercado de la totalidad de los bienes (gastos promocionales) excede del uno por ciento (1%) de sus ingresos brutos promedios mensuales de los ultimo doce (12) meses la compañía se encontrara gravada con el Impuesto General a las ventas por el exceso por lo tanto le correspondería pagar el 19% de 24.00) Como podemos apreciar el según limite no es superior a lo expresado contablemente sin embargo el exceso de da por el por el primer limite entendemos que la condición es por cualquiera de los dos (2) limites y se aplica el menor.S. SOLUCION: En aplicación a lo dispuesto en el articulo 2º de D. Nº 055-99-EF articulo 2º numeral 3 del D. Soda S.S.4.1% x S/.278. La compañía Soda S.68.82 En consecuencia la compañía deberá pagar por el periodo tributario julio CASO Nº 33 ENTREGA A TITULO GRATUITO DE MATERIAL DOCUMENTARIO QUE EFECTÚEN LAS EMPRESAS CON LA FINALIDAD DE PROMOCIONAR LA VENTA DE BIENES RETIRO DE BIENES NO CONSIDERADO COMO VENTA.00 x 19% Impuesto resultante = S/.00 Tributariamente: (Limite máximo) 20UIT = 20 x S/.0000. Segundo límite: Contablemente: Valor en mercado del total de los gorros = S/. 4.S.A.00 (S/.208. Nº 064-2000-EF se establece que: No se considera venta en siguiente retiro: la entrega a titulo gratuito de material documentario que efectúan las empresas con la finalidad de promocionar la venta de bienes muebles. inmuebles prestación de servicio o contratos de construcción . 24. DETERMINACION DEL IMPUESTO GENERALALAS VENTAS Monto a gravar con el impuesto = S/.320. Soda S. 4'404. 24. Nº029-94-Ef modificado por D. (Base Legal: Articulo 3 inciso a) numeral 2 del D.00 =(60.A.00 = (44.278.00) Exceso = S/.000.S. Nº 064-2000-EF). al no considerar como venta la entrega de material documentario es decir sus .278.82).3. Nº 029-94-EF modificado por D.S.A.042. solicita de determine el dicho retiro contribuye venta y si es una operación afecta al impuesto general a las ventas. En consecuencia la Cia.612.612. contribuyente del régimen general a optado por entregar a titulo gratuito material documentario(Boletines semanales) denominado guía de compras con la finalidad de promocionar la venta de sus productos que comercializa.

S. Cdra.TeleFax: 332-7881-Cel. Articulo 5º numeral 4 Reglamento de Comprobante de Pago).www.com estudio_saavedrat@hotmail.estudiosaavedrat.09 Como podemos apreciar se ha efectuado una venta en la que existen dos ( 2) situaciones: A) El bien no ha sido entregado. Jesus Maria (Alt.1006. 999. Por lo tanto la obligación tributaria nace en el momento de pago parcial equivalente al 20 % del valor de bien Jr.:330-0074 .S.Of. Natalio Sanchez Nº 220 . CASO Nº 34 NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA EN ANTICIPOS OPORTUNIDAD DE ENTREGA DE LOS COMPROBANTES DE PAGO POR PAGOS PARCIALES ANTICIPADOS A LA TRANSFERENCIA DEL BIEN (Base Legal: Articulo 4º del D. Nº 029-94-EF resolución de superintendencia Nº 00799/ SUNAT.06.00 Pago anticipado=20% del valor anticipado 03.com . Adquirente = persona natural (consumidor final) Compra de bien = una concina eléctrica Valor de bien = S/.com / estudio_saavedraya sociados@hotmail.boletines semanales no tendría que pagar el impuesto general a las ventas.5 de Av. Arenales y/o Arequipa) Tel. Una compañía comercializadora de artefactos eléctricos contribuyente del Régimen General ofrece al publico en general una campaña de oferta por fiestas patrias a fin de pagar por partes bienes a precios totalmente rebajados con la condición de que estos sean cancelados hasta el 15 de julio de 2009. Nº 055-99-EF articulo 3º numeral 1 inciso c) del D.: 9999-74215/9927-60346 Informes@estudiosaavedrat.com . B ) No se cancela el bien en su totalidad.

Av.G.799. CIA EL ELECTRICO S. Nº 055-99-EF Como podemos distinguir en nuestro caso planteado el nacimiento de la obligación tributaria nace a la entrega del comprobante de pago por cada pago parcial.80 En dicho importe tenemos el I.S. 20100222558 BOLETA DE VENTA 050-Nº 03460 Cant .V originado en el periodo Junio 2009 respetando el según contrato Nº 1700 de fecha2 .G. Emitida una boleta de venta consignado el importe de pago parcial anticipado equivalente al 20% de S/. M iro q ue sad a Nº 1 70 la victo ria Lim a 03 de junio de 2009 Señor(es ): Martin Verg ara R.1 99 .A. Así mismo.V. 999= S/.00 =199.20 S/.999. En el referente al NACIMIENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA de se origina: En la venta de bienes en la fecha en que se emite el comprobante como pago o en la fecha en que se entrega el bien lo que ocurra primero Base Legal: Articulo 4º inciso a) del D.1 99 .80 saldo 80% de S/. En conclusión la Cia comercializadora de artefactos eléctricos en cumplimiento de la ley del IGV.U.C.A deberá cumplir con el pago del I.80 Como vemos es una operación de venta con pagos recibidos anticipadamente a la entrega del bien el mismo que da lugar a la OBLIGACION TRIBUTARIA para esta Cia. El eléctrico S.MODULO II CAPITULO VI: IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS 18 debido a que los comprobantes de pago deberán de entregados en a oportunidad que se indica: En la transferencia de bienes. Base Legal: Articulo 5º numeral 4 de la resolución de la superintendencia Nº 007-99/SUNAT que norma el reglamento de comprobantes de pago. cuando el cliente efectué otro pago la compañía emitirá otra boleta de venta y así sucesivamente hasta lograr cancelar el valor total de la cocina eléctrica.80 Precio total S/. D es cripción Prec io U nitario Precio 01 Por el pago parcial de una cocina eléctrica llam agas 0-06-09 a cuenta 20% de S/-999. Incluido. por los pagos parciales recibidos anticipadamente a la entrega del bien o puesta a disposición del mismo en la fecha y por el MONTO PERCIBIDO .

Procedimiento contable y tributario 1 .G. 400. Base imponible Pago parcial S/. El nacimiento de la obligación tributaria en caso de entrega de los bienes en consignación nace cuando el consignatario venda los mencionados bienes perfeccionándose en esa oportunidad todas las operaciones.00 y liquidación mensual según las cantidades vendidas. Base legal: Articulo 3º numeral 2 inciso a) segundo párrafo del Reglamento del I.A. 199. S.C.000.V 31.90 I.00 x/x por la remesa de mercadería .80 Valor de venta 199.00 cada colección pactándose según el contrato un precio de venta de S/. S/. vende en el mes de junio 30 colecciones.V. Nº 136-96-EF resolución de superintendencia Nº 007-99/SUNAT). Es ahí donde se produce los dos (2) ventas: En estos dos (2) casos a) y b) nace la obligación tributaria lo que da lugar a la emisión del comprobante de pago respectivo.80 CASO Nº 35 NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA EN CASO DE LOS CONSIGNATARIOS (Base Legal: Articulo 4º inciso a) del D.000.S. 012 Consignatario 18. 60 colecciones de libros de auditoría en el mes de febrero de 2009 a S/. Nº 055-99-EF articulo 3º numeral 2. ENTIDAD O EMPRESA CONSIGNATORIO CONSIGNATORIO CLIENTE APLICACIÓN PRÁCTICA Editorial los Apeninos S. 2do párrafo del D. Entrega en consignación a la librería Vargas hnos.A.00 020 Mercaderías Remitidas a consignación 18. inciso a). Asientos contable y tributario A) Por la entrega de mercaderías en consignación ______________x____________ S/.G. 167.CRONOGRAMA DE VENCIMIENTO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS dispuesto en la resolución Nº 138-2000/SUNAT. Vargas Hnos.S. S.19 S/.A.S. Nº 029-94-EF modificado por D.80 ÷1.90 TOTAL S/. En el caso de CONSIGNATORIOS ¿ En qué momento nace la OBLIGACION TRIBUTARIA?. 300. 199.

Nota: las liquidaciones por operaciones en consignación necesariamente tiene que abarcar las ventas del consignatario hasta el mismo día calendario de cada mes.: 9999-74215/9927-60346 Informes@estudiosaavedrat.com .www. Arenales y/o Arequipa) Tel.:330-0074 .estudiosaavedrat.TeleFax: 332-7881-Cel. Jesus Maria (Alt.1006. Cdra.Of. Jr.com estudio_saavedrat@hotmail.com / estudio_saavedraya sociados@hotmail.com .en consignación según guía Nº xxx ______________x______________ B ) por la liquidación según ventas del mes por el consignatario. Natalio Sanchez Nº 220 .5 de Av.

000. 028 Mercaderías recibidas en consignación 18. 12 Clientes 12. Asientos contables del consignatario.000.00 121 Facturas por cobrar 70Ventas 701Mmercaderias x/x Por la facturación al consignatario por las ventas efectuadas por esta a terceros según liquidación adjunta. 020 Mercaderías Remitentes a Consignación 9. ____________x______________ S/. ____________x_____________ C ) por el control del saldo enconsignación ____________x_____________ S/.000. A ) por la recepción de mercaderíaen consignación. 12 Clientes 9.MODULO II CAPITULO VI: IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS 19 ____________x_____________ S/. ____________x______________ S/.000.00 012 consignatario x/x Deducción de la mercadería vendida entrega en consignación ____________x______________ 2 .00 121 Factura por cobrar .00 042 Consignantés x/x Por la recepción de mercadería en consignación según guía Nº xxx ____________x______________ B ) Por la venta de terceros demercaderías recibidas en consignación.

Mes de setiembre ____________x______________ C ) Por la liquidación según contrato de consignación en el mes de setiembre.00 S/.00 421 Factura por pagar x/x Por la compra(en consignación) de 30 colecciones de auditoria según fact.000.70 Ventas 701 mercaderías x/x Por la venta de colecciones de auditoría del pte. S/.000. 18. 9.000.000.000. Nº xx _______________x_____________ 20 Mercaderí_as 9.00 S/.00 601 Mercaderías S/.000. 60 Compras 9.00 S/.00 201 Libros 61 Variación de existencias 9.000. _____________x____________ _ S/. 12. 9.00 42 Proveedores 9.00 611 Mercaderías _______________x______________ D ) Por el control del saldo enconsignación .000.

Arenales y/o Arequipa) Tel.com estudio_saavedrat@hotmail.Of.00 x/x Deducción de la mercadería vendida recibida en consignación _______________x______________ E ) Por el costo de la mercaderíavendida. por tratarse de libros culturales. Natalio Sanchez Nº 220 .:330-0074 .G._______________x_____________ S/.V.1006. _______________x______________ S/. Jr. 2 . Jesus Maria (Alt.000.000. S/. 69 Costo de ventas 9. 9.estudiosaavedrat.5 de Av.00 028 Mercad. Las operaciones de venta deben ser declaradas por el periodo tributario de junio (PDTIGV Renta Mensual IEV Formulario Virtual Nº 621) por el consignador y el consignatario como operación exonerada del I.com . Cdra.00 201 Libros x/x Por el costo de ventas. Incidencia tributaria.com . S/. 042 Consignantés 9.TeleFax: 332-7881-Cel.000.www. Recibida en Consignac.com / estudio_saavedraya sociados@hotmail.000.00 691 Mercaderías 20 Mercaderías 9.: 9999-74215/9927-60346 Informes@estudiosaavedrat.

Nacimiento de la obligación tributaria ( a la precepción del ingreso) Los servicios prestados por establecimientos de hospedajes así tengan la calidad de deposito garantía arras o similares la OBLIGACION TRIBUTARIA nacerá con la percepción del ingreso. Nº 029-94-EF modificado por D. En la primera venta de inmuebles se considera que nace la obligación tributario en el instante y por el importe que se percibe.S.000. Nº 055-99EF articulo 3º numeral 3 del D. inclusive si se diera el curso de que se le denomine ARRAS de RETRACCION pero siempre que estas superen el 15 % del valor total del inmueble.MODULO II CAPITULO VI: IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS 20 CASO Nº 36 DEL NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA EN CASO DE PAGOS PARCIALES (Base Legal: Articulo 4º. Nota.S.G. . inciso a) D.V. antes que exista la obligación de entregar la propiedad del bien no genera el nacimiento de la OBLIGACIÓN TRIBUTARIA. Asi se distribuye el monto percibido como sigue: Base imponible S/. A ) Tratamiento tributario. Los pagos recibidos anticipadamente dan lugar al nacimiento de la obligación tributaria por el monto percibido. 19% 2. Nacimiento de la obligación tributaria. 16.V.660.00 Total percibido S/.G.00 B ) Tratamiento contable.S.S. Nº 064-2000EF) ¿Cuándo nace la obligación tributaria en el caso de pagos principales? Nacimiento de la obligación tributaria (por el monto percibido) En el caso de la venta de bienes muebles.-sin excepción las arras confirmatorias se encuentran gravadas con e I. Nacimiento de la obligación tributaria (por el monto percibido) En la presentación o utilización de servicios desde momento en que se percibe el ingreso nace la obligación tributaria.S. Nº 029-94-EF modificado por D. 14.660. De conformidad al numeral 3 del articulo 3º del D.00 I. Nº 064-2000-EF. los pagos anticipados a la entrega del bien o puesta a disposición del adquiriente. La entrega de dinero en calidad de ARRAS de retractación.

660.Of. 10 Caja y Bancos 16.V. Natalio Sanchez Nº 220 . 10 Caja y Bancos 16.660.Empresa la Libertad S.com / estudio_saavedraya sociados@hotmail. S/. X/x por el anticipo recibido por producción xx ______________x____________ Jr.00 401 Gobierno central 4011 I.:330-0074 .TeleFax: 332-7881-Cel.5 de Av.00 104 Cuenta Corriente x/x Por el anticipo otorgado en la fabricación de puertas. Jesus Maria (Alt. _______________x___________S/. Arenales y/o Arequipa) Tel.A. ______________x____________ Empresa Los especialistas del vidrio S.1006.: 9999-74215/9927-60346 Informes@estudiosaavedrat.estudiosaavedrat.com .00 40.000.000. Cdra.00 122 Anticipos recibidos 40 Tributos por pagar 2.1 Gobierno Central 4011 I.660. S/.com estudio_saavedrat@hotmail.660.V.A.G.G.www. ______________x____________ S/. 42 Proveedores 14.00 104 Cuenta corrientes 12 Clientes 14.com .00 422 Anticipos otorgados 40 Tributos por pagar 2.

G. 24. Un comisionista mercantil que inicio sus operaciones de colocación en el país de bienes que provienen del exterior en el mes de enero de 2009.030 Abril Agosto 29.G. Nº 055-99-EF ley de I.S. Nº 055-99-EF) . sabiendo que su crédito fiscal mensual fue de: Enero 478 Mayo 513 Febrero 1698 Junio 1111 Marzo 760 Julio 224 Abril 2142 Agosto 376 SOLUCION: A .200 Junio 24. Se pide determinar la incidencia tributaria con respecto al I. Nº 029-94-EF modificado por D.750 CASO Nº 38 CONTRIBUYENTE DEL IGV POR LOS PRODUCTOS COMPRENDIDOS EN EL APÉNDICE I DEL TUO.IGV E ISC De los cuales de enero a mayo des considero como exportación servicios.208 Julio 31.700 Feb rero 28.S. Nº 055-99-EF articulo 2º numeral 12 del D.S.MODULO II CAPITULO VI: IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS 21 CASO Nº 37 SOBRE COMISIONES MERCANTILESCONSIDERADOS COMO SERVICIOS EXONERADOS DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (Base Legal: Articulo 5º y 6º del D.232 Marzo 32. . Conforme lo establece el apéndice II del D. DE LA COMISIÓN MERCANTIL PAGADA EN EL EXTERIOR. DE LA REGULARIZACIÓN DE OBLIGACIONES COMISIONES RECIBIDAS DEL EXTERIOR.G. Enero S/. Entiéndase por comisión mercantil al ingreso percibido de la intermediación entre dos partes. Los contribuyentes que realicen las operaciones comprendidas en el apéndice I podrán renunciar a la exoneración optada a por pagar el impuesto por el total de dichas operaciones de acuerdo a lo que establezca el Reglamento. 17.600 Mayo S/. Nº 064-2000-EF resolución de superintendencia Nº 103-2000/SUNAT).S. Percibió los siguientes ingresos: (Base Legal: Articulo 7º del D.V.V numeral 10: se considera como servicio exonerado del I. B .V: el servicio de comisión mercantil prestadas a personas domiciliarias en relación con la venta en el país de productos provenientes del exterior siempre que el comisionista actué como intermediario entre un sujeto domiciliario en el país y otro no domiciliado y la comisión será pagada desde el exterior.S.

G.695 compra (2) (135. Nº 064-2000-EF que modifica el reglamento del IGV se incluye como numeral 12 articulo 2 del reglamento y se establece que la renuncia se hará efectiva desde el primer día del mes siguiente de aprobada la solicitud.G.030.S.468.00. venta (1) 640.IGV e ISC este formaliza su renuncia a la exoneración prestando el formulario 2225 el 05.10.A REGIMEN : General INICIO DE ACTIVIDADES : 05-10-2009 BIENES COMERCIALIZADOS : (Apéndice I del TUO e ISC) Partida 0806.500. .10. COMO EJEMPLO REFERENCIAL INDICAMOS LOS PROCEDIMIENTOS CONTABLES TRIBUTARIOS DE LOS MESES DE JULIO YAGOSTO. SOLUCION: En vista que el contribuyente decide renunciar a la exoneración por su comercialización de productos contenidos en el apéndice I del TUO. SIN SER EFECTIVA PREVIAMENTE LA RENUNCIA .00 (Naranjas frescas) Partida 0807.707 remunerante(1)-(2) 505.10.244.CONTRIBUYENTE : Distribuidora la predilecta S.V. por los productos comprendidos en el apéndice I de la ley y la liquidación del impuesto sabiendo que la compañía no tuvo actividades en el mes de octubre 2009.00 I.988 Comisiones exoneradas 31.00.00. Julio 20009 .00 (mel sandias y papayas frescas) PRESTACION DEL FORMULARIO 2225 : 05.00 (sin I.G.V.Mediante D.00 ADQUISICIONES DE BIENES Y SERVICIOS GRAVADAS CON EL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS : S/.LIQUIDACION DEL IMPUESTO CONCEPTO Valor de Valor de Impuesto BASE IMPONIBLE I.10.340.00 Total Costo o Gasto 1. Nº 054-98-EF se precisa que los servicios POR de intermediación de bienes o servicios provenientes del extranjero prestado en el país a sujetos no domiciliados no se encuentran incluidos en el apéndice V como exportación de servicios.300) 25.500 121.00.S.G.00 CASO Nº 39 APLICACIÓN DE LA RENUNCIA A LA EXONERACIÓN DEL I.00 Compras gravadas Valor de compra 1. por compra 224.V.) Se pide determinar la implicancia tributaria respecto a la renuncia a la exoneración del I.G.11.2009 de acuerdo al D.200 95.20.2009 VENTAS DEL MES DE NOVIEMBRE : S/.V.00/0807.V.00 (uvas) Partida 0805.500. 135. C .

00(sin IGV) APROBACION DEL FORMULARIO 2225 08.09 (a)El I.Agosto 2009 (Base Legal: Articulo7 del D.00 I.: 9999-74215/9927-60346 Informes@estudiosaavedrat. BIENES EXONERADOS Lechugas y Zanahoria INICIO DE ACTIVIDADES 10-08-08 PRESENTAION DEL FORMULARIO 2225 05-01-09 ADQUISICION DE BIENES Y/O SERVICIOS GRAVADOS CON EL I.400.S.5 de Av.G. Nº 055-99-EF articulo2º numeral 12 del D.com .800. Natalio Sanchez Nº 220 . RENUNCIA A LA EXONERACIÓN DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS POR LAS OPERACIONES COMPRENDIDAS EN EL APÉNDICE DE LALEY .G.G.S. por compra 376.465. podrá se considerado como costo o gasto cuando no se tenga derecho a usar como crédito fiscal.com . 87.TeleFax: 332-7881-Cel.V.S.www.1006.01. Arenales y/o Arequipa) Tel.com estudio_saavedrat@hotmail.03.A.01. Nº 064-2000-EF Resolución de superintendencia Nº 103-2000/SUNAT).750.00 Compras gravadas 2. Nº 029-94-EF modificado por D.09 S/.00 Total Costo o Gasto 2.00(sin IGV) VENTAS EFECTUADAS AL 31. 255.00 CONTRIBUYENTE Distribuidora Solangel S. Jr. AL 31.:330-0074 . Comisiones exoneradas 29.com / estudio_saavedraya sociados@hotmail. Jesus Maria (Alt.estudiosaavedrat.Of.V.089.V. Cdra.09 S/.

MODULO II CAPITULO VI: IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS 22 Se sabe que el contribuyente aplico la renuncia a la exoneración del I.G.V. sin haberse hecho efectiva la renuncia. SOLUCION: En atención a lo dispuesto en la Resolución de Superintendencia Nº 1032000/ SUNAT la renuncia se formaliza mediante la prestación del formulario 2225 y conforme al numeral 12 del articulo2º del Reglamento de la ley del IGV de hace efectiva desde el día del mes siguiente de aprobada la solicitud por lo tanto: A . Teniendo conocimiento que distribuidora solangel gravo sus operaciones antes de que se haga efectiva la renuncia a la exoneración dl IGV se encuentra obligado al pago de dicho impuesto por el total de sus ventas inclusive en las que no se hubiere trasladado el I.G.V. B . Distribuidora Solangel no podrá aplicar el crédito fiscal por las adquisiciones destinadas a dichas operaciones. Debe tenerse presente que el pago del impuesto, referido en el literal a). no significa la convalidación de la renuncia ni tampoco da derecho a solicitar la devolución del mismo, asi se hubiese trasladado el impuesto al adquiriente. Como podemos apreciar el contribuyente ha aplicado incorrectamente y en forma parcial lo depuesto por las normas tributarias ya que ha aplicado el impuesto general a las ventas a un producto exonerado (lechuga y zanahorias) para ello no ha considerado el hecho de tener por efectiva la renuncia. Producto de esto no podrá utilizar el crédito fiscal por sus adquisiciones efectuadas con anterioridad al primer dia del mes siguiente aprobada la solicitud de renuncia a la exoneración esto es con anterioridad al 1 de abril de 2009. .Determinación del impuesto general a las ventas CON CEPTO BAS E IM PON IBLE I.G .V Va lor de vent a 2554.00 48,526 Va lor de comp ra 878.00 16,682(*) Impuesto r esultant e 2554.00 CASO Nº 40 RENUNCIA DE LA EXONERACION (Base Legal:Articulo7º del D.S. Nº 055-99-EF). La empresa Vargas Hnos. S.A. productor de frutas vende en el país y exporta su producción con fecha 04 de enero de 2009 fue aprobada por la SUNAT su solicitud de renuncia de exoneración dl I.G.V. Liquidación del IGV por el mes de enero de 2009. A. Información D . Calculo de saldo a favor K = 9'000,000.00 x 100 = 60% 15'000,000.00

Base imponible 60% de 600,000.00 =360,000.00 Saldo a favor 19% de 360,000.00 =68,400.00 2 liquidación del I.G.V mes de febrero la renuncia se hará efectiva desde el primer día del mes siguiente de aprobada la solicitud . A . Información Venta país 700,000.00(mas IGV) Exportación 1 200,000.00 Compras gravadas 600,000.00 I.G.V. 114,000.00 174,000.00 B . Calculo del impuesto Base imponible 700,000.00 Impuesto bruto 126,000.00 C . Crédito fiscal (114,000.00) Impuesto por pagar 18,000.00 3. Contabilización me s de enero ____________x______________ S/. S/. 12 Clientes 1'500,000.00 121 Facturas por pagar 70 Ventas 1'500,000.00 701 Mercaderías 702 productos terminados x/x Por la venta en el país y exportaciones ____________x_____________ 60 Compras 600,000.00 601 Mercaderías 64 Tributos 43,200.00 641 Impuesto a las ventas 40 Tributos por pagar 64,800.00 401 Gobierno central 4011 Impuesto a las ventas Venta país 500,000.00 Exportación 1 000,000.00 Compra( insumos y otros) 600,000.00 I.G.V. 114,000.00 714,000.00 42 Proveedores 708,000.00 421 Facturas por pagar X/x por las compras gravadas del mes ____________x_____________

20 Mercaderías 600,000.00 B . Datos adicionales 201 Almacén Venta quincenales País 5 500,000.00 Exportación 8 000,000.00 C . calculo del impuesto Base imponible 0 Impuesto bruto 0 94 Gastos administrativas 43,200.00 61 Variación de existencias 611 Mercaderías 600,000.00 79 Cargas imut. A cuenta de costos 43,200.00 x/x por el destino de las compras Jr. Natalio Sanchez Nº 220 - Of.1006, Jesus Maria (Alt. Cdra.5 de Av. Arenales y/o Arequipa) Tel.:330-0074 - TeleFax: 332-7881-Cel.: 9999-74215/9927-60346 Informes@estudiosaavedrat.com estudio_saavedrat@hotmail.com / estudio_saavedraya sociados@hotmail.com - www.estudiosaavedrat.com

V. S/.000.G.00 401 Tributos por pagar 401 Gobierno central 4011 I.En virtud al artículo 9º del D.MODULO II CAPITULO VI: IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS 23 Contabilizacion mes de febrero ___________x______________ S/. Nº 055-99-EF). Incidencia tributaria.00 421 Facturas por pagar x/x por las compras gravadas en el país ____________x______________ 20 Mercaderías 600.00 201 Almacén 61 Variación de existencias 600.000.00 4011 I.000. 12 Clientes 2026.000. SUCESIÓN CARLOTAPAREDES TORRES vende 5 docenas de aceite vegetal a Sra.S. 70 Ventas 1'900.00 611 Mercaderías x/x por el destino de las compras ____________x______________ DE LOS SUJETOS DEL IMPUESTO CASO Nº 41 EMPRESA COMERCIALIZADORA QUE EFECTÚA VENTAS EN EL PAÍS DE BIENES EN LA ETAPA DEL CICLO DE DISTRIBUCIÓN (Base Legal: Artículo 9 del D.G.270 cada docena haciende S/. Carmen Gomes dicha venta haciende a S/.000.V.000. 54..000. 42 Proveedores 708.000. Nº 055-99-EF son sujeto del impuesto en calidad de contribuyentes las personas naturales jurídicas las sociedades conyugales que ejerzan la opción .00 601 Mercaderías 40 Tributos por pagar 114.00 121 Facturas por cobrar 40 Tributos por pagar 401 Gobierno Central 126.S.00 701 Mercaderías 702 Productos terminados x/ x por la venta en el país y exportaciones ____________x______________ 60 compras 600.

sobre atributos de rentas provistos en las normas que regulan en impuesto a la renta sucesiones indivisas sociedad irregulares, patrimonios fedeicometidos de sociedad titularizados, los fondos mutuos de inversión en valores y los fondos de inversión que: Efectúen ventas en el país de bienes afectos en cualquier de las etapas del ciclo de producción y distribución. Av. La regla Nº 520-Rimac Lima 15 de febrero de 2009 Señor(es): Carmen Gomez Poma Ruc: 20910428109 ON CARLOTA PAREDES TORRES R.U.C. 20582654229 BOLETA DE VENTA 052-Nº 03440 Cant . Descripción o concepto Precio Unitario Precio de Venta 5do c Aceite primor vegetal Son: Trescientos dieciocho y 600/100 Nuevos Soles S/. 54 S/.270.00 Valor de venta S/.270.00 IGV 19% 51.30 Total S/.321.30 En nuestro caso la sucesión Carlota Paredez T. realiza de manera habitual la venta en el país de bienes afectos como es el aceite vegetal determinándose la venta en la ultima etapa del ciclo de producción que es la venta al consumidor final o comerciante minorista. Incidencia contable: ______________x______________ S/. 12 Clientes 318.60 S/. 121 Facturas por cobrar 40 Tributos por pagar 401 Gobierno central 48.60 4011 I.G.V. 70 Ventas 270.00 701 Mercaderías X/x Por las vetas seg. Registro de Ventas ______________x______________ CASO Nº 42 SUJETOS QUE UTILICEN EN EL PAÍS SERVICIOS PRESTADOS POR NO DOMICILIADOS (Base Legal: Articulo 9 Inciso c) del D.S. Nº 055-99-EF). Presta el servicio : Sujeto no domiciliario Usuario del servicio : Sujeto domiciliado en el país

Se pide conocer quien es el sujeto del impuesto De acuerdo al articulo9º inciso c) del D.S. Nº 055-99-EF e l sujeto del impuesto como contribuyente es el usuario del servicio y es quien debe a pagar el I.G.V al fisco. De otro lado ya se consideran a los usuarios de los servicios prestados por un no domiciliado como responsables solidarios si no que ahora son sujetos del impuesto en calidad de contribuyente. CASO Nº 43 UTILIZACIÓN DE SERVICIOS PRESTADOS POR NO DOMICILIADOS (Base Legal: Articulo9ºn inciso c) D.S. Nº 055-99-EF). Una empresa del exterior ha prestado los servicios de asesoramiento a una empresa domiciliada en el país de servicio ha sido pactado en US$ 1,800.00 emitiéndose con fecha 05-08-2008 una factura a nombre de la empresa domiciliada, el servicio fue cancelado el 16.02.2009. De la operación gravada Se encuentra gravada con el I.G.V la prestación y utilización de servicios en el país independientemente del lugar en que se pague o se perciba la contraprestación y del lugar donde se celebre el contrato. Del concepto de utilización del servicioEl servicio es utilizado en el país cuando e s prestado por un sujeto no domiciliado, la obligación tributaria nace en la fecha en que se anote el comprobante de pago en el registro de compras o en la fecha en que se pague la retribución lo que ocurra primero. Del sujeto del impuesto Son sujetos del impuesto en calidad d contribuyentes, las personas naturales o jurídicas que utilicen en el país servicios prestados por no domiciliados. Del crédito que respalda el crédito fiscal. A) Documento que respalda el crédito fiscalEn la utilización en el país de servicios p restados por no domiciliados, el crédito fiscal se sustentara en el documento que acredite el pago del impuesto (formulario 1062 o 1262 si se trata de pequeño y mediano contribuyente o de principales contribuyentes, respectivamente), y el comprobante de pago en el cual conste en valor del servicio prestado por el no domiciliado En los casos de utilización de servicios en el país que hubieran sido prestados por sujetos no domiciliados en el que por tratarse de operaciones que de conformidad con los usas y costumbres internacionacionales no se imitan los documentos donde conste el pago del impuesto. Así mismo los comprobantes de pago emitidos por los sujetos domiciliados no necesariamente deben cumplir con los requisitos y características señaladas en el Reglamento de comprobantes de pago. Jr. Natalio Sanchez Nº 220 - Of.1006, Jesus Maria (Alt. Cdra.5 de Av. Arenales y/o Arequipa) Tel.:330-0074 - TeleFax: 332-7881-Cel.: 9999-74215/9927-60346 Informes@estudiosaavedrat.com estudio_saavedrat@hotmail.com / estudio_saavedraya sociados@hotmail.com - www.estudiosaavedrat.com

MODULO II CAPITULO VI: IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS 24 En este caso el crédito fiscal podrá aplicarse a partir de la declaración correspondiente al periodo tributario en que se realizo el pago del impuesto siempre que este se haya efectuado en el formulario 2062 o 1262 según sea el caso. Del cálculo del I.G.V Base imponible $ 1,800.00 (1) S/. 6,262.00 I.G.V. $ 342.00 (1) S/. 1,190.00 Tipo de cambio al 16.02.09 S/. 3,478 Efectuado la cancelación del impuesto en el mes de marzo este usara como crédito fiscal en el mes de marzo siendo exigible en el mes de abril de 2009. CASO Nº 44 EL COMPRADOR DE LOS BIENES CUANDO EL VENDEDOR NO TENGA DOMICILIO EN EL PAÍS ( Base Legal: Articulo 10º inciso a) del D.S. Nº o55-99-EF). Entre el comprador de bienes y el vendedor que no tiene domicilio en el país ¿Cual de ellos es sujeto del impuesto en calidad de responsable solidario? En concordancia, con el articulo 10 º inciso a) del D.S. Nº 055-99-EF son sujetos del impuesto en calidad de responsables solidarios el comprador o adquiriente de los bienes y siempre que el vendedor no tenga un domicilio en el país. Pero sucede que ahora en la actualidad ya nos e considera a los USUARIOS DE LOS SOCIOS PRESTADOS POR UN NO DOMICILIADO como responsables solidarios, ahora son sujetos del impuesto en calidad de contribuyente. DE LOS SUJETOS DELIMPUESTO RESPONSABLES SOLIDARIOS (Base Legal: Articulo 10º inciso b) del D.S. Nº 055-99-EF articulo 2º numeral 3 inciso b) del D.S. Nº 026-94-EF modificado por D.S. Nº 13696EF articulo 28º del D.S. Nº 054-99-EF). Tratándose de comisionista ¿En que momento nace la obligación tributaria del impuesto general a las ventas y del impuesto a la renta? Son sujetos del impuesto en calidad de responsables solidarios los comisionistas subastadores, martilleros y todos los que vendan o subasten bienes por cuenta de terceros siempre que estén obligados a llevar contabilidad completa. De los otro lado con la dación del D.S. Nº 054-99-EF que forma la ley del impuesto a la renta los mediadores de comercio como son los comisionistas que no generan vinculo laboral general rentas de tercera categoría y como tal están afectos al impuesto. El nacimiento de la obligación tributaria se da cuando el comisionista vende los bienes de y quien emite el comprobante de pago por la venta realizada es la empresa por la cual el comisionista CASO Nº 45 DE LOS SUJETOS DEL IMPUESTO RESPONSABLES SOLIDARIOS

V. El nacimiento de la obligación tributaria se da cuando el comisionista vende los bienes de y quien emite el comprobante de pago por la venta realizada es la empresa por la cual el comisionista gestiona la venta asi como también la responsable de trasladar el impuesto por la venta realizada en la empresa y no el comisionista.(Base Legal: Articulo 10º inciso b) del D. percibe una comisión del 20% habiendo efectuado en el mes de junio una venta de S/.000 A.A por la venta de las colecciones Bíblicas declara en el mes de junio la operación (PDT IGV Renta Mensual IEV Formulario Virtual Nº 621) como ingreso exonerado por no estar afecto al I.00 mas I. 6.A.0070 ventas 701 Mercaderías exoneradas 6. 1.000. martilleros y todos los que vendan o subasten bienes por cuenta de terceros siempre que estén obligados a llevar contabilidad completa.S. Nº 054-99-EF que forma la ley del impuesto a la renta los mediadores de comercio como son los comisionistas que no generan vinculo laboral general rentas de tercera categoría y como tal están afectos al impuesto. Por la comisión del Sr. Tratándose de comisionista ¿En que momento nace la obligación tributaria del impuesto general a las ventas y del impuesto a la renta? Son sujetos del impuesto en calidad de responsables solidarios los comisionistas subastadores.S.00 = S/.000.00 (20% de S/.S. B .000.00 X/x por la venta de la mercadería exonerada del impuesto a las ventas _________________x_________ Por la comisión del Sr. Nº 136-96-EF articulo 28º del D. 1. en ese instante nace la OBLIGACION TRIBUTARIApara el COMISIONISTAS En concordancia al D.S. el comisionista emitirá a la empresa su factura por la comisiones ganadas en dicha venta.V. Nº 054-99-EF).S.S. Tratamiento tributario La empresa Editorial Santa Lucia S. Nº 029-94-EF modificado por D. Por el servicio mercantil.G.S Nº 136-96-EF en su articulo2º numeral 3º inciso b) se considera venta la transferencia de bienes efectuados por los comisionistas y otros que la realicen por cuenta de terceros .000. Asiento Contable Por la venta ________________x_________ S/ .416. S/.) el cual registra como gasto incluido el I.V. Nº 026-94-EF modificado por D.G. 12 Clientes 121 Factura por cobrar 6. Ríos debe recibir una factura por S/. CASO Nº 46 DE LOS SUJETOS DEL IMPUESTO El comerciante Sr. Nº 055-99-EF articulo 2º numeral 3 inciso b) del D. Ríos .G. De los otro lado con la dación del D. Ricardo Ríos Vásquez por la venta de de colecciones bíblicas a Editorial Santa Lucia S. 6.200.

00 Jr.5 de Av._________________x________ S/.994.Of.00 19.800.00 2. a) Ventas de bienes según facturas de la serie 001 S/. Cdra.1006.800.416.:330-0074 .TeleFax: 332-7881-Cel.00 x/x por el destino de pago CASO Nº 47 DETERMINACION DEL IMPUESTO (Base Legal: Articulo 11º del D.00 c) Ventas de bienes al por menor según facturas de la serie 003 10.00 9.00 79 Gastos imp. Ríos _______________x__________ 93 Gastos de ventas 1.40 e) De servicios con derecho a crédito fiscal 12. 63 Servicios prestados por terceros 1.A. Posee los siguientes datos: 1) Venta de mes de junio de 2. A cuenta de Costos 1.00 632 comisiones 64 Tributos 216.416.924.S.com .432.000 Importe I. S/.00 11.00 b)Prestación de servicio según factura de la serie 002 52.V. Nº 055-99-EF).com .00 2 ) Compras d) De bienes con derechos a crédito fiscal 62.052. Jesus Maria (Alt.600. La empresa SOL DE ORO S.estudiosaavedrat.: 9999-74215/9927-60346 Informes@estudiosaavedrat. Arenales y/o Arequipa) Tel.200.00 421 Facturas por pagar x/x Por la comisión pendiente de pago al Sr. Natalio Sanchez Nº 220 .760. 101.266.G.com / estudio_saavedraya sociados@hotmail.www.com estudio_saavedrat@hotmail.00 641 Impuesto a las ventas 42 Proveedores 1.400.416.00 2.

063.924.312.40 I.0 46.356.00 b)Por prestación deservicios 52.40) U S$ 11.G.800.326.00 Derecho s ad uaner os : 6. Nº 055-99-EF). determinando de acuerdo a ley.994.MODULO II CAPITULO VI: IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS 25 SOLUCION: I ) determinación del impuesto bruto Base imponible Impuesto a)Por ventas de bienes 101.046.00 II) determinación de crédito fiscal d)Por compras de bienes 62.00 CASO Nº 48 DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO BRUTO EN LAS IMPORTACIONES (Base Legal: Articulo 11º D.35.40 e)Por compras de servicios 12.628.266.432.00 determinan el impuesto bruto aplicando a los bienes una tasa arancelaria del 12%. El importe de US$ 10. La empresa SOL y Luna S.V.2 18.052.760. SOLUCION: V alor CIF : U S$ 52.A por realizar la importación respectiva pagara como impuesto bruto de I.7 20. El impuesto general a las ventas se determinara mensualmente deduciendo del impuesto bruto de cada periodo el crédito fiscal. CASO Nº 49 EL CÁLCULO DEL IMPUESTO DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO (Base Legal: Articulo 11º del D.00 9.800. Nº 055-99-EF).00 2.600.A importa artículos de oficina por un valor CIF de US$ 52.40 (12% de 52. o im puesto b ruto (19% de $ 59.00 B) Total crédito fiscal 14.00 A ) Total impuesto bruto 31.720. además de los derechos aduaneros determinados.400.00) B ase imp onible: U S$ 59.356.00 2. CASO PRÁCTICO: .G .312.00 19.00 11.00) C) Impuesto por pagar 16.720.00 c)Por ventas de bienes al por menor 10.V.40 III)Determinacion del impuesto (A-B) Total impuesto bruto 31.S.74 En consecuencia la empresa SOL y LUNA S.00 Total crédito fiscal (14.S.

5 6 .G .8 0 1. En el mes de enero de 2009 realiza la primera de un inmueble construido en la zona residencial las lagunas del distrito LAMOLINA AL Sr. 5 0 C r éd ito a f a v o r d el m e s d e f e b re ro 0 9 S /.V I.50) Crédito del mes anterior (1.C o n t r ib u y e n t e M a r y L u z S .S.A. d e ve n tas S /.12. a obtenido perdida bajo declaración jurada del impuesto a la renta anual y por lo tanto a elegido como sistema de pago a cuenta del impuesto a la renta el articulo 85º inciso b) del D.00 correspondiente al periodo tributario febrero 2009 deberá declararse y empozarse al fisco hasta el 16 de marzo del presente año en cumplimiento a la resolución de superintendencia 138-2000/SUNAT que establece el cronograma de vencimiento de obligaciones tributarias ejercicio 2009.2 2 4 . 6 7 .825. de compras (10.V.S. CASO Nº 50 BASE IMPONIBLE EN LA PRIMERA VENTA DE INMUEBLES REALIZADA POR EL CONSTRUCTOR A FAVOR DE UNA PERSONA NATURAL (sin negocio) (Base Legal: Articulo 13º inciso d) del D. A continuación mostramos el llenado del PDT IGV Renta mensual IEV Formulario Virtual Nº 621 ya que la empresa Mar y Luz S. en calidad de persona jurídica está obligada a a partir del 2 de enero del presente año a prestar sus declaraciones telemáticas conforme lo dispone la resolución de superintendencia Nº 143-2000/SUNAT.5 0 0. Arturo Santander Esparza.00 I.801.8 5 0.G.0 0 Se pide calcular el impuesto general a las ventas I ) Procederemos a determinar la LIQUIDACIÓN DELIMPUESTO Liquidación del I. .00). 0 0 I. La empresa constructora Pirámide S.A.S. d e c o m p ra s S /. 693.8 2 5. A fin de mostrar la declaración jurada I. 693.V .G. Renta completa asumimos que Mar y Luz S. 1 2 .1. que la presentación extemporánea de la declaración jurada de I.00 El I.G.V.G .A. 0 0 I.350. de ventas S/. a favor del fisco S/.V . Nº 150200/ EF).00 =S/. Cabe recordar.V y otros tributos administrados por SUNAT conlleva a una multa equivalente al 100% de la UIT conforme a ley Nº 27335 infracción que goza de una rebaja del 80% si la subsanación es voluntaria y una rebaja del 50% si la subsanación es inducida. Nº029-94-EF (subtitulado por el D. 1 .224.A. R U C N º 2 0 7 9 0 4 0 9 1 2 8 R ég im e n Tr ib u t ari o R ég i m e n G e n e ra l P e ri o d o tri b u t a ri o F e b re ro 2 0 09 M o n t o d e ve n t a s S /.500.00) I.G.V.G. a favor del fisco por la suma de S/.V.V. 1 0 .S. 65. 0 0 M o n t o d e c o m p ra s S /.G.G. Nº 055-99-EF (texto único ordenado de la ley del impuesto general a las ventas) articulo 5º numeral 9 del D. Nº 054-99-EF que es el 2% de los ingresos del mes (2%) de S/.

070. Nº 05599EF (TUO-EGV) se establece que: El impuesto General a las Ventas graba las siguientes operaciones: d) la primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos .com .com / estudio_saavedraya sociados@hotmail. De otro lado el articulo 5º numeral 9 del Reglamento del TUO de la ley de IGV e ISC Sustituido por D. 257.280.:330-0074 .00 Valor de la construcción S/.com . 1 285.00 Se pide determinar la base imponible para efectos de cálculo del impuesto general a las ventas sabiendo que no se cuenta con el valor de adquisición del inmueble. Arenales y/o Arequipa) Tel. SOLUCION: En aplicación a lo dispuesto en el articulo 1º inciso d) del D.350. Jesus Maria (Alt. Natalio Sanchez Nº 220 .00 además el valor del autoevaluó del inmueble es como sigue: Valor auto valuó S/. Jr. Cdra.00 Valor del terreno S/. 1'885.5 de Av.1 028.: 9999-74215/9927-60346 Informes@estudiosaavedrat.La venta fue pactada por S/.350.Of.1006.S.TeleFax: 332-7881-Cel.com estudio_saavedrat@hotmail.estudiosaavedrat.S Nº 150-2000/EF Dispone que para determinar la base imponible en la primera venta de inmuebles realizada por el constructor se excluirá del monto de la transferencia el valor del terreno.www.

G. cuando entre el primero enero del año al que corresponde el arancel y el ultimo día del mes anterior a aquel en el cual se efectúa la venta.520148 1 661.625.207974 = S/. 257.1 914.022. DE LABASE IMPONIBLE Y DEL IMPUESTO BRUTO CASO Nº 51 EN EL CASO DE LOS COMERCIANTES MINORISTAS .00 En el presente caso se ha deducido el valor de venta del inmueble el valor del terreno considerado el valor arrendatario oficial debidamente actualizado como indica el articulo5º numera 9 del reglamento de la ley de I.V.00) -I.725. (262.697. =S/.00 La actualización de refiere a la variación experimentada por el IPM que publica el INEI. 19% S/. DETERMINACION DE LA BASE IMPONIBLE Y EL IGV DEVENGADO: Valor de venta S/.350.MODULO II CAPITULO VI: IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS 26 Para tal efecto se entiende que el valor del terreno esta conformad por el valor de adquisición o ingreso al patrimonio debidamente registrado en los libros contables actualizado de acuerdo. e ISC respecto a aquellos casos en los que no se acredite la contabilización del valor de adquisición o de ingreso al patrimonio en los libros y registros contables se considera el valor arancelario oficial del terreno respecto al ejercicio en que se efectuó la venta actualizada con la variación experimentada por el IPM que publica el INEI.070. en aquellos casos en los que no se acredite la contabilización del valor o adquisición o de ingreso al patrimonio en los libros y registros contables la deducción antes referida será equivalente al valor arancelario oficial del ejercicio en que se efectúa la venta actualizado con la variación experimentada por la IPM que publica el INEI.725.00 =S/. 275.00 Precio de venta S/.070. 257. De otro lado un apersona (sin negocio) se cuenta con un valor de ingreso al patrimonio en los libros y registros contables ya que no es generador de las rentas de la tercera categoría ni tampoco cuenta con el valor de adquisición de dicho inmueble. 292.070. 1 885.072.00 c 1. I .00 x 1 697. ocurrido ente el primero de enero al que corresponde al arancel y el ultimo dia del mes anterior a aquel en el cual se efectúa la venta.00 X IPM de Diciembre 2008 IPM de Enero 2009 = S/.G. 262. ocurrido entre el primero de enero del año a que corresponde el arancel y el ultimo día del mes anterior a que el cual se efectúa la venta. 1 622.V.00 (-)Valor de t erreno actualizado (*) Base imp.00 S/.

Se trata de un comerciante minorista LOS ANGELES S.A.00 I.9. De superintendencia Nº 1382000/ SUNAT). Primero determinamos el y no gravadas: TIPO DE ADQUISICION IMPORTE Compras afectas S/.921. determinaran la base imponible aplicado al total de ventas al mes el porcentaje que corresponda a las compras gravadas del mismo periodo en relación con el total de las compras gravadas y no gravadas efectuadas en dicho mes.500.12.(Base Legal: Articulo 13º del D.00 100% porcentaje de las adquisiciones gravadas PORCENTAJE 76% 24% En consecuencia la ventas afectas equivalen al 76% y las no afectas al 24% del total.171.Determinamos el porcentaje de las ventas: Ventas afectas S/. II .500.V de compras del mes de enero de 2009 1.805. que por la modalidad o volumen de ventas no les sea posible discriminar las ventas gravadas de las que no lo están.00x76% S/.00 (-)I. 47.500.00 y su impuesto a S/.00 I .G .805. el mismo que deberá de cancelarse tomando en consideración el cronograma de vencimiento de obligaciones tributarias (Res.500.00 Ventas no afectas 12.00.00x24% 3.00 Impuesto que grava las operaciones afectas: S/. 45. .500.00 Compras no afectas 2.757.S.V.710. Incidencia Tributaria: Los comerciantes minoristas que no superen mensualmente el monto referencial previsto en el artículo 118º de la ley del impuesto a la renta (S/.000.000.00). 9.18. 12.50) Cr éd ito del m es an ter io r ( ) I. Nº 029-94-EF modificado por D.00 el impuesto resultante es de S/.V.500.12.V.757. a fav or del FISCO S /. (1. que por la modalidad de sus ventas no puede discriminar las ventas afectadas de las inafectadas.2500.00 x 19 % = S/: 1. de las ventas S /. 1.S.00 totales S/. d e las compr as S /.S.50 En consecuencia a la base imponible de las ventas gravadas asciende a S/.00 Liquidación del impuesto I. Nº 136-96-EF). 12.G .250.00 Total S/. Nº 055-99-EF articulo 5º numeral 8 del D.50 Compras inafectas y/o exoneradas del mes de enero 2009 2.870.500.00 Compras afectadas de mes de enero 2009 9. Se pide determinar la base imponible y el impuesto bruto sabiendo que: Ventas afectas de enero2009 S/. 1.G.G. 9. 9.

estudiosaavedrat.TeleFax: 332-7881-Cel.:330-0074 .com estudio_saavedrat@hotmail.com / estudio_saavedraya sociados@hotmail.: 9999-74215/9927-60346 Informes@estudiosaavedrat. Arenales y/o Arequipa) Tel.com . Natalio Sanchez Nº 220 . Cdra.1006.Of.com .www. Jesus Maria (Alt.5 de Av.Jr.

SOLUCION: En primer término determinamos a la permuta como un acto por el cual las partes transfieren un bien a cambio de otro bien.A . Empresa de servicios los amigos S.282. S/. Ambas empresas deberán emitir el correspondiente comprobante de pago (factura). Nº 055-99-EF y articulo 5º numeral 4 del D.00 mas el IGV .A.G. Como el presente caso se trata de un intercambio de servicios por bienes. Nº 136-96-EF). la primera canjea sus servicios con bienes.G.A.965. El acuerdo de las partes corresponde a una permuta la cual está gravada con el I.50 Contabilización: Empresa los amigos S.MODULO II CAPITULO VI: IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS 27 CASO Nº 52 PERMUTA (Base Legal: Articulo 13º del D. Brinda un servicio a la empresa comercializadora la Sonora S.V . V A LOR V E NT A 6 750.750. 3.00 6 750.282.00 mas IGV y el servicio es valorizado en S/. (De Servicios) ________________x__________ S/.50 8032.800. F AC TU RA CIO N E M PRE SA LOS AM IG O S S.50 T O TA L VE N T A 8032.V.S.A . Nº 029-94-EF modificado por D. Para el caso planteado lo gratificamos de la siguiente manera. Se realiza una permuta de un bien por un servicio. un bien por el servicio o viceversa. E M PRE SA LA S ON O RA S .00 121 Facturas por cobrar 40 Tributos por pagar 1'82.S.50 401 Gobierno central 4011 I.A. la base imponibles será fijada de acuerdo con las operaciones onerosas efectuadas por el sujeto con terceros. sabiendo que el bien tiene un valor de S/.S.00 IG V 19% 1. 12 Clientes 7.50 1. entonces la base imponible del servicio será el valor de venta que correspondan a los bienes es decir los servicios se valoran de mercado interior o igual al de los bienes. una por la prestación de servicios y la otra por la venta de bienes. 6.

________________x________ 20 Mercaderías 6.00 201 Almacén 61 Variación de existencias 6. SOLUCION: .00 611 Mercaderías x/x por el traslado de la mercadería al almacén _________________x_______ 42 Proveedores 7.G.950.00 421 facturas por pagar x/x por la adquisición de los bienes a la empresa La Sonora S.A. Nº 136-96-EF).965. ________________x_________ 60 Compras 6. La empresa IMPACTO S.00 421 facturas por pagar 12 Clientes 7.750.V 42 Proveedores 7.965.1 Gobierno central 4011 I.340.00 702 Servicios x/x Por la prestación de servicios a la empresa La Sonora S. 70. CASO Nº 53 SOBRE TRANSFERENCIA DE BIENES ANTES DE SU DESPACHO A SU CONSUMO (Base Legal: Articulo 14º D. Nº 029-94-EF modificado por D.S.00 dichos bienes se encuentran afectos al 12% de tasa arancelaria luego de unos días la empresa decide no realizar tal adquisición por lo cual decide transferir dicha compra o otra empresa de similar actividad siendo el valor de venta pactado entre ambas empresas en S/.750.750.750.50 40.00.00 121 facturas por cobrar x/x por el canje de facturas.282. importa de Canadá ciertos bienes por un valor CIF de S/. 85.965.S.A. Nº 055-99-EF y articulo2º numeral 10 del D.70 Ventas 6.S.A. Se pide determinar las implicancias tributarias.00 601 Mercaderías 40 tributos por pagar 1.

390.com / estudio_saavedraya sociados@hotmail. 70.com .S.1006. DELIMPUESTO ALARENTA El ingreso obtenido por la empresa IMPACTO S.00 constituye base para el pago a cuenta del mes en que se efectué la transferencia. 85.DE LAS OPERACIÓNES NO GRAVADAS Tal como lo dispuesto el articulo 2º inciso d) del D. Jesus Maria (Alt.com estudio_saavedrat@hotmail.G. DEL VALOR DE VENTA Por otro lado el articulo14º de la mencionada norma en su segundo párrafo señala que tratándose de transferencia de bienes no producidos en el país efectuado antes de haber solicitado su despacho a consumo se entiende por valor valor de venta la diferencia entre el valor de transferencia y el valor CIF DETERMINACION DEL VALOR DE VENTAGRAVADOS CON EL IGV 1Valor de venta pactado entre las dos empresas S/. 14. en la venta de bienes contribuye ingreso de tercera categoría por lo tanto el importe S/.:330-0074 .www.Of.950.: 9999-74215/9927-60346 Informes@estudiosaavedrat. 14. Natalio Sanchez Nº 220 . Asimismo deberá emitir el correspondiente comprobante de pago (factura) a la empresa adquiriente a fin de que este último pueda sustentar su costo y crédito fiscal.V. que corresponde por la importación de los bienes en base al valor CIF de S7.V.00) S/. 85.5 de Av.com .10 (*) La empresa que adquiera los bienes pagara el I.00 (**) La empresa Impacto S. correspondiente a la diferencia entre el valor de venta pactado y el valor CIF.TeleFax: 332-7881-Cel.00)(*) 3 Valor de venta afecto S/.950. Cdra. pagara al fisco el I.estudiosaavedrat.340.G.2. Jr. (19% de S/.00 2 Valor CIF de la importación (70.V.390.G.A.00 4 I.A. Nº 055-99-EF no esta gravado con el impuesto el monto equivalente al valor de CIF en la transferencia de bienes no producidos en el país efectuada antes de haber solicitado su despacho a consumo.340.734. Arenales y/o Arequipa) Tel.

Nº 029-94-EF modificado por D. Conste en el comprobante de pago o en la nota de crédito CASO Nº 55 AMBITO DE APLICACIÓN DEL IMPUESTO Y DEL NACIMIENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA TRATANDOSE DE LA PERDIDA DESAPARICION O DESTRUCCION DE BIENES (Base Legal: Articulo 22º.S. La empresa la casa del pan S. Nº 029-094-EF modificado por D. Nº 136-96-EF). Nº 136-96-EF se entiende que para efecto del impuesto general a las ventas e impuesto de promoción municipal no se consideran ventas las entregas de bienes muebles que efectúenlas empresas como bonificaciones al cliente sobre ventas realizadas siempre que cumplan con lo requisitos establecidos en el numeral13 del articulo 5º del reglamento.S. Nº 055-99-EF articulo4º del D. Nº 055-99-EF y articulo 2º del numeral 3 del D.S. Nº 055-99-EF articulo6º numeral 4 del D.S.S.S. SOLUCION: En virtud a lo dispuesto en el articulo3º inciso a) numeral 2 del D.S.MODULO II CAPITULO VI: IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS 28 CASO Nº 54 NO SE CONSIDERAN VENTAS LAS ENTREGAS DE BIENES MUEBLES QUE EFECTUEN LA EMPRESAS COMO BONIFICACIONES AL CLIENTE VENTAS REALIZADAS (Base Legal: Articulo 14º inciso b) del D.S. Nº 064-2000-EF y el articulo 5º numeral 13 del D. que a la letra señalada lo siguiente: DESCUENTOS Los descuentos que se conceden u otorguen no forman parte de la base imponible siempre que: Se trate de prácticas usuales en el mercado o que respondan a determinadas circunstancias tales como pago anticipado. .S. Párrafo del D. Nº029-94-EF modificado por D.Nº 029-94-EF modificado por D.A. Se pide determinar si se encuentra considerado como venta dicho retiro y cuales serian las implicancias tributarias respecto al impuesto general a las ventas. 3er.S.S. monto. Volumen u otros Se otorguen con carácter general en todos los casos en que se ocurran iguales condiciones. Nº 064-2000-EF). Contribuye del Régimen General cuya actividad económica es la comercialización de pan y dulces al por menor y por mayor tiene como práctica usual a fin de poder captar una mayor demanda de clientes lo siguiente: Por el pago anticipado de parte de sus clientes se le otorga una porta cosmético si es dama y un agenda empresarial si es caballero.

21.A. Producto de a un precio valuados en encontraban 37. Precisamente el articulo3º.SANSUMG S.00 además se sabe que dichos bienes no se asegurados y su costo de adquisición asciende a S/. S/.00 y 10 equipos de sonido S/. destrucción de los mismos o cuando se tome conocimiento de las comisión del delito. En el presente caso como los bienes nos e encuentran asegurados no se requerirá contar con el informe emitido por la compañía de seguros de otro lado la baja de los bienes deberá contabilizarse en la fecha en que se produjo la perdida desaparición.750. inciso a) numeral 2 del D. 40. En consecuencia en medida en que la compañía cumpla en asentar la denuncia policial dentro de los diez (10) días hábiles posteriores al 24 de febrero es decir hasta el 09 de marzo la compañía no tendrá que considerar como venta dicha perdida de bienes(VHS.970. contribuyente del Régimen General el 24 de febrero del presente año fie sujeto de una asalto en su establecimiento comercial. Se pide determinar cuáles son las implicancias tributarias y contables producto de esta perdida. televisores y equipos de sonido). 25.00 y este caso fortuito se llevaron 35 VHS/televisores valuados de mercado de S/.00 respectivamente.440.S. . Nº 055-99-EF (texto único ordenado del impuesto general de las ventas) señala que no constituye venta el retiro de bienes como consecuencia de la desaparición. SOLUCION: IMPLICANCIA TRIBUTARIA RESPECTO AL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS De acuerdo a lo dispuesto en el reglamento del impuesto general a las ventas en caso de la perdida desaparición o destrucción de bienes por caso fortuito o fuerza mayor asi como por los delitos cometidos en perjuicio del contribuyente por sus dependientes o terceros se acreditara con el informe emitido por la compañía de seguros de ser el caso y con el respectivo documento policial el cual deberá ser tramitado dentro de los diez(10) días hábiles de producidos los hechos o que se tome conocimiento de la comisión del delito antes de ser requerido por la SUNAT por ese periodo. IMPLICANCIA TRIBUTARIA RESPEC TIVO AL IMPUESTO A LA RENTA En virtud a lo señalado en el articulo 37º inciso d) del texto único ordenado por la ley del impuesto a la renta se establece que son deducibles: d) La pérdida extraordinaria sufrida por caso fortuito o fuerza mayor en los bienes productos de renta gravada o por delito cometido en perjuicio del contribuyente por sus dependientes o terceros en la parte que tales perdidas no resulten cubiertas por indemnizaciones o seguros siempre que se haya probado judicialmente el hecho delictuoso o que se acredite que es inútil ejercitar la acción judicial correspondiente.880. destrucción o perdida de bienes debidamente acreditada conforme lo dispone el reglamento.

1. podrá deducir dichas perdidas como gasto.070.: 9999-74215/9927-60346 Informes@estudiosaavedrat. De sonido 2.estudiosaavedrat.Of.www.De los expuestos podemos concluir que si la empresa logra probar judicialmente el hecho delictuoso del que ha sido víctima o en todo caso logre acreditar que es inútil ejercitar la acción judicial correspondiente. 37.320.320.880.440.00 162 Reclamaciones a terceros 20 Mercaderías 59. Arenales y/o Arequipa) Tel.188.320.00 21.00 $/. 16 Cuentas por cobrar diversas 59. Natalio Sanchez Nº 220 .00 S/.00 Jr.com / estudio_saavedraya sociados@hotmail.1006. IMPLICANCIACONTABLE PERDIDA DE MERCADERIAS NO CUBIERTAS POR EL SEGURO DEBIDAMENTE ACREDITADAS ______________x_____________ S/. 59.00 10 Eq.TeleFax: 332-7881-Cel.com . Detalle Precio Unitario Costo Total Adquisición 35 VHS/Televisores S/. Jesus Maria (Alt.com . Cdra.com estudio_saavedrat@hotmail.00 x/x por la pérdida de las mercaderías ___________x____________ Ud.5 de Av. S/.:330-0074 .

G. contribuyente del régimen general desea saber si el obsequio otorgado por su compañía dedicada a la distribución de bebidas gaseosas. _____________x_____________ S/. volumen u otros. Nº 029-94-EF modificado por D. Nº 029-94-EF modificado por el D. vinos y licores. Se pide determinar cuáles serian las implicancias tributarias y contables al respecto SOLUCION: De conformidad con lo dispuesto en el articulo 2º numeral 3 del D. consistente a la entrega de una (1) botella de la misma por la compra de una docena del mismo producto podría ser considerado como bonificación concedida. sería un retiro .00 x/x Para reflejar la perdida producto del asalto al no haberse recuperado monto alguno y por concluir el proceso judicial ____________x_______________ CASO Nº 56 IMPLICANCIAS TRIBUTARIAS POR LAS BONIFICACIONES OTORGADAS A LOS CLIENTES (Base Legal: Articulo 14º inciso b) del D. S/.S.S. monto.S.MODULO II CAPITULO VI: IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS 29 Para dar de baja a la mercadería producto del asalto. no se considera venta el siguiente retiro.V. Nº 055-99-EF articulo2º numeral 3 del D. Para efecto del impuesto general a las ventas e impuesto de promoción municipal no se considera ventas las entregas de bienes muebles que efectúen las empresas como bonificaciones al cliente sobre ventas realizadas siempre que se cumplan con los requisitos establecidos en el mismo numeral 13 del articulo5 excepto el literal e) que a la letra señala lo siguiente : BONIFICACIONES: Las bonificaciones que se concedan u otorguen no forman parte de la base imponible siempre que: Se trata de prácticas usuales el mercado o que respondan a determinadas circunstancias tales como pago anticipado.S. Nº 064-2000-EF).A.320. Nº 064-2000-EF reglamento de la ley de I.S.0016 Cuentas por cobrar diversas162 Reclamaciones a terceros 59. La sociedad PROPOSITO S. Se otorguen con carácter general en todo los casos en que ocurran iguales condiciones. 66 Cargas excepcionales669 Otras cargas excepcionales 59.320. conste en el comprobante de pago o en la nota de crédito respectiva. En tal sentido de acuerdo con las normas tributarias cuando la compañía obsequie por ejemplo por botellas de vino tinto tacama al consumidor o comprador que adquiera una docena del mismo producto.

de bienes no considerado como venta. IMPLICANCIACONTABLE: A) VENDEDOR (Compañía la sociedad S. 60 Compras 1.274 121 facturas por cobrar 40 Tributos por pagar 194 401 gobierno central 4011 I. S/.G. S/. rebajas yBonificaciones concedidas 90 20 Mercaderías 90 20.080 701 Mercaderías x/x Por la venta de tres docenas botellas de vino según F 001.1 Vino tacama x/x por la contabilización de la bonificación de tres botellas de vino adicionales a la compra _____________x__________ B ) COMPRADO: Por la adquisición de tres (3) docenas de botellas de vino tinto _____________x____________ S/. 42 Proveedores 1.1320 ____________x___________ 74 Descuentos.V.) Por la venta de 3 docenas de botella de vino tinto según la factura 0011320 el valor de venta de cada docena es de S/.274 421 Facturas por pagar x/x Por el traslado de las mercaderías al almacén .G. 12 Clientes 1.V 70 Ventas 1. 360.00 _____________x____________ S/.A.080 601 Mercaderías 40 Tributos por pagar 194 4012 Gobierno central 4011 I.

5 de Av.com .080 61 Variación de existencias 1080 x/x Por el destino de las compras _______________x__________ 20 Mercaderías 90 2011 Vino tinto 73 Descuentos.estudiosaavedrat.com estudio_saavedrat@hotmail. Cdra. Arenales y/o Arequipa) Tel.com / estudio_saavedraya sociados@hotmail.Of. rebajas y Bonificaciones obtenidas 90 738 Bonificaciones obtenidas x/x Por la recepción gratuita de tres botellas de vino como promoción _________________x______________ Jr.: 9999-74215/9927-60346 Informes@estudiosaavedrat.:330-0074 .com .1006._______________x__________ 20 Mercaderías 1.TeleFax: 332-7881-Cel. Jesus Maria (Alt.www. Natalio Sanchez Nº 220 .

G.600.S. resultante a favor del fisco S/. Nº 054-99-EF). Nº 136-96-EF se estable que las Adquisiciones que otorgan derecho al crédito fiscal. CASO Nº 58 DEL CRÉDITO FISCAL REQUISITOS FORMALES (Base Legal: Articulo 19º del D. ¿Cuáles son los requisitos sustanciales a fin de que el crédito fiscal sea aceptado tributariamente? El crédito fiscal esta constituido por el impuesto general a las ventas consignada separadamente en el comprobante de pago que respalda la adquisición de bienes servicios y contratos de construcción o el pago en la importación del bien o con motivo de la utilización en el país de servicios prestados por no domiciliados. b.G.)Que sean permitidos como GASTO o COSTO de la empresa de acuerdo a la legislación del impuesto a la renta.00) I.MODULO II CAPITULO VI: IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS 30 CASO Nº 57 DEL CREDITO FISCAL REQUISITOS SUSTANCIALES (Base Legal: Articulo 18 del D.400.V.00 Y de acuerdo al articulo 6 numeral 1 del D. cuyo uso o consumo sea necesario para realizar las operaciones de la empresa. Del impuesto a la renta el articulo 37º nos muestra todo los gatos deducibles para efectos de determinar la renta bruta imponible y el articulo 44º muestra la relación de todos los GASTOS NO ACEPTABLES TRIBUTARIAMENTE en consecuencia los gastos no aceptables para efectos del impuesto general a las ventas.Nº 136-96EF).S. Nº 055-99-EF articulo 6 del D. de compras (1.V. Los requisitos son los siguientes: a. 2.S.S.00 (-)I.000. son los bienes servicios y contratos del construcción que se destinen a operaciones gravadas y cuya adquisición o importación dan derecho a crédito fiscal y son : a) Materias primas y bienes intermedios que se utilizan para la elaboración de los bienes que se producen o en los servicios que se presten.)Que de destinen a operaciones por las que se deba pagar el impuesto a tal punto que obtenemos la siguiente LIQUIDACION DEL IMPUESTO.G. b) Bienes del activo fijo de la empresa c) Todo bien adquirido a fin de ser vendido d) Todo bien servicio y contrato de construcción. ¿Cuáles son los requisitos formales para ejercer el derecho al crédito fiscal? .200.00) (-) Crédito fiscal del mes anterior (1. I.V. de ventas S/. 4.

20152466501 FACTURA 052-Nº 03440 Cant Descripción o Concepto Precio Unitario Precio de Venta 20 Bolsas de cemento S/. y que los comprobantes de pago sean anotados por el sujeto del impuesto(empresa X S.523. del servicio a efecto del contrato de construcción o de ser el caso en la nota debito o en la copia autenticada por el agente de aduanas o por el fedatario de la aduana de los documentos emitidos por aduanas que acrediten el pago del impuesto en la importación de bienes. Toquepala Nº 381 Rimac Lima 16 de marzo de 2009 Señor(es): Viviana Escobeto T.G.U.520. Nº 055-99-EF señala que otorgan derecho a crédito fiscal.) en su registro de compras. R.00 mas I.60 TOTAL S/.00 IGV 19% 83.U. Solución: DE LOS REQUISITOS SUSTANCIALES El articulo 18º inciso a) del D. Nº055-99-EF).440.A. Dichos desembolsos se encuentran acreditados con comprobantes de pago quedan derecho a crédito fiscal. La empresa X S. 1. Av.S.00 mas I.V viáticos S/. 2.440.C. las adquisiciones de servicios que sean permitidas como costo o gasto de la empresa conforme al impuesto a la renta. FERRETERIA EL ACERO S. respectivamente con la finalidad de promocionar los productos que ella fabrica. DE LOS REQUISITOS FORMALES Para ejercer derecho al crédito fiscal es necesario que el impuesto este consignado por separado en el comprobante de pago del servicio afecto que los comprobantes que sustentan el servicio hayan sido emitidos de conformidad con las disposiciones sobre la materia .A.A. incurre en gastos de viajes y viáticos (por 10 días) al interior del país como sigue: Pagase S/.G.S.Para efectos de ejercer el derecho al crédito fiscal tenemos los siguientes requisitos: a)Que e l impuesto este consignado por separado en el comprobante de compra del bien. 208214921629 R.V.C.60 CASO Nº 59 SOBRE REQUISITOS SUSTANCIALES (Base Legal: Articulo18º y 19º del D.22 S/.930. DE LOS VIATICOS Y EL IMPUESTO ALARENTA .00 Valor de Venta S/.

Cdra.com estudio_saavedrat@hotmail.S.M.TeleFax: 332-7881-Cel. asi los gastos de viajes serán deducibles en tanto sean necesario de acuerdo con la actividad productora de ingresos de la empresa x S. Por todo lo señalado en los gastos por viáticos no se considera como crédito fiscal el impuesto correspondiente (19%) sobre el exceso del monto por viático diario aceptado de acuerdo al impuesto a la renta.estudiosaavedrat.5 de Av.com . Nº 054-99-EF se establece que son gastos deducibles a fin de determinar la renta neta de tercera categoría aquellos que sean necesarios para producir y mantener la fuente. Jesus Maria (Alt.Of.: 9999-74215/9927-60346 Informes@estudiosaavedrat.com .:330-0074 .1006.A. Arenales y/o Arequipa) Tel.V.Conforme al articulo 37º del D.com / estudio_saavedraya sociados@hotmail. Para los gastos de viáticos estos deberán estar acreditados mediante comprobante de pago no pudiendo exceder del 54% de la R. Natalio Sanchez Nº 220 . por dia.www. Jr.

1 Viajes al interior del país 1.12 401 Gobierno central 4011 I.00 410. Prestados por terceros 4.88 40 tributos por pagar 672.G.058.586.00 398.520.04 = 4.00) Viáticos no aceptados 716.00 101 caja x/x por los gastos de viajes y viaticos.88 . cuando se tenga derecho a aplicar como crédito fiscal.734.520.00 IGV a gasto o costo 136.60 Viáticos(*) 2.00 136.00 639.00 136.2 viáticos al interior del país 3.04 CONTABILIZACION _________________X__________ S/.A. _____________x_______________ 95 Gastos de Ventas 4.04 639 otros servicios 639.52 Gasto aceptado 3.12 Gasto no aceptado 716.04 Total gastos 4. En contraposición la empresa x S.58 Viáticos aceptados ([54% de 410]x10) (2.214.04 2 Limite diario por viáticos: Total viáticos (por 1 días) 2.251.V crédito fiscal 10 caja y bancos 5. 63 Serv.00 Total crédito fiscal 672.450. APLICACIÓN PRÁCTICA 1 IGV aceptado como crédito fiscal Base imponible Tributo -Pasajes 1.00 273.586.MODULO II CAPITULO VI: IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS 31 EL CREDITO FISCAL NO ES COSTO NI GASTO El impuesto general a las ventas no constituye costo o gasto para efectos del impuesto a la renta. este podrá ser considerado como gasto o costo según corresponda.28.578. al no poder utilizar como crédito fiscal el exceso de los viáticos aceptados.214. S/.

Nº 055-99-EF en su articulo 19º inciso c).214.17 Cancelado Lima 03 de marzo de 2009 IGV 19% 68.00 I.360.1 del D.04 Total S/. a cuenta de costos 4. 3.C.066.U. Nº 055-99-EF artciculo6º numeral 7 del D. 2.S. 2do párrafo establece que para la subsanación respectiva se deberá anular en comprobante de pago original y emitir un nuevo. R.C.U.S.578.A. se procederá de la siguiente manera: a)Si el impuesto que figura en el comprobante de pago se hubiere .S.V. a)Que el impuesto este considerado por separado en el comprobante de pago de pago de compra del bien. como costo o gasto 136.60 CASO Nº 61 COMPROBANTE DE PAGO EMITIDOS CONSIGNADO MONTO DE IMPUESTO EQUIBOCADO (Base Legal: Articulo 19º inciso c) 2do párrafo del D. Ejercito 1360 Miraflores Lima 03 de marzo de 2009 Señor(es): Industrias el angel S.S.S.88 x/x por el destino de los gastos _____________x_______________ Nota: (*) Resulta de Sumar: Viáticos aceptados S/.00 Viáticos no aceptados 716.42.50 Valor de Venta S/. del servicio afecto de contrato de construcción o de ser el caso en la nota de débito o en la poliza de importación. 20198624324 FACTURA 001-Nº 0001 Cant Descripción o Concepto Precio Unitario Precio de Venta 10 Galones de goma simetrica S/. Nº 055-99-EF artciculo6 numeral 2.G. ¿Cuál es el tratamiento a seguir cuando el impuesto que figura en el comprobante de pago se hubiera consignado por un monto inferior o mayor al que corresponda? En virtud a lo dispuesto en el D.79 Cargas imp. COMERCIAL SOTO AL POR MAYOR De: Carlos Sotomayor Moreno Av. Nº 136-96-EF). De lo contrario.42.00 CASO Nº 60 SOBRE REQUISITOS FORMALES (Base Legal: Articulo 19º inciso a) del D.428.50 S/. Nº 136-96-EF). 20136845104 R.S. Nº 029-94-EF modificado por D.43 TOTAL S/.

b)Si el impuesto que figura es por el monto mayor procederá la deducción únicamente hasta el monto del impuesto que corresponde.000 IGV 19% 190 TOTAL S/. Jesus Maria (Alt.190 Jr.U.A.www.100 S/. 54 8976244 R. De: Carlos Sotomayor Moreno Av.com estudio_saavedrat@hotmail. CASO Nº 62 IMPUESTOO QUE FIGURA EN EL COMPROBANTE DE PAGO CON UN MONTO MENOR LIBRERÍA DE TODOS S.consignado por un monto menor al que corresponde el interesado o contribuyente solo podrá deducir el impuesto consignado en el.5 de Av. Natalio Sanchez Nº 220 . Cdra. Ejercito 1360 Miraflores Lima 06de marzo de 2009 Señor(es): Jupiter S.C.com / estudio_saavedraya sociados@hotmail.com .estudiosaavedrat.000 Valor de Venta S/.U.TeleFax: 332-7881-Cel.com .C.:330-0074 . R.1.A.Of. Arenales y/o Arequipa) Tel.: 9999-74215/9927-60346 Informes@estudiosaavedrat.1006. 20125489674 FACTURA 002-Nº 1300 Cant Descripción o Concepto Precio Unitario Precio de Venta 10 Cientos de archivo de palanca S/.1.1.

G. se ceñirán a lo siguiente: Registro de compras a)Fecha de emisión del comprobante de pago.MODULO II CAPITULO VI: IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS 32 Jupiter S.160. COMENTARIO: Los registros de los comprobantes de pago. De un anularse dicha factura.).A.A. correcto que realmente deberá ser S/. dicho registro puede ampliarse dependiendo esta de la actividad propia de cada empresa. solo podrá utilizar el monto consignado en la misma es decir la suma de S/.S. Nº 0642000EF). fecha de pago del impuesto retenido en el caso de liquidación de compras o la fecha de pago del impuesto que grave la importancia de bienes o utilización de servicios prestados por no domiciliados según corresponda. b)Tipo de documento. 180. (Base Legal: Articulo 10º numeral 1 del D.V. de acuerdo con la codificación .Adeberá solicitar se anule la factura Nº 002-1300 y se emita una factura en la cual debe anotarse el I.S. Nº 029-94-EF incorporado por D.00 (monto limite). MODELO DEL REGISTRO DE COMPRAS DE JUPITER S. el adquiriente (Jupiter S. Fecha Tiempo de documen to Comprobante Nºde comprobante porutilización deservicio Proveedor Valor de compra de operacione sgrvadas IGV que otroga credito fiscal IGV queno otorga crédit ofiscal Dia Mes Año Serie Numero Es un modelo de registro de compras adecuado para la empresa JUPITER S.00.A.

k)Monto del impuesto selectivo al consumo en los casos que el sujeto pueda utilizar como deducción de pago. n) otros tributos y cargos que no formen parte de la base imponible . LIBRERÍA DE TODOS S. j)Valor de las adquisiciones no gravadas. razón social o denominación del proveedor g)Base imponible de las adquisiciones gravadas que dan derecho acredito fiscal y/o saldo a favor por exportación destinadas únicamente a operaciones gravadas y/o de exportación. h)Base imponible de las adquisiciones gravadas que dan derecho a crédito fiscal y/o saldo a favor a exportación conjuntamente con exportaciones no gravadas. c)Serie de comprobante de pago. Vale recordar para efecto del registro de compras las adquisiciones pueden ser anotadas dentro de las cuatro (4) periodos tributarios computados a partir del primer día del mes siguiente de la fecha de emisión del documento que corresponda siempre que dichos documentos sean recibidos con retraso.A. De haberse vencido dicho plazo el adquiriente que haya pedido el derecho a crédito fiscal podrá contabilizar el impuesto como COSTO o GASTO para efectos del impuesto a la renta. d)Numero de comprobante de pago o numero de orden del formulario donde conste el pago del impuesto tratándose de liquidaciones de compra o utilización de servicios prestados por no domiciliados numero de la declaración única de importación o. l)Monto del impuesto correspondiente a la adquisición registrada en la columna g). En estos casos se deberá registrar la base imponible correspondiente al monto del impuesto pagado.C. i)Base imponible de las adquisiciones gravadas que no dan derecho a crédito fiscal y/o saldo a favor por exportación por no estar destinadas a operaciones gravadas y/o de exportación por no estar destinadas a operaciones gravadas y/o de exportación.que apruebe la SUNAT. . los olivos Calle uno Nº 620 Lima 08 de marzo de 2009 Señor(es): Jupiter S. del proveedor cuando corresponda.U. e)Numero de R. p)Numero de comprobante de pago emitido por el sujeto no domiciliado e la utilización de servicios o adquisiciones de intangibles provenientes del exterior cuando corresponda. ll)Monto del impuesto correspondiente a la adquisición registrada en la columna h). f)Nombres. en los casos en que nos e emita tal documento liquidación de cobranza u otros documentos emitidos por ADUANAS que acrediten el pago del impuesto que grave la importación. o)Importe total de las adquisiciones según comprobante de pago.A.

solo podrá utilizar el crédito fiscal hasta por la suma de S/ 285. podrá aplicarlo como COSTO o GASTO para efectos del impuesto a la renta ya que constituye un crédito que no otorga crédito fiscal.00 JUPITER S.www.1.1. 1500 IGV 285 PRECIO DE VENTA S/. Cdra.: 9999-74215/9927-60346 Informes@estudiosaavedrat.TeleFax: 332-7881-Cel. 300.com . 15. 20789556574 R.U.100 S/.500 IGV 19% 285 TOTAL S/.00 que es equivalente al 19 % del 1.estudiosaavedrat.00 Y lo que resulte como diferencia es decir S/.5 de Av.00 Y de no anularse dicha factura el adquiriente.500 Valor de Venta S/.) deberá solicitar a librería de todos S.R.C.com estudio_saavedrat@hotmail. es decir debido haber sido así: VALOR DE VENTA S/.770. 20125489674 FACTURA 002-Nº 1304 Cant Descripción o Concepto Precio Unitario Precio de Venta 1500 Unidades de cuadernos LUCAS S/. Arenales y/o Arequipa) Tel.G.Of.1.U.A.1. Jesus Maria (Alt. y que emita otra factura en la cual deberá anotarse el I.:330-0074 .00 285 = S/.V correcto es decir el de S/.C.785 Ya que el impuesto IGV figura en el comprobante de pago por un monto mayor procederá la deducción únicamente hasta el importe del impuesto que corresponda en nuestro caso lo correcto es un IGV menor. Natalio Sanchez Nº 220 .500.00 El adquiriente (JUPITER S.1006.com / estudio_saavedraya sociados@hotmail.A.A. CARACTERISTICAS FORMALES DE LOS REGISTROS DE COMPRAS Jr. 285.com . la anulación de la factura 002-1304.

La empresa Z S. 2. recibió bienes en calidad de donación de la empresa Y S. Me encuentro elaborando el registro de compras de mi compañía fin de determinar el crédito fiscal del IGV y me doy con la sorpresa que tengo adquisición referentes a una sola compra en siete (7) facturas totalizadas y cerradas independiente mente cada una de ellas ¿como debo registrar tales facturas si fue tan solo una compra la que efectué debo agruparlas m y registrar el monto consolidado debo regístralos una por una. (Base Legal: Articulo 10º numeral3 sub numeral 3.00 mas IGV acreditando dicha transferencia mediante factura. COMENARIO Los comprobantes de pago guardan condigo las mismas características para efecto de los registros de venta e ingresos y de compras ya que estos deberán totalizar sus importes en cada columna al final de cada página por periodo tributario.A. por un importe de S/.A.5.A.) CASO Nº 64 I.13 que cada factura debe ser totalizada y cerrada independientemente es más que figure el importe total de las ventas.A. (Adquiriente) no podrá considerar el impuesto consignado en la factura otorgada por la empresa Y S.V.MODULO II CAPITULO VI: IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS 33 CASO Nº 63 REQUISITOS Y CARACTERISTICAS DE LOS COMPROBANTES DE PAGO (Base Legal: Resolución de superintendencia Nº 007-99/SUNAT Archivo 8º. de la cesión en uso o del servicio prestado expresado numérica literalmente. El hecho de que se haya efectuado una sola compra que provocado tener que hacer una serie de facturas es en cumplimiento al reglamento de comprobantes de pago según la resolución de la superintendencia Nº 007-99/SUNAT que establece dentro de los requisitos mínimos en su articulo8º numeral 1 sub numera 1. Asimismo la empresa Y S. numeral 1. sub numeral 1. Sujeto del impuesto en el retiro de bienes no podrá considerar el impuesto como costo o gasto CASO Nº 65 . QUE GRAVA EL RETIRO NO GENERA CREDITO FISCAL (Base Legal:Articulo 20º del D.G.A.S.500.13). Nº 055-99-EF). Como crédito fiscal ni tampoco podrá ser considerado como costo o gasto. CONSULTA: ¿El IGV consignado en el comprobante de pago da derecho a crédito fiscal? SOLUCION: La empresa Z S.

siempre que se identifique al adquiriente o usuario y se discrimine el impuesto. y telegráfica son documentos autorizados que permiten sustentar gasto o costo para efecto tributario ejercer el derecho al crédito fiscal o al crédito fiscal o al crédito deducible.G. DEL DOCUMENTO QUE RESPANDAEL CREDITO FISCAL El derecho a crédito fiscal se ejercerá con el original del comprobante de pago emitido por el sujeto que presta el servicio. El crédito fiscal podrá aplicarse al vencimiento del plazo para el pago del servicio o en la fecha de pago lo que ocurra primero. Una empresa dedicada a la producción y venta de prendas textiles posee dos vendedores los cuales atienden la demanda de lima y provincias.40 incluido I.G.SOBRE SERVICIOS DE SUMINISTRO DE ENERGIA ELECTRICA.1 los recibos emitidos por los servicios públicos de suministros de energía eléctrica. El servicio de telefonía celular total del mes de Febrero de 2009 asciende a US$ 312. .V. y a los que se les ha entregado 02 teléfonos celulares para su rápida localización y comunicación con la empresa. Nº 055-99-EF: la prestación de servicios en el país. agua. Por cada vendedor.1Si se cancela e l 12-02-09 ( antes del vencimiento) 3. DE LAAPLICACIÓN DEL CREDITO FISCAL.V precisa que el sujeto se encuentra establecido en el país cuando se encuentre ubicado en el territorio nacional sea no domiciliado. TELEFAX Y TELEGRAFICOS (Base Legal: Articulo 21º artículo 40º del D. Sobre el caso en particular conforme al reglamento de comprobante de pago articulo 4º numeral 6.S. Se pide: determinar el crédito fiscal que podrá utilizar la empresa por servicios telefónicos sabiendo: 1 Fecha de emisión del recibo 2 Fecha de vencimiento 3 Fecha de cancelación : 12-01-09 :15-02-09 3. teléfono.AGUA POTABLE Y SERVICIOS TELEFONICOS.2Si se cancela el 18-02-09 ( después del vencimiento) SOLUCION: DE LAS OPERACIONES GRAVADAS El impuesto general a las ventas gravadas entre otros conceptos estipulados en el articulo 1º del D.S. Nº 055-99-EF). telefax. DE LAS OPERAIONES EN MONEDAEXTRANGERA En el caso de las operaciones realizadas en moneda extranjera la conversión en moneda nacional se realizara al tipo de cambio actual promedio ponderado venta que publica la superintendencia de la banca y seguros en la fecha de nacimiento de la obligación tributaria. Entendiéndose por prestación de servicios en el país cuando el sujeto que lo presta se encuentra establecido en el: El régimen del I.

V.6 Fecha de vencimiento : 15-02-09 Fecha de cancelación : 18-02-09 En este caso.V.. Contabilización A Para el ejemplo uno ______________x___________ 63 servicios prestados por terceros 631 correo y telecomunicaciones 6314 celulares S/.921.59 79 cargas imp.087. Ejem.G.98 12/07 por la cancelación del servicio ______________x_________________ . (19 % ) 175.481 x 264.087.10 4011 I.05 1 fecha de vencimiento : 15-02-09 Fecha de cancelación : 12-02-09 En este caso el tipo de cambio promedio ponderado venta será el que corresponde al dia 12-02-09 dado que la fecha de pago ocurra primero al vencimiento del mismo tal como lo hemos señalado anteriormente.59 S/. 921. 42 Proveedores 1. 50.59 I. 1.Conversión a moneda nacional: Tipo de cambio 3.50 ______________x_____________ 42 Proveedores 1.G.98 421 Facturas por pagar 10 Caja y Banco 1.30 Total 315.10 Total 1096. a cuenta de costos 12/07 Por el destino de los gastos 921.V. siendo la conversión moneda nacional utilizando el tipo de cambio del dia 15-0209 así mismo a la fecha de cancelación de deuda total se incrementara o disminuirá según corresponda producto de la diferencia cambiara existencia entre la fecha de provisión y fecha de cancelación.087. 40 Tributos por pagar 401 Gobierno central 175.481 Base imponible (3.G. contrato anterior se tiene que la obligación tributaria nace en la fecha de vencimiento del plazo para el pago del servicio .48 481 Facturas por pagar 12/07 Por el servicio prestado de telefonía celular _____________x______________ 93 Gastos de ventas 921.75) S/.75 I.Calculo del crédito fiscal Valor del servicio US$ 264.

Natalio Sanchez Nº 220 .estudiosaavedrat. Jesus Maria (Alt. Arenales y/o Arequipa) Tel.com .com / estudio_saavedraya sociados@hotmail.1006.com .Jr.5 de Av.www.com estudio_saavedrat@hotmail.:330-0074 .TeleFax: 332-7881-Cel.: 9999-74215/9927-60346 Informes@estudiosaavedrat.Of. Cdra.

Nº 064-2000-EF)..S.00 Ajuste por inflación a junio .200. Nº 055-99-EF articulo 6º numeral 3 del D.000.00 Como puede apreciarse el contribuyente hizo uso de un crédito fiscal al momento de hacer la adquisición de equipo de computo la suma de S/. 1. En esta situación deberá reingresarse en el mes de la venta la proporción de crédito fiscal que corresponde a la diferencia del precio de adquisición con el de la venta.00 la misma que deberá reintegrarse juntamente con la declaración pago correspondiente al periodo tributario julio .200.00 Fecha de la venta 04-07-00 Valor de la venta S/.MODULO II CAPITULO VI: IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS 34 CASO Nº 66 REINTEGRO DEL CREDITO FISCAL POR LA VENTA DE BIENES (Base Legal: Articulo 22 del D.00 S/.00) Diferencia S/.00 posteriormente y al momento de vender este equipo a un precio menor al de compra lo hace debitando un IGV inferior equivalente a S/.00 existiendo asi una diferencia por reintegrar al fisco por S/.00 Valor de venta 2009 (4. Base Legal : Articulo 22º del D.00 228.S. esto hace que tenga que reintegrar al fisco el crédito en la proporción que corresponda a la diferencia del precio. Determinamos la diferencia en el precio: Valor de venta 2008 S/. Nº 064-2000-EF. 216.S.200.000.S.S.00) (760. 5.S. Afin de que sea didáctico mostramos el siguiente caso: Bien comprado Equipo de computo Fecha de la compra 01-06-09 Valor de adquisición S/. Nº 136-96-EF y D. 988. 720. Nº 136-96-EF y D. Nº 055-99-EF articulo 6º numeral 3 del D. 936. 5. El mencionado reintegro producto del IGV de la compra menos el IGV de la venta deberá efectuarse en la fecha que corresponda declarar las operaciones que se realicen en el periodo tributario en que se produzca la venta. ¿Cuál es el procedimiento a seguir en el caso de venta de bienes depreciables antes de que transcurran 2 (dos) años de su puesta en funcionamiento y a un precio menor al de su adquisición? En el caso de venta de bienes depreciables destinados a formar parte del activo fijo antes de transcurrido el plazo de dos años de haber sido puesto en funcionamiento y a un precio menor al de su aplicación el crédito fiscal aplicado en la adquisición de dichos bienes deberá reintegrarse en el mes de la venta en la proporción que corresponda a la diferencia del precio.4. En caso en que el contribuyente ha vendido un bien del activo fijo antes de que transcurra dos años de su puesta en funcionamiento.

00 336 equipos diversos x/x Por el costo del activo vendido ajustado por inflación que figura en los libros de contabilidad cálculo de la depreciación (Base Legal articulo 22º del D. Nº 122-94-EF).G.00 762 Enaj.00 392 Deprec.2009.V.G. De Eq.000.208. x/x Por el reintegro del I. De computo 33 Inmuebles maquinarias y equipo 5. 66 Cargas excepcionales 4.720.00 662 Costo neto de enajenación de inmuebles maq. _____________x_____________ 94 Gastos administrativas 65. S/.G. y equipo x/x Por la Vta. Incidencia contable Por el retiro de los EQUIPOS DE COMPUTO ____________x________________ S/.V.00 401 Gobierno central 4011 I. ocasionadito por la venta de un archivo a un menor precio que la adquisición de esta.G. Del equipo de computo ____________x________________ Incidencia contable por el reintegro del I.V. de inm.00 645 Impuesto a las ventas 40 Tributos por pagar 216.00 .S. ____________x______________ 64 Tributos 216. ____________x_______________ Incidencia contable por la venta de activos ____________x________________ 16 Cuentas por cobrar diversas 4. 76 Ingresos excepcionales 4. Y equipos 39 depreciación y amortización acumulada 760.00 401 Gobierno central 4011 I. Maq.00 168 otras cuentas por cobrar 40 Tributos por pagar 720.448.V.

900. 900.Nº 055-99-EF.3. Conforme se trata en el articulo 22º del D.S. ley de impuesto general a las ventas y el articulo 6º numeral 3 según párrafo del reglamento del mismo impuesto que para caso de venta de bienes depreciables destinados a tomar parte del activo fijo antes de transcurrido el plazo de dos años de haber sido puesto en funcionamiento y en precio menor al de su adquisición el crédito fiscal aplicado en la adquisición de dichos bienes deberá reintegrarse en la fecha que corresponda declarar la operación que se realice en el periodo tributario en que se produzca la venta. 3.00 Base imponible S/.00) IGV 1.00 Valor de venta S/. Nº 029-94-EF modificado por D.900.00 I.00 .00 S/.V.G. Sin embargo de acurdo a lo dispuesto en el articulo 22º del D.V S/. Nº 0642000EF) ¿Cómo se debe proceder contable y tributariamente al haberse vendido un activo fijo antes de haber transcurrido los (2) años de haber sido puesto en funcionamiento y a un precio menor al de su adquisición? Asimismo dicho activo no requiere de reposición en un plazo menor.S. Nº 055-99-EF tratándose de los bienes a lo que se refiere el párrafo anterior que por su naturaleza tecnológica requieran de reposiciones en un plazo menor no se efectuara el registro del crédito fiscal siempre que dicha situación se encuentre debidamente acreditada en informe técnico del ministerio del sector correspondiente en este caso se encuentra obligado a reintegrar e l crédito fiscal en forma proporcional si la venta se produce antes de transcurrido un (1) ano desde que dichos bienes fueron puestos en funcionamiento El reintegro del IGV será : Valor de compra S/. 1..G. Nº 055-99-EF articulo 6º numeral 3 del D.00 x/x Por la transferencia de la clase a la clase 9 .000.900.95 Gastos de Ventas 151.00 Fecha de venta 13 de agosto de 2009 Valor de venta S/.S.00 79 Cargas imputables a cuenta de costos 216. DATOS: Bien Cortadora de telas Fecha de compra 31 de junio de 2008 Valor de compra S/9. 9.00 IGV S/.000. ____________x______________ 6 CASO Nº 67 IGV EN LA VENTA DE BIENES DEPRECIABLES QUE NO REQUIEREN DE REPOSICION EN UN PLAZO MENOR (Base Legal: articulo 22º D.S.881.S.741. (6.S.00 SOLUCION: AIncidencia tributaria 1 Con respecto al I.140. Nº 136-96-EF y D. 6.

5 de Av.com estudio_saavedrat@hotmail. Jesus Maria (Alt.TeleFax: 332-7881-Cel.1006. Arenales y/o Arequipa) Tel.com .www.estudiosaavedrat. Natalio Sanchez Nº 220 .Jr.: 9999-74215/9927-60346 Informes@estudiosaavedrat.com . Cdra.Of.:330-0074 .com / estudio_saavedraya sociados@hotmail.

El reitero del IGV es aceptable tributariamente como gasto.080. 1.910. y equipos13/08 Por la venta de la maquinaria insolad ora de placas 6.000.00 642 impuesto a las ventas 40 Tributos por pagar 702.080. el cual acredita la transferencia de bien B Incidencia Contable Se deberá proceder a realizar los siguientes asientos ___________X_________________ S/.900. y equipo 8..00 __________x______________ 66 Cargas excepcionales 662 Costo neto de enajenación Inm.00 S/.MODULO II CAPITULO VI: IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS 35 2 Con respecto al impuesto a la renta La venta se encuentra gravada en el impuesto dado que se trata de un resultado de la enajenación de bienes en consecuencia el contribuyente deberá adicionar dicha venta a su base imponible para el pago a cuenta del impuesto correspondiente al periodo de agosto 2009 cuyo vencimiento será exigible en setiembre 2009. 16 Cuentas por cobra Diversas 168 Otras cuentas por pagar 40 Tributos por pagar 401 Gobierno central 7.00 4011 IGV 76 Ingresos excepcionales 762 Enajenación de inmuebles maq.00 39 Depreciación y amortización acumulada 990..00 333 Maquinarias equipos y otras unidades de explotación 13/08 por el retiro del activo vendido. según cronograma de obligaciones al ultimo digito de su RUC.00 391 Depreciación de inmuebles maquinarias y equipos 33 Inmuebles maquinarias y equipos 9.00 401 Gobierno central . 3Asimismo deberá de emitir el correspondiente comprobante de pago. maq. 64 tributos 702.

Nº 055-99-EF artículo 4 del D.4011 I.S. SOLUCION: IMPLICANCIATRIBUTARIA: Mediante lo dispuesto en el artículo 4 del D.S. por lo que se a producido desmedros en su stock de mercaderías.A.G. En consecuencia si la empresa Drogueria Saldaña S. se pide determinar si dicho retiro de existencias producto del desmedro se encuentra considerado como venta.G.00 X / 08 Por el destino del IGV a la cuenta de la clase 9 ______________x_____________ Nota: La depreciación a sido calculada de la siguiente manera: CASO Nº 68 RETIROS NO CONSIDERADOS COMO VENTA O DESMEDROS DEBIDAMENTE ACREDITADOS (Base Legal: Articulo 22º inciso d) del D.V. Nº 064 2000-EF).S. Nº 064-2000-EF no se considera venta el retiro producto que se efectúan como consecuencia de mermas o desmedros debidamente acreditados conforme a las disposiciones del impuesto a la renta.S. cuenta de costos 702. CASO Nº 69 REINTEGRO DE I. siempre que comunique previamente a la SUNAT en un plazo no menor de 6 días hábiles anteriores a la fecha en que se llevara a cabo la destrucción de los referidos bienes dicha entidad podrá designar a un funcionamiento para presenciar dicho acto también a los indicadores tomando en consideración la naturaleza de las existencias o la actividad de la empresa. acredita dichos desmedros de acuerdo a lo indicado el retiro de las existencias producto de desmedro no será tipificado como una venta.S. Nº 064-2000-EF articulo 22º del D.V X / 08 por el reintegro del IGV en la venta del activo fijo a un precio menor al de su adquisición _______________x____________ 94 Gastos de administración 702. Respecto a los desmedros el reglamento del impuesto a la renta aprobado según D. POR DESTRUCCION DE MERCADERIAS (Base legal: Articulo 6º numeral 4 del D. Una empresa que en el mes de enero de 2009 sufrió un incendio en sus . Nº 029-94-EF modificado por D.A.S.00 79 Cargas Imp. Nº 194-99-EF lo conceptúa como: Tratándose de los desmedros de existencias la SUNAT aceptara como prueba la destrucción de las existencias efectuadas antes notario público o juez de paz a falta de aquel. Contribuyente del régimen general dedicada a la comercialización de productos farmacéuticos en general tiene mensualmente productos que se dañan físicamente.Nº 064-2000-EF). La empresa droguería Saldaña S.S.

00.00 . Nº 055-99-EF).com . Con respecto a I.000.: 9999-74215/9927-60346 Informes@estudiosaavedrat.com .1006. de S/.000. 29.com estudio_saavedrat@hotmail. 8. Con respecto al impuesto a la renta Para el caso planteado en costo de las mercaderías siniestradas consideradas como perdidas extraordinarias serán deducibles siempre que cumplan con el requisito establecido en el articulo 3 inciso d) del D. SOLUCIÓN: 1 .com / estudio_saavedraya sociados@hotmail.60. nos consulta ¿Cómo aplicar el crédito fiscal el mes anterior ? y la forma de contabilizar el hecho sabiendo que durante el mes de enero no se efectuó ninguna operación de compra venta.S.266. Jr.5 de Av.Of.5.00 de I. Cdra.estudiosaavedrat.83 como parte de pago de un vehículo nuevo cuyo precio de compra es de S/. Nº 054-99 EF es decir que se pruebe judicialmente el hecho delictuoso o que se acredite que es inútil ejercitar la acción judicial. Supongamos que se trate de una operación de compra de una empresa importadora y distribuidora de vehículos a las cual se le entrego un vehículo usado más un importe de S/.01.www. Arenales y/o Arequipa) Tel. (Base Legal: Articulo 22º y 42 D. Asimismo.300.:330-0074 . 29.V.almacenes trajo consigo una destrucción de mercaderías por un costo de S/.00 mas S/. 30. Natalio Sanchez Nº 220 .TeleFax: 332-7881-Cel.S. las mercaderías no se encontraban aseguradas y al mes de julio poseía un saldo a favor de I. En consecuencia no existe REINTEGRO TRIBUTARIO siempre que se cumpla con el reglamento y con las normas establecidas en el impuesto a la renta CASO Nº 70 DACION EN PAGO: VENTA DE UN ACTIVO FIJO ANTES HEBER TRANSCURRIDO DOS AÑOS DE HABER SIDO PUESTO EN FUNCIONAMIENTO.G.220.G. Jesus Maria (Alt. SOLUCIÓN: Se deberá contabilizar el retiro del activo a valor de mercado del mismo y el nuevo activo ene este caso el vehículo se contabilizara de acuerdo con la cantidad de efectivo desembolsado mas su valor de mercado del vehículo usado.G. y conforme lo establece el reglamento referido al impuesto en su articulo 6º numeral 4 de bienes cuya adquisición genero un crédito fiscal determina la perdida de crédito sin embargo a partir del 01.55-837.V. y una depreciación del 35 % a la fecha de entrega.V. 2 .09 la desaparición destrucción o perdida que se producen por caso fortuito o fuerza mayor se excluyen de la obligación del reintegro. El vehículo entregado en dación de pago tiene un costo S/.

570.517.77 168 Otras cuentas por cobrar 40 Tributos por pagar 4.00 421 Facturas por pagar x/x Por la compra del vehículo nuevo.00 762 Enajenación de inmuebles Maquinarias y equipos x/x Por la enajenación del vehículo.053.150. 76 Ingresos excepcionales 22.G.000.517.00 401 Gobierno central 4011 I.837. 42 Proveedores 55.G. 16 Cuentas por cobrar diversas 26. _______________x______________ 66 Cargas Excepcionales 18. Asu valor del mercado _______________x_____________ 33 Inmuebles maquinarias y equipos 47.MODULO II CAPITULO VI: IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS 36 CONTABILIZACION: ________________x_____________ S/. S/.00 334 Unidad es de transporte 334.320.17 401 Gobierno central 4011I.1 Vehículos x/x por el retiro del vehículo usado marca Nissan.V.V.00 393 depreciaciones del inmueble.00 334 Vehículo 40 Tributos por pagar 8.00 662 Costo neto de enajenación 39 depreciación y amortización acumulada 10. maquinaria y equipo 33 Inmuebles maquinaria y equipo 29.850. de nuestros libros ___________________x________ .

G.83 104 Cuenta corriente x/x Por la dación en pago de un vehículo usado más efectivo ______________x_____________ 64 Tributos 1.S.000.00 S/.S. C . Nº 029-94EF modificado por el D.S.517. así nuestro suscriptor deberá reintegrar el crédito fiscal siguiente: Valor I. Señalando que un contribuyente realiza operaciones gravadas y no gravadas con el impuesto.60) (4. Nº 136-96-EF y por D. Nº 055-99-EF articulo 6º numeral 6 del D.S. Nº 055-99EF se entiende como venta a todo los actos por el que se transfieren bienes a titulo oneroso independientemente de la designación que le den las partes.77 168 Otras cuentas por cobrar 10 Caja y Banco 29. Se deberá emitir el correspondiente comprobante de pago que para el caso será una factura B .60 421 facturas por pagar 16 Cuentas por cobrar diversas 20.S. 136-96-EF).83 CASO Nº 71 OPERACIONES GRAVADAS Y NO GRAVADAS (Base Legal: Articulo 23º D.40 IGVa reintegrar: 1.570. Compra: S/. 5.283.837. Nº 055-99EF y articulo 6º numeral 3 del D.G.S. 29. ¿Cómo proceder a utilizar el IGV como crédito fiscal para el mes de gasto de 2009?.482.166.166.42 Proveedores 55.V.166. Nº 064-2000-EF.83 401 Gobierno central 4011 I.83 641 Impuesto a las ventas 40 Tributos por pagar 1.V.S.510.S. conforme con el articulo 3º inciso a) numeral 1 del D.V en la venta de bienes del activo fijo. Nº 029-94-EF modificado por D.44) Base imponiblepara el reintegro: 6.G. En caso de venderse bienes del articulo fijo antes de transcurrido el plazo de dos (2) años de haber sido puestos en funcionamiento y en un precio menor al de su adquisición el crédito fiscal aplicado en la adquisición de dicho bien deberá reintegrarse en el mes que se realizo la venta. _______________x______________ Aspecto Tributario A. DATOS: .00 Venta: (22.265. x/x Por el reintegro del I. Adicionalmente y en conformidad al artículo 22 del D.

De set. Procedimiento prorrata (OD.000.00 Total ventas gravadas de setiembre 08 a agosto de 09 3 700. dado que dicha porción del IGV no tiene derecho a aplicarse como crédito fiscal en consecuencia en deducible para efectos del impuesto a la renta. S/.G.G.V.00 (3 700 500. Exportación) de setiembre 08 a agosto de 09 (Op.00 IGV 9.00 641 Impuesto a las ventas .V.G.91%) I:G.00 SOLUCION: 1 . El porcentaje se expresara hasta en dos decimales. 60 Compras 601 Mercaderías 50.00 64 Tributos 818.500.000.500. + Op No grav. Se determinara el total de las operaciones del mismo periodo es decir de los 12 meses considerando a las gravadas y no gravadas incluyendo a las exportaciones de ser el caso.00 Venas gravadas de gasto 2009 26. El reglamento del I.Compras gravadas con el IGV: 50. con respecto al impuesto a la renta La parte del IGV no utilizado producto del sistema prorrata empleado. por compras gravadas : S/. A. a utilizar según método prorrata : (8.V.500. C.00 =3'770. Gravadas + OP. Grav + Op Export.000.500.000.000.00 + 70 000. D . El porcentaje obtenido se aplicara sobre el monto del impuesto que haya gravado la adquisición resultando el crédito fiscal del mes.00 Ventas gravadas de agosto 2009 70. No Grav.700 500. De set 08 a agosto 09) Remplazando tenemos: 3. 2 .00 x 90.00 + 70 000. Determinaran el monto total de las operaciones gravadas con el posee nuestro suscriptor (que dicho sea de paso no posee nuestro suscriptor) de los últimos 12 meses incluyendo el mes al que corresponde el crédito. podrá ser considerado como gasto o costo.V. '08 a agosto 09 Crédito fiscal a aplicarse en el mes de agosto: I. El monto obtenido en el punto a que se dividirá entre el monto del punto b y el resultado se multiplicara por 100.182.00 I. calculo para determinar el crédito fiscal del mes de agosto 2008. utilizando el siguiente procedimiento.00 Total ventas gravadas de setiembre 08 a agosto de 09 350. 818. 9.500.00) (9. a considerar como gasto o costo ( en esta oportunidad será considerado como gasto) : S/. establece que los sujetos que realicen operaciones gravadas y no gravadas y que no puedan determinar las adquisiciones que hayan sido destinadas a dichas operaciones el crédito fiscal se calculara en forma proporcional.V. Contabilización _________________x____________ S/.con respecto al I.00 4 .00) + Op. B .G.

000.www. Arenales y/o Arequipa) Tel. Natalio Sanchez Nº 220 .com .182.:330-0074 .5 de Av.com / estudio_saavedraya sociados@hotmail.00 4011 I.Of.40 Tributos por pagar 401 Gobierno Central 8.estudiosaavedrat. Jesus Maria (Alt.1006.V Crédito fiscal 42 Proveedores 59.com estudio_saavedrat@hotmail. Cdra.TeleFax: 332-7881-Cel.G.: 9999-74215/9927-60346 Informes@estudiosaavedrat.com .00 421 Facturas por pagar x/04 Por las compras de mes de agosto y la determinación del crédito fiscal a aplicase en el mes según método prorrata ________________x___________ Jr.

Del retiro de bienes (cambio de piezas) articulo 3º y artículo 15º del D.00 x/04 Por el destino de las mercaderías al almacén y el I.V.G.L.R.R.00. en la venta del bien aplicando la tasa de 19% sobre el valor de los US$ .V considerado como gasto _____________x_______________ CASO Nº 72 OPERACIONES NO GRAVADAS (Base Legal: Articulo 23º del D. Nº 055-99-EF y articulo 6º numeral 6 del reglamento) La empresa data servicie S. De la base imponible en el registro de bienes Así mismo tratándose del retiro de bienes de base imponible será fijada de acuerdo con las operaciones onerosas efectuadas por el sujeto con terceros en su defecto se aplicara el valor de mercado.000.S. . Nº 055-99-EF articulo 2º y 5º numeral 6 de reglamento. En efecto se considerara venta según lo establecido en el D. por un valor de $ 1. INCIDENNCIATRIBUTARIA De la venta de bienes Con respecto al impuesto general a las ventas la venta en el país de bienes muebles como es el caso del computador se encuentra gravada con dicho impuesto en consecuencia al 30 de junio del 2008 la empresa data service S.00 61 variaciones de existencias 50. a cuentas de costo 818. Resolución de Superintendencia Nº 077-99/SUNAT. la transferencia de bienes muebles dará lugar a la emisión de un comprobante de pago pudiendo ser este una factura si el adquiriente es sujeto del impuesto o una boleta de venta si el adquiriente es un consumidor final.00 201 Almacén 94 Gastos de administración 818. los cuales han sido gratuitos a medito de la garantía existe.L dedicada a la venta de computadoras y accesorios y prestación de servicios de mantenimiento a los mismos con fecha 30 de junio del 2008 realiza la venta de una computadora Pentium XI.S.MODULO II CAPITULO VI: IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS 37 20 Mercaderías 50. 90. debe haber considerado como impuesto bruto el I.00 79 Cargas Imp.G.600 Así mismo conforme al artículo 5º del Reglamento de comprobantes de pago. el valor de adquisición de los repuestos es de S/. Nº 0555-99-EF entre otros conceptos el retiro de bienes considerado como tal a todo acto por el que se transfiere la propiedad de bienes a título gratuito.600 cubriendo un año de garantía.S.000. al cabo de 5 meses dicho aparato sufre un desperfecto el cual es subsanado mediante el cambio de piezas y los repuestos y un exhaustivo servicio de mantenimiento del computador.

G.00 261 Almacén x/x Por el retiro de la piezas de respuesta a título gratuito ________________x____________ 64 Tributos 16. que grava el retiro de bienes . 90. 16. Contabilización: Por la transferencia de los bienes y servicios gratuitamente. 90. Alas vetas 40 Tributos para pagar 16. el importe del servicio prestado . En el caso de retiro de bienes muebles el comprobante de pago deberá emitirse en la fecha que se efectúa el retiro.En consecuencia el retiro de almacén del repuesto se encontrara gravado con el IFV que deberá ser considerado como impuesto bruto no pudiendo este considerado como costo o gasto para efectos del impuesto a la renta.00 S/.V. Calculo del IGV.V.20 Del servicio gratuito: La presentación de servicios a titulo gratuito será considerada como operación no gravada por tanto no afecta al IGV.00 I.G. _____________x_____________ 65 Cargas diversas de gestión 658 Otras cargas diversa de gestión 26 Suministros diversos S/.20 401 Gobierno central 4011 I. 90. Comprobantes de pago en el retiro de bienes (articulo 5º numeral 2º y articulo 8 de la resolución de Nº 007-99 /SUNAT). Valor de adquisición del requisito S/.V.20 641 Impuesto Gral. Asimismo la presentación de servicios que se efectué gratuitamente se consignara de los comprobantes de pago la leyenda servicio prestado gratuitamente precisándose el valor de la venta. se efectuaran los siguientes asientos contables. x/x Por el I. Por otro lado en la transferencia del bien efectuada gratuitamente se consignara e el comprobante de pago la leyenda de transferencia gratuita precisándose el valor d venta que hubiera corrido a dicha operación.G.

CASO Nº 73 DEL CREDITO FISCAL SUJETOS QUE REALIZAN OPERACIONES GRAVADAS Y NO GRAVADAS (Base Legal: artículo 23º del D.000.000. papeles de regalo y otros desea saber que establece la norma tributaria respecto al crédito fiscal a utilizar cuando se realizan operaciones gravadas y no gravadas y no es posible demorar fehacimiento el destino de las compras con operaciones menores a doce meses.000.S.00 80.00 I.TeleFax: 332-7881-Cel.G.920. 7.V.000.S.600. de las ventas S/.281.000.000.000.: 9999-74215/9927-60346 Informes@estudiosaavedrat.000.000.Determinaran la totalidad de las operaciones del mismo periodo acumulado considerando las gravadas y las no gravadas y las exportaciones si la hubiese. II). 12. Arenales y/o Arequipa) Tel. III).2 del D.000. Nº 029-94-EF modificado por D. Natalio Sanchez Nº 220 . Nº 136-96-EF).00 S/. 30.00 73.00 30. Basta que la Cia cuando menos una vez en el periodo mencionado haya obtenido operaciones gravadas y no gravadas aplicara todo este procedimiento del I) al IV).000.00 S/. Jesus Maria (Alt. Contribuyente Régimen general Inicio de actividad 01.00 20.000.01.00 15.S.00 67. Una editora de libros. 12.Determinaran el importe de las operaciones gravadas con el impuesto asi como las exportaciones de los últimos 12 meses incluyendo el mes al que corresponde el crédito. Abril 2008 60.000.00 17. de las compras S/. Si la Cia editora realiza operaciones gravadas y no gravadas determinaran el crédito fiscal proporcionalmente en función con el siguiente procedimiento I). Tratándose de contribuyentes que tengan menos de doce meses de actividad el periodo deberá computarse desde el mes en que inicio sus actividades así no reúna los 12 meses esto no quita que incluyan el mes al que corresponda el crédito hasta completar el periodo de doce meses.09 Compras del mes de mayo 08 S/. Cdra. Nº 055-99-EF articulo 6º numeral 6.El porcentaje se aplicara al crédito fiscal de las adquisiciones gravadas resultando asi el crédito fiscal del mes.:330-0074 .00 I.000.00 S/. 57. 375.000.00 Ventas del mes de mayo 08 S/.com estudio_saavedrat@hotmail. 40.000.com / estudio_saavedraya .000 Jr.G. TOTAL S/.000.V.5 de Av. Febrero 2008 52.00 Cuadro de operaciones de enero a mayo 2008 MES/ANO OPERACIONES GRAVADAS OPERACIONES NO GRAVADAS TOTAL Enero 2008 S/.000. 94. Mayo 2008 68. 68.000.00 98.000. 45.00 Ventas no gravadas del mes S/.El monto de I) se dividirá entre el obtenido en II) y el cociente se multiplicara por cien (100 ).00 S/. IV).Of. revistas.1006. Marzo 2008 56.

www.com .sociados@hotmail.estudiosaavedrat.com .

702.93% II).700.Ventas no gravadas 12.Adquisicion destinada a operaciones gravadas y no gravadas 29. 12. con R.00 5.00 III). La empresa POSEINDON S. No gravadas) de febrero .A.00 6. aplicamos este al IGV de las compras: I. De exportación + Op.00X 100 281. De exportación de febrero 2008 a marzo del 2009) X 100 (Op. 5. 20269500417 tiene la siguiente información correspondiente al mes de febrero de 2009.500.S.845.00 = 74. Total ventas gravadas de febrero 2008 a enero 2009 528.000.V.00 2.000.00 4.328. Nº 005-99-EF).600.00 CASO Nº 74 OPERACIONES GRAVADAS Y NO GRAVADAS (Base Lega: Articulo 23º D.00) IGV resultante a pagar S/.Determinar e impuesto.MODULO II CAPITULO VI: IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS 38 I).G.395. Gravadas + Op.Total ventas no gravadas de febrero 2008 a enero 2009 96.00 3.Obtenido ya el porcentaje del crédito aceptado.U.00 7.000.00 (-) IGV de las compras Crédito permitido Tributariamente (5.Determinación de la proporción tomando en consideración el total de ventas realizadas por la empresa desde enero 2008 hasta mayo Vetas gravadas enero a mayo 2008x Ventas gravadas de enero a mayo 2008 + ventas no gravadas de enero a mayo 2008 Remplazando datos: 281. 6.Ventas gravadas 52.395.Calculo del crédito fiscal del mes de febrero 2009 Método prorrata (Op. su declaración y pago Solución: A.Liquidación del impuesto en el periodo mayo 2008 I.00 + 94.00x 74.29% Crédito fiscal permitido S/.720.200.G. Gravadas + Op.C.395. 1.V de las compras S/. de ventas S/.IG: compras 5. 7.

000.720. Contribuyente Régimen general ( que puede identificar plenamente sus operaciones gravadas y no gravadas ) Ventas gravadas del mes S/.700.00) = 84.00 Ventas no gravadas de los últimos doce meses S/.000. 5.Declaracion del impuesto D.19%) IGV a ser considerado como costo o gasto S/.138 gravadas A 20.00 32.00 Ventas por exportación S/. 900.000. Nº 055-99-EF articulo 6º numeral 6. 200.000.2008 a enero 2009 Remplazando: = 528.00 Ventas gravadas de los últimos 12 meses 2 600.00 + 52.00 operaciones 20. 70.00 S/.00 Ventas no gravadas del mes S/. 70.00+ 12.00 17.000. Califica como una persona jurídica razón por la cual está en la obligación de presentar PDT conforme o establece el artículo 2º de la presente resolución de superintendencia Nº 143-2000/SUNAT.000. 90.00 + 52. 5.19% B. 889. Se desea saber cual es el procedimiento a fin de obtener e el crédito fiscal en el caso de contribuyente que realizan operaciones gravadas y no gravadas y puedan identificarse plenamente el destino de sus adquirientes. Los sujetos del impuesto general a las ventas que efectúen conjuntamente operaciones gravadas y no gravadas aplicaran el procedimiento adecuado de acuerdo a dos tipos y a manera de hacerlo didáctico mostramos el siguiente caso practico. -------------I).---S/.A.000.624 x 84.200.00 . Nº 136-96-EF). Nº 029-94-EF modificado por D.00 S/. 120.00 POSEIDON S.00) (S/.00 C. Primero determinamos las compras destinadas a operaciones gravadas.600) IGV a utilizar según método prorrata (4.00 (19% de 29.Determinacion de crédito fiscal del mes de febrero del 2009 IGV por compras gravadas S/.000.S.760.00 7.624.S.1 del D.00) + (96.00 (528.FIJOS VALOR DE IGV PRECIO DE ADQUISICION Y VENTA VENTA DIVERSOS A S/.751. no gravadas y de utilización común DESTINO POR MERCADERIAS SERVICIOS ACT.700.702.000.735. S/.00 5.00 6080 37.106.S.720.500.IGV por pagar del mes de febrero 4.436. S/. CASO Nº 75 DEL CREDITO FISCAL SUJETOS QUE REALIZAN OPERACIONES GRAVADAS Y NO GRAVADAS (Base Legal: Articulo 23º del D.

00 1.00 4.27.V d e ventas(-) crédito fiscal po r op eracio nes grava das S/. 1.29% Crédito fiscal permitido a utilizar S/.00 +900.700.000.000.00 10.Of.00 Total ventas S/.(1.00. 90. 25.922.027.155.200 S/.16.800.com / estudio_saavedraya sociados@hotmail.900.1006.TeleFax: 332-7881-Cel.337.00 Por compras: 24.00 8.com .G.V D e las v entas G ravad as 22.760.00 x (%) a aplicar 74.00 x 100=74. Cdra.000. II) Determinamos el porcentaje a aplicar al OGV para las adquisiciones destinada a utilización común.600. Crédito por adquisición de utilización común S/.00 11.00 S/. r esult an te a pagar 4.www.000.800.3 37.21.000. Arenales y/o Arequipa) Tel.00 Vent as gravadas del mes S/.V por las adquisiciones destinadas a operaciones gravadas se utilizan en un 100% ascendente a la suma de S/. 00) I.142. 120.000.00 0.735.200.V.G.00 Jr. 00 I.00 EL IGV por las adquisiciones destinados a operación no gravadas no podrán ser utilizados a operaciones no gravadas no podrán ser utilizadas como crédito fiscal es decir el monto de S/.00 S/.29% Ventas gravadas 12 meses + venta no gravada 12 meses 2'600.:330-0074 .118 S/. 132.estudiosaavedrat.00 Pr ecio d e v enta S/. 1.00 (-) cr éd it o fiscal po r las co mpras de ut ilización co mún S/.800.000.00 9. Natalio Sanchez Nº 220 .: 9999-74215/9927-60346 Informes@estudiosaavedrat.00 Ahora aplicamos el porcentaje al IGV por las compras de utilización común del mes.486. Jesus Maria (Alt. 15.236. Ventas gravadas (12 últimos meses) x 100 = 2'600.com estudio_saavedrat@hotmail. Sin embargo el I. 5.G.00 S/.996.G.00 I.00 LIQUIDACION DEL IMPUESTO BRUTO Y EL IMPUESTO RESULTANTE APAGAR Base imponible Tributo Por ventas: 52.00.000.operaciones no gravadas De utilización común --2.5 de Av.com .800.

800. servicios y contratos de construcción. Nº 136-96-EF modificado parcialmente por el D. servicios y contratos de construcción son destinados exclusivamente a sus operaciones gravadas y de exposición podrán utilizarse adquisición de dichos bienes.00 6342No gravadas 5. COMENTARIOS: A partir de 1 de enero de 1997 con la decisión de D.S.000. 1.S.000.000.337.200.00 .00 641 I. Común 2.200.MODULO II CAPITULO VI: IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS 39 En nuestro caso se aprecia que el contribuyente por sus adquisiciones de utilización común pago la suma de S/. En destinadas a ser utilizadas exclusivamente en a realización de OPERACIONES GRAVADAS 2 . 63 Servicios prestados por terceros 27. En destinados a administración de utilización común es decir conjuntamente en OPERACIONES GRAVADAS Y NO GRAVADAS. En efecto el primer cuarto que mostramos nos permite distinguir la contabilización separada clarificando sus adquisiciones de la siguiente manera. pago del impuesto respectivo pero siempre que se haya contabilizado por separado las operaciones gravadas y de exportación y las operaciones no gravadas. Nº 064-2000-EF establece que dicha comunicación se considera como efectuada con la sola presentación de la declaración.V 6412 No gravadas 4.00 6343 Utiliz.593.000. 1.000.00 por el IGV Sin embargo utiliza solamente S/.500.00 634 mantenimiento y reparación 6341Gravados 20.00 64Tributos 4. En destinadas a ser utilizadas exclusivamente en la realización de OPERACIONES NO GRAVADAS 3 .G.00 6012 Gravados 20.00 dicha diferencia no utilizada como crédito deberá utilizarse como COSTO O GASTO.00 S/.00 S/. 90. Asi los sujetos del impuesto que puedan demostrar fehacientemente que determinados bienes. Una vez obtenido el monto que resulte de la aplicación del mecanismo señalado para obtener el porcentaje de las ventas se le adicionara el que resulte de aplicar el aducciones de bienes servicios y contratos de construcción gravadas y no gravadas. de utilización común en operaciones ___________x__________ 60 Compras 601 Mercaderías 6011 Gravados 70. 1 .

y equipo 16. S/.V.00 33 Inmuebles Maq.A.A. 1. Nº 064-2000-EF). Ventura S.00 40 Tributos por pagar 17. contribuyente de régimen general a ingresado en un proceso de reorganización atreves de una estación por absorción. se sabe que la Cia. Gravados S. Se sabe que los activos y pasivos correspondientes al bloque patrimonial de los Alcones S. Los Alcones S. 370. y un 65% a la Cia.1 I.A. 70 Ventas 190.630. El bloque patrimonial transferido es de S/. Nº 055-99-EF numeral 12 articulo 6º del D.000.V 42 Proveedores 155.G.00 33622 I. quedara transferido en un 35 % a la Cia.08 (Expresado en nuevos soles) . 12 Clientes 211.00 401 Gobierno central 401.600.260.00 336331 Utiliz.S.600.12.00 336 Equipos diversos 33621 No gravados 7.S.00 40 Tributos por pagar 21.000.G.000.00 421 Facturas por pagar ____________x_____________ B Por las ventas: __________x_________ S/.750.550.V. Común 93.A.573.V. D.6413 Utiliz. Ventura S. Nº 029-94-EF sustituido por el articulo 26º del D.000.G.A.00 7012 No gravadas 70.00 701 Mercaderías 7011Grvada 120. Se pide determinar la proporción de crédito que le corresponde a la Cia.00 _____________x__________ CASO Nº 76 UTILIACION DEL CREDITO FISCAL EN EL CASO DE REORGANIZACION DE EMPRESAS (ESCICIONPOR ABSORCION) (Base Legal:articulo 24º 4to párrafo.00 33632 I. La Cia.000.996.00 401 I.00 Asimismo no existe pacto expreso de la distribución distinta del crédito fiscal.G. Cuenta con la siguiente información: BALANCE GENERAL Al 31. Común 8.S.

000. Cdra.262. La norma en mención lo que pretende decir es que a cada compañía le corresponde la proporción del crédito fiscal relacionada con la proporción del activo que su bloque patrimonial representa frente al total de activo transferido en el presente caso el total del activo transferido asciende a la suma de 750. le corresponde de crédito fiscal la suma de S/.00 x 35% = S/.693. S/.693.:330-0074 .00 750.TeleFax: 332-7881-Cel.00 TOTAL PATRIMINIO 187. Nº 064-2000-EF nos desea a entender lo siguiente.A.S.000.00 Cia.250.250. Granados S. le corresponde e S/.000.1006.A. 95.A. Nº 029-94-EF sustituido por el articulo 26º del D. Granados S.00.550.00 de crédito fiscal y a la Cia.00 Total Bloque Patrimonial transferido 100% 750. EMPRESA QUE RECIBE LA TRANSFERENCIA PORCENTAJE TRANSFERIDA ACTIVO TRANSFERIDO Cia.750.913.Of.A. Ventura S.00x 65% = S/. S/. 487.750.A. 750.TOTAL ACTIVO 750.550.www.00 Como podemos apreciar al Cia Ventura S.550. 61.A. Ventura S.S.550. Natalio Sanchez Nº 220 .com estudio_saavedrat@hotmail.com .00 35 S/. 35% 262.95. Jr.00 CIA.00(*) TOTAL PASIVO 562.637.00 Totales S/.857. Arenales y/o Arequipa) Tel.00 100 S/.00 SOLUCION: Aefecto de poder entenderles mostramos un cuadro didáctico.00 750. 95.33.00 En virtud a lo presente en el numeral 12 articulo 5º del D. Jesus Maria (Alt.5 de Av. 65% 487. Granados S.550.00 65 S/. 33. por lo tanto el crédito fiscal que le corresponda a cada compañía es lo siguiente: EMPRESA QUE RECIBE LA TRANSFERENCIA IMPORTE SEGÚN PROPORCION DEL ACTIVO PORCENTAJE (%) CREDITO FISCAL Cia.550.com .857.com / estudio_saavedraya sociados@hotmail.estudiosaavedrat.: 9999-74215/9927-60346 Informes@estudiosaavedrat.

80 IGV (19% de 4.800.S. por S/.80) 772.78) 77.S. 4.06 Nota de crédito Valor de venta : S/.V correspondiente a descuentos otorgados con posterioridad a la emisión del comprobante de pago. que regula del respecto a los ajustes al impuesto bruto y al crédito fiscal tenemos: Para el caso del impuesto bruto: podrá de decirse: El I.V.68 ) 484.Nº 136-96-EF ). 4.800. 406. 484.G.88 Total factura Nº 004-002001 :S/. (19% de 406.00 S/. 121 Facturas por cobrar 40Tributos por pagar 401 Gobierno central .G.MODULO II CAPITULO VI: IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS 40 CAPITULO VII CASO Nº 77 AJUSTE AL IMPUESTO BRUTO DEL IGV (Base Legal: articulo 26º D. El monto de impuesto bruto proporcional a la parte del valor de venta restituida tratándose de la anulación total o parcial de ventas debiendo devolverse los bienes.68 Descuento (10% de 4840.840. 4. Calculo del descuento: Valor de venta : S/. El exceso del impuesto bruto que por error se hubiese consignado en el comprobante de pago siempre que demuestre que el adquiriente no utilice dicho exceso como crédito fiscal.06 Contabilización por parte del vendedor: ___________x__________ 12 Clientes S/.067. Las deducciones debe estar respaldar por las notas de crédito emitidas por el vendedor.28 Total nota de crédito S/. ¿ como proceder a contabilizar un descuento del 100% por pronto pago sobre el valor de la factura Nº 004-002001. Nº 055-99-EF articulo 7º numeral 3 y 4 del D.S. 4.V. Nº 029-94-EF modificado por D.G.067.78 I.00 en compras de mercaderías? SOLUCION: De conformidad a los articulo 26º y 27º de la ley del I.

067.80 701 Mercaderías x/x Por las ventas Nº 004-002001 según factura Contabilizacion por parte del comprador __________x____________ 74 descuentos.G.V.00 421 Facturas por pagar x/x Por las compras según factura Nº 004-002001 ___________x_________ 20 Mercaderías 4.G.00 121 Facturas por cobrar x/x Por el descuento otorgado por pronto pago __________x__________ 60 Compras 4.067. 12 Clientes 480. 42 Proveedores 4.G.20 401 Gobierno central 4011 I.067.80 201 Almacén 61 Variación de existencias 4.80 61. rebajas y bonificaciones concedidas 406.732.V.00 421 Facturas por pagar 40 Tributos por pagar 73.1 Mercaderías x/x Por el destino de las mercaderías al almacén _________x___________ 42 Proveedores 480.78 40 Tributos por pagar 73.V.20 4011 I. 70 Ventas 4.22 .80 601 mercaderías 40 Tributos por pagar 732.067.800.22 401 Gobierno central 4011 I.

40.1 Gobierno central 4011 I.G.V. 73 Descuentos rebajas y Bonificaciones obtenidos 406.78 X/x Por el descuento obtenido __________X______________ CASO Nº 78 DE LOS AJUSTES AL IMPUESTO BRUTO Y AL CREDITO FISCAL (Base Legal: articulo 26º, inciso b) del D.S. Nº 055-99-EF articulo 7º numeral 1 del D.S. Nº 029-94-EF modificado por D.S. Nº 136-96-EF) La Cía. El Analista S.A.C el día 07.09.08 vendió 8 televisores de 14 pulgadas marca SONY y 6 televisores de 21 pulgadas marca PANASONIC a un valor unitario de S/. 670.50 y S/. 850.50respectivamente mas IGV expidiendo para ello su respectiva factura y guía de remisión a la Cía. la Elegancia S.A. Posteriormente con fecha 18 de enero de 2009 la compañía adquiriente le devuelve cuatro (4) televisores que tienen fallas técnicas es de esta manera que la cía. El analista decide enviarle con fecha 20 de enero de 2009 la respectiva nota de crédito. Se pide determinar la implicancia tributaria y la implicancia contable a efectuar por la parte proporcional de la venta anulada se sabe que el costo de venta de los 14 televisores asciende a la suma de S/. 8,681.80 y por cada uno de los televisores de 14'' la suma de S/. 545.00 y por los de 21 S/. 720.30. INCIDENCIATRIBUTARIA I.Del impuesto general a las ventas.- En virtud al artículo 26º inciso b) del D.S. Nº 055-99-EF se establece lo siguiente: Del monto de impuesto bruto resultante del conjunto de las operaciones realizadas en el periodo que corresponda se decidirá: El monto del impuesto bruto proporcional a la parte del valor de venta o de la retribución del servicio restituido y tratándose de la anulación total o parcial de ventas de bienes a de prestación de servicios la anulación de los bienes o servicios de los bienes y de la retribución efectuada según corresponda. De otro lado las deducciones deberán estar respaldadas por nota de crédito que el vendedor debe de emitirlo de acuerdo con los normas que señale el reglamento. Así mismo al amparo del artículo 7º numeral 1 del reglamento el ajuste al impuesto bruto y al crédito fiscal se sujetara a las siguientes disposiciones: Los ajustes a que se refiere los artículos 26º y 27º del decreto se efectuaran en el mes en que se produzcan las rectificaciones devoluciones o anulaciones de las operaciones originales. II.Del impuesto a la renta.- Cabe recordar que de acuerdo a lo dispuesto en el articulo 85º inciso b) del TUO aprobado según D.S. Nº 054-99-EF se establece que: Se considera ingresos netos en total de ingresos gravables de la tercera categoría devengando en cada mes menos las devoluciones, bonificaciones, descuentos y demás conceptos de naturaleza similar que respondan a la costumbre de la plaza y se considera impuesto calculado el importe determinado de acuerdo al artículo 55º de esta ley En lo que respecta los pagos a cuenta del valor de venta anulado que

figura en el nota de crédito no corresponderá deducir de las ventas del mes en vista que la devolución no corresponde a un mismo ejercicio. III.Del reglamento de comprobante de pago.- De acuerdo a lo dispuesto en el articulo 10º de la resolución de la superintendencia Nº 007-99EF/ SUNAT se establece las normas aplicables de las notas de crédito. Dichas notas de crédito se emitirán por concepto de anulación , descuento, bonificaciones devoluciones y otros. De otro lado deberán contener los mismos requisitos y características de los comprobantes de pago en relación a los cuales se imitaran. Asi mismo solo podrá ser emitido al mismo adquiriente o usuario para modificar comprobantes de pago otorgados con anterioridad. De acuerdo a los dispuesto en el articulo 10º numeral 1 subnumeral 1.6 de la resolución de la superintendencia Nº 007-99/SUNAT (24.01.99) se estable que 1.6 el adquiriente o usuario o quien reciba la nota de crédito a nombre de estos deberá consignar en ella su nombre y apellido su documento de identidad la fecha de recepción y de ser el caso, sello de la empresa Jr. Natalio Sanchez Nº 220 - Of.1006, Jesus Maria (Alt. Cdra.5 de Av. Arenales y/o Arequipa) Tel.:330-0074 - TeleFax: 332-7881-Cel.: 9999-74215/9927-60346 Informes@estudiosaavedrat.com estudio_saavedrat@hotmail.com / estudio_saavedraya sociados@hotmail.com - www.estudiosaavedrat.com

MODULO II CAPITULO VI: IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS 41 INCIDENCIA CONTABLE a)Por la venta de los televisores _______________x____________ S/. S/. 12 Clientes 12,351.06 121 facturas por cobrar 40 Tributos por pagar 1,884.06 401 Mercaderías 4011 I.G.V. 70 Ventas 10,467.00 701 Mercaderías 7011 Televisores marca SONY 5364 7012 Televisores marca PANASONIC 5103 x/x Por la venta de los ocho (08) televisores marca SONY y seis (06) televisores de marca PANASONIC _____________x_______________ b)Por el costo de venta de los televisores _____________x_______________ S/ S/. 69 Costo de ventas 8,681.80 691 Mercaderías 20 Mercaderías 8,681.80 201 Almacén x/x Por el costo de ventas de los televisores vendidos ____________x__________________ c).Por la cobranza de la venta de televisores ____________x______________ S/. S/. 10 Caja y bancos 12,351.06 101 Caja 12 Clientes 12,351.06 121 Facturas por cobrar x/x Por la cobranza de la venta de los 8 televisores de marca SONY y 6 televisores de marca PANASONIC _______________x______________

A. 20 Mercaderías 3.00 201 Almacén 40 Tributos por pagar 646. S/.20) Importe que registraremos en la cta.38 CALCULO DE LA CUENTA DE COSTO Precio de venta de los 4 televisores de 21 pulgadas 4 televisores x S/850.50 S/. _______________X________________ f).402.30 212 Facturase por cobrar 10 Caja y banco 4014.V.881.CONCEPTO VALOR UNITARIO CANTIDAD TOTAL Valor de venta S/.80 . De prov.30 (2.402. 12 Clientes 4.014. De existencias 29 Provisiones para desvalorización de existencias 520.80 685 Desvaloriza.V Marca PANASONIC 646.38 Precio de venta De 21 pulgadas 4. 3. 3.048.G.38 401 Gobierno central 4011 I.014. Regularización contable según NIC 2 existencias 68 Previsiones del ejercicio 520. 850.50 04 televisores S/.80 d).Por la devolución del efectivo cancelado pro el cliente ______________x_________________ 12 Clientes 4.36 121 Facturas por cobrar x/x por la devolución de los cuatro televisores marca PANASONIC de 21 según nota de crédito.00 (-) costo de venta de los 4 televisores de 21 pulgadas 4 televisores x S/720. ________________X_____________ e).Por la venta anulada según nota de crédito ____________X_______________ S/.G.30 X/x Por la devolución de dinero de los cuatro televisores marca PANASONIC De 21 pulgadas a la Cía. La Elegancia S.00 I. Para desvalorizar De existencias 5 20.402.

00 1. Valor venta I.Deberan contener los mismos requisitos y características de los comprobantes de pago en relación a los cales se emitan. tratándose de la anulación de total o parcial de ventas.S.311.0 0º 2.Solo podrán emitirse al mismo adquiriente o usuario para modificar comprobantes de pago otorgado con anterioridad. se decidirá.A.00 3. devoluciones y otros .Se emitirán por concepto de simulaciones.413.En el caso de descuentos o bonificaciones solo podrán modificar . proporcional a la parte del valor de ventas restituido. DE LAS NOTAS DE CREDITO Conforme lo establece el articulo 10º del reglamento de comprobante de pago resolución Nº007-99/SUNAT se señala que las notas de crédito deben cumplir con las siguiente disipaciones: 1.00 Se pide determinar el impuesto bruto SOLUCION: DE LAS DEDUCCIONES DEL IMPUESTO BRUTO Del monto del impuesto bruto resultante del conjunto de operaciones realizadas en el periodo que corresponda en este caso del mes de julio del 2008. 1.700. tiene la siguiente información del mes de julio del 2008.x/x Provisiones efectuadas conforme a la NIC 2 existencias ___________________x_______________ CASO Nº 79 DEL IMPUESTO BRUTO (Base legal: Articulo 26º D.) deberá emitir de acuerdo con las normas que señale el reglamento.760.El monto del importe bruto.123.0 0 4.00 5.Descuento en ventas por pronto pago según n otas de crédito 12.900. Nº 136-96-EF). descuentos. 1. La empresa ANGELITO S.S.Exceso de impuesto bruto que por error se hubiese consignado en el comprobante de pago siempre que el sujeto demuestre que el adquiriente no ha utilizado dicho exceso como crédito fiscal. 2.. 4. 2.) haya otorgado con posterioridad a la emisión del comprobante de pago que respalda la operación que lo origina.Cargas por financiación según nota de debito 6.A.V. bonificaciones.Ventas de bienes al por mayor S/. 104.Venta d e bienes al por mayor 263.00 50.00 19.600.Devolucion de mercaderías segú n nota de crédito 21.Nº 055-99-EF articulo 7º numeral 3 del D.Los descuentos que el sujeto del impuesto (Angelito S.084.40 2.904.G. 3.A. 3. Nº 029-94-EF modificado por D.700.S. Las deducciones deberán estar respaldadas por notas de crédito que el vendedor (Angelitos S.00 4.

Total ventas netas e impuesto bruto del mes de julio 08 340. 263.Devolucion de mercaderías según nota de crédito (21. 2.00 S/.00 Total ventas brutas 375.1006.904.760.00 71299.com estudio_saavedrat@hotmail.TeleFax: 332-7881-Cel. Jesus Maria (Alt.Ventas al por menor S/.00 19.123. 368. Cdra.5 de Av.360.260. DE LAS NOTAS DE CREDITO 1.Deducciones al impuesto bruto 4.estudiosaavedrat.Por las ventas por mayor S/.900.com .988.Deberan contener los mismos requisitos y características de los comprobantes de pago en relación a los cuales se emitan.600.311.00) D.00) 5.com .00) (4. 3.Se emiten a fin de recuperar costos o gastos incurridos por el vendedor con posterioridad a la emisión de la factura o boleta de venta.40 C.com / estudio_saavedraya sociados@hotmail.00 1.104.Adiciones al impuesto 3.00 50.40 2.: 9999-74215/9927-60346 Informes@estudiosaavedrat.700.Descuentos según notas de crédito (12.www.860. como interés.413.700. Arenales y/o Arequipa) Tel.Podran ser emitidas al mismo adquiriente o usuario para modificar comprobantes de pago otorgado con anterioridad.:330-0074 .40 Jr.084. moras u otros.00 69..763.Cargos por financiación según nota de crédito 6.00 64.Por las operaciones realizadas 1. Natalio Sanchez Nº 220 .40 B.00) (2.Of.comprobantes de pago que den derecho a crédito fiscal o crédito deducible o sustenten gasto o costo para efecto tributario. Calculo del impuesto bruto: base imponible tributo A.

V 1.84 5.S.S.Devolucion de mercaderías a proveedores según notas de crédito 29. Nº 029-94-EF modificado por el D. 2.936.S.MODULO II CAPITULO VI: IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS 42 CASO Nº 80 DEDUCCIONES AL CREDITO FISCAL (Base Legal: articulo 27º D.20 Se pide determinar el crédito fiscal del mes de febrero de 2009 SOLUCION: DE LAS DEDUCCIONES DEL CREDITO FISCAL Tal como lo señala el artículo 27º de la ley del I. DE LAS NOTAS DE CREDITO Y NOTAS DE CREDITO Las notas de contabilidad deberán cumplir con las disposiciones señaladas en el articulo 10º del reglamento de comprobantes de pago resolución de superintendencia Nº 007-99/SUNAT (ver caso Angelito .Descuentos obtenidos según notas de crédito 4.270.00 5. 1.00 937.Adquisicion de servicios 52.G.112.Interese de financiamiento según nota de debito 16.El exceso del impuesto bruto consignado en los comprobantes de pago que correspondan a las adquisiciones que originan dicho crédito fiscal.00 9.) haya obtenido con posterioridad a la emisión del comprobante de pago que respalde la administración que origina dicho crédito fiscal presumiendo sin admitir prueba encontrarlo que los descuentos obtenidos operan en proporción a la base imponible en el respectivo comprobante.00 3.600. Valor de venta I.G.000.A.00 3. Nº 055-99-EF articulo7º numeral 4 del D.00 2.50 4.380.880. del crédito fiscal se deducirá.Administracion de bienes S/. La empresa EL ROSAL S.652. tiene los siguientes datos respecto al registro de compras correspondientes al mes de febrero de 2009.A.V.414. Los descuentos son aquellos que no contribuyan retiro de bienes.00 51.El impuesto bruto correspondiente a la parte proporcional del valor de los bienes que el sujeto haya devuelto. Nº 136-86-EF). Las deducciones deberán estar respaldadas por las notas e crédito que emite el vendedor (proveedor) Si hablamos de crédito fiscal las deducciones respectivas deben realizar en el registro de compras. 3.El impuesto bruto correspondiente al importe de los descuentos que el sujeto (EL ROSAL S.750.

010.243.708.00 48.Adquisiciones de servicios 52. Nº 005-99-EF articulo8º numeral 1 del D.00 2.243. La empresa distribuidora de artículos deportivos EL BALON S.00 5.00 6.00 1.686.344.00) (6.355.080.48 304.948.V.Deducciones al crédito fiscal (34.00 B.00 9. Determinar el impuesto a pagar: DATOS: 1.S.068.48) 4.000. Nº 136-96-EF).A.Descuentos obtenidos según nota de crédito 4.204.A.00 5.00 29.00 139. Calculo del crédito fiscal Base imponible Tributo A.600.772. Interes de financiamiento según nota de debito 16. Regisro de ventas Valor compra I. Total Compras 152.051.00 LIQUIDACION DEL IMPUESTO GENERALALAS VENTAS Base imponible Tributo Por las ventas efectuadas en el país a la empresa EL BOCON compra .00 61.Devolucion de mercaderías según nota de crédito 29.00 C. mercaderías a la empresa DEPORTES S.Adquisiciones de bienes 270.S. Regisro de compras Valorcompra I.92 CASO Nº 81 DETERMINACON DEL IMPUESTO A PAGAR (Base Legal: articulo 29º D.Por adquisiciones 322.360.00 2.48.951.00 2.G.933.686.V.48 3.936.Nº 79).00 54. Total Compras 117.380.40 Subtotal 338.S.00 888. sus ventas son a nivel nacional a la cadena de tiendas ELBOCON S.Adiciones al registro de compras 16.A.00 22.00 181.G. Nº 029-94EF modificado por D.48 34.00 58.750.900.600.380 2.000.

G. (117.A S/.00 121 facturas por cobrar 70 Ventas 152. Arenales y/o Arequipa) Tel. __________________x_______________ Jr.S.707.707.estudiosaavedrat. Natalio Sanchez Nº 220 . _________________x_______________ 40 Tributos por pagar 6.V.600. 6.TeleFax: 332-7881-Cel.00 Por las compras efectuadas a la empresa DEPORTES S.5 de Av.00 101Caja x/x Por el pago de l I.00) 22. Cdra.com / estudio_saavedraya sociados@hotmail.00 601 Mercaderías 40 Tributos por pagar 22344.V.344.951.900.933 421 Facturas por pagar x/x Por el registro de las compras efectuadas ________________x________________ 12 Clientes 181.:330-0074 .www.051.00 701 Mercaderías X/x Por las ventas de mercaderías efectuadas ________________x___________ Al mes siguiente realizara el pago del impuesto conforme el cronograma de pago de obligaciones según ultimo digito de RUC.G. Jesus Maria (Alt.00 401 Gobierno central 4011 I.com . 42 Proveedores 139. S/. 10 Caja y Bancos 6.00 ASIENTOS CONTABLES ________________x________________ S/.00 401 Gobierno central 4011 I. 60 Compras 117.00 Total a pagar S/.com estudio_saavedrat@hotmail.com .: 9999-74215/9927-60346 Informes@estudiosaavedrat.600. 152.V.900.A.00 29.Of.G.707.1006.

00 (6.00 (4.S. Nº 029-94-EF modificado por numeral2 D.00) (760.040.V 70 Ventas 28.00 701 Mercaderías 30/06 por las ventas correspondientes al mes según registro ________________x_______________ 70 Ventas 42.180.000.00) Compras gravadas (*) 22.000.00 709 Devolución de mercaderías .00 notas e abono por devolución de ventas 32. Supongamos que al 30 de junio un contribuyente dentro del régimen general posee los siguientes datos: Base imponible I.00 Contabilización: ____________x_______________ 60 compras 601 Mercaderías S/.V. 40 Tributos por pagar 401 Gobierno centra 4.S.320.940. 22.320. Crédito fiscal 42 Proveedores 25.000.MODULO II CAPITULO VI: IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS 43 CASO Nº 82 VENTAS NEGATIVAS CASO Nº 83 LIQUIDACION DE COMPRAS (Base Legal: Articulo 30º D. Nº 136-96-EF) .000.960.G.00 5.00) Saldo a favor para el mes de julio 4.000.00 4011 I.S. Nº 005-99-EF articulo 8º del D.00 4011 I.000.080.180.G.000.00 121 Facturas por cobrar 40 Tributos por pagar401 Gobierno central 5.V.00) Ventas netas (4.G. mes según registros _________________x____________ 12 Clientes 33.00 421 Facturas por pagar 30/06 Por la provisión de las compras de pte.00 S/. Ventas gravadas 28.

000 y en la casilla Nº 108 como crédito fiscal S/.V.: Como el contribuyente posee ventas negativas para efectos del correcto llenado del formulario PDT IGV renta mensual IEV formulario virtual Nº 621 la operación afecta debe ser consignada en la casilla Nº 100 como ventas gravadas S/. minería auriferita. 00. Sobre el caso en particular tenemos a bien indicarle lo siguiente: De conformidad al reglamento de comprobante de pago vigente resolución de superintendencia Nº 007-99/SUNAT las liquidaciones de compra son emitidas por personas naturales o jurídicas sociedades conyugales sucesiones indivisas. artesanal. 2. en la casilla Nº 107 como compras afectas 22. pesca artesanal y extracción de madera de productos silvestres.V.40 Tributos por pagar 6. La diferencia de S/.G. adquisiciones que efectúen a personal naturales productoras y/o acopiadoras de productos primarios derivados de la actividad agropecuaria. 4.000.V.00 debe deducirse a las ventas gravadas y el impuesto correspondiente al mes de julio de 2009. Con respecto al impuesto a la renta las liquidaciones de compra podrán ser empleadas a fin de sustentar costo o gasto siempre que cumplan con el principio de .00 401 Gobierno central 4011 I.G. de S/.180. _______________x_________________ 2 Efectos tributarios: Con respecto al I. 12 Clientes 37.760.00.00 y el I. 00 consignado en la casilla Nº 301 del mismo formulario virtual S/.G.080. 720. resultara como impuesto a la renta el importe de S/. 4. 00 y en casilla Nº 101 tributo IGV S/. Con respecto al impuesto a la renta: El contribuyente al carecer de ingresos netos correspondientes al mes de junio el coeficiente y/o tasa del 2% a que se encuentra afecto. artesan a y desperdicios de cauchos siempre que estas personas no otorguen comprobantes de pago por carecer a fin de numero de RUC. 00.00 121 Facturas por cobrar 30/06 Por la devolución de mercaderías según notas de crédito emitidas y registradas en los libros correspondientes. Nº 055-99-EF).S. ¿Cómo realizar la contabilización de las liquidaciones de compra en compra de bienes? SOLUCION: 1. (Base Legal: articulo 31º D.

28 Existencias por recibir 48.40 Unidades enviadas 25. 2 Contabilización: _____________x________________ S/.01.S. En consecuencia la empresa importadora deberá emitir el correspondiente comprobante de pago que para el caso planteado. esperando la entrega de unos nuevos.V.G.000.00 Fecha de importación 28.casualidad implícito en el artículo 37º de la ley del impuesto a la renta es decir que sean necesarios a fin de mantener y producir la renta. 90. operación considerada como exportación la misma que se encuentra exonerada de lI.00 Ad valoren (12%) 10.747.295.08 SOLUCION: 1.V. indicado la reexportación de las mercaderías. al momento de su instalación resulte deficiente o no corresponda a la solicitada por el importador siempre en cuando dicha exportación se efectué dentro de los (3) meses contados a partir de la numeración de la declaración de importación y previa de la documentación justificadora.03. será una factura.00 Unidades malogradas 12.837.676.con respecto al I. Nº 809.U.36 201Almacen X7x Por la devolución de unidades de X malogradas. 19.V. las liquidaciones de compra permitirán ejercer el derecho a crédito fiscal siempre que el impuesto será retenido y pagado por el comprador quien queda designado como agente de retención.36 281 Mercaderías 20 Mercaderías 48. Leg. S/. . 3.747.881. Ley General de Aduanas en su articulo 66º se señala que se considera como una exportación temporal en cambio o reparación de mercaderías que habían sido nacionalizadas.G. D.12 I.12 Base imponible para el IGV 101.I 15.557. Incidencia Tributaria De conformidad con el D.119.85 Total importación S/. CASO Nº 84 REEXPORTACION: DEVOLUCION DE MERCADERIAS DEFICIENTES A PROVEEDORES DEL EXTERIOR (Base Legal: Articulo 33º numeral 3. en este caso no se genera obligaciones tributaria alguna. Nº 055-99-EF).G. ¿Cuál es la incidencia tributaria y contable que se origina en la devolución de mercaderías (por otra<s iguales) a un proveedor del exterior debido a que estas llegaron en estado malogrado? Datos adicionales Valor CIF S/.08 Fecha de llegada de mercadería al almacén según D.000.

:330-0074 .Of.1006. Cdra.Jr.com .www. Natalio Sanchez Nº 220 .5 de Av.com / estudio_saavedraya sociados@hotmail. Arenales y/o Arequipa) Tel. Jesus Maria (Alt.com estudio_saavedrat@hotmail.: 9999-74215/9927-60346 Informes@estudiosaavedrat.com .estudiosaavedrat.TeleFax: 332-7881-Cel.

gravadasdejulio2009 S/.000.000.000.00 Exportaciones dejulio 2009 S/.00 x100 S/.000. 10.28 Total costo reexportar por devolución: (4. 780.decompras dejulio 2009 S/. 320. Nº 136-96-EF) Exportaciones S.36 Así mismo se adicionara al costo de las mercaderías todos los desembolsos que originen al enviar las mercaderías al exterior siempre que estos sean asumidos por la empresa importadora. CASO Nº 85 DETERMINACION DEL SALDO A FAVOR POR EXPORTACIONES (Base Legal: articulo 34º y artículo 35º del D. 101.000.747.00 I.V.100.00 Ventas nogravadas deagosto2008hastajulio2009 S/.00 + S/.00 + S/.S. Nº 055-99-EF artículo 6º numeral 6 del D.000.00 + S/.00 Ventas. arrendamiento de inmuebles y a su vez exporta las compas a los países de Bolivia y ecuador. Se pide determinar el saldo a favor a favor del exportador por el mes de julio de 2008.ventas gravadas dejulio2009 S/.V. 40. 780.00 I.12 CostoUnitario de mercadería 4.28 x 12.780.000.7.000.-Determinamos el saldo a favor Ventas gravadas + Exportaciones De 08/08 hasta 07/09 de 08/08 hasta 07/09 %= ----------------------------------------------------------------------------_ x 100 Ventas gravadas + exportaciones + ventas no gravadas De 08/08 hasta 07/09 de 08/08 hasta 08/09 de 08/08 hasta 07/09 Remplazando datos: S/-600.000.00 Compras dejulio2009 S/.MODULO II CAPITULO VI: IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS 44 Importe a contabilizar : Unidades importadas 25.0 Total de costo incurrido en importación S/.C dedicada la venta de chompas de alpaca.S.S.00 Ventas no-gravadas dejulio2009 S/.600.00 .000.A.00 Unidades a reexportación 12.000.00 Exportaciones deagosto2008hasta julio2009 S/. 320.9.000.557.062. 30.000.000 unidades) (*)48. 600.000.000.G. Nº 029-94-EF modificado por D. teniendo en cuenta la información que a continuación detallamos: Ventas gravadas deagosto2008hastajulio2009 S/.062.00 I.G. 600.

S/.00 x100 1'380. S/.-Asiento de compras por su naturaleza ______________x_________________ S/.00 121 Facturas por cobrar 40Tributos por pagar 7. de los siguientes meses y/o devolución vía notas de crédito negociables.00 401 Gobierno central 4011 I. I.00 (%)Obteniendo (7. 9.S.000.V de las compras de julio = 81.000.200.000.G.-Determinamos el saldo a favor del exportador: % x I. (106.V de ventas S/.00 Exportaciones 30.18% x S/.000. 106. (Base Legal: Articulo 35º del D. 7.306.306. 40.-Asiento de ventas: _______________x_________________ S/.1'380.200.00 = 7.V.000.000.G.18% II.00) Salda a favor del exportador S/. 12 Clientes 87. 70 Ventas 80.00 Ventas no gravadas 10.00 x/x Por las ventas del mes según registro b).00 701 Mercaderías Ventas gravadas S/.G. Nº 055-99-EF).000.200.00) El exportador podrá compensar automáticamente los S/.00 contra los pagos a cuenta y/o regularización del impuesto a la renta o cualquier otro tributo que sea considerado ingreso del tesoro público: podrá aplicar como Crédito Fiscal del I.00 = 81.V.000.00 Ahora aplicaremos este monto obtenido el importe bruto del mes.00 601 Mercaderías .G. INCIDENCIACONTABLE A. 60 Compras 50.

.000. de compras por aplicar 42 Proveedores 59.694.V.40 Tributos por pagar 9.00 61 Variación de existencias 1.G.G. 40 Tributos por pagar 9.G.694.306.000.00 401 Gobierno central 4012 I.V.00 611 Mercaderías x/x Por el destino de las compras ________________x______________ d).00 201 Almacén 61 Variación de existencias 50.-Monto enviado al costo ________________x_______________ 60 Compras 1694.00 611 Mercaderías _________________x_______________ CASO Nº 86 SOBRE IMPUESTO EXTRAORDINARIO DE .00 401 Gobierno central 4011.Destino del costo de mercaderías _________________X_______________ 20 Mercaderías 1.000.2 I.00 401 Gobierno central 4011 I. de compras por aplicar x/x Porcentaje aplicado como saldo a favor _________________X_______________ e).Asiento de compras por su destino _______________x________________ 20 Mercaderías 50.000.000.V..00 421 Facturas por pagar x/x Por las compras del mes según registro _______________x________________ c).00 809 Gastos vinculados con las compras 40 Tributos por pagar 7.

estudiosaavedrat.com . Cdra.com estudio_saavedrat@hotmail.S Nº) Veamos la aplicación del saldo a favor del exportador contra los pagos del impuesto extraordinario de solidaridad.G. Jr.com .06. y los requisitos establecidos en el TUPA de la SUNAT según D.:330-0074 .-Del saldo a favor del exportador.SOLIDARIDAD Y SU COMPENSACION CONTRA INGRESOS DEL TESORO PÚBLICO (Base Legal: Articulo 34º D.-de la aplicación del saldo a favor.S. Natalio Sanchez Nº 220 .1006.Of. Jesus Maria (Alt.5 de Av. Utilizando para ello el formulario Nº 4949. solicitud de devolución.www. Arenales y/o Arequipa) Tel. SOLUCION: 1. podrá compensarlo con la deuda de notas de crédito negociable. el monto del impuesto que hubiere sido consignado en los comprobantes de pago correspondiente a la adquisiciones de bienes servicios contratos de un saldo a favor del exportador. Si no tuviera impuesto a la renta que pagar durante el año o en el transcurso de un mes o este fuera insuficiente para absorber dicho saldo.08.TeleFax: 332-7881-Cel. El saldo a favor obtenido en el puno anterior se deducirá del impuesto bruto si lo hubiese de cargo del mismo sujeto de no ser posible esta deducción por no existir operaciones gravadas o ser estas insuficientes para absorber dicho saldo el exportador podrá compensarlo automáticamente con la deuda tributaria por pagos a cuentas y de regularización del impuesto a la renta . -OPERACIONES GRAVADAS Y NO GRAVADAS El calculo del saldo a favor del exportador se determina aplicando el procedimiento establecido en el numeral 6 articulo 6º del Reglamento del I.com / estudio_saavedraya sociados@hotmail. Nº 0612000EF publicado el 27.: 9999-74215/9927-60346 Informes@estudiosaavedrat.V. 2. De acuerdo al artículo 34º de la ley del impuesto general a las ventas.

00 --------_-----3.362.256.P 216.753.00) 4. (61.932. las mismas que contendrán los .00 S/.400.00 (19.S.68. Nº 106-94-EF 19% de la exportación 19% de S7.0 0 luego de presentar los formularios correspondientes procederá a su compensació n asi: saldo a favor mater ia de beneficio pago a cuenta.MODULO II CAPITULO VI: IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS 45 Para el caso en particular solo si realizan operaciones de exportación podrá utilizarse el método de identificación directa y por tal.00) Saldo a favor por devolver 7.700.00) 2.009.893.800.Saldo a favor materia a beneficio S/.00 S/.00 S/. (61.009.-límite para la comp en sació n o devolución de articulo 4º D . F.00=S/.00) G-DE LOS COMPROBANTES DE PAGO La factura será el documento que deberá utilizarse en la exportación de bienes y/o prestación de servicios . 362.00) Total saldo a favor de exportador S/.7.00) Por adquisiciones de servicio s 104.009. (41.256.800.00 5. en saldo a favor materia del beneficio. se podrá utilizar como crédito fiscal del impuesto que haya gravado la adquisición de bienes servicios contratos de construcción e importaciones destinados a operaciones de exportación: dicho crédito consistirá el saldo a favor por exportación el mismo que se deducirá del impuesto bruto convirtiéndose el saldo si lo hubiere.-CALCULO DEL SALDO 1.-Saldo a favor del exportador Crédito fiscal del mes de julio 2008 BASE IMPONIBLE TRIBUTO Por adquisiciones de M. (61.116.(53.800.-Compenzacion Supongamos que dicho periodo 2008 la empresa tiene un tiempo p or pagar de renta (pago a cuenta) del 2 % de S/.-Impuesto bru to Operaciones gravadas -----_----------_----Exportaciones (A) 362.

40.00 12.00 I.900.G.280.S.S.730. de los servicios 7. equipo de computo 8.000.130. por cuanto no posee dicha identificación.00 Impuesto bruto 7.G.900.V.G.00 I.A empresa dedicada a la asistencia técnica y consultoría en el país y exterior tiene las siguientes operaciones en julio 2008.V. Nº 136-96-EF modificado por el D.G.00 Compra de equipo de computo 45.00 I. compras 1. Nº 055-99-EF y articulo 9º del D.600.280.550. Servicios prestados en el país: Mes de julio S/. compra repuestos 1. gastos 2. b).00 El saldo a favor se deducirá de impuesto bruto y si es insuficiente para absorber el saldo podrá compensarse con la deuda por pagos a cuenta y .600.000.000.000.riquitos básicos de información impresa y no necesariamente empresa expresados en castellano conforme al reglamento de comprobante de pago.-El uso explotación o el aprovechamiento de los servicios tienen lugar en el extranjero.S.G.000.5.V.V.V.00 Determinación del impuesto Base imponible S/.V.00 Compras de repuestos 10. equipo de computo 8.000. Servicios generales S.G. gastos 2.00 I. CASO Nº 88 DE LAS EXPORTACIONES (Base Legal: Articulo 33º apéndice y del D.00 Crédito fiscal y/o saldo a favor I.00 Compra de útiles y otros gastos 12.-Son prestados a titulo oneroso lo que debe demostrarse con el comprobante de pago que corresponda de acuerdo con el reglamento de la materia y anotado en el registro de ventas o ingresos.-El usuario o beneficiario del servicio es una persona no domiciliada en el país.S.-El exportador es una persona domiciliada en el país: c). Nº 029-94-EF modificado por D. 40.00 Exportaciones de servicios técnicos 50. d).G.V. Nº 064-2000-EF) E l articulo 9º numeral 1 del reglamento establece que las normas de la ley sobre exportaciones de servicios se sujetaran a las siguientes: Los servicios incluidos en el apéndice V del decreto se consideran exportados cuando: a).550. Para el caso de exportación no será necesario consignar el numero de RUC del adquiriente o usuario.00 I.00 Saldo a favor S/.00 I.

de regularización del impuesto a la renta y si fuera insuficiente se compensara con el impuesto extraordinario de solidaridad o cualquier otro impuesto del tesoro público . Jr. En virtud al articulo 10º numeral 3º sub-numeral 3.G. siempre que el sistema de enlace se mantenga la información solicitada y se pueda realizar a verificación individual de cada comprobante de pago.www. Nº 136-96-EF (Reglamento del I. Jesus Maria (Alt.S.G. CASO Nº 89 DE LOS MEDIOS DE CONTROL DE LOS REGISTROS CONTABLES Y LOS COMPROBANTES DE PAGO (Base Legal: Art.com .S.: 9999-74215/9927-60346 Informes@estudiosaavedrat.5 de Av. articulo 10º numeral 3 del D. 37º del D.V. La Cia. En el caso de operaciones de consignación los contribuyentes del impuesto deberán llevar un control permanente correspondiente a los bienes entregados y recibidos en consignación de acuerdo a lo establecido en el reglamento.1006. Nº 055-99-EF.S. Natalio Sanchez Nº 220 . Así mismo el debe tomar en cuenta solo los comprobantes de pago según su reglamento dispuesto en el reglamento de superintendencia Nº 007-99/SUNAT.com estudio_saavedrat@hotmail. si se tratara de operaciones realizadas con personas que no sean contribuyentes del impuesto se podrá consignar en los respectivos comprobantes de pago el precio o valor total sin discriminar el impuesto. Nº 13696EF).V. EL COMPUTADOR S.com .:330-0074 . De los contribuyentes del impuesto general a las ventas que utilicen sistema mecanizado de contabilidad podrán anotar el total de las operaciones diarias que no otorguen derecho acredito fiscal en forma consolidada en los libros auxiliares.com / estudio_saavedraya sociados@hotmail. desea saber si para efectos de contabilizar su registro de compras puede registrar un resumen diariamente de aquellas operaciones que no otorgue crédito fiscal y como seria de llevarse un contabilidad manual y otra en el sistema mecanizado.A. Cdra. Arenales y/o Arequipa) Tel. Cabe mencionar que según lo dispuesto en el articulo 37º de la ley del I. En las operaciones con otros contribuyentes del impuesto se consignara separadamente en el comprobante de pago correspondiente el monto del impuesto.G. Si no es posible lo señalado procede la devolución.TeleFax: 332-7881-Cel.Of.) los contribuyentes del impuesto general a las ventas que lleven en forma manual los registros de ventas o ingresos y de compras podrán registrar un resumen diario de aquellas operaciones que no otorguen los documentos que acrediten las operaciones siempre que lleven un sistema de control con el que se pueda efectuar la verificación individual de cada comprobante de pago.V los contribuyentes de impuesto están obligados a llevar un registro de ventas e ingresos y otro de compras en los que anotación las operaciones que realicen de acuerdo a lo dispuesto en ele reglamento del I.3 del D.estudiosaavedrat.

2.MODULO II CAPITULO VI: IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS 46 De otro lado el impuesto de contabilidad llevado por cada contribuyente debe ser previamente comunicado a la administración tributaria (SUNAT) puesto que cuando nos inscribamos como contribuyentes y sacamos nuestra FICHA RUC.00 Nº 0309 LAVARAPIC de fecha 03-03-01 importe total S/.. Nº 064-2000-EF). 1.S. de fecha 12-03-01 importe total F/Nº0008 Telefónica del Perú de fecha 03-03-01 vencimiento y cancelación: 16-08-98 importe total F/Nº14601 Ferretería Ysa.750.1. de fecha 27-03-01 importe total Solo se encuentra con copia SUNAT. de fecha 16-03-01 importe total F/Nº0048 Servicios agume S.715.A.00 Nº 0310 Anulada Nº 0311 Carpio & Cía.00 SOLUCION: A.700.00 S/. de fecha 03-03-01 importe total S/.A.1.A.00 S/. CASO Nº 90 SOBRE REGISTRO DE OPERACIONES (Base Legal: Articulo 37º D. de fecha 12-03-01 importe total F/Nº4460 Equipos de computo S. comunicamos nuestro sistema de contabilidad pudiendo ser manual o mecanizado y de cambiarse en algún momento debemos informarlo a través del FORMULARIO 2127 (COMUNICACIÓN O MODIFICACION DE DATOS).00 S/.Facturas de ventas: Nº 0308 Akisa S.59.907.C.00 Nº 0312 Consorcio JAHUAY de fecha 03-03-01 Importe total US$ 590.S.ltda de fecha 03-03-01 importe total S/.950.00 S/.00 Nº 0315 Central hidro S.020.L de fecha 03-03-01 importe total S/. Con los siguientes datos proporcionados se piden realizar el registro de operaciones correspondiente al mes de marzo de 2009.180.S.2.106.R .350.00 Nº 0314 Hiu Do S. 240.60. Nº 055-99-EF artículo 10º del D.Del registro de ventas: El registró de ventas deberá contener como mínimo: .00 S/.5. de fecha 03-03-01 importe toral S/.R.00 Nº 0313 Carlos torres & Tagle de fecha 03-03-01 importe total US$ 160.A de fecha 025-03-01 importe total B/VN31400 Comercial Yupanki EIRL de fecha 27-03-01 importe total F/Nº0074 Royalti S.00 S/.236. no muy legible S/. Nº 029-94EF sustituido por D.A.00 2 Facturas de compra: F/Nº26300 Comercial Type S.

00 Servicios 29.Ltda.95 996. no gravadas Otros I.07 715.58 472.FECHA DE EMISION TIPO DE DOCUMENTO SERIE Nº DE COMPROBANTE Nº DE R.R.61 240.00 59.236.00 C.706.G.A. Importe total Bienes o servicios adquiridos Observaciones S/. .981. computo 907.S.00 196.916.58 $590 T.907.A CONSORCIO JAHUAY S.32 $160 T.950.A CARPIO & CIA S.00(6) -907.51 S/.00 S/.12 5.180.00 S/.00 180.04 S/. Importe total Observaciones S/.00 Servicio 9.R.86 308. 188.14 2.00 1. C I.C.020.27 72.A CARLOS TORRES & TAGLE B.05 472.6.C CLIENTE 03-07-01 01(1) 001 0307 20137835722 05-07-01 01(1) 001 0308 20146025412 -01(1) 001 0310 -Anulado 11-07-01 01(1) 001 0311 20283046114 13-07-01 01(1) 001 0312 20210088603 18-07-01 01(1) 001 0313 20400602519 24-07-01 01(1) 001 0314 20514033221 28-07-01 01(1) 001 0315 20139831404 AKISA S. gravadas Base imponible de Op.00 --1.481.065.711.54 1.00 Mercadería $350 T.12.V.86 S/.39 36.90 B.10 Mercadería (7)Copia del emisor S/.C. 2.00 Varios 877. 2.00 Eq.59 S/.2846(2) 151.C. 5. S/.L LAVARAPIC S.00 266.747.00 Mercadería 450.00 1.750. S/. HIU Do S.U. CENTRAL HIDRO S.1.G.607. S/.92.00 605. Base imponible de Op.-Del registro de compras: Compras no gravadas Compras que no dan derechos créditos fiscal I.962 (2) 1.V.1.094.32 1.-De la contabilización: ______________x_____________ S/.00 203. 514 S/.000.93 109.00 2.952 (2) 400.

798.872.666. Maquinarias y equipo 4.04 401 Gobierno central 4011 I.916. los contribuyentes de impuesto deberán llevar un control permanente correspondiente a los bienes entregados y recibidos en consignación de acuerdo a lo establecido en el reglamento . 42 Proveedores 12.V 70 Ventas 5.83 94 Gastos de administración (70%) 1.86 701 Mercaderías 31/07 Las ventas del Pte.00 659 Otras cargas diversas 50.10 421 Facturas por pagar 32/07 Por el registro de la compras del mes ______________x___________ 20 mercaderías 2.C Proveedor Compras gravadas 16. a cuenta de costos 2.1.706.G.27 61 variaciones de existencias 2.084.51 401 Gobierno central 4011 I.60 Compras 2798.10 631 Correos y telecom.798.00 33 Inmub.716.01 14(1) 005 0476 Telefonica del peru (4) .10 6311 Telefónica 639 Varios 65 Cargas diversas de gestión 50. Fecha de emisión Tipo de documento Serie Nº de comprobante Nº de R.01 01(1) 001 28.798.00 18.500.46 12.07.61 611 Mercaderías 79 Cargas Imp.V.61 601Mercaderías 2.U.61 201 Almacén 93 Gastos de venta (30%) 814.300 20156088214 Comercial tipy S.07.047.901.G.065. Mes según registro ________________x______________ Cabe recordar que el art.10 31/07 Por el destino de las compras y gastos ________________x_____________ 12 Clientes 6.61 63 Servicios prestados por terceros 2.01 01(1) 004 0048 20162044127 Servicios Agume S.07.A S/.90 121 Facturas por cobrar 40 Tributos por pagar 1. 166.A 2.88 336 equipos diversos 3361 Equipos de cómputo 40 Tributos por pagar 1.981. 37º de la ley nos dice que: En caso de operaciones de consignaciones.

R.10 12. Cdra.872.A.: 9999-74215/9927-60346 Informes@estudiosaavedrat.01 01(1) computo S.A.TeleFax: 332-7881-Cel.07.07.01 01(1) 25.com estudio_saavedrat@hotmail.480.01 03(1) Yupanqui S.com .com .A 4.88 27. Arenales y/o Arequipa) Tel.www.01 01(1) S/. Natalio Sanchez Nº 220 . 844.15 Jr.5 de Av.00 007 4460 20123000417 Equipo de 002 31400 20143002226 Comercial 003 0074 20252004214 Royalti S.com / estudio_saavedraya sociados@hotmail.07. 50.estudiosaavedrat.Of.1006.166. Jesus Maria (Alt.:330-0074 .L 26.07.59 001 1461 20100044205 Ferreteria Ysa S.9.

Nº 055-99-EF. 67. expropiación. será considerado como venta y como tal gravado con el impuesto. 59 resultado acumulados 110.00.000.00 TOTAL S/.00.500. S/..S.500.00 y una depreciación de S/.S. precisamente de maquinarias.S. retiros.500. considerado como valor fehaciente de acuerdo al articulo 42º del D. 110. 2. todo acto a titulo oneroso que conlleve la transferencia de propiedad de bienes independientemente de la denominación que le den las partes como dación en pago.00 Además nos indican que el valor de la maquinaria al 30.04. Nº 064-2000-EF). se tiene que.05. SOLUCION: INCIDENCIATRIBUTARIATRIBUTARIA: 1.00 591 unidades por distribuir 45 Dividendos por pagar 110.00 el cual será cancelado de la siguiente forma: En efectivo: 40. Nº 055-99-EF artículo 10º del D. permuta.00 .500. y conforme se establece en el articulo 30º del referido impuesto.00 En maquinarias (especie) 70. las referidas jurídicas constituidas en el país que distribuyan dividendos o utilidades en especie.MODULO II CAPITULO VI: IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS 47 CASO Nº 91 RETIRO DE BIENES PAGO DE DIVIDENDOS EN ESPECIE (Base Legal: Articulo 42º D. La base imponible del IGV será fijada de acuerdo con las operaciones onerosas efectuadas por el sujeto con terceros en su defecto se aplicara el valor del mercado de bien transferir.S.con respecto al IGV por el pago de dividendos en especie.500. correspondiente a las utilidades por distribuir del ejercicio gravable 1999? Los dividendos ascienden a S/.S. Nº 136-96-EF y por D.000. excepto acciones de propia emisión consideran como ganancia o perdida la referencia que resulte de comprar el valor de mercado y el costo computable de las especies distribuidas. 35. ¿Cuál será la incidencia tributaria contable sobre el pago de dividendos al 15.110.00 15/05 Por los dividendos a pagar correspondientes al ejercicio 1999 ______________x______________ 16 Cuentas por cobrar diversas 70.000.-Con respecto al impuesto a la renta. CONTABILIZACION: _______________x______________ S/. Nº 029-94-EF modificado por D. entre otros.98 según libros es de S/.500.

169 Otras cuentas por cobrar 40 Tributos pro pagar 10.00 15/05 Por los dividendos a pagar correspondientes al ejercicio 1999 ______________x______________ 16 Cuentas por cobrar diversas 70.00 Valor no fehaciente o no determinado de las operaciones (Base Legal: articulo 42º de D.00 662 costo de enajenación de inm. y eq. Y eq.754.000.745.Nº 136-96-EF modificado por D.00 672 Enajenación de inm.00 169 Otras cuentas por cobrar 40 Tributos pro pagar 10. y eq.S. Mq.00 70. 39 Deprec.96) . 15/ 05 Por la enajenación de maquinarias _______________x_____________ 66 Cargas excepcionales 32.754.24 401 Gobierno central 4011 IGV 76 Ingresos excepcionales 59. Maq.01. 15/05 Por el retiro del activo fijo de los libros 67. Yamortiz.500.S.500.500.745. De inm.00 591 unidades por distribuir 45 Dividendos por pagar 110.S.500. 59 resultado acumulados 10.24 401 Gobierno central 4011 IGV 76 Ingresos excepcionales 59.000.500. 33 Inmuebles maquinarias y equipos 333 Maq. Acumulada 35. y eq.000.. Maq. Maq.00 672 Enajenación de inm.00 40.Nº 029-94-EF modificado por D. ________________X_______________ 110.Nº 064-2000-EF jurisprudencia _ RTF Nº 308-4-96 del 31. equipo y otras unidades de exp.00 393 Depprec. Nº 055-99-EF articulo 10º numeral 6 del D.00 ______________x__________________ 45 Dividendos por pagar 16 cuentas por cobrar diversas 161 Otras cuentas por cobrar 10 caja y bancos 15/05 Por el pago de dividendos en especie y efectivo.S.000.

en el caso de faltantes de inventario. b). o precios. se efectúan fuera de los márgenes normales de la actividad.Que sea inferior al valor usual del mercado para otros bienes o servicios de igual naturaleza.U. Se pide determinar la incidencia tributaria en lo que respecta al impuesto general a las ventas. los errores e inconsistencias que aparecen en la revisión de la declaración prestada y re liquidar por los mismos sistemas de procesamiento. Nº 135-99-EF T. Cabe recordar que al encontrar la SUNAT diferencia entre las existencias de bienes que aparezcan en los libros y registros y la que resulte de los inventarios comprados y valuados por la administración. LA POSITIVA HNOS S.S. representa. Se considera que el valor de una operación no está determinado cuando no existe documentación sustentatoria que lo ampare o existiendo esta no especifique naturaleza. Código tributario y el impuesto a la renta. no sean fehacientes o no estén determinados. cuando no obstante haberse expedido el comprobante de pago se produzcan.CASO Nº 92 PRESUNCION DE VENTAS OMITIDAS POR REFERENCIA ENTRE LOS BIENES REGISTRADOS Y LOS INVENTARIOS (Base legal: articulo 69º del D. del código tributario). ha sido requerido por la superintendencia nacional de administración tributaria a fin de que se le efectué una revisión pormenorizado de sus inventarios. el valor del servicio o el valor de la construcción. para este efecto. Para ello la administración ha encontrado faltantes de inventario por ventas emitidas y es mas el costo de ventas declarado en su declaración jurada del impuesto a la renta es incoherente e ilógico ya que en ese tipo de actividad su costo no puede significar un 99% de sus ventas. entre otras. Contribuyente del régimen general. De tal manera que la administración procede aplicar la presunción de ventas omitidas por diferencia entre los bienes registrados y los inventarios. monto encontrado que resulto de las verificaciones efectuadas con sus libros y registros contables y documentación de ventas y compras de la empresa. las siguientes situaciones: a).A. en aplicación al articulo 69º del código tributario sobre presunción de ventas omitidas por diferencia entre los bienes registrados y los inventarios. salvo prueba en contrario. INCIDENCIATRIBUTARIAEN ELIMPUESTO GENERAL ALAS VENTAS Del valor no fehaciente o no determinado de la operaciones. la SUNAT podrá estimarlo con la forma y condiciones que determine el reglamento en concordancia con las normas del código tributario. c) Que los descuentos no se ajusten a lo normado en la ley o el reglamento.O. Determinación de la SUNAT. para operaciones entre empresas vinculadas económicamente. Las operaciones entre empresas vinculadas se consideran realizadas a valor de mercado. el impuesto declarado requiriendo el pago del impuesto omitido o de las diferencias adeudadas. mediante sistemas computarizados.C. cuando por cualquier causa el valor de venta de bien. debido a faltantes de calzados en (800) unidades. dedicada a la comercialización de de venta de calzados de cuero de buena calidad. bienes transferidos cuyas ventas han . La Cia. se considera como valor de mercado al establecido por la ley del impuesto a la renta. Las SUNAT podrá corregir de oficio y sin tramites precios.Que las disminuciones de precio por efecto de normas o razones análogas. No es fehaciente el valor de una operación .

com . Motivo por el cual. Natalio Sanchez Nº 220 .5 de Av. Arenales y/o Arequipa) Tel. Cdra.Of.1006.estudiosaavedrat.: 9999-74215/9927-60346 Informes@estudiosaavedrat. Jesus Maria (Alt.www. Jr.TeleFax: 332-7881-Cel. SUNAT determina multiplicando el número de unidades faltantes por el valor de venta promedio del año inmediato anterior.com / estudio_saavedraya sociados@hotmail.com estudio_saavedrat@hotmail. el monto de las ventas omitidas en el caso de FALTANTES. se tomara en consideración el VALOR DE VENTA UNITARIO QUE FIGURE EN ELULTIMO COMPROBANTE DE VENTADE CADAMES.com .:330-0074 .sido omitidas de registrar en el año inmediato anterior.

MODULO II CAPITULO VI: IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS 48 Mes/año Valor de venta unitario que figura en el ultimo comprobante de venta de cada mes(Base Legal: Articulo69º 2do. Párrafo del D. Leg. 816). 1)Abril / 1999 S/.168.00 2) Mayo / 1999 185.00 3)Junio/ 1999 190.00 4)Julio/ 1999 168.00 5)Agosto/ 1999 190.00 6)Setiembre/ 1999 185.00 7)Octubre/ 1999 168.00 8)Noviembre/ 1999 168.00 9)Diciembre/ 1999 190.00 S/.1612.00 NOTA: La Cia. inicio actividades en el mes de abril e 1999. SUNAT PROCEDE A DETERMINAR EL VALOR DE VENTA PROMEDIO Valor promedio de venta Vpv= Suma del v. v. que figure en el ultimo comprobante de pago de cada mes Numero de meses del ejercicio anterior (VPV)= 1,612.00 = 179.11 9 meses Determinación del importe total de ventas omitidas detectadas. Importe total de ventas omitidas = (vpv) Numero de unidades faltantes Reemplazamos datos: Importe total de ventas omitidas = (179.11)x(800 Udes.) Importe total de ventas omitidas =S/. 143,288.00 Este procedimiento que podemos apreciar se encuentra establecido en el articulo 69º del CODIGO TRIBUTARIO en el 6º párrafo que dispone lo siguiente. Cuando la administración determine diferencias de inventario producto de las verificaciones efectuadas con los libros y registros contables y cualquier documentación pertinente, se presumirán ventas omitidas en cuyo caso serán atribuidas al periodo requerido en que se encuentran tales diferencias. Las ventas omitidas se determinaran multiplicando el número de unidades que constituyen las diferencias halladas por el valor de venta promedio del periodo requerido. Base imponible para determinar el importe del impuesto general a la venta. De acuerdo al penúltimo párrafo del articulo 69º del código tributario (D.S. Nº 135-99-EF) se establece que, para efectos del IGV e ISC de ser el caso las ventas omitidas incrementaran la base imponible en la misma proporción a las ventas declaradas o registradas en cada uno de los meses del año calendario respectivo. De otro lado el IMPUESTO BRUTO determinado en esta situación de

haber sido determinado por Presunción no genera ningún crédito fiscal. Determinamos la base imponible del impuesto general a las ventas: (Base imponible de ventas omitidas) x 19% = S/. 143,288.00 x19%= I.G.V. determinado por las ventas omitidas = S/. 27,224.72 En efecto el I.G.V. Determinado de S/. 27,224.72 deberá ser cancelado incluyendo el interés diario INCIDENCIATRIBUTARIAEN EL IMPUESTO ALARENTA En concordancia al código Tributario en su articulo 69º ultimo párrafo se dispone que para efecto del impuesto a la renta las ventas omitidas se consideran venta neta, el mismo que genera un impuesto a la renta al (30%). CONSECUENCIAS DE LAINFRACCION. Obviamente, la aplicación de las presunciones será considerada para efecto de los tributos que constituyen el sistema tributario nacional y será susceptible de la aplicación de multas establecidas en la tabla de infracciones tributarias y sanciones y si nos ahondamos un poco mas a revisar nuestro CODIGO TRIBUTARIO, la encontramos en el articulo 178 INFRACCIONES RELACIONADAS CON EL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS, Cuyo numeral 1) establece que contribuye infracción el hecho de : NO INCLUIR EN LAS DECLARACIONES INGRESOS, RENTAS, PATRIMONIO, ACTOS GRAVADOS OO TRIBUTOS RETENIDOS O PERCIBIDOS, O DECLARAR CIFRAS O DATOS FALSOS U DETERMINACION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA, La misma que genera una multa de 50% del tributo omitido. Dicha multa esta sujeta a la re baja por SUBSANACION EXPONTANEA DE LAINFRACCION, establece en el articulo 179º del código tributario, en nuestro coso nos encontramos en la tercera fase que es querer subsanar con posterioridad al inicio de la verificación o fiscalización pero antes de la modificación de la orden de pago o resolución de determinación, según corresponda, esta se reducirá en su (60%). DE LAJURISPRUDENCIA Según resolución de tribunal fiscal Nº 308-4-96 del 31 de enero de 1996 cuya dumilla dice: Si bien el artículo 112º del D.S. Nº 109-85-EF establece que el valor de venta de un producto no es fehaciente cuando sea inferior al valor usual del mercado para otros bienes de igual naturaleza, dicho articulo admite prueba en contrario. Aquí cabe recordar que el articulo 42º, inciso a) del D.S. Nº 055-99-EF estable que los bienes que se comercializan tienen un valor no fehaciente, en la medida que estos sean de precios inferiores al valor usual del mercado en comparación con otros bienes o servicios de igual naturaleza. SALVO PRUEBAEN CONTRARIO. De otro lado existe un PATRON DE NORMALIDAD, que es el valor de la contraprestación recibida por operaciones similares realizadas con terceros con lo que no se guarda relacione de vinculación, en operaciones similares, en condiciones iguales o parecidas , obviamente que para esto debe tomarse en cuenta toso los elementos pertinentes y de no poderse determinar este valor, se toma el de MERCADO.

CASO Nº 93 OBLIGACIONES DE CONSERVAR LOS COMPROBANTES DE PAGO (Base Legal:Articulo 41º D.S Nº 055-99-EF) ¿Cuánto tiempo deben conservarse los comprobantes de pago y demás documentos contables? SOLUCION: Las copias y los originales en su caso de los comprobantes de pago y de mas documentos contables deberán ser conservados durante un periodo de prescripción de la acción fiscal, teniendo en cuenta que el precio prescriptivo del tributo de liquidación mensual como lo es el I.G.V es de 4 años asi: *Fecha de presentación de la determinación pago mensual 1996 enero a diciembre * Computo de periodo rescriptorio Enero 97 a diciembre 2000 *Prescriptivo a partir de Enero del 2001 Computo de los plazos de prescripción: Conforme lo establece el articulo 44º inciso 3 del código tributario D.S. Nº 135-99-EF, el termino prescriptivo se computara desde el 01 de enero siguiente a la fecha de nacimiento de la obligación tributaria. CASO Nº 94 COMPROBANTES DE PAGO EMITIDOS POR OPERAQCIONES NO REALES (Base Legal: articulo 44º del D.S. Nº 055-99-EF Y articulo 6º numeral 2.2 del D.S. Nº 029-94-EF modificado por D.S. Nº 136-96-EF) La empresa AÑO DOS MIL S.A.C. Adecuada a la nueva ley general de sociedades, adquiere una media docena de persianas que le ofrecen por CAMPAÑA DE FIESTAS PATRIAS, cuyo importe total asciende a S/. 1,200.00 para esto la empresa vendedora le emite una factura a nombre de la empresa, a su vez le dejaran tarjetas de presentación para que pueda adquirir bienes con un descuento del 10%. Luego de recibir la factura del vendedor la empresa, AÑO DOS MIL

S.A.C. le gira un cheque contra su propia cuenta correspondiente y a favor de emisor del comprobante de pago, el mismo que dice NO NEGOCIABLE a fin de que sea pagado directamente a la empresa vendedora, a su vez anota en el reverso del cheque e numero de RUC del emisor del comprobante de pago asi como el numero y la fecha de la factura, todo esto por sugerencia del ASESOR LEGAL de la empresa. Jr. Natalio Sanchez Nº 220 - Of.1006, Jesus Maria (Alt. Cdra.5 de Av. Arenales y/o Arequipa) Tel.:330-0074 - TeleFax: 332-7881-Cel.: 9999-74215/9927-60346 Informes@estudiosaavedrat.com estudio_saavedrat@hotmail.com / estudio_saavedraya sociados@hotmail.com - www.estudiosaavedrat.com

e). constituida en el mes de enero de 2009 debidamente inscrita en los Registros Públicos de la Región de Loreto. 055-99-EF. d). La empresa cuenta con los siguientes datos: CUADRO DE INGRESOS POR TIPO DE OPERACIONES TIPO DE OPERACIONES . 46º. Nº 029-94-EF modificado por D. Nº 13696EF) La Cía.Haber efectuado la totalidad del pago de la operación incluyendo el monto del impuesto en cheque.Girar el cheque contra su propia cuenta corriente y a favor del emisor del comprobante de pago con la clausura NO NEGOCIABLE a fin de que sea pagado directamente al emisor del comprobante de pago en efectivo abono en su cuneta corriente .Anotar en el reveso del cheque. o es otorgado por contribuyentes cuya inclusión es algún régimen especial no lo habilita para ello. o por intermedio de un banco a favor de cual se le endoso en comisión de cobranza.S. 47º del D. Nº 055-99-EF Artículo 11º Numerales del 1 al 6 del D.S. INCIDENCIATRIBUTARIA. b). dedicada a la extracción y comercialización de maderas de la región. LA BOA SAC.V establece en su articulo 6º numeral 2. De otro lado el Departamento de Administración se encuentra ubicado en la Región.3 que para sustentar el crédito fiscal por documentos cuyo comprobante de pago es FALSO. Base Legal: Articulo 44º del D.Si bien es cierto que los comprobantes de pago emitidos por operaciones no reales obligara al pago del impuesto consignado en ella. que implicancias tributarias se originan y si se permitirá que la empresa AÑO DOS MIL SAC podrá sustentar el crédito fiscal por dicha factura o SUNAT la reparara ya que se trata de un COMPROBANTE DE PAGO FALSO.Gira el cheque dentro del plazo de cuatro (4) meses de emitido el comprobante de pago.MODULO II CAPITULO VI: IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS 49 En vista que SUNAT al efectuarle una fiscalización directa que la factura por las persianas pertenecía a una empresa FANTASMA no registrada en los registros.G. se deberá cumplir con los siguientes requisitos: a). c). por el responsable de un emisión y el que recibe el comprobante de pago no tendrá derecho hacer uso del crédito fiscal.S. Se pide determinar si se trata de una empresa ubicada en la región que puede gozar de los beneficios tributarios. así como la contabilidad general de la empresa.S.El comprobante de pago debe cumplir con los requisitos mínimos dispuestos en el artículo 8 º del régimen de comprobantes de pago aun cuando los datos del emisor consignados en el comprobante no fueran fidedignos CASO Nº 95 DE LAS EMPRESAS UBICADAS EN LA REGION DE LA SELVA (Base Legal: Artículo 45º. el numero de RUC del emisor del comprobante de pago así como el numero y la fecha de este ultimo. Sin embargo el reglamento que norma la ley del I.. Asimismo el centro de operaciones y labores está ubicado en la región. NO FIDEDIGNO no reúne los requisitos legales.

00 S/ 77. por lo tanto.000.00 Esta empresa puede gozar de los beneficios que se establecen para las empresas ubicadas en la Región de la Selva ya que reúne los siguientes requisitos establecidos en el Artículo 46º del D. el sujeto se encontrará gravado con el impuesto por el resto del año calendario. numeral 2 del D. 207. DE LAEXONERACION DEL IMPUESTO GENERALALAS VENTAS La BOA SAC . estará exonerada del Impuesto General a las Ventas con respecto a los siguientes puntos: a) La importación de bienes que se destinen al consumo de la Región. Nº 055-99EF que son: a) Tener su domicilio fiscal y la administración de la empresa en la Región. TIPO DE OPERACIÓN IMPORTE PORCENTAJE Operaciones en la Región S/.00 22. 267.47% TOTAL S/.00 S/. Si el periodo mencionado el total de sus operaciones en la Región. documentos sustenta torios y otros afines. Como podemos apreciar en el Cuadro de Ingreso por Tipo de Operaciones podemos determinar el porcentaje de operación. lleva la contabilidad en la región de Selva.000.00 S/.00 20.00 22.000. es decir más del 75% de sus operaciones totales. 60.00 60. así como sus libros y registros contables.00% De acuerdo al cuadro podemos apreciar que la empresa La Boa SAC en los tres primeros meses del Ejercicio 2009 ha obtenido ingresos por operaciones en la Región ascendente al 77. La Boa SAC . debiendo en el año calendario siguiente determinar el porcentaje de acuerdo a las operaciones realizada en la Región durante el año calendario inmediato anterior. Nº 0136-96-EF que establece los siguiente: Para determinar el porcentaje de operaciones realizadas en la Región se considerará el total de operaciones efectuadas por el contribuyente durante el año calendario anterior.000. especificadas y totalmente liberados en el Arancel Común anexo al .000. cumple con uno de los requisitos para el Beneficio Tributario.000.00 S/.000. 267.000. La Boa SAC.00 S/. la administración de la empresa se realiza dentro de la Región Selva.000. 78.000. realiza no menos del 75% de sus operaciones en la Región. Está constituida e inscrita en los Registros de la Región de Loreto. Los contribuyentes que inicien operaciones durante el transcurro del año calendario estarán comprendidos en el beneficio siempre que durante los tres (3) primeros meses el total de sus operaciones en la Región sea igual o superior al 75% del total de sus operaciones. 99. dispuesto en el Artículo 11º. El centro de operaciones y labores se realiza en la Región. no llegara al porcentaje antes indicado.000.00 Totales S/. En consecuencia.000. c) Realiza no menos del 75% de sus operaciones en la Región. Para esto mostramos el Resumen de Ingresos de enero a marzo 2009.00 77.S. 70.S. 207.00 S/.000.00 Operaciones fuera de la Región 18. 90.000.53% Operaciones fuera de la Región 60. b) Llevar su contabilidad en la Región. Precisamente la empresa está ubicada en la Región de Loreto.00 100.000. De otro lado.53%.INGRESOS EN EL PERIODO TRIBUTARIO (enero a marzo de 2009 ENERO FEBRERO MARZO TOTAL Operaciones en la Región S/.

com . Jesus Maria (Alt. c) La venta en la Región.00 I.000. tendrán derecho a un REINTEGRO equivalente al monto del Impuesto que gravó las compras.com estudio_saavedrat@hotmail.5 de Av.600. para su consumo en la misma.TeleFax: 332-7881-Cel. 47. Así mismo. CASO Nº 96 DE LAS EMPRESAS UBICADAS EN LA REGION SELVA La empresa LOS VULCOS SA. Dicho reintegro se hará efectivo mediante NOTAS DE CREDITO NEGOCIABLES De acuerdo al Reglamento de Notas de Crédito Negociables. 40. b) La venta en la Región. dedicada a la compra de bienes contenidos en el Decreto Ley Nº 21503. y los bienes contenidos en el Apéndice del Decreto Ley Nº 21503.DEL REINTEGRO TRIBUTARIO. y.INCIDENCIATRIBUTARIA 1. Datos Adicionales: Las Adquisiciones contenidas en el Decreto Ley Nº 21503 asciende a S/. Las ventas asciende a la suma de S/. Jr.-Los comerciantes que compren bienes contenidos en el Decreto Ley Nº 21503. 7.com / estudio_saavedraya sociados@hotmail. Cdra. los mismos deberán presentar un escrito fundamentado al que adjuntarán el formulario correspondiente y copia de los documentos qe sustenten el beneficio. Arenales y/o Arequipa) Tel.Of.estudiosaavedrat.com .00. de los insumos que se utilizan para fabricar dichos bienes y de los productos naturales.: 9999-74215/9927-60346 Informes@estudiosaavedrat. está exonerada la importación de los insumos que se utilicen en la Región para la fabricación de dichos bienes.1006. Natalio Sanchez Nº 220 . se solicita lo siguiente: ¿Cuáles son los procedimientos a seguir a fin de que se pueda solicitar el Reintegro Tributario y como se deberá realizar el Registro de Operaciones para la determinación del Reintegro Tributario?.:330-0074 .Protocolo modificado del Convenio de Cooperación Aduanera Peruano Colombiano de 1938.00 y un IGV de S/. d) Los servicios que se presten en la Región. de los bienes que se produzcan en ella. en su Artículo 37º establece que los sujetos que soliciten Notas de Crédito Negociables en aplicación del beneficio establecido para los comerciantes de la Región de la Selva. propios de la Región.600. para su consumo en la misma.www. cualquiera que sea su estado de transformación.

pueda gozar de la exoneración del IGV no debe dejar de cumplir los siguientes requisitos: a)Tener domicilio fiscal y la Administración de la empresa en la Región.De los requisitos para gozar de la EXONERACION DELIGV A fin de que la empresa Los Vulcos SA. se establece como PROCEDIMIENTO Nº 41 los siguientes: REINTEGRO TRIBUTARIO PARA COMERCIANTES EN LA REGION SELVA.2000). (Base Legal: Artículo 46º del D.06.Del Reintegro Tributario para Comerciantes en la Región de la Selva. . mediante Notas de Crédito Negociables o cheque: De acuerdo al Texto Único de Procedimientos Administrativos de SUNAR. e)La Administración de la empresa debe realizarse en la Región. 1. c)Realizar no menos del 75% de sus operaciones en la Región: d)Debe estar constituida e inscrita en los Registros Públicos de la Región. emitidos de acuerdo a lo establecido en el Reglamento de Comprobantes de pago. deberán contabilizar separadamente las adquisiciones clasificándolas en: Destinadas a realizar operaciones exoneradas por el beneficio de región de la selva que les de derecho a solicitar REINTEGRO TRIBUTARIO. de tal manera que se pueda efectuar la labor de Dirección a quien dirige la empresa.-Se deberá presentar el formulario 4949 Solicitud de Devolución firmado por el deudor tributario o representante legal acreditado en el RUC. de acuerdo al numeral 5 del articulo 6º (REINTEGRO DE CREDITO FISCAL POR NULIDAD ANULACION. MEDIANTE NOTAS DE CREDITO NEGOCIABLE O CHEQUE. Las demás operaciones. Escrito fundamentado adjuntando lo siguiente: a)Relación detallada de los comprobantes de pago visados por las dependencias de la SUNAT que respalden las adquisiciones efectuadas fuera de la Región.S.MODULO II CAPITULO VI: IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS 50 2. correspondientes al periodo que el que se solicita el Reintegro . Relación de Notas de Débito 2.De registro de operaciones para la determinación del reintegro tributario: los comerciantes que tienen derecho a solicitar reintegro tributario de acuerdo a lo establecido en el articulo 48º del decreto. dispuesto en el Decreto Supremo Nº 061-2000-EF (27. b)Llevar su contabilidad en la misma Región. Nº 055-99-EF). RESCINSION O RESOLUCION DE CONTRATO).

200.00 701 Mercaderías no gravables x/x Por las ventas del mes según registro _____________x______________ ASIENTO DE COMPRA POR SU NATURALEZA: _____________x__________ 60 Compras 40.000.400.400. se haría acreedor de las sanciones establecidas en el CODIGO TRIBUTARIO. 42 Proveedores 47.00 401 Gobierno Central 401 I.S.V.00 601 Mercaderías 40 Tributos por pagar 7.00 .S.De no efectuar dicha contabilización. Nº 136-96-EF).00 611 Mercaderías x/x Por la transferencia de las mercaderías al almacén PROVISION POR LASOLICITUD DE REINTEGRO TRIBUTARIO: _______________x___________ 40 Tributos por pagar 7.000.G.000.00 201 Almacén 61 Variación de existencias 40.00 S/. (Base legal: Articulo 11º numeral 5 del D.00 421 Facturas pro pagar x/x Por las compras del mes según registro ________________x____________ ASIENTO POR SU DESTINO: ________________x____________ 20 Mercaderías 40.200. II INCIDENCIA CONTABLE ASIENTO DE VENTA _______________x________ 12 Clientes S/. Nº 029-94-EF modificado pro D. 50. 121 Facturas por cobrar 70 Ventas 50.200.

00 Operaciones gravadas y no gravadas de los ultimo doce meses : S/.V.00 3.200. 88.A.035.500.G.00 4011 I. se dedica a la actividad ganadera en la amazonia. 78.00.00 101 Caja 40 Tributos por pagar 7.Adquirió bienes a proveedores ubicados en la ciudad de lima por el importe de S/.300. 50.200.401 Gobierno central 40119 Certificado de registro tributario 40 Tributos por pagar 7..200. x/x Por la provisión de la solicitud del certificado de reintegro tributa ario ____________x______________ POR LAVENTADEL CERTIFICADO DE REINTEGRO TRIBUTARIO: _____________x____________ 10 Caja y bancos 7.-Vendio mercadería a clientes ubicados en la ciudad de Ica no comprendida en la región selva por importe de S/. CASO Nº 97 TRATAMIENTO DE OPERACIONES GRAVADAS Y NO GRAVADAS SOBRE AMAZONIA La empresa Las Garzas S. ubicada en la provincia de Atalaya en el departamento de Ucayali.00 Datos adicionales: Operaciones gravadas de los últimos doce meses : S/.-Vendio mercadería a cliente ubicados en el departamento Madre de Dios por el importe de S/.00 401 Gobierno central 4019 Certificación del reintegro tributario a través de la nota de crédito negociable.La venta de bienes a clientes ubicados en la ciudad de Ica (operaciones gravadas). 1'450.000.1'027. durante el periodo tributario julio 2000 realizo las siguientes operaciones: 1. El importe a pagar (Impuesto general a las ventas) corresponde al mes de julio 2000 SOLUCION: .El tratamiento contable y tributario de: a)La adquisición de bienes y proveedores ubicados en la ciudad de lima (sujetos afectos no comprendidos en la región selva) b)La venta de bienes a clientes ubicados en la amazonia (operaciones no gravadas) c).200.00 Determinar: 1). 2). 2.

200.V.200.636.: 9999-74215/9927-60346 Informes@estudiosaavedrat.00 5.Of. 60 compras 606 Sum.G. 42 Proveedores 59.com estudio_saavedrat@hotmail.com .236. 52.com .00 Vacunas y medicamentos empleados en veterinaria 20.00 3. Diversas 50. BIENES VALOR COMPRA IGV PRECIO COMPRA Preparados para la alimentación del ganado.00 40 Tributos por pagar 401 Gobierno central 6.TeleFax: 332-7881-Cel.636. Arenales y/o Arequipa) Tel.600.00 23. Natalio Sanchez Nº 220 .738.538.www.836.000.G.:330-0074 .-Adquisición de bienes a proveedores ubicados en la ciudad de lima. Cdra.com / estudio_saavedraya sociados@hotmail.800.00 59.200. Jesus Maria (Alt.estudiosaavedrat.5 de Av.1006.00 9. 30.00 421 facturas por pagar X/x Para registrar la admisión de suministros según F/.00 4011 I.00 S/.00 35. 4585 Jr.236. 2.00 Registros contables: ______________x___________ S/.00 Totales 50.400.00 609 Gastos vinculados con las compras 6096 I.Tratamiento contable y tributario de las siguientes operaciones: a).V.

OPERACIONES NO GRADAS VALOR DE VENTA IGV PRECIO DE VENTA 78.00 616 Suministros diversos x/x Por la transferencia de las compras a los suministros ______________x_____________ b). _____________x____________ Incidencia tributaria: La venta de ganado esta exonerada del impuesto general a las ventas por tratarse de una empresa ubicada en la Amazonia y por la que la venta se efectúa en la zona para el consumo en la misma.300.00 Las ventas efectuadas a clientes ubicadas fuera de la región Selva están gravadas con el comprobante de pago no deberá consignarse la frase de exoneración por tratarse en este caso.300. 12 Clientes 78.. bienes transcurridos en la Región Selva para ser consumidos en la misma (base Legal: Articulo 47º del D.00 268 Suministros de diversos 61 Variación de Existencias 52.00 121 Facturas por cobrar 70 Ventas 78. para el consumo en la región.00 701 Mercaderías x/x Por la venta de mercaderías según F/. Nº 055-99-EF y articulo 13º inciso a) de la ley Nº 27037). c).-Venta de bienes a clientes ubicados en la ciudad de Ica(No comprendida en la región Selva) OPERACIONES GRADAS VALOR DE VENTA IGV PRECIO DE VENTA 88.00 16.300. Registro contable: _____________x_________ .S.300.430.500. en el comprobante de pago que emita deberá consignar lo siguiente.00 Registro contable_____________X____________ S/.00 Exonerado 78.00 104. S/.MODULO II CAPITULO VI: IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS 51 ______________x_____________ 26 Suministros diversos 52. Por ello. de una operación gravada.Ventas de bienes a clientes ubicados en la amazonia.815. 8745.836.836.

00 759 Otros ingresos 7591 Crédito fiscal especial 10 Caja y Bancos 1. 9.530.500.400 Determinación del IGVque se envía al costo =S/.83% Crédito del mes: S/.V. 104.636.036.00 S/ 6.00 x 100 =70.565.000.530.815.00 Determinación del impuesto a pagar: Impuesto bruto S/.00) Impuesto a pagar S/.G.965.00 4011 I.930) (7. 15.00 S/.036.-Adquisición de bienes en la ciudad de lima. 9.00 Registro contable: _____________x_____________ S/. S/. 6.83% = S/.815.400. 70 Ventas 88.430.565. 9.400. 16. 1'450. .1'027.00 = S/. 8864 _____________x___________ Cálculo: Operaciones gravadas (últimos 12 meses)/ Total de operaciones gravadas y no gravadas (ultimo 12 mese) X 100 S/. 40 Tributos por pagar 9.00 (-) Crédito fiscal 50% de impuesto bruto (50% de S/.1.00 401 Gobierno central 4011 IGV 40111 Crédito fiscal 75 Impuesto diversos 7.00 (-) Crédito fiscal (6.035.00 701 Mercaderías x/x Por la venta de mercaderías según F/. 121 Facturas por cobrar 40 Tributos por pagar 401 Gobierno central 16.965.00 x 70.00 /S/. realiza durante el presente ejercicio las siguientes operaciones: a).A. según F/ 001-1546 por S/.00 101 Caja x/x Para registrar el crédito especial y el pago del IGV.00) S/.12 Clientes S/. ______________x_______________ CASO Nº 98 OPERACIONES GRAVADAS Y NO GRAVADAS EN AMAZONIA La empresa la Sociedad S.2.

-Ventas de bienes que efectuó en la zona .700. 32.60 Valor de venta IGV Exportación según ley nº 27037 Precio de venta 32.402.700.001-1106 por S/.00 288 Suministros Diversos 61 Variación de Existencias 27.00 611 Mercaderías x/x Por la transferencia de la provisión al costo de las existencias ______________x____________ VENTA DE MERCADERIAS F /.60 Precio de compra 32.00 421 Facturas por pagar x/x Por la adquisición de mercadería según F /.A.00 Utilidad 20% 5. Nº 001-1546. (LIM A) Valor de compra IGV 19% 22.013. Actividad:Venta de repuestos para vehículos. SOLUCION: La empresa esta ubicado en la amazonia. 60 Compras 27.00 Registro contable _______________x_____________ S/.00 b). según F/.22.00 Datos adicionales: Ubicación: Distrito de Amarilis. REPUESTOS MEXICO S. esta exonerada del impuesto general a las ventas COMP RA DE MERCADERIAS F /.00 601 Mercaderías 22.00 42 Proveedores 27013.00 4.013. S/.013.415.013. por lo tanto de acuerdo al articulo 13º de la ley Nº 27037.00 609 Gastos vinculados con las compras 6096 IGV 4. provincia y Dpto. Nº 001-1106 Costo 27.00 Precio de comp ra 27.60 .086. 001-1546 _______________x___________ 20 Mercaderías 27. Huánuco.700.013.313.900.415.

415.1006.estudiosaavedrat.60 Registro contable ______________x__________ S/. Natalio Sanchez Nº 220 .00 121 facturas por cobrar S/ Jr.TeleFax: 332-7881-Cel.:330-0074 .Of. Cdra.com .com . 12 Clientes 32.: 9999-74215/9927-60346 Informes@estudiosaavedrat. Arenales y/o Arequipa) Tel. Jesus Maria (Alt.5 de Av.com estudio_saavedrat@hotmail.415.----------_------32.www.com / estudio_saavedraya sociados@hotmail.

..MODULO II CAPITULO VI: IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS 52 70 Ventas 32. la ley de promoción de la investigación en la amazonia aprobada según ley Nº 27037 tiene por objeto promover su desarrollo sostenible e integral....... De otro lado los contribuyentes ubicados en la amazonia. Por ende.. por las siguientes operaciones.. De conformidad con los artículo 68º y 69 de la construcción política del Perú.415.. los contribuyentes aplicaran el impuesto general la ventas en todas su s operaciones fuera del ámbito de zona de amazonia. Impuesto a pagar ._... que se .. establecido las condiciones para la investigación pública y la promoción de la investigación privada dentro de los beneficios tributarios encontramos la exoneración del impuesto general a las ventas para los contribuyentes ubicados en la amazonia. Crédito fiscal .... el estado fomenta el desarrollo sostenible de la Amazonia con una legislación orientado a promover la conservación de la diversidad biológica y de las áreas naturales protegidas. TRATAMIENTO DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS EN LA AMAZONIA (Base Legal: Resolución de Superintendencia Nº 088-99/SUNAT del 29.07._.00 701 Mercaderías x/x Por la venta de mercaderías según F/. EXONERACION DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS PARA LOS CONTRIBUYENTES UBICADOS EN LA AMAZONIA POR LAS SIGUIENTES OPERACIONES La venta de bienes que se efectúe en la zona para su consumo en la misma Los servicios que se presenten en la zona Los contratos de construcción o la primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos en dicha zona En consecuencia.001-1106 ______________x____________ Liquidación del impuesto general a las ventas Impuesto bruto S/ _.99).

dediquen principalmente a la actividades económicas tales como: -Agropecuaria -Agricultura -Pesca -Turismo -Actividades manufactureras vinculadas al procedimiento trasformación y comercialización de productos primarios provenientes de las actividades antes indicados en la zona. . para determinar el impuesto general a las ventas que corresponda a la venta de bienes gravados que efectúen fuera de la amazonia. C R E D I T O Crédito fiscal especial equivalente al 25 % Contribuyentes ubicados en la Amazonia A excepción de F Contribuyente ubicado en I los departamentos de S Loreto Madre de Dios y C los distritos de Iparia y A Masisea de la provincia L de coronel Portillo y las provincias de a Atalaya y E Purus de ldepartamento S de Ucayali. gozaran de un crédito fiscal especial.

.com .S. del impuesto bruto. CASO Nº 99 REQUISITOS PARA PODER APLICARSE EN BENEFICIO DE LA EXONERACION DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (Base legal: Articulo 2º del D.-Deducirán el crédito fiscal especial. desea saber cuál es el tratamiento tributario del impuesto general a las ventas para el efecto se cuenta con la siguiente informac ión: Jr. Producción Que la producción realizada en la amazonia se de en un porcentaje del 10% de la producción.-Deducirá.Of. Cdra. ni dará derecho a solicitar su devolución. el crédito fiscal determinado conforme el crédito fiscal especial.P E C I A L Crédito fiscal especial equivalente al 50 % PROCEDIMIENTO A SEGUIR PARA LA DETERMINACION DEL CREDITO FISCAL ESPECIAL a).com / estudio_saavedraya sociados@hotmail.TeleFax: 332-7881-Cel. Nº 103-99-EF de l 26.estudiosaavedrat. Natalio Sanchez Nº 220 .www.-Determinación el impuesto bruto correspondiente a las operaciones gravadas del mes.com .El monto resultante constituirá el impuesto a pagar.: 9999-74215/9927-60346 Informes@estudiosaavedrat.com estudio_saavedrat@hotmail. Activos fijos Que los activos se encuentren en la Amazonia en un porcentaje no menor al 70 % de sus activos fijos dentro de este porcentaje deberá estar incluido la totalidad de los medios de producción. b). d).99) DETALLE CONCEPTO Domicilio fiscal Debe estar ubicado en la Amazonia Inscripción en los registros públicos Tratándose de personas jurídicas deberá estar inscrita en los registros públicos de la amazonia.06.5 de Av. c). no podrá se arrastrado a los meses siguientes. el importe deducido aplicado como crédito fiscal especial deberá abonarse a la cuenta de ganancias y pérdidas de la empresa. Arenales y/o Arequipa) Tel. Ejemplo: Un contribuyente con domicilio fiscal en los consumidos en la zona y de otros qu e se efectúan fuera de la Amazonia. La aplicación de este crédito fiscal especial no genera saldo a favor del contribuyente. Jesus Maria (Alt.:330-0074 .1006.

580 Liquidación del impuesto general a las ventas Impuesto bruto mensual S/. SOLUCION: DETERMINACION DEL IMPUESTO BRUTO MENSUAL Ventas gravadas X tasa del IGV 62. Debiendo tener en cuenta que el contribuyente deberá contabilizar separadamente las compras destinadas a operaciones gravadas y no gravadas. Porcentaje de producción y activos de la región 100% Inscripción ante los registros públicos Loreto Administración y contabilidad llevada en Loreto Venta exonerada(efectuadas en la región para el consumo de la misma) S/.00 (-)Crédito fiscal (9. para determinar el impuesto general a las ventas que corresponde a la venta de bienes gravadas que efectúen fuera de la región.MODULO II CAPITULO VI: IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS 53 Primero procedemos a determinar el precio de compras.62.000.000.11.000 19% Impuesto bruto mensual 11.360 DETERMINACION DEL CREDITO FISCAL ESPECIAL (50%) Impuesto bruto mensual 11. Domicilio fiscal Loreto Actividad económica Pesca y comercializ.000.A.1 del articulo11º gozaran de un crédito fiscal especial. El paiche S.620. De acuerdo a lo dispuesto en el artículo 13º de la ley Nº 27037 se indica que los contribuyentes ubicados en la Amazonia que se dediquen principalmente a las actividades comprendidas en el numeral 11.000.780.00) (-)Crédito fiscal especial (5.780 DETERMINACION DEL CREDITO FISCAL POR LAS COMPRAS DESTINADAS A OPERACIONES GRAVAD AS Compras determinadas a ventas gravadas X tasa del IGV 44. Contribuyente Cia. dicho crédito fiscal será de 50 % del impuesto bruto mensual.94.00 Ventas gravadas(efectuadas fuera de la región) S/. 26.73.00 Periodo tributario Agosto 2000 Se pide determinar el impuesto general a las ventas que se debe abonar al fisco.00 Compras destinadas a ventas gravadas S/.00 .580.000 19% Crédito fiscal 8.00) IGV por pagar S/.160 x tasa de crédito fiscal especial 50% Crédito fiscal especial 5.360.00 Compras determinadas a ventas exoneradas S/. De la misma.44.

procederemos a realizar la siguiente operación. 58.172. Nº 029-94_EF modificado por D.G.000. 85. Dicha empresa posee mas de 30% de sus acciones Para esto la Cia BOTONES LISTOS S.V. Nº 055-99-EF y articulo 12º numeral a2 del D.00 Impuesto selectivo al consumidor tasa del 40% según el apéndice IV LITERAL A:SISTEMA AL VALOR 16. La Cia BOTONES LISTOS S.00+5. El Paiche S.00 mas el I. Nº 055-99-EF se establece que las empresas que vendan bienes adquiridos de productores o importadores con los que guarden VINCULACION ECONOMICA.00 S/.A.C.400. Nº 064-2000-EF D. podrá aprovechar la deducción del impuesto que le corresponda abonar.A.972. CASO Nº 100 EMPRESA VINCULADA ECONOMICAMENTE UNA EMPRESA QUE POSEE MAS DEL 30% DEL CAPITAL DE LA OTRA EMPRESA.S.69. compra aguardiente de caña a la empresa AGUARDIENTE DE CAÑA S.otros regímenes.A. y I. La Cia. es decir: Se desea conocer que incidencia tributaria se origina y se pide determinar el precio de compra.61.V.A.00 = 13.360. 61. en nuestro caso es el 40% TASA aplicable a la empresa AGUARDIENTE DE CAÑAS.00 S/.00). el que haya gravado la compra de los bienes adquiridos al PRODUCTOR o importador con los que guarda vinculación económica. Valor del aguardiente de caña S/. La empresa Botones S.00 .940. 42.S. 8.S.C.S.000. ni dará derecho a solicitar su devolución.S.800. se entiende que dicho crédito fiscal especial no genera saldos a favor del contribuyente el mismo no podrá ser arrastrado a los meses siguientes.800 Base imponible para el IGV S/.00 mas I. DIRECTAMENTE (Base Legal: Articulo 54º del D. A fin de poder entender como la Cia BOTONES LISTOS S. sin perjuicios de lo pagado por estos.Como podemos apreciar el crédito fiscal más el crédito fiscal especial arroja un monto superior al impuesto bruto mensual (S/.000.A. es una empresa vinculada económicamente la empresa AGUARDIENTE DE CAÑAS.000.S. el valor del bien asciende a la suma de S/.A.G.400.580.00 (OPERACIONES REALIZADAS EN FEBRERO 2001) En virtud al artículo 57º del D.00 Tasa del 19% (IGV +1PM) 11. y el I. Valor total del producto S/. .S.42.A. Nº 010-2001-EF).A. deberá declarar sus impuestos en el formulario 114. quedan obligados al paso del impuesto selectivo al consumo con la tasa que le corresponda al productor o importador vinculado. va a vender a un comerciante del mercado central aguardientes de caña por la suma de S/.00 Tasa del 40 por ciento 24. Asimismo se podrá deducir del impuesto que le corresponda abonar.

G.com / estudio_saavedraya sociados@hotmail.V.626.5 de Av.estudiosaavedrat. Arenales y/o Arequipa) Tel. Cdra.com .:330-0074 .00 Jr.www.1006.(I.: 9999-74215/9927-60346 Informes@estudiosaavedrat.101. Jesus Maria (Alt.00 Precio de venta al comerciante S/. + IPM) 19% 16.com . Natalio Sanchez Nº 220 .com estudio_saavedrat@hotmail.Of.TeleFax: 332-7881-Cel.226.