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Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012

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Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012

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Fundador y CEO: José Hernando Zuluaga M. Líder de Negocios: Juan Fernando Zuluaga C. Líder de Contenidos: María Cecilia Zuluaga C. Líder Logística: Luz Stella Cardona G. Publicación GUÍA DE CONSULTA Y REFERENCIA TRIBUTARIA PARA CONTADORES PÚBLICOS 2012 ISBN 78-958-98635-9-6 Editora actualicese.com LTDA Autor: José Hernando Zuluaga Marín Colaboradores: Diego H. Guevara, Miriam Ávila Q. Coordinación Editorial: María Cecilia Zuluaga C. Diagramación: Carlos Alejandro Fernandez Riva. Carátula: Gustavo Lopera Impresión: Feriva SUSCRIPCION ORO. VENTAS Y RENOVACIONES Líder de Suscripciones: Alex Bachenheimer M. Correo Electrónico: oro@actualicese.com Esta publicación es una más de las que prepara actualicese en la búsqueda del cumplimiento de su objetivo que es el de “Elevar el nivel profesional del Contador Público” actualicese.com/oro SERVICIO AL CLIENTE Contacto telefónico: P.B.X: (092) 4854646 Celulares: Movistar: 315 578 5668 / 315 579 6104 Comcel: 313 634 6468-3187943907 Tigo: 300 251 6123 Fijo: (092) 3169744-5551670 Fax: (092) 488 51 52 – 488 51 53 – 682 99 115551670 Correo Electrónico: servicioalcliente@actualicese.com (CAS) Centro de Atención al Suscriptor - Call Center: Carolina Barrera / Ivonne Liliana Patiño / Nerihe Valderrama/Angélica Cisneros actualicese.com/corporativo/contactanos/ PAUTA Líder de Medios Publicitarios y Eventos Presenciales: Andrés Felipe Merchán. Correo Electrónico: envivo@actualicese.com y pauta@actualicese.com pauta.actualicese.com/pauta/ OFICINAS Unicentro, Cali Carrera 100 #5-169/331 Oasis de Unicentro Oficina 512C – 512D Cali / Valle del Cauca / Colombia / Sur América SUGERENCIAS Y/O COMENTARIOS Las sugerencias y/o comentarios a esta publicación pueden ser enviados a contenidos@actualicese.com ó comunicados al (CAS) Centro de Atención al Suscriptor. Se prohíbe la reproducción total o parcial de esta publicación con fines comerciales. Esta publicación se imprimió en Santiago de Cali en Enero de 2012

Nota del Autor
Los cambios del año 2011 no fueron solamente normativos sino que provienen de reglamentación de las leyes 1430 y 1429 del 30 de Diciembre de 2010, además nuevas normas de tipo tributario vinieron a afectar a los contribuyentes con la ley 1450 del 2011 plan de Desarrollo 2011 a 2014 leyes unas normas son procedimientales fueron aplicables en el 2011 y otras a partir del 1º de Enero de 2012; cabe señalar que el nuevo impuesto al patrimonio fue declarado en el 2011 y pagado en parte a partir de dicho año y el saldo será cancelado según los plazos establecidos hasta el año 2014, debiendo recordar que sus objetivos eran dobles parte para la seguridad social y la otra para atender la Emergencia Social, Económica y Ecológica decretada por el Gobierno en razón al crudo invierno que azotó al país en los últimos meses del año 2010. Fue ajustado el salario mínimo para el año 2012 en un 5.8%, porcentaje superior a la inflación del año 2011. Que fue del 3.73%. El contenido de esta publicación incluye los calendarios tributarios, listado de nuevos grandes contribuyentes, el decreto que da inicio a la aplicación de las Normas Internacionales de Contabilidad e Información financiera y una serie de indicadores económicos contables y tributarios de gran importancia profesional. Cn esta publicación, Editora actualicese.com, busca facilitar el trabajo de Contadores Públicos, Revisores Fiscales, Auditores Independientes, Consultores empresariales, Consultores Tributarios, Asesores, y todas aquellas personas que requieran tener a mano herramientas útiles que reflejen los nuevos cambios normativos para el cumplimiento oportuno de las obligaciones de declaraciones tributarias, casos que ilustren por ejemplo la liquidación del impuesto de personas naturales o ganancias ocasionales así como para aplicar la retención en la Fuente, modelos fiables como el informe de Gestión, de Conciliación entre la renta contable y la fiscal, entreotros, además de los formularios a utilizar en las diferentes obligaciones tributarias, incluyendo además la normatividad tanto contable , de normas internacionales de información financiera y la fiscal de más alto interés. De esta forma buscamos como siempre elevar el nivel de nuestros lectores mediante la actualización permanente apoyada en fuentes confiables y un análisis pormenorizado de la información que nos atañe directamente a nuestro oficio. Agradezco a los colaboradores de esta nueva edición, especialmente al Dr. Diego H. Guevara y a Miriam Ávila Q., y a nuestros lectores la oportunidad que nos dan como siempre de acercarnos y hacer parte de su vida laboral y quehaceres de la profesión y desear que el año 2012 resulte ser el mejor que tengamos en muchos años.

José Hernando Zuluaga Marín CEO actualícese.com Cali,Enero de 2012

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Contenido
Calendario de Plazos 2011 - 2012 ....................................................................................................................................................................................................................... 3 Calendario de Plazos para la presentación en 2012 de la Información Exógena Año Gravable 2011 ...................................................................................... 6 Información Laboral a tener en cuenta a partir del 1º de Enero de 2012 .......................................................................................................................................... 9 Retención en la Fuente aplicable en el año 2012 ........................................................................................................................................................................................ 10 Detalle de la Retención a título del impuesto de Renta y Complementarios 2012 ........................................................................................................................ 12 Retención a título del impuesto de Renta y Complementarios 2012 .................................................................................................................................................. 16 Tasa de Cambio Representativa del Mercado (TRM) 2011 .................................................................................................................................................................... 19 IPC 3.63% para Ingresos Medios Certificado por el DANE para el período diciembre 2010 a diciembre de 2011 (Artículo 64, Decreto 2649 de 1.993) ........................................................................................................................................................................................................................................................................... 20 IPC general 3.73% para Ingresos Certificado por el DANE para el período diciembre 2010 a diciembre de 2011 - Histórico del Indice de Precios al Consumidor 2011 ............................................................................................................................................................................................................................... 22 IPC 3.65% para Ingresos Medios (base de la UVT)Certificado por el DANE para el período 1º de Octubre de 2010 a Octubre del 2011 (Artículo 868 del Estatuto Tributario) ............................................................................................................................................................................................................................... 23 Modelos de Dictámenes para el 2011.............................................................................................................................................................................................................. 24 Cómo queda el Régimen Simplificado del IVA para el 2012 ................................................................................................................................................................... 27 Modelo de Taller de Conciliación entre la Renta Contable y Fiscal año gravable 2011 ............................................................................................................... 31 Certificados Tributarios y Contables que deben emitirse en el 2012 ................................................................................................................................................. 38 Modelo de Informe de Gestión año 2011 ....................................................................................................................................................................................................... 47 Resumen Ejecutivo de Impuestos en Colombia para Entidades sin Ánimo de lucro 2011-2012 ............................................................................................ 49 Resumen Ejecutivo de Impuestos en Colombia 2011 -2012 ................................................................................................................................................................. 56 Renta Presuntiva del año gravable 2011 ....................................................................................................................................................................................................... 64 Tablas Guías para la determinación del impuesto de renta y de Ganancia Ocasional 2011 ...................................................................................................... 69 Indicadores Básicos a tener en cuenta al finalizar 2011 e iniciar el 2012 ................................................................................................................................. 70 Estadística de interés profesional para Contadores Públicos ............................................................................................................................................................... 76 Salario Mínimo y Auxilio de Transporte 1990 -2011 ................................................................................................................................................................................ 77 Procedimientos Administrativos, Contables y Tributarios para tener en cuenta al final del período 2011 y al iniciar el año 2012 ........................ 78 El Beneficio de Auditoría años gravables 2010, 2011, 2012 ................................................................................................................................................................. 93 Síntesis de Beneficios Tributarios para pequeñas sociedades de la Ley 1429 del 2010............................................................................................................. 94 Cálculo del Impuesto de Ganancia Ocasional por Venta de Activos Fijos 2011 .............................................................................................................................. 95 Lista de chequeo para el seguimiento del cumplimiento de obligaciones Legales específicas 2011 - 2012...................................................................... 98 ANEXO 1. NORMATIVIDAD ................................................................................................................................................................................................ 105 Decreto 4919 del 2011 Salario mínimo del 2011 se aumentó en un 5,8% y auxilio de transporte con Decreto 4963 de 2011 en un 6.6% .... 106 Decreto 4919 del 2011 Salario Mínimo legal 2012.................................................................................................................................................................................. 106 Decreto 4963 Auxilio de Transporte 2012 .................................................................................................................................................................................................. 107 Resolución 435 del 2011 Tarifas para el 2012 de la Junta Central de Contadores
 ................................................................................................................... 108 Decreto 4907 del 2011 Lugares y Plazos para Declarar ........................................................................................................................................................................ 110 Decreto 4908 del 2011 Determinar la renta o ganancia ocasional- Reglamentación de los Artículos 70 y 73 del E.T. ............................................... 127 Decreto 4904 del 2011 Reajuste para el 2012 de los Valores Absolutos del Impuesto sobre Vehículos Automotores .............................................. 129 Circular externa 115-000004 año 2011. Solicitud de información financiera y de prácticas empresariales .................................................................. 130 Circular Externa No. 156-000005 del 2011 Sociedades admitidas a la promoción de un acuerdo de reestructuracion, de reorganización o que esten adelantando un proceso concordatario ............................................................................................................................................................................................ 136 Resolución 2336 del 2011 Interés Bancario para la modalidad de crédito de consumo y ordinario .................................................................................. 139 DIAN actualizó la lista de Grandes Contribuyentes para el año 2012 .............................................................................................................................................. 140 Resolución 013483 de 2011 Nuevos Grandes Contribuyentes y se excluyen algunas sociedades y entidades de esta calificación ....................... 143

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Selección de Temas y Normas Tributarias del Plan de Desarrollo Ley 1450 del 2011 ............................................................................................................ 162 Artículos con efectos tributarios que se encuentran en la Ley 1450 del 2011 ............................................................................................................................. 163 Modificadas varias normas del IVA por la Ley 1450 del 2011 ........................................................................................................................................................... 174 Modificaciones hechas por la Ley 1450 del 2011 a la Retención en la Fuente para Trabajadores Independientes ...................................................... 175 Normas Derogadas por la Ley 1450 del 2011 .......................................................................................................................................................................................... 178 Análisis de los Beneficios Tributarios por Donaciones e Inversión establecidos con Ley 1450 de junio 16 de 2011 ................................................. 179 Acuerdo 04 de 2011 que reglamenta la Deducción por Ciencia Tecnología e Investigación establecida en artículos de la Ley 1450 de 2011183 DIAN emite nueva reglamentación sobre obligados a declarar virtualmente a partir de marzo 1 de 2012..................................................................... 186 Demanda contra el artículo 7º de la Ley Anticorrupción que afecta a los Revisores Fiscales ................................................................................................ 191 Norma que crea un Marco General para Libranza, retención de pagos a Independientes y contratos de Leasing ........................................................ 195 Decreto 3590 del 2011 Aplicación de la tabla de retención para trabajadores independientes. .......................................................................................... 199 Decreto 2245 del 2011 Se establece el Régimen Sancionatorio y el Procedimiento Administrativo Cambiario ............................................................ 201 Resolución 012383 del 2011 Inscripción en el Registro Único Tributario – RUT, ante las Cámaras de Comercio. ....................................................... 216 Resolución 12761 del 2011 Obligados a presentar declaraciones en forma virtual a través de los Servicios Informáticos Electrónicos ........... 219 Resolución 011963 del 2011 Se fija el valor de la Unidad de Valor Tributario – UVT aplicable para el año 2012 ........................................................ 222 Decreto 3590 del 2011 Aplicación de la tabla de retención para trabajadores independientes. .......................................................................................... 223 Decreto 2915 del 2011 Descuento Tributario para los usuarios industriales beneficiarios del descuento y exención tributarios........................ 225 Decreto 2820 de 2011. Cambios en la Formalización de la inscripción en el RUT (Registro Único Tributario) ............................................................. 227 Decreto 2521 del 2011 Cambian la Retención en la Fuente por servicios de licenciamiento o derecho de uso de software .................................... 230 Decreto 2321 del 2011 Obligación de requerir previamente el pago o compensación, antes de iniciar proceso penal contra retenedores y responsables del IVA. .......................................................................................................................................................................................................................................... 230 Decreto 2025 de 2011 Contratación de personal a través de cooperativas y precooperativas de trabajo asociado y terceros contratantes que infrinjan las prohibiciones.. .............................................................................................................................................................................................................................. 231 Decreto 2645/2011 Formalización de la inscripción en el RUT (Registro Único Tributario)................................................................................................ 234 Ley 1468/2011 Norma sobre descanso remunerado en la época del parto ................................................................................................................................. 239 Ley 1496 de 2011 cual se garantiza la igualdad salarial y de retribución laboral entre mujeres y hombres, se establecen mecanismos para erradicar cualquier forma de discriminación. ........................................................................................................................................................................................... 242 Decreto 4946 de 2011 Aplicación voluntaria de las normas Internacionales de Contabilidad e Información Financiera NIIF ............................... 245 ANEXO 2. ARTÍCULOS Y DOCUMENTOS DE REFERENCIA ............................................................................................................................. 249 Gobierno modifica tarifas de Retención en la fuente a título de Renta para algunos Servicios ............................................................................................. 250 Las SAS que generen utilidades por el 2009 requerirán que un Contador dictamine sus Estados Financieros ............................................................. 251 Las SAS que califiquen como microempresas sólo elaboran ............................................................................................................................................................... 252 Balance y Estado de Resultados ...................................................................................................................................................................................................................... 252 No existe sanción aplicable a quienes no lleven el libro fiscal de operaciones diarias ............................................................................................................. 253 ¿Por cuánto tiempo debe permanecer en el Régimen Común una Persona natural? ................................................................................................................ 255 Profesionales que llevan contabilidad voluntariamente: ¿Se considerarían comerciantes obligados a practicar Retenciones en la fuente? .... 257 Definiciones normativas de Empresas vigentes de Colombia agrupadas por el Consejo Técnico de la Contaduría ..................................................... 258 ANEXO 3 FORMULARIOS DIAN 2012 ............................................................................................................................................................................... 260

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Calendario de Plazos 2011 - 2012
Aportes para EPS y Pensión
Trabajador Salud Pensión Total 4% 4% 8% Empleador 8,5% 12% 20,5% Total 12,5% 16% 28,5%

Retención en la Fuente períodos del 2012
(Art. 23 Decreto 4907 de 2011)
Ultimo dígito

Ene 2012
Feb

Feb

Mar

Abr

May

Jun

Jul

Ago

Sep

Oct

Nov

Dic

Plazo para Consignar hasta el día
Mar Abr May Jun Jul Ago Sep Oct Nov Dic Enero 2013

1 2 3 4 5 6 7 8 9 0

08 09 10 13 14 15 16 17 20 21

08 09 12 13 14 15 16 20 21 22

11 12 13 16 17 18 19 20 23 24

09 10 11 14 15 16 17 18 22 23

08 12 13 14 15 19 20 21 22 25

10 11 12 13 16 17 18 19 23 24

09 10 13 14 15 16 17 21 22 23

10 11 12 13 14 17 18 19 20 21

08 09 10 11 12 16 17 18 19 22

09 13 14 15 16 19 20 21 22 23

10 11 12 13 14 17 18 19 20 21

10 11 14 15 16 17 18 21 22 23

Declaraciones Bimestrales del Iva períodos del 2012
(Art. 22 Decreto 4907 de 2011)
Ultimo dígito

EneFeb Marzo 08 09 12 13 14 15 16 20 21 22

MarMayJulSepAbr Jun Ago Oct Plazo para Consignar hasta el día Mayo Julio Sept. Nov. 09 10 11 14 15 16 17 18 22 23 10 11 12 13 16 17 18 19 23 24 10 11 12 13 14 17 18 19 20 21 09 13 14 15 16 19 20 21 22 23

NovDic Enero 2013 10 11 14 15 16 17 18 21 22 23

Declaración Individual y/o consolidada de Precios de Transferencia año gravable 2011
(Art. 21 Decreto 4907 de 2011)
Último Dígito del NIT 1 2 3 4 5 Hasta el día 10 de Julio 11 de Julio 12 de Julio 13 de Julio 16 de Julio Último Dígito del NIT 6 7 8 9 0 Hasta el día 17 de Julio 18 de Julio 19 de Julio 23 de Julio 24 de Julio

1 2 3 4 5 6 7 8 9 0

Declaración Informativa Consolidada de Precios de Transferencia año gravable 2011
(Art. 21 Decreto 4907 de 2011)
Último Dígito del NIT 1, 2, 3, 4 ó 5 Hasta el día 24 de Julio Último Dígito del NIT 6, 7, 8, 9, ó 0 Hasta el día 25 de Julio

Reajuste Fiscal y UVT Año 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 Vr. UVT 20.000 20.973 22.054 23.763 24.555 25.132 26.049 % Reaj F 4,87% 5,15% 7,75% 3,33% 2.35% 3.65%

IPC 4,48% 5,69% 7,67% 2.00% 3,17% 3.73%

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actualicese.com

000 Independiente Otros Requisitos sin exceder de… Consumos en Tarjeta Crédito Compras y consumos Consignaciones.Personas naturales y asimiladas.7 Decreto 4907 de 2011) Ingresos Brutos Patrimonio Bruto 113.000 70. 11 Decreto. 70.094. o inv. dep.000 113. Modificada por Resolución 013484 del 29 de Dic. de 2011.094.094.Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 Contribuyentes No Obligados a presentar Declaración de Renta Año gravable 2011 (Art.000 Asalariados 80% 102.com .370.Personas Jurídicas y Asimiladas y Personas Naturales y otras entidades Modificada por Resolución 013484 del 29 de Dic.094.000 113.363. 4907 de 2011) incluye declarantes de Ingresos y Patrimonio Pago Primera Cuota Último Dígito del NIT 1 2 3 4 5 Hasta el día 08 de Febrero 09 de Febrero 10 de Febrero 13 de Febrero 14 de Febrero Último Dígito del NIT 6 7 8 9 0 Hasta el día 15 de Febrero 16 de Febrero 17 de Febrero 20 de Febrero 21 de Febrero Pago Segunda Cuota Último Dígito Hasta el día del NIT 1 2 3 4 5 08 de Junio 12 de Junio 13de Junio 14 de Junio 15 de Junio Último Dígito del NIT 6 7 8 9 0 Hasta el día 19 de Junio 20 de Junio 21 de Junio 22 de Junio 25 de Junio 4 actualicese.185. jurídicas y demás entidades .000 Trabajador 82.000 Reportes a Supersociedades Circular Externa 115-000004 de Noviembre 3 de 2011 Envío de Informe de Prácticas Empresariales del ejercicio 2011 Últimos Envío de Últimos dos Envío de dos Dígitos Información Dígitos del NIT Información del NIT 01-05 22 de Mayo 51-55 07 de Mayo 06-10 18 de Mayo 56-60 04 de Mayo 11-15 17 de Mayo 61-65 03 de Mayo 16-20 16 de Mayo 66-70 02 de Mayo 21-25 15 de Mayo 71-75 30 de Abril 26-30 14 de Mayo 76-80 27 de Abril 31-35 11 de Mayo 81-85 26 de Abril 36-40 10 de Mayo 86-90 25 de Abril 41-45 09 de Mayo 91-95 24 de Abril 46-50 08 de Mayo 96-00 23 de Abril Información Exógena Resolución 11429 del 31 de Octubre .Resolución 00020 del 6 de Marzo de 2012 Menores Ingresos 35.936.000 Grandes Contribuyentes Último Dígito 3 4 5 6 7 Fecha 25 de Abril de 2012 26 de Abril de 2012 27 de Abril de 2012 30 de Abril de 2012 02 de Mayo de 2012 Último Dígito 8 9 0 1 2 Fecha 03 de Mayo de 2012 04 de Mayo de 2012 07 de Mayo de 2012 08 de Mayo de 2012 09 de Mayo de 2012 Información exógena Resolución 11429 del 31 Octubre 2011.12 Decreto 4907 de 2011) Declaración y Pago Primera Cuota Último Dígito Hasta el día del NIT 1 2 3 4 5 11 de Abril 12 de Abril 13 de Abril 16 de Abril 17 de Abril Último Dígito del NIT 6 7 8 9 0 Hasta el día 18 de Abril 19 de Abril 20 de Abril 23 de Abril 24 de Abril Declaración de Renta y Complementarios Grandes Contribuyentes año Gravable 2011 (Art. literales a) b) c) d) e) f) g) h) i) y k). de 2011 Últimos Dígitos Fecha Últimos Dígitos Fecha Reportes a Supersociedades Circular Externa 115-000004 de Noviembre 3 de 2011 Envío de Informes Financieros del Ejercicio 2011 Últimos Envío de Últimos dos Envío de dos Dígitos Información Dígitos del Información del NIT NIT 01-05 16 de Abril 51-55 26 de Marzo 06-10 13 de Abril 56-60 23 de Marzo 11-15 12 de Abril 61-65 22 de Marzo 16-20 11 de Abril 66-70 21 de Marzo 21-25 10 de Abril 71-75 20 de Marzo 26-30 09 de Abril 76-80 16 de Marzo 31-35 30 de Marzo 81-85 15 de Marzo 36-40 29 de Marzo 86-90 14 de Marzo 41-45 28 de Marzo 91-95 13 de Marzo 46-50 27 de Marzo 96-00 12 de Marzo 26 a 29 30 a 33 34 a 37 38 a 41 42 a 45 46 a 49 50 a 53 54 a 57 58 a 61 62 a 65 66 a 69 70 a 73 74 a 77 10 de Mayo 11 de Mayo 14 de Mayo 15 de Mayo 16 de Mayo 17 de Mayo 18 de Mayo 22 de Mayo 23 de Mayo 24 de Mayo 25 de Mayo 28 de Mayo 29 de Mayo de 2012 de 2012 de 2012 de 2012 de 2012 de 2012 de 2012 de 2012 de 2012 de 2012 de 2012 de 2012 de 2012 78 a 81 82 a 85 86 a 89 90 a 93 94 a 97 98 a 01 02 a 05 06 a 09 10 a 13 14 a 17 18 a 21 22 a 25 30 de Mayo de 2012 31 de Mayo de 2012 01 de Junio de 2012 04 de Junio de 2012 05 de Junio de 2012 06 de Junio de 2012 07 de Junio de 2012 08 de Junio de 2012 12 de Junio de 2012 13 de Junio de 2012 14 de Junio de 2012 15 de Junio de 2012 Declaración de Renta Personas Jurídicas y demás contribuyentes incluido el sector Cooperativo (Art.370.000 113.

5 0. 14 Dec.5 2 10 ú 11 1.168.000 703.com . 14 Decreto 4097 de 2011) Últimos dos Dígitos del NIT Envío de Información Últimos dos Dígitos del NIT Envío de Información Último Dígito del NIT 6 7 8 9 0 Hasta el día 18 de Abril 19 de Abril 20 de Abril 23 de Abril 24 de Abril 96 a 00 91 a 95 86 a 90 81 a 85 76 a 80 71 a 75 66 a 70 61 a 65 56 a 60 51 a 55 09 de Agosto 10 de Agosto 13 de Agosto 14 de Agosto 15 de Agosto 16de Agosto 17 de Agosto 21 de Agosto 22 de Agosto 23 de Agosto 46 a 50 41 a 45 36 a 40 31 a 35 26 a 30 21 a 25 16 a 20 11 a 15 06 a 10 01 a 05 24 de Agosto 27 de Agosto 28 de Agosto 29 de Agosto 30 de Agosto 31 de Agosto 03 de Septiembre 04 de Septiembre 05 de Septiembre 06 de Septiembre Último Dígito del NIT 6 7 8 9 0 Hasta el día 19 de Junio 20 de Junio 21 de Junio 22 de Junio 25 de Junio Declaración de Renta año gravable 2011 Personas Naturales y Sucesiones Ilíquidas – Residentes en el Exterior (parágrafo Art.000 4.000 100% 2.5 3.000 703.000 104.312.000 104. 28 Decreto 4907 de 2011) cuota de ocho Último Dígito del NIT 6 7 8 9 0 Declaración de Renta año gravable 2011 Personas Naturales y Sucesiones Ilíquidas – Residentes en el Exterior (parágrafo Art.Presentación Último Dígito del NIT 1 2 3 4 5 Hasta el día 10 de Septiembre 11 de Septiembre 12 de Septiembre 13 de Septiembre 14 de Septiembre Último Dígito del NIT 6 7 8 9 0 Hasta el día 17 de Septiembre 18 de Septiembre 19 de Septiembre 20 de Septiembre 21 de Septiembre Pago Impuesto al Patrimonio Pago de la tercera Último Dígito del NIT 1 2 3 4 5 (Art.000 703.000 100% 703.Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 Declaración de Renta y Complementarios Grandes Contribuyentes año Gravable 2011 (Art.Cancelación Último Dígito del NIT Hasta el día 08 de Octubre 09 de Octubre 10 de Octubre 11 de Octubre 12 de Octubre Último Dígito del NIT 6 7 8 9 0 Hasta el día 16 de Octubre 17 de Octubre 18 de Octubre 19 de Octubre 22 de Octubre Hasta el día 09 de Mayo 10 de Mayo 11 de Mayo 14 de Mayo 15 de Mayo Hasta el día 16 de Mayo 17 de Mayo 18 de Mayo 22 de Mayo 23 de Mayo 1 2 3 4 5 Pago cuarta cuota de ocho Últimos dos Dígitos del NIT 1 2 3 4 5 Últimos dos Dígitos del NIT 6 7 8 9 0 Retención en la Fuente a título de Renta aplicable durante el 2012 (algunos conceptos con sus bases mínimas y tarifas) Hasta el día 17 de Septiembre 18 de Septiembre 19 de Septiembre 20 de Septiembre 21 de Septiembre Concepto Arriendo bien mueble Arriendo bien raíz Aseo y Vigilancia Comisiones Compra productos Agrícolas Compras Compras de Café Contratos de Construcción Fletes Honorarios Otros ingresos Tributarios Servicios Transporte de pasajeros Base 100% 703.000 % 4 3. 14 Dec.5 Hasta el día 10 de Septiembre 11 de Septiembre 12 de Septiembre 13 de Septiembre 14 de Septiembre 5 actualicese. 4907 de 2011).5 1 1 10 ú 11 3.5 6ó4 3. 11 Decreto.000 104. 4907 de 2011). 4907 de 2011) Declaración y Pago Segunda Cuota Pago Tercera Cuota Declaración y Pago Segunda Cuota Último Dígito Hasta el día del NIT 1 11 de Abril 2 12 de Abril 3 13 de Abril 4 16 de Abril 5 17 de Abril Pago Tercera Cuota Último Dígito Hasta el día del NIT 1 08 de Junio 2 12 de Junio 3 13 de Junio 4 14 de Junio 5 15 de Junio 50% 50% Declaración de Renta año gravable 2011 Personas Naturales y Sucesiones ilíquidas Residentes en Colombia (Art.

las Cooperativas Multiactivas e Integrales y los fondos de empleados que realicen actividades financieras.Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 Calendario de Plazos para la presentación en 2012 de la Información Exógena Año Gravable 2011 Resoluciones del 31 de Octubre de 2011 incluye nuevos plazos establecidos en la Resolución 013484 del 29 de Diciembre de 2011. Resolución 00020 del 6 de Marzo de 2012 Resolución Resolución 11423 del 31 de Octubre de 2011 Artículos del E. las Cooperativas de Ahorro y Crédito. 623. El plazo para la entrega de la información a que se refiere el artículo 624 será el 15 de Junio de 2012. 623-1* y 623-2 (SIC) Reportan Los Bancos y demás entidades vigiladas por la Superintendencia Financiera. 6 actualicese.com . Artículos 623 y 623-2 (sic) los plazos son los siguientes : Grandes Contribuyentes: Último Dígito 3 4 5 6 7 Fecha 25 de Abril de 2012 26 de Abril de 2012 27 de Abril de 2012 30 de Abril de 2012 02 de Mayo de 2012 Último Dígito 8 9 0 1 2 Fecha 03 de Mayo de 2012 04 de Mayo de 2012 07 de Mayo de 2012 08 de Mayo de 2012 09 de Mayo de 2012 Personas Jurídicas: Últimos Dígitos 26 a 29 30 a 33 34 a 37 38 a 41 42 a 45 46 a 49 50 a 53 54 a 57 58 a 61 62 a 65 66 a 69 70 a 73 74 a 77 Fecha 10 de Mayo de 2012 11de Mayo de 2012 14 de Mayo de 2012 15 de Mayo de 2012 16 de Mayo de 2012 17 de Mayo de 2012 18 de Mayo de 2012 22 de Mayo de 2012 23 de Mayo de 2012 24 de Mayo de 2012 25 de Mayo de 2012 28 de Mayo de 2012 29 de Mayo de 2012 Últimos Dígitos 78 a 81 82 a 85 86 a 89 90 a 93 94 a 97 98 a 01 02 a 05 06 a 09 10 a 13 14 a 17 18 a 21 22 a 25 Fecha 30 de Mayo de 2012 31 de Mayo de 2012 01 de Junio de 2012 04 de Junio de 2012 05 de Junio de 2012 06 de Junio de 2012 07 de Junio de 2012 08 de Junio de 2012 12 de Juno de 2012 13 de Junio de 2012 14 de Junio de 2012 15 de Junio de 2012 Resolución 11424 del 31 de Octubre de 2011 624 Cámaras de Comercio – Sociedades creadas o liquidadas y socios y accionistas. los Organismos Cooperativos de grado superior.T. *Artículo 623-1 . las Instituciones auxiliares del Cooperativismo.15 de Junio de 2012.

Información a suministrar por los Notarios Plazo: Últimos Dígitos 26 a 29 30 a 33 34 a 37 38 a 41 42 a 45 46 a 49 50 a 53 54 a 57 58 a 61 62 a 65 66 a 69 70 a 73 74 a 77 Fecha 10 de Mayo de 2012 11de Mayo de 2012 14 de Mayo de 2012 15 de Mayo de 2012 16 de Mayo de 2012 17 de Mayo de 2012 18 de Mayo de 2012 22 de Mayo de 2012 23 de Mayo de 2012 24 de Mayo de 2012 25 de Mayo de 2012 28 de Mayo de 2012 29 de Mayo de 2012 Últimos Dígitos 78 a 81 82 a 85 86 a 89 90 a 93 94 a 97 98 a 01 02 a 05 06 a 09 10 a 13 14 a 17 18 a 21 22 a 25 Fecha 30 de Mayo de 2012 31 de Mayo de 2012 01 de Junio de 2012 04 de Junio de 2012 05 de Junio de 2012 06 de Junio de 2012 07 de Junio de 2012 08 de Junio de 2012 12 de Juno de 2012 13 de Junio de 2012 14 de Junio de 2012 15 de Junio de 2012 7 actualicese. 629. Artículo 628 los plazos para enviar la información son los siguientes : Grandes Contribuyentes: Último Dígito 3 4 5 6 7 Fecha 25 de Abril de 2012 26 de Abril de 2012 27 de Abril de 2012 30 de Abril de 2012 02 de Mayo de 2012 Último Dígito 8 9 0 1 2 Fecha 03 de Mayo de 2012 04 de Mayo de 2012 07 de Mayo de 2012 08 de Mayo de 2012 09 de Mayo de 2012 Personas Jurídicas: Últimos Dígitos 26 a 29 30 a 33 34 a 37 38 a 41 42 a 45 46 a 49 50 a 53 54 a 57 58 a 61 62 a 65 66 a 69 70 a 73 74 a 77 Fecha 10 de Mayo de 2012 11de Mayo de 2012 14 de Mayo de 2012 15 de Mayo de 2012 16 de Mayo de 2012 17 de Mayo de 2012 18 de Mayo de 2012 22 de Mayo de 2012 23 de Mayo de 2012 24 de Mayo de 2012 25 de Mayo de 2012 28 de Mayo de 2012 29 de Mayo de 2012 Últimos Dígitos 78 a 81 82 a 85 86 a 89 90 a 93 94 a 97 98 a 01 02 a 05 06 a 09 10 a 13 14 a 17 18 a 21 22 a 25 Fecha 30 de Mayo de 2012 31 de Mayo de 2012 01 de Junio de 2012 04 de Junio de 2012 05 de Junio de 2012 06 de Junio de 2012 07 de Junio de 2012 08 de Junio de 2012 12 de Juno de 2012 13 de Junio de 2012 14 de Junio de 2012 15 de Junio de 2012 Resolucion 11426 del 31 de Octubre de 2011 Resolución 11427 del 31 de Octubre de 2011 627 Registraduría Nacional del Estado Civil –Cédulas de ciudadanía de personas fallecidas en el 2011. 631-3. 625 y 628 Reportan La Bolsa Nacional de Valores de Colombia.com . 2 de Marzo de 2012.Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 Resolución Resolución 11425 del 31 de Octubre de 2011 Artículos del E.T. También comisionistas de Bolsa *Artículo 625 15 de Junio de 2012. Bolsa Nacional Agropecuaria y demás bolsas de valores.

629-1 Reportan Las personas o empresas que elaboren facturas de venta o documentos equivalentes.Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 Resolución Resolución 11428 del 31 de Octubre de 2011 Artículos del E. 4660/2007 Grupos económicos y/o empresariales. Entidades públicas o privadas que celebren convenios de cooperación y asistencia técnica para el apoyo y ejecución de sus programas o proyectos con organismos internacionales.com . 8 actualicese. jurídicas y demás entidades literales a) b) c) d) e) f) g) h) i) y k) Grandes Contribuyentes: Último Dígito 3 4 5 6 7 Fecha 25 de Abril de 2012 26 de Abril de 2012 27 de Abril de 2012 30 de Abril de 2012 02 de Mayo de 2012 Último Dígito 8 9 0 1 2 Fecha 03 de Mayo de 2012 04 de Mayo de 2012 07 de Mayo de 2012 08 de Mayo de 2012 09 de Mayo de 2012 Personas Jurídicas: Últimos Dígitos 26 a 29 30 a 33 34 a 37 38 a 41 42 a 45 46 a 49 50 a 53 54 a 57 58 a 61 62 a 65 66 a 69 70 a 73 74 a 77 Fecha 10 de Mayo de 2012 11de Mayo de 2012 14 de Mayo de 2012 15 de Mayo de 2012 16 de Mayo de 2012 17 de Mayo de 2012 18 de Mayo de 2012 22 de Mayo de 2012 23 de Mayo de 2012 24 de Mayo de 2012 25 de Mayo de 2012 28 de Mayo de 2012 29 de Mayo de 2012 Últimos Dígitos 78 a 81 82 a 85 86 a 89 90 a 93 94 a 97 98 a 01 02 a 05 06 a 09 10 a 13 14 a 17 18 a 21 22 a 25 Fecha 30 de Mayo de 2012 31 de Mayo de 2012 01 de Junio de 2012 04 de Junio de 2012 05 de Junio de 2012 06 de Junio de 2012 07 de Junio de 2012 08 de Junio de 2012 12 de Juno de 2012 13 de Junio de 2012 14 de Junio de 2012 15 de Junio de 2012 Resolución 11430 del 31 de Octubre de 2011 Resolución 11431 del 31 de Octubre de 2011 631-1 58 L863/2003. Dc. Presentan información mensual con las características indicadas en esta Resolución. Últimos Dígitos 26 a 29 30 a 33 34 a 37 38 a 41 42 a 45 46 a 49 50 a 53 54 a 57 58 a 61 62 a 65 66 a 69 70 a 73 74 a 77 Fecha 10 de Mayo de 2012 11de Mayo de 2012 14 de Mayo de 2012 15 de Mayo de 2012 16 de Mayo de 2012 17 de Mayo de 2012 18 de Mayo de 2012 22 de Mayo de 2012 23 de Mayo de 2012 24 de Mayo de 2012 25 de Mayo de 2012 28 de Mayo de 2012 29 de Mayo de 2012 Últimos Dígitos 78 a 81 82 a 85 86 a 89 90 a 93 94 a 97 98 a 01 02 a 05 06 a 09 10 a 13 14 a 17 18 a 21 22 a 25 Fecha 30 de Mayo de 2012 31 de Mayo de 2012 01 de Junio de 2012 04 de Junio de 2012 05 de Junio de 2012 06 de Junio de 2012 07 de Junio de 2012 08 de Junio de 2012 12 de Juno de 2012 13 de Junio de 2012 14 de Junio de 2012 15 de Junio de 2012 Resolución 11429 del 31 de Octubre de 2011 631 Personas naturales.T. La información deberá ser presentada a más tardar 04 de julio de 2012.

367. en forma gratuita.400 $ 2.890 $67.m.Base salarial Cajas de Compensación Familiar –Base salarial 2% 3% 4% Cargas Prestacionales – Provisión mensual sobre salarios del trabajador Cesantía Prima Legal Vacaciones Intereses a las Cesantías 8.m.30 = 13). Suministro de calzado y vestido de labor.l.l.33% 4.800 $2. no le constituyan ingreso tributario a dicho trabajador sino que constituyan ingreso para el tercero con quien se contrató el servicio de alimentación (ver Art.).m. Todo patrono que habitualmente ocupe uno (1) o más trabajadores permanentes deberá suministrar cada cuatro (4) meses.387-1 del E.133. un (1) par de zapatos y un (1) vestido de labor al trabajador cuya remuneración mensual sea hasta dos (2) veces el salario mínimo más alto vigente. es obligatorio que el empleador le de dotación. s e establece que un salario será “integral” cuando sea igual o superior a 13 s.41 UVT Dotación: trabajadores que perciban hasta 2 s.167.m. en ese caso el salario del trabajador mas el de su cónyuge no pueden exceder los 6 salarios mínimos mensuales vigentes (véase el Art.l. *si su cónyuge también trabaja.33% 8.Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 Información Laboral a tener en cuenta a partir del 1º de Enero de 2012 Concepto Salario Mínimo mensual Salario mínimo Diario Auxilio de transporte mensual (se reconoce sólo a trabajadores que devenguen hasta 2 s.132 del Código Sustantivo del Trabajo.3 ley 789 de Dic.190 $1.266. Tiene derecho a esta prestación el trabajador que en las fechas de entrega de calzado y vestido haya cumplido más de tres (3) meses al servicio del empleador.310 UVT Monto máximo del pago representado en “alimentación” (del trabajador o su familia) que no constituiría ingreso tributario para el trabajador (ver Art.700 $18. es decir.( $1.com .260 $7.387-1 del E. 230 del Código sustantivo del trabajo.100 $14.068. (10 x 1.800 Pagos Parafiscales Sena – Base salarial ICBF. de 2002) 4 SMMLV Valor $ 566.T. véase Art. 2 SMLMV Monto máximo de salarios que puede llegar a devengar el trabajador para tener derecho al Subsidio familiar que entregan las cajas de compensación.m.v.17% 1% mensual 9 actualicese. modificado por el Art. ARP) 25 salarios mínimos Monto del salario máximo que puede llegar a devengar un trabajador para que los pagos hechos en alimentación (para él o su familia). Por tanto.009 $1.T.18 de la ley 50/90) Monto máximo del “ingreso base de cotización” en la liquidación de los aportes a seguridad social (salud.v. pensiones.400) Auxilio de Transporte Diario Salario Integral (un salario podrá ser pactado como “integral” cuando equivalga por lo menos a 10 salarios mínimos mensuales incrementados en un 30% de dicha cuantía como valor equivalente al “factor prestacional”.v. (Vestido y Calzado para labores) (ART.500 $8. en la práctica..075.).133.m.

15. exámenes y análisis de laboratorios clínicos Aseo y/o Vigilancia Arrendamiento de Bienes Muebles Arrendamiento de Bienes Raíces que hacen personas jurídicas.000 Nota 2: A partir de la fecha en que excedan los pagos o abonos en cuenta en el 2. 19.000 Contratos de consultoría y administración delegada que hacen personas jurídicas y naturales agentes de retención a personas jurídicas D. y si la persona no es declarante de renta Servicios en general (aplicables a no obligados a presentar declaración de renta) Servicios en general efectuadas por personas jurídicas.012 3300 UVT = $ 85. que comprenden hospitalización. 3. prestados a un usuario por instituciones prestadoras de salud IPS. 4 104. 18.000. sociedades de hecho y personas naturales agentes retenedores Servicios temporales Los servicios integrales de salud que involucran servicios calificados y no calificados. 260 / 2001 Nota 1: Si ingresos del contrato superan en el 2012 3300 UVT = $ 85. 21. sociedades de hecho y naturales agentes de retención a personas naturales) D. 11. 260 / 2001 Contratos de administración delegada que hacen personas jurídicas. 260 / 2001 Honorarios y Comisiones(Que hacen personas jurídicas. 260 / 2001 Contratos de administración delegada que hacen personas jurídicas.049 CONCEPTOS 1.R.o superior 104.R.000 -o superior 703.R.5% 1% 8.000.000. radiología.com .o superior 100% 703.R.5% 10 actualicese. 13.962. 4 104. y si la persona es "declarante de renta" Por emolumentos eclesiásticos efectuados a personas naturales .012 3300 UVT = $ 85. 6.o superior 104.000 Contratos de consultoría y administración delegada POR OBRAS PUBLICAS Por emolumentos eclesiásticos efectuados a personas naturales. Demás rendimientos financieros (intereses) Honorarios y Comisiones(Que hacen personas jurídicas.o superior 104.5% 20% 3.o superior 10% 11% 11% 6% 4% 3. medicamentos. 2.o superior 703. 12. 9.000.962.000 2% 4% 3.000. 4. Ingresos originados en una relación laboral o legal y reglamentaria a partir. 14.Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 Retención en la Fuente aplicable en el año 2012 (Valores en pesos $) UVT $ 26.o superior 2% 17. 10. 100% 100% 100% 100% 27 27 4 4 4 27 4 703. Rifas. 2 Decreto 1809/89 Nota 1: Si ingresos del contrato superan en el 2. sociedades de hecho a contratistas personas naturales D.o superior 104.50% 6% 4% 1% 3.000. Apuestas y similares Hoteles .R. sociedades de hecho a contratistas personas jurídicas o asimiladas D.o superior 1.962.000.962.475.000 Nota 2: A partir de la fecha en que excedan los pagos o abonos en cuenta en el 2. 260/2001 y Art.250.000. Restaurantes y Hospedajes si el pago lo en forma directa personas jurídicas o sociedades de hecho 27 48 4 UVT 95 BASE $ 2. sociedades de hecho y naturales retenedores Servicios de transporte de carga Servicios de Transporte de pasajeros Nacional que hacen personas jurídicas. 7. 16. sociedades de hecho y naturales agentes de retención a personas jurídicas) D.o superior 104. sociedades de hecho y personas naturales agentes retenedores Loterías.000.012 3300 UVT = $ 85.000. 20.000 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% % TABLA 7% 11% 10% 11% 11% 11% 11% 5.

o superior 100% 100% 703. 24. 1522/83) Retención en la Fuente del IVA (aplicable a Bienes) Retención en la Fuente del Iva (Servicios Gravados) Retención en la Fuente del Iva (aplicable a Operaciones con tarjetas débito y crédito ) Retención en colocación independiente de juegos de suerte y azar Para artistas extranjeros que efectúen presentaciones artísticas o culturales en Colombia (ver artículo 5º.Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 CONCEPTOS o personas natural agentes retenedor 22. 35 Dec. 2.168. 26.000 1% 1% 3. 27.o superior 4. 25.o superior 104.000.o superior 5 No aplica 10 130. sociedades de hecho y personas naturales agentes retenedores Compra de bienes y productos Agrícolas o Pecuarios sin procesamiento industrial Compra de bienes y productos Agrícolas o Pecuarios con procesamiento industrial que hacen personas jurídicas. Compra de Combustible Consultoría en Obras Públicas (Art. 28 29 30 31 32 33 34 35 36 Enajenación de Bienes Raíces Contratos de construcción y urbanización Compras y otros pagos que sean ingresos Tributarios para quien los reciba que hacen personas jurídicas.5% 0.o superior 2.960. sociedades de hecho y personas naturales agentes retenedores Compra de Café Pergamino o Cereza Servicios de licenciamiento o derecho de uso de software.397.5% 0.1% 2% 50% del Iva 50% del Iva 10% del Iva 3% 8% UVT BASE % QUIEN HACE LA RETENCION 1.o superior 703.132.000 .000.000 11 actualicese.5% 3.5% 1.000 UVT x $25.000 .000. 23.o superior 104.5% 3. Personas Jurídicas y otras entidades Notarios Personas Naturales comerciantes y que en el año 2011 tuvieron ingresos o patrimonio bruto superiores a 30. 3.000. De la Ley 1493 del 26 de Diciembre de 2011) Sanción Mínima 27 4 27 92 27 160 4 100% 100% 703.000 .com .000 . que equivalen a $753.o superior $1 260.

365 a 404-1 del E. Rendimientos financieros en general Ver Art. 24 y 25 del E.T. Decreto 3715 de 1986. Cuando el beneficiario del pago sea considerado Residente en Colombia y el pago sea considerado como un "ingreso de fuente nacional" (Ver Art. Conceptos Ingresos originados en una relación laboral o legal y reglamentaria Ver Art.T. si el pago se le realiza a una persona del régimen simplificado del IVA. deben tomarse en cuenta lo que dijimos en los numerales 5 y 6 anteriores) A partir de (cifras en pesos) $ 2. o que cumplan los topes y condiciones de este régimen cuando no sean responsables del IVA.1 (es el ítem “87” en la nueva tabla del Art.001 $1 $1 Tarifas 1 2 3 Véase tabla del art. Art. el valor de $ 85.R. la tarifa se aplica al 11% desde el comienzo de los pagos.475.) Honorarios para quienes prestan Servicios de sísmica para el sector de hidrocarburos (si se cancelan a personas naturales o jurídicas declarantes de renta) Ver decreto 1140 de Abril de 2010 Ver nuestro editorial de abril de 2010: "Gobierno modifica tarifas de Rtfte a título de renta para ciertos servicios"..T.1 Honorarios y Comisiones en general (cuando el beneficiario del pago sea una persona natural (nota: la tarifa será del 10% cuando el beneficiario del pago sea una persona natural que va a recibir de parte de un mismo pagador un monto de honorarios o comisiones que no excedan.868-1 del E. (Ver Art. si del contrato firmado con tal persona natural se desprende que sí va a recibir un valor superior al antes citado.395 del E. desde ese momento en adelante se cambia la tarifa del 10% al 11%. Art.10. pero en algún momento dentro del año 2011 la suma de los pagos acumulados llega a exceder el tope antes aludido.T.) (Ver nota 1 al final) A partir de (cifras en términos de UVT) 95 No aplica No aplica No. igualmente.962. Art.000 (o 3.T. o que cumplan los topes y condiciones de este régimen cuando no sean responsables del IVA.3 Honorarios y Comisiones en general (cuando el beneficiario del pago sea una persona jurídica o asimilada) Ver D.T.300 UVTS). 9.383 a 386 del E. 260 de feb 19 de 2001.com . si no hay contrato.) Ver Dec.396 del E. Sin embargo. Ver nuestro editorial de abril de 2010: "Gobierno modifica tarifas de Rtfte a título de renta para ciertos servicios" en Anexos 2 – Artículos y Documentos de Referencia.Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 Detalle de la Retención a título del impuesto de Renta y Complementarios 2012 1º..383 del ET 7% 11% 4 No aplica $1 10% 7 No aplica $1 6% 8 No aplica $1 10% 12 actualicese. si el pago se le realiza a una persona del régimen simplificado del IVA. dentro del mismo año fiscal 2012. 260 de febrero 19 de 2001. deben tomarse en cuenta lo que dijimos en los numerales 5 y 6 anteriores) Honorarios para quienes prestan Servicios de sísmica para el sector de hidrocarburos (si se cancelan a personas naturales no declarantes de renta) Ver decreto 1140 de Abril de 2010. Ver Art.

6 (es el ítem “77” en la tabla del Art.000 6% 13 actualicese.5% 10 No aplica $1 6% 11 No aplica $1 10% 12 $1 10% 13 4 $ 104. en este último caso. Art. 1141 de Abril 12 de 2010 el cual derogó el Decreto 1115 de abril de 2006. o que cumplan los topes y condiciones de este régimen cuando no sean responsables del IVA. la persona natural será “declarante de renta” solo si los pagos que le haga un mismo agente de retención. las tarifas serán del 10% u 11% aplicando los mismos criterios del numeral 4 de este cuadro. sin importar si el que contrata es alguna Entidad del Estado o algún particular) y el contratista sea una persona natural no declarante de renta. se aplica la tarifa del 6% Ver D. 3110 de sep.000 (o 3. además si el pago se realiza a una persona del régimen implificado del IVA. o que cumplan los topes y condiciones de este régimen cuando no sean responsables del IVA.300 UVTS). deben tomarse en cuenta lo que dijimos en los numerales 5 y 6 anteriores) Contratos de consultoría en ingeniería de proyectos de infraestructura y edificaciones (sin importar si es para obras públicas o privadas. no excedan los $85. si no exceden de tal tope. Ver DR.300 UVTS) .T. 1141 de Abril 12 de 2010 el cual derogó el Decreto 1115 de abril de 2006.R. 3110 de sep 23 de 2004. y si el beneficiario del pago es una persona natural.868-1 del E. durante el año 2012. Art. deben tomarse en cuenta lo que dijimos en los numerales 5 y 6 anteriores) Contratos de administración delegada (cuando el beneficiario es una persona jurídica.000 (o 3.868-1 del E. es decir. dentro del año 2012. deben tomarse en cuenta lo que dijimos en los numerales 5 y 6 anteriores). si el contrato a firmar durante el 2012 supera los $85. en ese caso se aplican los mismos criterios que antes citamos cuando el pago es por “honorarios y comisiones”. si el pago se le realiza a una persona del régimen simplificado del IVA. si el pago se hace a una persona natural no declarante de renta.300 UVTs) Ver D. 1 (es el ítem “88” de la tabla del Art. esta tarifa del 10% pasará a ser del 6%.000 o 3.). o si en algún momento dentro del año 2011 los pagos que le realice un mismo agente retenedor superen esa cifra) Ver Dec.Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 A partir de (cifras en términos de UVT) A partir de (cifras en pesos) No. 2775 de 1983 Art. aplica también si el beneficiario es una persona natural declarante de renta. Ver Dec. si el pago se le realiza a una persona del régimen simplificado del IVA. deben tomarse en cuenta lo que dijimos en los numerales 5 y 6 anteriores) Servicios en general (personas naturales no declarantes de renta) (Nota: la persona natural será “no declarante de renta" cuando los pagos que le haga el mismo agente de retención.R. o que cumplan los topes y condiciones de este régimen cuando no sean responsables del IVA. 23 de 2004.000 4% 14 4 $ 104. ver los numerales 4 a 6 más arriba). Ver nuestro editorial de abril de 2010: "Gobierno modifica tarifas de Rtfte a titulo de renta para ciertos servicios" en Anexos 2 – Artículos y Documentos de Referencia. es decir.T. sin importar si el que contrata es alguna Entidad del Estado o algún particular) y el contratista sea sea una persona jurídica o natural declarante de renta. Conceptos Honorarios por licenciamiento o uso de Software a personas jurídicas o naturales residentes en Colombia y declarantes de renta (Decreto 2521 del 13 de Julio de 2011.962. Ver nuestro editorial de abril de 2010: "Gobierno modifica tarifas de Rtfte a título de renta para ciertos servicios" en Anexos 2 – Artículos y Documentos de Referencia. o que cumplan los topes y condiciones de este régimen cuando no sean responsables del IVA. exceden los $85.com . 1 (es el ítem “88” e Tarifas 9 No aplica $1 3..962.962. Servicios en general(cuando el beneficiario sea una persona jurídica.) Ver Dec. Contratos de consultoría en ingeniería de proyectos de infraestructura y edificaciones (sin importar si es para obras públicas o privadas. si el pago se le realiza a una persona del régimen simplificado del IVA. 260 de feb 19 de 2011.

.392 del E.T.1512 de 1985. Ver Dec.T.T.T. deben tomarse en cuenta lo que dijimos en los numerales 5 y 6 anteriores) Servicio de transporte nacional de pasajeros (aéreo y marítimo) Ver Dec.T. Art.).) Ver Art.000 1% 18 4 $ 104. Art 2.Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 A partir de (cifras en términos de UVT) A partir de (cifras en pesos) No.868-1 del E.1300 de abril de 2005.T.000 4% 3. inciso segundo.). Servicio de Hoteles.. deben tomarse en cuenta lo que dijimos en los numerales 5 y 6 anteriores) Servicios de transporte nacional de carga (terrestre. Ver Art. deben tomarse en cuenta lo que dijimos en los numerales 5 y 6 anteriores) Los servicios integrales de salud que involucran servicios calificados y no calificados. o que cumplan los topes y condiciones de este régimen cuando no sean responsables del IVA.). o que cumplan los topes y condiciones de este régimen cuando no sean responsables del IVA. Ver Ley 633 de 2000.6 (es el ítem “77” en la tabla del Art. inciso segundo. el cual fue modificado con Dec. exámenes y análisis de laboratorios clínicos Ver último inciso del Art.5% 17 4 $ 104. inciso primero.000 3. si el pago se realiza a una persona del régimen simplificado del IVA.6 (es el ítem “77” en la tabla del Art.6 (es el ítem “77” en la tabla del Art.T. o que cumplan los topes y condiciones de este régimen cuando no sean responsables del IVA. deben tomarse en cuenta lo que dijimos en los numerales 5 y 6 anteriores) Servicios prestados por Empresas Temporales de Empleo Ver Dec.2 .5% 14 actualicese.250.868-1 del E. Ver Dec.868-1 del E. Restaurantes y Hospedajes Ver Dec. o que cumplan los topes y condiciones de este régimen cuando no sean responsables del IVA.868-1 del E. Art 2.). 2775 de 1983 Art. Ver Decreto .T. 402 del E. Apuestas y similares Ver Art. 317 del E.1626 de 2001.868-1 del E.18. Arrendamiento de Bienes Raíces Ver Art.75 de la ley 1111/06Ver Dec.1626 de 2001.5. Ver Art. Ver Dec. Servicios de vigilancia y aseo prestados por empresas de vigilancia y aseo Ver Dec.T. el cual fue modificado con Decreto 3770 del 21 de octubre de 2005. si el pago se realiza a una persona del régimen simplificado del IVA. Loterías.) Arrendamiento de Bienes Muebles Ver D. que comprenden hospitalización.868-1 del E.. 401 E. 2775 de 1983 Art.6 (es el ítem “77” en la tabla del Art.). 306 del E.T. si el pago se realiza a una persona del régimen simplificado del IVA.T. 2775 de 1983 Art. aéreo o marítimo) Ver Dec.000 $ 1. 404-1 del E. si el pago se le realiza a una persona del régimen simplificado del IVA. 2775 de 1983 Art.000 2% 20 4 $ 104. Art 1. 2775 de 1983 Art..000 3.868-1 del E. Rifas.R. Art. . (es el ítem “16” en la tabla del Art. Ver Dec.).000 2% 21 22 23 No aplica 27 48 $1 $ 703.T.T. deben tomarse en cuenta lo que dijimos en los numerales 5 y 6 anteriores) Tarifas 15 4 $ 104. modificado con Art. Art. Art 12 . Art 5 (es el ítem “78” en la tabla del Art.). 399 de 1987.000 1% 16 27 $ 703. 2775 de 1983 Art.T. si el pago se realiza a una persona del régimen simplificado del IVA. medicamentos.6 (es el ítem “77” en la tabla del Art.000 1% 19 4 $ 104.com .1626 de 2001.5% 20% 24 4 $ 104.T.868-1 del E. Art 2 . 2026 de 1983. si el pago se realiza a una persona del régimen simplificado del IVA. 2775 de 1983 Art. Conceptos la tabla del Art. prestados a un usuario por instituciones prestadoras de salud IPS. radiología.6 (es el ítem “77” en la tabla del Art.868-1 del E. o que cumplan los topes y condiciones de este régimen cuando no sean responsables del IVA.T. deben tomarse en cuenta lo que dijimos en los numerales 5 y 6 anteriores) Servicios de Transporte nacional de pasajeros (terrestre) Ver Dec. o que cumplan los topes y condiciones de este régimen cuando no sean responsables del IVA..).6 (es el ítem “77” en la tabla del Art. Ver Dec 260 de 2001 .868-1 del E.

2595 de 1993.T. y los decreto 1505 de mayo de 2011 y 1512 de 1985 art. Ver DR. el agente de retención será quien le hace el pago. (ver parágrafo 1 del art.1% 31 27 703. el agente de retención es la secretaría de tránsito. si el pago se realiza a una persona del régimen simplificado del IVA.) Compra de bienes y productos Agrícolas o Pecuarios sin procesamiento industrial DR. Art 5(es el ítem “78” en la tabla del Art.T.3715 de 1986. o que cumplan los topes y condiciones de este régimen cuando no sean responsables del IVA. ver Dec.2509 de 1985.5% 0.8 Ver DR.868-1 del E. 399 del E.T. Conceptos Enajenación de activos fijos por parte de una persona natural (si lo que enajena es un bien raíz.1 (es el ítem “83” en la tabla del Art. el agente de retención es el notario. el agente de retención es el banco emisor de la tarjeta débito o crédito) Por emolumentos eclesiásticos efectuados a personas naturales que sean "declarantes de renta ". Art 5. 1512 de 1985.) Compra de Café Pergamino o cereza DR 1479 de 1996 Art.T.000 3. Art. si el pago se realiza a una persona del régimen simplificado del IVA.868-1 del E. si lo que enajena es un vehículo.2 Exportaciones de hidrocarburos y demás productos mineros.000 $ 2.000 $1 3.398 del E. deben tomarse en cuenta lo que dijimos en los numerales 5 y 6 anteriores) Sobre dividendos gravables que se lleguen a distribuir después de marzo 1 de 2007 (y sin importar el año al que corresponda el dividendo.) Compras y otros ingresos tributarios en general Ver Art.Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 A partir de (cifras en términos de UVT) A partir de (cifras en pesos) No. deben tomarse en cuenta lo que dijimos en los numerales 5 y 6 anteriores) Por emolumentos eclesiásticos efectuados a personas naturales que no sean declarantes de renta Decreto 886 de 27/03/2006. ó 33% según el tipo de socio de que se trate 15 actualicese. 5) Pagos a establecimientos comerciales que aceptan como medio de pago las tarjetas débito o crédito (en estos casos.366-1 y art.000 $ 4.868-1 del E. urbanización y en general confección de obra material de bien inmueble Ver Dec.401 del E.5% 35 No aplica $1 20%.000 1% 27 28 29 30 27 92 160 No aplica $ 703. 1512 de 1985.) Compra de Combustibles derivados del petróleo DR. El exportador se debe autorretener..168.5% 0.567 de marzo 1 de 2007) Tarifas 25 No aplica $1 1% 26 27 $ 703.401 del E.5% 1.397.1 (es el ítem “82” en la tabla del Art.5% 33 27 $ 703.T.T. Contratos de construcción..com . inciso 2 (es el ítem “78” en la tabla del Art. o que cumplan los topes y condiciones de este régimen cuando no sean responsables del IVA. Ver Art.000 1% 32 No aplica $1 1. Art..000 4% 34 27 $ 703.868-1 del E.T. Art. Ver Art. si enajena otro tipo de activos fijos.T.

Art. Conceptos Por compras de bienes gravados con IVA (cuyo valor antes de IVA sea de $ 703.T. Si el pago es por un servicio gravado a un responsable del IVA en el régimen simplificado. 437-2 del E.T. No aplica 33% 2 3 Intereses. y sucediendo que el beneficiario del pago es residente en Colombia. regalías. Para artistas extranjeros que efectúen presentaciones artísticas o culturales en Colombia (ver artículo 5º. De la Ley 1493 del 26 de Diciembre de 2011) Pagos por intereses sobre nuevos prestamos en el exterior superiores a 1 año.000 en adelante. 408 inci. honorarios. Cuando el beneficiario del pago sea considerado No residente en Colombia y el pago sea considerado como un "ingreso de fuente nacional" (Ver Art.) (Ver nota 3 abajo) A partir de (cifras en términos de UVT) A partir de (cifras en pesos) No.). 25. y los pagos sobre la parte correspondiente a financiación en los cánones de leasing que se paguen sobre nuevos contratos de leasing en el exterior.com .2 del E.868-1 del E. 245 del E. modificado con art.T.T. 437-1 Ver Art. 24 .T. Ver Art. comisiones.T.1 y 2 (es el ítem “84” y “85” en la tabla del Art. 4 UVTS). y el pago se realiza por fuera del sistema de tarjetas débito o crédito Ver Art.9.T. (Ver nota 1 y Nota 2 abajo) No. entonces no habría ni retención de renta ni retención de IVA (ver art. compensaciones por servicios personales. 13 de la Ley Tarifas 50% del IVA (si quien realiza el pago o abono en cuenta no es un proveedor de las Sociedades de comercialización internacional o si siendo un proveedor de las SCI sucede que es un Gran Contribuyente). Consultorías. o explotación de toda especie de propiedad industrial Art. 782 de 1996. 27 UVTS ) y servicios gravados con IVA (cuyo valor antes de IVA sea $104. firmados después de diciembre 31 de 2010 (ver art.1 del E. bien sea que se presten en Colombia o desde el exterior Art.604. incis. Ver Art.900). 408 del E. Ver Dec.000 en adelante. y la sumatoria de los pagos mensuales es inferior a 100 UVT ($2. 437-1 y 437-2 del E. 10. 380 de 1996 Ver Dec.Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 Retención a título del impuesto de Renta y Complementarios 2012 2º. Conceptos A partir de (cifras en términos de UVT) A partir de (cifras en pesos) $1 (pero de las utilidades que de haberse distribuido a un residente en Colombia hubieren estado "gravadas") $1 Tarifas 1 Dividendos y participaciones Ver.T. 1 No aplica La base es el 100% del valor del IVA facturado o teórico (ver nota 4 abajo) 16 actualicese. Art.T. 319 a 328 y 406 a 419 del E. servicios técnicos y de asistencia técnica. 47 y 65 ley 1430 de 2010) No aplica 33% 10% como tarifa única de renta 8% 14% (esta tarifa cambia al 1% si el contrato de Leasing es sobre aeronaves No aplica $1 4 No aplica $1 5 No aplica $1 Retención a título del Impuesto sobre las Ventas 2012 (Art.408 . 391 del E. 407 del E. arrendamientos.T.

1 Por el pago de servicios gravados con IVA (cuyo valor antes de IVA sea $104.437-1 del E. 27 UVTS ) ó servicios gravados con IVA (cuyo valor antes de IVA sea $104. Por compras de aviones (en este caso el agente de retención es la Aeronáutica Civil) Art. y si la compra que se cancela es por bienes gravados con IVA (cuyo valor antes de IVA sea de $ 703.3991de Octubre 27 de 2010 No aplica La base es el 100% del valor del IVA facturado o teórico (ver nota 4 abajo) 10% del Iva No aplica La base es el 100% del IVA teórico (ver nota 4 abajo) La base es el 100% del IVA teórico (ver nota 4 abajo) La base es el 100% del IVA teórico (ver nota 4 abajo) La base es el 100% del IVA teórico (ver nota 4 abajo) 100% del IVA 4 No aplica 100% del IVA 5 No aplica 75% del IVA 6 No aplica 75% del IVA 17 actualicese.Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 A partir de (cifras en términos de UVT) A partir de (cifras en pesos) No.1626 de 2001. Por compras de hojas tabaco (cuyo valor antes de IVA sea de $ 703.1 Dec. el agente de retención es el banco emisor de la tarjeta débito o crédito). Conceptos xxx de 2011 y el artículo 1 del decreto 782 de 1996). 4 UVTS). numeral 6 del E. Art.T.000 en adelante.T.868-1 del E. por compras de oro que realice el Banco de la República a los productores o comercializadores de oro (cuyo valor antes de IVA sea de $ 703. A partir de julio 1 de 2007. Art. 4 UVTS) Ver Dec.437-2 del E. pero quien prestó el servicio es un no residente en Colombia Ver parágrafo del Art. 27 UVTS) Art.000 en adelante.000 en adelante.000 en adelante.2286 de junio 20 de 2007 A partir de Octubre 27 de 2010.T. 782 de 1996. y el Decreto 493 de febrero de 2011 modificado con decreto 1919 de junio 1 de 2011) 2 3 Pagos a establecimientos comerciales que aceptan como medio de pago las tarjetas débito o crédito (en estos casos. Tarifas Esta tarifa cambia al 75% si quien efectúa el pago o abono en cuenta es un proveedor de una S.T. prestados en suelo colombiano. 27 UVTS) Art.437-2.000 en adelante.) Ver DR.1 Dec.com .1 y 2 (es el ítem “84” y “85” en la tabla del Art.I y si al mismo tiempo sucede que quien hizo la venta gravada es alguien del régimen común (ver numeral 7 del art.C.

).383 del E. (5) En los pagos o abonos que incorporen Impuestos. con sus artículos 24 y 78. 321-1. En consecuencia. el cual derogó los artículos 319. sin importar ninguna característica en especial. servicios y arrendamientos” (Art.T.) (2) La ley 1111 de dic. Sobre este punto. (3) Solo cuando el valor de la compra antes de IVA da base para hacer retención a titulo de renta.T.401 del E.): a) Ser comerciante obligado a llevar libros de contabilidad.Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 Notas: (1) Las personas naturales que efectúen pagos. comisiones. Pero se hace sobre el valor del IVA liquidado (Ver DR 782/96 Art. con el art. en ese caso se hará también la retención a titulo de IVA. 1 (4) El “IVA teórico” es el que tiene que calcular el comprador cuando hace la compra de bienes o servicios gravados a un vendedor persona natural del régimen simplificado. recomendamos ver nuestro editorial de Octubre de 2010 : "Profesionales que llevan contabilidad voluntariamente: ¿Se considerarían comerciantes obligados a practicar Retenciones en la fuente?” en Anexos 2 – Artículos y Documentos de Referencia 18 actualicese.368-2 del E. 418 y 419 del E. En concordancia con lo anterior. es decir. 1 b) Haber tenido a dic de 2011 un patrimonio bruto o unos ingresos brutos superiores a $753.T. ver también el ítem 13 en la nueva tabla del Art.000 UVTS por el valor de la UVT a dic 31 de 2011.392 del E. derogó la alusión que se hacía a dicha “retención por remesas” en los artículos 408.). la misma ley 1111 de 2006. 30.960. Igualmente.000 x $25. 320.868-1 del E. a partir del año gravable 2007 ya no se deberán practicar “retenciones en la fuente a título del impuesto de remesas”.T.com . y por los conceptos de “honorarios.T. cuando el beneficiario sea un “residente” en Colombia.395 del E.). se exige que la persona natural que hace el pago cumpla con la totalidad de los siguientes dos requisitos (ver Art.000 (30.T. 417 del E.132. ver art. 321.T.) y “compras” (Art. “rendimientos financieros (Art.T.50 de la ley 1111/06.T. e igualmente en todos los casos en los que el beneficiario sea un “no residente” en Colombia. 27 de 2006 derogó toda la normatividad que estaba relacionada con el “impuesto complementario de remesas” (ver Art. para poder actuar durante el 2012 como agentes de retención a título del impuesto de renta y complementarios.). Igualmente se descontará de la base el valor de las propinas incluidas en la suma por pagar.868 modificado con art. dichos valores serán descontados de la base sujeta a retención. son también agentes de retención a título de renta y complementarios únicamente por los conceptos de “salarios” (ver Art.78 de la ley 1111 se derogó el Art. Tasas y Contribuciones. 322 y 328 del E. De otra parte.78 de la ley.1 y 2).

94 1.90 1.828.913.915.89 1.95 1.790.913.780.02 1.915.895.34 Junio 1.917.759.84 1.41 1.32 1.880.781.98 1.49 1.902.909.782.10 1.46 1.900.46 1.46 1.882.785.872.864.47 1.97 1.99 1.35 1.66 1.10 1.47 Abril 1.71 1.83 1.846.15 1.65 1.824.820.895.97 1.34 1.878.763.863.86 1.777.63 1.913.818.55 1.64 1.785.814.46 1.35 1.758.938.811.948.82 Agosto 1.866.67 1.78 1.898.76 1.10 Octubre 1.782.789.80 1.800.794.98 1.45 1.83 1.54 1.913.11 1.79 1.84 1.927.799.35 1.887.766.63 1.51 1.948.28 1.925.889.59 1.772.21 1.05 1.931.89 1.05 1.03 1.800.855.08 1.890.929.33 1.777.68 1.838.854.95 1.907.763.75 1.780.772.69 1.935.42 1.948.03 1.893.45 1.768.18 1.781.862.783.39 1.782.98 Febrero 1.792.40 1.30 1.11 1.871.45 1.879.10 1.98 1.06 1.874.16 Julio 1.938.47 1.94 1.865.38 1.01 1.788.943.948.784.782.915.60 1.920.879.920.756.762.910.920.757.765.95 1.787.829.967.37 1.862.64 1.935.06 Noviembre 1.831.64 1.62 1.938.867.80 1.48 1.915.894.60 1.913.838.35 1.41 1.33 1.83 1.768.819.64 1.02 1.775.86 1.91 1.794.12 1.49 1.45 1.857.905.12 1.878.83 1.784.774.56 1.793.69 1.896.47 1.90 1.05 1.80 1.85 1.58 1.786.898.64 1.68 1.96 1.90 1.774.83 1.58 1.63 1.849.81 1.805.88 1.01 1.782.30 1.72 1.874.71 1.935.811.15 1.18 Diciembre 1.800.815.70 1.805.60 1.66 1.870.52 1.48 1.37 1.769.29 1.879.759.35 1.28 1.892.72 1.97 1.59 1.64 1.88 1.97 1.86 1.853.932.46 1.838.818.52 1.879.916.45 1.36 1.15 1.843.857.817.890.820.863.10 1.872.768.787.19 1.64 1.48 1.23 1.com 1846.768.10 1.903.73 1.929.29 1.80 1.29 1.33 1.86 1.866.59 1.748.56 1.863.63 1.05 1.927.880.37 1.770.04 1.942.767.776.859.811.34 1.34 1.90 1.929.29 1.768.842.29 1.779.72 1.793.913.58 1.20 1.930.72 1.879.787.01 1.782.05 1.59 1.798.796.782.757.877.893.787.23 1.915.891.70 1.13 1.59 1.20 1.66 Septiembre 1.48 1.765.791.20 1.00 1.931.888.59 1.81 1.94 1.98 1.750.33 1.787.789.37 1.05 1.931.768.94 1.59 1.889.774.757.872.907.71 1.25 1.762.86 1.63 1.750.45 1.53 1.64 1.866.05 1.98 1.902.05 1.78 1.97 1.811.777.927.932.787.72 1.866.781.06 1.35 1.96 1.84 1.43 1.890.931.65 1.874.807.759.838.791.45 1.23 1.10 1.59 1.57 1.45 1.35 1.01 1.879.37 1.41 1.05 1.867.63 1.93 1.791.10 1.817.41 1.825.913.871.35 1.875.11 1.902.897.792.757.935.871.887.37 1.97 1.871.917.93 1.929.913.946.872.70 Promedio Devaluacion 19 .767.858.781.35 1.49 1.20 1.23 1.826.71 1.907.16 1.787.936.62 1.972.50% 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 Enero 1.90 1.26 1.787.758.19 1.915.939.37 1.54 1.858.34 1.952.920.78 1.65 1.59 1.29 1.763.763.936.764.49 1.32 1.38 1.80 1.64 1.05 1.789.64 1.45 1.817.37 1.935.42 1.859.814.82 1.917.895.779.876.12 1.56 1.913.889.02 1.750.927.82 1.74 1.813.80 1.771.37 1.872.61 1.891.782.824.817.68 1.794.35 1.897.895.857.779.10 1.767.05 1.791.57 1.783.56 Marzo 1.796.57 1.33 1.92 1.912.841.778.59 1.86 1.762.80 1.46 1.902.920.79 1.82 1.38 1.777.772.67 1.828.79 1.872.98 1.805.12 1.79 1.38 1.65 1.880.82 1.819.83 1.73 1.852.47 1.938.01 1.897.01 1.797.15 1.967.891.29 1.932.70 1.80 1.56 1.853.928.72 1.787.15 1.37 1.796.913.871.785.01 1.856.759.54 1.79 1.783.80 1.767.47 1.99 1.51 1.02 1.895.17 1.779.902.11 1.45 1.15 1.39 1.874.94 1.80 1.817.937.37 1.904.24 1.66 1.864.817.19 Mayo 1.58 1.863.876.785.899.871.949.858.79 1.779.75 1.932.59 1.52 1.872.80 1.859.895.69 1.84 1.93 1.822.930.09 1.771.41 1.95 1.859.80 1.68 1.01 1.902.12 1.875.800.97 1.39 1.820.46 1.97 1.762.895.65 1.Tasa de Cambio Representativa del Mercado (TRM) 2011 Día Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 actualicese.757.34 1.869.26 1.94 1.31 1.38 1.759.93 1.94 1.858.915.09 1.942.917.780.33 1.32 1.792.826.91 1.779.889.41 1.908.14 1.905.783.819.774.56 1.72 1.782.12 1.817.789.79 1.783.769.

Decreto 2649 de 1.63% para Ingresos Medios Certificado por el DANE para el período diciembre 2010 a diciembre de 2011 (Artículo 64.com .Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 IPC 3.993) 20 actualicese.

Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 IPC general 3.com .73% para Ingresos Certificado por el DANE para el período diciembre 2010 a diciembre de 2011 21 actualicese.

28 0.03 0.21 0.40 0.03 0.21 1.48 1.08 0.55 1.04 0.13 0.03 0.00 0.30 5.47 0.02 -0.47 0.04 0.52 -0.89 1.53 9.97 1.54 0.24 0.65 0.51 4. uno fijo y uno flexible.19 -0.78 0.69 0.28 2.31 0.91 0.12 0.59 1.2011 Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 Histórico del Indice de Precios al Consumidor 2011 actualicese.27 0.71 0.39 0.67 Colombia.94 0.43 0.41 0.70 1999 2.45 0.37 0. lo cual permitió determinar cambios en los hábitos de consumo y la estructura del gasto de la población colombiana.00 7.33 0.55 1. que permite actualizar la canasta de bienes y servicios.35 0.29 -0.60 0.19 0.29 2.17 0.43 0.50 2005 0.19 1.61 17.85 2006 0.02 0.11 0.14 1.17 1.26 0.41 0.28 0.68 * Entre octubre de 2006 y septiembre de 2007 se realizó la Encuesta de Ingresos y Gastos en el macro de la Gran Encuesta Integrada de Hogares.22 1998 1.32 0.46 0.12 0. .91 16.38 0.11 -0.96 0.14 1.10 1.49 5.05 1.60 0.05 -0.71 1.44 3.31 0.com AÑO 2011.79 3.51 0.30 0. MES 12 Mes Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre En año corrido 1996 2.00 0.01 2.48 0.14 0.11 0.56 0.06 0.33 0.81 0.11 -0.62 1.43 0.93 0.56 1.02 0. que es aplicada a partir de enero de 2009.04 0.73 3.00 2011 2010 2009 2008 0.75 2001 1.48 -0.19 0. Con los resultados de esta encuesta.77 1.70 0.72 21.65 3.06 0.90 1.80 0. Indice de Precios al Consumidor (IPC) (variaciones porcentuales) 1996 .10 0.14 -0.60 2.99 2003 1.89 1.98 0.36 0.82 1.49 -0.81 0.83 0.14 0.92 0.51 1.30 1.83 1.35 0.65 2002 0.04 -0.01 0.60 -0.07 4.10 1.32 0.46 8.23 4.20 0.05 0.11 0.30 0.42 0.13 0.19 0.22 0.27 6.06 0.14 -0.61 6.17 2.49 2004 0.12 0.70 0.29 0.50 0.23 0. se desarrollo una nueva metodología para calcular el IPC.46 0.71 0.17 -0.04 0.42 0.25 0.22 0. Además de la ampliación de la canasta.30 -0.07 0. Se creó una nueva canasta con una estructura de dos niveles.17 1.78 0.14 0.86 0.01 0.34 7.28 0.15 0.26 0. el nuevo IPC-08 amplió su cobertura geográfica a 24 ciudades. por cambios en el consumo final en un periodo relativamente.50 0.23 2000 1.15 0.03 0.15 0.63 1997 1.28 0. bajo el trabajo de un grupo interdisciplinario de especialistas y la asesoría de la entidad estadística del Canadá.44 0.32 0.20 0.01 0.35 0.48 2007 0.62 1.69 Base Diciembre de 2008 = 100.66 0.19 -0.08 0.80 1.33 0.35 0.05 1.48 0.09 0.11 1.09 -0.77 0.31 -0.84 1. teniendo una cobertura de 42733 hogares para las 24 principales ciudades del país.26 0.15 0.90 0.11 1.

com .65% para Ingresos Medios (base de la UVT)Certificado por el DANE para el período 1º de Octubre de 2010 a Octubre del 2011 (Artículo 868 del Estatuto Tributario) 23 actualicese.Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 IPC 3.

para luego poder diseñar procedimientos de auditoría que sean adecuados en las circunstancias. numeral 6. implementar y mantener el control interno relevante a la preparación y presentación de los estados financieros que estén libres de errores de importancia relativa. He auditado los balances generales de la Compañía XXX al 31 de diciembre de 2011 y 2010 y los correspondientes Estados de Resultados por los años terminados en esas fechas y el resumen de las políticas contables más significativas. Mí responsabilidad es expresar una opinión sobre los estados financieros con base en mí auditoría. dichas normas requieren que se planee y practique la auditoría para obtener seguridad razonable sobre si los estados financieros están libres de representación errónea de importancia relativa. Una auditoría incluye realizar procedimientos para obtener evidencia de auditoría sobre los montos y revelaciones en los estados financieros. modelo en el cual se daría cumplimiento a lo dispuesto por el decreto 1878 de mayo de 2008 y la circular 11500011 de Octubre de 2008. expedida por Supersociedades. Hay que recordar que el Decreto 1878 de mayo de 2008 estableció que las microempresas y entes no comerciales ya no quedan obligadas a elaborar el Estado de Cambios en el Patrimonio. Este modelo aplica en los casos en que un mismo Revisor Fiscal haya examinado los Estados financieros del ejercicio 2011 y los del 2012. Una auditoría también incluye la 24 actualicese. numeral 6. La administración es responsable de la preparación y la adecuada presentación de los estados financieros de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados en Colombia. A los señores Asociados (socios. en ese caso se deberá indicar tal situación y mencionar el tipo de dictamen que emitió el anterior Revisor. Solamente deberán elaborar el Balance General y el Estado de Resultados junto con sus notas e informes de gestión de los administradores. Si se da el caso de que solo examinó los del ejercicio 2012 pero no los del 2011. Esta responsabilidad incluye: diseñar. En el proceso de realizar esta evaluación de riesgo.Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 Modelos de Dictámenes para el 2011 Modelo de dictamen sin salvedades que la Revisoría Fiscal prepara para microempresas por el 2012 A continuación se presenta un modelo de “dictamen limpio osin salvedades” que los Revisores Fiscales expedirían por el año 2012 a las sociedades comerciales que sean microempresas. expedida por Superintendencia de Sociedades. incluyendo la evaluación del riesgo de errores materiales en éstos. accionistas.) de la Compañía XXX. el auditor debe considerar los controles internos relevantes para que la entidad prepare y presente adecuadamente los estados financieros. Los procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditor. en cumplimiento a lo dispuesto por el decreto 1878 de mayo de 2008 y la circular 115-00011 de Octubre de 2008.com . ya sea debidas a fraude o error. seleccionando y aplicando políticas contables apropiadas. Dictamen del revisor fiscal. ni el Estado de Cambios en la situación Financiera ni el Estado de flujos de efectivo. y haciendo estimaciones contables que sean razonables en las circunstancias. Obtuve las informaciones necesarias para cumplir mis funciones de revisoría fiscal y llevé a cabo mi trabajo de acuerdo con normas de auditoría generalmente aceptadas en Colombia.

algunas de ellas fruto de conversión de Sociedades Anónimas para evitar tener Revisor Fiscal . Realicé mi auditoría de acuerdo con normas de auditoría generalmente aceptadas en Colombia.P.000 SAS en Colombia.A. Mi responsabilidad es la de expresar una opinión sobre los mismos con base en mi auditoría. y existe la debida concordancia entre la información contable incluida en el informe de gestión de los administradores y la incluida en los estados financieros adjuntos. la correspondencia. y los correspondientes Estados de Resultados. presentan razonablemente la situación financiera de la Compañía XXX.com . _____________________ Juan Carlos Pérez Ruiz T.S He auditado el Balance General de la Compañía XXXXX S.A.Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 evaluación del uso apropiado de las políticas contables y la razonabilidad de las estimaciones contables realizadas por la administración. en todo transformación que no se justificó debido a la Sentencia C 831 de Octubre de 2010.A.S.S. de conformidad con principios de contabilidad generalmente aceptados en Colombia. En mi opinión. de Cambios en el Patrimonio. Marzo 31 de 2012 Domicilio: Centro Comercial Unicentro. xxxx Cali.A. 25 actualicese. parágrafo del artículo 22 Decreto 2649 de 1993 y nuestro editorial: “Las S. Considero que mi auditoría proporciona una base razonable para expresar mi opinión. conceptúo también que durante los años 2011 y 2010 la contabilidad de la Compañía XXX se llevó de conformidad con las normas legales y la técnica contable. los comprobantes de las cuentas y los libros de actas y de registro de accionistas se llevaron y conservaron debidamente. Dichos 2 Hasta la fecha de esta publicación se han constituido cerca de 45. los cuales fueron uniformemente aplicados. se observaron medidas adecuadas de control interno y de conservación y custodia de los bienes de la Compañía y de terceros en su poder. oficina 313 Dictamen de Contador Público Independiente para SAS Modelo de Dictamen de Contador Público Independiente para los Estados Financieros 2011 de una S. Con base en el desarrollo de mis demás labores de revisoría fiscal. los Estados financieros arriba mencionados presentan razonablemente. Incluye también la evaluación de las normas y principios contables utilizados y de las principales estimaciones efectuadas por la administración. Una auditoría incluye el examen. así como la presentación completa de los estados financieros. No. de Cambios en la Situación Financiera y de Flujos de Efectivo por el período xxxx2 a diciembre 31 de 2011. Esas normas requieren que una auditoría se planifique y se lleve a cabo de tal manera que se obtenga una seguridad razonable en cuanto a si los Estados Financieros están exentos de errores importantes en su contenido. que generen utilidades requieren que un Contador dictamine sus Estados Financieros” en Anexos 2 – Artículos y Documentos de Referencia) Estados Financieros fueron preparados bajo la responsabilidad de la administración. En mi opinión. otras para buscar reducir el pago del Impuesto al Patrimonio 2011 a 2014 . los citados estados financieros auditados por mí fueron fielmente tomados de los libros. se liquidaron en forma correcta y se pagaron en forma oportuna los aportes al sistema de seguridad social integral. las operaciones registradas en los libros y los actos de los administradores se ajustaron a los estatutos y a las decisiones del Máximo Órgano Social y de la Junta Directiva. ni por la ley 1430 y el Decreto 4825 del 2010 que las obliga a pagar aunque se hayan transformado Al (los) Accionista(s) de Compañía XXXXX S. así como la evaluación de la presentación global de los Estados Financieros. al 31 de diciembre de 2011 y 2010 y los resultados de sus operaciones por los años terminados en esas fechas. sobre una base selectiva. que arrojó utilidades por dicho ejercicio y que NO califica como Microempresa (ver Artículo 28 de la Ley 1258 del 5 de Diciembre de 2008.S al 31 de diciembre de 2011. de la evidencia que respalda las cifras y las notas informativas en los Estados Financieros.

los Estados financieros arriba mencionados presentan razonablemente.S.A. a los 31 días del mes de Marzo de 2012 Nombre Firma Tarjeta Profesional Si la SAS .El Dictamen implica la responsabilidad de haber revisado la información y fundamentado en los criterios que sobre el tema indican las NIAS .Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 aspecto significativo. los resultados de las operaciones. Se firma en (Ciudad). que arrojó utilidades por dicho ejercicio y que SÍ califica como Microempresa (ver Artículo 28 de la Ley 1258 del 5 de Diciembre de 2008. de conformidad con Principios de Contabilidad generalmente aceptados en Colombia. parágrafo del artículo 22 Decreto 2649 de 1993 y nuestros editoriales: “Las S. los Estados Financieros del 2010 deben ser preparados en forma comparativa como lo establece la Ley 222 de 1. Se firma en (Ciudad).S.A. y su correspondiente Estado de Resultados por el período xxxx 3a diciembre 31 de 2011. Realicé mi auditoría de acuerdo con normas de auditoría generalmente aceptadas en Colombia. En mi opinión.S al 31 de Diciembre de 2011.S He auditado el Balance General de la Compañía XXXXX S.995 y en el Dictamen hacer mención. fue constituida en el año 2009. la situación financiera de la Compañía XXXXX S. Mi responsabilidad es la de expresar una opinión sobre los mismos con base en mi auditoría. de la evidencia que respalda las cifras y las notas informativas en los Estados Financieros. a los 31 días del mes de Marzo de 2012. Considero que mi auditoría proporciona una base razonable para expresar mi opinión. de conformidad con Principios de Contabilidad generalmente aceptados en Colombia. sobre una base selectiva.com . Dichos Estados Financieros fueron preparados bajo la responsabilidad de la administración. así como la evaluación de la presentación global de los Estados Financieros. la situación financiera de la Compañía XXXXX S. Esas normas requieren que una auditoría se planifique y se lleve a cabo de tal manera que se obtenga una seguridad razonable en cuanto a si los Estados Financieros están exentos de errores importantes en su contenido. en todo aspecto significativo. Incluye también la evaluación de las normas y principios contables utilizados y de 3 las principales estimaciones efectuadas por la administración. Nombre Firma Tarjeta Profesional Modelo de Dictamen de Contador Público Independiente para los Estados Financieros 2011 de una S. Normas Internacionales de Auditoría 26 actualicese.S al 31 de diciembre de 2011. que generen utilidades requieren que un Contador dictamine sus Estados Financieros” y “Las SAS que califiquen como Microempresas solo elaboran el Balance General y el Estado de Resultados” en Anexos 2 – Artículos y Documentos de Referencia). Una auditoría incluye el examen.A. aplicados uniformemente.A. Al(los) Accionista(s) de Compañía XXXXX S. los cambios en su situación financiera y los flujos de efectivo por el periodo XXX a Diciembre 31 de 2011.S al 31 de Diciembre de 2011 al igual que los resultados de las operaciones por período xxxx a diciembre 31 de 2011.A.A. aplicados uniformemente. los cambios en el patrimonio.

el año fiscal 2011). Se deberán cumplir 8 requisitos. Aclarado lo anterior. o prestación de servicios o realización de juegos de azar distintos de Loterías. Ver Artículo 420 del Estatuto Tributario). Se debe empezar aclarando que durante el año 2012 las condiciones para poder pertenecer al Régimen Simplificado del IVA serán las mismas que rigieron durante el pasado año 2011 pues en lo transcurrido del año 2011 no se produjeron reformas tributarias ni fallos de constitucionalidad que afectaran en su aplicación para el año 2012 a los artículos 499.528. 505. En consecuencia. pues varias de esas cifras aplican en referencia al año fiscal CORRIENTE (para nuestro caso el 2012). mientras que otras hacen referencia a valores del año fiscal inmediatamente ANTERIOR (para nuestro caso. 502.049). Y si la cifra en UVT se entiende referida a valores del año anterior. Las personas naturales que durante el año 2012 pretendan seguir ejerciendo actividades gravadas con IVA. tales UVT se calcularán con el UVT que rigió hasta Diciembre 31 de 2011 ($25. podemos establecer que durante el año 2012 podrán seguir perteneciendo al régimen simplificado del IVA (o podrán inscribirse por primera vez en dicho régimen si es que apenas durante el 2012 piensan iniciar alguna actividad que las convierta en responsables del IVA) las Personas Naturales que cumplan con la totalidad de los siguientes requisitos: 27 actualicese.132). cuando se trate de cifras referidas al año fiscal corriente. 506 y 508-2 del Estatuto Tributario que son las principales normas que aplican a quienes desean funcionar bajo este Régimen.Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 Cómo queda el Régimen Simplificado del IVA para el 2012 Nuevamente son 8 los requisitos que se deben cumplir en su totalidad durante el 2012 por parte de las Personas Naturales que pretendan operar bajo este régimen. Entre dichos requisitos figura el de no haber obtenido ingresos operacionales gravados durante el 2011 superiores a los $ 100.000 UVT). podrán hacerlo bajo el “Régimen simplificado del IVA” solo si reúnen la totalidad de los requisitos que para ello se exigen en el artículo 499 del Estatuto Tributario (Nota: las actividades gravadas con IVA involucran venta de mercancías.000 (4 . al igual que aquellas que tengan pensado iniciar ese tipo de actividades durante dicho año. Lo único que sí se deberá tomar en cuenta es la actualización de las cifras que en términos de UVT están contenidas dentro de los numerales del Artículo 499 del Estatuto Tributario. las UVT mencionadas en el artículo 499 del Estatuto Tributario deben actualizarse con el valor oficial de la UVT para el 2012 (que fue definido en $26.com .

en ese caso tal persona natural deberá inscribirse en el “Régimen común” a partir de la iniciación del bimestre siguiente a aquel en el que se incumplió el requisito(s) (Ver Artículo 508-2 del Estatuto Tributario). sus establecimientos de comercio. en su establecimiento de comercio.049) Hay que aclarar que si una persona natural. adquisición de bonos. o dividendos.094. es decir. numeral 2. provenientes de su actividad operacional gravada (es decir. es decir. ya sea en Colombia o en el exterior. 6. Capitulo II.300 UVT x $26.. oficinas.528. no puede…. locales o sedes de negocio no pueden exceder de…. y sin importar el origen de los recursos). o salarios.000 (4.936.000 (3. 28 actualicese. concesión. sede o local le está prohibido desarrollar negocios bajo la modalidad de….500 UV x $25. Durante el 2012. Durante el 2012 no puede llegar a celebrar contratos de venta de bienes o prestación de servicios gravados con IVA por cuantía individual y superior a ….221.3 ). los provenientes de la venta de bienes corporales muebles gravados. ya sea en Colombia o en el exterior. Por otro lado. 5.962.000 (4. ver el Concepto Unificado del IVA 001 de Junio de 2003 de la DIAN. al igual que sus inversiones financieras (como por ejemplo: constitución de CDTs. regalía.Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 Requisito 1. a lo largo del año 2012. Durante el 2012 no puede llegar a efectuar operaciones que lo conviertan en “usuario aduanero”. 2. pero sin incluir ingresos por operaciones excluidas o los ingresos extraordinarios tales como ventas de activos fijos. Durante el 2012. no pueden llegar a exceder de $ 82.000 (3.132) Máximo uno Franquicia. viene cumpliendo con la totalidad de los anteriores 8 requisitos y por ello puede pertenecer al “Régimen simplificado del IVA”. etc.. debe tenerse presente que aún continúa intacta la norma contenida en el Artículo 505 del Estatuto Tributario y que indica que deberán permanecer en dicho régimen durante mínimo 3 años antes de poder pensar en pasarse (o“regresarse”) al régimen simplificado. oficina. en ese caso deberá inscribirse en el “Régimen Común” antes de la celebración del contrato. 3. y sin importar el origen de los recursos). y la cuantía del contrato va a superar la cifra aquí reseñada. etc. al igual que sus inversiones financieras (como por ejemplo: constitución de CDTs. Durante el 2011 no pudo haber celebrado contratos de venta de bienes o prestación de servicios gravados con IVA por cuantía individual y superior a …. 3.300 UVT x $25. ver parágrafo 1 del artículo 499) 7. ya sea en Colombia o en el exterior). y para quienes ya venían en el Régimen Común antes de iniciarse el año 2012. o de prestación de servicios gravados o de ejecución de juegos de suerte y azar. 4. (Nota: Si durante el 2012 pretende llegar a firmar un contrato para vender bienes gravados o prestar servicios gravados.049) 113.. Título IX.com . pero en algún momento termina incumpliendo alguno de los requisitos 2.132) $ 117. ya sea en Colombia o en el exterior). sus ingresos BRUTOS fiscales.132) $ 85. autorización o cualquier otro sistema que implique la explotación de intangibles Intervenir directa o indirectamente en las operaciones de importación y/o exportación de bienes y/o servicios y/o de tránsito aduanero (consúltese nuestra herramienta “Tabla resumen para diligenciar en el RUT el código de Usuario Aduanero” en nuestra sección Modelos y Formatos). 4. Límite (o restricción) $ 100. o loterías.500 UVT x $26. Durante el 2012 sus consignaciones bancarias (en todo el sistema bancario. no debieron haber excedido de… 8. 6 u 8 antes señalados. o herencias. adquisición de bonos. no pudieron haber excedido los …. Durante el 2011 sus consignaciones bancarias (en todo el sistema bancario. en el año 2011 . etc.000 (4.4 4 Consulta nuestro anterior editorial ”¿Por cuánto tiempo debe permanecer en el Régimen Común una Persona Natural?” en Anexos 2 – Artículos y Documentos de Referencia. En al año anterior.000 UVTs x $25.

o para investigaciones penales. pueden expedirla en todo caso en forma voluntaria con el lleno de todos los requisitos formales (excepto el relativo a la 6 El Libro Fiscal sigue vigente pero no los sancionan si no lo llevan. Aunque es claro que muchas Personas Naturales que se convierten en responsables del IVA (sea en el Régimen Simplificado o en el Común) son a la vez comerciantes obligados a llevar contabilidad. llevar libros de contabilidad. es importante destacar que aun se encuentra vigente el Concepto 15456 de febrero 20 de 2006 en el cual la DIAN concluye que a las personas naturales en el régimen simplificado del IVA no les exigirá. para fines fiscales . 7 Consulta nuestro anterior editorial: “DIAN inscribirá de oficio en el RUT a los que estando obligados no lo efectúen voluntariamente ” en Anexos 2 – Artículos y Documentos de Referencia. Además. Además. dicho libro no reemplazaría 5 Consulta nuestro anterior editorial: “¿Por qué algunos comerciantes no llevan contabilidad de sus negocios? en Anexos 2 – Artículos y Documentos de Referencia.) lo cual consideramos que es un grave error que se promueve justamente con el hecho de que la DIAN diga que no les va a pedir la contabilidad para fines fiscales. a saber. sostiene que no puede sancionar a quienes no lleven el libro fiscal de operaciones diarias o lo tengan atrasado. tendrán que cumplir con los nuevos requisitos que se establecieron dentro de los artículos 9 y siguientes del decreto 2788 de 2004 el cual fue modificado con los decretos 2645 de julio 27 de 2011 y 2820 de agosto 9 de 2011. Pero no cumplen entonces con la otra parte que también les exige ese mismo código de comercio.5 la obligación de llevar contabilidad si la persona natural del régimen simplificado es comerciante. Por ello es que en la práctica terminamos viendo que muchos comerciantes personas naturales cumplen con inscribirse en el registro mercantil de la Cámara de comercio (que es algo que el artículo 19 del código de comercio le exige a todo comerciante. en su concepto concepto 46572 de diciembre de 1999. sucede que la DIAN. Consulta nuestro anterior editorial “ No existe sanción para quienes no lleven el libro fiscal de operaciones diarias” en Anexos 2 – Artículos y Documentos de Referencia. 6 RUT y obligación de facturar Es de recordar que quienes puedan desarrollar sus actividades bajo el régimen simplificado del IVA deben cumplir con inscribirse oportunamente en el RUT y actualizarlo cuando sea necesario. entonces las Personas Naturales COMERCIANTES que son responsables del IVA en el régimen simplificado terminan concluyendo que la contabilidad mercantil no se tiene que llevar ni siquiera para los demás fines (como por ejemplo para defenderse ante un pleito mercantil con sus proveedores. etc. o quienes tengan que llegar a actualizarlo. Como quien dice.7 Quienes deban inscribirse por primera vez en el RUT. acreedores o empleados. 8 Consulta nuestros editoriales “Gobierno ya no exigirá cuentas bancarias para la inscripción en el RUT de algunas personas naturales” y “DIAN reglamenta otra vez inscripción en el RUT si primero se debe figurar inscrito en Cámaras de Comercio” 29 actualicese.Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 La DIAN no les pide llevar contabilidad para fines tributarios. en relación con el “Libro Fiscal de Registro de Operaciones Diarias ” que se menciona como una obligación todavía vigente para quienes pertenezcan al Régimen Simplificado del IVA” (ver artículo 616 del Estatuto Tributario). o en el común o incluso sin importar que sea un no responsable del IVA cuando todas sus operaciones son excluidas del IVA). la DIAN podrá hacerlo de oficio y se podrán aplicar además las sanciones contempladas en el artículo 658-3 del Estatuto Tributario. en ese caso tendrá que seguir las instrucciones de la Resolución DIAN 12383 de noviembre 29 de 20118 Aunque sucede que se les exonera de la obligación de expedir factura de venta (Ver artículo 616-2 del Estatuto Tributario).com . Sin embargo tal libro no puede reemplazar a los libros de contabilidad que debe llevar toda persona natural que sea comerciante. sin importar si es responsable del IVA en el régimen simplificado. El mencionado libro solo les sustituye la obligación de estar expidiendo facturas de venta pues el artículo 616-2 los exonera de tal obligación y por tal motivo el artículo 616 se encuentra incluido a la altura de las demás normas sobre facturación contenidas en los artículos 615 a 619 del Estatuto Tributario). que lleven contabilidad mercantil. si se trata de un persona comerciante que primero debe inscribirse en cámara de comercio. si la contabilidad mercantil que les exigiría el código de comercio no va a ser solicitada por la DIAN para los fines fiscales (ni tampoco es exigida por otra entidad). Si no se inscriben oportunamente. Además.

en ese caso. sí está obligado a expedir factura de venta con todos los requisitos. 30 actualicese. tal libro fiscal de operaciones diarias solo les sustituye la obligación de estar expidiendo facturas de venta (pues esa norma del artículo 616 se encuentra incluida a la altura de las demás normas sobre facturación contenidas en los artículos 615 a 619 del Estatuto Tributario) y no puede reemplazar a los libros de contabilidad que debe llevar toda persona natural que sea comerciante.com . consulta nuestro editorial: “Personas naturales en el Régimen simplificado del IVA que sí están obligadas a Facturar” en Anexos 2 – Artículos y Documentos de Referencia. 12 Ver el Artículo 618-2 del Estatuto Tributario y el parágrafo 2 del Artículo 2 del Decreto 1001 de 1997. si alguna persona es tipógrafo elaborador de facturas. consulta nuestro editorial: “Personas naturales en el Régimen simplificado del IVA que sí están obligadas a Facturar” en Anexos 2 – Artículos y Documentos de Referencia. 12 RUT y obligación de facturar Es de recordar que quienes puedan desarrollar sus actividades bajo el régimen simplificado del IVA deben cumplir con inscribirse oportunamente en el RUT y actualizarlo cuando sea necesario. en ese caso. 9 declaraciones de renta.Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 autorización de la numeración de la facturación). aunque pertenezca al 9 Ver el Artículo 618-2 del Estatuto Tributario y el parágrafo 2 del Artículo 2 del Decreto 1001 de 1997. 11 Consulta nuestro anterior editorial: “DIAN inscribirá de oficio en el RUT a los que estando obligados no lo efectúen voluntariamente ” en Anexos 2 – Artículos y Documentos de Referencia. aunque se les pide diligenciar un “libro fiscal de registro de operaciones diarias” (artículo 616 del Estatuto Tributario) sucede que la DIAN no puede sancionar a quienes no lo lleven o lo tengan atrasado. Además. si alguna persona es tipógrafo elaborador de facturas. Además. pueden expedirla en todo caso en forma voluntaria con el lleno de todos los requisitos formales (excepto el relativo a la autorización de la numeración de la facturación). 10 Régimen simplificado. sí está obligado a expedir factura de venta con todos los requisitos. aunque pertenezca al Régimen simplificado. Además. Pero en realidad. la DIAN podrá hacerlo de oficio y se podrán aplicar además las sanciones contempladas en el artículo 658-3 del Estatuto Tributario. que tal libro sustituiría la contabilidad formal que deben llevar las personas naturales del régimen simplificado del IVA.11 Y aunque sucede que se les exonera de la obligación de expedir factura de venta (Ver artículo 616-2 del Estatuto Tributario). Si no se inscriben oportunamente. 10 Consulta nuestro anterior editorial “No existe sanción para quienes no lleven el libro fiscal de operaciones diarias” en Anexos 2 – Artículos y Documentos de Referencia.

000.799.Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 Modelo de Taller de Conciliación entre la Renta Contable y Fiscal año gravable 2011 Sociedad Comercializadora Ltda Estado de resultados año 2011 Ventas Menos: Devoluciones. al ICBF. Pagos a la casa matriz o bien a las oficinas del exterior que hagan las filiales.767 153.000. Ica y otros Donaciones a entidades diferentes a las señaladas en el art.000 1.500.000 5.000 1.812.000.958 152.976 367.000 6.466.000 2. Iva.000 1.000 4.567.000.431.com .976 78.432 98.200. sucursales.765.437.000 200.000 31 actualicese.000 3. 125 y 125-4 del Estatuto Tributario . Donaciones en exceso de la renta líquida determinada antes de restar el valor de la donación (Ver anexo con liquidación ) Salarios sobre los cuales no se hayan pagado los aportes obligatorios de seguridad social y parafiscales Gastos o costos con trabajadores independientes que no cotizan a seguridad social Sanción por consignación inoportuna de las cesantías. subsidiarias o agencias en Colombia Gastos pagados a empresas instaladas en países tratados como paraísos fiscales y sobre los cuales no se haya practicado retención en la fuente Provisiones para devoluciones y descuentos en ventas condicionadas Pérdida en Venta de acciones o cuotas de interés social Pérdida en Venta de activos fijos o movibles entre sociedades Ltda.890.000 121.029. y sus socios o familiares del socio Pérdida en bienes no utilizados en el negocio IVA tomado como costo o gasto en renta y que se debía haber tomado como IVA descontable en las declaraciones bimestrales de IVA Provisión para Bienes vendidos con garantía de funcionamiento Provisión por desvalorización de activos fijos Provisión para prestaciones sociales y otros pagos laborales no consolidados Castigo de los inventarios de fácil destrucción o pérdida.000 500.000 789.789 190.000.000.000.379 UTILIDAD ANTES DEL IMPUESTO (ver Estados de Resultados) Más o menos : Diferencias Permanentes 153.000 A A1 A2 A3 A4 A5 A6 A7 A8 A9 A10 A11 A12 A13 A14 A15 A16 A17 A18 A19 A20 A21 Mas : Costos y Gastos registrados en la contabilidad que no son deducibles Gastos financieros .000 5.438 5.000 678.678.200.110 8. Intereses y otros Multas. o por casos de fuerza mayor Sanciones Fiscales 10.211 10.000 1.000.000. rebajas y descuentos Ventas Netas Costo de Ventas Utilidad Bruta en Venta Gastos de Administración Gastos de Ventas Utilidad (Pérdida) en operación Más: Otros Ingresos Menos: Otros Egresos Utilidad (Pérdida)antes de Impuestos Impuesto de Renta y Ganancia Ocasional Utilidad (Pérdida) Neta 367.000 1.000.000 1.068. Aportes parafiscales no pagados en el año Retenciones Asumidas en Renta.000 1.714 765.000 6. Seguro social.890 167.244.466.700.000 4. Intereses o sanciones pagados a entidades oficiales como la Dian .900.379 32.

000 C C1 Menos: Ingresos contables que deben denunciarse como Ganancia Ocasional Loterías Rifas y Apuestas pagadas en dinero o en especie 32 actualicese.000 B B1 B2 B3 Más: Ingresos Fiscales no Contables Intereses Presuntivos por préstamos en dinero a socios o accionistas 3.000.700.T. Costos y Gastos no soportados (incumpliendo los requisitos legales) Falta de pago de tributos aduaneros al introducir bienes al territorio nacional Gastos en documentos para suministrar a autoridades judiciales o entidades oficiales Pérdidas no deducibles Gasto Provisión para impuestos de renta Provision para baja del valor de acciones y aportes Provisiones sobre deudas de difícil cobro resultante de Cartera de una empresa adquirida por otra Gastos de publicidad.000 800.000 126.000 890.000 313. 85 del E.000 15.000 156.T Costos y gastos.000 8. derechos o acreencias poseídos en entidades o sociedades cuando se donen Causación y Pago del Impuesto al Patrimonio Limitación de Costos y Deducciones imputables a ingresos no constitutivos de renta o ganancia ocasional (artículo 177-1) Gasto por Retención en la fuente no descontable en negocios con países de la Comunidad Andina de Naciones-CAN Ajuste de los costos y gastos por aplicación del Régimen de Precios de Transferencia Costos y gastos con vinculados económicos que son no contribuyentes del impuesto de renta (art.000 1.000 450.300.000 1.000 600.600.376. gravados con IVA realizadas con personas del régimen que no están inscritas en el RUT o con los que se firman contratos que exceden cierto valor y no se cambian al régimen común Literal b) del artículo 177-2 del E.000 900.000 12.000 350. aportes.000 A32 0 A33 768.000 2.776 3.000 3.842.400.000 1.000 6. Gastos de publicidad en exceso del 20% de las ventas proyectadas de productos importados legalmente Gastos asociados con campañas de publicidad cuando estas sean contratadas desde el exterior por personas sin domicilio en el país de productos calificados de contrabando masivo Costo de acciones.739.000 759.000 20.000 490.581.000 600. gravados con IVA realizadas con personas del régimen que no están inscritas en el RUT o con los que se firman contratos que exceden cierto valor y no se cambian al régimen común Literal c) del artículo 177-2 del E. promoción y propaganda de productos importados en exceso del 15% de la venta de los respectivos productos importados legalmente. títulos valores.Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 A22 A23 A24 A25 A26 A27 A28 A29 A30 A31 Gastos sin relación de causalidad Costos y Gastos de períodos anteriores Costos y Gastos sin Retención en la Fuente Pérdida por la aplicación del Método de Participación Costos y Gastos de contratos sin pago de Timbre 75% del Gravamen a los Movimientos Financieros Gastos que constituyan remuneración salarial y que no haya formado parte de la base para aplicar la retención en la fuente Compras a proveedores ficticios Gastos en el exterior sin requisitos (que fueron limitados al 15% de la Renta líquida) Costos y gastos.424 0 2.T.T.com . gravados con IVA realizadas con personas del régimen que no están inscritas en el RUT o con los que se firman contratos que exceden cierto valor y no se cambian al régimen común Literal a) artículo 177-2 del E.47% 2011 Ingreso de recuperación por pérdidas que habían sido compensadas y son modificadas en liquidación de revisión y confirmada via jurisdiccional Ajuste fiscal a los ingresos por estar sujeto al Régimen de Precios de Transferencia Subtotal 1.000 A34 A35 A36 A37 A38 A39 A40 A41 A42 A43 A44 A45 A46 A47 A48 A49 A50 A51 800.) Ajuste de los costos y gastos para usuarios ubicados en Zonas Francas cuando se trate de costos y gastos incurridos con sus vinculados económicos 100% del Costo o gasto por sobretasa de energía eléctrica que paguen los usuarios que no sean usuarios industriales.000.000 700.000 1.341.000 690.800.397. y el 50% de la que paguen los que sí son industriales Subtotal 1.000 309.000 0 490.000 4.000.600. Costos y gastos.000.500.256.650.

456 925.000 6.934 453.900 33 actualicese.000 9.000.000 F F1 F2 F3 F4 F5 F6 F7 F8 Menos :Costos y Deducciones Fiscales especiales Costo formados o estimados de bienes incorporales o intangibles (propiedad industrial.566.000 6.798.000 16.Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 C2 C3 Utilidad en la enajenación de Activos Fijos posídos dos años o más Utilidad originada en liquidación de sociedades. Parte de las utilidades que se capitalicen Las Participaciones o dividendos percibidos como no gravados Distribución de utilidades por liquidación de Sociedades Limitadas o asimiladas El incentivo a la Capitalización Rural Prima en Colocación de Acciones Premios obtenidos en la realización del Concurso “Premio Fiscal” Capitalización no gravada de utilidades que distribuyen las sociedades a socios o accionistas Ingresos que perciben las organizaciones regionales de televisión y audiovisuales provenientes de la Comisión Nacional de Televisión Aportes de entidades estatales por sobretasas e impuestos para el financiamiento de sistemas público de transporte masivo de pasajeros. protección y promoción de derechos humanos y acceso a la justicia Deducción especial del 30% por inversión en adquisición de Activos Fijos (vigente en Contratos de Estabilidaa Jurídica) 8.000.000 1.576 3.345.000 0 6. Inversión hecha en Centros de investigación o centros de desarrollo tecnológico que sean entidades sin ánimo de lucro ( reconocidos por Colciencias) En plantaciones de reforestación se presume que el 80% del valor de la venta corresponde a costos y deducciones inherentes a su explotación 25% adicional al 100% de la donación hecha al Hospital Gustavo Matamoros D'Costa 25% adicional de las donaciones hechas a fundaciones y organizaciones dedicadas a la defensa.500.000 560.000 890.797 909.000 E E1 E2 E3 E4 E5 E6 E7 E8 E9 E10 E11 E12 E13 E14 E15 E16 E17 E18 E19 E20 E21 E22 Menos: Ingresos no constitutivos de renta o ganancia ocasional Utilidad en la enajenación de acciones artículo 36-1 del E.000 4.000 4.509 4.000 6.560.500.902 998.500.000 5.548.T.090.450.000 8.000.com .000 D D1 D2 D3 Menos: Ingresos Contables No fiscales Ingresos de períodos anteriores Ingresos por aplicación del método de participación patrimonial Ingresos por recuperación de provisiones que en años anteriores habían formado un gasto no deducible Subtotal 876. pozos y silos.000 307.000.000 780.000 8.000.000 980.319 543. literaria. Indemnizaciones por destrucción o renovación de cultivos y por control de plagas Indemnizaciones recibidas en dinero o en especie por Seguro de Daño Emergente Utilidades comerciales producto del saneamiento de bienes raices Ingresos por certificado de incentivos forestales Recursos para entidades públicas en liquidación aportados por la Nación La distribución dela cuenta de Revalorización del Patrimonio Subsidios y ayudas otorgadas por el Gobierno en el programa Agro Ingreso seguro (AIS) Apoyos económicos no reembolsables entregados por el Estado como capital semilla para el emprendimiento y como capital para el fortalecimiento de la empresa Intereses liquidados y registrados sobre Bonos de Solidaridad para la paz Venta de productos y servicios a Empresas del Pacto Andino (hoy Comunidad Andina de Naciones (CAN)) Más: Devoluciones de productos y servicios a Empresas de la Comunidad Andina de Naciones (CAN) Ingresos por Diferencia en Cambio resultantes de negocios con la Comunidad Andina de Naciones (CAN) Subtotal 690.559.500.000 845.000 3.000 3.581.000.878 8. artística y científica) Deducción por inversiones para el Control y mejoramiento del medio Ambiente Deducción por inversiones en nuevas plantaciones.197.000.000 435.000 238. cuando estas hayan cumplido dos años o más de existencia Subtotal 6.000 9.240.000 305.000 2. riegos.000.039.236.000.000 0 67.678 2.

(puede tomarse como alternativa la deducción del 100% de la inversión).000 2.063.500.000 136.000 6.Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 F9 F10 F11 F12 F13 F14 F15 Deducción del 25% adicional al 100% de las Donaciones hechas a organismos del deporte aficionado debidamente reconocidas y que sean sin ánimo de lucro 25% adicional al 100% de las Donaciones hechas a organismos deportivos y recreativos o culturales que sean personas jurídicas sin ánimo de lucro 25% adicional al 100% de las Donaciones hecha para adelantar proyectos de inversión agroindustrial.000 0 400.000.000.000 29.( puede tomarse el 125% de la Inversión) Inversiones nuevas realizadas para el transporte aéreo en zonas apartadas del país Inversiones en Centros de reclusión Deducción del 100% adicional a los salarios pagado a viudas del personal de la fuerza pública o a los hijos certificado por el Ministerio de Defensa Subtotal 10.000. 0 - 34 actualicese.000.534.000 5.000. Más: Recuperación de deducciones Menos: Compensación de Pérdidas Fiscales de ejercicios anteriores Menos: Compensación por parte de las sociedades del Exceso de Renta Presuntiva sobre Renta Líquida Menos: Compensación de pérdidas en empresas fusionadas o escindidas Más: Recuperación de deducciones aplicadas en períodos anteriores BASE DE IMPUESTO DE RENTA FISCAL 0 136.000 Subtotal de renta líquida base para aplicar compensaciones fiscales 18.000 Menos: Diferencias Temporales Deducibles fiscalmente Impuesto Industria y Comercio e impuesto de avisos y tableros pagados en el año Impuesto Predial pagado durane el año Amortización fiscal de Inversiones (Activos Diferidos) Gasto provisión Fiscal de cartera morosa Gasto Depreciación Fiscal aplicados con Métodos diferentes al utilizado en Contabilidad Depreciación Fiscal de activos fijos comprados en el año por valores inferiores a 50 UVT $1.570.000 21.257.000.000 5.257.000 Más o menos: Diferencias Temporales H H1 H2 H3 H4 H5 H6 Mas: Diferencias Temporales por Gastos Causados contablemente con criterio diferente al Fiscal Gasto impuesto de Industria y Comercio y su impuesto complementario de avisos y tableros que estaba solamente causado Gasto por Impuesto Predial que solamente estaba causado Gasto por amortización contable de Activos Diferidos Gasto por Provisión contable de Cartera morosa Gasto Depreciación contable Gasto Depreciación Contable de activos fijos comprados en el año por valor inferior a 50 UVT $1.500.400.000 4.000 H7 H8 H9 H10 H11 H12 15.000.000.000 3.000 123.com .663.663.000 i i1 i2 i3 i4 Menos :Compensaciones Fiscales.000 21.000 4.000.000.000.087.000 6.000 50.063.000 14.560.000 114.000 0 2.000. 25% adicional al 100% de las donaciones hechas para la producción cinematográfica colombiana como alternativa.000 J J1 J2 Menos: Rentas Exentas De loterías y licoreras Por Intereses.000 G Ver al final literal G1 a G6 (anexo de gastos del exterior) Utilidad líquida contable gravable del período antes de Diferencias Temporales 114.000 5. comisiones y demás pagos para empréstitos y títulos de deuda pública externa.

000 35 actualicese. organismos de grado superior de carácter financiero.000 32. las asociaciones mutualistas.500.549.exención del impuesto Donaciones que reciban personas naturales o jurídicas que participen en la ejecución y desarrollo de proyectos aprobados por el Fondo Multilaterial del Protocolo de Montreal Provenientes de contratos de leasing habitacional. previstas en la legislación cooperativa.029.Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 J3 J4 J5 J6 J7 J8 J9 J10 J11 J12 J13 J14 J15 J16 J17 Intereses de bonos de financiamiento presupuestal y de bonos de financiamiento especial Ley del libro .000 1.663.000.000 6.000.000 33.T.) Total Descuentos Tributarios 3. Por aprovechamiento de plantaciones forestales.000 101. Fundaciones y Asociaciones sin ánimo de lucro Total Rentas Exentas 9.000.000.000 13. 249 del E.000 4.000.500. Para las Empresas de Servicios Públicos Domiciliarios (E. uniones.000. biomasa o residuos agrícolas En la prestación del servicio de transporte fluvial.000 35.000.000. confederaciones cooperativas.000 1. Por inversión en acciones de sociedades agropecuarias Art. vigilados por alguna superintendencia u organismos de control Para Corporaciones.611.000 13. etc. ligas centrales. Para las cooperativas.529. Por el valor del IVA pagado en la importación de maquinaria pesada para industrias básicas.000 6.000 - Liquidación del impuesto de renta Impuesto de Renta y Ganancia Ocasional Contable Base del Impuesto de Renta Contable Menos: Rentas Exentas Renta contable gravable 33% de impuesto de renta Base de Impuesto a la Ganancia Ocasional ( C2) 33% de Impuesto a las Ganancias Ocasionales Total de impuesto de Renta e impuesto a las Ganancias Ocasionales Menos descuentos tributarios Gasto Impuesto de renta contable 114. Base del Impuesto de Renta por Pagar Menos: Rentas Exentas Renta líquida gravable 33% de impuesto de renta Base del Impuesto de Ganancias ocasionales (C2) 136.com . Por impuestos pagados en el exterior. En la venta de energía eléctrica generada con base en los recursos eólicos. Por servicios de sísmica para el sector de hidrocarburos.P.000 2. personas a las que se les da su primer empleo.000 - J18 13.663.063.000 123.000 K K1 K2 K3 K4 K5 K6 K7 K8 Menos :Descuentos Tributarios Por reforestación como incentivo forestal. En la producción de nuevo software Derivada de nuevos productos medicinales.000 Impuesto de Renta y Ganancia Ocasional Fiscal -Declaración de Renta.000 40.063. sus asociaciones.000 3. desplazados. instituciones auxiliares del cooperativismo.980. Para las empresas colombianas de transporte internacional. Por servicios hoteleros prestados en hoteles que se remodelen y/o amplíen Proveniente de los servicios de ecoturismo.D) que presten los servicios de acueducto y alcantarillado.S. En servicios hoteleros prestados en nuevos hoteles. En la enajenación de predios destinados a fines de utilidad pública.500. Por sobretasa de energía eléctrica que paguen los usuarios industriales Por los valores de parafiscales que se cancelen sobre los nuevos empleos generados durante el 2011 con las personas mencionadas en la Ley 1429 de 2010 (mujeres mayores de 40 años.

475 118.395 121.000 51.000 41.000.000 Debe Haber Saldo 50.981.000 39. Liquidación de Rendimientos Presuntivos por préstamos a los socios 2011 Préstamos Meses Saldo Inicial Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre 1.981.000 2.000. Máxima deducción por costos y gastos del exterior 15% sobre renglón anterior Deducción limitada al 15% por pagos al exterior (Renta líquida base) 22.000 8.091.00289167 Valor 144.591.Ver artículos 122 y 123 del E.000 26.000 15.00289167 0.000.000 41.000 26.00289167 0. la diferencia se lleva como costo o gasto no deducible en el literal A30 Anexo 2.000 148.091.000 3.000 Anexo 1.000.020 78.091.00289167 0.062.Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 33%de Impuesto a la Ganancia Ocasional Total de impuesto de Renta e impuesto a las Ganancias Ocasionales Menos: descuentos tributarios Impuesto de Renta por Pagar Diferencia que constituye impuesto diferido 1.T.000.com .000 (7.000 500.00289167 0. Cuando el total de costos y gastos del exterior es inferior a la máxima deducción quiere decir que se pueden deducir 100% los gastos del exterior 2.091.395 78.981.209.000 41.000.000 1.500.000 41. de Gastos del Exterior Renta líquida (para efectos de limitación de gastos del exterior) Más: Costos y Gastos limitados al 15% Honorarios pagados en el exterior sin retención en la fuente Asistencia técnica pagada en el exterior sin retención en la fuente Comisiones pagadas en el exterior que excedan el límite establecido Intereses financieros cancelados en el exterior Total gastos al exterior Renta líquida Base que se debe utilizar para limitar los costos y gastos del exterior Gastos en el exterior que se pueden deducir plenamente .000.000 7. Cuando el total de gastos del exterior es superior a la máxima deducción por costos y gastos del exterior.00289167 0.00289167 0.000 Crédito 39.583 147.000 12.000 42.T Literales a) a f) y artículos 25 y 121 del E.000.000 41.000 39.000 Nota: 1.000 10.000.000 39.558 118.981.000 3.000 981.00289167 0.000) Contabilización Gasto Impuesto de Renta Impuesto de Renta por Pagar Impuesto de Renta Diferido Sumas Iguales Débito 32.000 51.450 136.980.063.47% Rendimiento Presuntivo 0.558 118.500.558 121.020 36 actualicese.475 147.029.000.00289167 0.000.00289167 0.000.063.062.

630.Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 Octubre Noviembre Diciembre 2.211 37 actualicese.com .000 27.981.263 42.965.526 21.000 2.000.474 141.000 0.128 1.562.737 15% 30.789 1.000.712.000 1.605 20% 40.787.143.500.000.000 24.00289167 0.062.981. Forma de calcular la limitación de la Renta Líquida sin incluir las donaciones o inversiones citados en el literal F del material Renta Líquida Más: Donación Nueva Renta Líquida sobre la cual se liquida el límite de la donación Límite de donaciones Donación Deducible Donaciones en exceso (Llévelo al renglón A6) 10% 20.000 25.341.000 Anexo 3.356.431.534.00289167 72.237 75.068. 30% 61.981.000 203.395 31.630 62.

sin necesidad de firma autógrafa. podrá ser diseñado por Certificados Tributarios Certificados y plazos para expedirlos (Artículo 30. a que se refiere el artículo 381 del Estatuto Tributario y del gravamen a los movimientos financieros. Plazo máximo: 16 de marzo del año 2012 1. casos en los cuales los datos a cargo del asalariado no deberán ser diligenciados. La certificación del valor patrimonial de los aportes y acciones. 2. Estos certificados servirán también a quienes sí están obligados a presentar declaración de renta. Los certificados de ingresos y retenciones por concepto de pagos originados en la relación laboral o legal y reglamentaria a que se refiere el artículo 378 del Estatuto Tributario. 38 actualicese. Decreto Reglamentario 460/86) a) Original y dos copias para el retenido. 5. 4. Cuando se trate de autorretenedores. Los certificados de retenciones por conceptos distintos a pagos originados en la relación laboral o legal y reglamentaria. siempre que el certificado exprese la forma como están registrados los libros y dé cuenta de los comprobantes externos que respaldan tales asientos. en forma continua impresa por computador. Forma de expedir los Certificados de retención en la fuente. el certificado deberá contener la constancia expresa sobre la fecha de la declaración y pago de la retención respectiva. Formato del Certificado. que se distribuirán así: (Artículo 8º. b) Cuando han sido expedidos por entidades sometidas a la vigilancia del Estado y versan sobre hechos que aparezcan registrados en sus libros de contabilidad o que consten en documentos de sus archivos. y hacen relación a hechos que consten en protocolos o archivos oficiales. Decreto 4907 de 2011) Agente retenedor del impuesto sobre la renta y complementarios y del gravamen a los movimientos financieros. deberán expedirse y entregarse dentro de los quince (15) días calendario. Las personas jurídicas podrán entregar los certificados de retención en la fuente. y b) Una copia reposará en los archivos del retenedor. (Artículo 9º. una copia del certificado para ser exhibida cuando la Administración de Impuestos así lo requiera. Conservación de los certificados: Tanto el retenedor como el retenido deberán conservar.com . para los efectos de anexarlos como sustento de la misma. por un período de cinco (5) años. a que se refiere el artículo 622 del Estatuto Tributario. Decreto Reglamentario 460/86) El formato del certificado de ingresos y retenciones a que se refiere este decreto. deberá expedirse dentro de los quince (15) días calendario siguiente a la fecha de la solicitud. y c) Cuando han sido expedidos por las cámaras de comercio y versan sobre asientos de contabilidad. Los certificados sobre la parte no gravada de los rendimientos financieros pagados a los ahorradores. en los casos siguientes: a) Cuando han sido expedidos por funcionarios públicos. siguientes a la fecha de la solicitud por parte del ahorrador. Los certificados de ingresos y retenciones deberán expedirse en original y tres copias. 3. En la copia para el retenedor bastará que consten los datos y certificaciones a cargo del mismo. así como de las participaciones y dividendos gravados o no gravados abonados en cuenta en calidad de exigibles para los socios o accionistas.Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 Certificados Tributarios y Contables que deben emitirse en el 2012 Certificados tienen el valor de copias auténticas (Artículo 769 del Estatuto Tributario) Los certificados tienen el valor de copias auténticas.

com . El Ministerio de Relaciones Exteriores. Autorización al Gobierno Nacional: podrá eliminar la obligación de expedir el certificado de retenciones a que se refieren éste y el artículo anterior. el retenedor expedirá un certificado por cada retención efectuada. Para efectos de la adquisición de vivienda o costo financiero en virtud de un contrato de leasing que tenga por objeto un bien inmueble destinado a 39 actualicese. Los certificados sobre los intereses y corrección monetaria (Artículo 7º.Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales. Certificados por otros conceptos (Artículo 381 del Estatuto Tributario) Cuando se trate de conceptos de retención diferentes de los originados en la relación laboral. copia o fotocopia auténtica de la factura o documento donde conste el pago. Decreto 4907 de 2011) Plazo: Dentro de los quince (15) días calendario siguientes al bimestre en que se practicó la retención. Decreto 4907 de 2011) Se declara y paga: en el mes de la transferencia del dinero o cheque o transferencia por parte del Fondo Rotatorio de Relaciones Exteriores Resonsables: Los agentes consulares y los agentes diplomáticos del Gobierno Colombiano cuando cumplan funciones consulares. según el caso Si la retención es asumida por responsables del régimen común por operaciones realizadas con responsables del régimen simplificado. Requisito del Certificado: Los previstos en el l artículo 7º del Decreto 380 de 1996 y 23 del Decreto 522 de 2003. (Artículo 25. Decreto 4907 de 2011) A más tardar el último día del mes siguiente a aquel en el cual se causó el impuesto de timbre y debió efectuarse la retención. Retenedor del impuesto sobre las ventas. Si el beneficiario del pago solicita un certificado por cada retención practicada. b) Apellidos y nombre o razón social y NIT del retenedor. son responsables de efectuar la retención del impuesto de timbre causado en el exterior y de expedir certificados en los términos señalados en el Estatuto Tributario. según el formato prescrito por la Unidad Administrativa Especial . c) Dirección del agente retenedor. cuando éstos no hubieren sido expedidos. (Artículo 32. Requisitos: debe contener la constancia expresa sobre la fecha de la declaración y pago de la retención respectiva. f) Concepto y cuantía de la retención efectuada. siempre y cuando incluya. e) Monto total y concepto del pago sujeto a retención.Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 los mismos retenedores para su expedición como formas continuas. o legal y reglamentaria. en el mismo orden y con idéntico texto y distribución. y g) La firma del pagador o agente retenedor. es responsable de presentar la declaración y pagar el impuesto de timbre. a través del Fondo Rotatorio. d) Apellidos y nombre o razón social y NIT de la persona o entidad a quien se le practicó la retención. los datos y certificaciones previstos en el modelo oficial. los agentes retenedores deberán expedir anualmente un certificado de retenciones que contendrá: a) Año gravable y ciudad donde se consignó la retención. A solicitud de la persona o entidad beneficiaria del pago. Por causación y pago del gravamen (Artículo 31. Agente retenedor de timbre. Lo preparará: el agente retenedor lo hará con las mismas especificaciones del certificado bimestral. Decreto 3803 de 2003) Plazo: A más tardar el 15 de Abril de cada año. siempre y cuando en él aparezcan identificados los conceptos antes señalados. el cual deberá contener las mismas especificaciones del certificado anual. Sustitución del Certificado cuando estos no hubieren sido expedidos Las personas o entidades sometidas a retención en la fuente podrán sustituir los certificados a que se refiere el presente artículo. creando mecanismos automáticos de imputación de la retención que los sustituyan. Declaración y pago del Impuesto de Timbre recaudado en el exterior. por el original.

así como el pago o acuerdo de pago de la misma. deberán presentarse al agente retenedor a más tardar el quince (15) de abril de cada año. expedidas por la Junta Central de Contadores. b) Número de cédula de ciudadanía o documento de identificación correspondiente.com . dentro del plazo establecido por el Gobierno Nacional. tendrán una Certificados Contables Los certificados de vigencia de inscripción y de antecedentes disciplinarios de personas naturales. La misma sanción será aplicable a las entidades que no expidan el certificado de la parte no gravable de los rendimientos financieros pagados a los ahorradores. d) Si el profesional tiene o no vigente su inscripción ante la Junta Central de Contadores y si durante los últimos cinco (5) años. e) Su naturaleza jurídica. Para tal efecto. c) El número y la fecha del acto administrativo que autorizó su inscripción. Vigencia de los Certificados: Los certificados a que se refiere la presente resolución. un memorial de aceptación de la sanción reducida.) Deberán contener la siguiente información: 40 actualicese. se acreditará por medio de la tarjeta profesional o la tarjeta de registro. los retenedores tomarán como válida la información que suministró el trabajador en el año inmediatamente anterior. incluido el certificado de ingresos y retenciones. o desde su registro como contador público. a) Nombres y apellidos del contador público inscrito. f) Si la sociedad de contadores públicos o persona jurídica inscrita tiene vigente su inscripción y si durante los últimos cinco (5) años o desde su registro en la Junta Central de Contadores presenta o no anotaciones sobre antecedentes disciplinarios. incurrirán en una multa hasta del cinco por ciento (5%) del valor de los pagos o abonos correspondientes a los certificados no expedidos. si la omisión es subsanada antes de que se notifique la resolución de sanción. c) Número de tarjeta profesional.Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 vivienda del trabajador y los certificados en los que consten los pagos de salud y educación de que trata el artículo 387 del estatuto tributario y que sirven para disminuir la base de retención. La sanción a que se refiere este artículo. Sanción por no expedir certificados. En nota adicional incorporada al texto de los certificados expedidos. En consecuencia. se deberá presentar. d) El número de la tarjeta de registro correspondiente. se dejará constancia que la inscripción como contador público. o al veinte por ciento (20%) de tal suma. en uno y otro caso. si la omisión es subsanada dentro de los dos meses siguientes a la fecha en que se notifique la sanción. en el cual se acredite que la omisión fue subsanada. b) El nombre de su representante legal. quien tendrá un término de un (1) mes para responder. Artículo 5º. ante la oficina que está conociendo de la investigación. sociedad de contadores públicos o persona jurídica prestadora de servicios contables. (Artículo 667 del Estatuto Tributario) Los retenedores que. no cumplan con la obligación de expedir los certificados de retención en la fuente. e) Lugar y fecha de su expedición y término de su vigencia. Cuando la sanción a que se refiere el presente artículo. se reducirá al diez por ciento (10%) de la suma inicialmente propuesta. g) Lugar y fecha de su expedición y término de su vigencia. hasta la fecha indicada en el inciso precedente. h) Firma del Director General de la Unidad Administrativa Especial-Junta Central de Contadores. (Resolución 074 de 2002 de la Junta Central de Contadores. f) Firma mecánica del Director General de la Unidad Administrativa Especial-Junta Central de Contadores. El número de la tarjeta profesional acredita la inscripción. presenta o no anotaciones sobre antecedentes disciplinarios. previamente. se dará traslado de cargos a la persona o entidad sancionada. se imponga mediante resolución independiente. Los certificados de vigencia de inscripción y de antecedentes disciplinarios de sociedades de contadores públicos y demás personas jurídicas Deberán contener la siguiente información: a) El nombre de la persona jurídica inscrita y su número de identificación tributaria.

Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 vigencia de tres (3) meses. empresas unipersonales constituidas por contadores públicos y entidades cooperativas autorizadas para prestar tales servicios en ese sector. Procedimiento para tramitar los certificados (Resolución 074 de 2002 de la Junta Central de Contadores. los interesados acompañarán copia al carbón del recibo de consignación del valor establecido.) En los términos de ley. Artículo 6º. esta persona jurídica no puede prestar servicios de revisoría fiscal ni de auditoría financiera. c) Impreso el respectivo certificado se entregará al contador público. o al particular solicitante. y en virtud de lo ordenado por la Junta Central de Contadores en ejercicio de sus funciones de inspección y vigilancia. y de conformidad con lo dispuesto en la resolución reglamentaria de la inspección y vigilancia atribuidas a la Junta Central de Contadores.com . b) Radicado el formulario de solicitud. en atención a lo dispuesto en el parágrafo del artículo 20 de la Ley 43 de 1990. a la autoridad que lo requiera.995) Son estados financieros certificados aquellos firmados por el representante legal y por el contador público que los hubiere preparado. se incorporará el siguiente texto: “En los términos de ley. se dispondrá a través de la dependencia encargada. Constancia al emitir el certificado cuando es solicitado por personas jurídicas que no pueden ejercer la Revisoría Fiscal (Resolución 074 de 2002 de la Junta Central de Contadores. dando así testimonio de que han sido fielmente tomados de los libros. Artículo 7º. Las demás actividades inherentes a la disciplina contable las podrá desarrollar plenamente”.) Para el trámite de las solicitudes de expedición de certificados de vigencia de inscripción y de antecedentes disciplinarios se observará el siguiente procedimiento: a) Al formulario diligenciado suministrado por la Junta Central de Contadores. representante legal de la sociedad de contadores públicos o persona jurídica prestadora de servicios contables. el certificado de vigencia de inscripción y de antecedentes disciplinarios de personas jurídicas distintas de sociedades de contadores públicos. y su valor será el establecido en la fecha de radicación de la respectiva solicitud. contados a partir de su expedición. Certificación de Estados Financieros (Decreto 2649/93 y Artículo 33. el examen de la documentación e información registrada en la base de datos correspondiente al inscrito. 41 actualicese. Ley 222 de 1.

Se sigue buscando frenar el déficit fiscal. Por la mejora aunque no sustancial de la economía. no obstante en Colombia hay otros factores de carácter estructural que explican el fenómeno del desempleo como son entre otras. mejorando un poco la capacidad adquisitiva de los ciudadanos. Se viene buscando reducir los beneficios tributarios dados a los empresarios. En el frente social se siente que se mantiene la concentración del ingreso y la extensión de la pobreza a grandes sectores de la población colombiana no obstante la acción positiva del Gobierno. no obstante las limitaciones provenientes de la elevación del costo de la mano de obra no por los salarios sino por los costos parafiscales. no obstante siguen teniendo dificultades muchas empresas que en algo han sido remediados con la aplicación de la Ley 550/99 la cual fue reemplazada por la Ley 1116 del 2007 y la aplicación posiblemente a partir del 2012 de la Ley que posibilita al reorganización de las personas naturales no comerciantes. puesto que fue quien propuso al Congreso esta Ley de Formalización. que solo quedó vigente para aquellos contribuyentes que tienen el beneficio del Régimen especial de estabilidad tributaria. La inflación del 3. la falta del uso adecuado de la flexibilidad del mercado laboral como lo expresó el señor Presidente. 42 actualicese. sin embargo el impacto de la crisis mundial crea dudas hacia el futuro no obstante la constante motivación del gobierno tratando de demostrar que a Colombia no les afectará la crisis mundial. La tasa de crecimiento económica del año 2011 estuvo cercana a un 6% El desempleo disminuye hasta un dígito como se lo propuso el gobierno. lo que contribuye significativamente a que el costo laboral exceda la productividad del trabajo. al ICBF y a las Cajas de Compensación.73% lo cual está como ya lo dijimos dentro del promedio de las expectativas planteadas por el Banco de la República. porcentaje que se aumenta para el año 2010 hasta llegar a un 3. aunque con el nombramiento del nuevo Ministro del Trabajo en el mes de Noviembre de 2011 se esperan mejores logros. aunque no en la forma esperada. pues otra es la voluntad del pequeño empresario que muchas veces duda de las bondades reales de una formalización que permita generar la mayor cantidad de empleo prevista. hay una importante mejora en el recaudo impositivo y se espera sean mejores en los años siguientes. Los indicadores y el producto interno bruto – PIB Los indicadores que reflejan consecuencias más de tipo estructural vienen mejorando así como el desempeño de la productividad. La Ley 1429 del 30 de Diciembre de 2010 de Formalización y Generación de Empleo ha dado la posibilidad de incrementar el empleo. pero buscando no afectar en forma muy alta a los inversionistas aunque se han tomado medidas como la eliminación del 30% de la deducción por adquisición de activos fijos productivos. y la competitividad del sector manufacturero. más aún con el efecto del invierno en los tres últimos meses del año del año 2010 y a partir del mes de Junio de 2011 Tasa de empleo La fase recesiva del ciclo económico parece que viene disminuyendo evitando así un mayor deterioro del nivel de empleo en el país. el desempleo viene bajando . capacidades. que se espera mejore . como son las contribuciones al SENA.17% y en el 2011 al 3. las diferencias entre la oferta de mano de obra según sus conocimientos. en los 8 años anteriores. la falta de educación y capacitación de la población.73% está situada dentro de los parámetros del 3% al 4% previsto por el Gobierno y que representa el resultado de su gestión. habilidades y la demanda de mano de obra por parte del sector productivo.com . las decisiones del Banco de la República han sido acertadas logrando mantener la tasa de interés baja pero ajustándolas a las realidades mundiales. y especialmente la Seguridad Social.Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 Síntesis del Entorno político y económico de los años 2011 y 2012 La economía Colombiana vive un período de mejoría económica desde el año 2002 que ha sido más o menos permanente. otras decisiones acertadas tiene que ver al enfrentar la revaluación del peso frente al dólar buscando no afectar en exceso a los exportadores. La inflación Se ha sostenido una inflación baja a partir del 2009 cuando fue del 2%.

4% . ampliando la base y ordenando el pago a partir de patrimonios líquidos entre $ 1.98 Productividad y competitividad Pasando ahora a consideraciones más de tipo estructural.942.4% y en un 4. Al finalizar el 2011 se sienten de nuevo los efectos del invierno que inició en los últimos meses del año 2010 cuando se declaró una Emergencia Social. impuesto que después es modificado por las Leyes 1370 del 2009. entre ellas la de crear unas sobretasas de 0. mejorando en lo posible la aplicación del MUISCA.2% del impuesto al patrimonio ya establecido entre los años 2011 a 2014 en la ley 1370 del 2009 cuyos porcentajes estaban establecidos en un 2. Consideramos que éste es el talón de Aquiles del actual gobierno. 1430 del 30 de Diciembre de 2010 y Decreto 4825 del 30 de Diciembre de 2010 con un doble fin.50%.Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 Desequilibrio financiero del sector público Recordamos que desde finales del año 2005 que tiene vigencia la ley 1004 del 30 de Diciembre de 2005. y modificó finalmente la forma de establecer las participaciones y dividendos gravados y los no gravados. Le falta a la banca asumir mayores riesgos en aras de lograr los propósitos gubernamentales y no lo hacen concediendo créditos para las empresas no obstante que el gobierno les ha ofrecido garantías institucionales hasta del 70%.70 cuando el año 2010 era de un valor de 1. puesto que el servicio de la Deuda externa se acerca al 12% del producto interno bruto debiéndose reestructurar la deuda seguramente con mayores plazos.com . El servicio de la deuda aumenta cada año. El recaudo ha aumentado mas no se ha dado en forma sustancial una reducción de la evasión. Estamos viviendo una época de internacionalización de las economías y el desempeño exitoso de los países en mercados globalizados depende de la productividad que es para muchos autores. Han funcionado aunque no tan eficientemente los mecanismos para mejorar el recaudo y bajar la evasión y el incremento de la base de información de responsables tanto del régimen común como del régimen simplificado con el Sistema MUISCA. Los estudios han indicado que de ser efectivos mejorarán el desempeño competitivo del sector real de la economía.000 millones declaran y pagan el 1. Acudió el Gobierno al finalizar el año 2006 con la aprobación de la Ley 1111 el día 27 de Diciembre del 2006 a establecer modificaciones fiscales. afianzar la seguridad social para mantener el interés de los inversionistas en el país y resolver los efectos sociales del invierno de finales del 2010 y de varios meses del año 2011. El sostenido impuesto del gravamen al movimiento financiero del 4 por mil y el recorte del gasto público han sido política fiscal con efectos contraccionistas que están limitando el mejoramiento de la economía del país. sinónimo de competitividad. la capacitación de la mano de obra y a la distribución del ingreso y la pobreza. La banca este año ha logrado igualmente altas utilidades y conceder más créditos especialmente para vivienda y vehículos.913. Colombia ha acogido con entusiasmo el estudio de su situación y desde los años 80 se vienen realizando estudios cuidadosos de la competitividad de sus principales sectores industriales y regionales. Económica y Ecológica . tales como a los empresarios del área del conocimiento. como la eliminación del impuesto a las remesas. La Devaluación del peso frente al dólar La devaluación en el año 2011 fue del 1. Con respecto a la competitividad. en la cual tomaron una serie de medidas. La Tasa Representativa del mercado al 31 de Diciembre de 2011 es de $ 1. El ajuste fiscal Se buscó para este año lograr un mayor un mayor control a la evasión. el aumento del impuesto al patrimonio. pero aún un sigue sin asumir riesgos con créditos a los pequeños industriales y comerciantes o prestadores del servicio.000 millones e inferior a 3.6% y de 1. Se requiere de una decisión contundente y persistente si es que queremos superar los bajos 43 actualicese.000 millones de pesos quienes declaran y pagan 1%. en la cual se aprobó la reducción del pago del impuesto de renta al 15% para las Zonas Francas .8%. queremos hacer referencia a la productividad. valores que están ayudando a financiar los proyectos del gobierno para buscar el apoyo y tratar resolver la calamidad en que quedó sumido el país por la grave ola invernal. y si el patrimonio líquido era superior a 2. la competitividad.000 y 2.

pero se espera que una vez se integren a la comunidad se constituyan un aporte al mejoramiento de la seguridad y por ende al desarrollo del país.27. manteniendo la cuota fija para el deudor. valor con el cual finalizó al 31 de diciembre de 2011. la industria ha perdido eficiencia y competitividad. Esta industria que fue la más poderosa del País. Al intensificarse la competencia se mejora la calidad de los productores y se moderan los precios para el consumidor.36 favoreciendo a más de 527. Igualmente ha sido favorable la intervención en este campo de las Cajas de Compensación familiar en relación con la vivienda de interés social. no lo ha sido tanto como en años anteriores. La acción desarrollada por el gobierno en su gestión relacionada con la seguridad ciudadana se ha convertido en un medio para el mejoramiento de la convivencia ciudadana con armonía y paz y un acicate para que se produzca el regreso e incremento de las inversiones extranjeras en nuestro país.36 y US$ 2. siguen las dificultades en el logro de unos mejores resultados con la aplicación de la ley de Justicia y paz. En cuanto a los paramilitares. con tan buenos resultados que en Agosto de 2011 inclusive fue aprobado el TLC con los Estados Unidos del cual hay expectativas positivas y negativas La distribución del ingreso Se evidencia que la concentración del ingreso sigue siendo muy marcada entre los perceptores de ingresos no laborales.39 dólar y US$ 2. sin embargo el narcotráfico y las Bandas Criminales siguen siendo muy importantes hasta Diciembre de 2011. las razones más grandes de inseguridad que aunque han desmotivado a los inversionistas locales e internacionales. El Ministerio de Hacienda y de Comercio Industria y Turismo ha intensificado las relaciones comerciales internacionales con los Tratado de Libre Comercio . La vivienda La construcción se ha mantenido gracias a las políticas del gobierno. pero hasta hoy y a partir del año 2002 los precios oscilan entre US$ 1. 44 actualicese. Al intensificarse la inversión interna y externa. tuvo su declive. no obstante que muchas de ellas dejaron el cultivo del café por su baja rentabilidad pero que ahora vuelven a sembrarlo aplicando mejores técnicas y semillas más fortalecidas frente a las diversas plagas. sin embargo el invierno redujo la cosecha cafetera llegando después de mucho tiempo a incumplir compromisos internacionales. la concentración del ingreso agrícola es mayor que el no agrícola atribuible en buena parte a la concentración de la propiedad rural.Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 niveles de competitividad de Colombia. Con respecto a sectores. esta última está llegando a sectores que antes le eran vedados. Ya los cambios con la nueva Gerencia General de la Federación de Cafeteros empiezan a verse. aunque en este año el efecto de la revaluación del dólar no ha sido tan fuerte. La Apertura Económica rompió los monopolios y privilegios gubernamentales que tenían los productores bajo el modelo de sustitución de importaciones y proteccionismo.. las cuales en ésta área ha sido apoyadas por el gobierno e igualmente por las exenciones los constructores de vivienda para arrendar utilizando la figura del Leasing . El Café Después del rompimiento del pacto cafetero internacional que dejó los precios a libre determinación del mercado se observa que los mecanismos de manejo sectorial no se ha modernizado. Para los cafeteros en el año 2011 se mantuvo el precio de la libra de café entre US$ 2.com . Dos leyes han sido aprobadas buscando mejorar la igualdad social y son ellas la Ley de Víctimas y Restitución de Tierras y la Ley que da solución a los desplazados. La seguridad Aunque la guerrilla afecta menos la seguridad.370 familias Colombianas que viven de éste producto. se hace mayor y se aumenta la eficiencia de la actividad productiva. siendo una de ellas el subsidio para buscar asumir el crecimiento de la inflación por parte del gobierno.

Italia y España. podrá estar cerca del 5. un incremento de la 45 actualicese. infraestructura física. y el aprovechamiento de la firma por parte de diferentes países de Tratados de Libre Comercio TLC entre diferentes países y especialmente con los Estados Unidos . lucha contra la pobreza. competencia y transparencia en la gestión de las economías lo cual quiere decir que la ética paga y aún más la nueva fórmula de la RSE Responsabilidad social Empresarial con lo cual se intensificará el fortalecimiento del estado de derecho. Se sigue con el desafío de la competitividad global de la cual se espera el desmonte de barreras arancelarias. y como definitivo la intensificación de la búsqueda de la paz por cualquier medio. y una tasa de cambio que compense al menos parcial y a corto plazo la pérdida de protección y los efectos de la política fiscal. creación de incentivos a la inversión extranjera. Muchas empresas buscarán identificar nichos en los mercados internacionales. Si ello se logra. la economía de Europa seguirá siendo afectada. educación. y se esperan avances en los esquemas regionales de integración. mejorando la infraestructura de apoyo a la eficiencia de la economía.5% aunque no será superado en el 2012 por los efectos externos de la crisis europea. Las grandes problemáticas a nivel del mundo y sobre las cuales continuarán por muchos años las discusiones y decisiones son:     El Calentamiento global La Valoración de la riqueza generada por el conocimiento El Control de Derechos de autor y capital intelectual (intangibles) La recesión no controlada oportunamente Entorno nacional Es preciso que se continúe en la tarea de recuperar el crecimiento y la tendencia a la baja en la tasa de desempleo y que se combinen políticas que incentiven la demanda interna y favorezcan la competitividad internacional de la producción. afectados no obstante la fortaleza de las economías de China e India.012 Entorno Internacional Un impacto importante que se espera afecte las economías del mundo que requieren el uso intensivo de productos derivados del petróleo es el precio por barril que al final del 2011 termina en un valor cercano a los US$100. además se debe reformar el gasto público maximizando el impacto social. Las reformas hacia una mayor flexibilidad se espera que sean cautelosas. Para proyectar el desarrollo agropecuario se requiere un cambio tecnológico. que todas las acciones tiendan a reducir la pobreza que es el máximo riesgo sistémico para la buena marcha y perdurabilidad del sistema global en el futuro. Se espera un Estado especializado en funciones fundamentales centradas en el ordenamiento social. lo anterior implica la disminución de la tranquilidad en la economía mundial pues se prevén graves efectos en las economías de países como Grecia. Con relación a la vivienda se dará una demanda más amplia especialmente en la vivienda de interés social. igualmente se aumentará el interés por la ética. rectitud.Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 Entorno político y económico que se prevé para el año 2.com . siempre y cuando se implemente adecuadamente el sistema de financiación que pueda hacerla efectiva. el crecimiento del 2011 cercano al 5. Debe continuarse promoviendo programas para identificar y ayudar a aquellos que no van a tener muchas oportunidades de empleo productivo. creando desarrollo institucional. de la cual depende el bienestar de todos los Colombianos. Se concluye que no obstante la crisis mundial aún no superada. esperándose una estabilidad con posibilidad de mantenerse su promedio igual para el 2012 . regulación y control de los sistemas financieros firma de TLC con y entre diversos países. salud y ciencia y tecnología. modernización. tasas de interés competitivas. si hay restricción fiscal.0 % siempre y cuando se siga controlando la inflación. No es tan clara la estabilización de la economía de los Estados Unidos en el año 2011 no obstante el haber logrado superar aunque no totalmente la crisis financiera del 2009 y parte del 2010. generar mecanismos de diferenciación de sus productos y una tasa de cambio que las favorezca. Igualmente se requerirá una mayor flexibilidad y eficiencia del sistema financiero el cual deberá analizar su alta tasa de intermediación y los altos costos de sus servicios.

DTF 4. Desempleo que se mantendrá en un dígito. aplicación de reglas para controlar monopolios y oligopolios. transporte moderno y eficiente.2. Finalmente es preciso tener en cuenta que las plagas de la economía son: desempleo. Los principales indicadores económicos del 2012.com . corrupción. narcotráfico y violencia. y apertura efectiva a la cultura mundial. comisionistas de Bolsa y Bancos son : Inflación 3. justicia. La revolución social en Colombia requiere de la educación hacia la calidad. control de narcotráfico y la guerrilla. capacidad empresarial y administrativa. y que las soluciones son: seguridad. finalmente se requiere para el desarrollo agropecuario oferta estable y cumplimiento de normas fitosanitarias.2% al cierre del 2012 seguirá la misma tendencia de crecimiento que en el año 2011. comunicación. El estado tiene una amplia responsabilidad en el manejo de los recursos naturales y de la calidad del medio ambiente con lo cual se tendrán mejores oportunidades de participar en el mercado mundial. oportunidades de progreso real. seleccionados de información preparada por analistas.1%. TRM $2. privilegios. es decir la capacidad de competir en cuanto a costos. y un criterio claro en el país en el sentido de que la política social no es responsabilidad solo de los gobiernos. Devaluación nominal del 1%.000. 46 actualicese. pobreza. crecimiento. Crecimiento del PIB 4.Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 agroindustria y de las exportaciones de productos agrícolas cuyo éxito depende de su ventaja competitiva. desigualdad. impunidad. eficiencia.

.012 se comprobaron fallas en varios equipos que afectaron a la empresa en atraso de procesos productivos en $180. Por su parte los Accionistas recibieron un dividendo por acción y por mes que guarda estrecha relación con el plan quinquenal de inversiones que se ejecutará en los próximos años. unidades y el precio promedio tuvo un crecimiento del ……………. en donde se consignan las actividades más relevantes ejecutadas durante el año 2.%.% Los razones financieras más comunes.Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 Modelo de Informe de Gestión año 2011 Productora de Alimentos Líquidos " Produlina S.000.%. no se han evaluado aún las pérdidas. Frente al año anterior. 47 actualicese.012. Entretanto.Unidades o Toneladas. este informe. En ellas se demostró que en nuestras operaciones con proveedores independientes no se están presentando situaciones de inequidad tributaria. Evolución de los negocios y situación económica administrativa y jurídica de la sociedad Produlina S. Entre el 1 de Enero del año 2. Aseguramiento de la calidad.012 y la fecha de la preparación de este informe han sucedido hechos importantes dignos de mencionar como los siguientes: Los trabajadores de la caña en forma intempestiva de nuevo decretaron huelga el día 10 de Enero del año 2. presento a la Asamblea General de Accionistas...%. mientras que el costo de producción creció en un ……..%.com .. Razón de endeudamiento…………. cifra inferior al crecimiento de la inflación. Análisis del estado de resultados y el balance general Los ingresos operacionales totales crecieron un……% al pasar de $………………millones a $………… Durante el año se vendieron……………….% y Utilidad sobre ventas ………. se ejecutaron las modificaciones requeridas en el organigrama reduciendo en forma importante la carga laboral. fue así como se reorientaron las Divisiones de Calidad.%. a un precio promedio de $……….% Rendimiento sobre el Patrimonio ………….% Capital de trabajo $………. Precios de transferencia Debido a los negocios que la empresa tiene con proveedores del exterior.A. Cambios en la estructura organizacional Se establecieron políticas y se consolidaron las estructuras de las áreas conjuntas para lograr el objetivo de las sinergias de las áreas operativas y administrativas. El 4 de Febrero del año 2.000." Presentado por el Gerente General Señores accionistas En cumplimiento a los Estatutos de la Empresa y de conformidad con las normas legales vigentes. Materiales y Sistemas.. muestran lo siguiente: Razón corriente…………. Los pasivos igualmente aumentaron en un…. El cual se anexa para su consideración como "Proyecto de Utilidades Repartibles". se prepararon las Declaraciones relacionadas con los precios de transferencia. lo que significa que en la venta del período se vendió inventario que quedó del año anterior.. La empresa han venido trabajando para obtener la certificación de aseguramiento de la calidad ISO9000 inicialmente y aquellas que tengan operaciones que afecten el medio ambiente.% y el Patrimonio creció un……. buscando el aseguramiento de la calidad ISO14000. las ventas presentaron un incremento de …………. Con relación al Balance General puede observarse que el crecimiento de los activos fue de un…..011 y una visión del entorno actual y futuro del país. Además con el propósito de eliminar las ambivalencias administrativas y definir las fronteras de responsabilidades de las Divisiones de la organización. el costo unitario del producto vendido creció el …….A en el año 2011.

En cumplimiento del Decreto 1406 de 1.000 nos permitimos informar el estado de cumplimiento de normas sobre propiedad intelectual y derechos de autor por parte de la sociedad. y que además las adquisiciones de equipos es controlada de tal manera que nuestros proveedores satisfagan a la empresa con todas las garantías de que estos son importados legalmente.999 en sus artículos 11 y 12 nos permitimos informar que la empresa ha cumplido durante el período sus obligaciones de autoliquidación y pago de los aportes al Sistema de Seguridad Social Integral. Así mismo. De acuerdo a lo establecido en la Ley 222 de 1995 copia de este informe de Gestión fue entregado oportunamente a la Revisoría Fiscal para que en su dictamen informe sobre su concordancia con los Estados Financieros. organismo que lo aprobó en su totalidad. el cual es acompañado con los indicadores de Gestión. previa revisión y análisis del comité de gerencia de la empresa. para el logro de los resultados que hoy estamos presentando. el cual hace parte integral del presente informe. Que los datos incorporados en las declaraciones de autoliquidación son correctos y se han determinado correctamente las bases de cotización. el balance general y los demás documentos exigidos por la Ley. obreros y proveedores en general. especialmente las relativas a bases de cotización. empleados. el apoyo y la dedicación que nos brindaron en cada momento. Que la empresa como aportante se encuentra a paz y salvo por el pago de aportes al cierre del ejercicio de acuerdo con los plazos fijados. La dirección ha dado todos los pasos que permitan avanzar más en el desarrollo. Marzo 18 del 2012 PEDRO PEREZ PELAEZ Gerente General 48 actualicese. En cumplimiento del artículo 1 de la Ley 603 de Julio 27/2. la eficiencia y la productividad.000 puedo garantizar ante socios y ante autoridades que los productos protegidos por derecho de propiedad intelectual están siendo utilizados en forma legal. muchas gracias por su confianza y apoyo. Información adicional Se deja constancia que la información exigida por el ordinal tercero del Artículo 446 del Código de Comercio con todos sus detalles. La evolución predecible de la sociedad en nada es diferente al entorno expuesto de tipo general en este informe.Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 Evolución predecible de la sociedad. está a disposición del señor Secretario para su lectura y es parte integrante del presente informe. conforme a lo estipulado en la misma disposición y lo ordenado por las Circulares 007 de 1983 y 003 de 1984 de la Superintendencia Nacional de Valores. aportes laborales y aportes patronales. este informe. Que son correctos los datos sobre los afiliados al sistema. Operaciones celebradas con socios y con los administradores Las operaciones que en el año 2. fueron puestos a disposición de los Accionistas con la debida anticipación.011 se celebraron con socios y accionistas son las siguientes: Socio x $ Socio Y $ Gerencia General $ Asesores $ Cumplimiento de normas de Propiedad Intelectual En cumplimiento del artículo 47 de la Ley 222 /95 modificada con la Ley 603 del 27 de Julio /2.com . La Gerencia General agradece muy sinceramente a los ejecutivos. es decir con el cumplimiento de las Normas respectivas y con las debidas autorizaciones. A los Señores Accionistas una vez más. y en el caso específico del Software de acuerdo con la licencia de uso que viene con cada programa. Que no existen irregularidades contables en relación con aportes al sistema. anexo.

Las personas naturales están sometidas al impuesto. que el legislador expresamente haya establecido reglas específicas para su vigencia.com Enero de 2012. organismos de grado superior de carácter financiero. Los cónyuges se gravan en forma individual. Los concejos municipales tampoco gozan de iniciativa tributaria. Corporaciones) Fundamento jurídico: Estatuto Tributario artículos 356 al 364 y Decretos 450/95. reglamentan los impuestos y contribuciones que la ley cree o les autorice establecer como recursos departamentales. solamente el Congreso. confederaciones cooperativas.       Documento preparado por: José Hernando Zuluaga Marín–CEO www.actualicese. sujetándose a la Constitución y a la ley. respecto a estos ingresos. ligas centrales. y las tarifas de los impuestos. tienen efecto general inmediato y principian a aplicarse a partir del período siguiente a la promulgación de la norma que las establece. Sólo los municipios podrán gravar la propiedad inmueble. las asambleas departamentales y los concejos distritales y municipales podrán imponer contribuciones fiscales o parafiscales.     49 actualicese. Fundaciones. Los padres que tienen el usufructo legal son contribuyentes sobre las rentas de sus hijos menores.  En tiempo de paz. los hechos y las bases gravables. vigilados por alguna Superintendencia u organismo de control. 427/96. No incluye el estudio  A las personas jurídicas sin ánimo de lucro que realizan actividades de captación y colocación de recursos financieros y se encuentren sometidas a la vigilancia de la Superintendencia Bancaria. 4400 de Diciembre 30 de 2004 y 640 del 5 de Marzo de 2005 que lo modifica. organizar y reglamentar aquellos gravámenes que la ley haya creado o autorizado con destino a los municipios.   La ley.Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 Resumen Ejecutivo de Impuestos en Colombia para Entidades sin Ánimo de lucro 2011-2012 Impuestos aplicables a las personas Jurídicas constituidas como Entidades sin Animo de Lucro. directamente. sus asociaciones. Marco general Resumen de aspectos básicos relacionados con los impuestos. Algunos otros detalles relacionados con estas entidades son:   Los impuestos son Controlados por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN). previstas en la legislación cooperativa vigente. por supuesto. Las asambleas departamentales no tienen iniciativa impositiva.com . las ordenanzas y los acuerdos deben fijar. uniones. Las cooperativas. debiendo limitarse a votar. Los fondos mutuos de inversión y las asociaciones gremiales que en desarrollo de su objeto social perciban ingresos por actividades industriales y/o de mercadeo. salvo. (Asociaciones. El impuesto de los no declarantes es igual a las retenciones en la fuente. con subordinación a la Constitución y a la ley. Las Leyes tributarias no se aplicarán con retroactividad La ley posterior prevalece sobre la ley anterior. Las normas tributarias. los sujetos activos y pasivos. las asociaciones mutualistas e instituciones auxiliares del cooperativismo.

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5. Los ingresos gravables son aquellos que obtiene la entidad en cumplimiento de sus objetivos. Tampoco liquidan impuesto al patrimonio. No tienen derecho a utilizar el Beneficio de Auditoría. Pueden tener pérdidas fiscales y compensarlas Pueden hacer donaciones a otras entidades sin ánimo de lucro.

Características del régimen especial.
A partir de la reforma tributaria de 1986 se creó un régimen especial para algunas de las entidades que tradicionalmente han sido calificadas sin ánimo de lucro. Dicho régimen especial básicamente se caracteriza porque: 1. 2. La tarifa del impuesto es del 20%; Las entidades involucradas en él no tienen técnicamente rentas brutas sino "ingresos de cualquier naturaleza, disminuidos en los egresos que sean procedentes", No tienen rentas líquidas, sino "beneficio neto o excedente", No se les aplica el sistema de determinación de la renta por comparación patrimonial ni por renta presuntiva, y No están obligadas a calcular el anticipo del impuesto. 6. 7. 8. 9.

10. Si se hacen donaciones a personas naturales les deben hacer retención en la fuente 11. Pueden llevar como gasto procedente algunos porcentajes de la cartera perdida o con posibilidades de no recuperarse. 12. Es posible tomar como deducción las inversiones hechas en bienes o en intangibles. 13. Fiscalmente no pueden deducir la depreciación o la amortización debido a la posibilidad que tienen de aplicar la deducción a las inversiones. 14. No tienen derecho como los demás conttibuyentres a utilizar el beneficio etablecido en el artículo 158-3 del Esatatuto Tributario relacionado con la deducción por adquisiciones de bienes productivos adquiridos o importados en el año gravable. 15. A los contribuyentes del régimen tributario especial no les serán aplicables: a. Los sistemas de renta por comparación patrimonial, b. Renta presuntiva, c. No están obligados al cálculo del anticipo, 16. El valor correspondiente a la ejecución de beneficios netos o excedentes de años anteriores, no constituye egreso o inversión del ejercicio. 17. Como declarantes de renta presentan una declaración anual. 18. Cuando estas entidades no cumplan las condiciones señaladas, se asimilarán a sociedades limitadas. 19. Las entidades del régimen tributario especial no requieren la calificación del comité de

3. 4. 5.

Las entidades sin ánimo de lucro sometidas a régimen especial 1. 2. Se encuentran obligadas a llevar libros de contabilidad registrados y Sujetos a los preceptos de la ley mercantil, inclusive al régimen de sanciones.

Las entidades sometidas a régimen especial deben presentar declaración de renta y complementarios.

Impuesto de Renta y complementarios
1. 2. Este impuesto se liquida teniendo en cuenta los Ingresos y los Egresos procedentes. Los contribuyentes del régimen especial pagan un 20% sobre al renta líquida gravable, al menos que cumplan con las condiciones de ser exentos como entidades sin ánimo de lucro. El proceso de depuración de la renta líquida gravable permite deducir no solo los gastos sino también las Inversiones hechas en cumplimiento del objetivo. Los gastos para ser deducibles deben ser procedentes; si son costos y gastos con relación de causalidad y siempre que sean reales y proporcionados.

3.

4.

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entidades sin ánimo de lucro, para gozar de la exención del beneficio neto o excedente consagrado en la ley. 20. Están obligados a informar el código de la actividad económica adoptados por la DIAN. 21. Utilizarán como los demás contribuyentes la unidad de valor tributario UVT a partir del año 2006 cuando se estableció un valor base de $ 20.000, que para el año 2007 fue de $20.974, para el 2008 es de $ 22.054, para el 2011 es de $23.763 para el 2011 que es de $ 24.555 para el 2011 es de $ 25.132 y para el 2012 es de $ 26.049 La información deberá presentarse en medios magnéticos que sean procesables por la Dirección General de Impuestos Nacionales. Información para estudios y cruces de información del año 2011. (Orden de los literales correspondientes a la Resolución) e) Apellidos o nombre o razón social y NIT, Cédula de Ciudadanía o Tarjeta de Identidad y Dirección de los beneficiarios de pagos o abonos en cuenta que constituyan costo o deducción o den derecho a impuestos descontables incluida la compra de activos fijos o movibles, se debe indicar el concepto contable RTF practicada, reteiva e iva descontable en los casos en los cuales el valor acumulado del pago o abono en el respectivo año gravable sea (año gravable 2011: $ 500.000). Reportar a los trabajadores que hubieren recibidos pagos o abonos en cuenta por $ 10.000.000 Igualmente deben informar contratos de mandato o de administración delegada. Informan los Mandatarios sobre contratos que constituyan costo o deducción para el mandante o contratante con ingresos superiores o patrimonio bruto establecidos como tope. f) Apellidos y nombres o razón social, NIT y Dirección de cada una de las personas o entidades de quienes se recibieron ingresos, en los casos en los cuales el valor acumulado del ingreso en el respectivo año gravable sea superior a (año gravable 2011: $ 1.000.000), con indicación del concepto e impuesto sobre las ventas liquidado cuando fuere el caso. h) Apellidos y nombres o razón social, NIT y Dirección de cada uno de los acreedores por pasivos de cualquier índole, con indicación de su valor (año gravable 2011: igual o superior a $ 5.000.000); i) Apellidos y nombres o razón social, NIT y dirección de cada uno de los deudores por concepto de créditos activos, con indicación del valor del crédito (año gravable 2011: igual o superior a $ 5.000.000). k) Se suministrará información correspondiente a la declaración de renta del año gravable 2011.  Patrimonio Bruto  Inventarios

Plazos para declarar y pagar el impuesto sobre la renta
Si son entidades sin ánimo de lucro Grandes Contribuyentes y no cumple con los requisitos para que su renta sea exenta, deberán cancelar el valor total a pagar en cinco (3) cuotas a más tardar en fechas que estipuladas por decreto. Una vez liquidado el impuesto definitivo en la respectiva declaración, del valor a pagar, se restará lo pagado en la primera cuota y el saldo se cancelará en dos cuotas distribuidas así: Declaración y pago segunda cuota: 50% Pago tercera cuota 50% Si es entidad sin ánimo de lucro exenta y no es gran contribuyente; y debe pagar porque no cumple con los requisitos para que toda su renta no sea exenta. Declara y paga dentro de los plazos de las Personas jurídicas y demás contribuyentes.

Presentación de Información Exógena
Las entidades sin ánimo de lucro se encuentran obligadas a presentar esta información si en el año gravable llegaron a los siguientes topes según Resolución 11429 del 31 de Octubre de 2011: Cuando se trate de personas o entidades que en el último día del año inmediatamente anterior a aquel en el cual se solicita la información, hubieren obtenido. 1. Ingresos brutos ddel año gravable 2010sean superiores a $ 500.000.000) la información a que se refiere el presente artículo.

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     Ingresos no Constitutivos de Renta ni Ganancia Ocasional Rentas Exentas Descuentos Tributarios Deducciones Retención en la fuente a título de renta que le practicaron  Las Entidades sin ánimo de lucro están obligadas a aplicar las retenciones en la Fuente como lo hacen las personas jurídicas. Las personas jurídicas son agentes de retención y se han establecido diferentes tarifas, para distintos tipos de ingresos de las cuales las más conocidas son las siguientes:  Para asalariados que ganen a partir de $ 2.475.001 (2012) hay tabla especial fijada por el gobierno  Honorarios y comisiones: 10% u 11 %  Rendimientos financieros: 7%  Compras: 3.5%  Servicios con tarifas del: 1%, 2%,4%, o 6%  Juegos de Suerte y azar: 5%  Otros  Para los servicios, las retenciones se hacen a partir de $ 104.000 y para las compras a partir de $ 703.000. Los responsables de este recaudo declaran mensualmente y deben presentarse con pago, excepto que tenga saldos por compensar aprobados por la DIAN. Se le aplicará a las entidades sin ánimo de lucro retención en la fuente por ventas provenientes de actividades industriales y de mercadeo y de rendimientos financieros. Para que no les sea aplicada retención en la fuente por otros conceptos; la entidad deberá demostrar su naturaleza jurídica ante el agente retenedor, mediante copia de la certificación de la entidad encargada de su vigilancia o de la que haya concedido su personería jurídica, documento que conservará el agente retenedor para ser presentado cuando la autoridad competente tributaria lo requiera. La Ley 1368 de 2011 estableció para el 2012 una Retención en la Fuente aplicable a Concejales no declarantes y por período sesionado según lo establece el artículo 23 de la Ley 136 de 1.994. o El cálculo de la retención en la fuente se efectúa por período sesionado en Unidad de Valor Tributario o UVT´s, de la siguiente forma: (UVT 2011 $26.049) 1. Los que devenguen menos de 100 UVT´s no se les aplicará retención en la fuente.

Información de retenciones en la fuente practicadas. De acuerdo con lo establecido en el literal b) del artículo 631 del Estatuto Tributario los obligados a que se refiere el literal c) de la resolución que emite la DIAN , deberán suministrar los apellidos y nombres o razón social, identificación y dirección de cada una de las personas o entidades a quienes se les practicó o de quienes se asumió la retención en la fuente en el año gravable 2011, con indicación del concepto, valor del pago o abono en cuenta sujeto a retención y el valor retenido. Retención en la fuente practicada a título del impuesto sobre las ventas. Deberán suministrarse los apellidos y nombres o razón social, identificación y dirección de cada una de las personas o entidades a quienes se les practicó o de quienes se asumió la retención en la fuente a título de Impuesto sobre las ventas, indicando el valor del pago o abono en cuenta y el valor del IVA retenido o asumido en el año gravable 2011, utilizando los siguientes conceptos: a) Retención en la fuente practicada a personas o entidades del régimen común en el concepto 2318 b) Retención en la fuente asumida por operaciones con personas del régimen simplificado, en el concepto 2319. c) Retención en la fuente practicada a personas o entidades sin residencia o domicilio en el país en el concepto 2320 Retenciones en la fuente practicadas a título de impuesto de timbre. Deberán suministrarse los apellidos y nombres o razón social, identificación y dirección de cada una de las personas o entidades a quienes se les practicó retención en la fuente a título de Impuesto de Timbre durante el año o período gravable 2011, con indicación del valor base sujeto al gravamen y el valor del impuesto, en el concepto 2334.

Retención en la Fuente
Es un mecanismo que tiene el estado para recaudar el impuesto de renta a medida que se genera el ingreso al contribuyente.

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2. Los que devenguen más de 100 UVT (2.605.000) y hasta 150 UVT ($ 3.907.000) la retención en la fuente será del 2% Los que devenguen más de 150 UVT´s ($ 3.907.000) tendrán Retención en la fuente del 10% responsables del impuesto a las ventas del régimen común.

3.

Retención del Impuesto a las Ventas
Su objetivo es adelantar el recaudo, puesto que el valor liquidado y pagado mensualmente en las Declaraciones de Retención en la Fuente es descontable en las declaraciones bimestrales del impuesto sobre las ventas.  Las entidades sin ánimo de Lucro son responsables del impuesto a las ventas si son Grandes contribuyentes o del régimen común y están obligados a efectuar una retención en la fuente del 50% del impuesto a las ventas y a emitir un documento equivalente por las adquisiciones hechas al régimen simplificado

Impuesto a las Ventas
 Es un impuesto indirecto que grava las ventas de bienes o la prestación de servicios en el territorio nacional ; igualmente grava las importaciones de bienes muebles en el territorio nacional , la tarifa general es del 16%, existiendo tarifas diferenciales del 1,6%, 5%,10%, 20%, y Tarifas para vehículos nacionales o importados del 16%, 20%, 25% y del 35%. El responsable del régimen común puede descontar el Impuesto a las ventas que le es facturado en los bienes y servicios si estos son gravados o exentos. Hay dos regímenes vigentes que son: los Contribuyentes del régimen Común y los Contribuyentes del régimen simplificado Los primeros son responsables del recaudo a través de la facturación y el régimen Simplificado se aplica a personas naturales que venden productos o prestan servicios gravados que por no llegar a determinados montos señalados de ingresos gravados por $ 100.528.000 (4.000 UVT X 25.132) de consignaciones en el año 2011 por $ 113.094.000; o bien consignaciones en el año 2012 por = $117.221.000 .Que no hayan celebrado en el año inmediatamente anterior contratos de venta de bienes o prestación de Servicios por valor superior a 3.300 UVT $ 82.936.000 o que celebren contratos en el 2012 por cuantía superior a $85.962.000 Los de este régimen simplificado son proveedores de bienes y servicios sin obligación de declarar y de liquidar impuesto a las ventas. Los contribuyentes pertenecientes al régimen común presentan declaraciones bimestrales. Las entidades sin ánimo de lucro si venden productos gravados o prestan servicios gravados tienen todas las obligaciones de

Impuesto de timbre
Es un impuesto que recae sobre ciertos documentos y actuaciones que señala la ley. Las entidades sin ánimo de lucro deben liquidar y pagar el impuesto de timbre. Son contribuyentes personas naturales y jurídicas que intervengan como otorgantes, giradores, aceptantes, emisores o suscriptores de documentos públicos o privados. Este impuesto se causa en el momento de la ejecución o firma del contrato o documento gravado. El impuesto se causa a una tarifa del cero por ciento (0%) a partir del año 2011 para los contratos cobijados por el artículo 519 del E.T.”. Los valores establecidos como impuesto de timbre en otros artículos del E.T. siguen vigentes. El valor recaudado por este impuesto es declarado y pagado en el Formulario de Retención en la fuente mensual. Este impuesto no es gasto procedente al depurar la renta.

Gravamen a los movimientos financieros
Es un impuesto de carácter instantáneo y que se vuelve permanente a partir de la Reforma de 2006; su base gravable se encuentra integrada por el valor total de la transacción financiera.

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 El concepto de transacción financiera sujeta al tributo es toda operación de retiro en efectivo, mediante cheque, con talonario, con tarjeta débito, por medio de cajero electrónico, mediante puntos de pago. Los agentes responsables del recaudo son las entidades vigiladas por la Superintendencia Financiera, de Economía Solidaria y el Banco de la República. La tarifa del impuesto a los movimientos financieros es de un 4 por mil. Para quienes abran una cuenta de ahorro en entidades financieras y cooperativas vigiladas por la Superintendencia Financiera se benefician con la exención del impuesto si no exceden mensualmente en el 2012 de la suma de 350 UVT o sea $ 9.117.000. En el 2011 fue la suma de ( 350 X 25.132)= $ 8.796.000 Semanalmente presentan los responsables del recaudo una declaración de este impuesto. Las entidades sin ánimo de lucro que son Fundaciones o Asociaciones o Corporaciones debe liquidar y pagar este impuesto. Al depurar la renta este impuesto será gasto procedente también en el 2011 en un 25%.  La tarifas para los documentos que se inscriben en las oficinas de registros públicos fluctúan entre el 0.5% y el 1%. La tarifas para los documentos que se inscriben en las Cámaras de Comercio fluctúan entre el 0.3% y el 0.7%. Si se trata de documentos sin cuantía que deban registrarse, pagarán entre dos y cuatro salarios mínimos diarios.

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Impuesto de Industria y Comercio y de avisos y tableros. Impuesto de carácter Municipal
Este impuesto es establecido por la nación pero sus tarifas sin que excedan de ciertos porcentajes son manejadas por los municipios.  Este impuesto se causa por la realización directa o indirecta de cualquier actividad industrial, comercial o de servicios en un municipio, ya sea en forma permanente u ocasional, en un inmueble determinado, con establecimiento de comercio o sin ellos. El impuesto se liquida con base en los ingresos netos obtenidos en el período anterior. Sobre este tributo hay exenciones que generalmente son otorgadas mediante acuerdos municipales. La tarifa fluctúa entre el 4 y el 11 por mil. En varios municipios del país y el Distrito Capital su período gravable es bimestral. Este impuesto no obstante ser territorial, es deducible del impuesto de renta a partir del año gravable 2007 inclusive el 2011

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Impuesto de Registro Impuesto de carácter Departamental
Este impuesto es establecido y modificado por ordenamientos de tipo nacional.  Este impuesto se genera por la inscripción de actos, contratos o negocios jurídicos documentales en los cuales sean parte o beneficiarios los particulares que deban registrarse en las oficinas de registro de públicos o en las Cámaras de Comercio. Este impuesto es recaudado en las Oficinas de registros públicos o en la Cámaras de Comercio entidades que las transfieren a los Departamentos. Su base gravable es el valor incorporado en el documento que constituye acto, contrato o negocio jurídico.   

Retención en la fuente a Título de impuesto de industria y Comercio.
Es la forma que tienen ciertos municipios de recaudar por anticipado este impuesto y se aplica sobre las compras y servicios y es practicada por las personas jurídicas definidas como agentes retenedores en operaciones sujetas a este impuesto.  Esta retención afecta el flujo de caja en la medida que el pago no se recibe completo y además no es posible descontarlo del impuesto

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55 actualicese. o que se completen dentro de éste.307.  Residencia Los extranjeros residentes en Colombia sólo están sujetos al impuesto sobre la renta y complementarios respecto a su renta o ganancia ocasional de fuente extranjera.5% 3. Cámaras de Comercio Estos entes mixtos. están sujetas al impuesto sobre la renta y complementarios en lo concerniente a sus rentas y ganancias ocasionales. aún cuando permanezcan en el exterior. tanto de fuente nacional como de fuente extranjera. residentes en el país y las sucesiones ilíquidas de causantes con residencia en el país en el momento de su muerte.  El período gravable es anual y lo paga la persona natural o jurídica a cuyo nombre esté en la escritura del bien raíz. Las tarifas actuales aplicables para el pago en el 2012 son:  Vehículos particulares: a) Hasta $ 37. ampliación o modificación adecuación y reparación de obras y urbanización de terrenos. La residencia consiste en la permanencia continua en el país por más de seis (6) meses en el año o período gravable.914.000 hasta $85. Las tarifas varían dependiendo de cada municipio dentro de unos límites establecidos por el gobierno nacional dependiendo del área y estratificación del predio que hace cada municipio.914.5%   El control de este tributo está centralizado a nivel nacional. a partir del quinto (5º) año o período gravable de residencia continua o discontinua en el país. deberán declarar el valor de la renta gravable y el patrimonio líquido poseído en el exterior. el cual hace la redistribución a los entes territoriales. Las personas naturales extranjeras con más de cinco (5) años de residencia continua o discontinua en el país. y a su patrimonio poseído en el exterior.  La base gravable está constituida por el valor comercial de los vehículos establecido anualmente por Resolución expedida por el Ministerio del Transporte.com . y a su patrimonio poseído dentro y fuera del país. Se consideran residentes las personas naturales nacionales que conserven la familia o el asiento principal de sus negocios en el país. Impuesto de delineación urbana Se genera por la expedición de licencias para construcción. Este impuesto no obstante ser territorial.307. es deducible del impuesto de renta a partir del año gravable 2007.000 c) Más $ 85. cobran a las entidades comerciales por cuenta del estado por el control que ejercen por medio del registro y renovación de la matrícula. nacionales o extranjeras. Las personas naturales. lo mismo que la permanencia discontinua por más de seis meses en el año o período gravable.Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 de industria y comercio del municipio cuando sea hecha por operaciones ejecutadas en municipios distintos.000 b) Más de $37.  Impuesto a los vehículos Están gravados con este impuesto los vehículos automotores nuevos o usados y los que se internen temporalmente al territorio nacional.000 1. un valor anual que es utilizado para su sostenimiento y debe distribuirlo como lo establecen las normas entre los entes municipales y departamentales. Impuesto Predial Impuesto de carácter Municipal Es un gravamen real que recae sobre los bienes raíces y se genera por la existencia de un predio. Se tiene un régimen sancionatorio excesivamente alto que es aplicable con base en salarios mínimos diarios.5% 2. que cumplan con las condiciones establecidas en el primer inciso.

Los Contribuyentes del impuesto sobre la renta pagan un 33 % a partir del 1 de enero de 2008 sobre la renta líquida gravable. directamente.000. Las Leyes tributarias retroactividad no se aplicarán con Impuesto de Renta y complementarios.555. Los concejos municipales tampoco gozan de iniciativa tributaria. sujetándose a la Constitución y a la ley. para el 2009 es de $23. 56 actualicese. Las asambleas departamentales no tienen iniciativa impositiva. lo cual permite diferir el pago del impuesto. reglamentan los impuestos y contribuciones que la ley cree o les autorice establecer como recursos departamentales. Igualmente se tienen un buen número de rentas que son exentas del impuesto de renta. Las normas tributarias. El impuesto de los no declarantes es igual a las retenciones en la fuente. y en el proceso de depuración de la renta. siendo una de ellas la deducibilidad de numerosos costos y gastos con relación de causalidad y siempre que sean reales y proporcionados. las asambleas departamentales y los concejos distritales y municipales podrán imponer contribuciones fiscales o parafiscales. tienen efecto general inmediato y principian a aplicarse a partir del período siguiente a la promulgación de la norma que las establece. así como las utilidades comerciales en el caso de sociedades y entidades extranjeras.054.Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 Resumen Ejecutivo de Impuestos en Colombia 2011 -2012 Para personas Jurídicas al 31 de Diciembre de 2011 e inicio de 2012 Concepto General relacionado impuestos en Colombia con los      Sólo los municipios podrán gravar la propiedad inmueble.para el 2011 es de $25. los sujetos activos y pasivos. Los padres que tienen el usufructo legal son contribuyentes sobre las rentas de sus hijos menores.763 para el 2011 es de $24. En tiempo de paz.049 El proceso de depuración de la renta líquida gravable da ciertas ventajas tributarias. Además se tienen cierto número de Ingresos no constitutivos de renta o ganancia ocasional por los cuales no se pagan impuestos. además se pueden restar hasta el límite de los impuestos los Descuentos La ley posterior prevalece sobre la ley anterior. organizar y reglamentar aquellos gravámenes que la ley haya creado o autorizado con destino a los municipios. por supuesto. solamente el Congreso. La ley. Fue establecida una unidad de valor tributario UVT a partir del año 2006 cuando se le dió un valor base de $ 20. con subordinación a la Constitución y a la ley.974 para el 2008 es de $22. Las personas naturales están sometidas al impuesto Los cónyuges se gravan en forma individual. que el legislador expresamente haya establecido reglas específicas para su vigencia. Comprende los impuestos que se liquidan con base en la renta y en las ganancias ocasionales. Otros detalles a tener en cuenta son los siguientes:  Los impuestos son Controlados por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN). debiendo limitarse a votar.132 y para el 2012 es de $ 26. que para el año 2007 fue de $20. y las tarifas de los impuestos. las ordenanzas y los acuerdos deben fijar. salvo. los hechos y las bases gravables.com .

aún aplicable por los contribuyentes que tienen el beneficio de aplicar el Régimen especial de estabilidad tributaria Beneficio de Auditoría que permiten al contribuyente pagar un valor adicional de impuesto y favorecerse con la reducción del plazo para que la declaración quede en firme vigente hasta el año gravable 2011.2008 y 2009 a un 40%.com . En Colombia se aplicaban desde el 1º de Enero de 1992 los Ajustes integrales por inflación denominados PAAG con el fin de evitar el efecto inflacionario en el pago del impuesto de renta el cual se eliminó en el año 2007. La aplicación fiscal de depreciaciones aceleradas 2. entre matrices y sucursales extranjeras y partes relacionadas y para aquellas operaciones que se hagan con paraísos fiscales partir del año 2004 y sigue vigente. pero de nuevo se redujo este beneficio al 30% a partir del 1ºde Enero de 2011 y que fue eliminado a partir del año gravable 2011. A partir del año gravable 2011 se reducen las sanciones por su no presentación o presentación errónea.Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 tributarios. Las Donaciones que se hagan a entidades sin ánimo de lucro son una deducción hasta un límite del 30% de la renta líquida. El beneficio de la deducibilidad a partir del año gravable 2004 hasta el 2006 del 30% de los bienes productivos adquiridos o importados en el año gravable. 7. o por pensiones de jubilación. La posibilidad de tomar como deducción las inversiones para proyectos de inversión en investigación científica o tecnológica. deducibilidad que fue ampliada para los años 2007. 4. Ventas a Plazos. 15. En oportunidades el Congreso en forma excepcional permite saneamientos patrimoniales y Conciliaciones de procesos tributarios. Fue pagado 12. 8. 13. presentan una declaración anual. se les permite tributar al 20% llenando una serie de requerimientos legales 9. cualquier tributo o contribución que se establezca con posterioridad a la suscripción del contrato y durante la vigencia del mismo o cualquier incremento en las tarifas del impuesto de renta y complementarios que se decrete no les será aplicable. 14. Se aplica la tarifa general de impuesto a la renta más dos puntos porcentuales. Impuesto de patrimonio hasta el año gravable 2010 Este impuesto se pagó con base en una declaración de los bienes al 1º de Enero de cada año. Hay la posibilidad de diferir los impuestos por medio de las Depreciaciones. que por lo general son entidades sin ánimo de lucro cuyo porcentaje de impuesto de renta es del 20% sobre los excedentes o renta líquida. Adicionalmente. La posibilidad de llevar como deducción algunos porcentajes de la cartera perdida o con posibilidades de no recuperarse. Las personas jurídicas que se acojan a este régimen subscribirán un contrato por diez años con el Estado. debe presumirse que la han producido hasta el límite indicado. Se pueden enumerar una serie de ventajas tributarias vigentes para el 2011 y 2012 como son: 1. 5. Tributan por renta igualmente las entidades del régimen especial. Los declarantes del impuesto de renta. siendo uno de ellos los pagos de impuestos en el exterior con lo cual se evita la doble tributación. Régimen especial de estabilidad tributaria. 6. ampliado para los años 2011 y 2012 pero con unas condiciones diferentes. es decir. lo que indica que no obstante los bienes no den una renta. Las inversiones en Zonas Francas que dan importantes ventajas adicionales como el pago de un Impuesto de renta del 15%. tributo del cual podrán ser exentos en la medida que la entidad cumpla con la legislación vigente. A las entidades del régimen especial que aunque son contribuyentes. 57 actualicese. 3. si durante ese lapso se reduce la tarifa del impuesto de renta y sus complementarios. Precios de transferencia Quedó establecida la obligación de aplicar precios de transferencia. Los contribuyentes deben igualmente pagar la Renta Presuntiva aplicando un 3% al patrimonio líquido del año gravable 2007 en adelante. 11.Cabe comentar que este régimen especial no es tenido en cuenta en relación con el Impuesto al Patrimonio. la tarifa aplicable será igual a la nueva tarifa aumentada en dos puntos porcentuales. Inversiones para el mejoramiento del medio ambiente. 10. Así. el 35%. Hay donaciones que son deducción sin el límite antes señalado y otras en los cuales la deducción puede ser del 125% e inclusive del 175% del valor donado.

 Lo pagaron liquidando un 1.000. para distintos tipos de ingresos de las cuales las más conocidas son las siguientes:  Para asalariados que ganen a partir de $2. y las personas naturales con los primeros $ 220. cuyo patrimonio líquido sea de $ 5.999. naturales. El porcentaje que se aplicó fue del 1. y las personas naturales con los primeros $ 319. siendo permitido reducirlo con el valor patrimonial neto de las acciones y aportes poseídos en las sociedades nacionales.4%. cuyo patrimonio líquido esté entre $ 1. Los contribuyentes declarantes presentaban una declaración anual en el mes de Mayo y la pagaron en los plazos que establecía el gobierno nacional.0% las personas jurídicas. naturales. cuyo patrimonio líquido esté entre $ 2.000 del valor de la casa o apartamento de habitación.215. Lo pagaron liquidando un 2.000 valor que equivale a 27 UVT.000.000.2%.000 o superior y hasta $ 4. La reforma tributaria del año 2011 y un Decreto de emergencia económica. cuyo patrimonio líquido sea de $ 3.000.475.215. Los ingresos por impuesto del patrimonio para quienes e constituye sobretasa y para los patrimonios líquidos entre 1. y las personas naturales con los primeros $ 319. y las personas naturales con los primeros $ 319.000. naturales. Y lo pagaron liquidando un 4. Las personas jurídicas son agentes de retención y se han establecido diferentes tarifas. contribuyentes declarantes del impuesto de renta.000. sociedades de hecho. las retenciones se hacen a partir de $ 104.000.000 del valor de la casa o apartamento de habitación.000. o 6% Juegos de Suerte y azar: 5% Otros          Para los servicios.999. siendo permitido reducirlo con el valor patrimonial neto de las acciones y aportes poseídos en las sociedades nacionales. siendo permitido reducirlo con el valor patrimonial neto de las acciones y aportes poseídos en las sociedades nacionales.6% X 4) mas una sobretasa del 0.000.com .Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 por los años 2007 hasta el 2011 por las personas jurídicas. económica y social del 2011  El pago que se liquide al 1º de Enero de 2011 se cancelará en 8 cuotas distribuidas en los 4 años de vigencia de este impuesto y de acuerdo con los plazos que establezca el Gobierno. siendo permitido reducirlo con el valor patrimonial neto de las acciones o aportes poseídos en las sociedades nacionales.000 o superior. naturales. Lo pagaron liquidando un 1.4% (equivalente a (0.000.000 del valor de la casa o apartamento de habitación.000 del valor de la casa o apartamento de habitación.000 y $ 2.000. contribuyentes declarantes del impuesto de renta. cuyo patrimonio líquido sea superior a $ 3. naturales.2 X 4) mas una sobretasa del 1.000 del valor de la casa o apartamento de habitación. sociedades de hecho. siendo permitido reducirlo con el valor patrimonial neto de las acciones y aportes poseídos en las sociedades nacionales.000. valor equivalente a 95 UVT(2011)de acuerdo con tabla especial fijada por el gobierno Honorarios y comisiones: 10% u 11 % Rendimientos financieros: 7% Compras: 3.000.40% las personas jurídicas. sociedades de hecho.000.000 que equivalen a 4 UVT y para las compras a partir de $ 703.999.6% las personas jurídicas.000.8% (equivalente a 1.999.999. contribuyentes declarantes del impuesto de renta.5% Servicios con tarifas del: 1%. Cambio del Impuesto de patrimonio para los años gravables 2011 y 2014 Este impuesto entre los años 2011 y 2014 se pagó con base en una declaración de los bienes al 1º de Enero del 2011.215. 2%.000 y 2. sociedades de hecho.999.999 millones y la sobretasa establecida irán una vez recaudados a los fondos creados con la Emergencia social.215. social y ecológica del 2011 colocaron algunas condiciones especiales para las personas jurídicas que se escindieron y para las SAS y otras sociedades que buscaron eludir o reducir el pago de este impuesto La retención en la fuente Es un mecanismo que tiene el estado para recaudar el impuesto de renta a medida que se genera el ingreso al contribuyente. contribuyentes declarantes del impuesto de renta. sociedades de hecho.000.000 y hasta $ 2.2% las personas jurídicas. Los responsables de este recaudo declaran mensualmente y deben presentarse las 58 actualicese. y las personas naturales con los primeros $ 319. contribuyentes declarantes del impuesto de renta.

su objetivo es adelantar el recaudo. Igualmente hay productos que son excluídos de este impuesto.018.10%.T.Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 declaraciones con pago.000 (4. igualmente grava las importaciones de bienes muebles en el territorio nacional . En la reforma tributaria del 2011 se hacen algunos cambios como son los siguientes:     Establece que no producirán efecto alguno las declaraciones de retención en la fuente presentadas sin pago total. Retención del impuesto a las ventas Los responsables del impuesto a las ventas si son Grandes contribuyentes o del régimen común están obligados a efectuar una retención en la fuente del 50% del impuesto a las ventas y del 75% en caso de minerales y a emitir un documento equivalente por las adquisiciones hechas al régimen simplificado.094. existiendo tarifas diferenciales del 1. 5%. No será obligatoria hacerla en los períodos en los cuales no se hayan realizado operaciones sujetas a retención en la fuente. los los Los primeros son responsables del recaudo a través de la facturación y el régimen Simplificado se aplica a personas naturales que venden productos o prestan servicios gravados que por no llegar a determinados montos señalados de ingresos gravados por $ 100. 25% y del 35%.962. permitiendo descontar el impuesto a las ventas pagado al producirlo.132)por consignaciones en el año 2011 por $113. excepto que tengan saldos por compensar aprobados por la DIAN. Este impuesto se causa en el momento de la ejecución o firma del contrato o documento gravado.000. Hace modificaciones en relación con los no obligados a presentar declaración de retención en la fuente.6%. 20%. Los artículos que establecen este tributo diferente al antes indicado continúan como fueron establecidos inicialmente.936. Adiciona norma en relación con la Retención en la fuente a través de las entidades financieras.    59 actualicese. 20%.221.000) susceptible de compensar. Hay dos regímenes vigentes que son: Contribuyentes del régimen Común y Contribuyentes del régimen simplificado. Los contribuyentes pertenecientes al régimen común presentan declaraciones bimestrales.000 o que celebren contratos en el 2012 por cuantía superior a $85. giradores.528.000) UVT ($2.136. El responsable del régimen común puede descontar el Impuesto a las ventas que le es facturado en los bienes y servicios adquiridos si estos son gravados o exentos. la tarifa general es del 16%.300 UVT $ 82.0% para aquellos contratos cobijados por el artículo 519 del E. Los agentes de retención que no hayan cumplido con la obligación de presentar las declaraciones de retención en la fuente en ceros en los meses que no realizaron pagos sujetos a retención. emisores o suscriptores de documentos públicos o privados.000.000 UVT X 25. así como también hay productos exentos cuya tarifa impositiva es cero (0). puesto que el valor liquidado y pagado mensualmente en las Declaraciones de Retención en la Fuente es descontable en las declaraciones bimestrales del impuesto sobre las ventas. Adiciona norma relacionada con retención en la fuente para ingresos del exterior. desde julio de 2006. Modifica los efectos cuando el agente retenedor tiene un saldo a favor igual o superior a (82. o bien consignaciones en el año 2012 por = $117. y Tarifas para vehículos nacionales o importados del 16%. Impuesto de timbre Es un impuesto que recae sobre ciertos documentos y actuaciones que señala la ley Son contribuyentes de este impuesto personas naturales y jurídicas que intervengan como otorgantes. Los de este régimen simplificado son proveedores de bienes y servicios sin obligación de declarar y de liquidar impuesto a las ventas. aceptantes.com . podrán presentar esas declaraciones dentro de los seis meses siguientes a la vigencia de esta ley sin liquidar sanción por extemporaneidad. Impuesto a las ventas Es un impuesto indirecto que grava las ventas de bienes o la prestación de servicios en el territorio nacional . Que no hayan celebrado en el año inmediatamente anterior contratos de venta de bienes o prestación de Servicios por valor superior a 3. La tarifa es del 0.000.

este porcentaje se aumenta al 50% a partir del año 2013.796.Semanalmente presentan una Declaración los responsables del recaudo de este impuesto. derivados. Gravamen a los movimientos financieros Es un impuesto de carácter instantáneo y que se vuelve permanente a partir de la Reforma de 2006. al uno por mil (1X1000) en los años 2016 y 2017.de $8. al cero por mil (0X1000) en los años 2018 y siguientes Cambia la utilización del GMF. pagarán entre dos y cuatro salarios mínimos diarios. con tarjeta débito. mediante cheque.3% y el 0.900. si no exceden mensualmente en el año 2008 de la suma de 350 UVT o sea $ 7. La tarifa del impuesto a los movimientos financieros es de un 4 por mil. Este impuesto se genera por la inscripción de actos.000 para el 2011 y de $9. Si se trata de documentos sin cuantía que deban registrarse. de $ 8.com .7%.117. Se adiciona el la exención del GMF establecido en el artículo 879 del Estatuto Tributario Adiciona hechos generadores del gravamen a los movimientos financieros. La tarifas para los documentos que se inscriben en las oficinas de registros públicos fluctúan entre el 0. Para quienes abran una cuenta de ahorro en entidades financieras y cooperativas vigiladas por la Superintendencia Financiera se benefician con la exención del impuesto. Modifica el GMF en desembolsos de créditos. El 25% (GMF) durante las vigencias fiscales 2012 y 2013. contratos o negocios jurídicos documentales en los cuales sean parte o beneficiarios los particulares que deban registrarse en las oficinas de registro de públicos o en las Cámaras de Comercio. mediante puntos de pago. se dedicará al Fondo de Calamidades para atender los damnificados por la ola invernal del 2010 y 2011. divisas o en bolsas de productos agropecuarios o de otros comodities incluidas las garantías. Se modifica el GMF en operaciones de compensación y liquidación de valores. contrato o negocio jurídico. su base gravable se encuentra integrada por el valor total de la transacción financiera. por medio de cajero electrónico. Este impuesto es deducible de la renta a partir del 1º de enero de 2007 en un 25%. Los agentes responsables del recaudo son las entidades vigiladas por la Superintendencia Financiera. La tarifas para los documentos que se inscriben en las Cámaras de Comercio fluctúan entre el 0. Su base gravable es el valor incorporado en el documento que constituye acto. Modifica el gravamen a los movimientos financieros en relación con los retiros de cuentas de ahorro abiertas a entidades financieras y/o cooperativas de naturaleza financiera Impuesto de registro Impuesto de carácter departamental Este impuesto es establecido y modificado por ordenamientos de tipo nacional. si está debidamente certificado por la entidad financiera.317. con talonario.000 para el 2012 .5% y el 1%. Este impuesto es recaudado en las Oficinas de registros públicos o en la Cámaras de Comercio entidades que las transfieren a los Departamentos.000 para el 2009 de $8.Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 El valor recaudado por este impuesto es declarado y pagado en el Formulario de Retención en la fuente mensual.000 para el 2010 .594. operaciones simultáneas o transferencia temporal de valores. En la reforma tributaria del 2011 se hicieron algunas modificaciones como las siguientes:   Se elimina el gravamen movimientos financieros a partir del 1º de enero de 2018 Se reduce el al dos por mil (2X1000) en los años 2014 y 2015.  Se modifica el GMF en operaciones de compensación y liquidación de valores u operaciones de reporto.719. El concepto de transacción financiera sujeta al tributo es toda operación de retiro en efectivo. Impuesto de industria y comercio y de avisos y tableros Impuesto de carácter municipal      60 actualicese. de Economía Solidaria y el Banco de la República.

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Este impuesto es establecido por la nación, pero sus tarifas sin que excedan de ciertos porcentajes son manejadas por los municipios. Este impuesto se causa por la realización directa o indirecta de cualquier actividad industrial, comercial o de servicios en un municipio, ya sea en forma permanente u ocasional, en un inmueble determinado, con establecimiento de comercio o sin ellos. El impuesto se liquida con base en los ingresos netos obtenidos en el período anterior. Sobre este tributo hay exenciones que generalmente son otorgadas mediante acuerdos municipales. La tarifa fluctúa entre el 4 y el 11 por mil. En varios municipios del país y el Distrito Capital su período gravable es bimestral con obligación de presentar la correspondiente declaración. Este impuesto pagado no obstante ser territorial, es deducible en un 100% del impuesto de renta a partir del año gravable 2007. Retención en la fuente a título de impuesto de industria y comercio. Es la forma que tienen ciertos municipios de recaudar por anticipado este impuesto y se aplica sobre las compras y servicios; es practicada por las personas jurídicas definidas como agentes retenedores en operaciones sujetas a este impuesto. Esta retención afecta el flujo de caja en la medida que el pago no se recibe completo y además no es posible descontarlo del impuesto de industria y comercio del municipio cuando sea hecha por operaciones ejecutadas en municipios distintos. Esta retención se declara generalmente cada mes y a su presentación debe cancelarse el valor. Impuesto Predial Impuesto de carácter Municipal Es un gravamen real que recae obre los bienes raíces y se genera por la existencia de un predio. El período gravable es anual y lo paga la persona natural o jurídica a cuyo nombre esté en la escritura del bien raíz. Las tarifas varían dependiendo de cada municipio dentro de unos límites establecidos por el gobierno nacional dependiendo del área y estratificación del predio que hace cada municipio. Para el año 2011 el avalúo de los predios no se puede aumentar en un valor superior al 3% en los bienes urbanos y bienes rurales no cultivados. Este impuesto si es pagado, no obstante ser territorial, es deducible del impuesto de renta a partir del año gravable 2008 Impuesto de vehículos Están gravados con este impuesto los vehículos automotores nuevos o usados y los que se internen temporalmente al territorio nacional. La base gravable está constituída por el valor comercial de los vehículos establecido anualmente por Resolución expedida por el Ministerio del Transporte. El control de este tributo está centralizado a nivel nacional, el cual hace la redistribución. Se tiene un régimen sancionatorio excesivamente alto que es aplicable con base en salarios mínimos diarios.  Las tarifas actuales aplicables para el pago en el 2012 son: Vehículos particulares:
a) Hasta $ 37.914.000 b) Más de $37.914.000 hasta $85.307.000 c) Más $ 85,307.000 1,5% 2,5% 3,5%

Impuesto de delineación urbana Se genera por la expedición de licencias para construcción, ampliación o modificación adecuación y reparación de obras y urbanización de terrenos. Sobretasa a la gasolina motor y al acpm Se genera por el consumo de gasolina motor extra y corriente nacional o importada en la jurisdicción de cada municipio distrito o departamento, las tarifas son:   Tarifa Municipal y Distrital: 18.5% Tarifa Departamental: 6.5%

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 Tarifa para el Distrito Capital: 25% 5. Ley 1082 del 31 de Julio de 2006. “Convenio entre el Reino de España y la República de Colombia para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal en materia de impuestos sobre la renta y sobre el patrimonio” y su “Protocolo”, firmado en Bogotá, D. C., el 31 de marzo de 2005. Ley 1261 del 23 de diciembre de 2008 y Protocolo del “Convenio entre Colombia y Chile para evitar doble imposición y prevenir la evasión fiscal con relación al impuesto de renta y patrimonio” Ley 1265 del 26 de diciembre de 2008 “Convenio entre Colombia y Panamá para evitar doble imposición en la explotación de aeronaves de transporte aéreo internacional” Ley 1344 del 31 de Julio de 2009 “Convenio entre Colombia y Suiza para evitar la doble imposición”. Plan del gobierno sobre tratados internacionales de doble tributación Se aprobó una agenda que culminará en el año 2011 que incluye la negociación y suscripción de acuerdos de doble tributación; encaminados a fomentar la inversión extranjera en el país. Este tipo de acuerdos busca evitar que los inversionistas tengan que pagar impuestos en su país de origen, y en el receptor de sus inversiones. El grupo negociador de acuerdos de doble tributación, estará integrado por los Ministerios de Comercio y de Hacienda, y por la DIAN. Los países o regiones con los que se negociarán acuerdos de doble tributación o de inversión son: e, Venezuela, México, Reino Unido, Estados Unidos, Canadá, Países Bajos, Francia, Japón, Comunidad Andina de Naciones, Italia, Alemania, China, Bélgica, Suecia, Dinamarca y Austria. Residencia Los extranjeros residentes en Colombia sólo están sujetos al impuesto sobre la renta y complementarios respecto a su renta o ganancia ocasional de fuente extranjera, y a su patrimonio poseído en el exterior, a partir del quinto (5º) año o período gravable de residencia continua o discontinua en el país. Las personas naturales, nacionales o extranjeras, residentes en el país y las sucesiones ilíquidas de causantes con residencia en el país en el momento de su muerte, están sujetas al impuesto sobre la

La tarifa del ACPM es del 6% Impuesto a la explotación de oro, plata y platino. Como se trata de productos no renovables pertenecientes a la nación generan una regalía que se liquida sobre los precios internacionales que certifique el Banco de la República. La tarifa aplicable es del 4%. Contribuciones a las Superintendencias Las Sociedades que están bajo la vigilancia de cualquier Superintendencia sea de Sociedades, Financiera, Economía solidaria u otras deben pagar para ayudar a su sostenimiento una contribución la cual es deducible del impuesto de renta. Sociedades comerciales Pueden ser controladas, inspeccionadas o vigiladas por la Superintendencia de Sociedades; las sociedades mercantiles que al 31 de diciembre de 2008 y siguientes tuvieren activos brutos o ingresos brutos que excedan de 30.000 salarios mínimos del año en que se reporte la información; quedan dentro de la causal de Vigilancia a partir del 1º de Abril del año siguiente. Cámaras de comercio. Estos entes mixtos, cobran a las entidades comerciales por cuenta del estado por el control que ejercen por medio del registro y renovación de la matrícula, un valor anual que es utilizado para su sostenimiento y debe distribuirlo como lo establecen las normas entre los entes municipales y departamentales. Doble tributación Los Tratados Internacionales, los cuales en su mayoría regulan la doble tributación más conocidos son: 1. 2. 3. 4. Con los Estados Unidos Ley 124 de 1.961 Con Argentina Ley 15 de 1.970 Con Francia Ley 06 de 1.988 y Con la Comunidad Andina de Naciones (Pacto Andino) Las Decisiones 40 y 578; esta última del año 2004 vigente a partir del 1º.de enero de 2005. 8. 6.

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renta y complementarios en lo concerniente a sus rentas y ganancias ocasionales, tanto de fuente nacional como de fuente extranjera, y a su patrimonio poseído dentro y fuera del país. Las personas naturales extranjeras con más de cinco (5) años de residencia continua o discontinua en el país, que cumplan con las condiciones establecidas en el primer inciso, deberán declarar el valor de la renta gravable y el patrimonio líquido poseído en el exterior. La residencia consiste en la permanencia continua en el país por más de seis (6) meses en el año o período gravable, o que se completen dentro de éste; lo mismo que la permanencia discontinua por más de seis meses en el año o período gravable. Se consideran residentes las personas naturales nacionales que conserven la familia o el asiento principal de sus negocios en el país, aún cuando permanezcan en el exterior. Enero de 2012

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Renta Presuntiva del año gravable 2011
Fundamentos y bases para su liquidación para la Declaración de Renta

Personas Jurídicas
Marco Normativo Artículo 188 del Estatuto tributario modificado por la ley 1111 de 2006 Definición de Renta Presuntiva Para efectos del impuesto sobre la renta, se presume que la renta líquida del contribuyente no es inferior al 3% de su patrimonio líquido, en el último día del ejercicio gravable inmediatamente anterior. Objetivo Con la liquidación de la renta presuntiva se busca obtener el valor mínimo sobre el cual la ley cuantifica y recauda el impuesto de renta. Se trata de una presunción de derecho por cuanto no es posible demostrar que no obstante las características de algunos bienes no generen renta. La Renta presuntiva ha evolucionado en cinco etapas anteriores para aplicar la actual del 3%, aplicable a partir del año gravable 2007 con base en lo establecido en la Ley 1111 de 2006. Cuál es el patrimonio sujeto de la renta presuntiva. El patrimonio líquido declarado el año inmediatamente anterior (quiere decir que si el año anterior no declaró no tiene en el actual obligación de liquidarla). Importancia del conocimiento del tema La importancia de conocer el tema de la Renta Presuntiva para un consultor o asesor Tributario radica en que debe prever con fundamento en la presunción de derecho que todos los bienes tienen una rentabilidad mínima del 3% y que por este motivo debe conocer en detalle:  Si los valores de los Bienes y deudas declaradas en el año inmediatamente anterior son correctos (de no serlo se puede corregir la Declaración) puesto que es posible que esté     

liquidando una mayor renta presuntiva o bien un menor valor. Qué bienes o entes están excluidos totalmente de la renta presuntiva. Qué bienes se excluyen con base en el valor patrimonial neto. Cómo reducir dicha renta presuntiva, con la venta de bienes que la empresa no requiere. Establecer la realidad de los pasivos. Debe tener en claro que cualquier decisión que tome el contribuyente respecto a los bienes afecta al Renta presuntiva. Saber que si aplica depreciaciones fiscales superiores a las contables reduce el patrimonio fiscal. Debe conocer que las rentas gravables obtenidas por la explotación de los bienes a tener en cuenta por su valor patrimonial neto, se aumentan a la base liquidada de renta presuntiva. (Por lo tanto los dividendos y participaciones no gravados, no inciden en la renta presuntiva. Solo inciden los gravados).

Base para liquidar la Renta Presuntiva Base para liquidar la renta presuntiva en el 2011 en el caso de no tener exclusiones y no sea necesaria ninguna depuración
2011 Renta presuntiva que se liquida en la Declaración de Renta del año gravable 2011 es del 3% Patrimonio líquido año anterior Renglón No.41 Renta Presuntiva $10.000.000 X 3%= $ 300.000 Valor que se compara con la renta líquida Impuesto de renta mínimo $300.000 X 33% = $ 99.000 x 75%=74.000 (Artículo 259 del E.T)

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Valor Patrimonial Neto Artículo 193 del E.T. El valor patrimonial neto de los bienes que se excluyen de la base de cálculo de la renta presuntiva, es el que se obtenga de: Multiplicar el valor patrimonial del bien por el porcentaje que resulte de dividir el patrimonio líquido por el patrimonio bruto, del año gravable base para el cálculo de la presunción. Depuración de la Renta Presuntiva año 2011 Art. 189 del Estatuto Tributario Porcentaje para obtener el Valor Patrimonial Neto Primer paso: Obtener el porcentaje para aplicar a los bienes, que consiste en dividir el patrimonio Líquido sobre el patrimonio bruto del año gravable base de la renta presuntiva. Patrimonio líquido/2010 Patrimonio Bruto/2010
Valores a disminuir al Patrimonio líquido del año anterior A. Valor Patrimonial neto de Menos: Aportes y acciones poseídas en sociedades nacionales Menos : Bienes afectados por hechos constitutivos de fuerza mayor o caso fortuito, siempre que se demuestre la existencia de estos y la proporción en que influyeron en la determinación de una renta líquida inferior Menos: Bienes vinculados a empresas en período improductivo Menos: a partir de 2002 el valor patrimonial neto de los bienes vinculados directamente a empresas cuyo objeto social exclusivo sea la minería distinta de la explotación de hidrocarburos líquidos y gaseosos. Sub total ………………………………………………………………………………………..… B. Otros Valores a disminuir Menos: Activos vinculados con rentas exentas tales como     Venta de energía generada con recursos eólicos ,biomasa o residuos agrícolas Prestación de servicios de transporte fluvial Servicios hoteleros Aprovechamiento e inversiones en nuevas plantas forestales 1.000.000 1.000.000 20.242.000 50.000.000 No aplica 6.405.000 1.000.000 50.000.000 No aplica 6.405.000 1.000.000 77.647.000 1.000.000 1.000.000 9.150.000 1.000.000 1.000.000 10.000.000 7.891.000 863.000 863.000 8.625.000 18.242.000

3.191.353.000 3.700.320.000

= 86.25%

Base

86.25%

Menos: Derechos fiduciarios representados en cualquier tipo de los bienes antes señalados Sub-total ………………………………………………………………………………………… B. Otros valores a disminuir Menos: Primeros $ 477.508.000 (19.000 UVT) de activos netos destinados al sector agropecuario. Menos: Primeros $ 326.716.000 (13.000 UVT) del valor de la vivienda de habitación del contribuyente (Personas naturales). Menos: Bonos Ley 345 de 1996 Menos: Bonos Ley 487 de 1998 Suma de Bienes excluídos

Notas: (1) Los $ 20.242.000 corresponden a la suma de los valores de los bienes que se toman $ 18.242.000 por el valor patrimonial neto más $ 2.000.000 para restar del patrimonio líquido del año anterior

(2) Los $ 77.647.000 es la suma de todos los valores de los bienes excluídos de la renta presuntiva.

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Patrimonio Líquido año inmediatamente anterior Menos: Disminuciones a la base de la Renta Presuntiva Valor base para aplicar tarifa Tarifa 3% Renta presuntiva inicial (+) Renta gravable generada por los activos exceptuados Renta presuntiva sobre patrimonio líquido Impuesto sobre Renta Presuntiva 33%

3.191.353.000 77.647.000 3.113.706.000 3% 93.411.000 1.000.000 94.411.000 31.156.000

Exclusiones de Renta Presuntiva El artículo 11 de la Ley 1111 de 2006 modificó el artículo 191 del E.T que se refiere a la presunción establecida en el artículo 188 de la cual se excluyen: 1) Las entidades del régimen especial de que trata el artículo 19. 2) Las empresas de servicios públicos domiciliarios. 3) Los fondos de inversión, de valores, comunes, de pensiones o de cesantías contemplados en los artículos 23-1 y 23-2 de este Estatuto. 4) Las empresas del sistema de servicio público urbano de transporte masivo de pasajeros, así como las empresas de transporte masivo de pasajeros por el sistema de tren metropolitano. 5) Las empresas de servicios públicos que desarrollan la actividad complementaria de generación de energía. 6) Las entidades oficiales prestadoras de los servicios de tratamiento de aguas residuales y de aseo. 7) Las sociedades en concordato. 8) Las sociedades en liquidación por los primeros tres (3) años. 9) Las entidades sometidas al control y vigilancia de la Superintendencia Bancaria que se les haya decretado la liquidación o que hayan sido objeto de toma de posesión, por las causales señaladas en los literales a) o g) del artículo 114 del estatuto orgánico del sistema financiero. 10) Los bancos de tierras de las entidades territoriales, destinados a ser urbanizados con vivienda de interés social. 11) Los centros de eventos y convenciones en los cuales participen mayoritariamente las Cámaras de Comercio y los constituidos como empresas industriales y comerciales del estado o sociedades de economía mixta en las cuales la participación de capital estatal sea superior al 51 %, siempre que se encuentren debidamente

autorizados por el Ministerio de Comercio, Industria y Turismo. 12) Las sociedades anónimas de naturaleza pública, cuyo objeto principal sea la adquisición, enajenación y administración de activos improductivos de su propiedad, o adquiridos de los establecimientos de crédito de la misma naturaleza. 13) A partir del 1° de enero de 2003 y por el término de vigencia de la exención, los activos vinculados a las actividades contempladas en los numerales 1°, 2°, 3°, 6° y 9° del artículo 2072 de este Estatuto, en los términos que establezca el reglamento cuyo detalle es el siguiente: Artículo 207-1 del E.T. No están sometidos a la renta presuntiva A partir del 1º de enero de 2003 y por el término de vigencia de la exención, los activos vinculados a las actividades (con base en el artículo188) 1. Venta de energía eléctrica generada con base en los recursos eólicos, biomasa o residuos agrícolas, realizada únicamente por las empresas generadoras, por un término de quince (15) años, siempre que se cumplan los siguientes requisitos:

a) Tramitar, obtener y vender certificados de emisión de bióxido de carbono, de acuerdo con los términos del Protocolo de Kioto; b) Que al menos el cincuenta por ciento (50%) de los recursos obtenidos por la venta de dichos certificados sean invertidos en obras de beneficio social en la región donde opera el generador. 2. La prestación del servicio de transporte fluvial con embarcaciones y planchones de bajo calado,

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6. Modificaciones de la Ley 14 29 del 29 de Diciembre de 2011 Con base en el parágrafo 3º del artículo 4º de la Ley 1429 del 29 de Diciembre de 2011. La utilidad en la enajenación de predios destinados a fines de utilidad pública a que se refieren los literales b) y c) del artículo 58 de la Ley 388 de 1997 que hayan sido aportados a patrimonios autónomos que se creen con esta finalidad exclusiva. Artículo 62 de la Ley 1116 de 2007 Exoneración de gravámenes 67 actualicese. según la calificación que para el efecto expida la corporación autónoma regional o la entidad competente. 4. sin que exceda en ningún caso de diez (10) años. El artículo 188 del ET modificado por el artículo 9 de la Ley 1111 del 2006 señala que la renta presuntiva se presume cuando la renta líquida del contribuyente. por un término de treinta (30) años. Servicios hoteleros prestados en nuevos hoteles que se construyan dentro de los quince (15) años siguientes a partir de la vigencia de la presente ley. Están excluidas de renta presuntiva Ley 1116 Ley de Insolvencia. La exención queda sujeta a la renovación técnica de los cultivos. También gozarán de la exención de que trata este numeral. Artículo 189 inciso. Concepto 58115. En estas circunstancias. no es inferior a un 3% del patrimonio líquido en el último día del ejercicio gravable inmediatamente anterior. por un término igual a la ejecución del proyecto y su liquidación. Renta gravable de activos exceptuados. las pequeñas empresas que inicien su actividad económica principal a partir de la promulgación de la ley 1429 liquidarán renta presuntiva a partir del 6º año gravable y a partir del undécimo año los titulares que desarrollen toda su actividad económica en los departamentos de Amazonas. en caso de declaración judicial de liquidación judicial. denominada de Reorganización Empresarial Ley 1116 del 2006 vigente a partir del 2007 Parágrafo 1° artículo 40 Las empresas que hayan celebrado un acuerdo de reorganización no estarán sometidas a renta presuntiva por los tres primeros años contados a partir de la fecha de confirmación del acuerdo. Al valor inicialmente obtenido de renta presuntiva. En las mismas condiciones. los contribuyentes que a la fecha de entrada en vigencia de la presente ley.com . 5. Este concepto es importante puesto que se deben tener en cuenta las siguientes rentas gravables. En adición a las excepciones previstas en el artículo 191 del Estatuto Tributario. No deben determinar renta presuntiva  Las nuevas sociedades surgidas de la escisión de otra lo cual es claro analizando el concepto de la DIAN siguiente. junio. 9. Guanía y Vaupés . 3. 23/99). También gozarán de esta exención los patrimonios autónomos que se hayan formado con los bienes antes relacionados.Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 por un término de quince (15) años a partir de la vigencia de la presente ley. Aprovechamiento de nuevas plantaciones forestales. se sumará la renta gravable generada por los activos exceptuados y éste será el valor de la renta presuntiva que se compare con la renta líquida determinada por el sistema ordinario”. incluida la guadua. 8. (DIAN. posean plantaciones de árboles maderables debidamente registrados ante la autoridad competente. gozarán de la exención los contribuyentes que a partir de la fecha de entrada en vigencia de la presente ley realicen inversiones en nuevos aserríos vinculados directamente al aprovechamiento a que se refiere este numeral. el deudor no estará sometido al régimen de la renta presuntiva. y agregarlas a la base de renta presuntiva: Renta gravable de activos que se aumentan a la renta presuntiva 7. se concluye que no deben determinar renta presuntiva las nuevas sociedades surgidas con ocasión de una escisión por la ausencia de patrimonio líquido en el año inmediatamente anterior en su primera declaración”. La determinación de la renta presuntiva presupone la existencia de un patrimonio líquido en el año inmediatamente anterior.

Venta de energía generada con recursos eólicos. 68 actualicese. Servicios hoteleros. Rentas gravables de Activos vinculados con rentas exentas tales como : 1. Dividendos o participaciones gravadas recibidos en 2011 Renta gravable de Bienes afectados por hechos constitutivos de fuerza mayor o caso fortuito. 2.000.Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 Las rentas gravables de los siguientes bienes 1. 5. El exceso de renta presuntiva sobre la renta líquida ordinaria podrá compensarse con las rentas líquidas ordinarias determinadas dentro de los cinco (5) años siguientes. Ejemplo: En el año gravable 2011 la Renta presuntiva fue de $ 50. 3. Rentas gravadas de Derechos fiduciarios representados en cualquiera de los bienes antes señalados. biomasa o residuos agrícolas. 6.000. Compensación del exceso de la Renta Presuntiva sobre la renta líquida Parágrafo del artículo 10 de la Ley 1111 de 2006. Aprovechamiento e inversiones en nuevas plantas forestales. 2. Renta gravable o de los bienes vinculados directamente a empresas cuyo objeto social exclusivo sea la minería distinta de la explotación de hidrocarburos líquidos y gaseosos. 4. siempre que se demuestre la existencia de estos y la proporción en que influyeron en la determinación de una renta líquida inferior Renta gravable obtenida de Bienes vinculados a empresas en período improductivo. Prestación de servicios de transporte fluvial. 3.000 puede compensarse en 5 años. 4. reajustado fiscalmente.000 y la Renta líquida fue de $ 20.000.000 La diferencia $ 30.com .

0000 FALSO $ 25.175.035 2.25 Calculo en $ del impuesto $0 $0 $5.com .506.132 $ 51. 1.945. Forma en que se utilizaría la Tabla en el año gravable 2011 Valor oficial de la UVT para el ejercicio 2011 Renta liquida gravable (o ganancia ocasional gravable) que arroja el formulario en el 2011 En Pesos En UVT Rangos en UVT Desde Hasta >0 >1090 >1700 1090 1700 4100 Tarifa Marginal 0% 19% 28% Instrucción para calcular impuesto en $ No tiene (Renta gravable o ganancia ocasional gravable expresada en UVT menos 1090 UVT) *19% (Renta gravable o ganancia ocasional gravable expresada en UVT menos 1700 UVT) *28% más 116 UVT (Renta gravable o ganancia ocasional gravable expresada en UVT menos 4100 UVT) *33% más 788 UVT $ 37.T. 241 del E.400 1.036.000 Renta liquida gravable (o ganancia ocasional gravable) que arroja el formulario en el 2011 (o siguientes) >4100 En adelante 33% $0 69 actualicese.869. Otro caso de la Forma en que se utilizaría la Tabla en el año gravable 2011 Valor oficial de la UVT para el ejercicio 2011 ( o siguientes) En Pesos En UVT Rangos en UVT Desde >0 >1090 >1700 Hasta 1090 1700 4100 Tarifa Marginal 0% 19% 28% Instrucción para calcular impuesto en $ No tiene (Renta gravable o ganancia ocasional gravable expresada en UVT menos 1090 UVT) *19% (Renta gravable o ganancia ocasional gravable expresada en UVT menos 1700 UVT) *28% más 116 UVT (Renta gravable o ganancia ocasional gravable expresada en UVT menos 4100 UVT) *33% más 788 UVT $ 25.132 >4100 En adelante 33% $0 2.82 Calculo en $ del impuesto $0 $1. según la nueva tabla del Art.160.Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 Tablas Guías para la determinación del impuesto de renta y de Ganancia Ocasional 2011 A cargo de personas naturales Años gravables 2007 y siguientes.

del crecimiento de las deudas cuando han sido establecidas con este factor. pero es frecuentemente asociado a calorías vacías. Es una herramienta útil para planeación.27 El azúcar es una importante fuente de celulosa en la dieta alimenticia moderna. El 70% de la azúcar se produce a partir de la caña de azúcar y el restante 30% de la remolacha Es una mercancía más que un patrón monetario la emisión monetaria es independiente de la cantidad de oro que se posea. Nació en 1. Japón Alemania.50% 1.4467 13 Aumento del UVR en 2011 3. tanto civil como militar.98% 12 UVR al 31 de Diciembre de 2011 198. mensual o anual y cómo afecta los flujos de caja.942. abonos químicos. Comparación hecha con el UVR al terminar el 2010 2 Euro al 31 de Diciembre de 2011 2. China. 22% Gasoil.70 9 10 Devaluación en el año 2011 Tasa Representativa promedio en el 2011 1.509. Es calculado semanalmente Es una tasa de interés resultante del promedio ponderado de tasas y captaciones 90 días .77 3 Café Colombiano a 31 de diciembre de 2011 US$ 2. medicamentos.com . TRM Promedio. Este es el combustible para barcos y maquinaria pesada. esto incluye plásticos. Moneda oficial de la Unidad Europea desde el 1 de enero de 1999.7% 7 8 Economías del Mundo al 31 de Diciembre de 2011 son Tasa Representativa del mercado al 31 de Diciembre de 2011 Las 6 mayores son: $1.36 a $US 2. No existe relación directa entre la cantidad de reservas de oro y la cantidad de dinero en circulación. El Banco de la República lo calcula diariamente Tasa aplicable a Certificados de Depósito a Término Fijo. Se denomina así al efecto del aumento del valor del dólar frente al peso colombiano. diaria.30 centavos de US$ 5 Precio del gramo de Oro al 31 de Diciembre de 2011 $95. 8% Kerosene. Entro en circulación progresivamente a partir del 1 de enero de 2002 En el país se asigna un precio por carga de café de 10 arrobas. Es calculado diariamente.Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 Indicadores Básicos a tener en cuenta al finalizar 2011 e iniciar el 2012 No.98% 70 actualicese.982 creados para permitir la colocación de préstamos a la mediana y pequeña empresa. En este año hubo un baja. Información básica. de uso por parte de Financieros. para establecer la realidad en la devaluación o en la revaluación. Utilizado para ajustar valores al final del período en operaciones en dólares y llevarlos en el registro contable.83 Descripción y Comentarios Los usos mas comunes son: 47% Gasolina para motores de explosión.846. en moneda funcional diferente.97 11 DTF al 31 de diciembre de 2011 4. 1 Concepto Petróleo/Barril al 31 de Diciembre de 2011 Valor o porcentaje US$ 98.10%excepto Bogotá ciudad en la cual se aplica índice de valorización de inmuebles urbanos y rurales (IVIUR) Estados Unidos. pues pasó de $US 2. Opera a partir del 1º de enero de 2000. Francia y Brasil TRM Indicador de tasa de cambio de pesos por dólar.824 6 IVP Indice de Valorización predial 6. 2% Petroquímica Todos los productos químicos que se producen a partir de petróleo. Unidad de Valor Real constante. Combustible para aviación. Indicador que permite calcular la variación porcentual promedio de los precios de los predios urbanos del país EN EL 2010 FUE DE 5.2700 4 Libra de azúcar Colombiana a 31 de diciembre de 2011 23.Porcentaje de donde parte el sector financiero para el pago o bien el cobro de intereses.

98% 5. que supone deben rentar por lo menos dicho porcentaje Tasa aplicable del 2007 en adelante.700 18.993. Aplicable en el 2007 por ordenamiento de la ley 1111 de 2006 Tasa impositiva asignada a estas entidades cuando no llenan los requerimientos establecidos para que su renta sea exenta.000 150. 15 3. IPC para ingresos medios entre el 1º de Enero de y el 31 de Diciembre de 2011 Certificado por el DANE 3. es el DTF a Diciembre 31 del año inmediatamente anterior Establecido por Decreto.100 260. de Octubre del año anterior al gravable y la misma fecha del año inmediatamente anterior a este. comercialmente Aplicable en el 2007 por ordenamiento de la ley 1111 de 2006.000 566.890 67. (antes denominado para empleados) Vigente para ajustar los avalúos técnicos con fundamento en el artículo 64 del decreto 2649 de 1. La DIAN debe informarlo antes del 1o. 10 UVT Valor establecido como aporte del patrón y del trabajador para el sostenimiento del fondo de pensiones. Denominado de Usura.6% 5.367. lo informa el Dane y es obtenido entre el 1o.de Enero y 31 Marzo 2012 Impuesto de Renta 2007 Impuesto de Renta 2008 y años siguientes Impuesto de renta de Entidades del régimen tributario especial Impuesto de timbre para 2011 Renta presuntiva para 2006 Renta presuntiva 2007 y años siguientes Monto a partir del cual se liquida impuesto de timbre 2011 Monto a partir del cual se liquida impuesto de timbre 2012 Salario mínimo 2012 Salario mínimo diario Auxilio de Transporte Salario integral Sanción Mínima tributaria 2012 Porcentaje de pago al fondo de pensiones en el 2012 3. Nace de dividir del salario mínimo mensual por treinta Valor a pagar a asalariados que ganen menos de dos salarios mínimos y a los cuales deba pagarse en virtud a la distancia de su casa de habitación del trabajo. al presentarse acuerdo entre el gobierno y las centrales obreras Establecido por Decreto al presentarse acuerdo entre el gobierno y las centrales obreras Establecidos ambos por decreto y presentarse un acuerdo entre el gobierno y las centrales obreras. La UVT para el 2012 es de $ 26.792. Terminó la vigencia del impuesto de timbre para contratos hechos según parámetros del articulo 519 del Estatuto Tributario Tasa aplicable a patrimonios. y que fue rebajada en 3 puntos con relación al 2006 Indica qué valores de contratos menores a esta cifra se le aplicará el impuesto diferentes al artículo 519 del E. Es el resultado de multiplicar el salario mínimo por diez y a su vez de aumentar a dicho valor el factor prestacional del 30 ( salario mínimo por 13) Aplicable como sanción mínima por diversos incumplimientos frente a obligaciones tributarias.0% 6% 3% 147.8% 6.88% 34% 33% 20% 0.330. Es el factor de crecimiento de los precios de acuerdo con la canasta establecida por el DANE.com . Aplicable para liquidar los rendimientos presuntivos por préstamos de socios a las empresas o viceversa. de Octubre del año anterior al gravable y la misma fecha del año inmediatamente anterior a este.800 7.47% 4.049 Índice de precios al Consumidor. las liquidaciones de horas extras.89% 29. es el DTF a Diciembre 31 del año inmediatamente anterior Aplicable para liquidar los rendimientos presuntivos por préstamos de socios a las empresas o viceversa.73% 3. de Enero de cada año. Por ordenamiento de Ley se liquidará cada 3 meses con base en las cifras que da la Superintendencia Financiera.Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 14 IPC para ingresos medios 2011 entre el 1o. Establecido por la ley 1111 de 2006 para ajustar el UVT de cada año.T Indica qué valores de contratos menores a esta cifra se le le aplicará el impuesto Valor sobre el cual se fundamentan. y otros factores que de él dependen.65% Es el denominado reajuste fiscal.000 16% 71 actualicese.63% 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 IPC Índice de precios al consumidor 2011 Certificado por el Dane Tasa para liquidar rendimientos presuntivos en el 2011 Tasa para liquidar Rendimientos presuntivos para 2012 Aumento del Salario del 2011 al 2012 Aumento del auxilio de Transporte del 2011 al 2012 Aumento de la suma de salario mínimo y auxilio de transporte del 2011 al 2012 Interés de Mora DIAN entre 1º.

054 UVT del 2008 por el factor de reajuste 7.15% Nace de multiplicar $ 20.555 23.000 UVT el 2006 por el factor de reajuste 4. Se reajusta anualmente con la variación del índice de precios al consumidor para ingresos medios entre el 31 de Octubre del año anterior y el siguiente.000 48 49 1.974 UVT del 2007 por el factor de reajuste 5.763 UVT del 2009 por el factor de reajuste 3.225 12.000 UVT X 25.712.763 22.132 24. apuestas y similares 2011 Base a partir de la cual se aplica Retención en la fuente en colocación independiente de juegos de suerte y azar 2012 Límite a partir del cual se deben aplicar avalúos técnicos (art 64 del 2649/93) 20 Salarios mínimos del año anterior UVT aplicable para 2012 UVT aplicable para el 2011 UVT aplicable para el 2011 UVT aplicable para el 2009 UVT aplicable para el 2008 UVT aplicable para el año 2007 UVT aplicable para el 2006 4% 12% 16% 1.974 20. 46 47 104. sin embargo no es obligación cuando el activo individualmente considerado no sobrepasa este valor (20 X 535.35% Nace de multiplicar $ 23.250.5% 4% 9.054 20.132 La prestación de servicios tiene diferentes porcentajes de retención sin embargo el retenedor no tiene obligación de aplicarla sino a partir de esta cifra 4 UVT Para los otros ingresos entre los cuales están las (compras) hay diferentes porcentajes de retención sin embargo el retenedor no tiene obligación de aplicarla sino a partir de esta cifra 27 UVT Base establecida expresamente.33% Nace de multiplicar $ 22.000 72 actualicese.555 UVT del 2010 por el factor de reajuste 2.117. 30.993.com .75% Nace de multiplicar $ 20.5% 8. Medida de valor que permite ajustar los valores absolutos relacionados con impuestos y sanciones administrados por la DIAN.87% Unidad de Valor Tributario establecido por primera vez en la ley 1111 de 2006. Número establecido en las leyes relacionadas con pensión y que seguirá aumentado 25 semanas por año hasta el 2015 Obligaciones total que pagan patrono y trabajador para tener acceso al servicio de salud Parte de la obligación que corresponde al patrón Parte de la obligación que corresponde al trabajador Beneficio establecido para quienes tienen una sola cuenta de ahorro 350 UVT Las personas naturales en general no están obligados a hacer retenciones en la fuente pero lo hacen cuando siendo comerciantes sus ingresos brutos del año inmediatamente anterior excedan esta cifras.000 51 52 53 54 55 56 57 26.132 UVT del 2011 por el factor de reajuste 3.049 A la propiedad planta y equipo debe hacerse avalúo técnico cada tres años según lo establecido en el artículo 64 del Decreto 2649 de 1.000 Establecido como aporte al fondo de pensiones por parte del trabajador Establecido como aporte al fondo de pensiones por parte del patrono Mientras no salga otra norma este porcentaje deberá pagarlo el trabajador independiente para tener derecho a pensión.000 50 10.600) Nace de multiplicar $ 25.049 25.960.65% Nace de multiplicar $ 24. a partir de la cual obligatoriamente debe aplicarse retención en la fuente 5 UVT x 26.000 130. a partir de la cual obligatoriamente debe aplicarse retención en la fuente 48 UVT Base establecida expresamente.Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 37 38 39 40 41 42 43 44 45 Porcentaje que paga el trabajador al fondo de pensiones 2012 Porcentaje que paga el patrono al fondo de pensiones 2012 Porcentaje que paga el trabajador independiente al fondo de pensiones en el 2012 Número de semanas a cotizar para pensión en el 2012 Cotización obligatoria de Salud 2012 Corresponde al patrono de la cotización obligatoria de salud 2012 Corresponde al trabajador de la cotización obligatoria de salud 2012 Retiros exentos del pago del impuesto a los gravámenes financieros 2012 Ingresos brutos de comerciantes personas naturales en el año anterior por lo cual quedan obligados a aplicar retenciones en la fuente 2012 Base a partir de la cual se aplica retención en la fuente por servicios 2012 Base a partir de la cual se aplica Retención en la Fuente por compras 2012 Base a partir de la cual se aplica retención en la fuente por Loterías y rifas. aplicable de acuerdo con lo establecido en los artículos 51 y 52 de dicha Ley a los valores absolutos vigentes a 31 de diciembre de 2005.000 703.000 753.

5 veces Año gravable 2010.5 X 3. Año gravable 2010. 2.17%). 5 X 3.17%= 15.51% Al aumentar el impuesto de renta del año inmediatamente anterior 3.8%. Beneficio de Auditoría año 2010 59 Beneficio o de auditoría a los 18 meses si aumenta impuesto neto de renta del año anterior en el IPC en Beneficio de auditoría a los 12 meses si aumenta impuesto neto de renta del año anterior en el IPC en Beneficio o de auditoría a los 6 meses si aumenta impuesto neto de renta del año anterior en el IPC en Vigencia del Beneficio de auditoría por los 2 años 2. 12 X 3.5 veces el IPC del año (3. 3 X 3. Retención que se hace del Iva que se paga sobre las facturas de compra en el momento de hacer el pago.5 X 3. Beneficio utilizable por las personas naturales o jurídicas quienes dentro de unos plazos de 6.8%.com . si han transcurrido 6 mese la DIAN no podrá revisar su Declaración de Renta.Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 58 Vigencia del Beneficio de auditoría por los 4 años 2007 a 2010 Beneficio utilizable por las personas naturales o jurídicas quienes dentro de unos plazos de 6.76% Al aumentar el impuesto de renta del año inmediatamente anterior 12 veces el IPC del año (IPC 2011) si han transcurrido 6 meses la DIAN no podrá revisar su Declaración de Renta Para este año la Junta Central de Contadores aumento la tarifa a partir del 1 de Enero del 2012 en un 5.. Si han transcurrido 12 meses la DIAN no podrá revisar su Declaración de Renta.7.73% =44.17% =7.000 38. si han transcurrido 12 meses la DIAN no podrá revisar su Declaración de Renta.000 19. Si han transcurrido 18 meses la DIAN no podrá revisar su Declaración de Renta. Año gravable 2011. Para este año la Junta Central de Contadores aumento la tarifa a partir del 1 de Enero de 2012 en un 5.833.8%.11% Al aumentar el impuesto de renta del año inmediatamente anterior 7.17%).8%. aplicable por Grandes contribuyentes y los inscritos en el régimen común. Para este año la Junta Central de Contadores aumento la tarifa a partir del 1 de Enero de 2012 en un 5.93% Al aumentar el impuesto de renta del año inmediatamente anterior 2.65% Al aumentar el impuesto de renta del año inmediatamente anterior 5 veces el IPC del año (IPC 2011) si han transcurrido 18 meses la DIAN no podrá revisar su Declaración de Renta. Año gravable 2010.7 X 3.12 o 18 meses que cambió sustancial pues la veces del IPC cambiaron a 5.0 veces el IPC del año (3. implica el aumento del impuesto de renta por voluntad propia tomando como base el impuesto de renta del año inmediatamente anterior.0 veces el IPC del año (IPC 2011).73% =18.17%). Porcentaje establecido por Decreto con base en la meta de inflación del Banco de la República para el año 2012 64 7 veces 65 12 veces 66 67 68 69 220. Retención que se hace del Iva que hacen las entidades financieras a los poseedores de tarjetas débito o crédito en el momento de registrar ingreso en las cuentas.000 70 50% 71 72 Porcentaje de reteiva aplicable por sistema financiero en tarjeta dé bito o crédito Aumento autorizado para avalúos catastrales bienes urbanos 10% 3% 73 actualicese.17 =9.y 12 veces 60 3 veces 61 5 veces 62 2011 y 2012 Beneficio de Auditoría año 2011 63 Beneficio o de auditoría a los 18 meses si aumenta impuesto neto de renta del año anterior en el IPC en Beneficio de auditoría a los 12 meses si aumenta impuesto neto de renta del año anterior en el IPC en Beneficio o de auditoría a los 6 meses si aumenta impuesto neto de renta del año anterior en el IPC en Valor de la tarjeta profesional del Contador Público 2012 Valor del certificado de antecedentes disciplinarios persona natural 2012 Valor del certificado de antecedentes disciplinarios persona jurídica 2012 Registro en la Junta Central de las Personas Jurídicas 2012 Porcentaje de Reteiva general 5 veces Año gravable 2011.000 2.73% =26. Año gravable 2011.85% Al aumentar el impuesto de renta del año inmediatamente anterior 5 veces el IPC del año (3.12 o 18 meses no quieren ser revisados por la DIAN. Para este año la Junta Central de Contadores aumento la tarifa a partir del 1 de Enero de 2012 en un 5.

307. de acuerdo con tablas establecidas en el Ministerio del Transporte La base para liquidar este impuesto es el valor del vehículo.000 Impuesto a vehículos automotores 2012 de más de $85. se incrementa en el IPC del año.5% 5. no interviene para nada el gobierno.302. de la cual se derivan aumentos en diversos sectores de la economía Esta alza no depende del gobierno sino de la autonomía de las Asambleas. el cual cubre a todos los vehículos de servicio público y particular que transiten por el territorio nacional. 74 actualicese.73% 3% Lo convenido en el contrato 0% 3% El porcentaje que determine la Asamblea General La base para liquidar este impuesto es el valor del vehículo.Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 73 74 75 76 77 78 79 Aumentos autorizados para avalúos catastrales de bienes rurales Meta de inflación del Banco de la República Alza de cuotas de Administración en Propiedad horizontal Aumento en contratos de arrendamiento de locales comerciales Plazo máximo de expedición de Certificados para terceros Son exentos los pagos laborales recibidos en un Se podrán en el 2012 depreciar en un solo año fiscalmente los Activos con un valor igual o inferior a 50 UVT Límite de Empresas para ser vigiladas por Supersociedades liquidando 30.700 X 30.500) Están obligados a tener Revisor Fiscal 81 a) Empresas con Activos Totales a 31 de Diciembre liquidando 5.000 X 536.678.000 por el salario mínimo legal del año anterior 2012 Impuesto vehículos automotores 2012 de un valor hasta $ 37. Aumento en contratos de personas particulares que dependen de lo convenido en el contrato. de acuerdo con tablas establecidas en el Ministerio del Transporte SOAT es un Seguro Obligatorio de Accidentes de Transito. Decreto 4907 del 26 de Diciembre de 2011 Los pagos laborales especialmente para el cálculo de la Retención en la fuente son exentos en este porcentaje En el año 2011 el valor era de $ 1.000 por el salario mínimo legal del año anterior 2012 b) Empresas con Ingresos Brutos a 31 de Diciembre liquidando 3.5% 2.80% 87 88 89 90 91 92 Incremento en arrendamiento de bienes raíces urbanos utilizados para vivienda Incremento en arrendamiento de bienes raíces urbanos utilizados para vivienda Incremento en arrendamiento de bienes raíces urbanos no utilizados Incremento del impuesto predial en bienes raíces rurales cultivados Incremento de impuesto predial urbano 2011 a 2012 Incremento en administración de propiedad horizontal 3.307.000 Año 2012 se liquidará con un salario mínimo de $ 535. ampara a los peatones y ocupantes del vehículo asegurado en caso de accidente Si el contrato es celebrado antes del 10 de Julio de 2003 Si el contrato es celebrado después de 10 de Julio de 2003.000.914.000 Incremento en el SOAT 2.000 Impuesto a vehículos automotores 2012 de más de $37.000.607.000 Porcentaje de aumento máximo establecido por le gobierno para que sean aplicados por los Municipios para los bienes rurales. Meta que prevé el Banco Central colombiano como meta del año 2012.5% 3.000 80 17.000.600 82 1.914.000 83 84 85 86 1.600 Año 2012 se liquidará con un salario $535.001.com . de acuerdo con tablas establecidas en el Ministerio del Transporte La base para liquidar este impuesto es el valor del vehículo.257.000) 0% 3% Asamblea Convenio 16 de Marzo de 2012 25% 1.000 Año 2011 ( 30.000 y hasta $ 85.000SML 2012 (566.

sifones.806 Billones 2012 . Argentina. Paraguay y Uruguay Suiza. $ 284.18. 3.86.011.21% 2011.2% 1. San Vicente y las Granadinas. Jamaica.339 Billones Unidad de 300 centímetros cúbicos El presupuesto de 2012 es de 165.89% 2011.0% 2. Barbados. $ 89.com . Monserrat. Tratados Internacionales 105 CARICOM Colombia tiene Acuerdos vigentes Trinidad y Tobago. Ecuador y Perú 106 CAN 107 108 MERCOSUR AELC.775 Billones 2011.42 y refajos y mezclas. Santa Lucía. Colombia.-81. Brasil.5.92 por barril 2011. Belice.4.Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 93 94 95 96 97 98 99 100 101 Aumento de las Tarifas Notariales Aumento del impuesto sobre consumo de licores.95 por barril 2012.2% 2012. Granada.5% 2012. Antigua y Comunidad del Caribe Barbuda. Guyana.9% 2010. Liechtenstein.o EFTA. La Comunidad Andina de Naciones Mercado Común del Sur Asociación Europea de Libre Comercio Bolivia. vinos .88.0% 2011. Noruega e Islandia Colombia tiene Acuerdos Suscritos con: 109 TLC Tratado de Libre Comercio Estados Unidos 75 actualicese.280 Billones 201293. $ 266.aperitivos y similares Aumento en la tarifa de la Imprenta Nacional Aumento del presupuesto del 2012 sobre el 2011 Déficit del Sector público se viene reduciendo Aumento del Gasto de Inversión en términos del PIB Supuesto de crecimiento del PIB (Variación%) Supuesto de Inflación (Variación %) Supuesto del precio del Petróleo WTI (US$) POR Supuesto de recaudo bruto por parte de la DIAN Supuesto de recaudo neto por parte de la DIAN Certifica la Dirección General de Apoyo Fiscal las tarifas impositivas mínimas para el l primer semestre del 2012 de: 3% 3% 3% 12. 3.41.0% en el 2011 2011. San Cristóbal y Nieves. Dominica. 1.3 billones Información del Gobierno en su plan Financiero Información del Gobierno en su plan Financiero Información del Gobierno en su plan Financiero Información del Gobierno en su plan Financiero Información del Gobierno en su plan Financiero 102 Información del Gobierno en su plan Financiero 103 Información del Gobierno en su plan Financiero 104 Cervezas.9 % en el 2010 al 3.2.3.

580 Fue el número de Hombres Contadores Públicos matriculados 8.097 Fué el número de Mujeres Contadores Públicos matriculadas 2.17 29.677 Comentarios sobre estadísticas 2011     6. 76 actualicese. 5.com .73 Total 161.81% % 31. 2.Perú. Turquía y Japón Colombia tiene Tratados de doble imposición o Tributación 112 Varios Bolivia.580 2.36% En año 2010 se matricularon 9453 y en el año 2011 se matricularon 8. Ecuador .871 170.81% Crecimiento del número de mujeres Contadores Públicos matriculados. España y Chile Estadística de interés profesional para Contadores Públicos Análisis de Crecimiento de Contadores Públicos Matriculados año 2011 Fecha Diciembre 31 de 2010 Diciembre 31 de 2011 Crecimiento y Proporción de CP matriculados Crecimiento en el año 2011 Mujeres 51.26 Hombres 110. Panamá.271 112.33% Crecimiento del número de hombres Contadores Públicos matriculados.     29.697 6.548 8.13 66.36% Crecimiento del número total de Contadores Públicos matriculados.83 70.677 Fue el número total de Contadores Públicos registrados y matriculados 70.851 2.33% % 68.600 57.73% Porcentaje de crecimiento de hombres Contadores Públicos matriculados frente al total de Contadores Públicos matriculados en el año 11.87 33.Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 110 AELC Asociación Europea de Libre Comercio Unión Europea Negociaciones en Curso 111 Varios Corea.26% Porcentaje de crecimiento de mujeres Contadores Públicos matriculados frente al total de Contadores Públicos matriculados en el año.677 5.097 11.

413.4581/06 D. 2867/91 D.933.000.00 $ 98.797.460.00 $ 260.00 $ 203. 4868/08 D.2909/01 D.787.00 $ 381.00 $ 10. 033/11 D.00 $ 44.000.4580/06 D.700. 2334/96 D.800.2910/01 D.300.2335/96 D.00 $ 63.500.00 $515.00 Norma D.3770/03 D.600.500. 2548/93 D.700.500.00 $ 51.3771/03 D.025.2107/92 D.00 $ 118.00 $ 65.4686/05 D.5054/09 D.00 $496.00 $ 34.00 $ 408.542.3103/97 D.00 $ 17.4965/07 D.700.com .250.00 $ 7.700.50 $ 142.0077/91 D.00 $ 461.005.00 $ 6.900.00 $ 81.4360/04 D.826. 2310/95 D.00 $ 55.00 $ 8. 3106/97 D.000.00 $ 332.000.00 $ 41.4835/10 D.0183/92 D.00 $ 20.00 $ 37.600.4869/08 D.00 $ 433.567.100.00 $ 59.00 $ 47. 4966/07 D.00 $ 286.815.000.700. 2548/93 D.3233/02 D.00 Norma D.000.4919/11 Auxilio de Transporte $ 3.000. 4726/05 D.033.600.2579/00 D.2580/00 D.3232/02 D. 2560/98 D.00 $ 172.00 $ 24.00 $ 309.190. 3074/90 D.800. 2873/94 D.0045/90 D.00 $ 26. 5053/09 D.4361/04 D.720.500.Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 Salario Mínimo y Auxilio de Transporte 1990 -2011 Año 1990 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2011 2011 2012 Salario Mínimo $ 41.00 $ 50.00 $ 13.50 $ 4.00 $67.00 $ 236. 4963/11 77 actualicese.500.125.510.012.00 $ 358.2579/99 D.975.00 $ 30.2658/98 D. 3000/89 D. 2310/95 D. 2647/99 D. 2061/92 D.000.2872/94 D.00 $ 535.00 $ 61.000.00 $ 566.

para determinar posibles errores en las estimaciones realizadas por la empresa. dirección y valor pagado o causado. Revise los puntos críticos y de mayor riesgo del negocio En la planeación de la revisión de la información de estados financieros y en la planeación fiscal. sobre los cuales debe haber mayor énfasis. timbre e industria y comercio 78 actualicese.  En el caso de los responsables del Régimen Simplificado es preciso que mantengan al día el Libro de Registro Diario. sin olvidar el Libro de Inventarios y Balances. indicando nombre o razón social. Además que contengan toda la información que facilite la preparación de la Declaración de Renta.com . Nit. Libro de Actas. Depreciación por reducción saldos. Detalles prácticos iniciales  Tenga los Libros Principales al día. y Aportes al régimen de seguridad social. Libro de Socios o Accionistas y el registro de Facturación para el control de la distribución de las facturas. que deban ser corregidos para el balance de final de año. Contables y Tributarios para tener en cuenta al final del período 2011 y al iniciar el año 2012 Los responsables de definir cifras del final del período son los Administradores quienes con el apoyo del Contador y de la información contable definen cifras del final del período Se hace necesario preparar un check list de los asuntos contables y fiscales que deben cubrirse. Es preciso verificar que los saldos existentes en cada una de las cuentas se ajustan a la realidad.  Obtener la información de terceros que constituyan el soporte de la información exógena si es obligatoria. o en la fijación de las bases correspondientes.  Solicitar o emitir entre otros los siguientes certificados:  Certificado de Donaciones . Aportes parafiscales.Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 Procedimientos Administrativos. Entre Septiembre y Noviembre de cada año. se deben establecer cuales son las áreas de mayor riesgo del negocio. Provisión cartera.  Luego de obtener la anterior información se debe proceder a preparar los ajustes correspondientes que nos den como resultado Estados Financieros reales a Diciembre 31 del año en curso. se supervisan algunos registros de la compañía.Firmadas por Revisor Fiscal indicando el número de Matrícula  Certificados de ingresos laborales con su correspondiente Retención en la Fuente a título de impuesto de renta y de ventas. Los principales son los siguientes: Depreciación línea recta. con base en cálculos globales de las partidas contables que tienen efecto en materia fiscal. Prestaciones sociales. Tenga en cuenta preparara cálculos globales. Con relación a la información contable y Tributaria Es preciso determinar algunos aspectos generales que deben aplicarse para la obtención de los cinco Estados Financieros que contengan una información confiable y real acerca de la situación de la Compañía y permita la planeación de la información para la Declaración de Renta en el año en curso. Compare estos cálculos con los registros contables de cuentas de balance y estado de resultados.  Los Libros Auxiliares de la Compañía a Diciembre 31 del año en curso deben tener registradas todas las transacciones efectuadas hasta ese momento.

Los bancos que al final del año queden con saldo crédito se deben reclasificar llevando su valor a Obligaciones Bancarias. Caja Menor. Se elaborarán planillas de valorizaciones y desvalorizaciones. Se debe aplicar el método de participación cuando corresponda de acuerdo con las circulares emitidas por las Superintendencias de sociedades y Superintendencia Financiera. Inversiones en Sociedades Se debe conocer el valor de las participaciones o dividendos acreditados y recibidos durante el año en curso de las diversas empresas al igual el cambio de aportes o inversiones nuevas durante el año. En un negocio de ventas a crédito. Clientes y cuentas por cobrar. entre tanto no se aumente ó disminuya.com . El primero se toma con base en el Patrimonio Contable y el segundo con base en el Patrimonio Líquido. el área de mayor riesgo lo constituirá el ciclo de ingresos. lo cual ahora se hace vía Internet. El monto fijo indicado en la contabilidad no debe tener cambios en su valor. El saldo de obligaciones a Diciembre 31 del año en curso debe coincidir con el saldo en libros.Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012  Certificado de Retención en la Fuente practicada a proveedores de bienes y servicios  Certificado de Socios o Accionistas por participaciones en el patrimonio de la Sociedad. Fiscalmente como Activo se muestra el saldo del Banco. Tenga en cuenta que se declara el costo ajustado de estas inversiones como costo fiscal. Ambos se obtienen dividiendo el Patrimonio por el número de cuotas de aportación ó el número de acciones en circulación.  Con los movimientos acumulados débito y crédito de todos los meses del año en curso y  El saldo a 31 de Diciembre del año en curso. Se debe solicitar recibo de caja de quien recibe el pago con fecha Diciembre del año en curso. la conciliación y depuración de la cuenta efectuando las correcciones respectivas.   Se les debe solicitar certificación. En Enero del año siguiente se debe revertir dicha operación. Detalles de la Contabilidad a revisar Caja Principal. Los cheques que deban ser girados a final del mes de Diciembre deben planificarse de tal manera que sean entregados antes del 31 de Diciembre del año en curso. Se deben conocer igualmente el valor intrínseco de las acciones o cuotas sociales. Bancos El saldo en bancos se debe confrontar con los Libro Auxiliares Contables (sistemas) y de tesorería en donde se tenga esta sección. Se deben revisar y conciliar los extractos bancarios del 31 de diciembre del año en curso a con base en la información en línea que los bancos proveen. Cuando se tienen Cuentas de Compensación es necesario reportar sus entradas y salidas al Banco de la República.  Obtener un listado en computador con cuya información podrá definir las cifras y sus ajustes:  Los saldos a 1º de Enero del año en curso. Se debe preparar también comparativo del valor en libros ó intrínseco ó valor en bolsa contra cada inversión ajustada. el contable y el fiscal. los cheques girados a Diciembre del año en curso deben ser entregados en su totalidad a los beneficiarios para que estos crucen el pago efectuado. Se debe comprobar que el saldo a Diciembre 31 del año en curso es igual al valor que se consigne en enero del año siguiente. Se debe hacer el último reembolso de caja con fecha Diciembre 31 del año en curso incluyendo todas las facturas y/o recibos de gastos incurridos en el período determinando el Iva y retenciones que deban aplicarse. donde es prioritario revisar: 79 actualicese. efectuando las Conciliaciones Bancarias que deben reflejar la realidad de los cheques que han sido entregados al tercero y que no han sido cobrados a Diciembre del año en curso. Es preciso recordar que hay dos valores intrínsecos a tener en cuenta.

seguros. El saldo contable a Diciembre 31 del año en curso debe corresponder al Inventario Físico efectuado en el almacén o almacenes o bodegas. Esta cuenta corresponde a los Anticipos de Impuesto de Renta y a las Retenciones en la Fuente del año en curso. comisiones sobre ventas. Inventarios de mercancías. cartera en litigio. Dan lugar a liquidar rendimientos presuntivos aplicando una tasa del 9. Cartera perdida. Igualmente se requiere una revisión de los métodos de protección de cartera que mas favorezcan al cliente. publicidad y siempre arrojarán saldo débito. en lugar de provisión fiscal. arrendamientos. deben determinar el costo de enajenación por sistemas (inventario permanente o continuo. Préstamos a Socios. Tampoco en el caso de anticipos a socios o accionistas. En ningún caso deben aparecer saldos créditos en las cuentas por cobrar . se debe tener el detalle del anticipo de intereses por cada Banco 80 actualicese. debe coincidir con el total registrado en los libros de contabilidad y en la declaración de renta. Estos saldos deben trasladarse al 31 de Diciembre del año en curso al Impuesto de Renta. en ningún caso deben aparecer saldos créditos. devoluciones en ventas. o evaluar la posibilidad del castigo directo. De acuerdo con la ley 174 de Diciembre de 1994 y el Decreto reglamentario 326 de Febrero de 1996 que esta vigente a partir del 1 de Enero de 1997. devoluciones en compras. Las normas fiscales establecen que el valor del inventario detallado de las existencias al final del ejercicio. Tenga en cuenta que los préstamos a socios o accionistas que sean empleados deben ser proporcionados a su sueldo y llenar los requisitos para concederlos. productos terminados e inventarios de elementos de consumo. Inspección y seguimiento de la toma física de Inventarios. cuando haya clientes que a la vez son proveedores. productos en proceso. En el caso en que haya saldo a favor se mantendrá éste en el Activo. Se debe elaborar relación de inventario por grupos homogéneos ó por productos. o cualquier otro sistema de reconocido valor técnico autorizado por la DIAN) los obligados a presentar su declaración de renta firmada por contador público independiente o revisor fiscal. Se debe mostrar en su contabilidad al final del año el descargo del costo de ventas. si existen. antes de descontar cualquier provisión para su protección. tasas de financiación. Gastos Pagados por Anticipado Pueden existir gastos pagados por anticipado por intereses. Sin aplicarlo en operaciones de tipo comercial que el socio tenga con la empresa. Los demás pueden utilizar el sistema de inventario periódico. Es necesario revisar en detalle la cartera para determinar su recuperabilidad. Es importante verificación de la toma física o inspección de inventarios con el fin de establecer cuales deben ser dados de baja para disminuir la base de renta presuntiva e impuesto de patrimonio. si su valor es relevante no deben netearse y es preciso conservar la información por separado. Debe hacerse una planificación para la toma física de Inventarios que incluya los documentos soporte de la operación del sistema. Si existen se llevan como saldo a favor de empleados. Deuda a Cargo de Empleados En el saldo de esta cuenta. El saldo que tenga cada empleado es declarable como cuenta por cobrar o por pagar según corresponda. márgenes brutos.com . Las provisiones de Cartera que se debe hacer contablemente no siempre coinciden con los valores deducibles fiscalmente por pérdidas de cartera. Se debe tener en cuenta que las unidades y valores de este Inventario Físico constituyen una base firme para la inicialización del Kárdex sea este físico o bien un software. deben hacerse las correcciones respectivas.Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 La rotación de cartera.15%. Toma Física de Inventarios. sistema de ventas a plazos. Anticipos de Impuestos.

Deben depurarse para que solo queden los registros para amortizar en el año en curso. El control establecido sobre estos bienes sea en listados en Excel o bien en software especializado debe cubrir y garantizar el control de los bienes no solamente físicos de acuerdo con el sitio de uso sino con relación al costo de adquisición.Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 mediante la siguiente relación: Beneficiarios. Movimiento. Es preciso hacer un chequeo de su existencia física. pero si trata de un bien que constituye Propiedad Planta y Equipo. Saldo anterior. Saldo a Diciembre 31 del año en curso. y que se haya descargado esta depreciación para los bienes dados de baja o vendidos. concepto. Si se adquieren por intercambio se recibe por el valor neto del bien entregado. Cargos Diferidos. depreciaciones aplicados. se hará la amortización de los ajustes proporcionales al valor de las 50 casas así: 5315 1730 2720 4295 Otros Egresos Cargo por corrección Monetaria diferida Amortización de Crédito por corrección Monetaria diferida Otros Ingresos. dará lugar a impuesto diferido. Los intangibles se valoran por el valor en libros o el valor de reemplazo. se amortizan estos ajustes diferidos en el momento de la venta. Valorizaciones Contables Se deben amortizar en la misma proporción en que se deprecie o amortice el costo de tales activos. su causación periódica. Cédula de Ciudadanía ó Nit. observando.com . Nacen de desembolsos al inicio de operaciones o por investigaciones o desarrollos de productos. ajustes acumulados. igualmente por las s adquisiciones de licencias. Se utilizaron hasta el 31 de Diciembre de 2006 y los saldos que quedaron en las cuentas Cargo por Corrección Monetaria Diferida Crédito por Corrección Monetaria Diferida X X Ejemplo al 31 de Diciembre de 2006. Ajustes por Inflación Diferidos Las cuentas que recibirán dicha amortización serán en consecuencia con base en la circular 114 del 22 de Agosto de 2007 así: Si se trata de un bien construído para constituir activo Fijo o que se trate de un Activo diferido el registro será: 5315 Otros Egresos Cargo por corrección Monetaria diferida 27 Amortización de Crédito por corrección Monetaria diferida 4295 Otros Ingresos. Tiene las siguientes condiciones es un recurso controlado por la empresa del que se espera obtener un beneficio y que debe ser estimado en forma confiable (valor razonable). el registro se manejará así: 81 actualicese. Entre ellos están los derechos de autor. y que ésta se haya registrado proporcionalmente para los bienes adquiridos en el año. Si la amortización es diferente la contable a la fiscal. Propiedad Planta y Equipo. valor neto y la comparación con los avalúos técnicos. Se debe obtener listado por grupo y por cada bien la depreciación acumulada ajustada. las marcas y patentes. Si se trata de un bien que constituirá un activo para la venta como sería una Urbanización. Si se trata de un bien que se ha vendido. según el caso. El gasto de depreciación se obtiene sobre el bien. La otra parte de las 50 casas pendientes por vender se amortizarán una vez queden disponibles para vender o sea cuando sean trasladas a Inventario de bienes para la venta. Estos valores deben corresponder a los que presenta la contabilidad. en los años de vida útil y su valor constituirá ingreso gravable o gasto deducible del período. El valor pagado se amortiza contablemente en los años que lo establezcan las condiciones económicas de la empresa y fiscalmente se amortizan en 5 años. Intangibles Es aquel bien identificable de carácter no monetario y sin apariencia física. good will. de 100 casas para vender ya se han trasladado 50 a Inventarios para la venta. Ajustes por Inflación Diferidos.

Toda factura recibida en Diciembre del año en curso y que corresponda a productos recibidos del año en curso debe quedar contabilizada en el mismo período. Impuesto a las Ventas Impuesto de Industria y comercio. con acreedores y cualquier otro pasivo e inclusive. En este caso estas mercancías no son parte del activo sino cuentas de orden. Su buen registro evita problemas fiscales con Iva y Retención en la fuente. no se debe aceptar propuestas del proveedor para que alteren fechas de los servicios prestados o de mercancías que realmente se reciben en bodega. servicios. Una alternativa a seguir dadas las condiciones del negocio. Hacer un cruce de información con terceros para establecer diferencias y conciliarlas. Obligaciones Bancarias Estos saldos deben corresponder efectivamente a las obligaciones pendientes de cancelar a Diciembre 31 del año en curso a Bancos ó Corporaciones Financieras. es el valor que debe ser consignado en el primer mes del año siguiente. anticipos de viajes. Soportar con Documentos idóneos los pasivos con documentos de fecha cierta o bien Títulos valor. este no aceptó un recibo de caja como prueba idónea de la existencia de un pasivo. incluyendo las deudas con los socios.Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 Estas corresponden a Propiedad Planta y Equipo y a Inversiones. con proveedores. Igualmente el valor de las doce (12) declaraciones de Retención en la Fuente presentadas debe coincidir con los valores registrados contablemente El valor de la Retención individual debe revisarse. como mercancías recibidas en depósito para evitar la facturación y el resto de detalles como IVA. O bien anticipos de ventas. El saldo contable debe corresponder al que certifican estas entidades. que se deriven. Ordenar y coordinar la Recepción de facturas de proveedores al final del período Por la posibilidad de contingencias en rechazos de costos y deducciones. Son producto de Avalúos Técnicos o Valor intrínseco certificado. Soportes idóneos para los pasivos En una la sentencia del Consejo de Estado. deudas con Bancos. honorarios. Retención en las Fuente etc. por ello es recomendable asegurarse del soporte adecuado que respalde las cuentas por pagar con letras de cambio. con empleados. anticipos e impuestos con las respectivas Declaraciones incluyendo aquellas con saldo a favor. intereses. o bien pagarés en el caso de los préstamos o bien facturas cambiarias. . 82 actualicese. de impuestos. Revisar si se ha seguido el proceso correcto de recepción de facturas de proveedores fundamentados en el principio de causación. Proveedores y otros pasivos El valor a 31 de Diciembre del año en curso debe corresponder a las facturas que están pendientes de pago a esa fecha. Sus saldos activos o pasivos deben ajustarse al final del año con el fin de establecer si afectan los ingresos. Cruzar las retenciones. costos o gastos. Que se aplica sobre dividendos. Determinar si para los pasivos en moneda extranjera se ha aplicado la Tasa Representativa del Mercado. No deben aparecer saldos débitos. registre los bienes recibidos de los proveedores durante el cierre de fin de año. Su valor es igual a la diferencia entre el valor neto de reposición en el caso de los Avalúos o valor intrínseco en el caso de las inversiones. El saldo que aparezca en cada una de estas cuentas. Retención en la Fuente por Pagar. Verificación de saldos Es preciso observar los saldos de todas las cuentas por Pagar. ingresos diferidos. Este pasivo no admite ninguna diferencia. comisiones.com . se debe registrar los intereses causados a 31 de Diciembre del año en curso. Es indispensable confirmar al final del año los saldos con el Proveedores para evitar problemas tributarios. Verificación de los Anticipo del activo o del pasivo. exigiendo o aceptando que los soportes solo sean los que correspondan al proceso de causación.

Para poder solicitarlos como deducción.com . El total llevado a gastos en el año en curso debe ser igual al aporte patronal. quedando sólo el saldo a cancelar en la fecha correspondiente indicada o establecida en la PILA. y Comfamiliar. tasas o contribuciones deben cruzarse con las declaraciones respectivas y se recomiendan cálculos globales para determinar su realidad. Los saldos a Diciembre 31 del año en curso. bonificaciones y todo pago que constituya salario. auto retenciones. ARP y PENSIONES el saldo a Diciembre 31 del año en curso no podrá ser superior al valor a cancelar en Enero del año siguiente correspondiente al aporte de Diciembre del año en curso. Si se trata de anticipos recibidos deben determinarse los valores aplicados a la facturación de acuerdo con el contrato celebrado. anticipos de impuestos. el certificado emitido por estas entidades debe ser igual al aporte patronal registrado en libros. Sena. Los saldos contables de retenciones.Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 Los Certificados de Retención en la Fuente los emite el Contador antes del 15 de Marzo del año siguiente. Cesantías por Pagar Es necesario antes del 15 de Enero del año siguiente. auxilio de transporte.C. ICBF Estas cuentas exigen gran control debido a la importancia que tienen en la Declaración de Renta. Comfamiliar.F. Otros Acreedores En esta cuenta no deben aparecer saldos débitos. IVA. debe corresponder exactamente a la suma de los recibos de pago por aportes patronales registrados en libros a Diciembre 31 del año en curso. El certificado de Retención es indispensable al tercero para poder solicitar los valores pagados como menor valor del impuesto a pagar en la Declaración de Renta o bien en las solicitudes de devolución. Se deben solicitar certificados por separado para Sena. preparar una planilla. Con respecto a las EPS. El certificado emitido por estas entidades. En el caso de pasivos en Moneda Extranjera o en Upac o UVR deben ajustarse a la tasa representativa del mercado o por el valor de la Upac o del UVR al 31 de Diciembre del año en curso. de lo contrario se deben ajustar. eliminando las provisiones. Los Pasivos laborales para declaración son los nacidos de consolidaciones de cifras. ARP y Pensiones. renta y demás impuestos. excluidas y exentas. EPS. se debe hacer un análisis a Diciembre 31 del año anterior de cada cuenta. La base de liquidación de estos aportes se hace sobre: Sueldos y comisiones. A partir del mes de Agosto del año 2007 se deben estar presentando estos aportes en la Planilla Unificada PILA establecida en el Decreto 1931 del 12 de Junio de 2007. Impuesto a las Ventas por Pagar Este pasivo no admite ninguna diferencia y el saldo al 31 de Diciembre del año en curso debe ser pagado en Enero del año siguiente. en donde se indique a cuáles empleados se les hizo anticipo en el año en curso. Tenga en cuenta que el valor de los contratos debe ser registrado en cuentas de orden.B. Revise las retenciones e impuestos utilizando plantillas de cruce adecuadas. I. lo cual implica en estos casos tener en cuenta el prorrateo del impuesto a las ventas del iva de los costos y gastos comunes. Si el empleado no está dentro del marco de la ley 50 de 83 actualicese. para determinar si la suma de los recibos efectivamente pagados corresponde a los valores causados durante el año. no pueden ser diferentes al valor pagado en la fecha correspondiente establecida en la PILA. La empresa puede aplicar diferentes tarifas y a su vez puede tener ventas gravadas. ICA. Los valores de las seis (6) declaraciones de Iva presentadas deben coincidir con los valores registrados en la Contabilidad y en el caso de los Ingresos con lo declarado para Industria y Comercio.

Los ajustes por inflación contables acumulados en los activos monetarios. Manejo de la Revalorización del Patrimonio Tenga en cuenta el nuevo manejo de la Revalorización del Patrimonio la cual puede disminuirse con el pago del impuesto al Patrimonio o bien llevarse como gasto que desde el punto de vista fiscal no es deducible. intereses sobre cesantías. Auxilio de Transporte. harán parte del saldo de sus respectivas cuentas para todos los efectos contables. prima legal.. Vacaciones Revisar los pagos. Revisar que los pagos efectuados durante el año se hayan tenido en cuenta para la liquidación de aportes patronales.Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 1990 debe tenerse en cuenta la retroactividad al liquidarlas. Provisiones Por cesantías. advirtiendo que el valor pagado y causado por estos conceptos deberá ser igual al que se acumula como Gasto en el presente año. Sueldo – Comisiones Debe tenerse control de los valores devengados por cada empleado. Tenga en cuenta que si el ingreso en los meses de Junio y Diciembre incluida la prima exceden el tope establecido para aplicar la retención en la fuente se le debe ubicar en la tabla el porcentaje correspondiente. pero permite a la Gerencia mostrar menos utilidades repartibles a socios y accionistas. Tener en cuenta que las vacaciones causadas forman parte de la base de la liquidación de los aportes parafiscales. Intereses a las Cesantías Debe hacerse liquidación sobre las cesantías acumuladas del año en curso y cancelarlas antes del 31 de Enero del año siguiente. para determinar si hay cargos errados. Prima Legal El valor del gasto debe ser igual al pagado ó causado. pasivos no monetarios y en cuentas de orden no monetarias.com . Este auxilio de transporte se suma para liquidar el pago de cesantías y prima de servicios. el valor del gasto debe ser igual a los valores causados. No deben quedar provisiones como pasivos puesto que estos valores deben quedar como cuentas por pagar identificando cada uno de los terceros. Las vacaciones se liquidan proporcionalmente al tiempo laborado. Ajustes por Inflación Debe recordarse lo establecido en el Decreto 1536 del 7 de Mayo de 2007 que elimina los ajustes por inflación contables para que se cumpla el parágrafo del artículo 1o. Antes del 15 de Febrero del año siguiente deben consignarse en un Fondo de Cesantías. e indemnización. Parágrafo. El saldo a Diciembre 31 del año en curso debe quedar en cero. Revisar los pagos hechos a empleados con sueldos inferiores al doble del salario mínimo. 84 actualicese. Revisar los sueldos ó comisiones que se causan y no se alcanzan a pagar al final del año. Cuentas de Orden Cuentas de Orden Deudoras 81 Derechos Contingentes 82 Deudores Fiscales 83 Deudores de Control 84 Derechos Contingentes por Contra (Cr) 85 Deudores Fiscales por Contra (Cr) 86 Deudores de Control por Contra (Cr) Cuentas de Orden Acreedoras 91 Responsabilidades Contingentes 92 Acreedoras Fiscales 93 Acreedoras de Control 94 Responsabilidad contingentes por contra (Db) 95 Acreedoras Fiscales por Contra (Db) 96 Acreedoras de control por contra (Db). Tener en cuenta los aspectos relacionados con el salario integral.

Gastos e Ingresos Los gastos. Venta de Propiedad Planta y Equipo Cuando se han vendido activos fijos se requiere tener en cuenta su costo hasta la fecha de venta para determinar la utilidad. Otros tipos de contratos u operaciones Las Empresas que tienen patrimonios autónomos en Fiduciarias. Las utilidades obtenidas cuando la propiedad planta y equipo se vende después de haberlos conservado por más de dos años se toma en cuenta como ganancia ocasional y no dentro de la renta ordinaria Deben tenerse en cuenta los efectos fiscales para la empresa y socios o accionistas en la venta de propiedad planta y equipo cuando han tenido Avalúos Técnicos. firmadas por Contador Público o Revisor Fiscal con el número de matrícula. estos deben ser facturados indicando la cuantía. vehículos.T.Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 Se liquidan proporcionalmente al tiempo laborado. En cambio el Impuesto a los gravámenes financieros es deducible en un 25%. contratos de asociación. y Predial y avisos y tableros pagados en el año en curso en un 100%. Si quedan gastos causados sin registrar. Los intereses y sanciones pagadas a entidades del Estado no son deducibles y constituyen fiscalmente una diferencia permanente. y además cuando se ha hecho Saneamiento según el artículo 80 de la Ley 223 de 1995. Impuestos Diferentes al impuesto de Renta Debe recordarse que fiscalmente son deducibles los impuestos diferentes al de Renta tales como: Industria y Comercio. monto. El exceso de intereses pagados sobre la tasa de usura no son deducibles. siempre que fueren apropiadas. que dan lugar al Cuando se paguen intereses por mora a proveedores. Observe que las reclasificaciones en los saldos a 31 de Diciembre del año en curso sean soportadas con nota. Se debe tener en cuenta la correcta liquidación de la Retención en la Fuente sobre rendimientos en el año en curso. tasa de interés. Nit. registro.com . turismo e impuesto al patrimonio. Recomendamos la publicación sobre conciliación entre la utilidad contable y la renta fiscal que amplía las oportunidades para beneficiarse de las donaciones como deducción fiscal. Diferencias temporales Impuesto diferidos. En general los pagos de intereses a personas. y normas concordantes. Con relación a las Contribuciones y Tasas Aeroportuarias la DIAN aunque las rechaza como deducibles hay criterios encontrados al respecto. número del cheque. retención en la fuente. Donaciones Solo son deducibles las donaciones que sean hechas a entidades que legalmente puedan ser receptoras y certificadas llenando los requisitos de ley. gastos o compras correspondientes a períodos anteriores y van a partidas extraordinarias no deducibles. se debe indicar el nombre. indicando la destinación. deberán hacer un análisis de cada situación al final del período. Siguen no siendo deducibles el impuesto de de timbre. Estados Financieros Comparativos Recordamos que los Estados Financieros deben ser Comparativos y deben tener las revelaciones que el decreto 2649 de 1993 establece. contratos de mandato. valor. Intereses 85 actualicese. Son aplicables las revelaciones respecto de los Estados Financieros de propósito general y deben utilizarse para preparar y presentar otros Estados. Nit y razón social de la entidad. costos e ingresos causados hasta el 31 de Diciembre del año en curso deben registrarse en el período. tasa y período de pago. período de pago. compras. de cuentas de participación o concesiones o uniones temporales. La Revelación en los Estados Financieros. Los Estados Financieros y demás información contable que deban ser presentados a las Cuando se da diferencia entre el valor causado y el pagado esa diferencia se denomina Temporal y da lugar al Impuesto Diferido. Las donaciones pueden ser consideradas como Deducción si se cumple lo establecido en el artículo 125 del E. serán para el año siguiente costos.

guardando en cuanto sea posible el mismo orden de los rubros de los Estados Financieros. con el fin de facilitar su lectura y su cruce con los Estados Financieros respectivos. las notas se deben referenciar adecuadamente en el cuerpo de los Estados Financieros.Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 autoridades ó publicados con su autorización. Este estado es obligatorio y su preparación en el año en curso. conviene prepararlo utilizando como guía la Disposición Profesional (Pronunciamiento) No. Las Notas deben ser presentadas en una secuencia lógica. Las Notas no son un sustituto del adecuado tratamiento contable en los Estados Financieros. Las notas iniciales deben identificar el ente económico. pues son responsables de su proceso de obtención. Verificación de Afirmaciones Los Administradores están obligados a analizar y deben estar enterados del contenido de los Estados Financieros. conviene prepararlo utilizando como guía la Disposición Profesional (Pronunciamiento) No. como presentación de las prácticas contables y revelación de la Empresa. Planificación de Impuestos Se debe hacer planificación de Impuestos con base en los Estados Financieros de Octubre ó Noviembre y su proyección a 31 de Diciembre del año en curso con el fin de determinar el impacto de Impuestos de Renta analizando las alternativas válidas para que el pago sea el valor justo. Información Exógena De acuerdo con el Estatuto Tributario artículo 631. se rigen por normas especiales que éstas dicten. Para el presente año gravable fueron emitidas las Resoluciones en el mes de Abril con modificaciones en el Mes de Agosto y el mes de Octubre. Impuesto de Renta El 33% del Impuesto de Renta del año gravable en curso se liquida sobre la renta líquida gravable. Plan Único de Cuentas (PUC) En Colombia hay en uso 18 planes de cuenta. Las entidades sin ánimo de lucro no están obligados a utilizar el PUC establecido para comerciantes. Notas a los Estados Financieros. la Administración de Impuestos puede solicitar en cualquier momento información exógena sobre datos informados en Declaración de Renta. Cuando sea práctico y significativo. 8 del Consejo Técnico de la Contaduría no obstante que no tenga la condición formal de ser vinculante. son un todo indivisible con todos y cada uno de los Estados Financieros. pero pueden adaptarlo si lo desean. resumir sus políticas y prácticas contables y los asuntos de importancia relativa. Estado de Cambios en la Situación Financiera. lo cual significa que la Sociedad registra en su contabilidad en el documento fuente el código con el cual viene trabajando y al presentar los Estados Financieros le aplica el PUC a la cuenta respectiva. Las Notas. 9 del Consejo Técnico de la Contaduría no obstante que no tenga la condición formal de ser vinculante. con sujeción a las siguientes reglas: Cada nota debe aparecer identificada mediante números ó letras y debidamente titulada. por lo tanto se deben conservar estos archivos en computador. Declaraciones Tributarias Aduaneras. Recomendamos nuestro producto denominado Conciliación entre la utilidad contable y la renta fiscal.com . como lo indica el Artículo 57 del Decreto 2649 de Diciembre de 1993. Estado de Cambios en la Situación Financiera Este estado es obligatorio y su preparación en el año en curso. Es preciso enterarse de las disposiciones que sobre este tema están vigentes. Certificación y Dictamen de los Estados Financieros 86 actualicese.Los entes obligados a llevar contabilidad deben presentar los Estados Financieros con el Plan Único de Cuenta (PUC) a nivel de reporte para el ejercicio del año en curso. Las mismas deben prepararse por los Administradores. las cuales deben sujetarse al marco conceptual de la contabilidad y a las normas técnicas generales.

deben preparar las matrices o controlantes información Exógena exigidos por la DIAN. los errores que se repiten suelen ser de alto costo en materia de sanciones y rechazos. con dirección y verificación de RUT. expedida por La Contraloría General de La República. por ejemplo cuando en los pagos a terceros no se identifica correctamente a los beneficiarios. Cuando se den las condiciones de grupo económico debe registrarse en la Cámara de Comercio. contratos de obra. es requisito indispensable para poder contratar con el Estado. Hace pública la actividad que desarrolla el proponente. Estado de Cumplimiento de las normas de derecho de Autor. "El Informe de Gestión debe indicar el estado de cumplimiento de las Normas sobre propiedad intelectual y derechos de autor por parte de la sociedad". certifica la capacidad técnica y económica que tiene quien se registra para contratar con el Estado y permite agilizar la contratación con el Estado. debe entenderse que el requisito no ha sido cumplido en su totalidad. el SICE se creó como instrumento para garantizar la transparencia de la actividad contractual en cumplimiento de los fines del Estado.com . Concordando el artículo 3º de la Ley 598 de 2000 con los artículos 43 y 48 de la Resolución 05313 de 2002. Los Estados financieros básicos dictaminados por el Revisor Fiscal. Seguimiento a las revisiones anteriores y recomendaciones de control En la planeación de una revisión financiera y de planeación fiscal. este informe debe contener lo establecido en la Ley 603 del 27 de Julio del año 2001 que en su numeral 4º expresa. suministro y compraventa de bienes muebles. 87 actualicese. también se evadan tributos" Información Exógena para Grupo Empresariales o Económicos. a través de su violación. La información que se entrega se extrae de la contabilidad y de reportes de tipo administrativos. bien por el incumplimiento de algún procedimiento o sencillamente por la discusión de criterio en el tratamiento fiscal de alguna partida de resultado o de balance. Dane (Departamento Administrativo Nacional de Estadística) Cada año se debe preparar información solicitada por esta entidad para fines estadísticos. Un enfoque sobre riesgos tributarios Una empresa puede tener Estados financieros sin salvedad pero tener riesgos tributarios altos. Registro de Proponentes en las Cámaras de Comercio. La Ley 603 del 27 de Julio del año 2001 establece en su artículo 2º lo siguiente: "Las autoridades tributarias Colombianas podrán verificar el estado de cumplimiento de las normas sobre derecho de autor por parte de las sociedades para impedir que. Tenga en cuenta el Decreto 1878 de 2008 que busca reducir las obligaciones contables de las empresas pequeñas. Informe de Gestión Además de los aspectos contemplados en el artículo 47 de la Ley 222/95. Estos requisitos deben cumplirse en su integridad y no parcialmente. el Contador y el Revisor Fiscal. es preciso el seguimiento de recomendaciones sobre control interno y tributario de trabajos anteriores. aún cuando constituye una labor de parametrización casi diaria. Los Estados financieros básicos deben ser firmados por el Representante Legal. consultoría. Antes de Junio 30 del año siguiente. Según el parágrafo del artículo 1º de la Ley 598 de 2000.Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 Los Estados financieros básicos deben ser certificados y firmados por el Representante Legal y el Contador Público. con entidades del Estado. deben ser Este registro deben efectuarlo todas las personas que aspiren a celebrar. En asuntos tributarios. de manera que cuando se advierta que uno o varios productos de una lista general no ha sido actualizado o registrado. la inscripción de los precios en el SICE y su correspondiente actualización. SICE (Sistema de Información para la Vigilancia de la Contratación Estatal).

Pedir Estados de cuenta.com . artículo 56 DR 2649 de 1993. en las cuentas de costo de ventas. Tenga en cuenta las Partidas de balance con efectos en vigencias futuras Los anticipos entregados a terceros.  Diferencias no conciliadas entre las declaraciones de retención. Recomendaciones Se recomienda no cambiar o modificar estados financieros ya expedidos a terceros. anticipos recibidos. artículo 77-2 Estatuto Tributario. Literal c) Artículo 617 Estatuto Tributario.  Gastos no deducibles por concepto Gravamen a los movimientos financieros. y los libros de contabilidad registrados. con el balance de período intermedio como se dijo de los Meses de Septiembre. de ejercicios anteriores.  Reversiones de provisiones no solicitadas fiscalmente en ejercicios anteriores. IVA. genera contingencia de rechazo de los salarios.  Impuestos descontables no procedentes por antigüedad superior a dos bimestres. Conciliación y Cruce de información con terceros. cargos diferidos y gastos anticipados. Último inciso. igualmente verificar si los recibos de pago evidencian la realidad que se ha debido hacer. a fin de estimar su valor al cierre de año. ingresos diferidos.  Gastos o ajustes de ejercicios anteriores. ya que no estar a paz y salvo.  Conceptos registrados en ingresos no operacionales que no han sido facturados debidamente de acuerdo con el artículo 615 del Estatuto Tributario. Recordar que cualquier error u omisión se debe salvar con un nuevo asiento en la fecha en que se advirtiere. Octubre o bien Noviembre.  Gastos sin requisitos de retención o documentos externos. 88 actualicese. ICA.  Facturas sin identificar el comprador con NIT. pues a veces no se imputan las declaraciones ni los pagos efectuados. Análisis de partidas conciliatorias entre el resultado contable y el fiscal Resulta no solo prudente sino conveniente revisar los rubros de partidas conciliatorias entre la renta contable y la renta fiscal. Parafiscales y Conviene analizar las bases salariales para aplicarle los porcentajes de parafiscales y seguridad social. El análisis consiste en determinar si los rubros no han sido causados en los períodos correspondientes o si existen documentos pendientes por legalizar. de aplicaciones de nómina a centros de costos.  Otros impuestos causados y/o pagados en el año. Es preciso pedir los estados de cuenta de la DIAN e impuestos municipales.  Rentas exentas. antes de presentar la declaración. En oportunidades se pueden detectar gastos o ingresos no registrados en la vigencia fiscal correspondiente. Tenga en cuenta que las partidas conciliatorias que se presentan con mayor frecuencia son:  Gastos no deducibles por provisiones no aceptadas fiscalmente.  Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional.  Gastos no deducibles correspondientes a los valores no pagados de impuestos de industria y comercio pagados en el año y su complementario de avisos y tableros e impuesto predial . Revisar causación y pago de Seguridad Social. Artículo 3 DR 3050/97. o en las cuentas de código 7 del PUC.  La falta de el Documento equivalente por compras a personas no obligadas a facturar. al menos trimestralmente.Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 Lista de errores frecuentes en el manejo tributario:  Aceptar Documentos externos soporte de costos y deducciones sin requisitos artículo 771-2 Estatuto Tributario. o modificar los libros oficiales. Artículo 496 Estatuto Tributario.  No identificación en el sistema contable de las bases de aportes parafiscales y de seguridad social. incluso.  Inapropiada Identificación con copia RUT de pagos al régimen simplificado.

Tanto la propia como la de los proveedores No obstante no haber un requisito legal que condicione la procedencia del costo o gasto. en consecuencia deben acopiarse los certificados correspondientes de las donaciones. de Art. Obligación de expedir certificados por parte del agente retenedor del impuesto sobre la renta. 3º Cuando se trate de autoretenedores. Art. autorizarán mediante resoluciones de carácter especial. A solicitud del contribuyente. para personas naturales el. se sanciona con una UVT diaria. con los terceros. un certificado dentro de los quince (15) días calendarios siguientes al bimestre en que se practicó la retención Cuando se trate de retenciones del IVA asumida por responsables del régimen común por operaciones realizadas con responsables del régimen simplificado. Emita los Certificados que se deben expedir D. D. Los agentes de retención del IVA deberán expedir por las retenciones practicadas. 809 E. ciertos costos. Los ingresos no gravados. Necesidad de Actualizar las responsabilidades del RUT La desactualización del RUT dentro de los dos meses siguientes al hecho. los ingresos del contribuyente hayan sido inferiores al 15% de los ingresos correspondientes al año o período gravable inmediatamente anterior. es conveniente recibirlos antes de presentada la declaración de renta. Retenciones por IVA.Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 Se recomienda en los últimos meses del año cruzar la información de los estados financieros. dado que su inconsistencia podría hacerlo perder. 89 actualicese. deben coincidir con los registros contables efectuados por ellos el Mandatario. Es posible que la DIAN visite al proveedor para sancionarlo al detectar esta inconsistencia. Timbre. Para aplicar el beneficio de auditoria Se deben revisar las retenciones a favor practicadas por clientes. R. a más tardar el 15 de marzo. Conseguir los Certificados. Contratos de Mandato. Posibilidad de utilizar el beneficio disminución del anticipo en renta. el certificado deberá contener la constancia expresa sobre la fecha de la declaración y pago de la retención respectiva. pues hay pronunciamientos del Consejo de Estado en el sentido de no admitir gastos que se soporten en documentos que violen el ordenamiento jurídico. 4583 de 2006. deducciones y otros beneficios requieren de una prueba para que sean aceptados. 31. Si es por dirección o código de actividad económica. los siguientes certificados: Par. los ingresos del contribuyente hayan sido inferiores al 25% de los ingresos correspondientes al año o período gravable inmediatamente anterior. Obligación de expedir certificados por parte del agente retenedor del IVA. es aconsejable verificar la resolución de aprobación en facturas de proveedores. b) Cuando en los 6 primeros meses del año o período gravable al cual corresponda el anticipo. 4583 de 2006 Art. al número de la factura autorizado por la DIAN. reducciones proporcionales del anticipo del impuesto en los siguientes casos: a) Cuando en 3 primeros meses del año o período gravable al cual corresponda el anticipo. 4 por mil. componente inflacionario. la sanción es de 2 UVT diarias. para ello el mandante deben obtener los certificados que emita en Mandatario. renta. el certificado deberá contener la constancia expresa sobre la fecha de la declaración y pago de la retención respectiva. Los agentes retenedores del impuesto sobre la renta deberán expedir. dividendos no gravados. 33.T. Se busca evitar que por falta de esta información su cliente presente las declaraciones extemporáneas. el administrador de impuestos nacionales respectivo o sus delegados. Ej. ICA. Verifique en las poblaciones en que tiene empresas para auditar o asesorar el horario del Servicio Bancario. R.com . Observación de la Numeración autorizada por la DIAN. a fin de establecer las diferencias y conciliarlas al 31 diciembre. Los dineros manejados de terceros por este contrato.

Tampoco serán procedentes los costos o deducciones respecto de los cuales no se cumpla con la obligación señalada en artículo 632.  Contingencias en retenciones en la fuente por renta. Deber de conservar informaciones y pruebas.T. En un juicioso proceso del CIERRE del año 2011 se deberá tener en cuenta: La verificación de Activos 1. el hecho de no incluir en la declaración la totalidad de retenciones que han debido efectuarse.  Registros impropios de activos. Exógena Nacionales y Esta información se sugiere prepararla antes de la declaración de renta por la depuración de errores que con ella se puede obtener. Estados financieros incongruentes. Los retenedores que. La prueba de la consignación de las retenciones en la fuente practicadas en su calidad de agente retenedor. 647 E. Art. Para efectos del control de los impuestos administrados por la DIAN. Verificar las Inversiones con los soportes correspondientes. amortizaciones. Determinar los adecuados controles de la Propiedad planta y equipo al igual que los Intangibles y Diferidos. 522. informaciones y pruebas: 3. Tenga en cuenta que la ausencia de retención en la fuente hace improcedentes los costos y gastos.  Imprecisión en medios magnéticos nacionales y locales. constituye inexactitud de la declaración de retenciones en la fuente. no cumplan con la obligación de expedir los certificados de retención en la fuente. Art. 90 actualicese. 632.Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 Conozca las sanciones resultantes en la emisión de certificados Sanción por expedición indebida de certificados de retención. En estos casos la sanción por inexactitud será equivalente al ciento sesenta por ciento (160%) del valor de la retención no efectuada o no declarada.  Asignación de costos y gastos de este año al año siguiente. Estar presente en la toma de Inventarios o bien hacer la inspección física y que este 3. con las correspondientes Depreciaciones. deberán conservar…los siguientes documentos. Declaraciones del ICA con vaguedades. o el declararlas por un valor inferior. o el efectuarlas y no declararlas. que puede reducirse en la etapa de discusión.com . IVA e ICA  Sanción por inexactitud en retenciones en la fuente. 3º art. las personas o entidades. Las deducciones están sujetas a las mismas limitaciones señaladas para los costos. 667. 85 a 88. verificando sus respectivas provisiones Determinar la realidad de todo tipo de cuentas por cobrar especialmente las de Clientes con sus respectivas provisiones.T. timbre. Sentencia Consejo de Estado. pasivos y provisiones. Nota. Valorizaciones. Verificar la realidad de los saldos de Caja Principal y de las Cajas Menores Verificar las conciliaciones Bancarias y saldos bancarios de cuentas de ahorro. en los Art. es evidente el cuidado que se debe establecer en la practica adecuada de las retenciones en la fuente. Con la advertencia de esta sanción tan alta. contribuyentes o no contribuyentes de los mismos. 2. 6. Sanción por no expedir certificados. cuentas de compensación. ART. cuentas corrientes. No serán deducibles los pagos respaldados en documentos frente a los cuales no se cumpla lo previsto en el num. incluido el certificado de ingresos y retenciones. 5. incurrirán en una multa hasta del cinco por ciento (5%) del valor de los pagos o abonos correspondientes a los certificados no expedidos. E. inclusive. provisiones. 4. dentro del plazo establecido. Radicación número: 23001-23-31-000-2000-0257101(13831) en la que se definió la palabra EXPEDIR. Información Municipales. Sanción por inexactitud en retenciones en la fuente Art. Tenga en cuenta las siguientes consecuencias de un mal cierre  Asignación de costos y gastos del año anterior a este año.T.    Declaraciones inadecuadas en IVA (proveedor y cliente). Junio 17/04. por no consignar los valores retenidos. Sin perjuicio de las sanciones de tipo penal vigentes. 177 E.

993 Registro contable de ingresos causados de años anteriores. Conciliación del Impuesto de Renta del año gravable 2011 Verificar saldos de impuestos de años anteriores y establecer si el proceso de liquidación del impuesto de renta se hizo con fundamento en una 91 actualicese. Se aconseja verificar la Numeración autorizada de facturación. como Municipal. Que de todos los terceros tengan la información en la contabilidad que exigen las normas tributarias. Utilizar la disminución del anticipo en renta. 6.para no trasladar ingresos para el año siguiente. o bien el correspondiente y tener derecho a una parte de la deducción del Gravamen a los Movimientos Financieros. Este registro supone la corrección de las declaraciones tributarias de años anteriores y constituyen una presunción desfavorable al contribuyente pues su saldo le brinda la certeza al funcionario de la DIAN o del ICA. Tener en cuenta que la ausencia de retención en la fuente hace improcedentes los costos y gastos. Verificar si se han activado costos y gastos. Para que los ingresos sean correctamente declarados. Verificar si el avalúo técnico fue aplicado oportunamente o bien el avalúo técnico ha sido ajustado como lo establece el artículo 64 del Decreto 2649 de 1. componente inflacionario. con fundamento en el artículo 809 del Estatuto Tributario. Verificar si se ha utilizado adecuadamente el Beneficio de Auditoria y cuáles declaraciones están en firme. 11. Acopiar certificados de donaciones. Revisar si las Declaraciones han sido presentadas en forma oportuna.Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 coincida con el total registrado en la Contabilidad determinando la correcta aplicación de las provisiones correspondientes. Observar si los valores que se hayan llevado a Ingresos diferidos estén debidamente soportados 3. los ingresos de años anteriores.T. 9. dividendos no gravados. Registro contable de ingresos causados de años anteriores. 7. 13. No es legal someter a tributación en el año actual. 10. Preparación de facturas de causación de . Sanción por expedición indebida de certificados de retención. Expedición de los Certificados no solo en tiempo oportuno sino en forma adecuada y sin errores. pues hay pronunciamientos del Consejo de Estado en el sentido de que no serán admitidos gastos que no sean soportados en documentos que violen algún ordenamiento jurídico. 5. La verificación relacionada con las cuentas de resultados 1. 9. 11. Verificar los registros de contratos de mandato o dineros manejados por la empresa para terceros. Ingresos por recuperación de deducciones Estos no es válido legalmente someterlos a tributación en el año actual. 8. 3. Verificar el apoyo del software contable para la adecuada preparación de la información exógena tanto Nacional. 2. Verificaciones Varias 1. Verificación de Anticipos del activo o del pasivo deben quedar cruzados para determinar efectos en ingresos o bien en costos y gastos. Solicitar Estados de Cuenta en la DIAN y de impuestos Municipales. Que los Costos y Gastos deducibles cumplan con lo establecido en el artículo 107 del E. de las partidas que supuestamente no se incluyeron en periodos atrás. 2. Sanción por inexactitud en retenciones en la fuente.com . literales a) o b). Actualización del RUT para evitar sanciones establecidas en la ley 1111 de 2006. 8. 14. Determinar si se ha aplicado la Tasa Representativa del Mercado. 12. los ingresos de años anteriores si se corrigen las declaraciones. 7. 10. Verificar si hay costos y gastos llevados a resultados con el objeto de disminuir el impuesto de renta. que pudieran estar dando lugar a unos resultados económicos favorables a los intereses de la Gerencia 5. 4. 4.

deben reintegrarse a las cuentas de resultados. Las retenciones en la fuente y el anticipo deben trasladarse a la provisión y su valor neto se traslada al pasivo en firme una vez se presente la declaración de renta. Verificar la información del Impuesto de renta registrado contablemente de años anteriores.com Bibliografía: En algunos apartes se tomaron informaciones de Conferencias de los contadores Públicos Gabriel Vásquez Tristancho y Jairo Casanova 92 actualicese. Si hay diferencias. se debe reflejar el valor de su provisión.Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 conciliación completa y adecuada que contenga todos los elementos posibles para evitar errores. Es preciso analizar el impuesto de renta contable de años anteriores para establecer si coincide con los declarados. Preparó José Hernando Zuluaga Marín CEO actualícese.com . En los estados financieros anteriores al fin de año. que afecten en un futuro a la empresa.

2012 Aplicable en la declaración de renta del 2011 De acuerdo con los artículos 11.12 y 14 del decreto 4907 de diciembre 26 de 2011.11% 44.00% 15.0 38.17% El beneficio de auditoría aplicable en la declaración de renta del 2011 y 2012 La Ley 1429 del 20 de Diciembre de 2011 modificó este Beneficio y amplió las veces de inflación como se observa enseguida Beneficio de Auditoría Veces la inflación Beneficio de Auditoría en 18 meses Beneficio de Auditoría en 12 meses Beneficio de Auditoría en 6 meses 5 Inflación 2011 3. se debe liquidar el porcentaje y aplicarlo al impuesto neto del año anterior.00% 9.35% 10. y con ello ganarse el tiempo que desde ese momento empieza a transcurrir para lograr la firmeza de su declaración de renta en los siguientes 6.5 2008 2009 2010 2011 19.73% Aumento 2011 18.76% 93 actualicese. lo anterior implica que aunque se desee presentarla para aprovechar el beneficio de auditoría no le será recibida en bancos.73% 3.73% 26.18% 5. ó 18 meses (pues se acogen al beneficio de auditoria del artículo 689-1 del ET) al igual que el año anterior no podrán hacerlo.51% 26. 2011. ó 12.65% 3.65% 7 12 3. El aumento del impuesto neto de renta del presente año con relación al año anterior debe ser en los siguientes porcentajes: El IPC del año 2010 que se tuvo en cuenta fue de 3.com .0 23.01% 6.76% Una vez se conozcan los IPC de cada uno de estos años. para aquellos a quienes les gusta madrugar bastante en la presentación de sus declaraciones de renta.11% 5.85% 44. Por consiguiente.93% 18. las declaraciones de renta por el año gravable 2011 que presentarán las personas naturales y jurídicas solo podrán empezar a presentarse en forma válida desde el 1º de marzo de 2012 en adelante.00% 7. Beneficio de Auditoria Veces la inflación Beneficio de Auditoría en 18 meses Beneficio de Auditoría en 12 meses Beneficio de Auditoría en 6 meses 2.Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 El Beneficio de Auditoría años gravables 2010.

25% 16. Artículo 4º.10.Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 Síntesis de Beneficios Tributarios para pequeñas sociedades de la Ley 1429 del 2010 Tasa de Impuesto de Renta personas jurídicas artículo 4º.com . Artículo 4º. Primer año Segundo año Tercer año Cuarto Año Quinto año Sexto año 0% 0% 8. No liquidan Renta Presuntiva Parágrafo 3º. Empresas en General Matrícula Mercantil Artículo 7º.11. Aportes parafisc ales y de salud Artículo 5º. Descuento Tributario de aportes parafiscales pagados artículos 9.75% 33% 0% 0% 25% 50% 75% 100% 0% 50% 75% 100% 100% 100% No aplica No aplica No aplica No aplica No aplica Aplica 100% 100% 100% 100% 100% 0 No aplica No aplica No aplica No aplica No aplica Aplica 5 años 5 años 5 años 5 años 5 años Nota:Los Departamentos de Amazonas.12 y 13 Con recho a Compensar pérdida Fiscal en años siguientes Parágrafo 5º.5% 24. Vaupés y Guainía tienen derecho a beneficios más amplios en el tiempo 94 actualicese. No se les aplica la Retención en la Fuente Parágrafo 2 Artículo 4º.

000 Subtotal 360.110.500 Mas : Reajuste fiscal enero-octubre de 2011 Mas : Gasto depreciación enero-octubre de 2011 Subtotal depreciación acumulada a octubre de 2011 Utilidad (o pérdida) en venta de activo fijo……….300 Renta Ordinaria Ingresos (información de Declaración de Renta) Otras deducciones (información de Declaración de Renta Renta por recuperación de Depreciación Utilidad (Pérdida fiscal) Impuesto 33% 95 . 300 del E. de ganancia ocasional 33% 31. En el cual la utilidad en la venta en octubre de 2011 es superior a la depreciación a) Datos necesarios para determinar la utilidad y/o pérdida en venta 200.750.000 12.T.000 20.887.000 Precio de venta 120.750.210.150.960.000 Costo fiscal de venta 18.000 10.000. de 2011 Mas: Ajustes por inflación a la depreciación Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 Ejemplo: Maquinaria poseída por mas de dos años Personas Jurídicas año gravable 2011 Art. b) Llevando los datos de la venta hasta el formulario 200.000 Ganancia ocasional gravable 2.000 2. meses 3.000 87.790.00% Reajuste 105..000.000.000 8.000.000.000 94.750.30% Mes 3.040.000 112.000 Imp.089.000 21.000.Caso 1.000 10 No.000 Subtotal 3.65% Año Costo histórico Precio de Adquisición Más : Ajustes por inflación acumulados Mas: Reajuste fiscal enero-octubre de 2011 Subtotal costo histórico a octubre de 2011 Menos: Depreciación Acumulada Depreciación acumulada dic.000 0.000 Precio de Venta Costo fiscal de venta 85.000.000.000 8.000.com Ganancia Ocasional 110. Cálculo del Impuesto de Ganancia Ocasional por Venta de Activos Fijos 2011 actualicese.000 108.000 105.150.000.

000 -10.000 21.000 87.000 85.000 Subtotal 360.000 Mas : Gasto depreciación enero-octubre de 2011 Subtotal depreciación acumulada a octubre de 2011 Utilidad (o perdida) en venta de activo fijo……….000 3.040.000 12.000.000.150.96 80.000 20.000 Subtotal a octubre de 2011 105.000.000 Subtotal 3.110.040.com Renta Ordinaria 110.000.000 2. Hay pérdida en la venta del activo fijo sin recuperación de deducciones ni ganancia ocasional a) Datos necesarios para determinar la utilidad y/o pérdida en venta Precio de Venta Costo fiscal de venta Costo histórico Precio de Adquisición Más : Ajustes por inflación acumulados Mas: Reajuste fiscal enero-octubre de 2011 Menos: Depreciación Acumulada Depreciacion acumulada dic de 2010 Mas: Ajustes por inflacion a la depreciación Mas : Reajuste fiscal enero-octubre de 2011 Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 actualicese.000 120.30% Mes 10 No.000.000.000.000 8.000. b) Llevando los datos de la venta hasta el formulario Ganancia Ocasional Precio de venta Costo fiscal de venta Ganancia ocasional gravable Imp.000 87. meses 3.65% Año 0.000 - Ingresos (información de Declaración de Renta) Otras deducciones (información de Declaración de Renta Renta por recuperación de Depreciación Utilidad (Pérdida fiscal) Impuesto 33% .00% Reajuste Caso 2. de ganancia ocasional 33% 80.000.000 10.000 108.150.000.000 -7.750.000.040..

com Renta Ordinaria 110.000 316.000 10.150.000 10.Caso 3.040.960.000 20.65% Año 0.000 2.000 10.000 3.000 120.000 12.000 - Ingresos (información de Declaración de Renta) Otras deducciones (información de Declaración de Renta Renta por recuperación de Depreciación Utilidad (Pérdida fiscal) Impuesto 33% 97 .000 21.30% Mes 10 No.000.000 87.000 Precio de Venta Costo fiscal de venta 85.000.000 87.000.000.960.000 8.750. b) Llevando los datos de la venta hasta el formulario Ganancia Ocasional Precio de venta Costo fiscal de venta Ganancia ocasional gravable Imp. de ganancia ocasional 33% 98.110.000 Subtotal 360.000 108.040.. Utilidad en venta de activos fijos que no es superior a la recuperación de deducciones a) Datos necesarios para determinar la utilidad y/o pérdida en venta 98.000.000 Subtotal 3.000.800 Mas : Reajuste fiscal enero-octubre de 2011 Mas : Gasto depreciación enero-octubre de 2011 Subtotal depreciación acumulada a octubre de 2011 Utilidad (o perdida) en venta de activo fijo……….000. meses 3.000 105.150.000.00% Reajuste Costo histórico Precio de Adquisición Más : Ajustes por inflación acumulados Mas: Reajuste fiscal enero-octubre de 2011 Subtotal costo histórico a octubre de 2011 Menos: Depreciación Acumulada Depreciacion acumulada dic de 2010 Mas: Ajustes por inflacion a la depreciación Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 actualicese.000.000 960.000.

etc. Con relación a los Libros de Actas    ¿Sabe si se han registrado oportunamente en la Cámara de Comercio las actas que así lo ameritan? ¿Ha revisado en las actas registradas los detalles que las hagan válidas (firmas. El cumplimiento oportuno de las Obligaciones Tributarias K.28 y 30 de la ley 222 de dic. La Correspondencia I. La presentación de Declaraciones por vía Electrónica G. Los reportes de información exógena tributaria a la DIAN (para algunos conocidos como reportes en “Medios Magnéticos”) F. Libros de Contabilidad D. o su calidad de grupo empresarial (ver art.)? ¿Sabe si las Actas están firmadas por el Presidente y secretario(a)? 98 actualicese.2012 A. han aceptado su nombramiento (lo cual debe suceder en caso de que no haya sido registrado en la misma escritura de constitución de la empresa)? ¿Sabe si la última escritura de reforma societaria está debidamente registrada en la CC? ¿Sabe si se renovó el registro mercantil oportunamente? ¿Conoce si hay cambios en la actividad económica en el último período contable? ¿Sabe si la sociedad puede funcionar legalmente al no estar inmersa en ninguna de    B.Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 Lista de chequeo para el seguimiento del cumplimiento de obligaciones Legales específicas 2011 . señalados bien sea en la Escritura de constitución. prueba de convocación escrita en forma previa. Con relación al Certificado de Comercio      Cámara de  las causales de liquidación que establece el Artículo 457 del Código de Comercio? ¿Ha verificado en el Certificado emitido por la CC si los nombres de los representantes legales principal y suplente son los correctos? ¿Ha verificado en el Certificado emitido por la CC si están correctamente registrados los nombres de Miembros de la Junta de Socios (caso de las sociedades Limitadas).com . Reformas o bien en actas de los órganos directivos de la empresa?. Certificado de Cámara y Comercio B. Las Autoliquidaciones de aportes a la seguridad social y parafiscales Verifique cada información y asegúrese de que sea real A. Superintendencia de Sociedades E. o los de la Junta Directiva nombrada por la Asamblea General (caso de las sociedades anónimas)? ¿Sabe si el representante legal ha actuado dentro de los límites económicos autorizados. Las obligaciones como Grandes Contribuyentes y Auto retenedor H. ¿Sabe si el Capital social indicado en el certificado de la CC es igual al señalado en los registros contables tanto en valores como en porcentajes? ¿Conoce si hay gravámenes prendarios o hipotecarios indicados en el Certificado de la CC que no estén registrados en la contabilidad? ¿Conoce si hay embargos indicados en el Certificado de la CC que no estén registrados en las cuentas de orden? ¿Sabe si la empresa ha registrado en la CC situación de control.de 1995)? ¿Sabe si la empresa por tener Junta directiva ha pagado a sus miembros honorarios excluidos de Iva? ¿Conoce que en este caso debe tener la empresa libro de Actas de Junta Directiva registrado en la CC?         ¿Conoce si la empresa tiene en el archivo un Certificado de la CC con no más de 1 mes de vigencia? ¿Sabe en qué Notaría se hizo la última escritura de reforma societaria? ¿Sabe si el Domicilio social principal corresponde al sitio donde están las oficinas? ¿Conoce si están debidamente inscritos en la CC los nombres de Revisor Fiscal principal y suplente? ¿Sabe si los Revisores Fiscales Principal y suplente. La Facturación recibida o emitida J. Libro de Actas C.

com . el libro de Actas es un libro de comercio mas no de contabilidad? ¿Sabe si están claramente establecidas la forma de llevar a cabo la convocatoria para las reuniones de Junta de Socios (caso de las sociedades Limitadas) o de Asamblea General Ordinaria o Extraordinaria (caso de las sociedades Anónimas)? ¿Sabe si se aprobó en el año en curso Capitalización de la Revalorización del Patrimonio y esta se elevó a Escritura Pública. pero con movimiento y saldo débito? ¿Sabe si se vendieron cuotas o acciones readquiridas? ¿Si en dicha venta se originó ganancia o pérdida. se aprobó en la Asamblea o Junta de Socios y se registró en la contabilidad después de su aprobación? ¿Sabe si se conservan las Actas preparadas en orden consecutivo? ¿Sabe si se indicaron en Acta los nombres de los miembros suplentes de la Junta que asistieron en representación de los socios principales? ¿Sabe si se tiene debidamente inscrito en la Cámara de Comercio el Libro de Socios o Libro de Accionistas? ¿Sabe si se han expedido los títulos de (acciones) a los o accionistas adquirientes? ¿Está enterado si se han registrado en el Libro de Accionistas los títulos de las acciones suscritas y pagadas? ¿Ha revisado si son claros en el Libro de Accionistas. Libros de Contabilidad   ¿Verificó si se encuentran debidamente registrados en la Cámara de Comercio los libros de contabilidad? ¿Observó si el registro de los libros se hizo como lo establece el artículo 126 del decreto 2649 de 1993? 99 actualicese. y en caso de que la reserva que ya se trae contabilizada aun no alcance a ser el 50% del capital social se la compañía). el valor se registró contablemente en la cuenta “Prima en colocación de cuotas o acciones”? ¿Verificó que si se hizo la venta de cuotas o acciones readquiridas y esta se hizo con pérdidas. los registros tanto de las cuotas sociales en limitadas o asimiladas. haciendo el registro contable correspondiente? ¿Conoce además que la Capitalización de la Revalorización del patrimonio es un ingreso no constitutivo de Renta o ganancia ocasional para los socios? ¿Conoce si se aprobó en el año alguna “Readquisición de Acciones o cuotas de Interés Social”? Si se aprobó la “Readquisición de Acciones” ¿sabe si se hicieron los registros contables correspondientes? ¿Sabe si para la Readquisición de acciones o cuotas de interés social se utilizó la Reserva especial que con esos fines debió haber estado previamente constituida? ¿Conoce si se efectuó el registro de las cuotas de interés social o acciones propias readquiridas como parte del patrimonio. el Contador en forma inmediata debió registrar la Reserva establecida en las normas contables (ver artículo 88 del decreto 2649 de 1993)?                      C. o ninguna de las dos opciones anteriores? ¿Sabe si al hacer la venta de las cuotas o acciones propias readquiridas con ganancia.Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012      Sabe si en los Libros de Actas los folios que se haya necesitado anular fueron anulados correctamente? ¿Conoce si los libros de Actas se conservan en un lugar seguro? ¿Conoce si se tienen por separado los libro de Actas de Asamblea General y los de Actas de Junta Directiva? ¿Sabe si se llevan en un solo libro para registrar conjuntamente las Actas de Asamblea o Junta de socios y Junta Directiva? ¿Conoce si se incluyeron en los folios de las Actas preparadas en al año los Estados Financieros cortados al 31 de Diciembre del año anterior aprobados por la Junta de socios o Asamblea General y el Dictamen del Revisor Fiscal? ¿Sabe si quedó en el Acta constancia de la aprobación de distribución de participaciones o dividendos? ¿Conoce si se hizo el registro contable de la aprobación de distribución de Dividendos o participaciones en el mismo mes de la aprobación? ¿Está enterado si se ha tenido en cuenta que en la contabilidad figure la respectiva discriminación entre participaciones y/o dividendos gravados y no gravados con fines de poner efectuar la respectiva certificación a los socios o accionistas sobre la forma en como le sería distribuidos tales participaciones y/o dividendos? ¿Conoce si la Reserva Legal (en caso de haber obtenido utilidades netas después de impuestos. o bien en el de accionistas en las sociedades por acciones? ¿Se tiene claro que según jurisprudencia.

Superintendencia de Sociedades  ¿Está enterado que la Superintendencia de Sociedades ejerce labores de inspección.993 ¿Conoce si en el período no se han presentado pérdidas. una sociedad comercial pasa a estar vigilada por Supersociedades cuando en los Estados financieros al 31 de Diciembre del año anterior el total de sus activos o el valor total de sus ingresos haya superado los 30.993? ¿Ha observado si los soportes de origen interno o externo están debidamente fechados y autorizados por quienes intervienen en ellos o los elaboran? ¿Sabe si los soportes se conservan archivados en orden cronológico de tal manera que sea posible su revisión y verificación? ¿Conoce si las operaciones contables están respaldadas con soportes y comprobantes de contabilidad como lo establecen las normas contables y tributarias? ¿Ha observado si los comprobantes de contabilidad están numerados consecutivamente con indicación del día de su preparación y de las personas que los han elaborado y autorizado? ¿Sabe si los estados financieros y la información de las declaraciones tributarias son preparadas con fundamento en los libros de contabilidad? ¿Ha observado si las hojas de los libros de contabilidad llevan una numeración sucesiva y continua? ¿Sabe que no obstante que la ley ni los decretos reglamentarios han establecido la clase y número de libros obligatorios.Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012     ¿Conoce si los Libros de contabilidad se encuentran debidamente actualizados con base en las normas contables y tributarias? ¿Sabe con precisión si la contabilidad utiliza aún libros empastados o con base en software en formas continuas? ¿Sabe si los comprobantes y soportes cumplen con las normas establecidas en los artículos 123 y 124 del decreto 2649 de 1.52 y 53 del código de Comercio y el artículo 125 del Decreto 2649 de l.993? ¿Conoce si los libros de contabilidad están disponibles para ser exhibidos en el domicilio principal? ¿Ha hecho seguimiento para saber si los libros de contabilidad se llevan de acuerdo con lo establecido en el artículo 128 del decreto 2649 de 1993? ¿Sabe si los libros de contabilidad. lo mismo que los comprobantes y soportes de contabilidad y la correspondencia se conservan debidamente como lo establece el artículo 134 del Decreto 2649 de 1. de acuerdo con lo indicado en el decreto 4350 de Diciembre de 2006. la empresa debe llevar los libros necesarios e indispensables para cumplir con lo establecido en los artículos 50. vigilancia o control sobre las sociedades comerciales no vigiladas por la Superintendencia financiera (ver artículos 82 a 85 de la ley 222 de dic. de 1995)? ¿Conoce si su empresa.com . los de actas y el de registro de acciones o aportes. el contador público y el revisor fiscal? ¿Ha revisado si se han presentado requerimientos por parte de Superintendencia y si se han contestado en las fechas oportunas? ¿Sabe si la Superintendencia ha ordenado rectificaciones de los Estados financieros dentro del mes siguiente a su envío?               100 actualicese. extravíos o destrucción de libros o papeles contables?   ¿Ha conocido si ante el la pérdida o extravío de tales papeles la empresa ha colocado la denuncia ante la autoridad competente? ¿Conoce la disposición que establece que en caso de extravío los registros en libros deben reconstruirse en un plazo no superior a 6 meses después de la pérdida? ¿Tiene claramente establecido el plan de cuentas PUC que debe aplicar? En caso de llevar en forma sistematizada la contabilidad ¿Sabe si la empresa tiene una adecuado back-up de la información contable y si se tienen las claves conservadas con la debida seguridad? ¿Conoce si los archivos de la empresa están adecuadamente conservados?      D.000 salarios mínimos vigentes (calculados con el valor del salario mínimo que rija a partir de enero 1 siguiente) y que la vigilancia se inicia a partir del 1º de Abril del año siguiente? ¿Ha revisado las fechas de presentación de la información solicitada para el año siguiente por la Superintendencia de Sociedades con base en la circular de plazos emitida por dicha entidad ¿Ha observado si la certificación que acompaña la presentación de la información para Supersociedades fue firmada por el representante legal. está incursa en causales de vigilancia por parte de la Supersociedades y por tanto debe remitir sus Estados Financieros anuales a dicha entidad? ¿Sabe que entre otras razones.

con el fin de evitar sanciones por errores? ¿Sabe si para diligenciar la información exógena se cuenta con el respectivo prevalidador tributario diseñado por la DIAN el cual facilita la elaboración y validación de los respectivos formatos?   F. Declaraciones Electrónicas   ¿La Empresa ha estado presentado virtualmente sus declaraciones tributarias desde enero de 2006? En caso positivo ¿Sabe que la firma digital se debe renovar cada tres años y que por tanto en enero de 2011 debió solicitar una nueva firma digital para firmar las declaraciones (ver art.Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012  ¿Conoce cuáles funcionarios de la empresa indicados en la solicitud de información de la Superintendencia son los que desempeñaban sus cargos a la fecha del reporte? ¿Ha determinado si estaba obligado a presentar información de Estados Financieros Consolidados? ¿Ha tenido en cuenta la obligación de la preparación de los avalúos técnicos para Propiedad Planta y Equipo cada tres años.3 del decreto 1791 de mayo de 2007)? ¿Tiene conocimiento claro sobre la presentación electrónica de declaraciones a través del portal de la DIAN. Información Exógena tributaria a la DIAN   ¿Sabe cuanta de la información exigida por la DIAN con las resoluciones emitidas en el año le corresponderá presentar a su sociedad? ¿Conoce que todo el que haya hecho Retención en la fuente (ya sea a título de renta. o de IVA al régimen común.37 y 41 de dicha Ley)?  ¿Está enterado si el área contable o quienes preparan la información exógena en su empresa con conocedores de dicho prevalidador o tienen apoyos suficientes. y art. que no hayan duplicaciones de Nit o nombres para un mismo beneficiario)? ¿Sabe si la empresa ha recibido requerimientos por los cruces de información suministrada por terceros y que impliquen que la empresa deba modificar alguna de sus declaraciones tributarias?            E. ¿Sabe si en la empresa hay una persona responsable del manejo de la información exógena? ¿Sabe si la información exógena suministrada por el departamento de sistemas de la empresa es analizada y verificada antes de llevarla hasta los formatos diseñados por la DIAN? ¿Conoce si se han recibido requerimientos para corregir información presentada por períodos anteriores? ¿Conoce que los emplazamientos sobre Información exógena no presentada o presentada con errores se deben contestar oportunamente? ¿Sabe que la información exógena tributaria exigida por la DIAN solo debe ser firmada por el representante legal? ¿Sabe si se han establecido controles adecuados para garantizar que los reportes sean presentados en las fechas oportunas? ¿Ha supervisado que en el transcurso del año los Nit y los nombres de las personas jurídicas o Personas naturales hayan sido adecuadamente capturados en los registros contables (en especial. y de los casos en que se les exceptúa de usar el portal de la DIAN y se les permite presentar las declaraciones en forma litográfica (papel) (ver Art. para aquellos bienes adquiridos por valor superior a 20 salarios mínimos legales? ¿Sabe si con fundamento en el artículo 64 del Decreto 2649 se ajustó el más reciente avalúo técnico utilizando indicadores específicos o a falta de estos por el IPC? ¿Sabe que de acuerdo con la ley 222 de l. 2 y 3 de la resolución DIAN 12717 de diciembre de 2005.995 toda empresa está obligada a utilizar a un Contador público pues sus Estados Financieros deben ser certificados por dicho profesional y luego llevar una copia de tales Estados Financieros hasta las Cámaras de Comercio (ver Art. o de IVA al régimen Simplificado. o de timbre) durante el año deberá por lo menos reportar la información referente a la totalidad de los terceros a quienes practicó todas esas retenciones ¿Sabe si le corresponderá entregar la información en forma virtual o si solo estará obligado a suministrar la información de retenciones practicadas a terceros durante el año caso en el cual la información se permite entregar en memorias USB? ¿Conoce que la información exógena constituye la principal fuente de datos para el control fiscal de los tributos de la empresa y de terceros que realizará la DIAN? ¿Sabe si para la elaboración de los reportes se ha dado la capacitación suficiente en la empresa.com .7 del decreto 1791 de mayo de 2007)?     101 actualicese.

conviene establecer los valores declarados y pagados.Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012  ¿Sabe que las empresas o personas que quedan obligadas a presentar declaraciones electrónicamente son señaladas mediante resolución que emite la DIAN? ¿Sabe que en caso de estar obligado a declarar virtualmente pero la declaración se presente en papel sin causa aceptable. y conserva ordenadamente la correspondencia recibida? ¿Sabe si se deja evidencia de la correspondencia recibida. en ese caso debe cumplir con pagar más temprano los valores de su declaración de renta (empiezan en febrero pagando la primera de 5 cuotas que cómo plazos máximos le dan para cancelar su declaración de renta si es que en la misma se liquida un “saldo a pagar” en lugar de un “saldo a favor”)? ¿Conoce que cuando un gran contribuyente deja de ser calificado como tal mediante resolución emitida por la DIAN cesan automáticamente sus responsabilidades respecto a practicar retenciones de IVA o pagar más rápido los valores de su declaración de renta? ¿Sabe que los grandes contribuyentes.T. sea o no responsable frente al IVA. como lo establece el artículo 54 del Código de Comercio? ¿Ha observado si se cuenta con la suficiente agilidad en relación con la correspondencia recibida para que esta tenga respuesta oportuna? ¿Conoce si hay un responsable del recibo y distribución de la correspondencia? ¿Sabe que el artículo 51 del Código de Comercio indica que la correspondencia directamente relacionada con los negocios es parte integrante de la contabilidad? ¿Conoce si la empresa tiene control de los fax recibidos y enviados? ¿Conoce si la empresa tiene los archivos físicos de la correspondencia recibida y enviada por correo electrónico?         102 actualicese. incluyendo el registro de la fecha de contestación o no de la misma. debe practicar retención de IVA a los responsables del régimen Común que no sean grandes Contribuyentes? ¿y que solo si la empresa misma es una empresa responsable del IVA entonces en ese caso también deberá practicar retención de IVA asumida en las compras que  H. en ese caso ya no se debe practicar retención de IVA si hace compras gravadas a empresas que también sean Grandes Contribuyentes? ¿Conoce que como gran contribuyente. Obligaciones como Gran Contribuyente y Auto retenedor  ¿Está enterado si la empresa ha entrado a ser calificada por la DIAN como Gran Contribuyente o si se le ha quitado dicha clasificación (nota: la resolución que emite la DIAN para incluir en la lista a nuevos Grandes Contribuyentes y para retirarle esa condición a empresas que ya la traían se publicaría en el último mes del año como ha sido la costumbre en los años más recientes? ¿Sabe qué tipo de obligaciones tributarias recaen sobre las entidades o personas naturales que son calificadas como grandes contribuyentes (nota: para probar que la DIAN ya empezó a incluir a personas naturales en la lista de Grandes Contribuyentes véase la Resolución 014047 del 23 de Diciembre de 2011 expedida por dicha entidad? ) ¿Conoce que al ser Calificado como Grande Contribuyente.)? ¿Sabe que el representante legal. si desean ser al mismo tiempo autorretenedores a título de renta. en ese caso la declaración se da por no presentada (ver Art. En relación con la Correspondencia    ¿Ha observado si la correspondencia tiene en su membrete impreso el Nit como lo establece el artículo 619 del estatuto tributario? ¿Conoce si en la empresa se deja fiel copia de la correspondencia enviada. y el Contador o Revisor Fiscal deben contar con el mecanismo de firma digital para poder firmar digitalmente las declaraciones? ¿Ha revisado si las declaraciones son presentadas oportunamente? ¿Ha revisado si las declaraciones son canceladas en la fecha respectiva? ¿Está enterado que para efectos de la revisión. cruzando con los registros de los libros oficiales? realice a personas naturales que pertenezcan al régimen simplificado? ¿Conoce que cuando un contribuyente es calificado como Gran Contribuyente mediante Resolución.com . deben solicitarlo a la DIAN en los términos indicados en la resolución 4074 de mayo de 2005? ¿Sabe que las declaraciones tributarias de estos contribuyentes deben ser firmadas por el representante legal y contador público o revisor fiscal según el caso         G.579-2 del E.

o las recibidas de los proveedores. pensiones y ARP) ¿Sabe que de presentarse demoras en la afiliación pueden se colocadas sanciones la la empresa? ¿Ha confirmado si la empresa esta afiliada a varias ARP al mismo tiempo cuando en realidad debe mantener una sola afiliación a una sola ARP?          J. para que el comprador pueda solicitar la procedencia de costos e impuestos descontables? ¿Sabe si las facturas emitidas por la empresa. Cumplimiento Oportuno Obligaciones Tributarias de las             K.com 103 .Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 figuren como pendientes de pago ante dicha entidad? ¿Sabe si la DIAN tiene en contra de la empresa denuncias penales instauradas? ¿Conoce si se contestan oportunamente los requerimientos especiales que envíen la DIAN o los municipios? ¿Sabe si se han recibido sanciones por libros de contabilidad y éstas se han discutido y definido? ¿Conoce si se tienen casos en el contencioso administrativo sin definir? ¿En el grupo empresarial al que pertenece la empresa hay sociedades sin liquidar y con deudas de impuestos? ¿Conoce si la empresa ha participado en procesos de fusión o escisión.3 del dec.522 de marzo de 2003 cuando se efectúan compras a personas naturales del régimen simplificado del IVA? ¿Conoce que en caso de no ser responsables del IVA. Autoliquidaciones de aportes a la seguridad social y parafiscal  ¿Ha revisado si se han retenido aportes a los trabajadores por los períodos que aun no se han declarado en la Planilla integrada de liquidación de aportes PILA? ¿Ha revisado si se han dejado de afiliar a trabajadores al sistema de seguridad social? ¿Conoce si se han reportado trabajadores con un ingreso básico de cotización diferente al real? ¿Ha revisado si la empresa ha pagado por personas sin vínculo laboral? ¿Sabe que cuando haya vinculación laboral. cuenta con la respectiva resolución de autorización de numeración de la facturación expedida por la DIAN? ¿Se verifica en la empresa que la mencionada resolución se esté renovando por lo menos cada dos años? ¿Conoce que si se utiliza la factura como titulo valor (ley 1231 de julio de 2008).T. en ese caso el original de la factura lo debe conservar el vendedor de los bienes o servicios? ¿Conoce si las facturas recibidas en la empresa de parte de los proveedores son firmadas por quienes tienen la responsabilidad frente a la compra? ¿Sabe que si se tienen varios establecimientos de comercio se debe llevar el libro de control de la distribución de la facturación en cada establecimiento? ¿Conoce que si pertenece al régimen común debe entonces elaborar internamente en la empresa el documento equivalente con los requisitos del art. La Facturación Recibida   ¿Sabe si la facturación expedida por la empresa cumple con las normas establecidas en el artículo 617 del Estatuto tributario? ¿Sabe que la facturación recibida deben cumplir con los requisitos establecidos en el artículo 771-2 del E. o de haberlos hecho a otras sociedades donde se es socia ¿La empresa ha calculado los rendimientos presuntivos que tendría que incluir en su declaración de renta por causa de tales préstamos? I. inmediatamente se deben hacer las afiliaciones respectivas al sistema de seguridad social (salud.  ¿Ha solicitado a la DIAN y a las administraciones de impuestos municipales un estado de cuenta con el detalle de las obligaciones tributarias que actualicese. se debe utilizar la nota de contabilidad como lo establece el articulo 4oº del decreto 380 de 1.996 como soporte de sus costos y deducciones cuando le compra a personas naturales no obligadas a facturar? ¿Está enterado de la obligación que tienen quienes facturan por sistema POS (máquinas registradoras) de preparar como medida de control fiscal el “Comprobante de registro Diario”. y si en un proceso de fusión absorbió a otras empresas se aprovechó para utilizar las pérdidas fiscales de la absorbida y usarlas a manera de compensación en la declaración de la sociedad absorbente? ¿En caso de haber hecho préstamos en dinero a sus propios socios.

com . en ese caso debe haberlos afiliado a la seguridad social?    104 actualicese.Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012   ¿Sabe que la presentación y pago extemporáneo en los aportes implica el pago de intereses moratorios? ¿Sabe que la no presentación y pago de los parafiscales implica que la Dirección de Impuestos Nacionales rechace como deducción los gastos o costos por salarios en la declaración de renta? ¿Sabe si se ha efectuado el retiro oportuno de los empleados al sistema cuando estos renuncian o son despedidos? ¿Ha solicitado la empresa la prueba de inscripción y pago de salud y pensión a los trabajadores independientes a quienes se vincula mediante contratos de prestación de servicios? ¿Sabe que si un contratista independiente subcontrata trabajadores que laboren por su cuenta en la misma empresa.

Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 ANEXO 1. NORMATIVIDAD 105 actualicese.com .

que se tomó por consenso.800 pesos. A la cuarta reunión de la comisión de concertación salarial.600 pesos. presidente de la SAC. presidente de la CGT.700 pesos. Hay que recordar que los empresarios y trabajadores tuvieron durante dos días de reuniones para tratar de acercar las posiciones sobre el aumento del salario. voceros de los empresarios y trabajadores se reunieron a solas. presidente de la Andi.100 pesos. como Salario Mínimo Legal Mensual para los trabajadores de los sectores urbano y rural.000 trabajadores asalariados que devengan el salario mínimo. 106 actualicese. Guillermo Botero (Fenalco). analizaron en detalle aspectos que inciden en el reajuste del mínimo.Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 Decreto 4919 del 2011 Salario mínimo del 2011 se aumentó en un 5.75 por ciento a 5 por ciento.6% La decisión. Hacía cinco años que no se lograba un acuerdo entre los trabajadores y los empresarios . Decreto 4919 del 2011 Salario Mínimo legal 2012 26-12-2011 El Presidente de la República de Colombia En uso de las atribuciones que le confiere el Inciso 2° del Parágrafo del artículo 8° de la Ley 278 de 1996. Corta discusión concertación en la comisión de Decreta: Artículo 1°.129.8% y auxilio de transporte con Decreto 4963 de 2011 en un 6. trabajadores y pensionados. También es de resaltar que este acuerdo se logró en la fecha fijada para alcanzarlo.200 pesos. el Auxilio de transporte crece un 6. Rafael Pardo. Julio Roberto Gómez. y Tarcisio Mora. empresarios y trabajadores llegaron sin haber unificado una propuesta. la diferencia entre una y otra propuesta al inicio de la reunión mantuvo el optimismo por lograr que el aumento del salario mínimo para el año 2012 fuera el resultado de la concertación. De la misma manera. Anteriormente. resaltó el “positivo papel que juega la Comisión de Concertación y la generosidad de empresarios. hoy en $535. Rafael Mejía.com . sin la presencia del gobierno. En efecto los voceros de los gremios empresariales habían aumentado su oferta de 4.6 por ciento. el ministro de Trabajo. lo cual equivale a un aumento de $ 4. Luis Carlos Villegas. El convenio cobija en principio a 1._ Fijar a partir del primero (1°) de enero del año 2012. o sea que queda en $ 566. En ellos. que deja esta ayuda en $ 67. cada uno de los cuales hizo sacrificios para poder llegar a este acuerdo”. el Gobierno tomaba esa decisión y es por eso que en el acuerdo de este año todos los que participaron en la Comisión de Concertación se sienten complacidos por haber alcanzado dicho acuerdo. representa un incremento para el salario mínimo del 2012 de $ 31. el ministro de Trabajo. mientras que las centrales obreras la habían bajado de 8 a 7 por ciento. Adicionalmente. entre los cuales se encuentran. En la última reunión. Aunque eran dos puntos. y acercaron las posiciones que tenían al inicio del encuentro entre la comisión salarial. pero con posiciones más cercanas al consenso. Rafael Pardo. presidente de la CUT.

El presente decreto rige a partir del primero (1°) de enero del año dos mil doce (2012) Publíquese y Cúmplase 30-12-2011.700.800.com .. Artículo 2°. el auxilio de transporte a que tienen derecho los servidores públicos y los trabajadores particulares que devenguen hasta dos (2) veces el Salario Mínimo Legal Mensual Vigente.00) pesos moneda corriente. el cual se pagará por los empleadores en todos los lugares del país donde se preste el servicio Público de transporte. Publíquese y Cúmplase Dado en Bogotá._ Este decreto rige a partir del primero (1°) de enero de 2012 y deroga el decreto 5053 del 30 de diciembre de 2009. Decreto 4963 Auxilio de Transporte 2012 del 30-12-2011 El Presidente de la República de Colombia En ejercicio de sus facultades constitucionales y legales. Artículo 1°. en especial de las conferidas en las Leyes 15 de 1959 y 4° de 1992.C. D. Decreta: 107 actualicese. Fijar.Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 la suma de Quinientos sesenta y seis mil setecientos pesos ($ 566.00) pesos moneda corriente. a partir del primero (1°) de enero del año dos mil once (2012). en la suma de Setena y siete mil ochocientos ($ 67. 820rtículo 2°. a los 26-12-2011. mensuales.

valor que se aproximará al múltiplo de mil más cercano. para expedir.00) el valor de la tarjeta de registro de personas jurídicas prestadoras de servicios contables.8 % fijándolo en QUINIENTOS SESENTA Y SEIS MIL SETECIENTOS PESOS MONEDA CORRIENTE ($566. hasta tanto no se fijara oficialmente el salario mínimo legal mensual vigente para el año de 2012.Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 Resolución 435 del 2011 Tarifas para el 2012 de la Junta Central de Contadores
 Resolución 435 Junta Central de Contadores 28-12-2011 Por la cual se fijan los valores de la tarjeta profesional de contadores públicos. y Que el ordinal 3° del artículo 20 de la Ley 43 de 1990. y que la Junta Central de Contadores.700.833. Artículo Segundo: Fijar en DIEZYNUEVE MIL PESOS MONEDA CORRIENTE ($19. Que el parágrafo del artículo 20 de la Ley 43 de 1990. establece el valor de la tarjeta profesional del Contador Público se reajustará anualmente en el porcentaje en el que se incremente el salario mínimo mensual. Que por lo anterior. Resuelve Artículo Primero: Fijar en la suma de DOSCIENTOS VEINTE MIL PESOS MONEDA CORRIENTE ($220. prescribe que el valor de los certificados será fijado por la Junta Central de Contadores y en ausencia de norma especial. de conformidad con lo expresado en la parte motiva de este acto. determina que el valor de la inscripción y de expedición de la tarjeta de registro de las personas jurídicas prestadoras de servicio contables. Artículo Tercero: Fijar en la suma de DOS MILLONES OCHOCIENTOS TREINTA Y TRES MIL PESOS MONEDA CORRIENTE ($2.000. la tarjeta profesional. de la tarjeta de registro de personas jurídicas. inscritas en la Junta Central de Contadores.000. para el año 2012. lo fijó en la suma de DOSCIENTOS OCHO MIL PESOS MONEDA CORRIENTE ($208. el certificado de vigencia de inscripción y de antecedentes disciplinarios de las personas jurídicas prestadoras de servicios contables. será el equivalente a cinco (5) salarios mínimos legales vigentes a la fecha de radicación de solicitud. faculta a la Junta Central de Contadores.000.00) el valor del certificado de vigencia de inscripción y antecedentes disciplinarios de Contadores Públicos. aproximando al múltiplo de mil más cercano.com .00). su reglamentación y las certificaciones que corresponden al ámbito de sus competencias institucionales. Que la Resolución No 042 del 13 de Mayo de 1999. En mérito de lo anterior. tal facultad se aplicara para efectos de definir el valor del certificado de vigencia de inscripción y de antecedentes disciplinarios de los Contadores Públicos. Que de conformidad con lo dispuesto en el artículo 14 de la Resolución No 942 de 1999. Que mediante Decreto 4918 del 26 de Diciembre de 2011 el Gobierno Nacional para la vigencia de 2012. Que el Artículo 3° del Decreto 1235 de 1991. tiene un costo equivalente a dos (2) salarios mínimos diarios legales vigentes a la fecha de la solicitud. para el año 2012. a consta del interesado.00) el valor de la tarjeta profesional del Contador Público. para el año 2012.00). el valor de la expedición del certificado de la vigencia de inscripción y antecedentes disciplinarios de personas jurídicas prestadoras de servicios contables en la suma de TREINTA Y OCHO MIL 108 actualicese. aproximando las fracciones de 500 al múltiplo de mil más cercano. Artículo Cuarto: Fijar para el año 2012. la Entidad se abstuvo de efectuar el incremento de lo que trata esta Resolución a partir del 1 de Enero de 2012. incrementó el Salario Mínimo en un 5.000. para el año 2012. y de los certificados de vigencia de inscripción de antecedentes disciplinarios de personas natrales y de personas jurídicas. El Director general de la Unidad Administrativa Especial – Junta Central de Contadores En ejercicio de sus facultades.

. Artículo Quinto: El valor de los duplicados de las tarjetas de Contador Público será de VEINTIDOS MIL PESOS MONEDA CORRIENTE ($22.000.000. será de ($283. a los 28-12-2011.C.00). ALBERTO GOMEZ BAQUERO Director General 109 actualicese.00) DOSCIENTOS OCHENTA Y TRES MIL PESOS MONEDA CORRIENTE el equivalente al 10% del costo de las tarjetas originales vigente en la fecha de radicación de la solicitud. aproximando a múltiplo de mil más cercano. Dada en Bogotá D.00) y de tarjetas de registro de personas jurídicas prestadoras de servicios contables.Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 PESOS MONEDA CORRIENTE ($38.com . Artículo Sexto: La presente resolución rige a partir del 01 de Enero de 2012.000.

Las sociedades fiduciarias presentarán una sola declaración por todos los patrimonios autónomos. sanciones e intereses en materia tributaria. 298. 603. Los plazos para la presentación y pago son los señalados en el presente Decreto. se hará por ventanilla en los bancos y demás entidades autorizadas para recaudar ubicados en el territorio nacional. de ingresos y patrimonio. 579-2. El pago de los impuestos. Solamente en los eventos señalados en tales normas podrá presentarse estas declaraciones en forma litográfica. Presentación de las declaraciones tributarías. La presentación física de las declaraciones del impuesto sobre la renta y complementarios. en especial de las conferidas en los numerales 11 y 20 del artículo 189 de la Constitución Política y de conformidad con lo dispuesto en los artículos 260-4. por corrección aritmética y de cualquier otra sanción relacionada con dichas declaraciones. declarantes señalados por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales. agentes retenedores.864. 811. responsables. anticipos. 260-8. de ventas. en forma virtual a través de los servicios informáticos electrónicos.000 año 2012). anticipos y retenciones en la fuente y se dictan otras disposiciones EL PRESIDENTE DE LA REPUBLICA DE COLOMBIA En uso de sus facultades constitucionales y legales. conforme con lo señalado en el Decreto 1791 de 2007 y las normas que lo modifican y adicionan. 579. gravamen a los movimientos financieros e informativa individual 110 actualicese. en la forma establecida en el artículo 34 del presente Decreto. Parágrafo. 876 y 877 del Estatuto Tributario DECRETA PLAZOS PARA DECLARAR Y PAGAR DURANTE EL AÑO 2011 NORMAS GENERALES ARTICULO 1. Corrección de las declaraciones. por inexactitud. de ingresos y patrimonio. ( $ 33.Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 Decreto 4907 del 2011 Lugares y Plazos para Declarar 26-12-2011 Por el cual se fijan los lugares y plazos para la presentación de las declaraciones tributarias y para el pago de los impuestos. del impuesto sobre las ventas. ARTICULO 3. a disposición de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales para cuando esta lo solicite. Los fiduciarios son responsables por las sanciones derivadas del incumplimiento de las obligaciones formales a cargo de los patrimonios autónomos. de retención en la fuente. de retenciones en la fuente y del impuesto al patrimonio (sic). de patrimonio (sic). retenciones. La sociedad fiduciaria tendrá una desagregación de los factores de la declaración atribuible a cada patrimonio autónomo. deberá realizarse en los bancos y demás entidades autorizadas para el efecto. Pago de las declaraciones y demás obligaciones en bancos y entidades autorizadas. 800. Los contribuyentes. La inconsistencia a que se refiere el literal d) del artículo 580 del Estatuto Tributario podrá corregirse mediante el procedimiento previsto en el artículo 588 del citado Estatuto. Formularios y contenido de las declaraciones. tributos aduaneros. caso en el cual deberá presentarse declaración por cada patrimonio contribuyente. salvo cuando se configure la situación prevista en el numeral 3 del artículo 102 del Estatuto Tributario. deberán presentar sus declaraciones tributarias y las de retenciones en la fuente. Parágrafo 2 del artículo 260-6. liquidando una sanción equivalente al dos por ciento (2%) de la sanción por extemporaneidad prevista en el articulo 641 ibídem. sin que exceda de mil trescientas (1. aduanera y cambiaria. 555-2. así como de la sanción por corrección.300) UVT. ARTICULO 5. Artículo 4. ARTICULO 2. Cumplimiento de obligaciones por las sociedades fiduciarias.com . siempre y cuando no se haya notificado sanción por no declarar. Las declaraciones de renta.

606 y 877 del Estatuto Tributario.Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 y/o consolidada de precios de transferencia. a través de los servicios informáticos electrónicos o documentales. una vez efectuada la delegación y en todo caso con anterioridad al cumplimiento del deber formal de declarar. 602. deberán ser firmadas por: a) Los contribuyentes o responsables directos del pago del tributo. Estas declaraciones deberán contener las informaciones a que se refieren los artículos 260-4.com . en cuyo caso se deberá informar de tal hecho a la Dirección Seccional de Impuestos y Aduanas o a la Dirección Seccional de Impuestos correspondiente. de retención en la fuente. 5. Municipios. Parágrafo. de ventas.185. cuando el declarante de retención sea la Nación. 4. Los asalariados cuyos ingresos brutos provengan por lo menos en un ochenta por ciento (80%) de pagos originados en una relación laboral o legal y reglamentaria. diferentes a las relacionadas con salud.800) UVT ($ 70. Los contribuyentes personas naturales y sucesiones ilíquidas. recreación y desarrollo social.000). 603.370.000).000). Que los consumos mediante tarjeta de crédito no excedan de dos mil ochocientas (2. Son contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios las Cajas de Compensación Familiar y los fondos de empleados. no excedan de cuatro mil quinientas (4. depósitos o inversiones financieras. que no sean responsables del impuesto sobre las ventas. Que los ingresos brutos sean inferiores a mil cuatrocientas (1. Parágrafo. administradores y en general los representantes legales de las personas jurídicas y sociedades de hecho. todos los contribuyentes sometidos a dicho impuesto. Las declaraciones de renta y complementarios. b) IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y COMPLEMENTARIOS ARTICULO 6.000). que no sean responsables del impuesto a las ventas que respecto al año gravable 2011 cumplan además los siguientes requisitos: 1.298-1. Tratándose de los gerentes.400) UVT ($35.800) UVT ($ 70.000). b) Los apoderados generales y mandatarios especiales que no sean abogados.094. comerciales y en actividades financieras distintas a la inversión de su patrimonio. Que el valor total acumulado de consignaciones bancarias. No están obligados a presentar declaración del impuesto sobre la renta y complementarios por el año gravable 2011 los siguientes contribuyentes: a) Contribuyentes de menores ingresos. Contribuyentes no obligados a presentar declaración del impuesto sobre la renta y complementarios. Que el valor total de compras y consumos no supere las dos mil ochocientas (2. con excepción de los que se enumeran en el articulo siguiente. Que el patrimonio bruto en el último día del mismo año o periodo gravable no exceda de cuatro mil quinientas (4. de patrimonio (sic). ARTICULO 7. de ingresos y patrimonio. El pagador respectivo o quien haga sus veces. los Departamentos. 596. En este caso se requiere poder otorgado mediante escritura pública.500) UVT ($ 113. siempre y cuando en relación con el año gravable 2011 se cumplan los siguientes requisitos adicionales: c) 111 actualicese. Contribuyentes obligados a presentar declaración del impuesto sobre la renta y complementarios. educación. Están obligados a presentar declaración del impuesto sobre la renta y complementarios por el año gravable 2011. 3. se podrá delegar esta responsabilidad en funcionarios de la empresa designados para el efecto.370. 599.500) UVT ($ 113. Asalariados. gravamen a los movimientos financieros e informativa individual y/o consolidada de precios de transferencia. el Distrito Capital de Bogotá y las demás entidades territoriales.<Modificado por el Decreto 358 de 2011> 2. personalmente o por medio de sus representantes a que hace relación el artículo 572 del Estatuto Tributario y a falta de éstos por el administrador del respectivo patrimonio.094. deberán presentarse en los formularios oficiales que para tal efecto señale la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales. con respecto a los ingresos generados en actividades industriales. 260-8.

Que los consumos mediante tarjeta de crédito no excedan de dos mil ochocientas (2. cuando la totalidad de sus ingresos hubieren estado sometidos a la retención en la fuente de que tratan los artículos 407 a 411. así como los originados en herencias. 3. Para los efectos del presente artículo. legados.800) UVT ($ 70. c) Trabajadores Independientes. y la totalidad de sus ingresos provengan de servicios de transporte internacional. Parágrafo 2. En el caso de los contribuyentes de menores ingresos y trabajadores independientes a que se refieren los literales a) y c) del presente artículo.370. Las personas naturales o jurídicas extranjeras.500) UVT ($113.500) UVT ($113. sobre los cuales se hubiere practicado retención en la fuente.500) UVT. no deben incluirse los correspondientes a la enajenación de activos fijos. Que el patrimonio bruto en el último día del año gravable 2011 no exceda de cuatro mil quinientas (4. siempre y cuando se les hubiere practicado las retenciones de que trata el artículo 414-1 del Estatuto Tributario.000).000). sin residencia o domicilio en el país. donaciones y porción conyugal. Que el asalariado no haya obtenido durante el año gravable 2011 ingresos totales superiores a cuatro mil setenta y tres (4. invalidez y muerte.000).000). los trabajadores independientes que no sean responsables del impuesto a las ventas. 3. Que los consumos mediante tarjeta de crédito no excedan dos mil ochocientas (2. apuestas o similares. Sin perjuicio de lo previsto en los literales a) y b) anteriores.com . comisiones y servicios. e) 4.000).370.000). depósitos o inversiones financieras. Dentro de los ingresos que sirven de base para efectuar el cómputo a que se refiere el literal b) del presente artículo. 2.094. dentro de los ingresos originados en la relación laboral o legal y reglamentaria. Que el valor total acumulado de consignaciones bancarias. Que el patrimonio bruto en el último día del año gravable 2011 no exceda de cuatro mil quinientas (4. ni los provenientes de loterías. 5. inclusive. rifas. Las empresas de transporte aéreo o marítimo sin domicilio en el país.000). apuestas o similares. se entienden incorporadas las pensiones de jubilación. ni los provenientes de loterías. siempre y cuando. apuestas o similares.094. rifas.500) UVT ($ 113. Que el valor total de compras y consumos no supere las dos mil ochocientas (2.094. Que el trabajador independiente no haya obtenido durante el año gravable 2011 ingresos totales superiores a tres mil trescientas (3.073) UVT ($ 113.800) UVT ($ 70. así como la retención por remesas. 2.000).Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 1.800) UVT ($ 70. Parágrafo 1.800) UVT ($ 70. 4.000). les hubiere sido practicada. Personas naturales o jurídicas extranjeras. depósitos o inversiones financieras. ($113. para efectos del cómputo de los ingresos deberán incluir también los correspondientes a enajenación de activos fijos. 5. Que el valor total acumulado de consignaciones bancarias. deberán conservar en su poder los certificados de retención en la fuente expedidos por los agentes retenedores y exhibirlos cuando la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales lo requiera. Parágrafo 3.300) UVT ($82. Que el valor total de compras y consumos no supere las dos mil ochocientas (2. Empresas de transporte internacional. Los contribuyentes a que se refiere este artículo. cuando fuere el caso. 112 actualicese. cuyos ingresos brutos se encuentren debidamente facturados y de los mismos un ochenta por ciento (80%) o más se originen en honorarios. d) Dentro de los ingresos que sirven de base para efectuar el cómputo. no deben incluirse los correspondientes a la enajenación de activos fijos.094. del Estatuto Tributario y dicha retención en la fuente.370. rifas. no exceda de cuatro mil quinientas (4.370.094. no exceda de cuatro mil quinientas (4.936. loterías. vejez. en relación con el año 2011 se cumplan los siguientes requisitos adicionales: 1.000).

113 actualicese. las asociaciones de exalumnos. uniones. 5. según lo previsto en el artículo 108 de la Ley 795 de 2003. cuyo objeto social principal y recursos estén destinados a las actividades de salud. 2. los hospitales que estén constituidos como personas jurídicas sin ánimo de lucro. Los fondos de inversión. Parágrafo. siempre y cuando obtengan permiso de funcionamiento del Ministerio de la Protección Social. Cuando estas entidades no cumplan las condiciones señaladas. 4. 5. las ligas de consumidores. ecológica. Contribuyentes con régimen especial que deben presentar declaración de renta y complementarios. deberán sumar los ingresos correspondientes a los dos conceptos.Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 Parágrafo 4. 2. las organizaciones de alcohólicos anónimos. Los fondos mutuos de inversión y las asociaciones gremiales respecto de sus actividades industriales y de mercadeo. asociaciones y congregaciones religiosas que sean entidades sin ánimo de lucro. Las entidades del régimen tributario especial no requieren la calificación del Comité de Entidades sin Ánimo de Lucro. con excepción de las contempladas en el artículo 23 del mismo Estatuto. con excepción de las que se señalan en el artículo siguiente. ligas centrales. se asimilarán a sociedades limitadas. sus asociaciones. las instituciones de educación superior aprobadas por el ICFES que sean entidades sin ánimo de lucro. 4. 3. educación formal. De conformidad con lo dispuesto en el artículo 19 del Estatuto Tributario. fundaciones y asociaciones sin ánimo de lucro. organismos de grado superior de carácter financiero. Las siguientes entidades sin ánimo de lucro: Las sociedades de mejoras públicas. Las entidades de derecho público no contribuyentes. los Fondos de Pensionados. Las corporaciones. y las personas jurídicas sin ánimo de lucro que realicen actividades de salud. los movimientos. Los fondos parafiscales agropecuarios y pesqueros de que trata el capítulo V de la Ley 101 de 1993 y el Fondo de Promoción Turística de que trata la Ley 300 de 1996. 3. para gozar de la exención del beneficio neto o excedente consagrado en la Ley. o a programas de desarrollo social. Entidades no contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios con obligación de presentar declaración de ingresos y patrimonio. investigación científica o tecnológica.com . Las cooperativas. los partidos o movimientos políticos aprobados por el Consejo Nacional Electoral. las asociaciones mutualistas. Las entidades que se enumeran a continuación deberán presentar declaración de ingresos y patrimonio: 1. para establecer el límite de ingresos brutos a partir del cual están obligados a presentar declaración del impuesto sobre la renta. por el año gravable 2011 son contribuyentes con régimen tributario especial y deben presentar declaración del impuesto sobre la renta y complementarios: 1. los fondos mutuos de inversión y las asociaciones gremiales cuando no desarrollen actividades industriales o de mercadeo. El Fondo de Garantías de Entidades Cooperativas. deporte. DECLARACIÓN DE INGRESOS Y PATRIMONIO ARTICULO 9. cultural. Los fondos de pensiones de jubilación e invalidez y los fondos de cesantías. instituciones auxiliares del cooperativismo y confederaciones cooperativas previstas en la legislación cooperativa. Las personas jurídicas sin ánimo de lucro que realicen actividades de captación y colocación de recursos financieros y se encuentren sometidas a la vigilancia de la Superintendencia Financiera de Colombia. directamente o a través de la Superintendencia Nacional de Salud y los beneficios o excedentes que obtengan se destinen en su totalidad al desarrollo de los programas de salud. protección ambiental. fondos de valores y los fondos comunes que administren las entidades fiduciarias. ARTICULO 8. Los trabajadores que hayan obtenido ingresos como asalariados y como trabajadores independientes. que sean de interés general y siempre que sus excedentes sean reinvertidos totalmente en la actividad de su objeto social.

Entidades no contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios que no deben presentar declaración de renta ni de ingresos y patrimonio. Declaración de Renta y Complementarios. Grandes Contribuyentes. los Fondos de Inversión de Capital Extranjero. los sindicatos.com . el Distrito Turístico y Cultural de Cartagena. Las Cajas de Compensación Familiar y los fondos de empleados. las personas jurídicas o asimiladas. se inicia el 1° de marzo del año 2012 y vence entre el 11 y el 24 de abril del mismo año. no son contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios y no deben presentar declaración de renta y complementarios.Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 6. por el año gravable 2011 las siguientes entidades: a) La Nación. ni declaración de ingresos y patrimonio. el Distrito Capital de Bogotá. del impuesto sobre la renta y complementarios en el formulario prescrito por la DIAN. cuando. atendiendo el último digito del NIT del declarante que conste en el Certificado del Registro Único Tributario RUT. cuando no obtengan ingresos provenientes de actividades industriales. Estos contribuyentes deberán cancelar el valor total a pagar en tres (3) cuotas a más tardar en las siguientes fechas: PAGO PRIMERA CUOTA SI EL ÚLTIMO DÍGITO ES 1 2 3 4 5 6 7 8 9 0 HASTA EL DÍA 08 de Febrero de 2012 09 de Febrero de 2012 10 de Febrero de 2012 13 de Febrero de 2012 14 de Febrero de 2012 15 de Febrero de 2012 16 de Febrero de 2012 17 de Febrero de 2012 20 de Febrero de 2012 21 de Febrero de 2012 7. Por el año gravable 2011 deberán presentar la declaración PAGO TERCERA CUOTA SI EL ÚLTIMO DÍGITO ES 1 2 3 HASTA EL DÍA 08 de Junio de 2012 12 de Junio de 2012 13 de Junio de 2012 114 actualicese. De conformidad con lo dispuesto en los artículos 22 y 598 del Estatuto Tributario. de mercadeo y actividades financieras distintas a la inversión de su patrimonio. PLAZOS PARA DECLARAR Y PAGAR EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y ANTICIPO ARTICULO 11. Las demás entidades no contribuyentes del impuesto sobre la renta. las entidades sin ánimo de lucro con régimen especial y demás entidades que a 31 de diciembre de 2011 hayan sido calificadas como "Grandes Contribuyentes" por la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales. Parágrafo. están obligadas a presentar declaraciones de retención en la fuente e impuesto sobre las ventas. Las juntas de acción comunal y defensa civil. sea del caso. ARTICULO 10. El plazo para presentar la declaración del impuesto sobre la renta y complementarios y para cancelar el valor a pagar por concepto de impuesto de renta y el anticipo. el Distrito Turístico de Santa Marta. con excepción de las indicadas en el artículo siguiente. No están obligados a presentar declaración del impuesto sobre la renta y complementarios ni de ingresos y patrimonio. de conformidad con lo dispuesto en el artículo 562 del Estatuto Tributario. las asociaciones de padres de familia y las juntas de copropietarios administradoras de edificios organizados en propiedad horizontal o de copropietarios de conjuntos residenciales. los Municipios. sin tener en cuenta el dígito de verificación. Las asociacionaes de hogares comunitarios y hogares infantiles del Instituto Colombiano del Bienestar Familiar o autorizados por este y las asociaciones de adultos mayores autorizados por el Instituto Colombiano del Bienestar Familiar b) c) DECLARACIÓN Y PAGO SEGUNDA CUOTA: SI EL ÚLTIMO DÍGITO ES 1 2 3 4 5 6 7 8 9 0 HASTA EL DÍA 11 de Abril de 2012 12 de Abril de 2012 13 de Abril de 2012 16 de Abril de 2012 17 de Abril de 2012 18 de Abril de 2012 19 de Abril de 2012 20 de Abril de 2012 23 de Abril de 2012 24 de Abril de 2012 Las entidades señaladas en los literales anteriores. los Territorios Indígenas y las demás entidades territoriales. los Departamentos.

sin tener en cuenta el dígito de verificación. que presten en forma regular el servicio de transporte aéreo. las personas naturales y las sucesiones ilíquidas. diferentes a los calificados como "Grandes Contribuyentes". Personas Naturales y Sucesiones Ilíquidas. marítimo. Las sucursales de sociedades extranjeras. sin tener en cuenta el digito de verificación. cualquiera sea el último digito del NIT del declarante que conste en el certificado del Registro Único Tributario (sin tener en cuenta digito de verificación). podrán presentar la declaración del impuesto sobre la renta y complementarios por el año gravable 2011. terrestre o fluvial entre lugares colombianos y extranjeros. hasta el día 18 de mayo del año 2012. así: DECLARACIÓN Y PAGO PRIMERA CUOTA: SI EL ÚLTIMO DÍGITO ES 1 2 3 4 5 6 7 8 9 0 HASTA EL DÍA 11 de Abril de 2012 12 de Abril de 2012 13 de Abril de 2012 16 de Abril de 2012 17 de Abril de 2012 18 de Abril de 2012 19 de Abril de 2012 20 de Abril de 2012 23 de Abril de 2012 24 de Abril de 2012 Parágrafo. de acuerdo con la cuota de pago así: DECLARACIÓN Y PAGO SEGUNDA CUOTA PAGO TERCERA CUOTA 50% 50% ARTÍCULO 12. Declaración de Renta y Complementarios por el año gravable 2011 deberán presentar la declaración del impuesto sobre la renta y complementarios en el formulario prescrito por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales. El valor de la primera cuota no podrá ser inferior al 20% del saldo a pagar del año gravable 2010. Por el año gravable 2011 deberán presentar la declaración del impuesto sobre la renta y complementarios en el formulario prescrito por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales. Una vez liquidado el impuesto y el anticipo definitivo en la respectiva declaración. sin perjuicio de los tratados internacionales vigentes. ARTICULO 14. podrán presentar la declaración de renta y complementarios por el año gravable 2011 y cancelar en una sola cuota el impuesto a cargo y el anticipo hasta el 18 de octubre de 2012. Personas Jurídicas y demás contribuyentes. con excepción de las enumeradas en el artículo 7 del presente Decreto. Las entidades del sector cooperativo del régimen tributario especial.com . deberán presentar y pagar la declaración del Impuesto sobre la Renta y Complementarios por el año gravable 2011. Declaración de Renta y Complementarios. atendiendo el último digito del NIT del declarante que conste en el Certificado del Registro Único Tributario RUT. Los plazos para presentar la declaración del impuesto sobre la renta y complementarios y para cancelar en dos cuotas iguales el valor a pagar por concepto del impuesto de renta y el anticipo. las demás personas jurídicas. sociedades y asimiladas. Las entidades cooperativas de integración del régimen tributario especial. o las personas naturales no residentes en el país. ARTICULO 13. Entidades del Sector Cooperativo. se restará lo pagado en la primera cuota y el saldo se cancelará de la siguiente manera. de acuerdo con el último dígito del NIT que conste en el certificado del Registro Único Tributario.Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 4 5 6 7 8 9 0 14 de Junio de 2012 15 de Junio de 2012 19 de Junio de 2012 20 de Junio de 2012 21 de Junio de 2012 22 de Junio de 2012 25 de Junio de 2012 PAGO SEGUNDA CUOTA SI EL ÚLTIMO DÍGITO ES 1 2 3 4 5 6 7 8 9 0 HASTA EL DÍA 08 de Junio de 2012 12 de Junio de 2012 13 de Junio de 2012 14 de Junio de 2012 15 de Junio de 2012 19 de Junio de 2012 20 de Junio de 2012 21 de Junio de 2012 22 de Junio de 2012 25 de Junio de 2012 Parágrafo. se inician el 1° de marzo del año 2012 y vencen en las fechas del mismo año que se indican a continuación. así como los bienes destinados a fines especiales en virtud de donaciones y 115 actualicese. del valor a pagar. dentro de los plazos señalados para las personas jurídicas en el artículo 12 del presente decreto. los contribuyentes del Régimen Tributario Especial.

de acuerdo con lo establecido en el Estatuto Orgánico del Sistema Financiero. dentro de los dos (2) meses siguientes a la fecha en que se aprueben de manera definitiva los respectivos estados financieros correspondientes al segundo semestre del año gravable objeto de aprobación. tengan convenios con bancos autorizados en Colombia para recibir el pago de impuestos nacionales. vence en las fechas del mismo año que se indican a continuación. Plazo especial para presentar la declaración de instituciones financieras intervenidas. Las personas naturales residentes en el exterior podrán presentar la declaración de renta y complementarios ante el cónsul respectivo del país de residencia o deberán presentarla en forma electrónica. vence en las fechas del mismo año que se indican a continuación. atendiendo el último digito del NIT del declarante que conste en el Certificado del Registro Único Tributario RUT. el valor a pagar por concepto del impuesto sobre la renta y complementarios y del anticipo. podrán presentar la declaración del impuesto sobre la renta y complementarios correspondiente a los años gravables 1987 y siguientes. así: SI EL ÚLTIMO DÍGITO ES 1 2 3 4 5 6 7 8 9 0 HASTA EL DÍA 08 de Octubre de 2012 09 de Octubre de 2012 10 de Octubre de 2012 11 de Octubre de 2012 12 de Octubre de 2012 16 de Octubre de 2012 17 de Octubre de 2012 18 de Octubre de 2012 19 de Octubre de 2012 22 de Octubre de 2012 Parágrafo 1. sin perjuicio de los tratados internacionales vigentes. podrán efectuarlo en los bancos y demás entidades autorizadas en el territorio colombiano o en el país de residencia cuando los bancos ante los cuales se realice el pago. así: SI EL ÚLTIMO DÍGITO ES 1 2 3 4 5 6 7 8 9 0 HASTA EL DÍA 10 de Septiembre de 2012 11 de Septiembre de 2012 12 de Septiembre de 2012 13 de Septiembre de 2012 14 de Septiembre de 2012 17 de Septiembre de 2012 18 de Septiembre de 2012 19 de Septiembre de 2012 20 de Septiembre de 2012 21 de Septiembre de 2012 El plazo para presentar la declaración y para cancelar. Las instituciones financieras que hubieren sido intervenidas de conformidad con el Decreto 2920 de 1982 o normas posteriores. sin tener en cuenta el dígito de verificación. en el formulario prescrito por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales para los grandes contribuyentes y demás personas jurídicas por el año gravable 2011.com . sin tener en cuenta el dígito de verificación. en una sola cuota. el valor a pagar por concepto del impuesto sobre la renta y complementarios y del anticipo de las declaraciones presentadas en el exterior. sin tener en cuenta el digito de verificación. atendiendo los dos últimos dígitos del NIT del declarante que conste en el Certificado del Registro Único Tributario RUT. se inicia el 1° de marzo del año 2012 y vence en las fechas del mismo año que se indican a continuación.Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 asignaciones modales. Igualmente el pago del impuesto y el anticipo. y cancelar el impuesto a cargo determinado. atendiendo el último dígito del NIT del declarante que conste en el Certificado del Registro Único Tributario RUT. así: Si los dos últimos 2 dígitos son: DOS ÚLTIMOS DÍGITOS 96 a 00 91 a 95 86 a 90 81 a 85 76 a 80 71 a 75 66 a 70 61 a 65 56 a 60 51 a 55 46 a 50 41 a 45 36 a 40 31 a 35 26 a 30 21 a 25 16 a 20 11 a 15 06 a 10 01 a 05 HASTA EL DÍA 09 de Agosto de 2012 10 de Agosto de 2012 13 de Agosto de 2012 14 de Agosto de 2012 15 de Agosto de 2012 16 de Agosto de 2012 17 de Agosto de 2012 21 de Agosto de 2012 22 de Agosto de 2012 23 de Agosto de 2012 24 de Agosto de 2012 27 de Agosto de 2012 28 de Agosto de 2012 29 de Agosto de 2012 30 de Agosto de 2012 31 de Agosto de 2012 03 de Septiembre de 2012 04 de Septiembre de 2012 05 de Septiembre de 2012 06 de Septiembre de 2012 El plazo para cancelar. si están señalados por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales como obligados a presentarla por ese medio. o internacionales vigentes. cuyos donatarios asignatarios no los usufructúen personalmente. en una sola cuota. El Plazo para presentar la declaración del impuesto sobre la renta y complementarios en el exterior. 116 actualicese. sin perjuicio de los tratados ARTICULO 15.

Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 Parágrafo.052. sin perjuicio de la presentación de las mismas que debe hacerse de conformidad con el inciso anterior. ARTICULO 18. salvo que desvirtúen la presunción prevista en el Parágrafo 2 del artículo 260-6 del Estatuto Tributario. Las declaraciones tributarias de las personas jurídicas y asimiladas a éstas. ARTICULO 16. ubicados en el territorio nacional y podrá realizarlo a través del apoderado. hubieran sido inferiores a los topes señalados en el literal anterior. En ambos casos se omitirá el diligenciamiento de los datos relativos a la liquidación del impuesto y el anticipo.com . está obligado a presentar la declaración informativa consolidada. Declaración por fracción de año. dentro del mes siguiente a la fecha de la transacción o venta. Declaración de Ingresos y Patrimonio.000).533. Están obligados a presentar declaración informativa individual de precios de transferencia por el año gravable 2011: a) Los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios. Obligados a presentar declaración informativa consolidada.000) UVT. que en dicho año gravable hubieran celebrado operaciones con vinculados económicos o partes relacionadas domiciliados o residentes en el exterior y cuyo patrimonio bruto a 31 de diciembre de 2011 hubiera sido igual o superior al equivalente a cien mil (100. b) ARTÍCULO 20. Declaración por cambio de titular de la inversión extranjera. agente o representante en Colombia del inversionista. cuando la controlante o matriz o cualquiera de las sociedades o entidades subordinadas o controladas tenga la 117 actualicese. deberán utilizar el formulario prescrito por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales y presentarla dentro del plazo previsto en el artículo 11 del presente Decreto. Contribuyentes obligados a presentar declaración informativa individual. Lo dispuesto en este artículo también se aplicará a las entidades promotoras de salud intervenidas. deberá presentar declaración de renta y complementarios. Para efectos de la liquidación de la hijuela de gastos. ($ 1. En los casos de subordinación. aún en el evento en que no se genere impuesto a cargo por la respectiva transacción. control o situación de grupo empresarial de conformidad con los supuestos previstos en los artículos 260 y 261 del Código de Comercio y en el artículo 28 de la Ley 222 de 1995. aunque su patrimonio bruto a 31 de diciembre de 2011 o sus ingresos brutos en el mismo año. El titular de la inversión extranjera que realice la transacción o venta de su inversión. podrán presentarse a partir del día siguiente a su liquidación y a más tardar en las fechas de vencimiento indicadas para el grupo de contribuyentes o declarantes del año gravable correspondiente al cual pertenecerían de no haberse liquidado. La presentación de la declaración del impuesto sobre la renta y complementarios por cada operación será obligatoria. Las demás entidades deberán utilizar el formulario que prescriba la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales y presentarla dentro de los plazos previstos en el artículo 12 del presente Decreto.200.513. según el caso.000) UVT ($ 2. Las entidades calificadas como Grandes Contribuyentes obligadas a presentar declaración de ingresos y patrimonio. las sucesiones ilíquidas presentarán proyectos de las declaraciones tributarias ante la Notaria o el juzgado del conocimiento. Los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios residentes o domiciliados en Colombia que en dicho año gravable hubieran realizado operaciones con residentes o domiciliados en paraísos fiscales. así como de las sucesiones que se liquidaron durante el año gravable 2011 o se liquiden durante el año gravable 2012. Para este efecto se habilitará el último formulario vigente prescrito por la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales. en los bancos y demás entidades autorizadas. DECLARACIONES INFORMATIVAS DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA ARTÍCULO 19.000) o cuyos ingresos brutos en el mismo año hubieran sido iguales o superiores al equivalente a sesenta y un mil (61. utilizando el formulario señalado para la vigencia gravable inmediatamente anterior o el que se autorice para el efecto. el ente controlante o matriz. ARTICULO 17. con la liquidación y pago del impuesto que se genere por la respectiva operación.

de acuerdo al último digito del NIT del responsable. 9 ó 0 HASTA EL DÍA 24 de Julio de 2012 25 de Julio de 2012 PLAZO PARA DECLARAR Y PAGAR EL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS ARTICULO 22. los contribuyentes que celebren operaciones con vinculados económicos o partes relacionadas del exterior y/o con paraísos fiscales. 3. Sin tener en cuenta el digito de verificación. en los cuales se configure situación de control o grupo empresarial. En los casos de control conjunto. atendiendo al último digito del NIT del declarante que conste en el Certificado del Registro Único Tributario. Cuando la controlante o matriz extranjera tenga en el territorio colombiano una sucursal y una o más subsidiarias. La obligación de presentar la declaración informativa consolidada se entiende sin perjuicio de la obligación que tenga cada una de las subordinadas o controladas de presentar la declaración informativa individual. por cada uno de los bimestres del año 2012. 8. sobre tal designación. ARTÍCULO 21. 7. teniendo en cuenta para tal efecto los plazos establecidos a continuación: SI EL ÚLTIMO DÍGITO ES 1 2 3 4 5 6 7 8 9 0 HASTA EL DÍA 10 de Julio de 2012 11 de Julio de 2012 12 de Julio de 2012 13 de Julio de 2012 16 de Julio de 2012 17 de Julio de 2012 18 de Julio de 2012 19 de Julio de 2012 23 de Julio de 2012 24 de Julio de 2012 El formulario de la declaración informativa consolidada de precios de transferencia se presentará en forma electrónica. la obligación de que trata este artículo recae sobre todos los controlantes. serán los siguientes: 118 actualicese. Cuando la controlante o matriz extranjera no tenga sucursal en Colombia. así como en los casos señalados en los artículos 263 y 264 del Código de Comercio. que conste en el Certificado del Registro Único Tributario RUT. Los plazos para presentar la declaración del impuesto sobre las ventas y cancelar el valor a pagar correspondiente a cada declaración. los responsables del régimen común deberán utilizar el formulario prescrito por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales. caso en el cual se requerirá informar mediante escrito dirigido a la Dirección de Gestión de Fiscalización de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales o quien haga sus veces. 2. deberán presentar las declaraciones informativas de que trata el artículo 260-8 del Estatuto Tributario. en el formulario que para tal efecto señale la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales. Plazos para presentar las declaraciones Individual y/o Consolidada de Precios de Transferencia. se aplicarán las reglas previstas en el presente artículo. Sin embargo.Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 obligación de presentar la declaración informativa individual de que trata el artículo anterior. Parágrafo. Para efectos de la presentación de la declaración del impuesto sobre las ventas a que se refieren los artículos 600 y 601 del Estatuto Tributario. atendiendo al último dígito del NIT del declarante que conste en el Certificado del Registro Único Tributario. Los vencimientos. sin el dígito de verificación. Por el año gravable 2011.com . En los supuestos contemplados en los artículos 450 y 452 del Estatuto Tributario. La declaración informativa individual de precios de transferencia se presentará en forma virtual a través de los servicios informáticos electrónicos de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales. corresponde a la sucursal cumplir con la obligación de que trata este artículo. Declaración bimestral del Impuesto sobre las Ventas. la declaración informativa consolidada podrá ser presentada por el vinculado que el grupo designe para tales efectos. excepto la correspondiente al bimestre Noviembre Diciembre del año 2012. que vence en el año 2013. sin el digito de verificación. la declaración informativa consolidada deberá ser presentada a través de la subordinada con el mayor patrimonio líquido en el país a 31 de diciembre de 2011. vencerán en las fechas del mismo año que se indican a continuación. 4 ó 5 6. de conformidad con lo establecido en los artículos 260 y 261 del Código de Comercio y en el artículo 28 de la Ley 222 de 1995. teniendo en cuenta para tal efecto los plazos establecidos a continuación: SI EL ÚLTIMO DÍGITO ES 1.

368-2. ajustes o deducciones en los términos de lo dispuesto en los artículos 484 y 486 del Estatuto Tributario PLAZOS PARA DECLARAR Y PAGAR LA RETENCIÓN EN LA FUENTE ARTICULO 23. previa solicitud con el lleno de los requisitos. No están obligados a presentar la declaración bimestral del impuesto sobre las ventas los responsables del régimen común en los períodos en los cuales no hayan efectuado operaciones sometidas al impuesto ni operaciones que den lugan a impuestos descontables. en el formulario prescrito por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales. Parágrafo 3. <Modificado por el Decreto 358 de 2011>Los responsables por la prestación del servicio telefónico tendrán plazo para presentar la declaración del impuesto sobre las ventas y cancelar el valor a pagar por cada uno de los bimestres del año 2012. excepto la referida al mes de 119 actualicese. conforme con lo dispuesto en este artículo. 437-2 y 518 del Estatuto Tributario. 368-1. Parágrafo 2. Para los responsables por la prestación de servicios financieros y las empresas de transporte aéreo regular. y/o impuesto sobre las ventas a que se refieren los artículos 368. hasta el día señalado en el presente artículo para la presentación y pago de la declaración de cada bimestre por los responsables cuyo último dígito del NIT termine en cero (0). Los plazos para presentar las declaraciones de retención en la fuente correspondientes a los meses del año 2012 y cancelar el valor respectivo. deberán declarar y pagar las retenciones efectuadas en cada mes. vencerán un mes después del plazo señalado para la presentación y pago de la declaración del respectivo periodo. los plazos para presentar la declaración del impuesto sobre las ventas y cancelar el valor a pagar correspondiente a cada uno de los bimestres del año 2012. Los agentes de retención del impuesto sobre la renta y complementarios. independientemente del último dígito del NIT del responsable. radicada a más tardar el último día hábil del mes de enero de 2012 y aprobada por la Subdirección de Gestión de Recaudo y Cobranzas de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales. Declaración mensual de Retenciones en la Fuente. mediante acto administrativo que autorice a los contribuyentes solicitantes. vencen en las fechas del mismo año que se indican a continuación. y/o impuesto de timbre.com .Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 SI EL ÚLTIMO DÍGITO ES 1 2 3 4 5 6 7 8 9 0 BIMESTRE ENEROFEBRERO 2012 HASTA EL DÍA 08 de Marzo de 2012 09 de Marzo de 2012 12 de Marzo de 2012 13 de Marzo de 2012 14 de Marzo de 2012 15 de Marzo de 2012 16 de Marzo de 2012 20 de Marzo de 2012 21 de Marzo de 2012 22 de Marzo de 2012 BIMESTRE MARZOABRIL 2012 HASTA EL DÍA 09 de Mayo de 2012 10 de Mayo de 2012 11 de Mayo de 2012 14 de Mayo de 2012 15 de Mayo de 2012 16 de Mayo de 2012 17 de Mayo de 2012 18 de Mayo de 2012 22 de Mayo de 2012 23 de Mayo de 2012 BIMESTRE MAYOJUNIO 2012 HASTA EL DÍA 10 de Julio de 2012 11 de Julio de 2012 12 de Julio de 2012 13 de Julio de 2012 16 de Julio de 2012 17 de Julio de 2012 18 de Julio de 2012 19 de Julio de 2012 23 de Julio de 2012 24 de Julio de 2012 BIMESTRE NOVIEMBREDICIEMBRE 2012 HASTA EL DÍA 10 de Enero de 2013 11 de Enero de 2013 14 de Enero de 2013 15 de Enero de 2013 16 de Enero de 2013 17 de Enero de 2013 18 de Enero de 2013 21 de Enero de 2013 22 de Enero de 2013 23 de Enero de 2013 SI EL ÚLTIMO DÍGITO ES 1 2 3 4 5 6 7 8 9 0 BIMESTRE JULIO-AGOSTO 2012 HASTA EL DÍA 10 de Septiembre de 2012 11 de Septiembre de 2012 12 de Septiembre de 2012 13 de Septiembre de 2012 14 de Septiembre de 2012 17 de Septiembre de 2012 18 de Septiembre de 2012 19 de Septiembre de 2012 20 de Septiembre de 2012 21 de Septiembre de 2012 BIMESTRE SEPTIEMBREOCTUBRE 2012 HASTA EL DÍA 09 de Noviembre de 2012 13 de Noviembre de 2012 14 de Noviembre de 2012 15 de Noviembre de 2012 16 de Noviembre de 2012 19 de Noviembre de 2012 20 de Noviembre de 2012 21 de Noviembre de 2012 22 de Noviembre de 2012 23 de Noviembre de 2012 Parágrafo 1.

así: SI EL ÚLTIMO DÍGITO ES 1 2 3 4 5 6 7 8 9 0 SI EL ÚLTIMO DÍGITO ES 1 2 3 4 5 6 7 8 9 0 SI EL ÚLTIMO DÍGITO ES 1 2 3 4 5 6 7 8 9 0 SI EL ÚLTIMO DÍGITO ES 1 2 3 4 5 6 7 8 9 0 MES DE ENERO AÑO 2012 HASTA EL DÍA 08 de Febrero de 2012 09 de Febrero de 2012 10 de Febrero de 2012 13 de Febrero de 2012 14 de Febrero de 2012 15 de Febrero de 2012 16 de Febrero de 2012 17 de Febrero de 2012 20 de Febrero de 2012 21 de Febrero de 2012 MES DE ABRIL AÑO 2012 HASTA EL DÍA 09 de Mayo de 2012 10 de Mayo de 2012 11 de Mayo de 2012 14 de Mayo de 2012 15 de Mayo de 2012 16 de Mayo de 2012 17 de Mayo de 2012 18 de Mayo de 2012 22 de Mayo de 2012 23 de Mayo de 2012 MES DE JULIO AÑO 2011 HASTA EL DÍA 09 de Agosto de 2012 10 de Agosto de 2012 13 de Agosto de 2012 14 de Agosto de 2012 15 de Agosto de 2012 16 de Agosto de 2012 17 de Agosto de 2012 21 de Agosto de 2012 22 de Agosto de 2012 23 de Agosto de 2012 MES DE OCTUBRE AÑO 2012 HASTA EL DÍA 09 de Noviembre de 2012 13 de Noviembre de 2012 14 de Noviembre de 2012 15 de Noviembre de 2012 16 de Noviembre de 2012 19 de Noviembre de 2012 20 de Noviembre de 2012 21 de Noviembre de 2012 22 de Noviembre de 2012 23 de Noviembre de 2012 MES DE FEBRERO AÑO 2012 HASTA EL DÍA 08 de Marzo de 2012 09 de Marzo de 2012 12 de Marzo de 2012 13 de Marzo de 2012 14 de Marzo de 2012 15 de Marzo de 2012 16 de Marzo de 2012 20 de Marzo de 2012 21 de Marzo de 2012 22 de Marzo de 2012 MES DE MAYO AÑO 2012 HASTA EL DÍA 08 de Junio de 2012 12 de Junio de 2012 13 de Junio de 2012 14 de Junio de 2012 15 de Junio de 2012 19 de Junio de 2012 20 de Junio de 2012 21 de Junio de 2012 22 de Junio de 2012 25 de Junio de 2012 MES DE AGOSTO AÑO 2011 HASTA EL DÍA 10 de Septiembre de 2012 11 de Septiembre de 2012 12 de Septiembre de 2012 13 de Septiembre de 2012 14 de Septiembre de 2012 17 de Septiembre de 2012 18 de Septiembre de 2012 19 de Septiembre de 2012 20 de Septiembre de 2012 21 de Septiembre de 2012 MES DE NOVIEMBRE AÑO 2012 HASTA EL DÍA 10 de Diciembre de 2012 11 de Diciembre de 2012 12 de Diciembre de 2012 13 de Diciembre de 2012 14 de Diciembre de 2012 17 de Diciembre de 2012 18 de Diciembre de 2012 19 de Diciembre de 2012 20 de Diciembre de 2012 21 de Diciembre de 2012 MES DE MARZO AÑO 2012 HASTA EL DÍA 11 de Abril de 2012 12 de Abril de 2012 13 de Abril de 2012 16 de Abril de 2012 17 de Abril de 2012 18 de Abril de 2012 19 de Abril de 2012 20 de Abril de 2012 23 de Abril de 2012 24 de Abril de 2012 MES DE JUNIO AÑO 2012 HASTA EL DÍA 10 de Julio de 2012 11 de Julio de 2012 12 de Julio de 2012 13 de Julio de 2012 16 de Julio de 2012 17 de Julio de 2012 18 de Julio de 2012 19 de Julio de 2012 23 de Julio de 2012 24 de Julio de 2012 MES DE SEPTIEMBRE AÑO 2011 HASTA EL DÍA 08 de Octubre de 2012 09 de Octubre de 2012 10 de Octubre de 2012 11 de Octubre de 2012 12 de Octubre de 2012 16 de Octubre de 2012 17 de Octubre de 2012 18 de Octubre de 2012 19 de Octubre de 2012 22 de Octubre de 2012 MES DE DICIEMBRE AÑO 2012 HASTA EL DÍA 10 de Enero de 2013 11 de Enero de 2013 14 de Enero de 2013 15 de Enero de 2013 16 de Enero de 2013 17 de Enero de 2013 18 de Enero de 2013 21 de Enero de 2013 22 de Enero de 2013 23 de Enero de 2013 120 actualicese. sin tener en cuenta el dígito de verificación. Estos vencimientos corresponden al último dígito del NIT del agente retenedor. que conste en el Certificado del Registro Único Tributario RUT.Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 diciembre que vence en el año 2013.com .

deberá presentar la declaración mensual de retenciones en forma consolidada. El agente retenedor deberá solicitar a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales la compensación del saldo a favor con el saldo a pagar determinado en la declaración de retención. por traspaso de vehículos.000) UVT ($ 2. Parágrafo 2.com . los plazos para presentar la declaración y cancelar el valor a pagar correspondiente a cada uno de los meses del año 2012. sin tener en cuenta el dígito de verificación. incluidas las empresas industriales y comerciales del Estado y las sociedades de economía mixta. Parágrafo 3. Cuando el agente retenedor no solicite la compensación del saldo a favor oportunamente o cuando la solicitud sea rechazada la declaración de retención en la fuente presentada sin pago no producirá efecto legal alguno.Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 Parágrafo 1. La declaración y pago del impuesto de timbre recaudado en el exterior deberá realizarse dentro de los plazos establecidos para declarar y pagar las retenciones en la fuente correspondientes al mes de la transferencia del dinero o recibo del cheque por parte del Fondo Rotatorio del Ministerio de Relaciones Exteriores.018. tengan agencias o sucursales. Los agentes consulares y los agentes diplomáticos del gobierno colombiano cuando cumplan funciones consulares.000) susceptible de compensar con el saldo a pagar de la respectiva declaración de retención en la fuente. ARTICULO 26.136. pero podrá efectuar los pagos correspondientes por agencia o sucursal en los bancos y demás entidades autorizadas para recaudar ubicados en el territorio nacional. deberán declarar y pagar en el formulario de retenciones en la fuente prescrito por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales el impuesto causado en cada mes. Para tal efecto el saldo a favor debe haberse generado antes de la presentación de la declaración de retención en la fuente por un valor igual o superior al saldo a pagar determinado en dicha declaración. Cuando se trate de Entidades de Derecho Público. previa solicitud con el lleno de los requisitos. La presentación de la declaración de que trata este artículo no será obligatoria en los períodos en los cuales no se hayan realizados operaciones sujetas a retención en la fuente. sin necesidad de acto administrativo que así lo declare Parágrafo 5. diferentes de las Empresas Industriales y Comerciales del Estado y de las sociedades de Economía Mixta. mediante acto administrativo que autorice a los contribuyentes solicitantes. a través del Fondo Rotatorio. son responsables de efectuar la retención del impuesto de timbre causado en el exterior y de expedir los certificados en los términos señalados en el Estatuto Tributario. radicada a más tardar el último día hábil del mes de enero de 2012 y aprobada por la Subdirección de Gestión de Recaudo y Cobranzas de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales. Parágrafo 6. Cuando el agente retenedor tenga más de cien (100) sucursales o agencias que practiquen retención en la fuente. junto con las retenciones que hubieren efectuado por otros conceptos. Impuesto de Timbre. Declaración y pago del impuesto de timbre recaudado en el exterior. Retención del Impuesto sobre las Ventas. El Ministerio de Relaciones Exteriores. Las oficinas de tránsito deben presentar declaración mensual de retención en la fuente en la cual consoliden el valor de las retenciones recaudadas durante el respectivo mes. atendiendo el último digito del Número de Identificación Tributaria NIT que conste en el certificado del Registro Único Tributario. ARTICULO 25. Parágrafo 4. vencerán un mes después del plazo señalado para la presentación y pago de la declaración del respectivo periodo conforme con lo dispuesto en este artículo. Cuando el agente retenedor. Las declaraciones de retención en la fuente presentadas sin pago total no producirán efecto legal alguno. ARTÍCULO 24. es responsable de presentar la declaración y pagar el impuesto de timbre. Los agentes de retención del impuesto 121 actualicese. Los agentes de retención y los autorretenedores del impuesto de timbre. Lo señalado en el inciso anterior no se aplicará cuando la declaración de retención en la fuente se presente sin pago por parte de un agente retenedor que sea titular de un saldo a favor igual o superior a ochenta y dos mil (82. sin necesidad de acto administrativo que así lo declare. se podrá presentar una declaración de retención y efectuar el pago respectivo por cada oficina retenedora. dentro de los plazos previstos en el artículo 23 del presente Decreto. dentro de los seis meses (6) siguientes a la presentación de la respectiva decla-ración de retención en la fuente.

teniendo en cuenta para tal efecto los plazos establecidos a continuación: FECHA HASTA 06 de enero de 2012 13 de enero de 2012 20 de enero de 2012 27 de enero de 2012 03 de febrero de 2012 10 de febrero de 2012 17 de febrero de 2012 24 de febrero de 2012 02 de marzo de 2012 09 de marzo de 2012 16 de marzo de 2012 23 de marzo de 2012 30 de marzo de 2012 06 de abril de 2012 13 de abril de 2012 20 de abril de 2012 27 de abril de 2012 04 de mayo de 2012 11 de mayo de 2012 18 de mayo de 2012 25 de mayo de 2012 01 de junio de 2012 08 de junio de 2012 15 de junio de 2012 22 de junio de 2012 29 de junio de 2012 06 de julio de 2012 13 de julio de 2012 20 de julio de 2012 27 de julio de 2012 03 de agosto de 2012 10 de agosto de 2012 17 de agosto de 2012 24 de agosto de 2012 31 de agosto de 2012 07 de septiembre de 2012 14 de septiembre de 2012 21 de septiembre de 2012 28 de septiembre de 2012 05 de octubre de 2012 12 de octubre de 2012 19 de octubre de 2012 26 de octubre de 2012 02 de noviembre de 2012 09 de noviembre de 2012 16 de noviembre de 2012 23 de noviembre de 2012 30 de noviembre de 2012 FECHA DE PAGO Y PRESENTACIÓN 11 de enero de 2012 17 de enero de 2012 24 de enero de 2012 31 de enero de 2012 07 de febrero de 2012 14 de febrero de 2012 21 de febrero de 2012 28 de febrero de 2012 06 de marzo de 2012 13 de marzo de 2012 21 de marzo de 2012 27 de marzo de 2012 03 de abril de 2012 10 de abril de 2012 17 de abril de 2012 24 de abril de 2012 03 de mayo de 2012 08 de mayo de 2012 15 de mayo de 2012 23 de mayo de 2012 29 de mayo de 2012 05 de junio de 2012 13 de junio de 2012 20 de junio de 2012 26 de junio de 2012 04 de julio de 2012 10 de julio de 2012 17 de julio de 2012 24 de julio de 2012 31 de julio de 2012 09 de agosto de 2012 14 de agosto de 2012 22 de agosto de 2012 28 de agosto de 2012 04 de septiembre de 2012 11 de septiembre de 2012 18 de septiembre de 2012 25 de septiembre de 2012 02 de octubre de 2012 09 de octubre de 2012 17 de octubre de 2012 23 de octubre de 2012 30 de octubre de 2012 07 de noviembre de 2012 14 de noviembre de 2012 20 de noviembre de 2012 27 de noviembre de 2012 04 de diciembre de 2012 Nº DE SEMANA 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 FECHA DESDE 31 diciembre de 2011 07 de enero de 2012 14 de enero de 2012 21 de enero de 2012 28 de enero de 2012 04 de febrero de 2012 11 de febrero de 2012 18 de febrero de 2012 25 de febrero de 2012 03 de marzo de 2012 10 de marzo de 2012 17 de marzo de 2012 24 de marzo de 2012 31 de marzo de 2012 07 de abril de 2012 14 de abril de 2012 21 de abril de 2012 28 de abril de 2012 05 de mayo de 2012 12 de mayo de 2012 19 de mayo de 2012 26 de mayo de 2012 02 de junio de 2012 09 de junio de 2012 16 de junio de 2012 23 de junio de 2012 30 de junio de 2012 07 de julio de 2012 14 de julio de 2012 21 de julio de 2012 28 de julio de 2012 04 de agosto de 2012 11 de agosto de 2012 18 de agosto de 2012 25 de agosto de 2012 01 de septiembre de 2012 08 de septiembre de 2012 15 de septiembre de 2012 22 de septiembre de 2012 29 de septiembre de 2012 06 de octubre de 2012 13 de octubre de 2012 20 de octubre de 2012 27 de octubre de 2012 03 de noviembre de 2012 10 de noviembre de 2012 17 de noviembre de 2012 24 de noviembre de 2012 122 actualicese. PLAZOS PARA PRESENTAR Y PAGAR EL GRAVAMEN A LOS MOVIMIENTOS FINANCIEROS AÑO 2012 ARTICULO 28. dentro de los plazos previstos en el artículo 23 del presente Decreto. atendiendo el último dígito del Número de Identificación Tributaria NIT que conste en el certificado del Registro Único Tributario RUT. Plazos para declarar y pagar el Gravamen a los Movimientos Financieros.com . La presentación y pago de la declaración del Gravamen a los Movimientos Financieros por parte de los responsables.Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 sobre las ventas deberán declarar y pagar las retenciones practicadas cada mes. sin tener en cuenta el digito de verificación. utilizando el formulario de retenciones prescrito por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales. se hará en forma semanal.

Parágrafo 1. Parágrafo 2. Las dos (2) cuotas iguales del impuesto al patrimonio correspondiente al año 2012 se deberán pagar dentro de los siguientes plazos independientemente del tipo de contribuyente de que se trate. Se entenderán como no presentadas las declaraciones. La certificación del valor patrimonial de los aportes y acciones. deberán expedirse y entregarse dentro de los quince (15) días calendario siguientes a la fecha de la solicitud por parte del ahorrador.com . Plazos para pagar la tercera cuota de ocho del impuesto al patrimonio: SI EL ÚLTIMO DÍGITO ES 1 2 3 4 5 6 7 8 9 0 HASTA EL DÍA 09 de Mayo de 2012 10 de Mayo de 2012 11 de Mayo de 2012 14 de Mayo de 2012 15 de Mayo de 2012 16 de Mayo de 2012 17 de Mayo de 2012 18 de Mayo de 2012 22 de Mayo de 2012 23 de Mayo de 2012 5 6 7 8 9 0 14 de Septiembre de 2012 17 de Septiembre de 2012 18 de Septiembre de 2012 19 de Septiembre de 2012 20 de Septiembre de 2012 21 de Septiembre de 2012 PLAZOS PARA EXPEDIR CERTIFICADOS ARTICULO 30. Los certificados sobre la parte no gravada de los rendimientos financieros pagados a los ahorradores. Parágrafo 3. Los certificados de ingresos y retenciones por concepto de pagos originados en la relación laboral o legal y reglamentaria a que se refiere el artículo 378 del Estatuto Tributario. Parágrafo 2. Obligación de expedir certificados por parte del agente retenedor del impuesto sobre la renta y complementarios y del gravamen a los movimientos financieros. Los agentes retenedores del impuesto sobre la renta y complementarios y del Gravamen a los Movimientos Financieros deberán expedir. asociados o accionistas. cuando no se realice el pago en forma simultánea a su presentación o cuando no se presente firmada por el Revisor Fiscal o Contador Público. a que se refiere el artículo 381 del Estatuto Tributario y del Gravamen a los Movimientos Financieros. Los certificados de retenciones por conceptos distintos a pagos originados en la relación laboral o legal y reglamentaria. Cuando se trate de autorretenedores. comuneros. A partir del año gravable 2012 las declaraciones del gravamen a los movimientos financieros. el certificado deberá contener la constancia expresa Plazos para pagar la cuarta cuota de ocho del impuesto al patrimonio: SI EL ÚLTIMO DÍGITO ES 1 2 3 4 HASTA EL DÍA 10 de Septiembre de 2012 11 de Septiembre de 2012 12 de Septiembre de 2012 13 de Septiembre de 2012 123 actualicese. Plazos para pagar el impuesto al patrimonio. se deben presentar a través de los servicios informáticos electrónicos desde la fecha que fije mediante resolución la DIAN PLAZOS PARA PAGAR EL IMPUESTO AL PATRIMONIO ARTICULO 28. cooperados. a más tardar el 16 de mazo del año 2012. deberá expedirse dentro de los quince (15) días calendario siguientes a la fecha de la solicitud. así como de las participaciones y dividendos gravados o no gravados abonados en cuenta en calidad de exigibles para los respectivos socios. a que se refiere el artículo 622 del Estatuto Tributario. los siguientes certificados por el año gravable 2011: 1. El pago del impuesto podrá realizarse en la forma señalada en el artículo 34 del presente decreto pero en ningún caso podrá ser compensado con otros impuestos .Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 49 50 51 52 1 01 de diciembre de 2012 08 de diciembre de 2012 15 de diciembre de 2012 22 de diciembre de 2012 29 de diciembre de 2012 07 de diciembre de 2012 14 de diciembre de 2012 21 de diciembre de 2012 28 de diciembre de 2012 04 de enero de 2013 11 de diciembre de 2012 18 de diciembre de 2012 27 de diciembre de 2012 03 de enero de 2013 09 de enero de 2013 Parágrafo 1. 2.

Obligación de expedir certificados por parte del agente retenedor del impuesto sobre las ventas. pruebas. excepto cuando opere el beneficio de auditoría a que se refiere el artículo 689-1 del Estatuto Tributario. un certificado según el formato prescrito por la Unidad Administrativa Especial . el término de conservación de los documentos. así como las declaraciones que se presenten a través de los servicios informáticos electrónicos. o cualquier otro medio de pago. tarjeta de crédito o mediante cheque de gerencia o cheque girado sobre la misma plaza de la oficina que lo recibe y únicamente a la orden de la entidad financiera receptora. mediante cheque librado por un establecimiento de crédito sometido al control y vigilancia de la Superintendencia Financiera de Colombia. deberá expedirse a más tardar el último día del mes siguiente a aquel en el cual se causó el impuesto de timbre y debió efectuarse la retención. Los anexos. retenciones. anticipos. anticipos. aduanera y cambiaria. informaciones y pruebas será por el término de firmeza de la declaración de renta del mismo periodo. ARTICULO 31. conforme con lo dispuesto en el artículo 705 ibídem. Forma de presentar las declaraciones tributarias. o cualquier otro medio de pago como transferencias electrónicas o abonos en cuenta.Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales. el agente retenedor lo hará con las mismas especificaciones del certificado bimestral.Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 sobre la fecha de la declaración y pago de la retención respectiva. ARTICULO 33. se efectuará diligenciando los formularios oficiales que para el efecto prescriba el Director de Impuestos y Aduanas Nacionales. 124 actualicese. El pago de los impuestos y de la retención en la fuente por la enajenación de activos fijos. los deberá conservar el declarante por el término de firmeza de la declaración de renta y complementarios. intereses y sanciones que deban realizarse en los bancos y demás entidades autorizadas. a través de canales presenciales y/o electrónicos. de conformidad con lo previsto en el artículo 632 del Estatuto Tributario.com . En el caso de los no contribuyentes. relaciones. se podrán hacer dentro de tales horarios. Las Entidades Financieras autorizadas para recaudar recibirán el pago de los impuestos. el certificado deberá contener la constancia expresa sobre la fecha de la declaración y pago de la retención respectiva. Horario de presentación de las declaraciones tributarias y pagos. se efectuarán dentro de los horarios ordinarios de atención al público señalados por la Superintendencia Financiera de Colombia. Obligación de expedir certificados por parte del agente retenedor de timbre. la obligación de conservar los documentos. cuando sea del caso. ARTICULO 30. certificados o documentos adicionales. sanciones e intereses en materia tributaria. tanto declarantes como no declarantes de ingresos y patrimonio. deberán expedir al contribuyente por cada causación y pago del gravamen. Cuando los bancos tengan autorizados horarios adicionales. Cuando se trate de documentos que soportan las declaraciones de IVA y retención en la fuente. informaciones y pruebas es de cinco (5) años. Los agentes de retención del impuesto sobre las ventas deberán expedir por las retenciones practicadas. La presentación de las declaraciones tributarias en los bancos y demás entidades autorizadas. tributos aduaneros. bajo su responsabilidad. El certificado a que se refiere este artículo. especiales o extendidos. La presentación de las declaraciones tributarias y el pago de impuestos. ARTICULO 34. retenciones. en efectivo. Los agentes de retención del Impuesto de timbre. un certificado dentro de los quince (15) días calendario siguientes al bimestre en que se practicó la retención que cumpla los requisitos previstos en los artículos 7 del Decreto 380 de 1996 y 23 del Decreto 522 de 2003. se podrá realizar en efectivo. según el caso. OTRAS DISPOSICIONES ARTICULO 32. en cuyo caso el término de conservación de los documentos será el mismo de firmeza de cada una de las declaraciones de IVA o retención en la fuente. Cuando se trate de retenciones del impuesto sobre las ventas asumida por responsables del régimen común por operaciones realizadas con responsables del régimen simplificado. Forma de pago de las obligaciones. que tengan el carácter de agentes retenedores y/o responsables de IVA. Cuando el beneficiario del pago solicite un certificado por cada retención practicada. tarjetas débito.

el documento que expida la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales o las entidades autorizadas.com . la cancelación deberá efectuarse en los bancos autorizados para su emisión y redención. actualización o cancelación en el Registro Único Tributario. los transportadores internacionales no residentes. número de documento de identidad o el número del documento que acredita la misión. Pago mediante documentos especiales. ARTICULO 38. correspondientes al año gravable 2011. no estarán obligados a inscribirse en el RUT en calidad de usuarios aduaneros: los extranjeros no residentes. asignado por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales. deberá diligenciarse el recibo oficial de pago en bancos. Las entidades financieras autorizadas para recaudar. en el formulario prescrito por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales. bajo su responsabilidad. vence el mismo día del plazo señalado para la presentación de la respectiva declaración. El plazo para presentar la información a que se refieren los artículos 623-1. Cuando una norma legal faculte al contribuyente a utilizar títulos. deberá efectuarse por los tenedores legítimos en las oficinas de las entidades bancarias u otras entidades financieras autorizadas para su expedición. misiones consulares y misiones técnicas acreditadas en Colombia. misiones diplomáticas. que corresponde a la primera hoja del formulario oficial previamente validado. Lo anterior sin perjuicio de la inscripción que deban cumplir en virtud de otras responsabilidades u obligaciones a que estén sujetos. como si éste se hubiera pagado en efectivo. ARTICULO 35. el digito de verificación. Parágrafo 2. certificados o documentos según el caso. Para efectos de la presentación de las declaraciones tributarias. deberán cumplirse los requisitos establecidos por el Gobierno Nacional mediante reglamento. Para efectos del presente artículo.Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 Parágrafo. exportación y tránsito aduanero. bonos. Para los obligados a inscribirse en el RUT que realicen este trámite ante las Cámaras de Comercio.UVT. Parágrafo 1. en donde conste la leyenda "CERTIFICADO". diplomáticos. ($ 1. de acuerdo con la Resolución que expida el Director de Impuestos y Aduanas Nacionales. Plazos para presentar información. Plazo para el pago de declaraciones tributarias con saldo a pagar inferior a cuarenta y una (41) unidades de valor tributario. aduaneras y el pago de las obligaciones reguladas en el presente Decreto. las entidades mencionadas deberán responder por el valor del recaudo.068. las personas naturales destinatarias o remitentes de mercancías bajo la modalidad de tráfico postal y envíos urgentes. Cuando se cancelen con Títulos de Descuento Tributario (TDT). administración y redención. los sujetos al régimen de menajes y de viajeros. declarante o responsable. En estos casos. bonos. ARTICULO 36. contenido en el Registro Único Tributario RUT. salvo cuando utilicen la modalidad para la importación y/o exportación de expediciones comerciales. En estos eventos el formulario de la declaración tributaria podrá presentarse ante cualquiera de los bancos autorizados. podrán recibir cheques librados en forma distinta a la señalada o habilitar cualquier procedimiento que facilite el pago. 624 y 625 del Estatuto Tributario. Para efectos de las operaciones de importación. la cancelación se efectuará en la entidad que tenga a su cargo la expedición. los notarios y las oficinas de tránsito. La cancelación con Bonos Agrarios señalados en la Ley 160 de 1994. no se considera como número integrante del NIT. Para determinar los plazos señalados en el presente Decreto. Constituye prueba de la inscripción. 125 actualicese. el documento de identificación será el Número de Identificación Tributaria NIT. Tratándose de los Bonos de Financiamiento Presupuestal o especial que se utilicen para el pago de los impuestos nacionales. debiendo cancelarse en una sola cuota. Identificación del contribuyente.000 ) a la fecha de su presentación. tributos administrados por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales con excepción del Impuesto sobre la Renta y Complementarios. certificados o documentos similares para el pago de impuestos nacionales. ARTICULO 37. UVT. constituye prueba de la inscripción el documento que entregue sin costo la respectiva Cámara de Comercio. Estos usuarios aduaneros podrán identificarse con el número de pasaporte. administración y redención de los títulos. será hasta el 15 de junio del año 2012. El plazo para el pago de las declaraciones tributarias que arrojen un saldo a pagar inferior a cuarenta y una (41) Unidades de Valor Tributario .

PUBLÍQUESE Y CÚMPLASE Dado en Bogotá. la información de los Grupos Económicos y/o Empresariales. Prohibición de exigir declaración de renta y complementarios a los no obligados a declarar. La información de que trata el presente artículo debe ser entregada. correspondiente al año gravable 2011.. será hasta el 2 de marzo de 2012. dará lugar a tener como no presentadas las declaraciones objeto de certificación. la tercera declaración semanal de cada mes. y cuando se trate de trabajadores independientes cuyos ingresos se encuentren sometidos a retención. previa su publicación y deroga el artículo 23 del decreto 405 de 2001. vence el 4° de julio de 2012. Firma de Revisor Fiscal o Contador. Ninguna entidad de derecho público o privado puede exigir la presentación o exhibición de copia de la declaración de renta y complementarios.Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 El plazo para presentar a la DIAN. El presente Decreto rige a partir del 1º de enero del año 2012. 594-1 y 594-3 del Estatuto Tributaría. certificación del revisor fiscal o contador. para efecto de control tributario. 593. se entenderá reemplazada con el certificado de ingresos y retenciones en el caso de los asalariados. en la que exprese su conformidad con las declaraciones presentadas y valores pagados. La certificación en mención corresponderá al mes calendario que precede al inmediatamente anterior al de su presentación.Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales. D. El plazo para presentar la información a que se refiere el artículo 627 del Estatuto Tributario. a las personas naturales no obligadas a declarar de acuerdo con lo establecido en los artículos 592.com . ARTICULO 39. a los 36 DIC 2011 Artículo 23. la entidad declarante deberá adjuntar con 126 actualicese.C. ARTICULO 40. Para efectos de cumplir con la obligación de la firma del revisor fiscal o contador. La declaración de dichos contribuyentes. El incumplimiento de lo establecido en el presente artículo. de acuerdo con las condiciones y características técnicas establecidas por la Unidad Administrativa Especial . inscritos en el Registro Mercantil de las Cámaras de Comercio. con el certificado de que trata el artículo 29 del Decreto 836 de 1991. Vigencia.

54 7.62 6. los contribuyentes que sean personas naturales. o en el incremento porcentual del índice de precios al consumidor para empleados.932. proveniente de la enajenación de bienes raíces y de acciones o aportes. según el caso. Para efectos de determinar la renta o ganancia ocasional.95 BIENES RAÍCES Multiplicar por 12.247. los contribuyentes podrán ajustar anualmente el costo de los bienes muebles e inmuebles que tengan el carácter de activos fijos por el porcentaje señalado en el artículo 868 del mismo Estatuto.814.660. y CONSIDERANDO Que de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 70 del Estatuto Tributario.150.88 893.73 1. que tengan el carácter de activos fijos. para efectos de determinar la renta o ganancia ocasional.32 127 actualicese. que figure en la declaración de renta por el año gravable de 1986 por (28.93 7.82 11.87 3.45 9. El valor que se obtenga de multiplicar el costo fiscal de los activos fijos enajenados.525.12 598. en el incremento porcentual del valor de la propiedad AÑO DE ADQUISICIÓN 1955 y anteriores 1956 1957 1958 1959 1960 1961 1962 1963 1964 1965 1966 1967 1968 1969 1970 1971 raíz.836.00).366. en especial de las consagradas en el numeral 11 del artículo 189 de la Constitución Política y en los artículos 70 y 73 del Estatuto Tributario. respectivamente.16 12.36 2.65 550.86 1.08).93 8.690. Que de acuerdo con el artículo 73 del Estatuto Tributario. y por (155. proveniente de la enajenación durante el año gravable 2011 de bienes raíces y de acciones o aportes.73 5. que tengan el carácter de activos fijos.39 779.322.41 1.19 638.69 1. si se trata de acciones o aportes. 2. los contribuyentes que sean personas naturales podrán ajustar el costo de adquisición de tales activos.659.com .51 3.198.46 513. que se haya registrado en el periodo comprendido entre el primero (1°) de enero del año en el cual se haya adquirido el bien y el 1° de enero del año en el cual se enajena.54 4.188.55 3.665. cualquiera de los siguientes valores: 1.24 975.Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 Decreto 4908 del 2011 Determinar la renta o ganancia ocasional Reglamentación de los Artículos 70 y 73 del E.451.797. DECRETA ARTICULO 1°.69 2.151.88 8.758. 26-12.2011 Ministerio de Hacienda y Crédito Público Por el cual se reglamentan los artículos 70 y 73 del Estatuto Tributario En uso de sus facultades constitucionales y legales.00 2.40 1. podrán tomar como costo fiscal.08 1.277.13 4. según el caso.370.456.548. en el caso de bienes raíces.43 687. conforme a la siguiente tabla: ACCIONES Y APORTES Multiplicar por 2.T.276.91 2.737. El valor que se obtenga de multiplicar el costo de adquisición del bien enajenado por la cifra de ajuste que figure frente al año de adquisición del mismo.372.398.

75 2. PUBLIQUESE Y CUMPLASE Dado en Bogotá. aportes o acciones en sociedades determinado de acuerdo con este artículo.133.40 1.92 14.742. previa su publicación.76 489.57 2.50 34.08 23.09 En cualquiera de los casos señalados en los numerales 1 y 2.82 11.76 58.22 6. Los contribuyentes podrán ajustar el costo de los activos fijos por el año gravable 2011.85 1. cuando se trate de bienes raíces.34 2.83 944.26 1.42 2.85 42.76 187.00 131. la cifra obtenida.65%).29 28.48 251.10 215.02 1.04 3.76 8.20 61.87 11.60 3.19 2.21 18. ARTICULO 3°.02 5.08 2.El presente decreto rige a partir del 1° de enero del año 2012.184.64 4.46 312.20 1.03 BIENES RAÍCES Multiplicar por 2.64 1.63 222.393.91 618.Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 AÑO DE ADQUISICIÓN 1972 1973 1974 1975 1976 1977 1978 1979 1980 1981 1982 1983 1984 1985 1986 1987 1988 1989 1990 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 ACCIONES Y APORTES Multiplicar por 455.Ajuste del costo de los activos.91 7.77 29. podrá ser tomado como valor patrimonial en la declaración de renta y complementarios del año gravable 2011.38 139. ARTICULO 2°.33 15. de acuerdo con lo previsto en el artículo 70 del Estatuto Tributario. D.43 327.46 177.09 116..42 400.54 8.18 91.59 1.87 3. puede ser adicionada en el valor de las mejoras y contribuciones por valorización que hubieren pagado.21 3.27 2.79 73.83 1.87 2.32 1.15 1.11 261.81 22.18 392.20 1.24 155.com .23 3.77 3.. a los 26 DIC 2011 128 actualicese.08 5.46 1.44 99.44 1.71 1..15 1. PARAGRAFO: El costo fiscal de los bienes raíces.14 1.05 1.426. en un tres punto sesenta y cinco por ciento (3.C.27 740.49 1.10 2.15 40.68 47.

C. los valores absolutos para la aplicación de las tarifas del Impuesto sobre Vehículos Automotores de que trata el artículo 145 numeral primero de la Ley 488 de 1998. Que la meta puntual de inflación para efectos legales fijada por el Banco de la República para el año 2012.914.307.000 y hasta 85. al expedir normas que dispongan la actualización de valores sujetos a su determinación por disposición legal. A partir del primero (1°) de enero del año dos mil once (2012). PUBLIQUESE Y CUMPLASE Dado en Bogotá D.307.5% b) Más de $37.000 2.5% Artículo 2°. Que de acuerdo con el artículo 3º de la Ley 242 de 1995.5% c) Más de $85.914.000 3. El presente decreto rige a partir de la fecha de su publicación y deroga todas las disposiciones que le sean contrarias.Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 Decreto 4904 del 2011 Reajuste para el 2012 de los Valores Absolutos del Impuesto sobre Vehículos Automotores Ministerio de Hacienda y Crédito Público 26-12-2011 EL PRESIDENTE DE LA REPÚBLICA DE COLOMBIA En uso de sus facultades legales. a los 26 DIC 2011 129 actualicese.. Vigencia y derogatorias. el Gobierno Nacional. tendrá en cuenta la meta de inflación como estimativo del comportamiento de los precios del año en que se aplican dichos valores.000 1.com . DECRETA Artículo 1°. Vehículos particulares: a) Hasta $37. deben ser reajustados anualmente por el Gobierno Nacional. en especial la que le confiere el parágrafo 1° del artículo 145 de la Ley 488 de 1998 CONSIDERANDO Que de acuerdo con el parágrafo 1º del artículo 145 de la Ley 488 de 1998. serán los siguientes: 1. es del tres por ciento (3%). los valores absolutos que sirven de base para aplicar las tarifas del Impuesto sobre Vehículos Automotores.

para suministrar información con valor agregado y capacidad de proceso. entre otros aspectos. Quedan exceptuadas de presentar la información financiera las sociedades comerciales. al igual que en años anteriores. Vigilancia y Control de las sociedades comerciales.co/SIREM/). nos permiten entregar información oportuna y validada tanto al sistema empresarial como al Gobierno Nacional y a sus agentes de interés respetando la reserva que ordena la ley.que ha puesto en funcionamiento la Superintendencia de Sociedades. están obligadas a remitir la información. la cual puede ser consultada de manera gratuita por cualquier persona en el país y en el mundo. 1.Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 Circular externa 115-000004 año 2011. en los términos establecidos en las mencionadas disposiciones. 84. debe ser enviada por las sociedades comerciales. Los estados financieros requeridos en el informe 01 y diligenciados en MILES de PESOS. Buen Gobierno Corporativo y Protocolos de Familia. Solicitud de información financiera y de prácticas empresariales (03-11-2011) Superintendencia de Sociedades nuestro Portal Web (http://sirem. esto con el fin de entregar a los empresarios herramientas que les permitan aumentar su sostenibilidad mediante la cultura del desarrollo sostenible y competitivo con la adopción de prácticas de Responsabilidad Social. corresponde a la Superintendencia de Sociedades ejercer la Inspección. estando facultada para solicitar. La información solicitada en el informe 31 sobre prácticas empresariales.gov. aún cuando estén en concordato. sucursales de sociedades extranjeras y empresas unipersonales. sucursales de sociedades extranjeras y empresas unipersonales en estado de inspección. les sea remitido el requerimiento respectivo. como un servicio público. en el artículo 2º del Decreto 1080 de junio 19 de 1996. establecer la forma en que son gobernadas las empresas colombianas y establecer el número de empresas familiares. las sociedades comerciales. contable y administrativa en la forma y términos que considere procedentes. Sucursales de Sociedades Extranjeras y Empresas Unipersonales. 85 y 86 de la Ley 222 de 1995. que se encuentren en estado de vigilancia o control en esta Superintendencia. REFERENCIA: SOLICITUD DE INFORMACIÓN FINANCIERA Y DE PRÁCTICAS EMPRESARIALES (GOBIERNO CORPORATIVO) AÑO 2011 De acuerdo con lo dispuesto en los artículos 83. el empresario podrá adelantar un chequeo de los mínimos legales con el fin de disminuir el riesgo de incumplimiento legal y evitar. En el anexo jurídico incluido en este informe. de esta forma. sanciones o multas. OBLIGATORIEDAD PARA EL DILIGENCIAMIENTO Y PRESENTACIÓN DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA La información financiera.com . en el Decreto 4350 del 4 de diciembre de 2006 y en el Decreto 2300 del 25 de junio del 2008. sucursales de sociedades extranjeras y empresas unipersonales. sucursales de sociedades extranjeras y empresas unipersonales que a 31 de diciembre de 2011 se encuentren Señores REPRESENTANTES LEGALES CONTADORES REVISORES FISCALES Sociedades Comerciales. a quienes de manera particular y en ejercicio de la atribución contenida en el artículo 83 de la Ley 222 de 1995.supersociedades. en acuerdo de reestructuración o de reorganización empresarial. confirmar y analizar información sobre la situación jurídica. por lo cual a través de este acto administrativo se señalarán. las fechas para el envío de la información financiera correspondiente al ejercicio de 2011. nos permite un diagnóstico del estado actual de las prácticas relacionadas con el gobierno corporativo y la responsabilidad social. a través del Sistema de Información y Riesgo Empresarial –SIREM. a través de 130 actualicese. Así mismo.

uno de ellos el de conflictos entre socios. 3. y en ejercicio de la atribución de inspección contenida en el artículo 83 de la Ley 222 de 1995. SECCIÓN        UTILIDADES Registro Sociedades Nuevas Obtener y/o recuperar contraseña Descarga del Certificado Digital para Sociedades Vigiladas y/o Controladas Enviar archivo con extensión STR generado en el aplicativo STORM Consultar el estado del envío Descargar archivo de años anteriores Consulta de errores de envío Es importante advertir sobre la necesidad de actualizar por parte de las sociedades. Nota: El informe 31 de prácticas empresariales NO debe ser remitido por las sucursales de sociedades extranjeras. Dicho informe debe ser remitido por las sociedades comerciales y empresas unipersonales vigiladas o controladas por esta Superintendencia. recae en los administradores[1] de las sociedades requeridas. 1).) de esta Circular. El informe de prácticas empresariales es una herramienta que facilita al empresario.com . cambiar el correo electrónico registrado y descargar el certificado digital en dicha sección.gov. Las sociedades ya registradas. 1 Programación de Envío de Información Financiera 131 actualicese. La responsabilidad del diligenciamiento. quienes tienen el conocimiento directo de la información solicitada. podrán recuperar la contraseña. Sin embargo. REGISTRO Y ACCESO A LOS SERVICIOS ELECTRÓNICOS DE LA SUPERINTENDENCIA DE SOCIEDADES. el representante legal deberá remitir una solicitud escrita dirigida a esta Superintendencia. cuando ésta sufra modificación. contadores y/o revisores fiscales de las sociedades vigiladas o controladas. familiarizarse con las adecuadas prácticas que debe adelantar para identificar y administrar los riesgos societarios. dentro de los mismos plazos estipulados en el numeral cuarto (4. en acuerdo de reestructuración o de reorganización empresarial. La sección de Informes Electrónicos permite a las sociedades registradas enviar la información requerida por esta entidad. aún cuando estén en concordato.Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 adelantando un proceso de liquidación voluntaria. deben suministrar el certificado de existencia y representación legal expedido por la respectiva Cámara de Comercio en donde conste la inscripción del trámite de liquidación voluntaria. NI por las sociedades que se encuentren en estado de liquidación obligatoria. PLAZOS PARA EL ENVÍO DE INFORMACIÓN FINANCIERA Los estados financieros con corte a 31 de diciembre de 2011 (Aplicativo STORM informe 01FORMULARIO EMPRESARIAL DILIGENCIADO EN MILES DE PESOS). anexando copia del certificado de cámara de comercio en donde se evidencie el respectivo cambio o novedad. OBLIGATORIEDAD PARA EL DILIGENCIAMIENTO Y PRESENTACIÓN DEL INFORME DE PRÁCTICAS EMPRESARIALES (GOBIERNO CORPORATIVO).supersociedades. voluntaria o judicial. la información básica que reposa en nuestros sistemas de información. la creación de la contraseña y descarga del certificado digital para los representantes legales. teniendo en cuenta los dos últimos dígitos del NIT de la sociedad.co tiene disponible la sección Servicios Electrónicos. así como consultar y descargar los archivos de información financiera y de prácticas empresariales que hayan sido anteriormente presentados ante la Superintendencia de Sociedades. deberán ser entregados en el año 2012 en las fechas señaladas a continuación (Tabla No. teniendo en cuenta los deberes establecidos en el artículo 23 de la Ley 222 de 1995 y responsabilidades establecidas en los artículos 24 y 43 de la citada ley. deben remitir el precitado reporte las sociedades comerciales y empresas unipersonales a quienes de manera particular. Así mismo. Para tal efecto. La Superintendencia de Sociedades en su portal www. les es remitido el requerimiento respectivo. sin incluir el de verificación (DV): Tabla No. 4. para el registro de sociedades nuevas. 2. si así lo requieren. del contenido del Informe de prácticas empresariales (Informe No 31 en el aplicativo STORM) y de la veracidad de la información.

1. firmado digitalmente. La Superintendencia de Sociedades entregará sin costo alguno el mecanismo de certificado digital de firma para el representante legal.1.supersociedades. según corresponda. En el evento de ser requeridos por esta Entidad para su revisión. serán solicitados en cualquier momento. de las sociedades comerciales y sucursales de Sociedades extranjeras vigiladas o controladas. estas deberán remitir la información únicamente a través del portal empresarial www.gov. si lo hubiere. totalizando el número de hojas en la primera página. Sociedades Inspeccionadas Las sociedades que tengan más de un cierre contable en el año.com 132 . b) Notas a los estados financieros por ser parte integral de los mismos. d) Las Notas a los Estados Financieros por ser parte integral de los mismos. . DOCUMENTOS ADICIONALES Para dar por recibidos los estados financieros.2. así: 4. si lo hubiere. Los documentos remitidos por medio físico deben venir debidamente numerados o foliados. es necesario que se allegue la documentación que se relaciona a continuación. suscrita adicionalmente por el revisor fiscal que los dictamina. siguiendo el procedimiento que se describe en la capacitación virtual de la sección software para el diligenciamiento. el cual debe contener el estado de cumplimiento de las normas sobre propiedad intelectual y derechos de autor por parte de la sociedad. PLAZOS PARA EL ENVÍO DEL INFORME DE PRÁCTICAS EMPRESARIALES. argollados. Sociedades Vigiladas y Controladas: a) Certificación de los Estados Financieros firmada por el representante legal y el contador.co. Es importante aclarar que para recibir los documentos adicionales. suscrita adicionalmente por el revisor fiscal que los dictamina. actualicese. sub sección capacitaciones virtuales. el contador y el revisor fiscal. b) El informe de gestión. como lo establece la Ley 527 de 1999 y su Decreto número 1747 de 2000. Sin este número de radicación no se recibirán los documentos adicionales. se debe referenciar en el documento remisorio el número de radicación que se genera cuando se envían satisfactoriamente los estados financieros vía web. las cuales podrán ser remitidas por medio físico o por medio electrónico a través del portal empresarial. autorizada por la Superintendencia de Industria y Comercio en Colombia. es decir. c) El dictamen del Revisor Fiscal. el dictamen del revisor fiscal si lo hubiere y el proyecto de distribución de utilidades. deberán diligenciar la información correspondiente a cada ejercicio en forma independiente y presentarla a esta Entidad en las fechas señaladas anteriormente. en original y con las firmas autógrafas del representante legal y el contador.gov. 4. máximo dentro de los dos (2) días hábiles siguientes a la fecha otorgada como plazo para el envío de la información financiera según su número de NIT.supersociedades.tif.. los siguientes documentos: el informe de gestión. ni empastados. firmadas de manera autógrafa o digital. 5. para facilitar el proceso de escaneo de los mismos. que será emitido por una entidad certificadora abierta. a través del portal empresarial www. 4. Nota: Esta obligación no aplica para las sucursales de sociedades extranjeras.1.co utilizando el mecanismo de firma digital. Se recomienda que este documento se envíe firmado digitalmente teniendo en cuenta que nuestra plataforma no recibe archivos soporte de estados financieros a) Certificación de los Estados Financieros.pdf o .1.Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 Últimos dos Dígitos del NIT 01-05 06-10 11-15 16-20 21-25 26-30 31-35 36-40 41-45 46-50 Envío de Información 16 de Abril 13 de Abril 12 de Abril 11 de Abril 10 de Abril 09 de Abril 30 de Marzo 29 de Marzo 28 de Marzo 27 de Marzo Últimos dos Dígitos del NIT 51-55 56-60 61-65 66-70 71-75 76-80 81-85 86-90 91-95 96-00 Envío de Información 26 de Marzo 23 de Marzo 22 de Marzo 21 de Marzo 20 de Marzo 16 de Marzo 15 de Marzo 14 de Marzo 13 de Marzo 12 de Marzo con extensiones XLS o PDF que no estén debidamente firmados mediante los certificados de firma digital. no deben venir grapados. si lo hubiere.doc. firmado digitalmente. cuando esta Entidad ha recibido el archivo con extensión str. evento en el cual solo serán recibidas como archivos con extensión .

asamblea general de accionistas o junta de socios de acuerdo con su naturaleza jurídica. PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS DE LAS SOCIEDADES ADMITIDAS A UN PROCESO DE LIQUIDACIÓN JUDICIAL. Las sociedades vigiladas que se encuentren adelantando un proceso de LIQUIDACIÓN JUDICIAL 133 actualicese. deben hacerlo constar en el registro mercantil en cumplimiento de lo previsto en el artículo 30 de la misma norma. Las sociedades que tengan más de un cierre contable en el año. suscrita adicionalmente por el revisor fiscal. SANCIONES Es importante mencionar que el informe 31PRÁCTICAS EMPRESARIALES. PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS Las matrices o controlantes que reciban el requerimiento para remitir la información financiera. Es de anotar que las sociedades que se encuentren en una situación de control o de grupo empresarial de acuerdo con lo estipulado en los artículos 26. acompañados de las notas a los estados financieros y la certificación firmada por el liquidador y contador. si lo hubiere. deberán presentar la información de prácticas empresariales respecto de todo lo ocurrido durante el año 2011 en un solo envío. NO requiere la presentación de documentos adicionales. 9. 27 y 28 de la Ley 222 de 1995. 001 del 26 de febrero de 2010 en el informe 28PERIODOS INTERMEDIOS Y FIN DE EJERCICIO LIQUIDA. además de los estados financieros individuales (reporte 01-FORMULARIO EMPRESARIAL) deben enviar los consolidados en el informe 07-ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS del aplicativo Storm. del aplicativo Storm. es necesario que se allegue la documentación que se relaciona a continuación. Para dar por recibidos los estados financieros consolidados.Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 La información de prácticas empresariales relacionadas con el gobierno corporativo y la responsabilidad social empresarial correspondientes al año 2011 (aplicativo STORM informe 31 Prácticas Empresariales). a saber:  Certificación de los estados financieros consolidados  Informe especial de acuerdo a lo establecido sobre el particular en el artículo 29 de la Ley 222 de 1995. en el informe 16-ESTADO DE LIQUIDACIÓN VOLUNTARIA del aplicativo Storm. Por lo anterior. 2 Programación de envío de Informe de Prácticas Empresariales Últimos dos Dígitos del NIT 01-05 06-10 11-15 16-20 21-25 26-30 31-35 36-40 41-45 46-50 Envío de Información 22 de Mayo 18 de Mayo 17 de Mayo 16 de Mayo 15 de Mayo 14 de Mayo 11 de Mayo 10 de Mayo 09 de Mayo 08 de Mayo Últimos dos Dígitos del NIT 51-55 56-60 61-65 66-70 71-75 76-80 81-85 86-90 91-95 96-00 Envío de Información 07 de Mayo 04 de Mayo 03 de Mayo 02 de Mayo 30 de Abril 27 de Abril 26 de Abril 25 de Abril 24 de Abril 23 de Abril a 31 de diciembre de 2011.  Notas a los estados financieros consolidados  Dictamen del revisor fiscal. 6. deberán enviar los estados financieros de fin de ejercicio atendiendo los parámetros indicados en la Circular Externa No. NO debe ser firmado digitalmente y NO requiere el envío de un oficio indicando el cumplimiento del requerimiento. a más tardar el día treinta (30) de abril de 2012. enviarán los estados financieros de fin de ejercicio.com . Nota: El informe de prácticas empresariales se solicita a partir del mes de abril para garantizar que las sociedades hayan realizado la reunión del máximo órgano social. sin incluir el de verificación (DV): Tabla No. señaladas a continuación para lo cual la Entidad ha tenido en cuenta los dos últimos dígitos del NIT de la sociedad. Los entes económicos VIGILADOS o CONTROLADOS que estén en proceso de liquidación voluntaria. deberá ser enviado con corte a diciembre de 2011 en las fechas del año 2012. el informe 31PRÁCTICAS EMPRESARIALES estará disponible para su diligenciamiento en el aplicativo STORM a partir del primero (1º) de marzo de 2012. dentro de los cinco (5) primeros días hábiles del mes de mayo de 2012. 8.. 7. máximo dentro de los dos (2) días hábiles siguientes a la fecha otorgada como plazo para el envío de la información financiera consolidada. PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS DE LAS SOCIEDADES EN PROCESO DE LIQUIDACIÓN VOLUNTARIA A 31 DE DICIEMBRE DE 2011.

supersociedades.supersociedades. Para aquellas sociedades que deseen capacitarse en las herramientas y servicios electrónicos provistos para el envío de la información financiera y de prácticas empresariales. Esto se puede hacer de manera sencilla. 11. podrá dar lugar a las sanciones de que trata la norma referida en el párrafo anterior.6. así como las respuestas a las preguntas más frecuentes.gov.co las capacitaciones correspondientes a nivel nacional. Es importante consultar en nuestro portal empresarial. entre otros). so pena de las sanciones a que haya lugar. no deben cambiarse ni en estructura ni en nombre. por cuanto muestran paso a paso cada uno de estos procedimientos. cuya inscripción deberá efectuarse a partir del 1 de febrero de 2012 mediante el registro a través del portal web. en donde al presentarse satisfactoriamente.2. 11.1. los documentos de interés relacionados con este proceso. ni tampoco alterar su estructura o forma de diligenciamiento. se almacenan en una carpeta según la versión del sistema operativo instalado en el computador en que se ingresa la información. Los archivos con extensiones STR. en la sección de Software para el Diligenciamiento. 11.STR) a través de este medio. instalación. instalación y diligenciamiento. GENERALIDADES 11. (circular. encontrará que éste contiene todos los informes requeridos por la Superintendencia de Sociedades y no es necesario instalarlo más de una vez para diligenciar cualquier informe solicitado. Debe advertirse que en aras del interés general tutelado por la ley. En procura de prestar un mejor servicio a todos los usuarios. XML y XLS que se generan a partir del aplicativo STORM. En el portal empresarial www. 11. cartilla. una serie de videos que facilitan la descarga. La información enviada a esta Superintendencia mantiene la reserva y sólo podrá ser utilizada en los términos que la ley establece.gov. 11. el número de radicación se generará. la ruta es: C:\Users\<Nombre del usuario>\StormUser\inf_enviados 11. 11. En Windows XP la ruta es: C:\Documents and Settings\<Nombre del usuario>\StormUser\inf_enviados Para versiones Vista y 7 de Windows. En la misma sección se encuentra la opción de consultar el estado del envío del informe.co en la sección “Informes Electrónicos”. manuales. 11. se encuentra el aplicativo STORM y los manuales de descarga. argollados.4. diligenciamiento y envío de la información a la Superintendencia de Sociedades. no deben venir grapados.5. Para radicar los documentos físicos deben estar debidamente numerados ó foliados. 10.8. la Superintendencia de Sociedades programará a través del portal empresarial www. totalizando el número de hojas en la primera página. creando un nuevo informe dentro del mismo programa. guía de instalación.7. sub sección de CAPACITACIONES VIRTUALES. el incumplimiento de las órdenes impartidas en esta circular dará lugar a sanciones. la Superintendencia de Sociedades ofrece en el portal empresarial dentro de su sección Software para el diligenciamiento. Ubicación de los archivos generados por el aplicativo: Los archivos con extensión STR que se generan desde el aplicativo STORM.3. independientemente de la calidad de inspeccionado.com 134 . así actualicese. sub sección Software. de manera que todas las sociedades deben remitir su información (archivo generado con extensión . de conformidad con lo previsto en el numeral 3º. Se advierte igualmente que la presentación de los estados financieros desconociendo la obligación de diligenciar el respectivo formulario en MILES DE PESOS.gov.Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 LOS PLAZOS SEÑALADOS PARA EL ENVÍO DE LA INFORMACIÓN SON IMPRORROGABLES. ni empastados. vigilado o controlado del ente económico. MEDIOS DE ENVÍO DE LA INFORMACIÓN Para la presentación de la información financiera y de prácticas empresariales la Superintendencia de Sociedades ha implementado el servicio electrónico de recepción a través del portal empresarial www. con el cual deberá realizar el posterior radicado de los documentos adicionales. para facilitar el proceso de escaneo de los mismos. No podrán hacerse modificaciones al aplicativo obtenido vía Internet o por cualquier medio. del artículo 86 de la Ley 222 de 1995. Una vez instalado el aplicativo.supersociedades.co en la sección Software para el Diligenciamiento.

Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 como no cambiar la ubicación de los mismos en el disco local. 3. 11. en Bogotá o en la intendencia regional respectiva. Cali: 6880404 Cúcuta: 5716190 y 5717985. La atención al público para la radicación de documentos. 11. C. frente a los presentados y aprobados por el máximo órgano social.1 A.co  Chat en la página web de la Superintendencia de Sociedades. 11.gov. toleren.14. será necesario solicitar autorización para retransmitir. si fuere el caso. Bucaramanga: 6454266 y 6321544/ 41.gov. La Información relacionada con las actividades económicas se actualizó de acuerdo con la Clasificación Industrial Internacional Uniforme. 11. LUIS GUILLERMO VÉLEZ CABRERA Superintendente de Sociedades 135 actualicese. Además.00 p. En el evento de existir alguna modificación a los estados financieros de fin de ejercicio ya remitidos. m.12. 5115218. 11. C. consultas sobre el diligenciamiento. Cartagena: 6646051 y 6642429.rev. hagan o encubran falsedades en los estados financieros o en sus notas.13. Dicha solicitud deberá ser justificada. 3. CIIU. incurren en delito sancionado con prisión de uno a seis años. previa solicitud de autorización para retransmitir. el contador y el revisor fiscal.rev. al igual que en el punto anterior. y generación o envío del archivo resultado. 5113663 Manizales: 8847393 y 8847810 8808432. 11.com .supersociedades. a 5. 7177 Barranquilla: 3454495 y 3454506. Medellín: 2518854 y 2518855.10. indicando expresamente las cifras objeto de la modificación y suscrita por el representante legal. m. indicando las razones por las que se solicita la modificación y dicha comunicación debe estar suscrita por el representante legal. La utilización de los medios electrónicos en el portal empresarial www.  Atención telefónica en los números relacionados a continuación: Bogotá: 3245777 o 2201000 Ext.9.. adaptada para Colombia por el DANE CIIU.1 A.co está disponible las veinticuatro (24) horas del día. estarán dispuestos los siguientes mecanismos de soporte:  Correo electrónico efinancieros@supersociedades. será de lunes a viernes en jornada continua de 8:00 a. será necesario su reenvío. PUBLÍQUESE Y CÚMPLASE.11 En el evento de presentarse alguna modificación en el informe de prácticas empresariales. Es de advertir que quienes suministren datos a las autoridades o expidan constancias o certificaciones contrarias a la realidad y ordenen. Los nombre de los archivos los genera de manera automática el aplicativo y el informe que se esté diligenciando. (Artículo 43 Ley 222 de 1995).

PROMOTORES Sociedades Comerciantes. cuya fecha deberá estar determinada al ultimo día hábil de marzo. Ley 222 de 1995 o un acuerdo de reorganización. Surtido el plazo legal y si persistiere dicho incumplimiento. en los términos de la Ley 550 de 1999 o estén adelantando un concordato en los términos del Decreto 350 de 1989.1 Para aquellas sociedades que se encuentren adelantando la ejecución de un ACUERDO DE REESTRUCTURACION: a) Si la sociedad viene cumpliendo con el pago oportuno de las obligaciones causadas con posterioridad al inicio de la negociación del acuerdo de reestructuración. Salvo el plazo señalado en el numeral 2. deberán enviar certificación suscrita conjuntamente por el Representante Legal. 1. la deudora deberá proceder al pago de dichas acreencias en los términos y plazo señalado por el artículo 35 de la Ley 550 de 1999 y a remitir constancia del mismo a esta Superintendencia. cuantía y el vencimiento de la obligación. utilizando la aplicación informática de la Superintendencia de Sociedades. las sociedades que hayan sido admitidas a la promoción de un acuerdo de reestructuración ante esta Superintendencia o ante las Cámaras de Comercio. si la sociedad ha cumplido con el pago oportuno de las obligaciones causadas con posterioridad al inicio del proceso concordatario y al inicio de la negociación del referido acuerdo de reestructuración. 156-000005 del 2011 Sociedades admitidas a la promoción de un acuerdo de reestructuracion. la información financiera que requiera de estas sociedades. frente a eventos de incumplimiento. Sucursales de Sociedades Extranjeras y Empresas Unipersonales. INFORMACION FINANCIERA Las sociedades destinatarias de esta Circular están compelidas a presentar los estados financieros de fin de ejercicio.1 de esta circular. deberá enviarse el detalle de las mismas. el Revisor Fiscal (en caso de que exista la obligación legal de tenerlo) y el Promotor.3. la Superintendencia de Sociedades podrá solicitar. en los términos de la Ley 1116 de 2006. el promotor. en la que conste: 2. el Contador. tanto de obligaciones reestructuradas como aquellas post acuerdo. con el Código de Conducta Empresarial incluido en el mismo y si el Comité de Vigilancia se ha venido reuniendo con la periodicidad establecida en el acuerdo. De existir obligaciones vencidas de este tipo. Se exhorta a los señores representante legal y al promotor que. De igual manera. indicando expresamente: concepto. REVISORES FISCALES CONTADORES PUBLICOS. c) Si la sociedad viene cumpliendo con el pago oportuno de las obligaciones establecidas en dicho acuerdo. fecha de origen. acompañados del dictamen para aquellas sociedades obligadas a tener el cargo de revisor fiscal. en los mismos términos indicados anteriormente. b) Si la promoción proviene de un acuerdo concordatario deberán certificar. de reorganización o que esten adelantando un proceso concordatario 20-12-2011 Supersociedades REPRESENTANTES LEGALES. CERTIFICACIONES. 2. para lo cual deben seguir las instrucciones que se impartan al efecto.Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 Circular Externa No. junio y septiembre de cada año y remitirse dentro de los diez (10) días hábiles actualicese. los cuales serán enviados en los formatos diseñados por esta entidad para la remisión de información financiera. siguientes al corte señalado anteriormente. sin necesidad de mediar requerimiento de esta Superintendencia.com 136 . en cualquier momento.

realización o encubrimiento de falsedades en los estados financieros o en sus notas. de responsabilidad social incluido en el mismo y si el Comité de vigilancia se ha venido reuniendo con la periodicidad establecida en el acuerdo. Ley 1116 de 2006): a) Si la deudora elaboro los estados financieros básicos actualizados y produjo la información relevante para evaluar su situación y llevar a cabo la negociación. de conformidad con la Ley 222 de 1995. los administradores de la sociedad deudora deberán diseñar e implementar un sistema de control interno que comprenda las medidas de administración de la seguridad para mantener los atributos de la información revelada por dicho medio en red abierta. del cual hace parte y por la divulgación oportuna y completa de la información financiera y contable hacia los destinatarios de la misma. b) Si la deudora está cumpliendo con el pago oportuno de las obligaciones establecidas en dicho acuerdo.3.1 Durante la etapa de negociación y dentro de los diez días siguientes al vencimiento del plazo señalado para la difusión de la información financiera trimestral (Art 19 numeral 5. o la orden. 2. 3. las cuales son preferenciales. la fecha de origen y de vencimiento de la obligación. En la difusión por mensaje de datos a que se refiere el artículo 19 numeral 5 de la Ley 1116 de 2006. con el Código de Gestión Ética Empresarial. vigilancia o control en que se encuentre el ente económico. podría configurar 137 actualicese. este ente de supervisión. Así mismo el promotor debe velar por la reunión periódica del Comité de Vigilancia. entre ellos. lo cual deberá acreditar dentro de los diez días siguientes al vencimiento del plazo legal. según lo establece el articulo 72 de la Ley 550 de 1999 y demás disposiciones complementarias. de conformidad con el numeral 29.Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 deberá proceder a convocar a reunión de acreedores de conformidad con lo previsto en el numeral 50 y el parágrafo 1° de la citada norma. Teniendo en cuenta que el promotor debe evitar incurrir en situaciones que puedan alterar su independencia e imparcialidad. De existir obligaciones vencidas de este tipo. del Decreto 1080 de 1996. este organismo requiere además que su labor coadyuve el requerimiento de los deberes a cargo de los administradores de las sociedades en reestructuración.3 Para aquellas sociedades que se encuentren EN REORGANIZACION: 2. y b) El pago oportuno de las obligaciones causadas con posterioridad al inicio del proceso concordatario y al inicio de la negociación del referido acuerdo. absteniéndose de generar un interés directo o indirecto en el acuerdo de reestructuración. b) La identificación del medio idóneo a través del cual se realizo la difusión de aquella información.com . excepción hecha de aquellas sociedades que. articulo 2o.3. en concordancia con la ley 1341 de 2009 y las disposiciones de la Comisión de Regulación de Comunicaciones. allegando constancia o el ejemplar del diario donde realizo la publicación del aviso y el certificado donde obre inscripción de la convocatoria en el registro mercantil. 2. independientemente de la calidad de inspección. en especial. por el respectivo trimestre.2 Durante la etapa de ejecución: a) Si la sociedad viene cumpliendo con el pago oportuno de las obligaciones causadas con posterioridad a la firma del acuerdo o a la validación del mismo por esta Superintendencia. Es de advertir que el suministro de datos contrarios a la realidad. remitieron estados financieros utilizando la aplicación informática de la Superintendencia de Sociedades.2 Para aquellas sociedades que se encuentren EN CONCORDATO: a) El pago oportuno de las obligaciones establecidas en el acuerdo concordatario suscrito entre la sociedad y sus acreedores. SANCIONES El incumplimiento de las órdenes impartidas en esta Circular para el envió de la información dará lugar a la imposición de multas hasta de doscientos (200) salarios mínimos legales mensuales vigentes. en los términos señalados en el mismo. o la expedición de constancias o certificaciones contrarias a la realidad. la Resolución 2258 de 2009. deberá indicar el concepto. 2.

o por el contador.com 138 . La Superintendencia de Sociedades compulsara copias a la Fiscalía General de la Nación de cualquier hecho o circunstancia que pudiese ser constitutiva de un hecho punible en los términos descritos en esta Circular. Por cuanto la información financiera remitida a la Superintendencia de Sociedades debe venir certificada por el Representante Legal y el Revisor Fiscal. PUBLIQUESE Y CUMPLASE Luis Guillermo Vélez Cabrera Superintendente de Sociedades actualicese. Esta circular recoge lo establecido en la Circular Externa 003. del 28 de diciembre de 2007. expedida por la Superintendencia de Sociedades. en caso que no estén en la obligación de proveer el cargo de Revisor Fiscal. Los plazos señalados para el envió de la información aquí solicitada serán improrrogables.Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 el delito de falsedad en documento privado de conformidad con el artículo 289 de Código Penal. delito penado con prisión de dieciséis (16) a ciento ocho (108) meses. tales personas serán responsables de las inexactitudes o errores que en su revisión se determine y podrán ser sancionadas conforme a lo previsto en la Ley.

conforme a las definiciones consagradas en el artículo 11. Publíquese y Cúmplase Dada en Bogotá D.2. el artículo 11. el cual se probará con certificado expedido por la Superintendencia Bancaria. Resuelve: Artículo Primero: Certificar en un 19.2.1 y siguientes del Decreto 2555 de 2010. a la Superintendencia Bancaria de Colombia o a la Superintendencia de Valores se entenderán efectuadas a la Superintendencia Financiera de Colombia. fue publicada previamente en la página de Internet de la Superintendencia Financiera de Colombia. en concordancia con los artículos 11.5. TERCERO: Que según lo establecido en el artículo 11.1.1 del Decreto 2555 de 2010 dispone que la Superintendencia Financiera contará con la información financiera y contable que le sea suministrada por los establecimientos de crédito pudiendo ser exceptuadas aquellas operaciones que por sus condiciones particulares no resulten representativas del conjunto de créditos correspondientes a cada modalidad.5. y Considerando: PRIMERO: Que el artículo 884 del Código de Comercio establece que cuando en los negocios mercantiles haya de pagarse réditos de un capital. sin que se especifique por convenio el interés.5. éste será el bancario corriente.2.1.5.1 del Decreto 2555 de 2010.1. a los 28-12-2011. QUINTO: Que en cumplimiento de lo establecido en el artículo 11.2.1 del Decreto 2555 de 2010 corresponde a la Superintendencia Financiera de Colombia certificar el interés bancario corriente correspondiente a las modalidades de microcrédito y crédito de consumo y ordinario.5.com .1. La Directora de Investigación y Desarrollo (E) LAURA CLAVIJO MUÑOZ 139 actualicese.2.Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 Resolución 2336 del 2011 Interés Bancario para la modalidad de crédito de consumo y ordinario 28-12-2011 Superintendencia Financiera de Colombia Por la cual se certifica el Interés Bancario Corriente para la modalidad de crédito de consumo y ordinario. Artículo Tercero: La presente resolución rige a partir de la fecha de su publicación.2.92% efectivo anual el interés bancario corriente para la modalidad de crédito de consumo y ordinario. C. CUARTO: Que para el desarrollo de la citada función.3 y 11. La tasa certificada para crédito de consumo y ordinario regirá para el periodo comprendido entre el 1º de enero y el 31 de marzo de 2012.1. todas las referencias que hagan las disposiciones legales vigentes a la Superintendencia Bancaria.2 ibidem. SEGUNDO : Que el artículo 93 del Decreto 4327 de 2005 señala que a partir de la entrada en vigencia de dicho decreto.1. la metodología para el cálculo del interés bancario corriente que mediante la presente resolución se certifica. Artículo Segundo: Remitir la certificación correspondiente a las Cámaras de Comercio para lo de su cargo y publicar en un diario de amplia circulación.4. La Directora de Investigación y Desarrollo (E) de la Superintendencia Financiera de Colombia En ejercicio de las atribuciones conferidas por el artículo 884 del Código de Comercio.

practicarán retención de IVA al 50%”) actualicese. también desde el 30 de diciembre de 2011.I. En todo caso. para ellos no aplicaría la ampliación de plazos de reportes de exógena tributaria 2011 establecidos en la Resolución 13484 de diciembre 29 de 2011. Al mismo tiempo.C.com 140 . Sin embargo el Artículo 7 de la Resolución da a entender que la DIAN internamente les hará dicha actualización y así no se expondrían a las sanciones del Artículo 658-3 del Estatuto Tributario por no actualización del RUT dentro del mes siguiente a la novedad. ¿Cuáles son los principales efectos tributarios que trae esta nueva actualización de la lista de entidades Grandes Contribuyentes? Veamos. las empresas a las que se les retiró la condición de Grandes Contribuyentes dejarán de practicar las mencionadas retenciones de IVA cuando le compren a empresas del régimen común y solo tendrán que seguir haciéndolo si son empresas responsables del IVA y le hacen compras a personas naturales del régimen simplificado (le retendrían el 50% del IVA teórico que no es facturado por el vendedor del Régimen simplificado). a partir del 30 de diciembre de 2011 (fecha en que fue publicada la Resolución en el Diario Oficial). Adicionalmente. Con fecha diciembre 29 de 2011 la DIAN expidió su Resolución 013483 a través de la cual ha señalado que 350 empresas a lo largo del país entrarán a engrosar. Deben actualizar su RUT y Adquieren o dejan la condición de “Agentes de retención de IVA” En primer lugar. si son responsables de IVA y al mismo tiempo actúan como proveedores de las Sociedades de Comercialización Internacional. las empresas que entran a ser catalogadas como nuevas Grandes Contribuyentes deben empezar a practicar retenciones de IVA en sus compras que efectúen desde diciembre 30 de 2011 en adelante a empresas del Régimen común (distintas de las Entidades Públicas o de otras que también sean Grandes Contribuyentes) y también a las personas naturales del Régimen simplificado (Ver Art. Los que conserven o adquieren la condición de Grandes Contribuyentes.Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 DIAN actualizó la lista de Grandes Contribuyentes para el año 2012 A la lista entraron 350 empresas y retiraron de ella a otras 619. Los que dejan de ser Grandes contribuyentes también actualizarían su RUT para quitar esa responsabilidad. Esto les implica actualizar también el RUT para que les figure la responsabilidad ”9-Agentes de retención de IVA si es que aun no traían esa responsabilidad ( 13) Así mismo. la condición de Grandes contribuyentes a otras 619 empresas que tenían esa condición desde épocas pasadas. y según el Artículo 2 de la misma Resolución. la lista de entidades calificadas como Grandes Contribuyentes (ver el Artículo 1 de la Resolución). la DIAN ha procedido a quitarle. Todos los nuevos Grandes Contribuyentes se convierten en agentes de retención de IVA desde diciembre 30 de 2011 en adelante y si aun no venían declarando virtualmente empezarán haciéndolo con la declaración de retención en la fuente de enero de 2012 que se vencerá durante febrero de 2012. a los nuevos grandes contribuyentes les tocaría actualizar su RUT para que en la primera página les figura la responsabilidad “13-Grande Contribuyente”. en ese caso sí seguirán practicando retenciones de IVA a otros responsables del régimen común con tal que no sean entidades públicas ni Grandes contribuyentes) y lo harían con tarifa del 75% (ver nuestro editorial de febrero de 2011: “Gobierno eleva al 75% la tarifa de Retención de IVA que deben practicar los proveedores de las Sociedades de Comercialización Internacional”) Los nuevos tienen que pagar la primera cuota de su impuesto de renta 2011 en febrero de 2012 De otra parte. las empresas que entraron a engrosar la lista de Grandes Contribuyentes tendrán que presentar su Declaración de renta o de Ingresos y Patrimonio año gravable 2011 en los plazos 13 (Nota: para aclarar de qué forma deben practicar las mencionadas retenciones de IVA recomendamos estudiar lo que comentamos en nuestro anterior editorial “Definidos los nuevos grandes contribuyentes para el año 2008 y siguientes” publicado en diciembre de 2007 y en nuestro editorial de junio de 2011: “Grandes contribuyentes que sean proveedores de las S.437-1 y 437-2 del Estatuto Tributario).

en los términos previstos en la Resolución 12761 de fecha diciembre 9 de 2011. si les corresponde entregar alguno o varios de los reportes de las resoluciones 011423. Los nuevos también entran a la lista de obligados a presentar sus declaraciones virtualmente Igualmente. las entidades que ahora entraron a ser calificadas como nuevas Grandes Contribuyentes son entidades que adquieren automáticamente la obligación de empezar a presentar TODAS sus declaraciones tributarias en forma virtual a través del portal de la DIAN. para las entidades que entraron a engrosar la lista de Grandes Contribuyentes. para las entidades que entraron a la lista de “Grandes Contribuyentes”. ver Artículo 12 del Decreto 4907 de diciembre de 2011). tendrán que obtenerlas y activarlas durante el mes de Enero de 2012.Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 señalados para los “Grandes contribuyentes”. los interesados ya pueden obtener nuestra obra “Guía para la Preparación y presentación de la información exógena tributaria año gravable 2011”). deberán presentar todas sus declaraciones y recibos de pago a través de los servicios informáticos electrónicos establecidos por la entidad. ellas sí siguen quedando obligadas a entregar la mayor parte de los reportes de la Resolución 11429. Por consiguiente. Los Grandes Contribuyentes calificados mediante la presente resolución. 011425. si aun no tienen firma digital para su Representante Legal ni para su Contador o Revisor Fiscal que firman las declaraciones. Por consiguiente. Es por eso que el Artículo 5 de la Resolución 013483 de diciembre de 2011 dice lo siguiente: “Artículo 5°. Responsabilidad frente a exógena tributaria del 2011 la información Además. y tal como había quedado establecido desde la expedición de la Resolución 012761 de diciembre 9 de 2011 . plazos que se vencerán entre el 11 y el 24 de abril de 2012 (ver Artículo 4 de la Resolución 013483 y los Artículos 11 y 16 del Decreto 4907 de diciembre 26 de 2011. consulta nuestro “Calendario tributario 2012 automatizado”). era claro que esas entidades sí venían estando obligadas a declarar virtualmente (pues les aplicaba la instrucción de la resolución 01336 de febrero de 2010 que fue ahora derogada con la resolución 12761 de diciembre de 2011). Al respecto. 011428 y 011429 de octubre de 2011.com . el inciso segundo del Artículo 2 de la Resolución 12761 de 2011 les aclara que en todo caso sí continúan estando obligadas a declarar virtualmente. si la misma presenta “Declaración de Renta” en lugar de “Declaración de Ingresos y Patrimonio”. las entidades que sí eran Grandes Contribuyentes en octubre 31 de 2011 y que perdieron ahora dicha condición. Declaraciones y pagos a través de los servicios informáticos electrónicos. es claro que para ellas no aplicaría la disposición Resolución 11429 de octubre 31 de 2011 la cual indica que solo las personas o entidades que al 31 de octubre de 2011 (fecha en que fue publicada en el Diario oficial la Resolución 11429) tenían la condición de Grandes contribuyentes son las que quedaban por ese solo hecho obligadas a efectuar casi todos los reportes de información exógena tributaria del 2011 mencionados en dicha resolución (consulta nuestro “Especial de Información Exógena año gravable 2011”. las mismas podrán entonces presentar su Declaración de Renta o de Ingresos y Patrimonio del año gravable 2011 en los plazos fijados para las entidades que no son Grandes Contribuyentes (que también vencen entre el 11 y el 24 de abril de 2012. Así mismo. para ellas no aplicaría el cambio de fechas que se 141 actualicese.” El Artículo tercero de la resolución 12761 de diciembre de 2011 les indica que empezarían a hacerlo a partir de las obligaciones que surjan el mes siguiente en que los hayan calificado como Grandes Contribuyentes. 011427. Adicionalmente. Para las entidades personas jurídicas que fueron retiradas de la Lista de Grandes Contribuyentes. Y en cuanto a las entidades a las que se les retiró la condición de Grandes Contribuyentes. Eso significaría que la declaración de retención en la fuente del periodo enero de 2012 (y que se presentaría durante febrero de 2012) sería la primera con la que deben empezar a declarar virtualmente. en ese caso el valor a pagar su declaración año gravable 2011 (si es que le da “saldo a pagar” en lugar de “saldo a favor”) podrá ser pagada en 3 cuotas de las cuales la primera se vence entre el 8 y el 21 de febrero de 2012 según el último dígito del Nit (ver Artículo 1a del Decreto 4836 de 2010). en tal caso habría que entender que para las entidades que conservaron su condición de “Grandes Contribuyentes” y también para las que adquirieron ahora por primera vez dicha condición.

actualicese.Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 introdujo con la Resolución 13484 de diciembre 29 de 2011.com 142 . Ese nuevo calendario de vencimientos solo aplicaría entonces para las entidades o personas que a la fecha en que se vencerían los reportes no sean Grandes Contribuyentes.

028.702 805.038.S.072.A.056.817 830.A.161. Calificar como Grandes Contribuyentes a las siguientes sociedades y/o entidades: 1.A. TRANSPORTADORA DE CEMENTOS S.032.A.089 830.008.770 860.363 860. ULLOA MARTÍNEZ S. ATP INGENIERÍA S. COMPAÑÍA COLOMBIANA DE CONCRETOS S.A.170 800.A. AGROINDUSTRIA UVE S.A. DANFOSS S. AVÍCOLA ZARAGOZA LTDA. BGP CONTAINER & LOGISTICS S. AVÍCULTURA INDUSTRIAL AVINSA S.488 800.012. ALGECIRAS S.626 860.007 860. CORPORACIÓN UNIVERSITARIA MINUTO DE DIOS AVÍCOLA MILUC S. A.232.A.520 860.A.A.008 826.000.008. AVÍCOLA CAMPESTRE S. TRANSCEM S.185 800.A.488 830.044.065.A.026.467 830.023.A.733 830.806 811.071. GRANJA AVÍCOLA EL POVENIR DE FÓMEQUE LTDA.058 860. A.008.000.036.015.217 800.624 860.497 800.A.952 813.077. BP ENERGY COMPANY COLOMBIA LTD CAMPOS E HIJOS S EN C AW ELECTRÓNICA LTDA.308 806.072. UNIVERSIDAD EAN LAB BRANDS S. FUSAGRO LTDA.483 860.047. SUPPLA CARGO S. CONSTRUCTORA LAS GALIAS S.546 832.BOGOTA ORD 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 NIT 800. PROMOTORA MONTECARLO VÍAS S.A.A.016. RESUELVE: Artículo 1°.820 860.269 830.A.com . SANTA REYES S. AGROVAR S.S. LABORATORIOS SUMIMED S. especialmente de las consagradas en el artículo 562 del Estatuto Tributario y en los numerales 7 y 31 del artículo 6° del Decreto 4048 de 2008. A.923 830.248.Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 Resolución 013483 de 2011 Nuevos Grandes Contribuyentes y se excluyen algunas sociedades y entidades de esta calificación (Diciembre 29) Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales El Director General de Impuestos y Aduanas Nacionales.S.445 860.S.076.023. S.A.633 800.662 860.737 809.543 800. AVÍCOLA BACATÁ Y CÍA. INDUSTRIAS ALIMENTICIAS ARETAMA S.812 835.134. AVÍCOLA VALLE DE TENZA AVITENZA LTDA. INTERVET COLOMBIA LTDA.029.A.291 830.A. DANISCO COLOMBIA LTDA.000. SERVICIOS DE COLOMBIA S.118.038. POLLO ANDINO S.496 860. TERMOEMCALI ISA ESP OPP GRANELES S.S.253.449 800.S.A.167. en uso de sus facultades legales.055.A.175.011 830.A.009.S.350. GEODIS WILSON COLOMBIA LTDA.457 832.023.726 860.1 DIRECCIÓN SECCIONAL DE IMPUESTOS DE GRANDES CONTRIBUYENTES . GRANJAS AVÍCOLAS UNIDAS S.S.A. COMIDAS Y CASINOS S.719 800.000.A.655 830.100 DV 0 6 2 4 4 3 1 0 1 1 3 1 6 8 8 1 1 1 0 8 3 6 3 1 6 8 1 4 9 2 1 8 8 1 8 0 5 0 7 5 8 1 1 RAZÓN SOCIAL INVERSIONES AGROMÍN LTDA.718 830.A.094.S. CONVINOR SAS 143 actualicese. HUEVOS ORO S. PANAMERICANA OUTSOURCING S.030.116. VALORES INCORPORADOS S.

145.368. 3 800.223.543 890.A.674 805.S.363 900.358.842 900.000.com 144 . E. 14 900. 4 890.451 1 E. A.940 900.347 0 MULTILLANTAS GRIMALDI S.001 900.004 805.192.467 900.536 4 2 9 1 4 3 3 CONSTRUCCIONES Y VIVIENDAS DEL VALLE S.S.219 2 INVERSIONES Y DISTRIBUCIONES LA CLAVE LTDA.206 1 BIENESTAR IPS S.207.107 900.471 6 INVESAKK LTDA.778 900.A. VIVALLE S. FARMASER S.C.856 3 SPIRODUCTOS S. SANAMBIENTE S. TUSCANY SOUTH AMERICA LTD.174 890.036. A.894 900.931 4 DISTRIBUIDORA FULLER LIMITADA 8 800. SUCURSAL COLOMBIA FL COLOMBIA S.178 900.126.196.304. A. ING SERVICIOS MONTAJES Y CONSTRUCCIÓN DE OLEODUCTOS DE COLOMBIA S.975 900.247.110 800. AGROINDUSTRIA CAMPIHUEVO LTDA.944 890.135 900. TÚNELES DE COLOMBIA S.A. PROYEMCO LTDA.203.001.014. TOUR VACATION GROUP HOTELES AZUL S. BETA ENERGY.I.202 1 ESTELAR IMPRESORES LTDA.S.A.266.086 900.A.A.311.023 900.034.627 7 ALEMANA AUTOMOTRIZ S.S.241.S. CONSTRUCTORA DE INFRAESTRUCTURA VIAL S.111.A.S.248.293 900.369.335. AEROVÍAS DE INTEGRACIÓN REGIONAL S.122. CORP SUCURSAL COLOMBIA DEXSON ELECTRIC S.A. 4 800. AVNET TECHNOLOGY SOLUTIONS COLOMBIA S. BANCE S.A.A.211.A.736 900.P.154.708 3 TECNOMÉDICAS S.282.006. WILLIS COLOMBIA CORREDORES DE SEGUROS S.A. 9 10 11 12 13 14 15 800.810 900.011 8 C.614 0 SURTICAMPO S.A.604 900. SERVICIOS PRIVADOS DE SEGURIDAD Y VIGILANCIA 5 890. 12 900. 3 830.184. GIRAG S.A. E.018 8 SERVICONI LTDA. 7 800.V.089.147.196. AGRA S. 10 900.103.918 1 INVERSIONES CHAHIN & CÍA.A.116.200 0 EXTRACTORA PALMARIGUANI S.308.2.A.A 6 900. COMPAÑÍA DE ELECTRICIDAD DEL CAUCA S.A.306 805.A. S.651 900.265.3.A. DE C. PROVIDER CÍA.A.A.A.279.018. 2 800.163 3 INCUBADORA ASES LTDA. ONGC VIDESH LIMITED SUCURSAL COLOMBIANA PRODUCTOS FAMILIA CAJICÁ S.S.A.S.S.298.244. ESP GRUPO CONSTRUCTOR CDI S. TRANSPORTES ESPECIALES EDQUIOS S. E.140.A.118. 7 900.S.447 890.S. A.S. 1.225.227 0 DARÍO MEJÍA HENAO S. VALE COLOMBIA S. METALSA S. COLOMBIA CRANE & SERVICES LIMITADA ATESA DE OCCIDENTE S.A.375 800.S.380 900. AIRES S.815 900. CASS CONSTRUCTORES & CÍA S.239.102 900.A.QUATRO S.522.256.111.164 890.A. NTN24 S.398 7 PROYECTOS Y CONSULTORÍAS EMPRESARIALES LTDA.196 890. 1.A.133.A.P.308.A. CO INTERNET S.Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 ORD 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 NIT 860. A.437 2 DISTRIBUCIONES TAT DEL NORTE LIMITADA 9 900.819 5 T Y T DISTRIBUCIONES COLOMBIA SAS 13 900.S.293 2 GRUPO CONSTRUYE S.S.216. LIMITADA actualicese. PATRIMONIO AUTÓNOMO FIA PROCESS CONSULTANTS INC (SUCURSAL COLOMBIA) BESSAC ANDINA S.901.390.775 900. 2 802.S. DIRECCIÓN SECCIONAL DE IMPUESTOS DE BARRANQUILLA ORD NIT DV RAZÓN SOCIAL 1 800. 6 800.045. 11 900.S 8 900.108.C.S INTERASEO DEL VALLE S.S.238 DV 1 9 7 1 1 6 4 1 1 6 0 5 1 5 5 7 1 7 8 2 6 1 2 2 7 9 4 4 3 1 2 RAZÓN SOCIAL COOPERATIVA DE PRODUCCIÓN Y TRABAJO VENCEDOR ASOCIACIÓN COLOMBIANA PARA EL AVANCE DE LA CIENCIA ACAC VENTANAL ARKETIPO S.209.A.676 900.113.A.A.035.630 7 COLINVERSIONES ZF S.704.A.032 805. DIRECCIÓN SECCIONAL DE IMPUESTOS DE CALI ORD NIT DV RAZÓN SOCIAL 1 800.S.P.941 900. A.A. SKBERGÈ COLOMBIA S.S.000.A.330. 5 800.

841 805.111 900.A. DIRECCIÓN SECCIONAL DE IMPUESTOS DE CÚCUTA ORD 1 2 NIT 900.573 900. 145 actualicese.S.386.A. OCHS S. 5 800.322.132 805.A.002.Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 ORD 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 NIT 805. PROVEEDORA DE PAPELES ANDINA S.901 890.S. FORTOX S. DIRECCIÓN SECCIONAL DE IMPUESTOS DE MEDELLÍN ORD NIT DV RAZÓN SOCIAL 1 800. H. CORPORACIÓN COMFENALCO VALLE UNIVERSIDAD LIBRE COOMEVA CORREDORES DE SEGUROS S.682 5 DISTRIBUIDORA MATEC S.096.020. 7 811. Y CÍA S.659 805.642 890. SEGURIDAD & GESTIÓN LTDA. 1.564 900.A.684 900.I BULK TRADING SURAMÉRICA LTDA.I.310.022.607 805.234.771 1 KAKARAKA S.378.018. DE COLOMBIA S.S.A. HEMATO ONCÓLOGOS S. VMC S.S. 3 800.048 900.008. A. PIETRI S. 6 811.S.489 805. CUCUTA MOTOR’S S.359 2 ALMACENES H.300. TRANSPORTES ATLAS LTDA.A.030.A. A.212 900.847 900.350 805. CI MANUFACTURAS MODEL INTERNACIONAL S.416 900.A.286 805.588 805.A.016. A.201 860.330.085 8 ELECTRORIENTE S.A. TRANSATLAS GRUPO EMPRESARIAL DE LA QUINTA S. C.037. PRODECON S.053. SOLDARCO LTDA.A. 10 811.S.P. J E CASAS Y ASOCIADOS LTDA.A.310. 4 800. BANCO COOMEVA S.367.com .838 805. DIRECCIÓN SECCIONAL DE IMPUESTOS DE CARTAGENA ORD 1 2 NIT 805.A. AMANECER MÉDICO LTDA.5.A.S. SERVIPRODUCTOS DUVANEST S. C.070 890.035.S.018.026.406.902 860.070.A.S. 8 811.A.S.297 817.C.A.6.A.027 900. FUNDACIÓN SALAMANDRA JCT EMPRESARIAL S.S.120.081.666 DV 3 2 RAZÓN SOCIAL C.A.028. S. BANCO WWB S.S.322. EMPAQUES FLEXIBLES S.873 DV 4 4 RAZÓN SOCIAL ARISMENDY ANDRADE Y CÍA.301.A. DESARROLLOS ELÉCTRICOS Y CIVILES S.A. LTDA. 11 811. 9 811.184.150 DV 8 1 6 6 3 1 8 7 0 5 3 2 0 9 9 7 2 9 7 6 4 1 0 1 8 1 1 1 1 1 5 0 8 3 0 1 2 9 5 RAZÓN SOCIAL EMPRESA ASOCIATIVA DE TRABAJO AVÍCOLA ALEJANDRÍA MEDICAL TRADE DE COLOMBIA CO.882 6 TECNOLOGÍAS ALIMENTICIAS S.761 0 ALMACENES PLASTITELAS S.776 891.A.114.A. INGENIERÍA S. 1.615 0 J & C DELICIAS S.A.M.017.936 805.299 900. EMPRESA METROPOLITANA DE ASEO DE CALI S.352 890.015.275.A.126. HOTEL SPIWAK CHIPICHAPE CALI SOCIEDAD ANÓNIMA FENWAL COLOMBIA LTDA. JAIME SARDI G.S CHEMICAL PRODUCTS HPC MARKETING Y EVENTOS S.221 890.376 805. SOCIEDAD PORTUARIA PUERTO BAHÍA S.094 3 LA TESALIA S.226.S.164 900. INVERCERÁMICAS S.009.281 900. VALORES PLASTICAR S.023.A.737 805.752 890. SEGURIDAD SHATTER DE COLOMBIA LTDA.022.708 860.308.A.010.004.A. HACIENDA SANTA ROSA S.028. C. A.018.037.A.046 890.101 805.804 6 LABORATORIO MÉDICO LAS AMÉRICAS LTDA. LTDA.894 860.370 900.007.A. E. A.A.J.009. F.I.209. ORATECH S. A.4.307.C.007.362.320. 1. MAQUITODO S. -EMAS CALI UT COMERCIALIZADORA INTEGRAL S.S.385 1 FOTOMONTAJES S.A. 2 800.S.046.407 7 TECHNO FOOD S.S. A.417 900.012.

OPEN GAME S. MUNDIAL DE REPUESTOS DE MOTOS S.A.410 8 QUINDIANA DE INCUBACIÓN LIMITADA 4 900.781 811.073.833 2 TODO ASEO LIMITADA 2 800.A.A.A. A.E.606 900.017 900.045.221 900.S.228 804.S. RAZÓN SOCIAL 1. BADELCA S. EN C. INVERSIONES Y NEGOCIOS HH S.S.004 900.S.399 900.316. PROORIENTE DISTRIBUIDORA S.A INVERTABO S.S.405.142 900.A.A. LTDA 3 800.A. HUMAX PHARMACEUTICAL S.561 4 GESTIÓN EMPRESARIAL C. MEDICARTE S.S.039.138. ZONA 2 DISTRIBUCIONES LIMITADA ADOLFO GÓMEZ FERNÁNDEZ S.074. V.367 900.A. ALCANTARILLADO Y ASEO DE SAN GIL ACUASAN E.711 811.091 890. ZEUSS PETROLEUM S.S.246 900.S. A. DISMERCA DEL SUR S.085.P.044.255.044 900.000.536 804.801 3 ALCALDÍA MUNICIPAL DE TAME 2 834.250.S.219. SEDIC S.A.120.789 804.9.171 1 EMPRESA DE SERVICIOS DE SALUD DE ARAUCA LTDA. 3 900. I.102. LOGIMPORT LIMITADA FRANCORP S.A.559 0 2 5 4 1 2 AGROPECUARIA RÍO FRÍO LTDA. EMPRESA SOCIAL DEL ESTADO CLÍNICA GUANE COLOMBIANA DE AVES S. TOYAMA MEDELLÍN S.A.866 900.238.447 890.Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 ORD 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 NIT 811.202.011. 3 900. INTERNACIONAL DE ABASTOS Y LICORES S.520.A.900. AVÍCOLA DEL DARIÉN S.A. E.045.415 900. LOGISTICS AND SERVICES S. A.I.037. CONFECCIONES PORKY COMERCIALIZADORA INTERNACIONAL S. RAMASU S.503 860.015 900.001.A. ARRODRIGO SOCIEDAD POR ACCIONES SIMPLIFICADA COMERCIALIZADORA DE ALIMENTOS LA COMARCA S. FABRICATO S. INVERSIONES LA MEDIA NARANJA LIMITADA CDN COLPISA S.A.012. SPEED TENNIS S.041.175 7 EMPRESA DE ACUEDUCTO.174 811. RAIGOZA VILLEGAS & CIA.A COLAVES ELECTROVERA S.370 2 INVERSIONES KAMBIAR LIMITADA 1.004.597 811.258.129.910.115.A.S.697 890.006.109.011.075 7 VENTANILLA VERDE AUTOSERVICIO S. DIRECCIÓN SECCIONAL DE IMPUESTOS Y ADUANAS DE ARAUCA ORD NIT DV RAZÓN SOCIAL 1 800. C.348 900.008. REFORESTADORA DEL CARIBE S.C. S.A.A.A. A.178. A.334 9 MI POLLO S. QUIMTIA S.A.256.S.481 DV 6 0 9 6 5 1 6 4 6 0 5 4 7 4 0 2 1 2 6 2 1 9 7 6 2 3 3 7 6 7 5 8 7 2 1 1 6 6 1 RAZÓN SOCIAL MUNDIAL DE GRANOS Y PANELAS S.A.S.043. VERONA TENNIS LTDA.A. A.S.C.004.889 817.938 900. BALANCEADOS DEL CAUCA S.S.A.174.A.107.A.S.615 900.123. RIBON S. CONFECCIONES AVENTURA S. INVERSIONES TEEN FASHION S.A.902.032.713 900.T.037.457 900.425 830. 4 5 6 7 8 9 800.060. DIRECCIÓN SECCIONAL DE IMPUESTOS Y ADUANAS DE BUCARAMANGA ORD NIT DV RAZÓN SOCIAL 1 800.014.243.S. A.8. A.015 804. FUNDICIÓN ESCOBAR S.308 890. 2 801.325 890.A. actualicese.391 900.934.196.881 811.394. A.914.com 146 .038.788 811. 1.852 811.A SEGURIDAD ACRÓPOLIS LIMITADA BRACHOAUTOS S.030. A. KIMAUTOS S. PAULANDIA S.936 804.860 900. GRUPO AL S.055 900.117.195.7. DIRECCIÓN SECCIONAL DE IMPUESTOS Y ADUANAS DE ARMENIA ORD NIT DV 1 801.386 811.445 0 INVERSIONES J.I.666 900.314 890.

190. 2 838.680.090 900.A.659 0 COOPERATIVA DE SERVICIOS MÉDICOS ESPECIALIZADOS VIVIR 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 809.A.007.607 2 POLICÍA NACIONAL DEPARTAMENTO DE POLICÍA CÁQUETA 4 5 6 7 828.267. RAZÓN SOCIAL 1.12.209.S.174 4 SOCIEDAD ANÓNIMA “ENERGÍA PARA EL AMAZONAS S.U.A. DISTRIBUCIONES CHAIRA LIMITADA ELECTRO SATÉLITE E.A. DISTRIBUIDORA DE VEHÍCULOS AUTOMOTORES LIMITADA DISMOTOR LTDA.154 6 CRÉDITOS PARRA Y CÍA S.339.A.027 2 CASA BLANCA S. 1.204 890.13.Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 ORD 10 11 12 13 14 15 16 17 NIT 804.159 900.162 900.A.P” 1.100. MUNICIPIO DE EL COLEGIO DISTRILEVAS S. LEAL ASESORES Y CONSULTORES S. 1.081 900.A.205.304 6 1 0 2 JESMAR HURTADO Y COMPAÑÍA S.877 900.211. ALIMENTOS Y FORRAJES LTDA.923 6 SIGNAL MARKETING LTDA. 3 800. 1.431 DV 5 4 4 4 4 4 4 7 RAZÓN SOCIAL INDUSTRIAS BICICLETAS MILÁN S. AGROPECUARIA VILLA SANDRA S.095.357 890.743 809.073.704.S. SOMEFA DE IBAGUÉ S.S. SERVICLÍNICOS DROMÉDICA S.370 900.S.353. ENGLISH EASY WAY E.283.A.S.285 4 DROGUERÍA GLORIA R&M S.I.A.013 900.P. E. 4 800. EN C.174.030.262 900.205.633 900.S.466 1 1 3 3 9 7 7 7 5 7 1 7 9 6 1 SEGURIDAD PRIVADA AGUIALARMAS LTDA.444 1 RESTREPO GONZÁLEZ Y CÍA.996 900.095.042.226.511 890.002.375 0 MULTISERVICIOS LIMITADA 2 800.851 1 SOCIEDAD MÉDICO QUIRÚRGICA NUESTRA SEÑORA DE BELÉN DE FUSAGASUGÁ LIMITADA 2 3 4 5 808. INCUBADORA INTERNACIONAL DE AVES LTDA. E.028 900. AVÍCOLA SINAIN S.A.625 809. A. DIRECCIÓN SECCIONAL DE IMPUESTOS Y ADUANAS DE MANIZALES ORD NIT DV RAZÓN SOCIAL 1 800.704. 1.A.012.265. EMPRESA DE ACUEDUCTO ALCANTARILLADO ASEO DEL ESPINAL E.576 3 INVERSIONES FAJARDO ESPEJO & CÍA.405.273. DIRECCIÓN SECCIONAL DE IMPUESTOS Y ADUANAS DE FLORENCIA ORD NIT DV RAZÓN SOCIAL 1 800.150.204 809. LTDA. 3 900.803.555 890.000.217 900.010.127 900. AGROPAISA S. HOSPITAL CENTRO EMPRESA SOCIAL DEL ESTADO DE PLANADAS VALTA S. 4 900.005.14.316.049 1 MUNICIPIO DE ATACO 2 800.11. 147 actualicese.096. DIRECCIÓN SECCIONAL DE IMPUESTOS Y ADUANAS DE LETICIA ORD NIT DV RAZÓN SOCIAL 1 800.140. PRETENSADOS DEL TOLIMA S.S. LTDA.041.com .000.480 809.224 890. CORPORACIÓN VIVIENDO IBAGUÉ ALCARRAZA LTDA.008.A.345.A.760 9 MUNICIPIO EL DONCELLO 3 800.568 900.069.875 830.370. DIRECCIÓN SECCIONAL DE IMPUESTOS Y ADUANAS DE GIRARDOT ORD NIT DV RAZÓN SOCIAL 1 800.U.642 890. ALMACÉN SAN ANTONIO DEL CAQUETÁ S. DIRECCIÓN SECCIONAL DE IMPUESTOS Y ADUANAS DE IBAGUÉ ORD NIT DV RAZÓN SOCIAL 1 800. A.A.A.S CONSORCIO SOLUCIONES V.454 900.S PRETOLSA NUTRIÁN Y CÍA S.S.P.P.256.251.10 DIRECCIÓN SECCIONAL DE IMPUESTOS Y ADUANAS DE BUENAVENTURA ORD NIT DV 1 900.A.A.383 1 DISTRIBUIDORA DE ALUMINIOS MAYA CARDONA DISTRIALUM LTDA.180.010.734 7 MUNICIPIO DE BELÉN DE LOS ANDAQUÍES 2 800.S.052.S.601 900.15.972 9 1 0 9 EMPRESA DE TELECOMUNICACIONES DE GIRARDOT S. CONSORCIO MULTICONSTRUCCIONES PLINCO CLÍNICA SHARON Y UCI TOLIMA LIMITADA DIACEMENTO S. CHP MATERIALES PARA CONSTRUCCIÓN S.S.016.

S.S.P.E. NEFROUROS MOM S.506.211 4 REFINADORA NACIONAL DE ACEITES Y GRASAS S. AGROVELCA S.031.418 890.803.A. TODOTERRENO S. A.005.A. EN C.A.312.17 DIRECCIÓN SECCIONAL DE IMPUESTOS Y ADUANAS DE PALMIRA ORD NIT DV RAZÓN SOCIAL 1 800. HIERROS DEL CAFÉ S.278.006.016. DIRECCIÓN SECCIONAL DE IMPUESTOS Y ADUANAS DE PASTO ORD NIT DV RAZÓN SOCIAL 1 800.250.180.590 6 FERRIPLÁSTICOS S.955 2 DISTRIBUIDORA LA SULTANA DEL VALLE S.880 9 POLLOS AL DÍA S.091.755 900. 10 900.086.507 810.926 4 3 6 1 INVERPASTO S.674 4 MEGAUTOS LTDA.644 7 CEDIT DEL SUR LTDA.099 891. COLOMBIANA DE PLÁSTICOS S.879 900.616 7 SERVICIO PÚBLICO DE ALUMBRADO DE PASTO S.005.18. A.295 813. CONSTRUIMOS DEL HUILA S.312 8 EMPRESA DE SERVICIOS PÚBLICOS DE PITALITO EMPITALITO E.A. FERRECOL 6 837.A.19.442 891.180. RAZÓN SOCIAL actualicese. MEDICAL PAGO S.089.385.063.E.195.069 891.292.533 900.S. LIMITADA COOPERATIVA DE TRABAJO ASOCIADO DE ANESTESIÓLOGOS Y ESPECIALISTAS MEDICOQUIRÚRGICOS COORDINACIÓN DE VOLUNTARIADO DEL HUILA COMPAÑÍA PALMA TRÓPICAL LTDA.S.S.032 810. COLPLAS S. AVICAL S. 9 900. 1.A.006.L.563 6 DISTRIBUIDORA Y COMERCILIZADORA MERCOGRANOS LTDA.A.006.006.940 813.E. SETECH S. A.247 8 CACHARRERÍA CALI VARGAS & CÍA S.838 900.913 900.896 2 FERRETERÍAS DE COLOMBIA S. 12 13 14 15 900.000 891. 2 830.538 7 CORALSA LIMITADA 8 860.612 900. DIRECCIÓN SECCIONAL DE IMPUESTOS Y ADUANAS DE PEREIRA ORD NIT DV 1 800.254 900.A.300 810.C.599 891.L.Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 ORD 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 NIT 810. A.S.000.A.123.101.S.095 891.002.640 900.806.220.356 3 DISTRIBUCIONES ELÉCTRICAS DE NARIÑO LTDA. A. 7 837.075.269.283.A. 11 900. UNIASOCIADOS LIMITADA 1.129.674 7 DISTRIBUIDORA SALGAR LTDA.428 2 DELTA ANDES S.180. A.101.654 810.A.868 7 AGROAVÍCOLA SAN MARINO S. REPRESENTACIONES LASTRA EJE CAFETERO LIMITADA BRONCES Y LÁMINAS LIMITADA SECURITEAM TECHNOLOGIES S. EMPRESA SOCIAL DEL ESTADO MARÍA AUXILIADORA DE GARZÓN EMPRESA SOCIAL DEL ESTADO MPAL.S. 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 813.A.029 DV 5 2 1 9 9 1 6 1 0 3 7 4 6 RAZÓN SOCIAL GIMA S.056. 3 900.004. MINERA PROVIDENCIA S.000.002. MANUEL CASTRO TOVAR E.16.595 1 INDUSTRIAS BUENOS AIRES LIMITADA 2 800.052.276 890.904 813. 4 900. 4 814. A.S. A.S.A.791 900. 1.778 5 ETICOLOR S.333.006.007.193.958 830.EN C. 1.S. ARPESOD ASOCIADOS S. 5 814.521 813.004. .A.A.S.A. DIRECCIÓN SECCIONAL DE IMPUESTOS Y ADUANAS DE NEIVA ORD NIT DV RAZÓN SOCIAL 1 800. INVERSIONES GIRALDO AGUDELO Y CÍA S.A.732 4 7 8 5 2 5 6 5 4 1 3 6 9 0 8 9 1 SEMILLAS DEL HUILA S. UNICOMERCIAL DEL SUR S.662 810. ALMACEN MODERNO DECORADOR S. A.116.871 900. PROMAPÁN LTDA.com 148 .221.103. MAKRO ALIANZAS LTDA. 2 800.009.A.000.004.556 810.279 900. SOCIEDAD COLOMBIANA DE ESTUDIOS PARA LA EDUCACIÓN LTDA.S.110.006.183 900. 3 814. CÁMARA DE COMERCIO DE NEIVA MUNICIPIO DE ACEVEDO MUNICIPIO DE BARAYA COOPERATIVA C. BALDOSAS DEL NORTE LIMITADA CALDAS MOTOS LTDA.

2 900.20.P. CLÍNICA LOS ROSALES S.005. A. 1. INDELPA S.A.A.733 3 COMERCIALIZADORA DISTRILLANTAS S.162 5 SERMONTEC LTDA. A.969 830.924 900.A. DIRECCIÓN SECCIONAL DE IMPUESTOS Y ADUANAS DE YOPAL ORD NIT DV RAZÓN SOCIAL 1 844.012.165.P. 149 actualicese.S.726 816.180 3 AGENCIA LOGÍSTICA DE LAS FUERZAS MILITARES REGIONAL LLANOS ORIENTALES 2 3 822. DISTRIBUIDORA GRANCOLOMBIANA S.320.841 900.A. 1.114. AUTOMOTORA CERRITOS S. ACEROS Y PERFILES MAPA LTDA.358.801.261 900.314 891. CUEROS Y MÁS LIMITADA MOTOS DEL OCCIDENTE S. 1.S. ROMA INVERSIONES S.S. A. ALTAVISTA S.Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 ORD 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 NIT 801.366.S.24.S.S. DIRECCIÓN SECCIONAL DE IMPUESTOS Y ADUANAS DE SANTA MARTA ORD NIT DV RAZÓN SOCIAL 1 800. ARQUITECTURA LIVIANA S. A.964 891. E.A. DIRECCIÓN SECCIONAL DE IMPUESTOS Y ADUANAS DE VILLAVICENCIO ORD NIT DV RAZÓN SOCIAL 1 800. A.010 1 COMPAÑÍA ENERGÉTICA DE OCCIDENTE S.002.S.S.433 816.002. E.23.A.004.007.131.A.021 0 PETROCOMERCIAL S.26. MOVILSTAR DE COLOMBIA S.400.22.25.006.635 900.112.A.090 2 3 MANTENIMIENTO Y CONTROLES DEL LLANO E. DIRECCIÓN SECCIONAL DE IMPUESTOS Y ADUANAS DE SOGAMOSO ORD NIT DV RAZÓN SOCIAL 1 900. COOPERATIVA DE CAFICULTORES SANTA ROSA DE CABAL LTDA.374.722 816. 1.004. DIRECCIÓN SECCIONAL DE IMPUESTOS Y ADUANAS DE POPAYÁN ORD NIT DV RAZÓN SOCIAL 1 900.864 816.236. A. 1.008.117.A.622 DV 3 3 1 6 3 9 4 1 9 4 1 6 0 8 4 1 1 0 2 2 0 8 0 7 2 0 RAZÓN SOCIAL INCUAVÍCOLA QUINDÍO S.897 4 SANTA MARTA INTERNATIONAL TERMINAL COMPANY S. NISSI S.341.S.U.274.004.907 900. 3 900.631 816.918 6 SOELCO LTDA. CAFÉ & MODA EMPRESA ASOCIATIVA DE TRABAJO TECNOLOGÍA EQUIPOS Y SUMINISTROS LTDA. LA ECONOMÍA COMERCIAL S.435 891.A.086. DIRECCIÓN SECCIONAL DE IMPUESTOS Y ADUANAS DE TUNJA ORD NIT DV RAZÓN SOCIAL 1 891. 1.029 816.A.A. ZAR CÁRNICOS S.813 816.461 900. SURTIMOS A SU NEGOCIO DISTRIBUCIONES LTDA.A.398.21. A.955 1 EMPRESA MUNICIPAL DE SERVICIOS PUBLICOS DE OROCUE S. BUSTOS Y COMPAÑÍA SOCIEDAD COMANDITARIA POR ACCIONES SU MOTO DEL OTÚN S.480 9 IMAGEN RADIOLÓGICA DIAGNÓSTICA SOCIEDAD POR ACCIONES SIMPLIFICADA (SAS) 2 900.397 900.S. 2 900.407.093.A. INDUSTRIAS TOMY S.A.226 816. TES LTDA.751 900.042.114 900.S.A.512 6 PDEACERO ZONA FRANCA S.529 900.004.166. CONFETEX DE COLOMBIA S.233 900.662 9 INVERSIONES TOGU S.777 1 EXTRACTORA LA BELLA S.S.349 816. AUTOJAPONES S.S.334.251.007. EVEREST DISTRIBUCIONES S.005. CERRITOS MOTORS S.385.156.S. DISTRIOCCIDENTE S. 1.A.S.297 900.003.com .409.S.A. 2 900.S. DIRECCIÓN SECCIONAL DE IMPUESTOS Y ADUANAS DE VALLEDUPAR ORD NIT DV RAZÓN SOCIAL 1 824.A.303.A.A.981 900.

EN LIQUIDACIÓN FINANCIERA COMPARTIR S.040.556 800. EN LIQUIDACIÓN NORTEL NETWORKS DE COLOMBIA S.A.000. EN REORGANIZACIÓN EMPRESARIAL COMERCIAL DE CEREALES DEL ORIENTE LIMITADA SABACOL INC. EN COLOMBIA COMPAÑÍA CARBONES DEL CESAR S.118 800.A.956 830. COMISIONISTA DE BOLSA EN LIQUIDACIÓN LUCENT TECHNOLOGIES COLOMBIA LTDA EN LIQUIDACIÓN COMPAÑÍA COLOMBIANA CENTRAL DE CARBÓN SOCIEDAD ANÓNIMA COCENCAL S.017.A.792 800.683 800.196. EN LIQUIDACIÓN LEASING POPULAR COMPAÑÍA DE FINANCIAMIENTO S.422 830.762 9 8 8 0 7 7 6 8 8 1 1 3 1 8 6 0 1 1 2 7 5 4 7 4 1 6 7 1 6 4 3 3 7 2 7 5 8 3 0 3 0 9 2 2 2 7 6 0 8 EKRO DISTRIBUCIONES S.048 800.A. EN LIQUIDACIÓN BELLEZA FUTURA S.A. LIQUIDADA SAGEM S.S.068 830.108.S.724 800.013 830.S. Las sociedades y entidades que se califican como Grandes Contribuyentes adquieren.A.183.A.A.010.129.040. COMERCIALIZADORA EL CAZADOR S.933 800. EN LIQUIDACIÓN GEOSISTEMAS PAVCO S.A.969 800. E. BP EN LIQUIDACIÓN FORZOSA ADMINISTRATIVA COMPAÑÍA DE MONEDA INTERNACIONAL S. EN LIQUIDACIÓN INTERGAMES DE COLOMBIA S.445 830.S.com 150 .394 817.177 830.A. EN LIQUIDACIÓN SAP ANDINA Y DEL CARIBE C.473 830.Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 Parágrafo.250.115.243.P.222. EN LIQUIDACIÓN COMPAÑÍA COMERCIALIZADORA LISTO S.A.253 830. SCRIPTECHNIK DE COLOMBIA S.243 830.015.159.007. Excluir de la calificación de Grandes Contribuyentes a las siguientes sociedades y/o entidades: 2.029. EN LIQUIDACIÓN SIDERÚRGICA DEL TURBIO DE COLOMBIA LTDA. EN LIQUIDACIÓN DISTRIBUIDORA AMERICANA DE VEHÍCULOS S. sin perjuicio de lo previsto en normas especiales. CIT COLOMBIANA S.A.152.M.A. EN LIQUIDACIÓN REFINERÍA DEL NARE S.231.159.A.670 800.001. EN LIQUIDACIÓN INTEGRAL ÁVILA RODRÍGUEZ LIMITADA BMG ARIOLA DE COLOMBIA S.A. SOCIEDAD INVERSIONISTA ANGLO COLOMBIANO S.250.I.A.A. INVERSIONES HAVI S.138.972 800.P.584 806. EN LIQUIDACIÓN REDSALUD PROMOCIÓN Y PREVENCIÓN IPS S. EN LIQUIDACIÓN 3COM INTERNATIONAL INC. COMPAÑÍA DE FINANCIAMIENTO COMERCIAL ENTIDAD PROMOTORA DE SALUD ORGANISMO COOPERATIVO SALUDCOOP EMPRESA COMERCIAL DEL SERVICIO DE ASEO S.A.551 800. EN LIQUIDACIÓN BANCO DEL PACÍFICO S.982 800.036.A.002.A.S. EN LIQUIDACIÓN OBLIGATORIA PROMOTORA DE INVERSIONES ARROBA S.205.A.250.247 800.A.579 805.437 830.290 800.345 800.738 800.146.196.896 800.060.168. EN LIQUIDACIÓN CAJA DE COMPENSACIÓN FAMILIAR CAMPESINA BAYER CROPSCIENCE S.042. CICOLAC LTDA.005.214 800. C. AMERICAN INTERNATIONAL CO.A. SUCURSAL COLOMBIA EN LIQUIDACIÓN INFORMÁTICA NEGOCIOS Y TECNOLOGÍA DE COLOMBIA LTDA.499 830.192.A. S.314 6 DXS SOCIEDAD ANONIMA DXS S.245.383 800.A.916 800.029.935 800. EN LIQUIDACIÓN JUDICIAL actualicese.119 800.783 800. CITCOL S.A.002.075. EN LIQUIDACIÓN VEROS S.630 800. la calidad de agentes de retención del impuesto sobre las ventas y deberán cumplir con las correspondientes obligaciones.A. SUN MICROSYSTEMS DE COLOMBIA S.A.859 817.256 2 FONDO DE EDUCACIÓN Y SEGURIDAD VIAL LIQUIDADO 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 800.A. EN LIQUIDACIÓN MANDAMUS S.A.786 830.144. DIRECCIÓN SECCIONAL DE IMPUESTOS DE GRANDES CONTRIBUYENTES ORD NIT DV RAZÓN SOCIAL 1 800. EN LIQUIDACIÓN HOTELMAN LIMITADA EN LIQUIDACIÓN OBLIGATORIA COMERCIAL INMOBILIARIA INTERNACIONAL S.578 830. EN LIQUIDACIÓN PERFILES COLOMBIANOS PERFICOL S.A.A.087 830.052.A.208.314 800.953 822.993 6 FOTO SANTA BÁRBARA LIMITADA EN LIQUIDACIÓN 2 800.192.029. EN LIQUIDACIÓN EQUIPO DE SERVICIOS PETROLEROS LTDA.930 800. LTDA.005. EN LIQUIDACIÓN SUPERVIEW COMUNICACIONES S.946 800. a partir de la vigencia de la presente resolución.227. Artículo 2°.1.164.231.044. EKRO STANFORD S.153. EN LIQUIDACIÓN 3 800.012.213. EN LIQUIDACIÓN ALITALIA LÍNEAS AÉREAS ITALIANAS S.A.601 830.S. EN LIQUIDACIÓN CABKO S.A. EN LIQUIDACIÓN CHS COLOMBIA LTDA.A.A.324 800.002.A.

A. PETRONAL MITSUI DE COLOMBIA 1 S. APSA EN LIQUIDACIÓN OBLIGATORIA PROCESADORA INDUSTRIAL COLOMBIANA DE MADERAS LTDA.372 830. TEXTILES DURÁN LTDA.002.006.S.024. EN LIQUIDACIÓN PLÁSTICOS FOREMOL S. EN LIQUIDACIÓN FRIGORÍFICO SAN MARTÍN DE PORRES LTDA.023.061.A. EN LIQUIDACIÓN CARULLA VIVERO S. EN LIQUIDACIÓN OBLIGATORIA TIERRA MAR AIRE S. EN LIQUIDACIÓN AEROEXPRESO BOGOTÁ S.450 860.A.305 860.A.142 860. PRICOMA LOTERÍA LA NUEVE MILLONARIA DE LA NUEVA COLOMBIA LTDA. EN LIQUIDACIÓN ADMINISTRACIÓN COOPERATIVA ESPECIALIZADA EN PROYECTOS COOESPRO NOBEL BIOCARE COLOMBIA S.381 860.002.com .A.007.A. INDUFULL S.334 860.560 860. FACTORÍA DEL VIDRIO S.138 DV 8 0 2 8 4 5 9 9 5 3 4 7 2 8 0 5 7 9 0 9 9 1 2 7 0 5 1 3 4 6 9 7 0 2 2 7 2 6 8 8 5 8 0 4 1 7 9 3 7 7 4 7 0 3 4 9 2 8 RAZÓN SOCIAL ADMINISTRADORA PÚBLICA COOPERATIVA DE MUNICIPIOS Y ENTIDADES ESTATALES BEARINGPOINT AMERICAS INC COLOMBIA EN LIQUIDACIÓN REPRESENTACIONES DG JR DE AMÉRICA S. EN LIQUIDACIÓN MATERIALES DE CONSTRUCCIÓN VARLOP S.154 860. EN LIQUIDACIÓN WESTERNGECO INTERNATIONAL LIMITED SUCURSAL COLOMBIA EN LIQUIDACIÓN ENERGÍA Y FINANZAS S. FAVIDRIO S.013. Y/O AROTEX S.851 860.A.103. NYLTEX EN LIQUIDACIÓN PROFICOL S.003.037.038.A.881 860.727 860.478 860. EN LIQUIDACIÓN OBLIGATORIA CÉDULAS COLÓN DE CAPITALIZACIÓN COLSEGUROS S.002. ALFÁN EMPAQUES FLEXIBLES S. AEROMERCANTIL S.384 837.041.A. MUEBLES EL CID S.113.003.A.215 860.A.044.A.861 830.019.A. EN LIQUIDACIÓN PEPSI COLA PANAMERICANA LLC EN LIQUIDACIÓN BANCO COOPERATIVO DE COLOMBIA BANCOOP EN LIQUIDACIÓN ADMINISTRACIÓN COOPERATIVA INTERREGIONAL DE COLOMBIA LIMITADA EN LIQUIDACIÓN COMERCIAL MODERNA S.505 860. EN LIQUIDACIÓN GRASOT LTDA.A.089. EN LIQUIDACIÓN COLORTEX S.834 860. EN LIQUIDACIÓN CAJA DE COMPENSACIÓN FAMILIAR ASFAMILIAS EN LIQUIDACIÓN CENTRAL COOPERATIVA DE DESARROLLO SOCIAL COOPDESARROLLO EN TOMA DE POSESIÓN PARA ADMINISTRAR AERODESPACHOS COLOMBIA S.033. S.032.461 860.091. TMA EN LIQUIDACIÓN OBLIGATORIA CYANAMID DE COLOMBIA S. E.000. S.013.A.054. EN LIQUIDACIÓN LABORATORIOS AYERST HORMONA S.A.A.636 860.786 860.030.000.A.Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 ORD 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 85 86 87 88 89 90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 100 101 102 103 104 105 106 107 108 109 110 NIT 830. EN LIQUIDACIÓN COMPAÑÍA DE INVERSIONES DE LA FLOTA MERCANTE S.001.473 830.089 830.619 860. ENERGÍA HOLDINGS LTDA. EN LIQUIDACIÓN KODAK AMERICAS LTD. EN LIQUIDACIÓN OBLIGATORIA TEXTILES NYLON S.390 830.106.A.058.083.A.406 860.170 830.033. EN LIQUIDACIÓN OBLIGATORIA DALHOM S.A.433 860. EN LIQUIDACIÓN OBLIGATORIA BIENES LA LIBERTAD S.A.056.A.290 860.A.026.757 860. EN LIQUIDACIÓN COMPAÑIAS PRINCESS C. EN LIQUIDACIÓN AQUAFORJAS MEDKA S.P.401 860.000.A.A.573 860.278 830.514 860. ALMACENAR S. EN LIQUIDACIÓN INDUSTRIAS WESTELL LTDA. EN LIQUIDACIÓN SERVICES INTERNATIONAL LLC COMIDAS LISTAS Y CONGELADOS DE COLOMBIA KLIK S.730 860. EN LIQUIDACIÓN INDUSTRIAS FULL S.A.016. SAJATEX S. EN LIQUIDACIÓN OBLIGATORIA ALMACENES ENSUEÑO C.039.A.085 830.139.670 860.A.009.A.A.557 860.927 860.488 860. EN LIQUIDACIÓN INDUSTRIA DE PLÁSTICOS Y ESPUMAS SOLVECO S.186 860.I.003.008.572 830.777 860.052. EN LIQUIDACIÓN INSTITUTO MÉDICO TÉCNICO SANICOL S.A.A.605 860.002.152 860.I.013. EN LIQUIDACIÓN OBLIGATORIA PETRÓLEOS NACIONALES S.001.008. LIQUIDADA QUÍMICOS BCN S.A.002.023. EN LIQUIDACIÓN INTERNACIONAL DE DESARROLLO HOTELERO S.286 860.746 860. WELLA COLOMBIANA LTDA.519 860. EN LIQUIDACIÓN COLOMBIAN MUD COMPANY INC.005.009.A. Y/O MAVITEX S.108 860.618 860.066.A.978 860.A.145.A.528 830.385 860. EN LIQUIDACIÓN COMESA INDUSTRIA METALMECÁNICA S.065.A.095 860.A.002.828 860. 151 actualicese.027. EN LIQUIDACIÓN JUDICIAL EDITORIAL PLANETA DE AGOSTINI S.023.A.002.179 860.109.759 830.A.374 860.

234 860.C.523. LA FRAGATA NORTE LTDA.752 899.579 802.S.344 802.A.203 900. ALMACENAMIENTOS FARMACÉUTICOS ESPECIALIZADOS ALFARES S. EN LIQUIDACIÓN TELCO Y ENTRETENIMIENTO INVERSIONES S.827 860. MADERAS DE LA COSTA S.279 6 3 4 3 0 7 1 7 4 DROGUERÍA KLENDAL PANAMCOL S.A.570 891.536 860.734 DV 9 8 4 2 9 6 6 1 7 2 3 9 1 3 2 1 0 4 0 2 3 8 4 1 9 7 5 0 2 3 1 0 4 5 0 9 5 5 2 4 RAZÓN SOCIAL DISTRIBUIDORA MARTELLO LTDA. EN C.005.A.A.036 891.403.078.A. EN LIQUIDACIÓN 7 802.301. S. TEXTURA S.S. PROVINSA EN LIQUIDACIÓN PRODUCTOS DE ALUMINIO MUNAL S.018 900.002.com 152 . SUQUIN LTDA.154.A.591 860.733 900.008 860.230.A.467 890. EN LIQUIDACIÓN NUEVA INVERSIONES S.372 900. EN LIQUIDACIÓN CASTAÑO & YOUNG S. 2 800.A. CENTRAL PAPELERA LTDA.002.001.476 860.511.A.806. ALMACARGA 5 800.815 860.067.A.021 802. ARTICUEROS S.245. EN LIQUIDACIÓN DROCOL S. S.530.818 890. EN LIQUIDACIÓN CAJA NACIONAL DE PREVISIÓN SOCIAL EIC EN LIQUIDACIÓN INSTITUTO NACIONAL DE RADIO Y TELEVISIÓN LTDA.001.319 860. ORGANIZACIÓN PARA LA ALTA TECNOLOGÍA EN LIQUIDACIÓN OBLIGATORIA DISTRIBUIDORA FARMACÉUTICA CÁLOX COLOMBIANA S. LTDA.A.784 802. EN LIQUIDACIÓN SORTEOS EXTRAORDINARIOS ASOCIADOS CÍA. Y CÍA.A.A.101.405.061.200.S.113.068.520.557 8 CAMCO INGENIERÍA S. DIRECCIÓN SECCIONAL DE IMPUESTOS DE BARRANQUILLA ORD NIT DV RAZÓN SOCIAL 1 800.302. S. EN CONCORDATO COLOMBIANA DE COMPUTADORES COLCOMP S.A. EN LIQUIDACIÓN GIVALGO LTDA. COMERCIALIZADORA DE COLECCIONES S.108.S.A.A.020 890. EN LIQUIDACIÓN SOCIEDAD DE INSUMOS QUIMICOS E INDUSTRIALES LTDA.006. TARMILA S. 4 800.346 890. SERVICIOS TEMPORALES PRESENCIA INTELIGENTE LTDA.A. EN LIQUIDACIÓN OBLIGATORIA VAPA S. EN LIQUIDACIÓN JUDICIAL 8 9 10 11 12 13 14 15 16 802.S. EN LIQUIDACIÓN OBLIGATORIA PLESCOM LTDA.308 1 CENTRAGAS TRANSPORTADORA DE GAS DE LA REGIÓN CENTRAL DE AP GASODUCTOS ADMINISTRACIÓN & CIA.683 860.A.I.592 860.Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 ORD 111 112 113 114 115 116 117 118 119 120 121 122 123 124 125 126 127 128 129 130 131 132 133 134 135 136 137 138 139 140 141 142 143 144 145 146 147 148 149 150 NIT 860.451.388 6 FULL FILTERS DE COLOMBIA S. RIMSA LIQUIDADA 2.526.A.153.065.S. EN LIQUIDACIÓN JUDICIAL COLDECOM LTDA.352.163.C.A.624 890.938.S.116.900.440 860.159.A.881 890. EN LIQUIDACIÓN PRIMEFINANZAS S.005.648 8 UNIVERSAL DE TEXTILES S. EN LIQUIDACIÓN C.090.401.130.895 802.773 802. COMPAÑÍA DE GERENCIAMIENTO DE ACTIVOS S.202. EN LIQUIDACIÓN PROMOCIONES DE VIVIENDA S.125 890. EN LIQUIDACIÓN CROYDON S.269 900.058. GAS EXPRESS VEHICULAR S.A. EN LIQUIDACIÓN PETROTRADE S.090.A. EN LIQUIDACIÓN ROBAYO FERRO Y CÍA.A.A.068.999.S.A. EN LIQUIDACIÓN INGENIEROS CONSTRUCTORES TECNOLOGÍA Y EQUIPO S.300. EN LIQUIDACIÓN SOCIEDAD DE COMERCIALIZACIÓN INTERNACIONAL AGUIRRE RUEDA Y CÍA. 6 800.A.720 860.A.532.083 900.188.017 8 ALMACENADORA DE CARGA LTDA.506 900.746 860.A.A. EN LIQUIDACIÓN REFRACTARIOS INGENIERÍA Y MONTAJES S. EN LIQUIDACIÓN LOSANI COLOMBIA LTDA.589 890. EN LIQUIDACIÓN COLOMBIAN SEWING MACHINE COMPANY S. actualicese.006.018 890.010 899. AGROFORESTAL PARAISO TIERRADENTRO S. EN LIQUIDACIÓN INVERALBA S.002. H & H ARQUITECTURA S.999. HUPECOL DOROTEA AND CABIONA LLC NETWORK AND OPERATION S.143. S.A.056 3 TRANSPORTES INTERTANQUES S.732 2 PLASTICARIBE S.006.S.A.070.S. EN LIQUIDACIÓN GYNOPHARM S.A.A.008 900. EN LIQUIDACIÓN HIMASA LIMITADA REPFIN LTDA.259 802.359 860.A.303.995 860. EN LIQUIDACIÓN OBLIGATORIA ZURICH S. 3 800. EN LIQUIDACIÓN CIGPF LTDA.A. BUSINESS TRADING CORPORATION S.767 860.258 802.2.C.108 900.A.A.637 891.A.855.

105. EN LIQUIDACIÓN COLOMBIANA DE JUEGOS Y APUESTAS AZAR S.A.357 802.083.S.A.A.146. E.023. INGESOFT INGENIERÍA Y SOFTWARE LIMITADA DISTRIBUIDORA NOVEL LIMITADA COMERCIALIZADORA INTERNACIONAL BARBATUSCAS LIMITADA ASOCIACIÓN MÉDICA COLOMBIANA DE VIDA INSTITUCIÓN PRESTADORA DE SERVICIOS DE SALUD S.003.101. INVERSORA DE GAS DEL LITORAL CARIBE S.S.696 802.226 900.109. EXLICA LTDA C I GREEN LINE S. EN LIQUIDACIÓN TORHEFE S. S. SEUL MOTORS S.A.805 805.076 800.A.049.088.977 800.A.365 900.016.475 806.A.059.A. E. COOPERATIVA INTEGRAL EN SALUD SOUTH MEDICAL CLINIC SA SEGURIDAD 911 LTDA.P.141 900. BANCO DE SANGRE ÁNGELA MEJÍA DIZEO LTDA T Y T DISTRIBUCIONES LTDA TRANSPORTES FLUVIALES COLOMBIANOS LTDA ALUMINIO REYNOLDS SANTO DOMINGO S.654 802.115.S.986 802.A. PROCOSTURA DEL VALLE S.A.947 900.439 801.com .S.000.024.P.926 805.016.622 805. EN PROCESO DE REORGANIZACION CONSORCIO DE RESTAURANTES S.244.001.694 802. LITOSERVI EDITORES S.715 800.S.188 5 AMU SIERRA HNOS. EN LIQUIDACIÓN CONFECCIONES LORD SA CORPORACIÓN ELÉCTRICA DE LA COSTA ATLÁNTICA S.S.009.A.455 805.A.P.248 802.A. VIDAGAS DE OCCIDENTE S. INDUSTRIAS TEXTILERAS MONTOYA MIRA S. VEHIVALLE S.015. S.S.013.009. DISTRIBUIDORA LA TRECE Y CÍA LTDA. SIGNA GRAIN CO.499 802.043.A.578 802.A.025.016.280 802. EN LIQUIDACIÓN JUDICIAL ENSACAR SA VEHIPARTES S.220.510.S.000.900 1 COLOMBIANA DE REPUESTOS PARA MAQUINARIA SOCIEDAD ANONIMA 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 800.A.A. CAMBIO EXACTO S. 2.A.890 890.016. MACSA MEDICINA ALTA COMPLEJIDAD SA BICIMOTOS Y REPUESTOS LIMITADA COOPERATIVA DE TRABAJO ASOCIADO INGESA COMERCIALIZADORA DE DISEÑOS Y CONFECCIONES DE MODA S.024.114.000.S.702 890. NEFRO SALUD S.S.A.857 805.725 890.603 890. EMPRESA DE SERVICIOS PUBLICOS EN LIQUIDACIÓN CABLE NET DEL CARIBE S.116.016.3. DIMERCO S.322 802.602 805.012.318 806.280 805.309 805.896 800.560 900.S.014.998 7 PRODUCTOS EL CID S.446 805.191 900.A.564 800.A.247.A.A.531 DV 8 2 0 9 3 6 6 1 8 9 4 3 3 3 1 4 1 6 3 3 7 8 0 1 1 4 8 7 5 6 9 5 7 8 5 RAZÓN SOCIAL SERVICIOS INDUSTRIALES INTEGRADOS SIISA S. EMPRESA DE SERVICIOS PÚBLICOS CORELCA S.421 805.013.073.007. EMPRESA DE SERVICIOS CARVAJAL S.A.517 900.A. DIRECCIÓN SECCIONAL DE IMPUESTOS DE CALI ORD NIT DV RAZÓN SOCIAL 1 800.174. EN LIQUIDACIÓN CI METAL TRADE S.128 900. ESP EN LIQUIDACIÓN PLÁSTICOS VANDUX DE COLOMBIA SA CAFÉ UNIVERSAL S.371 890.A.996 805.114.394 890.451 800.A. EN C.013.163. EN PROCESO DE REORGANIZACIÓN 153 actualicese.014.230.388 805. ELECTRICARIBE MIPYMES DE ENERGIA SA ESP EN LIQUIDACIÓN EXPOGANORTE LTDA CABLECARIBE S. EN LIQUIDACIÓN AGENCIA CAUCHOSOL DE LA COSTA S. EN PROCESO DE REORGANIZACIÓN EMPRESARIAL KLAHR ASOCIADOS Y BLOKES S.609 8 0 7 6 1 0 1 3 1 0 4 1 6 9 4 2 1 1 3 1 4 7 6 SOFAEXCOL LTDA.778 890. E.A.165.010 890.A. EN REORGANIZACIÓN EMPRESARIAL IMPORCABLES CATV S. GASTRONORM S.007.934 860.074.A.188.463 800. EN LIQUIDACIÓN BANDAS Y CORREAS DEL OCCIDENTE LTDA.007.150 890.095.924 890.A. 3 800.245.002 900.052 805.001. 2 800.101.S.296 830.003.082 805. EN LIQUIDACIÓN POR ADJUDICACION HYUNDAI ELECTRONICS LATIN AMÉRICA S.441 890. EN LIQUIDACIÓN LLAMA TELECOMUNICACIONES SA ACEROS Y LÁMINAS DEL VALLE LTDA.Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 ORD 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 NIT 802.A.A.A. A F TROST HANSEN PRODUCTOS DANCALI S.103.110.103.A.107. PROFESIONAL DEL CAMBIO INTERNACIONAL DE SEGURIDAD LTDA INVERSIONES GENERALES SA REDEVENTAS DE YUMBO S.012.193.

332.051.322.329.524 805.560 805.768 900.101 900.I.729 890.126.496 900.026.005.317.A.292 890.856 890.534 900.com 154 .521 DV 1 1 9 5 1 6 7 8 1 3 1 1 8 0 2 1 1 1 6 2 1 8 3 1 5 8 4 3 1 7 3 5 8 8 6 8 8 1 4 0 3 1 2 0 7 2 8 0 6 8 7 9 4 9 8 8 0 7 5 8 5 2 3 RAZÓN SOCIAL COMERCIALIZAR S.S.189 890. S.A. DISTRIBUIDORA DEL NOROESTE S.319.A. CORPORACIÓN DEPORTIVA AMÉRICA MERCANTIL COLOMBIANA CALI S.A. EN LIQUIDACIÓN COOPERATIVA DE TRABAJO ASOCIADO SISA MARIA S KITCHEN INDUSTRIA DE ALUMINIO S.S. C. E.304.931 805.865 890.004.455 890. DIRECCIÓN SECCIONAL DE IMPUESTOS DE CARTAGENA actualicese.802 890. N FRANCO CIA S C A SOCIEDAD CLÍNICA SANTIAGO DE CALI S. INDUSTRIA COLOMBIANA DE LICORES S.048.485 890.155 805.197 890.319. NORMA COMUNICACIONES S.306.088.317.324. EN LIQUIDACIÓN CELOCCIDENTE & CIA.002.322 890.A.797 890.133 900. GRANCOLOMBIANA DE SEGURIDAD Y PROTECCIÓN LTDA.308.027. EN C.796 891.026.S.204 805. EN PROCESO DE REORGANIZACIÓN ASCENDIS AUDITORES Y CONSULTORES GERENCIALES SA C.A.751 815. EN C.036 830.596 830.A.511 830.773 890.305.305.A.623 805. EDARVICO S.052.I. COMERCIALIZADORA INTERNACIONAL BRIK’S S.S.015.767 900.311. EN LIQUIDACIÓN AGRÍCOLA GANADERA JARAMILLO OROZCO S EN C S MCNEIL LA LLC EN LIQUIDACIÓN SOCIEDAD DE COMERCIALIZACIÓN INTERNACIONAL PEZ A MAR LIMITADA EN LIQUIDACIÓN TKF ENGINEERING TRADING SA UNIVERSIDAD SANTIAGO DE CALI EDUARDO ARANGO V.514.A.029.009 900.A.S.025.025.S.321.317.364 805.308. EQUIPOS ELÉCTRICOS S. GREAT WALL COLOMBIA SA ORIENTE MOTORS SA CONSORCIO SANTOS CMI MORELCO CEDING S.092.S. EN LIQUIDACIÓN INDUSTRIA DE ALUMINIO INDIA S.023.014.729 890.397 805.634 805. CALIMA DIESEL S.119. ENCANTADORA POR NATURALEZA S.714 805. EN LIQUIDACIÓN JOLITE S.210 900.A. EN LIQUIDACIÓN CENTRO DE MEDICINA FÍSICA Y REHABILITACIÓN RECUPERAR S A I P S PRECOOPERATIVA DE TRABAJO ASOCIADO IMBANACO DISTRIBUIDORA EXPRESS S.619 805.A. EDITORIAL NORMA S. AGROAVÍCOLA CANDELARIA VILLEGAS MEJÍA S.971 805. YUAN AUTOMOTRIZ S.725 900.A. DISTRIBUCIONES Y REPRESENTACIONES LATINOAMERICANAS S. LÓPEZ Y CIA LIMITADA EN LIQUIDACIÓN SILVA Y CIA.306.773 900.A.A.312.A. FERROCARRIL DEL OESTE S.A.028.248 805.545 805.931 890. LOME S. ASOCIACIÓN DE CAMPESINOS Y AGRICULTORES DEL VALLE DEL RÍO CAUCA ALMACEN SURTITODO LIMITADA SUPRAPAK S A EN CONCORDATO MARIANO HERRERA Y COMPAÑÍA LTDA.A.303.A.124.412 900.A.S.983 890.303. MULTIMARTKET S.301.A.A. GRUPO CORPORACIÓN MILENIO S.096 890.096.271 890.028.016. POR CONTRACCIÓN SERTESA EN LIQUIDACIÓN FUNDACIÓN MÉDICOS INDUSTRIAS PATOJITO LTDA B POLANÍA Y CIA ALMACENES SURTICREDITOS DE CALI S. COOPERATIVA DE TRABAJO ASOCIADO ÚNICA D ANDES S. INVERSIONES BELLAVISTA Y CIA.308.A.S. CREDIFACTOR S.4. EN LIQUIDACIÓN TREN DE OCCIDENTE SA DISTRIBUTION CHANNELS S. ACEROS LTDA. EN LIQUIDACIÓN JUDICIAL SERVICIOS TECNOLOGICOS Y DE INGENIERIA PARA LA INDUSTRIA S.S.019.145.329.A. GARRIDO VAM & COMPAÑÍA S.089 860. S.A.S.A.C.030.P.A. EN PROCESO DE REORGANIZACIÓN COMERCIALIZADORA INTERNACIONAL MULTIMARKET S. S.150 890.365 900. FRIGORIZAR SOCIEDAD POR ACCIONES SIMPLIFICADA 2.105. & CIA.315.771 805.Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 ORD 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 85 86 87 88 89 NIT 805. SIGMA DISTRIBUCIONES S.015.002 900.023.319 890.759 900.108.225.A.254 890.015. EN LIQUIDACIÓN LA BODEGASA S.A.504 890.348 890.174.254 900.A.A. FRUTOS DE LA TIERRA COMERCIALIZADORA LTDA.A.308.028.A.313 890. DISTRIBUIDORA JUPITER LTDA.184 890.A.145 890.330.577 890. S.

593 900.059.A.781 811.A.A. CI CONFECCIONES JCA LTDA CENTURIÓN S.A.006.027.I.274 9 COMERCIALIZADORA INTERNACIONAL CULTIVOS MIRAMONTE S. 2 800.A. COMERCIALIZADORA INTERNACIONAL ALMACEN DISTRIHOGAR LTDA EVOLUCIÓN ANDINA S. EUROCASA S A SINCLAIR S.831 1 1 7 3 4 5 2 6 7 6 9 8 5 0 9 2 8 3 1 1 4 6 9 0 2 8 2 HIDROMECÁNICA S.I. EN LIQUIDACIÓN JUDICIAL GAS ROSARIO S.S.I.A.385 811.001.A.A.033.502.865 811.005. SOCIEDAD C.026.A. REFRA THERMAL LTDA.098. INTERSOFT S.054 800.720 806.012.503.S.725 811.A. E. SERVICIOS HOTELEROS DE BOLIVAR LTDA SERVIHOTELES LTDA CONTINENTAL FOODS S.045 811.004. IMPORTADORA GOLDEN BOY SA C. PRODUCTORA DE MODA SA CALES Y DERIVADOS DE LA SIERRA SA DINÁMICA TEXTIL S. ELLIPSE S.029.759 800.135 811.A.654 811.S.000.008. C.026.564 806.A.I. S.016.A. RAMITEX S.303 890.888 807.669 890.S.Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 ORD 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 NIT 800.A.024.020.628 806.011.277 800.I.100.776 806.393 900.S.909 811. LTDA.200.005.356 811.S.947 8 INVERSIONES TALÓN S.603 900. CONFORT JEANS ASOCIADOS S.A.124.A. EN REORGANIZACIÓN EMPRESARIAL LINEATEX LINEAS Y TEXTURAS SA DISTRIANDES S.936 811.S. RECURSOS HUMANOS DE COLOMBIA S.759 800. SOCIEDAD DE COMERCIALIZACIÓN INTERNACIONAL COLTEJER S.EN C. TRASAN S. ORGANIZACIÓN DIGITAL CASA EDITORIAL S.A.589 811.028.187.A.073.400.213 807.A.270 830.267 805. CENTRAL DE DISTRIBUCIÓN LIMITADA TRANSPORTES PUERTO SANTANDER S.A. PRODEVENTAS DE MEDELLÍN S.A.329 900. 3 800.029.006.com .402.692 6 CARTAGAS SA EMPRESA DE SERVICIOS PÚBLICOS DOMICILIARIOS 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 807. EMPRESA DE SERVICIOS PÚBLICOS DOMICILIARIOS C.024.006.000.028.A.596 804. E & E LTDA PEREIRA & CIA. FIGURACIONES S.608 900.A.939 800. EN REORGANIZACIÓN 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 800.341 800.A.060.A.353 807. EN LIQUIDACIÓN DROGUERÍA DEL NORTE LTDA.929 900.023.S. EN LIQUIDACIÓN WORK TEMPORAL SERVICES LIMITADA COMERCIALIZADORA INTERNACIONAL DE PRODUCTOS COLOMBIANOS C.074. S.304. EN C. EN LIQUIDACIÓN INVERSIONES RESTREPO MUÑOZ Y CÍA S. EN LIQUIDACIÓN POR ADJUDICACIÓN MIKRONET S.165 806. DIRECCIÓN SECCIONAL DE IMPUESTOS DE CÚCUTA ORD NIT DV RAZÓN SOCIAL 1 800.A.000.A. PROCOL S.A.002.017.A.S. EN LIQUIDACIÓN JUDICIAL CONTIFLEX S. 2.762 890.002.886 800.A.573 800.I.112 807.A. PRODUCTORA DE INSUMOS PARA CALZADO S.6. COMERCIALIZADORA INTERNACIONAL DUCARTEX SOCIEDAD ANONIMA CHATARRERÍA NORTE S & R S.008 1 2 4 7 9 0 5 1 2 1 2 2 9 OSPALCO LIMITADA ALMACENES TIMANA S.042.161 4 C.675 811.A.515. COOPERATIVA DE TRABAJO ASOCIADO UNIÓN SOLIDARIA INVERSIONES EL ARRIERO SA 155 actualicese.A.389 811.503.504.011.505 811.016 890.S.868 811.S. DIRECCIÓN SECCIONAL DE IMPUESTOS DE MEDELLÍN ORD NIT DV RAZÓN SOCIAL 1 800.I.029.288 800. AREDA MARINE FUEL C.146. RAMÍREZ MOLANO & CIA.A.853 811.913 830.327 800.123 DV 4 3 1 7 5 6 1 1 1 3 4 2 3 4 4 RAZÓN SOCIAL LAGUNA MORANTE S.003.5.854 811.A. CONSERVICIOS S.171.010. ZOOCRIADERO DE FAUNA COLOMBIANA LIMITADA AUTOCORAL SA REDEVENTAS DE CARTAGENA S. POLIESCOL S. ESTRELLA AUTOMOTRIZ S.104.077.080 811.025.T.141 890.030.025. 2.011. MOTOCAR DEL CARIBE S. REPRESENTACIONES CAULIMAR LTDA. JIMAR SA UNION TEXTIL EUROTRANS S.

DISTRIBUIDORA LOS ANDES Y REYES Y CIA.com 156 .004.216 900.781 3 COOPERATIVA DE TRABAJO ASOCIADO Y SERVICIOS VARIOS 5 6 7 8 9 10 801.S.075.A.003.927.675 900.A.S.A.003.A.062. EN LIQUIDACIÓN JUDICIAL FERRETERIA TOROGA SA PROYECTAR VALORES S. EN LIQUIDACIÓN FORZOSA ADMINISTRATIVA INVERSIONES SUPREMA SA SOCIEDAD AERONAUTICA DE MEDELLIN CONSOLIDADA S. EN LIQUIDACIÓN BRITEX SA SERVICIOS DE VEHICULOS SURAMERICANA S. CARAVANA LIMITADA S.760 0 FERTILIZANTES COLOMBIANOS S A FERTICOL S A EN REESTRUCTURACIÓN 3 4 5 890.900.294 890.10 DIRECCIÓN SECCIONAL DE IMPUESTOS Y ADUANAS DE BUCARAMANGA ORD NIT DV RAZÓN SOCIAL 1 800. DIRECCIÓN SECCIONAL DE IMPUESTOS Y ADUANAS DE BARRANCABERMEJA ORD NIT DV RAZÓN SOCIAL 1 829.A.929.002.003.A.A.787 890. MINERA LAS BRISAS S.C.S.775 890. MUNDIAL LOGISTICS SERVICE S.A.255 900. 3 801.014.550 900.S.112.A.791 890.A.480.A.262 8 TROPICAL FRESS S.917.S.940 6 0 5 7 4 9 CENTRO DE HEMODINAMIA DEL QUINDÍO S. EN LIQUIDACIÓN GLASS CRAFTS S. DIRECCIÓN SECCIONAL DE IMPUESTOS Y ADUANAS DE ARAUCA ORD NIT DV RAZÓN SOCIAL 1 800.849 900.A.014.921.533 890.A.906. INTER COFFEE TRADE COLOMBIAN BRANCH DISTRIBUIDOR AGROPECUARIO DEL QUINDÍO S. SAMUEL METALES S.478 817.920.185 890.940. INDUSTRIA DE VARIEDADES TEXTILES S.001.9.188 890.134.559 1 7 8 ARROCERA VILLACRUCES MARIO SERRANO SANCHEZ CIA LTDA COOPERATIVA TRANSPORTES Y SUMINISTROS UT LOCALIZACIONES 2007 2.S.108 890.A. 4 801. 4 804.707 890. EN LIQUIDACIÓN GRUPO MONARCA S.912 900.A. 2.147 900.191.934.091 890.S.471 890.458 890.481 900.438 890.101.287 1 CREDITOS PARIS DEL CARIBE Y RAMIREZ S.901. 5 804.488 900. CREARAMOS S.S.Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 ORD 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 NIT 811.952 900.102.913. EN LIQUIDACIÓN JUDICIAL GASEOSAS DE URABA S.200. DIRECCIÓN SECCIONAL DE IMPUESTOS Y ADUANAS DE ARMENIA ORD NIT DV RAZÓN SOCIAL 1 801.801 890.8.195 890.7.A.829 890. EN LIQUIDACIÓN 2.S.A.000.112.A. CRÉDITOS ANTIOQUIA LIMITADA EN LIQUIDACIÓN MULTITEL COLOMBIA S.A. 2.902.A.921. EN LIQUIDACIÓN JUDICIAL INDUSTRIAS ARFEL S.059. DOH IMPORTACIONES SA PROVEEDORES NACIONALES ASOCIADOS LTDA.148 4 CONCENTRADOS NUTRIMAX SA 2 800.S.010.705 7 INDUSTRIA AVÍCOLA DEL FONCE SA 3 802.S.141 890.A.087 5 SOCIEDAD PRESTADORA DE SERVICIOS PANACA S.S. EN LIQUIDACIÓN PRODUCTORA Y DISTRIBUIDORA EL HOGAR SA EXCEDENTES DESECHOS QUÍMICOS INDUSTRIALES S.982 900.226.000.A. ELECTROTECNICAS S.001.793 900.S.A.900.A.509.A.A.232.A.A. AGROFRUVER DEL QUINDIO S.783 DV 1 1 7 5 1 3 1 9 1 1 3 6 4 6 9 9 4 6 1 8 5 6 9 1 1 2 1 8 6 9 RAZÓN SOCIAL PUNTO CLAVE S. CORPORACIÓN BOLO CLUB ARMENIA ANDINAUTOS S.080 6 EMPRESA DE MONTAJES INDUSTRIALES E INTERVENTORIA COLOMBIANAS EMICOL LTDA. CORPORACIÓN CLUB MEDELLÍN INMOBILIARIA MEZONA S.696 830.089 890.A.903.568 890.035.713 9 ONCÓLOGOS DEL OCCIDENTE SOCIEDAD ANÓNIMA 2 801.224.932 860.901.360 3 EDILSON GUEVARA FAJARDO Y CIA LTDA 2 860.004.C. S. EN LIQUIDACIÓN CACHARRERIA MUNDIAL S.944 890. IG SOFTWARE HOUSE S.900.138 890.A.226. EN LIQUIDACIÓN INDUSTRIA DE CORTE Y CONFECCIÓN S.596 7 SUPERVENTAS LIMITADA actualicese.218.002.592 9 MAQUINALSA MAQUILAS NACIONALES S.001.004.

11.745 900.103.066.079. CONSORCIO UM CÚCUTA INVERSIONES SERVAL S.028.12. METALCO S. COOPERATIVA NACIONAL DE GESTIÓN ADMINISTRATIVA DE TRABAJO ASOCIADO CTA COOPERATIVA PROMOTORA DEL DESARROLLO NACIONAL LTDA CI MINEROS EXPORTADORES SA COOPERATIVA AGROPECUARIA Y COMERCIAL DE COLOMBIA LIMITADA CARNES Y VÍVERES DE SANTANDER LTDA.S.118.A.291 900.A.287 890.700 890.007.700. COOPERATIVA DE PROCESADORES DE CAFE EN EL HUILA Y TOLIMA CAFETOL GASEOSAS MARIQUITA S.152.13.119.295 900.226 900.S. DIRECCIÓN SECCIONAL DE IMPUESTOS Y ADUANAS DE GIRARDOT ORD NIT DV 1 900.126. DIRECCIÓN SECCIONAL DE IMPUESTOS Y ADUANAS DE MANIZALES ORD NIT DV RAZÓN SOCIAL 157 actualicese.026 800. COMERCIALIZADORA MUNDO CARNES SANTANDER SOCIEDAD SIMPLIFICADA POR ACCIONES 2.508. PRECOOPERATIVA DE COMERCIO AGRÍCOLA LIMITADA AGROINDUSTRIAL SALDAÑA S.I.035.173.191 809.A.195.212 804. EN LIQUIDACIÓN GRANJA BUENOS AIRES SA ENVASADORA DE GAS DE PUERTO SALGAR S. COOPERATIVA DE TRABAJO ASOCIADO CAZATALENTOS AGRINOVA S.834 809.766 890.150.701.A.P.918 890.773 900.219 0 6 1 9 5 2 1 1 4 3 3 1 0 0 1 7 1 4 1 3 9 7 1 2 1 2 4 SOCIEDAD HOTELERA DEL TOLIMA SA COOPERATIVA MULTIACTIVA TOLIMENSE DE SUBOFICIALES DE LAS FUERZAS MILITARES EN RETIRO COOMUATOLSURE INVERSIONES BOCANEGRA ORJUELA Y COMPAÑÍA S.007. E.212.A.012.313 804.151.A.S.700.710 813.S. EXPOGANADOS LTDA.215.003 891.911 809.A.011.S.170 900.801 809.P.702.S.A. EMPRESA DE SERVICIOS PÚBLICOS ENVAGAS S.739 900. RAZÓN SOCIAL 2.272 890.584 6 9 3 7 JAWAR ASOCIADOS LIMITADA HOSPITAL LOCAL SAN ROQUE EMPACADORA DEL SUR LIMITADA DISTRIMOTORES DEL SUR SA 2. EDALGAS S. E.771 900. FUNDACIÓN MUNDO VERDE PROYECTO E INVERSIONES AGUA VIVA S.015 7 AUTOS GIRARDOT LTDA.007.001.007. AVICOL CORPORACIÓN CIVICA EMPRESARIAL CORPOLACTEOS AGROPROCESOS ORGÁNICOS S.007.A.710 804.A.016.S.404 809.016.Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 ORD 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 NIT 804.A.652 830.568 800.474 890. PRONAGRO S.222.014.14.875 900.231 900. TRIPLEX SANTANDER SA INVERSIONES SERRANO RUEDA SA UNIÓN TEMPORAL AVANZAR MÉDICO INVERPRIME SANTANDER S. COOPERATIVA DE PRODUCTORES AGRÍCOLAS Y PECUARIOS LIMITADA PREPAGADO S.P.186 800. EN C.com .015.899 900.190 5 FUNDACIÓN UNIVERSITARIA PARA EL DESARROLLO DE LA AMAZONIA 3 4 5 6 828. DRINKS DISTRIBUCIONES S.555 809.900.103 804.123 804.011.775 7 CORPORACIÓN DE SALUD SA 2 828.S. MELÉNDEZ Y MELÉNDEZ LIMITADA AVÍCOLA COLOMBIANA S.334 900.347 DV 0 9 1 7 2 4 9 9 8 7 9 5 4 1 7 0 RAZÓN SOCIAL C.010. COMERCIALIZADORA ENERGÉTICA NACIONAL COLOMBIANA CENCOL S.221 900. GAS NATURAL COMPRIMIDO DE COLOMBIA SA SERVICIOS EMPRESARIALES S.190.A.132.048.A. 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 800. EN LIQUIDACIÓN PRECOOPERATIVA COMERCIALIZADORA DE CAFÉ GRANOS DEL LÍBANO 2. COMERCIALIZADORA GLOBAL S.S.113 8 COMPAÑÍA DE EMPLEOS TEMPORALES DEL TOLIMA LIMITADA CETA LTDA.640 804.203.197.640 900.210.A.232.A.183 900.A.367 891.875 890. E.203.329 900.190.A.008.518 900.247.S.A. CENTRO DE TELEFONÍA MÓVIL SA “CTMSA” INTERASEO DEL SUR SA ESP DISTRIBUIDORA Y CACHARRERÍA SURTIMAX LTDA. DIRECCIÓN SECCIONAL DE IMPUESTOS Y ADUANAS DE FLORENCIA ORD NIT DV RAZÓN SOCIAL 1 800.062.041. DIRECCIÓN SECCIONAL DE IMPUESTOS Y ADUANAS DE IBAGUÉ ORD NIT DV RAZÓN SOCIAL 1 800.S.135 900.000.015.

387 891.299 812.P.129 891. INSUPPAN LTDA.101. GARSA LTDA CLÍNICA MEDILASER S.009.100.181 900.661 5 COLOMBIAN MEDICAL INTERNATIONAL S.001.A. EN LIQUIDACIÓN COOPERATIVA DE TRABAJO ASOCIADO DE SERVICIOS COOPERATIVA CEFETERA DE COLOMBIA CAFECOL CAFECOL COOPERATIVA DE TRABAJO ASOCIADO PRODUCOOP CLÍNICA MANIZALES S.173.A.006.17.I. INSUMOS PARA PANADERÍA LTDA.091.com 158 . E.A.098 800. ADMINISTRACIÓN PÚBLICA COOPERATIVA DE MUNICIPIOS DE COLOMBIA COLOMBIAN ENERGY PETROLEUM SERVICES LTDA.000.800.052.135 890.263 890. CENTRAL DE COOPERATIVAS DE CAFICULTORES DEL HUILA CENTRACAFE INSTITUTO DE TRANSPORTE Y TRÁNSITO DEL HUILA FERRETERÍA HERNANDO NARVÁEZ PÉREZ Y CIA LTDA COMPAÑÍA OCCIDENTAL DE CHOCOLATES S.100.A.871 900.A.S. 2.005 800.001.000.002.224 800.902 815.047.684 890.Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 ORD 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 NIT 800.120.514 800.025.003.633 8 ARROCERA PALMIRA BESAILE FAYAD Y CÍA S.A.136 891.S. DIRECCIÓN SECCIONAL DE IMPUESTOS Y ADUANAS DE NEIVA ORD NIT DV RAZÓN SOCIAL 1 800.115.826 900.113 815.105 891.965 8 9 5 3 1 7 4 2 0 2 9 3 1 8 7 3 5 7 1 1 0 2 9 2 5 3 2 COOPERATIVA DE IMPRESORES DEL SUR LTDA.801.482 891.425 800.A.023.254.A.111.014. INVERSIONES MARDEN SA actualicese.952 810. COOPERATIVA PARA LA COMERCIALIZACIÓN DE GRANOS COFFECENTRO DROGUERÍA PARIS ESCANDON SOCIEDAD POR ACCIONES SIMPLFICADA S.A. 2 812. EN LIQUIDACIÓN DISTRICOL T.A.104.804. ZONA FRANCA AGROINDUSTRIAL DEL MAGDALENA MEDIO S.554 DV 6 7 1 5 9 4 8 7 5 8 5 0 1 RAZÓN SOCIAL CLÍNICA DE ESPECIALISTAS LA DORADA SA CONSTRUCTORA SANTA RITA LIMITADA ILPEA DE COLOMBIA LTDA. EN C.109 813.733 813.447 890. SU CHANCE SA COMPAÑÍA AVÍCOLA CASABLANCA S.100.171 812.100.801.A.T S.841 810.001.717 7 PELAEZ Y SAAVEDRA S.A. DIRECCIÓN SECCIONAL DE IMPUESTOS Y ADUANAS DE MONTERÍA ORD NIT DV RAZÓN SOCIAL 1 812.002. EN LIQUIDACIÓN PRIMOTEX S. FUNDACIÓN UNIDOS POR LA VIDA ONG UNION DE GANADEROS SA UNIGAN SA COOPERATIVA MULTIACTIVA DE PROFESIONALES DE CÓRDOBA 2.001.100. GRUPO GASES DE CALDAS S.515 900. EN LIQUIDACIÓN 3 4 5 6 7 812. DIRECCIÓN SECCIONAL DE IMPUESTOS Y ADUANAS DE PALMIRA ORD NIT DV RAZÓN SOCIAL 1 800.573 5 1 5 0 6 ASOCIACIÓN DE MUNICIPIOS DEL SAN JORGE I.971 900.633 890.022.004.000. CONSORCIO C.036 813.741 812. 2.815 813.P.240.001.873 891.A.629 891.487 810.S.869 900.176.140 813.002.803.004.003. LAS BRISAS AGROPECUARIAS S EN C PORTEMPO LTDA PROCESADORA Y COMERCIALIZADORA DE ALIMENTOS S.010.505 813.15.607 891. S.S.104.012.A. CORSALUD S.064 815.952 813.224 813. PROCESADORA Y COMERCIALIZADORA DE LOS AVICULTORES DEL HUILA COAVIHUILA SA CRUZ ROJA HUILA SERVICIO DE TERAPIA RENAL LTDA CORPORACIÓN INCUBADORA DE EMPRESAS DE INNOVACIÓN Y BASE TECNOLÓGICA DEL HUILA COMPAÑIA AGROINDUSTRIAL Y COMERCIAL PACANDÉ LTDA. EN LIQUIDACIÓN 3 4 5 6 800.000. 2 800.150.A. DISTRIBUIDORA JUNIOR S.922 1 2 1 7 INVERSIONES AVÍCOLAS KALIDAD LTDA.120 1 OBRASS ARQUITECTOS CONSTRUCTORES S.206.032.A.16.000. GRUPO DE SERVICIOS E INVERSIONES PAPAGAYO S.104. FONDO GANADERO DEL HUILA SA GASEOSAS DEL HUILA SA DROMAYOR NEIVA SA FLOTA HUILA S.467 800.147.462 800.150 6 EMPRESA COOPERATIVA DE SERVICIOS DE SALUD EMCOSALUD 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 800.S.A.A.A.A.772 891.736 891.005. EN LIQUIDACIÓN FORZOSA ADMINISTRATIVA CAJA DE COMPENSACIÓN FAMILIAR DE LA DORADA CORPORACIÓN DEPORTIVA ONCE CALDAS JOSÉ D LOLO GÓMEZ M E HIJOS S.

18 DIRECCIÓN SECCIONAL DE IMPUESTOS Y ADUANAS DE PASTO ORD NIT DV RAZÓN SOCIAL 1 800.362 5 PROYECTOS ENERGETICOS DEL CAUCA S.167.142 815.A. EN LIQUIDACIÓN 4 817.410.199 800.505.198.206 2 INVERSIONES AGRICOLAS S.393 890.267.400. HELIVALLE SA ANDEAN SERVICES SA FUNDICIONES TORRES LTDA KRAFT FOODS COLOMBIA S.707 0 COOPERATIVA AGROFORESTAL DEL CAUCA 3 805.129 890.121.545 891.000.808 860.569 900. EMPRESA DE ASEO DE PEREIRA SA ESP ALIMENTOS Y SERVICIOS LTDA.003.505 891.380 891.006.394 860.S. EN LIQUIDACIÓN JUDICIAL MEGAPLAST SA CONFECCIONES GEGARA S.A.411.A.A.371 900. EN LIQUIDACIÓN GRASAS Y PIELES DE OCCIDENTE E.827 817.483 815.S.025.014.263 801. 2. ALUMINIOS DE COLOMBIA SA CI CONSTRUCTORES ASOCIADOS DE OCCIDENTE S.259. VINCORTE ZONA FRANCA SA CONSTRUMECÁNICA LIMITADA 2.400.000.312 891.586 3 1 1 1 3 1 4 8 3 3 2 6 6 5 8 5 FUERZA LTDA.A.010.003.756 817.694 7 8 5 3 8 4 6 3 3 3 0 3 8 3 0 0 4 2 3 5 1 AUTOMOTORES DEL CAFE S A HIERROS HB SA MOVITIERRA CONSTRUCCIONES S.A.A.P.004.760 891. EN LIQUIDACIÓN PRIMERAUTOS DEL SUR S.993 2 INGENIERÍA FORESTAL CAUCANA SA 2 800.A.A.984 800. 4 5 6 7 8 9 840.672 900.009. EN LIQUIDACIÓN VERDE SAN FERNANDO S. EN LIQUIDACIÓN 159 actualicese. COMPAÑÍA DISTRIBUIDORA DE COMBUSTIBLES S.799 830.746 900.902 891.S.S.727 815. DIRECCIÓN SECCIONAL DE IMPUESTOS Y ADUANAS DE PEREIRA ORD NIT DV RAZÓN SOCIAL 1 800.312.002.226 900. E.A.A.138.872 9 AUTOSERVICIO ABRAHAM DELGADO S.152 830.003.156.501.A.002.169. FUNDIALUMINIOS S.A.A. CLÍNICA GUADALAJARA DE BUGA S.718 817.902.000. EN LIQUIDACIÓN COMERCIALIZADORA DE GRANOS DE NARIÑO LTDA.A.20 DIRECCIÓN SECCIONAL DE IMPUESTOS Y ADUANAS DE POPAYÁN ORD NIT DV RAZÓN SOCIAL 1 800.763 890.com .19.674 900. CÓRDOBA & CIA SCA GASEOSAS DEL VALLE DEL CAUCA S.780 817.208.196.A.338 900.320.A. 3 814. GASEOSAS NARIÑO S. EN LIQUIDACIÓN ALMACEN LA ESTUFA PEREIRA S.283.765 816.A.703 900. INVERSIONES Y APUESTAS S. MULTIMARCAS MAPLE S.003.080. EXTRAPALMA S.507.A.128. VIGILADA 5 6 7 8 9 10 11 817. LAURA ROBLEDO S.012.396 900.S. EN REESTRUCTURACIÓN COMERCIALIZADORA SANTANDER SA RISARALDA SU INVERSIÓN LTDA BUSSCAR DE COLOMBIA SA PROYECTOS INTELIGENTES PIN S.408.602 800.000. EN LIQUIDACIÓN SERVICIOS DE TERAPIA RENAL DEL CAUCA S.325 816.075 900.364 900.A.002.000.010. INTER RIEGOS LTDA.998 816.131.A.839 2 VILLEGAS Y CIA SOCIEDAD EN COMANDITA SIMPLE 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 23 800.U.061.A.492 900. LIDERGAS SA ESP AGROPECUARIA DESARROLLO LTDA. COATS CADENA S.005.S.978 891.006.204.667 3 3 0 2 8 0 4 CAUCA GRANDE SA GENELEC SA EMPRESA DE SERVICIOS PÚBLICOS EN LIQUIDACIÓN INDUSTRIA COLOMBIANA DE ALIMENTOS SA INDUCOLSA SA POLIMEROS DEL PACIFICO SA INDUSTRIA CENTRAL NACIONAL S.669 0 1 1 0 9 8 ESTACIONES DE SERVICIO DEL LITORAL S.200.004. FUNDACIÓN CLÍNICA CARDIOVASCULAR DEL NIÑO DE RISARALDA 2.783 817.301.258 817.000.A.167.564 8 COOPERATIVA MULTIACTIVA DE CAFETEROS DE NARIÑO LTDA.A. CONSTRUCTORA RSI S.798 891.000.740 816.002.S.327. ÁREA METROPOLITANA DEL CENTRO OCCIDENTE ARISTA S.S.A.Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 815.017 816.346 891.A.

127 900.003.211 7 CULTYGAN S.380 9 SOCIEDAD ARRENDADORA DE VEHICULOS AUTOMOTORES LIMITADA 2 3 800.001. EN REORGANIZACIÓN MOTOK SA AGUAS DEL GOLFO S. E.S.432 1 HORNOS NACIONALES S.A.001. HORNASA EN EJECUCIÓN DEL ACUERDO DE REESTRUCTURACIÓN 3 4 5 6 7 8 9 826.139.A.825 9 CENTRAL DE ALMACENAMIENTO Y DESPACHOS LTDA 8 9 10 11 12 830.003.615 7 INGENIERIA DE COMUNICACIONES SATELITALES LTDA 2 818.340 1 LICORES CAÑAMAR LTDA 2 800.005 6 DISCARIBE S.705 9 COOPERATIVA DE TRANSPORTADORES DE TOLÚ 3 823.367 0 9 FUNDACIÓN CLINICA UNIVERSITARIA DIAMONDS RECREATIVOS S. CLÍNICA SANTA CLARA LTDA.24. DIRECCIÓN SECCIONAL DE IMPUESTOS Y ADUANAS DE RIOHACHA ORD NIT DV RAZÓN SOCIAL 1 800.538 891.397 3 ASOCIACIÓN DE PEDIATRAS DE SUCRE LTDA 5 823.096 0 8 SCHLEGEL SERVICIOS LIMITADA SOCIEDAD MEDICA CLINICA RIOHACHA S.012.190.620 891.956 8 EXTRACTORA BELLA ESPERANZA LIMITADA 4 800. DIRECCIÓN SECCIONAL DE IMPUESTOS Y ADUANAS DE SINCELEJO ORD NIT DV RAZÓN SOCIAL 1 800. DIRECCIÓN SECCIONAL DE IMPUESTOS Y ADUANAS DE SOGAMOSO ORD NIT DV RAZÓN SOCIAL 1 800.A.250 1 DISTRIBUIDORA P & P EMPRESA UNIPERSONAL 4 823. 2 800.S.253.701.379 819.245.856.086.21.22.A.696 892.27.004.26. 2 827.A.002. DIRECCIÓN SECCIONAL DE IMPUESTOS Y ADUANAS DE QUIBDÓ ORD NIT DV RAZÓN SOCIAL 1 818.815 6 9 9 7 4 I.173 819.25.A. COOPERATIVA DE TRABAJO ASOCIADO ESPECIALIZADA EN SERVICIOS DE SALUD HUMANA 2.001.017.046.193 826.221 5 AGROGAN LIMITADA 2 800.A. DIRECCIÓN SECCIONAL DE IMPUESTOS Y ADUANAS DE SAN ANDRÉS ORD NIT DV 1 800.514.23.214.003.A.983 826.A.231 900.001.S.A.052.181 891.007.060. DIRECCIÓN SECCIONAL DE IMPUESTOS Y ADUANAS DE TUNJA ORD NIT DV RAZÓN SOCIAL 1 820.319 2 COOPERATIVA NACIONAL PARA LA ADMINISTRACIÓN GESTIÓN DESARROLLO DE ENTIDADES TERR 2 3 820.021. EN LIQUIDACIÓN actualicese.003.com 160 .P.S. COLOMBIAN COAL SA METALURGICAS DEL ORIENTE LTDA REFRACTARIOS INGENIERÍA Y MONTAJES S.355 826.627 1 CHOCÓ PACÍFICO SA 2.734 6 1 6 5 4 1 4 DISTRINUAL LTDA R & M ROCAS Y MINERALES LTDA.510. RIMSA LIQUIDADA 2.020. 7 823. EN LIQUIDACIÓN PROVEOFERTAS S.000.S. EN LIQUIDACIÓN ASESORIAS Y SERVICIOS TÉCNICOS Y PORTUARIOS S. COMERCIALIZADORA GANADERA S.000.257 5 1 8 8 1 1 COOPERATIVA DE TRABAJO ASOCIADO MAXCO BEGU S.192.052 900.002.005. EN LIQUIDACIÓN SURTICENTRO SA CINTEC LTDA.702.887 4 CORPORACIÓN COUNTRY CLUB DE SANTA MARTA 3 800.003.135.147. 2.S.P.115.001. DIRECCIÓN SECCIONAL DE IMPUESTOS Y ADUANAS DE SANTA MARTA ORD NIT DV RAZÓN SOCIAL 1 800.S.695 5 SURTI SANDER S.124.A.S.545 2 NOFAL ZARDIVIA E HIJOS S EN CS RAZÓN SOCIAL 2.227 830.886 900.516 819.739 900.000.A.A.379 3 COMERCIALIZADORA CARBOMAR COMPAÑIA LIMITADA 5 6 7 8 9 10 802. EN LIQUIDACIÓN VARGAS CASTRO Y CIA S EN C ZÚÑIGA VIVES SA 2.726 826.Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 2.708 1 CAMISERIA EUROPEA S. 6 823.S.

La Dirección Seccional del anterior domicilio. DIRECCIÓN SECCIONAL DE IMPUESTOS Y ADUANAS DE YOPAL ORD NIT DV RAZÓN SOCIAL 1 820. 161 actualicese. La presentación y pago de las declaraciones tributarias de los Grandes Contribuyentes calificados mediante esta Resolución. Publíquese. Comunicar la presente resolución a los nuevos grandes contribuyentes y a quienes se excluyen de esta calificación. por parte de cada Dirección Seccional.151.599 1 CONSULTORÍA Y CONSTRUCCIONES DE OBRAS CIVILES LIMITADA 6 7 8 822.S. El Director General. DIRECCIÓN SECCIONAL DE IMPUESTOS Y ADUANAS DE VALLEDUPAR ORD NIT DV RAZÓN SOCIAL 1 800.A.005.744 1 DISTRIMAYO LTDA. 2 800.012 8 UT REYES DAVID MAESTREK Y JUAN CARLOS SALAZAR RESTREPO EU 2.31. Domicilio fiscal.28.A.S.001. 2 900. Declaraciones y pagos a través de los servicios informáticos electrónicos. se realizará indicando la calidad de gran contribuyente en los formularios prescritos por la DIAN para la presentación de la declaración de renta y complementario de ganancias ocasionales del año gravable 2011 y siguientes. a la Subdirección de Gestión de Asistencia al Cliente.162.097. Artículo 5°. EN LIQUIDACIÓN 2.29. La presente resolución rige a partir de la fecha de su publicación. en los términos previstos en la Resolución 12761 de fecha diciembre 9 de 2011.000.650 6 ORGANIZACIÓN MÉDICA SANTA ISABEL LTDA.000.351 8 1 7 INGECONS S. Enviar copia de la presente resolución. a la dirección registrada en el Registro Único Tributario RUT.001. cambie su domicilio principal.564 892. por parte de la Coordinación de Documentación de la Subdirección de Gestión de Recursos Físicos. FERTILIZANTES Y AGROINSUMOS DEL LLANO LTDA. Artículo 4°.218 2 EMPRESA DE GAS DEL PUTUMAYO SA ESP 2 846. Sin perjuicio de lo establecido en el artículo 579-1 del Estatuto Tributario. deberán presentar todas sus declaraciones y recibos de pago a través de los servicios informáticos electrónicos establecidos por la entidad. DIRECCIÓN SECCIONAL DE IMPUESTOS Y ADUANAS DE VILLAVICENCIO ORD NIT DV RAZÓN SOCIAL 1 800.001. para la correspondiente actualización del Registro Único Tributario.706 8 SURTIMETA S. Artículo 6°. Parágrafo. Artículo 8°.092 7 FERTILIZANTES Y AGROINSUMOS LIMITADA 2 832.207 4 COMERCIALIZADORA TRIMAR LTDA.162. dentro de los plazos establecidos por el Gobierno Nacional.. Juan Ricardo Ortega López.106 1 INCOTOP S. Presentación y pago de las declaraciones tributarias de los nuevos grandes contribuyentes. a 29 diciembre de 2011.002. la competencia para efectos tributarios corresponderá a la Dirección Seccional que tenga jurisdicción en la ciudad en donde establezca su nuevo domicilio principal. cuando alguno de los contribuyentes.281 830. Dada en Bogotá D.004.Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 2. 3 822.088.001. responsables o agentes retenedores. C.113 0 DISTRIAGRÍCOLA LIMITADA EN LIQUIDACIÓN 4 822. conserva la competencia respecto de las declaraciones presentadas ante ella. Artículo 7°. 5 822. comuníquese y cúmplase. GASEOSAS DEL LLANO S.A.150 5 SERINGCA LTDA SERVICIOS DE INGENIERIA DEL CASANARE LTDA 2. DIRECCIÓN SECCIONAL DELEGADA DE IMPUESTOS Y ADUANAS DE PUERTO ASÍS ORD NIT DV 1 846.30. Vigencia. Los Grandes Contribuyentes calificados mediante la presente resolución. calificado como Gran Contribuyente.com .A. para la declaración bimestral del impuesto sobre las ventas del bimestre 1 de2012 y siguientes y para la declaración mensual de retenciones en la fuente del mes 1 de 2012 y siguientes. EN LIQUIDACIÓN RAZÓN SOCIAL Artículo 3°.

Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 Selección de Temas y Normas Tributarias del Plan de Desarrollo Ley 1450 del 2011 actualicese.com 162 .

será fijada por los respectivos Concejos municipales y distritales y oscilará entre el 5 por mil y el 16 por mil del respectivo avalúo. El Instituto Geográfico Agustín Codazzi formulará. Las tarifas aplicables a los terrenos urbanizables no urbanizados teniendo en cuenta lo estatuido por la Ley 09 de 1989. podrán ser superiores al límite señalado en el primer inciso de este artículo. Incremento de la tarifa mínima del impuesto predial unificado. Parágrafo 1º. para la aplicación por 163 actualicese. modificado por el artículo 184 de la Ley 223 de 1995. la tarifa aplicable para resguardos indígenas será la resultante del promedio ponderado de las tarifas definidas para los demás predios del respectivo municipio o distrito. formación y actualización de los catastros. Los usos del suelo en el sector urbano. Los estratos Socioeconómicos 2. Parágrafo 2°. A partir del año en el cual entren en aplicación las modificaciones de las tarifas. Artículo 24°. La antigüedad de la formación o actualización del Catastro 4. a que se refiere la presente ley. La tarifa del impuesto predial unificado. excepto en los casos que corresponda a cambios de los elementos físicos o económicos que se identifique en los procesos de actualización del catastro. El rango de área 5. en el 2013 el 4 por mil y en el 2014 el 5 por mil. se le aplicará las tarifas que establezca el respectivo Concejo Municipal o Distrital a partir del 2012 entre el 1 por mil y el16 por mil.Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 Artículos con efectos tributarios que se encuentran en la Ley 1450 del 2011 16-06-2011 Artículo 23°. Las tarifas deberán establecerse en cada municipio o distrito de manera diferencial y progresivo. Las entidades territoriales y demás entidades que se beneficien de este proceso. obras públicas o condiciones locales del mercado inmobiliario. Todo bien de uso público será excluido del impuesto predial. con el fin de revisar los elementos físicos o jurídicos del catastro originados en mutaciones físicas. sin que excedan del 33 por mil. Para efectos de dar cumplimiento a lo dispuesto por el artículo 24 de la Ley 44 de 1990. variaciones de uso o de productividad.2 Y 3 Y cuyo precio sea inferior a ciento treinta y cinco salarios mínimos mensuales Legales Vigentes (135 SMLMV). lo cofinanciarán de acuerdo a sus competencias y al reglamento que expida el Gobierno Nacional. El artículo 40 de la Ley 44 de 1990 quedará así: “Artículo 4.2 y 3. Las autoridades catastrales tienen la obligación de formar los catastros o actualizarlos en todos los municipios del país dentro de períodos máximos de cinco (5) años. con el apoyo de los catastros descentralizados. El incremento de la tarifa se aplicará a partir del año 2012 de la siguiente manera: Para el2012 el mínimo será el 3 por mil. teniendo en cuenta factores tales como: 1. Avalúo Catastral A la propiedad inmueble urbana con destino económico habitacional o rural con destino económico agropecuario estrato 1.com . según la metodología que expida el Instituto Geográfico Agustín Codazzi -IGAC. y a los urbanizados no edificados. Sin perjuicio de lo establecido en el inciso anterior para los estratos 1. 3. el cobro total del impuesto predial unificado resultante con base en ellas. no podrá exceder del 25% del monto liquidado por el mismo concepto en el año inmediatamente anterior. salvo aquellos que se encuentren expresamente gravados por la ley”. una metodología que permita desarrollar la actualización permanente.

Será inexistente toda estipulación en virtud de la cual el autor transfiera de modo general o indeterminable la producción futura. El avalúo catastral de los bienes inmuebles fijado para los procesos de formación y actualización catastral a que se refiere este artículo. transfiera. los derechos de propiedad industrial generados en virtud de un contrato de prestación de servicios o de trabajo se presumen transferidos a favor del contratante o del empleador respectivamente. Los actos o contratos por los cuales se transfieren. para efectos de publicidad y oponibilidad ante terceros. tecnología e innovación. o los derechos conexos. el cual quedará así• “Artículo 183. En el caso de proyectos de ciencia. salvo pacto en contrario. cambie o limite el dominio sobre el derecho de autor.Transferencia propiedad industrial.Propiedad intelectual obras en cumplimiento de un contrato de prestación de servicios o de un contrato de trabajo. pero se presume. así como cualquier otro acto o contrato que implique exclusividad. los derechos patrimoniales de autor o conexos deberán constar por escrito como condición de validez. el Estado. Todo acto por el cual se enajene. Las Partes del Proyecto definirán entre ellas la titularidad de los derechos de propiedad intelectual derivados de los resultados de la ejecución de los recursos del presupuesto nacional. El artículo 20 de la Ley 23 de 1982 quedará así: “Artículo 20. deberá ser inscrito en el Registro Nacional del Derecho de Autor. De igual forma. Los derechos patrimoniales de autor o conexos pueden transferirse por acto entre vivos. Parágrafo. Salvo pacto en contrario. Modifíquese el artículo 31 de la ley 1286 de 2009.” Artículo 31° Derechos de propiedad intelectual de proyectos de investigación financiados con recursos del presupuesto nacional. según se establezca en el contrato. Artículo 28°. no podrá ser inferior al sesenta por ciento (60%) de su valor comercial.com 164 . Para que opere esta presunción se requiere que el contrato conste por escrito. establecerá para la actualización modelos que permitan estimar valores integrales de los predios acordes con la dinámica del mercado inmobiliario. Para que opere esta presunción se requiere que el contrato respectivo conste por escrito. el cual quedará así: actualicese. Derechos patrimoniales de autor. Artículo 30°. El titular de las obras de acuerdo a este artículo podrá intentar directamente o por intermedia persona acciones preservativas contra actos violatorios de los derechos morales informando previamente al autor o autores para evitar duplicidad de acciones. o se obligue a restringir su producción intelectual o a no producir. Modifíquese el artículo 183 de la Ley 23 de 1982. parcial o totalmente. Consejo nacional de beneficios tributarios en ciencia. salvo motivos de seguridad y defensa nacional. el autor es el titular originario de los derechos patrimoniales y morales. en la medida necesaria para e! ejercicio de sus actividades habituales en la época de creación de la obra. cederá a las Partes del Proyecto los derechos de propiedad intelectual que le puedan corresponder.” Artículo 29°. y la del ámbito territorial. En las obras creadas para una persona natural o jurídica en cumplimento de un contrato de prestación de servicios o de un contrato de trabajo. según sea el caso.Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 parte de estas entidades-. que los derechos patrimoniales sobre la obra han sido transferidos al encargante o al empleador. quedando limitada dicha transferencia a las modalidades de explotación previstas y al tiempo y ámbito territorial que se determinen contractualmente. al país en el que se realice la transferencia. Artículo 34°. tecnología e innovación adelantados con recursos del presupuesto nacional. La falta de mención del tiempo limita la transferencia a cinco (5) años.

Este Consejo asumirá las funciones que en materia de beneficios tributarios ha venido ejerciendo el Consejo Nacional de Ciencia y Tecnología. Desarrollo Tecnológico o Innovación o Unidades de Investigación. El Consejo Nacional de Beneficios Tributarios definirá los procedimientos de control. Tecnología e Innovación integrado por el Director del Departamento Administrativo de Ciencia. media o superior reconocidas por el Ministerio de Educación Nacional y que estén destinados al desarrollo de proyectos calificados como de carácter científico. y las condiciones para garantizar la divulgación de los resultados de los proyectos calificados. Tecnología e Innovación. el Ministro de Comercio. el Director del Departamento Nacional de Planeación o su representante y por dos (2) expertos en ciencia. Tales inversiones serán realizadas a través de Investigadores. o por el Director de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales o su representante. Tecnología e Innovación. según los criterios y las condiciones definidas por el Consejo Nacional de Beneficios Tributarios en Ciencia. Importaciones de activos por instituciones de educación y centros de investigación. modificado por el artículo 12 de la ley 633 de 2000.com . Modifíquese el Artículo 428-1 del Estatuto Tributario. según los criterios y las condiciones definidas por el Consejo Nacional de Beneficios Tributarios en Ciencia. Los equipos y elementos que importen los centros de investigación o desarrollo tecnológico reconocidos por Colciencias. Tecnología e Innovación. Tecnología e Innovación -Colciencias-. Tecnología e Innovación tendrán derecho a deducir de su renta. Grupos o Centros de Investigación. Créase el Consejo Nacional de Beneficios Tributarios en Ciencia.” Artículo 36°. modificado por el artículo 30 de la ley 633 de 2000. por el Ministro de Hacienda y Crédito Público.Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 “Artículo 31°. maestría o doctorado a Centros o Grupos de Investigación o Innovación. Tecnología e Innovación. el cual quedará así: “Artículo 428-1. registrados y reconocidos por Colciencias. tecnológica. Los proyectos calificados como de investigación o desarrollo tecnológico previstos en el presente artículo incluyen además la vinculación de nuevo personal calificado y acreditado de nivel de formación técnica profesional. siempre y cuando se destinen exclusivamente a proyectos calificados como de investigación o desarrollo tecnológico. tecnológico o de innovación según los criterios y las condiciones definidas por el Consejo Nacional de Beneficios Tributarios en Ciencia. Esta deducción no podrá exceder del cuarenta por ciento (40%) de la renta líquida. Desarrollo Tecnológico o Innovación de Empresas. el cual quedará así: “Artículo 158-1. profesional. secundaria. la participación como miembro de este Consejo en ningún caso generará derecho a percibir contraprestación alguna. Las personas que realicen inversiones en proyectos calificados como de investigación y desarrollo tecnológico. Artículo 35°. determinada antes de restar el valor de la inversión. Parágrafo 1°. y que además servirán de mecanismo de control de la inversión de los recursos. el ciento setenta y cinco por ciento (175%) del valor invertido en dichos proyectos en el período gravable en que se realizó la inversión. Investigación y desarrollo tecnológico. tecnología e innovación. Consejo Nacional de Beneficios Tributarios en Ciencia. sin perjuicio de la aplicación de las normas sobre propiedad intelectual. designados por el Director de Colciencias. Industria y Turismo o su representante. estarán exentos del impuesto sobre las ventas (IVA). quien lo presidirá. seguimiento y evaluación de los proyectos calificados. así como las instituciones de educación básica primaria. Deducción por inversiones en investigación y desarrollo tecnológico. según los criterios y las condiciones definidas por el Consejo Nacional de Beneficios Tributarios en Ciencia. Esta deducción no podrá exceder del cuarenta por ciento (40%) de la renta 165 actualicese. Modifíquese el Artículo 158-1 del Estatuto Tributario. Los contribuyentes podrán optar por la alternativa de deducir el ciento setenta y cinco por ciento (175%) del valor de las donaciones efectuadas a centros o grupos a que se refiere este artículo.

Cuando el beneficio supere el valor máximo deducible en el año en que se realizó la inversión o la donación. Operaciones de factoring realizadas por entidades vigiladas por la superintendencia de sociedades. determinada antes de restar el valor de la donación. Tratamiento tributario recursos asignados a Proyectos calificados como de carácter científico. así como los porcentajes asignados de ese monto máximo total para cada tamaño de empresa. Para que proceda la deducción de que trata el presente artículo y el parágrafo 1°. los recursos que reciba el contribuyente para ser destinados al desarrollo de proyectos calificados como de carácter científico. Parágrafo 6°. La disposición de recursos para la realización de operaciones de factoring compra o descuento de cartera realizadas por sociedades vigiladas por la Superintendencia de Sociedades cuyo objeto social principal sea este tipo de operaciones. se generará el gravamen en cabeza del cliente de la sociedad vigilada. Parágrafo 4°. 125-2 y 125-3 del Estatuto Tributario. Serán igualmente exigibles para la deducción de donaciones los demás requisitos establecidos en los artículos 125-1. tecnológico o de innovación.Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 líquida. En ningún caso el contribuyente podrá deducir simultáneamente de su renta bruta. Tecnología e Innovación. destinados al respectivo proyecto.” Artículo 37°. Así mismo. no serán objeto de esta deducción los gastos con cargo a los recursos no constitutivos de renta o ganancia ocasional. El cual quedará así: “21. tecnológico o de innovación. siempre que dicha remuneración provenga de los recursos. aplicando el límite del cuarenta por ciento (40%) a que se refiere el inciso primero y el parágrafo primero del presente artículo. La deducción de que trata el Artículo 158-1 excluye la aplicación de la depreciación o la amortización de activos o la deducción del personal a través de los costos de producción o de los gastos operativos. que la cuenta de actualicese.” Artículo 38°. tecnológico o de innovación. La utilización de esta deducción no genera utilidad gravada en cabeza de los socios o accionistas. El giro de los recursos se deberá realizar solamente al beneficiario de la operación de factoring o descuento de cartera mediante abono a cuenta de ahorro o corriente o mediante expedición de cheques a los que se les incluya la restricción: “para consignar en la cuenta corriente o de ahorros del primer beneficiario”. estas sociedades deberán marcar como exenta del GMF una cuenta corriente o de ahorros o una cuenta de un único patrimonio autónomo destinado único y exclusivamente a estas operaciones y cuyo objeto sea el recaudo. Parágrafo 3°. deberá manifestar ante la entidad vigilada bajo la gravedad del juramento. Parágrafo 2°. Tecnología e Innovación definirá anualmente un monto máximo total de la deducción prevista en el artículo 158-1.com 166 . son ingresos no constitutivos de renta o ganancia ocasional. en el evento de levantarse esta restricción. siguiendo para ello los criterios y las condiciones de tamaño de empresa que establezca el gobierno nacional. según los criterios y las condiciones definidas por el Consejo Nacional de Beneficios Tributarios en Ciencia. desembolso y pago de las mismas. Parágrafo 5°. el exceso podrá solicitarse en los• años siguientes hasta agotarse. Para efectos de esta exención. El Consejo Nacional de Beneficios Tributarios en Ciencia. Tecnología e Innovación. Adiciónese un nuevo artículo 57-2 al Estatuto Tributario. así: “Artículo 57-2. Igual tratamiento se aplica a la remuneración de las personas naturales por la ejecución directa de labores de carácter científico. El representante legal. Adicionase un numeral 21 al artículo 879 del estatuto tributario. el valor de las inversiones y donaciones de que trata el presente artículo. al calificar el proyecto se deberá tener en cuenta criterios de impacto ambiental. según los criterios y las condiciones definidas por el Consejo Nacional de Beneficios Tributarios en Ciencia.

Inversiones nuevas en contratos de estabilidad jurídica. Para ello. El inversionista que suscriba un Contrato de Estabilidad Jurídica pagará a favor de la Nación Ministerio de Hacienda y Crédito Público. la elaboración y puesta en marcha de una metodología de definición de primas que refleje cada uno de los riesgos asumidos por la Nación y las coberturas solicitadas por los inversionistas. Definiciones de tamaño empresarial. realizada por persona natural o jurídica.Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 ahorros. Los prestadores del servicio de Internet: 1. Parágrafo 2°. se podrá utilizar uno o varios de los siguientes criterios: 1. pequeñas y medianas empresas el criterio determinante será el valor de ventas brutas anuales.” Artículo 43°. el Ministerio de Hacienda y Crédito Público gestionará. El artículo 2 de la ley 590 de 2000. en actividades agropecuarias. quedará así: “Artículo 2°. una prima que se definirá sobre las normas tributarias que el 167 actualicese. El Artículo 50 de la Ley 963 de 2005. enviar. pequeña. Infraestructura para redes y servicios de telecomunicaciones al interior de las zonas comunes en los inmuebles que tengan un régimen de copropiedad o propiedad horizontal. Neutralidad en internet. El Gobierno Nacional reglamentará los rangos que aplicarán para los tres criterios e incluirá especificidades sectoriales en los casos que considere necesario. Artículo 56°. mediana y gran empresa. Para todos los efectos. Para los efectos de esta ley se entienden como inversiones nuevas. las definiciones contenidas en el artículo 2 de la ley 590 de 2000 continuarán vigentes hasta tanto entren a regir las normas reglamentarias que profiera el Gobierno Nacional en desarrollo de lo previsto en el presente artículo. Parágrafo 1°. Sin perjuicio de lo establecido en la Ley 1336 de 2006. será destinada única y exclusivamente a éstas operaciones en las condiciones establecidas en este numeral. La Comisión de Regulación de Comunicaciones deberá expedir la regulación asociada al acceso y uso por parte de los proveedores de redes y servicios de telecomunicaciones a la infraestructura dispuesta para redes y servicios de telecomunicaciones al interior de las zonas comunes en los inmuebles que tengan un régimen de copropiedad o propiedad horizontal. Número de trabajadores totales Valor de ventas brutas anuales Valor activos totales Gobierno Nacional determine que sean sujetas de estabilización. ni restringir el derecho de cualquier usuario de Internet. comerciales o de servicios. no podrán bloquear.” Artículo 49°. interferir. se entiende por empresa. El parágrafo del Artículo 3° de La Ley 963 de 2005. entiéndase micro. quedará así: “Parágrafo. Definiciones de tamaño empresarial. 2. quedará así: “Prima en los contratos de estabilidad jurídica. para utilizar. discriminar. industriales. 3. en un término de tres meses a partir de la aprobación de la Ley del PND.com . La Comisión de Regulación de Comunicaciones expedirá el reglamento técnico en materia de instalación de redes de telecomunicaciones en los inmuebles que tengan un régimen de copropiedad o propiedad horizontal. toda unidad de explotación económica. recibir u ofrecer Para efectos de los beneficios otorgados por el Gobierno nacional a las micro. Prima en los contratos de estabilidad jurídica. en el área rural o urbana. trato no discriminatorio y viabilidad técnica y económica. aquellas que se realicen en proyectos que entren en operación con posterioridad a la suscripción del contrato de estabilidad jurídica” Artículo 54°.” Artículo 48°. Para la clasificación por tamaño empresarial. corriente o del patrimonio autónomo a marcar según el caso. bajo criterios de libre competencia.

dando al usuario información por adelantado de manera clara y precisa respecto del alcance de tales servicios. El convenio o acuerdo no podrá incorporar obligaciones sobre las cuales hayan operado la prescripción. Adiciónense a los artículos 31′. Bloquearán el acceso a determinados contenidos. La Comisión de Regulación de Comunicaciones regulará los términos y Condiciones de aplicación de lo establecido en este artículo. siempre que el convenio o acuerdo se suscriba antes del vencimiento del plazo previsto en este artículo. Incentivo para pago de infracciones de tránsito. La regulación inicial deberá ser expedida actualicese. aplicaciones o servicios. 6. Artículo 82°. toda la información relativa a las características del acceso a Internet ofrecido. 4.Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 cualquier contenido. Los prestadores del servicio de Internet podrán hacer ofertas según las necesidades de los segmentos de mercado o de sus usuarios de acuerdo con sus perfiles de uso y consumo. Publicarán en un sitio web. diferenciando entre las conexiones nacionales e internacionales. 32 Y 33 de la Ley 789 de 2002. Adiciónese al artículo 424 del Estatuto Tributario el siguiente inciso: El fertilizante Cal Dolomita inorgánica para uso agrícola. Sistemas unificados de retención. siempre que sean legales y que los mismos no dañen o perjudiquen la red o la calidad del servicio. Ampliación de modalidades de contratos de aprendizaje. aplicaciones o servicios. No podrán limitar el derecho de un usuario a incorporar o utilizar cualquier clase de instrumentos. Ley 1450 de 2011 dispone que el Gobierno podrá unificar la retención en la fuente por impuestos y por seguridad Artículo 168°. Ofrecerán a los usuarios servicios de controles parentales para contenidos que atenten contra la ley. lo cual no se entenderá como discriminación. contra virus y la seguridad de la red. y en el mismo el conductor y el organismo de tránsito dejarán constancia de las deudas sobre las cuales operó este fenómeno. dispositivos o aparatos en la red. Parágrafo. sólo a pedido expreso del usuario. así como la naturaleza y garantías del servicio. aplicación o servicio lícito a través de Internet. A partir de la promulgación de la presente ley y por un término de dieciocho (18) meses. podrán acogerse al descuento del cincuenta por ciento (50%) del total de su deuda. 2. durante la vigencia de la presente ley. quedará así: “Parágrafo 2. “ Artículo 162°. En este sentido. Artículo 95°. basados en la fuente de origen o propiedad de estos. El Gobierno Nacional podrá establecer sistemas unificados de retención en la fuente de impuestos y contribuciones parafiscales a la protección social de acuerdo con el reglamento que expida sobre la materia. que no distinga arbitrariamente contenidos. Implementarán mecanismos para preservar la privacidad de los usuarios.com 168 . impuestas antes del quince (15) de marzo de 2010. Su consignación se efectuará a través de los mecanismos previstos en la normatividad vigente. dentro de los seis meses siguientes a la entrada en vigencia de la presente ley. El parágrafo 2° del artículo 24 de la Ley 1383 de 2010. su velocidad. 5. las reglas siguientes: 3. calidad del servicio. previa realización del curso sobre normas de tránsito de que trata el artículo 24 de la Ley 1383 de 2010. Y para ello podrán celebrar convenios o acuerdos de pago hasta por el total de la obligación y por el término que establezca el organismo de tránsito de acuerdo a la ley. todos los conductores que tengan pendiente el pago de multas por infracciones de tránsito. deberán ofrecer a cada usuario un servicio de acceso a Internet o de conectividad.

siempre que se vinculen a la realización de proyectos de transferencia de tecnología y proyectos de ciencia. el “Para la financiación de los contratos de aprendizaje para las modalidades especiales de formación técnica . se podrán utilizar los recursos previstos en el Artículo 16 de la Ley 344 de 1996. siempre y cuando la empresa realice actividades de ciencia. cuya duración no podrá exceder los 2 años. los jóvenes recibirán del empresario un apoyo de sostenimiento. de acuerdo a lo establecido en el artículo 33. En situaciones de declaratoria de emergencia económica. Estos proyectos no podrán ser concurrentes con los proyectos de formación que realiza el SENA. definirá las condiciones y mecanismos de acreditación de la realización de dichas actividades. que impacten el mercado de trabajo nacional o regional. Éstos desarrollarán actividades laborales dentro de la empresa y deberán retornar al sistema educativo. Protección al desempleo.Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 b) Para jóvenes entre 18 y 25 años que no hayan culminado el nivel de educación media y se encuentran fuera del Sistema de Formación de Capital Humano (SFCH): Los empresarios podrán vincular a través de un contrato de pre-aprendizaje. El umbral de ahorro mínimo no podrá exceder del equivalente a seis (6) meses de ingreso del trabajador. podrán vincular aprendices mediante las siguientes modalidades de Contrato de Aprendizaje Voluntario: a) Para los estudiantes vinculados en el nivel de educación media: el contrato de pre-aprendizaje estará acompañado del pago de un apoyo de sostenimiento durante 2 años a cargo del empresario. lo que le permitirá financiar su formación superior en cualquier modalidad una vez egrese. a través de Col ciencias. y Grupos de Investigación y Centros de Investigación y Desarrollo Tecnológico reconocidos por Colciencias. a jóvenes que se encuentren por fuera del sistema escolar y que no hayan culminado la educación media. Las empresas que cumplan con el número mínimo obligatorio de aprendices. con un incentivo estatal articulado a la oferta de financiamiento de educación superior a cargo del ICETEX. y otra parte se destinara a una cuenta especial a favor del estudiante para posteriormente continuar con sus estudios de educación superior. siempre y cuando se destinen al pago de derechos estudiantiles. reentrenamiento. Como complemento a la función de protección contra el desempleo del auxilio de cesantías se estructurará un mecanismo solidario a través del fortalecimiento del Fondo de Fomento al Empleo y Protección al Desempleo -FONEDE-y otros programas que administran las Cajas de Compensación Familiar. Artículo 170°.com . social y ecológica y la prevista en el Decreto Extraordinario 919 de 1989. en horario contrario a su jornada académica y difiriendo en cuenta especial a favor del estudiante palie del apoyo. Parágrafo. Si éste se vincula y permanece en el SFCH podrá acceder en cualquier momento a los recursos. Empleo de emergencia. tecnología e innovación. parte del apoyo será entregado directamente al beneficiario. por encima del cual operarán las causales de retiro de recursos del auxilio de cesantías. 169 actualicese. tecnología e innovación que beneficien a micro. El Gobierno nacional. Siendo efectiva la práctica en la empresa en el segundo año.” Artículo 169°. Para este propósito el Gobierno definirá un umbral de ahorro mínimo. Los empresarios podrán definir la proporción de aprendices de formación del SENA y practicantes universitarios en el caso de ocupaciones calificadas que requieran título de formación profesional. pequeñas y medianas empresas. Las presentes modalidades de Contrato de Aprendizaje voluntario deberán estar sujetas a lo definido en el artículo 30 de la Ley 789 de 2002. tecnológica. que fomentan actividades de entrenamiento. profesional y teórico práctica empresarial prevista en el artículo 31 de la Ley 789 de 2002. búsqueda activa de empleos y la empleabilidad. Instituciones de Educación Superior reconocidas por el Ministerio de Educación Nacional. El Gobierno Nacional desarrollará un mecanismo para que las cesantías cumplan su función de protección al desempleo. o aquellas no obligadas a vincular aprendices.

y que por dicha situación perciban un ingreso mensual inferior a un SMMLV. y en riesgos profesionales el porcentaje de acuerdo con la normatividad vigente.5% del ingreso percibido. con el fin de promover la generación de ingresos y mitigar los choques negativos sobre el empleo y la transición de la formalidad a la informalidad laboral. de conformidad con los límites mínimos que se establezcan por el Gobierno Nacional. SENA y cajas de compensación familiar por las personas vinculadas con un empleo de emergencia. priorización e información de la vinculación mediante empleos de emergencia. Fosyga. la afiliación se efectuará al Régimen Contributivo y se financiará a través de la Subcuenta de Compensación del Fosyga y las prestaciones económicas se reconocerán y liquidarán en forma proporcional al ingreso base de cotización. en los porcentajes establecidos para realizar aportes al Sistema General de Pensiones. de conformidad con los límites mínimos que establezca el Gobierno Nacional. La afiliación a la Seguridad Social Integral de los trabajadores dependientes que se encuentren vinculados laboralmente por períodos inferiores a un mes o por días. proporcional al tiempo laborado. los criterios e instrumentos para la verificación de los trabajadores afiliados bajo dicho esquema. b) Las personas vinculadas con un empleo de emergencia devengarán el salario mínimo mensual legal vigente. El Gobierno Nacional reglamentará las condiciones del giro de los subsidios g) El Gobierno Nacional reglamentará los requisitos y condiciones de acceso. Cuando la vinculación se efectué por periodos inferiores a un (1) mes. c) No habrá lugar al pago de aportes parafiscales al ICBF. excluyendo el aporte al Fondo . En caso de no ser elegible para el subsidio en salud por tener capacidad de pago. sin que exceda la jornada máxima legal o fracción de ésta. con destino a la subcuenta de solidaridad del Fondo de Solidaridad y Garantía. así como. b) Al Sistema de Beneficios Económicos Periódicos: El empleado y el empleador deberán cotizar a este Sistema. se realizará mediante su cotización de acuerdo con el número de días laborados y sobre un monto no inferior a un salario mínimo legal diario vigente. para completar la cotización obligatoria establecida en la normatividad vigente.com 170 . el aporte será realizado exclusivamente por el empleador y equivaldrá al 8. Vinculación laboral por períodos inferiores a un mes o por días. f) En el Sistema General de Pensiones se afiliarán en cualquiera de los regímenes y serán beneficiarias del subsidio al aporte en pensión a través del Fondo de Solidaridad Pensional. se afiliarán al Régimen Subsidiado y el empleador girará a la Subcuenta de Solidaridad del Fosyga el aporte correspondiente al 4% sobre el ingreso percibido que no podrá ser inferior a un salario mínimo legal diario y no habrá lugar al reconocimiento de prestaciones económicas. teniendo en cuenta los siguientes lineamientos: a) Los programas deben ser de carácter temporal y su aplicación será por el término que defina el Gobierno Nacional hasta un máximo de un (1) año. en ningún caso podrá superar el término de seis (6) meses contados a partir de su vinculación. el trabajador deberá además realizar su aporte correspondiente al 4% del ingreso base de cotización sobre el cual esté realizando el empleador las cotizaciones. sobre el mismo ingreso base de cotización reportada para salud. e) En el Sistema General de Seguridad Social en Salud.Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 Gobierno Nacional podrá diseñar e implementar programas de empleo de emergencia. Artículo 171°.je Garantía de Pensión Mínima. El Gobierno Nacional reglamentará las condiciones para el traslado y actualicese. en pensiones y salud con una cotización equivalente al 4% de salario mensual que devengue el trabajador. teniendo en cuenta los costos de administración y recaudo del Sistema de la siguiente manera: a) Al régimen subsidiado del Sistema General de Seguridad Social en Salud: Si el trabajador es elegible para el subsidio en salud. de carácter excepcional y temporal. d) Las personas vinculadas a través de un empleo de emergencia serán afiliadas por el empleador y los aportes estarán en su totalidad a su cargo.

privacidad. y en general. Nuevo Ley del Plan Nacional de Desarrollo modifica la Retención en la Fuente para Trabajadores Independientes Artículo 175°. .Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 reconocimientos entre el Sistema de Beneficios Económicos Periódicos y el Sistema General de Pensiones. Los recursos reintegrados al Tesoro Nacional serán destinados a la ejecución de proyectos de inversión a cargo del Ministerio de Cultura relacionados con la apropiación social del patrimonio cultural. Parágrafo. el Ministerio de Cultura podrá descontar/os del giro que en las siguientes vigencias deba adelantar al Distrito Capital o al respectivo Departamento por el mismo concepto. Para el desarrollo de los planes. los costos asociados a su reproducción.” Artículo 227°. Cuando la entidad territorial no adelante el reintegro de recursos en los montos y plazos a que se refiere el presente artículo. reserva estadística. Aplicación de retención en la fuente para trabajadores independientes. deberán cotizar sobre un monto no inferior a un salario mínimo legal mensual vigente. El acceso a las bases de datos y la utilización de su información serán gratuitos. Los recursos girados para cultura al Distrito Capital y a los Departamentos. junto con los rendimientos financieros generados. bases de datos de acceso permanente y gratuito. con la información que producen y administran. adicionado por el artículo 37 de la ley 1111 de 2006. las entidades y los particulares que ejerzan funciones públicas sólo tendrán derecho a cobrar por el acceso a los datos y a las bases de datos que administren. modificado por la Ley 1111 de 2006. y se seguirá el mismo procedimiento. Obligatoriedad de suministro de información. deberán dar cumplimiento a lo previsto en el artículo 25 del Código Contencioso 171 actualicese. La obligación a la que se refiere el presente artículo constituye un deber para los servidores públicos en los términos del articule 34 del Código Disciplinario Único Ley 734 del 2002. a más tardar el día 15 de febrero de 2012. incluido el 2011. Los recursos de las vigencias comprendidas desde 2003 a 2010 que no hayan sido ejecutados antes del 31 de diciembre de 2011. que no hayan sido ejecutados al final de la vigencia siguiente a la cual fueron girados. deberán reintegrarse junto con los rendimientos generados al tesoro nacional.T.com . Parágrafo 1º. el reintegro de los recursos no ejecutados deberá hacerse al Tesoro Nacional a más tardar el 15 de Febrero de cada año. los asuntos de defensa y seguridad nacional. Adiciónese el siguiente parágrafo al artículo 470 del Estatuto Tributario. serán reintegrados por el Distrito Capital y los Departamentos al Tesoro Nacional. A los trabajadores independientes que tengan contratos de prestación de servicios al año. se les aplicará la misma tasa de retención de los asalariados estipulada en la tabla de retención en la fuente contenida en el Artículo 383 del E. con cargo al Presupuesto General de la Nación se atenderá el costo que generen el sostenimiento y acceso a los datos y bases de datos. todos aquellos temas a los que la ley les haya otorgado el carácter de reserva. Respecto de los términos para la entrega de la información. así: “Parágrafo 2. Cuando estos trabajadores quieran pertenecer al Sistema General de Pensiones o al Régimen Contributivo del Sistema de Seguridad Social en Salud (SGSSS). programas y proyectos incluidos en el presente Plan y en general para el ejercicio de las funciones públicas. Artículo 173°. las entidades públicas y los particulares que ejerzan funciones públicas pondrán a disposición de las demás entidades públicas. que no exceda a trescientos (300) UVfs mensuales. Financiamiento patrimonio cultural. Las entidades productoras y usuarias de la información deben garantizar la observancia de las limitaciones de acceso y uso referidas al derecho de habeas data. En las siguientes vigencias. Las entidades públicas no serán sujetos pasivos de la tasa a la que se refiere la ley 1163 de 2007.

Este sistema se establecerá para obtener toda la información correspondiente a la importación. producción. arrendamientos y demás limitaciones al dominio. y a suministrar la información que éste requiera. liquidación y cobro por parte de las administradoras del Sistema de Protección Social en relación con las contribuciones de la protección social de su competencia. supervisión y normalización técnica. sifones. eficacia. que para la identificación y trazabilidad de productos tenga en cuenta las especificidades de cada uno. Parágrafo 4°. seguridad jurídica e igualdad . En todo caso. el mantenimiento de la reserva de la información a que haya lugar. Parágrafo 3°. En concordancia con el artículo 16 de la Ley 1314 de 2009. eficiencia. publicidad.Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 Administrativo. Los Departamentos y el Distrito Capital estarán obligados a integrarse al Sistema Único Nacional de Información y Rastreo. garantizando en todo caso. así como a la tributaria de que trata el artículo 574 Y el Capítulo 111 del Título 11 del Libro V del Estatuto Tributario que administra la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales. Sistema administrativo contable. o la norma que lo modifique. El Sistema Único Nacional de Información y Rastreo será administrado por la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales y deberá entrar a operar dentro del año siguiente a la expedición de la presente ley. refajos y mezclas y de cigarrillos y tabaco elaborado. ésta tendrá acceso a la información alfanumérica y biográfica que administra la Registraduría Nacional del Estado Civil. Bienes en dación en pago.El Gobierno Nacional debe garantizar mediante la implementación de sistemas de gestión para la seguridad de la información que el acceso a las bases de datos y a la utilización de la información sea seguro y confiable para no permitir el uso indebido de ella. En el evento en que las entidades estatales o los particulares que ejerzan funciones públicas requieran procesamientos o filtros especiales adicionales a la información publicada en las bases de datos. En los términos señalados en el presente artículo y para el reconocimiento de derechos pensionales y el cumplimiento de la labor de fiscalización de competencia de la Unidad Administrativa Especial de Gestión Pensional y Contribuciones Parafiscales de la Protección Social -UGPP-. la entidad que la administra o produce podrá cobrar dichos servicios mediante contrato o convenio.com 172 . el Gobierno Nacional establecerá un sistema de coordinación institucional que persiga el logro de los objetivos de la Ley 1314 de 2009 de expedir normas contables. para los fines de la determinación. El desarrollo de este sistema tendrá en cuenta los roles de cada una de las autoridades que participen en la creación de normas de contabilidad. las entidades que hayan adelantado o estén adelantando procesos de convergencia con normas internacionales. Los bienes ofrecidos en dación en pago a las entidades estatales. en los casos en que procede. aperitivos y similares. Parágrafo 2°. participación. de cerveza. Artículo 240°. sustituye o derogue. consumo y exportación de los bienes sujetos al impuesto al consumo de licores. distribución. la entidad estatal evaluará y decidirá si acepta o rechaza la dación en pago con actualicese. embargos. La UGPP podrá reportar los hallazgos a las Administradoras del Sistema de Protección Social. vinos. En desarrollo de los principios de transparencia. El Gobierno Nacional reglamentará la materia. deberán estar libres de gravámenes. de información financiera y de aseguramiento de la información que conformen un sistema único y homogéneo de alta calidad dirigido hacia la convergencia con estándares internacionales de aceptación mundial. Artículo 249°. información financiera y aseguramiento de la información según el esquema fijado en las Leyes 298 de 1996 y 1314 de 2009 que distingue entre autoridades de regulación.

01 del articulo 424 “Layas herramientas de mano agrícola”. el Ministerio de Hacienda y Crédito Público hará los registros contables y en consecuencia. desde el 16 de junio> <Empresarios deben contratar directamente a los empleados que tenían por C. la participación se ofrecerá en primer lugar a los accionistas de los Fondos. y en ausencia de valoración la transacción se hará al menos al valor nominal de la participación certificado por el Revisor Fiscal a 31 de diciembre del año inmediatamente anterior. con fundamento en lo previsto en el artículo 116 de la Constitución Política. Vigencias y derogatorias. agotado el procedimiento de que trata el inciso anterior.A.T. Centros de Diagnóstico Automotor y las Empresas del Fondo Emprender deberán ofrecerlas en primer lugar a aquellas entidades territoriales donde se encuentren domiciliados los respectivos Fondos. Saneamiento contable de los estados financieros de la nación.  Deroga la Subpartida arancelaria 82. Artículo 259°. Deroga el parágrafo del artículo 63 de la Ley 1429 de 2010 relacionado con las Cooperativas de Trabajo Asociado <Ley 1450 de 2011. Las funciones jurisdiccionales otorgadas a la Superintendencia de Sociedades. entendiéndose por estos los comercializados durante el año modelo asignado por el fabricante y los dos meses primeros del año siguiente. Agotado el procedimiento anterior se procederá a ofrecer las acciones al sector solidario.com podrán ser colocadas en las bolsas de valores Para las Centrales de Abastos. excepto si son de fabricación nacional y sin importación”. centros de diagnóstico automotor y empresas del fondo emprender. La presente ley rige a partir de la fecha de su publicación y deroga todas las disposiciones que le sean contrarias. No se podrá hacer registro de saldos de vehículos. Artículo 276°. acaba de tajo con la mayoría de las C. y es más rentable>     173 . Con el fin de lograr el saneamiento contable de los estados financieros de la Nación. centrales de abastos. directamente a los Fondos Ganaderos y finalmente actualicese. procederán respecto de todas las sociedades sujetas a su supervisión. así como las entidades descentralizadas de este mismo orden que posean participaciones sociales en los Fondos Ganaderos. Atribución de facultades jurisdiccionales. En el caso de los Fondos Ganaderos. y en ausencia de valoración la transacción se hará al menos al valor nominal de la participación certificado por el Revisor Fiscal a 31 de diciembre del año inmediatamente anterior Parágrafo 1. se podrá realizar un proceso de compensación de cuentas o cartera entre la Nación y las entidades públicas interesadas. La enajenación deberá realizarse por la totalidad de la participación accionaria. Artículo 252°.Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 fundamento en criterios de comerciabilidad y costo beneficio y demás parámetros que para tal efecto establezca la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales. Centros y Empresas en cumplimiento de las reglas de contratación administrativa vigentes. extinguirá los derechos y obligaciones de pago derivadas de créditos de presupuesto y acuerdos de pago suscritos con entidades estatales cuya liquidación se hubiere cerrado con anterioridad a la entrada en vigencia de la presente ley. en segundo lugar. por el artículo 44 de la ley 1258 de 2008. Los términos y condiciones de la enajenación serán reglamentados por el Gobierno Nacional aplicando para el cálculo del Precio la fórmula indicada en el primer inciso. Centrales de Abastos. Parágrafo 2°. los Centros de Diagnóstico Automotor y Empresas del Fondo Emprender se ofrecerá al público en general.A. Centrales. Artículo 270°. Deroga el inciso primero del parágrafo del artículo 1º de la Ley 1281 del 2009 “Solamente se podrá hacer el registro inicial de vehículos nuevos. Los organismos y entidades del orden nacional.T. para lo cual el precio de la enajenación será al menos el de la valoración cuando la hubiere. Enajenación de la participación accionarla en los fondos ganaderos. El precio de la enajenación será al menos el de la valoración cuando la hubiere. En estos casos.

podrán importar equipos o elementos para investigación científica y tecnológica sin tener que pagar el IVA.” Modificadas varias normas del IVA por la Ley 1450 del 2011 Fueron solamente tres las normas afectadas con esta Ley. 2. creemos que esta norma del artículo 428-1 sí necesita que el Gobierno la tenga actualicese. han terminado efectuado modificaciones al Estatuto tributario Nacional en materia del Impuesto a las Ventas (IVA) y del Gravamen a los Movimientos Financieros (GMF) Como la Ley 1450 entró a regir el mismo 16 de junio de 2011. sino que también se aplicará cuando dichas importaciones las realicen las instituciones de educación básica primaria. y no solo las universidades. herramientas de mano agrícola”. Varios de los artículos contenidos en la reciente Ley 1450 de Junio 16 de 2011 . es importante destacar que si en el artículo 424 se elimina una partida que estaba a nivel de 4 dígitos. importar o comercializar como excluidos del IVA. se le efectuaron las siguientes modificaciones: a) Se adiciona a dicha lista de bienes el fertilizante Cal Dolomita inorgánica para uso agrícola (la Ley 1450 no dejó expresado directamente cuál es el código arancelario de este bien). Agrega al Inciso primero del Numeral 14 Art. en ese caso debemos entender que los cambios introducidos en materia de IVA empezarían a tener aplicación a partir del bimestre siguiente.01 Layas. los cuales son la base gravable para la liquidación del impuesto.com 174 . es decir. lo siguiente “salvo lo correspondiente a las utilidades o rendimientos que hubiere generado la inversión. el cual será retenido por el comisionista o quien reconozca as utilidades o rendimiento. Una de ellas indica que ahora las escuelas y colegios. Artículo 428-1: Este artículo fue modificado con el artículo 35 de la Ley 1450 y ahora ha quedado indicando que la exención del IVA en la importación de equipos y elementos para el desarrollo de proyectos de tipo científico y tecnológico ya no se aplicará solamente cuando dichas importaciones sean realizadas por las Universidades (educación superior). Artículo 424: Este artículo contiene la lista principal de los bienes que se pueden producir.Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012  Suprime (SIC). 879 E. en ese caso se entienden también eliminadas todas las subpartidas que se desprendan de ella. secundaria y media. por la cual se expidió el Plan Nacional de Desarrollo para los años 2010 a 2014. con los artículos 82 y 276 de la Ley 1450. desde el bimestre julio-agosto de 2011 (ver artículo 600 del Estatuto Tributario y el artículo 338 de la Constitución Nacional). Pero llama la atención que en la nueva versión de la norma se haya eliminado el inciso tercero y el parágrafo final que antes tenía la norma y que decían que el Gobierno debía reglamentar ese beneficio tributario y que se debía contar también con una calificación del impacto ambiental del proyecto. eso significaría que a partir de julio-agosto de 2011 dejaría entonces de aplicarse el Decreto reglamentario 2076 de 1992 que es el decreto que hasta ahora ha venido reglamentando este beneficio (véase también el artículo 12 de la Ley 299 de 1996). Si esas partes de la norma anterior ya no se incluyen en la nueva versión. Esta vez. Cambios en materia de IVA Los artículos del estatuto Tributario relacionados con el IVA y que fueron modificados con la Ley 1450 de 2011 fueron los siguientes: 1. Sin embargo. Al respecto.T. b) Se elimina de dicha lista los bienes de la partida “82.

A través de la reciente Ley 1450 de Junio 16 de 2011. con el artículo 175 de la Ley 1450 de 2011 lo único que se hizo fue adicionarle un parágrafo para indicar que si el Distrito Capital de Bogotá y los Departamentos no ejecutan oportunamente la parte de los recursos que a ellos se les destinan. entonces los deberán reintegar al Tesoro Nacional a mas tardar el 15 de Febrero junto con los intereses respectivos quien los utilizará para la protección del patrimonio cultural. Por tanto. La norma dice que un 25% de ese 4% adicional se debe destinar al Distrito capital de Bogotá y a los Departamentos para que lo usen en obras destinadas al deporte y la cultura. el contratista deberá mediante declaración escrita manifestar al contratante la aplicación de la retención en la fuente establecida por esta norma y que solamente es beneficiario de un contrato de prestación de servicios durante el respectivo año no superior al equivalente a trescientas (300) UVT. con la cual se expide el Plan Nacional de Desarrollo para los años 2010 a 2014. 15 de la Ley 1429 de Diciembre de 2010 Lo que establece ahora el artículo 173 de la Ley 1450 de Junio 16 de 2011 “Artículo 15. A las personas independientes que tengan un solo contrato de prestación de servicios que no exceda de trescientos (300) UVT. Para el efecto. se les aplicará las mismas tasas de retención de los asalariados estipuladas en la tabla de retención en la fuente contenida en el artículo 383 modificado por la Ley 1111 de 2006. en el momento de suscribir el respectivo contrato de prestación de servicios. En efecto. Artículo 470: Este artículo establece que el servicio telefónico (fijo o móvil) está gravado con una tarifa del 20% y establece de qué forma se deben destinar los dineros que se recauden por ese 4% que se cobra de más en este servicio en relación con la tarifa general que es del 16%. Sin embargo en su artículo 276 sí dice que deroga “todo lo que sea contrario _ Para entender mejor el cambio introducido. sufrirán su retención en la fuente con la tabla de los asalariados. el Congreso de la República ha efectuado algunos cambios a las normas tributarias vigentes entre ellas la relacionada con la Retención en la Fuente a título del Impuesto de Renta que mensualmente se debe practicar a los trabajadores independientes. Esta norma deroga tácitamente lo que se había dicho en la Ley 1429 de 2010. y sin importar la cantidad de contratos que tengan.Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 reglamentada y por eso es muy factible pensar que la tengan que volver a modificar con otra Ley para que de esa forma se incluyan esos incisos que le permitan al Gobierno poder hacerle reglamentaciones. 3. con el artículo 173 de esta Ley se ha establecido un nuevo procedimiento para calcular la retención de trabajadores independientes que obtienen cierto nivel de ingresos brutos mensualmente por el desarrollo de sus contratos de prestación de servicios derogando en esa forma de manera tácita lo que se había establecido anteriormente en los primeros incisos del Artículo 15 de la Ley 1429 de Diciembre 29 de 2010 _ La Ley 1450 no menciona una derogación directa de lo que se había establecido en el artículo 15 de la Ley 1429 de 2010. los trabajadores independientes que no ganen más de 300 UVTs mensuales.” 175 actualicese.com . veamos el siguiente cuadro comparativo Lo que había establecido el Art. Aplicación de retención en la fuente para independientes. Modificaciones hechas por la Ley 1450 del 2011 a la Retención en la Fuente para Trabajadores Independientes De acuerdo con el artículo 173 de la Ley 1450 de Junio 16 de 2011.

tal como se desprende en forma clara del segundo inciso del artículo en estudio. la medida de la Ley 1429 de 2010 fue muy beneficiosa por cuanto si un trabajador independiente se podía acoger a dicha norma. comisiones o servicios llegara a superar los 95 UVTs (que hoy día son 95 x $25.132= $679. que no exceda a trescientos (300) UVTs mensuales. la Ley 1450 soluciona el vacío que se había generado con la Ley 1429 de no saber definir si ese límite de “300 UVTs” que debía ganar como máximo el trabajador independiente para merecer que le aplicaran la retención con la tabla de asalariados (y que actualmente equivalen a: 300 x $25. entonces solo empezaría a sufrir retenciones cuando ese pago mensual neto que recibiera por honorarios.000) era un límite que se podría cumplir cada mes.000). Fue por eso que en su concepto 015032 de Marzo de 2011 la DIAN había dicho lo siguiente: “De esta manera. 2. comisiones o servicios netos.Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 _ Este artículo incluye un Parágrafo que no citamos para efectos del estudio de este artículo. [Modelo] Modelo para retención a independientes según la norma de la Ley 1450 de 2011" Como se sabe. o las tarifas del 6% ó el 4% si ganaba servicios netos superiores a 4 UVTs (actualmente 4 x $25. ha de entenderse que la disposición se refiere a un contrato anual. y tenga presente que bajo la expresión “prestación de servicios” se incluye no solo a los que realizan labores con esfuerzo físico sino también o a los que prestan el servicio usando más su factor intelectual que el físico. modificado por la Ley 1111 de 2006. en ese caso ya no le aplicarían mensualmente las tarifas del 10%. o las tarifas del 3.000) pues solo a partir de dicho valor es que se empiezan a generar retenciones en la fuente con la tabla contenida en el Artículo 383 del Estatuto Tributario. nos referimos al valor mensual que queda luego de tomar el valor bruto que devengue el independiente y restarle los aportes obligatorios a salud. A los trabajadores independientes que tengan contratos de prestación de servicios al año. los aportes obligatorios y/o voluntarios a fondos de pensiones y los aportes voluntarios a cuentas AFC – Sin embargo.388. tabla que se aplicaba en exclusiva a los asalariados. no le será aplicable la tabla de retención en la fuente del artículo 383 del actualicese.T. _ Cuando nos referimos a honorarios. Por lo tanto.132= $2. no permitiendo de ninguna manera el fraccionamiento de aquél. o si por el contrario era un límite que debía cumplirse para todo el año.. la forma en como estuvo redactada la norma del artículo 15 de la Ley 1429 de 2010 no era lo suficientemente clara para poder llevarla a la práctica y por eso fue necesaria y conveniente esa modificación que ahora se ha establecido con la nueva Ley 1450 de 2011. si el trabajador independiente se podía acoger a esa nueva norma. Dicho parágrafo se refiere al nivel de ingresos brutos con el que se exonera de presentar la declaración anual del impuesto de renta a las personas naturales asalariadas _“Artículo 173. _ Vea esta tabla.132= $101. caso en el cual se habla de que perciben honorarios o comisiones o emolumentos eclesiásticos _ Por el contrario. cuando el trabajador independiente tenga más de un contrato anual como contratista. o supere las (300) UVT anuales. se les aplicará la misma tasa de retención de los asalariados estipulada en la tabla de retención en la fuente contenida en el Artículo 383 del E. ó el 11% sobre cualquier valor neto que ganara por honorarios o comisiones.000). Ver artículos 6 y 594-2 del Estatuto Tributario. Aplicación de Retención en la fuente para trabajadores independientes.” El beneficio de esta medida Referencias: 1. Se soluciona el vacío del límite de los 300 UVT Como puede verse en el cuadro comparativo anterior.540. pero que sí seguiría vigente pues la Ley 1450 no lo contradice.com 176 .5% o 4% si ganaba emolumentos eclesiásticos netos superiores a 27 UVTs (actualmente 27 x $25.132= $7.

osea. comisiones o servicios.600 UVTs en el año. al finalizar ese contrato y dentro del mismo año. “ (el subrayado es nuestro) De acuerdo con esa interpretación de la DIAN.600 UVT en el año es el más razonable pensando en el hecho de que según el artículo 594-1 del Estatuto Tributario los independientes quedan obligados a declarar solo cuando sus ingresos brutos de todo tipo (incluyendo hasta venta de activos fijos y loterías rifas y similares) superen los 3. _ Si al final del año no queda obligado a declarar renta. ver artículos 126-1 y 126-4 del Estatuto Tributario). Por tanto lo que buscaría la norma de la Ley 1450 es casi como permitir que esos independientes que en el año fiscal no van a tener que declarar porque no tendrán ingresos brutos superiores a los 3. [2] ¿Pero y si el independiente tiene varios contratos al mismo tiempo con distintos contratantes? El gran problema será para cuando el trabajador independiente tenga varios contratos al mismo tiempo pero con diferentes contratantes pues ¿cómo sabrá cada empresa contratante que con el pago que le estén haciendo en esa empresa más los otros 177 actualicese. comisiones o servicios.Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 Estatuto Tributario. si una empresa firma un contrato de prestación de servicios con un trabajador independiente. es la de revisar si con ese contrato no se ganará más de 3.600 UVT). debemos entender que el cumplimiento del límite de 300 UVT mensuales se deberá mirar en relación con el valor bruto que recibirá cada mes por honorarios. la primera verificación que debe hacer. el que transcurriría entre la fecha de la firma del contrato y diciembre 31 que es cuando se cierra el año fiscalmente para efectos del impuesto de renta _ aunque habría que esperar la interpretación de la DIAN para decidir si de pronto se refiere al “año calendario”. sino la tarifa de retención que corresponda al concepto del pago o abono en cuenta de que trate el respectivo contrato.300 UVT (incluso los deja excederse hasta los 3. con la nueva norma contenida en el artículo 173 de la Ley 1450 de 2011 ya queda claro que ese límite de 300 UVT sí se puede cumplir cada mes . En esos casos la DIAN daba a entender que ni siquiera en el primero de esos contratos se merecía el beneficio. y el valor que quede lo buscaría en la tabla del artículo 383 del E. Por tanto. entonces todas las retenciones que le hayan hecho no se recuperan pues se convierten en su impuesto del año _ [1] Una vez que la empresa verifica que el independiente no ganará más de 3. entonces tomará el pago mensual. Además. esto es. _ Nosotros opinamos distinto y así lo reflejamos en este modelo _ ¿Cómo aplicar la nueva norma? Por tanto. tuviera otro contrato más con el mismo contratista o con otros distintos y que tampoco superaba los 300 UVT. honorarios. según el caso.600 UVTs en el año (que salen de 300 UVT x 12). entonces es mejor que queden beneficiados con sufrir cada mes una retención en la fuente más pequeña de lo normal.300 UVT. Además. y no en relación con el valor neto gravable _ El que queda luego de restar aportes a salud y pensiones o los aportes voluntarios a Fondos de Pensiones y cuentas AFC _. podemos asumir que ese “año” antes mencionado sería “el año fiscal”. si quieren aplicarle esta norma. Así mismo. y no cada año.com . y como la norma no hace claridad al respecto. es decir. queda claro que ese límite mensual de 300 UVT se puede cumplir con varios contratos a lo largo del año y no con un solo contrato. lo depurará restándole el valor del aporte obligatorio que ese independiente debe realizar a salud y pensiones al igual que con los valores que voluntariamente envía a los fondos de pensiones o las cuentas AFC (estos últimos sin que excedan del 30% del pago bruto del mes. no era posible entonces que por ejemplo un trabajador independiente tuviera un contrato a 2 meses con un contratista por un monto que no superaba los 300 UVT y que luego. el año que transcurriría entre la fecha de la firma del contrato y la misma fecha del año inmediatamente siguiente _ Suponemos que ese límite de 3.T.

<Parágrafo modificado por el artículo 65 de la Ley 1111 de 2006. sumando todos los contratos. el arrendatario deberá registrar un activo y un pasivo por el valor total del bien objeto de arrendamiento. tendrán para efectos contables y tributarios. honorarios al 10 u 11%.) Como vemos. <Ver Notas del Editor> Al inicio del contrato.980. cualquiera que sea su plazo. que se celebran a partir del 1o de enero del año 2012. Del artículo 127-1 del Estatuto Tributario PARAGRAFO 4o. para registrar el impuesto a las ventas a descontar como un anticipo del impuesto de renta. al momento de firmar los contratos con cada contratante. en la cuenta de bienes dados en leasing. el siguiente tratamiento: a. Esto es.Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 pagos que le efectúen en el mismo mes en las otras empresas ese trabajador independiente no terminará recibiendo más de 300 UVT en un mismo mes? Allí es donde habría que entender que continuaría vigente la parte del artículo 15 de la Ley 1429 que indica que el trabajador independiente. Esta norma ya estaba derogada por el artículo 99 de la Ley 45 dfe 1. contratos de arrendamiento financiero que versen sobre los bienes mencionados en el numeral anterior. b. Lo anterior significaría entonces que si en algún momento dado. los contratos de "lease back" o retroarriendo. no superan los 300 UVT y que por tanto es merecedor de que cada contratista le aplique la retención con la tabla de los asalariados .. calculado a la fecha de iniciación del contrato. por una suma igual al valor presente de los cánones y opciones de compra pactados. después de haber firmado todos los distintos contratos. deberán someterse al tratamiento previsto en el numeral 2 (1) del presente artículo. esta norma será una norma de mucho cuidado a la hora de estarse llevando a la práctica. etc. independientemente de la naturaleza del arrendatario. salvo la parte que corresponda al impuesto a las ventas que vaya a ser descontado. pero cuyos plazos sean inferiores a los allí establecidos. tendría que dejar constancia de que todos sus pagos mensuales. El nuevo texto es el siguiente:> Todos los contratos de arrendamiento financiero o leasing con opción de compra.990 Parágrafo 4º.aunque esto es algo que conviene que la misma DIAN lo aclare mediante alguna doctrina o circular.com 178 . En el evento de que el arrendatario vaya a hacer uso del descuento del impuesto a las ventas previsto en el artículo 258-1 del Estatuto Tributario. cualquiera que sea el activo fijo objeto de arrendamiento y el plazo de los mismos. termina sucediendo que al independiente le reajustan el pago mensual en uno o varios de esos contratos y con ese reajuste mensual va a terminar recibiendo pagos brutos mensuales consolidados superiores a los 300 UVT. <Ver Notas de Vigencia y Notas del Editor> El valor registrado en el activo por el arrendatario. entonces tendría que avisar a todos sus contratantes para que todos le dejen de aplicar la retención con la tabla de asalariados y la sigan practicando desde ese momento en adelante con las distintas tarifas que apliquen según lo que devenga el independiente (servicios al 4% ó 6%. Modificaciones Tributarias de la Ley 1450 de Junio de 2011 Normas Derogadas por la Ley 1450 del 2011 Artículo 2º. tendrá la naturaleza de activo (1) Numeral 2 del artículo 127-1 expresa 2. Del Decreto Ley 1172 de 1. Los contratos de arrendamiento financiero de inmuebles. en la parte que correspondan a terreno. y los actualicese. debe coincidir con la registrada por el arrendador como activo monetario. La suma registrada como pasivo por el arrendatario. y a la tasa pactada en el mismo. deberá reclasificar el activo en tal monto.

se les aplicará la misma tasa de retención de los asalariados estipulada en la tabla de retención en la fuente contenida en el Artículo 383 del E. aplicar los ajustes por inflación*.T. cuando ella sea procedente. tanto el valor del bien en el momento de su celebración. serán utilizados por el arrendatario para: declarar el valor patrimonial del activo. teniendo en cuenta la vida útil del bien arrendado. que no exceda a trescientos (300) UVT mensuales. el valor pactado para tal fin se cargará contra el pasivo del arrendatario. incluyendo el impuesto sobre las ventas. el contrato debe estipular. como un menor valor de éste.com . y. Junio 22 de 2011 A través de varios artículos de la Ley 1450 de Junio 16 2011 se han efectuado modificaciones a normas tributarias ya existentes e igualmente se han aprobado nuevas normas. deduciendo en la declaración de renta del año en que haya finalizado el contrato. Por su parte. hemos resaltado en color 179 actualicese. La parte de cada canon correspondiente a intereses o costo financiero. deberán descomponerse en la parte que corresponda a abono a capital y la parte que corresponda a intereses o costo financiero. a partir de esa fecha se regirán por los términos y condiciones previstos en el artículo 1271 de este Estatuto. En el evento de que el arrendatario no ejerza la opción de compra. debiendo quedar éste en ceros. Cualquier diferencia se ajustará contra los resultados del ejercicio. se efectuarán los ajustes en su renta y patrimonio. Los valores determinados de acuerdo con los literales anteriores. APLICACIÓN DE RETENCIÓN EN LA FUENTE PARA TRABAJADORES INDEPENDIENTES. será un gasto deducible para arrendatario. Para los efectos de este literal. Al momento de ejercer la opción de compra. el activo no monetario registrado por el arrendatario se depreciará o amortizará. es decir. determinar el saldo del pasivo y su amortización. El nuevo texto es el siguiente:> Los contratos de arrendamiento financiero o leasing previstos en este artículo no podrán celebrarse sino hasta el 1o de enero de 2012. Parágrafo del artículo 89 de la Ley 223 de 1. es importante destacar que todos los cambios y/o adiciones efectuadas a las normas del Estatuto Tributario Nacional solo empezarán a tener aplicación a partir del ejercicio fiscal 2012 (es decir.. Artículo 173 de la Ley 1450 del 2011 Artículo 173. En el caso de que el bien objeto de arrendamiento financiero sea un activo depreciable o amortizable. en el ejercicio fiscal siguiente a aquel en el que se sancionó y publicó la Ley 1450) pues así lo ordena el último inciso del artículo 338 de la Constitución nacional. e. el arrendatario no podrá depreciar el activo no monetario registrado en su contabilidad. La parte correspondiente a abonos de capital. como la parte del valor de los cánones periódicos pactados que corresponde a cada uno de los conceptos de financiación y amortización de capital. sometido a ajustes por inflación. utilizando las mismas reglas y normas que se aplicarían si el bien arrendado fuera de su propiedad.995 PARÁGRAFO. (Nota: para el caso de normas que ya existían y que fueron modificadas. modificado por la Ley 1111 de 2006. Los cánones de arrendamiento causados a cargo del arrendatario. c.Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 no monetario. se cargará directamente contra el pasivo registrado por el arrendatario. la totalidad del saldo por depreciar del activo no monetario registrado por el arrendatario. realizar el cálculo de la depreciación. Análisis de los Beneficios Tributarios por Donaciones e Inversión establecidos con Ley 1450 de junio 16 de 2011 (Plan de Desarrollo años 2010 a 2014) Cali. <Parágrafo modificado por el artículo 66 de la Ley 1111 de 2006. d. el arrendador hará los ajustes del caso. A los trabajadores independientes que tengan contratos de prestación de servicios al año. En relación con los cambios y novedades normativas que se muestran en los cuadros siguientes. calcular el monto de los costos financieros deducibles. En el caso de que el bien arrendado sea un activo no depreciable o no amortizable.

tecnológico o de innovación de los que sean aprobados por el Consejo Nacional de Beneficios tributarios en Ciencia." Esta norma que se adiciona el Estatuto Tributario indica que si algún contribuyente (ya sea persona natural. con o sin ánimo de lucro). Tecnología e Innovación. TECNOLOGÍA E INNOVACIÓN. sin importar si se los da el Estado o un particular). 369 del E. Tecnología e Innovación integrado por el Director del Departamento Administrativo de Ciencia. según los criterios y las condiciones definidas por el Consejo Nacional de Beneficios Tributarios en Ciencia. Industria y turismo). siempre que dicha remuneración provenga de los recursos. el Director del Departamento Nacional de Planeación o su representante y por dos (2) expertos en ciencia. “ARTÍCULO 31 (modificado con el artículo 34 de la Ley 1450 de 2011. Consejo Nacional de Beneficios Tributarios en Ciencia. modificó varias normas del Estatuto Tributario Nacional en los que se concederán importantes beneficios tributarios en materia de Renta y de IVA y para la aprobación de dichos beneficios se indicó que será necesaria la intervención del mencionado Consejo. Deducción por inversiones en desarrollo científico y tecnológico. Estatuto Tributario Nacional. CONSEJO NACIONAL DE BENEFICIOS TRIBUTARIOS EN CIENCIA. “ARTÍCULO 31. o por el Director de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales o su representante. Industria y Turismo o su representante. Comentarios Se hizo necesario modificar la conformación del Consejo Nacional de Beneficios Tributarios en Ciencia. Tecnología e Innovación. Este Consejo asumirá las funciones que en materia de beneficios tributarios ha venido ejerciendo el Consejo Nacional de Ciencia y Tecnología. Nueva versión del norma con el cambio que le hace la Ley 1450 de 2011 Ley 1286 de Enero 23 de 2009 (transformación de Colciencias). si la persona natural declara renta. tecnológico o de innovación. quien lo presidirá. Tecnología e Innovación -Colciencias-. “Artículo 57-2 (adicionado con el artículo 37 de la Ley 1450 de 2011). nombrados por el Director del Departamento. los honorarios o sueldos que se le pague a las personas naturales que trabajen para ese contribuyente. son ingresos no constitutivos de renta o ganancia ocasional. con o sin ánimo de lucro) llega a recibir recursos (entiéndase como donaciones o subsidios) en los años 2012 y siguientes (ya sea en dinero o en especie). La participación como miembro de este Consejo en ningún caso generará derecho a percibir contraprestación alguna. y que sean los encargados de la ejecución directa de labores de carácter científico. entonces el 100% de esos ingresos o recursos los podrá tratar como ingreso no gravado en sus declaraciones de renta. o jurídica.Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 amarillo el sitio donde se puede apreciar el cambio respectivo en la norma) Versión anterior de la Norma Ley 1286 de Enero 23 de 2009 (transformación de Colciencias).com 180 . La participación como miembro de este Consejo en ningún caso generará derecho a percibir emolumento o contraprestación alguna. Eso significa además que cuando el Estado o un particular le quieren dar esos recursos al contribuyente. pero tales recursos son destinados al desarrollo de proyectos calificados de carácter científico. Estatuto Tributario Nacional. Créase el Consejo Nacional de Beneficios Tributarios en Ciencia. los declarará como ingreso no gravado. entonces sobre tales recursos no le deberán practicar retenciones en la fuente (ver art. con sus artículos 34 hasta 37 y como se muestra más abajo en este mismo documento. designados por el Director de Colciencias. quien lo presidirá. según los criterios y las condiciones definidas por el Consejo Nacional de Beneficios Tributarios en Ciencia. destinados al respectivo proyecto. (modificado con artículo 36 de la Ley 1450 de 2011. tecnológico o de innovación.T. A partir de la presente ley. Tecnología e Innovación (incluyendo ahora miembros del Ministerio de Hacienda. Igual tratamiento se aplica a la remuneración de las personas naturales por la ejecución directa de labores de carácter científico. el nuevo texto es el siguiente). Créase el Consejo Nacional de Beneficios Tributarios en Ciencia. Tecnología e Innovación -Colciencias-. Tecnología e Innovación. Tecnología e Innovación integrado por el Director del Departamento Administrativo de Ciencia. tecnológico o de innovación. y del Ministerio de Comercio. pues la misma Ley 1450.) Además. esos honorarios o sueldos también serán un ingreso no gravado para dichas personas naturales y por tanto no se les hará retenciones en la fuente y al mismo tiempo. Tecnología e Innovación. el nuevo texto es el siguiente) Deducción por inversiones en investigación Esta norma queda indicando que si alguna “persona” (sin distinguir si es “persona natural” o “persona jurídica”. el Ministro de Comercio. y sin importar quién se los entregue (es decir. por el Ministro de Hacienda y Crédito Público. o la DIAN. este Consejo asumirá las funciones que en materia de beneficios tributarios ha venido ejerciendo el Consejo Nacional de Ciencia y Tecnología. “Artículo 1581. Las personas que realicen inversiones directamente o a través de Estatuto Tributario Nacional. Los recursos que reciba el contribuyente para ser destinados al desarrollo de proyectos calificados como de carácter científico. tecnología e innovación. Estatuto Tributario Nacional “Articulo 1581. y tres (3) expertos en ciencia. toma sus recursos (ya sean actualicese. Artículo 57-2: esta norma no existía antes de la Ley 1450 de 2011. tecnología e innovación.

energía. ciencias sociales y humanas. biotecnología. informática. electrónica. medio ambiente. informática. minería y energía. maestría o doctorado a Centros o Grupos de Investigación o Innovación. salud. determinada antes de restar el valor de la inversión. constituidos como entidades sin ánimo de lucro. según los criterios y las condiciones definidas por el Consejo Nacional de Beneficios Tributarios en Ciencia. profesional. son valores o inversiones que podrá dejar como activos pero al mismo tiempo podrá calcularles un 175% y llevarlos como un gasto que solo figuraría en la parte fiscal pero no figuraría en su parte contable (algo muy similar a lo que fu la inversión en activos fijos productivos del artículo 158-3 del Estatuto Tributario). Parágrafo 1°. ciencias sociales y humanas. Comentarios recursos propios.T: de que a los ingresos no gravados no se les puede asociar costos y gastos). y las declaraciones de sociedades con pérdidas fiscales quedan abiertas para la DIAN 5 años. El Consejo Nacional de Beneficios Tributarios definirá los procedimientos de control. o formación profesional de instituciones de educación superior estatales u oficiales y privadas. Tecnología e Innovación tendrán derecho a deducir de su renta. Tecnología e Innovación. el ciento setenta y cinco por ciento (175%) del valor invertido en dichos proyectos en el período gravable en que se realizó la inversión. lo podrá deducir en un 175% en su declaración de Renta (antes era solo el 125%). Las personas que realicen inversiones en proyectos calificados como de investigación y desarrollo tecnológico. Desarrollo Tecnológico o Innovación de Empresas. y los destina a “inversión” en proyectos calificados como de investigación y desarrollo tecnológico según los criterios del Consejo Nacional de Beneficios Tributarios. electrónica. 125-2 y 125-3 del Estatuto Tributario. siempre y cuando se destinen exclusivamente a proyectos calificados como de investigación o desarrollo tecnológico. telecomunicaciones. entonces se podrá tomar en los años siguientes y siempre se tendrá que volver a revisar que el valor a tomar como gasto en esos otros años no exceden 181 actualicese. Desarrollo Tecnológico o Innovación o Unidades de Investigación. determinada antes de restar el valor de Nueva versión del norma con el cambio que le hace la Ley 1450 de 2011 y desarrollo tecnológico. según los criterios y las condiciones definidas por el Consejo Nacional de Beneficios Tributarios en Ciencia. 37 de la Ley 1450 de 2011). y que además servirán de mecanismo de control de la inversión de los recursos. biotecnología. al calificar el proyecto se deberá tener en cuenta criterios de impacto ambiental. el valor de las inversiones y donaciones de que trata el presente artículo. sin perjuicio de la aplicación de las normas sobre propiedad intelectual. que sean entidades sin ánimo de lucro y que en un proceso voluntario hayan sido acreditadas u obtenido acreditación de uno o varios programas. siempre y cuando sean desarrollados por entidades sin ánimo de lucro. seguimiento y evaluación de los proyectos calificados. Para que proceda la deducción de que trata el presente artículo y el parágrafo 1°. entonces allí sí se podría tomar el valor de lo que se invirtió con esos recursos y calcular el respectivo gasto fiscal (eso significará que se podrán hasta terminar formando pérdidas fiscales. Serán igualmente exigibles para la deducción de donaciones los demás requisitos establecidos en los artículos 125-1. ciencias agropecuarias. reconocidas por el Ministro de Educación Nacional. reconocidos por Colciencias.T. en eso sí se diferencia de la inversión en activos fijos productores de renta del artículo 158-3 pues este último sí dejaba tomar fiscalmente la depreciación del activo como gasto fiscal). o en proyectos de formación profesional de instituciones de educación superior estatales u oficiales y privadas. Esta deducción no podrá exceder del veinte por ciento (20%) de la renta líquida. Esta deducción no podrá exceder del 20% de la renta líquida determinada antes de restar el valor de la inversión. minería. ciencias agropecuarias. Los proyectos a los cuales se dirija la donación deberán desarrollarse igualmente en áreas estratégicas para el país tales como ciencias básicas. según los criterios y las condiciones definidas por el Consejo Nacional de Beneficios Tributarios en Ciencia. telecomunicaciones. determinada antes de restar el valor de la donación. Esta deducción no podrá exceder del cuarenta por ciento (40%) de la renta líquida. Grupos o Centros de Investigación. entonces ese valor “invertido”. El Gobierno reglamentará los procedimientos de control. Parágrafo 2°. educación. También recibirán los mismos beneficios los contribuyentes que realicen donaciones e inversión para adelantar proyectos de inversión agroindustrial calificados por la entidad gubernamental competente. o de “activos fijos necesarios para el proyecto”. por el Consejo Nacional de Ciencia y Tecnología. reconocidos como tales por el Ministerio de Agricultura. Cuando la inversión se realice en proyectos de formación profesional desarrollados por Instituciones de Educación Superior señaladas en el inciso anterior. determinada antes de restar el valor de la inversión. Centros de Desarrollo Tecnológico. y recuérdese lo que dice el artículo 177-1 del E. Los proyectos de inversión deberán desarrollarse en áreas estratégicas para el país tales como ciencias básicas. estas deberán demostrar que la inversión se destinó al programa o programas acreditados. Tales inversiones serán realizadas a través de Investigadores. o Centros y Grupos de Investigación de Instituciones de Educación Superior. 57-2 creado con el art. Los proyectos calificados como de investigación o desarrollo tecnológico previstos en el presente artículo incluyen además la vinculación de nuevo personal calificado y acreditado de nivel de formación técnica profesional. desarrollo industrial. Lo anterior significa que todo lo que se iría capitalizando en su cuenta de “activos intangibles-Patentes”. medio ambiente. hábitat.Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 Versión anterior de la Norma Centros de Investigación. 147 del E. salud. sino que también se deberá tomar en cuenta el limite anual en valores absolutos que el Consejo de Beneficios Tributarios definirá cada año según el tamaño de cada empresa (ver el parágrafo 3 de la nueva versión de la norma). si la inversión quedó representada en activos fijos.). educación. siempre y cuando se destinen exclusivamente a proyectos calificados previamente por el Consejo Nacional de Ciencia y Tecnología. En ningún caso el contribuyente podrá deducir simultáneamente de su renta bruta. Las personas podrán optar por la alternativa de deducir el ciento veinticinco por ciento (125%) del valor de las donaciones efectuadas a centros o grupos a que se refiere este artículo. Parágrafo 1o. tecnológica. hábitat. Esta deducción no podrá exceder del cuarenta por ciento (40%) de la renta líquida. entonces la depreciación o amortización que le calculen a dichos activos solo figurará contable pero no fiscalmente (ver parágrafo 5 de la nueva versión de la norma. seguimiento y evaluación de los proyectos calificados. reconocidas por el Ministro de Educación Nacional. Lo anterior significaría que solo cuando las inversiones se haya hecho con recursos propios (aportes de socios) o con préstamos. Ese valor que termine llevando como gasto fiscal. desarrollo industrial.com . Si por causa de ese segundo límite sucede que una parte del gasto no se puede tomar en ese año. en proyectos calificados como de carácter científico. Pero ese no es el único límite que se tiene que tener presente para saber si se puede deducir todo el gasto. que sean entidades sin ánimo de lucro y que en un proceso voluntario hayan sido acreditadas u obtenido acreditación de uno o varios programas. tecnológico o de innovación tecnológica. si los recursos que recibió del Estado o de los particulares y que luego invirtió en los proyectos son recursos que los va a tratar como “ingreso no gravado” (ver art. registrados y reconocidos por Colciencias. Los contribuyentes podrán optar por la alternativa de deducir el ciento setenta y cinco por ciento (175%) del valor de las donaciones efectuadas a centros o grupos a que se refiere este artículo. tendrán derecho a deducir de su renta el ciento veinticinco por ciento (125%) del valor invertido en el período gravable en que se realizó la inversión. o los recibidos como donaciones del Estado o de los particulares). Adicionalmente. ver art. y las condiciones para garantizar la divulgación de los resultados de los proyectos calificados. o en activos intangibles. es un valor que no puede exceder del 40% de la renta líquida fiscal determinada antes de restar el mencionado Gasto. Así mismo. Esta deducción no podrá exceder del veinte por ciento (20%) de la renta líquida. Tecnología e Innovación. entonces en ese caso no es aceptable “el gasto por inversión” que se pudiera haber tomado por las inversiones realizadas con esos mismos recursos (ver la parte final del parágrafo 5 de la nueva versión.

se indica que cada contribuyente deberá decidir si los dineros los manejará como “inversión” (con derecho a “gasto por inversión”). y que no exceda el límite anual que defina el Consejo de Beneficios Tributarios). Serán igualmente exigibles para la deducción de donaciones los demás requisitos establecidos en los artículos 125-1. Estatuto Tributario Nacional. así como las instituciones de educación básica primaria.. “Artículo 428-1 (modificado con artículo 35 Ley 1450 de 2011. Eso podría ser actualicese. La utilización de esta deducción no genera utilidad gravada en cabeza de los socios o accionistas”. ya no por Colciencias. Parágrafo 4°. el nuevo texto es el siguiente). Además. modificaron la expresión “proyectos previamente calificados” y ahora solo se lee “proyectos calificados”. Pero la utilidad contable sería grande y pasaría gravable a los socios o accionistas (si es que el beneficio se lo tomó una sociedad comercial). Para evitar eso. así como las instituciones de educación superior. Cuando la donación se realice a proyectos de formación profesional desarrollados por Instituciones de Educación Superior señaladas en el inciso anterior. aplicando el límite del cuarenta por ciento (40%) a que se refiere el inciso primero y el parágrafo primero del presente artículo. Comentarios los dos límites que acá hemos comentado (ver el parágrafo 4 de la nueva versión de la norma). siguiendo para ello los criterios y las condiciones de tamaño de empresa que establezca el gobierno nacional. Tecnología e Innovación. En ningún caso el contribuyente podrá deducir simultáneamente de su renta bruta. sino que contable y fiscalmente tendría un “gasto donación”. el exceso podrá solicitarse en los años siguientes hasta agotarse. Dice además la nueva versión de la norma que los proyectos para los cuales se hace la importación de equipos y elementos deben ser proyectos calificados. media o superior reconocidas por el Ministerio de Educación Nacional y que estén destinados al desarrollo de proyectos calificados como de carácter científico. Para que proceda la deducción de que trata el presente artículo y el parágrafo 1o.. Parágrafo 6. estarán exentos del impuesto sobre las ventas (IVA). Pero en la parte fiscal ese “gasto donación” lo podrá restar en un 175% de lo que fue su verdadero valor (antes era un 125%. en la parte final del parágrafo 2. Para que proceda la exención de Estatuto Tributario Nacional. o si los tratará como “Gasto donación” (con derecho a la deducción por “Gasto donación”).com 182 . el parágrafo 6 de la nueva versión de la norma dice que esa mayor utilidad contable originada en el uso de ese mayor gasto fiscalmente será una utilidad que podrá pasar como no gravada a los socios o accionistas (en esto también se asimilan al beneficio por inversión en activos fijos del artículo 158-3). entonces la utilidad fiscal será pequeña y pagará menos impuesto de renta. sino por el Consejo Nacional de Beneficios Tributarios en Ciencia. estas deberán demostrar que la donación se destinó al programa o programas acreditados. sino que también se aplicará cuando dichas importaciones las realicen las instituciones de educación básica primaria. y que estén destinados al desarrollo de proyectos previamente calificados como de investigación científica o de innovación tecnológica por Colciencias. y en la parte contable ese gasto no figurará. al calificar el proyecto.Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 Versión anterior de la Norma la donación. Los proyectos deberán desarrollarse en las áreas correspondientes a los Programas Nacionales de Ciencia y Tecnología que formen parte del Sistema Nacional de Ciencia y Tecnología. Tecnología e Innovación. si alguien no quiere desarrollar directamente esos proyectos. Por último. Como fiscalmente se tomarán un gasto muy grande. el valor de las inversiones y donaciones de que trata el presente artículo. Además. 125-2 y 125-3 del Estatuto Tributario. ver el parágrafo 1). El Gobierno reglamentará lo relacionado con esta exención. Parágrafo 2o. Los equipos y elementos que importen los centros de investigación o desarrollo tecnológico reconocidos por Colciencias. no serán objeto de esta deducción los gastos con cargo a los recursos no constitutivos de renta o ganancia ocasional.” Nueva versión del norma con el cambio que le hace la Ley 1450 de 2011 Parágrafo 3°. Los equipos y elementos que importen los Centros de Investigación y los Centros de Desarrollo Tecnológico reconocidos por Colciencias. Así mismo. tecnológico o de innovación según los criterios y las condiciones definidas por el Consejo Nacional de Beneficios Tributarios en Ciencia. PARÁGRAFO. Importaciones de activos por instituciones de educación superior. pero sí quiere hacerle donaciones a los Centros de Investigación. estarán exentos del impuesto sobre las ventas (IVA)” El beneficio de la exención del IVA en las importaciones de equipos y elementos destinados a proyectos de investigación científica o de innovación tecnológica ya no se aplicará solamente cuando dichas importaciones sean realizadas por las Universidades (educación superior). entonces en ese caso ya no tendría “activos fijos” ni “activos intangibles”. secundaria. así como los porcentajes asignados de ese monto máximo total para cada tamaño de empresa.. de que no exceda el 40% de la renta líquida calculada hasta antes del Gasto donación. secundaria y media. “Articulo 4281. el Consejo Nacional de Ciencia y Tecnología deberá evaluar igualmente su impacto ambiental. Para el desarrollo de los proyectos al contribuyente le toca forzosamente utilizar a Investigadores o Centros de Investigación reconocidos por Colciencias (ver el inciso segundo la nueva versión de la norma). El Consejo Nacional de Beneficios Tributarios en Ciencia. La deducción por ese “gasto donación” también tendrá que sujetarse a los mismos dos límites de los que ya hablamos cuando miramos el “Gasto por inversión” (es decir. Parágrafo 5°. Cuando el beneficio supere el valor máximo deducible en el año en que se realizó la inversión o la donación. La deducción de que trata el Artículo 158-1 excluye la aplicación de la depreciación o la amortización de activos o la deducción del personal a través de los costos de producción o de los gastos operativos. Tecnología e Innovación definirá anualmente un monto máximo total de la deducción prevista en el artículo 158-1.

Que el articulo 36 de la Ley 1450 de 2011. llama la atención que en la nueva versión de la norma se haya eliminado el inciso tercero y el parágrafo final que antes tenía la norma y que decían que el Gobierno debía reglamentar ese beneficio tributario y que se debía contar también con una calificación del impacto ambiental del proyecto.” Nueva versión del norma con el cambio que le hace la Ley 1450 de 2011 Comentarios una deficiencia en la nueva versión de la norma pues lo más lógico es que los proyectos sí estén previamente calificados o aprobados por el Consejo y con eso se pueda hacer la importación de los equipos o elementos con la exención respectiva del IVA. y. Tecnología e Innovación . que en su parágrafo 3 estableció que el Consejo Nacional de Beneficios Tributarios definirá anualmente un monto máximo 183 actualicese. Tecnología e innovación. así como los porcentajes correspondientes por tamaño de empresa EL CONSEJO NACIONAL DE BENEFICIOS TRIBUTARIOS EN CIENCIA. creemos que esta norma del artículo 428-1 sí necesita que el Gobierno la tenga reglamentada y por eso es muy factible pensar que antes del 2012 se vuelva a modificar con otra Ley para que de esa forma se incluyan esos incisos que le permitan al Gobierno poder hacerle reglamentaciones. ( Ver Acuerdo 04 de Septiembre 29 de 2011 emitido por Colciencias) Acuerdo 04 de 2011 que reglamenta la Deducción por Ciencia Tecnología e Investigación establecida en artículos de la Ley 1450 de 2011 Departamento Administrativo de Ciencia. modificó la conformación del Consejo Nacional de Beneficios Tributarios en Ciencia. la calificación deberá evaluar el impacto ambiental del proyecto.Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 Versión anterior de la Norma que trata el presente artículo.2014 modificó el articulo 158-1 del Estatuto Tributario. CONSIDERANDO Que Ley 1286 de 2009. Tecnología e Innovación CNBT-. TECNOLOGÍA E INNOVACION en ejercicio de sus facultades legales y en especial las establecidas por la Ley 1286 di 2009 y en el parágrafo tercero del articulo 36 de la Ley 1450 de 2011. Si esas partes de la norma anterior ya no se incluyen en la nueva versión. eso significaría que a partir del año 2012. Además.Colciencias (Septiembre 29 de 2011) Por el cual se fija el monto máximo total de la deducción prevista en el articulo 158-1 d Estatuto Tributario.2014. cuando entre a aplicarse esta nueva versión del artículo 428-1. en su artículo 31 creo el Consejo Nacional de Beneficios Tributa en Ciencia.com . Sin embargo. Que el artículo 34 de la Ley 1450 de 2011. dejaría entonces de aplicarse el Decreto reglamentario 2076 de 1992 que es el decreto que hasta este año 2011 ha venido reglamentando este beneficio (véase también el artículo 12 de la Ley 299 de 1996). por medio de la cual se expidió el Plan Nacional de Desarrollo 2010 . por medio de la cual se expidió el Plan Nacional de Desarrollo 2010 .

000. así como los porcentajes asignados de ese monto máximo total para cada tamaño de empresa siguiendo para ello los criterios y las condiciones de tamaño de empresa que establezca gobierno nacional.000. que son funciones del Consejo Nacional de Beneficios entre otras. abrir una convocatoria nacional para que los contribuyentes interesados. y a las microempresas un 5%.000.2014 estableció los criterios que debe aplicar el Gobierno para establecer el tamaño de las empresas y estableció que mientras no se expida dicha reglamentación se seguirán aplicando las definiciones contenidas en el articulo 2° de la 590 de la Ley de 2000.500.000 ARTICULO TERCERO CONVOCATORIA ANUAL. Para las microempresas el cupo asignado del monto deducible para el año gravable 2012 es de $87. Que hasta tanto se expida dicha reglamentación. aprobar anualmente el monto máximo total de la deducción prevista en el articulo 158-1.com 184 .000.000.Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 total de la deducción prevista en el articulo 158-1. Tecnología e Innovación.000 con una base de inversiones o donaciones de $100.000 c.000. los proyectos de investigación y desarrollo tecnológico que pretendan obtener el derecho a deducción por las inversiones o donaciones que se hagan sobre los mismos en el año gravable 2012. Para las pequeñas empresas el cupo asignado del monto deducible para el año gravable 2012 es de $175.000. a.000. Que el Consejo Nacional de Beneficios Tributarios en Ciencia.000 UVT. Que en virtud de lo anterior.000 con una base de inversiones o donaciones de $150.000. corresponde a las grandes empresas un 70%. y gran empresa es la que tiene mas de 200 trabajadores o los activos totales superan las 610. y los activos totales menos de 100.000. pequeña empresa es aquella que tiene mas de 10 y hasta 50 trabajadores.000.000.000 UVT. de conformidad con el articulo 158-1 del Estatuto Tributario. para el ano gravable de 2012 será de $1.000 con una base de inversiones o donaciones de $700. El monto total de la deducción que por inversiones o donaciones hagan los contribuyentes de conformidad con lo establecido en el articulo 158-1 del Estatuto Tributario.225. que corresponde a un valor base de inversiones o donaciones con derecho a deducción. la Secretaria Técnica del Consejo Nacional de Beneficios Tributarios en Ciencia. Del valor de la deducción y la base de inversiones y donaciones establecidas en el artículo anterior. se tienen vigentes las siguientes definiciones del articulo 2° de la ley 590 de 2000.000.000 UVT.000. mediana empresa es la que tiene mas 50 y hasta 200 trabajadores y los activos totales hasta 610. COLCIENCIAS hará una amplia divulgación de esta convocatoria.000.REGISTRO DE LOS PROYECTOS. Tecnología e Innovación. PARAGRAFO: Para años posteriores al año 2012.750. las convocatorias para la asignación de cupos deberán cerrarse a más tardar en el mes de Diciembre del ano inmediatamente anterior a su aplicación.000 con una base de inversiones o donaciones de $50. ARTICULO CUARTO . Las entidades responsables de los proyectos calificados que pretendan obtener el derecho a deducción por las inversiones o actualicese. Que el articulo 43 de la Ley 1450 de 2011. a las pequeñas empresas un 10%.M. establece en su reglamento interno. ARTICULO SEGUNDO .000.DEDUCCION POR TAMAÑO DE EMPRESA.000.000. Para las grandes empresas el cupo asignado de monto deducible es de $1. para dichos proyectos por valor de $1.000. Para las medianas empresas el cupo asignado de monto deducible para el año gravable 2012 es de $ 262.000. registren a mas tardar el 31 de enero de 2012 en COLCIENCIAS.000 d. explicando los beneficios que la ley otorga a los contribuyentes.M. por medio de la cual se expidió el Plan Nacional de Desarrollo 2010 .000.000 b. ACUERDA: ARTICULO PRIMERO DEDUCCION PARA EL AÑO GRAVABLE 2012.. así: microempresa es aquella que tiene hasta 10 trabajadores y los activos excluida la vivienda no superan los 500 S. a las medianas empresas un 15%.500. en proyectos calificados como de investigación y desarrollo tecnológico. así como los porcentajes asignados de ese monto máximo total para cada tamaño de empresa. En el mes de noviembre de 2011.

ARTICULO QUINTO . el Consejo Nacional de Beneficios Tributarios en Ciencia. Cuando los Proyectos registrados de investigación y desarrollo tecnológico. no podrán solicitar la deducibilidad de ese proyecto o de otros. y que no haga uso total o parcial del mismo porque no ejecutó el proyecto o lo ejecuto parcialmente en el año gravable correspondiente. a todos los proyectos se les reconocerá el 100% de la deducibilidad solicitada. En casos excepcionales los contribuyentes podrán justificar la no ejecución dentro del año gravable y 185 actualicese. iniciando con la microempresa la redistribución del cupo sobrante. presentados en el termino de la convocatoria y que sean registrados una vez verificado el cumplimiento de los requisitos y condiciones exigidos. teniendo en cuenta el valor de las deducciones por tamaño de empresa establecidos según los artículos primero y segundo de este Acuerdo.ASIGNACION DE CUPOS DE DEDUCCION. el monto de las inversiones o donaciones por el año gravable y el valor de la deducción que pretende se reconozca para dichos años. cubran mas de un año gravable. Los contribuyentes que hubieran registrado un proyecto de investigación o desarrollo tecnológico al cual se le haya asignado un cupo de deducibilidad. Tecnología e Innovación en el mes de abril del 2012. Tecnología e Innovación en el mes de abril del 2012. La Secretaría Técnica presentará al Consejo Nacional de Beneficios Tributarios en Ciencia. de acuerdo con las disponibilidades y solicitudes de dicho año.com .NO UTILIZACION DE LA DEDUCCION. El contribuyente hará uso de la deducibilidad hasta el monto asignado para cada año gravable y no podrá acumular ni trasladar la deducibilidad de un año a otro. se hace sobre la solicitud de deducibilidad del año gravable 2012.Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 donaciones que se hagan sobre los mismos en el año gravable 2012. En ningún caso se podrán asignar cupos de deducibilidad en porcentajes superiores a los determinados en la convocatoria anual. con el fin de asignar el cupo de disponibilidad no asignado. sea superior al valor disponible conforme al inciso primero de este artículo. Cuando se trate de proyectos con ejecución plurianual. discriminaron el tamaño de la empresa. se establecerá el porcentaje que se alcanza a cubrir con dicha disponibilidad y a todos los proyectos se les reconocerá dicho porcentaje sobre la deducibilidad solicitada. durante los tres años siguientes o durante un lapso equivalente al termino de duración del proyecto. el valor de la deducción solicitada se tendrá en cuenta en el Consejo. la asignación del cupo de acuerdo con lo previsto en los artículos anteriores. ARTICULO SEPTIMO PROYECTOS PLURIANUALES. en cada año posterior. la Secretaria Técnica del Consejo informará en cada año el cupo máximo asignado para el correspondiente año gravable. pero no requerirán de participar en nuevas convocatorias. Cuando el valor de las solicitudes de asignación de cupo para deducción de los proyectos por tamaño de empresa. podrá ordenar nuevas convocatorias o estudiar solicitudes de proyectos individuales que se registren después de la convocatoria anual. El Consejo Nacional de Beneficios Tributarios en Ciencia. Cuando hubiera un monto no asignado por falta de solicitudes en la convocatoria anual o se ampliara el monto deducible anual. además de los requisitos definidos en otras normas. el mismo acrecentará las disponibilidades para los otros tamaños de empresas en caso de que en ellos las solicitudes fueran mayores a la disponibilidad. En el evento en que existan sobrantes de disponibilidad en un tamaño de empresa. para efectos del presente Acuerdo. para la asignación del cupo en el año correspondiente. al solicitar el registro de los proyectos calificados en COLCIENCIAS. Tecnología e Innovación. en caso de que se tratara de un proyecto plurianual superior a tres años. La Secretaria Técnica del Consejo llevará la relación de las solicitudes de deducibilidad para años posteriores en los proyectos plurianuales y los incluirá en el año correspondiente coma parte del monto de deducibilidad solicitado según tamaño de empresa. En caso de que el valor de las solicitudes de asignación de cupo sea inferior al valor disponible definido conforme al inciso primero de este artículo. ARTÍCULO SEXTO CONVOCATORIAS ADICIONALES. ARTICULO OCTAVO . el valor que por tamaño de empresa se solicita reconocer como deducción en los proyectos de investigación y desarrollo tecnológico. una vez recibido el informe de la Secretaria Técnica del Consejo asignará los cupos para la deducción fiscal.

COLCIENCIAS informara anualmente a la DIAN el valor del cupo de deducibilidad asignado a cada contribuyente y el monto reportado como utilizado de acuerdo con el informe anual presentado por el mismo.INFORMACION SOBRE LA DEDUCIBILIDAD.Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 solicitar al CNBT la no aplicación de lo señalado en el inciso anterior. y 242.C. contadores y revisores fiscales que firmen en entidades que presenten sus declaraciones en forma virtual.: Demanda de inconstitucionalidad contra una expresión del artículo 7° de la Ley 1474 de 2011. REF. Tecnología e Innovación Secretario Técnico Gisele Manrique Vaca Secretaria General Departamento Administrativo de Ciencia.. disposición que se transcribe enseguida con lo demandado en negritas. solicita a la Corte que se declare la inconstitucionalidad de una expresión del artículo 7 de la Ley 1474 de 2011.com 186 . de la Constitución Política. independientemente de que el contribuyente haga efectiva dicha deducción en la declaración de renta del mismo año gravable o de los años posteriores de conformidad con lo establecido en el articulo 158-1 del Estatuto Tributario. numeral 1º. Tecnología e Innovación Bogotá. porque no fue asignado. acrecentara el valor del monto deducible del mismo año o del siguiente. Cuando producto del control y seguimiento a los proyectos de investigación y desarrollo tecnológico se cancelara la inscripción del mismo como proyectos de tal naturaleza.C. Dado en Bogotá. rindo concepto sobre la demanda instaurada por el ciudadano DAVID CASTELLANOS CARREÑO. y 278. para que dentro de sus competencias adelante las investigaciones correspondientes. porque no se ejecuto o porque fue cancelado su registro. Demandante: DAVID CASTELLANOS CARREÑO. ARTICULO DECIMO VIGENCIA. A través de su nueva Resolución 12761 de diciembre 9 de 2011 la DIAN ha entrado a derogar actualicese. El presente acuerdo se aplicará para las inversiones que se realicen a partir del primero de enero del año 2012. 27 octubre de 2011 Señores MAGISTRADOS DE LA CORTE CONSTITUCIONAL E. S. quien en ejercicio de la acción pública consagrada en los artículos 40. Magistrado Ponente: JORGE IGNACIO PRETELT CHALJUB. ARTÍCULO NOVENO . Expediente D-8682. Concepto 5239 De conformidad con lo dispuesto en los artículos 242. DIAN emite nueva reglamentación sobre obligados a declarar virtualmente a partir de marzo 1 de 2012 Entre los nuevos obligados a declarar virtualmente mencionados en la resolución 12761 de diciembre 9 de 2011 figuran todas las personas jurídicas que presenten declaraciones de retención en la fuente y todos los representantes legales. el contribuyente no podrá utilizar el cupo de deducibilidad asignado a tal proyecto. igualmente informara los casos en que no se presente el informe anual. D. numeral 5º. de la Carta.. La parte del cupo de deducibilidad establecido en los artículos 1 y 2 no utilizado en un año gravable. Se considera utilizado el cupo deducible asignado al proyecto cuando en el correspondiente año gravable se han realizado las inversiones o donaciones que dan lugar a la deducción fiscal. numeral 2º. si ya se hubieren asignado y no se presentaran nuevas convocatorias o proyectos. D. a los 29 SEP 2011 Jaime Restrepo Cuartas Director Departamento Administrativo de Ciencia. D. numeral 6º.

3. En el artículo 1 de la nueva resolución 12761 se recogen casi la misma cantidad de criterios que ya venían mencionados en la Resolución 01336 pero se efectuaron varios cambios eliminando de la lista algunos de ellos y agregando unos nuevos. 2. 2. Los contribuyentes. Para ilustrar mejor cuáles son los cambios que se producen en el conjunto de criterios que convierten a las personas naturales o jurídicas en obligados a presentar declaraciones virtualmente. 3.I. veamos el siguiente cuadro. 4. seguirán estando obligados a declarar virtualmente. responsables.  Operador de transporte multimodal.000. Las Entidades no contribuyentes señaladas en los artículos 23-1 y 23-2 del Estatuto Tributario.Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 su Resolución 01336 de febrero de 2010 (la cual había sido modificada luego con las resoluciones 13830 de diciembre de 2010 y 4047 de abril de 2011) y ha vuelto a redefinir cuál es el conjunto de criterios que convierten a las personas naturales y jurídicas en obligadas a presentar sus declaraciones tributarias de forma virtual.  Agencia de Aduanas.  Intermediario de tráfico postal y envíos urgentes.  Titular de Aeropuertos ó puertos y muelles de servicio público o privado.)  Depósito público o privado habilitado por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales con carácter permanente.  Transportador Aéreo.  Los demás usuarios aduaneros que para actuar requieran autorización de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.  Usuario altamente exportador. Los intermediarios del mercado cambiario. cuyos ingresos brutos en el año gravable 2008 o años gravables siguientes. Los usuarios aduaneros clasificados con alguna de las siguientes calidades:  Agente de carga internacional  Agente marítimo.  Usuarios de zonas francas permanentes y permanentes especiales. Los obligados a facturar que opten por expedir factura electrónica. Marítimo o Terrestre de los Regímenes de Importación y/o Exportación. 1. agentes retenedores y declarantes calificados por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales como Grandes Contribuyentes.000).  Comercializadora Internacional (C. sean iguales o superiores a actualicese.  Usuarios sistemas especiales Importación Exportación. Los Consorcios y Uniones Temporales. En el mismo hemos resaltado y subrayado los puntos en los que se notan los cambios: Criterios que contenía la resolución 01336 de Febrero de 2010 Nuevo listado de criterios fijados en la Resolución 12761 de diciembre de 2011 1. Los Notarios. los concesionarios de servicios de correos que presten servicios financieros de correos y los titulares de cuentas corrientes de compensación que deban presentar la información cambiaria y de endeudamiento externo a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales – DIAN. y que hayan sido responsables del impuesto sobre las ventas o agentes de retención en el mismo año gravable.  Usuario aduanero permanente. Las personas naturales o jurídicas responsables del impuesto sobre la renta y complementarios o de ingresos y patrimonio.com QUINIENTOS MILLONES DE PESOS M/CTE ($500. 187 . Pero si a alguien le empieza a aplicar ahora alguno de los criterios mencionados en el artículo 1 de la Resolución 12761 entonces empezarán a declarar virtualmente con las declaraciones que les venzan después de marzo 1 de 2012.  Transportista nacional de operaciones de tránsito aduanero. La nueva resolución menciona que quienes ya venían obligados a declarar virtualmente porque les aplicó alguno de los criterios de la resolución 1336. 4.

12. 5. Los usuarios aduaneros clasificados con alguna de las siguientes calidades. y t) Los demás usuarios aduaneros que para actuar requieran autorización de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales. 8.) g) Depósito público o privado habilitado por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales con carácter permanente h) Exportador i) Importador j) Intermediario de tráfico postal y envíos urgentes k) Operador de transporte multimodal l) Operador Económico Autorizado m) Titular de puertos y muelles de servicio público o privado n) Transportador Aéreo.Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 5. Las entidades no contribuyentes señaladas en los artículos 23-1 y 23-2 del Estatuto Tributario. que tengan la calidad de juegos de suerte y azar explotados por entidades públicas del nivel nacional. 9. agentes retenedores y demás declarantes calificados por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales como Grandes Contribuyentes. Marítimo o Terrestre de los Regímenes de Importación y/o Exportación actualicese. Los contribuyentes.com 188 . a excepción de las personas naturales inscritas en el Registro Único Tributario como importadoras: a)Aeropuerto de servicio público o privado b) Agencias de Aduanas c) Agente de carga internacional d) Agente marítimo e) Almacén General de Depósito f) Comercializadora Internacional (C. Los funcionarios de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales – DIAN que deban cumplir con el deber de declarar. 11. 7. 6. Los autorizados y concesionados para operar los juegos de suerte y azar explotados por entidades públicas a nivel nacional. 6. 1. Los intermediarios del mercado cambiario. Los Notarios. responsables. los solicitantes para operar juegos promocionales y rifas. 10. 3. 2. Los funcionarios de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales – DIAN que deban cumplir con el deber de declarar. Los obligados a facturar que opten por expedir factura electrónica. los concesionarios de servicios de correos que presten servicios financieros de correos y los titulares de cuentas corrientes de compensación que deban presentar la información cambiaria y de endeudamiento externo a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales – DIAN. 7. Los obligados a suministrar información exógena de acuerdo con las resoluciones proferidas por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales. Los autorizados y concesionados para operar los juegos de suerte y azar explotados por entidades públicas del nivel nacional. Los Consorcios y Uniones Temporales.I. Los solicitantes para operar juegos promociónales y rifas. que tengan la calidad de juegos de suerte y azar explotados por entidades públicas del nivel nacional ñ) Transportista nacional operaciones de tránsito aduanero o) Usuarios de zonas francas permanentes y permanentes especiales p) Usuario aduanero permanente q) Usuario altamente exportador r) Usuarios de programas especiales de exportación PEX s) Usuarios sistemas especiales importación exportación.

pero el contribuyente la quiere presentar desde marzo 1 de 2012. En esa actualización también les pedirán los mismos documentos antes mencionados. entonces la tiene que presentar en forma virtual. a cualquier representanta legal. entre ellos. contadores y Revisores Fiscales que firmen en los entes jurídicos también quedan obligados a presentar sus propias declaraciones Además. Retefuente. tendrán que inscribirse por primera vez en el RUT cumpliendo los nuevos requisitos que se exigen desde julio de 2011. Y si se llega a dañar o extraviar. 14. llevando recibo de servicios públicos de su domicilio y fotocopia de su cédula. Contador o Revisor Fiscal a quien le asignen mecanismos de firma digital para firmar las declaraciones de alguna persona jurídica. o como contador o como revisor fiscal en varias entidades al mismo tiempo. Luego de tener su RUT. aduanera o cambiaria pues la norma no hace distinción. individual y consolidada de precios de transferencia. los respectivos mecanismos de firma digital para su representante legal y para su contador o revisor Fiscal que le firman sus declaraciones. sobre la obligación de entregar información exógena tributaria. Si no lo tienen.com . la DIAN tiene solo hasta dos años para pronunciarse y dar esa declaración por no presentada (ver artículo 579-2 del Estatuto Tributario y el concepto DIAN 62921 de agosto de 2009) Los representantes legales. en ese caso también queda obligado a presentar sus propias declaraciones 189 actualicese. El mecanismo se debe luego estar renovando cada tres años. etc. revisores fiscales y contadores de los obligados a presentar las declaraciones de manera virtual señalados en los numerales anteriores. si aun no los tienen. 15. Renta. tendrán que actualizarlo para que les figure la responsabilidad “22-obligados a cumplir deberes de terceros”. Para ello ese representante legal y el Contador o Revisor Fiscal deben tener su propio RUT. entre los nuevos criterios que obligan a una persona natural o jurídica a presentar sus declaraciones en forma virtual figura el de ser personas jurídicas que presenten declaraciones de retenciones en la fuente o el de ser una persona (natural o jurídica) obligada a presentar información exógena (ya sea información exógena tributaria.) que tengan vencimientos después de marzo 1 de 2012 pues así lo indica el artículo 2 de la Resolución 12761. Todas las personas jurídicas que declaren retención en la fuente y los que presenten información exógena quedan obligados a declarar virtualmente Como puede verse en el cuadro anterior. Eso significaría incluso que si alguna declaración (como la de renta año gravable 2011) tiene vencimientos para abril de 2012. Con ese mismo mecanismo podrá presentar los reportes de información exógena y también las declaraciones virtuales. los más recientemente obligados a ello son los señalados en las Resoluciones 11423 a 11431 de octubre 31 de 2011) Esos nuevos obligados empezarán a hacerlo con todas las declaraciones tributarias (IVA. Las personas jurídicas obligadas a presentar la declaración de retención en la fuente. Téngase presente que si alguien queda obligado a presentar sus declaraciones en forma virtual pero lo hace en papel. Los obligados a presentar declaraciones informativas.Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 13. Lo anterior también significa que si se trata de declarantes personas jurídicas tendrán que empezar a tramitar con tiempo. ese representante legal y el Contador o Revisor tendrán que ir hasta la DIAN personalmente (o enviar un apoderado abogado o un tercero autorizado) para que allí hagan el trámite de obtener el mecanismo de firma digital (consulta más al respecto en la cartilla instructiva de la DIAN “mecanismo de firma digital”) A cada individuo se le asigna una única firma digital sin importar que actúe como representante legal. Los representantes. se debe pedir uno (también gratuitamente) con mínimo tres días hábiles de anticipación a la fecha en que se le venzan sus declaraciones. Pero si ya tienen RUT.

todo las declaraciones que ya antes hayan presentado en papel.Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 tributarias en forma virtual empezando con las que se le venzan desde marzo 1 de 2012. si una persona es nombrada en mayo de 2012 como representante legal de una entidad que presenta sus declaraciones en forma virtual. El pago de las declaraciones sí se puede seguir haciendo en papel o electrónicamente Es importante mencionar que si alguien empieza con su obligación de declarar virtualmente. tales declaraciones las tendrán que corregir y/o presentar extemporáneamente en papel pues así lo dispone el artículo 7 del Decreto 1791 de mayo de 2007. o con recibos litográficos ante las entidades autorizadas para recaudar. Así por ejemplo. o las que debieron haber presentado en papel. como las mismas se deben presentar acompañadas siempre de su pago total para que se tomen como válidamente presentadas (ver art. en ese caso en la inscripción en el RUT o en su primera actualización también le van a pedir que demuestre tener activa una cuenta bancaria (corriente o de ahorros) en una entidad vigilada por Superfinanciera (consulta nuestro anterior editorial: “Gobierno ya no exigirá cuenta bancaria para la inscripción en el RUT de algunas personas naturales”) Necesitarán computadores y conexiones de internet óptimos Los obligados a presentar declaraciones en forma virtual tendrán que empezar a verificar si cuentan con los equipos e internet óptimos para poder cumplir con ese proceso. en ese caso el pago de las declaraciones que le arrojen saldo a pagar lo podrá seguir haciendo en papel en los bancos con recibos de pago en bancos o si lo prefiere lo puede hacer electrónicamente desde el propio portal de la DIAN si tiene cuentas bancarias habilitadas con ese servicio.” Al respecto. 5801 del Estatuto). la DIAN ha dicho en sus conceptos 59943 de agosto de 2011 y 88243 de noviembre de 2011 que el pago siempre debe hacerse el mismo día de la presentación. tendrán que tomar en cuenta que a veces la plataforma de internet de la DIAN tiene problemas si el proceso de firma virtual se hace desde computadores muy modernos (véase nuestro anterior editorial de noviembre de 2011: “¿Hasta donde nos llevará el Muisca?”). Así lo confirma el inciso segundo del parágrafo 1 de la Resolución 12761 de 2011 donde se lee: “El pago se podrá realizar electrónicamente a través de los Servicios Informáticos Electrónicos de la DIAN. Para ello se puede visitar el siguiente enlace del portal de la DIAN: “Requerimientos tecnológicos” Además. Véase también la Cartilla instructiva de la DIAN para “Diligenciamiento virtual de documentos” Además. Momento de empezar a declarar virtualmente si los criterios le empiezan a aplicar después de marzo de 2012 En el artículo 3 de la Resolución 12761 se establece que si a alguna persona jurídica o natural no le aplica en estos momentos ninguno de los criterios de la resolución pero en algún momento después de marzo de 2012 sí le empieza a aplicar alguno de ellos. debe recordarse que en el caso especial de las declaraciones mensuales de retenciones en la fuente. Al respecto es necesario tener presente que si un individuo pertenece al régimen común. en ese caso las declaraciones tributarias que esa persona natural pueda tener que estar presentado a partir de junio de 2012 se tendrán que presentar en forma virtual actualicese.com 190 . entonces empezará a declarar virtualmente a partir del mes siguiente a aquel en que le empiece a aplicar el criterio.

4. Integración normativa. Una lectura somera de los precitados artículos basta para constatarlo. para el Estado y para la sociedad política. el cual quedará así: 5. pues restringe el secreto profesional. sin que medie un debido proceso.com . dentro de los seis (6) meses siguientes a que haya conocido el hecho o tuviera la obligación legal de conocerlo. actos de corrupción (sic. trae a cuento las Sentencias C-538 de 1997. EL CONGRESO DE COLOMBIA DECRETA: CAPÍTULO I. que es necesario hacer una integración normativa con el resto del texto de este artículo. Cerciorarse de que las operaciones que se celebren o cumplan por cuenta de la sociedad se ajustan a las prescripciones de los estatutos. Problema jurídico. a 191 actualicese. Son funciones del revisor fiscal: 1. T-233 de 2007. Cuestión Previa. El avalar conductas delictivas o que vayan en menoscabo del patrimonio público. 3. investigación y sanción de actos de corrupción y la efectividad del control de la gestión pública. para sus socios. El actor considera que la expresión acusada vulnera los artículos 15 y 29 Superiores. RESPONSABILIDAD DE LOS REVISORES FISCALES. por sus funciones y responsabilidades. (…) ARTÍCULO 7o. de tal manera que obliga a los revisores fiscales a divulgar información que puede comprometer los derechos a la intimidad. el revisor fiscal tiene claras responsabilidades con las personas y entidades anteriores. a la honra y al buen nombre de otras personas. 48. tal y como lo propone el artículo 7 (parcial) de la Ley 1474 de 2011. Aunque el cargo de la demanda se dirige exclusivamente contra un aparte del artículo 7° de la Ley 1474 de 2011. Al tenor de lo dispuesto en los artículos 207 y 211 del Código de Comercio. Planteamiento de la demanda. 2.) En relación con actos de corrupción no procederá el secreto profesional. Adiciónese un numeral 5) al artículo 26 de la Ley 43 de 1990. Esta restricción implica es desproporcionada e ilegítima. Cuando se actúe en calidad de revisor fiscal. no es ni puede ser la misión de un revisor fiscal. Es menester advertir que la tarea del revisor fiscal es. ya que apareja consecuencias penales y disciplinarias. no denunciar o poner en conocimiento de la autoridad disciplinaria o fiscal correspondiente. Para sustentar su dicho. y así se lo solicita a la Corte.128 de 12 de julio de 2011 CONGRESO DE LA REPÚBLICA Por la cual se dictan normas orientadas a fortalecer los mecanismos de prevención. T-708 de 2008 y la Sentencia de la Corte Interamericana de Derechos Humanos en el caso Suárez Rosero contra Ecuador del 12 de noviembre de 1997. Corresponde determinar si la decisión del legislador de obligar al revisor fiscal de denunciar ante la autoridad competente los actos de corrupción que por razones de su cargo tenga conocimiento vulnera los derechos a la intimidad al levantar la reserva del secreto profesional de lo que le han confiado. que se alejan del derecho comercial. Análisis jurídico. el Ministerio Público considera. al señalar que sobre esta materia no procede el secreto profesional. Lo expresión demandada reitera lo que la antecede y lo refuerza. 1. pues en él también se establece la responsabilidad por no poner en conocimiento de la autoridad correspondiente los actos de corrupción que el revisor fiscal haya encontrado en ejercicio de su cargo. de la mayor relevancia para la sociedad que revisa. para los terceros.Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 Demanda contra el artículo 7º de la Ley Anticorrupción que afecta a los Revisores Fiscales LEY 1474 DE 2011 (julio 12) Diario Oficial No. En efecto: Artículo 207. pues afecta la presunción de inocencia. los actos de corrupción que haya encontrado en el ejercicio de su cargo.

oportuna y objetiva. Para el cumplimiento eficiente de las funciones a su cargo está facultado para solicitar y obtener todos los actos. deben colaborar con los entes del Estado responsables de la inspección y vigilancia de tales sociedades. de las sociedades del sector financiero. le encomiende la asamblea o junta de socios. 7. cuya información debe estar a su alcance. es la propia ley la que establece. Dar oportuna cuenta. a sus asociados o a terceros. estar al tanto de la actividad empresarial. En las sociedades en que sea meramente potestativo el cargo de revisor fiscal. permanente. si no es contador público. en este caso en particular. La tarea de los revisores fiscales es relevante para cumplir las funciones y los fines del Estado. con el voto requerido para la creación del cargo. documentos y valores de las empresas. porque ésta cumpla con la Constitución. interesa a los terceros. Parágrafo. con la ley y con sus estatutos. Artículo 211. Autorizar con su firma cualquier balance que se haga. además. Su actividad gira esencialmente en torno a los dictámenes sobre los estados financieros de las empresas y el resultado de las operaciones en cada período. además de interesar a la sociedad comercial misma y a sus socios.com 192 . no podrá autorizar con su firma balances generales. como lo hace en el artículo 203 del Código de Comercio. Convocar a la asamblea o a la junta de socios a reuniones extraordinarias cuando lo juzgue necesario. En nombre del Estado. y rendirles los informes a que haya lugar o le sean solicitados. que esta tarea sea eficaz. 8. las sucursales de compañías extranjeras y las sociedades en las cuales la administración no corresponda a todos los socios. Velar por que se lleven regularmente la contabilidad de la sociedad y las actas de las reuniones de la asamblea. Por lo tanto. No obstante. al Estado y a la sociedad política. a la junta directiva o al gerente. deberán tener revisor fiscal. 9. por negligencia o dolo en el cumplimiento de sus funciones. Por el contrario. La revisoría fiscal representa también un sello de garantía de la gestión eficiente y transparente del administrador. La existencia de un revisor fiscal no es un asunto caprichoso. independiente. libros. éste ejercerá las funciones que expresamente le señalen los estatutos o las juntas de socios. ni dictaminar sobre ellos. participa en la protección y estabilidad del sistema económico y en la generación de confianza en el manejo de los recursos provenientes del ahorro privado. a la asamblea o junta de socios. deben cumplir con las demás funciones que les asigne la ley. 5. 6. con su dictamen o informe correspondiente. M. Inspeccionar asiduamente los bienes de la sociedad y procurar que se tomen oportunamente las medidas de conservación o seguridad de los mismos y de los que ella tenga en custodia a cualquier otro título. ejercerá las funciones indicadas en este artículo.P. según los casos. de las irregularidades que ocurran en el funcionamiento de la sociedad y en el desarrollo de sus negocios. siendo compatibles con las anteriores. 4. Esta institución constituye además el medio para ejercer la función pública de inspección y vigilancia de la actividad económica a cargo del Estado y. a la vez que le permite. En la sentencia C-290 de 1997. En este contexto es claro que los revisores fiscales deben velar por el funcionamiento regular de la sociedad. de la junta de socios y de la junta directiva. circunstancia que le exige. al decir: 6. por escrito. Colaborar con las entidades gubernamentales que ejerzan la inspección y vigilancia de las compañías. valga decir. como ocurre en este caso. actualicese. El revisor fiscal responderá de los perjuicios que ocasione a la sociedad. impartiendo las instrucciones necesarias para tales fines. a falta de estipulación expresa de los estatutos y de instrucciones concretas de la junta de socios o asamblea general. practicar las inspecciones y solicitar los informes que sean necesarios para establecer un control permanente sobre los valores sociales. Jorge Arango Mejía. por ejemplo. Así lo reconoce la Corte en la Sentencia C-780 de 2001. que las sociedades por acciones. integral. 3. que se deje por entero en manos de los socios. y por que se conserven debidamente la correspondencia de la sociedad y los comprobantes de las cuentas. y Cumplir las demás atribuciones que le señalen las leyes o los estatutos y las que. el revisor fiscal tiene el encargo de velar por el cumplimiento de las leyes y de los estatutos de las empresas. Esta Corporación se ha pronunciado acerca de la labor del revisor fiscal o contador público en relación con los estados financieros de la entidad. señaló que 2. Impartir las instrucciones.Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 las decisiones de la asamblea general y de la junta directiva.

Este deber es aún más exigente cuando se trata de servidores públicos o de personas. Tal circunstancia particular lo ubica técnica. como lo advierte la Corte en la Sentencia C621 de 2003. Por el contrario. al hacerlo. si es del caso. una responsabilidad también especial frente al Estado y a sus clientes. ni vulnera los derechos del revisor fiscal. como los revisores fiscales. cualquier persona tiene el deber de poner esta situación en conocimiento de las autoridades competentes. poder conceptuar sobre los estados financieros certificados con amplitud. conforme a lo previsto en el artículo 95. salvo prueba en contrario. la situación del revisor fiscal no es la de una persona que responde exclusivamente a la sociedad comercial o a sus socios. como lo apunta el actor. moral y profesionalmente en un contexto personal especial. Al tener esta competencia excepcional. además de incurrir en la responsabilidad que de ello se deriva. en la Sentencia C-530 de 2000. M. establecer la presunción legal de que. Los revisores fiscales son garantes de la fe pública. es evidente la importancia de la revisoría fiscal tanto para propietarios y administradores de las empresas como también para terceros y para el propio sistema económico financiero. En tal circunstancia. que consiste en la facultad de otorgar fe pública sobre sus actos en materia contable. 7. incluso si va en clara contravía de la Constitución y la ley. Es de la esencia de la labor de los revisores fiscales o contadores independientes. según el reglamento. sino que obedece a una exigencia mínima respecto de una persona que siendo particular tiene. los revisores fiscales tienen también una responsabilidad excepcional. dando fe pública. las cuales deben investigarlas y. no sorprende que la Corte. pues este es su deber. de ello no se sigue que cualquier cosa que haga la sociedad o sus socios. si se tiene en cuenta la magnitud de sus atribuciones. pues casi ningún otro profesional tiene tal atribución. competencia para dar fe pública de lo que revisa. libertad absoluta. pueda tenerse como un “negocio” o como “actividad comercial”. en relación con el contenido de los conceptos que emiten sobre estados financieros. Esta exigencia no va en contra del ejercicio profesional de la contaduría. Para la Corte Constitucional. En vista de lo anterior. con lo cual se presume legalmente que los actos y balances que respalda con su firma se ajustan a las exigencias legales y estatutarias. al estudiar la constitucionalidad del artículo 489 del 193 actualicese. por virtud de la ley. si se tiene en cuenta la magnitud de sus atribuciones. a la cual se refiere la Corte. por lo mismo. lo cual lo hace copartícipe de tal actuación. Antonio Barrera Carbonell. sino que las ponga en conocimiento de las autoridades competentes. Le corresponde igualmente dar fe pública. Esta situación es excepcional. los actos que realiza se ajustan a los requisitos legales. de una actuación irregular y probablemente delictiva. Para cumplir con su tarea la ley le brinda un generoso plazo: dentro de los seis meses siguientes a la fecha en la cual encuentre la irregularidad o tuviere la obligación legal de conocerla. sentencia C-530 de 2000. que sin ser servidores públicos tienen la atribución de dar fe pública. El revisor fiscal que no cumple con su deber. Al tener un claro deber de colaborar con las autoridades. porque no todo profesional puede. Al revisor fiscal no se le exige que juzgue las irregularidades que encuentre. con su firma o atestación. los actos que realiza se ajustan a los requisitos legales”. que le exige. “El contador es un profesional que goza y usa de un privilegio que muy pocos de los demás profesionales detentan. más exigentes para los revisores fiscales. contienen la ‘certificación’ de ser reflejo fiel de los libros y de haber sido objeto de previa comprobación. en los siguientes términos: (…) tal circunstancia particular lo ubica técnica. para ser puestos en conocimiento de los asociados o terceros.com . con su firma o atestación. con la responsabilidad penal que de ello puede derivarse.P. (…) Los revisores fiscales y contadores independientes no tienen. que le exige. Si bien sus funciones se inscriben en los negocios de la sociedad. estaría avalando con su firma y. por lo mismo. suscritos por el representante legal y el contador público bajo cuya responsabilidad se prepararon. pues su labor les permite dar fe pública de lo que revisan. más allá de los mínimos legales. porque no todo profesional puede. además de constatar que las cifras en ellos registradas reflejan en forma fidedigna la correspondiente situación financiera del balance.Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 los estados financieros certificados son los que. sancionarlas. De acuerdo con lo anterior. están sujetos a unas obligaciones mínimas. moral y profesionalmente en un contexto personal especial. establecer la presunción legal de que. una responsabilidad también especial frente al Estado y a sus clientes. salvo prueba en contrario.7 Superior.

23. constituye suficiente garantía del derecho de defensa disciplinado y establece las formas propias para que la autoridad adelante una actuación disciplinaria ajustada a los principios constitucionales. Esa regulación básica o mínima. sino de la renovación del compromiso colectivo de la comunidad de cooperar efectiva y realmente con el Estado y contribuir a la eficacia de las garantías reconocidas por el derecho. Es pues natural que de tan importante papel se desprendan aun más importantes deberes. en el evento de que al incumplirse el deber a cargo del revisor fiscal se adelante una investigación disciplinaria. En efecto. del compromiso con la sociedad. como se verá. y tiene claros deberes para con personas y entes distintos a la sociedad comercial y a sus socios. ni en un juicio. a la estabilidad económica y social de la comunidad. elevamos el ya referido principio de solidaridad del nivel de colaboración y complementación de la actividad estatal. en la Sentencia C-062 de 1998. amparado (y obligado) sin duda. finalmente. tanto en el texto del artículo 28 que se examina. como lo hace el abogado. del cual deber no puede relevarlo el hecho de que para cumplirlas cabalmente deba ser un profesional de la contabilidad. 16.3. que los principios de libertad. en la Sentencia C-530 de 2000. lo cual no puede hacer el abogado. sino a partir del ejercicio de sus funciones. 8). están señalados. La suya es una tarea que involucra intereses que van más allá de la iniciativa particular y atañe. El secreto profesional del revisor fiscal no puede equipararse al secreto profesional del abogado. como en otras disposiciones de la ley 43/90. la ley hace referencia a las normas de conducta profesional que deben observar los contadores (art. Al estudiar la constitucionalidad de esta ley. pero que en cabeza de los revisores de la actividad social adquieren trascendencia impar.2. han de aplicarse no sólo en el ámbito de los derechos y de lo que se espera de los demás. a saber. por tanto. No se trata entonces de una carga accesoria o secundaria. como se anotó.com 194 . la Corte precisa: Una cosa es el contador que ejerce su profesión como tal. precisa la autoridad pública a quien se le otorga la competencia para ejercer como autoridad disciplinaria (arts. El revisor fiscal no debe asumir la defensa de ninguna persona en una investigación administrativa o judicial. Por eso cuando se habla de la necesidad de poner en conocimiento de las autoridades aquellos hechos que afectan el normal desenvolvimiento de la sociedad mercantil y que en muchos casos pueden violar leyes vigentes. participación. sino en el de los deberes. En este sentido. En cuanto a la presunta vulneración del debido proceso. eventualmente exigible a algunos agentes. Conclusión. muy diferente. que se sujeta a las formas propias que exige el debido proceso. por las siguientes razones: Aún cuando la norma adolece de fallas técnicas en su formulación. el revisor fiscal que ejerce funciones contraloras que implican el deber de denunciar conductas ilícitas o irregulares. al de verdadero control de la conducta social y defensa de los derechos jurídicamente reconocidos. consagra los elementos fundamentales que deben recogerse por el cuerpo de una regulación disciplinaria. sino de la norma que establezca el procedimiento disciplinario al cual debe someterse el revisor fiscal. en la Sentencia C-062 de 1998. la Corte dijo lo siguiente: 13. 24. propios sí de todo ciudadano. mientras que el abogado debe velar por los intereses de su cliente. que es la Ley 43 de 1990. por la cual se dictan normas orientadas a fortalecer los mecanismos de prevención. que definen los textos constitucionales. 28). del comportamiento propio. no se entera de los hechos a partir de la narración de su cliente. En mérito de lo expuesto. como sí debe hacerlo el abogado. da fe pública de las actuaciones que revisa. como lo pretende el actor. Estos elementos. Por eso es razonable que la ley prevea que respecto de actos de corrupción no proceda el secreto profesional de los revisores fiscales. el Ministerio Público solicita a la Corte que declare EXEQUIBLE el artículo 7 de la Ley 1474 de 2011.Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 Código del Comercio. investigación y sanción actualicese. hubiese dicho: Al repasar las funciones del revisor fiscal puede advertirse que su labor no se agota en la simple asesoría o conservación de expectativas privadas. La Corte considera que la norma acusada es constitucional. por el secreto profesional y otra. establece un procedimiento disciplinario (art. este reparo no puede predicarse de la expresión demandada. 25 y 26) y. como lo anota el Procurador. 20 y 27). solidaridad y buena fe. tipifica las infracciones y consagra con claridad las sanciones aplicables (arts. Se evidencia aquí una característica fundamental de la estructura de nuestro Estado. 5.

sociedad comercial. sin estarlo. Señores Magistrados. La posibilidad de adquirir productos y servicios financieros o bienes y servicios de cualquier naturaleza a través de libranza no constituye necesariamente. Es la autorización dada por el asalariado o pensionado. al empleador o entidad pagadora. 12 de Diciembre de 2011 INFORME DE CONCILIACION AL PROYECTO DE LEY 288 DE 2011 SENADO Y 066 DE 2011 CÁMARA “POR MEDIO DE LA CUAL SE ESTABLECE UN MARCO GENERAL PARA LA LIBRANZA O DESCUENTO DIRECTO Y SE DICTAN OTRAS DISPOSICIONES” Artículo 1º. En estos casos deberá estar organizada como Instituto de Fomento y Desarrollo INFIS. Artículo 2°. por estar autorizada legalmente para el manejo del ahorro del público o para el manejo de los aportes o ahorros de sus asociados. o como cooperativa. fondo de empleados o pensionada. y deberá indicar en su objeto social la realización de operaciones de libranza. o aquella que.. Estas entidades operadoras estarán sometidas a la vigilancia de la Superintendencia de Sociedades.com . estará obligado a girar los recursos directamente a la entidad operadora. o porque tiene a su cargo administrar las prestaciones sociales de carácter económico del asalariado o porque tiene a su cargo el pago de pensiones en calidad de administrador de fondos de cesantías y pensiones. podrá adquirir productos y servicios financieros o bienes y servicios de cualquier naturaleza. bienes y servicios objeto de libranza. quien en virtud de la suscripción de la libranza o descuento directo otorgada por el asalariado.Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 de actos de corrupción y la efectividad del control de la gestión pública”. sociedades mutuales. Parágrafo. Cualquier persona natural asalariada. para que realice el descuento del salario. realiza dichas operaciones disponiendo de sus propios recursos o a través de mecanismos de financiamiento autorizados por la ley. afiliada a un fondo administrador de cesantías. con el objeto de que sean giradas a favor de las entidades operadoras para atender los productos. que tiene a su cargo la obligación del pago del salario. por los cargos examinados. Las siguientes definiciones se observarán para los efectos de aplicación de la presente ley: a) Libranza o descuento directo. ALEJANDRO ORDÓNEZ MALDONADO Procurador General de la Nación Norma que crea un Marco General para Libranza. Es la persona jurídica o patrimonio autónomo conformado en desarrollo del contrato de fiducia mercantil que realiza operaciones de libranza o descuento directo.C. en razón de la ejecución de un trabajo. según sea el caso. siempre que medie autorización expresa de descuento dada al empleador o entidad pagadora. retención de pagos a Independientes y contratos de Leasing Bogotá D. sus prestaciones sociales de carácter económico o su pensión. c) Entidad operadora. contratada por prestación de servicios. el origen lícito de sus recursos y cumplir con las demás exigencias legales vigentes para ejercer la actividad comercial. contratista o pensionado. b) Empleador o entidad pagadora. asociada a una cooperativa o precooperativa. 195 actualicese. sus pagos u honorarios. acreditados con su salario. a cargo del operador la obligación de otorgarlos. cualquiera que sea la denominación de la remuneración. de naturaleza pública o privada. sino que estarán sujetos a la capacidad de endeudamiento del solicitante y a las políticas comerciales del operador. Definiciones aplicables a los productos y servicios financieros adquiridos mediante libranza o descuento directo. Objeto de la libranza o descuento directo. Es la persona natural o jurídica. prestaciones sociales de carácter económico o pensión disponibles por el empleado o pensionado.

honorarios. con su expresa autorización. siempre y cuando el asalariado o pensionado no reciba menos del cincuenta por ciento (50%) del neto de su salario o pensión. Que exista autorización expresa e irrevocable por parte del beneficiario del crédito a la entidad pagadora de efectuar la libranza o descuento respectivo de conformidad con lo establecido en la presente ley. la transferencia en cabeza del cesionario del derecho a recibir del empleador o entidad pagadora el pago del bien o servicio que se atiende a través de la libranza o autorización de descuento directo sin necesidad de requisito adicional En caso de que tales créditos se vinculen a procesos de titularización. Que para adquirir o alquilar vivienda. que tengan por objeto operaciones de libranza o descuento directo. Artículo 4°. bien o servicio a través de la modalidad de libranza o descuento directo se deben cumplir las siguientes condiciones: 1. así como aquella a través de la cual se realiza el pago de su nómina. como afiliado aquel que se encuentre vinculado a un fondo administrador de cesantías y como pensionado aquel que tenga la calidad de beneficiario de una mesada o asignación pensional. La cesión de créditos objeto de libranza otorgados por las entidades operadoras implicará. Derechos del beneficiario. prestación social económica. Condiciones del crédito a través de libranza o descuento directo. el beneficiario podrá autorizar el descuento directo por una cuantía mínima mensual definida de común acuerdo con la entidad operadora. Parágrafo 1°. Que la tasa de interés pactada inicialmente sólo sea modificada en los eventos de novación. pagos u honorarios. después de los descuentos de ley. por ministerio de la ley. Así mismo. Para poder acceder a cualquier tipo de producto. 4. actualicese. Parágrafo 2°. Parágrafo 3°. quien lo podrá recibir directamente o por conducto del administrador de los créditos designado en el proceso de titularización correspondiente. el monto del descuento directo correspondiente a dichos créditos será transferido con sujeción a lo dispuesto en esta ley. Las deducciones o retenciones que realice el empleador o entidad pagadora. En los casos en los que la persona jurídica realice operaciones de libranza con cargo a recursos propios. Es la persona empleada o pensionada. Solidaria y de Sociedades deberán diseñar mecanismos idóneos y suficientes para controlar el origen lícito de los recursos. como contratista aquel que tenga un contrato u orden de prestación de servicios vigente. 3. 2. prestaciones sociales económicas o pensión. tiene derecho a solicitar que los recursos descontados de su salario. Que en ningún caso la tasa de interés correspondiente a los productos y servicios objeto de libranza. las cooperativas de trabajo asociado y sus trabajadores asociados. 5. como asociado aquel que se encuentre vinculado a una cooperativa o precooperativa. o pensión sean destinados a una cuenta AFC o a otra de igual naturaleza. Que la libranza o descuento directo se efectúe. supere la tasa máxima permitida legalmente. Para efectos de la presente ley. por la entidad pagadora a favor de la entidad legalmente facultada para realizar operaciones de titularización que tenga la condición de cesionario. aporte. Parágrafo 1°. se entiende como asalariado aquel que tenga un contrato laboral vigente suscrito entre el deudor que autoriza los descuentos y la entidad pagadora. contra el cual eventualmente podrá repetir la entidad operadora en los casos de incumplimiento. Parágrafo 2°.Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 d) Beneficiario. quedarán exceptuadas de la restricción contemplada en el numeral segundo del artículo 149 del Código Sustantivo del Trabajo.com 196 . En los casos en que el monto a pagar por concepto de los productos objeto de libranza para descuento directo esté estipulado en modalidad determinable con referencia a un índice o unidad de valor constante. bien o servicio que se obliga a atender a través de la modalidad de libranza o descuento directo. Artículo 3º. Se encuentran expresamente excluidas del ámbito de aplicación de la presente ley. las Superintendencias Financiera. En cualquier caso el beneficiario tiene derecho de escoger libre y gratuitamente cualquier entidad operadora para efectuar operaciones de libranza. refinanciación o cambios en la situación laboral del deudor beneficiario. el deudor beneficiario podrá tomar un seguro de desempleo. titular de un producto. o a través de mecanismos de financiamiento autorizados por la ley.

contratista. Sin perjuicio de las responsabilidades que le asisten por mandato legal y reglamentario. escrito e irrevocable del asalariado. bienes y servicios a través de la modalidad de libranza. que la entidad operadora se encuentra inscrita en el Registro Único Nacional de Entidades Operadores de Libranza. crediticia. Igualmente. el empleador o entidad pagadora tendrá la obligación de verificar. La entidad pagadora deberá efectuar las libranzas o descuentos autorizados de la nómina. Parágrafo 1°. Para dar cumplimiento al artículo anterior.com . el cual le será aplicado por la autoridad correspondiente. pensiones y/o cesantías. comisión o suma alguna por realizar el descuento o el giro de los recursos. asociado. Continuidad de la autorización de descuento. Artículo 6°. Si el empleador o entidad pagadora no cumple con la obligación señalada en el presente artículo por motivos que le sean imputables. so pena de ser objeto de una sanción pecuniaria equivalente al doble del valor total descontado por la libranza. Artículo 5º. previo consentimiento expreso. pagos u honorarios. para efectos de determinar la prelación si se presentan varias libranzas. comercial y de servicios. afiliados o pensionados.Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 En ningún caso. Intercambio de información. prestaciones sociales económicas o pensión de los beneficiarios de los créditos y trasladar dichas cuotas a las entidades operadoras correspondientes. en virtud a la voluntad y decisión que toma el beneficiario al momento de escoger libremente su operadora de libranza y en el cual se establecerán las condiciones técnicas y operativas necesarias para la transferencia de los descuentos. dentro de los tres días hábiles siguientes de haber efectuado el pago al asalariado. faculte a las entidades operadoras para solicitar a cualquier empleador o entidad pagadora el giro correspondiente de los recursos a que tenga derecho. la entidad operadora tiene el deber de dejar a disposición de los beneficiarios de sus productos. el empleador o entidad pagadora podrá cobrar o descontar cuota de administración. afiliado o pensionado por los perjuicios que le sean imputables por su descuido. contratistas. los valores que estos adeuden a la entidad operadora para ser depositados a órdenes de esta. afiliado. así mismo deberá reportar la suscripción de la libranza a los bancos de datos de información financiera. para la debida atención de las obligaciones adquiridas bajo la modalidad de libranza o descuento directo. exclusivamente con el fin de establecer la localización de beneficiarios y empleadores o entidades pagadoras autorizadas previamente. indicando un número de teléfono y dirección electrónica en caso de dudas o reclamos. que para el efecto autorice o administre el Ministerio de la Protección Social o quien haga sus veces. sin perjuicio de que la simple autorización de descuento suscrita por parte del beneficiario. asociado o pensionado en el mismo orden cronológico en que haya recibido la libranza o autorización de descuento directo. el empleador o entidad pagadora será responsable por los valores dejados de descontar al asalariado. Obligaciones del empleador o entidad pagadora. afiliado o pensionado en los términos técnicos establecidos en el acuerdo que deberá constituirse con la entidad operadora. contratista. los demás consumidores estarán amparados por el Estatuto de Protección al Consumidor y las normas que lo modifiquen y adicionen. retener y girar de las sumas de dinero que haya de pagar a sus asalariados. Artículo 8°. Obligaciones de la entidad operadora. será solidariamente responsable por el pago de la obligación adquirida por el beneficiario del crédito. en todos los casos. para lo cual deberá cumplir a cabalidad con los requisitos establecidos por estos en sus reglamentos y lo contemplado en la Ley 1266 de 2008 y demás normas que la modifiquen. las entidades operadoras podrán solicitar información a las entidades que manejan los sistemas de información de salud. Todo empleador o entidad pagadora estará obligada a deducir. Parágrafo 2°. el extracto periódico de su crédito con una descripción detallada del mismo. En los eventos en que el beneficiario cambie de empleador o entidad pagadora. Cuando el beneficiario tenga la calidad de consumidor financiero estará amparado por el título I de la Ley 1328 de 2009. la fecha de recibo de la libranza será la de empleador o entidad pagadora original. El empleador o entidad pagadora no podrá negarse injustificadamente a la suscripción de dicho acuerdo. adicionen o reglamenten. En caso de desconocerse el orden de giro estipulado en este artículo. En caso de que el beneficiario cambie de empleador o entidad pagadora. Artículo 7°. mediante libranza o descuento directo 197 actualicese. tendrá la obligación de informar de dicha situación a las entidades operadoras con quienes tenga libranza. aportes.

Las Superintendencias Financieras. cuya sumatoria mensual exceda de cien (100) UVT. quien lo publicará en la página web institucional con el fin exclusivo de permitir el acceso a cualquier persona que desee constatar el registro de entidades operadoras. están sujetos a retención en la fuente a título de impuesto sobre la renta.000) hasta 150 (3.000) >200 (5.000) 250 (6. La presente ley tiene vigencia a partir de su publicación y deroga las disposiciones que le sean contrarias. Artículo 10. de Economía Solidaria o de Sociedades. Artículo 11. La retención en la fuente aplicable a los pagos realizados a trabajadores independientes pertenecientes a régimen común. Artículo 14. Divulgación. Este Código Único de reconocimiento a nivel nacional identificará a los operadores de libranza por nómina. de Sociedades y de Economía Solidaria dispondrán cada una de un portal de información en Internet en sus páginas institucionales publicadas en la web. la Entidad Operadora simplemente deberá acreditar el cumplimiento de las condiciones previstas en el literal c) del artículo 2° de la presente ley. Vigencia y derogatorias. de conformidad con la siguiente tabla: Rangos en UVT La UVT DEL AÑO 2012 $ 26. El empleador no podrá obligar al beneficiario a efectuar libranza con la entidad financiera con quien este tenga convenio para el pago de nómina.512. De la misma se deducirá el valor total del aporte que el trabajador independiente deba efectuar al sistema general de seguridad social en salud.000) >250 (6. Portales de información sobre libranza.605. Para efectos de la presente ley. será objeto de inspección. en desarrollo de lo dispuesto en el artículo 9° de la presente ley. deberá establecerse un vínculo de acceso a las tasas comparativas publicadas por las Superintendencias. Los pagos o abonos en cuenta que se efectúen a trabajadores independientes por concepto de prestación de servicios que cumplan con las condiciones dichas en el inciso anterior.000) 200 (5. cuya sumatoria mensual no exceda de cien (100) UVT no están sujetos a retención en la fuente a título de impuestos sobre la renta. de acuerdo con su naturaleza.000) 2% 4% 6% 8% La base para calcular la retención será el 80% del valor pagado en el mes.2010. La retención en la fuente aplicable a los pagos o abonos en cuenta realizados a trabajadores independientes pertenecientes al régimen simplificado. Artículo 13.907. Registro Único Nacional de Entidades Operadores de Libranza. el cual será llevado por el Ministerio de Hacienda y Crédito Público. Libre escogencia de la entidad operadora. El beneficiario tiene derecho de escoger libre y gratuitamente cualquier entidad para el pago de su nómina. el artículo 8° numeral 2 del Decreto-ley 1172 de 1980.2010. la entidad operadora. o al régimen simplificado que superen las 300 UVT. El Gobierno Nacional. o que cumplan los topes y condiciones de este régimen cuando no sean responsables del IVA.815.com 198 . vigilancia y control por parte de la Superintendencia Financiera. Créase el Registro Único nacional de Entidades Operadoras de Libranzas. el parágrafo 4° del artículo 127-1 del Estatuto Tributario. los aportes obligatorios y voluntarios a los fondos de pensiones y administradoras de riesgos profesionales. divulgará permanentemente y a partir de su entrada en vigencia los beneficios de la presente ley.907.Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 Artículo 9°.512. a través de sus programas institucionales de televisión y de las páginas web oficiales de las entidades públicas que lo integran. el parágrafo del artículo 89 de la Ley 223 de 1995 y el artículo 173 de la Ley 1450 de 2011. Conciliadores Cámara Simón Gaviria Muñoz Ángel Custodio Cabrera Carlos Alberto Zuluaga actualicese. que permita a los usuarios comparar las tasas de financiamiento de aquellas entidades operadoras que ofrezcan créditos para vivienda. Inspección. Para efectos del registro. Artículo 15. será la que resulte de aplicar las normas generales. planes complementarios de salud y/o educación a través de libranza.000) 300 (7. Retención en los pagos a los trabajadores independientes. según sea el caso. De igual forma. y las sumas que destine el trabajador al ahorro a largo plazo en las cuentas denominadas “Ahorro para Fomento a la Construcción (AFC)”. Artículo 12.000) >150 (3. vigilancia y control.049 Tarifa desde >100 (2.

actualicese. y fechas de iniciación y de terminación en cada caso.Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 Conciliadores Senado Gabriel Zapata Bernardo Miguel Elías Juan Carlos Restrepo Decreto 3590 del 2011 Aplicación de la tabla de retención para trabajadores independientes. Identificación del trabajador Independiente. (28 de septiembre de 2011) MINISTERIO DE HACIENDA Y CRÉDITO PÚBLICO Por el cual se reglamenta el artículo 173 de la Ley 1450 de 2011 EL PRESIDENTE DE LA REPÚBLICA DE COLOMBIA En ejercicio de sus facultades constitucionales y legales. 2. Que de conformidad con lo establecido en el articulo 173 de la Ley 1450 de 2011. detallando el nombre o razón social y NIT de los contratantes. la tasa de retención en la fuente para ingresos laborales contenida en el articulo 383 del Estatuto Tributario. Para la aplicación de la tabla de retención en la fuente contenida en el articulo 383 del Estatuto Tributario. y CONSIDERANDO Que el artículo 173 de la Ley 1450 de 2011 ordena aplicar a los trabajadores independientes que tengan contratos de prestación de servicios al año. Que para establecer si se debe o no aplicar la tabla prevista en el artículo 383 del Estatuto Tributario. únicamente les será aplicable a los trabajadores independientes la tabla de retención en la fuente contenida en el Artículo 383 del Estatuto Tributario. es necesario establecer el procedimiento que permita garantizar el cumplimiento de las obligaciones de los agentes de retención. 199 . de las disposiciones legales y reglamentarias sobre ingresos y pagos laborales.com Que para efectos de la aplicación de la nueva disposición. en especial de las conferidas por el numeral 11 del artículo 189 de la Constitución Política y en desarrollo de lo previsto en el articulo 173 de la Ley 1450 de 2011. c) Relación del contrato o contratos de prestación de servicios que originan pagos en el respectivo mes. es necesario que el agente retenedor conozca previamente el monto de los Ingresos del trabajador independiente en el respectivo mes. Régimen del impuesto sobre las ventas al que pertenece. incluyendo el contrato suscrito con la entidad ante la cual se certifica. que no exceda (sic) de trescientas (300) UVT mensuales. una certificación que se entenderá expedida bajo la gravedad del juramento que contenga los siguientes requisitos: 1. Aplicación de la tabla de retención para trabajadores independientes. valor total discriminado por contrato. DECRETA ARTÍCULO 1. el trabajador independiente deberá allegar en todos los casos ante el agente retenedor.

siguiendo el procedimiento establecido en este artículo. 2. Para el efecto el agente retenedor calculará el porcentaje de retención del mes. ARTÍCULO 3. b) Una vez establecida la aplicación de la tabla. El valor total de los pagos o abonos en cuenta expresados en UVT se tomará hasta las dos primeras cifras decimales. Responsabilidad de los agentes de retención . c) El porcentaje de retención del mes deberá aplicarse a todos los pagos o abonos en cuenta que efectúe el agente retenedor en el respectivo mes. 3. conforme con los conceptos y las tarifas previstos en las disposiciones legales y reglamentarias vigentes. Los valores pagados y/o por pagar en el respectivo mes por cada contrato discriminando el valor del servicio y el valor del impuesto sobre las ventas en los casos en que haya lugar y los valores totales mensuales.com 200 . cuando a ello haya lugar. e) Cuando de la sumatoria de los pagos o abonos en cuenta definitivos efectuados en el respectivo mes se desprenda que el o los contratos exceden de trescientas (300) UVT mensuales. d) El agente retenedor con ocasión del último pago o abono en cuenta del mes. esto es. los aportes obligatorios y voluntarios a los fondos de pensiones. ARTICULO 2. el agente retenedor deberá: a) Establecer si hay lugar o no a la aplicación de la tabla de retención en la fuente de que trata el articulo 383 del Estatuto Tributario. Parágrafo. Base de retención. el contratista al final del respectivo mes deberá allegar una nueva certificación. y las sumas que destine el trabajador al ahorro a largo plazo en las cuentas denominadas "Ahorro para el Fomento a la Construcción AFC". una vez hecha la depuración de que trata el articulo 2 del presente decreto. Procedimiento. deberá efectuarse dentro de los primeros cinco (5) días hábiles de cada mes y es requisito para el pago o abono en cuenta al contratista. en los términos establecidos en el artículo 370 del Estatuto Tributario. la suma a retener sobre el valor total de los pagos o abonos en cuenta a cargo del agente retenedor. El porcentaje de retención del mes será el resultado de dividir el valor a retener expresado en UVT sobre la base de retención del mes expresada en UVT. esta constituida por el valor total de los pagos o abonos en cuenta a cargo del agente retenedor. f) Cuando no proceda la aplicación de la tabla. en los mismos términos del artículo 1. Con base en el valor total mensual del servicio certificado a que se refiere el literal d) del articulo 1. el agente retenedor reintegrará o ajustara el valor de la retención a cargo del contratista. será la que corresponda al rango señalado en la tabla de retención en la fuente para ingresos laborales de que trata el artículo 383 del Estatuto Tributario. efectuadas las disminuciones autorizadas en los términos de la ley y los reglamentos. que se entenderá expedida bajo la gravedad del juramento. La base de retención en la fuente a título de impuesto sobre la renta de que trata el presente decreto. si hubiere lugar a ello. el agente retenedor deberá establecer si definitivamente hay lugar o no a la aplicación de la tabla de retención en la fuente de que trata el artículo 383 del Estatuto Tributario y ajustará el valor de la retención a cargo del contratista.Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 3. El sexto (6) día hábil de cada mes determinará la suma a retener expresada en UVT correspondiente al valor total de los pagos o abonos en cuenta a su cargo en el respectivo mes y una vez hecha la depuración de que trate el articulo 2 del presente decreto. Los agentes de retención serán responsables por la retención de que trata el presente Decreto. ARTICULO 4. el agente retenedor practicará la retención en la fuente de acuerdo con los conceptos y las tarifas previstos en las disposiciones legales y reglamentarias vigentes. La presentación de la certificación a que hace referencia el presente artículo. de la siguiente manera: 1. Cuando los ingresos mensuales varíen de forma permanente u ocasional. con base en la sumatoria de los pagos o abonos en cuenta definitivos realizados por aquel en el respectivo mes. actualicese. ajustará el valor de la retención a cargo del contratista. el valor total del aporte que el trabajador independiente deba efectuar al sistema general de seguridad social en salud. Con base en dicha certificación.

Las disposiciones del presente decreto se aplicarán para la determinación y sanción de las infracciones al régimen cambiario cuya vigilancia y control corresponde por competencia a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales. para modificar el régimen sancionatorio y el procedimiento administrativo cambiario a seguir por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales. Ámbito de aplicación. hacen necesario modificar el régimen procedimental y sancionatorio en esta materia. financiación en moneda extranjera de importaciones y exportaciones y subfacturación y sobrefacturación de estas operaciones a nivel nacional. aduaneras y cambiarias por importación y exportación de bienes y servicios. El presente Decreto rige a partir de la fecha de su publicación. y CONSIDERANDO Que de conformidad con lo dispuesto en los numerales 4 y 5 del artículo 3 del Decreto 4048 de 2008. controlar y vigilar el cumplimiento de las obligaciones tributarias. DECRETA CAPÍTULO I DISPOSICIONES GENERALES ARTÍCULO 1. ARTICULO 6. La infracción cambiaria es una contravención administrativa de las disposiciones constitutivas del régimen cambiario vigentes al momento de la transgresión. Que los cambios en las condiciones económicas del país. ARTÍCULO 2. PUBLÍQUESE Y CÚMPLASE Dado en Bogotá D.com . es función de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales dirigir. en las regulaciones cambiarias expedidas por el Banco de la República y las sanciones actualmente vigentes.C. así como controlar y vigilar las operaciones derivadas del régimen cambiario que no sean de competencia de otra entidad. Infracción cambiaria. Los aspectos no regulados por el presente decreto. se regirán por las disposiciones legales y reglamentarias vigentes. 28 de septiembre de 2011- Decreto 2245 del 2011 Se establece el Régimen Sancionatorio y el Procedimiento Administrativo Cambiario 28-06-2011 MINISTERIO DE HACIENDA Y CRÉDITO PÚBLICO Por el cual a seguir por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales EL PRESIDENTE DE LA REPÚBLICA DE COLOMBIA En uso de las facultades extraordinarias conferidas por el artículo 30 de la Ley 1430 de 2010. administrar. Que mediante el Decreto Ley 1092 de 1996. modificado por el Decreto Ley 1074 de 1999. Que el artículo 30 de la Ley 1430 de 2010 concedió facultades extraordinarias al Presidente de la República por el término de seis (6) meses contados a partir de la fecha de su promulgación. a la cual corresponde una sanción cuyas finalidades 201 actualicese. Vigencia. gastos asociados a las mismas. se estableció el régimen sancionatorio y procedimental para adelantar las investigaciones e imponer las sanciones por la comisión de infracciones cambiarias en lo de competencia de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 ARTICULO 5.

com 202 . sin que el total sancionatorio exceda del equivalente a mil (1.000) unidades de valor tributario (UVT) por investigación cambiaria. se impondrá una multa del ciento por ciento (100%) del monto extinguido. Por extinguir las obligaciones sujetas a obligatoria canalización por medios diferentes a los autorizados por el régimen cambiario. Sanción. o en los casos en que la Entidad de Control establezca con fundamento en el análisis integral de la información. se impondrá una multa equivalente a cuarenta (40) Unidades de Valor Unitario (UVT) por cada mes o fracción de mes de retardo. Por pagar o recibir pagos a través del mercado no cambiario por concepto de operaciones obligatoriamente canalizables a través del mercado cambiario. por no conservarla junto con los demás documentos que acrediten el monto. Por reintegrar el valor de la operación obligatoriamente canalizable a través del mercado cambiario por fuera del plazo general de reintegro señalado por la normatividad aplicable.Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 son el cumplimiento de tales disposiciones y la protección del orden público económico. se impondrá una multa del ciento por ciento (100%) de la deferencia entre el valor canalizado y el consignado en tales documentos. o en el evento en que se pruebe que el valor de la obligación es el efectivamente canalizado. o por no transmitir las declaraciones de cambio al Banco de la República en los términos. 4. Por canalizar a través del mercado cambiario un valor inferior al consignado en los documentos de aduana o los que hagan sus veces. por cada reintegro realizado por fuera del término legal. se impondrá una multa del ciento por ciento (100%) de la diferencia entre el valor canalizado y el valor real de la operación establecido por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales. serán sancionadas con la imposición de multa que se liquidará de la siguiente forma: Declaración de cambio. 3. sin exceder del equivalente a cuatrocientas (400) Unidades de Valor Tributario (UVT). 6. según el caso. se impondrá una multa de veinticinco (25) Unidades de Valor Tributario (UVT) por cada declaración. No habrá infracción cambiaria cuando se trate de errores cuya aclaración. 5. Por no canalizar a través del mercado cambiario el valor real de la operación efectivamente realizada. la multa será del ciento por ciento (100%) del valor así canalizado. modificación o actualización en la declaración de cambio sea permitida en cualquier tiempo por el régimen cambiario. Por canalizar a través del mercado cambiario como importaciones o exportaciones de bienes. 1. 8. CAPÍTULO II RÉGIMEN SANCIONATORIO ARTÍCULO 3. por presentarla con datos equivocados o no exhibirla junto con sus soportes cuando la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales los exija. 2. o como desembolsos o amortizaciones de financiaciones de estas o aquellas. que el valor canalizado corresponde al monto de la obligación contraída con o desde el exterior. Las personas naturales o jurídicas y demás entidades asimiladas a estas que infrinjan el régimen cambiario respecto de operaciones y obligaciones cuya vigilancia y control sea de competencia de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales. montos que no se deriven de las mencionadas operaciones obligatoriamente canalizables. condiciones y oportunidad legal señalados por el Régimen Cambiario respecto de las operaciones realizadas a través de una cuenta de compensación. Operaciones canalizables a través del mercado cambiario. Por canalizar a través del mercado cambiario un valor superior al consignado en los documentos actualicese. No habrá infracción cambiaria en el evento de canalizarse valores inferiores a los consignados en la declaración aduanera de importación o de exportación o los que hagan sus veces. canalizadas a 7. Por no presentar dentro de la oportunidad legal la declaración de cambio o el documento que haga sus veces en los términos y condiciones señalados por el régimen cambiario. siempre y cuando en tales eventos las diferencias obedezcan a causas justificadas fundamentadas en los documentos conservados por el investigado. características y demás condiciones de la operación. Operaciones indebidamente través del mercado cambiario. se impondrá una multa del ciento por ciento (100%) del monto dejado de canalizar. así como el origen o el destino de las divisas.

que se trató de errores en la consolidación de la información o de errores de transcripción. Por pagar o reintegrar a través del mercado cambiario por concepto de servicios. 14. 15. 9. o de registrar. la multa será de doscientas (200) Unidades de Valor Tributario (UVT) por cada relación no presentada o no transmitida. 13. Por canalizar a través del mercado cambiario el valor consignado en los documentos de aduana o los que hagan sus veces. Por no constituir en los términos y condiciones señalados por el régimen cambiario el depósito ante el Banco de la República cuando haya lugar a ello. sin que dicha operación se encuentre autorizada por el régimen cambiario. Por utilizar la cuenta de compensación especial para canalizar operaciones diferentes a las autorizadas por el Régimen Cambiario. o por hacerlo en forma incompleta o errónea. cuando la Entidad de Control pueda establecer con fundamento en el análisis integral de las declaraciones de cambio presentadas por el titular de la cuenta y de la demás información que sirva de soporte de las operaciones efectuadas durante el período. se impondrá una multa del ciento por ciento (100%) del valor de las operaciones canalizadas en el mes auditado. o en el evento en que se pruebe que el valor de la obligación es el efectivamente canalizado. 12. Cuentas de compensación. sin exceder del equivalente a ciento cincuenta (150) Unidades de Valor Tributario (UVT). que el valor canalizado corresponde al monto de la obligación contraída con o desde el exterior. Para dar aplicación al presente numeral se deberá tener en cuenta la sumatoria de todas las operaciones no autorizadas canalizadas a través de la cuenta de compensación especial durante el mes reportado. Incumplimiento de las obligaciones de solicitar la autorización previa al Banco de la República. Depósito. o en los casos en que la Entidad de Control establezca con fundamento en el análisis integral de la información. cuando este valor sea superior al valor real de la operación. así como por reportar por fuera de la oportunidad legal la cancelación del registro de una cuenta de compensación. actualizar o informar directamente a dicha Entidad o a través de los intermediarios del mercado cambiario. montos que no se deriven de las mencionadas operaciones. No habrá infracción cambiaria en el evento de canalizarse valores superiores a los consignados en la declaración aduanera de importación o de exportación o los que hagan sus veces.Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 de aduana o los que hagan sus veces. 16. 203 actualicese. reportar. Por canalizar a través de la cuenta de compensación operaciones diferentes a las del titular de la cuenta. reportar. se impondrá una multa del ciento por ciento (100%) de la diferencia entre el valor canalizado y el valor real de la operación establecido por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales. la multa será del ciento por ciento (100%) del valor canalizado. o presentada o transmitida en forma incompleta o errónea. siempre y cuando en tales eventos las diferencias obedezcan a causas justificadas fundamentadas en los documentos conservados por el investigado. Por presentar o transmitir al Banco de la República en forma extemporánea la relación de las operaciones efectuadas a través de una cuenta de compensación o de una cuenta de compensación especial teniendo la obligación de hacerlo. 10. incluso en el evento en que la cuenta no haya tenido movimiento en el período reportado. se impondrá una multa del ciento por ciento (100%) de la diferencia entre el valor canalizado y el consignado en los documentos de aduana o los que hagan sus veces. transmitir. se impondrá una multa del ciento por ciento (100%) del valor del depósito correspondiente. incluso en el evento en que la cuenta no haya tenido movimiento en el período reportado. se impondrá una multa del ciento por ciento (100%) del valor canalizado. Por no presentar o no transmitir al Banco de la República la relación de operaciones efectuadas a través de una cuenta de compensación o de una cuenta de compensación especial teniendo la obligación de hacerlo. 11. o de registrar.com . la multa será de veinticinco (25) Unidades de Valor Tributario (UVT) por cada mes o fracción de mes de retardo. No habrá infracción cambiaria en el caso de investigarse errores o datos incompletos en el reporte presentado o transmitido. Cuando fuera de los casos previstos en los numerales anteriores no se cumplan las obligaciones de solicitar la autorización previa al Banco de la República.

o por no conservar o exhibir dicha declaración cuando la Entidad de Control la requiera.000) Unidades de Valor Tributario (UVT) por investigación cambiaria. directamente ante el Banco de la República o ante o a través de los intermediarios del mercado cambiario. se impondrá al profesional de compra y venta de divisas en efectivo y cheques de viajero una multa equivalente a veinticinco (25) Unidades de Valor Tributario (UVT) por cada incumplimiento. Por no pagar mediante cheque las operaciones de compra de divisas cuando la norma lo exija. transmitir o informar directamente ante el Banco de la República o ante o a través de los intermediarios del mercado cambiario. formularios con información de declarantes inexistentes o con operaciones inexistentes. 22. la información o las operaciones para las cuales el régimen cambiario lo exija. se impondrá una multa equivalente a doscientas (200) Unidades de Valor Tributario (UVT) por cada una de las conductas en que se haya incurrido. la información o las operaciones para las cuales el régimen cambiario lo exija. actualicese.000) Unidades de Valor Tributario (UVT) por investigación cambiaria. sin exceder del equivalente a dos mil (2. se impondrá una multa del ciento por ciento (100%) del valor de las operaciones de compra y venta realizadas. 18. por cada obligación cumplida por fuera del término legal. sin exceder la sumatoria de las sanciones del equivalente a dos mil (2. se impondrá una multa equivalente a veinticinco (25) Unidades de Valor Tributario (UVT) por cada mes o fracción de mes de retardo. sin exceder del equivalente a cien (100) Unidades de Valor Tributario (UVT). 20. sin exceder el total de las sanciones impuestas del equivalente a dos mil (2. se impondrá por el ejercicio no autorizado de la actividad sujeta a registro e inscripción. Compra y venta de manera profesional de divisas en efectivo y cheques de viajero. Cuando fuera de los casos previstos en los numerales 18 a 21 del presente artículo. 3416 de 2006 de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales o la norma que haga sus veces. 19. En el evento en que la Entidad de Control compruebe el ejercicio no autorizado de la actividad de compra y venta de manera profesional de divisas en efectivo y cheques de viajero y no sea posible cuantificar el valor de las operaciones efectuadas. sin que el total sancionatorio exceda del equivalente a mil (1. se impondrá por cada incumplimiento una multa equivalente a doscientas (200) Unidades de Valor Tributario (UVT).000) Unidades de Valor Tributario (UVT) por investigación cambiaria. se impondrá al respectivo profesional de compra y venta de divisas en efectivo y cheques de viajero una multa equivalente a cincuenta (50) Unidades de Valor Tributario (UVT) por cada formulario con tales irregularidades. 23. o por girar el respectivo cheque sin el cumplimiento de los requisitos señalados por el régimen cambiario. reportar. se impondrá al profesional de compra y venta de divisas en efectivo y cheques de viajero una multa del veinte por ciento (20%) del valor de cada operación incumplida. Cuando fuera de los casos previstos en los numerales 18 a 21 del presente artículo se incumplan las demás obligaciones señaladas para los profesionales de compra y venta de divisas por la Resolución No. se impondrá una multa equivalente a veinticinco (25) Unidades de Valor Tributario (UVT) por cada una de las conductas en que se haya incurrido. sin exceder del equivalente a quinientas (500) Unidades de Valor Tributario (UVT) por investigación cambiaria.000) Unidades de Valor Tributario (UVT). 17. Por conservar como declaración de cambio por compra y venta de manera profesional de divisas en efectivo y cheques de viajero. Cuando fuera de los casos previstos en los numerales anteriores se cumplan en forma extemporánea las obligaciones de registrar. se incurra en alguna de las demás conductas señaladas como prohibiciones para los profesionales de compra y venta de divisas por el artículo 75 de la Resolución Externa 8 de 2000 de la Junta Directiva del Banco de la República o de la norma que haga sus veces.000) Unidades de Valor Tributario (UVT) por investigación cambiaria. Por ejercer la actividad de compra y venta de manera profesional de divisas en efectivo y cheques de viajero sin cumplir los requisitos previstos para el efecto por el régimen cambiario o sin estar inscrito en el registro de profesionales de compra y venta de divisas establecido por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales. una multa equivalente a mil (1. Por no exigir la declaración de cambio por la compra y venta de manera profesional de divisas en efectivo y cheques de viajero en los términos señalados por el régimen cambiario. 21.Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 transmitir o informar.com 204 . conforme con los requisitos y condiciones señalados por esa entidad.

convenio u operación entre residentes en el país sin que dicho pago se encuentre autorizado por el régimen cambiario. o por la norma que haga sus veces. 26.Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 Transferencias de dinero no autorizadas.V. remesas internacionales o transferencias de divisas o de moneda legal colombiana desde o hacia el país. Entrada o salida del país de dinero en efectivo y de títulos representativos de dinero. Por la no presentación.V. 24. 32. se impondrá una multa del treinta por ciento (30%) del valor dejado de declarar en operaciones de ingreso. Por no presentar o no enviar a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales la información o los documentos solicitados mediante requerimiento oficial o en desarrollo de visitas administrativas de registro e inspección. Operaciones de derivados.) por cada requerimiento o solicitud no atendido o atendido con errores o en forma incompleta.V.) por cada período incumplido. se impondrá una multa para cada una de las partes involucradas del ciento por ciento (100%) del monto de la operación respectiva. 29. Por efectuar pagos. incorrecta o con datos equivocados o inconsistentes se impondrá una multa equivalente a doscientas (200) Unidades de Valor Tributario (U. La multa será del cuarenta por ciento (40%) del valor dejado de declarar en operaciones de egreso. Los hoteles y agencias de turismo que reciban divisas de turistas extranjeros con quienes realicen transacciones en moneda extranjera y no identifiquen a los correspondientes turistas así como las operaciones celebradas con ellos en los términos previstos por las regulaciones cambiarias.T.) por mes o fracción de mes de retardo.T. giros. 31. Hoteles y agencias de turismo. Presentación de documentos e información a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales – DIAN como entidad de control y vigilancia del cumplimiento del régimen cambiario. Por la presentación o envío en forma extemporánea de la información exógena cambiaria de acuerdo con los términos y condiciones señalados por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales mediante la Resolución 09147 de 2006. Igual sanción será aplicable en los eventos en que se oculte o se impida o no se autorice el acceso a los archivos a los funcionarios competentes que se 205 actualicese. por cuenta propia o por cuenta de terceros sin estar autorizado por el régimen cambiario. envío o transmisión de la información exógena cambiaria en los términos y condiciones dispuestos por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales mediante la Resolución 09147 de 2006. o por la norma que haga sus veces.V. La misma sanción se impondrá por no conservar la información sobre los turistas extranjeros o no presentar la certificación de contador público o revisor fiscal en los términos ordenados por el régimen cambiario. 30.com . 25. Operaciones financieras y pagos no autorizados de operaciones internas en moneda extranjera. Por no presentar la declaración señalada por el régimen cambiario al ingresar o sacar del país dinero en efectivo o títulos representativos del mismo de acuerdo con las condiciones previstas en cada caso por las normas cambiarias y sus reglamentaciones. se impondrá una multa equivalente a veinticinco (25) unidades de valor tributario (U. Por realizar operaciones de derivados sin cumplir los requisitos exigidos para estas operaciones por el régimen cambiario. sin exceder del equivalente a dos mil (2. sin exceder del equivalente a doscientas (200) unidades de valor tributario (U.) por cada período incumplido. 28. Por la realización no autorizada por el régimen cambiario de depósitos o de cualquier otra operación financiera en moneda extranjera.000) Unidades de Valor Tributario (UVT) por investigación cambiaria. o por presentarla o transmitirla de manera incompleta. Por el pago en moneda extranjera de cualquier contrato. o por presentar o enviar la información o los documentos con errores o en forma incompleta se impondrá una multa equivalente a doscientos (200) unidades de valor tributario (U. 27.T. se impondrá una multa equivalente al ciento por ciento (100%) del monto de la operación respectiva. se impondrá una multa del ciento por ciento (100%) del valor de cada operación realizada.T. se impondrá una multa para cada una de las partes involucradas del ciento por ciento (100%) del monto de la respectiva operación. serán sancionados con una multa equivalente a cuarenta (40) Unidades de Valor Tributario (UVT) por cada incumplimiento.

penal.Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 encuentren investigando la ocurrencia de una posible infracción cambiaria. por profesionales de compra y venta de divisas en efectivo y cheques de viajero autorizados en dichas zonas. se presume existe violación al Régimen Cambiario cuando se introduzca mercancía al territorio nacional por lugar no habilitado. Parágrafo 6. cuando sea el caso. debiéndose dar traslado de las pruebas pertinentes a las autoridades competentes en cada caso. Parágrafo 5. Conforme con el artículo 6º de la Ley 383 de 1997. Parágrafo 1. Para los anteriores efectos. La sanción a proponer para cada uno de los tipos de infracción señalados en los numerales 19 a 23 del presente artículo. se reducirá en una tercera parte (1/3) si las obligaciones incumplidas o las operaciones generadoras de infracción cambiaria fueron celebradas en zonas de frontera. Por las demás infracciones no contempladas en los numerales anteriores. CAPÍTULO III PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO CAMBIARIO ARTÍCULO 4. Las sanciones previstas en este artículo se aplicarán sin perjuicio de la responsabilidad civil. al equivalente a doscientas (200) Unidades de Valor Tributario (UVT). se entiende por el momento de ocurrencia del hecho generador de infracción el día hábil siguiente a aquél en el cual debía ser presentada o enviada en forma correcta la respectiva información o los documentos solicitados. Parágrafo 3. El siguiente procedimiento administrativo de carácter especial será aplicado por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales actualicese. en ejercicio de las facultades de control otorgadas a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales por el artículo 9 del presente decreto. el impedimento o la no autorización al acceso a los archivos. dentro de los cinco (5) años anteriores a la fecha de expedición de la resolución sancionatoria correspondiente. La sanción de multa a proponer para los tipos de infracción señalados en los demás numerales de este artículo no podrá ser inferior. en ningún caso. y se incrementará en una tercera parte (1/3) si el infractor ya había sido sancionado por alguno de estos mismos tipos de infracción mediante acto administrativo en firme. Parágrafo 4.) por cada operación u obligación incumplida. así como el día en el cual se haya dejado constancia del ocultamiento. La sanción se impondrá al obligado a canalizar las respectivas divisas al exterior y será la que corresponda a la infracción cambiaria cometida en cada caso. Cuando un mismo hecho generador de infracción. en ningún caso.com 206 . fiscal o administrativa que de los hechos investigados pueda derivarse. o sin declararla ante la autoridad aduanera. sin que sea necesario interrumpir la actuación administrativa cambiaria en espera del pronunciamiento que dichas autoridades profieran respecto de estos mismos hechos. operación o actuación esté comprendido en dos o más numerales de los relacionados en el presente artículo se aplicará el que contemple la multa más alta.T. aduanera. se impondrán sin perjuicio de la aplicación de la medida de retención de dinero en efectivo o de títulos representativos de dinero que se efectúe en ejercicio de las facultades de control y vigilancia sobre el cumplimiento del régimen cambiario asignadas a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales. Parágrafo 7. de acuerdo con las actas de visita administrativa. de este artículo. La sanción a proponer para cada uno de los tipos de infracción señalados en los numerales 2 a 5 y 7 a 10 del presente artículo no podrá ser inferior. derivadas de la violación de las normas que conforman el régimen cambiario y que se refieran a operaciones u obligaciones cuyo control y vigilancia sea de competencia de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales. Las sanciones previstas en el presente artículo. así como la tasa de cambio representativa del mercado vigente en la misma fecha. o cuando el valor declarado de las mercancías sea inferior al valor aduanero de las mismas. Procedimiento administrativo de carácter especial. Para la aplicación y liquidación de las sanciones establecidas en el presente artículo se tomarán en cuenta las unidades de valor tributario (UVT) vigentes en la fecha de ocurrencia del hecho constitutivo de infracción. sin perjuicio de lo señalado en el inciso segundo del parágrafo 4. Sanción residual. de acuerdo con los términos del requerimiento oficial o del acta de registro o de visita. 33. Parágrafo 2. se impondrá una multa equivalente a cien (100) Unidades de Valor Tributario (U. al equivalente a veinticinco (25) Unidades de Valor Tributario (UVT).V. comercial.

vigilancia y control. por traslado de otras autoridades. El término de suspensión en este evento será igual al que se requiera para agotar el trámite de la recusación o impedimento de acuerdo con el procedimiento establecido en el Código Contencioso Administrativo o en las normas que lo modifiquen o sustituyan. 3. Prescripción de la acción sancionatoria. consagrado en la Constitución Política. en los casos en que con varias acciones u omisiones se viole una misma norma cambiaria. Dentro de los dos (2) años siguientes al vencimiento del término de respuesta al acto de formulación de cargos deberá expedirse y notificarse la resolución sancionatoria o de terminación de la investigación. ARTÍCULO 9. y con el fin 207 actualicese. los funcionarios competentes podrán actuar en la etapa anterior a la formulación de cargos conforme con lo dispuesto por el artículo 34 del Código Contencioso Administrativo o por las normas que hagan sus veces. 2. el término de prescripción se contará a partir de la ocurrencia del último hecho constitutivo de la infracción. Actuación administrativa. En todo caso la información suministrada debe garantizar el respeto a la intimidad. ARTÍCULO 6. están obligados a guardar la reserva debida sobre los documentos que allí reposen y rengan carácter reservado conforme la Constitución o la ley. Cuando se presente alguna de las causales de recusación o impedimento establecidas en el Código Contencioso Administrativo o en las normas que lo modifiquen o sustituyan. A las actuaciones de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales en esta materia no se podrán oponer la reserva bancaria ni judicial.Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 para la determinación de las infracciones del régimen cambiario y las señaladas en el numeral 32 del artículo 3 del presente decreto. así estas se ejecuten en momentos diferentes. No se considerará como infracción continuada el incumplimiento de plazos o términos legales señalados por las normas constitutivas del régimen cambiario. La imposición de sanciones cambiarias requiere la formulación previa de un acto de formulación de cargos a los presuntos infractores. por cualquier otro medio que ofrezca credibilidad. los documentos que se obtengan seguirán amparados por la reserva que la ley establezca respecto de ellos. previa la práctica de las pruebas a que hubiere lugar. para lo cual se conformará con ellos un cuaderno separado. Las investigaciones que se adelanten por el incumplimiento de las obligaciones cambiarias. Las actuaciones y la información contenida dentro de la respectiva investigación se considerarán reservadas.com . vale decir. ARTÍCULO 5. el cual deberá notificarse dentro de los cinco (5) años siguientes a la fecha en que ocurrieron los hechos constitutivos de infracción. sin embargo. y para su desarrollo no se requerirá del concurso o conocimiento de los presuntos infractores. Para la determinación de las infracciones administrativas a las que se refiere el presente decreto. Cuando se surta el período probatorio de que trata el artículo 24 del presente decreto. inspección. La prescripción deberá decretarse de oficio o a solicitud del interesado. ARTÍCULO 8. en general. mediante la práctica de visitas administrativas de registro. ARTÍCULO 7.2 del artículo 23 del presente decreto. y por el término que se señale para el efecto en la misma. sólo podrán ser examinadas por el interesado o su apoderado legalmente constituido. la suspensión se contará a partir de la ejecutoria de la resolución que resuelva sobre las pruebas solicitadas o decretadas de oficio. En desarrollo de sus funciones de control y vigilancia sobre el incumplimiento del Régimen Cambiario. Inicio de la actuación. practicar pruebas o proferir decisiones definitivas dentro del procedimiento administrativo cambiario. salvo las excepciones consagradas en el artículo 583 del Estatuto Tributario. respecto de alguno de los funcionarios que deban realizar diligencias investigativas. En las infracciones continuadas. por informes recibidos de terceros. En el evento y por el término contemplado en el numeral 1. Facultades. El término previsto para expedir y notificar la resolución sancionatoria se suspenderá en los siguientes casos: 1. Suspensión de términos. Quienes tengan acceso al expediente que contenga una investigación administrativa cambiaria. por quejas o informes de personas naturales o jurídicas y. según sea el caso. La actuación administrativa para determinar la comisión de infracciones cambiarias a las que se refiere el presente decreto podrá iniciarse de oficio.

inspección. a los titulares de cuentas de compensación registradas en el Banco de la República. La constitución de los depósitos ante el Banco de la República se someterá a las reglas y condiciones señaladas por esa Entidad en las normas expedidas para el efecto. inspección. o puedan ser materia de la investigación cambiaria correspondiente. vigilancia y control a los intermediarios del mercado cambiario.Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 de prevenir e investigar posibles violaciones a dicho régimen. y las impuestas en virtud de las conductas descritas en el numeral 32 del artículo 3 del presente decreto. Adelantar toda clase de diligencias. 3. Adelantar la conversión de las divisas retenidas a moneda legal colombiana a fin de llevar a cabo el descuento y pago de las multas impuestas en materia de control cambiario y las derivadas de las conductas descritas en el numeral 32 del artículo 3 del presente decreto. así como a terceros. así como a las personas que incurran en los supuestos de renuencia previstos por el numeral 32 del artículo 3 del presente decreto. Realizar visitas administrativas de registro. controlar y desarrollar los procesos de cobro de las sanciones impuestas en ejercicio de las funciones de control y vigilancia de las normas cambiarias de competencia de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales. Solicitar a los intermediarios del mercado cambiario. hasta que quede en firme la resolución sancionatoria o el acto administrativo que declare la terminación de la investigación cambiaria. Solicitar y obtener la expedición de copias de los documentos que se examinen en el curso de una visita administrativa de registro. o en el curso de diligencias de registro o inspección aduanera. la información relacionada con dichas operaciones que se realicen con o a través de estas entidades y cuentas. pesquisas y averiguaciones que se estimen necesarias para comprobar la existencia de hechos constitutivos de violación de las disposiciones sometidas a su vigilancia y control. 8. Solicitar a las personas naturales. mediante correo ordinario o certificado. 2. vigilancia y control. jurídicas y demás entidades. Retener las divisas y/o moneda legal colombiana en efectivo. y que constituyan posible violación del régimen cambiario. archivos y muebles. y/o los títulos representativos de divisas o de moneda legal colombiana. o entregando en custodia los valores retenidos a la entidad bancaria que preste para el efecto el servicio de arrendamiento de cajillas de seguridad en el respectivo lugar. realizar aquellas diligencias destinadas a verificar el manejo de las operaciones de cambio. actualicese. 4. En desarrollo de estas visitas se podrán registrar o examinar sus oficinas.com 208 . inspección. destruyan o adulteren las pruebas de una posible infracción cambiaria. en general. vigilancia y control. 5. por otras autoridades o fueren hallados en desarrollo de una visita administrativa de registro. que sean puestos a disposición 7. tributaria o cambiaria adelantadas por funcionarios competentes de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales. a los agentes autorizados y terceros que realicen operaciones de cambio. a las personas naturales o jurídicas y demás entidades asimiladas a estas. la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales podrá: 1. a los demás agentes autorizados para realizar operaciones de cambio. La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales retendrá estos valores procediendo a constituir en el término de la distancia los respectivos comprobantes de depósito en custodia ante el Banco de la República. 6. Tomar las medidas necesarias para evitar que se extravíen. así como a los establecimientos y oficinas donde se realicen dichas operaciones de conformidad con el registro cambiario. 10. 11. 9. Imponer la sanción que legalmente corresponda a los infractores de las disposiciones cambiarias sometidas a la vigilancia y control de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales. Coordinar. copias de los documentos y demás información que se considere necesaria para el ejercicio de sus funciones de control cambiario. contabilidad y. en la forma y términos que para el efecto determine el Director General de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales mediante resolución de carácter general.

En su defecto. ARTÍCULO 15. las pruebas allegadas. informes y demás pruebas de tales hechos a la dependencia competente para iniciar la respectiva investigación. directorios y en general de información oficial. Si durante el desarrollo del procedimiento administrativo cambiario el investigado o su apoderado señala expresamente una dirección para que se le notifiquen las actuaciones correspondientes. Las citaciones. Acto de formulación de cargos. ARTÍCULO 11. los requerimientos. Dirección para notificaciones. ARTÍCULO 10. se enviará copia de los documentos respectivos a la dependencia competente para iniciar la investigación. Si la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales considera que los hechos investigados constituyen posible infracción cambiaria o se encuentran enmarcados dentro de los eventos señalados por el numeral 32 del artículo 3 del presente decreto. ARTÍCULO 12. En consecuencia. deberá efectuarse a la dirección informada por el investigado en el Registro Único Tributario (RUT). remitirán los documentos. las resoluciones 209 actualicese. Formas de notificación. ARTÍCULO 14. cuando se presente conexidad entre hechos constitutivos de probables infracciones cambiarias. Dirección procesal. el análisis de las operaciones investigadas frente a las disposiciones aplicables. se procurará expedir un solo acto de formulación de cargos y dar traslado del mismo a los investigados en forma simultánea con el fin de poder confrontar sus descargos. se notificará a las direcciones que establezca la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales mediante la verificación directa o mediante la utilización de guías telefónicas. Traslado de información. en el Subdirector de Gestión de Control Cambiario o en el Director Seccional competente para ejercer el control cambiario en el lugar objeto del registro. Del mismo modo. los actos de formulación de cargos. Cuando no haya sido posible establecer la dirección del investigado por ninguno de los medios señalados anteriormente. se podrá formular y notificar el acto de formulación de cargos de manera separada e imponer las correspondientes sanciones en forma independiente. en fecha posterior a la notificación del acto de formulación de cargos que haya propuesto sanción de multa por las mismas. Sobre esta liquidación se aplicará la multa que corresponda proponer de conformidad con lo establecido en el citado artículo 3. los actos de la administración le serán notificados por medio de publicación en un diario de circulación nacional. los autos de archivo. de acuerdo con lo señalado por el parágrafo 3 del artículo 3 de este decreto. señalando la posibilidad de aceptar los cargos y de pagar la sanción reducida en los términos y condiciones previstos en este decreto.Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 12. El incumplimiento de las obligaciones o el saneamiento de las operaciones o actuaciones constitutivas de infracción cambiaria. La facultad para ordenar visitas administrativas que impliquen el registro cambiario recaerá únicamente en el Director de Gestión de Fiscalización. si en desarrollo de una investigación cambiaria se detectan posibles infracciones de las normas tributarias o aduaneras. comercial o bancaria. Parágrafo. la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales deberá hacerlo a esa dirección a partir de dicho momento. Divisibilidad. Celebrar convenios con las entidades de derecho público o privado a fin de establecer canales de intercambio y suministro de información en materia de control de operaciones de cambio de competencia de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales. no sanea o elimina la infracción por la cual la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales ha formulado el correspondiente acto. a través de las dependencias competentes formulará los cargos correspondientes a los posibles infractores mediante acto administrativo motivado contra el cual no procede recurso alguno. El procedimiento administrativo cambiario es divisible. La notificación de las actuaciones adelantadas por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales en ejercicio de sus funciones de control y vigilancia del Régimen Cambiario. las normas que se estiman infringidas. Los funcionarios de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales que en el curso de actuaciones o investigaciones aduaneras o tributarias detecten la comisión de posibles infracciones al régimen cambiario. Sin embargo. o en los empleados públicos que hagan sus veces. una relación de los hechos constitutivos de las posibles infracciones cambiarias. Parágrafo. El acto de formulación de cargos al que se refiere el inciso anterior deberá contener la identificación de los presuntos infractores. ARTÍCULO 13.com . y una liquidación en moneda legal colombiana de las operaciones objeto de los cargos.

de acuerdo con la certificación expedida por parte de la empresa que preste el servicio de mensajería especializada debidamente autorizada por la autoridad competente. La notificación se entenderá surtida para efectos de los términos de la administración en la primera fecha de introducción al correo. La notificación personal se practicará por el funcionario competente en la dirección determinada conforme a lo previsto en los artículos 13 y 14 del presente decreto o en las oficinas respectivas de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales. Corrección de las actuaciones enviadas a dirección errada. cuando sea el caso. ARTÍCULO 18. deben notificarse por correo a través de la red oficial de correos o de cualquier servicio de mensajería especializada debidamente autorizada por la autoridad competente. ARTÍCULO 21. La misma regla se aplicará en lo relativo al envío de citaciones. Cuando los actos administrativos señalados en el artículo 15 se hubieren enviado a una dirección distinta de la determinada conforme a lo previsto en los artículos 13 y 14 del presente decreto. ARTÍCULO 16. Notificaciones devueltas por el correo. Las actuaciones y actos administrativos enviados a notificar por correo que por cualquier razón sean devueltos. la identificación de la persona a quien se notifica y del recurso que procede contra ella. En este último caso. ARTÍCULO 20. entregándole un ejemplar de la misma y dejando constancia de la fecha de entrega.Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 de pruebas. las que decidan autorizar o cancelar la autorización como profesional de compra y venta de divisas en efectivo y cheques de viajero o negar la misma. serán notificados mediante aviso en un diario de circulación nacional. o se hubiere solicitado su comparecencia mediante citación. El término de traslado a los actualicese. La notificación por correo de las actuaciones de la administración en materia cambiaria se practicará mediante la entrega de una copia del acto correspondiente en la dirección determinada conforme a los artículos 13 y 14 del presente decreto y se entenderá surtida en la fecha de recibo del acto administrativo. Constancia de los recursos.com 210 . La notificación por medios electrónicos se aplicará en los términos y condiciones que establezca el Gobierno Nacional en reglamentación del artículo 46 de la Ley 1111 de 2006 y demás normas que la modifiquen o sustituyan. En el texto de los actos administrativos que se notifiquen se dejará constancia del recurso que procede contra ellos. a partir de la entrada en vigencia del artículo 71 de la Ley 1437 de 2011. se notificarán personalmente o por edicto si el investigado no compareciere dentro de los diez (10) días hábiles siguientes. Parágrafo 1. Las resoluciones que resuelvan el recurso de reconsideración. o personalmente. Notificación por correo. requerimientos y otros comunicados. las resoluciones que impongan sanciones. Parágrafo 3. las resoluciones que no acepten el pago de la sanción reducida. impugnar o interponer el recurso que corresponda se contará desde el día hábil siguiente a la publicación del aviso. Término de traslado del acto de formulación de cargos. ARTÍCULO 17. las resoluciones de terminación de la investigación. y demás actuaciones administrativas cambiarias. El funcionario encargado de hacer la notificación pondrá en conocimiento del interesado la providencia respectiva. pero para el investigado el término para responder. los términos legales sólo comenzarán a correr a partir de la notificación hecha en debida forma. en cuyo caso se deberá notificar a la dirección correcta dentro del término legal. habrá lugar a corregir el error enviándolos a la dirección correcta dentro del término para expedir el correspondiente acto administrativo. ARTÍCULO 19. Parágrafo 2. La anterior regla no se aplicará cuando la devolución se produzca por el envío de la notificación a una dirección distinta a la determinada conforme a lo previsto en los artículos 13 y 14 del presente decreto. Notificación personal. o de manera electrónica. Las notificaciones a las que se refiere el presente artículo podrán efectuarse a través del mecanismo de la autorización para recibir la notificación. cuando quien deba notificarse se presente a recibirla voluntariamente. Los autos de archivo expedidos antes de la notificación del acto de formulación de cargos serán de cúmplase y no requerirán de notificación alguna. contados a partir del día siguiente a la fecha de introducción al correo del aviso de citación.

recursos y demás escritos que deban presentarse ante la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales dentro del trámite de las investigaciones cambiarias.2 La resolución de terminación por la aceptación del pago de la sanción reducida o la que no la acepte. podrá solicitar o requerir al interesado las que considere necesarias. inspección. por el mismo plazo.3 Si transcurre el término señalado en el punto anterior sin que se haya notificado la decisión correspondiente. Durante este término podrán solicitar la práctica de pruebas. Dentro de este mismo término la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales no podrá formular cargos al interesado por los hechos materia del reconocimiento voluntario. deberá ser notificada al interesado en un plazo no mayor a cuatro (4) meses siguientes a la presentación del escrito en el que conste el reconocimiento voluntario. Si el interesado o su apoderado expresamente facultado reconoce la comisión de una infracción cambiaria antes de que la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales haya iniciado visita administrativa de registro. vigilancia y control a que hace referencia el numeral 2 del artículo 9 del presente decreto. En todo caso la dependencia competente de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales antes de decidir la solicitud y sin necesidad de resolución de pruebas. podrán efectuarse en forma personal o en forma electrónica en los términos regulados por el artículo 43 de la Ley 1111 de 2006 o la norma que haga sus veces. Las peticiones. ARTÍCULO 22. a condición de que el interesado no se encuentre dentro de las previsiones del artículo 94 del Código de Procedimiento Civil y demuestre la cancelación del valor de la multa reducida correspondiente. sustituya o reglamente. o en la norma que la reemplace. deberá demostrar el pago del cuarenta por ciento (40%) del monto de la sanción que correspondería imponer de conformidad con el numeral aplicable del artículo 3 de este decreto y la clase y modalidad de la infracción reconocida. 211 actualicese. Sanción reducida. Si el interesado o su apoderado expresamente facultado reconoce haber cometido la infracción dentro del término de traslado del acto de formulación de cargos. ARTÍCULO 23. en las dependencias de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales. El traslado es la única oportunidad en que los presuntos infractores pueden presentar los descargos que consideren pertinentes. El reconocimiento expreso y voluntario de la comisión de una infracción cambiaria o de los cargos formulados por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales. junto con la liquidación en moneda legal colombiana de la sanción reducida. El escrito en el que conste el reconocimiento voluntario de la comisión de la infracción deberá especificar las operaciones u obligaciones respecto de las cuales se reconoce la comisión de la infracción.1 El interesado o su apoderado expresamente facultado deberá adjuntar a su escrito de reconocimiento de comisión de la infracción las pruebas que sean necesarias. 2. aportarlas u objetar las obtenidas antes de la formulación de cargos. 1. conducentes y pertinentes a fin de demostrar la ocurrencia de la misma. pertinentes y conducentes para estos mismos efectos. Presentación de escritos y recursos. recursos y demás escritos ante la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales se aplicará en los términos y condiciones que establezca esta Entidad.com . El escrito así presentado será sometido al siguiente procedimiento: 1. quedando suspendido el término de prescripción de la acción sancionatoria cambiaria respecto de estos mismos hechos. de conformidad con los siguientes parámetros: 1. La presentación electrónica de peticiones. sólo será válido si lo efectúa directamente el investigado o su apoderado expresamente facultado para el efecto. se entenderá decidida la solicitud en forma negativa para el interesado. Parágrafo. Durante este término se pondrá a disposición de los presuntos infractores el expediente o su copia. 1. deberá demostrar el pago del sesenta por ciento (60%) de la multa propuesta en relación con los cargos respecto de los cuales manifiesta su reconocimiento. El pago respectivo aducido por el solicitante podrá ser aplicado como abono de la sanción reducida o plena que le corresponda cancelar al interesado en caso de proferirse el acto de formulación de cargos por los hechos generadores de infracción que le sean comprobados.Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 presuntos infractores será de dos (2) meses contados a partir del día siguiente a la notificación del acto de formulación de cargos conforme a los artículos 13 a 19 del presente decreto.

Valoración probatoria. ARTÍCULO 24. si se trata de pruebas a efectuarse en el territorio nacional. Contra la resolución que no acepte el pago de la sanción reducida en los casos previstos en los numerales 1 y 3 del presente artículo procederá únicamente el recurso de reconsideración en los términos señalados por los artículos 26 y 28 a 30 del presente decreto. siempre y cuando se trate de los casos de reducción de la sanción previstos en los numerales 2 y 3 del presente artículo. eficaces y necesarias para el esclarecimiento de los hechos materia de investigación. La decisión que no acepte el pago de la sanción reducida en el caso previsto en el numeral 2 del presente artículo se motivará dentro de la resolución definitiva que se expida a fin de agotar la vía administrativa. mediante resolución contra la cual no procederá recurso alguno. En el evento en que se hubiere retenido divisas o moneda legal colombiana en efectivo y los dineros se encuentren a disposición de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales. Los gastos que demande el pago de la sanción reducida se descontarán de los valores retenidos. Parágrafo 1.com 212 . El reconocimiento voluntario sobre la comisión de la infracción al que se refiere el presente artículo es procedente sobre los hechos constitutivos de infracción que sean violatorios de las normas aplicables en cada caso. Las pruebas aportadas se incorporarán al expediente sin necesidad de resolución que así lo disponga y las mismas se valorarán en su conjunto en la resolución sancionatoria. Las pruebas solicitadas se decretarán cuando sean conducentes. si deben practicarse en el exterior. El recibo de pago no será exigible en el caso regulado por el Parágrafo 3 del presente artículo. ARTÍCULO 25. de acuerdo con la clase y modalidad de la infracción cometida. se denegarán las que no lo sean y se ordenará de oficio las que se consideren pertinentes mediante resolución motivada que señalará el término para su práctica. caso en el cual se seguirá el procedimiento señalado en el artículo 36 del presente decreto. presentado dentro del mes siguiente a la fecha de su notificación. que no podrá exceder de cuatro (4) meses. Las pruebas se valorarán en su conjunto conforme con las reglas de la sana crítica. que se descuente de los dineros retenidos el valor de la sanción reducida. Si el interesado o su apoderado expresamente facultado reconoce haber cometido la infracción dentro del término para interponer el recurso de reconsideración que procede contra la resolución sancionatoria. El recurso se resolverá y notificará dentro de los dos (2) meses siguientes a su interposición. Para que proceda la reducción de la sanción prevista en el presente artículo. Parágrafo 3. Período probatorio.Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 3. atendiendo la naturaleza administrativa de la infracción cambiaria y la índole objetiva de la responsabilidad correspondiente. el infractor o su apoderado debidamente facultado podrá solicitar en el escrito en el que se reconozca haber cometido la infracción. o de seis (6) meses. pertinentes. Contra la resolución que termine la actuación y acepte el pago de la sanción reducida no procede recurso alguno. El pago de la sanción reducida que cumpla los requisitos previstos en este artículo implicará la no apertura y adelantamiento de una investigación administrativa por las operaciones u obligaciones respecto de las cuales se haya reconocido en forma voluntaria la comisión de la infracción antes de la notificación del acto de formulación de cargos. deberá demostrar el pago del setenta y cinco por ciento (75%) de la multa impuesta en relación con la infracción respecto de la cual manifiesta su reconocimiento. el interesado deberá presentar dentro de los términos señalados en los anteriores numerales un escrito en el que reconozca haber cometido la infracción anexando al mismo copia del recibo oficial de pago en las entidades financieras autorizadas por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales. Contra la resolución que deniegue total o parcialmente las pruebas solicitadas procederá únicamente el recurso de reposición ante el funcionario que dictó el acto recurrido. así como la terminación de la investigación iniciada respecto de los hechos generadores de infracción reconocidos voluntariamente por el infractor. en el que se acredite la cancelación de la sanción en el porcentaje correspondiente. en la que resuelva el recurso de reconsideración que procede contra esta última o en la que decida la terminación de la actuación administrativa cambiaria. El período probatorio correrá a partir de la ejecutoria de la resolución de pruebas. Parágrafo 2. actualicese.

requisitos y condiciones establecidos por el artículo 23 del presente decreto. la que no acepte el pago de la sanción reducida en los casos previstos en los numerales 1 y 3 del artículo 23 del presente decreto. Recurso de reconsideración. en los siguientes eventos: 1. procederá únicamente el recurso de reconsideración presentado ante la División de Gestión Jurídica competente o ante la dependencia que haga sus veces. dentro del mes siguiente a la notificación del acto recurrido. Parágrafo. Parágrafo 2. o en las normas que los adicionen o sustituyan.com . Término para resolver el recurso. será de siete (7) meses contados a partir del día siguiente a su interposición en debida forma. Cuando no exista mérito para formular cargos o imponer sanción. Cuando sobrevenga la muerte de la persona natural. El término para expedir y notificar la resolución que resuelva el recurso de reconsideración al que se refiere el artículo 26 del presente decreto. Contra la resolución que rechace el recurso de reconsideración no procederá recurso alguno. ARTÍCULO 29. condiciones y términos señalados en los artículos 6 y 24 de este decreto. Suspensión de términos. 4. ARTÍCULO 27. se ordenará el archivo de la actuación mediante auto contra el cual no procede recurso alguno. ARTÍCULO 30. El funcionario que reciba el memorial del recurso dejará constancia escrita de la fecha de presentación. En todos los casos la terminación de la actuación podrá declararse de oficio o a petición del interesado. 2. ARTÍCULO 31. se entenderá fallado éste a favor del recurrente en cuyo caso la administración así lo declarará de oficio o a petición de parte. la protocolización de las actas finales de la liquidación de la persona jurídica o la terminación de actividades de las demás entidades investigadas asimiladas a una persona jurídica. la que decida la cancelación de la autorización como profesional de compra y venta de divisas en efectivo y cheques de viajero o la que niegue la misma. 3. en la que resuelva el recurso de reconsideración que procede contra esta última. Contra la resolución que termine la investigación cambiaria o los autos de archivo no procederá ningún recurso. Improcedencia de recursos. La causal de terminación deberá demostrarse y será declarada por el funcionario competente. Contra la resolución que imponga sanción de multa. en los artículos 168 y siguientes del Código Contencioso Administrativo. según sea el caso. Habrá lugar a declarar la terminación de la investigación administrativa cambiaria o de la actuación correspondiente mediante resolución motivada o mediante auto de archivo. o en la de terminación de la actuación administrativa cambiaria. Resolución de terminación. en cualquier etapa anterior a la notificación del acto de formulación de cargos. Cuando se haya cancelado el monto total de la multa impuesta. según sea el caso. Parágrafo 1. ARTÍCULO 28. 174 y siguientes del Código de Procedimiento Civil y específicamente en los artículos 742 a 749 y demás disposiciones concordantes del Estatuto Tributario. Cuando el interesado haya cancelado el monto de la multa impuesta respecto de la cual haya presentado el recurso de reconsideración. Para la práctica y valoración de las pruebas serán admisibles todos los medios de prueba y la aplicación de todos los procedimientos y principios consagrados para el efecto. se suspenderá por los mismos eventos. Si transcurre el término previsto en el primer inciso del artículo 28 del presente decreto sin que se expida y notifique la resolución que decida de fondo el recurso de reconsideración. según corresponda. Si con posterioridad a la expedición de la resolución sancionatoria se cancela el total de la sanción de multa impuesta. siempre y cuando éste no haya sido resuelto mediante resolución debidamente notificada. pero si en este caso se ha 213 actualicese.Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 La valoración de las pruebas que fueron aportadas al expediente o practicadas dentro del período probatorio se hará en la resolución sancionatoria. la identidad y calidad de quien lo presenta. Cuando haya operado la prescripción de la acción sancionatoria. Cuando se pague la sanción reducida con el cumplimiento de los términos. 5. ARTÍCULO 26. Silencio Administrativo. El término previsto para expedir y notificar la resolución que decida el recurso de reconsideración al que se refiere el artículo 28 del presente decreto. 6.

Esta responsabilidad y la liquidación de la sanción a cada uno de los involucrados se establecerá en la misma resolución que determine y liquide la sanción de multa que debía asumir la entidad o persona jurídica correspondiente. Responsabilidad objetiva. la responsabilidad solidaria establecida en el presente numeral solo es predicable de los cooperados que se hayan desempeñado como administradores o gestores de los negocios o actividades de la respectiva entidad cooperativa. Traslado de información. ARTÍCULO 32. se protocoliza el acta final de liquidación o se produce la terminación de las actividades de la entidad asimilada a una persona jurídica. los representantes legales. Los gastos que demande el pago de la multa en estas circunstancias se descontarán de los valores retenidos. alguna dependencia de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales u otra Entidad Oficial ha recibido en custodia divisas o moneda legal colombiana en efectivo. quienes votaren afirmativamente tal decisión teniendo la capacidad para ello. que se impusieren a las personas jurídicas o entidades asimiladas a éstas. En caso de que se hubiere retenido divisas o moneda legal colombiana en efectivo y la actuación administrativa terminare en resolución sancionatoria ejecutoriada. ARTÍCULO 36. o al apoderado facultado para recibir. En todos los casos la responsabilidad resultante de la violación al régimen cambiario. o se entregará a la autoridad competente en caso de que sea solicitado por ella. el funcionario competente en el mismo acto administrativo ordenará el descuento de la multa impuesta de los valores retenidos hasta cubrir el monto de la sanción. cooperados. la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales comunicará la respectiva providencia ejecutoriada a dicha entidad o dependencia para lo de su competencia. En el caso de cooperativas. En los casos en que no acredite el pago del valor total de la sanción. modificar. La responsabilidad solidaria en materia cambiaria se regirá por las siguientes reglas: 1. Responderán solidariamente por el pago de las sanciones de que trata el presente decreto. En desarrollo de esta facultad el funcionario competente de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales o los que bajo su responsabilidad sean actualicese. Responsabilidad solidaria. en proporción alícuota que cubra el ciento por ciento (100%) del valor de la multa impuesta. administradores. asociados. consorciados. es objetiva. Procedimiento para adelantar el descuento. funcionarios y empleados y la sociedad absorbente. El excedente de esta operación. o a la persona que éste designe mediante escrito debidamente presentado. La vinculación de los responsables solidarios deberá hacerse en el acto de formulación de cargos que cumpla los requisitos señalados por el artículo 11 del presente decreto. o títulos representativos de divisas o de moneda legal colombiana en relación con actuaciones que culminen con resoluciones de terminación de investigación o de imposición de sanción.com 214 . ARTÍCULO 33. serán solidariamente responsables en el caso en que se impusiere sanción de multa. si lo hubiere. Descuento de la sanción. comuneros. sin que sea necesaria la autorización del sancionado. verificar.Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 interpuesto y está pendiente de decisión el recurso de reconsideración contra la resolución sanción. Si el Banco de la República. así como la que se desprenda de los eventos previstos por el numeral 32 del artículo 3 del presente decreto. Si una vez surtida la notificación del acto de formulación de cargos a una persona jurídica o a una entidad asimilada a ésta. el saldo correspondiente se cobrará con sujeción a lo dispuesto en los artículos 37 a 41 del presente decreto. no se aceptará el desistimiento del recurso. se devolverá a quien se le haya efectuado la retención. revisores fiscales. 2. ARTÍCULO 35. cancelar y solicitar la reposición de los títulos o comprobantes de depósito en custodia que amparen las divisas o la moneda legal colombiana en efectivo o los títulos representativos de las mismas que sean constituidos en esa entidad a nombre de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales. que autoricen o ejecuten actos violatorios de las normas cambiarias u omitan el cumplimiento de las mismas. socios. y así se hará constar en la resolución de terminación que deberá expedirse. copartícipes. deberá manifestarse que se desiste del recurso. actualizar. así no hayan autorizado o ejecutado los actos violatorios de las normas cambiarias. ARTÍCULO 34. Si el valor descontado es insuficiente para cancelar la sanción. El funcionario competente de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales registrará su firma en la sucursal del Banco de la República correspondiente a su jurisdicción para efectos de constituir.

los Decretos Ley 1092 de 1996 y 1074 de 1999. A las sanciones que imponga la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales en ejercicio de sus facultades de control cambiario. ARTÍCULO 40.. ARTÍCULO 37. adicionen o reglamenten. en lo pertinente. Prescripción de la acción de cobro. La acción de cobro de las sanciones que imponga la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales en ejercicio de sus facultades de control cambiario. 814-1. Remisión de deudas. ARTÍCULO 42. y podrán ser suprimidas de las cuentas corrientes y de la contabilidad en los términos y las condiciones señalados en dicho artículo. en especial. le son aplicables las normas contenidas en el artículo 820 del Estatuto Tributario y demás normas que lo complementen. ARTÍCULO 43. Actualización del valor de las sanciones cambiarias pendientes de pago. Tránsito de legislación. adicionen o reglamenten. se podrán conceder facilidades de pago de acuerdo con lo previsto en los artículos 814. Parágrafo. Procedimiento de cobro. Facilidades de pago. Vigencia y derogatorias. a los 28 JUN 2011 WILLIAM BRUCE MAC MASTER ROJAS Viceministro General Encargado de las funciones del Despacho del Ministro de Hacienda y Crédito Público 215 actualicese. adicionen o reglamenten.Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 comisionados para el efecto.com . el reajuste previsto en el artículo 867-1 del Estatuto Tributario. El término de prescripción de la acción de cobro se interrumpe y suspende en lo pertinente por las causales señaladas en el artículo 818 del Estatuto Tributario y demás normas que lo modifiquen o complementen. adicionen o reglamenten. Para el pago de las sanciones que imponga la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales en ejercicio de sus facultades de control cambiario. en lo pertinente. de acuerdo con las mejores condiciones de mercado y de tasa de conversión ofrecidas para el día de la venta. 814-2 y 814-3 del Estatuto Tributario y demás normas que lo complementen. Los procesos iniciados y los recursos interpuestos antes de la entrada en vigencia del presente decreto. hasta cubrir el monto de la sanción a pagar en cumplimiento de lo dispuesto en el artículo 35 del presente decreto. El presente decreto rige desde la fecha de su publicación y deroga las disposiciones que le sean contrarias. ARTÍCULO 38. La moneda legal colombiana obtenida de la conversión será consignada a la orden de la Dirección General de Crédito Público y Tesoro Nacional del Ministerio de Hacienda y Crédito Público. se entenderán hechas al presente Decreto Ley en lo relacionado con el ejercicio de las funciones de control y vigilancia que en materia cambiaria le compete a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales. Para el pago de los valores adeudados por concepto de sanciones que imponga la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales en ejercicio de sus facultades de control cambiario se aplicará. ARTÍCULO 41. prescribe en el término de cinco (5) años contados a partir de la ejecutoria de la providencia que la impuso. C. El cobro de las sanciones impuestas por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales en ejercicio de sus facultades de control cambiario se adelantará. ARTÍCULO 39. se regirán por las normas vigentes al momento de su iniciación o interposición. y demás normas que lo complementen. conforme con el procedimiento administrativo coactivo establecido en los Títulos VIII y IX del Libro Quinto del Estatuto Tributario y demás normas que lo complementen. Las referencias hechas a los Decretos Ley 1092 de 1996 y 1074 de 1999 por las normas que conforman el régimen cambiario. podrán efectuar la conversión de las divisas retenidas a pesos colombianos en el Banco de la República o con los intermediarios del mercado cambiario y demás agentes autorizados para comprar y vender divisas de manera profesional. La prescripción podrá decretarse de oficio o a solicitud del deudor. PUBLÍQUESE Y CÚMPLASE Dado en Bogotá D.

Que según lo dispuesto en el artículo 555-1. Los documentos que se deben allegar a la Cámara de Comercio competente. ante las Cámaras de Comercio. deberá cumplirse en forma previa al inicio de la actividad económica ante las oficinas competentes de la DIAN. Formalización. a través de las Cámaras de Comercio. Artículo 2°. o. corresponde a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales regular los procedimientos que permitan garantizar la confiabilidad y seguridad para la inscripción y actualización del Registro Único Tributario – RUT. RUT. Para quienes se encuentran obligados a inscribirse en el Registro Único Tributario – RUT y en el Registro Mercantil.com 216 . acreditando la calidad correspondiente. y CONSIDERANDO: Que de conformidad con lo dispuesto por el artículo 555-2 del Estatuto Tributario y en el Decreto 2788 de 2004. deberán solicitar la expedición del número de identificación tributaria – NIT. de todos los sujetos que deban cumplir con las obligaciones administradas y controladas por esta Entidad. Artículo 3°. RESUELVE: Artículo 1°. esto actualicese. y en los Certificados de Matrícula Mercantil.A través de apoderado debidamente acreditado. ante las Cámaras de Comercio. Inscripción en el Registro Único Tributario – RUT. en especial de las conferidas en el artículo 555-2 del Estatuto Tributario y en el numeral 22 del artículo 6° del Decreto 4048 de 2008. y su posterior presentación con los demás documentos ante la Cámara de Comercio. inciso 2°. 2911-2011 DIAN Por la cual se regula la inscripción y actualización del Registro Único Tributario (RUT). Igualmente dispone que en los Certificados de Existencia y Representación Legal. en uso de sus facultades legales. la inscripción en el RUT comprende el diligenciamiento del formulario a través del portal de la DIAN. modificado entre otros por los Decretos 2645 y 2820 de 2011. El Director General de Impuestos y Aduanas Nacionales. las Cámaras de Comercio una vez asignada la matrícula mercantil. Documentos y trámite de inscripción en el Registro Único Tributario – RUT de las personas jurídicas y asimiladas. La formalización en el Registro Único Tributario – RUT se realizará: Personalmente por el interesado o por quien ejerza la representación legal. El apoderado debe ser abogado titulado. del matriculado a la DIAN.Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 Resolución 012383 del 2011 Inscripción en el Registro Único Tributario – RUT. de las Cámaras de Comercio o de las demás entidades que sean facultadas para el efecto. Que el parágrafo 2° del artículo 555-2 del mismo Estatuto prevé que la inscripción en el Registro Único Tributario. se indicará el Número de Identificación Tributaria – NIT.

En este evento las Cámaras de Comercio eliminarán del certificado correspondiente la anotación “El presente NIT solo es válido para solicitar la apertura de cuenta corriente o de ahorros ante entidad bancaria. que debe corresponder a la dirección informada en el formulario de inscripción en el Registro Único Tributario. con fecha de expedición no mayor a dos (2) meses. No es necesario que en los documentos mencionados en este numeral figure el nombre de quien solicita la inscripción. 217 actualicese. Formulario impreso del Registro Único Tributario – RUT. 4. teléfono. La Cámara correspondiente incorporará en los respectivos certificados el NIT con la anotación “El presente NIT solo es válido para solicitar la apertura de cuenta corriente o de ahorros ante entidad bancaria. 2. el cambio de estado del NIT asignado. deberá allegar ante la entidad correspondiente el Formato 1648 debidamente impreso y el certificado de existencia y representación legal correspondiente. la DIAN adelantará el proceso de validación y expedirá el Número de Identificación Tributaria solicitado. diligenciado a través del portal de la DIAN opción “Cámara de Comercio” y que contenga la anotación “Para trámite en Cámara”. la DIAN reportará a las Cámaras de Comercio que el NIT ha sido formalizado. coincida con el documento presentado anexado. se puede presentar certificación de la autoridad municipal correspondiente. gas y los demás cuya prestación se encuentre sujeta a vigilancia por la Superintendencia de Servicios Públicos Domiciliarios) con exhibición del original o del Boletín de Nomenclatura Catastral correspondiente al año de la inscripción. En caso de que el interesado no haya presentado ante la DIAN la constancia de la titularidad de la cuenta corriente o de ahorros dentro de los treinta (30) días calendario contados a partir de la fecha de expedición del Formato 1648 “Información Número Identificación Tributaria NIT”. última declaración del impuesto predial o recibo del impuesto predial pagado. 2. En ambos casos debe exhibir el documento de identidad correspondiente y entregar la fotocopia del mismo.com . con exhibición del original. Una vez se obtenga la constancia de la titularidad de la cuenta corriente o de ahorros. La DIAN reportará a las Cámaras de Comercio a través del Web service correspondiente. esta devolverá a la Cámara correspondiente el Número de NIT con el estado de temporalidad asignado en su momento. La Cámara de Comercio correspondiente imprimirá por una vez el Formato 1648 “Información Número Identificación Tributaria” y lo entregará al representante legal o apoderado. Que las fotocopias de que trata el presente artículo correspondan al original que se exhibe. son: 1. Fotocopia de un recibo de servicio público domiciliario (agua. según el numeral tercero del inciso anterior. Que la dirección suministrada en los formularios del Registro Único Tributario – RUT y en el de la matrícula mercantil. la que corresponda al domicilio del obligado a inscribirse. Verificada la información por la DIAN. No será válido ante ninguna otra entidad o establecimiento como documento de identificación Tributaria”. la asignación del NIT y la generación del formato 1648 “Información Número Identificación Tributaria”. pueda solicitar la apertura de la cuenta corriente o de ahorros. Fotocopia del documento de identidad de quien realiza el trámite. El correcto diligenciamiento de la información registrada en el formulario del Registro Único Tributario – RUT. en la cual conste esta situación. 3. 3. el interesado formalizará la inscripción ante la DIAN. A través del Registro Único Empresarial RUE y mediante el web service diseñado para tal efecto.Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 es. Que quien solicite el trámite sea el representante legal de la persona jurídica o el apoderado debidamente facultado. En los lugares donde no exista nomenclatura. En este evento. Cumplida esta verificación la Cámara de Comercio solicitará a la DIAN por medio del web service establecido para el efecto. Una vez recibidos los documentos. donde obtendrá el Certificado de Inscripción en el Registro Único Tributario – RUT. No será válido ante ninguna otra entidad o establecimiento como documento de identificación Tributaria”. luz. el funcionario de la Cámara de Comercio verificará: 1. Para que la persona jurídica o asimilada matriculada o inscrita.

Los documentos que se deben allegar a la Cámara de Comercio competente. eliminarán del certificado la anotación “El presente NIT solo es válido para solicitar la apertura de cuenta corriente o de ahorros ante entidad bancaria. 6. son: 1. 3. Documentos de inscripción en el Registro Único Tributario – RUT de las personas naturales y asimiladas. en caso de inscripción en calidad de Responsable del Impuesto Sobre las Ventas del Régimen Común o como importador o exportador. Formulario impreso del Registro Único Tributario – RUT. Que el nombre y número de identificación de quien aparece como titular de la cuenta corriente o de ahorros en la constancia bancaria o último extracto. Constancia de titularidad de cuenta corriente o de ahorros activa con fecha de expedición no mayor a un mes (1) en una entidad vigilada por la Superintendencia Financiera de Colombia o último extracto de la misma. En este evento la DIAN adelantará el proceso de validación y expedirá el Número de Identificación Tributaria solicitado. quedando inscrito en el Registro Único Tributario. las Cámaras de Comercio deberán: . En ambos casos debe exhibir el documento de identidad correspondiente y entregar fotocopia del mismo. la inscripción en el RUT y la asignación del NIT. certificación de la autoridad municipal correspondiente.Cambiar el estado de temporalidad en el certificado. según el caso. con fecha de expedición no mayor a un (1) mes. 2. 2. Fotocopia de un recibo de servicio público domiciliario (agua. Que quien solicite el trámite sea la persona natural que se matrícula o el apoderado debidamente facultado. Fotocopia del documento de identidad de quien realiza el trámite. Una vez recibidos los documentos a que se refiere el artículo anterior. Artículo 5°. con fecha de expedición no mayor a dos (2) meses. última declaración del impuesto predial o recibo del impuesto predial pagado. No es necesario que en los documentos mencionados en este numeral figure el nombre de quien solicita la inscripción. No será válido ante ninguna otra entidad o establecimiento como documento de identificación Tributaria”. en caso de inscripción en calidad de Responsable del Impuesto Sobre las Ventas del Régimen Común o como importador o exportador. Artículo 4°. declaración o recibo del impuesto predial pagado. en la cual conste esta situación. 4.Eliminar el NIT de la base de datos de las Cámaras de Comercio y de los certificados e incluir en los mismos la anotación: “NIT DEBE SER TRAMITADO ANTE LA DIAN”. gas y los demás cuya prestación se encuentre sujeta a vigilancia por la Superintendencia de Servicios Públicos Domiciliarios) con exhibición del original o del Boletín de Nomenclatura Catastral correspondiente al año de la inscripción. el funcionario de la Cámara verificará: 1. Que la constancia de titularidad de cuenta corriente o de ahorros activa. diligenciado a través del portal de la DIAN opción “Cámara de Comercio” y que contengan la anotación “Para trámite en Cámara”. 3. El correcto diligenciamiento de la información registrada en el formulario del Registro Único Tributario – RUT. boletín de nomenclatura catastral o. Para tal efecto. 4. Que las fotocopias de que trata el presente artículo correspondan al original que se exhibe. esto es. salvo que se trate de un importador ocasional. Que la dirección suministrada en los formularios del Registro Único Tributario – RUT y en el de la matrícula mercantil. salvo que se trate de un importador ocasional. la que corresponda al domicilio del obligado a inscribirse. correspondan al nombre y número de identificación del titular del RUT y la persona que figura en el formulario de matrícula mercantil. se puede presentar Cumplida esta verificación la Cámara de Comercio solicitará a la DIAN por medio del web service establecido para el efecto. teléfono. comerciantes. luz. Formalización de la inscripción en el Registro Único tributario – RUT de personas naturales comerciantes.Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 En el evento anterior. 5. allegados. En los lugares donde no exista nomenclatura.. que debe corresponder a la dirección informada en el formulario de inscripción en el Registro Único Tributario. La DIAN enviará a la Cámara correspondiente el NIT y pondrá a disposición para impresión de las actualicese. coincida con la del recibo del servicio público domiciliario.com 218 . con exhibición del original.

268 de 29 de noviembre de 2011. Los documentos soporte de la inscripción y actualización en el Registro Único Tributario que se realizan ante las Cámaras de Comercio deberán ser conservados por ellas. Artículo 6°. Artículo 8°. Si el interesado ya se encontraba inscrito en el Registro Único Tributario. responsables. al igual que las que se efectúen en el RUT. D. 09. que deben presentar en forma virtual las declaraciones y diligenciar los recibos de pago a través de los servicios informáticos electrónicos. Artículo 9°. en especial las que le confieren el numeral 12 del artículo 6 del Decreto 4048 de 2008 y el artículo 579-2 del Estatuto Tributario. La Cámara de Comercio correspondiente imprimirá por una vez el Formato 001 correspondiente al Registro Único Tributario RUT. Artículo 7°.com . deberá actualizar la información ante la DIAN presentando el Certificado de Matrícula Mercantil. que deben presentar las declaraciones y diligenciar los recibos de pago a través de los Servicios Informáticos Electrónicos de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales EL DIRECTOR GENERAL DE IMPUESTOS Y ADUANAS NACIONALES En uso de sus facultades legales. En los procedimientos de inscripción y actualización del Registro Único Tributario. 219 actualicese. se verificará la identificación mediante los sistemas que para el efecto determine la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 Cámaras de Comercio el Formato 001 correspondiente al Registro Único Tributario RUT. 48.Dada en Bogotá. las actualizaciones que se realicen en los registros públicos que llevan las Cámaras de Comercio. La presente resolución rige a partir de la fecha de su publicación y deroga las normas que le sean contrarias. con las especificaciones técnicas que faciliten la consulta. Las Cámaras de Comercio deberán atender los procedimientos y utilizar la tecnología que la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales defina en conjunto con los representantes de las Cámaras de Comercio para garantizar la confiabilidad y seguridad en los trámites de inscripción y actualización en el Registro Único Tributario. La falta de alguno de los documentos exigidos para el trámite de asignación del NIT ante las Cámaras de Comercio no impide que las Cámaras de Comercio lleven a cabo el proceso de matrícula. a 29 de noviembre de 2011. haciendo uso del mecanismo de firma respaldado con certificado digital. deberán ser reportadas de manera recíproca y permanente entre la DIAN y las Cámaras de Comercio. y CONSIDERANDO Que corresponde al Director General de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales señalar las personas jurídicas. C. El Director General. Cuando el web service de actualización entre la DIAN y las Cámaras de Comercio haya sido desarrollado. Vigencia y derogatorias.12-2011 DIAN Por la cual se señalan los contribuyentes. en medios electrónicos.O. Publíquese y cúmplase. caso en el cual se dejará constancia en el certificado: “NIT DEBE SER TRAMITADO ANTE LA DIAN”. agentes de retención y usuarios aduaneros y demás obligados.. Artículo 10. Juan Ricardo Ortega López Publicado en D. naturales y las asimiladas de unas y otras. Resolución 12761 del 2011 Obligados a presentar declaraciones en forma virtual a través de los Servicios Informáticos Electrónicos. Parágrafo.

Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 RESUELVE ARTÍCULO 1. haciendo uso del mecanismo de firma respaldado con certificado digital. Los representantes. 13. Los contribuyentes. podrán presentar sus declaraciones. y t. en forma virtual a través de los Servicios Informáticos Electrónicos de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales. Importador i. Los obligados a suministrar información exógena de acuerdo con las resoluciones proferidas por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales. Transportador Aéreo. Los contribuyentes. usuarios aduaneros y demás obligados señalados en la presente Resolución deberán presentar las declaraciones a través de los Servicios Informáticos Electrónicos. Los intermediarios del mercado cambiario. Usuarios de programas especiales de exportación PEX s. Exportador . 9. Aeropuerto de servicio público o privado b. Transportista nacional operaciones de tránsito aduanero o. 4. agentes retenedores y demás declarantes calificados por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales como Grandes Contribuyentes. Parágrafo 2. Operador de transporte multimodal k. Depósito público o privado habilitado por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales con carácter permanente h. 5. 2. Los demás usuarios aduaneros que para actuar requieran autorización de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales. Los obligados a presentar declaraciones informativas. revisores fiscales y contadores de los obligados a presentar las declaraciones de manera virtual señalados en los numerales anteriores. 11. Las personas naturales residentes en el exterior que no se encuentren señaladas en el presente artículo. Almacén General de Depósito f. los contribuyentes. Titular de puertos y muelles de servicio público o privado m. Deben presentar declaraciones y diligenciar los recibos de pago. Comercializadora Internacional (C. a excepción de las personas naturales inscritas en el Registro Único Tributario como importadoras: a. responsables. responsables. 6. Marítimo o Terrestre de los Regímenes de Importación y/o Exportación n. Usuarios de zonas francas permanentes y permanentes especiales p. Agente marítimo e. Usuario aduanero permanente q. individual y consolidada de precios de transferencia. 14. agentes de retención. 12. los concesionarios de servicios de correos que presten servicios financieros de correos y los titulares de cuentas corrientes de compensación que deban presentar la información cambiaria y de endeudamiento externo a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales – DIAN. Usuarios sistemas especiales importación exportación. Los autorizados y concesionados para operar los juegos de suerte y azar explotados por entidades públicas a nivel nacional. Los obligados a facturar que opten por expedir factura electrónica. responsables. Intermediario de tráfico postal y envíos urgentes j. Los Notarios. que tengan la calidad de juegos de suerte y azar explotados por entidades públicas del nivel nacional. Usuario altamente exportador r.) g. Agencias de Aduanas c. agentes de retención y usuarios aduaneros señalados a continuación: 1. Los funcionarios de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales . a través de los Servicios Informáticos actualicese.DIAN que deban cumplir con el deber de declarar. 8.I. Obligados a presentar declaraciones en forma virtual a través de los Servicios Informáticos Electrónicos. Las entidades no contribuyentes señaladas en los artículos 23-1 y 23-2 del Estatuto Tributario. 10. Agente de carga internacional d. Los Consorcios y Uniones Temporales. 3. El pago se podrá realizar electrónicamente a través de los Servicios Informáticos Electrónicos de la DIAN. Los solicitantes para operar juegos promociónales y rifas. 7. Operador Económico Autorizado l. o con recibos litográficos ante las entidades autorizadas para recaudar. Las personas jurídicas obligadas a presentar la declaración de retención en la fuente. Los usuarios aduaneros clasificados con alguna de las siguientes calidades. independientemente que con posterioridad pierdan la calidad o condición por la cual fueron obligados.com 220 . Parágrafo 1.

ARTÍCULO 3. El representante legal. La fecha límite de plazo. Quienes adquieran la obligación con posterioridad a la fecha de entrada en vigencia de la presente resolución. señaladas en los artículos 23-1 o 23-2 del Estatuto Tributario. haciendo uso del mecanismo de firma respaldado con certificado digital. 6. Procedimiento previo a la presentación de las declaraciones a través de los Servicios Informáticos Electrónicos. 2. b. contempladas en el numeral 3 del artículo 1 de la presente Resolución. La fecha de posesión como funcionario de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales 9. deberán realizar en forma previa el siguiente procedimiento: a. y sus asimiladas. incluyendo al representante legal. La fecha de posesión como Notario. deberán inscribir o actualizar su Registro Único Tributario incluyendo la responsabilidad 22: “Obligados a cumplir deberes formales por terceros”.com . si no lo poseen. en el evento que la emisión o renovación haya sido de manera presencial. Inicio de la obligación. haciendo uso del mecanismo de firma respaldado con certificado digital emitido por la DIAN. revisor fiscal o contador. Los nuevos obligados a presentar las declaraciones a través de los servicios informáticos electrónicos haciendo uso del mecanismo de firma digital emitido por la DIAN. Los solicitantes de juegos promocionales y rifas. El vencimiento del plazo para la presentación de la información cambiaria y de endeudamiento externo a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales – DIAN. para cumplir con la obligación de suministrar información exógena. La adquisición de cualquiera de las calidades de usuario aduanero. Inicio de la obligación para los contribuyentes. La inscripción en el Registro Único Tributario de aquellas entidades no contribuyentes. c. a quienes se le asignará el mecanismo de firma con certificado digital. El período en el cual practique retención en la fuente 12. Parágrafo. ARTÍCULO 2. Los nuevos obligados señalados en el artículo 1 de la presente Resolución. indicando expresamente el nombre de la persona a quien se le hará entrega del mecanismo de firma digital. 3. 7. deben actualizar el Registro Único Tributario. 11. deberán presentar en lo sucesivo sus declaraciones a través de los Servicios Informáticos Electrónicos de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales. a partir de las obligaciones que surjan el mes siguiente a: 1. La fecha que señale el contrato de concesión como inicio para operar los juegos de suerte y azar explotados por entidades públicas del nivel nacional. de acuerdo a las resoluciones que profiere la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales. Solicitar la emisión o renovación del Mecanismo de Firma con Certificado Digital. el revisor fiscal y el contador público. Quienes a la fecha de entrada en vigencia de la presente Resolución están obligados a presentar sus declaraciones de manera virtual. podrán solicitar la emisión del mecanismo digital a través 221 actualicese. agentes de retención. 10. deberán presentar sus declaraciones a través de los servicios informáticos electrónicos. 4. deben continuar haciéndolo de esta forma. explotados por entidades públicas del nivel nacional. 5. 13. usuarios aduaneros y demás obligados que la adquieran con posterioridad a la fecha de entrada en vigencia de la presente resolución. a partir del primero (1º) de marzo de 2012. ARTÍCULO 4. d. una vez el ente autorizador les indique la fecha en que deben declarar y pagar los derechos de explotación y gastos de administración.Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 Electrónicos haciendo uso del mecanismo de firma respaldado con certificado digital. Las personas naturales que se encuentren residenciadas en el exterior que opten por presentar sus declaraciones de manera virtual. La calificación como Gran Contribuyente. La adopción del sistema de factura electrónica. al revisor fiscal o contador público. La fecha en que nace la obligación de aplicar el régimen de precios de transferencia. La inscripción en el Registro Único Tributario del Consorcio o Unión Temporal. e informar su correo electrónico para que la Entidad le envíe los códigos de autorización y puedan descargar el mecanismo digital. deberán gestionar la expedición del mecanismo de firma respaldado con certificado digital y presentar las declaraciones. ante las Direcciones Seccionales de Impuestos o de Impuestos y Aduanas. responsables. personalmente o a través de apoderado debidamente facultado o por interpuesta persona con autorización autenticada. Las personas naturales y jurídicas. 8. La fecha de la inscripción o actualización del Registro Único Tributario en calidad de representante legal.

u obtención de la clave secreta por quienes deben cumplir con la obligación de declarar en forma virtual o la solicitud de cambio o asignación con una antelación inferior a tres (3) días hábiles al vencimiento. PUBLÍQUESE Y CÚMPLASE Dada en Bogotá D. se asigna a la persona natural que a nombre propio o en representación del contribuyente. la cual se reajustará anualmente en la variación del índice de precios al consumidor para ingresos medios. en las condiciones y con los procedimientos señalados en la Resolución 12717 de diciembre 27 de 2005. expedida por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales. quien para tales efectos tiene la calidad de suscriptor. en especial de las consagradas en el artículo 868 del Estatuto Tributario. Vigencia y derogatorias. el obligado a presentar sus declaraciones en forma virtual.gov. Los daños en el mecanismo de firma con certificado digital. por quienes deben cumplir el deber formal de declarar. como el trámite de Inscripción o actualización en el Registro Único Tributario y/o de la activación del mecanismo de firma digital o asignación de un nuevo mecanismo de firma amparado con certificado digital. Que de acuerdo con la certificación suscrita por el Coordinador (E) del Grupo Banco de Datos de la actualicese.Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 del correo electrónico al buzón “rutextranjeros@dian. conexiones y/o equipos informáticos del declarante.UVT. JUAN RICARDO ORTEGA LÓPEZ Director General Resolución 011963 del 2011 Se fija el valor de la Unidad de Valor Tributario – UVT aplicable para el año 2012 17-11-2011 DIRECCION DE IMPUESTOS Y ADUANAS NACIONALES EL DIRECTOR GENERAL DE IMPUESTOS Y ADUANAS NACIONALES En uso de sus facultades legales. deba cumplir con el deber formal de declarar. en especial las Resoluciones 1336 del 16 de febrero de 2010. 13830 del 24 de diciembre de 2010 y 4047 de abril 6 de 2011. El olvido de las claves asociadas al mismo. La presente Resolución rige a partir de la fecha de su publicación y deroga las normas que le sean contrarias. en el periodo comprendido entre el primero 1º de octubre del año anterior al gravable y la misma fecha del año inmediatamente anterior a este. C. o la que la modifique o sustituya.com 222 . y CONSIDERANDO: Que el artículo 868 del Estatuto Tributario establece la Unidad de Valor Tributario . ARTICULO 6. En ningún caso constituirán causales de justificación de la extemporaneidad en la presentación de las declaraciones: Los daños en los sistemas.co” habilitado para tal efecto y por medio de éste se enviará el documento formalizado. El mecanismo para firma respaldado con certificado digital. Para efectos de lo dispuesto en la presente Resolución.. como la medida de valor que permite ajustar los valores contenidos en las disposiciones relativas a los impuestos y obligaciones administrados por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales. certificada por el Departamento Administrativo Nacional de Estadística. responsable. deberá prever con suficiente antelación el adecuado funcionamiento de los medios requeridos para asegurar el cumplimiento de sus obligaciones. Parágrafo. o declarante. El no agotar los procedimientos previos a la presentación de la declaración. ARTÍCULO 5.

Fijase en veintiséis mil cuarenta y nueve pesos ($26. Para efectos de convertir en valores absolutos las cifras y valores expresados en UVT. la tasa de retención en la fuente para ingresos laborales contenida en el artículo 383 del Estatuto Tributario. que regirá durante el año 2012.049) el valor de la Unidad de Valor Tributario – UVT. que regirá para el año gravable 2012. de las disposiciones legales y reglamentarias sobre ingresos y pagos laborales. aplicable para el año gravable siguiente. entre el 1º de octubre de 2010 y el 1º de octubre de 2011.com . RESUELVE ARTÍCULO 1. Valor de la Unidad de Valor Tributario . es necesario que el agente retenedor conozca previamente el monto de los Ingresos del trabajador independiente en el respectivo mes. y Considerando Que el artículo 173 de la Ley 1450 de 2011 ordena aplicar a los trabajadores independientes que tengan contratos de prestación de servicios al año. la variación acumulada del índice de precios al consumidor para ingresos medios.Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 Dirección de Difusión Mercadeo y Cultura Estadística del Departamento Administrativo Nacional de Estadística . únicamente les será aplicable a los trabajadores independientes la tabla de retención en la fuente contenida en el Artículo 383 del Estatuto Tributario. Que para efectos de la aplicación de la nueva disposición. Que por lo anterior. el valor de la Unidad de Valor Tributario – UVT. se hace necesario establecer el valor de la Unidad de Valor Tributario – UVT. en especial de las conferidas por el numeral 11 del artículo 189 de la Constitución Política y en desarrollo de lo previsto en el artículo 173 de la Ley 1450 de 2011. fue de 3. En mérito de lo expuesto. el Director General de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales. se multiplica el número de las Unidades de Valor Tributario UVT por el valor de la UVT y su resultado se aproxima de acuerdo con el procedimiento de aproximaciones de que trata el inciso sexto del artículo 868 del Estatuto Tributario.UVT. 28-09-2011 Ministerio de Hacienda y Crédito Público Por el cual se reglamenta el artículo 173 de la Ley 1450 de 2011.DANE. Que para establecer si se debe o no aplicar la tabla prevista en el artículo 383 del Estatuto Tributario. aplicables a las disposiciones relativas a los impuestos y obligaciones administrados por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales de que trata el artículo 868-1 del Estatuto Tributario. ARTICULO 2. que no exceda (sic) de trescientas (300) UVT mensuales. Que de conformidad con lo establecido en el artículo 173 de la Ley 1450 de 2011. Que el inciso tercero del artículo 868 del Estatuto Tributario establece que le corresponde al Director General de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales. Decreto 3590 del 2011 Aplicación de la tabla de retención para trabajadores independientes. es necesario establecer el procedimiento que permita garantizar el El Presidente de la República de Colombia En ejercicio de sus facultades constitucionales y legales.65%. publicar mediante Resolución antes del 1º de enero de cada año. 223 actualicese.

Para la aplicación de la tabla de retención en la fuente contenida en el artículo 383 del Estatuto Tributario. de la siguiente manera: 1. deberá efectuarse dentro de los primeros cinco (5) días hábiles de cada mes y es requisito para el pago o abono en cuenta al contratista. c) Relación del contrato o contratos de prestación de servicios que originan pagos en el respectivo mes. b) Una vez establecida la aplicación de la tabla. esto es. c) El porcentaje de retención del mes deberá aplicarse a todos los pagos o abonos en cuenta que efectúe el agente retenedor en el respectivo mes. el agente retenedor deberá: a) Establecer si hay lugar o no a la aplicación de la tabla de retención en la fuente de que trata el artículo 383 del Estatuto Tributario. los aportes obligatorios y voluntarios a los fondos de pensiones. e) Cuando de la sumatoria de los pagos o abonos en cuenta definitivos efectuados en el respectivo mes se desprenda que el o los contratos exceden de trescientas (300) UVT mensuales. ajustará el valor de la retención a cargo del contratista. el agente retenedor reintegrará o ajustara el valor de la retención a cargo del contratista. Base de retención. Artículo 2. y fechas de iniciación y de terminación en cada caso. 3. El sexto (6) día hábil de cada mes determinará la suma a retener expresada en UVT correspondiente al valor total de los pagos o abonos en cuenta a su cargo en el respectivo mes y una vez hecha la depuración de que trate el artículo 2 del presente decreto.Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 cumplimiento de las obligaciones de los agentes de retención. Decreta Artículo 1. d) El agente retenedor con ocasión del último pago o abono en cuenta del mes. una certificación que se entenderá expedida bajo la gravedad del juramento que contenga los siguientes requisitos: a) Identificación del trabajador Independiente. el valor total del aporte que el trabajador independiente deba efectuar al sistema general de seguridad social en salud. b) Régimen del impuesto sobre las ventas al que pertenece. y las sumas que destine el trabajador al ahorro a largo plazo en las cuentas denominadas “Ahorro para el Fomento a la Construcción AFC”. la suma a retener sobre el valor total de los pagos o abonos en cuenta a cargo del agente retenedor. el trabajador independiente deberá allegar en todos los casos ante el agente retenedor. efectuadas las disminuciones autorizadas en los términos de la ley y los reglamentos. Con base en el valor total mensual del servicio certificado a que se refiere el literal d) del artículo 1. incluyendo el contrato suscrito con la entidad ante la cual se certifica. Aplicación de la tabla de retención para trabajadores independientes. Procedimiento. detallando el nombre o razón social y NIT de los contratantes. si hubiere lugar a ello. con base en la sumatoria de los pagos o abonos en cuenta definitivos realizados por aquel en el respectivo mes. La presentación de la certificación a que hace referencia el presente artículo. El valor total de los pagos o abonos en cuenta expresados en UVT se tomará hasta las dos primeras cifras decimales. El porcentaje de retención del mes será el resultado de dividir el valor a retener expresado en UVT sobre la base de retención del mes expresada en UVT.com 224 . está constituida por el valor total de los pagos o abonos en cuenta a cargo del agente retenedor. valor total discriminado por contrato. La base de retención en la fuente a título de impuesto sobre la renta de que trata el presente decreto. una vez hecha la depuración de que trata el artículo 2 del presente decreto. Artículo 3. será la que corresponda al rango señalado en la tabla de retención en la fuente para ingresos laborales de que trata el artículo 383 del Estatuto Tributario. Para el efecto el agente retenedor calculará el porcentaje de retención del mes. conforme con los actualicese. 2. d) Los valores pagados y/o por pagar en el respectivo mes por cada contrato discriminando el valor del servicio y el valor del impuesto sobre las ventas en los casos en que haya lugar y los valores totales mensuales.

por el año gravable 2011. modificado por el artículo 2° de la Ley 1430 de 2010. Artículo 4. El presente Decreto rige a partir de la fecha de su publicación. f) Cuando no proceda la aplicación de la tabla. Artículo 6. en uso de sus facultades constitucionales y legales. en los términos establecidos en el artículo 370 del Estatuto Tributario. en especial de las conferidas en el numeral 11 del artículo 189 de la Constitución Política y en desarrollo de los parágrafos 2° y 3° del artículo 211 del Estatuto Tributario.Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 conceptos y las tarifas previstos en las disposiciones legales y reglamentarias vigentes. Responsabilidad de los agentes de retención . Vigencia. y CONSIDERANDO: Que el artículo 2° de la Ley 1430 de 2010. Los aspectos no regulados por el presente decreto. el agente retenedor practicará la retención en la fuente de acuerdo con los conceptos y las tarifas previstos en las disposiciones legales y reglamentarias vigentes.C. Los agentes de retención serán responsables por la retención de que trata el presente Decreto. sector eléctrico de que trata el artículo 47 de la Ley 143 de 1994 son los usuarios industriales. Parágrafo. se regirán por las disposiciones legales y reglamentarias vigentes. modificó el parágrafo 2° del artículo 211 del Estatuto Tributario y estableció que los sujetos obligados al pago de la sobretasa o contribución especial en el 225 actualicese. en los mismos términos del artículo 1. JUAN MANUEL SANTOS CALDERON Presidente de la República BRUCE MAC MASTER ROJAS Viceministro General del Ministerio de Hacienda y Crédito Público.com . el contratista al final del respectivo mes deberá allegar una nueva certificación. que se entenderá expedida bajo la gravedad del juramento. Publíquese y Cúmplase Dado en Bogotá D. Artículo 5. a los 28-09-2011. Que la misma disposición establece que los usuarios industriales tendrán derecho a descontar del impuesto de renta a cargo. Que el parágrafo 2° del artículo 211 del Estatuto Tributario. cuando a ello haya lugar. Cuando los ingresos mensuales varíen de forma permanente u ocasional. el agente retenedor deberá establecer si definitivamente hay lugar o no a la aplicación de la tabla de retención en la fuente de que trata el artículo 383 del Estatuto Tributario y ajustará el valor de la retención a cargo del contratista. el cincuenta por ciento (50%) del valor total de la sobretasa y que dichos usuarios no serán sujetos del cobro de la contribución a partir del año 2012. encargado de las funciones del Despacho del Ministerio de Hacienda y Crédito Público Decreto 2915 del 2011 Descuento Tributario para los usuarios industriales beneficiarios del descuento y exención tributarios. (Agosto 12) por el cual se reglamentan parcialmente los parágrafos 2° y 3° del artículo 211 del Estatuto Tributario. los usuarios residenciales de los estratos 5 y 6 y los usuarios comerciales. Con base en dicha certificación. siguiendo el procedimiento establecido en este artículo. establece que el Gobierno Nacional debe precisar el concepto de usuario industrial para EL PRESIDENTE DE LA REPÚBLICA DE COLOMBIA.

Que. expedida por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales. anexando el Registro Único Tributario –RUT– y el o los Números de Identificación del Usuario –NIU–. Para la procedibilidad del descuento en el impuesto sobre la renta previsto en el inciso 2° del parágrafo 2° del artículo 211 del Estatuto Tributario. tal tratamiento se aplicará en todos aquellos en los que se realice dicha actividad. El tratamiento tributario previsto en el presente decreto. deberán informar esta circunstancia a la empresa prestadora del servicio. deben ser objeto de actualización en el Registro Único Tributario –RUT– y reportadas a la empresa prestadora del servicio para efectos de la reclasificación del usuario y el del cobro de la contribución. Artículo 3°. asimismo. Tendrán derecho a los tratamientos tributarios consagrados en el parágrafo 2° del artículo 211 del Estatuto Tributario los usuarios industriales cuya actividad económica principal se encuentre registrada en el Registro Único Tributario –RUT– a 31 de diciembre de 2010. DECRETA: Artículo 1°. Parágrafo. La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales –DIAN– podrá solicitar a la Superintendencia de Servicios Públicos Domiciliarios la información de que trata el artículo anterior para efectos de fiscalización y control.com 226 . Requisitos para la procedibilidad del descuento en el impuesto sobre la renta. que deberá reportar esta información a la Superintendencia de Servicios Públicos Domiciliarios de conformidad con los formularios que se establezcan para tales efectos. en los términos de la Ley 142 de 1994. sin perjuicio de las sanciones a que hubiere lugar. Parágrafo. adicionado al Estatuto Tributario por el artículo 2° de la Ley 1430 de 2010. deberá cobrar la contribución de conformidad con el cambio. modifiquen en el Registro Único Tributario –RUT– su actividad económica principal a los códigos 011 a 456 de la Resolución 00432 de 2008 de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales. Artículo 5°. de acuerdo con lo establecido en el inciso 2° del parágrafo 2° del artículo 211 del Estatuto Tributario. Modificaciones en la actividad económica principal que dan lugar a la pérdida del beneficio tributario. el parágrafo 3° del artículo 211. el usuario industrial radicará la respectiva solicitud ante la empresa prestadora del servicio de energía eléctrica. Usuarios industriales beneficiarios del descuento y exención tributarios. Parágrafo. en los códigos 011 a 456 de la Resolución 00432 de 2008 o la que la modifique o sustituya. Los usuarios industriales que con posterioridad al 31 de diciembre de 2010. En forma inmediata informará a la Dirección de Impuestos y Aduanas para efectos de que esta entidad adopte las medidas pertinentes y aplique las sanciones a que haya lugar. sólo aplica respecto de la actividad económica principal que realice el usuario. con el fin de que la misma efectúe las verificaciones pertinentes y actualice la clasificación del usuario. actualicese. Cuando no se informe la modificación y la entidad prestadora del servicio la verifique. Modificaciones en la actividad económica principal que dan lugar al beneficio tributario. El beneficio tributario de que trata este artículo regirá a partir del año 2012. establece que el Gobierno Nacional debe reglamentar las condiciones necesarias para que los prestadores del servicio de energía eléctrica garanticen un adecuado control entre las distintas clases de usuarios del servicio. Requisitos para la solicitud de la exención de la sobretasa. En caso que la empresa prestadora del servicio verifique que la actividad económica que se actualizó en el RUT no corresponde a la efectivamente desarrollada por el usuario. no efectuará la clasificación y. El beneficio tributario de que trata este artículo se aplicará en el impuesto sobre la renta del año gravable 2011. Para la aplicación de la exención prevista en el inciso 2° del parágrafo 2° del artículo 211 del Estatuto Tributario. por ende. se deberá cumplir el requisito de que trata el artículo 1° del presente decreto. Las modificaciones de la actividad económica principal del usuario industrial que den lugar a la pérdida del beneficio tributario a que se refiere el artículo 1° del presente decreto. Artículo 4°. Artículo 2°. dicho usuario no será sujeto del beneficio tributario establecido en el presente decreto. Si esta se ejecuta en varios inmuebles.Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 efectos de los beneficiarios a que se refiere dicho artículo.

definirá los formatos a través de los cuales las empresas prestadoras del servicio de energía eléctrica suministrarán la información a la que se refiere el presente decreto. Cambios en la Formalización de la inscripción en el RUT (Registro Único Tributario) 09-08-2011 Ministerio de Hacienda y Crédito Público Por el cual se modifica parcialmente el Decreto 2645 de 2011. El Director Departamento Nacional de Planeación. Considerando Que mediante el Decreto 2645 de 2011 se modificó y adicionó el Decreto 2788 de 2004 “Por el cual se reglamenta el Registro Único Tributario de que trata el artículo 555-2 del Estatuto Tributario”. C. El Viceministro de Minas y Energía. se establecen requisitos para la formalización de la inscripción en el RUT. Vigencia. La Superintendencia de Servicios Públicos Domiciliarios. Las empresas prestadoras del servicio de energía eléctrica deberán suministrar trimestralmente a la Superintendencia de Servicios Públicos Domiciliarios a través del Sistema Único de Información. Las empresas prestadoras del servicio de energía eléctrica serán responsables por la calidad de la información que suministren a la Superintendencia de Servicios Públicos Domiciliarios y por la implementación de controles al proceso de clasificación de los usuarios industriales. Artículo 7°. NOTA: Publicado en el Diario Oficial 48159 de agosto 12 de 2011. en especial las que le confiere el artículo 189 numeral 11 de la Constitución Política y en desarrollo del artículo 555-2 del Estatuto Tributario y. encargado de las funciones del Despacho del Ministro de Minas y Energía. a fin de garantizar el cumplimiento de las condiciones previstas para acceder al tratamiento tributario contemplado en el parágrafo 2° del artículo 211 del Estatuto Tributario. JUAN MANUEL SANTOS CALDERÓN El Viceministro General del Ministerio de Hacienda y Crédito Público. Que con el fin de facilitar la inscripción de las personas jurídicas y de las naturales no responsables del impuesto sobre las ventas régimen común y que adicionalmente no sean importadores o exportadores. Publíquese y cúmplase.com . Decreta El Presidente de la República de Colombia En ejercicio de las facultades constitucionales y legales. la relación de los usuarios industriales a quienes les hayan facturado el servicio. HERNANDO JOSÉ GÓMEZ RESTREPO. con base en lo dispuesto en el artículo 1° del presente decreto. WILLIAM BRUCE MAC MASTER. Decreto 2820. D. Control por parte de la Superintendencia de Servicios Públicos Domiciliarios y de las empresas prestadoras del servicio de energía eléctrica. El presente decreto rige a partir de la fecha de su publicación. encargado de las funciones del Despacho del Ministro de Hacienda y Crédito Público. 227 actualicese. se hace necesario ajustar los requisitos establecidos en el mencionado decreto. Dado en Bogotá.Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 Artículo 6°.. TOMÁS GONZÁLEZ ESTRADA. Que en el artículo 1 del Decreto Reglamentario 2645 de 2011. a 12 de agosto de 2011.

Fotocopia de un recibo de servicio público domiciliario (agua. con exhibición del original. que corresponda a la dirección informada en el formulario de inscripción del Registro Único Tributario o del Boletín de Nomenclatura Catastral. Modificase el artículo 1 del Decreto 2645 de 2011. 2. gas y los demás cuya prestación se encuentre sujeta a vigilancia por la Superintendencia de Servicios Públicos Domiciliarios). gas y los demás cuya prestación se encuentre sujeta a vigilancia por la Superintendencia de Servicios Públicos Domiciliarios). quien solicita la inscripción. La inscripción en el Registro Único Tributario se formalizará de las siguientes maneras: a) Personalmente por el interesado o por quien ejerza la representación legal. con fecha de expedición no mayor a un (1) mes. Tratándose de la formalización de la inscripción ante la DIAN o entidades autorizadas. con fecha de expedición no mayor a dos (2) meses. teléfono. En este caso no es necesario que en los documentos mencionados en este numeral figure el nombre de actualicese. b) A través de apoderado debidamente acreditado. en caso de inscripción en calidad de Responsable del Impuesto Sobre las Ventas del Régimen Común o como importador o exportador. correspondiente al año de la inscripción o última declaración o recibo del impuesto predial pagado. 3. Fotocopia de un recibo de servicio público domiciliario (agua. que modificó el artículo 9 del Decreto 2788 de 2004. Fotocopia del documento de identidad de quien realiza el trámite. En los lugares donde no exista nomenclatura. con exhibición del original. con fecha de expedición no mayor a dos (2) meses. 3. del Boletín de Nomenclatura Catastral. en la cual conste esta situación. se deberá adjuntar: 1. Formalización de la inscripción en el Registro Único Tributario. se deberá adjuntar: 1. con exhibición del original. y los sujetos de las prerrogativas consagradas en el Decreto 2148 de 1991. se puede presentar certificación de la autoridad municipal correspondiente. Fotocopia del documento mediante el cual se acredite la existencia y representación legal. En este caso no es necesario que en los documentos mencionados en este numeral figure el nombre de quien solicita la inscripción.com 228 . Fotocopia del documento de identidad de quien realiza el trámite. correspondiente al año de la inscripción o última declaración o recibo del impuesto predial pagado. de personas jurídicas y asimiladas. acreditando la calidad correspondiente. trafico postal y envíos urgentes. el cual queda así: “Artículo 9. La formalización de la inscripción en el Registro Único Tributario únicamente se realizará para aquellos sujetos de que trata el artículo 5 del presente decreto. informado como dirección. que corresponda a la dirección informada en el formulario de inscripción del Registro Único Tributario. menajes. se puede presentar certificación de la autoridad municipal correspondiente. salvo que se trate de un importador ocasional. luz. y además realicen máximo dos de estas operaciones de importación en un periodo de un (1) año calendario. En los lugares donde no exista nomenclatura. En los citados eventos se deberán adjuntar los documentos señalados a continuación: Tratándose de la formalización de la inscripción ante la DIAN o entidades autorizadas. Se considera importador ocasional aquella persona natural que se encuentre sujeta a realizar cambio de modalidad respecto de mercancías que excedan los cupos establecidos en la ley para las modalidades de viajeros.Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 Artículo 1. Constancia de titularidad de cuenta corriente o de ahorros activa con fecha de expedición no mayor a un (1) mes en una entidad vigilada por la Superintendencia Financiera de Colombia o último extracto de la misma. Constancia de titularidad de cuenta corriente o de ahorros activa con fecha de expedición no mayor a un (1) mes en una entidad vigilada por la Superintendencia Financiera de Colombia o último extracto de la misma. 4. luz. informado como dirección. en la cual conste esta situación. 2. de personas naturales. teléfono. con exhibición del original.

Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012
Tratándose de la formalización de la inscripción ante la DIAN o entidades autorizadas, de sucesiones ilíquidas se deberá adjuntar: 1. Fotocopia del documento de identidad, del representante legal de la sucesión, con exhibición del original, 2. Fotocopia de un recibo de servicio público domiciliario (agua, luz, teléfono, gas y los demás cuya prestación se encuentre sujeta a vigilancia por la Superintendencia de Servicios Públicos Domiciliarios), con exhibición del original, Boletín de Nomenclatura Catastral del predio que corresponda a la dirección del representante legal de la sucesión o recibo del impuesto predial pagado. En este caso no es necesario que en los documentos mencionados en este numeral figure el nombre de quien solicita la inscripción. En los lugares donde no exista nomenclatura, se puede presentar certificación de la autoridad municipal correspondiente, en la cual conste esta situación, con fecha de expedición no mayor a dos (2) meses. Parágrafo 1. Los Consorcios y Uniones Temporales, adicionalmente a los requisitos previstos en este artículo, deberán presentar fotocopia del acta de adjudicación de la licitación o del contrato. La titularidad de la cuenta corriente o de ahorros podrá corresponder a alguno de sus miembros. Parágrafo 2. Las personas naturales que se encuentren en el exterior, podrán presentar el formulario de inscripción previamente diligenciado por Internet, en el país de residencia ante el cónsul respectivo para su formalización. En su defecto enviarán la solicitud de inscripción a través del correo electrónico rutextranjeros@dian.gov.co anexando, en forma escaneada su documento de identidad y copia del documento de autorización de residencia. Una vez la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales formalice el documento, será enviado a la dirección electrónica informada en el formulario RUT. Parágrafo 3. Cuando el interesado adelante el diligenciamiento del formulario de inscripción en el Registro Único Tributario a través de Internet. Deberá imprimir el formulario y presentarlo ante las Direcciones Seccionales de Impuestos y/o Aduanas o en los lugares autorizados para su formalización. Parágrafo 4. La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales implementará procedimientos y utilizará la tecnología necesaria que permita garantizar la confiabilidad y seguridad en el trámite de inscripción, actualización, suspensión y cancelación en el Registro Único Tributario. Parágrafo 5. Para realizar los procedimientos de inscripción, actualización o en la solicitud de cancelación del Registro Único Tributario, quien realice el trámite de manera presencial deberá registrar su huella dactilar legible de manera manual o mediante los sistemas que para el efecto determine la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales. Parágrafo 6. La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales podrá realizar visitas previas a la formalización de la inscripción, actualización o cancelación en el Registro Único Tributario, con el fin de verificar la información suministrada por el interesado. En caso de constatar que los datos suministrados son incorrectos o inexactos se negará la inscripción, actualización o cancelación correspondiente.” Artículo 2. Vigencia y Derogatorias. El presente Decreto rige a partir de la fecha de su publicación y deroga las normas que le sean contrarias. Publíquese y Cúmplase Dado en Bogotá D. C. a los 09-08-2011. JUAN CARLOS ECHEVERRY GARZON Ministro de Hacienda y Crédito Público

Decreto 2521 del 2011

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Cambian la Retención en la Fuente por servicios de licenciamiento o derecho de uso de software
13-07-2011 Ministerio de Hacienda y Crédito Público en Colombia obligados a presentar declaración del Impuesto sobre la renta y complementarios en el país, por servicios de licenciamiento o derecho de uso de software, están sometidos a retención en la fuente a la tarifa del tres punto cinco por ciento (3.5%) del respectivo pago o abono en cuenta. Los pagos o abonos en cuenta por el concepto a que se refiere este Parágrafo, que se efectúen a contribuyentes personas naturales residentes en el país no obligados a presentar declaración del impuesto sobre la renta y complementarios, se rigen por lo dispuesto en el inciso dos y sus literales a) y b) del presente artículo. Lo previsto en este Parágrafo debe entenderse sin perjuicio de lo establecido en los artículos 406 y 411 del Estatuto Tributario relativos al régimen de retención en la fuente por pagos al exterior." Artículo 2. Vigencia. El presente Decreto rige a partir de su publicación. Publíquese y Cúmplase Dado en Bogotá D.C., a los 13-07-2011. Decreta Artículo 1. Adicionase el artículo 1 del Decreto 260 de 2001 con el siguiente Parágrafo: "Parágrafo. Los pagos o abonos en cuenta que se, realicen a contribuyentes con residencia o domicilio JUAN CARLOS ECHEVERR GARZON Ministro de Hacienda y Crédito Público DIEGO MOLANO VEGA Ministro de Tecnologías de la Información y las Comunicaciones

Por el cual se adiciona el artículo 1 del Decreto 260 de 2001.El Presidente de la República de Colombia En ejercicio de las facultades constitucionales en especial de las conferidas por el numeral 11 del artículo 189 de la Constitución Política y en desarrollo del artículo 392 del Estatuto Tributario, y Considerando Que con el propósito de promover el desarrollo y utilización general de software como herramienta transversal que coadyuva al desarrollo integral de la competitividad del país, y considerando que el software es el conjunto de los programas de cómputo en sus distintos estados, de acuerdo con la regulación existente sobre la materia, es necesario reducir la tarifa de retención en la fuente a título del impuesto sobre la renta sobre pagos o abonos en cuenta que se realicen a contribuyentes obligados a presentar declaración del impuesto sobre renta y complementarios, por concepto de servicio de licenciamiento o uso de software.

Decreto 2321 del 2011 Obligación de requerir previamente el pago o compensación, antes de iniciar proceso penal contra retenedores y responsables del IVA.
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Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012
30-06-2011 Ministerio de Hacienda y Crédito Público Por el cual se modifica parcialmente el Decreto 3050 de 1997. El Presidente de la República de Colombia En ejercicio de sus facultades constitucionales y legales, en especial las que le confiere el numeral 11 del artículo 189 de la Constitución Política y en desarrollo del articulo 779-1 del Estatuto Tributario, y Considerando Que para garantizar el efectivo cumplimiento de las normas sustanciales y procedimentales se requiere otorgar a la Dirección de Gestión de Fiscalización de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, competencia para ordenar el registro y aseguramiento de que trata el artículo 779-1 del Estatuto Tributario. Que con fundamento en la actual estructura de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, se hace necesario precisar las competencias señaladas en el Estatuto Tributario para efectos de ordenar las facultades de registro a que hace referencia el artículo 779-1 Ibídem, así como su norma reglamentaria, en el sentido de establecerlas para los Directores Seccionales de Impuestos o de Impuestos y Aduanas Nacionales, para los Directores Seccionales Delegados de Impuestos y Aduanas, así como para el Director de Gestión de Fiscalización y el Subdirector de Fiscalización Tributaria, según el caso. Que igualmente se requiere modificar el artículo 16 del Decreto 3050 de 1997, relacionado con la obligación de requerir previamente el pago o compensación, antes de iniciar proceso penal contra retenedores y responsables del IVA, para hacer referencia a la norma vigente y ampliar la forma de comunicar este requerimiento, permitiendo el uso de nuevas tecnologías. Decreta Artículo 1. Modificase el artículo 1 del Decreto 3050 de 1997, el cual queda así: "Artículo 1. Facultades de registro. Para efectos de lo previsto en el parágrafo primero del artículo 779-1 del Estatuto Tributario, son competentes para ordenar el ejercicio de las facultades allí contenidas, los Directores Seccionales de Impuestos, los Directores Seccionales de Impuestos y Aduanas, los Directores Seccionales Delegados de Impuestos y Aduanas. También son competentes para ejercer estas facultades, el Director de Gestión de Fiscalización, el Subdirector de Fiscalización Tributaria, para el control y penalización tributaria y el Subdirector de Fiscalización Aduanera, para la represión y penalización del contrabando." Artículo 2. Modificase el artículo 16 del Decreto 3050 de 1997, el cual queda así: "Artículo 16. Obligación de requerir previamente el pago o compensación, antes de iniciar proceso penal contra retenedores y responsables del IVA. Antes de presentar la correspondiente denuncia penal por las conductas descritas en el artículo 402 de la Ley 599 de 2000, el funcionario competente deberá requerir al retenedor o responsable, según el caso, para que cancele, acuerde el pago, o solicite la compensación de las sumas adeudadas, dentro del mes siguiente a la comunicación del requerimiento que se podrá efectuar por cualquier medio." Artículo 3. Vigencia. El presente Decreto rige a partir de la fecha de su publicación. Publíquese y Cúmplase Dado en Bogotá, D. C., 30-06-2011. JUAN CARLOS ECHEVERRY GARZÓN Ministro de Hacienda y Crédito Público

Decreto 2025 de 2011 Contratación de personal a través de cooperativas y precooperativas de trabajo asociado y terceros contratantes que infrinjan las prohibiciones..
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Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 08-06-2011
Ministerio de la Protección Social

Por el cual se reglamenta parcialmente la Ley 1233 de 2008 y el Artículo 63 de la Ley 1429 de 2010. El Presidente de la Republica de Colombia En ejercicio de sus facultades constitucionales y legales, y en especial las que les confiere el numeral 11 del artículo 189 de la Constitución Política y en desarrollo de las Leyes 79 de 1988, 1233 de 2008 y el artículo 63 de la Ley 1429 de 2010, y Considerando: Que mediante la Ley 1233 de 2008, se dictaron normas en relación con las cooperativas y precooperativas de trabajo asociado, así como las condiciones para la contratación de estas con terceros, paralelo con lo cual, se contemplaron las prohibiciones para el evento en que dichas entidades actúen como empresas de intermediación laboral o envíen trabajadores en misión; razón por la que a través del presente decreto se hace necesario dictar normas orientadas a su reglamentación parcial, en cuanto a las conductas objeto de sanción. Que adicionalmente, es necesario reglamentar el artículo 63 de la Ley 1429 de 2010, en concordancia con la Ley 79 de 1988 y la Ley 1233 de 2008, en lo referente a la contratación de personal a través de cooperativas y precooperativas de trabajo asociado y terceros contratantes que infrinjan las prohibiciones contenidas en dichas normas. Decreta: Artículo 1°. Para los efectos de los incisos 1° y 3° del artículo 63 de la LEY 1429 DE 2010 , cuando se hace mención a intermediación laboral, se entenderá como el envío de trabajadores en misión para prestar servicios a empresas o instituciones. Esta actividad es propia de las empresas de servicios temporales según el artículo 71 de la LEY 50 DE 1990 y el DECRETO 4369 DE 2006 . Por lo tanto esta actividad no está permitida a las cooperativas y precooperativas de trabajo asociado. Para los mismos efectos, se entiende por actividad misional permanente aquellas actividades o funciones directamente relacionadas con la producción del bien o servicios característicos de la empresa.

Para los efectos del presente decreto, cuando se hace mención al tercero contratante o al tercero que contrate, se entenderá como la institución y/o empresa pública y/o privada usuaria final que contrata a personal directa o indirectamente para la prestación de servicios. De igual manera, cuando se hace mención a la contratación, se entenderá como la contratación directa o indirecta. Parágrafo. En el caso de las sociedades por acciones simplificadas -SAS-, enunciadas en el artículo 3° de la LEY 1258 DE 2008 , actividad permanente será cualquiera que esta desarrolle. Artículo 2°. A partir de la entrada en vigencia del artículo 63 de la LEY 1429 DE 2010 , las instituciones o empresas públicas y/o privadas no podrán contratar procesos o actividades misionales permanentes con Cooperativas o Precooperativas de Trabajo Asociado. Artículo 3°. Las Cooperativas y Precooperativas de Trabajo Asociado y el tercero que contrate con estas y esté involucrado en una o más de las siguientes conductas será objeto de las sanciones de ley cuando: a) La asociación o vinculación del trabajador asociado a la Cooperativa o Precooperativa no sea voluntaria. b) La cooperativa o precooperativa no tenga independencia financiera. c) La cooperativa o precooperativa no tenga la propiedad y la autonomía en el uso de los medios de producción, ni en la ejecución de los procesos o subprocesos que se contraten. d) La cooperativa o precooperativa tenga vinculación económica con el tercero contratante. e) La cooperativa y precooperativa no ejerza frente al trabajador asociado la potestad reglamentaria y disciplinaria. f) Las instrucciones para la ejecución de la labor de los trabajadores asociados en circunstancias de

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Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012
tiempo, modo y lugar no sean impartidas por la cooperativa o precooperativa. g) Los trabajadores asociados no participen de la toma de decisiones, ni de los excedentes o rendimientos económicos de la cooperativa o precooperativa. h) Los trabajadores asociados no realicen aportes sociales. i) La cooperativa o precooperativa no realice el pago de las compensaciones extraordinarias, ordinarias o de seguridad social. J) La cooperativa o precooperativa que incurra en otras conductas definidas como las faltas en otras normas legales. Artículo 4°. Cuando se establezca que una Cooperativa o Precooperativa de Trabajo Asociado ha incurrido en intermediación laboral, o en una o más de las conductas descritas en el artículo anterior, se impondrán sanciones consistentes en multas hasta de cinco mil (5.000) smlmv, a través de las Direcciones Territoriales del Ministerio de la Protección Social, de conformidad con lo previsto en el artículo 63 de la LEY 1429 DE 2010 . Además de las sanciones anteriores, las cooperativas o precooperativas de trabajo asociado que incurran en estas prácticas quedarán incursas en causal de disolución y liquidación. La Superintendencia de la Economía Solidaria y las demás Superintendencias, para el caso de las cooperativas especializadas, cancelarán la personería jurídica. Al tercero que contrate con una Cooperativa o Precooperativa de Trabajo Asociado que incurra en intermediación laboral o que esté involucrado en una o más de las conductas descritas en el artículo anterior o que contrate procesos o actividades misionales permanentes, se le impondrá una multa hasta de cinco mil (5.000) smlmv, a través de las Direcciones Territoriales del Ministerio de la Protección Social. Lo anterior, sin perjuicio de lo señalado en el numeral 4 del artículo 7° de la LEY 1233 DE 2008 , con base en el cual el inspector de trabajo reconocerá el contrato de trabajo realidad entre el tercero contratante y los trabajadores. Ningún trabajador podrá contratarse sin los derechos y las garantías laborales establecidas en la CONSTITUCIÓN POLÍTICA y en la Ley, incluidos los trabajadores asociados a las la LEY 1429 DE 2010. Cooperativas y Precooperativas de Trabajo Asociado. Si adelantada la correspondiente investigación, el inspector de Trabajo, en ejercicio de sus competencias administrativas, concluye que el tercero contrató con una cooperativa o precooperativa de trabajo asociado incurriendo en intermediación laboral o que concurren cualquiera de los otros presupuestos de hecho y de derecho para que se configure un contrato de trabajo realidad, así deberá advertirlo, sin perjuicio de las sanciones establecidas en el inciso anterior, y de las facultades judiciales propias de la jurisdicción ordinaria laboral. Parágrafo. En caso de reincidencia de los terceros contratantes, se aplicará en todo caso la multa máxima. Artículo 5°. A una Cooperativa o Precooperativa de Trabajo Asociado se le impondrá una multa de hasta cinco mil (5.000) smmlv a través de las Direcciones Territoriales del Ministerio de la Protección Social, cuando actúe como asociación o agremiación para afiliación colectiva de trabajadores independientes a la Seguridad Social Integral. Artículo 6°. El valor de las multas señalado en los artículos 4° y 5° del presente decreto, se destinarán al Servicio Nacional de Aprendizaje SENA. Artículo 7°. Los servidores públicos que contraten con Cooperativas o Precooperativas de Trabajo Asociado a través de las cuales se configure intermediación laboral, incurrirán en falta grave que podrá ir hasta la destitución, conforme a lo dispuesto en el CÓDIGO ÚNICO DISCIPLINARIO . Artículo 8°. Sin perjuicio de los derechos mínimos irrenunciables previstos en el artículo 3° de la LEY 1233 DE 2008, las Precooperativas y Cooperativas de Trabajo Asociado, a partir de la fecha de entrada en vigencia del artículo 63 de la LEY 1429 DE 2010, retribuirán de conformidad con lo establecido en el Código Sustantivo del Trabajo, a los trabajadores no asociados por las labores realizadas. Artículo 9°. Las multas establecidas en los artículos 4° y 5° del presente decreto serán impuestas, con base en los siguientes parámetros:
Número total de trabajadores asociados y no asociados Valor multa en smmlv

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5°. simplificar los trámites. veraz.000 smmlv De 3. a 08-06-2011. detección y control de lavado de activos y formas. así como los Impuestos y Aduanas Nacionales fortalecer los procedimientos de inscripción. cuando voluntariamente formalicen mediante un contrato escrito una relación laboral a término indefinido. constituye el mecanismo único para identificar. actualización. C. mecanismos y procedimientos de prevención. salvo lo dispuesto en los artículos 4°. 9° y 10 los cuales entrarán a regir una vez sea sancionada y promulgada la Ley del Plan de Desarrollo Económico 2010-2014 “Prosperidad para Todos”. El Presidente de la República de Colombia En ejercicio de las facultades constitucionales y legales. ubicar y clasificar a los sujetos de obligaciones clasificada y confiable en el Registro Único administradas y controladas por la Dirección de Tributario-RUT. comuníquese y cúmplase. contar con información actualizada. Sin perjuicio del contrato de trabajo realidad que se configure entre el verdadero empleador y el trabajador. a los terceros contratantes que contraten procesos o actividades misionales permanentes prohibidas por la ley.001 hasta 4. El presente decreto rige a partir de la fecha de su publicación. plazos. convenios y demás financiación del terrorismo y de sus conductas condiciones.001 hasta 5. Publíquese.500 smmlv De 2. Impuestos y Aduanas Nacionales. D.000 smmlv por ciento (20%) de su valor por cada año que dicha relación se mantenga. sobre los sujetos de obligaciones el Gobierno Nacional. reducir los Que de conformidad con el artículo 555-2 del costos administrativos y prevenir las prácticas de Estatuto Tributario el Registro Único Tributario evasión fiscal y contrabando. en los procedimientos de como para garantizar la debida notificación de los actualicese. administradas y controladas por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales. Así mismo. El Presidente. 8°. Mauricio Santamaría Salamanca. Artículo 10. en especial las que le confiere el artículo 189 numeral 11 de la Constitución Política y en desarrollo del artículo 555-2 del Estatuto Tributario y. con un cien por ciento (100%) de condonación de la misma luego del quinto año. facilitar el cumplimiento de Considerando las obligaciones. grupos de obligados.com 234 .000 a 2.501 hasta 3.. Dado en Bogotá. como lo establece el artículo 53 de la CONSTITUCIÓN POLÍTICA. JUAN MANUEL SANTOS CALDERÓN El Ministro de la Protección Social. actos administrativos.Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 De 1 a 25 De 26 a 100 De 101 a 400 De 401 en adelante De 1. serán los que para el efecto reglamente asociadas. Las sanciones anteriormente establecidas se impondrán en la misma proporción a las Cooperativas y Precooperativas de Trabajo Asociado y a los terceros contratantes. se les reducirá la sanción en un veinte Decreto 2645/2011 Formalización de la inscripción en el RUT (Registro Único Tributario) 27-07-2011 Ministerio de Hacienda y Crédito Público Por el cual se modifica y adiciona el Decreto 2788 de 2004. Que por tratarse de un mecanismo único y para desarrollar eficazmente las funciones asignadas a la Que en consecuencia se requiere implementar Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales. dicha disposición establece que los mecanismos y Que constituye un deber legal de la Dirección de términos de implementación del RUT. Artículo 11.000 smmlv De 4. así controles adicionales. resulta imprescindible RUT. suspensión y cancelación. lugares.

con exhibición del original. actualización. correspondiente al año de la inscripción o última declaración o recibo del impuesto predial pagado. Fotocopia de un recibo de servicio público domiciliario (agua. que corresponda a la dirección informada en el formulario de inscripción del Registro Único Tributario o del Boletín de Nomenclatura Catastral. del Boletín de Nomenclatura Catastral. Fotocopia de un recibo de servicio público domiciliario (agua. menajes. de personas naturales. 3. teléfono. con exhibición del original. con exhibición del original. y además realicen máximo dos de estas operaciones de importación en un periodo de un (1) año calendario. que corresponda a la dirección informada en el formulario de inscripción del Registro Único Tributario. gas y los demás cuya prestación se encuentre sujeta a vigilancia por la Superintendencia de Servicios Públicos Domiciliarios). última declaración o recibo del impuesto predial pagado. teléfono. acreditando la calidad correspondiente.Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 inscripción. Fotocopia del documento mediante el cual se acredite la existencia y representación legal. Fotocopia del documento de identidad de quien realiza el trámite. En los citados eventos se deberán adjuntar los documentos señalados a continuación: Tratándose de la formalización de la inscripción ante la DIAN o entidades autorizadas. 235 actualicese. luz. de personas jurídicas y asimiladas. se deberá adjuntar: 1. informado como dirección. b) A través de apoderado debidamente acreditado. Formalización de la inscripción en el Registro Único Tributario. Tratándose de la formalización de la inscripción ante la DIAN o entidades autorizadas. Fotocopia del documento de identidad de quien realiza el trámite. se puede presentar certificación de la autoridad municipal correspondiente. En los lugares donde no exista nomenclatura. correspondiente al año de la inscripción o 4. luz. Decreta Artículo 1. en caso de inscripción en calidad de Responsable del Impuesto Sobre las Ventas del Régimen Común o como importador o exportador. En este caso no es necesario que en los documentos mencionados en este numeral figure el nombre de quien solicita la inscripción. en la cual conste esta situación.com . informado como dirección. Constancia de titularidad de cuenta corriente o de ahorros activa con fecha de expedición no mayor a un (1) mes en una entidad vigilada por la Superintendencia Financiera de Colombia o último extracto de la misma. salvo que se trate de un importador ocasional. se deberá adjuntar: 1. con fecha de expedición no mayor a dos (2) meses. En este caso no es necesario que en los documentos mencionados en este numeral figure el nombre de quien solicita la inscripción. 2. 2. Modificase el artículo 9 del Decreto 2788 de 2004. <Modificado por el Art 1 del Decreto 2820 de 09-08-2011> La formalización de la inscripción en el Registro Único Tributario únicamente se realizará para aquellos sujetos de que trata el artículo 5 del presente decreto. Se considera importador ocasional aquella persona natural que se encuentre sujeta a realizar cambio de modalidad respecto de mercancías que excedan los cupos establecidos en la ley para las modalidades de viajeros. el cual queda así: “Artículo 9. y los sujetos de las prerrogativas consagradas en el Decreto 2148 de 1991. Constancia de titularidad de cuenta corriente o de ahorros activa con fecha de expedición no mayor a un (1) mes en una entidad vigilada por la Superintendencia Financiera de Colombia o último extracto de la misma. en la cual conste esta situación. con exhibición del original. suspensión y cancelación del Registro Único Tributario -RUT. con fecha de expedición no mayor a un (1) mes. gas y los demás cuya prestación se encuentre sujeta a vigilancia por la Superintendencia de Servicios Públicos Domiciliarios). se puede presentar certificación de la autoridad municipal correspondiente. En los lugares donde no exista nomenclatura. 3. trafico postal y envíos urgentes. con fecha de expedición no mayor a dos (2) meses. La inscripción en el Registro Único Tributario se formalizará de las siguientes maneras: a) Personalmente por el interesado o por quien ejerza la representación legal.

Las personas naturales que se encuentren en el exterior. La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales podrá realizar visitas previas a la formalización de la inscripción. La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales implementará procedimientos y utilizará la tecnología necesaria que permita garantizar la confiabilidad y seguridad en el trámite de inscripción. teléfono. de sucesiones ilíquidas se deberá adjuntar: 1.” Artículo 2 . con exhibición del original. La actualización del Registro Único Tributario se realizará directamente por EL interesado o su apoderado. con fecha de expedición no mayor a dos (2) meses. se realizará en forma presencial”. Fotocopia de un recibo de servicio público domiciliario (agua. Boletín de Nomenclatura Catastral del predio que corresponda a la dirección del representante legal de la sucesión o recibo del impuesto predial pagado. En su defecto enviarán la solicitud de inscripción a través del correo electrónico rutextranjeros@dian. o de oficio por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales. el cual queda así: “Articulo 10. actualización o cancelación correspondiente. Parágrafo 6. Para realizar los procedimientos de inscripción. podrán presentar el formulario de inscripción previamente diligenciado por Internet. Actualización del Registro Único Tributario-RUT. Artículo 3. En caso de constatar que los datos suministrados son incorrectos o inexactos se negará la inscripción. la cual deberá realizarse previamente a la ocurrencia del hecho que genera EL cambio. actualización o en la solicitud de cancelación del Registro Único Tributario. Adicionase el Decreto 2788 de 2004 con el siguiente artículo: actualicese.co anexando. Es el procedimiento que permite efectuar las modificaciones o adiciones a la información contenida en el Registro Único Tributario y se adelantará ante la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales y demás entidades autorizadas por ésta. Parágrafo 2. Será responsabilidad de los obligados. Los Consorcios y Uniones Temporales.gov. La titularidad de la cuenta corriente o de ahorros podrá corresponder a alguno de sus miembros. gas y los demás cuya prestación se encuentre sujeta a vigilancia por la Superintendencia de Servicios Públicos Domiciliarios). luz. en forma escaneada su documento de identidad y copia del documento de autorización de residencia. En este caso no es necesario que en los documentos mencionados en este numeral figure el nombre de quien solicita la inscripción. Una vez la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales formalice el documento. en el país de residencia ante el cónsul respectivo para su formalización. será enviado a la dirección electrónica informada en el formulario RUT. actualización. Parágrafo 5. quien realice el trámite de manera presencial deberá registrar su huella dactilar legible de manera manual o mediante los sistemas que para el efecto determine la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales. suspensión y cancelación en el Registro Único Tributario. Parágrafo 4.Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 Tratándose de la formalización de la inscripción ante la DIAN o entidades autorizadas. del representante legal de la sucesión. acreditando los documentos exigidos para la inscripción a que se refiere el artículo 9 del presente Decreto. Parágrafo 1. con exhibición del original. En los lugares donde no exista nomenclatura. Fotocopia del documento de identidad. actualización o cancelación en el Registro Único Tributario. sin perjuicio de LOS términos SEÑALADOS en normas especiales. La actualización de la información relativa a los datos de ubicación y de las calidades de usuario aduanero en EL Registro Único Tributario. deberán presentar fotocopia del acta de adjudicación de la licitación o del contrato.com 236 . actualizar la información contenida en el Registro Único Tributario. con el fin de verificar la información suministrada por el interesado. se puede presentar certificación de la autoridad municipal correspondiente. adicionalmente a los requisitos previstos en este artículo. Cuando el interesado adelante el diligenciamiento del formulario de inscripción en el Registro Único Tributario a través de Internet. Deberá imprimir el formulario y presentarlo ante las Direcciones Seccionales de Impuestos y/o Aduanas o en los lugares autorizados para su formalización. Modificase el artículo 10 del Decreto 2788 de 2004. en la cual conste esta situación. Parágrafo 3. 2.

por causales de: dirección inexistente.Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 “Artículo 10-1. incorrecta. no se aceptarán los impuestos descontables. citaciones o notificaciones de actos administrativos enviados a la dirección informada en el RUT. Cuando las comunicaciones. toda vez que la inscripción activa en el Registro Único Tributario -RUT constituye uno de los requisitos formales para adelantar estos procedimientos. Suspensión de la Inscripción en el Registro Único Tributario. 2. u otras causales que no permitan la ubicación del inscrito. no conocen al destinatario u otras causales que no permitan la ubicación del inscrito. Esta medida se levantara de oficio o a petición de parte una vez sean subsanadas las causales por las cuales se produjo. cuando se verifique que la misma se encuentra desactualizada o presenta inconsistencias. incorrecta.com . no conocen al destinatario. a las entidades con las cuales la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales. La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales. Cuando se trate de suspensión de calidades aduaneras. de los impuestos administrados por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales. Adicionase el Decreto 2788 del 2004 con el siguiente artículo: ¨Articulo 10-2. y usuarios operadores de zona franca. 3. La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales podrá suspender la inscripción en el Registro Único Tributario -RUT en los siguientes eventos: 1. La actualización de la información en el RUT. no conocen al destinatario u otras causales que no permitan la ubicación del inscrito. ubicación o clasificación no sea confiable o por configurarse alguna de las causales previstas en el presente Decreto. traslado del destinatario. hubieren sido objeto de devolución. Actualización de oficio. durante el último ano o los contribuyentes del impuesto sobre la renta obligados a presentar la declaración. tenga convenio de intercambio de información. se comunicará al interesado a través de alguno de los medios utilizados por la DIAN para el efecto. Artículo 4. 237 actualicese. A partir de la fecha de la suspensión de la inscripción en el Registro Único Tributario -RUT y hasta el levantamiento de ésta. Cuando en las visitas realizadas por los funcionarios de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales. no cumplan con esta obligación durante los últimos dos (2) anos. Por información suministrada por el interesado. 4. una vez efectuada la actualización de oficio. podrán entregar o trasladar la mercancía que haya sido recibida hasta el momento de la suspensión. procederá en los siguientes eventos: 1. incompleta. tampoco podrá solicitar resolución de autorización Y/O habilitación de facturación. traslado del destinatario. podrá actualizar de oficio cualquier información contenida en el Registro Único Tributario. no podrá realizar las operaciones relacionadas con ellas. la actualización de la dirección se realizará a partir de la consulta de por lo menos dos (2) fuentes de información coincidentes. incorrecta. 3. estando obligados a presentar declaración. se constate que la dirección registrada en el Registro Único Tributario es inexistente. costos ni deducciones en las cuales figure como proveedor o prestador de servicios de solicitantes de devolución. De conformidad con lo previsto en el artículo 562-1 del Estatuto Tributario. En el caso de depósitos habilitados públicos y privados. no cumplan con esta obligación formal. incompleta. traslado del destinatario. por causales de: dirección inexistente. Cuando obedezca a un acto administrativo proferido por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales o por orden de autoridad competente. no podrá realizar operaciones de importación y exportación. la misma tendrá plena validez legal”. cuando la información sobre identificación. La suspensión es la medida cautelar mediante la cual la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales suprime temporalmente del Registro Único Tributario la inscripción de los obligados. Cuando los responsables del Régimen Común del Impuesto Sobre las Ventas o los agentes de retención. Comunicada la actualización al interesado. 2. el obligado no podrá tramitar solicitudes de devolución Y/O compensación. incompleta. Cuando se hayan realizado envíos de correos a la dirección informada en el RUT y éstos hubieren sido objeto de devolución. Cuando en alguna de las áreas de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales se establezca que la información contenida en el Registro Único Tributario RUT -está desactualizada o presenta inconsistencias.

cambiarias y derechos de explotación administrados por la DIAN. Por orden de autoridad competente. Cancelación de la inscripción en el Registro Único Tributario RUT. a través de medios electrónicos. con el fin de que normalice su situación”.com 238 . en donde conste la leyenda correspondiente a su estado. el documento que expida la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales o las entidades autorizadas. que corresponde a la primera hoja del formulario oficial previamente validado. Parágrafo. Constituye prueba de la inscripción. La cancelación de la inscripción en el Registro Único Tributario podrá ser a solicitud del interesado o de oficio. Cuando la persona natural hubiere fallecido. Prueba de inscripción. Artículo 5. La inscripción. 5. Por finalización del contrato de consorcio o unión temporal o cualquier otro de colaboración empresarial. 6. suspensión o cancelación en el Registro Único Tributario. La información suministrada a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales a través del formulario oficial de inscripción. deberá figurar en el Registro Único Tributario -RUT. actualización. Parágrafo. Cuando las personas naturales o sucesiones ilíquidas seaon declaradas proveedores o exportadores ficticios. Artículo 7. El trámite de la cancelación a solicitud del interesado o de oficio estará sujeto a la verificación del cumplimiento de todas las obligaciones tributarias. fusión o escisión de las personas jurídicas o asimiladas sobre el supuesto de la disolución de la sociedad fusionada o escindida. La Cancelación de Oficio procederá en los siguientes casos: “Articulo 12. actualización. Por liquidación. Artículo 6. suspensión o cancelación en el Registro Único Tributario-RUT. 2. Cuando mediante visitas o requerimientos de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales. actualización. También procederá cuando el exportador o su representante legal hayan sido sancionados judicialmente por exportaciones ficticias o de contrabando. 3. el cual queda así: actualicese. actualización. Cuando las personas jurídicas y asimiladas sean declarados proveedores o exportadores ficticios. 2. Cuando por declaratoria de autoridad competente se establezca que existió suplantación en la inscripción en el Registro Único Tributario. 8. de acuerdo con información suministrada por la Registraduría Nacional del Estado Civil y se encuentre inscrita sin responsabilidades en el RUT o únicamente como responsable del régimen simplificado. correspondiente. Cuando la personería jurídica ha sido cancelada por autoridad competente. Modificase el artículo 12 del Decreto 2788 de 2004. y cancelación del Registro Único Tributario deberá ser exacta y veraz”. se constate que el contribuyente no cuenta con la capacidad locativa o la infraestructura necesaria. el cual queda así: “Articulo 11. La cancelación a solicitud del interesado procede en los siguientes casos: 1. suspensión y cancelación en el Registro Único Tributario se realizará en el formulario oficial que para el efecto establezca la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales. Por orden de autoridad competente. 9. magnéticos o físicos. aduaneras. para el desarrollo de la actividad en que se encuentra inscrito. Modificase el artículo 11 del Decreto 2788 de 2004. el cual queda así: “Articulo 14.Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 4. Modificase el artículo 14 del Decreto 2788 de 2004. 1. 7. La suspensión de la inscripción le será comunicada al inscrito por cualquiera de los medios con que cuenta la entidad. sin perjuicio de la aplicación de lo previsto en el artículo 820 del Estatuto Tributario”. La calidad que el inscrito manifieste en el momento de realizar sus operaciones. Al liquidarse la sucesión del causante cuando a ello hubiere lugar. 3. Formulario Oficial del Registro Único Tributario -RUT.

como prueba de la inscripción. 1.com . y c) La indicación del día desde el cual debe empezar la licencia. 4. El presente Decreto rige a partir de la fecha de su publicación y deroga las normas que le sean contrarias. Todas las provisiones y garantías establecidas en el presente capítulo para la madre biológica se hacen extensivas. así se dará a conocer en el formulario. en el cual debe constar: a) El estado de embarazo de la trabajadora. La licencia se extiende al padre adoptante sin cónyuge o compañera permanente. 239. actualización. por lo menos. 2. o en todo el tiempo si fuere menor. ha de iniciarse dos semanas antes del parto. se toma en cuenta el salario promedio devengado por la trabajadora en el último año de servicios. b) La indicación del día probable del parto. 239 actualicese. Toda trabajadora en estado de embarazo tiene derecho a una licencia de catorce (14) semanas en la época de parto. para la madre adoptante asimilando la fecha del parto a la de la entrega oficial del menor que se adopta. 58 del Código Sustantivo del Trabajo y se dictan otras disposiciones.. a los 27-07-2011. Publíquese y Cúmplase Dado en Bogotá D. como en el caso de trabajo a destajo o por tarea. la misma se acreditará con el documento a que se refiere el presente artículo.Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 Para todos los efectos legales será válida la entrega de fotocopia del documento a que se refiere el inciso anterior. JUAN CARLOS ECHEVERRY GARZON Ministro de Hacienda y Crédito Público Ley 1468/2011 Norma sobre descanso remunerado en la época del parto 30-06-2011 CONGRESO DE LA REPÚBLICA Por la cual se modifican los artículos 236. Si se tratare de un salario que no sea fijo. El artículo 236 del Código Sustantivo del Trabajo quedará así: Artículo 236. suspensión o cancelación en el Registro Único Tributario. remunerada con el salario que devengue al entrar a disfrutar del descanso. en los demás eventos aparecerá la leyenda “Certificado”.” Artículo 8. Cuando por disposiciones especiales se exija comprobación de inscripción en el Registro Nacional de Vendedores o en el Registro Nacional de Exportadores de Bienes y Servicios. Para los efectos de la licencia de que trata este artículo. Descanso remunerado en la época del parto. en los mismos términos y en cuanto fuere procedente. Vigencia y derogatorias. Cuando la inscripción se encuentre suspendida o cancelada. 57. C. teniendo en cuenta que. 3. la trabajadora debe presentar al empleador un certificado médico. EL CONGRESO DE COLOMBIA DECRETA: Artículo 1º.

com 240 . en este caso gozaría de trece (13) semanas posparto y una semana preparto. el cual deberá presentarse a la EPS a más tardar dentro de los 30 días siguientes a la fecha del nacimiento del menor. La licencia remunerada de paternidad opera por los hijos nacidos de la cónyuge o de la compañera. se deberá anexar al certificado de nacido vivo y la certificación expedida por el médico tratante en la cual se identifique diferencia entre la edad gestacional y el nacimiento a término. se tendrá en cuenta lo establecido en el inciso anterior sobre niños prematuros. 5. Se autorizará al Gobierno Nacional para que en el caso de los niños prematuros y adoptivos se aplique lo establecido en el presente parágrafo. 2. las cuales serán sumadas a las 14 semanas que se establecen en la presente ley. Parágrafo 1º. b) Licencia de maternidad posparto. cuando ha tenido lugar dentro del período del embarazo dentro de los tres meses posteriores al parto y sin autorización de las autoridades de que trata el artículo siguiente. tendrá en cuenta la diferencia entre la fecha gestacional y el nacimiento a término. 1. podrá disfrutar las catorce (14) semanas en el postparto inmediato. tienen derecho al pago de una indemnización equivalente a los salarios de sesenta días (60) días. El esposo o compañero permanente tendrá derecho a ocho (8) días hábiles de licencia remunerada de paternidad. 3. De las catorce (14) semanas de licencia remunerada. Prohibición de despido. Ninguna trabajadora puede ser despedida por motivo de embarazo o lactancia. Así mismo. la futura madre podrá trasladar una de las dos (2) semanas de licencia previa para disfrutarla con posterioridad al parto. Para efecto de la aplicación del numeral 5 del presente artículo. estos días serán descontados de la licencia remunerada de paternidad.Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 Estos beneficios no excluyen al trabajador del sector público. Esta licencia tendrá una duración de 12 semanas contadas desde la fecha del parto. La trabajadora que haga uso del descanso remunerado en la época del parto tomará las 14 semanas de licencia a que tiene derecho. Modifíquese el artículo 239 del Código Sustantivo del Trabajo. Parágrafo 2º. el empleador del padre del niño le concederá una licencia de duración equivalente al tiempo que falta para expirar el período de la licencia posterior al parto concedida a la madre. fuera de las indemnizaciones y prestaciones a que hubiere lugar de acuerdo con el contrato de trabajo. ampliando la licencia en dos (2) semanas más. Esta licencia remunerada es incompatible con la licencia de calamidad doméstica y en caso de haberse solicitado esta última por el nacimiento del hijo. Se presume que el despido se ha efectuado por motivo de embarazo o lactancia. La licencia remunerada de paternidad será a cargo de la EPS. Esta será de dos (2) semanas con anterioridad a la fecha probable del parto debidamente acreditada. Artículo 2º. Cuando se trate de madres con Parto Múltiple. Las trabajadoras de que trata el numeral uno (01) de este artículo que sean despedidas sin autorización de las autoridades competentes. tendrá derecho al pago de las catorce (14) semanas de descanso remunerado a que hace referencia la actualicese. la semana anterior al probable parto será de obligatorio goce. La licencia de maternidad para madres de niños prematuros. La trabajadora que haga uso del descanso remunerado en la época del parto tomará las 14 semanas de licencia a que tiene derecho de acuerdo a la ley. con el fin de determinar en cuántas semanas se debe ampliar la licencia de maternidad. o de trece semanas por decisión de la madre de acuerdo a lo previsto en el literal anterior. En caso de fallecimiento de la madre antes de terminar la licencia por maternidad. Si por alguna razón médica la futura madre no puede optar por estas dos (2) semanas previas. 4. En el caso de la mujer trabajadora además. el cual quedará así: Artículo 239. 7. para lo cual se requerirá que el padre haya estado cotizando efectivamente durante las semanas previas al reconocimiento de la licencia remunerada de paternidad. El único soporte válido para el otorgamiento de licencia remunerada de paternidad es el Registro Civil de Nacimiento. de la siguiente manera: a) Licencia de maternidad Preparto. 6. Parágrafo 3º.

com . Vigencias y derogatorias. Son obligaciones especiales del trabajador: 8a. el siguiente numeral: Artículo 58. la licencia remunerada consagrada en el numeral 1 del artículo 236. de forma tal que empiece a disfrutarla de manera obligatoria una (1) semana antes o dos (2) semanas antes de la fecha probable del parto. CÁMARA DE REPRESENTANTES Jesús Alfonso RODRÍGUEZ CAMARGO REPÚBLICA DE COLOMBIA – GOBIERNO NACIONAL PUBLÍQUESE Y CÚMPLASE Dada en Bogotá. EL PRESIDENTE DEL H. Artículo 3º. a los 30 JUN 2011 EL MINISTRO DE HACIENDA Y CRÉDITO PÚBLICO. en caso de parto múltiple tendrá el derecho al pago de dos (2) semanas adicionales y. SENADO DE LA REPÚBLICA Emilio Ramón OTERO DAJUD EL PRESIDENTE DE LA H.. al pago de la diferencia de tiempo entre la fecha del alumbramiento y el nacimiento a término. en caso de que el hijo sea prematuro. D. MAURICIO SANTA MARÍA SALAMANCA 241 actualicese. al menos una semana antes de la fecha probable del parto. Obligaciones especiales del empleador. Son obligaciones especiales del empleador: 11. JUAN CARLOS ECHEVERRY GARZÓN EL MINISTRO DE LA PROTECCIÓN SOCIAL. SENADO DE LA REPÚBLICA Armando BENEDETTI VILLANEDA EL SECRETARIO GENERAL DEL H. si no ha disfrutado de su licencia por maternidad. La trabajadora en estado de embarazo debe empezar a disfrutar la licencia remunerada consagrada en el numeral 1 del artículo 236. Obligaciones especiales del trabajador. según decisión de la futura madre conforme al certificado médico a que se refiere el numeral 3 del citado artículo 236. Artículo 4º. Artículo 5º. Adiciónese al artículo 58 del Código Sustantivo del Trabajo. el siguiente numeral: Artículo 57. La presente ley rige a partir de su sanción y publicación. Conceder en forma oportuna a la trabajadora en estado de embarazo. CÁMARA DE REPRESENTANTES Carlos Alberto ZULUAGA DÍAZ EL SECRETARIO GENERAL DE LA H.C. Adiciónese al artículo 57 del Código Sustantivo del Trabajo. y deroga las disposiciones que le sean contrarias.Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 presente ley.

expedirá el decreto reglamentario por medio del cual se establecen las reglas de construcción de los factores de valoración salarial aquí señalados. Para efectos de garantizar lo aquí dispuesto. fijar los mecanismos que permitan que dicha igualdad sea real y efectiva tanto en el sector público como en el privado y establecer los lineamientos generales que permitan erradicar cualquier forma discriminatoria en materia de retribución laboral. f) Otros complementos salariales. d) Condiciones de trabajo. Artículo 4°. Son criterios orientadores. el género o sexo salvo las excepciones establecidas por la ley. El artículo 10 del Código Sustantivo del Trabajo quedará así: Artículo 10. queda abolido cualquier tipo de distinción por razón del carácter intelectual o material de la labor. tienen la misma protección y garantías. La presente ley tiene como objeto garantizar la igualdad salarial y de cualquier forma de retribución laboral entre mujeres y hombres. en materia de remuneración laboral que se derive de norma. El Ministerio del Trabajo. Factores de valoración salarial. relacionado con la retribución económica percibida en desarrollo de una relación laboral. política. Todos los trabajadores y trabajadoras son iguales ante la ley. Discriminación indirecta en materia de retribución laboral por razón del género o sexo: Toda situación de trato diferenciado injustificado. Objeto. criterio o práctica laboral por razones de género o sexo. se establecen mecanismos para erradicar cualquier forma de discriminación. de que trata la Ley 278 de 1996. Parágrafo 3°. Artículo 2°. en consecuencia. tendrán la obligación de llevar un registro de 242 | a c t u a l i c e s e . Parágrafo 1°. tanto del sector público y privado. e) La igualdad de oportunidades y de trato en materia de empleo y ocupación. el Ministerio del Trabajo y la Comisión Permanente de Concertación de Políticas Salariales y Laborales. expreso o tácito. c) Condiciones en la admisión en el empleo. Parágrafo 2°. Artículo 3°. cualquiera sea su denominación por razones de género o sexo. Igualdad de los trabajadores y las trabajadoras. Definiciones. la cual se hará efectiva a través del Servicio Nacional de Aprendizaje (Sena). b) Acceso a los medios de formación profesional. obligatorios para el empleador en materia salarial o de remuneración los siguientes: a) La naturaleza de la actividad a realizar. Dentro del año siguiente a la expedición de la presente norma. expreso o tácito. Factores de valoración salarial. con objeto de eliminar cualquier discriminación. Discriminación directa en materia de retribución laboral por razón del género o sexo: Toda situación de trato diferenciado injustificado. por medio de la autoridad que delegue fijará la sanción a imponerse. desarrollarán por consenso los criterios de aplicación de los factores de valoración. Registro. El incumplimiento a la implementación de los criterios establecidos en el decreto reglamentario por parte del empleador dará lugar a multas de cincuenta (50) hasta quinientos (500) salarios mínimos legales mensuales vigentes imputables a la empresa. c o m . las empresas. Con el fin de garantizar igualdad salarial o de remuneración. (diciembre 29) El Congreso de Colombia. Artículo 5°.Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 Ley 1496 de 2011 cual se garantiza la igualdad salarial y de retribución laboral entre mujeres y hombres. DECRETA: Artículo 1°. su forma o retribución.

Divulgar. Desarrollar acciones y programas que aseguren la no discriminación de las mujeres en el trabajo y la aplicación del principio de salario igual a trabajo de igual valor. debe corresponder salario igual. podrá imponer las sanciones señaladas en el numeral 2 del artículo 486 y siguientes del Código Sustantivo del Trabajo. religión. Brindar apoyo tecnológico. sexo nacionalidad. el Gobierno Nacional deberá: 1. a través de la autoridad que delegue. jornada y condiciones de eficiencia también iguales. presentará a las Comisiones Séptimas Constitucionales del Congreso de la República informe escrito sobre la situación comparativa de las condiciones de empleo. El incumplimiento a esta disposición generará multas de hasta ciento cincuenta (150) salarios mínimos legales mensuales vigentes. No pueden establecerse diferencias en el salario por razones de edad. Diseñar programas de formación y capacitación laboral para las mujeres. Todo trato diferenciado en materia salarial o de remuneración. raza. el funcionario encargado por el Ministerio para realizar la vigilancia y control. Para los fines del cumplimiento de esta disposición. Artículo 6°. Artículo 8°. A trabajo de igual valor. En especial. El Ministerio del Trabajo. El informe podrá ser complementado con indicadores que tengan en cuenta la situación particular de las empresas o entidades. El incumplimiento de este principio dará lugar a la imposición de multas por parte del Ministerio del Trabajo. Parágrafo. mediante la sensibilización. A trabajo igual desempeñado en puesto. la cual se hará efectiva a través del Servicio Nacional de Aprendizaje (Sena). conforme a lo dispuesto en la legislación laboral. 4. género. informar y sensibilizar a la sociedad y a las mujeres sobre sus derechos laborales y económicos. 2. se presumirá injustificado hasta tanto el empleador demuestre factores objetivos de diferenciación. sin consideración a estereotipos sobre trabajos específicos de las mujeres. Auditorías. fijará la sanción por imponerse. la capacitación y el reconocimiento de incentivos a los empresarios del sector. se preferirá la primera. El artículo 5° de la Ley 823 de 2003 quedará así: Artículo 5°.com 243 . y sobre los mecanismos de protección de los mismos. funciones y remuneración. el Gobierno Nacional promoverá la incorporación de las mujeres al empleo en el sector de la construcción. una vez verifique la transgresión de la disposiciones aquí contenidas. opinión política o actividades sindicales. Al inicio de cada legislatura. El artículo 143 del Código Sustantivo del Trabajo quedará así: Artículo 143. comprendiendo en este todos los elementos a que se refiere el artículo 127. 2. 3. pequeñas y medianas empresas dirigidas por mujeres y a las que empleen mayoritariamente personal femenino. En todo caso de tensión entre la igualdad de retribución y la libertad contractual de las partes. Artículo 7°. actualicese. discriminando clase o tipo y forma contractual. 1.Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 perfil y asignación de cargos por sexo. organizacional y gerencial a las micro. remuneración y formación de mujeres y hombres en el mercado laboral. El Ministerio del Trabajo implementará auditorías a las empresas de manera aleatoria y a partir de muestras representativas por sectores económicos que permitan verificar las prácticas de la empresa en materia de igualdad salarial o de remuneración. Con el fin de promover y fortalecer el acceso de las mujeres al trabajo urbano y rural y a la generación de ingresos en condiciones de igualdad. Parágrafo. salario igual. 3. el Gobierno Nacional. por medio de la autoridad que delegue.

Emilio Ramón Otero Dajud.Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 5.. Vigilar y controlar el cumplimiento de las normas sobre seguridad social a favor de las mujeres trabajadoras. El Ministro del Trabajo. Realizar evaluaciones periódicas sobre las condiciones de trabajo de las mujeres. Vigencia. la capacitación y la tecnología agropecuaria. El Secretario General de la honorable Cámara de Representantes. JUAN MANUEL SANTOS CALDERÓN. REPÚBLICA DE COLOMBIA . 7.GOBIERNO NACIONAL Publíquese y cúmplase. D. El Presidente de la honorable Cámara de Representantes. Rodrigo de Jesús Suescún Melo. Simón Gaviria Muñoz. a 29 de diciembre de 2011.com 244 . encargado de las funciones del Despacho del Ministro de Hacienda y Crédito Público. el Departamento Administrativo Nacional de Estadística (DANE). Juan Carlos Esguerra Portocarrero. El Presidente del honorable Senado de la República. para su adecuada explotación. 6. la remuneración asociada al mismo. El Secretario General del honorable Senado de la República. la asistencia técnica. y la naturaleza pública o privada de la entidad en la que labora. Rafael Pardo Rueda. especialmente de las trabajadoras rurales. actualicese. elaborar los registros estadísticos y adoptar las medidas correctivas pertinentes. Jesús Alfonso Rodríguez Camargo. incorporará en la Gran Encuesta Integrada de Hogares. e imponer las sanciones legales cuando a ello hubiere lugar. Artículo 9°. En un plazo no superior a seis meses. las preguntas y/o variables necesarias para determinar el cargo que el encuestado o la encuestada ocupa en el empleo que desarrolla. Artículo 10. El Viceministro Técnico del Ministerio de Hacienda y Crédito Público. El Ministro de Justicia y del Derecho. Dada en Bogotá. Garantizar a la mujer campesina el acceso a la propiedad o tenencia de la tierra y al crédito agrario. Juan Manuel Corzo Román. La presente ley rige a partir de su promulgación y deroga toda norma que le sea contraria. C.

presentó al Gobierno Nacional el Direccionamiento Estratégico del proceso de convergencia de las normas de contabilidad e información financiera y de aseguramiento de la información. La traducción al español de las NllF vigentes al 1° de enero de 2011 se encuentra disponible en la página Web “Official IFRS Translations” y puede ser consultada de manera gratuita. El Presidente de la República de Colombia. en uso de sus atribuciones constitucionales y legales. de normas de contabilidad. reciprocidad y conveniencia nacional. Que con observancia de los principios de equidad. de información financiera y de aseguramiento de la información. en especial las que le confiere el numeral 11 del artículo 189 de la Constitución Política y la Ley 1314 de 2009. que no incluyen el material complementario tal como los Fundamentos de las Conclusiones y la Guía de Implementación. Que el 22 de junio de 2011 el Consejo Técnico de la Contaduría Pública. Que International Financial Reporting Standards. Que en dicho Direccionamiento Estratégico el Consejo Técnico de la Contaduría Pública le recomendó al Gobierno Nacional que el proceso de convergencia a estándares internacionales de contabilidad e información financiera se lleve a cabo tomando como referentes las Normas Internacionales de Información Financiera . IFRS en el mes de noviembre de 2011 anunció la publicación de la traducción al español de las Normas Internacionales de Información Financiera que corresponden al texto utilizado para la aplicación de las NIIF. IASB por sus siglas en inglés. y Considerando: Que la Ley 1314 de 2009 tiene como objetivo la conformación de un sistema único y homogéneo de alta calidad. comprensible y de forzosa observancia. por lo cual se establece un ejercicio de aplicación voluntaria de las Normas Internacionales de Información Financiera NIIF.Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 Decreto 4946 de 2011 Aplicación voluntaria de las normas Internacionales de Contabilidad e Información Financiera NIIF Ministerio de Comercio. con estándares internacionales de aceptación mundial. Industria y Turismo 30-12-2011 Por el cual se dictan disposiciones en materia del ejercicio de aplicación voluntaria de las normas internacionales de contabilidad e información financiera. de información financiera y de aseguramiento de la información. con estándares internacionales. con las mejores prácticas y con la rápida evolución de los negocios. en cumplimiento de su función. Que con el objeto de avanzar en el proceso de convergencia hacia los estándares internacionales de aceptación mundial en materia de información financiera de que trata la Ley 1314 de 2009. con el propósito de apoyar la internacionalización de las relaciones económicas. es necesario conocer los impactos que conlleva este cambio fundamental en los procesos contables y de divulgación de información empresarial en Colombia. la acción del Estado se dirigirá hacia la convergencia de las normas de contabilidad.NIIF junto con sus interpretaciones y el marco de referencia conceptual emitidas por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad. International Accounting Standards Board. los cuales serán analizados por las diferentes autoridades únicamente con el propósito de medir si tales estándares internacionales resultan eficaces o apropiados para los entes en Colombia y de determinar las medidas regulatorias que deberán adoptarse.com 245 . actualicese.

Que mediante el presente decreto se establece la etapa de prueba del proceso de aplicación de las Normas Internacionales de Información Financiera . Periodo de tiempo durante el cual para los fines exclusivos de este ejercicio. de tal manera que las entidades y/o entes económicos que voluntariamente se acojan a él. cargas e impactos que conlleva esta decisión. puedan conocer los beneficios. Efectos o consecuencia de tipo financiero. de conformidad con el régimen que les sea aplicable. entre la cual está incluida la información para efectos de supervisión y la concerniente a las declaraciones tributarias. las entidades y/o entes económicos acogerán voluntariamente la preparación y presentación de sus estados financieros de propósito especial con base en Normas Internacionales de Información Financiera . Los estados financieros que se obtengan como resultado de lo dispuesto en el presente decreto serán de propósito especial por tener una circulación o uso limitado. Las entidades y/o entes económicos que de acuerdo con la normatividad vigente.Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 de tal manera que al terminar este ejercicio las obligaciones que se establezcan resulten razonables y acordes a la realidad económica del país. ETAPA DE PRUEBA. IMPACTOS. Son emisores de valores las entidades y/o entes económicos que han colocado entre el público títulos representativos de deuda. con el objeto de medir los impactos de su aplicación. sin que durante este período y para los fines exclusivos de este ejercicio sean objeto de sanción. publicadas por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad en el idioma español vigentes al 1° de enero de 2011. suficiencia y oportunidad de la información que deben suministrar para dar cumplimiento a los deberes legales. con el concurso de las autoridades. Ámbito de aplicación. reglamentarios y contractuales a que están sujetas. tributario.NIIF. Definiciones. entre otros. Para los efectos previstos en el presente decreto se establecen las siguientes definiciones: EMISORES DE VALORES. Son las empresas y/o entes económicos que. que pueden tener las entidades y/o entes económicos en virtud de los cambios generados por NIIF. patrimonio o mixtos y tienen inscritos dichos títulos en el Registro Nacional de Valores y Emisores. sean emisores de valores o entidades de interés público la aplicación de las Normas Internacionales de Información Financiera - actualicese. previa autorización de la autoridad estatal competente. Los estados financieros y demás información destinada al público en general u otros usuarios externos que suministre la entidad y/o ente económico. en el negocio y en el recurso humano.NIIF en el idioma español vigentes al 1° de enero de 2011. Es el proceso en virtud del cual la preparación y presentación de los estados financieros de propósito especial se realiza con base en todas las Normas Internacionales de Información Financiera – NIIF. La participación voluntaria en este ejercicio de prueba no exime a las entidades y/o entes económicos de su responsabilidad respecto de la calidad. teniendo en cuenta sus interpretaciones y marco de referencia conceptual. aunque para su elaboración se utilizarán los estándares NIIF que originalmente fueron emitidos para ser aplicados a estados financieros de propósito general. Decreta: Artículo 1°. ESTADOS FINANCIEROS DE PROPÓSITO ESPECIAL. debe ser el resultado de la aplicación de las normas colombianas vigentes en la actualidad.com 246 . Artículo 2°. captan. de acuerdo con la normatividad expedida por las entidades de vigilancia y control y demás autoridades competentes. manejan o administran recursos del público. en cuanto resulten aplicables a cada entidad y/o ente económico. operacional. APLICACIÓN INTEGRAL. ENTIDADES DE INTERÉS PÚBLICO.

el Consejo Técnico de la Contaduría Pública atenderá las consultas que resulten pertinentes. los estados financieros de propósito general y demás información destinada al público en general u otros usuarios externos que suministre la entidad y/o ente económico deberán prepararse y presentarse bajo normas colombianas mientras que únicamente los estados financieros de propósito especial deberán prepararse y presentarse bajo Normas Internacionales de Información Financiera NIIF. Las entidades y/o entes económicos que se acojan voluntariamente a lo dispuesto en este decreto. Para los propósitos de esta clasificación. radicada ante el organismo que de manera exclusiva ejerza inspección.DIAN y los organismos de inspección. vigilancia y control. para los efectos de este ejercicio deberán presentar los informes que requieran y con la periodicidad que indiquen la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales . Parágrafo. Las entidades y/o entes económicos que decidan acogerse al ejercicio de prueba de aplicación voluntaria de las NIIF. tendrá carácter informativo y solo será utilizada con el fin de conocer los impactos derivados de su aplicación. Artículo 4°. de conformidad con lo establecido en el parágrafo del artículo 1° de la Ley 1314 de 2009. Artículo 5°. podrán acogerse voluntariamente a lo dispuesto en este decreto los entes económicos de tamaño grande y mediano. según la clasificación establecida en el artículo 2° de la Ley 590 de 2000 modificado por el artículo 14 de la Ley 1450 de 2011. Si la entidad y/o ente económico solicitante tiene la condición de matriz según las NIIF. Artículo 3°. aplicando también las NIIF durante el período de la etapa de prueba. NIIF. a más tardar el 13 de enero de 2012. tal y como se determina en el presente decreto. Parágrafo. aplicarán de manera voluntaria e integral las Normas Internacionales de Información Financiera – NIIF plenas. Condiciones para la aplicación voluntaria a NIIF. vigilancia y control sobre la misma y ante el Director de la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN. Durante la etapa de prueba de que trata este decreto. que correspondan al Grupo 2 definido en el Direccionamiento Estratégico del Consejo Técnico de la Contaduría Pública.com 247 . suscrita por el empresario o por el representante legal de la entidad y/o ente económico. El ámbito de aplicación del presente decreto excluye a las entidades bajo el Régimen de la Contabilidad Pública determinado por la Contaduría General de la Nación.Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 correspondientes al Grupo 1 del Direccionamiento Estratégico del Consejo Técnico de la Contaduría Pública. vigilancia y control sobre la misma y la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN respectivamente. estas entidades deberán coordinar la solicitud actualicese. Parágrafo. b) Comunicación escrita a la entidad y/o ente económico solicitante en virtud de la cual el organismo que de manera exclusiva ejerza inspección. todas sus subordinadas deberán incorporarse al ejercicio. En los mismos términos a los que se alude en el inciso anterior. La información que se prepare y presente en la aplicación voluntaria de NIIF durante la etapa de prueba no será objeto de sanción alguna. Aplicación de normas colombianas y Normas Internacionales de Información Financiera. según los términos y condiciones establecidos en el presente decreto. Informes requeridos para la etapa de prueba. deberán cumplir con los siguientes requisitos: a) Comunicación de la decisión de acogerse durante toda la etapa de prueba a la aplicación voluntaria de NIIF. le informan su incorporación a la etapa de prueba de la aplicación voluntaria de las NIIF. Dicha comunicación deberá ser enviada a la entidad y/o ente económico solicitante a más tardar dentro de los cinco (5) días hábiles siguientes a partir del vencimiento del término al que alude el literal a) del presente artículo. c) Aplicación integral de las Normas Internacionales de Información Financiera NIIF plenas. Para el efecto.

podrán estas autoridades apoyarse en la Comisión Intersectorial de Normas de Contabilidad. Dado en Bogotá. Lo anterior. solamente podrá ser utilizada por las autoridades para medir los impactos y establecer los requisitos y obligaciones que deberán exigirse una vez termine dicho periodo. información financiera y aseguramiento de la información.com proceso de convergencia de la normatividad colombiana a estándares internacionales de contabilidad. La etapa de prueba de que trata este decreto está comprendida entre el 1° de enero y 31 de diciembre de 2012. deberán preparar su balance de apertura a 1° de enero de 2012.. supervisión y regulación. 248 . Artículo 7°. Industria y Turismo. Rodrigo de Jesús Suescún Melo. a los 30-12-2011. El presente decreto rige a partir de la fecha de su publicación. En consecuencia. Artículo 8°. no afecta en forma alguna el calendario establecido por el Consejo Técnico de la Contaduría Pública en el documento de Direccionamiento Estratégico respecto del actualicese. Adecuación de las entidades. deberán tomar las medidas necesarias para adecuar sus recursos en orden a observar lo dispuesto y para los fines contemplados en este decreto. Artículo 6°. La información enviada por las entidades y/o entes económicos en ningún momento será susceptible de divulgación a personas no autorizadas.DIAN. Para este efecto.Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 de información. Vigencia. teniendo en cuenta sus diferencias. en los términos de que trata el numeral 4 del artículo 8° de la Ley 1314 de 2009. La información suministrada por las entidades y/o entes económicos que se acojan a este ejercicio de aplicación voluntaria de las NIIF. Sergio Díaz-Granados Guida. Publíquese y cúmplase. Periodo de prueba. de Información Financiera y de Aseguramiento de la Información. durante la etapa de prueba. El Ministro de Comercio. JUAN MANUEL SANTOS CALDERÓN El Viceministro Técnico del Ministerio de Hacienda y Crédito Público encargado de las funciones del Despacho del Ministro de Hacienda y Crédito Público. Los órganos que ejercen inspección. de tal manera que esta obligación resulte razonable y acorde a las circunstancias de los destinatarios de este decreto. Sólo podrán divulgarse al público los resultados consolidados de las evaluaciones y análisis de impacto que realicen las autoridades de normalización. D. las entidades y/o entes económicos que participen voluntariamente en este ejercicio. de considerarse necesario. vigilancia y control y la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales . C.

ARTÍCULOS Y DOCUMENTOS DE REFERENCIA 249 actualicese.com .Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 ANEXO 2.

Esa norma del decreto 1115 de 2006 había indicado que si eran las Entidades del Estado las que cancelaban los honorarios por las consultorías de obras públicas. En consecuencia. o que si en el mismo año y con el mismo agente de retención llegaba a acumular pagos por encima de esos 3. entonces su tarifa se cambiaría de 10% a 6%. hay que recordar que esos servicios de sísmica en el sector de hidrocarburos (cuya definición quedó contenida en el parágrafo del artículo 1 del mismo decreto 1140).300 UVT. ver decreto 260 de 2001). durante esos años 2003 a 2008 no había lugar a practicarles retención en la fuete a título de renta los que prestaran tales servicios (fuesen personas naturales o jurídicas. Esas mismas disposiciones son retomadas por el Decreto 1141 de 2011. Se derogó por tanto el decreto 1115 de 2006. solamente que ahora esas tarifas del 6% y del 10% no las van a aplicar únicamente las Entidades públicas sino cualquier actualicese.300 UVT. Al respecto. y 10% sino era persona natural no declarante de renta. eran servicios que estuvieron exentos del impuesto de renta entre los años 2003 y 2008 pues así lo indicaba el numeral 10 del artículo 207-2 del Estatuto Tributario y los artículos 25 y 26 del Decreto reglamentario 2755 de Septiembre de 2003.Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 Gobierno modifica tarifas de Retención en la fuente a título de Renta para algunos Servicios 19 de Abril de 2011 Los Decretos 1140 y 1141 de abril de 2011 han modificado las retenciones que se practicarían sobre los servicios de sísmica en el sector de hidrocarburos. en ese caso tales Entidades practicarían las retenciones al 6% si el benefiario era una persona natural o jurídica declarante de renta. la tarifa que se les aplicará será del 6% del valor total del pago o abono en cuenta (Nota: en el texto oficial de la norma se les olvidó escribir “del pago”. El pasado 12 de abril de 2011 el Ministerio de Hacienda expidió sus decretos 1140 y 1141 a través de los cuales se efectúa una nueva reglamentación del Artículo 392 del Estatuto Tributario estableciendo las tarifas de Retención en la fuente a título de renta que se aplicarán puntualmente a ciertos servicios especiales. con el Decreto 1141 de 2011 el Ministerio de Hacienda entró a derogar la norma que hasta la fecha estaba contenida en el decreto 1115 de 2006 (y cuyos valores absolutos habían sido convertidos al estándar de la UVT mediante el artículo 6 del Decreto 379 de Febrero de 2007). y los que se harían sobre honorarios en cualquier contrato de ingeniería de proyectos de infraestructura y edificaciones. ya sean contratos para obras públicas o para obras a favor del sector privado. todos los pagos por servicios de sísimica para el sector de hidrocarburos a favor de personas naturales o juridicas que declaren renta queda en solo 6% y para las personas naturales que no declaren renta seguirìa siendo del 10%. pues entendemos que en ese servicio de sismica prima màs el factor intelectual que el material. En primer lugar. Esa retención se practica entonces sobre cualquier valor base. Pero desde el 1 de Enero de 2009 sí quedaban entonces sujetos a Retención en la fuente. pero al 10% si era una Persona Natural no declarante de Renta. Y que si una persona natural no declarante llegaba a firmar contratos de los cuales recibiría ingresos superiores a los 3. ver numeral 2 del artículo 369 del Estatuto Tributario). mediante el Decreto 1140 el Ministerio ha indicado que a los servicios de sísmica para el sector de hidrocarburos que lleguen a ser prestados por personas naturales o jurídicas que sean contribuyentes obligadas a presentar declaración del impuesto sobre la renta. y por eso en la norma solo se lee: “del valor total o abono en cuenta” cuando lo correcto sería “del valor total del pago o abono en cuenta”). Retención contratos de Consultoría de Obras Públicas De otra parte. Con el nuevo decreto 1140 se entiende entonces que desde abril 10 de 2011 en adelante.com 250 . y la norma que les aplicó desde esa fecha era entonces la norma sobre retención en la fuente por honorarios (11% si el prestador del servicio es persona natural o juridica declarantes de renta.

A.S) llegara a cerrar el año con utilidades. eso no significaría que el dictamen solo lo puede emitir un Contador que trabaje como persona natural independiente pues también se podría contratar a una firma de contadores para obtener dicho dictamen y en ese caso la firma de contadores designará a uno de sus miembros para que firme el dictamen. según la tabla de Honorarios que emitió este año el Consejo Técnico de la Contaduría. en esos casos las bases de retención se podrán disminuir primero con el pago que dicho trabajador haya efectuado por aportes a salud y pensiones tal como lo indica el artículo 4 del Decreto 2271 de junio de 2009 (véase también el concepto DIAN 63290 de agosto de 2007). sino que ahora realizarán unas retenciones mucho menores y las harán sobre cualquier valor base por honorarios. Las SAS que generen utilidades por el 2009 requerirán que un Contador dictamine sus Estados Financieros 23 de Diciembre de 2009 Si la sociedad no tiene nombrado un Revisor Fiscal y su ejercicio arroja utilidades. En caso de que por exigencia de la ley se tenga que proveer el cargo de revisor fiscal.700 más IVA. En todo caso las utilidades se justificarán en estados financieros elaborados de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados y dictaminados por un contador público independiente” Por tanto.Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 persona natural o cualquier entidad de derecho privado o público.S solo nombrarían obligatoriamente un Revisor Fiscal en los casos en que excedan los topes de activos o ingresos mencionados en la Ley 43 de 1990. y sus ejercicios anuales arrojen utilidades. sí van a necesitar conseguir entonces un Contador Público independiente que les dictamine al final del año todos sus Estados Financieros.A. aunque la norma dice textualmente que quien dictaminaría los Estados Financieros del ejercicio en que se presenten utilidades sería un “contador público independiente”. Ese servicio. 251 actualicese. ¿Qué significa la exigencia de que el Contador sea “independiente”? Además. costaría como mínimo $1. En dicha norma leemos lo siguiente: “ARTÍCULO 28. entonces en ese caso la norma no la estaría obligando a conseguir el dictamen del Contador Independiente.490. y las van a aplicar ya no solo sobre los honorarios por consultorías de obras públicas sino también sobre los honorarios por contratos de consultoría en ingeniería de proyectos de infraestructura y edificaciones. Disminución de la base de retención si el beneficiario es una persona natural trabajadora independiente En relación con lo dispuesto en estos decretos 1140 y 1141 de 2011.S no arroja utilidades sino pérdidas.com . es importante anotar que si el servicio de sísmica o el honorario de consultoría se le va a cancelar a una persona natural trabajadora independiente.A. Esto significa entonces que las personas naturales y las jurídicas de derecho privado ya no seguirán haciendo las retenciones al 11% y 10% que eran las tarifas generales de honorarios que aplicaban incluso a esos casos de consultoría en sus obras de infraestructura o ingeniera que llegaran a contratar (ver Decreto 260 de Febrero de 2001). en todo caso queda claro que por los años en que las SAS no tengan nombrado ese Revisor Fiscal. aunque con el Decreto 2020 de Junio de 2009 quedó claro que las S. En el inciso segundo del Artículo 28 de la Ley 1258 de 2008 se dispuso lo que sucedería cuando una Sociedad por Acciones Simplificada (S. REVISORÍA FISCAL. Lo anterior también significaría que si el ejercicio anual de la S. será un Contador independiente quien deba dictaminarlos pues así lo exige la Ley 1258 de 2008. la persona que ocupe dicho cargo deberá ser contador público titulado con tarjeta profesional vigente.

los entes económicos obligados a llevar contabilidad pero que califiquen como microempresas en los términos de la ley 590 de 2000. también estarán obligadas a presentar el estado financiero de propósito especial. o que califiquen como entes no comerciales. El balance general. y pensando en las nuevas Sociedades por Acciones Simplificadas (SAS) que se actualicese. Además. los dos primeros Estados Financieros básicos que se mencionan en el mismo artículo 22 del Decreto 2649. El estado de cambios en la situación financiera. desde el año 2008 en adelante. modificado por el artículo 2° de la Ley 905 de 2004. las SAS sí le terminarán dando trabajo por lo menos a dos Contadores…) ¿Y cuánto cobrar por ese dictamen? En relación con este trabajo especial que las SAS pueden llegar a requerir de los Contadores públicos independientes para que les dictamen sus Estados Financieros.com 252 . Parágrafo. Estados financieros básicos. se podría llegar a cobrar como mínimo un valor de $1. la alusión a que el Contador público que dará el dictamen sea “independiente” solo significa que se debe tratar de un Contador que no esté vinculado laboralmente a la SAS. en materia de estados financieros básicos sólo estarán obligadas a llevar y aportar los indicados en los numerales 1 y 2 del presente artículo. El estado de cambios en el patrimonio. si los Estados Financieros van a quedar dictaminados por un Contador Independiente. y 5. El estado de resultados. este tipo de sociedades también podrán aplicar la disposición contenida en el parágrafo del artículo 22 del Decreto 2649 de 1993 siempre y cuando cumplan los parámetros de la Ley 590 de 2000. 2. o la norma que lo sustituya.490. ¿Será que sí habrá contadores que cobren ese valor por dicho dictamen y que habrá dueños de las SAS que estén dispuestos a pagarlo? Las SAS que califiquen como microempresas sólo elaboran Balance y Estado de Resultados 14 de Octubre de 2009 Por ser sociedades mercantiles. es decir.” (los subrayados son nuestros) En razón de lo anterior. 22. solo estarían obligados a diligencier. El texto completo de dicho artículo 22 dice actualmente lo siguiente: “Art. < Adicionado por el Decreto 1878 de 2905-2008 >Las empresas comerciales que se encuentren en las condiciones previstas en el numeral 3 del artículo 2° de la Ley 590 de 2000.Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 En realidad. es conveniente recordar que ese sería un trabajo por el cual. 4.700 más IVA. El estado de flujos de efectivo. si se sigue la Tabla de Honorarios que fijó el Consejo Técnico en este año 2009. determinado en el artículo 28 de este decreto. De acuerdo con lo indicado en el parágrafo del Artículo 22 del Decreto 2649 de 1993 (parágrafo que fue adicionado con el Artículo 1 del Decreto 1878 de mayo 29 de 2008). Son estados financieros básicos: 1. así como aquellas entidades de naturaleza no comercial que estén obligadas u opten por llevar contabilidad en los términos del artículo 1° del presente decreto y que se ajusten a las condiciones previstas en este artículo. eso significa que los Estados Financieros primero deberán ser Certificados. firmados por el Representante Legal y el Contador de planta de la sociedad (véase los Artículos 37 y 38 de la Ley 222 de 1995) los cuales certifican que las cifras están fielmente tomadas de los libros oficiales de contabilidad (como quien dice. 3.

se encuentran en la obligación de estar diligenciando. por valor inferior a quinientos (500) salarios mínimos mensuales legales vigentes (Nota: el artículo 2 de la Ley 590 de 2000 ha sido modificado con el artículo 2 de la Ley 905 de 2004 y posteriormente con el artículo 75 de la Ley 1151 de 2007. pero como el Gobierno no ha entrado todavía a reglamentar la nueva versión con que quedó la norma después del cambio hecho con la ley 1151 de 2007. deberán llevar el libro fiscal de registro de operaciones diarias por 253 actualicese. 36. Recordemos que ese Estado de Inventarios se solicita -por ejemplo. y lo hagan perteneciendo al “Régimen simplificado del IVA”.—Modificado.616 del ET ha estado disponiendo que todas las personas naturales que vendan bienes gravados con IVA o presten servicios gravados con IVA. por ello se sigue considerando vigente la versión que tenía la norma con el cambio hecho por la ley 205 de 2004. pueden también aplicar lo indicado en la norma que acabamos de citar. realizada por persona natural o jurídica. Es decir. el art. en actividades empresariales. sería claro que dichas sociedades. industriales. de 2006 Ahora bien. diariamente. art. que responda a dos (2) de los siguientes parámetros: a) Planta de Personal no superior a 10 trabajadores b) Activos Totales.652 del ET. dicho Contador tendrá menos trabajo para realizar pues solo dictaminaría dos y no cinco estados Financieros.616 del ET. Y cuando sea necesario.en la admisión a los procesos de insolvencia empresarial regulados en la ley 1116 de Dic. Libro fiscal de registro de operaciones. desde cuando fue aprobado el articulo 36 de la ley 223 de diciembre de 1995. también deberán presentar el Estado de Inventarios (mencionado en el artículo 28 del Decreto 2649/93) el cual es un detalle más pormenorizado de las partidas que se informan en el Balance General. rural o urbana. Los otros tres estados financieros básicos solo los elaborarían en forma voluntaria. cuando una SAS cumpla esos requisitos y elabore solo su Balance General y Estado de Resultados. L. las microempresas son aquellas unidades de explotación económica. 616. 223/95.Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 han estado constituyendo desde la expedición de la Ley 1258 de Diciembre de 2008. que mientras las SAS reúnan los requisitos para ser calificadas como microempresas en los términos del numeral 3 del artículo 2 de la ley 590 de 2000. No existe sanción aplicable a quienes no lleven el libro fiscal de operaciones diarias 15 de Septiembre de 2007 La sanción del art. Quienes comercialicen bienes o presten servicios gravados perteneciendo al régimen simplificado. agropecuarias. que siempre serán de naturaleza mercantil y por tanto obligadas a llevar contabilidad en los términos del Decreto 2649/93. mencionada en el art. en ese caso el Contador independiente que de acuerdo a lo indicado en el inciso segundo del Artículo 28 de la Ley 1258 de 2008 se hace necesario contratar al final del año para que dictamine los Estados Financieros con los cuales la SAS harían repartición de utilidades.com . en ese caso solo estarán obligadas a preparar y difundir el Balance General y el Estado de Resultados. vease el parágrafo 2 del artículo 2 de la Ley 590 de 2000 luego del cambio hecho con la ley 1151 de 2007) Por lo anterior. no es aplicable a las personas naturales en el régimen simplificado del IVA PriHace más de 11 años. de acuerdo con lo indicado en el Artículo 2 de la ley 590 de 2000. comerciales o de servicios. excluida la vivienda. un libro denominado “Libro fiscal de registro de operaciones diarias” La norma en cuestión dice textualmente lo siguiente: “ART.

profesión u oficio. los art.3.616-2 del ET) y por ello no tendrían manera de saber si sus ingresos brutos del año les permiten seguir o no en el régimen simplificado (ver numeral 1 del articulo 499 del ET).1. Al finalizar cada mes deberán. incurrirán en sanción de clausura o cierre del establecimiento de comercio. Cuando haya reincidencia se dará aplicación a lo previsto en el artículo 657 del estatuto tributario actualicese. así como los ingresos obtenidos en desarrollo de su actividad. incurrirán en una sanción del uno por ciento (1%) del valor de las operaciones facturadas sin el cumplimiento de los requisitos legales. Pero luego. Quienes estando obligados a expedir facturas. con la modificación que le hizo el art.652 del ET (artículo que menciona las sanciones por expedir facturas de venta sin ciertos requisitos). tanto a la persona natural como a la DIAN misma. pudiéndose establecer tales hechos mediante el método señalado en el artículo 653.499 del ET.652 del ET y desde entonces dicha norma reza lo siguiente: “ART.36 y 44 de ley 223 de 1995. en el cual se identifique el contribuyente. se expondrían a la sanción del art. 488/98. tal sanción es una sanción que solo se pudo aplicar con la redacción que tuvo la norma entre dic de 1995 y dic de 1998. el inciso 1 del art. totalizar el valor pagado en la adquisición de bienes y servicios. Sanción por expedir facturas sin requisitos. esté debidamente foliado y se anoten diariamente en forma global o discriminada las operaciones realizadas. para poder pertenecer al régimen simplificado del IVA durante el 2007. L. con base en las facturas que les hayan sido expedidas.Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 cada establecimiento. había quedado diciendo lo siguiente: Art. de conformidad con lo dispuesto en los artículos 657 y 658” Por tanto. antes de ser modificada por la ley 488 de 1.44 de la misma ley 223 de dic de 1995. (nota: según el numeral 1 del art.3.616 (libro fiscal de operaciones diarias) y el art.com 254 . a parte de llevar el libro fiscal de operaciones diarias (el cual solo tiene propósitos de control fiscal y no requiere de registro en ningún lugar).000) En todo caso. oficina. 73. también deberá llevar sus libros de contabilidad normales como se le exigen a cualquier comerciante pues el código de comercio no hace diferenciación alguna sobre este asunto (véase Orientación profesional 005 del Consejo Técnico de la Contaduría Pública de mayo de 2003. dará lugar a la aplicación de las sanciones y procedimientos contemplados en el artículo 652.000. el poder hacer tal calculo anualmente. los ingresos brutos durante el 2006 no podían haber excedido de: 4. no superan los 4.5) La sanción del art. lo hagan sin el cumplimiento de los requisitos establecidos.000= $80. lo que establecieron fue que quienes no llevaran el libro fiscal o lo tuvieran atrasado serían sancionados con el cierre del establecimiento de comercio u oficina (si es que tenían dicho establecimiento). es interesante anotar que aunque el inciso segundo el art.652. o la constatación del atraso. Quienes estando obligados a expedir facturas. se puede pertenecer al régimen simplificado si los ingresos brutos del año anterior. en dic de 1998. sin exceder de 950 UVT.616 antes citado establece que quienes no lleven el libro fiscal de operaciones diarias.000 x $20.998 En efecto.000 UVT.—Modificado.652 no puede ser aplicada a quienes no lleven el libro fiscal de operaciones diarias Ahora bien. o se les sorprenda teniendo atrasados sus registros. numeral 4. por ejemplo. en ese caso. el articulo 73 de la ley 488 modificó ese art.652 (sanción por expedir facturas sin requisitos). lo hagan sin el cumplimiento de los requisitos establecidos en los literales a). entonces los registros que hagan en el mencionado libro fiscal sí le permitiría. conviene aclarar que si la persona natural en el régimen simplificado del IVA es a la vez una persona que reúne las características para ser considerado comerciante en los términos del Código de comercio. Este libro fiscal deberá reposar en el establecimiento de comercio y la no presentación del mismo al momento que lo requiera la administración.” Se puede entender que la razón para que la norma tributaria exija a estos responsables del IVA el estar llevando dicho libro radica en que como estos responsables no están obligados a expedir factura de venta (ver art.652 del ET. h) e i) del artículo 617 del estatuto tributario. art. 652. Sanción por expedir facturas sin requisitos. consultorio o sitio donde se ejerza la actividad. al modificar el art. es decir los ingresos antes de devoluciones en ventas.

com .617 del ET que al incumplirse darían lugar a la imposición de la multa mencionada en la norma. solo cuando presentan bimestralmente sus declaraciones de IVA es como podrán formar y solicitar en devolución tales saldos a favor (véase 255 actualicese. PAR. fue efectuado por la DIAN en su concepto 46572 de diciembre de 1999 (el cual sigue vigente). y que nos lleva a la conclusión de que no existe sanción aplicable a las personas naturales del régimen simplificado del IVA cuando no lleven su libro fiscal de operaciones diarias (o lo lleven atrasado). 2. sucedió entonces que la referencia que se hace en el art. previamente se dará traslado de cargos a la persona o entidad a sancionar.652 ya se hace inoperante. y hacerse mención allí a una serie de requisitos de las “facturas de venta” citados en el art.—Adicionado. 3. o por que se ve obligado en razón a que: 1.652. Esta sanción también procederá cuando en la factura no aparezca el NIT con el lleno de los requisitos legales. deberán figurar como responsable del IVA régimen común. Sin embargo. quien tendrá un término de diez (10) días para responder .499 del ET) … existe la posibilidad de que algunas de tales personas naturales puedan reclasificarse hacia el otro régimen. 488/98. si desarrollan actividades que las conviertan en responsables del IVA. en ese caso debe permanecer todo el tiempo en el Régimen Común. La propia DIAN sabe que no puede sancionar a quienes no lleven el libro fiscal de operaciones diarias El mismo análisis que acabamos de efectuar. ¿Por cuánto tiempo debe permanecer en el Régimen Común una Persona natural? 10 de Octubre de 2005 En relación con el impuesto sobre las ventas.477 del ET. solo las personas naturales que desarrollen actividades sujetas a dicho impuesto son las que tienen la facultad de decidir bajo cual de los dos regímenes ha de desarrollar sus actividades: si bajo el régimen común o bajo el Régimen Simplificado. es decir. pues los productores de bienes exentos siempre deben tratar el IVA de sus costos y gastos como un IVA descontable con lo cual se forman saldos a favor y en consecuencia. L. Es un exportador. una vez que se ven en la situación de figurar como responsable del IVA Régimen Común (ya sea porque quiso iniciar en dicho régimen. en el caso de las personas naturales. o No cumplió con la totalidad de los requisitos contenidos en el art.616 del ET hacia el art.” En consecuencia. y que examinaremos en la segunda parte de este editorial.Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 Cuando la sanción a que se refiere el presente artículo. En el caso de las personas jurídicas. tales personas jurídicas siempre. Las personas naturales que sean productoras de bienes exentos Únicamente pueden pertenecer al Régimen Simplificado del IVA quienes vendan bienes o presten servicios GRAVADOS. hacia el régimen simplificado. al ser modificado el inciso 1 del art. Para pensar de qué forma se haría posible tal situación. Por tanto. y siendo claro que las personas del régimen simplificado no expiden justamente esas “facturas de venta”. se debe tomar en cuenta las siguientes pautas: 1. si la persona natural siempre va a ser un productor de bienes EXENTOS. 73. art. durante su existencia y mientras desarrollen ese tipo de actividades específicas. se imponga mediante resolución independiente. De nada sirve que sus patrimonios sean pequeños o sus ingresos sean pequeños. o Es un productor de los bienes exentos mencionados en el art.

223/95. Por cuanto para todo exportador sus IVAs de sus costos y gastos se deben manejar como IVA descontable formándose entonces saldos a favor los cuales deben quedar reportados en sus declaraciones bimestrales (art. si una persona natural que está en el Régimen Común del IVA piensa reclasificarse al Régimen Simplificado a partir de enero 1 de 2008. al reabrir su negocio dentro de ese lapso de tiempo deberá volver a hacerlo como Responsable del IVA en el Régimen Común. en ese caso. se cumplieron. En consecuencia. 25. por cada año. Las personas naturales exportadoras En cuanto a la persona natural que sea exportadora. mientras la DIAN hace el reconocimiento de que sí se han cumplido los requisitos para poder reclasificarse al Régimen Simplificado. se diligenciaría con el numero “03”). por cuanto la norma del art. tal persona debe conocer que durante al menos 3 años fiscales consecutivos deberá figurar como perteneciente a dicho régimen antes de poder pensar en regresarse o pertenecer al Régimen Simplificado.Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 Concepto Unificado del IVA 001 de la DIAN jun 2003. Las personas naturales que no son ni productoras de bienes exentos ni exportadoras Si la persona natural únicamente es responsable del IVA por razón de que alguno de los bienes que vende o alguno de los servicios que presta está gravado con el IVA. enero 1 a dic 31 de 2006 y enero 1 a dic 31 de 2005 tuvo las condiciones para haber podido pertenecer al Régimen Simplificado en cada uno de tales años. al figurar como responsable del IVA en el Régimen Común. la cual hace referencia a “concepto”. Por tanto. las condiciones establecidas en el artículo 499 Cabría entender que la expresión "años fiscales" hace referencia a los periodos comprendidos entre enero 1 a dic 31. la persona natural debe seguir cumpliendo con las obligaciones propias del Régimen Común. siempre deberá figurar en el Régimen común por dos razones : 1. si se plantea la situación de que una persona natural responsable del IVA en el Régimen Común decide cerrar su establecimiento de comercio o su actividad de prestación de servicios (porque se va del país o porque se convierte en un asalariado) en ese caso tal persona natural debe actualizar su información del Registro Único Tributario indicando que ya no sería más un responsable del IVA (ni simplificado ni común). título III. art.—Modificado. Los responsables sometidos al régimen común. se hace necesario efectuar el proceso de “actualización” del Registro único tributario (para hacerlo por internet.499 prohibe a los “usuarios aduaneros” (importadores y/o exportadores) el poder pertenecer al Régimen Simplificado del IVA deberá demostrar que en cada uno de los años comprendidos entre enero 1 a dic 31 de 2007. ¿Cómo se cambia de Régimen? Para proceder a hacer este cambio de Régimen. Lo anterior.505 del ET dispone lo siguiente: ART. 2. 3. sólo podrán acogerse al régimen simplificado cuando demuestren que en los tres (3) años fiscales anteriores. por cuanto gracias al sistema MUISCA la DIAN podrá llevar el record de que así se hallan interrumpido las actividades durante un tiempo. ¿Y si la persona natural decide "interrumpir" las actividades de su negocio? Ahora bien. en la casilla 2 de la primera pagina del formulario.481 del ET) Por cuanto el inciso 5 del art. de nada serviría que a los dos meses de haber cancelado su inscripción en el RUT decida volver a iniciar el negocio esta vez como responsable del IVA en el Régimen Simplificado. L. capítulo II. Cambio de régimen común a simplificado. En todo caso. Lo anterior. numeral 1.com 256 . 505. actualicese. Pero si solo llevaba dos años ejerciendo las actividades que lo habían convertido en responsable del IVA Régimen Común. en todo caso no han transcurrido los tres años en que la persona natural estaría obligada a figurar como Responsable del IVA-Régimen Común. inciso 2) 2.

que sean personas naturales. <Inciso adicionado por el artículo 10 de la Ley 6 de 1992.com . o que sea responsable en el Régimen simplificado o que sea incluso un Responsable en el Régimen común (ver concepto DIAN 39683 de junio de 1998. los profesionales que decidan llevar contabilidad la registrarían en Cámara de Comercio y no en la DIAN.1. Esa disposición se aplica independientemente de que frente al IVA el profesional sean un No Responsables de IVA. ver también la cartilla instructiva del IVA 2011 de la DIAN en sus numerales 7. pero deberán llevar libros de contabilidad registrados en la Cámara de Comercio o en la Administración de Impuestos Nacionales. Pese a lo anterior. LIMITACIÓN DE LOS COSTOS A PROFESIONALES INDEPENDIENTES Y COMISIONISTAS. ¿Son agentes de retención a título de renta? En razón de lo anterior.2. El nuevo texto es el siguiente:> Las anteriores limitaciones no se aplicarán cuando el contribuyente facture la totalidad de sus operaciones y sus ingresos hayan estado sometidos a retención en la fuente. algunos profesionales como los arquitectos e ingenieros figuran entre los que optan por llevar voluntariamente dicha contabilidad pues sucede que el artículo 87 del Estatuto Tributario dispone que si no llevan dicha contabilidad. Los costos y deducciones imputables a la actividad propia de los profesionales independientes y de los comisionistas. PARAGRAFO. Cuando se trate de contratos de construcción de bienes inmuebles y obras civiles ejecutados por arquitectos o ingenieros contratistas. El texto del artículo 87 del Estatuto Tributario dispone: “ARTICULO 87. el límite anterior será del noventa por ciento (90%). no podrán exceder del cincuenta por ciento (50%) de los ingresos que por razón de su actividad propia perciban tales contribuyentes. cuando esta fuere procedente.Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 Profesionales que llevan contabilidad voluntariamente: ¿Se considerarían comerciantes obligados a practicar Retenciones en la fuente? 27 de Octubre de 2011 Aunque el ejercicio de profesiones liberales no sea una actividad mercantil. sí podrían calificar como agentes de retención en los términos del artículo 368-2 del Estatuto Tributario. quienes decidan llevar contabilidad en forma voluntaria para tales operaciones necesitarían inscribirse en cámara de comercio y con ello se presumen. para todos los efectos legales. se aceptarán los costos y deducciones que procedan legalmente. los profesionales independientes no se encuentran obligados a llevar contabilidad con libros registrados en Cámara de Comercio pues el ejercicio de cualquier profesión liberal se considera una actividad no mercantil.7 y el Oficio DIAN 00263 de 2006). <Parágrafo adicionado por el artículo 39 de la Ley 488 de 1998. El nuevo texto es el siguiente:> Lo dispuesto en el presente artículo será aplicable a los concejales municipales y distritales. como comerciantes. sus ingresos brutos son bastante altos pues corresponden al total de las obras que ejecutan y a dicho valor le le enfrentarán todos los costos y gastos en que incurrieron para desarrollar tales obras). De acuerdo a lo indicado en el Artículo 23 del Código de Comercio. En este caso. Por consiguiente. surge la pregunta: Si un profesional decide llevar la contabilidad solo para poder cumplir con el requisito de aceptación de costos y gastos que establece el artículo 87 del Estatuto Tributario ¿en ese caso se convertiría en agente de retenciones en la fuente a título de renta de acuerdo a lo indicado en el artículo 368-2 del Estatuto Tributario? 257 actualicese. entonces en su declaración de renta solo les aceptarían como costos y gastos hasta un 50% del valor de sus ingresos brutos (y como sabemos.” (El subrayado es nuestro) Debe tenerse presente que según el numeral 14 del artículo 2 del Decreto 427 de Marzo de 1996.

aunque el ejercicio de solamente labores profesionales no sean consideradas una actividad mercantil. Ahora bien.000. 2. Pequeña empresa: a) Planta de personal entre once (11) y cincuenta (50) trabajadores.com 258 . es necesario repasar lo que dice el artículo 368-2 donde leemos: “ARTICULO 368-2.001. aunque el artículo 10 del Código de Comercio indica que serían comerciantes solo aquellos que sí realizan actos considerados mercantiles. realizada por persona natural o jurídica.000)$17.” Como vemos. PERSONAS NATURALES QUE SON AGENTES DE RETENCIÓN. que responda a dos (2) de los siguientes parámetros: b) Activos totales por valor entre cinco mil uno (5. comerciales o de servicios.067. (el subrayado es nuestro) Por consiguiente. o b) Activos totales por valor entre quinientos uno (501)$283. Para todos los efectos legales se presume que una persona ejerce el comercio en los siguientes casos: 1) Cuando se halle inscrita en el registro mercantil. 395 y 401. o actualicese. rural o urbano. industriales. Definiciones normativas de Empresas vigentes de Colombia agrupadas por el Consejo Técnico de la Contaduría 1. sucede que el artículo 13 del mismo código dice: “ARTÍCULO 13. en el tope de ingresos brutos señalado en el artículo 368-2 del Estatuto Tributario no se toman en cuenta los ingresos por ganancias ocasionales). y 3) Cuando se anuncie al público como comerciante por cualquier medio. entonces sí tendría que actuar como agentes de retención por los conceptos allí mencionados (nota: téngase presente que acuerdo a lo indicado en el artículo 14 del Decreto 836 de 1991. <PRESUNCIÓN DE ESTAR EJERCIENDO EL COMERCIO>.000 UVT también deberán practicar retención en la fuente sobre los pagos o abonos en cuenta que efectúen por los conceptos a los cuales se refieren los artículos 392.917.000 a treinta mil (30. va a suceder que si los profesionales que deciden llevar voluntariamente su contabilidad para cumplir con la exigencia del artículo 87 del Estatuto Tributario termina inscritos en el registro mercantil de la cámara de comercio. Y si unido a eso cumplen con tener los topes de patrimonio o de ingresos brutos altos mencionados en el artículo 368-2 del Estatuto. en actividades empresariales. a las tarifas y según las disposiciones vigentes sobre cada uno de ellos. 2) Cuando tenga establecimiento de comercio abierto. Mediana empresa: Ley 905 del 02/08/2004 Modificada por Ley 1450 del 2011| Artículo 2º. toda unidad de explotación económica.Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 Para responder a esta pregunta. Las personas naturales que tengan la calidad de comerciantes y que en el año inmediatamente anterior tuvieren un patrimonio bruto o unos ingresos brutos superiores a 30.001)$2.834. Para todos los efectos. Definiciones. esa norma exige que la persona tenga la calidad de comerciante y que adicionalmente cuente con patrimonios o ingresos brutos altos en el año anterior para que quede convertida entonces en un agente de retención a título de renta por los conceptos expresamente señalados en el mismo artículo. se entiende por micro incluidas las Famiempresas pequeña y mediana empresa.000 salarios mínimos mensuales legales vigentes. agropecuarias. en ese caso sí se terminarían considerando comerciantes.000 y menos de cinco a) Planta de personal entre cincuenta y uno (51) y doscientos (200) trabajadores.

Para efectos de los beneficios otorgados por el Gobierno nacional a las micro. mediana y gran empresa. Número de trabajadores totales.000) $2. Microempresa: a) Planta de personal no superior a los diez (10) trabajadores o. Para la clasificación por tamaño empresarial. Para los efectos de esta ley se entiende por pequeñas empresas aquellas cuyo personal no sea superior a 50 trabajadores y cuyos activos totales no superen los 5. y favorecerán el cumplimiento de los preceptos del plan nacional de igualdad de oportunidades para la mujer. ($283. se aplicarán igualmente a los artesanos colombianos. industriales. Valor activos totales. realizada por persona natural o jurídica. Parágrafo 2°. en el área rural o urbana. planes y programas consagrados en la presente ley. El artículo 2° de la Ley 590 de 2000.000) 2. quedará así: “Artículo 2°. Pequeñas empresas. El Gobierno Nacional reglamentará los rangos que aplicarán para los tres criterios e incluirá especificidades sectoriales en los casos que considere necesario. pequeñas y medianas empresas el criterio determinante será el valor de ventas brutas anuales. se entiende por empresa. Valor de ventas brutas anuales. Las definiciones contenidas en el artículo 2° de la Ley 590 de 2000 continuarán vigentes hasta tanto entren a regir las normas reglamentarias que profiera el Gobierno Nacional en desarrollo de lo previsto en el presente artículo”.000 salarios mínimos mensuales legales vigentes. Artículo 43.833. se podrá utilizar uno o varios de los siguientes criterios: 1. Definiciones de tamaño empresarial.000 salarios mínimos mensuales legales vigentes Ley del 31 de Diciembre de 2011 Formalización del empleo Artículo 2°. 259 actualicese.833. Parágrafo 1°. toda unidad de explotación económica.Guía de Referencia Contable y Tributaria año 2012 mil (5. en actividades agropecuarias.com .500. Los estímulos beneficios.350. entiéndase micro. ($2. 1. b) Activos totales excluida la vivienda por valor inferior a quinientos (500) salarios mínimos mensuales legales vigentes o.000) Parágrafo. Definiciones. comerciales o de servicios. pequeña. 3. 2.500. Definiciones de tamaño empresarial. Para todos los efectos.

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